财务管理相关

财务管理相关（共12篇）

财务管理相关 篇1

一、高校财务管理中存在的问题

(一) 高校经营管理意识淡薄

目前, 我国高校大多为国家出资建设和支持运营的非营利性事业单位, 但实际的经营者不是国家, 这样所有权和经营权的分离, 必然导致了经营者在经营管理上缺乏理财的主动性和创造性, 另外, 高校作为非营利性单位其一般都是在支出资金, 而其经营成果即教育质量却难以越金钱来衡量, 这就导致了其收入产出的不配比, 资金的经营效益无法衡量等问题, 这一系列问题导致了其经营管理意识淡薄, 对高校工作疏于管理。

(二) 财务管理意识薄弱, 职工对于财务工作漠不关心

高校经营活动比较简单和稳定, 这样在管理者看来财务工作只要对其发展的资金收支等进行简单的确认、计量、记录、保告等即可。但实际上随着高校资金来源渠道的复杂化, 财务管理在高校管理中的作用越来越明显。高校职工也没用认识到财务管理对高校管理的重要作用, 却片面地以为财务管理只是企业单位的问题, 即使认识到了财务管理对高校的作用, 也只是片面地以为财务管理只是财务部门的工作与其无关, 导致了高校财务工作不被理解、执行力差等问题。

(三) 预算编制不完善, 预算执行不力

目前, 部分高校仍然没有树立科学的预算管理观念, 对于预算工作不重视, 在预算的编制过程中没有考虑学校的实际资金状况和各个环节的资金需求, 不能充分了解各部门的工作需要和资金预算来统筹安排学校资金, 使预算不科学、不合理、不透明。在预算的执行过程中不能严格按照预算来执行, 在资金的支出上存在很大的随意性, 如脱离预算, 随意变更经费用途、开支范围和使用限额, 甚至寻找各种理由追加经费等, 甚至不断的依据资金的实际使用情况调整预算。严重削弱了预算的控制力和约束力。部分高校还存在财政预算和校内预算相互脱节, 学校为了获得最大限额的资金支持, 在没有校内预算的基础上编制财政预算;或是脱离了财政预算, 只是依据学校状况来编制校内预算导致, 校内预算和财政预算不吻合。

(四) 资产管理混乱

目前, 部分高校在资产管理方面存在重购置轻管理的问题。一是不对学校的资产进行统筹管理, 对于学校资产的核算不准确、不及时等, 导致在购置资产时不能很好的确定是否已购置过此资产, 现在此资产的使用状况等, 从而导致重复购置资产, 使资产的实际利用率低下。二是资产管理部门不能很好的记录和管理其部门下的资产, 财务部门也没有进行定期的盘点导致了资产的账实不符。三是对下属的校办企业资产的管理办法不明确, 导致了学校资产列入校办企业管理和校办企业资产列入学校资产记录和管理的交叉管理现象。四是由于校办企业资产和学校资产的混淆管理, 使国有资产有可能在发生市场行为以及在利用手中的技术与产业界进行科技合作时流失。五是高校资产信息公开程度差。

(五) 资金管理混乱, 资金使用效益低下

在资金使用上, 缺乏成本效益意识, 在支出资金的过程中, 没有考虑资金的使用效益。此外, 融资筹资意识较差, 大部分高校, 把资金来源单一的依靠财政拨款和学生收费, 没有很好的考虑学校的长远发展和国家对教育的发展规划, 积极的去尝试多渠道筹资, 以实现学校跳跃式发展。如通过银行贷款、进入资本市场发行债券及股票融资, 利用加快应收款项和推迟应付款项管理进行短期融资等筹资方式很难被管理者接受。

二、解决高校财务管理问题的建议

(一) 解放思想、转变观念、开拓思路、强化经营观念

在计划经济体制下, 高校的收入主要依赖于政府财政拨款, 在财务上实行集中的收支两条线管理。目前, 随着市场经济的不断完善和高校的迅速发展, 高校的资金来源多样化, 在这种形势下, 高校应该强化经营管理理念, 以为高校的多渠道筹资和高校事业的迅速发展提供必要基础。

(二) 强化财务管理意识, 树立全员财务管理观念

高等学校财务管理水平的高低将直接影响和制约着整个高校的管理和教育事业的发展。市场经济已经把高校经济活动与社会紧密连接在一起。面对市场竞争和挑战, 高校要适应现代化发展的需要, 要想在市场竞争中取胜, 就必须提高教育质量, 加强校内硬件建设, 尽快改善办学条件。因此, 高校领导应充分认识到财务管理在高校管理中的重要作用, 将财务管理意识贯彻到高校工作的方方面面。高校领导应树立效益理财观, 建立教学成本和教学成果的配比, 最大限度的提高资金的使用效益。高校领导者有责任将财务管理工作在高校管理工作中的重要新灌输给全体职工, 让全体职工充分认识财务管理工作涉及到了高校工作的方方面面, 从而充分调动全校广大教职工参与各项办学创收活动的积极性, 实现高校经济效益和社会效益的最大化, 调高高校的经济是实力和社会影响力。

(三) 强化预算管理, 提高预算管理水平

在进行预算编制时应根据高校的发展规划和工作重点进行全面思虑, 还要顾全财政预算, 以确保财政预算指标得到落实和体现。同时, 应把可运用资金, 包括财政事业拨款和学校自筹资金都按一定程序和方式进行综合平衡, 编制年度财务收支计划, 全面反映学校整体财务收支情况和总体规模。在编制预算时首先要考虑学校的日常性开支, 以保证教学工作的正常进行。在保证学校的日常性开支的前提下, 考虑学校的发展规划和工作重点进行项目的专项预算编制, 按照项目重要性程度依次排序, 并强化专家评审、细化预算内容, 合理安排各项支出。在预算的执行过程中要严格按照预算来执行, 不可以随意的超出预算外支出, 对于必须要进行的预算外开支应经过深入的分析和研究, 征询各相关人员的意见来予以决定。

(四) 强化资产管理, 防止资产流失

为了更好地管理学校资产, 学校应积极采取各种措施:第一, 建立健全资产管理制度。在资产购买前对资产购买的可行性进行科学的论证;对于通过论证的资产购置计划按程序进行逐级审批;对于审批过的资产购置计划, 在购置资产时对资产的质量和价格进行对方考察和询价;对于购置回来的资产要进行仔细的验收, 确保购置资产的产品质量和产品数量;对于已验收入库的资产依据各部门对于资产的使用需求进行合理分配;资产在日常使用过程中要做好合理调度和日常维护工作;对于已无使用价值的资产进行合理的处置;对于已无经济效益的资产进行及时报废。高校应针对以上资产流通涉及到的各个环节制定规章制度, 建立固定资产使用、跟踪、问效制度, 使国有资产管理工作有章可循。另外, 在资产管理过程中应做到统一领导、归口管理、分级负责、责任到人, 使资产管理得到完善。第二, 建立定期和不定期对资产进行清查和盘点的制度。高校应当定期组织财务部门和资产管理部门对学校资产的品种、数量、存放地点进行盘点, 核对账物是否相符。第三, 强化图书资料、体育器械、办公用品等资产的管理, 使用、借还等都有严格登记备案, 坚持归口分级管理和“谁用谁管”的原则。

(五) 强化资金管理, 提高资金使用效益

资金管理是财务管理的重要部分, 提高资金使用效益更是高校经济管理工作的重要组成部分。当然, 要很好的实现这些, 仅仅依靠会计人员是远远不够的, 它需要由掌握资金使用权的各级领导来负责, 实行资金使用问责制, 对资金的使用情况和完成效果都应列人各级领导任职考核的重要内容。建立资金使用负责人首问制, 建立财权运用与经济责任相结合的经济责任制, 将履行审批财权与承担支出效果相结合, 并与负责人的经济利益挂钩, 调动负责人的责任心和积极性, 使负责人把学校的利益与个人的利益联系在一起, 处处坚持节约和谨慎的原则使用每一笔钱, 提高资金使用效率。

摘要：财务管理在我国高校发展规划中的作用越来越重要。但目前我国高校财务管理存在着诸多问题, 高校只有解放思想、转变观念、开拓思路、强化经营观念, 强化财务管理意识, 树立全员财务管理观念, 强化预算管理, 提高预算管理水平, 强化资产管理, 防止资产流失, 强化资金管理, 提高资金使用效益, 才能提出切实可行的改进措施与方法, 保证高校教育事业持续、平稳、健康的发展。

关键词：财务管理,问题,建议

参考文献

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[4]财政部、国家教委·高等学校会计制度 (试行) [M].北京:中国财政经济出版社, 1998.

财务管理相关 篇2

答：每股利润也称每股赢余，是利润与普通股股数的对比数，这里利润额是税后净利润，出资者的投资目标是为了取得投资收益，表现为税后净利润与出资或股份数的对比关系。这一目标的优点是把企业实现的利润额同投入的资本或股本数进行对比，能够说明企业的盈余率，可以在不同资本规模的企业之间进行比较，揭示其盈利水平的差异。但是该目标导向不能避免与利润最大化目标共性的缺陷，即没有考虑利润发生的时间，没有考虑资金时间价值，没有能够有效考虑风险问题，往往导致企业财务决策行为具有短期行为倾向，只顾追求利润的增加，而不考虑企业长远的发展。

2、简述企业价值最大化为什么是财务管理目标的最佳表达方式？

答：财务管理目标是全部财务活动实现的最终目标，它是企业开展一切财务活动的基础和归宿。根据现代企业财务管理理论和实践，最具有代表性的财务管理目标有利润最大化、每股利润最大化、企业价值最大化等几种说法。其中企业价值最大化认为企业价值并不等于帐面资产的总价值，而是反映企业潜在或预期获利能力。企业价值最大化目标考虑了取得现金性收益的时间因素，并用货币时间价值的原理进行了科学的计量，能克服企业在追求利润上的短期行为，科学地考虑了风险与报酬之间的联系，充分体现了对企业资产保值增值的要求。由上述几个优点可知，企业价值最大化是一个较为合理的财务管理目标。

3、简述影响利率形成的因素？

答：在金融市场中影响利率形成的因素有：纯利率、通货膨胀贴补率、违约风险贴补率、变现力风险贴补率、到期风险贴补率。

纯利率是指在不考虑通货膨胀和零风险情况下的平均利率，一般将国库券利率权当纯利率。理论上，财务纯利率是在产业平均利润率、资金供求关系和国家调节下形成的利率水平。通货膨胀使货币贬值，为弥补通货膨胀造成的购买力损失，利率确定要视通货膨胀状况而给予一定的贴补，从而形成通货膨胀贴补率。违约风险是资金供应者提供资金后所承担的风险，违约风险越大，则投资人或资金供应者要求的利率也越高。变现力是指资产在短期内出售并转换为现金的能力，其强弱标志有时间因素和变现价格。到期风险贴补率是因到期时间长短不同而形成的利率差别，如长期金融资产的风险高于短期资产风险。所以，利率的构成可以用以下模式概括：（利率=纯利率+通货膨胀贴补率+违约风险贴补率+变现力风险贴补率+到期风险贴补率）其中，前两项构成基础利率，后三项都是在考虑风险情况下的风险补偿率。

4、简述公司制企业的优缺点？

答：企业组织形式有三种，即独资制、合伙制和公司制。其中，公司制是最为重要的组织形式，他的一个最重要的特征是所有权和经营权在潜在分离，他的很多优点：①产权易于转让。因为公司的产权表现为股份,所以产权可以随时转让给新的所有者.②永续经营.因为公司是与它的所有者相分离的,即使原有的所有者撤出,公司仍然继续经营,所以,公司具有无限存续期.③有限责任.即股东的责任仅限于其投资所有权的股份数.这些优点提高了企业筹集资金的能力,但公司制企业也存在双重征税等重要缺点.简述出资者财务中出资者的主要职责？

答：所有者作为企业的出资者，主要行使一种监控权力，其主要职责是约束财务行为，以保证资本的安全和增值。具体包括：①对企业筹资种类及资本结构等作出决策；②对企业的会计资料和财产状况进监督；③对企业的对外投资尤其是控制权性质的投资进行控制和监督；④对涉及资本变动的企业合并、分立、撤消、清算等问题作出决策；⑤对企业的利润分配作出决策，等等。简述经营者财务中经营者的主要职责？

答：经营者作为承担企业法人财产权的责任主体，其管理对象是全部法人财产，它要对企业全部财产负责，包括出资人资本保值增值责任和债务人债务还本付息责任。因此，经营者财务的主要着眼点是财务决策和财务协调。从财务决策上看，这种决策主要是企业宏观方面、战略方面的；从协调上看，经营者财务主要侧重了外部协调和内部协调两个方面。外部协调，即协调企业与股东、债权人、政府部门、业务关联企业、社会监查部、中介机构等错综复杂的关系，目的在于树立企业良好的财务形象。内部协调，即协调企业内部各部门单位工作、业务上的关系，目的在于减少内部摩擦，使各项工作有序进行，提高效率。

简述财务经理财务中财务经理的主要职责？

答：在公司制企业中，财务经理担负着重要的理财角色。财务经理财务是经营者财务的操作性财务，注重日常财务管理，其主要的管理对象是短期资产的效率和短期债务的清偿。财务经理的职责可规定为如下几项：①处理与银行的关系；②现金管理；③筹资；④信用管理；⑤负责利润的具体分配；⑥负责财务预测、财务计划和财务分析工作。

简述年金的概念及其种类？

答：年金是指时间间隔相等（一年、半年、一季度等）收入或支出金额相等的款项。折旧、利息、租金、保险费等通常表现为年金的形式。按照收付的时间和次数的不同，年金一般可分为“普通年金”、“预付年金”、“递延年金“和”永续年金“四种，无论哪种年金，都是建立在复利基础之上的。

普通年金又称后付年金，是指每期期末有等额的收付款项的年金。在现实经济生活中这种年金最为常见；预付年金是指在一定时期内，各期期初等额的系列收付款项；递延年金是指在最初若干期没有收付款项的情况下，后面若干期等额的系列收付款项；永续年金是指无限期支付的年金。

简述证券组合的风险？

答：证券组合的风险可以分为两种性质完全不同的风险，即可分散风险和不可分散风险。

⑴可分散风险又叫非系统风险或公司特有风险，它是指发生于个别公司的特有事件造成的风险，这类事件是随机发生的，可以通过多元化投资来分散，即发生于一家公司的不利事件可以被公司的其他有利事件所抵消。如员工罢工、新产品开发失败、诉讼失败等。

⑵不可分散风险又称系统风险或市场风险，是指那些对所有的公司产生影响的因素引起的风险，这类风险涉及所有的投资对象，不能通过多元化投资来分散。如战争、经济衰退、通货膨胀、高利率等。简述三种重要的财务管理观念？

答：⑴货币时间价值观念是指货币的拥有者因放弃对货币的使用而根据其时间的长短所获得的报酬，这种观点认为一定量的货币在不同的时点上具有不同的的价值。货币的时间价值就是货币所有权与货币使用权相分离后，货币使用者向货币所有者支付的一种报酬或代价，因而借贷关系的存在是货币时间价值产生的前提。时间价值原理，正确地揭示了在不同时点上货币之间的换算关系以及在一定时空条件下运动中的货币具有增值的规律性。时间价值通常以利息率计量，货币时间价值率是指扣除风险报酬和通货膨胀贴水后的平均货币利润率。货币时间价值可以用现值和终值来表示，可以采取单利、复利、普通年金等计算方法。时间价值代表着无风险的社会平均资金利润率，它应是企业资金利润率的最低限度，它是衡量企业经济效益，考核经营成果的重要依据。它作为一种观念应贯彻在具体的财务活动中，在有关的 资金筹集、资金投放和使用以及资金分配的财务决策中，都要考虑时间价值。

⑵风险收益均衡观念是指风险和收益间存在一种均衡关系，即等量风险应当取得与所承担风险相对等的等量收益。风险收益均衡念是以市场有效为前提的。货币时间价值是在没有风险和通货膨胀下的投资收益率，没有涉及风险问题。但是在财务活动中的风险是客观存在的，任何冒险行为都期望取得一种额外收益，这种风险与收益对应的关系被称为风险收益均衡观念。投资风险价值是指投资者由于冒风险进行投资而获得的超过货币时间价值的额外收益，也称为风险收益或风险报酬。它是对人们冒险投资的一种价值补偿，风险与收益是一种对称关系，它要求等量风险带来量收益，也叫风险收益均衡。风险收益均衡观念贯穿在财务活动中，它要求在财务活动中必须考虑收益与风险的价值对称性，也就是依财务活动所面临的风险大小来确定其必要报酬率。所以，要在风险与收益的相互协调中进行利弊权衡，即在一定的风险下必须使收益达到；较高的水平，在收益一定的情况下，风险必须维持较低的水平。

⑶成本效益观念是指作出一项财务决策要以效益大于成本为原则，即某一项目的效益大于其所需成本时，可以采纳；否则，则应放弃。这里的的成本包括机会成本，但不包括沉没成本，而沉没成本却是会计成本的一部分。机会成本是指放弃的收入，沉没成本是指项目决策中，在项目分析之前发生的成本费用。股票的投资风险比国债大，但仍有人愿意购买，这是为什么？

答：一般情况下国债的投资风险小于股票投资风险，我们往往可以把国债的利率看成为无风险利率，而股票投资的风险不仅包括无风险利率还包括风险利率。由于存在风险收益均衡观念，高风险的投资期望获得更高的投资报酬率，高风险的股票其可能的收益率比国债收益高，因为其中存在风险报酬，所以有人愿为高的报酬去承担高的风险。简述企业筹资的目的？

答：企业筹资的基本目的是为了自身的正常生产经营与发展。企业的财务管理在不同时期或不同阶段，其具体的财务目标不同，企业为实现其财务目标而进行的筹资动机也不尽相同。企业筹资目的可概括为两大类： ⑴满足其生产经营需要。对于满足日常正常生产经营需要而进行的筹资，无论是筹资期限或者是筹资金额，都具有稳定性的特点，即筹资量基本稳定，筹资时间基本确定；而对于扩张型的筹资活动，无论是其筹资时间安排，还是其筹资数量都具有不确定性，其目的都从属于特定的投资决策和投资安排。一般认为，满足生产经营需要而进行的筹资活动，其结果是直接增加企业资产总额和筹资总额。⑵满足其资本结构调整需要。资本结构的调整是企业为了降低筹资风险、减少资本成本而对资本与负债间的比例关系进行的调整，资本结构的调整属于企业重大的财务决策事项，同时也是企业筹资管理的重要内容。为调整资本结构而进行的筹资，可能会引起企业资产总额与筹资总额的增加，也可能使资产总额与筹资总额保持不变，在特殊情况下还可能引起资产总额与筹资总额的减少。

13简述股权资本与债务资金的主要差异？

答：债务资金具有固定索取权，而股本资本具有剩余索取权；债务资金可以抵免税收,但股本资本不可以抵免税收;债务资金在财务困境或破产时具有优先清偿权,而股权资本在财务困境或破产时只有最后清偿权;债务资金有固定期限,股权资本无期限;债务资金无管理控制权,股权资本有管理控制权;债务资金主要变现为银行借款、公司债券、商业票据等，而股权资本主要表现为所有者股权、风险资本、普通股、认股权证等。企业在筹资过程中应当遵循的原则是什么？

答：企业在筹资过程中，必须遵循一定的原则，只有这样，才能提高筹资效率，降低筹资风险与筹资成本。企业筹资时应把握的原则主要有： ⑴规模适度原则。它指企业在筹资过程中，无论通过何种渠道、采用何种方式筹资，都应预先确定资金的需要量，使筹资量与需要量相互平衡，防止筹资不足而影响生产经营活动的正常开展，同时也避免筹资过剩而降低筹资效益。⑵结构合理原则。它指企业在筹资时，必须使企业的股权资本与借入资金保持合理的结构关系，使负债的多少与股权资本和偿债能力的要求相适应，防止负债过多而增加财务风险，偿债能力降低；或者没有充分地利用负债经营，而使股权资本收益水平降低。⑶成本节约原则。它指企业在筹资行为中，必须认真地选择筹资来源和方式，根据不同筹资渠道与筹资方式的难易程度、资本成本等综合考虑，并使得企业的筹资成本降低，从而提高筹资效益。⑷时机得当原则。它指企业在筹资过程中，必须按照投资机会来把握筹资时机，从投资计划或时间安排上，确定合理的筹资计划与筹资时机，以避免因取得资金过早而造成投资前的闲置，或者取得资金的相对滞后而影响投资时机。什么是筹资规模？简述其基本特征？ 答：筹资规模是指一定时期内企业的筹资总额。从总体上看，筹资规模呈现以下特征： ⑴层次性。企业资金从来源上分为内部资金和外部资金两部分，而且这两者的性质不同。在一般情况下，企业在进行投资时首先利用的是企业内部资金，在内部资金不足时才考虑对外筹资的需要。

⑵筹资规模与资产占用的对应性。即企业长期稳定占用的资金应与企业的股权资本和长期负债等等资方式所筹集资金的规模相对应；随业务量变动而变动的资金占用，与企业临时采用的筹资方式所筹集的资金规模相对应。⑶时间性。筹资服务于投资，企业筹资规模必须要与投资需求时间相对应。

如何对吸收直接投资进行管理？

答：对于吸收直接投资方式，为达到最佳的筹资效果，应主要从以下几方面着手进行管理： ⑴合理确定吸收直接投资的总量。企业资本筹集规模与生产经营相适应，而吸收直接投资在大多数情况下能直接形式生产经营能力。因此，企业在创建时必须注意其资本筹集规模与投资规模的关系，要求从总量上协调两者关系，以避免因吸收直接投资规模过大而造成资产闲置，或者因规模不足而影响资产经营效益。

⑵正确选择出资形式，以保持其合理的出资结构与资产结构。由于吸收直接投资形式下各种不同出资方式形成的资产的周转能力与变现能力不同，对企业正常生产经营能力的影响也不相同。因此，为保证各种出资方式下的资产间的合理搭配，提高资产的运营能力。对不同出资方式下的资产，应在吸收投资时确定较合理的资产结构关系。这些结构关系包括：现金出资与非现金出资间的结构关系；实物资产与无形资产间的结构关系；流动资产与长期资产间的结构关系（包括流动资产与固定资产间的结构关系）等。⑶明确投资过程中的产权关系。由于不同出资者间投资数额不同，从而享有的权益也不相同，因此，企业在吸收投资时必须明确各出资者间的产权关系。包括企业与出资者间的产权关系，以及各出资者间的产权关系。①对于企业与出资者间的产权关系，它以各出资者所投资产办理产权转移手续为前提。只有在产权转移完成的前提下，才能真正证明出资者拥有企业的产权与企业法人财产权的分离，才能明确企业与出资者的责权利关系。②对于各出资者间的产权关系，它涉及各出资主体间的“投资——收益”分配关系，涉及各出资者对企业经营权的控制能力，因此，对于各出资主体间的投资比例必须以合同、协议的方式确定，并具法律效力。简述吸收直接投资的优缺点？

答：吸收直接投资是我国大多数非股份制企业筹集资本金的主要方式。它具有以下优点：①吸收直接投资所筹资本属于股权资本。因此与债务资本相比，它能提高企业对外负债的能力。你吸收的直接投资越多，举债能力就越强。②吸收直接投资不权可筹集现金，而且能够直接取得所需的先进设备 和技术，从而与现金筹资方式相比，能尽快地形成企业的生产经营能力。③吸收直接投资方式与股票筹资相比，其履行的法律程序相对简单，从而筹资速度相对较快。它不需要审批，不需要你在财经类报刊上所看到的招股说明书等等。④从宏观看，吸收直接投资有利于资产组合与资产结构调整，从而为企业规模调整与产业结构调整提供了客观的物质基础，也为产权交易市场的形成与完善提供了条件。但吸收直接投资方式也存在一定的缺点，主要表现在：①吸收直接投资的成本较高。因为你要让别人参与利润分红，如果你的公司有可观的利润的话，这笔分红将大大高于你举债的成本。这也就是一些业绩好的企业倾向于举债的原因。②由于不以证券为媒介，从而在产权关系不明确的情况下吸收投资，容易产生产权纠纷；由于产权交易市场的交易能力较差，因此不利于吸引广大的投资者的投资，也不利于股权的转换。

普通股股东有哪些权利？

答：普通股股东具有如下几个方面的权利：⑴经营收益的剩余请求权。公司的经营收益必须首先满足其他资本供应者（如债权人、优先股股东）的收益分配的要求之后，剩余的才由普通股股东分享，普通股股东拥有的只是经营收益的剩余请求权。这就是说，公司经营得到的利润只有在支付了利息与优先股股利之后，剩下的才能作为普通股股利进行分配。所以，如果公司的经营收益不高，不足以支付利息以优先股股利的话，普通股股东不但得不到任何收益，还要用以前的收益偿还利息；相反，如果公司经营得好，获得了高额利润的话，那么也可以得到丰厚的收益，而债权人则只能享受固定的利息收入。⑵优先认股权。普通股股东是公司资产所有风险的最终承担者。因此，公司在发行新股时，为保持他们对公司的控制权，他们有权优先认购，以保持他们在公司总的股份中所占的原有的比例。股东认购新股时的价格通常比股票的市场价格要低，所以优先认股权是具有一定的价值的，这个价值称为“权值”。如果股东不想购买新增的股票时，可以将认股权转让他人，或在市场上出售。⑶投票权。普通股股东对公司事务有最终的控制权。但实际上，这种权利一般是通过投票选举并任命董事会成员来行使。股东可在股东大会上行使投票权，如股东本人因故不能参加股东大会，还可以委托代理人来行使投票权。投票权分为累积投票权与非累积投票权两种。⑷股票转让权。它是指普通股股东不必经过公司或其他股东的同意而合法地转让其手中的股票。股东的改变并不会影响公司的存在。对于上市公司的股票，股东可在证券市场上公开出售股票；而对于非上市公司的股票，股东不能在市场上公开转让股票，但可在法律允许的范围内私下进行转让。简述优先股发行的目的和动机？

答：股份有限公司发行优先股主要出于筹集自有资本的需要。但是，由于优先股固定的基本特征，使优先股的发行具有出于其他动机的考虑。

⑴防止股权分散化。优先股不具有公司表决权，因此，公司出于普通股发行会稀释其股权的需要，在资本额一定的情况下，发行一定数额的优先股，可以保护原有普通股股东对公司经营权的控制。

⑵维持举债能力。由于优先股筹资属于股权资本筹资的范围。因此，它可作为公司举债的基础，以提高其负债能力。⑶增加普通股股东权益。由于优先股的股息固定，且优先股对公司留存收益不具有要求权，因此，在公司收益一定的情况下，提高优先股的比重，会相应提高普通股股东的权益，提高每股净收益额，从而具有杠杆作用。⑷调整资本结构。由于优先股在特定情况不具有“可转换性”和“可赎回性”，因此它在公司安排自有资本与对外负债比例关系时，可借助于优先股的这些特性，来调整公司的资本结构，从而达到公司的目的。

也正是由于上述动机的需要，因此，按照国外的经验，公司在发行优先股时都要就某一目的或动机来配合选择发行时机。大体看来，优先股的发行一般选择在以下几种情况：公司初创，急需筹资本时期；公司财务状况欠佳，不能追加债务时；公司进行财务重整，为避免股权稀释时等等。

简述筹资规模确定的依据？

答：一般认为，确定筹资规模的依据主要包括两项：法律依据、投资规模依据。⑴法律依据。企业筹资规模的确定在一定程度上受到法律的约束，法律对企业筹资的约束可以归纳为两方面：①法律对注册资本的约束。旨在保证企业设立后能正常进行生产经营，并保证企业有足够的资本金用来对外负债，并承担民事责任。②法律对企业负债额度的限制。为了保护债权人的权益，法律从各方面对企业的负债能力进行约束，如限制公司债券的发行额度，要求特定行业的企业进行资产负债管理等等。

⑵投资规模依据。筹资受到投资需求总量与结构、偿债能力等主导因素的制约，其中投资规模是决定筹资规模的主要依据。企业筹资不能盲目进行，必须以“投”定“筹”。简述股份有限公司股票发行有哪几种方式？

答：股份有限公司在设立时要发行股票。在公司设立之后，为扩大经营、改善资本结构，也会增资发行新股。概括来说，有以下几种发行方式： ⑴公开发行。即通过发行证券来获取现金。通常有两种基本的方法，即包销与代销。包销是指投资银行低于发行价的价格买入证券，同时也承担无法卖出它们的风险。这时投资银行承担的是包销商的责任。承销商买入价和发行价之间的差额被称为“差价”或“折价”，这是承销商得到的最基本的报酬。在代销这种形式中，承销商仅仅只是作为一个代理商，他从所售出的证券中收取佣金。不论是包销还是代销，如果市场价格跌过了发行价，则允许主承销商自己买进证券，目的是在价格暂回落的压力下支撑市场和稳定价格。⑵配股发行。配股发行也称为附权发行，它是指向现有的股东出售股票，即给予每一个股东在确定的时间里按确定的价格从公司买入确定数量的新股的选择权。选择权过期失效。公司进行附权发行的主要原因在于：如果发行新的股票给一般公众，现有股东的所有权的比例就会降低。所以通常公司章程里都包含着关于优先认股权的有关规定，即公司必须首先把新发行的任何普通股股票出售给现有的股东，这就形成了配股。其价格称为认购价格，通常低于股票市场价格。⑶私募发行。通常只有当公司足够大、经营相当成功而且能够在公开发行的股票市场上筹集资金时，才能利用公开发行的股票市场发行股票。而对于那些刚刚创立的或是陷于，财务困境的公司来说，私募发行就成了一种必要。私募避开了公开发行所必需的注册登记等程序与成本，私募的对象通常不超过二三十个。私募的最大缺陷在于证券难以转让。

22简述银行借款协议的保护性条款？

答：作为大债权人的商业银行为了保护其自身权益，保证到期能收回贷款并获得收益，要求贷款企业保持良好的财务状况，特别是作出承诺时的状况。这就是借款协议中的保护条款。如果借款企业财务状况恶化，则银行的利益就可能受到损害，借款协议使得银行拥有干预借款人行为的法律权力，当借款企业由于经营不善，出现亏损并违约时，银行可据此采取必要的行为。它分为三类，即一般性保护条款、例行性保护条款、特殊性保护条款。

一般性保护条款包括四项限制条款：流动资本要求、现金红利发放限制、资本支出限制以及其他债务限制。例行性保护条款主要是一些常规条例，如借款企业必须定期向银行提交财务报表；不准在正常情况下出售较多资产，以保持企业正常的生产经营能力；不得为其他单位或个人提供担保；限制租赁固定资产规模，以防止过多的租金支付；禁止应收账款的保理；及时清偿到期债务（特别是短期债务）等等。

特殊性保护条款主要是针对某些特殊情况而提出的保护性措施，主要包括：贷款的专款专用；不准企业过多的对外投资；限制高级管理人员的工资和奖金支出；公司某些关键人物在贷款期内须留在企业等等。

简述不同类别债券的特性？

答：不同类别债券的特性可以从其归还条件、偿还优先权、财务风险以及利率几个方面来说明。

⑴归还条件。公司债券通常在满足一定的归还条件时才会被投资者接受。因此，各种公司债券在发行时都要规定必要的归还条件。比如，长期债券要建立偿债基金，在一定时期分批归还，以避免到期时一次性清偿给公司的资金运用带来的巨大压力，也有利于增强债权人对公司偿债能力的信心。⑵偿还优先权。不同的公司债券有不同的偿还优先级别。如有担保的债券的优先偿还级别就比无担保的债券的优先偿还级别要高。在公司破产或进行清算时，优先级别较高的公司债券要优先得到清偿，而优先级别较低的债券只在有比它级别高的债券得到偿还之后，才能得到清偿。

⑶财务风险。债券即使有较高的优先偿还级别并得到抵押担保，也不能保证一定会得到完全的清偿。公司的经营风险总是存在的。如果公司经营不稳定，风险较大，其债券的可靠性就比较低，受损失的可能性也比较大。⑷利率。长期债券的利率通常是固定利率，这与从银行取得的贷款有所不同。公司从银行取得的贷款，其利率可以是浮动的。当市场利率水平上升时，贷款利率随之上升；当市场利率水平下降时，贷款利率也会随之下降。债券筹资的优劣分析体现在几个方面？

答：债券筹资对企业有利有弊，分析其利弊，有利于企业把握筹资机会，进行选择。

⑴债券筹资的优点主要表现在：①债券成本低。与股票筹资相比，债息在所得税前支付，从而具有节税功能，成本也相对较低。②可利用财务杠杆作用。由于债券的利息固定，不会因企业利润增加而增加持券人的收益额，能为股东带来杠杆效益，增加股东和公司财富。③有利于保障股东对公司的控制权，债券持有者无权参与企业管理决策，因此，通过债券筹资，即不会稀释股东对公司的控制权，又能扩大公司投资规模。④有利于调整资本结构。公司在发行种类决策时，如果适时选择了可转换债券或可提前收兑债券，则对企业主动调整其资本结构十分有利。

⑵债券筹资的不足，主要表现在：①偿债压力大。债券本息偿付义务的固定性，易导致公司在收益锐减时，因无法履行其义务而濒于破产，增加破产成本和风险。②不利于现金流量安排。由于债券还本付息的数额及期限较固定，而企业经营产生的现金流量则是变动的，因此在某些情况下，这种固定与变动的矛盾不利于企业现金流量的安排。

简述融资租赁的优缺点？

答：融资租赁是企业新型筹资方式之一，与其他筹资方式相比，具有以下优点：⑴节约资金，提高资金的使用效益。通过租赁，企业可以不必筹措一笔相当于设备款的资金，即可取得设备完整的使用权，从而节约资金，提高其使用效益。

⑵简化企业管理，降低管理成本。融资租赁集融物与融资于一身，它既是企业筹资行为，又是企业投资决策行为，它具有简化管理的优点。这是因为：从设备的取得看，租入设备比贷款自购设备能在采购环节上节约大量的人力、物力、财力；从设备的使用角度看，出租人提供的专业化服务对设备的运转、调试及维修负债，有利于减少承租人资金投入。

另外，由于双方不得中止合同，因此在通货膨胀情况下，承租人等于用贬值了的货币去支付其设备价款，从而对承租人有利。但是，融资租赁也存在租金高、成本大等不足。

商业信用筹资的优劣体现在哪些方面？

答：利用商业信用筹资的优点主要表现在：①筹资方便。商业信用的使用权由买方自行掌握，买方什么时候需要、需要多少等，在限定的额度内由其自行决定。多数企业的应付账款是一种连续性的货款，无需作特殊的筹资安排，也不需要事先计划，随时可以随着购销行为的产生而得到该项资金。②限制条件少。商业信用比其他筹资方式条件宽松，无需担保或抵押，选择余地大。③成本低。大多数商业信用都是由卖方免费提供的，因此与其他筹资方式相比，成本低。

但是，商业信用筹资也有其不足，主要表现在：①期限短。它属于短期筹资方式，不能用于长期资产占用。②风险较大。由于各种应付款项目经常发生、次数频繁，因此需要企业随时安排现金的调度。

简述资本成本的内容、性质和作用？

答：资本成本是指在市场经济条件下，企业筹集和使用 资金而付出的代价。这里，资本特指由债权人和股东提供的长期资金来源，包括长期负债与股权资本。

⑴资本成本包括筹资费用和使用费用两部分。筹资费用指企业在筹资过程中为获得资本而付出的费用，如向银行借款时需要支付的手续费；因发行股票、债券等而支付的发行费用等。使用费用指企业在生产经营过程中因使用资金而支付的费用，如向股东支付的股利、向银行支付的利息、向债券持有者支付的债息等。

⑵资本成本的性质体现在：一方面，从资本成本的价值属性看，它属于投资收益的再分配，属于利润范畴；另一方面，从资本成本的计算与应用价值看，它属于预测成本。

⑶资本成本的作用。资本成本对于企业筹资及投资管理具有重要的意义，体现在：首先，资本成本是比较筹资方式、选择追加筹资方案的依据。企业筹集长期资本有多少种方式可供选择，它们的筹资费用与使用费用各不相同，通过资本成本的计算与比较，能按成本高低进行排列，并从中选出成本较低的筹资方式。不权如此，由于企业全部长期资本通常是采用多种方式筹资组合构成的，这种筹资组合有多个方案可供选择，因此综合成本的高低将是比较各筹资组合方案并作出资本结构决策的依据；其次，资本成本是评价投资项目，比较投资方案和追加投资决策的主要经济标准。

简述降低资本成本的途径？

答：降低资本成本，既取决于企业自身筹资决策，更取决于投资项目的未来风险状况，以及市场环境等。从技术角度分析，来降低资本成本要从以下几个方面着手： ⑴合理安排筹资期限。原则上看，资本的筹资主要用于长期投资，因此，筹资期限要服从于投资年限，服从于资本预算，投资年限越长，筹资期限也要求越长。但是，由于投资是分阶段、分时期进行的，因此，企业在筹资时，可按照投资的进度来合理安排筹资期限，这样既减少资本成本，又减少资金不必要的闲置。

⑵合理的利率预期。资本市场利率多变，因此，合理的利率预期对债务筹资意义重大。

⑶提高企业信誉，积极参与信用等级评估。要想提高信用等级，首先必须积极参与等级评估，让市场了解企业，也让企业走向市场，只有这样，才能为以后的资本市场筹资提供便利，才能增强投资者的投资信心，才能积极有效地取得资金，降低资本成本。

⑷积极利用负债经营。在投资收益率大于债务成本率的前提下，积极利用负债经营取得财务杠杆效应，降低资本成本，提高投资效益。

什么是筹资风险？按其成因可分为哪几类？

答：筹资风险，又称财务风险，是指由于负债筹资而引起的到期不能偿债的可能性。由于股权资本属于企业长期占用的资金，不存在还本付息的压力，所以筹资风险是针对债务资金偿付而言的，从风险产生的原因上可将其分为两大类：其一，现金性筹资风险，指企业在特定时点上，现金流出量超出现金流入量，而产生的到期不能偿付债务本息的风险。现金性筹资是由于现金短缺以及债务的期限结构与现金流入的期间结构不相配套引起的，它是一种支付风险。其二，收支性筹资风险，是指企业在收不抵支情况下出现的不能偿还到期债务本息的风险。按照“资产=负债+权益”公式，如果企业收不抵支即发生亏损，将减少企业净资产，从而减少作为偿债保障的资产总量，在负债不变下，亏损越多，以企业资产偿还债务的能力也就越低，终极的收支性财务风险表现为企业破产清理后的剩余财产不足以支付债务。简述影响企业经营风险的因素？

答：经营风险是指企业因经营上的原因导致利润变动的风险。影响企业经营风险的因素很多，主要是：

⑴产品需求。市场对产品的需求越稳定，经营风险就越小；反之，经营风险就越大。

⑵产品售价。产品售价变动不大，经营风险就小；否则经营风险便大。

⑶产品成本。产品成本是收入的递减，成本来稳定，会导致利润不稳定，因此产品成本变动大的，经营风险就大；反之，经营风险就小。

⑷调整价格的能力。当产品成本变动时，若企业具有较强的调整价格的能力，经营风险就小；反之，经营风险就大。

⑸固定成本的比重。在企业全部成本中，固定成本所占比重较大时单位产品分摊的固定成本额就多，若产品量发生变动，单位产品分摊的固定成本会随之变动，最后导致利润更大幅度的变动，经营风险就大；反之，经营风险就小。

如何规避与管理筹资风险？

答：针对不同的风险类型，规避筹资风险主要从两方面着手：

⑴对于现金性筹资风险，应注重资产占用与资金来源间的合理的期限搭配，搞好现金流量安排。为避免企业因债务筹资而产生的到期不能支付的偿债风险并提高净资产收益率，理论上认为，如果借款期限与借款周期能与生产经营周期相匹配，则企业总能利用借款来满足其资金需要。因此，安排与资产运营期相适应的债务、合理规划现金流量，是减少债务风险、提高利润率的一项重要管理策略。它要求在筹资政策上，尽量利用长期性负债和股本来满足固定资产与永久性流动资产的需要，利用短期借款满足临时波动性流动资产的需要，以避免筹资政策上的激进主义与保守主义。

⑵对于收支性筹资风险，应做好：优化资本结构，从总体上减少收支风险；加强企业经营管理，扭亏增盈，提高效益，以降低收支风险；实施债务重整，降低收支性筹资风险。

简要说明影响资本结构变动的因素？

答：资本结构的变动，除受资本成本、财务风险等因素影响外，还要受到其他因素的影响，这些因素主要是指：

⑴企业因素，包括：

①管理者的风险态度。如果管理者对风险极为厌恶，则企业资本结构中负债的比重相对较小；相反，如果管理者以取得高报酬为目的而比较愿意承担风险，则资本结构中负债的比重相对要大。

②企业获利能力。息税前利润是用以还本付息的根本来源。息税前利润越大，即总资产报酬率大于负债利率，则利用财务杠杆能取得较高的净资产收益率；反之则相反。可见，获利能力是衡量企业负债能力强弱的基本依据。

③企业经济增长。增长快的企业，总是期望过扩大筹资来满足其资本需要，而在股权资本一定的情况下，扩大筹资既意味着对外负债。从这里也可看出，负债筹资及负债经营是促进企业经济增长的主要方式之一。

⑵环境因素，包括：

①银行等金融机构的态度。虽然企业都是希望通过债务筹资来取净资产收益率的提高，但银行等金融机构的态度在企业债务筹资中起到决定性的作用。在这里，银行等金融机构的态度就是商业银行的经营规则，即考虑贷款的安全性、流动性与收益性。

②信用评估机构的意见。信用评估机构的意见对企业的对外筹资能力，起着举足轻重的作用。

③税收因素。债务利息从税前支付，从而具有节税能，而且，一般认为，企业所得税率越高，节税功能越强，从而举债好处越多。因此，税率变动对企业资本结构变动具有某种导向作用。

④行为差别。不同行业所处的经济环境、资产构成及运营效率、行业经营风险等是不同的。因此，上述各种因素的变动直接导致行业资本结构的变动，从而体现其行业特征。

为什么要调整资本结构？

答：尽管影响资本结构变动的因素很多，但就某一具体企业来讲，资本结构变动或调整有其直接的原因。这些原因归纳起来有：

⑴成本过高。即原有资本结构的加权资本成本过高，从而使得利润下降。它是资本结构调整的主要原因之一。

⑵风险过大。虽然债务筹资能降低成本、提高利润，但风险较大。如果筹资风险过大，以至于企业无法承担，则破产成本会直接抵减因负债筹资而取得的杠杆收益，企业此时也需进行资本结构调整。

⑶弹性不足。所谓弹性是指企业在进行资本结构调整时原有结构应有的灵活性，包括筹资期限弹性、各种筹资方式间的转换弹性等。其中，期限弹性针对债务筹资方式是否具有展期性、提前收兑性等而言；转换弹性针对负债与负债间、负债与资本间、资本与资本间的是否具有可转换性而言。弹性不足时，企业要调整资本结构也很难；反过来，也正是由于弹性不足而促使企业要进行资本结构的调整。弹性大小是判断企业资本结构是否健全的标志之一。

⑷约束过严。不同的筹资方式，投资者对筹资方的使用约束是不同的。约束过严，在一定意义上有损于企业财务自主权，有损于企业灵活调度与使用资金。正因为如此，有时，企业宁愿承担较高的代价而选择那些使用约束相对较宽的筹资方式。这也是促使企业进行资本结构调整的动因之一。

简述如何调整资本结构？

答：资本结构调整的方法可归纳为：

⑴存量调整。所谓存量调整是指在不改变现有资产规模的基础上，根据目标资本结构要求，对现有资本结构进行必要的调整。具体方式有：①在债务资本过高时，将部分债务资本转化为股权资本。例如，将可转换债券转换为普通股票；②在债务资本过高时，将长期债务收兑或提前归还，而筹集相应的股权资本额；③在股权资本过高时，通过减资并增加相应的负债额，来调整资本结构。不过这种方式很少被采用。

⑵增量调整。它是指通过追加筹资量，从而增加总资产的方式来调整资本结构。具体方式有：①在债务资本过高时，通过追加股权资本投资来改善资本结构，如将公积金转换为资本，或者直接增资；②在债务资本过低时，通过追加债务筹资规模来提高债务筹资比重；③在股权资本过低时，可通过筹措股权资本来扩大投资，提高股权资本比重。

⑶减量调整。它是通过减少资产总额的方式来调整资本结构。具体方式有：①在股权资本过高时，通过减资来降低其比重（股份公司则可回购部分普通股票等）；②在债务资本过高时，利用税后留存归还债务，用以减少总资产，并相应减少债务比重。

固定资产管理应遵循哪些原则？

答：固定资产管理应遵循如下原则：

⑴正确预测固定资产的需要量。企业根据生产经营方向和规模及现有设备的生产能力等因素，采用科学的方法正确预测各类固定资产的需要量。⑵合理确认固定资产的价值。在确定固定资产的价值时，要严格划清资本性支出和收益性支出的界限。除此以外，还应当以实质重于形式的原则，来正确区分固定资产和在建工程，并要求对于已办理竣工手续的在建工程及时转入固定资产。对没有办理竣工手续但项目已进入试运营的，也需要办理预估入账手续。

⑶加强固定资产实物管理，提高其利用效率。企业要建立和健全固定资产的管理责任制度，严格固定资产的投资、验收、拨出、出售和清理报废等手续；还要定期对固定资产进行清查盘点；做好固定资产的维修与保养工作；充分挖掘现有固定资产的潜力，将未使用的固定资产尽快投入使用，不需用的固定资产应尽快予以出售或出租。

⑷正确计提折旧，确保固定资产的及时更新。提取折旧实际是对固定资产投资的收回，提取的折旧转入产品成本或期间费用后，通过营业收入收回现金，收回投资。尽管这部分已收回的投资，并没有以专用的形式在账面上单独体现，但为了确保固定资产及时更新，需要严格控制这部分资金的再投资状况。

固定资产投资决策应考虑的决策要素有哪些？

答：固定资产投资决策应考虑的决策要素如下： ⑴可利用资本的成本和规模。资本成本实际上是投资者所应得的必要报酬，是投资最起码的回报。而可利用资本的规模或资本的可得性决定了投资机会能否取得，它也是投资决策中最为关键的约束条件之一。⑵项目的盈利性。盈利能力的高低决定了固定资产投资预期的财务可行性。

⑶企业承担风险的意愿和能力。投资风险是一种市场风险或经营风险，任何风险都要求在收益中得到补偿。因此，单纯测量收益量或风险度都是没有意义的，只有把两者结合起来，考察预期收益是否能补偿它的风险才是核心问题。

在进行长期投资决策中，为什么使用现金流量而不使用利润？

答：原因有：⑴考虑时间价值因素。科学的投资决策必须考虑资金的时间价值，现金流量的确定为不同时点的价值相加及折现供了前提。利润与现金流量的差异主要表现在： ①购置固定资产付出大量现金时不计入成本；

②将固定资产的价值以折旧或折耗的形式逐期计入成本时，却又不需要付出现金； ③计算利润时不考虑垫支的流动资产的数量和回收时间； ④只要销售行为已经确定，就计算为当期的销售收入，尽管其中有一部分并未于当期收到现金；

⑤项目寿命终了时，以现金的形式回收的固定资产残值和垫支的流动资产在计算利润时也得不到反映。考虑到这些，就不能用利润来衡量项目的优劣，而必须采用现金流量。

⑵用现金流量才能使投资决策更符合客观实际情况。因为：①利润的计算没有一个统一的标准，在一定程度上要受存货估价、费用摊配和折旧计提等不同方法的影响；②利润反映的是某一会计期间“应计”的现金流量，而不是实际的现金流量。

折旧政策对企业财务有哪些影响？

答：固定资产折旧政策选择对企业财务的影响主要表现在以下几点：

⑴对企业筹资的影响。折旧准备是企业更新固定资产的重要来源。在一定的会计期间内，不同的折旧政策决定着这一来源的规模。折旧计提得越多，意味着企业留下的现金越多，或者说企业可利用的内源性资金越多，对外筹资规模相应降低。对外筹资数量的下降会使企业的边际资本成本以及新筹资后的企业综合资本成本都相对降低。

⑵对企业投资的影响。由于折旧政策影响着企业内部筹资量，而企业可利用的资金规模影响着固定资产投资决策，折旧政策也就间接地从规模上影响着企业的投资活动，另一方面，它还会影响固定资产更新投资的速度，如采用加速折旧，固定资产的更新也会加快。⑶对分配的影响。折旧政策的选择，直接决定进入产品和劳务成本中的折旧成本的多少。在其他因素不变的情况下，不同的折旧政策会使企业同一期间可分配利润金额有所不同，从而影响企业分配。

固定资产的日常财务控制应包括哪些方面的内容？

答：固定资产的日常财务控制应包括以下三方面的内容：

⑴固定资产归口分级管理。所谓归口分级管理就是在企业经营者的统一领导下，按照固定资产的类别，由于关职能部门负债归口管理，然后，根据固定资产的使用情况，由各级使用单位具体负责，进一步落实到班组或个人，并同岗位责任制结合起来。固定资产归口分级管理，具体又包括两个方面的内容：一是固定资产的归口管理；二是在归口管理的基础上，按照固定资产的使用情况将管理的责任落实到各商品部、柜组，乃至职工个人，由他们负责固定资产的日常管理工作，做到权责分明，层层负责。

⑵固定资产制度管理。企业财务部门是固定资产管理的综合部门，它应全面组织、切实保证固定资产的安全保管和有效使用。具体包括以下一些活动：按现行制度规定执行固定资产的标准；建立健全固定资产的账卡和相关记录，为管好、用好固定资产提供准确、详细的资料；定期清查盘点固定资产。

⑶固定资产报废与清理管理。财会部门要严格掌握固定资产的报废，认真履行固定资产报废的审批手续，分析固定资产报废的原因，了解报废的固定资产是否需要报废清理，是否还有继续使用的可能。在批准固定资产进行清理之后，财会部门配合有关部门正确估计报废固定资产的残值，监督清理费用开支，并将变价收入及时入账，由企业安排使用。

简述收支预算法的内容？

答：收支预算法就是将预算期内可能发生的一切现金收支项目分类列入现金预算表内，以确定收支差异，采取当财务对策的方法。收支预算法意味着：在编制现金预算时，凡涉及现金流动的事项均应纳入预算，而不论这些项目是属于资本性还是收益性的。在收支预算法下，现金预算主要包括四部分内容：①现金收入，包括期初现金余额和预算期内现金流入额，即预算期内可动用的现金总额；②现金支出，包括预算期内可能发生的全部现金支出；③现金余绌，即现金收支相抵后的现金余裕或不足；④现金融通，包括余裕的处置与短缺的弥补。

预算管理模式下，现金收支的内部控制有何特点？

答：在预算管理模式下，将支出分为预算内支出和预算外支出。对于预算内支出，由费用发生的各分公司、分部门经理进行签字，对于大额支出还得同时经过财务经理或总经理签字，即所谓联签制；对预算外支出，遵循例外管理原则，报经决策机构批准之后，由决策者或部门经理签字。

审批人应当根据授权审批制度的规定，在授权范围进行审批，不得超越审批权限。对于重要现金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。审批权限一般用支出金额大小来表示。

对于预算外支出，金额较小的，为提高工作效率，可由上一级主管经理审批；对于较大金额的支出，应经过一定的决策机构批准、签字。

预算管理模式将支付审批与预算管理相结合，既下放了一定的权限，使公司的高层管理者集中精力抓好大事，又通过预算控制，防止了支付的随意性。这种授权审批制度适合于大型公司。

现金集中管理制度有哪些主要模式？各自特点是什么？

答：现金集中管理制度主要有四种模式：统收统支模式、拨付备用金模式、设立结算中心模式、财务公司模式。

统收统支模式是指集团的一切现金收付活动都集中在集团的财务部门，各分支机构或子公司不单独设立财务账号，一切收入直接进入总部的账户，一切现金支出都通过财务部门付出，现金收支的批准权高度集中在经营者，或者经营者授权的代表手中。

拨付备用金是指企业按照一定的期限统拨给所属分支机构或子公司一定数额的现金，备其使用。当各分支机构或子公司发生了现金支出后，持有关凭证到公司财务部门报销以补足备用金。

结算中心又称内部银行，是集团公司实行资金集中控制的最 主要方式。结算中心通常是设立于集团总部的财务部门内，是一个独立运行的职能机构，负责办理内部各成员或分公司现金收付和往来结算业务的专门机构。它集中管理各成员或分公司的现金收入，统一拨付各成员或分公司因业务所需的货币资金，统一对外筹资，办理各分公司的往来结算，核定各分公司日常留用的现金余额。

财务公司模式就是通过财务公司实现资金的集中管理。财务公司是大型集团公司或跨国公司投资设立的一个独立的法人实体，它负责整个集团或跨国公司的外部资金筹集，担当集团公司或跨国公司资本经营战略的制定并付诸实施。

简述如何通过定量分析确定客户的信用标准？

答：对信用标准进行定量分析，旨在解决两个问题：一是确定客户拒付款项的风险；二是确定客户的信用等级，以作为给予或拒绝客户信用的依据。这主要通过以下三步来完成：⑴设定信用等级的评价标准。⑵利用既有或潜在客户的财务数据，计算各自的指标值，并与上述标准比较。⑶进行风险排队，并确定各有关客户的信用等级。

简述评价客户资信程度的主要内容？

答：资信程度高低通常决定于六个方面，即客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况、持续性等，简称“6C”系统。

⑴信用品质，即客户履约或赖账的可能性。这是决定是否给予客户信用的首要因素。

⑵偿付能力。客户偿付能力的高低取决于资产，特别是流动资产的数量、质量（变现能力）及其与流动负责的结构关系，同时还要注意对资产质量，即变现能力以及负责的流动性进行分析。

⑶资本，特别是有形资产净值和留存收益，反映了客户的经济实力和财务状况的优劣。

⑷抵押品，即客户提供的可资作为授信安全保证的资产。它必须为客户实际所有，应具有较高的市场性，即变现能力。⑸经济状况。经济状况指不利经济环境对客户偿付能力的影响及客户是否具有较强的应变能力。

⑹持续性，即企业经营政策的持续性与稳定性。

简述营运政策的主要类型？

答：营运资本政策主要有三种：配合型融资政策、激进型融资政策和稳健型融资政策。配合型融资政策的特点是：对于临时性流动资产，运用临时性负责筹集资金满足其资金需要；对于永久性流动资产和固定资产（统称为永久性资产），运用长期负债、自发性负责和权益资本筹集资金满足其资金需要。这是一种理想的、对企业有着较高资金使用要求的营运资本融资政策。激进型融资政策的特点是：临时性负责不但融通临时性流动资产的资产要求，还解决部分永久性资产的资金需要。这是一种收益性和风险性均较高的营运资本融资政策。稳健型融资政策的特点是：临时性负债只融通部分临时性流动资产的资金需要，另一部分临时性流动资产和永久性资产，则由长期负责、自发性负债和权益资本作为资金来源。这是一种风险性和收益性均较低的营运资本融资政策。

证券投资的经济风险有哪些？

答：经济风险是由于种种因素的影响而给投资者造成经济损失的可能性，来源于证券发行主体的变现风险、违约风险和证券市场的利率风险和通货膨胀风险等。①

变现风险是指投资者不能按一定的价格及时卖出有价证券、收回现金而承担的风险。②违约风险是指投资者因债券发行人无法按期支付利息和偿还本金而承担的风险。③利率风险是指因利率变动引起有价证券市价下跌，从而使投资者承担损失的风险。

④通货膨胀风险是指由于通货膨胀使投资者在有价证券出售或到期收回现金时由于实际购买力下降而承担的风险。

投资组合的主要类型有哪些？

答：投资组合是指由两种以上的资产构成的集合。投资组合的主要类型有：

⑴不同风险等级的证券投资组合。证券的风险等级有不同的划分。从发行主体来看，政府债券与金融债券的安全性远大于企业债券和股票。从证券的性质来看，各种债券的风险小于股票的风险。发行企业经营管理状况的不同，其证券的风险程度也呈出很大的差异，诸此等等。投资者将资金分散于不同风险等级的证券之中，要比投资于个别风险系数较高的证券安全得多。

⑵不同弹性的风险投资组合。证券的弹性是指投资者持有的证券得以清偿、转让或转换的可能性，是证券动性大小的标志。在不同弹性的证券之间进行有机组合，既可以分散、降低风险，也有利于稳定投资收益。

请举例说明股票投资组合收益率的衡量？

答：投资组合收益率就是各种证券收益率的加权平均值。公式为：

证券组合收益率=∑各种证券投资收益率x权数

例如，甲股票的收益为10％，乙股票的收益为20％，所占的投资比重分别为70％和30％，则该投资组合的收益率=10％x70％+20％x30％=13％

简述证券投资的目的？

答：证券投资的目的主要有：

⑴为保证未来的现金支付进行证券投资。为保证企业生产经营活动中未来的资金需要，特别是为了保证某些重要债务的按时偿还，企业可以事先将一部分资金投资于债券等收益比较稳定的证券，以备偿债时使用。

⑵进行多元化投资，分散投资风险。多元化投资可以降低风险。但在多数情况下，直接进行实业方面的多元化投资是比较困难的，但利用证券投资，则可以比较方便地达到投资其他行业的目的，从而实现多元化投资。

⑶为了对某一企业进行控制或实施重大影响进行证券投资。所谓控制或实施重大影响是指企业通过二级市场，购买目标公司一定数量的股份，从而达到影响公司经营决策的目的。

⑷为充分利用闲置资金进行盈利性投资。企业在生产过程中，难免会有部分暂时闲置的资金，企业可以将这部分闲置资金进行证券投资，以提高资产的收益率。

简述公司制企业的税后利润分配顺序？

答：企业利润总额在交纳所得税后按下列顺序分配：①弥补被查没财物损失，支付违反税法规定的滞纳金或罚款；②弥补企业以前亏损；③提取法定公积金与公益金；④支付优先股股利；⑤支付普通股股利，即按照同股同权、同股同利的原则，向普通股东支付股利。

选择股利政策时应考虑的因素有哪些？

答：在选择股利政策时，应考虑以下因素的影响：

⑴法律约束因素。法律约束是指为保护债权人和股东的利益，国家法律对企业的投资分红进行的硬性限制。如资本保全约束、资本充实原则约束等。

⑵公司自身因素。公司出于长期发展和短期经营考虑，需要综合考虑以下因素，并最终制定出切实可行的分配政策。这些因素主要有：债务考虑，未来投资机会，筹资成本，资产的流动性等。

⑶投资者因素。①控制权的稀释。如果分红过多，留存收益将减少，企业将来依靠增加投资、发行股票等方式筹资的可能性加大，而追加投资或发行新股，意味着企业控制权有可能落入别人之手。②投资目的。企业投资者的投资目的一般有两种：一是收益；二是稳定购销关系。作为接受投资的企业，在进行投资分红时，必须事先了解投资者的投资目的，结合投资动机，决策选择其分配方案。

股利的基本理论有哪几种？它们各自的主要观点是什么？

答：股利理论可以分成两个不同的学派：股利的相关理论、股利的无关理论。

股利的相关理论认为，股利的支付与股票市场并不是无关的，而是有较大的相关性。股利的相关理论又可分为“在手之鸟”理论、股利传播信息论和偏爱本期收益论三种观点。股利的无关理论认为，股利的支付与股票价格无关。企业作出了投资决策，股利支付率只是一个枝节问题，它并不影响 股东财富。股利的无关理论又可分为两种：完整市场论和股利剩余论。

简述定额股利政策的含义及其利弊？

答：定额股利政策是将每年股利的发放额固定在某一水平上，并在较长时期内保持不变。只有当企业认为未来盈余将显著地、确定性地增长时，才考虑提高的股利发放额。

这种政策的优点是便于在公开市场上筹措资金，股东风险较小，可确保股东无论是年景丰歉均可获得股利，从而愿意长期持有刻企业的股票。但这种政策过于呆板，不利于灵活适应外部环境的变动。因此，采用这种股利政策的企业，一般都是盈利比较稳定或者正处于成长期、信誉一般的企业。

简述剩余股利政策的含义及其步骤？

答：剩余股利政策是指在企业集团有着良好投资机会时，根据目标资本结构测算出必须的权益资本与既有权益资本的差额，首先将税后利润满足权益资本的需要，然后将剩余部分作为股利发放。基本步骤为：

⑴设定目标资本结构，即确定股权资本与债务资本的比例。在此资本结构下，综合资本成本应接近最低状态；

⑵确定目标资本结构下投资必需的股权资本以及与现有股权资本之间的差额；

⑶最大限度地使用税后利润以满足投资及资本结构调整对股权资本追加的需要；

⑷对于剩余税后利润，如果没有其他方面的需要，可结合现金支付能力考虑股利的派发。

简述股票回购的原因和方式？

答：企业进行股票回购的原因很复杂，其中主要的有四个：一是因发行数量过多，导致每股收益下降，股票市场涨扬乏力甚至被低估。二是在经济萧条时期，企业投资于被低估了的自身股票较之其他项目可能更为理想。三是现有资本结构过于稳健，杠杆效率低下，资本成本过高，在现金较为充裕的情况下，有必要通过股票回购来调整资本结构，降低综合资本成本。如果这一过程是通过筹集债务资金，并以所筹集债务资金进行股票回购的话，意义将更为显著。四是基于企业潜在的被兼并、收购与控制威胁或隐患等。

股票回购的方式有很多种，如在资本市场上进行随机回购，或向全体股东招标回购，或向个别股东协商回等。第一种方式最普遍，但往往受到监管机构的严格监控；在第二种方式下，回购价格通常高于当前的股票市价，具体的回购工作往往委托金融中介机构进行，成本费用高；第三种方式由于不是面向全体股东，所以必须掌握回购价格的公正合理性以免损害其他股东的利益。

简述财务分析的目的和内容？

答：企业的财务分析同时肩负着双重目的：剖析洞察自身财务状况与财务实力以及分析判断外部利害相关者财务状况与财务实力，从而为企业决策当局的规划决策提供价值信息支持，同时也从价值方面对业务部门提供咨询服务。具体包括：企业管理者的目的、投资者的目的、债权人的目的、财税部门的目的。

综合起来，可将企业财务分析的内容归纳为四个方面，即营运能力分析、偿债能力分析、盈利能力分析和综合财务分析。其中，营运能力是财务目标实现的物质基础，偿债能力是财务目标实现的稳健性保证，盈利能力是营运能力与偿还能力共同作用下的结果，同时也对获利能力与偿债能力的不断增强发挥着后劲推动作用。三者相辅相成，构成企业经营理财的基本内容。

财务分析按照分析对象的不同，分为哪几种？

答：财务分析按照分析对象的不同，可分为资产负债表分析、利润表分析、现金流量表分析。

资产负债表分析是以资产负债表为对象进行的财务分析。从财务分析的历史看，最早的财务分析都是以资产负债表为核心，通过资产负债表可以分析企业资产的流动状况、负债水平、偿还债务能力、企业经营的风险等财务状况。

利润表分析是以利润表为对象进行的分析。在分析企业的盈利状况和经营成果时，必须从利润表中获得财务资料。而且，即使分析企业的偿债能力，也要结合利润表，因为一个企业的偿债能力同其获利能力密切相关。一般而言，获利能力强，偿债能力也强。因此，现代财务分析的核心逐渐由资产负债表转移到利润表。

现金流量表分析是以现金流量表为对象进行的分析。现金流量表是资产负债表和利润表的中介，也是这两张表的补充。通过对现金流量表的分析，可以了解到企业现金的流动状况，在一定时期内，有多少现金流入，是从何而来的；又有多少现金流出，都流向何处。这种分析可以了解到企业的财务状况变动的全貌，可以有效评价企业的偿付能力。

如何分析企业的短期偿债能力？

答：短期偿债能力的衡量指标主要有：

⑴流动比率。流动比率=流动资产/流动负债

一般来说，2：1的流动比率是较为合适的。流动比率过低，企业可能面临清偿到期债务的困难；流动比率过高，则表明企业持有不能盈利的闲置的流动资产。

⑵速动比率。速动比率=速动资产/流动负债

一般来说，1：1的速动比率是合理的。如果速动比率大于1，说明企业有足够的能力偿还短期债务，同时也表明企业拥有较多的不能盈利的现款和应收账款；如果小于1则表明企业依赖出售存货或举借新债来偿还短期债务。

⑶现金比率。现金比率=现金+短期投资/流动负债

现金比率是评价企业用流动资产中的现款和短期有价证券偿还流动负债能力的指标，是流动比率的辅助指标。

如何分析企业的长期偿债能力？

答：长期偿债能力的衡量指标主要有：

⑴资产负债率。资产负债率=负债总额/资产总额

一般情况下，资产负债率越小，表明企业长期偿债能力越强。

⑵产权比率。产权比率=负债总额/所有者权益总额 产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作用基本相同，两者的主要区别是：资产负债率侧重于分析债务偿付安全性的物质保障程度，产权比率侧重于揭示财务结构的稳健程度以及自有资金对偿债风险的承受能力。

⑶有形净值债务率。有形净值债务率=负债总额/所有者权益-无形资产

有形净值债务率是负债同所有者权益扣除无形资产价值后的比率，它比产权比率更为谨慎、保守地反映企业在企业清算时债务人投入的资本所受到的所有者权益的保障程度。

⑷已获利息倍数。已获利息倍数=息税前利润/利息费用 一般情况下，已获利息倍数越高，企业长期偿债能力越强。从长期来看，该指标至少应大于1。

试从不同的主体角度评价企业的资产负 债率？

答：资产负债率是企业负债总额与资产总额的比率，也称为负债比率或举债经营比率。它反映企业的资产总额中有多少是通过举债而得到的。资产负债率是企业偿还债务的综合能力，这个比率越高，企业偿还债务的能力越差；反之，偿还债务的能力越强。对于资产负债率，企业的债权人、股东和企业的经营者往往从不同的角度来评价。

从债权人角度来看，他们最关心的是其贷给企业资金的安全性。如果这个比率过高，说明在企业的全部资产中，股东提供的资本在总资产中所占的比重太低，这样，企业的财务风险就主要由债权人负担，其贷款的安全也缺乏可靠的保障，所以，债权人总是希望企业的负债比率低一些。

从企业股东的角度来看，其关心的主要是投资收益的高低，企业借入的资金与股东投入的资金在生产经营中可以发挥同样的作用，如果企业负债所支付的利息率低于资产报酬率，股东就可以利用举债经营口市来获得更多的投资收益。因此，股东所关心的往往是全部资产报酬率是否超过了全部借款的利息率。企业股东可以通过举债经营的方式，以有限的资本、付出有限的代价而取得对企业的控制权，并且可以得到举债经营的杠杆收益。在财务分析中，资产负债率也因此被人们称为财务杠杆。站在企业经营者的立场，他们既要考虑企业的利益，也要顾及企业所承担的财务风险，资产负债率作为财务杠杆不仅反映了企业的长期财务状况，也反映了企业管理当局的进取精神。如果企业不利用举债经营或者负债比率较小，则说明企业比较保守，对前途信心不足，利用债权人资本进行经营活动的能力较差。但是，负债也必须有一定的限度，负债比率过高，企业的财务风险将增大，一旦资产负债率超过1，则说明资不抵债，有倒闭的危险。

至于资产负债率为多少才是合理的，并没有一个确定的标准。不同行业、不同类型的企业都是有较大的差异的。一般而言，处于高速增长时期的企业，其资产负债率可能会高一些，这样，所有者会得到更多的杠杆收益。但是，作为财务管理者在确定企业的负债比率，一定要审时度势，充分考虑企业内部的各种因素和外部的市场环境，在收益和风险之间权衡利弊得失，然后才能作出正确的财务决策。

流动资产周转率分析主要揭示哪些问题？

答：流动资产周转率分析，主要在于揭示以下几个问题：

第一，流动资产实现销售的能力，即周转额的大小。在一定时期内，流动资产周转速度越快，表明其实现的周转额越多，对财务目标的贡献程度越大。

第二，流动资产投资的节约与浪费情况。在销售额既定的条件下，流动资产周转速度越快，其占用额就越少，反之则越多。

此外，流动资产周转率的高低还对成本费用水平及短期偿债能力产生直接影响。在对流动资产总体周转情况分析的基础上，还可以对各个构成要素，如应收账款、存货等的周转进行考察，以查明流动资产周转率升降的原因所在。

利用应收款周转率进行分析时，应注意哪些问题？

答：应收账款周转率是指商品赊销收入净额与应收账平均余额的比值，它反映应收账款流动程度的大小。利用应收账款周转率时需要注意以下几个问题：

⑴这里的应收账款包括会计核算中的“应收账款”与“应收票据”等全部赊销货款在内。

⑵应收账款余额应为扣除坏账准备后的净额。否则，水分较大。

⑶如果应收账款余额的波动性较大，应尽可能使用更详尽的计算资料，如按各月份应收账款余额来计算其平均占用额。

⑷分子、分母的数据应注意其时间的对应性。

计算存货周转率时应注意哪些问题？

答：存货周转率是指销售成本与存货平均资金占用额的比值。在计算存货周转率时应注意下列几个问题：

⑴分子采用销货成本而不是销售收入净额，这主要是为了剔除毛利对周转速度的虚假影响。因为存货是按成本计价的，分子、分母应当保持口径一致。

⑵存货周转率通常能够反映企业存货流动性的大小和存货管理效率的高低。但存货周转率过高也可能意味着存货不足而可能引起脱销。反之，在存货周转率过低时，企业应进一步分析存货的质量结构。

⑶为了进一步判明存货的内部结构，还可以分别就原材料、半成品、产成品及库存商品计算周转率，借以分析各构成部分对整个存货周转率的影响。

⑷其他条件不变的前提下，存货周转越快，所实现的周转额也就越大，利润数额和水平相应也说越高。

⑸采用不同的存货计价方法，对存货的周转率具有较大的影响。因此，在计算和分析时应保持口径一致。当存货计价方法变动时，应对此加以说明，并计算这一变动对周转率的影响。

中职学校的财务管理的相关研究 篇3

关键词：中职学校；财务管理的弊端；措施

随着我国市场经济的发展和教育结构的调整，教育市场竞争愈发激烈，学校筹措来的有限资金，更显得尤为珍贵。随着改革进一步深化，人员经费支出的增长也越来越快、学校财力比较分散、经费预算管控不良，学校的财政事务频频出现问题，导致了财务风险隐患的存在。所以如何使费尽力气筹来的资金运用的更好、更得当，学校资的源配置更加优化 ，使学校资金发挥出它的最大效益，在中等职业学校的财务管理工作中变得更加重要。

一.中职学校财务管理中存在的问题

1、财务制度不健全，资金使用混乱

（1）入账、出账及报销没有严格的手续。审核原始凭证的时候不够严谨，那些不符合规定的发票收据，仍然可以在财会处进行报销。不规范的记账制度，经常还会出现一些违反会计制度和会计法律的问题，使会计核算的真实性和合法性都遭受了一定的不良影响。（2）学校中项目的专门使用资金管控不严，使用范围过广。尤其随意性的分配学校资金，对分税制财政体制的施行造成了一定的影响，对于使用了的资金的效益的问责制也存在缺少或还不够完善的问题。学校的财政事务着重的依赖于财会中心，弱化了学校内部的财务管理能力，从而使学校的财务管理能力逐渐下降。

2、财务管理人员的专业水准及人品素质不达标

按照相关要求，所有的中等职业学校在岗会计必须要具备《会计法》规定的上岗资格证，但是有些会计人员的水平仍然有些较低。在社会追逐推崇出新的形势下，财会工作人员不应再是只具备记账能力，还应该具有理论和实践均达到工作职位所需的本领。在具有较扎实的专业技能、理论水平和沟通协调能力的时候，还要适应越来越现代化的办公手段并熟练掌握，与此同时还应具有诚实负责、敬业爱岗、依准原则办事、守信守法和自愿为工作奉献的思想素质。所以，不断提高财会工作人员的管理的专业水准及综合素质，已成为迫在眉睫的问题。

3、重钱不重物

许多中职学校的中高层管理人员，只对现金的管理非常重视，严格要求收入、支出手续，并妥善的保管相应的票据和资料，出了差错能够及时的查找纠正；却对一些固定资产（学校购入的办公用品、用于教学科研的仪器和设备等）管理不严，分散了它们的采购，而且保管不当，没有科学性的库存的账目管理，严重导致了资产的损坏和流失。重复购置物产或购入物产闲置不用以及使用效率极其低下等不良现象普遍存在。

4、财务监督工作不到位

在深化财政支出改革的同时，中职学校的财务活动和费用预算管理也发生了翻天覆地的变革，这时候更加凸显了财务核算中存在的不完善的地方。以监督时间看，以事后检查为主，缺乏事前、事中监督，事后控制是指对财务活动过程的结果进行考核和奖惩[1]；从监督所覆盖的内容这个角度看，对某个独立的环节或单一的事项检查较多，对整个资金链的流动及使用的情况跟踪较少，对资金使用的全过程的监督不到位、不全面；从监督方式的角度看，则具有突击性、偶尔性的特点，检查专项的比较多、而日常的监督则很少。同时各部门之间存在着错综复杂的关系网，互相隐瞒，互相包庇，导致一些本应受到处罚的没有受到相应的惩处，造成恶性循环。

二.加强和改善财务管理的对策

1、财务管理体制的健全

要想加强中职学校财务管理体制的建立健全，就得采用“统一领导，分级管理”的模式：统一领导则包含 财会人员管理的统一、资源调配的统一、财务规章制度的统一、财务预算的统一；学校财务收支计划和财会方针政策能够得以贯彻，就是依赖于严格的财务规章制度，明确学校各单位的权责关系，同时采用分级管理制度。因此每个部门都要严格的遵守和执行。预算是学校根据事业发展计划编制的财务收支计划，它是学校财务管理的依据，也是学校发展的经济基础。当预算费用的使用到达尾声时，用款部门就要向财会部门上报使用的情况，并对用款效益进行分析，加大对用钱部门的管理责任，并根据分析报告改进来年的预算安排，使预算更加科学和完善[2]。学校财会部门的相关工作人员的业务管理要统一，职位的晋升和职称的评定等要由相关部门共同参与执行，严格按照相关标准进行评定，确保工作人员的素质。

2、提高财务人员的专业水平，加强素质管理

财会工作人员的专业水平急需提高，相关工作人员必须持证上岗，即具有相应的资格证书或是相应的职位职称。禁止工作资格不达标的人员仍可以上岗的现象的出现，对在职人员进行专业的再教育。因为新的经济活动不断出现，这就需要财会人员利用一切机会，对自己所掌握的知识进行及时的更新。建立健全专业职称评定的程序，采用合适的评比制度对财务人员的工作进行考核。这既是对财会人员业务水平的一种正确的评价制度，同时也建立了财会人员努力工作、不断提高自身素质的激励机制。加大对财务人员的职业道德的教育，使其树立正确的财会法纪观念，让恪尽职守、依原则办事、秉公廉洁的良好习惯在整个工作氛围中展开。

3、领导层必须重视财务管理工作

学校领导应该摒弃落后的传统理念，加大对学校财会管理工作的重视。首先，这个转变必须从领导者的自身开始，正确认识到管理财务工作的重要性。管理学认为，领导的以身作则会起最好的示范作用。其次，领导层应该加强对财务机构的监督，敦促学校财务管理体制的完善，只有从制度上完善相关条件和机制，才能为提高财务管理水平提供制度上的保障。再次，中高层领导必须加紧对招录人才的把控，这样从源头开始抓起，领导的重视程度才能切实有效的展现出来。

4、财务管理基础工作的加强

（1）建立健全财务制度，建立有效的支出约束机制。严格按制度办事、做到有章可循，以堵塞漏洞、节约资金，最大限度地提高各项资金的使用效益，建立会计核算中心[3]。（2）所有开支需要事先进行预算，做到每一笔项目经费都能够合理的安排。（3）对经费的支出，要严肃把关，防止挥霍浪费问题的存在。（4）加强管理学校的固定资产，做到出去的资产都能有据可查。严格按照事业单位国有资产管理的规定对固定资产进行合理合法的配置、处置和使用。

结束语：

纵观全文，为了使中职院校的发展需求能与新时代的可持续发展同步，中职院校应该开始重视财务管理，并把其重要性提升到一定的高度。我们可以运用专业的知识和现代的管理方法：首先，应该提高财务管理意识； 其次，应该完善财务管理的相关规章制度，确保财务管理有据可依，应该加强内部控制与会计监督的力度； 其三，提高中职院校的财务管理工作人员的综合素质； 最后，还应该将节约这一发展主旋律加入到财务管理中，以保证学校资金的高效运用与可持续发展，为学校的健康壮大提供不可或缺的物质资源。（作者单位：山东省烟台市福山区技工学校）

参考文献：

[1]胡元木.姜洪丽.新编财务管理教程[J].认信会计出版社.2011（12）.

[2]孙雨南.试探改革中的中专财务管理[J].职业技术.2010（6）.

关于企业财务管理相关问题探究 篇4

一、企业财务管理的内容及目标

企业财务管理内容依据企业财务活动方面细化展开, 主要表现于建立有效稳定的企业融资渠道、分配企业资金投放比例、加速企业资金周转利用、优化企业资金运动结构等企业金融管理活动之中。实际上, 正是由于企业财务管理工作的战略布局、动态调控与企业的生存发展荣戚与共, 确保企业财务管理工作始终保持先进性与科学性变得尤为重要。企业财务管理的现行管理方法基于目标制度的建立, 依靠建立合理目标的手段调动参与企业财务管理工作各经济主体的主观能动性与创造力。目标制度除了作为激励体制的一部分, 量化目标同样可以作为企业财务管理的一种约束手段, 该手段可以作为各经济利益主体的责任管理的一种有效媒介, 完善企业的经济责任制度。因此, 财务管理机制的有效建立, 是企业发展的本质要求与必要手段。

二、企业财务管理现存问题

(一) 财务管理意识淡薄

财务管理作为一项战略性管理手段, 如何如协调好企业的长期发展目标与企业短期利益之间的矛盾是财务管理战略性的集中体现。财务管理意识淡薄恰恰就体现在忽略了二者矛盾的存在。在企业管理过程中, 很多情况下企业领导在作出运营决策时, 一般对于眼前的即得利益更为重视, 这实际上是一种很正常的价值导向, 但是短期利益的获得并不等同于领导者做出了最正确的决策, 可持续发展目标同样也适用于企业财务管理之中。因此, 这种领导者主观性很强的财务管理意识对于企业长足发展是一种潜在阻力, 做过系统评估与风险分析所得出的财务决策才更具科学性与市场竞争力。

(二) 财务管理制度老旧

在信息技术发展日新月异的当代社会, 我们已经能越来越清晰地预见到, 科学技术与大数据往往是一个企业得以长足发展的核心竞争力。财务管理制度始于传统工业时期, 其经典体系依旧在企业管理中占有重要的地位, 但这并不意味着老旧的管理理念与传统的管理方法可以适应现代社会的经济发展模式。现实中, 一些企业对于人才培养与技术革新层面没有给予充分的重视, 这些投资从企业的发展角度看是十分必要的, 只是资本回报期较长, 前期投入较大, 令许多企业望而却步。“工欲善其事, 必先利其器。”, 古老的中国哲学可以对这一问题作出经典概述。

(三) 财务管理监管力度不够

财务管理体系之所以被称之为“体系”, 就在于它是多方利益协调制约下的最优化决策依据。因此, 在进行财务运作时, 决策者及利益相关人员如果都仅凭个人利益作为决策标准, 可想而知这对于市场竞争体制的公平公正是一个多么大的威胁。财务管理中监督管理体系的建设对于促进行业公平, 维护各方利益不受损失是一种必然性存在。然而在实际的财务活动中, 监管机制却往往在领导者或最终决策人的施压下形同虚设, 很多监管部门例如财务审计部门等, 无法有效行使部门职能, 严重威胁企业财产安全与行业公平。

(四) 财务管理工作规范性不强

财务管理工作的规范性不强可以表现在财务工作的方方面面, 比如:会计信息造假舞弊、企业大量开户偷税漏税、谎报项目预算扰乱行业公平等现象屡见不鲜。这些现象发生的本质在于对经济利益的追求, 而“君子爱财, 取之有道”, 在市场竞争环境下“道”的实现, 需要一套完善、科学的财务管理体系加以约束。只有财会工作从业人员及行业竞争者都能够遵循行业规范, 对于财务问题给予足够重视, 财务管理体系才能真正在市场经济运行中发挥自己的真正作用。

三、影响企业财务管理的因素

(一) 内部管理因素

企业投资项目的风险性与收益性是否可控、企业资本结构构成是否科学合理是企业内部管理构成的两大决定性模块。首先, 企业做出投资决策需要对项目的投资规模、发展前景、风险评估以及预期回报作出可行性分析, 综合评定待投资项目的投资回报率。优秀的企业在市场经营中会结合企业自身的资金流通情况以及企业资金规模作出合理化投资提议, 再经多方相关部门对投资提议作出科学评估后建立审议流程, 只有当提议通过审议认为切实可行才会最终被呈为决策。真正体现公司财务管理水平的是, 投资风险性评估的科学性以及审议体系是否完善有效;其次, 企业资本结构的优化调整也是企业不断在市场竞争体制中保持生机的不二法宝。企业资本结构通俗来讲是指企业所有者所获收益与企业负债在企业资本中的占有比例, 当前者比例占有率占优势时, 企业正常运转, 且处于盈利状态, 反之则易造成经营不善, 出现财政赤字。由于企业的资本构成是在不断动态变化的, 怎样使企业资本保持在一种动态平衡状态是企业财务管理工作必须予以重点考虑的问题, 企业应在资本构成中把企业技术资本等无形资产记入其中。

(二) 外部环境因素

制约企业财务状况的外部环境包括企业所处的市场环境、法律环境以及货币环境。这些外部环境作为一种客观条件存在, 企业只有充分考虑外部环境并且尽快根据外部环境变化动态调整才能在市场竞争中保持自己的优势地位。市场环境主要包括行业竞争环境以及金融环境, 其中, 金融市场环境构成要素包括政府经济政策导向、国民经济发展规划、经济体制改革方向等导向性预测分析。我们常常将政府对于市场的关系喻为“一只无形的手”, 可以看出, 政策对于市场的影响是潜移默化又不可小觑的, 政府在经济发展大趋势下作出符合经济导向的市场决策可以极大程度上帮助企业分散企业风险、实现资本大众化;而法律环境也是企业进行任何经济活动都必须考虑的强制性因素。我国正在努力建设法制型国家, 经济法律的不断完善为建立公平公正的企业环境意义重大。因此财务人员应及时关注相关法律法规的动态调整情况, 避免财务违法行为的发生;货币环境则包括货币的利率波动以及通货膨胀等构成因素, 货币环境对于企业的营销收益、库存调整、进出口贸易以及债券投资的影响巨大, 但其波动与变化往往是不可控的, 企业只能依靠优化资本结构、提高企业资本能力等财务管理手段保证企业的经济安全。

四、提高企业财务管理水平对策分析

(一) 构建现代化企业管理模式

现代化的企业管理手段的重点在于企业经营权与所有权的分立, 企业所有者往往会混淆自身利益与企业利益的区别, 从而造成对企业经营过程的过多干预;其次, 应当建立互相制约的财务管理机制, 例如设计财政部门就要有对应的审计部门, 两者相互协调共同为企业利益服务;不断提升财务工作人员职业水平也是现代化企业管理中不可缺少的一部分, 拥有具有创造力与自我鉴别能力的员工是企业管理竞争中软实力的直接表现。

(二) 制定明确的财务管理目标

在制定财务管理目标时, 目标制定者应充分根据财务工作人员给出的财务信息进行科学分析, 从而制定出符合信息基础的最优目标方案;而在确立目标时应充分考虑企业财务情况及外在市场环境, 使目标不仅作为激励机制的一部分, 还能行使其约束机制的功能, 维护企业财政安全。

(三) 增强财务管理监管力度

财务监管制度的建立包括政府监管、社会监管与公司内部监管几个层面。除了颁布相应法规来进一步完善财务监管体制, 各地方注会协会也应切实承担其自身监管职责, 保证监管体制的规范。设立内部监管体制是企业保证企业内部资金安全的重要措施, 由内而外的监管体制是财务安全保证的基本要求。

(四) 强化财务管理风险意识

企业财务管理的分线性建设主要包括两方面:一是企业对于投资活动的分限行评估与控制, 这是基于企业做出自主选择的风险管理手段;而是企业在不可控风险下的风险防御能力, 这是企业对于不可控风险的适应性表现。总而言之, 财务风险管理需要财务人员具有敏锐的市场嗅觉与前卫的市场投资理念。

参考文献

[1]林珊珊.强化财务管理, 提高企业经济效益[J].中国商贸, 2015 (04) .

[2]邵婷.试谈加强财务管理提高企业经济效益的途径[J].中国商贸, 2012 (17) .

村级财务相关资料 篇5

四签两审： 经手人、报账员、理财小组成员、村主任签字，村财中心审核，涉农街道（镇）主管领导审批。（农村）

四议两公开：农村所有村级重大事项都必须在村党组织领导下，按照“四议”、“两公开”的程序决策实施。该工作法由河南省南阳邓州市率先提出。“四议”：党支部会提议、“两委”会商议、党员大会审议、村民代表会议或村民会议决议；“两公开”：决议公开、实施结果公开。

村务公开：

村务公开的时间：一般村务事项至少每季度公开一次，重大建设项目、重大财务收支、大额集体资产处置情况要随时专项公开。

村务公开的程序：一村委会提出公开的具体方案；二村务公开监督小组和村民民主理财小组对方案进行审查、补充、完善，并出具意见后，提交村“三套班子”联席会议讨论确定；三村委会通过村务公开栏等形式定期公布；四建立村务公开档案备查。

村务公开的监督：

（一）设立村务公开监督小组和村民民主理财小组负责监督村务财务公开制度的落实，村务公开监督小组成员由村民代表会议在村民代表中推选产生，村民民主理财小组成员由村民代表会议在村务公开监督小组成员中推选产生。

（二）村务公开监督小组和民主理财小组成员应当热爱集体，公道正派，有一定的议事能力。村民民主理财小组中应有具备财会知识的成员。

（三）村务公开监督小组和村民民主理财小组要认真审查村务财务公开各项内容是否全面、真实，公开时间是否及时，公开形式是否科学，公开程序是否规范，并定期向村民代表会议报告监督情况，对不履行职责的成员，村民代表会议有权罢免其资格。

（四）在公开日，要指定村干部到公开现场值班，接受和听取村民群众对村务公开的投诉和意见，解释和解答村民反映的问题。对一时难以解答的问题要及时进行调查核实，由村委会在10日内作出答复。

村财乡管：就是村级财政有乡政府代管，其目的是为了监督村级财务，杜绝村干部铺张浪费，乱开支的现象发生，以促进农村的党风廉政建设。

更具体地表述：村集体财务在所有权、使用权和决策权三权不变的前提下，在坚持村级所有，乡级服务，民主管理的原则下，委托乡镇（区）农村财务管理服务中心进行统一监督管理的一种方式。

企业盈余管理相关问题研究 篇6

【关键词】企业;盈余管理;控制

一、引言

盈余管理就是指企业为了实现自身利益的最大化，在不违反国家会计准则的基础上，通过会计方法或者是非会计的方法对企业的财务会计报告所进行的内容调整以及控制管理，或者是以经营活动、交易的重组来实现盈余操纵。盈余管理实质是一种利润操纵行为，但是与一般意义上的利润操纵有着很大的区别，主要是其基于会计制度以及会计准则框架内，是一种有利于自身利益的会计政策选择合法行为。

二、企业盈余管理的特征分析

1.企业盈余管理的行为主体主要是企业的管理层

既具有会计政策选择权、会计评估以及信息披露等行为控制权的管理层，对于企业的盈余管理负有主要责任。

2.合理的盈余管理行为可以实现企业经营的稳定

由于受到信息不对称的影响，因此企业的经营管理层总是可以更快、更全面的掌握到企业的真实经营业绩信息，经营管理层为了避免企业经营阶段的正常波动对投资者信心或者是投资决策造成影响，通过对盈余信息的适当处理，可以确保企业经营的稳定性，减少资本市场不合理波动造成的不良影响，并避免企业股价的波动。

3.过度盈余管理会对企业造成很多消极的后果

过度滥用盈余管理行为将会造成企业会计信息披露失去真实性和可靠性，而且会在资本市场向投资者传递错误信号，一旦投资者发现企业财务中具有短期投机性的盈余管理行为，就会对企业的盈余信息质量进行重新的评估判断，甚至有可能对企业的未来发展失去信心，造成企业财务危机以及声誉受损。

三、企业盈余管理的成因分析

1.企业组织结构上存在的问题为盈余管理行为的出现提供了空间

当前企业在治理结构上虽然呈现的是两权分离的状态，但是实际情况可能更为复杂，董事会白行选定管理层、大股东垄断董事会、董事会选择监事会等等，这些都会造成企业内部治理结构的不合理，尤其是会造成企业内部控制管理制度方面…现缺陷，这就会造成企业的盈余管理等行为缺少监督主体进行必要的控制，会计信息的质量和真实性得不到保障。

2.一些制度设计的不合理造成企业进行盈余管理

在我国相关的法律法规中，特别是证券法中规定企业如果意向上市融资，就必须确保三年内实现连续盈利，一些企业根本不具备三年连续盈利的条件，但是为了实现自身上市，就会制作虚假财务报告，粉饰企业的财务报表，以实现自身发行债券、募集资金的目标。

3.新会计准则中对于企业盈余管理仍留有空间

虽然在新会计准则中对企业的盈余管理进行了限制，但是企业同样具有进行盈余管理的空间，特别是新会计准则中的新债务重组准则、借款费用资本范围变化、无形资产研发支出规定等等，都为企业进行盈余管理操作提供了一定的空间。

四、规范控制企业盈余管理的措施研究

1.提高企业会计行为的规范化水平

会计行为是企业盈余管理行为的源头，因此规范控制企业的盈余管理行为，在源头上就应该对会计行为进行规范。首先，管理部门应该加强对财务会计工作人员的教育培训，使其正确的区分盈余管理与财务造假之间的界限区别，在源头负责任的提供真实可靠的财务会计信息;其次，应该重点对会计行为规范进行严格管理，尤其是减少企业的会计规范中可供企业财务会计人员选择的会计程序与会计方法，确保合法合规。

2.提高企业会计信息的公开水平

会计信息公开是规范控制企业盈余管理的有效于段。在具体的管理过程中，应该重点强化对企业相关的会计数据、会计资料以及财务会计报告的公开。同时，应该进一步的加强内部审计工作，重点提高企业内部审计部门的独立性，完善企业的内部审计监督体系，提高企业会计信息质量与可信度，减少企业的虚假会计信息行为，在提高企业财务报表质量的同时，降低企业的盈余管理水平。

3.完善企业的治理结构，强化内部的监督管理

企业管理层应该自觉地控制盈余管理行为。同时，企业应该不断地完善自身的治理结构，尤其是对管理层的监督管理，以确保会计信息的真实可靠。此外，还应该加强会计核算以及监事会的作用发挥，增强独立懂事的监督能力，在管理层次上控制盈余管理行为。

4.强化外部的監管

控制企业的盈余管理，重点还是要建立多元化的企业信息披露监管体系，特别是整合我国日前的证监会、证券交易所、第三方中介、行业协会以及媒体等形成功能互补的监管体系，对企业是否严格按照会计准则编制财务报表以及是否存在过度盈余管理等进行外部审计监督，加强控制企业盈余管理行为的力度。此外，管理部门还应当出台相应的管理制度。

五、结语

企业通过盈余管理实现自身价值的最大化，必须充分理解国家会计准则的相关要求，同时企业在自身经营管理的过程中，应该规范自身的会计行为，适当的控制盈余管理，这也是确保企业实现自身长远发展的基础前提。

参考文献：

[1]孙艳娜我国上市公司盈余管理动机研究[J]中国外资，2014（2）

[2]张楠.新会计准则对企业财务的影响和具体实践初探[J]现代营销，2014 （10）

高校财务管理的相关问题分析 篇7

1 高校财务管理存在的问题

1.1 教职工对财务管理的不了解

广大高校教职工并不都具备系统的财经法规专业知识, 对于高校财务管理的相关规定和操作流程不熟悉, 如:《报销流程》、《经费使用流程》、《资金内部控制细则》等。时常会出现报销手续不齐全、审批不合格、票据不合法等情况, 往往为了办理一笔业务来回奔波, 浪费了财务管理人员和教职工的时间, 降低了办事效率。

1.2 领导的不重视

我国高校以往一直是国家全额拨款的事业单位, 学校在思想上、观念上尚未完全适应市场经济的新情况。部分高校领导层对于内部会计控制重要性的认识模糊, 而且高校会计制度中对学校没有成本核算的要求, 其会计核算相对较为简单。

1.3 院系及相关部门负责人对经费使用把关不严

学校财务预算、经费报批以及报销审核等业务都与院系及相关部门负责人有着重要的关系, 部分的院系领导没有充分理解国家财经法规和学校有关财务规章制度, 对经费使用把关不严。对各项业务的合法性、合规性、真实性不认真审核就签批, 从而导致教育经费流失。

1.4 预算管理不到位

财务预算是高校财务管理的重要内容, 有些高校对编制财务预算不够重视, 财务预算的编制流于形式。有些高校在财务预算执行过程中执行力度不够, 很多资金没有具体落实, 不按预算安排使用资金, 经常出现经费严重超支现象。同时, 预算管理缺乏相应的跟踪、分析和评价机制, 对各部门预算经费的使用效益难以作出正确、完整的评价。

1.5 财务分析不科学

如果要对高校财务活动和事业发展状况有更加清楚的认识, 很大程度上就要依靠高校财务分析得出的信息。可是当前很多高校缺乏财务分析的意识, 或者虽然有一些基础的财务分析但只停留在反映一定期间的收支状况和资金结存状况, 对资金的结构、效益缺乏系统分析, 无法科学地考核学校整体和各部门资金的使用效率。

1.6 学校经费筹集存在问题

从精英教育逐步发展成为大众教育, 高校的数量越来越多, 政府对高校教育经费的投入适应不了招生规模的扩大, 引起的高校经费供需不平衡。为了适应高校事业的发展, 很多高校举债办学。另外学生欠费问题加重了高校的债务负担, 虽然学生可以贷款入学, 但由于贷款的难以到位, 几年来, 不少高校欠费现象已形成恶性循环。而部分高校缺乏财务风险意识, 致使贷款规模过大, 高额的利息带来了很大的财务压力, 造成了高校的财务风险。高校融资筹资意识较差, 尝试多渠道筹资, 实现学校跨跃式发展, 往往被管理者所忽视。

1.7 监督机制的不完善

虽然财政、审计以及各业务主管部门等都有权利及责任对高校财务管理进行监控, 但是审计部门对学校的财务工作监督的力度不强, 对学校的各项财务工作事后审计多, 事前和事中审计少, 参与审计的项目少, 审计中发现的问题也未能得到及时有效地解决。

2 高校财务管理的对策

2.1 加强对财务管理的宣传

高校可以采用举办培训班、开展座谈会等方式将最新国家财经法规和学校财务规章制度以及学校在财务管理上的最新思路等有针对性地向院系及相关部门负责人、教职工进行宣传和讲解, 增强他们的业务知识、法制观念和责任意识, 使得他们充分理解高校财务管理的重要性和必要性, 认识到财务部门实施财务管理是依法行使职权, 而支持财务部门的工作, 促进高校财务管理活动的开展。

2.2 合理编制各种预算

首先, 合理地确定预算编制的范围。除了传统的国家财政拨款收入、上级补助收入、单位预算外资金收入和其他收入以外, 还应该增加债务预算, 将单位向金融机构的融资编入本预算年度使用的信贷资金收入计划。第二, , 选择科学的预算编制方法。高校在预算编制时, 采用零基预算法与绩效预算法相结合的预算编制方法, 细化项目预算, 坚持量入为出, 合理安排预算资金。第三, 严格预算执行。财务管理人员要严格按照批复的预算执行, 严厉杜绝无预算和超预算开支经费。另外还要严格审批权限, 规范审批流程, 从制度上来保证专款专用。

2.3 健全高校财务管理评价体系

高校财务管理评价体系可以全面、准确、真实的反映高校的财务状况和经营成果。为了全面、系统地分析高校的资产配置状况, 了解学校的综合财务实力, 有效地实现增收节支, 高校应该制定和完善财务管理评价体系, 提高财务分析水平。财务分析得出的结果能够直观的对高校的经济效益做出合理的评判, 形成一个科学、客观的高校财务评价结果。较高的财务分析水平和完善的财务评价体系, 能将客观的会计数据转化为决策支持所需要的信息, 提高会计数据的应用价值。

2.4 拓宽高校融资渠道

高校应拓宽融资渠道, 调动各方面的力量获得学校发展需要的资金。对高校而言, 要实现跨跃式发展, 仅依赖国家财政拨款, 并不是明智之举。高校应多渠道的筹集资金, 缩短投资周期, 提高投资效率。当前, 我国高校常见而又切实可行的融资渠道主要有财政渠道、收费渠道、社会渠道、科研渠道、贷款渠道等。高校应尽可能的拓宽融资渠道并根据自身的实际情况选择合适的融资方式, 理性的选择学校发展所需资金的主要来源。对于创收部门计划外搞创收, 本着既要放宽搞活, 又要管住管好的原则, 在不违反国家政策法规的前提下, 取得各种收入。但要注意一是对外投资必须要有成本观念和成本管理意识, 以利润最大化作为理财目标, 确保资金使用安全和资产的保值增值。在其他渠道融资有限的情况下可以考虑使用银行贷款的渠道进行融资, 但是高校必须意识到银行贷款所会带来的财务风险。高校应正确评估自身对银行贷款还本付息的能力, 谨慎确定贷款规模, 合理设置贷款警戒线, 避免出现超过自身承受能力的财务风险出现。另外, 针对学生贷款所造成的学校的财务危机, 可以改“就学地助学贷款”为“生源地助学贷款”, 生源地大学生的家长或监护人, 凭居民或农户“资信证”到当地银行或信用社办理贷款手续, 这有利于对贷款资金使用的监督, 从而可以较好地起到防范和控制贷款风险的作用。还要健全助学贷款方面的法律制度, 学生恶意拖欠贷款要承担违约的法律责任。此外还可以利用个人信用资信上网, 使其迫于舆论压力而及时还款。

2.5 加强对财务管理的监督

加强对高校财务管理的监督首先要推行高校经济责任制。确定高校每一层次每一岗位相衔接的责任目标体系, 各级领导和各级财务人员都要负有相应的财务管理责任, 并辅之于一定的奖惩措施。第二, 充分发挥内部审计部门的作用。要严格对财务管理的监督, 实现监督与激励相结合, 将审计结果作为干部考核的重要内容。同时还要充分的发挥外部监督部门的作用, 利用外部监督部门与内部监督相结合, 及时的发现问题, 解决问题。

3 结论

高校财务管理的滞后, 直接制约高校的融资和学校资源的有效利用。高校财务管理要加强对财务管理的宣传, 争取学校领导和教职工的支持;要合理编制各种预算, 实现财务管理的科学化;健全高校财务管理评价体系, 提高财务分析水平;要拓宽高校融资渠道, 解决高校资金紧张问题;加强对财务管理的监督, 减少贪污腐败现象的发生。

参考文献

[1]王晓瑜.高校财务管理存在的问题及其对策[J].陕西国防工业职业技术学院学报, 2006, 16 (3) .

[2]杜孙杰.浅谈加强高校财务管理[J].技术监督教育学刊, 2007, (1) .

[3]徐勤, 傅铭.优化高校财务管理策略探讨[J].现代商贸工业, 2010, (20) .

医院财务预算管理相关问题研究 篇8

(一) 缺乏预算管理理念

要发挥财务预算管理的作用, 首先要在管理层中间树立运用全面预算管理对医院进行目标管理的观念。当前医院的预算工作基本是财务部门年初根据上级部门规定的格式编报预算, 年末将当年实际发生数与预算作对比, 预算工作就算完成了, 没有把预算当作一种管理的手段应用于医院管理中。而且并没有得到足够重视, 如果医院的领导不重视预算管理将很难发挥作用, 只有医院领导层可通过多种形式将这一管理理念往下辐射和渗透, 不断地强化各级各部门的预算管理观念, 才能真正的达到目的。

(二) 预算内容有待完善

由于人们物质生活的不断改善, 医院也在不断完善进行大购大修, 加大了资金流出许多医院入不敷出, 资金缺口非常大。而目前的医院预算仅包括业务收支预算, 没有筹资预算这给资金管理带来很大风险。随着医院的经济活动变得越来越复杂涉及到许多往来款项的管理, 但是目前的医院预算内容中没有往来款项预算。目前医院药品成本约占医院成本总额的比例越来越大, 但是许多医院不做采购预算, 没有库存限额管理, 给医院的资金管理带来很大隐患。医院的业务活动是由众多的临床医技科室共同完成的, 但是目前的医院预算仅限于院级预算, 少数医院将个别项目按定额分解到职能部门和业务科室, 如办公费、差旅费、会议费等, 很少有医院编制责任预算。

(三) 预算编制缺乏科学性

目前医院基本上采用“基数法”, 编制预算, 即根据去年的基数加本年增减因数来确定年度的预算收支规模。但近年来, 医院的收入、支出和投资规模大幅度提高, 职工福利待遇稳步增长, 收入和支出金额不能与往年同期相比, 若还用“基数法”编制预算, 则有可能使预算成为空头支票。另一方面, 有的职能部门用以前年度日常支出作为编制标准, 有可能故意扩大日常支出, 以便以后年度获得较大的预算支出标准, 也容易造成资源浪费。而且, 预算编制缺乏广泛的参与性, 目前医院编制预算基本是财务部门和个别几个部门的事情, 不能让广大职工了解医院的发展概况。

二、对建立完整预算体系的研究

(一) 建立责任预算

医院的责任预算包括职能部门及临床医技科室的预算。按照责任中心的权责范围, 医院的临床医技科室构成医院的利润中心, 预算的编制内容应包括业务量预算、业务收入预算、业务支出预算、收支结余预算;职能部门和后勤部门组成成本费用中心, 其预算编制为本部门的费用支出预算。此外, 各责任中心还可根据工作需要编制设备购置预算。

(二) 建立院级预算

院级预算是指医院负责财务、财产物资、人力资源管理、后勤保障等方面管理的职能部门, 根据本部门所承担的管理职能, 以及各责任中心提供的责任预算和医院的年度预算目标, 编制的医院层级的预算。主要包括:业务收入预算、人员费用预算、材料采购预算、药品采购预算、日常公用费用预算、设备购置预算、后勤保障预算、房屋及基础设施维修预算、设备维修费用预算、基本建设预算、对个人和家庭的补助支出预算、其他方面的预算如宣传部门编制宣传费用预算、财务部门编制往来款项预算等。

(三) 完善医院总预算

医院总预算是在对责任预算和院级预算进行审核分析的基础上, 由预算专职管理部门根据医院的年度事业计划和预算目标, 按照上级主管部门的要求所作的医院总体财务预算。它的主要内容应该包括:业务收支结余表预算、资产负债表预算、专项预算 (包括设备购置预算、大修理费用预算、专项工程项目经费预算) 、现金流量预算及筹资预算反映医院预算期内一切现金收支及其结果的预算, 它以预计业务收支预算和专项预算、资产负债预算为基础, 是各项预算有关现金收支的汇总。

三、预算编制方法选择

(一) 合理选择编制方法必要性

传统的医院预算编制的方法比较单一, 主要是采用基数法编制固定的年度预算。基数法也称增量预算法, 即在编制下年度预算时, 主要以上一年度的实际预算收支为依据, 在对影响下年度预算收支的各种因素分析的基础上, 确定下年度预算收支的一种方法。这种方法比较简便, 易于操作, 但往往掩盖了单位此前存在的各种不合理的收支, 不利于提高资金的使用效益。预算的编制方法有多种, 每种方法各有所长。医院在选择预算管理方法时, 应坚持方便、实用的原则, 在传统预算管理方法的基础上借鉴现代预算管理方法, 并积极建立现代预算管理方法所必需的条件。

(二) 预算管理方法简介

从当前我国医院预算管理方法的实用性和迫切性来看, 预算管理方法主要有零基预算法、滚动预算法、绩效预算法。零基预算法, 全称为“以零为基础编制预算”的方法, 该办法对单位每一项收入和支出都是以零为基础重新加以分析计算的, 避免了在编制收支预算时一般只注意上年度收支情况的倾向。滚动预算法也称连续预算法, 是一种经常稳定保持一定期限的预算管理方法, 其特点是预算执行过一段时期后, 根据这一时期的预算效果结合执行中发生的变化和出现的新情况等信息, 对预算剩余期间进行修订, 并自动向后延续一个时期, 一定期限的预算期, 重新编制新一个预算期的预算, 从而使总预算保持一个完整的预算期。绩效预算法是以预算项目的绩效为基础编制预算, 通过支出计划与效益之间的关系反映预期达到的效果。绩效预算的最大特点是强调“效”的地位, 突出投入与产出的理财观念, 建立起与绩效考核挂钩的机制。但需要注意的是, 由于绩效预算法产生于企业界, 因此医院在具体应用时, 不但要注重经济效益的衡量, 还要注重社会效益的衡量。

四、预算的执行、反馈机制的建立

(一) 完善建立执行预算体制

首先要建立预算执行核算系统, 按照责任会计的要求, 为满足医院内部预算管理的信息需求, 对于各责任中心的预算目标的实现过程所进行的核算。医院应对各责任中心的责任内容分别设置账簿, 比如应对临床医技科室的收入和成本分别进行核算, 以反映业务收支及结余预算目标的实现;对职能管理部门的运行费用进行核算, 计算出每期各职能部门的责任成本及其差异, 反映责任成本预算目标的执行情况。其次, 建立反馈机制, 可以依据预算执行核算系统反映的信息及财务信息, 财务部门应当定期编制预算执行报告, 提供预算执行进度、执行差异及对预算目标的影响等信息, 报送医院预算管理委员会, 同时反馈给各责任中心。对于预算执行中发现的新情况、新问题及出现偏差较大的项目, 有关预算执行单位要查出原因。最后, 进行调整, 正式下达的执行预算, 一般不予调整。但当医院外部环境、国家政策发生重大变化, 导致预算的编制基础不成立, 或导致预算执行结果产生重大偏差的, 可以调整预算。

(二) 建立预算执行结果分析制度

预算管理的重要组成部分就是对预算执行结果的分析。预算分析是通过对历史资料的分析, 找出各项业务与预算之间发生差异的原因, 并确定其责任归属, 用以指导医院及各责任中心的业务活动。主要包括预算收支的实际完成情况分析、预算目标完成情况分析、现金流量情况分析、预算投入的效益分析、项目完成情况分析。收入预算和支出预算, 是根据上年度收支的实际完成情况, 合理预计本年度预算收支的可能状况, 结合年度事业计划, 经过综合平衡后确定的, 一般具有较可靠的依据;预算目标是事业计划的分解与落实, 预算目标完成情况分析实际上是事业计划完成情况分析, 预算目标完成情况的分析与评价构成预算报告的主要内容;现金流量分析包括现金流入分析和现金流出分析两部分, 是预算报告的重要组成部分;对于投入的效益分析必须注重从社会效益和经济效益两个方面对预算投入效益进行分析与考核;项目完成情况应根据每个项目的形象进度和资金支付情况进行分析。

(三) 完善预算考评与激励机制

建立预算考评会有两方面的作用, 一方面在预算的执行过程中, 通过考评信息的反馈及相应调整, 可随时发现和纠正实际业绩与预算的偏差;另一方面, 预算的编制、执行、分析与考评作为一个完整的系统, 相互作用, 周而复始地循环以实现对整个医院业务活动的最终控制, 从而将实际完成情况与责任预算相比较, 以评价各责任中心的业绩, 做出合理、公正的评价。

预算管理的最终效率取决于是否有切实可行的奖惩制度, 以及是否严格执行奖惩制度。对于目前医院可以建立的奖惩制度可以依据下面的原则:以责任中心为奖惩单位, 月度奖惩与年度奖惩相结合, 要形成严格的考评机制。使科室、科主任和医院形成一个责、权、利的统一体, 从而最大限度地调动管理者和职工的积极性和创造性, 促进医院两个效益的发展。

参考文献

[1]程玉梅王继《加强医院财务预算管理之我见》[J]科技信息2007 (12)

[2]赖清萍陈爱莲《新形势下医院财务管理分析》[J]南昌航空工业学院学报200810

事业单位财务管理相关问题探析 篇9

(一) 内部控制尚不健全

在很多事业单位中都存在内部控制缺失问题, 如业务程序不规范, 财务管理工作也缺乏统一标准, 财务制度形同虚设, 单位资金使用混乱, 职责不清, 内部控制监督和制约机制不完善等。

(二) 货币资金管理有漏洞, 资金安全存在隐患

事业单位的资金来源主要是国家拨款, 单位资金压力较小, 财务人员对现金管理也缺乏责任心, 资金管理混乱, 存在很多问题, 具体表现在以下几方面。一是坐支现金的行为, 一些单位没有将取得的现金收入及时按要求存入银行, 而是和单位的备用金混合使用, 直接用于支付一些单位日常开支, 坐收坐支现象严重。二是公款私存, 单位对岗位之间互相监督措施不力, 流于形式, 给犯罪份子提供了机会, 个别单位存在借会务之名, 以虚假支出套取现金现象, 变相把国家资金变成自己的小金库。三是受体制影响, 在资金使用上, 资本节约意识比较差, 很多时候事业单位不顾资金的使用效益, 一味地按照开支的标准进行支出, 在一定程度上影响了企业财务管理。四是违反现金管理制度, 大额支付现金, 特别是在支付招待费、会务费、考察费时比较突出。

(三) 固定资产管理滞后

事业单位固定资产也是国家资产的重要组成部分, 是政权建设和国家机器运转的物质基础, 也是社会管理和事业发展的重要保障, 却也是事业单位管理的薄弱环节。一些事业单位国有资产管理与财务管理脱节, 资产管理粗放, 责任不明确, 资产使用效率低, 固定资产闲置浪费, 资产转让、处置、报废不规范等问题都存在。

(四) 缺乏财务方面的管理型人才

很多事业单位财务管理人员的专业技能水平不高, 缺乏专业的系统学习以及后续教育, 不利于事业单位财务管理工作的顺利进行。目前, 虽然有的事业单位在人才结构上发生了变化, 引进了一些高层次人才, 数量却有限, 大多数单位高级财务管理人才还是缺乏。

(五) 财务预算编制不科学, 执行不严格

按照预算管理相关规定, 事业单位应该根据单位预计运营情况编制年度资金收入和支出预算计划。部分单位领导对财务预算的认识程度不够, 只是一些片面的理解, 没有看到财务预算与现金收支、经营成果和财务状况之间的关系, 更没有认识到财务预算管理的重要性。因此, 编制预算时流于形式, 单位预算及管理中存在着诸多问题。如在财务预算管理过程中, 重视短期活动, 忽视长期发展目标, 使各期编制的财务预算衔接性差, 预算指标与单位长期发展战略不相适应;又如, 单位预算的编制只是一味参考往年的情况, 没有与实际发展目标相一致, 预算计划与项目实际情况脱节, 在具体预算编制方法的选择上也是重静态, 轻动态。

二、提高事业单位财务管理水平的几项措施

(一) 加强单位内部控制建设

内部控制是单位管理的重要内容, 也是财务管理行之有效的基础性工作, 有利于预防财务风险, 要切实有效地加强事业单位的财务管理, 必须从建立和完善财务规章制度开始。要根据实际情况, 建立健全适合本单位需要的财务管理办法、资产管理办法、专项经费管理办法等有关内部控制制度。明确单位各部门的职能性质, 建立岗位责任制, 明确责任, 严格执行单位各项规章制度。

(二) 加强对资金的管理

资金是财务管理的核心, 只有加强对资金的管理, 尤其是国家专项投入的经费, 需要由专人进行管理使用, 才能促进事业单位管理顺利的进行。首先, 各单位上到领导, 下到员工都要加强学习贯彻《会计法》, 每个人都应重视现金管理, 严格执行现金管理制度, 特别是财务人员要增强法制观念, 准确掌握有关法律法规, 坚持原则, 认真客观的做一名合格的现金保管员。单位领导更要起带头作用, 依法依规办事, 遵守现金支付制度, 尽量减少违纪违规和经济犯罪等腐败行为发生。其次, 建立健全完善的现金管理制度, 进一步明确现金管理职责, 并要求各部门在日常工作中严格执行, 保障现金规范化管理。最后, 为确保现金管理制度有效发挥作用, 财政、审计以及单位各部门都要加强对单位现金管理情况的日常监督。

(三) 规范固定资产管理

除了在资产购置审批上要求达到实际需要外, 各事业单位应严格执行国家有关政策, 遵守单位内部资产管理制度, 做到及时盘查定期清查, 通过账务清理争取做到账账相符、账证相符、账表相符, 确保单位资产的完整、准确和真实, 提高资产利用价值。

(四) 建立健全单位财务队伍

财务人员有效的财务管理, 不仅能降低事业单位的成本, 还可以减少事业单位的消耗、增加企业利润, 增强事业单位在新形势下的竞争力。各单位不仅要组织财务人员参加政策法规、业务知识、后续教育等方面的培训和学习, 以增强会计人员的业务水平、职业道德和法制观念, 大力培养知识经济时代需要的复合型人才, 还要尽量提高财务管理人员的综合素质, 管理财务必须具备全局观, 还要多渠道地扩充知识量, 尽可能使自己具备有关企业生产经营各方面的知识体系, 符合单位管理需要。

(五) 加强财务预算及管理

实践证明, 以财务预算为财务管理前提, 可以达到事半功倍的效果, 既可通过编制预算来分析效益目标和财务指标, 也可以通过预算来对此检查实际的执行情况, 还可以通过预算分析来寻找挖掘潜力, 降耗增效的途径。预算的编制要规范化, 坚持部门编制、本级初审, 上下结合、上级审定的原则。编制责任要明确, 在预算编制过程中, 将预算编制的内容和表格全部分解细化到各部门, 再由部门落实到每个岗位和责任人, 共同承担起全面预算管理的职责。

摘要：随着财政改革的日益深化和一系列财务会计制度改革的深入, 大多事业单位在加强财务管理方面做了很多工作, 也取得一定成效, 但在完善过程中仍不可避免地存在一些问题, 如预算制订不够科学、内部控制还不健全、资产管理不善等。文章针对这些问题给出相应的解决措施。

关键词：事业单位,财务管理,问题,对策

参考文献

医疗机构财务管理相关问题研究 篇10

一、医疗机构财务管理问题分析

(一) 意识薄弱且财务工作者素质过低

很多医疗机构管理人员轻视财务管理工作且财务管理的意识不足, 没有将财务管理的监控功能和辅助决策功能有效的发挥出来。医疗机构领导热暖没有将财务管理和业务管理有机结合到一起, 在管理财务活动过程中, 仅将工作重点放在财务表面内容上, 这样做严重影响了医疗机构的财务管理力度, 不利于开展更深层次的财务管理活动。某些医疗机构虽然在人员结构上作出了重大革新, 但素质过硬的人才大多选择在事业单位内工作, 因此, 医疗机构的财务人员综合素质不高, 缺乏更新自我知识的环境。

(二) 预算编制工作执行力度不够且不够科学

医疗机构的预算管理工作主要根据单位只能和工作任务进行编制, 安排医疗机构的财务活动, 但是部分医疗机构对财务预算的重视力度不足, 编制过程和编制方法的科学性不高, 最终致使预算编制工作缺乏有效的和可操作性的监控手段, 即使编制出预算安排, 财务机构因为编制预算时没有得到相关机构的支出而不能很好的执行编制计划。

(三) 医疗机构缺少相应的财务评价和财务分析

当前很多医疗机构都不重视报表分析工作, 对医疗机构的经济运行缺乏整体分析与评价, 财务报告仅关注过去发生的财务问题而不重视未来可能出现的财务问题。并且财务处理两条线现象十分严重, 很多医疗机构只重视实物性信息的统计工作, 而忽视非实物性信息的统计工作, 因此, 严重影响了医疗机构财务报告的关联性和准确性, 阻碍了医疗机构管理人员的决策行为, 极易使管理人员制定出错误的决策方案。

二、提高医疗机构财务管理水平的策略

(一) 完善医疗机构财务管理监督体制

医疗机构应将实际的财务工作情况作为开展工作的出发点, 完善内部管控体制, 使医疗机构的各岗位和各部门都能互相联系、制约和监督起来。强化内部审计和监督体制, 建立完善的经费开支体制, 强化财务管理约束力度, 提高资金管理的有效性和科学性, 使有限资金发挥出无限的作用, 确保医疗机构能够朝着更加健康和稳定的发展方向前行, 为医疗机构奠定良好的市场竞争基础。

(二) 完善和更新医疗机构的财务管理体制

当前国家对医疗机构实行“全额管理, 差额补助, 超支不补, 结余留用”的管理制度, 医疗机构的各种支出都已纳入到预算管理当中。为确保医疗机构健康稳定的发展, 强化财务管理的内部控制机制, 完善和更新财务管理体制才是提高财务管理水平的有效对策。因此, 医疗机构财务人员应切实按照财务管控机制设定的成本管控目标和业务流程开展工作, 从而全面提高医疗机构的社会效益和经济效益。

(三) 提高医疗机构财务管理人员的个人能力

提高财务管理团队的素养, 使其适应新时代卫生事业的发展需求, 医疗机构每月应抽出时间组织相关财务工作者学习最新的财务知识和财务技能, 强化财务人员的法制意识, 防止不健康思想侵蚀财务人员, 医疗机构还应积极鼓励会计人员开展自学活动, 以多种培训形式提高医疗机构会计人员的综合素质, 全面提升财务人员的职业道德水平和职业判断能力, 不断强化财务人员的财务分析能力, 促使财务人员能够提供有效的决策信息, 严防财务风险问题发生。

(四) 做好财务分析与评价活动

医疗机构开展财务分析活动及时对完成的财务活动进行总结, 同时也是对财务行为进行预测的手段, 其在财务工作中担负着重要作用, 在当前经济条件制约下, 其与医疗机构的经济行为有着密切的联系, 两者都需要获取财务信息以便于作出科学决策方案, 因此, 对医疗机构的支出和收入、材料、资产、设备以及人力资源等内容进行分析是十分有必要的。将财务分析工作做好, 可以总结财务管理的经验, 揭示管理过程中的各种财务管理问题, 从而掌握财务工作的规律, 便于更好的优化财务管理活动, 提升财务管理水平。

三、总结

经济不断发展凸显出财务管理的重要地位, 因此, 对于该问题的研究符合时代发展的根本需求。相关人员必须认真分析财务管理工作中出现的各种问题, 找出切实可行的解决对策, 从而提高财务管理工作的有效性和科学性, 促使我国各行业健康稳定的发展。

参考文献

[1]陈彤华.浅谈医院财务管理存在的问题与对策[J].河北职工医学院学报, 2008, (5) .

[2]王肖莉.医院财务管理中存在的问题分析及对策[J].中国医药导报, 2008, (2) .

财务管理相关 篇11

[关键词]医院;财务管理;问题探讨;对策分析

引言

改革开放以来，我国的市场经济体制逐步得到了完善，在医疗领域，随着越来越多的私立医院的建立，医院也在面临着前所未有的竞争压力。虽然醫院的第一目的并不是为了盈利，但是为了自身的发展前景，其还是应该不断的提高自己的财务管理水平。近些年来，随着医疗体制改革的不断深入，以往由政府全额拨款的预算体制正在悄然转变，医院“自负盈亏”已经成为了必然的发展趋势。在这个背景下，医院财务管理工作的重要性显得尤为突出，但是当前大多数医院的财务管理工作都存在一些问题，这些问题严重的阻碍了医疗体制改革的进行，也不利于整个医疗行业的发展。

1.医院财务管理工作中所存在的问题

1.1财务管理的意识有待于提高

一直以来，国内大多数医院的财务管理工作都没有得到足够的重视，财务管理部门也仅仅是负责上级领导安排的预算管理和日常账务处理工作。由于长久以来医院都是在执行政府全额拨款的预算体制，无论盈亏政府都会给予财政补贴，这导致很多财务管理工作都只是流于形式，并没有发挥任何实质性的作用。但是随着医疗体制改革的不断深入，医院财务管理工作在医院发展中发挥的作用更加明显，倘若财务管理的意识不能得到提高，医院很难在激烈的市场竞争中脱颖而出。

1.2医院的预算管理体制不健全

医院预算管理体制主要是负责编制由医院实际职责、具体工作任务和发展计划三大部分组成的年代财务收支计划。对医院的各项工作统筹和计划，合理的安排财政计划是医院财务管理工作的重中之重。在当前的大多数医院中，医院的预算管理都是由财务管理人员和部分医院领导参与完成，在编制的过程中缺乏有效的探讨和调研，这往往会导致编制的财政预算方案与医院的发展不符，因而不能发挥应有的作用。与此同时，由于财务预算工作存在诸多不透明之处，这给财务监督工作造成了极大的阻碍，也容易滋生腐败，不利于医院的发展。

1.3医院的财务管理机制不合理

医院的财务管理体制不合理主要体现在两个方面：首先是财务管理部门的岗位设置和人员安排不合理，最常出现的情况就是部分财务工作人员的工作内容存在交叉重叠，这不仅会严重的影响到财务工作的工作效率，还不利于责任的划分，进而也会影响到工作人员的工作积极性。其次是财务管理机制不规范，很多医院都没有合理完善的财务管理程序，其也缺乏先进的财务管理理念。财务管理机制不完善加大了财务管理工作的不确定性，财务管理人员的工作水平对整个财务管理工作的影响变得更加明显。

1.4医院财务人员的整体素质不高

在当前不完善的医院财务管理体制中，财务人员扮演着不可或缺的角色，财务人员整体素质不高是医院财务管理水平一直以来不得能得到提高的主要原因之一。医院财务管理人员整体素质主要体现在一下两个方面：首先是专业知识的匮乏，知识结构陈旧，工作能力低，工作效率差，因而其很难对财务体制改革和创新做出贡献;其次是职业素质有待于提高，有一部分财务管理人员由于其工作没有受到领导的重视而对其工作缺乏激情，工作不认真，缺乏责任心，甚至是过着得过且过的日子，这使得医院的财务管理工作更容易出现问题。

2.提高医院财务管理水平的建议对策

2.1及时改变财务管理理念，不断完善财务管理体制

在当下医疗体制改革不断深入，医院行政职能日愈来淡化的背景下，要想改变医院财务管理水平整体低下的情况，必须尽快完善当前的财务管理体制，要及时的改变老旧的财务管理理念。完善财务管理体制，首先得让负责财务工作的领导和财务工作人员充分的意识到财务管理工作的重要性，要让其清楚的认识到如今的医院财务管理应该以市场为主导，从而才激励他们去学习更多的理论知识和财务管理方法。其次得不断对现行的财务管理工作流程不断进行完善，对财务人员的工作内容和权限进行明确的规定，从而才能保证财务管理体制的运行效率，降低医院的运营成本。

2.2落实责任制，强化监督

为了改善医院财务管理人员工作积极性不高的现状，应该加快责任制的推行，要将每一个工作环节的责任都细分到个人，于此同时还应提高信息的透明度，以便于加强对财务管理工作的监督。只有将每一个人的责任与义务进行了明确，采用奖罚明显的考核制度，财务管理人员才能充分的意识不断学习的必要性。不断强化财务监督，不仅有利于督促财务管理人员认真负责的工作，也有利于财务腐败带来的损失。

2.3提高财务人员素质，完善医院财务管理队伍

医院财务人员是医院财务管理体制的主要执行者，其对财务管理工作的影响不言而喻。提高财务人员素质，完善财务管理队伍需要财务人员和医院的共同努力。首先，作为一名财务人员，其应该不断的学习相关的专业知识，努力提升自己的专业技能和职业素养。其次，医院应该多为财务管理人员创造一些学习的机会，例如不定期的举行知识讲座、交流会谈等。此外，医院还应该努力为财务管理人员营造一个良好的工作环境，给财务管理人员给予更多鼓励和支持。

结语

提高医院财务管理水平，有利于医院降低运行成本，提高市场竞争力。医院一定要根据自身财务管理中存在的实际问题，采取相应的措施，切实的提高财务管理的水平，从而才能提升自己的综合实力，更好的为社会服务。

参考文献

[1]任萍.强化医院财务管理的有效途径[J].医学信息，2013（12）：2660-2662.

[2]王双卉：浅谈财务管理在医院发展中的重要作用[J].现代商业，2011（3）.

作才简介

财务战略管理相关理论问题研究 篇12

一、财务战略管理的产生和发展

在近一个世纪的时间里, 财务管理的理论与方法取得了异乎寻常的发展, 成果显著。但不容忽视的是, 现代企业经营环境的重大变化和战略管理的广泛推行, 对企业财务管理所依据的理论与方法提出了新的要求与挑战。在环境复杂多变并实行战略管理的条件下, 传统财务管理理论与方法已不能适应当今企业战略管理的需要, 无论从理论层面上还是从现实层面上看, 以战略管理的思想方法为指导, 对企业财务管理的理论与方法加以完善和提高, 从而将之推进到财务战略管理的新阶段, 都是一种历史和逻辑的必然发展。

作为企业管理的一个重要职能, 财务管理的理论与方法必然要受到一般管理理论与方法的极大影响。在现代高度竞争、复杂多变的经营环境下, 企业经营者如果仅仅依靠以往的经验已经无法面对新的环境和形势, 企业对此做出的必然反应是把战略管理作为管理的中心问题。在这种情况下, 财务管理当然不能无视战略管理的要求。企业要实施其战略, 必须拥有将战略设想转化为现实的必要的资源, 以及推进战略实施的具体行动。资金是一切企业战略实施所必不可少的关键资源之一, 资金投放是推进企业战略实施的重要条件。所以, 企业战略能否成功实现, 很大程度上依赖于在整个战略期间内, 是否具有与其协调一致的资金支持。日本许多企业的成长发展之路充分说明了这一点。日本经济高速成长时期, 许多企业采取了以发展为首要目标, 以大力扩大生产经营规模, 迅速提高市场占有率为核心的企业发展战略。与此相适应, 日本企业在财务管理方面则长期采取了竭力扩大设备投资, 大量利用银行贷款筹集资金, 少发或不发红利以增加企业内部资本积累等积极的措施, 为企业的优先发展战略提供强有力的资金支持和保证。日本企业周密的产品规划和销售战略, 加上其积极的财务战略, 使日本企业如虎添翼, 最终称雄天下。不难设想, 如果没有这种有效的资金支持, 日本企业的发展战略就很难实现, 从而也就没有了它们今日在世界经济舞台上的辉煌。由此可见, 企业实行战略管理必然要求其财务管理要反映战略的要求, 能够支持、促进企业战略的实施, 而不能与之相矛盾, 更不能背道而驰。一项财务计划如果没有反映管理当局和董事会制定的战略决策, 它就没有任何价值。

二、财务战略管理的内涵

财务战略涉及到了企业战略和财务管理两大领域, 对其进行准确定义存在很大的难度, 到目前为止也没有取得共识。因此, 笔者在吸收和借鉴中外专家、学者不同观点的基础上, 力图形成一个较为综合的定义。

国外财务战略方面的著作较少, 也没有对“财务战略”给出明确的定义, 更缺少系统的研究。自1985迈克尔·波特教授在 (企业与竞争战略) 一书中大量地运用了经济学术语, 为战略文献与财务文献之间的联结搭建了联结桥梁后, 一些有关财务战略管理的著作和论文也相继问世。David Allen作为财务战略管理研究的先行者, 在其《Strategic Financial Management》 (Allen, 1991) 一书中, 认为战略财务管理是管理者为寻求实现其战略目标而设计的一套战略管理系统, 从而保证企业财务状况的长期健康发展, 并产生利用市场行为准则作为一种内部控制机制的效果。John Ellis在《Corporate Strategy and Financial Analysis》 (John Ellis, 1993) 一书中将财务战略分析作为全书的一个重要部分, 从会计的角度对利润、现金流量、及竞争力等进行了分析。Tony Ground在《Exploring strategic Financial Management》 (Tony Ground, 1998) 书中从战略与价值关系的角度对企业财务战略管理问题进行了论述, 将战略管理会计、战略成本管理都纳入财务战略管理的体系中, 但他并没有给出财务战略管理的定义。

我国财务学者对财务战略管理方面的研究进行了大量有益的尝试, 形成了他们对财务战略及财务战略管理的不同定义:阎达五、陆正飞 (2000) 认为财务战略管理或称战略财务管理, 是指对企业财务战略或战略性财务活动的管理。刘志远 (1997) 指出财务战略是为谋求企业资金均衡有效地流动和实现企业战略, 为增强企业财务竞争优势, 在分析企业内、外部环境因素对资金流动影响的基础上, 对企业资金流动进行全局性、长期性和创造性的谋划, 并确保其执行的过程。魏明海等 (2000) 认为财务战略是指在企业战略统筹下, 以价值分析为基础, 以促使企业资金长期均衡有效地流转和配置为衡量标准, 以维持企业长期盈利能力为目的的战略性思维方式和决策活动。

综上所述, 本文认为财务战略管理是为培育企业核心竞争力, 运用财务战略管理的理论和方法, 对财务战略进行整体性、长期性的决策、实施、控制和评价, 以实现企业可持续发展战略目标的过程。

三、财务战略管理的目标

西方学者对企业目标进行了长期和深入的研究, 并先后形成了利润最大化、净现值最大化、每股收益最大化、股东财富最大化、企业价值最大化等财务管理目标。由于企业价值最大化具有考虑时间价值和风险价值并兼顾各利益相关者利益等优点而成为目前公认的相对科学合理的目标。财务战略管理目标是为实现企业战略总目标而制定的目标, 可分为财务战略管理总目标和财务战略管理具体目标。

(一) 财务战略管理总目标——企业价值最大化。

财务战略管理总目标是制定和实施财务战略的指导思想, 也是企业财务活动的核心部分。财务战略管理总目标突出了企业战略特点, 要求高瞻远瞩, 放眼未来, 积极进取, 运筹全局。财务战略总目标不仅影响财务战略的制定, 而且还指导财务战略的实施。所以, 能否正确确定财务战略总目标, 对财务战略的制定和实施是至关重要的。制定企业财务战略总目标要与企业有关的诸多利益集团的各自目标联系起来, 因为企业财务战略总目标是这些利益集团共同作用和相互妥协的结果。企业价值最大化目标是通过企业财务战略具体目标—投资战略目标、融资战略目标和股利分配战略目标来实现的。投资战略目标是满意的投资报酬率和现金流量;融资战略目标是为投资的需要而源源不断地提供资金, 并使资金成本最低;股利分配战略一方面要满足筹资的需要, 另一方面要满足股东收益的需要。当投资报酬率小于或等于资本成本时, 或仅仅是微利, 则是竞争战略的结果:当企业所要求的投资报酬率必须大于资本成本时, 往往是采取稳定战略的结果。

(二) 财务战略管理具体目标。

财务战略具体目标是为实现总目标而制定的目标。具体包括投资战略目标、融资战略目标和股利分配目标等。财务战略具体目标是财务战略总目标的具体化, 它既规定财务战略行动的方向, 又是制定理财策略的依据, 在财务战略中居于核心地位。财务战略具体目标正确, 能取得筹资、投资的成功, 增强盈利能力和积累能力, 促进企业的发展;财务战略具体目标错误, 可能使筹资、投资失败, 恶化财务状况, 丧失盈利能力, 造成企业经营危机。所以, 财务战略具体目标制定得正确与否, 直接关系到企业的财务成果和经营的兴衰成败。

四、财务战略管理的内容

(一) 财务战略的价值取向。

现代企业财务战略管理要求企业建立以价值管理为核心的财务战略管理体系。价值管理是一个综合性的管理工具, 它既可以用来推动价值创造的观念深入到公司各个管理层和一线职工中, 又与企业资本提供者 (包括企业股东和债权人) 要求比资本投资成本更高的收益的目标相一致, 从而有助于实现企业价值和股东财富的最大化。

(二) 设计企业业绩衡量标准。

财务战略主要从提高竞争地位的角度来评价业绩, 将业绩评价指标与战略管理相结合, 根据不同的战略, 确定不同的业绩评价标准。

1.管理层应当建立创造经济利润的理念。

经济利润是企业投资资本收益超过加权平均资金成本部分的价值。其计算过程如下:经济利润= (投资资本收益率-加权平均资金成本率) ×投资资本总额。传统的会计利润忽略了资本需求和资金成本, 而价值管理要求将管理的中心转向经济利润指标。

2.设计有效的以价值为基础的业绩衡量指标体系。

在传统的衡量标准中, 产量和市场份额指标无法提供财务业绩方面的信息, 在亏损的情况下还会增加产量和市场份额, 从而损害企业价值;产值、销售收入及其增长指标忽视了生产成本和销售费用、管理费用等, 会计净利润、每股收益指标只注重账面利润, 忽视了资金成本, 因此都有可能损害企业价值。在价值管理理念下, 企业可以设计一套以价值为基础的财务和非财务业绩衡量指标体系, 作为管理层为实现战略目标而应当实现的指标。这些指标尽管也有缺陷, 但是其衡量的目的是与价值管理战略目标相一致的, 并可以对传统的业绩衡量指标起到很好的补充作用。关键性的非财务业绩衡量指标主要包括设备利用率、生产周期、交货成本及其时间、应收应付款项周转率、单位产品成本、劳动生产率和废品率等。

3.建立有效的组织结构和管理程序。

企业应当根据财务战略目标、业绩标准和价值管理的要求, 层层分解, 落实责任, 形成一个条理清晰的财务组织模式, 并对各个组织层次的部门、人员设定业绩标准、考核要求、薪酬与福利等。

五、财务战略管理在企业战略管理体系中的定位

虽然在企业战略的各个层次中, 财务战略不过是其职能战略的一个组成部分, 但由于财务战略本身的特殊性, 使其在企业战略管理体系中具有非常重要的特殊地位, 它以资金为链条将企业各个战略有机地联系在一起, 并以货币的形式表现出来, 从而使财务战略成为企业战略体系中不可缺少的一个功能性子战略。财务战略虽然只是企业战略的一部分, 然而, 由于资本是决定企业生存发展的最重要的驱动因素之一, 财务战略也就往往构成企业战略的中坚。财务战略管理在战略管理系统中的地位如图1所示。

由图1可见, 财务战略管理在企业战略管理系统中处于基础地位, 它与生产战略、研发营销战略一起共同构成对企业竞争战略的直接支持系统。同时, 财务战略又是企业竞争战略的执行战略, 它从财务角度对涉及经营的所有财务和产出也是由不同的财务指标加以表现和计量的。事实上, 任何一个企业都很难将企业各层次的不同战略准确地区分为哪些是财务性的战略, 哪些是非财务性的战略。例如, 企业的筹资活动要取决于企业发展和生产经营的需要, 资金的投放和使用是与整个企业的再生产过程密切相关的, 即便是股利分配, 也不是单一、纯粹的财务问题, 它也取决于企业再生产和投资的需要。所以, 企业财务活动的实际过程总是与企业活动的其它方面相互联系的。可以说, 财务战略渗透在企业的全部战略之中, 它不是一个简简单单的职能战略, 它与其它职能战略之间既有区别又有联系, 它与企业战略之间也不是一种简简单单的无条件服从的关系。同时, 由于企业的竞争环境是不断地变化的, 为保证企业战略的稳定性, 就需要根据企业战略竞争环境分析, 及时调整财务战略, 使财务战略能够在不同时期、不同环境下, 始终保持对企业各种竞争战略的直接支持, 并借助于竞争战略搭起的企业战略与财务战略的桥梁, 使财务战略能够在企业总目标指导下进行正确的决策、实施、控制和评价。

因此, 财务战略管理是企业战略的基石, 是企业战略管理系统中的一个综合性子战略。它不仅为企业战略目标和各种竞争战略的实现提供资金上的保证, 与其它职能战略共同支撑起企业战略管理体系的“金字塔”、它还通过资金这条主线以及综合的财务信息将企业各个层次的战略有机地连结在一起, 成为协调企业纵向战略、横向战略以及纵横战略之间关系的桥梁和纽带。因此, 财务战略管理与企业战略管理之间的关系是一种相互影响、相互印证、相互协调的动态反馈关系, 财务战略在企业经营战略中是一种具有从属性、局部性和执行性的战略。一个成功的企业战略必然要有相应的财务战略与之配合, 财务战略管理既从属于企业战略管理, 又制约和支持着企业战略管理的实现。事先提出切实可行的操作目标, 可以化解风险, 从而使企业竞争更具有针对性, 提高企业竞争力。

摘要：加强财务战略管理是企业战略管理目标实现的重要保障, 但财务战略管理作用的充分发挥需要理论的指导。因此, 本文试图对财务战略管理的产生、内涵、目标、内容和定位等理论问题进行研究以指导财务战略管理决策的制定、实施、控制和评价。

关键词：财务战略管理,战略管理,可持续发展

参考文献

[1].David Allen.1991.Strategic Financial Management in practice London:Financial Times Business Information

[2].John Ellis.1993.Corporate Strategy and Financial Analysis.Britain:Pitman Publishing

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[4].陆正飞.论财务战略的相对独立性[J].会计研究, 2000, 9

[5].刘志远.企业财务战略[M].大连:东北财经大学出版社, 1997

[6].魏明海, 施鲲翔.基于商业周期的企业投资战略管理[J].当代财经, 2000, 6