内部控制工作

内部控制工作（精选12篇）

内部控制工作 篇1

内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分,有利于企业战略目标的实现,有助于财务风险的控制,有利于提高员工积极性。内部控制是指为了保证企业财务报告的可靠性、经营活动的效率、相关法律法规的遵守程度,而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、程序与措施的总称。企业内部控制主要由资本控制、组织控制、人员控制、监督激励、业绩评价等方面组成;企业内部控制的最终目的是实现企业价值最大化。

一、我国企业内部控制存在的问题

1. 内部控制意识薄弱

我国很多企业员工内部控制意识薄弱,对内部控制的认识存在一定偏差,认为内部控制只是企业制定摆在纸面上的制度,缺乏执行动力,这种意识在我国企业中普遍存在,尤其是在一些成立时间较长的传统行业企业中。但其实,内部控制制度是企业为了实现有效的内部管理、防止财务风险而制定的一系列措施,是现代企业管理水平的重要标志。还有的企业员工认为只要做好本部门职责便防止舞弊和腐败的发生、形成有效的内部控制,这是一种消极的预防行为。内部控制的关键不仅是防范舞弊,而是为了企业经营和管理目标的实现,不仅是财务部门的职责,需要企业各部门的协调配合,需要企业全体员工的积极参与。

2. 内外部环境复杂

全球化的市场经济,尤其是金融危机发生之后,使企业所处的外部环境比以往任何一个时期都要复杂多变。尽管我国市场经济愈发成熟,政府对于市场监管也愈发完善,但是对于全球范围的系统性风险,企业的内部控制制度鞭长莫及。同时我国企业的内部控制环境也相对复杂,公司法人治理结构不完善,员工职业素质和企业培训机制都有待于提高。很多企业没有自己的企业文化,或是请专家制定企业文化却束之高阁,缺乏有效的监督,内部控制的执行力不够。

3. 内部控制信息平台不统一

我国虽然很多企业都制定了相对完善的内部控制制度,但由于系统整合程度较低,信息使用平台不统一,难以对内部控制形成有效的技术支撑。由于信息系统不兼容,在执行过程中难免存在盲点,执行的效果不理想。主要表现在企业缺乏整体系统的监督体系,信息系统没有包括所有控制项目,信息标准不一致,内部控制没有落实到实处。很多年纪较大的财务工作人员,对于内部控制制度的理解和信息平台的运用存在着困难,虽然有关部门要求企业定期对会计人员进行培训,但是很多企业只是流于形式,并没有真正提高财务人员的业务素质和职业道德。

二、建立健全企业内部控制的政策建议

1. 完善公司治理结构

内部控制制度是现代管理的重要组成部分,能够及时发现企业运营中的潜在问题,可以帮助企业规避风险,但同时也会相应的提高企业的管理成本,在某些方面需要规范业务流程,加大了业务成本,所以需要企业高层管理者的支持。完善的公司治理结构强化了以董事会为中心的内控组织,在公司治理的层面给予内部控制提供了组织支持。通过一系列制度安排对股东、经理、员工和债权人等利益主体进行有效制衡,实现公司多维度深层次管理要求。而内部控制制度是企业董事会和经理层为实现企业管理和经营目标,确保企业财产安全,提高会计信息有效性,而建立和实施的一系列完整的具有监督和控制职能的措施。良好的公司治理结构为内部控制提供了环境支持,而内部控制则是完善公司治理结构的强有力手段,现代企业需要有完善的公司治理结构,公司治理的实现更需要内部控制的支撑。

2. 树立正确的内部控制意识

实施内部控制是企业规范业务流程、规避财务风险、实现战略目标的重要手段和有力保证,企业全员应该树立正确的内部控制意识,内部控制不能停留在制度层面,更要落实到实处。把内部控制融入日常管理之中,内部控制的效果很大程度上取决于基层员工,因此要加强培养企业基层员工的内部控制意识,这样企业的内部控制才能发挥充分功能。培养员工内部控制意识时,要确立以人为本的管理思想,以人的发展作为出发点来开展企业内部控制活动的各项内容,激发员工的积极性和创造性。在内部控制中引入绩效评价体系、加强财务人员和其他管理人员的岗位培训,为树立内部控制意识营造良好的环境。

3. 加大监督力度

为确保内部控制的有效实施,企业应加大内部控制执行过程中的监督力度,以财务工作为核心,逐步健全内部控制规范体系。在制定内部控制制度过程中,要在法律规范和公司章程的基础上,企业各职能部门应承担起建立标准,企业员工以统一的内部控制规范为指导,根据自身发展和岗位需要配合有关部门的监督。在企业外部,企业的内部控制监督应该以上级分管部门为主导,以法律法规为纲要严格执行;在企业内部,有条件的企业应该建立内部控制监督部门,配合企业监事会审查内部控制制度的执行情况。此外,企业应该利用信息技术平台,及时披露法律法规要求的财务信息和非财务信息,接受会计师事务所等社会第三方的监督。

三、小结

建立健全内部控制制度是市场经济发展的必然要求,是企业全球化经营的必要条件,更是企业自身发展、实现战略目标的需要,企业管理层应该认识到内部控制的重要性,在企业全体员工中树立正确的内部控制意识,完善内部控制体系。随着企业内外部环境的不断发展,还会出现新的问题,内部控制制度的建设也不是一蹴而就的,企业要在发展中不断完善内部控制体系,增强自身竞争力,完成企业财务目标和经营目标。

摘要：金融危机之后,内部控制作为企业风险管理的重要手段,引起社会公众的高度关注。完善的内部控制机制是企业正常运营的保障,有利于规范企业的经营行为和财务行为,增强企业竞争力。但是,我国企业的内部控制工作起步较晚,普遍存在一定的问题。本文认为我国企业需要进一步增强内部控制意识,建立健全内部控制制度,加强监管力度,保障企业健康发展。

关键词：内部控制,完善措施,内部监管

参考文献

[1]中华人民共和国会计法[Z].北京:中国财政经济出版社,1999

[2]乔艳.现代企业成本控制制度体系的分析[J].中外企业家.2009 7

[3]黄万清.论企业内部控制[J]..四川会计,2000.12

[4]朱荣恩.内部控制的方式[J].中国审计2002.07

内部控制工作 篇2

为进一步提高风险防范能力，促进单位健康持续的发展，根据财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》等文件要求，结合本单位管理现状，现制定单位内部控制体系建设工作方案，具体内容如下：

一、总体目标

根据财政部等文件的要求，结合单位发展战略的要求，提高效益，回报国家，人民。按照“全面启动、分批实施、务求实效”的原则，以全面测试、梳理单位内部控制现状为基础，以防范风险和提高效率为重点，以分析单位内部控制缺陷、补充修订管理制度、职责分工和业务流程为手段，建立涵盖单位的决策层、执行层、作业层等各个层级的全员、全过程内控体系。从而有效保证单位管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进实现单位发展战略。

二、基本内容

（一）构建以风险管控为导向的内控管理体系

对照财政部等出台的《控制规范》和《指导意见》，对单位的内部控制体系进行优化升级，实现内控体系和内控规范的全面接轨。即基于风险管控的基本要求，对现有的单位内控流程进行升级建设；建立适合单位发展的内控管理体系。

（二）构建以内控信息一体化为目标的实施体系

以建立科学有效的业务、管理活动内控流程为基础，逐步实现主要内控流程信息化运行。即业务流程风险控制点由“人控”到“机控”，主要管理和业务内控流程能够达到上线运行规划要求。

（三）构建以内控评价为重点的持续改进体系

通过内控流程的实际运转，分析评价控制缺陷和薄弱环节，对内控体系存在的不足进行跟踪，提出切实可行的整改方案，直至内控流程符合规范、规划要求。

三、重点任务

（一）完善流程制度体系

1、梳理风险控制流程。在风险评估的基础上，要确定单位业务和管理活动所有潜在重大风险，包括风险名称、风险类型、风险涉及的活动或流程、风险发生的可能性、风险发生后的影响、风险的责任部门等若干要素，要形成风险数据库（风险清单），确定风险的应对策略和控制办法，将风险数据库各风险点的管理和控制体现在业务流程设计中，明确业务流程运行标准、运行授权和风险控制办法。建立基于风险防范的、覆盖企业主要业务和管理活动的标准化流程体系。

2、完善风险控制制度。在流程梳理、流程标准建立的基础上，对现有的制度体系全面整合梳理，对流程涉及单证和文挡的格式、内容、标准进行统一规范。

（二）建立监督评价体系

1、建立内控标准的执行检查体系。包括检查机制、检查责任、检查流程和检查办法。要围绕内控流程标准的关键控制点，根据关键控制点的控制措施和控制责任，设计关键控制点的执行检查办法，配合流程标准，出具内控检查标准。

2、建立内控定期的自我评价体系。结合内控执行检查，定期开展内控自我评价工作，对内部控制设计有效性和执行有效性进行定期评估，并将评价结果与绩效考核挂钩。

3、建立内控的自我调整与完善体系。建立内控标准的动态调整机制，包括调整分析、调整授权、调整审批、调整试运行与调整评价等，保持内控的适应性。

（三）健全内控组织体系

1、健全内控决策组织。明确财政、主管领导等内控决策职责，理顺内控决策机制和决策流程，强化决策责任评价。顺内控决策机制和决策流程，强化决策责任评价。

2、健全内控管理组织。审计部是单位内控管理组织的常设机构，负责组织内控建设工作。审计部部、财务部、人力资源等是内控建设的责任部门，负责内控建设的具体实施工作。具体内容如下：

（1）审计部：是单位内控体系建设工作的日常组织与协调职能管理部门。组织开展内控评价、履行报告程序。完善单位内部控制体系有效的监督与评价等业务管理方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。

（2）财务部：完善单位财务管理，为单位管理层提供有效、真实、可靠的财务数据分析及风险防控等方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。

（3）领导办公室：协调各部门与内控工作机构的信息沟通，设计适应单位发展需要的组织机构和职能，建立规范的计划与考核管理、制度管理、合同管理、法律事务管理、行政管理等管理体系等方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。（4）人力资源部：完善建立与单位发展战略相适应的有特色的人力资源开发与管理体系和开放式的用人机制，建设精干、高效、不断进取的员工队伍，保持单位智力资本的竞争优势等方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。

（5）领导办公室：规划、建设、完善单位技术创新体系，持续提高单位技术创新水平，保持单位技术领先优势，提升单位核心竞争力方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。

（四）优化内控环境体系

1、优化内控文化。要在原有单位文化的基础上植入未雨绸缪、风险意识等内部控制特征，形成“人人讲内控、人人实施内控、人人受制内控”的内控文化。

2、优化人力资源。要通过培训进修、招聘等手段，培养内控管理人才，做好内控人才储备。

3、流程和组织、制度重整阶段：结合风险评估形成的风险数据库，进行流程的重新整合与设计，明确关键控制点，形成新的控制流程、组织架构和相关制度。

4、成果提交和验收阶段：完成内控评价自评、手册文档撰写等工作，提供内控最终成果--内控手册。

（二）工作小组

单位组建内控体系建设工作小组，各部门要根据内控建设工作方案的要求，全面组织开展相关工作，工作小组成员名单如下：

组长：xxx、xxx

副组长：xxx、xxx

组员：xxxxxxxxxxxx

（三）具体时间安排及责任部门：

1、“内控建设实施”启动会

xxxx年xx月xx日前召开“内控建设实施”启动会，成立领导小组及工作小组。要求各部门等参加。

2、内控风险评价梳理阶段：xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日

各部门工作小组完成梳理内部控制要求及制度体系建设及具体实施情况的差异，工作小组将梳理出来的关键内控点及风险点进行梳理汇总，结合内控要求，对单位制度进行全面清理，完成和领导班子的访谈工作，形成单位内控流程中的风险清单。

3、流程和组织、制度重整阶段：xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日

结合风险评估形成的风险清单，各个部门根据工作小组的工作安排，进行流程的重新整合与设计，明确关键控制点，形成新的控制流程、组织架构和相关制度。

4、成果提交和验收阶段：xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日 工作小组根据新的控制流程、组织架构和相关制度的执行情况进行内控自评、发现问题，及时修改。形成单位内控手册。

加强现代企业内部控制的工作构想 篇3

【关键词】企业财务管理；内部控制制度；会计监督；财务风险

一、引言

在现代企业运营过程中，内部控制对企业发展起着举足轻重的作用，是企业经济管理的一个重要环节，甚至可谓之企业的核心经济命脉。由此，为实现企业能于当下激烈的市场竞争中保持发展动力，对内部控制职能优化路径展开研究和探讨，具有一定积极作用。

二、企业内部控制实践中的常态问题

1.内控意识不全面

所谓“意识决定行动。”内部控制制度顺利实施的前提，即要有较强的内部控制意识。但现实中，大多企业尚未端正内控意识，既不懂得内部控制的重要作用，对其了解亦不全面，甚至对其有所漠视，片面的认为会计部门只是付款、结算的工具，忽视了其兼具的控制、监督的职能。其中，虽有部分企业制定了相关内部控制制度，但也只是应付了事，并无具体的实施细则，相关财务人员也缺乏参与重大决策的意识，内部控制意识极度匮乏。

2.会计基础不扎实

这也是企业内控实践中常见的问题之一。客观地说，当前部分企业会计岗从业人员素质确实参差不齐，有些甚至不是专业人士，一人兼任多职的现象也很普遍，从而导致企业内部各岗位之间失去相互制约与监督的作用，逐渐失去平衡，会计核算随意设置，大量信息失去真实性，最终造成部分原始凭证审核环节出现徇私舞弊等恶劣事件。

3.内控制度不规范

部分企业内部控制能力相当薄弱，工作中没有严格的按照事前审核、事中复核和事后监督的工作程序进行，也没有形成整体系统，内部控制效果极不理想。此外，还有部分企业没有设置专门的内部审计机构，其领导又对内部会计控制缺乏正确认识，故而在实际工作中对内控制度置若罔顾，工作“我行我素”，整体内控管理流于形式。

三、强化企业内部控制的实践路径

1.全面提升内部控制意识

基于上述可知，增强内部控制意识是企业实施内部控制的基础，内部控制实施的主体是内部全体员工。所以，实践中，首要加强对全体员工的教育培训工作，使内部控制意识能够根植于全体员工心中，从而引导其自觉遵守内部控制制度。同时，要加强相关财务人员的职业道德教育，督促其能够严格遵纪守法，依照规定实施每一财务管理制度，切实发挥出财务监督的职能作用。除此之外，企业各管理层领导也应一并发挥领导带头作用，端正内控意识，深化内部控制的真正涵义，配合部门宣传，组织上下一体积极履行内部控制职责。

2.巩固内部会计基础工作

在工作实践中，应对从事会计相关职位的人员进行定期的技术、思想培训，使会计业务朝着规范化、标准化发展，确保员工的综合素质得到全面化的提升。与此同时，也使得企业各岗位分别匹配不同员工任职，实现了相互制约、相互监督的岗位设置初衷，也使得不相容职位之间的权责更为分明，进一步有效避免徇私舞弊现象的发生，起到了“未雨绸缪”之效，最大限度保障了企业会计信息的真实性与完整性。

3.建立健全内部控制制度

内控制度的设定并非简单的参照相关财经法规，依葫芦画瓢般的照抄照用，必须结合企业实际经营状况和发展战略目标，采取科学分析手段来确定内部控制的重点和目标，在不断实践中反复摸索、探讨，从而逐渐形成比较成熟的内部控制体系，从中挑选出最为适合本企业内控实施的方式、技术等经验，从而确保内部控制在企业中得以有效且顺利的实施和运行。除此之外，还应同步完善内控预算制度，扩大会计部门对预算的估值范围，严格把关对各部门预算的调整、追加等情况，确保将各部门的财务收支统一纳入会计监督范畴，尽最大努力促成各部门预算和企业内部责任预算的结合。

4.提高内控风险防范指数

针对企业财务风险的管控，通常是采取加强各个环节的程序控制工作和日常工作审查，从源头上杜绝各种违规行为的发生；同时，认真贯彻执行各项会计管理规章制度和操作章程，确保企业会计工作的规范操作。比如，在企业财务核算工作方面，必须将现金与有价单证分开，并在此岗位安排不同的人员轮值，针对款项的支付与账簿的记载工作必须依据有效且真实的凭证，且经专人审核。一言蔽之，内控风险防范建设，即是构建真正意义上的各种安全保障机制，落实会计岗位工作的责任制度，将内控环节进行细分，每一工作落实到个人，确保内控管理工作能够长期处于被检查和监督的状态之下，从而及时识别出企业即将面临的各种财会风险。

四、结语

综上所述，内部控制作为企业管理的重要举措，也是财会体系的核心所在。本文针对现代企业管理实际中的常态问题提出了相应的改善办法，但建议仍有不全之处，仍需广大同仁不断实践、反复探索，为企业财务内控事业的有序发展夯实后备支撑。

参考文献：

[1]梁素萍.企业内部控制评价指标体系构建与实践[J].财会通讯，2010（01）

[2]张伟.企业内部控制环境建设分析[J].财会通讯，2012（05）

[3]胡岚.金融危机背景下企业全面风险管理能力提升研究[D].兰州理工大学，2010.

对内部控制工作的思考 篇4

一、内部控制概述

内部控制是依据控制理论建立发展起来的经济控制理论的一个分支, 是一种科学、合理的管理工具, 是用来分析和研究企业整体经营管理过程, 并实施有效调节和控制的管理活动。企业内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产完整、财务报告及相关信息真实完整、提高企业经营效率和效果, 最终促进企业实现发展战略。企业实施内部控制应当遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则, 结合企业自身特点开展控制工作。企业内部控制分为对企业层面的控制和对业务层面的控制。企业层面的控制是对控制目标具有重大影响的控制, 对业务层面的控制则是针对具体业务和事项的控制。企业层面的控制决定业务层面的控制, 业务层面的控制同时又影响企业层面的控制, 两者之间相辅相成, 互相影响。具体来说, 企业内部控制工作首先应从公司治理结构入手, 先确定公司内部决策过程和公司治理的方法。然后, 按照公司架构设置不同层次的控制机构, 同时明确各机构人员的责任和权利, 开展相关工作。同时组织专业人员对公司存在的各种风险进行全面的识别和分析, 确定应对措施, 有针对性的开展各种控制活动。在控制活动实施过程中还要加强信息沟通, 及时反馈过程中存在的各种问题, 并且定期组织内部、外部力量对内部控制建立和实施情况进行监督、检查, 评价控制的有效性, 对发现的各种缺陷和问题及时改进和更正, 确保公司内部各项控制目标的顺利实现。

二、当前企业内部控制工作中存在的问题

1. 部分企业在确定自身内控目标时片面追求公司利润最

大化而忽视了严格按照法律法规和国家相关监管要求, 将企业发展引入歧途。还有一些企业为达到所谓的“最优控制效果”而在公司内控体系设计、运行过程中忽视成本效益原则, 而影响公司整体经营效率和运行效果。

2. 从企业层面的控制来看, 长期以来, 我国企业存在偏重

企业层面的控制而轻业务层面的控制, 或者重控制措施的应用而轻控制机制的构建等不良倾向。普遍存在对具体业务控制流程优化较高, 但是在企业层面的具体控制活动中却存在较大缺陷, 从而影响内部控制整体效果的发挥, 给企业带来巨额损失。比如在企业对重大经济业务事项的决策、执行和监督等不相容职务未实施分离控制, 公司经理层在行使职权过程中权力过大, 并且缺乏有效的制约, 各种监督、控制缺乏有效合力。部分单位内部机构设计不科学, 并且责、权、利划分不清, 导致内部业务工作效率低下。

3. 从业务层面的控制来看存在的问题。

如:在企业资金活动的控制过程中出现筹资规模不当、结构不合理而给企业带来的筹资成本高或债务危机问题;由于公司投资决策失误、盲目投资而导致的资金链断裂问题;由于资金调度和管理过程中出现的问题而使公司陷入财务困境或资金遭到挪用和侵占的问题。在对采购业务的控制过程中, 出现的计划安排不合理, 对市场趋势判断失误所导致的物资积压和短缺问题;供应商选择不当和采购方式确定的不合理导致公司采购物资质次价高、遭受欺诈的问题;物资验收、审核付款环节把关不严所致的各种问题。在对销售业务的控制过程中, 则出现由于公司营销策略的失误导致的销售不畅、产品积压、经营困难的问题;由于对客户信用评价不当导致的货款回收困难的问题;公司内部销售过程相关人员舞弊导致公司利益受损的问题。在公司物资管理控制过程中, 由于出现物资积压或货物短缺对公司生产造成影响的问题;固定资产更新改造不当、维护不当等导致企业缺乏竞争力、价值贬损的问题;无形资产技术落后、权属不清所致的企业法律纠纷、缺乏发展能力的问题。在其他业务层面的内部控制也或多或少的存在一些问题。

三、有效实施内部控制的具体措施

针对在企业实施内控工作中存在的问题, 经过参照一些大型企业在内部控制工作中取得的成功经验, 对照国家关于内控的各项规范性文件和指引的要求, 建议各企业在开展自身内部控制工作时应从以下几方面入手:

1. 加强领导, 健全组织。

为提升内控工作的权威性, 成立内部控制体系领导小组。由公司一把手亲自挂帅, 召集公司核心领导成员组成领导小组, 成立日常工作机构, 明确负责人, 确定职权, 协调日常具体事务。

2. 梳理业务流程, 完善内控制度。

组织公司内部各部门业务专家对照有关部门对与企业内控的相关要求, 结合公司实际, 识别主要风险和控制点, 在此基础上制定公司内控手册, 切实加强对各项经营业务风险的控制。必要时还可以聘请外部专家提供相应管理咨询。

3. 狠抓宣传教育。

利用公司各种宣传渠道让公司各层次员工对内控工作的重要作用充分认识, 为内控工作奠定良好的群众基础, 确保公司控制体系自上而下顺利组织落实。

4. 升级公司现有信息管理系统, 优化控制手段。

充分利用ERP系统和各种先进的信息管控手段与内部控制流程有机结合, 达到信息传递通道畅通和管理水平提高的目的。

5. 强化内部审计, 增强监督职能。

公司内审机构将定期、不定期对公司整体内控体系的设计进行全面督导, 及时发现运行过程中存在的各种问题, 并及时汇报。

6. 组织实施内部控制评价。监督整改落实, 逐步提高公司所属业务部门及分公司、子公司业务的综合管控能力。

7. 借助专业力量, 引入外部审计。

根据促进内控规范体系有效实施的要求, 聘请具有良好专业素质的会计师事务所或其他专业管理咨询机构对公司内控工作进行全面的评价和改进。

8. 就各单位的内控工作完成情况实施绩效考评, 落实奖

惩制度, 建立公司的激励和约束制度, 确保公司各项内控工作持续、顺利实施。

四、新形势下对内控工作的展望与建议

伴随着世界经济的飞速发展, 新的经济事物层出不穷。一些崭新的管理理念、经济业务运作模式对现阶段的企业内部控制工作带来了新的挑战。仍然沿用过去的内控体系和管理运营模式已无法满足当前的管理需求。因此, 企业内部控制也将发生明显的变化, 内部控制的理念和方法均有待于进一步改进和创新。我们应该充分认识到内部控制工作的发展, 既有国际化的原因, 也有国家自身发展的原因, 需要结合实际, 认真研究。企业应进一步全面关注并实施ERP系统管理过程, 对企业生产管理流程进行全面规范、优化再造。积极向国际上一些大的、先进的集团公司学习, 敏感地认识到各类新生事物的价值, 最大限度的支持管理创新和科技创新, 迅速将公司内控体系的设计和运行提到一个崭新的阶段。

内部控制工作方案 篇5

西安市长安区王莽街道卫生院

内部控制工作方案

一、内控体系建设工作总体目标

根据财政部《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（财会〔2017〕1号）、财政部《关于全面推进行政事业单位内部控制规范实施的指导意见》（财会［2015］24号）等文件的要求，进一步提高内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控建设，以防范风险和提高效率为重点，以分析单位内部控制缺陷、补充修订管理制度、职责分工和业务流程为手段，建立涵盖本单位的决策层执行层、业务层等各个层级的全员、全过程内控体系。从而有效保证我院运行管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高运行效率和效果，促进实现我院健康可持续发展。

我院内部控制体系建设的总体目标是：按照内控建设工作的整体部署，于2016年年底前完成内部控制的建设和实施工作，力争到2017年底，遵照《行政事业单位内部控制规范》（试行）要求，在全院范围内建立统一、规范、完善的内部控制体系并使之有效运行。

二、内部控制体系建设原则及要素

内部控制体系建设的主要任务是：建立覆盖我院各项运行管理活动的内部控制体系；制定评价标准、监督检查并促进内部控制制度有效执行；实现内部控制与全面风险管理有机结合，提高基础管理水平和风险防控能力。此次内控建设具体包括全面预算收支管理、采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理、财务报告、内部信息传递和信息系统等在内的我院运营管理的各个方面。

按照《行政事业单位内部控制规范》（试行）要求，梳理修订、健全单位现有各项规章制度，细化、完善各项运行管理业务（工作）流程，建立适应本院运行管理实际需要的内部控制制度体系。

1、建立内控体系的必要性：完善的内部控制制度体系是约束、规范我院管理行为的准则，是减少风险、风险防控的基本保证，可以保障运行管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高运行效率和管理水平，促进我院发展战略和目标的实现

2、建立与实施内部控制遵循下列基本原则

（1）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过 程，覆盖我院的各种业务和事项。

（2）重要性原则。内部控制应当在全面风险管理控制的基础 上，关注重点领城和高风险领域。

（3）制衡性原则。内部控制应当在我院治理结构、机构设置 及权责分配、业务流程等各方面相互制约、相互监督，同时兼顾 运菅效率。

（4）适应性原则。内部控制应当与运行规模、业务范围、竞 争状况和风险水平等相适应，根据业务发展和管理需要持续改进 内部控制制度，并随着情况的变化及时加以调整，建立动态调整 机制，防止制度缺失和流程缺陷。

（5）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

3、建立与实施有效的内部控制涵盖如下五要素：

（1）内部环境。内部环境是实施内部控制的基础，主要包括治理结构、机构设置及权责分配、人力资源政策、企业文化等。

（2）风险评估。风险评估是我院及时识别、系统分析运行活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

（3）控制活动。控制活动是我院根据风险评估结果，采用相应的控制描施，将风险控制在可承受度之内。

（4）信息与沟通。即及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在我院内部、我院与外部之间进行有效沟通。

（5）监督。内部监督是对内部控制体系建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷时，应当及时加以改进。

4、以价值管理为主线，以风险管理为导向，全面梳理和优化各项业务（工作）流程，明确关键领域和控制点，制定修订完善制度流程，制作内部控制制度汇编，建立形成内部控制制度体系的控制描施，将风险控制在可承受度之内。

5、按照管理制度化、制度流程化、流程信息化的要求，推进内部控制信息化建设，各业务流程嵌入信息系统，实现控制措施在线运行。

三、建立内部控制组织体系

为确保我院内控建设工作顺利推进，保证内控机制有效运行，我院将建立内部控制组织体系，通过建立健全内部控制的组织体系，使我院管理层能及时主持本单位内部控制工作方案的制定、修改、审批工作；全体员工能共同参与内部控制，共担内部控制责任；各层级、各部门、各岗位明确内部控制职责

内部控制的组织架构有四个层面，分别是制定及修改、审批、执 行、监督。制定及修改层面包括：院务委员会、内部控制领导小小组；审批层面：院务委员会；执行小组；执行层层面包括我院内部各职能部门和各业务部门；监督层面是单位办公室。

（一）院务委员会

最高决策机构，负责内部控制的建立健全和有效实施；审议年度内控评估报告；审议内控与风险管理的重大策略，重大风险及内控缺陷的解决方案；审议内部控制领导小组设置及其职责方案；审批内控最终工作成果；有关内部控制及风险管理的其他事项。

（二）内部控制领导小组职责

我院将设立内部控制领导小组，待领导过会讨论通过后实施内部控制领导小组组长由我院院长担任，是我院内控体系建设的第一责任人。内部部控制领导小组对内控工作实施进行全面领导、决策、部署和指挥。

（三）内审部门职责

作为内部审计职能部门，监督人员要对内控建设实施情况进 行日常监督和专项检查，配合内控执行小组对本院内控建设工作 进行评估。

（四）各职能部门及业务部门

为内控工作小组开展工作提供支持和协助，组织安排本部门或单位涉及内控工作所需资源，协调本部门或单位内控工作开展的各项重要事宜。

各职能部门及业务部门应由专人兼职负责本部门的内控管理工作，即内控管理员。内控管理员职责包括：

1．联系本单位内控建设执行办公室相关人员，提供工作所需 各项资料；

2．协助组织描述本单位的主要业务流程、关键控制点及重要 的控制措施，协助内控问题记录，提出整改建议或方法等； 3．协助本单位内控缺陷的整改，及时反馈缺陷整改情况以 及内部控制的主要情况等 4．编制本部门内控评价报告

5．组织安排与内控管理相关的其他工作。

由于内控管理员是内控工作办公室与各职能部门或业务部 门对接沟通的纽带，起到承上起下的作用，所以内控管理员的工 作需要各部门领导的大力支持，需要全体员工的积极参与与通力 协作。

四、内控体系建设工作步骤

内控建设工作涉及我院运营管理的全过程，包括各个层面各类业务、各项制度流程涉及面广，内容庞杂，计划于2016年11月至2017年底完成内部控制体系构建工作。

实施步聚 内控体系建设工作计划2016年11月初启动，具体按以下步骤实施：

（1）前期准备（2016．11－2017.3月）

成立我院内控项目工作小组，召开启动会议，做好动员工作

（2）现状分析阶段（2017．4－5月）

通过访谈、会议研讨和审阅主要内控文档等方式，针对现有内部控制工作中关键内控点与实际工作情况经行分析，了解内控要素现状，编编制内控测评报告。

（3）制定内控实施方案阶段（2017．6－7月）

在对内控现状评价分析的基础上，制定切实可行的内部控制 实施方案并交领导小组审阅

（4）内控实施阶段（2017．7－12月）

各部门根据内控实施方案开展本部门的内控工作，并对实施 阶段内部控制体系建设工作进行回顾总结，重点围绕健全内控体 系建设、管理提升、风险防控和运行管理成效等方面总结经验做 法，形成科室内部控制自査报告及我院内控有效性评价报告。

内部控制工作 篇6

【关键词】 内部控制；内部会计控制；会计基础工作

一、背景

在经济全球化的大背景下，在日益激烈的国际竞争中，企业实现经营战略目标，控制经营风险，必须加强和完善内部控制。而且建立和完善企业内部控制机制，是当代成功企业必备的核心竞争力之一。国内国外，有多少个名声显赫的企业，有多少位雄心勃勃的企业家，尽管创造过辉煌的历史，但是由于忽略企业的内部控制风险的管理，导致一夜之间倾家荡产，负债累累。正如我们中国人的一句古训：千里之堤，毁于蚁穴。在当代市场经济波涛汹涌的浪潮中，无数铁一般的事实反复告诫我们：全面掌握风险管理的知识，建立良好的企业内部控制机制，及时防范企业运营中的各类风险隐患，是当代成功企业实现其自身价值所必须具备的素质。

建立和完善企业内部控制机制，应该从内部控制的基础环节-会计基础工作做起。改革开放以来，会计基础工作逐步受到企业治理层和管理层的重视，会计人员素质不断提高，会计核算、管理水平具有较大发展，会计监督的作用日益突出，会计基础工作在维护社会主义市场经济秩序，加强经济管理，提高企业经济效益中发挥着重要的作用。但是，随着时间的推移，一些单位逐步放松对会计基础工作的管理，造成了会计基础工作不同程度的削弱、滑坡、甚至混乱，妨碍了会计控制作用的有效发挥，影响了企业经营管理的正常开展。加强和提高会计基础工作水平，建立正常的会计工作秩序，逐步实现会计基础工作的规范化、制度化，是强化企业内部控制的首要任务。

二、会计基础工作与内部控制、内部会计控制的关系

内部控制是由企业董事会、管理层以及其他员工共同实施的，为财务报告的准确性、经营活动的效率与效果、相关法律法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。内部控制的目标是确保企业战略目标的实现，提高经营管理效果效率，保证信息质量真实可靠，保护资产安全完整，促进法律法规有效遵循。内部会计控制是内部控制的重要组成部分，是既立足于会计，又不限于会计而实施的一系列控制方法、措施和程序及其动态改进过程。内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。会计基础工作是内部控制的基础，会计基础工作不规范致使内部控制失控，产生内部控制风险，进而连锁产生经营管理的其他风险，如财务风险可能是使企业资金周转困难，濒临破产；信用风险使企业丧失客户，后续乏力；管理风险使员工人心涣散，没有凝聚力等等。因此加强内部控制风险防范是企业生存发展的根本保障，而强化会计基础工作管理是企业首先面对的问题。

内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果，最有效的最基础的途径就是完善会计基础工作。扎实的会计基础工作如何完善内部会计控制？首先，会计机构及会计人员的不相容设置是实施内部会计控制的前提条件；其次，规范的会计核算是实施内部会计控制的重要手段；再次，合理的会计监督是实施内部会计控制的重要保证；最后，完善的内部会计管理制度是实施内部会计控制的重要依据。

1、扎实的企业会计基础工作从会计机构与会计人员设置中得到突出体现。臃肿的会计机构不仅不能按计划完成目标，而且机构间的相互推诿、扯皮往往葬送解决问题的最佳时机。很多高效企业将会计机构的设置以及业务人员的责权利划分作为其生存发展的第一重点工作。而且明晰的机构和岗位设置在日常业务处理及风险防范中自然而然地使企业在良性的轨道上的健康发展。

2、扎实的企业会计基础工作保证会计核算能够达到内部会计控制的要求。内部会计控制要求会计核算所生成会计资料能够及时、准确地反映企业经济运行状况,而会计基础工作涉及会计核算的每个方面。从原始凭证到会计凭证，从会计账簿到财务报表，从日常业务到年终决算，从业务开始到业务终结，会计核算时刻要求扎实的会计基础工作。会计核算涉及范围极广，如何进行规范呢？此时，应严格执行内部控制程序，对会计核算涉及的每个关键内部控制点进行细致研究，逐点逐步进行规范强化。规范授权、审核、批准控制，强化预算控制，重视财产保护控制，以完善的会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制作为载体、发展现代化的信息技术控制等。

3、扎实的企业会计基础工作要求明确的会计监督流程，使内部会计控制在业务处理过程前、过程中、过程后能够有效运行，使内部会计控制能够不断自我完善。根据会计基础工作规范以及企业内部控制的基本要求，充分发挥会计监督、内部审计监督和社会审计监督的作用，全面强化会计监督检查工作，实现企业内部控制的正常运转，保障企业经营管理的有效运行。1）、会计监督是经授权的会计人员按照本单位的相关规章制度，使用特定的程序和方法，对单位内部经济活动的全过程进行综合监督和督促，以确保会计信息的相关性和可靠性，为管理和决策提供服务。会计监督的关键岗位是会计稽核、财务主管和财务总监。会计稽核是会计监督的基础，是会计监督的第一层次，从会计稽核开始，到财务总监的最终审核，会计监督层层把关，将会计系统内部控制风险降至最低。2）、公司内部审计监督检查是经董事会授权，由审计部门依法独立行使内部监督检查职权，向董事会负责，为保障公司经营活动健康发展，保证资产的保值增值而独立进行的监督检查工作，内部审计是内部控制的重要组成部分。3）、社会审计的监督检查工作是企业内部监督检查工作的重要补充和客观评价。注册会计师在进行审计时，首先要研究与评价被审计单位的内部控制。注册会计师的内部控制監督检查是在审计过程中独立进行的内部控制符合性测试，测试企业的内部控制是如何设计以及是否得到执行。注册会计师完成上述符合性测试后，即可根据所获得的审计证据，对被审计单位的内部控制做出客观评价，指出企业内部哪些属于控制较强的部分，哪些属于控制较弱的或可能产生差错、舞弊的部分，并提出自己的改进建议。

4、扎实的企业会计基础工作要求完善的内部会计管理制度，使内部会计控制有章可循，有法可依。如何建立健全内部会计管理制度？重点应加强内部会计管理制度的体系化建设和实用性探讨。1）、内部会计管理制度包括以下几个相互配合的体系文件。主要包括：会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务会计分析制度等。内部会计管理制度覆盖了会计内部控制的所有方面，是建立健全的内部会计控制基本依据，是保证公司经营经济活动正常运转，内部控制得到有效的贯彻执行，规避内部控制风险，提高企业经济效益和经营管理水平的重要依据。2）、内部会计管理制度体系并不是书本中的格式条文，也不是建立在企业管理模式上的空中楼阁，而是要符合企业实际管理情况，对管理决策具有指导保障作用的系统文件。内部会计管理制度的先进性体现在其可执行性中，既能够根据企业实际情况制定制度，又能够根据企业业务的发展变更控制内容、控制方法。

三、结论

会计基础工作各个方面-会计机构和会计人员、会计核算、会计监督、内部会计管理制度等涉及的内部控制的关键点比比皆是，会计基础工作对内部控制风险防范体现在其自我完善与不断进步中。作为企业管理层与经营层，应重视会计基础工作在内部控制中的基础作用，以其为根本，继续发展与完善内部控制。

参考文献

[1] 赵涛： 基于公司治理的内部控制研究 [J]，广播电视大学学报(哲学社会科学版)， 2007年4月；

[2] 谭璇臻：企业内部会计控制之我见 [J]，广东广播电视大学学报， 2007年5月；

[3]COSO：企业风险管理-整合框架( Enterprise and management- Integrated Framework），[J] ，2004年9月；

（作者单位：长春富奥石川岛增压器有限公司）

出纳工作内部控制建设分析 篇7

一、出纳工作流程

( 一) 现金报销前的准备事宜

出纳人员每天都需检查库存数据以及印章等安全问题, 计算每日需要支出的现金金额, 准备好支票及零币。经上级领导签字盖章后即可到银行提现。当库存备用现金超出一定范围时还要进行存款。

( 二) 银行业务办理

主要是针对支票的购买与支出。二者都需要在办理时进行极其严格的审核过程。购买支票的凭证要仔细保存, 而支票开具时要写明日期、收款人、金额、用途。经上级批准准后方可正式支出。收到支票后当日填制一式三联制进账单。

( 三) 资金结算

主要是关于员工工资、出差的账务报销等。工资需严格按照单位工资制度发放。而员工出差的报销事宜则是分为借支和不可借支。借支则要员工提前填写借支单, 经由经办人、相关领导签名, 财务审核后, 出纳发款。另一种则是出差结束后提供票据, 经证明后由出纳发款。还有一项比较重要的是:不得坐支。每天的资金结算必须当日完成, 做到账务符实。出纳人员需要细心和耐心, 这样才能做到万无一失。每月至少要进行一次清算, 将库存金额与收入数据进行对比。

二、内部控制建设意义

内部控制专家赫克特和莫布利认为:“内部控制作为一种常识出现, 是利润动机的自然产物。第一位倡导者一旦发明获取利润的方法, 就会建立控制和保护利润的制度。”在现代社会的趋势下, 内部控制建设是唯一可以有效保护单位的措施。一个单位是由管理者与员工共同组成, 毕竟员工数占多数, 这时候对于员工的管理尤为重要。

( 一) 内部控制建设的基础是环境控制

一个单位所设立的管理制度是为了有效控制其工作人员, 而我们要保证这些制度不会凌驾于管理者之上, 合理的内部风险按有利于推动员工积极工作。

( 二) 合规的文化和意识不可缺少

单位内部需要保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息可靠不虚假, 这样才能提高提高经营效率和效果, 以及促进单位实现其发展目标。

( 三) 融合管理也是相当重要的

事实告诉我们错误不可能发生在一个人身上。这时候上级的统一指导显得尤为重要。

( 四) 系统控制才能有效发挥控制建设作用

三、出纳内部控制建设注意事项

单位出纳岗位掌控经济命门。可能一时的疏忽就会造成无法弥补的错误, 给自己给从事单位都带来极大的麻烦。在出纳岗位中经常出现的一个问题就是因为人情原因就疏忽对于收据的管理, 结果时间久了就容易造成资金与票据对不上号。还有就是由于对于资金支出对象不了解造成偏差。所以一个合理的出纳内部控制建设是必不可少的。

( 一) 差费定期处理清算

对于短期出差的人最好是外出并且事后进行及时的反馈。不可因为私人原因扰乱正常的结算顺序。一旦发生这种情况要严肃处理出纳人员。

( 二) 单位额外收入须及时入账

单位具有其专门的奖惩制度。还有定期的废物处理。这些都会产生非营业收入, 而收纳则需及时将这些计入账户。对于票据入库, 要检查其真伪。同时由于是电脑操作还要注意保密加密工作。

( 三) 银行账户核算要及时

现代技术的发展为工作人员提供便利的同时, 也存在着极大地漏洞:数据可改性。作为出纳人员我们要有良好的职业道德及单位责任感。资金校对影响着单位的正常运转, 而这也是对工作人员的考验, 不可主观决定一切。

( 四) 双重保证

通常情况下, 为了保证单位资金的正确流向, 会计和出纳需要相互监督, 制约, 达到平衡的效果。例如支票开出时, 需由会计审核、盖章, 有效防止因一方的疏忽造成的损失。

( 五) 员工监督制

单位内部的竞争也是管理者可以利用的一项。让员工相互监督, 相互举报其不符合规定的行为, 这大大提高了管理效率。或者适当的采取一些有偿举报制度, 这样长期下来单位的办公风气将会有效改善。

四、总结

出纳与会计都是需要长期坚持的工作, 并且需要我们保持耐心、细心。最重要的是要有职业操守, 注意提高自己的技能, 紧跟时代与单位发展的步伐。单位相当于职员的第二个家, 而单位的合理内部建设也发挥着巨大的作用。它主要是给员工提供一个正确的方向, 有规矩才能成方圆, 正确的管理才能给单位带来更大的利益。

参考文献

[1]吴翠俐.浅议出纳的日常工作流程[J].企业导报, 2014-03-01.

[2]刘军.企业内部控制审计研究[D].北京交通大学 (专业硕士学位论文) , 2008-6.

企业如何开展内部控制评价工作 篇8

一、现有企业内部控制评价存在的问题

虽然现代企业都逐渐开始重视企业内部控制评价体系的建设, 但是目前来看, 现有企业的内部控制评价体系中主要存在的问题有以下几点:

(一) 缺乏系统性

尽管各大上市公司都实施内部控制评价, 并出具内部控制评价报告, 但是我国对于内部控制评价的相关法律法规缺乏统一的标准, 因此各个企业的内部控制评价标准各不相同, 缺乏系统性。到目前为止, 没有一个统一的衡量标准去评价一个公司内部控制实施的好坏。目前, 我国对内部控制评价系统的构建仍需进一步探索和规范, 以适应市场环境对企业内部控制的要求。

(二) 侧重于满足外部审计或者外部监管的需要

对于内部控制的评估工作应是企业在主观上为改善企业内部控制中的缺陷, 主动采取的行动。然而, 现在我国仍有很多企业没有充分意识到内部控制的重要性, 内部控制评价报告是为了满足市场环境的客观要求而出具的, 没有主动意识, 而是被动接受。企业的内部控制评价工作更侧重于满足外部审计或者外部监管的需求, 而不是为了满足企业自身需要进行企业的内部控制的评价。由于企业对于建设企业内部控制的评价体系没有积极性, 因此, 对企业改善自身内部控制制度起不到有效的辅助作用。

(三) 披露信息不规范

对于内部控制的评估报告, 不同企业也有不同报告形式。由于对于企业内部控制体系没有统一的标准, 评价报告也没有统一的内容及格式的要求, 因此, 各公司可根据自己公司的情况, 在达到监管要求的同时避重就轻, 披露信息不规范, 出具的评价报告也缺乏说服力。这样会导致企业内部控制评价结果不能够有效反映出企业内部控制中存在的问题, 不能为企业改善企业内部控制提供有力的支持。

(四) 执行效果不理想

我国现有的大部分企业都采取内部控制调查表、标杆法、穿行测试法、抽样法、内部控制流程图以及叙述法等几种常见的方法。其评价方法的基本原理还是以评价内部控制目标为基础, 这也无形中会过分以内审人员的主观定性评价结果为主, 造成内部控制评价工作的有效性效率较低。同时, 一些企业照搬西方国家上市公司的内部控制评价方法, 没有有效结合自身企业内部控制环境, 致使内部控制的评价失去针对性和有效性, 执行效果不理想。

二、企业内部控制评价工作的具体开展

针对上述现有的企业内部控制评价工作中存在的问题, 企业在开展内部控制评价工作时可以更加有针对性, 建立更加完善的内部控制评价体系, 开展有效的内部控制评价工作。

(一) 企业内部控制评价体系的构建

内部控制评价体系构建必须坚持全面性与代表性相结合、客观性与操作性相结合、定性与定量相结合的原则, 考虑内部控制环境、风险评估、活动、信息与沟通及监控等五个要素。其中:1.开展内部环境评价:应当对内部控制环境设计及实际运行情况进行评价;2.开展风险评估机制评价:应当对日常经营管理过程中的风险识别、风险分析、应对策略等进行认定和评价;3.开展控制活动评价:应当对相关控制措施的设计和运行情况进行认定和评价;4.开展信息与沟通评价:应当对信息收集、处理和传递的及时性、反舞弊机制的健全性、财务报告的真实性、信息系统的安全性, 以及利用信息系统实施内部控制的有效性进行认定和评价;5.开展内部监督评价:应当对内部监督系统的有效性进行认定和评价, 重点关注监事会、审计委员会、内部审计机构等是否在内部控制的设计和运行中有效发挥监督作用。

(二) 内部控制评价工作准备

1. 制定内部控制评价工作方案

按照重要性水平确定具体的项目范围, 如:确定重要性水平, 根据重要性水平、定性因素或覆盖率等确定重要的单位;确定重要的会计报表科目和披露事项, 根据重要的会计报表科目和披露事项确定重要的业务流程;利用覆盖率确定需要纳入范围的业务流程等。企业可根据实际情况及管理要求, 在全面评价的基础上, 根据企业实际经营情况逐年研究确定需重点评价的业务事项制定科学合理的评价工作方案, 以提高内部控制评价的效率和效果。

2. 组成评价工作组。

为保证内控评价工作的顺利实施, 公司应明确内控评价工作组的主要组成人员及负责人, 同时应明确内控评价组及评价部门的工作主要职责, 对于企业可以基于成本不必成立独立的内部控制评价部门, 可授权内部审计部门或相关部门负责内部控制自我评价工作的具体组织与实施。

3. 收集各部门的相关自评信息

对于内部业务流程比较复杂的企业, 评价工作组要求各单位按照实事求是的原则, 先行自查和自评, 各部门或单位负责编制内控评价工作文档, 将电子文本或书面材料提交工作组, 这样既符合成本效益原则, 又达到事半功倍的效果。内控工作组负责复核内控评价表, 评价人员根据内控评价表执行评价, 并将结果填入工作表中。

(三) 内部控制评价工作实施

对于企业内部控制评价工作的具体实施是内部控制评价工作的关键工作。1.评价工作组应根据各单位提交的书面资料, 运用询问、观察、抽样、实地检查、比较分析等有效方法, 对企业内部控制五要素的总体情况进行初步评估。2.企业要采用合理的评价方法谨慎评估内部控制五要素包括内部环境 (如企业的组织架构, 发展战略及政策, 社会责任, 企业文化, 内部审计等) 、风险评估 (如风险识别, 风险分析, 风险预防, 风险的解决) 、控制活动 (如控制活动的设计及运行情况) 、信息与沟通 (如信息系统, 信息质量, 沟通制度等) 和内部监督 (如内部监督机制及制度、内部监督的具体执行情况) 等内容。3.如果以上内容满足不了评价工作的精确的要求, 评价工作组应在原评价方案确定的重点评价内容基础上适当扩大评估范围。

(四) 认定内控缺陷

根据五部委《企业内部控制评价指引》, 将内部控制缺陷按严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是指一个或多个缺陷的组合, 可能导致企业严重偏离控制目标;重要缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合, 其严重程度和经济后果低于重大缺陷, 但仍有可能导致企业偏离控制目标;一般缺陷是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。重大缺陷应由董事会最终认定, 企业对于认定的重大缺陷, 应当及时采取应对策略, 切实将风险控制在可承受度之内。

(五) 内部控制评价报告编制

在基于以上工作的基础上, 编写内部控制评价报告。内部控制评价报告是对上述工作的总结。首先, 内部审计部门应对评价工作组编制的工作底稿进行汇总和复核。复核内容主要包括:1.复核内部控制评估的范围是否完整, 有无重大遗漏点;2.复核评估工作记录是否清晰, 底稿是否规范等;3.全面复核内部控制的评估程序是否完整;4.复核内部控制评估方法和样本量是否符合评估质量要求;5.复核现场评估结论是否恰当, 是否有充分可靠的评估证据作为依据;6.复核现场评价结论是否均经被评价单位负责人签字认可, 有无相关的特别说明等等。其次, 根据复核结果, 相关审计人员编制企业内部控制自我评价报告初稿, 报告内容应包括:1.内部控制评价工作概况, 包括组织形式、评价时间、评价范围、评价方法、实施过程、汇报途径等;2.内部控制评价的依据, 说明企业开展内部控制评价工作所依据的法律法规和规章制度;3.企业内部控制五要素的总体情况及评价结果;4.内部控制的重点评价事项的运行情况及评价结果;5. 董事会对内部控制评价报告真实性的声明, 保证报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏;6.内部控制有效性的结论。

(六) 内部控制评价报告的提交

内部控制的评价工作应在现场评价工作结束前由评估机构向被评价单位提交现场评价报告, 主要包括内部控制评价的初步结果及现有的内部控制体系中存在的缺陷等内容。对于缺陷的认定应注明是具体哪方面的及程度, 如是设计缺陷还是运行缺陷;是财务报告内控缺陷还是非财务报告内控缺陷;是重大缺陷、重要缺陷还是一般缺陷等等。财务报告内控缺陷的认定标准由该缺陷可能导致财务报表错报的重要程度来确定;非财务报告内控缺陷可按照企业实际情况, 合理确定定量和定性的认定标准。因此, 企业可以根据内部控制缺陷的评定结果, 对现有的内部控制体系、方案进行整改, 将整改的目标、内容、步骤、期限等方面落实到位。同时要将整改的方案的具体实施情况定期向内部审计部门及上级部门报告, 领导层可根据整改进度调整政策或进一步采取措施落实内部控制体系的改进。

三、结束语

浅议内部控制审计规范工作 篇9

(一) 内部控制审计规范工作的内容

内部控制, 即内部控制制度的建立与实施, 是为了实现企业的目标, 如股东利益最大化、尽可能保护所有利害关系人的权利等。通过内部控制, 达到兴利与防弊, 特别是提高经营效益的目的。如果企业内部控制失效, 提供的会计信息也就无法真实地反映企业财务状况和经营成果。

内部审计不仅仅只是一种保证活动, 更多的是一种咨询活动, 并且内部审计的目标与组织目标是一致的:都是为了增加组织价值。

(二) 我国的内部控制审计规范研究工作现状

在借鉴西方内部控制审计规范的同时, 我国的内部控制审计规范研究与实践工作也取得了相应的发展。从2006年起, 内部控制审计规范的研究制定工作进入了快车道, 我国力求在借鉴SOX法案的基础上形成自己的内部控制规范体系。2008年财政部等五部委出台了《内控基本规范》, 这标志着中国版的SOX法案的诞生。由于这一基本规范是原则性的, 还需要有进一步的指南性文件以使规范更具操作性, 2009年, 《内控基本规范》配套指引 (征求意见稿) 应运而生。2010年4月26日, 在征求意见稿的基础上, 财政部等五部委联合发布了《企业内部控制规范》配套指引。至此, 我国的内部控制规范体系基本完善, 为企业评价内部控制工作、注册会计师执行内控审计工作提供了具体指导。

二、我国审计规范工作存在的问题

(一) 我国尚未形成完善的内部控制审计准则

内部控制审计准则制定问题一直是国内外学者密切关注的热点问题之一。调查研究发现, 现阶段, 国内部分审计师以多种不同的执业准则为依据开展内部控制审计活动。受诸多不稳定性因素的影响, 部分执业准则在目标定位方面已严重脱离现行实际状况, 无法满足内部控制审计的要求。2010年, 我国政府部门出台《内部控制审计指引》, 这一政策虽然对审计师能够更好的执行内部控制审计起到借鉴意义, 但仍然未明确审计师在执行内部控制审计时所要依据的准则和规范, 只是在后附中简单的提到“审计师已严格按照《企业内部控制审计指引》和《中国注册会计师执业准则》的相关要求执行了内部控制审计”。

一方面, 《内部控制审计指引》仅在部分方面对内部控制审计具有指导作用, 而未对审计方法的选择、审计计划的审核及审计过程中的评价等方面做到明确指导, 可想而知, 其指导作用也就没有什么可期待的了。正因如此, 使得国内多数事务所只能够依据《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号》、《内部控制审计指导意见》及《中国注册会计师准则第1211号》等准则执行内部控制审计活动。另一方面, 主动将内部控制的测试和评价业务从财务报表审计业务中脱离出来, 这一举动打破了传统的一次性业务或面向特定企业的业务, 实现了与财务报表审计并列的经常性业务。尤为注意的是在《内部控制审计指引》背景下, 财务报告内部控制审计已成为注册会计师的法定业务。

(二) 我国上市公司内部审计报告存在着问题

1. 内部审计报告中缺乏非财务报告内部控制。

内部审计报告由财务报告内部控制和非财务报告内部控制共同构成。研究调查显示, 我国大多数上市公司在制定内部审计报告时, 过于重视财务报告内部控制, 而忽略了非财务报告内部控制的重要性, 因此, 一定程度上削弱了内部审计报告的高效性。

2. 内部审计报告中披露的大都为标准审计意见。

目前, 我国上市公司内部审计报告中主要具有四种参考格式:标准格式、否定意见格式、带强调事项段的无保留意见格式以及无法表示意见格式。在样本数据中, 我国上市公司均采取无保留审计意见格式, 究其根本在于上市公司大都不愿意自主披露非标准审计意见的报告, 同时, 会计师事务所未能够保持独立性, 多为附和被审计公司的要求而出具无保留意见, 导致我国上市公司内部审计流于形式, 无法充分发挥其职能。

(三) 我国当前存在准则并非内部控制审计的恰当执业标准

在查阅的内部控制审计师报告中, 事务所主要提及了以下执业准则:中国注册会计师协会 (以下简称中注协) 于2002年2月15日单独发布的《内部控制审核指导意见》、中注协2006年颁布的《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号———历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》、《中国注册会计师审计准则第1211号———了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》、2010年财政部等部门制定的《企业内部控制审计指引》 (2008—2010年间为《内部控制鉴证指引 (征求意见稿) 》。

《内部控制审核指导意见》第二条规定:“本意见所称内部控制审核, 是指注册会计师接受委托, 就被审核单位管理当局对特定日期与财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核, 并发表审核意见。”第二十九条规定:“注册会计师应当复核与评价审核证据, 形成审核意见, 出具审核报告。”《指导意见》对于规范注册会计师执行内部控制审核业务、明确工作要求、保证执业质量发挥了重要作用, 被认为是我国内部控制审计制度的雏形。但《指导意见》要求注册会计师对内部控制有效性的认定进行“审核”, “审核”业务在程序、对证据的数量和质量的要求、保证水平方面都不及“审计”业务的要求高。目前, 内部控制审计已经从财务报表审计中独立出来, 成为一项单独的审计鉴证业务, 显然《指导意见》已不适合作为恰当的执业准则。

《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号———历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》是为了规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务而制定的准则, 内部控制审计属于鉴证业务的一种特定类别, 审计师以此为执业准则, 具有原则指导性, 但针对性明显不足。

《中国注册会计师准则第1211号———了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》是为了规范注册会计师了解被审计单位及其环境, 识别和评估财务报表重大错报风险而制定的准则。该准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务, 注册会计师在编制审计计划时, 应当了解被审计单位及其环境 (包括被审单位的内部控制) , 对拟信赖的内部控制进行控制测试, 据以确定实质性测试的性质、时间和范围。显然, 该准则定位于财务报表审计业务, 对内部控制的了解和测试是作为财务报表审计业务的辅助部分展开的, 而非为了对内部控制的有效性发表意见而进行的全面指引。显然, 该准则也不完全适合于独立的鉴证业务———内部控制审计。

三、我国审计规范存在的问题及相关建议

(一) 完善内部控制审计准则

综上所述, 目前, 我国尚未形成完善的内部控制审计准则, 以至于内部控制审计的高效性职能无法充分发挥。针对于这一现状, 笔者认为, 我国相关部门需吸取发达国家的优秀作法, 结合我国的市场特点和需求, 在《中国注册会计师执业准则体系鉴证业务准则》中新增更为全面的内部控制审计准则, 之后将其与《中国注册会计师审阅准则》、《中国注册会计师审计准则》及《中国注册会计师其他鉴证业务准则》相融合, 最终将其确定为《中国注册会计师内部控制审计准则》。除此之外, 相关部门可结合实际状况, 将《中国注册会计师审计准则》更名为《中国注册师财务报表审计准则》。为满足财务报表内部控制审计和财务报表审计的需求, 相关部门也可依据美国的PCAOB AS No.5, 结合国内市场现状, 制定《财务报告内部控制审计和财务报表审计相整合的审计准则》。与此同时, 相关部门可构建中国注册会计师执业准则体系, 从而为完善和调整内部控制审计准则提供有力平台。

美国PCAOB AS No.5中对财务报告内部控制审计报告作出了规定, 我国相关部门可依据这一规定, 结合国内财务报表审计报告的格式, 推进内部控制审计准则改革。在内部控制审计准则改革过程中, 笔者认为, 应将《内部控制审计指引》后附中的“审计师已严格按照《企业内部控制审计指引》和《中国注册会计师执业准则》的相关要求执行了内部控制审计”改为“审计师已依据《中国注册会计师内部控制审计准则》执行了内部控制审计”。现阶段, 对于跨国的上市公司而言, 要求其注册会计师严格依据国际审计准则开展内部控制审计活动;对于在中美同时上市的公司而言, 要求其注册会计师严格依据PCAOB AS No.5下的审计准则开展内部控制审计活动, 以此才能够确保公司平稳而快速的发展。

(二) 完善上市公司内部审计报告

1. 增强会计师事务所的独立性。

我国会计师事务所对于保持独立性多为附和被审计公司的要求而出具无保留意见, 针对其现象, 一方面, 我国上市公司会计师事务所需进一步加强注册会计师的职业道德和相关专业技能知识培训和再教育, 实现注册会计师思想和能力的独立性;另一方面, 会计师事务所需定期接受注册会计师协会的监督和管理, 保证会计师充分的独立性。

2. 转变上市公司对内部控制审计的认识。

无论是上市公司还是会计师事务所都应该树立其正确的内部控制审计观, 在充分认识到非财务报告内部控制的重要性的条件下, 确保上市公司能够立足于非财务报告内部控制和财务报告内部控制的基础之上开展内部审计报告制定工作, 从而, 全面调动上市公司内部审计报告的高效性。

3. 完善上市公司内部控制审计准则。

目前, 我国上市公司内部审计报告仍存在一定的不足, 大大削弱了内部审计报告职能。该环境下, 完善上市公司内部控制审计准则不容忽视, 即内部控制审计准则的完善需结合上市公司的实际情况, 通过不断加大内部审计报告披露力度, 推进上市公司内部审计报告名称和格式的统一性。

(三) 防范内部控制审计风险措施

1. 研究制定获取第三方信息的程序和规范。

制定完善的《审计机关获取第三方信息操作规范》须立足于下述方面:首先, 应该统一第三方信息的概念及构成要素;其次是制定健全的第三方信息操作步骤和标准;再次是明确第三方信息的使用范围;最后是规范第三方信息风险控制措施。

2. 运用多种方法对第三方信息予以加工、提炼和验证。

第三方信息数据受客观环境、信息来源渠道的影响非常大, 在不同环境下或不同信息来源渠道下, 审计机关获取的第三方信息数据有可能有很大不同。因此, 就需要审计人员采取趋势分析法或对比分析法等诸多方法加大对第三方信息数据的分析、提炼和验证, 从而筛选出最真实、可靠的第三方信息, 以便信息使用者更好的采集和应用。

3. 构建第三方信息的专家鉴定和数据认证制度。

在众多知名学者的共同努力下, 到目前为止, 关于第三方信息的相关研究已经积累了丰富的经验和大量的历史数据, 因此, 需要审计部门依据研究数据和历史经验构建第三方的专家鉴定和数据认证制度。现行研究人员可凭借该制度实现对第三方信息和风险水平的评价、分析, 从而制订出相对应的措施, 以此增强第三方信息的可靠性、客观性、完整性。

参考文献

[1]金君昭.对企业内部控制审计内容的探讨[J].商业会计, 2012, (7) .

[2]吴晓璐, 朱丹, 陈海燕.注册会计师内部控制审计研究[J].阜阳师范学院学报:社会科学版, 2012, (3) .

[3]何芹.内部控制与财务报表整合审计的再思考——兼谈财务报表审计准则与内部控制审计指引的比较[J].中国注册会计师, 2012, (4) .

[4]高克智.我国企业内部控制审计:困境与对策研究[J].会计之友, 2012, (15) .

[5]李宇立.内部控制缺陷识别与认定的技术路线——基于管理层视角的分析[J].中南财经政法大学学报, 2012, (3) .

[6]许杰慧.内部控制审计相关概念探讨[J].商业时代, 2012, (14) .

[7]谢晓燕, 程富.谈我国企业内部控制审计的开展[J].财会月刊, 2009, (27) .

[8]李明辉, 张艳.上市公司内部控制审计若干问题之探讨——兼论我国内部控制鉴证指引的制定[J].审计与经济研究, 2010, (2) .

[9]韩丽荣, 郑丽, 周晓菲.我国企业内部控制审计目标的理论分析及现实选择[J].吉林大学社会科学学报, 2011, (5) .

浅谈出纳工作岗位内部控制 篇10

1.1 出纳工作的职能

出纳工作是财会工作的一个重要组成部分, 从总的方面来讲, 其职能可概括为收付、反映、监督和管理四个方面。

1) 收付职能。出纳的最基本职能是收付职能。企业经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收付, 也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理。这些业务往来的现金、票据和金融证券的收付和办理, 以及银行存款收付业务的办理, 都必须经过出纳人员之手。

2) 反映职能。出纳要利用统一的货币计量单位, 通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账, 对本单位的货币资金和有价证券进行详细的记录与核算, 以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。因此, 反映职能是出纳工作的主要职能之一。

3) 监督职能。出纳要对企业的各种经济业务, 特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程监督。

4) 管理职能。出纳还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管, 对银行存款和各种票据进行管理, 对企业资金使用效益进行分析研究, 为企业投资决策提供金融信息, 甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等都是出纳的职责所在。

1.2 出纳工作的意义

认真做好出纳工作, 对促进企业生产的发展, 提高企事业单位的财务管理水平有着十分重要的出纳会计操作实务意义。

1) 提供货币收、付、存信息。运用出纳核算手段, 通过对货币资金连续、系统、全面和正确的记载, 可以如实反映一个单位在一定时期内货币资金的增减变动、使用情况和结余数额, 为单位经营决策和会计核算提供必要的基础数据信息。

2) 保证货币资金的安全。出纳工作通过对货币资金收付业务的增减变动进行序时登记和结存管理, 不仅对货币资金的收、付、存活动实施监督, 同时还可以对违法乱纪和经济犯罪行为形成有效抵制, 从而保证货币资金的安全。

3) 促进货币资金使用效益的提高。出纳人员是直接与货币资金打交道的人, 可谓“万贯家财手中过”, 如何管好用好货币资金, 对单位的业务经营会产生直接影响。资币资金周转越快, 创造的经济效益就越好, 反之, 将造成企业资金的沉淀或短缺, 导致经济效益下降。

1.3 出纳岗位内部控制的重要性

出纳在整体财务系统中具有举足轻重的地位。首先, 出纳掌握第一手会计资料, 是基层与领导的纽带。其次, 出纳是会计法及相关法规的饯行者。再次, 出纳是体现服务至上的窗口。

2 出纳工作岗位的内部控制措施

2.1 严格管理, 把管理中的漏洞堵死

财务内部控制是指通过一系列的保障制度和措施, 保证财务活动的有效进行, 保障资金的安全与完整, 最大限度降低资金风险。通过内部控制, 及时发现单位内资金业务活动的漏洞, 纠正错误与舞弊, 保证会计资料的真实性与完整性。为了发挥内部控制的作用, 必须遵守以下原则:①不相容职务相分离的原则。②相互牵制原则。③凭证制度原则。④及时性原则。

2.2 内部控制落实到出纳岗位的每一个环节

内部控制是一个系统, 出纳岗位的内部控制应与单位的整个内部控制体系相互联系, 这样才利于内部控制作用的发挥。具体来讲, 要以岗位责任制为基础做出具体的规定。出纳人员应第一时间对单据、凭证等做详细的审核, 确认后方可进入审批流程。收款凭证和付款凭证必须是及时有效的, 并按照内部控制的具体要求, 先审批后办理, 发生的业务要逐笔登记, 做到日清月结, 杜绝白条抵账的现象, 任何人不得以任何理由扣留单据, 更不能隐瞒收入票据。出纳工作人员应依据相关规定, 在允许范围内开展收入支付业务, 收入要及时存入银行账户, 要具有高度的安全意识, 防止现金转移过程中失窃或丢失。对于大额资金, 应通过银行转账的方式进行结算。

3 结语

通常来讲, 一个健全的出纳内部控制机制, 首先必须具备以下几个条件:做到现金收支与记账相分离, 现金收支必须有相应的凭据为有效凭据, 一般是规定以内的凭据, 规定以外的凭据视为无效;收入的现金要在当日下班前存入银行, 全部收入要准确入账, 做到日清月结, 账实相符;定期检查库现, 保证收支业务的准确性。其次, 出纳人员向银行的存款必须是单位账户, 所有的存款、取款、转账业务均由此账户完成, 到银行办理业务应遵循相应的规定。

摘要：出纳工作岗位是单位中各项资金流动的重要岗位, 各种票据、资金都要经出纳人员之手, 这对出纳人员的职业道德提出了极高的要求。为了更充分地利用企业的资源和资金, 确保会计信息的真实性, 有必要对出纳岗位采取相应的内部控制措施, 内部控制是规范出纳工作的一个重要环节。就企业的出纳工作岗位职能与意义进行相应的探讨, 分析出纳工作岗位的内部控制措施。

关键词：出纳,内部控制,对策

参考文献

[1]齐震芳.建立和完善企业中出纳岗位的思考[J].现代经济信息, 2013 (15) .

[2]黄春胜.会计机构出纳岗位监控的缺失与完善[J].财会通讯, 2011 (13) .

内部控制工作 篇11

关键词:内部控制 成本管理 经济效益

随着我国市场经济体制的不断完善，我国企业面临的市场竞争也日益激烈。作为企业生存、经营、发展的根本，企业成本管理工作是企业管理工作的中心。近年来，针对企业成本管理问题的研究不断深入，企业对成本管理的认识也不断提高。随着对企业成本管理工作研究的深入以及企业成本管理经验的积累，企业内部控制工作对成本管理的促进作用得到了企业的重视。企业内部控制工作的开展能够促进企业各项管理工作的开展、能够使企业管理流程得到优化，同时通过内部控制工作还能够使企业成本管理的各项工作得到有效的执行。因此，现代企业应认识到内部控制对企业成本管理工作的促进作用，以内部控制工作促进企业成本管理工作的开展。

一、企业内部控制对成本管理的促进作用

在现代企业财务管理中，内部控制工作是财务管理的重要职能之一。内部控制的有效开展对财务管理、成本控制等工作都有着重要的促进作用。内部控制的开展能够强化对企业经济活动的监督、促进企业各项经济活动的开展，进而实现对企业成本控制的促进作用。以企业财会凭证为例，内部控制工作的开展能够起到凭证管理的监督与控制，有效避免违规、职务侵占等情况的发生，进而保障企业经济效益，实现企业成本管理的目的。而且，内部控制工作的开展还能够强化企业内部管理流程、通过绩效考核等工作实现工作效率的提高，实现成本管理的最终目的。针对内部控制工作对企业成本管理的重要影响，现代企业应加快内部控制管理工作的开展，以完善的内部控制体系促进内部控制工作的开展、促进企业成本管理工作的开展。

二、强化内部控制工作，促进企业成本管理工作的開展

1.提高内部控制认识，促进内部控制工作的开展

为了有效提高内部控制工作效果、促进成本管理工作的开展。现代企业应提高对内部控制的认识。通过企业决策层、领导层对内部控制的认识，促进企业内部控制工作的开展，进而促进成本管理工作效果的提升。

2.以企业实际情况为基础，构建完善的内部控制体系

为了实现企业内部控制管理工作目的，促进成本管理工作的开展。现代企业应以内部控制体系的完善为基础促进内部控制工作的开展。企业应以自身的实际情况为基础，构建完善的内部控制体系，以此使企业内部控制体系具有适用性与实用性。通过具有针对性的、符合企业实际特点的内部控制体系促进内控工作的开展。

3.踏实企业内部控制基础，促进内控工作开展

在进行企业内部控制工作开展中，踏实企业内部控制基础是实现内部控制目标的关键。现代企业在内部控制工作开展中，应认识到内部控制基础工作开展的重要性。从踏实内部控制基础入手，促进内部控制工作的开展。企业应对内部控制基础工作进行分析与探讨。通过岗位职责的分解落实，实现内部控制基础工作的强化，进而促进成本管理工作的开展。针对会计基础工作对内部控制、成本管理的影响，强化会计基础核算、审核、审批、原始依据管理等工作有助于企业内部控制工作的开展，有助于企业成本管理工作的有效实施。通过会计工作的开展有效避免职务侵占、贪污受贿等情况的发生，实现对企业成本管理的促进作用。

三、以内部控制与责任成本理念为基础促进成本管理工作的开展

责任成本管理理念将企业经营过程中的各个岗位成本相关工作以岗位职责形式进行了规范与体现，使企业员工能够认识到自身岗位工作对成本管理的影响、了解自身岗位的成本管理职责。而内部控制工作的开展将这一工作进行了深化，并通过监督职能实现了对责任成本管理工作的促进作用。以内部控制与责任成本理念为基础的成本管理工作，能够实现成本管理的最终目的、实现企业各项经济活动中以成本管理为中心的管理目标。

结论：综上所述，企业内部控制工作的开展对成本管理有着重要的促进作用。内部控制工作通过对管理流程的优化、审批审核职能等促进了成本管理的实施。现代企业应认识到内部控制工作对成本管理的促进作用。积极完善企业内部控制管理体系、落实内部控制工作目标。通过有效地执行促进企业成本管理工作的开展、促进企业经济效益的提升，以内部控制促进成本管理工作的开展，促进企业长期盈利能力的构建。

参考文献：

［1］刘强.企业内部控制对成本管理工作的影响分析［J］.财会资讯,2010,9

［2］杨静.强化内部控制工作——提升企业成本管理效果的重要方式［J］.企业经营与管理,2011,2

(责任编辑：张 彬)

内部控制工作 篇12

关键词：内部控制,央企,推进,风险评估

中央企业(以下简称“央企”)是我国国民经济的重要支柱之一,央企的发展对社会主义市场经济的建设和社会主义制度的巩固有极为重要的战略意义。随着国际竞争的加剧,经济全球化趋势不断推进,企业的组织结构、管理方式亦在随形势而改变,加强企业内部控制已成为企业适应经济全球化形势下提升管理、促进发展的重要保证之一。

1 我国中央企业内部控制推进现状

2006年,国资委发布《中央企业全面风险管理指引》,2008年,五部委联合发布《企业内部控制基本规范》,并于2010年发布《企业内部控制基本规范配套指引》。这些监管政策的出台,构成了国内企业开展内部控制工作的基本框架。在此基础上,国资委同财政部于2012年下发《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》,进一步明确了央企开展内部控制相关工作的具体要求,极大地促进了央企内部控制工作的发展。

经过近几年的实践,内部控制的理念和方法逐步被越来越多的国内企业理解和使用,尤其是央企,作为执行国家政策和监管要求的排头兵,与其他非央企上市公司一起,成为内部控制理念在企业的最快实践者,为我国企业内部控制的推进积累了一定经验。对于央企自身而言,随着内部控制体系的不断建立健全,以及有节奏地推进内部控制评价工作,各大央企也逐渐感受到内部控制工作的“乐趣”和“价值”,企业治理结构逐渐完善,基础管理水平不断提升,风险管理意识与能力有所加强,内部控制的效率及效益逐渐显现。

然而在看到内部控制工作在央企取得一定成效的同时,也要正视其存在的问题。目前,各大央企内部控制推进工作进度参差不齐,总体呈现出“起步早、推进慢、推进效率和效益偏低”的特点。在很多央企单位,企业内部控制工作的推进更多是基于外部合规要求,其自发意识和内在积极性不足,加上员工对“规则约束”的天然排斥,导致很多央企的内部控制工作虽然起步很早,但进程缓慢。同时,由于央企内部控制理论研究尚不成熟,实践经验积累还不够,导致企业既过于依靠外脑,但同时又不得不投入很多资源参与内部控制合规建设,内部控制工作的推进效率和效益不尽如人意。

2 中央企业内部控制存在问题分析

内部环境、控制活动、风险评估、信息与沟通和内部监督是内部控制的五要素,也是内部控制体系的构成主体。笔者尝试从五要素层面分析央企的内部控制问题。

2.1 控制环境待优化

良好的内部控制环境是有效推进内部控制体系建设和运行的基础。但目前,很多央企因为特殊的产权结构导致治理结构不健全或流于形式,所有者和经营者之间的权责利不平衡,导致内部制衡因素缺乏或不足。同时,尚未形成良好的内部控制氛围。有些央企的风险意识仍非常缺乏,管理层对内部控制的重视程度不够,参与力度不足,导致企业内部控制体系难以有效建立和实施。

2.2 风险评估机制不健全,未实现风险闭环管理

完整的企业风险评估工作应该包括:风险识别、风险评价、风险应对和持续监督4个层面。但目前,很多央企开展风险评估工作起始于国资委对央企每年报送《全面风险管理报告》的要求,不少央企的风险评估工作仅限于报告层面,未实现风险的闭环和落地。有的央企还呈现出风险辨识不详实、风险评价不扎实、风险报告不真实、风险应对不落实以及风险监督缺失的状况,风险管理机制严重不健全。

追溯原因,一方面是因为意识不到位,同时又缺乏适当的风险评估方法与工具,再加上风险应对能力的不足,最终呈现出“不想做、没办法做、不知道怎么做”的状况。

2.3 控制制度不健全,执行不严格

控制制度是企业的内部法律,是企业经营活动正常运行的基本保障。近年来,各央企在政府监管要求下逐步建立、健全内部控制体系。但截止目前,内部控制制度不健全问题仍普遍存在,并成为央企内部控制报告对外披露的最主要问题。比如制度缺失,公司员工凭“经验”工作;制度与制度交叉、重叠、冲突,执行困难;制度内容规定不合理,使用者无法执行;制度宣贯不到位,员工难以形成统一理解,执行情况各异;流程不明确、不完整、不清晰以及低效率等,以致内部控制的设计有效性存在较大缺陷。同时,很多单位尚未建立执行监控机制,制度执行不严格的问题严重,致使内部控制体系形同虚设。

2.4 信息与沟通机制不完善

在央企中,无论纵向信息流还是横向信息流都存在流通不畅的情形。因为信息汇报机制不健全、信息沟通渠道不畅,加上国有企业内部固有的“政治色彩”,导致信息的流转十分困难,组织单元之间各自为政的现象严重。同时,企业对信息资源的利用效率低,有些企业虽然掌握了很多有用信息,但未进行有效利用、深度挖掘,以至于有价值的信息并未发挥出作用,这既可能贻误商机,也可能导致相关风险无法得到及时规避。

2.5 内部监督力度偏弱

内部控制的有效性不仅体现在设计上,而且体现在执行上。执行是否有效,需要靠企业内部独立、专业的监督机构予以监督。目前,一些央企的内部控制监督力度较为薄弱,内部控制审计职能的履行有待进一步强化。究其原因,一方面是企业对内部审计的重视程度不够,对内部审计的作用认识不充分,导致内部审计部门的资源配置不足。另一方面,是因为目前企业内部审计职能的履行更多偏向传统审计,全面内部控制评价和审计工作开展力度有待加强。

3 中央企业内部控制工作推进建议

3.1 加强基础建设,优化内部环境

意识是开展一切工作的先导 , 央企必须重视意识培养工作,将内部控制理念与风险管理意识和企业经营相结合,并融入企业文化,形成良好的内部控制文化氛围。内部控制工作属于一把手工程,首先,企业领导要高度重视,充分认识内部控制在现代企业管理中的重要性与必要性,在日常经营活动中率先垂范,按照内部控制要求,约束自身行为。其次,要大力加强内部控制文化的宣贯与培训。通过多种宣传渠道或方式,将内部控制文化理念植入每位员工心中。在此基础上,企业还应加强内部控制组织和专业人才队伍建设,切实提升企业的风险管理能力,充分发挥风险管理和内部控制为企业保驾护航、创造价值的能力。

3.2 完善风险评估机制,推动风险闭环管理

只有在内部控制体系中完善风险评估机制,逐步落实风险管理的各个环节,企业的风险才能真正得到识别和有效控制。风险评估不是目的,不应停留在报告层面。央企要充分利用好风险评估的机会,组织人员认真、扎实地进行风险识别、分析和评价,获取真实的风险评估结果。针对评估出来的重大风险,要组织相关职能部门、专家团队,研究制定风险应对策略和措施,并通过工作计划和日常经营管理行为,把这些策略和措施分解部署下去。同时,还要跟踪风险管理的效果,努力实现风险的闭环管理。

3.3 完善控制制度,加强执行监督

虽然现在央企制度体系日趋健全,但距离真正的“依法治企”还有一定距离。央企作为我国市场经济最重要的组成部分,尤其要加强内部控制制度建设,避免制度缺失,制度内容交叉、重叠和冲突,控制标准不合理,流程效率低下等情况。同时,要建立控制制度的定期评价、修订机制,保证其适用性,确保控制体系的设计有效性。此外,还必须加强内部控制制度的执行监督,确保制度执行的有效性。

3.4 优化信息沟通机制,提高信息沟通能力

第一,央企需要优化现有的信息汇报机制。可将信息按照类型、重要程度进行分类,并分别制定相应的信息流转程序,确保信息沟通渠道畅通。第二,创造平等沟通的氛围,促进有价值的信息流动。沟通是创造良好的内部环境的关键。企业必须妥善进行内外部信息沟通,保护并促进沟通质量的提升。第三,有效利用信息。企业应当加强信息的搜集与储备,同时筛选信息的质量,分析、利用有价值的信息。在“大数据”时代背景下,未来企业竞争力的一个关键影响因素将是企业的信息获取和利用能力。信息与沟通作为最易被忽视的内部控制要素,在未来将得到越来越高的重视。

3.5 完善内控监督体系,持续进行内部监督

为确保内部控制的设计有效性、执行有效性,企业必须健全并落实监控机制,强化企业内部监督职能,不断提升内部监督力度。一方面,企业需要提高内部监督组织职能与资源保障能力。另一方面,要改变对审计职能的认识,扩大审计职能的外延。根据目前我国央企的现实情况,还要尤其关注内部治理结构的优化问题,净化独立开展内部审计和监督的土壤,确保内部审计职能履行的独立性、客观性。

4 结语