内部控制主体

内部控制主体（精选12篇）

内部控制主体 篇1

内部控制是我国企业创新管理模式、减少经营管理风险的重要环节, 而作为内部控制的行为主体则是内部控制活动的有效实施者, 是内部控制取得实效的关键因素。而我国企业在内部控制行为主体方面普遍存在着认识不到位、观念落后、业务素质较低等问题, 严重影响着企业的经营管理。因此, 防范内部控制失效首先应从行为主体角度寻求解决之道, 才能保证企业经营活动按照内部控制的程序有序实施, 企业才能提高管理效率、降低各种风险, 在激烈的市场竞争中取胜。

一、我国企业内部控制行为主体的界定

企业内部控制是指企业为实现经营目标, 保障严格遵循有关法律法规和规章制度, 确保信息真实、完整、可靠, 提高企业经营的经济性、效率性和效果性而制定与实施的相关政策与程序的过程。该理论在国外的发展经历了内部牵制、内部会计控制与内部管理控制、内部控制结构、内部控制整体框架、内部控制风险框架五个阶段。而在我国, 内部控制理论的研究起步相对较晚, 目前虽取得一定的成果, 但尚未形成非常完整与系统的研究成果, 在理论框架、形成机制、内部控制目标内容、行为主体等诸多方面与国外研究还存在一定的差距, 尤其是内部控制行为主体方面的差异尤为突出。

内部控制行为主体是内部控制活动中具有决定性影响的因素, 决定内部控制的性质、内容、方向和成果。国外对内部控制行为主体的界定分为三个层次, 即董事会、管理层、企业的每位员工。这种对行为主体的界定, 使得企业内部控制活动形成了一个完整的链条, 链条上的每一个人都要根据自身的职能对内部控制负责。而我国对内部控制行为主体的界定比较模糊, 加之许多企业改制后, 董事会、监事会等机构的效能未能真正发挥, 内部控制责任主体不明确, 给其实施带来障碍。借鉴国外研究经验和成果, 对我国企业内部控制行为主体应进行明确的界定, 明确各级行为主体的职责, 从源头与本质上解决当前企业内部控制存在的认识不足、观念落后、素质较低的现象。

我国企业内部控制行为主体可界定为:在企业实施内部控制活动中具有主动支配与影响作用的人。根据我国企业实际, 可分为三个层次, 即领导层、管理层、执行层。领导层是指企业的领导、董事会成员, 管理层主要是负责具体事务安排的人, 执行层就是普通员工, 负责内部控制各项措施、制度的认真贯彻、执行。

二、行为主体因素是我国企业内部控制失效的根本性原因

自我国学者和理论界对企业内部控制问题进行研究以来, 内部控制失效问题很受关注。经过对相关文献分析发现, 诸多对企业内部控制失效问题的原因分析研究中, 大多数人都认为人的因素, 即行为主体因素是内部控制失效的首要原因, 也是根本性原因。虽然不同的学者对行为主体因素分析采用不同的表述, 但本质却大同小异。各种表述包括:企业管理层对企业发展与内部控制不够关心, 部分会计人员素质不高;对内部控制认识不足, 岗位设置缺乏牵制性;管理层对内部控制重视不足, 人员素质相对较低;企业领导对内部控制的认识不足, 对经营者缺乏激励;对内部控制的认识存在片面性, 行为主体素质较低;内部控制的观念落后等。

从上述研究来看, 关于内部控制行为主体因素主要集中在观念落后、认识不足、素质较低三个方面。具体表现在一些企业“人治”色彩较浓, 领导对经营活动、财务活动管理的随意性较强, 根据需要随时变更内部控制程序与过程, 而未认识到内部控制不仅是企业查错防弊和提供可靠会计信息的手段, 还是企业内部权力制衡、企业自我约束与评价的有效手段。尤其在财务方面, 造成只要领导签字, 企业就得报销, 就得支出的现象。领导者往往认为对内部控制制度建设方面没必要进行投入, 这种观念导致企业长远发展受到影响, 风险规避能力差。管理层人员对制定的内部控制等相关政策缺乏认识, 未将其真正与企业的发展、存亡联系起来, 缺乏对内部控制制度的学习与宣传, 认识具有片面性, 没有将内部控制制度与企业的文化建设、其他制度的协调联系起来。普通员工对企业内部控制制度不甚了解, 不能充分发挥自身的主动性与积极性, 认为内部控制是领导层与管理层的事情, 和自己工作关系不大, 只要自己做好本职工作就可以了, 从心态上只是被动接受内部控制活动的计划与安排。这种缺乏大局意识、系统意识、反馈意识的行为严重影响内部控制的执行效果, 加之一些会计人员业务素质较低, 对会计信息和数据的重要性认识不够, 导致企业内部控制在基层人员中形同虚设。因此, 我国企业要使内部控制发挥实效, 就必须先解决人的问题, 即先解决行为主体的问题, 从源头与根本上解决阻碍内部控制活动顺利开展的不利因素。

三、从行为主体角度防范企业内部控制失效的对策

其一, 从认识入手, 做到观念先行。认识与观念都是行动的先导。没有充分的认识与突破陈规的观念, 行动很难有突破与创新。我国企业在内部控制方面要从认识入手, 不管是领导层、管理层还是执行层, 要把企业建立和完善内部控制与企业的经营活动、风险管理, 甚至企业的存亡联系起来, 要充分认识到内部控制的有效实施必能促进企业规范发展, 对内部控制方面的投入是企业长期行为的一部分。同时, 也要认识到内部控制是企业内部权力相互牵制、保护企业资产安全与完整、防止企业人员欺诈与作弊行为的重要途径。领导层与管理层要把内部控制活动与企业的文化建设、精神文明建设、廉政建设、作风建设等结合起来, 突破陈规, 用现代管理思想来指导企业的各项实践活动, 同时还应教育执行层的员工认识到内部控制是提高企业效能的行为, 要主动关注。

其二, 明确职责, 保证执行通畅。企业的内部控制行为主体是领导层、管理层与执行层员工, 那么就需要各层次人员根据自身的岗位特点, 明确在内部控制中的职责, 这是内部控制有效实施的关键。领导者的领导行为是一种影响力, 是一个动态的过程, 领导者的个人品质、行为方式、领导方式对内部控制有效实施有着重要影响。所以, 企业的领导者首先要明确自身在内部控制中的领导行为, 明确自身是内部控制的宏观决策者, 负责对管理层制定相关规章与政策;管理层人员要把握自身的特殊性, 既是对领导层的出谋划策者与政策执行者, 也是对整个内部控制活动的具体策划者, 对执行层的普通员工执行内部控制的具体组织者;执行层员工是内部控制的具体实施者和执行者, 有责任对内部控制执行中的问题及时进行反馈。所有人员都对内部控制的实施负有责任, 每一个人都要从自身角度维护内部控制的有效实施。

其三, 加强沟通, 确保及时修正。沟通可以通过不同的方式来控制员工的行为。企业领导者要通过沟通与管理层进行交流, 加强对员工的研究, 关心员工的心理需求, 培养员工的企业归宿感, 减少和员工之间的隔阂, 使所有员工心往一处想, 劲往一处使。同时, 应加强员工的主动性教育, 培养员工主动工作、主动沟通、主动反映问题、主动解决问题的优良品质, 员工对企业的责任感进一步增强。此外, 各级人员如果发现内部控制的缺陷, 都应及时与相关人员进行沟通, 以确保内部控制程序得到及时修正。

其四, 不断学习, 切实提高素质。领导层与管理层人员要不断加强对管理知识的学习, 增强自身业务知识的系统性, 全面、动态地看待内部控制对企业的作用。各级人员尤其要加强对会计、财务等业务知识的学习。此外, 应加强对会计人员的继续教育, 使其职业道德和业务素质都得到进一步的提高, 保证财务工作的质量。同时, 内部控制的开展必须培养与吸纳掌握现代企业管理和内部控制知识及技能的人才。对企业内已从事内部控制工作的人员, 要进行内部控制管理方面的培训与再教育, 提升企业内部控制的水平。

参考文献

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[12]周玉战:《我国企业内部控制的现状和思考》, 《现代审计与经济》2007年第1期。

内部控制主体 篇2

关键词：物流金融主体;物流金融;风险分析

随着我国物流行业交易规模的持续扩大，相关企业对资金需求的也日益增多。我国的物流金融服务产业虽得到迅猛发展，但仍处于粗放型发展阶段，总体质量与水平均较低。与此同时，伴随着经济全球化步伐的加快与我国市场经济环境的日趋成熟，我国物流企业通过传统的仓储、运输、配送等服务能掘取的利润率不断降低，物流的主要利润来源已经转向各种增值服务。物流金融服务日益成为物流行业的一个主要利润来源。世界著名的船运公司马士基与美国联合包裹服务公司(UPS)的主要利润来源均已被物流金融及相关金融业务占据主导地位。

1物流金融的含义与特点

1.1物流金融的含义

物流金融在全球范围内都属于一个新兴业务。它将传统的物流行业与社会资金链顶端的金融行业紧密联系在一起。物流金融是参与物流活动的企业通过与金融机构的创新合作，共同运用金融工具使物流产生的价值得以增值的融资和结算服务活动。物流金融在实际应用中主要是通过金融机构、第三方物流企业等中介组织，将各类金融衍生产品运用于物流相关企业的生产运营过程中，促使市场中的物流与资金流高效结合的行为。

1.2物流金融的特点

物流金融的特点包括了物流金融的规范化、信息化、异地化和普遍适用性四个方面。物流金融具有规范化的特点一方面是指物流金融业务涉及的任何产品的规格、型号、质量、数量、包装程度等都必须以明确的书面形式，如合同或协议的形式固定下来，亦称之为标准化或规范化;另一方面在质押监管活动中，监管企业的监管流程要符合规定程序，监管人员必须由专业的物流监管企业派驻，杜绝银行自行派人监管等不规范情况的发生，确保监管安全有效。

1.3物流金融具有信息化的特点

物流金融需要参与主体采取必要的信息化管理手段，物流企业需要科学的、统一的、高效的物流企业信息化管理平台，令金融机构、融资企业及物流客户等都能及时了解到物流商品的流通情况。

1.4物流金融具有异地化的特点

物流企业与银行等金融机构由于其自身的业务特点，令其在全国均设有众多的业务网点。这保证他们共同构成了一个庞大的业务网络，使其可以在全国各地开展异地业务，促使资金流和物流的二流合一。

1.5物流金融具有普遍适用性的特点

物流金融的普遍适用性，具体包括三个方面，分别是指物流金融的服务区域、商品品种、服务对象。通俗地说，在物流金融实际应用中，无论何种人在何种区域使用何种商品，只要符合物流金融业务开展的条件，都可以参与到物流金融服务活动中来。

2物流金融服务的起源与演进

2.1物流金融服务的起源

早在4400多年前，作为古代人类文明发源地之一的美索布达米亚平原就已经就出现了物流金融的萌芽——谷物仓单。而直到20世纪初期才发展出现代意义上的物流金融业务，其发展分可为三个阶段。一是20世纪初期物流与金融的早期结合阶段，其代表就是美国颁布的美国仓库存贮法案，以及以此为基础建立起的一整套关于仓单质押的系统规则。它们不但提高了整个国家第一产业的效率，也使存货的流通性大大增强，降低了运作成本。二是20世纪50年代至80年代的物流与金融的分离阶段。三是20世纪90年代后物流与金融的再度整合阶段。

2.2我国物流金融运作模式的演进

浅论思想政治工作主体的决策控制 篇3

一、决策认知的控制

认知是人脑反映客观事物的特性与联系,并揭露事物对人的意义与作用的心理活动。从广义上讲,它和认识是同一概念。思想政治工作决策认知,是指决策者对工作对象的认识。在实际决策的过程中,由于决策者的文化水平、智力水准、思想情绪、情感需要、经历阅历、性格爱好、认知角度等因素的不同,对思想政治工作对象的认知结果就不同,在此基础上产生的决策也就不同。

(一)做好选择性控制

思想政治工作主体在认知的过程中,并不是对所有的人和事物进行认知的,而是具有一定的选择性。这种选择性从某种意义上来说,就带有主体的意志行为和感情色彩,反映出主体的认知倾向。因此,在实施思想政治工作决策时,怎么选择?选择什么?是一个严肃而认真的问题,必须严加控制。

(二)做好先入性控制

往往在认知的过程中,“第一印象”会给人留下深刻的记忆,并会给以后的认知造成较大的影响。在进行思想政治工作决策时,这种先入为主性的“第一印象”,在很大程度上会成为决策的第一手材料。许多事实证明,先入为主性的认知,存在着一定的片面性,如果带着这种认知观念去做决策,那么作出的决策也就会不正确,所进行的思想政治工作,也就难于达到预期的目的。

(三)做好常套性控制

常套性控制是指思想政治工作主体对人、对事产生的一种比较固定性的看法,而又以这种固定性的看法作为衡量评价的标准。在社会急剧变化的今天,人们的思想观念和行为追求,也在不断地发生着深刻的变化。如果思想政治工作主体,老是用惯常的思维定势、古板陈旧的观念去看人看事、论人论事,那么就会对发展变化了的情况,存有很多看不惯,所作出的决策也就会发生偏差。这就要求思想政治工作主体,坚持用辩证的观点看人看事,才会作出符合客观实际的决策。

二、决策目的的控制

作任何决策,都有一定的目的,也都是为了实现一定的目的。思想政治工作决策也不例外,也是为了实现其思想政治工作的一定目的。尽管思想政治建设是一个系统而宏大的工程,思想政治工作应该围绕着它而展开,但是在决策时,其目的却应该有所控制,实现目的的层次性,做到目的明确。如果将其不同的目的杂揉在一起,目的不明,那么在实际工作中,就不会收到预期的效果。

(一)做好特殊目的的控制

所谓特殊目的,是相对于一般目的而言的。思想政治工作的特殊目的,就是为了解决思想上的重点问题、克服工作上的难点问题、化解学生中的热点问题而展开的思想政治工作。这些重点、难点、热点问题,在很大程度上是影响学生思想进步、积极性发挥的障碍,是特殊性的反映。为了保证特殊目的的实现,在进行决策时,就应该对一般因素和其他情况进行控制,不要让其影响这种特殊目的的实现。

(二)做好阶段目的的控制

做思想政治工作,有其长期目的和最终目的,但长期目的和最终目的,都是必须通过阶段性的目的去实现的。在实际思想政治工作中也是这样,只有一个工作、一项任务、一个阶段地去完成,才能实现其长期目的。所以对阶段目的的控制,就是要注意阶段目的与长期目的的统一,既不能把阶段目的作为一个独立的内容,也不能把长期目的都揉搓在阶段目的里,必须严格把握二者之间的区别和联系、独立和统一。

三、决策情感的控制

在思想政治工作决策中,思想政治工作主体的情感,也是导致决策正确与否的重要因素。对其进行控制,就是要控制自己的情感成分,不能让情欲合理化、合法化。

(一)做好个人情感的控制

思想政治工作主体,也是生活在群众中和社会中的人,也有自己的爱恨亲疏、喜怒哀乐,其情感色彩也是比较丰富的。往往在作思想政治工作决策时,这种情感极易成为决策的基本动力和主要依据,使决策带有某些个人的情感色彩。当然个人情感也有多种情感因素之分,既有积极的,也有消极的;既有为公的,也有为私的;既有正确的,也有错误的。这里所说的对个人情感的控制,就是要控制不利于思想政治工作的情感成分进入决策的过程,变为决策的结果,导致决策的偏私性。将个人情感变为决策的结果,造成工作失误的事例是很多的,在这方面必须引起高度的重视。

(二)做好消极情感的控制

情感是受情绪的支配而产生的。情绪好的时候,可以产生积极的情感;情绪坏的时候,又容易产生消极的情感。同时,根据个人的爱好、追求、文化水平、智力水准、认识和分析事物的能力,也可以产生积极和消极两种情感。在思想政治工作决策中,积极情感能够促进决策的正确性,而消极情感则对决策起着消极作用。因此,控制消极情感,是实施思想政治工作决策的一个要求。

(三)做好失范情感的控制

浅谈国内外内部控制主体框架 篇4

在明确内部控制主体的概念之前, 我们必须得重述一下什么是内部控制, 根据美国注册会计师协会 (AICPA) 、美国会计学会 (AAA) 和财务执行官协会 (MAA) 共同组成的资助组织委员会 (COSO) 的研究报告《内部控制-整体框架》中的解释:内部控制是指由公司董事会、经理阶层和其他员工按照相互制约、相互联系的原则、为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、资产的安全完整、相关法律的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。

所谓主体, 就是为了实现其既定目标的施控者。从以上的概念中, 我们可以认为, 内部控制的主体可以分为狭义与广义之分, 狭义的内部控制主体主要是公司的董事会、经理阶层、员工等公司的内部人员, 广义的内部控制主体还包括会计师事务所等外部组织, 负责对公司的内部控制出具审计报告, 作为其评价主体。

二、国外内部控制主体的定位

针对安然、世通等财务欺诈事件, 美国国会出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》。该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利 (Oxley) 和参议院银行委员会主席萨班斯 (Sarbanes) 联合提出, 又被称作《2002年萨班斯—奥克斯利法案》 (简称萨班斯法案) , 它被认为是20世纪30年代美国证券法颁布以来对证券法改动最大的法案。作为萨班斯法案中最重要的条款之一, 404条款明确规定了管理层应承担设立和维持一个应有的内部控制结构的职责。要求上市公司必须在年报中提供内部控制报告和内部控制评价报告, 上市公司的管理层和注册会计师都需要对企业的内部控制系统作出评价, 注册会计师还必须对公司管理层评估过程以及内控系统结论进行相应的检查并出具正式意见。

此外, 美国证券交易委员会通过制定规则来具体执行萨班斯—奥克斯利法案404条款, 这些规则为CEO和CFO对主体财务呈报内部控制和披露控制的报告提供了指南;公众公司会计监管委员会通过为注册会计师制定审计准则, 直接影响注册会计师该类审计合约的计划与实施;COSO制定内部控制标准框架, 作为管理当局和注册会计师进行内部控制评价的基础。

由此, 我们看出:

第一, 美国内部控制的设计主体是COSO、SEC和管理层。COSO制定内部控制标准框架;SEC制定具体规定指导管理层对外披露内部控制信息;管理当局根据企业自身情况并参考COSO标准制定企业自己的内部控制体系。

第二, 其内部控制实施主体是一个实体的董事会、管理层和其他人员, 主要负责内部控制的实施和对外披露信息。COSO中对内部控制的定义里明确指出, 实施内部控制的目的是为了给以下类型的目标的实现提供合理保证:一是运营的效率和效果;二是财务报告的可靠性。

第三, 其内部控制监督主体分为内部监督和外部监督两部分。内部监督主要是监管层应当根据相应的规定, 要求公司编制的年度报告中包括内部控制报告, 包括:强调公司管理层建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任;发行人管理层最近财政年度末对内部控制体系及控制程序有效性的评价。外部监督主要是注册会计师根据相关的准则规范, 对公司的内部控制进行适时的监督。

第四, 其内部控制评价分为自我评价与外部评价。具体来说, 要求管理层对内部控制的评价, 担任公司年报审计的会计公司应当对其进行测试和评价, 并出具评价报告。上述评价和报告应当遵循委员会发布或认可的准则, 并且上述评价过程不应当作为一项单独的业务。

三、我国内部控制主体的定位

我国的财政部、证监会、审计署、银监会、保监会2008年6月28日联合发布《企业内部控制基本规范》, 该规范将于今年7月1日起先在上市公司范围内施行, 鼓励非上市的其他大中型企业执行。根据这一基本规范, 执行基本规范的上市公司, 应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价, 披露年度自我评价报告, 并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。据财政部会计司介绍, 该基本规范一大突破是科学界定了内部控制的内涵, 强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程, 有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。并且开创性地建立了以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制, 要求企业实行内部控制自我评价制度, 并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系。

1、设计主体

根据这一规定, 企业管理当局应该根据自身的情况参照基本规范设计自己公司的内部控制系统。按照现代上市公司制度建立的上市公司, 董事会是上市公司的决策机构, 负责执行股东大会的决议, 制定上市公司经营计划和投资方案, 聘任或解聘上市公司经理, 制定上市公司具体管理制度。那么, 现代上市公司的内部控制体系, 应该以董事会为核心, 充分发挥监控、引导、监督职责, 明确各自主体的责任和义务, 真正贯彻落实现代意义的内部控制。管理当局要设计完善的适合公司特征的一套内部控制体系。

2、实施主体

这一层面的主体应包括企业的全体人员, 主要包括经理层以及普通员工, 他们必须严格的按照企业设计的内部控制系统的要求完成各自的职责。有效的实施内部控制并不仅仅是管理当局或者是某几个人的事情, 而是每一个员工的责任。股东的目标是股东利益最大化, 希望确保经营者为了企业利益而一心一意地最大善意地使用财产, 能够如实地获得企业报告, 因此他必须建立治理结构;建立会计系统;利用股票市场控制, 获取盈利和企业发展;经营者必须确保企业经营目标的实现, 确保财产安全, 确保信息真实;管理者是各个责任中心的负责人, 例如采购中心, 生产中心等, 管理者必须采取一定的办法来激励员工, 使员工忠于职守, 努力工作;同时, 管理者还必须对员工如何操作具体事项进行严密的控制。

3、监督主体

主要包括股东会、董事会、监事会、内部审计等内部人员的监督, 其中, 管理部门的监控, 包括建立关于企业计划、企业预算、利润计划、责任会计等方面的规划报告系统等等。独立董事与监事会是相对于经理层而存在的, 是衔接股东会、董事会与经理层的桥梁。其在解决信息不对称、股权分割失衡等方面具有较好的沟通作用。与管理部门的监控相比, 内部审计部门在整个企业内部的监控活动中发挥着至关重要的作用。

内部审计是企业内部设置的独立地对各项生产经营活动实施证实、评价的职能部门。它主要是受企业管理当局的委托, 通过履行其职能, 对企业内部经营与管理的效果进行证实与评价, 并向管理当局反馈这些信息及其他有关信息, 为他们直接或间接纠正内部控制的偏差、促进内部控制的完善提供依据。

4、评价主体

内部控制评价主体应构建以企业内部的自我评估、监事会、审计委员会与内部审计为核心, 结合外部的社会审计和政府监管部门为内容的四层次的评价主体体系。

第一层次, 是企业内部的自我评估 (CSA) 。CSA是指为实现目标、控制风险而对内部控制系统的有效性和恰当性实施自我评估的方法。国际内部审计师协会 (IIA) 总结了CSA的三个特征, 即关注业务的过程和控制的成效;由内部审计机构和部门员工共同进行;用结构化的方法开展自我评估。CSA实现了内审人员从监督者变成协调者的转换, 由内审人员协调与指引, 能更好地掌握内部控制问题。

第二层次, 是由监事会、审计委员会及其领导下的内部审计机构。其评价主体依循委托代理关系, 由委托人负责实施, 这是内部控制评价的核心部分。

第三层次, 是社会中介审计。美国萨班斯法提出应由管理层出具内部控制评估报告, 并须经过外部审计师签证才有效。我国内部控制审核是注册会计师 (CPA) 法定的独立审计签证业务。管理当局出于长期利益的考虑, 需要在CPA的协助下真正关注内部控制的缺陷, 不断完善企业的内部控制。

第四层次, 是政府监管部门。这一评价主体, 依据国家颁布的法律、法规, 从公司治理和资本市场的角度进行评价, 主要包括经常性监督和定期评价。

四、小结

完整有效的内部控制体系有助于企业内部信息的有效沟通, 各个主体应充分发挥其自身的作用, 以控制会计信息的错误和舞弊行为, 提高投资者的投资信心和会计信息的可信度, 提高公司经营效益。

参考文献

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内部控制主体 篇5

一、三层会计主体的含义

会计主体是财务会计服务的特定单位，也就是会计信息反映的特点单位和组织。会计信息系统处理的数据以及提供的信息必须要严格限定在所有经营上或者经济上有独立地位的主体或单位内，会计信息系统处理接受的数据以及输出信息不能超过单位或主体界限。所有具有独立性的单位都是会计主体。会计信息系统在设计运行过程中，要把所有主体都作为空间界限也就是会计主体假设。简而言之，对会计主体假设确定的.目的即是为会计核算划定出一个空间范围，从而为企业自身经营活动与所有者自身经济收支提供区别。会计主体是独立的核算单位，它不同于法律主体，母子公司虽然是不同的法律主体，但是为了对企业集团财务状况、现金流量以及经营成果全面反映，就必须要把这个企业集团作为会计主体。所谓三层会计主体指的是在法律上相互独立的三个不同会计主体，其在经营和财务上相互联系并构成一个集团。三层会计主体中按照两个不同的管理层次来进行分级管理，在管理控制过程中不仅有内部经营控制，还有外部资金控制。

二、资金在三层会计主体环境中的运用的特征

单一会计资金控制主要指的是单一主体内部的资金控制，其关注资金的安全性和资金的使用效率。控制程序和措施主要有岗位分工、授权批准、银行对账、复核记录以及现金盘点。三层会计主体的资金控制主要指在三层会计主体企业内部，企业总部对各分支机构资金的收支等内部控制及分支机构和客户、供应商的外部资金控制，其注重资金的效益性和安全性。控制措施和程序不仅有单个会计主体的银行对账与复核记录，还有对分子公司的开票控制、主体间的收款控制以及发货控制，其涉及到较多的管理手段和管理要素，控制要求更高。第二、三层会计主体和单一会计主体在资金控制上有不同特征。首先是资金控制主体方面。在三层会计主体中，无论是母公司还是子公司，都具有独立的法人地位以及对应的独立经营理财自主权。这就表示企业集团资金控制有多个主体，是包括母公司在内的多个不同阶段的成员企业形成的层次复杂的复合结构体系。其次是资金控制目标方面。多层次会计主体资金控制目标具有特殊性，主要是其控制主体多层次复合结构决定的。因为成员企业和母公司法人地位平等，是独立的利益主体，所以各成员企业在控制过程中难免会导致谋求自身局部利益最大化可能。针对这种情况，总部要明确资金控制目标，立足于集团整体利益最大化，根据一体化财务战略和控制政策，统一规划和协调母公司与子公司的控制目标和利益冲突。再次是资金控制对象方面。单一会计主体资金运行在范围内自成系统，三层会计主体资金运行涉及多个主体和不同层面。企业集团资金运行是多个会计主体各自资金运行系统的一体化复合，所以在财务关系上，其面临问题、涉及利益者及其层级结构以及采取控制措施也更加复杂。单一会计主体资金可调剂性小，难以在商品市场和金融市场投资上做成适宜抉择，在纳税和偿债风险上存在巨大刚性压力。相反，其在总部统运筹与成员企业配合协同下，三层会计主体资金运动于整体上的可调剂弹性会极大增强，在保障业务经营资金需求前提下，可以应用成员企业资金需要时间差来产生游资在金融市场等高风险领域寻求及把握有利的投资机会。最后是资金控制环境方面。和单一会计主体相比，企业集团资金控制活动不但需要满足生产经营的需要而广泛涉足金融市场和劳务市场，为其募集资金、实施价值咨询论证、收付各种款项以及偿还债务本息等，而且要在大型企业集团中还广泛设置着能独立从事投资融资活动的财务公司。

三、集团三层会计主体资金管理控制建议

资金内部控制可以分为三个层次：母公司对子公司的资金控制、会计主体内部资金控制以及会计主体之间的的资金内部控制。最后一层风险最高，可以采取以下措施来加强管理。首先，加强与信息化技术的结合。资金管理控制要和全面实施信息化技术充分融合，全面提升资金监管和控制的效果。现代企业大多应用了信息管理系统，其促进了生产管理、人力资源管理以及业务管理等方面的进步。但是现在企业信息管理系统偏向于企业内部资源整合，不包括资金信息管理系统。企业集团要充分重视信息化技术在资金管理控制系统的应用建设规划，从而实现资金管控流程自动化，提高资金管理的安全性和稳定性。其次，对流程框架图加以应用。企业要充分应用流程框架图来作为企业集团三层主体资金管理控制的辅助规则设定。因为企业集团不断扩大规模，资金管理层面日益复杂，部分企业还在用书面文字来设立财务资金管控规则，不仅花费了大量时间，而且规则复杂非常麻烦。用流程框架图则能弥补书面文字的弊端，以直观形式促进复杂规则的推广。同时结合资金信息管理系统，能够让集团资金管控体系达到严格控制、稳定运行且高效管理的目的。再次，健全企业集团资金预算管理制度。企业集团资金集中管理需涵盖资金预算功能，兼容多种资金预算周期，保证年度预算、月平均、周计划且日安排，从而将垂直形成的资金预算数据结合到扁平化资金结算平台中。结算审批可参照预算项目属性进行多种不同的控制，也可根据预算要求调拨资金，提升资金管理效率。最后，地区性财务总部进行资金集中管理控制。我国企业集团大多采用内部银行或财务结算中心的资金控制模式来对多层面资金运行活动进行监控。而西方跨国集团其分支机构和业务分布世界各地，一般采用总部财务公司、全球分支机构所在地区设立地区性财务总部的形式。地区性财务总部兼有结算中心和再开票中心的功能。我国企业可以借鉴国外跨国公司做法，先进行地区性财务总部资金控制模式，运行成熟后再向海外区域机构推广。

四、结语

资金与企业关系类似于血液与机体的关系，主要对资金进行控制就可以掌握企业命脉。三层会计主体资金管理控制体系中，要合理设置资金运作流程、全面应用信息化技术、发挥流程框架图的辅助规则作用并健全企业集团资金预算管理制度，从而保证企业对资金的有效管理。

参考文献：

[1]辛利卫.企业集团三层会计主体资金管理控制的探究[D].复旦大学,.

[2]周继军.企业内部控制与管理者代理问题研究[D].华中科技大学,.

[3]张先敏.供应链管理与经营性营运资金管理绩效：影响机理与实证检验[D].中国海洋大学,.

[4]薛绯.基于财务风险防范的战略预算管理评价与优化研究[D].东华大学,2013.

内部控制主体 篇6

关键词：监理细节；质量控制

工程质量内实外光，是观念上的进步，是科学施工和信息系统管理在工程施工过程中的体现，是日趋规范的工程施工管理中不断总结和积累，它凝聚了建设者的辛勤劳动和集体智慧。

施工阶段主体框架质量控制是工程项目全过程质量控制的关键环节，其中心任务是要通过建立健全有效的质量监督体系来确保工作质量达到合同规定的标准和等级要求。根据工程质量形成的时间阶段，施工阶段的质量控制又分为质量的事前、事中控制和事后控制。其中，工作的重點应是质量的事前控制。

工程施工的目的是使业主及工程设计的意见变为看得见摸得着的实物，也是最终形成工程产品质量的过程。因此，可以认为主体阶段质量控制是施工监理重要核心内容和质量控制的重点。

1 监理组织机构

监理工作的开展首先依赖于一只具备高素质、高效率的管理队伍，监理目标的最终实现是依靠每一位监理人员的细心工作来完成的。总监全面负责本工程监理业务，现场监理机构的设置及工作安排充分考虑了工程项目特点，流水施工段的特点及管理跨度和专业分工的特征，机构分工体现了总监与专业工程师的管理跨度和专业分工，专监的分工明确了管理权限和职责，见证取样员确定体现了实验室与现场监控的连续性，真实性。随着总监对工程监理的分项工程动态的调整，特别是隐蔽分项，则专监必须在现场并对工程给出结论。

2 事前控制

监理工作无大小、轻重之分，监理工作应从每个环节抓起，“千里之堤，溃于蚁空”，在日常监理工作中，必须非常重视“环节”问题，这是质量、安全管理的重点。

该阶段监理工程师的质量控制工作从二方面入手，一方面建立健全工程质量保证体系，另一方面对承包商所作的施工准备工作的质量进行全面的检查与控制。

（1）第一次工程会议；工程开工前，业主组织了工程第一次会议，业主、监理、施工三方进行的工作交底，监理在这次会议上就工程的目标施工程序要求书面向施工单位进行了监理交底，以强调工程的监理程序要求，保证工程的顺利进行。

（2）图纸会审与设计交底；设计是施工的依据，每个工程设计或多或少图纸中都有缺陷或不完善这个问题监理需要来重点解决和协调，首先总监组织各专业工程师详细审图，同时令施工单位技术人员要从施工角度审图，然后把问题汇总起来，书面提交设计人员解决并形成会审纪要作为施工依据。

（3）开工报告审批；监理部在接到施工单位提交的开工报告之后，先后对施工现场布置，特别是与临近女生宿舍隔离要求进行了检查确认，对施工组织设计方案进行了认真的审查并提出许多意见；对施工机械、测量仪器的检查确认，对施工单位的质量保证体系进行了确认，对特殊工种、管理人员的资质进行了审查，从基础开始对工程进行全面控制。

（4）专项方案审查；进场后先后审查了临时用电施工方案、塔吊及物料提升机安拆方案、模板安装方案、脚手架搭设方案并提出了一些建设性意见、方案补充内容意见的书面审查意见。

（5）检测机构的资质；通过对外委托检测合同的审查确认其资质是否符合要求，特别是混凝土搅拌站的实验室资质进行了审查以保证混凝土的质量达到设计要求。

（6）监理的准备工作；建立完善的监理工程师质量监控体系，做好监控准备工作，满足施工项目质量监控的需要。针对分部、分项工程的施工及其特点，编制了监理规划、监理细则，明确了分工及职责，现场配置了简单的检测仪器，就关键及旁站部位书面通知施工方管理人员12小时前通知专业工程师，严格转序程序。

3 事中控制

施工过程的事中控制是质量活动行为的约束，即对质量产生过程中各项技术作业活动操作者在相关制度的管理下自我约束，使其发挥技术能力，去完成预定的质量目标；其次是对质量活动过程和结果进行他人的监督控制。

3.1 对材料的使用控制

大外项目在招标文件中明确主体材料的品牌要求，监理工程师对每批进场材料都进行了验收和确认，特别商品混凝土的外观质量进行了跟踪核查，并将结果填写旁站记录中。

3.2 工序报验制度

本工程设计有一个变形缝和一个后浇带，这就决定了工程分为三个施工段，相应的工序检验批也随之明确。检验批的检查验收可以说不仅仅是对施工工序的落实与转换过程中的监管，还应该是对工序实施过程中所使用的各类原材料的监管，只要现场监理人员严格落实检验批资料中各项指标的审查和控制，就一定能从根本上控制工程质量。当任何一道工序的检查不能够符合规范要求或设计要求时，坚决不允许下道工序施工。

3.2.1 模板质量控制

现浇结构模板检验方法，轴线用钢尺检查，板模用水平仪和拉线加钢尺检查，柱模用吊锤、钢尺检查。模板拆除，本工程轴距小于8m，现场试块强度达75%以上及隔二层方能拆除底模，侧模拆除时混凝土强度都达到了表面及棱角不受损失。

3.2.2 钢筋质量控制

（1）钢筋进场按标准要求进来了批次及附带证明材料的检查，注重后台钢筋加工过程中是否有钢筋脆断现象发生，钢筋打弯处是否有裂纹发生，钢筋焊接过程中是否有焊接性能不良等现象发生。

（2）钢筋连接，梁筋采用绑扎和焊接方法连接，柱筋全部采用电渣压力焊连接，检查连接点位置及数量是否满足规范要求，电压焊的电板接触点是否烧伤钢筋，接头处周围焊肉凸出钢筋表面的高度大于4mm，接头处折弯角，轴线偏移偏差范围之内。否则，按不合格接头处理。

（3）钢筋绑扎与安装，监理加强构造要求检查，梁柱交叉设为关键部位进行旁站检查。为了控制保护层厚度，柱采用成品塑料箍轮，二层板筋采用成品马凳，同时混凝土浇注过程中安排人随时对二层钢筋进行调整整理。

3.2.3 混凝土质量控制

做好准备工作，完成钢筋的检验工作，对模板及支撑进行了检查，确定模板标高、位置、尺寸准确符合设计要求，支架稳定，模板固定可靠，模板拼缝严密，混凝土浇注前组织施工人员进行混凝土浇注技术交底。质量要求，商品混凝土要有首次报告，塌落度检查与小票单一致。混凝土强度试块取样、制作、养护和试验要求符合有关规定混凝土振捣密实，不得有蜂窝、漏筋、纵缝、夹渣等缺陷。

3.3 坚持旁站制度，确保关键工序的质量安全

重视旁站监理在质量控制中的地位，监理工作仅仅依赖于试验数据和测量信息是远远不够的，这些手段是必要的，在做好这项工作的同时要重视并加强质量控制的现场监理工作，做到监控有据、检查有力、结果有效，为了做到这一点，旁站方案中明确了旁站部位和工序；专人负责旁站记录的填写。

4 事后控制

事后控制不是马后炮，而是对工程的评定和总结。

（1）检查混凝土外观质量，通过钢筋混凝土的隐蔽记录、混凝土强度报告等，对钢筋混凝土分项进行质量评定。

（2）工程例会：例会上主要解决的是进度有关问题，协调为主，对前一周的工程总结，归根结蒂有质量方面的评价，利用工程例会的严肃性和公开性提高工程质量，监理通过一周的工程质量情况的汇总，分析质量偏差的概率和部位，问题出现在那个工种上，提出解决问题的技术措施。

5 结 语

论建筑主体施工的监理质量控制 篇7

为确保建筑施工质量,监理工程师要对施工过程进行全过程、全方位的质量监督、控制与检查,就整个施工过程而言,可按事前、事中、事后进行控制。就一个项目的具体作业流程而言,监理工程师控制管理仍涉及事前、事中及事后。监理工程师对工程项目的质量控制主要围绕影响工程施工质量的因素进行。

2主体阶段的施工质量控制

建筑主体工程施工周期长,施工内容繁多,隐蔽验收工序多,情况复杂,监理工程师要根据施工设计图纸和施工验收规范,认真研究建筑图和结构图,领会设计师的设计意图,为水、电、暖通、设备安装创造条件,还要认真审核承包商提供的施工组织设计,使其符合工程实际情况,采取相应的组织措施和技术措施,深入现场发现问题并及时向承包商指出,督促其改正,做到事先指导,跟踪监督,严把验收关。建筑主体工程中的钢筋工程、模板工程、砼工程十分重要,下面分别就钢筋、模板和砼工程的质量控制进行阐述。

2.1 钢筋工程质量监理

钢筋是钢筋混凝土结构的筋骨。监理工程师对钢筋工程的预验,就是要监督项目承包商的材料质量,钢筋的加工及绑扎均要符合设计图纸和施工规范要求。

(1)熟悉结构施工图,明确设计钢筋的品种、规格、绑扎要求及某些部位配筋的特殊处理方法。对有关配筋变化的图纸会审记录和设计变更通知单,应及时在相应的结构图上标明,避免遗忘,造成失误,掌握规范中钢筋构造措施的规定。

(2)把好原材料进场检验关,钢筋的品种要符合设计要求,进场的钢筋须具备出厂质量证明书或试验报告单,钢筋的性能要符合规范要求,进场的钢筋应按炉(批)号及直径分批检验,按有关标准的规定取样做物理力学性能试验,督促承包商及时将验收合格的钢材运进钢筋堆放场,堆放整齐,挂上标签,并采取有效措施,避免钢筋锈蚀。

(3)对钢筋的下料、加工,应要求承包商对钢筋管理人员进行详细的技术交底,应对成型的钢筋进行检验,发现问题及时通知承包商改正。

(4)钢筋的焊接施工阶段,首先应检查焊工的考试合格证,检验合格后方可批准上岗。在正式焊接前,必须监督焊工根据现场施工条件进行焊接,钢筋焊接接头应符合规范要求,并根据《钢筋焊接接头试验方法》(JGJ 27—86)的有关规定,抽取焊接接头的试样进行检验。

(5)在钢筋绑扎施工过程中,监理工程师应到现场巡视,发现问题及时指出,令承包商纠正。验收时,对照结构施工图,检查所绑扎钢筋的规格、数量、间距、长度、锚固长度、接头设置等是否符合设计要求。

2.2 模板工程质量监理

模板工程包括模板和支架系统两大部分。

(1)混凝土在浇捣时呈可塑状态,模板与混凝土直接接触,应确保支持模板的位置正确并能可靠地承受模板、混凝土及施工荷载。模板质量的好坏直接影响到混凝土成型后的质量。

(2)对工程结构和构件的要求有:保证各部分形态尺寸符合设计要求;具有足够的承载力、刚度和稳定性,能可靠地承受混凝土的自重和侧压力及施工的荷载;构造简单,装拆方便,并符合便于钢筋的绑扎、安装和混凝土的浇筑、养护等要求;模板的接缝不漏浆。

(3)为防止柱胀模,造成柱子断面尺寸鼓出、漏浆、混凝土不密实或出现蜂窝麻面,柱模卡箍间距应设置适当,不得松扣,以防止柱身移动或扭曲。在支柱模前,应先在底部弹出中线,将柱子位置找中,校正钢筋位置;在柱底部焊外包框;柱子的支撑应牢固,墙模板的对拉螺栓间距、横箍间距要设置适当,阴角及阳角处模箍应交圈,不得松扣。墙与柱封模前,底部杂物必须清理干净,模板下口的缝隙必须堵实,梁、板底模应按规范要求起拱,梁标高、尺寸应复核,预埋件的固定应可靠,防止其移位。

(4)在混凝土浇捣过程中,监理工程师应监督承包商指派专人进行检查,如果发现跑模、胀模、泼浆,及时采取措施补救。

(5)承包商可以根据混凝土强度的增长情况和规范要求,决定侧模的拆除时间;对于底模,承包方应征得监理工程师同意后,方可拆除,以防止承包商为加速木模板周转,过早拆除底模,造成质量事故。

2.3 混凝土工程质量监理

混凝土是由多种原材料组成的复合材料,混凝土的性能不仅与其组成的原材料性能有关,而且还与原材料配合比,特别是水灰比、外加剂的种类和掺量,以及混凝土的搅拌、运输、成型、振捣、养护等因素有关。

(1)对混凝土的拌制过程,要进行不定期的抽查,抽查内容有原材料称量、加水量、加料顺序及搅拌时间等。

(2)若使用商品混凝土,要在浇捣地点测量坍落度,注意混凝土浇筑振捣工艺,避免出现蜂窝、空洞等振捣不密实问题。混凝土从搅拌机中卸出到浇筑完毕的延续时间,不得超过规范的规定。

(3)混凝土的浇筑顺序和方法,事先应周密考虑,对于大体积、大面积混凝土的浇筑、分层、分段要合理,层、段间的间隔时间要计划好,在前一层、段混凝土初凝前,浇筑后一层、段的混凝土,振捣器要插入到下一层;浇筑竖向结构时,要根据结构形式采用串筒、开门孔等方法,保证混凝土浇筑过程中不发生离析,并保证各部分浇筑密实;对配筋及预埋件多的地方,要认真浇筑,把各处振捣密实;振捣过程中要避免触碰钢筋及预埋件,要督促承包商加强管理,使操作工人严格按照混凝土施工操作规范施工。

(4)在混凝土浇筑过程中,监理工程师应经常察看施工现场,对混凝土的浇筑质量实施动态监理,在浇筑现场,随机取样制作试块和检测坍落度。

(5)监理工程师应督促承包商派专人对混凝土进行养护,混凝土在浇筑后,要避免温度急剧变化对混凝土产生有害影响。同时,还要防止混凝土在硬化过程受到冲击、振动及过早加载,在混凝土强度未达到1.2 N/mm2前不允许承包商在其上进行作业。

(6)根据混凝土试块强度,判定浇筑的混凝土是否达到设计要求强度,对拆模后的混凝土结构,检查其偏差是否超过规范要求,当发现混凝土结构存在蜂窝、麻面、露筋甚至孔洞现象时,要求承包商不得自行修整,而是要做好详细记录,报请监理工程师进行检查,然后根据缺陷的严重程度,区别对待地进行修整。对于影响结构性能的缺陷,必须会同设计单位共研究处理。

3 结语

施工建设项目是一个系统工程,施工单位要想有效控制工程质量,就必须在项目施工的全过程进行工程控制。在工程实施的全过程中,我们还应该认真总结控制质量的管理经验,探讨更加科学有效的质量控制措施和方法,以确保建筑工程的工程质量。实施建筑工程施工工序活动质量监控应分清主次,抓住关键部分,依靠完善的质量体系和质量检查制度,确立建筑工程施工工序质量控制计划,设置建筑工程施工工序活动质量控制点,做好预防工作,切实保证工程的质量。

摘要：施工阶段的质量控制不仅是施工监理的重要工作内容,也是工程项目质量控制工作的重点。监理工程师对工程施工的质量控制,就是按合同赋予的权利,围绕影响工程质量的各种因素,对工程项目的施工进行有效的监督和管理。

关键词：土建,监理,质量控制

参考文献

[1]步砚忠.钢筋工工艺与实习[M].北京:中国劳动社会保障出版社,1999.

[2]劳动和社会保障部教材办公室.木工工艺与实习[M].北京:中国劳动社会保障出版社,1999.

内部控制主体 篇8

1 会计控制是现代企业制度顺利实施的保障机制

广义的会计控制既包括“会计控制”, 也包括“对会计的控制”。“会计控制”是指通过会计工作和利用会计信息对企业生产经营活动所进行的指挥、调节、约束和促进等活动, 以使企业实现效益最大化的目标;所谓“对会计的控制”则是指对会计工作及其质量所进行的控制, 这是对控制者所进行的一种再控制。

首先, 对企业所有者来说, 他最关心的是其投入资本的安全性和收益性, 即实现资本保值、增值目标, 而这一目标的实现必须要有效的会计控制作保证。

其次, 对经营者而言, 会计控制是其履行受托经营责任、实现企业经营效益最大化目标的重要保证。

第三, 会计控制能够协调所有者和经营者之间的利益冲突, 使控制双方建立起相互信任的关系, 从而保证现代企业制度的顺利实施。

2 会计信息失真是双元控制主体矛盾的产物

目前, 我国很多企业都不同程度地存在着会计信息失真的情况, 并已引起相关方面的高度重视, 正在积极想办法加以解决。作者认为, 这种情况的产生, 恐怕与双控制主体的形成及其矛盾的发展有很大关系。大家知道, 会计控制实质上是控制主体意志的体现, 即控制主体通过各种控制措施将自己的目标、要求、企望传达给被控制者, 使之用以规范和指导其行为。比如对会计工作和会计质量的控制, 人们除了用会计法律法规和会计准则进行约束外, 实践中也不能忽视企业作为控制主体的重大作用。特别是我国企业改革以后, 企业自主权的扩大以及运用会计政策可选择性的增强, 实践中出现了所谓“所有者会计”和“经营者会计”等情况。即对于企业所有者来说, 他们期望获得真实的会计信息, 并据此客观评价企业的经营成果、正确估计其财务状况以进行未来投资决策;另外, 他们还希望能够控制会计政策使其向维护所有者利益方面倾斜, 比如贯彻谨慎性原则, 足额并加速补偿固定资产成本等。而对于经营者来说, 则可能因其不会过多关心企业长远发展而采取与所有者相反的会计政策, 因为在多数情况下他们会更看中短期经营效益给自己带来的利益, 这种短期利益驱动体现在会计上则为张扬或夸大受托进应成果, 掩盖决策失误和经营损失, 侵占或者损害所有者利益, 如提前确认收入, 不足额提取费用, 在职时的过度消费等。

3 加强现代企业会计控制的基本思路

由于现代企业双元控制主体的客观存在, 在加强会计控制、约束双方的行为、防止和避免会计信息失真以保障双方利益时, 必须针对两个主体之间的矛盾, 以“协调”作为会计控制的基本目标, 设计和实施激励与约束并重的会计控制方法和体制。

3.1 以协调作为双元控制主体下企业会计控制的基本目标

在存在双元控制主体的现代企业中, 最为突出的矛盾是双方“利益不一致”和“信息不对称”:企业所有者希望通过经营获利使资产增值, 实现企业价值最大化, 但是他却不能直接进行管理和经营, 只能通过会计信息“间接”控制;经营者“直接”控制企业经营的过程和会计信息的生成和报告方式, 他希望由此解脱受托经济责任并获得期望报酬。因此决定了在双元控制主体构架下的企业控制, 首要的也是基本的目标应该是协调双方的利益和矛盾, 只有通过切实有效的协调, 找到所有者和经营者共处的均衡点和平衡点, 才能实现现代企业会计控制的以上两个基本目的。所有者和经营者的协调问题可以说一直是困扰现代企业制度的难题, 会计控制在这方面可以大有作为。

3.2 “约束+激励”引导经营者行为是现代企业会计控制的主要方法

实现现代企业双元控制主体“协调”的会计控制目标, 必须采取“约束+激励”的会计控制方法。控制是一种约束人们行为按既定目标运作的系统化机制, 但是控制的过程和方式并不仅仅是约束或限制, 同时也包括了协调、激励和促进。人们承认代理人有“隐藏行动道德风险”和“隐藏信息道德风险”, “委托人的问题是设计一个激励合同以诱使代理人从自身利益出发选择对委托人最有利的行动”。对这一问题的研究需要将代理理论与会计理论结合起来, 走跨学科研究的道路。应该说这是现代会计控制问题值得深入研究的新领域, 目的在于解决现代企业代理人“各自追求自己的期望效用最大化的非协调模型”问题。在实践中, 企业也存在许多具体的作法, 较为典型的是将经营者的报酬与经营业绩挂钩。

3.3 建立多层次的现代企业会计控制体制

报告负责制体现“协调”、“约束”的现代企业会计控制, 还必须相应地建立多层次的会计控制体制, 才能使各项控制措施有制度上、程序化的保证。层次化的现代企业会计控制体制是通过明确各方关系人的权利和责任实现的, 使得每个群体或个人的行为都处在他人的监督和控制之下, 避免出现会计控制的“真空地带”或“控制盲点”, 而使控制流于形式、难收成效。可以说, 层次化体制是现代企业会计控制的一种有效形式。

第一个层次是所有者对经营者的控制, 具体控制措施是通过由所有者委派的“财务总监制”实现的。在这一层次上体现出两个控制主体相互制衡的关系:所有者通过激励和约束来控制经营者, 保障自身获取最大化的经营获利;经营者通过正确决策和有效经营履行受托经济责任同时获得制度化约定的期望利益。

第二个层次是财务总监具体行使会计控制的权利。财务总监是由所有者委派的, 是所有者利益的维护者, 并具体监督和指导企业会计控制过程。财务总监控制作用的发挥首先通过对企业会计部门和会计人员的领导和控制, 掌握会计系统的运行, 对于企业重大的交易、资产变动等拥有审批权;其次通过主持定期及非定期的企业内外审计, 及时发现企业经营和会计方面已经发生的或潜在的问题并采取相应措施。

第三个层次是企业会计部门及会计人员的会计控制责任, 即直接面向经营者及经营实体贯彻企业的财务和会计方面的控制制度。在这一控制层次上应该注意不能将会计控制体制同企业行政管理体制混为一谈。不妨对上述结构进一步分析, 在该层次上行使会计控制权利和责任的是企业会计人员, 作用方向是会计人员作用于企业的经理和各业务部门, 而监督和评价会计人员履行控制责任的却是上一层次代表所有者利益的财务总监。由此可见, 会计人员对经理的会计控制与经理对会计人员的行政领导是不同的管理过程。尽管实际中因个体经理人的差异和会计人员素质不一, 会计人员中不乏受经理个人意志指使者, 但只要明确控制责任, 并有相制衡的代表不同利益集团的控制主体存在, 是会收到很好的成效。

摘要：现代企业所有权和经营权的分离, 形成企业中客观存在的两个控制主体, 即企业所有者和受托经营者。双元控制主体间的利益不一致、信息不对称, 是造成现实中我国企业会计信息失真的重要原因, 这已成为我国现代企业健康发展的严重障碍。因此, 加强现代企业会计控制必须以“协调”作为会计控制的目标, 设计激励与约束并重的控制思路和方法, 并建立多层次的会计控制体制。

关键词：双元控制主体,会计控制,受托责任,信息不对称,会计信息失真

参考文献

[1]秦荣生.受托经济责任论[M].大连东北财经大学出版社.

国有资产投资主体的投资风险控制 篇9

复杂多变的国内外市场环境、各投资经营主体之间的竞争格局加剧了国有资产投资主体控制内部经营活动和应对外部风险的难度, 围绕国有资产的有效经营与监管, 实现国有资产保值增值的目标, 关于国有资产投资主体的风险管理及控制越来越受到重视。加强投资风险控制是维护国有资产安全, 提高国有资产投资经营效率, 减少国有资产流失的重要保证。

1 投资风险的内涵与内容

1.1 投资风险的内涵

美国经济学家奈特 (Knight) 在1921年出版的《风险, 不确定性和利润》一书中, 把风险定义为“可测定的不确定性”。另外将“不可测定的不确定性”定义为不确定性。同时指出利润就是处理各种不确定性的经济结果[1]。

投资风险有两层涵义。一是不可能性, 投资风险在经济学中是指不能达到预期收益的可能性, 即收益的不可能性。一个企业进行某项投资活动时, 其目的是获取收益, 但实际运作过程中由于受内外诸多复杂因素的作用, 企业的预期目标可能实现不了, 可能性是客观存在的, 并且可能性越大, 投资风险就越大。随着研究的不断深入, 利用各种经济工具和数理工具对可能性风险进行定性定量测度成为投资决策的重要方法。二是不确定性, 投资风险在经济学中还指对于投资结果的无法预测性, 即投资行为产生的后果是不确定的。企业在投资决策与管理中, 经常面临收益不确定性问题, 不可能预知所有可能的后果, 即便知道, 也无法测度, 不知其出现的概率, 因此无法确定最终的结果。

1.2 投资风险的内容

国有资产投资主体是指作为国有资产所有者代表有效经营国有资产的经济实体, 是拥有国家委托经营的国有产权、投资决策自主权、自主经营、自负盈亏的经济实体。国有资产投资主体具有独立的法人地位, 以法人资格, 对财产关系和债务关系享有民事权利, 承担民事责任。因此, 国有资产投资主体既不是事业单位, 也不是民间团体, 而是以国有经营性资产为产权基础的从事资本经营的法人单位。它所面临的投资经营风险与市场内各类投资经营主体的境遇是一样的, 而且它的地位更特殊, 担负着国有资产保值增值的重任, 因此对国有资产投资主体进行投资风险控制的意义不言而喻。

投资经营主体面临着来自内部经营活动和外部市场环境等各类风险因素的影响, 其投资风险主要表现在如下几个方面:

(1) 政策法规风险。

我国向市场经济转型过程中, 国家宏观经济政策的调整和相关法律法规的变化总是为了适应经济发展要求的。宏观环境的变化对作为微观基础的投资企业来说, 就会产生不确定的影响, 这些影响可能是有利的, 也可能是不利的。因此国有资产投资主体其投资行为就要受政策法规风险的影响, 如出台行业调控政策、财政货币政策、各类市场行为法规等。

(2) 市场风险。

市场风险指超出投资者自身控制能力之外, 由宏观经济环境造成的企业投资收益的不确定性不可能性。市场风险主要包括:通货膨胀、经济衰退、金融危机和外部贸易壁垒等投资环境以及市场竞争环境 (如产品价格、市场需求容量、竞争对手等) 。

(3) 经营风险。

经营风险指企业经营状况的不确定性导致投资收益的变化, 是投资主体自身因素造成的风险, 如投资决策失误、管理不善、企业产品缺乏竞争力、企业负债过高等。

(4) 技术风险。

技术风险指对未来科学技术进步和技术的可行性估计不足造成的投资失败, 主要指所投资的领域或行业所采用的技术是否在未来具有竞争性, 如生产线技术、产品科技含量、技术的可转化性及成本控制、技术的成熟性与适用性、替代技术和技术生命周期、知识产权等。

2 投资风险控制与决策

2.1 投资风险管理与控制

投资风险管理是投资主体采取一定的措施对风险进行检测评估, 使风险降低到可以接受的预期程度, 并将可能出现的风险情况处于可控范围内。根据COSO 2003年7月公布的《全面风险管理框架 (草案) 》, 风险管理是企业董事会、管理层和其他人员共同参与的过程, 并贯穿于企业的各项活动中, 用于识别那些可能影响企业的潜在事件并管理风险, 从而确保企业实现既定的目标。

投资风险管理与控制的框架由3个维度构成:一是投资主体 (企业) 的目标, 包括战略目标、经营目标、市场目标等;二是实施风险管理与控制的各种要素和措施, 包括内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息和交流、监控;三是投资主体 (企业) 整个组织构成, 包括整个企业、各职能部门、各类项目或业务、下属各控股公司等。这三者之间的关系是:风险管理与控制的各种要素和措施为投资主体 (企业) 目标服务, 投资主体 (企业) 各组织层级都要坚持投资主体 (企业) 的目标;每个层次都必须各种要素和措施进行风险管理与控制[2]。投资主体风险管理与控制三维结构如图1所示。

国有资产投资主体可以运用此模型, 将投资经营的风险管理与控制纳入整个管理体系, 保证投资主体多重目标的实现, 为管理决策者实践操作提供规范化流程参考。

2.2 投资风险决策

根据资本投资收益最大化的要求, 企业肯定倾向于选择预期收益率高的投资方案, 但往往是高收益率意味着高风险, 对风险的选择不同决定收益的不同。一方面是既定风险容忍度下的投资收益最大化, 对比不同投资类别, 选择较高投资收益且承担较低投资风险;另一方面是既定投资方向下的投资风险控制最小化, 即投资目标是确定的, 需要通过各种措施来减少相关风险的发生概率。主要体现在:

(1) 正确认识和把握风险与收益的关系。

一般情况下, 风险与收益是正相关的, 但应当理解为:风险大的投资, 在风险控制得好时, 收益也大;在风险控制得差时, 收益降低;若风险失控, 收益可能没有甚至发生损失。

(2) 合理规避风险。

即在投资收益相当的投资决策情况下, 选择相对风险较小的, 即使有一定的风险也应通过各种措施降低其发生的程度, 规避不必要的风险, 即“两害相权取其轻, 两利相权取其重”。

当前投资体制的深刻变革, 使投资领域及投资主体面临着机遇与挑战, 投资主体由过去的单一的国家主体发展到国家、企业、私人、外来资本等共同竞争的多元化投资主体。面对如此竞争而又复杂多变的市场环境, 围绕风险管理与控制的投资决策, 其相关理论研究成果也被广泛地应用于实践。如风险管理决策模型中的期望损益决策模型, 它是以期望损益或期望收益作为评价指标的;但是期望损益模型是建立在绝对的期望损失额或期望收益额的基础上的, 没有考虑到不同决策主体面对相同的结果可能有不同的价值判断, 而期望效用决策模型有效地解决了这一局限性;马尔可夫风险决策模型和随机模拟的重点在于获得不同决策下的损失或收益的概率分布, 并以此为基础, 再应用期望损益决策模型或期望效用决策模型[3]。

2.3 风险控制矩阵分析

风险矩阵分析法是将风险发生可能性的高低和风险发生对预期收益目标的影响程度两种因素构造到直角坐标系中, 并划定每个因素的变化范围形成矩阵区域。两种因素的评估衡量可通过定性或定量的方法来实现:采用定性方法即由于风险发生的可能性和影响程度无法量化, 但借助客观事实和主观判断可以定性描述, 如“极低”、“较低”、“中等”、“极高”等;采用定量方法即可能性和影响程度可以用实际意义的数量表达, 一般以客观事实为依据, 如发生的统计学概率、影响程度的收益率或损失额等。对两因素的层次划分以分析的实际需要为基础, 若进一步细化, 就将层次划分范围缩小, 扩大层次数量。

(1) 可能性的定量、定性划分标准及对应关系见表1。

(2) 影响程度的定量、定性划分标准及对应关系见表2。

(3) 风险矩阵图。对风险发生可能性的高低和风险影响程度进行定性分析评价后绘制矩阵图 (见图2) , 1~9选项代表各类风险状况定性分析, 如选项 (1) 发生的可能性为“极低”, 对目标影响程度为“极低”;……;风险 (9) 发生的可能性为“低”, 对目标影响程度为“中等”。

对风险发生可能性的高低和风险影响程度的实际数据进行定量分析后绘制矩阵图 (见图3) , 如风险1可解释为项目投资的风险发生概率为85%, 由此造成的损失为180万元;风险2可解释为项目实施风险概率为40%, 风险发生造成的损失为380万元;而风险3可解释为项目投资决策风险发生的概率在54%~61%之间, 风险损益在740万~920万之间, 在坐标图里用区域来表示 (见图4) 。

通过矩阵分析图可以对各类风险决策进行直观判断和比较, 从而制定其优先方案和策略。如图4中, 将矩阵坐标图分为4类区域, A区域:相对安全区域, 一般也是决策的优先方案;B区域:应严格控制风险, 降低风险发生的可能性;C区域:在承担风险的同时, 应制定各项预防管理控制措施, 把风险发生造成的影响降至最低程度;D区域:属于高风险、高破坏性区域, 应尽量规避或转移各类风险, 同时严控风险发生和制定各项应对措施。

3 国有资产投资主体投资风险管理

前几年新加坡中航油炒作石油期货濒临破产, 其根源在于企业内部控制机制失灵;长虹、TCL家电企业至今一蹶不振, 源于当年战略决策失误而巨亏;国储局交易员刘其兵违规炒作期货铜而使国家遭受重大损失, 关键在于内部监管不力。这些案例引起了国民对国有资产管理及安全的担忧。国资委主任李荣融提到:“企业最大的本事就是化解风险。”风险管理与控制已成为现代企业重点研究的内容, 对于国有资产及国有企业经营来说, 风险管理也是实现资产安全进而保值增值的重要保证, 所以在国有资产投资主体的培养与建设中应当将风险管理作为重要方面, 在投资管理决策的整个过程中将风险意识摆在突出位置。

2006年6月, 国务院国有资产监督管理委员会出台了《中央企业全面风险管理指引》, 文件将企业面临的风险进行较为系统的划分, 对全面风险管理及内部控制系统作了详细解释, 明确了风险管理实施流程、实现目标和原则。对中央企业开展全面风险管理工作, 增强企业竞争力, 提高投资回报, 促进企业持续、健康、稳定发展具有重要指导意义。李荣融同时提出, 要在有条件的中央企业设立“风险管理委员会”, 这对进一步推进将风险管理纳入制度建设, 确保国有资产安全及保值增值具有重要意义[4]。

3.1 建立健全各类国有投资企业的投资风险管理与控制机制

国有资产投资主体作为独立法人, 以公司制实施内部治理, 既担负投资经营确保资产增值的义务, 也要承担投资失败带来的风险, 以往不注重投资效率、投资浪费或投资失败造成的损失无人问责的状况要改变, 即做到:

(1) 明确投资主体承担风险的责任。

作为一种约束机制, 有利于投资决策者树立风险意识、规范投资决策过程。

(2) 确保投资主体分享风险报酬。

作为一种激励机制, 有利于投资决策者积极发挥管理潜能, 寻求最佳投资策略, 并在投资经营中积极采取降低风险的各种措施。

(3) 实现政企分开, 是构建权责利相统一的投资主体的前提条件。

(3) 实现政企分开, 是构建权责利相统一的投资主体的前提条件。保证企业独立自主投资经营, 政府部门不干涉投资决策权, 这是建立风险管理机制的重要条件。保证企业独立自主投资经营, 政府部门不干涉投资决策权, 这是建立风险管理机制的重要条件。

(4) 严格监督国有资产投资主体和投资客体的委托—代理关系、授权经营关系, 降低制度风险。

利益、风险态度、信息的不对称导致契约建立的不完备, 极易出现代理方与委托方目标不一致造成“逆向选择”或“道德风险”[5], 产生“内部人控制”现象。

3.2 加强对各类风险信息收集、分析、评估的力度

在风险管理与控制模型中强化风险信息收集这一要素和措施, 具体表现为:收集政策法规风险信息, 如对国内外宏观经济政策及运行状况、本行业状况、国家产业政策等进行收集, 分析税收、利率变化带来的影响, 探索投资领域的未来发展趋势;收集市场风险信息, 如分析经济景气状况、行业市场竞争态势、市场供求关系等;收集经营风险信息, 如分析制订企业战略计划目标的可行性研究、企业投融资流程细节、经营管理规范程度、优化企业组织结构设计、产品结构质量、新产品研发及市场营销策略、企业财务各项指标等, 提高经营管理水平;收集技术风险信息, 研究科技进步和创新, 加强对科技转化的可行性分析等。

在收集各类信息的基础上, 进一步对信息作出风险分析评估, 风险评估由识别、分析、评价3部分组成。风险识别是发现整个投资经营过程中有哪些环节存在风险;风险分析就是对这些发现的风险进行特征描述, 指出风险发生的条件和概率, 说明哪些风险是关键的;风险评价指评估风险对企业目标的影响程度、研究各类风险的权重关系等。

3.3 加强对投资项目 (投资客体) 的可行性研究

国有资产投资效率低下一直困扰经济发展和产业结构优化, 对投资项目缺乏科学性、系统性、可行性研究造成目前国内经济中部分行业投资过热、重复建设, 生产性企业产能过剩、浪费严重;而部分行业由于投资回报期长、规模大、技术复杂等原因造成投资不足, 产业结构极不合理。所以在进行投资决策时, 既要依据国家宏观经济政策, 对所投资的行业及其外部环境进行系统分析和可行性研究, 又要立足长远战略, 注重投资的长期稳定回报。

3.4 投资多元化、分散投资风险

通俗地说:“不要把所有的鸡蛋放在一个篮子里”。多元化的组合投资是降低投资风险的最基本手段, 包括投资客体多样化、投资主体分散化、投资方式多元化。投资多元化是国有投资风险管理的一项重要内容, 也是被理论和实践证明的可以有效降低投资风险的通行做法, 国有资产投资主体应积极探索投资多元化实施的途径, 降低国有资产投资经营的风险。

3.5 规范投资决策和投资实施过程

任何投资决策和投资实施都有个过程, 比如投资前的调研分析、专家报告、可行性分析等以及投资实施过程中的监管如项目实施质量、工作时间、财务审查等。因为投资决策和实施过程的每一环节出现问题都会影响投资的最终效果, 给投资主体带来损失, 所以投资决策和实施过程中每一环节都存在广义上的风险。尽管一般认为这些风险属于管理的范畴, 但只要具有使预期投资收益发生损失的可能性就应当纳入风险管理的范畴。

具体做到:首先, 投资主体的投资活动按计划方案有步骤实施, 并依客观情况作必要调整, 对投资项目进行追踪管理与控制, 尽可能排除不确定性因素干扰;其次, 对投资实施后的后续分析与评价, 比如将实际回报收益与预期收益作比较, 分析差距原因;最后, 提出风险管理策略。即:“事前预防、事中控制、事后总结”。

4 小结

风险管理的本质, 就是将我们对结果有所控制的领域最大化, 将我们完全不能控制结果和我们弄不清楚因果联系的领域最小化。风险的可能性和不确定性决定投资风险控制是一项复杂的系统工程, 风险不能量化, 但是建立风险管理机制却是防范和应对风险的有效方式。国有资产投资主体的投资风险控制要求一方面加强投资主体对内部制度风险的控制, 如公司治理结构设计、规范经营管理流程等;另一方面提高抵御外部市场环境的风险的能力, 制定投资预防与控制机制, 改善国有资产投资效率。

摘要：投资风险控制是投资经营主体管理的核心内容, 也是国有资产投资主体建设的重要环节, 已成为近年来研究的热点。本文从投资风险的形成及来源, 分析了投资经营主体应对各类风险的措施及如何进行投资风险决策, 提出了国有资产投资主体投资风险控制从内部制度风险控制到外部市场环境风险管理的对策与实现途径。

关键词：国有资产投资主体,投资风险,风险控制与管理

参考文献

[1]Frank Knight.Risk, Uncertainty, and Profit[M].NewYork:Houghton Mifflin Co, 1921.

[2]张文峰.谈全面风险管理与内部控制[J].商业会计, 2005, (6) .

[3]刘新立.风险管理[M].北京:北京大学出版社, 2006:308—334.

[4]国务院国有资产监督管理委员会.国资发改革[2006]108号, 关于印发《中央企业全面风险管理指导》的通知[S].2006.

[5]张维迎.企业的企业家—契约理论[M].上海:上海人民出版社, 1999.

内部控制主体 篇10

目前我国建筑的主体结构采取的多是钢筋混凝土结构, 这种结构的显著特点是具有较好的结构性能和经济效益, 能够在保证强度的同时帮助企业节约成本。但是由于混凝土在进行配制、运输和浇筑的过程中会存在施工技术复杂和施工质量难以控制的情况, 在实际的工程项目中就应该注重对相关问题和质量的控制与分析。

2 主体结构的组成

建筑的主体结构按照形式的不同可以分为剪力墙、框架和筒体结构等三种, 按照分项工程的不同可以分为楼板、柱、梁、屋面和墙体等, 而按照建筑工程用途的不同还可以分为民用建筑主体、商用建筑主体和公共建筑主体等。但是无论是哪种划分方法, 在实际的使用过程中建筑主体的主要功能都是传递、承担和接受上部载荷, 与地基基础共同实现上部结构的安全性、稳定性和整体性。

3 常见质量问题

3.1 模板工程

模板的主要作用是保证混凝土钢筋结构件浇筑过程中的表面平整性、尺寸及形状的准确性, 是保证混凝土结构件性能和进行前期保护作用的关键。在实际的施工过程中常见的质量通病包括标高偏差、涨模、轴线偏位、预埋件有误、爆模、缝隙过大或拆模后结构变形与拆除困难等。其中造成拆模困难或拆后结构变形的主要原因包括模板吸水膨胀、拆模过早或顺序不当等, 而爆模和涨模产生的原因主要是墙体对拉螺杆间距设置的不合理、模板的刚度不够及未按要求进行起拱等。标高偏差与轴线偏位属于常见的人员操作质量问题, 拉尺的误差及标高控制点不准是导致前者的主要原因, 而后者多是因未拉通线进行检查或放线后未进行复核等。

3.2 钢筋工程

钢筋工程的质量通病多集中在制作、绑扎及焊接等三个环节中, 其中焊接过程中常出现的问题包括因焊接参数设置不合理或焊接工艺选择不当造成的未焊透, 热处理不当或端部为清洁好导致的脆断或烧伤现象等。此外在进行电力焊的过程中由于电流过大或通电时间过长还会导致咬边, 而钢筋锈蚀严重或焊剂受潮还会导致气孔的出现。钢筋在绑扎或制作的过程中常出现的质量通病包括骨架外形、成型尺寸和保护层不准, 接头过多、箍筋不规范或间距不一致, 钢筋网主副位置颠倒或遗漏等, 而造成上述现象的主要原因除施工管理不当和操作人员的疏忽外, 还包括设计过程中为进行充分的考虑或施工时没有进行及时的校正。

3.3 砼工程

砼是主体结构最主要的组成原料之一, 在进行施工的过程中要经过配制、搅拌、运输、浇筑和养护等多个环节, 也正式因为施工程序的复杂, 使得该工程的质量通病较多, 实际的控制难度也较大。具体的质量问题包括在进行浇筑的过程中由于交接班不清、振捣不实或未分层浇捣导致的漏筋或麻面现象, 而浇筑人员的专业素养过低或施工交底的不完善也会导致下料不当或浇筑顺序有误等问题。此外对于养护阶段如果未及时进行淋水保养或成品保护不当就会出现不规则裂缝或缺楞掉角等问题。

4 控制措施分析

对于建筑主体的质量控制应该根据施工的特点分阶段、分层次进行控制, 按照具体的环节可以划分为施工准备、施工过程和施工结束等三方面, 下面就每方面的质量控制措施进行单独的介绍。

4.1 施工准备

施工准备阶段是质量控制的前提和基础, 如果能够在这一环节做好工程技术的交底和质量控制教育工作, 就可以有效的提高施工方的质量控制意识, 为日后的管理工作铺平道路。其中技术交底环节重点包括图纸技术要求的掌握, 施工工序及流程的先后顺序, 以及相关操作作业的检验、检测标准和重点与要领等。而对于质量控制的教育形式包括班前交底、宣传板报、定期交流和评比活动等多种形式, 将质量控制意识深入到施工的每个环节, 并调动全员参与的积极性和有效性。此外对于一些施工技术要求较高或掌握难度较大的分项工程, 还可以采取“样板”带路的形式进行人员操作水平和施工质量检测的控制。

4.2 施工过程

施工过程的质量控制可以根据工序和相关工种作业的不同进行合理的分项控制, 首先对于模板在进行拼装或使用前都应该进行表面的认真清理和拼缝的严格处理, 校正和拆装的过程中避免使用大锤敲打或棒撬凿锤击等。其次钢筋工程一定要严格按照设计图纸的要求进行施工和制作, 为了准确的控制钢筋位置, 在进行绑扎之前应该进行分线的弹画, 如果钢筋的焊接不符合要求就要切除后进行重新焊接, 避免出现质量问题。最后对于砼分项工程的质量控制可以根据环节的不同配备专职的监管和技术人员, 及时进行杂物的清除和操作流程的指导等, 尤其是在成品保护环节对裸露表面及时进行塑料薄膜覆盖和专职养护安排。在拆模的过程中, 一定要注意施工工序的安排和力度的把持, 避免因用力过猛或过急导致的棱角脱落问题。

4.3 施工结束

主体结构施工的结束并不意味着质量控制工作的完成, 还需要对隐蔽工程及某些影响建筑美感的质量问题进行验收和完善, 其中前者的控制流程可以划分为自检、互检、交接检和报请监理验收等四个环节。而对于后者的处理主要包括对地面杂物的清理、砼表面裂纹、麻面及不平整部位的修理, 大焊缝的接缝打磨处理, 局部涨模或掉角的处理等等。虽然这些问题对整体结构的安全性影响不大, 但是只有在充分重视的前提下才能避免建筑的整体舒适性和美观性下降。

5 结束语

通过上文对建筑工程基本组成和常见质量问题的分析, 不仅提升了对主体工程质量控制重要性的理解, 同时也更加深刻的认识到想要从根本上改进目前我国主体结构质量控制的现状, 就要从创新控制理念和增强监理方参与等角度入手。虽然目前我国对于主体结构的质量控制还存在较多的问题和需要改进的方面, 但是随着控制手段的增加和控制流程的完善, 未来的建筑主体施工质量一定能够得到有效的提升和改进。

参考文献

[1]陈宝众.高层建筑主体结构工程的质量控制与施工技术[J].中国房地产业:理论版, 2012, (6) :233-233.

[2]皮翔.建筑工程主体结构施工质量控制[J].民营科技, 2012, (2) :310-311.

尊重主体　发展主体 篇11

一、领会课程标准

通用技术课程的课程标准主要包括：（1）关注全体学生的发展，着力提高学生的技术素养；（2）注重学生创造潜能的开发，加强学生实践能力的培养；（3）立足科学、技术、社会的视野，加强人文素养的教育；（4）紧密联系学生的生活实际，努力反映先进技术和先进文化；（5）丰富学生的学习过程，倡导学习方式的多元化。通用技术课程共有2门必修课，7门选修课，但各门课都是以提高学生技术素养，让学生掌握技术思想、技术方法、提高学生的创新意识、开发学生的创新潜能、加强学生的实践能力这条主线贯穿的。现在高中阶段学生偏重科学忽视技术，重视理论学习而忽视理论实践和动手能力培养。然而生活中处处又离不开技术。通用技术课就是为了适应这种需要而开设，它是以促进学生全面而富有个性的发展为基本目标，为学生适应未来社会生活和终身发展奠定基础。普通高中阶段的技术课程属于通识教育范畴，通用技术课程必须面向全体学生，是高中学生必修课程。因此，在备课时既要考虑课程标准，也要考虑它是一门实践性很强的课程，还要考虑到高中学生的兴趣、生活经历、文化背景及文理科学生差异等因素。在教学评价等方面尽可能多样性并有所选择，以满足不同学生的不同需要，避免机械而单一的学习。如就1+1=1，让学生展开讨论，不少学生回答是对的并举出：1斤+1斤=1公斤，1里+1里=1公里，1滴水+1滴水=1滴水，甚至还有学生举出爸爸+妈妈=我，国家+技术创新=现代化的国家等很多例子。高中生正处在特殊的转型期，他们的想象力、批判精神、逻辑思维能力都达到了一定水平。因此，在上通用技术课时，要尽量鼓励学生敢于想象，敢于质疑，并营造民主、活跃、进取的学习氛围，充分利用通用技术课丰富的案例分析、思考、讨论、探索、小实验、阅读、链接、小辞典、小资料、欣赏等栏目内容为载体，培养他们学习技术的兴趣，激发学生创造欲望。从而使学生的技术创造潜能得到有效开发，实现知识与技能，过程与方法，情感态度与价值观三者的有机统一，为每个学生拓展技术学习提供一个平台。

二、科学与人文素质结合

通用技术课程要求注重科学与人文素质结合，鉴于这样的目标，它给教师在课程实施过程中提供了较大的空间，也给学生提供了足够表现的机会。在教学中尝试多种教学方式，如讲授法、讨论法、辨论法和多媒体教学等，为教学的顺利实施起到一定的促进作用。如新课伊始，教师可将自己的QQ号和邮箱告诉学生，然后请学生把自己的姓名、班级、个人爱好、最崇拜的人和最想对老师说的一句话写在一张纸片上，并在右上角画一幅简单的画，最后让学生把资料卡通过数码相机传入教师的邮箱，这样教师通过一张小小照片可了解学生的特长，为以后的教学设计奠定基础，更建立了良好的师生感情基础。在教学中，引导学生亲历技术学习过程，参与设计实践，使学生产生多样化的思维，从而提高学生的技术素养。在教《方案的构思方法》这课时，先分析台灯的设计实例，然后让学生站在设计者的角度，提出新的设想，就有学生拿出用废旧瓶子制作电石灯的高见，并于课后制作成模型。在讲常用的创造技法—头脑风暴法时，采用6～8人小组模拟头脑风暴法，组织学生展开讨论，讨论主题有：小产品如黑板擦、牙刷、书包、家用小装饰品改造；新兴家庭小设施开发；教师如何在新教材中科学的组织教学；中学生早恋问题；怎样解决父母与孩子的代沟等问题。其中小黑板擦的改造有的小组就设计的静电除尘装置减轻粉笔尘，甚至还有学生建议安上小滑轮，减轻教师用力，这样既活跃课堂气氛，又给了他们展示才华的舞台。

三、理论联系实际

内部控制主体 篇12

1 模板制安工程

模板工程施工质量直接关系到混凝土的浇筑质量, 如果施工不良易导致产生蜂窝、麻面、不密实、错台和构件的错位等现象, 对此可采取以下措施以有效提高其施工质量。

(1) 在模板放样时, 应先在建筑物各个方向拉上两根轴线, 然后在距离墙角200mm的位置, 拉好控制线。在拉线过程中, 需要注意的是, 不能出现位移、错台等现象, 如果出现, 需要及时纠正, 才能避免拉线中出现质量问题。

(2) 在窗台、阳台及一些装饰构件部位, 控制线的拉放顺序为由上向下, 不能按照相反的方向操作;此外, 控制线应逐层拉放, 以避免错位现象。这样做, 有利于日后装饰及维修工作。

(3) 在建筑物的一些常见出行部位, 如外墙、电梯部位、楼梯出口等, 这些被应竖起结构模板, 以保证混凝土墙壁在拆除时, 在上部能保留一部分, 从而起到上部梁板和竖层结构能够连接在一起, 形成统一整体, 进而有效避免了出现错台及收缩等现象。

(4) 对于大截面及层高较高的墙、柱构件的模板, 在相应楼板混凝土浇筑时可在距构件2M处预埋设Φ16∩形地锚, 内穿Φ48*3.5钢管, 以作为模板各道支撑斜杆的支撑点, 防止柱模倾斜。同时可以在构件外约25CM处混凝土楼地面预埋Φ20短钢筋地锚, 在地锚与模板背楞间锲紧100*100木方, 可以有效防止模板根部产生位移、爆模、漏浆等现象。

(5) 在剪力墙门洞上下部位, 通常安装有表面模板, 在混凝土浇筑时, 需要封闭, 并在模板表面设置2Φ10排气孔。这样做, 在排气和检查时, 可以避免混凝土在振捣过程中出现气泡, 从而保证了混凝土浇灌质量。

2 钢筋制安工程

作为框架结构主要受力构件, 钢筋制安工程直接关系到工程的安全性、耐久性。

(1) 在施工之前, 应做好施工图纸审查工作, 并做好支座两边的配筋检查工作, 并根据施工要求, 在支座中使用的钢筋应和设计部门要求的相一致。

(2) 在建筑工程中, 梁柱节点是最难的施工部位, 不仅施工环节较多, 施工难度也较大, 尤其是在柱筋纵横交错的部位, 施工难度更大, 在此位置, 常由于钢筋绑扎不当, 而出现施工质量问题。所以, 在混凝土浇筑时, 应在施工现场, 事先准备若干条纵向短钢筋, 并将各个节点焊接完好之后, 将整个钢筋构架套入纵筋部位, 并在楼板表面穿梁钢筋, 并进行捆扎。

(3) 在梁柱和主次梁相互交接的部位, 常分布有粗细不等的钢筋, 这些钢筋相互交错, 缠绕在一起, 给混凝土浇筑造成严重困难。此外, 在此部位施工时, 混凝土下料也成问题, 振捣棒施工更是不能顺利进行, 如当钢筋之间的距离小于振捣棒直径时, 施工人员通常将振捣棒停留在钢筋部位, 使得事先安装的配筋出现错位、脱落等现象, 极大的减弱了钢筋构件的力学性能。以此, 混凝土浇筑过程中, 应加大配筋之间的距离, 并采用直径较小的振捣棒, 以确保钢筋底部的混凝土能够得到有效振捣, 从而有效提高施工质量。

(4) 大截面梁面二排筋通常采用铁丝吊在上排梁面筋或箍筋上, 在搬运及下沉整体骨架过程中或浇筑混凝土时会碰松甚至碰断铁丝, 造成二排钢筋脱落、下垂, 对此可采取弯制一些类似щ形的开口箍 (其通过端头设置的弯钩固定在第一排钢筋上) 将二排筋兜住, 有效地解决类似情况的发生。

(5) 在斜交梁部位, 集聚了众多结构部分, 如锚固部分、纵向钢筋、节点匝筋及各种节点等, 使得常规施工无法实施。此外, 由于这些结构的错综交叉, 使得振捣棒也无法正常使用, 严重影响了振捣质量。

(6) 在板面两面设置钢筋时, 施工人员为了便于施工, 常将钢筋安置在版面上, 使得设置后的钢筋面高度超过原先的高度, 进而造成安装的钢筋暴露在板面表面, 不仅使钢筋受到雨水淋湿, 质量出现下降, 更使混凝土浇筑受到限制, 削弱了其浇筑质量, 对此, 在钢筋布置时, 需要将温度配筋安置在板面钢筋和班底钢筋之间, 才能有效解决因钢筋设置不当而引发的混凝土浇筑问题。

(7) 浇捣楼板混凝土前, 墙柱纵向钢筋外伸部分应该绑扎一道临时箍筋或水平筋作为纵向钢筋的定位筋, 避免楼板混凝土浇筑时产生的侧向力导致竖向钢筋出现偏位。

(8) 按照施工规定, 后浇带通常在建筑主体完成一个月之后, 才能浇筑, 以保证浇筑质量, 并且在混凝土施工之后两个月内, 做好混凝土养护工作, 严格避免在浇筑之后出现干裂现象。如果在雨季施工, 浇筑过的混凝土板面容易受到雨水淋湿, 使得后浇带部位预先留置的钢筋遭到腐蚀, 进而影响其力学性能, 应采取合理措施, 才能保证钢筋质量。通常采用的施工措施为, 在后浇带两侧设置一道砖墙, 宽度控制在100mm, 高度控制在200mm, 并采用预制板封顶, 板表面设置防水层及保护层, 使露在空气中的钢筋免受腐蚀。

3 混凝土工程

目前建筑工程多采用商品混凝土, 因其为满足运输、泵送等施工性要求而进行了相应的配合比调整, 其存在塌落度较大, 给混凝土裂缝的预防带来了更大的挑战性, 所以应加强对其原材料、浇筑、养护等环节的控制, 以减少裂缝的出现。

(1) 混凝土坍落度控制:高层住宅应控制在100~180mm, 每车混凝土在使用1/3及2/3方量时各抽检一次, 对于因运输等原因导致坍落度损失较大的混凝土, 严禁随意加水处理。

(2) 混凝土泵送垂直管布设时可以沿竖向泵送管独立设置一道φ200波纹管, 专门用于将润管过程中使用的水和水泥砂浆直接排放到地面再行清理, 避免施工人员将其倾入模板内影响混凝土构件的质量。

(3) 浇筑竖向结构前先在底部铺50~100mm厚与灌注混凝土同配合比去石砂浆, 自高处倾落自由高度应≤3M, 以避免因钢筋阻拦而产生粗细骨料离析, 否则应采用串筒、溜管等方式辅助下料, 或另行在柱模中段留设浇筑口;墙、柱混凝土浇筑时可比板梁底高出30MM, 拆模后及时剔除浮浆防止出现松顶现象以确保节点处混凝土强度。

(4) 楼板混凝土浇筑后初凝前可及时上铺塑料薄膜, 将混凝土表面敞露部分全部严密覆盖起来, 保证混凝土在不失水情况下得到充分养护, 其优点是操作方便, 不必浇水, 可提高混凝土早期强度, 加速模具的周转, 大大减少混凝土早期水化作用导致的裂缝, 同时有效地防止了混凝土在终凝前因下雨等原因产生表面跑浆引起的起砂、麻面等现象。

4 结束语

作为工程项目的核心内容, 主体质量的优劣、是否满足规范和设计要求, 对于建筑的使用安全与耐久年限具有重大影响。因此, 在钢筋混凝土主体施工中, 做好模板与钢筋的制安工作, 控制好建筑主体质量, 是整个工程项目的重中之重。

参考文献

[1]朱欢利, 许建仁.试论建筑工程钢筋混凝土的施工质量控制[J].中小企业管理与科技 (下旬刊) , 2011 (4) :92-93.