内部控制水平

内部控制水平（精选11篇）

内部控制水平 篇1

摘要：本文基于迪博公司评出的国内上市公司内部控制前100强, 通过寻找配对样本, 检验内部控制水平对公司绩效的影响。实证研究表明, 内部控制水平与公司绩效之间存在显著的相关性, 公司的内部控制水平越高, 其公司绩效也越优。这为内部控制具有企业价值增值功能提供了直接的经验证据。

关键词：内部控制,信息披露,公司绩效

一、研究背景

随着我国资本市场建设的逐步完善, 沪深A股的上市公司对内部控制的实施和披露也日益重视, 披露自我评价报告的公司呈现上升趋势, 但是, 高质量的内部控制真的有助于公司绩效提升吗?本文试用经验数据来对此问题进行分析。

本文以迪博公司评出的中国上市公司内部控制前100强作为内部控制水平较高的代表, 通过相关行业和公司规模寻找配对样本公司。以总资产报酬率 (ROA) 、净资产报酬率 (ROE) 、每股收益 (EPS) 和托宾Q作为公司绩效的替代指标, 试图揭示内部控制水平高低与公司绩效之间的关系。

二、文献回顾与研究假设

国外学者对内部控制研究的历史较长, 如:Willis (2000) 认为公司具有有效的内部控制并提供可靠的内部控制报告, 有利于增加企业价值, 并能有助于提升股价。Bushman&Smith (2003) 认为良好的信息披露有利于降低代理成本, 约束职业经理人的行为, 改善公司治理机制, 从而提升公司绩效。Doyle (2007) 检验了705家披露内部控制缺陷的上市公司, 发现这些上市公司的盈余质量较差, 其财务报告的可靠性较低, 公司绩效也较低。

国内的相关研究并不多, 其中较有代表性的有:李斌 (2005) 通过分析折现现金流量模型和资本资产定价模型得出结论, 企业内部控制同未来现金流和折现率有着紧密的内在联系, 它直接增加或减少企业价值。黄新建和刘星 (2012) 以2006-2008年沪市制造业公司为样本, 发现内部控制信息透明度与公司绩效存在显著的正相关关系。张晓岚等 (2012) 发现内部控制信息披露质量越高的公司, 经营业绩越好。说明现阶段我国上市公司披露的内部控制信息已经具备一定的决策有用性。但也有学者提出异议, 如张国清 (2008) 指出, 中国上市公司的内部控制信息披露水平提高和盈余质量无关, 也没有起到改善盈余质量的积极作用。

综合上述的分析, 本文预期上市公司内部控制水平会对公司绩效产生正向的促进作用。由此提出研究假设如下:

假设:上市公司内部控制水平越高, 其公司绩效越好。

三、研究设计

(一) 内部控制质量的度量。

依据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》, 迪博企业风险管理技术有限公司制定了包括内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监督在内的五大一级指标以及下设65个二级指标。若公司披露了二级指标的相关内控信息, 此项即为1;否则为0, 满分为65分。迪博公司将上市公司的内部控制水平分为5个等级, 得分在 (52, 65]之间的公司为5A级, 得分在 (39, 52]之间的公司为4A级, 得分在 (26, 39]之间的公司为3A级, 得分在 (13, 26]之间的公司为2A级, 得分在[0, 13]之间的公司为1A级。

本文根据《迪博·中国上市公司内部控制指数综合排名100强 (2011) 》, 剔除金融行业上市公司, 按行业相同、规模相近的原则寻找配对样本, 最终确定了96组共192家上市公司作为研究样本。将处于综合排名中的公司内部控制质量视为高质量, 记录为1;其余配对样本的公司内部控制质量视为低质量, 记录为0。

(二) 公司绩效的度量。

国内多采用财务指标来度量公司绩效, 国外多采用托宾Q来度量。综合以上考虑, 本文采用托宾Q和财务指标:总资产报酬率 (ROA) 、净资产报酬率 (ROE) 和每股收益 (EPS) 作为公司绩效的衡量。

(三) 控制变量。

根据以前的研究发现, 公司绩效与公司规模、成长性、财务杠杆水平、股权集中度、股权制衡度、偿债能力等因素相关。为了准确分析内部控制水平对公司绩效的影响, 必须对这些因素进行控制。此外, 为控制年度和行业的影响, 本文还设置了年度虚拟变量和行业虚拟变量。这些变量的定义如表1。

(四) 回归模型。

综上所述, 本文建立如下的多元回归模型:

该模型中自变量Ctrl为公司内部控制水平。因变量RLT为公司绩效, 分别采用总资产报酬率 (ROA) 、净资产报酬率 (ROE) 、每股收益 (EPS) 和托宾Q来度量。

四、实证分析

(一) 样本选取与描述性统计。

本文相关财务数据来源于国泰安信息技术公司的CSMAR数据库和公开披露的上市公司年度报告。

(二) 分组比较信息。

为检验内部控制水平对公司绩效的影响, 本文按照内部控制水平进行分组, 分别计算内控水平较好的样本公司与配比公司两组样本绩效指标的均值及其差值, 再进行样本均值差t检验, 结果如表3所示。

从上表可以看出, 内部控制水平较好, 则总资产报酬率 (ROA) 、净资产报酬率 (ROE) 、每股收益 (EPS) 均较好。这说明内部控制水平较好的公司其经营绩效明显好于内部控制水平较差的公司。

(三) 回归分析。

1. 模型变量间相关性分析。

为了分析模型变量间的相关关系, 我们采用Pearson检验来考察变量间相关系数和显著性水平。虽然各变量间表现出一定的相关性, 但是系数较小, 且以VIF检验多重共线性的值不显著, 可以认为多重共线性不会影响回归结果。

2. 多元回归分析结果。

将样本数据代入上面的回归模型, 运用Stata11.0软件进行多元回归, 得到表5结果。

回归结果中, F检验值的P值等于0, 说明多元回归模型的拟合度是显著的, 具有很强的解释力。

在1%的显著性水平下, 多元回归模型中内部控制水平与总资产报酬率 (ROA) 、净资产报酬率 (ROE) 、每股收益 (EPS) 和托宾Q呈显著正相关关系。这与前面的提出的研究假设和分组检验结果相同, 说明公司的内部控制水平越高, 其公司绩效越好。这种现象的出现, 主要是因为上市公司内部控制水平的提高, 增加了公司股东、债权人、监管机构、供应商、购买商等利益相关者对公司的了解, 减少了信息的不对称, 有助于公司降低资本成本, 提升公司形象, 对提高公司的治理效率和完善公司的治理结构都有促进作用, 最终促使公司绩效的提升。

3. 稳健性检验。

为了进一步验证研究结果的可靠性, 本文还采用了每股净资产、现金回收率、总资产利润率对样本数据进行回归, 其回归结果与先前实证研究呈现一致性, 表明采用其他公司绩效指标来研究并不会对本文实证结论产生影响。

五、结论

本文以2009-2011年A股非金融类上市公司作为研究样本, 探讨了内部控制水平与公司绩效之间的关系。发现无论是分组检验还是多元回归检验, 内部控制水平较高的公司, 其公司绩效评价指标如总资产报酬率 (ROA) 、净资产报酬率 (ROE) 、每股收益 (EPS) 和托宾Q等显著优于内部控制水平较低的公司。这说明提高上市公司内部控制水平, 对提高公司绩效有显著的正面效应。

参考文献

[1].Willis, David M.Management reports on internal control[J].Journal of Accountancy, 2000, 190 (4) :57-64.

[2].Bushman, Smith.Transparency, Finan-cial Accounting Information and Corporate Governance[J].Economic Policy Review, 2003, (4) :65-80.

[3].Doyle J, Weili G, Sarah M.Accruals quality and internal control over financial re-porting[J].Journal of Accounting Review, 2007, 72 (7) :1141-1170.

[4].李斌.关于企业内部控制与企业价值相关性研究[J].经济师, 2005, (11) :177-178.

[5].黄新建, 刘星.内部控制信息透明度与公司绩效的实证研究——来自2006-2008年沪市制造业公司的经验证据[J].软科学, 2012, 24 (3) :109-112.

[6].王爱娟.内部控制好的公司业绩一定好吗——基于沪深上市公司的实证分析[J].财会月刊, 2011, (8) :79-81.

[7].张晓岚, 沈豪杰, 杨默.内部控制信息披露质量与公司经营状况——基于面板数据的实证研究[J].审计与经济研究, 2012, 27 (2) :64-72.

[8].张国清.内部控制与盈余质量——基于2007年A股公司的经验证据[J].经济管理, 2008, (12) :112-119.

[9].郑石桥, 徐国强, 邓柯, 王建军.内部控制结构类型、影响因素及效果研究[J].审计研究, 2009, (1) :81-86.

内部控制水平 篇2

【关键词】医院；财务管理；内部控制

在医院的管理中，财务管理工作可谓是管理中的重点，同时也是复杂的管理项目之一。这主要取决于病人在各科室之前的流动性检查较多，医疗用品一次性使用较多，工作人员和医疗设施等数量较多。在复杂的环境中，要想促进财务工作有条不紊的进行，就必须要加强财务内部控制，同时利用财务控制约束医院的工作行为，并与医院的预算管理相结合，提供给医院科学经营的管理路线。

一、建立健全医院内部财务管理制度和内部控制规范

财务管理是对医院有关资金的筹集、分配、使用等财务活动所进行的计划、组织、控制、协调、考核等工作的总称，是对资金的获得和有效使用的管理，是对医院的资金进行规划和控制的一项管理活动。一些医院由于缺乏有效的管理手段和措施，内部财务管理制度并不健全，导致财务秩序较为混乱，经费管理漏洞较多、责任不清，以及重供轻管和重钱轻物的现象比较普遍，致使出现了严重流失、浪费经费物资的问题。

加强医院财务管理，应建立和完善财务管理机制和体系，在不脱离医院财务活动的前提下，进一步明确医院内部各职能部门财务管理的职责和权限，使医院的财务活动有章可循。完善财务管理制度的关键在于加强财务内部控制。内部控制制度可以规范单位会计行为，保证单位资产的安全、完整，约束医院全体人员都不得超越内部会计控制的权力。一是为确保资产的安全，降低资金成本以及财务风险，医院应对货币资金、实物资产、采购与付款、成本费用、收入核算及保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。二是应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。三是应当合理设置采购与付款业务岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞。

二、重视财务管理，提高财务人员的专业性

在医院的规划管理中，高层管理人员更加注重医疗设施的先进性、医疗水平进展等，对于医院的经济管理和建设，没有形成足够的认识。较多医院由于没有财政的足够支持导致了医疗水平倒退和从业人员的技术缺失。在医院的管理中，重视医疗业务固然重要，但是同时也要协调经济的发展建设。在医院的财务管理人员中，没有进行专业的聘请，在挂号和现金收讫人员中没有专业性的操作技能，工作细节上常有疏忽，这种基层财务的不规范操作，很容易导致财务整体工作的不统一性，造成审计工作无法进行。

若要提高医院对于财务内部控制管理工作的重视，首先要提高医院领导们的财务管理意识。借助以往的财务管理数据和医疗业务的信息，整合成具体的对比方案，在领导层中进行实施剖析，提出财务管理与医疗业务之间的必然联系，通过财务相关问题的研讨，增加高层领导人员的财务管理意识。同时，在新的社会发展形势中，对基层财务管理工作人员进行技术的培训，提高财务管理的专业性。

三、提高资金的使用效率，实现科学内部控制

在医院财务管理的内部控制中，预算管理逐渐的被人们所重视，并在实际的工作中做出了宏观调控，提高了资金的利用率。但是，在现阶段的财务预算管理中，医院管理人员还没有将预算管理的作用发挥到最大化，对预算管理细节方面存进技艺不精的现象，没有发挥出资金的巨大使用效益。预算管理内容只是规定了资金使用的项目，以及具体项目的概况，并没有对科级和以下的资金使用进行明细的花费，而往往医院的财政支出才细节方面的使用最多，资金的利用效果也是最低。

在提高医院预算管理和资金的利用率中，需要通过预算管理制度的实施和审批制度等共同协作。在预算管理制度中要求不仅要对院级的财务使用规划和明细做出预算统计，还要对科级和以下部门的重点医疗投资项目作出细节的预算分析。通过对以往的资金流入和流出的对比分析，对目前的资金使用情况和使用评价做出效益分析，并在严格的审批制度中，将对预算投资的项目进行再一次的审核，降低资金投入的风险，把握的资金使用的正确方向，同时这也是预算管理和内部控制的根本目的。

四、树立成本效益观念，加强医院成本管理

在内部控制中，医院应不断加强成本的财务管理。在医疗事业的财务支出中，由于医疗用品的消耗量巨大，医疗使用材料的复杂性和庞大性，在进行内部控制管理中，若不加强财务成本的管理，在后期的成本效益评价就会产生之阻碍。同时，在成本上的经济控制，也是实现医院长久建设的关键，通过对固定资产等有效投资，降低了资金的使用风险，并将医疗业务与成本管理相结合，保证成本的高效使用。成本管理主要是加强成本核算控制、完善各项核算体系、建立和完善各种相关的制度。把各项成本控制到最低值。

五、结语

医院财务工作的好坏是有财务人员的素质决定的。因此就要不断的加强财务人员的个人素质及领导的管理意识。医院也要结合自己的实际问题，制定相应的解决措施，共同推动企业经济效益的发展。

参考文献：

[1]马海娟.完善医院财务会计内部控制的思考[J].中小企业管理与科技（中旬刊）.2015（12）.

[2]蔡毅敏.新形势下如何加强与完善医院财务管理研究[J].现代商业.2014（02）.

直面内部控制提升企业管理水平 篇3

基本规范的发布标志着中国内部控制制度建设取得了重大突破，同时也将对中国企业产生深远影响。

一、内部控制的含义、目标与要素

根据基本规范的界定，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。这一概念明确了内部控制的实施者，树立了全面、全员、全过程控制的理念。

内部控制的目标是：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

内部控制的要素：构建了以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。

基本规范从中国的实际出发，合理借鉴了以美国COSO报告为代表的国外内部控制框架，在形式上借鉴了COSO报告5要素框架，同时在内容上体现了风险管理8要素框架的实质。确立了以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的实施机制。

二、内部控制是一把双刃剑

内部控制让中国企业正式直面：如何实现控制风险、提升企业价值之“利”，又能避免企业成本增加之“弊”。一方面，成本的增加是不可避免的，包括内部人工投入、软件费用、外部顾问费用和额外审计费用等。我国境外上市公司为达到上市地内控监管要求而付出的巨大成本，为我们提供了诸多思考和启示。曾一度备受关注的《萨班斯?奥克斯利法案》(Sarbanes-oxley Act of 2002)简称SOX法案，其中最严苛、最复杂、执行成本最高的404条款规定，在美上市企业必须建立内部控制体系，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督五个部分。据了解，为了达到其要求，大部分美国公司第一年建立内部控制系统的平均成本就高达430万美元。有关专家指出，在美国上市的中国企业投入可能会更高。另一方面，不可否认，完善的内部控制真正提高了企业自身的管理水平，稳固的内部控制是抵御不当行为的头道防护线，是最为有效地威慑舞弊的防范措施，而为此承担的成本对于上市公司来说是很小的部分，却因此奠定了公司业绩长盛不衰的基础，对于上市公司来说是相当划算的。

基本规范的执行给企业带来的既是挑战也是机遇。我国很多企业以往的发展，基本上追求的都是量的扩张。在实际运营活动中，靠经验、拍脑门式的粗放型管理模式广泛存在。现有的内控体系与基本规范的要求还相差甚远。但是，我们也应该看到，它也为提高企业自身管理水平和综合素质带来了很好的机遇。迎接挑战，超越自我，以基本规范的执行为契机，切实提高自身管理水平，会帮助企业更快地实现经营目标。企业应把内控看成自己的内生性需求，利用这把利剑，将给企业带来的好处显而易见;反之，只是作为一种应付监管的虚化形式，将白白增加企业的成本。

三、从企业实践出发，树立正确的“内控观”，提升企业管理水平

内部控制是企业的一种方法和手段，而不是企业的目标，但与目标有着一致性。内部控制体系不是推倒现有企业管理体系，也不是独立于企业现有管理体系的另外一个体系，而是对现有管理体系的整合，是对企业现有管理体系职能的强化。要改善现有的管理水平，企业必须借助于内控体系，完善的内控体系能防范化解企业的风险，保证信息质量、提高效率，帮助企业提升治理水平，促进企业管理，实现企业的发展目标。

1、通过内部控制管理风险，实现企业价值的最大化。

企业所面临的环境是不确定的，不确定性意味着，机会与风险并存。风险种类很多，如宏观、市场、技术、金融、财务、法律等各种风险。要想“保证”盈利，就必须管理风险。

内部控制就是一种风险管理机制。其中，风险评估的功能是识别、分析、评价风险，控制措施的功能是处理、防范、化解风险，而内部监督则是对整个过程进行监控。而要识别、处理风险，就必须收集、传递、沟通、应用信息，就要进行信息沟通，为风险管理提供事实依据。上述要素密切相关，体现为风险的识别、处理、反馈。可见，风险管理是一个完整的过程。在这个过程中，内部控制的各个要素分别处于不同阶段。其中，风险评估、信息沟通处于认识阶段;控制措施、内部监督处于实践阶段，而内部环境则构成制度基础。

2、通过内部控制完善公司治理结构，提升治理水平

公司治理是为了实现公司价值最大化，而在股东、董事、监事、高级管理人员之间进行权责分配，并在此基础上进行决策、监督。内部控制是公司治理的重要内容。

首先，内部控制的目的是合理保证公司基本目标的实现。这也正是公司治理的目的。其次，内部环境要素的核心是权责分配，而权责分配既是公司治理的关系要素，也是内部控制的制度基础。第三，内部监督要素本身就是公司治理的行为要素，也是内部控制的重要保证。第四，内部控制的其它要素也与公司治理密切相关。因此，良好的内部控制制度有利于企业完善公司治理结构，提高企业效益。不把内部控制制度的执行当作负担，而是作为一个改善企业业绩的契机，这样反而会真正提升企业的管理水平和经济效益。

参考文献

[1]、财政部《企业内部控制基本规范》2008

[2]、李国盛　内部控制的现状、成因、对策及建议[J]　四川会计, 2001, 2

[3]、王纬　COSO模型在会计控制中的应用[J]　江苏财会, 2002, 2

内部控制水平 篇4

——以衡阳市财政局2014年内部监督工作为例

财政部门内部监督检查是对财政部门内部权力运行的一种制约措施，也是财政部门惩治和预防腐败工作机制的一种必然选择。20多年来，衡阳市财政局坚持开展内部监督工作从未间断，随着财政改革的不断推进，特别是2010年财政部《财政部门内部监督检查办法》（财政部第58号令）颁布以来，该局先后出台了一系列内部监督管理方面具体办法，推动了财政内部监督工作顺利进行。2014年财政内部监督工作在局党组的领导和各相关科室、单位的大力支持下，检查内容更多、涉及面更广，工作更加扎实、深入，得到了局领导的充分肯定和相关业务科室的一致认同，收到了好的效果。

一、基本情况

2014年财政内部监督工作借鉴了历年工作经验，由监督检查局牵头，纪检监察室配合，从局内其他相关科室抽调8名业务骨干，组成2个检查组，分别对综合规划科、企业科、外经科、金融债务科等8个科室履行财政管理职责、内部风险控制、财务与资产管理等情况进行监督检查，总体看情况较好。主要表现在以下两个方面: 1

一是内部监督理念深入人心。局机关内部各科室、局属各单位相关人员对内部监督工作的认识有了明显提高，无论是分管业务工作的局领导，还是各业务管理科室的负责人，乃至一般干部，对内部监督工作的认识不断深化，工作中配合默契，形成了合力。

二是财政管理水平逐年提升。在部门预算日常管理监督方面，对归口管理的部门预算单位进行了预决算批复，开展了部门决算账表一致性核查；在资金管理方面，指标管理有专人负责，资金拨付审批手续齐全，程序比较规范，未发现无预算、超预算、超范围拨付资金现象。在经费和资产管理方面，严格控制并尽量压缩“三公”经费、会议费、培训费、差旅费等行政经费开支，科室经费开支较上年大幅下降，检查中也未发现私设“小金库”现象；在档案管理方面，文件、资料有专人负责，上档案资料已装订归档且摆放有序，未发现档案资料丢失现象；在履行监督职能方面，在抓好日常监管工作的同时，主动联合相关部门和单位积极开展各项检查或绩效评价工作，取得了一定效果。

二、问题及成因

通过历年的内部监督检查工作，虽然财政管理总体情况在逐年好转，但是仍存在以下问题：

1.部门预算管理有待加强。一是部门预算与部门决算脱节。市 2

本级部门预决算差异较大，部门预算“刚性”不足，缺乏约束力，其中市直单位2013部门收入、支出预决算差异率均高于全国和全省平均水平。造成部门预决算差异大的原因：一方面，财政年初预算安排不足，与单位实际需要相差很远，难以保障单位正常运转，致使单位将公用经费用于人员经费、将项目经费挪作公用经费的现象较为普遍；另一方面，大量财政拨款通过预算执行过程中追加下达，以及部分单位的非财政拨款收支未完全纳入部门预算等原因，造成部门预决算“两张皮”现象。此外，大部分市直单位编制部门预算时未按规定编制政府采购预算。二是对预算单位日常监管乏力。近年来，特别是在政府收支分类改革后，大部分市直单位未向财政部门报送财务月（季）报表。加上部分科室管理人员认为到单位去不能解决单位的经费问题，因此很少到单位了解情况，更谈不上财务监管。三是履行预决算管理职责缺位。对单位的部门预决算报表审核把关不严，没有认真开展部门决算账表核查和全面批复部门决算。

2.资金使用绩效有待提高。一是重分配轻管理依然存在。财政各部门预算管理科室普遍认为，财政安排给单位的基本支出有缺口，单位挪用专项资金是迫不得已，因此对单位专项经费的使用睁一只眼闭一只眼，造成很多项目资金下达到单位后就脱离了财政部门的监管，对专项资金是否按照规定的用途使用、是否发挥应有的作用以及产生

多大的绩效等方面关注不够。二是财政资金拨付进度滞后。财政安排的项目经费多为切块经费，未细化纳入部门预算，其拨付和使用主要集中在下半年甚至年底，这是造成财政拨款项目支出预决算差异大以及支出进度滞后的主要原因，也造成一些单位年初无钱可花，年底突击花钱，影响资金使用效益。从财政下达国库集中支付单位指标情况分析，部分支出科室财政指标下达时间明显滞后。从各支出科室拨款情况分析，部分支出科室第四季度财政拨款支出占全年总支出的比例明显偏高。三是年末结转结余资金较多。具体表现在财政支出科室年末指标结转较多，部门预算单位年末结转与结余较多。四是往来资金量大且挂账时间长。截至2014年12月31日，市本级财政往来资金挂账达数十亿元，其中有的垫付款项挂账六年未列支出，有的借款数亿元挂帐8年之久没有归还。这种现象的存在，不但影响资金的周转，而且容易造成资金流失，给财政管理工作留下隐患。

3.内部控制机制有待健全。此次检查发现，个别科室内部控制机制尚不健全，如有的项目签批手续不够健全，个别大额资金借款无领导批示等。此外，各业务科室在资金安排和拨付流程中虽履行了一定审批程序，但没有统一的规定，也未以制度文件的形式予以明确。这种内部控制机制不统一、不透明的状况，既造成内部专职监督部门无章可循，又给财政管理工作形成潜在风险。

4.财政会计管理工作有待加强。据财政监督检查和其他监督部门反映，目前部分单位会计基础工作薄弱、财会人员业务素质不高，特别是取消会计集中核算后，有些人员少的单位财会人员大多兼职，有的甚至未取得会计从业资格证书。而近年来，财政部门对预算单位财务人员的业务培训较少，有时既使开展了培训工作，但针对性不强，效果也不佳，特别是一些单位任用不具备会计从业资格的人员从事财务会计工作，缺乏必要会计专业知识，以致造成一些单位账实不符、账账不符、账表不符等现象不同程度存在，个别单位违规违规违法现象时有发生。

三、下段工作重点

检查结束后，监督检查局安排专人对检查情况进行综合，对存在问题较多的科室下达了《内部监督检查整改意见书》，责成其在规定期限内整改到位，并要求其向分管局领导书面报告和监督检查局和纪检监察室进行反馈。同时，针对检查中发现的问题，下阶段将重点抓好以下工作：

1.加强预决算工作，推进预决算公开。2015年是实施新《预算法》的第一年，也是市本级部门预算和部门决算同步全面公开的第一年。《预算法》第十三条规定，“各级政府、各部门、各单位的支出必须以经批准的预算为依据，未列预算的不得支出”。因此，财政部门必 5

须设法提高年初预算到位率，改变目前部门预决算脱节的现象，让部门预算编制、执行、决算形成有机整体。一是科学编制预算。预算单位要按照综合预算的要求，将各项收入和支出全部纳入部门预算，编制预算收入要实事求是、积极稳妥、科学预测，编制预算支出要量力而行、量入为出、讲求绩效，确保预算编制的准确性和完整性。财政部门应建立健全科学的基本支出定额标准体系，合理确定单位维持正常运转、完成日常工作任务的基本需求，均衡部门间公共支出水平；同步安排项目支出，开展预算绩效评价，提高预算编制的合理性和公正性。二是严格执行预算。规范预算调整和追加，严格做到先预算后执行、未列入收入预算的当年不予列支、未列入支出预算的国库不能支付，严禁超预算或者无预算安排支出，严禁虚列支出、转移或者套取预算资金，缩小部门预决算差距，增强预算执行的严肃性和约束力。三是真实反映决算。预算单位在编制决算报表时，要认真核实，准确填报，做到部门决算与部门预算口径一致，部门决算与会计账簿数据一致，表内表间相关数据衔接一致，确保决算数据真实、准确、完整。这样，预算编制通过预算执行加以验证，预算执行的结果形成决算，决算经过反馈为下一预算编制提供参考，形成“预算→执行→决算→预算规范”的预算管理链，实现预算编制、执行、决算的有机衔接，促进预算编制和执行水平的提高。四是推进信息公开。按照中

央和省政府要求，细化公开内容、扩大公开范围、加大公开力度。除涉密信息外，政府预决算全部细化公开到支出功能分类的项级科目，部门预决算细化公开到支出功能分类的项级科目和经济分类款级科目；所有使用财政资金的部门均应公开本部门预决算，所有财政资金安排的“三公”经费和会议费、培训费预决算都要全面公开。

2.加强资金管理，提高资金绩效。一是整合规范专项资金。对未细化纳入部门年初预算的切块资金，如住房公积金、城建资金、农业和工业发展资金等项目经费，应根据中长期事业和财政发展规划，提前做好项目前期准备工作，全部和部分纳入并细化分配到部门的年初预算，提高财政拨款年初到位率，缩小部门预决算差异；建立专项资金项目定期评估和退出机制，对政策到期、政策调整、绩效低下的予以取消，对目标接近、方向类同、管理方式相近的予以整合，提高资金使用效益。二是推进预算绩效管理。强化支出责任和效率意识，引入第三方绩效评价，逐步将绩效管理范围覆盖各级预算单位和所有财政资金；加强绩效评价结果应用，将评价结果作为调整支出结构、完善财政政策和科学安排预算的重要依据。三是控制财政对外借款。加强财政对外借款管理，严禁违规对非预算单位及未纳入预算的项目借款和垫付财政资金。根据省政府湘政发【2015】8号文件规定，确需出借的临时急需款项，借款对象限于纳入本级预算管理的一级预

算单位（不含企业），借款用途限于临时性资金周转或为应对影响较大的突发事件的临时急需垫款，借款期限不得超过1年。四是清理财政借款垫款。全面清理已经发生的财政借垫款，应当由预算安排支出的在2017年底前列支，符合制度规定的临时性借垫款在2016年底前收回，不符合制度规定的借垫款限期收回。五是规范财政专户管理。按照国务院要求，各地一律不得新设专项支出财政专户，除财政部审核并报国务院批准予以保留的专户外，其余专户在2年内逐步取消；2014年财政部已明确要求清理撤销的财政专户要尽快清理整顿到位；彻底实现财政专户统一归口财政国库部门管理，严格规范财政专户开立程序；强化专户资金使用管理，除法律法规和国务院另有规定外，禁止将财政专户资金借出周转使用或转出专户进行保值增值。

3.严格预算执行，盘活存量资金。一是提高预算执行准确性。首先，适当调整财政对部门基本支出的保障水平，如通过综合预算和调整支出结构，足额安排关系到职工个人切身利益的工资、津补贴、社保、住房公积金等人员经费；适当提高财政对部门日常公用经费保障标准，保证单位正常运转，均衡部门间的公共支出水平。其次，加快下达年初预算，提高财政拨款年初到位率；提早细化项目支出，同步纳入部门预算，缩小预决算差异，硬化预算约束。二是加快预算执行进度。各预算单位要做好预算执行的前期准备，特别是重大项目的

准备工作，争取做到资金一旦下达，及时分配使用。财政部门要加快资金审核和支付，对基本支出按照均衡性原则支付，对项目支出按照项目实施进度和合同约定支付，对据实结算项目根据实际需要引入预拨和清算制度。三是加强结转结余管理。建立结转结余资金定期清理机制，将连续两年未用完的结转资金作为结余资金管理；加大结转资金统筹使用力度，对不需按原用途使用的资金可按规定统筹使用；建立预算编制与结转结余资金管理相结合的机制，对各部门当年预算执行率不到85%的专项资金，在下预算中按一定比例扣减；建立科学合理的预算执行进度考核机制，实施预算执行进度的通报制度和监督检查制度，有效控制新增结转结余资金。

4.加强内控管理，防范财政风险。梳理财政业务及管理中的各类风险，制定并实施相关制度、流程、程序和方法，引导干部职工将内控意识贯穿于财政日常工作之中，有效防范各类业务风险，确保财政干部廉洁和财政资金安全。一是规范资金分配方式。改变现行编制政府项目支出预算时采用的先确定支出总额、切块分配，年中再细化安排具体项目的办法，根据中长期事业和财政发展规划以及当年财力可能，按照“以事定钱”、“钱随事走”的原则，分轻重缓急安排预算，分配资金。二是强化拨付流程控制。出台一个关于财政资金拨付的规范性文件，统一规范资金拨付所必须履行的审批程序，严格按照预算、用款计划、项目进度、有关合同和规定程序及时办理资金的支付，涉及政府采购的还应严格执行政府采购有关规定。三是完善专项资金管理。争取做到一个专项一个资金管理办法，对项目设立、资金分配、使用管理、绩效评价、信息公开等作出规定，对重大项目实行事前评审和事后绩效评估。四是改进财政内部监督工作。按照“时间提前、全面介入、突出重点”的原则，通过财政专职监督机构对预算编制与执行进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正，通过全过程同步监督来提高预算管理效率。

5.严格履行职责，强化会计管理。财政部门要督促和指导预算单位加强会计基础工作，提高会计工作水平和会计信息质量。一是加强会计队伍建设。财政部门要督促预算单位按照《会计法》的规定配备持有会计证的会计人员，对无证上岗的依法进行处罚；指导会计人员认真执行国家财经政策和法律法规，规范日常会计核算，真实反映会计信息，逐步实现会计电算化。二是加强会计培训工作。财政部门要加大培训力度，增强培训内容的针对性和实用性，提升培训效果。特别是要指导预算单位在日常核算时，严格执行会计基础规范，正确使用政府收支分类科目，按照部门决算的口径细化会计核算；在年终决算时，全面核对预算收支指标数和实际执行数，认真做好年终对账、调账、结账等工作，发现问题及时纠正，做到账账相符。三是

内部控制水平 篇5

关键词：会计；电算化作业；现状；措施

一、会计电算化概述

会计电算化，是现代电子和信息技术在传统会计工作中应用的简称，主要体现在对电子计算机的应用上。发展至今，会计电算化已是一门融合了现代会计学、电子计算机科学和管理科学等多学科的新型科学和实用技术。与国外情况相比，我国会计电算化起步较晚，从70年代末至今仅仅二十几年的发展历史，大体上分为起步、推广应用、普及与提高三个发展阶段。会计电算化应用于会计核算和财务管理工作等各方面，既替代了原来的手工操作，以在一定程度上部分实现了对信息分析预测、决策的信息化和科学化，使得会计工作的现代化程度日益提升，既提高财会管理水平又促进了企业的经济效益。

从传统的会计到会计电算化的转变过程中，我国的会计电算化取得了不小的成就。会计电算化的应用，使会计人员能将部分的时间和精力用于资金数据的分析和综合上，提高整个会计工作水平、高度及深度，为企业提供及时、精确的财务信息，为企业的科学决策提供完整的财务分析数据的支撑，提升企业在市场中的核心竞争力。

但是应当看到，由于财务工作本身的特殊性和信息技术发展的日新月异，社会、市场对会计电算化提出了更多更高的要求。其次我国会计电算化工作起步较晚，正处于不断发展和自我完善的过程中，在实践中必然存在着或多或少的不足之处或缺陷。作为会计工作的必然趋势，会计电算化的实施将是不可避免的。对于目前实施过程中所遇到的问题，要认真分析，严肃对待，这也将进一步促进我国会计电算化的健康和持续发展。

从近几年我国和国外会计电算化的发展情况来看，我国的会计电算化有如下发展趋势：

一是会计电算化普及程度将有很大提高，会计软件向广度和深度发展；二是会计电算化管理将更加规范。会计软件的功能体系向管理型发展。会计软件的标准更加成熟；三是为了适应不同规模用户、不同行业会计核算和管理的需要，我国会计软件更加实用，向多元化发展。其主要特征表现为：首先，软件易学易用，实施期短；其次，软件品种单一；再次，功能不够完善，较少考虑会计的管理功能。在今后几年中将会逐步得到解决或提高，商品化会计软件也会更加实用。

二、会计电算化的现状

（一）高素质核算人员缺乏

会计核算模式的改变，使会计核算作业集中到后台的核算中心统一处理，核算业务范围变大，达到专业核算水平的人员配备明显不足；另一方面，部分由会计人员转变的核算人员，由于其在业务处理层面或工作范围的限制，较多的核算人员往往只偏重一方面的业务（如，对公、对私），综合素质不高，在后台大核算的模式下，对各类综合性业务的核算作业容易形成核算空白点。

（二）会计核算作业方式落后

计算机会计核算降低了人工核算的工作强度，提高了整体的核算效率，但由于集中核算，部分系统无法自动处理，需人工核算的工作量还是较大。而传统的核算作业采取交易机构或核算机构为单位的平面核算方式，尚不能依据核算事项风险程度或业务条线进行分类的纵向专业核算，不同业务能力的核算人员核算相同的业务，缺乏专业化分工。在这种核算业务综合性、复杂性很强的集中作业模式下，原有的平面核算方式对会计核算、核算人员的业务素质要求很高，每个核算员需要掌握和熟悉信用卡、储蓄到信贷业务各经营政策制度，工作难度很大。所以，这种基于分散机构的平面核算方式的核算作业效率非常低下，核算员只忙于完成每天核算作业量指标，容易忽视对核算事项的深度、细致分析，更多地停留在纠错层面。

（三）核算作业不够精细化

尽管各企业会计核算业务的主要核算内容已经统一，但核算作业的核算步骤、审核要点、判断尺度、整改要求等仍需要进一步明确与统一。核算人员大多凭借经验和能力，识别和判断核算事项，操作判断尺度不一，且人员水平参差不齐，容易出现遗漏、疏忽，影响了核算质量和效率；另一方面，标准缺乏精细化也造成对核算人员的作业质量无法进行合理评价监督，不利于核算责任的认定；再一方面，标准缺乏精细化增加了核算人员岗位轮换的适应时间和工作难度，增加了核算中心支付培训的成本。

（四）核算风险预警机制缺乏

首先，我国企业在基于数据挖掘的会计核算系统风险预警方面仍处于原始的数据处理阶段，部分预警模型设置条件单一，易产生海量信息，并不具有实际的可操作性，或者筛选条件过高，条件组合不合理，漏掉真正的风险事件；其次，预警模型设置风 险覆盖面较窄，尚局限在账务性业务，且没有将各项业务前后关联，缺乏对业务事项的整体监督；最后，部分业务信息缺乏趋势分析，对发现的问题在一段时间内的频率、方向和周期性等缺乏规律的研究，影响了核算系统的风险发现能力。

（五）系统功能发挥不够

会计核算系统在会计管理中具有重要的管理决策作用，让不同层次、不同部门、不同司职的管理人员、业务人员和技术人员了解业务运行的状况，跟踪业务发展的动态，发现问题的存在，分析问题的成因，做出相应的决策。目前，核算工作重点更多地集中在核算作业，偏重于对核算问题的简单反映，面面俱到，但对问题产生的深层次原因、基本动因、隐含的风险点、风险源缺乏深度分析，重点不突出，缺乏针对性的风险防控建议，风险揭示能力有待提升。

以上问题的存在不仅限制了企业会计业务的正常发展，而且使会计工作面临着较大的经营风险。因此，我们迫切需要加强核算工作，强化核算监督，提高核算作业效率，以更好地完善和规范企业的经营管理和各项业务操作，提高企业会计内部控制水平。

三、电算会计如何搞好会计核算

（一）通过不同形式提高核算人员的综合素质

一是采取实地跟班学习方式，派驻核算人员到基层网点强化学习综合业务系统各项业务操作规程，提高综合业务系统业务水平；二是组织各种专项检查，抽调核算人员采取实地检查，提高核算人员实际工作能力和检查水平；三是聘请专业老师传授系统的核算审计专业理论，以切实提高核算人员的专业知识；四是加强金融法律法规知识和业务技能学习，提高核算人员依法监督和发现、处理问题的能力，以适应新形势下核算工作的需要。

（二）整合核算各方面专业人才，组建核算风险分析专家团队

整合核算人才就是通过了解核算人员情况，了解每位核算员特点，将掌握某一方面业务专业知识，或有丰富经验的核算人员合理搭配，取长补短，集思广益，组成一个专家团队，避免出现核算空白点。专家团队可以按业务条线、跨层级的研究分析和优化调整风险预警模型、参数，分析一定时期内操作风险的特点、趋势，指导核算作业，最终达到汇聚核算专家、业务人员的经验和智慧，调整、完善作业流程，持续跟综、优化风险预警模型，不断提升风险揭示能力的目的。

（三）推行分类作业

改变现有平面核算的作业方式，将核算任务管理从按网点分配的单维方式向按业务条线、交易内容、风险等级等因素分配的多维方式转变，将核算任务按内容、按复杂程度划分为多类，实施分类作业。不同业务能力的人员承担不同内容等级的业务。

（四）提高核算质量

通过结合各项业务的制度规定，制定标准化的核算作业手册，明确核算基本步骤、基本审核要点、审核标准、核算方式、风险分析、整改要求等内容，减少核算作业的人为差异，提升整体核算质量。当核算标准建立完善后，我们应以核算标准为依托，建立核算质量监督检查机制，落实工作责任。比如：按照一定量的核算人员合理设立专门的质量检查岗位，配备质量监督人员，按照核算作业标准的完成情况，逐项对核算人员的作业状况进行质量检验与评价。

（五）运用先进的数据挖掘技术

在我国企业会计业务管理中，数据挖掘的应用还是一个空白，远不及在市场营销和信用评级中的应用。我们应组织专家团队，充分研究并运用先进的数据挖掘技术和统计分析方法。

（六）实行核算分类管理

内部控制水平 篇6

(一) 以财务管理为核心的内部控制制度是企业财务安全的重要保证

在企业内部控制制度下, 企业的一切财务活动都是需要经过审批和授权的, 这就使得企业的一切财务支出行为都是在内部控制范围内的, 可以清晰地看到企业每一笔资金流动记录, 什么时候支出的, 用来干什么的。通过这种全面的财务控制手段, 可以清晰地控制企业各类资产的流动, 保证资金使用的透明度。避免了个别领导、管理人员和财务人员中饱私囊, 或者随意进行

3. 在工作安排前, 缺乏必要的财政规划, 使得在工作进程中

容易发生资金的问题使正在进行的业务活动陷入进退两难的境地。在事业单位的工作中, 由于规划不当而造成的超额支出经常发生, 管理者常常把上级部门的财政支持作为解决困境的办法, 对财政规划的安排并不在意, 虽然一个单位需要的资金不多, 但如果所有事业单位都用这种态度进行工作, 会给国家造成很多额外的财政负担。

4. 事业单位的财务管理工作容易流于形式, 缺乏实际内容。

由于事业单位的自身特点, 往往需要靠足够的工作量得到上级部门的认可, 因此在财务报表上进行一定程度的虚报来应付上级部门的考察是具体的财务工作中常用的手段。在事业单位的财务工作中, 腐败行为也时有发生, 管理者为了个人利益, 设立额外账户将单位的中转资金不合理的调度, 造成单位资源的流失, 损害了国家的利益。

由上述几点可以看出, 事业单位的财务管理必须规范化、制度化, 建立行之有效的监管机制才能确保事业单位工作高质高效的运行。

(三) 单位财务工作者业务水平较低

由于事业单位属于行政工作部门, 一个地区内的事业单位之间横向联系较为广泛, 各单位的人员调动时有发生。所以, 很多单位内的财务工作人员往往不是相关专业出身, 缺乏必要的业务素养, 如果事业单位在后期的培训不到位, 财务部门的部分工作人员会因为业务能力不足而造成工作上的错误, 引起不必要的麻烦。部分事业单位会在员工到岗后对其进行业务的培训, 不注重工作过程中的后续深造, 使得员工虽然可以办理相关的业务, 却不能深入掌握国家财政方面的法律法规, 对财务方面的投资行为的发生, 可以有效地保证企业的资金安全和财务安全。

(二) 以财务管理为核心的内部控制制度可以实施有效的财政监督, 规避财务风险

当前, 一些企业财务风险的产生大多是因为内部运行管理不力, 资金和投资管理乏力造成的。这些问题恰恰反映出了企业财务内部控制制度的缺失。而建设内部控制制度可以为企业财务监督体系的建立奠定坚实的基础, 可以对企业的财务活动实施有效的监管, 可以对企业资产进行事前评估、事中监控和事后及时反馈, 可以对企业的资金使用情况进行全面的跟踪监督。

现代化技术也无法熟练的应用, 使得工作中容易出现错误, 影响工作的效率。除此之外, 业务水平差会降低工作人员抵抗诱惑的能力, 虽然是否能够禁受住诱惑与员工业务水平没有直接的联系, 但由于对相关法律法规不够全面了解, 员工不能充分认识到自己违反法律的行为, 而且对违规行为的影响不能通盘了解, 容易在原则问题上出现偏差。

四、事业单位财务管理水平的提升办法

各事业单位首先要建立单位内部权责明确的财务管理制度, 充分发挥财务管理在单位中的潜力, 使其能够统筹协调各部门的均衡发展, 使单位能够高效率的按照任务计划完成既定指标。同时, 单位要加强对财务工作人员的培训力度, 引导员工了解财务相关的法律法规, 掌握现代化的财务管理工具, 能够保证在单位的工作进程中不发生难以弥补的错误, 提高单位资金的机动灵活性。

五、结语

事业单位往往可以吸引到较为优秀的人才, 如何让这些人才在工作中发挥最大的潜力, 为单位做出贡献成为事业单位要深入探究的问题。事业单位要充分重视财务工作的重要性, 引入先进的财务管理体系, 谋求单位更好更快的发展。

参考文献:

经 (理论版) , 2012, (2) .

[3]郭雪飞.新形势下事业单位财务管理创新[J].会计之友, 2011, (1) .

同时, 企业在经营过程中难免会遇到财务风险, 建立内部控制制度可以加强对企业财务风险的预判, 可以作出迅速及时地反应, 能够有力地规避财务风险。

(三) 以财务管理为核心的内部控制制度可以保证企业会计信息的完整性和真实性

在企业财务管理中, 伪造假的原始凭证套取企业资金或者将企业客户的缴款私自截留等财务舞弊情况时有发生, 这些情况的出现影响了会计信息的真实性, 增加了企业财务管理的难度。而企业财务工作内部控制能够保证每一笔交易的信息都分门别类的记录在案, 能够及时发现财务会计工作中的错误及各种弊端, 能够保证财会信息及相关资料的准确性、可靠性, 确保企业财务的一切行为都遵循国家相关的法律法规, 让财会工作、报表编写都符合相关的财会准则及标准。

二、加强内部控制制度建设应坚持的几个原则

(一) 加强企业财务内部控制制度建设必须要坚持以法律为准绳的原则

守法和诚信是企业健康发展的基石, 逾越法律的短期发展终将付出沉重代价。企业内部控制制度建设并不是随意盲目的, 也不是企业领导个人意愿可以左右的, 它必须坚持一个基本的原则, 即合法性原则。这是所有企业建立以财务管理为核心的内部控制制度的基础, 如果丧失了法律性这个基础, 企业的内部控制制度将不具备可操作性。因此, 企业在建立和完善内部控制制度时, 必须要认真研究我国的法律法规, 要保证内部控制制度的建设是在法律法规的允许范围之内, 只有这样, 才能对企业的财务管理活动进行科学的控制。

(二) 加强企业财务内部控制制度的建设必须要坚持一切从实际出发的原则

部分企业不重视内部控制制度的建立, 为了达到规范财务管理活动的目的, 盲目借鉴其他企业的内部控制制度建设经验, 结果导致内部控制制度丧失了其原有的作用, 对本企业财务管理水平的提升毫无帮助。因此, 企业加强内部控制制度建设必须要从自身的实际出发, 要对企业财务状况进行综合而全面的分析, 做到事无巨细、同时要总结企业财务管理和会计工作中比较容易出现的问题, 要追本溯源。在此基础上建立的内部控制制度才可以实现对企业财务管理和会计工作各个环节的有效控制, 真正提高企业的财务管理水平。

(三) 加强企业财务内部控制制度的建设必须要坚持整体性原则, 内部控制制度要涵盖企业财务管理的各个方面

企业财务管理活动是极为复杂的, 既包括会计基础管理工作、会计信息处理等, 还包括企业的财务规划等。同时, 企业的财务管理活动和企业的整体发展目标、企业的规章制度之间有着不可分割的联系。因此, 在建设内部控制度时, 必须要把握好几个方面的内容:要涉及到企业财务管理和会计工作的各个方面;要不仅注重企业短期的发展目标, 更要关注企业长期的利益;要与企业其他的规章制度相适应, 避免内部控制制度与其他制度的冲突和矛盾。

三、加强内部控制制度建设提高企业财务管理水平的具体对策

(一) 加强内部控制制度的建设必须要转变观念, 提高企业领导对内部控制制度的认识, 强化内部控制制度的建设落实工作

企业领导不重视, 内部控制制度将难以建设实施, 因此企业领导要充分认识到其对企业财务管理和长远发展的重要性, 高度重视内部控制制度建设工作。只有领导高度重视了, 企业才会投入一定的人力、物力来建设和完善内部控制制度, 才会加大对内控人员的教育与培训, 才能切实提高企业的财务管理水平。另外, 企业内部控制制度的建设要坚持“走出去, 引进来”。要及时地借鉴国外国内其他企业的先进经验, 并结合自身实际建设真正适合企业财务管理的内部控制制度。同时要制定确实可行的企业管理目标, 并将管理目标制度化, 融入到企业各部门的日常工作活动中, 落实到具体负责人身上, 保证企业各部门各项资金使用都在企业财务内部控制制度的要求下进行。

(二) 企业的内部控制制度应和财务风险管理相结合, 应和企业的各项制度相适应

企业要发展就必须开展各种各样的经营活动, 有资金流动, 就会产生财务风险, 特别是在竞争日趋激烈的形势下, 企业的财务管理形势将更加严峻。因此, 企业内部控制制度的建设不应该是孤立的, 而应该注重和企业风险管理、各项制度管理的结合。为更好地确保内控制度与风险管理结合, 企业可以进一步优化机构设置, 将内部审计与二者相结合, 形成全面内控管理体系。同时, 企业的内部控制制度要和其他制度相适应, 这样才能保证企业各项制度的协调性, 才能提高企业的整体管理水平。

(三) 加强企业内部控制建设必须要以一支高水平的内控队伍为保障

企业内部控制制度的落实关键是人, 如果企业没有专业的内控人员, 在实际的工作中不能严格按照内部控制制度的要求来进行财务管理工作, 那么企业内部控制最终将会流于形式。因此, 必须要严格企业内控人员的任用, 加强对内控人员的培训, 企业不凡引进专业的内控人才加强对现有财务人员和内控人员的培训, 包括财务业务培训、内控知识培训和职业道德培养。为了规范内控人员的行为, 有必要建立相应的奖惩机制, 做到优奖差惩。

(四) 加强和规范企业内部控制建设要重视和加强内部控制审计工作

作为企业的一项重要管理活动, 内部控制主要试图解决三方面的基本问题, 即财务报告及相关信息的可靠性、资产的安全完整及对法律法规的遵循、促进提高经营效率及实现企业发展战略。国内外一系列公司财务报表舞弊事件发生后, 人们认识到健全有效的内部控制对预防舞弊事件至关重要。政府监管机构、企业界和会计职业界对内部控制的重视程度也进一步提升, 从注重财务报告本身可靠性转向注重对保证财务报告可靠性机制的建设, 也就是通过过程的有效来保证结果的有效。随着我国法律法规对上市公司和金融机构内部控制建设提出新要求, 对企业内部控制进行审计成为保证内部控制有效性的关键环节。

四、结语

综上所述, 企业内部控制建设是提高企业财务管理水平的关键, 企业必须认识到内部控制建设的重要性, 改变长期以来对内部控制建设的轻视观念, 根据《企业内部控制基本规范》及其配套办法, 结合自身实际, 适当加大投入, 制定本企业的内部控制制度并组织实施。同时, 必须认识到内部控制建设是一项长期任务, 非一朝一夕能实现, 要持续加强和改进内部控制建设, 切实提高企业的财务管理水平。

参考文献

[1]金娟.当前中小企业内部控制中的问题与对策[J].现代商业, 2010, (3) .

内部控制水平 篇7

(一) 企业内部控制制度。

企业要想顺利完成生产经营活动必然离不开一个健全的企业内部控制制度。一般来说, 这个制度的实施需要企业的各个方面全力配合, 它包括企业董事会、公司监察委员会、经理和所有员工。企业管理层根据自己企业的发展现状和管理过程将企业的人员分配、财务管理、生产状况、销售与开发情况统筹起来, 形成符合企业特点的内部管理模式, 使企业能提高生产效率, 及时发现问题并加以改正, 在激烈的市场竞争中处于绝对优势的地位。

(二) 企业内部控制的重要性。

企业的内部控制是市场经济下企业发展的必然结果, 它将企业各个层面紧紧联系在一起, 各个环节相互配合相互补充, 推动企业生产快速有效地进行。在这一制度下, 企业各部门的职责和权力更加明确而且受到其他部门的有效监督, 这样各部门就能各司其职, 尽全力做好自己的工作, 提高工作效率, 从而最终提高企业的经济效益。另外, 企业的内部控制还是保护企业资产的重要方法。内部控制制度可以对资金的使用、流通进行有效地监督, 防止出现贪污、滥用等行为造成资金的流失。

二、财务管理的重要性以及它和企业内部控制的关系

(一) 财务管理的重要性。

财务管理是企业生产经营中非常重要的一个环节。企业生产经营离不开资金, 而资金的使用和管理则需要一个完善合理的财务管理制度。通过财务管理工作的进行可以了解企业进行生产是否有充足的资金保障, 企业是否有能力进行扩大生产, 对企业制定重大的经营决策具有重大意义。企业资本数量在各方面的投入情况能够反映出企业生产的技术水平以及本身的利润水平, 对企业自身的改善和提高具有非常重要的影响。

(二) 企业内控和财务管理的关系。

企业内部控制制度包含着企业经营管理的诸多方面, 而财务管理则是其中最重要最关键的部分。企业生产的顺利进行、各个方面的完善管理、政策的调整改善都离不开资金的使用, 这时财务管理及时地提供各种管理所必需的经济信息, 为企业正常经营提供保障。所以, 提高企业财务管理水平至关重要。

三、财务管理存在的问题

如今市场中还有好多企业存在着财务管理方面的问题, 以致于在市场竞争中被淘汰。我总结了一下, 企业普遍存在的财务管理方面的问题主要有以下几个方面:

(一) 财务管理观念落后, 不被重视。

财务管理关系到企业的生存发展, 一旦财务管理出现问题, 企业将负担税务、债务、财务等多种风险。目前, 好多企业认识不到财务管理的重要性, 财务管理人员更没有接受正规教育, 知识匮乏, 使企业财务管理水平落后。

(二) 资金审计不严, 资金利用不合理。

企业没有形成完善的管理体制, 不考虑公司的实际情况, 想当然地闲置资金或大量投入资金, 从而最终导致企业陷入困境。

(三) 财务监管机制不健全, 汇报管理不及时。

企业运行离不开各个部门的协作, 涉及着各种财务信息, 这些信息反映了企业的生产经营状况以及存在的问题。由于监管机制不健全, 财务信息不能及时上报问题得不到及时解决, 进而影响企业制定正确决策, 严重则导致企业破产。

四、财务管理水平提升对策

(一) 提升企业财务管理观念。

在市场竞争如此激烈的现代社会, 企业要想生存就必须改善自己落后的财务管理观念, 重视财务管理在企业运行中的作用, 树立财务管理意识, 提升财务管理水平。

(二) 提高企业财务管理人员的素质。

财务管理人员是财务管理的直接执行者, 拥有一批高素质的财务管理人员是提升企业财务管理水平、保证企业活动顺利进行的保障。财务管理人员要有丰富的专业知识, 接受过正规教育。企业则要经常对财务人员进行培训, 强化他们认真工作的意识, 提高工作能力。

(三) 完善企业内部控制制度, 加强审计管理。

财务管理是企业内部控制的一个重要组成部分, 所以提升财务管理水平离不开企业整体内部控制的完善。企业活动中包含了与财务相关的好多部门, 包括核准、验证、保障资产安全等多种活动, 完善内部控制可以将这些相关部门更加紧密地联系起来, 使资产的使用得到有效地监管和控制。具体可以做到以下几方面:一是要建立职务分离、权责明确的制度。二是建立完善控制审批的制度。三是建立财务管理控制的制度。四是建立资金流动管理制度。五是建立固定资产管理控制制度。

(四) 加强财务汇报管理。

财务信息的不及时上报会导致问题不能及时解决, 不能正确分析企业财务状况, 从而影响企业进行正常生产经营。企业应安排相关人员不定时检查公司财务情况, 发现有漏报或不及时上报的情况, 要追究相关人员的责任, 对其进行严重处罚。

(五) 健全有关规章制度。

企业要有效运行不能只靠口头说教, 要有相关的制度控制。企业治理结构的完善, 控制环境的改善对加强企业内部财务管理水平起着重要的作用。现代企业制度符合现代化大生产要求, 适应市场经济发展规律, 有利于企业权责分明、科学管理。具体包括三方面:一是在生产经营过程中要将各个部门紧密联系在一起, 以预防为主。二是建立事后监督的体制, 对各个部门、各个岗位、各项业务进行核查, 及时发现疏漏的问题。三是加强企业审查、监督部门的职能, 实行有效监督。

五、结语

企业内部控制制度在企业的生产经营过程中起着越来越重要的作用, 甚至可以说决定着企业的生死存亡。财务管理作为企业内部控制制度的重要组成部分, 联系着企业生存发展的各个环节, 我们要认识到企业财务管理的重要性, 发现企业自身存在的财务管理方面的问题, 并寻找相应对策, 提高企业财务管理水平。

参考文献

[1]马艳秋.企业内部会计控制存在的问题、原因及对策分析[J].商业经济, 2007 (3) [1]马艳秋.企业内部会计控制存在的问题、原因及对策分析[J].商业经济, 2007 (3)

[2]向艳.试论加强企业内部控制提高财务管理水平[J].财会审计, 2011 (1) [2]向艳.试论加强企业内部控制提高财务管理水平[J].财会审计, 2011 (1)

[3]朱顺.强化企业内部控制制度, 提高财务管理水平[J].中国经贸, 2011 (2) [3]朱顺.强化企业内部控制制度, 提高财务管理水平[J].中国经贸, 2011 (2)

内部控制水平 篇8

1.企业内部控制

在企业管理中, 为了产品生产正常进行, 经营活动能够正常开展, 同时也为了保护企业的会计信息的真实性、资产的完整性, 企业的单位内部通过一系列的手段及措施对企业自身进行一定的调整与规划。在这个过程中, 企业各单位部门在经济活动中形成的企业内部相互制约的业务组织形式与职责分工制度, 就是企业的内部控制。

2.企业财务管理

企业中发生的与财产相关的业务就是财务, 例如在企业的经营过程中的财产的所有权、财产的分配、消耗以及收回等。在企业中, 财务管理最主要的工作就是组织各项企业财务活动, 妥善处理财务关系。财务管理在企业管理中处于极其重要的地位, 它主要依据相关的法律法规, 依据一定的财务管理的原则, 进行各项经济活动, 对于企业中复杂的财务关系进行处理。企业的各部门与财务部门都有紧密的联系, 各部门应该接受财务部门对资金使用以及控制资金等问题的指导与监督, 财务部门也对个部门的经营情况、产销情况等有相应的财务指标与其相对应, 对企业各部分情况能够进行真实的反映。

二、加强企业内部控制的必要性

1.有利于对企业的财产与资金进行有效地保护

企业能够进行生产经营活动最重要的物质基础就是财产物资, 因此必须对财务资产进行严格的控制。企业在进行内部控制时应该始终坚持一项原则, 就是确定企业在进行经济业务处理过程中各部门、员工间互相联系与制约的职责分工制度。这就是说在处理业务时, 应由两个或两个以上的人去进行, 对于处理业务的手段与程序进行严格的要求。在对财产物资进行控制时, 主要是运用适当的方法对货币资金的收入、支出和各类物资的采购、使用、销售等进行严格的控制, 运用摸那个群的职责分工制度进行控制, 则使得各部门能够履行自身的职责, 有效地避免贪污、滥用资金等行为的出现, 确保工作的效率, 使得企业的财产与资金能够得到足够的保护。

2.促进企业的现代化管理

现今, 经济发展迅速, 对于企业经营、管理等要求越来越高。现代化企业管理成为企业寻求发展的重要途径。这就要求企业加强对企业内部的控制, 对于各个部门的各项经济活动进行合理的组织、适当的制约以及科学的考核与调节。科学的内部控制体系能够使得各部门及员工明确职责, 对于各项程序、制度等进行严格要求, 使得企业的各项业务活动有序的进行, 提高生产效率, 使得企业能够进行现代化管理, 完善的内部控制制度为企业进行现代化管理提供一定的保证。

3.利于保证企业会计信息资料的真实性、可靠性

利用严格的内部控制制度, 可以对企业的会计资料进行严格的控制。在收集资料时, 确保其真实性, 在对资料进行严格的稽查、复核, 使得财务凭证、报表以及相应的财务记录的准确性得到保证。并且在复核过程中对其中存在的问题与错误进行纠正, 使得账证、账面、账实等相一致, 使得会计资料的真实性与可靠性得到保证, 使得企业的决策层可以利用会计信息作出科学合理的决策, 促进企业的发展。

三、加强企业内部控制, 提高企业财务管理水平

1.应依据本公司自身的特点制定有效地企业内部控制制度

企业的内部控制的主要内容是风险评估、内部监督、内部环境、信息和沟通、控制活动等, 企业进行有效地内部控制都离不开这五个部分。其中财务控制是内部控制中至关重要的一部分, 除此之外还有对企业高层授予权的控制、对职务问题的控制、对财产保护的控制、对企业风险的控制、对会计系统的控制、对项目预算进行控制等。企业的内部控制通过一定的规则对各个部门以及业务活动进行规范, 减少企业运营的失误, 对于企业中无法相容的业务进行妥善的处理, 避免与处理事项相关的人员或部门参与事项的处理, 摆正其公正合理性。建立与企业自身特点相适应的健全的内部控制制度, 将利于企业解决自身存在的部分问题, 利于企业不断的完善自身。

2.依据内部控制的实施过程以及结果对员工进行适当的奖惩

企业在进行内部控制时, 应对员工进行相应的培训以及内控意识的培养, 促使员工在企业内部控制中建言献策, 积极参与到企业的内部控制活动中, 做到以身作则, 促使企业的内部控制工作顺利的开展。在年末, 企业可以依据员工在企业内部控制工作中做的贡献的多少进行绩效考核评比, 对于贡献较多的员工给予奖励, 如增加薪酬、提升职务、评选优秀给予现金奖励等, 对于消极的员工予以相应的惩罚, 如扣除部分奖金、降低薪酬、降职等, 运用奖惩制度刺激员工参与企业内部控制的积极性, 促使企业的管理能力得以提高, 企业在同行业中的竞争力得到增强。

3.建立严格的资金管理制度, 提高财务管理对企业各部门的控制

现今企业竞争力不足的一个重要原因就是企业管理不足、资金无法增值。企业的财务部门对资金的管理以及企业的营运缺乏足够的控制, 这就使得财务部门对企业经济行为的调控能力无法得到发挥。因此, 企业应该加大企业财务信息的采集范围, 保证信息的真实性, 对信息进行有机的结合, 利用企业的内控制度要求各部门主动提供及时、准确的信息, 在财务部门对市场进行研究后, 对企业的风险进行评估, 对投资回报率与筹资成本率进行比较, 做好预算管理, 并充分考虑企业的偿债能力, 合理的进行投资。企业的财务部门还应该对企业的各个项目进行财务监督, 考核资金在项目中的使用结果, 确定决策的负责人, 确保管理的有序性。企业应该树立较强的风险意识, 建立相应的资金补偿积累机制, 对资金使用的后续发展进行跟踪管理, 并且财务部门应依据相关规定确定企业税后利润分配制度, 保证资金的合理使用, 监督资金的使用情况, 确保企业的再生产, 使得企业的财富能够实现最大化。只有建立健全的企业内部控制制度, 提升企业的财务管理水平, 才能使企业在新的经济形势下保证其竞争力, 使得企业能够得到长远的发展。

参考文献

[1]张德佳.加强企业内部控制, 提高企业财务管理水平[J].财经界 (学术版) , 2015, (7) :212.

内部控制水平 篇9

笔者认为, 要通过加强内部控制管理工作的有效实施来提高销售业务的管理水平, 要遵循四个环节的具体要求, 即:正确制定合理的销售政策是前提、完善合同管理是基础、科学的物流管理是重点、加强收款环节的控制是关键。只有做到这些, 并结合各自企业实际, 予以适当的完善和补充, 才能真正达到通过加强内部控制管理来提高企业采购管理水平的目的。

1 正确制定合理的销售政策是提高销售管理水平的前提

销售政策是一项引导性、激励性销售措施。它的目的就是促进销售, 给销售带来保障和轻松。所谓保障, 就是通过给出一定的条件来激励、约束经销商与销售人员的行为, 为完成销售目标服务;所谓轻松, 就是充分发挥吸引力, 促使客户与销售人员产生内驱力, 自动地去完成销售目标, 从而给销售带来一些便利与轻松。销售政策包括对内的《销售人员的激励政策》和对外的《经销商激励政策》, 在这重点提出的是经销商的激励政策。

(1) 在制定的过程中要充分发挥政策的引导性作用, 给货物和货款带来保障, 给货款结算带来便利。在结算条款中要引导经销商实行现款现货, 同时辅以折扣支持这一措施, 会收到显著效果。销售人员不再将主要精力花在追收货款上, 而将主要精力花在市场开发与客户管理上面。在赊欠与铺底上要明确规定授权的范围与期限标准, 否则将造成应收账款偏大。

(2) 折扣也就是厂家给予经销商的销售返利、销售奖赏, 是经销商应得的额外劳务费用。随着市场环境的变化、竞争的加剧, 厂家对经销商的期望提高了, 对经销商的要求也随之增加, 这些要求怎样才能在市场中得到实施与落实?厂家只有拿出更多的折扣。现在的折扣又分成许多单项折扣, 如现款折扣、专营折扣、销售增长折扣、市场秩序折扣等。

①现款折扣是对结算的保障, 按净销售额的百分比给予折扣。这种折扣不仅厂家资金流回笼较快, 而且商家利润点增加。

②销售增长折扣是市场竞争加剧, 商品供过于求局面下, 每个企业为了得到更多的市场份额而产生的。市场消费量这个“蛋糕”的扩大速度是有限的, 市场供应量的增长速度是高速的, 只要我们多销售、多生产, 我们获得的市场份额就大一些, 竞争力就强一些, 赚钱会更多一些。这样市场供给量增加, 暂时出现供过于求, 只有从销售上找出路。

③专营折扣《市场营销》中介绍市场防御策略有一条是渠道封锁, 封锁方法之一就是签订排他性协议, 具体就是专营。市场操作中, 有许多经销商不愿意专营, 理由很简单:风险大, 销售受影响, 可提供给自己客户选择的产品有限。厂家怎么办?给出专营折扣。专营, 就享受该折扣;不专营, 就不享受该折扣。同时专营折扣也对培养经销商的忠诚度有很大帮助。

④市场秩序折扣, 由于市场上经常出现倒货、窜货, 低价倾销, 价格倒挂的事情, 厂家又经常查不出结果, 造成市场价格混乱, 货物流通不正常。只要有一家经销商的货物开始低价销售, 马上所有经销商都会低价销售, 不仅将损失转嫁给厂家, 而且丧失继续进货销售的信心。商家是以利润为中心的, 只有保证价格稳定和合理的价差, 经销商才有利可图, 厂商合作才会持久。所以专门为此设了一项折扣来引导经销商共同遵守、维护市场秩序。

(3) 新产品销售奖励。注重产品开发与产品组合的公司, 经常会推出新产品, 多给经销商提供一些赚钱的机会, 多给市场提供一些“武器”。但经销商认识不一样, 有的愿意销售新产品, 认为赚钱多;有的不愿意销售新产品, 认为销量小、有风险, 卖力不讨好。这个矛盾怎么解决?激励!让经销商见利眼开, 就可以借经销商之力推销新产品了。

2 合同签订与管理的完善是提高销售管理水平基础

随着我国法制的不断健全, 人们法律意识的不断增强。合同在经济交往中越来越规范、标准、完整。这一环节可以规避销售风险, 保证企业的合法利益。主要通过合同范本管理, 提高合同管理工作的规范化, 降低合同签订风险;通过资质信用管理, 建立经销商诚信档案体系, 降低了履约风险;通过合同风险点管理, 强化合同履行的风险意识, 减少合同履行风险;通过合同会签管理, 提高合同审批效率, 规范业务流程;通过合同履行管理, 加强经营过程的控制能力, 提升公司精细管理水平;通过合同统计分析管理, 提高公司经营决策自我分析能力。

3 科学的物流管理是提高销售管理水平重点

销售部门应当按照经批准的销售合同开具销售通知单, 发货和仓储部门应当对销售通知单进行审核, 严格按照所列项目组织发货, 确保货物的安全发运。同时企业应当加强销售退回管理, 分析退回原因, 及时妥善处理。企业应当严格按照发票管理制度规定开具销售发票, 严禁开具虚假发票。

企业应当在销售与发货环节做好相关的记录, 填制相应的凭证, 建立完整的销售制度, 加强销售订单、销售合同协议、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票、收货回执等文件和凭证的相互核对工作。

销售部门应设置销售台账, 及时反映各种商品、劳务等销售的开单、发货、收款情况。

4 加强收款环节的控制是提高销售管理水平关键

(1) 收款业务应当以银行转账方式办理, 避免销售人员直接接触现款;对于商业汇票明确受理范围, 严格审查票据的真实性和合法性, 防止票据欺诈。企业应由专人保管应收票据, 及时向付款人提示付款。货币资金是企业所有资产中流动性最强的资产, 是保护国有资产安全的重要目标。货币资金内部控制的主要目的是实现企业货币资金开支的合理、合法和货币资金回收的安全可靠, 防止贪污舞弊行为, 保证资产的安全, 保证会计资料的正确, 满足生产和经营的需要。

(2) 企业应当完善应收账款管理制度, 严格考核。销售部门负责应收款项催收, 财务部门负责办理资金结算并监督款项回收。应收账款分类管理, 针对不同性质的应收款项, 采取不同的方法和程序。严格区分并明确收款责任, 建立科学、合理的清收奖励制度以及责任追究和处罚制度, 保证企业营运资产的周转效率。

(3) 企业应当加强应收款项坏账的管理, 对全部和部分无法收回的, 应查明原因, 明确责任, 并严格履行审批程序, 按照国家统一的会计准则制度进行处理。核销的坏账应当进行备查登记, 做到账销案存。

销售环节在企业的整个经营过程中占有很重要的作用, 在争取销售得到发展的同时, 建立健全销售与收款及货币资金环节的销售内部控制制度, 是企业加强管理有效途径。通过在各业务环节之间建立一套相互牵制、相互验证的控制体系, 可以杜绝销售环节的违法行为, 提高应收款与货币资金的使用效率, 使企业资金健康地运转, 在激烈的市场竞争中保持优势地位。

摘要：内部控制管理作为企业自律和自我约束的一种管理手段和技术, 已在企业管理工作中得到了广泛的应用, 并且发挥着越来越重要的作用。本文从销售业务的政策订立、合同管理、物流管理、收款管理四个环节, 对如何通过建立和加强企业内部控制管理工作, 来提高销售工作的管理水平进行了论述, 以供大家研讨。

关键词：销售,管理,控制

参考文献

[1]傅黎瑛.中小企业内部控制[M].上海:上海三联书店, 2005.

内部控制水平 篇10

【关键词】内部控制；风险管理；信息化

目前，随着国家《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》等一系列文件的颁布和实施，企业内部控制和风险管理工作的影响不断扩大。公司各级领导非常重视企业内部控制体系各项工作的开展情况，为了提高内部控制的管理水平，真正将内部控制贯穿于企业经营决策、执行和监督的全过程，覆盖到企业各种业务和事项，公司按照内部控制“管理制度化、制度流程化、流程表单化、表单电子化”的工作思路，充分利用信息技术促进信息的集成与共享，运用信息化技术来强化内部控制的设计和执行，从业务的关键环节和关键控制点出发，在公司比较成熟、高效、透明的业务率先开展电子化应用，以点带面，循序渐进，全面深化公司内部控制体系电子化应用进程。

本文着重从内控信息化、成果利用等两个方面谈谈如何提高内控信息化工作。

一、提高对内部控制及风险管理信息化的认识

内部控制信息化的工作原理就是促进企业内部控制流程与信息系统的有机结合，在企业信息系统的开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面实现对业务和事项的自动控制，尽量减少或消除人为操纵因素。公司内控主管部门按照国家有关规定和上级部署，经过多次调研和沟通，提出内控信息化建设的总体目标是规范透明、工作可控、业务留痕。

二、确定内控信息化工作重点，逐步开展信息化推进工作

公司根据经营规模和管控模式的特点，有针对性地开展内部控制信息化工作，通过建立专项业务控制的工作办理模块，实现业务流程自动提示、自动流转，实现工作内容与内控要求的全面融合，确保权责分明、工作受控，责任落实到位。目前，公司在合同管理系统、存货管理系统、成本控制管理系统、生产精细化管理系统等领域开展信息化应用，通过程序控制、细化相关控制环节和要点。

1.在“合同管理”信息化工作中，通过对公司合同管理流程进行全面优化，积极推进合同管理电子化应用

根据《企业内部控制应用指引》“第16 号——合同管理”的有關要求，公司对合同管理中涉及物资采购类的合同率先开展电子化应用，把实施信息化管理作为公司加强内部控制的重要手段之一，目前已通过对采购类合同的合同文本、合同条款等内容进行固化，并对采购价格、采购数量、合同审核、合同审批权限等具体环节进行电子化控制，从而达到有效防范法律风险，维护公司合法权益，提高公司经营管理水平的目的和作用。

2.在“资产管理”信息化工作中，通过对管理流程、管理规范中存在的缺陷进行分析和梳理，通过添加相应的、必要的管控模块，持续提高信息系统在存货、固定资产、在建工程等资产管理中的利用效果

根据《企业内部控制应用指引》“第8 号——资产管理”的有关要求，公司在存货管理中开始逐步提高信息化的利用效果，由于公司以前缺少对于存货库存账龄进行有效分析的管理，缺乏自主性分析等判定程序，主要因为公司财务系统无法直接取得存货的账龄信息，不能实现对存货账龄进行定期的统计和分析，缺少对账龄较长或残次冷背等存货的定期报告制度，公司统计存货账龄主要通过手工进行，不仅工作量大，而且编制出的存货账龄分析表也不够准确，在一定程度上影响了对存货跌价的判断。目前，公司有关部门充分利用计算机系统自动计算运行出存货的账龄，重点提高计算机系统的利用效果，持续改善用友系统功能，添加相应账龄分析模块，通过充分利用计算机系统自动计算出存货的账龄信息，保证了存货账龄分析更加准确，同时，建立定期统计分析制度，对存货的跌价风险提供准确分析判断依据，确保长期呆滞存货得到逐步有效处理。

3.在办公系统信息化工作中，通过对公司内部信息网及OA系统功能深入进行开发，积极推进无纸化办公

根据《企业内部控制应用指引》“第17号——内部信息传递”的有关要求，公司积极建设内部信息网，提高各业务系统工作效率。以前，由于公司内部各部门之间信息孤立，沟通、查询困难，工作效率低，且各业务系统精益管理的成果需要以信息化为手段进行固化和持续改善。为了便于沟通、查询信息、应用系统集成以及固化精益管理成果，从提高工作效率，促进企业生产经营管理信息在内部各管理层级之间的有效沟通和充分利用，公司以组织框架和职能系统为主线，设计开发内部信息网站平台，实现各业务系统的数据充分共享，提高了公司各业务系统的工作效率。目前OA系统已实施发文管理、收文管理、通知通告、办公信息、宣传报道五个模块，实现了文件、通知的起草、审核、签发、传阅等流程的无纸化和规范化。

以上是公司利用信息化手段加强企业内部控制，提高风险管控的具体实例，下一步公司将根据企业发展目标规划、生产经营管理实际情况、机构职能调整情况，以及关键业务风险控制点出现新变化的情况等，逐步扩大信息化综合利用的广度和深度，大力推进管理工作的规范化、标准化和程序化运行，最终实现内部控制关键业务流程信息化的全覆盖。通过持续利用信息化手段进行业务流程优化，不断提高公司整体管理水平及风险防范意识，保障公司内部控制体系运行更加良好、有效，更好地为增加组织价值服务。

参考文献：

[1]运怀立.现代企业全面风险管理的测度与策略选择.现代财经，2007.4

内部控制水平 篇11

我们在实践工作中体会, 基层行内部控制力主要包括:管理者对各类风险和突发事件的控制水平, 对员工思想意识及工作行为的获知能力和控制水平力, 对下属执行力水平的判断和应对措施, 对重大决策和事件的运筹和控制能力, 对各类新生风险点把握的敏感程度和反应速度等方面, 在实际工作中综合表现为宏观的驾驭能力和微观的掌控能力。

一是要明确内部控制的核心目标。根据操作风险内生性的特点, 必须将提升内部控制力工作的目标指向内部, 将人和程序制度执行作为关注目标, 努力实现由关注结果到关注过程的转变。要强化对操作和管理过程的控制, 通过过程控制实现纠错和规范, 努力实现经营管理目标和内部控制目标的统一。

二是研究实践科学有效的传导途径。根据操作风险广泛性和复杂性的特点, 研究治本和攻心策略, 探索有效的传导途径作用于控制对象, 一般可采取文化理念传导、制度措施传导和管理工具传导三种途径。在文化理念传导层面上, 主要通过合规教育和企业文化的建立, 在一定层面和区域培养健康的核心价值观, 通过员工思想文化的改造实现合规文化的潜移默化。在制度措施传导层面, 通过制定和实施规章制度实现过程控制, 以保障经营和管理规范目标的实现。在管理工具传导方面, 通过信息科技管理手段和工具, 实现对重点区域、重点环节和重点人员现场和非现场控制, 保障经营管理的重点部位规范目标的实现。

三是研究探索内部控制的作用对象。根据操作风险的特点, 内部控制的关注和作用对象应重点放在经营管理过程、内部员工和行为、决策和决策执行和危机处理四个方面。在经营管理过程方面, 注重过程程序的规范和控制的有效性, 包括对经营管理风险的事前防范、事中控制、事后监督和纠正规范全过程, 目的是保证经营管理行为目的、过程和结果的一致。在内部员工及其行为方面, 主要是对员工特别是对各级高管人员和重要岗位人员的思想和行为进行监督和控制, 保证各岗位规范操作和令行一致, 通过规范行为促进合规文化的发展。在决策及决策的执行方面, 主要是对各项决策程序的科学性、决策执行的效果进行监督和控制, 以保证决策的科学性和有效性。在突发事件和危机处理方面, 重点考察对重大突发性事件的预见、反应、控制和处置能力, 防止因措施不力造成意外损失。

因此, 操作风险控制和内部控制是系统工程, 基层银行在此项工作中应力戒急功近利、舍本求末, 保持此项工作的系统性和长期性。

二、基层商业银行内部控制存在的主要问题

目前我国商业银行操作风险管理现状, 与新巴塞尔协议倡导的操作风险管理系统标准差距很大, 主要体现在操作风险的管理比较零散, 缺乏系统性, 与操作风险相关的风险损失事件屡见不鲜, 违规行为仍然普遍。主要体现在以下几个方面:

1.操作风险意识不强, 合规文化缺失。目前, 一部分商业银行对操作风险管理缺乏系统认识, 对操作风险管理功能的职责界定不清, 尤其是对“权力者”疏于管理, 权力过于集中, 很少受到约束。而上级主管部门一般只对高管人员做离任审计, 很少做在职期间行为的任中审计, 这使得管理层的操作风险管理职责弱化, 监管弱化。对合规文化建设和教育相对落后。制度建设相对滞后, 操作风险管理职能分散于业务条块中, 相对分散而弱化, 全面风险观念尚未从根本上得以贯彻和重视, 使银行经营处于风险之中。

2.操作风险管理和内控环境不理想。有些商业银行对基层行还没有将主动操作风险管理确定为银行稳健经营的关键要素之一, 在制度上也缺少定期评估、分析和纠正操作风险隐患的机制, 内控水平缺乏客观评价手段和标准, 操作风险点及其制约规避措施也没有在员工中得到及时有效的灌输, 信息沟通交流渠道不畅, 业务流程和管理环节的持续改进无法实现。

3.数据存放较为分散, 操作风险管理经验匮乏。当前, 历史数据分散和不足是制约操作风险分析判断的一个主要因素, 而制度储备不足又使基层行在操作风险管理和内控建设上显得经验不足。主要表现在商业银行的规章制度数量庞大但分散于各部门、各项业务中, 是零散、被动、缺乏整合性的。这种分散性还容易造成“制度重叠”和“制度盲点”的存在。

4.操作风险亟待建立完整管理体系。由于我国商业银行操作风险体系的不健全, 基层行只能在控制和报告环节被动工作, 对于新产品、活动和系统推出过程中的风险控制显得盲目被动和局限。当务之急, 应建立操作风险管理体系, 要基本覆盖操作风险的识别、评估、监测、缓释、控制和报告等程序和环节, 并在此基础上建立覆盖整个银行的操作风险管理战略和政策。

5.专业人才匮乏。科学的风险管理体系的建立离不开既懂技术又熟悉业务的高端人才, 尤其在一些数据模型、预测分析工具应用过程中, 更离不开专业人才, 即便建立了完整的操作风险管理体系, 如果没有高素质的管理人员动态地介入整个过程, 那么这个体系的运作效果也难以保证。

三、商业银行基层行提升内控工作的主要措施

在加强宏观规划的基础上, 基层行应结合自身特点, 积极探索适合基层行的风险控制手段和措施, 努力寻找提升基层行内部控制力的有效途径。可以从“思想引领、制度规范、授权制约、责任约束、技防控制、监管保障”等六个方面积极探索有效的实现路径。

1.牢固树立合规的核心价值理念引领员工思想。

大道至简, 简单的文化可以蕴涵至深的道理。在所有的环节和流程就向员工灌输“合规”两个字, 将既通俗易懂又符合总行提出的打造世界一流商业银行的目标作为员工的核心价值观。基层行应引导员工统一核心价值观和规范职业道德观念, 倡导员工增强岗位责任感和社会责任感, 实现员工的自我约束、自我管理和自我控制, 使员工能够对违规行为进行自觉监督、抵制和阻止, 实现健康的文化引领员工思想和行为, 将管理者的希望和目标内化为员工自觉行动。在实现方法上可以通过提升组织团队素质和文化涵养。采取晨训和会议等多种方式强化合规文化理念, 采取案例学习固化内控观念, 采取针对性训练培养员工的自我约束能力和采取合规文化的不断渗透, 实现人的思想观念的真正转变。综合以上, 就是使员工在心理上形成对制度的尊重、敬畏和坚守, 在工作中养成“指示服从制度、信任不忘制度、习惯让位制度”的良好习惯。这种约束力还表现在对所有违反规章制度行为的自觉监督、自发抵制、主动制止。

2.加强制度规范实现合规控制。

有章不循和屡查屡犯是基层行的顽症, 制度规范和约束是提升基层行内部控制力最好的手段, 在内部控制制度建设上始终坚持全面性、确定性、精细化、协调性原则, 以保证内控体系的完整有效。通过监督、考核、激励实现管理目标, 建立责任追究制度, 对违反制度的行为一定要从严追究, 强化制度的刚性和权威, 提升制度建设和执行效果的有效性。

3.科学合理授权, 制约控制风险。

科学的授权是实现过程控制的最好手段。权责跟进, 通过严格、规范、明确的授权、转授权体系, 可以对各级组织和个人形成明晰的、具体的、可操作的权限控制。通过全方位覆盖各项业务的授权体系可以增强员工责任意识, 实现操作过程的有效控制和制约。重点从授权内容方面把握, 建立起全方位覆盖各项业务的授权体系, 可以管住各级行、乃至重要业务的重要环节, 并有效调动基层机构的积极性。综合起来包括三个方面:一是人权。如人事任用罢免及其建议授权、业绩考评授权、给付薪酬授权等。二是财权。如费用列支授权、资产使用授权、资产处置授权等。三是事权。如资金营运的审批授权、客户信用等级评定授权、信贷业务的审批授权、法律纠纷的诉讼授权、外汇及相关中间业务的审批授权等。

4.建立岗位考核机制, 强化责任。

岗位责任的考核和监督、问责制等一系列责任约束制度是基层行最直接、最有效的管理工具, 对各岗位明确职责、界定责任和严格责任追究, 从而对管理对象形成一种刚性约束, 达到规范的管理目的。为做好责任约束, 一要建立明确的岗位责任体系, 对业务流程和工作程序进行明确和整合, 科学设计各项业务操作流程, 明确划分各个工作环节岗位职责, 使各个岗位做到合规有序工作。二是建立岗位履责考评制度, 强化履责的激励约束机制。严格设计履责监督检查方法和流程, 制定可以度量的岗位履职尽责的考核标准和办法, 并按期对管理对象进行考核评价, 将评价结果与职位变动、薪酬升降等挂钩。三是大力推行问责制, 强化制度的刚性约束。处罚和责任追究是治理基层行有章不循、屡查屡犯的有效办法, 按办法严格执行, 才能实现对各种违规和行为的处罚和威慑。

5.利用现代科技, 实现风险控制。

现代科技的发展为管理创新提供了技术保障, 近年来我行也在非现场检查等方面有所创新和探索。作为基层行应积极主动学习使用现代管理工具, 实现管理效率和效果的提升。基层行应学会通过接受检查来发现问题、制定整改措施、实现内部控制水平的提升。应学会柜面操作业务监控系统、非现场检查手段、业务管理系统和接受检查审计, 及时发现风险疑点和风险隐患, 及时采取措施进行整改, 实现合规管理和加强内控力度。

6.时时监管, 强化内部控制。

在强化制度刚性约束的同时, 要积极培育合规操守, 在基层行营造监管保障机制, 实现管理和控制的软约束。基层行合规经营不能完全依赖外部监管当局的监管, 还应在内部树立自我监督和自我完善意识。一要通过合规操守熏陶和教育, 强化员工自我约束和自我监督, 倡导工作流程和规范操作的自我检查制度, 实现员工自我管理。二要在各岗位责任分工, 实现岗位之间的监督制约和制衡, 倡导相关岗位进行规范督导和评价, 实现自我控制的常态。三是建立问题整改机制, 内外部审计监管检查发现问题整改, 提升业务流程和业务操作的规范性。承认惯性是对违规行为的放纵, 基层行必须严肃认真对待检查中发现的问题, 建立整改及跟踪考核机制, 以积极的态度对待监管发现的各类问题, 不掩盖、不粉饰, 主动、系统地整改, 力争做到举一反三、由此及彼, 制定出防范类似问题的措施, 实现管理能力和水平的持续提升。

摘要：商业银行是经营风险的企业, 防范风险管理是商业银行的核心。要时时掌握风险信息, 在掌控市场信息前提下, 通过加强内部控制, 建立风险控制长效机制。基层商业银行提高内部控制水平, 主要路径可以归纳为:“思想引领, 制度规范, 授权制约, 责任约束, 技防控制, 监管保障”六个方面。

关键词：商业银行,风险管理,内部控制

参考文献

[1].刘淑清.对商业银行内控建设有关问题的思考[J].辽宁科技学院学报, 2005 (9)

[2].吴浩岭.商业银行内控机制存在的问题与完善措施[J].武汉金融, 2006 (1)

[3].陈忠陆.完善商业银行内控机制的思考[J].经济师, 2007 (7)