控制体系构建（精选12篇）
控制体系构建 篇1
随着经济的日益发展, 企业规模的逐步扩大, 企业就会由单个企业成长为企业集团。这样由于管理幅度的加大, 企业原有的管理方式就难以适应企业发展的需要, 就可能出现企业资金、人员失控现象, 产生经营风险。健全企业内部会计控制制度, 对于加强企业管理、保护资产安全完整、提高会计信息质量、防止错误舞弊、避免与降低风险、保障企业经济目标的实现将起到非常重要的作用。内部会计控制制度的完善程度和是否得到执行, 关系到企业的生死存亡, 是衡量企业管理效率的标志与规避、降低风险的保障。
一、我国集团企业内部会计控制体系存在的问题
(一) 内部会计控制制度不够科学完善
大多数的集团企业虽然已经建立了一些内部会计控制制度, 但从总体上看仍然不够科学、完善, 难以发挥应有的功效。主要表现在三个方面:一是内部会计控制制度不健全, 自我防范与自我约束机制尚未建立起来, 遇到发生违法违规行为时才采取措施加以补救, 偏重于事后控制而忽视事前的预防控制;二是某些公司受利益驱动而重经营轻管理, 使得会计控制制度的健全让位于经营业务的发展, 导致既定的内部会计控制失效;三是重视对货币资金的控制而忽视了对实物资产的控制, 或者轻视对人员素质、信息等无形资源的控制, 从而导致内部会计控制失去了应有的效力。
(二) 集团企业内部会计控制中集权与分权管理处理不妥
集团企业内部会计控制中集权与分权问题处理是否得当, 将直接影响集团内部关系的协调, 关系着管理效率的高低, 也关系着集团企业能否顺利发展。然而, 从我国集团企业的现实情况看, 集团企业在内部会计控制方面存在两种倾向, 要么过度集权, 将成员企业视为车间或分厂;要么分权过度, 集团总部或核心企业对成员企业控制乏力, 导致集团内部涣散, 集团总部不了解成员企业的运行情况, 对成员企业的重大经营活动缺乏必要的控制, 子公司资金失控, 这使集团成员企业之间形不成合力, 导致经营效率低下, 也增加了集团的运营风险。另外, 集团企业内部会计控制缺乏合理的授权机制, 会计控制的原则性与灵活性没有得到合理地运用。因此, 内部会计控制过于集权或分权都会引起会计控制效率的弱化与管理效率的低下。
(三) 会计基础工作存在诸多薄弱环节, 会计信息失真现象严重
主要表现在:会计凭证、账簿、报表等会计信息严重失真;不相容职务没有有效分离, 职责不清, 越权行事, 内部管理权限严重失控;私设“小金库”, 账外设账, 现金、银行存款、库存物资和往来账目等企业流动资产环节上漏洞甚多, 管钱、管物、管账的内部控制岗位上违法违纪现象时有发生;顺从领导意图办事, 会计工作缺乏独立性、权威性。
(四) 集团企业内部缺乏统一财务目标
集团企业自身没有自上而下建立起统一的财务目标, 集团总部与成员企业之间的财务目标往往缺乏呼应, 会计控制各自为政。集团企业不能从集团战略高度来统一安排投资、融资活动, 盲目地扩大规模, 使得投资结构不合理, 对外举债失控, 导致财务结构严重失调。一旦经济不景气或产品销路不畅, 资金流动出现障碍, 集团就会陷入财务困境。
二、集团企业内部会计控制体系构建
(一) 分离会计控制权
在实际中, 会计常常是企业经营管理系统中的一个子系统, 会计人员在经营者的领导下, 以财务信息的形式服务并参与企业经营管理, 会计人员在组织上、经济上都依赖于经营者。会计人员作为一种“内部人角色”, 往往更容易陷入“内部人控制”的泥潭中, 作为被领导者去监督领导者, 显然不符合监督者与被监督者分离的原则, 在事实上也难以持久。这就是企业所面临的会计控制权问题。所以会计控制权应从成员企业中分离出来, 确保会计人员的相对独立性。集团成员企业的会计主管的聘用权应掌握在股东大会手中, 企业经营者可以提供聘用意见但无决定权。这样可以较好地做到将会计控制权从企业代理人手中转移给企业委托人, 形成权力的制衡;同时会计的控制权也限制在对企业财务控制的范围内, 避免对企业经济活动的干预, 不会对企业的自主经营产生负面作用。
(二) 建立有效现金控制制度
众所周知, 如果企业不进行赊销, 则企业的任何活动都与现金有关。企业的生命在于资产的流动性和现金的流动性, 控制了企业的现金等于完全控制了企业的经营活动。因此, 关于现金的控制, 在内部会计控制制度中是主要的、关键的也是不可缺少的一部分。控制现金可从以下方面着手: (1) 杜绝账外现金循环, 所有的现金都进入银行账户体系。 (2) 保证现金全部看得见、摸得着, 能够集中管理。企业可以设立财务结算中心实现集团内部资金的统一管理, 及时了解子公司资金运营方向, 发现资金运营中的问题, 并给予纠正处理。 (3) 做好预算结算工作。日常开支做到事前要有预算, 事后要做结算。 (4) 超过一定额度的支出项目要经过董事会的审批。 (5) 凭借自身的良好信誉与实力, 进行资金的统一筹集, 然后再合理地分配到各成员企业的重大投资活动中, 从而直接控制经营者的投资计划, 对资金调拨、利润分配等重大决策都集中管理。
(三) 建立有效资产与负债约束制度
资产与负债是衡量企业经营优劣的重要指标。出资者把经营权交给经营者, 实际上是两权分离。出资者放权给经营者经营的过程中, 如果不严密控制, 就有可能出现诸多问题。比如大量的子公司通过资产的使用把母公司的财产流失掉。一个理性的经营者在亏损时应该设法缩小负债规模, 而不是扩大贷款规模由于负债过高可以导致资本的毁灭, 所以作为会计人员必须通过合理化的手段对负债的规模进行日常的监控。会计人员可以通过资产负债率来监控负债比例。要根据企业资产周转速度和资产息税前利润率的升降程度决定子公司的资产负债比率的升降程度。一个企业能否对抗负债取决于两个因素:第一是资产的变现能力 (周转速度) , 周转速度越快说明还贷的可能性越大。第二要考虑资产息税前利润率。其分子是利息+税金+税后利润, 能够支付的是税前利润加利息本身, 反映了企业的税前支付能力。
(四) 预算控制系统
预算控制系统是内部会计控制系统中贯彻集团企业目标的子系统。集团企业通过预算控制, 使得经营目标转化为各成员企业、各部门、各个岗位以至个人的具体行为目标, 作为各受控单位的约束条件, 能够从根本上保证集团企业经营目标的实现。此外, 预算控制的重要意义还在于其对改善、协调与控制的贡献。当为集团企业的各个职能部门都编制预算时, 就为协调集团企业各部分的活动奠定了基础。而且, 预算使得预期结果的差异更容易被查明和评定并及时纠正。所以, 预算控制系统是集团企业内部会计控制系统有效运行的基础。
(五) 建立有效成本约束制度
企业尽管亏损, 经营者们仍然迷恋着自己的位置, 原因就是出资者没有对成本进行有效的控制, 管理者可以利用职务之便, 将许多个人应负担的费用转嫁给企业。而成本费用的加大将抵消各项收入为企业带来的利益。因此, 任何企业都必须加强成本约束控制, 把每一项不起眼的“小钱”都省下来, 汇总起来就成了“大钱”。总体而言, 可以采用以下方法对成本进行控制: (1) 成本区分为与个人收入有关的成本和与个人收入无关的成本; (2) 凡是与个人收入有关的成本必须由母公司制定成本开支的范围和标准; (3) 成本开支的标准必须与销售收入、销售毛利或利润挂钩。具体来说, 企业的财务制度中应明确规定业务招待费的控制比例, 有关业务招待费开支办法和标准应报监管机构备案;员工的工资需经过董事会的审批;固定资产应严格备案;对确需转入递延资产的有关费用支出, 必须将新增项目的名称、金额、摊销计划报监管机构同意等。
企业集团的内部会计控制制度是整个集团会计基础工作的重要组成部分, 是发挥会计监督职能的前提。企业集团制定内部控制制度的基本目的在于保证组织机构经济活动的正常运转, 保护企业资产的安全、完整与有效运用, 提高经济核算的正确性与可靠性, 推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行, 评价企业的经济效益, 提高企业经营管理水平, 进而使企业集团在市场竞争中拥有强劲实力。随着我国经济体制改革的不断深化与现代企业制度的建立及完善, 人们迫切要求规范会计行为, 提高会计信息质量, 强化经营管理, 控制经营风险, 防止差错与舞弊。
参考文献
[1]高立红:《浅谈企业集团完善和加强内部会计控制》, 《现代会计》2008年第5期。
[2]冯国平:《企业集团内部会计控制的探讨》, 《现代商业》2008年第20期。
[3]熊伟:《如何健全企业集团内部会计控制制度》, 《科技情报开发与经济》2007年第9期。
控制体系构建 篇2
电气运行与控制专业实践教学体系构建 作者：张丹
来源：《电子世界》2013年第06期
【摘要】构建系统的、科学的实践教学体系是培养电气运行与控制专业技能型人才的重要途径之一，而实践教学体系的建立主要依赖于目标体系、内容体系、评价体系及保障体系的建设。
【关键词】电气运行与控制专业；实践教学；体系构建
我国是世界上经济成长最快的国家之一，正在全面推进产业振兴，“十二五”期间，国内工业将进入更深层次的发展，产业结构将不断升级，产业优势将不断增强，因此，对技能型人才，特别是电气类技能型人才的培养提出了旺盛的需求，这就预示着对电气运行与控制专业人才的培养由注重专业知识转化为注重专业能力，而构建科学的实践教学体系是提升学生专业能力的基础。
实践教学体系是由实践教学活动的各要素构成有机联系整体，从根本上讲，实践教学体系应包括系统的实践教学目标体系、合理的实践教学内容体系、科学的实践教学评价体系及完善的实践教学保障体系。构建实践教学体系的过程就是确立教学目标、设置教学内容、制定评价方式、提供保障措施的过程。按着传统的对实践教学的认识，认为实践教学是为专业理论教学服务的，因此，实践教学往往不成体系而是夹杂在专业理论教学当中，这样的结果是学生学到的技能是孤立的，没有形成一个完整的系统，当学生走上工作岗位以后，很难适应岗位需要，要重新进行再培训。因此，作者经过多年的探究，认为电气运行与控制专业实践教学体系构建，主要应从以下几方面入手。
一、以职业标准为基础，构建电气运行与控制专业实践教学目标体系
目标体系是构建实践教学体系的基础，其主导是专业培养目标，而专业培养目标是在广泛的市场调研基础上，以学生未来所要从事的职业岗位标准为基础，结合专业特点，具体化为学生在校期间应掌握的岗位能力，从而制定出本专业各个实践教学环节的教学目标。因此，实践教学的目标体系是构建实践教学体系的核心，它在一定程度上决定着实践教学内容体系、实践教学评价体系和实践教学保障体系的结构，同时又取决于这些体系的功能水平，在整个体系中起驱动作用。对于电气运行与控制专业，其目标体系主要由以下内容构成：
1.总体目标
具备从事电气技术必需的职业能力，能够在生产、服务、技术和管理第一线从事电气控制设备的安装、调试、运行、维护、生产以及供用电系统的运行维护等工作，操作技能达到中级水平。
2.具体目标
依据电工职业标准，我们把电气运行与控制专业实践教学具体目标由低到高、由易到难分为三个层次：
（1）熟练掌握从事电气类职业应具备的基本技能，包括电工工具、电工仪表的使用方法，电子焊接工艺方法，导线的连接方法与室内线路的布线工艺等，提高安全用电意识，养成良好职业习惯。
（2）掌握各类电动机控制电路的安装、调试与检修方法，学会调试、操作由PLC可编程控制器和变频器构成的各种控制电路，培养学生具备认真的工作态度和严谨的工作作风。
（3）掌握与电气运行与控制专业相关的不同的专门化方向应具备的操作技能，包括企业配电系统的操作方法，机床电气控制线路的检修方法，智能楼宇设备布线与保护方法，电梯的维护与保养方法，培养学生爱岗敬业的精神，提高学生的岗位适应能力。
二、以目标体系为引领，构建电气运行与控制专业实践教学内容体系
实践教学内容体系是指各个实（下转封三）（上接第196页）践教学环节通过合理配置，呈现的具体教学内容。它是实践教学目标体系的具体体现，在整个实践教学体系中起受动作用。因此，内容体系的确立是以实践教学目标为引领，对教学内容进行整合，以学生未来岗位所需的职业能力为基础，划分实践教学内容模块，根据工作任务设计实训任务，做到需要什么，教什么，按专业大类将实践教学内容按能力层次进行划分，各层次内容应呈递阶型。根据电气运行与控制专业的实践教学目标，可划分为四个模块：基本技能模块、专项技能模块、专门化拓展技能模块和岗位技能模块，其内容体系构建如图1所示。
1.基本技能实训模块
本模块涵盖了中等职业学校电气运行与控制专业基础实训的相关内容，其任务是使学生掌握从事电气工作必备的测量、安装、调试基本知识、基本方法和基本技能，为学生学习后续课程与从事本专业工作、培养学生的工程意识、创新精神和良好职业道德奠定基础。
2.专项技能实训模块
本模块涉及了中等职业学校电气运行与控制专业的主干实训内容，主要任务是使学生掌握电气控制方面的专业知识和专业技能，为学生从事本专业工作和适应职业岗位的变化及学习新的科学技术打下一定的基础。
3.专门化拓展技能模块
本模块是拓展学生专业专门化方向的实训内容，包涵了在从事电气类职业类别工作岗位必须掌握的专业知识和专业技能，为学生尽快适应未来的工作岗位奠定坚实的基础，通过专门化拓展技能训练，可以缩短在校学习与职业岗位的距离。
4.岗位技能模块
本模块是学生通过企业生产实习，掌握电气类岗位或岗位群应具备的专业技能。
三、以岗位需求为核心，构建电气运行与控制专业实践教学评价体系
中等职业教育实践教学是为中等职业教育的人才培养目标服务的，最终目标是为经济建设输送合格的技能型人才，与社会生产实践有着密切的关系，其与传统理论教学在方式和目的上都有较大区别。而目前，大部分中等职业学校的实践教学评价体系都是以理论教学评价指标体系为基础转化而来的，其中的一些指标和要素并非实践教学工作的核心和重点，不能反映中等职业教育实践教学的特征，无法科学客观地对教学过程和教学效果进行评价。因此，建立能够凸显中等职业教育实践教学的特点、科学合理的实践教学评价体系，能有效地促进中等职业教育实践教学的发展。制定实践教学评价体系时，应注意以下几方面内容：
1.评价内容，体现全面性
评价内容不能仅仅体现对学生专业实践能力的考核，同时，要对学生的综合职业素质进行全面考核，制定电气运行与控制专业实践教学评价内容应以《中华人民共和国职业技能鉴定规范》所规定的中级维修电工技能为标准，结合学校及学生的实际情况，根据大纲的规定，考核学生对本工种技术知识和操作技能、技巧的理解和运用的程度；考核学生遵守工艺规程、安全文明生产、实习的劳动态度等职业道德的情况；考核学生利用专业技术解决实际问题的综合能力。
2.评价形式，体现多样性
我们现行的评价形式大部分还是以结果评价为主，忽视对实践教学过程的评价，因此，评价形式首先要考虑过程评价与结果评价相结合，既要注重成果，同时也要注重学生在完成任务过程中所表现的能力与素质、对课程的参与程度等。其次，考核方式可以采用口头、书面或者成果展示等形式，在学生完成任务的过程中，教师通过观察、与学生交流等形式，对学生进行考核，完成任务后，通过学生的作品或者报告，给予一定的成绩。最后，实践教学评价不同于理论考核，仅凭期中、期末两次成绩确定学生的最终成绩，而应当把课题考核与模块考核结合在一起，学生每完成一个实训课题，教师要根据操作要求、评分标准，记一次成绩，并记录在学生的实训报告中，在每一个实训模块结束后，由教师根据该阶段的实训大纲内容确定考题，对学生实施综合评价。
3.评价主体，体现多元性
中等职业教育具有“校企合作、工学结合”的特殊性，所以其实践教学的评价主体除了学生、任课教师、听课教师、职能部门外，还应包含社会、企业等重要主体。同时，由于中等职业教育人才培养的特点，其实践教学环节时间长且形式多样，除校内完成的实践活动外，更有大量在校外完成的实验、实习、实训等教育培养环节，因此，也应将这些环节纳入到实践教学评价体系中来，才能真实有效的反映实践教学的成效。
四、以创新发展为目标，构建电气运行与控制专业实践教学保障体系
实践教学保障体系是由专兼职教师、技术设备设施和学习环境三个因素组成的支撑保障体系。它对实践教学起着支撑、保障作用。保障体系的建设已成为实践教学效果的重要因素，其成功与否决定着实践教学的成败，同时决定着职业教育未来发展的程度，因此，构建实践教学保障体系应着眼于职业教育的创新与发展。
1.加强实践教学师资队伍建设，为实践教学提供优秀的人力资源
精通专业知识、掌握过硬技术的“双师型”专兼职教师队伍是实践教学得以顺利开展的人力保障，因此，加强师资培训，通过定期选派教师到企业进行顶岗实践、鼓励教师取得相应的电工专业资格等级证书、开展教师技能比武等活动，提高教师的专业知识水平和岗位技能水平，同时，从企业聘请有经验的能工巧匠到校兼职，充实实践教学师资力量。
2.加大校内外实训基地投资力度，为实践教学提供丰富的物资资源
校内外实训基地是实践教学能够正常进行的物质保障，目前，国家对于职业教育实训基地建设的投资力度越来越大，鼓励中职学校充分发挥资金的效能，在校内建立设施完备的、技术先进的实训基地，在校外，选择电气装备水平高、电工岗位多、电气技术应用广泛的企业，与之积极合作，建立稳定的、切实满足学生专业需要的实训基地。
3.构建仿真性实训实习环境，为实践教学提供良好的工作氛围
仿真性实训实习环境是指在实践教学过程中，模仿未来岗位的工作环境与工作过程，按照工作任务内容，对学生进行技能训练，同时，按照企业“5S”管理模式，对实践教学进行管理。因此，实训过程即是工作过程，通过这样的实践，缩短了学校与未来岗位的距离，提高了学生对岗位的适应性。
随着职业教育的发展，对实践教学的研究将越来越受到广泛的关注，如何根据各个专业的特点构建实践教学体系，将成为中等职业学校教学改革的重点之一，电气运行与控制专业也不例外，在今后相当长的一段时间内，加大教学改革尤其是实践教学改革的步伐，着力培养“一专多能，多岗适应”的电气类技能型人才，为经济建设服务，满足社会对电气运行与控制专业人才的需求。
参考文献
论会计内部控制体系的构建 篇3
【关键词】企业;会计;内部控制;体系;构建
0.前言
企业是我国国民经济发展中不可缺少的重要组成部分。由于企业会计内部控制制度薄弱，监管不力，导致企业倒闭的案例层出不穷。会计内部控制是企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方式、措施和程序。本文就当前会计内部控制的现状进行分析，并提出构建会计内部控制体系的详细方案。
1.企业内部控制体系的现状
1.1企业内部控制失控现象较严重
我国企业内部会计控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对构建企业会计内部控制制度不够重视，遇到问题不善于运用新会计准则，而是一味的强调灵活性，导致会计内部控制体系流于形式，影响了企业内部控制体系的实施。
1.2内部会计控制体系不完善
虽然我国多数大中型企业建立了内部会计控制体系，但总体上仍然存在很多问题。企业对外部环境和经济业务往来的变化缺乏前瞻性导致其管理理念滞后，从而使企业内部会计控制失去了健全性。还有些企业领导者侧重于事后控制，通常是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处。内部会计控制制度在内容上片面、零散，缺乏科学性和系统性的总体规划。
1.3内控会计人员素质不高
会计从业人员的个人素质直接影响着企业会计内控体系的完善和发展，然而，目前我国中小型企业会计人员整体素质不高，墨守陈规，缺乏开拓进取精神，不能在财务管理中发现问题，解决问题。缺乏知识的学习和更新意识，不注重现代化企业管理能力的提升，甚至没有学习先进的计算机网络技术等会计电算化工具，导致有些内控会计人员监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力较差，直接影响其会计监督职能的发挥。
1.4内控监督体制不健全
内部控制体系的实施必须要有监督。会计内部控制监督主要包括两个方面：一是会计内部监督，突出的问题就是我国相当一部分企业还没有建立内部监督机构，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督。二是外部监督，虽然目前我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，然而由于诸多原因，致使社会监督智能严重弱化。
2.构建会计内部控制体系的方案
2.1强化企业经营管理
企业经营者的思想和意识在整个企业中有着举足轻重的作用。提高企业经营者的思想认识，转变落后传统的管理理念，是企业各项制度建立和顺利贯彻执行的关键所在。我们要加强企业经营管理者教育，不断地提高企业经营管理者的管理思想和水平，使他们认识到建立企业会计内部控制制度的重要性和必要性。要充分发挥企业经营管理者的领导核心作用。制度落实、贯彻执行都离不开领导作用，领导要求别人做到的首先自己要做到，这是企业会计内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键。
2.2建立会计内控制度
建立企业有效的内部控制系统，实施企业会计内部控制是强化企业管理的关键。它有利于保证企业会计信息的真实性和准确性，有利于企业有效地防范经营风险，有利于促进企业有效经营和管理。要建立和健全企业会计内部控制制度，必须加强企业内部控制监管的力度。企业会计人员要树立现代企业管理的理念，全面地提高企业管理能力和水平。企业要设立会计组织机构，确认落实企业会计的相关职能与责任。要因岗设立、因事设人、量能授权、责任与权利对等。要建立严密的控制监管制度，全面地实施现金流量控制与监管、应收账款控制与监管、实物资产控制与监管、财务风险控制与监管、管理信息系统控制与监管，保障企业生产经营有序稳定地运行。同时，要发挥国家、社会监管和企业会计内部监管的作用，国家监督是由财政、税务、审计等国家机关，根据有关法律法规组织实施对企业的全方位的监督；社会监督是指非执政党和非国家机关对企业活动的监督，包括政办、各民主党派、各社会团体、新闻媒体及其公民个人对企业经营活动监督；企业会计内部监督则能全面地推进企业内部各项制度的建设。
2.3提高会计人员的综合素质
建立和执行企业会计内部控制制度，需要靠具有一定能力和素质的会计人员去完成。加强会计人员的政治教育和业务培训，建立企业会计人员激励约束机制，是提高会计人员的综合素质的有效途径。要培养良好的会计职业道德。遵法、守法、真实、客观等品质是会计人员职业道德的基本素质，会计人员若不具备职业道德的基本素质，那么无论多么完善和健全的会计控制制度，也是形同虚设。因此，我们要加强会计人员后续教育和培训工作。同时，会计人员也要积极地参与和广泛地开展业务研究和学术交流、丰富业务知识，逐步提升自身的职业修养和综合业务素质。对工作认真负责、成效突出的应进行表彰与奖励，对工作拖拉，因不负责任而人为造成过错的，应及时地进行批评教育并给予相应的处罚。
2.4严格会计操作程序
为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定严格的操作规程。操作规程主要指会计业务处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。其内容主要包括：各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改；发生输入内容有误的，需按系统提供的功能加以改正，如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正；要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份。这些制度还必须随着企业经营的变化而不断修改完善。只有通過完备详尽的制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。
2.5划分职责进行管理
会计内部控制体系构建后，原有会计机构必须做相应调整，对各类人员制定岗位责任制度。工作岗位可分为基本会计岗位和内部控制会计岗位。基本会计岗位可包括：会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等工作岗位；内部控制会计岗位包括：直接管理、监督、控制及企业决策等工作岗位。机构调整必须同组织控制相结合，以实现职权分离，有效地限制和及时发现错误或违法行为。不相容职责的恰当分离可以为避免单独一人从事和隐瞒违法行为提供合理的保证。也可以考虑增加施行违法行为的难度，并加大对此类行为的惩罚力度。
2.6加强内部审计
内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。加强内部审计能检查出发生的错误，打消作弊或犯罪的意图。内审人员应定期规则地检查与计算机有关的控制目标、过程以及遵照情况，核实数据和程序的完整性。对会计资料定期进行审计，审查电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合有关内控制度，凭证附件是否规范完整等；审查电子数据与书面资料的一致性，如查看账册内容，做到账表相符，对不妥或错误的账表处理应及时调整，防止存在漏洞。
3.总结
总而言之，企业内部控制是企业为保护其资产安全、保证信息的完整和正确、促进经营管理政策得以有效实施、提高经营效率、控制经营风险、防止舞弊行为发生进而制定的各项规章制度、组织措施、业务处理手续等控制措施的总称。我们应积极建立会计内部控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保会计内部控制的有效实施。
【参考文献】
［１］林琳.我国企业内部控制的现状及对策[J].当代经济,2010,21：20-22.
企业内部控制体系构建探究 篇4
从国内角度看。随着国民经济持续快速发展, 我国企业通过主辅分离、联合重组、合并兼并等行之有效的改革措施, 国际竞争力不断得到提升。2011年跻身“全球企业500强”的中国企业已达到61家。但是, 各式各样的潜在风险逐渐显现, 类拟中航油新加坡公司由于内部控制缺失或失效造成了巨额资产损失、财务舞弊、破产倒闭等事件时有发生。充分说明, 内部控制尽管不是万能的, 但没有内部控制是万万不能的。
从国际角度看。入世十年来, 是中国从改革开放以来经济增长最快的十年, 实现了从“世界工厂”到“全球市场”、从“商品输出”到“资本输出”的角色转变。展望未来, 中国大规模资本出海已经是大势所趋。面对国际复杂的经济竞争环境, 我国企业要“走出去”, 必须构建强大的内部控制体系, 增强防范风险的能力, 才可立于不败之地。
正是在这样的背景情况下研究企业内部控制体系建设具有十分重要的意义。
2企业内部控制基本规范的内容
2.1 概述
(1) 内部控制内涵。
不同部门、不同角度, 对内部控制看法不同。普遍认同的是“由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。
(2) 内部控制目标。
要求企业实现三大目标:“合理保证企业经营的效果和效率;财务报告及相关信息真实可靠性;合理保证企业对现行法规的遵守, 促进企业实现发展战略。”
(3) 内部控制原则。
要求企业在建立和实施内部控制全过程中贯彻全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。
(4) 内部控制要素。
内部控制是由五大基本要素组成, 即控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审, 它们相互联系、相互促进, 决定着内部控制的内容与形式。
(5) 建立内部控制实施机制。
要求企业建立内部控制自我评价制度, 并将各责任部门、全体员工在实施内部控制的执行情况纳入绩效评价;企业依法可委托会计师事务所对企业内部控制进行审计, 出具审计报告。
2.2 内部控制的概念
是指企业为了实现其经营目标, 保护资产的安全完整, 确保经营方针的贯彻执行, 保证会计信息资料的正确可靠, 保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。按照基本规范的要求, 企业的内部控制工作, 应由企业董事会、监事会及经理层等发起, 这样才能调动全体员工参与到实施过程。企业内部控制并不只是内部控制部门的工作, 而应该是企业全体员工的职责。并且内部控制将贯穿于企业经营活动的决策、执行和监督的整个过程, 覆盖企业各种业务和事项。
3目前企业内部控制面临的问题
(1) 法人治理结构需进一步完善。
公司法人治理结构是指诸多利益相关者的关系, 主要包括股东、董事会、经理层的关系, 这些利益关系决定企业的发展方向和业绩。但我国还处于社会主义市场经济不断完善的阶段, 不少企业的所有者和经营者之间角色交叉, 董事会成员和管理层成员高度重叠, 内部控制权责不清, 经营权得不到有效的控制, 董事会不能充分发挥其监督和控制经理层的作用, 容易造成在没有可行性论证情况下的随意决策, 导致决策失误。
(2) 内部控制没有得到应有的重视。
控制活动贯穿于整个企业内部所有的职能部门, 包括控制标准、规章制度、权限划分、操作规范、不相容岗位、业务流程、业务记录、独立检查等多项内容。随着经济国际化、信息化, 企业面临着各种各样的风险, 客观上要求企业必须建立能够评估和防范风险的机制。但是, 我国很多上市公司只重视生产经营, 轻视内部控制, 风险意识薄弱, 不善于风险评估和控制。虽然内部控制工作在企业中开展, 建立了企业内部控制制度, 但在具体实施过程中, 仍然执行不力, 主要是内部控制没有得到应有的重视。
(3) 监督机制没有发挥应有作用。
我国现行企业内部控制监督体系主要由监事会、独立董事和内审部门三大机构组成, 职责是履行检查、监督和评价“企业董事会、管理层和其它员工实施企业内部控制活动”的效果和效率, 确保企业的正常运行。但是内部控制监督机构对董事会及其管理层在公司运行过程中实施的内部控制缺乏有效的监管, 使企业内部控制达不到应有的作用。主要原因一是体制不顺, 如政出多门, 职能重叠, 产生诸多矛盾;各自为政, 没有形成有效的体系等, 使内部控制监督处于无效状态。二是人员不当, 如监事会成员是从企业内部提拔和选聘的, 产生方式不独立;独立董事, 用津贴报酬等待遇“请来的、拉来的”, 产生方式不独立等, 使内部控制监督没有独立性, 缺乏行权能力。三是股权集中, 使监事会、独立董事和内审部门, 受国有股大股东代言人的控制, 使内部控制监督机构丧失执行力。
4构建与完善企业内部控制体系的思路
完善企业内部控制体系, 必须具备明确的思路, 构建内部控制体系的思路是行为的导向, 是任何决策必须明确的指导思想。
(1) 坚持内部控制的合法性。
企业内部控制体系应在国家宏观调控指导下进行, 与宏观控制政策协调一致。体现合法性原则是建立内部控制的基本前提, 即应符合法律、行政法规以及政府监管部门的相关要求。
(2) 确保内部控制的全面性。
内部控制系统, 有控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素, 各项控制要素有机构成企业内部控制的整体架构。内部控制在层次上应当涵盖企业董事会、管理层和全体员工, 在对象上应当覆盖企业各项业务和管理活动, 在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节, 确保内部控制的全面性。
(3) 把握内部控制的重要性。
在构建企业内部控制体系时要关注重点, 突出关键风险, 确保关键控制点全面有效地得到控制, 有效地实施关键控制措施。企业关键点主要有预算、资金、投资、采购和销售等都是企业经营与发展的重点环节, 这些环节控制好可以避免和化解给企业带来的相关风险。内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点, 牢牢掌握关键环节始终处于受控状态, 达到风险可控的目标。
(4) 发挥内部控制的有效性。
要求企业全体员工应自觉维护内部控制在企业全面有效的执行。内部控制应当达到在实施过程中所发现的问题能有效的得到纠正、处理, 为企业控制目标的实现提供有效保证。
(5) 体现内部控制的制衡性。
赋予监督检查部门执行职能的独立性。遵循相互牵制原则, 横向关系上, 要由彼此独立的两个部门或人员管理;纵向关系上, 要由互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节牵制。
(6) 保持内部控制的适应性。
要求企业内部控制的构建能适应外部环境的变化而变化, 根据企业经营发展的需要进行修订和完善。内部控制要符合企业所处环境、风险状况、经营规模、业务范围等方面的特点, 随企业外部环境、经营业务的变化不断改进和完善。所以, 企业要想获得生存和发展, 必须适应内、外部环境的变化。
(7) 追求内部控制的成本效益。
成本效益原则要求企业在内部控制中必须运用科学的管理方法, 以有效的成本控制获得良好的经济效益。保证内部控制有效性的前提下, 权衡成本与效益的平衡关系, 实现内部控制的成本效益性。
5结论
构建企业内部控制体系是企业适应国内外日趋激烈的经济竞争环境形势发展的迫切需要。企业内部控制缺失或失效将会存在各种风险, 如经营失败、财务舞弊、企业倒闭, 只有建立和实施科学的内控体系, 才能提升风险防范能力, 实现企业可持续发展战略。企业“走出去”将会面临巨大风险, 如投资失利、资源定价权旁落、各类投资壁垒, 只有建立和实施规范的企业内控体系, 为我国企业“走出去”提供了“安全网”和“防火墙”。
摘要：在经济全球化背景下, 企业推行内部控制体系建设, 实施内控制度是适应国内外资本市场监管、提升企业管理水平的客观要求;有助于企业防范风险、提高企业战略目标的执行力。首先阐述了内部控制包括内部控制的内涵、目标、原则、要素和实施机制的内容, 内部控制将贯穿于企业经营活动的决策、执行和监督的整个过程, 覆盖企业各种业务和事项;其次分析了目前企业内部控制面临的问题是法人治理结构需进一步完善、内部控制应该得到应有的重视以及监督机制还没有发挥应有作用等;最后提出了构建与完善企业内部控制体系的思路。
关键词：内部控制,控制体系的思路
参考文献
[1]刘金文.论相关理论对内部控制研究的启发与影响[J].财务与会计, 2009, (1) :42-43.
[2]刘伟.对我国企业管理过程中内部控制体系建设的思考[D].河北师范大学硕士学位论文, 2010.
控制体系构建 篇5
齐翔建工集团有限公司建筑安装工程分公司
张媛媛
1、内控体系建设目标一合规为基础，提升为根本
内部控制体系建设应以保障和促进业务发展的效果和效率为目标，以提升可持续发展的企业竞争力为根本，实现从合规经营到提升 效率的优化升级。所谓“合规”，就是保证企业经营管理合法合规，确保企业资产安全，保证财务报告及相关信息真实完整。“提升”即在实现“合规”的基础上，提高企业经营效率和效果、促进企业实现发展战略。
在内部控制体系建设完善的过程中，企业将逐步实现内控的合规 性、可操作性及标准化。“合规性”为第一阶段目标，即构建符合《企业内部控制基本规范》和监管机构要求的内部控制体系：“可操作性”为第二阶段目标，即构建与业务、产品、流程、系统变化相适应的、具备可操作性的内部控制体系：“标准化”为第三阶段目标，即统一定义内部控制体系的语言和标准，实现关键业务的标准化运行，提升内控水平。
2、内控体系建设过程—分阶段、分层级
内部控制体系建设是一个长期过程，并非“一蹴而就”，需要公司分阶段、分层级的开展。
首先，内部控制体系建设不应停留在针对现状进行查漏补缺的阶 段，还应结合公司未来业务的发展趋势、同行业领先实践、国际国内的监管要求，具有前瞻性地建立一套完善、适应公司持续发展、灵活且可落实执行的内部控制规范体系以及运行保障机制，以切实满足公司未来的业务发展需要。
其次，内部控制规范只有得到切实落实，才能实现公司的“长治久安”。必须切实将内部控制规范通过制度规范融入流程和操作、通过业务系统的升级和建设将内部控制嵌入系统，最终将内控执行落到实处，以真正实现内部控制与风险管理手段、工具的建设与提升。
第三，内部控制体系建设需保持常态化、持续化，不是一朝一夕就能完成的。企业必须结合未来业务发展步伐，循序渐进地建设内部控制体系，最终形成动态监控、持续完善、持续改进的长效机制。通过持续的内部控制体系建设、完善与提升工作，促进企业发展战略目标的实现，实现用户满意，员工富裕，和谐发展的宗旨。
3、全方位构建内部控制体系—全面、全员、全过程
以全面风险管理为导向的内部控制体系应实现“三全控制”即“全 面、全员、全过程”。
全面控制。
企业的内部控制应涉及企业的方方面面，涵盖企业经营的各个环节、各个流程、各个岗位。
首先，应制定覆盖全业务面的内部控制规范与流程。
全面控制建设应围绕内部控制五要素开展，确保每项工作都有制 可依、有据可循。涉及的规范和流程应涵盖公司组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统。在建立内部控制规范时，还应考虑到公司未来发展规划与国内外内控制度的要求，在设计制度与流程时坚持严谨性与灵活性相统一。
其次，建立以风险类别为主线，以关键业务和管理领域为中心的 风险库。
企业的风险成因可分为外部风险和内部风险，外部风险通常来自 经济、法律、政治、社会、同业竞争和科学技术等；内部风险包括基础设施、人力资源、业务流程、技术能力、管理基础和风险事件等。企业在实施内部控制，进行风险管理时，首先应识别公司经营中的各项风险点，记录风险信息，根据风险的来源，分析风险发生的可能性以及对公司造成的负面影响和可能发生的后果。确定固有风险等级，并提出相应的风险应对措施，形成覆盖公司各项经营业务的风险数据库。
此外，还应建立内部控制监控预警体系，对各项风险进行持续监 控、分析、预警、报告。定期对风险数据库进行维护和更新，以适应新的业务领域，并对业务流程的关键控制点进行不断建设与改进。
4、全员控制
深入完善的内部控制体系离不开公司管理层高度重视和支持、内 部审计部门充分发挥职能和作用，更离不开公司全体员工的积极参 与、多方配合。
首先要培养员工的全局观念和风险管理意识。
通过持续的内控制度及标准宣导，树立规范的职业道德操守，确 保所有员工能够正确理解和执行相关制度，切实履行岗位职责。通过 长期教育提高全员防风险、防隐患、堵漏洞的工作意识，能够将在工作中遇到的问题与内部控制和风险管理相联系，主动防范风险并提出可操作的改进建议，将静态的制度和流程用活、用到位，避免内部控制成为摆设，从而真正建立起完善有效的内部控制体系，其次要明确界定岗位职责权限。
内部控制是一套制度、一班人马以及一系列相应行为的动态组 合。如何将这一整套的活动细化到流程，责任到岗位是内部控制体系 建设过程中一门不可小觑的技巧和艺术。在实际操作中，必须首先将 每个业务流程按部门责任分工，再在部门内将各个流程和控制点细化 到岗位，并界定明确的岗位职责。部门内部应指定内控管理员，通常以部门主管或业务骨干为主力，形成上下联动、责任到人、齐抓共管的良好局面。此外，还应规范审批权限和流程，切实有效地执行不相容岗位分离制度。
三是建立内控考核机制，调动全员积极性。
考核有两个方面，一个是激励，一个是惩罚。内外兼修，压力与动力并存，才能真正为内控落地“保驾护航”。一方面，企业可通过常规性和非常规性的审计、内控检查等，对内控标准的执行、内控的评估、缺陷的整改进行考核评价，推动执行工作的落实到位，并通过问责、通报、警示函等方式促进内部控制持续改进。另一方面，企业可建立有效的内部控制激励机制，对于严格执行内部控制制度的，可
给予精神鼓励和物质奖励，还可与职务升降挂钩。
5、全过程控制
对企业来说，内部控制不应是静态的控制，而是动态管理，内部控制仅做到全面、全员还不够，还必须做到全过程控制，不能只是单一的事后检查控制，还要实行事前、事中的动态控制，为企业构筑起三道防线。
一是事前控制。事前控制主要由业务部门执行，由此构成企业安 全运营的第一道防线。各岗位工作人员按照事先公司制定好的业务制 度与流程进行运营，保证业务活动沿着既定的方向进行。执行期间，业务部门要时刻把控风险，通过了解情况、收集整理资料、掌控规律、预测趋势、正确预测出未来可能发生的问题，提前采取措施防患于未然，将隐患扼杀在萌芽中。
二是事中控制。事中控制主要由内控部门及合规部门执行，由此构成企业安全运营的第二道防线。内控及合规人员应在日常工作中积极配合业务部门，共同管理风险，监测业务流程中的控制点、监控内部控制的有效性并定期审视内部控制设计有效性，在经营活动过程中做到及时指导、及时检查、及时监督，发现问题时及时更正，确保经营活动顺利进行。
三是事后控制。事后控制主要由内部审计部门执行，由此构成企 业安全运营的第三道防线。内部审计部门需坚持经济综合审计和平时专项审计相结合，以经济效益审计为中心，对公司进行全面审计，及时发现问题，提出整改措施，切实抓好整改。此外，还应抓好内部
控制体系构建 篇6
关键词 企业 内部会计控制 体系
一个企业为了求生存和发展，就应该加强对企业的管理，做好企业的管理工作，就要对企业内部进行控制，内部控制是企业经营发展的目标。因此，为了进一步完善企业内部控制体系，就要对构建企业内部会计控制体系进行研究和探讨。
一、企业内部会计控制体系包含的内容和涵义
企业内部会计控制体系的内容包括企业中的组织机构和企业的内部采取的协调企业发展的一些有效的方法和措施。在企业中建立健全的企业内部控制体系，能够提高企业的经营效率，控制企业内部管理环境。
企业中的内部控制是一项规章制度，同时还要在企业内部控制中能够及时的发现问题，然后采取相应的解决办法，我们知道企业内部控制与整个企业的环境是协调发展的，因此，我们要加大对企业内部控制的管理力度，把企业内部控制的责任进行明确的划分，要让企业中的每一个职工都要肩负起内部控制的责任。这样才能增强企业职工正确的思想观念，能够调动企业职工工作的积极性。同时，还要建立企业内部控制的目标，结合企业发展的实际情况，要把企业内部控制的目标和企业运营的目标、企业内部财务会计工作目标和约束企业内部控制的相关法律和法规目标以及企业中每个职工的奋斗目标结合起来，这样才能对企业进行系统的分析。我们知道每个企业在发展的过程中，可能会受到内部因素和外部因素的影响，这样很可能会给企业造成很大的风险，因此，在企业中要树立风险意识，使企业能够避免风险，在市场竞争中能够顺利的发展。
二、企业内部会计控制体系中存在的问题
在企业的内部会计控制体系中存在的问题主要体现在以下几个方面：
1.管理的结构不健全
企业内部控制环境限制内部会计控制顺利展开。其中企业内部会计控制环境主要是指企业的内部环境和外部环境两方面，其中企业的外部控制环境主要是为了实现企业的经济管理目标，企业内部控制环境主要是为企业的发展采取相应的措施。在近几年来企业的内部控制仍然存在着问题，企业中的管理层虽然明确了企业内部控制的规章制度，也一再的强调为了企业更好的发展，那么就要加大企业管理的力度，但是这种方式只是会议上的内容，并没有真正的落到实处，这样就没有把想和做充分的联系起来，企业的内部控制还有一种时刻以来管理层的决定，他们不愿意表达自己的观点，导致企业内部管理过程处于落后混乱的状态。
2.企业内部会计控制的基础比较薄弱
在我国的一些企业中，企业内部控制的基础相对来说还处于比较薄弱的阶段，在企业的内部会计控制中，由于缺乏对科学的充分认识，因此不能对企业内部会计体系进行规划，这样就机会出现重复控制的情况，影响了企业的工作效率。
3.没有规范的内部控制框架
在企业内部会计控制的过程中，有的部门和其他的部门缺少了联系，在多数情况下，只是自己做自己的事情，这样很容易在内部控制中形成一种只重视事后的内部控制，有的时候没有对预先的效果进行科学的预测，当发现了问题的时候，才知道一些不正确的方法会使内部控制的成本偏高，甚至严重的时候还会导致企业内部会计控制出现失控的现象。
4.企业内部会计的自身素质低
我们知道在企业中承担企业内部会计控制主要是由财会人员对其负责。然而，目前我国会计人员的整体素质偏低，对会计人员的思想教育的程度非常低，有些会计人员对企业内部控制的意识不强，他们的法制观念非常淡薄，对自我行为的约束能力差，使企业会计中的监督职能很难发挥出来。
三、构建企业内部会计控制体系的思考
1.建立健全的企业内部会计控制体系
为了加快企业发展的步伐，明确企业内部会计的管理制度，就要建立健全的企业内部会计控制体系。企业中的领导层对企业内部会计控制起着决策性的作用，因此，企业中的领导层要把企业内部控制的有效措施提供给企业所有职工，让他们提高企业内部控制的意识，还要把具体的工作进行划分，让每个员工都承担一份应尽的责任。同时，还要收集一些有效的信息，建立企业内部控制体系信息系统，然后对信息进行加工和处理，并且将有价值的信息储存起来，为企业内部控制提供有力的信息资源。
2.对企业内部会计控制进行优化和改进
施行企业内部会计控制体系，有利于保障企业能够顺利的发展，企业的环境会受企业内部的一些因素的影响然后发生很大的变化，企业在市场竞争中就会遇到很多困难。企业应该及时调整，为了实现企业的经济效益和社会价值，那么就要对企业的内部会计控制进行优化和改进，优化企业内部会计控制的管理方法，优化企业内部会计控制的经营理念，改进落后的企业内部会计控制模式，改进企业内部会计控制的方法。进而使我国的企业能够适应社会发展的规律，在市场竞争中能够发挥出企业自身的优势，使企业的内部会计控制制度的作用充分体现出来。
3.提高企业内部会计人员的素质
企业的发展离不开企业中所有职工的辛勤付出和努力，企业内部会计人员自身素质如何直接影响到企业的整体形象。因此，为了给企业营造一个和谐的环境，就要提高企业内部会计人员的素质，对他们进行培训，提高他们的工作效率，为企业的生存和发展努力。
总结：综上所述，建立和企业发展相互适应的内部会计控制体系，是非常必要的，为了保证内部控制制度能够有效的执行，那么就要加大监督和管理的力度，使企业的管理水平更科学，更专业，为企业的发展提供广阔的空间。
参考文献：
[1]翟利艳.谈企业内部会计控制制度建设.会计之友.2006（4）.
[2]魏秀萍.企业内部会计控制的建立和完善.现代审计与经济.2006（5）.
如何构建企业内部控制体系 篇7
一、内部控制的定义
内部控制是指企业为了实现其经营目标和发展战略,保护资产的安全性和完整性,由企业董事会或者管理层发起,全体员工共同参与,在企业内部实行自我调整、约束和规划、评价和控制等一系列方法、手续和措施等,以确保企业经营方针贯彻执行,保证企业经营活动的经济性、效率性和效果性。内部控制贯穿于企业经营活动的决策、执行和监督的整个过程,覆盖企业各项业务和工作事项。企业内部控制工作通过企业全体员工共同参与和实施,内部控制不仅是控制部门的工作,也是企业全体员工的共同职责。
二、建立企业内部控制体系的重要性
财构建企业内部控制体系主要是建立符合当前企业实际发展情况的管理制度,通过制度来建立和完善企业人力资源管理,提高企业收益。良好的企业内部控制,有利于企业资产的完整性,可以有效杜绝挪用公款等贪污现象的发生;有利于财务信息的准确性并及时提供给相关决策做事实依据,从而满足企业在处理人力资源利益方面的决策;有效的内部控制体系有利于减少企业的财政赤字,降低企业投资风险;内部控制体系的实施,有利于规范企业遵守相关法律法规,使企业往健康良好的方向发展。
三、建立企业内部控制管理体系要注意的问题
首先要处理好内部控制建设中稳定和发展的关系。内部控制是一定时期和一定环境下的产物,并且随着环境和政策的变化而改变,从而达到内部控制发挥作用的目的。在企业的实践过程中,内部控制体系要随着企业的发展不断改进和完善。同时,内部控制的建设应当坚持与时俱进的原则,结合当前我国国情,以政策变化和企业自身角度为出发点,结合市场经济环境和企业生产经营的发展,不断更新,改进和完善内部控制体系。
第二是要充分认识到内部控制本身的局限性。在制定企业内部控制体系过程中,执行人员有意或者无意而导致内部控制失效,或者对于一些突发事件难以预料,无法事先采取预防控制程序和措施等。因此在企业中实施内部控制并不是企业遇到风险所能解决的万能药,内部控制有其本身所具有的局限性,一定要客观对待,全面看待和解决企业发展和实践中遇到的现实问题。
第三是要处理好成本控制和效益平衡之间的关系。对于企业来说,建立一套完整的内部控制体系可以有效应对企业面临的风险,提高企业运营效率。但并不代表内部控制越多越好。因为内部控制的有效运行也是需要成本来构建和实施,如果构建内部控制的成本超出带来的收益时,那么这项内部控制对于企业来说是没有用的。所以企业要根据成本效益来妥善处理好控制成本和效益的平衡关系,实现控制效果和控制目的和谐统一。
最后是要处理好内部控制和效率之间的关系,特别注意信息化对内部控制的机遇和挑战。处理控制和效率的关系主要是结合自身的情况,建立有利于提高企业管理效率和生产经营效果的内部控制体系。盲目的追求内部控制体系系统环节不仅使企业增加成本,而且还会因繁琐复杂的控制而失去效率。在信息化的当下时代,越来越多的工作被计算机取代,许多内部控制的工作也由信息化的数据来完成,但是也由于人员素质和技术专业性的要求,企业相关人员往往无法完全满足要求,从而导致内部控制系统构建和评价的困难,因此,要结合信息化的现代科学管理工具,构建符合企业自身发展的内部控制管理体系。
四、构建企业内部控制体系的措施
首先是要在企业中建立标准的内部控制制度。内部控制制度标准既适用于内部控制制度有效性的考核与评价,也可以作为衡量工作人员业绩的事实依据。内部控制制度标准分为定性标准和定量标准,定性标准是难以量化的指标, 如组织结构设置是否合理,定性标准是可以量化的指标, 如生产产量、销售收入、工时定额、制造费用等,只有在企业中建立起内部控制制度标准才能有效实施内部控制建设和管理。
第二是优化企业内部控制环境。优秀的组织机构可以帮助企业在规划时进行良好的市场导向,为帮助企业构建内部控制创造良好的环境,企业经营者和管理者应当对充分认识到企业组织机构设置的重要性,并且及时了解和掌握。各领导间加强信息交流和沟通,促进各部门的相互沟通与合作,从而提高企业的整体收益。在企业中,“人”是企业优化内部环境的重要因素, 坚持以人为本, 加强企业文化建设,是创造良好的内部控制环境的前提。企业应当认真组织和设计内部控制制度, 重视员工的教育和培训, 运用良好的用人政策, 实行有效的激励和约束机制, 增加报酬契约的透明度和有效性, 培养员工爱岗敬业的精神, 使员工能够自觉执行各种内部控制制度。企业董事会和管理层也应当及时了解企业整体及各个责任中心的财务状况和经营成果, 通过及时、准确、科学的收集、处理、输出和企业经营活动有关的统计数据,为管理层决策提供科学依据。
第三是要建立风险评估体系,有效防范风险,全面应对企业面临的各种问题。风险评估是在既定的经营环境和目标下分析并减少风险,这个过程一般包括风险辨认和分析、管理和控制, 通过找出控制环境中可能导致工作目标不能完成的关键控制点, 对其进行评估, 并采取措施有效地加以控制, 从而保证工作目标的实现。企业的生产和发展往往会受到风险的约束,内部控制对于风险的管理是重在防范。通过风险预警、风险报告、风险分析等措施来防范于未然,对可能发生的风险进行全方位的防范及处理。
最后是要加强内部审计,强化企业内部监督管理。内部审计涉及到企业经营和运转的各个方面, 包括经营效率、内部控制系统的完整性和有效性、企业运转的合法性以及财务报告信息的真实性。内部审计人员应以企业的投资者,企业的整体利益为上,充分利用自己的专业才能优势,帮助企业完善内部控制体系认真做好自己在企业应当履行的职责。其次是企业领导者要强化监督管理,加强企业领导和员工的共同监督,因为对于内部控制体系的具体实施是由全体员工共同参与和执行的。员工是企业运作与盈利的核心主体,作为一名企业管理者,要善于团结员工,充分调动员工生产的积极性,只有不断的发现自己的问题,才能对自己的决策能力进行加强,从而使企业整体收益步入新的阶段。
五、结束语
随着我国企业规模的不断扩大和企业数量的增加,企业之间的竞争也日趋激烈,加上全球经济化环境的因素,使企业管理者不得不积极寻求企业发展的管理方法。企业内部控制缺失或失效将会存在各种风险,如经营失败、财务舞弊、企业倒闭,只有建立和实施科学的内控体系,才能提升风险防范能力,实现企业可持续发展战略。
摘要：随着我国社会经济的不断进步和发展,全球经济呈一体化趋势明显增强。在经济全球化的背景下,我国企业有必要推行内部控制体系建设,实施内部控制制度。在企业中构建有效的内部控制体系,有助于企业防范风险,加强企业内部控制建设,有利于提高企业的管理水平和战略目标执行力。企业内部控制体系的建设是一项重大而又复杂的系统工程,目前我国正处在社会主义市场经济的发展过程中,企业内部控制处于起步阶段,有待加强引导和逐步完善,因此,企业应当结合我国基本国情构建符合企业自身发展的内部控制体系。文章分析了企业内部控制体系的含义和重要性,并提出了建立内部控制体系应当注意的问题和措施。
关键词：内部控制体系,注意问题,措施
参考文献
[1]张维.对我国企业内部控制及其构建的思考[J].华商,2007
[2]毛凤.关于完善内部控制评价机制的思考[J].时代经贸,2008
[3]阎达五,杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究,2010
浅析构建医院内部控制体系 篇8
一、当前医院内部控制存在的问题
只有不断完善内部控制制度, 加强内部经营管理, 提高自身的综合实力, 医院才能更好地应对日趋激烈的市场竞争。然而, 在医院实施内部控制的过程中, 新问题也不断出现, 笔者结合内部控制的要素概括为以下五方面:
(一) 内部环境方面
内部环境是内部控制其他要素发挥作用的基础, 主要包括医院的组织与结构、医院经营管理目标以及医院文化等。目前主要问题有:一是内部控制理论整体框架尚未真正形成, 二是职责权限划分不清, 三是员工的职业操守和价值观偏离。
(二) 风险评估方面
随着我国卫生体制改革的深入, 医疗服务市场竞争日趋激烈, 医疗服务市场潜在的风险也在加大, 每个医院都有来自内部和外部的不同风险, 在实施内部控制活动中却未能对这些风险加以重视, 更没有进行概率大小和严重性的评估。
(三) 控制活动方面
控制活动是医院内部控制的主体部分, 也是内部控制存在问题最多的方面。
一是货币资金控制方面:医院的现金业务流量大、发生频率高, 所以管理难度大。如果内部控制不严格, 很容易造成舞弊行为, 给单位造成重大的经济损失。
二是实物控制方面:往往由一人负责采购与付款业务的全过程, 采购入库往往流于形式, 把关不严。仓库物资清查盘点不认真, 盘点过程缺乏监督。财产物资的报废、转移未能及时办理有关手续, 导致账账、账实不符的现象时有发生。
三是成本控制方面:许多医院仅停留在不完全的科室成本核算上, 尚未建立成本考核指标体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系。医院无统一的、标准的成本定额, 成本控制缺乏统一的标准和依据, 医院之间没有可比性。
(四) 信息与沟通方面
一方面, 当前部分医院存在信息失真现象, 如票据、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到有效的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润等。另一方面, 部分医院对于信息化管理条件下的内部控制认识存在不足, 在实际操作过程中并没有很好地发挥内部控制作用, 计算机舞弊案增多, 存在着体系不全、控制不力的现象。
(五) 内部监督方面
要确保内部控制制度有效执行, 就必须进行监督, 但很多医院都是搞形式主义。一方面, 会计活动本身缺乏监督, 没有将不相容职务有效分离。另一方面, 内部审计流于形式, 未有效发挥监督职能。
二、构建医院内部控制体系的有效措施
针对以上存在问题, 笔者认为构建医院内部控制体系, 切实发挥作用, 离不开全院上下的共同努力, 以及采取一些必要的手段和措施。
(一) 树立正确观念
抓好内控的首要工作就是在医院内部树立一个正确观念——领导高度重视、全员积极参与的观念。一方面, 提高医院领导对内部控制的认识和重视程度, 把内控作为医院管理不可缺少的一部分。另一方面, 医院全体员工必须积极参与、认真执行内部控制制度。只有全院上下统一认识, 真正做到人人、事事、时时都能遵循内部控制制度的规定, 才能使医院的业务活动时刻处在有效的控制之下。
(二) 抓住关键控制点
医院应把握工作重点和关键环节, 如财务预算决算、债权债务清理、成本费用支出、药品库存物资管理, 以及对医院的经济效益产生重大影响的其他方面。
1.药品及库存物资的关键控制点
(1) 执行不相容职务相互分离制度。
不能由一人办理药品及库存物资业务全过程, 有条件的医院可定期实行岗位轮换。
(2) 健全药品及库存物资采购管理制度。
纳入政府采购和药品集中招标采购范围的, 必须按照有关规定执行。小额零星采购由经授权的部门对价格、质量、供应商等有关内容进行审查后可自行组织采购。
(3) 严格执行仓库保管制度。
加强入出库登记、领用与发出的控制, 做好防火、防盗、防潮、防鼠、防变质等工作, 定期进行清查盘点。
(4) 合理确定经济采购量, 实行计算机信息化管理制度。
确保相关信息及时传递, 提高药品等库存物资的周转率, 降低资金成本。
2.实施成本控制的关键控制点
(1) 开展医疗成本预测, 掌握未来的成本水平及其变动趋势。
使医院管理者能够选择最佳方案, 做出正确科学决策, 有效地控制医疗费用过快增长的势头。
(2) 调节与控制科室成本, 提高医院的整体效益。
建立和完善各项费用的开支标准与审批制度, 有效地减少不必要的开支。通过对各种医用卫生材料实行消耗定额管理来控制医用卫生材料的成本费用增长;通过预算制度限定各科室的业务费用、办公费用, 对科室的部分费用实行经费包干, 使科室的一些可控费用的消耗得到适当控制。
(3) 相对降低人力资源费用, 提高工作效率。
制定合理的人员配置定额, 充分调动人的主观能动性。防止因人力资源配置不当造成不必要的资源浪费。
(4) 提高医疗技术水平和服务效益。
通过技术进步、技术创新提高医生、护士的工作效率和诊疗效果, 进而提高治愈好转率, 加快床位的周转速度。
(5) 推行医院后勤服务社会化。
如清洁卫生社会化、食堂经营社会化、保安工作社会化等, 以求经济效益最大化。
(三) 完善内控过程
1.建立、健全科学合理的医院内部控制制度
医院应根据社会环境和医院本身的实际情况建立符合自身经营条件且行之有效的内部控制制度。控制的触角要涉及医院工作的各个环节和方面;合理设计岗位, 明确划分职责权限, 确保不同机构岗位之间权责分明, 相互制约, 相互监督;遵循成本效益原则, 以最小的控制成本达到最佳的控制效果。同时, 医院领导要根据各部门提出的合理化建议, 建立、健全本单位的内部控制制度, 始终保持内部控制制度的适应力与活力, 为医院的发展充分发挥其应有的作用。
2.切实、有效地执行医院内部控制制度
预算控制是医院实施内部控制制度的主要方法之一, 医院应加强预算管理, 使其对医院经济运行产生强大的约束力。首先, 必须更新预算管理观念, 使预算管理成为全局性财务管理行为和理念。其次, 预算编制要细化到部门、项目, 并具有较强的操作性和可控性。最后, 完成了医院年度预算的编制不等于实现了全面预算控制, 重要的是对预算的执行过程进行监督、协调和控制。
内部控制手段更新也是医院实施内部控制制度的重要方面。利用医院信息系统HIS为医院实现现代化管理服务, 使得高效实施内部控制成为现实。会计控制是重中之重, 规范会计业务的处理流程, 在会计软件中设计防止重复操作、遗漏操作和误操作的控制程序;建立操作日志制度, 计算机程序中应对所有操作留有记录, 包括操作时间、操作者、操作内容等;对已记账业务设置不可修改或逆操作程序, 要修改必须通过编制记账凭证冲正或补充登记来更正;加强内部牵制、内部审核, 从而减少账务处理差错率。
3.加强、重视内部控制制度的监督检查
内部控制的有效性直接影响医院工作绩效和经营管理目标的实现, 医院应对内部控制的构建和运行进行经常或定期的监督、检查。对监督检查过程中发现的问题及时报告, 及时整改, 以促进内部控制制度日趋完善, 提高医院管理水平。对内部控制制度的执行情况进行监督的内容主要包括三个方面:健全性, 是否有充分、必要的控制程序;合理性, 控制程序是否科学、合理, 有无多余的控制措施;有效性, 内部控制在实际运行中是否真正有效。
(四) 完善配套措施
1.重视医院风险评估
一是内部控制的根本目的不是在于消除一切风险, 而在于控制所意识到的风险。二是一个有效的内部控制系统必须建立风险评估系统, 以识别医院外部因素和内部因素对经营管理构成的风险程度和损失大小, 从而制定相应的风险管理对策。
2.加强医院风险控制
风险是客观存在的, 我们应采取积极措施和手段, 控制和降低风险发生的损失。例如:医院要建立投资决策集体审议责任制度, 在进行基本建设、固定资产投资前事先进行可行性研究及科学论证, 避免盲目投资。在向银行等金融机构融资前, 要对按期偿还债务性筹资本金及利息有足够的估计和准备, 将风险意识贯穿于融资过程的各个方面, 防止信用危机的出现, 合理规避医院财务风险。
3.充分发挥内审作用
在医院内部应建立一个相对独立的内部审计机构, 有效地行使其监督权。同时要强化单位领导人在审计工作中的法律责任, 保护审计人员依法行使职能, 保证审计资料合法、真实、完整, 保证会计信息真实可靠, 保证内部控制顺利实施。
4.加强行为主体“人”的控制
医院内部控制的失效, 经营风险、财务风险的发生, 归根结底都离不开内部控制行为主体“人”的行为。因此, 一是要及时掌握医院内部相关人员思想行为状况。内部业务人员违法违纪, 必然有其动机, 因此医院负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析, 以便采取措施加以防范和控制。二是要提高会计、审计人员业务素质。医院应建立关键岗位人员的岗前培训、在职人员后续再教育, 尽早采取科学先进的手段, 确保各项工作符合规范, 同时加大业绩考评力度, 以确保会计审计人员政治上过硬、业务上合格。
总之, 医院要综合运用全方位、全过程的管理模式, 运用多种手段, 构建科学合理的内部控制体系, 实现内部控制的根本目标。
参考文献
[1]王斌.审计学原理.中央广播电视大学, 2008.2.
[2]吴俊伟, 王廷群.加强和完善医院内部控制之浅谈.中华临床医学学会, 2008.8.
[3]蒋云.加强医院内部控制的几点思考.中国经贸, 2009, (24) .
控制体系构建 篇9
工程各阶段造价的控制管理,实际上就是在优化设计、建设方案的前提下,在工程的各个阶段,采取一定的方法和措施将工程建设造价合理控制在一定的范围和限制金额内,对产生的偏差随时进行纠正,以确保工程管理项目的充分实现,力求在工程各个建设阶段能够科学使用人力、物力及财力,最终获得良好的社会经济效益。这些内容在工程各阶段造价控制方面具有非常重要的现实意义。
2 工程各阶段造价控制目标的构建
2.1 确立工程造价控制的目标
控制的作用就是保证目标的最终实现。一个体系如果没有目标,对其就无法实施有效的控制。设置目标是一件非常重要的事情,应当以科学作为准绳。目标既要有进步性,又必须具备可能性,设置的目标能够有效激发实施者的上进心,并且充分表现出他们工作的能力。假如目标设置的太低,高估冒算工程建设项目造价,则对工程建设者缺乏必要的激励性,使得建设者失去潜力的发挥余地,目标就等于是虚设的。假如目标水平设置的太高,建设者不论怎样努力都不能达到,则因此出现了气馁情绪,使得工程造价控制成为一个空条文。
2.2 要将设计环节作为重点全面控制
对工程造价实施的控制应贯穿于项目的整个过程中,可是必须要有关键点。很明显,控制工程造价的重点就是工程开工之前的决策及设计环节,当工程已经实施投资决策之后,工程造价的控制重点就是设计环节。长时间以来,我国对工程前期阶段的造价控制比较轻视,将主要精力放在了工程的施工环节,施工图的预算审核,工程价款的科学结算等。这样做虽然能够发挥一定的功效,可是结果往往令人比较失望。要想对工程造价实施有效的控制,就是紧抓设计这个关键环节。
2.3 掌握主动控制权
工程造价控制目标体系构建的基础就是造价人员有效控制工程的质量和造价。因此,应按照业主提出的要求以及工程的客观条件综合进行研究,根据实际情况建立一个工程造价控制目标体系。自从20世纪70年代以来,人们对项目管理进行控制论和系统论的研究,将控制权放在了采取措施之前,以便能够尽量减少甚至避免实际值和目标值发生的偏离。这就是积极、主动的控制。
2.4 结合技术与经济因素是工程造价目标体系构建的准则
要想对工程造价进行有效的控制,应当结合技术。经济与信息等多个方面实施管理。建立工程造价控制目标的原则就是全面综合经济与技术信息。这就需要将提升工程造价的经济效益作为最终目的,在工程整体建设中将经济与技术很好的结合在一起,通过比较、分析技术和评价效果,正确解决先进技术和合理经济之间既统一又对立的关系,力争在保证先进技术的情况下经济合理,在经济合理化的基础上确保先进的技术。
3 工程各阶段造价控制目标措施
3.1 工程设计环节的造价控制措施
实行设计招标和选择优秀的设计单位。招标方法应注意结合建筑方案和经济方案,鼓励多家设计单位参加竞投,组织有关专家进行综合评价,这样做既能选取好的设计单位,又可以督促在整体项目布局和造型及使用方面的设计方案产生创新,重点放在降低工程造价上。利用优化工程价值的方案。在设计环节实行价值工程,可综合集体的智慧,共同出谋策划,以便能够获取最优秀的设计方案,令建筑商品性能更加的合理,对工程造价实施有效的控制,使得项目工程整体周期费用能够有效降低。利用合同手段合理控制造价。由于目前设计人员缺乏必需的经济观念,随心所欲进行设计的现象普遍存在,应在合同设计过程中加入经济条目,对于设计修改的资金额度应给与适当的限制。
3.2 投标招标环节的造价控制措施
项目进行招标过程中控制造价。工程进行投标招标主要包含材料设备招标采购和施工进行的招标,经过招标能够使供求双方更加方便的进行选择,使得工程的价格更加贴近价值的基础,进一步有效控制工程的造价。建筑开发商利用招标挑选施工的单位以及供应材料单位,这对于控制工程质量以及工期起到关键作用。
做好签订合同工作,应按照合同明确的规定内容以及款项,对于合同中提到的费用问题例如结算工期和价款的方式,处理争议违约等,都应当具有明确的规定。在合同签订的整体过程中,对于不明确的招标设计文件、内容不具体的规定,经过谈判可尽量争取到更低价位的合同合理款项。与此同时,准确预测在整个施工过程中能够引发索赔的全部条件,对索赔事件的处理要有前瞻性,有效的防止索赔过多事件的产生。除此之外,应尽量争取工程的保险以及担保工程险等控制方式,能够适当转移。分散和规避风险,提升控制工程造价的效果。担保工程以及工程保险是对工程损失尽量较少的有效措施。
3.3 施工环节的造价控制措施
调整合同款项和工程的变更。作为业主一方,管理造价人员要事前进行把关,主动实施监督,对工程出现的变更需严格审批,计算工程各个项目变更对总体造价产生的影响,更要尽可能的减少工程出现的变更。站在使用性能、美观经济的立场上分析工程是否需要进行变更,以便能够缩减工程不必要的支出费用,防止投资失去控制。对施工过程严格管理以便能够避免出现工程索赔现象。在施工环节控制造价的重点就是有效控制工程的索赔事宜,根据当前的项目报价清单,施工部门通常依据低价位中标,盈利索赔的方法承揽工程。索赔必须按照合同进行。工作人员针对工程索赔事件,应采用科学合理方式,如果不能及时解决索赔,持续累积往往会对工程的工期造成影响,为施工两方都带来不必要的麻烦。索赔的处理需要根据原则,严格进行审批,尽量缩减缺乏合理性的索赔费用。增强主动控制力度,减少工程索赔的项目,使工程能够正常进行下去,尽量降低项目造价。从管理工程体制上构建全投资控制体系,构建监理制度,能够最大程度的控制项目的投资。依据监理相关规定和实施准则,不断完善员工职责以及相关制度,将责任全面落实。同时对工程进度款项做好月度审核,防止出现投资失控。审核工程的进度款,需按照合同规定的价格进行支付。执行工程单项竣工结算的方式,能够将结算与工程施工现场真实的联系起来,防止工程结束后主要管理施工人员离场或是没有办法对实际工程情况直接观察的现象产生。
采购供应设备需加强,有效控制材料的市场价格。工程造价结构的重要因素就是材料费。根据相关统计,通常情况下工程造价中材料费用近乎占了60%-70%,并且呈现出了上升的趋势。因此可以看出,材料的选择能够达到经济合理的要求,对于工程造价的降低发挥着至关重要的作用。因此,在确保材料质量合格的大前提下,应当尽力争取最低的材料价格,对于建材市场中材料价格的变化形势应及时掌握,制定管理材料价格的有效措施,构建一个能够及时反馈、可靠灵活发达的网络信息。对于占用大额资金,采购比较困难的大宗型材料应进行重点的管理,使得材料使用的总体费用能够达到一个最低的水平。施工开始之前应做好材料供应的提前计划,准确掌握材料供应市场的有关行情,力争材料正处于价格最低阶段时实施采购计划。
利用施工小段改进网络计划,寻找最优的解决方案。力求在执行计划过程中能够实施有效监督和管理,确保科学合理的使用人力、物力和财力,以最小的耗损获取最大化的收益。这种实施方法受到了各界的好评,并在各个领域广泛应用,也可在建筑施工行业进行运用。在工程领域,计划网络技术具有更加广泛的应用。网络图将工程中的各个有关的工作有机的组合为一个整体,以便能够准确表达出开展各项工作的顺序,以及在各项工作之间保证互相的制约的监督。在各种复杂繁多的工程计划书中,便于管理者准确找出影响工程进度的关键环节,有利于计划着集中处理各种工作中的矛盾问题。
3.4 完工环节的造价控制措施
这个环节是整体造价控制工作的收尾部分。按照合同、定额费用、预算、完工材料、地方或是国家相关的法规,对工程款实施严格审核。以政策作为基础依据,针对送审的竣工结算实施工程量的核实,对联系单进行落实及签证费用,使得经过审核后的结算费用能够充分体现出实际工程造价。
通过以上的分析,我们了解到要想对工程造价实行有效的控制,应从工程的设计,投标招标,施工以及完工环节采用有效的方法和措施,才能够获得比较满意的结果。工程各阶段造价的控制在管理建设工程工作中是重要部分,怎样科学决策和合理监控工程的投资,是项目工程整体建设的首要问题,因此,只有从工程各阶段进行控制管理,力争每一个环节都做到精细处理,这样每项工作才能顺利完成。
4 结束语
我国近些年来在工程建设方面获得了飞快的进步,工程项目逐渐增加了投资,增强工程造价控制,提升工程造价人员的业务水平已经是我们需要迫切解决的问题。我国对工程造价的控制的关注程度已经提升到了一个新的阶段。相信在未来我国将会在这个领域取得不错的成绩。
参考文献
[1]范学清.工程造价控制在项目决策阶段的措施[J].广东科技,2007,(3):102-103.
[2]魏爽,马世晓.牟瑞.建筑工程设计阶段对工程造价的有效控制[J].项目管理,2007,(1):33-34.
企业物流成本核算及控制体系构建 篇10
根据2001年8月1日实施的《中华人民共和国国家标准:物流术语》中将物流成本定义为物流活动中所消耗的物化劳动和活劳动的货币表现。也就是说物流成本是产品在实物运动的过程中, 运输、储存、包装、装卸、搬运、流通加工、信息处理、物流管理等各个环节所支出的人力、物力、财力的总和。
目前, 企业会计报表上所反映的物流成本, 只是总成本很小的一部分, 而绝大多数物流成本被混杂在其他费用中。正如西泽修教授所描述的“物流冰山”现象一样, 企业报表所反映的物流成本只是冰山一角而已。在原材料、劳动力大幅上涨的今天, 对物流成本的控制问题, 已经逐渐被企业所重视。
一、当前物流成本控制中存在的问题
我国企业的物流技术水平远远落后于发达国家企业的物流运用水平, 既体现在硬技术方面的建设、应用不足, 还表现为软技术方面的发展严重滞后。许多企业由于资金有限, 在物流信息设施上投资不够, 企业电子化水平低下, 导致信息加工和处理手段十分落后, 远远不能满足当前商家追求快速反应和为顾客提供最大化的增值服务的需要。现就当前我国物流成本控制中存在的问题及加强企业物流成本控制的意义加以陈述。
(一) 企业物流会计核算范围不全面目前, 企业日常物流会计核算范围着重于采购物流、销售物流环节, 忽视了其他物流环节的核算, 如企业内部发生的物流费用常常和企业的生产费用、销售费用、管理费用等混在一起, 因而容易被忽视, 甚至没被列入成本核算, 导致物流成本估算失真, 从而不利于企业的利益相关者决策。
(二) 物流成本信息难以得到可靠量化物流成本可以归为三大类:直接成本、间接成本和日常费用。直接成本是完成物流工作而直接引起的费用, 成本信息比较容易得到。而间接成本如混杂在产品生产成本核算中的物流成本, 用传统的会计处理方法难以得到准确的成本信息。日常费用按照一定方法计入期间费用而不分配给物流活动是不合理的。同时, 在仓储保管过程中, 因商品的存放而使资金运行停滞所产生的机会成本和因滞留而失去的价值等属于非账面损失, 在现行条件下是无法得到可靠量化的。
(三) 物流成本信息披露模糊物流活动贯穿于企业经营活动的始终, 对于相关物流费用的核算基本上并入产品成本核算中与其他成本费用混合计入相关科目, 进而作为销售成本的一部分从销售收入中扣除, 这种物流会计信息与其他信息的混杂不利于会计信息的披露, 致使物流会计信息需从其他相关会计信息中归纳, 过程复杂且数据准确性和时效性差, 不利于物流管理和绩效评价。
二、企业物流成本控制的核算及其评价体系
企业物流成本控制分为前馈控制, 事中控制, 反馈控制三个环节。如何做好物流成本控制, 笔者认为应该将物流成本控制落实到各个具体的环节, 且对各个环节进行相应的绩效考核, 将会有效的控制物流成本。企业物流成本存在着背反特性, 即物流成本各要素之间存在交替损益特征, 改变任何一个要素, 都可能会使其他要素发生改变。因此, 若单独考虑其中的一个或几个要素是不科学的, 企业物流成本控制必须从整体着眼, 进行合理整合, 进而使物流系统最优化。因此, 现实中, 应该根据企业整体发展战略对物流成本的各个环节进行控制, 使其达到总目标下的成本最小化, 提高物流效率和物流的合理化程度。
(一) 物流成本的核算首先是科目设计。物流成本控制的基础是物流成本的核算, 也就是要获得关于物流成本第一手真实、可靠、及时的数据。在我国目前可以将物流成本控制纳入企业内部控制的一部分, 单独进行计划、组织、领导、协调、控制。为了把物流成本从生产成本、制造费用、销售费用中分离出来, 应该单设物流成本一级科目, 然后根据物流的各个环节设立包装、装卸、运输、储存、信息五个二级科目, 再根据材料费用、人工费、维护费等设立三级科目, 对物理成本进行归集和分配以便于对物流成本进行控制, 对每个环节进行考核和控制。具体如下:
物流成本——包装-材料费用、人工费、维护费等
——装卸-材料费用、人工费、维护费等
——运输-材料费用、人工费、维护费等
——储存-材料费用、人工费、维护费等
——信息-材料费用、人工费、维护费等
在具体的实际操作中, 可以根据企业的具体情况增加二级和三级科目。
其次是科目应用: (1) 在包装过程中的耗费。如, 耗费的材料, 工人的工资等。
(2) 在装卸、运输、储存、信息过程中的耗费。
借:物流成本——装卸-材料费用、人工费、维护费等
——运输-材料费用、人工费、维护费等
——储存-材料费用、人工费、维护费等
——信息-材料费用、人工费、维护费等
通过以上的程序分类的归集物流成本, 并对物流成本每个步骤的预算, 为考核提供数据支持。
(二) 物流成本的控制体系完整的物流成本核算系统, 使得对物流成本的完成情况进行控制成为可能。 (1) 根据企业发展战略制定物流管理的总体目标。总体目标的制定, 可以为物流成本的控制, 提供方向。确定物流成本控制到何种基础上比较成功。 (2) 根据物流成本总体目标制定相应的具体计划, 并落实到物流成本的各个环节。在落实到物流成本的各个环节的同时, 对每一个环节进行评价, 把任务落实到每一个环节上, 落实到每一个部门上。 (3) 编制各个部门的具体预算, 对每个部门进行控制。让各个部门参与预算的编制, 让每个预算都具有合理性。这样才能充分调动起各个部门的积极性, 保证评价体系和合理性和公平性。 (4) 通过数据的归集, 对物流成本的完成情况进行打分。通过会计信息, 对各个部门的完成情况进行具体的考核和打分, 并找出具体原因, 加以解决。
(三) 建立绩效考核机制为了使各个部门更加积极和主动的完成各个部门的任务, 必须建立相应的建立级效考核机制。在对各个部门下达了相应的预算之后, 就要采用相应的考核机制, 在季度完后, 根据上述表格的具体内容, 实行考核, 如果没有完成任务, 扣除奖金, 完成了任务的, 便可以得到, 相应的任务完成的奖励。通过绩效考核机制, 可以调动, 各个部门的积极性, 有效的降低物流成本, 并且把降低成本的好处落实到每一个的身上。
物流成本是一种消耗资源而不增加使用价值的费用, 科学的控制物流成本, 成为现代企业提高经济效益的重要途径。希望通过本文的探讨, 能够让读者充分认识企业物流成本, 从而有意识的改善管理水平, 合理整合企业有限资源, 提高企业市场竞争力。
参考文献
[1]常勋:《财务会计三大难题》, 立信会计出版社2000版。
控制体系构建 篇11
关键词:企业治理 内部控制 问题 策略
在市场经济飞速发展的过程中，企业的稳定、快速、持续性发展是我国市场经济健康发展的首要因素。企业治理的内部控制因素对于企业经济效益的提升和企业的持续、稳定发展起着关键作用，因此，企业内部控制体系的构建已成为现阶段企业治理中最主要的问题。然而，怎样改善规范企业治理的内部控制体系，是我国各企业所面临急需解决的问题。如何建立一套可提高企业治理水平管理有效，又符合我国市场经济形式，能满足广大群众的利益并且不违反我国的法律法规的管理体系，以增强企业内部治理具有重大意义。
一、我国企业内部治理的内部控制体系发展及状况
上世纪末我国开始在企业治理中推行内部控制体系，接着又颁布了一系列的方针及政策，并建立了一套既符合我国经济体制又融入国际理念的企业治理的内部控制体系。但是从其发展和各项企业管理调查中看出：现阶段企业治理的内部控制体系建设和理论实施总体效率不高。这些问题并不局限于传统上的企业内部控制体系的不完善，而是涉及到企业治理的内部控制的每个方面。总的来讲，我国企业内部治理控制仍处于发展和完善阶段。
（一）企業治理的内部控制体系构架不健全
有相当大一部分企业治理的内部控制机构没有科学的建立和实施，员工分工不明确，还有的员工任职于多个岗位，导致内部管理力度大大减弱、管理效果逐级减退，从而企业内部竞争力变弱，员工消极怠工从而导致企业的经济效益下降。企业管理者对内部控制制度的建立不重视，甚至有的企业并没有建立完善的内部控制制度，没有建立内部会计制度，对于企业利润的预算和估计随意填写或者任意编造。内部审核机构亦不完善，不能对企业各部门进行及时审查等。
（二）企业管理层的治理结构不够完善
在有些企业设立的管理层治理机构，管理者治理分工不完善，导致权、责、利分配不明确。大多数企业管理层中还有“一把手”控制原则，离开“一把手”的管理会导致群龙无首或各自为政的局面；这就让企业管理层的意见得不到统一，但又没有明确的约束条件，致使企业治理的内部控制能力变弱，从而给企业带来巨大的损失。
（三）企业治理的内部控制力量薄弱、控制制度没有约束力
有些企业没有成立内部控制部门，有的就算设立了内控部门也得不到企业管理层的重视。造成内控部门不能准确地评价经济效益和各部门职工的工作效益。这些问题的存在严重阻碍了企业的内部管理实施的效率和执行能力，导致企业内部控制控体系不稳定性增加，从而影响了企业经济效益的提升及企业的持续性发展。
（四）风险评估体系不完整，缺少风险意识
社会在经济在日益发展，各企业之间的竞争就不断加剧，经营企业的风险就会越来越高。但是，一些企业管理者并未意识到风险的存在，目光停留在过去的成就上，低估了社会主义形式下的企业经济发展速度，与时代严重脱轨，甚至有的企业还使用“闭关锁国”政策。风险意识浅薄、风险评估不准确就不能采取科学有效的内部控制体系提升企业在同行业的地位。
二、构建企业治理的内部控制体系的措施
（一）改革旧的控制体系，建立强有力的体系构架
首先、改革人力资源控制体系，采用科学的方法进行择优选取，对企业内部主要岗位采用合理公平公正的竞争上岗的形式，依照岗位的重要性与工作效益发放工资，业绩与薪资分红挂钩，同时还要加大惩戒力度。其次，使企业内部形成点、线、面相融合的控制体系，确保各部门互相监督、相互制约的权利。再次，管理者应加强对企业内部控制体系的重视，只有管理者给予支持和管理，企业才能更好实施内部控制体系。
（二）加强企业内部控制管理，完善企业内部管理机构
企业应依据国家法律规定，建立合法的企业内部管理机构，明确企业各管理层的分工，以便其能及时对企业事务做出果断的处理，从而形成有效的管理体系。同时企业要以人为本，从各个管理层出发，把行使最高权益的领导者控制在企业内部控制范围内，管理层对企业治理的内部控制形成完整的系统。最终形成能让企业各部门之间相互制约、互相联系的内部控制体系。
（三）加强内部控制的监督，完善审查体系
定时检查或者随时抽查内部控制的运行情况，若有些企业治理的内部控制没有起到作用，监督部门要给与及时纠正，对于不良现象，要给予批评并要求其改正；监督人员要以身作则，严以律己，建立内部监督部门意在找到内部控制体系的不足之处，并使其得到改善，以确保企业内部控制系统正常运行。
（四）完善内部风险评估体系，全方位认识自己
提高管理者的风险意识，站在企业持续发展的角度修正企业的风险评估体系；员工要分工明确，建立市场调差小组，以便获得准确的市场经济信息，提高风险评估的质量。从而对市场经济准确有效地分析评估，汲取先进工作经验，对不完善的进行调整，全方位的改变企业内控评估体系，从而让企业在市场经济中处于不败之地。
（五）加强企业文化教育，提升企业治理的内部控制水平
对于企业持续发展而言，企业文化是其不竭的动力。依照企业自身的经营及发展特点，建立适合自身发展的企业文化；运用企业文化的内涵和魅力促进企业员工的文化素养的提升，同时培养他们积极的人生观、世界观、价值观以及自己对企业和社会的责任感；同时建立现代化的工作理念，勇于创新、注重团结合作的精神；从而提升企业治理的内部控制理念，促进企业健康发展和经济效益的提升。
参考文献：
［1］李光斌.浅谈如何构建企事业内部管理［J］.武汉大学学报.2009.02
［2］何晓冠.企业管理中的内部控制研究［J］.企业管理.2010.10
(责任编辑：慕容睿)
构建林场内部控制体系的探讨 篇12
一、构建一套完善的林场内控体系的必要性
内控制度不是单位一般的内部管理制度, 而是一种特殊形式的管理制度。它是针对一个单位的经济活动, 采取一系列专门的方法、措施和程序, 对所属控制系统建立内部控制体系的一种特殊管理制度。而作为培育森林资源和以生态保护为重点的基层林场是一个实行企业化管理的事业单位, 其内部管理应成为一个完整的科学体系。因此, 要提高林场经营水平和经济效益, 建立一套完善的内控体系就显得尤为必要。
1.有利于保证林场国有资产的安全与完整。
林场的资产既包括以实物形态表现的固定资产和流动资产, 还包括以生物形态表现的林木资产。 因此, 建立一套完善的林场内控体系, 可以有效地防止贪污、盗窃、挪用和损公肥私等违纪违法行为, 预防各种腐败现象的发生, 从而有利于保证林场国有资产的安全与完整。
2.有利于提高林场的经营水平和经济效益。
一个林场经济效益的好坏, 可以直接反映一个林场管理水平的高低。因此, 建立一套完善的林场内控体系, 有利于林场规范会计核算秩序, 提高会计核算质量;有利于加强财务管理, 减少管理过程中一些不必要的损失和浪费;有利于提高国家投资的使用效益, 降低造林和管护成本, 压缩管理费用。
3.有利于增强职工责任感和提高工作效率。
林场是一个实行企业化管理的事业单位, 其内部既涉及到人事、劳动和分配制度的建立和完善, 又涉及到营林、销售和财务等方面的管理。因此, 建立一套完善的内控体系, 有利于设置合理的内部机构和工作岗位, 明确各个职能部门或工作人员的职责和权力范围, 做到分工明确, 责任分明, 纪律严格, 相互协调和相互监督。
4.有利于提高林场的控制能力和决策水平。
一项好的政策和措施能否得到及时的贯彻执行, 可以反映林场管理当局自控能力和决策水平的高低。因此, 建立一套完善的内控体系, 既可以促进林场内部各职能部门、各个工作岗位和职工个人之间业务活动的衔接和协调, 又可以激发职工的工作热情, 提高职工的综合素质, 保证各项计划和任务的按时完成。
二、当前林场内控体系建设存在的主要问题
多年来, 为加强对通山县林场的内部管理, 县林业局制订了一套综合的管理制度, 各林场根据本场的实际情况, 也制订了相应的管理制度和实施办法。但据调查后发现, 林场要想构建一套完善的内控体系, 以实现林场管理的规范化和科学化目标还有一定的距离。当前, 林场在内控体系建设中还存在如下问题:
1.内控制度的概念模糊, 对建立内控体系的重要性认识不足。当前, 大部分林场的场长和职工一谈到内控制度, 总认为内控制度就是内部牵制制度, 其实不然。从内控制度的发展过程来说, 内部牵制制度只是内控制度发展的初级阶段, 其主要是以账目的相互核对为主要内容, 规定有关的经济业务或事项不能由一个人或一个部门总揽全过程来完成, 并实施岗位分离的一种原始的做法。而现在所讲的内控制度是经历了从内部牵制制度阶段→内部控制制度阶段→内部控制结构阶段→内部控制整体框架阶段后, 才发展成的一个完整的科学管理体系。正是由于林场大多数干部职工对内控制度的概念模糊不清, 对内控制度的作用缺少了解, 从而使林场干部职工对建立内控体系的重要性认识不足。
2.控制环境的岗位重叠, 对建立完善的内控体系产生障碍。在内控体系的诸要素中, 人是最重要的要素。而林场要建立一套完善的内控体系, 首先必须解决好这个问题。目前的现状是:一是领导班子及工作人员配备不到位。如有的林场配一正两副, 有的林场配一正一副, 还有的林场只有一正没有配副, 使场长既是指挥员, 又是战斗员。全县大多数林场配有技术员、经销员和出纳员, 而有少数林场没有配技术员和经销员。这样就使林场内部管理人员分工不清, 职责不明。二是机构设置不合理。大部分林场内部只设有财务室, 而没有设生产和经销管理办公室, 使林场内部职能部门和岗位分工交叉重叠现象比较普遍, 工作上没有健全的制约机制。三是财务机构设置不健全。通山县大部分林场没有设置相应的财务机构, 没有专职会计, 而只设报账员。报账员既管货币资金, 又管会计档案和票证, 使林场内部管理缺乏应有的监督机制。四是岗位设置不科学, 不相容职位没有进行必要的分离。全县有少数林场内部, 场长既是技术员, 又是经销员, 既开生产验收单, 又开销售发票。还有少数林场内部, 技术员既管生产验收, 又兼管竹木销售和检尺, 身兼多职, 内部管理不够规范。
3.没有建立完善的内控体系评估机制。要建立完善的内控体系, 林场必须与本场的生产、销售和财务等日常经济活动相结合, 建立一套各部门既相互独立, 又相互配合和相互牵制的内控制度, 使林场的各项工作秩序井然, 稳而不乱。同时, 各林场要根据林场经营环境的变化, 林业新技术的推广应用及林场自身发展所遇到的实际问题, 及时组织相关人员对内控体系存在的风险进行评估, 以随时修正不适应林场管理需要的条款。但目前的情况是林场的内控体系不完善, 县林业局和各林场也未组织相关人员对内控体系的风险进行评估。导致少数林场在工作中往往是头痛医头, 脚痛医脚, 工作秩序比较混乱, 使内控体系存在较大的风险。
4.没有建立完善的林场内控体系长效机制。林场要建立一套完善的内控体系, 必须制定相应的政策和操作程序。按照职务分离、实物控制、信息处理控制和业绩评价等内容逐一落实到林场的每一个部门和工作人员, 并在平时的实际工作中贯彻和落实。但目前的情况是, 由于大多数林场经济上还没有摆脱困境和部分林场经营规模较小等因素, 使得有些林场的机构设置不合理, 人员配备不科学, 岗位交叉重叠等现象比较普遍。导致林场在日常工作中出现一人多岗, 本来是不相容的职务难以完全有效分离。
5.控制系统无序操作, 没有建立完善的内控体系预防机制。控制系统就是在日常的经济活动中, 应当建立信息沟通制度, 明确内部信息的收集、处理和传递程序, 以确保信息的及时沟通, 促进内控体系的高效运转。但目前的状况是大多数林场交通不便, 获取信息的渠道非常单一。林场除通过会计核算获得相应的财务资料外, 很难通过其他的途径获取事关林场发展的经营管理方面的资料, 更没有财力通过对信息系统的开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管和网络安全等方面的控制来获取外部信息。就是要获取相关的信息, 也只能通过上级主管部门下发的文件或会议传达后才知道。
6.控制活动的授权不当, 没有建立完善的内控体系监督机制。要建立林场完善的内控体系, 县林业局必须给予场长在日常的经济活动中一定的授权, 场长再根据本场的实际情况, 给予每一位干部职工一定的授权。但目前的情况是林业局虽有明确的授权制度规定, 但有少数场长在平时的经济活动中, 并未按照林业局的授权执行, 而是超过授权范围实行先支后报, 或者不报, 违反了财经纪律, 并且形式多样。一是有部分林场进行基本建设投资, 如房屋改建、维修未报批。二是新修公路, 形成新的债务未报批。三是固定资产和林木资产内部调拨、处置和转让等事项未报批。四是重大招商引资项目未报批。事后, 县林业局对超授权列支的单位负责人和单位, 也没有作出相应的纪律处分或经济处罚。
三、构建一套完善的林场内控体系的思路
1.明确内控制度作用, 提高对建立林场内控体系重要性的认识。
内部控制体系是单位为了保护资产的安全和完整, 提高会计信息质量, 确保国家有关法律、法规和部门规章的贯彻执行, 避免或降低各种风险, 提高经营水平和经济效益, 实现单位管理目标而制定和实施的一套科学管理制度、措施与程序。由于内控体系的建立与完善对于加强林场的内部管理, 提高林场经营水平和经济效益具有很大的促进作用, 因此, 各林场负责人和每一位干部职工要加强对内控制度的学习, 明确建立内控体系的作用。
2.科学设置机构岗位, 为建立内控体系营造良好的控制环境。
林场作为一个企业化管理的生产性事业单位, 建立一套完善的内控体系要从班子配备、机构设置和不相容职位分离等方面进行操作。 (1) 配强领导班子。省办国有林场应配备三名副场长, 地方国有林场应配备二名副场长, 联办和股份制林场除乡 (镇) 委派的副场长外, 林业局还要委派一名副场长, 实行后勤、经销和生产交叉分管。 (2) 合理设置机构。所有的林场都应设置办公室、财务室、生产管理办公室和经销管理办公室, 小林场最少也应设置财务和生产管理办公室。设置独立的财务机构, 配备好财务人员, 实行钱账分管。 (3) 科学配备人员和岗位, 实行不相容职位分离。不论大小场, 除场长外, 都应配备一名技术员 (林校毕业的副场长可以兼技术员) , 有竹木销售任务的林场要配备一名经销员 (分管经销的副场长可以兼任) 。生产验收财务人员要参加, 验收单由技术员开, 付款单由会计开, 检尺码单由经销员负责计算数量, 会计开销售发票。分管生产的副场长不能从事经销工作, 分管经销的副场长不能从事生产工作, 形成既分工又合作的内部牵制制度。 (4) 建立管理人员的定期交流机制。县林业局应建立场长、技术员、经销员和财务人员的定期交流机制, 对任职期较长的场长实行届中经济责任审计。
3.合理规避控制风险, 建立林场内控体系的风险评估机制。
县林业局要及时组织相关的职能股室, 对全县各林场的内控体系进行检查。主要检查林场机构设置是否科学合理, 人员配备是否规范, 岗位分工是否符合内控制度的要求和林场的实际情况。同时, 对事关林场建立内控体系的职务分离、实物控制、信息处理控制和业绩评价等方面的内容进行评估, 检查是否存在风险。林场对不符合内控制度和林场实际的有关条款应进行及时的修改和完善, 合理规避控制风险, 提高林场经营管理水平。
4.健全日常控制活动, 建立完善的内控体系的长效机制。
林场要发展, 内控制度要先行。内控制度既能约束人, 又能出效益。因此, 要建立完善的林场内控体系, 就要运用相应的控制措施来对不相容职务分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算、运营分析和绩效考评等活动进行相应的控制。 (1) 建立不相容职务分离制度。林场要全面系统地分析和梳理经济活动过程中所涉及的不相容职位, 并实施相应的分离, 形成各司其职、各负其责和相互制约的工作机制。 (2) 做好授权控制。林场要规范授权的范围、权限、程序和责任, 在坚持重大事项集体决策的前提下进行合理授权。 (3) 做好会计控制。林场要根据国家统一的会计制度进行设账、算账和报账, 依法进行会计核算, 以保证会计核算资料的真实性和完整性。 (4) 做好财产、预算、运营分析和业绩评价等方面的控制。建立财产保管的登记和定期盘点制度, 规范预算的编制和执行程序, 强化预算硬约束, 建立林场经营分析和绩效评价机制。
5.及时加强信息沟通, 建立完善的内控体系反舞弊机制。
林场要建立一套完善的内控体系, 除要有上级主管部门的重视和加强监管外, 还要有林场内部各部门和人员之间的相互配合, 人员综合素质的提高。林场内控体系的建立和完善, 起主要作用的还是财务人员。因此, 林场要高度重视财务工作, 将财务工作当作林场的中心环节来抓, 逐步提高财务人员的综合素质, 提高会计核算质量, 获取事关内部管理的财务资料和信息数据。通过新闻、内部刊物和办公网络等渠道收集其他外部信息资料, 并通过对各信息系统的安全控制, 来保证信息系统的安全与完整。