我国金融机构内部审计（共12篇）
我国金融机构内部审计 篇1
近年来,国内金融业取得了长足的发展,继2013 年余额宝出现之后,互联网金融逐渐发展壮大,出现了众筹、数字货币、P2P网贷等新互联网金融形态,而以银行为首的金融实体面对行业前所未有的竞争也各有创新。 金融创新是牵一发而动全身的,曾带动了房地产和证券市场的空前繁荣, 但其间也隐藏着巨大的风险,金融业的风险渗透到各行各业,会产生重大影响。 因此,如何有效降低金融风险是摆在我们面前的重大问题, 而从政府金融审计与金融市场监管制度入手或许是降低金融风险的有效途径之一。
1现阶段我国政府金融审计的现状
自1995 年《审计法》颁布以来,政府金融审计有了明确的立法指引和标准,审计重点主要是国有金融机构资产的真实性、合法性。 2001 年以后,政府金融审计正式进入了风险审计阶段,主要关注金融业和金融机构的系统风险, 强调如何保证金融业健康稳定发展,推动金融业创新。 目前,我国政府金融审计在发展中仍存在一些问题。
1.1 审计 “盲区”和重复审计同时存在
我国法律规定,由财政部对国有金融机构的财务情况、国有资产的资产利用情况和增值多少进行监督,而由银监会、证监会和保监会对金融机构系统风险的各项指标进行监督, 同时国有商业银行的货币政策(如贴现率、存贷款准备金率)则由央行进行规定并予以监督。 但是审计法又规定,政府金融审计可以全面审计国有金融机构的财务收支情况、内部控制情况、风险应对情况,审计目标包括:真实性、合法性、效益性。 这样看来,政府金融审计的审计范围和审计内容与财政部、“一行三会” 的监督范围重合非常大, 其直接结果就是审计资源严重浪费、 审计效率下降、审计成果价值难以体现,多方同时进行监督,也会使各方的积极性都下降。 另一方面,由于政府金融审计和“一行三会”把工作重点都放在了大型国有金融机构上,对小型银行、小型信托公司和其他各式各样的基金公司的关注度明显不够, 这样的抓大放小策略使得小型金融机构缺乏监管和监督, 即便出现舞弊或重大腐败现象也很难被发现。
1.2 审计目标、审计模式、审计方法的落后
虽然我国已经从立法和审计理念上提出了风险控制、 关注金融风险的重要指引,但是在实际的审计工作中,审计人员的审计重点仍旧是财务数据, 将大量的资源投入到审计财务数据的真实性和合规性上,而对效益性置之不理,这样的审计策略无法对国有资产利用的效率、效益、效果做出评估。 现今金融机构大量使用计算机和各种信息系统,信息系统的好坏、有无漏洞、相关内部控制是否健全直接影响存储在其中的各项数据的准确性。 然而我国当前金融审计对信息系统的审计、对机构内部控制的审计还远远不足。 审计方法也较为落后,普遍仍采用账项基础审计和制度基础审计,审计工作停留于表面,未普遍采用风险基础审计方法,对计算机辅助审计技术的应用仍较为粗浅。
由于证券市场、金融市场的不成熟,我国的金融审计与金融监管发展缓慢,而美国政府金融审计,因为经历了次贷金融危机的洗礼及金融环境的重大变化, 美国的GAO金融审计较为先进。 研究美国金融审计的先进实践经验或许会对我国金融审计与金融监管制度的发展起到促进作用,从而更好地应对金融风险。
2美国政府金融审计相对于我国政府金融审计的特色
美国政府金融审计主要是由政府问责办公室GAO进行实施,GAO是联邦政府直属的、直接对国会负责的中央机构,全美范围内与金融相关的审计均由GAO实施,各个州和州下面的镇下设的审计机关不进行任何金融审计工作。 GAO的金融审计以对金融监管机构的审计和绩效审计闻名,其经验与做法值得我国金融审计学习。
2.1 GAO主要对金融监管机构进行审计
美国金融监管与金融审计构建了一个自上而下的监督框架:金融监管机构(包括SEC、联邦储备系统和联邦存款保险系统)对形形色色的金融机构进行监管,GAO对这些监管机构进行审查和监督, 主要检查这些机构的财务状况的真实合法性以及资金使用效益性, 联邦法律规定GAO只能对这些机构进行审计, 对监管机构监管的基金和信投公司等金融公司则不进行审计,这样有针对性的金融审计使得GAO的审计效率和效果得以保证。 另外由于美国金融市场的高度自由化,监管机构的监管相对宽松,绝大部分金融问题由市场自行解决,这样的经济体制下监管机构工作量较小,整个监管与审计体系富有效率。
2.2 GAO金融审计主要进行绩效审计
监管机构主要是对监管对象进行监督,记录其基本情况、财务指标并进行分析,对出现问题的机构进行通知、责令改正、处罚或报有关部门处理。 所以,监管机构的工作是“行为性”的,其大部分无法从财务数据中反映, 而更多地体现在流程、 监督思路、控制和其他文件上,如果对监管机构的审计主要着眼于财务数据的真实性、合法性,那么显然是不合适的,有“捡了芝麻丢了西瓜”之嫌。 美国GAO金融审计的重点是绩效审计,重点审查其工作、责任履行情况,如监管力度是否适中,是否对某些值得关注的金融机构进行了监督,监管流程是否标准化等。 绩效审计由于没有完全对应的数据材料进行核查,审计难度较大,需要主观分析的情况较多,这对审计人员的各方面素质提出了考验。
2.3 GAO善于创新、总结实践
2007 年全球金融危机后,美国政府出台了 《多德·弗兰克法案》,进一步提高了GAO金融审计的地位,扩展了审计范围和内容,同时加快了金融审计的创新和改进。GAO现在对金融市场的所有重要组成部分都进行监督,包括原先的监管机构、占据市场重大份额的大型金融机构、 对市场有巨大影响力的其他金融市场组成部分等。 因为美国认为过分宽松的市场监管可能是次贷危机等重大金融风险孕育的温床,仅由监管机构监管远远不够,所以市场重要组成部分应受到GAO的重点审计。 可见美国政府的创新和反应速度是极快的, 对金融审计直接从体制上进行了改进,以防止类似的金融危机再次发生。 另外法案还对审计方法进行了创新, 如法案特别规定了总审计长的审计思路和审计策略,包括询问专家,向消费者代表咨询,注重保障消费者的利益等。
3美国GAO金融审计对我国的启示
3.1 在金融审计中推广实施绩效审计,运用绩效审计思路
美国的绩效审计领先我国很多, 其在真实性的基础上注重资金利用效益性及其他各种资源利用的效益性, 对改善被审计单位工作效率起到了非常大的作用。 我国可在金融审计,尤其是其中的对监管机构的审计中引入绩效审计, 培养审计人员的绩效审计思维。
3.2 改善审计技术方法,运用综合性研究
美国审计署在具体实际工作中经常采用跟踪审计的审计方法,发现风险点、纰漏后会持续地对被审计单位后续的更正措施进行跟踪,持续揭示法律政策执行中遇到的新情况、新问题,有利于审计效果的提高。 我国虽然近些年也在搞跟踪审计,但是审计效果一般,贯彻落实得不够到位,推行的审计面仍然很窄。 另外,我国金融审计应多推广专题研究型审计项目,通过计算机辅助技术和数据挖掘等方式,对金融大数据进行分析,提高审计效果,使审计结果精品化,审计成果多元化。
3.3 尝试金融审计与金融监管的协作
针对我国金融审计与金融监管的职权关系和监督对象关系,可以尝试金融审计与金融监管的协作,原因是我国金融审计与金融监管在工作上重合度比较高,但双方的人员配备、资源配备(特别是智力资源方面)有较大区别,双方擅长的领域和关注点也不一样,两者协作以后可以做到资源共享,提高审计质量。两者都由国务院直接领导,共同对金融市场进行监督管理。 这样做的优势有:①通过协作,明确分工,促进高效化监督管理,如:金融审计部门主要负责履行监督职能, 利用公平统一的标准检查金融市场是否存在风险,并将问题企业、机构信息通报给金融监管部门,金融监管部门主要履行管理职能,促进市场平稳健康运行,并对审计部门发现的问题进行相应的处罚。 ②解决了审计盲区和重复审计的问题。 由于协作以后双方沟通无任何障碍,双方都将资源过多倾注在同一审计项目的情况将不会再发生,“金融审计突出重点,金融监管照顾全盘”,审计效率得到巨大的提高。
3.4 对互联网金融创新的对策
近两年来随着众筹、数字货币、P2P网贷等新互联网金融形态的出现,出现了许多新问题,截至目前公安机关已对近70 个网贷公司进行立案侦查,涉案金额约60 亿元,面对如此严峻的形势,加强对互联网金融的监管和审计是重要举措。 具体措施包括:将互联网企业纳入金融监管体系中,定期对其财务状况和经营成果进行检查, 强制要求其定期对外披露财务信息, 制定法规,规定互联网金融企业的信息披露政策应向上市公司看齐,需定期由外部审计(会计师事务所)进行财务报表审计等;金融审计部门将互联网金融企业作为金融市场重要组成部分进行审计,力求将其行业规范化,促进行业健康平稳发展。
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我国金融机构内部审计 篇2
及实现管理审计建议
2011年10月6日至16日，我参加了由省联社在南京审计学院举办的安徽省农村合作金融系统审计稽核人员培训班。通过老师的授课和讲解，我更深的了解到：内部审计经历了传统的财务收支审计、经营审计，随着国际国内关于内部审计定义的拓展、职能的扩大、关注问题的增多，内部审计的重要性、内部审计行业的社会地位都得到快速、显著的提高，当前的内部审计正逐步向管理审计乃至现代管理审计方面转变。要真正实现这些转变，还存在着诸多的矛盾和问题。
一、当前农村合作金融系统内部审计现状
（一）内部审计机制没有真正建立健全
一是内部审计缺乏相对独立性。相对独立性是内部审计所遵循的一个基本原则。与国有商业银行相比，农村合作金融系统是独立法人，无法像国有商业那样，实行由总行进行统一管理的模式，其独立性相对较弱。农村合作金融机构内部审计机构在本单位领导下行使职责，不可避免地要受到领导的牵制，使审计工作的开展受到许多限制。而内部审计人员作为单位职工，其工资福利关系都在本单位，客观上也使审计人员在开展审计事项时，不得不考虑自身的利益因素，使得内审机构及其人员很难具有独立的地位，使得审计质量有时也难以得到充分保证。
二是内部审计地位不高，缺乏权威性。审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》中明文列示了内部审计机构的权限，但不 少农村合作金融机构在一定程度上未得到落实，如审计部门不能参加有关的经营管理会议，与审计工作有关的材料也很少送给内部审计机构。由于内审机构不能直接产生效益，被重视程度不够，地位不高。这种缺乏相应的权限、相对独立性和不高的地位，使得开展内部审计工作中，被审计单位往往也不是积极配合，也一定程度上影响了内部审计工作效果。
（二）内部审计技术内部审计手段落后
目前农村合作金融系统行的内部审计基本上是账目基础审计，以全部业务和账目为基础，主要采用详细审计或依赖于审计者个人经验判断的抽样审计方法，而不是国际上先进的商业银行通行的风险基础审计，这就使得内部审计随意性很大，缺乏科学性，审计的内容完全凭审计人员的经验判断，造成审计期长、审计成本高、审计效率低下。在计算机技术的日新月异，几乎所有的业务都要通过计算机办理、所有业务数据和财务会计数据都由计算机完成的今天，商业银行计算机审计运用得不够，审计技术方法的落后，已不能适应当前业务经营发展的需要，制约了农村合作金融系统内部审计的开展。
（三）内部审计力量薄弱，监督能力有限
目前，国有农村合作金融系统机构众多和网点分散，内控相对薄弱，且于快速发展期，因此，内部控制和审计任务非常繁重。而农村合作金融系统普遍存在着内部审计力量薄弱的情况，具体表现为人员不足，素质较低。这种状况导致内部审计监督不够连续，审计面窄和间隔时间长，不能及时发现和揭露经营中的问题和风险隐患，弱化了审计监督的作用。
（四）内审范围窄，内容不全面
目前，农村合作金融系统内部审计工作基本上还是查错防弊，注重检查会计凭证、报表等资料是否真实、完整，业务操作是否合规合法等，缺乏内部管理结构、内部控制状况、各岗位业务规范状况等作出评价，分析问题成因、提出审计建议等建设性内部审计；更缺乏对管理制度、国家宏观政策法规、监督体系等方面进行深入研究的创造性内部审计。同时，农村合作金融系统内部审计大都为事后审计，主要是对业务的合规性进行审查，内审部门不能参加有关的经营管理会议，对一些经营决策难以提供必要的咨询。内部审计发现存在的问题大都已是既成事实，或已形成风险，具有一定的滞后性，效率不高，缺陷突出。
二、农村合作金融系统内部审计实现转变的对策
（一）建立健全内部审计机制
目前由于体制的原因，农村合作金融系统的内审无法实行管理权的上挂。但是，农村合作金融系统的内部审计作为健全单位内部管理机制的手段，要落实内部审计部门对董事会和审计委员会负责的机制，按照监管部门的要求，真正落实董（理）事长负责制，由董（理）事长进行领导，独立于经营层，增强内审工作的独立性，减少和避免不必要的干涉，内部审计部门能够不受影响地对全部经营管理活动进行审计，改变内审部门地位低下的现状，提高审计工作质量。
（二）提高电子化水平，创新审计方法和功能
要积极学习先进的内部审计理念、方法及手段，提高计算机在农村合作金融系统内部审计工作中的辅助作用，建立审计数据 库，建立与外部审计协同运作、信息共享的机制。要加大审计管理系统的应用，通过审计系统实现对有关数据信息的管理，对数据信息及时予以识别、获取和加工，运用审计模型，识别风险点，进行风险预警，提出控制风险的对策。进一步发挥非现场审计功能，充分利用计算机系统实时监测分支机构的经营情况和日常操作情况，及时发现问题并有针对性地开展现场审计工作。
（三）充实审计队伍，提高人员专业素质
加强审计队伍的建设，提高审计人员的素质，是提高内部审计工作的水平、发挥内部审计职能的根本保证；因此充实和加强内审人员力量，把那些政治思想和业务素质较高、责任感和事业心较强，为人正直的同志，充实到各级内审岗位；同时加强审计队伍建设，严格准入制度，抓好审计人员培训，鼓励内部审计人员参加国家统一考试，提高业务素质和专业用途能力；建立科学、有效的激励约束机制，调动内 部审计人员的工作积极性。
（四）拓展内部审计的范围和内容
一要实现行由重监督向管理服务审计转变。前国家审计署李金华审计长指出的：“内部审计的定位应该是四个字，就是管理、效益。内部审计也有监督，但监督的着眼点一定要放在促进部门加强管理，加强内部控制和提高经济效益上。” 农村合作金融系统内部审计要定位于管理和效益，由单纯的监督职能向经济监督、评价、鉴证职能发展，注重经营活动的事前预测和决策，使内部审计向风险管理审计和咨询活动转变。
二要实现由事后向事前和事中审计转变。农村合作金融系统的内部审计的目的就在于完善内部控制、防范风险、促进经济效 益的提高。内部审计人员加强对尚未实施的经济事项进行事前审计，找到未来可能出现问题的环节，提前发现隐藏单位内部管理存在的问题并把它揭露出来，可以减少风险。农村合作金融系统要通过实现审计工作的重点由事后审计向事前审计前移，尽早参与到事前决策的咨询和事中的监督中去，尽可能减少事后的滞后性，提高审计效率、降低审计成本，增强审计的时效性，不断提高提高内审工作质量。
我国金融机构内部审计 篇3
【关键词】农村合作金融机构；内部审计；监督职能
一、前言
农村合作金融机构是我国金融业的主体力量之一，在社会发展和经济发展中起到十分重要的作用。农村合作金融机构作为银行业金融机构，其实现可持续性发展的根本目的在于为股东创造最大价值，实现资产的稳定增长和利润的最大化。但是，由于农村合作金融机构运营中存在着一定风险，再加上金融风险所具有的长期性、滞后性和隐蔽性的特点，农村合作金融机构只有不断加强自身的金融风险管控，才能形成利润。因此，农村合作金融机构的风险管理能力直接决定了其利润价值的大小。内部审计是农村合作金融机构有效的风险管理工具，对于农村合作金融机构的可持续性发展极为重要，本文就如何强化农村合作金融机构内部审计监督进行分析。
二、农村合作金融机构内部审计存在的问题
1.内部审计理念仍显落后
随着审计技术和内部审计理论的日益发展完善，各大商业银行的内部审计工作重点都放在风险管理、内部控制、公司治理等方面，不再是过去的查错纠弊，以便能够为自身增加价值，从而实现发展目标。但是很多农村合作金融机构的内部审计理念仍显落后，仍然将合规性审计作为内部审计的重心，很少涉及到风险管理、内部控制、公司治理等方面。与此同时，有相当一部分农村合作金融机构管理者认为内部审计部门只是属于事后监督，而不能够为组织直接创造利润，没有引起足够重视。
2.内部审计管理制度不健全
农村合作金融机构在修订内部审计管理制度时，通常都会存在着不及时、不完善的情况，不符合农村合作金融机构的具体情况，也没有和国家新颁布的审计制度或者法律法规进行有效地衔接。少数农村合作金融机构还没有充分认识到内部审计的重要性，也没有建立起相应的内部审计管理制度。有相当数量的农村合作金融机构虽然建立起了内部审计管理相关制度，但没有落实到实处，只是徒于应付，流于形式，这样必然会对农村合作金融机构内部审计工作的权威性造成直接损害。
3.内部审计人员业务素质有待加强
随着农村合作金融体制改革的日益深入和金融市场竞争日益激烈，农村合作金融机构不得不大力创新金融产品来吸引客戶，但是创新金融产品，那么必然会进一步加大各类风险，在这种情况下，如何能够确保农村合作金融机构持续向好发展，就需要内部审计人员具备先进的业务知识和专业技能，能够为新兴金融产品提供相应的增值服务。但是从目前来看，很多农村合作金融机构都存在着内部审计人员业务素质参差不齐的现象，使得很多业务仍处于内部审计的“盲点”。
三、如何强化农村合作金融机构内部审计监督职能
1.培植农村合作金融机构内部审计的企业文化，树立特色审计服务理念
建立起优良的农村合作金融机构企业文化是农村合作金融机构长期以来所追求的核心值观和价值理念，优良的企业文化会对农村合作金融机构的各种措施、决策和政策产生潜移默化的影响。只有将内部审计融入到农村合作金融机构的企业文化中，才能够为农村合作金融机构的可持续性发展做出贡献，才能够将内部审计的特色优势充分显示出来。
2.健全内部审计相关制度，加强监督力度
众所周知，严格的内部审计管理制度，是确保农村合作金融机构内部审计工作高效、有序运转的关键。农村合作金融机构应该基于《中华人民共和国审计法》及农村合作金融机构的实际情况来合理制定内部审计管理制度，不断健全内部审计岗位的权限和职责，确保内部审计部门能够有序、合法地开展审计工作。同时，加强农村合作金融机构的内部审计内部监督，设置专人专岗来负责，一旦发现不合理的经营行为，应该在第一时间内予以制止或者提出限期整改建议。此外，农村合作金融机构还应接受来自纪检、财政、税务、审计等部门的外部审计监督，以此来确保内部审计工作的合法性和规范性，必要时还可以聘请信誉相对较好、执业人员素质相对较高、影响力和规模相对较大的会计师事务所来指导农村合作金融机构内部审计工作。
3.提高农村合作金融机构领导对内部审计工作的重视程度
农村合作金融机构内部审计工作质量的好坏在很大程度上会受到领导是否支持、是否重视的影响。基于《中华人民共和国审计法》来看，农村合作金融机构的“一把手”是内部审计的主要负责人，既要对《中华人民共和国审计法》所赋予的义务、职责予以及时的了解、掌握，还要支持内部审计人员按制度、按政策办事，为内部审计工作的顺利展开创造良好的操作环境。与此同时，还要认真学习相关的法律法规，不断增强依法经营和财务管理的能力，提高执行财务管理制度的自觉性、积极性、主动性。此外，农村合作金融机构领导还应该从多种途径入手来提高内部审计人员的职业道德修养，坚持依法经营、依法办事、坚守职业道德，促进农村合作金融机构内部审计队伍整体素质的提高，不断适应新形势下农村合作金融机构内部审计工作的新需求。
4.强化内部审计人员业务素质
农村合作金融机构有相当一部分的内部审计人员都是从财务相关专业领域出来的人员，对于其他方面不是很熟悉，而内部审计工作是一门科学，也是一项实践性、经济性、技术性、政策性都很强的工作，涉及到多个学科的知识和成果，务必要对要内部审计人员加强审计、计算机等方面的能力培养，促使他们熟悉精通更多方面的知识，这样才能很好的实施内部审计。对于农村合作金融机构内部审计人员的品质也要有一定的要求，并不是人人都可以成为审计人员的，审计人员品质要好，作风要严谨，这样才能保证审计结果的真实性。同时，要始终要坚持以人为本，以人的价值实现为目标，积极调整农村合作金融机构内部审计人员的发展战略，不断完善内部审计人员的激励机制。
5.改进内部审计方式、方法
第一，农村合作金融机构内部审计部门应该要合理利用专门的审计软件作为辅助工具。第二，要建立健全相应的审计风险控制技术、计算机审计技术方法、经营风险识别方法、内部控制评价方法体系，动态实时地检测审计对象经营全过程。第三，农村合作金融机构应当做到事后审计与事前审计、事中审计相结合，微观审计与宏观审计并行使用，克服以往农村合作金融机构内部控制审计中习惯性的事后审计，将控制前移，使农村合作金融机构遇到问题时可以及时纠正，尽量做到未雨绸缪。第四，要强化职业道德教育。农村合作金融机构一方面应该定期组织内部审计人员开展“道德讲堂”活动，到警示教育基地参观，观看警示教育片，以剖析反面敲响警钟；另一方面采取“请进来”的方式邀请专家进行法律知识的讲解，进一步筑牢思想防线，提高内部审计人员拒腐防变能力。
四、结语
总之，强化农村合作金融机构内部审计监督职能，能够有效地监督农村合作金融机构规范业务操作行为，避免出现经济犯罪和业务经营风险，是加强内部经营管理，完善内控机制的最有效手段，作为农村合作金融机构管理层不可或缺的参考依据，值得推广应用。
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浅析我国金融审计模式的变革 篇4
(一) 环境的改变给金融审计带来的挑战
近年来, 面对国有商业银行的股份制改革和整体上市, 面对政策性银行的商业化改革, 面对金融资产管理公司的转型, 面对国际化、混业化、资本化的金融经营趋势, 面对商业银行信息化建设的迅猛发展以及金融风险的诱发因素增多的趋势, 国家金融审计 (以下简称金融审计) 工作正在经历前所未有的挑战。一是被审计单位的信息化程度越来越高, 处理数据能力越来越强且不同银行之间后台数据库结构不一样, 各数据库系统所含子系统也不一样。客观上要求审计机关必须跟上被审计单位技术发展的步伐, 大力开展计算机审计。二是金融业务不断创新。新兴业务的内部控制相对较弱, 容易成为银行新的风险点。如金融衍生产品、理财产品的大量使用, 使银行业所面临的金融风险加大。如何对这些新业务开展审计, 如何对各类风险进行有效防范, 已成为国家审计机关面对的一个崭新课题。三是被审计单位反审计能力增强。由于金融机构长期被审计, 对审计的程序、思路、目的比较了解, 且被审单位设有内部审计部门, 在开展外部审计之前其内审部门均会自查一遍, 提前纠正完善一些问题, 长此以往, 被审计单位应对检查的能力越来越强, 审计要查出问题的难度越来越大。四是金融审计目标定位更高更难。以往, 审计着重财务收支的真实性、合规性, 着重查处普通问题;而现在要求全面审计, 突出重点, 要求查处大案要案, 揭示重大问题, 这对金融审计工作提出了更高的要求。
(二) 审计机构采取积极的应对措施
审计环境的变化增大了审计机关的工作难度, 为了在不断变化的环境下提升审计质量和效率, 确保金融审计“免疫系统”功能的发挥, 维护国家经济金融安全, 审计机关应积极采取各种措施。一是近几年在新进公务员的录用上, 向计算机专业人才方面倾斜, 加大录取比率, 以应对信息化人才的匮乏。二是加大培训力度。针对被审计单位信息化程度较高的特点, 要求审计人员必须通过审计署计算机中级资格考试, 并作为考核的一个重要因素, 以提升审计人员的信息化水平。截至目前, 审计署已举办多期计算机中级培训班, 进行脱产封闭学习。同时, 针对被审计单位金融业务的不断创新, 要求审计人员自学或花费巨资聘请外部专业人士进行讲授, 以提升审计人员对金融新业务的了解。三是成立理论研讨协会, 探讨新金融环境下的新增风险点、审计方法、审计思路、审计方式。四是对往年查处的优秀项目组织人员拍摄案例教学片, 用于自学或教学观摩, 以提高审计人员业务水平。五是成立导师制, 实行一对一的传帮带制度。六是建立有效的干部激励机制。在干部任免、年度考核上与审计业绩紧密联系起来, 调动干部的工作热情。
(三) 金融审计取得了较大发展
当前, 通过长期的实践锻炼和理论探索, 金融审计已培养了一大批审计能手、审计专家, 查处了不少大案要案, 揭示了不少重大问题, 取得了较好的业绩, 社会影响力较大, 对维护国家金融安全、防范金融风险起到了应有的作用。
在审计手段上, 已从手工审计过渡到计算机审计。在审计范围上, 从四大国有商业银行审计扩展到股份制商业银行的审计, 从商业银行扩展到政策性银行审计, 从银行业金融机构审计扩展到保险公司、金融资产管理公司等非银行金融机构的审计。在审计内容上, 从财务收支审计过渡到资产、负债、损益全面审计。在审计重点上, 从财务报表真实性过渡到以信贷资产质量为主线。在审计领域上, 从注重中心分行审计扩展到对基层分支机构进行全面审计。在审计目标上, 从单纯揭露问题扩展到对问题产生的原因进行宏观分析, 提出深化金融体制改革的建议。
在审计组织方式上, 以往, 金融审计存在着各自为战、上下左右脱节、信息不畅通、资源浪费大、难以从宏观上深入分析等问题, 近年来, 实行了“五统一”原则, 即统一组织、统一方案、统一实施、统一处理和统一考核;“片区负责制”, 即针对金融机构点多面广规模大、经营业务涉及国民经济各方面的特点, 由几个特派办联合作战, 共同审计一个地区;上下联动“一条龙”审计, 即针对我国金融机构一级法人、多级管理的格局, 形成了以审计总部为龙头, 与审计分支机构结合起来, 有效地发挥了金融审计系统的整体功能。
二、金融审计发展中存在的问题
(一) 对金融绩效的审计不够
金融效率是一个国家经济效率的中心指标, 而金融效率又突出表现为金融机构的金融交易效率、金融服务效率。经过二十多年的发展, 金融审计逐渐从财务收支审计过渡到资产、负债、损益审计, 这一审计理念虽然具有覆盖全面的优势, 却没有对金融机构经营活动的经济性、效率性和效果性进行审查和评价, 审计中往往以不良资产为切入点, 以打“死老虎”为突破口, 但随着金融机构合规经营水平的提高和不良资产率的降低, “死老虎”越来越少, 审计重点和审计方法选择的难度不断增大。尤其是对金融监管机构的审计, 目前仍旧是预算执行审计, 对其监管效率则未进行过多关注, 缺乏从社会经济整体发展的宏观角度发现、分析问题的意识, 没有从国有商业银行效益角度全面分析原因, 提出审计建议。
(二) 审计成本和效益之间的相关性差异明显
以往的金融审计中, 审计效果的地区差异性较大, 审计成本和效益之间的相关性差异明显。由于不同地区经济发展水平不同, 相应地, 金融活跃程度也有很大差别, 案件发生的频率、规模、危害程度都有很大的差别, 在花费相同审计成本、相同人力物力的情况下, 审计效果差别很明显。这种情况既不利于提高审计资源的利用效率, 在同样的审计成本下达到最大的审计效益, 也不利于调动欠发达地区审计人员的积极性。
(三) 审计区域性特点不明显
当前, 金融审计注重了行业性、纵向性特点, 但审计区域性特点不明显。目前, 每年安排对一家银行的总行和分支行进行全面审计, 审计中, 对于共性的问题以审计工作动态等方式在各审计组中进行交流, 从而大大提高了工作效率。但在这种模式下, 只是关注了系统的纵向特征, 而忽略了横向的区域特征, 一些关于区域性金融机构的共性特点没有体现出来, 所发现的典型性、倾向性、普遍性问题也只是局限于某一个银行系统的问题, 因此在此基础上为国家宏观决策所提出的建议不可避免地带有一定的局限性, 只能是对于被审计银行审计中发现的问题提出相关建议, 而不能针对区域金融中存在的问题提出深层次的建议, 因此审计建议通常流于形式, 流于表面, 指导性较差, 没有发挥对于宏观调控应有的服务作用。
(四) 审计间隔时间长, 不利于防范风险
当前, 金融审计间隔周期长, 不利于有效防范风险。例如, 对四大国有商业银行的审计, 通常为四年一次, 如遇特殊情况, 间隔时间可能更长。而金融风险具有持续性, 这与审计的间隔性不匹配, 因此, 间隔性的审计不利于有效防范和化解金融风险, 从而也使金融审计效果的显著性下降。
(五) 重复监管和监管真空并存
目前, 金融审计与金融监管部门职能交错, 存在着一定的重复监管和监管真空。在金融领域的监管方面, 由银监局、证监局和保监局对银行业、证券业和保险业专司监管职责, 这与金融审计的职责存在着一定的交错, 从而导致在审计中, 往往是这个部门刚走, 另一个部门又来, 使被审单位疲于应付, 从而影响了正常工作。而在另一方面, 也存在着一定的监管真空。
三、金融审计模式的变革
要发挥金融审计的“免疫系统”功能, 必须从全面、协调和可持续的角度, 努力维护经济社会系统的健康运行, 把消除各种制度性障碍, 健全体制和机制, 作为审计的重要任务。因此, 不能局限于审计手段、审计方法的简单修补, 而应推进金融审计模式的整体变革, 以金融审计工作的创新推动金融业以及国民经济的健康发展。
(一) 以绩效审计为中心, 推动金融审计理念的变革
金融审计工作要以绩效审计为中心, 通过对金融企业的经营绩效、金融监管机构的经营绩效进行审计, 即对金融政策的合理性、监管内控制度的健全性、监管运行的合规性、监管内控机制运行的有效性进行审计, 从而推动金融业的可持续发展。从目前金融审计的实际发展情况来看, 还应以其资产负债损益真实性为基础, 以其改制后各项内部控制管理制度是否健全有效为切入点, 以其资金流动和业务运行中存在的突出问题和大要案线索为突破口, 以积极探索商业银行绩效审计路子为落脚点, 从管理体制、制度建设上提出对策建议。
(二) 审计内容与方式上的变革与创新
在审计项目选取上, 应当以贷款规模、质量、集中度、管理水平等作为选择标准, 给地方审计机关一定程度选择项目的自主权, 对一些风险大的机构进行重点审计, 实现审计成本与效益的有效结合。同时, 加大项目异地交叉审计力度, 以缩小审计的地域差异及防范审计人员道德风险的发生。在审计目标选择上, 应当以促进改善宏观管理、修改完善相关管理法规和制度为出发点, 通过对国有商业银行各级机构的微观审计, 揭露影响其经济效益、效果和效率的体制性、机制性和管理性问题, 并在综合分析后, 提出可行的审计建议。在审计方式选择上, 实现条块有机结合。只有同时开展对同一区域内几家机构的审计调查, 才能更有效地抓住区域金融运行的共性特征, 从而在此基础上提出更切实有效的建议。因此, 应当打破目前审计范围上的条块分割概念, 开展一些跨行业、跨隶属关系的专项调查, 更好地发挥审计的效力。在审计时间的选择上, 应当将定期审计转变为根据金融风险的实际情况进行不定期审计, 并缩短审计间隔时间, 强化审计频率, 实现审计工作与防范金融风险的相互匹配。
(三) 构建效益审计评价体系和具体指标
在效益评价体系设计上, 应当根据我国经济发展的现状和国有商业银行的特点, 从效益角度构建具有中国特色的国有商业银行效益审计评价体系和具体指标。所设指标不宜过多, 且易取得, 便于分析。同时要制定实施准则, 以规范审计程序和内容, 确保审计质量, 规避审计风险。
(四) 在职责分工上, 实现金融审计与金融监管的合理划分
根据审计免疫系统论, 系统中各要素不是孤立地存在着, 要素之间相互关联, 构成了一个不可分割的整体。只有通过金融审计“免疫系统”与国家政治制度体系中的其他子系统 (如金融监管) 之间的协调配合, 才能保障国家经济金融安全。金融审计可将重点放在对一些薄弱环节、风险较高机构的专项审计方面;对于日常性的监管, 则由各监管部门来负责。审计部门对监管绩效进行监督, 主要对央行出台的货币政策的合理性、财政部的有关金融政策及其资产管理情况以及对银监会、保监会和证监会的监督效率和效果进行监督。
(五) 建立金融风险预警指标体系
审计机关要搞好审计调研, 及时搜集金融风险预警指标情况, 择机适时建立金融风险预警指标体系, 发挥预警作用。金融审计应关注导致金融风险产生的热点、难点、苗头性问题, 及时向政府决策机构等相关部门发出预警信息, 协力将金融危机消灭在萌芽状态。
参考文献
[1]张龙平.“国家审计免疫系统论”的哲学内涵.中国审计, 2008 (17) .
我国金融机构内部审计 篇5
内部审计从业人员资格考试题库
目 录
一、信贷业务类
二、财务会计类
三、银行卡类
四、资金业务类
五、国际业务类
六、科技信息类
七、安全保卫类
八、审计类
信贷业务类
一、单选题
1.银行由于借款人财务状况恶化，或无力还款而对借款合同还款条款作出调整，此类贷款应至少归为（）类贷款。A.关注 B.次级 C.可疑 D.损失 答案： B
2.商业银行资产流动性比例指标应≥（）。A..08 B..25 C..5 D..15 答案： B
3.委托书授权不明的，被代理人应当向第三人承担民事责任，代理人（）。A.不负责任 B.独自承担责任 C.负连带责任 D.没有责任 答案： C
4.合伙企业的债务，由各合伙人承担（）。A.连带责任
B.以合伙协议为限的责任 C.以合伙出资为限的责任
D.以合伙企业的资产为限的责任 答案： A
5.人民法院受理公民之间、法人之间、其他组织之间以及他们相互之间因财产关系和人身关系提起的民事诉讼，适用（）的规定。A.中华人民共和国刑事诉讼法 B.中华人民共和国民事诉讼法 C.中华人民共和国行政诉讼法 D.中华人民共和国民法通则 答案： B
6.任何单位和个人购买商业银行股份总额（）以上的，应当事先经国务院银行业监督 管理机构批准。A.5% B.8% C.10% D..12% 答案： A
7.票据金额以中文大写和数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的，票据（）。A.以大写为准 B.以数码为准 C.无效
D.向出票人征询 答案： C
8.根据票据法律制度的规定，下列选项中，不构成票据质押的是（）。A.出质人在汇票上记载了“质押” 字样而未在汇票上签章的 B.出质人在汇票粘单上记载了“质押”字样并在汇票上签章的
C.出质人在汇票上记载了“质押”字样并在汇票上签章的，但是未记载背书日期的 D.出质人在汇票上记载了“为担保”字样并在汇票上签章的 答案： A
9.根据《票据法》的规定，下列有关汇票的表述中，正确的是（）。A.汇票未记载收款人名称的，可由出票人授权补记 B.汇票未记载付款日期的，为出票后10日付款 C.汇票未记载出票日期的，汇票无效
D.汇票未记载付款地的，以出票人的营业场所、住所或经常居住地为付款地 答案： C
10.我国《证券法》禁止（）以个人名义开立账户买卖证券。A.非居民 B.居民 C.法人 D.外国人 答案： C
11.在受托支付方式下，银行业金融机构除须要求借款人提供提款通知书、借据外，还应要求借款人提供（）。A.审批书 B.调查报告
C.贷款用途证明材料 D.项目报告 答案： C
12.流动资金贷款下列哪种原则上应使用受托支付的（）。A.单笔支付金额大于人民币100万
B.与借款人新建立信贷业务关系且借款人信用状况一般 C.贷款金额较大
D.支付对象不明确但单笔支付金额较大 答案： B
13.单笔金额超过项目总投资（）且超过（）万元，或超过（）万元人民币的固定资产贷款资金支付，应采用贷款人受托支付方式。A.5%，50 300 B.5%，50 500 C.3%，30 300 D.10%，30 500 答案： B
14.甲企业被宣告破产后，清算组决定解除甲企业与乙公司签订的尚未履行的合同。该合同约定，甲企业不履行合同时，应向乙公司按合同金领的30%支付违约金。下列对该项违约金的处理方式中，正确的是（）。A.作为破产费用从破产财产中优先拨付 B.作为破产债权清偿
C.作为有财产担保债权优先清偿 D.不予清偿 答案： D
15.根据境内机构对外担保管理的规定，境内企业对外担保余额不得超过一定的限额，该限额是（）。
A.不得超过企业净资产的50%，并不得超过其上外汇收入总额 B.不得超过企业净资产的70%，并不得超过其上外汇收入总额 C.不得超过企业净资产的50%，并不得超过其前两个外汇收入总和 D.不得超过企业净资产的70%，并不得超过其前两个外汇收入总和 答案： A
16.根据《个人贷款管理暂行办法》，贷款资金用于生产经营且金额不超过（）万元人民币的，可以采用借款人自主支付方式。A.100 B.50 C.30 D.20 答案： B
17.权利质权的标的可以是（）。A.债权、汇票、存款单、股票 B.支票、存款单、名誉权、专利权 C.商标权、仓单、债券、荣誉权 D.汇票、提单、本票、继承权 答案： A
18.商业银行将其已贴现的尚未到期的商业票据，要求中央银行贴现以获得资金的行为是（）。A.转抵押 B.转贴现 C.再贴现 D.再贷款 答案： C
19.使用托收承付结算方式办理结算的款项必须是（）。A.工程结算款 B.交通运输款 C.商品交易款 D.个人往来款 答案： C
20.凡未经（）的汇票，商业银行不予贴现。A.提示 B.拒付 C.担保 D.承兑 答案： D
21.在我国，商业银行的备付金是指（）。A.流通中的现金 B.法定存款准备金 C.超额准备金 D.财政性存款 答案： C
22.中国人民银行向商业银行等市场交易商卖出有价证券，并约定在未来特定日期买回有价证券的交易行为是（）业务。A.逆回购 B.正回购 C.顺回购 D.负回购 答案： B
23.非现场监督是监管当局针对单个银行在（）的基础上收集资料、分析银行机构经营稳健性和安全性的一种方式。A.实地作业 B.经验判断 C.单一报表 D.合并报表 答案： D
24.现场检查是指通过监管当局的（）来评估银行机构经营稳健性和安全性的一种方式。
A.查阅报表 B.经验判断 C.实地作业 D.窗口指导 答案： C
25.根据《中华人民共和国票据法》的规定，背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，将产生的法律后果是（）。A.该汇票无效 B.该背书转让无效
C.原背书人对后手的被背书人不承担保证责任 D.原背书人对后手的被背书人承担保证责任 答案： C
26.连带责任保证的保证人与债权人未约定保证期间的，债权人有权自主债务履行期届满之日起（）内要求保证人承担保证责任。A.3个月 B.6个月 C.一年 D.二年 答案： B
27.甲欠乙1万元借款，甲到期不能归还借款，乙打听到丙欠甲15000元钱，甲一直没有向丙催要，乙准备要求丙清偿甲的欠款。乙的下列行为中符合代位权行使的有关法律规定的是（）。
A.在丙的债务未到期的情况下，乙要求丙提前偿还
B.乙向丙许诺，只要丙偿还1万元钱就可免除其余5000元 C.乙要求丙将15000元钱全部偿还
D.乙以自己的名义向法院起诉要求丙偿还债务 答案： D
28.甲、乙、丙、丁四人分别投资20万元、50万元、5万元、80万元组建了一家公司，具有法人资格，该公司经营5年后，发生严重亏损，资不抵债，甲、乙、丙、丁四人对该公司的债务应（）。A.承担连带清偿责任 B.承担无限责任 C.承担无限连带责任
D.以其出资额为限承担责任 答案： D
29.保证人与债权人未约定保证期间的，法律规定的保证期间是（）。A.主债务履行期届满之日起6个月 B.保证合同签订之日起12个月 C.保证合同签订之日起6个月
D.主债务履行期届满之日起12个月 答案： A
30.《董事会同意保证（抵押）（质押）决议书》，适用于公司制企业（）借款提供担保的情况。
A.作为第三人为借款人的 B.为自己的保证 C.为自己的抵押 D.为自己的质押 答案： A
31.根据担保法规定，一般债权、留置物权、质押物权和抵押物权优先受偿的顺序是（）。A.质押物权大于抵押物权、抵押物权大于留置物权、留置物权大于一般债权 B.质押物权大于留置物权、抵押物权大于一般债权、一般债权大于留置物权 C.留置物权大于抵押物权、抵押物权大于质押物权、质押物权大于一般债权 D.一般债权大于留置物权、抵押物权大于质押物权、质押物权大于留置物权 答案： C
32.根据《担保法》规定，下列权利不可以质押（）。A.汇票、本票和支票 B.仓单、提单
C.依法可以转让的商标专用权 D.不动产所有权 答案： D
33.依照《担保法》规定，定金的数额由当事人约定，但不得超过主合同标的额的（）。A.10% B.20% C.15% D.25% 答案： B
34.下列有关诉讼时效的表述中，正确的是（）。A.诉讼时效期间从权利人的权利被侵害之日起计算 B.权利人提起诉讼是诉讼时效中止的法定事由之一
C.只有在诉讼时效期间的最后6个月内发生诉讼时效中止的法定事由，才能中止时效的 D.诉讼时效中止的法定事由发生之后，已经经过的时效期间统归无效 答案： C 35.根据有关规定，中外合资经营企业的外国投资者出资比例低于注册资本25%的，下列表述中，正确的是（）。
A.外国投资者应当自营业执照签发之日起3个月内一次缴清出资 B.该企业的设立不需要经过外商投资企业审批机关审批 C.该企业不得享受合营企业的优惠待遇 D.该企业不能取得法人资格 答案： C
36.根据破产法律制度的规定，下列选项中，属于破产债权的是（）。A.清算组解除破产企业与他人签订的合同时，破产企业依约应当支付的违约金 B.破产企业在破产宣告前因侵权给他人造成损失而产生的赔偿责任 C.破产企业开办单位对破产企业未收取的管理费 D.破产宣告后的债务利息 答案： B
37.王先生是乙企业销售人员，随身携带盖有乙企业公章的空白合同书，便于随时对外签约。后王先生因收取回扣被乙企业除名，但空白合同书未收回。王先生以此合同书与丙签订买卖合同，该买卖合同的效力应当认定为（）。A.不成立 B.无效 C.效力待定 D.有效 答案： D
38.采用数据电文形式订立合同，收件人指定计算机系统接收数据电文的，视为要约到达受要约人的时间是（）。
A.该数据电文进入该特定系统的时间 B.该数据电文为收件人第一次阅读的时间 C.该数据电文被发件人发送完毕的时间 D.该数据电文为收件人接收的首次时间 答案： A
39.根据票据法的规定，汇票的持票人没有在规定期限内提示付款的，其法律后果是（）。A.持票人丧失全部票据权利
B.持票人在作出说明后，承兑人仍然应承担票据责任 C.持票人在作出说明后，背书人仍然应承担票据责任 D.持票人在作出说明后，可以行使全部票据权利 答案： B
40.下列各项中，根据企业破产法律制度的有关规定，破产财产在优先拨付破产费用后，首先应当清偿的是（）。A.破产企业所欠税款
B.破产企业所欠职工工资和劳动保险费用 C.破产企业所欠银行贷款 D.破产企业所欠其他企业的债务 答案： B
41.根据企业破产法律制度的规定，下列各项中，不属于破产费用的是（）。A.破产案件受理费 B.债权人会议费
C.清算期间破产企业职工生活费 D.清算组催收债务所需费用 答案： C
42.甲、乙签订买卖合同后，甲向乙背书转让3万元的汇票作为价款。后乙又将该汇票背书转让给丙。如果在乙履行合同前，甲、乙协议解除合同。甲的下列行为中，符合票据法律制度规定的是（）。A.请求乙返还汇票
B.请求乙返还3万元价款 C.请求丙返还汇票
D.请求付款人停止支付汇票上的款项 答案： B
43.债权人申请对债务人进行破产清算的，在人民法院受理破产申请后、宣告债务人破产前，债务人或者出资额占债务人注册资本（）以上的出资人，可以向人民法院申请重整。A.二分之一 B.三分之一 C.五分之一 D.十分之一 答案： D
44.某破产企业有9位债权人，债权总额为1100万元，其中：债权人甲的债权额为300万元，由破产企业的房产作抵押。当债权人会议讨论和解协议草案时，下列情形可以通过的是（）。
A.表决权的有6位债权人同意，其代表的债权额为450万元 B.表决权的有5位债权人同意，其代表的债权额为550万元 C.表决权的有4位债权人同意，其代表的债权额为600万元 D.表决权的有3位债权人同意，其代表的债权额为350万元 答案： B
45.《商业银行房地产贷款风险管理指引》中规定，个人住房贷款业务中，商业银行应将借款人住房贷款的月房产支出与收入比控制在（）以下。A.40% B.45% C.50% D.55% 答案： C 46.甲和乙准备设立经营烟花爆竹的生产经营的有限责任公司，甲出资20万元，乙出资价值40万元的机器设备。公司设立登记后在经营过程中发现乙的机器设备价值只有20万元。则下列关于甲和乙设立的有限责任公司成立日期的说法正确的是（）。A.股东达到设立公司合意日期 B.经有关部门批准同意日期 C.公司营业执照签发日期
D.乙补缴出资并获得公司登记机关确认日期 答案： C
47.银监会规定的商业银行风险迁徙类指标中正常贷款变为不良贷款的金额与正常类贷款之比，不得高于（）。A.0.5% B.1% C.1.5% D.2% 答案： A
48.甲在某服装店加工服装一套。取服装时，因带钱不够支付加工费，征得服装店同意将金戒指一枚留下，约定交清加工费后取回戒指，则服装店对戒指享有（）A.处分权 B.质押权 C.抵押权 D.留置权 答案： B
49.银监会规定的商业银行关联授信比例不得高于（）。A.25% B.50% C.75% D.100% 答案： B
50.固定资产贷款形成不良贷款的，对借款人确因暂时经营困难不能按期归还固定资产贷款本息的，贷款人可与借款人协商进行（）。A.贷款展期 B.市场化处置 C.贷款重组 D.核销 答案： C
51.按照《农村合作金融机构社团贷款指引》规定，社团贷款最长期限原则上不超过（）年。A.3 B.5 C.8 D.10 答案： B
52.根据公司法律制度的规定，下列有关公司变更登记的表述中，正确的是（）。A.公司的董事、监事、经理发生变动的，应当到原公司登记机关办理变更登记 B.公司变更名称的，应当在作出变更决议或者决定之日起45日内申请变更登记
C.公司减少注册资本的，应当自减少注册资本决议或者决定作出之日起60日后申请变更登记
D.公司分立公告之日起45日后申请变更登记。答案： D
53.《商业银行房地产贷款风险管理指引》中规定，个人住房贷款业务中，商业银行应尽量将借款人月所有债务支出与收入比控制在（）以下。A.40% B.45% C.50% D.55% 答案： D
54.非法吸收公众存款罪与集资诈骗罪的区别的关键是（）。A.是否涉及巨额资金 B.是否涉及众多被害人 C.是否具有非法占有为目的 D.是否由单位组织实施 答案： C
55.以下（）情况，不适用《个人贷款管理暂行办法》。A.以存单、国债作质押发放的个人贷款
B.消费金融公司、汽车金融公司发放的个人贷款
C.中国银行业监督管理委员会认可的其他金融产品作质押发放的个人贷款 D.信用卡透支 答案： D
56.根据《浙江省农村合作金融机构贷款操作规程》的规定，以企业设备作抵押的，抵押率最高一般不得超过抵押物账面净值或市场变现价的（）。A.30% B.40% C.50% D.60% 答案： B
57.（）是监管部门倡导和符合国际通行做法的支付方式，是贷款支付的主要方式。A.自主支付 B.受托支付 C.现金支付 D.转账支付 答案： B
58.根据《固定资产贷款管理暂行办法》，单笔资金支付超过项目总投资的（）且超过50万元（含），或超过500万元人民币时，应采用贷款人受托支付方式。A.5% B.10% C.15% D.20% 答案： A
59.（）和实贷实付是贷款新规中的两个核心原则。A.自主支付 B.受托支付 C.委托支付 D.贷放分控 答案： D
60.中国人民银行规定，中期流动资金贷款期限为（）。A.3个月以内 B.3个月至1年 C.1年至3年 D.1年至5年 答案： C
61.贷款审批权限以（）贷款金额确定。A.单笔最大 B.单户累计 C.笔数最大 D.最大一笔 答案： B
62.在银团贷款中，贷款协议签订后的工作主要由（）负责。A.代理行 B.参加行 C.牵头行 D.副牵头行 答案： A
63.商业银行授信的对象是法人，不允许商业银行在一个营业机构或系统内对不具备法人资格的分支公司客户授信，即授信要做到（）。A.授信主体的统一 B.授信形式的统一 C.授信对象的统一
D.不同币种授信的统一 答案： C
64.动产物权的设立和转让，自（）时发生效力，但法律另有规定的除外。A.交付 B.合同成立 C.合同生效 D.登记 答案： A
65.按贷款风险分类法借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失的贷款应归为（）。A.正常 B.关注 C.次级 D.可疑 答案： D
66.从现金流量看，如果借款人不能用经营活动产生的现金流量还款，而要通过出售证券或减少固定资产维修、更新、技术改造现金支出，甚至对外融资产生的现金流入仍不足以还款，那么其贷款档次至少为（）。A.正常 B.关注 C.次级 D.可疑 答案： C
67.大型机构、大额贷款和比较复杂的贷款的批准，一般由（）作出。A.信贷部门
B.信用风险管理部门 C.财务部门
D.信贷审批委员会 答案： D
68.一般商业性助学贷款，贷款额度最高不超过（）万元，贷款最短期限为6个月，最长期限不超过8年。A.10 B.25 C.50 D.3 答案： C 69.从广义讲，房地产开发贷款亦属于（）范畴。A.短期贷款 B.银团贷款 C.项目贷款
D.基本建设贷款 答案： C
70.证券持有人在出售证券给贷款人时，和后者签订 协议以约定的价格、在未来的某一日将证券又买回的交易行为，称做（）。A.回购 B.拆借 C.期权 D.期货 答案： A
71.金融机构将尚未到期的商业汇票转让给金融同业而取得资金的行为，称之为（）。A.再贴现 B.贴现 C.直贴 D.转贴现 答案： D
72.下列中只有（）项是属银行投资活动产生的现金流量。A.增加在建工程所支付的现金 B.支付已发行债券利息 C.支付的各项税费 D.卖出回购款项净额 答案： A
73.下列中只有（）项是属于银行筹资活动产生的现金流量。A.收取的利息和手续费 B.增加股本收到的现金
C.处置固定资产而收回的现金净额 D.贷款及垫款净增加额 答案： B
74.假设某银行今年的净利润为5000万元，负债总额为450000万元，股东权益总额为50000万元，则该银行资产利润率为（）。A.1% B.2.5% C.3.5% D.5% 答案： A 75.下列不属于风险转移方式的是（）。A.保险 B.担保 C.转让
D.客户分散 答案： D
76.假设某银行的一组数据如下：净利润5000万元，总收入100000万元，负债总额为450000万元，股东权益总额50000万元，则该银行资产利用率为（）。A.1% B.5% C.20% D.50% 答案： C
77.计算资本充足率和核心资本充足率时，都应该扣除（）。A.商誉
B.商业银行对未并表金融机构的资本投资 C.附属资本
D.商业银行对非自用不动产和企业的资本投资 答案： A
78.以土地所有权为抵押物设立的抵押，其抵押合同（）。A.自合同订立时生效
B.自办理抵押登记时生效
C.自土地管理部门批准后生效
D.无效 答案： D
79.贷款合同的撤销权自贷款人知道或者应当知道撤销事由之日起（）内行使。自借款人的行为发生之日起（）内，没有行使撤销权的，该撤销权消灭。A.1年，2年 B.2年，5年 C.1年，5年 D.2年，4年 答案： C
80.在财务因素分析中，一般情况下借款企业风险较高的是（）。A.资产负债率低于60% B.流动比率高于同行业平均水平
C.应收账款集中于个别客户且回收期超过120天 D.销售利润率处于上升趋势 答案： C 81.甲将一部汽车作价3.5万元，抵押给乙，由甲继续使用，甲在开车时将汽车不慎撞坏，致严重损毁，应当（）。A.仍以已毁损的汽车作抵押物 B.认定抵押关系中止 C.认定抵押关系解除
D.认定抵押关系仍存在，并可就获得的保险金、赔偿金或者补偿金或者由甲以价值3.5万元的其他抵偿物代替原汽车作抵押物 答案： D
82.公司的法定公积金累计额为公司注册资本的（）以上的，可以不再提取。A.30% B.40% C.50% D.60% 答案： C
83.对授信客户必须遵循以下哪项原则（）。A.先授信，后用信 B.先贷款，后授信 C.先用信，后授信 D.先贷款，后评级 答案： A
84.农村金融机构当年的贷款应收利息，可不计入当期损益的是（）。A.超过原约定期限未收回贷款的应收利息 B.未到期（含展期）跨贷款的应收利息 C.到期（含展期）贷款已收到的应收利息 D.原表外挂账收回的应收利息 答案： A
85.抵押物折价或者拍卖、变卖所得的价款，当事人没有约定的，按（）顺序清偿。A.实现抵押权的费用、主债权、主债权的利息 B.主债权、主债权的利息、实现抵押权的费用 C.主债权的利息、主债权、实现抵押权的费用 D.实现抵押权的费用、主债权的利息、主债权 答案： D
86.省辖内的农村信用社在办理抵押贷款时，下列只有哪一种做法是正确的（）。A.有些抵押物须强制登记，有些抵押物可自愿登记 B.所有抵押物必须实行强制登记 C.抵押借款合同自签章之日起生效 D.抵押物登记一般实行自愿登记原则 答案： B 87.个人住房贷款利率实行一年一定，于（）按相应档次利率确定下一利率水平。A.下一的对年对月对日 B.每年的1月1日 C.每年的12月21日 D.每年的6月1日 答案： B
88.农村信用社拆借资金的期限最长不超过（）。A.1个月 B.2个月 C.4个月 D.8个月 答案： C
89.申请贴现时，必须持有合法有效的（）。A.支票 B.银行汇票 C.银行承兑汇票 D.本票 答案： C
90.某甲向信用社借款10万元，期限5个月，期满后，又过了两年多，该甲仍拒绝还款，可追究其还款责任的理由有（）。A.信用社负责人多次变动，未及时起诉 B.信用社经办人调动时未妥善交接
C.该甲1年前曾向信用社提交过还款计划书 D.该甲完全有能力还款 答案： C
91.以地处乡镇及以下的房产作抵押的抵押贷款最高不得超过现值的（）。A.50% B.60% C.65% D.70% 答案： B
92.应收账款质押登记的质权人可以多次办理展期，每次展期期限不得超过（）年。A.5年 B.3年 C.2年 D.1年 答案： A
93.中间业务是银行以中间人的身份收取手续费的一种业务经营活动，因而（）。A.形成自身负债不形成自身资产 B.不形成负债和资产
C.形成自身资产不形成自身负债 D.既形成自身负债又形成自身资产 答案： B
94.贴现最长期限为：（）。A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.1年 答案： B
95.对信贷人超权限，经调查认为不符合贷款条件，不同意发放，而上级审批人要求发放所实际发放的贷款。其贷款责任由（）承担。A.其贷款责任全部审批人承担
B.应由信贷员负贷款第一责任、审批人负第二责任 C.应由信贷员负贷款第二责任、审批人负第一责任 D.由审批人和信贷员平分责任 答案： A
96.调剂、拆借资金原则上可以展期一次，展期期限不得超过（）。A.7天 B.15天 C.30天 D.3个月 答案： A
97.根据《中华人民共和国证券法》的规定，为股票发行出具审计报告的注册会计师在一定期限内不得购买该公司的股票，该期限为（）。A.该股票的承销期内和期满后一年内 B.该股票的承销期内和期满后六个月内 C.出具审计报告后六个月内 D.出具审计报告后一年内 答案： B
98.短期贷款要在贷款到期前（），向借款人发出到期贷款催收通知书，按其收回贷款。A.5天 B.7天 C.10天 D.15天 答案： B
99.可以影响信贷结构的货币政策工具是（）。A.存款准备金 B.再贷款 C.再贴现
D.公开市场业务 答案： C
100.无效合同自（）时无效。A.成立 B.履行 C.订立
D.法院判决生效时 答案： C
101.借款人提前偿还贷款的，除当事人有约定外，应按（）。A.实际借款的时间计算利息 B.按合同期限计算利息 C.有当事人协商
D.按实际借款的时间计算利息外，合同剩余期限要罚息。答案： A
102.与传统结算方式相比，保理业务的优势主要在于（）功能。A.资信调查 B.转账结算 C.贸易融资 D.风险担保 答案： C
103.洗钱者首先将犯罪收益存入甲国银行，并用其购买信用证，该信用证用于某项虚构的从乙国到甲国的商品进口交易，然后用伪造的提货单在乙国的银行兑现。试问洗钱者的通过下列哪种方式进行洗钱。（）。A.借用金融机构 B.保密天堂 C.仿造商业票据
D.通过证券和保险业洗钱 答案： C
104.对集团客户授信时，应在相关授信业务协议中约定，要求集团客户及时报告授信人（）以上关联交易的情况。A.总资产10% B.净资产15% C.总资产12% D.净资产10% 答案： D 105.关于单位定期存单质押的处置，下列说法错误的是（）。A.存单期限先于贷款期限届满的，贷款人可以提前兑现存单
B.贷款期限先于存单期限届满的，贷款人应于贷款到期时立即兑现，不得继续保管而增加借款人利息负担
C.贷款人可以与出质人协议将提前兑现的存单款项清偿借款
D.贷款人可以与出质人协议将提前兑现的存单款项向第三人提存 答案： B
106.单家银行担任银团贷款牵头行时，其承贷份额原则上不少于银团融资总额的（）；分销给其他银团贷款成员的份额原则上不低于（）。A.30%，60% B.20%，60% C.30%，50% D.20%，50% 答案： D
107.商业银行应当按照中国人民银行的规定，向中国人民银行交存存款准备金，留足（）。A.现金 B.备付金 C.自用金 D.资金 答案： B
108.商业银行贷款，应当遵守“对同一借款人的贷款余额与商业银行资本余额的比例不得超过（）”之规定。A.百分之十 B.百分之二十 C.百分之二十五 D.百分之三十 答案： A
109.商业银行法规定禁止商业银行利用拆入资金发放（）贷款或者用于投资。A.固定资产 B.流动资金 C.基本建设 D.城镇建设 答案： A
110.银监会规定的商业银行风险迁徙类指标中的关注类贷款迁徙率，不得高于（）。A.0.5% B.1% C.1.5% D.2% 答案： C
111.《商业银行法》规定，商业银行应当依法接受（）的审计监督。A.审计机关 B.财政机关 C.会计师事务所 D.审计师事务所 答案： A
112.人民银行提高存款准备金率时，是实行了（）。A.扩张的货币政策 B.紧缩的货币政策 C.扩张的财政政策 D.紧缩的财政政策 答案： B
113.对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，应（）。
A.向该机关的本级行政复议部门申请行政复议 B.向上一级主管部门申请行政复议
C.由申请人选择，可以向该部门的本级申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议
D.向当地地方法制部门申请行政复议 答案： B
114.商业银行贷款，应当遵守“流动性资产余额与流动性负债余额的比例不得低于（）”之规定。
A.百分之二十五 B.百分之二十 C.百分之三十 D.百分之三十五 答案： A
115.金融企业发放的贷款，应按期计提利息并确认收入。发放贷款到期（）天后尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算。A.30 B.60 C.90 D.180 答案： C
116.商业银行从事中间业务不列入（）核算。A.损益表 B.资产负债表 C.现金流量表
D.财务状况变动表 答案： B
117.牵头行向潜在参加银行发出银团贷款邀请函，并随附（）、信息备忘录、保密承诺函、贷款承诺函等文件。A.银团协议
B.银团贷款预约书 C.贷款条件清单 D.担保承诺书 答案： C
118.商业银行因行使抵押权、质权而取得的不动产或者股权，应当自取得之日起（）年内予以处分。A.半年 B.一年 C.二年 D.三年 答案： C
119.被审贷委员会（）次否决的贷款申请（）年内不得提交审贷委员会审议（）。A.一、半 B.二、半 C.三、一 D.四、一 答案： B
120.商业银行中间业务内部控制是为了防范（）风险。A.资产 B.或有资产 C.或有负债 D.负债 答案： C
121.征信系统的查询用户工作人员调离，该用户应当立即予以（）。A.停用 B.注销 C.删除 D.备案 答案： A
122.征信用户管理员的密码必须封存，并加盖骑缝章，交由部门负责人保存。部门负责人接到新密码后必须同时将原密码（B）。A.入档保管 B.销毁 C.交上级行
D.交用户管理员 答案： B
123.根据《公司法》规定，股份有限公司的董事、监事、高级管理人员应当向公司申报所持有的本公司股份及其变动情况，在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的（）。A.百分之二十 B.百分之二十五 C.百分之三十 D.百分之五十 答案： B
124.全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的（）。A.百分之二十 B.百分之二十五 C.百分之三十 D.百分之五十 答案： C
125.同一财产向两个以上债权人抵押的，抵押合同已登记生效的，拍卖、变卖抵押物所得的价款，按（）清偿。A.合同生效时间的先后顺序 B.合同批准时间的先后顺序 C.抵押物登记的先后顺序 D.债权人商定的先后顺序 答案： C
126.《担保法》规定，当事人一方不履行合同的，定金应按（）办法处理。A.给付定金的一方不履行约定的债务的无权要求返还定金 B.如果违约方是接受定金者，应返回定金 C.如给付定金者违约，只能收回定金的一半 D.定金应予收缴国库 答案： A
127.对外担保履约应当事先报（）批准。A.外汇管理局 B.发改委 C.开户银行 D.主管部门 答案： A
128.信用证结算方式下，开证行的是（）。A.进口商 B.出口商 C.进口国银行 D.出口国银行 答案： C
129.信用证结算方式下，开证申请人是（）。A.进口商 B.出口商 C.进口国银行 D.出口国银行 答案： A
130.信用证结算方式下，通知行是（）。A.进口商 B.出口商 C.进口国银行 D.出口国银行 答案： D
131.农民专业合作社及其社员不良贷款金额超过该合作社及其社员贷款总额的（），将停止发放新增加的贷款。A.5% B.6% C.7% D.8% 答案： A
132.下列关于人民银行个人征信查询系统用户权限的描述，正确的是（）。A.省级系统管理员负责全省农村合作金融机构所有用户的创建 B.各用户如遗忘自己的登录密码，可由自己完成密码重置 C.管理员用户和普通用户都可以查询客户个人信用报告
D.系统管理员对下级用户只能进行停用/启用操作，不能删除用户 答案： D
133.下列关于个人征信系统用户密码保管的要求，不正确的是（）。A.第一次登录系统后要立即更改初始密码 B.每三个月更改一次密码
C.系统管理员的密码必须封存，并加盖骑缝章，交由部门负责人保存 D.部门负责人接到系统管理员提交的新密码后，必须同时将原密码销毁 答案： B
134.符合核销条件的呆账，各行社应当及时申报，并经相关（）审核同意，及时进行呆账核销账务处理。A.人民银行 B.税务机关 C.银监 D.省联社 答案： B
135.根据《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》，商业银行对一个关联方的授信余额不得超过商业银行资本净额的（）。A.5% B.10% C.15% D.20% 答案： B
136.根据《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》，商业银行对一个关联法人或其组织所在的集团客户的授信余额总数不得超过商业银行资本净额的（）。A.5% B.10% C.15% D.20% 答案： C
137.各行社呆账核销后，应及时上报（）备案。A.省农信联社当地办事处 B.人民银行 C.税务机关 D.银监 答案： A
138.各行社（）在授权范围内对呆账核销实行最终审批。A.董（理）事长 B.监事会
C.风险管理职能部门 D.董（理）事会 答案： D
139.下列哪项专利权质押贷款借款用途是《浙江省专利权质押贷款管理办法》所禁止的。（）A.技术研发
B.股本权益项投资 C.流动资金周转 D.技术改造 答案： B 140.下列内容哪个选项不是专利权质押合同所必须包括的（）。A.借款人、贷款人及代理人或联系人的姓名（名称）、通讯地址
B.借款人对到期不能清偿债务时，由贷款人自动获得其专利权的承诺 C.专利件数及每项专利的名称、专利号、申请日和颁证日 D.对质押期间进行专利权转让或实施许可的确定 答案： B
141.省农信联社《转发〈农村信用合作社农户联保贷款指引〉的通知》文件规定，单户贷款额最高不得超过（）万元。A.10万元 B.20万元 C.30万元 D.50万元 答案： D
142.下列借款用途中，不符合《浙江省农村合作金融机构森林资源资产抵押贷款管理暂行办法》规定的是（）。A.林区内企业流动资金周转
B.用于林业培育、改造等营林生产
C.森林资源保护、竹木经营加工、森林休闲等林业产业 D.支付林地承包费用 答案： A
143.村级集体经济组织的森林资源资产抵押，必须附有村民代表大会同意抵押的书面决议，并经本集体经济组织（）以上成员或村民代表签名。A.五分之四 B.三分之二 C.二分之一 D.四分之三 答案： B
144.个人外汇贷款归还时（）。A.可用人民币购汇归还 B.不能用人民币购汇归还 C.只能用外币现汇归还 D.以上均不对 答案： A
145.下列关于委托贷款的说法中，错误的是（）。
A.委托贷款是指政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金
B.由银行(即受托人)根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等 C.银行代为发放、监督使用并协助收回的贷款 D.委托贷款的风险由受托人承担 答案： D
146.抵押是担保的一种方式，根据《物权法》，下列说法正确的是（）。A.债权人不占有债务人或第三人用于抵押的财产 B.债权人任何时候都无权就抵押财产优先受偿
C.抵押需将财产移交给债权人，一旦债务人不能履行到期债务，可直接用于清偿 D.抵押财产的使用权归债权人所有 答案： A
147.集团客户授信实行（）的管理方式。A.分别授信、总额控制 B.分别授信，分别控制 C.分别授信，总额不限 D.集中授信，分别控制 答案： A
148.如果用XXX厂的房产抵押，该厂营业执照上注明系家庭经营，以下哪种签字方式是正确的（）。
A.加盖厂的公章和负责人签章 B.加盖厂的公章和负责人夫妻签章 C.加盖厂的公章和私章 D.负责人签章 答案： B
149.《征信业管理条例》规定，信息主体认为金融机构因过失导致其合法权益受损的，可以向（）投诉。A.征信中心
B.人民银行派出机构 C.当地人民法院 D.当地政府 答案： B
150.根据《征信业管理条例》，信息使用者在向征信机构查询个人信息过程中，应当（）。A.取得信息主体本人的书面同意并约定用途 B.取得信息主体本人的口头同意
C.视情况取得信息主体本人的书面同意 D.取得信息主体本人或配偶的书面同意 答案： A
151.根据商业银行法规定，对最大十家客户发放的贷款总额不得超过资本净额的（）。A.25% B.40% C.50% D.60% 答案： C
152.《征信业管理条例》规定某个人客户在一家商业银行出现不良信息后，该银行应（）。A.直接向金融信用信息基础数据库上报
B.在告知客户后向金融信用信息基础数据库上报
C.在告知到客户后不用向金融信用信息基础数据库上报 D.在客户同意后向金融信用信息基础数据库上报 答案： B
153.股权出质，质权自（）办理出质登记时设立。A.房管局
B.工商行政管理部门 C.银监部门 D.人民银行 答案： B
154.大额贷款发放后，经办客户经理应会同放款执行部门人员或其他客户经理在（）个工作日内进行贷后跟踪检查，每季至少1次对大额贷款实行常规性贷后检查，并形成书面报告。A.3 B.5 C.7 D.10 答案： C
155.判断借款人的还款能力，贷款人应当直接关心的是借款人的（）。A.未来利润 B.未来应收账款 C.未来现金流量 D.继续融资的能力 答案： C
156.国有出让土地单独设定抵押，地上的定着物视同抵押，抵押率最高不超过（）%。A.50 B.60 C.70 D.75 答案： B
157.应收账款周转次数等于（）。A.销售收入/平均应收款余额 B.销售收入/平均预收账款余额 C.销售成本/平均应收账款余额 D.销售收入/上年底应收账款余额 答案： A
158.共有人对共有的不动产或动产没有约定为按份共有或者共同共有，或者约定不明的，除共有人具有（）等外，视为按份共有。A.家庭关系 B.夫妻关系 C.直系亲属关系 D.父子关系 答案： A
159.按份共有人以共有的不动产或者动产享有份额，没有约定或约定不明确的；按（）确定，不能确定出资额的，视为等额享有。A.贡献度 B.现值等额 C.出资额 D.平均份额 答案： C
160.自2013年7月20日起人民银行全面放开金融机构贷款利率管制，取消票据贴现利率管制，改变贴现利率在（）基础上加点确定的方式，由金融机构自主确定。A.转贴现利率 B.再贷款利率 C.再贴现利率 D.基准利率 答案： C
161.银行常用的个人贷款营销策略主要包括产品策略、（）、营销渠道策略和促销策略，即4Ps理论。A.定位策略 B.定价策略 C.定向策略
D.市场细分策略 答案： B
162.对于个人汽车贷款合同的变更与解除的说法中，错误的是（）。
A.当发生保证人失去保证能力或保证人破产、分立、合并等情况时，借款人应及时通知贷款银行，并重新提供贷款银行认可的担保
B.如需办理抵(质)押变更登记的，还应到原抵(质)押登记部门办理变更抵(质)押登记手续及其他相关手续
C.借款人在还款期限内死亡、宣告死亡、宣告失踪或丧失民事行为能力后，如果没有财产继承人或受遗赠人，或者继承人、受遗赠人拒绝履行借款合同的，贷款银行无权收回贷款，银行遭受意外损失
D.借款合同依法需要变更或解除的，必须经借贷双方协商同意，协商未达成之前借款合同继续有效 答案： C
163.某外贸公司张某将银行开具的本票上的金额进行改动，则该行为属于（）。A.有形伪造 B.无形伪造 C.变造
D.以上都不正确 答案： C
164.在一定置信水平上，在一定时间内，为弥补银行非预期损失所需的资本是(B)。A.附属资本 B.经济资本 C.债务资本 D.实收资本 答案： B
165.某甲委托某乙为其保管照相机，并允许乙使用。乙未经甲同意擅自将照相机卖给了素不相识的丙，后被丁偷去。丁又卖给了同事戊。甲回来得知情况后，主张所有权，丙、戊也主张所有权，那么，该照相机应归（）。A.甲所有 B.丙所有 C.戊所有
D.甲、丙、戊均有所有权 答案： B
166.对财产的处分，可以分为事实上的处分和法律上的处分，以下属于事实上的处分的是（）。
A.将富康汽车变卖 B.将手机赠给他人
C.将日用生活用品消费掉 D.将电脑借给他人暂用 答案： C
167.留置财产的孳息应当先充抵（）。A.债务 B.利息
C.收取孳息的费用
D.前三项费用一并充抵 答案： C
168.金融企业每核销一笔呆帐，应查明呆帐形成的原因，对确系主观原因形成损失的，应在呆帐核销后（）内完成责任认定和对责任人的追究（包括处理）工作，明确相应的责任人。A.3个月 B.6个月
C.1年 D.2年 答案： C
169.申请股权质押，股东应事先告知并征得（）同意。A.董（理）事会或被授权的董（理）事长 B.董（理）事会 C.董（理）事长 D.股东大会 答案： A
170.股权反担保质押贷款是指借款人向行社申请贷款，并由担保人为其提供保证、抵押或质押，借款人或第三人以其所持有并拥有处分权的行社股权出质给担保人作为反担保，并向（）办理出质登记。A.人民银行 B.银监部门
C.工商行政管理部门 D.税务部门 答案： C
171.按照中国银监会浙江监管局《关于加强银行授信担保风险管理工作的指导意见》的要求，原则上单个联保体最高贷款额度不得超过（）。A.100万元 B.300万元 C.500万元 D.700万元 答案： C
172.同一财产上有多个抵押债权人的，由（）主持拍卖。A.首先采取查封措施的法院 B.债权人所在地法院 C.债务人所在地法院
D.主要债权人所在地法院 答案： A
173.抵押物第一次拍卖流拍，抵押物拍卖第二次拍卖时，底价最多可以在第一次拍卖底价下浮（）。A.15% B.20% C.25% D.30% 答案： B
174.办理最高额抵押前的已出租的抵押物，债权人需与（）签订补充协议，协议中应
表明，抵押物被债权人处置时，（）自愿放弃（）。A.债务人，债务人，租赁权 B.抵押人，抵押人，优先租赁权 C.承租人，承租人，租赁权 D.抵押人，抵押人，租赁权 答案： C
175.以小额贷款卡形式发放的贷款，对其实地检查每（）不少于一次。A.季度 B.半年 C.一年 D.两年 答案： C
176.根据《银监会关于中国银行业实施新监管标准的指导意见》，若出现系统性的信贷过快增长，商业银行需计提（）。A.留存超额资本 B.逆周期超额资本 C.杠杆资本 D.充足资本 答案： B
177.根据《中国银监会、国家林业局关于林权抵押贷款的实施意见》，林业专业合作社办理林权抵押的，银行业金融机构应要求抵押人提供哪些证明（）。A.林业专业合作社提供的理事会通过的决议书
B.该林权所在地乡（镇）人民政府同意抵押书面证明 C.该林权所在地区级以上人民政府同意抵押的书面证明
D.该林权所在地村级经济组织三分之二以上成员同意的决议 答案： A
178.根据《中国银监会、国家林业局关于林权抵押贷款的实施意见》，以共有林权抵押的，银行业金融机构应要求抵押人提供哪些证明（）。A.该林权所在地乡（镇）人民政府同意抵押书面证明 B.该林权所在地区级以上人民政府同意抵押的书面证明 C.该林权所在地村级经济组织三分之二以上成员同意的决议 D.其他共有权人的书面同意意见书 答案： D
179.法院生效判决确认原登记在甲名下的房屋归乙所有之后，乙未办理过户手续便将该房屋转卖给丙，丙信赖乙出示的法院判决而与之交易。与此同时，甲将该房屋转卖给丁，丁信赖的是登记簿上甲为所有人。请问，正确的说法是（）。A.乙为房屋的真正所有人，故其处分的房屋应归丙
B.乙处分房屋时未经登记，故其处分行为不发生物权效力，该房屋应归丁 C.甲不是房屋的真正所有人，故其处分房屋的行为无效，该房屋应归丙
D.甲与乙的处分行为都无物权效力，依判决该房屋应归乙 答案： D
180.甲向乙借款并将自己的房子抵押给乙，并办理了抵押登记。抵押后甲又将该房屋出租给丙，因甲无力还款，乙欲行使抵押权。下列表述正确的是()。A.甲与丙之间的租赁合同不具有效力，因为该房已抵押给乙
B.甲与丙之间的租赁合同具有效力，租赁合同可以对抗乙的抵押权 C.甲与丙之间的租赁合同具有效力，但租赁合同不得对抗乙的抵押权 D.甲与丙之间的租赁合同效力未定 答案： C
181.下列不属于贷款禁止对象及对贷款用途的限制性规定的是（）。A.生产、经营或投资国家明令禁止或严重有损于社会公益道德的产品或项目 B.有生产经营场地、有固定住所的借款人
C.项目建设或生产经营未取得土地、环保、消防、安全、卫生等相关部门许可的 D.有意利用新老身份证在本行不同机构借款的借款人 答案： B
182.下列不属丰收创业卡贷款担保方式的是（）。A.信用 B.保证 C.抵押 D.质押 答案： A
183.不良贷款迁徙率包括次级类贷款迁徙率和（）。A.损失类贷款迁徙率 B.正常类贷款迁徙率 C.关注类贷款迁徙率 D.可疑类贷款迁徙率 答案： D
184.下列关于现金流量表的说法正确的是（）。A.现金流量表是反映企业某一时点状况的静态报表 B.现金流量表反映的是会计利润
C.现金流量表强调是权利与义务有没有转移
D.一笔业务只要产生了现金流动，都需要在现金流量表中反映 答案： D
185.在保证担保方式中，一般保证与连带责任保证最主要的区别是什么（）。A.一般保证的保证范围为主债权，连带责任保证的保证范围为全部债权
B.一般保证的保证人享有先诉抗辩权，连带责任担保的保证人不享有这一种权 C.一般保证的保证期间为六个月，连带责任保证的保证期间为两年 D.在同一债权既有保证又有物的担保的情况下
答案： B
186.在向客户提供理财服务时，（）投资风险。A.不必提示 B.应当暗示 C.可以暗示 D.应主动提示 答案： D
187.名义股东将登记于其名下的股权转让、质押或者以其他方式处分，实际出资人以其对于股权享有实际权利为由，请求认定处分股权行为无效的，人民法院可以参照（）规定处理。A.担保法 B.公司法 C.物权法 D.经济法 答案： C
188.职工自然人合计投资入股比例不得超过农村商业银行股本总额的（）。A.10% B.15% C.20% D.25% 答案： C
189.进出口贸易融资是银行对客户提供的信贷支持的一种，与其他信贷业务相比，其最核心的特点是（）。A.金额较大 B.期限较长
C.只针对进出口贸易公司
D.以真实的进出口贸易为背景 答案： D
190.个人征信系统采集个人的基本情况、信用交易等方面的信息，其中最重要的是（）。A.个人与个人之间的交易信息 B.个人与银行之间的信贷交易信息 C.个人身份信息
D.住房公积金贷款信息 答案： B
191.商业银行发放存单质押贷款，商业银行（）存单原件。A.必须占有
B.可以占有复印件而不占有原件 C.与质押人协商由谁占有
D.由质押人占有 答案： A
192.商业银行吸收的存款不能完全用于放款或投资,必须将一定比例存入中央银行形成（）。A.再贷款 B.存款准备金 C.再贴现
D.超额准备金 答案： B
193.以下何种业务不适用《个人贷款管理暂行办法》（）。A.信用卡透支 B.个人消费贷款
C.以存单作质押的个人贷款 D.个人住房贷款 答案： A
194.丰收创业卡贷款金额超过（）万元，必须遵循《流动资金贷款管理暂行办法》。A.10 B.30 C.50 D.100 答案： C
195.申请固定资产贷款必须具备的必要条件之一是，项目自有资本金比例不得低于（）。A.10% B.20% C.30% D.40% 答案： B
196.2013年7月20日《中国人民银行关于进一步推进利率市场化改革的通知》中指出，下列说法错误的是（）。
A.取消金融机构贷款利率0.7倍的下限，由金融机构根据商业原则自主确定贷款利率水平B.取消票据贴现利率管制,由金融机构自主确定 C.贴现利率在再贴现利率基础上加点确定
D.取消农村信用社贷款利率2.3倍的上限，由农村信用社根据商业原则自主确定对客户的贷款利率 答案： C
197.根据《商业银行法》规定，商业银行的某些变更事项应当报经国务院银行业监督管理机构批准，否则不发生法律效力。下列哪一事项无需报经国务院银行业监督管理机构批准（D）。
A.变更银行注册名称、变更注册资本
B.变更银行总行或分支机构所在地
C.缩小银行业务范围并相应修改银行章程
D.变更持有资本总额或者股份总额百分之四的股东 答案： D
198.根据《银行业监督管理法》，国务院银行业监督管理机构有权对银行业金融机构的信用危机依法进行处置。关于处置规则，下列哪一说法是错误的（）。A.该信用危机必须已经发生
B.该信用危机必须达到严重影响存款人和其他客户合法权益的程度 C.国务院银行业监督管理机构可以依法对该银行业金融机构实行接管 D.国务院银行业监督管理机构也可以促成其机构重组 答案： A
199.根据现行银行贷款制度，关于商业银行贷款，下列哪一说法是正确的（）。A.商业银行与借款人订立贷款合同，可采取口头、书面或其他形式 B.借款合同到期未偿还，经展期后到期仍未偿还的贷款，为呆账贷款
C.政府部门强令商业银行向市政建设项目发放贷款的，商业银行有权拒绝
D.商业银行对关系人提出的贷款申请，无论是信用贷款还是担保贷款，均应予拒绝 答案： C
200.根据《中华人民共和国商业银行法》的规定，商业银行破产清算时的财产分配适用下列哪一种顺序（）。
A.清算费用，所欠职工工资和劳动保险费用，个人储蓄存款的本金和利息 B.清算费用，个人储蓄存款的本金和利息，所欠职工工资和劳动保险费用 C.个人储蓄存款的本金和利息，清算费用，所欠职工工资和劳动保险费用 D.所欠职工工资和劳动保险费用，清算费用，个人储蓄存款的本金和利息 答案： A
201.助学贷款的申请人可能未满十八周岁，如果他们直接与银行订立借款合同，合同属于（）。A.无效合同 B.有效合同 C.效力待定合同 D.未成立合同 答案： C
202.下列哪些情形，当事人可依法申请变更或撤销（）。A.因重大误解订立的
B.恶意串通.损害国家集体或者第三人利益 C.违反法律.行政法规的强制性规定
D.一方以欺诈.胁迫手段订立合同损害国家利益 答案： A
203.以下不能作为个人家居消费贷款抵押物的是（）。A.借款人名下住房
B.借款人配偶名下商用房 C.借款人名下产权式公寓 D.借款人名下商住两用房 答案： C
204.以下关于个人住房组合贷款的描述，其中正确的是（）。A.一手房贷款与二手房贷款的组合 B.公积金贷款与个人委托贷款的组合 C.商业性贷款与公积金委托贷款的组合 D.房屋购置贷款与房屋装修贷款的组合 答案： C
205.贷款资金按规定须一次性转入房地产开发企业在银行开立的账户上的贷款是（A.一手个人住房贷款 B.二手个人住房贷款 C.自建房贷款
D.一手房转按揭贷款 答案： A
206.关于个人商用房贷款，下列说法错误的是（）。
A.商用房为一手房的，该房产应为已竣工的房屋，并取得合法销售资格 B.商用房为二手房的，不能办理个人商用房贷款 C.商用房房龄原则上不超过20年
D.商用房不可以采取售后返租形式进行销售 答案： B
207.土地使用权出让最高年限为40年的是（）。A.居住用地 B.工业用地 C.商业用地 D.农业用地 答案： C
208.个人住房贷款中不能作为共同借款人是（）。A.配偶 B.子女 C.父母 D.兄妹 答案： D
209.必须采用受托支付方式的贷款（）。A.10万元质押贷款
38。）B.20万元经营贷款 C.45万元经营贷款
D.40万元家居消费贷款 答案： D
210.甲、乙、丙、丁共有一轮船，甲占该船70%份额。现甲欲将该船作抵押向某银行贷款500万元。已知各共有人事先对此未作约定，则下列说法中正确的是（）。A.甲将共有轮船抵押应经过乙、丙的同意
B.甲将共有轮船抵押须乙或丙两者中的一个同意 C.甲将共有轮船抵押无须经任何人同意 D.甲将共有轮船抵押属于无权处分 答案： C
211.其他条件不变的情况下，人们预期利率上升，会（）。A.多买债券，多存货币 B.多买债券，少存货币 C.卖出债券，多存货币 D.少买债券，少存货币 答案： C
212.证券交易价格与市场利率呈（）关系。A.正相关 B.负相关 C.正比 D.同比 答案： B
213.保证期间，债权人许可债务人转让债务的应征得（）的同意。A.保证人 B.抵押人 C.质押人 D.领导 答案： A
214.在有效需求严重不足，生产能力大量闲置，经济萧条时，应实行（A.松的货币政策和松的财政政策 B.紧的货币政策和紧的财政政策 C.松的货币政策和紧的财政政策 D.紧的货币政策和松的财政政策 答案： A
215.我国担保法及司法解释所规定的“保证期间”性质，是指（）。A.除斥期间 B.诉讼时效
39）。
C.保证期间 D.可变期间 答案： A
216.企业法人的职能部门提供保证的，保证无效。债权人知道保证人为企业法人的职能部门的，因此造成的损失由（）。
A.债权人与企业法人的职能部门共同承担 B.债权人与企业法人共同承担 C.债权人自己承担 D.企业法人承担 答案： C
217.当事人对保证担保的范围没有约定或约定不明确的，按（）承担保证责任。A.一般保证 B.连带责任保证 C.保证担保 D.抵押担保 答案： B
218.甲在无权代理的情形下，以乙的名义与丙订立合同，乙不应当向丙承担责任的情形是（）。
A.乙在合同上签字
B.乙知道甲以其名义与丙订立合同而不作否认表示
C.丙在知道甲没有得到乙的授权情况下，依据该合同向乙发货，被乙拒绝的
D.甲在乙不知情的情况下，向丙提供了加盖乙的合同专用章的空白合同书而订立的合同 答案： C
219.个人独资企业在申请企业设立时，明确以其家庭共用财产作为个人出资的，应当依法以（）对企业债务承担无限责任。A.出资人个人财产 B.家庭财产 C.企业财产
D.家庭共用财产 答案： D
220.根据《担保法》的规定，下列各项财产中，不得用于抵押的是（）。A.抵押人所有的房屋和其他地上定着物 B.抵押人所有的交通工具 C.土地所有权
D.抵押人依法有权处分的国有土地使用权 答案： C
221.下列项目中，不属于我国《担保法》的规定的合同担保方式的是（）。A.支付定金
B.约定违约金 C.保证人保证 D.提供财产抵押 答案： B
222.保证人与债权人未约定保证期间的，法律规定的保证期间是（）。A.保证合同签订之日起6个月 B.保证合同签订之日起12个月 C.主债务履行期届满之日起6个月 D.主债务履行期届满之日起12个月 答案： C
223.甲企业向某银行申请贷款，请求并得到乙企业、丙企业和丁企业为其提供一般保证责任，如果甲企业到期不能还款，银行可以首先要求（）。A.甲企业履行债务 B.乙企业履行债务 C.丙企业履行债务 D.丁企业履行债务 答案： A
224.《担保法》规定，下列财产不得作为抵押合同的抵押物（）。A.抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产 B.抵押人依法有权处分的国有土地使用权
C.抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山土地使用权 D.以公益为目的的事业单位的公益设施 答案： D
225.债务人将合同的义务全部或部分转移给第三人的，应当（）。A.经债权人同意 B.告知债权人
C.自行决定并于30日内通知债权人
D.一并转让包括专属债务人的从债务在内的全部债务 答案： A
226.下列哪些合同不可适用留置（）。A.保管合同 B.运输合同 C.加工承揽合同 D.买卖合同 答案： D
227.甲欠乙1万元借款，甲到期还不起这笔钱。乙打听到丙欠甲15000元钱。甲一直没有向丙催要，乙准备要求丙清偿甲的欠款。乙的下列行为符合代位权行使的有关法律规定的是（）。
A.乙以自己的名义向法院起诉要求丙偿还债务 B.乙要求丙将15000元钱全部偿还
C.在丙的债务末到期的情况下，乙要求丙提前偿还
D.乙向丙许诺，只要丙偿还1万元钱就可免除其余5000元 答案： A
228.破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，应如何分配（）。A.按照比例分配 B.平均分配
C.按债权产生的先后顺序分配 D.由债权人会议决定分配比例 答案： A
229.《汽车贷款管理办法》规定，贷款人发放二手车贷款的金额不得超过借款人所购汽车价格的（）。A.50% B.60% C.70% D.80% 答案： A
230.在同一应收账款上设立多个质权的，质权人按照（）的先后顺序行使质权。A.质押登记
B.签订质押合同的时间 C.签订主合同的时间
D.与出质人口头约定的时间 答案： A
231.与贷款五级分类相对应的贷款损失准备金制度应是（）。A.普通准备金制度 B.专项准备金制度 C.特别准备金制度 D.一般准备金制度 答案： B
232.按贷款风险分类法在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分的贷款应归为（）。A.可疑 B.关注 C.次级 D.损失 答案： D
233.从现金流量看，如果借款人不能用经营活动产生的现金流量还款，而要通过出售证券或
减少固定资产维修、更新、技术改造现金支出，甚至对外融资还款，那么贷款档次至少为（）。A.正常 B.关注 C.次级 D.可疑 答案： C
234.抵债资产的转让处置应采取（）为主的形式进行。A.领导决定 B.拍卖
C.职工民主协商 D.借款人定价 答案： B
235.以应收账款出质的，当事人应当订立书面合同，质权自（）时设立。A.信贷征信机构办理出质登记 B.质押合同签订 C.贷款合同签订 D.发放贷款 答案： A
236.乡（镇）村企业土地使用权（）作为贷款的担保。A.可以单独抵押 B.不允许抵押 C.不得单独抵押
D.经登记部门登记后，可以单独抵押 答案： C
237.质押贷款与抵押贷款的不同点主要在于（）。A.是否进行实物的交付 B.手续的繁简 C.利率的高低 D.风险的大小 答案： A
238.在办理个人住房抵押消费贷款时，（）指定为抵押财产保险的第一受益人。A.借款人 B.担保人
C.财产所有权共有人 D.贷款人 答案： D
239.贷款人申请对质押存单的挂失时，应向存款行提交下列哪些资料（）。
A.挂失申请书
B.贷款人营业执照复印件 C.质押合同副本 D.上述所有资料 答案： D
240.关于个人定期存单质押贷款，下列说法错误的是（）。A.存本取息定期存单在质押时，停止取息 B.用于质押的存单，必须转为凭密码支取 C.质押存单存期内按正常存款利率计息 D.挂失后补办的存单仍应作为质物 答案： B
241.关于银团贷款提前还款，下列说法错误的是（）。A.应至少在最近一个预定还款日的３０个营业日前通知代理行 B.应征得银团成员的同意
C.银团成员可收取一定的违约金
D.按后到期先还的原则偿还最后期贷款本息 答案： A
242.借款人可在（）申请办理商业助学贷款。A.生源地 B.就读地
C.生源地与就读地可同时办理 D.生源地与就读地选择其一办理 答案： D
243.下列关于企业流动资金贷款，说法错误的是：（）。A.关联企业不得作为单一保证人担保
B.原则上不得发放承担一般保证责任的贷款 C.企业法人的职能部门可以作为担保人 D.国家机关不得作为担保人 答案： C
244.《个人质押借款合同》自（）起生效。A.经各方签章并交付质押凭证之日 B.经各方签订合同之日
C.确认质押凭证的真实性之日 D.办理质押凭证止付手续之日 答案： D
245.抵押的有效期为（）。A.抵押登记到期日
B.抵押登记到期日后两年
C.主债权期限届满后两年
D.主债权诉讼时效结束后两年 答案： C
246.抵押物登记记载的内容与抵押合同约定的内容不一致的，以（）的内容为准。A.合同约定 B.登记记载 C.协商
D.法院裁定 答案： B
247.小张以自己的房屋为抵押物向农村信用社贷款，后来该抵押物经过法定程序认定为违章建筑物，问该抵押是否有效（）。A.有效 B.无效
C.不一定无效
D.情况不清，不能确定 答案： B
248.下列贷款中不属于固定资产贷款的品种是（）。A.房地产开发贷款 B.更新改造贷款 C.基本建设贷款 D.贸易融资 答案： D
249.《项目融资业务指引》明确，贷款发放前，贷款人应当（），并与贷款配套使用。A.确认所有的项目资本金先行到位 B.确认50%的项目资本金先行到位
C.确认与拟发放贷款同比例的项目资本金足额到位
D.确认借款人必须在贷款到位后的1个月内项目资本金足额到位 答案： C
250.除对已发放的个人信贷进行贷后风险管理，商业银行查询个人信用报告时应当取得被查询人的（）。A.书面授权 B.口头授权许可 C.身份证明材料 D.贷款卡 答案： A
251.商业银行办理下列哪项业务，可以向个人信用数据库查询个人信用报告（）。A.审核个人贷款申请时
B.审核个人开立人民币结算帐户申请时
C.审核个人要求办理大额外币汇往境外时 D.以上全都是 答案： A
252.计算贴现、转贴现期限时，如承兑人在异地的，可另加（）天划款日期。A.3天 B.5天 C.10天 D.15天 答案： A
253.社团贷款参贷行按合同号和借据序号进行放款，放款账号为（）的账户。A.代理行社团贷款本金 B.委托行社团贷款本金 C.参贷行社团贷款本金 D.借款人 答案： A
254.农村合作金融机构在办理抵押贷款时，下列（）是正确的。A.抵押借款合同自签章之日起生效 B.所有抵押物必须实行强制登记
C.有些抵押物须强制登记，有些抵押物可自愿登记 D.抵押物登记一般实行自愿登记原则 答案： B
255.以下关于抵债资产的说法中，错误的是（）。A.抵债资产在待处置期间不计提折旧或摊销 B.保管过程中发生的费用计入当期损益
C.处置时限内临时性出租所取得的租金在租赁期限内计入当期损益 D.取得抵债资产的相关税费计入当期损益 答案： D
256.银行承兑汇票再贴现到期，中国人民银行应向（）收取款项。A.贴现申请人 B.承兑银行 C.承兑申请人
D.申请再贴现银行 答案： B
257.自然人保证需夫妻双方当面在保证合同上签字和按手印，按手印必须是（）。A.右手食指上一节 B.左手食指上一节 C.右手大拇指上一节 D.左手大拇指上一节
答案： A
258.农村合作金融机构对于农户（个人）类贷款在法律文书生效后（）内必须向人民法院申请执行。A.一个月 B.二个月 C.三个月 D.六个月 答案： C
259.不属于贷款损失准备种类的是（）。A.一般准备（普通准备）B.内部准备
C.特种准备（特别准备）D.专项准备 答案： B
260.抵押是担保的一种方式，根据《物权法》，下列说法正确的是（）。A.债权人任何时候都无权就抵押财产优先受偿
B.抵押需将财产移交给债权人，一旦债务人不能履行到期债务，可直接用于清偿 C.抵押财产的使用权归债权人所有
D.债权人不占有债务人或第三人用于抵押的财产 答案： D
二、多选题
1.《商业银行法》所称关系人是指（）。A.商业银行的董事、监事 B.商业银行的管理人员
C.商业银行的信贷业务人员及其近亲属
D.信贷人员投资或者担任高级管理职务的公司、企业和其他经济组织 答案： A，B，C，D
2.有下列情形之一的，不得担任商业银行的董事、高级管理人员（）。
A.因犯有贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产罪或者破坏社会经济秩序罪，被判处刑罚，或者因犯罪被剥夺政治权利的
B.担任因经营不善破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，并对该公司、企业的破产负有个人责任的
C.担任因违法被吊销营业执照的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的 D.个人所负数额较大的债务到期未清偿的 答案： A，B，C，D
3.合同双方当事人订立合同，可以有哪几种形式（）。A.合同书形式
B.口头形式 C.电报形式 D.传真形式
答案： A，B，C，D
4.企业法人终止的原因主要有（）。A.依法被撤销 B.解散
C.依法宣告破产 D.法人代表死亡 答案： A，B，C
5.下列各项中，根据企业破产法律制度的有关规定，属于破产债权的有（A.破产宣告前成立的无财产担保的债权 B.放弃优先受偿权利的有财产担保的债权 C.破产宣告前对债务的罚款
D.破产宣告时对破产企业未到期的债权 答案： A，B，D
6.商业银行不得对以下用途的业务进行授信（）。A.国家明令禁止的产品或项目
B.违反国家有关规定从事股本权益性投资
C.以授信作为注册资本金、注册验资和增资扩股
D.违反国家有关规定从事股票、期货、金融衍生产品等投资 答案： A，B，C，D
7.具有以下情形之一的流动资金贷款，原则上应采用贷款人受托支付方式（A.与借款人新建立信贷业务关系且借款人信用状况一般 B.支付对象明确且单笔支付金额较大 C.借款人主营业务盈利能力下降 D.贷款人认定的其他情形 答案： A，B，D
8.个人贷款下列符合哪些情形，经贷款人同意可以采取自主支付方式（A.借款人无法事先确定具体交易对象且金额不超过三十万元人民币的 B.借款人交易对象不具备条件有效使用非现金结算方式的 C.单笔金额小于人民币30万元的个人汽车贷款
D.贷款资金用于生产经营且金额不超过五十万元人民币的 答案： A，B，D
9.《固定资产贷款管理暂行办法》必须采用贷款人受托支付的刚性条件是（A.借款人贷款合同超过项目总投资5%且超过50万元（含）B.单笔资金支付超过项目总投资5%且超过50万元（含）C.单笔资金支付超过500万元人民币
48）。）。）。）
D.贷款合同超过500万元人民币支付时 答案： B，C
10.根据证监会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》，上市公司对外担保应当遵守下列规定（）。
A.上市公司不得为控股股东及本公司持股50%以下的其他关联方、任何非法人单位或个人提供担保
B.上市公司对外担保总额不得超过最近一个会计合并会计报表净资产的60% C.对外担保应当取得董事会全体成员2/3以上签署同意，或者经股东大会批准
D.上市公司对外担保必须要求对方提供反担保，且反担保的提供方应当具有实际承担能力 答案： A，C，D
11.质权人办理登记时所填写的出质人（）变更的，质权人应当在变更之日起4个月内办理变更登记。未办理变更登记的，质押登记失效。A.法定注册名称 B.注册资本 C.注册地址
D.有效身份证件号码 答案： A，D
12.根据《浙江省农村合作金融机构贷款操作规程》的规定，下列关于贷款对象、用途的说法中，正确的是（）。
A.严禁发放贷款用于从事炒卖期货、股票等投机性交易 B.严禁向同一家庭二个以上自然人发放任何保证或信用贷款
C.严禁向对外投资超过国家有关法律法规规定比例的企业发放贷款
D.不得对同一法人机构（或经济组织）在同一法人机构内多头发生贷款 答案： A，C，D
13.根据《浙江省农村合作金融机构社团贷款管理办法（试行）》的规定，在社团贷款中，下列属于牵头社的主要职责是（）。
A.接受借款申请，负责贷前调查，认定社团贷款总额及贷款种类 B.负责借款合同、社团贷款协议书的协商、起草、签署等工作
C.严格按照社团贷款合同的有关规定，发放和收回协议项下的全部贷款本金和利息 D.负责办理社团贷款担保手续，并保管相应资料 答案： A，B，C，D
14.根据《金融违法行为处罚办法》的规定，金融机构办理贷款业务，不得有下列行为（）。A.向关系人发放抵押贷款
B.向关系人发放担保贷款的条件优于其他借款人同类贷款的条件 C.违反规定提高或者降低利率发放贷款 D.采用其他不正当手段发放贷款 答案： B，C，D
15.按照《商业银行合规风险管理指引》的规定，合规风险评估报告应包括以下内容（）。
A.报告期合规风险状况的变化情况 B.已识别的违规事件 C.已识别的合规缺陷
D.已采取的或建议采取的纠正措施 答案： A，B，C，D
16.在农村合作金融机构的社团贷款中，代理社是社团贷款的管理人，下列关于代理社的说法正确的是（）。
A.由牵头社或借款人开立一般结算账户的社担任
B.开立专门账户管理社团贷款资金，统一为借款人划拨贷款资金 C.严格执行协议，保障社团利益，公平地对待社团各参与社 D.对贷款可能出现的风险，及时向成员社进行通报 答案： B，C，D
17.按照《汽车贷款管理办法的规定》，借款人申请经销商汽车贷款，应当符合以下条件（）。
A.具有工商行政主管部门核发的企业法人营业执照及年检证明 B.具有汽车生产商出具的代理销售汽车证明 C.资产负债率不超过80% D.经销商、经销商高级管理人员及经销商代为受理贷款申请的客户无重大违约行为或信用不良记录
答案： A，B，C，D
18.在客户信用等级和客户评价报告的有效期内，当发生以下影响客户资信的重大事项时，应重新对客户进行授信分析评价（）。A.客户组织结构、股权或主要领导人发生变动 B.客户的担保超过所设定的担保警戒线 C.客户财务收支能力发生轻微变化 D.客户涉及重大诉讼 答案： A，B，D
19.当一个集团客户授信需求超过一家银行风险的承受能力时，商业银行可采取以下措施分散风险（）。A.组织银团贷款 B.联合贷款 C.降低授信额度 D.贷款转让
答案： A，B，D
20.农村合作金融机构社团贷款的借款人应具备以下条件（）。A.在参加社团贷款成员社开立基本结算账户
B.还款记录良好，近三年内没有发生拖欠贷款本息的情况
我国金融机构内部审计 篇6
【关键词】金融企业；内部审计；风险导向
金融企业是巨额资金的集散中心，涉及国民经济的各个部门，在现代经济中处于核心地位。金融企业本身的高风险性，加之互联网等新技术对金融模式的变革，使金融企业的风险呈现出涉及金额大、波及面广和扩散速度快的特征，因此运用风险导向内部审计加强金融企业风险管理，建立健全金融企业内部控制势在必行。
一、风险导向内部审计概述
金融企业具有高风险的特征，风险导向内部审计以风险管理和治理为目的，运用先进的风险导向审计方法，深入了解金融企业的文化、运营和风险框架，为金融企业的内部控制、风险管理和公司治理流程方面增加价值。风险导向内部审计的作用包括：
1.审核财务信息，评价内部控制
风险导向内部审计对管理层编制的财务报告和内部控制报告进行审核后发表恰当的审计意见。一方面，金融企业内部审计机构应利用分析性复核等审计方法对财务信息的合规性、真实性进行审核，关注金融企业的财务状况、盈利能力、现金流量等基本情况和未来趋势，关注资产负债的构成及重大变化，运用应有的职业审慎合理保证会计资料和信息披露的真实性和可靠性，以满足金融行业监管需求和金融企业高层决策的需要；另一方面，金融企业内部审计机构应对金融企业内部控制设计和运行的有效性发表意见，评价内部控制环境，从而降低金融机构管理层凌驾于内部控制之上等内部控制缺陷而造成的重大错报风险。
2.审核运营数据，完善风险控制
内部审计部门通过运用专业的审计方法和模型，审核金融企业的运营数据，提示金融行业风险点，以达到充分的风险预警，提升规避风险的能力。例如金融企业内部审计人员通过分析贷款业务的历史数据，与竞争对手横向对比，与往年数据纵向对比，分析数据的变化趋势，找出规律，为金融机构高级管理层建立严谨的风险控制系统提供有效的咨询和建议，进而达到高效的贷前风险识别，贷中风险评分，贷后坏账预警。
3.提高公司业绩，增加企业价值
风险导向内部审计通过确认和咨询服务，对金融企业的业务流程提出改进建议，提高审计绩效。例如金融企业内部审计对金融产品及服务的流程进行统计、分析和梳理，为制定标准化、系统化的金融业务流程提供合理的改进方案，帮助金融企业持续稳健地拓展金融业务，实现增加企业价值的战略目标。
二、 金融企业实施风险导向内部审计存在的问题
1.内部审计部门缺乏独立性、客观性
独立性是内部审计的根本属性，如果内部审计部门和内部审计人员缺乏独立性、客观性，会严重影响金融企业的内部审计工作质量。
实务中，金融机构管理者对内部审计缺乏全面认识，内部审计机构的设置缺乏独立性；缺乏权威的内部审计制度来保障内部审计的地位和权利，造成审计范围、审计职责等方面的分歧；存在利益冲突，内部审计人员缺乏客观、公正的职业判断。例如有的上市金融机构虽然设立了审计委员会和内部审计机构，但是其主要成员由管理人员组成，独立性不强，达不到公司治理的实际作用；有的金融企业未建立独立的内部审计部门，或领导部门级别较低，审计活动受到限制，未真正达到风险管理的效果。
2.内部审计人员审计增值服务能力不强
增值审计是以“风险为导向”，以“过程为导向”，针对整个业务流程进行的审计。
实务中内部审计的增值服务能力还存在很大差距，限制了其在金融企业的成长、财务和运营等更高层面发挥作用。内部审计人员未充分了解金融机构治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化等内部环境，无法充分识别和分析影响金融企业战略和经营管理目标实现的不确定因素；内部审计人员仍使用传统风险评估和审计计划方法，无法对金融企业内部控制做出客观公正的评价；内部审计人员未关注关键业务流程的改进，制定的审计计划和实质性审计程序的针对性不强，审计增值服务能力不强。
3.内部审计人员专业胜任能力不强，存在职业道德风险
随着金融市场细分程度的不断提高以及电子化、网络化在金融业务中的不断应用，内部审计人员的专业知识、审计技术和方法无法适应金融企业日新月异和复杂的经济业务，例如内部审计人员缺乏对金融产品及金融衍生产品的专业知识，不熟悉金融、贷款等业务流程，会严重影响审计程序的有效实施和审计证据的有效获取，从而导致审计风险，影响内部审计的质量。
内部审计人员未遵守职业道德规范，在内部审计过程中未充分披露审计过程中发现的经济违纪违规问题，存在职业道德道德风险。
4.内部审计建议执行力低，造成审计资源浪费
审计业务结束后，金融机构管理层未按照内部审计过程中发现的内部控制缺陷和经营风险制定相应的纠正方案；或者未及时将内部审计建议的纠正措施落到实处，一些违规违纪问题成为金融机构经营发展的桎梏，造成审计效率低、审计资源浪费。
三、完善金融企业风险导向内部审计的建议
1.保持内部审计部门和内部审计人员的独立性
第一，金融企业的内部审计部门应制定符合行业特性的内部审计章程，并获得董事会的批准。内部审计章程必须对内部审计部门的设置做出明确规定，以书面形式确定内部审计活动的宗旨、权力和职责，规定内部审计部门在金融企业中的地位和内部审计活动的范围。第二，金融企业的内部审计部门应取得高级管理层和董事会的支持，建立向审计委员会、董事会汇报业务工作，向管理者汇报行政工作的双重报告体系。第三，金融企业的内部审计部门应与董事会保持顺畅的沟通，定期参加审计、财务报告、公司治理和内部控制的相关会议。第四，由董事会或审计委员会决定内部审计部门负责人的聘任及薪酬。第五，定期轮换实施审计项目的内部审计人员，避免利益冲突或人情审计。
2.更新审计理念，从合规性审计向增值审计转变
内部审计人员可以运用内部控制调查问卷等形式深入了解金融企业内部控制，机构设置及职责分工，金融产品和服务特点，与顾客以及其他利益相关者的关系，识别重要的信贷风险、市场风险、经营风险和操作风险。在制定审计计划时，保持与金融企业风险战略和经营计划的一致性，将高风险的领域优先列入审计计划，对高风险领域和重要业务事项实施进一步实质性审计程序。
内部审计部门应重视金融企业新业务的风险评估，对新业务的管理规则和制度、新业务流程提出建设性意见，努力提高审计增值服务的能力，使金融业务高质量、可持续地拓展，降低经营风险，帮助金融企业实现战略目标。
3.组建专业化、高素质的内部审计团队
从事金融机构风险导向的内部审计人员必须具备必要的知识，技能和胜任能力。内部审计人员应掌握会计、税收、金融和信息技术等领域的知识，在充实风险控制理论知识的同时增强审计实务操作能力，提高识别和分析金融企业的潜在风险的能力。《职业道德规范》确立了内部审计职业的四项基本原则，即诚信、客观、保密和胜任。金融企业比一般行业面临更严峻的职业道德考验，要求内部审计人员严格遵守这四项基本原则，并将这四项基本原则放在同等重要的位置，确保内部审计实现增加价值的目标。
内部审计部门应根据以上胜任能力和职业道德的要求，组建专业化、高素质的内部审计团队，建立适应金融企业目标的内部审计绩效考核体系，满足和超越金融机构管理层和董事会的期望。
4.重视内部审计结果在金融企业的运用
审计业务完成后，内部审计人员应与金融机构管理层充分沟通审计发现的问题，指导管理层采取行动纠正错误，监督管理层执行审计整改方案，以确保改善金融企业业务流程，降低金融风险，提高经济效益。
重要的内部审计建议，应要求管理层或董事会迅速反馈意见并采取行动，例如不相容岗位缺乏职责分离，对高流通性的金融产品及金融衍生产品缺乏制度控制，道德缺失造成的舞弊等内部控制缺陷，内部审计部门应持续监督，直至问题被纠正或建议被采纳；又如金融企业未按照规定编制财务报表，内部审计人员应实施跟踪审计，如果管理层未做出令人满意的反应和措施，内部审计人员应向适当的高级管理层或董事会通报。
四、结束语
风险导向内部审计在金融企业中起着越来越重要的作用，内部部门、内部审计人员应在独立、客观的基础上，为金融企业提供确认、咨询服务，协助金融企业管理层和董事会检查和评估内部控制系统的充分性和有效性，提高金融企业的运营效率，提高治理、风险管理及控制过程的效果，帮助金融企业实现其战略价值。
参考文献：
[1]内部审计基础（第五版），北京兆泰投资顾问有限公司编，2014.7.
[2]内部审计实务（第五版），北京兆泰投资顾问有限公司编，2014.7.
[3]王军法、关旭，风险导向内部审计在商业银行中的管理与应用，财会研究，2010.6.25.
我国金融机构内部审计 篇7
关键词：金融,银行,内部监管
一、银行业金融机构内部监管概述
内部监管,就是对一个企业或机构内部的运作、人员的配置以及资金安全进行监管控制,是为了提高运作能力,保护所控资产的安全和完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻与执行而制定的一系列控制方法、程序和措施。银行业金融机构是指在中华人民共和国境内设立的商业银行、城市信用合作社、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构以及政策性银行。根据当前国际金融行业特点,同时结合我国银行业的经营实际,以及银行业务存在的高风险性,选择适当的控制方法,制定监管目标对银行业金融机构进行严格的内部监管有其必要性。
据国际货币基金组织的统计,自1930 年以来,大约130 多个国家,几乎占国际货币基金组织75% 的成员国的银行业都经历过严重危机。卡尔- 约翰·林捷瑞恩的实证研究发现,许多银行内部监管制度存在缺陷。1995年,巴林银行因其新加坡分行的交易员里森违规操作而倒闭; 2002 年,爱尔兰联合银行因违规交易操作在远期外汇交易业务中损失7. 5 亿美元; 2005 年1 月,中国银行哈尔滨分行河松街支行行长高山勾结外部人员卷逃客户资金10. 3 亿元人民币; 2007 年,中国农业银行河北省邯郸分行的5100 万库款被盗。无论国外还是国内的各大银行都不可避免地发生金融犯罪案件,大部分是由于银行内部员工违规操作,或勾结外部人员利用银行内部监管漏洞进行违法犯罪造成的。
随着市场经济的不断发展,科技的不断进步,银行业务呈现多元化与快捷化的趋势。但近年来由于银行内部监管缺失造成了巨大的经济损失,严重干扰了我国金融市场的正常秩序。于是加强银行的内控建设,防范内部人员的职务犯罪,建立行之有效的监管体系已成为新时期银行监管的重要课题。
二、我国银行业金融机构内部监管存在的问题
( 一) 制度不完善,监管技术落后
1. 存在重复监管与空白监管
在金融活动日益多元化的今天,对监管机构的工作效率提出了更高要求。对同一监管对象,我国银行业金融机构仍存在监管机构重叠、参照监管标准不一致等问题。不同的金融机构存在不同的金融诉求和不同的指导策略,因此存在着各类机构规则和公司要求。并且各大银行业金融机构拥有自己的监管目标和监管文化,各自的监管机构在制定信息报送格式和程序、内部风险控制制度、资本充足率标准、高级管理人员资格审查等方面都有不同的规定。有些机构会因为同一个问题,对一个部门或分行进行不同方式的监管和检查。而在一些需要应对金融市场系统性风险和非系统性风险的关键信息整合及影响机构发展的事项和决策上,却罕有监管部门进行现场监管与稽核。这种重复监管和空白监管现象普遍存在,严重阻碍了行业的健康发展。
2. 人才队伍建设滞后
各大银行业金融机构纷纷建立分行扩张规模,但内部监管机构仍“原地踏步”。很多员工大多来自基层,属于操作型人才,缺少必要的金融理论知识,人员数量也不充足。并且在监管的过程中,使用的监管手段单一低效,大多为传统的手工作业,缺乏行之有效的约束力。在我国相关的内部培训中,对金融监管方面的重视程度非常低,不仅课程零散,培训的次数也少,监管人员学到的技能和专业技术少之又少,必然增加监管难度,使监管水平达不到要求。
( 二) 权力过于集中,缺乏制衡制度
任何一个内部控制系统在运行过程中都会出现“搭便车”现象,由于内部控制的主体是银行管理层,内部控制的程序也由管理层设置,意味着管理层的权力可以凌驾于内部控制系统之上,那么领导可以利用职权避开内部控制系统的监管。
在我国银行业金融机构中,职位序列的分级明显,缺乏相应的制衡制度。一些监管部门直接按照上级部门的指示,监管结果也只反馈给相应的主管。权利得不到制衡,信息无法在各层级有效流通,监管的执行效果不佳。
( 三) 监管权责不明确,处罚力度小
尽管我国在监管法律制度的建设方面不断创新,但也存在很多重复和遗漏,如金融监管职责归属问题模糊不清。我国银行机构中的稽核部门人员监管意识薄弱,没有相应的法律法规条款对其进行约束,监管内容欠缺完整性和系统性。由于缺乏相应条款的明确约束,出现问题时各部门相互推诿,导致存在金融安全隐患。
另外,银行业金融机构业务存在高风险、高利润等特点,一些业务本身就具备高杠杆性,出现问题时,监管机构的处罚却并不严厉。并对可能出现更严重问题的高风险金融产品继续保持事后监管的放任态度,使内部监管难以操作。缺乏明确有力的处罚措施,相对较低的违规成本使相关人员违规经营,而且机构内部工作人员很容易利用职务之便绕开法律监管。
三、完善我国银行业金融机构内部监管的对策建议
( 一) 加快健全内部监管体系
以审慎监管为原则,构建严格的内部风险控制体系以及必要的风险评估与预警系统,树立谨慎的投资理念。实现业务部门自律,对监管机构的每一位职员规定其监管职责,杜绝遇到问题时出现推诿现象。对监管机构进行全面升级,提高内部监管人员工作效率,提升工作人员专业素质。及时对银行内部系统进行升级,时时查漏。
( 二) 加强对领导层的监督,提高监管人员责任意识
我国银行业金融机构领导具有绝对权力的弊端逐步显现,金融机构内部的高层管理者更应该加强沟通,在决策实施之前应经过缜密的多层审核才能执行。建立一个制衡部门,如稽核部门直接听令于总行,对分行所有的安全问题直接上报给总行,有权利对所在行进行检查,不受控于分行领导,这样会大大提高监管力度。
对于银行来说,经济效益越高意味着风险也就越大。而在机构获取巨额利益的同时风险也随之增大,监管部门不能只看利润,而对风险不进行防范。必须加强对职员的风险意识教育,建立内部职员不分层级的相互监督制度。
( 三) 完善内部控制制度
通过制定和实施一系列银行内部制度、程序和方法,对可能遇到的各种风险进行预测与评估,从而达到事前防范、事中控制、事后监督的完整监控。员工时刻规范自己的行为,内部监管部门要将监管落实到每一个部门,任何业务的操作都要体现“内控优先”原则。实行动态与静态相结合的管理模式,以法律法规为依据,根据不同时期、不同业务发展的需要进行灵活变更与调整,使各项业务始终能够处于内部控制的管理范围内。
参考文献
[1]陈静.现代银行内控:追求稳健发展的自我均衡[M].北京:中国金融出版社,2000.
[2]柴艳茹.金融监管案例教程[M].北京:中国金融出版社,2012:11.
我国政府机构内部控制体系重建 篇8
(一)内部控制自我评价的定义。
内部控制自我评价(CSA)起源于加拿大,指公司不定期或定期对其所属子公司的内部控制系统进行评价,评价内部控制的有效性及其实施的效率效果,以期能更好地实现内部控制目标。针对某一具体单位时,通过每一个员工参与自我评价调查和协调研讨,由管理当局和内部审计人员合作评价控制程序有效性的方法。内部控制自我评价跳出传统内控评价只评价财务报告、岗位分离、授权授信等固有的“硬控制”,侧重于评价风险、职业道德、诚实品质等“软控制”。
(二)内部控制自我评价体系的构建。
内部控制自我评价体系具体运用到各个事业单位、行政机关可以分为三个层次:第一层次是以每一个执行内部控制的员工组成的内部控制自我评价主体。在这一层次中,每一个执行内部控制的员工是评价的关键,员工先对自己岗位上的具体项目进行评价,评价结果再由内审部门复核。第二层次是各个执行内部控制的部门组成的内部控制自我评价主体。这一层次是由各个部门对“屡审屡犯”、“事故多发地带”的内部控制环节进行自我评价,评价结果再由内部审计部门复核。第三层次是由内审部门组成的内部控制自我评价主体。这一层次内审人员对本次审计发现的新问题进行自我评价,最后对单位的内部控制进行自我评分。三个层次之间的关系、权重以及总体脉络如下图所示。
由上图可以看出,内部控制自我评价的三个层次之间是相互渗透、相互联系的。笔者建议,政府部门内部控制自我评价层次评分可采用如下标准:
第一层面,基本项目占70%,它由各个部门的员工群策群力,先对自身从事的具体工作做出评价,基本项目主要包括:内部控制、财务管理、采购管理、销售管理、信息安全等项目的内控制度进行评价。不同的项目有不同的系数,例如财务和采购管理是易发环节,内控测试时可能涉及到各项专项资金是否专款专用、政府采购是否严格按照预算、有无财政拨款未经允许相互调剂、各项收支是否严格按照“两条线”制度等,内审人员通过集思广益,对每一个具体项目的完成程度和内控制度的有效性,设置不同的风险级别,预警结果可对各个单位内部起到事前预警,防范于未然的作用。具体见表1。
每个项目分值=项目完成程度×项目系数(权重);
基本项目得分=∑每个项目分值×70%。
第二层面是由部门负责人对以前审计发现的内控薄弱环节再次进行追踪评价,该项目占20%。例如,某部门上一年存在部门经费未经授权任意调剂现象,内审人员先列出上一年发现经费任意调剂事件的数量,再对本年该部门是否存在调剂人员经费、项目经费未经授权相互调剂、大额资金异常波动等情况的评价进行事后追踪审计,间接反映内控薄弱环节的整改情况。
薄弱项目得分=改进项目数/内审人员去年发现的内控缺陷数×20%。
第三层面是内审人员在掌握基本项目以及易发环节内控状况的基础上,对本次审计新发现的部门内控问题进行评价,该部分占10%。同时不同部门项目的风险级别也不同,根据不同风险划分为高、中、低三个级别,系数分别为20%、50%、30%。不同的单位可根据自身情况,划分不同的范围。现仅举例供参考。具体见表2。
新项目得分=项目分数×对应风险权重/(10×项目个数);
该单位内控加权总分=基本项目得分+薄弱项目得分+新项目得分。
根据加权,得分在90分以上,该单位内部控制评估为有效;70至89分,内部控制评估为基本有效;60至69分,内部控制薄弱;60分以下,内部控制存在很大缺陷。
单位内部自我评价体系完善,通过员工自我评价、部门自我评价以及内审部门最终评价的层层递进系统,可以有效理清各项政府性财政收支的来龙去脉,并对财政财务收支的真实性和合法性进行自我评价。例如某省审计机关对部分下属单位私设账外账、小金库等问题通过采取内部控制自我评价体系,对财政收支的真实性、完整性以及合法性逐一审查,账外账、小金库、资金沉淀等不再成为“漏网之鱼”;同时根据单位内部政府性资金收入和财政支出的金额分别设置自我评价预警系统,内审人员定期实施监督,例如社保部门应对经常少征漏征的失业保险、工伤保险设定为高风险或中上风险区,重点关注。通过双管齐下,各单位通过内部控制自我评价系统先自查,为政府审计机关在财政收支真实合法的基础上开展绩效审计、评价资金利用的效率性、效果性提供了参考。
二、内部控制体系建立的保障:内部审计机构的设置
在政府机构建立内部控制自我评价的基础上,政府部门应深入分析目前各个机构存在内控薄弱的“症结”所在,并通过内部审计的检查和评价不断促进内部控制的建立和完善。
(一)建立健全法律机制。
《审计法》、《中国内部审计规范》以及相关的会计法、内部审计准则等应进一步明确内部审计机构的设置以及监督政策,使内部审计“有法可依、有章可循”。例如,根据最近几年审计署的审查结果,对违法违规数额巨大的政府部门,在相关法律中应特定指明必须设置内部审计机构或是其他强制性的政策。
(二)保证内部审计的独立性。
未建立内部审计机构的政府部门应尽快设置内部审计机构,已设立内部审计机构的部门应逐渐把内审部门从财经监察部门中独立出来,保证内部审计的独立性。内部审计作为内部控制评价体系中的最高层次,不仅要对政府内部控制的建立、执行效果进行评价,更要逐渐评估政府经营活动的经济性、效率性和效果性,审计目标向兴利和增值转变。
(三)保证内审人员数量。
根据笔者的调研发现,我国平均每一政府机构配备3至4名内审人员,而发达国家政府机构配备的内审人员达8至12人,审计力量薄弱,导致我国内审人员执行任务往往“力不从心”。因此,政府部门应加强对内审人员的培训,将高素质的内审人员扩充到审计才队伍中。
我国金融机构内部审计 篇9
2008年金融危机给美国乃至全球带来惨痛的教训, 此次危机暴露了美国金融行业“去监管化”和“自由化”的诸多弊端, 也促使美国不得不转变传统的自由市场经济思想。在全球金融危机之后, 美国迅速出台了一系列强化金融监管的措施, 这些措施都强调了政府对金融业的监管。2010年7月21日, 美国总统奥巴马正式签署《多德-弗兰克华尔街改革与消费者保护法案》, 标志着政府监管金融业思想的转变。该法案对金融监管体系进行了大幅调整和加强, 强调了政府金融审计的重要性, 赋予了美国联邦政府审计署 (Government Accountability Office, GAO) 对金融业审计的更多权限, 为防范金融业的风险建立了“防火墙”, 这对我国建立和完善金融业政府审计提供了有益的借鉴。美国金融行业“去监管化”和“自由化”的思想在金融危机到来时暴露了诸多问题。18世纪末, 随着现代银行机构的大规模建立与银行业务的不断发展、创新, 相继出现了银行支付能力不足, 甚至倒闭, 进而导致金融危机和经济危机的出现。起初, 政府为保障存款人的利益和货币流通的稳定, 逐步采取治理金融环境、整顿金融秩序、加强银行业监督管理的措施, 并相继形成制度。直到1933年制定了《格拉斯-斯蒂格尔法案》, 确立了商业银行与投资银行的分业经营体制, 创立了存款保险制度, 并首次对银行控股公司进行监管, 此时, 美国金融监督管理体系基本形成, 确立了美国现代金融监管的框架。在此后的半个多世纪内美国金融业高速发展, 人们对金融监管的态度也发生了转变, 认为监管不再是市场有效运作的必要条件, 反而阻碍了市场的繁荣。自由主义和货币主义成为思想和政策的主流, 金融监管与金融创新严重脱节。直到2008年后, 美国遭遇了自大萧条以来最严重的一次金融危机, 长期积聚的金融风险一并爆发, 此时人们才意识到现有的金融监管模式已不再适用于当前的环境, 《多德-弗兰克法案》应运而生。《多德-弗兰克法案》主要加强了包括政府金融审计在内的金融监管, 目的在于强化政府对金融机构的监管, 防范金融风险。《多德-弗兰克法案》制订了一系列改革计划, 包括建立一个十员制的金融稳定监督委员会用以识别金融市场的系统风险、加强市场纪律、强化对金融控股公司的监管并解决“大而不倒”的金融机构问题, 同时还赋予美国联邦政府审计署更广泛的权力以监管各政府部门以及金融机构的行为, 其有权对金融监管委员会以及代表委员会或在委员会授权下活动的任何个人或实体的行为进行审计。此外, 法案还允许美国联邦政府审计署对美联储在金融危机时期的紧急借款活动进行审计监督。法案中的其他条款建立了对场外交易衍生工具进行严格监察的制度, 包括强制清算和交易以及衍生工具交易的实时报告制度。最后, 法案也设立了很多对投资者的保护制度, 包括对于信用评级机构进行更为严格的监督、证券化监管改革和扩大证交所执法权力。
二、美国联邦政府金融审计改革概述
(一) 成立金融稳定监督委员会
根据《多德-弗兰克法案》第111条, 成立了由美国财政部长作为主席的国家金融稳定监督委员会, 并赋予其对金融业进行监管的权限。该委员会负责对金融业进行监管, 包括识别大型、复杂的银行控股公司或私募基金和其他非银行金融公司的财务问题、破产清算或其他正在进行的活动以及来源于金融市场之外对美国金融稳定形成威胁的风险。金融稳定监督委员会需要打消大型金融机构在面临破产时政府会给予庇护的念头。在此之前, 对金融机构的监管涉及政府诸多部门, 没有一个统一的组织来协调和统筹各监管部门的行为, 很容易出现监管政出多门或监管“空白”地带的现象。成立金融稳定监督委员会之后, 能够及时地发现威胁金融稳定的因素和监管漏洞, 为各监管部门提供更加有效的政策建议, 并负责协调联邦和各州监管机构。同时, 还规定了美国联邦政府审计署可以对任何在委员会职权范围内的个人、机构进行审计。为了支持审计, 联邦政府审计署有权获得该委员会或者根据该委员会职权行动的个人所控制的该委员会的记录和其他信息, 包括相关官员、主管、雇员、财务顾问、行政人员、工作组等人员的信息, 并且可以制作和保留获取的任何文件、账单及记录。金融稳定监督委员会的成立形成了联邦统一的金融稳定监督体系, 改变了原来政府对金融业监管的“自由化”态度, 有利于强化包括政府金融审计在内的政府金融监管。
(二) 建立对金融机构的有序清算制度
导致这次金融危机的原因之一, 是随着金融市场的高速发展, 出现了许多大型混业经营的金融机构, 在缺乏有效监管的情况下, 他们的倒闭造成了对整个金融体系的负外部性, 致使金融机构崩溃的连锁反应。现有的破产法只适用于大型的非银行金融机构以及银行控股公司, 并没有考虑金融机构本身破产所导致的溢出效应, 因而无法维持金融体系的稳定性。此次危机中, 美国联邦政府在应对贝尔斯登、雷曼兄弟以及AIG公司破产时手足无措, 正是由于美国缺乏相关证券公司和非银行金融机构破产程序方面的法律, 导致最后只能通过向美联储借款进行救助, 最后形成“大而不能倒”的恶性循环。因此, 金融机构需要一个专门的清算制度来维持稳定和鼓励市场自律, 这样的制度能够在有效地转移或处理公司运营事务的同时, 维持金融市场的顺利运转, 也能确保破产公司的股东和债权人的权益。为了解决上述问题, 法案要求建立有序清算制度, 用以应对金融市场的重大事件及其所暴露出来的问题和缺陷, 负责有序地关闭那些大型的、相互关联的金融公司, 防止这些金融公司的破产给整个金融体系产生负外部性。在破产程序过程中, 总审计长应当对金融机构的有序清算程序进行研究, 研究内容包括以下三点: (1) 金融公司破产及有序清算的程序。美国法院行政管理局与总审计长应分别监督法院的活动, 并且依据《美国法典》分别对金融公司破产与有序清算程序进行研究。总审计长需要评估金融公司有效清算与重组过程中的有效性、有利于使法院效率与有效性最大化的方式以及使金融机构更有效的进行有序清算的方式; (2) 金融公司破产程序相关的国际协调。总审计长应开展关于金融公司根据《破产法典》进行有序清算的国际协调的研究, 评估目前国际协调所达到的程度、促进国际合作的机制与机构、实现有效国际协调的障碍以及增进有效国际协调的方式; (3) 相关联邦机构及时纠正行动的执行情况。总审计长应开展关于适当的联邦银行业机构及时纠正行动情况的研究, 评估适当的联邦银行业机构及时纠正行动执行情况的有效性以及联邦存款保险公司对于参保存款机构的解决方案、使及时纠正行动成为更有效的工具, 以存款保险基金最低的长期成本来解决参保存款机构问题的方式。
(三) 增加了联邦政府审计署对私募基金的监管
私募基金作为影子银行的一个重要部分, 被认为是这次金融危机的罪魁祸首之一。由于人们通常认为私募基金相对于散户投资人更加专业, 因此不需要更多的保护, 所以它们并不受那些适用于银行和公募基金的规则的约束。正因如此, 许多私募基金在金融监管的框架之外活动。在美国, 近年来私募基金对于金融投资的回报与风险状况产生了很大的影响, 他们大多以合伙形式存在, 其投资操作也是不透明的, 并且大量从事高杠杆的投资活动。随着不断发生的私募基金清算事件, 说明私募基金是系统风险的一个重要来源。因此, 《多德-弗兰克法案》要求对私募基金进行监管, 私募基金管理人必须在美国证监会登记, 保存交易记录并进行信息披露。在对私募基金的监管活动中, 美国审计署主要负责对合格投资人和私募基金自律组织进行研究。总审计长应研究决定合格投资人财务门槛的适当标准, 或确定合格投资人投资于私募基金的身份和资格所需要的其他标准, 此外, 还需要出具关于组建自律组织能够对私募基金进行监管的可行性研究报告, 并在规定时间内向参议院银行、住房和城市事务常设委员会以及众议院金融服务委员会提交研究结果的报告。
(四) 加强保险业监管
《多德-弗兰克法案》的第五章是“保险”, 其主要内容是设立联邦保险办公室和对州政府保险监管进行改革。该法案要求新设联邦保险办公室, 以解决缺乏联邦保险业监督机构的状况。 (1) 监督职能。负责全面监管保险业, 并与各州保险监管部门相协调, 识别各项保险业务中可能存在的风险, 尤其是容易引发系统风险的问题及漏洞。 (2) 建议职能。联邦保险办公室需要区分具有系统风险的保险机构, 并向金融稳定监督委员会提交相关研究报告, 以评估是否对该机构实施更为严格的监管, 借此降低系统风险发生的可能性。 (3) 信息收集职能。联邦保险办公室同时还需要收集各保险机构及其分支机构的数据和信息, 并对所收集的数据和信息进行分析研究。在法案的第五章第二节中要求对州政府保险进行改革, 其中美国联邦联邦政府审计署负责对非许可保险市场进行研究, 以确定这部分法规的颁布对非许可保险市场规模和市场份额的影响。具体研究内容包括:非许可保险市场规模和市场份额的变化, 以及提供此类保险业务的保险公司和保险控股公司数量的变化;一般保险由许可保险市场向非许可保险市场已经发生转变的程度;非许可保险市场规模和市场份额任何变化的结果, 包括许可保险市场和非许可保险市场保险价格和保险项目可获得性的差异;同时提供许可保险和非许可保险的保险公司于保险控股公司, 其所经营的许可保险和非许可保险在业务量上的转换程度;拥有非许可保险保单的个体数量的变化程度, 这些保单的保障类别, 以及这些保障能否在许可保险市场上获得。
(五) 完善修订对银行与储蓄协会控股公司及存款机构监督的法案
《多德-弗兰克法案》的第六章是“改善银行与储蓄协会控股公司及存款机构的监督”。该部分的目的是完善银行和存续机构控股公司与存款机构的监督, 以保证这些金融机构的发展不会对国家金融的稳定性造成威胁。法案要求, 美国联邦政府审计署应当开展研究以决定为了加强机构的安全和稳健, 或者金融体系的稳定, 是否有必要取消《1956年银行控股公司法案》中以下六类机构的免责条款, 这六种机构分别是:信托银行、信用证银行、实业银行、信用合作社以及拥有任何政府授权的银行或信托公司。通过研究, 美国联邦政府审计署应当确认哪些由控股公司控制的机构是商业公司, 确认这些机构是否有商业公司性质的任何附属公司, 明确负责监管这些机构的联邦银行业监管机构, 确定监管框架是否恰当 (包括适用于机构、机构的控股公司以及该机构的任何其他机构附属公司之间交易的任何限制规定) , 评估这些机构受制于《1956年银行控股公司法案》监管的潜在后果, 尤其是信贷安全、金融体系和金融稳定性方面可能产生的后果。
(六) 加强投资者保护及执法力度
《多德-弗兰克法案》的第九章第一节是“投资者保护”。该部分要求美国政府问责署对投资者保护问题进行研究, 具体研究以下内容:是否需要加强对于投资顾问的监督和增加法律强度;散户投资者的金融知识水平, 以及他们在投资过程中了解并做出可靠投资决定的能力;公共基金广告宣传影响, 包括开放式投资公司的广告宣传是否有效地保护了投资者;公司内部投资银行的员工与权益及固定收益类证券的分析师可能产生的利益冲突, 以及此类冲突对投资者的影响;金融规划师在向投资者提供关于资金管理意见时的作用, 以及他们的头衔、职称或者营销资料是否会误导投资者。此外, 规定联邦政府审计署对信用评级机构的监管责任。《多德-弗兰克法案》中第九章C部分强化了对信用评级机构的监管, 并要求对结构性和非结构性金融产品的评级方法提高透明度。法案要求美国联邦政府审计署对信用评级机构的计酬方式进行研究, 以鼓励其提供更准确的评级, 同时, 还需要研究对评级师设立独立的专业分析机构的可行性和价值, 包括建立监管评级师的独立标准、建立道德行为准则以及更好地监管职业评级师。另外, 给予联邦政府审计署对证券交易委员会监管的权利。在《多德-弗兰克法案》第九章中增加了提高和改善证监会组织、管理、经费和整体效力的专门条款, 同时要求联邦政府审计署对证监会的内控、人事、财务控制以及职员的“旋转门”[]进行研究。具体研究内容包括:总审计长必须就证监会的内部监督控制系统向国会报告, 以证明该机构内部监督控制系统结构及程序的充分性和有效性;总审计长必须就证监会的人事管理质量进行评估并向国会报告, 其中包括雇员能力、监管效力、晋升标准、沟通渠道、人员流动率以及管理结构等;对年度财务控制的审计, 总审计长应当向国会提交有关证监会内部控制结构和财务报告程序有效性的年度报告, 同时还需要对证监会提交的财务报告进行鉴证;对证监会职员“旋转门”及其影响进行研究。
三、美国联邦政府金融审计改革对我国的启示
《多德-弗兰克法案》颁布实施以来, 为美国的金融市场稳定发挥了积极作用, 也为全球范围内的金融改革发挥了良好的示范作用, 对进一步完善我国金融监管制度和金融审计制度有一定的借鉴意义。我国目前的金融监管职能分布于银监会、证监会、保监会及审计署等部门, 很容易出现政出多门的现象, 因此, 很有必要成立一个类似美国金融稳定监督委员会的全国性的金融监管机构, 统一协调各监管部门的活动。加强审计署对金融机构有序清算制度的监管是防范系统风险的重要手段。我国金融机构破产清算制度存在“多米诺骨牌”效应, 有必要规范金融机构清算制度, 加强对清算活动的审计工作。加强对私募基金的政府审计是促进其健康发展的保障。随着我国私募基金的发展, 私募基金规模在不断壮大, 规范私募基金的运作, 加强私募基金的政府审计监管, 防范因私募基金运作不当造成的风险进而引发全面的金融危机, 已成为当前一项紧迫的任务, 特别在私募基金法出台之前显得尤为重要。深化保险业分类监管, 规范保险机构综合经营业务。随着市场结构日益复杂、竞争不断加大, 银行、证券向保险业渗透的步伐加快, 保险监管部门不断面临新的挑战。2009年保监会正式建立保险公司分类监管制度, 2010年保监会印发《保险公司分支机构分类监管暂行办法》, 将保险公司分支机构也列入分类监管行列, 进一步完善分类监管制度。此外, 相关监管部门还应当对保险机构综合经营所可能产生的系统性风险足够重视, 保监会已将综合经营风险列为重点防范的五大风险之一。保险业发展“十二五”规划纲要提出, “支持险企稳步开展综合经营试点”, “适时调整险资投资政策不断拓宽资金运用渠道和范围”。与此同时, 相关监管机构也应该加强监管力度, 规范引导保险机构综合经营业务。加强对信托投资公司的政府审计是防范其风险的重要措施。我国长期以来疏于对信托业的监管, 广东国际信托、北京京华信托等投资公司的倒闭暴露了我国政府对信托业监管的弱点。因此, 加强政府金融审计机构对信托业的监管势在必行。加强对信用评级机构的政府审计是规范其业务行为重要举措。信用评级机构关于金融机构风险信用等级的评价为预防金融风险提供了依据, 也是政府加强金融业监管的重要依据, 如果信用评级机构的评估不公正、不客观, 将会导致金融机构的风险难于识别, 也会误导政府的金融监管。为保证信用评级机构的评估公正、客观, 有必要由政府金融审计机构对信用评级机构进行审计。强化对证监会等监管机构的监管是提高其监督效率的重要保障。各国的证券交易委员会 (我国的证券监督委员会) 都负有对全国证券监督的责任, 其对证券交易机构及各种证券交易监管的效率是防范证券交易引发的金融危机的重要方面。为了督促证券交易委员会提高监督效率, 有必要由政府审计部门来审计证券交易委员会。
摘要：在金融危机之后, 美国国会通过颁布一系列法案, 明确了美国联邦政府审计机构 (GAO) 在金融监管中的权利和地位, 其中以《多德-弗兰克华尔街改革与消费者保护法案》最为重要, 该法案被认为是美国“大萧条”以来最全面、最严格的金融改革法案。本文通过分析解读《多德-弗兰克法案》, 剖析其对美国金融审计的影响, 并探讨对进一步完善我国金融审计制度的借鉴和启示作用。
关键词：政府金融审计,金融监管,系统性风险
参考文献
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我国金融机构内部审计 篇10
内部控制是由董事会、经理层和其他员工实施的, 为营运的效率效果、财务报告可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程 (COSO, 1992) 。
根据我国《企业内部控制基本规范》, 企业实施内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规;资产安全;财务报告及相关信息真实完整;提高经营效率和效果及促进企业实现发展战略。
内部控制是实现企业目标的手段, 建立并维持有效地内部控制制度是管理当局的责任。对于上市公司而言, 内部控制对于企业的发展, 保护投资者及权益相关者的利益等具有重大的意义。
(一) 一定程度上可减轻注册会计师的工作量
一个公司的内部控制状况反映了公司治理情况, 一个具有良好内部控制的公司, 其财务报表发生错误和舞弊的可能性就会减小, 尤其对于上市公司而言。注册会计师在对企业的财务报表进行审计时, 总是采用抽样法推断整体, 因此一般会首先评估企业的内部控制状况, 根据评估的结果确定其审计程序和审计范围, 如果该上市公司内部控制制度设立完善、执行到位, 则注册会计师可减少抽样范围, 一定程度上减轻其工作量。
(二) 一定程度上能够提高会计信息质量
由于上市公司的所有权与经营权的分离, 使得企业经营者的利益与所有者的利益产生了不一致, 企业经营者对公司的财务状况、经营情况的了解远高于所有者, 而企业的经营者作为市场经济中的职业经理人需要维护其个人利益和职业声誉, 如果企业的内控制度不严, 则企业的经营者提供给企业所有者的会计信息就有可能被扭曲。同时由于企业的经营者与债权人利益目标不一致, 债权人所获得的会计信息也有可能是虚假的。为了使会计信息使用者得到准确的会计信息, 保护投资者和债权人的利益, 也为了资本市场的健康有序发展, 方便企业迅速筹集资金以解决上市公司发展的资金瓶颈问题, 加强内部控制成为上市公司提高会计信息质量的手段。
(三) 加强企业内部控制也是金融危机后公司发展的需要
金融危机, 暴露出了我国上市公司内部控制存在的一系列问题, 导致我国经济面临前所未有的挑战, 尤其是沿海经济和对外贸易发达的地区, 不少企业产品滞销, 资金链断裂, 甚至出现停产和倒闭的情况。面对危机, 企业只有加强内部管理, 特别是内部控制, 才能在金融危机后提高其自身竞争力。
(四) 一定程度上可遏制贪污腐败的发生
在目前所发现的企业贪污腐败的事件中, 导致此类事件发生的一个非常重要的因素之一是薄弱的内部控制, 如2011年4月份发生的中石化天价购酒事件, 如果企业的内控不严, 尤其是对于权力比较集中的国有企业而言, 就会给这些非法行为可乘之机。
二、金融危机下我国上市公司内部控制实施现状及存在的问题
从企业自身的发展来看, 内部控制体系薄弱仍然是我国上市公司普遍的弱点, 从内部控制的实施现状来看, 金融危机下我国上市公司内部控制存在的问题主要是以下几个方面:
(一) 内部控制没有引起上市公司足够的重视
目前, 我国证券市场还很不完善, 很多上市公司都是经国有企业改制而来, 公司治理问题还没有得到有效地解决, 加之现有高级管理人员的知识结构不合理、知识更新速度较慢, 导致对内部控制作用的认识还不足。据调查, 不少上市公司只是形式上建立了内部控制制度, 而执行情况则较差, 且不少上市公司所作的内部控制评价报告都是仅仅为了满足证监会和交易所方面的需要而做。
(二) 内控制度执行效果没有达到预期, 内控制度执行不力
虽然上市公司监管部门对上市公司内部控制的监督和管理以及内部控制的相关信息披露的要求越来越严格和完善, 但是并不能保证上市公司完全按照要求来实施和改进, 这就造成了内部控制实施的滞后性。所以我国上市公司内部控制的实施还是存在着执行力不足的问题。另外管理层仅仅重视内控制度的建设, 忽视对内控实施情况的监督, 执行人员责任感不强, 不能严格遵守内部控制制度也是内部控制执行不力的原因之一。
(三) 普通员工的内控意识不强
内部控制的执行主体不仅是董事会、监事会和经理层, 还包括普通员工, 普通员工具体执行与经济业务相关的内部控制制度, 具体实施内控的日常运行。谁也不能游离于内部控制之外而摆脱内控制度的约束。普通员工的意识不强, 可能就会对内控的很多方面没有积极性, 因此也不会提出改进内部控制的合理化建议。
三、金融危机给我国上市公司加强内部管理带来的启示
针对上述我国上市公司内部控制的现状及存在的问题, 建议监管机构多组织一些专业培训, 同时, 企业管理者应研究内部控制的真正含义, 了解和认识其实质及对企业管理的作用, 在此基础上协调安排内部控制的相关工作, 重点包括下面几个方面:
(一) 建立符合公司实际的内部控制框架和制度
金融危机背景下现代企业所处的经济环境存在着越来越多的不确定性和风险。我国企业为了在激烈的国际市场竞争中保持核心竞争力和优势, 必须苦练“内功”, 不断学习和借鉴国外先进理论和实践, 提升内部控制建设, 对于我国的上市公司而言要抓住金融危机的这一契机, 根据各自治理架构、实际行业差别、企业规模等特点, 健全和完善适合我国上市公司的内部控制架构和制度。
(二) 尽快完善内部控制相关制度的配套措施
良好的内部控制, 不仅需要标准的框架和实施, 还需要相应的监管措施来保证实施的效率和效果, 这就需要多个监管部门的良好协作, 这些配套措施的出台, 将与法定要求、技术框架与实施指引一并形成一套完整的机制, 以期最大程度地推动我国上市公司内部控制建设工作的进行。
(三) 充分认识内控的重要性, 变被动实施为主动实施
金融危机前, 大多数上市公司开展内部控制工作, 是为了满足监管部门的要求, 但通过金融危机事件, 企业应充分认识企业内部控制的重要性, 要想在激烈的市场竞争中强于竞争对手, 进入国际化市场, 不仅需要良好的市场环境, 更重要的是上市公司自身素质的提升, 也认识到了内控对企业发展的益处, 因此应由被动实施变为主动提升, 并把内控制度作为管理的基础。
(四) 加强内控的责任落实制度, 提高员工的参与意识
对于公司各项政策制度的实施, 不仅需要领导的参与支持和推动, 更需要得到员工的认可和积极的贯彻落实, 也适应于公司各项内部控制制度的实施。合理科学的内部管理控制制度与员工的素质密切相关, 因此, 企业应结合自身实际, 在不断完善自身内控制度的基础上, 建立切实可行的员工培训机制。通过培训能够增强员工的责任感, 明确自身工作的重要性, 逐步提高员工的思想素质和业务素质。同时要使员工认识到, 内部控制不是哪一个人的事情, 而是员工的集体行为, 是所有人共同执行的结果。
四、建立和完善内部控制制度应注意的问题
目前, 我国的很多企业已开始不同程度的实施内部控制制度的建设和完善, 但由于企业本身的公司治理问题和国家扶持政策等多方面原因, 内部控制制度建设和实施的成效并不明显, 尤其是对于制度并不完善的中小企业而言, 其弊端更是被暴露无疑。因此在新形势下, 建立和完善内部控制制度应注意以下几方面的问题:
(一) 强化自身的风险意识, 避免形式上的制度建设
对于企业的各项制度, 只有真正在日常的经营过程中得到实施, 才能发挥制度的效果, 内部控制制度也不例外。企业内部控制制度的实施, 还需要有专人进行监督检查。而且完善是一个持续不断的过程, 需要不断的投入人、财、物力。同时企业还要经常性的对企业进行风险评估, 对各种可能或潜在的风险进行识别, 做好企业的风险管理工作, 促进企业持续的健康发展。
(二) 注意建立和完善企业内部的信息与沟通体制
企业在其经营过程中, 需要进行随时沟通, 以使员工能够履行其责任。信息与沟通体制, 对于内部控制制度的实施具有极其重要的作用。可以说, 没有信息与沟通就没有内部控制的实施, 更谈不上有效性。因此, 完善信息与沟通体制, 要求企业的信息系统提供有效信息给适当的人员, 以期通过沟通, 使员工能够熟知其所要遵循的法律责任和财务报告责任。许多企业已开始借助先进的信息技术系统对传统的业务流程进行改进, 既提高了管理效率, 又重视了信息安全, 防止了电子数据的丢失。
(三) 完善内部控制制度, 同时要适时调整管理策略
有效的内部控制制度应能够时刻适应企业不同发展阶段的发展要求, 强化内部控制的自我评估平衡风险和控制信息的关系, 明确决策层在构建动态内部控制机制中的责任, 提高风险识别和应对能力的重任, 调整管理策略, 调动全员参与内控过程的积极性。
从公司治理的角度来讲, 对于我国的上市公司, 金融危机又一次让我们深刻认识到了加强企业内部管理、完善公司内部控制的迫切性和必要性, 同时我国的上市公司要想在以后激烈的市场竞争中走出国门、走向国际化, 也必须吸取此次金融危机的教训, 从自身找问题, 不断加强内部控制, 提高自身素质, 充分抓住金融危机后的机会发展壮大自己。
参考文献
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我国金融机构内部审计 篇11
一、金融监管理论依据和国家金融审计地位
市场经济的正常运行需要市场机制的无形之手和政府监管的有形之手相互配合。金融业作为“公共性”产业，金融机构除了向股东和所有者投资负责外。因其占用大量社会资源，有责任向顾客提供需要的金融产品和劳务，有责任向员工提供最佳工作环境，有责任向政府和管理当局提供相关信息和履行法定义务。同时，商业银行不仅存在股东和经营管理人员之间的经济关系，也存在对千万个存款人的相互依赖，较之一般企业更是一种高度典型的社会经济利益的承受体和载体。一旦金融发生风险，势必迅速波及到其他行业，并危及社会经济的健康发展。因此对商业银行的风险管理和监督显得极为重要，尤其需要独立的外部监管。
目前我国确立了“分业经营、分业监管”的基本模式，同时社会审计组织、金融机构内部审计分别从各自不同的角度对金融机构实施检查。从我国国有经济和国有金融机构占主体的国情出发，国家审计机关代表政府依法对国有金融机构进行审计，在此情形下金融审计是否只需关注国有金融资产保值、增值，而无需参与到金融监管中来呢?答案是否定的。
金融监管是典型的受托责任，表明受托责任的确定和解除有赖于责任报告的完成，而这种责任报告的出具，必须由受托责任人各方可以接受和认可的组织和机构来进行，而国家审计独立性、权威性的特征。决定了金融审计在防范金融风险方面是金融监管体系中不可少的，必然会发挥其他金融监管部门和金融机构内部控制和管理所不可替代的作用。
政府审计由于具有监督层次高，审计覆盖面大，与被审计对象人权、事权、财权相分离的超脱特点，介入金融业监督、监管，可以通过微观监督了解到大量金融活动的真实情况，洞察违法违规经营苗头，提前防范损失和风险，从体制上、机制上、廉政上发现和揭露管理中存在的漏洞和问题，有利于促进监管当局的监管职能履行到位，改善监管政策和措施。这是其他监管部门利用行政手段对行业市场准入、营运及处理和市场退出等方面进行行业监管所不能替代的。
二、国家金融审计的目标和作用
作为“国家经济和社会运行的免疫系统”。国家金融审计必须为维护金融安全稳定服务，为促进金融体制改革服务，服务于金融体制改革大局，服务于现代金融企业制度的建立、服务于多层次金融市场体系的健全、服务于金融宏观调控的有效运行。国家金融审计在审计实践中应显示以下作用：
(一)对财务收支管理、预算执行情况评价的作用。
金融资产质量是金融企业生存发展的基石，也是金融市场繁荣昌盛的根本。以审计财务收支真实性、摸清家底为基础的审计是国家金融审计应发挥最基本的作用，审计机关特别是要关注金融资产质量和风险，要对金融机构的资产质量进行相对准确的把握。一是财政财务收支整体的真实性，要通过查出的具体问题和比较科学的量化指针来评价真实、基本真实或不真实。二是支付能力或者持续经营能力和抗风险能力，通过定性和定量分析，揭示审计对象在一定时期内存在着哪些经营风险，是否有能力维持公众存款的安全性。三是资金使用效益。是否具备盈利能力，财政性资金和国有资产的盈利水平如何。同时，通过对国有和国有控股银行的检查，实现对社会中介组织审计鉴证质量的再监督。
(二)对金融领域违法违纪行为的纠正和揭露作用。
即使在今天，我国金融机构违规经营问题仍很突出，大案要案时有发生。如资产质量反映不真实；贷款三查制度执行不到位，发放贷款出现不良；账外账、小金库现象仍然存在；违规处理呆坏账等；另外，违规票据业务仍十分突出，已严重影响了票据市场的正常秩序；网络银行业务管理安全性、有效性还亟待提高。针对这些问题，金融审计必须坚持以真实性为基础，以检查内控制度和行业自律为切入点，以信贷资产质量和表外业务状况为主线，以揭露大案要案线索为突破口，对金融领域违法违纪的行为进行纠正和揭露。此外评价金融机构内部控制制度是否健全，控制系统是否有效，有无薄弱环节或明显存在控制与管理上的漏洞，提出改进建议，督促企业自我完善。
审计机关对金融机构的业务监督，重点检查金融机构执行国家金融政策的情况，要对重大金融活动的专项审计或调查，从而掌握国家宏观调控政策的贯彻落实情况，同时要强化信息反馈，为决策者提供可靠依据。
(三)对金融监管部门监管绩效的评价作用。
通过对金融监管部门监管，金融审计可以对金融监管部门制定的法规、制度是否能很好地防范金融体系中的漏洞，金融监管部门是否能按照国家宏观金融政策、法规进行监管等做出评价。也包括对人民银行出台的货币政策的合理性、财政部有关金融政策及资产管理情况的评价。对金融监管部门的审计着眼宏观，从国家、地区的全局出发观察金融和经济运行的全局，发现有关金融监管的问题，从宏观金融政策方面提出建议和措施，从而更好地服务于金融监管。
(四)为宏观决策部门制定政策提供信息和依据的作用。
首先是推进金融法律法规的健全完善。其次对审计发现的一些典型性、倾向性和普遍性的问题，向高层决策部门提出建议，这些建议都能得到高层领导和有关部门的高度重视，有助于及时采取防范措施，制订和完善若干办法，并对存在问题的查处、整顿取得较好成效。
三、提高国家金融审计服务水平
(一)推行现代风险导向审计，突出审计重点。
目前，金融审计监督主要还是合规性监督，更多是针对某一法人单位全系统各个层面的机构已经发生和完成事项进行的事后监督、检查。这种监督模式明显滞后、被动，不利于有效地揭示金融风险，目标不够明确。因此金融审计切实加强对金融风险的预警、监测和控制。确保金融稳定和金融安全，要将现代风险导向审计作为重点，分析金融机构的生存能力和环境状况，了解其战略性优势和威胁其经营目标实现的风险；分析宏观层次的重大金融风险，准确地发现金融机构在防范风险方面的缺陷并提出改进建议，最大限度地强化金融机构的风险管理功能，及时发现风险和防范风险，发挥风险预警作用，构筑金融安全网。
(二)加强审计管理，创新审计方法。
随着金融会计信息化、网络化的发展，金融业务数据库已成为金融审计的主要审计对象，计算机辅助审计成为审计的基础和前提，金融审计逐步实现现场审计与网络审计相结合的方式进行，实行动态跟踪和过
程监督，可以大大提高审计质量，减少审计成本。特别是由于计算机信息数据系统成为金融企业正常运行的基础与核心，对信息数据系统本身的审计和评价，向审计人员提出了新的审计课题。同时按现代风险导向审计要求，抓住经济金融生活中的热点、难点问题开展一些专题审计或延伸审计调查，在不同地区、不同所有制金融机构之间进行相互比较，及时搜集金融风险预警指标的信息，及时关注导致金融风险的苗头性问题，开展金融风险环境的经常性调查与分析，并及时向政府决策机构等相关部门发出预警信息，将金融危机消灭在萌芽状态。
从金融审计的发展趋势看，效益审计将是金融审计的重中之重，在加强内控机制、资产质量审计的同时，要进一步关注资产风险，努力探索绩效管理审计的新路子。
(三)拓展审计内容，扩大金融审计覆盖面。
随着我国金融业的快速发展和加入WTO承诺的逐步兑现，非银行金融机构与银行业混合经营趋势日趋明显，非国有控股金融机构和外资银行在金融市场所占比重会越来越大，金融监管部门的任务和责任也会越来越大，因此，原来不作为金融审计主要内容的证券、保险、信托业务等应纳入常规审计范围，对金融监管部门业务监管绩效审计也越来越重要。
值得注意的是，我国现行法律规定国家审计机关只对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督，对非国有控股金融机构和外资银行审计无法律依据，目前可在金融监管部门业务监管绩效审计时延伸进行。随着我国市场经济的进一步发展，非国有制经济占比例会越来越大。国家审计如何对之进行审计监督，特别是对国民经济安全有较大影响的非国有控股金融机构和外资银行的审计监督是一项重要课题。
(四)培养保留一批高素质的金融审计人员。
应对金融业务复杂多变的经营活动，需要有一支高度专业化、经验丰富和稳定的审计专业化队伍。只有不断提高审计人员素质，金融审计才能改进审计手段，才能具备揭示金融风险的能力，才能在促进防范金融风险方面有所作为。
要强化审计人员的紧迫感与使命感，充分认识新形势下我国金融审计面临的新挑战，强化同国际审计接轨的意识、审计风险意识、审计前瞻性意识；学会宏观思维，善于从全局分析和看待问题；要抽出时间组织学习、培训，提高专业水平，提高审计质量和水平，成为金融审计方面的专家；提高遵守审计纪律的自觉性。
(五)充分发挥调动地方金融审计的积极性。
我国各地经济发展又极不平衡，地区差异较大，地方审计机关对做好本地所属国有和国有控股金融企业审计更具优势，同时对当地其他金融企业和金融监管部门的审计监督也是必要的。一来可以掌握当地金融运行状况。发现潜在风险；二来可以减轻审计署审计压力，同时也便于中央更全面及时地了解各地金融运行状况。
我国金融机构内部审计 篇12
内部控制是企业为了保证业务活动的有效进行, 保证资料的安全和完整, 防止、发现、纠正错误与舞弊, 保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序, 是企业各职能部门、各有关工作人员之间, 在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理手段。内部控制制度按其作用范围可分为两种:内部会计控制制度和内部管理控制制度。
内部会计控制是企业建立的控制程序, 用于保证会计数据的准确性和可靠性, 并保护企业的资产完整性。其范围直接涉及会计事项各方面的业务, 主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生, 以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。主要内容包括:货币资金控制, 存货控制, 固定资产控制, 投资融资控制等。内部管理控制也称经营控制或业务控制, 是企业为了保证生产经营决策的正确性及其执行的有效性, 保证经济活动的经济性、效率性、效果性而设置的各项管理程序和方法。其范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。主要内容有:预算控制, 成本控制, 员工薪酬控制, 内部审计控制等。
2我国中小型工业企业内部控制现状
我国的中小型工业企业已经成为支撑我国经济增长的重要力量, 多数中小型工业企业具有生产规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高的优点, 相对大企业而言, 具有一定的创新优势。中小企业大多数采用寻找市场空白、特色经营等经营策略, 具备较好的经营弹性。然而它们大多资本技术构成较低、规章制度缺失、家族式管理, 管理随意性大, 无章可循或有章不循的现象较为严重。很多企业都将内部控制制度视为一纸空谈, 从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。
3中小型工业企业内部控制制度分析与评价
3.1员工素质影响内部控制的深入执行
人是重要的内部控制因素, 员工素质的高低程度往往决定内部控制的成效。中小型工业企业经营活动单一, 经营规模小, 人员配置水平参差不齐。在企业的人员培训中关于内部控制的内容浅显且不系统, 财务人员对内部控制知识也十分缺乏, 导致会计基础工作不规范、会计信息失真、账目不清等问题。
3.2岗位设置缺乏牵制性为内部控制埋下隐患
中小企业的人员配置往往没有大型企业的专业对口, 各司其职, 往往发生一人身兼两职甚至数职的现象, 造成岗位设置缺乏牵制性, 从而引起相关人员与企业领导之间串通舞弊的发生。同时企业岗位轮换制度执行的不及时给相关人员以权谋私提供了可乘之机。对于中小型家族企业, 企业领导集权现象非常严重。
3.3规范的管理结构导致内部控制形同虚设
设立独立完善的内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目, 还包括稽查、评价内部控制制度是否完善, 发挥对公司财务和董事、利益相关者行为的监督作用。我国中小企业领导集权控制严重, 导致内部监督体系残缺不全、有关制度不够合理或流于形式, 失去了应有的刚性和严厉性。并且股东会、监事会没有发挥应有的监督作用, 没有设立内部审计机构或者内审机构功能严重弱化。不规范的公司管理结构严重影响了互相监督、互相制约的体制, 降低了企业内控制度的执行力和有效性, 严重损害了企业的利益。
3.4对资产和资金的安全性考虑不足, 缺乏科学的决策制度
中小型工业企业因内部控制制度不甚完善, 因而在资产管理上暴露出很多弊病:
1) 对现金支出和收入审核不严, 造成浪费或者资金闲置;
2) 固定资产控制不严, 企业资金缺乏科学计划与决策, 没有运用财务管理知识对购置固定资产做出科学合理的风险评估与收益预测, 导致过量购置固定资产或者盲目投资等不科学的决策。在国际金融市场低迷, 市场需求时高时低的情况下企业难免会陷入财务困境;
3) 没有建立严格的赊销政策, 充分考虑赊销对象的经济实力和现有市场行情, 造成应收账款周转率过低, 资金收回困难, 容易造成企业资金链的断裂。
4) 存货控制薄弱, 没有加强对物资采购招标与签约监督, 以及物资采购全过程、全方位的监督, 对物资采购合同执行中的审计执行不力。部分企业月末存货资金占用过多的现象也时有发生, 使其失去了资金的机会利润, 形成存储损耗风险。
5) 对原材料、固定资产、半成品、成品等存货管理保管不善, 物资流失浪费严重, 给企业造成过多营业外损失, 降低企业利润。
3.5企业的风险意识淡薄, 内部控制不到位
中小企业的人员风险意识淡薄、对经营风险评估不够, 普遍存在着对内部控制熟悉不到位的现象。我国中小型工业企业缺乏的就是这种风险意识和机制。它们没有建立有效的风险预警与防范机制, 导致面对金融危机的冲击, 企业只能仓促迎战, 力不从心。
4完善中小型工业企业内部控制与风险防范的措施
4.1提高企业员工加强内部控制的意识及相关素质
从根本上提高企业员工对加强内部控制的意识, 是提高企业内部控制效果的首要条件。提高企业领导及员工的管理水平和管理思想, 让他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性, 是中小型企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键。在此同时, 企业必须重视员工自身素质的提高。其一, 提高中小型企业领导的管理素质;其二, 注重专业技术培训, 大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平;其三, 注重后续教育和职业道德培养, 使内部控制人员的知识技能不断更新、同时做到熟悉法规、客观公正。
4.2着重解决企业内岗位设置牵制性不强的问题
企业可以采取岗位牵制措施并制订严格的会计内部控制制度, 严防有关人员徇私舞弊的行为发生, 使各个岗位能够相互制约。企业还应建立健全内部相关人员的岗位轮换制度, 通过轮换, 企业可以及时发现工作中存在的错误和不足情况, 有效杜绝相关人员间的相互串通和舞弊现象的发生。这种轮换, 可以根据企业具体情况和职位特点定期或不定期进行。
4.3完善公司的内部管理结构, 加强内部审计
只有设立独立的内部审计机构才能保证在完善公司治理机构的基础上, 充分发挥对内监督作用, 确保内控制度不是形同虚设。同时, 企业可以采取强化对内部控制制度实施情况的检查与考核, 并建立有效的激励机制等措施来保证内部监督的有效性。如果有条件还可以定期或不定期的请国家审计机关、会计师事务所等机构对企业内部控制制度进行评价。
4.4建立健全的资产安全完整维护体系, 防范财务风险
以下措施可以有效防范中小型工业企业财务风险, 保持资产安全:
1) 严格现金管理, 定期核定库存现金限额、不得坐支现金、做到日清日毕、严防白条抵库。
2) 努力提高资金的使用效率。企业应对资金进行合理的分配与运用, 对固定资产及其他投资要进行科学计划和决策, 权衡各种利益与风险, 防止企业盲目扩张。
3) 加强对应收账款的管理。企业应建立严格的赊销政策, 例如应对赊销客户的信用进行等级评定, 审核客户的经济实力, 制定相应的应收账款催收制度, 提高应收账款周转率, 严防坏账。对已经取得确凿证据后确认的死账、呆账, 进行稳妥的会计处理。
4) 加强存货控制。企业要尽量避免大量存货积压在库、加大存货周转率, 降低存储损耗风险。
5) 加强对各类财产物资的管理。建立健全财产物资管理的内部控制制度, 在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序, 维护安全。物资保管员应认真负责, 严把进货出库关, 防止企业财产流失造成损失。
4.5企业应该加强风险意识, 建立起可以识别、分析和治理风险的机制, 避免盲目扩张等行为
在金融危机结束之前, 企业经营面临较大风险。企业应该在加强投资控制, 加强银行等金融机构信贷控制方面做足功夫, 防止融资、投资可能失败会造成的经营风险。企业应该制订一个具体的风险防范预警机制, 这样可以在风险发生时最大限度的减少企业的损失, 例如, 可以制订物资采购风险防范、企业财务风险防范、企业项目实施风险防范、技术风险防范、风险投资退出机制等风险防范制度。鉴于金融危机的发生, 企业融资和投资会面临很大的影响, 企业的风险管理者应当结合企业自身状况和策略适用条件制订财务风险防范措施“趋利避害”, 争取最佳财务状况, 以实现企业的财务目标, 例如可以制订财务风险规避, 财务风险预防, 财务风险分散, 财务风险转移, 财务风险自留等策略。
参考文献
[1]李敏.内部会计控制规范与监控技术[M].上海:上海财经大学出版社, 2003:19.
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[4]刘大勇, 李翠霞.关于企业内部控制制度的研究[J].商业研究, 2008 (5) :65—68.
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