管理抉择的三个问题

管理抉择的三个问题（精选7篇）

管理抉择的三个问题 篇1

品类管理是消费品生产商、零售商的一种合作方式,是以品类为战略业务单元,通过消费者研究,以数据为基础,对一个品类进行数据化的、不断的、以消费者为中心的决策思维过程。从品类管理在药品零售行业的引入至今,行业对此已经达成了一定程度的共识,基本上认识到品类管理的中心出发点是增加消费者对优质药品的选择权和选择面,其核心是顾客需求的管理;品类管理流程的8个主要步骤包括品类定义、品类角色、品类评估、品类评分表、品类策略、品类战术、品类计划实施和品类回顾。虽然很多的药品零售商从技术层面应用的较多,但在实践过程中并没有真正从消费者的角度出发,忽视了从消费者的真实需求来定义品类,从而把这些品类赋予不同的角色含义,进而给这些不同的品类角色指定相应的策略。笔者认为,品类定义、品类角色和品类策略是零售药店品类管理的三个核心问题。

一、品类定义

1. 传统零售药店品类定义

品类的定义是指品类的结构,包括次品类,大分类,中分类,小分类等。领导性的供应商都可以提供相关品类甚至非相关品类的品类定义。品类定义是零售商的价值所在,因为每一个详尽的定义中,都包含着零售商对于顾客店内消费行为的理解和把握,把握了品类定义中的每一类商品的组合就是掌握了顾客的真实需求。在这些理论论述中都强调了消费者为中心的重要,都强调站在消费者的角度上来进行零售药店的品类管理,也都强调了品类定义的核心作用,但目前为止,绝大多数零售药店依然是以表1中的某种方式在进行品类的定义。

这几种定义方式无一例外都是在按照零售药品的属性来划分,与品类定义中的消费者为中心的要求相去甚远,仍然只是站在便于零售药店管理的角度上进行的。以OTC销售中占重要地位的感冒药销售为例,在不违背联合用药治疗原则下,如果感冒伴随有咳嗽,可以联合止咳药;同时有发热,可以搭配退热药和体温计;有炎症可以用一些抗感染药品;还可以联合一些提高免疫力、维生素类药物。按照表1的定义方式,以上这些物品分散于感冒类、抗感染类、器械类等的品类货架上,带给消费者的是不方便。

2. 以适应症为标准的品类定义

进行自我治疗的消费者走进药店一般都知道自己需要治疗的是哪一类常见病,绝大部分有品牌倾向,但对于治疗方案容易受到专业人士的影响。那为了方便患感冒的顾客挑选对症的药物,就可以将上例中提及的药品、器械都归到感冒的预防治疗这一大的品类中去。同样的道理,也可以把血糖仪、试纸、降糖药、低糖食品等归到糖尿病预防治疗品类中去。

按照这种思路,零售药店可以用适应症作为品类定义的依据,结合OTC可以处置的常见病,以更好的服务于消费者为出发点进行品类大类的划分(见表2)。

各大类品类然后再按照中西药、价格、剂型等要素进行细分,形成零售药店真正从消费者角度出发考虑的品类定义,从而避免了从药店自身的管理考虑的以产品为核心的传统的品类定义的弊端。以内科最常见的感冒疾病为例,感冒的预防和治疗这一大品类可以按表3所示的方式进一步细分:

注:*号代表品类中的具体药品或器械

二、品类角色

1. 大类品类角色

当零售药店将产品按照上述适应症的标准归入某个大类和小分类,这些品类在药店经营中的作用和功能是不一样的,这种作用和功能称为品类角色。品类角色可以按消费者导向进行划分,理论上一般将品类分为目标性品类、常规性品类、季节性品类和便利性品类。

在实践中,不同定位药店的品类定义可以是相同的,但不同的药店可以根据各自的战略定位,将这些品类赋予不同的含义。比如,对于定位为吸引中老年顾客或慢性病患者(顾客)的平价药店,可能将降压药品类作为目标性品类,而一般的社区药店也许将该品类作为常规性品类。

每个药店都有很多品类,每个品类都有各自的特点。并不是每个品类都能盈利,也并不是每个品类都能吸引客流。每个品类都应为药店经营做出最大程度的贡献。药店需要有一个均衡的品类组合,通过各种品类去执行各自的角色来产生能满足整体财务目标的利润和销售额。

2. 品类中产品角色

零售药店可以将每一大类品类中的产品按照不同的标准定义为不同的产品角色,每一个药店可以形成自己的定义维度和标准。例如,可以按照产品在零售药店中的重要性将产品分为核心产品、基本产品、QR产品(快速响应产品)和补充产品或者区域产品;按照产品的销售贡献情况可以将产品角色定义为高销售额产品、高购买率产品、高毛利产品等;根据药店销售情况分析和消费者调研的结果还可以将产品角色分为新品、主推品、正常品、淘汰品等;此外还有品牌产品、合作产品(联营产品)等产品角色。每一个品类中的每一个产品并不是简单的归属于某一个单个产品角色,而是充当着多维的复杂的角色。

角色定义要以数据作为支撑,以零售商的各种接触渠道(包括POS数据、网站等)的客户信息为基础进行分析,根据商品的毛利额、销售额、毛利率进行综合评估和划分。要考虑包括供应商、药店自身,以及消费者的消费需求情况在内的多方面因素。特别是对消费者的消费行为的研究,是增加新品和淘汰旧品的最根本的依据。供应商的合作数据可以帮助零售药店了解市场行情,抓住市场机遇;对消费者的分析和研究是确定产品角色策略的最重要因素,例如,如果最具有价值的消费者会常年购买于某一季节性产品,那么零售药店就需要常年供应,并尽可能将其放在最显眼的地方,以方便这些重要的消费群体。

有效的品类管理中,每一个产品角色都为增加零售药店的销售额和利润发挥着应有的作用,因此要实现药店利润的最大化必须走出只推荐高毛利产品的误区,增加客流量、提升药店的品牌度和顾客忠诚度也是零售药店持久发展的重要因素。此外,产品角色并不是一层不变的,而是一个动态的过程,需要根据市场、消费者需求变化、不同的季节等不断地调整。

三、品类策略

1. 大类品类策略

(1)差异化策略

不同的品类角色承担着不同的任务,当然也享用着不同的资源,这就是品类的差异化策略。例如,对于目标性品类来讲,产品组合应尽量涉足所有的品牌及规格,常规性品类和便利性品类则只需要选择主要的品牌和主要的规格,而季节性品类只需要时令品种即可;高低价策略是零售药店品类策略的主打手段,通常目标性品类会采取领导价格,而其他品类采取竞争性价格或者一般价格。此外,不同的品类角色货架空间和陈列方式、促销手段等也都要差别对待。

细化到每一个品类也同样如此,例如每一个品类中要建立合理的商品价格带,做到在每一小类治疗药品里都存在高、中、低三个价格带,每一个价格带都存在主推品,从而增强单品的利润贡献。对于目标性品类,尤其要完善整个品类的价格带,将知名品牌与首推相结合。

(2)集中资源策略

合理高效的品类管理需要供应商、零售商、分销商三方的积极合作,建立一个以消费者需求为基础和具有快速反应能力的系统,提高整个供应链的运作效率,最终提高各自的争能力。零售药店要做好品类管理,离不开上游供应商的支持,不仅是要通过其了解品类的细分、品类的发展趋势等信息,更重要的是要建立行业标准和行业数据库,形成行业市场信息的共享,这将有利于改善目前零售药店竞争激烈的市场格局,优化竞争模式。此外,零售药店还可以利用部分供应商的品牌优势来打造药店的品牌和形象。

(3)低成本策略

品类管理是一个复杂的体系,必须从供应链的角度进行整体的规划设计,零售药店在利用差异化策略和集中资源策略增加利润的同时,更要进一步通过优化采购网络选择合适的品类和单品、优化供应链降低物流成本、优化品类结构降低品类管理成本等方面获取更多的合理利润。例如,对于淘汰或者准淘汰品种,在认真进行消费者需求和消费行为分析的基础上,一旦确定就应赶下货架、无情淘汰,以清空库存。

2. 品类中产品策略

(1)增加客流量策略

该品类策略的特征是高市场占有率、销售率和购买率,其目标是增加零售药店的客流量。因此要对忠诚度和渗透率的商品加大宣传和促销力度,在维持毛利水平的基础上加大销售量。增加零售药店客流量的核心思想是提升顾客购药的满意度。药品的可及性、适应顾客需求、顾客购药的便利度、药品的方式和货架空间安排等都是实施该策略需要考虑的因素。此外,产品店容店貌、、销售人员的形象和促销方式等也是重要的影响因素。

(2)提高利润策略

以增加或维持利润水平的品类策略,主要将重点放在高利润的品类和高利润的单品上,主要以非价格折扣的方式对具有平均毛利率水平和高周转率的商品进行促销。主推高毛利产品或自由品牌产品是目前零售药店增加利润的主要手段,该策略是药店经营的正确之道,但必须要秉着科学合理的原则。高毛利主推产品的销售占比不能过高,要建立以顾客为中心的药店经营理念,对门店的客流量、客单价和购买数量、顾客的年龄和性别等进行客户数据统计分析,平衡好高毛利与客流量之间的选择。在使顾客满意度不减或提升的基础上,实现药店利润水平的提升。

(3)增加购买量策略

通过增加一次购买量,如刺激额外消费、冲动性购买等,来提高一次购买的毛利水平。将促销的重点放在高购买率的商品上。商品的组合和陈列方式除了要适应消费者的需求,还要引导消费者需求,主动利用不同的组合和陈列方式来影响消费者的购买偏好,以达到刺激消费的目的。

(4)增强零售药店形象策略

在平均或略高利润水平上提高商品的多样性,可以维持或增加销量,在利润水平不变的情况下增强零售药店形象。例如,为了建立商店特有的形象,可以引进新奇、新鲜而特别的产品。零售药店要通过与工业的合作来突出自身的形象而不是宣传品牌厂商的形象,在数据分析的基础上选择合适的差异化品类和品牌是品类管理的前提条件。

四、小结

总而言之,品类定义、品类角色和品类策略是零售药店品类管理过程中的三个核心问题,零售药店要实现有效的品类管理,必须抛弃以产品为核心的品类定义方法,真正从消费者角度出发,在研究消费者的需求和消费行为的基础上进行科学合理的品类定义,实现品类管理的真正意义。实施品类管理的药店需要一个均衡的品类组合,针对不同的品类角色和品类产品角色实施不同的品类策略。品类管理过程中的这三个核心问题都是建立在市场调查和数据分析的基础上的,同时也离不开供应商的合作。品类管理是一个复杂的系统,但只要每一个环节都建立在消费者研究和科学的数据分析的基础上,品类管理的发展和成熟肯定可以帮助零售药店向更健康的方向发展。

参考文献

[1]张小平:品类管理缘何迷失[J].中国药店,2007,(11):82

[2]徐国:从品类管理到客类管理[J].中国药店,2007,(10):64

[3]孙健:品类管理的分析方法[J].中国药店,2008,(3):66

[4]成栋:整合客户关系管理与品类管理[J].商业研究,2005,(11):78

[5]陈里:品类管理:共享之美[J].中国药店,2005,(6):47

管理抉择的三个问题 篇2

一个公司中出现的看似简单的管理问题，其背后往往是非常复杂的人力资源问题，而人力资源问题往往牵涉文化、制度与人三个层面。

文化。再优秀的公司在制度上也不可能做到天衣无缝，管理者再职业化也会带有主观性，不公平的现象无论哪一家公司都绝对存在，员工的抱怨更难以避免。但优秀的公司一般有强大的文化，借助文化的力量增强公司的吸引力和凝聚力，使员工愿为大“家”做出适度的个人让步乃至“牺牲”。文化建设是公司领导层的核心任务。

制度。优秀公司并不片面夸大文化的作用，深圳华为公司这样理解：提倡学雷锋，但决不让雷锋吃亏，奉献者定当得到合理的回报。一家公司应通过制度和程序的设计与优化，确保高绩效者获得高待遇。面对员工抱怨时，请思考一下，公司的薪资制度是否不甚合理？“工欲善其事，必先利其器”，好的制度、程序就是管理者的“利器”。公司人力资源部主要承担制度建设的责任。

人。文化与制度固然重要，问题是面对既定的文化与制度，管理者做什么与怎么做？管理者最紧要的是，用心做做“人”的文章，这里面就包含着领导艺术成分。相同岗位的员工拿相同的待遇，却经常性地担负不同数量和难度的任务，那些自感负荷大的员工就会感到管理者不公正，由此滋生不满情绪。但如果管理者原本是想培养某个关键员工，并已通过沟通示意给该员工，即使面对更大压力，想必这个员工也不会有什么抱怨。

管理抉择的三个问题 篇3

一

来华留学生教育已成为我国对外交流的一项重要内容和教育事业的重要组成部分, 它不仅为其他国家特别是广大发展中国家培养了大批科技、教育、管理和外交人才, 而且为巩固和发展我国同世界各国的政治、经济、文化、外交等各领域的交流合作关系, 以及对传播中华文化、提高我国的国际地位都起到了重要作用。

但是, 随着来华留学生规模的不断扩大, 留学生教育和管理中出现的问题也越来越多。特别是近年来各高校在实施教育国际化进程中因盲目追求扩大留学生规模而导致管理缺失或者管理不到位的情况时有发生, 必须引起我们的警觉和重视。

来华留学生教育管理亟待重视以下三个问题。

(一) 重视来华留学生的招生管理, 把好留学生的入门关。

近年来, 我国很多高校盲目追求留学生数量, 对留学生入学不设门槛或者门槛很低, 对留学生递交的留学申请材料审核把关不严, 滥发《JW202表》的现象比较突出。如:对申请来校学习汉语的语言进修生一般只要求其提供护照复印件, 证明其外国人身份。而对于其他方面的条件, 比如年龄、家庭情况、学习或工作经历、经济条件、健康状况等都不太关心。即使对申请来校攻读本科学历教育的留学生, 通常也只要求其提供护照、高中毕业证书及HSK证书。有些学校盲目追求扩大留学生规模, 对没有取得高中毕业证书或者明知其高中毕业证书是虚假的情况下照样接受其进入本科学习。这就使得外国人来中国大学学习变得非常容易, 导致所录取的留学生生源质量普遍较低。如:有些留学生持学生签证来校后根本不好好学习, 经常迟到、旷课, 不做作业, 不参加考试;有些留学生骗取学生签证入境后根本就不到学校报到, 在社会上擅自谋职, 非法居留, 甚至从事违法行为;有些留学生拖欠学费, 个别人甚至连基本的生活费都难以保障;有些语言进修生由于年龄偏大而经常生病, 由于其家人不在身边, 得由学校负责送去医院看病就医, 甚至由学校充当监护人、陪护人。除此以外, 由于我国各高校招收留学生的门槛低, 对留学生的资格审查又不严, 近年来, 有些中国学生家长利用了这一制度, 通过不法中介为其子女办理了外国护照, 然后以“外国人”身份申请入学。虽然国家对这种做法明令禁止, 但有些学校为了追求留学生数量, 仍然在接收这些假留学生。

针对上述情况, 我认为各教育主管部门在鼓励高校大力发展来华留学生教育的同时, 在留学生招生、入学等环节要制定相应制度和规定, 并逐步予以规范。各高校应该重视做好来华留学生的招生管理, 把好留学生入门关。对申请来校学习的外国留学生, 无论是语言进修生还是学历生, 都应要求其提供完整的入学申请材料, 包括护照复印件、个人学习及工作简历、家庭背景及经济担保等。各学校应对入学申请者的年龄做出必要的规定, 并要求18岁以下的未成年人及60岁以上的老年学生提供在华监护人或担保人, 学校要求其监护人或担保人作出相应的承诺。对申请学历教育的留学生, 则应要求他们提供高中或大学毕业证书及相应的学习成绩证明并组织一定形式的入学考试。对申请攻读硕士或博士者, 还应要求提供原籍大学教授的推荐信等材料。对提供假证明、假材料的学生, 一经发现, 应坚决取消其入学资格。各级教育主管部门对高校留学生招生环节应予以必要的监督, 发现问题, 及时纠正。

(二) 重视来华留学生的教学管理, 提高留学生的教学质量。

教学管理包括对教师教的管理和学生学的管理两个方面。对于来华留学生来说, 抓好教师教和学生学这两方面的管理尤为重要。当前, 各学校普遍十分重视留学生的招生环节, 在加强对外宣传, 扩大留学生招生规模方面动了很多脑筋, 采取了许多措施。但对如何抓好留学生的教学管理、提高留学生教学的质量讨论研究不够, 各学校在留学生教学管理方面或多或少都存在一些问题。例如:在汉语语言教学方面, 很多学校没有制订明确的培养方案和规范的教学计划, 课程设置随意性强, 教学内容缺乏针对性;有些学校的汉语教师大多不具备教育部颁发的对外汉语教师资格证书。不少学校因汉语师资不足, 聘用了一批在读研究生为留学生上课, 由于这些研究生的业务能力和教学经验欠缺, 加上有些研究生个人素养不高, 导致教学事故频出。在学历教育方面, 很多高校尚未建立合理的课程专业体系, 课程设置未体现留学生与本国学生的差异性。有些学校一味强调留学生与本国学生的趋同式管理, 要求留学生所学课程与本国学生的统一性而给留学生带来学习困难和心理负担;而有的学校则为了吸引留学生而对留学生毕业及获取学位的要求降得很低。此外, 目前各学校对留学生在学习方面存在的违纪现象, 如上课迟到早退、旷课、不做作业、考试作弊等普遍缺乏严格的管理和要求, 因而从总体上看, 留学生的学习风气不佳。

教学质量的高低对留学生规模能否稳定、持续发展起着至关重要的作用。在当今留学生招生竞争异常激烈的形势下, 各高校应该重视抓好来华留学生的教学管理, 切实提高留学生教学的质量, 以此推动本校留学规模的稳步发展。首先, 各高校应该把教育放在一切工作的首位, 把培养高质量留学生作为留学生教育的立足点。对学历教育留学生要制订科学规范的培养方案, 明确培养目标、学习年限、课程设置、培养方式、考核标准、教学实践和学位论文等培养环节的具体安排。尤其在课程设置和考核标准方面要充分考虑到留学生的实际情况, 既不能完全等同于中国学生, 又不能一味降低要求。对汉语语言进修生要根据学生汉语水平的高低合理设置课程并制订详尽的教学计划, 有目的、有针对性地组织教学活动。其次, 要建设一支高水平的留学生师资队伍。担任留学生教学的教师不仅要业务水平高, 教学能力强, 而且要了解留学生与中国学生在语言文化、思维模式、行为习惯、生活习性等方面的差异, 探索适合于留学生的教学方式。对外汉语教学属于第二语言教学, 必须由取得对外汉语教学资格的教师担任。这些教师应知识渊博、造诣精深, 熟谙对外汉语教学理论, 并有丰富的实践经验, 这样才能保证汉语教学质量。最后, 要严格执行留学生学籍管理规定, 积极在留学生中倡导勤奋好学的风气。对学习态度不端正、经常迟到、旷课的留学生要及时予以教育, 对屡教不改者应按规定给予相应处分。对严重违反留学生学籍管理规定或者从事与留学生身份不符行为者, 我们不能迁就纵容, 而应该采取严厉的措施, 勒令其退学。必要时, 可以请公安机关配合遣送其回国。

(三) 重视来华留学生的心理健康教育, 预防突发事件发生。

来华留学生大多数是尚未步入社会的年轻人, 他们心理承受能力较弱, 而且远离自己的家人和朋友, 因此常常因这样那样的原因, 导致心理健康出现问题。如:有的留学生来到一个陌生的国度, 因语言不通、环境不熟悉、饮食气候不习惯而一度产生紧张、孤独或焦虑的心理;有的留学生面对学习压力和就业困难而心里苦闷、困惑;有的留学生自身性格内向, 缺乏与教师和同学良好沟通而变得孤僻和自闭;也有的留学生因家庭情况变故或个人恋爱出现问题而产生抑郁情绪, 等等。留学生中出现的上述心理问题如果及时被

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发现并得到积极引导和帮助, 很快就能得到解决。但如果发现不及时或者得不到及时帮助, 就有可能发展成严重的心理障碍或心理疾病, 严重者甚至能够导致自残、自杀或伤害他人等恶性事件。这些事件一旦发生, 不但会给留学生本人和异国他乡的家人带来巨大的伤害, 而且可能给周围的其他留学生带来负面影响, 影响其正常的生活和学习秩序, 甚至可能在一定程度上影响到学校的声誉。而事实上, 近年来随着来华留学生人数增加, 因留学生心理健康问题引发的突发事件也逐渐多了起来, 并引起有关专家的注意。

二

由上可知, 在大力发展来华留学生规模的同时, 各高校应高度重视留学生的心理健康问题, 应把留学生的心理健康教育作为留学生教育管理的一项重要工作来做。

首先, 要建立健全留学生心理健康教育网络。留学生管理干部和任课老师与留学生接触最直接、最频繁, 无疑应成为留学生心理健康教育的主力。在日常工作中, 留管干部和留学生任课老师一方面要主动关心留学生的生活和学习, 当留学生在生活或学习上遇到困难或出现问题的时候, 留管干部和任课教师要及时伸出援助之手, 提供必要的帮助。另一方面要善于观察和掌握留学生的思想动态及情绪和心理变化, 一旦发现留学生有心理或情绪上的波动, 就要主动关心, 问清原因, 并加以正确疏导, 帮助他们缓解不良思想情绪, 增强他们的心理承受力, 以及克服困难和挫折的勇气和信心。留学生规模比较大的高校应为留学生配备专兼职心理健康教育与心理咨询教师, 挑选具有丰富心理健康教育和心理咨询经验, 同时具有较好外语能力的人员担任留学生的日常心理健康教育和心理咨询工作。

其次, 要探索留学生心理健康教育的有效方式。跨文化适应问题是影响留学生心理健康的重要因素, 尤其是当留学生初到异国他乡, 常常因为语言不通、环境陌生、生活不习惯、文化习俗不同等产生诸多不适应, 容易出现抑郁、焦虑、失落、无助、缺乏安全感等心理感受, 甚至心理问题。因此, 在这个阶段, 为留学生提供必要的服务和支持应成为这个时期留学生心理健康工作的重点。例如在学生入学后, 学校应开展新生入学教育, 在开学之际开设专门讲座, 由老师向新生介绍学校及周边地区的生活设施的分布情况, 让留学生尽快熟悉新的生活环境并安心学习。此外, 各学校还可以组织留学生开展参观访问、中外学生交流联欢及其他丰富多彩的文体活动, 这样既能帮助留学生学习中国文化, 了解中国国情, 又能克服孤独感, 缓解学习压力。

最后, 对于个别留学生因心理问题而导致严重行为异常的, 如出现精神分裂症、抑郁症、狂躁症等, 学校要及时发现并加以适当的心理干预。必要时可说服学生去专门的医院接受治疗, 同时应报告上级主管部门并通知学生家属, 劝其尽快回国进行系统治疗。

管理抉择的三个问题 篇4

我们保定市天择汽车销售有限服务公司是一家上海大众4S店，本公司有大量的销售人员、维修人员和售后服务人员。目前全国有六至七千家4S店，北京有405左右，并且每年以1.5%的数量递增，而保定市现在已有70余家汽车销售公司，其中上海大众销售公司有两家，可见公司之间的竞争日趋激烈，伴随激烈的竞争也出现了许多问题。其中人力资源管理也遇到了许多问题，主要有以下三个：

一、留住人才是人力资源面临的第一个问题

目前本公司招聘的人员有一大部分是学校的应届毕业生，公司都要花费大量的时间和精力来培养一个新员工，但公司内部经过几年培养出的销售精英，可能会被其他竞争对手挖角，甚至一些经验丰富的销售人员了解整个汽车销售操作的过程，积累了一定的人脉关系，并清楚汽车销售的利润区间后，往往选择辞职后成为二级经销商，这样公司不仅没有留住人才，反而又多了一些竞争对手。另外，2008年实施的“新劳动合同法”赋予了劳动者更多的权利，这就增加了劳动者的流动，而公司也不能再通过合同约束劳动者，对公司的人力资源管理工作来说，留住人才也成了一个很大的问题。还有就是刚毕业的大学生对公司的期望过高，这就导致他们在企业任职时间不长就会离开，这都对企业造成了很大损失。

二、用工风险大且成本也增高

2008年实施的“新劳动合同法”减少了员工辞职的限制，这就使员工突然离职的可能性增加，而本公司有很多销售与汽修人员，这两种人员的流动率更高，人员流动的现象在本企业更明显。而与“新劳动合同法”配套的《劳动争议调解仲裁法》加重了公司的举证义务，公司用工稍有不慎，就有可能出现违规现象，并面临劳动仲裁败诉的风险。“新劳动合同法”在赋予了劳动者更多权利的同时也要求企业承担更多的责任，因此企业在违反了相关规定时，要面临更大的惩罚，同时人员的频繁流动也会导致企业的用工成本大大增加。

三、对企业的绩效考评体系有更高的要求

在许多企业，绩效考评体系对于大多数员工来说只是一个形式，绩效考评并没有发挥其本应发挥的作用，绩效考评只能流于形式，本公司也不例外。同时，公司若将与绩效很差的员工解除劳动合同，也不再像“新劳动合同法”颁布以前那样简单，“新劳动合同法”对用人单位解除劳动合同变更劳动合同都做出来严格的规定，用人单位若要以劳动者不能胜任工作为由来解除或变更劳动合同，那么用人单位负责举证，所以企业对不能胜任工作的员工解除劳动合同需要举证证明员工“不能胜任工作”、“经过培训或调整工作岗位”、“仍不胜任工作”, 负有三次举证义务。这同样要求企业的绩效考核评价系统有充足的证据说明员工“不能胜任工作”, 且经过培训或调整工作岗位后, “仍不能胜任工作”。于是，对企业绩效考评有更高的要求，尤其是对于那些绩效不佳的员工。

解决方案

解决以上三个问题主要从以下几个方面着手：

一、从工作分析的工作来说。企业应该把现有的职务描述书重新审查一遍，在考虑解决绩效、招聘和薪酬这三个问题的前提下，对那些企业现在已经不存在的岗位或不再符合企业现实情况的岗位的职务描述书做一下处理并编写新的职务描述书，并在投入试用证实可行之后再正式使用，确保新的职务描述书科学合理，新的职务描述书应该处于动态维护的状态，企业应该随时根据企业发展重点修改

职务描述书。

二、从招聘上来说，一方面企业在招聘时要做好招聘前的准备工作，要严格依据职务描述书来招聘员工，确保应聘进企业的员工是有能力并且能胜任工作。另一方面企业在招聘时要关注应聘者的受教育背景、工作经历等因素，来判断其是否会长期留住企业，减少员工离职的隐患。

三、从绩效管理来解决。为解决以上问题，企业应建立新的绩效考核指标体系，体系的设计要依据职务描述书，设计合理的可量化的指标，并且要明确指标所占权重，使员工的绩效得到真实具体的反映，并成为员工行为是否符合绩效标准的有利佐证，这样在劳动争议中企业才能提出更可靠的证据。至于考核方式，利用许多表现性评价技术如行为锚定法和行为观察量表法通过直接为考评者提供具体的行为等级和考评标准的量表,为考评者建立一个统一的考评标准, 它们不仅有利于管理者有效的对员工做出客观价, 还有利于引导和开发员工的行为，一套科学合理的表现性评价技术体系更容易获得法律的支持和认可。并且要保证绩效考核的公正性，应对考评者进行绩效考核培训，减少主观因素的影响。同时应当建立一种允许员工对他们认为的不公正的评价结果做出申诉的系统，企业应该对员工本人的评价予以采纳参考。当然，企业应该对绩效较差的人员做出绩效反馈，对他们进行绩效面谈，帮助员工提高绩效，在可能的情况下要尽量避免企业和员工关系恶化。

四、从薪酬方面解决。应当绩效引导薪酬，以增加员工的公平感。但又应该拉开薪酬差距。对管理层实施年薪制、股权激励、特定福利待遇等待遇来留住高层管理人员，同时薪酬分配向关键、重要岗位和高素质、高技能、高贡献人员倾斜、要以岗位评价、能力评估、创新力评估等为基础, 合理拉开薪酬差距，把物质奖励与非物质奖励结合起来，根据不同员工的需求给予不同的激励方式。并强调工作的内在报酬，使员工在工作中获得成就感、信任感、责任感等。员工在工作中得到满足就会减少员工的流动率，留住人才。同时还要常做薪酬调查，了解同行的薪酬，给予员工具有竞争力的薪酬。

五、建立合理的培训制度和员工的职业生涯设计，给员工合适的培训学习的机会，同时为每个员工做好职业生涯设计，让员工明白在企业内有更好的发展空间，员工便会在岗位上更积极努力的工作，并留在企业。

六、加强对企业的管理与完善。企业应该根据“新劳动合同法”建立与完善企业的规章制度，企业要明确自己的权利与义务。建立合理的用工制度，企业的一切工作流程要有章可循，这样更便于管理。管理层还要积极推进企业的每项规章制度的贯彻实施。与此同时，企业要建立良好的企业文化，建立和人才保持沟通的机制，尊重人才，重视人才，在企业内部广开言路，管理人员应对员工的意见和建议做出回应，让员工有归属感。企业还应该定期进行满意度调查，调查内容包括工作环境、工作状态、给人需求等，及时了解员工的思想动态，并采取措施加以改善。企业的决策也要有企业员工代表参与，这样可以增加员工的主人翁意识。

管理抉择的三个问题 篇5

信息技术的发展正在改变着学校教学档案管理的方式和方法,计算机在教学档案管理中的应用,摆脱了纯手工的档案管理模式,不仅大大减轻了教学档案管理工作人员的劳动强度,同时大大提高了工作效率;网络的出现特别是数字化校园的建立,为校内数据共建共享奠定了坚实的基础,为规范化、标准化管理学校教学档案,提高学校教学档案质量和科学管理水平创造了良好的条件。

一、数字化校园必将推进数字化教学档案建设进程

数字化校园是以数字化信息和网络为基础,在传统校园基础上构建的一个数字空间,以拓展现实校园的时间和空间维度,提升传统校园的运行效率,扩展传统校园的业务功能。数字化校园是一个完整统一、技术先进,覆盖全面、应用深入,高效稳定、安全可靠的高集成数字化网络应用系统,可有效消除校内信息孤岛和应用孤岛,为教职工提供无所不在的一站式服务,最终实现教育过程的全面信息化,从而实现达到提高工作效率,提高管理效率,提高决策效率,提高信息利用率,提高学校核心竞争力的目的。

随着计算机技术、扫描技术、OCR技术、数字摄影技术(录音、录像)、数据库技术、多媒体技术、存储技术的发展以纸张、文字、图片、缩微、打印、手工操作整理等为主体的传统教学档案管理模式,逐步向以教学档案资源转化为数字化教学档案信息管理的模式转变,数字化教学档案建设是数字化校园建设的重要内容。

数字化教学档案的优势主要体现在以下方面[1,4]:

1、存储和传递更加便捷

数字化教学档案可同时将文字、声音、影像等内容集成保存,并可借助计算机实现组合编辑,增加了教学档案的可编辑性、可读性、可视性,提高了教学档案的整体性、完整性。借助于校园网络通过教学档案管理平台可对数字化教学档案集中存储或分散存储,管理更加方便、传递更加快捷。

2、有效降低教学档案物理存储空间,管理成本更低、效率更高

数字化教学档案存储于磁盘或光盘中,由于存储技术的发展,存储硬件设备的容量越来越大,可靠性越来越高。一个硬盘或一片光盘可以保存数万张甚至数十万张纸质材料上的信息,而且在管理、维护所需的人力和物力大大减少,容易制作副本及设置访问权限,大大提高了安全性。

3、检索浏览不受时间和空间的限制

对教学档案使用者来说,通过教学档案管理平台的搜索引擎,能够十分快捷地查找到所需要教学档案材料信息,提高了检索效率免除了翻阅、查找实体档案繁琐;对档案管理人员来说通过教学档案管理平台能够完成档案信息的收集、整理、归档和档案信息发布。教学档案管理平台是一个基于网络的应用系统,全天候运行,用户可以不受时间限制通过网络足不出户地远程访问教学档案材料,并根据权限下载档案。

4、提高了教学档案利用率

在数字化校园环境下存储于网络的教学档案信息可被多人在不同地域同时访问、浏览、下载同一份档案,与纸质档案不同,可同时为不同用户服务,大大提高了档案利用率。

二、教学档案元数据建设的重要性

计算机在教育教学中的广泛应用产生了数量可观的电子文件。一方面,计算机作为辅助教学工具在实际的教育教学过程中直接生成了大量的以电子文档形式存在的电子教学档案,另一方面,为提高教学信息共享水平、提高管理效率,原有的纸质教学档案进行了数字化而成为数字化教学档案。二者只是形成的方式不同,前者没有纸质实体是直接生成,后者是纸质实体数字化的结果,因而是简接形成(以下将二者统称为“数字(电子)档案”),但二者的归档和利用属性是相同的,都必须借助计算机技术。

“数字(电子)档案”与纸质档案因具有不同属性,因而二者不能用相同的模式进行管理。现阶段“数字(电子)档案”管理中的技术问题主要为二个“一是电子档案的法律效力难以得到保证。传统的纸质档案强调原件才具有法律的凭证作用,而电子档案的法律效力的确定无法与纸质档案文件相比。二是电子档案有较强的依赖性。离开了计算机及相应的软件,电子档案就无法生成和识别。”[2]解决上述技术问题的关键是“数字(电子)档案”元数据,所以教学档案元数据建设是数字化校园环境下教学档案管理的重要内容。

元数据是描述其它数据的数据,或者说是用于提供某种资源的有关信息的结构数据。其使用目的在于:识别资源;评价资源;追踪资源在使用过程中的变化;实现简单高效地管理大量网络化数据;实现信息资源的有效发现、查找、一体化组织和对使用资源的有效管理。

2011年1月,我国正式发布了国家标准《GB/T26163.1-2010信息与文献-文件管理过程-文件元数据-第1部分:原则》(以下简称“文件管理元数据标准”)并于2011年6月1日正式实施。该标准的发布与实施对我国档案信息化建设、数字(电子)文件的科学管理将起到十分重大的推动作用。

“文件管理元数据标准”对文件管理元数据的作用归结为以下十个方面:

1、保护文件的证据特性并确保文件的长期可获取性和可用性;

2、便于对文件的理解;

3、支持并保证文件的证据价值;

4、便于确保文件的真实性、可靠性和完整性;

5、对访问管理、隐私管理和权限管理提供支持和管理;

6、支持高效率的检索;

7、通过确保在各种技术环境和业务环境下可靠地捕获文件从而支持互操作策略,并使文件持续性地得到长久保存;

8、在文件与其形成的背景信息之间进行逻辑链接,并以一种结构化的、可靠的和有效的方式维护这种链接;

9、为识别形成和捕获数字文件的技术环境提供支持,同时

对维护文件的技术环境的管理提供支持,以便在需要真实性文件时可以随时复制文件;

10、为实现文件在不同环境、计算机平台或保管策略之间的有效迁移提供支持。

由于元数据也是数据,因此可以在教学档案建设中用类似数据的方法在数据库中将教学档案电子文件(数据元)和关于此教学档案文件的元数据同时存储。数据元存储时提供了描述数据元的元数据,将会使数据元(在此指教学档案文件材料)的使用变得准确而高效。用户在使用数据时可以首先查看其元数据以便能够获取自己所需的信息。

三、教学档案管理平台建设的构思

数字化校园环境提供了校园网络、数据库服务、信息发布服务、用户信息统一认证等信息技术支持,教学档案信息管理系统是数字化校园综合集成管理系统中的一个子系统,实现对教学档案元数据和实体数据的统一管理,实现目录服务、数据服务、信息服务等共享功能服务,其目的是为用户提供方便的一站式服务。

教学档案信息管理系统要以数据流为核心,满足数据共享活动三个主体(教学档案信息提供者、教学档案管理者、教学档案使用者)的需求,实现教学档案信息从数据的拥有者向信息使用者的流动,最终实现教学档案信息资源共享。总的来说教学档案信息管理系统应具有以下五个方面的功能[3,5]。

1、安全认证功能

安全认证包括用户安全认证和数据安全认证两个方面的功能。

用户的安全认证由数字化校园的用户统一认证中心进行,对于经数字化校园统一认证用户教学档案信息管理系统按其核准的权限提供数据操作和浏览及下载服务,同时系统应提供用户注册服务和用户管理功能,并能将用户注册信息提交数字化校园的用户统一认证中心进行认证。只有经用户统一认证中心认证的用户,教学档案信息管理系统才能分配角色和授予权限。

数据安全认证功能,是指系统只允许认证并授权的用户提交数据、修改数据或浏览及下载数据。

2、数据汇交和管理功能

数据汇交功能面向校内相关部门向学校教学档案管理中心提交教学档案元数据和教学档案实体数字化数据的功能。

数据管理功能包括两个方面的功能:一是对元数据的审查、发布与管理;二是对教学档案实体数据的入库管理。

教学档案管理部门的系统管理员对各部门汇交上来的元数据进行审查后才能正式对外发布,对于汇交上来的教学档案实体数据系统管理员需要根据不同的数据类型进行相应的标准处理,并修改相应的元数据记录,这样的目的是为了让用户通过元数据了解教学档案实体数据的基本信息,以便决定是否浏览或下载教学档案实体数据,并据此信息找到实体档案的存放地址和/或数字化档案的访问网址。

3、数据获取功能

数据获取功能包括数据查询、在线浏览及下载功能有。用户只有通过数字化校园用户统一认证中心认证后才能登陆系统,查询教学档案管理系统中收录的全部元数据信息,根据其不同权限可以浏览元数据信息及对应的教学档案实体信息和数字化教学档案(有数字化信息时),并能根据用户权限下载相关的数字化教学档案。

4、信息服务功能

信息服务是指提供教学档案信息服务以外的服务,是教学档案管理部门对用户提供的公共服务之外的个性化服务、跟踪服务、高端用户服务、自助服务指导、档案信息检索指导服务等延伸服务。

5、统计分析服务

主要是为了解教学档案管理系统的使用情况。包括了用户登陆情况、资源访问情况、部门或注册授权用户提交数据信息情况等等。根据系统所要实现的功能,教学档案信息管理系统在横向功能上可分为两大部分,即前台信息共享服务系统和后台系统管理系统,如下图所示。

前台信息共享服务系统主要是面对教学档案材料提供者和教学档案使用者,前者通过系统服务平台提交教学档案元数据信息和数字化教学档案信息,后者用户通过系统服务平台检索、浏览、下载教学档案元数据或数字化教学档案全文信息。主要功能包括用户注册与用户登陆、教学档案目录服务、元数据及数据实体(数字化教学档案)提交、元数据查询、实体数据浏览、实体数据下载、个人空间管理、信息服务等模块,同时系统预留部分自定义模块。

后台管理系统面向管理员,对经数字化校园用户认证中心认证的用户进行权限管理及角色分配,审核并发布元数据、标准化数字化实体数据、管理日志信息、分析系统统计信息对教学档案服务之外的信息服务进行管理。

四、结语

数字化校园的建设使学校内部信息的发布、信息传递、信息获取、信息加工、信息存储发生了发生了巨大变化。教学档案是学校教学信息的重要信息源,加强、加快教学档案信息化(数字化)建设,不仅要保证人力、财力、物力的足够投入,还要关注建设过程中的关键问题,硬件、软件建设同步抓。

参考文献

[1]李鑫.医院档案管理实现信息化建设的优越性[J].德州学院学报2011.7(7)265-266.

[2]李德民.元数据:电子档案的“生命线”[J].黑龙江史志2011.12(12)55-56.

[3]刘新周.基于JAVA的教学档案管理系统设计[J].农业图书情报学刊2010.5(5)189-190.

[4]徐晓鹏.,论教学档案管理网络化的必要性[J].石河子大学学报(哲学社会科学版)2009.12(12)60-62.

管理抉择的三个问题 篇6

我国的政府行政管理体制虽然经过了几代人艰苦不懈的建设、改革和创新, 取得了一些成果, 并且在改革开放中为中国的经济腾飞、文化繁荣、社会稳定和生态建设做出了巨大的贡献, 但是行政管理体制本身依旧存在一些问题, 这些问题深刻的影响着我国政府职能的发挥和转型, 限制了政府建设的活力和动力, 党和国家要在系统分析党情、国情、民情的基础上对我国的政府行政管理体制进行调整和创新, 解决行政体制存在的问题。

1. 行政机构设置不合理, 人浮于事, 占用较大的财政资源

国家的改革事业发展到今天取得了举世瞩目的成绩, 但是在政府的工作和建设中依然存在缺陷, 行政管理机构的规模越来越大, 改革后的反弹现象很明显。机构和人员的超额设置必然造成行政人员队伍的臃肿和无力。此外大量超额的行政人员的存在也给国家财政造成很大的压力。在这样的情况下, 财政收入的相当一部分成为了“吃饭财政”, 在政府财政预算中必然会加大这一部分的份额, 相应的在其他方面就要缩小财政投入份额。政府不得不减少在发展社会事业、公共事业等方面的财政投入, 以保证政府财政能够支撑自身的运转, 这样就造成国家的基础设施建设、文明建设无法满足人民群众日益增长的需求。

2. 政府行政权力的分配和行使不科学, 分权不明, 职责不清

首先, 在行政权力的实际操作过程中, 党委的领导意志往往会外化为政府的行政思路, 党可能在工作中包办或代替政府实行某些政策和行为, 党政不分会导致领带班子之间的权责混乱, 不利于政府的治理和自身建设。其次, 各级政府部门在一些的权力和责任划分上并不明确, 存在权力越位或者缺失的问题。由于上下级政府之间、部门与下属部门之间在管理区域和管理内容上是重叠的, 随着行政内容本身重要性的不同, 许多属于下级政府部门管理范围内的事情往往被上级部门越俎代庖, 上级领导部门夺取下级部门的管理权力但是却在行政责任上百般推卸, 造成下级政府部门无权作为、无力作为导致无心作为, 不利于政府职能的实现。

3. 政府职能距离服务型的目标还有不小的距离, 政府转型阻力大, 动力不足

虽然经过了多年的行政管理体制创新, 国家也在转变政府职能方面下了大力气, 但目前我国的政府职能仍然存在着转变不到位的情况。第一, 政府角色与市场作用在中国特色社会主义市场经济中的关系没有分清楚。从科学的角度来说, 在现代市场经济中, 市场对资源的配置应该发挥的基础性作用, 在中国的市场经济中建立必要的政府监督是很有必要的, 可以通过政府的调控监督作用来弥补单纯的市场配置带来的经济风险, 解决“市场失灵”问题。但是当前存在主要问题是政府没有对自己在经济中角色有一个理性的定位, 政府权力过度介入经济领域, 过度的干预经济的运行和发展, 这样就限制了企业的自主发展活力, 是市场经济的发展缺乏独立性、自主性和创新动力, 社会主义的市场经济制度和市场原则无法在日常的经济生活中发挥作用, 现代化的企业制度也是徒有其表。第二, 政府和事业单位的分水岭并不明确。政府与事业单位之间职能划分模糊, 很多情况下社会公众不清楚为他们提供某些公共服务的是政府还是事业单位, 即便是高校的毕业生在走进社会之后也对此二者的划分并不清楚。这种现象很值得政府人员和事业单位人员深思。

4. 政府机构在具体的行政管理中依法行政的观念薄弱

最近几年, 随着改革开放的不断深化, 依法治国战略也在不断推进, 依法行政是依法治国战略在政府工作方面的要求。但是, 我国行政管理机构依法行政的观念仍然比较薄弱, 这种法制意识的缺失必然会对市场经济和民主社会产生不利影响。只有做到依法行政, 才能保证提高行政效率, 真正做到为人民办事, 对人民负责, 全心全意为人民服务。

二、我国政府行政管理体制创新的必要性

1. 加快推进政府行政管理体制创新是全面建设小康社会的需要

全面建设小康社会必然要求建设社会主义政治文明, 政治文明的建设工作落到实处, 就要推进政府的不断改革, 必然要求行政部门做出合理的调整, 以适应逐渐深化的政府改革。

2. 加快推进政府行政管理体制创新是促进社会经济发展的迫切要求

近年来, 我国积极致力于推进行政管理体制的创新, 在行政能力和行政水平上都有了很好的表现, 对经济的发展做出了有利的改善。因此, 必须紧密结合经济社会发展的节奏, 解决经济发展中遇到的问题, 以政府的努力为经济的进一步发展提供助力, 更好地适应和服务于经济社会发展。

3. 加快推进政府行政管理体制创新是继续推进改革开放事业的迫切要求

我国经过30年来的改革开放, 取得了巨大的成就, 这与我国行政管理体制创新是分不开的, 行政管理体制改革会给国家的改革事业提供制度保障, 更能使国家不断适应改革的节奏和国际社会变化的形势。此外, 行政体制改革还会对改革本身产生影响, 作为国家改革事业的一部分, 行政体制的创新会为消减国家改革战略在实施上的阻力和压力。因此在新时期党和国家要继续深化改革, 不断推进社会主义事业进入新的高峰, 就要重视政府行政管理体制的创新。

三、我国政府行政管理体制创新的路径选择

我国几十年的发展历史证明, 在渐进式改革和激进式改革的选择中, 国家的进步需要稳定的环境, 而彻底的大规模的激进式改革会在促进社会进步的同时对人民和国家造成巨大的伤害, 因此党和政府在统筹行政管理体制创新的路径时选择渐进的形式。

四、适合我国国情的政府行政管理体制创新路径及其实施

1. 行政管理体制创新是中国政府的一项重要政治决策, 我国的行政管理体制创新要坚持渐进式的路径

这一战略选择是由多方面的因素决定的。第一, 取决于我国的特殊国情。我国处于社会主义建设的初级阶段, 国家的建设存在很多问题, 我国东部、中部和西部的发展不平衡, 城乡二元结构依旧存在。第二, 改革开放事业的循序渐进决定了政府的行政管理体制创新也具有渐进性。经济体制改革是基础, 行政管理体制创新是对瞬时万变的经济体制进行的积极配合。改革要从小处着手, 由试点不断推向更大范围, 行政体制创新也要从小处积累经验, 进而推向全国。

2. 渐进式的政府行政管理体制创新路径的实施

首先, 一切从实际出发调整行政管理体制创新战略, 行政管理体制创新作为我国整体改革战略的一个组成部分, 必须坚持从我国的基本国情和改革的实际情况出发。其次, 整体上继续推进渐进式的行政改革, 要做到这一点政府要做好以下的工作。第一, 注意改革的连续性, 制度政策缺乏连续性和承接性就是失去了实施的意义。第二, 坚定地以政府职能转变作为政府行政管理体制创新的基础。在进行转变政府职能的改革时要考虑到中央和地方、地区与地区的差异性, 不能所有情况一刀切。第三, 渐进式改革与激进式改革相互协调。一方面要加快政府职能转变的步伐。另一方面, 大力改革地方各级政府行政机构, 精简行政人员, 对在编在岗人员进行严格的管理, 从根本上解决政府机关人员臃肿、效率不高的问题。此外, 要依法严厉打击以权谋私、权钱交易、权色交易等现象, 依法对行政人员的腐败行为进行严厉打击。再次, 强化政府部门的法律意识, 以制度性的监督保证行政效率和洁净度。广大的领导干部和人民公仆要实实在在的为人民办实事, 办好事, 在法律的许可范围内尽量多的为民服务。最后, 要勇于学习借鉴国际行政管理体制创新的经验。所谓他山之石, 可以攻玉, 国际上的一些政府工作经验以及行政体制创新的经验, 都可以拿到我们国家试一试, 则“其善者而从之, 取不善者而改之”。要在立足中国国情基础上, 以我为主, 吸收国外有益成分, 为我所用, 共同致力于社会主义的政治建设, 推动行政体制改革的深化。

摘要：在特色社会主义的经济建设、政治建设、文化建设、社会建设和生态建设中, 政治文明的建设是很重要的一部分, 也是中国特色社会主义伟大事业不可缺少的一部分。国家在行政管理体制机制方面的改革创新在新时期需要面对更多的新情况, 解决更多新问题。党的十八大以来, 国家的新常态不断形成, 政府部门的改革应该在适应新常态的同时继续深化。顺应时代要求, 选择符合国情民情的政府行政管理体制创新路径, 以渐进式的改革助力中国特色社会主义事业的的全面建设、全面小康社会的建立和中国梦的实现。

关键词：创新,渐进式,政治文明

参考文献

[1]吴欣欣.从渐进决策理论看我国行政管理体制改革[J].山东行政管理学院山东省经济管理干部学院学报, 2008 (5) .

[2]郭锐.科学推进中国特色社会主义行政管理体制理论与实践创新——研讨会暨第20届年会综述[J].中国行政管理, 2010 (03) .

管理抉择的三个问题 篇7

关键词：盈余管理,混合博弈,企业社会责任,重复博弈

1 理论概述

1.1 盈余管理

20世纪80年代以来,盈余管理的危害逐渐被人们认识,如今,盈余管理的研究仍然是会计和金融界的研究重点和热点。William Scott(1977)指出盈余管理是在公认会计原则允许的范围内,通过会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为,并未指出其危害。随着人们对盈余管理的认识越来越深刻,盈余管理的危害逐渐显现。Healy认为管理层运用职业判断编制财务报告或者是通过规划交易以变更财务报告,目的是误导以公司经济业绩为基础的利益相关者的决策或者影响那些会计则务报告为基础的契约行为。

在信息不对称的情况下,管理层增加了盈余管理的动机和能力,但是企业的盈余管理方式多种多样,Hand(1989)指出公司所进行的盈余管理的方式总的有两类:一类是运用会计方法而进行的应计盈余管理,一类是构造真实交易而进行的真实盈余管理。因此,企业管理层在进行盈余管理方式的抉择时,需要更多地考虑自身及其利益相关者的利益,随着外部监管环境的改变,盈余管理不同方式的成本收益发生改变,使两种盈余管理的权衡可能发生改变。

1.2 企业社会责任

企业的社会责任一般认为是Oliver Sheldon(1923)在美国进行企业考察时首次提出的,其核心是认为企业在对股东承担责任,谋求最大利益的同时,也要兼顾其他利益相关者的利益。根据社会契约论的观点,社会与企业缔结了一个契约,社会为企业的存在提供了条件,企业应对社会承担责任,这样才能实现长期的可持续发展。但是,从信号传递理论方面来说,企业的社会责任还具备工具性的特点,表现在企业主动承担社会责任,是为了向社会公众传递一种正的信息,从而让企业在未来的运营中处于更加有利的地位,增加企业的私利操纵空间。

因此,在信息不对称的前提下,政府和社会公众对企业的社会责任意图缺乏信息,公司管理层会在考虑社会责任履行的成本和收益上抉择是否利用社会责任报告这一工具向公众展示自身的社会履行情况,是否用正的社会责任信号来掩饰其负的社会行为。

2 企业行为的抉择机制分析

在信息完全的市场上,企业在制定财务报告的同时,市场会根据已有的经济事项将企业的会计信息反馈到信息使用者手中,再通过股价合理性反映到资本市场中。因此,在这种条件下,政府的监管作用将会弱化,企业主体将会为自己的行为完全负责,如果企业主体执行盈余管理的决策时,投资者主体的货币选票将不会投给不诚信的企业,同时遭受一定的处罚;如果企业履行社会责任则会带来巨大的溢出效应,那么企业的盈余动机就被泯灭,使得企业不得不放弃利用盈余管理的方式的选择而真实完全地披露企业的会计信息,履行良好的社会责任。

市场上的信息不仅不完全,在资本市场上表现成弱势有效性。在企业和政府以及公众的关于企业行为的博弈中,企业主体具有绝对的信息优势,政府依据自身的强制性要求,可以获得一定量的信息资源,而社会公众获取的信息来源于企业主体自愿披露的部分和政府部门出具的审计证明及税收证明,所以在资本市场社会投资者选择用脚投票的决策方式。政府监管部门会根据企业的经营绩效来进行必要的监管,企业在来考虑收益和成本的条件下可以自由地选择合适的信息披露方式。如果政府监管力度不大,那么相对于进行盈余管理的成本和罚款就小于其带来的收益,企业将会进行盈余管理,但是在盈余管理的方式上会依据监管力度的大小以及两种盈余管理方式的成本来衡量;如果政府的监管力度较大,那么企业主体将考虑被发现的风险后的损失与收益的大小,从而进行是否选择盈余管理的抉择,继而选择盈余管理方式。

信息的不对称导致企业主体在盈余管理上有很大的操纵空间,仅仅依靠政府按法规进行监管无法约束众多企业的行为,因此,需要从企业的内部治理上引入社会责任的理念,并且让企业对更广范围的利益相关者负责,来谋求企业更长远的利益,同时引导社会公众关注自愿发布企业社会责任报告的企业,在资本市场上表现为投资者对其更多地关注,在货币选票上给予更多的支持。企业会因为社会责任的内部约束所带来的收益会影响到决策层的盈余管理方式选取,因此,在一定程度上社会责任履行对信息优势方具有约束作用。企业的社会责任、盈余管理方式抉择和政府监管的约束作用机理如图1。

因此,在信息不对称的情况下,企业行为决策依据是企业的成本和收益,政府的监管同样依赖政府的监管成本和我国的现有会计制度的完善程度,会计制度的完善能够限制企业在会计信息编制上的有机可乘,企业在外部约束变大的情况下,盈余方式的选择将会如何变化?企业的社会责任代表企业的社会形象,企业在履行社会责任时,对于维护自身的社会影响是否会放弃一定的盈余收益?

3 本文的基本假定和参数设定

本文主要采用博弈论的方法来阐述观点,在进行博弈时我们假设参与者都是理性人,参与者对自身的博弈结构、博弈规则和支付函数了解详细,但对博弈对手的了解仅限于其概率分布,参与主体信息不完全,这样企业的决策目标就是在给定自己的类型和其他主体的类型依从战略的情况下,最大化企业的期望效用,主要的模型参数如表1所示。

假设企业的行为抉择分为三种,进行盈余管理或者不进行盈余管理,进行盈余管理的同时会选择应计盈余管理或者真实盈余管理的方式,企业对二者不会交叉使用。

假设政府监管部门有是否主动采取监管可能性,并且对于未进行盈余管理的企业不会误判,对于进行盈余管理的企业存在误判的可能,同时由于媒体的信息传播,公众对于政府的行为也会有一定的影响,如果政府无作为,事后,政府监管部门将面临公众的质疑,对政府的声誉将造成损失。

4 不考虑社会责任履行的企业盈余管理方式的抉择博弈模型构建

在不完全信息的静态混合博弈中,企业进行盈余管理管理的概率为p,其中进行应计盈余管理的概率为P1,进行真实盈余管理的概率为p2(p=p1+p2),那么企业放弃盈余管理的概率为1-p。龚启辉等(2015)认为两类盈余管理方式存在替代关系,一类盈余管理成本的增加导致这类盈余管理程度的下降,而另一类盈余管理程度随之上升,反之亦然。本文假设企业在市场中的决策是唯一的,则企业的行为存在三种组合:第一,是否进行盈余管理;第二,进行盈余管理下的应计盈余管理;第三,进行盈余管理下选择真实盈余管理。

政府的监管实际上是存在刚性的,即对于企业的常规经营活动进行普遍的监督,但对于企业的盈余管理行为的监督是相机的,同时政府也存在机会主义,即对未进行盈余管理企业不监督。因此,政府主动监管的概率为q(0≤q≤1),不监管的概率为1-q。同时,政府监管发现企业的盈余管理行为还取决于我国的会计准则的完善程度a和政府监管部门的监管力度,监管人员的专业水平,即监管的可识别盈余管理行为的能力b,但是在相同的条件下,企业的真实盈余管理行为相对于应计盈余管理的行为更具有隐蔽性,不易被监管部门察觉。假设政府查出应计盈余管理行为付出的监管力度为b1,政府查出真实盈余管理行为的监管力度为b2。因此,ab(0<ab<1)为政府监管下识别企业的盈余管理行为的概率,1-ab为政府监管部门监管却无法识别企业的盈余管理行为的概率。

在以上的条件假设下,不考虑社会责任履行的企业盈余管理方式的抉择博弈模型的支付矩阵如表2所示。

在不完全信息下混合博弈的收益矩阵中,本文从企业的行为角度来考虑纳什均衡,则企业的均衡行为分为两种,企业的期望收益函数为:

其中,i=1时表示应计盈余管理,i=2时表示真实盈余管理。

如果企业预测监管部门在监管时有机会主义时,企业为维护企业声誉,企业会倾向于可识别率低的真实盈余管理行为来替代应计盈余管理行为。事实上,在我国现阶段,由于会计准则日臻完善和监管力度不断加强,政府的监管识别概率越来越接近,并且企业行为被识别趋于必然事件。那么,两种盈余管理方式给企业带来的收益区别就越小,利用应计项目管理盈余的的风险越来越大,空间越来越小,企业则倾向于操纵真实活动进行盈余管理。

根据支付矩阵,当p=pi,pi∈(0,1)时监管部门在博弈中的期望收益为:

对q进行求导,可以得到:

政府最大期望收益时:

5 考虑社会责任履行和企业盈余管理的重复博弈

依据信号理论和可持续发展理论,企业履行社会责任的动机来源于企业的社会责任可以强化利益相关者关系,形成较好的社会信誉,从而获取竞争优势。Micheal Porter指出企业将社会责任方面的考虑纳入企业的核心战略中可以带来竞争优势和社会优势。因此,企业在策略中考虑社会责任为企业带来的收益和好的社会声誉。在重复博弈中,企业的信息优势在不断的重复决策中被政府监管部门及广大的投资者了解,企业为了维持和缓和市场上的声誉及信任,在盈余管理行为被发现时,最好的办法是不再进行盈余管理,在未来一定时期内以诚实的表现来修复声誉的损失,本节基于重复博弈来探讨企业的社会责任行为与盈余管理行为的博弈以及最终的抉择。

本文假设企业履行社会责任带来的溢出效应为Gi(Gi=Ei(1+u)),企业获得正向的声誉激励因子为u,Cs为企业履行社会责任的成本,贴现因子为δ,企业履行社会责任的被市场接受的概率为θ。企业“坦白”即不实行盈余管理并且履行社会责任,政府同样不监管,长期重复博弈时企业未来的折现总收益为:

但是,公司管理层会出于私人利益或者大股东利益最大化的需求来对企业的行为选择进行调整,即当未来的N期内企业随机进行盈余管理,但是政府未给予企业重视,使得企业这段期间内获得盈余管理获取“额外利润”。假设政府的监管是有效的,企业的不诚信的信息披露行为将被发现,企业受到严厉的惩罚。企业在未来决策趋于保守,以履行社会责任来修护市场信誉。那么,在政府对企业实行“冷酷战略”,企业的无限重复博弈的折现收益为:

特别地n=0时,

当n→∞时,

6 结论及建议

本文通过不完全信息的静态混合博弈和不完全信息动态重复博弈模型系统的分析了企业盈余管理方式抉择与政府监管以及企业盈余管理行为与企业的社会责任履行之间的关系,得出了两个结论:

第一,在不完全信息环境下,企业受外部环境的约束,政府监管部门的监管强度,我国的监管惩罚力度越大,企业盈余管理的自我约束力就大,企业进行盈余管理的动机就较小,但是企业在盈余管理方式的选择上倾向于真实盈余管理方式。因此,在抑制企业的盈余管理行为的危害,特别是防范企业的真实盈余管理行为的隐蔽性危害,需要政府和企业以及社会三方面的共同努力。一方面通过改善我国的会计制度,增加政府的监管投入,提高监管部门人员的职业技术水平,及早发现企业的盈余管理行为,严厉的外部环境约束将促使企业从内部进行“自省”,从而降低企业的盈余投机行为。

第二,在无限次重复博弈中,政府的监管作用弱化,企业的不诚实行为终将被发现并被惩罚。企业的贴现因子受到企业的社会责任收益和盈余管理收益的影响,但是最终的均衡是诚信并履行社会责任。因此,企业的社会责任的收益将会弥补企业盈余管理行为的损失,从而起到抑制企业盈余管理行为的作用。政府积极宣扬企业的社会责任行为,提高声誉激励因子u,增加企业在履行社会责任的潜在收益,提高企业盈余管理行为的违规成本,从利益层面来约束企业内部行为选择,提高企业履行社会责任的意愿,降低盈余管理水平。