绩效责任

绩效责任（共12篇）

绩效责任 篇1

我国市场经济的发展, 要求做为市场构成主体的企业要向着规模化、现代化的目标不断发展。在瞬息万变的竞争环境下, 企业必须建立和实施责任会计, 使企业的总体目标与职能部门的责、权、利协调一致, 发挥监督与核算功能, 通过绩效管理考核工作业绩, 调动企业生产经营中个体的积极性和能动性, 实现全面优化企业经营管理水平和管理效率。

明确的责任会计制度需要通过完善的绩效管理来实现, 考核激励绩效的实现也同样需要有系统的责任会计为基础。企业要想生存与发展并且保持自己的价值及竞争优势, 最终实现企业效益最大化, 促进企业管理规范化、保持快速健康发展, 实施责任会计制度、构建绩效评价管理体系成为最有效的途径之一。

一、责任会计的概念和绩效管理的作用

(一) 责任会计的概念

20世纪90年代, 责任会计作为当代管理理论主张自我控制和行为科学而提出的理论, 在我国开始应用、普及。所谓责任会计就是为适应经济责任制的要求, 以企业内部不同级的企业主管人员作为责任单位, 反映不同责任者的工作业绩, 协同经济管理者的责任对其经济活动进行整理、规划和控制, 及对应承担的经济责任进行监督、考核、评价的一种会计管理制度。

责任会计是把企业内经济责任制与会计工作结合起来, 除了要进行正常的财务管理以外, 还要按照企业内部经济责任制的原则, 根据各个职责部门的责任归属, 确定责任单元的责任指标, 按责任指标进行监督管理, 实行职责统分结合、绩效分层核算。

(二) 绩效管理的作用

绩效管理是企业运营管理重要组成部分, 绩效考核是现代企业人力资源管理的重要环节, 是企业对组成个体进行绩效目标制定、绩效实施、绩效考核与评价、绩效控制总结、绩效提高的管理过程。绩效考核在企业管理中具有的作用如下:

1. 绩效管理是明确职责和提高效率的主要方法

绩效考核是对企业人员的工作情况实行的管理工作, 通过考核过程中对员工工作内容的核定, 对工作过程的方法和效果的监督, 帮助员工进行合理有效的决策, 使员工在实际工作中不断修正方向, 适应整体工作的需要, 提高工作能力, 减少工作失误, 达到高效完成工作目标和实现自我价值的目的。

2. 绩效考核促进工作积极性的提高

现代的企业人力资源管理对于人才的使用越来越重要。随着人事制度的不断发展, 要求工作人员德才兼备, 学历、资质等不再作为评价人才的唯一标准, 取而代之的是业绩和能力。企业推行绩效考核, 不仅把品德、修养、心理素质作为衡量人才的主要标准, 更加侧重于综合素质和能力, 全面发展的人才是企业经济持续性发展的基础条件, 成熟完善的激励机制也有利于实际工作中形成积极向上的作风和公平竞争的氛围, 使个人能够在考核中发现问题和不足, 积极主动学习掌握新技术和方法, 提高工作能力和效率, 发掘自身更大的潜能和价值。

3. 绩效考核是确定待遇和奖惩的主要依据

随着现代企业制度的不断完善, 绩效考核的作用也从单纯检查人员工作成效, 逐渐向更全面具体的管理办法发展。工作人员的薪酬、待遇、奖惩等受绩效考核和评价的直接影响, 能力和业绩作为衡量人员工作情况的主要标准和重要依据。如果考核评价与奖惩待遇不能密切联系, 绩效管理工作非但不能起到监督和评价的作用, 反而会影响工作积极性和态度, 使绩效管理的激励作用不能得以发挥。

二、企业实施责任会计及绩效管理中常见问题

责任会计及绩效管理虽然在企业管理中得到应用与发展, 但是单独的责任会计只是立足于企业内部管理和责任划分, 绩效考核的激励也是短期物质利益目标的一种业绩控制系统, 当企业环境和控制经济活动的信息量发生了重大变化时, 就会不可避免的产生种种矛盾和问题, 责任会计应用的深度和广度, 绩效管理的合理及适用性均有待加强。

(一) 责任导向不明, 指标或考评方法设计不合理

我国很多企业没有明确清晰的岗位职责描述, 有的是比较笼统和含糊, 或者是不符合实际情况。工作职责的界定也大多是模糊不清、责权不分, 造成多头管理, 解决问题相互扯皮, 出现问题相互推诿的现象, 导致工作职责完成的好坏难以衡量, 造成“有奖大家领, 有责无人担”的情况。绩效评价要公开, 考评的过程应是相互交流、协调沟通的公平过程。通过考评使管理层了解人员的业绩和要求, 有的放矢地进行激励和指导, 也使管理层的评价和期望明确, 工作人员可以根据要求不断改进和提高。考核效果不理想的主要原因是考核项目设置不严谨, 再或是关键指标有缺失, 考核标准含糊不清, 没有具体的标准, 随意性主观性强。或者考核内容不够完整, 不能涉及全面以偏概全, 考核结果难以令被考核人员信服等等。

(二) 年初下年末考, 缺少过程监控, 不能保证企业目标实现

错误地将绩效考核与绩效管理等同起来, 简单地认为绩效管理就是对员工一年的工作进行一次绩效考核, 对过去业绩进行鉴定, 对绩效的判断通常是主观的、凭印象的和武断的;不同管理者的评定不比较且反馈延迟, 根据很久以前的不足做出的判断, 只看重最终结果, 而不对工作过程和失误原因进行监督和分析, 对于具体时间内工作过程中要完成什么、要达到什么效果考虑很少或是根本不计入考核范围, “起点”和“过程”不管, 只问“终点”和“结果”, 绩效管理完全丧失本身的作用, 仅伦为一种“打板子”或“虽喜歌”的依据。

(三) 激励效果差, 利润无法实现最大化, 内部业务单元仅注重自己利益

简单来说是通过绩效考评这种手段、方法, 来达到绩效管理的目的, 绩效管理是系统分析和控制的过程。而具体指标、考核方法的设定只是管理的工具, 目前企业考核大多按人事部确定的优秀、称职或合格、不称职三个结果划分等级, 对员工实施考核, 考核结果只对优秀和不称职的人员较为重视。对这些人员也采取了一定的奖惩措施, 但这部分人员毕竟是少数, 大多数的中间人员因为考核等次的影响, 个体利益没有受到影响, 对于考核结果也根本不会重视, 对大多数人员并没有发挥应有的激励作用, 对企业整体利润更是漠视甚至抱有无所谓的态度。不可避免的会有部分人员为了追求个人利益, 发生不负责任甚至徇私舞弊的情况。对于业务单元的考核指标设定通常比较狭隘, 仅考虑本单元的业务最大化, 而不考虑集团或公司利润的最大化, 对于市场化比较明显的服务型企业, 这种现象尤为突出, 往往业务部门仅想本部门的单子多少, 绩效实现结果, 而不优先考虑总公司业务或联合打单, 结果就是造成集团或公司利益流失。

三、落实企业责任会计完善绩效管理的建议

(一) 责任会计制度的应用和推广, 不仅需要良好的制度, 更需要准确高效的执行人员

先行建立科学的责任会计制度, 然后强调全体员工的参与, 要求每一个员工都应设计自己的责任目标, 完善责任人的监管体制, 对责任人提出的要求应“反应迅速、目标明确”。在利益方面要本着互惠互利的原则, 同时也要逐步提高员工综合素质, 加强员工培训, 提高员工对工作职责的了解与重视, 提升员工对实施责任会计的意义与作用的充分理解, 进而保证责任会计制度的快速有效执行。

(二) 提高管理者的工作能力, 逐步增强对高层的监督管理

提高监管能力, 使企业内部的协调成本得到控制。从提高管理者的工作能力做起, 对管理者工作能力和监管力度的提高, 可以自下而上, 从某个部门、班组或仅在个别岗位进行。面向市场的单元, 由市场、消费者或用户对管理者进行多方位考核, 一方面通过经营情况、利润核算和员工的工作目标和过程等方面, 促使各级管理人员从工作的实践中逐步学会分析问题的能力, 一方面从市场的视角发现管理者在决策的制定和实施方面的不足, 接受市场和内部的双重监督。

(三) 构建绩效评价体系的要求, 评价目的不是鉴定, 而是改进

进行评价不能仅仅局限于结果, 更重要的在于以下几点:1.确保绩效评价的客观性。绩效评价体系的实施必然考虑到个人的利益, 这直接影响具体工作人员的积极性。要努力使评价过程公开、公平和公正, 保证评价结果的客观、准确。2.确保评价的及时性。绩效考评的目的是对工作进一步开展的改进和预测, 它为后续工作提供依据, 只有及时, 才能保证响应及时、反馈及时。3.评价手段要注意连续和循环性, 与现代技术手段相结合。进行绩效评价应以计算机和现代通信为工具, 达到降低评价成本提高评价效益的效果。只有切实做到以上几点, 绩效管理才能真正发挥作用。

四、结论

责任会计符合经济责任制的特征和要求, 具有直接管理的职能。企业应根据实际情况, 科学合理划分责任;建立经济责任制, 建立科学合理的绩效考评制度;以行为科学为基础, 完善激励机制。正确运用责任会计, 将有助于绩效管理对员工个人发展和公司业绩改善的良性推动。

绩效责任 篇2

为保证工程质量，降低工程成本，促进工程进度，确保安全生产，激励团队精神，根 公司实际情况，建立工程项目绩效考核责任制。

绩效奖励为工程总造价的1%(D*1%)。

绩效考核从工程质量、工期、安全生产、工程成本、与业主的关系、文明工地等六个方 面进行考核。

六个方面的权重如下：

1、安全生产一票否决制。只要项目部出现对公司的经济利益、社会声誉等造成损失的

安全事故或事件，项目的绩效奖励将取消;

工程质量占30%，工期占30%，工程成本占30%，与甲方的关系占5%，文明工地 占5%。

2、工程质量占30%

工程质量竣工验收时达到合同约定的标准，奖励项目部工程总造价的D*1%*30%。分 配的则是：项目经理40%，施工员30%，质安员10%，材料员10%，预算员5%，资料 员5%。施工质量竣工验收时未达到合同约定的标准，处罚项目部工程总造价D*1%*30%。 处罚的原则是：项目经理40%，施工员30%，质安员10%，材料员10%，预算员10%， 资料员5%。

3、工期占30%

施工工期如按合同约定的工期完成(包含业主方同意的顺延工期 )，奖励项目部工程总 造价的D*1%*30%。分配的原则是：项目经理40%，施工员20%，材料员20%，预算员 10%，资料员10%。施工工期如未按合同约定的工期(包含业主方同意顺延的工期)，处 罚项目部工程造价的D*1%，处罚的原则是：项目经理40%，施工员20%，材料员20%， 预算员10%，资料员10%。

4、工程成本占30%

施工成本不超过公司预算成本，奖励项目部工程总造价D*1%*30%.分配的原则是：项 目经理40%，施工员10%，材料员15%，预算员20%，库管员15%.施工成本如超过公 司预算成本，处罚项目部工程总造价D*1%*30%.处罚的原则是：项目经理40%，施工员 10%，材料员15%，预算员20%，库管员15%.

5、与甲方的关系5%

项目部与甲方保持良好的合作与沟通关系，项目团队获得甲方领导和项目管理层的好 评，未受到甲方的罚款及合理的投诉，奖励项目部工程总造价的D*1%*5%.项目经理部 如受到甲方的罚款和合理的投诉，处罚项目部工程总造价D*1%*5%。

6、文明工地5%

公司每月对项目工地的文明施工情况，以及办公场所和库房，进行两次随机巡查，按 照公司制定的文明工地考核标准进行打分，综合得分达到80分及以上者，奖励项目部工 程总造价的D*1%*5%.分配的原则是：项目经理占55%，项目部其他管理人员共占45%。 考核综合得分低于65分，处罚项目部工程总造价的D*1%*5%，分配的原则是：项目经 理占55%，项目部其他管理人员共占45%。

装饰项目经理职责

1 、代表公司负责具体某个施工工程项目管理工作。贯彻执行国家法律法规和强制性标准， 执行三个管理体系和其它管理制度，维护公司的合法权益。

2、 项目经理是本项目施工安全、质量第一责任人，对本项目施工的安全、质量、工期、成 本负全面责任。

3 、遵守国家和地方政府有关政策和法律法规，执行公司和上级有关的规章制度，维护企业 形象，保护企业利益，履行公司与业主签订的工程承包合同，接受工程第三方管理单位的 管理，完成项目预定的管理目标和各项经济技术指标;

4、 组织编制和实施工程施工组织设计以及技术、质量、工期、安全、降低成本、文明施工 等项管理措施，报公司管理层审批后执行;

5、 组织编制施工项目的年、季、月、旬(周)计划以及劳务、材料、构件、机具设备、资 金等生产要素的使用计划，报公司管理层审批后组织实施;

6、制定项目管理机构设置方案、人员定编及各类管理人员的岗位职责、权限和项目管理的 各项规章制度，并建立考核机制，奖罚兑现，报公司管理层审批后执行;

7、协调项目部内外的各种关系，及时妥善解决施工中出现的问题;

8、 编制本项目中单位工程或专业分部分项工程的发包方案，报公司相应的职能部门和管理 层审批，并对发包工程的进度、质量、安全、成本和文明施工等进行监督、控制和管理;

9、参加各类现场工作例会，整理会议纪要(记录)，经业主签字后存档，并及时提交公司领 导，以便公司随时掌握各项目经理态势。

10、 建立健全项目成本核算体系和成本核算制度，强化项目的财务管理，严格财经纪律， 有效控制项目的各项开支;

11、接受公司职能部门的业务指导和监督，定期或不定期向上级领导报告生产、经营以及各 项管理工作的情况，如遇重大问题、紧急情况或特殊事项应随时报告;

12、组织定期的工地安全、质量大检查，发现和处理突发事件，及时消除隐患。

13、参与重大伤亡事故，重大机械设备事故和重大质量事故的调查、分析。组织重伤事故， 一般质量事故的调查分析，提出对事故责任者的处理意见。

14 、检查督促安全质量部门认真实施安全、质量管理体系，严格执行施工规范和技术措施， 保持安全、质量体系有效运行，确保工程的安全和质量。

15、抓好工程项目预算、结算、实施合理的劳动、材料定额，厉行增产节约，增收节支，提 高经济效益。编制工程竣工后技术经济分析报告，提交公司工程管理部门。

16、项目完工后，组织预结算、成本核算、工程款收取，负责对债权债务的清理。

17 、组织工程档案和交工验收资料的搜集、整理和编辑工作，对工程施工进行书面的综合 总结或专题总结，及时总结工程管理中的经验教训;

18、对已竣工并交付使用的工程有参与回访的义务，对因施工原因出现的质量缺陷应及时组 织维修;

18、 重视人才发掘和人才培训，会同有关部门培训合格人才，充分调动员工积极因素，努 力实现团队建设目标。

19、 协助公司进行对项目部的检查、考核工作。

责任感，燃旺员工绩效之火 篇3

那么，员工需要什么样的动机才能创造最佳绩效？多数人回答是“员工满意度”，而作为军工企业，笔者认为：更为有效的方法是加强员工的责任感。

不同于其他企业的国防科技系统，肩负着“国家安全高于一切”的使命，这份使命映射在每个员工身上就体现为员工的责任感，它造就了企业坚不可摧的精神堡垒，使企业的生命得以延续和蓬勃发展。

首先，责任感是来源于员工的内生动力。当一名员工认同这个企业，认可他的工作的时候，他对企业的忠诚和对工作的热情，以至于拥有的责任感都是产生于员工本人。内生动力会产生积极的、主动的工作动机和行为，它会使员工创造性地开展工作，相对于被动工作和勉强接受，其工作绩效会有本质的提高。

其次，责任感站在了物质需求与精神需求的更前端。物质需求与精神需求是“要我产生绩效”的诱因，而强烈的责任感则是“我要产生绩效”的动力，前者要求的是精益求精，后者的要求是符合即可。对于创造最佳绩效而言，责任感以内在的主观优势站在了产生绩效的更前端。

第三，责任感能够让企业目标与员工目标保持一致。每个企业都会有自己的目标，除了追逐利润的最大化以外，还会有其长期和短期的目标。企业中的员工也有目标，而责任感恰恰能够使企业的目标与员工的目标得到融合，使员工增强了使命感和主人翁意识，使企业目标与员工目标保持一致，实现和谐、双赢。

正是由于责任感的驱使，我们不难看到，无论是在嘈杂的车间还是寒冷的野外、无论是在科研室还是实验现场、无论是攻克科研难题之时还是交付产品，都不乏军工人以超强度的状态融入到工作中。敬佩之余，也在审视，如何能够提升全体员工的责任感，激励其创造最佳绩效呢？。

将企业利益与员工利益实施整合。其关键在于企业要建立一套行之有效的“绩效考核模型”和“薪酬评价体系”，二者相辅相成，共同驱动企业与员工不断发展和变化。

分配员工高要求的工作任务。此方法最能有效刺激员工改善工作绩效、带给他们工作上的自豪感与成就感。我们应该鼓励员工的进取行为，提升他们的愿景，把焦点放在更高的目标上，让他们发挥更大的作用。

提供员工自我控制所需的信息。只有员工了解了足够的有效信息，他们才有能力控制、衡量和引导自己的表现，知道自己的表现如何，并促使员工拥有足够的诱因和方法来提升绩效。

提供员工参与的机会以培养管理者的愿景。为员工提供广泛的培训计划并组织实施，帮助员工成长。使员工明确自己岗位在公司中的位置和作用，有哪些升迁途径？只有培养员工站在管理者的角度来看待企业，他才会承担起达到最佳绩效的责任。

责任感是一种精神，是价值观的具体体现，加强员工的责任感不是一朝一夕可以完成的。企业要认真分析每一位不负责任员工的真实原因，对症下药。并且，企业除了做好自身的责任文化建设，还要对员工责任感的培养倾注较大的热心，更要在制度上，尤其是绩效考核制度和激励制度上为提高员工的责任感提供保障。

深化绩效评价,推动经济责任审计 篇4

一、经济责任审计评价中存在的问题

现阶段, 经济责任审计已经成为国家治理中的一个重要手段, 在推动经济发展和民主建设方面取得了不少成绩。但是, 也存在一些问题。具体来说, 主要表现在以下几个方面。第一, 审计评价人员素质问题。与常规的审计监督工作不同, 经济责任审计是通过审计对被审计单位的财政、财务收支真实、合法、效益作出评价的同时, 从而对被审计单位的法定代表人或者负责人的经济责任作出评价。在这个过程中, 会涉及到财政、财务、国有资产及绩效等多方面的内容, 这就对审计人员的素质也提出了更高的要求。但是, 目前我国很多审计部门的审计人员素质远远不能满足新时期的需要。比如, 审计人员工作能力有限, 造成审计报告中对领导干部经济责任的评价过于笼统, 不能很好地反映被审计者的真实情况。第二, 审计评价体系不完善。经济责任审计对象包括行政以及企事业单位部门的领导, 而不同的部门领导的经济责任又有所不同, 工作十分繁琐。在具体的执行过程中, 需要有一个完整的审计评价体系作为指导。但是, 目前, 我国还没有形成一套完善的经济责任审计评价体系, 这样一来, 在具体操作过程中, 审计评价工作困难重重。比如, 对于不同部门的领导干部, 评价依据是什么, 评价标准是什么, 评价方法是什么等都没有明确规定。针对经济责任评价工作中存在的诸多问题, 我们可以深化绩效评价, 从而促进经济责任审计工作的发展。

二、强化经济责任审计绩效评价的措施

为了适应时代发展要求和满足现实工作需要, 强化经济责任审计中的绩效评价已经势在必行。具体来讲, 我们可以从以下几个方面着手。第一, 提高审计人员素质。正如上文所述, 经济责任审计工作是一个庞大的系统性工程, 涉及的内容非常广泛。所以, 为了做好经济责任审计工作, 领导人员要定期或者不定期组织开展一些教育培训工作, 不断提高审计人员综合分析能力等, 从而为经济责任审计绩效评价工作的开展提供人力资源保障。第二, 建立完善的经济责任审计绩效评价标准。针对过去经济责任审计混乱的情况, 我们可以依据国家政策、不同的行业制度以及考核要求等, 建立起一套完整的经济责任审计绩效评价指标体系。评价指标体系对不同的地区或者不同单位的评价原则、评价方法、评价指标等都做出了规定, 以此来指导经济责任审计绩效评价工作, 有利于提高审计质量, 具有更大的现实意义。第三, 提高经济责任审计绩效评价技术水平。鉴于经济责任审计的特殊性, 处理运用一般的常规财务审计方法外, 经济责任审计还要选用咨询、座谈会、民主测评等多种绩效评价方法。另外, 在指标量化的过程中, 除了一般的比较分析、因素分析以及趋势分析方法之外, 还需要综合运用体制机制模式分析、管理分析、可行性研究评估等方法。只有不断提高绩效评价水平, 才能抓住评价的重点内容, 突出主要问题, 更加全面、真实地反映领导干部的情况。第四, 科学组织项目的实施。经济责任审计工作系统庞大, 在实施过程中, 要依据评价单位的具体情况, 坚持点面结合的原则, 合理开展项目。比如, 对于规模比较小的企业, 可用企业的预算执行情况、专项资金运行情况等作为切点对其进行绩效评价分析;而对于一些规模比较大的企业, 可以用该企业经济指标完成情况、资金管理情况等来开展绩效评价工作。

三、结束语

简而言之, 经济责任审计的开展可以对领导干部权力形成一定的约束和监督, 促进公共资金的利用效率。针对目前我国经济责任审计工作中存在的问题, 我们通过提高审计人员素质、建立健全经济责任审计绩效评价标准以及提高绩效评价技术水平等, 从而深化绩效评价, 不断改善经济责任审计工作现状, 充分发挥经济责任审计在国家治理中重要作用。

参考文献

[1]潘鸿华.经济责任审计绩效评价可行性研究[J].现代商贸工业, 2010 (13) :45-46.

[2]李璧君.试论经济责任审计与效益审计相结合[J].中国管理信息化, 2011 (16) :38-39.

[3]徐贵春.浅议国企集团公司内部经济责任审计评价指标体系的构建[J].财会研究, 2010 (16) :19-20.

承担个人责任是提升绩效的基础 篇5

在近期《读书与思考》活动中，我观看了余世维的教学视频，观后使我对“责任”有了更深刻的认识和理解，让我想起一位伟人说过：“人生所有的履历都必须排在用于负责的精神之后。”勇于负责的精神是改变一切的力量，它可以改变你平庸的生活状态，使你变得杰出和优秀。

当一个人想要实现自己内心的梦想，下决心改变自己的生活境况和人生境遇时，首先要改变的是自己的思想和认识，要学会从责任的角度入手，对自己所从事的事业保持清醒的认识，努力培养自己勇于负责的精神，这才是成功的最佳方法。

自己身为公司的一员，就应该抛弃借口丢掉脑中消极散的思想，全身心投入到自己的工作之中，能勇于负责的精神去对自己的工作，时时处处为公司着想，只有这样，才能成长为一个真正具备勇于负责精神的员工，才会被公司视为支柱，才会获得全面的信任！

面对问题，勇于承担责任，就能赢得尊严，一个人要想赢得别人的尊重，让自己活科有尊严，就应该勇敢地承担责任，一个人即使没有良好的出身，优越的地位，只要他能够勤奋地工作，认真负责地处理日常要作中的事务，就会赢得别人的敬重的支持，反之，一个人即使高高在上，却不敢承担责任，来失基本的职来道德，仍然会受到他人的鄙视和唾弃！

绩效责任 篇6

关键词：企业社会责任企业经营绩效相关性

0引言

企业传统的以追求财富创造积累为难一旦的线性经济利益单极膨胀，给人类社会带来了惨痛的教训。以我国为例，仅从2000年以来，山西的黑心煤窑、黑臭毒污的淮河与松花江、数例毒奶粉事件等诸多事实已经使人们清醒地认识到，企业经营不仅要考虑近期经济利润的增加，更需要关注企业长期稳定的发展和企业价值的不断提高。但很多企业经营者认为企业履行企业社会责任会损害企业的经营成果，对社会责任和经营绩效之间的关系认识不清。本文将对我国上市公司企业社会责任与经营绩效之间的关系进行探讨。

1企业社会责任的涵义

企业社会责任的涵义是随社会环境的变化而不断调整的。美国管理学大师斯蒂芬.P·罗宾斯(Stephen P Robbins)认为：“企业的社会责任是指超过社会法律和经济要求的、企业为谋求对社会有利的长远目标所承担的责任”。英国产业联合会认为：“企业社会责任要求企业认识到自己具有公共责任，不仅仅是它们的经济绩效也应为它们所在社区和环境的质量负责”。社会责任国际认为：企业不仅以最大限度地为股东们获利或赚钱作为自己的唯一存在的目的，而且应当最大限度地增进股东利益之外的其他所有社会利益。

本文认为企业社会责任超越了以往企业只把赚取利润作为唯一目标这样的传统理念，而更强调在生产过程中对人的价值的关注，注重企业对社会的贡献。

2我国企业社会责任和经营绩效评价

2.1我国企业社会责任的评价

我国对社会责任的评价包含以下指标：

2.1.1“三废”处理率：是指企业综合处理“三废”的数量与企业排放的需要处理的“三废”总量的比值。计算公式为：“三废”处理率=已处理“三废”量÷同期排放“三废”量×100％。

2.1.2环保投资率：是指企业对环保的投资额占当期企业总产值的比重。反映了企业对保护环境资源的重视程度。计算公式为：环保投资率：环保设施投资额÷技术改造投资的比率×100％。

2.1.3环境质量成本指数：是指企业为了维护环境质量而付出的成本。计算公式为：环境质量成本指数=环境质量成本÷成本费用总额×100％。

2.1.4社会贡献率：是指企业对社会所做的贡献的总额与企业平均资产总额的比率。计算公式为：社会贡献率=企业社会贡献总额÷平均资产总额×100％。

2.1.5社会积累率：是指上交国家税金总额与企业社会贡献总额的比率。计算公式为：社会积累率=税金总额÷企业社会贡献总额×100％。

2.2我国企业经营绩效的评价企业的经营业绩评价包括企业经济效益的評价和经营者业绩的评价。现阶段我国对企业经营绩效的评价主要包括以下方面：

2.2.1盈利能力。盈利能力是指企业在一定时期内赚取利润的能力；衡量企业盈利能力的指标包括净资产收益率，总资产报酬率，营业收入利润率等一系列指标。

2.2.2资产营运的能力。企业营运资产的效益通常是指企业资产的产出额和资产占用额之间的比率。评价指标包括资产周转率，应收账款周转率，存货周转率等。

2,2.3偿债能力。通常被分为短期偿债能力和长期偿债能力。短期偿债能力是指企业在短期债务到期时可以变现为现金用于偿还流动负债的能力；长期偿债能力是指企业长期债务到期时，企业盈利或资产可用于偿还非流动负债的能力。

3企业社会责任与企业经营绩效关系的实证分析

从国外的研究文献可以看出，如果以发达国家，尤其是以欧洲发达国家的企业作为样本，研究结论呈正相关关系的较多。而以我国台湾地区或者印度尼西亚的企业做为样本的文献却没有得出明确的结论。我国现阶段企业的社会责任水平与企业的经营绩效是否有关联性，还需我们进一步探讨。

3.1指标选取鉴于上市公司社会责任披露信息的内容和本文研究的可操作性考虑，文章从上述我国现行对社会责任的五个评价指标中选取企业社会贡献率指标作为衡量企业承担社会责任的评价指标，其计算公式为：社会贡献率=企业社会贡献总额，企业平均资产总额x100％；其中，企业社会贡献总额包括工资、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应交增值税、应交产品销售税金及附加、应交所得税、其他税收、净利润等。鉴于社会贡献率和净资产收益率的可比性，在计算企业社会贡献总额时剔除净利润一项。在社会贡献率这一指标中，既包含了企业的经济责任、同时包涵了企业的法律责任、伦理责任。以净资产收益率作为企业经营绩效的衡量指标，净资产收益率是反映企业资本经营盈利能力的基本指标。计算公式是：净资产收益率：净利润／平均净资产x100％。通过这两个指标的分析，说明企业社会责任和经营绩效之间关系。

本文选取食品业10家上市公司2000-2007年的数据进行分析，计算出企业社会贡献率和净资产收益率：

3.2两者相关性实证分析就本文分析的食品行业而言，食品行业与人民生活密切相关，不仅关系老百姓的生活质量和水平，而且关系到消费安全和国民健康，关系到社会的和谐与安定。随着我国经济快速增长和城乡居民生活水平的稳步提高，食品业已经成为繁荣经济、活跃市场、扩大消费的重要组成部分。就样本公司而言，不同企业表现出来的社会责任与经营业绩并不相同。

4企业社会责任和经营绩效相关性实证分析结论

文章中显示我国有些企业所表现出来的企业社会责任与经营绩效之间相关性并不太明显，但其所属行业两者之间的关系存在着明显的正相关性，可能原因有以下几点：

4.1中国企业比较重视短期经济效益，不注重企业长远发展如今，大多数企业衡量成功与否的标准是利润的多少。因此他们会为了利益不顾社会责任的承担甚至做出有损社会利益的事情。所以，经营绩效好的企业未必重视社会责任。

4.2中国企业对于企业形象的树立多数还是追求广告效应，而不是承担社会责任在年报中多描述其承担的社会责任是为了树立了良好的企业形象，从而促进销售。这本质上是起因相关营销，是一种营销行为。

4.3各行业履行社会责任的能力不同就食品行业而言，个别企业经营绩效与其承担的社会责任的关系不明显，并不影响整体行业两者的相关性趋势，由于食品行业企业整体履行社会责任状况良好，与企业经营绩效的关系存在着正相关趋势。

完善经济责任审计提高审计绩效 篇7

一、完善政府审计管理体制

从审计关系来看, 审计人员与被审计单位必须独立, 审计人员才有可能对被审计单位履行受托责任的情况做出客观、公正的评价。而我国审计机关受本级政府领导, 人事任免和审计经费都由当地政府控制, 政府审计实际上是政府的内部审计, 独立性很难得到保证, 审计结论的公正性难免受到制约和影响。因此, 应改进政府审计管理体制: (1) 审计机关的人事任免在省以下由省级审计机关直接负责, 在条件合适的情况下, 我国应实行立法型的审计模式, 建立审计检察院。 (2) 政府审计机关的经费应纳入中央财政预算。 (3) 在审计业务方面, 要强调以上级审计机关领导为主。

二、加强审计人员的职业培训, 积极整合社会资源

各级政府审计机关要加强对经济责任审计人员的后续教育和培训, 提高审计人员的政治、业务素质, 着力培养复合型人才, 使审计人员不但熟悉会计、审计业务, 懂得信息技术、法律、工程等方面的知识, 而且具有服务于国家宏观经济调控的需要、促进政府官员依法行政、提高公共管理绩效、建立健全各项法律法规的观念。特别是要培养经济责任审计人员慎独、慎微、慎言、慎处的行为方式, 即审计人员要加强自我监督, 防微杜渐、注重小节, 说话有度, 对审查出的问题依法进行处理。在当前我国经济责任审计人员编制紧张的情况下, 加强审计人员的在职培训, 提高审计人员的综合素质, 改进工作效率具有非常重要的意义, 而且与“大社会, 小政府”的政府机构改革方向相符。

同时, 政府要积极整合社会资源, 利用民间审计和其他社会力量, 根据工作需要聘请工程技术人员, 弥补经济责任审计人力资源的不足, 促进审计工作质量的提高。对于聘请的社会审计人员, 要加强现场管理和审计工作底稿的复核, 确保经济责任审计工作质量。

三、审计内容坚持共性和差异性并重的原则

经济责任审计评价内容的设计应考虑审计对象的属性。审计内容应随着审计对象的变化而变化, 不同的领导干部有着与其职位相应的经济责任范围。

1. 地方政府领导干部经济责任审计的内容。

对地方政府领导干部经济责任审计要紧扣地方经济工作中心, 对各项重要经济方针和政策的落实、重大经济决策的执行、重大项目的投资以及重要财政财务收支活动的开展进行调查, 重点查清以下情况:被审计对象任职期间主要工作目标完成情况;被审计单位财政财务收支的真实性与合法性;被审计对象任职期间重大经济决策是否民主;重大投资项目的效益性;被审计对象在财政财务收支中有无侵占国家资产等。

2. 部门领导干部经济责任审计的内容。

部门领导干部经济责任审计是对党政机关、行政机关、司法机关等部门领导干部的经济责任审计。这些部门的共同点是: (1) 收入主要来源于国家财政拨款, 部分部门存在行政性收费或下级部门、单位上缴的管理费; (2) 领导干部位高权重, 影响较大; (3) 对当地经济发展和建设以及精神文明建设有直接影响。它们在财政财务收支的管理方面和其他经济责任方面虽各有特征, 但进行经济责任审计时, 主要检查这些部门完成当地党委、政府和上级部门分配的经济和业务工作情况;审查经费来源、数量以及使用情况;检查各部门占用国有资产的管理和使用情况;抽查本部门所属下属单位的工作业绩及经费使用情况等。

3. 国有企业法人代表经济责任审计的内容。

对国有企业法人代表进行经济责任审计的内容包括:企业主要经济指标、工作目标完成情况, 国有资产保值增值情况;资产、负债、所有者权益的真实性、合法性;财务管理制度建立健全及执行情况;重大技改、建设项目决策、资金来源、项目招投标及项目效益情况;长期投资决策、管理及投资收益情况;重大融资、担保决策及资金使用效益情况;任期内企业改制、国有产权转让、重大资产处置、坏账核销决策情况;大宗、批量物资采购情况;对环境的保护情况;维护职工合法权益的情况等。

4. 高校校长经济责任审计的内容。

根据教育部下发的《高等学校有关行政负责人经济责任审计实施办法》和《关于切实做好经济责任审计工作的通知》, 对高校校长进行经济责任审计的主要内容包括: (1) 依法治校、依法履行经济责任情况; (2) 遵守、执行国家财经法规情况; (3) 重大经济决策是否民主、科学; (4) 对本级和下属单位的监督管理情况, 重点关注高校后勤服务部门与高校规范分离工作情况; (5) 被审计对象遵守有关规定情况等。

四、坚持以“三权一廉”为重点的审计模式

目前, 地方各类经济责任审计实践大致可分为三种模式: (1) 以经济事项为主线, 以“三权一廉”为重点的经济责任审计模式; (2) 将经济责任审计与财政财务收支审计、效益审计、专项审计调查相结合的模式; (3) 以财政财务收支审计为重点的审计模式。“三权一廉”是指经济决策权、经济管理权、资金使用权和领导干部的廉洁。对经济决策权的审计:审计建设工程项目、招商引资、举债融资、政府采购、土地使用权出让等重大经济事项的决策过程;对经济管理权的审计:审计领导干部所在部门的内部控制情况、考核各项经济指标的完成情况;对资金使用权的审计:审计各项资金的分配、管理和使用情况;同时, 监督领导干部遵纪守法的情况。以“三权一廉”为重点的审计模式较恰当地归纳了我国经济责任审计中主要的评价内容, 在当前我国经济环境下应坚持以“三权一廉”为重点的审计模式, 提高经济责任审计绩效。

五、评价指标坚持共性和个性并重的原则

在设计经济责任审计指标体系时, 应坚持经济责任评价指标共性和个性并重的原则, 同时兼顾发展性原则。指标体系应由共性指标群、类型指标群以及前瞻性指标群三部分构成。 (1) 共性指标群。共性指标群根据经济责任审计客体中的共同属性, 分为经济决策权评价指标、经济管理权评价指标、资金使用权评价指标以及领导干部廉洁评价指标。 (2) 类型指标群。类型指标群体现着因被审计对象的差异而需要重点审查的特殊经济责任。类型指标群由地方党政领导干部类指标、部门领导干部类指标、国有企业法人代表类指标、高校校长类指标等组成。 (3) 前瞻性指标群。前瞻性指标群是以发展性原则为基础设置的, 反映的是不同时期对领导干部经济责任的时代性要求。

摘要：经济责任审计对加强干部的监督管理, 促使其依法行政, 从源头上预防和治理腐败, 提高公共管理的绩效等具有十分重要的意义。为此, 本文提出了提高我国经济责任审计绩效的建议。

关键词：经济责任,审计质量,评价指标

参考文献

[1].王素梅, 赵杨.论国家审计的职能转型——基于公共行政模式的演变分析.理论学刊, 2004;12

[2].刘秋明.现代西方公共受托责任研究述评.外国经济与管理, 2005;7

[3].陈思维, 王会金, 裴文英.审计学.北京:清华大学出版社, 2005

社会责任影响财务绩效路径初探 篇8

关键词：企业社会责任,财务绩效,影响,路径

一、研究企业社会责任的意义

随着经济全球化和全球范围的“企业社会责任运动”对我国产生的深刻影响以及和谐社会建设的实践, 我国越来越多的企业家着实认识到一个优秀的企业履行社会责任的重要性。比如, 中国企业家调查系统对“2006年中国企业经营者问卷跟踪调查”的结果显示, 企业经营者普遍认同“优秀企业家一定具有强烈的社会责任感”, 高度认同履行经济、法律、伦理、公益四个方面社会责任的重要意义。

再者, 自从企业社会责任思想问世以来, 无论从理论上还是实践上对于企业是否应履行社会责任的难题一直没有解决。企业社会责任思想支持者曾从十个方面雄辩地阐述其履行社会责任的观点: (1) 企业履行社会责任顺应了民意, 满足了公众期望。公众的意见支持企业同时追逐经济的和社会的目标。 (2) 长期利润。具有社会责任感的公司趋向取得更稳固的长期利润。 (3) 道德义务。企业应当承担社会责任, 因为负责任的行为才是所要做的正确的事情。 (4) 公众形象。公司通过追求社会目标可以树立良好的公众形象。 (5) 更好的环境。企业的参与有利于解决社会难题。 (6) 减少政府管制。企业社会责任感的加强会导致较少的政府管制。 (7) 责任与权力平衡。企业拥有大量的权力, 这就要求相应的责任来加以平衡。 (8) 股东利益。从长期来看, 具有社会责任感将提高企业的股票价格。 (9) 资源占有。企业拥有支持公共项目和慈善事业的资源。 (10) 预防胜于治疗。企业应在社会问题变得十分严重之前采取措施, 以免付出更大的补救代价。

与此同时, 企业社会责任思想的反对者们更不示弱, 则将追求利润最大化视为企业惟一的社会责任。米尔顿?弗里德曼就是这种思想坚定的代表人物。他认为, 公司是股东的公司, 管理者是股东的代理人, 因而公司的目标是利润最大化。针对反对者观点, 如果我们能够论证公司履行社会责任不会导致公司绩效的降低甚至有所提升, 那么社会责任的反对者就有可能转变立场, 由反对者变为公司社会责任的支持者与践行者。若是如此, 企业与社会的和谐关系就一定能够形成, 企业组织一定能够成为和谐社会建设不可或缺的重要力量。本文拟以企业社会责任影响公司绩效的路径为着力点予以分析, 欲为我国企业社会责任的履行提供途径。

二、企业社会责任对财务绩效影响的路径

1. 企业社会责任影响财务绩效的路径

企业对投资者责任可以称为投资者的权益, 是一种剩余权益或留剩权益, 我们可以用财务绩效来表示。财务绩效按时间来划分有长期绩效和短期绩效。按能否量化分为定量绩效和定性绩效。那么, 履行社会责任对企业什么绩效产生影响呢?实证分析表明, 履行社会责任对企业短期绩效和长期绩效均有影响, 而对企业长期绩效的影响存在正相关现象。履行社会责任一般是通过对定性绩效的影响最终实现对定量绩效的影响的。这种影响的正确路径是什么?社会责任影响企业目标的定位, 通过企业目标的定位影响企业战略制订, 再通过企业战略的实施影响企业的经营行为, 最后通过企业的行为影响企业的财务绩效的。这种影响的路径可以图示为:社会责任→企业目标→企业战略→企业经营行为→企业财务绩效。可见, 企业履行社会责任并不是随心所欲, 而是要遵循一定的路径, 必须将要履行的社会责任纳入企业的目标, 在一个合理的责任范围内履行责任。这个合理的责任范围就是企业的能力限度。如果不顾企业自身能力限度超越了相关者责任范围履行社会责任, 那是一种盲目的冲动, 对企业有百害而无一利, 不仅不能提升企业的财务绩效反而影响企业的可持续发展, 是我们要坚决反对的。

2. 企业社会责任影响企业目标的定位

企业的目标是生存、发展与获利。企业对投资者的责任就是实现投资者期望的目标, 投资者期望的目标什么时点才能实现呢?在满足了所有利益相关者的责任后才能履行对投资者的责任。所以, 现在要实现投资者权益最大, 有两条途径。一是实现整个企业的收益最大。当整个企业的收益最大化时候, 用整个企业最大化的收益扣减履行利益相关者的责任后, 可以实现投资者的净收益最大化。另一条途径是在整个企业收益一定的前提下, 通过减低履行其他利益相关者的责任, 达到投资者净收益最大。两条途径都能够实现企业对投资者的责任最大, 但是实现的途径在本质上是不同的。前者是通过履行企业的社会责任, 将企业这块“蛋糕”做大的办法来实现目的的, 反映在企业的目标上就是企业价值最大化;而后者是在不履行或少履行企业社会责任的前提下, 在“蛋糕”一定的情况下, 通过对“蛋糕”的分割来达到目的, 反映在企业目标上就是股东收益最大化或利润最大化。至此, 我们不难理解企业目标定位的重要性, 更能够从深层次理解企业理财目标从股东收益最大化向企业价值最大化转变的道理。

3. 企业社会责任影响企业经营战略的制定

企业的目标是实现企业价值最大化。企业价值最大化的目标必须通过企业战略的制定与实施来实现。企业制定战略时务必要充分考虑社会责任的影响, 考虑企业的经营活动可能对社会产生正面与负面的影响。如果企业制定战略不考虑企业经营活动的影响, 拒绝为社会承担相应的社会责任, 那么社会就可能通过相应的手段 (法律手段、行政手段, 或者是磨洋工等其他手段) 来迫使企业履行社会责任。因此, 企业在制定战略时应将保护消费者正当权益、保护投资者和债权人的合法权益、承担起生态与环境的保护义务、向社会提供平等的就业机会、保障与提高员工的生活与工作质量并为其提供事业发展的机遇、促进所处社区的稳定与繁荣的社会责任纳入到企业战略管理的范畴中。

4. 企业履行社会责任落实于企业经营行为的实施

企业战略决定企业的经营行为, 企业的经营行为要围绕企业的战略来实施。既然将企业应履行的社会责任纳入企业战略体系, 所以对于企业社会责任的内容, 哪些必须履行和怎样履行都必须体现企业战略的目标, 有目的有步骤地具体落实到企业的经营活动的行为中去。也就是说, 企业经营行为的实施要体现企业社会责任, 企业社会责任的履行要反映在企业的经营行为中。综上分析, 可以得出如下结论:履行企业社会责任反映于企业目标, 体现于企业战略, 落实于企业行为, 将企业社会责任、企业目标、企业战略与企业行为有机地融为一体。所以, 履行企业社会责任的过程就是实现目标、落实战略、实施行为的过程, 有计划、有步骤、有目标地履行企业社会责任不仅不会导致企业绩效的减少反而有助于企业绩效的提升。

5. 企业履行社会责任对企业财务绩效的影响

企业的资本从广义上来看是个泛资本的范畴。泛资本由财务资本 (债务资本、权益资本) 、人力资本 (经营管理型人力资本、技术型人力资本、普通型人力资本) 、结构资本 (内部组织资本、外部包括政府、供应商与客户的社会资本) 、生态资本 (自然资源拥有者的政府持有) 组成。企业的价值取决于泛资本“合力”的贡献, 而泛资本能否作出最大限度的贡献, 取决于企业社会责任的履行情况。企业社会责任履行的好坏, 直接影响到泛资本对企业价值贡献率, 从而影响到企业财务绩效和企业价值。 (1) 企业履行对人力资本的社会责任, 能够激发人力资本对企业的责任感、归属感与忠诚度, 激发他们的创新意识、节约意识, 挖掘意识, 降低成本意识, 提升绩效。 (2) 企业履行对结构资本的社会责任, 比如履行对顾客的社会责任, 就能够促使企业与客户的信任、合作的关系性资源形成, 一能降低成本 (客户参与产品的研发生产, 就能够降低研发生产成本;顾客对企业信任, 就能降低营销成本) , 二能增加收入 (客户的忠诚度能够提高产品的市场占有率, 降低市场价格波动对收入的影响) , 三能降低风险 (客户的信任与合作, 可以增加企业未来的现金流量, 加快资金周转, 降低现金流量的不确定性) 。所有这些均有利于企业绩效提升。 (3) 企业履行公益事业的社会责任, 尽管付出了成本, 但同时能够得到社会的认可, 向社会展示自己雄厚的经济实力, 对于吸引资金、招揽人才大有裨益, 能够为企业未来的发展积蓄能量, 赢得竞争优势作好铺垫。 (4) 企业履行环保的社会责任, 孕育商机与绩效, 一朝投入, 长期受益。 (5) 企业履行对政府的社会责任, 理顺了企业与政府的关系, 使得企业获得政府在政策上的倾斜与支持, 这在一定程度上有利于企业绩效的提升。

总之, 创造收益和履行责任是企业健康运行的两个轮子, 是企业长盛不衰的根本所在。企业遵循一定的路径履行社会责任有利于企业绩效的提升, 而良好的企业绩效更有利于企业社会责任的履行。所以, 企业应在科学发展观的理论指导下, 正确处理好企业发展、追求绩效与履行社会责任关系, 实现又快又好的企业发展目标。

参考文献

[1]企业家对企业社会责任的认识与评价.管理世界, 2007, 6, P75

[2][美]斯蒂棼.P.罗宾斯玛丽.库尔特:2003.管理学.北京:中国人民大学出版社, P116

绩效责任 篇9

为了进一步贯彻落实省农机局《关于做好2013年度农机系统绩效考核工作的通知》精神, 赣州市农机局进一步明确贯彻落实省农机局2013年度农机系统绩效考核工作责任分工, 并要求, 各县 (市、区) 要按照省农机局考核内容, 全面完成2013年工作任务。一是高度重视, 认真负责。要高度重视农机考核工作, 加强领导, 按照考核目标要求, 结合实际, 精心组织实施, 同时加强日常督查和年终自查自评工作, 确保各项农机化工作目标任务的顺利完成。二是严格程序, 实事求是。市农机局各业务科室要严格按照评分细则和评分标准, 实事求是的评价各县 (市、区) 农机工作的成绩和效能。各县 (市、区) 农机局要认真对照考核要求、评分标准以及相关评分细则, 建立台账, 查漏补缺, 高标准、严要求地抓好各项目标任务的落实。三是严格要求, 严肃纪律。市农机局各业务科室要严格遵守廉政纪律和工作纪律, 公道正派地开展工作, 不得在考核工作中弄虚作假、违纪违规。

企业社会责任与财务绩效的关系 篇10

一、企业社会责任的衡量方法

通过文献阅读, 笔者发现衡量企业社会责任的方法有四种, 分别是声誉指数法、内容分析法、声誉评级法和KLD指数法。第一种方法是声誉指数法。即由专家教授对企业履行社会责任的情况进行主观打分, 然后综合各位专家打分情况对企业的声誉排序。该体系选取的样本均是履行社会责任较好的企业。第二种方法是内容分析法。即将企业具体社会责任赋予标准分值或者数值, 然后收集企业的相关报告和文件中关于社会责任披露的文字信息和数据信息, 并且用披露企业社会责任的句子个数、数字和页数来量化信息的一种方法。第三种方法是声誉评级法。《财富》杂志通过设定可比公司 (一般是行业中的领先者) , 然后从八个方面对目标公司进行打分和排序。在打分时, 将这八个方面的指标细分, 计算各指标的加权平均数, 将其作为声誉指数。第四种方法是KLD指数法。KLD指数法是指由KLD公司研究的一种计量企业社会责任与利益相关者关系指数的方法。

二、财务绩效的内涵及衡量方法

1. 财务绩效的内涵。

笔者通过阅读文献发现:对财务绩效的衡量大多是建立在利益相关者理论的基础上。利益相关者理论的基本论点是公司经营除了要考虑股东收益最大化外, 还要考虑其他利益相关者的利益。建立与利益相关者理论基础上的企业绩效评价方法, 可以通过设置相应评价指标反映各方利益相关者的利益保障程度。

2. 财务绩效的衡量方法。

目前, 衡量企业财务绩效的指标主要有会计绩效指标和市场绩效指标两种。会计绩效指标基于企业的财务报表数据, 反映企业的经营成果和财务状况, 有每股收益、总资产报酬率等。目前研究选择的财务绩效指标主要是总资产报酬率 (ROA) , 数值上为息税前利润与平均资产总额的比值 (该指标是衡量企业盈利能力的通用指标) 。而市场绩效指标则基于资本市场, 强调股东的回报;由Tobin Q值 (市场价值比期末总资产) 这一指标衡量。

三、企业社会责任和财务绩效关系的研究观点

1. 国外研究观点。

国外对两者关系的研究开始的较早, 研究的方法也不尽相同, 从而导致结论迥异。

Freeman (1997) 研究发现公众乐于购买履行社会责任较好企业的股票或者债券, 从而使这些企业的股票、债券价格上涨, 企业的价值增加。Homer.H.Johnson (2003) 选择净利润作为衡量财务绩效的指标, 研究发现合法经营会使企业净利润增加。Bassen (2006) 选取不同国家的企业作为样本发现:企业社会责任得分越高, 股票系统风险越低。但是, 企业社会责任得分越高, 企业的债券信用评级越高。

Brammer (2006) 以451家公司作为研究样本, 借鉴了英国权威的伦理投资研究服务中心 (Ethical Investment Research Service) 公布的各个企业社会责任得分数据, 研究发现, 积极履行社会责任的公司其每股收益却比较低。

2. 国内研究观点。

我国学者对两者关系的研究晚于国外, 但是研究的比较全面。朱松 (2011) 以2009年上市公司的数据为样本, 用社会责任报告的评分结果衡量上市公司社会责任履行情况, 以累计超额收益 (CAR) 作为市场对公司的影响指标, 研究发现, 上市公司社会责任表现越好, 市场评价越高。曹培 (2012) 以企业社会责任和企业价值为切入点, 采用实证检验以及理论研究相结合的方法研究其之间的关系, 根据实证检验的结果, 作者给出积极履行社会责任的建议。邵君利 (2009) 整理了关于企业社会责任的文献并定量分析, 却发现企业价值越高, 企业履行社会责任的积极性越低。企业不履行或者很少履行社会责任其企业价值反而越高。由国内外的研究综述可见, 由于研究方法等存在差异, 研究并未取得一致性结论, 两者关系正相关、负相关的结论均存在。所以, 有必要综述学者们的研究模型, 分析研究存在差异的原因。

四、企业社会责任和财务绩效关系的研究模型举例

1. 基于利益相关者角度的模型构建举例。

目前的研究主要是基于利益相关者角度。其内容涉及诚信经营、创新能力、安全生产、维护职工合法权益等几个方面, 可细分为对股东、债权人、员工、政府、供应商、社区、顾客等七个方面的社会责任。

企业履行对股东的责任可使股东资本保值和增值, 用基本每股收益 (X1) , 股利支付率 (X2) 来衡量。

企业履行对债权人的责任可获得债权人资金支持和保证财务的稳健性, 用资产负债率 (X3) 和速动比率 (X4) 来衡量。

企业履行对员工的责任可增强员工的积极性和归属感, 进而为企业创造更多的价值, 用员工工资福利水平 (X5) 来衡量。

企业履行对政府的责任, 按时缴纳税款, 使企业避免了不必要的延迟纳税罚款和税收滞纳金, 用所得税上缴率 (X6) 来衡量。

企业履行对供应商的责任可获得有质量保证且价格低廉的原材料, 因此用应付账款周转率 (X7) 来衡量企业履行社会责任的情况。

企业履行对社区的责任为社区提供捐赠, 承担力所能及的捐赠, 用对外捐赠支出率 (X8) 来衡量。

企业履行对顾客的责任为顾客提供物美价廉的产品, 用主营业务成本率 (X9) 来衡量。

企业规模不同往往导致企业履行社会责任的可比性比较差, 所以要加入控制变量—公司规模, 可以用期末总资产对数即来衡量。

建立模型如下:

这种模型应用的较为广泛, 但是采用该种模型研究企业社会责任和财务绩效的关系, 容易出现正相关和负相关这两种截然不同的结论。其原因可能是:首先衡量两者关系的指标不同, 例如衡量财务绩效会因选择总资产报酬率或者托宾Q值的不同而导致结论不同。其次在回归模型中可能存在解释变量共线性的问题。所以有必要修正模型, 因此有了基于倾向分数配对模型。

2. 基于倾向分数配对模型构建举例。

该模型采用倾向分数来选取配对样本, 具体做法是:首先按照公司规模的大小、财务的稳健程度、公司的治理结构、公司的管理状况作为变量建立倾向分数函数;然后分别计算每家公司的概率值, 按照概率相近的原则寻找配对的公司;最后得到两组数据, 即履行社会责任的公司和未履行社会责任的公司, 这两组数据共同组成了研究的样

其中y为社会责任变量, 当取1时, 标明企业披露社会责任, 否则取值0;p为企业被纳入披露责任指数的概率;μ是残差项。

由以上模型选择了配对样本, 就可以研究企业社会责任和财务绩效的关系。

以上所介绍的两种研究社会责任与财务绩效的模型, 在样本选择方面要剔除企业数据不全的、异常数据、以及ST的企业, 以保证研究的精度和效度。

五、研究结论、不足及其建议

绩效责任 篇11

关键词：农食企业 社会责任 财务绩效

中图分类号：F270 F275 F224 文献标识码：A 文章编号：1672-5336（2013）20-0055-02

近些年来，随着食品安全事故的不断频发，学者们对农业、食品类型行业的企业社会责任的研究也逐渐增多，鉴于此，本文拟对农食企业社会责任与则务绩效关系的做一些有益的探索，这对于农食类企业应如何正确处理企业的社会责任与企业经营之间的关系提供一些参考建议，引导企业如何有效地履行相应的企业社会责任，改善企业财务绩效。

1 研究设计

（1）研究指标的设计。本文依据农食类企业的特点，并参考相关文献，设置农食企业社会责任和财务绩效的相关指标。财务绩效指标包括权益收益、持续增长能力两个指标。企业社会责任指标选择主营业务成本率、员工获利水平、应付账款周转率、现金流量负债比率、每股收益、账面所得税税率共6个指标来衡量。

（2）样本选择与数据来源。本文以农业类和食品类公司为例，选择A股上市公司22家农业类企业，34家食品类企业，一共56家样本企业。样本企业的有关财务数据来源于网易、新浪等财经网站。通过反映企业社会责任的指标设定，用这些上市公司的财务数据进行计算，并经课题小组成员处理后手工录入到SPSS17.0进行处理分析。

（3）模型构建。本文构建如下的多元线性回归模型。，其中，为截距项，属于回归系数，。

2 实证分析

（1）描述性统计。2012年56家样本上市公司的净资产收益率的极大极小值分别是38.13%和0.72%，两者差异较大，这反映了我国农业类、食品类上市公司的业绩差距也大。56家样本公司的平均净资产收益率为11.18%，净利润增长率平均为7.98%，主营业务成本率平均为3.27%；员工获利水平平均为0.67%；应付账款周转率平均为62.73%；现金流量负债比率平均为0.28%；每股收益平均为0.62%；账面所得税税率平均为0.21%。

（2）相关性分析。如表1所示，净资产收益率与员工获利水平率、每股收益呈负相关，与其他自变量相关关系不显著；净利率增长率与每股收益、账面所得税税率正相关，与员工获利水平、现金流量负债比率呈负相关，与其他自变量相关关系不显著。可见，农食类企业对消费者、供应商、员工及债权人的责任履行状况会对企业的财务绩效造成一定的影响。

（3）回归分析。如表2所示，我们得到员工获利水平与企业的净资产收益率及净利润增长率呈现负相关关系，且通过了显著性检验，说明企业员工获利水平越低，企业的净资产收益率及利润增长率就会越高，获利能力与员工福利支出对企业财务绩效会有较明显的影响。主营业务成本率与净利润增长率呈正相关，表明企业对消费者负责，企业获利水平会增加。应付账款周转率与净资产收益率呈正相关，现金流量负责比率与净资产收益率呈正相关，但不显著。

3 结论与启示

本文以我国农业及食品类上市公司的相关数据为例进行分析发现农食类企业在履行企业社会责任时，不同的社会责任在履行时有较大差异。相对于对于债权人、供应商，对消费者履行社会责任更有助于提高企业财务绩效。由此，我国农食类企业应该更好地充分利用履行企业社会责任对企业财务绩效带来的正相关效应，充分关注消费者的消费需求，努力提高农产品食品的质量，合理运用人力资源政策，以此获取更大的财务效应。

参考文献

[1]姜俊.农业企业社会责任动机对财务绩效的影响[J].工业工程与管理，2009，12：72-76.

[2]孙长江，郎婧.农业上市公司社会责任与财务绩效关系研究[J].东北农业大学学报（社会科学版），2013.08：16-21.

[3]孙喜平，马云坤.企业社会责任与财务绩效的关联性研究综述[J].财务与金融，2011.3：58-63.

企业社会责任与企业绩效关系研究 篇12

一、文献综述

(一) 关于企业社会责任概念的研究。

企业社会责任 (Corporate Social Responsibility, CSR) 概念最早出现在20世纪初期的美国, Clark是最早思考企业社会责任问题的学者之一。 Clark (1916) 在《政治经济学刊》上发表的《 改变中的经济责任的基础》一文中写道:“迄今为止, 大家并没有认识到社会责任中有很大一部分是企业的责任。” 20世纪30年代, 哥伦比亚大学教授Berle与哈佛大学教授Dodd围绕“企业的管理者是谁的受托人”展开争论, 争论的实质在于企业是否应该承担社会责任。Berle主张企业不应承担社会责任, 认为企业管理者受股东委托, 应为股东争取最大利益;而Dodd则主张企业应承担社会责任, 认为“企业是既有盈利功能、又具有社会服务职能的经济机构”。虽然在20世纪50年代前, 已经存在企业社会责任的概念, 但是学术界普遍认为, 对企业社会责任的正式研究应该始于20世纪50年代。Bowen (1953) 出版了《企业人的社会责任》一书, 被认为是第一本有关企业社会责任的著作, 标志着现代企业社会责任研究的开端。Bowen (1953) 认为商人:“有义务按照社会的目标和价值观的要求, 制定政策, 做出决策, 以及采取行动”。Carroll (1979) 明确了企业社会责任的四个层次, 即经济的、法律的、道德的、任意的或慈善的社会责任。Harold Koontz and Heinz Weihrich (1993) 认为“企业的社会责任就是认真考虑企业的一举一动对社会的影响”。Stephen p. Robbins (1997) 认为“企业的社会责任是指超过法律和经济要求的, 企业谋求对社会有利的长远目标所承担的责任”。

理论界对企业社会责任的研究基本形成了截然不同的两派观点。反对企业承担社会责任的学者以美国著名经济学家Friedman、英国著名经济学家Hayek等为代表, 其基本观点认为企业是一个经济实体, 追求利润最大化是企业最重要的目标, 是企业的天性, “企业有并且只有一个社会责任” (Friedman, 1970) , 那就是为股东尽可能多地创造利益。支持企业承担社会责任的学者有诺贝尔经济学奖获得者Simon、美国的Andrews、Robbins和Griffin等一大批经济学家和管理学家, 他们认为:企业的首要目标是保证自身生存, 但企业与社会有一种共生的关系, 为了实现可持续发展, 必须关注利益相关者。

我国学者对于企业社会责任的真正研究, 相对于西方国家则起步较晚, 从20世纪80年代中期开始关注企业社会责任。王秋丞 (1987) 认为, 企业社会责任是“企业出于自愿, 以积极主动的态度参与社会, 解决社会问题, 为社会做出贡献。”徐淳厚 (1987) 也明确地提出:“商业企业的社会责任, 就是企业在营销活动中客观存在的, 有义务完成的, 维护公众利益, 保证经济增长, 促进社会发展方面的责任”。袁家方 (1990) 在《企业社会责任》一书中将企业社会责任定义为“企业在争取自身的生存与发展的同时, 面对社会需要和各种问题, 为维护国家、社会和人类的根本利益, 必须承担的义务”。卢代富 (2002) 认为:“企业在谋求股东利润最大化之外所应负有的维护和增进社会利益的义务”。屈晓华 (2003) 认为:“企业社会责任是指企业通过企业制度和企业行为所体现的对员工、商务伙伴、客户 (消费者) 、社区和国家履行的各种积极义务和责任, 是企业对市场和相关利益群体的一种良性反应, 也是企业经营的综合评价指标, 包括企业的经济责任、生态责任、伦理责任和文化责任等”。李冬生、阳秋林 (2006) 又将企业社会责任作了广义和狭义之分, 广义的社会责任包括法定责任和道德责任, 而狭义的社会责任则仅指道德责任。

本文认为, 根据利益相关者理论, 企业的社会责任是企业对其利益相关者 (包括政府、员工、投资者、债权人、供应商和消费者等) 所应承担的责任。具体而言, 就是企业在追求利润、追求企业价值最大化的同时, 要能做到遵守国家法律和商业道德、保障员工的合法权益、保护投资者和供应商的经济利益和支持社会公益事业等。

(二) 关于企业社会责任与企业绩效关系的研究。

近20多年来, 国外学者对社会责任与企业绩效的关系进行了大量的实证研究, 但关于两者之间的关系并没有统一的观点, 大部分实证研究表明企业社会责任与企业经营绩效是正相关的, 但也有一些研究发现企业社会责任与经营绩效之间存在负关系或没有关系。

根据Margolis和Walsh (2001) 统计, 到2001年止, 公开发表的关于企业社会责任与财务业绩关系的初评研究论文共有122篇。在1997年第1期《商业与社会上》, Griffin和Mahon发表了题为“公司社会责任与公司财务业绩之争”的文章, 对从1972年到1994年间这一领域中经过同行评审发表的51篇论文进行了回顾。他们发现, 得出公司社会责任与公司财务业绩负相关结论的论文共20篇。在这51篇论文中, 部分文章还同时得出正相关和负相关, 或正相关和不相关, 或负相关和不相关等不一致的结论。美国学者Preston等人 (1997) 仔细分析了美国67家大公司1982～1992年的有关数据, 继而得出这样的结论:“对于美国大公司而言, 社会责任和企业绩效之间存在正相关关系”。Waddock等人 (1997) 在研究中指出:企业社会责任与以前和将来的企业绩效有肯定的关系。Homer.H Johnson (2003) 提出, 在一定范围内承担社会责任的行为能够增加企业的利润和提高公司的价值, 不合法的和不承担社会责任的行为能够对企业绩效产生负效应。Bruce等人 (2003) 对作为企业承担社会责任形式之一的企业慈善行为与企业绩效关系的研究发现:不论企业的慈善行为是用现金还是用其他任何形式来表示, 也不论企业的经济绩效是用会计方法还是市场方法来计量, 企业可获得的现金资源量与其以现金形式的捐赠成正相关关系, 但并没有发现企业的慈善行为与其经济绩效呈明显的正相关关系。与此同时, 也有部分学者认为两者之间应该是负相关的关系。他们认为, 企业承担社会责任需要付出相应的成本, 社会责任成本使企业在与不承担或少承担社会责任的企业的竞争中处于不利的财务状况。

在西方国家的影响下, 我国学者对社会责任和企业绩效关系的研究也取得了一定的进展。吴彬、宋宝莉 (2005) 从理论上阐述了二者之间正相关的存在;颜剩勇、刘庆华 (2005) 也从理论上分析了社会责任和企业绩效之间存在着“确定的正相关”。然而, 这种理论推导的结论在说服力上明显不足。近几年我国学者用实证的方法研究两者之间的关系也取得了一定的成绩。沈洪涛 (2005) 对我国上市公司社会责任与财务业绩之间的关系进行了研究。他采用1999～2003年在上海和深圳证券交易所上市的所有非金融业A股公司作为研究样本, 设计与计算了利益相关者业绩评价指标体系, 对其企业社会责任与财务业绩的关系, 以及这种关系的性质进行了检验。得出以下结论:当期公司社会责任与当期财务业绩之间, 存在显著的正相关关系;当期公司社会责任与上一期各种财务业绩指标之间同样都呈现正相关关系;当期公司财务业绩与前一期至前三期的社会责任的关系因财务业绩指标不同而出现不同的结果。李正 (2006) 以我国上海证券交易所2003年521家上市公司为样本, 研究了企业社会责任活动与企业价值的相关性问题。研究结果表明, 上市公司前一年的盈利能力与企业承担社会责任活动有显著的负相关关系。业绩很差的公司固然不愿意承担更多的社会责任, 业绩好的公司尽管拥有更为宽裕的资源, 也不愿意承担更多的社会责任。本文拟用辽宁上市公司为样本对之加以探究, 以期对两者关系进行验证。

二、研究假设

本文根据国外大量学者的实证研究结果, 并结合我国实际, 在理论分析的基础上提出如下研究假设:

假设1:企业承担对投资者的社会责任与企业绩效正相关。因为投资者关心的是其投资回报率, 企业主动承担对投资者的社会责任有利于赢得投资者的信赖, 稳定并提高企业的筹资能力和筹资水平, 从而为企业绩效的提高提供持续而稳定的资金基础。

假设2:企业承担对国家的社会责任与企业绩效正相关。 企业主动承担对国家的社会责任有利于获得政府的支持甚至是扶持, 使企业与政府的关系更加融洽, 可以更有能力去影响政府制定有利于自己的政策, 更容易享受到政策优惠, 减少两者之间的冲突, 为企业发展创造良好外部环境。

假设3: 企业承担对员工的社会责任与企业绩效正相关。员工是企业发展的根本动力, 也是企业最重要的资源。因此, 善待员工是企业社会责任中重要的一个内容。员工最为关心的就是他能从企业这里得到的报酬, 即工资福利。若可以得到满意的工资福利就会激发员工的工作积极性和归属感, 为企业创造更大的价值。

假设4:企业承担对债权人的社会责任与企业绩效正相关。企业在正常的经营活动中, 需要大量的资金用作周转。债权人最关注的是企业是否能准时的偿还借款并得到其满意的收益。企业只有履行诚实信用, 确保商业银行和其他各类债权人的利益, 才可能保证自身在金融市场上的信用, 并利用金融市场推动自身发展。

假设5:企业承担对供应商的社会责任与企业绩效正相关。企业同供应商的关系已从传统的非合作性竞争转向了合作性竞争。长期与一个供应商保持稳定合作的关系比那些同时拥有很多供应商的企业具有更高的绩效水平。供应商关注的是准时和按信用条件付款、持续定货和足够的准备时间等。

假设6:企业承担对消费者的社会责任与企业绩效正相关。企业利润最大化的目标最终要顾客发生购买行为来实现, 顾客买的产品越多, 企业的绩效就越好。若企业主动承担对顾客的责任, 提供价廉优质的产品, 更好的满足顾客的需求, 将有利于提高消费者满意度水平, 增加顾客对企业产品的忠诚度, 直接影响到产品的销售业绩, 从而更加有利于企业发展壮大。

三、研究设计

(一) 样本选择和信息来源。

本文以2008年上海证券交易所上市公司为样本, 研究上市公司社会责任与企业绩效的关系。我们选取了2008年12月31日前上市的、只发行A股的公司的样本的数据, 共911家。为保证所收集数据的有效性, 尽量减少其他因素的影响, 本文依据以下原则对数据进行了筛选。剔除了一些绩效严重恶化的ST公司。这主要是考虑到这些ST公司的财务状况已经恶化, 不能将其与正常公司相对比。剔除了数据披露不全的及资产报酬率异常波动的上市公司。依据上述原则, 最后得到644家样本公司。本文研究所用的数据来自证券之星、财金在线网站、国泰安研究服务中心和沪深两市所公布的年报。文中相关数据的处理及检验均采用SPSS 16.0统计软件进行。

(二) 指标设计与变量选取。

四、实证分析与结果

(一) 样本的描述性统计分析。

从表2可以看出, 2008年沪市上市公司资产收益率 (ROA) 的平均值是5.066%, 其标准差1.247%, 总体情况还较好。企业社会责任的替代变量中, 每股收益 (EPS) 最大值为6.42元, 最小值只有-3.57元, 平均值是0.24元, 标准差为0.71元, 这说明公司间的股东收益有较大的差异。资产负债率 (LEV) 的均值是56%, 总体情况还是比较好的, 基本可以达到债权人的要求, 但个别公司的资产负债率达到550%, 严重超过西方国家的警戒线, 企业的经营风险较大, 个别企业的资产负债率又太小, 表明企业未充分利用财务标杆的作用来举债经营。在现金与应付账款比率 (CPAR) 和工资增长率 (SWGR) 方面, 各公司差异较大。在资产税费率 (ATR) 方面各公司差异不是很大。

(二) 相关分析。

从表3可以看出, 资产报酬率与资产负债率、每股收益、主营业务成本率、资产税费率、现金与应付款的比率和工资增长率的皮尔逊相关系数分别为-0.299, 0.701, -0.46, 0.378, 0.177和0.137, 并且其双尾检验的相伴概率值都为0.000, 故其在1%的显著性水平下显著。

**. Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) .

(三) 回归分析。

为了进一步准确揭示社会责任与企业绩效之间的关系, 我们构建模型如下:

ROA=β0+β1EPS+β2LEV+β3OCR+β4CPAR+β5ATR+β6SWGR

其中:β0为截矩项, β1～β6是回归系数。

用统计分析软件SPSS16进行了多元线性回归分析, 结果如下:

资料来源:作者整理从表4中可以看出, 方程调整后的R2为0.550, 回归方程的拟合程度较好;整个模型的F统计值为136.112, 相伴概率是0.000, 故其在1%的显著性水平下显著。各自变量也均显著, 除了变量主营业务成本率外, 均与预期符号相符, D-W值为1.9714, 排除了自相关的存在。而且通过各变量对应的方差膨胀因子VIF (限于篇幅未列, VIF值均小于10) 的分析, 能够排除自变量之间的高度多重共线性对模型的影响, 故模型总体上是有效的。我们可以得出以下结论: (1) 资产收益率 (ROE) 与每股收益 (EPS) 之间存在显著正相关, 这与本文提出的假设1是一致的。 (2) 资产收益率 (ROE) 与ATR (资产税费率) 显著正相关。这表示公司实际支付的税金占收入中的比例越大, 不但不能损害股东的利益, 而且还可能会提高其所获得的收益。这是因为, 当公司能够及时、充足纳税时, 可以使得公司和政府之间保持一个良好的关系, 它会使公司得到许多政策上的优惠, 降低政治成本, 减少政府管制的可能性, 进而可以提升股东的价值。这一点与多数学者的研究结论是一致的, 并验证了本文提出的假设2。 (3) 资产收益率 (ROE) 与工资增长率 (SWGR) 之间正相关但不显著, 这部分验证了本文提出的假设3。这可能是由于目前我国的报表中的工资项目还没有引入公允价值, 其值只包含支付给职工的基本工资, 没有包括养老保险、住房公积金等项目, 也没有包括其他福利。 (4) 资产收益率 (ROE) 与资产负债率 (LEV) 显著正相关。资产负债率越低, 从债权人角度来看, 公司能够按时支付利息或按时还款的可能性越大, 即公司违约的风险越小。此时, 债权人可能会降低贷款利息并减少限制性条款, 从而提高了股东的收益。这与假设4相符。 (5) 资产收益率 (ROE) 与主营业务成本率 (OCR) 显著负相关。这与我们的假设5不相符。公司越照顾客户的利益, 那么给客户的让利就越多, 公司的主营业务成本率应越高。但本文未通过此假设, 究其原因, 可能是从近期看其效益下降, 但从长远的角度看, 公司为顾客让利, 会逐渐得到客户的认同, 以致于提高顾客的长期购买行为, 从而达到增加公司绩效的目的。 (6) 资产收益率 (ROE) 与现金与应付账款的比率 (CPAR) 显著负相关。这与假设1相符。现金与应付账款的比率越高, 说明公司支付应付账款的能力越强, 供应商收回货款的可能性越大, 其利益越能得到保障。

五、结语

本文从利益相关者角度探讨企业社会责任和企业绩效的关系。本文的研究结论如下:企业承担社会责任并不像有些企业想的那样, 只会增加企业的负担, 而是会提高企业绩效的。企业对国家、投资者、供应商、债权人的社会责任贡献与企业绩效显著正相关, 对员工的社会责任贡献与企业绩效微弱正相关, 但不显著, 对消费者的社会责任与企业绩效负相关。另外, 每个利益相关者对企业的贡献大小是不一样的, 这主要是由每个利益相关者在企业经营活动中的不同地位决定的。从回归分析中不难看出, 对企业绩效影响最大的利益相关者是股东。

摘要：本文选取上海证券交易所上市公司为样本, 以企业对国家、投资者、员工、供应商和消费者的社会责任贡献作为企业社会责任的评价指标, 采用统计性描述, 相关分析和回归分析的实证研究方法来探究社会责任与企业绩效之间的关系。研究发现:我国沪市上市公司对国家、投资者、供应商、债权人的社会责任贡献与企业绩效显著正相关, 对员工的社会责任贡献与企业绩效微弱正相关, 但不显著, 对消费者的社会责任与企业绩效负相关。