报告责任

报告责任（精选12篇）

报告责任 篇1

一、企业社会责任报告的解读

苏宁电器股份有限公司是中国3C (家电、IT、消费类电子) 家电连锁零售企业的领先者, 是中国最大的商业零售企业, 经营商品涵盖了空调、冰洗、彩电、小家电、通讯、电脑、数码、OA办公、厨卫, 以及百货、图书、家居等。本文以其2011年度社会责任报告为例, 对我国企业社会责任报告与鉴证等相关问题进行研究与分析。

(一) 苏宁社会责任报告的主要内容

2011年社会责任报告是苏宁公司公布的第4份社会责任报告, 该报告披露了公司基于“阳光使命”下的价值使命、共赢使命、服务使命、员工使命、环境使命与和谐使命等社会责任方面的履行理念、实践和绩效, 涵盖了股东、客户、员工、社区、政府等利益相关者的需求。苏宁社会责任模型具体见表1:

由表1模型我们可以看出:苏宁在创造利润、对股东负责的同时, 对员工、消费者、环境、社区、弱势群体等利益相关方的责任也非常重视, 这些是企业社会责任 (缩写为CSR) 的核心。

(二) 苏宁社会责任报告的主要特征

1、围绕利益相关方的期望, 增强了社会责任管理方面的信息披露

苏宁电器重点披露了特别重视利益相关方 (政府与投资者、客户、员工、供应商、社区、环境) 的期望与要求, 不断完善与利益相关方沟通交流的方式和渠道。此外披露了社会责任管理的机构和制度建设。

2、进一步丰富了相关绩效数据

譬如关于服务使命的责任观, 关键绩效指标主要有:24小时投诉处理方案达成率为99.5%;问题一次解决率超过95%;客户满意度为82.8%, 同比增加2.2个百分点;售后服务人员近30000名。再比如, 体现员工使命责任观的核心绩效指标主要有:集体合同签约率100%;年培训人次36万;员工人均培训时长19.55小时;2011年干部内部晋升7737人次。以上这些客观量化的数据充分表现了苏宁电器在过去一年关于社会责任承担方面的业绩。

3、再次披露了第三方验证声明

苏宁最近四年 (包括2011年) 披露的社会责任报告经必维国际检验集团出具验证声明。必维国际检验集团是一家拥有180多年历史, 在质量、环境和职业健康安全、社会责任领域提供独立验证服务的机构。在审验声明中, 必维国际检验集团主要在评审该公司信息收集、分析和管理过程基础上, 对苏宁披露的社会责任信息的准确性进行了鉴证, 验证活动是独立的、公正的。鉴定结论为在验证现场所收集到证据未表明公司的可持续发展报告的陈述是不准确的。

独立第三方的鉴证报告增强了信息使用者对公司的信心, 强化了公司的社会形象。

二、社会责任报告的鉴证及完善措施

纵观我国最近几年的企业社会责任报告, 我们发现其中大约有10%左右的报告进行了鉴证, 并且鉴证报告的提供者大多数是认证机构或行业协会、专家, 而不是会计师事务所, 说明我国企业的社会责任报告的鉴证还处于初始阶段。

(一) 社会责任报告进行鉴证的必要性

1、我国企业的社会责任报告存在很多问题

目前, 我国企业披露的社会责任报告内容不规范, 存在失真的现象;质量不佳, 平衡性差, 84.6%的企业社会责任报告“只报喜不报忧”, 不披露任何负面信息, 苏宁也不例外。此外, 披露的信息描述性的文字过多, 量化信息少;披露的主动性差, 被动披露为主等等, 这些问题很难保证披露信息的准确性与真实性, 因此有必要对社会责任报告进行鉴证, 鉴证可以促进社会责任信息披露逐步走向规范化。

2、鉴证可提高报告的可信度

在安然和世通丑闻事件之后, 企业的会计信息使用者不再轻信企业的自我宣称, 而更加关注企业所披露信息的可信度。保证信息可信度的方法主要有两种:一是通过独立第三方的鉴证, 二是通过董事会的自我承诺。董事会自我承诺的成本比较低, 企业更偏向于董事会的自我承诺。但自我承诺就好比“王婆卖瓜、自卖自夸”, 可信度值得怀疑。欧洲会计专家协会 (Federation des Experts Comptables Europeens, FEE) 的可持续性审验主席Lars-Olle Larsson指出:“没有经过审验的企业社会责任报告, 比广告好不了多少。”因此独立第三方的验证就显得格外重要了。对社会责任报告进行独立审验, 可以验证报告的合理性、公正性以及真实性, 增进社会责任报告的信息价值。笔者认为, 社会责任报告的鉴证与对财务报告进行审计的效果有异曲同工之妙。

(二) 我国企业社会责任报告鉴证存在的问题

苏宁电器2008年以来近四年的社会责任报告均由必维国际检验集团进行鉴证, 但我们也看到, 大多数企业的社会责任报告并没有进行鉴证, 所以很难保证社会责任报告的真实性与可靠性。

1、鉴证标准存在质疑

关于社会责任报告的鉴定标准, 目前主要有国际会计师联合会下属的国际审计与认证准则理事会 (IAASB) 所发布的ISAE3000-《国际鉴证业务准则第3000号——除历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》、英国社会和伦理责任研究所发布的AA1000标准, ISAE3000和AA1000标准已经成为著名国际会计公司从事公司社会责任报告外部审验的主要依据;挪威船级社 (Det Norske Veritas, DNV) 的《企业社会责任报告审验规章》 (DNVVerification Protocol for Sustainabil ity Reporting, Veri Sustain) 在我国有着广泛的影响力。中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号标准》, 该准则内容上基本参照了ISAE3000审验标准。很多上市公司在披露鉴证结论的时候往往把以上三个标准都涉及到或者涉及到一个或两个。鉴证标准的不同很难保证鉴证结论的科学性。

2、鉴证方法比较随意

关于社会责任报告的鉴证方法, 不同鉴证主体采用的方法都有所不同, 李正、李增泉学者统计了2010年和2011年我国大多数企业社会责任报告鉴证所采用的方法, 简单列举如下:

挪威船级社 (简称DNV) 主要采用访谈内部和外部相关人士;检验和评审相关的数据、文件和其他信息;抽样评估社会责任政策的落实情况;抽样核实定性和定量数据的产生、收集和管理过程等方法;劳氏质量认证 (上海) 有限公司 (简称LRQA) 采用访谈关键人员、核实数据及信息管理过程、标杆对比等方法。

立信会计师事务所主要采用通过互联网收集有关信息;对相关部门的代表进行访谈, 了解企业社会责任履行的政策和流程及各部门的执行情况了解《报告》中相关数据的统计方法和报告的逻辑框架;审验了被审计单位提供的与《报告》相关的文件、数据和信息等方法。

必维国际检验集团对苏宁电器2012年社会责任报告进行了如下验证工作:访谈公司相关人员;评审文件证据;数据抽样验证;现场拜访。

通过以上列举, 我们不难看出, 鉴证方法在鉴证过程中, 不同的鉴证主体对鉴证证据收集、处理方式的不同, 很多鉴证缺乏利益相关者的参与, 大部分鉴证报告没有提及曾访问过相关利益者, 必定影响到使用者对企业社会责任报告鉴证意见的判断。

3、鉴证报告的格式不够统一

我国企业社会责任报告的内容详略不同, 部分中介公司出具的鉴证报告非常详细, 不但对企业社会责任报告的可靠与否提出鉴证意见, 还提出企业社会责任信息的平衡性、重要性、回应性等质量特征是否达到;而有的鉴证报告仅仅就企业社会责任报告的可靠与否发表意见, 格式不够统一。

4、鉴证费用相对高

据初步统计, 国际“四大”会计师事务所的鉴证费用比较高, 国际认证机构中, 挪威船级社 (DNV) 的鉴证费用相对比较高, 它的鉴证对象属于高端市场。很多企业面临高昂的鉴证费用, 望而却步。

(三) 完善社会责任报告鉴证的策略

1、分阶段推行自愿鉴证或强制鉴证

我国目前还没有出台企业社会责任报告鉴证的强制性规定, 已有的鉴证都是企业自愿选择提供。企业社会责任报告鉴证属于自愿鉴证阶段, 进行鉴证的企业非常少。笔者认为, 既然社会责任报告编制了, 在目前条件不完全具备的情况下, 只能是自愿鉴证;发展到一定阶段, 条件成熟了, 强制企业必须进行鉴证, 就象目前企业的财务报告必须经过审计一样;等经济发展到更高的水平, 再过渡到自愿鉴定。

2、尽快制定符合我国国情的企业社会责任报告鉴证标准

前面我们谈到, 可采纳的鉴证标准也不少, 到底哪个才更科学、更权威呢?我们国家没有硬性要求。笔者认为, 需要尽快制定符合我国国情的企业社会责任报告鉴证标准, 以促进我国企业社会责任报告外部审验业务的持续健康发展。尽管我国相关部门或协会已经发布了《中国企业社会责任报告编制指南 (CASS-CSR2.0) 》和《中国企业社会责任报告评级标准 (2012) 》, 《企业社会责任编写指南3.0》截止到目前, 还在持续修订中, 但这些都不是很完善。

3、注册会计师应逐渐成为企业社会责任报告鉴证的主要提供者, 特别是内资会计师事务所应成为我国企业社会责任报告鉴证的主导者

我国企业社会责任报告鉴证的提供者主要有会计师事务所、认证机构和行业协会或专家, 其中会计师事务所鉴证的数量比率仅占10%, 并且这10%中只有很小一部分由内资会计师事务所承担的。如果国内经验丰富、职业道德水准高、专业素养强的注册会计师积极加入到鉴证队伍中, 将有助于提高我国企业社会责任报告鉴证的整体水平, 保证我国企业社会责任报告鉴证的质量。

4、提高鉴证人员的业务素质

社会责任报告的鉴证不同于财务报告的审计, 涉及的范围大、知识面广、专业技术性强、风险大、综合性也强, 所以对鉴证人员要求比较高, 不但要具有过硬的专业素养, 更要有良好的职业素养。建议对会计师事务所的注册会计师以及其他从事社会责任报告鉴证业务的中介机构人员加强相关业务技能的培训。

5、相关机构进一步制定惩罚措施

对有负面影响的企业社会责任信息但坚决不披露的公司, 相关机构需要加快制定规章、文件等, 对有问题但不披露的企业进行公开谴责、罚款等处罚, 避免董事会承诺的内部治理机制流于形式。

随着各项制度的完善及经济发展水平的提高, 相信我国企业的社会责任报告的编制及鉴证工作越来越规范。

参考文献

[1]部分文字来源于《苏宁2011社会责任报告》

[2]沈洪涛, 秦信任.企业社会责任报告鉴证与注册会计师新业务拓展, 行业发展研究资料 (No.2011-1)

[3]沈洪涛, 万拓, 杨思琴.我国企业社会责任报告鉴证的现状及评价[J].审计与经济研究, 2010.06

报告责任 篇2

将落实八项规定和机关效能建设作为推进各项工作的重要抓手，加强效能建设十不准和工作纪律的监督检查，实行定期和不定期督查，接下来是小编为大家搜集了关于两个责任自查报告，供大家参考借鉴。

两个责任自查报告范文(一)

按照盟委办公厅《关于对落实党风廉政建设“两个责任”视频会议精神情况进行督查的通知》要求，我局党组及时进行了安排部署，并围绕“两个责任”落实所采取的措施、取得的成效等进行了自查，现将自查情况汇报如下：

一、认真组织学习、落实会议精神

盟安监局于9月29日下午召开全体干部职工大会，认真学习了于永泉、代钦同志在落实党风廉政建设“两个责任”视频会议上的讲话、《中共锡盟委关于落实党风廉政建设党委主题责任的实施意见》、《中共锡盟委关于落实党风廉政建设党委主题责任的分工方案》及盟教育实践活动领导小组印发《全盟教育实践活动“7+4+10”专项整治任务工作方案》。局领导就我局如何贯彻落实好“两个责任”进行了安排部署，结合我局的业务工作，认真做好专项整治工作。同时要求干部职工依纪依法履行职责，强化廉政风险防控工作，不断提高行政效能，使全盟安全生产工作再上新台阶。

二、全面贯彻落实第一责任人的主体责任

我局全面落实党风廉政建设责任制，实行局长一把手负责制，坚持“一岗双责”，党组织主要负责人负主体责任，纪检组长负监督责任。班子成员、党员领导干部既要洁身自好，管住自己、更要敢于担当，切实抓好党风廉政建设和反腐败工作，党组织负责人是第一责任人，班子其他成员对职责范围内的党风廉政建设负领导责任，要一级抓一级，层层抓落实。

三、坚持落实纪检组长的监督责任

纪检组长要按照转职能、转方式、转作风的要求，把精力用在监督执纪问责上，进一步理清责任、明确责任、落实责任，促进党风廉政建设和反腐败工作深入开展。聚焦中心任务，坚守责任担当，加强监督执纪问责力度;要聚焦主业，明确工作目标和主攻方向，推进党风廉政建设和反腐败工作不断取得新成效，到目前局机关未发生违法、违纪案件。局机关各重点岗位均已制定了风险防控机制和岗位廉政责任制，防止出现违法、违纪行为。

四、结合工作实际,切实解决存在问题

一是坚持长期不懈地进行思想宣传教育。今年以来，全局各科室干部参加党风廉政建设及安全生产业务学习28人次，组织观看警示教育片18场次，撰写学习心得80余篇。二是坚持安监干部“四个零”。即对被检查单位、监察对象安排的宴请和赠送的礼品“零接受”;对违反规定的会员卡“零持有”;在公务活动中对营业性娱乐场所“零接触”;对安全生产违法违规行为“零容忍”。三是党员班子干部坚持起模范带头的作用。杜绝了公车私用、公款吃喝、纪律松弛等违纪行为。四是以开展党的群众路线教育实践活动为契机，领导班子共揭摆问题80余条，领导班子谈心谈话共发现班子问题27条。

五、坚决以落实八项规定为重中之重

围绕中央八项规定、六项禁令和盟委提出的“三严三实”要求，严格执行纪律、严格管理下属、严格规范行为。不准无证驾驶、不准酒后驾驶、不准公车私用、不准在工作时间饮酒以及党员领导干部“十个禁令”的要求，结合教育实践活动制定出台了36项制度，对于存在的问题，发现的苗头性、倾向性问题，及时制止并加以解决。制定了《盟安监局XX年党风廉政建设和反腐败工作责任分解》，将党风廉政建设和反腐败工作分解到各分管领导和科室负责人，一把手负总责，年终进行考核。同时，深入推进惩防体系建设，深化廉政风险防控。通过宣传教育、监督检查、跟踪核查、定期通报、责任追究和严格考核等办法，做到防得住、控得牢，规范权力运行。

两个责任自查报告范文(二)

今年以来，在县纪委的正确领导下，局纪检组按照中纪委十八届三次全会及省、市、县纪委全会的部署，认真贯彻落实党的十八大、十八届三中全会和总书记系列重要讲话精神，围绕落实党风廉政建设责任制、落实中央八项规定、落实党组主体责任，推进“三转”聚焦主业主责等内容，扎实开展工作，现将自查情况报告如下：

一、主要工作开展情况

1.强化落实党组主体责任

年初，国土局党组召开了全局党风廉政建设工作会议，及时调整预防腐败工作领导小组，传达学习各级纪委全会精神，安排部署了XX年党风廉政建设工作任务;按照“一岗双责”要求，制发了《县国土局XX年党风廉政建设和反腐败工作任务分解表》，局党组与局属各单位签订责任状，形成一级抓一级，齐抓共管的局面。7月3日，县委落实党风廉政建设和反腐败工作党委主体责任集体谈话会后，局党组及时在局中层干部会上进行传达学习，认真开展党组落实主体责任集体谈话，局党组书记、局长李良春就党风廉政建设和反腐败工作及落实“一岗双责”再次进行部署并提出明确要求。

2.积极推进落实“三转”工作

7月10日，县纪委关于落实“三转”工作会议后，纪检组及时主动向党组和局主要领导作了汇报，讲清了上级纪委的要求。局党组认真贯彻上级要求，对局班子成员分工及时进行调整，纪检组长职能转变上原来分管的业务工作全部脱管，聚焦纪检监察工作。辞退了土地整治融资公司监事职务。方式转变上转入党纪、政纪和局属单位依法履职监督，重点开展对局属二级机构党风廉政建设责任制落实情况进行检查。作风转变上本着“正人先正已”原则，带头作出零持有卡和严格落实八项规定做到“七个严禁”的公开承诺。

3.严格落实八项规定，加强作风效能建设监督检查

深入贯彻全县“作风效能建设集中整治月”活动动员大会精神，局党组将落实八项规定和机关效能建设作为推进各项工作的重要抓手，加强效能建设十不准和工作纪律的监督检查，实行定期和不定期督查。一是严格落实分级查访制，成立查访机构，明确查访机构人员，做到了局主要领导每月至少查访一次，纪检组带队查访人员每周查访两次，党政班子成员结合各自的分工做到每周查访一次。截止10月份，发现并查处4名工作人员违反效能规定，各给予扣发年终目标考核奖5%的处罚，对所属征迁处和收储中心负责人给予通报批评。二是加强对节假日期间的查访力度。做到节假日必查，严格公务用车的审批，划定停车区域，节假日对公车定点定号停放进行检查;结合开展“吃喝风、红包风”专项整治活动，重点检查了有无违规安排非公务接待，有无超标准接待，有无同城宴请，有无转嫁招待费、有无用公款购买礼品券卡，对局5个定点饭店进行两次暗访，未发现违规公务接待现象，杜绝公车私用、公款吃喝等现象的发生;局班子成员带头作出落实八项规定做到 “七个严禁”的公开承诺。三是加强局政务公开的监督检查，局设立了内审小组，每季度对局财务、政务、“三公经费”进行内审，定期公开，从检查情况来看，“三公经费”同期与XX年相比下降21%。

4.廉政警示教育开展情况

为了强化教育的警示作用，组织中层以上干部参观市廉政教育示范基地;利用每月一次党组中心组学习，组织观看《贪之害》等警示教育片;组织中层以上干部参加陈荣海案庭审旁听，切实增强了教育效果。

5.信访案件办理情况

今年以来，共受理纪委信访室转办的信访件4件，已办结4件，主要反映征迁安置问题和非法占地建房的问题。

二、存在的问题

1.少数局属二级机构抓党风廉政建设的责任意识不强。

2.少数干部职工执行效能建设规定仍不到位，迟到、离岗告示执行不好的现象仍有发生。

三、下步工作安排

1.继续加强落实八项规定，强化作风效能建设的监督检查，坚决纠正“四风”问题。

2.强化对局属二级机构落实党风廉政建设主体责任的监督检查。

七家集群首发社会责任报告 篇3

在今年的年会上，七家产业集群联合发布了其首份社会责任报告。这七家产业集群包括：中国休闲服装名城——福建省石狮市、中国女装名镇——广东省东莞市虎门镇、中国面料名镇——广东省佛山市南海区西樵镇、中国丝绸名镇——江苏省苏州市吴江区盛泽镇、中国经编名镇——浙江省海宁经编产业园区、中国纺织产业基地市——浙江省杭州市萧山区以及中国织造名镇——浙江省嘉兴市秀洲区王江泾镇。

近年来，非企业组织的社会责任报告渐成气候。2012年，中国非企业组织发布的社会责任报告数量激增至181份。作为产业集中发展的区域，产业集群实际上比单个企业具有更为重要的社会责任影响，这也是中国纺织工业联合会积极促动产业集群发布社会责任报告的主要原因。同时，产业集群发布社会责任报告，也是将行业在中国开创的非企业组织社会责任报告这一社会责任优秀实践继续发扬光大。根据保守估计，这七个产业集群的报告涵盖了4000亿元以上的纺织服装业产值，超过18000家纺织服装企业，以及约70万纺织服装行业员工。

三重意义

中国纺织工业联合会副会长陈树津对集群发布社会责任报告评价指出，纺织产业集群发布社会责任报告是中国纺织服装行业着意开展的一种更加集约化的可持续发展信息披露实践，目的是在更加宏观和超然的层面上为利益相关方提供行业可持续发展信息，以使各方充分了解行业发展条件，理解行业发展路径，最终协助化解行业发展挑战。

产业集群的社会责任报告能够从产业和区域两个维度上披露可持续发展信息，因此具有独特的意义和优势。首先，行业信息披露覆盖面扩大化。参与发布的七个集群是由两个县级集群，一个市级集群，一个区级集群，以及五个镇组成，共有将近两万家企业、70万职工，年纺织工业产值在4000亿以上。通过它们对区域内社会责任的认识，更有助于了解全国整体纺织行业履行社会责任的情况。

其次，以区域名义发布社会责任报告，充分显示出这些地区坚定不移做好这项工作的勇气和务实的态度。经济体制转换带来方方面面的矛盾和不适应，无法在短期内解决，社会责任的实践时间也相对较短。参与发布的七个集群敢于披露本地社会责任信息，从政府到企业都做了大量的工作，采取了积极的态度来表达进一步做好社会责任工作的意愿，认真务实的态度令人钦佩。

更重要的是，七家集群地区社会责任的发布，促进产业集群地区社会责任工作的深入开展。改革开放以后，中国纺织行业从过去计划布点集中于中心城市的发展，转变为市场行为生产要素的集聚，以县镇区域为主，块状区域发展的格局。可以说，以县镇的产业集群成为中国纺织行业的实体主体，是防止经济的主体。

陈树津表示，本次参与发布社会责任的七个集群，仅占中国纺织服装行业192家产业集群地中的很小的一部分，希望其它集群能够积极跟进，共同向行业社会责任建设的广度和深度推进。

报告责任 篇4

不仅如此,社会责任报告曾被视为企业履行社会道德责任的一种表现形式。许多公司已经开始认识到它将成为一种商业需求。如今,更多的企业意识到社会责任报告可以提高企业的财务价值并推动企业创新。无数公司通过分析其社会责任报告数据,为业务发展寻找到了新的机会。

那么,企业社会责任报告在全球正在经历着怎样的发展与变化?今后的发展趋势如何?这些已成为企业必须认真对待的现实问题,并关系到企业的长远发展。

一、全球企业社会责任报告的现状

(一)全球企业社会责任报告总体形势

毕马威(KPMG)发现,继2008年对全球企业社会责任报告的调查之后,披露企业责任报告的公司数量在持续上升。而事实上,企业责任报告曾经一度被认为不是很好的选择,但现在对大多数跨国公司来说,无论他们在全世界范围内怎样运作,企业责任报告已经成为必然。从世界范围来看,市值最大的250家公司(G250)中的95%披露了企业责任(CR)活动。从区域分布来看,在欧洲,传统披露企业责任报告的国家继续保持最高的报告率;而美洲、中东和非洲地区正迅速取得进展;与此同时,大约一半的亚太地区公司也开始披露企业社会责任活动。从行业角度来看,KPMG研究的100家来自34个不同国家的最大公司(N100公司),企业责任报告在消费市场、制药和建筑业增加了一倍以上,但在某些行业的总数量(如贸易、零售和运输)仍然落后。从公司性质来看,69%的上市公司披露企业责任报告,相比之下,N100公司中只有36%的家族企业、近45%的合资企业和46%的专业投资公司如私募基金公司披露了企业责任报告。

可见,世界各地,企业责任报告已成为企业的一个基本要务。越来越多的企业都更愿意从社会责任问题上去解释其行为。对任何一个希望被视为负责任的企业公民的公司而言,企业责任报告都是一个基本要求,大多数公司产品把企业责任视为一种手段,以创造出一个突出的市场竞争优势。

(二)以“象限模型”分析企业社会责任报告

从KPMG1993年第一次发布全球企业社会责任报告调查之后,企业责任报告已经发展了20余年。为了帮助量化其发展的成熟性,KPMG分析了具有市场代表性的34个国家和16个部门,在研究中,创建了一个专有模型对一系列元素进行量化评估。该模型以沟通能力为纵轴,以过程成熟水平为横轴,设置四个象限(见图1)。评估的元素包括信息系统与流程、鉴证水平与范围、重新表述、多通道沟通、使用GRI标准和整合报告。

KPMG的“象限模型”包括四个部分,即“领先群雄(Leading the Pack)”、“起点落后(Starting Behind)”、“步入正轨(Getting it Right)”、“表面功夫(Scratching the Surface)”。各个国家在象限中所处的位置是基于其发布报告的企业情况。总体看来,在“领先”象限,大部分欧洲国家在十年前已经解决了社会责任报告问题。随着时间发展,这些国家的公司已经具有很强的沟通和专业能力。印度处于一个引人注目的位置,显示出其公司对社会责任报告相当重视,并严格按照政府的要求治理、控制和鉴证。美洲公司似乎到目前为止都集中在沟通方面。一些新兴经济体和那些贫穷的国家,迄今为止对企业责任及其报告只是有限的关注。从象限中可以看到,中国和韩国企业可以通过关注沟通方面的工作来加强其信誉和声望。

1. 领先群雄(Leading the Pack)

“领先”象限的公司和行业在其内部系统与外部责任的专业地位方面取得了最高的评分,在信息沟通质量上也处于领先地位。他们通过实施信息处理系统以确保信息的可靠性,这可以通过很少的社会责任报告重述来体现。处于“领先”象限的公司已经要求外部鉴证,而且作为全部报告的一部分,就提供鉴证的范围、广度和水平而言也是领先的。在竖轴上,这些公司以GRI为指导方针,为利益相关者提供最好的需求服务并获得了他们的信任。同时,他们还多渠道获取客户,并已采取措施,通过合并社会责任报告与年度报告的信息,逐步转向综合报告模式。

2. 起点落后(Starting Behind)

处于“起点落后”象限的企业,在落实和沟通社会责任报告成果上仅获得了有限的指导。这些公司倾向于对报告使用单一媒介,并且显示的结果并没有反映出他们信息系统和处理过程正在不断成熟。这意味着他们正在严格利用鉴证服务促使系统改进,但还没有达到领先者在实现信息处理系统时的水平。

3. 步入正轨(Getting it Right)

“步入正轨”的公司正积极采取措施使自己成为“领导”象限的成员,在沟通方面已经取得成就,并首先专注于构建其信息处理系统。因此,这些公司对企业责任管理十分重视,也使利益相关者了解到他们能更好地控制企业责任业绩。最后,通过扩大外部鉴证的范围和水平在未来得到进一步改进。

4. 表面功夫(Scratching the Surface)

一些公司可能被视为做“表面功夫”,他们会因为无法实现在企业责任报告中的承诺或无法达到自己设定的目标而承担着极高的风险。这些公司通过多种渠道把重点放在有效沟通企业责任的成绩上,并在定期年度报告中整合企业责任,而不是关注企业的信息处理系统。结果,他们可能会比步入正轨象限中的企业更有效地接近他们的客户。然而,他们也冒着从利益相关者(包括投资者)那里获取反馈消息难度加大的风险。

二、全球企业责任报告:不同视角

(一）国家层面

尽管欧洲一直在企业责任报告活动中处于领先地位,但2011年调查显示,其他地区也正迎头赶上。欧洲企业目前继续领先,有71%的公司公布企业责任报告,美洲公布社会责任报告的企业正逐渐增加到69%,中东和非洲地区61%的公司公布企业责任报告。然而,亚洲及太平洋地区只有不到一半(49%)的公司现在向市场披露企业责任数据。

不得不提的是跨越式的全球化发展对发展中国家的影响,许多公司现在扩张到欧洲和美洲,他们发现在这些市场中企业责任活动及报告对与传统竞争对手的竞争都是十分重要的。实际上,欧洲的早期发展有效地证明了成功的企业责任报告是可以增加利润的。

我们相信,企业责任报告的增长一定是十分令人鼓舞的。相比较而言,亚太地区的企业需要加倍努力缩小与其他发展中地区的差距。在某些情况下,可以用政府干预来刺激企业责任活动与报告,尤其是一些公司在该地区可能面临的特殊的可持续发展问题。

与此同时,研究发现,规模较大的公司都擅长于企业责任报告:在公布企业责任报告的公司中,收入超过500亿美元的公司是收入低于10亿美元公司的两倍。因此,任何未公布企业责任报告的大公司,都将会承担着被视为比他们的同行更不透明的风险。这些数据还为小型企业把他们的企业责任报告作为一个竞争优势提供了重要的机遇,并且可以从大公司已实践过的数据中学习。

(二)行业层面

在许多行业,企业责任报告已经成为规范十多年了。那些对社会和环境(如某些能源和自然资源行业)最具有影响的行业比其他影响较小的行业表现出更强的责任心。同时,制药、建筑和汽车行业的增长速度分别为39%、33%和29%,而排名相对较低的其他重点行业(如运输业)在将低排放政策纳入到业务之后也取得了长足进展。对于贸易和零售行业来说,尽管消费者越来越意识到企业责任的重要性,但他们仍将社会责任放在企业规划的底部。应当指出的是,该行业在最后的调查中,比例有相当大幅的提升,比2011年高出26个百分点(见图2)。

(三)所有权结构

一个公司的所有权结构直接影响他们公布企业责任报告的倾向。公开上市的公司往往在企业责任报告上比其他类型所有权结构的公司更为积极,现在全世界69%的上市公司公布企业责任。

尽管最引人注目的上市公司在促进企业责任报告发展进程中起着重要的作用,但并不能认为非上市公司在这方面就先天不足。事实上,许多非上市企业在社会中表达了从长远利益出发的观点(包括关注商业贸易对社会和环境的影响)。在报告数量上的差异可以解释为,投资者和其他核心利益相关者在宣传和披露其企业责任活动方面所给的压力较小。

国有企业是排名第二的较高公布者,达到57%,高于欧洲平均水平指数。尤其是荷兰、瑞典和丹麦,这些国家的政策要求国有企业公布企业责任报告以作为在商业市场上的榜样。同样,略低于半数的合资企业和略超过半数的基础性企业也开始公布企业的社会责任报告。

由专业投资者拥有的公司(如私有企业)和家族企业,它们迄今为止通过披露信息来公布企业责任报告相对较少,产生这种现象的原因可能是由于缺乏公众投资者的监督。应当指出的是,越来越多的私有公司已开始考虑将企业责任作为他们管理和公布公司投资组合的重要组成部分,以实现价值最大化。以这种势头,我们期望在不久的将来看到私人公司企业责任报告的百分比能够快速增长(见图3)。

三全球企业社会责任报告的发展趋势

(一)企业社会责任报告背后的商业要求

1. 提高企业声誉

声誉动机推动着企业责任报告发展的同时创新和学习迅速获得广泛认可。KPMG研究发现,几乎有一半的大公司已经从企业责任报告中获得财务收益,并以日益重要的创新和学习作为主要驱动力,很显然,企业责任已经从一个道德上的要求向一个关键的业务问题转变。

尽管社会责任报告在各公司中重要性不尽相同,但在2008年,许多关键商业驱动力促使企业责任报告继续发挥其效用。声誉或品牌动机在全球业务驱动项目中排列前茅,伦理动机在项目上也保持领先(58%)。不过,经济动机在2008年位居第二,而如今却很少作为一种驱动力被提及,反而雇员动机以及创新力与学习能力成为了关键驱动力被广泛关注。

2. 寻求底线利益(Seeking bottom-line benefits)

对大部分企业而言,节约成本是内部改革的结果,它往往能够直接受到影响或控制,以达到企业责任下财务价值的“最低”水平,即底线价值。将企业责任整合到产品和市场中会增加盈利能力并提高市场份额,然而,这就必须要求公司改变其产品开发的程序和方法。

如果底线价值可以从企业责任计划中获得,那么越来越多的公司会对其产生兴趣。据KPMG调查,近一半的G250公司(47%)公布了财务价值,其目的最有可能是为了增加收入或节约成本。N100公司也往往将其重点放在增加收入或从成本节约实现直接价值。因此,企业需要通过更多创新与学习以进一步了解企业责任产生的直接商业影响。

3.“绿色”产品增长

“绿色”产品市场的增长与企业社会责任报告的驱动因素有直接的关系。例如,其产品的可利用性能够提高企业声誉从而增加市场份额与业务收入,是创新与学习驱动的结果。这一趋势在G250公司里显得更为明显,因为62%的公司公布提供的绿色或可持续的产品,少数的N100公司(45%)也是如此。

种种迹象表明,绿色和可持续产品的发展不可能是短暂的。在不久的将来,顾客和股东将期望所有产品能够尽可能的环保并负有社会责任,有效地规范绿色标签。最终,产品的可持续利益将成为区分企业声誉的特征之一(类似于价格,质量和效率)。

(二)建立社会责任报告的全球标准

在整个领域内,依靠单一的媒介来交流企业责任报告的企业正在急剧减少。越来越多的企业正使用多种形式的媒介来实现沟通成果。这一趋势表明一个真正的企业责任报告新时代的诞生,公司积极鼓励信息使用者检验并分析企业责任数据以适应他们独特的需求和利益。

1.建立全球标准的背景

如果公司继续利用单一的沟通渠道(比如年度报告),他们将很快发现自己编制企业责任报告的质量正慢慢输给竞争对手,竞争对手通过多种形式的媒介提供的数据更能吸引广泛的利益相关者。然而,对于许多公司来说,设计特定系统和流程来推动多渠道的沟通可能更为复杂。

因此,开发一套标准的度量报告标准对企业责任报告的持续发展至关重要。市场必须能够把企业责任报告提供者的相关影响和价值与行业部门的竞争对手作比较。高管们会发现无论是对内部的企业目标还是外部的竞争对手,标准的企业责任报告准则都可以为标准化过程提供一致的方法。

2.全球标准的建立

2008年的调查就已经显示,全球报告倡议组织(GRI)的可持续性报告指南已作为全球企业责任报告的标准获得了广泛的应用。今天,GRI标准无疑已得到了广泛的肯定,80%的G250和69%的N100公司现在正向GRI报告标准靠拢。

GRI是一个网络型的组织,它产生一个全面的可持续性报告框架,在世界各地被广泛使用。其成员主要来自全球企业、社会公民、劳动者、学术和专业机构的精英。GRI标准的核心目标包括对环境、社会和绩效治理的披露。GRI是国际综合报告委员会(IIRC)的发起人之一,其坚信整合报告是社会责任报告的下一个目标。

目前,GRI在促进世界各地指导方针上做出了重大努力。中国和美国市场已经成为这个标准程序的特殊联络点,用作连接GRI程序与传统标准制定者如美国证券交易委员会(SEC)以及国际会计师联合会(IFAC)的媒介。GRI目前正在起草下一代的指导方针G4并将在2013年推出,GRI预期这套指导方针能反映出最新的标准,以应对报告与监管上的新变化。

GRI指南将继续成为社会责任报告标准得到广泛应用,我们相信全球企业责任报告将从深一层的全球标准中受益。

(三)“整合报告”趋势

毕马威的调查发现,27%的G250公司和20%的N100公司在年度活动中都以某种形式披露了企业责任报告,18%的G250公司和11%的N100公司的年报中也包含一些关于企业责任的内容,但没有体现出报告的质量和数据的可测性。目前62%的G250公司把企业责任和财务报告结合起来,他们决定把浓缩的企业责任信息分离出来,放在年度报告中的一个特殊版块。可见,整合报告是未来发展的必然趋势。

近年来,整合报告的概念已经迅速扩大并提上议程。简单来说,在公司财务报告中,整合报告越来越多地反映了社会责任报告的实践信息。其将帮助利益相关者更充分地了解公司的综合业绩。

从目前整合报告的水平来看,其在很大程度上仍处于试验阶段。虽然不断增长的百分比是鼓舞人心的,但多数情况下,整合报告仅仅是把相关信息结合到文档中,而不是完全将其融合到公司的报告框架。调查显示,每15家公司有一家把环境和社会信息融入董事会报告,在某种程度上,企业责任信息无法与其他关键商业信息区分。

2010年成立的国际综合报告委员会(IIRC),使整合报告一跃登上世界舞台。世界各地公司现在已经对其规范性进行广泛深入的思考。由于各公司在努力提升其商业报告的价值,我们预期在未来几年内所有形式的整合都报告将有大幅度提升。目前,相关的研究已经完成了大量基本形式的整合报告,我们相信最终的状态是将财务和企业责任报告结合起来综合反映公司的全部业绩。然而,我们也认识到这些步骤也不是一蹴而就的,为了开发出真正的整合报告,企业都将经历更复杂艰难的过程。

四、全球企业社会责任报告质量保障

(一)保障报告数据的高质量

1. 保障高质量的原因

调查显示,报告的数据质量存在重大问题,重述在社会责任报告方面非常普遍,尤其是在规模更大、业务更复杂的企业。三分之一的G250公司发表过重述,而超过十五分之一的N100集团也发表过重述。这些数据不是简单说明这些企业存在系统性报告缺陷,而是进一步表明了企业不稳定的状态。

在这些G250公司的重述中,有42%是为了更新报告范围,通常是为了扩大范围;有44%是为了改善评估与计算方法;有28%是为了更新社会责任定义。然而,在这些发表重述的G250公司里,有35%的承认重述的重要原因是发现报告中的错误或遗漏,这个比例远高于我们可以接受的范围。在2010年财富100强公司里,发表重述的比例达到了3.1%。这表明社会责任报告要想达到财务报告一样的标准,任重道远。

社会责任报告至今仍算是一个刚发展的新领域,几乎每一家公司都在慢慢发展他们的信息处理系统以适应这个新的、变革性的方法。然而,从长远的角度来看,重述CR报告的错误或遗漏,将开始侵蚀投资者的信心。他们将怀疑提供数据的准确性,也不再相信公司的治理结构与内部控制机构。但我们相信,如果公司看重CR报告,就必须加强CR报告信息系统以达到当前的财务报告的水平,为实现这一目标,必须加强公司治理、控制和管理质量。

2. 鉴证业务下的高质量

大量重述总体上反映了社会责任报告缺乏相应的成熟度。越来越多的公司开始聘用第三方鉴证机构,让这些专家来评估和验证社会责任报告的控制与流程。因此,许多重述基于外部验证与检查,使公司报告质量得以改善。事实上,研究也清楚表明,那些聘用第三方鉴证机构的公司更容易发表重述。

3. 整合报告对质量的高要求

整合报告要求公司制定适当的治理与控制机制,以确保公司作出高质量和有价值的企业责任报告。然而,目前超过三分之一的G250公司和40%的N100在他们的报告中没有包含企业责任治理和控制信息。但这并不表明一定是缺乏了这些关键需求,也可能仅仅是基于披露水平的选择问题。

目前,大多数公司可能选择重点改变企业责任报告的程序。然而,为了在数据质量和价值上进一步提升,许多公司现在可能会探索如何更好把企业责任报告整合到他们当前的信息技术基础设施上。

(二)保障企业责任报告质量的措施

1. 发展鉴证业务

在利益相关者和投资者发现企业价值方面,企业责任报告开始发挥更大的作用,这使得企业必须确保企业责任数据的质量与可靠性。目前,有46%的G250公司和38%的N100公司把验证和评估企业责任数据作为一种策略,虽然略高于2008年的数据,但结果依然不尽人意。没有外部保证程序的公司在将来不仅存在报表运行风险,而且通常大多数企业没有像财务信息那样重视企业责任信息。

企业责任报告提供鉴证业务发展相对缓慢有些出人意料,特别是当前许多公司正经受“信任危机”,人们期望在研究期间看到企业责任报告鉴证业务能够得到更好的发挥,我们预计加速整合报告的趋势正推动鉴证业务的迅速增长。因此,许多公司将继续寻找拥有广泛金融和商业背景的大型会计师事务所,这些会计师事务所不仅成功地整合了企业责任数据本身,而且控制系统并支撑整合报告的全过程。

2. 形成鉴证市场

公司为寻求鉴证,提高信誉是最常见的驱动力,紧随其后的是提高信息报告的质量。超过70%的G250公司和近65%的N100公司聘请专业会计服务公司对其进行鉴证。我们相信保障机制的使用对进一步提高数据质量与管理是至关重要的。

鉴证业务保证了被审查企业的相关利益。大约三分之一的N100被调查单位认为这种确保被审查的能力会加强利益相关者和投资集团对企业责任报告的信任,提高报告信息的质量。

“两个责任”报告 篇5

党风廉政建设“两个责任”新论述在基层学校的实行，给学校基层党支部及其班子成员特别是一把手增加了压力，加重了责任，从而增强学校主要负责人抓党风廉政建设的自觉性。结合文件精神与会议内容，学校认真对照检查，自查如下：

(一)认真领会文件与会议精神，认识到位，切实转变工作作风，狠抓工作落实

1、做好动员部署，开展专题宣传活动。利用各种形式宣传廉政建设方面的优秀典型，形成学典型、做典型的优良传统，同时也研究分析反面典型，起到警示教育作用，做到别人有病，自己吃药。选择的事例要结合学校工作实际情况，避免“大而空”。将制定详细的学习计划，明确学习要求，做好学习记录。及时传达贯彻好上级的文件会议精神，开辟党风廉政建设学习园地，积极营造浓厚的活动宣传氛围。

2、在廉政建设中基层党支部的主体责任是全面责任、首要责任，从担当领导责任、起好示范责任、落实教育责任、强化管理责任、承担监督责任等方面落实党风廉政建设主体责任。

3、分层召开会议传达、学习、要求、诫勉，突出狠刹师德师风中的歪风邪气，创办人民满意的教育，并结合实际做出相关规定。

(1)令行禁止，进一步营造风清气正的学校教育教学环境，积极主动工作，主动服务于教育教学相关工作;

(2)严守中央八项规定与遵守教育部六条禁令，勤俭节约、健康积极向上的生活休闲方式;

(3)增强责任心、发扬优点，改正以往不足的工作方式，努力创办成都市现代新优质学校;

(4)在学校会议期间，除重大事情外，任何人原则上不接听电话;

(5)做好相关教育教学过程性评价、监督、反馈等工作;(6)严守教师职业道德，根除以往教师中的歪风邪气，规范办学行为、热爱我们的工作、承担应尽职责，做学生的良师益友;关心爱护我们的学校，珍惜生活，学会感恩，幸福生活每一天。

(二)对照检查，存在以下问题

1、存在知行不

一、工作流于形式的情况。偏重于重点工作、主要事务，对常规性工作落实抓得不够，标准不高，不能够坚持。工作虽有计划，但落实不够，协调性、统筹力不足。如学校教学常规检查，有意见反馈，但缺乏跟踪帮扶、追踪提升。或者有时仅仅给老师指出问题，缺乏具体改进措施和方法的指导。又如教师队伍建设中教师结对“老带新”工作，有开头与结尾，但缺乏过程性指导，也缺乏透彻梳理、归纳工作。这些都阻碍了学校的提升和发展。

2、解决问题不够，解决实际问题少。如学生的饮用水问题。有部分家长和学生反映学校学生饮水问题，希望学校多安装饮水机。但是我们总是觉得饮水机管理麻烦、存在安全问题，因此一直都未解决此事。又如学校部分教师课堂组织教学和教学观念陈旧的问题，学校对部分教师进行外出跟岗学习的安排，但始终没有帮助她们找到提升教学组织管理的有效方法。

3、勤俭节约不够，继承艰苦朴素、勤俭节约的传统发挥得不够好。有一些活动挂了条幅，甚至摆了花草，用电用水浪费等现象依然存在。每个月的水费、电费等比以前还要多。无纸化办公方面还做得不够好，有些可以不用打的内容打了，有些可以调整字号规格的结果没有调整，出现了浪费纸张的现象。办公室饮用水也有存在浪费的现象。

4、有时因学校问题小而杂，对党风廉政建设过程监督不够，对问题出现教育、帮助、处理不及时;甚者对党风廉政建设文件宣讲学习不扎实。

5、个别教师修养与自身素质亟待提高，存在一定歪风邪气，对学校与领导随时都不满意;教育教学能力低下，效果极差。

(三)下一阶段工作的思考、打算

1、在学校基层党组织有它的特殊性，面对的问题多数是小而杂，不容易引起注意，因此在基层党支部“两个责任”的重点应该着重放在对党员干部的“警、防、堵”和正确引导上来，更多的是鼓励他们，激发他们爱岗敬业的精神和工作积极性，让他们起到教育教学的先锋模范带头作用。

2、进一步加强民主监督。切实发挥好工会、共青团、学生会等群团组织的作用，学校党支部积极支持他们开展好相关工作;进一步落实好学校教代会制度，定期向学校教代会汇报工作;按照程序，落实好党务、政务公开工作，尤其是党务公开工作;自觉接受挂牌督学及家长对学校办学的一切监督。

3、学校党风廉政建设的第一责任人，要勇于担当、敢抓敢管，既管好自己，又要对班子和队伍严格教育管理。班子其他成员要根据工作分工，切实做到“一岗双责”。

4、强化党的纪律特别是政治纪律约束,以钉钉子精神落实中央八项规定精神;在我们工作和生活周围我们应当看到,当前社会环境比较复杂,通过各种媒体和渠道，我们能了解到各种腐败行为发生，这些都会影响我们的思想和行为，我们要看清主流，从我做起，从身边做起抵制社会不良风气。

5、学校党支部要经常组织广大党员学习上级廉政建设会议精神，要让每名党员干部都清楚和掌握开展此项活动的要求、原则和主要任务，并建立一套行之有效长效机制，注重发挥群众积极性，确保每项工作都让群众参与，受群众监督。

6、按照上级教育行政部门的要求，定期向区教育党组和纪检组负责同志汇报本单位党风廉政建设情况并接受一切监督。建立科学的考核机制。建立健全考核预告制度、公开评议制度、随时抽查制度，将党风廉政建设责任制考核情况公开，以便互相监督。

企业社会责任报告渐成风景 篇6

2007年7月16日，首届中国企业社会责任报告国际研讨会在京开幕。会议的主办者是商务部《WTO经济导刊》、中国可持续发展工商理事会（CBCSD）以及中德企业责任项目（GTZ）。会议的协办者是国际性基金组织挪威船级社。国内外企业社会责任报告指导者和研究者的到场，吸引了众多国内外知名企业代表参会。

发布企业社会责任报告是企业履行社会责任的重要实践。据统计，全球已有2000多家企业发布了各种类型的企业社会责任报告，这些报告包括安全报告、HSE（健康、安全和环境）报告、企业公民报告、可持续发展报告等。越来越多的企业通过企业社会责任报告展示企业在企业社会责任方面的行动、业绩和贡献。“实际上，報告用什么名称并不重要，只要能够反映到除财务以外的信息，满足双方信息最重要。”中国可持续发展工商理事会秘书长翟齐告诉记者。2002—2005年，全球可持续发展报告企业从150家到750家。发布报告最多是日本和美国。中国企业可持续发展报告启动时间不长，从2005年7家到2006年18家。截止到目前为止，据一份报告统计是27家，目前发布这些报告里面，国企18家，民营企业占1家，外企占8家。

可以看到，国企已经成为我国发布企业社会责任报告企业的主力军，这些企业中不乏中石油、国家电网、中远、中石化等“巨无霸”式的企业。商务部世界贸易组织司司长张向晨认为，“越来越多的中国企业开始研究撰写企业社会责任报告，这种形式是促进中国企业社会责任发展很好的程式。”他相信本次会议对于广大中国企业来认识企业社会责任报告重要作用，对于撰写好企业社会责任报告，正确地反映企业社会责任业绩，树立负责任中国企业责任形象，都会起到积极促进作用。

CBCSD副会长执行副会长、帝斯曼中国总裁蒋惟明对于企业社会责任以及企业社会责任报告提出三点看法。首先，中国经济有很大机遇，但也面临着严重的挑战。在过去，大家总认为和谐发展、资源、环境、节能等话题是政府和科学家的事儿，或者说是民众关心的事，政府应起主导作用。但是目前我们发展所面临的挑战，正是企业责任的根本所在。这是整个社会共同的责任，也是企业不可推卸的责任。

其次，可持续报告对于很多中国企业来说还是一个崭新的概念，越来越多的中国公司致力于成为真正可持续发展的国际化大公司，50%的上市公司向股东和利益相关者汇报的不仅是财务情况，他们也非常认真地汇报他们对社会、对环境是否负责。

第三，中国可持续发展工商理事会（CBCSD）的“1＋3”项目值得推广。 “1＋3”概念希望通过一个成员企业带动三个下家，可以是供应商，也可以是用户。这种滚雪球的形式用理念来影响别人，说服别人。对于整个社会来说，这比仅仅保证自己做好影响要大得多，也会对中国经济发展带来很大的帮助。

据记者了解，CBCSD致力于推动企业发展可持续报告。目前，有9家是CBCSD会员企业已经编制了企业社会责任报告。同时，CBCSD开展“1＋3”项目备受好评，该项目能够带动更多企业进行企业社会责任工作。

本次会议的另一家主办机构——中德企业社会责任项目，是由商务部世贸司和德国技术合作公司分别代表商务部和德国经济合作和发展部共同实施的。据该项目主任Rolf Dietmar先生介绍，该项目是中国第一个专门针对企业社会责任的首次双边合作项目，该项目的目的是相互分享中德双方在这方面的理念以及指导原则，并且学习中国在企业社会责任方面的做法和理念。“我们在努力想创新出真正适合中国的有中国特色的企业社会责任平台和内容。

Rolf Dietmar对企业社会责任报告的看法是，企业社会责任报告提供了一系列工具，它以一种广泛透明公正的方式公开企业绩效，并且增强企业竞争力。发布企业社会责任报告的过程就是不断审视、质疑、改善企业绩效以及管理企业社会责任的过程，这对企业员工来说是最重要的。

Rolf Dietmar强调，“企业社会责任报告能够促使我们持续不断地改善自身的工作，并且成为企业管理的内在组成部分，而不是外在要求和程序。”

CBCSD副秘书长翟齐显然与Rolf Dietmar的观点有共鸣 ，“一些企业在着手准备报告的时候，把它纳入到企业管理流程中来，有的开始实施体系，这是非常大的进步，这个意义远远超过了报告本身。”翟齐说。

企业社会责任报告作为企业一个新的企业管理和业绩评估工具，以及与利益相关者沟通交流的有效手段，其广泛的内涵和外延让本次研讨会显得意义重大。如何正确解读企业社会责任？如何帮助中国企业正确认识企业社会责任报告？企业社会责任报告在国际上应用了哪些指南？企业之间以怎样的形式相互促进和带动？企业在撰写企业社会责任报告时遇到了怎样的问题，他们又是如何解决的? 相信会议过后每个人都会获得自己想要的答案。

我国企业社会责任报告浅析 篇7

“企业社会责任” (Corporate Social Responsibility, 简称CSR) 这一概念是由20世纪20年代英国学者欧利文·谢尔顿首次提出, 20世纪70年代在欧美国家出现了社会责任报告的雏形, 直到21世纪初, 才出现综合性的社会责任报告。近年来在我国政府及相关部门共同推进下, 我国企业对社会责任认识逐步深化并积极主动履行社会责任, 通过发布社会责任报告实现与利益相关方的良好沟通, 已经成为越来越多企业的主动选择。2009年11月润灵公益事业咨询通过对我国A股上市公司中371家发布了CSR报告的企业研究, 发布了《A股上市公司社会责任报告蓝皮书》 (以下简称蓝皮书) , 向社会各界传递社会责任报告发布中取得的经验及存在的不足, 得到了各界的一致好评。2009年12月, “第二届企业社会责任报告国际研讨会”在北京举行, 本次会议结合国内企业实践现状, 进一步帮助我国企业解读政府相关政策要求及背景, 分析国际企业社会责任报告发展趋势, 探讨责任沟通为企业所创造的价值, 并发布了《2001-2009中国企业社会责任报告研究》 (以下简称“报告研究”) 。报告研究揭示了我国企业社会责任报告的“四大发现”, 在企业社会责任报告研究领域具有突破性的意义, 这也是迄今为止最全面、最系统、最深入的针对我国企业社会责任报告整体发展状况发布的研究报告。

二、我国企业社会责任报告现状

社会责任报告也称企业公民报告, 可持续发展报告、安全报告、HSE报告、三重底线报告、环境报告等。我国出现的第一份社会责任报告是1999年壳牌 (中国) 发布的可持续发展报告, 2005年江西移动发布《2004年企业社会责任报告》后, 宝钢、中石油、中国平安、国家电网、中远集团等相继发布社会责任报告。2006年国家电网正式发布央企第一份社会责任报告《国家电网公司2005社会责任报告》。越来越多企业认识到发布社会责任报告的重要性, 并逐步认识到报告作为全球化中通行商业语言的巨大价值, 将报告作为企业与利益相关方沟通的重要平台、提升企业管理水平和竞争实力的重要工具。我国2009年发布的各类社会责任报告达582份, 是2008年169份的3.44倍, 呈现“井喷”式增长态势, 占全球报告总数比重由2008年的5%左右上升到2009年的15%。根据蓝皮书资料显示, 371份A股上市公司社会责任报告中43%的报告体系独立于企业财务报告;机械、设备、仪表行业发布CSR报告数量最多, 占到了报告总量的17%;在371份报告中有13%的企业高管发布了相关致辞, 体现了企业高管对社会责任的认识和重视程度;15%的企业在CSR报告中将社会责任提及企业发展战略高度;26%的企业公开披露了自身的履责计划;多数报告都用60页~70页的篇幅重点介绍了公司对社会责任的认识, 以及在履行经济、环境和社会三大责任方面所展开的实践活动;从报告内容上看, 主要包括:董事长 (或总经理致词) 、公司概要、公司社会行动、未来展望、社会各利益关联方评价及附录等几个方面。如中国移动《2008年社会责任报告》主要包括总裁致辞, 公司概况, 公司治理与风险管理, 企业社会责任战略与管理, 相关方沟通与回应等共计74页。中石油《2008年社会责任报告》主要包括总经理致辞, 公司治理, 利益相关者, 展望2009等共计66页。

三、我国企业社会责任报告存在的问题

从2009年11月5日发布的蓝皮书中可以看出, 我国企业在近几年履行社会责任方面有了一定的进步, 但是由于我国社会责任报告起步较晚, 社会责任报告的研究和实践还处于起步阶段, 还存在许多问题, 主要体现在以下方面:

其一, 社会责任报告编制的内容与质量参差不齐。社会责任报告编制的内容和质量参差不齐, 内容详细程度、侧重点和规范性存在较大差异。我国社会责任报告从内容属性看包括经济贡献、环境保护、资源消耗、产品、客户或消费者、供应商、社区活动及社会捐助、雇员发展与培训等内容。而根据毕马威公司2005年分析全球1600多家大公司社会责任报告的调查报告显示, 除了环境因素外, 发布的社会责任方面的信息主题主要涉及劳工标准、工作条件、社区活动和慈善捐助;虽然近年深交所等发布了《深圳证券交易所上市公司社会责任指引》, 但是对于企业社会责任报告的形式并未做出规范, 造成相关利益者评估报告时由于缺乏可比性, 评估困难。事实上, 报告内容质量从侧面反映了企业对社会责任理念的不同认识和文化氛围。

其二, 披露社会责任报告的企业数量不多。日本与英国2005年的100强企业中发布社会责任报告的比例分别达到80%和71%, 我国上市公司50强中到2008年发布社会责任报告的比例才只有40%。2009年我国企业发布的各类社会责任报告达582份, 是2008年269份的3.4倍, 呈现“井喷”式增长态势。社会责任报告的数量较之以前有了较大的飞跃, 但是从整体来看, 我国很有相当多的企业没有编制社会责任报告。

其三, 社会责任报告形式各异。企业社会责任信息披露主要有两种形式, 一种是在公司年报中披露, 成为公司年报的组成部分;另一种是发布单独的社会责任报告, 与年报一样定期发布。根据蓝皮书的统计, 在371份A股上市公司社会责任报告中, 43%的报告独立于企业年度财务报表。

其四, 社会责任报告披露的行业与地区分布不平衡。蓝皮书根据中国证监会《上市公司行业分类指引》分类, 各行业社会责任报告资料如下所示:371家A股上市公司分布于采掘业、金融保险业、食品饮料业等20个行业。其中, 机械、设备、仪表行业发布的CSR报告数量最多 (62份) , 占17%;金属、非金属行业次之, 占14% (51份) ;交通运输、仓储行业与石油化工、化学、塑胶、塑料行业占到9%左右;发布CSR数量最少的行业是木材、家具行业, 仅1份。机械设备等重工业随着社会和时代的发展, “绿色生产”, “保护环境”, 国家环保和社会人居要求日益严格, 人类环境保护意识不断提升, 面对环境污染, 处于社会责任顶端, 企业被迫更注重社会责任的履行和报告。

各地域社会责任报告的情况如下:371家A股上市公司分布在全国30个省 (含直辖市及自治区) , 即除西藏, 香港, 台湾, 澳门四地, 全国各省均有企业发布2008年度社会责任报告。广东地区CSR数量最多, 为53份;北京、上海、浙江依次次之;数量最少的是甘肃和内蒙, 两地均分别只有一家上市企业发布2008年度社会责任报告。广东、北京、上海这些地区改革开发领先于全国, 是经济发展速度快, 综合实力较强的地区, 其社会责任意识和履责情况也领先于其他地区。

四、我国企业社会责任报告完善建议

其一, 完善CSR报告的内容。2008年1月国务院国资委发布了《关于中央企业履行社会责任的指导意见》, 从8个方面概括了中央企业履行社会责任的主要内容, 即“坚持依法经营、诚实守信、不断提高持续盈利能力、切实提高产品质量和服务水平、加强资源节约和环境保护、推进自主创新和技术进步、保障生产安全、维护职工合法权益、参与社会公益事业”, 对社会责任信息的披露内容作了一个概括性指导。同时借鉴全球报告倡议组织 (Global Reporting Initiative, 简称GRI) 的可持续发展报告的框架, 结合我国企业自身的特点, 企业在社会责任报告的内容上应至少包括以下内容:

(1) 高管致辞及企业的经营宗旨。企业的高级管理人员对企业的发展至关重要, 他们对企业社会责任的认识和重视程度对企业社会责任的履行和可持续发展具有关键作用。披露企业的经营宗旨, 阐述企业的经营理念, 包括产品的质量和售后服务, 企业的经营目标及经营业绩, 企业的可持续发展等方面, 便于企业的利益相关者深入了解企业的发展, 增强企业的信心。

(2) 人力资源开发的情况。首先应包括企业的劳工标准和劳工条件;其次包括对职工的招聘和选用, 教育和培训;最后还应披露福利待遇, 职工的劳动保护条件和工作环境等方面, 增加企业的透明度, 吸引更多优秀的人才。

(3) 对于环境的影响及做出的努力。企业履行的一个重要的社会责任就是保护环境, 在提高经济效益的同时, 提高生态效益。在反映企业的生产、销售等各个环节可能对环境产生的影响时, 披露企业在环境保护和改善方面做出的努力, 企业未来的环境政策及态度。反映和改善生态环境所做的努力是社会责任报告的重要内容。

(4) 社会贡献的情况。企业社会责任报告应反映企业在提高效率, 节约资源, 为社会发展做的贡献, 还包括企业在慈善、捐助和其他参加公益活动的方面的信息。根据利益相关者理论, 企业社会责任报告中还应包括参与企业经营活动的各个集团的利益情况, 涉及股东、消费者、债权人、合作伙伴、社区等, 应对每一个利益相关方的责任体系、履行绩效作出具体披露。

其二, 完善CSR报告形式。根据我国的现实状况, 社会责任报告的披露应采取自愿加强制的原则, 首先在一些大型上市公司中推行, 有点到面逐步扩展, 而不能急于求成, 强制所有企业都披露, 增加企业的额外负担:对于小型和一些中型企业可以适当采用文字叙述模式, 说明企业经营活动对社会的影响;对于有实力的中型和一些大型企业可以采用依附传统报表披露模式。企业在另外编制社会责任报告有困难的情况下, 可在现有的传统三大财务报表的基础上增加反映企业履行社会责任的项目或者在报表附注中进行披露;对一些大型公司, 尤其是上市公司可采用独立报告模式, 定期编制企业社会责任报告。我国经济发展不平衡, 企业无论是在数量还是规模方面, 各地区分布不均, 从我国具体国情来看, 可以让各个行业领头羊, 区域龙头企业, 规模大、业绩好的企业率先发布社会责任报告, 对其他企业起较好的带头和示范效应, 待社会责任披露积累了经验、形成趋势时, 进一步扩大披露主体的范围, 逐步推进。

其三, 继续加强政府及相关部门政策的有力引导。政府对企业履行社会责任高度重视, 近年来颁布了一系列政策文件, 鼓励企业发布社会责任报告, 得到众多企业的积极响应。社会力量的积极推动。上海证券交易所、深圳证券交易所、中国工业经济联合会、中国纺织工业协会、中国银行业协会等各类机构, 也通过发布指引等方式, 推动企业发布社会责任报告。

其四, 强化企业社会责任意识。越来越多的实践及研究证明, 企业承担社会责任与企业的经济绩效是成正相关关系的, 企业重视社会责任, 并把其作为企业财务管理的目标之一有助于提高企业的财务业绩。社会责任报告的发布, 有助于企业了解和跟踪社会和环境的变化, 加强企业风险管理, 提高企业的创新能力和市场开拓能力;有助于加强企业与职工等利益相关者的沟通, 充分调动各方的积极性, 形成良好的互动关系;有利于改善企业与社会的关系, 树立企业的良好形象, 增强企业的核心竞争力, 为企业的可持续发展创造良好的社会环境。只有加强企业的社会责任意识, 促使其主动积极地承担起社会责任并及时的向社会公众披露相关信息, 政府及相关机构才能更有效、更全面的对企业的业绩及社会贡献做出评价, 从而制定出较为切实可行的政策, 起到优化社会资源分配, 促进经济、社会与环境和谐发展的目的。为此, 政府应当加大宣传力度, 不断强化企业的社会责任意识, 才能保证这一目标的顺利实现。

参考文献

[1]《A股上市公司社会责任报告蓝皮书2009》, 《润灵公益事业咨询》2009。

[2]徐炜:《中国上市公司社会责任实施的现状》, 《首都经贸大学学报》2009年第2期。

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[8]温素彬、张建红、方靖怡:《企业社会责任报告模式的比较研究》, 《管理学报》2009年第2期。

[9]李正:《构建我国企业社会责任信息披露体系研究》, 《经济经纬》2006年第6期。

建立社会责任报告体系初探 篇8

随着经济的快速发展, 社会的不断进步, 经济、社会和环境之间的关系日益紧密, 企业在自身经营发展的同时, 往往会忽视了对环境、社会所造成的影响, 使得自然环境和社会问题都日益严重。近年来, 在我国也开始频繁出现企业重大安全事故, 如三鹿奶粉事件、富士康员工跳楼事件、紫金矿业污水泄漏事件等等, 这些都是因为企业忽视社会责任的作用。企业社会责任理念已逐渐被社会公众所认识, 同时社会责任会计也得到了深化发展, 这就要求企业应该重视社会责任, 积极开展社会责任工作, 向利益相关方披露社会责任信息。因此, 企业要像报告财务信息那样, 开始报告社会责任信息, 编制社会责任报告。

2006年, 国家电网公司发布了我国首份企业社会责任报告———《国家电网公司2005社会责任报告》, 这标志着我国社会责任报告的开始发展。随后, 一些大型企业也开始发布社会责任报告, 比如中国石化、中国移动、宝钢集团等等。从我国企业已发布的社会责任报告中来看, 报告内容的结构不明确, 没有统一的评价标准, 没有针对性目标, 这样披露的信息就会缺乏可比性和可理解性, 使得信息使用者无法明确地做出科学的评价。因此, 需要建立一个社会责任报告体系, 明确社会责任报告的内容框架以及相应的评价指标, 提高我国企业社会责任信息披露水平。

二、社会责任报告体系的内容框架设计

企业社会责任报告是指企业为全面反映在其生产经营过程中对各利益相关方和自然环境所产生的影响而进行的系统的信息披露, 是联系企业与各利益相关方的载体, 是评价企业履行社会责任义务的重要工具。然而, 不同企业由于所处的行业不同, 所披露的信息也就不同, 但是从目前我国企业所发布的社会责任报告以及西方国家对社会责任报告体系的研究上来看, 企业社会责任报告体系的内容框架基本上包括六个方面:

1. 企业收益方面的责任

企业承担的收益责任不仅是经济责任的重要内容, 也是社会责任的基本组成部分, 是社会责任报告体系的基础性内容。企业的收益责任主要是体现在企业对投资者以及对债权人的责任。企业要对投资者的资产负责, 要合理经营投资者的资产, 保护投资者资产的安全, 为投资者带来收益。同时企业为了维持生产经营或扩大经营, 就要借入资金, 所以企业还要对债权人负责, 要保证按期还款, 保障借入资金的安全, 以此维护债权人的利益。

2. 企业保证产品质量和优质服务方面的责任

企业提供高质量产品和优质的服务既是企业在市场竞争中的重要内容, 也是企业社会责任的重要体现。消费者购买了企业的产品就获得了产品的使用权, 就会比较关注企业的产品质量, 售后服务以及环境意识等。所以, 企业必须为消费者提供真实可靠的产品信息, 保护购买者的财产和人身安全, 提供优质的售后服务。

3. 企业员工发展的责任

企业的生存与发展离不开员工所发挥的作用, 员工是企业最宝贵的资源和财富, 企业必须坚持以人为本的核心, 尊重和保护员工的合法权益, 保证员工的健康与安全, 改善员工的工作条件, 为员工提供合理的薪酬, 为员工建立良好的福利保障体系, 为员工创造各类培训机会, 关心员工的个人成长。

4. 企业履行政府职能的责任

政府作为社会的监管者, 有权力要求企业履行社会责任义务, 监管企业的社会责任行为, 提高企业社会责任意识。因此, 政府需要充分发挥其职能, 来规范企业的行为。政府部门可以通过其经济职能, 要求企业依法纳税, 不得偷税、漏税、抗税和避税;政府部门通过其社会职能, 有义务保护社会公众的利益, 调节社会分配以及组织社会保障。因此, 企业在生产经营的过程中必须遵循相应的法律法规, 履行对政府的责任义务, 接受政府的监督和管理。

5. 企业对所在社区的责任

企业的生产经营影响着其所在社区和社会公众的生活, 所以企业的所有行为都要为社区及社会公众考虑, 对社区及社会公众承担着相应的责任。企业要积极回馈社会, 发展公益慈善事业, 积极开展企业员工自愿者活动, 保护社区环境, 参与社区建设, 支持所在社区发展, 与所在社区互利共赢, 共建和谐社会。

6. 企业环保节约的责任

企业在生产经营过程中实现自身经济利益最大化的同时, 还应该合理利用资源、保护生态环境、对社会承担保护环境的责任。这不仅关系到企业的长远发展, 也关系到社会的可持续发展。因此, 企业必须积极采取措施防治环境污染, 在生产过程中做到清洁生产、节约能源, 努力构建环境友好型和资源节约型企业。

三、建立社会责任报告体系的评价指标

社会责任报告的评价指标主要是针对上述的六大责任, 将其转化为可以进行比较分析的指标。这些指标能够反映和衡量企业承担对各利益相关方和自然环境的责任情况, 以此来评价企业履行社会责任的绩效情况。

1. 反映投资者责任的评价指标

(1) 资本保值增值率。资本保值增值率= (年末所有者权益/年初所有者权益) ×100%。资本保值增值率是评价企业经济效益的重要指标之一, 该指标反映了企业资本的运营效益与安全状况。该指标为100%表示为资本保值, 大于100%时表示为资本增值。所以该指标越大对投资者责任履行的越好。

(2) 股东权益收益率。股东权益收益率= (净利润/平均净资产) ×100%。股东权益收益率也就是企业净资产收益率, 该指标反映股东权益的收益水平, 用来衡量企业运用资本的效率。该指标越高, 说明为投资者带来的收益就越高。

(3) 资产所得率。资产所得率=[ (利润总额+利息支出) /平均资产总额]×100%。资产所得率也就是企业总资产报酬率, 该指标表明企业全部资产获取收益的能力, 是评价企业资产运营的重要指标。该指标越高, 说明企业的资产运营越好, 投资者的利益就越大。

2. 反映债权人责任的评价指标

(1) 速动比率。速动比率= (流动资产-存货-预付账款-待摊费用) /流动负债总额×100%。该指标是用来衡量企业流动资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力。债权人可以根据这一指标来评价企业短期偿还债务的能力。该指标越高, 说明企业偿还短期债务能力越强, 对债权人的资金越有保障。

(2) 企业利息支付能力。企业利息支付能力= (利润总额+利息费用) /利息费用。企业利息支付能力也就是企业利息保障倍数, 是用来衡量企业支付负债利息能力的指标。该指标越高, 说明企业支付利息费用的能力越强。因此债权人可以根据该指标来衡量债权的安全程度。

(3) 举债经营比率。举债经营比率= (负债总额/资产总额) ×100%。举债经营比率也就是企业的资产负债率, 即债权人权益对总资产的比率。该指标能够衡量企业保护债权人利益的程度。该指标越低, 说明企业偿债有保证, 债权人就不会承担太大的风险, 企业对债权人的保障程度就越高。

3. 反映消费者责任的评价指标

(1) 消费者满意度。其反映的是消费者的一种心理状态, 是消费者对企业的某种产品服务消费所产生的感受与自己的期望所进行的对比。企业可以通过问卷调查、电话回访等途径来建立与消费者沟通的网络进行信息反馈, 消费者满意程度可划分成五个级度:很不满意 (0分) 、不满意 (30分) 、一般满意 (60分) 、满意 (80分) 、和很满意 (100分) 。该指标能够充分反映企业对消费者责任的履行情况, 指标越高, 说明企业履行消费者责任越好。

(2) 产品退货或返修率。产品退货或返修率= (退货或返修产品数量/产品销售总量) ×100%。该指标越高, 说明企业的产品质量越差, 企业不能很好地履行消费者责任。企业对退货或返修率较高的产品, 应改进生产, 提高产品质量。

(3) 产品价格比。产品价格比= (企业产品价格/同类别产品的市场平均价格) ×100%。在产品质量相当的情况下, 该指标主要用来衡量产品的性价比水平。该指标越低, 消费者就更加愿意购买, 企业对消费者履行的社会责任就越好。消费者一般可以通过比价网或者市场考察来对需要购买的产品进行市场比价, 来决定是否购买。

4. 反映员工责任的评价指标

(1) 员工收入增长率。员工收入增长率= (本年员工收入总额/上年员工收入总额) ×100%。该指标反映了员工收入的增长程度, 指标越大, 说明企业履行员工收入增长的社会责任越好。

(2) 员工人均培训经费。员工人均培训经费=员工培训经费总额/员工人数。该指标能够反映企业对员工发展与培训责任的履行情况, 该指标越高, 说明企业越重视员工的个人发展, 员工的教育水平能够得到全面的提升。

(3) 职工薪酬满意度。职工薪酬满意度= (职工经济性报酬+非经济性报酬的实际感受) /期望值。该指标体现了员工对企业薪酬的满意程度, 超出期望值就是比较满意, 达到期望值就是基本满意, 低于期望值就是不满意。该指标越大说明员工对企业的薪酬制度越满意, 企业履行员工薪酬责任就越好。企业可以通过定期对员工进行问卷调查来考察员工薪酬满意度。

5. 反映政府责任的评价指标

(1) 企业资产纳税率。企业资产纳税率= (企业纳税总额/平均资产总额) ×100%。该指标能够反映企业的纳税水平, 用来衡量企业履行国家纳税政策的情况。该指标越大, 说明企业纳税情况越好, 企业履行政府责任就越好, 对国家的贡献也就越大。

(2) 企业社会贡献率。企业社会贡献率= (企业社会贡献总额/平均资产总额) ×100%。该指标能够体现企业对国家或社会所做出的贡献情况。社会贡献总额主要是指企业为国家或社会创造或支付的价值总额, 主要包括工资、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、净利润以及应交的相关税款等。该指标越大, 说明企业对国家或社会的贡献越大, 企业履行社会贡献责任就越好。

6. 反映社区责任的评价指标

(1) 企业捐赠收入比率。企业捐赠收入比率= (企业捐赠总额/企业收入总额) ×100%。该指标能够反映企业对所在社区的贡献情况。企业捐赠总额主要是指企业为社会做贡献所支付的, 比如支持教育事业以及文化艺术、扶贫帮困、救灾捐赠、环保以及其他。该指标越大, 说明企业履行社区责任越好, 所做的贡献就越大。

(2) 企业员工自愿者服务程度。该指标反映的是企业为了促进社区与整个社会的发展, 组织企业员工以自愿者身份服务社区、关爱社区的情况。该指标没有具体的计算公式, 一般都是通过统计调查得知。该指标越大, 说明企业自愿者服务程度越高, 企业履行社区责任越好。

7. 反映环境责任的评价指标

(1) 单位收入能源消耗量。单位收入能源消耗量=企业能源消耗量/营业收入总额。该指标用来反映企业生产过程中对能源的消耗程度。该指标越小, 说明企业节约能源, 履行环境责任的情况越好。

(2) 单位收入排废量。单位收入排废量=企业排废总量/营业收入总额。该指标能够反映企业生产对周围环境所造成的影响程度。企业的排废总量主要包括企业排放的废水、废气以及废物等, 该指标越小, 说明企业对周围环境的污染越小, 企业的环保意识越强, 企业履行的环境责任越好。

(3) 废弃物回收利用率。废弃物回收利用率= (废弃物回收利用量/废弃物产生总量) ×100%。该指标能够反映企业回收利用资源的能力, 该指标越大, 说明企业回收利用废弃资源的能力越强, 企业履行环境责任就越好。

四、建立社会责任报告体系的具体应用

根据上述的研究, 本文选取宝钢集团有限公司2009年和2008年的社会责任报告的部分数据为代表, 来分析社会责任报告体系的具体应用。

根据上述分析的部分评价指标, 结合表中的数据进行分析说明如下:

(1) 资本保值增值率。2008年为96.68%, 2009年为110.73%。数据显示, 2009年的资本保值增值率高于2008年的, 说明企业资本运营情况比较好, 企业履行投资者责任的情况较好。

(2) 举债经营比率。2008年为37.75%, 2009年为39.56%。该指标越低, 债权人承担的风险就越小。数据显示, 2009年的举债经营比率高于2008年的, 表明企业债权人承担的风险增加, 企业履行对债权人责任的情况不如上一年。

(3) 员工收入增长率。2008年为115.02%, 2009年为96.74%。该指标越大, 说明企业履行员工责任越好。数据显示, 2009年的员工收入增长率低于2008年的, 表明企业履行员工责任的情况不如上年。

(4) 资产纳税率。2008年为6.35%, 2009年为3.68%。该指标越大, 说明企业对政府责任履行的情况就越好。数据显示, 2009年的资产纳税率低于2008年, 表明2009年企业履行政府责任的情况相比较而言不好。

(5) 社会贡献率。2008年为14.98%, 2009年为9.86%。该指标越大, 说明企业对社会的贡献越大。数据显示, 2009年的社会贡献率低于2008年的, 表明企业2009年履行社会贡献责任的情况不如2008年。

(6) 捐赠比率。2008年为0.007%, 2009年为0.004%。该指标越大, 说明企业对社区的贡献就越大。数据显示, 2009年的捐赠比率低于2008年的, 表明企业2009年履行社区责任的情况不如2008年。

表2中的调查数据显示, 该企业用户的满意度一直处于较高水平, 2009年第一、二、四季度与2008年相比有所降低, 2009年第三季度与2008年相比有所提高, 所以从整体上来看, 2009年的用户满意度调查与2008年相比有所降低, 表明企业2009年履行消费者责任的情况不如2008年。

表3中的指标数据显示, 宝钢集团2008年还没披露企业的能源环境指标, 2009年才开始披露能源环境指标。说明宝钢集团开始积极开展环境保护工作, 不断提高资源使用效率, 减少废弃物产生和提高废弃物的循环使用率。表明企业对履行环境责任的情况有所改善。

五、结论

通过以上对社会责任会计报告体系的研究可以得知, 我国企业由于所处地区、行业和生产经营业务的不同而承担的社会责任内容也有所不同。因此, 每个企业可以在此基础上建立和完善自己的社会责任报告体系, 随时根据社会环境条件的变化, 调整和创新自己的社会责任报告体系。

参考文献

[1].李健.企业社会责任会计信息披露指标体系[J].中国乡镇企业会计, 2006 (7)

[2].周旭卉.我国上市公司社会责任评价指标体系的构建[J].会计之友, 2009 (6)

我国企业社会责任报告问题研究 篇9

在20世纪60年代,西方发达国家的工业迅速发展的同时,环境污染事故和职工伤亡事故时有发生,这引来了社会各界舆论的强烈批评。这种情况下,企业的管理层以及政府相关部门逐渐意识到:企业一味的追求高额利润是不合适的,企业也是一个社会人,应当承担起社会责任。这些意识上的变化逐渐在企业的财务报告中体现出来。美国是世界上最早披露社会责任信息的国家,始于20世纪60年代,并将其作为证券市场中判断公司业绩的标准之一。英国在1976年要求企业披露有关社会责任信息,这时主要侧重于披露就业信息;而紧随其后的法国也在1977年颁布了一项法令,要求所有职工人数达到或超过300人的企业都必须编制“社会资产负债表”,披露内容侧重于职工的利益保护,较英国有了进步。根据Corporate Register网站的统计,在1992年全球就有26家公司披露了社会责任报告,并在2001年突破了1000家,社会责任报告得到了迅速发展,如图(1)所示。

跨国公司在全球战略布局中,为了降低东道国各利益集团的抵触,也必须考虑东道国各利益集团的利益,特别是公众利益。因此,可以说跨国公司的发展将社会责任的理念传播到了全球。但是我国社会责任报告的披露历史并不长。在1999年,壳牌中国有限公司率先发布可持续报告,对环境保护、员工安全保护和教育以及社会公益事业进行了披露,从此揭开了我国企业社会责任报告的序幕。

二、我国企业社会责任报告的现状及问题

(一)我国企业社会责任报告披露起步晚发展快

虽然企业社会责任报告出现的历史比较早,但是我国大陆的企业首份社会责任报告在2006年由央企——国家电网公司发布,之后上市公司的社会责任报告以各种形式出现了井喷式增长。在2006年,我国仅有23家企业发布了社会责任报告,2008年1月至11月份发布社会责任报告121份,而在2009年仅1月至10月份已统计到的社会责任报告就达446份,比以前年度发布社会责任报告的总和还要多。出现这种情况的原因是多方面的,笔者认为主要有以下两个方面的原因:

首先,各企业积极承担社会责任并定期披露是国际趋势,我国企业受此影响并在意识上得到了提高。1999年壳牌在中国披露第一份企业社会责任报告,之后福特汽车、东芝中国等大型跨国企业纷纷披露,再到2006年国家电网披露了首份内资企业的社会责任报告,成为中国发布企业社会责任报告的先行者。至今,国家电网已经连续四年披露企业社会责任报告,与国有大型企业一起成为中国企业社会责任信息披露的排头兵,带动了我国社会责任信息的发展。

其次,社会责任信息披露的发展与政府的有力引导和社会力量的积极推动是分不开的。早在2005年,我国新公司法第五条对社会责任规定:“公司从事经营活动,必须遵守法律、行政法规,遵守社会公德、商业道德,诚实守信,接受政府和社会公众的监督,承担社会责任。”这在法律上规定了承担社会责任是企业的一项义务,但是这条规定的可操作性并不强。2008年1月,国务院国资委发布《关于中央企业履行社会责任的指导意见》,首次对我国国有企业履行社会责任提出了系统性的要求,使国有企业成为履行社会责任并披露相关信息的先遣部队。2008年4月,中国工业经济联合会等11个工业协会联合发布了《中国工业企业及工业协会社会责任指南》,这是我国发布的第一个企业社会责任报告指南,并列出了编制社会责任报告的80项参考指标,对企业编报社会责任报告具有操作上的指导意义。2008年12月上海证券交易所要求所有纳入到“上证公司治理板块”的样本公司、发行境外上市外资股的公司及金融类公司在2009年必须披露社会责任信息,深圳证券交易所也做出响应,要求所有纳入“深圳100”指数的上市公司在2009年必须披露社会责任信息。这标志我国社会责任信息披露将与财务报告一样进入强制披露的阶段。

(二)我国企业社会责任报告披露不均衡

1. 以国有大型企业为主导

据《价值发现之旅2008——中国企业可持续发展报告研究》显示,2008年1月至11月我国共计发布121份企业社会责任报告。国有及国有控股企业共发布70份,占发布总量的57.85%;民营企业发布29份,占比23.97%;外资企业(含合资)发布22份,占比18.18%。从这些数据可以看出,国有及国有控股企业在我国社会责任履行及信息披露中仍占主导地位,并且起到了一定的示范作用。这也与我国以公有制经济为主的经济制度相符合。

2. 地域分布以东部沿海一带为主

我国东部沿海一带经济发展程度高,中西部地区发展相对落后。因此就发布企业社会责任报告来说,仍以经济实力较强的东部地区为主,中西部地区占少数。据企业社会责任网2009年发布的调查报告显示:A股上市公司截止2009年10月31日共计发布企业社会责任报告364份,占同期所有企业发布总量的81.61%。发布数量前五名的分别是:广东54份,北京47份,福建28份,浙江27份,山东24份,共计占所有A股上市公司发布总量的49.45%;而后5名的西藏、新疆、海南、青海和黑龙江共计发布7份企业社会责任报告,数量微乎其微。总之,我国企业社会责任报告发布情况随经济发展程度出现明显的区域不平衡。

3. 行业分布以高污染高能耗的制造业为主

许馨予、赵屹、许龙华在《中国企业社会责任评估》一文中对截至2008年4月发布了社会责任报告的84家企业进行行业分类时发现:这些企业分布在生物化工能源、食品饮料、金融、汽车等各个行业。其中属于生物化工能源的达26家,占30.95%,其次为食品饮料行业和计算机类分别占8家和7家。

在上述行业中,发布企业社会责任报告的企业在生物化工能源行业中比较集中,这主要是因为这个行业会消耗大量的自然资源,对社会自然环境影响最大,同时承受着巨大的社会舆论压力;另一方面也与政府对这个行业环境方面的严格监管有关。此外科学发展观也要求我国企业必须注重资源节约、环境友好等各方面社会公众的利益。因此可以预见,其他各个行业对社会责任的披露在今后若干年会连续增加。

(三)我国企业披露的社会责任报告在质量上存在显著问题

1. 报告内容空洞,脱离实践

我国政府在十七大报告中指出我国要建立“以人为本、造福人民、生态良好、资源节约、成果共享”的和谐社会,在这个过程中,企业必须坚决履行自己的义务,积极地承担社会责任。对一个企业的社会责任评价不是以企业的社会责任报告编制华丽为标准,而应当以社会的认可作为评价企业履行社会责任的唯一标准,也是社会责任的灵魂所在。所以我们不难理解:王老吉具有一种救急救难、积极承担社会责任的民族企业形象;与此相反,民众对中国移动、万科、中国石油等企业却非常反感,虽然他们现在都定期发布企业社会责任报告。企业发布社会责任报告是一件值得鼓励的事,但是大部分企业的社会责任报告花了大部分篇幅来介绍公司概况、公司业绩、未来社会责任目标等空口号,利用图片来装点自己的报告,企图以此来掩盖自己在履行社会责任方面的实践不足。比如《万科2008年度社会责任报告》共8页,用了三页文字来介绍汶川地震后的工作,把捐赠物资等数据深深隐藏其中,理解起来相当困难,而其余5页篇幅更像是万科过去一年的工作总结。万科在编制2009年报告时似乎感觉到上一年报告篇幅与自己地产龙头的身份不相符合,《万科2009年度社会责任报告》的报告竟然达到48页之多。在这份报告中花了绝大部分篇幅来介绍公司部门设置、人员结构、过去荣誉、地产项目,完全就是对自己的一个广告吹嘘,对于环保投入、公益性捐赠等主动履行社会责任方面的信息很少。

2. 报告所依据的标准不统一

企业在编制财务报告时,有具体的会计准则可以遵循,但是在编制企业社会责任报告时,我国企业却没有一个统一的编制标准。所以编制出来的报告也存在很大的差异。目前国际上主要存在四种企业社会责任报告参考标准:全球报告倡议组织(英文缩写GRI)、社会道德责任标准(简称SA8000)、AA1000和全球契约组织。他们对所披露的信息要求各有侧重点,也各有优劣。GRI框架包括GRI指南、行业补充指引和技术规范,要求披露企业经济绩效、环境绩效和社会绩效三个方面的信息,是一套全面系统的标准,但是尚未制定统一的认证标准。SA8000仅仅重点关注劳动者和人权保护方面的信息,AA1000则将关注范围扩大到了企业的利益相关者,他们两个对社会责任的反应都是片面的但是都有认证标准。全球契约组织主要侧重于规范公司运作且在信息披露方面缺乏统一标准。2008年4月中国工业经济联合会等11个行业协会联合发布了《中国工业企业及工业协会社会责任指南》(以下简称《责任指南》),并列出了企业编制社会责任报告的28个方面共80项参考指标,涵盖了企业经济、社会责任、环境责任三个方面。《责任指南》的发布对我国社会责任信息披露的发展具有重大意义,但是在具体操作层面上仍然需要细化,并且《责任指南》也没有对不同行业做出细化要求。所以《责任指南》对我国社会责任报告在实际操作层面上的影响仍然很小。据《WTO经济导刊》金蜜蜂企业社会责任发展中心发布的《2008中国企业社会责任实践基准报告》显示,企业编制社会责任报告参考标准最多的是行业补充标准和全球报告倡议组织,分别占调查总体的24.1%和22.4%。详细如表1:

3. 报告的可靠性存在疑虑

如上文所诉,我国企业编制社会责任报告没有一个统一的标准,因此编制社会责任报告具有很大的随意性,在这种情况下编制出来的报告的可靠性是值得怀疑的。提高报告可靠性的一般方法是聘请独立的第三方对报告进行审核,并对审核结果发表意见。但是我国发布企业社会责任报告只有很少部分经过审计。据调查显示,我国企业2008年社会责任报告经过第三方认证的只占12.2%,报告内容停留在自吹自擂的层面也不难理解了。详细数据如表2:

三、我国企业社会责任报告质量的提升之道

第一,政府应当进一步促进我国企业积极履行社会责任并编制社会责任报告披露。如前文分析,我国发布社会责任报告的企业数量在近两年快速增加,一方面是由于企业社会责任意识的提高,另一方面也需要政府的积极引导。我国是社会主义国家,以公有制经济为主导,国有企业承担社会责任是天经地义的。在这方面,国有企业应该继续成为我国企业履行社会责任并发布报告的典范,甚至可以逐步强制我国国有企业定期编制并向社会公众发布社会责任报告。同时,我们政府也应当制定更多优惠政策,如企业公益性捐赠的税前扣除、环保设备加速折旧等,以减少民营企业履行社会责任所付出的代价。以此鼓励民营企业积极承担社会责任,并编制社会责任报告向公众披露,为社会的可持续发展做出贡献。

第二,我国应该在社会责任报告编制与信息披露方面制定更具操作性的准则。虽然我国已经发布了《责任指南》,这是一个进步,对我国社会责任报告编制所应包含的具体内容做出了规定,但是在指导企业编制社会责任报告的具体操作上仍有不足。企业社会责任报告是由企业提供给社会公众的信息,必须经历编制、审核、披露三个过程。《责任指南》在企业社会责任报告编制方面也仅仅是一个起步,而对于报告的审核以及披露方面的具体规定仍然为零。因此,我国社会责任报告体系的建设还有很长的路要走。

我国企业社会责任报告现状分析 篇10

关键词：企业社会责任(CSR),企业社会责任报告,现状

1 我国企业社会责任报告的发展现状

1.1 企业社会责任报告数量逐渐增加

自2006年国家电网发布我国第一份中央企业社会责任报告并且受到总理温家宝的鼓励和支持以来,企业社会责任报告数量出现了井喷式的增长。2006年发布了23份社会责任报告,数量超过了2000年到2005年6年发布数量的总和;2007年有77家企业发布了社会责任报告;2008年,报告数量再创新高,仅前11个月就达到了121份。

根据KPMG的调查,在美国,不论是作为公司年报的一部分还是独立发布,2008年74%的100强企业都对社会责任信息做了相应披露。虽然我国发布CSR报告的企业越来越多且增长速度很快,但是与欧、美、日等“报告发达国家”相比,我国大企业发布社会责任报告的比例仍然较低,还有很大的发展空间。

1.2 企业社会责任报告的类型多样

企业发布社会责任报告的类型多种多样,如国家电网、浦发银行的“企业社会责任报告”,中远集团的“可持续发展报告”,宝钢股份2006年以前的“环境责任报告”,中国平安的“企业公民报告”等。并且企业社会责任报告的名称也不是一成不变的,宝钢股份从2006年起,就将报告名称从“环境责任报告”改为“可持续发展报告”。根据《商道纵横》的统计资料,按照使用的频率,企业社会责任报告的类型一般为企业社会责任报告、企业可持续发展报告、企业环境报告三类,分别占了2008年1～11月份发布企业社会责任报告数量的74%、14%和10%。

1.3 社会责任报告披露不均衡

1.3.1 国有企业仍占主导

从发布CSR报告的企业性质看,国有企业占主导地位。在所有曾经发布报告的企业中,国有企业占了半数以上,共86家,比民营企业和外资企业的总数还要多,起到了很好的示范作用。

1.3.2 行业分布不均衡

发布社会责任报告的企业行业集中度较高。通过《商道纵横》的统计可以发现,发布报告企业主要集中在:房地产、金融、食品、电力、能源、信息技术、金属与采矿、化工、汽车及零部件、机械制造、家庭耐用消费品等行业,这些行业的企业社会责任报告数量占了总数的近80%。

上述行业中,电力、能源、金属与采矿、化工等都会消耗大量的自然资源、能源,对生态环境影响较大,承受着较大的社会舆论压力,因而更有动力发布社会责任报告;而房地产、金融、食品等行业则是受商誉影响较大的企业,也有希望通过发布报告来提升品牌价值、树立良好形象。

1.3.3 地域分布不均衡

从地区分布看,发布CSR报告的企业绝大多数集中在经济发达地区以及政府推动力度大的地区。根据《商道纵横》的统计,截止2008年11月,发布社会责任报告的企业数量最多的五个省市依次是:北京、福建、上海、广东和辽宁。这五个地区报告企业的数量就占了所有报告企业数量的80%。而在中西部地区,企业社会责任报告则是甚为罕见,其他省、自治区、直辖市发布社会责任报告数量的总和所占的比例还不到30%。

2 中国企业编制社会责任报告应注意的问题

2.1 不要让企业社会责任报告成为公关伎俩

根据KPMG2008年的调查,道德因素取代了经济利益成为披露社会责任信息的首要原因。而在我国,发布CRS报告的企业大多数都是迫于社会舆论和消费者的压力,想通过对CRS的重视树立公司形象和品牌,而支持政府政策、响应《关于中央企业履行社会责任的指导意见》则成为国有企业发布CRS报告的首要动力。不论是为了树立企业形象还是支持政府政策,企业要么是在向消费者公关,要么是在跟政府公关,并没有从根本上认识到编制企业社会责任报告对企业的内在价值。我国企业应提高社会责任意识,真正认识到企业是整个社会的一份子,把承担社会责任、保护和促进社会发展立与企业的长期可持续发展联系起来,而不仅仅是迫于外部的压力才编制报告。

2.2 注重社会责任报告的质量,而不仅仅是照搬规定的格式

我国企业大部分都能够按照《深圳证券交易所上市公司社会责任指引》甚至GRI 2006编制指南的格式要求编制社会责任报告,但是企业社会责任报告的质量却令人担忧。G250中约半数的上市公司加入了社会责任指数,比如富时社会责任指数或道琼斯可持续发展指数,而我国只有中国移动在2008年9月入选了道琼斯可持续发展指数(DJSI)。这从另一个角度反映了我国上市公司发布企业社会责任报告的质量普遍不高。我国上市公司的质量主要存在以下两个问题:

(1)报告基调必须是平衡的,能够诚实正确地描述结果,包括正面和负面信息。只有把不好的信息披露出来,好的信息才更令人信服。中国石油2006年的社会责任报告中,除了2006年在总经理致辞中对披露了“有6起一次死亡3人以上的重大安全生产事故和重庆开县天然气井漏事故发生”,再没有其他负面信息的披露,对“员工”和“社区及公益”信息的披露则在报告中均占了很大的篇幅。而英国石油公司(BP)则做的比较好,在其2006年的可持续发展报告中其对社会贡献只是简单的提及,对德克萨斯城事故、公司相应的行动以及阿拉斯加石油泄露等给环境和社会带来负面影响的信息均有详细的披露。

(2)报告是否包括第三方独立审计意见

在我国,中远集团2007年发布了第一份经过第三方审核的社会责任报告。但是总体来说我国企业经过第三方审计的社会责任报告凤毛麟角,社会责任信息的审计制度尚未建立。

根据KPMG2008年的调查,全球250强企业发布的报告中,有第三方审验声明的比例达到了40%。在BP公司2007年的可持续发展报告中,安永会计师事务所不仅出具了审核报告,还在文中给出了6处特别观察,极大提高了社会责任报告的信息的可信度。

2008年12月1日发布的《AA1000审验标准(2008)》是单独为审验提供方提供的标准,确立了审验过程中每一个环节的最低要求。相信这一标准的发布会对我国企业社会责任报告的第三方审计起到极大的推动作用。

2.3 注重编制社会责任报告的过程而不是结果

全球报告倡议组织通过对企业的调查发现,企业认为其收益最大的不是报告的最终完成部分,而是报告的准备、数据搜集以及书写的部分。公司经营中能进行评估和衡量的部分通常是管理层有能力管理的部分,能管理就意味着能改进。正像微软公司企业公民责任部高级主管Dan Boss说的那样:“这些衡量过程帮助我们改善企业综合表现,展示企业在行业中的领军地位,同时建立企业成功必须的信任。”

我国企业大多数还是迫于外部的压力编制报告,并意识到编制企业社会责任报告的潜在价值。通过报告的编制过程发现问题解决问题,通过编制CSR报告有效平衡利益相关方的利益、助推企业改进管理模式、增强企业抗御风险的能力才是编制CSR报告的精髓所在。

参考文献

[1]郭沛源,钟朝宏,陈颖等.价值发现之旅2008—中国企业可持续发展报告研究.商道纵横[J],2008(12).

[2]殷格非,崔征.企业社会责任报告在中国[J].WTO经济导刊,2008(8).

[3]Jennifer Hurson.KPMG 2008 Sustainability Report Study.Business & environment,2008(12).

[4]Scott McAusland.GRI:CSR报告强调编制过程的价值.WTO经济导刊.

[5]杨亚娥,刘建红.企业社会责任会计信息披露存在的问题[J].财会月刊(综合版),2006(7).

试论企业虚假财务报告责任 篇11

财务报告；法律责任；董事会；经理层

[中图分类号]F233[文献标识码]A[文章编号]1009-9646（2011）09-0053-02

截止2007年底，我国沪深两市共有52家上市公司实施了股权激励计划。股权激励制度的主要弊端有，在股权激励制度下，经营者的薪酬与股票价格挂钩，会激励经营者操纵股票价格的动机，从而进行财务报表舞弊。本世纪初世界范围内的，以安然和世界通讯为代表的，以操纵会计利润为特征的财务报表舞弊案，与股票期权激励机制在世界范围内的广泛应用有很大关系。财务报告是上市公司所要披露的最重要的信息，它的质量直接关系到投资者、债权人等相关利益主体的利益。因而世界各国普遍加大了对管理层财务报告舞弊的治理力度，以切实保护投资者利益，为投资者提供法律救济和民事补偿，其中以美国国会于2004年7月通过的萨班斯法案为代表。因此，我国资市场监管法律也应当顺应这一趋势，加大对上市公司管理层财务报告责任，同时，加大对投资者的保护力度。

一、财务报告法律责任主体

1.公司责任

上市公司和股东的基本关系是基于公司法的所有者和经营者的关系，所以公司理应对股东负责。对于公司犯罪的刑事责任，我国刑法第31条有明确的规定：“单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。”从刑法31条的规定来看，我国刑法对大多数公司犯罪都采取了“双罚制”这种惩罚方式，但是也存在“三罚制”，甚至“单罚制”的可能性。刑法第161条规定的“提供虚假财会报告罪”规定：“依法负有信息披露义务的公司、企业向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，或者对依法应当披露的其他重要信息不按照规定披露，严重损害股东或者其他人利益，或者有其他严重情节的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。”

可见，对于公司犯罪，已经取得了刑法的支持。可以考虑将这一规定引入到民事责任法律制度当中。同时，为了加大公司财务报告责任，不能因为个人承担责任而免除公司责任，故笔者主张采用“双罚制”；在不影响外部投资者利益的情况下，尽可能采用“三罚制”。

2.董事会责任

董事会是由董事组成的、对内掌管公司事务、对外代表公司的经营决策机构。它决定重大会计政策的选择，并负责对财务报告进行审核。因此董事应该保证财务报告的真实性和完整性。我国上市公司股权相对比较集中，在其公司治理中形成了强董事会弱管理层的格局，因此财务报告责任应当主要指向董事会，由董事会承担财务报告的全面责任。

3.经理层责任

从理论上讲，经理直接负责财务报告的编制，应当负直接责任，即只要虚假财务报告存在虚假陈述，包括不实记载，重大遗漏及误导性陈述，不管其是否存在主观的过错，均应该承担责任。

在美国，当某个公司触犯法律时，公司首席执行官（CEO）必定会千方百计以不知情为由推卸责任，他们为自己辩解的理由通常是，他们不可能清楚每一项交易。但是，在安然事件中，安然公司的首席执行官杰弗瑞·斯基林的种种所作所为表明，其管理层其实就是财务舞弊的幕后策划者。对于CEO们的指控和审判常常让司法者感到为难。由于会计舞弊的专业性强、程序复杂，一般很难找到直接证据来证明是CEO或CFO（首席财务官）指示有关人员披露虚假财务报告。结果，美国无罪推定的原则常常使他们逍遥法外。无罪推定本来是为了保护被诉讼人的利益的一条司法原则，它是指对被告人所指控的罪行，必须有充分、确凿、有效的证据，如果审判中不能证明其有罪，就应推定其无罪。因而，无罪推定的原则常常被用于上市公司管理层逃避法律责任的工具。

针对公司高管逃避责任的情况，《萨班斯法案》第302条款规定：公众公司的所有定期报告应附有公司首席执行官与首席财务官签署的承诺书，保证其财务报表完全符合《萨班斯法案》中有关规定，并不含有任何不真实的并导致其财务报表误导公众的重大错误或遗漏。如果将来发现有问题，CEO或CFO个人将对公司财务报表承担民事甚至刑事责任。CEO、CFO的承诺书为监管机构查处财务欺诈提供了强有力的法律武器，即使没有直接证据，CEO或CFO本人也要对财务欺诈负责任。此举将在很大程度上加大公司管理层的责任，使公司的激励机制与责任追究机制达成某种平衡。

可见，承诺书其实是对管理层法律责任的强化，它意味着管理层对虚假财务报告承担直接责任，而不仅仅是领导责任人。法案之所以将财务报告责任定位于CEO和CFO，是因为美国公司股权股权比较分散，董事会常常被经理层架空，因而CEO成为了公司治理的核心。

二、对财务报告法律责任的类型的梳理和建议

财务信息披露法律责任立法的根本目的地是增强现有资本市场监管系统的威慑作用，使受害者得到法律救济与民事补偿，同时避免对无辜的市场参与者受到不正当的惩罚。如上报述，无罪推定本来是为了保护被诉讼人的利益的一条司法原则，它强调对被告人所指控的罪行，必须有充分、确凿、有效的证据，但是却常常被企业管理层用于逃避财务报告法律责任的工具。

1.过错推定

过错推定原则是指受害人在能够证明侵权行为与损害事实之间的因果关系的情况下，如果侵权人不能证明损害的发生自己无过错，那么就从损害事实的本身推定侵权人行为有过错，并为此承担赔偿责任。过错推定原则将举证责任由受害人转移给了侵权人，因而更有利于保护受害人合法权益。过错推定原则对于判定我国企业虚假财务报告责任具有特殊意义。由于我国我国上市公司普遍存在一股独大现象，我国公司治理的重心是协调大股东与中小股东利益，而不是协调以股东为代表的外部人利益与以管理层为代表的内部人利益关系。在一股独大的情况下，管理层层受大股东控制，中小股东处于弱势地位，适用过错推定原则，能够加重管理层的财务报告责任，有效地遏制会计违法行为，切实地保护中小股东的合法权益。

2.无过错责任

无过错责任是指不以过失为要件来追究民事责任的一种责任形态。决定责任的基本要件是损害结果与行为违法及二者存在因果关系，而不考虑行为人的过错。萨班斯法案要求管理层签发承诺书，是对管理层无过错法律责任的进一步认可。但是，适用无过错责任时必须有法律的特别规定，也就是针对法律明文规定的特殊侵权行为才可适用无过错责任原则。例如，我国《民法通则》第一百零六条第三款规定：“没有过错，但法律规定应当承担民事责任的，应当承担民事责任。”所以，我国上市公司信息披露法律也应当适用无过错责任原则并明确规定其适用范围，以加大保护投资者的力度。根据无过错责任原则，上市公司与外部股东之间形成了委托与被委托关系，上市公司的管理层直接决定重大会计政策的决策，并负责财务报告的编制和审核，因此，上市公司和其管理层和理应当对虚假财务报告承担全部责任，而不管其是否存在过错。

3.连带责任

连带责任的目的在于补偿救济，并加重民事法律关系当事人的法律责任，以有效地保障受人的合法权益。上市公司管理层由董事会和管理层组成，按照公司治理理论，董事会是企业重大决策的制定者，而经理层是董事会决策的执行者。但是，在不同的股权环境下，管理层权责的配置有很大的差异，因而管理层承担责任的形式也存在不小差异。在股权相对集中的市场环境下，董事会主导管理层，董事会是公司财务报告的第一责任，经理层承担连带责任；而在股权相对分散的市场环境下，经理层主导管理层，经理层是公司财务报告的第一责任人，董事会承担连带责任，如上文提及的，萨班斯法案将财务报告责任定位于CEO和CFO，是与美国高度分散的股权结构相适应的。

[1]曲晓辉.上市公司财务报告法律责任研究[J].审计与经济研究,2008（01）.

我国企业社会责任鉴证报告评析 篇12

一、社会责任鉴证报告内容的分析

(一) 鉴证者与被鉴证单位

1. 鉴证者及其独立性和胜任能力。

(1) 鉴证者。全球报告倡议组织 (Global Reporting Initiative, 简称GRI) 在其分析报告中将鉴证者归纳了十类:“四大”、非“四大”会计师事务所、认证机构、一般的咨询机构、专门的咨询机构、独立的顾问机构、个人、学术机构、政府部门和非政府组织。最主要的三类:“四大”、认证机构和专门的咨询机构, 其2007年的市场份额依次为40%、25%和24%, 共占据89%的市场。毕马威 (KPMG) 2011年企业责任报告全球调查显示, 有70%以上的G250和接近65%的N100企业选择由大型的会计机构进行鉴证。从我国企业2011年社会责任报告的鉴证情况来看, 认证机构在鉴证报告的提供者中居于主导地位。据2011年企业社会责任报告提供的数据, 认证机构共出具了30份鉴证报告, 占总数的55%, 在份额上遥遥领先。有8家企业披露了分别由认证机构和行业协会出具的鉴证报告, 这些企业同时拥有两份鉴证报告。

(2) 独立性和胜任能力。对社会责任报告进行鉴证的机构应是被鉴证单位以外的第三方, 且具备独立性和专业的胜任能力。除毕马威和普华永道之外, 其他机构都在鉴证报告中说明了自己的独立性。劳式、纺织工业联合会、必维、通用公证行这些机构的鉴证报告提到了胜任能力的问题, 它们一般用“独立性、公正性和能力声明”或者“独立性和能力声明”对独立性和胜任能力集中阐述。

2. 被鉴证单位。

有47家企业聘请第三方对其出具的社会责任报告或者可持续发展报告进行鉴证。从行业分布来看, 有16家制造业企业, 14家金融保险业, 能源业与交通运输业分别位列第三和第四。在制造业中, 以纺织企业最多, 纺织服装业已成为我国发布社会责任报告最多的细分行业。这47家企业中的大多数是国有企业或者上市公司, 并且规模都较大。

(二) 鉴证标准

我国没有专用的社会责任报告鉴证标准, 一般是采用国际标准, 常用的有:国际审计准则与验证委员会的《历史财务信息审计和审阅以外的其他鉴证业务准则》 (ISAE 3000) 、社会与伦理责任协会的《AA 1000审验标准》和全球报告倡议组织的《可持续发展报告指南》等。ISAE 3000是国际审计与鉴证准则委员会 (IAASB) 于2003年制定的, 是国际会计公司在全球范围内从事社会责任报告鉴证的主要依据。具体来看, 依据ISAE 3000进行鉴证的比例自2005以来由G250样本的24%提高到2010年的62%, 由N100样本的14%升到54%, 上升幅度较大。《AA 1000审验标准 (2003) 》 (AA 1000AS) 是进行社会责任报告鉴证的专门标准, 明确针对可持续发展审验专业人员和专业机构使用, 旨在保证可持续发展绩效和报告的可信度和质量;《AA 1000审验标准 (2008) 》是AA 1000审验标准的第二版, 它为可持续审验提供了一个严格的框架, 同时又为其适应不同的组织机构环境提供了足够的灵活性。全球报告倡议组织 (GRI) 的《可持续发展报告指南》 (目前较多使用的是2006年版, 简称G3) 是世界范围内广为使用的可持续发展报告框架, 用于指导公司编制科学的可持续发展报告, 以披露非财务绩效, 让利益相关方了解企业对经济、环境和社会的影响。G3是欧洲公司最广泛认可的社会责任报告指南, 它在全球的接受度也在逐渐提升。

从55份鉴证报告来看, 采用最多的标准 (这里指主要标准) 是中国纺织工业协会制订的《中国纺织服装企业社会责任报告验证准则》 (CSR-VRAI) 和中国纺织服装企业社会责任指标体系 (CSR-GATES:2008) , 共有18份, 占总数的33%;其次是ISAE3000, 共有13份, 占比24%, 这些鉴证报告主要由“四大”会计师事务所提供, 必维国际检验集团在对某些企业的鉴证中也采用了此标准;但该机构大部分的鉴证工作遵循自定的鉴证标准, 即必维验证管理程序, 共有13份, 占24%;随后是GRI的G3指南和AA1000AS, 均占14%左右。在鉴证市场份额中占比不多的我国本土事务所遵循的是《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号:历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》, 共4份, 占比7%;挪威船级社 (DNV) 的可持续发展报告审验规章占比很少, 仅有2份报告。和前几年的鉴证报告进行对比可以发现, 以前往往采用单一的鉴证标准, 但目前更多的鉴证工作是同时参照几个标准, 主要目的是为了提高报告的有效性和可信度, 增强利益相关方的信任。

(三) 鉴证程序

鉴证工作所执行的程序主要包括:对社会责任政策的落实机制进行抽样评估, 访谈鉴证现场与报告编制有关的管理层和工作人员, 了解报告编制过程, 评价信息收集和管理系统的科学性;抽取关键指标进行分析性复核, 评审书面证据的可靠性, 对数据信息进行抽样鉴证等。所有这些程序可分为对内部控制的测试和实质性程序。值得注意的是绝大部分的鉴证机构没有访谈外部利益相关方, 这一点在部分报告的鉴证局限性中作了说明。

(四) 保证程度与结论表述

鉴证是旨在增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的保证业务, 但是仅有占总数一半左右的鉴证报告说明了保证程度, 合理保证的报告有11份, 有限保证的报告15份, 有3份报告形容其程度为“中度保证”, 未提及的是行业协会和部分认证机构所提供的鉴证报告。社会责任报告的信息不同于财务报告信息, 其中定性信息和叙述性信息偏多。另外社会责任报告鉴证领域在很多问题上尚未达成共识, 目前没有统一的、强制性的鉴证标准, 所以为社会责任报告使用者提供很高的保证程度是较困难的, 有限保证可能更具有客观性, 也较为符合鉴证活动本身的谨慎性。

鉴证意见的表述方法通常可以分为两类:积极表述和消极表述。在这55份报告中, 积极表述结论的报告共有36份, 约占65%。一般表述为:所披露的信息是可靠且客观的, 没有发现重大系统性或实质性错误或者社会责任报告符合某标准的要求。消极表述的鉴证报告共19份, 占比35%, 大多见诸于会计师事务所出具的有限保证的鉴证报告, 还有少部分来自于必维国际检验集团、劳式质量认证公司和莱茵技术监督服务公司, 大多表述为:我们没有注意到任何事项使我们相信选定的2011年度关键数据的编制, 在所有重大方面未能符合列示于报告中的编报基础。

(五) 鉴证报告中的其他要素

从内容来看, 所有的鉴证报告均明确了鉴证范围。有25份鉴证报告明确了报告的收件人, 占45%, 但对象却不尽相同。收件人为“公司”、“全体股东”的各有1份, 由“四大”会计师事务所提供的11份报告说明收件人为公司董事会, 并做出说明:“我们的工作仅限于就上述约定事项向董事会进行汇报, 而非其他目的。我们不会就我们所实施的工作、出具的报告或做出的结论对除董事会以外的任何第三方承担任何责任。”明确报告收件人为公司的利益相关者的鉴证报告有12份, 采用的是“致……公司利益相关者”或者“报告旨在告知所有的利益相关方可由利益相关方使用”这种表述。

由会计师事务所 (包括“四大”和我国本土事务所) 出具的15份鉴证报告都阐明了管理层和鉴证服务提供方的责任, 这样既有助于增强被鉴证单位的责任意识, 提高信息的可靠性, 同时也合理确认了鉴证机构的责任, 在规范其行为的同时可以降低公众对鉴证工作的期望差距。

二、几点思考

(一) 聘请第三方对社会责任报告进行独立鉴证的企业偏少

我国的社会责任报告鉴证活动正在发展之中, 整体情况较前几年有进步, 但是鉴证报告的数量仍旧偏少, 所以社会责任报告虽然数量很多, 但其质量却也无从考究。毕马威 (KPMG) 发布的2011年全球企业社会责任调查报告显示, 采用第三方鉴证的企业比例为46%, 我国企业的这一比例与全球水平相差甚远。此外, 就被鉴证单位的行业分布比例来看, 我国的金融保险业位居前位, 这一点与国外情况相同;国外的化工制药、石油开采企业在被鉴证单位群体中也占有很大比例, 可能是因为这类企业的社会责任履行情况更易受到社会关注, 而经过鉴证的社会责任报告更能提高公众对其的认可度, 但是我国这类企业的社会责任报告鲜有经过第三方鉴证。

(二) 鉴证报告的鉴证程序、格式和内容有很大区别

部分认证机构和行业协会的鉴证工作虽然遵循了一定的鉴证标准, 但鉴证程序较为随意和空泛, 有的报告甚至直接附上结论, 未对鉴证程序作任何说明, 也即对鉴证证据的获取过程未做出表述。报告内容尚不够统一和规范, 影响了报告的可比性。会计师事务所提供的鉴证报告在格式和内容上更显规范, 但其市场份额并不高, 如果会计师事务所在社会责任报告鉴证领域继续拓展业务范围, 利用其在鉴证方面丰富的经验和条理化的程序开展工作, 这对于社会鉴证业务整体水平的提高有很大益处。有些行业的特定数据可能超出注册会计师的能力范围, 必要时可以借助专家的工作来完善鉴证工作。

(三) 社会责任鉴证报告的可信度还需进一步提升

在对社会责任报告的鉴证过程中, 利益相关方的参与必不可少, 但大多数的鉴证机构在这一方面还有所欠缺, 应该访谈利益相关者, 尤其是外部利益相关者, 充分考虑他们的意见和感受, 以此作为出具鉴证结论的依据之一。此外, 从2011年社会责任鉴证报告来看, 结论均为无保留意见。值得注意的是, 社会责任报告作为将定量信息和定性信息共同披露的报告, 信息的不实达到什么程度时会影响意见的类型, 重要性的标准该如何确定, 这些问题目前在我国没有明确规范, 不同的鉴证机构可能会有不同的标准, 但他们未对此做出明确的说明, 这也在一定程度上影响了信息的可比性和报告的可信度。

摘要：聘请第三方对社会责任报告进行鉴证, 既有利于改善报告的可信度, 也有益于促进企业社会责任实践活动的发展。本文对我国企业披露的2011年社会责任鉴证报告内容进行分析, 以了解目前的现状, 最后提出几点思考。

关键词：社会责任,鉴证报告,鉴证标准,鉴证程序

参考文献

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