审核策略（通用12篇）
审核策略 篇1
从某种意义上说, 在建筑工程建设中, 工程造价贯穿于整个施工过程。相应地, 对于建筑工程造价来说, 对应的结算审核占据中重要的位置。有效的工程结算不仅可以减少工程施工的成本, 提高投资效益, 还能使整个工程建设的经济效益最大化。相应地, 建筑工程竣工阶段便是其中的一个方面。因此, 本文作者以建筑工程竣工阶段为基点, 在对工程结算审核内容进行分析的同时, 也对一些可行的造价审核的制度保证方面予以了探讨。
一、建筑工程竣工阶段工程结算审核内容
1、对招投标审查。
对业主提供的勘察设计、监理、工程施工、主要设备材料采购等招投标资料进行审查, 审查招、投标存档资料是否完整, 招标图纸与竣工图纸内容是否相一致, 针对不相符的工程内容, 列出明细, 分析其对工程造价结算的影响。
2、对合同审查。审查合同主要条款与招标文件规定及投标承诺是否一致, 如有差异, 分析其是否对工程投标报价进行变更、是否增加工程造价。
3、对现场设计变更、签证审查。
审查设计变更、签证的审批是否符合内控制度的要求, 内容是否真实、有效, 资料是否齐全 (施工方申报单、监理审核单、业主审批单) 、手续是否完备 (是否按审批权限进行审批) 。
4、对送审工程量进行审查。
审查工程量计算的依据是否充分, 方法是否符合招投标文件要求、投标承诺和合同约定, 工程量清单是否符合规则、计算结果是否准确。
5、对材料进行审查。审查甲、乙供材料报价是否满足合同的要求、依据是否合法有效、价格组成是否合理, 材料的品种、数量是否正确, 质量是否符合要求。
6、对竣工验收证明书、质量评定等质量文件进行审查。
审查工程质量是否符合合同和招标文件的有关质量要求, 对于质量不符合要求的内容列出明细, 按照合同有关质量条款进行详细考核。
7、对实际工期和合同工期进行比较, 分析差异原因和责任方, 按照合同工期条款进行详细考核。
8、审查索赔和违约金支付的理由是否符合合同的约定或相关法规的规定, 证据是否确凿、完整, 费用计算是否准确。
9、现场勘测计量。
审核项目组在依据竣工图、现场变更签证进行工程量审核的同时, 通过现场勘测、取样等方法对计量内容进行符合性测试, 现场勘测由委托方、监理、施工方、编审项目组共同参加, 并由各方签字确认, 作为计量的依据之一。
现场勘测的主要内容:
(1) 对于竣工图或签证不能表示清楚的工程量;
(2) 对隐蔽工程的核查。
(3) 对非隐蔽工程内容, 项目组排出现场测量计划, 各方共同至现场实际测量;
(4) 其他编审项目组在审核过程中认为有必要现场勘测的工程内容。
1 0、工程结算计价编制或审核。
(1) 计价方式应符合合同约定, 清单项目人、材、机换算及计算结果应准确无误;
(2) 工程量、清单项目综合单价及措施费用调整依据应充分, 应符合招标文件要求、投标承诺和合同约定, 计算结果应准确;
(3) 主要材料消耗量计算应准确, 材料价格应与报价相符, 价格调整依据应充分, 甲供材料的品种、数量和结算应一致;
(4) 变更价款的内容和范围是否符合招标文件、投标承诺和合同约定, 综合单价确定是否遵循合同和招投标的计价原则, 变更价款的计算是否准确;
(5) 甲方单独分包项目工程内容的划分和结算应不重复, 应符合招标文件、投标承诺和合同约定, 计算结果应准确;
(6) 各种税金和规费计取应符合相关管理部门文件的规定;
(7) 实际工期、质量与合同约定的比较, 差异原因和责任应核实, 索赔和违约金支付的理由应符合合同的约定或法规的规定, 证据应确凿、完整, 费用计算应准确无误等。
二、造价审核制度
对于建筑工程建设来说, 想要实现最小化的施工成本, 就需要对工程造价审核的制度建设方面予以重视。因此, 本文作者站在建筑工程竣工阶段的角度, 对一些造价审核制度进行探讨。主要工程结算审核相关工作制度如下:
1、文件 (资料) 收发制度对于审计组收到的业主提供的结算资料、与结算有关的文件及审计组发出的工作联系单、询证函、等文件资料, 由审计组专 (兼) 职资料员进行登记和交接签收。
2、例会制度。审计组每周至少召开一次会议, 对审计工作情况进行总结, 对下步工作进行安排。
3、询证函制度。对于工程结算审核过程中发现的问题, 现有资料无法提供有效证据时, 审计组应以书面询证函的形式提交业主, 由业主进行解决或协调。
4、审计底稿管理制度。
审计项目组在审核工程量过程中, 应对编制详细的计算底稿和审核工作底稿, 便于与施工单位的核对, 同时也作为公司及业主对审核人员复核、考核的依据。底稿的编制必须符合公司操作规程和审计质量控制要点的规定。
5、现场勘测制度。
结算审核人员在熟悉竣工图纸等工程建设资料后, 对需现场勘察测量的内容, 编制现场勘测计划, 经业主批准后, 会同业主 (项目管理) 、施工单位、监理等单位代表, 共同至现场进行勘察测量, 填写勘测记录, 并由参加各方签字确认, 作为工程结算审核的依据。
6、审计 (核) 报告的质量控制制度
(1) 审计 (核) 报告是审计单位实施审计后, 对被审计单位的项目管理、造价控制、费用支付的真实、合法、有效性等发表咨询、审计意见的书面文书。
(2) 审计 (核) 报告经项目经理审核后, 送达被审计单位征求意见。
(3) 被审计单位对征求意见的审计 (核) 报告有异议的, 审计组应当进行核实, 并作出书面说明。必要时, 应当修改审计报告。被审计单位自收到审计 (核) 报告之日起十日内没有提出书面意见的, 视同无异议, 并由审计人员予以注明。征求意见的审计报告应予保留。
(4) 项目组应当将审计 (核) 报告、被审计单位对审计 (核) 报告的书面意见、审计组的书面说明、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据以及其他有关材料, 报公司相关部门复核。
(5) 公司相关部门应当对下列事项进行复核, 并提出书面复核意见:审计实施方案确定的审计目标是否实现;事实是否清楚;审计证据是否充分;适用法律、法规、规章是否正确;评价、定性、处理、处罚和移送处理是否恰当;其他需要复核的事项。
(6) 项目组将经复核后的咨询意见、审计报告及复核意见书、报送公司分管领导和技术负责人。
(7) 由公司技术负责人召开专题会议讨论审定。参加人员包括公司分管领导、技术负责人、项目经理、质量控制部门负责人、其他有关人员。审计业务评查会议应当在充分讨论的基础上形成审计业务评查会议决定。
(8) 项目经理所根据审计业务评查会议决定修改审计 (核) 报告, 并报送技术负责人和公司主要负责人签发。
(9) 项目经理对其提出的审计 (核) 报告的真实性和完整性负责;对审计工作底稿记录的重大问题不予反映或者不如实反映的, 审计 (核) 报告反映的问题严重失实的承担责任。技术负责人对公司出具的审计 (核) 报告负责。
三、结语
总之, 对于建筑工程建设来说, 工程竣工阶段也发挥着关键性的作用。相应地, 对于这阶段来说, 做好工程造价审核, 进行合理的结算, 有利于为整个工程建设的施工成本予以减少。同时, 还能使工程建设能够如期竣工, 尽早投入到使用中, 发挥它的使用价值。最后, 作者希望本文在丰富广大读者朋友们内心世界的同时, 也能唤起他们对此的思考与展望。
摘要：随着经济飞速发展, 我国建筑事业已处于日益变化之中。相应地, 对于建筑工程建设来说, 竣工阶段是其不可或缺的部分。同时, 在工程造价管理方面, 工程竣工阶段的结算审核是必不可少的。因此, 本文作者对工程竣工阶段的结算审核内容以及造价审核措施予以了分析。
关键词：建筑工程竣工阶段,工程结算,审核内容,造价审核,制度,分析
参考文献
[1]余游, 马英斌, 毕明智.工程竣工结算审核与造价控制研究[J].价值工程, 2015, 05:116-117.
[2]孔祥祎.建筑工程竣工阶段工程结算审核内容和造价审核方法探讨[J].科技创新与应用, 2014, 07:259.
审核策略 篇2
摘要：
本研究以建筑工程造价审核工作作为中心，提出了建筑工程造价审核工作应该遵循的体系性原则、质量原则、人性化原则，提供了做好建筑工程造价审核的准备工作，做好建筑工程造价审核的细节工作，提高建筑工程造价审核的实际质量等方法和技巧，希望为全面进行建筑工程造价审核工作，更好发挥建筑工程造价审核工作的价值有所启示。
关键词：建筑工程；造价审核；体系性原则；人性化原则；准备工作；细节；质量
1.前言
在建筑工程整个施工过程中，工程造价审计工作的有效实施是至关重要的，是一个项目是否取得最大经济效益的基础，是企业是否在建筑业站稳脚跟的关键所在，是社会快速发展的必然要求，因此，无论是大型建筑行业还是小型施工管理企业，一定要高度重视建筑施工中的造价审计工作。
2.建筑工程造价审核工作应该遵循的原则和策略
2.1坚持体系性原则
建筑工程造价审核应该以建筑产品的质量和工程造价水平作为出发点，要以体系性原则作为平台，要善于总结在施工中存在的体系性问题，对问题进行分析、概括，并找出解决问题的具体方法，将这些经验都记录存储下来，为以后的建筑工程造价审核工作所使用。
2.2坚持质量原则
建筑工程造价审核工作应该建立完善的质量监督管理程序，不定期的对各个环节进行临时抽查，将检测出的不符合标准的环节进行修改和完善，确保工程质量达标，这为建筑工程造价审计工作的进展提供了便捷途径。
2.3坚持人性化原则
在建筑施工过程中，要做到以人为本，激发工作人员的创造性和积极性，更好地完成项目施工工作。而在人性化管理的工程建筑中，工程造价的审计工作就需要拥有一批高素质、高技能、经验丰富的专业人才队伍，要确保工程项目在这样一个健康环境下进展，质量得到有效保证，为企业创造最大价值。在此过程中，工程造价审计人员要客观对待审计工作，公平合理的完成审计任务。
3.提高建筑工程造价审核质量的技巧
进行建筑工程造价审核应该结合具体工作过程和审核工作阶段，通过重点审核和全面审查的技巧与方法达到建筑工程造价审核的.效果。
3.1做好建筑工程造价审核的准备工作
在建筑工程造价审核开始的初期应该明确审核工作的功能与价值，要尽力结合建筑工程造价的特点和要求，最大量地收集建筑工程的全面新型和资料，详细掌握建筑工程特点，具体把握建筑工程造价资料，避免建筑工程造价审核过程里因业务、流程、内容方面不熟悉而产生的疏漏、重复、错误等失误出现，预防建筑工程造价问题给建筑工程成本控制带来的影响与损害。在准备工作中应该以建筑工程造价的真实性作为审核的核心内容，落实建筑工程造价审核工作的责任，明确建筑工程造价审核的依据和操作标准，使每个部门和个人做到心中有数。在准备工作中应该全面把握建筑工程造价的信息和细节，针对工程数据、施工设计、方案图纸等原始材料展开全面控制，在掌握建筑工程施工形式、规模、特点和流程的基础上，形成准备和控制建筑工程造价审核工作的关键流程和重点控制体系。在准备工作中应该以现有的规范和工程资料形成具有数字化的建筑工程造价定额，做到对建筑工程造价、预算成本的全面控制，为建筑工程造价审核的顺利开展提供平台，也为全面进行建筑工程造价做好相应的准备。
3.2做好建筑工程造价审核的细节工作
在具体的建筑工程造价审核工作中应该突出细节和重点，一方面，应该审核建筑工程造价是否出现超标现象。要以建筑工程图纸作为基础，计算和统计工程施工造价，确定建筑工程施工量，以便为审核建筑工程造价工作提供前提，预防建筑工程造价出现超标的问题发生。另一方面，应该以建筑工程施工和项目进展作为基础，认真对建筑工程施工的过程进行造价审核，特别要加强施工单价和施工量的审核工作，确保建筑工程造价审核的准确性与高效性。此外，要结合建筑工程实际的进程展开造价审核工作，对实际产生的支出、费用和成本进行全面而系统第审核，制定出建筑工程造价控制的标准，更好地指导建筑工程造价审核工作。最后，要加强对建筑工程造价特殊情况的审核工作，要以建筑工程施工实际作为标准，以具体的特殊情况和特殊问题作为对象，以事实为根据，全面进行建筑工程造价审核工作，在确保建筑工程造价审核准确性的同时，维护和处理好建筑工程施工各方面利益和关系。
3.3提高建筑工程造价审核的实际质量
审核质量需要各方面的要素作为基础，经过密切的配合和准确的运作才能达到质量目标的要求。一方面，应该提高建筑工程造价审核人员的素质，要加强对建筑工程造价审核人员职业素质、职业道德、职业经验的培养、提升、发展工作，在高素质建筑工程造价审核人员的保障下，提升建筑工程造价审核的实际质量。另一方面，要持续进行建筑工程造价审核制度体系和管理机制的建设工作，确保建筑工程造价审核工作能够“有法可依”，依靠制度的严肃性和强制性提高建筑工程造价审核的水平，同时以制度的灵活性和协调性提升建筑工程造价审核的质量。最后，应该建立建筑工程造价审核工作的评价体系，从工程建设、企业发展、造价控制等更高层级统领评价工作，走到对建筑工程造价审核更为准确地考核和检验，进而为进一步提升建筑工程造价审核质量提供可供参照和借鉴的平台。
结语
建筑工程造价审核是科学实施建筑管理，全面控制建筑成本，认真审核建筑造价的核心工作，为了确保建筑工程造价审核的合理开支，应该首先明确建筑工程造价审核的各个环节与各项内容，将建筑工程造价控制在预算和成本的范围内，进而制定出科学的建筑工程造价目标，指导建筑工程造价的关键环节和重点细节，为建筑企业获得最佳的管理效果和最大的经济收益，从根本上适应市场化对建筑工程造价审核的综合、系统要求。
参考文献：
[1]刘秀凤.浅谈建筑工程造价的合理有效控制与探索[J].科技咨询导报.(04)
[2]叶国珍,顾建明.如何有效控制建筑工程造价[J].科技创新导报.(17)
[3]潘徐剑.小议建筑工程造价存在的问题及对策分析[J].中国科技投资.(21)
[4]李海威.建筑工程造价影响因素分析及降低工程造价措施[J].科技与企业.2014(07)
审核策略 篇3
关键词：建筑工程造价;预结算;审核;方法
1.建筑工程造价预结算审核的意义
由于我国改革开放程度的进一步加深，经济的高速发展，现在的项目投资者来自各个阶层，投资款也是从各个渠道上汇集而来，投资的种类也越来越多，建筑工程也随之向着市场化进一步迈进。在这样的大环境下，也就促动着建筑行业进一步发展，而建筑行业的高速发展离不开准确的预结算审核，要依赖它来确保投资者的投资款项得以充分的利用，所以这也就是审核建筑工程造价预结算的意义越来越重大的原因所在。
2.建筑工程造价预结算审核存在的问题
2.1施工图与竣工图出入过大
众所周知，施工图和竣工图是建筑工程项目中的两种重要图纸，前者是建筑单位所投项目招标环节与施工作业过程中重要的衡量依据，后者反映的是工程竣工后的工程施工结果。因为建筑工程项目在施工过程中，为了满足工程质量建设需求与使用功能，必然会产生一定的设计变更，所以施工图和竣工图这两者之间存在一定的差异是很正常的。但是在实际操作中，施工图与竣工图两者之间出入太大。此外，许多工程项目还混淆了这两者的概念，将它们混用，更有甚者将落后的施工图用于工程造价系统中，从而使工程计取花费与实际决算之间发生很大的出入。
2.2工程量虚报问题
工程量虚报问题主要体现在以下几个方面：第一，在基建工程的分项工程中，计算的工程量大于实际的工程量;第二，虚设工程项目，将未施工的项目纳入结算。比如在桩基础工程项目中虚列复打桩等子项目;第三，重复计算工程量。
2.3错套定额问题
主要包括以下两个方面：①定额项目的错套。比如现浇钢筋砼楼梯、楼梯面层不包括与楼梯相连的板结构层、面层应套楼地面的相应项目，有的预结算中错套楼梯的相应项目;②定额项目的高套。施工单位在套定额时经常就高不就低，低工程套高价定额子项目。比如施工采用人工挖土，在结算中套用机械挖土方。
2.4合同签订不规范，合同管理流于形式
在有些小型工程项目建设中甲乙双方对合同的重量性、严肃性认识不够，签定合同时对条款没有仔细推敲，造成合同条款不齐全、不严密、活口太多，使得合同流于形式。在合同实施过程中也没有进行有效的合同管理，施工管理与合同管理存在脱节现象，一些施工管理人员不懂经济、不懂合同管理，使得其工程管理方式仍偏重质量管理忽视合同管理。
2.5不按规定规范标准取费
规范定额规定，工业民用建筑必须符合建筑面积、跨度、高度中的三个指标中的两个，才能定为该类工程，构筑物符合其中一个即可。类别套错，相应费率都会跟着错误记取，致使工程造价相差较大。此外，按市场价计入的项目以补充估价的形式存在，而这些项目不允许计取任何费用，只计取劳动定额测定费、定额编制管理费和税金。
2.6材料价格与实际不符
比如：①材料使用上以次充好，而材料调差仍按质量好的材料价格调整;②材料价格调整时调涨不调跌，有些材料的市场价高于定额价，施工方在调整材料价格时，只调整高于定额价的材料而不调整低于定额价的材料，从而虚增造价;③偷工减料，采用与设计不相同型号的材料;
3.做好建筑工程造价预结算审核工作具体措施
针对以上工程造价预结算审核中存在的常见问题，应认真处理，具体措施如下。
3.1注意按图核实工程数量及认真核实单价
竣工结算的工程量应依据竣工图、设计变更和现场签证等进行核算，并按国家统一规定的计算规则计算工程量。结算单价应按现行的计价原则和计价方法确定，不得违背;套定额结算时要注意所套用子目是否正确，同时要仔细核实材料价格。
3.2注意核对合同条款，并结合实地考察
首先，应该对竣工工程内容是否符合合同条件要求，工程是否竣工验收合格，只有按合同要求完成全部工程并验收合格才能列入竣工结算。对此，无论是建设单位还是施工单位，对工程资料的编制审查应引起高度重视。施工单位首先应本着实事求是的工作态度，遵守职业道德，客观真实的编制工程资料。建设单位应加强审查工作。审核人员则应把好最后审核关，做到实地考察并现场复测，以确保工程资料真实可靠。
其次，应按合同约定的结算方法、取费标准、计价定额、主材价格和优惠条款等，对工程竣工结算进行审核，若发现合同开口或有漏洞，应与建设单位与施工单位认真研究，明确结算具体要求。
3.3注意核查设计变更签证及隐蔽验收记录
所有隐蔽工程均需进行验收，两人以上签证;实行工程监理的项目应经监理工程师签证确认。审核竣工结算时隐蔽工程施工记录和验收签证应手续完整，工程量与竣工图一致方可列入结算。
设计修改变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计校审人员签字并加盖公章，经建设单位和监理工程师审查同意签证;重大设计变更须经原审批部门审批，否则不应列入结算。
3.4注意理解工程量清单项目及计算规则
由于近几年工程造价领域的改革步伐较大，新定额的修编、工程量清单的推广，新规范、新标准尚处于执行的初期阶段，在招投标阶段并未严格执行清单计价规范，使在结算时产生较大的意见分歧。
3.5加强施工全过程资料的收集、整理工作
我们想要做好造价预结算的审核工作当然离不开详细而又真实的施工资料。但是因为很多的工程项目施工工期很长，有很多大型工程，从项目策划到最后的检验投入使用的过程中，庞大的数据资料很难保证无一缺失，以及其他的难以预见的因素也很多。在这样的情况下，全过程施工资料的收集工作就显示出了它的重要性。在整个过程中的文件，万一出现了疏漏又或者是其他问题，势必会大大降低工程材料的完整程度以及准确程度。在这样的情况下，也就给审核工作添加了很大的障碍，此时若想审核准确，相对的就要耗费更多的资源。所以在工程施工过程中一定要有具有专业技术的工作人员来实时登记这些资料，不仅可以保证日后的审核工作顺利进行，也可防止施工单位进行一些不恰当行为。
3.6加强结算审核力度
由于在施工过程中，工程变更频繁，导致成工程实际造价远远超出预算造价，因而要重点审核工程的实际工程量的计算。在结算审核中，需要仔细审核施工单位上报的各种施工记录和资料，确保其准确和完整。及时剔除没有发生的项目费用，合理调整工程发生变更前后的工程量和费用。除此之外，还要详细审核工程中隐蔽性项目的造价，从而有效提高工程造价结算审核的准确性。
3.8采用计算机系统以实现预结算审核的智能化
在建筑工程造价管理中，对于繁重的工程量和工程费用的计算，人工计算经常会出错而且速度较慢，这样影响了工程预结算审核的质量速度。而计算机具有运算速度快、运算准确等特点，将其应用于在审核过程中，可以大大地降低各项计算的出错率，有利于提高工程预结算审核的质量和效率。
4.结语
总而言之，工程造价预结算审核工作是一门实践性、专业性、技术性、综合性很强的工作，是一项很具体而细致的工作，每个环节或细节都与资金有着密切的关系，哪怕在一个细小部位稍有疏忽，都会造成不应有的损失和浪费。因此工程造价管理人员应该客观公正，实事求是地评价工程造价，不仅要以图纸为依据，以现行的概预算定额和相关文件为标准，还要不断挑战自我，学习新知识，在工作中找规律，提高自己的专业技能和综合管理能力，而且还应具备高尚的职业道德和社会责任感，使建设工程项目造价预结算审核尽可能达到科学真实和客观。
参考文献：
[1]卫沛庆.浅谈土建工程预结算审核[J].价值工程，2012（4）：189―191.
论会计凭证的规范审核策略 篇4
一、会计凭证的规范审核作用
由于单位的经济业务的多样性、复杂性, 因此会计人员的会计凭证审核工作比较复杂和枯燥, 如果单位不制定相关的审核制度, 是很难保证会计凭证审核质量的, 进而影响单位的会计信息质量, 甚至给违法乱纪人员以可剩之机, 导致单位财务工作的混乱。
二、会计凭证审核中常见的问题
(一) 有些经济业务未填制或取得会计凭证
对于需要跨期确认收入或者费用的经济事项;对于支付货币资金后难以取得发票的交易事项, 有些单位的会计人员往往在未填制或者取得发票的情况下, 就编制记账凭证并登记账簿, 这种情况容易导致计算错误或者违纪行为的发生, 必须避免。
(二) 原始凭证填制内容不规范、不完整
一是原始凭证填制不规范, 如有的原始凭证缺少抬头, 有的原始凭证上无填制单位公章或只有填制人姓名, 有的原始凭证的交易金额或者金额的大小写不一致或有涂改。
二是原始凭证内容不完整, 如购买办公用品不填写商品具体名称, 数量、单价等;如工资花名册、各种奖金、补贴费的发放、各种财产物资的验收单、领料单等, 往往缺少经办人、填制内容过于简单、无大写金额。
(三) 原始凭证未能及时取得
由于单位没有制定严格的原始凭证传递和惩罚制度, 尤其是经济业务不规范的情况下, 如果财务部门没有及时取得原始凭证, 容易导致经济业务责任不清或由于时间长难以追究责任。
(四) 原始凭证需要审批而审批手续不全
单位的有些经济事项需要上级或者有权审批部门或人员的批准才能进行, 如果原始凭证未经过审批就入账, 就失去了审批的意义, 容易导致决策失误或者违法乱纪行为的发生。
(五) 限额报销之外的记账凭证金额与记账凭证所附原始凭证金额不相符
这种情况有可能是会计人员审核失误造成的, 也可能是会计人员故意舞弊造成的, 必须查找原因及时处理。
(六) 记账凭证无附件
一是记账凭证没有原始凭证来证明是否真实、准确。二是会计人员调节企业损益随意编制记账凭证。
三、完善会计凭证审核的策略
(一) 在会计人员的后续教育中增加会计凭证及审核的相关知识
原始凭证或者记账凭证的审核岗位的财务会计人员, 如果对单位业务不熟悉, 对国家法律法规不精通, 对单位的各种管理制度掌握的不深不透, 就很难适应会计凭证的审核要求。而且由于各种经济业务往往是其他部门经办的, 难免掺杂个人利益, 如果会计审核人员怕得罪人, 没有良好的职业道德, 即使精通业务, 也无济于事。因此加强会计凭证审核人员的后续教育是做好原始凭证审核工作的重中之重。单位在会计人员的后续教育中应当做到以下几个方面的工作, 才能达到培训的目的。
一是加强审核人员对单位财务预算、业务流程知识、经济合同知识等方面的学习。二是对国家最新发布的各种财税法规, 要及时进行后续教育。三是以警示案例的形式, 在避免说教的前提下, 加强审核人员的职业道德教育。四是鼓励会计人员自学相关会计知识, 树立终身学习的职业态度。
(二) 制定本单位的会计基础工作规范, 突出会计凭证规范审核的内容
单位应根据财政部发布的会计基础工作规范, 并结合单位的实际情况, 制定符合本单位特点的会计基础工作规范实施细则, 并突出会计凭证审核的内容, 做到会计凭证审核规范化、程序化、考核化, 这样才能把好会计入账事项的入口关, 将不规范的经济业务消化在登记账簿之前, 不断提高单位的会计基础工作水平。
(三) 制定会计凭证的规范审核工作流程
任何工作, 如果没有规范的流程, 就会导致工作过程复杂化、工作人员工作方式方法随意化, 养成如此的习惯, 会计人员很难在短时期内纠正。根据会计工作的特点和处理规则, 一般来说会计凭证审核应当按照下列程序来规范进行:
一是按照凭证编号的顺序, 进行审核, 可以防止遗漏。
二是先审核原始凭证, 后审核记账凭证, 如果原始凭证不真实、不完整甚至不合规, 那么记账凭证即使正确无误, 也不能保证经济业务的可靠性和相关性。
三是将原始凭证的内容与记账凭证的相关内容进行核对, 合理保证记账凭证中的内容与原始凭证相符。
四是做好记录。即会计凭证的审核人员对审核过程中发现的不规范之处, 要及时记录, 并按照规定处理, 以便及时纠正错误, 防止舞弊的发生。
五是在记账前, 应该根据审核记录, 再次复核前次审核发现的问题是否已经处理, 处理的是否正确, 即进行双复核。有条件的单位应当指定初次复核之外的人员进行再次复核, 以巩固复核成果, 达到复核目的。
六是采用逆向审批制度。即经济业务发生后, 对于业务经办人员取得的原始凭证, 可以先由财务人员按照国家的法律法规和单位的内部规章制度进行审核, 正确无误后, 再由单位负责人签字批准, 这样可以充分利用会计人员的专业技能对经济业务进行监督, 提高监督的专业性, 同时也体现了单位法人对会计基础工作的重视, 更好地调动单位全体人员齐心合力做好会计基础工作。
(四) 对会计凭证的规范审核进行常态化考核, 并加大考核力度
由于单位员工的素质各不相同, 很多人员存在工作中不积极主动, 不愿意思考。甚至在工作中不认真、甚至拖拖拉拉, 在后续教育中对新法律、法规的学习不重视, 因此加强对会计凭证审核人员的考核就显得尤为必要。否则难保证被考核人的工作结果达到预期的目标。事后的考核虽然很重要, 但是有条件的单位应该对负责会计凭证的审核的工作人员进行常态化管理和考核, 及时促进相关会计人员正确履职, 对于发现的问题应当及时督促改正, 对不胜任的会计人员应调整岗位。此外, 动常态化的考核还可以及时处理以虚假经济业务报销的部门或者个人, 起到威慑的作用。而且常态化的考核还可以及时总结、分析考核中发现的问题, 进而不断完善单位的各种规章制度。
值得注意的是, 单位在常态化的考核中还应当正确认识和处理审批、审核、稽核、审计等职能之间的工作衔接和关系, 以便建立全方位的、立体的、高效的动态考核体系, 提高常态化考核的效果。在考核中要根据不规范情况的性质和影响程度进行, 比如:记账凭证摘要不清晰, 未能及时反映单位经济业务的基本情况的不规范之处, 要调查清楚产生的原因是会计人员业务素质差的原因, 还是有意为之, 如果是前者应该督促会计人员不断提高业务技能;如果是后者, 应对会计人员进行诫勉谈话, 对于造成严重后果的会计人员应及时进行组织处理。
又如:对于记账凭证的附件金额错误问题, 应当查明原因, 如果是会计人员主观为之, 应根据造成的不良后果程度, 及时更正并处理相关违纪人员。
四、总结
由于单位的经济业务是由各部门共同完成的, 因此原始凭证的填制往往涉及很多部门的员工, 涉及的范围非常广泛。由于每名员工的素质不同, 因此单位应该制定符合实际的报销制度, 并在制度中明确报销流程, 流程的制定应尽可能简单明了, 便于执行, 必要时, 应当对全体员工进行培训, 这样可以从源头上减少原始凭证错误的概率。另外, 虽然原始凭证涉及到单位的每一名员工, 但是财务人员在会计凭证审核中应当是绝对的主导人员, 这不仅仅是会计法对会计人员正确履职的要求, 也是保证单位会计处理依法、合规的必经之路, 因此为了提高单位的会计基础工作水平, 应当加强会计人员的后续教育和动态考核工作, 同时还应当重视会计凭证审核的规范流程的制定和执行监督工作。
参考文献
[1]石小平.浅析原始凭证审核[J].中国乡镇企业会计, 2009 (02) .
[2]宋迎红.关于会计凭证审核的思考[J].中国经贸, 2011 (10) .
船舶内部审核-审核要素 篇5
SHIPPING COMPNAY LIMITED
体系管理-内审
附录6
船舶内部审核
---审核要素
船舶审核具体方法、内容及步骤与岸基活动审核有许多相似之处，但在船舶审核时要注意不能等同于对船舶的安全检查、海事调查或船舶检验，即不能过分拘泥于对船舶及其设备本身缺陷，以及船舶及船员证书不全或不适当等表面现象的审核，而应透过现象看本质，将重点放在船舶实际管理上，紧扣船舶各岗位职责，抓住船上关键性操作、关键性设备及技术系统维护保养、紧急情况反应及应急演习、船员培训及考核、船岸之间的有效联系以及体系运行特别活动这些审核重点，搜集相关客观证据，找出造成所存在问题的原因及管理上所存在的不足或问题。
在实施船舶审核时，审核员应将现场检查情况和实际操作情况结合起来进行，可采取交谈、询问、抽查记录和通过实际操作来验证等方式。船舶审核应与公司岸基审核紧密结合、相互印证。
船舶审核时一般按照船长、甲板部、轮机部进行审核分工，其中对船长的审核非常重要。在审核过程中，还应了解并考虑船舶的种类、船舶的航行区域、船舶的总吨位(载客定额)、船舶的建造日期等对船舶SMS运行方面的一些特殊要求。对船舶的审核由于工作条件和交通等方面的因素，在时间上控制更加严格，对于不符合规定情况纠正措施需要当场确认。船舶的特点决定了活动审核的不同形式，只要目的达到(活动与体系文件的符合性和运行有效性)，表现形式可以接受多样性，审核员应避免官僚主义、形式主义、本本主义，避免对公司造成误导。
★ 通用审核要素 ★
1.船舶适航性的初步判定
审核要点：船舶证书(簿)、法定文书及船舶资料(包括航次配载资料)的完整性、适合性及有效性；船员证书的完整性及有效性；船舶最低配员情况；货物适装情况。
常见问题：船舶证书不全，或与船舶实际情况不符或失效(包括管理船舶缺少管理协议)；船舶配员不足，船员证书与船舶实际不符、过期或船员未按规定要求配备；船舶必备的技术资料不全、不适用、失效(如缺少最新的相关航线航路及港口资料、海图未经修正以保持有效等)。2.船员的适任性
审核要点：船员对规则及公司体系总体要求掌握情况；岗位职责熟悉情况；新聘和转岗船员的职责熟悉情况；船上培训及考核情况；船上人员按照船旗国主管机关和STCW公约要求所持有的资格和能力及健康证明文件，是否了解本岗位的相关的关键性操作，并熟悉其相关职责和操作要求，是否已清楚有关的应急反应程序和本人在应急时的职责。
注意事项：审核主要以询问、交谈的方式进行，并通过抽查有关记录予以验证，还应通过对其它方面活动的审核，总体评价对SMS的熟悉程度。
常见问题：对ISM规则及相关定义的含义(包括公司定义的各项概念)不熟悉；不理解公司安全和环境保护方针的具体含义，也不清楚实现安全管理目标的有关措施；虽能够了解本岗位日常工作职责，但对其在体系内的职责、权力和相互关系不熟悉、不掌握，如：不能及时发现、报告不符合规定情况并参与纠正和预防措施的实施等；船上没有建立完整的年度培训计划，各部门也不能根据需要及时提出临时培训需求；各部门培训未按照整体计划安排进行，培训走形式，无实质内容，且没有针对性和发展变化，高级船员未完成应承担的对船员的培训和考核，为应付检查伪造各项培训记录；对培训效果没有进行考核验证；对在(离)船船员的考核不能执行公司的考核标准且记录不完整、不具体；对新聘和转岗船员的船上培训部分不能严格按照体系文件的规定进行，不能执行开航前指令的相关要求；船员交接过程简单应付、敷衍了事，工作不具有连续性，没有记录。对本岗位所涉及的船上关键性操作及应急反应职责不熟悉等。
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3.船上人员的语言交流及船岸之间的信息联系情况
审核要点：对指定人员监控渠道了解及执行情况；执行船长命令情况；船上工作语言及船岸信息交流情况，重点核查船上是否了解指定人员的作用及其对船舶的具体监控方式；公司指定人员的姓名及与其联络的方法及时机(保持24小时联络畅通)；能否真正理解船长命令的具体含义并在实际工作中予以贯彻执行；能否及时获得有关安全管理体系的信息；在履行其涉及安全管理体系的职责时能否有效交流；对外的语言交流能力如何；内审报告、公司有效性评价和管理复查报告是否发放到船；如何贯彻落实公司有效性评价和管理复查的决定；与本船直接有关的决定是否已落实等。
注意事项：审核员在询问、交谈基础上，应检查具体活动记录，并现场验证船员的语言交流能力及船岸之间的信息沟通情况。审核员应通过与船员交流，以验证船员是否理解船上备有的用适当语言编写的工作须知，特别应注意船舶有关场所所张贴的操作须知，如救生艇、筏降落须知是否用船员懂得的语言编制。
常见问题：对指定人员的监控作用理解肤浅，不能按照规定及时发现并提供相关信息，如：在上报公司有关职能部门各项需求未得到有力支持的情况下，不能及时向指定人员进行反馈；不了解船长对船上体系运行的监控作用，对相关指令执行不力，如：在自觉熟悉体系内相关职责及程序和须知、主动发现本部门不符合并及时上报等方面；不明确安全管理体系相关信息的具体内容的传递方式和途径，各种安全管理信息不能获取；高级船员对外交流能力(如用英语进行口头和书面沟通)不足；不能认真贯彻公司有效性评价和管理复查报告中所提出的相关措施，对与本船无关的往往不重视，不能做到对同类事故或险情的事先预防；没有形成相关记录或记录不规范。
4.船上关键性操作方案(或须知)的执行情况
审核要点：是否清楚公司已认定的船上关键性操作；是否熟知本部门、本岗位相关的关键性操作方案并熟悉其相关职责要求和具体操作要求；对已标明的各项相关船上关键性操作是否按规定方案予以执行；实际操作技能和熟练程度如何，对本部分的审核是船舶审核的关键要求之一，尤其对于船舶甲板部和轮机部的审核。
注意事项：在审核过程中审核员可在简单交谈、询问的基础上，现场核对相关记录，一般情况下应要求船员进行现场实际操作(条件允许的情况下。船上关键性操作的抽样应考虑船舶动态、类型、航线和货物装载、审核可用时间等因素)，以验证对具体操作方案的熟悉和熟练程度，进一步搜集现场客观证据。在审核过程中，审核员还应注意的是，对公司制定的船上关键性操作方案中有关不适应的内容或具体规程规定，船员是否能够及时报告并提出相应修正意见或建议，是否明确对需新认定的船上关键性操作提出意见或建议的工作流程等。
常见问题：对本岗位所涉及到的体系文件明确规定的关键性操作不清楚；不熟悉方案的具体内容、不能严格执行方案的具体规程和操作要求(仍按照习惯作法进行操作)、操作过程不熟练；没有形成相关记录、记录不完整或不具体；不能及时报告现有方案中不适应的内容或规定要求。
5.应急反应及应急训练和学习情况
审核要点：对已发生的紧急情况(包括事故或险情)，船舶是否按规定启动了应急反应程序，采取了有效的应急措施；船舶按体系文件规定所制定的应急训练和学习计划是否覆盖所标明的紧急情况，是否按计划进行演习，演习的周期是否符合文件或强制性规定，演习的内容、步骤和记录是否符合要求(重点审核救生、消防、碰撞、搁浅、应急操舵和溢油的演习质量)；船岸联合演习是否进行，船岸相关记录是否协调一致。
注意事项：在审核过程中，审核员应仔细检查应急反应准备、处理及事后原因分析和纠正预防措施方面的相关记录。应特别注意对原始记录的检查，以分析应急反应的及时有效性，进而判定应急反应全过程与体系文件的符合性和应急反应质量。通过对船舶的审核，亦可进一步
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核实公司对船上紧急情况的应急反应质量，船长绝对指挥权力能否得到体现，从而有效提高审核组对公司船岸活动审核质量和水平；现场抽查应急训练和演习的执行情况，检查并验证训练和演习是否按规定步骤进行、船员是否表现出良好的应急反应技能。
常见问题：船上发生紧急情况时的反应没有严格按照文件规定要求进行，缺少应急反应的原始记录，而仅仅保存事后的整理记录，对事故或险情没有进行原因分析，无整改措施；船上所制定的应急训练和演习计划没有经过岸基有关部门或人员的审批，不能合理覆盖已标明的各种紧急情况，训练计划内容有遗漏，实际训练存在不严格、不认真和走过场的现象，船员对反应过程不熟悉、行动迟缓、操作不熟练，相关记录内容不完整、不具体、不规范或存在做假现象，演习内容千篇一律，缺少实战性、针对性；船岸联合应急演习简单、应付，记录与公司不一致。
6.不符合规定情况、事故和险情的报告和分析
审核要点：对不符合规定情况的发现及报告途径是否明确，能否及时发现并报告；事故或险情的报告是否及时，能否按照文件的规定进行；对报告的不符合规定情况、事故、险情是否按规定或公司要求进行了调查和原因分析；各种检查中发现的问题是否采取了相应的纠正措施；是否对纠正措施进行了验证；同类原因造成的不符合是否再次发生。
注意事项：及时发现并处理船上出现的不符合规定情况、事故或险情是保证体系有效运行的必要手段，也是船舶审核的重要组成部分。在审核过程中，审核员应避免将问题简单化，而应在询问了解的基础上，通过查看维修记录、航海、轮机日志等多种手段判断船舶是否发生过事故、出现过险情，查阅事故、险情处理记录，并仔细检查有关记录的真实性和完整性；事故和险情的调查报告要强调对事故发生时的情况和环境的描述，以便于进行透彻的分析，分析后要确定造成事故或险情的根本原因；查阅内审、和管理复查以及前一次外审中发现的及日常工作中发现的不符合规定情况的处理记录；查阅内部、外部安全和防污染检查工作记录，核查发现不符合规定情况后是否按相关程序规定进行处理。能够初步判断船员是否熟知不符合规定情况、事故或险情的发现、报告途径及处理程序并在实际工作中认真执行，纠正措施是否真实有效。
常见问题：缺乏对不符合规定情况、事故或险情及时报告、调查及分析的意识；不能及时自我发现并报告本部门、本岗位日常工作中的不符合规定情况；对来自PSC、公司自查等的不符合项没有按文件规定处理；不能对不符合规定情况、事故或险情的发生原因进行深入分析，纠正措施就事论事、不彻底，且到期没有及时验证，不符合项未关闭，容易导致问题的重复出现；相关记录不规范，不按照规定表格格式进行记录，无验证记录等。7.船舶及设备维护情况
审核要点：船舶及设备维护保养计划的制定情况(计划应覆盖到法定和船级检验的全部项目)；是否按照相关规定要求并结合本船实际制定了合理的维护保养周期；船舶及设备维护保养计划是否经过公司确认；船上实际的维护保养工作是否按照计划内容要求并按适当的周期进行；船岸对维护保养计划的实施情况是否按适当的间隔期进行了检查；对船舶及设备存在缺陷或隐患的报告及处理情况；船上关键性设备及技术系统(包括非连续性使用及备用设备和技术系统)的定期试验或检测情况；修船、备件及物料的管理情况。
注意事项：审查员可通过现场询问、交谈，了解船员对职责范围内船舶及设备的维护保养规定的熟悉情况，并查阅有关维护保养记录，以验证其具体执行文件规定的实际效果。
审核时应注意结合外部组织以及公司自行组织的对船舶及设备的检查情况，以进一步验证船舶执行维护保养计划及对相关缺陷或隐患的报告和处理情况，是否有纠正和预防措施，并应具体核查相关实施记录。审核员应抽查法定和船级检验项目以验证这些项目是否受到检查，但应避免与验船师一样进行法定的船级项目检验。法定和船级检验报告是审核员验证检查有效性的重要客观证据。如果报告显示出本该由公司或船上检查发现的损坏和失灵，这表明SMS规
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定的检查不能有效地确保实现规定的目标。对法定和船级检验记录的审查可以证实对重要的船上安全管理功能、制定船上操作/活动计划和须知的程序、公司机务/总管在监督和支持船舶方面的表现、公司内部审核、指定人员的表现和管理复查的有效性，是审核员总体评价SMS运行有效性的依据之一。
若发现未对检查中发现的不符合规定情况采取适当的纠正措施，可能表明船舶主管/公司未能有效地响应来自船上的要求，或指定人员没能确保足够的资源和岸基支持，或者存在着其它管理制度缺陷或问题，这是造成不符合的根本原因。
船舶“关键的设备和技术系统”通常应包括：舵机、供电设备、动力机械和系统、自动化设备和系统等。对有些设备和技术系统有强制性要求以保持其可靠性，如SOLAS对舵机试验和操练要求，对这些强制性要求在SMS中的落实情况应是审核员验证的重点；但对有些因为其突然失灵会导致船舶危险局面的设备和系统，很可能还没有强制性要求，如：自动化、报警器和安全系统试验；应急设备试验（EPIRB、便携式VHF等）；安全装臵（便携式气体二氧化碳探测器等）；找港前和离港前试验。对如何保持船上关键性设备及技术系统可靠性方面的审核，审核员可通过现场查看并要求船员进行实际操作，以验证其是否按规定内容及要求进行，熟练程度如何，进而判断相关设备及技术系统的可靠性及即时可用性能否有保障。
常见问题：船舶及设备维护保养计划的制定未结合本船实际，计划有疏漏、不具体、维护周期不合理；计划未经过公司职能部门确认；船员不熟悉该计划，不能严格按照计划内容及要求，尤其是维护保养周期开展维护保养工作；维护保养记录不规范、不具体、存在应付现象；对船舶技术及设备存在的缺陷或隐患不能及时发现并报告，不能按规定程序进行处理；由于船期等原因对设备尤其是关键性设备及技术系统的检查、测试存在偷工减料现象，未按规定纳入船舶日常维护保养计划，需定期试验的应急/非连续使用的设备未按规定进行；设备的实际状况不满足要求；关键性设备及技术系统的可靠性及随时可用性无法保障；无相关记录或记录不规范。
8．船上文件及资料管理情况
审核要点：SMS文件及相关国际/船旗国强制性规则规定在船上的配备情况；船上有关技术资料的配备情况；文件及技术资料的日常管理（保管、借阅、修改、废止文件的处理情况等）情况。
注意事项：审核员应查看文件及技术资料清单，具体核对其配备情况，并通过检查日常文件管理记录，以掌握船上对文件及相关资料的管理情况。审核员应避免以自己的解释要求公司制定更多的文件，但可以在有改进余地的方面鼓励公司。审核应结合公司体系文件管理有关规定进行。
常见问题：船上文件清单不完整，船员不清楚具体的文件存放位臵或包含在哪本汇编中；实际配备与清单不符；文件修改不及时；作废文件未予清除；随意复印、涂改文件；使用作废文件；对船舶单船操作文件如《应急部署表》、《消防布臵图》等未予控制；航海通告未及时登记等。
9．船舶内审及管理复查情况
审核要点：船舶内审进行情况。船舶内审是由船上单独进行还是由岸上直接组织实施，是否有具体的内审计划，该计划是否已经由指定人员和船长进行了事先确认，内审是否由经过培训的人员实施，内审过程（包括内容、周期及程序等）是否能够严格按照体系文件规定进行，内审记录是否规范、完整和具体，对内审发现的不符合规定情况是否按规定期限采取了纠正措施并予以消除，是否针对具体问题进行了原因分析并提出了预防措施，对所开列不符合的纠正情况是否予以跟踪或验证；船舶管理复查情况（若体系文件明确规定船舶应在必要时进行管理复查）。审核对“必要时进行管理复查”的具体理解，本船是否进行守管理复查，以何种形式进
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行，船舶管理复查与公司管理复查的时间顺序，管理复查的具体内容及程序是否符合体系文件的规定要求，船舶管理复查报告是否及时书面上报公司，对公司的相关要求是否及时予以组织落实。
注意事项：审核主要以询问、交谈和查看记录为主。审核员应特别注意的是：若在检查船舶审核记录时发现内审结论或不符合项标识未涉及安全和防污染管理和操作的实质性内容，但在审核中却发现船舶在此方面存在较大缺陷，这在很大程度上可以对船舶内审活动的实施有效性产生怀疑。船舶管理复查至少应包括：船长对船上体系的复查结果，内审结果，不符合、事故、险情的报告、分析和调查报告，可能的新规范和规则等方面内容。
常见问题：没有制定具体的船舶内审计划；船舶没有对内审计划进行事先确认；长时间在外营运船舶的内审不按照计划进行；内审员未经过适当培训且不独立于被审核部门；对内审中发现的不符合项未按照规定及时予以关闭；内审记录敷衍潦草，存在应付现象。对“必要时”进行管理复查不理解；没有按照规定要求组织管理复查；管理复查内容及程序不符合体系文件规定；未及时形成复查报告并上报公司；对公司提出的相关措施或要求臵之不理。
★ 船长及船舶部门审核特别要素 ★
1.船长
审核要点：对公司安全和环境保护方针、目标的熟悉及理解情况，是否明确实现目标的具体措施；是否完全熟悉安全管理体系文件；确保船舶各部门及人员均能始终贯彻执行安全和环境的方法、途径及措施(如船上安全会议制度、召集船员参与分析和制定改进措施等)；对船长监控职责的理解及执行情况，能否明确具体的监控内容、渠道及有关方式、方法，是否理解并应用SMS中的管理手段；对本船SMS活动所进行的日常监控情况；有效运行体系所需命令的发布和执行情况(如船舶相关会议记录、日常监控指令、航海日志及夜航记录簿的填写内容等)；对复查安全管理体系的具体理解及执行情况，对复查发现的缺陷是否向公司进行了报告并得到了纠正；是否熟悉其职责(管理职责)、权力(绝对权力)以及与船舶、岸基其他岗位的相互关系；对船长绝对权力的理解及在实施过程中所存在的突出问题；船长与公司岸基关于体系运行相关活动的沟通情况(信息交流、资源支持等方面)，如：应审核船舶能否根据船舶安全管理实际需要，及时向公司提出相应的要求或申请(资源支持)。同时还应查找船长获得公司支持的客观证据，如：对船员配备、船舶及设备的维修方面要求的反应及对SMS中已标识的缺陷的反应等；船员在船培训(包括应急训练和演习)和考核情况(船长的统一领导、协调和监控作用)；船上体系相关活动的进行情况(重点在内审，管理复查，不符合规定情况、事故或险情的报告、调查 分析、处理及验证情况等)。
注意事项：在审核过程中，审核员可通过与船长交谈、询问，并查看相关工作记录及具体事例进行核实和验证。进而对船长是否完全熟悉安全管理体系、是否能够有效监控船上体系的运行，能否真正行使其绝对权力，能否按照文件规定有效开展体系相关活动有一个比较全面的认识。审核员通过判定船长能否真正履行其职责，可对全船体系活动的运行有效性有更加明晰的了解，从而有效提高船舶审核质量。
常见问题：不能做到完全熟悉安全管理体系；对实现公司安全管理目标的具体措施理解肤浅，不能结合本船实际予以考虑；未通过教育、培训、考核和奖惩等方法，激励和调动船员遵守公司安全和环境保护方针的积极性；将船长具体业务职责和体系内的监控及管理职责相混淆；不熟悉船上体系运行日常监控渠道和方法，不能督促船上各部门及时自我发现所存在的不符合情况，对船上体系运行相关活动核查工作不到位，不能发挥其监控作用；没有结合体系文件在船上的实际运行情况，尤其是关于关键性操作方案、紧急情况的标明及反应程序和须知、船上关键设备及技术系统可靠性的保障措施等，就体系文件本身的适应性、可操作性等方面进行认
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真复查并及时上报公司；船舶应急训练和演习(包括船岸联合演习)未按规定程序、内容及间隔期进行，事先无准备，事后无总结；对船员的在船培训和考核流于形式；对事故或险情的报告、调查和处理未严格按照规定程序的内容进行；不能有效运用船舶内审、管理复查等体系相关管理手段，及时发现体系运行中所存在的不符合项并加以整改，存在应付和走过场现象；对公司有效性评价和管理复查结论，不能结合本船实际情况及时分析原因、查找隐患，并提出纠正和预防措施。
2.甲板部
审核要点：除了按照以上对通用要素的要求进行审核外，对甲板部的审核还应考虑其特点，即在审核过程中，审核员应结合---甲板部关键性设备及技术系统，如：航行及助航仪器、无线电设备、救生消防设备等； 关键性操作，如：开航准备(开航安全设备检查，主要内容包括设备状态、船舶稳性和吃水、水密完整性、人员配备、伙食/淡水、燃料等)、值班、特殊海域/水道和海况的船舶操纵、货物操作(装卸货计划及船舶稳性和强度校核；货物适装；连续监控及异常情况记录；安全措施落实；系固绑扎；运输过程检查等)、防污染操作、海图/航海资料改正、洗舱以及通信导航设备的使用等，不要遗漏生活垃圾处理、厨房消防(大厨)、药物管理等操作； 相关维护保养和检修记录，如：航海日志、无线电日志等；
航海图书资料，如：船上所配备的符合SOLAS公约要求的航海出版物，包括海图、航路指南、灯塔表、航行通告、潮汐表、国际信号规则和ITU出版物等的管理等方面有重点地进行审核。
3.轮机部
审核要点：审核员在对轮机部实施审核时，应结合---轮机部关键性设备及技术系统，如：主辅机、发电机、电站、蓄电池、锅炉、舵机、空压机、空调系统、制冷设备、油水分离器、甲板机械、艇机及其附属设备、泵、管路等及燃润油、防污染、液压设备及系统等；
非连续使用的设备和技术系统的定期试验和检测，如：操舵装臵报警和驾驶台至舵机房的通讯、应急发电机、应急消防泵、救生艇机、应急舵、所有挡板和关闭装臵、主机机旁控制、泵限位开关、机舱操纵的海底阀、驾驶台操纵主机应急停止系统、主机超速限位和恢复装臵、燃油速闭阀、滑油报警、缸套/活塞/发电机冷却水报警、锅炉高/低位报警、污水井高位报警等； 关键性操作，如：主机、辅机、发电机、锅炉、舵机、油水分离器、消防泵及其他关键泵等设备操作、加装燃油、污油水处理、生活污水和垃圾处理、明火作业、压载水排放、化学清洗、油漆作业、车钳焊等；
相关维护保养和检修记录，如：轮机日志、电气日志、车钟记录簿等；以及
浅谈增值审核 篇6
【关键词】增值审核;质量经营
0.引言
GB/T19000-2000中给出的审核的定义是：“为获得与用作依据的一组方针、程序或要求有关的并且能够证实的记录、事实陈述或其他信息”。质量管理体系审核是针对组织所运行的体系进行的专门审核，是对质量管理体系进行评价的一种重要方法，也是组织管理法制化的一个重要手段。
目前的状况是，大多数人认为，内部审核权威性差，所以审核单位也不予高度重视，其实，笔者认为内审工作更为重要，因为只有内审员才能对组织的关键管理过程和产品有准确的认识，偏离组织主要产品和过程的审核员是不能提出改进产品质量的积极建议的，在这方面讲，就对组织的帮助来说内审的作用可能更大。这里的关键问题是内审应侧重于什么？怎样才能更好的发挥作用？在此，我想提出一个新的概念—增值审核。在《中国质量认证》杂志上有一篇题为“增值审核：一种新的审核工具”的文章，他是引用美国《质量文摘》杂志曾经刊载的《增值审核——最好的审核工具》一文，细读此篇文章觉得有些新意，特别是文中所主张的审核员可以就受审核方经营过程的有效性、内部控制和风险管理等方面向其提供咨询，从而使审核为受审核方带来更大价值的观点与传统的审核的基本原则有较大不同。
1.增值审核的定义
美国内审员协会（IIA）将“内部审核”解释为“一种独立的、客观的保证和咨询活动，旨在增加价值和改进组织的工作；它采用系统的、有规则的方法评价和改进风险管理、控制和管理过程的有效性，从而帮助组织实现目标”。那么根据上述解释，是否可将增值审核定义为：“一种评价和改进风险管理、控制和管理过程有效性的系统的、有规则的，并能为管理者决策提供充分证据的方法”。
2.实施增值审核的基础
增值审核的实施应以质量经营和经营质量为基础，质量经营和经营质量是目前企业管理界经常提到的一种思想。
质量经营是指在市场经济条件下，企业在经营管理活动中以顾客为中心，以创造相关方（顾客、员工、投资方、供方和社会）价值为目标，追求卓越的经营绩效模式。
质量经营主要是用知识（技术和信息）及人员的质量去进行经营。
是以质量的内涵来确定的经营概念，质量经营是市场经济的产物。在市场经济发展到一定阶段，市场竞争中決定胜负的最重要因素将会由规模和价格逐步让位于质量和技术，与之相适应，粗放式的规模经营必然逐步被集约式的质量经营取代。质量经营是把质量管理提升到一个新的阶段。他不是企业一项单独的经营管理活动，而是把赢得顾客满意、顾客赞美和顾客忠诚作为经营理念的核心，并将其融入企业发展战略、企业文化、资产经营、产品开发和生产、市场营销等经营管理活动中。它不仅涉及产品生产经营过程，还包括在产品、财务、市场、员工、品牌和商誉等方面的经营结果。
3.实施增值审核的途径
实施增值审核的最有效途径是先将企业的管理体系进行整合，整合管理体系是指组织按照相同的管理模式，将有关质量、环境、职业安全健康等不同标准规定的管理体系要求加以整合，建立一体化文件体系，通过过程控制和持续改进，满足法律法规要求和相关方需求，符合各标准规定的管理。
由于组织依存于顾客提供满足其要求的产品，与此同时亦可能产生不期望的产品，在产品实现的过程中，组织应控制不可接受风险，预防对作业人员的任何伤害和危险。在这种情况下，目前很多企业又都开展了环境管理体系和职业安全健康管理体系的认证，在一个企业内同时运行几个体系，着实是件很麻烦的事。既然他们都是为提高企业的经营绩效服务的，如果能够形成使用共有要素的单一管理体系，不是更方便和更节约吗？能够整合这本身就是一种增值。
4.实施增值审核的几种方法
提起审核，大家自然会想到符合性审核和过程审核，符合性审核主要是对组织的管理体系文件进行审查，并据此判定其管理体系是否符合相关标准的要求。如果审核员发现不符合项，将要求受审核方采取纠正或预防措施。符合性审核可以帮助组织对合同的执行情况建立信心。对于组织，这也可以看成是一种增值活动。
5.实施增值审核应控制的几个环节
笔者比较认同美国《质量文摘》杂志的报道中关于这方面的论述，即内部控制评价：所谓内部控制是组织为保证管理体系运行的效率和有效性、财务报告的可信性、与适用法律法规的符合性而制定的过程。
（1）控制环境。组织的高层管理者为组织的经营理念、任务、质量要求、道德规范、具体目标和控制活动制定基调；日常的运行控制则由熟悉过程或产品的人员（即过程的所有者）完成。
（2）风险评估。风险管理将成为所有管理者的基本目标。有效地进行风险管理的前提是识别组织核心的过程、稳定的过程、有能力的过程，以及处于受控状态下的过程变异。
（3）控制活动。在项目、产品或合同的整个生命周期中，应识别和监视可能产生风险的方针、政策、供方、人员以及其他因素，同时减轻这些因素产生的影响。组织可以采取批准、授权、确认、验证、调和、分权等方式进行控制。
6.实施增值审核的突破口
对于军工企业来说，由于现代武器装备的研制属于创造性、探索性劳动，同生产相比，未知因素多，更改协调多，技术风险大。加之设计工作有其自身特点，设计质量问题一般不太直观和不宜及时暴露，难以及时纠正。根据我国当前型号研制面临时间紧、任务重、要求高、技术难度大等特点，要按研制合同和计划规定的周期圆满完成任务，必须加强质量管理。基于此，许多军工企业已对可靠性、维修性、保障性和安全性等质量特性作为设计因素给予了足够重视，故障树分析（FTA）、故障模式影响及危害性分析（FMECA）、建模和仿真、可靠性预计、专家的技术评估等手段已逐渐被采用，所以笔者认为，在设计阶段进行风险评估审核是实施增值审核较好的突破口。
7.结束语
工程竣工造价结算审核策略分析 篇7
关键词：工程建筑,审核,问题,策略
0前言
工程竣工造价结算是企业核定工程造价的重要依据, 也是企业编制竣工结算的基础。而工程竣工造价结算审核不但要将技术和经济相结合, 还要求编审人员具备较高的技术素质和专业知识。就目前来看, 很多工程竣工造价结算审核存在时间延长、分类不清、结算价超中标价等问题, 因此, 就工程竣工造价结算审核策略进行分析具有极为重要的意义。
1 工程概况
某医院建筑工程总占地面积250多亩, 建筑面积11万m2, 其中地上建筑面积9.5万m2, 地下建筑面积1.8万m2, 建筑主要为住院楼、医技楼、门诊楼、辅楼, 该工程项目涉及到的专业工程技术包括供热、供氧系统、废水处理系统及专业装修等。而该工程项目首次估算投资62608.30万元, 主要内容包括给排水工程、土建安装工程、通风空调工程、强电工程、弱电系统工程、室外工程等。
2 竣工造价结算审核
2.1 影响工程竣工造价结算审核的因素
对于该工程来说, 审计部门和工程建设单位对工程整个结算进行了全程监督, 而为了进一步做好工程竣工造价结算审核, 工程重点做了以下几方面工作。
2.1.1 审核工程量
对于工程施工工程量的审核, 主要应该重视定额计算规则和清单计算规则之间存在的差异, 而就结合该工程设计变更、工程竣工结算图、会审记录、隐蔽工程, 实际审核工程中重点对造价较高的分项工程, 如工程主体结构中的柱、梁、地下室开挖、基础及一些重点装修项目进行了审核[1]。
2.1.2 审核材料实际用量及具体材料差价调整
根据招投标文件, 审查承包单位报送的结算与实际材料差价是否相符, 特别是其中涉及金额较大的如水泥、钢材、混凝土及一些装饰材料等, 对这些材料的实际消耗数量进行审核及其具体材料差价调整进行审核。
2.1.3 工程定额套用及费用计取
对于该工程来说, 必须要审查费率是否和政府相关文件及工程实际执行标准相符, 如审核工程安全文明费是否根据政府相关文件进行评定, 如果发现有计价不准确或故意提高取费等级等情况, 必须要予以纠正。
2.2 造价结算审核
首先, 在该工程中施工总承包单位第一次送审的资料过于简单, 并且现场签证没有做好必须的备案和签认, 而在实际审核过程中, 一遍审计, 一遍补送资料, 与此同时还在追加送审金额[2]。而且在审核过程中, 还出现了单位更换错误, 新增项目组价没有根据实际合同进行执行, 最终导致施工结算时间延长, 最终经过双方多次核算才达成一致, 如表1为该工程施工单位送审金额与审核金额对比表。
从表1中数据可以看出, 总承包单位对主体的结算金额为30 334.69万元, 而实际设计则为33 332.94万元, 这说明工程主体工程并没有超过设计概算, 但是因为主体工程中不含工程二次装修电梯工程、弱电工程、空调主机设备等, 因此, 实际已经大大超过了设计概算, 而究其原因则是因为装修范围的修改及工程建筑功能调整, 使工程在二次修正时做了更加全面的计算。
其次, 为了进一步规范审核程序, 提高工程造价结算审核质量和工作效率, 该工程中在竣工结算审核时制定了《关于进一步规范工程造价结算审核办法》, 该办法的实施使得工程结算更加公开公正合理。在该工程中切实根据如下审核流程进行: (1) 填写工程结算送审资料交接清单、工程结算送审流转表、项目审前调查表、被审计单位承诺书及办理相关交接手续; (2) 监理单位审核具体工程竣工验收资料, 包括隐蔽工程记录、竣工验收报告、技术往来函件、设计变更、竣工图等, 并签字盖章; (3) 项目具体实施部门审核工程设计变更、竣工图、技术往来函件、竣工结算相关资料等, 并签署审核结论; (4) 合同部审核施工单位是否完成了合同约定的工作内容, 并审核签证资料是否根据要求进行了备案手续; (5) 档案室对项目工程结算资料归档要求进行审核[3]; (6) 审计监察部门对项目工程竣工结算资料进行审查, 并判断其是否符合工程竣工结算送审标准; (7) 建设单位领导审批并送报区审计局审定。
3 竣工造价结算审核出现的问题及原因分析
该医院项目工程竣工造价结算严格根据建设单位相关通知, 工程施工单位根据要求提供审核相关资料, 工程建设单位根据前期制定的结算流程进行结算, 并保证整个结算工作顺利完成。而该工程在总承包单位提交竣工结算资料4个月之后才完成了结算审核, 而整个竣工造价结算审核过程中出现的问题有:
3.1 工程竣工结算延期
因为该工程为政府投资项目, 实际审核要求施工单位提供竣工结算资料之后, 建设单位要送报区审计局进行审核, 而区审计局则委托具备相关资质的单位进行具体审核工作。而由于整个工程施工周期长, 加之政策及市场波动较大, 如工程施工过程中人工调整就分了五个阶段, 这使得工程工作量大幅度加大。其次因为工程施工中进行了多次拆除和恢复施工, 实际施工过程中签证又比较零散, 没有实现一单一结导致工程结算时间大幅度延长;最后工程图纸和结算书报送、签证、设计变更均没有很好的一一对应, 这些原因造成了工程竣工结算审核的延期。
3.2 审核报告混乱, 且工程结算价超过中标价
在该工程审核单位给出的审核报告中的对比表中, 将新增项目和类似清单混合在一起导致不能清晰地看出实际审核数量、金额, 给建设单位及工程整体价格分析带来了较大困难, 加之因为工程停工、二次装修、工程多次变更等原因影响, 导致工程实际结算价大大超过了中标价。
4 竣工造价结算审核策略分析
4.1 切实确保结算相关资料的真实性和完整性
工程竣工结算要求提供的资料包括工程材料、构件、设备等的质量合格证明、工程竣工验收报告、试验检验资料、隐蔽工程记录、影像资料、技术往来函件、竣工结算等[4]。工程结算审核单位及建设单位必须要对这些资料的真实性和完整性进行审核, 如工程设计变更通知单, 必须要由原设计人员签字盖章。另外建设单位还应该强化内部资料管理, 实事求是, 最终保证审核结果准确性。
4.2 提高审核效率和质量
工程项目通常周期长, 所需材料受到市场供应情况波动大, 特别是一些专业性强的工程往往会使得工程竣工结算更为困难, 所以建设单位必须要强化结算管理工作。而具体来说, 首先应该配备综合素养较高的技术人员来进行工程竣工结算审核工作, 其次对于审核过程中出现的不同意见应该及时协商解决。
4.3 加强经验积累, 并切实做好结算分析
根据已经制定管理办法而完成工程竣工结算仅仅是完成了本次工作, 而为了更好做好下次工作, 就要求加强经验积累。通常情况下, 往往会做好审核报告, 在报告中要详细列出整个工程结算整体情况, 可以清晰地找出各分部造价情况, 包括各分部综合单价、子项目综合单价等, 最终形成资料以供其他类似项目查阅。
5 结语
总而言之, 工程竣工造价结算兼具复杂性、技巧性、专业性, 并且具体工程其具体情况也存在不同, 因此, 掌握科学的审核方法, 并针对具体工程竣工造价结算审核过程中出现的问题具体对待是做好竣工造价结算的最重要保障。
参考文献
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[2]王博晗.如何做好工程造价的结算审核工作[J].工程建设, 2014, 52 (2) :75-78.
[3]邓鹏, 韩晓娟.关于工程造价的结算审核的问题与对策[J].科技致富向导, 2013, 21 (2) :232-236.
工程项目结算审核策略的探讨 篇8
关键词：结算审核,工程项目
一、引言
工程竣工结算是指施工企业按照工程合同规定的内容, 全部完成所承包的工程, 经验收质量合格, 并符合合同要求之后, 向建设单位进行的最终工程价款结算。作为一项技术性、政策性和经济性都非常强的工作, 有关政策及定额中的规定在审核工程竣工结算中必须得到良好的遵循, 一旦发现高估或者冒算, 应当立即予以核减, 如果存在低估或者漏项, 也应及时地增加。本文以建筑工程为例, 阐述工程项目预结算审核策略。
二、工程项目结算审核常用方法
(1) 全面审核法。指按照全部施工图的要求, 结合有关预算定额分部分项工程中的工程子目, 逐一地全部地对送审的预结算进行审核的方法, 其具体计算方法和审核过程与编制预结算时的计算方法和编制过程基本相同。如果投资规模很大, 对审核时限有严格要求时, 这种方法是不可取的, 但对于一些工程量比较小的情况下, 可采用这种方法。
(2) 重点审核法。即针对工程预结算中的重点来进行工程审核的方法。此时常常应该选择工程量大、造价较高和容易发生差错的项目进行重点审核。这时, 应该是什么结构, 就重点审核什么。另外, 对工程的各项费用也应进行重点审核, 重点审核法与全面审核法比较, 他们的区别仅是审核的范围不同而已。
(3) 经验审核法。指根据以前的实践经验, 对容易发生差错的那一部分工程细目进行详细审核的方法, 采用此法进行审核时, 我们应根据经验, 并结合重点审核法审核一些容易发生差错的工程细目。
三、目前工程结算审核中的问题
(1) 建筑工程建设单位在项目开工之前, 没有做到按照规定进行相关的预算审查工作, 后果是可能形成工程价款超拨的情况发生。这种做法一般出现在没有经过正式的招标投标就开始违规进行的建筑工程。在不经过招标的情况下, 某些工程建设单位私自组织违规的施工队伍, 工程价款则被施工单位有意地在申报预算时虚报高估, 建设单位往往本身比较缺乏专业审价人员, 并没有把施工单位申报的预算委托工程咨询机构进行审查, 就拨付工程价款, 结果工程竣工结算时, 发觉经专业的工程咨询机构核算后的工程造价要比工程拨付款低, 造成超拨的价款难以追回, 致使工程结算不能顺利进行。
(2) 建设单位没有认真执行价格协议, 造成结算时甲乙双方争执。有些施工方则高估冒算、虚报价格;有些施工方现场安装的材料、设备的厂家、型号与图纸的完全不一样。
(3) 签证出现差错。建设方欠缺对定额、政策、法规的理解, 缺乏对签证的总体认识和把握, 因而容易被忽视, 此外, 某些签证在利益的诱惑写造假。一些施工单位没有法治观念, 在与建设方进行交涉和合作的过程中, 不进行信息资料的收集与归档, 造成索赔困难的隐患。
(4) 新技术和新的工艺的不断被开发出来, 而目前的预算定额却不能及时更新, 难以满足造价管理的需求。另外, 如何更快、更准地获取价格信息, 也是工程造价管理的一个重要环节。现行的建设管理部门发布的价格信息己远不能满足需要, 必须加快价格信息网络的建设。
四、工程项目预结算审核策略
1、加强对工程资料的把握。
一名结算审核人员, 是项目施工图预算的编制工作参加者之一, 因此对工程图纸有比较深入的了解。在预算的编制工作中如果没有参与, 就要尽可能熟悉图纸及设计变更的事项, 并且掌握工程施工过程中存在的问题等。现场签证是在施工过程中甲乙双方认可的工程实际变更记录, 一般来说没有反映在施工图预算中, 但施工单位有费用支出, 所以现场签证的工作内容是否已包括在预算定额内也是要审核的问题之一。假如项目定额内有明确规定, 现场签证就不应再计取;没有工程内容和数量, 只有金额的签证也排除在结算依据之外。施工合同的内容主要条款, 以及主要材料价格和奖惩的规定都是进行工程估算的重要依据。
2、用施工合同处理纠纷问题。
施工合同作为确定建设单位与施工单位法律地位的文件, 也起到工程结算法律依据的作用。招标文件、投标说明书是建设施工合同条款的组成部分。因此, 作为结算审核的内容之一, 必须审核施工合同及有关文件。首先要确定工程结算范围。合同所规定的工程施工范围是决定工程造价的主要因素。此外, 合同中的施工工期也是审核的主要重点之一。工期是进行索赔最明显、最直接的关注点。另外, 随着承包方式的不同, 工程造价的结算方式也各不相同。所以, 承包方式在结算时要区分清楚。
3、工程价款动态结算的审查。
物价水平受供求关系的影响会经常性的发生变化, 而随着时间的推移, 工程建设项目中合同周期较长的项目均会受到物价影响, 结算中要考虑各种动态因素, 从而包含实际的消耗费用, 在结算的审查过程中, 要按合同的约定那些费用可以调差, 那些费用是固定不变, 在定额计价中可以调价差的一般为主要材料价。
4、现场签证的审核。
现场签证记录是施工过程中, 甲、乙双方认可的工程实际变通记录, 施工图预算及工程承包合同的条款中未直接反映出来的内容, 它构成了施工单位进行活动的基本内容, 凡现场签证, 必须具备甲方驻工地代表和施工单位现场负责人双方签字或盖章, 口头承诺不能作为结算的依据。现场签证内容项目要求清楚, 只签金额, 无工程内容和数量, 手续不完备的签证, 不能作为工程结算凭据。人工、材料、机械使用量要甲、乙双方根据现场实际情况, 协商确定。
5 结束语
工程竣工结算审核应遵循设计图纸、计量规则、定额等, 采取全面审查法和重点审查法相结合, 还可以利用一些经验数字。只有这样, 才能保质保量地完成结算工作, 公平公正地确定工程造价。
参考文献
[1]、龚维丽.工程造价的确定与控制.北京.中国计划出版社.2008
[2]、梁红宁.建筑工程预算.广州.华南理工大学出版社.2007
建筑造价预结算审核的策略初探 篇9
关键词：建筑造价,预结算,审核,审核工作,方法
改革开放以后, 我国城市化进程逐步加快, 越来越多的人口向城市涌入。随着人们生活水平的提高和城市人口的增多, 多建筑的需求量也越来越大, 房地产行业迅速发展。建筑造价预结算审核作为建筑施工的重要内容, 能够提前估算工程建设所需资金, 有效把握建筑施工的进度和投资。笔者认为, 进行建筑造价预结算审核方法的探讨很有必要, 以下重点描述的是预结算审核方法及需要注意的问题。
1 建筑造价预结算审核的方法
1.1 全面审核法
目前, 建筑工程行业最普遍且运用最广泛的方法即为全面审核法。全面审核法是指全面审议建筑工程的支出费用、投资等具体情况的过程, 它主要依据建筑工程施工图纸的要求, 结合建筑施工的合同、协议及总体设计来进行审核。通常情况下, 建筑内容较简单或者投资较少的建筑项目适合采用此种审核方法。据笔者了解, 全面审核法的质量相对较高, 且能够实现建筑工程和建筑公司利益的最大化。但它也存在着工作量较大的缺点, 需要较多的工作人员参与到审核过程中来, 审核过程也有很多重复的地方, 造成审核周期较长。
1.2 重点审核法
重点审核法是选择建筑工程中关键的部分进行审查, 它与全面审核法有所不同, 且有所侧重。混凝土建筑工程及基础建筑工程等重点工程往往采用此法, 还要重点审核建筑工程补充的单价, 考虑是否将其直接进入建筑费还是计取建筑材料差的价格, 并严格按照国家和地区的相关规定。如果发现有些建筑费用不符合建筑规定, 则需要重新计算。与全面审核法相比, 重点审核法的审核程序较简单, 在工作量较小的前提下取得了良好的效果。但是其审核范围狭小, 适合普通的建筑工程审核。
1.3 分组计划审核法
分组计划审核法是按照建筑工程相似的部分和国家建筑工程的类别进行分类, 再依据工程量进行划分, 分组后进行审核。笔者认为, 这种审核方式能够从横纵两向进行比较, 同时还能审核工程基数, 较小的工程量能够加快审核速度, 审核起来也更加方便。这种审核方法适合工程量较大的建筑工程。
1.4 对比审核法
对比审核法适用于同一地区或者建筑结构、标准一致的建筑工程, 这样情况下的建筑工程造价也没有太大差异。因此, 在总结预结算审核资料料过程中, 建筑师要事先找出同类建筑工程, 并分析该工程造价及工料消耗, 整理出建筑工程造价指标的相应规律。然后, 对比不同的建筑工程及审核对象, 对不符合相应规律的子目进行重点审核, 采用适合审核差异建筑的方法。以上即为对比审核法的相关内容。
2 建筑造价预结算审核的具体策略
2.1 提高审核人员的专业素质
审核人员的专业素质和水平直接影响审核工作的质量, 因此, 建筑工程对建筑造价预结算的审核人员具有较高要求。在实际的建筑工程中, 审核人员的工作范围极广, 只有具备过硬的专业知识和技能, 才能担负起建筑造价预结算的重任。笔者认为, 审核人员必须具备以下能力:第一, 要有过硬的建筑审核专业知识、理论基础和实际操作的能力;第二, 具有较强的沟通、协作和处理问题的能力, 可以自由应对建筑审核方面的各种问题;第三, 了解并熟悉建筑工艺技术、建筑工程计量、建筑材料造价、计算机审核软件等;第四, 严格遵守建筑施工的规范及审核工作的道德规范, 熟悉建筑工程施工的具体程序;第五, 具备较强的市场观念。此外, 审核人员还要定期参加培训, 不断提高自身的专业素质和职业道德素质。在实际的审核过程中, 秉承客观、公正的理念, 确保建筑工程项目的准确性和顺利进行。在预结算过程中, 审核人员要始终坚持科学严谨、公平公正的原则, 只有具备以上几种能力且遵守相关规定, 才算合格的审核人员, 以确保建筑造价预结算审核工作的质量。
2.2 深入建筑工程现场
无论是建筑造价预算审核还是结算审核, 都要深入建筑工程现场, 以了解实际的建筑工程情况。笔者了解, 建筑造价结算审核属于事后审核工作, 多数审核人员通常不会到建筑工程现场去考察, 导致其对实际的建筑情况不够了解, 影响了审核工作的客观性和真实性。由于审核工作自身的特殊性, 建筑造价预结算审核人员必须在审核阶段, 深入施工现场, 实事求是地对建筑工程进行勘测、核对, 避免误差的出现。此外, 建筑造价预结算审核人员还要了解建材市场的平均价格, 将建筑计算的误差控制在较小范围内, 进而提高造价预结算审核工作的质量。
2.3 套用定额的项目审核
在建筑造价预结算审核时, 要结合实际情况, 把握建筑工程的重点, 也可以直接套用定额的项目审核。但需要注意一下几点:首先, 认真核对建筑项目的审核内容及审核对象;其次, 严格审核换算定额的子目;再次, 预决算时要查看建筑工程的各种费用是否合理, 是否符合有关部门的文件规定及拟定的合同规定;最后, 查看建筑的取费率是否存在高套取费的现象, 是否符合建筑工程的规模、性质、工料销售等。总之, 套用定额的项目审核一定要结合建筑工程的实际情况。
3 结语
城市化进程的加快带动了房地产行业的发展, 越来越多的人口涌向城市使得房屋需求量越来越大。建筑造价预结算审核在建筑工程占有重要分量, 因此要不断提高审核人员的专业素质和水平, 不断优化建筑造价预结算审核方法, 以提高审核工作的效率和质量, 实现建筑工程和建筑公司利益的最大化。总之, 建筑造价预结算审核不可小视, 希望建筑行业要不断研究和探索, 根据建筑工程的实际情况选用合适的审核方法, 严格遵循国家、地方的相关规定, 防止建筑工程中较大误差的出现, 进而提高建筑造价预结算审核水平。
参考文献
[1]顿新春, 代园伟, 王博.基于WBS的房地产项目成本预算与成本控制研究.《河北工程大学学报 (自然科学版) 》.2013 (3) .
[2]梁殷.房建项目施工中成本节约具体措施的探讨.《建材与装饰》.2013 (22) .
[3]张福龙.关于建筑工程造价预结算审核问题研究.《魅力中国》.2009 (33) .
审核策略 篇10
关键词：市政工程,造价控制,审核策略,管理水平
0 引言
当今社会, 市场经济和人们的生活水平在与日俱增, 不断发展, 为了提升各大城市的生活环境、城市功能, 各个省市也在不断地退出大规模的市政基础设施建设。一般而言, 大部分市政工程都是政府工程, 所以对市政工程造价控制产生影响的相关因素也对施工质量产生一定影响, 所以政府部门在很多指令的发布上也对工程造价产生了影响。对这些因素进行合理的处理, 能够更好地完成市政工程的造价控制和审核, 对于投资工作的顺利进行具有较大保障。
1 市政工程的造价控制分析
1.1 提升科技水平和管理水平
市政工程造价还涉及到技术方面和管理方面的因素, 造价控制的相关人员要不断提升自身的素质, 既要具备关于工程造价方面的知识能力, 也要对数理化方面的知识有足够的把握。在具体的施工当中, 因为实际地形和地图存在较大的差距, 所以施工前所做出的计划和具体操作也存在较大差异, 因此各个单位的相关负责人需要对其可能出现的结果做出探讨, 并将其当成计价的依据[1]。假如造价人员不能使用测量仪器, 对于测量知识也很匮乏, 那么对于现场的计量就不能进行有效控制。对于工程专业方面的软件要进行充分利用, 对项目库区进行填埋, 需要对其面积、水平宽度等进行分析, 但不能过分地依靠设计图纸, 每20 m一个断面, 那样就不能将实际地形情况准确地反应出来, 所以要在20 m的范围内按照实际情况不断地增加断面, 这样可以保证测量和计算都更为准确。
1.2 预算阶段和决策阶段的工程造价
在进行工程预算的环节, 监管很有必要, 但是很多市政部门往往为了图省事, 就会随意委派几个工作人员前去, 很多人甚至不清楚自己到底去做什么。所以, 在平时, 相关的领导应该对员工多加培训, 保证其能够警钟长鸣, 要清楚相关费用都是纳税人缴纳的, 因此要对纳税人尽职尽责。只有这样才能从源头上对市政工程的成本做出控制, 提高造价的真实性。此外, 还要加大决策阶段的市政工程造价控制力度。因为在实际施工当中总会和当初的设计存在一定的出入, 所以在造价上需留有一定的余地, 然而在实际建设过程中有一些问题需要注意, 总体来说有四点:1) 在施工进行前, 要明确掌握施工的建设周期和施工季节等信息, 对这些条件进行必要的利用;2) 仔细分析研究建设工程周边的地质情况和水文条件, 以便于最大程度上将施工初期的工程量减少;3) 以就近原则进行取材, 对当地的资源和材料充分加以运用, 这样能够有效控制施工的成本;4) 合理地选择建设施工场所, 需要注意所选场地应该平坦, 且有较小量的土石方工程, 这样可以减少整平地面的工程量, 要尽可能地少占或不占用。在决策控制阶段的造价工作控制非常重要, 因此要对施工方法进行更好的思索, 这样才能够更好地服务于市政工程的造价控制, 否则必将会给后期的竣工结算带来不必要的麻烦。
1.3 控制好招标阶段和施工阶段的工程造价
先要做好招标文件的编制工作, 保证招标文件严密准确, 这样可以杜绝一些备受争议的事件或索赔事件发生。对于市政工程来说, 在投资过程中材料占有比例较大, 这样就会造成一些不可预见的因素所发生的费用增加。同时也会使施工合同的编制、招标文件的编制等显得更为重要, 在这里, 施工合同是工程质量和施工进度等得以有效控制的保障和依据, 也是工程结算、工程拨款等环节的依据, 所以在签订合同的这一环节需要谨慎。在工程的施工阶段, 基本上对整个工程量的大小做出了明确, 虽然说这一阶段对工程造价的影响较小, 但是如果没有更好地控制, 那么就很可能会造成投资失控等情况的发生。因此, 需要对工程的变更等情况进行严格控制, 在施工前期, 需要组织相关的人员到现场做出勘察, 对图纸和相关技术进行严格的会审, 这样能够有效避免施工中出现返工现象[2]。此外还要严格要求现场签证, 假使签证不到位, 就可能会引发更多不必要的损失出现。
2 市政工程造价的审核策略分析
2.1 对施工方案做出严格审核
选择和审核施工方案对于市政工程的造价审核而言是一个必要的环节, 只有选择最佳的施工方案, 才能够保证工程造价具有更高的合理性。举例来说, 拟建一条公路, 设计单位提出两个方案, 一个是水泥混凝土路面, 一个是沥青混凝土路面。将基层数量拟定为782.893 m2, 面层数量为709.797 m2, 垫层数量为841.715 m2。需要选择出一个最佳的方案, 那么这就要求设计单位在实际基础上进行认真的调查和研究, 再进行合理计算, 最终才能够将最合理的方案———沥青混凝土路面设计方案确定出来[3]。
2.2 对工程实施动态审核
只有深入施工现场才能够将工程量的增减和变更做到了如指掌, 举例来说, 某路基工程的费用超出概算的1.31%, 其主要的原因是加大了工程量, 在最初设计阶段, 土石方总量定为1 121.32万m3, 每公里平均为11.43万m3, 而施工图纸的设计上, 土石方的总量则达到1 362.54万m3, 平均每公里达到了13.25万m3。这样就使工程量增加了21.51%。而排水和防护工程的数量则大大减少了, 其费用也相应地降低了31.04%和8.17%。虽说对特殊路面的处理长度从18.49 km缩短到14.23 km, 但是因为所采用的处置方法不妥, 也造成其最终的费用超出了20.03%。
2.3 加大市政工程造价审核的力度
加大市政工程造价审核的力度是提升工程造价审核质量的前提和保障, 首先要建立一个可操作性强的制度, 对各个职责和权利进行明确, 这样能够更好达到赏罚分明的标准。其次还要培养一批高素质的审核队伍, 要精通业务, 也要有较高的职业道德素质。不断招收高水平的专业人才, 加强对各种人才的培训工作。最后是对审核程序进行规范, 保证审核人员按照相关规定来进行审核。
2.4 强化市政施工的管理控制
经常会遇到这样的问题, 往往一个工程刚刚结束没多久, 就需要进行返工。很多这样的问题是因为其使用超出了使用极限所造成的, 但是更多的却是因为工程的质量不达标所引发的。由于在施工过程中, 其监管的力度不够, 监管不到位, 导致偷工减料的现象时有发生, 其结果自然会对最终的工程质量产生影响。举例来说, 5 mm的钢筋和8 mm的钢筋, 从表面上是难以用肉眼分辨出来的, 但是在价格上却相差很多, 如果在需要8 mm的钢筋的地方只采用了5 mm的钢筋, 那么工程的质量就可想而知了。因此, 在市政工程实施当中, 需要做好管理控制工作, 严格地杜绝质量问题的出现。
3 结语
造价工程的控制和审核不仅是一项细致的工作, 而且也非常繁琐, 所以在管理上要做好事前、事中和事后的全方位动态管理, 要调查好每一个环节的相关问题, 及时发现问题, 这样才能选择合理的措施来对工程进行有效的控制和合理的审核。强化工程造价的控制和审核可以更好地发现投资管理当中的薄弱环节, 这样就可以不断地完善, 进而更大程度上节约国家的建设资金, 做到更好地为百姓服务。
参考文献
[1]杨柳, 侯飞.关于市政工程造价管理与控制的研究[J].大众科技, 2011, 15 (7) :68-69.
[2]石颖清.浅议加强市政工程造价审核[J].价值工程, 2010, 54 (6) :62.
高空测报工作审核浅析 篇11
关键词 高空测报；审核要点
中图分类号：P412.2 文献标志码：B 文章编号：1673-890X（2015）21--02
榆中站2006年3月1日试运行，4月1日正式启用GFE（L）1型二次测风雷达——GTS1型数字探空仪高空气象探测系统。通过近几年的使用，新型设备系统简单、明了、资料不易缺失、且存储量大、处理数据快捷、方便、精确、不仅减轻了观测员的工作量，也大大提高了工作效率，笔者就台站工作的经历及4年多对全省9个探空站高空探测工作的审核经验就探测工作中易出现的问题与大家探讨。
1 放球前的常见问题及处理
首先校准施放时间，一般情况下不会有误，但偶有观测员查看资料时会修改计算机时间。因此，一定在每个观测时次首先要校准计算机时间[1]。同时，建议值班员不要随意更改计算机时间。
探空仪参数是必须认真校对的，此项直接影响施放仪器的合格与否，特别是dD5—dD06组数据是湿度感应器的湿敏阻值，因温度、气压做基值测定时，若不合格时必须更换探空仪，但湿度不合格时，可单独更换湿度感应器，因每组湿度感应器的湿敏阻值不同，所以要在调入施放仪器时，改要使用湿度感应器的湿敏阻值。
同时，查看dT0、dR0，一般情况下，dT0的数值大于温度基测值，偶有小于时也属正常，如差值较大时，疑做基测时T0、T开关没有转换，故提醒做基测时开关的转换。同样检查好dR0是否在合格范围内（8.0 kΩ≤R0≤20.0 kΩ）。
施放仪器号码也应校对，曾出现过仪器号码显示空白、甚至号码与探空仪参数值的号码有差异的现象，这是因为施放前调入探空仪序列号时，号码滚动不稳定就确定了仪器序列号造成的，建议值班员调入探空仪序列号时等仪器号码与探空仪序列号一致时再确定。
其次，查看基测是否合格（-0.4 ℃≤T≤0.4 ℃、-2.0MPa≤P≤2.0MPa、-5.0%≤U≤5.0%），地面要素输入是否正确，天气现象与云状、云量、能见度是否矛盾，非正常终止观测时，终止原因是否有误。
在“探空处理软件”“探空曲线”下查看温、压、湿曲线上有无飞点出现，如有明显飞点需删除，以免影响资料的精确性，仔细分析规定等压面间的温度、高度、湿度、时间等。特别是特性层要留意是否有气压值矛盾记录，即上层气压值大于下层气压值，此现象主要是气压接收过程中信号不稳定造成的，只要将对应秒数据气压值按规范规定除矛盾数据，就可消除此现象。
最后检查正常情况下，探测终止时间的一致性，非正常终止观测时探测终止时间的确定。对流层顶与规定等压面重合时，时间、气压值、高度有误矛盾。有矛盾记录时，同样按规范规定进行处理。
2 放球后的常见问题及处理
分析地面风与施放第1分观测数据的关联性，若地面风向与0.5分量得风层风向差值相差180°左右时，查询自动站观测时次施放时间前后5 min资料，以确定地面风的准确性。由于个别台站无单独测风的观测，将雷达小发射机取消使用，因近地面回波的影响，造成近距离的斜距误差较大，因此，应该把误差较大的斜距数据用探空高度代替，确保风资料的精确性。同时，查看“球坐标曲线”上方位角、仰角、斜距数据有无差异，发现问题及时纠正，如果方位角、仰角有误时，误差分钟数应删除后计算量得分层，但有时斜距有误时，用探空高度代替后仍有误差的，可删除误差分钟数。若整份观测记录斜距有误时，查看是否在处理软件下的“探空数据处理”中点击了“文件属性”选择“无斜距测风”，量得风层用仰角、方位角、高度计算的。
同样检查风特性层，与对应的规定等压面层比较，时间、高度是否矛盾，有矛盾记录出现时，打开“数据辅助处理”下“探空数据处理”，查看对应秒数据，处理方法同特性层矛盾记录方法相同，比对风特性层最后一层时间、气压、高度与高表-14终止层间的关系不相矛盾即可。特别强调探测终止时差在5 min内，偶有出现测风高度有误，信息资料与纸质资料不符的现象。
注意在放球软件操作过程中，因TTAA报的时效性，先要生成发报，故在高度代替斜距后，继续运行放球软件时斜距又恢复到原状态。因此，在观测终止退出放球软件后，应用处理软件时，要将斜距有误的记录再次代替，否则最后生成的数据源不能显示资料的准确性了。
3 报文编发问题及处理
每组报文都认真校对，特别是有特殊记录的处理。如探空记录在缺测500 mb以上大于7 min以上时，特性层在缺测层起、至点及缺测层间任意加一特性层的报文，测风缺测大于5 min时小球补放记录中经度差、纬度差不发报，同样在失测层起、至层及中间任意层加选一风特性层。对流层顶报文，大风是否闭合，探测终止时间不一致时，风报指示码、观测方法指示码都要一一核对，特性层、风特性层的层数、规定高度风指示码及编报规定[2]。
4 报表问题及处理
首先查看报表的类别，即高表-13、高表-14、区站号、档案号、台站名、雷达型号、探空仪型号、台站参数等，报表的清晰、整洁、页边距是否符合装订要求（2 cm），最后要将打印报表与高表-13、高表-14上对应资料进行认真校对，每份报表一式三份，要连续打印，以免出现3份报表数据不一致的现象（出现此问题主要是报表打印者先打印一份，校对后再打印，期间回看记录时，对原始记录重新整理了，就会出现某时次资料的变化，从而影响了其他两份报表与前一份的差异）。
5 结语
L波段高空气象探测系统虽然实现了数据的采集与自动处理，但在运行中仍然需要值班人員认真细致的工作，预审员也要把好出站的最后一道质量关，审核中即要面面俱到，又要重点突出，定期检查“本站常用参数”的设置，重点审核施放时间、探空仪序列号、基测数据、瞬间数据、探空、测风数据的采集与处理，终止层的确定有跳变现象时，注意按规范规定要求，适当进行人工干预，保证资料与报表的精确性，为天气预报、气象服务、气候分析以及历史资料提供准确的高空气象探测资料。
参考文献
[1]覃晓玲，唐新.高空测报工作中常见错情分析[J].现代农业科技，2010（12）.
[2]吴琼，胡晓径，薛梅.高空观测记录错情浅析[J].黑龙江气象，2003（4）.
浅议内部审核后跟踪审核的实施 篇12
1 跟踪审核的含义、目的和范围
跟踪审核是对受审核方采取的纠正措施进行评审、验证,并对纠正结果进行判断和记录的一系列活动的总称。它是审核活动的一部分,是内审的延伸,目的是确保不合格项得到纠正并验证其有效性,同时促使受审核方采取积极有效的纠正和预防措施,防止不合格项再次发生。跟踪审核以审核中发现的不合格项纠正情况为主,视情可适当扩大范围。
2 跟踪审核的作用
(1)促进改进。跟踪审核能促使受审核方建立防止不合格项再发生的有效机制,促使受审核方不断改进。
(2)向管理层报告。通过跟踪审核,向管理层及时反馈受审核方的纠正情况以及体系运行情况。
(3)证实。向外部审核机构提供体系正常运作的证据。
3 审核双方的职责和作用
在跟踪审核的过程中,受审核方和审核方各自承担着不同的职责,发挥着不同的作用,双方应密切合作,协同配合。跟踪审核的时间、范围通常应事先予以约定。
3.1 受审核方的职责和作用
(1)评审不合格项,分析并确定不合格的原因,举一反三,制定切实可行的纠正和预防措施。
(2)实施纠正和预防措施,并详细记录措施结果。
3.2 审核方的职责和作用主要包括:
(1)验证不合格项的纠正结果,评审纠正和预防措施的有效性,必要时提出建议。
(2)向内审负责人报告跟踪审核结果。
4 跟踪审核的具体实施
4.1 纠正不合格项
对内审提出的不合格项,受审核方应根据涉及对象一一进行纠正。比如,涉及文件的应对其进行更改或修订,确保其文文相符、文实相符,涉及产品的应进行返工、返修或报废处理,必要时要予以追回。同时,要举一反三进行自查自纠。
4.2 分析不合格项产生的原因
受审核方应认真分析不合格项产生的原因,只有彻底弄清问题发生的根本缘由才能有的放矢,制定切实可行、行之有效的纠正和预防措施,否则就可能偏离方向,没有把握住问题的本质,致使问题隐患未得到及时消除。
在分析原因的过程中,受审核方应对不合格项发生的事实现场进行核查,进一步搞清楚事实真相,根据问题性质进行调查分析,首先从过程的策划方面找原因,如是否未编制相应的文件,文件规定是否清晰,职责是否明确,编写是否有误等。其次在过程的运行方面找原因,如文件的要求是否得到充分执行,设施和设备是否存在故障,过程的监视和测量是否存在着漏洞等,例如某航姿陀螺性能不合格,可能有以下一个或几个原因:(1)工艺文件有误;(2)工厂修理或检测设备超差;(3)修理工作不到位;(4)修理时未按要求控制工作环境;(5)器材性能不合格;(6)运输振动;(7)部队使用不当、设备误差等。只有经过科学、耐心、细致的分析研究后,才能弄清原因。必要时,可进行试验进行原因分析。
4.3 制定纠正和预防措施
在明确原因后,制定切实可行的纠正和预防措施,一般包括以下三个方面:
(1)修改程序或文件。对程序或文件缺乏、规定不清晰、职责不明确、自身有误等情况应对其进行修订和完善,明确过程的顺序、职责、方法和准则,确保过程的运作有法可依、有章可循。
(2)重新培训。对不了解程序、文件的要求或者虽知道内容但不会应用的工作人员应对其进行培训。对于修改后的程序和文件,相关人员也应进行培训,使其及时了解和熟悉新的要求。
(3)提供资源。提供人员、基础设施、工作环境、信息等资源,以便支持过程的有效运行并实现对其的监视、测量。
纠正和预防措施不但要明确措施的内容,而且还要规定由谁来完成、什么时间完成。在实施前应进行评审,以证明是否可行,是否能达到预期效果,必要时,要进行试验和确认。
4.4 实施纠正和预防措施
受审核方实施制定的措施应抓好以下两项工作:
(1)对执行人员进行适当的培训,使其明白目的、要求及完成时限。
(2)对实施过程进行监督检查,详细记录实施情况,如更改的文件号、更改单号以及更改日期等,并把记录及证据报审核管理部门。
4.5 验证纠正和预防措施的有效性
审核管理部门对纠正和预防措施的有效性要及时进行验证。如果仅制定、实施措施而不跟踪验证,就有可能虎头蛇尾,措施得不到有效落实,不仅使审核管理部门丧失权威性和可信性,而且使审核工作失去了意义。跟踪审核人员可由原审核组的成员进行,也可由其他有资格的人员进行,但具体人员应详细了解该项跟踪审核的资料和情况。
(1)审查纠正和预防措施及实施报告。跟踪审核人员对受审核单位提交的措施计划、结果报告进行审查,包括原因分析是否合理,是否存在着避重就轻的现象,措施是否具有针对性,是否得到了落实,证据是否充分,是否按规定的时限完成等。
(2)验证纠正和预防措施的有效性。对纯属文件性的不合格,只需通过文件传递方式进行验证。对现场工作的纠正和预防措施,应进行现场复查验证;经证实有效的纠正和预防措施,应采取巩固措施;对已采取了措施但效果不好的情况,应与受审核方进行分析研究,制定纠正措施或建议升级进行纠正;对在规定时限内未能落实的纠正和预防措施,应结合下一次审核进行现场验证。所验证活动的时间段应是措施实施后的活动,不必追溯实施前的活动,以便引导受审核方将整改的重点放在现在,把工作做好,而不是对过去的工作花费较多的时间去做修补工作。另外,验证的对象仅限于审核提出的不合格项的纠正和预防措施,一般不要随意扩大范围。
4.6 形成跟踪审核报告。
在验证过程中,跟踪审核人员应详细记录验证结果,包括所采取的措施、完成的时间及实施效果,要用事实作为证据,切勿仅是结论性的意见,经整理形成跟踪审核报告,每个不合格项的纠正情况可作为报告的附件,报告由审核组长或管理者代表批准,必要时提交最高管理者评审。
摘要：组织通过质量管理体系认证后,每年都要通过内部审核以客观评价体系运行情况,跟踪审核通过纠正不合格并验证纠正和预防措施的有效性,防止不合格再次发生。作者对跟踪审核的含义、目的、作用、范围及相关方的职责举行了详细说明,着重从分析原因、制定措施、验证有效性、形成审核报告等方面举行了论述,对内部审核活动的高效、有序及形成闭环具有一定的指导意义。
关键词：GJB9001A-2001,质量管理体系,内部审核,跟踪审核
参考文献
[1]吴国良.军工企业实战GJB9001A-2001质量管理体系要求[M].北京:中国标准出版社,2002.
[2]田武,质量管理体系内部审核及文件编写[M].北京:中国计量出版社,2001.