会计师事务所本土化

会计师事务所本土化（精选8篇）

会计师事务所本土化 篇1

财政部、工商总局、商务部、外汇局、证监会联合发布的《中外合作会计师事务所本土化转制方案》规定, 自财政部核发“四大”合作所新的特殊普通合伙事务所执业证书日起, 具备其他国家或地区注册会计师专业资格的境外合伙人占事务所合伙人总数的比例及其在合伙人管理委员会中的比例不得超过40%;至5年过渡期结束, 上述比例不得超过20%。即:在过渡期内允许现任符合一定条件的境外合伙人继续担任合伙人, 但要逐步达到转制方案设定的合伙人结构比例。

解读:据统计, 截至目前, “四大”合作所内部不具备中国注册会计师执业资格但具备其他国家或地区注册会计师专业资格的境外合伙人占合伙人总数的比例总体约为50%, 其中绝大部分为香港特别行政区居民。“四大”合作所转制为特殊普通合伙组织形式后, 根据中国现行《注册会计师法》的要求, 这些合伙人无法继续担任转制后事务所的合伙人。过渡性的安排, 既尊重历史情况, 又考虑“四大”合作所现状, 有利于本土化目标如期实现。

“四大”合作所为安永华明、毕马威华振、德勤华永、普华永道中天会计师事务所。

会计师事务所本土化 篇2

总是被消费的，无法占用。和有形产品完全不同，会计师事务所的“服务”产品在销售之前是无法被感知的，只有在销售之后，客户才会感知到“服务”产品，并会对其做相应的评价。因此，会计师事务所进行服务营销时，必须让受众了解会计师事务所员工的专业胜任能力和执业态度、办事效率以及产品质量是十分必要的。

1.2遵从性

会计师事务所提供服务产品的使用人包括客户、政府监管部门、中介机构、股东、债权人及潜在投资者。正是由于会计师事务所提供服务产品使用者的广泛性，各国政府对会计师事务所提供服务的监管要求一直非常严格，而且还在继续加强和完善。注册会计师是高智商执业群体，必须恪守执业准则及相关职业道德规范，才能尽可能提供质量的专业服务满足社会需求。会计师事务所进行服务营销时，必须恪守相关法律规范要求，“遵章守纪不逾矩”。

1.3连续性

我国中小会计师事务所发展对策 篇3

关键词：会计师 我国会计师 市场定位 法国的中小型事务所

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2014）12（b）-0143-01

1 寻找市场定位

中小型会计师事务必须在市场上找到一个适合自己的客户群体，这被称之为市场定位。一个会计师事务所，服务的能力以及业务执行的的能力是决定客户群体的主要因素。所以，会计师事务所主要的问题在于寻找适合自己的市场定位。

通过相关资料表示出，法国的中小型事务所在审计行业中占据重要地位。在市场上所占的比例以及员工人数和大中型事务三分天下，而且地位比较稳定。这种情形我们在香港也可见。在香港，个人独资及合伙制的中小型事务所占到所有会计师事务所总数的90%以上，而且发展的势头非常好，乃至影响到了整个事务所行业。

因此可以借鉴中小型事务所成功的原因：（1）市场定位在中小企业。中小企业是主要的服务者。（2）保证服务的较高质量。必须要有严格的法律法规和监督体系，使得中小事务所的质量和信誉不断提高，不亚于甚至超过大型事务所的声誉。

2 建立科学的管理计划，完善内部控制

（1）选择合理的组织形式

在国内外中，从历史经验的角度看，合伙制是最符合、最普遍、最适合中小型会计事务所的管理形式。合伙制可以造就执业质量的增加，提高抗风险能力，防止虚假广告的出现。实行合伙制，可以提高执业单位与工作人员的法律职责，增加自我认识与风险意识，使他们的专业能力不断提升，行为更加规范，社会公众对注册会计师服务行业的信任度不断增加。

（2）实行集体决策制度

中小会计师事务所受规模限制，难以获得规模化的效益，但有利也有弊，正是如此，中小会计师在管理便利程度上占有优势。经营规模比较小、工作人员不多的特点导致中小型会计事务所的工作交流比较及时准确，信息获取能力较高。对客户的需求及市场变化在短时间内就可以告知全体人员，便于实行集体决策制度。一方面，集体决策制度有效地遏制了少数人独断专权给会计师事务所带来的负面影响；另一方面，对于中小型会计事务所工作人员较少的情况，集体决策制度可以很好的解决，使之成为通过知识不同、特点各异的工作者所组成的全面性团体，它不仅可以解决单个人员知识经验不足的问题，甚至可以利用这个便利比大型事务所更快、更合理准确地提出解决问题的方案。

（3）建立适合本所情况的质量控制和风险责任制度

要注重实施每一个制定的制度，所以，中小型会计事务所可以选择几位领导人员来制定监督质量计划，使之可以正常运行。领导人员必须具有专业理论知识以及良好的职业素质，对市场有一定了解，可以凭借自身的专业素养来对问题进行正确的处理，有能力解决在工作中出现的问题，积极参与相关专业会议以及相关教育，对从业人员予以帮助，还可以聘请专家作为顾问。

3 要多元化也要专业化，增加服务质量

（1）向既多元化又专业化的方向发展

多元化的含义是会计事务所不要仅限于审计服务市场，还要承担审计服务加大业务内容。其中包括咨询、检验、服务、代理、评估、审计等项目。对于会计事务所来说，专业化的含义包括集中注意力做好份内的业务，使税务、审计、管理、咨询等项目更加专业化。

（2）加强审计的独立性，提高服务质量

加强审计的独立性，就要将审计的三方面关系人员进行分离，建立业务监督机构，每一个会计拓展的客户必须向上层管理人员报告，会计事务所统一进行讨论，决定是否受聘，一旦受聘，会计事务所就必须分配好业务协调监督小组与各个注册会计师的业务，采取回避制度。

4 以人为本，增强团队合作意识

会计师事务所主要依赖人才，中小会计师事务所能否稳定人才队伍、利用有限的人力资源，是其能否取得长远发展的关键。

（1）多元化招募和培养人才

具体措施：第一，招聘或培养多元化的。随着会计服务市场业务范围的拓宽，事务所所需人才也不应只局限于会计专业人才，还应招募与业务拓展相关的非会计专业，以便提供符合客户需求的专业服务。第二，建立以人为本的企业文化。营造一个轻松、和谐、公平的竞争氛围。建立整套人才招聘、培训、奖励、处罚、晋级制度，形成事业留人、待遇留人和感情留人的机制。第三，建立有效的培训机制。

（2）制定人尽其才的用人体系，建立良好的执业平台

成立良好的职业平台，必须培养执业人员的归属感，增加对公司的认同感与忠诚度。在建立会计事务所的发展目标、发展方向、相关制度的实施过程中，一定要考虑好相关因素，在最大的程度上提高每一位工作人员的能力。

（3）建立有效的收入分配政策

怎样建立有效的收入分配制度是维持人才的主要因素，想得到激励的成果就一定要建立差别。但是，中小型会计事务所的业务量比较少、业务内容比较单一，导致拥有专业技术的注册会计师较少，和大型的事务所有一定差距。所以，很多注册会计师会认为大型的会计事务所的待遇比较好，可以留住人才。除此之外，还可以指定多劳多得、优劳多得的分配体制，提高工作人员的积极性，在公司里建立良好的氛围，增加工作质量。

在最后，希望政府部门真正重视中小会计师事务所的发展，为其发展创造良好的宏观环境，并为其提供有力的指导、支持和帮助。同时中小会计师事务所应加强自身的素质队伍建设，尊重科学发展规律，重视人才培养，可以使其快速、健康、安稳地发展。

参考文献

[1] 李士华，吴得林.我国大陆与港台地区会计师事务所业务范围的差异比较[J]. 江西财税与会计，1995（3）.

[2] 刘勤，曹巧波.注册会计师行业信息化发展之管见[J].中国注册会计师，2011（4）：34-37.

会计师事务所本土化 篇4

可是由于本土所起步较晚、基础薄弱, 在树立品牌、掌握市场规律、完善管理机制、建立有效激励机制等方面都与全球行业发展水平有较大差距, 加之以国际“四大”为代表的国际事务所加快在中国推行本土化的步伐, 不断拓展在中国的事业版图, 与本土所在人才抢夺方面形成了强大竞争。在激烈的竞争中后来居上, 建立并形成良好的人才吸引与维持战略成为本土所发展刻不容缓的任务。

一、本土所在人才建设方面的现状与问题

就目前而言, 本土所在人才建设方面已经取得了可喜的进步。服务对象和服务种类向多元化发展极大地促进了事务所人才类型的优化和人才层次的提升。而以中瑞岳华、立信、天健和信永中和等为代表的一系列本土所也逐渐形成了自我品牌, 吸引了一大批人才。但本土较大规模的会计师事务所与“四大”在诸多方面仍存在着强烈的差距和不足。中注协于2010年4月30日正式发布了“2010年会计师事务所综合评价前百家信息” (会协[2010]通告4号) 。我们以其中前8家事务所 (含“四大”) 为例, 深入分析本土会计师事务所与“四大”在人才方面的差距。

(一) 执业人才能力薄弱

1. 人才层次偏低, 学历结构欠合理

如表1所示, 普华永道、德勤华永、毕马威华振和安永华明等国际会计师事务所中注册会计师学历水平硕士及以上所占比例均保持在26%以上, 而中瑞岳华、立信、信永中和和天健会计师事务所中从业的注册会计师88%以上是本科及以下, 硕士及以上仅占10%左右, 还不到国际事务所同一比例的二分之一。在当前形势下, 会计师事务所要为客户提供高端、增值服务, 首先自身要有较为充裕的中高端人才研发业务、开拓领域、凸显优势。较高学历加上职业生涯实战历练, 才能形成中高端人才团队。而目前整体学历水平上的缺陷为事务所加强人才建设工作敲响了警钟。

2. 人才年龄偏高, 后备力量不足 (见表2)

对比分析国内“四大”和本土百强事务所注册会计师年龄分布, 我们可以发现, 在“四大”中, 40岁以下的注册会计师所占比重平均高达96.6%, 其中毕马威华振会计师事务所中40岁以下的注册会计师更是达到了99.2%的比例, 而相比之下, 本土百强事务所平均比例仅为73.8%, 两者相差近23个百分点。而超过60岁的注册会计师, 本土百强事务所中共有132人, 而“四大”中人数为零。面对知识更新频率加快, 新准则、新业务、新技术、新方法日益涌现的新形势, 老成员与中青年成员相比在管理理念、执业技能、利用信息化等方面都存在着较大差异。越是服务层次比较高、服务品种比较新、服务对象比较现代化、国际化的会计师事务所, 其注册会计师团队的年轻化趋势越明显。因此, 有必要加快国内事务所新老更替的进程。

(二) 执业队伍不稳定, 人才流动频繁

会计师事务所的人才流动相当频繁, 这原因主要有两方面:一是事务所工作繁忙, 责任重大, 要求从业人员在体力和智力上都长期保持高水准的状态, 这是对工作人员心智的一项长期考验;二是执业人员与事务所的价值取向存在一定的差距, 很多从业人员只是将事务所当作一个跳板, 一般在积累几年的工作经验后便跳槽到企事业单位中去, 将事务所视为跳板的工作心态使事务所的人才维持工作显得更加艰难。

二、本土所人才吸引与维持战略

在当前形势下, 本土会计师事务所应该始终坚持把握时代的趋势, 利用国家政策的支持并自觉向先进学习, 制订一系列的具体措施以不断地提升自己人才吸引与维持的能力, 为事务所的长足发展奠定人力基础。

(一) 总体思想

1. 巧借政府政策之力

在《若干意见》的基础上, 本土会计师事务所应自觉主动地加强与相关机构如财政部、行业协会、国家培养机构如国家会计学院等的合作与交流, 借政府政策之力获得更及时、全面、系统的人才信息。

2. 自觉模仿先进

以“四大”为代表的国际事务所在人才吸引与维持的战略上起步较早, 其对市场规律的把握、管理与激励机制的建立方面都有值得本土所学习的地方, 本土所应积极主动地与“四大”建立友好关系, 加强与之的交流探讨与学习。此外, 本土所在加盟国际会计公司的中国成员所时, 要与国际会计公司签署人才培养协议, 本土与国外的合作不应该单纯的获得境外资金支持, 更主要的目的是获取国际所行之有效的管理诀窍、信息化技术和人才培训经验, 最终提升国内所从业人员的素质。

(二) 具体措施

1. 制订有效的招聘策略, 市场化引进人才

首先, 本土所应该加大品牌的建立力度。从对高校应届毕业生的调查发现, 大多数毕业生对“四大”耳熟能详, 但对于本土事务所则知之甚少。细探原因发现, 本土所与“四大”在品牌建立方面的力度有很大的差距, 在宣传推广投入和营销模式上远远不及“四大”, 优秀人才普遍对“四大”熟悉而对本土所陌生, 使得本土所丧失了许多人才资源。就品牌建立方面来看, “四大”有许多先进的经验值得我们学习。除了传统的宣传模式如走入校园宣讲以及提供应届毕业生实习机会等, 近年来“四大”纷纷探索创新的宣传模式。如安永华明的“未来商业领袖”案例分析大赛, 藉由比赛的契机, 以高校选手的辐射作用吸引带动选手所在院校地区的人才, 宣传效果加倍。再如“德勤希望小学”支教活动, 以公益活动为契机, 一方面塑造了企业良好的社会形象, 同时也为事务所选拔了一批具有良好道德基础的优秀人才。这种新型的宣传模式很值得本土所思考和借鉴。本土所应该适应当代趋势, 大力推进所内人力资源团队和营销团队的构建, 加强与高校的合作 (包括与学校单位、校园学生组织的合作, 其中后者越来越重要) , 直接对接高校优秀人才资源库;加强与社会企事业单位以及社会公众媒体的合作以提升事务所自身的社会综合影响力, 最终树立事务所品牌。

其次, 本土所应该制订具体有效的招聘策略, 进行人才抢夺。事务所争夺的人才主要有两类:一是应届毕业生, 这类人才是事务所的发展力量;二是实践经验丰富、精通业务的专业人才, 这类人才是事务所的中流砥柱。一般认为有两个策略可以实施: (1) “薪动”策略。就目前而言, 本土所提供的薪酬往往比“四大”略低, 这是一个很大的劣势。要知道, 短期内看似花费了成本, 长期确是收获了更大的收益。对优秀的人才, 收入分配方面理应拉开差距。因此, 本土所要密切留意行业市场行情, 与市场工作成本基本保持一致, 这是人才抢夺的基础。 (2) “心动”策略。会计师事务所是一个“人合”组织, 必须加大对“人心”的关注。现代人的生活观念逐渐转变, 人们越来越多地关注生活的质量, 而近几年来关于会计师事务所“过劳”的争议日渐增多, 本土事务所应该吸取一些事务所的经验教训, 用“以人为本”的创新的工作理念吸引人才。

2. 树立科学的人力资源管理战略, 实现人才维持

(1) 增加沟通, 在民主中塑造企业文化。《会计师事务所内部治理指南》中确定的内部治理原则强调, “事务所内部治理应当以合伙文化为导向, 积极树立“人合、事合、心合、志合”的事务所治理理念, 推动形成诚信、合作、平等、协商的务所合伙文化。”“四大”已建立了独特且丰富的公司文化, 将分布在世界各地的机构以及成千上万合伙人和甚至多达几十万员工凝聚在一起, 确保了公司的竞争优势。而我国的事务所由于经历时间短, 体制改革等原因, 还没有完全形成自己的企业文化, 因此, 更应该从增加内部沟通做起, 在事务所内部形成共同的价值观。

(2) 注重职业培训, 建立培训新思路。用职业培训理念替代员工培训思路, 可以帮助从企业与员工的双赢需求出发设计培训, 增进员工参与的主动性和积极性, 提高和改善员工的工作技能, 促进新知识和新技术的传播;同时对员工进行心理素质和人格方面的训练。

(3) 健全激励机制, 实现人才维持。面对激励手段单一、员工流动性大的现实, 本土所需要逐渐由单一的工资激励向物质激励、精神激励、环境激励、发展激励等多样化手段发展, 并且借鉴国外经验, 依据本所实际制定员工发展和组织发展规划, 让专业人员从入职开始就能预测自己的未来并树立目标, 形成人与组织的“合力”, 实现共同发展。

参考文献

[1]张明瑜, 毛小倩.论我国会计师事务所的人力资源管理.中南财经政法大学学报.2005, 第5期.

[2]蔡文英.会计师事务所激励机制创新探析.财务与金融, 2011, 第1期.

会计师事务所变更与审计质量 篇5

关键词:事务所变更;变更原因;审计质量

随着市场经济的发展,企业越来越看重会计师事务所签发的审计意见。为了吸引更多的投资者对公司进行投资,一些财务状况不好的企业就会去粉饰报表,同时在审计师方面做工作,签发想要的审计意见,达到自己的目的。会计信息质量要得到合理保证,除公司管理层外,就需要审计师严格遵守审计准则,认真做好审计工作,对公司报表严格审查。为了提高审计质量,一个重要的方面是提高审计师的独立性,通常认为经常变换审计师能更好的提高审计独立性,从面提高审计质量。

一、审计师变更原因分析

2004年,国资委规定,中央企业年度财务报表实行统一委托审计,其中包括通过招标方式选聘事务所、中央企业需要定期轮换事务所等。从中注协的有关资料统计来看,因国资委实行招标或根据国资委轮换的有关规定而变更事务所的约占34%;因公司重组或实际控制人、控股股东变化而引发事务所变更的约占22%;因前任事务所合并或主要审计人员变动而变更事务所的约占9%;因前任事务所繁忙,审计时间无法保证引发事务所变更的约占6%;因审计收费未达成一致引发事务所变更的约占6%;因其他原因引发事务所变更的约占23%。审计师变更原因可以从两个方面分析,一是企业要求更换事务所;二是事务所主动辞聘。

(一)从企业角度来分析变更原因

一是当企业认为保留意见会影响公司融资的情况时,审计师如果会签发对公司不利的意见,就会通过变换审计师来找到与自己意见相一致的事务所;二是因为新的审计师需要一定时间来熟悉企业情况,当公司财务困境发生时,通过变更事务所可以阻碍审计程序,延缓向利害相关方传递财务困境信息的时间;三是当企业与会计师事务所在会计政策稳健性方面出现分歧时,如果企业认为事务所采用的会计政策会获得比较少的收益时,企业会认为此时审计师过于谨慎,就可能解聘会计师事务所,去寻求稳健程度一致的事务所。

即使没有上述问题,企业也会聘用审计费用较低的会计师事务所。

(二)从会计师事务所角度来分析变更原因

然而会计师事务所主动要求变更是因为事务所要保持其独立性,降低审计风险,减少面临的诉讼风险等,在其独立性受到威胁时可能会解除业务约定书,降低风险。

二、审计师变更对审计质量的影响

中央企业通过审计招标方式来聘用事务所,学者汪月祥和孙娜通调查中央企业审计的委托人、审计人、和被审计单位,在《中央企业审计招标和审计师轮换研究-基于一项调查问卷的分析》一文中提到,企业认为通过招标来聘用事务所是节约了企业的成本,但并没有真正提高事务所的独立性,因为在此时审计费用少了,审计程序也会相对减少,事务所审计时间也不能保证,这样从而影响到审计质量。

一般认为新任的审计师可能要重新花费2~3年的时间熟悉客户的情况,包括熟悉客户的各个会计程序,这会导致审计成本增加。这样对于事务所来说,事务所为了获得较多的客户,开始时收取较低的审计费用,希望通过长时间合作在今后几年时间里来弥补开始失去的收益。调查显示事务所轮换在增加企业成本的同时,但对于审计质量的改善并未带来显著影响,后任事务所度不因为变更而提高职业道德。但我们想到如果在一两年定期就变更会计师事务所,后任事务所审计成本总是很高,然而又不能在以后长时间里回收成本,这就会促使审计师与管理层合谋,来达到双方的共同需要,这反而是降低了审计的独立性,从而严重影响审计质量。

企业与会计师事务所的稳健性程度也影响审计质量。不同事务所由于对客户风险评价不同,具有的谨慎性程度也不同。而会计师自身的会计选择偏好,对外报告的会计政策选择是企业和事务所共同选择的结果。当企业与审计师意见出现分歧时,正如上述所说的变更原因,企业会去寻求稳健程度一致的事务所。中天勤、深圳华鹏会计师事务所这两家事务所审计失败案例都是审计中非常有名的。当两家被吊销业务许可证后,新的审计师就会考虑是否要求客户采用更为稳健的会计政策。在学者储一昀,王妍玲发表的《会计师事务所变更与审计师稳健主义——来自前任审计师为中天勤或深华鹏的上市公司的经验证据》一文中指出,实证结果与审计师稳健主义相一致,表明样本公司的后任审计师的确会将客户原由中天勤或深圳华鹏审计视为诉讼风险的一种独特的来源,从而要求客户采用更为稳健的会计政策。也就是说,当会计师事务所的稳健程度高时,即谨慎性高时,审计质量才会提高。

三、结束语

通过从企业和会计师事务所两个角度来分析会计师事务所变更原因,从双方利益方面入手分析原因,然后分析会计师事务所变更后是不是能保障审计质量,变更后对审计质量有何影响。本文认为要想真正的使会计师事务所的审计质量得到提高,就要从变更事务所原因入手,就要解决企业自身舞弊的问题。财务报表的公允性和合法性应是管理当局来做出保证的,注册会计师只是对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证,并以积极方式提出结论。当企业自身不存在粉财务报表时,就不会存在管理层与审计师合谋的情况。当不考虑企业自身是否舞弊,审计人员需要时刻保持独立性和谨慎性,不断提高自身的道德素质,争取做到签发合理的审计意见。

参考文献:

[1]张涛,吴联生.审计师变更与审计质量:一个理论分析[J].审计研究,2010,(2).

[2]汪月祥,孙娜.中央企业审计招标和审计师轮换研究——基于一项调查问卷的分析[J].审计研究,2009,(1).

[3]王李,上市公司会计师事务所变更成因分析及对策研究[J].会计之友,2010,(4).

[4]龚启辉,王善平.审计师轮换规制效果的比较研究[J].审计研究,2009,(3).

会计师事务所本土化 篇6

一、现代风险导向审计的概述

现代风险导向审计是一种以系统论和战略管理论为指导

息披露水平与显性代理成本并无显著负相关, 但与隐性代理成本却呈显性负相关关系, 并与综合代理成本均呈负相关关系。孙贺捷和张利娴 (2012) 以深市A股上市公司为样本调查研究结果表明, 内部控制鉴证报告的披露一方面有助于促使管理层主动增强公司内部控制, 优化治理结构, 提高经营效率, 另一方面可以增加投资者对内部控制的了解, 减少信息不对称, 降低代理成本, 均可提升公司业绩。

二、国内外研究现状的评析

上述文献回顾将国内外关于内部控制信息披露相关研究的文献进行了梳理与比较, 发现国内外学者对于该领域的研究侧重点有所不同:由于国家政策不同, 国外对于内部控制信息披露的数据资源较国内要更为丰富, 导致国外学者对内部控制信息的披露的研究在研究上较国内学者更为深入。国外主要从内部控制缺陷披露的角度进行研究, 对影响内控缺陷披露的因素、该披露对企业的影响, 以及市场反应进行了深入的解析。

而国内正处在强制性发布内控报告的起步阶段, 所以国内的研究大多处于研究内部控制信息披露的总体现状, 以及内控信息披露的改进方案。在《企业内部控制基本规范》颁布之后渐渐转向关注影响内部控制披露的因素, 内部控制披露对于企业的影响以及强制性披露内控报告的必要性。但对于内部控制信息披露的实质内容, 如内控信息缺陷的披露, 内控信息重大思想, 通过“战略分析—经营环境分析—财务报表剩余风险分析”的基本思路, 识别、评估和应对财务报表重大错报风险, 从而控制审计风险的新审计模式。它与传统风险导向审计的不同表现在:

(一) 审计重心不同

传统风险导向审计侧重于财务报表本身的分析, 重心在于审计测试。而现代风险导向审计侧重于将被审计单位置于社会经济体系中, 重心在于风险评估。强调对被审计单位及其内外部环境进行全面了解, 分析其战略风险和经营风险, 进而识别重大错报风险, 并根据风险评估的结果设计和实施进一步审计程序。

(二) 审计思路不同

传统风险导向审计采用“自上而下”的审计思路, 依次识别、评估和测试固有风险、控制风险和检查风险。而现代风险导向审计采用“自上而下”和“自下而上”相结合的审计思路, 首先“自上而下”地对被审计单位进行战略分析和经营环境分析, 识别重大错报领域及风险, 并实施进一步审计程序。然后“自下而上”地归纳和判断整个财务报表的风险并形成最终的审计意见。

缺陷的评判标准以及内部控制信息披露在资本市场上的反应等方面的具体研究却相对缺乏。

由于内部控制缺陷评判标准的缺乏, 导致我国上市公司的内控信息披露存在标准的不统一, 报告使用者无法将各个公司内部控制管理情况进行对比和分析。所以在一定程度上, 内部控制缺陷评判标准的研究对于完善内部控制披露机制有着重要的意义。而我国对于内部控制信息披露的市场反应的研究显然也不够, 在中国, 大多数公司对于内部控制的认识还不够, 对于内部控制报告的披露也流于形式, 披露内容信息含量较少。而对于内控信息披露的市场反应研究可以在一定程度上改善管理者对于内部控制不够重视的态度。

参考文献:

[1]李明辉, 王学军.上市商业银行内部控制信息披露研究[J].金融研究, 2004 (05) .

[2]黄秋敏.上市银行内部控制信息披露状况分析——以2001-2006年度报告为研究对象[J].审计研究, 2008 (01) .

[3]夏桂香, 刘志祥.内部控制鉴证报告的自愿披露现状调查及建议——基于我国A股上市公司2008~2010年的数据[J].商业会计,

[4]赵钰.沪市公司内部控制自我评价情况研究——基于2011年沪市数据[J].商业会计, 2012 (22) .

(三) 审计风险模型不同

传统审计模型为“审计风险=固有风险×控制风险×检查风险”, 其中固有风险通常难以量化评估, 控制风险则容易忽视管理层凌驾于内部控制之上而导致控制失效的情形。而现代审计模型为“审计风险=重大错报风险×检查风险”, 其中重大错报风险不是固有风险和控制风险的简单综合, 而是一个融入了战略风险和经营风险, 涵盖范围更广的概念, 它也是现代风险导向审计关注的重点。

二、现代风险导向审计在我国本土会计师事务所的运用中存在的问题

(一) 审计人员的综合素质不强

现代风险导向审计需要对企业、行业及市场进行全面了解和分析, 要求审计人员必须具备很强的风险分析能力和职业判断能力。因此, 要求审计人员除了精通会计、审计外, 还必须掌握经管、金融、法律、统计、计算机等各方面的知识。然而, 目前我国会计师事务所的审计队伍大都是由具备会计、审计知识的人员构成, 知识结构单一, 专业胜任能力不足。此外, 我国审计人员的职业道德观念比较薄弱, 存在违背审计准则、出具不实审计意见的情形。

(二) 信息数据库建设困难

现代风险导向审计的重要前提在于了解被审计单位及其环境, 但这是一个浩大的工程, 它需要审计人员收集有关企业、行业及市场的各种分析报告和统计数据, 如果没有一个功能强大的数据库, 单凭审计人员自身的收集, 是不可能完成的。如果事务所自己建立数据库, 其前期投入成本和后期更新成本又会超出事务所力所能及的范围, 导致信息数据库的建设成为一个重要难题。

(三) 审计辅助软件开发相对滞后

在现代风险导向审计中, 风险评估主要使用分析程序, 包括分析和评价客户的财务与非财务信息。即使建立了完整的数据库, 如果靠审计人员手工分析, 也不能满足现代风险导向审计要求, 这就需要借助审计辅助软件来提高工作效率。但是现阶段, 由于事务所缺乏相关软件开发人才, 或受到成本制约, 或对审计辅助软件功能的认识不够, 导致对这种软件的运用很少, 开发也不理想。

(四) 成本与收入不匹配

现代风险导向审计最终将降低审计成本, 但在短期内, 审计模式的转变必然会带来较高的成本。首先, 需要引进和培训大量综合素质强的人才, 这会带来高的人工成本;其次, 需要建立数据库, 这会带来高的前期投入成本和后期更新维护成本;最后, 审计辅助软件的开发也会使得审计成本上升。然而, 由于我国审计市场竞争激烈, 审计收费并未与成本实现同步增加, 甚至还有所减少, 导致成本与收入严重不匹配。

(五) 行业监管不到位

现代风险导向审计模式下, 一方面, 面对短期内审计成本上升、审计收费没有同步增加甚至减少的情形, 行业协会并没有采取相关政策来保证成本与收入的适度匹配;另一方面, 行业协会对事务所的检查工作仍然重点关注形式上的审计程序的执行和审计工作底稿的完成, 这可能导致事务所为了应付检查而仍旧采用传统的审计模式, 使得现代风险导向审计形同虚设。

(六) 相关法律法规不健全

目前, 我国与注册会计师审计相关的法律法规还不健全, 虽然《注册会计师法》的出台对规范审计行为起到了一定的作用, 但仍存在漏洞, 缺乏可操作性。从审计诉讼案例来看, 虽然个别案例中的会计师事务所及审计人员受到了严重处分, 但整体来说, 这些法律法规的执法力度很低, 且主要涉及行政处罚, 较少受到民事和刑事处罚, 而且民事赔偿也低于国外同行。因此, 在违法成本较低的前提下, 会计师事务所或审计人员就可能会为了自身利益而不惜违反法律法规。

三、加强我国本土会计师事务所运用现代风险导向审计的对策

(一) 会计师事务所层面

1. 提高审计人员的综合素质。

一方面, 要提高审计人员的专业胜任能力。会计师事务所应该招聘具有不同专业背景的人才, 除会计、审计专业外, 还应该引进经管、金融、法律、统计、计算机等专业的人才, 并对新进员工进行有关业务流程、行业知识及战略管理等的培训。另一方面, 要强化审计人员的职业道德建设, 提升其职业道德观念, 避免违背职业道德行为的发生。

2. 逐步建立功能强大的数据库。

我国会计师事务所由于受到规模和成本等因素的影响, 不能像国际“四大”那样建立自己的数据库。因此, 短期内, 各个事务所应该注重收集客户以及客户所处行业、市场的相关数据, 并进行跟踪, 按不同行业, 不同客户形成数据分档, 为数据库的建立奠定基础。长期内, 事务所应该分主次分阶段逐步建立和完善能够提供全面数据信息的数据库。

3. 努力开发审计辅助软件。

事务所应该充分认识审计辅助软件对于审计工作的重要性, 它不仅可以提高审计效率和效果, 还能在长期节约审计成本。在此基础上, 花成本引进软件开发和运用的技术性人才, 结合自己事务所审计工作的需要以及现代风险导向审计的要求, 开发功能性和实用性强的审计辅助软件, 使得整个审计工作流程信息化和系统化, 扩大审计辅助软件的使用范围。

(二) 行业层面

1. 加强行业联合。

一方面, 由于单个事务所建立数据库的成本太高, 可以由多个事务所共同合作, 实现资源共享和信息互通, 建立一个数据共享平台, 这样既节省了成本, 又能满足现代风险导向审计对信息的需求。另一方面, 还可以由事务所合作, 共同提供资金和专业人才来开发审计辅助软件, 这样在节省成本的同时加快审计软件开发的效率和效果。

2. 加大行业监管力度。

一是加强对审计收费的监管。行业协会应该设立全国统一的审计收费标准, 并对低价揽客的恶性竞争行为予以严惩, 使得审计收费规范化和标准化。对于审计模式转换初期的审计成本上升, 行业协会应出台政策适度提高审计收费, 从资金上满足审计工作的需要。二是加大行业检查力度。加强对风险评估方面的检查, 重点关注各个事务所是否按照审计准则的要求了解被审计单位及其环境, 识别、评估及应对重大错报风险, 而不应该只重视形式上的审计程序和审计工作底稿的完整性, 使得行业协会切实发挥监管效力。

(三) 法律法规层面

首先, 加快修订《注册会计师法》, 为注册会计师审计提

论内部控制制度在公共资产交易中心的应用

◎文/晋兵

摘要:公共资产交易中心的内部控制建设直接关系到交易中心的廉洁和高效。本文将分析我国公共资产交易中心强化内部控制建设的重要作用, 指出部分地区公共资产交易中心内部控制建设所存在的问题, 并结合作者多年工作经验给出具体的解决方法, 从而更好地规范公共资源交易行为, 强化对公共资源交易活动的监督管理, 有效地预防和减少腐败。

关键词:公共资产交易中心;内部控制;内部审计

一、引言

公共资产交易中心是我国地方政府进行建设工程招投标、经营性土地 (矿产) 交易、产权交易和政府采购等交易活动集中统一的有形市场, 是公共资源交易公开、公平、公正和诚实信用服务的“阳光平台”。随着我国市场经济的不断发展, 我国公共资源的交易规模也不断攀升, 公共资源交易的腐败行为也随之成为社会所关注的焦点。目前, 我国政府已经采取多种措施来防止公共资源交易的腐败行为, 持续强化对交易双方的监督和教育, 已经取得了明显的成效。但是需要指出的是, 严格的监督和教育仅仅是解决了行为层面的问题, 没有涉及到制度上更加根本的问题, 要想真正解决我国改革资产交易的腐败行为, 还需要从内部控制制度上入手, 利用严格完善的内部控制体系来保证交易的公平和透明性, 减少暗箱操作现象, 从根本上解决防腐问题。

二、内部控制含义及其对公共资产交易中心的重要作用分析

(一) 内部控制的含义

内部控制指的是组织为了实现预期目标, 保证资产的完整性以及会计信息的可靠性, 在组织内部所采取的一系列的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。组织的内部控制一般包括以下两类:一是内部会计控

供一个良好的法律环境, 重点关注违约、重大过失、普通过失、欺诈的责任界定。对于《司法解释》中有关注册会计师法律责任的条款与《注册会计师法》在理解上存在歧义的地方要予以规范化和明晰化。比如对第三人的界定、程序真实与内容真实的权衡、相关责任的认定等, 通过对比以前审计违法案例的成功与失败经验, 找到一个统一适用的责任标准, 使得责任的追究具有可操作性。再次, 建立民事责任赔偿保障机制。明确民事责任赔偿范围、限额、赔偿金额计算以及赔偿顺位等制度。最后, 财政部等有关部门应当结合现代风险导向审计的特点, 在充分考虑中国审计市场的实际情况的基础上, 不断建立和完善具有中国特色的执业准则体系。

制。主要针对组织内部会计业务处理, 通过严格的规范的会计业务处理, 保证组织会计信息的真实性和资产的完整性;二是内部管理控制。它是针对组织的整体管理过程, 通过严格的规章制度建设以及内部审计等过程来完善组织内部管理程序, 防止部分管理人员以权谋私。

(二) 内部控制制度建设对公共资产交易中心的重要作用

良好的内部控制体系可以有效地保证组织稳定运转, 提高组织运转效率和抗风险能力。完善我国公共资产交易中心内部控制制度建设的作用表现在以下几个方面:第一, 可以有效地强化公共资产交易中心内部管理和监控, 保证交易会计信息的真实性, 保证组织内部各项职权的制约平衡, 强化对公共资源交易活动的监督管理, 有效地预防和减少腐败;第二, 可以有效提升交易中心的运转效率, 降低我国公共资源交易中心运行成本, 提高公共资源交易中心管理绩效, 规范公共资源交易中心业务处理, 降低公共资源交易中心外部风险;第三, 可以改善交易中心的对外形象。我国的公共资源交易中心都是国家财政转移拨付的事业单位, 而外界对其日常主营业务较为敏感, 通过完善的内部控制体制建设可以有效改善其对外形象, 增加我国公共资源交易中心对外披露信息的公信力。

三、我国公共资源交易中心内部控制体制建设存在的问题

内部控制建设可以有效提升公共资源交易中心的运转效率, 规范公共资源交易行为, 保证交易会计信息的真实性, 减少我国公共资源交易腐败现象的产生。但目前我国部分公共资源交易中心的内部控制制度建设仍存在着一些问题, 主要表现在以下几个方面:

(一) 对内部控制认识不足, 内部控制意识欠缺

公共资源能否合理利用已经成为制约我国市场经济发展的瓶颈, 公共资源交易中心也正伴随着我国市场经济的发展在

参考文献

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会计师事务所本土化 篇7

一、本土事务所国际化发展的SWOT分析

(一) 优势 (Strengths)

1. 强有力的政策支持

近年来, 国家和政府相继出台了一系列政策文件, 明确提出重点扶持10家左右具有核心竞争力、能够跨国经营并提供综合服务的大型会计师事务所。比如, 在对国有企业进行审计时, 由国资委牵头, 通过招投标方式, 优先考虑本土所。同时, 我国政府也积极推动大型事务所的强强合并, 本土所逐渐步入规模化发展的良性循环。例如, 依据国家行政命令合并成的瑞华会计师事务所, 在中注协刚发布的2014年全国前百家会计师事务所排名中, 超过国际“四大”中的毕马威和安永, 排名第三。近年来前百家事务所的排名信息充分显示了我国本土所的走强趋势。

2. 客户群的跨国经营

本土事务所历经多年的发展, 与“走出去”企业建立了比较稳定的业务关系, 相互知晓彼此的工作模式、业务习惯, 这使得客户转换事务所的成本较高。更为重要的是, 本土事务所熟知中国国情和企业文化, 能够为中国跨国公司提供更具中国特色的会计服务, 这些在一定程度上都提高了潜在进入者的进入门槛。

3. 人力成本较低, 收费低廉

我国的市场经济体制尚不健全, 人力成本较低。相应的, 本土事务所的业务收费也比较低廉, 以同一个IPO项目为例, 中外合资事务所的收费一般是本土所的2~4倍, 本土所具有价格竞争优势。

4. 中国注册会计师具有勤奋的优秀品质

中华民族自古以来勤奋、坚韧的品格在当代中国注册会计师身上体现得尤为明显。无论是超严格的执业资格考试, 还是超常规的工作负荷, 中国注册会计师始终以一份坚韧、执着的精神来面对。

(二) 劣势 (Weaknesses)

1. 本土事务所品牌知名度不高

目前本土事务所在国际资本市场上的品牌知名度普遍不高, 出具的审计报告也很难获得利益相关者的认可, 而想在资本市场上融资的客户, 为了满足利益相关者需要财务信息真实公允的心理偏好, 往往会雇佣声誉卓著的国际“四大”, 本土事务所很难争取到境外上市公司的审计业务。

2. 对审计质量关注不够, 事务所核心文化缺失

审计质量是卓越品牌的根本保证, 是事务所维持和发展的灵魂所系。本土所由于多种因素导致审计质量较低, 不利于其在国际市场上提升品牌, 发展客户。再者, 本土事务所的核心企业文化缺失严重。会计师事务所是典型的人合企业, 企业文化在公司的发展过程中起着至关重要的作用, 而目前大多数本土所把经营重心放在拉拢业务上, 对员工的人文关怀、企业的诚信文化建设等问题关注不够。

3. 缺乏国际化经验和国际化人才

我国注会行业短暂的发展历史直接造成了本土所缺乏国际化经验, 这使得本土所无法承接利润丰厚的境外上市业务。有时候为了争取和完成报酬丰厚的境外业务, 本土所不得不从海外中介机构高薪聘请高级财务人员, 这说明了本土所希望加快国际化发展的迫切愿景, 也反映出本土所国际化人才的缺乏。

4. 执业项目少, 业务领域单一

在我国, 本土所大部分收入来源于传统的审计业务, 业务品种单一。而国外成熟的注册会计师行业产品种类丰富, 涵盖审计服务、税务筹划、管理咨询等业务, 且近年来构成了“轻审计、重咨询”的发展趋势。相比之下, 本土所业务领域单一, 利润增长空间有限。

5. 内部治理制度不完善

我国绝大部分的会计师事务所是有限责任公司制, 事务所的法律组织形式不完善, 不利于提高事务所在执业过程中的风险意识和责任意识。另外, 本土所的晋升机制、薪酬体系等也不健全, 难以吸引和留住优秀人才, 而国际“四大”在全球市场上都有完善的校园招聘、培养机制等手段, 将大量人才收入囊中。

(三) 机会 (Opportunities)

1. 难得的市场发展机会

随着我国跨国公司的不断涌现, 以及我国事务所进入尚未被国际“四大”垄断的新兴市场 (东盟、拉丁美洲等) , 本土所面临着难得的市场发展机会。

2. 会计准则、审计准则与国际趋同

为了紧密配合我国市场经济的发展, 我国制定和完善了与国际准则趋同的会计准则、审计准则。近年来, 新的会计准则、审计准则逐渐运用到我国的市场经济发展中, 为本土所“走出去”奠定了理论基础。

3. 会计人才培养体制的逐步完善

近来中注协加强了对注册会计师专业技能的培训, 如加紧了审计人员对新会计准则、审计准则的学习交流;以国家会计学院为依衬, 加强提升注册会计师在外语、计算机等方面的运用能力;鼓励扶持注册会计师参加不同国家的职业资格考试。这一系列举措的实施, 为本土事务所跨国经营提供了人才支撑。

4. 业务范围扩大

现代企业管理的复杂性和信息化, 催生了对税务筹划、管理咨询等非鉴证业务的巨大需求, 非鉴证业务在我国经济市场上有很大的增长空间。2010年11月中注协第五次全国代表大会首次将新业务拓展工作提升为行业发展的五大战略之一, 扩大了注册会计师的执业领域。

(四) 威胁 (Threats)

1. 国际“四大”扩张的威胁

自国际“四大”进入中国审计市场以来, 其凭借百年积累的品牌优势、人才优势等先天条件, 长期垄断我国的高端审计业务。随着我国经济日益成为世界经济不可或缺的重要部分, 国际“四大”越发看好中国市场, 不断加强实施本土化策略, 本土所面临国际“四大”扩张的威胁。

2. 执业环境复杂多变

我国市场经济模式不完善, 造成注册会计师执业环境复杂多变。譬如, 行政干预突出是我国市场经济的一大特色, 但行政干预过强会损害审计独立性;业内执业竞争不规范, 有些事务所不是依托服务质量、品牌优势争取客户, 而是变相降低业务价格, 甚者沦为客户用金钱驱使的工具, 严重损害行业的公信力。

3. 客户多元化带来的挑战

随着我国经济的快速发展, 本土所面对各行各业的客户, 而不同客户具体适用的审计方法和审计程序可能大相径庭。例如, 工程项目的审计程序和国有银行的审计程序就是千差万别的, 这对于发展历史短暂的本土所来说无疑是很大的挑战。

4. 高新技术迅猛发展带来的威胁

当下信息技术发展迅速, 为了解被审计单位及其环境, 要求业务人员精通计算机审计技术、CAD制图程序等知识, 而我国目前尚没有一支成熟的人才队伍满足这些特殊领域审计工作的需要。很多时候注册会计师往往不如客户了解这些高新技术, 可能会迫于客户的压力而出具不当的审计报告, 提高执业风险。

综上所述, 通过对本土所国际化发展的SWOT分析发现, 本土所有着自己的优势和良好的机会 (参见图1) 。本土所需要选择科学的发展战略, 发挥自身优势, 克服劣势不足, 利用发展机会, 化解威胁因素, 才能成功实现国际化发展, 形成国际品牌。

二、本土事务所国际化发展的战略建议

结合上文对本土所国际化发展的SWOT分析, 笔者认为本土事务所的国际化经营应当从以下几个方面推进。

(一) 国家加大扶持力度

国家和政府要对有条件“走出去”的本土所加大政策扶持力度, 为本土所的国际化发展创造一个良好的环境。例如, 随着国有企业对外投资力度和范围不断扩大, 政府应积极推动本土所为这些国有企业的境外子公司提供审计服务;国家还可以给予本土所在具体税收方面的优惠, 减少我国本土所在国际化初期的税负压力, 让本土所在国家的政策扶持下稳步快速发展。

(二) 组织规模化战略

规模化战略是国际化发展的必经之路, 业界应积极推动注会行业的收购兼并, 推行强强联合, 形成和提升事务所的地域品牌, 进而形成国际品牌。但值得注意的是, 事务所合并的关键不是形式上的合并, 而是实质上的合并, 要切实地整合、优化两个事务所的资源, 形成统一、协调的内部管理制度, 这样才能发挥合并后的协同效应和规模优势, 为国际化发展打好内涵基础。

(三) 业务多元化战略

税务筹划、管理咨询等非鉴证业务在我国有着很大的发展空间, 本土所可以借鉴国外成熟注册会计师行业的发展经验, 拓展业务种类, 重点开发税务筹划、管理咨询等尚未被国际“四大”垄断的业务市场, 扩大业务收入。并且, 为客户提供非鉴证业务还有助于加深事务所对客户的了解, 有利于提高鉴证工作的效果和效率。同时, 分散了执业风险, 提高了事务所的抗风险能力。

(四) 优化执业环境

如何整顿审计市场上的不良行为, 培育良好的执业环境是必须正视和解决的问题。一方面, 需要变革本土所的的法律组织形式, 由原先的有限责任公司制转制为有限责任合伙制, 建立健全注会行业的法律制度, 实现与国际接轨。另一方面, 中注协要加强监管力度和处罚力度。比如, 加大每期对事务所质量检查的比例和审查力度, 从严处罚违规事务所, 对性质恶劣的, 吊销事务所执业执照、开处巨额罚单等, 塑造行业强大的公信力。

(五) 加强国际化人才培养

本土所要成为国际化的专业服务公司, 建立一支在质量和数量上满足企业发展需要和资本市场认可的业务队伍是前提。人才培养是行业发展的重要战略, 需要长期推进, 扎实落实。各本土所可加强对有潜力的员工在外语、专业技能等方面的培养, 鼓励员工考取国际认可的执业资格证书;事务所还可以引进具有海外工作背景的会计人才和具有国外事务所工作经验的注册会计师, 为我国事务所“走出去”提供人才支持。

(六) 创建核心企业文化, 提升事务所品牌

首先, 事务所要树立以审计质量为导向的企业文化, 凭借高质量的审计服务来提升事务所品牌。国际“四大”自进入中国以来, 长期垄断高端审计业务, 主要是因为其卓越的品牌声誉, 这再一次证明了品牌声誉对事务所的重要性。其次, 要制定透明合理的晋升机制、薪酬机制等内部制度, 吸引和留住优秀人才。

(七) 审慎选择国际化方式, 保护和发扬民族品牌

对于国际化的方式, 笔者认为, 无论是在境外设立分所、成员所, 还是加入国际网络, 我国都要保持自己的民族品牌。中国的市场经济是具有中国特色的市场经济, 我国的会计、审计发展状况及我国本土事务所发展历程有着自身的特点, 所以本土所跨国经营要探索出一条适合自身情况的国际化模式。一味地照搬照抄别人的发展模式, 很可能沦为别人的复制品, 最终丧失自己的民族特色。所以, 中国本土事务所国际化发展, 必须拥有自己的品牌, 宣扬中华民族文化。只有是民族的, 才可能是世界的。

摘要：我国本土会计师事务所国际化发展是经济全球化的客观要求, 也是我国会计市场发展的现实选择。文章在对我国本土会计师事务所国际化发展进行SWOT分析的基础上, 在政府扶持、组织发展、业务结构、执业环境、人才培养、企业文化、品牌保护等方面提出了战略建议。

关键词：本土会计师事务所,国际化,SWOT,建议

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国内外会计师事务所比较分析 篇8

产业比较分析是将企业的资源状况与整个产业或相似产业进行横向比较，通过对整个行业或公共服务提供者相似要素之间的附加比较，会大大改进历史分析的效果。它帮助展望公司的资源状况和经营情况，并且指出在分析和评估战略能力时所关心的公司的相对地位。随着加入WTO后我国会计市场的进一步开放，竞争会越来越激烈，笔者通过调查访谈，发现国内事务所与国际会计公司存在的差距还是很大的。

一、品牌差距

国际几大会计公司经过近百年的发展，已在社会经济活动中特别是国际资本市场上树立了强大的品牌效应。即使近几年出现了安然、世通等事件影响了事务所的信誉，但仍起着无可替代的作用。大部分上市公司和国际跨国公司的审计业务基本上都是由这些国际四大会计公司完成的。相比之下，我国的会计师事务所仍处于“春秋战国”时期，可谓群雄纷争，连国内认可的具有很大影响的类似于国际四大的著名会计公司品牌也还没形成。这几年，国内一些事务所在品牌建设上作了一些努力，但远未达到目标，其影响还是局部的、地区性的或行业性的。通过品牌划分主要审计市场的情形尚未真正形成。国内事务所要发展，一定要重视并切实花大力气树立自己的品牌。

二、管理平台的差距

国际会计公司经过近百年的发展，已建立起比较先进、科学、系统、成熟的内部管理系统，即事务所管理平台。这个平台包括事务所治理结构、风险管理系统、质量控制系统、人力资源管理、业绩考核及分配体制、业务管理体制等，具有很强的系统性、科学性、可扩充性，为事务所的全球扩展提供了强有力的保障。综观国内事务所的现状，由于客观环境与国外不同，并且事务所发展历史不长，还处于初期，加上目前也很难系统了解国际会计公司的内部管理模式，只能通过一些局部的、浅层的交流了解一些国际会计公司的情况，大部分国内事务所对内部管理体制还处于摸索总结阶段。实践中，这个平台更多的是体现事务所管理者(合伙人)的理念、思想，体现事务所管理层对管理事务所的感性认识。因此国内事务所在管理体制和制度上差别很大，尽管各有各的特色，但尚未形成比较系统合理成熟的管理平台，远不能适应事务所发展的需要。如没有一套系统、科学、合理管理平台的保障，要形成自己的核心能力、创造自己的竞争优势，要拓展业务，要控制业务风险，要平衡事务所内部利益，要扩大规模、上水平上质量，都是不可能的。一些事务所起步阶段发展很快，但发展到一定阶段后，就感到困难重重，问题多多，矛盾大大，内外交困，经营中出现各种各样的问题，甚至威胁到事务所的生存发展，都是很好的证明。

三、文化理念建设的差距

普华永道、德勤、安永等国际上大的会计公司经过上百年的积累沉淀，都建立了独特且内涵丰富的公司文化，将分布在世界各地的机构以及成千上万合伙人和甚至多达几十万的员工拧在一起，提供全球性服务，确保公司的竞争优势。公司文化是在提供服务过程中持有的理想信念，价值取向，道德规范和行为准则，规定了公司的发展战略和经营目标，代表着公司的核心竞争力。没有强大的企业文化和卓越的企业精神，就不可能为客户提供优质的服务，不可能为员工提供价值实现的机会，不可能处理好公司与社会的关系，事务所也不可能拥有强大的竞争优势和竞争力，不可能持续发展。从国内来看，大部分事务所处于发展初期，生存是第一，有意识建设的不多，系统考虑的也不多。在实践中，事务所的管理层对文化作用的认识也有一个过程，文化建设还没有摆到重要的日程表中。

四、服务网络的差距

有人认为，国内事务所与国际事务所相比，提供的服务质量并不差，而收费却低得多，感到不平衡。从微观角度看有一定道理。但站在全球角度看，就感到正常了。国际会计公司的触角伸到世界大部分国家和地区，能为跨国公司提供全球的快速有效的服务，由于跨国跨地区机构的设立，各地机构了解和掌握当地的法律法规和制度，能较好地满足本地有关的需求，既能按照母公司所在国的会计、审计准则或国际资本市场的要求提供服务，也能按照当地有关法律法规和制度以及会计制度等提供服务，还能从全球的角度提供税务服务和融投资服务，帮助公司创造价值。而国内事务所甚至连国内服务网络都尚未真正形成，一些事务所虽已建立了国内成员所、合作所、分所等，但与国际会计公司相比，在文化理念、目标、管理体系、执业标准、业务协调管理、人员培训和调配等方面都有很大的差距。国内外事务所收费的差别在很大程度上也是这种服务水平差距的体现。

五、员工培训差距

员工是事务所最宝贵的资产。员工的素质高低，体现了事务所核心竞争力的强弱，也是确保向客户提供优质一流服务的首要保证。因此，终生培训也成为注册会计师行业的一个显著特点。国际上大的会计公司都要投入相当大的时间和财力，组织事务所全员的、分层的各种类型和形式的培训，有些事务所还设有自己专门的培训设施，或专门的培训机构开发培训教材。从国内事务所培训情况看，目前主要依靠各级注协组织的后续教育培训。一些规模较大的事务所也开始重视事务所内部的培训。但从总体上分析，与国外相比还存在很大的差距。一是对培训的重要性认识还有待提高；二是目前还没有形成以事务所内部培训为主的注册会计师培训体系；三是事务所内部培训的资金投入也不够，造成培训设施、培训教材、培训师资等不能适应需要。

六、研究开发差距

研究开发能力是指事务所为实现战略目标、增强竞争能力、确保持续发展所拥有的自主研究开发能力。研究能力主要体现在：对与事务所相关的会计审计税收等政策和问题的研究能力；客户分析研究，包括对客户及所在行业甚至社会经济进行分析研究，建立各种客户资料库；事务所管理体制的研究和选择；市场发展分析研究；审计标准及方法研究和开发；审计案例库的收集、整理；7.职业道德建设研究等。