中小会计师事务所

中小会计师事务所（共12篇）

中小会计师事务所 篇1

对于中小会计师事务所的定义, 各国各不相同。国内业界的普遍看法是, 所有不具有上市公司、证券期货执业资格的会计师事务所, 可以泛称中小会计师事务所。截至目前, 我国共有会计师事务所7600多家, 其中具有上市审计资格的不足100家, 可见中小型会计师事务所占绝大多数, 它们是会计师事务所的常生态。

一、我国中小会计师事务所发展中呈现的特点

(一) 资金少、人员少、规模小

目前我国中小会计师事务所的注册资本较少, 多数只有三四十万。拥有的注册会计师数量通常也就一二十名左右, 一些经济欠发达地区更是少到只有几名注册会计师。其办公环境大多数也比较简单, 对事务所承接的业务分工也不甚明确, 从业人员的平均素质偏低, 营业额一般不大。

(二) 业务面狭窄, 专业特色突出

在我国的会计服务市场上, 大部分事务所尤其是中小所只能从事审计、验资、评估等业务, 加上执业资格的限制, 中小事务所业务范围窄, 业务量少, 高水平人才纷纷流向大型会计师事务所, 使中小事务所难以承担较大审计业务, 造成会计师事务所强者益强, 弱者尤弱。

二、阻碍中小会计师事务所发展的主要因素

(一) 内部管理不规范

首先, 会计师事务所内部治理机制是事务所规范发展、和谐发展的基石, 依靠合理的内部治理制度, 事务所可以凝聚人才, 保护股东和员工的权益。目前中小会计师事务所管理者素质总体不高, 部分事务所的发起者没有足够的管理经验和管理能力, 使事务所的制度不到位。其次, 多数事务所的三级复核制度没有切实的贯彻, 流于形式。再次, 很多小型事务所缺少必要的激励与内部考核机制, 或考核制度不够完善。

(二) 缺乏品牌效应

一个会计师事务所要想做大做强, 保证服务质量和水平只是基础, 重要的是培养自己的品牌, 只有在自己的品牌被消费者接受后, 事务所在行业内才有竞争力和话语权。目前大部分中小事务所在品牌培养意识方面比较淡薄, 只注重眼前利益, 杀鸡取卵的行为时有发生。

(三) 专业人才缺乏

会计师事务所属于典型的知识密集型行业, 审计工作的专业性极强, 审计质量的高低极大的取决于注册会计师素质的高低, 然而由于我国中小会计师事务所从业人员的待遇普遍不高且风险责任较大等原因, 事务所人才跳槽现象严重, 从业人员的质量和稳定性难以两全。

(四) 市场竞争激烈

我国加入WTO之后, 国外各类会计师事务所凭借其规模经济以及人才优势很快占据了较大的市场份额, 给国内会计事务所带来了较大的冲击, 中小事务所的生存和发展更是面临严峻的考验。当前的审计市场, 会计师事务所尤其是中小事务所数量增长过快, 做大做强方面存在明显不足, 事务所之间在低层次进行竞争, 造成了恶性竞争的局面。

(五) 审计独立性不强

独立性是注册会计师审计的本质和灵魂。在实际操作上, 尽管形式上是股东投票决定注册会计师的聘请, 但实际上是管理层决定着注册会计师的聘任和审计费用的支付, 公司管理层与注册会计师之间的这种“固有利益关联”关系, 决定了注册会计师的两难境地, 从而影响了审计的独立、客观、公正。

三、促进中小会计师事务所发展的策略

(一) 中小会计师事务所应进行SWOT分析

SWOT分析指进行企业内部条件和外部环境分析, 从而找寻两者最佳可行战略组合的一种分析工具。S代表企业的“优势” (Strength) ;W代表企业的“劣势” (Weakness) ;O代表外部环境中存在的“机会” (Opportunity) ;T代表环境构成的“威胁” (Threat) 。

对于中小会计师事务所来说, 其优势主要是客户群较为稳定, 与客户之间具有良好和谐的合作关系, 使中小事务所在激烈的竞争中保证了自己已占有的市场份额。

中小会计师事务所的劣势主要包括其业务受地域影响大, 市场范围狭窄、营业利润率低、业务品质较单一、执业质量较低等。

中小会计师事务所面临的机会:由于国际事务所大量进驻国内市场, 将极大促进中国会计服务质量的提升。我国中小事务所可以通过学习国外事务所先进的管理经验、成熟的执业流程及有关人员后续教育、职业道德训练等方面的先进范例, 快速增强自身及注册会计师的竞争能力和素质修养, 尽快提高执业质量, 拓展业务范围, 开展增值服务, 增强竞争能力。

我国中小会计师事务所所收到的威胁主要有:数量繁多, 实力单薄, 形不成规模效应, 难以与国际会计事务所抗衡。

中小事务所应通过SWOT分析, 找出自己的优缺点, 找到适合自己的经营方式, 实现自身的可持续发展。

(二) 培育中小会计师事务所的核心竞争力

1. 通过人才战略实现竞争。

会计行业是一个高智商的行业, 人力资本是会计师事务所最重要的战略资源, 高素质的专业人才是事务所的立足之本、生命之源。

中小会计师事务所可以通过人力资本作价入股、制定合理的激励约束模式、实施先进的人才引进机制、注重培育企业文化等方式, 吸引人才、留住人才、激励人才, 占有最活跃、最有利的资源, 在竞争中占据有利位置。

2. 实施品牌战略。

品牌塑造的目的在于积累作为企业无形资产之一的品牌资产, 进而获取品牌资产带来的收益。会计师事务所品牌战略是事务所将品牌建设提升到经营战略的高度, 建立以强势品牌、创造品牌价值为目标的经营战略。

中小会计师事务所要实施品牌战略, 首先, 开展专业化经营。在某一行业或某种业务上形成自己的特色和优势, 集中服务于某一类别的客户群体, 寻找最适合自身发展的目标市场。事务所只有依托特色业务, 才能在细分市场中形成比较优势, 赢得更多客户。其次, 充分利用客户的传播效应。会计师事务所应认真对待每一个客户、每一笔业务, 在方方面面体现自己执业的严谨与专业, 利用客户的传播效应, 传递真实、客观、有利的信息, 从而获得更多宝贵的客户资源。

3. 严把质量关。

中小会计师事务所应以信誉求生存、以质量谋发展, 在不断追求质量的过程中提升自己。事务所可通过以下途径提高业务质量:首先, 事务所应建立适合于自身的质量控制制度, 并严格实施。其次, 事务所应建立风险责任制度。谨慎选择服务对象, 避免潜在客户转嫁风险的可能。再次, 实施注册会计师个人赔偿制度, 促使注册会计师严谨执业, 提高服务质量和执业水平。

4. 提高事务所的独立性。

为了提高事务所的独立性, 应加快推行有限责任合伙制的步伐, 最大限度地保证注册会计师保持职业谨慎, 防范风险;改革不合理的业务承接制度, 从源头上控制独立性, 将谁联系客户谁承接业务的模式改为独立的业务协调小组, 在注册会计师发展客户之前先向管理层汇报, 再由管理层经过统一考察决定是否受聘, 并在受聘之后在会计师之间统一分配, 避免关联关系。对长期客户实行轮岗制度;建立更合理的分配制度, 分配依据不仅是工作量, 更应依据工作质量。

(三) 中小会计师事务所实施经营联合战略

规模化经营是会计师事务所发展战略的较高阶段, 是主导会计市场并与国际会计公司进行市场竞争的必然选择。中小会计师事务所合伙人或股东应从长远发展角度考虑, 暂时放下眼前的利益, 通过选择经营联合战略, 寻求规模效应, 同时避免恶性竞争, 增强抗风险能力, 提高市场竞争能力。

总之, 尽管中小会计师事务所目前的现状不甚乐观, 但我国会计市场的潜力巨大, 事务所仍有较大的发展机会和发展空间。我们应积极借鉴国际知名会计公司的管理经验, 充分利用国际知名会计公司拓展出的新业务范围, 促进我国注册会计师行业和会计市场的规范和发展。中小会计师事务所也应在不断完善内部管理制度, 吸引并留住人才, 努力开拓特色专业服务, 提高服务质量和服务水平的过程中, 发挥独有优势, 长久、稳定地发展下去。

中小会计师事务所 篇2

陕西诚信会计师事务所

2014年5月,中共陕西省注册会计师行业委员会、陕西省注册会计师协会表彰了2013年度在全省会计师事务所中开展的“诚信文化建设年”活动中涌现出来的10家先进会计师事务所。西安长兴会计师事务所再次被评为“陕西诚信会计师事务所”，这既是省行业党委、省注协对西安长兴会计师事务所过去一年工作的肯定，更是对西安长兴会计师事务所今后工作的鞭策。

2000年5月,按照国务院清理整顿社会中介机构的要求，由原隶属长安县财政局和审计局两家事务所的七名注册会计师发起成立的西安长兴会计师事务所，至今已走过了整整十四个年头。十四年来，西安长兴会计师事务所从一个只有7个人组成的名不见经传的县域小所成长为现在拥有各类专业人才140余人的一家省级大所，业务范围也从单一的财务审计拓展到资产评估和工程造价咨询等领域。十四年来，西安长兴会计师事务所始终坚持“诚信为本，客观公正”的执业理念，无论是在业务开展、人才培养方面，还是在企业文化、诚信建设、精神文明建设等方面都有了长足的进步和发展，已成功地为上万家客户提供了专业的服务，得到了社会各界的好评。这些成绩的取得，离不开长安区委、区政府和相关部门的大力支持，离不开长安广大客户的信任和厚爱。1

十四年栉风沐雨，十四年春华秋实。今天，西安长兴会计师事务所这个为梦想而聚的团队在谢鸣所长的带领下，依然还在前进的道路上奋力拼搏。在今后的工作中，西安长兴会计师事务所将继续坚持“立足长安、服务长安”的宗旨，为长安经济社会发展做出新的、更大的贡献。

2014

中小会计师事务所 篇3

[關键词] 中小会计师事务所 核心竞争力 培育与提升

一、核心竞争力的含义与特性

在日益开放和激烈的会计市场竞争中，有的事务所昙花一现，有的事务所却长盛不衰。出现这种的现象的原因不是单方面的，笔者认这最关键的还是核心竞争力。凡成功的企业，无不缘于其创新能力、管理模式、品牌形象等各方面具有独特的核心竞争力。它是企业的长期竞争优势的根源和基础。例如德国西门子公司的电机制造技术，丰田的精益生产模式，索尼的微型化、海尔的售后服务等为各自企业带来巨大经济效益的核心竞争力。

核心竞争力是由美国密执安大学商业管理研究院的管理学教授普拉哈拉德和英国伦敦商学院的战略管理学教授哈默尔于1990年在《哈佛商业评论》上发表的《公司的核心竞争力》一文中首次提出，认为企业核心竞争力是组织中的积累性学识，尤其是协调组织中各种技能的学识和有机结合多种技术的学识。文中指出日本NEC公司之所以能获得长期有竞争优势，奥秘就在于它远见卓识地培养了核心竞争力。由此掀起了世界研究核心竞争力的热潮。

核心竞争力是企业特殊的长期持续经营能力，具有如下四个方面的特征：一是无形性与收益性，二是整合性与系统性，三是专有性与不可复制性，四是个性化的“管理遗产”。表现为以下各方面的能力，如企业的响应能力，战略决策能力，核心生产制造能力，核心市场营销能力，组织协调能力，核心品牌形象能力，核心服务能力等。

二、中小会计师事务所核心竞争力培育与提升途径

1.会计师事务所的合理定位

目前，我国的审计市场属于较为典型的分散竞争市场。会计师事务所在规模小、竞争弱化的情况下，如果将客户过多地分散在不同行业，无异于将战线拉长，四面出击，将自身置于多领域的竞争状态。一般来说，在审计质量、审计效率方面，会计师事务所之间没有太大差别，难以形成一个有突出优势的行业审计品牌。因而，树立“小池大鱼”观念，实行专精化经营。所谓“ 小池大鱼”观念，指通过市场细分深度化，在一个很窄的市场上将自己的相对竞争优势极致化，集中资源专注于某一两个产品，创造局部优势，成为这个市场上竞争力强而持久的企业。做小池塘的大鱼的根本要求是“专注”：专注于自己的竞争力，专注自己的目标市场，专注自己的产品，专注自己的技术专长。集中企业的资源与精力，实行专精化经营，走小而精”、“小而专”、“小而特”的专业化发展道路。会计师事务所要想在审计市场上获取稳定的客户资源，关键是要在从事审计鉴证服务的同时为客户提供各种优质的高附加值的增值服务，使客户对会计师事务所产生强烈的依赖感和忠诚度，这样会计师事务所的市场拓展空间才能更加广阔。而优质的增值服务必须建立在具有行业专长的基础之上。迈克尔·波特认为，采用集中战略的企业通常选择产业内一种或一组细分市场，并量体裁衣使其战略为它们服务而不是为其他细分市场服务，通过对其目标市场进行战略优化，致力于寻求目标市场上的竞争优势。

2.中小会计师事务所应注重培养注册会计师的行业专长

会计师事务所属于典型的知识密集型组织，审计工作的专业性要求极强，因此审计质量的高低以及会计师事务所的市场竞争能力和可持续发展能力的强弱取决于注册会计师的质量和稳定性。会计师事务所培养行业专长型审计人才也是审计质量控制的需要和注册会计师职业的客观要求。然而，由于目前我国中小会计师事务所从业人员待遇普遍不高且风险责任大，因而跳槽现象严重，难以吸引优秀人才。会计师事务所应重视这一现象，加大人才内培、外引的力度，给注册会计师提供较好的物质待遇，让他们有更多的机会学习，积累行业专业知识和经验。同时，会计师事务所还可以到一些企业去挖掘从事行业审计的人才。

因此，具有行业专长的会计师事务所能够更好地评价客户会计估计和财务呈报的合理性，减少对客户的评估偏差，提高审计质量。而且，会计师事务所针对特定行业投入更多的人力、物力、财力和技术，这也会提高审计质量，同时也能提升会计师事务所的竞争力。

3.建立合理的会计师事务所内部治理机制

会计师事务所内部治理机制是事务所规范发展、和谐发展的奠基石。内部控制、内部治理是基础和前提，因为这是扎根于企业和事务所的深层次、全防卫的制度安排，与事务所的发展休戚相关、血脉相连。

目前，中小事务所在经营管理上处于家长制的状态，每一个合伙人分别拉一套班子来做审计业务，管理分散，对业务的质量把关不严，三级复核不能得到彻底的贯彻，对其较小的风险成本，出具的审计报告很难做到公允性。笔者认为：第一，建立合理的事务所治理机制应该首先要有良好的质量内控机制；第二，要改革现存的合伙人的任免机制和新合伙人晋升机制，推动树立“人合、事合、心合、志合”的事务所治理理念；促进形成“讲诚信、重协商、谋合作、共发展”的事务所现代合伙文化。

4.加强事务所文化建设

企业文化是核心竞争力的基础，也是构成企业核心竞争力的一种无形因素。我国颁布的新审计准则就体现了会计师事务所文化建设的要求。新审计准则规定会计师事务所应当制订规章和程序，培育以质量为向导的内部文化，要求会计师事务所的领导层及其做出的示范对其内部文化有重大影响，各级管理层通过清晰、一致及经常的行动示范和信息传达，向全体人员强调质量控制政策以及实现质量控制目标的重要性；会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任；所有成员应树立质量至上的意识，合理确定管理责任以避免重商业利益轻业务质量；要建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。企业文化主要是人的文化，中小会计师事务所，企业文化普遍薄弱，所以一定要加强企业文化建设。一种推崇学习的企业文化将会激励管理者们寻求持续不断的进步，并且从企业全局的角度来看待如何更好地创造价值与削减成本的问题。在培育一种推崇学习的企业文化时，将奖励制度与促进学习的目标紧密联系在一起或许是最重要的一步。加强文化建设，一是要有物质激励，包括工资激励、产权激励和工作福利；二是要有工作激励，包括工作内容和直接相关的任务特征激励；三是要有职业发展激励，包括专业发展激励和职务发展激励；四是要有文化激励，包括团队精神、领导风格激励以及参与管理激励。

5.不断积累经验和学习

中小会计师事务所的技能相对较低，经验相对较少，而积累经验主要包括员工个人知识技能水平，以及事务所员工的整体素质与知识技能结构等的积累。乔纳森·D·利维提出，发展中企业的成功是用个人和组织的成就来衡量的，他说，员工就像花园里的花草，要让他们每年都开花，就需要不断地投入——浇水、施肥、除虫。所以企业应该把对员工的教育纳入到企业的薪酬体系中去，把对员工进行不断的知识更新看成是企业的一项福利。哈佛商学院所倡导的理念是：对于那些企业的管理者来说，将学习的控制权交给他们，让他们在工作之余见缝插针地学习自己最迫切需要的知识。可以通过培训，对外合作以及在实践中学习来全面提高员工的知识技能，中小企业在长期发展过程中积累起来的经验是企业的宝贵财富，丰富的技术和管理经验是企业在市场竞争中能够凭籍的优势之一。有些企业，之所以能以比较少的投入而成功地进行技术改造，长期的技术管理方面的知识与经验无疑发挥了重要作用。而知识技能的学习是个持续、动态的过程，企业外部环境不断变化的情况下，职工个人和企业都必须重视知识技能的跟心与提高，以及知识结构的重构。

任何一个成功的企业都是一个学习的单位，因为我们身处的竞争环境在不断变化，不学习的组织就会变成一只濒临灭绝的恐龙。

6.联盟战略是提升核心竞争力的有效途径

联盟战略亦即合作战略，指中小事务所为了实现自己在某个时期的战略目标，通过合作协议方式和其他事务所所结成的松散的联合体，以达到资源互补，风险共担，利益共享。组建战略联盟的基本出发点是弥补单个企业战略资源的有限性。任何企业，无论是大企业还是小企业，总会在一定的时间或一定的区域受到自身资源有限的束缚，而合作战略可以拓展企业可配置资源的范围，实现优势互补，产生更大的综合优势。

参考文献：

[1]毛丽娟李泱:我国会计师事务所的竞争弱势及应对措施.财会月刊（综合），2007.4

[2]刘少锋:会计师事务所行业专长对审计质量的影响.财会月刊（综合），2006.12

中小会计师事务所发展模式探析 篇4

一、中小会计师事务所外延式发展模式

(一) 中小所和大所之间进行整合中小所和大所之间的整合,

主要通过中小所加入大所, 成为大所的分所或者成员所来实现, 这是中小所做大做强的理想选择, 也是大所和中小所实现双赢的一种选择。首先, 大所通过中小所的加入, 可以使自己的规模进一步扩张, 实力进一步增强。根据自身的需要, 在全国形成自己的机构网络, 使自己的品牌和影响力在全国各地得到提升和加强。使大所实现跨地区的资源整合。其次, 中小所通过加入大所, 给其自身带来的好处将更加明显, 通过大所成熟的管理模式和运行机制使自身的内部运行机制和管理水平得到提升。通过大所的资质和资源平台, 承接以前无法承接的业务, 承做以前无法承做的项目。如上市项目是中小事务所无资质承接的项目, 但如果中小所成为了大所的分所, 只要中小所有这方面的业务渠道, 就可以承接和承做这方面的业务。在业务质量上可以得到大所的指导及监督, 使中小所的执业质量有一个质的飞跃和大的提高。

(二) 中小所之间进行整合

中小所之间进行整合, 可以通过一方整体加入另一方的方式进行整合, 也可以通过双方, 甚至几方联合重组为一个新所的方式进行整合。通过中小所之间的联合重组, 也可以使中小所扩大规模, 进而做大做强。

中小所之间进行联合重组的好处在于:通过联合重组, 取得资质和资源。如对于上市公司的审计, 根据规定只有取得证券期货相关业务资质的会计师事务所才有资格进行审计, 而要取得证券期货相关业务审计资格, 一般的中小所是不可能达到条件的, 然而中小所通过合并, 规模扩大, 业务收入、注册会计师人数等将达到规定条件, 从而取得只有大所才有的资格和资源, 这样又为合并后的事务所进一步做大做强创造条件。通过联合重组, 达到取长补短, 优势互补。如某一个事务所已在省国资委或市国资委入围, 具有审计省国资委或市国资委监管企业的资格, 另一个事务所已具有破产管理人资格, 可以成为破产企业的破产管理人, 如果这两个事务所重组, 则可以在事务所资格上进行互补;又如一个事务所拥有较多的外商投资企业客户, 另一个事务所拥有较多的国有企业客户, 则这两个中小所的重组就可以形成业务资源上的互补。

但中小所之间进行联合重组也有其不足, 这主要表现在:一是难以形成跨地区的资源整合。同一地区的中小事务所由于地缘等方面的原因, 各方容易了解, 因而其整合相对容易些, 但对于不在同一地区的中小事务所之间, 其整合在工商、税务及事务所资质方面将会面临诸多的困难, 很难形成跨地区联合重组, 容易形成股权之争、权位之争。这也是中小事务所合并重组中最难解决的问题, 处理不好, 很可能还是分道扬镳, 到最后给双方都带来伤害。二是需要磨合的时间较长。每个事务所的背景、执业理念、管理方法等都各不相同, 这些差异需要合并重组的双方相互了解、沟通及交流, 最后通过整合达到统一, 但这不可能一朝一夕做到, 需要合并重组方有足够的耐心去磨合。

(三) 中小所与其他中介机构进行整合

中小事务所与其他中介机构进行整合, 对中小事务所做大做强也是一条有效的途径, 如中小事务所可以与财务咨询公司、代理记账公司以及税务师事务所等中介机构进行整合, 通过这种整合也可以使中小事务所做大做强。这种模式的最大优点是双方业务资源的互补性。同中小所之间整合一样, 这种模式也存在容易形成股权权位之争、难以跨地区整合以及需要长时间磨合等不足。

二、中小会计师事务所内涵式发展模式

(一) 开拓客户资源事务所的生存和发展都离不开客户, 有了

客户才有收入来源。但中小事务所客户少并且客户不稳定, 因而中小事务所要做大做强, 必须把发展客户放在首要位置, 要采取各种有效办法开拓客户资源。设置专门的业务部门去开发和维护客户资源;事务所其他部门应在承做业务中或通过其他途径开拓和发展客户;引进具有客户资源的人才;对开拓客户资源有贡献的人员, 要采取奖励政策, 鼓励和吸引事务所的每个员工去关注客户, 为事务所吸引和发展客户出谋划策;通过高质量、高水平的服务赢得客户的信赖, 稳定已有客户。

(二) 搭建业务平台

有了客户, 但没有相应的资质和资格也不行。中小所在积极开拓客户资源的同时, 要努力创造条件, 争取更多的资质和资格。有了资质和资格, 就有了业务发展的平台。资质和资格越多越全, 业务发展的平台就越多, 业务发展的空间就越宽阔。

(三) 发挥特色、错位经营

对于中小型会计师事务所, 要想在竞争激烈的审计服务市场中立足并不容易。因此, 应该实施适合于自身发展的专业化服务战略, 在某一类行业或某一类业务上形成自己的专门能力、特色和优势, 集中服务于某一类别的客户群体, 寻找适合自身发展的目标市场, 即所谓“夹缝中求生存”。只有强化事务所特色业务, 依靠有特色、高质量的服务, 才能在该细分市场中形成比较优势, 赢得更多客户。

强化事务所特色业务是我国中小会计师事务所的长期发展战略, 也是提高会计师事务所核心竞争力的根本战略。当然, 强化特色业务、实施细分化战略需要以市场为导向, 靠会计师事务所的自身努力去实现。对于那些有长远战略眼光的会计师事务所来说, 应有意识地在某些领域形成自己的特色业务。通过某一类行业或某一类业务上做专、做精, 从而达到做强, 甚至达到做大的目的。

三、中小会计师事务所发展模式选择及建议

(一) 内涵式与外延式并举

对于中小事务所而言, 要坚持以内涵式发展方式为主, 但也应积极创造条件, 争取机会, 在时机成熟时, 走外延式发展道路。中小事务所要做大做强, 不能等、靠、要, 一定要内外并举。必须充分发挥和依靠中小事务所的首创精神, 充分尊重事务所的自主抉择和市场原则。无论其采用哪种发展模式, 都必须完善自己的内部治理机制、提高自身的管理水平, 做好人才的引进、吸收、培训, 有计划和系统的开展后续教育, 不断提高全体员工的专业胜任能力, 加强人力资源管理, 遵循“人尽其才”, 重视人力资源的高效率使用原则。此外, 中小会计师事务所应正确认识和理解做大做强的辨证关系, 不能一味的求大, 大而不强;但也不能裹足不前, 安于现状, 不思做大, 这样也难以屹立于竞争激烈的会计服务市场。

(二) 建立有利于事务所做大做强的组织形式

会计师事务所是以“人”为本的企业组织, 这一特点要求其有与之相适应的组织形式。从世界范围看“合伙制”一直在这一行业独占熬头, 但我国大多数中小会计师事务所采用的组织形式是“资合”即“有限责任”。采用“有限责任”, 主要优点在于风险承担是以股东出资额为限, 发生审计失败赔偿损失过大时对股东个人并没有多大的影响, 这样“有限责任”便成了股东无形的“避难所”。然而在“有限责任”形式下, 股东出于对风险的抗拒, 会尽量分配企业“留存收益”, 以减少企业破产时自身的损失, 这样企业用在规模扩大上的资金大大减少, 不利于会计师事务所的“做大”。相比而言, 合伙制事务所由于其承担“无限责任”, 损失再大, 合伙人也得清偿, 这迫使合伙人不得不提高审计质量和增强风险意识;事务所为了增强自身的抗风险能力, 不得不走壮大自己这条路。合伙制在客观上有利于中小会计师事务所做大做强, 但在我国实践中运用很少, 除了客观的执业环境的影响外, 主要是中小会计师事务所缺乏对其执业质量的信心, 惧风险、怕损失。所以, 中小会计师事务所要从一开始就坚定“做大做强”的信心和决心, 有敢于面对风险的勇气, 建立适合的、有利于事务所做大做强的组织形式———合伙制。

(三) 行业协会应成为中小所做大做强的红娘

行业协会应积极调查研究, 摸清本行业各家事务所状况, 对有意愿做大做强的中小所, 积极牵线搭桥, 促使这些中小所进行接触、沟通, 了解, 进行政策的咨询, 为这些中小所联合、兼并及重组搭建平台。并积极与相关部门协调和联系, 出台有利于中小会计师事务所做大做强的利好政策。

此外, 还应出台配套的法律法规政策。虽然中注协出台了事务所做大做强的意见, 但还需要相关部门出台配套的政策法规, 在资质、税收等方面给予政策扶持。

参考文献

[1]华琦:《中小型会计师事务所可持续发展策略研究》, 《财会通讯》 (综合.上) 2009年第7期。

大信会计师事务所 篇5

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2009年全所员工达到2500余人，其中CPA800人，包括英国皇家特许CPA及香港CPA。2009年实现业务收入过5亿元，居中国注册会计师协会“百强所”综合排名第十位(本土所第六位);上市公司客户量连续十二年居中国证监会排名前十位;国务院国资委备选中介机构综合排名第五;国家审计署备选中介机构综合排名第六。被媒体誉为“一家受上市公司欢迎的会计师事务所”、“注册会计师行业一个知名品牌”。

2发展

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大信的专业力量在发展中壮大成长。现已形成一支以“四师”(注册会计师、注册税务师、注册评估师、注册造价师)为核心，人数逾1000人的专业团队。并以其规模和实力，获得会计中介机构各种执业资格，包括财政部、中国证监会颁发的证券、期货相关业务审计、评估资格;建设部批准颁发的工程造价咨询(甲级)资格;国土资源部颁发的土地咨询A级资质;国有大型、特大型企业审计资格。

3客户

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大信在不断发展壮大的过程中，逐步建立健全了内部治理结构和质量控制标准，同时形成了“五大”服务专长：即上市公司审计与股份制改制服务，金融审计及其他法定审计服务，资产评估服务，工程造价咨询服务，企业管理咨询服务。大信常年服务的客户主要有中国保利集团、中国华电集团、中国核工业建设集团、国家开发投资公司、中国化学工程集团、武汉钢铁(集团)公司、中国兵器装备集团、中国船舶重工集团等大型、特大型企业。

中小会计师事务所 篇6

关键词：中小会计事务所；问题及解决办法

一、我国中小会计师事务所发展中的问题

1.存在着激烈的竞争。虽然中小会计事务所的目标客户群体很多，但是也存在着数目众多的会计事务所，还有一些从事审计业务的机构，目前我国中小会计事务所的业务主要是审计业务，然而很多的会计事务所的业务种类雷同度很高，又缺乏创新新业务和准确定位的能力。

中小会计事务所的业务相同度非常的高，市场上对于此业务的供过于求的局面，这也就造成了在相同业务方面的激烈竞争，同时在寻求发展的同时其追求全面业务范围的相同度也很高，根据数据显示审计业务占据的收入比重比较的高，传统的审计业务高达60%这也就说明了在以后发展的业务领域也会存在着残酷的竞争，因此中小会计事务所存在激烈的竞争也是在所难免的。

2.内部治理不健全。我国的会计事务所主要形式是合伙会计事务所和有限责任会计事务所，由于这两种形式的存在权力往往集中在几个合伙人手中，由于的权力集中从而违背了会计师事务所依赖“人和”而发展的理念。由于缺乏完善的内部治理制度，有可能少数人的决策使得中小会计师事务增加了工作中失误的可能性。还有权力过度的集中，在有些意见没有达成一致的情况下就做出决策，可能会导致事务所内部产生分歧，影响会计师事务所工作的有序进行。甚至有些会计事务所的人员比较少，事务所的合伙人虽然是拥有丰富执业经验的注册会计师，这并不代表他们拥有良好的管理经验和能力，很难承担管理重任，使事务所的管理不到位。特别是有些事务所的合伙人认为“小所无需管理”，在管理上采取放任自流的态度，缺乏必要的内部考核与激励机制。

3.从业人员的高素质人才流失严重。在中小会计事务所注册会计师和助理人员的与较大的会计事务所相比工资的差距并不是很大，不能够很好的体现出能者多劳获得相应的报酬的标准。根据注册会计师网站的数据得出不同层次的工作人员的收入不同。

中小型会计事务所的不同层次工作人员收入的差别不大，但是随着事务所的规模的增大收入差别逐步增大，这样如果一个具有高技术的人才留在了中小会计事务那么也不会得到相应的报酬，同时中小所对内部员工的培训的经费相对较小，培训员工成本普遍偏低，这样形成了中小事务所的工资相对于大型的会计师所较低，高素质的人才不愿意来，来了也留不住，导致缺少高素质人才的局面，使中小事务所的发展受到了很大的限制。大部分中小会计事务所从业人员一般都是具备一些基本的素质，很多人缺乏专业技能，不能够取得专业技能要求较高的业务，严重制约了会计事务所的发展和以后的壮大。

4.执业质量有待提高。有些中小会计事务所为了抢占市场，节约审计成本，获得更多的利润，没有严格按照规定的审计程序进行审计，导致审计质量不能得到保证。中小会计事务所主要进行中小企业进行审计服务，但是中小企业的需求不同，有的是为了满足法律、法规的要求，有的是为了满足工商年检的需要，因此他们对审计质量的高低不是重视，而是将审计收费的高低作为选择事务所的主要标准。

另外就是经营管理者的意识也存在着很大的差异，有的经营者以赚钱为目的为了获取利润对于客户的服务是言听计从，经营者的思想同时会影响着会计事务所的工作技术人员，使会计事务所不是独立的第三方，从而会影响工作人员的执业质量，由于经营者存在这样的意识同时也会扰乱会计行业的秩序对其造成损害。

二、中小会计事务所的解决问题的建议

1.准确定位并发展壮大自己。首先以擅长的业务为根基，发挥自己的优势，逐步实现会计事务所与企业能否很好沟通，实现自己的经营目标。在为企业提供审计服务同时向客户介绍客户其他方面的服务，例如：客户咨询方面的需求，积极的开展企业管理方面、投资咨询方面的业务，稳步走上管理咨询发展道路。

其次是要准确的定位自己的客户对象，依中国目前的企业情况。以中小、个体、私营企业主，特别是民营企业。对与自己的客户，事务所要给与力所能及的照顾和帮助，用自己的专业知识和诚信来帮助企业发展壮大，这样会计事务所就能与企业共同取得发展和进步。

最后是会计事务所要抓住自己的客户群，总结此类客户的的特征和需求，从而可以寻找相同类型的客户，壮大同类客户群，形成事务所的独具特色专业服务。不求大而全，只求特而精。

可以采取以下措施来壮大自己：（1）扩大自己的注册会计师队伍，为自己储备人才；（2）扩大自己的业务规模，从而促进业务收入规模的扩大；（3）在多个城市建立自己的下属分支机构，从而抢占全国的市场份额，使业务规模在全国建立网络，从而使市场占有率规模增大；（4）使自己的业务满足不同类型的客户。要敢于同大型会计事务所竞争，从而使自己的客户规模扩大。

2.提高执业质量。审计工作底稿的编制是会计师事务所的主要的审计工作，同时也降低了审计人员的责任，也是审计风险控制的有力证据。会计事务所应该完善综合类的工作底稿，同时也应提高业务工作底稿完善程度。完善在审计过程中获得的备查类工作底稿，还要对编制工作底稿的工作人员进行定期的培训，使其工作底稿结论明确、格式规范、资料具体、标识一致、记录清晰。

审计工作底稿的编制者有可能存在着误差，强化审计工作底稿的三级复核制度，可以大大的提高审核的质量。首先项目负责人对下属审计助理人员形成的审计工作底稿逐张复核，发现问题及时指出，并督促审计人员及时修改完善。其次是对审计工作底稿中重要会计账项的审计、重要审计程序的执行、以及审计调整事项等进行复核。最后会计师对前面两级复核的再监督，也是对整个审计工作的进度、计划、质量的重点把握。

3.完善薪金及奖励机制。工资是一个员工付出劳动所得到的报酬，建立完善的薪金及奖励机制，可以更透明，公开的让大家明白自己的劳有所获得成就，可以通过平常的考核，和对任务的完成情况以及专业能的高低来进行分配薪金和利润，同时对那些具有非常强的专业能的员工给予及时的物质奖励，从而提高大家培养专业技能的积极性，工作认真的态度，建立一个令大家认可的工资制度，使员工在物质上得到满足，这样才能够尽心的为公司服务与工作，为会计事务所的发展贡献自己的力量。

4.政府完善法律法规体系。中小会计事务所的發展需要完善的法律体系为快事务所的发展保驾护航，同时也可以为中小型会计师事务所的发展创造一个良好宏观环境，可以从根本上改善和解决中小型会计事务所的发展现状中存在的一些问题。

提供完善的法律保障就可以能够做到有法可依，更要为中小型会计师事务所的发展提供更多的法律保障，就可以创造良好的市场的环境。

（作者单位：兰州商学院）

参考文献：

[1] 陈三林，李庆满.对中小会计师事务所持续发展的几点思考[J].江苏商论，2007（10）.

[2] 黄文秀.从公司治理的角度探讨我国中小会计师事务所的治理[J].大众商务，2009（7）.

中小会计师事务所 篇7

(一) 审计证据不够充分

审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量, 主要与注册会计师确定的样本量有关。审计证据的充分性要求审计人员形成的审计意见要有足够的审计证据来支持, 但有些中小会计师事务所在取证之前没有系统地分析决策, 仅凭经验盲目取证, 导致证据不充分;还有些中小会计师事务所审计工作底稿所反映的内容, 只是审计人员在审计工作记录纸上抄录的一些被审计单位账表上的数字, 并未进行充分的审计取证。例如一些中小会计师事务所往往为了节省一定的时间与成本, 未对存货按程序进行全面盘点, 不能取得足够、充分的审计证据。一方面是因为有些企业不重视对存货的监管, 不能提供合理的存货盘点表。另一方面是有些时候因为审计工作的强度和时间的限制, 导致审计工作对存货的盘点不到位, 尤其是送来事务所审计的小企业, 一般无法对其存货进行盘点, 只是要求经办人员在存货程序表上签字, 直接取得存货盘点表加盖公章, 以证明审计工作已开展实施, 这种减少审计程序的做法, 导致了审计证据不够充分、审计质量不高。

(二) 审计证据缺乏相关性

审计证据的相关性是指审计证据与审计目标、审计事项的内在联系程度。审计证据的相关性是控制审计现场质量的重要因素。审计人员收集的审计证据与审计目标、审计事项相关程度越高, 证明力越强, 反之亦然。审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑。一些中小会计师事务所只注重审计证据取得的数量, 取得的审计证据数量不少, 但相关性差, 与审计具体目标及审计事项缺乏联系, 与要查处的主要问题关系不大, 甚至无关的审计证据收集了很多, 还产生重复和互相矛盾的材料, 进行归纳整理时很困难, 无形中浪费了审计成本。主要表现在:需要通过审计人员分析、复算、核对等方法取得的证明材料缺少必要的过程记录, 仅是对要反映事项的简单抄录, 没有计算依据或者其他必要的说明;应由被审计单位提供的说明材料、需进行调查函证的审计事项, 用被审计单位提供的材料代替;审计组成员自制的取证材料没有统一的格式, 汇总的数据来源不清;有的审计证据要素不齐全, 缺少发生事项的时间、地点、审计人员记录的凭证等。

(三) 审计证据缺乏可靠性

审计证据的可靠性是指证据的可信程度。审计证据的可靠性受其来源和性质的影响, 并取决于获取审计证据的具体环境。一些中小会计师事务所取得的相关事实证据不清楚, 如审计证据与审计定性严重脱节, 审计定性的内容在审计工作底稿中未能找到充足的证据, 或是取证的材料含糊不清, 漏掉关键的取证内容;有的使用了中性词、含糊词, 以图争取被审计单位认可, 达到顺利签字盖章的目的;有的取证内容不全, 只记录一些数据, 没有文字说明材料等。

(四) 取证材料不够及时规范

在收集审计证据的过程中如果有不恰当的延误, 审计证据就会失去其相关性和可靠性。一些中小会计师事务所为了节省审计工作的时间, 审计人员在未及时取证, 取得全部审计证据的情况下就出具了审计报告, 被审计单位的财务人员拿到审计报告后, 再去补全取证材料。取证材料无法及时取得, 在没有获取全部适当的审计证据之前就出具审计报告, 这将造成较大的审计风险。如被审计单位的有些往来业务是与外地单位进行的, 如果被审计单位与该往来单位挂账数目较大, 审计人员就需要发出企业询证函, 进行确认单位之间往来款的真实性, 但是一些中小会计师事务所为了节省审计工作时间, 不进行异地函证, 或者在以后需要时才去补全取证材料, 这样的做法影响了完整的审计证据的获取, 使得取证材料不够及时规范。

(五) 审计取证不够全面

大多数中小会计师事务所没有注重环境证据的收集, 缺少对被审计单位有关内部控制环境、会计系统、控制程度、各种管理条件、管理人员素质等事实的取证, 审计人员在审计过程中未对相关的符合性测试、审计调查进行记录, 并编制审计工作底稿, 造成审计意见书、审计建议、审计评价存在明显的证据不足。同时, 随着计算机技术特别是网络技术在会计领域的应用和发展日益深入, 传统的审计方法和手段已明显滞后, 由于电子证据存在形式的特殊性, 无疑会加大审计取证的难度, 审计程序的性质和时间可能会受会计数据和其他相关信息的生成和储存方式的影响。

二、中小会计师事务所审计证据质量控制的有效措施

(一) 确定审计取证的对象, 获取充分的审计证据

客观公正的审计意见必须建立在足够充分的审计证据的基础之上, 审计人员要针对每一个审计项目所需的审计证据, 结合收集审计证据的途径和方法、审计证据的类型、审计风险、审计项目的性质、审计经验以及审计证据证明力的强弱、成本效益原则等因素来综合考虑审计证据能否满足审计目标的要求。对于审计证据的足够、充分, 审计人员必须掌握的界限是:必须获取充分的审计证据去满足所可能提出的一切合理的疑问。对中小会计师事务所的审计人员来说, 必须重视获取充分的审计证据, 认真对待审计现场工作。如对被审计单位的存货, 要集中按程序进行完整的盘点。审计人员可以通过实地观察、调查、核实来对存货进行盘点, 需要制定周密、细致的计划, 充分了解被审计单位存货的特点、存货制度和存货内部控制等有效性等情况, 并考虑获取、审阅和评价被审计单位预定的盘点程序, 获取充分的审计证据。

(二) 明确审计取证的目的, 把握审计证据的相关性

审计人员只能利用与审计目标相关联的审计证据来证明或否定被审计单位所认定的事项。同时, 审计证据必须和审计人员的审计意见相关, 这样才能保证审计证据的有用性。不同的审计证据之间也要求相关联, 只有这样才能保证审计证据的可靠性。审计人员在审计过程中, 应始终围绕审计目标收集审计证据, 不同性质的审计项目, 其具体取证目标也应不同, 审计人员应根据实施项目的具体情况来判断、选择审计取证的目标。

(三) 运用适当的审计程序和方法, 确保审计证据的可靠性

在审计取证的全过程, 审计人员应始终严格按照审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性的要求, 运用适当的审计程序和方法, 有效控制审计证据的质量。当审计证据能够真实反映实际情况并能供审计人员作为得出审计结论的依据时, 审计证据就具备了可靠性。要使审计证据可靠, 审计证据就必须能够反映其所拟反映或理当反映的交易或其他事项。审计证据如果不能达到这一要求, 就可能带来审计风险。

在审计取证过程中应注意几个问题:一是做到审计证据能客观真实地反映审计事实, 审计人员应当收集能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等;不能或者不宜取得原始资料、有关文件和实物的, 可以采取文字记录、摘录、复印、拍照、转储、下载等方式取得审计证据。二是审计人员在收集审计证据时可以借鉴法律证据严密的取证要求, 在审计手段范围内, 尽量完善审计证据要素, 做到证据语言文字明晰、清楚、准确, 签名、盖章齐全、证据审计文书规范等。三是区别不同的审计事项确定样本量的大小, 使审计证据的数量满足被审计事项的要求。四是审计人员取得审计证据的程序和手续必须合法。五是通过计算机审计的辅助功能, 改进传统的审计手段和查账方法, 提高审计取证的效率和精确度, 使审计过程更加程序化、规范化、科学化, 也使审计取证更为科学严谨。

(四) 及时获取规范有效的取证材料, 对审计证据进行评价和选择

为了及时地收集到全面的审计证据, 审计人员往往需要在了解被审计单位基本情况的基础上就审计过程做出相应的规划, 然后按计划来执行审计程序。确定审计取证的最佳时间, 以便保证所取得的证据与审计目标最相关, 质量最高, 这就需要考虑取证目标、取证对象的特点, 以及所采用的取证方法等因素。比如要证实应收款期末余额的真实存在性, 向债务人发函询证是一种极为有效的取证方法。由于从制作询证函、发送询证函, 到收到对方的回函需要一定的时间, 因此, 为保证能够在现场审计结束以前收到询证回函, 并给采取替代审计手续留有一定的时间, 发函询证的时间应尽可能提前。

(五) 提高审计人员的综合素质, 加快审计复合型人才的培养

审计证据的质量能否控制在很大程度上取决于执行审计业务人员的素质, 提高审计人员的素质是审计证据质量控制的重要环节。计算机的广泛应用使审计人员需要不断更新知识, 不仅需要会计、财务、审计、工程技术知识和技能, 熟悉审计法规, 及其他审计规范准则, 还须掌握一定的计算机数据处理知识, 掌握系统分析设计和电算化系统评审技术, 电算化审计软件的开发使用和维护技术。为此中小会计师事务所可采取的措施有:一是鼓励审计人员自学和参加各种业务知识培训, 让审计人员及时更新和补充新知识、掌握新技能、熟悉最新的法律、法规和制度, 从而提高审计取证的能力, 提高审计证据的质量。二是对现有审计人员在计算机、会计电算化系统的控制及计算机审计技术等方面加以培训, 培养面向未来的复合型审计人才。

参考文献

[1]袁文华、霍红:《中小会计师事务所发展现状及应对措施》, 《财会通讯》 (综合) 2008年第2期。

中小会计师事务所 篇8

一、中小会计师事务所审计证据收集中存在的问题

1. 在收集审计证据的过程中没有对存货按规定进行全面盘点。

《中国注册会计师审计准则第131 1号——存货监盘》规定:存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点,并对已盘点的存货进行适当检查。可见,存货监盘有两层含义:一是注册会计师应亲临现场观察被审计单位存货的盘点;二是在此基础上,注册会计师应根据需要适当抽查已盘点的存货。当前,部分企业未进行规范的盘点程序。原因有两个:一是有些企业不重视对存货的监管,不能提供规范的存货盘点表;二是会计师事务所的审计工作不到位。部分中小会计师事务所为了节省时间与人力、物力,对存货未实施完整的盘点程序,在一定程度上影响了审计意见的正确发表。

2. 获取审计证据的过程中存在时间与空间差异。

一些中小会计师事务所为了节省工作时间,在未取得全部审计证据的情况下就出具审计报告。部分被审计单位的财务人员在拿到审计报告后,再去补全资料,有些资料无法第一时间取得,所以存在时间差异。在没有获取适当、合理的审计证据之前就出具审计报告,这将造成较大的审计风险。被审计单位的有些往来业务是与外省单位进行的,如果该往来的外省单位挂账数目较大便要求审计人员发出询证函以确认该笔往来款的真实性。但是由于存在空间差异,一些中小会计师事务所不要求外省函证,这对于完整的审计证据的获取是有一定影响的。

3. 收集货币资金审计证据的过程中存在狭隘性。

一些中小会计师事务所在审计“库存现金”科目时,往往只要求出纳人员提供截止日的收入与支出资料,而不是按照审计规范对库存现金实施现场的盘点程序,对大企业相对比较正规,但是对中小企业往往不进行盘点程序。这种做法对审计报告的真实性是有一定影响的。

4. 通过增加原始凭证等手段来提高审计证据的可靠性。

一些中小会计师事务所只注重审计证据的数量,认为审计证据的数量多总比少好。这种做法没有真正达到审计证据的充分性要求。审计证据的数量多并不一定代表其证明力强,数量少也不一定代表其证明力不强。同时,对通过各种途径收集到的审计证据,还必须对其相关性、重要性、真实性进行鉴定。只有在证据与证据之间存在联系,且能够相互证实时,该证据才能被利用。在证据与证据之间内容不一致或存在矛盾的情况下,还应收集更多的相关证据进行判断。对经过鉴定的证据还必须加以综合,也就是说对相关证据从总体上进行归纳、分析、整理,使其条理化,选出最适宜的、充分的、有说服力的证据,以此作为编写审计报告、发表审计意见、作出审计结论的重要依据。

二、加强中小会计师事务所审计证据质量控制的建议

1. 审计证据收集过程中应遵循的原则。

①系统规范,坚持按程序取证原则。审计人员对查出的问题,必须依照审计程序及实施方案,按确定的审计目标、要求、范围、内容、重点和方法,深入细致地调查、取证。这是保证审计证据质量的基本前提,也是审计取证规范化的要求。②实事求是,坚持客观公正取证原则。对于审计证据不足或尚存疑问的重要事项,应进一步获取审计证据,以证实或消除疑问,确保审计取证的客观性。这要求审计人员按照中国注册会计师职业准则进行工作,不偏不倚。③全面评价,坚持充分取证原则。审计人员应对获取的审计证据每一个要素进行全面的分析和评价,鉴定其质量,看是否满足可靠性、充分性、重要性和合法性等要求。

2. 规范执行存货盘点程序。

有效的存货监盘需要制订周密、细致的计划。审计人员应充分了解被审计单位存货的特点、存货制度和存货内部控制等有效性等情况,并获取、审阅和评价被审计单位预定的存货盘点程序。观察被审计单位是否有专门的仓库,向工作人员询问存货监管情况,对仓库内摆放的存货进行照相确认,按照企业提供的存货盘点表认真进行盘点工作。另外还须注意,盘点工作必须在一上班就进行,盘点期间不得进行存货的收发,若有几个仓库,必须同时进行盘点,一来节省时间,二来可以保证审计证据的真实性。

3. 科学地整理和加工已收集到的审计证据。

例如,某单位其他应收款金额为316 295元,占资产总额428 103.56元的比重较大,其他应收款中包含股东借款306 300元。对此,审计人员应该及时获取确认依据,取得审计证据以加强其证明力,关注是否存在抽资行为。审计人员应该进行替代程序,向股东发出询证函,并且索取借款合同。

4. 重视人力资源管理,提高审计人员素质。

对于会计师事务所而言,最重要的资源是人才。在具体的审计过程中,有经验的审计人员可以窥而见全貌,经验不足的审计人员则只能依靠多收集证据来进行审计判断。缺乏经验有时会浪费大量的时间和精力,不能分清主次,影响审计工作的进度和质量。所以,审计人员要在不断的实践中积累经验,不断提高业务水平。

5. 建立健全会计师事务所审计质量控制制度,强化三级复核制度。

会计师事务所必须建立健全一套严密、科学的内部控制制度,并将该制度推行到每个部门、每个人和每一项业务,促使注册会计师按照专业标准的要求执行业务,加强审计工作底稿的内部审核工作,强化和提高注册会计师的风险意识和专业技能水平。注册会计师应该从思想上保持高度警惕,始终将职业谨慎作为执行审计业务的立身之本,坚持独立性原则,实事求是、客观公正地对被审计事项进行评价。同时,会计师事务所应结合本所的实际情况制定出实用、有效的复核制度,以便及时发现和解决问题,保证审计计划的顺利执行,减少或消除人为的审计误差。由于审计工作底稿的编制者可能对有关资料的应用、有关事项的判断和会计数据的验证等存在偏差,所以应建立审计工作底稿的三级复核制度。但是,目前很多中小会计师事务所的三级复核制度没有落到实处,因此应统一认识,明确三级复核制度的详细要求,使之得到切实执行。

6. 有选择地承接业务,提高审计效率,保证审计质量,降低审计风险。

中小会计师事务所所承接的业务存在优质与劣质之分。优质的业务审计风险小,反之则审计风险大。中小会计师事务所在承接业务方面通常不加以选择,能拉到业务就是好事情,先把业务承接了再说,遇到问题才会想到与被审计单位沟通,直到最后真无法做才回绝客户。这会浪费大量的时间和精力。因此,中小会计师事务所也应该像大型会计师事务所那样,设置专门的业务部进行审计业务的承接,在充分了解相关情况后承接优质业务,这样才能保证审计质量,降低审计风险。

参考文献

[1].刘丽萍.刘安才.中小会计师事务所发展中出现的问题与对策.中国注册会计师,2006;2

[2].陈三林,李庆满.对中小会计师事务所持续发展的几点思考.江苏商论,2007;10

中小会计师事务所 篇9

一、我国中小型会计师事务所的发展优势

在中国的注册会计师行业里, 若以事务所的执业注册会计师规模为指标, 10人以下的为小型事务所, 10-50人为中型事务所, 50人以上为大型事务所。据中注协网站事务所查询系统资料可以看出:我国有相当一部分事务所只有3-7名执业CPA, 100人以下的事务所就更普遍。应该说中小型会计师事务所在我国占据了巨大的市场份额, 它们的存在是客观现实, 也是客观需要。与一般较大规模的会计师事务所相比, 中小型事务所的业务有许多独到之处, 在发展中具有一定的优势。表现为:

(一) 帮助改善中小企业经营管理, 培育现代管理意识, 成为中小企业发展壮大的得力助手。

一般来说中小事务所的专业人员业务面广, 熟悉各类企业管理的经验, 加上注册会计师每年的专业培训, 使之完全具备为中小企业提供现代化企业管理知识的能力和经验。

(二) 中小事务所能为服务对象提供普及知识、拾遗补缺以及整套会计服务, 这大大拓展了其生存和发展空间。

中小事务所所面对的服务对象, 决定了有很大一部分业务是代理记帐、代理会计、基本会计培训、验资等基础业务, 尤其是小企业在创立之初, 财力比较小, 支付能力比较差, 而企业成立之初面临的需要咨询, 需要解决的问题又比较多, 这就为中小所提供了大量收费较低的业务。中小事务所则能为服务对象从小到大, 从弱到强, 一步一步地发展提供强有力的支持。

(三) 中小事务所规模小、人员少、灵活性大。

中小型事务所在规模上更适应于中小企业的会计服务, 而且客观上小型事务所比大型事务所在定价上更为合理。在中国, 中小型事务所的发展是现阶段市场经济发展的必然要求。

二、我国中小型会计师事务所发展中存在的问题

(一) 业务单一, 技术力量薄弱, 缺乏多元化经营的条件。

目前, 会计师事务所的服务范围涉及会计、审计、评估、税务、管理咨询等, 但大多数事务所还只能提供传统的审计和验资单一品种的服务, 新的业务领域开拓缓慢, 能提供全方位管理咨询业务和其他业务的事务所不多, 总体的业务服务能力和范围都有限。据统计我国会计师事务所传统业务收人占总收入的95%。其次, 事务所的规模小, 财力物力都较薄弱, 而国际会计师事务所和执业会计师不仅财力和物力雄厚, 而且技术和理论先进, 一般能为客户提供全方位的服务, 他们在国际上也都有良好的声誉。

(二) 人才缺乏, 人才结构不合理, 知识结构老化。

据统计我国注册会计师队伍中2%的年龄已经在60岁以上, 40岁以下的仅占19%, 年龄结构极不合理。更为不利的是在我国拥有大学本科以上学历的注册会计师仅为17%, 而国外注册会计师以中青年为主, 60%一70%以上拥有大学本科以上学历此外。从业人员的执业风险意识、责任意识普遍缺乏, 与国际会计师执业水平差距很大, 能够为客户提供全方位服务咨询的事务所和注册会计师很少。

(三) 事务所内部管理薄弱。

由于中小事务所收入少、成本高, 一般均重收入、重客户、轻质量、轻管理。许多中小型事务所一方面以部门为主, 实行单干, 整个事务所内部参与无序竟争。另一方面, 业务质量无统一复核把关制度, 常出现某个注册会计师就某个业务单位出具不同用途的几份审计报告, 用限制报告用途为自身解脱风险。当前我国注册会计师执业规范、事务所运营体制和行业监管机制等存在较多问题。事务所缺乏内部激励政策, 行业监管监督力度不够, 法律规范不健全, 虽然会计师事务所和政府已经脱钩, 但还是存在政府干预, 各会计师事务所不能公平竟争。

(四) 注册会计师后续教育的机会和渠道少。

由于事务所培训经费投入不足, 培训层次较低, 加之我国还没能建立一套完整有效的面向市场的培训机制, 这使得目前的注册会计师获得新的知识和提供新服务的能力十分有限。

(五) 职业道德水平较低, 社会公信力较差。

琼民源、红光、郑百文的余震还未完全消失, 银广夏、东方电子风暴又起, 牵涉其中的注册会计师十有八九缺乏职业胜任能力, 而这是注册会计师职业道德中被列为首要地位的道德标准问题。在广大投资者的愤怒声讨中, 注册会计师陷入尴尬境地, 信誉降到了低点。

三、我国中小型会计师事务所发展所面临的挑战

(一) 来自国外同行挑战

1. 生存的竞争。

在资本市场和开放的国际市场上, 企业会选择信誉好、影响力大、服务水平高的著名会计公司和事务所。中国加入WTO后, 资本市场和会计市场的进一步开放, 国外的会计师事务所和执业会计师在我国将享受着国民待遇, 这对中国注册会计师事务所的冲击颇为巨大。

2. 业务的竞争。

国外所经过多年发展, 在许多方面具有竞争优势。他们执业经验丰富、业务技术先进、服务质量较高, 较容易赢得客户;而我国的事务所执业时间短, 经验积累不充分, 业务熟练程度和人员素质可能逊色于它们。目前的国际会计师事务所和执业会计师财力、物力雄厚, 理念、工具、技术较好, 在国际上享有较高声誉, 而中国的注册会计师和会计师事务所在许多方面还是“小字辈”, 在实际操作中, 许多方面不得不考虑外国同行的意见, 影响了我国同行主观能力的发挥。同时, 他们的组织庞大, 有些事务所分支机构遍布全球, 可在世界各地为客户提供便利的服务, 这类事务所容易赢得欲向海外扩展的客户;而我们的事务所跨国分支机构还没有。另外, 他们多年来积累了良好的信誉, 可帮助客户留住商业伙伴, 这些都会使国内所在竞争中处于劣势。

3. 人才的竞争。

由于语言、文化、制度等方面的差异, 以及相对成本的考虑, 外国公司会雇佣大量高素质的中方员工, 特别是具有注册会计师执业资格的人员。同时, 外国公司雄厚的经济实力和灵活的用人机制, 也会使我国许多优秀的注册会计师到外国会计公司工作。以上这些都会让我国的会计师事务所面临大量的人才流失。同时, 国内所的人才老化现象也存在着, 这些会让我国的事务所在人才竞争中处于不利的地位。

(二) 来自国内方面的挑战。

中小型会计师事务所的执业对象是小规模的企业。小规模的企业不能建立健全内部控制制度, 这样加大了注册会计师的劳动力。当今的收费是按企业资产总额来计费的。中小型事务所为了能多做业务, 不惜以降价为代价进行不正当竞争, 行业中压价竞价的竞争结果势必使整个注册会计师行业出现诚信危机, 执业质量大打折扣。

《注册会计师法》明确注册会计师按独立审计标准执业, 审计报告具有法律效力, 但注册会计师的产品须经使用方能被客户认可。而有些部门因与事务所处的位置不同、角度不同, 对审计报告的要求不同产生众多分歧, 就加重了注册会计师的审计风险。不论是审计服务市场总容量的拓展还是审计服务市场的机构调整, 在实际上并未给中小型会计师事务所带来多大的好处, 反而是挑战大于机会, 未来的生存和发展之路有越走越窄的可能。在供求方面, 中国加人WTO后, 我国注册会计师市场的供给和需求矛盾变得很突出。当前会计市场低水平和不尽规范的注册会计师服务与企业要求高标准的全方位的服务之间存在较大的矛盾。

四、我国中小型会计师事务所的发展建议

市场定位就是要在市场中寻找合适自己的客户群。国外的巨头投资家对中国市场的看法有一句话对会计师行业很有用:培育市场, 培育需求。很多客户并不知道自己需要什么东西 (服务) , 也不知道会计师可以做 (提供) , 在这种情况下就要靠我们去挖掘, 前提是我们必需有本事, 即“专业”。下面是关于我国中小型事务所发展的一些建议:

(一) 加大人才培养力度, 提高人员素质, 提高服务质量。

我国注册会计师的能力是一个基本而又要急需解决的问题, 这就要求我国的注册会计师要努力学习, 既要向我国的高水平者学习, 又要向国外的高水平者学习, 同时自己要刻苦钻研, 多途径提高自己的业务水平。与此同时, 我国的注册会计师组织应根据入世后会计市场对高素质人才的需求, 加大人才培养和注册会计师后续教育培训力度。人在培育中成长, 体制在改革中前进。人当中, 质量是第一位的, 政治上要好, 业务要好, 职业道德上要好。当前, 新鲜事物层出不穷, 注册会计师一定要不断培养和提高对新事物的感知、认知能力, 适应变化不断的新情况、新业务的要求。

同时, 注重实践经验的总结, 不断归纳审计实践中的经验教训, 逐步制订详尽的内部操作规程, 并对这些操作规程不断的修订、增补, 形成系统的业务规程。

(二) 从事专业化服务。

从国外中介行业发展现状看, 专业化服务是中介行业的一大特征。中小事务所要明确自己的专业方向, 专门从事某一行业的业务, 如商业、证券业、保险业、银行业等行业, 形成自己的特色和优势。同时要明白自己在人才方面有哪些优势, 要形成一批年龄结构合理, 知识层次较高, 既有理论, 又有实践经验的专业队伍;最后, 还应当对审计市场进行充分研究, 弄清哪些是市场急需而一般会计师事务所又不愿承担或无力承担的项目, 以明确自己的发展方向, 确定长期发展规划, 发展目标, 并制定相应的短期和中期计划。

(三) 积极拓展业务, 寻求稳定持续的生存空间。

中小所拓展业务, 不能仅局限于会计业务, 还可以拓展到咨询、评估、法律服务领域, 同时要把别人抢走的业务夺回来。与客户之间建立紧密的联系, 形成良好的合作关系, 保有自己稳定的客户群。或者还可以考虑建设成为以会计为主业的综合性业务, 不受地域限制, 将业务延伸到周边地区。

其次, 建立会计相关经济信息档案库, 利用信息资源促进业务拓展。世界正步人知识经济时代, 会计师事务所作为会计服务中心, 首先应该成为会计信息中心, 才能充分体现和发挥注册会计师在经济活动中“智囊团”作用。同时, 利用现代化的手段, 如电脑, 网络等, 与外界沟通, 及时截获社会信息, 网络信息, 为业务工作服务, 促进业务的拓展。

(四) 加强内部控制, 形成事务所的企业文化。

当初海尔集团总裁张瑞敏在选择兼并对象时, 首先派去的是文化部的经理, 其对企业文化的重视程度可见一斑, 认同的文化使双方走到了一起。事务所的企业文化应包括以下的内容:企业精神, 即为客户提供真诚服务的价值观, 以人为本的信念和富有团队精神的行为准则;独具特色的企业作风, ;典雅的企业形象等。

会计师事务所的内部控制结构应以业务控制为重点。因为会计师事务所的业务质量并不完全取决于会计师事务所从业人员的主观努力, 还深受客户内控状况、信用状况的影响。不仅如此, 会计师事务所的业务还随时面临激烈的同业竞争, 因此加强人员的质量控制是会计师事务所业务控制的几个关键控制点。

(五) 加强职业道德教育, 提高服务质量。

审计职业道德是对注册会计师的最基本的要求, 是注册会计师必须具备的基本条件。只有重视职业道德建设, 审计过程中充分显示独立客观公正的基本职件精神.才能塑中国注册会计师行业的公信力, 获得社会公众的信任, 真正树立起我国注册会计师在公众中应有的威信和形象, 并使注册会计师行业获得健康发展。

(六) 建立健全行业法规, 充分发挥协会的作用。

行业管理的重点应是明确行业发展方向及其政策制定竟争规则等。加强行业监管和行业自律, 净化注册会计师执业环境, 促进公平竟争, 应该靠一个好的制度来约束所有当事人的行为, 从而提高效率。注册会计师行业协会要时刻关注中小所的建设和发展。

(七) 创建市场导向型会计师事务所。

经营战略是事关事务所生存和发展的头等大事。科学的经营战略是指从事务所的内部和外部条件出发, 正确把握客观环境, 从中选取可利用的条件, 并据此制定出一个富有远见, 切实可行的推动事务所健康发展的战略目标。目前, 事务所只靠服务质量是不能保证成功的, 必须要有营销手段。我们要找出客户需求和潜在需求, 拓展或改进现有的服务, 比以前更好的满足客户的需求, 在获取利润的同时, 找出方法使客户成为忠实的消费者。业务并非是注册会计师的法定业务, 人们自然不会自己主动委托承办。我们就应对自己手中有价值有特色的服务和产品及时推销, 挖掘市场的潜力, 发挥自己的优势。

参考文献

〔1〕程智明.入世后注册会计师事务所建设与发展的思考〔J〕.中国注册会计师, 2000 (3) .

〔2〕邓广.论会计师事务所的内部控制〔J〕.特区财会, 2003 (12) .

〔3〕李期.注册会计师后续教育的几个问题〔J〕.广西会计, 2002 (10) .

中小会计师事务所 篇10

近年来, 中小会计师事务所的发展问题受到了注册会计师行业内外的广泛关注。一系列政策法规的相继出台无疑为其发展提供了良好的契机。今年刚好是中注协发布行业发展“十二五”规划的最后一年, 深入了解和分析中小所的现状, 以促其更好发展意义重大。武汉市会计师事务所中95%以上为中小型所, 且包含了我国中小所的共有特征。因此, 本文以武汉市中小型会计师事务所为研究对象, 引入SWOT分析法对其发展环境和自身能力进行深入分析, 以期能为中小所发展策略的选择提供参考依据。

为保证全文数据的可获取性和可比性, 本文统一采用2013年的相关数据进行分析和说明。在中小会计师事务所范围的界定上, 通过对湖北省注协进行实地调研和手工整理的方式, 了解相关情况、获取有关数据。本文以《湖北省2013年度事务所业务收入排序》中的数据为基础, 并结合考虑会计师事务所是否取得证券期货执业资质, 以及CPA人数等情况, 对其规模予以划分。

按照《湖北省2013年度事务所业务收入排序》, 将收入大于1000万元且取得证券期货业务资格的会计师事务所划分为大型所;将收入在400—1000万元且注册会计师人数在10—20人之间的划分为中型所;将收入小于400万元且注册会计师人数在10人以下的划分为小型所 (如果上述某种类型的分类标准不能同时满足的话, 那么就将它划分至下一类中) 。依照此类标准, 武汉市大型所有11家, 中型所有35家, 小型所有184家。剔除上述分类中的大型所后, 武汉市中小会计师事务所共有219家。

2 武汉市中小会计师事务所发展的SWOT分析

SWOT分析法是美国哈佛大学商学院教授安德鲁斯 (K.Andrews) 1971年在《公司战略概念》中提出的战略分析方法。它能综合考虑企业内部资源和外部环境等各种影响因素, 有助于我们深入认识武汉市中小会计师事务所发展的内部优势 (Strength) 与劣势 (Weakness) 以及外部环境中的机会 (Opportunity) 与威胁 (Threat) , 从而为其发展提出建议。

2.1 内部优势 (Strength)

(1) 本土地理优势。

武汉市中小所发展呈现出数量众多、地区分布集中的特点。截止至2013年12月31日, 湖北省会计师事务所共有371家, 其中有352家为中小所, 而武汉市中小所的数量就达到219家超过全省中小所总数的62%。武汉中小所可充分发挥本土地理优势, 深入贴近企业客户, 为自身发展创造条件。

(2) 客户群体优势。

注册会计师行业是典型的服务业, 依赖客户资源。许多武汉市中小所的高管是由当时机构改革转制而来, 在行业内积攒了良好的人脉资源, 为本所的客户资源提供了保障。以武汉宏信会计师事务所为例, 其核心合伙人有多位曾在政府部门或者央企身居要职, 这为其在财政评审专项审计领域做精做专提供了良好的基础。

中小会计师事务所服务的群体基本上是中小型企业, 经过长期合作, 事务所对客户的财务状况、管理模式等较为熟悉, 使得客户不愿意轻易更换事务所。中小事务所可以充分利用这种稳定良好的合作关系, 深入分析客户的潜在需求, 主动为其提供有特色的服务, 改善企业资源配置效率。

(3) 低成本优势。

相比于大型企业而言, 中小企业往往会更倾向于选择高性价比的服务以节约成本。而中小会计师事务所凭借其规模较小、运营成本较低、服务灵活等特点受到中小企业的青睐, 其低成本的优势决定了其在价格竞争上的优势, 容易赢得客户和市场。

2.2 内部劣势 (Weakness)

(1) 专业人才匮乏, 执业人员整体素质不高。

注册会计师是会计师事务所发展必不可少的核心要素, 然而武汉市会计师事务所普遍存在人才匮乏、执业人员整体素质不高等问题。CPA人数上:武汉市230家会计师事务所共有注册会计师2771人。其中, 拥有CPA20人以上的占6.96%;11-20人的占33.91%;5-10人的占50.43%;5人以下的占8.70%。并且近80%中小所的CPA人数不足12人。CPA年龄结构上:70岁以上的占比7.96%;51-70岁占比30.04%;41-50岁占比37.85%;31-40岁占比21.1%;30岁以下占比3.05%。学历方面, 博士占比1%, 硕士占比4.1%, 本科占比33.1%, 大专占比39.8%, 大专以下占比22.1%。

笔者将国际“四大”的注册会计师的年龄、学历进行统计分析, 发现其CPA年龄在40岁以下的占比90%以上, 学历基本上是本科或硕士, 两者占比高达98%。然而, 武汉市的情况是CPA年龄在40岁以下的仅有25%左右, 学历本科及以上的仅有35%左右。两者相对比, 即可看出武汉市注册会计师整体年龄偏大, 学历偏低的状态。

(2) 规模普遍偏小, 业务范围狭窄。

根据湖北省注协调研取得的数据, 2013年武汉市会计师事务所业务收入在1000万以上的有18家, 占比7.83%;400-1000万29家, 占比12.61%;100-400万103家, 占比44.78%;50-100万39家, 占比16.96%;50万以下41家, 占比17.83%。武汉市逾95%的会计师事务所为中小所, 大部分中小所的注册资本在50万元以下, 收入大多低于400万, 并且CPA人数不足12人。稀缺的资源、羸弱的盈利能力, 难以满足事务所发展壮大的需要, 直接导致了中小所难以留住人才, 也进一步限制了其承接业务的能力。

2013年湖北省会计师事务所总共实现收入160389万元, 其中武汉市会计师事务所总收入为133458万元占比高达83.2% (考虑到数据的可获取性, 武汉市部分相对数数据由湖北省数据替代) 。通过上图不难发现, 湖北省会计师事务所业务范围比较狭窄, 全省收入主要来源于审计、税务代理两块, 特别是审计收入达到收入总额的64.29%。此外, 根据在武汉市工商局门户网站上查询到的信息, 武汉市中小所登记的业务范围主要为年报审计、验资与代账业务, 部分小型所甚至完全靠验资业务赖以生存。

(3) 服务项目同质化, 缺乏品牌建设意识。

由上表可知, 湖北省会计师事务所提供的服务仍主要集中在审计、验资等传统鉴证业务上, 两项业务承接数量超出其他业务10倍以上。业务范围本就狭窄, 而中小所更易受到如不具备各项执业资质、事务所业务能力不足等限制, 加剧了其服务项目同质化的竞争。再加上武汉市中小所数量众多且地域分布集中的特点, 使得这种竞争更趋白热化。

令人遗憾的是, 面对僧多粥少, 附加值较低的低端业务市场, 许多武汉中小所不仅完全没有“另谋出路”的想法, 甚至本末倒置, 不惜以牺牲审计质量为代价, 通过偷工减料、减少审计程序等方式降低成本大打所谓的“价格战”。中小所的这种只注重短期收益, 忽视品牌建设的做法, 显然是得不偿失的。

(4) 执业质量不高, 风险防范能力弱。

武汉市中小所注册资本少、多采用有限责任制、内部管理制度不健全等特点, 极大地削弱了其风险防范能力和意识。具体表现为:事前, 业务承接不规范, 在不了解被审计单位或未评估是否具有专业胜任能力时就匆忙接受委托;事中, 风险导向审计未有效实施, 审计证据不足仍出具审计报告;事后, 未能严格执行质量控制制度, 三级复核流于形式。

据统计, 武汉市2012年共有3家事务所和7名注册会计师受到惩戒;2013年共有8家事务所和12个注册会计师受到惩戒;2014年共有3家事务所和2名注册会计师受到惩戒。根据有关规定, 受惩戒的事务所会影响其综合考评, 且3年内不能参与政府等大单项目的投标。因此, 中小会计师事务所在发展的过程中要特别注意执业质量, 不要出现违规情况, 否则不但会直接影响其业务承接能力, 对自身声誉也会造成重大影响, 不利于品牌建设。

2.3 外部机会 (Opportunity)

(1) 会计服务市场需求多元化。

近年来, 得益于武汉经济的迅猛增长以及政府部门对中小企业的扶持政策, 全市的中小企业也呈现出蓬勃发展之势。2013年武汉市实现GDP9051.27亿元, 比上年增长10.0%。这之中有近50%的GDP是由中小企业贡献的, 2013年底全市中小企业数量突破17.9万户占比达到企业总数的99%, 并为社会提供了80%的就业和60%以上的税收。这些企业无疑将成为武汉市中小会计师事务所的重点服务对象。中小所可以抓住中小企业、民营企业更倾向于降低代理成本、减少麻烦的特点, 为它们量身打造价廉质优的代理记账、纳税申报、管理咨询等特色专业服务, 为自身发展谋求更多机会。

(2) 政策支持。

2011年, 湖北省注协制订发布了《湖北省注册会计师行业发展“十二五”规划》明确表示大力支持中型所做精做专, 引导小型所调整服务方向;同年年底, 省物价局、省财政厅出台了《湖北省会计师事务所服务收费管理实施办法》。该办法规范了会计师事务所的收费标准, 明确规定了事务所各类业务的收费起点, 抑制了低价揽业等不正当的竞争行为, 为武汉市中小所的发展创造了良好的市场环境;此外, 中注协、省财政厅、东湖管委会联合发起设立的“武汉-中国光谷自主创新会计服务示范基地”对入驻事务所给予10-20万元不等的一次性奖励, 并为其提供每平米10-15元的房租减免, 这极大的缓解了武汉市中小所的资金压力, 促进了其发展。更重要的是, 光谷地区企业林立, 入驻示范基地也就意味着背靠一个庞大的客户市场, 给中小所提供了诸多发展良机。目前已有以众环、大信、康力等为代表的20多家事务所进驻。

2.4 外部威胁 (Threat)

(1) 国内国外同行抢占市场份额。

国内外大所凭借良好的品牌效应及以其雄厚资源为保障的高质量服务等优势迅速抢占市场中的高端业务和优质客户。同时, 由于不具备上市公司审计资格和H股审计资格等各项资质, 许多收益高的优质业务中小所也无法承接。2014年起湖北省工商年检制度改革, 取消了验资的硬性规定, 验资业务量锐减, 使武汉市中小所的市场份额遭到进一步挤压。2013年湖北省会计师事务所实现的160389万元收入中, 60.93%的收入来自于大型所, 而大型所的数量仅占总数的5.1%。这也意味着近95%的事务所不得不为不足40%的市场份额展开厮杀。

(2) 替代服务产品竞争压力大。

随着社会分工的愈加完善, 越来越多的专业服务机构进入武汉市场。这些机构设置门槛较低, 几乎没有严格资金、人数限制;业务涵盖面广, 包括财务外包机构、资产评估公司、管理咨询等专业服务机构;业务专业性强, 各个机构专注于将自身的专业领域做精做专。它们对武汉市中小所能够提供的代理记账、税务服务、资产评估、管理咨询等相关服务带来了极大的竞争威胁, 这也是武汉市中小所非审计业务占比较少的一个重要原因。

(3) 审计环境相对复杂化, 审计风险日益加大。

随着经济业务的多样化和会计处理的网络化, 会计师事务所面临的审计环境也愈加复杂。一方面类似金融衍生工具的不断推出增加了注册会计师职业判断的难度;另一方面网络下的会计处理如若舞弊会更加具有隐秘性。因此, 事务所所承担的审计风险也日益增大。

3 研究启示

通过上述SWOT分析, 我们可以看到, 武汉市中小会计师事务所具有数量多、规模小、地区分布集中、人才稀缺、业务范围狭窄等特点。

武汉市中小所必须加强内部管理, 克服劣势。创新业务发展模式, 以更好地抓住机会充分发挥自身优势。同时行业协会也应加大对中小所的扶持力度, 减少其威胁, 为武汉市中小会计事务所的发展营造更好的执业环境。

摘要：首先, 通过实地调研和访谈的方式, 取得了大量武汉市中小会计师事务所发展现状的资料。然后, 在这些资料的基础上借助SWOT分析框架, 对其优势、劣势以及面临的机遇与挑战进行深入分析。最后, 结合武汉市中小所的实际情况, 从其业务发展、内部管理和外部执业环境3个方面对其发展策略提出建议。

关键词：中小会计师事务所,武汉市,SWOT分析

参考文献

[1]褚建国.我国现阶段中小会计师事务所竞争状况分析[J].中国注册会计师, 2013, (8) .

[2]徐海河.中小会计师事务所拓展新业务的思考[J].中国证券期货, 2011, (6) .

[3]陈郁珍.小型会计师事务所做精做专之SWOT分析[J].新会计, 2012, (8) .

会计师事务所审计质量控制探讨 篇11

【关键词】会计师事务所；审计质量；控制探讨

一、引言

我国市场经济在短时间内发展迅速，这是全世界有日共睹的。如此迅速的发展也给我国的经济环境造成了很多影响，比如，市场竞争环境、监管不严等，这大大降低了会计师事务所审计质量控制的能力。因此，本文在这里将对会计师事务所审计质量控制过程中存在的问题进行分析，并制定出了相对应的改善对策。

二、我国会计师事务所审计质量控制存在的问题

审计质量控制所设计到的个人与行业部分非常之多，其中就包括了会计师事务所、审计单位，还有政府与投资人等等，而这些所涉及到的因素会直接对最终的审计结果造成影响。因此，可以看出会计师事务所为我同的经济建设作出了其应有的贡献，从而使得我国的经济能够健康快速的发展。可是，还是有部分的会计师事务所在设计的时候存在着一些问题，没有严格按照标准程序对设计质量进行控制。但是这也不能完全把责任推到审计员或会计师事务所身上，而是应该客观的去评价，如目前我国会计师事务所所面临的行业环境，还有会计师事务所自身存在的问题，以及外部环境造成会计师事务所的监督不严格等。

会计师事务区别于政府监管部门，它是作为独立的第三方审计机构存在的，本应该将注意力集中在审计业务方面，为被审计单位提供财务管理改善的建议。可是，随着审计市场的饱和，竞争大，还有一些职业道德感偏低的会计师事务所为了一点点的经济利益，甚至和被审计企业提前勾结，为被审计企业虚假财务信息提供庇护等，严重的违背了我国的相关法律法规，给社会与企业都带来的很不利的影响。

三、强化我国会计师事务所审计质量控制的对策

1.改善我国会计事务所的市场竞争环境

会计师事务所的盈利方向主要是为被审计单位或企业提供审计服务，从中获取相应的报酬。可是会计师事务所会受到外部环境的十扰而变化，有时良好的外部环境可以让会计师事务所改善服务质量，以更加高效的方式去为企业或部门提供审计服务。但是，过度的竞争会扰乱会计师事务所的审计服务市场，最后导致部分的会计师事务所不惜降低审计质量来达到获取审计业务的日的，甚至为了达到这一目的而不择于段，从而导致行业的竞争出现恶性循环的处境。所以，国家应该尽快的出台相应的对策遏制这种现象的继续发生，从而达到规范我国会计师事务所的审计业务，以便于让一些不良会计师事务所搅乱了我同审计服务市场，为我国会计师事务所的发展提供一个合理竞争的良好的市场环境，从而达到加快我国会计师事务所的良好有序的发展的目的。

2.改善会计事务所内部管理

我国的会计师事务所和国外的发达国家对比，我国的会计师事务所开始的算晚的，虽然借鉴了国外的先进经验，可是在发展的过程中还是存在着一些问题，特别是在会计师事务所内部的管理问题方面。因此，要想提高我国会计师事务所的内部管理能力，可以考虑从以下几个方面人于：

第一，对审计人员的专业素质进行培养，以及对其职业道德进行再教育。审计人员是直接面对被审计企业的，在日常的审计工作中会面临着很多的诱惑，所以，要想审计质量能够得到有效的控制，那么会计师事务所的审计人员就必须要有过硬的抵挡诱惑的心理素质。第二，对组织结构进行优化。目前，我国很多的会计师事务所大多都是采用的责任有限公司的组织结构，而这种结构对审计人员的责任感没有约束。要想审计质量能够得到有效的控制，就必须要加强审计人员的责任感的培训，对组织的制度进行改革，可以借鉴国外发到国家的合伙制。第三，对我国会计师事务所的审计人员的激励方式进行改革。目前，我国会计师事务所的薪资结算方式，通常都是在基本工资的基础上再根据其员工所完成的项目进行相应的抽成，这种员工的激励方式在很多行业都在使用，它可以非常有效的提高员工工作的积极性，减少会计师事务所的审计成本。可是该激励方式运用到审计行业还是有所欠缺的，因为它没有将审计质量的控制加入到薪资结算的项目里去。因此，该行业应该尽快的设计出新的薪酬制度，通过这种新的薪资制度充分调动员工审计的责任感。

3.加强国家的监督和政策引导

目前，我国政府对会计师事务所的监督管理还比较混乱。很多的部门机构似乎都可以从不同的角度去对会计师事务所的工作进行监督，但却没有一个部门是可以完全对会计师事务所行使全部的监督职能的。这样一来就会使得该行业的监督管理出现一会儿很多人管、一会儿又没有人管的现象，导致全责不清。因此，国家应尽快的出台相关的措施，落实主要监管会计师事务所的监管部门，建立完善的监管体系，从而达到会计师事务所的审计结果能够得到保障的目的。与此同时，国家还应该加快改行业的立法，乘早建立健全对会计师事务所的监管法律法规.并充分的利用该法律法规去积极的引导和监管会计师事务所的审计工作。

四、结语

我国会计师事务所起步较晚，至今才经历大概10年的发展时间。但如今的市场却已经完全呈现出了饱和的状态。于是一些会计师事务所为了经济利益，并没有将注意力集中在审计工作上，反而是致力于降低审计的成本，从而通过减少必要的审计流程来减弱会计师事务所审计质量的控制能力。因此，要改善我国会计师事务所的市场竞争环境、会计师事务所的内部管理、加强国家的监督和政策引导，从而为会计师事务所的审计质量保驾护航。

参考文献：

[1]张丹萍浅议我国会计师事务所审计质量控制[J].商业经济，2012（10）：102

中小会计师事务所 篇12

一、当前我国中小企业财务管理现实状况

1. 缺乏高素质会计人员, 会计队伍现状不理想。

高素质财务管理人员缺乏, 是中小企业财务核心作用难以很好发挥的主要问题。目前大部分中小企业会计人员由于存在知识老化且知识更新速度较慢、业务知识只能在实践中不断学习掌握、系统训练程度较低的现状。另外, 中小企业会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务, 很难有时间和精力主动钻研深层次的财务管理问题, 而且有的会计人员对违规违纪现象熟视无睹, 更甚者还冒着违法的风险主动为领导出谋划策。会计人员的素质提升与财务管理的迅速发展难以适应。

2. 缺乏完善的财务管理制度, 会计监督不规范。

部分中小企业只是重视会计核算, 而却忽视会计监督;部分企业内部监控机构不健全, 财务管理没有形成一个系统化、科学化的管理体系, 会计监督不到位, 一人兼任多项工作的现象比较明显;有的企业会计监督部门受领导控制, 被迫做假账, 造成财务信息失真, 造成会计监督主观多于客观, 随意多于规范。种种现象表明:中小企业的财务管理制度缺乏, 会计监督不规范。

3. 缺乏可靠的信息披露机制, 融资形势不乐观。

我国中小企业的融资环境一直不太理想, 在很大程度上限制了中小企业的生存和发展。主要是由于中小企业普遍存在财务信息公开性和真实性差、信息披露机制不健全的情况, 导致了与金融机构间存在严重的信息不对称。但中小企业的信息一经公开, 其他利益相关者就能够根据自己的需要加以利用。因此中小企业必须建立可靠的信息披露机制, 按照现代企业管理方法整理和报送各种资料, 将信息披露带来的经营风险降到最低, 这样才有可能在信贷市场上进行融资。

二、中小会计师事务所的优势分析及潜在的发展方向

多年来, 行业内外每每提及中小型会计师事务所, 总是悲观多一点, 常常列出许多问题, 比如存在规模小, 人员流动大, 业务面狭窄等等。困难是存在的, 主要是中小会计师事务所过多的将目光拘泥在单一的审计服务上, 并没有认真分析自身的优势所在而看到未来的发展空间。中小事务所经营成本低、专业特色突出、服务角色灵活, 能适应数量多、规模小、种类多、经营结构单一的中小企业。中小事务所作为中小企业主要的会计服务单位, 其实拥有非常明显的自身优势和广阔的发展空间, 试分析如下:

1. 发挥专业素质优势, 拓展业务范围。

会计师事务所必须是由法定数量并具备执业年限的注册会计师股东发起设立, 集中了大量财务、法律、税收、金融、会计、评估等方面的专业人才, 是一个专家库型、知识密集型企业, 是广大中小企业无与伦比的, 企业经济活动国际化和多元化发展的趋势增强, 使得会计服务市场的需求也呈现多样化的趋势。

(1) 中小会计师事务所要在巩固传统业务的基础上, 不断挖掘市场潜力, 拓张审计业务范围, 积极扩大代理记账、税务、外包业务等服务领域, 努力成为面向中小规模企业提供优质专业服务的主体力量。 (2) 中小会计师事务所向客户提供非审计业务已经成为世界的大趋势。现在事务所的业务已由过去单一的会计审计服务向多元化、全方位需求转变。管理咨询、法律咨询、税务代理、投资分析等非审计业务成为新的服务热点。因此中小型会计师事务所要迎合市场需求, 充分利用富余的人力资源和技术资源, 不断开拓新的业务, 开发新的服务产品, 使其服务实现多元化, 这样既能适应客户需求建立稳固的优秀客户群, 又能提高会计师事务所的盈利能力和收益水平, 进而增强其自身实力, 提高其信誉度。

2. 发挥会计监督职能, 发展品牌服务。

中小会计师事务所数量多、分布广, 是我国注册会计师行业中的庞大群体, 是监督中小企业的主体力量。依据近年来我国会计服务市场的现状和发展, 中小会计师事务所采用专门化发展战略势在必行, 这既是中小企业会计服务的需要, 也是中小会计师事务所生存发展的需要。专门化战略就是将会计师事务所的力量集中于某一专业领域, 将会计服务做精、做专, 以创造特色、赢得客户。会计师事务所专门化方式有两类:一类是服务业务专门化。根据自身优势可以在审计、验资、评估、税务代理等方面选择一种或几种作为业务重点。另一类是服务对象专门化。根据客户行业、经营方式、业务范围不同, 可以考虑在一个或几个相关行业内发展, 以提高在行业内的知名度。中小会计师事务所资源有限, 只有专职于某一领域, 才能为特定的客户提供更优质的服务, 形成品牌效应, 从而获取较高的收益, 也能更能发挥好会计的监督职能, 大大拓展中小会计师事务所的生存和发展空间, 这样即使是大型会计师事务所也难以与之竞争。

3. 发挥政策信息作用, 寻求发展商机。

由于中小企业会计人员自身的综合素质不高, 导致一部分中小企业对市场信息、政策信息的了解和把握往往非常的不对称, 成为阻碍中小企业快速发展的原因之一。对于这一点, 作为他们的会计服务单位—中小会计师事务所, 可以充分利用信息搜索和信息传播优势, 及时为他们所服务的客户解决这种信息的不对称。比如我国近些年扶持农业产业化企业和节能环保型企业的力度比较大, 各级职能部门每年都要对符合条件地中小企业进行筛选, 然后在资金、政策方面给予帮扶进而促进中小企业的发展。符合条件的企业通常情况下要集中组织本单位的相关人力、财力, 按照有关职能部门设定的标准来申请, 但对于这些项目的申请要求组织大量文字申报材料、填制大量相关表格, 按程序自下而上地报送, 对于中小企业的工作人员来说, 申报工作困难重重。但中小会计师事务所每年都可能重复一些上述相关工作, 并能搜索到大量相关信息。而市场上为数众多的中小企业对上述非常态化工作是陌生的。中小事务所正好可以瞄准这一机会, 可以在帮助申报企业提供以会计服务为主体的一揽子综合服务方面的同时, 再拓宽企业和事务所合作空间, 最大限度地为企业节省人力、物力和精力, 并为事务所赢得商机。

中小会计师事务所的发展, 对于提高会计服务的质量, 发挥会计监督职能, 服务地方经济, 服务社会, 规范市场经济秩序都有着及其重要的作用。因此, 广大中小型会计师事务所只有充分认清和把握自身优势, 并成功推进和综合发挥自身优势, 不断发现会计服务内容, 不断拓宽会计服务空间, 不断提高自身市场竞争力, 才能使中小会计师事务所持续稳定的发展, 在激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献

[1]杨广珍.浅谈会计师事务所的竞争力与发展前景[J].财经界, 2012 (10)

[2]樊丽丽, 刘沛沛.论我国中小会计师事务所发展战略[J].财会通讯, 2011 (1)

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