中小企业会计管理研究

中小企业会计管理研究（共12篇）

中小企业会计管理研究 篇1

会计管理, 是企业财务管理的重要内容。对于中小企业来说, 在建立现代化企业管理制度, 优化企业内部组织结构方面, 需要对会计管理的功能和作用进行重新定义。会计管理对于中小企业的发展, 有着非常重要的意义。科学合理的会计管理, 可以在一定程度上帮助企业实现经营成本的降低和提高资金使用效率。在新时期, 中小企业经营的市场环境正在发生着日益深刻的变化, 有挑战, 更有机会, 在这种形势下, 研究中小企业的会计管理, 有着非常现实的意义和价值。

一、中小企业中会计管理的职能

对于中小企业来说, 会计管理的职能定位需要明确清晰。会计管理部门, 在日常工作过程中, 要对企业的资金周转情况、使用情况以及流动资金的状况, 做到真实、准确、及时、全面的记录。会计管理的重要职能, 就是真实反映企业的资金管理运作情况, 从而为企业的法人代表提供有效的会计信息, 供其决策时参考。

二、当前中小企业会计管理中存在的问题

从会计管理的内容方面来考虑, 在现代化的标准会计管理工作中, 应该做到以下几个方面的工作:企业经营成本的控制、现金流量的科学管理、合理调整企业的存货周转率等。通过这些具体的工作, 从而可以分析出企业在经营管理过程中, 出现的一些问题, 对于会计管理方向的把握, 提供一定的参考。

(一) 中小企业财务管理工作不够规范。

从不少中小企业的实际情况来看, 在财务管理方面, 有很多地方不够专业和规范。具体来说, 企业的领导层, 对会计管理工作不够重视, 这就导致在财务部门方面的资源投入较少, 会计管理岗位的员工, 也没有形成先进、科学的财务管理意识, 缺乏积极主动投入工作的热情。会计管理工作人员, 在具体执行相关会计管理工作时, 存在比较严重的不规范现象。对于一些会计信息的记录、汇总分析, 不够严谨精确。会计管理的系统化方法和专业流程不够完善, 甚至一些企业还外聘一些兼职的会计工作人员进行记账, 影响了会计管理工作的规范性, 也加大了会计信息出现误差的机会。

(二) 中小企业会计管理人员专业技术水平较低。

人才问题一直是很多中小企业的主要问题, 在会计管理工作方面, 这一问题也比较突出。会计管理工作是一项非常专业的工作, 对于从业者的专业理论知识和实际会计操作事务, 都有着比较高的要求。但是, 从实际的情况来看, 很多优秀的会计专业人才都向往大型企业, 国企、央企、500强企业是其首选, 这就导致进入中小企业的会计管理工作人员中缺乏十分优秀的人才。在这种情况下, 中小企业的会计管理工作, 不得不聘用一些专业素质不高的人, 有的企业为了降低人才招聘的费用, 就让企业内部的非会计专业人才兼职会计管理工作。会计管理工作除了对专业技能要求较高外, 还需要良好的会计职业道德, 但是中小企业的这种情况不是很理想, 大多会计管理工作人员, 在职业道德修养方面, 还存在较大差距。

(三) 成本控制方面的问题。

中小企业在成本控制中缺少市场观念, 成本控制手段落后, 很多中小企业的成本会计系统难以实现对企业全面的成本控制, 企业在筹资管理方面缺乏精细化的会计管理, 对于筹融资的成本考虑不足。

三、提高新时期中小企业会计管理水平对策研究

(一) 建立有效的财务管理制度。

对于中小企业来说, 当前最重要的就是要建立一套有效的财务管理制度, 从制度层面加大对财务会计管理工作的约束。国家相关的部委要积极推动中小企业会计管理工作的落实, 在政策层面做出详细明确的要求。从中小企业自身来看, 要提高对会计管理制度的重视, 通过深入的调查研究, 设计出一套具有较好执行率的规章制度。为企业长期的会计管理工作发展, 奠定良好的制度基础。

(二) 优化细化成本考核制度, 降低企业经营成本。

新时期中小企业的市场竞争日趋激烈, 人力成本提升, 企业的成本费用利润率有所下降。因此, 在这种形势下, 中小企业要从研发、采购、生产、销售等各方面对成本费用进行管控, 以达到成本费用最小化, 从而使得企业的成本费用利润率基本保持在一个相对比较稳定、优异的水平。

从很多优秀的中小企业成功经验来看, 做好成本改善是助力其技术转型的重要路径, 成本即企业的成功之本, 精益企业需要精益成本。品牌企业特别是产品在市场上有一定声誉的企业, 要想在激烈的市场竞争中生存、发展和壮大, 就不能在持续降低成本费用率方面有任何大意与懈怠。例如:一些企业把成本费用改善推进办公室, 企业领导亲自担任首任办公室主任, 开展对成本费用挖潜的活动, 触及生产工厂、公司采购、设备工程、营销推广、人事行政、财务管理以及其他后勤支持部门, 通过这种模式, 快速建立整个企业全面成本费用控制与全面成本费用改善的管理体系。

(三) 会计管理要做好核心资金管理工作。

做好合规性管理是中小企业安全发展的重要基石。无论是销售核算、生产核算、采购核算, 还是费用核算、资产核算、税务核算, 甚至是高新技术企业专项核算等, 不能以财务人员的过往印象经验为标准, 或者以部门管理者的主观意志为标准, 或者以公司外部某位专家的口头答复为标准, 而必须以会计法规与财务准则, 以及经济法与税法等条文条款为准绳, 从而依法记账、依法报表、依法纳税、依法披露。让企业“阳光业务”落地, 离不开资金顺畅运转。做好资金管理是助力广大中小企业增值发展的重要常态。在日常经营过程中, 企业对于经销商合作伙伴, 公司应该采取“先款后货”的销售模式;对于供应商战略伙伴, 应该按双方约定的付款周期“准点支付”;对于存量资金, 中小企业要遵循一切从中长期战略出发, 结合年度计划, 确定资本性支出需求, 科学理财。

(四) 提高会计管理工作审查力度。

中小企业内部的CFO, 要善于带领团队沉下来, 内部审计部门加大关于财务、业务合规性管理的事后检查力度, 对发现的问题和潜在的风险进行专业评估, 及时提出处理意见, 然后通过完善内部控制, 着眼于机制和流程的优化, 解决老问题和规避新问题, 以实现“法制财务”的切实落地。越是在市场多变的时代, 越是要严格执行财务收支两条线管理, 必须严格执行资金季度、月度和每周资金收支计划管理, 必须严格执行资金盘点制度管理, 必须严格执行资金收益规划管理。运用全程的事前、事中、事后的预算方法对资金预算进行修正, 对实际执行情况进行跟踪分析, 结合各种因素的变动影响, 形成分析报告;通过资金预算执行情况的反馈, 以实现财务资源的最优配置, 更好地指导和控制公司生产经营活动。从资金结算、资金管理到资本运营, 一切从助推企业价值最大化出发, 顶层设计, 稳步发展。

四、结语

目前, 很多中小企业的会计管理现状并不乐观, 虽然其中存在的很多问题已经得到中小企业的重视, 但要想彻底解决中小企业会计管理中存在的诸多问题, 仍需要企业自身和国家相关职能部门继续努力。

参考文献

[1]胡虹亮.探究中小企业会计管理存在问题及规范措施[J].中国外资, 2013.23.

[2]蔡宣赠.中小企业会计管理存在问题及规范措施[J].广东科技, 2013.16.

[3]彭宁.浅谈中小企业会计管理存在的问题与对策[J].中国城市经济, 2012.2.

[4]陈童湘.浅谈中小企业会计管理制度的不足与完善途径[J].财经界 (学术版) , 2014.1.

中小企业会计管理研究 篇2

一、选题背景

会计核算是以货币为计量单位，运用专门的会计方法，对生产经营活动或者预算 执行过程及其结果进行连续、系统、全面地记录、计算和分析，定期编制并提供财务会 计报告和其他一系列内部管理所需的会计资料，为作出经营决策和宏观经济管理提供依 据的一项会计活动。会计核算往往渗透到生产经营和业务活动的全过程，包括对经济业 务事项的事前预测、事中控制和事后核算。《会计法》所规范的会计核算，主要限于事 后核算方面的内容，即对基本的会计核算方法和程序作出规定，而没有过多涉及事前预 测、事中控制等管理会计的内容，目的是增强法律规定的适应性。我国从上世纪年代中期开始时进行的城市经济体制改革和金融体制改革，使中小 企业有了蓬勃发展的机遇和空间。经过二十多年经济体制改革和经济发展的洗礼,中小企 业已成为我国经济的重要组成部分。一些中小企业和有名无实的 “空头” 企业变更频繁，流动性强，财会人员不固定，兼职财会人员多，会计基础核算不规范，明细核算不健全，执行企业主意志的多，执行本行业会计制度的少，时常发生偷、逃、骗税行为，严重破 坏了公平竞争的经济秩序，导致了国家税收的大量流失。随着我国整体经济的迅速发展,中小企业力量也在迅速壮大,对国民经济的贡献日 益增大,已成为我国国民经济中不可或缺的组成部分。但是中小企业会计核算不规范的问 题也显得日益突出,诸如现金交易、多头开户、白条入账、内外两套账、资金管理混乱、会计人员随意编制会计科目或混淆会计科目之间的关系、费用分摊混乱、违背会计原则 等,中小企业偷税漏税现象也是频频发生,所有这些问题的存在不仅不利于企业自身的发 展壮大,而且也给国家财政收入造成巨大的损失。进一步规范中小企业会计核算已显得非 常必要。中小企业不同于大企业由于其产出及规模小资本和技术构成低,受传统工艺体制 和外部宏观经济影响大等因素影响,使得中小企业具有其自身的显著特点经营灵活,应变 能力较强企业规模小,融资难行业涉及面广,业务单一组织结构简单,管理水平不高技术落 后,产品质量差逃避纳税、逃避债务的愿望比大型企业要强烈。

二、本课题研究的意义

随着市场经济的发展，中小企业会计问题成为大家讨论的一个热点。从国际范围 来看，联合国会计专家组已经开始着手制定中小企业会计指南。在我国伴随着企业出现 分散化、专业化、小型化的趋势，中小企业正成为一股重要力量在推动经济发展。特别是改革开放后，我国中小企业发展较快。据2006年统计,我国目前的中小企业已超过1055 万家,占我国企业总数的90%以上,其工业产值、实现利税分别占全国的80%和60%以上, 并提供了大约80%的城镇就业机会。可见中小企业的作用是很大的。与一些上市公司和 大企业相比，中小企业的特点是规模小、数量多，突出的问题是会计核算不规范。目前，不少中小企业账簿设置混乱，会计业务处理随意性大，加上中小企业流动性强,财会人员 不固定,兼职财会人员多,更有甚者一人兼任几家或十几家企业的会计,会计基础核算不规 范,明细核算不健全,执行业主意志的多,执行本行业会计制度的少,时常发生偷、逃、骗税 行为,严重破坏了公平竞争的经济秩序,导致了国家税收的大量流失。追究其主要原因是 因为我国中小企业的会计核算不够规范。从2005年的1月1日起,《小企业会计制度》开始 实施,这就为我国的中小企业会计核算行为提供了有力的依据。针对这一问题，对中小企业会计核算进行研究是十分必要的。

三、国内外研究现状

国外概况： 国外概况： 联合国会计专家组成立于1981年，是为了国公司发展对国际会计协调的需要而建 立起来的专家组成立以来,它就国际会计协调的许多重大问题发表了若干指南和倡议： 英国的企业中,中小企业英国会计界一直十分重视中小企业的会计问题,目前正在 对几年前所制定的中小企业会计指南进行修订,其中涉及的一个问题是,中小企业会计指 南是提供了一种选择,还是一个强制标准。专家组要考虑的问题,同样是,为中小企业提供 一个指南,还是一套强制标准。泰国代表对英国代表的意见表示赞成,他们说,专家组现在 所搞的文本,应当有一个正确的定位,即不是搞一套标准,而是搞一个指南,供各国制定本 国会计指南时参考。马来西亚代表表示,中小企业采用国际会计标准确实存在困难,应当 根据每个国家的自身情况加以确定,如应当区分上市公司和非上市公司。在马来西亚,会 计标准主要是针对股份公司的,与国际会计准则比较接近二对于非股份公司,则不要求强 制执行。中非南非会计师联合会代表指出,这个指南应当是建议性质的,各国还要根据其 自身情况进行加工,以适应自己的情况另外,直接引用国际会计准则,是否有个法律权限问 题对中小企业采用国际会计准则,提出了豁免条款,是否能为国际会计准则理事会所接受 这个问题需要研究新西兰代表说,中小企业主要是现金流量问题比如,新西兰卯年要求中 小企业提供现金流量表,当时虽然有些抵触,但是基本上已经得到执行俄罗斯代表针对目 前的方案提出不同意见他们说,实际上不可能把管理信息与对外报告混在四、拟研究与解决的主要问题 我国的中小企业在会计核算上存在以下问题： 1.会计核算主体界限不清楚企业产权与个人财产界限不清，中小企业的经营权与所 有权的分离远不如大企业那么明显，尤其中小企业中的民营企业，投资者就是经营者，企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用的情况，给会计核算工作带来困难。很多的 私营企业业主将个人和家庭的一些支出，如给小孩照相、买零食、衣物等之类的花销报 公司账，而企业财务人员处于工作和饭碗的考虑，往往不能拒绝。2.会计基础薄弱，没有发挥应有的作用（1）会计机构与会计人员不符合会计规范。在企业会计机构设置上，有的独资小企业干脆不设置会计机构，有的企业即使设置会计 机构，一般也是层次不清、分工不太明确。在会计人员任用上中小企业最常见的做法是 任用自己的亲属当出纳，外聘“高手”做兼职会计，这些人员有在税务部门工作的，有 国有企业财务管理人员，在会计师事务所的人员等，一般定期来做账。有的企业管理者 也愿意聘请能力强的会计人员，但是中小企业由于其发展前景及社会上得到人们认同程 度较底以及较差的工作保障，使得其对优秀会计人员的吸引力远不如大企业。会计从业 人员资格认定及规范考核的问题也很多，会计无证上岗现象严重，会计主管不具备专业 技术资格的现象不胜枚举。会计人员的后续教育培养工作几乎没有进行。（2）建账不规 范或不依法建账，会计核算常有违规操作。中小企业有的根本不设账，以票代账，或者 设账，但账目混乱。还有相当一部分中小企业设两套账或多套账，据有关人士在一次问 卷调查中得出，中小企业存在两套账的比率高达78%，这表明我国中小企业会计信息严 重失真。在会计核算方面，待摊费用、预提费用不按规定的摊销期限计入相应期间的成 本费用，而人为操纵利润，采用倒轧账的方式记账；对企业资产进行任意重账的现象严 重；由于没有健全合理的财务会计制度，不能按规定定期结账和处理日常业务，特别是 “待处理财产损溢” 长期挂账，不能及时加以处理等等。还有些会计人员知识结构老化，专业知识较低，使的许多理论上完善的会计方法与复杂的会计技术无法实施，或在实施 时大打折扣。（3）会计的基本职能之一就是实行会计监督，保证会计信息的真实准确，保证会计行为的合理合规。内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会 计监督，但是中小企业的管理者常干预会计工作，会计人员受制于管理者或受利益驱使，往往按管理者的意图行事，使会计监督职能几乎无法进行。3.原始凭证的获取要付出成本，是因为企业在购买商品资料时要不要发票存在着不 同的价格，若要发票，要加价，价格较高；不要发票，价格较低，两者的差价就是税款。中小企业往往希望以较低的价格成交，但是又无法取得记账所需的合法凭证。还有的企 业发生费用后无法取得发票，只能取得不合规的收据，企业只好不做此账，或相互之间 调剂票据。据笔者了解，某些工业型小企业采购原材料根本就不曾取得过发票等合法凭 证。4.中小企业制度缺乏，内部牵制、稽核、定额管理、计量验收、财产清查、成本核 算、财务收支审批等基本制度，总的来说残缺不全；或者虽有其中几项制度，实际工作 中从未认真执行过。部分中小企业管理着也认识到这些问题，但是依靠现有的管理水平和人员素质往往无法建立健全，这些给企业带了很多负面影响，这种状况既损害里企业 的自身的根本利益，如造成企业资产流失、浪费严重、经营管理混乱等，也导致外部监 督困难重重。

我国从上世纪年代中期开始时进行的城市经济体制改革和金融体制改革，使中小企 业有了蓬勃发展的机遇和空间。经过二十多年经济体制改革和经济发展的洗礼,中小企 业已成为我国经济的重要组成部分。一些中小企业和有名无实的 “空头” 企业变更频繁，流动性强，财会人员不固定，兼职财会人员多，会计基础核算不规范，明细核算不健全，执行企业主意志的多，执行本行业会计制度的少，时常发生偷、逃、骗税行为，严重破 坏了公平竞争的经济秩序，导致了国家税收的大量流失。随着我国整体经济的迅速发展，中小企业力量也在迅速壮大，对国民经济的贡献日 益增大。但是中小企业会计核算不规范的问题也显得日益突出，诸如现金交易、多头开 户、白条入账、内外两套账、资金管理混乱、会计人员随意编制会计科目或混淆会计科 目之间的关系、费用分摊混乱、违背会计原则等，中小企业偷税漏税现象也是频频发生，所有这些问题的存在不仅不利于企业自身的发展壮大，而且也给国家财政收入造成巨大 的损失。进一步规范中小企业会计核算已显得非常必要。

从国际范围来看，联合国会计专家组已经开始着手制定中小企业会计指南。在我国 伴随着企业出现分散化、专业化、小型化的趋势，中小企业正成为一股重要力量在推动 经济发展。特别是改革开放后，我国中小企业发展较快。据2006年统计，我国目前的中 小企业已超过1055万家，占我国企业总数的90%以上，其工业产值、实现利税分别占全 国的80%和60%以上，并提供了大约80%的城镇就业机会。可见中小企业的作用是很大的。与一些上市公司和大企业相比，中小企业的特点是规模小、数量多，突出的问题是会计 核算不规范。目前，不少中小企业账簿设置混乱，会计业务处理随意性大，加上中小企 业流动性强，财会人员不固定，兼职财会人员多，更有甚者一人兼任几家或十几家企业 1

会计研究论文：论会计核算在企业管理中的作用

[摘要]会计核算在企业日常管理中起着不可代替的作用。如何将会计核算与企业的内部管理有效地结合起来,来满足企业管理需要,反过来促进企业内部管理水平的提高,这对于我们这些会计人员来说,是机遇也是挑战。

[关键词]会计核算 企业管理 作用

核算作为管理工具,通过严格执行财务制度、预算定额和定价指标等,履行实现经营目标的重要责任。企业会计核算的目的主要有两个,一是向各类报表使用者提供相关财务信息,二是满足企业内部管理的需要,为管理者进行各类考核、决策提供信息依据。因此,会计核算在企业日常管理中起着不可代替的作用。

那么,会计核算是否能够满足企业的这种管理要求和需要,会计核算内容如何有效的与企业管理结合,利用信息化手段将会计信息充分使用,做到既能满足财务口径的统计要求,又能满足企业内部管理考核的需要,就成了我们这些会计人要思考的问题了。

如何将会计核算与企业的内部管理有效地结合起来,来满足企业管理需要,反过来促进企业内部管理水平的提高,这对于我们这些会计人员来说,是机遇也是挑战。

说其是机遇是因为通过这一过程,能够更多地参与企业的各项管理工作,从而不断发挥会计人员在企业管理工作中的作用,这也是不断提高会计人员在企业中地位的一个过程;说其是一种挑战是因为这对我们会计人提出了更高的要求。这不仅要求会计人员熟练地掌握和运用好相关的会计和税务知识,还要了解企业内部管理过程中的其他知识,包括对产品的了解和对生产经营工作流程的了解。

从这点来说,会计人员应当转变观念,要将财务管理由核算型向管理型转变。一般来讲,企业经营业务越复杂,管理中需要会计提供的信息支持就越多,会计信息流程就越需要细化。会计信息流程细化到什么程度,才能对生产经营活动有指导意义,才能够满足企业内部管理及考核的需要,不同的管理者以及不同的管理方式,对此会有不同的要求。会计工作的目标是对经营单位的经济活动进行核算,提供反映经营单位经济活动的信息。这一目标取决于经营单位的总目标。企业是一个以盈利为目标的组织,出发点和归宿就是盈利。从成立起,就面临竞争,始终处于生存和倒闭、发展和萎缩的矛盾之中,必须生存才能获利,只有不断发展才能生存。因此企业管理的目标就是生存、发展、获利。所以,会计工作除了要将一个单位与经济业务发生的有关原始单据,通过审核、记账、核算,将企业在生产经营活动中大量的、日常的业务数据经过记录、分类和汇总计算出该企业在某一时段、某一时点所创造的经营成果和财务状况及变动情况,并编成报表。更主要的是要按照一定程序,遵守一般公认的会计原则、会计准则的前提下,用适合本行业本企业的财务管理制度和科学有效的会计核算方法,规范经济活动中的每个环节,对日常经济业务进行控制,追求利润的最大化,更加真实、准确、及时地反映出企业经营状况,给管理层和决策者一个可靠的信息。

第2/4页 会计核算的内容和方法很多,但要根据本单位的行业特点制定具体制度和方法。首要的是领导重视,才能使之贯彻执行,如果推不动,行不通,那就是一纸空文,形同虚设。其次各部门要密切配合,做好各项基础工作。要实现企业的总目标,就要进行会计核算和成本控制。以生产企业为例,从某一点看基础工作的重要性。

生产企业每个月对已收货、未付款、未开发票的材料,必须估价入账。因为制造业生产周期短,每月要计算当月生产产品的生产成本,也要计算当月销售数量的销售成本。如果不按送货单估价入账,将无法进行当月成本核算。购进材料经验收入库,领用材料时,必须正确填写生产单号或批号,使其材料能记入到每件不同的产品上。对几个产品共同用的材料,按照一定的方法分配到各产品中。如果没有领料单或填写不正确,试想,有的产品没有材料,都记入到另一产品中,那是什么情形? 不同行业的不同产品,都要通过各工序即工艺流程来完成,对某些产品,有关部门还要制定材料定额和工时定额。生产部门还要每月进行投料数、生产数、完工数和工时统计,月末进行未完工在产品数量的盘点。产品完工后入库,销售时要开出库单,据此收款;如果按合同出库,据此挂对方应收款。有了这些明确程序并按此办理,财务部门随时或定时稽核各仓库的收入、发出、结存情况,监督保证企业财产安全和及时准确反映企业的债权债务,正确计算成本和经营成果。企业处于激烈的市场竞争环境之中,强化企业内部管理,增强企业

第3/4页 在市场中的竞争能力,是会计服务于企业内部经营管理的一个重要内容,也是市场经济的必然要求。

统计核算论文会计核算论文

摘要：统计工作是监督整个公司活动的重要手段，是公司制定政策和计划的主要依据。当前公司统计工作却存在一些问题，统计工作得不到重视，公司对统计工作的重要性认识不足。统计核算与会计核算基础数据的来源是相同的，但是两者却因核算方式的不同而产生很大的区别。如果两者可以相结合，即相互借鉴，相互利用，那么就可以省去许多繁杂重复的工作，更多的节省人力、物力和财力，并且能使会计资料更加真实可靠。关键词：统计核算；会计核算

一、公司统计核算中存在的主要问题

(一)统计核算目的不明确。公司是独立自主，公司的资源配置、生产经营都要按照市场需要由公司自行安排。因此，公司统计是为公司自身服务，以便获取最大的利润。但是，目前公司的统计任务都是为上级主管部门和国家提供所需的数据资料，不能为自己服务的，从而导致公司统计不能体现其实际的意义。(二)统计核算内容的不全面。有许多公司像我所在公司一样，将统计内容局限在公司的产值、产量、成本消耗等上，从而使公司的生产活动很少地与外界发生联系。其实公司经营的成败、盈利的多少在很大程度上不仅取决于公司统计对公司内部各种信息的搜集、加工、利用水平，更取决于搜集的外部信息。(三)统计核算功能太少。一般统计工作都是反映公司内部环境及其运行过程的各种信息，由于公司面临的竞争环境相当复杂，因此统计工作不仅要反映公司运行过程的各种信息还要担负起市场调研、行情预测、实施监督的职能。但是，目前统计的功能并未真正实现统计功能多样化，公司的统计仍是一种为上级服务的被动式的报表统计。公司统计的功能被不适当地简化为反映职能，而本身应该拥有的咨询、监督职能根本没有发挥出来。

二、统计核算与会计核算的异同

(一)公司统计核算与会计核的联系。1.统计核算与会计核有共同的要求：(1)核算目的相同：都担负着为公司促进经营和加强管理的职责，都是以提高公司的经济效益为主要目的。(2)核算要求相同：都是公司经营管理上具体情况的反映，数据的提供受法规所制约，都要求核算的数据真实、迅速、全面。(3)核算基础相同：都要以完整、准确的原始凭证为依据，按一定的指标体系进行核算。(4)核算范围相同：主要是围绕公司的购进、生产和销售三个环节进行的，核算的总体范围是一样的。2.统计核算与会计核相互渗透：统计与会计都是相互渗透和相互补充的，它们从不同的角度共同收集和分析公司经济活动的资料，为管理和决策提供信息。在公司经营管理中，统计和会计通过各自的核算职能来完成对公司经济核算、监督和服务的共同目标。核算目标的一致性自然导致了资源共享，它们根据相同的原始记录或原始凭证，来完成各自的核算任务。(1)统计工作中充分运用了会计资料和会计方法。统计对经济效益的评价、公司绩效的评价等均需用到会计相关指标，会计方法和手段应用于统计之中，极大地丰富了统计学的内容。(2)会计核算中大量运用了统计方法。在管理会计、预测会计等中大量运用了统计

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分组等统计分析方法，使会计的作用不再局限于事后反映和单纯提供记录和核算的信息，而是进一步利用这些信息来预测未来、参与决策。统计和会计相互交叉、补充。统计可以采用抽样或引进虚拟变量来弥补会计的不足。在一般核算中，是以会计核算为主，其他核算制度以会计核算为轴心，但是，会计核算的对象和内容决定了其不可能对隐形经济的业务活动进行连续、系统、全面的计量，统计就能够加以补充。(二)统计核算与会计核算的差异比较。1.核算原则的不同。统计核算是按生产原则来计算生产经营成果，对本期生产但未销售的产品都计算产值。会计核算是按权责发生制原则来核算生产经营成果，凡是属于本期取得的收入和发生的费用，不论款项是否实际收到或付出，都应作为本期的收入和费用入账，凡是不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不作为本期的收入和费用处理。对本期生产但未销售的产品会计核算则不计入销售收入。统计核算对各种经济交易均以当期价格的价格，是以市场价格作为估价基础。会计核算是以实际的销售价格来核算公司的销售收人，对于本期产生的未出售库存产品的计价，会计核算按其实际成本进行计算。2.计量单位的不同。统计核算不仅以货币为计量单位,有时还用实物和劳动量为计量单位,从价值和实物两种形态上考核公司活动过程和结果。而会计核算只以货币为计量单位,从价值上考核公司经济活动的过程及成果。3.核算方法不同。通常统计核算和会计核算都需要经过资料的搜集、加工、分析和提供信息等一系列过程，但在具体核算中，统计核算是通过对客观现

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象进行大量调查，运用描述和科学推算的方法，推断事物发展的总体概况；而会计核算是根据会计凭证和复式记账法，对每一笔业务都连续地加以登记、分类、汇总，用以反映公司会计要素的增减变化及其结果。4.核算对象的不同。对公司而言统计核算的对象相对要比会计核算的对象广泛，统计是以整个公司、公司的活动及与其有关的的各种因素为对象，体现出总体性、客观性等特征；会计核算主要是反映微观经济现象，反映一个公司的经营活动，会计核算是以公司资金运动为对象，包括资金筹集、投放配等方面，体现出微观性、价值性特征。从以上可以看出统计核算宽于会计核算，统计可以具体也可以抽象，会计一般较为具体。5.核算目的的不同。统计核算则是运用一系列统计指标对国民经济某方面或某部门进行综合全面地反映，主要是为各种宏观经济分析、政策制定服务的。会计核算目标是向财务报告使用者提供与公司财务状况、经营成果等有关的会计信息。

三、公司统计与会计核算工作协调的好处

(一)可以提高公司经营决策的准确性。公司要实现经营决策的科学化，必须准确、及时、完整地获得采购、生产、市场、人力资源等各个方面的综合信息，这就必须强化统计核算与会计核算的相互协调。而传统的统计核算强调及时、概括，会计核算强调真实、准确，但对公司投入产出效益及变化趋势反映不够。所以两者相协调，将统计的描述与推断和会计的反映与监督结合起来才能相得益彰，更好地满足管理的需要。(二)为公司提供生产经营情况和财务活动

第4/5页 的信息。从统计核算来看公司的统计和会计是构成公司两个重要的核算体系，它们各有侧重，互有优势和不足。统计核算侧重于实物运动信息的反映控制和监督，会计核算侧重于价值运动信息的反映控制和监督。从客观需要来说，统计与会计加强协作，密切沟通配合是十分必要的。(三)实现公司信息规范化和标准化的需要。为了满足公司的决策与管理的需要，提高公司综合信息的经济性、准确性和时效性，就需要实现统计核算与会计核算的协调，以彻底解决统计与会计核算信息的严重重叠、浪费和互相矛盾行为。也可提高公司统计与会计信息的效益，实现公司信息规范化和标准化的需要。(四)提高公司综合信息的经济性、准确性和时效性。实行会计和统计一体化核算，可以减少数据在统计人员和会计人员之间的重复计算以及传递的时间，提高统计核算和会计核算的效率，促进公司信息规范化、标准化，使得数据处理速度大大加快，数据的传递和信息的交流更加便捷和顺畅，最大限度的满足宏观和微观决策与管理的需要。

成本核算是把一定时期内企业生产经营过程中所发生的费用，按其性质和发生地点，分类归集、汇总、核算，计算出该时期内生产经营费用发生总额和分别计算出每种产品的实际成本和单位成本的管理活动。其基本任务是正确、及时地核算产品实际总成本和单位成本，提供正确的成本数据，为企业经营决策提供科学依据，并借以考核成本计划执行情况，综合反映企业的生产经营管理水平。

成本核算完整地归集与核算成本计算对象所发生的各种耗费，正确计算生产资料转移价值和应计入本期成本的费用额，科学地确定成本计算的对象、项目、期间以及成本计算方法和费用分配方法，保证各种产品成本的准确、及时。

成本核算的实质是一种数据信息处理加工的转换过程，即将日常已发生的各种资金的耗费，按一定方法和程序，按照已经确定的成本核算对象或使用范围进行费用的汇集和分配的过程。正确、及时地进行成本核算，对于企业开展增产节约和实现高产、优质、低消耗、多积累具有重要意义。

一、成本核算方法的选择

（一）中小型企业的现状

1、发展规模小 不管是生产规模，还是人员、资产拥有量以及影响力都要小于大企业。这使得大部分的中小型企业难以提供高薪、高福利来吸引人才。而且，一般来讲中小企业的稳定性比大企业差，不管内部还是外部环境的变化，对中小企业的影响比对大企业的影响大的多，所以对于人才而言，在中小企业的发展的风险要高于在大企业。

2、行业分布广泛，但地域性强

中小企业分布在各行各业中，从手工作坊式的加工业到科技技术产业，包括一些不适合需求大规模资金运作的领域。所以中小型企业对人才的需求更具多样性和复杂性。中小企业往往活动范围不广，地域性强，尤其是人员的构成更具明显的地域性，有时容易形成排外的企业氛围，不利企业引进新的人才。有的企业位于中小型城市、城镇，甚至偏远的地方，很难吸引人才。

缺乏人才，是影响中小民营企业成长的重要问题之一。由于社会上存在着对中小民营企业，特别是民营企业的种种误解和偏见，所以人才一般不愿意到“小企业就业:就算是在中小民营企业工作，一般也不安心，没打算长久干。实际上，中小民营企业的人才流动相当普遍而频繁，对企业成长影响很大。人才不愿意到民营企业工作、民营企业留不住人才的主要原因是:企业倒闭率高，工作不稳定;企业家族领导，外人很难凭本事升迁;中小民营企业福利差;不重视企业文化建设，生活枯燥等。由于人员流动性大，企业缺乏凝聚力，团队精神不强。

3、个体对企业的贡献度大，影响也大 无论是经营者，还是每一个职工，对企业稳定地进行生产经营活动都很重要。大企业持续正常的运作必须依靠完善的制度，中小型企业往往对个人的力量依赖性更大。也就是说企业的发展更多地依靠每个人的能动性，往往没有一个系统的、完善的管理制度体系，也没有一个持续的、完善的人力资源管理体系，这也不理与于中小型企业有针对性、有计划地引进人才。

4、管理水平不高，缺乏良好的企业文化

大多数中小企业不注重企业文化的建设，员工缺乏共同的价值观念，对企业的认同感不强，往往造成个人的价值观念与企业的理念的错位，这也是中小企业难以吸引与留住人才的一个重要原因。

与国际著名企业相比，中国中小企业历史短，特别是在市场经济条件下经营管理的实践时间更短，经营管理经验不足不奇怪。金焕民(麦肯锡企业顾问有限公司首席顾问)认为，20多年来，中国中小企业只是完成了市场化，并没有完全实现专业化。客观上说，许多中国中小企业并不是完整意义上的企业。管理大师德鲁克说，企业的宗旨是创造顾客，而企业的职能则是营销和创新。单就创新而言，大多数中国中小企业既不具备这方面的意识，更不具备这方面的能力，中国很多中小企业正在用成功的经验走向失败。从实际情况看，过去20多年，中国中小企业只是在做销售，而非做营销。只要对提升销售量有用，什么“招”都使。正是由于这些原因，中小企业销售规模做到最大的时候，往往是各种矛盾最 终爆发的时候。销售是市场的产物，中小企业首先关注的应该是市场而非销量。中国中小企业重视资本积累而忽视市场积累，资本就只能建立在沙滩上。没有市场的资本只能逐步贬值，并充满风险。按照外国一些企业管理专家的看法，中国中小企业存在着企业文化、管理技能、团队、战略和薪酬体系等5个方面的危机，“而这5个方面恰恰是中小企业从创业阶段向更高阶段转型，由热情型、干劲型和经验型，向现代企业管理机制转型所必须解决的问题。”

（二）中小型企业的资金结构状况

1、资金筹措忽视资金结构对企业发展的影响

中小企业由于资金不充裕，往往需要大量资金筹措行为，但很多中小企业在资金筹措过程中，主要考虑资金成本及资金使用，但很少考虑资金筹措会改变企业的资金结构，而资金结构是否合理会直接影响到企业的生存和发展。这一点，很多中小企业往往没有进行 核算，甚至根本没有顾及，当项目投资利润低于借款利息率时，还在通过大量介入资金盲目投入，造成企业财务成本上升，自有资金利润率严重下降，直至亏损。

2、中小企业呆账坏账损失现象严重

我国很多中小企业由于财务力量制约，对应收账款管理重视不够，出现应收账款失控的情况。这些企业发生应收账款业务之后，注重的仅是计入账务的收入，认为只要挂了帐就没有多大的问题。实践证明，这种做法往往给资金的企业带来巨大的经济损失。从企业内部管理来看，企业对应收账款的管理重视不够，催款不力，是在成不良债权增加的一个重要原因。

（三）中小型企业的管理状况 企业的管理可以划分为几个分支：人力资源管理、财务管理、生产管理、采购管理、营销管理等。通常的公司会按照这些专门的业务分支设置职能部门。大多数中小型企业属于民营企业，企业的投资者就是企业的管理者，所以企业的管理的划分没有那么明确，这就导致了中小企业的管理较为薄弱，有相当一部分的中小企业的财务核算水平与经济发展水平之间存在较大的差距。)

由于受到规模、财力和人力的限制，企业内部牵制制度、稽核制度、计量收发制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度一般不系统、不完整，会计基础工作薄弱，会计信息数据采集不准确。这些在生产力方面具体表现为：（1）没有专职的成本核算人员；（2）辅助核算部门不独立核算；（3）车间划分不明显，或者虽明显但传递手续不完善；（4）车间管理人员与行政管理人员不易区分等等。中小型企业的这些管理特点决定他们应对成本核算方法进行简化，使成本核算方法能适应其管理现实的需要；也决定了他们多数应使用的实际成本法还做不到使用标准成本法或作业成本法。

二、中小型企业的成本核算

（一）中小型企业的成本核算方法 按产品品种计算成本，是产品成本计算最一般、最起码的要求。品种法是最基本的成本计算方法。中小企业一般也应选择品种法。若有需要或管理上是按批或订单生产，则使用分批法。

（二）相关科目设置及核算思路

1、《企业会计制度》和《小企业会计制度》中都有规定，企业可以根据实际情况设置科目，这就为自设科目提供了理论依据。

2、生产成本不按产品设明细账，也不再分别设置基本生产成本和辅助生产成本两个科目，而直接设原材料、工资及福利费、电费（燃料动力）、制造费用等几个二级明细科目对大项费用进行归集。这是因为中小企业一般经营范围单一，产品结构及所耗原料大致相同，除了主要原材料能归属到具体产品外，其他项目并不能归属到具体产品，核算到产品没有实际意义。不过，当所用原料及所产产品区别较大时，可以按产品设明细账。如果不按产品设明细账。则可用成本核算表代替，有人将此做法称之为以表代账。

3、原材料范围，在满足生产需要的前提下，只把产品构成比例较大的几种做为原材料，把非主要的原材料提前进入了成本，这样既能降低工作量，也符合会计原则重要性原则。对生产车间月末已领未用的原材料，酌情处理：若价值较低，归入当月即可；若价值较高，按照实际领用实用部分计算成本。

4、中小企业一般划分不明显，或虽然车间划分明显但传递手续不完善，因此制造费用科目可以不按车间设明细。而直接设机物料、修理费、折旧等几个二级明细科目对车间费用进行归集。在中小企业中，管理人员多参加生产管理，对于这种由管理人员参与且发生不多、金额不大的与生产有关的差旅费、办公费等费用没必要再设置制造费用—办公费、差旅费等二级科目，而是直接计入管理费用相关明细科目。制造费用月底先不进行分配，而是转到生产成本科目后统一分配。这样，成本分配就完全在生产成本一个科目内进行了。

5、在满足需要的前提下，只把产品构成比例较大的几种作为原材料。这样，既符合小企业管理现状，又能减少部分工作量。

6、对车间月末已领未用的原材料，可酌情处理：若价值较低，归入当月即可；若价值较高，算入下月（假退料）。

7、废品损失只在管理上做处理，不单独做成本核算。低值易耗品采用一次摊销法，入账同时即进行摊销。

8、折旧按税法规定的年限计算，可省去企业所得税纳税调整的辛苦。税法没有明确规定的，再参考财务制度的规定。

9、对于产品构成中所占比重较小、数量较多的存货，建议采用实地盘存制计算每月实际消耗量。

（三）日常工作及成本材料的取得

1、日常（1）成本计算离不开仓库和车间等单据的传递、归集、整理等，这就需要企业起码有相应的管理制度，如库房管理制度、采购制度、生产管理制度等。这些制度的设计要能满足成本核算的需要。财务部门最好能参与制度的设计。

（2)生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、入库单等资料要及时转交会计部门。(3)日常发生的与生产有关的费用当即时归入生产成本或制造费用科目。

2、月底

（1）计提折旧，结转制造费用科目到生产成本科目。

（2）取得原材料月报表，先比对已入账的原材料数量与库房所报购入数量是否有出入。若有应属发票未到者，要估价入账。原材料发出采用加权平均法。取得工资相关资料，计提工资及福利。

（3）由生产车间相关部门提供各工序在产品数量及完工程度。取得成品月报表，计算生产数量。

（4）如果企业是采用产值分配法分配成本，应取得产品销售单价。对于不采用产值分配法分配成本的企业，此条省略。

（5）对当月计算出的成本进行分析。成本核算只是一种手段，运用数据进行事中控制和事前预测才是目的。

三、中小型企业的成本费用分配原则

1、分配方法要符合企业自身的生产技术条件，要能体现收益原准则。

2、分配标准的选择原则：强调所选择的标准与待分配的费用之间有一定联系，并容易取得。容易取得是分配原则中的关键所在。

3、能分清收益对象的直接计入，分不清的按一定标准计入。

4、能直接归属到某一产品的原材料等大项费用应直接归入相应产品。

5、不是直接成本费用一律采用产值比例法分配，即按各产品的产值占总产值的比例进行分配，在产品按约当产量计算产值参与分配。

四、个人对此方法的评价

1、该方法核算基本准确，符合中小企业的实际，能满足成本分析的需要。

2、产品产量估计不够准确，这也是成本核算中不可避免的问题，在中小型企业使用基本能够满足生产及管理决策的需要，也基本达到税务核算的要求。

五、中小型企业成本核算管理的几个问题及解决方法

（一）中小企业成本会计核算管理的问题 5 沙洲工学院毕业设计论文

1、成本核算会计账目设置与企业实际情况不匹配。

企业的成本核算是把一定时期内企业生产经营过程中所发生的费用，按其性质和发生地点，分类归集、汇总、核算，计算出该时期内生产经营费用发生的总额和每种产品的实际成本和单位成本的管理活动，具体而言，核算中分别设置原材料、生产成本、制造费用、库存商品等会计科目，按照原材料采购、生产、产品销售，以及相关费用摊销或预提等分别进行核算，但是由于中小企业人力、财力等有限，有的中小企业盲目按照成本核算方法套用企业成本，在企业管理中没有实际意义。相反，有的中小企业则只设置总账，完全不设置明细账，成本核算混乱，是的税务机关无法了解企业的真实经营情况。

2、成本计算方法和会计处理方法的选择过于随意。

成本计算是企业成本核算的基础，不少中小企业对于材料费用、制造费用缺乏科学认识，没有形成合理的成本计算方式，在成本核算时，盲目选择成本计算方法，凭主观意识，将产品成本按工时、材料消耗、管理费用等几部分进行分摊。同时，对于设置了明细科目的中小企业，会计处理方法选择的随意性较大。会计处理方法是指在会计核算中所采用的具体方法，通常包括：收入确认方法、存货计价方法、固定资产折旧方法的方法等。不少中小企业为了少缴所得税的目的，在同一会计，选择两种或者多种不同的会计处理方法，虚增成本，导致报表数目与实际数目严重不符，不能有效反应中小企业的发展情况，为中小企业未来发展策略的制定造成了困扰。

3、成本计算对象不规范

从企业看，为使将来生产销售产品的耗费能够计量，从而与其收入相配比，必须正确地确定成本计算对象，这对任何一个生产有形产品的企业都是必要的。确定成本计算对象，就是为了解决计算什么成本，费用由谁来承担的问题。但有些中小企业对这个问题看得并不重要，它们在成本核算中，不管生产产品的品种和规格有多少，统统地按一个成本计算对象来核算成本，结果必然是不管各产品所耗工费料费的差别有多大，计算出的单位产品成本却都相同，但由于各种产品的销售价格并不一样，因此计算出的损益就不真实。

4、产品成本计算不准确

有些中小企业，不管在产品有多少，一律不计算在产品成本当期所有的生产费用，全部由完工产品负担，月末在产品成本的计算无所谓。这样必然会造成当月末在产品数量较多的时候，当期发生的生产费用全部由完工产品负担，产成品成本就会虚增。而当月末在产品数量较少的时候，由于完工产品数量大，产成品成本又会很低，人为造成成本不实。6

对会计核算中应用的谨慎性原则探讨

摘要：谨慎性原则是二十世纪初至三十年代前产生的一项占支配地位的会计原则。随着市场经济的发展，谨慎性原则成为财务工作中对信息披露的规范和提高相关财务信息质量的修订性原则。我国在2001年《企业会计制度》中就重新修订了谨慎性原则。本文就谨慎性原则的内涵、存在的理论依据和在企业会计核算中的应用进行探讨。关键词：谨慎性原则 内涵 会计核算 应用 0 引言

近年来客观经济环境的不确定性越来越高，而会计是经济管理的重要手段，并且国际通用，因此需要会计信息能够全方位的反映企业的实际情况，这样可以实现对国家的宏观调控，加强对企业的经营管理和投资者的正确决策有着巨大的影响。而使用会计信息的管理人员需要根据与不确定性相关的风险信息的揭示，保持谨慎性原则。1 谨慎性原则的内涵和现实意义

谨慎性原则是指企业在进行核算中要保持必要的谨慎，在估计企业经营时，要充分考虑到不确定因素，合理地去核算资产或收益，同时也要谨慎预测负债或费用。在经营时，任何企业都可能会碰到风险，比如金融危机，债务人突然伤亡和财产破产，某些固定资产的提前报废和多种形式的竞争等等。企业对存在的风险进行谨慎且合理的估计，使企业培养良好的金融诚信意识。有助于保持经营上的信誉。也可以使企业及时化解和防范风险，从长远上看，正确把握好谨慎性原则，定会给企业的未来带来不可估量的效益，从而提高企业在市场上的竞争力。2 谨慎性原则的理论依据要依据市场行情来制订

当今经济条件的竞争和风险系数越来越高，客观经济环境的不确定性程度就越来越高，投资者会更加重视与不确定性相关的风险信息的揭示，从而使会计信息使用者将谨慎的对待企业的经营信息。①抵制经营者的过分乐观情绪。公司的经营者通常持乐观态度对待企业，但是，会计师需不断地抵制这种过于乐观的倾向，因为企业的生存环境日趋恶化，并且会计信息使用者要求真实和公允的反应企业的资产的减值和存货的积压。

②亏损与收益的计算规则不同。亏损相比于获利，对企业的影响更为严重，因此虚报利润或多计价值对投资者(业主或股东)造成的风险更加危险。因此在影响的程度不同时，计量损失与计量收益的会计规则不应该一致。

③会计人员掌握的内情比传递给投资者或债权人的信息要更加丰富，应该权衡各种风险的发生概率，才能作出相对准确的界定。3 在企业会计核算中学会正确运用谨慎性原则 谨慎性原则的运用表现有很多方面，以下举例说明： 3.1 正确选择发出存货计价方法

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存货计价方法不同，对纳税人的应税所得和应纳税额有直接关系，所以正确核算选择发出存货的实际成本，才能达到节约税收成本的目的。发出存货的计价方法有很多，每个方法有其优缺点。通常发出存货的计价方法有“先进先出法”、“后进先出法”、“加权平均法”和“个别计算法”等。如存货采用实际成本核算时，在物价上涨时，计价方法可以采用“后进先出”法，采用这种方法的优势可以减少存货价值利润。3.2 正确选择固定资产折旧方法

固定资产折旧计算有多种方法。正确方法的选择除了可节税外，还能最大化实现固定资产折旧抵税现值。企业如果在选用加速折旧法时计算固定资产折旧，会在固定资产使用的前期多提折旧，等于是将成本的计算提前计入，所交所得税在前期也相应减少，等于使企业投入的成本减少，又可使投入的资金尽早收回，提高资金的利用率，这也是体现“谨慎性原则”的表现。

3.3 企业的各项资产应进行计提减值准备

什么是计提减值准备？计提准备就是一种盈余管理手段。就是指资金账户价值大于其可收回金额，能够判断资产是否减值，或者资产已经发生亏损的可能，企业应对其可收回的金额进行估计。并对《企业会计制度》提出的计提减值实施明确提出八项具体规定。这些规定就是要求企业要谨慎对待各项资产可能发生的价值损耗，这些损耗需要充分考虑并计入相关费用。其好处是确保企业的资产真实有效，并

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保证企业有一个良好的财务状况和企业经营状况，从而保障投资者的长远利益。

3.4 设置资本公积准备项目

《企业会计制度》规定“资本公积一般情况下有7个明细项目：资本溢价、接受捐赠非现金资产准备、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积。此外，特殊情况下还有3个明细项目：补充流动资金、无偿调入固定资产、无偿调出固定资产”。对于企业收到的非现金资产的捐赠，对外投资时就应采用权益法来核算。而接受捐赠等原因而带来的企业享有的权益的增加，不应该权定为普通权益，应该计入资本公积准备项目。3.5 待处理财产损溢要及时处理

对企业的固定资产应定期进行盘点，当发现盘点结果与账面上登记的内容不一样时，要及时查明原因，企业在处理财产时是要经过一定的手续和程序，经股东大会或董事会或经理（厂长）会议或类似的领导机构批准后，在结账前处理完毕。认真做好待处理财产损溢的处理，可以使企业能够自主地处理由于长期积压贬值，或账面成本高于市价的存货，正确地反映企业的固定资产的盘盈、盘亏、毁损的情况。3.6 进行合理的债务重组，核定资产，清还债务

在现实中，几乎企业都有可能发生债务，但不是每个企业都可以进行债务重组。国家对债务重组原则进行了修订。新的债务重组会计准则充分体现了我国国情和国际会计准则接轨的实质要求。新的债务

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重组原则首先明确提出了进行债务重组必须具备的条件: 一是债权人财务发生了困难； 二是债权人做出让步。

所以，正确运用债务重组，使亏损企业早日摆脱困境，步入良性循环的轨道。

3.7 正确进行收入的确认与计量

根据《企业会计制度》规定：收入必须同时满足若干相关条件时才能确认。这些确认条件包括：商品所有权上的主要风险和报酬由企业转移给商家；企业不保留继续管理权，也不实施控制已售出的商品；相关的经济利益流入企业要大于50%，如商家的信誉、资金、亏损等；相关发生和将要发生的成本能够进行可靠计量；已经发生的劳务成本的差额。对于全部不能补偿的已发生的劳务成本应按已发生的劳务成本作为当期费用，不确认收入等。3.8 无形资产的确认和计量

无形资产确认是指将符合无形资产确认条件的项目，作为企业的无形资产列入企业资产负债表的过程。企业计入的当期费用应该包括企业自行开发的无形资产的开发成本，这些费用不计入无形资产价值。当企业不能够从无形资产在预期内获取经济利益时，企业应将该无形资产的账面价值予以转销。

在我国当前经济环境下会计应遵守稳健性原则，但遵守程度要适中，否则会限制企业自身的发展。我国加入世贸组织后，国内企业面

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临巨大的竞争，企业需要不断强化自身，因此在掌握稳健性原则的程度上要适度。

一节 主要生产经营过 程核算的内容

一、生产经营过程核算的内容

货币资金→储备资金 生产资金→ 货币资金 储备资金→生产资金 成品资金 →货币资金 储备资金（原材料）（在产品）（产成品）原材料）在产品）产成品）采购过程 生产过程 销售过程

二、生产经营过程中主要的会计处理 1.采购过程：“银行存款” →“原材料” 采购过程： 银行存款” “原材料” 采购过程 借：原材料 贷：银行存款 2.生产过程： 生产过程： 生产过程 直接材料、直接人工、间接费用→生产成本 直接材料、直接人工、间接费用 生产成本 →库存商品 库存商品 直接成本→生产成本 生产成本）（直接成本 生产成本）借：生产成本 生产领用）贷：原材料（生产领用）车间工人工资）应付职工薪酬（车间工人工资）制造费用）（间接成本→制造费用）间接成本 制造费用 借：制造费用 车间一般耗用）贷：原材料（车间一般耗用）车间管理人员工资）应付职工薪酬（车间管理人员工资）固定资产折旧）累计折旧（固定资产折旧）（月末分配结转）月末分配结转）借：生产成本 贷：制造费用 产品完工）（产品完工）借：库存商品 贷：生产成本

3.销售过程：“库存商品” →“主营业务成 销售过程： 库存商品” “ 销售过程 本” 借：主营业务成本 贷：库存商品 第二节

资金筹集核算

一、资金筹集的渠道 P92

1、接受投资者投入的资本：、接受投资者投入的资本： 现金、有形资产（材料、机器、设备、现金、有形资产（材料、机器、设备、房）、无形资产 商标权、专利权、无形资产（屋）、无形资产（商标权、专利权、土地使 用权）用权）

2、举债：、举债： 向银行或者其他金融机构借款，向银行或者其他金融机构借款，或者发行债 券向社会集资

二、主要账户的设置 P93-96 明确：账户类型 用途 记账方向 余额方向及意义 明确： 设置明细 银行存款（资产类）银行存款（资产类）增加数 存放在银行或其 他金融机构的各 种存款 减少数 实收资本（所有者权益）实收资本（所有者权益）实际收到投资者投 投资者收回的资本 入的资本 投资者投入企业的 资本总额 短期借款（负债类）短期借款（负债类）偿还的各种短期借款 借入的各种短期借款 尚未偿还的各种短期 借款 长期借款（负债类）长期借款（负债类）偿还的各种长期借款 借入的各种长期借款 尚未偿还的各种长期 借款 固定资产（资产类）固定资产（资产类）固定资产增加的原 固定资产减少的原 始价值 始价值 结存固定资产原始 价值 取得时的实际成本包括买价、包装费、取得时的实际成本包括买价、包装费、运输费、保险费、增值税、运输费、保险费、增值税、安装成本 工程物资（资产类）工程物资（资产类）购入为工程准备的 工程领用的工程物 资的实际成本 物资的实际成本 为在建工程准备的 各种物资的实际 成本 主要账务处理：

三、主要账务处理： 1.收到投资者投入的资本： 收到投资者投入的资本： 收到投资者投入的资本 银行存款/固定资产 固定资产/无形资产 借：银行存款 固定资产 无形资产 贷：实收资本 2.向银行借款： 向银行借款： 向银行借款 借：银行存款 短期借款/长期借款 贷：短期借款 长期借款 3.用银行存款购买固定资产或工程物资： 用银行存款购买固定资产或工程物资： 用银行存款购买固定资产或工程物资 固定资产/工程物资 借：固定资产 工程物资 贷：银行存款 第三节

供应过程核算

一、主要账户的设置 P98-100 应收账款（资产类）应收账款（资产类）应向购货单位或接受劳 收回的应收款 务单位应收取的账款 尚未收回的应收账款 应收账款：资产类，针对卖方，货已发，应收账款：资产类，针对卖方，货已发，款未收 A.发货时： 发货时： 发货时 借：应收账款 贷：主营业务收入 B.收款时： 收款时： 收款时 借：银行存款 贷：应收账款 107,757 107,757 107,757 92,100

应交税费一应交增值税（销项税额）应交税费一应交增值税（销项税额）15,657

预收账款（负债类）预收账款（负债类）实现的销售收入 企业向购货单位 预收的款项 企业预收的款项 预收账款：负债类，针对卖方，款已收，预收账款：负债类，针对卖方，款已收，货未发 A.收款时： 收款时： 收款时 借：银行存款 ①12 000 ②11 000 货：预收账款 ①12 000 ②11 000 B.发货时： 发货时： 发货时 11,700 借：预收账款 10,000 贷：主营业务收入 应交税费一应

会计核算论文会计准则论文 实现统计会计核算协调统一的构想

摘要：国民经济核算是利用会计与统计相结合的方法对社会经济运行过程中的数量关系进行系统、完整、统一的核算。阐述了会计、统计核算协调统一中存在的主要差异，分析了会计、统计核算统一的必要性。最后，提出了会计统计协调统一的构想。旨在提高核算效率，为相关部门及时提供决策有用的信息。关键词：统计；会计；协调

随着经济的不断发展和科学技术的进步，会计与统计的联系越来越紧密，会计上用到更多的统计分析方法，统计上也借鉴了越来越多的会计方法。计算机的运用和网络的发展使得两者数据共享，把会计和统计人员从繁重的重复劳动中解脱出来，为构建企业会计和统计核算体系一体化提供了必要的保证。但是，在实际工作中，如何适应市场经济发展的需要，加快推进会计与统计核算体系一体化的进程，是摆在我们面前的一项迫切任务。笔者主要就新形势下构建企业会计与统计核算体系一体化问题作一初探。

一、会计、统计核算协调统一中的主要差异与问题

统计核算是以货币、实物或劳动量为计量单位，通过运用大量观察法、统计分组法、综合指标法、统计推断法等一系列研究方法对国民经济活动的规模、水平、结构、速度及效益等数量关系进行汇总和计算，以探讨经济运行的规律性。会计核算是以货币为计量单位，通过货币计价、设置科目和账户、采用复式计账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查等方法，取得财务信息，对企业经营活动的过程及结果进行连续、系统地记录，来计算和编制会计报表。统计核算、会计核算和业务核算一起组成了国民经济核算体系，同时又各自发挥着不同的作用。统计核算与会计核算作为两种不同的核算方法，在许多方面都存在着差异，主要表现在：

1.核算范围上的差异。统计核算是把国民经济当做一个总体的宏观核算，而会计核算是把企业当做一个总体的微观核算。它们之间的关系从范围上看是总体与个体的关系。由于各单位之间经济活动的相互联系性，反映个体某经济活动的具体指标数值（或科目）即使内涵相同也会有重复计算或相互抵消的可能，因此，宏观总体的某个指标数值与微观个体之间不是简单的汇总关系。如销售收入这个指标或科目，对企业来讲，不考虑买者是谁，只要出了本企业范围，就是销售；而对部门、地区、国家来说，本部门、本地区内部的相互买卖就不应该计算进来。总体范围的这种差异性决定了宏观统计核算与微观会计核算在许多方面的差异，也是二者难以协调统一的主要障碍。2.核算对象上的差异。统计核算是实物量与价值量的双重核算。它运用特定的方法对企业经济现象进行分类、分组，并运用一系列指标反映企业生产活动水平、发展速度和变化趋势。会计核算是以货币为计量单位，运用专门的会计方法对企业的生产经营活动或预算执行情况及其结果进行连续、系统、全面地记录、计算、分析。会计核算主要是反映微观经济现象，反映一个企业的经营活动，而统计核算的对象相对要比会计核算的对象广泛。3.计量单位上的差异。统计核算不仅以货币为计量单位，有时还用实物和劳动量为计量单位，从价值和实物两种形态上考核企业活动过程和结果。而会计核算只以货币为计量单位，从价值上考核企业经济活动的过程及成果。

4.核算方法上的差异。就一般的核算程序而言，统计核算和会计核算都需要经过资料的搜集、加工、分析和提供信息等一系列过程。但在具体核算中，统计核算是通过对客观现象进行大量调查，运用描述和科学推算的方法（如分组法、综合指标法等）来把握事物的总体特征，推断事物发展的总体概况；而会计核算是根据凭证和账户采用复式计账的方法，对每一笔业务加以登记、分类和汇总。

5.会计、统计对生产经营成果的核算原则不同。会计核算是按权责发生制原则来核算企业生产经营成果的，而统计核算是按生产经营原则来计算生产经营成果的。如统计核算对本期生产但未销售的产品、自制设备、大修理作业、定货者来料加工的原料价值都计算产值，会计核算则不将其作为销售收入。在计算生产经营成果时，会计核算是按实际销售价格计算，而统计核算则是按现行价格计算；对本期生产未出售产品，统计核算按出厂价计算，会计核算则按成本价计算。6.分类标准上的差异。统计核算主要是按产品或产业分类，如把国民经济划分为两大部类、三次产业、十三大门类（行业）。企业会计核算主要按主管部门分类，如按主管部门分为工业、农业、交通运输、商品流通、旅游饮食服务、施工房地产、对外经济合作、金融保险等。

7.会计、统计核算对企业经济效益的衡量指标也不相同。会计核算以所得利润作为企业经济效益的考核指标和企业最终目标；统计核算则根据国民经济核算体系的要求，以企业增加值（或净产值）作为经济效益指标或衡量企业对社会贡献的依据。

二、会计、统计相互协调的必要性 1.会计和统计的相互协调可以提高经济效益。会计、统计核算长期分家，自成体系，不仅造成大量的重复劳动，而且数出多门，相互矛盾，淡化了企业经济核算的整体作用。在市场经济条件下，企业是市场的主体，要使企业在激烈的市场竞争中求生存、谋发展，就必须强化会计、统计核算的协调统一，讲求核算资料的质量，提高核算工作效率，充分发挥核算整体效应，从而提高企业的经济效益和社会效益。

中小企业资金管理问题研究 篇3

【关键词】中小企业；资金管理；企业战略

一、中小企业资金管理的重要意义

随着我国市场经济的不断完善和国有企业改革的不断深化，中小企业在促进我国国民经济迅速健康成长的过程中发挥着不可低估的作用。然而中小企业因为资金管理等方面存在的不足促使我们要从关键点把这个问题解决好，在面对日益激烈的市场竞争，如何用自身能力去应对各种风险适应优胜劣汰的市场环境，就需要从企业资金管理入手。具体意义包括：

1.中小企业的资金管理有助于实现企业发展战略。是一个企业生存和发展的源泉，资金作为一种重要的流动资产，企业对其进行的严格监控和管理对于防止企业资产的流失和损坏，提高资金的流转速度和使用效益具有十分重要的意义。因此，中小企业的资金管理应该以企业的战略为导向，着眼企业的未来谋求企业的长远发展和长远利益，最终实现企业的整体经营为目标。在对内外环境客观分析的基础上协调控制好内部各种经营活动，并通过资金管理将有助于实现企业发展战略。

2.中小资金管理有助于帮助企业保持财务上良好的流动性。对于企业来讲，保证资金在企业内部的流转所需存量保持在一个合理的水平之上十分重要，持有资金过多可能造成资金闲置是企业资源上的一种浪费，增加了资金占用成本，而企业手中的资金量过少的话，则有可能会影响企业业务的发展，增加经营风险，会使企业的偿债能力下降，从而对整个企业造成负面影响，因此企业加强资金管理统筹协调企业内部的资金需求成为企业管理的重中之重。

3.中小资金管理可以有效的防止舞弊行为的产生。资金是企业资产中最容易引起各种贪污犯罪的，它是企业重点加以控制管理的领域。通过良好的资金管理能够促使企业制定出更加严格合理的内部控制制度，并督促企业的各个部门按照企业资金管理制度与内部控制制度去执行制定的工作流程。以保证资金的收入与支出能够合法合理，在企业的掌控之中舞弊行为能够有效的被防止。

二、目前中小企业资金管理中存在的问题

1.中小企业资金管理所需要的会计信息真实性难以保证

由于中小企业的会计业务流程比较简单，其业务处理普遍缺乏规范性，这就会使会计信息的真实完整性受到影响，出现信息不透明、不对称和不集成，决策者难以获得准确的财务信息，不仅导致汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，更容易做出错误的经营决定，为企业带来风险。

2.中小企業资金管理控制方法落后使用效益低下

资金周转的快慢问题直接影响着企业的收益，企业应当了解当前市场的供求关系。对企业在竞争的市场中所处地位有充分的认识，不能对市场信息闭塞。其典型的表现是企业集团内部资金管理问题虽然成为财务管理的核心内容但由于企业集团缺少统一严密的资金管理系统，各种业务对资金流动产生的影响不能及时形成相关的完整信息提供给管理决策者。在集团内部各个分支出现情况分离，有的因资金出现缺口只能向银行贷款，而有的资金富裕却无法给缺少资金的企业使用，使得部分资金出现闲着浪费导致整个企业集团资金成本上升，资源浪费和资金使用效益低下，从而导致整个集团企业资金统筹配置的失败。

3.中小资金信息化程度低下

信息化管理是当前企业管理的潮流，企业的员工在实际工作中要充分利用企业信息去处理问题，特别是要学会利用现代科技技术提供的各种数据去分析工作中出现的问题，但由于中小企业的规模局限性，往往都采用最原始传统的方法解决问题，这在财务资金管理上体现出的不良作用尤其明显，可能传统方法在一定程度上可以降低企业成本，但如果采用手工处理企业面临客观环境中复杂的经营管理活动中会容易造成业务失误，使企业资金管理混乱，资金的实际使用效益低下不能及时给管理者提供最新的企业资金状况。

4.中小企业缺乏专业的资金管理人才

中小企业的专业资金管理人才相对于大型企业而言存在着不少不足。由于一些企业领导对这方面缺乏重视，这就会导致一些具有较高专业能力的管理者不能再工作中得到有效的发挥，从而使人才出现流失。特别是一些企业采用家族式的企业管理模式，企业的最高管理者同时兼任着企业的资金管理者的任务，由于每个管理者精力和能力的有限使企业对现实状况和未来发展趋势会缺少明智的判断，企业缺少用战略的眼光去着眼企业的未来，不利于企业的长远发展和长远利益。

5.中小企业的资金管理意识薄弱

在企业资金管理中，部分中小企业还存在这一个经常被忽视的问题就是资金管理意识淡薄。虽然加强资金管理的必要性已得到大多数经营管理者的认同，但是有的管理者往往只是抱着一个简单处理的态度，犹如对待家庭收支管理一样，要真正管理好不能简单的记一个流水账知道收入多少花了多少，还应该学习了解如何才能把结余收入发挥出它更大收益的问题。

三、加强中小企业资金管理的对策和建议

1.规范会计业务处理

规范的会计业务处理可以有效的保证会计信息的真实可靠，真实可靠的会计信息是企业长足发展的前提。在实际工作中要规范会计业务的首要任务是制定相关的会计业务处理完整规章制度，并加强对企业财务人员德才兼备的宣传和教育，减少工作中会计业务处理上的失误，保证给企业决策者及使用者提供的财务信息真实可靠，从而使决策者能根据信息做出科学的资金管理策略，防止企业资金状态出现任何不利于企业发展的趋势。

2.落实全面预算管理

加强中小企业资金活动的管理，包括事前预测，事中控制，事后分析，将资金管理贯彻业务过程不断完善起来。增强中小企业网自身的造血能力。特别是要对整个企业集团中的资金进行综合调配使用，使资金在企业的各个阶段的安排使用更加科学化，高效化。尤其要加强对企业发展新项目所需资金的考证。

3.提高领导班子与专业财务人员素质

企业领导班子在执行货币资金管理的相关制度时要起到模范榜样作用。只有上行下效才能真正保证企业资金的安全完整，使企业获得长足发展。聘请德才兼备的专业会计人员。财会部门不能仅将眼光局限于财务活动，而应贯穿于企业经营管理的全过程，在制定发展战略，分析评估风险和做出决策等环节扮演好关键的助手和参谋角色。同时对全体财务人员要进行会计的后续教育加强对新政的学习和理解，合理设置培训内容创新培训形式，提高整体素质。

4.提高企业财务信息化水平

信息化是现代企业管理发展的趋势，计算机网络技术和统一的财务管理软件是现代化管理思维，管理模式和管理方法的有效载体。企业要建设现代化的平台，就要引入先进的ERP管理系统，同时利用先进的信息技术实现对企业财务的科学管理。提高企业的资金管理效率，ERP系统使资金管理贯穿于整个企业财务流程的每个环节，对企业的各个环节进行实时有效监控。

5.提高企业资金管理意识

企业管理的核心是财务管理，财务管理的核心是资金管理，资金是企业合理运转的血液，在现代市场经济体制下，鉴于由于资金链条断裂所导致的企业破产案件屡见不鲜，因此，中小企业经营者乃至全体员工均应该树立严格的资金管理意识，转变原有的财务管理理念，形成企业资金收支管理的良性循环，以适应更加残酷的市场竞争机制。

参考文献：

[1]黎盛梅.中小企业财务管理存在的问题及对策.商场现代化，2010年第7期

[2]宋蕙荣. 中小资金管理存在的问题与对策，商业经济，2008年第7期

中小企业会计管理问题研究 篇4

(一) 运营资金控制薄弱

1. 对现金管理不严, 造成资金闲置或不足

现在很多的企业对于自己的资金没有明确的概念, 他们只是一味追求资金的数量, 认为企业的现有资金越多越好, 没有考虑企业的投资效率, 使得企业的资金浪费, 有的企业缺少对于企业的资金的规划使得企业的资金浪费严重, 使得企业在需要钱的时候没有资金, 影响企业的生产。

2. 对信用管理重视不够

应收账款周转缓慢, 造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策, 对于立即付款、延迟付款和超期付款没有具体的鼓励和惩罚措施, 应收账款不能兑现或形成呆账。

3. 存货控制薄弱, 造成资金呆滞

对于企业的经营, 现在的企业缺少对于市场的准确判断, 他们不能很好的根据市场的变化及时的调整企业的生产, 这样就会必然造成企业的货物堆积, 这样企业的货物上表现的失位就必然会造成企业的资金链出现问题, 最终造成企业的生产受阻。

4. 重钱不重物, 资产流失浪费严重

很多的企业对于企业的资金规定比较的全面, 而且对于企业的现有资金比较重视, 但是企业的管理者往往忽视企业的固定资产, 他们忽视企业的固定资产的保护, 这样也在无形之中加剧了企业的负担, 使得企业的资产每年流失于因为会计管理职责不明而造成损失。

(二) 管理模式僵化, 管理观念陈旧

1. 管理模式僵化导致其缺乏新的理论方法

现在的中小企业多是经营权与所有权的统一, 这样的管理模式对于企业的发展很不利, 可以说在我国的中小企业中这种模式很普遍, 家族化的模式对于企业的投资以及经营都会产生很大的影响, 尤其是对于企业的会计职责, 致使其职责不分, 造成会计管理混乱, 财务监控不严, 会计信息失真等。

2. 管理思想落后

现在的企业管理者虽然在学历上有了很大的提高, 但是他们的思想观念还是与当今的世界经济有一定的距离, 没有现代企业管理的机制, 尤其是在企业的会计方面, 他们认为企业的会计应该由管理者的自己人掌握, 这样就会使得企业的制度发展适应不了世界经济趋势。

(三) 内部分配不合理

企业的经营是以盈利为目的的, 但是在很多的私营企业中企业对于分红的概念很模糊, 他们只是重视企业的扩大再生产, 具有关数据表明我国私营企业用于分红的比重不到20%。甚至有的企业对于企业职工的各种福利也有明显的区别对待。

(四) 财务核算不规范

首先, 经营权与所有权的分离不清, 企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用的情况, 影响会计核算的正确性。其次, 会计机构设置不够规范、人员配备不够合理。最后, 会计资料管理不够合理。由于企业对于企业的会计资料没有得到足够的重视结果常常造成企业的会计信息丢失, 为企业的进一步壮大带来一定的隐患。另外, 由于公司没有建立内部审计机构, 内部审计工作得不到应有的重视和支持。

二、解决中小企业会计管理中存在问题的对策

(一) 强化资金管理, 加强财务控制

企业的财产是企业发展的基础, 因此只有加强企业的财产控制与监督才能促进企业的发展, 所以企业要建立严格的财产物资管理的内部控制制度, 保证企业的各种财产使用都符合企业的制度, 保证企业在生产、销售、使用等各个环节的规范流程, 维护企业的资产安全。首先我们要采取不相容职务互相分离控制, 保证企业的财产管理者之间的牵制。其次就是要及时的检查企业的财务账目, 即时发现问题, 从而把发现的问题加以解决。

(二) 改善管理模式, 提高管理水平

1. 树立科学的会计管理理念

为了有效地克服企业领导者集权、家族化管理带来的弊端, 促进企业更深层次的发展, 中小企业的所有者和管理者必须加强学习, 切实转变会计管理理念, 树立会计管理是企业管理核心的理念。

2. 健全会计管理组织机构

我国的企业在会计的管理组织结构方面还不够完善, 因此企业在制定企业发展规划时首先要合理的规定会计组织的权利与职责, 保证企业的管理能够顺利的进行。其次就是要保证企业的组织机构与企业的其它部门的业务相连接, 提高企业的各级管理人才的工作效率。最后就是规定科学的规章制度, 保证企业的财务工作能够有章可循, 从而规范财务工作。

(三) 建立合理的收益分配制度, 稳健发展

1. 实行税收优惠政策, 减轻企业社会负担

国家通过税收可以实现社会资产的合理分配, 实现社会的公平, 但是在经济萧条的时下, 国家的税收在一定程度上造成了企业的负担过重, 因此就目前的情况看我们要在税收上给予企业一定的优惠, 主要有:第一, 税种上优惠, 主要是对所得税的优惠, 应该制定包括投资优惠等方面的税收优惠法规。第二, 时间上的优惠, 在企业开业若干年内给予免税与减税优惠。第三, 对特殊类型的中小企业的税收优惠。

2. 职工参与分红, 促进内部分配合理化

对于企业的发展, 我们要完善企业的内部分配制度, 完善企业职工参与分红的规定, 保证企业的职工分红与企业的发展关系的密切联系, 防止企业职工出现吃光分净的现象, 我们要合理规范企业职工的分红制度, 禁止企业的分红过于向某个人集中, 从而造成职工地位的不平等, 同时也要加强职工对于企业分红制度的监督。

参考文献

中小企业税务风险管理研究 篇5

中小企业税务风险管理研究

作

者

颜卓玥

系

别

经济系

专

业

税务

年

级

2012级

学

号

201215080

指导教师

魏弘

答辩日期 成绩

0

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内 容 摘 要

税务风险是我国当代企业所面临的众多风险之一，它属于财务风险但又具有法律风险的特征。它已经成为制约我国企业发展的一种主要隐患。虽然国外对于企业税务风险管理的研究已经积累了一定的成果，但目前在国内的相关研究成果还比较少，并且更多的是针对大型企业进行的研究，目前中小企业无论是在数量、提供就业以及科技创新等方面都在国民经济中占有不可替代的地位，但中小企业普遍税负较重、各个成长周期也面临不同税务风险。

本文分为六大部分对我国中小企业税务风险进行了阐述，第一部分，从概述，特点等方面对其进行了简要概述；第二部分，从中小企业税务风险管理的目标和内容两个方面阐述了中小企业面临的现状；第三部分，开展税收风险管理的意义；第四部分，论述了中小企业税务风险管理的现状及原因分析，从而提出有利于中小企业的税收方案；第五部分，提出了对中小企业税务风险管理的对策建议，从而为中小企业创造创值；第六部分，为本文的结论部分。其中，三四五部分为本文重点论述的部分。

关键词：中小企业，税务风险，管理

I

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AbstractThe tax risk is one of the many risks faced by contemporary enterprises in China, it belongs to the financial risk, but has the characteristics of the legal risks.It has become a major hidden danger which restrict the development of the enterprises in our country.Though foreign tax for enterprise risk management research has accumulated a certain achievements, but the related research results in domestic is relatively less, and more research is in view of the large enterprises, both in the number of small and medium-sized enterprises, provide employment, as well as scientific and technological innovation occupies an irreplaceable position in the national economy, but the small and medium-sized enterprise general tax burden is heavier, the growing cycle also face different tax risk.This paper is divided into seven parts in this paper, the small and medium-sized enterprises in our country the main characteristic of the tax risk, through strengthening the management of enterprises in the process of production and operation of tax risk assessment and control, understand the national fiscal and taxation policy changes impact on small and medium-sized enterprise tax, and tax for the small and medium-sized enterprises, for small and medium-sized enterprises(smes)as much as possible to reduce the tax negative influence, and thereby create value creation for the small and medium-sized enterprises.Keywords: smalland medium-sized enterprise,tax risk management, risk assessment of,riskcontrol

II

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目

录

一、中小企业及税收风险一般概述................................................1

（一）中小企业的含义.......................................................1

（二）我省中小企业总体概况.................................................1

（三）中小企业的特点.......................................................1

（四）税务风险的概述.......................................................2

二、中小企业税务风险管理的目标及内容..........................................2

（一）目标.................................................................2

（二）内容.................................................................2

三、中小企业开展税收风险管理的重要意义........................................3(一)开展税收风险管理有利于提高税收管理的公平性............................3(二)实施税收风险管理可以使税收管理更有效率................................3(三)税收风险管理有利于保证税收的安全、稳定，降低税收征管成本..............3

四、中小企业税务风险管理的现状及问题的原因分析................................3

（一）现状.................................................................3

（二）中小企业税务风险内外因分析...........................................4

五、中小企业税务风险管理的对策建议............................................6

（一）中小企业方面税收风险管理.............................................6(二)税收执法部门税务风险管理...............................................7

六、结论.....................................................................7 参考文献：....................................................................7

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中小企业税务风险管理研究

一、中小企业及税收风险一般概述

（一）中小企业的含义

中小企业(Small and Medium Enterprises)，又称中小型企业或中小企，它是与所处行业的大企业相比在人员规模、资产规模与经营规模上都比较小的经济单位。此类企业通常可由单个人或少数人提供资金组成，其雇用人数与营业额皆不大，因此在经营上多半是由业主直接管理，受外界干涉较少。

中小企业，是相对于大企业而言的，是一个国家法律规定范围内的企业集群，同时也是我国经济发展的主力军，就业的主要渠道和创新的重要源泉。近年来，国家不断加大扶持中小企业发展的力度，密集出台了一系列针对中小企业的税收优惠政策，有效减轻了中小企业的税费负担，为“大众创业，万众创新”提供了政策支持与保障。

（二）我省中小企业总体概况

截至2015年6月，辽宁省国税系统（含大连）共有中小企业86.7万户，占全部开业状态管户的74.9%。其中企业管户23.3万户，个体工商户63.4万户

从行业结构上来看，中小企业主要集中在“批发和零售业”与“制造业”，二者合计占中小企业的81.4%，其中“批发和零售业”的中小企业数量位居首位，占全部中小企业的7.4%；制造业占全部的13.9% 从经济结构上来看，中小企业主要集中在私营经济（含个体工商户），该经济类型的中小企业占全部中小企业的93.5%。其他经济类型的中小企业占全部中小企业的6.5%，其中有限责任公司占5.6%，国有企业，集体企业和股份合作企业等类型企业占0.9% 从地域分布来看，中小企业的户数占企业总户数比最高的是葫芦岛市，大连市和抚顺市，在80%以上。中小企业中，沈阳市15.6万户，大连是27万户，两户合计42.6万户占全省国税系统小微型企业的49.1%

（三）中小企业的特点

中小企业的特点就是其“独特性”，即他不是其他企业的一个部分或分支机构。我国目前的中小企业大多是在改革开放中发展起来，规模小，各种经济活动的数量并不大，实力不强，企业的经营管理较为简单，抗风险能力差，企业文化的特点充分表现出“个人主义”的特征，即企业的所有者在企业文化建设中承担主要角色。另外，由于中小企业很多企业创建时间不长，还停留于企业所有者原始资本积累阶段。在大企业实施充分分工并实现标准化、通用化管理与人本管理快速创造财富时，而中小企业仍然以求生存为主，企业文化充分体现出生计经济的特点。正是由于中小企业“个人主义”与“生计经济”的现状又使中小企业的企业文化建设不能高瞻远瞩，不能高标准、高水平的建设，因而难以充分体现现代企业文化的特点，大多仍含有“小农经济”文化的特点，具体表现为：

1.现如今现代企业文化强调人性管理的方法，强调企业以人为本，科学的管理方法，这样才有助于人性的发展。然而，在中小企业生产管理中并没有体现出这种人性管理。

2.中小企业的企业文化难以实现员工对企业的归属感。现代企业的企业文化强调以共同的价值观念与优良的企业环境实现员工对企业的归属感。归属感是企业凝聚力的来源，是企业战斗力的保障。对于我国大多数中小企业来说，企业经营管理大多以家属成员为核心，而对于外来成员，很难获得相应机会，因而也就难以对企业有归属感。

3.中小企业的企业文化注重眼前利益，在市场上往往背离顾客。美国学者托马斯。彼得斯和小罗伯特。沃特曼认为，超群出众的企业，必然有一套独特的文化品质，这种文化品质使它

` 们脱颖而出。在《成功之路——美国最佳管理企业的经验》一书中，他们提出了革新性的八种品质，其中包括紧靠顾客。因此，出色的企业是靠用户和市场来驱动，而不仅仅依靠技术来驱动，对用户所作的各项建议，从用户自身的立场来看，都应该是经济实惠的。但中小企业尚处在创业与原始积累阶段，其价值取向与行为往往背离顾客，注重眼前利益与短时效益，过分追求“短、平、快”，奉行“银货两讫，各不相干”。顾客是市场中最为核心的资源，由于背离了顾客，许多中小企业往往昙花一现，或者不得不打一枪换一个地方，这种行为根本不利于中小企业的发展。

4.中小企业文化讲形式，但忽视内容。讲文化，但不服务管理。这些从根本上说都是中小企业对企业文化的表层认识，他们不能切切实实的把文化融入到自身的企业中去，也反应出目前我国中小企业的总体现状和特点。

（四）税务风险的概述

中小企业税务风险是指企业的涉税行为由于未能正确有效遵守税收法律法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为引起的纳税不准确性，其结果主要有两种情况：一是企业少交了税，存在触犯国家相关法律法规可能受到惩戒或者处罚的风险；二是企业未享受到应该享受的税收优惠政策，多缴纳税款的风险。

税务风险涵义需从“风险”开始。风险，辞海解释为“可能发生的危险”；理论界解读为“任何事件的发生都有不确定性”。即发生与否、发生什么、发生于何时何地等都存在不同的可能性。比如从事生产经营，盈利、亏损不确定，表明生产经营有风险；诸如此类。无疑，风险是早被什么熟悉而普遍存在。

税务风险管理，既属于税收管理的范畴，有属于风险管理范畴；既可看作融入风险管理理念的税收管理，有可看作以税收风险为对象的风险管理。税收风险管理定义与风险管理定义密切相关。

所谓税务风险管理，是指在征税过程中，由于制度方面的缺陷，政策，管理方面的失误，纳税人对政策的理解偏差和对经济利益上的追求，以及种种不可预测的和控制的因素所引起的税源状况的恶化，税收调节功能减弱，税收增长乏力，最终导致税收收入不能满足政府实现智能需要的一种可能性。

二、中小企业税务风险管理的目标及内容

国家税务总局关于印发《“十二五”时期税收发展规划纲要》的通知中提出，要将税收流失率和税收成本逐步降低。就总体而言，税收风险管理目标，任务与整个税收管理的目标，任务是一致的。

（一）目标

中小企业税务风险管理的目标是：企业税务规划要具有合理的商业目的，并符合税法规定；企业经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响，符合税法规定；对企业涉税事项的会计处理要符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳要符合税法规定；税务登记（变更、注销）、凭证账簿管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等要符合税法规定。税务风险管理的目标重点突出税务行为的“合规性”，即涉税事宜均须符合税收法律规定。企业在税务风险管理过程中，首先，要确定企业税务风险管理目标，建立企业税务风险管理机制；其次，正确识别、评估税务风险；再次，提出税务风险应对措施，及时控制风险；最后，评估、反馈和改进税务风险管理机制（也可穿插于税务风险的识别、评估和控制环节中）。为降低管理成本，实现协同效应，企业税务风险管理可以融入企业风险管理和内部控制体系之中。

（二）内容

税收风险存在于税收管理的整个过程和各个环节，就其具体内容而言，主要包括税制改革风险、涉外税收风险、税源监管风险以及税收执法风险等。

1.税制改革风险 根据拉弗曲线原理，一个国家税率和税收收入及经济发展之间存在相互依

` 存的关系，准确和把握税率的高低和税收收入的规模对建立合理的税制体系，推动一国的经济发展有重大的作用。在目前的财税制度背景下，构建相应的风险指标体系，确立风险度的方法，并科学地评估中国税制改革对经济增长所产生的风险，是有效防范税收风险的首要及重要组成部分。

2.涉外税收风险 中国近年来吸引了大量外资，但是外资企业对中国税收收入的贡献与其在中国经济增长中所占份额极不相称。目前，一些地区给予外资企业享受税收“超国民待遇”，外资企业采用不同方式避税，导致国家税收流失、内外资企业不公平竞争，中国在国际税收竞争中处于劣势地位。因此研究涉外税收流失对中国经济增长所造成的风险，构建相应的风险指标体系，确立相应的方法，也是税收风险应研究的课题之一。

3.税源监管风险 经济决定税源，但税源并不等于税收，税源要变成税收需要通过税源监控能力的变现。对所管辖的纳税人引入科学的风险评估和防范体系，按行业风险程度高低对企业进行分类、分级管理，将有利于税务机关充分认识税收风险所在，及时实施有效管理，避免税收流失。

4.税收执法风险 税收执法风险主要表现在:登记环节漏征漏管;结算环节漏结漏算;征收环节跑冒滴漏;稽查环节漏稽漏查;程序环节越位缺位等方面。通过一定的风险预测、评估和预等机制，将有效地引导税务干部正确执法，减少执法风险。达到教育、监督、预防“三位一体”的防范效果。

三、中小企业开展税收风险管理的重要意义

(一)开展税收风险管理有利于提高税收管理的公平性

纳税人通常希望税收管理更加公平、透明、高效。所谓公平不是平均，除税收制度上的公平对待外，纳税人要求的公平还包括当不同纳税人对税法采取不同态度时，税务机关应采取不同的应对措施，如对依法纳税的人和漠视税法的人进行甄别，并区别对待;对不履行纳税义务的纳税人采取强硬措施。纳税人除了要求税收政策上的透明外，还认为他们有权从税务机关得到高效、高质的服务和建议，他们希望有一个畅通的渠道解决他们提出的问题以及在发生错误时能得到提醒和及时纠正。面对纳税人不断提出的新要求，税务机关单靠以前的管理方式显然不能解决问题，必须在管理中引入新的适应纳税人更多、更高要求的管理方法。税收风险管理通过风险识别、估测、评价，可以及时发现纳税人的纳税错误，使其得到纠正;也可及时发现纳税人的恶性问题，采取强有力的措施予以打击，提高管理的公平性。

(二)实施税收风险管理可以使税收管理更有效率

税收管理中存在着由于纳税人不能或不愿依法准确纳税而致使税款流失的风险。税收风险管理是税务机关通过科学规范的风险识别、风险估测、风险评价等手段，对纳税人不依法准确纳税造成税款流失的风险进行确认，对确认的风险实施有效控制，并采取措施处理风险所致的后果。税收风险管理对当前风险的确认，有利于对不同风险程度的企业实施不同的管理措施，加强管理的针对性，提高工作效率;对潜在风险的确认，可以建立税收风险预警系统，加强税源监控、防止税款流失，同时税收风险预警系统对企业也有警戒提示作用，促进企业遵守税法。

(三)税收风险管理有利于保证税收的安全、稳定，降低税收征管成本

对政府来说，它要求财政收入安全、稳定增长，并要求以最小的税收成本实现税收收入。而税收风险管理能够事先预测并控制由于纳税人不依法纳税而给财政收入带来的不稳定、不安全，保证税收收入的安全、稳定增长，降低税收征收成本。

四、中小企业税务风险管理的现状及问题的原因分析

（一）现状

自2011年以来，我国国税机关在统一的领导和部署下，积极探索，全面实施税收风险管理工作，在有效控制纳税风险和降低征纳成本等方面取得了很大的成效，但依然有一些方面还有

` 待加强。

1.企业税收风险意识不足

现如今我国中小企业在税务风险管理方面仍面临着诸多严峻的挑战。现状不容乐观。虽然目前我国企业虽然能够意识到纳税申报是企业应尽的义务，但是大部分企业仍没有纳税的主动性和自觉性，而是处于国家权威的强制性之下，对于纳税申报是应付和不得已为之。被动的态度可能使企业无法从整体上把握企业各项交易适用的税收政策，导致企业纳税金额不准确或者适用政策依据错误，进而导致企业在利益受损时缺乏维权意识，相关权益未能享受，产生税收风险。正是因为纳税意识缺乏和风险意识不科学，使企业没有把税收风险贯穿于企业生产经营全过程，在生产经营过程各个环节中缺乏对税收风险的通盘考虑，企业对于税收风险的防范缺乏整体性和协调性，企业各个业务部门又缺乏统筹成体系的税收风险监控，没有相应的风险预防配合，增加了企业的税收风险。2.企业核算与税收政策不符

财务核算与税收政策客观差异造成。企业进行各项交易的核算，由于交易本身的在进行财务核算时，可能受各种商业交易行为和交易模式本身的特点影响，造成财务核算与税收政策计税不同，影响纳税准确性，导致未来交易收益损失不确定性。特别是当企业税务部门没有参与企业重要交易的过程，仅在交易完成后进行税务核算，同时企业并没有适当的风险控制机制去评估和监控交易过程中的纳税影响，可能造成税收风险。例如：企业在对外捐赠货物、原材料时，通常按货物或原材料成本计支出，漏计销项税，但是按照增值税条例，应按公允价值计算销项税；企业用自产产品对外交换生产资料，可能按产品成本直接出库，未计主营业务收入，同时未按公允价值计销项税；企业对外采购办公用品、汽油仅取得普通发票，未能取得增值税专用发票，少抵扣进项税额。2007年新企业会计准则出台以来，部分交易会计核算方式与税法规定之间的差距已经不复存在，但是部分企业仍未能完全杜绝交易核算与税收政策之间的差异。对于企业来讲，偶尔发生的交易和复杂程度较高的交易，例如：兼并、资产重组等，越容易发生税收风险；经常发生的日常交易行为，如：材料采购、商品销售等，财务核算与税收政策越不容易出现差异。税收政策的变化或地方文件的界定模糊。现阶段, 我国尚没有也不可能制定统一的、明细的、应对任何实际情况税收基本法和操作指南, 现有的税收法律、法规层次较多, 部门规章和地方性法规、文件、通知众多, 企业面临国税地税两套征管系统完成纳税义务，国地税的规定也可能不尽相同，或者界定模糊、矛盾也偶有发生，因此纳税人员无法正确划分业务种类或采用正确的税收方法等, 这些都会给企业带来税务风险。

3.企业缺乏税收风险预警机制

部分企业都没有专门的税收部门，更没有建立税收风险控制和预警机制，导致税收风险。要对企业的税收风险进行监控和防范，需要建立和完善税收风险预警机制，对税收风险进行因素分析，对税收的风险要素、风险环节、风险时期、风险来源进行系统的梳理，才能找准风险控制关键点。部分企业由于缺乏完善的税收风险预警机制，无法对生产经营各流程进行监控，对各环节无法有效的参与控制，对于风险和认定和评估准确性不高，影响税收风险预警与控制能力。

（二）中小企业税务风险内外因分析

中小企业纳税风险主要由内外部因素共同形成的。中小企业税务风险产生的外因主要包括：税收法规政策繁杂，变更频繁以及在执行过程中所导致的一些风险。因此，无论是大企业还是中小企业产生这些风险的原因并无太大的区别。所不同的是大企业由于人员素质较高并且企业税收方面有专门的人员和部门管理负责，对于政策的关注度与理解程度要远远强于中小企业，在很多情况下，大企业可以顺利的规避这些税务风险或者控制在一个较小的范围内。而对于中小企业而言，由于其往往无法及时获取相关政策变化信息，有时即使获得了信息，短期内也无法做出相应的调整。因此，这类的税务风险对中小企业产生的影响可能性更高，影响程度更大。1.中小企业税务风险外因分析

` 主要包括以下四个方面：

(1)税收行政执法不规范以及税收政策多变性导致的风险

由于中国目前税务行政执法主体多元，主要包括海关、财政、国税、地税等多个政府部门，各部门之间在税务行政执法上常常重叠;另外，法律、法规、规章中赋予行政机关过多的自由裁量权，纳税人即使具有较为充分的理由，税务机关也可以利用“税法解释权归税务机关”轻易加以否定，从而使纳税人的税务风险大大增加。由于中国正处于经济变革时期，为了适应经济发展的需要，税务法规变化过快，朝令夕改，税收政策的变化比较频繁、不够稳定，加之信息传输渠道不畅通，难以让纳税人及时准确掌握。如果企业不及时跟进调整自己的涉税业务，就会使自己的纳税行为由合法转变为不合法，给企业带来税务风险。

(2)企业办税人员自身的专业素质导致的风险

企业在日常的经营活动中，由于办税人员自身业务素质的限制，对于税法的全面认识与运用及对有关税收法规的精神把握不准，虽然主观上没有偷税的愿望，但在纳税行为上没有按照有关税收规定去操作，或者在表面上、局部上符合规定，而在实质上、整体上没有按照有关税收规定去操作造成事实上的偷税、逃税，给企业带来税务风险。

(3)现行按收入计划任务征税的税收管理体制不适应市场经济的要求

社会主义市场经济要求税务机关依法征税，但按收入计划任务征税的税收管理体制却与此相矛盾。由于受财政支出刚性增长的制约，中国税收收入计划任务的制定缺乏灵活性，可调整余地较小，不能随经济情况的变化而进行大幅度调整，税收收入计划任务只能升不能降。在目前的政治体制下，上级又往往把税收收入任务的完成情况作为衡量、考核地方和基层政绩、实施奖惩的主要依据之一。在这种情况下，有的地方为了争当先进，体现政绩，而相互攀比，盲目赶超，深挖狠收，甚至“上有政策，下有对策”，弄虚作假，掺水拔高，搞“泡沫税收”，由此动摇了税收的根基，给税收带来不可估量的风险。

(4)各地方执法机关对税收法规政策理解差异，导致企业执行偏差

目前我国税法中很多用原则性文字来定义税法，这样会造成实际操作的地方税务基层单位对同一税法产生不同的理解，导致在某地合法的行为在另一地区成为违法行为。给企业的地区发展战略就带来了税务风险，企业无法就同一种涉税行为或税务处理方法对待同一业务形式，而需根据不同地区税务机关对该业务税务事项的认定来处理税务事宜，这不仅给企业增加了成本负担，并且造成企业税务管理混乱，给企业带来地区性税务风险

2.中小企业税务风险内因分析

主要包括以下五个方面：

(1)内部管理基础薄弱，无力支撑内部控制框架

目前我国中小企业基本上是家族式企业，由于自身经济基础和管理意识的局限性导致企业内部管理环境混乱，管理基础薄弱，内部控制在很多中小企业基本形同虚设。基本上没有内部审计体系，只是用各部门内部管理制度代替。

(2)风险评估专业化程度低，缺乏系统性

目前，我国中小企业内部普遍没有设置专业化的税务管理部门，税务管理通常依附于财务部门，并由财务人员兼任。很多企业财务人员自身专业素质很低，基本没有能力从企业战略高度对税务活动进行规划和协调，企业内部没有建立完善的风险信息收集、交换和沟通机制.风险评估的系统性、科学性得不到保证。

(3)控制层次低，控制能力薄弱

目前，我国中小企业的内部控制活动大都是围绕财务活动安排的.税务风险控制只是依附于财务控制，很容易为其他业务部门所规避。例如，受部门利益驱动，销售部门为了扩大销售，不按规定时间和内容开具增值税发票；采购部门采购物资。不按规定取得增值税发票。

(4)组织结构模式落后，信息沟通存在障碍

` 信息与沟通系统是实施内部控制的必要条件。目前，绝大部分中小企业领导出于集权考虑.习惯采用传统的“科层制”组织结构模式管理企业。信息处理和沟通都是通过纵向渠道进行的。信息处理效率低、传递层次多。信息失真现象严重.各部门之间缺乏信息联系和交换。不能有效帮助组织及时发现和应对风险。

(5)内部审计服务不到位，内部控制循环不完整

对内部控制的监督和评价是内部控制不可或缺的要素之一。目前，企业内部审计在财务监督过程中，虽然也会涉及到内部控制的监督和评价。但是这只是出于提高审计效率的需要。也就是说，从内部审计视角看。还没有把内部控制视为企业战略管理的手段。尚没有对内部控制开展独立的评价.对内部控制系统的改进和完善没有提供预期的帮助

五、中小企业税务风险管理的对策建议

如上所述，税收风险是客观存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企业税务风险而言，防范风险主要应从以下几个方面着手：

（一）中小企业方面税收风险管理 1.提高企业税收风险意识

企业首先要树立依法诚信纳税意识，健全完善企业财务会计核算体系，对企业各项交易和经济活动真实、完整、及时的进行核算和反映，准确计算、及时申报、足额缴纳税款，健康参与市场竞争。在对交易活动进行调查和合同签订时，要重点关注对方的纳税主体资格，严格审查对方纳税资信情况，了解对方税收信用等级，防止对方转嫁税务风险，认真推敲合同条款，防止税收漏洞，额外负担税额，尽量化解税收风险。要提高企业涉税人员的业务素质，树立税收风险意识。加强财务会计人员、企业业务人员的业务、税收法律法规、各类税收政策的培训，使企业财务、涉税人员意识到提高税收风险意识的重要性，提高运用税法武器维护企业权益，强化企业对纳税风险的规避意识与防范能力，同时也促进企业整体抗风险能力的提高。

2.增加税收政策熟悉程度

增加中小企业业务人员、财务会计核算人员、涉税人员对税收法律法规、政策的了解，相关人员要密切关注税收政策的变化，树立法治观念，避免由于政策不熟或者政策变化引起税收风险。要熟悉税收法规政策相关规定，特别是与自身经营项目相关的内容要重点掌握，在进行核算、涉税筹划时必须以相关法律法规为前提，在进行涉税核算时即要符合企业利益又要遵守税法及相关政策规定，既不偷逃税款，也不放弃本应享受的税收优惠。

3.建全税收风险管理体系，规范操作(1)建立以集约化为重点的风险工作体系

建立专门的风险管理部门。根据《大企业税务风险管理指引（试行）》，企业应当设置专门的风险管理机构，该管理机构应与财务部门平行，配备专门的专业税务人员。企业应当优化自身税务风险内控体系，完善自身内控制度，降低税务风险。从职能上看，专门的税收风险管理机构应当从风险管理机构设置、税收风险识别、税收风险应对策略、信息和沟通这几个方面来开展工作，规范企业风险，为企业防范税务风险。企业也可采用委托和分包的形式，将这部分工作职能委托给社会中介机构进行。

(2)形成税收风险控制机制

在企业内部建立有效的涉税风险防范机制,避免因制度缺陷而导致涉税风险的增加。要结合企业特定的管理构架、业务特点进行,不能照搬照用或沿袭他人制度，形成系统的税收风险机制。在制定制度之前,要对企业进行充分的考察、分析,在机制试行中,要随时根据实际情况进行调整,结合辅导制度，将税务风险纳入日常管理中,而且需要在机制方面构建一整套完善的系统,在日常经营管理和业务流程中实现对税务风险的有效管理，尽量使中小企业的税收风险与其他风险防范制度化。

`(二)税收执法部门税务风险管理 1.确立指导思想，科学指导

全面实施税收风险管理，提高税收征管效能，必须从上至下紧紧围绕税收征管现代化，深化风险管理理念，创新风险管理方式，完善风险管理机制，提升风险管理能力，努力构建与税源管理相适应，与税制改革相协同的税收风险管理体系，做到思想认识上统一，行动落实上践行，积极促进纳税遵从度和税收征管效能的长效提高。

2.严格遵循原则，统筹运行

(1)统筹兼顾，分类管理。以合理划分省，市，县各层级及内设部门风险管理职责为基础，统筹风险分析，等级排序，应对任务下达，监控评价等各个环节工作，分类开展税收风险应对，形成集约化的工作体系。

(2)规划流程，创新方法。规范目标规划，信息收集，风险识别，等级排序，风险应对，过程监控和评价反馈等风险管理流程，创新风险管理方法手段，提高税收风险管理质效。

(3)突出重点，注重实效。牢固树立促进遵从的管理理念，突出税收风险分析识别和应对两个环节，强化信息管税，优化资源配置，注重实际效果。

3.建立以大数据为依托的风险信息支撑

进一步拓宽信息获取渠道，建立一个高效的情报管理系统，掌握足够，准确，适用的涉税数据信息。利用金税三期升级优化版推广应用，政府征信平台应用，电子商务等海量，巨型数据，运用云计算，大数据，移动互联网等新技术，从企业纳税行为规律，遵从风险特征，税务机关应对模型，案例索引等方面，分析，监控，应对税务风险。

六、结论在企业运营过程中，各种主客观因素可能导致企业进行交易核算时与税收政策不一致，形成税收风险，使企业遭受现实或者未来利益损失。企业要不断预防和防范税收风险，需要提高企业税收风险意识，增加相关人员税收政策熟悉程度，建立税收风险控制体系，不断化解企业可能遇到的税收风险，促进企业健康发展。

参考文献：

1.李淑萍，论税务风险的防范与机制创新[J];财贸经济;2005年11期

2.黄安平,卢方卫;企业的整合风险管理要素分析[J];经济与管理;2004年06期 3.尹淑平，强化内部审计 控制中小企业税务风险[J];经济视角(下);2010年03期 4.高翔，最新税收政策下企业税收风险防范与控制

中小企业财务管理研究 篇6

一、财务管理存在的问题分析

1.1 中小企业往往重生产与销售，忽视财务管理。

由于缺乏专业管理人才，中小型企业往往重生产与销售，轻理财与内部管理。特别是在经济景气时期，中小企业面对大量可选择的市场机会，更容易忽视财务管理。一旦经济景气状况发生变化，市场竞争激烈，中小企业忽视财务管理所导致的后果就会充分暴露。因为，经济不景气时期中小企业一方面会受存货积压和应收账款膨胀的困扰，另一方面却有会面临筹措短期资金的困难

1.2 缺乏完善的财务管理制度

中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者就是经营者，缺乏有效的制约措施。与大型企业相比，中小企业管理水平和与此相关的资金周转率较低，中小型企业往往缺乏严密的资金使用计划、与库存管理和交易结算等方面缺乏必要的内部控制制度，随意性较大。加之中小型企业由于规模有限，结构单一，不具备大型企业那种内部资金调度的能力。另外，会计核算质量不高，经营历史不长，财务资料不够充分；财务报表未经审计，会计核算易受不健康因素的干扰。另一些企业虽然制定了相应的财务管理制度,但是由于中小企业管理者与一般从业人员多具有一定的血缘、亲缘、地缘关系这个特征,使得制度的约束力不强,执行起来非常困难。

1.3 资金短缺现象十分严重

2003年，国际金融公司（IFC）曾在中国做过问卷调查，30%的大型私营企业认为，金融问题是阻碍其发展的主要问题，40%的中小企业认为融资困难是影响发展的重要因素。中小企业在发展过程中一直被资金不足、融资渠道不畅所困扰。究其原因主要有：一是企业自身的原因。中小企业由于自身的经济实力和财务管理科学化的欠缺，往往达不到银行规定的信贷标准。二是体制上的原因，中小企业与国有银行在所有制上的差异，造成了银行与企业之间的距离，银企联系不强，使中小企业获得贷款困难。三是金融企业也受到金融危机的影响，其审查、发放信贷时也更为谨慎，一旦中小企业陷入经营困难，银行就很难收回贷款。这样的状况不仅抑制了中小企业的创新活力，制约了中小企业的快速发展，而且也延缓了整个国民经济的发展。

二、解决财务管理问题的对策分析

既然财务管理对于中小企业来说有很重要的意义，是企业管理的核心问题，因此中小企业要想获得长足的发展，必须要研究对策，对企业的财务管理做出适当的改进，这样才能充分发挥财务管理对企业的资源分配和财务监督的职能，帮助中小企业快速发展。通过分析实习企业财务管理的问题，发现目前我国中小企业财务管理存在的一些主要问题，提出以下一些改进的建议：

2.1选择合适的财务管理目标

财务管理目标是企业财务活动所要达到的目的,是企业进行财务活动所希望实现的结果,是评价企业理财活动是否合理的基本标准,它是财务工作的起点和终点.科学的设置财务管理目标,对优化理财行为,实现财务管理的良性循环具有十分重要的意义.中小企业在进行具体的财务管理操作之前，其经营者与财务负责人应该首先为企业制定合理的财务管理目标，有了明确的目标以后，企业可以有明确的前进方向，能够制定具体的实施计划，去实现这样的目标，来促进整个企业的快速、健康和长远的发展。一般情况下，企业都会以企业价值最大化作为财务管理的目标，但是，中小企业有着不同于其他大型企业的特点，因此在财务管理目标的选择和确定上，必须要根据企业自身的需要和发展要求来制定，这样才可以充分发挥财务管理目标导向、约束和评价的功能，才可以指导企业向着科学的方向前进。

2.2加强财会人员的职业教育,重视财会创新人才的培养和激励。

财会人员必须熟悉和遵守国家的法律法规,遵守财经纪律和制度,遵守职业道德规范、有良好的业务素质,这是实施财务创新工程的基本要求,也是创新能力和创新精神,另外,要注意在个人素质包括创新意识、创造能力和创新精神。另外,财会人员应树立的现代理财观念,包括竞争观念、风险观念、负债经营观念、盈利观念、效率观念、资金的时间价值观念、注重无形资产观念和法制观念。中小企业应建立良好的激励机制,使财务管理者能分享企业增加的财富,比如给财务管理者按一定的比例配送一定的股权,让其成为企业所有者之一,持股分红。同时为财务管理者提供不断学习的机会,让他们接受相应的财务知识培训,不断更新知识,增强其对企业的归属感。对企业财务管理者实行物质奖励与精神奖励相结合,按贡献大小进行分配,同时注意鼓励的及时性、有效性。

2.3 建立完善的财务管理制度

要建立起岗位分工制和轮换制,对于不相容的岗位,如会计和出纳,不能让一个人担任,而且对于同一个岗位,同一个人担任的时间应有一定的期限,到了这个期限,就应当实行轮换。规范会计核算。提高会计基础工作的水平。会计科目的使用,要符合相关法律的规定,各个总账、明细账、流水账等会计账目之间要相互勾稽, 内容清楚,能真实反映企业的财务状况,会计报表等资料也要根据相关规定来制作,符合《会计法》、《税法》等法律法规的要求,使企业的会计资料能够真正为企业各项财务分析和决策提供真实、完整的财务数据。

树立财务管理制度的意识，并使制度具有约束力。中小企业领导者首先应当重视加强财务管理制度的建设，明确一个完整的财务制度体系可以帮助企业规范各项财务操作，减少人为因素使管理出现问题，加强企业对各项资产特别是重要资产的管理和控制，降低企业的风险。

2.4加强企业成本管理

（1）成本的节约，直接体现为企业的经济效益。二者之间呈现一种反比例关系。一个企业在危机中收入在保持不变或降低的情况下，由于成本的有效控制可以抵顶经济效益下滑的风险，或者说可以减少下滑的速度，使效益的下降速度低于预期的下降速度，给企业的战略策略调整赢得时间与空间。

（2）成本有效控制可以增强企业的竞争能力。成本问题一直以来都是企业比较关注的问题，低成本策略反映了企业精细化管理的程度。在危机环境下更能显示出低成本策略的威力。实践证明，低成本策略增强了企业谈判中的议价空间，在同一市场中，与同行业相比价格决策上具有更大的灵活性，可以扩大市场份额，提高市场占有率，企业的竞争力增强。

（3）成本管理的精细程度综合反映了一个企业内部的管理水平。在危机环境下，对于较差的外部环境，企业只有加强内部的调控才能更好地应对目前的金融危机；而成本的有效控制在此意义重大。

2.5 投资管理要科学化，提高投资能力

中小企业要建立自己的中长期目标,正确处理好目前与长远利益的关系,树立投资信心。要根据财务部门提供的真实的各项财务指标作依据,分析企业自身的经营状况,确定自身的投资取向。应对所投资的项目进行可行性分析,即从产品的先进性,市场生产力和市场竞争力去分析,进行科学的预测和决策,对风险程度大的项目,决策面临不确定性的风险方案应主动回避。分散资金投向,降低投资风险。投资多元化是现代企业降低投资风险、控制投资风险的有效途径。同时，中小企业领导者要重视提高财务人员的专业水平，规范财务操作，规范会计核算，要鼓励财务人员积极更新自己的专业知识，这样才能帮助企业搜集准确、可靠的投资信息，做出科学的分析论证，在尽量规避风险的情况下获得最大的效益，做出正确的投资决策。中小企业在决定投资项目的时候，要依据自己的资金实力情况而定，要充分考虑企业的筹资能力再作决定，不能超出自己能承受的范围去投资，否则会因为资金链的断裂、资金供应不足而使自己的主营业务都受到牵连而不能正常运转，使企业陷入破产的危机。

2.6 强化信用观念，提高信用等级，拓宽融资渠道

资金作为现代经济运行的“血液”，成为企业生存和发展的必备要素。若不尽快解决融资难问题，民营企业就缺乏发展的后劲和活力，很容易被市场淘汰出局。民营企业要想摆脱目前融资难的困境，一方面必须强化信用观念，主动提高自身信用等级，做到诚实守信，规范经营；另一方面要积极拓宽融资渠道，可以加强与大企业的联系，借助大企业的信用为其担保，获得银行贷款。还可以加强与金融机构的联系，不断向银行通报企业经营情况，让银行能够把握住企业资金的流向，取得金融机构的信任，并按银行信用等级评定标准规范企业的各项制度，积极争取银行的信用等级评定。

结论

随着经济的日趋全球化，中国的加入WTO，中小企业的发展面临着越来越大的竞争压力和生存压力，中小企业必须要具有国际化的战略眼光，积极进行企业管理的改革和创新，才能在激烈的竞争中走得长远。而财务管理是企业管理的核心，只有财务管理搞好了，企业的生产经营才能顺利进行。所以中小企业对财务管理必须要有清醒的认识，并积极进行革新，这样才能令企业立于不败之地。

参考文献

[1]常勋 .《财务会计四大难题》，中国财政经济出版社，2005年１月第二版面

[2]中华人民共和国会计法会计法规选编 [M].吉林教育出版社， 2005.

中小企业绩效管理研究 篇7

关键词：中小企业,绩效管理,存在问题,对策

1 引言

美国一项为期4年的课题研究分析了437家企业绩效管理系统和财务结果显示, 正式使用绩效管理系统的企业其财务表现明显优于未使用的企业, 同一企业执行正式绩效管理系统比没执行前的效果更好。但是当绩效管理在我国中小企业落地生根过程中存在着一些理念上的, 操作上的, 评价上的误差, 最终没能达到预想的效果, 于是绩效管理就从迷信到怀疑, 再到流于形式, 甚至不屑一顾, 因此分析中小企业绩效管理存在的主要问题并辅以一定的应对措施迫在眉睫。

2 中小企业绩效管理存在的问题

2.1 人力资源力量薄弱

人力资源管理部门在绩效管理中主要起3方面作用:开发绩效评估系统;为评估者提供培训;监督和评价该系统的实施。做好这3方面, 绩效评估系统才能发挥应有的效应。但是由于中小企业在规模、资金等发面的限制人力资源力量相对薄弱, 很难系统的做好这3方面, 主要表现在以下方面。

(1) 人员配备少。

中小企业人力资源部门往往是一两个人, 分工不明确, 很多杂务都有人力资源部门来做, 因为要忙于处理各种事务, 根本无暇顾及绩效管理的各种事宜。

(2) 人力资源管理人员素质不高。

缺少专业的技能和大企业的工作经验, 工作方法都是慢慢学习和摸索出来的, 没有正规系统的知识, 很难担当起绩效管理系统的建立和实施的重任。

(3) 企业主观因素不重视。

管理者往往认为, 人力资源就是跑跑腿, 存个档案, 办个保险, 员工入职等无关紧要的事情。对企业的生死存亡没有重要作用, 重要精力都放在生产, 销售等方面。即便人力资源有好的想法来建立绩效管理, 也会被管理者认为是花钱买没用。

2.2 管理者绩效评估系统的执行存在不足

能有效地实施现有的绩效管理系统是体现主管的管理水平和能最佳途径之一, 然而, 恰恰令人遗憾的是。在中小企业管理者执行这个系统时却有不少不足之处, 主要表现在两方面。

(1) 忽视信息的沟通和反馈。

在绩效管理中信息的对称, 上下级的沟通非常重要。员工在主观意愿上是非常希望和上级共同商讨, 交换意见的。但是上级对下级无论是下达任务还是在任务的执行上很少和下级商量, 在工作的计划和执行上缺少面对面的沟通, 这就是管理者不了解员工的心理和真正需求, 不能很好的改进评估系统, 化解各种误会, 营造透明的环境。

(2) 绩效管理与企业目标脱节。

中小企业在年底考核时, 各部门的绩效目标都完成的非常好, 而公司整体的绩效却完成的不好 , 最主要的是绩效目标的分解存在问题, 即各部门的绩效目标不是从企业的战略逐层分解得到的, 而是根据各自的工作 内容提出的, 即是自下而上的申报, 而不是自上而下的分解。

2.3 中小企业导入绩效评估系统时机不佳

绩效管理是企业人力资源价值循体系的重要环节.但是如果一个企业不能把握住绩效管理的导时机.没有酝酿好绩效管理实施的前提条件.那么这项工作往会适得其反.在企业内部产生不少的矛盾和纠纷, 破坏组织原的和谐和稳定。

许多企业一味的实行“拿来主义”“移植外脑”。认为好的东西就要引进, 许多企业创业初期 , 就引进绩效管理系统。而此时企业关注的焦点应主要集中于外部经营工作上, 努力创造有利于自身生存和发展的良好市场环境, 而内部管理相对而言较为次要。一旦实施这个系统将需要大量的人力物力, 削弱了企业主导力量, 主次颠倒。对企业的生存发展造成威胁。

3 提高中小企业绩效管理对策

3.1 加强最高决策者对人力资源的授权与支持

绩效管理系统的开发和执行是一个复杂的过程, 由于中小企业自身的特点导致人力资源的薄弱, 使绩效管理的推行遇到瓶颈, 这就需要企业最高决策者给予最大的授权与支持。

(1) 组成一个实施和规划小组。

中小企业人力资源管理人员只有一两个人负责此项工作还可能是兼任此职能, 然而在绩效管理系统的改革时, 特别需要直线部门的参与, 最好是组建一个规划和实施小组。从其他部门抽调人员, 组成一个智能团, 共同为绩效管理系统奉献力量。这个小组的建立需要决策者的建议和支持, 只有这样才能很好的弥补人力资源力量的不足。

(2) 授权人力资源对系统运作的领导权力。

决策者应充分重视绩效管理系统的有效性, 通过培训和职业道路发展来提高人力资源管理人员的能力和水平。并赋予其系统运作的领导权力, 创造企业从上到下提高绩效的良好氛围。这样人力资源的工作有的放矢, 取得各部门, 雇员的配合和支持, 突破系统的开发, 执行的阻力, 使绩效评估系统有效的服务于企业。

3.2 提高管理者对绩效评估系统实施的技能

由于绩效考评的对象、目的和性质的不同, 绩效考评指标体系的结构和内容也不相同。所以中小企业需要结合自己的业务流程和组织架构, 建立适合自己企业的绩效管理体系, 并在实施中有效把握。可以从两项重要管理职能入手:反馈会议和目标设立。

(1) 做好反馈含义。

首先, 召开定期的绩效评审会议:这些会议应当是简短的、非正式的和以雇员为中心, 其目的是识别雇员正在面临的问题并讨论解决这些问题的方法。其次, 召集年度绩效评审大会:年度会议的目的应该是:第一, 把评分以及该信息将如何被使用 (例加薪、晋升) 告知雇员们;第二, 让有效率的雇员“到达目标”;第三, 改进无效率的雇员的绩效。

(2) 为目标管理设定目标。

为每个雇员设定目标。这些目标的设定与在更高的组织层次上所设定的目标相一致, 并且必须是具体和富有挑战性的;必须是现实和可实现的;必须是可测量的。

做好了这两项, 绩效管理也就完成大部分, 然后再慢慢使之完善, 使中小企业管理者通过绩效管理来提高企业的竞争优势。

3.3 确定中小企业绩效管理系统导入条件

创业初期, 企业人数较少, 管理者可以通过观察和沟通简单了解员工任务的完成情况和态度, 但当企业不人数不断增多.组织结构不断壮大.管理者无法再去清晰评价每个员工对企业的相对价值.这时就需要人力资源管理职能部门采用一套完整的绩效评估系统对企业进行有效的管理。

绩效考核导入的最佳时机应该是企业从创业走向发展进入快速成长期的阶段。其实施的成功与否将直接关系到企业是否能顺利越过管理陷阱得以持续性的健康发展。

4 绩效管理改革对企业的实践作用

华海制药厂是青岛一家以生产海洋药物为重点的中型企业。开始企业规模小, 很多工序还采用人工的形式, 也没有正式的绩效评估系统, 人力资源人员以雇员与他们的主管之间的非正式谈话为基础评估雇员。后来当企业有了一定发展后, 导入了绩效管理系统, 成立了绩效管理小组, 整合了人力资源的力量, 开发了一套比较精密的评估系统。在这个系统中, 主管按总体绩效和晋级潜力给雇员打出书面评分。

但不久企业发现, 即使这个“精密”的绩效评估方法也有欠缺。这些总体评价的标准相当模糊, 结果是主管们对雇员绩效的评分非常主观而且经常是不确定的。因为这个问题, 评估不能为公司提供关于在提升、调动、加薪方面做决策的健全依据。没有能够提供关于公司期望的信息, 缺少有效的沟通, 使员工对于要获得有利的评分需要做什么一无所知。绩效评估系统非常混乱。为了解决这些问题, 华海开发了一个新的评估系统, 这个系统包括三个部分 (1) 一个包含着行为标准的评分表; (2) 一个包含着绩效目标的评分表; (3) 一个主管对雇员的薪资和升值作推荐的表格。

这个系统在实施前对管理者和员工都进行了培训, 然后坚决贯彻落实。行为评分的绩效文件, 使主管们能够给雇员具体的反馈, 以提高员工的工作绩效。绩效目标被用来确保雇员的努力与企业的目标一致。薪资和升职推荐通过确保被选中升职的员工能够符合他们的新工作的资格要求。经过一段时间的运作企业面貌焕然一新, 极大增强了企业的竞争优势。

5 总结

总之, 绩效管理是一个系统的, 动态的管理过程, 对企业的经营起着重要作用, 中小企业要充分认识到绩效管理的意义。消除认识上观念上的错误, 深刻认识企业存在的问题, 要结合自身特点, 排除困难真正建立有效的绩效系统, 并能在管理者的领导下贯彻实施。有了好的绩效管理系统能有效提高企业的竞争优势, 使中小企业在激烈的市场竞争中发展壮大。

参考文献

[1]郭瞻.中小企业绩效管理现状及对策[J].经济技术协作信息, 2007 (9) :17.

[2]熊苹.中小企业绩效管理现状及对策[J].商业时代.学术评论, 2006 (7) :38.

[3] (美) 劳伦斯.S.克雷曼.机械工业出版社, 2005, 6 (1) :248-249;272-276.

[4]郑佳, 曾国平.浅析我国中小企业绩效管理过程中的沟通问题[J].科技与管理, 2007 (3) :43.

[5]刘莘, 张海莲.浅析中小企业绩效管理系统的现状及原因[J].经济师, 2005 (8) :179.

中小企业会计管理研究 篇8

随着市场经济的不断发展, 我国的企业管理方式不断得到改进, 传统的管理理念不断被淘汰, 新的管理手段不断被应用。部分科技化的大企业中, 由于借鉴了国外先进的管理思维模式, 管理水平和管理方式都得到了大大的改善, 使会计对企业的发展起到了举足轻重的作用。但由于受到多方面因素的影响, 大部分中小企业的制度不够完善, 规模难于扩大, 再加不健全的管理模式和落后的管理方法, 使得企业的发展受到了阻碍, 严重的违背了市场经济的发展规律。因此, 重视会计管理在企业发展经济中的地位和作用, 对目前中小型企业的健康发展有重要意义。无论是发达国家还是发展中国家, 中小企业都呈现出了蓬勃发展的趋势, 其在经营过程中得到了极大的回报, 对社会经济的发展起到的贡献性越来越大。尤其在缓解就业压力及促进城乡发展方面起到无法替代的作用, 中小企业的发展活跃了市场, 提高了就业率, 促进了国民经济发展, 提高了人民生活质量, 同时其创造了优质环境, 培养了企业人才, 全面加快了我国市场经济体制的改革步伐。

二、会计管理对企业发展的作用和意义

会计管理通过多种途径全面获取企业的经营状况, 如在市场运行中固定资金、利润份额、税金支付等方面的具体信息, 整体了解企业内部财务的动态, 发现新问题, 并结合当下市场的客观情况, 总结经验, 把握企业近期的发展趋势, 预测企业的经营效果。定期开展有效的工作计划和未来规划, 为企业的近期发展做好前期准备工作, 使企业的决策更具科学性、规范性及准确性。从而提高企业的市场竞争力, 增加经济收入, 增强企业实力, 促进企业快速发展。

三、中小企业会计工作中存在的问题

(一) 预算管理意识薄弱

目前, 我国大部分企业预算管理意识薄弱, 在没有实施预算计划的企业里, 有些企业发展方向模糊, 即使有主要目标, 也没有相应的细节计划, 因此工作效率偏低。在执行预算计划的企业中, 有的预算系统不健全, 缺乏结构的完整性, 同时预算任务没有落实, 预算的主体、步骤、手段比较偏离。有些企业预算途径与核算方法不一致, 年初预算与年终预算差距太大。有的企业预算系统不平衡, 重视月度预算, 忽视年度预算, 把月度预算看成年度预算的主体反映;而有些企业忽视预算实施, 任意违背核算原则, 重速度, 轻效益, 使预算扭曲了企业的正确发展方向, 使企业造成巨大损失。未实行预算管理的或预算管理力度不够的企业, 总是出现资源利用率低, 运行效果不佳, 支出超额, 成本增多, 经济收入减少, 财务周转紧张的状况。所以, 加强中小企业的预算管理力度, 发挥其潜在作用对企业来说是刻不容缓的任务。

(二) 资金筹集环境的限制

企业中的需求资金与贷款支出中的固定支出呈反比例的关系, 而小企业的需求资金相对较少, 所以固定资金必然增多, 从而导致企业借款成本增多。金融机构对小规模的企业贷款要求比较苛刻, 所以降低了中小企业贷款的成功率, 使其资金筹集陷入困境, 迫使部分中小企业另辟蹊路, 如向其他不正规机构借款。这样中小企业提供的会计信息融资效果无法得到真实反映, 从而降低企业对会计管理的重视。小企业会计管理的薄弱与融资外部环境不能相互体现, 从而造成相互阻碍的局面。

(三) 会计管理力度不够、法律觉悟不高, 会计核算欠缺规范性, 违法现象不断出现

部分企业管理模式老化, 没有足够重视规范会计管理对企业提高经济收入的关键性影响, 没有意识到在现代经济市场基础下, 企业之间的市场竞争, 实际上集中体现在企业会计管理的竞争上。目前有的中小企业会计管理界限模糊, 分工细则没有落实, 脱离市场实情, 造成企业出现盈利假象, 存在不真实的会计数据, 导致会计管理工作操作偏离或失误, 从而使企业经营效果信息错误, 资金实际状况不真实。部分企业财务会计管理的力度不够, 缺少完整的内部会计管理结构, 同时外部监督不严, 导致企业出现违法建账的不良行为。

四、企业会计管理中存在问题的解决对策

(一) 加强中小企业的监督力度, 提高会计管理者的对法律认识

充分发挥会计相关部门的职能, 派遣审查人员全面调查国家财务机构和会计管理部门的运行情况。要实现一年一度的会计工作信息抽审, 定期对中小企业的会计管理工作进行监督和复查, 财务部门相关人员要注重工作细节, 认真对待企业的资金收入, 支出和盈额的实际动态, 全面核实企业的会计信息。另一方面, 企业要不断加强会计管理部分相关人员的法律观念, 让企业领导“从我做起”, 在企业中起到模范作用, 提高企业工作人员的法律意识。要使企业在市场运行中健康规范的向前发展, 必须不断提高企业会计管理水平, 完善企业的管理体制, 从而为企业的市场竞争做好坚实的基础, 但这需要企业全体人员的共同努力, 因此, 工作人员必须保持高度的责任心, 做好不断拼搏的心理准备。

(二) 加强现代化管理方法, 努力做好会计管理工作

企业的会计管理要时刻保持对新科技新方法的敏感度, 学会合理利用科学的管理方法和管理设备。如企业的会计模式无法与时俱进, 那么企业在市场竞争中将处于劣势地位。因此企业要全面实现会计管理的科技化。首先要创造良好的基础环境, 加强企业的硬件设备, 实施现代化的管理模式, 确保企业的正常运行。再者, 要提高会计工作者的专业管理水平, 开展培训计划, 使会计人员充分掌握会计软件运用, 使企业现代化科技手法得到真正落实。最后, 在企业经营内部组建会计信息网络系统, 使企业相关部门整体了解会计信息情况, 并发挥企业会计信息对企业经营的潜在作用, 促进企业会计管理的发展, 从而提高企业的社会效益和经济效益。

(三) 加强对中小企业会计从业人员的素质培养

目前中小企业的会计管理人员的文化水平比较低, 思想素质不高, 专业知识不足, 难于胜任日常的会计核算。所以, 必须加强对中小企业会计部门从业人员的素质培养, 提高管理人员的思想道德水平, 努力搞好中小企业会计从业人员的良好教育。有目的性的安排从业人员参与企业管理, 提高工作人员的积极性, 使其由被动变主动, 提高培养的有效性。

(四) 坚持诚信为本的基本原则

诚信是现代市场经济对企业的基本要求, 是企业的生存之本。无论是大中型企业还是小中型企业, 都应该重视企业诚信。诚信是市场经济不可缺少基础, 且诚信与企业的经济效益息息相关。企业在社会中拥有诚信, 则社会也会给企业带来效益, 这是市场经济的基本发展规律。由于中小企业在市场经济中, 面临严峻的挑战, 所以往往忽视诚信的作用, 反而通过其他途径来求得发展。中小企业的会计管理应以诚信为前提, 努力增加收入, 积极提高经营效率, 要以服务社会为发展方向, 实施诚信经营, 创造企业最大的经济效益。

(五) 完善会计机构, 建立多种内控系统

各中小企业根据法律规定, 完善会计机构, 规定会计机构责任与权力, 做到工作主体清晰、任务明确、权责明确, 保证会计管理人员在工作中有法可依, 强化管理人员的责任意识。多种会计内控系统的建立和健全是控制、解决会计管理工作中出现问题的关键性条件, 是会计管理工作正规化的主要方法。中小企业根据本企业会计管理的实际情况, 核实企业各中财务信息, 完善内部控制系统, 处理好内部牵制关系, 逐渐实现企业会计管理工作的全面性、规范性、健全性。同时, 要重视各项控制系统的具体执行。其实施过程需要各部门的相互合作, 由会计部门带领, 企业主要部门给予支持, 根据内部管理的发展变化情况以及在运行中出现的现实状况, 不断进行改进、完善, 使其在科学、合理、实用的基础上得到发展。只有这样, 会计管理工作才能真正发挥它的潜在力量, 促进企业发展。

五、结束语

当今世界, 探讨中小企业会计管理方法已经成为经济学上的一个重要话题。我们应结合本国的现实情况, 根据本国的中小型企业发展现状, 探索出适应本国中小企业的解决策略。

摘要：随着市场经济体制的日益完善, 我国经济的发展速度不断加快, 中小企业逐步成为经济市场中必不可少的成分, 对提高行业竞争、缓解就业压力、丰富社会生活、促进技术改革, 推动市场经济发展和保障社会安定有关键性的作用。目前我国的中小企业是市场经济中灵活性最强的组成部分, 但在发展的过程中也往往出现不可忽视的问题。因此, 政府有关部门要加强相关法律法规的建立和实施, 推动中小企业的健康发展, 同时根据我国中小企业的发展现状, 建立相应的会计管理模式, 提高企业外部监督的有效性。

关键词：中小企业,会计管理,有效策略

参考文献

[1]王芳.中小企业会计管理问题探究[J].现代商业.2010 (14) .

[2]汪太玲.中小企业会计管理中存在的问题及对策分析[J].价值工程.2011 (21) .

[3]张沫.如何强化对中小企业会计的管理[J].China’s Foreign Trade.2010 (24.

中小企业会计管理研究 篇9

目前来看, 中小制造企业在我国数量逐年增多, 对于促进整个经济的发展以及拉动就业的作用巨大。然而, 中小制造企业却在成本核算与管理上存在缺陷, 比如说成本核算水平较低等严重的阻碍了企业的发展。因此, 不断提高与完善中小制造企业的会计核算水准势在必行, 确保企业的良好发展。

二、中小制造企业会计成本核算与管理中的现状

1. 会计成本核算与管理体系不完善

在我国, 中小制造企业限于规模的影响企业把主要的经济力量都投入到了生产制造环节, 对于会计管理与成本核算部门的投入甚少, 有限的资源导致分配极其不合理。在制造业企业中, 成本的核算是一个制造业企业中最重要的环节, 核算的准确与否直接关系到企业的成本大小。良好的成本核算能够极大程度降低成本, 减少材料的耗用, 制造费用达到最低。

从另一方面来说, 成本核算的方法一定程度也反应会计成本的最终结果。辅助生产成本是采用直接分配法还是交互分配法, 其结果差异显著。直接分配法计算简单, 但是误差较大;企业通常采用交互分配法, 虽然成本计算的结果精确, 但是工作量大, 方法难。中小制造企业由于财务、成本核算等各相关条件的限制, 很多企业都为了核算的简单化, 均采用直接分配法, 这样核算的结果就是成本超过实际耗用。

2. 会计成本专业人才的缺少

人才是竞争的关键。中小制造企业如果想提高会计成本核算的水平, 充分的人才储备是关键。现在的中小制造企业由于经济的限制, 一般都是财务兼任成本核算, 没有做到财务会计与成本会计的分工管理。财务平时涉及到的都是记账问题, 包括账务处理工作和计量工作, 很少关心成本的控制与制造费用的分摊等。不合理的核算部门分工导致会计成本严重失真。企业规模小, 经济实力差, 难以挖掘优秀的高端人才, 因此财务人才的缺失是导致成本准确性下降的一部分原因。久而久之, 人才的缺乏导致一些良好的适用于中小制造企业的优惠政策难以利用, 也会造成企业成本的增加。同时, 由于人员的缺失, 无法做到权责分明, 一人多岗, 精力有限, 成本核算上的投入较少, 这样长久就出现了没有专业的会计成本核算人才。另一种原因可能就是, 制造企业从管理层自身来说, 在招聘时注重的是基本的财务核算, 因此, 对于招聘人员的要求较低, 财务人员的专业核算水平, 从一开始就没有得到保障。

3. 监管的匮乏

作为制造企业, 进行会计成本核算的最终目的就是为了降低成本, 实现企业的利润最大化。然而, 良好的会计核算必须有与之相配套的监管机制, 否则就会出现核算的结果与实际的管理相互脱节。中小制造企业最大的共病就是没有做到不相容职务相互分离, 而是一人多岗, 甚至是自家人兼任多岗。这也就是所说的企业内部控制存在缺陷, 内控制度不再有效, 也即企业的监督管理没有做到位。在这种情况下, 再好的核算制度与方法也难以在企业中进行下去。中小制造企业做大做强的另一方面就是要完善监督机制, 建立良好的内部控制制度, 从管理层开始就要重视监管, 切记家族式的生产与管理, 更不能继承一人说了算的做法。当今, 中小制造企业只有会计成本核算与监管双管齐下, 才能实现企业的成本最小, 收益最大。

三、完善中小制造企业会计成本核算与管理的对策

1. 完善成本核算与管理体系

针对前文的分析, 如果想改善中小制造企业的会计成本核算与管理, 必须要建立与完善成本核算与管理体系。基于此, 提出以下几点建议:首先, 从企业的高层领导开始就要重视体系的建立。其次, 专人专责。必须要针对企业的现实情况进行深度的考察, 突出重点, 不可盲目制定, 进行全面的会计核算与管理。最后, 不相容职务要分离, 切记一人多岗。这样一来既可以提高工作效率, 也可以使其独立性得到保障。

面对日益竞争的市场环境, 中小制造企业由于行业同质现象, 很多企业利润低下。因此, 有效的成本核算方法对于提高利润起到一定的作用。在成本核算中, 大部门的中小制造企业采用的是传统的成本核算方法, 却忽视作业成本的应用。其实, 作业成本法更适应现代企业的发展需求, 它侧重的是顾客的需求, 强调的是成本形成的因果关系, 可实现对产品成本的最终控制。

2. 注重引进高端财务人才

在中小制造企业中, 制造业中对人才的需求是一方面, 但是在财务成本核算上同样需要优秀、高端以及专业的人才。外部的专业成本核算人员, 能够为企业带来更加科学的核算方法, 最终能带来更多的收益。对于内部的人才培养, 不要局限于考虑成本费用其实培养人才的过程可以带来很多无形的收益。另一方面, 内部选拔的人才, 能够更了解企业的实际情况, 也能够更好适应新的核算方法的运用。企业可以将内部选拔的人才分配到大型优秀的企业进行学习交流亦或是深造, 从内外两个环境为企业培养出会计成本核算的优秀人才。

3. 建立健全监督机制

企业的会计成本核算的监督系统其实是要有良好的内部控制体系, 必须不断建立与完善企业的内部控制。我国在2002年开始实行的企业内部控制指引, 主要的参考依据是企业会计准则与COSO报告。首先, 根据企业的具体情况, 对企业可能存在缺陷的环节进行重点控制和防范, 构建适合自身情况的内部控制系统。其次, 权责分明。无论是管理层还是普通员工, 一旦违反章程, 就应该一视同仁, 受到应有的处罚, 从根本上树立所有人员的意识, 强化内控监督体系。最后, 建立抽查机制。抽查其实质是一种动态检查, 这样可以良好的预防舞弊行为。监督管理是一个持续的过程, 企业要不断完善, 才能逐步实现良好的会计核算与管理。

参考文献

[1]孙晓.利益相关者理论综述[J].经济研究导刊, 2009, (2) :10-11.

[2]刘燕.中小企业成本管理问题及对策分析[J].中国乡镇企业会计, 2014, (4) :123-124.

现代企业会计管理研究 篇10

(一) 提高会计信息质量

现代企业会计管理当中会计的工作模式主要体现为管理型, 这种工作模式不仅能够使会计信息质量得到提高, 将企业一定时间内所有发生的各项经济业务提供给会计信息的使用者, 它摆脱了传统核算型的会计工作模式, 让会计信息成为具有实效性的、动态的信息, 同时还实现了企业生产管理与会计管理环节的相互融合, 使管理者进行决策时候拥有可靠性较强的依据。

(二) 使投资收益实现最大化

企业应当以项目的经济性、合理性以及可行性为基础, 会计对比不同的投资方案, 站在企业发展全局的角度, 将最优投资方案筛选出来, 再对比投资总额以及预期的投资结果, 再运用净现值法测算分析投资方案中的一系列指标, 观察投资收益率与预期的投资目标是否一致, 进而实现投资收益的最大化。

(三) 健全企业的管理体制

企业可以通过健全建立各项财务管理制度使现代企业的管理体制建设得以完善, 而在企业管理当中, 会计管理则是非常重要的一部分。例如建立民主管理与财务公开制度, 建立审计、审批制度, 能够让企业的运营变得更加制度化与规范化, 这样可以让企业从上到下都能够接受财务监督, 还能够有效遏制违纪违法行为。

二、现代企业会计的管理模式

(一) 统一型的管理模式

尤企业会计部门对会计业务以及会计人员进行统一的管理和领导, 这样做能够让会计的作用与职能有效地发挥出来, 还有利于会计人员提高技能、钻研业务和执行制度, 为会计人员进行会计监督提供了条件;有利于将会计管理的基础工作做好, 增强会计核算的真实性以及准确性。所以, 对大型集团企业来讲, 统一型的管理模式是最为合理和科学的, 它能够综合分析与评价企业的经营成果与资金状况, 将整个企业作为核算的主体, 提供概括、集中的财务成本信息。

(二) 分散型的管理模式

这种模式会使会计工作整体的效率受到影响, 但是这种模式有一个很大的优点就是有利于会计人员全面掌握企业的资金运行状况以及生产经营状况。它的特点是单位直接对会计业务与会计人员进行管理和领导, 会计业务与会计人员由责任单位控制, 这样虽然给会计人员参与到企业管理当中提供了有利条件, 然而企业会计部门的工作和单位的工作的配合度却非常低, 在核算的时候很容易根据单位的想法办事, 无法对急办的事情及时进行处理和落实, 受到人为因素的干扰, 会计核算的质量、准确性以及及时性也很难保证。

(三) 交叉型的管理模式

这种管理模式的主要特点是企业会计部门管理和领导会计业务, 责任单位管理和领导会计人员, 这种模式的优点是给会计人员提高自身的业务水平、学习相关的专业知识提供了有利的条件, 然而这种模式却不符合行为科学管理原则。以人为本是现代企业管理的核心, 但有效地管理是要求事与人之间能够紧密的结合, 所以, 在这种管理模式之下通常会产生困难与矛盾的时候就相互推卸责任, 易导致工作混乱。

三、增强现代企业会计管理的措施

(一) 完善评价体系, 优化管理质量

伴随市场经济的完善及发展, 会计管理俨然成为了企业综合发展的一个重要衡量指标, 它并不是单单的对企业资金进行管控。会计管理收集上来的信息对企业未来的发展前景起着重要影响, 这些信息作为企业决策者决策直接参考的依据, 对企业的决策层起着重要影响。因此, 企业应当借鉴或引进成功的会计管理经验, 优化企业会计管理质量, 同时还应当根据自身实际发展的状况, 优化会计管理质量, 制定合理会计管理体制。

(二) 完善企业的会计管理制度

完善企业的会计管理制度是现代企业会计行为基本准则, 它的完善对于企业会计工作的科学开展以及管理体系的完善有极为重要的意义, 是企业有关会计工作人员、部门会计行为的基本要求。企业一定要以完善会计制度作为基础, 充分认识会计管理制度发挥的重要作用, 确保企业会计管理可以有据可依、有章可循, 方便企业会计工作开展和会计管理体系的完善。所以, 完善现代企业会计管理体系必须对企业会计工作的行为进行规范, 确保企业会计工作合法性, 同时根据国家的法规和法律构建企业适用的管理结构和流程。

(三) 树立正确的会计管理理念

企业在经营中应当根据当下的市场经济环境, 对未来会计管理体制房展方向做出合理的判断, 正确评价旧有的传统会计管理体制, 努力发现在传统会计管理模式当中所存在的缺陷, 这样才有利于会计管理理念的正确树立。企业要把这一理念作为基础, 建立一套符合当前市场发展规律的会计管理体制

中小企业财务管理问题研究 篇11

1 绪论

因为中小企业人力、财力、物力等资源都是有限的，既没有足够的能力去谋划管理多种产物，也没有举措在某种产物的大规模生产上与那些大型企业相互竞争，因此，中小企业总是把本身仅有的人力、财力和物力投向被忽视的微小市场中，把目光锁定在某一细小产品上，去发展技术，改善质量，提高生产效率，以此去占据竞争市场中属于自己的一席之地，从而得到更大的发展空间。从20世纪70年代开始，我国中小企业尤其是新技术型中小企业犹如雨后春笋般成立并在市场中发展，他们取得了巨大的成功，在我国经济中占据了非常重要的位置，但是在其取得如此成功的同时，我们也应该注意到由于中小企业自身资本有限，使得很多的企业发展困难重重，同时失败率较高，这些中的非常关键的原因便是中小型的企业中财务治理工作不能顺应现在社会经济的成长趋势，不能达到企业的生长需要。所以有，在新的经济时期，企业若是想在市场竞争中获得属于其本身的发展位子，那一定得强化企业的财务工作治理建设。

2 中小企业定义及界定标准

中小企业，也被称为中小型企业或者中小企，它是相对于一行业的大企业而言，雇员人数、资产规模与管理范围都不大的经济机构。

我国中小企业划型标准规定具体请参见《中小企业划型标准规定》。

3 中小企业财务管理存在的问题及对策

3.1 中小企业财务管理存在的问题

3.1.1 财务机构不健全，人员素质不高

目前，有很多中小企业的财务管理制度与企业本身利益发展不适合，没有指导意义，甚至会有个别中小企业没有财务管理制度。有很多中小企业的财务人员是企业的所有者或其亲属，一个人不仅担任财务工作，而且还会担任其他职务，甚至会出现同时担任兼会计和出纳，由此导致不少中小企业出现一些财务问题，如会计账目混乱、会计信息不准确等，企业的现金、应收应付款项、存货等不能得到有效控制。中小企业财务人员总体来说专业素质不高，因为在中小企业中，领导者更注重经济利益，不重视企业人员职业能力培养，使得很多高素质财务人员不考虑去中小企业工作。

3.1.2 财务管理观念落后，目标不明确

如今有不少中小型企业，因为对财务管理的理解过于守旧，不去创新，造成治理方法不良的现象有很多。有很多中小型企业都是以个人或者家族形式存在于市场中的，其管理权力比较集中。就是在这样的情况下，企业财务管理的观念由少数人做出了决定，这就很大程度上使企业管理模式被主观因素控制，形成了较为僵化的管理系统。

3.1.3 缺乏有效的内部控制及信息传递性

在一个企业，一个最重要的制度是会计系统。为了获得准确的信息，如果没有通过会计制度和规定，那么管理是不可能成为企业发展的正确的决定。企业内部控制的有效性是决定会计系统质量的重要因素。然而，内部控制对保护企业财产，提高企业财务报表的准确真实性方面有很大影响。但中小企业考虑到的是内部控制费用的花销，因此忽视了内部控制，很容易根据不准确的财务方面的信息去作出错误的决定，导致失败。

3.1.4 融资困难

在中小企业融资难这个问题上，首先，中小企业负债情况严重，这就造成它的融资成本过高，也加大了融资风险。其次，传统体制和行政干预是影响中小企业贷款的主要因素，在金融危机之后，我国有很多中小企业的管理者缺乏科学性的投资理念，只是凭借自己的主观意愿进行投资，只注重短时期内的经济利益，把人力资源，尤其是财务管理方面的工作忽略了，这也增加了融资问题的难度。

3.2 解决中小企业财务管理问题的对策

3.2.1 转变财务管理观念

科学合理地制定财务目标，这是企业经营者要做到的，也是推动企业发展的至关重要的环节。企业的经营者应该有以下三个观念:一是要有专业化的经营观念，科学的经营理念，不盲目做出决定，懂得如何减少投资风险，实现风险最小和利益最大。二是，企业所有者要有财务风险观念，与此同时建立预测资金回收期模型。一个企业要想做到长期发展，必须要将预算放在前面，再付之行动，并建立长期有效的预警系统，减少风险。三是，现金流的观念。企业经营者应该密切关注企业的现金流，准确及时了解现金的收与支，要会分析企业的生产经营活动所带来的现金收益，并且对短期流动资金贷款使用效率进行分析，建立现金流预警系统，准确制定财务管理的目标。

3.2.2 建立完善的财务管理制度

首先，在现代经济的发展，企业管理者要建立健全财务管理的概念。中小企业的管理者应该重视财务管理系统的构建，可以减少由于人的本身原因导致的一些问题。其次，财务工作人员应该岗位分离，工作职责明确，不可以发生越俎代庖的行为，而且，在不同工作岗位间要相互监督。最后，企业的会计工作要做到严格的规范。在企业会计核算中使用的各种会计科目，必须严格遵守国家的法律法规，要做到账帐核实，账表核实等，满足会计核算的要素。简而言之，以上这些要求对于一个企业的财务管理方面来说，是至关重要的。达到这些因素的要求，对中小企业长时期的发展而言，意义重大。

3.2.3 加快财务管理信息化建设

在这个信息时代，财务管理的信息化是中小企业在财务的工作过程中必然经历的一个过程，所以财务治理的信息化对改善企业与财务相关的管理层次有很大帮助。企业的财务管理信息化，对企业的人员物资以及财力等方面要求是很高的，正因为如此，中小企业要把自己的实际经济力量和综合能力相结合，一起考虑，然后制定相关合适的计划，去推进企业财务管理的信息化。同时，电子化的系统如果能高效地运用起来，对企业的每个部门的财务实际情况进行准确无误地观察，那这也可以让企业的管理者了解到企业的整个经营中有效的实时信息。

3.2.4 创新融资渠道，进行科学投资

企业若要打破传统守旧的融资方法，寻求新的融资渠道，可以选择以下渠道:第一，企业可以利用直接融资这个渠道进行融资。目前，证券交易所已经成立了中小企业板块，那么，这对那些经营效果很好但急需用资金的中小企业来说，是一个非常方便的融资机构。第二，以融资租赁融资的形式，也是一种渠道。这种融资方式，在保证企业获得资金的时候，也得到了可以促进生产，提高生产效率的机械设备，减小了企业资金周转困难的压力。

在创新融资方法的同时，企业管理者也要学会进行怎样进行科学性投资，如何减少投资过程中带来的风险，一是科学合理规范项目投资程序。二是根据当下的市场变化规律，调整产品结构，利用自身经营的灵活性这一优势，转变现有的生产方式，以此来适应竞争市场中的最新需求。

4 结论

随着世界经济和我国经济的迅速发展，涌现出了大量的中小型企业，并且，这些中小企业如今在我国国民经济发展和保持社会稳定等方面扮演着重要角色，而财务管理工作水平是衡量企业的生产经营情形的重要指标。因此，在实际工作中，一定要完善现代企业的管理机制，就中小企业财务管理中存在的诸多问题而言，一定要采取合理科学的对策，了解其本身的财务状况，制定切合实际的发展战略目标，在此基础上，还要高度重视企业财务管理的各方面工作，参考成功的管理案例，制定有针对性的方法，有效解决企业财务管理中的存在各种问题，进一步提高中小企业的经济效益，去减小企业在经营活动中遇到的风险。

[1] 朱美光.中小企业财务管理存在的问题及对策研究[J].经管空间，2013，(7).

[2] 候文瑞.中小企业财务管理中存在的问题及对策研究[J].中国高新技术企业，2014，(8).

中小企业内部会计控制研究 篇12

一、中小企业内部会计控制存在的问题

内部会计控制作为企业自我调节和自行制约的内在机制,处于企业中枢神经系统的重要位置,可以说没有健全完善的内部会计控制,就很难组织起现代化的企业生产和经营管理。但是中小企业由于其产出规模小、人员配置较少、资金薄弱等因素,使得内部会计控制成为企业管理工作中的盲点,从而使其整体目标的实现过程中受到了重要影响。参照《企业内部控制基本规范》,当前中小企业在内部会计控制方面存在的问题主要表现在以下几个方面:

(一)忽视了对企业内部会计控制的环境建设

任何制度要想得以有效实施,必须要得到所处环境的支持,否则就失去了其生存和发展的土壤,成为“无源之水无本之木”。内部控制环境是指一个企业的基调和氛围,对内部控制形成外部约束,并直接影响企业员工的控制意识。中小企业管理者由于文化水平、眼界的限制,往往认为凭个人的直接控制和直接观察来评价企业经营成果就可以了,不必依靠现代管理技术来监督经营的全过程。企业管理者对内部会计控制重要性的认识不够,不愿意建立和执行内部会计控制的心理,使我国中小企业普遍缺乏一个良好的内部控制环境。主要表现在,管理者对内部会计控制认识薄弱、组织机构设置不合理、会计人员素质不高、缺乏有效的公司治理结构。

(二)风险评估能力较低

环境控制和风险评估是提高企业内控效率和效果的关键。自我国加入世界贸易组织以后,中小企业必须在同等条件下与外来企业竞争,面临着更为激烈的市场竞争。构建内部会计控制必须考虑中小企业内外部的各种风险因素,包括经营风险、财务风险等。就目前我国中小企业发展现状而言,企业所面临的风险大小常常取决于经营决策者个人的风险偏好。由于在经营管理中缺乏有效的风险评估机制和科学合理的风险预警机制,对风险投资缺乏严格有效的投资决策审批机制,企业内部投资决策及授权制度的缺陷以及公司治理结构的不完善,企业的重大投资决策往往为少数人操控,而企业经营决策者的风险评估能力较低,导致企业投资失控、风险加剧。

(三)信息沟通系统不完善

目前,大多数中小企业的信息沟通都还比较畅通,这得益于中小企业的规模较小,组织结构比较简单,但是中小企业的信息沟通系统的建立情况却普遍不好。而且随着中小企业的发展壮大,组织结构会越来越庞大、复杂,这时,中小企业滞后的信息沟通系统就势必会影响中小企业的发展。要有效实施内部控制,畅通的信息沟通渠道不可缺少。现有的内部控制制度是否合理,实施的情况如何、存在哪些问题,都要透过这个沟通渠道向实施内部控制的上层管理机构传递。而很多企业正是由于缺乏一个有效的信息反馈机制,内部控制在实践中没得到遵循的情况不能有效反馈到领导层,违规行为得不到及时纠正,从而导致内部控制制度形同虚设。

(四)缺乏有效的监督机制

监督是对整个内部会计控制系统的再控制,主要由审计部门实施。为了加强监督,我国已形成了政府监督、社会监督和单位内部监督三位一体的监督体系。但是,如此严谨的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。政府监督往往局限于税务对企业偷漏税款的监管;社会监督仅为会计师事务所为企业所需出具相应的审计报告。在内部审计方面,中小企业由于规模限制及成本考虑,单独设立内部审计部门的企业很少。即使有少部分企业建立了内部审计部门,大多也形同虚设,流于形式,不能发挥其应有的作用。并且大部分内审部门都是在总经理或分管财务副总经理等的领导之下,独立性不强,其监督力度也大大受到限制,尤其对高级管理人员的舞弊行为常常是无能为力。

二、建立和完善中小企业内部会计控制的对策

针对上述问题,结合中小企业自身特点和经营管理要求,提出以下完善内部会计控制的建议:

(一)营造良好的内部会计控制环境

1. 提高管理者的内部控制意识。

中小企业内部控制的控制主体是企业领导,控制客体是员工和整个企业的业务活动。因此,中小企业内部控制环境中应注重企业领导和员工对控制的意识。企业领导,尤其是单位负责人,不仅是企业会计行为的责任主体,而且还要组织好本单位的会计工作,要认真学习《会计法》及相关的条例、法规,要认识到建立内部控制制度的重要性和必要性,并自觉接受监督。

2. 设置合理的组织结构。

组织结构的设计将直接影响到企业内部控制的效果。中小企业组织结构不是一成不变的,要随着企业规模的扩大和外界环境的变化,进行重新设计。中小企业在设置组织机构时,首先要根据自身的特点,按照不同的管理幅度划分不同的管理层次,设计不同的组织结构,不能仅为面面俱到求得职能部门齐全,也不能因陋就简使得关键职能缺失,需要充分注意部门之间职能的科学划分,做到简单、高效、协调,确保控制目标的实现。

3. 建立员工培训机制。

面对中小企业的员工素质整体偏低的现实,企业应结合实际情况建立切实可行的员工培训机制。通过培训,使员工明确自己工作的重要性,养成良好的工作习惯,逐步提高自身的思想素质和业务素质。随着中小企业的发展,所有权和经营权分离以后,要提高财务经理的职业水平和专业知识,要改变用人观念,关键岗位不能安排家族人员,以及由于人力资源的不足,员工身兼数职的现象。

(二)强化风险评估工作

提高企业内部控制效果的关键是进行良好的风险评估。企业必须注意风险的防范和管理,要对内分析自身的优势与劣势,对外分析外界的机会和威胁,考虑自己的生存机遇,要懂得运用一系列的风险评估的方法、技术、程序等对企业的风险进行全面的分析,判断企业所受的风险性质与程度,懂得规避风险。同时,企业应该加强环境改变时的管理,建立风险应急系统作为对内部控制系统的补充。

(三)建立有效的信息沟通系统

通过管理信息系统,企业员工能够清楚地理解企业的内部会计控制制度,明确其所承担的职责和任务,并及时取得和交换各自在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。有效的管理信息系统有助于提高中小企业内部控制的效率和效果。建立有效的信息沟通系统,包括规范信息传递方式和信息沟通渠道,明确信息系统处理企业内部信息和外部信息的内容,包括保障信息品质、选择最佳更新时间、疏通信息沟通渠道、与经营活动进行有效结合等。

(四)建立高效的监督机制

1. 加强内部审计监督。

就内部控制而言,内部审计人员具有极其重要而又特殊的地位。为保证内部审计作用的发挥,首先,要使其得到管理当局的支持,以授予内审机构足够的权限,保证对重大疑点拥有相关的审查权力。当内审人员报告的信息显示公司必须采取某些行动时,管理层必须及时对此做出反应。其次,要保持和提高内审人员的素质,注重对其进行内部控制知识和相关审计、会计知识的培训,以使其具有最新的知识结构,胜任岗位的要求。再次,要在机构设置中提高内部审计机构独立性。

2. 加强控制自我评估。

中小企业可以借鉴国外的“控制自我评估”。在国外,企业内部控制的一个新趋势是实行“控制自我评估”,指每个企业由管理部门和职员共同进行的定期或不定期的对本企业内部控制体系进行的评估,自我评估关注业务的过程和控制的成效,主要是评估内部控制的有效性及其实施的效率效果,以期能更好地达成内部控制的目标。设计内部自我评估的目的是使人们了解哪里存有缺陷以及可能引起的后果,然后让他们自己采取行动改进这种状况,而不是坐等内部审计人员。

3. 强化外部监督。

强化外部监督,营造有利于加强企业内部会计控制的外部环境。一是要加强政府的监督。在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下,应当依靠政府的权威性,按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度并使之有效实施。要加大执行力度,对不能加强企业自身内部会计控制、违反法律法规导致企业目标没有实现的,应依法追究管理者的责任。二是要加强社会的监督。我国目前的内部会计控制制度尚不完善,管理人员和会计人员的业务素质和职业道德素质都不高,光靠会计人员的自觉性、企业自身完善和政府监督还远远不够。所以,必须充分发挥社会监督的作用促进健全企业内部会计控制制度,政府应大力推动注册会计师事业的发展,维护市场经济秩序,帮助企业加强内部控制建设方面发挥重要作用,从而间接地促进内部会计控制制度的建立和完善。

参考文献

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