审计监督与服务关系

审计监督与服务关系（通用11篇）

审计监督与服务关系 篇1

摘要：内部审计为企业发展服务, 是审计固有的内在功能, 也是审计工作的性质和任务决定的。服务离不开监督, 不能脱离监督这一基本职能来单纯搞服务。监督离不开服务, 离开服务这一宗旨和导向, 审计监督将破坏企业的形象。只有二者紧密结合, 才能有效地发挥审计工作的重要作用。

关键词：审计监督,审计服务,关系,作用

内部审计从查处和揭露问题逐步向为企业发展建设服务的方向转变, 这既是审计部门的工作职责所在, 也是时代赋予企业内部审计的要求。如何把监督与服务有机结合, 作用在企业管理中, 是内部审计要积极研究和探索的问题。

一、监督与服务是企业内审的两大基本职能

(一) 审计监督必须以服务企业为出发点

审计部门要更好地为企业服务, 必须牢固树立促进被审计单位发展的理念, 在审计过程中, 一要善于从积极的角度去发现、思考和解决问题;二要在认真调查核实的基础上, 切实做到审计事实清楚、数字准确, 对问题处理实事求是, 有理有据, 使被审计单位愉快地接受审计结果, 并对审计查出问题及时进行纠正和整改;三是对审计查出问题的定性把握方面既要坚持原则, 也要注重与被审计单位沟通交流营造和谐的审计环境;四要在与被审计单位交换意见时, 尽可能详细地通报审计中发现的问题, 充分听取被审计单位的意见, 审计结论和意见力求做到客观公正, 实事求是。

(二) 严格监督就是优质服务

从审计监督的目的来看, 监督就是通过检查和评价经营活动的合规性、有效性, 促进企业规范管理、堵塞漏洞、防范风险、提高效益;从审计监督的手段来看, 既有对违规违纪问题的查处, 又有在查处基础上帮助企业严格执行法规制度、杜绝违规行为、提升管理的服务作用。既有关注风险、预警预报, 又有以点带面、举一反三、完善制度的作用;从监督的效果来看, 通过审计监督, 不仅使违规违纪问题得到遏制, 实现了“人不倒、钱不丢”的目标, 而且通过有效的审计监督, 使审计成果转化成管理的规范化, 为企业健康有序发展提供了有力保障。从这个意义上讲, 审计监督的过程就是服务的过程, 严格监督就是优质服务。

二、正确处理好监督与服务的关系

(一) 围绕企业发展大局, 监督与服务定位要准

为企业服务是内部审计工作的宗旨, 企业内部凡是有经济活动的地方, 都是审计的范围。要抓住影响企业管理和经济效益的关键问题, 突出对领导关心、群众关注的热点和难点问题, 实施重点审计监督。多年的实践证明, 监督的定位准确与否决定了服务的水平高低。

(二) 坚持原则, 注重沟通, 营造和谐的审计环境

审计中要正确处理监督与服务、原则性与灵活性、故意行为与客观行为的关系, 注意区分违纪性质和政策界限, 使审计执法做到宽严适度, 既要让被审单位清楚地看到自己单位管理中存在的问题, 也要注重发挥审计帮促作用, 帮助被审单位健全和完善内部管理, 增强审计监督意识, 减少违法违纪行为, 增强维护财经纪律的自觉性。审计部门还要坚持实行工作公开制度, 提高审计工作的透明度, 自觉接受被审计单位的监督。同时加强审计宣传, 注重树立审计形象, 让企业各个部门了解审计、关心审计、支持审计, 积极营造有利于审计的外部工作环境。

(三) 既要敢于监督, 又要善于监督

在审计工作中, 要忠实履行审计职责, 坚持原则, 客观公正, 不怕得罪人, 查证问题要查深查透, 反映问题要全面准确。同时要善于监督, 把握重点。面对纷繁复杂的经济活动和违规违纪手段隐蔽、多样的复杂情况, 审计人员必须在具备过硬的审计业务能力基础上, 以扎实细致的工作作风, 清正廉洁、爱岗敬业的奉献精神, 适当的审计方式方法, 及时发现问题并予以披露, 有效地实施审计监督。

(四) 审计工作要在防范风险、预警服务上下功夫

内部审计的监督与服务不仅仅是查处问题, 更重要的是防错预警, 针对监督对象在经济活动中存在的各种潜在风险和危机现象, 运用预警原理与方法构建能够监测、预防和摆脱危机的预警体系。坚持关口前移, 坚持贯穿始终, 坚持跟踪审计, 坚持全程监督, 坚持强化审计处理等, 使企业的经营活动始终处于安全、可靠的运行状态。要

三、如何做好审计严格监督与优质服务

(一) 不断开拓创新, 提高审计部门的监督与服务能力

要做好审计监督与服务, 要求审计人员不但要有扎实的业务功底, 对查出的问题做到定性准确、把握得当, 更要以建设性审计理念开展工作。首先, 审计理论要创新;其次, 审计思路要创新;第三, 审计方法和审计技术要创新;第四, 审计内容要创新。总的来说, 对审计中发现的问题, 要善于从被审计单位改善管理方面提出建议。

(二) 加强自身建设, 提高审计人员的监督与服务的能力

审计部门要做到在监督中搞好服务, 在服务中加强监督, 前提是审计队伍自身建设要到位, 审计部门要大力营造学习氛围, 加强政治素质和业务素质的培养, 使审计人员树立爱岗敬业的精神和良好的职业道德, 增强责任心和事业心, 力争使审计人员成为查得准、说得服、写得清、讲得明、过得硬的人才, 达到审计过的单位没有重大问题遗漏、不被查出新的严重问题, 忠实履行审计职责, 敢于监督, 善于监督。同时支持、鼓励广大审计人员积极投身审计实践, 充分发挥审计人员的主观能动性和创新能力, 才能正确把握并处理好审计监督与服务的关系, 进一步做好审计工作。

(三) 转变工作作风, 增强服务意识, 提高工作效率

要注意工作方法, 讲究行为艺术。虽然审计部门行使的是监督职能, 但是离开了被审单位的支持和配合就很难开展工作。审计人员要想顺利开展工作, 完成审计任务, 必须要讲究工作的方式方法。要正确把握监督与服务的关系, 增强服务意识。在工作中一定要本着为企业服务的原则, 实事求是, 用政策和制度为尺度, 来衡量被审计单位的经营管理情况, 评价经营成果, 绝不能把个人的利益和感情掺杂到工作中。要善于思考问题, 提高思维的敏感性, 提高分析问题的能力, 对审计的事项要有一个好的工作思路, 不能就事论事。只有工作思路对头, 方法得当, 工作效率才能提高, 才能取得好的效果。

参考文献

[1]王久霞.浅谈和谐内部审计环境的构建[J].科技资讯.2011 (4)

[2]牛海燕.新形势下履行内部审计职能研究[J].现代商业.2011 (9)

[3]代士林.内部审计实现增值功能途径和方式研究[J].现代商贸工业.2011 (4)

审计监督与服务关系 篇2

摘要： 本文结合《中华人民共和国行政许可法》的贯彻实施，对药品监管与服务之间的关系进行了探讨，药品监管部门应做好药品监督管理工作中的服务，并应提高药品技术监督服务的能力。

关键词： 行政许可；药品监管；服务

中图分类号：R95文献标识码：A

Discussion on the Relation of Drug Supervision and Services

Li Mingyue，Jia Chao(Institute for Drug Control of Benxi City，Benxi，117000)

ABSTRACTThe author discussed the relation of drug supervision and services,together with the implementation of the adminitrative licensing law.The deparments of drug supervision shoulid do a good job of service in drug administration and improve the ability to service in technical supervision.KEY WORDSadministrative permission；drug supervision；service

[1]《中华人民共和国行政许可法》（以下简称《行政许可法》）于2004年7月1日起正

式实施。《行政许可法》将保护公民、法人和其他组织的合法权益，维护公共利益和社会秩序作为自己的立法宗旨，将便民、高效、提供优质服务作为实施行政许可的基本原则。随着《行政许可法》的实施，各级政府职能正从过去单纯行政管理型转变为综合服务型。药品监管工作作为政府执法行为也应积极的树立为企业乃至社会经济发展服务的观念，即在药品监管中提供主动服务，在服务中进行必要的监管，使药品监管工作立足于为经济发展服务的基点上。监督管理与服务，两者是辩证统一的关系，从这一角度看，监督管理本身就是服务，药品监督管理工作应着眼于服务，立足于服务，这是社会进步和经济发展的必然要求。那种缺乏服务意识，把被监管单位当成“管卡”对象、收费对象、谋取个人好处的对象，违背了经济发展的规律和政府职能转变的客观要求。药品监管立足于服务，不是放松管理，也不等于对违法经营者不进行处罚。处罚是一种教育手段，也是一种服务；但不能以处罚为最终目的，不能把对企业的处罚当成工作成就。药品监督管理工作的出发点应该是在监督中通过提供积极主动服务，使企业经营者加强法制意识，自觉贯彻遵守有关法律法规，依法经营，预防违法行为。在药品监管工作中做好服务，监管与服务相结合，是药品监管工作的发展方向，就目前来说笔者认为应着力做好以下几方面的服务。

1、前置监督管理工作中的服务

药品行政许可是食品药品监督管理部门履行职能，依法对药品实行事前监督管理，确保药品安全有效、质量可控的一种重要手段。药品行政许可在方式上属前置监督管理,药品行政许可工作是一项直接关系社会经济、关系群众利益和群众健康的重要工作。《行政许可法》

[1]规定：行政许可应当采取适当措施，保障行政许可便民。药品行政许可的便民原则主要指：统一受理申请、统一送达许可决定；为申请人提供申请所需的格式文本；公布有关行政许可的规定；公示行政许可实施的主体、条件、程序、期限；公开行政许可决定；及时受理；严格按照法定时限要求实施行政许可。便民原则要求改变行政许可手续复杂、期限过长、环节过多等现象，体现了以服务与效率作为行政许可实施的价值取向。我们在药监工作中应克服“借程序之名、行拖拉之实”的倾向，改善自身的政务处理方式和态度，通过法律的规定来

强制提高行政效率，依法行政，增强服务意识，为行政相对人服务。这也需要行政管理者不断学习，不断提高自身素质，提高自身的业务水平，减少不必要的行政环节，以适应《行政许可法》的要求，同时要树立以服务为导向的管理观念，多从行政相对人的角度出发，双方建立起良好的“合作”关系。药监人员在执法同时应该向行政相对人宣传《药品经营许可证

[2]管理办法》等相关法律，进行及时的指导，使其能够在国家有关法律法规的要求下进行操

作，这也是一种服务。从这个意义上讲，服务比监督显得更为重要。由此可见，只有在服务的基础上进行监督，并在监督中再服务，才能使被监管单位和人民群众真正得到益处。

2、日常监督管理工作中的服务

在对被监管单位日常监管中，监管的主要内容是被监管单位是否按照《中华人民共和国

[3][4][5]药品管理法》、《中华人民共和国药品管理法实施条例》、《药品经营质量管理规范》、[6]《药品经营质量管理规范实施细则》等相关法律、法规、规范进行药品经营活动。《行政

许可法》强调了行政机关实施行政许可和对行政许可事项进行监督检查原则上不收取任何费用。这一规定体现了行政许可实施中的服务行政理念，这是国家增强政府服务职能的重大举措。目前，药品经营企业从业人员素质偏低，赢利意识较强，诚信意识较差，法律意识尚待进一步提高，违法违规经营行为不同程度的存在着，因此，药品经营企业从业人员不仅要了解药品监管的相应法律、法规，更有必要了解药品专业知识和基本用药常识。我们作为药品监管部门，就应该在日常监督管理工作中，及时发现及时指出存在的问题，除了按照有关法律法规给予行政处罚外，更重要的是指导和培训，既要宣传法律、法规，又要讲解药品基本知识和常识，提高从业人员的法律意识和职业道德，使被监管单位尽快纠正违法行为，切实保障药品经济健康发展，这才是药品监督管理工作的最终目的。只有这样在具体工作中为企业提供优质的服务，被监管单位才会接受，群众才会满意。

3、高技术含量的服务

药品是特殊商品，直接关系着人民的身体健康和生命安全，确保药品质量和人民群众用药安全有效至关重要。随着经济的发展和繁荣，假劣药品的技术含量也越来越高，消费者难辨伪劣真假。监督检查这些药品的质量，仅仅靠肉眼观察是远远不够的，必须应用高技术手段进行检验，才能做出科学判断，要有高技术含量的服务其含义就在这里，就是要用高科技对付高科技。目前，我们国家药品质量标准还不够完善，基层药品检验机构仪器设备还不够先进，这就需要药检专业技术人员不断学习新知识、新理论、新方法、新技术，利用现有的条件，不断完善药品质量标准，不断提高检验能力，为药品监管工作提供高技术含量的服务，提高药品监管工作中的科技服务含量。

参考文献：

[1] 中华人民共和国主席令,第7号.中华人民共和国行政许可法[S].2003,8

[2] 国家食品药品监督管理局.药品经营许可证管理办法[S].2004,2

[3] 中华人民共和国主席令,第45号.中华人民共和国药品管理法[S].2001,2

[4] 中华人民共和国国务院令,第360号.中华人民共和国药品管理法实施条例[S].2002,8

[5] 国家药品监督管理局.药品经营质量管理规范[S].2000,4

审计监督与服务关系 篇3

关键词：内部审计；监督；服务

一、内部审计中，监督与服务的关系

传统内部审计的主要职责是查错防弊，审计的主要对象是会计凭证、账簿、报表等会计资料，主要工作都集中在财务领域，这在一定程度上限制了内审作用的发挥，影响了内部审计的发展。内部审计作为企业的一个职能部门，其地位不具备独立性，审计结果也没有强制性，如果审计部门一味地强调监督，强调查错防弊，而且总是事后算帐，会使内部审计的路越走越窄。另一方面，企业财务部门开展的各种稽核、评审、检查等，实际上也相当于财务审计，如果内部审计仍然局限于传统的财务审计领域，内审机构将逐渐失去存在的必要。这种形势下，内部审计只有创新审计理念，拓宽审计领域，从以监督为主转向以监督与服务并重，从财务审计拓展为管理审计，以防范风险、强化管理、提高效益为目的来开展审计活动，从而建立起监督与服务并重的内审体系，内部审计才有存在和发展的必要。

当然，我们在强调内部审计服务职能的同时，不能忽视其监督职能，监督始终是审计最基本的职能。监督不仅包括对企业法律法规遵守情况的检查督促，更包括对企业内控系统的监督、对企业经营战略与规划执行的监督、对经营管理者遵纪守法、履行职能的监督以及对企业资产保值增值、经济信息完整真实的监督。从根本上讲，这些监督都是为企业经营管理服务，为企业自我制约、自我完善和自我发展服务，为企业提高经济效益、实现最高目标服务。强化内部审计的服务职能，并不会削弱其监督职能，服务职能的有效发挥，反而可以促使监督职能的到位，而监督职能的到位又可以促进企业健康、良性发展，从而实现内部审计的服务职能。

二、内部审计中。监督与服务关系的具体体现

1.审计监督服务管理。查问题、找错误、抓舞弊只是内部审计的工作手段，堵漏洞、防风险、促管理才是内部审计的工作目标和内审价值的真正体现。2010年1-3月，各油品销售企业按照销售事业部的统一部署进行了修理费管理及使用情况专项审计。湖北石油分公司内审部门，经过近两个月的审前准备、调查和现场审计，摸清了全省修理费管理及操作模式，了解了全省修理费管理使用现状，分析了修理费开支基本情况和预算执行情况，并对全省各预算单位在修理费制度建设及执行等八个方面存在的问题进行了深入检查，查出问题20项，问题金额达1118万元。内审部门对产生问题的原因进行了深入剖析，并就如何加强和改进全省修理费管理水平提出了十点建议。公司领导高度评价了这次审计工作，将其定位为“为流程把脉、向管理献计”的有益之举。目前各地市公司及省公司各职能部门、各专业中心正在按照领导批示落实整改。另外，企业内审部门组织的全面预算管理审计、内部控制独立审计评价、工会经费专项审计、安保基金收支及使用情况专项审计等，都是通过审计监督揭示企业存在的风险和问题，从而促进企业落实风险防范机制，加强管理，构建企业发展的“防火墙”。在审计监督服务管理方面，内部审计起到了“决策参谋长”的作用。

2.审计监督服务经营。作为现代企业的“第三只眼”，内部审计不仅要在优化企业管理流程方面作用显著，更要对企业的经营活动进行风险预警，进而提出可行化建议，最大限度降低企业经营风险。如何向管理层提供最正确的风险导向，引导企业做出最正确的经营决策，成为内审部门一项重要的职责。而内审部门要在审计监督中更好地服务经营，就必须重心下移、贴近一线。湖北石油分公司自2009年8月审计体制改革以来，内审部门相继开展了对非卡油站调价风险、水上油站经营风险、直批配送业务风险以及片区ME经营管理情况等四个专项审计。内审人员分别从非卡油站的调价管理操作流程、水上油站进、销、存、发各环节及电子台帐录入程序、商业客户部内控执行、销售收款及调价管理、片区ME履职情况等方面入手，对全省非卡站、水上站、商业客户部以及片区ME经营管理等方面存在的风险进行了全面揭示和深入剖析，共提出改进建议38条。省公司领导对这几项内审成果给予了极大关注，由各分管副总组织职能部门召开协调会，专题研究整改措施，一把手还亲自和相关部门及地市公司负责人面谈，要求限期整改。各处室、各领导在传阅审计报告后，一致认为内审工作有深度、有力度、有广度，内审的作用不可低估。借助审计推力和审计结论的共享，湖北分公司系统相继出台了一系列防范经营风险的办法和措施，包括《成品油直销分销规范经营相关禁令及管理办法》、《武汉石油分公司关于提升片区整体功能的意见》等等。在审计监督服务经营方面，内部审计起到了“保健医生”的作用。

3.审计监督服务效益。利用在企业内部相对独立的地位和专业特长，内部审计可以就企业经营管理中的热点、难点、疑点问题及薄弱环节，有针对性地开展审计，以促使企业不断提高经济效益，增强自我发展的能力。如：开展工程预决算审计，可以准确核定工程造价，节约投资成本，减少资金流失；开展成本费用专项审计，能够有效控制成本费用，提高资金使用效率；开展经济责任审计，能够促进清廉、加强管理，全面提高经济效益；开展财务收支审计，可以发现漏洞，提出改进建议，促进效益提高；开展联营企业、承包单位目标责任审计，可以及时发现效益不高、指标不实、兑现不力的问题，引导企业规范经营，堵住出血点，维护企业利益；开展经济合同审计，可以预防合同风险，防止经济纠纷和效益流失；开展内部控制审计评价，可以找出内控制度的薄弱环节，堵塞制度漏洞，筑牢效益大堤……。在审计监督服务效益方面，内部审计起到了“经济卫士”的作用。

三、内部审计在履行好监督职能的同时，如何强化服务职能

1.强化思想观念的转变。首先，内审人员要转变观念。要将内部审计的目的提高到以经济效益为中心的层次上来，要为决策者和管理层服务，为提高企业经济效益服务。内审人员要摆正自己的位置，不能将自己置身于事情之外、凌驾于单位之上，应将自己视为管理部门的一员，对本企业的内部控制实行再控制；其次，企业领导者要转变观念。企业领导是否重视内审工作，能否接受和采纳内审部门的建议，很大程度上决定了内审职能的发挥。企业领导要充分认识到内部审计是促进完善企业管理，提高经济效益的重要手段，是加强内部管理的切实需要，要善于运用内部审计这把“刀”；另外，各被审单位也要转变观念。要改变过去那种认为内部审计仅仅是来查问题、挑毛病的观念，变被动接受审计为主动配合审计，重视审计建议的落实。

2.强化综合素质的提高。企业内部审计面l临着多元化的经济活动和复杂的人际关系，要求内审人员具备高度的技术素养、抗压能力、审查舞弊能力以及良好的交际和出色的表达能力，因此，内审机构应着力提高内审人员的综合素质。可采取集中培训、以审代培、鼓励自学等方式或者通过专题研讨、横向交流、交叉审计等活动，使内审人员掌握职业发展所必需的会计、管理、税收、工程、经济、计算机、法律法规等方面的知识和技能，具备高尚的职业道德素养和廉洁从业品质，从而更好地履行服务企业的职能。

3.强化工作质量的提升。内审工作的质量是内部审计的“生命线”，其判别标准不是单纯地看查出违纪违规问题的多少，而在于其是否为领导决策当好参谋助手，是否为促进企业管理、规范财务行为、提高经济效益发挥积极作用。因此，内部审计要用创新、发展的眼光去判断审计检查中所发现的问题，及时向领导提出决策依据和可行性建议。同时，归纳、分析、总结这些问题产生的原因和后果，对问题做出恰当的处理和提出整改措施，高质量地完成《审计决定书》。必要时，可针对性地开展审计查出问题的后续整改审计，立足于帮助企业彻底整改，杜绝类似问题的重犯。通过审计工作质量的提升，真心诚意地帮助企业，从而更好地服务企业。

参考文献：

[1]聂子轩：浅谈内部审计的服务职能[J]，科技资讯，2007，(15)

[2]阚文艳：关于企业内部审计的思考[J]，现代经济信息，2009，(22)

内部审计与会计监督的关系研究 篇4

一、内部审计的相关内容

内部审计是独立的经济监督, 主要是指通过审计、督促和监察被审计单位的经济活动在规定的范围运行。审计的工作主要表现为审计监察, 通过审计来了解被审查单位的经济活动, 然后给出一定的标准来判断被审计单位的经济活动是否合法。

内部审计的目的主要是促进单位或者部门的经济效益和经营管理的提高, 因此, 内部审计是单位或者部门经营的监督者, 同时也是单位或者部门管理的咨询者。内部审计的服务主要特征为内向性。内部审计的进行是在单位负责人的领导下来进行的, 是只向本单位的领导负责的。

内部审计的工作具有相对的独立性, 内部审计必须具备相对的独立性。在审计的过程中要根据国家的相关法律、法规来独立的进行, 要独立的评价部门和单位以及单位和部门的财务信息和经营活动, 来维护国家的利益。另外, 内部审计部门是单位的机构, 内部审计的工作人员是单位的员工, 这样会让内部审计的工作独立性受到不同程度的限制, 特别是国家利益和单位利益出现冲突的时候, 都可能让内部审计的独立受到影响。

二、会计监督的相关内容

会计监督主要是会计机构和人员凭借授权的职权, 依照相关的法律、法规对特定经济活动的主体来进行全方面的、持续的、综合的监督, 来保证单位的各项经济活动合法合理的运作, 提高单位的经济效益。会计监督主要表现为对单位经济活动的监督, 另外是对会计本身的监督。

会计监督的特点主要表现为:合理性。合理性主要是指符合相关的法律法规。对单位中违背经济发展规律以及相关法律法规的现象, 会计监督要能及时的制止和监督。同时会计人员要保证会计信息的准确、真实、及时和完整, 对于不符合规定的有权拒绝。及时性。会计人员对经济活动进行核算、监控、预算和决策。单位有效的会计监督要做到及时的发现问题并进行制止。这是其他的经济监督做不到的, 会计监督可以较早的发现问题, 并利用问题的解决来避免损失。综合性。会计监督是贯穿在整个经济活动中的, 从经济活动的计划到实施, 从资金使用到利益的分配都需要到会计监督。会计监督是全面的, 例如国家的经济发展、税收、物价等都是反映在会计工作中的。相对于其他的监督活动, 会计监督涉及面更加综合和全面。双重性。会计工作作为经济活动中的重要组成部分。会计人员是作为参与者的身份进入到经济活动中的, 并进行核算、管理和监督。因此会计人员既是参与者又是监督者, 具有双重性。

三、内部审计与会计监督的关系

(一) 内部审计与会计监督的联系

首先, 两者都具有监督职能。内部审计和会计监督在很大程度上都是经济监督体系的组成部分, 也是经济监督的工具。内部审计和会计监督两者在功能上各有侧重, 但是目标基本是一致的, 主要为通过监督和执行国家的经济制度和法规, 来维护法律和保护财务安全, 为社会经济的发展服务。

其次, 内部审计和会计监督两者在内容上有相似性。两者都是经济活动的资金运动。内部审计是按照制度和法规来进行的, 一般为定期的和不定期的, 通过查账以及检查会计的工作来进行的。会计监督的内容同样是按照会计核算的相关程序, 在日常工作中来进行的, 因此, 两者都是经济活动的资金运动。

再者, 内部审计和会计监督是互为基础的。内部审计职能为监督, 监督相关经济活动的真实性、效益性和合法性, 监督的范围是包括财务会计活动的。内部审计能否正常的发挥作用是依据会计核算及时和准确的。另外, 财会部门要想做好财务管理, 做好会计监督, 也是依赖内部审计来进行的。因此, 内部审计和会计监督两者是互为基础, 都不能缺少的, 是相辅相成的关系。

(二) 内部审计与会计监督的区别

首先表现为业务内容和地位的不同。内部审计是我国审计的重要组成部分, 是单位内部独立的机构, 在负责人的领导下依照法律法规对单位的财务状况以及经济效益来进行的。内部审计不参与核算, 也不管理财务, 是相对公正和独立的部门。会计监督是和单位资金运作密切相关的, 内容主要表现为会计分析、监察和核算。内部审计和会计监督是审计和被审计的关系。其次, 监督对象不同。会计监督的对象主要是结合日常的工作来进行, 主要是单位的经济活动和行为。而内部审计的对象范围更加广泛, 是独立于单位经济活动之外的部门, 是高层次的监督, 也是对会计监督的再一次监督。最后, 监督方法不同。会计监督的方法主要是根据日常的会计工作来进行, 对不合法、不真实的收支拒绝, 对不完善的凭据不报销等来进行的监督, 是更为直接的监督, 而且没有相应的系统程序。而审计监督是相对间接的监督, 也是比较完整和独立的审计工作:根据上级的要求和本单位的具体情况来制定长期的审计计划, 在过程中一般是先听取单位负责人的介绍, 然后集中资料来进行监督, 并向单位提出相关的改进建议, 最后出具相关的审计报告, 在由单位的负责人批准后下达决定, 被审计单位是必须要执行的。

四、结束语

内部审计与会计监督作为经济管理的工具, 是经济监督体系中不能缺少的两个组成部分。内部审计与会计监督两者之间各有特点, 同时在经济监督中起到的作用也是不同的。我们要正确对待两者, 要重视经济监督对企业单位的作用, 让两者较好的结合来为单位发展服务。

参考文献

[1]曹一皋.略论内部监督主体关系的协调[J].科技创业, 2011

审计监督与服务关系 篇5

陆高明（湖北省十堰市审计局）

党的十七大报告在谈到深化财政体制改革时指出：深化预算制度改革，强化预算管理和监督，健全中央和地方财力与事权相匹配的体制，加快形成统一规范透明的财政转移支付制度，提高一般性转移支付规模和比例，加大公共服务领域投入。这对财政工作提出了新要求，也对财政预算执行审计工作提出了新课题、新挑战。审计部门一定要认真学习领会十七大精神，结合实际，主动适应财政体制改革的要求，发挥审计职能，突出审计重点，扩大审计成果，努力开创财政预算执行审计工作新局面。

一、在发挥审计职能中宣传审计。发挥审计职能作用，实现审计成果的转化，是财政审计所要达到的目的。几年来，审计部门通过开展财政预算执行审计，揭示了财政预算执行中存在的问题，得到了市人大的高度重视和支持，市人大常委会经常利用审计成果和审计力量开展预算审查监督工作，交办各项任务，支持审计部门依法履行职责，发挥审计监督作用。

一是重视《审计法》的宣传工作。为加大新修订的《审计法》宣传力度，市人大常委会经常深入审计部门，专题听取审计部门就《审计法》修订的意义、内容、精神实质和颁布施行以来全市宣传、贯彻、执行等方面情况汇报，对进一步宣传贯彻修订后的《审计法》提出新思路，明确新要求。各级新闻媒体也大篇幅进行报导，为宣传审计工作起到了舆论导向作用。

二是建立预算执行审计联系协调机制。市人大财经工委为加强对预算执行审计的指导，与审计部门建立了联系制度，就预算审计监督重点事项进行安排部署。每年预算执行审计前，市人大都要把人大预算监督重点、人大代表意见、建议和群众关心的热点、难点问题反馈给审计部门，使其审计方案更为充实完善。

三是充分反映审计成果。每年的预算执行审计报告不仅是人大开展预算审查的重要依据，而且还是跟踪监督，督办整改的重要依据。审计部门按照“维护财经秩序、规范财政管理、促进财政体制改革、加强廉政建设和保障经济健康发展”的要求，充分整理“大财政”审计成果，使审计监督在较高层次上发挥作用。

二、在审计监督中突出审计重点。随着财政体制改革的深入和公共财政制度的建立，为适应人大加强预算监督的要求，审计部门每年都要根据党委、政府的工作中心，确定预算执行审计重点，确保党的各项惠民政策落到实处。

一是加强市级预算执行审计，服务人大监督。为加强对市级预算执行的审计监督，提高审计监督的质量和水平，近几年来审计部门在进行审前调查时，时时把握每个阶段财政管理的重点，认真编制审计方案。针对人大提出的“过去提交的审计报告反映问题多、不敢把问题点到单位，导致部分单位‘年年审计年年犯’，说过撂过，整改效果较差”等问题。从2005年起，审计部门一改过去的做法，按

照实事求是，敢于说真话，讲实情，报实账的原则，要把问题点到单位的要求，真实全面的反映审计情况。同时，市人大为审计撑腰壮胆，市人大分管领导主动与市政府主要领导进行沟通，达成共识，减少审计部门的外在压力，创造了良好的外部环境。如2005年审计工作报告中一针见血地点到“某单位违反规定，白条列支、超标准、超范围滥发钱物73.1万元”、“某单位一年召开各类会议18次，会议费支出18.2万元，90%用于招待费开支”、“住房公积金的使用效益不高”、某单位长期吃“空额”等问题。市人大在审议工作报告时，各位委员发言积极，评价很高，认为这次审计报告是“历史性的进步”，会议形成的审议意见对各单位触动很大，不少单位主动将整改情况报送人大常委会和审计部门。

二是加强专项资金审计，提高资金使用效益。近年来，支农、科技三项费、“双亿工程”、重点建设等专项资金使用情况一直是十堰市党委政府及社会各届关注的重点、热点，同时也是市人大交办的重点审计任务。为此，审计部门每年都要加强专项资金的审计力度，按照资金流向，跟踪到项目和资金使用单位，监督专项资金的综合效益。2005年，审计部门根据市人大的要求，重点对城建、技术改造、科技三项费等专项资金的安排、使用、管理及效益情况进行审计。通过对主管部门及企业等25个用款单位的延伸审计，查实存在预算安排不科学，造成专项经费不专等问题，如“城维费”用于基本支出占预算的81.6%，用于城市建设投资、维护、购置支出仅占15.2%，其它支出占3.2%；科技三项费、技改资金支出项目多，资金使用分散，存在撒“胡椒面”现象等诸类问题。提交的审计报告经市人大常委会主任会议审议后转市政府。市政府主要领导高度重视，迅速责成相关单位研究整改措施，并根据审计建议修改完善了《市级财政专项资金管理办法》。

三是加强支出效益审计，创新审计方法。为提高财政资金管理水平和使用效益，加强对财政资金使用效益的监督，审计部门以支出效益审计为切入点，运用查阅、对比、分析评价等方法对财政支出效益进行科学衡量和综合评价，使其财政预算公正、公开、细化、透明，促进完善公共财政体系。开展部门支出总量及行政运行成本审计，选择一部分单位，对其投入的人、财、物的经济性、效率性、效果性进行审计评价。通过审计分析，查找财政资金使用管理方面的问题，为人大审查批准部门预算提供依据。如2006年对招待费项目审计查明某单位招待费支出73.4万元，仅烟酒副食支出就高达26.97万元，存在损失浪费现象，审计综合分析提出了压缩某些单位预算项目支出的建议并得到落实。开展政府投资重点项目建设效益审计，最大限度的节约政府资金，发挥政府投资的综合效益。近几来通过对40个建设项目审计，查处违规资金3700万元，为政府节约资金800万余元。

四是加强部门预算监督，维护财经秩序。审计部门每年对一级预算单位按30%的比例、二级预算单位按25%的比例进行审计和延伸审计。针对有些单位存在超预算、无预算支出，挤占挪用项目资金，隐瞒收入、虚列支出、收支“两条线”执行不严等问题，审计部门从规范部门预算编制的角度提出一些有针对性的建议。同时，审计部门还积极参与市直部门预算初审工作。每年财政部门编制的部门预算草案在提请人代会审议前，审计部门就安排专业人员参与财经工委的初审，对部门预算草案提出建议和意见，为逐步规范部门预算编制，提高部门预算初审质

量和水平发挥了积极作用。

审计监督与服务关系 篇6

摘 要 内部审计监督是主要组成部分，是内部审计服务能起到应有作用的基础，同时内部审计又是在内部审计监督之下。内部审计服务如果没有内部审计监督，就会出现没有号召力，缺乏感染力，内部审计监督就是内部审计的大脑和心脏。一般而言内部审计服务的提升又强化了内部审计监督，它们之间相互相成，具有较强的依赖关系。

关键词 内部审计 内部审计监督 相互作用

内部审计服务的主要基础就是内部审计监督，同时又是融于监督管理中，审计效能是审计质量和成果的综合性反映。内部审计监督需要得到突出，站在内部审计服务至上，同时又对内部审计的服务职能也不能忽视，这两者存在依存关系。本文就内部审计服务职能和和内部审计监督的性质进行思考，谈论其统一性，做出一定的分析。

一、内部审计服务和内部审计监督的性质

内部审计监督就是内部审计部门对所在企业的经营状况进行监督检查，范围包括企业的制度、生产、管理等全领域多层面。其目的是加强企业经营的管理，防止出现企业内部漏洞，是效能等于监管。它的最终期望是提高企业的经济效益，对内部进行经营管理，实现企业的价值最大化。

（一）内部审计服务和内部审计监督的统一性

内部审计工作是一种在监督中服务的工作，也是在服务中监督的工作，其实际上，内部审计监督被提出作为突出重点，就是为了满足内部审计服务的效能性。它是对企业内部人员活动的支持和制约，是一种企业管理手段，在企业的枞横方向上依附的监控器。内部审计是单位的审计监督，综合企业的自身发展，本着内部管理的完善，根据单位的管理要求提出合理的建议和意见。内部审计对于外部审计来说，内向性的服务是内部审计的基本特征，是对企业内部进行检查和评审，是对企业的最高管理层提供审计参考。当内部审计监督工作检查出某个环节出现问题之后，会进行相应的处理或处罚，这是内部审计的基本职能，目的是通过内部审计来督使企业各部门的活动规范化和管理完善化。内部审计监督工作有效地减少了违规操作和违纪现象，有效地提升了企业的管理水平和管理效益。内部审计和被审计者具有共同的目标，也只能通过建立共同方向，才能使得内部审计服务和内部审计监督达到高度的统一性。

（二）内部审计服务与内部审计监督的职能

整体上来看，内部审计服务和内部审计监督密不可分，这也是为什么人们在谈论内部审计的过程中这两者总是共同出现的原因。内部审计监督管理就是内部审计单位对被审计单位的管理控制，实现各部门的规范管理。内部审计监督和内部审计服务是企业内部各个部门管理的主要职能，其职能发挥重要的监督管理作用。内部审计监督制约着企业的经营管理活动，防止出现管理漏洞和违反企业内部调明文条例的行为出现，同时也是优化企业内部管理的有效手段，促使企业的经营管理完善化。内部审计的作用是控制可优化，是提升企业的内部结构的素质，最终达到企业实现最大化价值。

二、内部审计工作的开展

（一）开展内部审计工作的要点

内部审计效能体现在企业内部的管理完善和企业的经济效益提升，为使其效能提升，就应当建立科学的内部审计理念。内部审计工作具有涉及面广、内容较多等特点，首先要明确内部审计的最终目标，要摒弃掉咄咄逼人的态度，但也不能放松其本来职能的体现。树立科学的内部审计服务和内部审计监督理念对企业的发展尤为重要，要保证内部审计和被审计工作有良好的互动，防止出现心理抵制的现象。内部审计的职责需要得到明确，尤其是内部审计的权限问题和目标问题，在大多企业身上，总能找到不完善的地点，以至于内部审计工作不到位或者审计工作性质发生变化，最终影响到企业内部的管理或是起不到其应有的作用。对企业的政治工作需要做到位，加强审计人员和企业各个部门人员之间的联系，让企业的工作人员正确地认识内部审计工作的意义和内容。同时内部审计工作需要保持良好的态度，对审计目标要抱着科学客观的认识，不能盲目操作，并且严谨分明。要做到全面找出问题原因，综合地进行分析，做出正确的判断和措施，制定有效的策略。

（二）内部审计效能的意义

发挥内部审计的功能是内部审计所必须考虑的问题，首先是实现内部审计的基本职能，要做出科学客观的实践工作，体现内部审计的公正性，对需要改进的地方要全面分析，提出有效的意见和建议。内部审计的质量需要得打提高，力图完善内部审计的效能，加强内部审计的成果以及其运用。内部审计需要对审计的思路、方式、管理以及内容上积极思考，用于探索，寻找内部审计工作的突破点，将内部审计提升到应有的程度。审计工作人员要随时为内部审计单位树立良好的形象，提升其价值，为未来的审计工作做好基础。

（三）审计成果的运用和审计质量

审计工作对审计成果的良好运用能够提升内部审计质量。如果企业出现审计单位出现一定的失效性时，加大审计成果的运用会起到很好的作用，解决审计失效的现象。通过审计单位对自身的工作方法和经验进行总结和提炼，寻找审计工作的规律，达到互补互学的目的。建立审计机制，对审计人员和单位之间进行相应的协调，使其进行良好的沟通和互动，形成良好的整体性。

结束语：本为讨论了内部审计监督和内部审计服务之间的关系，在内部审计的服务和监督是同时进行的，其性质不存在差异，只存在形式差异。有效的内部审计需要做好相关工作，其最终目的是内部审计工作的宗旨。充分发挥内部审计的职能，是内部审计服务和监督成为一体，科学的态度能使内部审计工作符合现代化管理要求，也是内部审计自身的发展需要。正确地处理好内部审计工作，为企业带来较高的经济效益是我们的目的。

参考文献：

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[2]黄欣.监督服务职能在医院内部审计中的作用.经济视角.2012（18）：108.

[3]于元周.提升内部审计效能有效履行内审监督服务职能.新疆金融.2008（10）：45-46.

[4]曾群助，曹晓冬.市场经济体制下内部审计的职能——浅议监督与服务并重.企业经济.2006（8）：163-164.

审计监督与服务关系 篇7

一、充分认识内部审计监督与服务的统一性

内部审计监督是指内部审计部门对企业在内部控制制度、生产流程、经营管理等方面的合法合规性进行审计监督, 以促进单位部门加强经营管理、堵塞漏洞;最终目的是服务企业, 改善经营管理、提高经济效益, 增加企业价值。由此决定了内部审计的职责是一种在监督中服务, 在服务中监督, 是制约与支持、手段和目的、过程与目标相辅相成的辩证关系, 是同一职能的两个方面。内部审计既是本单位的审计监督者, 也是根据单位管理要求提供专门咨询的服务者。相对于外部审计来说, 服务的内向性是内部审计的基本特征, 是一种对内进行检查和评价, 并为企业高层管理者提供意见的审计活动。内部审计监督查出问题后, 处理、处罚只是一种手段, 而通过审计工作促进被审计单位规范制度管理, 更好地遵守财经法纪, 减少违规违纪问题的发生, 逐步提高管理水平和效益, 才是内部审计的根本目的。因此, 可以说审计与被审计对象的目标是一致的, 只有建立在共同的目标取向、寓服务于审计监督之中的内部审计才是新形势下的企业内部审计与被审计的关系。

二、有效履行好内部审计监督与服务的职能

2009年1月, IIA颁布了《国际内部审计专业实务框架》, 其中将内部审计定义为:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动, 旨在增加企业价值和改善组织的运营。它通过系统的、规范的方法, 评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果, 帮助组织实现其目标。这次定义将内部审计的监督与服务职能紧密结合起来。内部审计监督是内部审计的本质属性, 服务是监督的派生属性, 审计部门可以通过报告、决定、移交、公示、简报、专报等多种途径充分发挥内部审计的监督作用。然而现代内部审计要求审计机关要实现从单纯监督型审计向监督与服务结合型审计转变, 要进一步增强全局意识、发展意识, 对审计发现的问题从体制、机制上作出客观分析, 为企业宏观经济管理和决策提供参考依据。因此内部审计通过监督不仅要发现存在的隐患和问题, 提醒企业关注并及时纠正, 更要提出有效的措施和办法, 帮助企业从根本上解决问题, 服务企业改善经营管理, 提高经济效益, 让企业真正能够感受到审计服务的价值。

(一) 把握好内部审计监督与服务职能的意义

内部审计监督和内部审计服务是企业内部审计的主要职能, 在企业的健康发展中起着重要的作用, 具体有以下两个作用: (1) 防护性作用, 通过审计监督, 可以制约企业内部的违法乱纪现象、有效防范内控虚设、减少经营漏洞; (2) 建设性作用, 通过审计服务, 可以促进企业内部管理体系的完善, 对内控制度合规性、财务安全性、经营安全性进行预警, 降低经营风险, 为企业的健康发展提供参谋服务作用。内部审计监督只是形式和手段, 内部审计服务是促进企业经济发展的保证, 两者的最终目标是增加企业生产价值。所以, 两者的关系既对立又统一, 各有侧重, 缺一不可。从某种意义上讲, 内部审计服务是通过实施内部审计监督来实现的, 内部审计监督是治标, 内部审计服务是治本, 标本兼治, 才能充分发挥内部审计职能作用。

(二) 正确把握内部审计监督与服务的关系

由于审计与被审计在认识上存在分歧, 各自的价值观、利益观不相一致, 由此导致双方不同的评价, 被审计单位都不希望在审计中被查出问题。一方面, 因为内部审计查出问题会影响被审计单位的工作成绩, 影响单位领导的政绩, 也会影响整个部门在组织内外的整体形象和信誉;另一方面, 内部审计要求被审计单位纠正其工作上出现的一些错误, 这就意味着令其改变一贯的工作作风和行为习惯, 由此会导致被审计单位对内部审计的排斥, 一旦出现这种对立情绪, 就将直接影响内部审计的成效。为此, 审计人员应努力保持与被审计部门的良好关系, 获得被审计单位的支持, 以获得充分有效的审计证据;审计人员应站在医师、顾问、导师和朋友的立场, 为被审计单位提供建议、解答和释疑。具体如何解决好审计与被审计的矛盾, 把握好内部审计监督与服务的力度, 关键在于做好以下几方面的工作。

1. 用科学的内部审计理念指导审计工作

由于内部审计范围的日益扩展和审计内容的延伸, 当前内部审计部门主要职责应当是帮助企业增进效能, 提高价值。因而, 内部审计人员需将以往的消极“监察管制”观念转变到“经营管理伙伴”的观念上, 共同实现企业的发展目标。内部审计监督与审计服务是内部审计部门本职工作的两个重要组成部分, 二者是有机结合的统一体, 是不可分开的。因此, 内部审计人员在日常工作当中, 应转变观念, 把内部审计监督和内部审计服务都作为分内工作, 全面完成内部审计工作。

2. 争取被审计单位的理解与支持

内部审计部门可以采取多种方式, 直接或间接地向被审计单位的人员讲述内部审计的职责、工作范围和工作目标, 并不断强调内部审计部门与其他职能部门以及被审计单位的目标之间的一致性, 以取得被审计单位的理解与支持, 及时获得相关、可靠的信息, 提高内部审计效率。

3. 处理好各方面的关系

内部审计人员应当与被审计单位内外相关机构和人员进行必要的沟通, 尽量取得相关机构和人员的理解和配合, 建立相互信任的关系, 促进彼此的交流与沟通, 保持良好的人际关系, 以实现组织的最终目标;内部审计人员在处理人际关系时, 应主动、及时、有效地进行沟通, 以保证信息的快捷传递和充分交流。

4. 注意审计技巧

在实施审计之前, 内部审计人员可以与有关部门召开协调会议, 对具体审计事项的相关内容进行说明和介绍;在审计过程中, 不单纯是为了检查其问题, 还要注意发现被审计单位的工作成就并及时给与肯定;对于发现的问题, 应帮助被审计部门分析原因, 查找问题产生的根源, 寻找解决问题的对策。

5. 加强审计结果沟通

内部审计机构应及时与被审计单位适当管理层就审计过程中发现的重大问题进行沟通, 在沟通时应注意沟通技巧, 进行平等、诚恳、恰当、充分的交流。同时在编写审计报告时注意用词得当、表达清晰、实事求是;在上报之前应征求被审计单位的意见, 对于差异再次进行研究、核实, 以消除不必要的猜疑和误会, 确保内部审计意见得到有效贯彻, 以实现内部审计目标。

三、正确发挥内部审计监督与服务职能, 促进企业健康发展

内部审计的性质已由原来的“独立评价活动”转变为现在的“独立、客观的保证和咨询活动”, 内部审计的宗旨已由原来的“检查与评价组织活动”转变为现在的“增加组织的价值和改善组织的经营, 帮助组织实现其目标”。可见, 增加企业价值、促进企业健康发展已成为内部审计发展的方向。

(一) 严格执行审计监督, 防范企业经营风险

原国家审计署审计长李金华指出:“内部审计的定位应该是四个字, 就是管理、效益。内部审计也有监督, 但监督的着眼点一定要放在促进部门加强管理, 加强内部控制和提高经济效益上。”内部审计由单纯的监督职能向经济监督、评价、鉴证职能发展, 更加注重经营活动的事前预测和决策, 已成为一种必然的发展趋势。据统计, 英国公共部门的内部审计机构中, 大部分的内部审计机构开展了对管理和业务经营系统的审计, 他们对单位管理控制系统的审计, 超出了对财务领域的关注程度。在高新技术的冲击和世界经济一体化趋势下, 面对企业日益增长的各种风险, 将内部审计向风险管理审计和咨询活动扩展的倾向日益增强。内部审计应对审计查出问题的整改情况进行跟踪检查, 并使这种内审成果转化为单位的生产力, 切实发挥内部审计的“审、帮、促”作用。

(二) 高效实施审计服务, 增加企业生产价值

不管是内控审计、流程审计, 还是经济效益审计, 都是增值审计。增值审计是内部审计发展的方向和精髓, 它为内部审计提供了无穷的发展空间, 同时也要求内部审计人员除了要有财务控制的知识和能力以外, 还需要有内部控制的经验和知识及对生产流程的认知。内部审计人员应对现有的内部控制不完善和控制缺位的环节及风险性提出建议, 并协助相关部门人员提出具体完善内部控制的措施和方案。只有这样, 把审计监督转化成审计成果, 并服务于企业的经营管理, 内部审计才能体现出为企业增加价值的作用, 才能充分体现内部审计工作的生命力, 企业的管理层才会发自内心的需要内部审计。

四、总结

审计监督与服务关系 篇8

(一) 监督与服务要求不一致的矛盾。高校会计核算过程中, 会计监督要求财务人员对被监督对象的各种违规行为进行监督和纠正, 强调的主要是管理;而会计服务则要求财务人员应具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量, 满足经办人员的需求及满意度。由于两者的要求存在差异, 既要做好管理工作, 又要满足服务需求, 势必使会计核算人员陷入两难境地。

(二) 会计服务衡量标准导致矛盾。在日常会计核算过程中, 会计人员拒绝不符合规定票据的行为很难被经办人员理解, 认为是会计人员有意刁难, 从而对提供的会计服务产生不满并进行投诉。高校政策的明显倾向性导致会计人员为避免投诉, 尽量满足经办人员的要求, 从而会降低会计监督的力度。

(三) 高校财务人员缺编加剧矛盾。高校财务部门大多存在严重的缺编现象, 财务人员的配置相对滞后于高校快速增长的业务量。繁重的日常报销业务占用了财务核算人员的大量精力, 在核算过程中很难同时兼顾监督与服务, 监督的职责主要停留在事后监督上, 监督质量不高。高校财务人员配置不足、工作过度繁重, 出现会计服务质量达不到教职工满意、会计监督较难执行的现象。

二、高校会计核算过程中监督与服务的辩证关系

高校财务工作在会计核算过程中的首要职能是监督与服务, 二者相辅相成、缺一不可。只有监督有力, 才能有效地控制高校资金的使用方向, 提高资金的使用效益, 高校的会计信息质量才有保证。

(一) 会计监督是财务人员的职责, 会计服务则是财务工作的宗旨。高校会计监督以国家的财经法规、学校的办学目标和各项任务预算额度为依据, 对各类经济活动实行监督, 是财务管理工作的一个重要环节。会计监督是财务人员的职责, 它要求财务人员不断改进业务处理手段, 创新财务管理理念, 以此提高财务人员的管理水平和工作效率。强化会计监督, 对于贯彻执行国家财政方针政策, 严格财经纪律, 加强资金核算, 提高高校办学效益, 具有十分重要的意义。高校会计服务是指高校财务部门按照国家的财经法规, 以及自身的财务制度要求, 通过具体的业务处理, 提供全面、完整、真实的财务信息, 保障高校教学科研工作的正常进行。

监督和服务两者相互依存、相互制约。服务是监督的目的, 监督是服务的基础。离开服务, 监督就失去了方向和意义;没有严格的监督, 国家的财经法规政策得不到有效的贯彻和落实, 就不会有高校财务对教学科研活动的服务, 也不会有高校健康快速的发展。

(二) 会计核算过程中监督与服务的相互促进是财务管理职能的升华。高校会计人员在会计核算过程中, 应辩证统一的处理核算过程中监督与服务的关系, 不能因为过度重视监督而放弃了服务, 也不能过分强调服务而忽略了监督。财务部门是高校的一个窗口单位, 良好的会计服务是提升高校形象至关重要的因素, 同时也是高校对内、对外展示的重要平台。对内来讲, 无论教师还是学生都会同财务部门发生业务来往, 财务人员的服务质量决定财务部门的形象。对外来讲, 高校财务部门与税务、物价、财政、银行等相关部门有着密切的联系, 财务人员的服务水平影响着高校的社会形象。根据会计服务对象、内涵不同, 会计服务有着不同的服务标准。从学校层面来说, 就是要提供高校教育事业发展充足的资金, 真正起到保障教学和科研的功能;从领导层面来说, 就是要提供及时准确的财务信息;从教职工及学生层面来说, 就是要提供精准、详实的财政政策宣传与解释, 以及简单高效的会计报销手续, 为他们节省宝贵的时间资源, 真正体现“以人为本”的服务理念。

(三) 监督服务型财务职能是现代高校财务发展的趋势。在多元化财务关系并存的高校财务管理工作中, 财务部门的职能融入了更多监督与服务元素。监督服务型财务职能是严格执行相关的财务法规, 遵循财务规则, 运用相应的财务方法完成的财务服务。高校财务部门在提供财务服务的同时, 也在执行职能内的监督。财务部门不断地完善各项规章制度, 创新财务管理手段, 确保提供更优质的服务和财务信息质量。同时财务业务所涉及的范围越广、内容越多、程度越深, 则更能体现出财务监督的力度。监督服务型财务职能旨在适应现代高校的快速发展需要, 是现代高校财务发展的趋势, 对于创新高校财务管理理念、提升财务管理水平、推动高校财务改革具有深远的意义。

三、协调监督与服务的关系应采取的措施

(一) 及时转变自身角色, 增强良性沟通。高校会计人员要及时转变自身角色, 多站在被服务单位的立场和角度去分析、思考和处理财务问题, 不断改进服务方式和办事流程。同时还要增强与被服务单位的沟通与信息交流, 妥善协调业务处理的关系, 积极做好便民服务和延伸服务, 努力消除被服务单位的抵触情绪, 从而赢得对方的理解和支持。

(二) 坚持监督与服务统筹兼顾的原则。高校会计人员对于会计核算过程中监督与服务的关系, 要坚持重点与一般统筹兼顾的原则, 树立监督与服务并进的理念。对于经常性发生的一般经济业务, 因其事实清楚、票据合法, 同时又符合财务支出审签制度规定的审批程序, 会计人员在业务核算过程中, 可以多从服务满意度方面予以关注。对于非一般性的特殊业务, 尤其是资金占用量大、社会影响较为深远的重大事项, 会计人员要及时跟进全程参与, 既要提供优质高效的服务, 又要实施切实有效的监督, 把监督与服务贯穿整个事项实施的全过程。

(三) 充分利用高校网站资源, 做好财务便民服务工作。高校财务部门应充分利用高校网站资源与财务处的核算软件, 建立财务信息网络平台, 将财务信息、业务流程、详实的财务注意事项及时对外公布, 增强财务管理信息透明度, 使各个财务关系主体及时准确地了解财务部门的各项管理信息。同时还要重点关注财务疑难问题答疑建设, 财务部门要安排专职人员随时通过财务信息网络平台, 对涉及的财务事项及时提供精准的解释, 把与教职工和学生的沟通工作做细做实, 充分做好财务便民服务工作。

(四) 强调精细化服务, 提高服务水平。会计的基本职能是反映和监督, 核心问题是搞好监督和服务。通过提供无差错便捷优质的服务来提升学生、教职工以及社会职能部门对财务工作的满意度。为此高校会计人员必须强调精细化服务, 提高服务水平, 提升财务服务质量。具体来讲, 一是要以学校的发展战略目标和要求, 认真实施全面预算。以预算为方向, 充分发挥预算对经济活动的控制作用, 来确保资金的合法高效管理及使用。二是要建立健全会计岗位责任制、服务满意制、办事流程公示制等具体的制度。用制度来规范办事流程、办事效率和会计人员的工作行为, 从而实现财务服务的系统化、规范化、高效化, 切实提升教职员工对财务服务的满意度。

摘要：高校的快速发展和经费多元化结构的变化, 对高校财务工作提出了更高的标准和要求。能否在核算过程中协调好监督与服务的关系是做好高校财务工作的关键。本文从提升和处理好高校会计核算过程中监督与服务的关系出发, 强调高校会计人员应与时俱进、强化服务, 不断提升财务管理水平, 为高校健康发展提供强有力的财务支持。

关键词：高校,会计核算,监督与服务

参考文献

[1] .陈艳玲.财务监督和财务服务相关问题的探讨[J].商业会计, 2012, (5) .

审计监督与服务关系 篇9

一、把握政策精神,明确审计重点

认真学习领会有关政策规定,准确把握工作重心是做好“新网工程”专项资金审计工作的基础。为此,审计人员在认真研读中共中央、国务院关于积极发展现代农业扎实推进社会主义新农村建设的若干意见和促进流通业发展的若干意见、财政部关于《新农村现代流通服务网络工程专项资金管理暂行办法》(财建[2007]821号,以下简称《暂行办法》)等文件以及总社、省社制定的有关规定要求基础上,根据中央专项资金申报和使用的原则及要求,结合本地实际,明确审计重点,制定审计方案。同时,针对项目特点把财政资金的支持范围、支持方式与标准、审核与监督等重点环节进行了分解落实,并将审计重点确定为项目资质条件、项目经济效益审核两大方面。

二、严格组织实施,确保审计质量

按照省社“新网工程”协调领导小组的部署和要求,省社内审部门抽调人员组成项目审计组,与财务和业务等有关处室紧密配合,根据审计方案确定的重点和流程开展工作。为此,审计组人员审前分别参加了总社和省社组织召开的“新网工程”专项资金申报工作会议,主动了解情况,及时掌握信息,为审计实施做好充分准备。

为提高审计效率和保证审计质量,根据省社“新网工程”领导机构要求,审计中将项目审核工作划分为初审和复审两个阶段。在初审中,按照“重点突出、择优扶强”的原则,将上报项目进行初步筛选,对规模小、权重轻、效益低以及申报主体归属不清等项目予以剔除,进而将符合基本条件要求的项目转入下阶段集中复审。

在复审过程中,审计组依据财政部《暂行办法》的规定,坚持标准,严格把关,重点对申报项目资质、经济效益状况、实施报告及报表、必备要件和附件等事项的真实性、可靠性、一致性、规范性进行审核。根据本地申报项目的特点,在坚持全面审核的基础上,对财政贴息项目重点审计企业是否由供销合作社或所属单位控股或参股、银行借款合同及利息结算清单是否真实规范、利息发生区间是否在规定的时限内等;对以奖代补项目重点审查其承办单位(组织)或业务主管单位是否为供销合作社,详细核实提供农副产品质量安全服务、农资(农副)产品信息服务及农化服务的企业和单位是否符合《暂行办法》规定的条件等。通过本阶段审计达到了促进项目规范化管理,保证申报项目质量,为总社和财政部开展项目审核提供可靠依据的目的。

三、开展审计调查,强化效果跟踪

为将有关“新网工程”资金的政策规定落到实处,及时督促检查资金利用效果,全面掌握项目单位财政专项资金的使用情况,2007年5月,审计组参加了由省财政厅、省供销合作社组成的联合调查组,深入省内6个重点市县(区),对2007年中央财政“新网工程”专项资金使用及工作落实情况进行了专项跟踪检查。通过采取听取情况汇报、召开小型座谈会、与当地党委政府及有关部门领导沟通交流,深入到连锁龙头企业、配送中心、连锁店(农家店)实地检查等方式,对“新网工程”建设和发展及资金使用情况进行了全面的调查。调查中,针对部分基层项目单位存在的对到户资金核算不规范、对中央财政专项资金政策、规定领会不够深入等问题进行了现场指导,督促其落实责任,限期改进,由此形成的调研报告得到了总社及本省财政部门的认同,为各级领导及时了解本地“新网工程”建设及财政专项资金使用情况提供了真实依据,也为接受政府有关部门的监督检查打下了基础。

四、及时总结经验,提高审计水平

开展对“新网工程”财政资金的全过程审计,不仅是对审计队伍素质和能力的具体检验,更是对内部审计能否适应当前供销社经济建设和发展大局需要的全面考量。通过对“新网工程”财政资金全过程审计的探索与实践,初步摸索出了对财政补贴资金的审计方法和模式,发挥了内部审计为“新网工程”建设保驾护航的建设性作用,体现了内部审计为供销合作社经济发展大局服务的工作理念。通过对“新网工程”的专项审计,使我们深刻地体会到领导的重视与支持是审计工作不断发展的重要前提;有效履行职责,突出审计重点是发挥审计职能作用的基本途径;坚持原则、标准,严格依法审计是保证审计质量的根本方法;加强部门协作,发挥整体合力是做好内部审计工作的可靠保证。与此同时,也使我们看到审计人员对供销合作社现有经营组织体系、新的经营业态和现代物流方式缺乏足够了解等方面不足,反映了审计人员自身综合素质与供销合作社经济发展要求还存在差距,需在今后工作中认真加以改善。

审计监督与服务关系 篇10

以促进建立社会主义公共财政管理制度为目标，深化预算执行审计

建立健全社会主义公共财政管理体制，发挥公共财政在宏观调控和经济运行中的保障作用，是构建和谐社会和推动我省经济又好又快发展的必然趋势和现实要求。审计机关要围绕深化财政体制改革，健全公共财政体制，调整财政收支结构，坚持以支出审计为主，实行支出审计与转移支付审计并重，全面提升预算执行审计的层次和水平。

以完善干部监督管理机制为目的，深化经济责任审计

审计机关继续坚持“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的原则，重点加强了对党政领导干部和国有企业领导人员经济决策权、经济管理权、财经政策执行权和廉政建设情况的审计监督。既要核实财政财务收支等经济指标，又要注意分析经济指标变化对社会指标和环境指标的影响，关注经济活动结果对社会事业发展和可持续发展的影响;既要审查领导干部任职期间的经济业绩是否真实，又要评价经济业绩的取得是否经得起实践检验，是否符合人民群众的根本利益。

以促进完善投资管理体制为重点，加强政府投资建设项目审计

全省各级审计机关围绕财政资金这条主线，抓住基础设施、环境保护、社会公益性服务建设等重点领域，以投资额大、影响大、关系到老百姓切身利益的投资项目为重点，对投资决策、投资管理、资金运用、投资效果开展审计，揭露和严肃查处挤占挪用建设资金、损失浪费等行为，促进建设单位加强管理，提高工程质量，节约建设资金。要正确处理好真实、合法、效益的关系和监督与服务的关系，提高了资金使用的经济效益和社会效益，促进了经济社会协调发展。

以维护人民群众切身利益为出发点，加强行业专项资金审计和审计调查

把维护广大人民群众的根本利益作为审计工作的出发点和落脚点，更多地关心关注民生、民权和社会热点、难点问题，确保人民群众的合法权益不受侵犯，促进社会稳定发展。加强了对养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金、农村最低生活保障等专项基金、资金的审计监督;重点查处教育乱收费、医疗药品乱加价等问题，解决群众“上学难”、“看病难”、“看病贵”问题;重点关注收入分配问题和社会弱势群体救助问题;进一步加强了对环境改造项目的审计等。

全面推进效益审计，把审计工作提高到新水平

强化审计监督 服务改革发展 篇11

一、围绕保障政令畅通，进一步加强对重大决策部署落实情况的审计监督

围绕深化改革，聚焦简政放权、国有企业改革、财税体制、金融体制、社会事业改革等重点，及时发现、纠正影响改革进行的问题，促进改革目标任务顺利实现，为提升国家治理能力服务。积极履行宏观调控职责，以财政、金融、产业、投资、税收、土地等政策的执行为着力点，及时发现和纠正有令不行、有禁不止的行为，揭示和反映政策措施不适应、不衔接、不配套的问题，确保政策落实方向不偏离、执行不走样。尤其是对深化改革、推进城镇化等重大中省决策部署，要精准发力、持续加力，纠正不落实的问题，揭示机制性矛盾，提出合理化建议，使中省重大决策部署得到有力落实、扶持优惠政策得到有效发挥。

二、围绕提质增效和改善民生，进一步加大对财政资金使用情况的审计监督

公共资金投向哪里，审计工作就要延伸覆盖到哪里，真正当好公共资金的“守护者”。对所有公共资金、国有资产、国有资源，审计监督要全覆盖，不留盲区，不留死角。对审计的每个项目、每笔资金，都不能放过任何一个疑点。不断强化预算执行和财政管理审计，对有资金沉淀、闲置而且数量较大的，采取有效措施，盘活存量，用好增量，提高财政资金使用效益。加大对政府投资项目和重点企业的审计，防止国有资产流失和铺张浪费，提高资金管理水平和使用效益。加强对涉农、环保、社保、就学、就医和保障性住房等重点领域的审计监督，对违规违法行为，严肃查处、严惩不贷，使民生资金真正成为“高压线”，谁也不能碰、谁也不敢碰，维护好人民群众的根本利益。加大对公共财政、政府性基金、社会保障基金等政府全口径预决算的审计监督力度，从源头上把好财政资金分配、管理和使用关口，推进依法理财、科学理财，确保财政资金用到最需要的地方。加强对经济运行潜在风险的审计监督，注意防范和化解地方政府性债务，及时预警、揭示和反馈，确保经济运行安全。

三、围绕促进党风廉政建设，进一步加大对违法违规问题的查处力度

充分发挥好审计监督在反腐倡廉建设和惩治腐败中的重要作用，加大对中、省厉行节约及专项治理规定落实情况的审计监督，严格控制“三公”经费支出，杜绝铺张浪费，降低行政成本，提高行政效率。围绕国务院提出的“政府性楼堂馆所一律不得新建”等“约法三章”落实情况，进行专项审计，对顶风“闯红线”的，发现一起、查处一起。进一步加强党政领导干部和国有企业负责人的经济责任审计，抓好行政审批、工程招投标、政府采购、土地转让、国有资产处置等重点领域和关键环节的审计监督，保证权力在阳光下运行。加强与监察、司法等机关的协调配合，不断提高揭露和查处重大案件的能力和水平，维护经济秩序和社会公平。对违反党纪、政纪、法纪的领导干部和责任人员，要敢于碰硬，不回避、不退缩、不手软，坚决查深、查透、查实，促进党风廉政建设和反腐败斗争。

四、围绕提高审计能力，进一步强化组织领导和工作支持

审计监督涉及面广，政策性强，使命光荣。关心支持审计工作是各级政府及其部门的职责。进一步提升审计能力，加大对审计经费、办公条件、人员配备等方面的支持力度，为开展审计工作创造良好的条件。加强审计队伍建设，结合党的群众路线教育实践活动，强化审计队伍作风建设以及业务能力建设，打造一支政治坚定、业务精通、执法公正、作风优良、纪律严明的审计队伍，树立刚正不阿、忠诚履职、清廉务实的良好形象。