审计监督

审计监督（共12篇）

审计监督 篇1

1 监督者需要被监督

从现实来讲, 审计风暴刮向审计部门的必要性, 至少存在着两方面客观因素。

首先, 财权受制于地方。目前中国有18个省区市审计厅 (局) , 及所属的89个地市、307个县区审计局实行了审计外勤经费自理办法。换言之, 仅有不到六成地方审计部门做到了“审计外勤经费自理”。不少地方审计部门仍拿着地方政府俸禄, 但审计对象却往往都“不好惹”, 不是地方政府部门、机构, 就是一些被地方政府宠爱的纳税大户以及大型垄断企业等等, 面对如此错综复杂的利益关系, 地方审计工作中很容易出现权力“出轨”, 难免出现权力滥用现象。

其次, 乏力的同体监督。廉政建设是审计事业的生命线。尽管近年来审计署制定并实施了一系列制度, 譬如, “八不准”、审前承诺制、审后回访制、审计组廉政监督员制度和年终评比一票否决制, 以及许多地方建立了审计机关“一把手”离任审计制度等等, 但这些监督制度, 大都属于“内部监督”, 这种监督方式很难起到应有的效果。各国的经验也已经证明, 外部监督总是比内部监督更有效。审计署再独立, 毕竟仍隶属行政系统, 不能完全排除内部监督可能带来的问题, 正因为如此, 在已经建立国家审计制度的160多个国家中, 大多数国家的审计机关都完全独立于政府, 直接对议会负责并报告工作。

2 监督与被监督的关系

历史上早有哲人把监督与被监督的关系形象地比喻为“医生与患者”。笔者看到2006年《求是》杂志上刊登的一则历史故事:魏文王问扁鹊:你家兄弟三人, 哪个医术最好?扁鹊答:大哥最好, 二哥次之, 我最差。文王问:那为何你最出名?扁鹊说:大哥治病, 治病于未发之前, 一般人不知其能事前铲除病因, 故名气难以传出。二哥治病于初起之时。一般人只知其能治轻微小病, 故名气只传乡里。而我治病, 多在病情成危重之时, 众人以为我医术高明, 故此名气响遍全国。看到这里, 笔者又想起上初中时熟读的一篇课文《扁鹊见蔡桓公》。两个历史故事寓意颇多, 仁者见仁, 智者见智。将两个故事联系在一起看, 起码给我们两方面启示。

启示一, 监督者如同治病救人, 把脉听诊, 查病寻因, 既要治表, 又要固本。监督工作不但要在惩处腐败上花力气, 更应在预防上下功夫。达到治灾于未发之前铲除病因, 治患于未成之时拔掉祸根的效果。中国自古就有“万事防为先”、“防患于未然”、“防微杜渐”等箴言。更讲“良医者, 长治无病之病, 故无病。圣人者, 长治无患之患, 故无患”的哲理。反腐败斗争的长期实践告诉我们了一个规律, 若是监督工作只注重惩治而轻视预防, 腐败现象就会像割韭菜一样, 割了一茬又一茬, 惩处了腐败分子, 马上就会出现新的腐败分子, 使我们查不胜查, 防不胜防。因此, 监督工作在继续对腐败惩处保持高压态势的同时, 还必须要和教育, 制度结合起来, 坚持标本兼治、综合治理的方针, 加强教育, 发扬民主, 创新体制, 把反腐倡廉寓于各项重要政策措施之中, 努力消灭和铲除滋生腐败的条件和土壤, 从源头上预防和解决腐败问题。

启示二, 被监督者如同寻医问药, 怯病强身, 心诚者则灵。接受监督要有高度的自觉性。我们党成为执政党, 是历史的选择, 人民的选择, 加强党的执政能力建设, 是时代的要求, 人民的要求。《党内监督条例》明确指出:党内监督的重点对象是党的各级领导机关和领导干部, 特别是各级领导班子主要负责人。这就告诉我们, 处于权利核心地位的主要领导是重点被监督者。他们手中的权利是人民赋予的, 必须接受人民的监督。失去监督的权利必然会导致腐败。各级党政组织和领导干部能否自觉接受监督, 不仅是态度问题, 而且是政治立场和理论修养问题。作为领导干部, 绝不能先像齐桓公那样, 面对监督而称“寡人无疾”, 既不应, 又不悦, 更不接受;也不能把监督当成别人的“医之好治不病以为功”, 对同志的好心诚意加以怀疑;更不能把监督看成跟自己过不去, 讳疾忌医而反对监督。

历史和实践都反复证明, 监督和被监督本是监督工作的两个方面, 缺失了哪一方面都不行。若失去正确的监督, 公共权力就必然会寻租公共利益, 必然要产生腐败;在任何领导体制下, 领导班子和领导干部都处在权利核心地位, 特别在当前, 全党以经济建设工作为中心, 各级领导班子和领导干部都处在经济体制和政治体制改革的最前线, 既要面对市场经济和经济全球化的严峻考验, 又要抓紧加强党的执政能力建设和社会主义和谐社会的建设——在这样的形势下, 怎样加强对党政领导班子和领导干部的监督, 保证他们正确行使人民赋予的权利, 是摆在监督者面前要认真研究、深入探讨的重要问题。而如何以积极的态度接受监督, 保证自己能正确行使权利, 在工作中尽量减少犯错误的机率, 则是被监督者自身必须严肃对待、认真思考的问题。只有监督与被监督之间建立起正常和谐的互动关系, 即积极承担责任, 又积极尽到义务, 监督工作才能真正发挥出惩处和预防腐败的作用。

3 寓监督于服务之中

首先, 监督与服务是一个问题的两个方面, 二者相辅相成, 不可分割。监督就是服务, 而且是深层次的服务。服务也是监督, 而且是全面细致的监督。监督和服务不可分割。服务是监督的目的, 监督是服务的手段, 就是要通过监督来达到服务社会, 促进经济发展的目的。

其次, 坚持监督与服务相结合, 在具体工作中坚持原则, 真抓实干。要依法行政, 强化监督。加强后处理的力度, 并要帮助有关单位揭问题、查漏洞、找原因、定措施、抓整改。要找准服务的切入点, 把职能到位作为第一目标。

具体来说, 就是要正确处理好两个关系:一是处理好监督与管理的关系, 寓监督于管理之中, 以监督促进管理;二是处理好监督与服务的关系, 寓监督与服务之中, 在服务中强化监督, 帮助建章立制, 规范工作行为, 使其健康发展。

摘要：近年来, 一次又一次的“审计风暴, ”使人们对审计部门产生了“铁面无私“的印象。迄今为止, 尽管还没有曝出审计部门的惊天大案, 但这并不意味着审计部门就是世外桃园、一块圣土。《中国青年报》2006年7月报道, 河北省盐山县城网电力改造审计中, 沧州市审计局委派的审计组连续受到电力部门的热情宴请, 致使审计组一名成员因饮酒过度猝死在酒店门前, 就是一个很好的反面典型。李金华本人也说过, “审计机关自身不是没有问题, 所了解有的审计机关也出现挤占、挪用的问题, 现行办法是对审计局长进行离任审计。但内部审计往往不完全具有客观性, 如果缺乏外部监督可能形成‘灯下黑’”。所以, 社会人士关于“谁来审计审计部门”的建议, 是非常理性的, 也是十分有建设性的。我们应该像审计署审计国家其他单位那样, 把审计风暴矛头剑指审计部门, 这不仅为了保护好国家财产, 还能还审计工作人员一个清白。

关键词：监督,被监督

审计监督 篇2

为了进一步促进企业的规范化建设，有效控制和节约资本投资和成本费用，不断提高经济效益，特制定本办法。

审计监督目的：（1）规范企业的生产经营行为，确保财务信息的质量，（2）促进公司进一步建立和健全客观、公正、及时、准确地评价经济运

行绩效。各项内部控制制度，不断提高企业管理水平。

（3）建立“自我发展、自我约束”的市场经营机制，促进企业经营发展战略

目标的实现。

审计监督内容：包括企业的财务管理系统、物资供应系统、生产管理系统、基本建设系统、销售管理系统等企业管理各方面涉及的经济事项。

审计机构及审计范围：按照本办法的规定对被审计单位进行全方位、全过程、系统化的审计监督。公司具有控制权的各类经济实体和经费单位。

内审机构和人员

1．公司总部监察审计部人员实行聘任制。监察审计负责人向公司董事会及董事会审计委员会负责，并报告工作。

2．各直属单位审计人员实行委派制，经公司监察审计部考察后，由公司总部委派。3．审计监督人员本着“专业、精干、高效”的原则选聘，分综合审计、财务审计、基建审计、经济审计四个专业聘任审计主管。审计监督的职责：

1． 负责对公司内部审计工作进行计划、组织、指导和管理； 2． 组织起草审计工作的各项规章制度及其实施细则； 3． 组织编制审计工作计划；

4． 组织公司的决算审计、绩效审计、财务收支审计、基建审计、清算审计、下属单位主要负责人任期经济责任审计（包括离任审计）下达的审计工作任务； 5． 对公司生产、建设、管理中使用的物资采购、设备维修、劳务分包等价格进行事

前、事中、事后的审计监督；

6．负责对下属单位审计专员的业务指导；

7．参与公司主要生产经营活动，为领导决策提供必要的信息、政策支持，组织开展

全过程监控。

8．定期报告所在单位执行国家和公司规章制度的情况

财务收支审计

主要对企业会计报表的下列内容进行审计监督：

1．会计报表的种类、格式、编制是否符合规定，会计处理方法的选用是

否符合一贯性原则；

2．会计报表及附注反映的内容是否真实、完整、准确、及时；

3．合并报表的编制是否符合规定，并遵守一致性原则，合并报表单位是

否符合规定的范围，合并报表单位会计报表的内容是否真实，并经过审计；

4．会计报表是否根据登记完整、核对无误的账簿编制，账表是否相符，报表间存在勾稽关系的是否相符。分析会计报表中的异常项目，查明截止日后发 生的对本会计报表产生重大影响的会计事项。

会计账簿的审计监督

1． 账簿设置是否完整、全面；

2． 账簿反映的内容是否真实、完整、准确，纪录是否及时、清晰，是否

采用正确的更正方法；

3．账簿反映的经济业务是否与记账凭证相符。

会计凭证审计监督

1．记账凭证是否后附经过审核的原始凭证，金额是否一致； 2．原始凭证反映的经济业务是否真实、合法；

3．会计分录是否正确，摘要是否清晰、明了，凭证填写格式是否符合规范要求； 4．会计凭证的审核、传递、归档是否符合规定要求。

流动资产审计监督：

1．货币资金、短期投资、应收及预付账款、存货等是否真实存在，并

为企业所实际拥有；

2．各项收支或增减业务是否合法，纪录是否完整；

3．存货计价是否正确，计价方法的采用是否前后一致； 4．流动资产项目在会计报表上反映是否恰当。

固定资产及其累计折旧审计监督：

1．固定资产是否真实存在，并为企业所实际拥有； 2．核算是否及时、正确，计价是否正确；

3．固定资产折旧政策的采用是否合法，折旧计提是否正确； 4．固定资产及其累计折旧在会计报表上反映是否恰当。

无形资产、递延资产和其他资产审计监督

1．专利权、商标权、非专利技术、著作权、土地使用权、特许权、商等无形资产是否真实存在，并为企业实际拥有，核算是否及时、正确，计价是否正确，摊销是否符合规定；

2．开办费、租入固定资产的改良支出和其他长期待摊费用是否正确，摊销是否合理；3。无形资产、递延资产和其他资产在会计报表上反映是否恰当。

流动负债审计监督：

1．短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、预提费用等形成的合理性、合法性和偿付的及时性、合规性；

2。验证流动负债余额的正确性，是否在会计报表上充分反映。

长期负债审计监督：

1． 长期借款、应付债券、长期应付款项等形成的合理性、合法性，本金和利息偿付的及时性、合规性，及其纪录的完整性；

2． 验证长期负债余额的正确性，在会计报表上的反映是否充分。

实收资本审计监督

1．投资者投入企业的资本是否经过严格审批；

2．实收资本投入的比例结构是否真实，并经过严格审批； 3．实收资本增减业务是否合理、合法；

4．实收资本是否已在会计报表上恰当反映。

盈余公积金审计监督： 1． 税后利润是否按规定提取盈余公积，数额是否正确； 2． 盈余公积的使用是否合法；

3． 盈余公积的核算是否正确，会计记录是否全面、完整； 4． 盈余公积在会计报表上反映是否恰当。

未分配利润审计监督 1． 未分配利润构成是否真实、合法、数额是否正确； 2． 未分配利润在会计报表上反映是否恰当。

收入审计监督

1．产品销售收入，其他业务收入形成的真实性、合法性，及其纪录的 完整性；

2．企业各项收入在会计报表上的反映是否恰当。

成本、费用审计监督

1． 生产成本、产品销售成本、期间费用（产品销售费用、管理费用、财务费用）、其他业务支出形成的真实性、合法性、计算的正确性，及其纪录的完整性；

2． 所得税的纪录是否完整、正确，应纳税所得额的计算是否正确，应付税款或纳税影响会计法的采用在前后是否保持一致，递延税款的确认、计量和转销是否恰当。

利润审计监督

1．营业利润（含其他业务利润）、投资净收益、营业外收支净额和以前真实性、合法性，计算正确性，及其纪录的完整性；

2．可供分配的利润确定是否正确，是否按国家规定向投资者分配利润； 3．企业利润在会计报表上的反映是否恰当。

实施审计后，分析企业的盈利能力、偿债能力、运营能力和资本结构，评价企业的财务状况和经营业绩，并向董事及董事会据实汇报。

审计档案

审计档案的建立实行谁审计谁负责立卷、定期归档的责任制度，审计项目的主审为立卷责任人；采取按职能分类、按单元排列的立卷方法。

应当归入审计档案的文件材料是：

1．审计通知书、审计意见书、审计建议书等审计公文；

2．审计证据、审计工作底稿、审计报告及审计报告征求意见书；

3．审计工作方案、审定审计报告的会议纪要、检查审计决定执行情况的记录等文件材料；

4．有关审计项目的请示、报告、批复、批示、复函等文件材料； 5．与具体审计项目有关的群众来信、来访记录等举报材料； 6．其他应归入档案的文件材料。

中国审计监督新指向 篇3

审计工作范围正有计划循序扩大,向细化与专业化发展

9月1日,审计署在其官方网站上公告了2009年第12号审计结果,涉及54个部门、单位上一年度的预算执行与其他财政收支情况。审计公告包括挤占挪用和转移财政资金、多报多领财政资金,以及违规收费等,其中最受关注的名单中出现了审计署和部分中共中央直属机构。

据悉,此次共审计56个部门,只有解放军、武警两个部门暂未公布,而中共中央对外宣传办公室、中共中央国家机关工作委员会、中共中央直属机关事务管理局等中直机关则是首次披露。

被称为“铁面审计长”的李金华卸任时说:“可以肯定,我离开之后,审计风暴还会继续下去。”话音未落,5个月后,继任署长刘家义交出一份中央部门293亿的审计报告。从2004年的32个部门到2008年的54个部门,审计的范围在进一步地扩大。

而此次审计中直机关被认为是对中共高层 “审计工作只能加强,不能削弱” 精神的贯彻。中央财经大学财政与公共管理学院马海涛院长认为:“这与中国公共财政改革的诉求是一致的”。

财政部预算制度建设目标正是“凡是公共权力都应该依法进行监督,凡是公共资金的使用都必须依法进行审计”。“审计中直机关也反映了审计职责逐步到位,表明财政预算公开的透明度与公正性的进一步强化。”马海涛院长对《中国新闻周刊》表示,“首次公开正是见证这些良好趋势的一个信号。”

从常规审计到绩效审计

与一般的审计指向“钱是怎么花的”不同,此次审计考量的重点落在“花钱的效果”上。

从2008年起,国家审计署提出“绩效规划”,从2008年至2012年,审计工作正由违规审计向绩效审计的全面过渡。将对中央部门预算执行审计进行绩效评价,然后将农业、金融、财政等专业审计领域引入绩效审计评价。

审计署审计长刘家义表示,绩效审计要把这个单位、部门、领域的老底给揭出来,把根本原因分析出来。

去年11月,为应对金融危机,中央出台4万亿的振兴计划,这笔钱怎么花旋即成为舆论关注所在。今年上半年,审计署开始部署审计全国范围各地新增投资项目,希望弄清楚有多少违规投资项目搭上“4万亿”的车。5月份发布的《关于中央保持经济平稳较快发展政策措施贯彻落实的审计情况》中,审计署就已发现有些项目的地方配套资金到位率较低,有的甚至只有48%。

《中国新闻周刊》记者采访中了解到,目前,审计署驻地方特派办已进驻一些大型商业银行分支机构,重点调查“4万亿”政策配套的项目贷款资金是否流入股市。部分受访银行人士指出,一些来历可疑的信贷资金已开始“闻风而逃”。

今年1月4日,审计署就发布抗震救灾资金物资审计情况公告,发现个别地区抗震救灾物资存在积压或不适用的情况。临近奥运一周年,审计署发布报告称,北京奥运会没有发现重大损失浪费、违法违规问题,但存在部分违规招标情况。

2008年8月,刘家义在向十一届全国人大常委会报告工作时表示,今后的审计工作将“注重从体制、机制和制度层面揭示问题、分析原因、提出建议,促进深化改革和规范管理。”

“根本还在于公共预算的改革,” 中国政法大学宪政研究所所长蔡定剑在接受《中国新闻周刊》采访时认为,“在于将公共预算具体、细化、公开,以效果为导向,将责任明确,做绩效预算导向的预算编制计划。”

审计独立

9月7日,审计署公布《中华人民共和国国家审计准则(2009年版征求意稿)》,进一步细化审计独立性条文,而审计独立性问题一直是现行审计体制争议的焦点。

与国外的审计机关大多都独立于政府之外不同,中国国家审计署于1984年9月15日成立,隶属于国务院,因此其独立性一直备受关注。

审计署研究所一位专家接受《中国新闻周刊》采访时认为,审计署隶属于国务院,优势在于可以很快集中所需人力物力,在国务院支持下很快可以开展工作。若建立初期隶属于人大,每次都需要开会审议,工作效率会受影响。

“行政型审计体制存在独立性不足的弊端,但审计署隶属于国务院也算符合改革开放初期的实际。”蔡定剑认为,审计的改革方向是由行政审计向立法审计模式转变,同时进一步加强人大的作用,健全人大的制度建设。

历次“审计风暴”也推动着中国的审计独立性的改革进程。

2003年6月,在政务透明的舆论推力下,时任审计长的李金华首次全文公布了涉及财政部、原国家计委、教育部等重要部门的审计报告,大批中央部委被公开曝光。此后5年里,审计署共向社会公告审计结果6千多篇,开展16万个绩效审计项目。

2005年,国家审计署提出“审计要强化问责意识”,掀起新一轮审计问责风暴,当年被审计单位上缴财政各项资金11.83亿元,追回和归还各类被挤占挪用的资金41.64亿元,213人受到处分,76人被依法逮捕、起诉或判刑。

2006年,审计独立性、问责制度化、法制化同步加快,审计署提出今后审计监督将更注重完善监督机制、注重审计问题的整改落实。当年修订的《审计法》也增加了向人大常委会报告审计结果整改落实情况。

审计范围有序扩大

“对中直机关以及自身的监督历年都在审计范围内。”蔡定剑对《中国新闻周刊》解释。审计署依据《审计法》与《预算法》对公有资金进行依法审计,《预算法》中,中央预算由包含党政组织的中央各部门组成。因此,中直机关显然在审计范围内。

审计署的一位工作人员向《中国新闻周刊》透露,公开政务范围的进一步扩大彰显了审计结果公开的力度与透明度。

“事实上,审计署历年都受组织部门委托进行经济责任审计,但是暂时没有公告结果。”上述工作人员称,下一步审计署的工作重点将转移到经济责任审计上。

近年来,随着对管理部门的审计力度增大,对省部级领导干部的经济责任审计也在加快推进中。2005年建立试点将省部级高官纳入审计监督范围,2006年10多名省部级高官被审计,2008年更是扩大到对34000多名党政机关或企业的负责人进行经济责任审计,而刘家义的表态引发更多人对经济责任审计制度化改革的关注。

审计署最新公布的《审计准则》将审计业务划分三类,经济责任审计单独归类,旨在履行对领导干部经济责任进行监督与约束。此次准则印证了学者的判断,表明审计工作范围正有计划循序扩大,向细化与专业化发展。

建立离任审计模式强化审计监督 篇4

2007年, 经济责任审计作为加强民主政治建设、对权力进行制约和加强企事业法人任期经济责任感的重要举措写进党的十七大报告, 开创了我国离任经济责任审计的制度化、规范化的新局面。2008年《经济责任审计条例 (征求意见稿) 》出台, 并明确规定企事业单位主要负责人因任期届满或者任期内调任、转任、晋升、辞职、退休, 或者被免职、辞退和开除等原因离开所任职岗位, 应当依法接受经济责任审计, 并且指出经济责任审计也可以在主要负责人任职期间进行。在实践工作中, 针对多数企业单位下属基层单位较多, 离任审计工作量较大的现实, 本文就如何充用利用内部审计力量, 建立科学实用的离任审计模式, 强化审计监督谈几点看法。

一、规范审计工作程序

当前在离任审计工作中, 存在着随意性较强的问题, 工作中往往重审计实施阶段而轻审计准备阶段, 甚至不搞审计调查, 不编写审计实施方案, 离任审计成了简单的交接仪式。要想更好地促进离任审计工作的发展, 必须在离任审计工作中, 加强审计工作的规范化, 制定统一的工作指导纲领, 对审计人员进行明确合理的分工, 对审计计划的编制与执行、控制与管理, 审计业务各方面的内容、程序、方法、技术与侧重点做出规范, 确保离任审计工作按一定标准, 科学高效地进行。

二、合理界定被审计人员的经济责任

被审计对象作为本单位经济行为的直接管理者, 对本单位资产、负债、损益的真实合法性及效益负有全面责任。但对于由于政策变化、行政干预、前任责任或历史原因等所造成的损失及工作失误, 必须合理界定离任管理者应承担的经济责任。离任审计工作只有同单位实际情况结合起来, 才能更具合理性。

三、实行“二步审计”:年审与离任审计相结合

领导干部经济责任审计应当是全方位的、多种组织形式并存的, 在正常的领导干部任免和现有的审计力量前提下, 做到离任必审很不容易, 同时又要适量安排任中审计, 加之在特殊情况下对少数领导干部存在必要的临时组织措施, 来不及先审后离, 这就有必要在实际工作中把年审和离任审计结合起来。

实行年审不仅有利于缓解离任审计工作任务重、期限短的矛盾, 更重要的是通过年审可以获得企事业单位重要的经济管理和人力管理信息。有利于被审计单位及时调整人力资源、物力资源以达到资源有效配置。通过二步审计还能深化企事业单位负责人的经济责任感、法制意识、竞争意识, 在一定程度上避免重大失误, 及时调整生产结构, 总结经验教训, 促进企事业单位的发展。

在对企事业单位负责人进行年审时, 可侧重对各经营目标完成情况、资产负债权益、收入成本费用和利润的真实性进行审计, 并在审计中鉴证是否有潜亏因素等。

就实质而言, 二步审计是对企事业单位负责人任职期间经济效益审计、财务收支审计、经营决策审计等各项专业审计的综合与发展, 有助于把问题消灭在萌芽状态, 使审计工作更好地发挥“一帮二审三促进”的作用。

四、实行目标审计, 抓住审计重点

离任审计工作量大、面广, 工作中必须突出重点, 才能取得实效, 才能比较直观地显示审计结果。

年审在离任审计中的核心问题是强化审计的监督力度, 使法定代表人作为负有资产经营责任的经营者, 在生产经营决策、资产和资金分配使用方面更加慎重, 增强法定代表人的责任感, 提高经营者的管理水平, 确保法人资产安全完整。

在对行政干部的离任审计中, 可侧重于对其所在部门、单位的财政收支、财务收支的真实性、合法性、效益情况的审计, 包括预算的执行情况和决算或者财务收支计划的执行情况和决算;预算外资金的收入、支出和管理情况;专项资金 (基金) 的管理、使用和效益情况;国有资产的管理、使用及保值增值情况;相关经济目标完成情况;财政收支、财务收支的内部控制制度及其执行情况以及经济效益和社会效益等方面内容。通过审计, 分清行政领导干部的经济责任。

企业领导干部的经济责任审计, 主要是对其所在企业的资产、负债、损益的真实性、合法性和效益进行审计, 包括企业资产、负债、损益的真实性;国有资产的安全性、完整性和保值增值情况;企业对外投资和资产的处置情况;企业收益分配的真实性;与上述经济活动有关的内部控制制度及其执行情况;任期内各经济目标完成情况等, 分清企业领导干部的经济责任。

五、量化审计内容, 实行经济责任的定量化监督

离任经济责任审计的职能, 决定了它在企事业单位组织体系中的位置和作用, 即必然要对法定代表人在职期间所完成的经济指标进行量化、鉴证和评价。

区审计局年度审计监督的工作计划 篇5

一、着重推进审计监督全覆盖，提升审计履职水平。

立足有重点、有步骤、有深度、有成效的审计全覆盖目标要求，按照“滚动轮审”、“重大从优”原则，科学编制2016年审计项目计划，涵盖预算执行审计、经济责任审计、国有企业审计等各类型审计，涉及重大公共财政资金、重大社会公众利益、重要教育民生工程等内容。注重将绩效理念贯穿于公共资金审计全过程，推动财政资金高效使用；注重将环境效益贯穿于经济责任审计中，推动生态文明建设；注重将防范风险贯穿于股份公司审计中，推动强化股份公司监督管理；注重将提质提效贯彻于政府投资审计中，推动城市更新战略布局；坚持查处问题与促进发展，分析原因与推动改革相结合，更大程度发挥审计服务大局功能。

二、着重推动审计整改落实，提高审计监督的层次。

深化审计监督与行政监督相结合的审计整改联动机制，借助政府督查督办平台和权力在线运行平台“审计报告整改回复”项目模块，进一步探索审计发现问题整改与区政府二级、三级督办相结合的有效路径，形成多部门监督合力。深化审计监督与党内监督相结合的经济责任审计联席会议制度，注重对审计结果进行跟踪检查，加大对审计发现问题整改的督促和监督检查力度，推动将审计结果及整改情况作为干部考核依据。深化审计监督与人大监督的人大质询机制，注重推动人大询问落实审计整改责任，推动审计整改工作新突破。

三、着重推进审计信息化，提高审计监督效能。

实施“数字化审计”工程，加强对财务数据采集、提炼，运用后台数据分析加强非现场审计，为现场审计提供“远程定位”、“精准导航”；运用信息化优化审计内部控制，深化oa和ao系统在审计业务工作的运用和功能开发，推进审计监督、过程控制、结论支撑和内部管理的信息化和数字化。配合实施“金审三期”工程，完成网络改造，实现与上级审计机关“联起来”。

四、着重加强审计队伍建设，提高审计监督能力。

“建机制”，探索建立新型协审机制，聘请审计法律顾问“成立智库”，向社会购买审计服务“引入外援”，加强审计资源科学调配和管理，进一步增强审计队伍战斗力；“搭架构”，以“三定”方案厘清各科室职能，实现职能归位，责任到位，通过精细化“耕作”提高审计专业化水平。“提能力”，着力实施“双十”培训计划，从专业知识、业务素养和作风提升等方面综合提升审计队伍工作水平；认真落实“两个责任”，加强审计党风廉政建设，力争打造一支即严守纪律又富有质量意识和服务精神的审计干部队伍。

一、加大互访互通，实现会员稳步增长。进一步加强辖区民营企业日常性走访互通，鼓励老会员发展新会员，大企业发展小企业，对辖区内未加入工商联、总商会的重点企业、上规模企业、纳税大户等，继续争取发展入会，不断壮大会员队伍，优化会员结构，逐步充实工商联执委会、总商会理事会领导班子。

二、加强组织建设，推进街道商会社团注册。加强与各街道党工委、办事处沟通，争取各方支持，努力解决街道商会资源不足问题；推动区、街道商会资源共享，协调发展；指导届满街道商会做好换届工作，完善街道商会理事班子建设。积极沟通联系区民政局，指导街道商会开展社会团体注册登记工作，确保稳定发展。

三、创新服务形式，增强组织凝聚力。继续探索开展个性体检、法律咨询、企业管理等服务，推动服务工作创新发展；定期举办形式多样的会员小组专题联谊活动，进一步增强我会的凝聚力、影响力和执行力。

四、丰富融资渠道，解决会员资金困难。推进有意向的会员企业设立新三板投资基金，促进出资会员与商会事业发展的互利共赢；进一步加强与市中小企业信用担保公司、银行等金融机构的合作，继续推动“点对点”对接融资服务，畅通会员企业融资渠道，解决企业资金难题。

六、优化培训机制，加大会员培训力度。结合企业实际需要，进一步与著名高校、名牌教育机构、专家合作，组织小范围、高质量的培训课程，提升企业家经营管理水平；面向企业中高层管理人员开展政策法规、企业管理、职业技能等培训，帮助企业提高经营水平和市场竞争力。

七、加强信息服务，扩大信息推广覆盖面。完善商会网站功能模块建设，健全企业资讯发布机制，充实网站信息量，提升服务功能，扩大《商会信息月报》发行范围，优化商会会员数据库，进一步整合会员企业资源，促进企业资源共享。

围绕区委区政府中心工作，进一步提升政府物业管理水平，充分发挥职能优势，积极参与我区城市更新改革试点工作，盘活、拓展政府物业资源，推进基层基础标准化建设，促进我区产业升级。

（一）继续保持政府物业租金收入稳步增长。通过优化租金定价模式、物业升级改造、租金及时收缴等方式，确保全年完成物业租金收入1.2亿元以上。

（二）积极参与全区城市更新改革试点工作。一是积极配合区城市更新局，做好全区城市更新项目社区配套和公共服务用房及政府产业发展预留用房规划设计意见把关及配建、移交监管工作。二是做好调查工作，全面掌握全区社区配套用房详细分布情况，以便对规划设计方案提出合理意见或建议。三是积极参与区属物业所在地块的城市更新项目，提高政府物业产业空间增量，弥补我区区属优质物业资源不足的短板。

（三）进一步促进政府物业管理精细化。一是产权管理进一步规范化。通过产权资料整理立档、产权档案管理电子化等方式，确保现有产权资料的完整和明晰。二是物业租赁进一步市场化。通过租金第三方定价，使租金价格更加贴近市场。三是安全管理进一步实时化。通过物业管理手机客户端,让安全管理网格上各层级人员能够实时掌握物业安全情况。

（四）充分发挥政府物业对我区产业发展的平台作用。对特力水贝珠宝大厦、水贝金座大厦和水贝珠宝总部大厦创新性产业用房，做好按成本价回购及产权登记工作，同时提前与区投资推广局等产业部门对接，缩短物业空置期，最大限度地发挥对产业发展的支撑作用。

（五）做好社区配套物业的清理移交工作。（1）按照区政府指示及有关规定，完成接收桂都大厦第五层西边600平方米物业；（2）办理接收帝景台、御湖峰家园、德弘天下华府等项目社区配套用房相关手续；（3）协助开发单位坭岗股份公司处理鸿颖大厦裙楼一楼重新测绘、重新分割社区配套用房事宜。（4）做好金丽豪苑配套用房法律诉讼工作。

强化审计监督 服务改革发展 篇6

一、围绕保障政令畅通，进一步加强对重大决策部署落实情况的审计监督

围绕深化改革，聚焦简政放权、国有企业改革、财税体制、金融体制、社会事业改革等重点，及时发现、纠正影响改革进行的问题，促进改革目标任务顺利实现，为提升国家治理能力服务。积极履行宏观调控职责，以财政、金融、产业、投资、税收、土地等政策的执行为着力点，及时发现和纠正有令不行、有禁不止的行为，揭示和反映政策措施不适应、不衔接、不配套的问题，确保政策落实方向不偏离、执行不走样。尤其是对深化改革、推进城镇化等重大中省决策部署，要精准发力、持续加力，纠正不落实的问题，揭示机制性矛盾，提出合理化建议，使中省重大决策部署得到有力落实、扶持优惠政策得到有效发挥。

二、围绕提质增效和改善民生，进一步加大对财政资金使用情况的审计监督

公共资金投向哪里，审计工作就要延伸覆盖到哪里，真正当好公共资金的“守护者”。对所有公共资金、国有资产、国有资源，审计监督要全覆盖，不留盲区，不留死角。对审计的每个项目、每笔资金，都不能放过任何一个疑点。不断强化预算执行和财政管理审计，对有资金沉淀、闲置而且数量较大的，采取有效措施，盘活存量，用好增量，提高财政资金使用效益。加大对政府投资项目和重点企业的审计，防止国有资产流失和铺张浪费，提高资金管理水平和使用效益。加强对涉农、环保、社保、就学、就医和保障性住房等重点领域的审计监督，对违规违法行为，严肃查处、严惩不贷，使民生资金真正成为“高压线”，谁也不能碰、谁也不敢碰，维护好人民群众的根本利益。加大对公共财政、政府性基金、社会保障基金等政府全口径预决算的审计监督力度，从源头上把好财政资金分配、管理和使用关口，推进依法理财、科学理财，确保财政资金用到最需要的地方。加强对经济运行潜在风险的审计监督，注意防范和化解地方政府性债务，及时预警、揭示和反馈，确保经济运行安全。

三、围绕促进党风廉政建设，进一步加大对违法违规问题的查处力度

充分发挥好审计监督在反腐倡廉建设和惩治腐败中的重要作用，加大对中、省厉行节约及专项治理规定落实情况的审计监督，严格控制“三公”经费支出，杜绝铺张浪费，降低行政成本，提高行政效率。围绕国务院提出的“政府性楼堂馆所一律不得新建”等“约法三章”落实情况，进行专项审计，对顶风“闯红线”的，发现一起、查处一起。进一步加强党政领导干部和国有企业负责人的经济责任审计，抓好行政审批、工程招投标、政府采购、土地转让、国有资产处置等重点领域和关键环节的审计监督，保证权力在阳光下运行。加强与监察、司法等机关的协调配合，不断提高揭露和查处重大案件的能力和水平，维护经济秩序和社会公平。对违反党纪、政纪、法纪的领导干部和责任人员，要敢于碰硬，不回避、不退缩、不手软，坚决查深、查透、查实，促进党风廉政建设和反腐败斗争。

四、围绕提高审计能力，进一步强化组织领导和工作支持

审计监督涉及面广，政策性强，使命光荣。关心支持审计工作是各级政府及其部门的职责。进一步提升审计能力，加大对审计经费、办公条件、人员配备等方面的支持力度，为开展审计工作创造良好的条件。加强审计队伍建设，结合党的群众路线教育实践活动，强化审计队伍作风建设以及业务能力建设，打造一支政治坚定、业务精通、执法公正、作风优良、纪律严明的审计队伍，树立刚正不阿、忠诚履职、清廉务实的良好形象。

审计监督 篇7

审计部门作为单位的行政管理部门, 主要是对同级或下属单位进行经济责任审计、财务收支审计、工程建设审计、管理审计和专项审计等经常性业务监督, 管控违规行为的发生;纪检监察作为党群政工部门, 主要是对同级和下属单位党的组织、党员、部门和工作人员进行监督检查, 对违反党纪政纪的党员和工作人员进行调查处理, 如通报批评、处分等。

目前, 审计与纪检监察部门多为独立办公, 一是这两种监督方式未能在体制上充分协调互动, 在流程上也缺乏相互衔接, 无法有效利用各自所获得的资源和信息, 造成资源浪费, 效率低下。二是审计监督在查出问题时采取的处理手段缺乏刚性, 无法构成强有力的外部约束。而纪检监察监督在查处有关部门和人员违规违纪问题时, 虽有一定处理职权, 但不可能经常深入到具体的业务中去。三是审计监督对个人监督的多, 对组织监督的少, 太多关注具体的人和事, 而忽视了对全局的决策监督和大政方针的监督, 导致在监督主体资源有限和任务繁重的情况下, 监督的深度和力度明显不足。

二、审计监督与纪检监察监督融合的必要性

审计在发挥监督职能时可以随时发现一些带有普遍性、倾向性、苗头性的问题。纪检监察部门可以利用审计工作的优势, 将纪检监察工作的触角直接延伸到腐败滋生的源头, 从而使纪检监察监督工作可以从源头治理开始, 向纵深发展。一方面, 实现纪检监察与审计工作的优势互补;另一方面, 使审计成为纪检监察工作关口前移的重要环节。

纪检监察和审计部门实现有效融合, 可以共同对发现的问题及时进行分析研究。对于一般性质的违规, 找准其存在问题的源头和薄弱环节。一方面, 由审计部门有针对性地提出整改意见和解决问题的办法, 规范其业务行为;另一方面, 由纪检监察部门对责任人进行诫勉谈话, 使其警醒和认真纠正自身存在的问题, 变事后查案为事前教育, 防患于未然。

审计与纪检监察部门实现有效融合, 单位可以建立一个更综合高效的内部监督机制, 这有利于制约权力的失衡和滥用, 规范运行程序, 有利于健全单位财务和业务管理制度, 有利于健全重要岗位的制约制度, 更好地发挥审计和纪检监察部门的监督保障作用, 从而为单位各项工作的有序开展保驾护航, 确保党和国家方针政策、法律法规的贯彻执行, 促进单位的健康发展。

三、审计监督与纪检监察监督融合的方式

(一) 监督主体相融合

从实施监督的主体来看, 审计部门是单位的职能部门。从广义上讲, 纪检监察部门同属于单位中的职能部门, 只不过是二者监督的职能和侧重点不同。通过合署办公, 审计人员与纪检监察人员可相互沟通情况, 讨论审计中遇到的问题, 并且共同研究制定审计计划, 不但能够规范、完善、深化审计工作, 促进审计成果的转化, 而且还延伸了纪检监察的监督触角, 更好地发挥了内部监督的作用。

(二) 监督内容相融合

审计与纪检监察在监督内容上相融合, 不但可以对干部的考核、监督内容更加科学、完整, 对干部的评价更加客观、全面、公正, 而且还能够及时发现与纠正干部身上存在的苗头性或倾向性问题, 起到防微杜渐、从源头上预防和治理腐败现象的重要作用。

(三) 监督对象相融合

审计的最终目的是通过查事而评价人, 具有“人格化”的监督特征, 其监督对象是党政或国有企业领导干部。虽然纪检监察的监督对象范围比审计大, 但审计监督的对象是纪检监察监督的重点对象。审计与纪检监察相融合解决了监督重点对象的问题。一般来说, 党政或国有企业领导干部, 在政治表现、工作作风及生活作风等方面存在问题的, 往往在经济方面也存在问题。在审计中发现党政或国有企业领导干部个人存在经济问题的, 在其政治表现等方面也会有所反映。因此, 纪检监察监督的重点也是审计监督的重点。审计与纪检监察工作在监督对象上相融合, 能够使监督的重点更加突出。

(四) 监督手段相融合

审计与纪检监察监督的职能不同, 其监督的手段也有所不同。在对党政或国有企业领导干部的监督中, 由于监督手段的限制, 纪检监察部门在其政治表现、工作作风及生活作风等方面发挥的监督作用较大, 而审计部门在其经济方面发挥的监督作用较大。审计与纪检监察监督在监督手段上相融合可以做到优势互补。审计丰富了纪检监察的监督手段, 强化了纪检监察的监督力度, 为纪检监察部门查处大要案提供了科学、可靠的依据;而纪检监察的信访制度和举报制度等监督手段, 又为审计查处重大违纪违规问题提供了线索。

四、审计监督与纪检监察监督融合的具体方法

(一) 建立联席会议制度, 开展信息交流

审计、纪检监察等部门定期召开干部监督联席会议, 相互交流信息, 共同制定年度合作计划, 商讨监督工作实施方案, 确定审计对象、范围和方法, 提高对干部监督的有效性。审计和纪检监察部门都有可能首先发现问题, 这就要求两个部门及时进行协调与沟通。在干部监督联席会议上, 纪检监察部门要将平时掌握的群众举报信息反馈给审计部门, 审计部门可以此作为制定年度审计重点的参考;审计部门应将审计过程中发现的严重违纪违规问题, 及时移交给纪检监察部门立案查处, 从而使纪检监察部门可以利用审计经常性的监督优势, 抓住案件线索, 严查大案要案。

(二) 加强联合, 定期组织对容易产生问题的单位和部门进行检查

审计部门和纪检监察部门应联合定期对容易产生问题的单位和部门进行检查, 认真细致地查找各项业务管理中的薄弱环节, 及时预警管理部门落实风险防范措施, 对存在问题的单位和部门进行专项审计和效能监察, 切实堵塞管理漏洞。

(三) 密切配合, 做好干部经济责任审计

在对基层单位领导干部经济责任审计工作中, 审计部门要切实加强和纪检监察部门的协调配合。在经济责任审计项目进行前, 要向纪检监察部门了解其掌握的被审计单位和个人的情况, 以及是否有群众举报材料等。在干部经济责任审计工作中, 要把领导干部在任期间对纪检监察工作的重视程度和取得实效, 作为对领导干部评价的一项重要内容, 特对对违规违纪的干部是否进行了处理、对本单位的党风廉政建设是否充分重视、采取哪些措施等。在离任审计工作中还充分发挥干部监督联席会议的作用, 建立健全制度, 把领导干部经济责任审计监督作为联席会议的一项重要内容, 进一步增强领导干部管理监督工作的及时性和有效性。

审计监督与纪检监察监督的融合并不是重新构建一个监督体系, 而是在现行体系的基础上, 充分发挥监督合力, 分享工作成果, 加强监督的深度和力度, 形成一个覆盖全过程和各环节的网络, 提高工作效率和资源利用率, 防止出现监督的缺项和漏项。除了具体的方法外, 在以后的工作中, 一是应该加强监督主体和监督对象在进行监督和接受监督时的意识, 变被动监督为主动监督。二是建立监督评优奖惩机制。利用审计监督与纪检监察监督相融合的优势, 加大对基层单位的考核, 并依据考核结果进行评优和奖惩。

参考文献

[1]段周生.公司治理中的内部审计与纪检监察间关系的研究, 科技信息, 2007.

[2]陈涛.浅析事业单位内部审计与纪检监察的结合, 中小企业管理与科技, 2012.

[3]刘玉, 杨慧, 李永文.内部审计与纪检监察互动促进党风廉政建设, 2011.

审计监督 篇8

一、会计监督

1.单位内部会计监督。

高校应遵循《会计法》的规定, 建立内部会计机构, 配备合适的会计人员, 建立、健全内部会计监督制度, 按不相容职责相互分离的原则对人员安排实施相互牵制、相互制约, 并对重大对外投资、资金调度等重要经济事项的决策程序和执行设立相互制约机制, 明确财产清查的范围、期限和组织程序, 明确对会计资料进行定期内部审计的办法和程序。[1] 建立财务信息公开化制度, 定期将学校改革发展的重大财务决策、涉及师生员工切身利益的财务事项的焦点和热点问题置于公众的视野之中, 解决财务信息不对称的现象, 让广大教职员工共同参与学校的民主管理, 实现依法治校、民主理财, 使师生员工享有对重大开支和重要事项的知情权和监督权, 以减少经费开支中的违法乱纪行为。

2.政府会计监督。

教育行政主管部门代表国家行使出资人的权利, 获取高校财务运转情况的知情权和行使财务投资的决策权, 通过建立 “金财网”之类的财务信息平台, 实现高校财务信息与教育行政主管部门信息的互动, 并定期通报财务监管结果, 交流财务监管方法, 及时惩处财务违法行为, 防止国有资产流失, 提高资金使用效益。 财政部门依法对高校会计核算的合法性进行检查, 对国库集中支付制度执行情况、政府采购、预算执行情况、收支两条线政策执行情况等进行检查, 并检查会计资料的真实性、完整性, 检查会计人员从业资格、任职资格等情况, 督促高校自觉遵守国家法令政策。[2]

3.社会会计监督。

新闻媒体通过对高校经济活动的报道, 揭示高校经济领域里的乱收费现象、职务犯罪现象等, 挖掘资金黑洞, 使纳税人的资金能够明白地让社会公众消费。

4.会计行为及监督责任。

高校会计人员通过会计核算, 运用专门的方法对高校经济活动进行连续、系统、全面的反映, 及时编制和报送会计报表, 在高校各项经济活动中实施事前、事中监督, 并对会计资料的真实性、完整性、合法性负责。会计资料的真实性是指会计核算应当以实际发生的业务为依据, 如实地反映高校的财务状况;会计资料的完整性是指反映高校经济活动、财务收支和会计核算的资料必须全面、系统, 既不出现疏漏, 又不出现以偏概全的现象;会计资料的合法性是指高校各项经济活动和会计核算必须符合《会计法》《高等学校会计制度》以及其他相关的法律、法规和内部管理制度。

二、审计监督

1.国家审计。

国家审计由国家审计机关进行, 是国家监督职能的实现, 具有权威性和强制性, 通过定期或不定期财务收支审计, 以维护国家财经法纪为目的, 对高校财务活动实施监管。

2.内部审计。

内部审计是高校内部的专职审计机构所进行的审计, 是内部监督职能的实现, 具有内向性和强制性, 独立监督和评价高校财务收支活动的合法性, 以促进高校经费管理水平的提高, 实现教育教学科研目标。

3.社会审计。

社会审计亦即注册会计师审计, 通过依法接受委托, 对高校的财务报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见, 是社会监督职能的实现。[3]

4.行为及监督责任。

以上审计都是依照各自对应的审计准则, 根据国家的有关法律、法规及会计准则、会计规定对高校的会计核算和会计报表是否公允表达财务状况和资金变动情况进行审查, 将审查意见表述于审计报告, 并对审计报告的真实性、合法性负责。审计报告应如实反映其审计范围、审计依据、已实施的审计程序和发表的审计意见, 可通过事实进行复核验证, 得出相同的结论。要求站在公正的立场表达审计意见, 按《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则等国家有关法律及行政法规的规定编制和出具审计报告。

三、会计监督与审计监督的关系

1.监督对象的同一性。二者同是高校的财务监管手段, 是对同一资金运动过程实施的监督。当一项经济业务发生后, 最早介入的监督形式是会计监督, 会计监督通过对高校各项资金活动进行核算, 反映资金运动的全貌, 其核算和反映的过程, 就是会计监督的过程, 这是一种系统的、制度化的监督, 是其他任何监督形式所无法替代的。审计监督不是一种日常监督, 而是在会计监督之上的一种再监督, 明显地带有政策性监督的痕迹, 是会计监督的延续和补充。二者的完美结合, 形成了财务监管合力, 增强了资金运动的防控能力。

2.监督目标的一致性。两者反映和监督的对象都是高校的经济活动及其相关的会计经济资料, 都以国家的有关法律、法规及规章制度为依据, 向有关利益方面提供真实、可靠的财务会计信息, 保障国有资产的安全完整, 维护利益各方合法权益。正因为这两种监督的目标是一致的, 在业务实践中容易造成一种错觉, 把会计监督看作是审计监督, 或者用审计监督代替会计监督, 以致混淆了两者之间的界限。实际上, 两种监督方式目标的趋同性, 并不能证明其监督性质及方式的完全等同, 它们是对立统一的。

3.会计监督和审计监督在实践中的统一是适应社会主义市场经济发展的必然要求。对高校事业发展资金进行事前预测和事中控制, 反映其资金活动的全貌, 以备日后的审计监督和检查, 是市场经济发展的需要;而审计监督在加强政府调控管理中也有着很重要的作用。如果只进行会计监督而不进行审计监督, 资金运动的真实性和合法性就无法得以证明, 反之, 如果单纯依赖审计监督而不注重会计监督, 就无法从源头上堵塞财务管理中的漏洞。只有将会计监督和审计监督结合起来, 才能保障高等教育资金健康有序地运行。

四、正确界定会计监督与审计监督的做法

1.会计监督和审计监督同筑高校财务监管壁垒。

审计监督是会计监督的再监督, 会计监督是审计监督的基础之一。执行国家统一会计制度对高校资金运动的监督是十分必要的, 严格的会计监督控制可以促使资金使用单位把握政策方向, 做到未雨绸缪, 防患于未然;而以国家法律法规为依据实施的审计监督也是非常必须的, 审计以国家和政府的身份参与资金监督, 不受其他任何部门、单位、个人的影响, 有较强的独立性和权威性, 能够起到在会计监督之上再监督的作用。二者各有侧重, 会计监督偏重于资金的使用, 审计监督偏重于资金的监管, 缺少任何一种监督, 资金运动的监督都是不完整的, 只有把两者有机结合起来, 在会计监督的基础上进行审计监督, 才能使高校教育资金的监督更加完整, 财务监管制度建设更趋完善。

2.应明确会计监督和审计监督的职权关系, 尽量避免重复监督。

高校主动实施会计监督并保证会计资料的真实性、完整性和合法性, 这是会计责任。而审计监督是按照《中华人民共和国审计法》及相关审计准则的规定实施审计工作并报告审计结果, 仅对审计报告的真实性、合法性负责, 这是审计责任, 它不能替代、减轻和免除高校的会计责任, 这既是会计监督和审计监督的主要区别, 也是界定会计责任和审计责任和重要原则。

3.会计监督和审计监督在时间上的趋同。

多年来人们一直习惯于“先会计后审计”的经济监督模式, 也就是说, 人们往往把会计监督视为资金运动的事前和事中监督, 而把审计监督视为资金运动的事后监督。而实践中, 随着市场经济发展的需要, 审计监督与会计监督在时间与业务上相互交叉叠代, 将逐渐摆脱从前的经济监督模式, 实现更加密切的协作。

总之, 理顺二者之间的关系, 规范高校的经济行为, 整顿经济工作秩序, 实现真正意义上的会计与审计工作的协调与配合将有利于提升高校经费管理水平, 促进高校持续、健康、稳定的发展。

参考文献

[1]《高级会计师实务科目考试大纲分析与指南》编写组.高级会计师实务科目考试大纲分析与指南[M].北京:经济科学出版社, 2007.

[2]毛丹.浅议新形势下高校财务监管体系的构建[J].社科纵横, 2010 (3) .

审计监督 篇9

一是县审计局紧紧把握国家出台相关配套政策的最佳时机, 成立政府投资审计中心, 增加投资审计人员编制, 从专业技术能力、职业胜任能力方面严格把关, 优先选聘具备专业素质的人员。二是完善政府投资项目审计工作制度, 完善投资审计工作机制和送达审计资料接收制度, 完善政府投资项目决算审计操作规程, 完善委托工程造价咨询公司工程结算审计工作规范和业务流程, 完善委托社会中介公司协议及承诺文书, 明确委托业务双方权责利关系, 形成用制度管人, 按制度审计的良好局面。三是严格执行项目计划管理, 杜绝项目安排随意性, 加强审计项目计划统筹, 在每年初依据政府宏观调控、投资计划等, 制定中长期审计项目规划及年度计划, 并公开向社会承诺。四是努力提高审计人员素质, 鼓励投资审计人员报考与工程有关的职称或职业资格, 以考促学提升队伍素质。五是加强软硬件建设, 配备计价软件及投资审计现场察看工具, 积极让职工参加图形算量、清单计价及钢筋抽样等工程软件的培训学习, 为顺利开展计算机审计奠定基础, 提高对政府投资项目的自审能力, 同时提高对委托工程造价咨询业务的监督能力。

2加强审计资源统筹整合, 力争不留审计盲区

一是紧紧围绕促进提高固定资产投资效益, 合理安排审计力量, 对国家基础产业和基础设施投资、关系国计民生的重点投资项目和国家专项建设资金实行优先审计, 力争实时发挥审计监督作用。二是整合审计资源, 依据《云南省政府投资建设项目审计办法》 (云南省人民政府令第145号) 和《景东彝族自治县人民政府办公室关于印发聘请社会中介机构参与国家建设项目审计实施方案的通知》 (景政办发〔2011〕59号) , 出台了聘请社会中介机构参与国家建设项目审计的实施方案。在建立有效监督、核查机制的前提下, 聘请具备造价咨询服务、行业内反映信誉良好的五家中介机构参与政府投资项目的造价咨询服务。三是积极开展其他专项委托审计, 2015年起对全县41所农村义务教育学校2014年度农村义务教育公用经费、生活补助和营养改善计划专项资金收支的真实性、合法性及效益性进行审计监督, 并提供会计咨询服务;对全县2010—2015年度农村饮水安全工程的竣工结算进行审核, 对财务收支情况的真实性、合法性及效益性进行审计;对全县2014年17所乡 (镇) 卫生院财务收支情况进行审计。四是明确政府投资审计人员中心工作, 对所有中介机构参与工程造价审核的项目, 由政府投资审计中心对项目管理和资金使用进行审核, 并给予客观、公正的评价。

3拓展政府投资项目审计监督方式, 实施政府投资审计项目全覆盖

一是对本县所有政府投资的项目实行必审监督制度。涉及重点领域投资金额大的项目优先配备审计人员, 严格审核项目 “四制”管理情况, 即项目法人责任制度、招投标制度、工程监理制度及合同管理制度。二是加强与发改、财政、监察等部门合作, 对未招标且投资低于30万元以下的零星项目, 在建设单位不明确结算是否合理并提出审计申请时, 简化审计程序, 集中对小项目进行查证定案。三是重视对附属工程的审计。近几年, 因审计力量、审计时间有限, 往往忽视对附属工程的审计, 建设项目相关单位部分人员就是抓住监管部门的这一心理, 在附属工程中大做文章, 工程造价虚高、工程量不实、规避招标等, 成为工程建设领域套取建设资金, 滋生腐败的重要途径。县审计局政府投资审计中心实行附属工程严格审, 重点审的工作方法, 在现场察看中也将附属工程作为重点察看的对象。如某中学教师周转宿舍楼竣工后, 以节约成本, 学校即将开学, 考虑到师生安全为由, 将总投资超过160万的附属工程分解为挡土墙、球场、气排球场、水泥路面、综合楼及门卫室改造几个小工程, 指定正在建设中的教师周转宿舍楼承包方为施工方;某市政建设工程中将投资超过500万的砼桥工程以工程建设和防洪需要, 按正常招投标程序已无法在雨季来临前完成建设的形式直接发包;某小学附属工程以资金来源未明确, 正在该校建设周转宿舍楼的承包人愿意垫付资金, 等资金到位再结算的形式直接发包等规避招标的行为屡见不鲜。

4创新投资项目审计方式, 实施政府投资项目跟踪审计

审计监督 篇10

一、从法律赋予审计的权力把握审计监督全覆盖的对象

审计监督全覆盖的对象应该理解为审计的客体。审计客体, 即参与审计活动关系并享有审计权力和承担审计义务的主体所作用的对象, 包含两层含义: 其一是审计的实体对象, 即被审计单位; 其二是审计内容或审计内容在范围上的限定。根据我国《宪法》第91 条和第109 条的规定精神, 以及《审计法》和《审计法实施条例》的具体规定, 国家审计对象的实体即被审计单位, 是指所有作为会计单位的中央和地方的各级财政部门、中央银行和国有金融机构、行政机关、国家的事业组织、国有企业、基本建设单位等。审计的主要内容范围包含上述部门的财政预算、信贷、财务收支 ( 负债、资产、损益) 和决算, 以及与财政财务收支有关的经济活动及其经济效益。

国务院《关于加强审计工作的意见》中提出的审计监督全覆盖, 要求从公共资金、国有资产和国有资源以及一切与国家经济发展、改革和宏观政策执行有关的方面入手进行审计监督。正如李克强总理所要求的, 凡使用财政资金的单位和项目, 都要接受国家审计的监督, 政府审计部门要切实当好国家利益的捍卫者、公共资金的守护者、权力运行的“紧箍咒”, 以及反腐败的利剑。对于国务院提出的审计监督全覆盖和总理对审计部门的要求, 我们可以理解为是对《宪法》和《审计法》所确定的审计对象的进一步补充丰富和深化。这是以依法审计为基础的, 所对应的审计实体对象, 仍然相关的部门和单位。所涉及的内容是对《审计法》、《审计法实施条例》所赋予审计职责的深化和拓展, 要求审计部门在依法履职的过程中要更加注重宏观政策落实的效果, 更加注重从公共资金、国有资产资源安全效益层面的分析和把握, 也体现出在依法审计基础上, 审计地位和作用的提升。也就是说, 审计机关依照《审计法》、《审计法实施条例》等法律法规赋予审计的权限, 在自己的职责区域之内, 对公共资金、国有财产及国有资源的全方位审计, 做到不存有盲区和死角, 即凡是涉及管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的部门、单位和个人, 都要接受审计监督。

二、把握对公共资金的范围及审计法律依据

公共资金指公共财政资金和其他社会公共资金, 是通过税、利、费、债方式筹集和分配的资金, 如: 社会保险、社会救助、社会福利、社会捐赠等。从审计监督的角度, 可以划分为两个层面, 一是财政性资金, 其中纳入预算管理的财政性资金包括: 财政预、决算收支; 未纳入预算管理财政性资金包括: 行政事业性收费, 国有资源、国有资产收入, 应当上缴的国有资本经营收益, 政府举借债务筹措的资金等。二是财政性资金以外的社会公共事业方面的支出, 主要来源社会公益性的捐赠, 救助和福利等。

( 一) 审计法规中明确的审计依据

一是对本级政府及下级政府预算执行及决算情况的审计监督, 《审计法》在第16 条做出了明确规定的, 即审计机关应对本级政府的各部门和下级政府的预算执行情况、决算编制草案, 以及其他财政收支情况, 进行审计监督。其中, 财政收支根据的范围, 《审计法实施条例》第3 条作出了明确规定, 是指纳入预算管理和未纳入财政管理的收入和支出, 包括了各项税收收入、行政事业性收费、国有资源使用收入、国有资产收入、国有资本经营收益、政府举借债务筹措的资金, 以及其他收入等。

二是对涉及民生、社会保障等公共事业资金实施审计监督, 《审计法》第23 条做出了明确的规定, 即有权对政府部门所管理的和其他单位受政府部门委托管理的社会保障基金、社会捐赠性资金, 以及其他有关的基金和资金的收入、支出情况进行审计监督。同时, 对于社会保障基金的审计的范围, 《审计法实施条例》在第21 条中作出了明确界定, 包括了社会保险基金、社会福利性基金、社会救助性基金, 以及用于发展社会保障事业的其他有关基金。对于社会捐赠资金的范围, 在《审计法实施条例》同一条中规定, 包括来源于境内外的货币、有价证券和实物等各种形式的捐赠。

三是审计部门对财政专项资金开展专项审计调查, 《审计法》第27 条和《审计法实施条例》第23 条均作出了明确规定, 即审计部门有权对与国家财政资金收支有关的事项, 向有关政府部门、单位开展专项审计调查, 并将审计调查的结果向本级人民政府和上一级审计机关报告。其中, 《审计法实施条例》第二十三条对与国家财政收支有关的事项进一步明确, 审计机关可以依照审计法和本条例规定的审计程序、方法以及国家其他有关规定, 对预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项, 向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。

四是为保证审计监督覆盖的范围, 并且与相关行业法律相衔接, 避免出现审计监督无法可依, 或者《审计法》与其他法律法规发生冲突, 影响审计执法的情况, 《审计法》第26条作出规定, 即国家审计机关对于其他法律、行政法规所规定的, 由审计机关进行监督的内容, 应该依照《审计法》和相关法规实施审计监督。

( 二) 其他法规中明确应接受审计监督的规定

随着审计在经济监督中地位重要性的不断增强, 相关行业部门为保证资金规范规范管理, 在其部门法律法规中, 明确规定了审计监督的内容。

一是对于全国社会保障基金的收入、支出、管理, 及投资运营情况, 《社会保险法》第71 条规定, 应接受国家审计机关的监督。

二是对社会救助资金、物资的筹集、分配、管理和使用情况, 《社会救助暂行办法》第64 条规定, 由接受县级以上审计等部门的依法监督。

三是对于社会福利机构财务管理的合规性和收益分配使用是否符合国家政策, 《社会福利机构管理暂行办法》第19 条规定, 应自觉接受审计等部门的监督。

四是对于接受捐赠人每年度应当向政府有关部门报告受赠财产的使用、管理情况, 《公益事业捐赠法》第20 条规定, 必要时政府有关部门可以对其财务进行审计。

五是对于住房公积金管理中心作为履行国家职能的部门, 其管理的合规性, 积金的真实性、完整性和效益性等, 《住房公积金管理条例》第33 条规定, 应当依法接受审计部门的监督。

三、把握国有资产的范围及审计法律依据

国有资产是法律上确定为国家所有并能为国家提供经济和社会效益的各种经济资源的总和, 包括: 经营性国有资产, 即国有企业中的国有资产; 非经营性国有资产, 即行政事业单位国有资产。

( 一) 对国有企资产审计的法律依据

依据《审计法》第21 条、22 条和《审计法实施条例》第19 条, 审计机关应对国有企业的资产、负债、损益, 进行审计监督, 其中: 对于国有资本占控股地位的企业、占主导地位的企业, 以及金融机构的审计, 由国务院规定。具体实施中, 国有资本占控股地位的标准是指国有资本占企业资本或股本总额的比例超过50% 的; 国有资本占主导地位的标准是指国有资本占企业资本或股本总额的比例在50% 以下, 但国有资本投资主体在企业中拥有实际控制权的。

( 二) 对行政事业性国有资产审计的法律依据

《审计法》第16 条和《审计法实施条例》第3 条所规定, 在对本级政府各部门和下级政府的的财政收支审计中, 审计的内容, 包括政府部门国有资产真实性、完整性、合法性, 以及国有资产收益情况。

( 三) 对政府投资建设项目所形成国有资产的审计法律依据

依据《审计法》第22 条和《审计法实施条例》第20 条, 审计机关应对政府投资和以政府投资为主的建设项目的总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决算, 依法进行审计监督; 对并可以对上述项目直接有关的设计、施工、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。

其中, 对于政府投资建设项目的界定标准为, 全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金等财政资金的建设项目。以政府投资为主的建设项目的界定标准为, 未全部使用财政资金, 财政资金占项目总投资的比例超过50% , 或者占项目总投资的比例在50% 以下, 但政府拥有项目建设、运营实际控制权的。

四、把握国有资源的范围及审计的法律依据

国有资源在概念上属于国有资产的范畴, 是国有资产的一个重要组成部分, 它就是具有资源性的国有资产, 即国家拥有的土地、森林、水、矿藏等资源。

在《审计法实施条例》第3 条明确规定了对国有资源收入的审计包含在对其他财政收支审计的范畴中。在实际审计中, 《北京市审计条例》第7 条所规定的更加明确, 对于国家所有的土地、水流、森林、矿藏等国有资源的管理和使用情况, 审计机关可以依法进行专项审计调查。其中, 对于如何在实际审计执法中确定土地, 矿产、水、森林和草原资源中属于国有资源的范围, 避免超出法律依据进行审计, 可以根据相关法律确定, 如:

国有土地资源, 依据《土地管理办法》第3 条规定, 城市市区的土地属于国家所有。农村和城市郊区的土地, 除法律规定属于国家所有的以外, 以及农村的宅基地和自留地、自留山, 属于农民集体所有。

矿产资源, 《矿产资源法》第3 条规定, 矿产资源属于国家所有, 地表或者地下的矿产资源的国家所有权, 不因其所依附的土地的所有权或者使用权的不同而改变, 由国务院行使国家对矿产资源的所有权。

水资源, 《水法》第3 条规定, 水资源属于国家所有, 农村集体经济组织的水塘和由农村集体经济组织修建管理的水库中的水, 归各该农村集体经济组织使用。

森林资源, 《森林法》第3 条规定, 森林资源属于国家所有, 由法律规定属于集体所有的除外。同时第18 条规定, 对森林植被恢复费使用情况, 县级以上人民政府审计机关应当加强审计监督。

草原资源, 《草原法》第9 条规定, 草原属于国家所有, 由法律规定属于集体所有的除外。同时, 第23 条规定, 县级以上人民政府应当在本级国民经济和社会发展计划中安排资金用于草原改良和草种生产等, 县级以上审计部门应当加强对该资金的监督管理。

对于以上公共资金、国有资产和国有资源的界定及法规依据的把握, 需要补充说明的是, 由于审计监督全覆盖的提出与《审计法》和《审计法实施条例》的制定在时间上相差较大, 审计工作所面临的环境和要求也在不断的变化, 审计监督全覆盖的口径与审计法, 审计法实施条例所规定的规定审计职责也不尽一致, 这就需要审计人员在实际执法中, 必须根据审计监督全覆盖的内容和对象, 选择正确的法律依据, 才能保证审计工作的合法性, 确保审计监督全覆盖的有效落实。

摘要：国务院《加强审计工作的意见》中提出要实现审计监督全覆盖, 是新时期、新形势下对审计工作的新要求。同时根据党的十八届四中全会提出的全面推进依法治国的精神, 审计监督全覆盖必须以依法审计为前提。因此审计机关、审计人员应以依法行政为本, 实现审计监督全覆盖。本文重点从法律法规赋予审计监督的权力和职责出发, 把握审计监督全覆盖的对象, 对象的范围, 以及实际执法中的法律依据。

构建企业审计监督体系的研究 篇11

关键词：企业;审计监督;体系构建;研究

一、加强企业审计监督体系构建的重要意义

（一）部门相互制约，强化企业内部控制

企业作为一个内部结构部门繁多的组织体，各个部门之前相互独立又相互关联，任何部门的运作出现问题都有着牵一发而动全身的影响。构建审计监督体系的目的和意义就在于监督各部门的运作，与其他职能部门、管理部门之间形成相互监督相互制约的关系，提高企业内部控制效果，优化企业运行。部门之间的相互配合可以提高企业运行效率和内部稳定性，部门相互制约则可以避免权利的集中，减少违规行为，对企业的稳定有着很大帮助。

（二）监督企业运作，促进企业健康发展

审计监督体系的构建正是因为企业在运作的过程中存在违规的获利空间，而一些违规行为或者是失误的行为很有可能会给企业利益带来严重损害，所以需要一个完善的监督体系来增加企业运作的透明度，提高违规行为的陈本，同时也通过监督体系及时发现运作过程中存在的问题，及时纠正错误以保障企业运作符合长远发展利益。企业的健康发展离不开每一个部门的相互配合，离不开每一位员工的辛勤劳作，有监督才能减少懈怠减少投机取巧并及时发现工作认真的优秀人才，为企业做好奖惩提供一线数据，以提升企业管理的有效性和合理性。

（三）减少管理失误，提高企业经济效益

审计监督就是为了及时发现企业运作过程存在的问题而设立，发现问题纠正问题是审计监督的主要目的，也是减少企业运作失误避免损失提升经济效益的重要管理措施。在企业的实际经营运作中，各种各样的管理失误或者职能部门的操作失误都是在所难免面的，甚至很多损害企业利益的行为也是存在的，这些东西不可避免，但通过严格规范的监督可以在很大程度上做到及时发现及时纠正，把因为各种错误而引起的额外损失降到最低，就是在不断的帮助企业实现规范管理，提升经济效益。

二、完善企业审计监督体系构建的主要措施

（一）完善制度法规建设，构建规范的组织体系

制度是依据，制度是保障，在企业审计监督体系的构建上，首先要做的就应该是制度以及相关法规的制定和确立。没有规矩不成方圆，制度就是审计监督体系建立和有效运转的规和矩，同时也是知道审计监督实践的科学理论。所以我们的审计监督体系一定要从制度的制定入手，根据企业运作过程的实际情况，以科学管理为指导架构系统完善的审计监督体系制度，然后在企业组织架构中合理的嵌入监督组织体系，完善企业组织机构。最终做到企业内部各部门之间形成联系密切而运作独立的相互关系，审计监督既要融入企业运作又要独立于各只能部门之外，避免相互之间的利益交叉，以保持审计监督的公开透明和独立运作。

（二）明确职能职责边界，施行责任人追责制度

部门分工细致，岗位职责明确是保证企业运作高效率的基本条件，不论是在企业还是在政府机构，只要存在部门之间的相互配合相互制约就一定存在权力的划分问题，权力划分恰当机构运作效率就高，各种推诿扯皮、消极懈怠、或者权力越界的情况就不会出现。相反如果权力划分不清不楚，职能职责存在交叉重叠，或者存在管理上的真空和漏洞。要保证企业审计监督体系运作的高效率和实效性，那就必须在机构设置上就明晰各个部门各个岗位的职能职责，按照定岗定责定人的三定要求，确保权力不交叉不重叠无死角。同时还要对相关负责人采取责任追踪制度，以提高相关人员的责任心意识，确保审计监督工作发挥实效。

（三）发挥群众监督作用，增强审计监督透明度

公开透明的民主监督是当前企业践行民主制度的主要体现，实行民主监督能够充分激发群众监督的积极性，发挥群众力量从企业运转的各个角度各个层次展开全方位监督。群众监督具有普遍性、连贯性、隐密性等优点，这些都是专门的审计监督机构无法做到的，也是防范暗箱操作的有效途径。因此，企业在构建审计监督体系的时候，充分发动群众力量实行民主监督，是提高监督透明度和力度的好办法。

（四）加快人才队伍建设，提升信息化管理水平

人才是企业创新发展的原动力，信息化是提升企业管理水平的重要措施。在这个信息化高度发展的时代里，信息化管理水平和应用水平的高低也已经成为衡量企业综合实力高低的重要标志，企业在任何时候要创新要发展，都离不开人才的保障和信息化的应用。所以无论是从企业的层面来说，甚至从整个社会的角度来说，加强人才的培养都是十分必要，只有专业化的人队伍建设才能为我国企业在审计监督体系的构建和完善方面提供科学的指导和不竭创新动力。也只有不断的提升企业信息化管理水平，才能让审计监督工作更有效的发挥作用，从而为企业长远发展做出贡献。

三、结语

本文主要从完善组织体系构建、完善制度法规、明确职能职责、发挥群众力量、加快人才培养以及实施信息化管理等几个方面对企业构建完善的审计监督体系，发挥审计监督时效，提高企业经济效益进行了简要分析。在未来的发展中企业还需根据自身的发展实际，严格制定合理审计监督管理制度，为提升企业运作效率和经济效益奠定坚实的管理基础。

参考文献：

[1]王永海，章涛.金融创新趋势下金融审计监督体系构建[J].江西财经大学学报.2014（07）.

[2]王艳艳.完善中国审计监督体系的探讨[J].经济研究导刊.2013（02）.

加强企业审计确保监督到位 篇12

1 国有企业改革与审计监督的关系

审计监督是一切经济活动得以顺利开展的基本保障。国有企业在国民经济中占据主导地位, 市场经济制度的确立要求国企必须高瞻远瞩、深化改革, 加之其不同于非公有制企业的所有制性质, 决定其在参与市场竞争的同时必须强化内部审计监督。在国有企业不断强化内部改革和现代企业制度建设的过程中, 审计监督发挥了重要作用。笔者现结合国企改革目标和发展规划具体阐述审计监督与国企之间的密切关系:

1.1 国有企业实施政企分开必须强化审计监督。

产权国有制是国企的重要特征。这决定了国企大部分生产经营活动都会受到行政干预, 政企不分的经营模式虽然有助于加强对国有企业的监督和管控, 但若程度把握不准极易导致国企失去产权的独立性, 进而与市场经济脱节, 阻碍现代企业制度的建立。国有企业实行政企分开后, 审计作为政府的一个经济监督部门, 是政府对企业的重要监控方式, 同时, 政府作为国有资产的所有者, 要重视并不断强化企业内部审计监督工作, 以优化资产配置, 实现资产的保值增值, 提高经济效益。

1.2 国有企业产权界定和公司化改革要求必须加强审计监督。

国有企业主要通过公司化改革来强化现代企业制度建设。产权明晰、权责明确的公司制经营模式是现代企业的重要特征。作为主导国民经济发展方向的国有企业, 在深化改革的同时要不断完善内部审计监督制度, 以规范国有资产评估流程, 明确产权归属, 保护资产所有者的合法权益, 同时优化资产投资结构和资产配置, 推动国企公司制改革向纵深发展, 从而提高经济效益。

1.3 制度的完善需要强化审计监督。

当前, 一部分国企已开始在企业内部实施规范化管理, 但前景仍不容乐观。企业还需强化制度建设, 根据现代企业制度标准建立资产分配及相应的组织管理制度, 独立分设领导决策部门、监督部门和执行部门, 明确各部门的权责归属, 使其相互促进但也相互制约。制度的完善需要配以相应的审计监督工作才得以有效落实, 才能确保其他各项工作顺利开展。由此可见, 审计监督工作在国有企业中的作用非常重要。

1.4 国有企业的信息披露必须强化审计监督。

在产权国有制的经营模式下, 有的国有企业内部管理存在一些问题。比如管理力度不够, 账目信息失实, 有的企业受利益驱使违规操作, 做假账、虚报利润, 这不仅不利于科学决策, 还会导致国有资产严重流失。因此, 审计监督部门应该充分发挥审计监督职能, 定期核查国有企业的财会数据, 保证财会信息能够客观反映企业经营效果, 维护国有资产的完整性。

2 要加强企业审计工作, 必须正确处理好五个方面的工作

2.1 正确处理监督与服务的关系。

从审计监督的职能来看, 监督只是手段, 服务才是宗旨。作为审计监督职能部门, 揭露问题虽然是基本职能, 规范企业行为和管理流程才是根本, 因此审计监督部门应发挥“一审、二帮、三促进”的职能, 帮助企业纠正管理中存在的问题, 提高工作效率。分析问题确定问题的性质及其可能产生的危害, 这样才能“对症下药”, 从源头肃清企业内部管理中普遍存在的违规违纪行为, 确保制度能够有效落实, 使企业管理水平不断提升到新的层次。

2.2 正确处理依法审计与实事求是的关系。

国家制定的各项政策法规是审计判断的基本依据, 但是要做出更加客观、全面的审计判断, 还应该兼顾市场经济条件和企业实际。如遇现有政策法规无法解释的情况, 应基于现状提出修正意见或建议, 丰富政策理论, 完善相关制度。

2.3 认清全面审计与突出重点的关系。

推行全面审计是审计监督的主要形式, 但也要分清主次, 把握重点, 重要时段的重大投资项目力求查细、查实、查透。

2.4 正确处理审计监督与其他监督的关系。

监督的种类很多, 如司法监督、纪检监督、行政监督、审计监督等, 从经济角度分析, 审计监督同其他各种监督是相互联系的, 审计监督一旦遇到自身手段力所不能及的问题以及审计移交的事项, 同样需要借助于上述监督手段, 不仅如此, 在落实审计决定的过程中, 也要有计划、财务等经济手段的保障。

2.5 正确处理内审与外审的关系。

在审计的内容、程序、方法、结构方面, 三者是相互联系的, 只是存在依据、范围、手段、作用等方面的差异, 其中做好内部审计是外部审计得以顺利进行的基础。因此国有企业在重点强化内部审计的同时, 也应该辅以外部审计, 以减轻国家审计部门的负担, 使审计监督取得实效性的进展。

3 国有企业审计新内容、新方法探析

3.1 企业审计的范围要广。

企业的经济活动和发展方向决定审计监督的范围。从这个意义上说, 企业审计范围除了涉及日常的财务收支, 还包括投资决策、计划预算、内部控制、管理效益、招投标、收入分配等内容。

3.2 国有企业审计的重点内容。

国有企业的审计应凸显客观性与合法性。首先, 要检查企业的各项工作流程是否规范, 经营机制的转换、产权界定与资产审核等是否得到上级审批。其次, 国有资产的投入是审计的关键点。这一阶段需要明确产权归属是否合法, 国有资产尤其是无形资产的评估是否客观、全面。最后针对生产经营中的关键环节进行审计, 核查各环节的成本投入是否符合实际需求, 是否挤占成本费用等, 审计企业资本公积、盈余公积的提取和使用是否符合规定。

3.3 规范审计监督工作流程。

应基于国家制定的政策法规规范审计监督工作流程, 加强事前预控、事中监管及事后的审计工作, 做到首尾兼顾。指标体系要规范, 如果没有一个硬性的统一执行的审计指标体系, 就无从谈起审计的可比性, 因此必须尽快制定一套规范统一的审计指标体系。

3.4 企业审计的方法要活。

实行转型审计与审计调查、真实合法审计与效益审计并重, 是今后审计工作规划的主要目标。当前效益审计把起点定位在揭示因管理不善或决策失误造成的损失浪费问题, 这更能贴近和服务于企业改革和经济发展, 有助于提高决策的客观性和宏观调控的合理性。

3.5 企业审计的措施要多。

在实施审计的过程中要多措并举, 坚持以市场调节为主, 政府的宏观调控为辅。在审计评定经济责任的过程中, 坚持客观属实, 分清主次, 划清责任归属, 提高审计实效。

3.6 建立企业廉政制度。

一是审计机关廉政建设建立三级责任制, 对领导班子、中层干部、审计人员作出具体规定, 并层层签订责任书, 树立全员廉政建设的责任意识。二是对审计人员的廉洁自律做出具体规定, 做到言之有据。三是定期召开廉政建设情况分析会制度, 对审计机关开展廉政建设的情况进行分析、研究, 从小事抓起, 找薄弱环节, 及时捕捉动态信息, 把容易滋生腐败的不良现象解决在萌芽状态。

3.7 强化对企业主要领导的责任约束, 切实搞好离任审计。

对于国有企业而言, 领导的思想境界和管理素质决定了企业发展的高度。领导者要牢固树立正确的权力观、地位观、利益观, 坚持自重、自省、自警、自励, 要严明纪律, 说出一条做到一条, 言必信、行必果。离任审计有助于对企业法人任职期间的工作成效做出客观的评价, 为日后的干部教育提供参考依据。

总之, 对国有企业实行多方位、多角度的审计监督, 有利于完善间接控制, 强化宏观调控, 同时有助于健全干部管理制度, 改善国企生产经营现状, 最大限度的扩展利益空间。因此, 要高度关注市场走势, 加强分析研判, 清醒沉着应对, 变压力为动力, 要按照中央确定的稳中求进的总基调, 坚持积极的财政政策, 坚持研究探索新形势下审计工作的规律, 增强忧患意识和解决问题的能力, 树立政治意识、服务意识、问题意识和改革创新意识, 推动审计工作实现可持续发展。

摘要：目前我国的审计工作已开始由传统审计向现代审计转轨, 因此, 在审计方法、审计手段、审计质量等方面都提出了更新更高的要求。审计机关作为国家重要的经济监督部门, 如何应用监督职能参与国企改革, 服务于国企改革, 是审计在新形势下面临的新问题。本文从国有企业改革与审计的关系, 坚持审计工作必须处理好与各方面的关系以及国有企业审计新内容、新方法探悉等几个方面, 论述了如何在新形势下加强企业审计工作, 确保审计的监督作用。

关键词：企业,审计,确保,监督

参考文献

[1]宋为民.现阶段我国内部审计存在的问题及对策[J].会计之友, 2009 (01) .

[2]许丽斌.现代内部审计职能之我见[J].北方经济, 2008 (02) .