城市维护建设税

城市维护建设税（精选3篇）

城市维护建设税 篇1

城市维护建设税在我国是一个较新的税种, 制定于1985年2月, 同年起正式执行。二十五年来, 城市维护建设税在加快改善城市建设方面发挥了积极的作用, 在一定程度上缓解了城市维护建设资金紧张的状况, 但是, 随着社会的不断发展, 城市维护建设税存在的一些问题也日渐突出。

2010年11月18日, 国务院发出了《关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》, 自2010年12月1日起, 外资企业同样缴纳城市维护建设税, 此通知终结了内、外资企业在我国的不平等待遇, 不过, 这一改革措施仍显力度不够, 综观实施了二十五年的城市维护建设税, 不难发现其依然存在需要改进的地方:

(一) 修改税名

城市维护建设税, 这个税名欠贴切, 因为城市维护建设税的收入中有一部分资金来源于乡镇并用于乡镇的维护建设。建议将“城市维护建设税”改为“城乡维护建设税”, 这样既符合实际, 又符合我国“积极发展小城镇建设”的方针政策。

(二) 扩大收入规模

城市维护建设税在地方财政收入中占的比重较低, 与城市维护建设所需要的资金相比, 还有很大的差距, 满足不了城镇发展建设的需要, 有些省市连简单维护也难以维持, 只得另外再征收城市维护建设费, 这样, 既形成了税费并存的局面, 又给税务部门增加了征收成本。

建议修改后的城市维护建设税, 改变计税依据, 适度提高税率, 如此一来, 随着经济的持续发展, 城建税收入规模不断扩大, 将逐步满足城乡建设资金的需要。

(三) 改变计税依据

城市维护建设税以“三税”为计税依据, 使得一部分不纳“三税”而同样使用市政公用设施的单位和个人, 没有相应负担城市维护建设税, 致使税收的负担与受益在很多方面相脱节, 这显然不合理。另外, 城市维护建设税与“三税”同时缴纳, 造成一些跨地区经营的企业, 不在其城镇设施受益所在地纳税, 地方的收入分配也不合理。

建议修改后的城建税以经营收入额作为计税依据, 具体包括纳税人的销售收入额、营业收入额、其他收入额等, 凡有经营收入的单位和个人, 除另有规定外, 都是城建税的纳税义务人, 均应按照税法的规定缴纳城建税。以经营收入作为计税依据, 比其他的计税依据更能体现负担与受益相一致的原则, 谁受益谁纳税, 受益多负担多, 受益少负担少。改变计税依据以后, 城建税将改变以前附加税的特点, 变成一个完全独立、以经营收入作为课税对象的地方税种, 有利于地方加强征收管理和逐步完善地方税制。

(四) 采用幅度税率

城市维护建设税的税率按行政区域划分为市区7%、县镇5%、其他地区1%。这样划分有不合理之处:首先, 位于市区与市区以外的企业所享有的城市设施差别不大, 但是城市维护建设税负担差别却很大, 这就造成纳税人税收负担不平衡;其次, 我国中小城镇不断发展变化, 企业所处的区划范围经常变动, 适用的税率较难掌握;最后, 固定的税率不利于地方政府根据本地区各市县的经济发展和城建资金需要的实际情况做适当的税收调整。

建议修改后的城建税采用2%—6%的幅度税率, 各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区经济状况和城乡维护建设需要, 从实际情况出发, 在规定的幅度内确定不同市县的适用税率。另外, 目前部分地区征收的与城建有关的费用与城建税完全相同, 采用幅度税率便于地方将有关的城建费并入城乡维护建设税, 减少征集渠道和征管成本, 规范征收行为。

(五) 有关起征点

为了减轻经营者的税收负担和简化税收征管工作, 各省、自治区、直辖市人民政府可根据实际情况规定本辖区内的城建税征税起点, 凡经营收入未达到起征点的, 免征城建税, 达到起征点的, 则按全额计算征税。

(六) 减免税的设计

现行城市维护建设税没有单独规定减税、免税的内容, 只是对个别纳税确有困难的单位和个人, 以及个体商贩或个人在集市上出售商品是否征税, 由省、自治区、直辖市人民政府自行确定。改革后的城建税应对减免税作出具体规定, 建议下列经营收入免征城建税:

1. 农牧业的生产销售收入;

2. 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务的收入;

3. 医院、诊所等其他医疗机构提供医疗服务所取得的收入;

4. 学校及其他教育机构提供教学服务所取得的收入;

5. 纪念馆、博物馆、美术馆、书画馆、文物保护单位举办文

化活动的门票收入, 以及经政府批准开放的宗教场所的门票收入;

6. 农业机耕、排灌、农田病虫害防治、植保、农牧保险和配种站、兽医站以及相关的技术培训的业务收入;

除此之外的减税、免税情况, 由国务院和各省、自治区、直辖市人民政府确定。

改革现行的城市维护建设税, 使其从“三税”中脱离出来, 进而成为一个完全独立的地方税种, 该项改革是个复杂的系统工程, 涉及面很广, 政策性较强, 需要慎重对待, 小心求证, 稳中有进, 最后改革成一个适应社会发展和时代要求的税种。

摘要：城市维护建设税自开征以来, 为我国的城市建设和维护起到了积极的作用, 但是随着经济的发展, 城市维护建设税的部分规定显得越发滞后, 需要加大改革力度。

关键词：城市维护建设税,改革,建议

城市维护建设税 篇2

第一条 本细则依据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》(以下简称《条例》)第九条的规定制定。

第二条 城市维护建设税的纳税义务人(以下简称纳税人)，是指缴纳产品税、增值税、营业税的国营企业、集体企业、个体经营者以及事业单位、机关、团体、学校、部队等一切单位和个人。

第三条 《条例》第三条所称的“实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额”，是指纳税人向税务机关和税务机关指定的或委托的代征、代收、代扣单位缴纳的产品税、增值税、营业税税额。

《条例》第三条所称的“分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳”，是指依照税务机关规定缴纳产品税、增值税、营业税的期限内同时缴纳。

第四条 城市维护建设税税率如下：

纳税人所在地在市区的，税率为百分之七。这里所称的“市”是指国务院批准市建制的城市，“市区”是指按省人民政府批准的市辖区(含市郊)的区域范围。

纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五。这里所称的“县城、镇”是指经省人民政府批准的县城、县属镇(区级镇)，县城、县属镇的范围按县人民政府批准的城镇区域范围。

纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的，税率为百分之一。

纳税人在外地发生缴纳产品税、增值税、营业税的，按纳税发生地的适用率计征城市维护建设。

第五条 税务机关指定或委托代征、代收、代扣产品税、增值税、营业税的单位，同时是代征、代收、代扣城市维护建设税的单位。这些单位必须依照《条例》和本细则的规定，负责代征、代收、代扣城市维护建设税。代征、代收、代扣单位如不代征、代收、代扣城市维护建设税的，应由代征、代收、代扣单位负责补缴。

第六条 纳税人必须在税务机关规定缴纳产品税、增值税、营业税期限内同时缴纳城市维护建设税。逾期缴纳的.，除限期缴纳外，并从滞纳之日起，按日加收滞纳税款千分之五的滞纳金。

税务机关向纳税人催缴税款无效时，可以通知其开户银行或信用社扣缴入库。

第七条 纳税人必须据实申报缴纳产品税、增值税、营业税并同时缴纳城市维护建设税。申报不实的，除追缴应纳税款外，税务机关可酌情处以五倍以下的罚款。偷税、抗税情节严重，触犯刑律的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。

第八条 税务机关有权对纳税人的财务、会计和纳税情况进行检查。

纳税人必须据实报告和提供有关资料，不得拒绝或者隐瞒。税务机关派员对纳税人的财务、会计和纳税情况进行检查时，应当出示证件，并负责保密。

第九条 纳税人不依照《条例》和本细则规定纳税，任何人可以检举揭发，经税务机关查实处理后，可按规定给予奖励，并为其保密。

第十条 纳税人同税务机关在纳税问题上发生争议时，必须先按税务机关的决定纳税，可在清缴税款后十天内向上级税务机关申请复议。纳税人对上级税务机关的复议不服时，可在接到答复的次日起三十天内向人民法院起诉。超过规定期限的，应视为纳税人放弃起诉权，税务机关将维持原处理决定。

第十一条 纳税人多缴税款，应于多缴之日起一年内提出，经税务机关核实后，退还多缴税款;超过一年的，不予受理。

第十二条 纳税人按规定纳税确有困难，可向当地税务机关提出申请，经县(市)税务局审查批准，酌情给予减税或免税。

第十三条 城市维护建设税应当保证用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。不在市区、县城、县属镇征收的城市维护建设税的税款，应当专用于乡镇的维护和建设。其具体安排由县(市)人民政府确定。

第十四条 开征城市维护建设税后，任何地区和部门，都不得再向纳税人摊派资金和物资，遇到摊派情况，纳税人有权拒绝执行。

第十五条 本细则授权广东省税务局解释。

城市维护建设税 篇3

第一条 根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第九条规定，制定本实施细则。

第二条 凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人。

第三条 城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，在缴纳增值税、消费税、营业税的地点，随同增值税、消费税、营业税一起缴纳。

对海关代征增值税、消费税的进口产品，不征收城市维护建设税。

第四条 城市维护建设税的税率按行政区划依据纳税人所在地确定。纳税人所在地，系指缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人所在地。

委托代征、代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税，适用委托代征、代扣代缴、代收代缴单位所在地的税率。

第五条 凡经批准减免增值税、消费税、营业税的，同时减免城市维护建设税。

第六条 城市维护建设税纳入各级财政预算管理，保证用于城市的公用事业和公共设施的维护建设，城镇以外地区的城市维护建设税专用于乡(镇)的维护建设。具体使用范围由设区的市、县(市)人民政府安排。个别需要省调剂使用的，调剂使用办法由省财政部门制定;各设区的市需要内部调剂使用的，由设区的市自定，报省财政部门备案。

第七条 城市维护建设税由地方税务机关征收。