税务会计师的作用

税务会计师的作用（共12篇）

税务会计师的作用 篇1

税务会计师是以国家现行的法律法规为依据, 进行税务筹划税务管理等一系列税收活动的专业会计人才。税务会计师在企业会计事务、税务筹划、税务管理等一系列与税务相关的工作中发挥着重要的作用, 下面就这几方面的内容进行初步的探讨。

一、税务会计概述

税务会计是从财务会计中分离出来的, 以国家现行税收法律法规为依据, 以货币计量为基本形式, 运用会计学的基本理论和核算方法, 连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳, 即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督, 以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。

(一) 税务会计的特点。税务会计作为会计学科的一个相对独立的分支, 除具有其他专业会计的共性特征外, 也有其特殊性, 主要体现在:

1. 法定性。税务会计必须以现行的税收法律法规为依据, 接受税收法律法规的规范和制约, 这是税务会计区别于其他专业会计的突出特点。

2、广泛性。

所有单位不分所有制结构、不分组织形式、不分部门和行业, 只要被确认为纳税人, 在处理税务事宜时都必须依照税法规定, 运用会计核算的专门方法对其生产、经营活动进行核算和监督。由于法定纳税人的广泛性, 决定了税务会计的广泛性。

3、统一性。

税法本身具有统一性、普遍适用性的特点。也就是说同一种税对于适用的不同纳税人而言, 其规定具有统一性、规范性。这些一致性决定了税务会计在对纳税行为进行核算和监督时的一致性。

(二) 税务会计与财务会计的区别。

1. 目标不同:税务会计的目标是计税、纳税、提供税务活动信息。财务会计的目标是为相关使用者提供有用的会计信息。

2. 法律依据不同:

税务会计的法律依据是税收法规, 讲求足额、及时纳税。财务会计的法律依据是由财政部制定的国家会计准则, 讲求客观反映企业日常经济交易和事项。

3. 核算原则不同:税务会计与财务会计在费用扣减事项和收益确认的期间上存在差异。

4. 损益计算内容不同:税务会计是纳税所得;财务会计是会计所得。

二、企业税务筹划

税务筹划指的是在税法规定的范围内, 通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排, 尽可能地取得“节税”的税收利益。我公司根据通过以下方法进行了税务筹划。

(一) 减免税方法:

减免税方法是指选择国家税收法律、法规或政策规定的可以享受减税或免税优惠的经营、投资、理财等活动方案, 以减轻税收负担的方法。

(二) 分割方法:

分割方法是指根据国家税收法律、法规或政策规定, 选择能使计税依据进行分割的经营、投资、理财等活动的方案, 以实现或是不同税负、税种的计税依据相分离;或是分解为不同纳税人或征税对象增大不同计税依据扣除的额度或频度;或是防止税率的爬升等效果, 以求税收负担减轻的方法。

(三) 税率差异方法:

个人所得税影响到我们电力企业每一位员工的经济收入, 既要符合法律规定, 做好代扣代缴个人所得税服务, 又要保证在收入不变的情况下, 员工缴纳的个人所得税最少。为此我公司主要做了两个方面的工作, 一要尽量做到工资奖金在各月均衡发放, 从而达到均衡各月税负的目的;二要合理利用全年年终奖税务特殊政策实现节税, 当年终奖适用税率比月工资收入适用税率低一档次时, 可以有效降低个人所得税。

三、税务会计师在企业税务管理中的作用

企业税务管理是指企业对其涉税业务和纳税事务所实施的分析、研究、筹划、计划、监控、处理、协调、沟通、预测和报告等全过程管理的行为。它的作用主要表现在以下几个方面。

(一) 税务管理可帮助企业实现财务目标。

企业的财务目标是企业价值最大化, 在日趋激烈的竞争环境下, 企业想要真正的胜出, 就要在收入不断增加的情况下, 减少企业成本的支出, 提高盈利目标。而税收是企业重要外部成本之一, 流转税的高低影响着企业的营业成本, 所得税也直接关系着企业的投资成本。所以说, 在企业成本控制中, 税收的支出是企业中重点考虑的内容之一。

(二) 税务管理可以提高企业的财务和会计管理水平。

企业要想降低涉税风险, 首先要进行纳税筹划, 熟悉有关的会计法规和税法, 其次要明确企业中相关的业务流程以及财务政策的有关规定, 要按规定做好会计核算。因此, 税务管理可以提高企业的财务和会计管理水平。

(三) 税务管理有助于规避企业的涉税风险, 提升企业形象。

企业税务管理服从征收部门的管理, 接受征管部门的检查、指导和监控, 企业税务管理是政府税收管理的必要补充, 企业税务管理是政府税收征收管理的延伸。通过税务管理工作, 企业可以避免企业的涉税风险, 有效的提升企业形象。

四、税务会计师在企业税务工作中的作用及意义

(一) 税务会计师的作用。

一般而言, 税务会计师在企业里从事与税务相关的工作, 是以保障国家利益和纳税人合法权益的企业税务会计专职岗位的会计人员。税务会计师的作用主要表现在以下方面:

1、降低成本, 提高企业经济效益。

企业要提高企业经济效益, 降低税款支出成本是必然途径, 这就对我们税务会计师提出了更高的要求。需要我们通过税务筹划, 加强企业税务管理, 降低税收成本, 提高企业经济利益, 使企业在竞争激烈的市场中占得领先地位。

2、维护纳税人的合法权益。

纳税人首先要依法及时、足额缴纳税额时, 其次要依法进行税收筹划, 减少税收成本。税务会计师正是站在纳税人的角度正确进行有关纳税的会计处理, 采用合法手段达到合理减税的目标。

(二) 税务会计师在企业中意义

1、有利于减少税收成本, 增加税后净利润, 实现纳税人的经济利益最大化。

随着企业经营活动多样化, 随着企业规模越来越大, 企业可能涉及到的税务业务日益复杂。税务会计师的专业知识和工作可以使企业降低整体税收成本, 促成企业和国家利益双赢的局面, 有利于企业的长期发展。

2、有利于合理配置资源优和化产业结构。

由于各税种之间会相互影响, 相互作用, 如果只对单一某项税种进行筹划, 可能会顾此失彼、因小失大。税务会计师可以为企业量身定制各项纳税政策, 筹划哪种政策更有利于公司的发展, 从而达到节税、避税的目的, 减轻企业的税收负担, 优化产业结构, 促进产业升级、资源的优化配置。

总之, 设立企业税务会计, 是规范企业行为, 促进企业增强法律意识, 降低纳税风险, 防止和减少税款流失, 提高会计人员素质的重要措施, 是强化征纳双方的管理意识和竞争意识的有效途径, 是会计改革和税制改革, 适应建立现代企业制度的客观现实性需要。

税务会计师的作用 篇2

摘要：税务会计师有帮助企业进行税务筹划、税务管理和税务稽查等的职责，其对于企业的意义主要在于依法监督企业的税收活动、减少企业的税务成本并降低企业的涉税风险。在我国，关于企业税务会计的构建对于完成企业的税务工作具有重要的意义，企业结合自身企业发展的特点，通过税务会计师对企业税务的有效管理，利用税收的各项优惠政策来帮助企业选择合适的发展方向，在税法允许的前提下为企业取得合法权益。近年来，随着财务会计和税务会计的分离，税务会计师对企业的意义逐渐被认可并重视。本文从税务会计师的角度着手，简要介绍我国企业税务会计师的主要工作职责并结合实例分析税务会计师对我国企业的意义。

【关键词】税务筹划 税务管理 税务稽查 节税方案

1。前言

企业的税务管理是企业的经营管理活动中一个重要内容，税收问题对企业来说十分重要，在进行企业会计核算和税务处理时，所涉及到的工作内容需要企业设有专业的税务人员进行从事企业税收活动。税务会计师是以国家现行的法律法规为依据，进行税务筹划税务管理等一系列税收活动的专业会计人才。税务会计师在从事税务会计的工作时，运用专业的会计学理论和核算方法，更加全面性、系统性的对企业的纳税活动进行合理的管理和监督，以保证国家和企业的利益。因此对于企业来说，税务会计师的专业素质直接影响到企业税务会计能否成功实施，同时也是决定企业是否能够实现可持续发展的重要因素之一。

2。税务会计师对企业的主要工作职责

我国的税收政策复杂多变。自改革开放以来，随着我国经济的高速增长，各行各业蓬勃发展，从而所涉及到的税务种类也纷繁不一。企业需要及时掌握税法动向和各项办税流程，如期完整的缴纳税款，这关系到企业的实际利益和企业的声誉，这就要求企业配备有专业的税务人员协助企业进行合理缴税，从而企业税务会计师应运而生。在我国，税务会计的构建尚未完善，但税务会计师的不可或缺的重要作用正逐渐被人们认可。从事税务工作是个严肃而困难的职业，税务会计师在企业管理活动中起着举足轻重的作用。税务会计师对企业的主要工作职责体现在以下几方面：

2。1加强企业税务管理

随着社会主义市场静静地不断发展，国家相关的税法也逐渐细化和复杂化，由于企业在税务管理方面的不足导致一些企业陷入了涉税危机，对其企业的声誉造成了一定程度上的损害，这就要求税务会计师能够加强对企业税务的管理，提高企业税务风险的控制和防范能力。企业税务管理的主要目的是为了实现在不损害国家利益的前提下，利用相关税法政策提供的一系列优惠措施来达到企业降低税务成本。

2。2。。开展企业税务筹划

2。2。1纳税筹划的概念

简单来讲，税收筹划即是指企业采用合法的和非违法的手段进行纳税方面的策划和有利于纳税的财务安排。企业税务会计不仅仅是对税务资金运动的反映和监督，而且能通过税负因素分析等方法，使纳税人更加明确地利用合法手段来达到保护自己的合法权益的目的。税务会计师为了更大化的实现企业的价值，通过对企业所经营的活动进行实现安排筹划，制定出最佳的节税方案，从而使企业的合法权益扩大化。通过企业税务会计的实施和税收筹划，依据税收的具体规定和本综合市场自身的经营特点来筹划本企业的经营方式及纳税活动，最终实现了享受税收优惠，企业不多缴税、减轻税负的目的。#P#2。2。2纳税筹划的积极意义

现在社会上对纳税筹划的认识还不够深入，存在着相当一部分人认为税务筹划就是等同于逃税和避税。这种看法是错误的，相比于逃税避税，税务筹划是在合法或不违法的前提下进行的，是国家鼓励的一项活动，而以逃税避税为主的非法税收行为则是国家严厉打击的，因此二者不能等同。

合理而正确的税务筹划是税务会计师的正确决策下产生的，它能规范企业的经营活动，影响企业的组织形式，在规范纳税的基础上提高企业的纳税意识。同时税务筹划还能够借助税收政策的宏观调节作用，反作用于税收法制。我们知道，纳税筹划的开展能够减轻企业的税收负担从而促进投资和产业结构的合理化，并不断促使我国的税收法制不断完善，促进国家税收更科学的设计立法。

2。2。3简析纳税筹划对建筑安装业的作用

税务会计师开展税务筹划对于企业的经营至关重要，现在以笔者所在的建筑安装业为例来简要叙述纳税筹划对企业的意义。

建筑安装业作为国家税收的主要来源，所涉及到的税种多样、税额巨大，在企业总成本中占据着较大的份额。笔者通过营业额项目对其进行纳税筹划。按照国家税制对营业税的相关规定，建筑安装业所缴纳的营业税包括工程原材料及其他物资和动力的价款。因此笔者在进行纳税筹划时就可以依据条款，改变其工程材料的购买方法作出相应的安排来减轻企业税负。如企业按照合同为某企业建造一批商品房时，总承包价为1000万元，工程原材料等都由对方企业购买，总价为800万元，未进行税务筹划时，企业所需缴纳的营业税为（1000+800）×3%=54（万元）。当笔者通过调查得知本企业对建材市场的熟知程度较对方更为熟悉，只需600万元就能将原材料齐备，因此笔者就购买建材与对方达成协议，由本企业代为购买，由此得出筹划后所需缴纳的营业税额为（1000+600）×3%=48（万元），相比之下节税6万元。

可见对企业进行税务筹划十分必要，税务会计师通过分析并从中选择最有利降低总成本的方案也可进行节税。在进行企业税务筹划时应该从全局考虑，从整体水平上减少国家对企业税务的总额，从而实现企业的经济盈利达到最大化。

2。3合理应对税务稽查，规避风险

正确合理的应对税务机关的税务稽查是税务会计师的主要职责之一。税务会计师在实行节税方案的同时，就需要对税务进行合理的纳税调整，这不仅要求税务会计师具备良好的专业素质，对会计准则和会计制度等达到相当熟悉的程度，并且还需要他们对税法了如指掌，能够分析、比较会计准则、会计制度与税法的差异所在。当税务会计师在进行纳税调整时，就容易产生税务问题，造成一定的税务风险，当面对税务机关人员例行的税务稽查时，就需要税务会计师在检查之前对企业进行自查。

由于目前我国现行税法与会计准则、会计制度存在很大的差异，按照会计准则、会计制度核算的利润结果和纳税要求有很大的出入。这就要求税务会计师在做纳税申报时，需要对企业的税收材料进行整理，使得企业更好应对税务稽查，谨防纳税调整可能带来的税务风险问题。

在税务稽查到达之前，企业税务会计师先对企业的缴税情况进行全面的自查，将相关的书面资料整理核对，对原来没有注意到的问题税务项目进行相关的调整，全面、连续、及时、准确地对申报税款、征收税款、入库税款和欠税等事项进行核算，确保国家税款的安全完整和及时足额入库。完整地记录税收业务活动的过程和结果，确保涉税文书数字真实、计算准确，内容完整、说明清楚，使企业在面对税务稽查时能够从容应对。

3。 税务会计师对企业的意义

3。1税务会计师依法监督企业纳税，维护企业的合法利益

企业向国家缴纳税款是纳税人应履行的义务，税务会计师在面对企业缴税问题时，不仅需要为企业制定合理的税务筹划，还负有依法监督企业的税收活动，对企业的税务进行管理，由于企业经营面广，容易造成在税务问题上的忽视，又因企业领导者缺乏税务方面专业的知识，

致使企业往往不能按时保质的缴税，从而陷入税收窘境，长期以往也容易使企业的管理者放弃对税收的重视，致使企业在税务方面的管理漏洞越来越大。税务会计师承担着监督企业税收并及时纠正已有的税收问题，全面提升企业对税务问题的关注度，保证企业的税收质量。

同时作为已履行纳税义务的企业，税务会计师则需要为企业谋求作为纳税人应享有的权利。企业作为市场的主体，承受着各方面的竞争压力，税务会计师在保证企业依法纳税的同时，可以为企业争取合法权利如企业的.受尊重权、知法权、反不正当竞争权等，使企业的利益得到保障。当企业的合法权益受到损害时，税务会计师也可以为企业找到合法的途径获得救助和赔偿。

3。2税务会计师提供节税方案，避免涉税风险

此外，税务会计师还兼有为企业的税收“出谋划策”的作用，我们知道，企业税务成本的多少直接影响到企业的利益，税务会计师在既定的税法体制下结合企业实际情况为企业制定出最佳的节税方案，减轻企业的税务成本，在非违法的前提下为企业减轻税负。企业在实行节税方案的同时，可能在计税上出现纰漏或是由于对税收规定不了解或是税收流程不确定等因素所致未能及时缴税从而受到相关税务部门的处分或罚款等问题。税务会计师根据所学的专业知识对这些问题尽早发觉并及时改正，保证企业认真完整地履行纳税义务，从而降低了企业涉税风险。

4。税务会计师对企业不可或缺

税务会计师在对减少企业税务成本、减轻税务和降低涉税风险都有着不可估量的重大意义。其从事的专职税务工作和相关内容都和企业的实时利益相联系，同时也关乎企业的声誉和诚信度，是企业未来发展的助推力。在新形势下，税务会计师的社会地位将不断被大众接受并认可，同时社会上也加强了对税务会计师的专业认证，相信在不久的将来，税务会计师会是企业重要的一份子，对提高企业纳税意识有着不可或缺的意义。

5。结束语

税务会计师从事的是专职的税务工作和相关涉税的内容，承担着多项的工作职责，同时还负责税务会计的相关业务处理。目前我国企业的税务管理水平整体而言较为低下，企业经营者的纳税意识不强，这就需要税务会计师通过监督，引导企业经营者树立正确的税法观念，最大程度上提高企业的财务管理水平，这对于实现产业结构的调整和资源的合理配置都有着十分重大的意义。未来的企业应根据自身的规模和生产经营特点，建立企业税务会计或者相对专职的税务会计，更好地完成税务工作，促进企业生产经营的发展。

参考文献

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4。汪冰。 对建立我国企业税务会计的思考。 经济师。（6）。

税务会计师的作用 篇3

关键词：税务会计 税务筹划 应用

税务会计是以国家现行税收法律法规为依据、以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳（即税务活动所引起的资金运动）进行核算和监督，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。税务会计不仅可以保障税务机关权利的实现，也可以使企业财务人员在充分了解企业自身情况的前提下，结合税务会计的相关知识，充分利用各种税收优惠政策、节税规则和节税操作，在法律允许的范围内巧妙节税，以增加企业利润。

一、税务会计对税务筹划的意义

1.熟悉税务会计知识是企业有效节税的基础

税收征收是一项政策性、业务性较强的工作，税法中的规定也非常复杂繁琐同时，由于市场经济的蓬勃发展，新政策新法规频繁出台，这就使企业税收涉及的知识复杂难以掌握，财务人员很难及时利用税收优惠政策。因此，企业为了达到有效地节税目的，就需要专设财务会计或相关人员，全面了解掌握税收、税法，使其既精通会计业务又熟悉税务知识，合理制定税收筹划方案，顺利开展筹划活动，才能有效节税，达到利益最大化的目的。

2.熟悉税务会计是企业依法节税的需要

随着法制建设的不断完善，征税水平不断提高，纳税人偷税漏税的风险和难度都越来越大，通过这种违法途径节税也越来越困难。同时，即使企业本身有意在法律范围内合理节税，也可能由于对纷繁复杂的税法知识不了解而不小心触犯法律，反而给企业带来不必要的损失。因此，企业应当将税务会计落实到税务筹划中，寻找熟悉税务会计知识的人员专门负责税务筹划工作，以确保涉税事项符合依法纳税的要求，避免因违反税法而遭受处罚。

3.熟悉税务会计有助于企业与税务部门建立良好的关系

首先，熟悉税务会计知识可以保证企业依法纳税，不违反相关制度，为与税务机关保持良好关系创造了前提条件。其次，企业设置专人负责税务会计工作，令其专门与税务部门打交道，就可以在企业领导人和税务征收人员之间搭建桥梁，加强他们的沟通。从而促进税务人员对企业税收筹划方案的理解和支持，避免发生不必要的纠纷导致税务筹划方案失败，来达到预期效果。

二、税务会计在税务筹划中的应用

利用税务会计相关知识，就可以在企业经营的各个环节，采取有效措施，充分利用税法减税免税优惠政策，达到节税的最有效果。具体可以通过以下途径实现节税：

1.灵活利用公司形式

（1）在企业成立之初规模不大，只考虑税收的情况下。合伙制企业相对于公司制企业而言，不是法人，只需缴纳个人所得税，不需要缴纳企业所得税。因此，此时合伙企业的形式优于公司制企业。同时，按税法规定，我国的所得税征收分为三种档次，公司规模越小，应纳所得额越小，其纳税税率就越低，税负就越轻。因此企业可以在成立分支机构前，合理规划企业各分公司的规模，以使总纳税率维持在较低的水平。

（2）在扩大业务开设分公司时，如果设立的公司盈利的可能性较大，就应设置为子公司。因为子公司是独立于母公司的法人，可以自负盈亏，并对母公司的应交所得税也没有影响。反之，而若设立的公司会亏损，则应将其设立为分公司。

2.合理选择存货计价方法及折旧方法

按照税法规定，企业可以灵活选择存货计价方法、固定资产计价标准、无形资产和递延资产计价标准以及成本费用计算方法。若企业正处于所得税免税期，就意味着企业在该段时间内获得的利润越多，可以免去的税额也就越多，此时企业就可以采用先进先出法计价，这是由于从长远来看，物价都是上升的，采用先进先出法，就可以让早期销售的商品的成本降低利润增高，从而降低税额。同时，当遇到免税期时，也可以通过对结算方式的策划使销售的确认提前或推后，使利润集中到免税期，以充分享受免税优惠，降低税负。

企业在对固定资产进行折旧时，可以通过选择折旧的计提范围、延长或缩短折旧年限以及折旧的方法来达到节税目的。如在不考虑报表中利润美观的前提下，也可采用加速折旧法（如双倍余额法），增加后期的费用，将前期的利润后移，延以期缴纳所得税。

3.巧妙利用费用扣除标准

企业发生的合理的工资薪金支出，是准予按一定比例税前扣除的。如职工福利支出，不超过工资薪金总额的14%的部分准予扣除；残疾人职工的工资，可以全部扣除。企业可以充分利用这些优惠政策，在职工从事研发工作时，多派发工资、奖金，或在某些合适岗位雇佣残疾职工，争取得到更多的扣除。

4.合理选择利润分配方式

对税务会计师的认识和作用浅议 篇4

关键词：企业,税收,税务会计师

一、对企业税务会计的认识

(一) 以税收规定为依据, 在税法的约束下操作

对于财务会计, 企业根据企业会计准则、企业财务制度进行会计核算和业务处理。在企业税务会计工作中, 必须按照税法及其实施细则的规定运作, 严格执行税法中有关计税依据与会计处理的有关规定。当财务会计与税收法律法规的规定不一致时, 应严格遵守税法规定并进行调整。

在对固定资产计提折旧时, 财务会计只能在平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等几种方法中选择一种。但企业税务会计必须按照税法规定的折旧方法进行会计处理, 同时必须以税收规定为依据进行必要的调整。

(二) 对企业税务会计内容的理解

企业税务会计的对象是企业在生产经营过程中因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退等经济活动的资金运动包括以下主要内容, 具体1.流转税、所得税的会计处理;2.企业生产经营过程中各环节应纳税种的会计处理;3.企业纳税申报表的编制、分析;4.办理税务登记、变更登记、注销登记和纳税申报等事项;5.税务筹划工作, 其实质是依法合理纳税, 最大限度地降低企业纳税风险。

(三) 税务会计工作需加强税收法治化建设

税务会计的产生对企业管理以及税收征管提出了更高的要求, 税收法治化可以保护企业的合法权益不因税务机关的滥用权力和越权行事而遭受损害。近些年在煤炭公司的工作实践中, 经历过多次煤炭行业的稽查, 深深地体会到税收法治化的重要性, 平时工作中稍有不慎, 就有可能使公司遭受大的损失, 尤其是在平时日常工作中就能做细, 使之合法化并足以应对税务稽查的事项。

(四) 开展税务会计工作需要相关的专业性人才

企业开展税务会计工作的目标是促进企业生产发展, 提高企业经济效益, 这一目标的实现就需要具有丰富的会计理论、税法理论以及法律理论的专业性人才, 并对财务人员、涉税人员以及企业内部经营管理人员提出了更高的要求。在经过多次税务机关的稽查之后, 公司意识到企业开展税务会计工作的重要性, 设立了税务会计岗位, 并多次组织相关业务知识的培训, 选拔符合公司和税务机关要求的人员担任税务会计, 充分发挥其在企业税务管理中的重要作用。

二、充分利用国家政策, 合理进行企业税务筹划

(一) 选择适用的会计处理方法进行企业税务筹划

1. 收入确认时间的税务筹划。

销售收入实现的时间和结算方式密切相关, 销售收入的确认既影响流转税也影响所得税, 企业应在税法允许的范围内尽可能地选择推迟应税收入确认的会计处理方法。公司通过销售结算方式的选择, 适时地采用预收煤款、按运煤进度付款等结算方式, 来控制收入确认的时间, 可以合理地归属所得年度, 达到减税或延缓纳税, 从而降低公司的税负。

2. 费用扣除的税务筹划。

费用列支的多少主要影响企业所得税, 企业应在税法允许的范围内列足费用, 并预计可能发生的损失, 减少企业所得税。公司在进行会计处理中, 选择适用的折旧计提方法, 按规定提足各项资产的折旧, 并对预计可能发生的损失及时进行会计处理。

3. 存货计价方法的税务筹划。

存货计价方法是指企业在计算成本时, 为使成本最大所采取的最有利于自己的成本计价方法。常用的存货计价方法有先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法和个别计价法等。选择的存货计价方法不同, 结转当期销售成本的数额就会有所不同, 从而影响企业当期应纳税所得额的确定。存货计价方法的税务筹划应立足使成本费用的抵税效应得到最充分的发挥, 使企业的所得税税负降低。

例如公司采购的煤炭中, 煤价跨度较大, 价格不一, 有煤泥、洗煤、电煤等等, 综合各方面因素进行分析, 选择移动加权平均法作为存货计价方法, 使公司成本费用的抵税效应得以最充分的发挥, 更有利于公司的持续经营。

(二) 企业融资的税务筹划

税法规定企业支付的股息、红利不能计入成本, 但支付的利息支出可以计入成本。在这种情况下, 企业可以结合自己的实际情况, 采取不同的融资方法。公司煤炭经营形势较好, 为了获取更大的利润, 做大做强煤炭业务, 通过银行委托贷款, 向关联企业借款2000万元, 使公司的经营业绩得到了提高, 并产生了有效的节税效应。

三、加强企业税务管理, 提高企业税务管理水平

(一) 企业税务管理是合理、合法的避税行为

企业税务管理是企业在遵守国家税法, 不损害国家利益的前提下, 充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策, 达到少缴税或递延缴纳税款, 从而降低税收成本, 实现税收成本最小化的经营管理活动。企业在加强税务管理过程中, 应严格遵守税法规定, 不能马虎大意, 避免将加强企业税务管理引入偷税、逃税的歧途。

(二) 企业税务管理的核心是税务筹划

加强企业税务管理是为了实现税务筹划, 这就要求提高企业经营管理人员的税法理论, 提高企业财务管理水平, 配备专业素质优良的税务会计人员, 充分利用国家的税收优惠政策, 对企业的纳税行为进行统一的分析、筹划, 达到企业经济利益最大化的目的。

(三) 加强企业税务管理应在纳税义务发生前进行安排

企业税务管理涉及企业生产经营活动的各个环节, 如果企业的经济行为已经发生, 纳税事实已经形成, 纳税项目、计税依据和税率已成为定局以后, 就不存在加强企业税务管理的问题了, 就很容易出现偷税、逃税的行为。

四、税务会计师在企业税务工作中的作用及意义

(一) 有利于提高纳税人的纳税意识, 促进企业依法纳税

依法纳税是每个纳税人应尽的义务, 税务会计人员熟悉并掌握税法和会计准则的具体内容, 并在税务会计核算中能认真执行, 使企业的经济业务事项符合国家的税法和会计准则, 有利于提高纳税人的纳税意识, 能够促进企业依法准确纳税。

(二) 有利于规避企业税务风险, 维护企业的合法权益

企业财务会计人员主要以财务会计知识为主, 较少涉及税收专业知识。而税务会计人员熟悉税法, 了解企业涉税资金运动的规律, 能依据税法规定及时、足额缴纳税款, 又能充分运用国家的税收政策, 开展企业税务筹划, 合理地规避企业税务风险, 使企业尽可能地少缴税, 维护企业的合法权益。

(三) 有利于增强企业涉税能力, 提高企业的税务管理水平

税务会计师接受过企业税务会计方面系统的专业知识的培训, 具有独立进行涉税处理的能力, 能够根据税收法规的变化及时利用有利的税收政策, 通过合理筹划, 选择合适的经营方式, 实现企业税负最低, 规避涉税风险, 增强企业的涉税能力, 提高企业的税务管理水平。

(四) 有利于降低企业成本, 提高企业管理水平, 提升企业竞争力

企业税务筹划的目的是实现企业经济利益最大化, 也就是说要实现企业的收入、成本、利润的最佳状态, 从而提高企业的管理水平。企业税务会计人员就是通过税务筹划的过程来减轻企业的税收负担, 从而降低企业成本, 提高企业的管理水平, 进而提升企业的竞争力。

参考文献

关于税务会计师作用分析 篇5

大家都认同财务会计在企业经济运行中的作用，感觉财务会计包含或等同于税务会计，其实不然。税务会计是以国家现行税收法令为准绳，在国家现行税法的范围内进行会计政策选择。当财务会计制度与现行税法的计税方法、计税范围发生矛盾时，税务会计必须以现行税收法规为准，进行纳税调整。税务会计带有税务筹划性，企业通过税务会计履行纳税义务，从“应交税费”账户上它反映了企业上缴和未缴税金的数额，未交数额它是体现企业对国家的一笔负债，其金额的大小、滞留企业时间的长短，可以反映企业“无偿使用”该资金的能力。因此通过税务会计的筹划，正确处理涉税会计事项，实现企业财务目标。税务会计还具有协调性和广泛性，财务会计确认、计量、记录和报告的事项及结果，只要与税法规定不悖，是与税务会计相同的，只有对不符合税法规定的，才进行纳税调整，即进行税务会计处理。在日常工作中每年的所得税汇算就是一个典型的事项，当财务会计结束了一个会计的工作后，就要依照企业所得税法进行纳税调整，从会计确认的收入、成本、投资收益、营业外支出等都要符合税法确认的条件，调增或者调减纳税所得额的多少，最后方能确定应纳税所得额，与财务会计得出的利润总额是不一致的，这就是体现了税务会计的协调性。广泛性主要表现在小型企业，他们为了简化财务核算，在执行企业会计准则、会计制度时，与税法不同之处直接按税法规定进行会计核算，其会计可以称为税务会计，而不宜称为财务会计。2 税务会计师产生和发展趋势

企业税务会计师是在企业从事与税务相关的会计工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的企业税务会计专职岗位的会计人员。随着我国经济体制改革的不断深入和现代企业制度的不断完善，多元化的股权结构和债权结构代替了政府投资一统天下的格局，这就要求政府通过税收政策法规、货币政策等手段来实现对企业各项经济活动的宏观调控。因此企业如何维护自身的权益，合理合法规避风险，原有财务会计和税务会计不分的企业会计已不适应企业经济活动管理的需要，企业税务会计在企业中独立就显的尤为重要。我国会计制度改革与国际会计制度的接轨，财务会计应遵循会计准则与新税法两者之间的差距呈扩大趋势，一些大型企业或集团，总部都设专业的涉税职能部门。因此，企业对具有涉税资质的会计师专业技术人才需求将越来越迫切。税务会计师通过纳税筹划实现企业经济利益

纳税筹划是在法律允许的范围内，运用国家的税收政策和有关法律规定，对企业的经济活动进行安排，使企业减轻纳税负担的一种理财活动。税务会计师将其所掌握的税收知识、会计知识、法学知识、财务管理知识等综合知识运用到日常的经济活动中，在不违反现行的国家税收法律、法规，前提下进行纳税筹划，对各项经济活动发生之前就把税收当作一个内在的成本做出考虑，从客观上为企业提供了纳税义务发生前做出事先安排的可能性，合理合法的减少税收成本，降低了企业涉税风险，达到企业总体利益最大化得目的。在日常经济活动中已经逐步认识到他的重要性，一项经济业务的发生，我们要提前考虑到他所涉及到的各项税费，是否可以采取其他税负偏低的税种（必须是在税法许可范围内），在业务办理中要考虑保存与税法要求相关的资料和文件，以便到时享有税法规定的税收优惠政策或税收抵免项目提供依据，业务完成后要考虑什么时间缴纳税款，尽量滞后支付税款，以延长税款在企业停留的时间，但不能逾期缴纳。

例如：企业需要购置一套需要安装的设备，设备购置费为75万元，安装调试费15万元，设备总支出为90万元。

方案一：依据现行增值税暂行条例设备购置费75万元，取得增值税专用发票后可抵扣10.90万元税款，安装调试费开劳务发票15万元，设备入账价值为80.10万元，可抵扣增值税进项税10.90万元。

方案二：我们在设备进行招标前就进行纳税筹划，招标价格含安装调试费用，并且是增值税发票一票结算，合同签订注明设备达到可使用状态后交付。依据现行增值税暂行条例设备购置总费用90万元，取得增值税专用发票后可抵扣13.08万元税款，设备入账价值为76.92万元，可抵扣增值税进项税13.08万元。

上案例方案二，因事前进行了纳税筹划，比第一方案多抵扣税款2.18万元，减少了企业资金流出，降低了产品成本，提高了竞争力。提高税务管理，规避涉税风险是企业亟待解决的问题

当前对企业税务管理的认识，大致有几种代表性的观点：首先是“无关论”这样的观点导致了人们对企业税务管理问题熟视无睹，从而影响了企业的发展和竞争力。其次是“关系论”这种观点直接导致“人情税”“关系税”的屡禁不止，腐败滋生。再一种是“技巧税”认为熟练掌握某些偷逃税或避税的技巧，只要能达到少缴税的目的，什么技巧都敢用，不顾法律后果。虽然侥幸过关占了一时的便宜，到后来也有“赔了夫人又折兵”影响企业发展，甚至受到牢狱惩罚。全球跨国知名企业百事可乐（中国）公司被控走私普通货物罪，其原因就是：明知进口报税的商品编码有误，却因为想继续享受意外得来的低税率“将错就错”，当高管接到法院的传票追悔莫及。现代税收“无限期追踪制度”及“法人问责制度”使企业高管们越来越认识到税收管理的重要性。

企业税务管理是企业在遵守国家税法，不损害国家利益的前提下，充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，达到少缴税或递延缴纳税款，从而降低税收成本，实现税收成本最小化的经营管理活动。企业税务管理的实质是现代企业管理中财务管理的重要组成部分。企业税务管理应服从于企业管理的整体发展目标，服从企业管理不同时期的发展需要。广义上讲，企业税务管理的目标是节约纳税成本，降低纳税风险，提高企业资金使用效益，实现利润最大化，推动企业可持续发展。狭义上讲企业税务管理的目标主要包括准确纳税、规避涉税风险、税务筹划三方面内容。

企业税务管理的具体活动是由企业税务会计师具体运作的，他在遵循国家现行法律法规前提下，对企业经济活动进行事前谋划，全过程管理，把纳税意识宣传到每一个员工心里，而实施全员参与，并且注重成本效益，树立全局意识和整体观念。税务会计师在应对税务稽查所起的作用

税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。税务稽查分日常稽查、专项稽查、和专案稽查。由于税务会计师熟知税收法律、法规等专业知识，在日常工作中已经把经济活动中需要注意的事项，应缴纳的税款，按规章制度要求进行处理完毕，所以应付税务局的日常稽查、税收专项检查是胸有成竹的，至于专案检查，只要我们立足于诚信经营、依法缴纳税款是不用担心的。

首先我们在接到税务稽查通知书要确认此次检查所涉及的内容，及时与企业负责人汇报，其次接待稽查人员要有平和的心态和温和的态度，对稽查人员所提出的问题尽量简单精确概括，不能模棱两可，配合稽查人员做正面调查；最后调查结束时与稽查人员进行沟通，尽量与之在解决问题上与我们达成共识，若达不成共识及时准备听证材料，陈述申辩时尽量提供相关章程、合同、业务处理等方面的资料。尽量挽回企业涉税损失。

总之,随着国家经济的发展，作为国家财政支柱收入的税收，迫使国家不断完善税制体

试论税务会计和财务会计的分离 篇6

【关键词】税务会计 财务会计 适度分离

一、引言

随着现代经济的进一步发展和社会生产力极大地提高，各个国家的税法、税务制度日益完整，并逐步向着成熟化、复杂化的方向发展。在财务会计的管理模式下进行税务计算和核算越来越不能满足税收征纳双方的需要。在这种情况下，税务会计逐步产生和发展起来。税务会计是社会生产关系发展到一定阶段的产物，它是近代新兴的一门边缘会计学科。它是以国家税收制度为准绳，以货币为基本计量单位，运用会计的专门理论和核算方法，连续、系统、全面、综合地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督，以确保税款正确、及时地缴入国库的一门专门的会计管理活动。现在，税务会计已经构成会计学科的重要分支之一。税务会计知识对企业会计专业人员来说也成为必备的专业知识。

二、税务会计与财务会计的联系

（一）税务会计是植根于财务会计而产生的

财务会计对税务会计的影响主要体现在：

1.会计主要解决如何正确计算期间收入、费用和利润的问题，企业财务会计的主要任务是正确计算税金。所以，税务会计计算应交税款时采用了会计处理程序和方法。

2.在计算利润时，税收法规和会计实务处理具有差异性，财务会计致力于将两者的矛盾减少到最低程度。这种矛盾最终产生了税务会计中的所得税会计。

（二）税务会计对财务会计产生了积极地影响

1.税务会计依据税收法规进行处理，具有刚性。这促进了财务会计发展得规范化和法制化。我国会计的发展依赖于国家颁布的各项会计法律和法规，这些法律和法规共同构成了我国的会计法律体系。

2.税务会计确立了全新的收益实现原则，即以销售时间为收入实现的标准。这也被财务会计所采用。不同的销售方式下，财务会计采用不同的收入确认时间。比如在托收承付销售方式下，销售方是在发出商品并办妥托收承付手续的情况下确认收入。

同时，不可否认的是，税务会计对财务会计具有一定的消极影响。由于税收体现的是国家政治权力，税收具有强制性、无偿性、固定性。税务会计遵循修正的权责发生制原则。修正的目的在于保全税收收入，便于征收管理。税务会计以税法为判断标准，在财务会计确认、计量的基础上，进行纳税事项的调整和纳税申报。体现了税法的强制性，税法优先于会计法规等其他普通法规。当税务会计与财务会计产生冲突的时候，企业的会计处理往往遵循税务会计。这在某种程度上会影响企业会计程序、政策、方法的选择，即限制了会计规范的发展，使财务会计方法缺乏弹性。所以财务会计要想保持独立性，必须要有一个周全之策。

三、税务会计与财务会计分离的意义

税务会计和财务会计遵循的原则具有差异性，同时税务会计和财务会计也有很大的不同，这两点共同决定了税务会计必然与财务会计分离。从各国税务与财务会计关系的发展史可以看到，传统财务会计无法适应现代税务制度的要求，企业经常出现“合理不合法”的事项，给企业招致许多不必要的损失，所以税务会计的出现解决了这一问题。

（一）税务会计与财务会计分离满足了政府和企业作为税收征纳双方的需要

过去，企业的管理体制为财务会计与税务会计合一，企业的税收和利润不分。企业的理财行为和会计核算难以适应市场经济的客观要求。企业的会计人员兼顾财务核算和税务核算，工作量大，工作效率低，时有出现差错，不能满足政府作为征管方的需要。税务会计与财务会计分離，企业设置专门的税务人员进行税款计算、税务核算、纳税申报，提高了效率。政府征收管理税收，可以检查企业的税务计算过程、税务核算分录、纳税申报过程，更方便和有针对性。

（二）税务会计与财务会计分离满足了现代企业制度改革的需要

现代企业的发展要求企业所有权与经营权适度分离，明确企业产权关系，使企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我约束的独立经济实体。分立出来的税务会计，能更好地反映国家税务制度的规定，正确地反映企业税款计算、税务核算、纳税申报。分立出来的财务会计，由于不被强制接受税法的约束，更能体现会计管理的职能。这样，通过财务会计和税务会计的合理分工，体现了企业制度改革的基本要求，有利于向财务报表使用者提供高质量的会计信息。

（三）税务会计与财务会计分离满足了与国际税务会计接轨的需要

目前，国际上的税务会计模式主要有英美税务会计模式、法德税务会计模式、日本税务会计模式。分别对应“财税分离模式”、“财税合一模式”、“财税协调模式”。考虑到我国目前的政治环境、经济环境、法律环境，本文认为应在“财税分离模式”与“财税协调模式”中选择其一。为了满足这一与国际税务会计接轨的需要，税务会计与财务会计必须分离，以改善投资环境，加强境外税收征管，防止税收流失，维护我国经济权益。

四、税务会计与财务会计分离的模式

税务会计与财务会计的分离具有必然性，那么在实际操作中，涉及到一个分离程度的问题。本文认为可以参考英美税务会计模式或日本税务会计模式。

英美税务会计模式是财税分离模式，其具体操作是企业设置会计信息和税务信息两套账务处理系统，企业分别设置专门的岗位由专人进行核算，分别依据会计准则和税务制度编制信息。这种模式是为了保护投资者的利益，所以其财务会计处理不受税务制度约束。原因在于英美属于普通法系国家，它们的自由市场经济高度发达，会计规范由民间职业团体制定。

日本税务会计模式是财税协调模式，其具体操作是允许会计规范和税收规范存在差异，但在纳税申报时要依据税务制度对财务会计进行调整。这种模式属于企业导向的会计模式，强调为企业的经济管理服务，促进企业的发展，但会计准则只是税法的补充。

在确定税务会计与财务会计的关系时，应考虑我国的基本情况。我国属于社会主义市场经济体制的国家，企业的组织形式主要为国有企业，证券经济和金融市场有待于进一步发展，与英美的自由市场经济相差甚远。我国的法律环境更接近于大陆法系的国家，税法具有强制性和刚性，要求企业在税法与会计准则冲突时以税法为准，计算应纳税额。综合考虑，本文认为不能在经历了税务会计与财务会计统一的弊端、明确两者应该分离后、盲目地夸大两者的差异，这种绝对分离的观点是不可取的。相反我国的税务会计模式应向着财税协调的模式发展。即税务会计与财务会计应该适度分离，两者在大方向上应保持一致，但允许微观差异的存在。

参考文献

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[2]盖地.税务会计研究[M].北京：中国金融出版社，2004.11.

[3]王华明.论我国税务会计与财务会计的适度分离[J].税务研究，2004，（11）.

税务会计师的作用 篇7

一、对税务会计师的认识分析

1. 税务会计师的专业技术与实际事务操作层面, 在审计技术与审计程序中不可缺少。

税务会计师的主要职责是全面执行税法, 认真计算应纳税所得额, 依率计征, 依法纳税, 这样一种规范审核不仅是企业内部对企业会计报表进行详细评估及概括的重要依据, 并且, 税务会计师还承担着相应的监督权力, 在企业会计报表审计中属于一项重要内容。从审计角度上来看, 对各项应纳税额进行审核, 如企业所得税、个人所得税以及其他地方税费等, 这是税务会计师审计必须进行的工作程序。从审计依据的角度上来看, 具体涵盖了国家税收法规在内的相关法律法规, 这一环节是税务会计师执业的根本性依据。另外, 税务会计师时必须遵循国家税法相关执业准则及规则, 执行审计程序, 确保审计结论和纳税申报具有一定的可靠性, 这样能够将企业的实际纳税情况全面的反映出来。由于, 税务会计师实际工作中还承担着审计技术的职责, 实际审计时会发现在企业各部门的纳税情况, 绝大部分都需要进行税收监督管理控制, 以避免税务成本费用有过多的支出。假如有发现不规范申报, 企业必须加以有效的核实与计算, 以收入过程中的成本计算为主, 制定出一套切实有效的税收报告。由此, 从上文中我们不难看出, 税务会计师具有的专业知识主要包括了企业所需的财务管理方面的内容, 非常有必要对税务会计师税务代理的充分认识, 正因为只有这样, 也将大大地促进企业的财务管理制度进一步的完善和提高。

2. 现阶段, 现代企业为提高经济效益加强会计核算和财务管理同时行将采用了税务代理模式。

这里所说的税务代理, 指的就是纳税主体委托税务会计师, 在相关法律规定的代理范围内代替其对有关税务事宜进行办理。税务会计师要在其权限范围内, 以纳税人的名义, 包含了扣缴义务人代替纳税主体办理纳税申报, 负责纳税事项的一切服务活动, 具体地说:有注销税务登记证、设置保管账簿凭证、月季年度纳税申报、税费汇算清缴、税务行政复议及诉讼等。现阶段, 由于部分企业规模较小, 每天的营业范围都有着一定的局限性, 而要构建一套完善的财务管理体系又有难度, 但必须运用税务会计人员进行相应的核算与审计, 因此, 这就采用税务代理的方式从事开展税务管理工作, 这是现阶段被众多企业所认可的税务代理发展模式。另外, 如果只一味的靠着注册会计师进行税务代理, 对于该业务发展过程中的实际需求是无法满足的, 还需要有一个专业化的税务代理机构作为依托, 应不断的借助专门的税务中介机构, 比如税务师事务所等。现阶段, 注册会计师和注册税务师的同时存在, 有利于彼此间的竞争、促进以及各方面能力水平的共同提高, 鞭策税务代理业务范围进一步拓宽, 并将其服务功能进行全面的转变, 拓展服务范围, 促使企业提高财务管理素质, 提高涉税管理水平这是税务代理所发挥关键的问题所在。

3. 点滴税务代理实务。

我们在税务代理过程中, 经常碰到资产损失如何税前扣除的具体问题, 根据《企业所得税法》及《实施细则》《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》 (财税【2009】57号和《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税可扣除管理办法>的公告》文件精神处理。在实际工作中应注意以下几点:

(1) 区分资产损失与其他支出。指的是企业实际发生的与企业收入有关的合理支出, 包括成本费用、损失和其他支出, 准予在计算应纳税所得额时扣除。

(2) 区分销售折让与资产损失。企业因出售商品的质量不合格等原因而在价格上给予的减让属于销售折让;企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回;企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回的, 应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

(3) 区分资产损失申报年度。企业实际资产损失, 应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。法定资产损失, 应当在企业向主管税务机关提供资料证明该项目资产已符合法定资产损失确认条件, 且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

(4) 资产损失的确认证据。应具有人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书, 或者被法院裁定终 (中) 止执行的法律文件为证据外;遵照《企业会计准则》第12号—债务重组 (2006) 规定精神办理。

二、税务会计师在企业中具有的作用

1. 帮助企业合理避税, 筹划税收。

在企业所有义务中, 依法纳税占有重要位置, 税收是保证国家财政收入的一个关键性的手段。实际中, 税务会计人员应始终遵循着相关法律法规, 积极的帮助企业对各项会计业务进行合理的安排, 以实现合理避税的目的。合理的避税能够降低企业不必要的费用支出, 对于企业规模扩大再生产具有重要作用。从企业未来发展情况上看, 无论对企业资本的积累, 还是对提高企业核心竞争力均有着一定的帮助。

今年的1月1日, 国务院常务会议做出了明确的规定, 要求在部分区域和行业中进行增值税制度改革试点, 将现有的征收营业税的行业改成征收增值税。在已有的增值税百分之十七的标准税率及百分之十三的低税率基础上, 又重新增加了百分之十一和百分之六这两档税率。从上述的规定中我们可以很明显的看出, 我国未来的税率变动趋势将会是多种税率, 而税务会计师在企业中所占的地位越来越重要。税率的多层次要求税务会计师应结合企业的实际情况, 协助企业制定出一套完善的税务处理方法, 对企业内部的税收进行细致的筹划, 以求得合理避税, 实现利润最大化的目的。

2. 有利于发挥会计和税收的监督和指导作用, 帮助企业进行合理的收益分配。

众所周知, 税收是国家参与企业收益分配的基本工具, 为了确保国家财政收入具有一定的稳定性, 实际工作中, 税务会计师应根据相关税法的规定, 将企业的纳税活动加以核算和反映, 对企业纳税活动进行有效的监督与管理。另外, 税务机关还可以按照税务会计所提供的信息资料, 查看纳税人是否有违反国家相关法律、制度的不良行为存在, 要全面维护国家税法的严肃性, 处理好各方面的收益分配关系。

3. 可以监督企业依法纳税, 协助税务机关开展稽查工作。

根据相关法规, 对企业应缴税费准确的核算, 这是税务会计师工作中的重要职责之一。企业实际缴纳税款时, 不仅需要税务部门的监督, 而且, 企业内部还必须实行自我监督, 以防止企业存在偷税漏税行为而导致企业税务风险。首先, 企业税务会计师应监督企业依法进行纳税, 所以, 在账务处理过程中, 应严格根据相关法律法规的具体要求, 对企业账务进行有效的处理, 并且, 还要将有关凭证保存与整理, 以帮助税务机关开展税务稽查工作。税务机关在准备税务稽查前, 企业内部的账务事先应进行全面的检查, 以避免存在未按相关规定进行账务处理的行为发生。企业应在税务稽查工作开展之前, 将存在的错误加以改正, 以防止出现不必要的纳税风险现象发生。其次, 税务稽查工作进行时, 税务会计师必须端正自己的态度, 自觉的配合税务稽查人员进行税务稽查。主动地提供相关的资料供给税务稽查工作, 如账簿、凭证等, 所提供的资料必须具备真实性、可靠性。另外, 如果税务稽查过程中发现了企业存在的问题, 那么, 就应按照有关规定, 将企业的账务进行重新的整改和纳税调整或者补缴税款等。如果企业对税务稽查工作存在着异议, 那么, 企业应在缴纳应缴税金后, 将自己的疑虑传达给有关部门, 并申请复议。

三、结论

综上所述可知, 税务会计师在企业中的具体作用就是研究如何将企业自身税务管理素质、企业税务管理水平全面提高, 以进一步增强企业内部涉税处理能力及突发事件的应变能力。同时, 还要制定有效的措施统筹纳税, 降低税收负担, 避免纳税风险, 实现企业利益最大化。通过设立税务会计师岗位, 对企业财务成本控制的完善, 管理服务意识与水平的提高具有重要意义, 有助于企业营造出良好的财务环境, 这是当前企业内部税务管理发展过程中的实际要求和企业发展的必然趋势。

参考文献

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[5]彭静.注册会计师从事税务代理业务的现状及对策建议[J].财会月刊, 2008年03期.

论税务会计在企业管理中的作用 篇8

一、税务会计是企业强化税收管理的重要手段

随着我国改革开放的逐步深化,我国在税收管理方面进入一个严征管时代。“以申报纳税和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”征管模式的建立和实施,对企业来讲,进行合理的纳税管理,可以通过加强财务管理,节约税收成本,降低纳税风险,提高企业资金使用效益,使企业实现涉税零风险是企业的必然选择。因此企业税务管理在企业经营管理中与企业的财务管理、会计核算同等重要,是现代企业财务管理和会计核算的延伸,由于我国还处于市场经济的初级阶段,税收发挥调节经济的重要作用等方面还不够充分,企业在经营管理中无意间形成了重财务管理和会计核算,轻税务管理的局面,从而对企业战略目标的实现和现金流量产生了不同程度地影响。为此,企业发展中的涉税问题已愈来愈受企业的重视与关注,在企业管理中愈加重视提高自身税务管理素质和企业税务管理水平,增强涉税处理能力,已变得非常必要。

二、税务会计是企业经营与税收管理的纽带

税务管理作为财务管理的一部分,由于税务会计的介入是从各种经营管理行为的筹划期就开始,涉税风险贯穿于经营管理行为的始终。在国家现行税收和会计法律法规框架下,以货币为计量的基本形式,利用税收知识、会计学知识、财务管理知识等综合知识有机的融合,综合运用到企业的经营行为中,通过税收政策法规、货币政策手段,实现对企业各项经济活动宏观调控,在合理合法的前提下,通过跟踪企业运营全过程,以税收法律手段与方法管理企业,谋划企业的战略和经济活动,针对具体税收法律问题找到解决方法;站在企业的角度为企业在税务活动上所引起的资金流动、进行的会计核算、监督、统筹管理、税务检查、纳税筹划等活动,是保护纳税人合法权益的具体体现。

例如,SY是一家以投资为主的集团公司,依据国家政策规定,将经营性资产与非经营性资产进行剥离,投资设立全资WY有限公司,SY集团公司将拥有的房屋使用权、土地使用委托WY公司经营,由于忽略了税收因素的管理,母子公司间的总体收入与税费不匹配,导致集团公司整体所得税税负过高。

企业作为一个纳税人,不仅要担负着纳税人的义务,也应该享受纳税人所应有的各种权利,特别是在税法允许的条件下可以选择企业的经营方式和企业类型,选择节税方案。按照税法规定,房产税、土地使用税由拥有房屋及土地使用权的单位,实际使用人或代管人为纳税人。国家税务总局《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010〕79号)的规定:企业权益性投资取得股息、红利等收入,应以被投资企业股东会或股东大会做出利润分配或转股的决定日期,确定收入的实现。被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础-对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

三、税务会计是企业降低财务风险的重要环节

由于经济活动的多样性和复杂性,税收筹划这一概念越来越被人们所熟悉,也越来越被人们所重视,企业应立足于现实情况,充分发挥税务会计的作用,策划适合企业的税收筹划方案。随着社会法制化进程的加快,税收征收管理的建立健全,税务行政管理水平的提高,以及处罚力度的加大,税收是企业必须支付的最大的外部成本,已成为每个企业必须面对的问题。而税务会计是以规范的财务工作为基础,税收筹划作为一种财务管理活动,结合会计核算贯彻税法,通过对企业的税务活动所引起的资金运动进行会计核算,运用成本-收益分析法确定纳税筹划净收益。有利于保持财务核算真实、合法、正确,确保纳税申报正确、及时,避免因纳税操作不当遭受处罚、产生经济或名誉上的损失,以降低税收负担、涉税风险或实现纳税零风险。促使企业改善财务管理和会计核算水平,以实现延缓纳税,获取较大的资金时间价值,发挥税务会计的融资作用,提高企业资金使用效益,保证企业获得最佳经济效益,从而充分发挥税收调节经济的作用,有利于提高企业的竞争力。

四、税务会计是企业实现可持续发展的保障

企业管理的最终目标是提经济效益,实现企业价值的最大化。税负支出作为企业必须支付的最大的外在成本,在管理上努力降低税负支付就成为企业成立伊始首先要面对的课题,由于它给企业带来的利润更直观更易于操作,而且偷税漏税、避税行为的成本在税收法制不健全时其风险很低,企业不用花很大的力气去做税收筹划就能实现其目标。而随着社会法制化进程的加快、税收征收管理法规的建立与健全、税务机关征收管理水平的提高,以及税收稽查和行政处罚力度的加大,尤其是金税工程、总赋税率的测算、审计式税务稽查等的引入和实施,税务风险不断上升,于是加强涉税管理、税收筹划、涉税风险分析已成为企业不得不面对的事实。

正确运用税法,全面了解、深入理解税收法规,充分利用法律法规的层次性、地域性与时效性,运用科学的手段与方法对经济运行过程中的企业生产、经营、投资、筹资活动等资源进行合理组织、协调与控制,按照企业的实际情况和税收优惠政策来选择确定税负最低的注册地点、企业类型、注册资本、经营项目的过程,选择合理的筹资方式,以及企业利润分配方式,依据企业未来整体发展目标,制定长期、中期及短期的纳税计划与措施,选择最佳的纳税方案,进行合理的税收筹划,提高税务管理的有效性和可见性,为管理调控奠定良好的基础,是强化企业合法进行纳税筹划空间,节约纳税成本,避免不合理税款支出的“治本”措施,从而实现企业整体效益最大化,推动企业可持续发展。

例如,HY有限公司是SY集团公司的控股子公司,受国家行业政策的影响,经营业绩大幅度下滑,经股东大会决议解散,同意对HY有限公司进行清算,SY集团公司发生股权投资损失,由于受客观因素的影响未计入以前年度损益核算,本年度SY集团将会实现较好的经营业绩。

国家税收政策为适应经济的高速发展,将不断调整完善,会对企业的纳税策略产生影响,因此在税务管理活动中必须要注意法律法规的时效性,及时了解并掌握法规的变化,可以有效防范纳税风险,在实际的经营活动中进行合理运用。例如,国家税务总局《关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第6号)规定:企业对外进行权益性(以下简称股权)投资所发生的损失,在经确认的损失发生年度,作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。本规定发布以前,企业发生的尚未处理的股权投资损失,按照本规定,准予在2010年度一次性扣除。

总之,税收是企业外部环境中一个至关重要的因素,也是企业进行经营管理时不容忽视的客观条件。依据税收法律法规、会计准则和会计制度的规定,约束自身的涉税行为;通过关注、了解和把握税收法规政策的变化,并准确的加以运用,明确税务筹划的目的及涉税事项、涉税环节,遵循成本效益及稳健性原则,充分考虑投资方案、经营方案、市场变化以及通货膨胀和高利率的出现等方面带来的风险;切实做好税务筹划的基础工作,选准筹划切入点,制定最符合企业要求的有效的筹划方案,以达到节约纳税成本,有效防范税务风险,实现企业可持续发展的目的。

参考文献

[1]国家税务总局.关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知.国税函[2010]79号.

[2]税务会计师(CTAC)编写小组组编.税法解析.内部培训教材,2009.

税务会计与财务会计的区别 篇9

关键词：财务会计税务,会计区别

随着我国市场经济的逐步完善, 经济案件中税务纠纷也在经济高速增长的同时不断上升。税务会计是以国家现行税收法制为准绳, 以货币计量为基本形式, 运用会计学的理论和核算方法, 连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督的一个会计学分支。它是以财务会计为基础, 在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的。因而, 税务会计与传统的财务会计有着质的继承性和千丝万缕的联系, 形成了一套独立的税务会计体系。

随着税务会计的诞生, 企业会计可能会把注意力更多的放在如何在合法或不违法的情况下为企业制定出最佳的纳税方案, 这就要求我们国家要制定出约束企业税务会计的行为条例或规定, 以减少企业税务会计的不法行为的发生。

税务会计要素受税法和会计两方面的影响, 作为一个单独的会计学科, 有着自己的会计要素。其分类既服从于税务会计目标, 又受税务会计环境的影响、财务会计与税务会计的联系, 税务会计和财务会计都属于应用会计学。应用会计学包括财务会计、管理会计、成本会计、税务会计等, 可见税务会计作为会计学的一个分支, 与财务会计都属于应用会计学。

财务会计是税务会计产生的前提和基础。财务会计为信息使用者进行经济决策服务, 税务会计是运用会计学的理论和核算方法, 连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督。

财务会计与税务会计的区别, 主体不同。财务会计是为某一特定的主体 (会计实体) 服务的, 要对特定主体 (企业、事业、机关单位等) 的经济过程和结果进行确认、计量、记录和报告。

税务会计要以税法为导向, 但它要以追求纳税人的最大税收利益为目标。凡是涉及到税收、纳税申报与税款解缴、税收减免和税收筹划等与纳税有关的经济活动, 都与税务会计有关。而对纳税人与税收无关的业务不予核算。

核算目的不同。财务会计通过对纳税人所有经济业务进行记录和核算, 全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量, 并将其报送投资者、债权人、企业主管部门及其他会计信息使用者, 为债权人、投资者的决策提供有用的信息, 而税务会计则是通过对企业涉税活动的反映和核算, 保证纳税人依法纳税, 使纳税人的经营行为既符合税法, 又最大限度地减轻税收负担。

核算依据不同。财务会计的核算依据是企业会计制度和会计准则, 按照会计制度与会计准则的程序和方法组织会计核算和提供信息。而税务会计的核算依据是税收法规, 按照税法规定计算所得税额并向税务部门申报, 其会计处理具有强制性、客观性和统一性, 一般不会出现模棱两可的情况, 也不允许在计算口径和方法上有悖于税法规则。

核算对象不同。财务会计的核算对象是企业以货币计量的全部经济事项, 其核算范围包括资金的投入、循环、周转、退出等过程, 既要反映企业的财务状况, 又要反映企业的经营成果和资金变动情况。而税务会计的核算对象是因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退等经济活动的资金运动, 其核算范围包括经营收入、成本费用与资产计价、收益分配、财产与特定行为目的、纳税申报与税款解缴、税收减免和税收筹划等与纳税有关的经济活动。

会计要素不同。财务会计有六大要素, 即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润, 财务会计反映的内容就是围绕着这六要素进行的;税务会计的要素有四项, 即应税收入、扣除费用、纳税所得和应纳税额, 这里的应税收入、扣除费用和财务会计中的收入、费用不一定相同, 在确认的范围、时间、计量标准和方法上都可能发生差异。

原则不同。财务会计实行稳健原则, 一般预计可能发生的损失和费用, 而不预计可能的收入。而税务会计一般不对未来损失和费用进行预计, 只有在客观上有证据表明已发生的情况下方可确认。管理得好的与不好的税赋负担应该一样。

财务会计与税务会计的协调 篇10

一、税务会计和财务会计的差异分析

第一, 财务会计和税务会计的出发点存在差异。财务会计的出发点是为了如实反映企业的经营与财务情况, 并将企业经营与财务状况通过会计报表的方式呈交给企业管理层及投资者, 通过这些信息及时掌握企业的财务与经营现状, 从而为管理决策提供依据。而税务会计的出发点是为了保证企业的依法纳税, 使企业实现合法经营, 并在依法纳税的基础上确保合法避税减税, 减少企业负担。

第二, 财务会计核算和税务会计核算的依据不同[2]。财务会计核算主要是根据企业自身制定的会计核算标准, 根据企业所指定的会计制度和会计标准。财务部门按照企业自身制定的制度和标准进行企业财务活动的记录, 是用来反映企业自身的经营情况和财务状况。财务会计具有较为灵活的特点, 不同企业之间的财务核算存在一定的差异。但税务会计核算是按照国家制定的相关法律法规, 对各项税款的金额进行记录并上报国家税务机关。税务会计具有极强的客观性和强制性, 所有核算工作都是根据我国现行的税法展开的。

第三, 财务会计核算和税务会计核算的对象不同。财务会计核算主要针对企业的货币计量和经济事项, 而税务会计核算仅针对与纳税人有关的经济事项, 较比财务会计核算应用范围显得十分狭窄。

第四, 税务会计与财务会计的核算要素不同, 财务会计的六大要素是资产, 负债, 所有者权益, 收入, 费用, 利润。这些要素反映的是企业的经营情况和财务水平, 也就是通过这些要素可以得到对企业经营能力的评判。而税务会计的核算要素一方面没有所有者权益与利润的项目, 另一方面增加了应纳税金的要素, 更体现了核算企业税务的目的。

第五, 财务会计与税务会计核算行为的根本原则有差别。在企业财务会计的核算中要本着谨慎性的原则, 也就是对于可能发生的损失和耗费加以计算, 对于可能发生的收入不加以计入。这个原则的目的是帮助企业更安全的进行运营。税务会计的核算过程中, 更重要的是根据相关法律的规定, 进行公平无偏差的计量原则, 其根本是正确对企业税务进行统计。

二、财务会计与税务会计协调的几点建议

(一) 促进部门间的沟通协调

财政部门所制定的会计准则和会计制度, 是所有会计人员在具体操作中都应当遵循的统一标准, 会计人员在进行具体的会计核算时除了自身的主观判断外, 主要的会计操作都应当以此作为唯一准则[3]。而税务会计则是在会计准则的基础上, 以国家税务部门所制定的税务法规作为工作指导, 税务法规与会计准则对于税务会计来说都是不可或缺的重要组成部分, 作为现代会计的一个分支, 税务会计的核算工作仍让要采取财务会计的核算方式, 所以为了确保税务会计的有效实施, 财政与税务部门必须积极沟通, 加强配合, 以互相服务为原则不断完善会计与税务制度, 这也是财务会计和税务会计实现有机协调的基本前提。

(二) 减少纳税调整项目

因现阶段的会计利润和应纳税所得额间的纳税调整项过多, 税务会计中的纳税调整事项核查要在会计资料中进行查找, 这无疑使工作任务量更为繁重, 同时也提升了增税成本, 因此笔者建议可保持税收和会计的一致性, 适当削减纳税调整项, 从而减少税收遵从成本, 缓解企业税负压力, 促进企业发展, 在提高国家税收的基础上保障了企业利益, 实现双赢。

(三) 强化会计必要信息的透明化, 为税收提供信息支撑

财务会计主要是为了解决企业经济活动中的各个具体业务, 对于针对宏观管理方面的信息披露方面还不够到位。信息受阻必然会影响税务会计工作的有效开展。会计信息不仅能够反映出企业的财务状况, 还能够通过这些信息明确与财务相关的重要内容。因此在实际中应当使会计信息更加透明化, 并构建包括财务会计与税务会计共同的会计信息披露机制, 从而促进两者的有机协调, 以通畅的会计信息, 为税务会计工作提供充分的信息支撑。

三、结束语

财务会计和税务会计均是现代会计的重要组成部分。从宏观角度来讲, 财务会计的范围较税务会计来说更为广泛, 同时两者针对的重点对象也不相同, 但最终的出发点都是为了使企业能够实现良性发展并提升经济效益。随着我国税制的日趋健全, 税务会计这种在财务会计基础上以国家税法作为基准的财会工作也变得日益重要。因此对财务会计与税务会计的差异与协调展开分析, 并找到两者有机协调的最佳途径, 对于现代企业的生存发展具有重要意义。笔者资质尚浅, 某些内容可能存在些许不足, 还望同行业者及时指正, 不吝赐教, 共同促进实际工作的财务会计与税务会计实现有机协调, 推动企业的持续发展。

摘要：财务会计与税务会计虽然都属于现代会计的范畴, 但两者在诸多方面均存在显著差异。随着我国税制的日趋健全, 税务会计这种在财务会计基础上以国家税法作为基准的财会工作也变得日益重要。因此对财务会计与税务会计的差异与协调展开分析, 并找到两者有机协调的最佳途径, 对于现代企业的生存发展具有重要意义。本文以财务会计和税务会计间的差异作为切入点展开探讨, 并提出两者有机协调的几点意见, 希望能为相关人士提供些许参考作用。

关键词：财务会计,税务会计,差异性,协调

参考文献

[1]任坐田, 陈慈.财务会计与税务会计公允价值的比较及其相互借鉴[J].财经论丛, 2011, 02:92-97.

[2]裴新利.财务会计与税务会计披露边界的比较及启示[J].商业会计, 2012, 15:13-15.

税务会计师的作用 篇11

【关键词】税务会计；财务会计；计量属性

一、财务会计和税务会计的计量属性之同

税务会计是对纳税单位的纳税活动引起的资金运动进行确认、计量、记录和报告。税务会计以财务会计为基础，与企业的税负问题紧密相关，并负责对企业的实际生产和经营活动予以密切的关注，以更好的进行税负核算以及监督等。因此，对税务会计而言，其处理过程中所用到的各种资料大多从企业的财务会计过程中得到。而对于财务会计处理中根据企业实际税收筹划的需要而进行调整的事项，或者与国家现行税法不相符合的会计事项，则需要由税务会计进行负责，结合不同的方法予以调整和计算，并进行会计分录，然后与财务会计进行结合，对其报告等予以补充和融合。税收是我国国民经济的重要组成部分，而正是优于税收征收的存在，导致了税务会计的产生。随着我国经济发展以及税收制度的不断完善，更是进一步推动了税务会计的发展。

二、财务会计和税务会计的计量属性之异

1.公允价值应用方面

（1）使用态度。税务会计在使用公允价值的时候，需要严格按照国家税法的具体规定，保证税基计算的可查核性以及准确性。而受到历史成本自身可验性以及真实性和客观性的影响税务会计在采用历史成本的时候，需要满足各种经济活动真实发生这一根本条件。而且，对于真实发生的各种经济活动而言，还需要拥有相应的交易记录，才能保证税务会计公允价值的正常使用。如果因为业务类型特殊性等原因的影响，缺少相应的记录，例如非货币性资产交换和债务重组以及视同销售等业务。那么，为了避免出现税收流失而给企业带来不利的影响，税务会计便需要使用其他类型的计量属性。因此，税务会计采用公允价值的时候处于十分明显被动和消极状态。而与税务会计不同，财务会计在引入公允价值计量属性的时候，处于主动和积极的状态。针对无法获得历史成本的情况，采用公允价值可以十分方便的进行金融资产计量，更好的满足经济发展的需求。

（2）使用范围。除了使用态度之外，二者在公允价值的具体使用范围方面也存在一定的差异。税务会计应用公允价值的时候，如果没有历史成本交易记录，则公允价值为所取得资产的计税基础。如果出现资产移出企业的情况，则需要利用公允价值来对资产转让所得予以确定，并进一步计算企业的所得税和流转税等。因此，税务会计使用公允价值的时候，计量的是多方面的内容，其中不仅包括资产，还包括收入。其中，计量收入时的出发点是产出，资产则为投入。而财务会计则与之不同，其计量负债和资产的出发点均为投入。在所计量的项目中，金融负债以及金融资产是较为典型的项目类型。而且，经过大量的实践应用也发现，公允价值还有可能被推广到更大的范围中，包括非金融负债和资产等。从而对传统的会计模式产生极大的影响，对以历史成本为计量基础的模式予以彻底的改革。

2.历史成本应用方面

历史成本指的是企业在通过不同方式和手段得到一定的财产物资时所付出的等价物或者现金。处理过程中，资产按购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按购置资产时所付出的对价的公允价值计量。财务会计属于对外报告会计，主要的服务对象是外部利益相关者，目的是为了为利益相关者提供有机质的会计信息，帮助其更好的进行决策。其中，相关的有用信息包括各种能够对未来现金流量和风险予以反映的信息。但仅仅通过初始计量历史成本信息无法满足实际需求，因此需要修正历史成本信息，予以后续计量。税务会计则服务于利益相关者，为其提供相应的纳税信息。纳税信息具有较强的可靠性和真实性，历史成本只反映初始确认的金额。因此，对财务会计而言，初始计量会选择历史成本资产，但在后续计量中，则大多会利用其他计量属性予以一定的修正。而对税务会计而言，采用历史成本计价的资产，都始终选择历史成本。

三、税务会计与财务会计计量属性之协调

1.适当对纳税调整项目予以去除

会计利润和应纳税所得额之间存在大量纳税调整项目，但实际生活中，税务部门在对纳税调整事项进行核查的过程中，需要通过大量的会计资料进行查找。而实际会计资料浩如烟海，从而导致工作量的剧增，极大的增加了征税的成本。因此，在税务会计与财务会计计量属性的协调过程中，可以尝试尽可能的去掉一些纳税调整项目，从而促进企业税收遵从成本的下降，减轻企业的实际税务负担，有助于企业的长期发展。另外，也可以为财政收入的实现奠定良好的基础，提供更好的保障，实现国家税收与企业利润的双赢。

2.对会计核算基础予以统一

税收采用收付实现制操作简单，有利于税收保全，但这一做法也会导致一定的负面影响。例如，会导致使会计利润与应纳税所得额之间存在一定的出入。最终的结果既不符合会计可比性的信息质量的相关要求，以及收入与费用相配比的會计原则，也可能会与税收公平原则产生背道而驰的情况。因此，在税务会计与财务会计计量属性的协调过程中，可以尝试对会计核算基础予以统一。税务会计处理也能权责发生制为基础进行计量，以有效缩小税收会计与财务会计之间存在的差异，尽可能保证税收的公平性特征。

四、结语

通过本文对二者相互关系以及计量属性差异的分析，可以帮助我们更好的认识到二者之间的异同。随着我国市场经济的不断完善，二者之间也存在明显的矛盾。为了正确地体现税收制度和会计制度的目标，降低纳税双方遵从税法的成本，降低财务核算成本，因此有必要根据现行法律法规的具体内容，对二者进行合理的协调，以便更好地将会计与税法结合起来。

参考文献：

[1]盖地，孙雪娇.税务会计计量属性及其与财务会计计量属性的比较[J].会计研究，2009，（4）：12-17.

税务会计师的作用 篇12

1 概念界定

负责税务工作的会计即为税务会计。税收工作主要包括反映纳税人和国家税务机关两个方面的税收活动。如果站在税务机关 (征税人) 的角度来讲, 税务会计叫作“国家税务会计”, 即税收会计;如果站在纳税人的角度来讲, 税务会计叫作“企业税务会计”, 即纳税会计。所以, 纳税会计和税收会计是税务会计的两个部分, 都属于税务会计的范畴。在国家预算会计当中, 税收会计只是其中的一个组成部分, 是税务机关监督和反映税款的提退、入库、解缴、征收及核算的专业会计, 表现了国家金库和税务机关二者之间的关系。税法能够直接制约纳税会计是纳税会计的一大特点, 也体现出依法征、纳税的关系。总而言之, 税务会计是运用专门会计方法和理论, 以税法作为准绳, 对社会再生产过程中的税务资金运动或税收进行监督和反映的专业会计, 分为纳税会计和税收会计。我们通常把纳税会计叫作税务会计, 其中广义上的税务会计, 包括税收会计和纳税会计。而狭义上的税务会计指的就是纳税会计。

2 税务会计同税收会计的联系

税务会计和税收会计几乎是一起产生的, 税收的存在, 注定了税收会计和税务会计的存在, 一个负责核算征收税款, 一个负责计算应纳税款, 是税收活动的两个组成部分。而税法即为这两部分的衔接点, 以税法作为准绳, 税收会计主要是对所有的纳税人能否正确、足额并且及时地缴纳税金进行监督, 而税务会计则是对纳税人自身能否正确、足额并且及时地缴纳税金进行监督。所以他们二者有着内在的、天然的联系。

3 税务会计同税收会计的区别

3.1 会计体系的区别

税务会计和税收会计归存在于不同的两个会计体系当中。税收会计存在于国家预算会计体系内, 在外国也叫作政府会计。

3.2 会计核算难易程度的区别

税务会计是一种核算其经营资金与税收资金相互交叉的运动, 其纳税、计税的会计处理及其方法和程序都较为复杂, 使纳税会计的核算难度大大增加。而税收会计则是以税务会计核算作为基础, 只核算纳税人所缴纳的税款, 并对税款的付出与收入进行会计处理, 其会计核算比较简单。

3.3 会计核算范围的区别

企业内所有应缴纳的税款都包括在税务会计的核算范围以内, 例如所得税、流转税以及关税等。但税收会计则需要区分征税机关和税种。在我国关税是海关对于货物进出国境而征收的一种税, 海关是主要的征集部门, 它需要征收关税以及与进出口货物相关的增值税、消费税。

3.4 会计记账基础的区别

税务部门是税收会计的主体, 税收会计是非营利性的组织, 通常执行改良的权责发生制, 也就是在核算税款解缴、征集时以收付发生制作为记账的基础, 对需要划分的业务, 例如无形资产的摊销、固定资产的折旧等将权责发生制作为记账基础。

3.5 会计核算对象的区别

税收资金运动的全过程由税务会计和税收会计的核算对象一起构成。税务会计的主要核算对象包括税后税款缴纳正确性、税款计算的检查, 事中税款核算、申报缴纳、税款的计算、事前纳税的筹划等内容。

3.6 会计职能的区别

税务会计和税收会计的基本职能是相同的, 即监督与核算资金运动。但是他们的具体职能却不相同, 税收会计的目标约束着税收会计的具体职能, 也就是保证税款安全职能和参与税收管理职能, 给制定税收政策提供了决策依据, 并且保证税款足额、及时地缴入国库中。

3.7 会计目标的区别

一方面纳税人满足了纳税企业管理当局的需要, 寻求有效途径进行经济纳税, 进行税务筹划, 以达到税后收益最大化的目的。另一方面又满足了税收机关的需要, 保证足额、及时地缴纳税金。

参考文献