税务局:管理会计（精选12篇）
税务局:管理会计 篇1
一、前言
管理会计在国内企业中的应用和推广面临着较大的困难, 还受到许多因素的制约, 除了管理人员和企业中职工的能力和态度不到位、缺少相应的法律法规及标准的规范、管理会计应用的环境等问题外, 最主要的是理论界与实务界早已达成了共识, 管理会计的理论和实践严重的发生了背离。这说明国内管理会计理论和实际之间严重的脱节成为了制约企业应用、推广管理会计的瓶颈。
二、税务局管理会计特征和概念
伴随社会不断的发展, 社会经济的业务日渐繁杂, 对税务局的管理会计工作带来了较大的新考验, 其管理会计应用主要为税务局管理进行服务。税务局中的管理会计业务主要的来源是各个纳税企业, 由于企业快速的发展, 所以税务局的管理会计工作也在不断进行创新, 也出现了一些新的管理方式。可这些管理方式在其具体的操作中却没有达到预期效果, 还对税务局管理会计应用造成了一定的牵制。税务局中管理会计工作是需要多方面考虑、解决的问题, 如制定税务管理的目标、怎样增强税务管理的效率等。税务局中管理会计的工作重心主要是对收集的数据进行分析、解决, 之后再运用到其税务会计管理中。
三、税务局中管理会计的应用瓶颈
(一) 获取管理会计的信息渠道比较复杂
税务局中管理会计的信息来源主要有税务局内部、外部, 其内部信息有来自局内的所有部门, 也有来自其税收财务的系统。但税务局的外部信息是来自于各个纳税部门、上级部门的宏观调控等。现在税务局中新方法的不断应用, 需要有大量信息、纳税单位的信息、税务局的所有部门信息来对其进行支持, 如果没有设置专门的数据库来管理纳税单位数据信息, 其就不可以被相应的管理会计所调用。而且因纳税单位比较多, 且生产经营的活动又各不相同, 相关的数据也较庞大。但管理会计的信息数据, 对税务局的管理会计工作有重大意义 (1) 。因而在这样的情形下, 管理会计的相关人员就只能以问卷、报告、日常生活交流、会议记录等来获取相关的信息, 从而致使税务局管理会计的信息来源显得较为复杂, 使获取信息的难度也在加大, 也导致信息的准确性、一致性受到了限制。
(二) 管理会计的人员专业素质较低
管理会计的人员专业素质较低是致使税务局的管理会计工作出现瓶颈的主要因素之一, 且管理人员素质的高低对管理会计工作的顺利开展有直接影响。税务局中管理会计的应用与人员操作不可分割, 每一个环节都需要专业的人员进行操作, 因而对管理会计人员要求较高。但是国内税务局中的相关人员专业知识普遍都低, 缺少专业的素质, 对新的管理会计技术运用的经验比较欠缺, 专业人才的欠缺致使管理会计的工作无法有效进行。
(三) 管理会计获取资料的成本较高
任何单位在获取相关信息过程中都需要付出一定的成本, 这当然也包括税务局, 信息的质量要求是和单位自身所付出的成本相关的 (2) 。成本包含加工成本、管理成本、设施成本、信息采集的成本以及纳税单位提供的无效的信息所导致的损失。税务局在开展管理会计工作的过程中, 对信息采集、加工等工作提出了较高要求, 而且管理会计工作中对新技术的不断应用需要许多的相关信息, 这就导致信息的获取成本在不断的加大, 新技术的应用常常会无法达到立竿见影的效果。此外, 对所获取的信息需要进行加工, 首先是录入数据, 其次是加工数据、最后是输出数据并生成报告 (3) 。加工的第一个环节是最耗费时间和人力的, 也是最重要、最复杂的环节, 若该环节出错, 管理会计系统就无法正常的运行。因此, 只有确保第一个加工环节不出错才能使第二个环节正常运行, 这样才能对来源不同的所有数据进行整合、加工。
四、税务局管理会计的瓶颈突破
(一) 对其信息加工的瓶颈进行突破
在税务局管理信息加工的瓶颈突破过程中, 首先从信息加工的第一个环节既信息录入中寻找突破口, 应对信息设立的问题进行考虑, 对数据采集频率、方法及存储形式进行考虑, 之后再对基础的数据进行采集。其次对数据加工环节进行突破, 将各种各样的管理会计方法体现在计算机系统中, 该环节的质量受第一个环节的影响, 且还受管理会计的方法的科学性和数据库模型影响。税务局应该对管理会计的方法进行确定, 如何以通俗、易懂的方法及有效、简洁的管理数据模型提供充分、及时、准确的数据, 对该环节的工作成果质量有直接的影响 (4) 。信息加工的第三个环节是输出数据, 通过表格、图像的方式满足管理人员的各种需求;且该环节的质量受到前两个环节的影响, 也受到操作者对管理人员需求理解的影响。因此, 税务局应该根据管理人员的需求对应用模式进行相应的设计, 进而提升管理人员使用的效率。在处理管理会计信息瓶颈的过程中, 应该将信息加工的三个环节结合起来, 这样才能达到税务局管理会计工作的需求, 并对管理会计的信息体系基本框架进行构建, 从而对管理会计的信息加工中的问题进行有效的解决, 以达到较好的突破。
(二) 对管理会计相关人员的瓶颈进行突破
税务局应该加强对管理会计工作者的培训和考核, 应不断提升管理会计的相关人员素质, 进而让税务局管理会计部门整体的素质都可以得到不断的加强。税务局可以为管理会计人员提供一些专业培训的机会, 让管理会计人员的相关专业技术得以增强, 进而为税务局管理会计工作提供更多优秀的人才。让税务局中管理会计的人员随着新技术发展不断的发展, 从而让有新的管理技术却没有专业管理人员的问题得以有效解决, 使管理会计人员素质较低的瓶颈得以突破。
(三) 对信息来源多元化的瓶颈进行突破
税务局管理会计信息来源多元化的瓶颈突破可以从以下两方面来进行:一是对管理会计的工具整合工作进行完善, 工具整合是税务局管理会计的功能可以得到发挥的前提;在税务局管理会计的发展中, 不断推出许多新型的管方法, 比如目标成本管理法、质量管理法、作业预算法等 (5) 。在税务局管理会计工作中, 这些方法的应用及推广过程中还有存在着一些不适应, 且税务局属于国家机关, 和一般的企业管理会计工作是不同的, 这些相关的管理方法均是通过独立系统来运行, 没有将其结合在一起, 无法实现资源的共享。因此, 只有将各个管理会计的工具结合在一起, 将其进行统一之后才能实现资源共享。最后, 还要满足信息多元化的需求。建立相应的数据库, 将所采集的信息存储在数据库中, 让信息传递、更新的速度得以加快, 进而达到管理人员的个性化需求, 最终让信息来源多元化的瓶颈得以突破。
五、结语
综上所述, 税务局要想得到不断的发展, 就必须对其管理会计应用中的各种瓶颈进行有效的解决, 只有将阻碍其发展的瓶颈全部处理好, 才能让税务局管理会计的相关人员获取有用的信息, 并以此对税务局管理会计工作进一步的完善。进而更好的服务于社会, 让管理会计工作的优越性得以发挥, 减少管理会计瓶颈所造成的阻碍, 使税务局的发展前景越来越好, 让税务局的社会效益、经济效益得到不断的提升。
注释
11 郭慧男.税务局管理会计应用的“瓶颈”及突破[J].产业与科技论坛, 2012, (5) , 第61-62页.
22 郭晓梅, 苏月嫦.管理会计应用的瓶颈及其突破[J].经济问题, 2010, (1) , 第69-71页.
33 支雪娥.管理会计应用现状及其改进[J].财会通讯, 2011, (11) , 第15 -16页.
44 廖荣碧.浅析管理会计推广应用瓶颈的突破[J].经济研究导刊, 2010, (12) , 第93-94页.
55 于应来.我国企业管理会计在应用中存在的问题及对策[J].时代经贸, 2011, (20) , 第769-770页.
税务局:管理会计 篇2
近年来，我们在市档案局及有关部门的指导和支持下，依据档案法规定，结合我局档案工作实际情况，狠抓档案管理，加大硬软件投入，不断提高档案管理水平，积极争创省一级档案达标单位。现将档案工作自查情况总结如下：
一、加强领导，抓好档案创建达标。分局由分管机关的局领导挂帅，办公室主抓，各科室内勤岗联动，突出了档案工作的行政管理职能。自我局档案工作升省一级之后，我们从档案利用的实践中充分认识到档案管理工作的重要地位和作用，为此，分局班子高度重视档案管理工作，把档案管理工作作为提高机关工作效率和工作质量，搞好税收工作的一项重要内容来抓，通过近年来的常抓不懈，全员档案管理意识得以提升，档案管理体制得以健全，档案管理制度日趋严谨，分局的档案管理工作取得了长足的进步。
二、精心组织，科学计划。三月份，在明确了档案管理省一级复查目标后，我们制定了切实可行的方法和步骤。在结合近几年档案管理经验的基础上，做到加强《档案法》的宣传、学习、教育，明确档案工作的目标，督促档案人员，对这年来的档案进行清理和自查，找出薄弱环节，有针对性进行改进。
三、加强责任心，档案员认真履行职责。分局各级档案员均属兼职，集数职于一身，工作繁忙，但他们都热爱本职工作。为了强化他们的责任意识，近年来，我们通过多种形式学习宣传《档案法》、《湖北省档案管理条例》、《湖北省机关档案工作目标管理考评办法》等档案法律规章，使分局干部职工和档案工作人员充分认识到档案工作既是对历史负责、为现实服务、替未来着想的重要事业，也是适应社会主义市场经济形势发展变化的一项重要的系统工程。在实际工作中，我们通过组织学习，明确档案工作与税收征管等工作的联系，把档案工作贴近工作实际，把一年一度的档案归档工作变为日常工作，从而避免了以往那种应付检查突击整理档案的被动局面。这次开展档案复查活动，各科档案员都能抱着认真负责的态度，按照《档案法》的要求，切实开展档案清理，认真检查本科室的档案自查自纠工作，及时上报档案资料有，问题及时修正，使整个档案工作有条不紊地运转。
四、完善配套措施，加强硬件建设。结合档案保管规定，按照市档案局的要求，我们将档案室安装了空调机、防盗门，购置安装了温湿度计，配齐了标准档案柜架和档案盒，设置了查询台，使库房档案管理做到了防盗、防光、防高温、防湿、防尘、防鼠、防虫的要求，保证了档案资料安全保管，很好地促进了档案管理的现代化进程。
第二篇：税务局档案管理自查报告
税务局档案管理自查报告
近年来，我们在市档案局及有关部门的指导和支持下，依据档案法规定，结合我局档案工作实际情况，狠抓档案管理，加大硬软件投入，不断提高档案管理水平，积极争创省一级档案达标单位。现将档案工作自查情况总结如下：
一、加强领导，抓好档案创建达标。分局由分管机关的局领导挂帅，办公室主抓，各科室内勤岗联动，突出了档案工作的行政管理职能。自我局档案工作升省一级之后，我们从档案利用的实践中充分认识到档案管理工作的重要地位和作用，为此，分局班子高度重视档案管理工作，把档案管理工作作为提高机关工作效率和工作质量，搞好税收工作的一项重要内容来抓，通过近年来的常抓不懈，全员档案管理意识得以提升，档案管理体制得以健全，档案管理制度日趋严谨，分局的档案管理工作取得了长足的进步。
二、精心组织，科学计划。三月份，在明确了档案管理省一级复查目标后，我们制定了切实可行的方法和步骤。在结合近几年档案管理经验的基础上，做到加强《档案法》的宣传、学习、教育，明确档案工作的目标，督促档案人员，对这年来的档案进行清理和自查，找出薄弱环节，有针对性进行改进。
三、加强责任心，档案员认真履行职责。分局各级档案员均属兼职，集数职于一身，工作繁忙，但他们都热爱本职工作。为了强化他们的责任意识，近年来，我们通过多种形式学习宣传《档案法》、《湖北省档案管理条例》、《湖北省机关档案工作目标管理考评办法》等档案法律规章，使分局干部职工和档案工作人员充分认识到档案工作既是对历史负责、为现实服务、替未来着想的重要事业，也是适应社会主义市场经济形势发展变化的一项重要的系统工程。在实际工作中，我们通过组织学习，明确档案工作与税收征管等工作的联系，把档案工作贴近工作实际，把一年一度的档案归档工作变为日常工作，从而避免了以往那种应付检查突击整理档案的被动局面。这次开展档案复查活动，各科档案员都能抱着认真负责的态度，按照《档案法》的要求，切实开展档案清理，认真检查本科室的档案自查自纠工作，及时上报档案资料有，问题及时修正，使整个档案工作有条不紊地运转。
四、完善配套措施，加强硬件建设。结合档案保管规定，按照市档案局的要求，我们将档案室安装了空调机、防盗门，购置安装了温湿度计，配齐了标准档案柜架和档案盒，设置了查询台，使库房档案管理做到了防盗、防光、防高温、防湿、防尘、防鼠、防虫的要求，保证了档案资料安全保管，很好地促进了档案管理的现代化进程。
第三篇：档案管理自查报告
档案管理自查报告
右江区档案局：
根据单位档案工作年终考核的要求，我局不断加强档案整理水平，切实做好档案管理工作，目前各方面已小有成效。现将自查情况报告如下：
一、机构与组织管理
1、进一步健全了组织，加强了领导。把档案工作列入单位工作计划，明确分管领导；
各种档案实现集中统一管理。
2、在管理措施上，领导组织全体人员认真学习《档案法》及有关资料，研究制定档案整理归档制度；
会计档案管理办法；
档案借（查）阅制度；
档案保密制度；
档案鉴定、销毁制度；
档案收集制度；
档案统计制度；
档案保管制度；
档案员岗位职责和达标升级有关措施及方案，同时还加强对各科室文件材料的收集、整理、归档工作指导，从制度上、措施上有效地保证了档案工作地顺利开展。
二、档案基础设施情况
根据档案管理的实际需要和市下达的专项目标要求，因办公室条件有限，现有办公用房2间，仅配备了办公桌椅、电脑等基本的办公设施，添置铁橱，门窗、窗帘，基本上满足了档案室防火、防虫、防盗、防鼠、防潮、防强光、防霉变等七防的要求。
三、档案制度建设情况
按照《档案法》的规定，结合我局实际情况，建立健全了八项档
案管理制度，即：档案保管制度、各种文件材料归档制度、档案查阅利用制度，档案鉴定销毁制度、档案资料保密制度、档案工作人员守则。按规定收集整理文书、财会、设备、图片等档案。
四、档案业务建设情况
根据《档案法》和《机关档案工作建设规范》的要求，结合我区档案管理业务建设的情况，主要做了以下工作:
我们建立了严格的档案管理制度，对档案定期检查确保档案的安全完整。
右江区环保局
2014年9月15日
第四篇：档案管理自查报告
市档案局：
根据市档案局关于对各单位档案工作进行年终考核的要求，我们对本镇机关档案进行了认真全面的自查整理。现将自查情况报告如下：
1、进一步健全了组织，加强了领导。镇党委、政府始终把档案工作当作一件大事来抓，在年初全镇人员调整的基础上，进一步充实完善了档案管理领导小组成员，由镇党委副书记马金安同志任组长，纪委书记郝芹同志、组织科科长张济发同志任副组长、党政办公室，调研室、财政所、土地办、经管站、民政科等部门的负责同志为成员，建立健全了完整的档案管理网络。镇党委、政府不断加强对档案工作的管理，形成了工作有要求、有布置、有检查的齐抓共管良好局面。
2、认真学习贯彻落实《中华人民共和国档案法》和《山东省档案条例》，做到依法治档，特别是利用《档案法》颁发21周年之际，镇党委、政府组织领导班子成员、全体机关干部、各村负责同志认真学习，并通过宣传车、张贴标语等多种方式进行了广泛宣传，使《档案法》深入人心、家喻户晓。
3、高标准、严要求选配档案工作人员。档案工作是一项细致繁锁的工作，要求档案工作人员必须具有丰富的知识、健康的体魄、坚定的信念和不怕困难、埋头苦干的精神，在考察配备档案工作人员时，我们坚持德才兼备的标准，选拔那些忠于职守、遵纪守法、文化程度较高的同志担任这项工作。通过艰苦细致的工作，我镇的档案管理始终保持了较高的标准。
档案基础设施情况
档案室现有办公用房2间，配备了办公桌椅等基本的办公设施，基本上满足了办公需要。今年，我镇又对档案室重新进行了粉刷、装修、添置了铁橱，门窗，安装了窗帘，橱内设置了干燥剂和防腐剂，达到了档案室防火、防虫、防盗、防鼠、防潮、防强光、防霉变等七防的要求，保证了档案的安全存放;在工具方面，先后购置了手摇钻、电钻、湿度计，使档案室在管理、监测方面有了可靠的物质保障。
档案制度建设情况
在原有档案管理工作的基础上，我们进一步完善了档案管理工作的各项规章。按照《档案法》和《山东省档案条例》的规定，在市档案局的具体指导下，结合我镇实际情况，建立健全了八项档案管理制度，即：档案保管制度、各种文件材料归档制度、档案查阅利用制度，档案鉴定销毁制度、档案资料保密制度、档案工作人员守则。这八项制度和《档案法》一同悬挂上墙。在档案管理中发挥了较好的作用。
档案业务建设情况
根据《档案法》和《机关档案工作建设规范》的要求，结合我镇档案管理业务建设的情况，主要做了以下几项工作。
1、根据《机关档案工作建设规范》，完成了2014年党委、人大、政府和机关各部门材料的收集、整理、立卷归档。并邀请市档案局领导对我镇档案人员进行了为期3天的业务指导和培训，极大地提高了档案管理的水平。
2、加强管理，确保档案的安全完整，我们建立了严格的档案管理制度，档案管理小组对档案定期检查发现问题立即整改。档案管理人员经常检查案卷。对档案室的温、湿度，每天都进行监控登记，并采取措施使之保持在一定范围。
第五篇：地方税务局应急管理自查总结报告
我局的应急工作在区委、区政府的领导下，按照“抓基层、打基础、求发展”的工作思路，做了大量扎实有成效的工作。200*年是深入推进应急管理工作关键的一年，为了做好应急管理工作，我局在上级部门的指导下，严格按照《关于印发成都市**区200*应急管理工作要点的通知》和《关于印发﹤应急管理考核细则﹥的通知》的有关要求，进行了自查
评分和总结，根据我局的实际，现将有关情况汇报如下：
一、进一步加强了应急管理工作体系的建设
我局把应急管理工作作为一项重要的工作来抓，把全面加强应急管理工作作为落实科学发展观、提高执政能力、构建和谐社会的突破口，有力的与和谐税收有机的结合起来。根据我局的实际，专门制定了应急管理工作方案，并在局网上公布，要求各单位认真执行，特别是分散的乡税务所，要积极配合好各街办的应急管理工作。
根据局领导的要求，应急管理工作有领导分管，专门的科室和专人负责，有相应的应急救援队伍，如有人员变动，作出相应的应急管理工作人员调整，与各科、室、所建立起了应急管理工作网络，有专门的人员负责应急预案的管理，根据不同时间，进行定期与不定期的修定完善相关预案。具体到从事前、事发、事中、事后做什么、怎么做、谁负责等方面，对应的预案进行修订可操作性。特别是在集会、节会、庆典、会展等活动，严格按照“谁主办、谁负责”的原则，由组织承办科、室、所进行保障活动安全的单项活动应急管理工作的管理。建立建全了应急资金保障制度，有日常工作经费和物资保障等经费，建立了应急处置物质储备和专人管理、维护、保养，随时补充、调整应急物质、资金储备的机制。
进一步加强应急管理工作的各种制度的落实。严格值班制度。无论是在平时和节假日，都有人员进行应急值守，特别是在节假日，有专门的值班室的值班电话，在规定时间有人值班，无脱岗、漏岗现象，确保了网络和信息畅通。落实信息报送制度。有健全的应急信息报送制度，有完善的信息报送程序，有应急信息报送内容和格式规范，报送信息及时准确，无迟报、漏报、瞒报现象。定期开展隐患排查制度。建立了风险隐患数据库，各类风险隐患有专门的负责人和监控人，有整改和应对措施，我局全局干部职工都参与到此项工作中。预警机制。建立完善的应对风险隐患的监测、预测、预警体系，及时报送有关的信息，做到早发现、早报告、早预警、早处置。
二、进一步加强了宣传、培训和演练工作
我局充分利有税收宣传的同时进行了一系列的应急宣传，采取多种形式在重点地区、重点行业、重点人群有针对地开展应急知识宣传，每年不少于三次，努力形成群众广泛参与、全社会共同应对的良好局面，做到了年初有计划，年终有总结，及时的向区应急管理网站报送应急管理信息。积极参加和配合上级部门对从事应急管理的分管领导和人员的培训工作，适时组织人员外出学习、交流和考察。结合我局的实际，进行有针对性地组织开展应急演练。按照预案的要求，每个环节都实施到位，动员全局人员都参加到应急演练当中，每一次演练都进行了认真的总结。对突发事件处置及时措施得当，有效的避免了公共事件的发生，进一步完善了联动机制。
三、认真做好信访工作
认真做好区长电话交办工作，强化责任意识，按照归口管理、分级负责的原则，对区长公开电话交办事项进行认真的调查、妥善处理，按规定时间办理完结，及进行回复。
进一步处理好其他信访工作，我局严格按照《关于群众到区机关一办公区非正常集体上访接待处置工作预案》和《关于群众到区机关一办公区非正常集体上访接待关于群众到区机关一办公区非正常集体上访补充规定》的要求，及时、妥善进行处置。同时做好来信、来函、转接信访工作。
四、积极做好社区工作和应急管理工作检查考评工作
加强社区的应急管理工作。我局与税收服务进社区有机的结合起来，认真抓好了社区应急机制建设，构建社区应急管理网络。与社区应急管理的联系有专人负责工作，建立了群众生活中可能遇到的各类突发公共事件的应急预案和方案，特别是税收方面的工作。建立起了应急知识教育宣传栏，普及应急知识，增哟群众的防灾意识和自救互救能力，提高基层应对和处置突发公共事件的能力。
加强企业的应急管理工作。我局与有关部门起加强了对企业应急管理工作的领导和指导，高度重视辖区内企业，特别是高危行业的企业的安全生产管理。指导企业不断提高应对突发事件和生产安全事故的能力，做到应急有预案，救援有队伍，联动有机制，善后有措施。
税务局:管理会计 篇3
【关键字】内部行政管理；税务部门；税务文化
一、引言
在税务部门内部行政管理中，构建税务文化，应该明确税务部门内控机制建设的工作的内容与目标任务，促进落实党风廉政建设责任制，加强和推进税务部门内控机制建设，具有重要的实践价值。以下本文对此做具体介绍。
二、强化税务内控行政管理的作用
对于我国税务部门，应该强化其内部行政管理工作，实现内控机制建设工作，构建税务文化，不仅是反腐倡廉的制度基础，同时也是建设党风廉政的重要载体。强化税务部门内控行政管理，可以完善相关制度建设，有效对税务风险防控。并且还可以规范权力配置，切实保障税务财政收入，真正实现“两权”监督，防范廉政风险。同样，强化内部行政管理，也可以加强党风廉政建设，提高税务干部廉政水平，完善反腐工作机制，能够围绕税务部门中人、财、物、权、钱、事等六个环节，全面整合税务管理工作规程，监督每个执法环节与岗位，提高税务部门中干部的廉政水平。同样也可以加强党风廉政建设，使税务部门可以“明确权责分配、正确行使职权”，落实党风廉政建设责任制，保障纳税人权利，切实维护纳税人合法权益，取信于民，更好地服务社会。
三、当前税务部门内部行政管理弊端
对于税务部门在其内部行政管理中，应该正确认识税务内部行政管理工作中存在的问题，这样才可以有效杜绝其管理弊端，以下对此做具体介绍。
1.思想误区
税务部门行政管理中责任不明晰，管理不全面、工作运行紊乱，重视税收业务，忽视行政管理，导致工作人员在税务行政管理中，不能有效做好管理工作，难以实现齐抓共管，降低税务部门管理力度。
2.工作偏差
税务部门的内部行政管理中，存在凭经验办事的弊端，沿袭传统工作经验习惯，凭主观意志办事，采取“求快”方法处理税务事情，忽视工作质量。而且忽视平衡协调，忽视了系统管理的导向性。如在评先表优、奖惩处罚等方面，往往想尽可能的方方面面都兼顾到，从而忽视了行政管理的内在要求和舆论导向。
3.管理不足
人治管理、人情服從仍占一定地位。虽然有利于发挥其决策快、效率高、约束少的优点，但也有因“人治者”素质差异或不稳定，带来了工作随意性和局限性等问题，在一定程度上影响了管理效率。内部行政管理的可操作性不强。虽然制订出台了许多新制度、新办法，但在实际工作中，存在着不适用、不常用、用不好的现象。内部行政管理中的精细化管理不深，内部行政管理机制缺活力，对于内部行政管理中，其激励评价机制还不全面，缺乏有效的激励措施；还存在岗位职责不明、操作流程不优、管理措施不细、协调配合不当等问题。
四、浅析强化税务部门内部行政管理的措施
1.强化思想引导
通过加强教育，让税务部门职工充分认识加强内部行政管理的防范风险意识，并且内部行政管理中对源头治理的关注度，可以建设推进税务惩防体系，在税务部门树立“防治风险、抓好管理、促进管理规范、提高人员上进水平”的管理理念，将监管力度加大到工作中的细节中去，使税务监督可以贯穿在税收管理工作的全过程，有效监督制约税务内部行政业务管理工作中，降低实际中的行政执法风险与廉政风险这，实现内控建设目标。可以深入开展廉政文化建设主题活动，应用辩论赛以及知识竞赛的形式，将廉政理念融入到工作之中，使廉政思想可以入脑入心。
2.完善管理制度
可以在内部行政管理中，完善税务部门的岗责体系，落实税务部门责任制度，科学配置税务部门的权力，能够全面排查风险，界定制约监督的重点，实现税务部门工作的规范化与透明化；同时，明确岗位廉政责任，完善岗责体系明确税务部门的权责、规范税务部门管理流程、风险排查、完善税务部门制度；还需要创新工作方法，以税收信息化为契机，提高税务部门税收工作的效率和透明度，应用网络信息技术完善税务部门的人事管理系统与财务管理系统，实现对税务部门每个岗位、环节的实时监控。
3.强化监督
可以完善税务部门制度规范，内部行政管理中，可以发挥干部的积极性，维护内部行政管理制度的刚性，严格监督检查，深化政务公开，公开透明运行，加大查处力度。同时也应该加强对税务部门的基层纪检监察队伍的建设工作，加强纪检监察队伍力量，提高纪检监察人员综合素质，提高税务部门内部控制监管的效果。
五、构建税务文化的措施
税务部门在内部行政管理中，应该强化构建其税务文化，这样可以提高税务机关的服务意识，增强我国税务部门的行政管理能力，提升其创新能力与服务水平。为有效适应当前我国社会发展趋势，优化构建税务文化的措施如下。
1.明确税务文化内涵
在税务机关中，税务文化不仅是组织文化，同时税务文化可以引导税务干部形成正确的价值观念，使其可以树立起服务理念，在潜移默化中，提升税务内部行政管理效率。在新形势下，勇于创新税务文化，创建服务型的税务机关，打造我国内部行政部门的和谐税务活动。应该明确税务部门的税务文化原则，坚持把税务文化渗透到税务部门中，形成税务部门管理文化，实现税务部门中各项管理活动中的良性互动。将文化建设应用到税务部门的各项建设中，打造富有创造力、充满人性化的新型税务文化。
2.树立税务文化理念
在税务文化构建中，首先，税务部门应该树立法治理念，必须做好依法治税，依法行政的目的。同时，也要抓好对税务部门税收执法权的监督工作，防止税务违法行为的发生，树立文明税收执法的机关形象。其次，还应树立其税务行政管理工作的服务理念，通过优化办税手段，保障国家税收、维护纳税人合法权益。强化形势教育，强化观念更新，立足科学化管理要求，跳出传统行政事务的复杂繁琐，找准规律实施人本管理，还要具备团结互助理念、学习理念以及创新理念，能够建立健全税务部门的各项学习制度，以创新的思维意识，增强税务文化建设，提升税务文化建设水平。
3.强化税务文化宣传
税务部门领导应该高度重视，宣传组织到位。在我国税务部门中，建设税务文化，对于税务部门的领导层，既要在思想上对于文化建设给予高度重视，又要起到率先垂范的作用，应该积极倡导、亲力亲为，引导人们做好税务文化建设工作。广泛发动群众，提高全体税务人员的认识度，为税务部门内部行政的其他成员，树立起好的榜样，认真的做好税务行政管理活动，组织好各项活动，做到有备无患。
六、结论
综上所述，对于税务部门中，强化其内部行政管理工作，细分目标任务，构建税务文化，建设节约型高素质人才精英，打造出适应新形势发展的廉洁高效的行政队伍，全面提升推动税务部门整体行政管理水平。
参考文献：
[1] 谢红生.关于加强地税部门财务预算管理工作的思考[J].产业与科技论坛，2012，24（32）：54-57
[2] 国税系统预算定员定额改革中存在的不足和建议[J].改革与开放，2013，14（12）：76-77
[3] 汪康.优化国税系统人力资源配置的思考[J].税务研究，2010，21（14）：56-57
税务局:管理会计 篇4
关键词：会计电算化,税务局,现状,措施
随着社会的进步, 对账务、税务等的处理, 从原来的手工操作逐渐转向了计算机软件操作。在此过程会计电算化表现出了其优越性, 对有些不可能处理的税务也有了解决办法。特别是税务局的工作非常复杂并且工作量也非常大, 面对这一现状税务局实行了会计电算化, 虽然实行会计电算化有非常多的优势, 但是在实行中也发现了一些问题。
一、会计电算化的特征及定义
会计电算化就是将传统的手工记账转换为用计算机操作, 这是会计电算化最根本的意思。其实会计电算化就是运用计算机系统采用相关的会计软件, 对会计实物进行处理从而实现了对各种账务的自动化处理, 如凭证的自动符合、工资中的所得税、奖金、保险的自动结算等, 这不仅仅是会计发展的需要, 同样也是也是我国经济发展提出的要求, 这是会计历史上一次重大的变革与飞跃。
1、运用会计电算化增强了会计业务处理的正确性与实效性。
运用电算化有很大的优势, 首先计算机本身的存储能力非常的强大, 会计实物的处理存在庞大的数据, 因此提供了足够的存储空间, 并且还能对数据进行自动计算, 计算的时候能够做到既准确又快速。改变了手工操作中的局限问题, 能够有正确和时效的信息。
2、查询的时候速度快并且是自动的。
用手工记账的时候, 要查找一个数据是非常困难的, 特别是在账务多的情况下, 更是难以查找。然而在计算机系统中, 查找一个数据是非常容易和简单的, 只要有固定的查找条件, 在几秒中之内就能够查找出来, 并且还能把需要的查询结果打印出来, 进行归档。
3、数据一体化处理。
手工记账从填写原始凭证到最后的编制报表, 要经过各个阶层的会计人员才能完成, 经过的人越多出现错误的几率就越大, 然而电算化却不同, 在对会计实物处理的过程, 是一个一体化的过程。
二、税务局电算化的现状
1、税务局电算化的发展受到会计软局限性的限制。
其一, 大部分的会计电算化的软件轻管理偏核算。电算化会计, 把财会人员自繁重地报账与算账工作之中解放出来, 使其能够将精力集中于财务管理的加强方面。在我国, 大多数单位请管理重报账, 会计软件的报表, 总账, 固定资产以及工资等核算的内容实用的很多;导致了开发商所提供的成本分析, 预算与核算等管理型模块设计的内容太过简单;功能也不完善, 将电算化管理的功能限制了。
其二, 市场上, 普遍存在会计软件通用性很差。很多电算化会计软件系统的系统的体积庞大, 初始化的工作量很大;致使企业很难根据自身需求选取与需求相符的功能。
其三, 数据的保密性和安全性无保障。财务数据相对企业而言, 是其秘密;是企业生产和发展的关键。部分软件的加密, 其对象只是针对软件的本身;其目的在于防盗版, 而非针对于会计数据;若系统产生问题, 则资料泄露难以保证。
2、不规范的电算化会计人员培训
其一, 不连贯的培训时间。很多人认为电算化会计的培训是不需反复一次性完成的;在实施电算化会计之前很多的单位, 组织会计人员进行一次培训;拿到电算化会计上岗证之后, 就不再进行培训。但是, 在科技飞速发展的当今, 操作系统升级和软件更新不断的加快, 会计人员只有将自身的知识不断更新, 方可适应形势的不断变化。
其二, 不全面的培训内容。实际的培训当中, 通常只注重于财务软件操作的方法和流程, 不讲解电算化会计信息系统基本理论;将计算机应用和基础知识地介绍忽略, 致使会计人员无法对系统产生全面了解;无法将计算机于会计工作质量和效率提高上的作用充分发挥出来。
其三, 复合型人才缺乏。同时对计算机和会计学熟悉的复合型的会计人才, 是电算化会计实现的关键所在。当前, 会计部门有很高的计算机的运用期望、和情;但是, 人员素质却普遍地偏低。计算机专业的人员会计知识很匮乏, 会计人员则不熟悉计算机的操作。
三、应对措施
其一, 把管理型会计软件开发地步伐加快, 将其和财务软件一体化, 将电算化会计全面实现;进而实现电算化会计自核算模式逐渐向管理模式地转变。将管理型会计软件通用化商品化很困难, 但是财务会计地电算化是管理会计地电算化的基础;它们的数据是同源的, 管理会计地电算化需要财会信息是由财务会计地电算化。所以, 企业需于将财务会计地电算化实现这一基础之上, 推动管理会计地电算化;将管理会计不熟悉操作这一问题解决;促进企业中管理会计的相关应用和推广;将会计控制、管理以及核算职能真正地实现。
其二, 将电算化会计管理加强;则须将电算化会计的相关法律法规完善。由于财务软件所处理的对象特殊且要求处理结果高度可靠;所以, 在将安全性和一致性满足之后, 还须和相关法律法规与会计准则相符;将会计地电算化系统的宏观管理加强。
其三, 注重复合型人才培训, 将会计人员的操作计算机业务的素质提高, 将电算化会计人员职业的道德建设加强。积极的组织并支持会计人员提高、学习电算化会计的知识, 培养出复合型的人才, 给企业高效会计系统地尽快建立创造有利条件。此外, 加强电算化会计人员地培训计划地制定, 并重视实效。同时, 管理者需对培养财务人员引起足够的重视, 将财务人员业务、职业道德水平提高。
其四, 将电子化原始凭证实现。电子化单据, 将不只把纸质的平整由于人工传递进而速度慢这一影响克服;同时, 自Internet上接收后, 还能自动转换成记账凭证和确认;促使很多的经济业务, 其进入到企业会计的系统和发生同步进行;进而在很大的程度之上促使了财务的管理与核算的效率与速度。
参考文献
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会计学在税务局实习报告 篇5
我于2010年8月10日至8月16日在南昌市东湖区地方税务局实习。在这一个星期里，通过观察税务人员受理企业纳税申报、纳税登记和注销和对企业的纳税申报情况进行稽查等操作性极强的工作，结合所学会计专业理论，使我更系统地掌握了所学专业知识，加强了对会计工作岗位的认知和认同；培养了对所学专业的兴趣和热情；激发了学习专业理论知识的积极性。这是个好的开始，为我走向社会奠定初步基础。
南昌市东湖区地方税务局是东湖区人民政府主管全区地方税务工作的正科级建制职能机构，实行上级地方税务机关和区政府双重领导，以地方税务机关垂直管理为主的管理机制。该局位于南昌市美丽的青山湖畔，现有干部职工99人，中共党员占36%，35岁以下干部职工占28%，本科以上学历占80％；内设5个职能科所室（中心），下设5个基层分局及1个办税服务厅，负责全区8800余纳税户（其中3400余户个体户）的营业税、企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、城市维护建设税、印花税、房产税、车船税等13个地方税种的征收管理及教育费附加、防洪保安金、价格调节基金、残疾人保障基金和工会经费的代征工作。
8月10日，到达实习单位的第一天。由于才刚刚大一，没有什么很全面的知识，所以我的工作就是查看东湖区内重点户的纳税申报情况。纳税重点户一般指年税收额在100万元以上的，对于地税局来说，所负责的只是地方性税收的征收，国税征收由国税局办理。我看
了一些公司2009年的纳税申报情况。税目是：营业税、城市维护建设税、个人所得税、企业所得税、车船使用税、房产税、印花税及其他针对失业保险、养老保险等基金的税收项目。营业税税率因行业不同而不同，针对纳税人营业额征收。纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收的全部价款和价外费用。城市维护建设税，以纳税人应缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。车船使用税和房产税针对车船和房屋等固定资产企业占有和使用行为征收。所得税针对个人所得和企业利润征收。企业一般应在一月终了后下月上旬报送财务报表，申报纳税。通过对企业每月报送的财务会计报表信息，以销售收入为起点，逐项核对营业税及其他税收项目。
从企业报送的财务报表可以看出：企业的资本资产结构没我们想象的那般稳定，企业的资本机构变化非常频繁而且幅度较大。一定程度上显示投资者出入频繁，也表明资本的活跃。不过较概括的情况是：这种变化是建立在结构稳定之上的，如华工科技产业股份有限公司，虽然资产总额变动频繁，但资本结构却比较稳定，资产负债率变动幅度极小。
通过实习，我对税务机关工作和企业会计工作有了较深刻的认识。税务机关和企业之间的管理与被管理的关系，决定了纳税环境是企业生产经营的重要影响因素之一，企业作为纳税人其义务是纳税，税务机关除了依法履行指责之外，应该严厉打击各种形式的舞弊行为，努力创造一个全社会都能体现公平的纳税环境。企业应依法组织
会计工作，提高会计人员业务水平和法律意识，充分发挥会计工作的监督功能，为企业的发展和决策提供信息基础。两者只有实现有效的协调，国家才有稳定的税收来源，企业才有稳定的发展环境。在南昌市东湖区地方税务局这一段时间的实习，既是对我的知识水平、工作能力的检验，也是对我的学习能力和接受能力的检验，我很高兴通过了检验。不过我想使我收获更多的是实习使我终结了一些只有在学校里才有的观点，对社会、对工作、对竞争、对合作都有了全新的看法和认识。在学校里所学的知识是有限的，其中往往有一部分因操作困难而没有实际的应用或普及面狭窄，一部分已经被新的理论所替代，还有一部分甚至被错误的运用，真正能在工作中运用的只有一小部分。知识水平是处理工作的基础，这以为着我应该不断地努力学习，以提高知识水平和工作技能，为将来做好工作打下坚实的基础。作为一名会计人员，首先需要在工作中不断地积累经验，虚心向他人求教，提高业务水平；同时需要密切关注会计工作的发展方向，学习法律知识，培养法律意识，积累判断是非的经验，遵纪守法，诚信做人，做好本职工作；再则需要社会正义感，明确社会赋予会计工作的责任，拒绝轻浮、肤浅、敷衍和舞弊，对国家负责，对企业负责，对投资者负责。
我坚信通过这一段时间的实习，所获得的实践经验对我终身受益，在我毕业后的实际工作中将不断的得到验证，我会不断的理解和体会实习中所学到的知识，在未来的工作中我将把我所学到的理论知识和实践经验不断的应用到实际工作来，充分展示自我的个人价值和
略论财务会计与税务会计 篇6
[关键词] 税务会计 财务会计 联系和差异 分离
在我国社会主义市场经济体制不断发展和完善的今天，我国的会计体制改革和税收体制改革也取得了丰硕的成果。企业不仅要保证会计制度的稳定性，而且要不断适应企业变化着的情况，灵活调整会计确认与计量方法。这一切都是客观进行会计信息披露的需要。可以看到，企业会计准则、企业会计制度以及一系列税收法律法规的不断完善，使得财务会计与税务会计的目标逐渐出现差异，它们对会计事项的要求也随之出现了分歧，于是，我们不得不对税务会计与财务会计的分离问题加以关注。
一、财务会计的定义
财务会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。在企业，会计主要反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并对企业经营活动和财务收支进行监督。
二、税务会计的定义
税务会计是社会经济发展到一定阶段的产物，它是一门新兴的边缘会计学科。它是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专门会计。
三、税务会计与财务会计的联系和差异
1.税务会计与财务会计的联系。税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，它与财务会计一样，同属于会计学科范畴。税法条款对会计概念和会计技术的采纳，表明了税务会计与财务会计有着相互依存的基础。计算税金的程序大多模拟会计方法，如应纳税所得额的计算就类似于会计利润的核算；计税依据一般地取自会计记录。可以说，税法是借助了会计技术才得以实施的，税收管理因采用了会计方法才日趋成熟。但是，从另一角度而言，税法也对会计产生了广泛而深远的影响，它使会计实务处理更加规范化、法制化，有时也制约了会计对某些核算方法的选择。
2.两者的差异。
(1)目标不同。税务会计的目标，是纳税人向税务部门提供真实准确的纳税信息，依法计算应纳税额，保证公平赋税，其实现方式是纳税申报表;而财务会计的主要目的，则是向政府管理部门、股东、经营者、债权人以及其他相关的报表资料使用者，提供财务状况、经营成果和现金流量变动等有用的信息。
(2)法律依据不同。财务会计的法律依据，主要是财务会计制度和会计准则，讲求会计信息的真实、完整；税务会计则是严格依据税收法规进行会计处理，讲求足额、及时地缴纳税款，在会计核算和纳税申报时往往会排斥财务会计准则或会计制度的规定。正因为两者的基本处理依据不同，所以它们在会计核算基础、损益确认口径和会计计量属性等具体方面也存在着相当的差异。
(3)核算基础不同。财务会计是以权责发生制原则为企业的核算基础，其立足点是以企业的日常经营管理活动为主，并有完整的账证体系；税务会计则是以收付实现制和权责发生制的共同作用为核算基础。因为税法对纳税人有“钱财支付能力”和“征收管理方便与一致”的要求，故征收即期收益的必要性与财务会计的配比原则往往是有矛盾的，最主要体现在收益确认的口径和费用扣减的标准上，其立足点为国家对财政收入的要求和纳税人对应税事宜的筹划，一般不另设独立的账证体系。
(4)会计要素和会计等式不同。一般来说，财务会计有六大会计要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。这六大要素是并列的，没有主次之分，它们都是会计对象的具体化。财务会计反映的内容，就是围绕着这六大要素进行的，这六大要素构成的会计等式是：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润。而税务会计的要素有四个，即应税收入、准予扣除项目、应纳税所得额和应纳税额。其中心要素是应纳税额，另外三个要素都是为计算应纳税额服务的。这里的应税收入、准予扣除项目与财务会计中的收入、费用两大要素并不完全一致，它们在确认的范围、时间、计量的标准与方法上都可能存在差异。税务会计四要素构成的等式是：应税收入-准予扣除项目=应纳税所得额；应纳税所得额×适用税率=应纳税额。
四、税务会计与财务会计分离的必要性
1.我国会计体制改革的需要。我国会计体制改革的目标就是建立一套能真实公允地反映企业会计信息的企业会计准则体系，而不再具体规定企业如何进行会计核算，这就使企业财务会计核算产生很大的灵活性。随着企业会计制度、企业会计准则的实施，企业财务会计的目标更加明确，即为企业会计信息使用者提供信息，折旧使得财务会计目标与税法目标差异越来越大，只有将税务会计从财务会计中分离出来，才能使财务会计按照新的会计制度、会计准则进行核算监督，才能使会计改革见成效。
2.健全我国税制的需要。税制改革是中国的税收体制不断完善，逐步建立了多税种、多环节、多层次的税收调节体系，基本上符合税种健全、税率合理、税负公平的要求，有利于发挥税收征集国家财政收入和发挥经济杠杆作用、调节经济运行的双重作用。在财务会计与税务会计合一的体制下，稳定税基、规范缴纳行为、优化税收收入水平的要求和各项复杂的计税工作，不可能在企业会计准则和制度中一一体现。有时，企业可能处于自身利益的考虑，会利用税法的不完善，通过直接调整会计数据、修正某业务财务决策等，实现其少缴税的目的，因而，作为纳税义务人，不论其经济性质、组织形式和经济范围，都需要建立统一的税收会计，以适应依法、合理、准确纳税的需要。
3.加强企业管理的需要。在财税合一的会计体制下，会计提供的信息往往偏重于财政、税务、信贷等部门的需要，忽略了企业自身对会计信息的需要，不利于企业加强管理的需要。但是将税务会计从财务会计中分离出来时，企业可以根据自身的特点在可供选择的范围选择适合于企业实际情况的会计处理程序、方法，从经济的角度出发，反映企业真实的经营成果和财务状况，而不必完全遵循税法规定的方法来进行会计业务的处理。财务会计人员才可以把主要精力放在加强管理上,减少不必要的繁琐的核算工作。
4.提高会计实践水平，维护会计的一致性的需要。随着我国市场经济的高度发展，資本的高度集中、工商业的高度发展将成为一种必然趋势，会计的作用也将得到充分地发挥，而会计信息使用者对会计信息的质量要求也越来越高，这在客观上也要求提高会计的质量水平。而税法已明确规定了一些会计处理方法，并且税法具有一定时期内的稳定性，有利于会计人员在实践中积累经验，逐渐提高会计信息的质量，并同时使得会计的一致性原则得到充分体现。
5.提高会计信息质量的需要。税法是根据宏观经济政策和经济发展水平来制定的，因而税法高度地体现了国家宏观经济管理的要求。而财务会计是根据会计理论和会计惯例进行核算的，体现的是投资者实现资产保值、增值的需要主要是满足微观企业投资者的需要。由于我国多元投资主体的出现，多种经济成分并存，此时若财务会计再不与税务会计分离，会计核算继续实行两头兼顾，则会影响会计信息质量，使之不能真实、客观地反映企业的经营成果和财务状况。若税务会计从财务会计中分离出来，企业就可以有较大的自主性，可以在允许的范围内，选择适合自身的会计处理方法，使其提供的会计信息真实、客观、公允地反映企业的财务状况和经营成果，从而有利于各投资者的决策，也有利于国家的宏观决策。
6.改革开放和与国际接轨的需要。进入二十世纪以来，税务会计逐步完善，受到普遍重视，并发展成为重要的会计学科。我国实行改革开放以来，外商投资企业和外国企业越来越多，其投资额也越来越大，而我国在国外投资业务也越来越多，为了符合税收的国际惯例，改善投资环境，防止国际避税，维护我国经济权益和企业利益，进一步扩大我国在国际间的经济往来，建立独立的税务会计也是十分必要的。
7.发展会计学科的需要。在传统的财政决定财务、财务决定会计的财会体制模式下，会计学只能是会计制度的说明，即对会计制度所要求的会计行为、会计方法、会计程序及报表编制作必要的解释，以便于人们进一步了解核算制度，而随着我国会计准则体系的逐步完善，财务会计已经形成自己相对独立的体系。但这并不意味着财务会计对财政、财务的变化熟视无睹，而是要在自身体系的基础上形成一个相对独立的学科分支，这就是税务会计。它要求所有的财务人员和税务人员既要明确财务会计的基本要求，又要明确税法的基本知识，把二者有机地结合起来，这也是会计学科发展的必然趋势。
通过以上的论述我们可以看出，税务会计与财务会计是经济领域中不可或缺的两个分支，它们是相辅相成，互为影响的，而两者的分离也是大事所趋 。开展专门的税务会计工作，不会产生高昂的成本，相反，会给企业和整个国民经济带来不可估量的的收益。
参考文献:
[1]盖地:税务会计第三版[M].立信会计出版社,2005.06
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浅议煤炭企业税务会计及税务筹划 篇7
在这种情况下, 煤炭企业设置专门的税务会计师岗位, 进行纳税筹划十分必要。
一、税务会计师的含义及发展
企业税务会计师是在企业从事与税务相关的会计工作, 以保障国家利益和纳税人合法权益的企业税务会计专职岗位的会计人员。是在我国经济体制改革的不断深入和现代企业制度的不断完善, 多元化的股权结构和债权结构代替了政府投资一统天下的格局的情况下产生的。企业为了保证自身利益, 合理合法规避风险, 原有的财税务不分的企业会计已不适应企业自身管理需要, 税务会计在企业中独立存在就显的尤为重要;同时随着我国会计制度与国际会计制度的接轨, 财务会计遵照的会计准则与新税法之间的差距不断扩大, 一些大型企业或集团对具有涉税资质的会计专业技术人才的需求将越来越迫切。
二、税务会计在煤炭企业中的作用
(一) 有利于规范煤炭企业的纳税行为, 做到诚信纳税
税法规定了纳税人的纳税义务包括税务登记义务、按期申报纳税义务、据实提供纳税信息义务、及时缴纳税款义务和接受税务检查义务。同时, 对负有代扣代缴、代收代缴义务的企业, 还要担当扣缴义务人的角色。另外, 由于每个税种的纳税人、扣缴义务人的范围不一致, 煤炭企业必须根据各种税种的法律规定来确定自己的纳税义务和扣缴义务。再者, 由于税法规定的计税依据与煤炭企业财务会计反映的依据不同, 处理方法、计算口径不可避免地会出现差异。煤炭企业设立税务会计可以保障税款的按时、足额缴纳, 有利于规范企业纳税行为, 做到诚信纳税。
(二) 维护煤炭企业合法的税收权益
煤炭企业作为纳税人, 既要承担税法规定的各种义务, 也享有税法规定的各项权益。如有要求税务机关为纳税人情况保密的权利;具有申请延期申报、缓期缴纳税款的权利;具有陈述权、申辩权、行政复议权、提起行政诉讼权、请求国家赔偿权等权利。煤炭企业税务会计利用对相关的税收政策法规的全面了解, 能够进行有关纳税的会计处理, 维护煤炭企业的合法权益。
(三) 有利于煤炭企业税务筹划的开展
煤炭企业税务会计不仅需要对税务资金运动进行反映和监督, 而且需要运用税负因素分析等方法, 依据税法规定和企业的自身特点合理筹划企业的投资、筹资和收益分配等不同环节的的纳税活动, 使煤炭企业能够利用合法手段保护自己的权益, 达到合理节税的目的。如煤炭企业税务会计可以利用国家税收优惠的区域分布, 确定煤炭企业的投资地点;利用税收抵减的设备产地, 确定设备的采购等等, 目的就是选择最大限度降低税负的投资理财方案。煤炭企业收益分配方面, 可以利用资产重组, 使煤炭企业内部各子公司之间优劣资产实现合理转换, 从纳税角度优化各子公司的盈亏, 从而减少整体的应纳税所得额。
三、税务筹划的含义
税务筹划是指纳税人在既定的税法和法制框架内, 从多种纳税方案中进行科学、合理的事前选择和规划, 使企业本身减税的一种财务管理活动。税务筹划不是偷税和避税, 它是在符合国家法律的情况下进行的一种合法的经济理财行为。具有合法性、目的性、积极性、计划性的特点。税务筹划不仅符合国家的法律规定, 还体现了税收的政策导向, 是国家进行宏观调控的有效手段, 受到国家的允许和鼓励;通过税务筹划, 降低了企业的各项税收风险, 有利于企业实现利益最大化的企业目标;同时税务筹划是纳税人一种具有计划性的涉税经济活动, 又是一项事前经济活动。纳税人在经营活动前会把缴税作为影响经济利益的主要因素来考虑, 而纳税行为则是在纳税人应税经营活动发生后才发生的。
四、煤炭企业税务筹划的方法
(一) 直接利用各种税收优惠政策, 合理合法的节税, 具体优惠政策包括:
(1) 研究开发费加计扣除优惠。税法规定企业研究开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用, 可以在计算应纳税所得额时加计扣除。其中, 直接计入当期损益的, 在据实扣除的基础上, 按研究开发费用的50%加计扣除;资本化处理后形成无形资产的, 按照无形资产成本的150%摊销。煤炭企业每年都会制定科技项目计划, 下拨到各矿处。各矿企管科, 生产科、地测科等相关科室, 会联系具备专业能力的科研单位或高校开发新项目, 项目完成后, 向省及国家申报, 通过的项目就可以合理利用此项优惠政策。
(2) 综合利用资源减按90%记入收入总额。综合利用资源, 是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录 (2008年版) 》规定的资源作为主要原材料, 其中包括煤系共生、伴生矿产资源、瓦斯、煤矸石、石煤、采矿和选矿废渣, 生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入。
(3) 税额抵免优惠。各矿处机电科根据专用设备台账逐一筛选符合优惠条件的专用设备, 年底申报纳税调整。
2、增值税。
以煤矸石、煤泥为燃料生产的电力和热力自产货物事实现的增值税实行即征即退50%的政策。煤炭企业下属的子公司有利用煤泥生产电力和热力的可以享受税收优惠政策。
3、城镇土地使用税。
(1) 煤炭企业设立的医院、托儿所、幼儿园, 其用地能与企业其他用地明确区分的, 免征城镇土地使用税。
(2) 对煤炭企业的塌陷地、荒山, 在利用之前, 暂缓征收城镇土地使用税。
(3) 对煤炭企业的报废矿井占地, 经煤炭企业申请, 当地税务机关审核, 可以暂免征收城镇土地使用税。
(二) 合理利用纳税期间
利用延期税务筹划, 是指在合法、合理的情况下, 使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。延期缴纳本期税收并不能减少纳税绝对总额, 但相当于得到一笔无息贷款, 可以增加本期的现金流量, 有更多的自由资金, 用于资本运营;由于货币的时间价值, 即今天多投入的资金可以产生收益, 使将来可以获得更多的税后所得, 相对节减税收。在其他条件 (包括一定时期纳税总额) 相同的情况下, 延期纳税的项目越多, 本期缴纳的税收就越少, 纳税递延期越长, 可用的自由资金也越多, 提高了资金的利用率。
(三) 利用转让定价筹划法
1. 利用商品交易进行筹划。即关联企业间商品交易采取压低定价或抬高定价的策略, 转移收入或利润, 以实现从整体上减轻税收负担。
2. 利用关联企业之间相互提供劳务进行筹划。关联企业之间相互提供劳务时, 通过高作价或低作价甚至不作价的方式收取劳务费用, 从而使关联企业之间的利润根据需要进行转移, 达到减轻税收负担的目的。例如高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价;低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。这样, 利润就从高税国转移到低税国, 从而达到最大限度减轻其税负的目的。
五、提高企业税务筹划的策略
(一) 加强税收政策学习
首先, 企业应加强税收政策的学习, 准确把握税收法律法规政策。做到深入、透彻、全面了解国家的税收法律法规。只要有了这种全面的了解, 企业才能预测出不同纳税方案, 并对不同的纳税方案进行比较, 优化选择, 进而保证自身采取的税务筹划行为真正符合税收法律法规的规定。实际工作中, 企业应尽力熟悉税收法规的相关规定, 认真掌握自身生产经营的相关信息, 并将二者结合起来仔细研究, 选择既符合企业利益又遵循税收法规规定的筹划方案。
(二) 加强企业与税务机关的联系与沟通
企业税务筹划行为所要达到的最终目的是节税, 而节税目标的最终实现还取决于税务机关的认可, 只有得到了税务机关的认同, 并遵循相关税收法律法规的规定, 税务筹划实践才会转变为企业的实际利益。但是, 由于企业的很多活动都是在法律的边界运作, 同时有些问题在概念的界定上很模糊, 常会导致税务筹划人员很难准确把握其确切的界限。因此, 企业不仅需要正确理解税收政策的规定, 还要树立沟通观念, 加强与税务机关的联系, 随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法, 争取得到税务机关的认同和指导。总体来说, 企业需要树立良好的诚信形象, 诚心与税务机关交流与沟通。
(三) 提高企业税务筹划人员的素质
浅析中国税务会计 篇8
税务会计是以企业为核算主体, 以税收法律为准绳, 以货币为计量单位, 运用会计学的基本理论和核算方法, 连续、系统、全面地对企业经济活动中的税款形成、计算、缴纳和退还进行反映和监督的一种专业会计。
税务会计是社会经济发展到一定阶段的产物, 它是一门新兴的边缘学科。资本主义制度催生了现代税制, 只有在现代税收制度下, 国家征税、企业计税与缴税才需要借助企业会计的账簿记录并在此基础上进行纳税调整, 才有可能产生具有独立学科意义上的税务会计。1944年, 美国会计程序委员会出台的《会计研究公报》第23号《所得税会计》, 结束了美国会计师在所得税会计处理方面的“自由创造”时代, 标志着现代税务会计的形成。为了适应高度发达的市场经济的内在要求, 世界上主要的发达国家先后制定并实施了现代税收制度和企业会计准则。
二、中国税务会计的现状
1. 财务和税务会计高度统一阶段 (1984—1993年) 。
从1984年至1993年7月1日“两则” (《企业会计准则》和《企业财务通则》) 实施之前, 针对当时多种所有制并存的现象, 中国企业执行的是分行业、分所有制成分的会计制度和财务制度, 企业所得税制度也因所有制不同而不同。这一时期企业所得税制度与会计制度高度协调, 应税所得基本上是按照会计利润进行确认的, 财务会计和税务会计高度统一。
2. 财务和税务会计开始分离阶段 (1993—2001年) 。
1993年7月1日中国开始实施“两则”以及分行业会计和财务制度。1994年1月1日施行的企业所得税暂行条例及实施细则, 统一了中国内资企业所得税制, 与外商投资企业和外国企业所得税法并行不悖。“两则”和“两法”的实施使中国企业会计利润与应税所得首次出现了明显的差异。由于企业所得税有关规定尚不完整, 当时采用了“纳税调整”模式, 即企业所得税法律、法规和政策有规定的, 按税法的规定执行;税法没有规定的, 按财务会计制度的规定执行;税法规定与财务会计制度规定不一致的, 在计算缴纳企业所得税时按税法规定对企业利润进行调整。从此, 税务会计与财务会计的独立化倾向初步显现, 两者分离趋势开始显现。
3. 财务和税务会计分离不断扩大阶段 (2001年至今) 。
2001年, 新的企业会计制度代替了分行业会计制度和分行业财务制度, 基本上消除了不同行业会计制度的差别, 取消了统一的企业财务制度。2006年2月15日, 中国颁布了新的《企业会计准则》, 要求上市公司率先实施, 以后将在所有企业逐步实施, 并于2010年12月对《企业会计准则》进行了最新修订。2007年以来, 中国税收制度进行了重大改革, 颁布并实施了《中华人民共和国企业所得税法》, 合并了内资企业和外资企业所得税;修正了《中华人民共和国个人所得税法》;修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》;发布了《企业资产损失税前扣除管理办法》等等, 这标志着中国现代税收制度日趋完善。
三、建立税务会计的必要性
1. 建立独立税务会计是适应中国税收制度和会计准则差异的要求。
中国现行税制已日趋完善。按照财权和事权相统一的原则, 中国在中央和地方之间实行分税的财政管理体制, 把所有税种按其特点和属性划分为中央税、地方税和中央与地方共享税三类。目前中国已初步确立了适合社会主义市场经济体制的税制框架, 按其性质和作用大致可分为: (1) 商品劳务税类。这类税收是在生产、流通和服务领域中, 按照纳税人的销售收入 (或数量) 、营业收入和进口货物的价格 (或数量) 征收的, 包括增值税、消费税、营业税、车辆购置税和关税等五个税种。 (2) 所得税类。这类税收是在收入分配环节按照企业或个人取得的所得征收, 包括企业所得税、个人所得税等两个税种。 (3) 财产税类。这类税收是对纳税人拥有和使用的财产征收, 包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、船舶吨税、耕地占用税、契税等八个税种。 (4) 其他税收类。这类税收是难以归于以上三个主要类别的税收, 包括城市维护建设税、印花税、固定资产投资方向调节税、筵席税、烟叶税等五个税种。 (5) 燃油税。
2. 建立独立税务会计是完善中国会计学科体系的需要。
在西方国家, 会计学科领域已经形成了财务会计、管理会计和税务会计三大分支。在中国, 财务会计和管理会计已经形成相对独立和比较完整的学科体系, 税务会计理论和方法的研究也有重大进展, 为建立独立的税务会计奠定了理论基础。因此, 建立以税法为规范的独立的税务会计, 一方面可以此来体现和协调财政、税收法规的变化, 另一方面还扩充了中国会计学科体系的内容, 使之得到完善。
3. 建立独立税务会计是改进中国企业税务会计信息披露的要求。
目前中国企业税务会计信息的披露方式是:财务会计报表+纳税申报表+其他纳税资料。由于企业财务会计报表是依据《企业会计准则》编制的, 财务会计与税务会计存在诸多差异, 从而造成现行企业税务会计信息披露存在许多问题。一方面, 财务会计信息与税务机关需要的信息相关性不强, 主要体现为:企业提供的资产负债表中资产类项目按公允价值计量后的净值列示, 负债类项目只反映总括的情况;企业提供的利润表中的各项收入和费用, 不仅包含了企业日常生产经营活动所产生的收入和费用, 也包含了企业非日常生产经营活动所产生的利得和损失, 税务机关所需要的与流转税和企业所得税相关的信息难于从中获取;企业年度财务会计报表附注中包含了一些与纳税相关的信息, 但在实际工作中税务部门一般不要求企业提供财务报表附注, 也不能在很大程度上满足税务部门的需求。另一方面, 纳税申报表和其他纳税资料由企业填写, 税务部门征、管、查分离, 从而导致:企业增值税的计算增加了企业的负担, 提高了征税成本;企业所得税计算种类和项目繁多, 计算程序和方法复杂, 容易产生差错;增加了税务部门的审核难度, 为企业偷逃税提供了可乘之机。
4. 建立独立税务会计是适应中国社会经济环境变化的要求。
改革开放以来, 中国的社会经济环境已经发生巨大的变化。中国已经完成了由计划经济体制向社会主义市场经济体制的转型, 基本完成了国有企业的股份制改造, 建立了现代企业制度, 资本、劳动力等要素市场也已建立和逐步完善, 国家宏观调控和市场公平竞争机制已经形成。
四、建立和完善税务会计的几点建议
1. 确立符合国情的税务会计模式。
一个国家所采用的税务会计模式, 是在该国的社会经济环境各种因素的影响下逐渐形成的, 这些因素包括经济体制环境、法律环境、会计核算规范管理形式、会计职业队伍的力量等。由于社会环境的差异, 各国的税务会计模式也不尽相同。目前, 世界上主要发达国家的税务会计理论和方法都已形成比较完整的科学体系, 并形成了三种主要的税务会计模式:英美税务会计模式 (财税分离模式) 、法德税务会计模式 (财税合一模式) 、日本税务会计模式 (财税混合模式) 。由于中国的《企业会计准则———所得税会计》规定, 企业所得税会计采用资产负债表债务法, 与英美的所得税会计方法较为接近, 而增值税会计则具有中国特色, 结合中国的社会经济环境, 因此, 应建立具有中国特色的以所得税和增值税为主体的复合制独立税务会计模式。
2. 建立企业税务会计核算账簿体系。
税务会计核算的依据是国家税法, 税务会计核算和监督的对象只是与计税有关的经济事项。这些经济事项在财务会计中也做记账, 只是并不具体, 在制定税务会计的核算方法时应予以补充。目前, 中国企业财务会计核算体系中, 有关企业纳税的会计科目有“应交税费” (按税种设置明细分类科目) 、“所得税费用”、“递延所得税资产”、“递延所得税负债”等。有关企业纳税的账簿按以上会计科目开设, 其中“应交税费———应交增值税”明细账采用了多栏式账页。由于企业财务会计核算体系中的会计科目设置达到了全面反映企业有关纳税的经济业务的要求, 而账簿设置不能满足编报企业税务会计报表的需要, 因此, 企业不需增设专门的税务会计科目, 但应建立一套完整的税务会计账簿体系。企业税务会计可按税种设置各种备查账簿, 账页格式采用多栏式, 具体项目应根据税务会计报表的编报要求确定, 应单独设置的账簿有: (1) 应交税金账簿; (2) 差异额账簿。应单独设置的会计报表有: (1) 纳税申报表; (2) 应交明细表。
3. 建立税务会计准则。
税务会计作为一门专业会计, 既对外又对内提供会计信息, 因此税务会计需要制定会计准则, 虽然税务会计依据税法对财务会计信息进行调整, 但税法只是税务会计对财务会计信息调整的依据, 它不涉及税务会计的具体方法、原则等内容, 同时税务会计又与财务会计在目标、, 因而方法等诸方面有重大区别财务会计准则不适于它, 则建立税务会计准则也就顺理成章了。
4. 加强税务会计的依法管理和监督。
随着税务会计的诞生, 一方面要求企业用制度的形式规定税务会计必须遵循的准则, 规定企业的其他管理人员不能为达到某种目的而强行要求税务会计做出违法行为, 从而为企业税务会计营造良好的法制环境。另一方面要求税务人员要在有法可依的基础上, 做到有法必依、执法必严、违法必究, 减少税务管理上的人治现象。税务机关应充分认识到税务会计分析和检查的重要性, 坚持核算和监督并重, 既要正确核算各种应纳税金, 又要加强事前、事中、事后监督, 将监督工作纳入征管程序, 建立和完善税收会计检查制度, 以保证税收会计资料真实、完性, 不断提高税收会计核算质量。
摘要：税务会计是一定历史条件的产物, 也是一门新兴的边缘学科。在中国, 随着社会主义市场经济体制的完善, 建立独立的税务会计已成为会计发展的方向。针对当前税务会计存在的现状、分析了中国建立税务会计的必要性, 最后提出了几点建议。
关键词：税务会计,财务会计,会计模式,会计准则
参考文献
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[2]郑宝凤.浅析中国税务会计模式的建立和完善[J].技术经济与管理研究, 2007, (2) .
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[4]盖地.构建中国税务会计范式与模式探讨[J].现代财经, 2006, (2) .
美国税务会计模式启示 篇9
我国在计划经济时期,企业大都是公有的,且政企不分,国家、企业、社会之间的利益高度一致,且按会计准则、制度规定计算的税前会计利润与按税法规定计算的应税所得基本一致。随着我国社会主义市场经济的建立与发展,我国会计法规和税收法规也发生一系列变革。如,2001年全国人大常务委员会修订的《中华人民共和国税收征收管理办法》和2007新会计准则执行。不难发现两者是朝着各自的目标前进,由于两者的目标不同,这便拉大了税务会计与财务会计之间的距离。然而,我国在如何处理税务会计与财务会计的关系方面既缺乏经验又没有完善的理论来指导实践,有必要借鉴他国经验。
二、财税分离的美国税务会计模式
(一)美国税务会计形成的环境。
美国以“自由式”的市场经济体制著称,政府不直接干预经济,其投资体制以企业为主,由市场决定供求,证券市场极为发达。其企业的组织形式以股份制企业为主,遵循公认会计原则。美国属于普通法系的国家,真正起作用的不是法律条文本身,成文法只是对普通法的补充,适用的法律是经过法院判例予以的解释。美国政府及社会公众风险意识强,注重自我价值实现。美国的会计核算管理形式是民间型,会计职业团体力量相当强大,像美国的财务会计准则委员会为自律机构,会计核算规范以公认会计原则为核心。美国的会计职业被认为是有发展前途的职业,会计人员的地位较高,他们大多素质高、敬业精神强、薪水优厚。
(二)美国税务会计模式的主要特点。
由于以上因素的共同影响,美国的税务会计是完全脱离公认会计原则的另一套报表体系,是建立在税法目标基础之上,从税基的计算到税款的缴纳,始终贯彻税收法案规定的专门会计体系。为此,美国税务会计界在国家税收署的支持下,已经建立起一套税务会计的完整的理论框架。这一理论框架包括税务会计的目的、税务会计假设或基本前提、税务会计方法,并依此作为调整财务会计信息和申报纳税的理论依据。所以,美国的税务会计充分地体现出对财务会计的独立性特征。
三、借鉴美国税务会计模式的原因
美国实行财税分离的税务会计模式,是唯一的一个建立税务会计理论框架的国家。不仅如此,美国在税务会计实践上也积累了大量经验。虽然在税务会计环境上,我国的市场经济是政府指导下的市场经济,也没有像美国那样发达的资本市场,其他方面也跟美国有一定的差距。但我国借鉴美国税务会计模式来建立财务会计与税务会计相分离的税务会计模式,是满足各方面需要的必然结果。
(一)顺应我国会计改革的需要。
自20世纪九十年代起,我国企业会计改革一直处在经济体制改革的前沿。会计改革之前,我国会计工作的基本特征是“财政决定财务,财务决定会计”。因此,按会计制度所确认和计量的收入和费用等,与按税法所确认和计量的相应项目基本一致,因而税务会计的问题并没有引起会计界的重视。随着我国的会计规范化体系从会计制度向会计准则过渡,跳出了“财政决定财务,财务决定会计”的框框,并逐步形成相对独立和完善的会计管理、核算模式。在会计制度和税收制度改革以后,我国税法与会计准则之间的差距呈扩大趋势,财务会计不再融财务、税法的要求于一身,而是遵循会计准则。
(二)解决政府和出资人取得收益的行为差异的需要。
税收是国家凭借政权的力量参与社会财富分配的一种行为,税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。在税收关系中,政府与出资人是一对相互博弈的行为主体,两者的行为差异决定了税务会计与财务会计相分离的必然性。首先,税收是政府凭借国家机器的一种强制性行为,而出资人取得投资回报是市场运营的客观结果。其次,政府征税是无偿的,而出资人取得投资回报是有偿的。再者,政府税收需要稳定,而出资人取得的投资回报会因市场变动而不稳定。出资人面临着投资风险,导致出资人要求会计采取谨慎性原则,即可以提前确认预计损失却不确认预计收入。
(三)满足投资主体多元化和使用主体多样化发展的需要。
一方面投资主体可以分为国家和自然人,但投资主体是国家时,政府就一身两任,既是征税者,又是投资报酬的获得者。这就决定两种制度可以不必分离。但随着经济体制改革的深入,当投资主体表现为多元化特征时,非国有企业所有者与政府在收益分配上的对立也将逐渐显现:另一方面两者分离是信息使用主体多样化的要求。而随着社会主义市场经济的成熟和股份公司的建立,财务报表的使用者也已从单一的国家有关部门向多元化方向发展,税务部门只是财务报表的使用者之一,更多的、更重要的使用者是银行、公司股东、公众投资者、公司管理者等,他们对会计客观揭示的内在要求在逐渐增加,以便能为他们的决策提供有用的会计信息。
(四)满足实际工作的需要。
由于我国税务人员和会计人员的综合素质普遍不高,而税务工作和会计工作又具有高度的专业性,容易形成税务人员熟悉税法却不了解相关的会计知识;而会计人员随熟悉会计实务却不了解相关税法规定的现状。这便无形中增加了实际工作的难度。税务会计与财务会计的分离,可以使我国的财务人员摆脱因税法与财务会计制度存在交叉矛盾而感到左右为难的处境,从而从容地、合理地处理财务、税务会计事项,真正地按照真实、公允的要求提供会计信息,并计算出当期应纳税额。税务人员也能专心按税法的要求,采用税务会计的方法确定企业应纳税额,而无需考虑会计准则的规定。只有这样,才可以让财务会计和税务会计各司其职,各尽其能。
四、对建立我国税务会计模式的启示
(一)完善税收立法,加强税务会计理论建设。
由于长期以来,人们对税务会计“但求操作上的可行”,“不求理论上的完整”,往往偏重于具体技术方法的研究,致使迄今为止,除美国之外,无任何一个国家提出税务会计的理论框架问题,而忽视理论建设,势必影响实际工作的展开。美国在1987年推出的《收入法案》,既是一部美国联邦税收的最高法令,又是一部美国税务会计的理论指南。它从税务会计的目标开始,层次分明地阐述了税务会计的各个概念,通篇以确认收入和费用的会计方法为基础,构筑起一个结构完整的税务会计理论框架。我国可以参考该法案,并结合我国的实际情况,完善税收立法,加强税务会计理论建设,构建我国税务会计理论框架。
(二)税务部门的税收征管工作不能松懈.
美国是世界上会计准则最完善的国家,采用税务会计与财务会计相分离的税务会计模式,但也未能更好地避免会计虚假与偷税漏税。先是美国能源巨头安然公司曝光了超过12亿美元的假账;其后,美国第二大长途电话公司世界通信、全球最大的复印机制造商——施乐又相继传出财务丑闻。与此同时,作为五大会计公司之一的安达信会计公司由于涉及安然和世界通信财务报表的审计,也因此宣告破产。可见,税务会计与财务会计相分离的模式并不能保证会计信息的真实、可靠,它只能减少虚假信息出现的概率,而不能从根本上杜绝虚假信息。因此,如果我国采用该模式,税务部门不能因该模式是引自发达国家的先进模式,而沾沾自喜,以为可以高枕无忧,应以更加谨慎的态度,解决新模式下出现的新问题,并加强税收的征收与管理,才能取得预期效果。
(三)提高会计人员素质。
美国的会计职业被认为是有发展前途的职业,会计人员的地位较高,也具有较高的素质和敬业精神强。我国会计人员的数量虽然不少,但总体素质不高,这种情况直接影响财务和纳税信息的提供,造成信息质量低下,导致信息不可靠。因此,可以对会计人员进行岗前培训或在会计人员继续教育的内容中添加税务会计的相关理论和处理方法,使会计从业人员掌握相关知识。这样才可以为会计信息使用者提供决策有用信息,为企业管理当局和税务部门提供纳税的相关信息。■
税务会计与财务会计的区别 篇10
关键词：财务会计税务,会计区别
随着我国市场经济的逐步完善, 经济案件中税务纠纷也在经济高速增长的同时不断上升。税务会计是以国家现行税收法制为准绳, 以货币计量为基本形式, 运用会计学的理论和核算方法, 连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督的一个会计学分支。它是以财务会计为基础, 在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的。因而, 税务会计与传统的财务会计有着质的继承性和千丝万缕的联系, 形成了一套独立的税务会计体系。
随着税务会计的诞生, 企业会计可能会把注意力更多的放在如何在合法或不违法的情况下为企业制定出最佳的纳税方案, 这就要求我们国家要制定出约束企业税务会计的行为条例或规定, 以减少企业税务会计的不法行为的发生。
税务会计要素受税法和会计两方面的影响, 作为一个单独的会计学科, 有着自己的会计要素。其分类既服从于税务会计目标, 又受税务会计环境的影响、财务会计与税务会计的联系, 税务会计和财务会计都属于应用会计学。应用会计学包括财务会计、管理会计、成本会计、税务会计等, 可见税务会计作为会计学的一个分支, 与财务会计都属于应用会计学。
财务会计是税务会计产生的前提和基础。财务会计为信息使用者进行经济决策服务, 税务会计是运用会计学的理论和核算方法, 连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督。
财务会计与税务会计的区别, 主体不同。财务会计是为某一特定的主体 (会计实体) 服务的, 要对特定主体 (企业、事业、机关单位等) 的经济过程和结果进行确认、计量、记录和报告。
税务会计要以税法为导向, 但它要以追求纳税人的最大税收利益为目标。凡是涉及到税收、纳税申报与税款解缴、税收减免和税收筹划等与纳税有关的经济活动, 都与税务会计有关。而对纳税人与税收无关的业务不予核算。
核算目的不同。财务会计通过对纳税人所有经济业务进行记录和核算, 全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量, 并将其报送投资者、债权人、企业主管部门及其他会计信息使用者, 为债权人、投资者的决策提供有用的信息, 而税务会计则是通过对企业涉税活动的反映和核算, 保证纳税人依法纳税, 使纳税人的经营行为既符合税法, 又最大限度地减轻税收负担。
核算依据不同。财务会计的核算依据是企业会计制度和会计准则, 按照会计制度与会计准则的程序和方法组织会计核算和提供信息。而税务会计的核算依据是税收法规, 按照税法规定计算所得税额并向税务部门申报, 其会计处理具有强制性、客观性和统一性, 一般不会出现模棱两可的情况, 也不允许在计算口径和方法上有悖于税法规则。
核算对象不同。财务会计的核算对象是企业以货币计量的全部经济事项, 其核算范围包括资金的投入、循环、周转、退出等过程, 既要反映企业的财务状况, 又要反映企业的经营成果和资金变动情况。而税务会计的核算对象是因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退等经济活动的资金运动, 其核算范围包括经营收入、成本费用与资产计价、收益分配、财产与特定行为目的、纳税申报与税款解缴、税收减免和税收筹划等与纳税有关的经济活动。
会计要素不同。财务会计有六大要素, 即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润, 财务会计反映的内容就是围绕着这六要素进行的;税务会计的要素有四项, 即应税收入、扣除费用、纳税所得和应纳税额, 这里的应税收入、扣除费用和财务会计中的收入、费用不一定相同, 在确认的范围、时间、计量标准和方法上都可能发生差异。
原则不同。财务会计实行稳健原则, 一般预计可能发生的损失和费用, 而不预计可能的收入。而税务会计一般不对未来损失和费用进行预计, 只有在客观上有证据表明已发生的情况下方可确认。管理得好的与不好的税赋负担应该一样。
我国税务会计现状分析 篇11
摘要：本文对我国税务会计的现状及问题做了分析，并对税务会计提出了几点建议。
关键词：税务；会计；建议
一、我国税务会计的现状及问题
1税收征管与会计核算管理不同步。新税制的实施，难以适应《企业会计准则》和《企业财务通则》原来规定的核算内容。尤其是目前价内税与价外税的并存，增值税小规模纳税人与一般纳税人角色的互换，使企业日常会计核算复杂化。新税制实施之初，增值税作为价外税的会计处理首次施行。相当一部分企业会计人员对期初存货处理、含税收入还原、视同销售行为的计税等会计处理方法不熟悉，企业税收会计核算一度出现比较混乱的局面。在税收征管工作中，由于增值税一般纳税人“负增值”及低申报问题的大量出现，税收政策又作了相应的改变，国税机关对增值税一般纳税人的认定更加慎重，适当缩小了一般纳税人的认定范围，迫使企业不断改变税收会计核算方式。加之税务人员对稽查后调账辅导的重要性认识不足，不列支出项目、确定增值税进项税额不允许抵扣后，没有考虑到企业会计核算的杂工作量，只补税罚款了事。一部分企业税收会计核算呈现无序状态。
新《企业会计准则》和《企业会计制度》实施后，原来税法规定的内容难以满足新的经济情况。如旧的《企业会计准则》规定计提的减值准备；所得税的退还财务制度规定冲减退还当年的应交所得税等，税法即对此没有规定。
2缺乏统一规范的核算文本。现行的会计制度是先于税制改革制定的，对税收会计核算要求只在应交税金或应缴税费科目下进行了简单的介绍。而相继颁布的新税种，又只是各个税种相互独立地列明会计处理方法。企业会计人员难以从统一的文本中系统了解和掌握税收会计核算方法。在税款计缴过程中，难免顾此失彼。如工业企业在材料购进环节，既要确定购进环节的增值税及原材料成本，又要对应征消费税的产品计算出税法规定的外购环节允许扣除的消费税。由于消费税不是对所有企业普遍征收的税种。经常造成计税失误。虽然掌握会计核算方法是会计人员的最起码要求，但要求企业所有的会计人员都精通税法，显然也是不可能的。
3税务机关对会计核算人员缺乏有效的监督。目前会计人员的管理方式是统一由各级财政部门培训、发证及考核。税务机关对会计核算工作缺乏硬性监督。尽管《中华人民共和国税收征收管理法》第37条规定了“企业未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，责令限期改正，逾期不改正的，可以处以二千元以下的罚款，情节严重的处以二千元以上一万元以下的罚款”，但对已建立账簿而核算混乱的，仍无法作出规范性的处罚。更何况企业会计核算管理主要遵循的是财政部门制定的《企业会计准则》、《企业会计制度》，其解释权不在税务机关。只通过一般性的税法宣传和公示公告，无法使企业会计人员系统掌握税收会计核算方法。而税务机关办班培训又受收费标准和纳税人的承担能力等诸多因素的限制。这客观上影响了部分企业会计人员税收会计核算技能的提高。
4缺乏独立行使税收执法权。税收，对国家来说，是财政收入的主要来源，对纳税人来说，是必须承担的经济成本。税务机关能否独立行使税收执法权，无论对政府还是对纳税人，都具有重要意义。目前，各级地方政府作为具有独立经济利益的行为主体，直接参与经济生活，往往对税收的征收管理进行直接干预，使税务机关的执法活动偏离法治轨道，也影响到经济利益。
二、对税务会计的几点建议
1理论构建方面
(1)建立增值税会计。增值税会计的基本理论框架。增值税会计的基本理论框架包括增值税会计的目标、要素、原则、方法和程序。
增值税会计的目标。增值税会计的目标应该是向纳税人提供有关增值税业务活动的会计信息。增值税会计理论的目标应该是确认、计量、记录和报告当期应交增值税额以及增值税资产或负债，按照税法正确计算销项税额、进项税额、进项税额转出、出口退税额和未交增值税，为编制增值税会计报表，以便向报表使用者提供有关信息作出规范。
增值税会计的要素。增值税会计的要素主要包括五对既相互联系、又相互区别的专业术语。它们是：会计增值额与应税增值额-会计销售额与应税销售额；销项税额与进项税额；进项税额转出与出口退税；时间性差异与永久性差异。
增值税会计核算的程序。就我国当前情况来看，增值税会计已经形成了一套有别于税务会计中其他税种的账务处理程序。概括起来说，这一会计处理程序可以分为以下五个步骤：
第一步，确认会计销售收入，即按照《企业会计准则》中对收入确认的原则、标准、方法，确认应计的销售收入。
第二步，依据增值税法规关于应税收入的规定，与已确认的会计销售收入进行对比，计算出两者的差异。
第三步，在会计销售收入的基础上，通过加或减差异项目，计算出应税的销售收入。
第四步，在“应交税金一应交增值税”账户中计算应纳增值税额，即根据应税销售收入和适用的税率，计算当期的销项税额，继而从销项税额中抵扣掉应抵扣的进项税额后，确定本期的应纳增值税额。
第五步，期末，通过转账，在“应交税金一未交增值税”账户反映应纳增值税，并通过编制增值税会计报表，据以完成纳税义务。
(2)进一步完善所得税会计。所得税是当今各国税法中最具代表性、占主体税地位和纳税计算最复杂的税种。它是社会生产力水平提高的结果，体现了公平税负。
①个人所得税的制度缺陷：分类课征的模式有失公平，极易诱发偷逃税和避税行为。个人所得税的扣除项目中还没有考虑纳税人为获得收入所必须支付的教育费、医疗费和住房费等家庭综合收入情况，这不仅无法体现公平，也挫伤了劳动者的积极性，影响了经济效率的提高。个人所得税由地方征管带来了诸多不利因素。
②企业所得税的制度缺陷：税收优惠政策没有很好体现国家的政策导向。目前我国企业所得税的税收优惠政策，总的来说是区域性优惠导向有余，产业性优惠导向不足。
④所得税会计处理存在的问题，所得税会计需要在它所依据的两个尺度——会计准则和所得税法相对完善的前提下建立和发展。虽然会计准则和新税法已提供了这样的条件，然而它们都有许多需要完善的地方。
④完善我国所得税会计的措施：进一步研讨与国际会计惯例基本协调且具有中国特色的所得税会计发展思路，鼓励会计部门、税务部门等共同探讨所得税会计的发展方向，使其符合国情，易于操作。尽早制定发布所得税会计准则，明确所得税会计的处理方法，与国际会计接轨。企业应重视所得税的合理避税策划，强化所得税会计观念；而税务部门则应认真研究税务会计方法，加强税务立法工作，制定缜密合理的税收政策，加强反避税工作。只有通过不断的避税与反避税的交手，所得税会计才能不断地发展并得以完善。应税收益是根据会计收益调整得到的，完善的所得税会计，可确保企业履行纳税义务，所得税是企业的一项重要支出，净收益是衡量企业成就的主要尺度。而如何节约支出，增加收入，是今天的企业面临的一项重要决策。所得税对企业的组
织形式、财务安排和交易方式等都有影响，企业进行决策时不能不考虑所得税这一重要因素。严格的所得税会计能确保企业做出正确的经营决策。有关部门应制定出关于企业所得税核算的各种报表、数据及分析公式的规范格式，将各种法规要求直观化、易操作化，以求将所得税会计工作化难为易。
2人才方面
如果说税务会计的最重要的目标是促进企业生产发展，提高经济效益，那么税务会计的业务素质则是税务会计保持旺盛生命力的核心和保证。税务会计作为融会计知识、税务知识、法律知识及其相应的实际工作经验为一体的高智能活动主体，首先需要社会为其提供充足的业务培训机会：
(1)在高等教育中开设与“税务会计”相关的课程，培养具有较深会计理论、税收理论及法律理论功底的专业人才。
(2)税务机关应给企业税务会计常年提供咨询服务和培训的机会，以使企业税务会计及时掌握最新的税收规定和征管制度。
(3)企业应树立正确的纳税观念，选拔符合税务机关和企业要求人员担任税务会计，并为其提供培训、调研机会，保证税务会计质量的不断提高。
3组织方面
健全的组织形式是保证企业税务会计工作规范化、科学化的必要条件。应建立统一的税收会计核算规范和设立注册税务师协会。定期组织税务会计资格考试，保证企业税务会计具有一定水准的执业素质；并对税务会计运行过程中出现的问题进行分析和研究，为完善税收规定和企业决策提供参考。建议财政部和国家税务总局在税收法律法规的制定过程中，应尽量保持税收会计核算方法的相对稳定。在此基础上，将各税种所涉及的税收会计核算方法，统一汇编成权威和规范的文本，作为会计教学与培训的必备教材或操作指导用书，并及时补充和完善。另外，还应制定约束企业税务会计行为的条例或规定，以减少企业税务会计不合法行为的发生。
4法治方面
积极探索税务文化管理之路 篇12
一、文化建设的思路和路径
(一) 文化定位, 实现组织精神一体化
不断创新文化建设思路, 通过实施理念识别 (M I) 、行为识别 (BI) 和视觉识别 (VI) , 为税务文化注入新的内容, 赋予新的创意, 使之成为推动组织适应形势变化的动力源泉, 成为组织又好又快发展的重要支撑。
理性分析, 确立文化建设思路。在《南京地税税务文化现代化建设纲要》中, 主要思路概括为:“一个构建”、“两个发展”、“三个打造”、“四个转换”, 即:构建“和谐税务”, 确保“人与组织共同发展”和“组织与社会的共同发展”, 打造“一流的干部队伍、一流的服务水平、一流的工作业绩”, 实现“从行政管理型向法律中性型转换”、“从创业精神导向型向组织使命导向型转换”、“从组织者型向面向组织关系者 (纳税人) 型转换”和“从制度管理主导型向人本管理主导型的转换”。“1234”的文化建设思路是自身税务实践的文化结晶, 体现了组织独有的历史, 具有与时俱进的理论品格, 是组织独特的存在方式和发展方式。
整合提炼, 形成理念系统。运用权力制衡、形象塑造、文化变革、OCAI分析模型等管理工具, 挖掘南京地税基层文化实践过程中积累的优秀成果和经验, 提炼文化基因、确定关键岗位、明晰文化个性, 成功整合创新了南京地税税务文化新的价值理念系统。
使命:组织财政收入, 促进经济和社会发展
精神:创业、敬业、精业
愿景:在实现南京地税的税务管理现代化、建设“三型”税务的基础上构建“和谐税务”
价值观:追求卓越, 共同发展
形象:公正执法、文明服务
作风:实事求是、艰苦朴素、雷厉风行、逢旗必夺
管理理念:以人为本
统一规范, 创建有特色的行为准则。构建统一的、具有指导性的行为文化体系, 形成系列的制度规范和岗位文化。通过入局教育、培训班结业典礼、建局周年庆典等仪式, 对税务人员在工作、社会活动等场合下应有的礼仪和修养进行明确规定, 建立了独具特色的语言、礼节和人际交往行为标准。
导入VI系统, 塑造全新视觉形象。在确认新的价值理念基础上, 统一标志、标准字、标准色, 将文化理念、格言、案例故事和漫画, 在办公场所、职工食堂、职工之家等张贴。针对不同特征和用途, 将相应的文化理念制作在工作笔记、图片资料、宣传告示栏、公文包、手袋等用品上。
(二) 文化落地:构筑南京地税文化体系
南京地税通过制度文化、岗位文化、品牌文化等, 将文化融入税务工作实际。
从制度管理到文化自觉。通过税收征管、干部人事管理、行政管理改革, 建立起规范完善的管理和运行制度体系, 确保各项工作有据可依、有条不紊, 推动全局建设上台阶。
建立起适应市场经济需要和当地经济发展的税收征管制度体系。先后对征管机制实施五次整合, 修订完善了纳税人分类管理意见、税收执法责任制度体系, 建立完善的税源监控体系, 使税收征管信息化、法制化和专业化水平大大提高, 税款征收率和税法遵从度明显提升。构建起全方位、立体式、多元化的现代纳税服务体系, 征税主体和纳税主体形成良性互动。
推行以“能本管理”为核心的干部人事制度改革。确立了“德为前提、能为本位”的干部管理理念, 形成了“以人为本”的人力资源管理环境, 保证了南京地税向组织愿景不断迈进。
导入规范化管理思想, 形成了政务、事务、财务制度体系。全面导入并实施IS O9000族质量标准, 建立了常设标准化管理组织。构建起科学、高效的行政管理运作机制。
将文化深植岗位中。综合分析南京地税的文化类型、管理者角色等文化要素, 确立了主要基于岗位KPI指标、岗位胜任力、岗位关键行为和业务流程的岗位文化内涵。对具体岗位, 重点强调岗位个性, 让共性文化蕴含在岗位所在部门、岗系之中。在岗位文化推进过程中, 编印了《岗位文化手册》, 通过岗位群的划分、体系框架的构思、表述方式的论证、文化内容的提炼, 从不同角度对岗位职责进行了文化诠释。
将岗位文化体系分为岗系、部门、岗位三个层次结构, 确定了5个岗系、17个部门及100多个共性、个性岗位文化。每位干部以岗位分类为线索分别对应不同的文化要求, 以求得到每个具体岗位干部的共鸣和认同, 并激励干部在工作中去实践和努力。
为服务品牌插上文化的翅膀。在文化建设品牌化上做好基础性的工作, 力争形成品牌优势, 与纳税人构建和谐的征纳关系。
打造“阳光税务”服务品牌。2006年提出了打造“阳光税务”服务品牌的构想。把打造和创建“阳光税务”服务品牌作为塑造先进地税文化, 构建地税核心价值体系的重要载体。实施“阳光执法”、“阳光行政”和“阳光服务”, 梳理行政审批事项, 推行政务公开, 全面规范行政运作机制, 先后梳理各类税收优惠政策183条, 出台4大类10条惠民实事项目。2009年, “阳光税务”服务品牌被表彰为江苏省行业文明服务品牌。
打造“地税直通车”服务品牌。先后打造了12366咨询服务平台、办税服务厅平台、固定阵地宣传平台、纳税人维权服务平台和多功能网上服务平台。截至目前, 12366咨询量累计超过380万人次, 各类媒体专栏累计刊播1800多期, 外部网站访问量突破3200万人次。近两年, 通过第三方调查, 纳税人总体满意度达98%以上。在2010年国家税务总局纳税人满意度调查中, 南京地税系统以综合得分94.86分位居34个城市地税系统第1位。
打造“清风税廉”廉政文化品牌。以制度建设推动廉政文化建设, 把廉洁用权作为廉政文化的基本内核, 对主要“权力点”形成重点监督架构。充分发挥廉政文化的教育、示范、熏陶、导向作用, 努力建设富有时代特征和自身特色的“清风税廉”廉政文化。系统先后有7家单位被评为省级廉政文化建设示范点。
推动税务文化的延伸推广。南京地税以形象塑造为目标, 以加强教育培训为手段, 以丰富文化活动为载体, 开展有侧重、有特色、有内涵的文化传播推广工作, 树立地税部门良好形象。
编写《南京地税税务文化手册》、《南京地税税务文化培训教材》, 开展了“税务文化现代化”及“岗位文化建设”的主题教育活动。通过培训学习, 强化成员对南京地税组织使命, 组织价值观和组织精神等理念的价值认同, 使每个地税人都能理解和认同基本理念并指导自己的行动。
通过媒体向社会发布南京地税“组织价值观”、“组织形象”和相应的标识, 在“依法治税”, “尊重和保护纳税人合法权益”, “公正执法、文明服务”, 构建服务型税务等方面向纳税人和社会作出公开承诺。设立南京地税发言人制度, 凡南京地税重大事项和信息, 都统一发布, 将税务文化内涵全方位的传播给公众, 接受社会公众的评价。
建设南京市税收文化教育基地, 向社会免费开放, 已接待参观逾16万人次, 被确定为“江苏省中小学德育教育基地”、“江苏省青少年校外活动示范基地”、“现代市民文明素质教育基地”和“南京市中小学生社会实践示范点”, 被授予江苏省“未成年人思想道德建设工作先进集体”。
建立多种沟通交流方式, 引导、激发组织成员互动、参与的热情, 通过腾迅通、电子邮件和网上“局长信箱”, 实现点对点的交流和与局领导的直接对话, 每年局里都能收到合理化建议200多条。建立了“南京地税税务文化网页”和网络化的“虚拟文化展厅”, 全方位营造南京地税税务文化的新环境。
二、税务文化建设的成效
(一) 促进了税收职能的有效发挥
在税务文化建设的引领和激励下, 组织效能大大提高, 税收职能作用充分发挥, 组织收入实现了快速稳定增长, 年收入总量从1994年的15亿元增长到2009年的493.3亿元, 保持了年均20%以上的增幅, 为富民强市和实现“两个率先”提供了可靠的财力保证。
(二) 促进了组织形象的全面提升
多年的税务文化建设, 使南京地税局树立了良好的社会形象, 受到上级机关的肯定和社会各界的好评。连续十年荣获“市级机关思想作风建设先进单位”, 被评为江苏省文明行业、南京市作风建设“人民满意单位”。相继获得全省地税系统“三个一流”建设先进单位, 全国税务系统信息化建设先进单位, “江苏省五一劳动奖章”、“全国精神文明建设工作先进单位”、创建学习型组织“中国优秀组织奖”。2009年, 南京地税系统跨入“全国文明单位”行列。
(三) 员工队伍建设不断加强
通过多年的税务文化建设, 先进文化理念已深入人心, 价值观念不断趋同, 增强了干部学习和工作的积极性和主动性, 能力导向观念得以确立, 干部综合素质不断提升。目前, 全系统大专以上学历人员占97.6%。取得中级以上职称和执业资格的占47.88%。“三师”所占的比例已达到20.01%。
三、税务文化建设的启示与思考
税务文化建设是一项长期而复杂的系统工程, 其文化内核及价值理念的建立和形成需要长时间的积淀和探索。为此, 我们认为税务文化建设一定要结合自身实际和特点来开展工作, 应注意把握以下几点。
(一) 把握创新性是税务文化建设的根本
组织文化的发展过程同组织的发展过程本质上是同一个过程, 而组织发展在不同的时代面临着不同的形势、承担着不同的任务, 这就决定为组织发展服务的文化建设必须始终根据新形势、新任务和新课题的要求, 不断创新, 始终做到与时俱进。否则, 组织文化必将枯萎, 失去生机与活力。
(二) 体现时代性是税务文化建设的动力
积极的文化建设要求提升组织的文化自觉, 以跨文化的宽广眼界主动参与文明对话, 把组织发展融入到经济和文化全球化的时代潮流中去。南京地税从“三业精神”的塑造和激励, 到“三个一流”目标的提出, 均能根据不同时期内外部环境和时代要求, 坚持与时俱进、开拓创新, 不断引进新的文化理念, 使税务文化建设成为不断引领组织发展的动力。
(三) 发挥有效性是税务文化建设的核心
加强税务文化建设的核心, 就是要促进税收职能作用的有效发挥。税务文化建设必须要围绕中心工作, 服务大局, 贴近税收实际来组织设计, 与税收法制化和信息化等各项工作有机结合, 并因地制宜, 实事求是, 真正发挥出税务文化的实际性和有效性。
(四) 突出示范性是税务文化建设的关键
领导层是税务文化的第一创建者、倡导者和实践者。从南京地税税务文化形成和发展过程看, 尤其是从税务文化的创新实践看, 这一点非常突出。只有各级税务机关的领导层高度重视, 带头示范, 亲自“布道”, 身体力行组织价值观, 才能充分发挥税务文化导向、规范、凝聚和激励作用。
(五) 坚持群众性是税务文化建设的保证
税务文化从它产生的群众基础看, 是全员文化, 是税务干部广泛参与、创造和实践的文化。只有把全体成员发动起来, 切实加强组织领导, 让每一个组织成员都投身于文化建设中, 税务文化建设才有生命力。