商贸企业库存管理

商贸企业库存管理（共12篇）

商贸企业库存管理 篇1

我国自从实施对外开放政策以来, 各领域陆续实现开放。经济在发展, 人均收入增加, 很大程度的提高了人民的生活水平, 推动了商贸企业的迅速发展, 导致市场竞争日益激烈。在此情况下, 商贸企业越来越重视自身的库存管理水平, 迫切做到既可以保证避免缺货现象的发生, 又可使成本降到最低。商贸企业为了增强内在动力并提高自身的竞争优势, 对商品库存实施科学的、有效的管理。说到底, 各商贸企业之间的竞争, 并非是价格之间的差异, 其实质应当是其库存管理的优劣, 因此, 商贸企业加强自身的库存管理势在必行。

一、商贸企业库存管理的实质

对于商贸企业来说, 其库存管理的基础就是, 一方面必须了解外界对于自身库存的需求量, 其次需熟知自身订购货物的特点。将它们视为依据, 对其库存补给进行计划、预测以及执行的一系列行为, 并对此行为进行控制和管理, 这就是企业的库存管理。保证订货数量、订货方式以及订货时间的准确性是商贸企业实施库存管理的关键。通过库存管理可将企业整个运营过程中的采购和销售管理连接起来, 推动企业的发展。

二、商贸企业库存管理的重要意义

(一) 有效降低库存成本

库存管理对于商贸企业来说其地位是十分重要的, 若能将库存的管理工作做好, 可以很大程度的降低企业成本。目前来看, 企业在整个营销过程中, 其物流成本所占比例几乎超过一半, 其库存的费用所占比例也超过了三分之一。然而在商贸企业中, 其物流成本在全部成本中所占的比例是二分之一到三分之二之间, 因此不难看出, 商贸企业加强库存管理, 有利于降低成本, 提高利润。

(二) 保障企业运营顺利进行

在日益激烈的市场竞争下, 商贸企业若想获得竞争优势, 提高经济效益, 在市场中立于不败之地, 其核心任务就是尽量避免商品短缺现象发生, 努力加大库存量用以满足市场需求, 保障整个运营工作的顺利进行。然而, 加大库存量同样有弊端存在, 它不仅会给企业资金方面带来巨大的压力, 还会占用大量的空间用以存储, 同时存在部分商品, 它们的保质期比较短, 长时间的库存会导致这类商品变质, 发生浪费严重的现象, 从而加大成本压力。因此, 需及时加强企业库存管理, 不仅要努力做到满足销售的需求, 还需保证适量的库存。

(三) 提高资金周转效率

一般情况下, 对于商贸企业的总资产来说, 其中库存资产的比例几乎占了百分之三十, 因此, 企业是否能够很好的管理和利用库存直接影响到企业资金的使用效率。加强库存管理, 保障其科学性和有效性, 降低企业成本, 提高资金的周转效率, 有利于企业经济效益的提高。

三、商贸企业加强库存管理的措施

(一) 完善绩效评价体系

为实现加强企业库存管理, 企业需严格根据自身发展特点和发展状况, 并对其进行充分的研究和分析, 制定一套全面的、可实施的、有效的绩效评价体系, 并完善其参考标准, 有利于及时发现企业营销过程中存在的问题, 并继续发扬其优点。绩效考核不能局限于一个部门, 而是需要针对企业整体中每一个组成部分, 无论是部门还是岗位。考核还需符合客观性, 符合企业绩效评价标准, 通过考核, 必须客观准确的呈现出各岗位或部门与绩效指标的关系, 不能视其为表面工作, 只有这样做才可提高企业全体员工的工作积极性, 激发员工的创造性, 有利于员工树立强烈的责任心, 努力工作推动企业发展。具体做法如下。

1.商贸企业需具备运用先进技术的能力, 并能很好的预测出企业最佳的绩效状态, 同时需要具备谦虚学习的态度, 主动借鉴成功企业优秀的绩效考核标准, 根据自身发展状况完善绩效评价体系。

2.逐渐地将各部门的考核体系合并起来, 将物流过程的考核作为基础建立新的考核体系, 同时, 制定的相关奖惩机制也需以物流过程为基准, 做到分配在合作部门内部进行。

3.对物流过程的管理必须符合科学性、规范性, 完善绩效评价标准, 用以制约管理, 同时需要将考核结果与各部门或岗位的执行情况相比较, 保证其真实客观的呈现出来。

(二) 采取全新的管理方法

放眼国内外成功企业优秀的库存管理方法, 主要体现为以下三种, 商贸企业可以选择有利于自身发展的方法借鉴学习。

1. VMI。

它是供应商管理法的简称。库存的管理工作、监督工作以及改进工作都全权交由供应商负责, 但前提是供需双方拥有共同的目标, 保证管理的合作性。具体做法如下:供应商通过互联网获取商贸企业完整的库存数据, 利用具有自动补货功能的软件, 在商贸企业确定订单的前提下, 直接通过软件发货。这种管理方式摒弃了传统的管理模式, 适应市场经济发张。

2. MI。

它是联合管理法的简称。由于以往的管理实行各自为政, 加重了供应商的供应和库存风险, 然而联合法将传统的管理模式转变为核心制造企业的库存管理, 促使供应链实现优化管理。同时有利于物流环节的减少和物流成本的降低, 从而提高供应链的整体效率。联合管理法可以促进供需双方的相互协作, 共同参与库存管理, 尽量求同。

3. CPFR。

这是一种全新的协同式的供应链库存管理方法。管理企业业务过程, 改善企业与供应商的合作关系, 降低销售商的库存量, 使消费者的满意度实现提高, 并有效的提高供应商的销售额。商贸企业在实施该方法之前需遵循三个原则。 (1) 企业在整个营销过程中, 需始终以消费者为中心; (2) 需保证供应商和商贸企业一同参与消费者需求预测; (3) 企业物流过程中遇到的风险问题需供应商和商贸企业共同承担。

(三) 加强成本管理

加强商贸企业库存成本管理有利于实现企业效益最大化。企业的整体财务数据若想保障其真实性, 其前提是需保障库存财务数据的真实性, 为降低企业成本实现作保障。在管理库存财务时, 经常会有盘亏等不良现象出现, 账本数据与实际情况不符的情况也时有发生。因此, 库存财务数据的真实性直接影响企业整体财务数据, 为抑制管理中出现盘亏等不良问题, 可采取以下方法解决。

1. 商贸企业在进行库存管理时, 对任意物品的收入数量和发出的数量都需进行登记, 并做详细的记录。

每一笔货物的结存情况都需及时的了解并进行核对, 有利于管理中的问题及时暴露出来, 便于改进。

2. 重点关注价值低、易消耗的存货, 加强对其账务记录。

一般情况下, 这类资产不属于固定资产。由于这类资产不仅使用寿命短而且易损坏, 同时价值也不高, 所以通过运用永续盘存的方法, 便于对这类存货实施监督。

3. 对库存管理实施开户立账。

根据存货的名称、类别、型号、等级、规格、重量等因素分类开户立账。将所有分类物品的入库、出库以及结算数量在货单上详细的记录下来。传统管理模式中的弊端日趋暴露, 无法满足社会需求, 不利于企业的发展, 因此, 建立一个具备科学性、规范性、系统化的库存管理系统势在必行, 通过数据库实施管理, 提高管理的效率。

四、结语

通过论述, 不难发现库存管理在商贸企业发展中占有重要地位。企业为加强库存管理, 使消费者的需求得到满足, 运营整体成本得以降低, 绩效管理水平实现提高, 务必需要采取有效措施:完善绩效评价体系、采取全新的管理方法、加强成本管理, 最终实现商贸企业整体经济效率的提高理。

摘要：库存管理对于商贸企业来说是必不可少且十分重要的组成部分, 相应的企业将库存管理工作视为重中之重。伴随着市场经济的发展, 商贸市场的竞争也日趋激烈, 企业为了能在激烈的竞争中立于不败之地, 获得竞争优势, 于是将加强库存管理视为核心。文章不仅阐述了库存管理对于商贸企业的重要意义, 并提出了加强商贸企业库存管理一些建议措施。

关键词：商贸企业,库存管理,重要意义,措施

参考文献

[1]朱亚丽.加强零售商业企业库存管理控制分析[J].现代商贸工业, 2011, (1) .

[2]顾秀英.国内零售企业逆向物流管理研究综述[J].内江科技, 2011, (9) .

商贸企业库存管理 篇2

全面预算是一种系统方法，用来事先分配企业的财务、实物和人力资源，以实现企业既定的经营目标。企业可以通过全面预算管理来监控经营目标的实施进度，有助于控制支出，并预测企业的现金流量与利润。同时全面预算又是明确的分权授权工具，通过对责任、权利的有效分配，并引入相互促进的利益分配机制来实现内部管理和控制，保证企业价值的不断增加。全面预算主要包括经营预算、资本预算和财务预算。

经营预算是指企业对生产经营活动的预算，主要包括销售预算、生产预算、采购预算、人工预算、管理费用预算、营业费用预算等。

资本预算是指投资方面的预算，包括固定资产投资预算、债券投资预算和股权投资预算。财务预算是指财务报表方面的预算，包括预计资产负债表、预计损益表和预计现金流量表。

企业为了实现下的经营目标，需要对企业的人、财、物、供、产、销进行事先的统筹安排。销售部门编制销售预算，分客户确定将要销售的产品品种、数量、单价、出货时点、回款的时点与金额。采购部门编制采购预算及采购节约，依据销售预算的产品品种和数量，在考虑已有库存和安全库存的前提下，分供应商确定将要采购产品的品种、数量、单价、到货时点、付款时点和金额。配送中心编制配送预算，根据销售预算和采购预算的销售/采购数量和到达时点，与现有仓库面积对比，匡算是否需要新增仓库面积投资以及现有的人力与运力是否满足分拣配货和配送的需求。连锁发展中心编制门店扩张预算，确定新门店投入使用时间及形成销售时间。

各部门根据下所需形成的销售量编制各部门的费用预算。人力资源部编制人数及薪资福利预算等等，财务部汇总各部门预算形成分月的利润表，现金流量表和资产负债表。然后企业下每月要编制滚动预算，根据当时所处的实际环境，在预算的框架内，调整各月的预算数。每月终了，需要就实际经营数据与滚动预算数及预算数对比，分析差异的原因，以便企业找到下步工作的重点。

企业就是通过对这些预算报表的编制来统筹和分配资源，目的是为了保证每项作业都能在既定的时点上配置最恰当数量的资源，以最经济的方式实现企业的经营目标。所有经批准的预算报表，均要求责任到人，将各责任人的利益与目标的实现联系在一起，以确保企业经营目标的实现。

对于全面预算我更愿意将其看做是正式演出前的彩排，临战前的沙盘演练。一个企业即使拥有突破能力较强的销售部门，也拥有经验丰富且极具谈判技巧的采购部门以及兢兢业业的其他部门，是否就可以得出这家企业一定成功的结果？这就如有了一个好剧本和一群好演员不一定能演出一出好戏一样，关键还需要在一个好导演的精心策划和排练下，方可取得成功。因此要取得成功必须要将企业的所拥有的优势资源在事前精心的统筹和反复的沙盘演练，以模拟出最佳结果─全面预算；事中小心控制，保证企业向预定的目标行进─预算控制；事后考评和总结经验─绩效考评。

那么如何通过全面预算强化连锁企业的优势，规避连锁企业的风险?

连锁企业具有规模优势、效益优势和发展优势，这三者互为因果，只有连锁企业具有规模，在集中采购时才可以从供应商处拿到较好的价格，企业也才有能力降低物流费用，使企业取得较好的经济效益，获得大量的净现金流，在较好的经济效益的示范下，企业可以更多的开出门店和发展加盟店以获得更大的规模优势。其中效益优势是核心，全面预算管理通过事前、事中和事后的控制可以一直保持企业的效益优势。

连锁企业具有经营风险、市场风险和管理风险，通过每月的滚动预算的编制，可以使经营管理者近距离的体验现时市场的变化，随时考察总部管理者和加盟店管理者的能力和管理判断，以便及时规避由此瑕疵所带来的风险。

1.事前的全面预算

全面预算编制应遵循以下原则：

1)现金为王。对于扩张中的连锁企业而言，现金就意味着规模和发展，因此必须重视应收账款和应付账款的预算，同时在公司盈利状况较好的情况下，保持适量负债以获得财务杠杆收益。

2)“二八”定律。任何企业的资源都是有限的，因此应该将企业有限的资源用在对企业影响力最大的方面。

3)“持续经营”定律。这要求编制预算时，不要把精力和时间耗费在发生几率非常低的某个现象或行为上，如果发生作为例外管理；“持续经营”定律要求员工在主观能动性上要有将不可控因素降低到最少的意愿。如由于市场多变，销售部门确实无法准确预算未来一年的销售，但在每月的滚动预算中，销售部门却可以通过市场调研及与客户沟通等方式，将销售预算做准确。

4)“受控”定律。要求将企业的一切资源都列入预算控制对象，并且以货币的形式计量；要求企业做足事前审核控制、事中的资源投入控制；要求企业在市场不断变化的过程中修正预算，使趋向于不受控的资源，修正为受控资源。

全面预算一般在每年的9-11月完成。预算编制之前，一般由董事会确定下年的经营目标，比如销售增长率，采购节约率，毛利率，利润率，库存周转率及现金流量指标等等。企业管理层将目标分解到各部门，各部门根据来年的目标及现有的资源向财务部提交各部门的预算，财务部汇总后提交管理层。管理层讨论后，经过修改报董事会批准。董事会不批准驳回后，经过修改再上报，可能会经过几轮的修改。最终董事会批准全面预算后，总经理向董事会递交目标责任书，各部门负责人向总经理递交目标责任书作为绩效考评的依据。

2.事中的预算控制

在预算管理的全过程中，必须有一套非常完善的管控系统来支持预算的实施，保证企业实现经营目标。管控体系主要包括审批权限，每月滚动预算及企业的各项管理制度及流程（如销售管理管理制度、资本性投资管理制度、采购付款管理制度等等）。

审批权限是指对支付项目的审批人进行控制。支付项目可以分为三大类：预算内支付、超预算支付和预算外支付。对于预算内支付，适用于常规审批程序，由财务部审批通过即可。对于超预算支付，适用于额外审批程序，除财务部审批后还需报总经理审批。对于预算外支付，适用于特殊审批程序，财务部、总经理审批之后还需董事会批准。

企业的预算一般是在上年的12月之前完成，预算周期是一个完整的会计。因为跨期长，因此预算中越靠后月份的预算准确性就越低，指导企业经营的价值也就越低。企业通过编制滚动预算来重新调配资源，提高预算的准确性，帮助企业管理者在动态中把握企业的未来。月度的滚动预算的编制方法与预算编制基本相同，也是以销售预算为源头，在销售预算变化的前提下，后续部门的资源都需要重新调配。每月需要编制本月及以后各月至年末的预算，这样与已过去月份的实际数字合并起来，仍然是一个跨度为12个月的预算。月度滚动预算的编制是要在预算的框架内进行，月度预算的各项指标始终以预算中的指标为指引。这样通过月度预算的编制，使预算与实际情况更相适应，有利于发挥预算的指导和控制作用。

执行预算过程中的主要控制简要分述如下：

1).销售预算

销售指标分解到各门店和个人，回款指标及收款的时点也必须由相应的门店和个人负责，制定工作进度表。销售的确认必须有商品的风险和所有权已转移给客户的证明，比如客户收货签字的单据等。销售部会同财务部在月内必须定期与各门店和个人沟通，确认月度预算完成的情况，以督促业务部门按时完成预算目标。

2).采购预算

①采购按照计划将商品采购进来，入库时，质检检查完毕，仓管员收货时必须根据采购订单所列示的品名和数量收货，然后开具入库单，即入库单与采购订单相匹配。采购员搜集入库单、发 票和采购订单时，必须进行三单匹配，即入库单数量≤订单数量，发 票单价≤订单单价，发 票数量=入库单数量，匹配完毕后交财务部。财务部在确认应付账款时，需要复核三单匹配，确保入库数量和单价与采购订单相符。

②支付货款申请时，必须将三单附于申请单后，以确保是真实采购的付款。

③对于连锁企业也可以使用制造业所使用的标准成本法，这样更加便于对采购价格的控制和及时生产采购节约的数据。当的商品标准成本可以以上该商品的平均采购价格或上该商品最后一单的采购价格为基准，这样每进一批货即实时显示该批货的采购节约数据。同时标准成本法可以简化销售成本的结转，提高月末结账效率。

3).配送预算，分拣，配货、配装和运输应该按照各自工作的特点，制定相应的标准工时及包装材料和辅料的标准用量，通过实际所耗费工时与标准工时的比较及实际用料与标准用料的比较，查找差异原因，以便提高配送中心的工作效率，降低用料成本。(配送中心有点与制造业的生产车间相似)

4).资本预算，资本预算的批准前提是必须做项目可行性分析，这样可以确保在任何投资之前企业已经从投入产出和财务的角度对此项目进行过评估。对于回收期过长和内部收益率过低的项目要慎重。

5).现金预算

①现金管理中实行收支两条线，不允许坐收坐支，所有付款的权限上收至管理总部。②实行内部银行制度，各门店、各分公司的收款统一汇总到管理总部，由管理总部统一调度资金，提高资金的使用效率。

3.事后的绩效考评与分析

分为三个部分，考核部分，分析部分和规划部分。

1).考核部分侧重点在计算相关责任人与预算相比的实际绩效。设计责任人的绩效指标时，建议引入平衡计分卡，即从财务、客户、内部流程及学习和发展四个维度来考核相关责任人，这样可以避免以单一财务指标考核责任人所带来的短期行为。

2).分析部分主要侧重于差异的分类(价格差异，数量差异和结构差异)，差异的计算和差异的解释。

3).规划部分，差异计算和分析完毕后，企业管理层应组织会议，专门针对已经产生的差异和原因进行讨论，以便总结过去，更好的服务于未来。

商贸型企业如何盘活资产 篇3

随着企业销售额的增加，这类企业的流动资金往往会更趋紧张，需要向银行融资。不过，由于商贸类企业账面固定资产较少，无法提供不动产作为抵押物，通过传统方式解决融资难度较大。对于商贸型企业来说，动产质押融资可帮助商贸类企业实现资产的盘活。

多年奋斗积累丰厚

2001年，周先生带着早些年从事贸易业务积累的全部资金500万元来到上海开始了自己的第二次创业。周先生拥有钢材行业经验近20年，熟悉各品种钢材的使用范畴、市场需求情况，对不同生产厂家产品的差异也是了如指掌。正是凭着丰富的行业经验和以前所积累的人脉关系，周先生在上海的企业成立不久，就拥有了多个业务稳定的大型客户。

尽管贸易行业竞争十分激烈，但周先生果断采取个性化的竞争策略．主动放弃竞争激烈利润薄的低端市场，专做毛利水平高、专业度高、产品规格细分的特种工业用钢板。通过专业的服务、诚信的经营，周先生在业内也获得了很好的口碑。经过前后近十年的积累，目前，周先生企业的经销的产品有4个大类，100多种规格，生意日益红火，并与多家知名钢厂签订长期购销协议，保证了各种规格产品月度稳定的供应量。

发展瓶颈资金受制

经过10年的经营积累。周先生的公司如今已度过了创业初的艰难期，开始进入高速成长期。在2009年，其销售增长预测为1.5亿元，销售目标为4亿元。为实现更专业化的服务，周先生必须备齐不同种类各种规格的钢材，而公司也将需要更多的流动资金用于采购。

浅析销售企业商贸档案的管理 篇4

1 档案和商贸

《〈中华人民共和国民事诉讼法〉若干问题的意见》中明确对商贸档案做出了明确定义，主要包括商业情报、商业机密、生产技术信息等。比如说制造企业的生产工艺流程，药品配方、商贸业务联系、客户供应商等连接渠道等所有企业不愿意作为公开信息的经营项目。此外我国工商部门也针对于商贸档案做出了一些规定，如《关于禁止侵犯商贸行为的若干规定》中，就对商业活动中的管理策略、设计、工艺、配方、制作方法、信息渠道、客户信息、销售网络等等范畴做了规定。综合以上几点，现将商贸档案概括为以下几种： (1) 生产技术资料; (2) 制作方法、配方等; (3) 生产工艺流程; (4) 工艺流程的完善以及生产设备的改进; (5) 正在研发的产品和项目; (6) 供应商及客户信息资源; (7) 公司的内部管理资料。一般而言所有的商贸信息都会以档案的形式来记录和保存。因此所有记录企业商贸信息的档案都视为企业的重要文件甚至机密文件。我们需要准确识别和把握商贸的定义、机密性、实用价值性、保密要求等基本特征和具体体现，从馆 (室) 藏的各种门类各种载体的档案中，及时准确地界定出属于商贸活动的档案，在保管和利用上都重点加以控制，为商贸活动的保护增加一道防火墙，以确保商贸万无一失。

2 对商贸档案进行鉴定和分类

虽然近些年销售企业对于商业机密的认识有所提高，但是大部分销售企业针对商贸档案的管理尚未制定出具体可行的办法。导致销售企业的商贸保护工作一直处于被动状态，保密工作开展难度较大。因此，为了避免出现商业机密泄漏事件发生，销售企业首先要做好对公司档案资料的鉴定工作，合理运用商贸的新颖性、价值性、秘密性做出正确评价。成立商业档案秘密鉴定小组，要有高水平的专业技术人员，经营管理人员以及负责档案的人员共同参与，细致、合理的鉴定商贸档案，依法、合理、准确分类，必须明确商贸资料具体包括哪些。到目前为止，我国尚未对情报资料如何分类制定出统一办法。

3 商贸档案管理及其存在的主要问题

随着市场经济的快速发展及市场良性竞争环境的进一步完善，商贸作为销售企业综合竞争力的核心内容也越来越受到重视。销售企业要想在市场竞争中处于领先地位，就必须在有限的时间内取得与销售企业生产和发展有关的专业知识。就销售企业而言，在运营过程中都会存在知识的再利用现象，知识的再利用既包括过去积累知识的再利用，同时还包括以往某些实践经验的再利用。这就需要销售企业将这些知识总结分类后进行归档管理。商贸档案是销售企业的知识储备库，是记录销售企业发展过程的重要依据和凭证。对商贸档案的科学化管理能够实现知识的共享和传承，提高销售企业创造知识的积极性，降低知识的创造及再利用成本，缩短运作周期。所以，销售企业应有目的、有意识、科学系统地对商贸档案进行收集、归类、归档和管理，充分利用商贸档案的记忆功能，建立起开发利用及共享商贸档案信息的激励及保护机制。

4 进一步强化销售企业档案管理的具体措施

4.1 加强销售企业商贸档案管理，必须首先做好依法治档与强化监督

一方面要依法治档，逐步完善各项手续，将商业企业档案管理工作早日提至法治日程。目前企业发展处于市场经济大环境中，同时也是一个法制环境，所有的商业企业都必须依法完成各项经营活动，这其中也包括档案法。任何国有商业企业，如果未能按照国家法律要求对企业档案进行正确管理及合理、有效的利用，出现国家档案资料外泄，给国家、企业造成经济及其他利益损失的，均要依法追究档案管理人员以及直接负责人的相关法律责任。有关部门会对国有商业企业的档案管理工作定期进行执法检查，如果发现有问题存在，则按照相关规定要求整改，以保证企业档案符合管理规定，有利于企业稳定发展，确保商业秘密档案安全。

另一方面，必须强化档案监督，各区域内的档案行政管理部门应负责对企业档案管理工作进行监督指导。一是地方各级档案行政管理部门作为国家机关部门也是档案执法的主体，具有对行政区域内各大小商业企业具体的档案管理工作依法行使监督与指导的法定义务，二是，针对区域内档案行政管理部门依法行使的档案监督与指导权利，各商业企业也具有接受并积极配合的法律义务。在检查过程中，档案行政管理部门如果发现企业档案管理工作存在问题，应做出认真研究，并给予企业正确、合理的处理、整改意见，提出有效的宏观调控和微观管理办法，提高企业档案管理质量。

4.2 加强销售企业商贸档案管理，要重点抓档案管理的完整性与安全性

首先，在我国社会主义市场经济环境中，销售企业商贸档案的建立与健全应符合销售企业的经营理念，应注重商贸档案的管理和运营，同时还要不断地丰富其成分及内容。完整和优化商贸档案的过程中应注重以下几点： (1) 销售企业首先要建立并明确产权问题、国有资源管理、政企分离、经营模式改革、经营机制转型等相关内容档案; (2) 完善公司融资、债转股、土地转让、债券发行、变现资产等相关内容的商贸档案; (3) 优化销售企业市场调研、商业业态选择、产品市场定位、供货商选择、商业招标、售后调查研究等方面的档案; (4) 健全销售企业在市场中树立品牌形象、维护企业信誉等服务过程中所形成的档案; (5) 设立先进管理法及优秀经营制度等方面的档案管理，如销售代理、连锁加盟、网店销售等内容档案。

其次，在国有销售企业产权及资产变更过程中，要确保其档案处置的安全性及完整性。我国大多国有销售企业都已通过或将要面临机制改革，其表现形式包括兼并、改组、承包、联合、租赁、出售、股份制等，上述改制均会涉及销售企业档案的处置内容。在此过程中，企业档案若得不到妥善处置，必将会对国家造成档案丢失，从而破坏了档案的完整性。因此，各部门应本着保守商业机密、维护国家安全及利益，以避免档案丢失，从而保证企业不间断连续经营管理，确保档案处置过程中商贸档案的安全性及完整性。

4.3 将开发档案信息资源工作作为重点来抓

随着市场竞争的日益激烈化，市场经济逐渐由原来的卖方市场转换为现在的买方市场，因此谁掌握了准确的市场信息资源，谁就在激烈的市场竞争中占据了相当优势。而销售企业档案信息是市场信息资源中极为重要的组成部分，具有原始性、可靠性、真实性、实用性以及专业性等特点，商贸销售企业档案工作者要重视开发档案信息资源，积极主动地为销售企业量身打造现代化销售企业发展经营制度、依法维护销售企业利益、为进一步改善销售企业国有资产负债结构、降低成本提高经营效率，提升市场竞争力、保护职工权益，优化各项其他服务等提供重要的档案信息。充分发挥档案信息资源的经济效应和社会效应，用强有力的事实来证明销售企业档案管理工作对于销售企业发展的重要性，从而来增强管理者对档案管理工作的重视，加大开发档案信息资源的力度，从而为商业销售企业档案管理工作更好的发展提供良好条件。

参考文献

[1]李杰, 徐波.浅议商贸与档案管理的关系[J].山东档案, 2011 (01) .

商贸企业库存管理 篇5

我市一般工商贸企业主要包括建材、机械、轻工、商贸等企业，或者说除非煤矿山办和危化办监管以外的都属工商贸监管范围。在日常监管工作中，主要是采取“听、看、查、问、考、演”等多种形式对单位进行综合检查。“听”就是听取单位分管安全的领导会汇报安全管理情况，是否心中有数，是否“一口清”。“看”就是看单位档案管理、制度、规程是否齐全。“查”就是现场检查。“问”就是问单位安全管理人员对本单位安全管理工作掌握情况；从业人员安全常识、基本技能、操作规程掌握情况。“演”就是对安全生产应急预案进行演示。“考”就是对单位部分岗位人员现场进行相关的理论、业务知识考核。

一、基础资料

（一）主要内容：

包括机构建设、安全生产责任制、职业安全健康与规章制度、职业安全健康教育、规划与计划、事故管理、“三同时”管理、安全操作规程、特种设备及人员安全管理、应急救援预案、危险源管理、相关方安全管理、安全健康档案等13个方面。

（二）监察要求：

1、机构建设

（1）企业建立有安全生产管理网络，各职能部门、车间均有主管安全生产的领导和专（兼）职安全管理人员。

（2）建立并及时调整安全生产领导小组（委员会），以法人代表、单位负责人为组长（主任），有正式的公司文件。

（3）从业人员在1000人以上的，设置安全生产管理机构，并按不低于从业人员千分之三的比例配备专职安全生产管理人员；从业人员三百人到一千人的，设置安全生产管理机构或者至少配备不低于两名专职安全生产管理人员；从业人员不足三百人的，配备专职安全生产管理人员，也可以聘用或者委托注册安全工程师或者安全助理提供安全生产管理服务。

（4）设有安全生产办公室（处、科）有固定的办公场所，落实经费，配备必备的交通通讯、办公设施。

2、安全生产责任制

（1）明确“一把手”安全生产主要职责，定期（通常每月至少一次）召开安全生产例会，研究解决安全生产问题，有文件、会议记录。（2）建立安全生产责任考核制度，严格考核奖惩，实行安全生产“一票否决”制度，逐层落实“一岗双责”制度。

（3）层层签订安全生产责任书，责任明确，目标分解落实。

3、职业安全健康与规章制度（1）安全生产检查制度；（2）伤亡事故管理制度；（3）职业安全健康教育制度；（4）安全教育培训制度；

（5）特种设备及人员安全管理制度；（6）相关方安全管理制度；（7）防火安全管理制度；（8）危险作业审批制度；（9）供电管理制度；（10）危险化学品管理制度；（11）厂内交通安全管理制度；（12）职业病预防管理制度；（13）安全奖罚制度；（14）安全检查制度；（15）防尘防毒设施管理制度；（16）劳动防护用品管理制度；（17）女工和未成年人保护制度；（18）易燃易爆场所管理制度；（19）安全生产“三同时”管理制度；（20）安全生产会议制度；（21）安全考核奖惩制度。

要求基础档案资料齐全、登记完整，符合要求。

4、职业安全健康教育

包括新职工进厂三级安全教育、特种作业人员培训教育、中层及中层以上干部教育、班组长教育、变换工种和“四新“教育、职业健康教育、全员教育、复工教育、安全管理人员教育九项内容。要求有活动、台帐、记录且规范。

5、规划与计划 企业有安全生产长远规划，工作计划和职业健康及劳动保护措施经费三项内容。要有文本，内容针对性强，且有配套的检查、考核办法。

6、事故管理：

所有从业人员均参加工伤社会保险。伤亡事故按照规定及时统计上报并应按“四不放过”的原则进行处理、建立事故档案。

7、“三同时”管理（1）设计阶段：

1）有发改等部门立项批文；

2）提报《安全设计专篇》或《项目可行性报告》；

3）提报设计单位资质证书；

4）提报公安消防部门的《建筑消防设计防火审核意见书》；

5）提报气象部门的《防雷装置设计审核意见书》；

6）提报5名具备工程师以上职称的专家组召开的图纸设计审查专题会议《专家组评审意见书》。

（2）施工阶段：提报规划建设部门《建筑施工许可证》和施工单位施工资质证件。（3）验收阶段：

提报整套安全设施专家组竣工验收报告。包括：1)消防报告；2)气象防雷电报告；3)特种设备报告；4)建筑质量竣工验收报告；5)机电、水、气等专家验收报告。

8、安全操作规程 内容包括建立健全了岗位安全操作规程、严格执行岗位安全操作规程。

9、特种设备及人员安全管理

内容包括特种设备采购档案，特种设备台帐，特种设备定期检验报告，特种设备操作人员登记台帐四个方面。要求规范、完善。

10、应急救援预案

以文件的形式确定应急救援管理体系，有组织机构和职责、管理程序和重点，且能与社会应急救援体系互动，由单位相关部门（人员）的职责分工，对潜在的危险性进行评价，有应急救援分队（人员）及装备，能定期进行演练，对演练中出现的问题或不足能及时进行修正，有演练记录或文档。

11、危险源管理

包括确定危险源的识别原则并组织识别和评价，对危险源制定管理和技术措施，及时对危险源进行更新和调整三个方面。单位要建立危险源台帐，有监控措施，有监控责任人。

12、相关方安全管理

包括外来施工（作业）方与企业签订安全协议、施工现场有可靠的安全防范措施，生产经营项目、场所、设备的发包或出租必须符合安全管理的规定，对生产区域内的短期合同工、临时工应有相应得安全管理措施，对厂区内临时作业人员、实习人员、参观人员及其他外来人员应有相应得安全管理制度和措施。

13、安全健康档案 包括工伤事故档案、职业安全健康教育档案、违章记录及安全奖惩档案、隐患整改档案、安措项目档案、特种设备及危险设备档案、特种作业及危险作业人员健康档案、职业病档案、职业危害因素监测和技术评价档案、有害作业人员健康卡片档案、职业危害动态观察及职业健康统计报表档案12项内容。

二、现场管理

包括现场基础管理和设备设施两个方面。

（一）现场基础管理

包括班组安全管理、作业环境和职业健康三个方面。

1、班组安全管理 主要包括6个方面：

（1）责任制落实：明确班组长、安全员及每个员工安全职责及安全管理分工，安全责任状签订到个人。

（2）制度建设：班组安全管理制度是否健全完善，各岗位、各工种、各种机电设备、生产工具、安全操作规程规范和工艺要求是否齐备，应建立设备检修抢修记录台帐。

（3）教育培训：定期组织班组员工学习安全知识，岗位操作规程，建立学习档案，并有考试卷档案，特种作业人员应100％培训考试合格上岗，定期组织安全生产活动，有计划有内容有总结。

（4）安全检查：坚持“一班三检”（班前、班中、班后）发现异常及时处理。长期闲置设备，使用前全面检查，合格后方可使用，建立安全隐患整改档案。（5）现场管理：作业现场包括现场操作、现场作业、防护用品穿戴、特种作业人员持证情况、隐患整改5个方面。要求班组内机电设备，生产工具，厂内车辆做到无隐患，防护装置安全设施齐全可靠。作业环境文明整洁，设备清洁完好，物料工具堆放整齐安全，通道畅通，安全警示标志明显。各种规章制度，操作规程上墙，班组安全活动园地健全，上岗前必须佩戴好劳动保护用品，有危险源的班组必须有完整“危险源”控制图，每个员工对本岗位的“危险源”控制措施和应急预案达到熟知。

（6）标准化建设：作业程序标准化，生产操作标准化，作业环境工具摆设标准化，个人防护用品佩戴标准化，安全警示标准化。

2、作业环境（1）厂区环境：

1）、厂容厂貌：厂区内实行定置摆放，垃圾定点存放，厂区大门开启灵活、方便、迅速，无卡死现象。

2）、厂区道路：厂区双向主干道宽度不小于 5米，单项主干道不小于3米，限高4、5米。厂区门口、危险路段，需设置限速标牌（5公里/小时）和警示标志。

3）、厂区照明：照明灯要布局合理，无照明盲区。照明灯完好率100%。4）、厂区消防：室外消防栓应有明显的漆色标志，且一米内无障碍物。所有消防器材完好。消防设施、重要的防火部位应由消防安全标志。

（2）车间作业环境： 1)、车间实行定置摆放，工位器具、料箱摆放整齐、平稳，高度合适。危险部位设置安全标志。

2)、车间通道要明显清晰，路面平坦，无积油积水，无绊脚物。3)、作业区域地面平整，无障碍物和绊脚物，坑、壕、池应设置盖板或护栏，地面无积水、积油或垃圾杂物，脚踏板应完好，牢固且防滑。4)、车间照明灯具完好率100%。

5)、车间消防器材和防火部位均设置明显标志。(3)、仓库的检查

1)、仓库通道必须路面平坦，无积油、积水。

2)、仓库照明灯具完好率100%，凡有易燃物的地方应采取防爆措施。3)、仓库防火制度齐全，消防设施标识及防火安全标志准确、齐全。按规定的数量和种类配备消防器材。4)、物品应分类储存，不超高堆放。

（二）设备设施使用与管理

主要从以下四个方面进行介绍：一是电器设备；二是机械设备；三是特种设备；四是防火防爆。

1、电器设备设施及安全操作情况：

（1）变电站、配电室应在醒目处悬挂“配电重地禁止入内”、“高压危险”、“当心触电”、检修时挂“有人工作，禁止合闸”等警示标牌。

（2）电工用的绝缘拉杆、绝缘靴、绝缘手套、接地线等高压安全用具进行定期检测，查看检测标志。（3）所有明装线路应加套管，手持电动工具应加装漏电保护器。（4）配电室、变电站门应加装挡鼠板，门窗应严密，需要通风的应加装通风设施，设施应有防止飞禽和动物进入室内的防护措施，无人值守配电室、变压器室等场所应有可靠措施防止非工作人员进入室内。

（5）变电站严格执行“两票三制”（工作票，操作票，工作许可制度，工作监护制度，工作间断、转移和终结制度）制度。

2、机械设备的安全监察： 铸造机械：

（1）设备结构要有足够的强度、刚度及稳定性，基础坚实。（2）所有管路密封良好，无泄漏。（3）安全装置和防护装置齐全、安全可靠。（4）控制系统清晰灵敏，作业点均有急停开关。（5）防尘、防毒设备设施完好无损，且运行正常。（6）PE正确可靠

（7）压铸机：压铸型区应有防护装置，且与压射程序连锁。制芯机：芯盒加热棒长短适中，线头连接整洁，安全可靠。混砂机：防护罩有足够的强度，检修门电气连锁，取样门大小合理。抛（喷）设备：设备密封良好，门（孔）电气连锁。锻造机械：

（1）、上下砧不松动，销、楔坚固。（2）、锤头无裂纹，缓冲装置灵敏、可靠。（3）、操纵机构灵敏可靠。（4）、紧固部件无松动。

（5）、安全装置和防护装置齐全、可靠。（6）、操纵机、夹钳、剁刀等辅助工具无裂纹。（7）、储气罐等辅助安全状态良好。铸造熔炼炉：

（1）炉体完整，附属设施安全。

（2）升降及起吊装置必须符合起重机械条款。（3）浇包及其装置完好。（4）炉坑应有防护栏或盖板。（5）外漏传动部位必须有防护装置。（6）控制系统齐全有效。（7）除尘装置完好。工业气瓶检查（1）气瓶状况：

1）、是否在检验周期内使用。2）、外观有无缺陷及腐蚀。3）、漆色及标志是否正确、明显。

4）、安全附件（防火帽、减震圈）是否齐全、完好。（2）储存要求：

1）、仓库状况良好，安全标志完善。

2）、各种瓶及空、实瓶应分开存放，存放量符合规定。3）、标记明显，间距合理。

4）、各种护具及消防器材齐全、可靠。（3）安全使用：

1）、放倾倒措施是否可靠。2）、工作场地存放量是否符合规定。

3）、与明火间距（10米）符合规定。氧气管与乙炔管是否使用两种颜色，两瓶间距达到5米以上。风动工具的检查

（1）砂轮夹紧装置必须符合规定。（2）防护罩应完好无损。（3）气阀、开关必须完好无漏气。（4）防松脱锁卡完好，可靠。

（5）气路密封无泄漏，气管无老化、腐蚀。砂轮机的检查

（1）砂轮机安装地点应保证人员和设备的安全（专屋且操作规程上墙）。

（2）砂轮机的防护罩应符合国家标准。（3）档屑板应有足够的强度且可调。（4）砂轮无裂纹无破损。（5）托架安装牢靠可调。

（6）法兰盘与软垫应符合安全要求。

（7）砂轮机运行必须平稳可靠，砂轮磨损量不超标，且在有效期内使用。

（8）PE连接可靠，控制电器符合规定。冲、剪、压机械设备的检查

（1）离合器动作灵敏、可靠，无连冲。（2）制动器工作可靠，与离合器相互协调联锁。（3）紧急停止按钮灵敏、醒目，在规定位置安装有效。（4）传动外露部分的防护装置齐全可靠。（5）脚踏开关应有完备的防护罩且防滑。（6）机床PE可靠，电气控制有效。

（7）安全防护装置可靠有效，使用专用工具符合安全要求。（8）剪板机等压料脚应平整，危险部位有可靠的防护。金属切削机床的检查

（1）防护罩、盖、栏应完备可靠。

（2）防止夹具、卡具松动或脱落的装置完好。（3）各种限位、联锁、操作手柄要求灵敏可靠。（4）机床PE连接规范可靠。（5）机床照明符合要求。

（6）机床电器箱，柜与线路符合要求。

（7）未加罩旋转部位的楔、销、键，原则上不许突出。（8）备有清除切屑的专用工具。

（9）磨床：砂轮合格，旋转时无明显跳动。车床：加工超长料应有防弯装置。插床：应设置防止运动停止后滑枕自动下落的配重装置。

电火花加工机床：可燃性工作液的闪点应在70°C以上，需采用浸入式加工。

锯床：锯条外露部分应采用防护罩或安全距离隔离。加工中心：加工区域周边应有固定、可调式防护装置。

3、特种设备的安全监察： 压力容器检查：（1）本体外观检查：

1）、连接部位无裂纹、变形、过热泄露等缺陷； 2）、外表面无严重腐蚀、漆色完好； 3）、相邻管道与构件无异常。（2）安全附件：

1）、压力表指示灵敏、刻度清晰、铅封完好，在检查周期内使用； 2）、安全阀铅封完好、动作可靠，检查周期内使用，工作状态合理，记录齐全；

3）、爆破片的工作压力、温度与工作参数相符，安装合理； 4）、液位计指示准确、有最高、最低液位表记，且安全可靠。5）、支承（座）应完好，基础可靠，无位移、沉降、倾斜开裂等缺陷，螺栓连接牢固。

6）、疏水器、排污（水）阀及其管道无泄漏，布局合理，对周围环境无污染。

7）、运行状况良好，无超载、超压、超温现象；无异常震动声响现象；有定期巡回检查记录。锅炉与辅机检查：

（1）锅炉“三证”（产品合格证、使用登记证、检验报告）齐全。

（2）安全附件完好，安全阀、水位表、压力表齐全、灵敏、可靠，排污装置无泄漏。

（3）按规定合理设置报警和连锁保护装置。（4）给水设备完好，匹配合理。

（5）炉墙无严重漏风、漏烟，油、气、煤粉炉防爆式装置好。（6）水质处理应能达到指标要求，炉内水垢在1、5mm以下。（7）各类管道与泄漏，保温层完好无损，管道构架牢固可靠。（8）其他辅机设备应符合机械安全要求。空压机检查：

（1）各种出厂技术资料齐全。

（2）机身、曲轴箱等主要受力部件无影响强度和刚度的缺陷，所有紧固件必须牢靠并有防松措施。

（3）压力表、温度表（计）、安全阀、液位计（油标）等安全装置（附件）应完整、灵敏可靠，且在检测周期内使用。

（4）外露的联轴器、皮带传动装置等旋转部位必须设置防护罩或护栏，螺杆式空压机保护盖必须关闭。

（5）配套的压缩空气管道无腐蚀，管内无积存杂物，管道漆色符合要求，并标有流向箭头，支架牢固可靠。（6）电气设备符合安全要求，机组旁应设紧急停机按钮保护装置(开关)。

（7）空压机布置合理，空压机与墙、柱以及设备之间留有足够的空间距离。

（8）空压机必须放在有足够通风的房间里、其区域内无灰尘、化学品、金属屑、油漆漆雾等。

4、防火防爆设备的安全监察： 油库油罐检查：

（1）油槽车需持有专用许可证，进入库区必须装设专用排气阻火器。（2）油罐无腐蚀、泄露，梯子和扶栏符合安全要求。（3）油罐上的液位计、呼吸阀齐全可靠、动作灵敏。（4）罐体、胶质输油管等应有可靠的防雷接地和防静电接地。（5）罐体与罐体之间或其它建筑物、管网、干道应留有足够的间距。（6）库房的电气设施均应防爆。

（7）油库内应按储存物品的种类和数量，配置足够的消防器材和灭火设施，并有相应的报警装置。

（8）库内使用的工具应是不产生火花的防爆工具。

（9）库内外应有醒目的安全警示标志和油品的名称、特性、数量、灭火方法等。

5、冶金（铸造）企业煤气设备设施及作业使用安全监察： 严格执行煤气区域工作票制度，严格遵守安全操作规程，正确佩带和使用劳动防护用品。（1）煤气区域作业安全监察: 1）、进入煤气区域作业，必须经分管副经理（副厂长）以上领导同意，并办理工作票，并有副经理（厂长）以上领导监护。

2）、工作开始前，首先监测煤气区域工作场所的浓度，需要带煤气操作，如切换煤气调节阀时，必须佩戴氧气呼吸器、空气呼吸器或CO防毒面具，保证所佩戴的防护用品起到防护作用。

3）、工作人员必须保持2人以上（不包括监护人员），在工作中感到头痛、头晕、恶心、心慌无力等反常现象时，应立即停止撤离工作现场。

4）、需动火必须到安环部办理《动火证》，佩戴好安全防护用品由专职安全员、值班工长或分公司（厂）领导经煤气检测仪检测一氧化碳< 0.03毫克/升时，方可动火操作。

5）、对锅炉、热风炉箱体布袋等设备检修时，严禁带煤气作业。必须用盲板阀切断煤气来源，用蒸汽或空气吹扫后，2小时后，经检测煤气不超标时，方可进入作业，进入作业前，必须佩戴好防护用品，并设2人以上专职监护人员，严禁夜间更换布袋。对锅炉检修时，必须切断煤气来源，启动引风机，抽出设备、锅炉内的煤气，并检测煤气浓度不超标时方可进行，确保无煤气操作。

6）、检修炉顶设备，如大小料钟、锅的焊补，更换小钟杆保护套时，必须休风处理，打开防爆孔，引燃煤气，确保无煤气操作。佩戴好防护用品的同时，大小料钟断电、加固后再进行作业。煤气管网检修时，必须用盲板阀切断煤气来源，将煤气管网内通入蒸汽。经检测一氧化碳< 0.03毫克/升，方可动工。

7）、带煤气作业如带煤气抽堵盲板、倒眼睛阀、高炉换探料尺绳、操作插板等危险工作，不准在雷雨天进行。

8）、检修时,要在醒目处悬挂警告牌, 以防他人误操作。

9）、凡进入煤气设备、管道内，必须使用１２伏的低压照明，高空作业必须佩带安全带。

10）、非工作人员不准在煤气区域停留，任何人不准在煤气区域休息。（2）煤气使用安全监察：

1）、各岗位人员必须穿戴好防护用品,坚守岗位,对分管设备密切注视设备运行情况及各处仪表指示是否符合工艺规定,并定期检查,做好原始记录,发现不正常情况应及时处理,并报告有关人员。

2)、凡煤气危险的地区,按其危险程度,明确分级,并制订出在这些地区进行工作时所必须采取的安全措施。

3)、煤气区域不准接临时电源线，如确实因工作需要，须经领导批准，由电工敷设，用完后立即拆除。

4)、煤气使用单位都有必须指定煤气负责人,负责煤气的安全、监督工作。

5)、各用煤气单位必须服从公司调度室统一指挥。

6)、非特殊情况下（两座高炉同时休风或特殊炉况），调度室严禁通知电厂切煤气，煤气量不足，可通知电厂降负荷至50KW。7)、凡新增加煤气用量（包括增加设备、用量、新接管道等）必须事先写出书面报告，报工程设备部，经公司领导批准后方可施工。并将上述情况通知公司调度室。

8)、全公司煤气设备、管网、阀门及附属装置，要划分区域，明确分管单位，指定专人维护。

9)、使用煤气单位必须提前向公司调度室提出煤气使用计划,点火前必须与调度室联系,经同意后,方可点火。

10)、煤气用户在点火前必须检查设备、管道阀门、燃烧器、仪表、煤气压力等是否正常，并排除系统中的冷凝水。11)、确认煤气合格后，方可点火，点火时必须严格执行：

①在同一管道上分点使用煤气时，先点末端使用点，再按煤气流向相反的方向依次进行。

②点火时先将火源置于烧嘴前，然后缓缓打开煤气阀门，煤气点燃后再逐渐供给空气。严禁先打开煤气后点火。

12）、如点不着时,应去掉火源关闭阀门,将残气吹扫干净,然后再点,如仍点不着,则应查明原因,并予以排除后再进行点火。

13）、发现下列情况之一者应立即关闭阀门,载断煤气来源,并报告调度室和部门领导：

①发生事故威胁人身、设备安全时。②大量漏煤气而又无法采取措施时。③煤气压力低于设计工作压力1/3时。

14）、一切使用煤气的设备及其管道、阀门、燃烧器、烟道、预热器必须有专人定期维修保养。

15）、煤气区域的一切电器设备和电源线路都必须保持干燥和良好的绝缘。

16）、煤气系统各设备启动与停车顺序的联锁装置和讯号,要定期进行校验。

17）、所有安全装置,如安全阀、防爆阀、止逆阀等均应定期进行检查、校验。

18）、设计规定的仪表、讯号、事故照明、自控和报警装置，必须齐全准确并定期校验。

19）、煤气设备、管道及其支架均不得用来作为支承起吊物件。20）、除本身进行电焊外，煤气设备及管道严禁用来作为电焊机的地线。

21）、煤气设备、管道应定期检查壁厚，清除体内的沉积物。22）、长期停用的设备和管道要用盲析阀断开，并避免死角。23）、煤气管道的最低处必须安装排水器,每个煤气使用点前,要有排水装置。所有排水装置都应指定专人维护，保证好用。

商贸企业库存管理 篇6

关键词 商贸企业 财务风险 债务结构

在市场经济条件下，商贸企业财务风险是客观存在的。不管是投资、筹资还是企业日常经营形成现金流量周转、利润分配、资金管理等等都存在着一定的风险。只有充分认清商贸企业财务风险形成的主要原因，正确地预测和权衡商贸企业的风险与收益，进行适当的控制，尽量减少风险损失，才能使商贸企业在市场竞争中险中求胜。

一、商贸企业财务风险特征分析

1.商贸企业的行业特殊性。依据我国《国民经济行业分类（CB/T4745-2002）》标准，商贸企业是指开展各类销售、经营、贸易的经济单位，主要包括餐饮业、零售业、批发业等行业的企业。与生产性企业相比，商贸企业存在一定的行业特殊性：

⑴经营模式的特殊性。与生产性企业的价值南产品生产环节来创造相比，商贸企业的价值增值则来源于商品的流通，商品流通的速度和数量直接决定了其经营的效益；另一方面，生产性企业主要面对同定、长期和大批量的采购商和批发商，市场相对稳定；商贸企业直接面对最终消费者，消费者购买欲望与偏好以及购买能力的多变性，使得商贸企业市场销售的稳定性较差。

（2）现金流的特殊性。商贸企业价值增值来闩于商品流通环节，具有商品经营周期短、流动性大、存货周转速度快、资金周转需求量大、货币与商品的交换同时实现、应收账款数额少等特殊性，使得现金流周转数额急剧增加、增长速度加快。

（3）财务指标的特殊性。与生产性企业注重同定资产投资额指标、订单应收账款数额指标、资产负债率指标相比，商贸企业的经营模式决定了其关注的财务指标主要是商品的周转率、存货的库存量、资金周转率、现金流等指标。

2.商贸企业的财务风险特征。商贸企业的财务风险是指其在商品流通领域的各项财务活动中，受到内外部环境以及不可预测或不可控制等因素的影响，使其实际财务收益与预期的财务收益形成巨大偏差，严重影响商贸企业正常运营的经济损失性。商贸企业经营模式、现金流和财务指标的特殊性，决定了其财务风险的特殊性。

（1）商贸企业财务风险的市场决定性。消费市场决定了商贸企业财务危机的出现，商贸企业在经营方面如没有准确把握市场的定位，商品促销手段不得当，则很有可能导致商品库存积压，从而严重影响了商贸企业的流动性，长此以往，造成恶性循环，最终使商贸企业财务步入危机。另外，如果消费市场出现重大经济波动，商品价格急剧下跌、上涨，导致出现消费市场低谷，这将对商贸企业的营运、销售带来致命的影响，使商贸企业陷入经营和财务的危机。

c2）商贸企业财务风险的突发性。商贸企业在经营、理财的过程中，会受到许多主观和客观因素的影响。然而在这些主客观因素当中，有些因素是可以把握和控制的，但是还有许多因素是突发的、意外的，有的甚至是急转直下的，这些因素是商贸企业无法进行控制的。例如，有的商贸企业的资产负债率比例较高，但闩有资产所占比重偏低。而且商贸企业比一般企业对资金的流动性依赖程度要高，如果商贸企业对财务活动不进行合理的控制与规划，并出现一些资本结构不合理、筹资结构与投资不匹配等问题，一旦出现突如其来的变化，商贸企业将无法应对，从而导致企业出现突发性的财务危机。

（3）现金流财务指标的敏感性。商贸企业流通环节创造价值的特性，使得其对现金流等指标尤为敏感。商贸企业缺乏必要的现金，将不能满足交易性、预防性和投机性的需要，使企业经营蒙受损失；而持有现金过多，将增大企业的机会成本，降低现金的使用效率。因此，商贸企业特别关注现金流量、现金周转率、存货周转率等财务指标。

二、商贸企业财务风险形成原因

目前，我国许多商贸企业的财务风险令人担忧，预防和解决财务风险的任务日益紧迫。商贸企业财务风险产生的原因多种多样，既有外部的原因也有企业自身的原因，只有通过科学的财务预算才能加强商贸企业控制财务风险的能力。以下根据商贸企业财务风险的特征，分析形成财务风险的主要原因：

1.商贸企业资金流和业务流的不匹配。许多商贸企业的经营模式比较传统，缺乏科学设计和组织规划，在企业资金流与业务流之间存在着一些不协调、不匹配的问题。更为严重的后果是使商贸企业的一些到期应付账款和负债结构之间出现严重的失衡，导致了商贸企业财务风险的形成。

2.商贸企业资金来源结构不合理。债务资金和自有资金是商贸企业资金的主要来源，不合理的资金结构直接影响了商贸企业财务，导致商贸企业财务出现风险。在当前情况下，银行贷款是我国一些商贸企业经营资金的主要来源，如果商贸企业资金结构中银行贷款比例过高，将会给商贸企业带来过高的资产负债率，进而形成商贸企业财务较大的风险。在这种情况下，如果企业的经营状况出现问题，难以偿还到期的银行贷款，则就出现了商贸企业财务风险。

3.商贸企业流动资产管理不当。商贸企业流动资产是指商贸企业可以在一年或者越过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是商贸企业资产中必不可少的组成部分。商贸企业的预付账款、应收账款和流动资产中的存货三项流动资产管理是商贸企业资金管理最重要的组成部分。这些流动资金管理的是否得当直接关系到商贸企业财务风险的产生。在实际管理中，我们一些商贸企业常常出现以下几方面的问题：第一，为了抢占市场份额，商贸企业在不十分清楚客户信用的状况下，大量采用赊销的营销方式，导致企业应收账款不能及时收回，企业资金长期被占用，使企业造成坏账，给商贸企业日常资金周转埋下风险隐患；第二，商贸企业难以对预付账款进行有效控制，供货商容易出现不交货或者晚交货的问题，造成企业预付账款被长期占用，特别是在产品市场价格上涨的情况下，供货商不交货，产品市场价格下跌的时候集中交货，企业在此时容易出现经营亏损的问题；第三，企业存货结构的不合理，容易使企业出现存货不能得到及时销售，存货周转率较低的问题。

4.企业缺乏有效的內部财务控制，管理较为混乱。商贸企业内部财务管理混乱是企业财务风险产生的另外一个重要的原因，特别是在那些上下级之间，利益分配、资金管理和使用方面出现管理混乱的情况下，容易使企业资金出现严重流失、使用效率低下、资金安全性无法得到有效保障等问题，特别是在一些企业的财务人员和管理人员风险意识较为薄弱的情况下，企业财务风险容易出现。缺乏有效的内部财务控制是引发商贸企业财务风险的关键原因。目前，大部分商贸企业都没有建立有效的内部财务控制体系，各项财务管理活动比较混乱，导致企业现金流量不合理、资金使用率和J土J转率低、资产流失严重，使得企业发生财务风险的概率增大。另外，财务人员没有严格遵守财务工作的职业道德要求，随意泄露商贸企业的各种商业信息和商业秘密，也间接加大了企业的财务风险。

三、商贸企业财务风险防范策略

针对商贸企业财务风险不同原因及其表现出来的特征，可以考虑从以下三个方面作为切人点来控制：

1.优化企业的债务结构。商贸企业采用负债的办法来筹集发展所急需的资金确实可以起到四两拨千斤的效果，让企业在短期内获取杠杆利益，但这极易造成企业财务风险。因此，商贸企业在实际的筹资活动中，要认真全面评估债务筹资方式的成本、收益以及由此可能生成的财务风险。商贸企业因闩身的特点，需要能够适应消费市场的波动幅度，这就要求商贸企业控制好资产负债率来降低财务风险。其一，企业在优化自身债务结构的时候，需要以权益资本作为后盾，通过提升企业的资本收益率来保障企业的债务偿还能力。假若发生资产负债率较高的情形就需要企业能及时地降低资产负债率。其二，企业在优化债务结构的时候，尽可能做到债务的到期数额与日期同未来所预期的现金流量这二者间能够实现一致。这样就能够有效地防止企业为了偿还到期债务而影响闩身的正常经营，保障企业的偿还能力。

2.使企业保持良好的财务信用。财务信用作为商贸企业的一项重要无形资产，对于企业进行正常的信用结算、原材料赊购、产品销售和资金筹集等方面都具有特别重要的作用，可以有效增进企业的潜在筹资能力，对于企业化解财务风险具有十分重要的作用，为有效保持企业良好的财务信用，一方面，商贸企业要能够和企业保持良好的信用关系，要和银行之间共享企业的经营信息和资金管理状况，从而建立双方互信基础；其次，商贸企业要能够和供货商之间保持一种良好的合作关系，尽量减少货款拖欠问题，因为一旦失去供货商的信任和支持，商贸企业的正常经营活动将直接受到影响，特别是在企业出现暂时资金困境的时候，供货商的支持是十分重要的。

3.建立并完善财务风险内部控制体系。作为防范企业资金风险的一项重要措施，建立并完善财务风险内部控制体系，不仅可以确保会计信息的真实性，也是各项企业财务活动的合法性的重要保证。通过这项措施的实施，将从企业内部形成有效防范企业财务风险机制。对此，一方面要建立一系列行之有效严格的商贸企业内部财务管理制度，重点放在对企业的现金流量预算、成本控制、财务风险预警、实物资产及应收账款管理等方面；另一方面，企业也应该能够明确各级管理人员的财务管理责任，严格责任追究制度。

4.科学管理流动资产。流动资产是商贸企业财务风险管理的重要内容。商贸企业要重点加强现金流量、仓库存货和应收账款的管理。商贸企业可以根据现金的周转速度来确定最佳的现金持有量，合理分布和应用现金，提高现金的使用效率；对于存货，要充分考虑其仓储成本和市场缺货成本，在保证存货供应充足的情况下，最大化减少仓储成本；在应收账款的管理上，要进行全程的系统性跟踪管理，确定合理的收账程序和讨债方法，建立完善的应收账款日常控制体系。

四、结束语

商贸企业库存管理 篇7

1 商贸物流的现状及问题

1.1 商贸物流的现状

随着广佛肇一体化进程的逐渐深入,包括贵广高铁,南广高铁,以及广肇轻轨的落成,对肇庆的商贸流通业发展注入了活力。近年来,随着大润发,沃尔玛,昌大昌等知名超市,以及美宜佳,邦健医药等连锁企业也加大了对肇庆市场的布局,对肇庆商贸物流市场的发展提供了坚实的基础。

据笔者调查发现,除了2013年引进的投资110亿元的肇庆新区临港商贸物流产业园,以及端州区矶东路物流园区以外,在端州区黄岗沙湖村,东岗村,以及凤岗村等城中村新开辟的物流园区,也是在招商信息发布不到2个月内,就基本完成招租任务,体现了肇庆物流市场雄厚的发展潜力。据统计,2013年,肇庆交通运输、仓储和邮政业增加值67亿元,占第三产业的12%。全市货物周转量53亿吨公里,货物运输量4500万吨,分别约增长17.5%和16.8%;2。

1.2 商贸物流中存在的问题

在商贸物流市场迅猛发展的同时,商贸物流行业内部发展的各种问题也被暴露出来,并逐渐开始影响到了部分企业的增长潜力。

1.2.1 物流作业缺乏标准,服务水平缺乏保障

由于肇庆商贸流通行业发展过于迅猛,因此,商贸企业以及商贸流通企业面临的问题主要还是招工难,员工流动性大的问题,因此,对员工的招聘门槛已经降到最低。在物流作业过程中,物流作业管理呈现出粗放式,无序化的特点,对于基层从业人员的服务水平要求更是无从谈起。

1.2.2 物流信息化水平较低,特别是库存信息化水平仍然不高

由于从业人员的综合素质比较低,目前肇庆商贸物流的服务内容主要还是以提供物流仓储以及物流配送为主,除了沃尔玛,大润发等少数知名的大型商贸企业以外,其他商贸企业的库存信息化水平还比较低,库存信息的查询只要以人工为主,计算机为辅的方式进行。

1.2.3 同质化低利润的竞争,影响了从业人员的工资待遇

由于目前大部分的商贸物流企业在服务内容上还是以低质的仓储管理和配送为主,在竞争上采取了低价竞争的策略,因此从业人员的工资待遇普遍不高,对有一定素质的物流人才吸引力不大。笔者所在的高职院校,曾经在2012年-2013年度与某全国龙头快递公司肇庆分公司合作共同开办订单班的人才培养模式的实践,由于就业工资待遇太低,留不住优秀员工,流失率太高,也导致该订单班也未能延续进行。

2 商贸物流应用物流标准化的策略

2.1 逐渐完善物流作业流程标准化,并实现物流服务标准化

商贸物流主要是满足商业贸易活动的需求而进行的物流作业,该作业具有批量小,批次多,品类多的特点,对于商贸物流作业的流程管理要求非常高。通过不断总结和测试,不断优化作业流程,减少作业节点,打造以流水线作业为特征的处理流程,并对每个责任岗位进行服务质量和成本控制的KPI考核,完善考核指标体系。

2.2 以物流订单跟踪为核心,促进商贸物流一体化的平台建设

商贸物流服务水平的高低,本质上来说,还是由商贸物流的订单/工单的履行水平的高低所决定的。通过收集、整理、记录商贸流通企业、货运公司、仓储公司和金融服务提供商等交易主体进行信息联动服务,打造商贸物流一体化的平台建设,真实记录每个订单的商品,物流,订单履行的实时信息,供应商、物流商,商贸零售商,都可以实时掌握订单的履行情况,对异常订单进行重点监控,不断改善服务水平。

2.3 加快人才培养力度,提升增值服务水平

商贸物流的增值服务包括供应链管理、商贸流通加工、物流信息化、商贸物流咨询服务等内容,而该服务的提供,离不开技能型管理人才的支持,加快具有标准化流程管理能力的物流专业人才培养,特别是以学校定向培养和社会化培养相结合的人才培养模式,

3 结论

跟十年前相比,不管是产业规模,还是从业人员的数量,肇庆商贸物流在近年来都得到了长足的发展,但是,跟广州乃至佛山相比,肇庆的商贸物流仍然处于较低水平,通过提高物流作业标准化,提升物流信息化水平,以及丰富从业人员的培训方式,将可以为商贸物流企业后续的发展夯实更坚实的基础。

注释

1佚名.国务院办公厅关于促进内贸流通健康发展的若干意见[EBOL].[2014-11-18].http://www.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/caizhengxinwen/201411/t20141118_1159104.html

商贸企业库存管理 篇8

经营液体化工品、油品的商贸企业与一般商品经营企业一样, 有着存货取得、验收入库、发货、运输、储存、台账记录、核算及对物流供应商进行评审等环节。但是, 由于液体化工品、油品是液态的, 属危险品类, 有部分属剧毒性的特性, 这些特殊性差异就产生了与一般的商品有着不一样的管理要求。以下就液体化工存货管理的各环节提出内部控制的管理措施。

一、存货取得环节内部控制

(一) 国外采购业务存货取得环节内部控制

1. 进口提单审核与处置

国外供货方将货物装船后, 按合同约定可对进口提单中列明的货主 (shipper) 、收件人 (consignee) 作出不同的选择, 下面就不同情况列举不同的审核与处置方法。

(1) 货主为国外供货方, 收件人为空白抬头 (to order) 或购货方的, 该进口提单须有国外供货方背书章, 经审核无误后盖上购货方背书章;

(2) 货主为国外供货方、收件人为银行的, 该进口提单须有国外供货方背书章, 经审核无误后须请银行盖上背书章 (多用于L/C、D/P) , 再由购货方盖背书章;

(3) 货主为购货方, 收件人为空白抬头 (to order) 或购货方的, 经审核无误后只须盖上购货方背书章即可。

经上述审核与处置后才能办理进口提单换取《××港进口货物提货单》事项。

2. 进口提单换取《××港进口货物提货单》程序

购货方或货代 (受购货方委托) 到卸货港凭进口提单换取《××港进口货物提货单》, 在办理完海关和商检申报、缴纳港口建设费、得到外轮代理公司进口放货确认后, 进口货物才能提取。

3. 凭《××港进口货物提货单》到港口提货

提货时须由购货方或货代 (受购货方委托) 在《××港进口货物提货单》上盖章后到港口提货, 购货方应留存复印件备查。

(二) 国内采购业务存货取得环节内部控制

按合同约定取得由供货方编制的经其盖章的货物提单, 如货物存放于第三方的还须取得经由第三方确认的、合法有效的凭证, 到储存地验货。

二、存货验收入库环节内部控制

(一) 供货方提供商检报告环节内部控制

液体化工品商检报告内容通常包括数量和品质报告。液体化工品运输主要以船运为主, 当液体化工品装船完毕后, 供货方需请第三方商检单位进行商检, 供货方应将由第三方的商检报告提供给购货方, 以证明已装船液体化工品的数量、品质符合合同约定, 同时这份商检报告确定了液体化工品的数量、品质风险由供货方转移给了运输方。

在这里需要重点控制液体化工品装船数量与合同约定数量不一致的问题。通常合同约定数为确定的一个整数, 而以泵阀仪器来控制装货流量在接近某个整数关闭阀门时, 由于输送管道受流速、压力等影响, 实际装船数会少于或多于合同约定数。按惯例合同中会注明正负差异率, 使合同履行具有可操作性。购货方须仔细核对商检报告中的数量与合同约定数量的正负差异率。装船数在合同约定数量正负差异率以内的属于履行合同正常;超出正负差异率的应及时分析原因和可能发生损益, 应当即与供货方交涉, 留存双方确认和处理差异办法的依据, 以规避不必要的损失。

在日常贸易中也会发生合理的损失, 当该液体化工品行情发生变化时, 实际装船数在合同正负差异率以内, 其差异率大小仍有可能会给购货方带来不利。例如行情下跌时供货方会将装船数接近差异率上限, 而行情上涨时供货方会将装船数接近差异率下限。

(二) 收货商检环节内部控制

在液体化工品船到港前, 购货方需事先联系第三方商检单位, 以便于船一靠岸即可登船检测, 避免可能发生的“船舶滞期费”。

根据第三方商检报告、供货方提供商检报告和进口提单进行分析, 对不同情况作出相应的控制风险措施:

1. 风险可控, 可以卸货

商检报告品质与供货方提供的商检报告一致、数量差异在合理损耗之内的;

商检报告品质与供货方提供的商检报告一致、数量短缺超出合理损耗之内的, 请保险公司和外轮代理公司人员到现场勘察确认后即可卸货, 损耗数由保险公司理赔;

2. 其他情况

商检报告数量差异在合理损耗之内、品质与供货方提供的商检报告有差异的, 请保险公司和外轮代理公司人员到现场勘察确认, 品质有问题的货物不能正常入库, 应作为代管货物另存, 待查明原因后作出处理。如属船舱污染所致的由船公司理赔 (品质问题多有船舱污染所致) , 如不属船公司的问题则应由供方负责理赔, 理赔额按货物处理实际损失而定。

(三) 货物卸入储罐环节内部控制

卸货港储罐权属为仓储公司或为客户 (生产厂居多) , 在与仓储公司或客户签订租赁或销售合同中应争取以靠港后船上的检测报告作为交付给仓储公司或客户数量、品质的依据。因为卸货港储罐包括输送管道、泵阀、仪器等属于仓储公司或客户, 这些设施保养好坏、计量准确度等可能会对货物的计量和品质造成数量差异和质量问题。

三、存货发出环节内部控制

(一) 国内销售业务发货与收款环节内部控制

1. 由仓储公司发货的内部控制

国内销售业务按合同约定收到货款、银行承兑汇票、国内信用证金额和给予每批次信用额度计算, 开出一定数量的提货单交予客户, 同时将提货指令、提货人、车辆等信息发给仓储公司。由于液体化工品在发货过程难以控制其泵阀的流量, 实际装货数会大于或小于提单数, 因此要做好应发和实发货物数量的控制。

仓储公司发货前要核对提货单、提货人 (驾驶员) 、运输车辆运营证等资料, 核对无误予以装车。装货时要通过流量记录和地磅来控制实际装货数, 以小于提单数控制发货数量。

实际装货数确定后, 物流管理部和业务人员应在业务台账中记录已收款和实际发货信息, 核对合同约定的承诺。

2. 直接卸入客户储罐发货的内部控制

货物到港直接卸入客户储罐的货物在入库的同时也完成了发货过程, 该过程以合同收取货款的约定加以控制, 货物通常是整批销售, 不存在应发货与实发货之间的差异。

(二) 出口业务发货与收款环节内部控制

出口业务按合同约定收到货款 (前T/T) 和信用证后 (其他支付条款易产生收款风险, 如遇逾期收款, 后续处理成本高、程序繁, 建议不采纳) , 开出提货单, 委托第三方进行商品检验, 委托“货代”负责装货、报关 (租船订舱略) , 装船后将装船提单、商检报告、发票、信用证等交银行委托收款。属前T/T方式的, 则将装船提单、商检报告、发票等直接寄给国外客户。

出口业务以信用证收款的, 仓储公司应以开出提货单数中注明正负差异率内 (与合同约定装货正负差异率一致) 控制发货;出口业务以前T/T方式收款的, 仓储公司应以开出提货单数作为上限控制发货。

四、存货储存环节内部控制

(一) 租赁前对仓储公司的评审

仓储公司评价是存货储存环节控制的一个重要控制点, 它对存货储存环节的风险防范有着重要作用。选择仓储公司要考虑的主要因素有:

1. 评审仓储公司的管理水平

储存液体化工品的仓储公司比普通的仓储公司有着较高的要求, 在国家监管方面应具有管辖地安监局颁发的《化学品经营许可证》, 如果仓储公司拥有港口码头的还应具有管辖地港口管理局颁发的《港口经营许可证》;在行业管理方面有ISO 9001:2008质量管理体系、ISO 14001:2004环境管理体系、GB/T28001-2001职业健康安全管理体系等, 在评审过程中要到现场查看安全管理设施、管理文件、演习和证照资料等, 科学评审该仓储公司的管理水平。

2. 评审仓储公司的基础设施情况

(1) 贮罐、球罐是否适合存放相关的化工产品;

(2) 中控室是否能实时监控贮罐、球罐的数据情况, 是否安装了监控设施能对关键区域如码头、装卸点、库区大门等进行监控;

(3) 卸货设备、管道设计是否合理, 泵阀的功力、压力能否满足大容量的输送, 输送量大可避免“船舶滞期费”的发生;

(4) 车辆装运的车位数量、装货流量能否满足较大运量的需求, 装运监控设施是否定期检测。

3. 评审仓储公司地理位置的效益

(1) 要满足公司主要客户提货方便, 距离近能减少运输费用;

(2) 仓储公司地理位置要离港口泊位近, 距离近管道输送速度快, 减少管道输送损耗;

(3) 仓储公司所在港口要考虑能停泊业内较大吨位船只, 以满足各类型船只的靠泊, 提高运输效益。

(二) 定期实地盘库环节内部控制

1. 定期盘库的时间确定

定期进行实地盘库周期视收发货的频繁程度而定, 可选择一个月或一个季度一次, 这项工作要与财务季度、半年度和年度审计报告的存货盘点工作相结合, 避免重复盘库。

2. 盘库前的准备工作

盘库前物流管理部应根据库存台账分别与财务存货账、业务部门的业务台账相核对, 列出“已开单未提货”、“已入库未填单”及“损益待处理”等情况, 编制一份按某月 (季) 末时点计算出该仓储公司商品库存数的“存货调节表”。

3. 实地盘库过程控制

(1) 核对仓库台账的收发存数量记录

先核对某月 (季) 仓库台账的收发存数量记录, 按盘库日的仓库存货数量计算出某月 (季) 末时点仓库存货数量, 然后将事先已编制“存货调节表”的存货数量与仓库台账存货数量进行核对, 如有差异应逐笔核对收发情况, 直至找出差异原因, 调整各自相关台账记录。

(2) 核对仓库台账与中控室各储罐的储存数量

核对时先要记录中控室显示仪表中各储罐的液位、温度等数据, 计算出各储罐的库存数, 再将各储罐库存数合计, 与仓库账存货记录进行核对。

(3) 到罐区上储罐顶检测数据并与中控室各储罐的数据核对

先上储罐顶检测液位、温度等数据, 再将检测到的各罐数据与中控室各储罐的数据进行核对。上储罐顶检测液位、温度等数据一个储罐至少要测2次, 如差异较大还需测第3次;同时要记录测罐时点与在中控室核对时点隔了多少时间。

五、存货台账管理环节内部控制

大型企业可能会出现同一商品在物流管理部、财务部和业务部门所记录的存货台账不一致, 这是由于各部门确定商品收发货依据不一样所致。物流管理部以收发货单据为依据;财务部以出入库单和销售发票 (出口货物还要凭报关单) 为依据;业务部门以货物实际到港、离港为依据, 事后根据出入库单调整损益数等。因此, 每月末财务部结账后, 物流管理部、财务部和业务部门必须对各库存商品进行核对, 以财务部账面库存为基准, 核对仓储公司出具的存货证明, 将“已开单未提货”、“已入库未填单”及“损益待处理”等情况列出, 编制成月末“存货调节表”, 并经三个部门经办人员签字确认, 三个部门各自留存一份, 以编制“存货调节表”作为期末时点来控制由于三个部门出入库依据的不同而产生的差异。

六、存货核算环节内部控制

(一) 存货计价内部控制

存货计价方法有加权平均法、先进先出法和个别认定法, 选择何种方法企业可根据自己经营管理的实际与特点而定。加权平均法适合购销频繁、一批购入分次销售、多批购入一次销售、多批购入多次销售且购销量不等的商品业务;先进先出法适合价格波动幅度较大的商品业务;个别认定法适合整批购销为主的商品业务。存货计价方法一旦确定, 一个会计年度期内不得更改。

(二) 定期进行存货减值准备计提

中国加入WTO以后, 国内外货物价格波动越来越趋向于一致, 为了客观公正反映企业期末存货价值, 企业应定期以国际、国内主要市场公布的该时点商品价格为依据, 对价格下降幅度较大的商品计提存货减值准备, 以公允反映该商品期末时点的实际价值。

七、定期对物流供应商进行评审环节的内部控制

(一) 对仓储公司实地现场评价的内部控制

1.查看仓储公司经营资质等的更新情况。主要查看的资料是:营业执照是否经过年检、危险化学品经营证是否在有效期内、各种储罐是否按期检测 (一般两年检测一次) 、各种度量衡仪器是否按期检测 (一般一年检测一次) , 如已取得ISO 9001:2008质量管理体系、ISO 14001:2004环境管理体系、GB/T 28001-2001职业健康安全管理体系等证照的, 则要查看这些证照是否在有效期内。

2.在现场核对仓储公司库存台账、中控室存货显示和上罐顶检测储存数据过程中了解其日常管理情况, 检查是否存在管理漏洞或有章不循的现象。

3.现场查看中控室仪器设备、储罐设施、装卸设施、消防设施保养等情况。

4.查看仓储公司管理制度、危险化学品事故应急预案、危险化学品事故预防演习等资料。

(二) 综合资料评价内部控制

1.该仓储公司年储存量占本公司经营量之比。

2.该仓储公司年储存费率处在业内何等?其储罐费占公司总储存费比例。

3.该仓储公司装卸损耗率、储存损耗率在公司所租赁储罐的损耗率水平。

4.该仓储公司年储存商品产生毛利。

八、结束语

商贸企业库存管理 篇9

一、公司的基本概况

陕西某商贸有限公司是经陕西省工商行政管理局批准, 于2005年9月成立的一家主要从事服装设计、生产、经营, 同时兼营服装饰品等的小型民营企业。公司注册资本金 (实收资本) 300万元人民币, 由三名自然人股东出资组建, 目前共有职工86人。公司成立以来, 在三名股东的带领、管理及公司全体员工的努力下, 经过几年来的艰辛努力, 已在市场有了一席之地, 实现了销售收入逐年递增, 利润连年增长, 2009年度销售收入达3 000多万元, 利润300多万元。

二、公司营运资本管理现状及存在的主要问题

(一) 从公司2009年度的财务状况看营运资本管理存在的主要问题

公司2009年度末的财务状况可从资产负债表中获悉。

以表1可计算出公司2008、2009年度的流动总资产负债与流动资产总资产的比值。2008年度流动负债总额占资产的比例为26%。流动资产与总资产的比值为0.788即78.8%。2009年度流动负债占总资产的比例为26.6%, 流动资产与总资产的比值为0.568即56.8%。

同时, 计算出公司2008年度、2009年度的净营运资本分别为:3 633 800元和232 7845元, 分别占公司总资本的约58%和约33%。

依据公司应收账款、存货、应付账款等账务资料, 计算出2008年度、2009年度的应收账款平均周转天数分别为35天和36天, 存货平均周转天数分别为5天和4天, 应付账款平均周转天数为38天和36天。公司的现金转换循环为:2008年度为5﹢35-38=2 (天) , 2009年度为4+36-36=4 (天) 。

从以上的数值可以看出, 公司2009年度的资产负债率为46.7%, 流动资产占总资产的56.8%, 其中, 主要为流动负债, 因而是基本合理的。较年初的78.8%有所下降, 主要原因是固定资产增加所致, 流动资产占总资产的56.8%。主要是货币资金、应收账款与存货所占比重较大, 从而造成公司营运资本投资规模过大, 占用公司资本过多, 导致公司资本收益降低。同时, 流动负债的比例也在上升, 存在偿债风险。

(二) 从公司营运资本管理政策与控制体系看存在的主要问题

公司经过五年多的发展, 虽然销售收入逐年增加, 利润也在增加, 但由于公司实力比较薄弱, 投资规模较小, 企业固定资产很少, 加之企业是一家民营企业, 融资很难, 这样的企业就很难从金融机构取得贷款。好在企业还是争取到了部分长期贷款, 主要用于固定资产投资, 营运资本主要通过商业信用及自有资金来解决。

调查发现, 公司目前没有明确的营运资本政策, 他们的做法是:从产品设计、生产、销售上, 严格从市场需求出发, 降低库存, 扩大、加快销售, 实现资金的及时回笼。同时, 尽可能延期支付应付账款, 当公司营运资本不足, 特别是现金不足时, 除向金融机构力争短期借款外, 更多的是采用民间短期借款来解决。当公司营运资本宽松时, 大量的现金闲置, 持有成本上升。公司制订有现金、应付账款、存货、应付账款等管理制度, 分别由公司财务部、销售部、仓储部、采供部严格执行, 由公司一名副总与财务部共同监督执行。

从公司2009年度流动资产比例56.8%, 流动负债比例26.6%的对比来看, 公司的营运资本政策还是倾向于保守型。但从公司的实际情况看, 不存在长借短用的情况, 正是因为这种无明确的营运资本政策造成公司盈利能力较低, 又加之民间拆借, 增大了融资成本。

三、公司营运资本管理存在问题的分析

2009年度公司营运资本投资规模过大, 占用公司资本过多, 导致公司资本收益降低, 同时流动负债过快增长, 使短期偿债风险上升。

第一, 营运资本管理政策不明确。由于公司没有明确的营运资本管理政策, 使营运资本的管理具有极大的随意性和临时性, 要么出现营运资本不足, 要么营运资本投资规模过大。公司之所以没有明确的营运资本政策, 主要是管理层营运资本管理知识欠缺, 一切凭经验办事。

第二, 货币资金占用量过大, 2009年度末货币资金余额为820 745元。货币资金的大量闲置, 使持有成本上升, 影响了企业资本收益的提高。

第三, 存货占用资金过大。2009年度末, 存货总额为2 578 000元, 其中产成品占1 860 000元, 原材料占500 000元。经分析, 产成品之所以占比例过大, 主要是由于账面1 217 000元过时服装未能及时处理, 存放时间在1年以上, 这也从另一方面反映出企业在存货管理上存在严重的问题。

第四, 应收账款账龄结构不合理。到2009年末, 应收账款余额为598 200元, 账龄结构如下表。

从表3可以看出, 180天账龄63.7%, 180—365账龄占25.8%, 1年以上占11.5%。尤其是180天以上占37.3%, 存在着收账风险, 如不能采取措施及时收回, 将可能给企业带来损失。特别是一年以上的应收账占11.5%, 比重偏大, 应引起足够重视。

第五, 应付账款增长较快, 使短期偿债风险增加。公司2009年度未应付账款较年初增加330 200元。商业信用可以减少企业的营运资本投入, 增加收益, 但是增长过快, 尤其是作为一家服装生产销售企业, 必然会面临短期偿债风险的增加。

四、改进公司营运资本管理的设想及建议

(一) 建立健全公司营运资本的管理体制

公司对营运资本的管理, 应明确由公司一名副总兼财务总监具体管理, 同时在完善管理制度及执行与监管的基础上, 由财务部、销售部、储存部、采供部、生产部严格执行公司的营运资本管理规定, 共同做好公司营运资本的管理。

(二) 制订明确的营运资本管理政策

公司应认真总结公司成立以来的营运资本管理情况, 结合公司生产经营特点, 制订适合公司的营运资本管理政策。其政策应介于保守型与平衡型之间。第一, 公司的资本规模较小, 可供抵押的不动产很少, 且已抵押长期贷款, 主要用于购买机器设备, 因而不可能将长期贷款用于流动资产;第二, 作为一家民营中小企业, 营运资本主要还是依靠商业信用及短期融资来解决;第三, 可以规避和降低企业的过多债务风险。

(三) 加强应收账款及存货管理, 减少流动资产资金占用, 提高资金使用效益

商贸企业库存管理 篇10

一、认定标准

新办小型商贸企业是指新办小型商贸批发企业。新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。新办小型商贸企业自税务登记之日起,一年内实际销售额达到规定标准,方可申请一般纳税人资格认定。新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》降低了小规模纳税人标准,将工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从原100万元和180万元降为50万元和80万元。

对具有一定经营规模,拥有固定的经营场所,有相应的经营管理人员,有货物购销合同或书面意向,有明确的货物购销渠道(供货企业证明),预计年销售额可达到规定标准以上的新办小型商贸企业,经主管税务机关审核,可认定其为一般纳税人,实行辅导期一般纳税人管理。一般纳税人认定实行宽进严管,并鼓励纳税人进入防伪税控系统。

新办小型商贸企业在一年内销售额达到规定标准以后,税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评估,确认无误后方可认定为一般纳税人,并相继实行纳税辅导期管理制度。由于新办小型商贸企业尚未进行正常经营,一般情况下对其一般纳税人资格需要经过一定时间的实际经营才能审核认定。

对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业在进行税务登记时,即提出一般纳税人资格认定申请的,可认定为一般纳税人,直接进入辅导期,实行辅导期一般纳税人管理。一般纳税人辅导期一般应不少于6个月。辅导期结束后,经主管税务机关审核同意,可转为正式一般纳税人,按照正常的一般纳税人管理。

二、购票限制

对实行辅导期一般纳税人管理的小型商贸企业,主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票,其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元。专用发票的领购实行按次限量控制,主管税务机关可根据企业的实际年销售额和经营情况确定每次的专用发票供应数量,但每次发售的专用发票数量不得超过25份。

对实行辅导期一般纳税人管理的设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业,主管税务机关应根据企业实际经营情况对其限量限额发售专用发票,其增值税防伪税控开票系统最高开票限额由主管税务机关按照现行规定审批。专用发票的领购也实行按次限量控制,主管税务机关可根据企业的实际经营情况确定每次的供应数量,但每次发售专用发票数量不得超过25份。对已认定为增值税一般纳税人的新办商贸零售企业,第一个月内首次领购专用发票数量不能满足经营需要,需再次领购的,税务机关应当在第二次发售专用发票前对其进行实地查验,核实其是否有货物实物,是否实际从事货物零售业务。对未从事货物零售业务的,应取消其一般纳税人资格。

辅导期一般纳税人的增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过一万元,如果开票限额确实不能满足实际经营需要的,主管税务机关可根据纳税人实际经营需要,经审核后按照现行规定审批其增值税防伪税控开票系统最高开票限额和数量。

三、辅导期内进项税额的抵扣和应注意的问题

(一)进项税额的抵扣。

辅导期增值税一般纳税人在征收期内可抵扣的进项税额必须是税务机关下达的《稽核结果通知书》上注明的税额。在辅导期内,小型商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票实行“先比对,后扣税”的方法。“先比对,后扣税”是指辅导期一般纳税人企业将取得的增值税进项发票进行认证后,先通过防伪税控系统将认证信息进行比对,在交叉稽核比对无误后,方可予以抵扣。增值税专用发票的抵扣期限为90天,企业一定要有紧迫感,以免超过抵扣期限给企业造成不必要的损失。

(二)增购专用发票必须先预缴税款。

辅导期一般纳税人因需要增购增值税专用发票的,应先依据已领购并开具的正数专用发票上注明的销售额按4%征收率向主管税务机关预缴税款,未预缴增值税税款的企业,主管税务机关不得向其增售专用发票。企业在次月进行纳税申报,按照一般纳税人计算应纳税额的方法计算申报增值税时,预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减,抵减后预缴增值税仍有余额的,应于下期增购专用发票时按次抵减。

四、辅导期一般纳税人增值税账务处理

辅导期一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”二级科目。企业认证后,借记“库存商品”科目(或其他相关科目)、“应交税费——待抵扣进项税额”科目,贷记“银行存款”科目(或其他相关科目)。收到比对结果后,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额,用红字借记“库存商品”科目(或其他相关科目)、“应交税费——待抵扣进项税额”科目,贷记“银行存款”科目(或其他相关科目)。

五、增值税纳税申报表相关栏目填写

(一)待抵扣进项税额。

辅导期一般纳税人取得的专用发票抵扣联以及海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票和货物运输发票,要在收票当月及时到税务机关认证以及录成清单(磁盘)交主管税务机关,并将上述数据填写在增值税纳税申报表附列资料(表二)中第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”栏次内。

(二)比对结果相符及其他抵扣凭证相关信息。

辅导期一般纳税人在接到主管税务机关稽核比对结果的当月,按要求填写在增值税纳税申报表附列资料(表二)中第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”栏次内,并于次月纳税申报期前申报抵扣。

(三)纳税人在辅导期内增购专用发票预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减。

在《增值税纳税申报表》(适用于一般纳税人)主表第28行次“分次预缴税额”中填报;抵减后预缴增值税仍有余额的,即主表第34行次“本期应补(退)税额”出现负数,可继续在下期增值税纳税申报时自动抵减。

商贸企业库存管理 篇11

关键词：山东 商贸流通 小微企业 企业人才

0 引言

本文选取了山东省的济南、泰安、青岛、济宁、淄博、潍坊、烟台等经济较为发达、商贸流通业发展水平比较高、更具典型性的城市作为调研对象。通过对山东小微企业人才的年龄结构、技术人员比重、高层人才选拔、高层干部储备等方面的分析研究，分别从政府、企业、学校等方面的对策和建议进行阐述。

1 相关调查结果综述

1.1 企业年龄状况 调查结果显示，被调研公司的主要接收人才的年龄还是在30到40岁中间，在这个年龄段的技术人员一般都会家庭稳定，且有了一定的工作经验，30岁以下的员工，在公司还是扮演者中流砥柱的角色，由此可见，小微企业还是注重人才的工作经验以及年龄的均衡性。

1.2 企业人才队伍建设过程中最困难的环节 调查结果显示，被调查的企业中在人才招聘留住人才方面都不是特别的显著，但在像青岛、泰安、淄博三个城市中普遍反映在留住人才方面有些棘手，大多公司反馈多为是：人员很多，但是公司人才紧缺。在留住人才这个环节中，很有可能成为企业在管理人才中会出现的问题。

1.3 企业对员工是否有职业生涯规划 调查结果显示，被调研公司人力资源部是否对本企业员工进行有效的职业生涯规划情况，结果显示超过一半的企业对员工进行了职业生涯规划，且不断激励一线员工向中高层看进，但是还有超过35%的企业对员工的职业生涯规划设计没有完善，这些企业一般所属零售业和餐饮业较为突出，由此可见，小微企业对员工进行职业生涯规划后，还是有利于发现人才，留住人才的，利于小微企业持续发展。

1.4 山东商贸流通小微企业技术人员比重调查情况 调查结果显示，山东商贸流通小微企业技术人员比重调查情况中，有51%的企业技术人员占到30%-50%，有20%的企业技术人员占到30%以下，有16%的企业技术人员占到50%-70%，还有8%的企业技术人员占到70%-90%，还有5%的企业技术人员占到90%以上。

1.5 山东商贸流通小微企业高层人才选拔情况 调查显示从内部选拔高层人才的企业更多：一是内部员工更了解自己的企业、可以尽快适应岗位、开展工作；二是内部择优选拔高层人才，也对企业内部员工一种激励，有利于激发员工的进取心，使工作效率提高、积极性提高；三是内部选拔有利于领导层及时发现人才，合理使用人才，形成尊重人才、重视人才、知人善任的良好氛围。

1.6 山东商贸流通小微企业人才干部储备调查情况 调查结果显示，山东商贸流通小微企业人才干部储备调查中，已经建立人才干部储备的企业有48%，准备建立人才干部储备的企业有30%，有22%的企业还没有建立人才干部储备。

2 小微企业人资部门问卷统计与分析

2.1 人才需要情况 调查结果显示，在所调查的企业人才需要情况中，一线生产员工占企业人才的比例较大，研发人员及专业技术人员所占比例较小，由此可以看出对于企业的发展及产品的研发会带来一定的困难，小微企业还处于单一的生产状态，靠廉价的劳动力进行企业的发展，无法快速的向第二第三产业转型，还应注意人员比例的不平衡会使企业在未来的竞争中处于不利地步。

2.2 企业招聘满意程度 调查结果显示，在企业招聘满意程度中，企业很难招到的员工所占比例较小，但与完全合适岗位员工的比例数据相近，这说明企业在所招聘的员工中没有绝对合适的人才，从图表中可以看出，50%的员工基本满足企业的要求，但仍需要企业日后进行培养，使其快速的适应工作环境，为日后公司的发展提供帮助。

2.3 企业所看重人才的方面 调查结果显示，企业对所招聘的人才基本素质越来越看重，要求也越来越高，专业技能以及敬业精神是一个企业所看重的两项重要内容，有较高的专业技能使其学以致用，为企业最基本的生产做好保障。敬业精神与责任感是一个企业团结、进步的核心竞争力。工作经验的培养文化程度的提高也是企业所看重的方面。由此可见，最关键的还是应从整体的综合素质出发去招聘及培养人才。

2.4 企业员工流动率 调查结果显示，被调查的企业中在留住人才方面都不是特别地显著，流动普遍在30%左右，但在像青岛、泰安、淄博三个城市中普遍反映在留住人才方面有些棘手，流动率过大会导致企业的生产效率降低，尤其在留住人才这个环节中，很有可能成为企业在管理人才中会出现的问题。

2.5 企业在开发方面遇到的问题 调查结果显示，53%的企业在留住人才上还要进一步的完善，14%的企业对于人才的招聘需求过大导致企业内人才的缺乏，应及时解决空缺问题，在一线员工中进行培训培养，在企业发展中遇到的问题应当引起重视，并及时寻找对策进行解决。

3 对策与建议

3.1 政府方面 应转变思想观念，为小微企业的发展提供良好外部环境。发现企业自身的潜力，加大对其资金、制度以及政策支持力度，为其提供进入市场发展公平公正的外部环境；为小微企业发展搭建人才引进的平台。政府多组织针对小微企业人才交流与招聘场所，搭建企业应聘者的交流平台，为人才流动提供宽松的环境；政府应加强服务意识。发挥政府的财政资金引导作用，利用税收的缓征或先征后返等方式，对小微企业进行直接或间接的扶持。为小微企业提供技术或资源的帮助，鼓励其进一步的发展。

3.2 企业及员工方面

3.2.1 企业方面。企业领导要提高认识更新观念，进行人性化管理。企业领导应提高自身的素质，更要加强企业文化建設，树立员工的团队意识和集体意识，加强员工的企业认同度和忠诚度，更要从企业各个层次树立诚信经营的理念，还应把员工利益和发展也要放到企业持续发展的重要位置；企业应完善员工的培训制度，加强思想教育与引导，多采用激励方式。建立规范的人力资源管理制度，针对不同层次不同对象进行相应的培训，完善相关的激励机制，充分调动员工的积极性和主动性。对员工的培训不能只在新员工上岗之前进行培训，晋升培训，专项培训等都应做到，建立激励员工机制，实践证明，员工被认同与尊重，已经成为企业发展重要动力。企业应为员工创造良好的生活工作环境，维护员工的合法权益。加强企业自身的基础设施建设，协调好内部员工之间的关系。企业应实时根据物价变化及行业工资变化进行工资调整，提高员工待遇。尤其是超出合法工作时间的加班问题，要落实加班费或者补贴，国家正常假期加班要严格按照国家规定给予，依法与员工签订合同制度，保障员工的合法利益得到维护。进一步增加自身的吸引力。企业应科学进行招聘，加强招聘人员的培训，降低企业的招聘成本。尤其是招聘过程中把握好根源，寻找适合企业发展的人才。帮助员工建立起科学人生规划，为其建立合理发展平台，为员工打造有幸福感的未来，真正留住人才。

3.2.2 员工自身。员工应不断提高自身的文化修养，丰富自身内涵。多参加一些文化活动，多读一些有益于身心健康的书籍，丰富精神世界；不断的提高自身的专业知识技能。随时学习，不断进步。树立学习意识，建立良好的学习态度。学习要有动力和毅力，学以致用，用学习到的知识不断创新，发扬团队精神，要有一种“活到老，学到老”的心态；应积极做好自己的本职工作，热爱工作岗位。养成良好的习惯，管理好自己的精力，把每件事情都做到最好。要时时留心观察，用心积累经验，做一个负责的高效率员工。

3.3 学校方面

3.3.1 高职院校。在对学生的专业知识技能的教育及培训时，还应注意对学生的专业文化进行培训。提高学生的整体素质，丰富其精神内涵。多与其他院校进行交流与合作，相互沟通共同进步。开展各院校的沟通与交流，各类技能大赛的培训，既丰富了学生的课余生活又能够提高相应技能。多与企业进行合作，提高学生的实践能力，丰富学生的工作经验。使学生提前感受社会对其专业需求，提高理论与实践有机结合能力，提高学生工作经验，也提高适应能力。

3.3.2 本科院校。在对学生的专业文化进行教育时，应多注意学生的专业技能的培养。不能只注重培养学生的文化内涵，真正做到理论与实践结合。鼓励学生多参加社会实践，提高自身的修养及内涵。多参加社会性的公益活动，在丰富课余生活之余增加自身的社会经验，在未来的工作中得到充分的发挥，提升自己服务社会的价值。

参考文献：

[1]史永进.浅谈我国中小企业人才流失的现状、原因及对策[J].商场现代化，2009（02）.

[2]谢程芳.中小企业人才流失的原因和防范对策[J].黑龙江生态工程职业学院学报，2008（03）.

[3]张丽耘.浅析企业人才流失的原因和对策[J].现代商业，2008（15）.

商贸企业“三流”税收控管研究 篇12

一、商贸企业“三流”控管的难点

(一)货物流方面

货物是商贸企业的经营对象,控制住了货物流也就控制住了其经营活动的根本,但实际工作中控管难度却很大。一是不见货物的“直销”方式较为普遍。很多商贸企业出于节省资金、方便快捷等考虑,仅作为中间商与下家签订供货合同,货物由上家直接发往下家,甚至根本不设仓库,无法对货物进行实地盘存。二是虽有货物但查实困难。多数商贸企业账务核算不规范,不设出入库明细账,库存商品明细账往往不记载销货数量和单价,货物流各环节如购进、销售、运输等相关合同、单据保留不全,就单一时点盘存往往账实不符,加上很多企业经营商品种类繁多,根本无法实施精确计量。

(二)资金流方面

资金流是商贸企业的经营核心,商品交易必然带来资金的流转,掌握住了资金流也就掌握住了其真实的业务流向,也掌握住了真实的计税依据。但基于以下两方面原因,致使税务机关对资金流的控管难上加难。一是资金根本不在银行流转。这种现象在很多小型商贸企业和零售企业中较为普遍,一手交钱,一手交货,销售金额或返利金额不入账,隐瞒收入、少缴税款,税务机关根本无法查实。二是通过银行流转的资金多头开户。企业往往不向税务机关报告所有银行账户,或者利用个人储蓄卡、网上银行等方式进行资金的收付,以资金体外循环方式少报销售额,从中逃避税收。实际工作中,虽然《征管法》明确了金融机构有配合税务检查的义务,但实际执行中困难也很大,不但要遵循一些程序性限制,很多银行也以为储户保密等理由为税务机关履行职责设置障碍,为税务机关实施监管带来困难。

(三)票据流方面

票据是商贸企业的经营凭据,承载着其各个环节的经营业务,如果能够做到真票真开,凡票必开,那税务管理也可做到有据可依,有据可查。但实际工作中存在问题却很多。一是在销售发票使用上。销售商品不开票,或以自制销货单、信誉卡、保修卡、电脑小票或收款收据代替发票,使这部分收入不入账,不申报。二是在进项税抵扣凭证的取得上。有些企业利用库存来调节税负,人为增大库存从而达到增加进项抵扣减少应纳税款的目的,使其长期处于低零申报状态。三是利用增值税专用发票虚开虚抵犯罪日渐抬头。有些企业取得与自身经营项目无关的增值税专用发票,或别人代开的增值税专用发票后,经认证抵扣进项税款。

二、加强商贸企业“三流”控管的对策

要对商贸企业实施有效的税收控管,必须摸清其经营规律,从货物流、资金流、票据流等关键环节入手,健全相关法律制度,加强日常监控和信息共享,多管齐下,多部门联动,方能探索出一套行之有效的管理模式。

(一)“三流”结合,严密控管

1. 货物流方面

一是要掌握其实际经营的货物范围。要对照工商部门核准的经营范围,分析纳税人的实际生产、经营货物,准确掌握其实际经营情况,将其所有经营货物都纳入征管。二是要核实完善货物流转手续。要求企业健全会计账簿凭证,分品目明细核算,每笔业务中必须有送货人、收货人、押货人签字单据,出入库凭证齐全;如需通过外包物流方式运输,则应保存相应运输合同和支付证明。三是要注重进销货物的一致性和配比性检查。核实其进货的名称、抵扣进项税额的货物名称,分析与其实际生产经营的货物是否相关或一致;核实其货物的销售数量及金额,分析其销售货物的品种、数量与购进货物的数量是否相符或配比。四是要定期开展实地货物盘存。盘存过程中侧重账面销售量和发票使用量的比较、仓储能力与销售规模匹配情况比较、查看货物新旧程度与积压情况等,确保账实相符。

2. 资金流方面

一是要加强金融监管,减少现金交易,发挥银行在税收管理中的作用。《税收征管法》已对纳税人需持税务登记证件办理银行开户等做出了规定,建议修改《银行法》的有关规定,使银行和其他金融机构使用统一的机构代码作为纳税人银行账号,便于在税收征管中与税务机关进行有效配合。同时,要加快金融体制改革,对现金管理进行立法,规定一定金额以上的交易必须采用银行转账支付,从而减少现金流通,使资金流通情况置于金融机构的监控之下。二是要实现税务机关与金融机构的信息共享。加快银行和税务部门的计算机联网进程,共享资金结算信息,以达到控制资金流通、促进纳税人如实进行财务核算的目的,确保纳税申报的真实性和税务检查的有效性。

3. 票据流方面

一是全面推行使用税控发票。要求商场、超市、专卖店安装使用税控收款机,推广使用税控卷筒发票,并如实向消费者打印。开展发票有奖和举报有奖活动,增加即开即兑的奖励,提高消费者索取发票的热情和信心。二是加强抵扣发票的审核和管理。除严格审核增值税专用发票外,要重点加强其他抵扣凭证的审核和比对,特别对农产品收购发票更要严格进行监管,调查真实业务情况,对虚假业务一律不得抵扣进项税,并给予严厉处罚,防止纳税人虚报进项骗抵税款。三是加强对依法使用发票的教育引导。全方位宣传企业违法违章使用发票的危害性,改变其侥幸心理,提高法制意识,使其充分考虑违法成本,真正做到“不敢为”。

4.“三流”结合,严密控管

企业的货物流、资金流、票据流是互相联系、互相钩稽、互相依存的关系,因此“三流”控管决不是孤立的三个模块,必须有机结合,“三管”齐下,才能牢牢控制住商贸企业税收的主动权。一要注重账证核对和账实核对。督促企业将库存商品明细账、销售明细账、费用明细账、银行存款明细账、现金日记账等设置齐全,根据不同商贸企业的经营特点,有重点地核实企业的资金流与货物流、票据流是否一致、仓库保管账与财务存货账是否一致、各类明细账与原始凭证是否一致、购销业务的金额与企业资金是否匹配,发现不一致的要内查外调及时掌握真实销售资料。二要做到重点突出。要重点核实购销业务往来是否长期挂账、购进货物产地是否正常、是否存在进货返利、销售额变动是否大起大落、税负率是否偏低、运费等抵扣凭证反映经营信息是否合理以及票据贴现、费用列支等问题。针对商贸企业存在的现金交易、收入不入账、虚抵税款等情况,实施购、销、存比对核实手段,再现其真实业务。

(二)加强征管,堵塞漏洞

建立健全符合商贸企业运行规律的征管制度,是严防其税收流失的根本之策。

1. 建议对可抵扣的税款按进销项配比原则计算扣税,确保税款均衡入库

具体可考虑两种方法,一种是采用“本期销售扣税法”,即对本期实现销售的进项税额允许抵扣,这样可以杜绝企业通过突击进货、加大库存、增加进项税额等手段不纳少纳增值税现象的发生,促使企业保持合理的库存,加速存货的周转,提高资金的使用效益;另一方法是规定企业本期的销项税额、进项税额核算统一按权责发生制确认,实行票、账兼管的办法,即以票(专用发票)管进项税金额,以账管实际抵扣进项税和销售收入,二者进行有机结合。

2. 要规范基础管理,避免执法风险

突出抓好户籍管理、发票管理和纳税申报、注销登记等重要环节,在企业办理税务登记过程中,派出专人实地详细调查企业的经营地点、经营范围等基础资料、保证户籍信息的真实性。同时加强对企业人员的核查,细查商贸企业法人、会计等人员身份,并逐一进行核对,严防企业通过购买一般纳税人资格进行非法经营。对企业提出一般纳税人资格认定、发票购领等申请时,严格审批程序,全面了解和核实企业的经营收入、财务管理能力、财务人员资质等方面情况。把税收管理员的工作重点放在税源变化分析、税收预测、责任区巡查、经营情况调查等方面,建立和完善户籍巡查制度、进货现场查验制度和存货定期盘存制度,对企业资金流、货物流和票据流实施全程动态监控。对于企业注销情况要多级审核、严格把关,坚持注销前先清算企业税款并收缴金税卡和各种税收票证,防止税款流失。

3. 要加强分类管理,实施专业化精细控管

应根据商贸企业各行业的经营、核算、管理特点分别制定分行业税收管理办法,如具体可分为零售商场超市、汽车摩托车销售、电子产品销售、医药销售、矿产品销售、农产品销售、燃料燃气销售、建材销售等若干个子行业,分别明确其财务会计核算达到的要求,建立科学的税负预警机制,实行税源专业化管理。拓宽征管信息来源渠道,建立完整的信息库,将日常巡查和税收调查分析相结合,通过日常检查查找管理漏洞,发现有问题的企业要加强纳税评估,涉嫌偷逃骗税的及时提供查案线索移送稽查部门检查。加大对违规开具或使用发票、修改删除有关电子信息、破坏税控装置、设立账外账隐瞒销售收入等行为的处罚力度,符合条件的依法采取税收保全或强制执行措施,维护正常的税收秩序,减少国家税款流失。

4. 要健全法律法规,推进依法治税

在当前作假手段日益高明的情况下,某些事实上不真实的交易往往具备了形式上的真实,税务部门有限的人员在有限的时间里运用有限的手段很难在取证上取得突破。相对而言,交易双方的不真实较易取证和查实。但在认定专用发票虚开时,相关法律法规对交易双方不真实却缺乏较为具体明确的定义,当交易一方为走逃企业时,交易双方的真实性明显存在瑕疵,难以为虚开定性。因此应尽快立法解决此类问题,改变法律依据模糊的现状。此外,对购买方增值税专用发票的抵扣时间或条件也应加以立法研究。如果在法律上明确购买方取得增值税专用发票必须在开票方申报纳税后才予以抵扣,将有效防止商贸企业走逃户虚开发票后造成的增值税纳税链条的断裂。