事业单位财务保密制度

事业单位财务保密制度（共8篇）

事业单位财务保密制度 篇1

2015财务保密制度

第1篇：公司财务保密制度实施细则

1、会计凭证、账薄、报表、财务情况说明书（财务会计报告），经营意向、决策资料，财务安排、关系客户资料、财务会议记录，公司有关财务规章制度、证件、印章，会计数据、会计资料及其会计载体（包括计算机、税控装置及程序、电算化程序、备份文字数据的软盘、光盘及移动硬盘等），财务设备等各种资源管理，均适用保密制度及本实施细则，未涉及事项依有关规定或参照本实施细则执行。

2、公司财务人员在其职责范围内对本实施细则第二条所列各种资源享有不同职别相应的知情权和管理权。

3、各主管会计在其职责范围内，按会计核算期准确及时地填制会计凭证、登记会计账薄、编制并报送各种报表、编写财务会计报告，定期将其整理装订成册进行临时性保管，两个会计后，各主管会计必须及时移交给会计档案管理部门按《会计档案管理办法》进行管理。在临时保管期间，财务总监有权现场查阅和审查凭证、账薄、报表及报告。其他任何人不得在未经财务总监批准的情况下出借或复印会计凭证、账薄、报表及报告。

4、各财务人员及其负责人不得在未经公司主管领导同意的情况下将其掌握的经营意向、决策资料，公司有关规章制度，证件及会计载体等出借、出租或复印、拷贝给任何人使用。

5、对于财务专用计算机，由财务总监指定专门人员设置使用密码。其他人员只能通过专人或财务总监开机或同意后方可使用计算机，专人和财务总监对该计算机的安全与操作承担责任。

6、财务人员操作计算机时在未经他人允许的情况下，只能使用自己的文件夹及子文件夹。文件夹必须存放在C盘以外各盘的根目录下，统一按自己的姓和名称的汉语拼音字头命名，对于特殊文件，操作人员可以加密保护，但必须到财务总监处和技术管理部门备案。

7、对于计算机程序、税控程序、电算化程序、各种申报表程序等等，各责任人必须在其职权范围内操作并要将其职责范围内相应的操作密码及时书面报送公司财务主管领导和技术管理部门负责人备案。

8、财务人员对于重要的文字数据必须及时备份，备份文字数据的软盘、光盘及移动硬盘等各种会计载体由财务主管领导会同公司高层领导指定专人统一负责保管。其他人如需使用必须经主管领导会同技术管理部门有关负责人一起进行签字登记后方可借用并及时退回。

9、对于印章的使用，其专门负责人在职责范围内按程序进行使用和登记，对于特殊事项，必须经公司领导签字批准后方可使用，并进行相应登记。

10、对于财务保险柜、文件保密柜等财务专用设备，其使用人必须牢记使用密码，专人专用，但使用人必须将其操作密码和一把备份钥匙交财务主管领导封存保管，主管领导只有在非常特殊情况下，并至少要会同两位领导或使用人在场方可开封取出钥匙开启保险柜或保密柜。

11、凡违反上述规定者，视其情节严重程度，给予相应处罚。第2篇：公司保密制度 总则

第一条为保守公司秘密，维护公司权益，特制定本制度。

第二条公司秘密是关系公司权力和利益，依照特定程序确定，在一定时间内只限一定范围的人员知悉的事项，包括但不限于技术秘密和其他商业机密。技术秘密是指不为公众知悉、能为企业带来经济利益、具有实用性并且企业采取保密措施的非专利技术和技术信息。技术秘密包括但不限于：技术方案、工程设计、电路设计、制造方法、配方、工艺流程、技术指标、计算机软件、数据库、研究开发记录、技术报告、检测报告、实验数据、试验结果、图纸、样

品、样机、模型、模具、操作手册、技术文档、相关的函电，等等。其他商业秘密，包括但不限于：客户名单、行销计划、采购资料、定价政策、财务资料、进货渠道，等等。第三条公司附属组织和分支机构以及职员都有保守公司秘密的义务（）。接触到企业商业秘密的高级员工，例如：管理人员、技术人员、财务人员、销售人员、秘书、保安人员等对保守公司秘密负有特别的责任。

第四条公司保密工作，实行既确保秘密又便利工作的方针。

第五条对保守、保护公司秘密以及改进保密技术、措施等方面成绩显著的部门或职员实行奖励。

保密范围和密级确定

第六条公司秘密包括本制度第二条规定的范围以及下列秘密事项：

（一）公司重大决策中的秘密事项。

（二）公司尚未付诸实施的经营战略、经营方向、经营规划、经营项目及经营决策。

（三）公司内部掌握的合同、协议、意见书及可行性报告、主要会议记录。

（四）公司财务预决算报告及各类财务报表、统计报表。

（五）公司所掌握的尚未进入市场或尚未公开的各类信息。

（六）公司职员人事档案，工资性、劳务性收人及资料。

（七）其他经公司确定应当保密的事项。

一般性决定、决议、通告、通知、行政管理资料等内部文件不属于保密范围。第七条公司秘密的密级分为“绝密”、“机密”、“秘密”三级。

绝密是最重要的公司秘密，泄露会使公司的权益和利益遭受特别严重的损害；机密是重要的公司秘密，泄露会使公司权益和利益遭受到严重的损害；秘密是一般的公司秘密，泄露会使公司的权益和利益遭受损害。第八条公司秘级的确定：

（一）公司经营发展中，直接影响公司权益和利益的重要决策文件、技术资料为绝密级；

（二）公司的规划、财务报表、统计资料、重要会议记录、公司经营情况为机密；

（三）公司人事档案、合同、协议、职员工资性收人、尚未进人市场或尚未公开的各类信息为秘密级。

第九条属于公司秘密的文件、资料，应当依据本制度第七条、第八条的规定标明密级，并确定保密期限。保密期限分永久、长期、短期，一般与密级相对应，特殊情况外标明。保密期限届满，自行解密。保密措施

第十条属于公司秘密的文件、资料和其他物品的制作、收发、传递、使用、复制、摘抄、保存和销毁，由办公室或主管副总经理委托专人执行；采用电脑技术存取、处理、传递的公司秘密由电脑部门负责保密。

第十一条对于密级文件、资料和其他物品，必须采取以下保密措施：

（一）非经总经理或主管副总公司批准，不得复制和摘抄；

（二）收发、传递和外出携带，由指定人员担任，并采取必要的安全措施；

（三）在设备完善的保险装置中保存。

第十二条属于公司秘密的设备或者产品的研制、生产、运输、使用、保存、维修和销毁，由公司指定专门部门负责执行，并采用相应的保密措施。第十三条在对外交往与合作中需要提供公司秘密事项的，应当事先经总经理批准。第十四条具有属于公司秘密内容的会议和其他活动，主办部门应采取下列保密措施：

（一）选择具备保密条件的会议场所；

（二）根据工作需要，限定参加会议人员的范围，对参加涉及密级事项会议的人员予以指定；

（三）依照保密规定使用会议设备和管理会议文件；

（四）确定会议内容是否传达及传达范围。

第十五条不准在私人交往和通信中泄露公司秘密，不准在公共场所谈论公司秘密，不准通过其他方式传递公司秘密。

第十六条公司工作人员发现公司秘密已经泄露或者可能泄露时，应当立即采取补救措施并及时报告办公室；办公室接到报告，应立即作出处理。

第十七条出现下列情况之一者，给予警告，并扣发工资元以上元以下：

（一）泄露公司秘密，尚未造成严重后果或经济损失的；

（二）违反本制度第十条、第十二条、第十三条、第十四条、第十五条规定的秘密内容的；

（三）已泄露公司秘密但采取补救措施的。

第十八条出现下列情况之一的，予以辞退并酌情赔偿经济损失：

（一）故意或过失泄露公司秘密，造成严重后果或重大经济损失的；

（二）违反本保密制度规定，为他人窃取、刺探、收买或违章提供公司秘密的；

（三）利用职权强制他人违反保密规定的。

第十九条公司与接触重要机密的员工签订《保密合同》，《保密合同》以书面形式签订，具备以下主要条款：

1、保密的内容和范围；

2、保密合同双方的权利和义务；

3、保密协议的期限；

4、保密费的数额及其支付方式；

5、违约责任。

在保密合同有效期限内，员工应履行下列义务：

1、严格遵守本企业保密制度，防止泄漏企业技术秘密；

2、不得向他人泄漏企业技术秘密；

3、非经公司书面同意，不得利用该技术秘密进行生产与经营活动，不得利用技术秘密进行新的研究和开发。

第二十条对高级员工实行“竞业限制”制度，限制管理人员、技术人员、财务人员、销售人员、秘书、保安人员等高级员工的以下行为：

1、自行设立与本公司竞争的公司；

2、就职于本公司的竞争对手；

3、在竞争企业中兼职；

4、引诱企业中的其他员工辞职；

5、引诱企业的客户脱离企业；

6、在离职后，与企业进行竞争的其他行为。

非高级员工不实行“竞业禁止”制度，不签订《保密合同》，但对有证据表明侵犯本公司技术及其他商业机密，给本公司造成损失的，公司依法追究相应责任。

第二十一条涉及公司商业秘密的合作、代理、交易合同或协议，均需设置“保密条款”，对合同对方增设保密义务。“保密条款”应当包含以下内容：

1、明示合同所涉及的需要保密的商业秘密范围；

2、合同对方以及合同对方的任何员工、代理人均受保密条款的约束；

3、受约束的保密义务人在未经许可的情况下，不可将商业秘密透露给任何第三方或用于合同目的以外的用途；

4、受约束的保密义务人不可将含有保密信息的资料、文件、实物等携带出保密区域；

5、保密义务人不可在对外接受访间或者与任何第三方交流时涉及合同规定的商业秘密内容；

6、不相关的员工不可接触或了解商业秘密；

7、保密信息应当在合同终止后交还；

8、保密期限在合同终止后仍然保持有效；

9、违反保密义务的，应当承担明确的违约责任。

第二十二条实行保密保证金制度，管理人员、技术人员、财务人员、销售人员、秘书、保安人员等高级员工按每月工资的10％提取“保密保证金”，由公司专户存放，公司按银行同期利率向保证人支付利息。保证金连续提取超过5年的不再提取。保证人离职或退休，并签订《保密合同》，三年内没有违约的，本息返还保证人。第二十三条本制度的解释权属于本公司总经理办公室。第二十四条本制度自发布之日起施行。第3篇：企业保密制度 总则

第一条为保守公司秘密，维护公司权益，特制定本制度。

第二条公司秘密是关系公司权力和利益，依照特定程序确定，在一定时间内只限一定范围的人员知悉的事项。

第三条公司附属组织和分支机构以及职员都有保守公司秘密的义务。第四条公司保密工作，实行既确保秘密又便利工作的方针。

第五条对保守、保护公司秘密以及改进保密技术、措施等方面成绩显著的部门或职员实行奖励。

保密范围和密级确定

第六条公司秘密包括本制度第二条规定的下列秘密事项：

（一）公司重大决策中的秘密事项。

（二）公司尚未付诸实施的经营战略、经营方向、经营规划、经营项目及经营决策。

（三）公司内部掌握的合同、协议、意见书及可行性报告、主要会议记录。

（四）公司财务预决算报告及各类财务报表、统计报表。

（五）公司所掌握的尚未进入市场或尚未公开的各类信息。

（六）公司职员人事档案，工资性、劳务性收入及资料。

（七）其他经公司确定应当保密的事项。

一般性决定、决议、通告、通知、行政管理资料等内部文件不属于保密范围。第七条公司秘密的密级分为“绝密”、“机密”、“秘密”三级。

绝密是最重要的公司秘密，泄露会使公司的权益和利益遭受特别严重的损害；机密是重要的公司秘密，泄露会使公司权益和利益遭受到严重的损害；秘密是一般的公司秘密，泄露会使公司的权力和利益遭受损害。第八条公司秘级的确定：

（一）公司经营发展中，直接影响公司权益和利益的重要决策文件资料为绝密级；

（二）公司的规划、财务报表、统计资料、重要会议记录、公司经营情况为机密级；

（三）公司人事档案、合同、协议、职员工资性收入、尚未进入市场或尚未公开的各类信息为秘书级。

第九条属于公司秘密的文件、资料，应当依据本制度第七条、第八条的规定标明密级，并确定保密期限。保密期限届满，自行解密。责任与处罚

第十条出现下列情况之一者，给予警告，并扣发工资10元以上500元以下：

（一）泄露公司秘密，尚未造成严重后果或经济损失的；

（二）已泄露公司秘密但采取补救措施的。

第十一条出现下列情况之一的，予以辞退并酌情赔偿经济损失。

（一）故意或过失泄露公司秘密，造成严重后果或重大经济损失的；

（二）违反本保密制度规定，为他人窃取、刺探、收买或违章提供公司秘密的；

（三）利用职权强制他人违反保密规定的。第4篇：财务安全保密制度

一、学校总务科全科同志应努力增强安全防范意识，充分认识财务工作的安全在全校各项工作中的重要地位。认真做好防火、防盗等各项安全防范工作，切实保证学校资金安全和财务工作的正常进行。

二、建立层层负责的制度。总务科负责安全防范工作的主任为刘瑞根，副主任罗安松，安全员由报帐员任钢及刘琨同志担任。各责任人（安全员）应负责对各项安全防范措施进行落实、检查，努力控制和杜绝各种不安全因素的发生。

三、加强现金、印鉴章的管理。严格现金、印鉴章的交接手续。财务印章必须由任钢及刘琨同志分别保管，不能将全部印章交一人保管，也不能将印章借与他人。

四、现金管理人员应严格执行国家现金管理制度，现金、票据应严格管理，每天库存周转金不得超过核定的限额。任何人不得将私人的钱、票据、有价证券等存入保险柜或办公室抽屉内，由于违规造成失窃后果自负。存放现金的保险柜密码要保密，钥匙随身携带，严防失控。

五、现金管理人员必须妥善保管现金支票和转帐支票，不能开具空白支票，也不能将支票交管理印章的人保管。支票严禁事先盖章备用，需使用时方可加盖预留印件。

六、现金管理人员去银行领送大量现金时要用专车，并在从财务室至银行途中不得停车办理其他事情。

七、增强保密观念，严守财务机密，有关学校各项经济业务和资金活动情况，个人无权向外泄密。各种记账凭证和有关帐务、文件，应及时处理，未及时处理的应妥善保管。属于保密性较强的文件、资料、凭单等应及时处理，及时保存，不应随意放置。一般会计资料的处理，也应按照保密要求，根据具体情况妥善处理。

八、财务微机操作人员使用的口令，不得告知他人。同时，应不定期修改用户密码。进行新的会计或更换操作人员时必须更换新的口令。财务人员每天必须做好各类财务电子数据的备份工作，确保财务数据的安全。

九、外单位及校内其他部门的人一般不能查阅财务室的会计档案，更不能复印。如确因工作需要必须查阅、复印，外单位的必须经校长同意，校内其他部门的必须经财务负责人同意。凡经同意借阅会计档案（包括凭证、账簿、报表等）的均需及时登记、及时清点，查阅后随时归类，避免丢失或乱放。查档时需有档案保管人一同在场并按规定办理登记手续。

十、财务室严禁不相关人员进入，严禁在财务的计算机上玩游戏、观看视频等娱乐性活动。

十一、财务室办公室各类钥匙，个人无权私自配制。所有备用钥匙均由处里统一保管。各人保管的钥匙请慎重保管，防止遗失，并不应随意交给非本处人员保管和使用。

十二、财务室办公室不准存放酒精、汽油等易燃、易爆危险物品。

十三、财务室工作人员下班时应检查门窗、保险柜的安全状况，发现不安全之处，应及时修正。临走时应切断电源，关好门窗及反锁好防盗门，保管好钥匙。

十四、经常检查财务室安全情况，发现隐患及时整改，以确保安全。

十五、本制度从2015年10月15日起执行。第5篇：周口职业技术学院财务安全保密制度

一、全体财务人员要增强安全防范意识，充分认识财务安全工作的重要性。认真做好各项安全防范工作，切实保证学院资金安全和财务工作的正常进行。

二、加强现金、印鉴章的管理，严格现金、印鉴章的交接手续。财务印章必须由会计专人分别保管，不能将印章交出纳保管，也不能将印章借与他人。

三、出纳人员应严格执行国家现金管理制度，现金、票证应严格管理，每天库存周转金不得超过核定的限额。存放现金的保险柜密码要保密，钥匙随身携带，妥善保管。

五、出纳人员必须妥善保管现金支票和转帐支票，不能开具空白支票，也不能将支票交管理印章的人保管。支票严禁事先盖章备用，需使用时方可加盖公章和会计印章。

六、出纳人员去银行领送大量现金时要用专车，在从计财处至银行途中不得停车办理其他事情。

七、增强保密观念，严守财务机密，有关学院各项经济业务和资金活动情况，个人无权向外泄露。各种记账凭证和有关帐务、文件，应及时处理，未及时处理的应妥善保管。

八、财务计算机操作人员使用的账号和密码要严格保密，不得泄漏或告知他人。同时，应不定期修改用户密码。进行新的会计或更换操作人员时必须更换新的密码。系统管理员每天必须做好各类财务电子数据的外部备份工作，确保财务数据的安全。

九、外单位及院内其他部门的人员一般不能查阅计财处的会计档案，更不能复印、借出。如确因工作需要必须查阅、复印，外单位的必须经院长同意，院内其他部门的必须经主管财务院长同意。凡经同意借阅会计档案（包括凭证、账簿、报表等）的均需及时登记、及时清点，查阅后随时归类，避免丢失或乱放。查档时需有档案保管人一同在场并按规定办理登记手续。

十、财务室严禁不相关人员进入，严禁在计算机上玩游戏、观看视频等非工作性活动。每台计算机由使用人负责开、关和日常维护。没有正当理由而造成机器损坏或损失的，由当事人负责。

十一、计财处办公室各类钥匙，个人不得私自配制、外借。所有备用钥匙均由处室统一保管。个人携带的钥匙应慎重保管，防止遗失。各类钥匙不能随意交给非本处人员保管和使用。

十二、计财处办公室不准存放酒精、汽油等易燃、易爆等危险物品。

十三、计财处工作人员下班时应检查门窗、保险柜的安全状况，发现不安全之处，应及时改正。临走时应切断电源，关好门窗及反锁好两道保险门，保管好钥匙。

十四、计财处要经常检查财务室安全情况，发现隐患及时整改，以确保安全。

事业单位财务保密制度 篇2

关键词：财务制度,内控,事业单位

掌握财务控制的方法对任何经营机构都是非常重要的, 它能够保证整个单位经济活动的正常运行。事业单位的财务内部控制制度的完善, 不仅可以避免擅自挪用公款和徇私舞弊情况的发生, 也能够对各级领导进行有效的监督, 是对事业单位管理和监督的有效措施, 从而给公众留下良好的形象。财务的规范管理能够使事业单位更加有效率的进行运作, 建立完善的财务会计制度, 不仅可以适应新的经济发展形势, 转变以前的旧观念, 还能够增强事业单位的内部控制, 只有这样做, 才能够不给国家和单位造成损失。

一、事业单位财务内部控制制度存在的问题

随着我国社会主义市场经济逐渐发展, 事业单位的预算资金与收入也越来越多样化, 复杂化。然而, 事业单位的财务制度仍然不够完善, 多数员工对经济利益都相对看重, 疏于管理, 这就会给事业单位带来严重的影响。在以前, 计划经济作为我国主要经济模式, 事业单位的收入不高, 而且单一化。对国家的依赖也非常高, 都是‘问上级要’‘一直靠供给’‘等待援助’等思想。而现今, 市场经济已经深入人心, 事业单位从原来收入的固定化, 单一性, 变成了现在的多样性和复杂性。因此, 这个时候就要求, 事业单位将收入和支出, 资金和预算结合起来管理。不过因为事业单位对财务制度的缺陷, 总是会出现这样或者那样的问题。所以, 随着事业单位的发展, 健全完善的财务制度显得越来越重要。实际上, 许多事业单位的财务制度之所以迟迟不见改观, 主要就是因为领导的不重视, 以及财务工作人员的层次较低, 水平不达标, 缺乏理论的管理知识和管理财务方面的经验。长久下来, 自然就会导致事业单位财务管理的基础会慢慢变弱, 发挥不出其应有的作用。

二、事业单位内控意识需要提高

内部控制就是指一个单位的各级管理层, 为了保护其单位的经济资源安全、完整和确保经济以及会计信息的正确可靠, 协调经济行为加上控制经济活动, 与利用单位内部分工从而产生的相互制约, 相互联系的主要关系, 形成一系列最具有控制职能的方法、措施、程序, 并予以规范化, 系统化, 最终使之成为一个严密的、较为完整的体系。能否提高内部控制的意识, 将直接决定一个单位能不能得到良好的内部控制制度以及实施的环境。有时候, 事业单位的内控工作难以展开, 主要就是因为事业单位没有认识到财务制度的重要性以及对制度意义缺乏真正的了解, 从而得不到可靠的保障。一个机构, 企业, 或者说事业单位科学完善的管理方法和系统固然重要, 但机构的领导缺乏内部控制的意识, 也将导致内部的会计控制不能够很好的进行。本身, 事业单位具备内部管理的制度, 多数情况下因为内部控制人员的意识得不到提高, 导致无法实施制度, 也就造成了内部控制制度虽然具备, 但只不过是表面的现象, 不能够达到预期的效果。

三、加强事业单位财务内控的建议

(一) 完善财务内控的结构和机制, 保证财务内控有效运行

要强化内部控制, 需要每一个机构都积极建设内部环境, 建立起管理机构, 直接对机构内部进行审核与监督, 并且独立内部审计权限。与此同时, 还要加强内部责任制度, 让每一个部门都能够相互约束和监督, 实行不交叉的职责制度。对待一些有风险的财务内容要进行仔细的分析和识别, 总结问题的关键点, 并找出解决办法。

(二) 高效的资产清查与绩效考核的是财务内控的前提

资产清查是加强会计审核与单位财务管理的基础和前提, 而认真的完成绩效考核不仅是内部控制也是其他工作顺利进行的前提。实际上资产清查是通过对实物, 现金的实地盘点和对银行存款债务债权的核对, 确定各项财产物资, 货币资金债券债务的实存数, 以查明帐存数与实存数是否相符的一种专门办法。简单一点就是要清楚单位资产情况。为了保护资产的完整性, 并实现资产优化配置的最终目的, 要加强对资产的清理和管理, “统一领导、层层负责、合理调配、分工管理、物尽其用”是事业单位管理资产的原则。让单位资产正常的流动, 单位所创造的效益才能突现出来。绩效考核办法日常也称之为业绩的考评或者“考绩”, 主要是针对机构中每一个职工所需要承担的工作, 应用多种科学的方法, 对职工行为所造成的实际效果和对单位所作出的贡献或者价值进行考核和评价。业绩考评的目的主要是通过考核来提高职工的工作效率, 并实现单位或部门的即定目标。它是事业单位人事管理的重要内容, 而对于财务及资产管理相关环节人员的业绩考评, 是保证内部控制有效开展的重要环节。单位必须制定出本单位经济活动中适合各部门的业绩考评内容和考评标准, 通过对其做出科学合理的解释, 使整个机构都有一个统一的认识。

(三) 规范管理票据是财务内控的重点

在事业单位中, 票据的使用非常多, 无论是种类上的还是范围上的都是如此。有许多财政部门的票据, 也有营业性的发票再加上单位内部本身使用的票据等等。这些票据的用途都不相同, 并且不同的票据代表不同性质的款项, 对于这些种类繁多的票据, 也有着专门的核算方法。出现如此多的票据, 自然而然会对事业单位的财务核算与管理造成麻烦, 同时也会让人感觉到有漏洞可钻。因此, 票据管理的加强是必须的。比如:谨慎的票据购买, 事业单位财务机构的主管人员, 经领导同意后, 才能够申请购买票据, 不得擅自印制票据。严肃票据的保管。购买后票据需交给专门的保管人员进行管理, 严格按照票据的种类、编号、规格、样式、数量等进行登记;明确票据的领用, 需要使用票据的部门, 应向票据的专门保管人员领用, 票据保管人必须要监督履行领用手续并对领用的票据的种类和数量进行登记。规范票据的使用。使用人员要正确的填写票据, 对票据填写栏目必须做到内容真实有效、数字准确、和要素齐全;票据的注销, 领用的票据使用完之后, 应该及时的到票据保管人处办理注销手续。单位中每个环节的每一个人都需要明确自己的责任, 工作人员出现隐瞒情况, 对票据私自更改和作弊的情况, 一旦查出, 必须严格管理, 可作出直接调离岗位或者开除的处理。

(四) 加强事业单位管理人员的职业道德素质是财务内控的有力保证

事业单位管理人员的职业道德素质是内部控制制度能否有效实行的关键因素, 所以事业单位必须重视对每一个工作人员和财务会计人员进行定期培训, 加强他们职业道德素质的提高。财务内部控制制度对事业单位的重要性是不言而喻的, 因此内部控制制度的顺利实施也与财务工作人员的职业道德水平、法律观念以及工作的能力有非常大的关系。提高财务人员的能力和监督意识, 能够对内部控制起到保证作用。

参考文献

[1]胡亦农.浅议事业单位财务内部控制基本框架的构建[J].中国总会计师, 2012, (6) .

[2]曲萍.对事业单位财务内部控制的几点思考[J].中国外资, 2012, (2) .

事业单位财务制度的改革浅析 篇3

摘 要 在新形势下，事业单位受市场经济的冲击，事业单位财务活动领域出现了许多新情况、新问题，为提高经济效益，必须进行财务制度改革。文章介绍了事业单位财务制度出发，分析了日常工作中存在的问题，并结合实际提出几点建议。

关键词 事业单位 财务制度 改革措施 单位预算

随着我国改革开放发展以来，社会主义经济体制下，我国事业单位的财务制度也发生了一系列的改变，在新的会计制度出台以后，企业单位财务活动也相应的遇到了许多新的问题和发展瓶颈，加快事业单位财务改革势是我们的首要任务。

一、事业单位财务会计在事业单位中的主要职能

健全的内部财务管理制度、规范有序的日常财务活动、合理的单位预算制定、保证工作计划和任務的顺利完成等要素，是事业单位财务会计的主要工作职能。同时还有加强国有资产管理，防止国有资产流失；加强收支管理，提高资金使用效率；对单位经济活动进行控制、分析和监督等五项工作。

二、事业单位财务制度存在的主要问题

1．会计制度跟不上形势的发展

目前我国多数的事业单位财务管理制度还是延续98年的原有模式，它与目前我国的发展不相符合，明显有跟不上形势的表象。具体表现为以下两个方面：第一，市场经济与计划经济的主要区别就是在于完全的独立和发展，而目前多数事业单位的财务管理工作经费分配没有做到公正、合理和透明，这就导致了单位自用资金多多益善，以至于领导只重视管理不注重发展，只在意味的跑财政要经费，没有合理制定全局的发展计划。另一方面，我国事业单位在各个方面都需要配合社会主义改革形势的发展，这一系列的变化中就引出了会计因素，而目前事业单位本身对这些应有的业务范围指导性和可操作性严重不足。

2．财务科目分类不规范

我国现行的事业单位财务管理制度中，存有诸多漏洞。目前我国事业单位在业务性质和日常财务管理活动中都随着我国财务制度的改革和发展出现了巨大的变化。这就要求会计工作的诸多事项也要随形势的变化而改变。事业单位的财务管理制度并没有对改革需要的财务科目进行清晰的分类，事业单位是提供服务的机构，他不同于企业有失误的产品，所以其账面中并不需要生产成本、费用等摊销。但是一些类似于知识产权等无形资产等会计科目的界定也不很清晰。如果单纯的用简单的按税收征管办法纳税，公平性也有缺失。

3．日常支出与年终报表不一

事业单位现行的财务报表不能满足实际工作的需要，如果是想统一的收支平衡核算，那就必须要做到统一的事业支出，但他只是预算外收入的一部分。事业单位的预、决算财务报表中，如果要将预算外的资金单独的立项填报的话，其实际工作中的支出就需要单独分出一块，来形成“预算外”的资金借贷支出表报。需要设计明细的会计可续单独进行核算，最后将预算外的支出资金分并到事业单位的支出明细科目。

4．会计体系不符合国际化需要

目前国际一体化经济发展的今天，我们需要对外合作加强国际交流，那就需要促使事业单位的各项事业体系都完善，才能加强国际间的交流与合作。我国事业单位应该更好的跟随改革的形式和需要，借助各界的力量来加速自己的发展和体制建设。我国的事业单位财务制度中的核算、计提、折旧、接受资金的管理以及年终的财务报表等方面并没有很好的与国际接轨，这难以满足国际惯例的发展和需求。

三、事业单位财务制度改革的几点建议

1．会计准则是制度的完善

在改革过程中，我们应该吸收和借鉴国际改革的经验，取其精华去其糟粕，以便更好的为我国目前事业单位财务制度的改革做更好的铺垫。使其在实用性、科学性、理论性等方面更加严密，能尽快用于对企业和事业单位会计准则的理论概念进行统一的理论性的指导需求。于此同时，我们还应该结合国际惯例的权责发生制，对事业单位的财务报表的要素、格式、内容、方法和资产的分类进行标准化的制定，并为会计确认、记录、计量和报告提供等理论依据，提高最科学的指导。

2．制定内部财务管理制度的流程制定

事业单位在制定内部财务管理制定的时候需要按照国家的相关规定，进行一定程序的变革。制定的财务内部管理制度的时候需要按照科学性、实用性的原则，过程中要对财务部门和会计人员的工作任务制定的清晰和明确。还应该在事业单位的法人代表领带下，容纳各界的高级管理人才共同加盟，必要时还可聘请各方面的社会专家共同完成。统一的认识、草案的制定、完善的修改、法人代表的签署责任等等都需要在制定的通知上报主管部门备案而后执行。

3．事业单位会计科目体系需同步完善

我国事业单位在当前会计科目的设置方式主要的方式之一就是围绕自身的日常工作所发生的收支事项而设立的核算科目，同时为了日常工作中的经费不足问题，可以采取借助全社会的力量共同参与日常财务活动的建议，来有效的弥补此问题。其中的收支项目所设置的核算项目，虽然也考虑到了事业单位资金的运行规律但却忽略了现行经济体制下最重要的资金运动的特殊规律，造成事业单位科目体系设置上某些点上的空白。此类情况如不详加规范很容易带来一定程度上的管理混乱，因为没有这些科目的规范，各单位对接受投资的痕迹处理随意性很大。所以，应该在事业单位的基金总账的科目核算下，要增设二级科目，此“实收投资”的科目可以专门用来对社会各界的投入，其中包括资金（各种币种的资金）、物质材料（大多以易损耗为主）、资产（恒定的无形资产）等账务处理。科目的贷方可以用来对以上的东西来记录痕迹，解放用来登记外单位投资撤回数和清算转销数，贷方余额表示接受外单位实际投资总数。

4．对事业单位内部会计制度的强化

事业单位的财务内部控制体系的建立是为了保证其日常活动的正常运转的重要保证，只有资产的完整性、安全性行结合以控制舞弊、贪污现象的产生。因此新形势下的事业单位需要从根本上认识其改革制度的重要性，然后树立全员的控制意识，以期能更好的发展，为我国的国际化发展做出应有的贡献。

参考文献：

单位保密制度 篇4

为了加强综治保密工作，根据相关文件要求，结合我办实际，制定本制度。

一、严格遵守保密制度，切实做到不该说的秘密，绝对不说；不该问的秘密，绝对不问；不该看的秘密，绝对不看；不该记录的秘密，绝对不记录；不在非保密本上记录秘密；不在私人通信中涉及秘密；不在公共场所和家属、子女、亲友面前谈论秘密；不在不利于保密的地方存放秘密文件、资料；不在普通电话、明码电报、普通邮局传递秘密事项；不携带秘密材料游览、参观、探亲、访友和出入公共场所；要时刻提高警惕，严守保密纪律。

二、加强保密文件的日常管理，健全手续。保密文件、资料的收发、登记、编号、传阅和保管，一律由办公室保密员负责。

三、秘密文件、资料要单独保管，确保安全，未经批准严禁携带秘密文件、资料外出。

四、秘密文件要及时送领导批示，紧急密件、密电要随到随送、不过夜；一般密件要在三天内处理完毕。领导阅办完毕，及时退回办公室。收、退秘密文件都要履行签字手续。对领导批示需要送有关人员阅看的保密文件，由保密员通知有关人员到办公室阅看，严禁将密级文件带走。

五、机关工作人员外出参加会议带回的秘密文件、资料要及时交办公室登记保存，个人不得存放。

六、查阅秘密文件、资料、档案，要认真遵守保密规定和有关制度，未经批准，任何单位和个人不得查阅、摘录和引用。

七、翻印、复印文件、资料必须报经原设密单位的批准，且翻印、复印件和原件一样进行严格管理。

八、不准在社会上的印刷厂和营业场所印刷秘密文件、资料。

九、文秘人员对收到和发出的文件要按规定进行清退。凡需销毁的保密文件、资料，必须交回办公室，由办公室进行销毁统一处理。销毁涉密文件、资料，应由2人同时在场，并履行销毁和监销手续。

十、凡不易公开的工作业务等重要事项，不得向无关人员泄露。

十一、加强会议保密管理。要严格控制与会人员。属内部会议的会议，内容与会人员不得随意散播。

十二、加强通讯工具使用保密管理，涉密人员不准使用他人赠送的手机，不准将手机带入涉密会场，不准在有线电话和移动电话中谈论国家秘密。

十三、加强计算机保密管理。涉密材料完成打印后，要及时存放到其它介质上，并采取加密措施，存放到安全地点。临时存放在计算机硬盘中，要采取稳妥地加密措施，防止其他人调阅。禁止在能进入国际互联网的计算机中存放涉密文件、资料。

十四、加强保密工作的领导。成立保密工作领导小组，办公室指定专人担任保密员。

十五、对违反保密纪律造成失密、泄密和损失的人员，给予批评教育；情节严重的，给予党纪、政纪处分；故意泄密并构成犯罪的要追究其法律责任。

机关单位保密工作制度篇2 篇5

第一条本单位设立保密工作领导小组，由单位主要负责人任组长，分管保密工作的副秘书长(副主任)、机要局长、保密局长任副组长，各科室主要负责人为成员，负责对办公室保密工作实施统一组织领导。

第二条要认真学习《中华人民共和国保守国家秘密法》，严格遵守党和国家的各项保密法规、保密制度和保密纪律，任何情况下都不准泄漏党和国家秘密。自觉做到不该说的秘密绝对不说，不该问的秘密绝对不问，不该看的秘密绝对不看，不该记录的秘密绝对不记录，严防失泄密事件发生。

第三条做好涉密文电、资料的管理工作。凡存放文件的场所，应按规定采取安保措施，防止失密、窃密;存储在各种介质中的涉密文电、资料由专人负责签收、拆封、登记、处理，工作调动时，必须把自己经管的文件，全部移交清楚;按规定控制传阅范围，不得随意扩大;外出开会、办公不得携带涉密文件，确属工作需要的须经领导同意批准，指定专人管理并履行登记签字手续;密级文件和资料，要在规定场所阅读，不准将涉密文电、资料带出办公室，离开办公室时要将其锁入保险柜内;须送负责同志住所的密级文件，阅后应及时收回，不得让文件在办公场所之外过夜;不准私自复制、抄录和保存涉密文电、资料，确需复制、抄录的，省委秘密级以下文电、资料要经秘书长或办公室主任批准，省委机密级以上及中央文电要经省委办公厅或发文机关批准。

第四条做好涉密文电、资料的清退和销毁工作。各科室收到的涉密文电资料，要按规定定期清退。销毁涉密文电、资料要经分管秘书长、主任批准，逐件核对清楚、履行登记手续后，由市公文资料监销中心统一销毁，禁止未经批准私自销毁涉密文电资料，禁止向废品收购单位出售文件、内部刊物和资料，禁止将涉密文电资料送销毁工作机构和指定的承销单位以外的单位销毁。

第五条不准以私人通信、普通电话、无线电话、对讲机、明码电报等方式传递涉密事项;严禁密电明传，明密混用;不准在互联网上存储、传递、涉密信息和处理内部资料。

第六条不准在家属、子女以及其他人员面前谈论涉密事项。

第七条召开涉及秘密事项的会议，必须要有保密措施，对音响、录音等设备的使用和管理以及会议文件的印发和保管，均应严格按照保密规定进行操作;会议文件的印发、保管、记录、传达要严格按保密规定办理;与会人员范围不得随意扩大;会务人员要经过认真审查。

第八条制发各类文件、资料等要按《国家秘密及其密级具体范围的规定》标明密级;如属摘录、复制原始涉密文件，必须保持原定密级，不得擅自改变。

第九条在涉外和接待活动中，必须严格遵守涉外、接待保密规定和外事纪律，不得泄露党和国家秘密;不准在外国人面前谈论秘密事项;出国人员在出国前必须接受保密教育。

第十条发现失泄密现象，要立即报告，并及时采取补救措施。

机关单位保密工作制度篇2

为加强保密管理工作,严防失泄密事件发生,确保国家秘密安全,结合单位实际，制定本制度。

一、保密守则

(一)不该说的机密，绝对不说。

(二)不该问的机密，绝对不问。

(三)不该的看机密，绝对不看。

(四)不该记录的机密，绝对不记录。

(五)不在非保密本上记录机密。

(六)不在私人通信中涉及机密。

(七)不在公共场所和家属、子女、亲友面前谈论机密。

(八)不在不利于保密的地方存放机密文件、资料。

(九)不在普通电话、明码电报、普通邮局传达机密事项。

(十)不携带机密材料游览、参观、探亲、访友和出入公共场所。

二、工作人员保密规定

(一)不得在非保密场所阅办、存放秘密文件、资料。

(二)不得擅自或者指使他人复制、摘抄、销毁、留存带有密级的文件、资料。

确因工作需要复印的，复印件应按同等密级文件管理。

(三)不在非保密笔记本或未采取保密措施的电子信息设备中记录、传输和储存党和国家秘密事项。

(四)不得携带秘密文件、资料进入公共场所或进行社交。

(五)不准用无保密措施的通讯设施和普通邮政传递党和国家秘密。

(六)不得在私人通信及公开发表的文章、讲话中涉及党和国家秘密。

(七)不得在涉外活动或接受记者采访时涉及党和国家秘密;

确因工作需要涉及或提供党和国家秘密的，应当事先报经有相应权限的机关批准。

(八)不得在出国访问、考察等外事活动中携带涉及党和国家秘密的文件、资料或物品;

确因工作需要携带的，须按有关规定办理审批手续，并采取严格的保密措施。

(九)实行保密工作责任制。

主任对本单位的保密工作负总责，分管领导对分管科及人员的保密工作负责，每一位同志都要对自己从事的工作负保密责任。

(十)坚决同泄密行为作斗争，对已知的窃取或者泄露国家秘密的行为，要予以制止并及时向有关部门举报。

三、保密工作会议

(一)保密工作领导小组应当定期听取保密工作汇报，专题研究保密工作，每年不少于2次。

(二)定期召开保密工作会议，学习保密知识，每年不少于2次。

(三)全体工作人员应当积极参加保密工作会议，并认真作好保密工作会议记录。

(四)各科每季度至少召开1次保密工作会议，强调科保密工作。

四、定密规定

(一)定密工作由综合科负责人负责。

(二)各科负责人认为本科有关业务应列为秘密内容的，应当及时报综合科定密。

(三)综合科应结合安监工作实际，客观地进行定密，并督促落实保密措施。

(四)定密责任人应当根据安监工作的变化，及时调整或解除本单位产生的秘密文件。

五、涉密文档保密管理

(一)文档人员要模范遵守保密法规和各项保密制度。

(二)不准在文档室会客。

(三)凡涉及党和国家机密以及按规定不能公开的文件内容，不准以任何方式向外散布。

(四)未经综合科负责人批准，非文档人员不准私自将文件带出文档室。

(五)丢失文件和发生失、泄密事件，要及时向分管领导报告，造成重大损失的，要按有关规定处理。

六、涉密文件传阅

(一)认真执行党和国家的保密规定，严格按规定范围进行传阅，不准将文件内容随意泄露给他人，严防失、泄、窃密事件的发生。

(二)文件传阅一律由综合科负责。

对领导阅批的文件，应根据批办意见和文件规定及时传阅，特急件当日传完，普通件七日传完。传阅时要本着先急后缓、先主后次的原则，保证办文质量和效率。

(三)传阅文件要严格手续，做到送出有登记，收回要清点，文件不横传。

(四)对领导有批示意见的文件，办文人员要及时催办落实，并将办理结果及时向批文领导汇报，做到事事有回音，件件有着落。

(五)阅文人员应当在办公室阅读文件，不得将文件随意带出或乱丢乱放，不准从文件传阅夹中擅自抽走文件或将文件带回家中。

(六)对涉密文件，必须做到阅后及时上橱上锁，确保万无一失。

(七)传阅文件要做到勤传、勤收、勤催办，不拖、不压、不误事。

传阅办理完毕后，应分类保管。

七、涉密文件借阅

(一)严格文件借阅手续，建立借阅文件登记簿。

借阅文件要履行签字手续，严防丢失。

(二)借阅机密以上文件，需经综合科科长同意。

绝密文件只能在综合科阅读，不准携带外出。借阅时间一般不能超过两天，借阅期满，经办人员应当及时催问，以防丢失。

(三)不经批准，借阅人员不能随意摘录和复印文件内容。

(四)借阅人员必须爱护文件，不准在文件上随意涂改、勾划、损坏，凡造成文件损坏、丢失者，按情节轻重予以处理。

八、上网信息审查

(一)禁止在连接政务网的计算机上连接互联网。

(二)网络管理员在互联网上发布信息时，应当认真审查信息内容，确保信息内容不涉及国家秘密，经科负责人及分管领导审阅后方可发布。

(三)不得利用网络传输涉及国家秘密的信息，利用网络传输涉密信息而导致发生泄密事件的，依照有关法律法规规定，严肃追究有关人员的责任。

九、计算机信息系统保密管理

(一)涉密计算机信息系统管理人员要严格执行国家有关保密法律、法规规定，严格落实各项规章制度，切实提高保密意识和保密技能。

(二)涉密信息网络要与非涉密网络物理分离，做到专机专用、专人管理。

(三)禁止在与公众网络相连的计算机上存储、处理和传输党和国家的秘密信息;

禁止使用处理涉密信息的计算机拨号连接互联网。

(四)禁止使用处理涉密信息的计算机玩电子游戏。

(五)禁止在非涉密计算机系统处理涉密信息。

(六)禁止将涉密载体在涉密网络与非涉密网络之间交替使用。

(七)禁止文件接收计算机接连互联网。

(八)涉密计算机信息系统管理人员要切实增强责任心，一旦发生泄密事件，严肃追究有关人员责任。

十、档案鉴定、销毁

(一)鉴定档案保存价值的原则、保管期限的标准以及销毁档案的程序，按照国家档案行政管理部门的有关规定执行，严禁擅自销毁档案。

(二)严格执行《档案法》和《机关档案业务建设规范》要求，每年至少一次全面检查档案的保管情况，发现问题及时解决。

(三)对各门类档案的鉴定工作，要严格执行国家有关档案鉴定的规定，对保管期限已满的档案，应当及时进行鉴定。

(四)鉴定、销毁档案，必须统一标准，每五年进行一次集中鉴定、销毁工作。

文化事业单位财务制度 篇6

第一条为了规范文化事业单位的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进文化事业的健康发展，根据《事业单位财务规则》，结合文化事业单位实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于各级政府文化行政主管部门（以下简称主管部门）所属的各级各类文化事业单位的财务活动。

第三条文化事业单位财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办事业的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。

第四条文化事业单位财务管理的主要任务是：合理编制单位预算；依法组织收入，合理安排支出；建立健全财务制度，加强经济核算，提高资金使用效益；加强国有资产管理，防止国有资产流失；如实反映单位财务状况；参与单位重大经济决策和对外签订经济合同等事项，对单位经济活动进行控制和监督。

第五条文化事业单位的财务工作，应接受财政、审计、税务等有关部门和主管部门的指导、检查和监督。

第六条文化事业单位的全部财务活动在单位负责人领导下，由单位财务部门统一管理。

第七条国家支持发展文化事业，同时鼓励文化事业单位充分发挥文化事业的多元功能，依托市场，发展文化产业，多形式、多渠道筹集资金，逐步增强单位自我积累、自我发展的内在动力和活力。

第二章单位预算管理

第八条单位预算是文化事业单位根据事业发展计划和任务编制的财务收支计划。文化事业单位预算由收入预算和支出预算组成。

第九条国家对文化事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用的预算管理办法。定额或者定项补助标准根据文化事业特点、事业发展计划、单位收支状况、财政政策和财力可能确定。财政部门和主管部门应根据单位不同业务性质和收支状况，分别实行不同的补助办法。定额或者定项补助可以为零。

少数非财政补助收入大于支出较多的文化事业单位，可以实行收入上缴办法。具体办法由财政部门会同主管部门制定。

第十条预算编制原则：

（一）根据国家有关方针政策、法规制度和文化事业计划编制单位预算。

（二）坚持实事求是的原则，既要考虑单位的需要，又要考虑国家财力的可能，保证重点，兼顾一般。

（三）坚持以收定支，收支平衡的原则，单位预算应自求平衡，不得编制赤字预算。

（四）坚持艰苦奋斗、勤俭节约的原则，挖掘内部潜力，努力增收节支，提高资金使用效益。

（五）坚持严格划清经费渠道的原则。事业经费与基本建设投资不得相互挤占和挪用，并根据有关规定，分别编制预算。

（六）坚持完整性和统一性原则。文化事业单位必须将全部财务收支项目在预算中予以反映，并按照国家预算表格和统一的口径、程序及计算依据编制单位预算。

第十一条预算编制程序：

文化事业单位根据事业计划，提出预算建议数，经主管部门审核汇总报财政部门核定。单位根据财政部门下达的预算控制数编制预算，由主管部门汇总报财政部门审核批复后执行。

预算报送时间按财政部门的规定执行。

第十二条预算编制方法：

（一）收入预算包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入（含财政专户核拨的预算外资金收入）、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入。收入预算根据事业计划，参照近年收入情况，并考虑预算可能出现的增减因素编制。

（二）支出预算包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出和上缴上级支出。支出预算根据事业发展需要与财力可能测算编制。

1.事业支出包括基本工资、其他工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。其中：基本工资、其他工资、补助工资、职工福利费、社会保障费和助学金，根据单位人员编制、劳动工资计划及其有关规定进行编制；公务费按照人员编制、定额标准或近年来支出的情况进行测算编制；业务费按工作任务和定额编制，无法确定定额的，按近年开支情况测算编制；设备购置费按主管部门批准的设备购置计划和市场价格进行编制；修缮费按维修定额或实际情况进行测算编制；其他费用测算编制。

2.经营支出目级科目与事业支出目级科目相同，预算编制方法比照事业支出编制方法办理。

3.自筹基本建设支出根据单位基本建设计划和非财政补助收入状况，在保证正常支出需要的基础上从严编制。

4.对附属单位补助支出按主管部门批准的数额编制。

5.上缴上级支出按规定的比例或数额编制。

（三）单位预算必须附有预算编制说明书。

第十三条预算调整：

文化事业单位预算在执行过程中，财政补助收入、从财政专户核拨的预算外资金一般不予调整。但是，上级下达的事业计划有大的调整，或者根据国家有关政策增加或减少支出，对预算执行影响较大时，单位需要报请主管部门或财政部门调整预算；非财政补助收入部分需要调增调减的，由单位自行调整并报主管部门和财政部门备案。

收入预算调整后相应调增调减支出预算。

第三章收入管理

第十四条收入是指文化事业单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。

第十五条文化事业单位的收入包括：

（一）财政补助收入，即文化事业单位通过主管部门、上级单位或直接从财政部门取得的文化事业费，包括经常性经费和专项资金。

（二）上级补助收入，即文化事业单位从主管部门或上级单位取得的各种非财政补助收入。

（三）事业收入，即文化事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，其中：按照国家有关规定应当上缴财政纳入预算的资金和应当缴入财政专户的预算外资金，不计入事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户管理的预算外资金，计入事业收入。

（四）经营收入，即文化事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

（五）附属单位上缴收入，即文化事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。

（六）其他收入，即上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。

第十六条事业收入包括：

（一）演出收入，即艺术表演团体进行各类文艺演出取得的收入。

（二）演（映）出分成收入，即艺术表演场所进行各类文艺演出和从事电影、录相放映所取得的分成收入。

（三）技术服务收入，即文化事业单位提供各种技术指导、技术咨询、技术服务取得的收入。

（四）委托代培收入，即文化事业单位举办各种文化艺术培训班取得的收入。

（五）复印复制收入，即图书馆、文化馆、群艺馆、展览馆、美术馆、纪念馆等对外提供馆藏资料的复印复制等项目服务取得的收入。

（六）无形资产转让收入，即文化事业单位按照国家有关规定，经过中介机构评估后转让无形资产取得的收入；

（七）外借人员劳务收入，即文化事业单位对外提供演职人员、技术人员等取得的劳务收入。

（八）合作分成收入，即文化事业单位与外单位合作演出、摄制电影、电视剧取得的收入。

（九）其他事业收入，即文化事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的除上述各项收入以外收入。

文化事业单位上述九项收入中，属于从财政专户领拨的预算外资金以及经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金，作为单位的预算外收入计入事业收入，同时在预算外资金收支计划表中反映。

第十七条经营收入包括：

（一）销售收入，即文化事业单位非独立核算部门销售商品取得的收入。

（二）经营服务收入，即文化事业单位非独立核算部门对外提供经营服务取得的收入。

（三）租赁收入，即文化事业单位对外出租房屋、场地和设备等取得的收入。

（四）其他经营收入，即文化事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外取得的除上述各项收入以外的收入。

第十八条收入管理的要求：

（一）文化事业单位应当在国家政策允许的范围内，合法组织收入。坚持把社会效益放在首位，同时注重经济效益。

（二）文化事业单位必须使用财政税务部门统一印制的票据，并建立健全各种专用收款收据、销售发票、门票等票据的管理制度。

（三）文化事业单位必须严格执行国家批准的收费项目和收费标准，不得擅自设立收费项目，自定收费标准。

（四）文化事业单位应按规定加强帐户的统一管理，收入要及时入帐，防止流失。

（五）文化事业单位的各项收入必须全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。

第四章支出管理

第十九条支出是文化事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失。

第二十条文化事业单位支出包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出和上缴上级支出。

（一）事业支出，即文化事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出，包括基本工资、其他工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。

（二）经营支出，即文化事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。

（三）自筹基本建设支出，即事业单位用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设发生的支出。事业单位自筹资金安排基本建设，应先落实资金来源，并按审批权限，报经有关部门列入基本建设计划。事业单位应在保证正常事业支出需要，保持正常预算收支平衡的基础上，统筹安排自筹基本建设支出，并报主管部门和财政部门核批。核定的自筹基本建设资金纳入基本建设财务管理。

（四）对附属单位补助支出，即文化事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。

（五）上缴上级支出，即实行收入上缴办法的文化事业单位按照规定的定额或者比例上缴上级单位的支出。

第二十一条文化事业单位在开展非独立核算经营活动中，应当正确归集实际发生的各项费用数，不能归集的，应当按照规定的比例合理分摊。经营支出应与经营收入配比。

第二十二条文化事业单位应当建立健全支出管理制度。各项支出在单位负责人的领导下，由单位财务部门在财政部门和主管部门核定的预算指标之内统一掌握使用。各业务部门的开支，应事先提出使用计划交财务部门审核后执行。

第二十三条文化事业单位应严格执行国家规定的开支范围及开支标准；没有统一规定的，由文化事业单位做出规定，报主管部门和财政部门备案。文化事业单位的规定违反国家法律、法规和政策的，主管部门和财政部门应当责令其改正。

第二十四条文化事业单位从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途并且要求单独核算的专项资金，应当按照要求定期向财政部门和主管部门报告专项资金使用情况；项目完成后，应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门和主管部门的检查和验收。

第二十五条为了加强支出管理，提高经济核算水平，有条件的文化事业单位应当根据开展业务及其他活动的实际需要，实行内部成本核算办法。其支出根据成本费用开支范围可以划分为直接费用、间接费用和期间费用。

（一）直接费用是指直接从事文艺创作、剧目排练、演出等业务活动和非独立核算生产经营活动所发生的费用。直接费用计入成本中。

（二）间接费用是指文化事业单位内部各业务部门为组织文艺创作、剧目排练和演出等业务活动和非独立核算生产经营活动所发生的费用。间接费用按一定比例计入成本中。

（三）期间费用是指文化事业单位内部行政后勤管理部门发生的各项费用。期间费用计入当期结余。

第二十六条实行内部成本核算办法的范围：

（一）艺术表演团体、艺术表演场所。

（二）文化事业单位附属的非独立核算的音像制作部、商品销售部、餐饮部等。

第二十七条实行内部成本核算办法的单位、单位内部实行成本核算的部门，其成本费用须按支出用途分别归集到单位事业支出和经营支出的相应科目中去。

第二十八条文化事业单位的基本建设支出、对外投资支出以及国家规定不得列入成本费用的其他支出，不得计入成本费用。

第五章结余及其分配

第二十九条结余是文化事业单位收入与支出相抵后的余额。

第三十条文化事业单位的结余（不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余），除专项资金按照规定结转下一继续使用外，可以按照规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金，用于弥补以后收支差额。国家另有规定的，从其规定。

文化事业单位的经营收支结余应当单独反映。经营收支结余先按照国家有关规定弥补以前经营收支发生的亏损，其余部分并入单位的结余中进行分配。

第六章专用基金管理

第三十一条专用基金是指文化事业单位按规定提取或者设置的有专门用途的资金。

第三十二条专用基金包括：

（一）修购基金，即按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中各列支50％后，用于文化事业单位固定资产维修、购置的资金。文化事业单位的固定资产变价收入和有偿调拨收入，除国家另有规定者外，直接转入修购基金。

（二）职工福利基金，即按照结余的一定比例提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。

（三）医疗基金，即未纳入公费医疗经费开支范围的文化事业单位，按当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准提取，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。

（四）其他基金，即按照其他有关规定提取和设置的专用基金。

第三十三条各项基金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的，按统一规定执行，没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部门确定。

第七章资产管理

第三十四条资产是文化事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。

第三十五条文化事业单位的资产包括流动资产、固定资产、无形资产、对外投资等。

第三十六条流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、应收款项、预付款项和存货等。

第三十七条实行独立核算的文化事业单位必须按照国家有关规定在银行开设存款帐户，严格遵守银行制度，接受银行监督。

在银行开户必须报主管部门批准。一般由单位财务部门开设帐户，单位内部其他非独立核算部门不得另设帐户。银行存款帐户只限本单位使用，不得出租、出借或转让给外单位或个人使用。

第三十八条文化事业单位对应收和预付款项要按时清理结算，不得长期挂帐。对确实无法收回的预付款，要经过清查，查明原因，分清责任，报经主管部门批准后核销，数额较大的，需报请同级财政部门批准后核销。

第三十九条存货是指文化事业单位在开展业务及其他活动中为耗用而储存的资产，包括材料、燃料、包装物、低值易耗品等。

（一）文化事业单位应当建立健全存货管理制度。单位财产物资管理部门应指定专人负责，严格收发手续，完善存货验收、进出库和保管制度，防止丢失、损坏、变质。

（二）单位财产物资管理部门应当根据工作需要编制采购计划，经单位财务部门审核报领导批准后进行采购。

（三）单位财产物资管理部门应当建立材料明细帐，定期与财务部门的材料总帐进行核对，做到帐帐相符，帐实相符。

（四）制定材料储备定额和主要材料消耗定额。

（五）文化事业单位应对存货进行定期或不定期的清查盘点，保证帐实相符。存货盘盈、盘亏应及时调帐。

第四十条固定资产是指一般单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。

固定资产一般分为六类：房屋和建筑物；专用设备；一般设备；文物和陈列品；图书；其他固定资产。主管部门可以根据本系统具体情况制定各类固定资产明细目录。

第四十一条文化事业单位要加强固定资产管理：

（一）建立健全固定资产管理制度。加强固定资产维护和保养，制定操作规程，建立技术档案和使用情况报告制度。

（二）购建和调入的固定资产，由单位财产物资管理部门负责验收，单位财务部门参与验收。购进贵重仪器等专业设备和新建的房屋及建筑物竣工时，应有专业技术人员参加验收。经验收后的固定资产要及时入帐并交付使用。

（三）接受捐赠的固定资产，应按市场价格和新旧程度估价入帐，或根据捐赠时提供的有产凭据确定固定资产的价值。接受捐赠固定资产时发生的各项费用，计入固定资产原值。

（四）文化事业单位固定资产报废和转让，一般经本单位行政领导批准后核销。大型、精密贵重设备、仪器报废和转让，应当经过有关部门鉴定，报主管部门或财政部门、国有资产管理部门批准。具体审批权由同级财政部门会同国有资产管理部门规定。

（五）固定资产的变价收入，除国家另有规定者外转入修购基金。

（六）文化事业单位应当定期或者不定期对固定资产清查盘点。终了前必须进行一次全面的清查盘点，做到帐、卡、物相符。对于盘盈、盘亏的固定资产应及时按规定处理。

第四十二条无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利等。

（一）文化事业单位应对本单位无形资产的评估确认、开发、保护、使用和转让进行管理。

（二）无形资产的有效使用期限按照国家有关法律、法规确定。

（三）文化事业单位转让无形资产，应当按照有关规定进行资产评估，取得的收入除国家另有规定者外计入事业收入。文化事业单位取得无形资产发生的支出应计入事业支出。

第四十三条对外投资是指文化事业单位利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。

（一）文化事业单位对外投资，应当按照国家有关规定报经主管部门、国有资产管理部门和财政部门批准。

（二）以实物、无形资产对外投资的，应当按照国家有关规定进行资产评估。

（三）对外投资必须进行充分的技术和经济效益论证，保证国有资产的完善和增值。

第八章负债管理

第四十四条负债是指文化事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。

第四十五条文化事业单位的负债包括借入款项、应付款项、暂存款项、应缴款项等。

（一）借入款项是指文化事业单位为开展各项活动向财政部门、主管部门、上级单位、金融机构和其他单位借入的款项。

（二）应付款项和暂存款项是指文化事业单位按有关规定和要求，应付未付的各种款项。

（三）应缴款项是指文化事业单位收取的应当上缴财政纳入预算的资金和应当上缴财政专户的预算外资金、应缴税金以及其他按照国家有关规定应上缴的款项。

第四十六条文化事业单位应对不同性质的负债分别管理，及时清理并按规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。

第九章事业单位清算

第四十七条文化事业单位发生划转撤并时，应当进行清算。

第四十八条文化事业单位清算，应当在主管部门和财政部门、国家资产管理部门的监督指导下，对单位的财产、债权、债务等进行全面清查，编制资产负债表、财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好国有资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。

第四十九条文化事业单位清算结束后，经主管部门审核并报同级财政部门和国有资产管理部门批准，其资产分别按下列办法处理：

（一）因隶属关系改变，成建制划转的文化事业单位，其全部资产无偿移交，并相应划转事业经费指标。

（二）转为企业管理的文化事业单位，全部资产扣除负债后，转作国家资本金。

（三）撤销的文化事业单位，全部资产由主管部门和财政部门核准处理。

（四）合并的文化事业单位，全部资产移交接收单位或新组建单位。合并后多余的国有资产，由主管部门和财政部门核准后处理。

第十章财务报告和财务分析

第五十条财务报告是反映文化事业单位一定时期财务状况和经营成果的总结性书面文件。

文化事业单位应当按照财政部门和主管部门的规定和要求，定期编制财务报告，做到内容完整、数据真实、计算准确、说明符合实际情况，并定期向主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告。

第五十一条文化事业单位报送的财务报告包括资产负债表、收支情况表、有关附表以及财务情况说明书。

第五十二条财务情况说明书，主要说明文化事业发展状况、事业单位收入及其支出、结余及其分配、资产负债变动情况，对本期或者下期财务情况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。

第五十三条文化事业单位财务分析的内容包括事业效果、预算执行、资产使用、支出状况和财务管理等。

第五十四条财务分析指标分为财务指标和业务指标两类。

（一）财务指标包括：经费自给率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、预算完成率、事业收入占总收入的比率、经营收入占总收入的比率、事业收入增长率、经营收入增长率、图书馆购书费占预算支出的比率等。

（二）业务指标包括：演出场次、观众总人数、剧场座位利用率等。

除上述指标外，单位可以根据本单位业务特点确定财务分析指标。

第十一章附则

第五十五条国家对文化事业单位基本建设投资的财务管理，依据有关规定办理。

第五十六条接受国家经常性资助的非国有文化事业单位，依照本制度执行；其他文化事业单位可以参照本制度执行。

第五十七条下列事业单位或事业单位的特定项目，执行《企业财务通则》和同行业或者相近行业财务制度，不执行本制度：

（一）纳入企业财务管理体系的文化事业单位和文化事业单位附属独立核算的生产经营单位；

（二）文化事业单位对接受外单位要求投资回报的经营项目；

（三）经主管部门和财政部门批准的具备条件的文化事业单位。

第五十八条主管部门所属的文化科学研究单位和学校执行同行业事业单位财务制度。

第五十九条各省、自治区、直辖市及计划单列市的文化主管部门和财政部门，可根据本制度，结合本地区实际情况，制定补充规定，报财政部、文化部备案。文化事业单位可按照本制度，根据单位实际情况，制定具体规定，并报主管部门备案。

第六十条本制度由财政部负责修订和解释。

第六十一条本制度自1997年1月1日起施行。1992年12月30日财政部和文化部联合颁发的《文化事业单位财务管理办法》〔（92）财文字第753号〕同时废止。

附：财务分析指标

经费自给率＝（事业收入＋经营收入＋附属单位上缴收入＋其他收入）／（事业支出＋经营支出）×100％

人员支出占事业支出比率＝（基本工资＋其他工资＋补助工资＋职工福利费＋社会保障费）／事业支出×100％

公用支出占事业支出比率＝（公务费＋设备购置费＋修缮费＋业务费＋其他费用）／事业支出×100％

资产负债率＝负债总额／资产总额×100％

预算完成率＝当年预算完成数／当年预算计划数×100％

事业收入占总收入比率＝事业收入／总收入×100％

经营收入占总收入比率＝经营收入／总收入×100％

事业收入增长率＝（当年事业收入／上年事业收入－1）×100％

经营收入增长率＝（当年经营收入／上年经营收入－1）×100％

图书馆购书费比率＝全年图书馆购书费／全年图书馆预算支出数×100％

浅谈事业单位内部财务控制制度 篇7

为了进一步提高行政事业单位内部管理水平,规范内部控制,加强廉政风险防控机制建设,财政部出台了《行政事业单位内部控制规范(试行)》,该内部控制规范自2014年1月1日起施行。行政事业单位内部控制的核心是内部财务控制制度,即对经济活动的风险进行防范和管控。伴随着我国行政事业单位出现的诸多问题以及各大新闻媒体相继出现的贪污腐败现象,大都是由于财务内控制度管理不严而产生的漏洞。怎样才能做好财务会计的内部控制,结合工作实际,从事业单位的内部财务控制简单的谈一谈自己的看法。

二、当前事业单位内部财务控制的现状

(一)对内部财务控制的认识不够

事业单位负责人对本单位的财务工作及会计资料的真实性、完整性负责。内部财务控制是为了提高会计信息质量,保护资产安全与完整。内部财务控制不单是财务人员的控制,主要是单位负责人的控制,大多数事业单位负责人是业务方面的领导,不懂财务,在思想上对内部财务控制的意识淡泊,认识不足、不够重视,对内部财务控制缺乏积极性、主动性。

(二)资产管理不严、不实

首先是固定资产管理不严谨,事业单位的固定资产不计提折旧,不核算成本,引不起管理人员的重视;其次是购买固定资产开支渠道不同,资金的使用也有差异,比如,有的是利用科研课题经费购置的固定资产,虽然达到固定资产标准,但没有登记入库,各使用部门也没有登记记录,导致固定资产的账面与实际不符,造成资产流失;再次是低值易耗品的管理,事业单位对不够入固定资产的低值易耗品直接计入支出,账面没有实物反映,更缺乏领用和使用手续,造成了资源的浪费。

(三)财务管理不到位,基础环节薄弱

事业单位的财务管理虽然有规章制度,但许多管理环节与制度相脱节,现实财务办公中,往往是人员少、活多,存在一人身兼数职,不相容职务兼职现象;财务印章管理混乱,没有严格执行财务印章与法人手章分人管理,谁想拿都能拿到的现象,没有很好地分离职务不相融的制约,出现管理上漏洞。

(四)缺乏内部监督和审计

事业单位年终考核时,只有业务部门有责任目标,行政后勤没有内控指标,年终总结只是按量去衡量部门的好坏,财务部门也是按量来做考核目标,财务人员只限于报账、记账等日常业务,没有人员监督财务管理质量的好坏;且多数事业单位内部不设审计部门,没有审计部门或专职人员去核对资金支出的真实性,没有审计部门或专职人员去监督财务人员日常业务的各个环节,现实与业务控制相脱节,对业务部门缺乏必要的财务控制与监督,对事业单位而言,很容易导致资金支出不真实,会计信息失真。

三、加强事业单位内部财务控制的几点建议

(一)提高内部财务控制的意识

事业单位主要领导与财务人员是单位财务与会计工作的主要责任主体,在内部财务控制中占据主导地位。因此,必须对事业单位主要领导和财务人员进行必要的财务知识和内控知识培训,尤其是对不懂财务的单位负责人,在其上任后,首先要培训基本的财务知识,使他们充分认识到财务内部控制的重要性,树立内部控制意识,促使他们建立健全单位内部财务控制制度的责任,保证会计信息质量,保护资产安全与完整。

(二)加强资产的管理

对达到固定资产标准的资产,不管购置资产的资金渠道如何,均应登记入账,加强资产的实物管理。建立资产日常管理制度和定期清查制度,采取资产记录、实物保管、定期盘点等职位分人管理、账实核对等措施,确保资产安全完整。对达不到固定资产标准的低值易耗品,应建立入库、出库台账,以免造成资源浪费。

(三)加强财务的基础工作管理,完善财务管理制度

⑴落实岗位责任制,确保不相容岗位相互分离。建立健全货币资金管理岗位责任制,合理设置岗位,不得由一人办理货币资金业务的全过程,确保不相容岗位相互分离。合理设置内部财务控制关键岗位,明确划分职责权限,实施相应的分离措施,形成相互制约、相互监督的工作机制,实行关键岗位定期轮岗,或采取替代控制措施,防止财务舞弊的发生。

⑵严禁一人保管取款、汇款所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管,个人名章应当由本人或其授权人员保管。负责保管印章的人员要配置单独的保管设备,并做到人走柜锁。

⑶加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育,不断提升其业务水平和综合素质。

⑷单位应根据国家的有关规定并结合单位实际制定和完善各项财务制度,如:会议费、差旅费报销管理办法、办公用品的采购办法等内部控制管理制度。

(四)加强内部审计现监督

很多事业单位没有内部审计机构,或虽有内部审计机构却形同虚设。事业单位领导应重视内部审计,建立与财务部门相互独立的内部审计机构,对内部财务定期进行各项审计,发现问题及时纠正,做到财务制度健全、会计核算合法、合理。单位财务部门也应当与各业务部门加强信息沟通,定期开展必要的信息核对,实现重要经济信息共享,真正做到通过内部审计加强内部会计控制,提高单位财务的管理水平。

总之,事业单位的内部财务控制还存在许多问题,事业单位必须建立健全科学、合理、有效的内部财务控制制度,加强领导与财务人员的内控业务培训,增强财务人员的内部控制意识,将责任明确到人,才能实现内控工作的长足发展,从而实现事业单位财务责任和资金支出规范、高效与有序。

摘要：内部财务控制是为了进一步提高内部财务管理水平,规范内部控制,加强廉政风险防控机制,防止错误和舞弊的发生。但是,现阶段多数事业单位的主要领导对内部财务控制意识淡泊,控制的力度不够,财务环节基础管理比较薄弱,资产管理不严,缺乏内部审计和监督,内部财务控制存在很多漏洞。这需要我们建立一套系统的、完整的、科学的、规范的且可操作的内部财务控制制度,以促进事业单位得到更好的发展。

关键词：事业单位,内部,财务控制

参考文献

[1]财政部关于印发《行政事业单位内部控制规范(试行)》的通知(财会[2012]22号)

[2]事业单位财务规则,(2012年财政部令第68号)

[3]高级会计实务[M].经济科学同版社2009.6

[4]事业单位国有资产管理暂行办法(2006财政部令第36号)

[5]张小鸽.事业单位内部会计控制制度浅析[J].财经界(学术),2009年第11期

事业单位财务保密制度 篇8

关键词城市规划循环经济遵循理念

所谓内部控制风险，就是指影响内部控制功效发挥和目标实现或导致内部控制失效的不确定性。产生内部控制风险的因素很多，总体来讲可以从内控风险理念和内控人才、控制方法、信息与沟通及监督等几大内部控制构成要素进行分析。一个事业单位要发挥内部控制功效，就必须重视控制和防范内部控制风险。

一、影响事业单位内部控制风险的主要因素

1.内控风险理念薄弱，缺乏良好的内部控制环境。随着市场经济的发展，事业单位所面临的内外环境越来越复杂，竞争压力越来越大。这就要求事业单位管理层要有高度的责任意识和风险意识，要以内部控制制度为切入点，控制好每一个管理环节，提高对内部控制及其风险的认识，并严格执行内控制度。目前多数事业单位都存在对内部控制的重要性和失控的危害性认识不够的情况，缺乏良好的内部控制环境。

2.对于内部控制风险的专业人才的储备不足。一直以来，对于许多内部控制的专业人才一直紧缺，一是参训人员不能很好保证，二是培训内容不很全面，三是有相当多的财务人员没有全面掌握和更新法规财务最新知识的欲望。这已经是事业部位内部控制中普遍存在的问题，但是近年来，随着许多基本规范以及风险管理指引的相继出台，事业单位越来越认识到储备内部控制专业人才的重要性，以满足大多数单位对于建立一支拥有丰富经验的专业内控人才的需求。

3.内部控制执行不力。执行力度不够是很多事业单位的内部控制风险产生的因素之一。部分单位虽然存在比较健全的内控制度但不能有效地执行。由于管理体制、企业机制等方面的原因，一些陈旧的管理理念、员工的思维观念等还在一定的时间和范围内产生惯性”作用，这是造成内部控制执行不力的重要原因之一。

4.信息和沟通还存在问题。良好的信息系统应能确保组织中的每个人都能清楚地知道所承担的特定责任和任务。需要了解事业单位改革政策，了解市场的发展变化，同时也应该通过财务报告等形式向社会提供必要的信息。建立良好的适应发展的信息系统，这样才有助于提高内部控制的效率。

5.监督不到位。内部控制作为一个完整的系统，它是一个动态过程。不论是制度的制定、执行还是最终的评判，均需要不断地监督，使内部控制系统更加完善更加有效。部门内部审计流于形式，很难保证内审的客观公正，不能针对性地提出健全内部控制制度的建议。

二、事业单位防范内部控制风险的对策

1.强化内控风险理念，营造良好的内部控制环境。管理层要提高对内部控制制度及其风险的认识，以身作则，带头严格执行内控制度；同时，对全体职员工也要进行内控制度及其风险的教育和培训，提高不同层次的内控意识是做好内部控制的根本保证。内控意识是内控制度得以落实的基础和前提。因此，欲使财务工作不断规范，就必须大力加强内部控制。

2.事业单位的财务管理工作是依据《事业单位财务规则》。《事业单位会计准则》《会计基础工作规定》和《中华人民共和国会计法》以及上级财政部门的有关规定进行的。熟练掌握这些法规是财务人员从事本职工作的基石。随着改革开放的不断深入，我国会计准则与国际接轨的步伐不断加快。对会计法规的学习和财务知识的更新是每一位财务工作者的迫切任务。加强内部财务管理控制要从每一位从事财务工作的人员做起，及时更新新的财务会计法规和专业知识，才能够有效地实施内部控制。

3.完善内部控制体系，加大内部控制执行力度。一是加大内部控制执行力度，管理者在制定内部控制制度时，要注重科学性、全面性和可操作性，从计划制定到实施要形成完整的内部控制体系和程序，避免形成随意破坏既定的内部控制制度，导致内部控制制度形同虚设的现象发生。二是构建内控评价体系，健全内部控制机制。对单位内部管理的各个环节进行评价，查找内部控制存在的漏洞，进一步完善内部控制机制，更好地发挥内部控制作用。三是加强制度建设是做好财务管理内部控制的保障。财务管理制度不健全是内部控制难以有效进行的根本原因。四是预算控制是内部控制的核心环节。是事业单位最重要的内部控制手段之一。但部门预算涵盖范围有限，预算之外的追加调整项目多，弹性大，追加项目多，预算的随意性大，权威性和约束力就差。

4.加强信息与沟通，提高内部控制效率。事业单位的信息与沟通包括内部信息与沟通和外部信息与沟通。要统筹管理和协调内外信息，既要相互牵制又要具有连续性和整体性，确保内控制度的科学性和可操作性；外部信息与沟通则是通过与外部相关单位进行沟通和联系，获得关于事业单位内部控制功能的重要信息，纠正内部控制存在的缺陷，降低因信息与沟通不力造成的内部控制风险。