商业企业会计制度（通用7篇）
商业企业会计制度 篇1
一、委派主办会计的现状与发展
（一）主办会计委派制突出作用
主办会计委派制协助总行计划财务部门强化对支行财务及业务管理上的关注度，解决计划财务部对业务市场不熟悉的先天不足的困境。主办会计由于全程参与支行的经营管理工作，因而他们能更直接地参与到市场战略中，从而有利于激发他们的动力。由于在与支行行长之间的联系更加直接，从而能够协助做出更有质量的决策方案。
（二）主办会计委派制组织结构
F市农村商业银行的主办会计委派制是为了处理复杂的支行财务管理的控制问题而设计的，这种结构让主办会计在总行计划财务部门和基层支行之间建立起了桥梁，起到了沟通联系作用。目前，主办会计就直属于两个上级，其中一个是负责支行经营管理，而另外一个负责总行计划财务，如图：
图1 主办会计委派制组织结构
在上述组织结构中，主办会计可以利用自身在财务方面的工作优势对支行财务管理工作进行协助，又可以利用在支行的其他工作经验提升其他工作能力。它是一种具有两个或者多个命令通道的机构，其中也包含了两条预算权力线路以及两个绩效和奖励的考核来源。
二、委派会计制度存在的问题
（一）人员配备参差不齐
由于农商银行从旧有的农信社模式改制而来，新的主办会计任职条件并未得到充分的修订，现在仍然保留着旧有的较低级别的任职要求：拥有会计从业资格并通过初级会计职称考试等条件。由于这种情况的存在目前F市农村商业银行的主办会计的任职人员的素质也是参差不齐，选拔人才方面缺少较为有效的方法和标准。
（二）多头领导
主办会计委派制是总行职能部门派驻主办会计到各个支行进行协助的管理职务，在这个过程中主办会计服务于支行和总行职能多个部门。在实际工作过程中需要向多个部门汇报工作，出现由于多个部门权力的划分不清晰，主办会计在职能工作和支行经营管理工作之间会产生冲突的情况。另外主办会计还属于内部审计人员一部分履行着部分内部审计工作，在审计过程中也同时受两级领导，既要对支行行长负责又要对总行内部审计部门负责。主办会计负责支行日常经营管理业务的同时还负责支行的稽核自查工作，他们不愿意在自查工作中反应过多的问题，甚至会隐瞒一些较大问题的业务，创造一种理想状态。另外，派驻的主办会计可能会受到支行行长的影响也会将发现的问题进行处理，使问题减轻化、减少化。这样，内部审计的效果就大打折扣，无法达到内部审计部门的真正要求。
（三）工作繁杂毫无重点
委派主办会计的不仅需要履行风险管理者的职责同时还是支行的管理人员，这种在支行负责经营管理事务又要对本支行进行稽核检查的情况会由于自我评价而影响到内部审计人员所需要的独立性。由于支行的管理人员较少，委派主办会计一般都是身兼数职，既有网点的任务指标又有来自总行和基层的各种问题要处理，琐事繁杂压力较大，根本无法监督到位。
（四）欠缺激励措施
由于F市农商银行的各支行所管理的网点的数量大都不一致，一个支行下辖的分理处数量也都不尽不同，但是对各个支行派驻的主办会计的考核机制却仍使用相同的模式，不会因为支行所管理的分理处的数量的不同而有所区别，这个直接导致管理网点较多的主办会计出现消极怠工的现象，他们渐渐开始缺乏了对工作的积极性。另外由于农商银行现有考核激励模式偏重对支行业绩的考核，在分配各项绩效权重时或多或少的都在倾向于支行的经营管理工作，这种模式就是给主办会计一种工作以支行为主的倾向，渐渐会使得主办会计与总行部门渐行渐远，违反了最初设立主办会计职务服务总行各项职能部门的初衷。由于F市农商银行从农信社改制而来早期业务产品较少的，岗位设置也较为单一，主办会计的职业瓶颈较为突出，F市农商银行往往由于总行高级管理层更加注重从客户经理的队伍提拔支行负责人，与此同时也更倾向提拔总行部门经办人员任职总行部门要职。主办会计职业发展的尴尬处境严重影响了其职能发挥的主动性。
三、解决问题的措施
（一）提高任职标准
主办会计作为支行业务的主管人员，必须要拥有较高的业务水平和专业理论知识，因此提高主办会计的任职标准就显得尤为关键。随着农商银行人才层次的不断提高，主办会计的相应标准也应该要有所提高，建议主办会计任职要求提高至具有金融相关工作经验3年以上或拥有中级会计师职称以上或具有注册会计师执业资格等要求，全面提高主办会计在支行任职的条件。
（二）单线汇报工作
理清主办会计工作的汇报路线，避免上级部门权力的重复叠加，避免汇报工作出现混乱。另外作为支行经营管理人员不应再兼任内部审计人员，主办会计应该要重新回归指导网点业务工作，履行会计辅导工作的职能，以一条线的汇报机制，清晰明了的汇报所完成的工作。
（三）减轻工作压力
增加支行管理人员，辅助行长完成支行工作，减轻主办会计身兼数职的状况，例如可在规模较大的支行设置副行长、行长助理等相关职务协助行长工作，分离部分主办会计的工作，使主办会计从繁杂的工作中解脱出来，认真处理财务、风险控制等相关工作。
（四）激励措施到位
如何分配好支行工作绩效和总行职能部门绩效成为了当下对主办会计考核激励措施的一大命题，需要兼顾好各项工作的权重问题，防止顾此失彼。激励措施必须按照工作量的情况做好“按劳分配”，管理较多网点工作的应该要酌情增加绩效考核分数，避免“一刀切”搞平均主义，以免打击管理较多网点主办会计的积极性。全面推进“竞聘上岗”的竞争选拔制度，“公平、公开、公正”的从各方面优秀人才中选拔中层后备管理人员，合理设置岗位，变“轻财务、重营销”的选拔模式为“重财务、重营销”的“双重标准”让主办会计人员可以更加清晰的看到未来努力的方向，积极主动的做好本职工作。
四、结语
随着农村商业银行的快速发展，对委派会计的工作质量也提出了更高的要求，这就需要农村商业银行重新开始对委派会计制度模式及定义进行思考，加强委派会计制度的建设与改革，为应对不断出现的银行新业务所带来的风险需要不断创新委派会计制度，增强委派会计人员发现问题，提出问题和解决问题的能力。
The present situation and development of the host accounting(a)the prominent role of the host accountant appointment system Accountant appointment system to assist head office of planning and Finance Department of strengthening of branch of financial and business management attention, solve the Ministry of planning and finance to business market is not familiar with the inherent difficulties.Host accounting is involved in the management of the sub branch, so they can participate more directly in the market strategy, so as to stimulate their motivation.Because the link between the branch president and more directly, so as to help make more quality decisions.(two)host accounting accreditation system F, rural commercial bank, the accountant appointment system is designed to handle complex branch of financial management control problem, this structure to host accounting between the head office of planning and finance departments and branches to build a bridge, plays the role of communication links.At present, the sponsor of the accounting is straight to the two superiors, one of which is responsible for the management of the branch, and the other is responsible for the head office plans to finance, such as: Figure 1 host accounting accreditation system organization structure In the organizational structure of the host accounting can be used to assist the financial management of branch of its financial advantage, and can be used in branch of other work experience to enhance other ability to work.It is an organization with two or more command channels, which also includes two budget power lines and two sources of performance and incentives.Two, the problem of the appointment of the accounting system(a)staff is equipped with uneven Due to the rural commercial bank from the old rural credit cooperatives reform model, the new host of the accounting qualifications have not been fully revised, now still retains the old lower level requirements: with accounting qualification and the primary accounting title examinations and other conditions.Due to the existence of this situation, the quality of the accounting staff of the rural commercial banks in F city is uneven, and there is a lack of effective methods and standards for the selection of talents.(two)long leadership Accountant appointment system is head office functions sects in accountant to each branch that assist in the management of office, accounting services hosted in the process at the branch and head office functions of multiple departments.In the actual work process, the need to report to a number of departments, there is no clear division of power due to the division of the work of the accounting work and the sub branch of the conflict between the management of the situation.Also host accounting also belong to the internal audit staff part to fulfill part of the internal audit work, in the audit process is also controlled by two levels of leadership, both to responsible for branch president and want to be in charge of to the head office of the internal audit department again.Accountant responsible for branch daily operation and management of the business and is responsible for the branch of the audit work of self-examination, they do not want to in the work of self-examination and reaction problem, even hide some of the larger problem of the business, creating an ideal state.In addition, the presence of the host accounting may be affected by the impact of the branch will be found to deal with the problem, to reduce the problem of.In this way, the effect of internal audit is greatly reduced, can not meet the real requirements of the internal audit department.(three)there is no emphasis on the work of the complex Appointed accountant in charge of not only need to perform the responsibilities of risk managers is also branch managers, this in the branch responsible for operation and management affairs but also the branch of audit inspection due to the self evaluation and affect the independence of the internal audit staff.Because fewer branch managers appointed accountant are generally a multitasker.Both outlets of the target and from head office and of the roots of the various problems to deal with, chores pressure larger, not in place to monitor.(four)lack of incentive measures Due to the number of outlets in each branch of the F City Commercial bank management mostly inconsistent, a branch under the jurisdiction of the branch number are also different, but assessment mechanism of each branch accredited accountant still use the same pattern, not because of the different branch of the management of the branch number of differ, this led directly to the host accounting management more outlets appear slack phenomenon, they gradually began to lack the enthusiasm to the work.Also due to the rural commercial bank existing assessment and incentive model emphasizes the assessment on the performance of the branch, in the distribution of various performance weight more or less are in tendency in the management of the branch, this model is to accounting host a work in branch main tendency, gradually will make accounting host and head office departments drifting further and further away, in violation of the originally set up to host the original intention of the accounting office and headquarters of the functional departments.Due to F City Commercial Bank from the reform of rural credit cooperatives and fewer early products business, post setting is relatively single, the host of the accounting career bottleneck is more prominent, F City Commercial Bank often due to head office senior management pay more attention to from customer manager team promoted branch responsible person.At the same time are also more likely promoted head office departments handling personnel office department head positions.The embarrassment of the development of the accounting profession has seriously affected the initiative of its functions.Three, the measures to solve the problem(1)to raise the standard of service As the supervisor of the branch business, the sponsor must have a higher level of business and professional theoretical knowledge.
商业企业会计制度 篇2
一、企业会计内控制度的概述
企业会计内控制度从整体来讲,就是企业对会计所从事的业务活动进行科学的组织、监督和考核,同时,还对企业内部各个部门之间的权责划分进行了明确的规定。这一系列的措施都是为了企业内部各个部门能够紧密的联系,能够互相制约,从而实现企业制定的生产经营目标。企业会计内控制度可以分为两大类,即会计控制和管理控制,这两个方面具有不同的目的和作用,但企业内控制度的最终目的就是要保证企业资产安全、确保企业财务信息准确,促进企业经营管理目标的实现。
二、会计内部控制实施的重要性
会计内部控制在企业发展中占有重要作用。内部会计控制是企业会计活动的重要手段,是经济社会发展到一定阶段的产物,也是现代企业的重要管理方法之一,对防止会计人员舞弊,减少企业发展中因人员操作失误带来的损失等都有重要意义。具体重要性有如下方面。
(一)会计内部控制是企业内部控制的重要内容
会计的记录过程实则也是一种控制的过程,会计在对基本业务记录处理的过程中,对错误的经济因素进行排除,本身就具有控制意义,同时,会计活动能对企业的经济活动和经济信息进行反馈,包含了对企业整个经济过程的监督控制。企业内部控制是企业运行的重要部分,是企业管理工作的基础,离开了企业的会计内部控制,企业内部管理工作将无法正常进行。
(二)会计内部控制贯穿于企业整个经济活动
不管是对企业经济活动过程的控制,还是观念上的控制。企业会计工作在核算和控制企业经济活动中作用不容忽视。一定程度上来讲,企业会计内部控制工作与企业内部管理、控制工作是相互渗透影响并共同作用于企业经济活动的。会计内部控制包括事前、事中和事后控制。各种控制类型在企业经济活动的不同时间段都发挥了积极的效应。内部会计控制是一个动态发展的过程,有效、科学的会计内部控制程序,对企商业的经济发展带来积极作用。
三、烟草商业企业会计内部控制现状分析
随着经济社会的不断发展和现代企业制度的不断完善,我国烟草行业在发展中对企业制度的建立完善工作也在逐步推进。目前,烟草商企业的会计内部控制工作中,在政策制度的建立上形成了比较完整的内部会计控制制度,但是在政策的落实和实施中,还存在一些问题。如政策的制定与实际工作存在一定的出入、部分企业未能将制度落到实处、部分人员对会计内控制度实施的重要性认识不足等,这些都对我国烟草企业的发展带来不利影响,使得很多企业内部管理工作存在缺陷,影响企业的长远发展。
四、强化企业会计内控制度落实的路径
企业要想在激烈的竞争环境下脱颖而出,就必须要建立和完善企业会计内控制度,然而,企业会计内控制度的建立只是第一步,如何落实才是实施的关键所在。如何强化企业会计内控制度的实施,笔者认为主要应从以下几点出发:
(一)建立健全科学的员工考核体系
员工是企业生产经营的执行者,也是企业生存发展的生命力,因此,要想将企业会计内控制度进行切实的落实,对员工的绩效考核至关重要。在进行员工考核之前,要做好充足的宣传动员工作,最好能够成立独立的考核领导小组,将员工考核上升到新的高度。同时,要想建立健全科学的员工考核体系,就必须要先明确企业员工的职责,加强企业文化建设,增强企业员工的企业认同感和凝聚力,在增强员工职业技能培训的同时,注重对员工的职业道德和思想素养加以教育,以现代企业管理制度为指导,加强对企业人才的管理。当然,企业的员工考核体系并是不断发展变化的过程,应充分的了解员工的想法,根据企业的变化发展、社会的需求不断的进行改进。
(二)不断强化企业内部的审计工作
要想健全和完善企业会计内控制度,就必须要不断的强化企业内部审计工作。首先要保持审计部门和审计工作的独立性,只有这样才能确定审计部门的权威。在具体操作过程中,审计部门要对各个环节进行全面的审计,同时也可以对内控制度的实施进行专项审计,及时发现操作中出现的问题,并提出解决的方案措施,促进企业不断加强管理,从而将企业所面临的风险降至最低。
(三)建立健全企业会计内控制度的规章制度
要想将企业会计内控制度落实到位,除了有工作人员、审计作为保障,还需要建立健全各项规章制度,从而真正做到有法可依、有章可循。在企业规章制度的建立上,必须要以国家的法律法规为基础,考虑烟草行业自身发展规律,结合企业自身的实际,不断的进行改进完善。同时,要制定相应的激励机制,使各个部门在工作中能够各尽所能,共同推进企业经济发展。
(四)借助电子信息技术,加强网络控制和管理
烟草企业商业在内部管理工作中,要运用先进科技手段,借助现代电子信息技术,逐步实现内部控制的电子化,减少因人为因素干预引起的操作失误,转变管理模式,应用网络管控平台,转变传统的人工管理手段,用计算机、网络管理等强化对烟草业会计内部管理,并加强对整个电子信息系统的控制,建立整套电子信息系统控制的方案与对策,发挥现代企业技术在企业管理中的重要作用。
综上所述,烟草商业企业要抓住发展机遇,保持持续、健康、平稳发展,就必须将企业会计内控制度进行落实,真正发挥其积极作用,为企业的发展腾飞提供源源不断的动力。
参考文献
[1]李亚俊.浅谈房地产企业会计内控制度的建立与实施[J].现代经济信息,2012,(12)
[2]杨剑峰.探讨完善企业会计内控制度的方法[J].企业研究,2012,(07)
商业企业会计制度 篇3
关键词：商业银行；会计；信息披露制度
商业银行与大部分企业一样，以营利为根本目的，主要从事货币信贷、存储业务，是促进货币流通、实现国家经济宏观调控的关键环节。会计信息披露问题会对商业银行的健康长远发展造成巨大影响。为了稳定金融市场的秩序，商业银行必须通过行之有效的会计信息披露制度规避经营风险，不断优化管理模式，增加其竞争筹码，为商业银行的发展奠定基础。
一、当前我国商业银行会计信息披露中存在的问题
（一）表外业务信息披露不足
一切不归属商业银行资产负载表，但会对其经营管理活动产生较大影响的业务都统称为表外业务。一般来说，商业银行都会通过公允价值法统计表外业务涵括的资产与负债。但是，一旦遇到交易种类繁杂或市场不活跃的特殊时期，公允价值法不仅不能完全确保表外业务的公允性，还为部分商业银行伪造信息提供了帮助，不利于国家金融秩序的维护。不仅如此，大部分商业银行在披露会计信息时，往往只选择部分无关紧要的信息进行披露，这种不尽不详的信息披露行为难免让人对表外业务信息的真实性、安全性、有效性产生怀疑，不利于会计信息披露制度的进一步发展。
（二）监管部门监管手段实际操作性不强
科学技术的迅猛发展不仅为国家经济发展带来了生机，还为商业银行进行违规操作提供了技术支持，这无形间加剧了监管部门的执法难度，阻碍了商业银行会计信息披露的公正性与透明性。当前会计信息监管部门的执法手段较为单一，已经难以对日益隐蔽的信息披露违法行为开展有效的监督管理工作，助长了不良的歪风邪气，使部分商业银行视国家法律于无物，变本加厉地进行违法犯罪活动，对继续维护国家金融市场的稳定埋下隐患。
（三）会计报表内容过于简单
不论是上市商业银行还是中小型城市商业银行，几乎都存在会计报表过于简单、仅仅流于形式、没有起到任何实质性作用的问题。当前我国大部门商业银行上报的会计信息披露报表内容都缺乏针对性，没有或少有银行真正就问题本身做出详细的分析，完全披露经营管理过程中存在的问题。甚至部分银行直接用会计政策的基本情况取代信息管理中的问题上报给监察部门，妄图蒙混过关。
二、造成商业银行会计信息披露问题的原因
（一）商业银行高层自身原因
管理层作为商业银行日常工作的决策者，对其发展进步具有重要促进作用。受到我国行政体制的影响，大部分商业银行的高层管理人员由国家直接委派到任。由于银行经营效果与委派人员自身利益并无直接关联，导致管理层对银行发展不尽心，过于注重个人利益的得失，不惜以牺牲国家利益为代价换取个人利益。
不仅如此，管理层违法成本低也是制约商业银行会计披露进一步发展的重要因素。我国现行的法律制度不够严谨，为违法乱纪现象的产生提供了条件。监管部门没有相关的法律依据对信息披露不尽不详行为作出处罚，只能眼睁睁看着不法分子逍遥法外。由于违法成本过低，部分银行管理高层为了获取高额的利益，不惜孤注一掷，以小处罚换取大回报。
（二）商业银行内部监管不力
当前我国大部分商业银行内部控制功能不健全，缺乏必要的内部监管手段，甚至存在领导胁迫员工参与会计信息造假等违法乱纪行为的现象，严重影响了商业银行的正常经营秩序，为其长远健康发展埋下了隐患。
三、有效解决商业银行会计信息披露问题的方法
（一）加强会计信息披露制度的完善工作
1、建立更完备的法律法规
当前我国商业银行会计信息披露环节可供参考的国家法规仅仅只有2002年颁布的《商业银行信息披露暂行办法》一条，难以起到确保广大商业银行信息披露的完整性、全面性、有效性、针对性等要求。对此，国家应该尽快根据我国实际国情与信息披露现状，制定出更加完备的法律法规，以迎合时代发展的需求，进一步规约束商业银行的行为，为监管部门提供必要的执法依据，促进我国商业银行向更好更快方向发展。
2、引进国外的先进管理经验
我国的商业银行可以以巴塞尔委员会制定的《巴塞尔协定》中关于会计信息披露治理的相关规定与原则为依据，吸收国外先进的管理理念，结合我国的具体国情与实际情况，制定出兼具中国特色与实际操作性能的会计信息披露制度，为进一步填补商业银行信息披露漏洞打下坚实的基础。
（二）不断更新监管手段，强化监管部门的执法力度
1、建立规范化的商业银行监管信息处理系统
在商业银行内部建立规范化的监管信息处理系统，能将搜集到的原始信息进行有效分类、整合，以获取最有用的信息內容，解决相关监管部门信息不灵通、接收信息渠道过窄等问题。不仅如此，商业银行还可以根据实际需求，将监管信息处理系统细化分解为不同的子系统，并加强各个子系统间的联系，把信息编织成一张信息网，扩大信息的接收面积，为银行获取最全面可靠的会计信息做好铺垫工作。
2、加强监管部门的监督管理力度
相关监管部门要不断加大监督管理力度，严厉打击破坏金融秩序、造假乱纪的行为，提高违法成本，实实在在地落实信息披露工作，不让其流于形式，进一步维护商业银行会计信息披露环节的真实性、全面性、针对性，最大程度上保障信息披露的质量。
3、从实际出发，及时更新金融监管理念
在进行商业银行监管工作时，要坚持适度原则，任何忽视监管工作与过度重视监管工作的行为都不利于商业银行的稳定健康发展，甚至还可能对其造成不可逆转的损失。
4、加强商业银行自身监管力度
除了国家的监管外，商业银行也要不断加强内部监管工作，扩充监事会的成员、优化其结构，充分发挥监事会的监督管理作用，不断提高监管人员的专业素养与职业道德，最大程度上确保商业银行会计信息披露的准确性、有效性。
结束语
综上所述，商业银行最为维护国家金融秩序的关键环节，需要通过完善的信息披露制度发现自身发展的不足之处，及时分析更正，使会计信息更加公开透明，帮助其有效规避风险，实现健康稳定的发展目标。由于当前国家制定的法律法规还不够完善，商业银行内部监督、管理水平较落后，我国商业银行会计信息披露中仍存在表外业务信息披露不足、监管部门监管手段实际操作性不强、会计报表内容过于简单、披露制度过于分散等问题。国家要想进一步稳定金融市场秩序，就必须要完善商业银行会计信息制度中的不足之处，建立更完备的法律法规，积极引进国外的先进管理经验，不断更新监管手段，强化监管部门的执法力度。
参考文献：
[1] 丁露.我国商业银行会计信息披露制度的问题及改进[D].贵州财经大学，2012.
[2] 朱丽.我国上市商业银行会计信息披露问题的研究[D].中国海洋大学，2011.
[3] 柴静.我国上市商业银行会计信息披露的外部监管[D].江西财经大学，2013.
[4] 牟伟明，韩宇堃.论商业银行会计信息披露的现状与完善对策[J].浙江金融，2009（11）
商业企业会计实习报告 篇4
一、实习目的1、实习目的和意义
本次商业企业会计实习以#######五金机电有限公司的实际会计工作为基础，依据
我国企业会计准则的要求，进行对所学知识的有目的地检查和复习，并且掌握会计知识、技能和技巧，了解商业企业会计的基本程序，并且认知总账、明细账、库存商品账的关系及登记方法，批发商品与零售商品的账面价值区别等。培养自己的工作能力和协作能力，为以后的会计实务工作积累经验、打好基础。
2、实习单位概况
#####五金机电有限公司创建于1990年，是一家按照现代化企业制度组建，以经营国内外名优五金机电产品品牌为主业的物资流通企业。
经过不断地创新发展，现已拥有员工100多人，营业面积2800平方米，下设分公司一处，是##最大的五金机电公司．并成功代理了：晋亿螺丝、远东阀门、LYC轴承、DELIXI电气、哈尔滨量刃具、莱州“悦龙”牌橡胶制品、牧田、日立电动工具、世达、奥飞手动工具 “汉河”牌电线电缆、三马电动葫芦、“泰星”牌减速机、“齐鲁”牌电焊条、“华力”牌电机、“正棱”牌空压机、本田机组等80多个知名品牌，10000多种商品，在广大用户中享有良好的商誉。
……………………….二、实习内容
1、审核原始凭证。
审核原始凭证的具体要求包括：审核原始凭证的完整性、合法性、真实性以及及
时性。但是该企业经济业务入账处理并非日清，而是十天编制一次记账凭证，因此“及时性”要求并不严格。
2、编制记账凭证。
编制记账凭证的主要要求有：凭证内容要填写完整；记账凭证要连续编号，不得
跳号空号；书写要规范、清晰，不得涂改；除结账和更正错误的记账凭证可不附原始凭证以外，其他凭证后必须附有原始凭证；填制错误时，要重新填制一张新的；
空白金额栏要划对角线或者S线注销，以防涂改。
3、审核记账凭证。
对记账凭证的完整性、真实性与正确性进行审核，发现错误要及时更正，重新填
制一张记账凭证，并且要与所附原始凭证进行核对。
4、正确登记总账、日记账和各类明细账。
按照记账凭证的内容登记账簿，但是由于我是实习生，所以不能登记日记账和库
存账等等，尽登记过总账和应收账款明细账。
5、零售商品与批发商品的计价。
零售商品的计价采用售价金额核算法，批发商品的计价采用进价金额核算法。
6、协助编制财务报表。
财务报表包括现金流量表、资产负债表和利润表。其中资产负债表和利润表的编
制较简单，我已经在校学习期间基本掌握，但是现金流量表的编制方法比较复杂，需要勤加练习。
7、周边工作。
除了日常的财务工作以外，还需要做一些杂工，包括打扫办公室卫生，复印文件，协助其他部门的工作，参加年终会节目表演等等。
……………………….三、实习总结和体会
经过一个月的实习，不仅锻炼了我的实际工作能力，将理论知识运用于实践，更让我开阔了视野，增长了见识，为以后上岗工作打好了基础。一个月的实习工作让我体会到了会计在企业中的重要性，它不仅仅是反映一个财务信息的系统，从根本上来说，它是一项重要的经济管理职能。
会计并不是一个独立的部门，财务部与其他部门息息相关着。例如，我在整理记账凭证的时候，还要根据购货及销货的原始凭证统计出库存情况，并且定期与仓管部门的记录核对，以保证库存商品不丢失不遗漏。财务部掌控着其他部门的零星开支，其他部门甚至连几只圆珠笔芯都要到财务部来签字申领，可见财务部管理的事情可大可小，有粗有细，地位十分重要。
在实习过程中，我见到了很多课本上没有的凭证、票据实物。如银行承兑商业汇票，背后贴着长长的粘连单，盖满了各个背书人的签章。
同时，我发现了很多在学校学习时的不足之处。在学习《中级财务会计》课程时，老师将商业会计简单略过，他说掌握了制造业会计之后，商业企业会计就会很简单。但是在实习过程中我发现，商业企业并没有我所想象得那么简单，库存商品要分为批发商品与零售商品来核算------零售商品的计价采用售价金额核算法，批发商品的计价采用进价金额核算法。由于该企业经营的商品品种繁多，所以工作量大，工作很繁琐，需要耐心和细心。
在登帐的时候，我也发生过错误，只好向会计主管寻求帮助。更正错帐，一般有三种方法-------即划线更正法，补充登记法和红字更正法。划线更正法用于凭证科目和金额没有错，登账时等错了金额；补充登记法用于记账凭证没有错，但是所记金额小于应记金额，所以要用差额加上去；红字更正法用于已经记账了，凭证科目错了，那就只能做两笔分录，一红一蓝，或者是凭证没有错，但是所记金额大于应记金额，所以要用差额红字冲回。而用于更正错帐的记账凭证是没有原始凭证的。
在实习工作中，为了能够做出专业会计人员的风范，我严于律己，做事谨慎，但是效率却没有那么高。由于十日记一次账，所以工作量很大，往往一张记账凭证后面会附有几十张原始凭证，尤其是涉及应收账款、销货的凭证。一次，我填制一张应收账款和主营业务收入的凭证，后面竟然附有整整一百张增值税发票，其金额我用计算机算了很多遍才算准确。尽管在学校我们练习过翻打传票，但是按计算器的速度仍不如其他老练的会计员们迅速，计算结果也不如他们准确，对于翻打传票我还需要勤加练习。
通过实习工作，我不仅仅学习了会计实操知识，还学会了很多办公室技能，如复印
机等机器的使用，待人接物的礼仪，浓厚的企业文化等等。总经理曾要求我为她撰写年终总结报告，我利用大二时上经济类应用文写作课上学到的知识，并且在网络上查阅了很多范文，根据总经理列出了几项要点写出了令她满意的总结报告。要将在学校学到的知识活学活用，才能更好地、更有效率地完成工作。
在年终总结会上，我作为财务部门的一员参加了部门表演。尽管平日的财务工作繁
琐又枯燥，但是当我们作为企业大家庭的一员时，我们和乐融融，一起排练节目，一起表演，互相鼓励互相鼓掌，让我深深地感受到这个企业的紧密的团结心和强烈的归属感。虽然在学校常听老师说职场人际关系的复杂和微妙，出纳和会计之间常会有矛盾，但是这样的现象我在这家企业完全没有看见，尽管闲时同事之间会相互调侃，拉拉自己家常的别人的囧事，但是完全没有影响同事关系。看来想搞好职场人际关系，也是需要适度的技巧的。我想，心存善心，并且勤劳伶俐的话就不会被别人排斥吧。
商业企业会计制度 篇5
（2012.6.13）
《企业会计制度》和《企业会计准则》两者均属于行政规范性文件，均对会计要素的确认、计量、披露或报告等作出规定，均由财政部制定并公布，均在全国范围内实施，均属于国家统一的会计核算制度的组成部分。但会计制度是以特定行业的企业或所有的企业为对象，着重对会计科目的设置、使用和会计报表的格式及其编制加以详细规范；会计准则是以特定的经济业务(交易或事项)或特定的报表项目为对象，它详细分析各项业务或项目的特点，规定所引用概念的定义，然后以确认与计量为中心并兼顾披露，对围绕该业务或项目有可能发生的各种问题做出处理的规范。两者之间的不同之处在于：
第一、适用范围不同。具体会计准则大多只适用于股份有限公司，有些也适用于其他企业。而《企业会计制度》适用于所有符合条件的大、中型企业。
第二、规范目标不同。具体会计准则对会计要素的确认、计量、披露或报告方面作了原则性的规范。侧重于确认和计量，重点规范会计决策过程。而会计制度则侧重于对会计要素的记录和报告作可操作性规范，确认和计量的内容只是有机地体现在会计科目及使用说明中。即会计制度重点规范会计的行为与结果。
第三、结构体系不同。统一的会计制度自成体系：《企业会计制度》、《金融保险企业会计制度》（2011.2.21废止）、《小企业会计制度》（2013.1.1废止,废止后执行《企业会计制度》和新的《小企业会计准则》）。而各具体准则之间相互独立，分别就企业的某项业务或某一方面核算内容
作出规定。
第四、规范形式不同。会计准则的规范形式、语言表述比较符合国际通用形式，并已构成国际通用会计惯例的一个组成部分。而会计制度的科目、报表式的规范形式则符合我国广大会计人员长期形成的思维方式和习惯，具有明显的中国特色。
跟我学商业企业会计 篇6
1. 数量进价金额核算法。
数量进价金额核算法, 是指对库存商品同时以实物数量和进价金额两种计量单位进行核算。它主要体现在库存商品明细账的设置和核算上, 其基本内容包括以下各项:
(1) 进价记账。会计部门对库存商品总账和明细账的进、销、存金额均按进价记载。
(2) 分户核算。在库存商品总账控制下, 按商品的品名、规格、等级和编号分户进行明细核算。库存商品明细账对每种库存商品的增减和结存情况既反映金额又反映数量。
(3) 设置类目账。如果商品流通企业经营品种繁多, 还应设置库存商品类目账, 以核算大类商品的进、销、存情况和控制所属各明细账。对于经营品种比较单一的商品流通企业, 库存商品可不设置类目账, 直接用总账控制明细账即可。
(4) 结转成本。应采用适当方法随时或定期结转商品销售成本。商品销售成本即销售商品的进价, 企业可根据所经营商品的不同特点和业务经营的不同需要, 按照会计制度的规定分别采用不同的计算和结转方法, 随时或定期结转商品销售成本。
数量进价金额核算法对商品实物数量和进价金额实行双重控制, 有利于满足业务部门开展销售业务、会计部门加强资金管理、保管部门明确责任和保证商品的安全。这种核算方法要求每笔购销业务均提供反映各种商品的数量和金额的收付凭证作为记账依据, 并按商品品种逐笔登记明细账, 因此核算的工作量较大。这种核算方法适用于能按商品品种提供收付数量及金额的商品流通企业。
2. 数量售价金额核算法。
数量售价金额核算法, 是指对库存商品同时以实物数量和售价金额两种计量单位, 反映商品进、销、存情况的一种核算方法。具体内容如下:
(1) 售价记账。库存商品总账和明细账统一按售价记账。总账反映库存商品的售价总额, 明细账反映各种商品的实物数量和售价总额。
(2) 分户核算。库存商品的明细账按商品的编号、品名、规格、等级分户, 按商品的收、付、存分栏记载数量和金额。
(3) 设置“商品进销差价”账户。该账户记载库存商品售价与进价之间的差额, 定期分摊已销商品的进销差价, 计算已销商品的进价成本和库存商品的进价金额。
数量售价金额核算法能够按照商品的品名、规格反映商品的进、销、存数量和售价金额的变动情况, 便于加强对库存商品的管理和控制。由于采用售价记账, 因此遇有商品售价变动时就要盘点库存商品, 调整库存商品的金额和进销差价, 核算的工作量较大。数量售价金额核算法一般适用于小型批发企业和经营贵重物品的零售企业。
3. 售价金额核算法。
售价金额核算法也称“售价记账、实物负责制”, 是指按照售价金额核算企业库存商品的增减变动和结存状况的一种核算方法。售价金额核算法也属于一项经营管理方法, 其主要内容包括以下各项:
(1) 确定实物负责人, 建立实物负责制。根据岗位责任制的要求, 按商品经营的品种和地点, 划分为若干柜组, 确定实物负责人, 对其经营商品的数量和安全负完全的经济责任。
(2) 售价记账, 金额控制。库存商品总账和明细账一律按售价记账, 明细账按实物负责人设置。凡是拨交给实物负责人的商品, 一律记入按该实物负责人设置的库存商品明细账户。按库存商品明细账上的售价总金额, 控制各实物负责人所经管商品的数量。
(3) 设置“商品进销差价”账户。由于“库存商品”账户按售价反映, 而商品购进支付的货款是按进价计算的, 因此, 设置“商品进销差价”账户, 以反映商品进价与售价之间的差额, 正确计算销售商品的进价成本。
(4) 加强物价管理。为了使库存商品账能对各实物负责人的销售商品和库存商品真正起到控制作用, 并防止差错和不法行为, 必须要求营业柜台价格标签上的商品售价和库存商品明细账上的售价完全一致, 并严格按照标签价格出售商品。
(5) 建立商品盘点制度, 定期实地盘点商品。通过定期 (通常为每月月终) 实地盘点商品, 以核实库存商品实际数量和按售价计价的总金额, 再和明细账上的售价总金额进行核对, 以确认和稽核实物负责人是否履行经济责任。
从事商品零售的企业采用售价金额核算法, 其商品购进的核算除设置“商品采购”、“库存商品”、“应交税费”等账户外, 还应设置“商品进销差价”账户。为了兼顾零售企业加强库存商品管理与准确核算应纳增值税的双重需要, “商品进销差价”账户用来核算商品含税售价与不含税进价之间的差额。
零售企业库存商品一般根据其进价按一定的加价率核定商品的不含税售价, 即:
不含税售价=进价× (1+加价率)
再以不含税售价为基数按适用的增值税税率核定含税售价, 即:
含税售价=不含税售价× (1+增值税税率)
一般纳税人购进商品时, 借记“商品采购”和“应交税费”科目;商品入库时, 根据核定的含税售价借记“库存商品”科目, 按进价贷记“商品采购”科目, 入库商品的含税售价与进价之间的差额贷记“商品进销差价”科目。
4. 进价金额核算法。
进价金额核算法又称“进价记账、盘存计销”核算法, 是指库存商品的总账和明细账都只反映进价金额、不反映实物数量的一种核算方法。由于这种方法不记载实物数量, 所以必须通过对库存商品的实地盘点计算出期末结存金额, 才能倒挤出已销商品的销售成本。其主要内容包括以下各项:
(1) 进价记账。库存商品总账和明细账一律按进价记账, 只记金额, 不记数量。
(2) 明细账设置。库存商品明细账按商品大类或柜组设置, 对需要掌握数量的商品, 可以设置备查簿。
(3) 账务处理。平时销货的账务处理, 只核算销售收入, 不核算销售成本。月末采取“以存计销”的方法, 通过实地盘点库存商品, 进行本期商品销售成本的计算。其计算公式为:
本期商品销售成本=期初库存商品金额+本期进货总额-期末库存商品进价金额
采用进价金额核算法, 可以简化核算手续, 节约人力、物力, 但由于手续不够严密, 平时不能掌握商品的库存情况, 且对商品损耗或差错事故不能控制, 因此此种方法只适用于经营鲜活商品的零售企业或柜组。因为鲜活商品具有季节性强、商品损耗大、质量变化快、调价次数多等特点, 如果这类企业或柜组采用售价核算, 每次调整售价时就需要进行商品盘点, 填制有关单证, 进行相应的账务处理。这不仅增加了营业人员的工作量, 而且会延误时间, 进一步影响商品质量, 加大商品损耗。
二、批发商品销售成本的计算
商品销售成本是企业已销商品的进价成本。批发商品销售成本计算方法有以下几种:
1. 先进先出法。
先进先出法是建立在假定先购进的商品先销售的基础上。采用这种方法, 每批销售商品的成本按库存商品中最先购进的那批单价计算, 如果销售商品的数量超过库存商品中最先购进的那批数量, 超过部分依次按下一批购进商品的单价计算。
例1:某企业采用先进先出法计算并结转商品销售成本, 其库存商品明细账资料见表1。
采用先进先出法计算商品销售成本, 符合需要保鲜、容易变质、有一定的有效期限的商品的流转规律, 计算的期末库存商品价值较接近实际。但在通货膨胀条件下, 以此方法计算出的商品销售成本与实际相背离。另外, 采用这种计算方法要依次查明有关各批商品的实际进货单价, 因而工作量较大。所以, 这种方法适用于经营商品时效性强、商品品种不太复杂的企业。
品名:饮料单位:箱规格:等级:编号:
2. 个别计价法。
个别计价法也称分批实际进价法, 就是以该批销售商品的实际进货单价乘以销售数量求得商品销售成本的方法。其计算公式为:
商品销售成本=某批销售商品数量×该批商品进货单价
采用这种方法计算的销售成本正确, 符合实际情况, 有利于盘点和计算损耗。其适用于整批购进、整批或分批销售, 能分别保管、分清进销批次的商品。
3. 加权平均法。
加权平均法是按每一库存商品明细账一定时期的期初结存金额加上本期收入金额 (如有本期其他付出应予以减除) , 除以期初结存数量加上本期收入数量 (如有本期其他付出应予以减除) , 计算出每种商品的加权平均单价, 再乘以该种商品的销售数量, 计算商品销售成本的方法。其计算公式为:
加权平均单价= (期初结存金额+本期收入金额-本期其他付出金额) / (期初结存数量+本期收入数量-本期其他付出数量)
商品销售成本=本期销售商品数量×加权平均单价
说明:
(1) 其他付出是指销售商品以外的商品减少, 如盘亏商品、拨付加工商品、进货退回等。这些业务发生时即按期初结存商品的单价计算其进价并予以结转, 所以在计算销售成本的加权平均单价时应予以扣除。
(2) 加权平均单价有的是四舍五入的近似值。为保证期末库存商品结存金额与期末结存数量乘以加权平均单价的一致, 可以采用先计算库存商品期末结存金额, 然后倒挤商品销售成本的方法。其计算公式为:
期末库存商品金额=期末结存数量×加权平均单价
(3) 商品销售成本=期初结存金额+本期收入金额-本期其他付出金额-期末库存商品金额
例2:某企业采用加权平均法计算并结转商品销售成本, 其库存商品明细账资料见表2。
品名:饮料单位:箱规格:等级:编号:
表2中有关数据计算如下:
加权平均单价= (4 800+4 100+4 250-400) ÷ (60+50+50-5) =82.26 (元)
期末库存商品金额=65×82.26=5 346.90 (元)
商品销售成本=4 800+4 100+4 250-400-5 346.90=7 403.10 (元)
编制结转商品销售成本的会计分录:
借:主营业务成本7 403.10;贷:库存商品——饮料7 403.10。
采用加权平均法计算商品销售成本, 计算的结果比较准确和均衡, 但这种计算方法的工作量较大。因此, 该方法适用于经营品种较少的企业和商品前后进价相差幅度较大的企业。
4. 移动平均法。
移动平均法是在每次购入商品时, 将原库存金额与本次购进的金额相加, 除以原结存数量与本次购进数量之和, 计算出移动加权平均单价, 在下次进货以前销售的商品, 均按此单价计算销售成本的方法。其计算公式为:
移动加权平均单价= (原库存金额+本次购入金额) / (原库存数量+本次购入数量)
商品销售成本=商品销售数量×移动加权平均单价
例3:某企业采用移动平均法计算并结转商品销售成本, 其库存商品明细账资料见表3。
品名:皮夹克单位:件规格:中号等级:一等编号:
采用移动平均法计算商品销售成本, 计算的结果比较准确, 但这种计算方法的工作量较大, 因此适用于进货次数不多的商品。
5. 毛利率计算法。
毛利率计算法是根据本月实际商品销售收入净额和本季计划或上季实际毛利率, 先计算出本月商品的销售毛利, 再据以计算本月商品销售成本的方法。其计算公式为:
本月商品销售收入净额=本月商品销售收入-销售折扣与折让
本月商品销售毛利=本月商品销售收入净额×上季实际毛利率或本季计划毛利率
本月商品销售成本=本月商品销售收入净额-本月商品销售毛利
或按以下公式计算:
本月商品销售成本=本月商品销售收入净额× (1-上季实际毛利率或本季计划毛利率)
毛利率计算法是按大类或全部商品计算商品销售成本, 所以其计算比较简便, 但计算结果往往不够准确。因此, 这种方法一般适用于经营品种较多、采用前几种方法计算商品销售成本有困难的企业, 在每季度的第一、第二两个月采用, 到季末, 则选用前几种方法之一, 计算出全季度的商品销售成本, 用全季度的商品销售成本减去前两个月已结转的商品销售成本, 即为第三个月应结转的商品销售成本。这样可以保证全季度商品销售成本计算得比较准确。
三、批发商品销售成本的结转
商品销售成本的结转, 有随销售随结转和定期结转两种做法。随销售随结转即在商品销售的同时结转成本, 定期结转一般在月终一次结转。
商品销售成本结转的方式有分散结转和集中结转两种。
1. 分散结转。
分散结转是指在库存商品明细账上, 逐户计算并登记销售成本和库存商品的金额, 然后将各明细账的商品销售成本加总, 求得大类商品或全部商品的销售成本后, 作结转销售成本的会计分录, 并据以在库存商品的二级账和总账上进行登记。这种结转方式的工作量较大, 但能提供每个品种的商品销售成本详细资料。
2. 集中结转。
商业企业会计制度 篇7
【关键词】创新；商业银行；小微企业
一、引言
小微企业是小型和微型企业的简称，参照银监会及四部委关于中小企业分类标准的规定，小微企业包括两类企业：一是个体工商户；二个是企业资产总额小于1000年和年平均销售收入小于3000万的企业。根据相关数据统计，截止到2015年，我国小微企业比重占所有企业的95%，而在每年的GDP比重和税收比重中，小微企业占比分别为65%和60%。除此之外，我国小微企业更是为社会提供了85%的就业岗位，在所有企业呃出口贡献中，小微企业比重超过70%。由此可知，小微企业的健康发展对我国的经济发展具有重要战略意义，如何支持小微企业快速发展已成为政府和社会广泛关注的热点问题。国家领导人在会议上指出，我国小微企业是为社会群体提供就业岗位的重要对象，是社会科技创新发展的中坚力量，更是促进国家经济发展的主要力量群体。
目前我国小微企业融资难的问题依然十分突出，但商业银行在大力发展小微企业融资业务的同时也遇到了不良贷款率上升的难题，如何有效结合并且利用信用保险制度是破解这一难题的关键。
二、商业银行小微企业信贷业务中存在的主要风险
新疆地区借着“十二五”的发展机遇，截至2016年6月末，疆内经办小微企业信贷业务的银行家数达到40多个，当地小微企业信贷余额已经超过2317亿元，占所有信贷企业贷款余额的15.96%；小微企业贷款户数110308户，为新疆经济发展起到了积极的推动作用。尽管小微企业推动了新疆地区商业银行的信贷业务发展，但也存在着风险。
1.小微企业经营风险
改革开放以来，国内经济快速发展，但国内小微企业仍处于企业发展的初创期和幼稚期，大部分小微企业都没有形成科学的公司治理制度，在“家长式”的管理下，企业内部财务方面难以有效的保证客观、独立。为获得银行资金，甚至虚报财务数据，隐瞒真实资金用途。因此商业银行于小微企业之间存在着信息不对称的巨大沟壑。现阶段我国社会信用体系建设尚不完善，小微企业信用档案、失信惩戒制度尚不成熟，而能够提供小微企业信用信息的商业信用评级机构也同样缺乏。企业主违约成本低，信用意识淡薄，恶意拖欠甚至逃债跑路思想严重。一旦发生债务违约，商业银行要付出巨大的时间成本和人力成本，而往往收效甚微。
2.商业银行小微企业信贷业务经营风险
（1）违约风险
近年来国内经济转型，部分小微企业在经营过程中遭遇资金周转困难等问题，若问题不解决，小微企业主要负责人为了逃避责任，往往携款逃跑。而这些现象不仅导致商业银行难以收回贷款，更威胁商业银行信贷资金安全。除此之外，民间贷款影响范围广，小贷款公司虽然能为小微企业提供高额的资金解决资金周转问题，但由于高额的利息，加重了小微企业的资金链负担，严重影响正常经营。这些现象，不仅容易导致小微企业的资金链断裂，更让商业银行承担违约风险。
（2）担保风险
近两年来，经济的发展推动了我国融资性担保行业的发展，并缓解了小微企业的融资困境，分担了商业银行的贷款风险。但尽管如此，我国担保行业由于缺乏相关的法律制度制约，往往会出现虚假出资、抽逃资本金等现象，其中，尤以融资性担保机构违约经营导致的资金链断裂现象为最严重。而这些现象的产生都会使担保风险转嫁给商业银行，加上商业银行对融资性担保公司的信仰，因为缺乏监督管理，就导致了难以挥手贷款。
（3）信用风险
我国大部分小微企业规模小，固定资产也小，和大型企业相比，小微企业在管理制度和业务操作上也不完善，尤其在财务制度上，波动性较差。而这些缺点导致小微企业在贷款中商业银行无法获取小微企业的真实财务信息，小微企业的财务信息不清晰，商业银行无法获知这些企业是否有民间贷款经历，这就增加了商业银行的贷款风险。
三、信用保险制度参与商业银行小微企业业务主要优势和困难
1.信用保险制度参与商业银行小微企业业务的优势
现阶段保监会对于成立保险公司具有严格的注册资本最低要求，相对于目前商业银行小微企业信贷业务的第三方担保模式，保证保险制度在资金实力和品牌信誉方面具有明显的先天优势，即使发生大范围的代偿，也不会出现类似担保公司“跑路”的事件。
商业银行向客户发放具有保证保险的小微企业贷款，可以给予借款企业更加优惠的利率政策从而有利于提高商业银行的市场竞争力。同时，保险公司可以借助其大数据优势，对客户的履约能力、履约意愿进行风险判断判断，并可通过贷款发放后其他险种的承保理赔情况对借款人的还款进行持续跟踪，与商业银行实现信息互补。最后，保险是经营风险的行业，在风险识别、计量和定价上具有技术优势，可以通过保单条款设计、分保或再保险等手段实现借款人违约风险的进一步分散。
2.信用保险制度参与商业银行小微企业业务的困难
我国小微企业信用保险制度实施时间不长，甚至是尚处于摸索阶段，目前的市场规模也较小。部分商业银行没有设立具体的小微企业贷款业务经理，即使已经设立，商业银行小微企业贷款业务客户经理对该险种还欠缺了解，商业银行的分层分支行员工实践经验普遍不足，小微企业客户同样对信用保险制度缺乏认识，主动投保意愿较。同时，由于保险公司推广成本较高，难以介入商业银行小微企业贷款风控体系。商业银行和保险公司均缺乏既懂得企业信贷业务，又精通保险理论和实务的复合型人才。以上种种原因，在很大程度上制约了商业银行和保险公司在信用保证保险业务上的进一步合作。
四、商业银行小微企业信贷业务与信用保险制度结合降低小微企业不良贷款风险的相关建议
1.构建社会征信系统
各级政府加快构建全国性的小微企业信用信息共享数据平台，加强基础信息管理，建立相应的失信和惩戒制度。逐步建立、完善小微企业的信用体系，逐步培育、提升我国小微企业的信用意识，使更多的小微企业真正诚实守信，采用规范化的管理方式。除此之外，建议人民银行征信系统向保险公司开放查询权限，帮助保险公司化解信息不对称风险，增强产品定价、市场开发、产品创新的有效性。
2.进一步加强保证保险制度
国家可以划拨专项资金，为小微企业建立风险补偿基金等风险分散制度，稳定行业整体经营，为小微企业信贷与信用保证保险结合发展创造更为有利的政策环境。同时，充分发挥支持性财税政策的引导作用，联合财政、税务、商务等相关部门，出台具体办法，对小微企业信贷实现差别存款准备金政策，就小微企业信贷与信用保证保险结合发展产生的贷款利息、保费收入等给予营业税减免、费用补贴等，提高各方参与积极性。
3.加强银保合作
建议银行业、保险业监管机构之间进一步加强沟通，明确信用保证保险在缓释商业银行小微企业信贷风险方面的定位与政策。通过联合发文或研讨会等形式为银行业与保险业之间提供更多的合作和交流平台，使银行业建立起对信用保证保险的正确认识，营造银保文化氛围，理顺银保合作关系，通过改善小微企业的贷款融资环境，保障小微企业的健康发展。
4.完善银保风险共担机制
商业银行应逐步摆脱传统中依赖抵押担保的方式，打破刚性兑付的信用幻觉，在为小微企业提供贷款时，完善银行担保风险共担机制，增强商业银行之间的合作意识。除此之外，在合作条件、业务流程设计上，应当坚持公平公正、互惠互利的原则，根据银保双方的风险控制能力，制定合理的风险分担比例，各司其职完成各项工作。
5.建立银保联动机制
商业银行和保险公司联合支持小微企业发展是一个长期的过程。我国小微企业在经营过程中面临着各项风险，而其融资需求都随着国内外经济形势的发展而不断变化。在这样的背景下，建议商业银行和保险公司制定长远规划，加强双方资源共享和互惠互利，加大在小微企业产品开发和服务创新等领域的沟通协作，实现自身在银保合作中的定位转型，形成银保联动支持小微企业发展的长效机制
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