全面预算习题（精选8篇）
全面预算习题 篇1
第三章 财务预算及其编制
一、单项选择题
1.下列各项费用预算项目中，最适宜采用零基预算编制方法的是（）。(2012年)
A.人工费
B.培训费
C.材料费
D.折旧费
【答案】B
【解析】零基预算是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。企业的人工费、材料费和折旧费都需要考虑以前的金额，只有培训费适合采用零基预算方法，所以选项B正确。
2.某公司预计计划期初应付账款余额为200万元，1至3月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付
70%，次月支付30%。则预计一季度现金支出额是（）。(2012年)
A.2100万元
B.1900万元
C.1860万元
D.1660万元
【答案】C
【解析】预计一季度现金支出额=200+500+600+800×70%=1860(万元)。
3.下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（）。(2011年)
A.增量预算
B.弹性预算
C.滚动预算
D.零基预算
【答案】A
【解析】增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为其不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。
4.运用零基预算法编制预算，需要逐项进行成本效益分析的费用项目是（）。(2011年)
A.可避免费用
B.不可避免费用
C.可延续费用
D.不可延续费用
【答案】A
【解析】零基预算编制过程中要划分不可避免费用项目和可避免费用项目。在编制预算时，对不可避免费用项目必须保证资金供应;对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析.尽量控制不可避免项目纳入预算当中。
5.下列各项中，不会对预计资产负债表中存货金额产生影响的是（）。(2011年)
A.生产预算
B.直接材料预算
C.销售费用预算
D.单位产品成本预算
【答案】C
【解析】销售及管理费用预算只是影响利润表中数额，对存货项目没有影响。
6.下列各项中，综合性较强的预算是（）。(2010年)
A.销售预算
B.直接材料预算
C.现金预算
D.资本支出预算
【答案】C
【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，财务预算亦称为总预算，其他预算则相应成为辅助预算或分预算。现金预算属于财务预算，因此本题的正确答案为选项C。选项A、B为业务预算，选项D属于专门决策预算。
7.下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是（）。(2010年)
A.增量预算法
B.弹性预算法
C.滚动预算法
D.零基预算法
【答案】c
【解析】滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度(一般为12个月)的一种预算方法。
8.根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（）。(2009年)
A.销售预算
B.现金预算
C.直接材料预算
D.直接人工预算
【答案】B
【解析】财务预算包括现金预算、利润表预算和资产负债表预算等内容。
9.在下列各项中，不属于财务预算内容的是（）。(2008年)
A.预计资产负债表
B.现金预算
C.预计利润表
D.销售预算
【答案】D
【解析】财务预算指企业在计划期内反映有关
预计现金收支、财务状况和经营成果的预算，具体包括现金预算、利润表预算和资产负债表预算等内容。
10.某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额.且超过额定的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是（）。(2007年)
A.偿还部分借款利息
B.偿还部分借款本金
C.抛售短期有价证券
D.购入短期有价证券
【答案】C
【解析】现金预算中如果出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，说明企业现金有剩余，应当运用资金，选项A、B、D都是运用现金的措施。而选项C是补充现金的措施，所以选项C不宜采用。
2.下列各项中，属于业务预算的有（）。(2012年)
A.资本支出预算
B.生产预算
C.管理费用预算
D.销售预算
【答案】BCD
【解析】业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。它主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用和管理费用预算等。
3.运用公式“Y=a+bx”编制弹性预算，字母x所代表的业务量可能有（）。(2011年)
A.生产量
B.销售量
C.库存量
D.材料消耗量
【答案】ABD
【解析】编制弹性预算依据的业务量可能是生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。
4.在编制现金预算时，计算某期现金余缺必须考虑的因素有（）。(2009年)
A.期初现金余额
B.期末现金余额
C.当期现金支出
D.当期现金收入
【答案】ACD
【解析】某期现金余缺=该期可运用现金合计一该期现金支出，而当期可运用现金合计=期初现金余额+当期现金收入，即：现金余缺=期初现金余额+当期现金收入-该期现金支出，而选项B期末现金余额则是在计算确定现金余缺的基础上进一步运用或筹集现金后的结果，所以本题的答案是选项A、C、D。
5.在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（）。(2008年)
A.预计材料采购量
B.预计产品销售量
C.预计期初产品结存量
D.预计期末产品结存量
【答案】BCD
【解析】某种产品预计生产量=预计销售量+预计期末结存量一预计期初结存量，可见预计
生产量不需考虑预计材料采购量。
6.在下列各项中，属于业务预算的有（）。(2007年)
A.销售预算
B.现金预算
C.生产预算
D.销售费用预算
【答案】ACD
【解析】业务预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算等。现金预算属于财务预算的内容。
三、判断题
1.企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异信息。（）(2012年)
【答案】√
【解析】企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。
2.财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。（）(2011年)
【答案】√
【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，这样一来，财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。
3.企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核等工作，并对预算执行结果承担直接责任。（）(2010年)
【答案】×
【解析】此题主要考核的知识点是预算工作的组织。企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。因此本题的说法是错误的。
4.零基预算是为克服固定预算的缺点而设计的一种先进预算方法。（）(2009年)
【答案】×
【解析】零基预算是为克服增量预算缺点而设计的一种预算方法。
5.在财务预算的编制过程中，编制预计财务报表的正确程序是：先编制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。（）(2007年)
【答案】×
【解析】资产负债表的编制中“未分配利润”项目需要利润表中的数据作为基础，因为“未分配利润=年初的未分配利润+本期实现的净利润一预期支付的股利”，而净利润需要根据预计利润表的数据来填，所以不可能先编制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。
6.在编制预计资产负债表时，对表中的年初项目和年末项目均需根据各种业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。（）(2006年)
【答案】×
【解析】年初数是已知的，不需要根据业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。
四、计算分析题
1.C公司只生产一种产品。相关预算资料如下：
资料一：预计每个季度实现的销售收入(含增值税)均以赊销方式售出，其中60%在本季度内收到现金，其余40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如下表所示：
说明：上表中“*”表示省略的数据。
资料二：预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购，其中50%于本季度内支付现金，其余50%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如下表所示：
说明：上表中“+”表示省略的数据。要求：
(1)根据资料一确定该表中用字母表示的数值(不需要列示计算过程)。
(2)根据资料二确定该表中用字母表示的数值(不需要列示计算过程)。
(3)根据资料一和资料二，计算预算应收账款和应付账款的年末余额。(2009年改)
【答案】
(1)A=70200元，B=70200元，C=77220元(2)D=45100元，E=35100元，F=38025元，G=38610元，H=76635元
【解析】
(1)A=117000×60%=70200(元)，B=117000×60%=70200(元).C=128700×60%=77220(元)。
(2)D=10000+70200×50%=45100(元)，E=70200×50%=35100(元)，F=76050×50%=38025(元)，G=77220×50%=38610(元)，H=38025+38610=76635(元)。
(3)应收账款年末余额=128700×40%=51480(元)
应付账款年末余额=77220×50%=38610(元)
2.ABC公司2006设定的每季末预算现金余额的额定范围为50～60万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6%，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2006年该公司无其他融资计划。
ABC公司编制的2006现金预算的部分数据如下表所示：
说明：表中用“。”表示省略的数据。
要求：计算上表中用字母“A～J"表示的项目数值(除“H”和“J”项外，其余各项必须列出计算过程)。(2006年改编)
【答案】
3.已知：某公司2004年第1～3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金缴纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元(需在4月份付清)，不存在其他应收应付款项。
4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元(当月付款70%);工资及其他支出8400万元(用现金支付);制造费用8000万元(其中折旧费等非付现费用为4000万元);销售费用和管理费用1000万元(用现金支付);预交所得税1900万元;购买设备12000万元(用现金支付)。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元。
要求：根据上述资料，计算该公司4月份的下列预算指标：
(1)现金流入;
(2)现金流出;
(3)现金余缺;
(4)应向银行借款的最低金额;
(5)4月末应收账款余额。(2004年改编)
【答案】
(1)现金流人=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800(万元)。
(2)现金流出=(8000×70%+5000)+8400+(8000—4000)+1000+40000×10%+1900+12000=41900(万元)。
(3)现金余缺=80+39800—41900=一2020(万元)。
(4)应向银行借款的最低金额=2020+100=2120(万元)。
(5)4月末应收账款余额=41000×10%+40000×30%=16100(万元)。
全面预算习题 篇2
随着企业管理及治理理念的不断完善及成熟, 预算管理理念很快提升到全面预算管理层面。《企业财务通则》 (2006) 、《中央企业财务预算管理暂行办法》 (2007, 以下简称《暂行办法》) 、《关于进一步深化中央企业全面预算管理工作的通知》 (2011, 以下简称《通知》) 、《中华人民共和国预算法》 (2014, 以下简称《预算法》) 等制度文件均对全面预算管理有所阐释及规范。
预算分析, 实际上是和预算管理相关的或者存在于预算管理流程中的所有分析事项及机制的综合。在如上系列规范文件中, 虽然没有大张旗鼓地强化预算分析事项, 不过却普遍较大范围内的包含系列多方面的事项。总的来说, 应该包括四个方面的内容。一是预算执行分析, 《通知》第六部分第四点对此进行了比较细致的说明, 强调了分析制度的构建, 及伴随着分析活动的调查活动的出具等。二是预算编制审核。《暂行办法》为预算编制设置的程序之五个环节中, 第三及第五环节均涉及审核事项。对此, 《预算法》的规定更为详细, 甚至设置有“预算审查及批准”专章。三是预算报告分析。《暂行办法》第二十六条明文规定“企业应当对年度财务预算报表编制及财务预算管理有关情况进行分析说明”, 并列示了五个方面的主要分析重点。另外, 《预算法》之预算调整部分, 还强调了对预算调整的审查, 实际上也是预算分析的重要内容之一。
由上可见, 全面预算管理之预算分析实际上是贯穿于编制、执行及决算或者报告等多个阶段, 包括编制审核、执行分析、调整审查、结果考核四个方面内容。
二、企业预算分析的现状及问题
1.预算分析的内容片面
因为如上系列文件缺乏预算分析的具体字眼, 或者说执行分析和预算分析在字词层面的相似度较高, 还有就是过往预算管理的局限, 目前大部分企业提及预算分析往往就认为是执行分析, 再窄一点的理解就是差异分析, 对于其他三个方面内容或者没有意识到这也是预算分析的内容, 或者基本上没有涉及。不仅个别企业, 甚至诸如《厦门市属国有企业全面预算管理工作指引》等地方制度也存在类似的倾向。
2.预算分析的定位偏低
部分企业在把预算分析等同于差异分析的基础上, 认为预算分析是预算监督项下的内容之一。另外有部分企业虽然把预算分析从预算监督范畴中拿出来, 不过同时却和预算调整及预算考评等事项向并列。均没意识到预算分析实际上是一种系统化或者机制化的事项, 不属于预算监督等在内的其他事项, 实际上占据着较高的地位。
3.预算分析的执行主体范围过窄
第一部分所提及的系列文件, 基本上都强化了围绕全面预算管理构建完善组织架构的必要性, 在公司层面由预算管理领导委员会等相关机构统筹协调, 各业务及管理部门均有代表参与。不过, 具体到预算分析实务层面, 其他相关部门的参与往往被严重虚置, 财务部门财会人员成了实际上的唯一推进主体, 这种情况严重制约了财务分析的深度及有效性。
4.预算分析的层次较浅
部分企业的预算分析没有着眼于运行质量、宏观经济效益甚至发展战略等层面, 而是往往将分析的行为及视角局限在系列数据对比中, 相对单纯地审视预算执行及预算方案中的差异。虽然, 部分企业的预算分析面对差异进行了一定程度上的归因分析, 但是上升到企业整体的价值提升层面的情况很少, 基本上都只是思考如何消弭差异的存在以确保预算执行严格按照预算方案推进。
5.预算分析的配套条件不充分
在全面预算管理理念中, 多时点多维度的预算分析的真正价值在于推动各方面事项的及时或者说尽快整改, 需要人力资源、信息系统、沟通机制等方面事项的配合和支撑, 其中对信息沟通方面的配套要求更高。不过, 部分企业因为过于将预算分析局限于数据异常分析上面, 或者说基于成本等方面的考虑, 在信息系统中没有设置专门的功能模块及数据信息传统通道, 不仅制约了预算分析的真实准确度, 更可能因为没有及时整改而导致决策层面的失误。
三、强化预算分析的方向及维度
1.明晰预算分析体系的架构
虽然, 通过对第一部分所列示系列文件规定, 可以总结全面预算管理之预算分析事项的内容体系。不过, 基于叙述等方面的混乱及零碎, 全面预算管理之预算分析内容体系作为一个整体并不明晰。对此, 应该在条件可能的情况下, 适当修正所涉及的系列法律法规, 最好能设有专章或制定专门制度, 进行集中阐述规范, 以在制度层面明晰全面预算管理之预算分析体系的架构, 与过往预算管理之传统预算形成比较明确的对比, 为预算分析工作的转型提升提供明确指导。
2.摆正预算分析的目标
《企业财务通则》 (2006) 在明确实施全面预算管理之前, 强调“按照实现企业价值最大化等财务目标的要求”。《通知》第二点就强化“坚持战略引领与价值导向”。预算分析走出过往预算执行差异分析的局限, 而实现向内容丰富的全面预算管理之预算分析体系转型, 需要扬弃过往单纯追求收支平衡及僵化强调预算执行和预算方案一致的目标导向, 在着眼于特定企业组织的宏观及战略层面, 思考预算分析中的每一个事项, 藉此推动预算分析更有深度地推进。
3.构建预算分析工作机制
应该以全面预算管理之预算分析体系架构为基础, 思考优化企业全面预算管理的组织体系, 尤其是在职责说明方面给予丰富化。应该依附新的组织架构, 在原来工作流程设计的基础上, 进行有针对性的优化。应该根据全面预算管理之预算分析的内容体系, 制定贯彻预算管理全流程、全领域、多时点的预算分析推进制度, 并辅之以对应内控机制, 确保各环节预算分析的切实落实。另外, 还应该就信息系统、沟通机制等方面配备充分的配套条件或机制。
4.充分借助预算考评的力量
在低层次预算管理的实践落实中, 预算考评是和预算分析并列的事项, 而且在具体考虑指标体系设计及落实方面有更为丰富而坚实的基础, 而且部分企业的预算考评落实深度较深。在全面预算管理之预算分析体系中, 虽然没有完全取代预算考评, 不过也有了相当部分的交叉, 全面预算管理之预算分析的推进应该充分借助预算考评的过往基础。
摘要：虽然, 系列规章制度实际上已经比较模糊地勾画出全面预算管理之预算分析的内容体系, 但却没有得到同步落实。在这种情况下, 需要明晰预算分析体系的架构, 摆正预算分析的目标, 构建预算分析工作机制, 实现向全面预算管理之预算分析体系的转型及提升。
关键词：全面预算管理,预算分析,执行差异分析
参考文献
[1]屈航.浅谈如何完善企业全面预算管理体系[J].商业会计, 2012, (2) :75-76.
刍议全面预算管理的全面性 篇3
潘晨露（1990.2-），女;汉族，湖南娄底人;硕士研究生在读，单位：长沙理工大学经济与管理学院，专业：会计学。
摘要：信息化条件下，企业实施全面预算管理不仅可以加强内部管理，提高经济效益，而且能够在动态多变的行业竞争中保持核心竞争力，优化企业核心资源配置。但是全面预算管理并不具备自行机制，不是无条件就可以实现的，要确保全面预算管理在企业中发挥功能，解决预算管理中存在的问题，就必须要对全面预算管理的全面性有科学合理的认识，树立正确的全面预算管理理念，从理论上为全面预算管理奠定坚固的基础，从而实现企业计划管理模式的转换和管理的飞跃。
关键词：全面预算管理;全面性全面预算管理自20世纪20年代在美国通用电气、通用汽车公司、杜邦公司运用之后，很快就形成了标准化的企业管理工具。从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、考评等诸多功能的综合贯彻企业经营战略作业程序，全面预算管理在企业内部管控中发挥着日益重要的核心作用，在企业战略管理中的地位也日渐突出。虽然在全面预算管理发展的过程中不少学者针对全面预算管理实施中出现的問题有过不同的声音，甚至有人提出“超越预算”的想法，但最终也都成为对全面预算管理理论的完善和发展的推动力量，而不是将全面预算管理进行彻底的放弃。无论是在过去的工业化时代还是今天的信息化时代，全面预算管理的功效都得到了充分的发挥，已经成为现代企业必不可少的战略管理工具和和内部资源操控方法，本文试图从以下六个方面诠释全面预算管理的丰富内涵。
1、全过程
全过程体现在全面预算管理流程的全程化。全面预算管理不只是预算管理的指标的下达、预算管理的编制和汇总，而是要通过预算管理的执行和监控、预算管理的考核和分析、预算管理的调整和评价，充分发挥全面预算管理的权威性和对企业经营活动的指导作用。全面预算管理的起点是年度战略目标，在此基础上，各预算管理责任部门通过对企业年度战略目标进行分解，进行全面预算管理的编制、汇总审核以及决策审批，然后将预算管理目标进行分解下达，各个预算管理执行主体通过对全面预算管理的执行跟踪、控制调整、预算管理考核评价等一系列环节的实施，最终实现全面预算管理作为企业战略执行的有效工具以及内部管理的有效途径。
2、全方位
企业的全部经济活动均纳入全面预算管理体系。全面预算管理包含了企业的业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，传统的预算管理仅包括财务预算，这样就会造成预算管理只重视财务指标而忽视非财务指标，全面预算管理的预算体系不仅能够反映企业的日常经济活动，而且可以反映企业的资本性支出以及财务资金的筹措和使用情况。全面预算管理通过综合权衡各项经营资源，将企业的资源配置与原材料采购、作业生产、产品销售、人力资源管理和内部控制等各种经营管理活动有机结合起来，在业务预算、资本预算和筹资预算基础上形成财务预算，并将各种预算统一在总体的预算管理体系之下，从而确保企业的经营目标的实现。
3、全周期
全面预算管理并非企业生产经营周期中的一个孤立过程，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿企业的整个生产经营周期。在企业生产经营的空间范围内，全面预算管理从时间维度，通过事前、事中、事后控制参与企业的整个生产经营周期活动。在企业整个生产经营周期中，企业通过实施全面预算管理，审视过去，寻找可以参考的案例、标准、依据、规律等;分析现在，可以总结经验、认清状况、明确问题、弥补差距;预测未来，可以落实计划、紧盯目标、评估风险。
4、全员参与
全面预算管理是企业即法人的一种理性行为，是企业的全体成员共同参与的管理活动，它不是企业某一部门的事，也不是只有财务部门负责的活动。全面预算管理是涉及企业内部权责利关系的制度安排，需要企业上下级之间互相配合、全体成员分工协作共同参与，只有当组织全体成员对全面预算管理共同参与、思考、判断形成共识，在执行全面预算管理过程中的努力、协同、审视能够形成合力，以及不断地分析、滚动和调整，对内部各利益主体进行博弈制衡，在确保各利益主体利益均衡的基础上，才能最终实现企业的整体利益最大化。
5、全职能
全面预算管理是企业管理的重要方法，管理的主要职能都可以通过全面预算管理得到体现全面预算管理通过对企业未来时期生产经营情况的全面评估，对企业资源的利用状况进行整体性安排，通过全面预算管理目标的制定和编制和可以体现管理的计划、组织职能。全面预算管理把企业的目标通过财务指标和非财务指标的结合，作为控制企业生产经营活动的依据并通过全面预算管理执行和调整来体现其控制职能。全面预算管理的考评职能则是通过其对预算管理执行主体工作业绩的考核和评价来实现的。
6、全系统
全面预算管理是一个全系统的管理体系。市场竞争条件下企业所处的环境是动态多变的，企业不仅要有自己相对稳定的内部系统，而且要与外部环境进行动态的交换，因此作为企业管理有效工具的全面预算管理不仅要在企业内部系统中发挥管理效用，而且要在企业的外部环境中体现企业的战略目标，将企业的战略目标通过全面预算管理目标的实现而得到执行，企业战略层次的扁平化也越来越突出企业全面预算管理的重要性。信息化管理条件下为了分发挥全面预算管理作用，建设一套灵活便捷、功能完备、运行稳定全面预算管理系统也是全面预算管理发展的必经之路。
全面预算管理对现代企业成熟与发展起着重大的推动作用，是企业内部管理控制的一种主要方法，这一方法经过学者们的理论完善和现代企业的实践推广，已经形成了一个内容丰富、制度相对完善的管理体系，在现代信息化条件下，企业要想实现其长远的发展，确保在其行业中的核心竞争力和优势地位，必须要充分认识到全面预算管理在企业管理中的重要地位，科学合理的实施全面预算管理，只有从战略的高度全面把握全面预算管理的重要性，从内部管理控制的立场科学实行全面预算管理，坚持理论与实际的结合，才能充分发挥全面预算管理的全部功效，实现企业的全面、长远发展。（作者单位：长沙理工大学经济与管理学院）
参考文献：
[1]郑华强;张立华.加强全面预算管理 完善内部控制体系[J];江汉石油职工大学学报;2008年05期
[2]李贤贞.实施财务预算管理 完善企业内部控制体系[J];现代企业教育;2008年10期
[3]曲春艳;刘宏敏;于凌燕.全面预算管理存在的问题及对策[J];山西财经大学学报;2010年
[4]徐国强.浅谈新形势下企业全面预算管理[J];财会通讯;2011年23期
[5]赵晓波.浅谈全面预算管理在企业成本控制中的作用[J];成功（教育）;2008年07期
预算会计复习题(本) 篇4
1.向主管会计单位或上一级会计单位领报经费，发生预算管理关系，并有下一级会计单位的行政、事业单位，为（）。
A． 主管会计单位 B． 二级会计单位 C． 基层会计单位 D． 报销单位
2.中央企业上交的国有企业所得税属于（）。
A． 地方预算固定收入 B． 中央、地方共享收入 C． 基金预算收入 D． 中央固定收入
3.行政事业单位的应缴财政专户款属于（）。
A． 代收的预算内资金 B． 代收的预算外资金 C． 单位的自有资金 D． 专用基金收入
4.行政单位退休人员工资支出应列入（）“目”级科目核算。
A． “基本工资” B． “补助工资” C． “职工福利费” D． “社会保障费”
5.行政单位购买材料的运杂费应（）。
A． 计入“库存材料”价格 B． 计入“经费支出”科目 C． 冲减“其他收入”科目 D． 记入“暂付款”科目
6.主管事业单位收到应返还所属单位的预算外资金时，应作的会计分录为（）。
A． 借：其他存款 贷：其他应付款 B． 借：银行存款 贷：事业收入 C． 借：银行存款 贷：其他应付款 D． 借：银行存款 贷：预算外收入
7.事业单位的其他收入主要包括对外投资收益、固定资产出租收入、外单位捐赠未限定用途的财物、其他零星杂项收入等，这些收入按规定应（）。
A． 上缴国家预算 B． 上缴财政专户 C． 准备用于其他支出 D． 转入事业结余
8.事业单位购入业务用机械设备，应计入“固定资产”科目的（）子目。
A． “一般设备” B． “专用设备” C． “文物和陈列品” D． “其他固定资产”
9.事业单位按规定计提的工会经费应计入“事业支出”科目的（）子目。
测 试 题
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共 9 页 A． “公务费” B． “业务费” C． “其他费用” D． “职工福利费”
10.以材料对外投资，按合同协议价记帐，如果合同协议价格大于材料帐面价格，其差额列入（）。
A． 事业基金 B． 事业收入 C． 经营收入 D． 其他收入
11.专款结余按规定留归本事业单位使用的部分，形成（）。
A． 一般基金 B． 投资基金 C． 专用基金 D． 固定基金
12.现行制度下规定的各项预算拨款，截止期为（）。
A． 12月15日 B． 12月20日 C． 12月25日 D． 11月底
13.某行政单位采购材料一批，购价2 000元，运费100元，支付采购人员差旅费150元，该项材料的入账资金为（）。
A．2 100 B．2 250 C．2 000 D．2 150 14.行政单位最重要、最基本的静态报表是（）。
A． 资产负债表 B． 收入支出表 C． 支出明细表 D． 基本数字表
15.行政单位对于无主款应先作（）处理。
A． 应缴预算款 B． 暂存款 C． 暂付款
D． 应缴财政专户款
16.事业单位已完工项目的“专款支出”帐户借方余额年终应转入（）帐户。
A． “拨入专款” B． “拨出专款 C． “事业结余” D． “事业基金”
17.事业单位支付小轿车修理费应计入“事业支出”科目中（）子目。
A． “公务费” B.“业务费” C．“修缮费” D.“设备购置费”
18.各级财政只能用（）购买国家指定的由地方各级政府购买的有价证券。
测 试 题
第 2 页
共 9 页 A． 各项预算收入 B． 专用基金 C． 基金预算收入 D． 各项财政结余
19.下列会议核算内容中不属于负债核算内容的是（）。
A． 按核定的预算举借的债务 B． 向上级财政借入的款项 C． 收到性质不清的暂存款
D． 借给预算单位临时、急需的款项
20.不具备独立核算条件的单位作（）管理。
A． 主管会计单位 B． 二级会计单位 C． 基层会计单位 D． 报帐单位
21.在记账无误的情况下，银行对账单与企业银行存款日记账账面余额不一致的原因是（）A.应付账款 B.未达账项 C.在途货币资金 D.预收账款
22.某事业单位对外提供劳务服务，收到带息票据一张，面额为50 000元，年利率为10%，期限9个月，则票据到期值为（）元。
A.50 000 B.3 750 C.16 250 D.53 750 23.1月6日签发的票据，150天期，则到期日为（）
A.6月6日 B.6月5日 C.6月7日 D.6月4日 24.应收票据本金是出票人承诺的（）
A.债券金额 B.债务金额 C.贷款金额 D.汇款金额、25.面值1 000元，6个月期，利率8%的票据，持有2个月后向银行贴现，贴现率为6%，贴现息为（）元。A.40 B.30 C.20.8 D.19.2 26.委托外单位加工材料一批，耗用材料8000元，制服加工费1 400元，往返运杂费800元，则该批材料入账金额为（）元。
A.8000 B.9400 C.8800 D.10200 27.带息应收票据的利息收入应（）
A.列入其他收入 B.列入经营收入 C.冲减事业支出 D.列入事业收入 28.清理报废固定资产人员的工资，应计入（）账户。
A.“专用基金” B.“事业支出” C.“其他收入” D.“固定基金” 29.事业单位出售、报废、毁损固定资产净值应计入（）账户。
A.“事业结余” B.“事业基金” C.“专用基金” D.“其他收入”
30.购入复印机一台，买价为20000元，运杂费100元，安装费50元，则该复印机的入账价格为（）元。A.20000 B.20100 C.20150 D.20050 31.某学校青年教工宿舍楼张面原值为500万元，现进行改建。发生各项支出150万元，建设中的残料变价收入为5万元，则改建后青年教工宿舍的入账价值为（）万元。A.500 B.650 C.505 D.645 32.某科研所融资租入科研仪器一台，租赁协议确定的设备价款为60000元，另支付运输费1000元，途中保险费3000元，安装调试费6000元，则该固定资产的入账价值应为（）元。A.60000 B.61000 C.66000 D.70000 33.既属于无期限，又属不可辨认的无形资产为（）
A.专利权 B.专营权 C.商誉 D.商标权
测 试 题
第 3 页
共 9 页 34.事业单位转让无形资产的受物应计入（）账户。
A.“事业收入” B.“其他收入” C.“事业结余”D.“事业基金”
35.在确定无形资产的摊销期限时，若法律和合同或者申请书均为规定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于（）年期限确定。
A.20 B.10 C.40 D.5 36.某事业单位一项专利以10000元作价入账，著名有效期限为10年，而单位合同规定收益期为8年，则每年应摊销的价值为（）元。
A.1000 B.1250 C.1111 D.555 37.接受捐赠的无形资产，应按照评估确认的价值列入（）账户。
A.“事业收入” B.“经费收入” C.“其他收入” D.“拨入专款”
38.事业单位6月18日购入债券，支付买价40000元，手续费1000元，经纪人佣金2600元，则债券投资的入账价值为（）元。
A.7月1日 B.6月18日 C.6月30日 D.7月31日
39.某事业单位购入企业债券，支付买价40000元，手续费1000元，经纪人佣金2600元，则债券投资的入账价值为（）元。
A.41000 B.42600 C.40000 D.43600 40.购入债券，收到的利息收入计入（）账户。
A.“事业基金” B.“其他收入” C.“事业收入” D.“经营收入”
41.以材料对外投资，按合同协议价记账，若合同协议价大雨材料账面价值，其差额列入（）账户。A.“其他收入” B.“事业收入” C.“经营收入” D.“事业基金”
二、多项选择题
1.预算会计组成体系包括（）。
A． 财政总预算会计 B． 事业单位会计 C． 行政单位会计 D． 国库会计
2.财政总预算会计的资金调拨收入包括（）。
A． 基金预算收入 B． 专用基金收入 C． 补助收入 D． 上解收入 E． 调入资金
3.行政单位的资产是指其占有或者使用的、能以货币计量的经济资源，包括（）。
A． 流动资产 B． 固定资产 C． 无形资产 D． 递延资产
4.行政单位购买有价证券必须遵循的规定有（）。
A． 用结余资金购买 B． 只能购买国债
C． 购买的有价证券作为流动资产管理
D． 当期有价证券的利息及转让政权取得的收入与其帐面成本的差额记入当期的收入 E． 用应缴预算款购买
5.下列单位中执行行政单位会计制度的有（）。
测 试 题
第 4 页
共 9 页 A． 国家权力机关 B． 各级政府 C． 各党派 D． 科研机构 E． 人民团体
6.事业单位的“其他应收款”帐户核算的内容包括（）。
A． 应收货款 B． 借出款 C． 备用金
D． 应向职工收取的各种垫付款项 E． 预付给供应单位的劳务款
7.事业单位“应缴税金――应缴增值税”明细帐中应设置的专栏有（）。
A． 进项税额 B． 未缴税金 C． 多缴税金 D． 已缴税金 E． 销项税额
8.现行制度规定事业单位设置专用基金的种类主要包括（）。
A． 职工福利基金 B． 后备基金 C． 医疗基金 D． 修构基金 E． 住房基金
9.目前我国国家预算级次包括（）。
A． 中央预算 B． 省预算
C． 市（地区）预算 D． 县预算
E． 乡（镇）预算
10.应当核算“现金”的会计单位有（）。
A． 行政单位会计 B． 事业单位会计 C． 财政总预算会计 D． 企业单位会计 E． 银行会计
11.行政单位的固定资产入账后，其价值不得随意更改、变动。但（）的可作调整。
A． 根据国家规定对固定资产重新估价 B． 增加补充设备或改良装置 C． 将固定资产一部分拆除 D． 根据实际价值调整原来估价
E． 发现原来记录固定资产价值有错误
12.下列行政单位会计科目中属于资产类的科目是（）。
A． “经费支出” B． “库存资料”
测 试 题
第 5 页
共 9 页 C． “固定资产” D． “固定资金” E． “有价证券”
13.无形资产是指不具有实物形态而能为事业单位提供某种权力的资产，包括（）。
A． 专利权 B． 土地使用权 C． 著作权 D． 商标权 E． 商誉
14.“销售税金”科目核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加，包括（）。
A． 增值税 B． 所得税 C． 营业税
D． 城市维护建设税 E． 教育费附加
15.事业、行政单位和财政总预算会计的报表，均要求做到（）。
A． 数字正确 B． 内容完整 C． 指标广泛 D． 效益突出 E． 报送及时
16.下列属于“负债部类”帐户的有（）。
A． 资产类帐户 B． 负债类帐户 C． 净资产类帐户 D． 收入类帐户
17.下列业务内容属于预算资金的是（）。
A财政补助收入 B上级补助收入 C拨出经费 D对附属单位补助 18.行政单位按规定计提职工福利费时，所涉机到的会计科目有（）。
A“经费支出” B“应付福利费” C“专用基金” D“其他应付款”E“暂存款” 19.行政单位年终转帐后，一般应无余额的帐户有（）。
A拨入经费 B经费支出 C现金 D固定资产 E结转自筹基建 20.事业单位专款的内容主要有（）。
A自筹基建费用 B大型修缮拨款 C专项设备拨款 D科技三项费用 E内部核算成本费用 21.事业单位的负债包括().A.借入款项 B.应付账款 C.其他应付款 D.预收账款 22.进项税额不得从销项税额中抵扣的是().A.购入固定资产 B.购入自用的材料C.购入货物用于职工福利 D.购入货物 23.属于应缴预算款的项目包括().A.行政性收费 B.罚没收入 C.预算外资金收入 D.政府性基金收入 24.应付票据包括().A.支票 B.银行承兑汇票 C.银行本票 D.商业承兑汇票 25.下列应通过“其他应收款”账户核算的内容有().测 试 题
第 6 页
共 9 页 A.存入保证金B.应付个人交存的住房公积金C.租入固定资产的租金 D.应付销货款 26.下列不属于“预收货款”核算内容的有().A.预收货款 B.预收报刊杂志订阅费 C.预收包装物押金 D.预收的个人保证金 27.年终事业单位参加分配的结余包括().A.专项资金结余 B.事业结余 C.经营结余 D.实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余 28.年终转账后没有余额的净资产类账户有().A.专用基金 B.事业结余 C.结余分配 D.事业基金 29终转账后有余额的净资产类账户有().A.专用基金 B.事业结余 C.固定基金 D.结余分配 30余分配的去向有().A.职工福利基金 B.所得税 C.修购基金 D.事业基金 31业单位提取设置的专用基金有().A.修购基金 B.住房基金 C.医疗基金 D.职工福利基金 32单位修购基金来源于().A.事业收入 B.事业结余 C.经营收入 D.固定资产变价收入
33下列项目中属于事业支出的有().A.学校的办公费 B.校电影院影片租金 C.学生助学金 D.校图书购置费 34下列项目中属于人员经费的有().A.职工福利费 B.修缮工人工资 C.职工差旅费 D.冬季取暖费 35应当在“职工福利费”目级科目中列之的有().A.按规定拨交工会的经费
B.因公负伤职工住院的伙食补助费
C.独生子女保健费 D.病假人员工资
36事业单位可以列入“事业支出-----公务费”的项目有()A.公房租金 B.文体活动所购奖品的支出C.车船燃料、维修费 D.资料印刷费 37用本单位自有资金对附属单位补助不能列入()账户.A.事业支出 B.拨出经费 C.对附属单位补助 D.拨出专款 38下列账户中,年终转账后没有余额的有()A.事业收入 B.事业结余 C.事业基金 D.事业支出 39下列属于事业单位“大收入”范围的收入包括().A.上级拨入的补助款 B.事业收入 C.附属单位上缴的款项 D.经营收入 40年终转账后应无余额的账户有().A.事业收入 B.经营收入 C.上级补助收入 D.附属单位缴款
填空题
1预算会计是我国各级______________部门、行政、事业单位核算、______________、监督财政资金运动的一门专业会计。
2行政事业单位固定资产的标准，按现行制度规定，一般设备单价在______________元以上，专用设备单价在测 试 题
第 7 页
共 9 页 ______________元以上。
3事业支出是指事业单位在开展各项______________活动及其______________活动中发生的支出。
4事业单位会计要注意划清财政补助收入与上级补助收入的界限，财政预算资金的补助属______________，非财政资金的补助属______________。
5预算会计的要素分为五项：资产、负债、______________、收入、______________。6预算会计的职能是：核算、______________和______________。
7事业单位的结余是指一定期间各项收入与支出相抵后的结余。主要包括______________和______________。8根据《事业单位财物规则》的规定，国家对事业单位实行“核定收支，定额（定项）补助，______________，______________”的管理办法。9 10行政、事业单位固定资产的标准为：一般设备单价在______________元以上；专用设备单价在______________元以上。
11事业单位的存货包括______________和______________。
12我国《现金管理暂行条例》规定，属于现金结算范围的支出，事业单位可以根据需要向银行__________;不属于现金结算范围的款项支付,一律通过银行__________。
13事业单位的流动资产包括__________、__________、和__________。14先进清查时发现现金长款，事业单位应通过__________账户核算；发现现金短缺，应通过__________账户核算。15进行存货的清查，若账无实存，称为__________；若账存实无，称为__________。16不实行内部成本核算的事业单位的存货分为__________、__________、__________等。17事业单位购入材料，应以__________和__________作为材料入账价格。
18预付账款不多的事业单位，可以不设“__________”科目，将预付款项记入“__________”科目。19事业单位购入的自用材料，按实际支付的__________价格计算。20事业单位固定资产按性质可分为__________、__________、__________、__________、__________、__________等六大类。
21一般设备的标准是指：单价在__________以上，使用年限在一年以上的固定资产。22专用设备的标准是指：单价在__________以上，使用年限在一年以上的固定资产。23固定资产的计价方法主要有__________和__________。
24在原由固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按__________增加固定资产。
25固定资产借款利息和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，在固定资产办理竣工决算之前发生的应计入__________；在竣工决算之后发生的，应计入__________。26无形资产按照有效期可划分为__________和__________。
27无形资产按照是否受法律保护划分为__________和__________。
28取得无形资产的方式有两中：一种是取得__________权；一是取得__________权。
29事业单位无论是取得无形资产的所有权还是使用权，所发生的支出均计入__________。30事业单位以固定资产对外投资，应按__________确认的价值借记“对外投资”账户，贷记“事业基金”账户；按__________价值，借记“固定基金”，贷记“固定资产”账户。
三、简答题
1.简述预算会计的特点。
2.国家对事业单位结余分配有何要求？
3.简述行政单位会计与事业单位会计的区别。4.应缴财政专户款和应缴预算款有何区别。
5.简述国库集中支付与传统拨付方式相比有何不同及其主要内容。6.编制行政单位会计报表有哪些要求？
测 试 题
第 8 页
共 9 页 7.简述行政单位收入的来源及各项收入的特点？ 8.事业支出的列报口径？ 9.事业单位支出管理的要求？
10.事业单位成本核算与企业相比有哪些特点？ 11.与企业单位相比，事业单位的收入有什末特点？ 12.如何划清经营收入与附属单位缴款之间的界限？
测 试 题 第 9 页
财政总预算会计习题答案 篇5
练习题：
1、（1）借：国库存款——一般预算存款256 000——基金预算存款24 000
贷：一般预算收入256 000基金预算收入24 000
（2）借：其他财政存款——专用基金存款38 000
贷：专用基金收入38 000
（3）借：一般预算支出210 000国有资本经营预算支出33 000
贷：国库存款——一般预算存款210 000——国有资本经营预算存款 33 000
（4）借：其他财政存款——财政周转金存款2 000贷：财政周转金放款2 000
（5）借：有价证券——C类国债86 000
贷：国库存款——一般预算存款86 0002、（1）借：暂付款15 000
贷：国库存款15 000
（2）借：一般预算支出15 000
贷：暂付款15 000
（3）在2010账上：
借：在途款52 000
贷：一般预算收入52 000
同时，在2011账上：
借：国库存款52 000
贷：在途款52 000
（4）借：与下级往来23 000
贷：上解收入23 000
（5）借：补助支出26 000
贷：与下级往来26 0003、（1）借：基建拨款324 000
贷：国库存款324 000
（2）借：预拨经费45 000
贷：国库存款45 000
（3）借：一般预算支出224 000
贷：基建拨款224 000
（4）借：一般预算支出45 000
贷：预拨经费45 000
第4章 财政总预算会计的负债
练习题
1、（1）借：国库存款85 000
贷：暂存款85 000
（2）借：暂存款85 000
贷：一般预算收入85 000
（3）借：与上级往来88 000
贷：补助收入88 000
（4）借：上解支出12 000
贷：与上级往来12 0002、（1）借：国库存款680 000
贷：借入款——国内债务——F类国债680 000
（2）借：借入款——国内债务——G类国债360 000
一般预算支出30 000
贷：国库存款390 000
第五章 财政总预算会计收入
练习题：（明细略）
1、（1）借：国库存款324 000
贷：一般预算收入324 000
同时，在“一般预算收入”明细账的贷方登记如下：（略）
（2）借：国库存款-9 000
贷：一般预算收入-9 000
同时，在“一般预算收入”明细账的贷方登记如下：（略）
（3）借：国库存款25 000
贷：一般预算收入25 000
同时，在“一般预算收入”明细账的贷方登记如下：（略）
（4）借：国库存款3 000
贷：一般预算收入3 000
同时，在“一般预算收入”明细账的贷方登记如下：（略）
（5）借：一般预算收入896 000
贷：一般预算结余896 0002、（1）借：国库存款166 000
贷：基金预算收入166 000
同时，在“基金预算收入”明细账的贷方登记如下：（略）
（2）借：国库存款83 000
贷：国有资本经营预算收入83 000
同时，在“国有资本经营预算收入”明细账的贷方登记如下：（略）
（3）借：基金预算收入224 000
贷：基金预算结余224 000
借：国有资本经营预算收入356 000
贷：国有资本经营预算结余356 0003、（1）借：国库存款74 000
贷：补助收入74 000
同时，在“补助收入”明细账的贷方登记如下：（略）
（2）借：国库存款49 000
贷：上解收入49 000
同时，在“上解收入”明细账的贷方登记如下：（略）
（3）借：补助收入188 000
贷：一般预算结余163 000
基金预算结余25 000
借：上解收入76 000
贷：一般预算结余76 000
第六章 财政总预算会计的支出
练习题：（明细略）
1、（1）借：一般预算支出387 000
贷：国库存款387 000
同时，在“一般预算支出”明细账的借方登记如下：（略）
（2）借：一般预算支出300 000
贷：国库存款300 000
同时，在“一般预算支出”明细账的借方登记如下：（略）
（3）借：一般预算支出417 000
贷：国库存款417 000
同时，在“一般预算支出”明细账的借方登记如下：（略）
（4）借：一般预算结余3 600 000
贷：一般预算支出3 600 0002、（1）借：基金预算支出588 000
贷：国库存款588 000
同时，在“基金预算支出”明细账的借方登记如下：（略）
（2）借：国有资本经营预算支出973 000
贷：国库存款973 000
同时，在“国有资本经营预算支出”明细账的借方登记如下：（略）
（3）借：基金预算结余890 000
贷：基金预算支出890 000
（4）借：国有资本经营预算结余2 650 000
贷：国有资本经营预算支出2 650 0003、（1）借：补助支出164 000
贷：国库存款164 000
同时，在“补助支出”明细账的借方登记如下：（略）
（2）借：上解支出319 000
贷：国库存款319 000
同时，在“上解支出”明细账的借方登记如下：（略）
（3）借：上解支出46 000
贷：国库存款46 000
同时，在“上解支出”明细账的借方登记如下：（略）
（4）借：调出资金4 000
贷：国库存款4000
同时，在“调出资金”明细账的借方登记如下：（略）
同时：借：国库存款4 000
贷：调入资金4 000
（5）借：一般预算结余422 000
基金预算结余114 000
贷：补助支出536 000
（6）借：一般预算结余538 000
基金预算结余88 000
贷：上解支出626 000
（7）借：基金预算结余6 000
贷：调出资金6 000
第七章 财政总预算会计的净资产
练习题（明细略）
1、（1）借：一般预算收入854 000
补助收入86 000
上解收入24 000
贷：一般预算结余964 000
同时，在“一般预算收入”、“补助收入”、“上解收入”明细账的借方登记如下：（略）
（2）借：一般预算结余928 000
贷：一般预算支出840 000
补助支出56 000
上解支出32 000
同时，在“一般预算支出”、“补助支出”、“上解支出”明细账的贷方登记如下：（略）
一般预算结余=964 000-928 000=36 000（元）
2、（1）借：基金预算收入802 000
贷：基金预算结余802 000
同时，在“基金预算收入”明细账的借方登记如下：（略）
（2）借：基金预算结余797 000
贷：基金预算支出794 000
调出资金3 000
同时，在“一般预算收入”、“补助收入”、“上解收入”明细账的借方登记如下：（略）
基金预算结余=802 000-797 000=5000（元）
3、（1）借：国有资本经营预算收入575 000
贷：国有资本经营预算结余575 000
同时，在“国有资本经营预算收入”明细账的借方登记如下：（略）
（2）借：国有资本经营预算结余565 000
贷：国有资本经营预算支出565 000
同时，在“国有资本经营预算支出”明细账的贷方登记如下：（略）
国有资本经营预算结余=575 000-565 000=10 000（元）
4、（1）借：国库存款123 000
贷：预算周转金123 000
（2）借：一般预算支出56 000
贷：国库存款56 000
（3）借：一般预算结余18 000
贷：预算周转金18 000
预算周转金最终动用数额=123 000+18 000-135 000=6 000（元）
第九章财政国库支付执行机构会计
1、（1）借：一般预算支出268 000
基金预算支出24 000
贷：财政零余额账户存款292 000
（2）借：财政零余额账户存款292 000
贷：已结报支出（财政直接支付）292 000
（3）借：已结报支出（财政直接支付）765 000
贷：一般预算支出710 000基金预算支出55 0002、（1）不做会计分录
（2）借：一般预算支出38 000
贷：已结报支出（财政授权支付）38 000
全面预算管理 篇6
全面的预算管理是企业内部管理的重大变革行为，其实质是以财务预算为切入口，涉及企业战略目标的分解、落实、考核、奖励和激励的全过程。
全面预算管理特点：
1.设置表述清楚的预算目标，让员工了解企业未来发展的规划，从而保持战略意图和士气，统一行动，最终提高执行力水平。
2.每个财政末，以各个部门的预算目标完成情况来进行绩效考核，以便激励员工。
所有业务部门都参与预算管理，甲公司和乙公司执行不同的预算考核指标。
成功因素： 集团管理层高度重视，公司总裁亲自挂帅推动企业内部变革，集团内各层面人员保持思想统一。最大限度避免出现员工或部门抵制和不配合现象。
步骤：
1.成立预算工作小组，用一个月的时间完成预算目标体系草案，完成相关制度的制定、修改、公布。
2.对预算目标草案进行公开讨论、修改，形成正式目标体系（一个月）
3.与软件开发机构和专业工程师合作，在电子信息管理平台上运行人力资源成本预算控制项目，并进行调试。（一个月）
4.试运行三个月，并对软件和方案指标体系进行修改和完善。
5.PDCA
全面预算制作 篇7
全面预算的管理体系是在20世纪20年代由美国企业, 从最初的生产计划和内部资源协调配置, 逐步发展成现在的一种管理理念和方式。在管理会计中认为, 全面预算是以对市场需求的研究预测作为基础, 以销售为导向, 进而包括生产、成本和现金收支等各个方面;以此为主轴, 最终编制出预计的财务报表。这里所要强调的是预算不单单是费用, 其囊括了整个运营中的各类收支和运营、业绩考核等相关指标。
全面预算成为了当今重要的管理体制方法和工具, 它把公司的整体战略融入到了各个部门, 并且有效结合了激励和评估体制、在实施过程中给各环节的控制提供了参考依据和目标。全面预算在企业日常运营中扮演着举足轻重的角色, 同时也是内控的核心把控方式。
二、全面预算特点
所谓全面预算最关键点是“全面”这两字, 其中不仅强烈的是全员的参与、同时也是关注企业运营的全过程和考察企业全方位的经营活动, 对于企业各项运营决策、执行和结果, 全面预算都要渗透, 涵盖“事前”、“事中”、“事后”这三个环节。这需要各个企业职能部门的积极配合和协作编制并有效实施。
全面预算管理是企业战略目标的具象化过程, 在明确企业的运行方针和总体战略导向后, 需要对未来的所有的企业经济活动、各类决策和财务状况进行筹划和预测。同时, 监控各项执行过程, 定时将公司各类财务指标和业绩指标与当初订立的预算指标和计划目标进行差异分析或者对比分析, 及时了解实际运营过程中的问题并且根据市场和企业的现实状况做出相对应的改善和调整。这样可以有效地反映出企业的问题和现况, 管理层能更加好地管理和经营企业并且实现订立的战略目标。
全面预算的制定和执行是要建立在所有部门都参与, 并且需要各方进行不间断地协调和充分沟通, 也可以理解成财务管理上的三大决策的经营活动、投资活动和筹资活动决策过程和执行。要完成这三大块的决策必定是从企业的整体战略开始, 以此为起点, 通过各个部门对全面预算的制定, 才能最终使得管理会计完成这三大财务决策的数据基础, 编制成预算报表和制定财务目标和计划;随后, 对执行预算的结果进行评估管理。这一系列的管理活动带动了公司各个部门、把公司各司其职的组织有效的集合在一起、分享和协调组织内部资源, 共同向公司的最高战略目标努力。这是一种相对目前较为成熟或者说被现代企业广泛运用到内部管理的体系和方法之一, 是实现战略目标、提升经营绩效、实现企业内控的有力工具, 也是企业防范风险、应对危机的预警体制。正如大家熟知对全面预算的概括:做计划在事前, 有控制在事中, 有效评估在事后。
三、全面预算制作
全面预算的制作可分为:自上而下和自下而上, 在企业实务中自上而下的预算过程是被运用最多的, 同时也是最有效和最具有执行力的方法。
下面以W公司为例, 简单介绍全面预算的制作过程。W公司是一家贸易企业, 企业运营方式是提供销售渠道和配送服务;主要产品品类为办公用品, 家具, 商务电子产品, 食品, 电子产品配件等;并且可以根据客户的需求定制个性化的办公用品。
W公司的预算在每年的10月开始至12月开展下一年度的全面预算, 在每年10月初公司最高管理层会向各个区域的子公司下发次年目标, 随即各个区域展开下一年度的全面预算的制作, 整个过程涉及各个部门及业务块。
从这一刻开始标志着次年的全面预算已经开始, 整个流程如下:首先拿到母公司设定的目标后, 管理会计部门开始设计预算表格和模版, 制作和整合团队会准备材料给各个部门开下一个年度全面预算的沟通会, 在会议上强调公司下年的业绩目标, 同时最高的管理层会向各个部门和业务块的主管阐述次年的整体战略目标;管理会计部门也会在沟通会上介绍预算制作过程中需要各个部门提供的信息和数据, 并给相关人员介绍预算模版给予指导说明。接着, 管理会计部门将模版发送给各个部门;同时, 会要求各个部门提供当年全面预算联络人和负责人的名单, 制作预算的团队会根据收集到的相关信息制定预算计划, 随后告知全公司最后预算计划, 这样预算算正式开始。之后是收集各个部门的数据和信息, 进行整合, 然后上报管理层, 经过层层的商讨和审批, 最终确定次年的全面预算报表, 同时给各个部门的考评指标也相应产生, 公司总经理会上报董事会去做最后的审批。
全面预算的制作最关键的是要把核心战略目标融入到各个组织部门, 并且制作成预算报告和给相关人员订立考评指标的过程, 整个环节的核心还是从销售出发, 业务部门的销售预计是相当重要的, 由此出发决定了W公司的库存, 产品品类的架构, 人员, 物流配送, 售后团队的配置。在财务预算报表的分析上要侧重销售、毛利、费用的增长率和变化, 关注其变动是否合理并且符合战略决策目标。如管理费用的预算制作, 会与上一年度做差异性分析;关注差异的类型, 分析合理性与公司的规划和战略是否是相吻合的, 主要的费用增长点在何处, 人头的变化对薪资的影响。管理部门每年的目标对比和主要任务安排会被作为参考信息提供, 次年的事项相对应的也会反映在费用上, 部门上的新项目费用, 人头的变化等;这两者要联系分析和对比, 才能有效评估预算的合理性。
在预算过程中, W公司会引入机遇和风险的评估。管理层的决策可能过于激进或者保守从而使得最终的预算结果和公司最初的战略指导目标有偏差, 公司可以把这块的风险和机遇单独放在表外来分析, 并且把预估的风险和存在的机遇, 以及对利润表的影响描述出来, 如预估有可能要的投入和带来的额外收益和损失
W公司同时会把区域当地的市场背景和宏观经济政策作为全面预算的参考信息和依据, 引入全面预算。因为由于业务性质的关系, 政策会对企业带来的利弊;企业薪资成本和当地整体的劳动力水平和通货膨胀率的影响关系。虽然有些数据对全面预算的影响无法量化, 但可以给公司制定预算和决策的时候作为重要参考。
四、全面预算制作过程中的问题
全面预算真实性, 可达到性。在全面预算的过程中, 各部门递交上来的销售额、毛利率、费用等数据合成的预算有可能都达不到母公司设定的目标, 经过几轮的磋商还是达不到的时候, 管理层就会把要达成的目标强压给下面的团队, 使得预算失真, 缺乏了指导意义, 为了预算而预算。
在用预算完成率指标考核销售等团队的时候, 没有意义, 因为在设定的时候下属团队已经告是无法完成的任务。使得预算本身失去作为考核业绩的参数, 各部门根本没有被激励, 并有可能会对公司产生负面影响。
人员流动性过高。由于企业一直无法达成业绩, 使得母公司一直替换管理层。管理层的不稳定, 极大的动摇了军心, 使得下属在工作中有不安感或者说认为老板随时都有可能撤换没有工作动力。这样一个恶性循环, 会引发这样一个问题是母公司炒了管理层, 还是管理层被下属踢出局?
刍议医院全面预算管理 篇8
为了保障医院的生存和健康发展，加强医院管理工作已变得越来越重要。预算控制是医院管理的一个主要环节，如何实行全面预算管理，合理配置资源，提高资金使用效率，增强医院的核心竞争力，已成为摆在医院管理者面前的重要问题。
一、医院预算管理存在的主要问题
（一）对预算管理的认识不到位
目前，医院的预算编制工作只局限在管理层和职能部门进行。具体执行预算的基层单位和职工，往往意识不到自己在预算管理中的位置和责任，有的甚至认为预算管理是财务部门的事情，是单纯的财务管理行为，没有形成预算管理是全局性管理的观念，没有认识到医院财务预算搞得好坏，直接关系到广大职工和病人的切身利益。因此，缺乏参与预算管理的意识。随意性时有发生，往往造成预算编制一回事，执行又是另一回事。
（二）预算编制不够科学完善
医院年度财务预算编制是否科学合理，直接关系到医院卫生经费能否保持良性运转，也可以说关系到医院的生存和发展。但是，目前医院实行的是“医院-职能部门”之间粗放的二级预算管理方法，基层业务科室只是被动地执行预算，而不参与预算的编制，使预算的编制和执行相互脱节。此外，一些医院在编制预算时，往往是凭借历史经验，用“增量预算”的方法编制预算，就是在历年预算的基础上加加减减，缺乏深入的社会调查研究，没有充分考虑医院的发展要求以及医疗市场的变化等因素，使预算不能真实地反映医院的战略目标。同时，使用“增量预算”的预算编制方法，使支出预算逐年增加，越来越庞大，不利于医院成本的控制。笔者认为，预算编制应遵循“以收定支，收支平衡”的原则。
（三）预算执行缺乏有效监控、分析评价
预算执行在医院管理中属于事前管理，所以在执行过程中要加强监控与分析评价。然而，目前医院只将预算当成医院的总体目标，没有和各科室的目标、责任挂钩，层层分解，逐级下达，没有形成全方位的预算执行责任体系；预算执行随意性大，缺乏日常控制、信息反馈以及有效的分析评价，削弱了预算的刚性约束。
二、对策
（一）提高认识，建立全面预算管理制度
预算的基础是各种业务投资、资金、人力资源、科研开发以及管理活动。医院应建立全面的预算管理制度，树立预算管理是全局性管理的观念。全面预算管理是将医院的决策目标及其资源配置规划加以量化并使之得以实现的医院内部控制活动或过程的总称。全面预算管理不是一种单纯的管理方法，而是一种具有战略性的、全员参与的管理机制，由预算编制、预算执行、预算控制与预算考评等构成。医院应加强对全体职工的教育培训，更新管理理念，增强管理意识，动员广大职工根据本科室职责范围和工作特性，积极挖掘潜力，增收节支，开源节流，提高医院的社会效益和经济效益。
（二）建立预算管理组织机构
组织机构是完成各项任务的根本保证。因此，医院应成立由院长、财务部门以及各科室负责人、专家组成的预算管理委员会，作为预算管理的常设权力机构，具体负责预算的编制、审定、监督、协调、控制以及信息反馈、业绩考核等工作。预算管理委员会的成立，有利于各部门之间的相互沟通以及各种信息的收集和反馈，充分了解医院全局，做出正确的决策。
（三）科学编制预算
1.预算编制原则。医院应统筹考虑国家政策、改革方向、周边环境以及医院的总体目标和发展规划，参照前两年的执行情况，本着“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、突出重点”的原则进行编制。首先，收入预算的编制应客观可靠，该列入收入预算的要全部列入，没有把握实现的收入，则不能列入；其次，支出预算应首先保证人员支出以及日常业务活动所必须的开支，然后，根据财力情况，安排各种基础设施、设备投资等项目；再次，资金投入应向医疗一线、重点学科和核心科室倾斜。
2.预算编制程序。预算编制应采用“上下结合”的流程。一般可以分为以下几个步骤：第一步，预算管理委员会根据医院预算年度的总体规划，下达预算编制任务；第二步，基层预算单位根据医院总目标的要求，结合自身发展方向，通过预测预算年度工作量情况、新项目开展、人才引进等因素，制定本部门预算方案，上报归口职能部门；第三步，职能部门以基层预算为基础，结合本责任层次的实际情况，汇总调整为本责任层次的任务指标，报财务部门编制预算草案，上报预算管理委员会；第四步，预算管理委员会对预算草案结合医院内、外情况，综合平衡、分析，提出调整意见后，逐级下达；第五步，各部门依预算管理委员会提出的意见修改后再次上报，经预算管理委员会审议通过，最终形成医院年度预算。
3.预算编制方法。预算编制的方法有固定预算、滚动预算、弹性预算、零基预算和概率预算等等。使用什么方法编制预算主要是看该方法的实用性和适用性。对不同的预算编制对象，可采用不同的编制方法。例如：对数额相对稳定的项目，如工资支出，水、电、气等公用支出等，可采用固定预算编制法；对与业务量有关的成本费用项目，如专用材料购置费和药品费等，可采用弹性预算编制法；对基建项目等预算变化较大的项目，可采用零基预算法；对编制季度预算可采用滚动预算法等等。综合运用几种方法编制预算，既避免预算编制过于复杂，又使预算更具有科学性和可操作性。
（四）预算的执行与监督
首先，预算一经批复下达，预算管理委员会应将预算目标按照预算责任体系层层分解，逐级下达到各个预算执行部门直至具体责任人，并写入科室目标管理责任书，形成全方位的预算执行体系，促进全体职工充分发挥潜能和增强责任意识；其次，应建立健全预算日常控制和报告制度。各预算执行部门应定期向预算管理委员会报告预算执行情况，同时，财务部门也应通过对财务报表的分析、成本费用的测算等加强对预算执行情况的日常监控，对预算出现的偏差及时上报预算管理委员会。预算管理委员会根据预算执行单位、财务部门的汇报，及时查找原因，提出改进方案，以确保预算的顺利完成。
（五）预算的分析与考评