内部审计的主流模式探讨课后测试

内部审计的主流模式探讨课后测试（精选4篇）

内部审计的主流模式探讨课后测试 篇1

内部审计的主流模式探讨课后测试

单选题

1.银监会颁布的《商业银行资本管理办法（试行）》中，要求内审部门至少每年（）评估资本规划的执行情况。× A B C D 一次

两次

三次

四次

正确答案： A 多选题

2.银行风控的重要性体现在（）× A B C D 替别人风控

替社会风控

替自己风控

替政府风控

正确答案： A B C 3.从国际层面来看，监管层对内部审计的要求主要体现在（）× A B C D 资本

资金

沟通

合作

正确答案： A C 4.由内审部门承担沟通的责任，主要是因为内审部门具有（）√

A B C 独立性

权威性

客观性 D 主观性

正确答案： A C 5.当前主流的内审模式包括（）√

A B C D 以风险为导向的内部审计

以控制为主体的内部审计

以增值为目标的内部审计

以股东利益至上的内部审计

正确答案： A B C 6.要建立风险导向型的内部审计，需重点关注以下哪些要素（）√

A B C D E 战略和价值定位

组织架构

工作流程

人力资源

技术手段

正确答案： A B C D E 7.内审要以内部控制为主体的原因是（）× A B C D 内审是内控体系的重要组成部分

内控审计是内审的应尽本份

内部审计要内部控制帮忙

内审要为自己减负

正确答案： A B C D 判断题

8.金融决策的成本和效益在时间上是同步的。√

正确

错误

正确答案： 错误 9.金融决策的核心是如何处理融资活动、资产交易过程中的不确定性。√

正确

错误

正确答案： 正确

10.所有银行都必须采用资本计量高级方法进行内审。√

正确

错误

正确答案： 错误

内部审计的主流模式探讨课后测试 篇2

软件测试是软件工程的一个重要分支, 同时也是软件开发过程的必要活动之一, 是软件质量保证的重要基础。现代软件测试贯穿软件生命周期的整个过程, 缺陷发现越早, 解决问题的代价就越小, 其修复成本几乎呈指数级增加。然而软件测试这一行业, 在我国一直以来不被重视, 很多测试工作往往由软件开发人员承担, 国外的软件公司例如微软, IBM内部, 软件测试工程师与软件开发工程师的配置比例基本维持在1:1, 而国内的软件企业中这一比例却仅在1:5-1:8之间, 比例严重失衡。但随着中国改革开放的不断深入, 国内的软件企业也越来越重视软件测试, 软件测试人才的需求量逐年增大, 据“前程无忧”网统计, 目前, 国内120万软件从业人员中, 真正能担当软件测试职位的不超过5万人, 软件测试人才逐渐呈献供不应求的局面。

1 校企联合办学, 向社会输送测试人才

2014年, 枣庄学院与国际知名企业惠普公司共建软件测试专业方向, 合作培养软件测试专业方向的人才, 并于当年开始招生。

1.1 校企合作办学优点

(1) 惠普在合作高校建设专业实验室, 并安装HP旗下的测试软件, 如功能测试工具Unified Functional Testing (简称UFT) 、性能测试工具Load Runner以及测试管理Application Lifecycle Management (简称ALM) , 有效解决了高校因为测试工具价格高, 实验平台搭建困难的问题。

(2) 授课教师队伍集聚我校有多年教学经验的教师和惠普资深测试工程师, 形成一支具有较高水平的多元化师资队伍。

(3) 以惠普真实案例贯穿整个实践教学环节, 采用先进的案例教学模式, 紧跟企业发展需求。

1.2 办学模式

该专业的学生采取2+1+1的培养模式, 2年学习专业基础课程, 第3年学习专业方向课, 第4年由惠普基地对学生进行实战培训并进行相关考核, 在这里接受惠普一线工程师辅以自身项目实战经验的亲自授课, 通过项目实战的强化练习, 真正实现人才培养与企业需求的“无缝衔接”。学生还可以参加惠普组织的“惠普工程师”认证考试, 获得惠普公司颁发的“软件测试工程师”资格证书。

2 高校教学模式的思考

2.1 教学难点

现代软件测试贯穿软件工程整个生命周期 (从需求分析、软件设计、代码开发, 到最后执行测试、验收和维护等各个阶段) , 涉及各种软件开发技术、应用技术以及测试技术, 覆盖软件各种应用领域, 面临不同的专业领域知识。因此, 从教学的角度来考虑, 软件测试具有知识点丰富, 测试方法众多, 知识结构复杂, 知识覆盖面较为广泛, 对老师要求比较高。从而, 在软件测试课程教学过程中, 必须注重理论与实践相结合, 采取有效的教学方法, 精选教学内容, 真正帮助学生理解软件测试概念和测试方法, 掌握常用的测试工具, 才能达到从事软件测试职业的基本要求。

2.2 高校师资力量

惠普为进一步提升合作院校骨干教师的业务水平、工程实践能力和创新教学能力, 打造“双师型”卓越工程师人才培养队伍, 制定了“十年教师免费培训计划”教师培训方案, 对高校参训教师进行了集中学习、教学实践环节、惠普实际项目的操作三个阶段的系统培训, 促使教师熟练掌握软件测试领域的新知识、新技术和关键技术, 并有一定的项目经验。

2.3 教学模式探讨

本课程实践性较强, 课程设计以软件测试工具为核心, 结合精心设计的测试案例, 使学生从测试需求、测试环境建立、测试策略、测试技术应用、测试用例设计与执行、测试结果分析, 以及缺陷跟踪管理与测试报告文档撰写等方面完成实验内容。

(1) 测试工具的选用。主要以讲解惠普的功能测试UFT、性能测试Load Runner、测试管理ALM为主, 简要穿插介绍其它的相关同类型工具;

(2) 测试案例的选取。选取案例要考虑到教学时间、教学效果以及学生的接受程度, 选取原则尽量满足形式简单、容易理解, 覆盖尽可能多的知识点。同一个软件要贯穿整个测试周期。

(3) 实验环境的搭建。对软件测试过程中用到的测试工具, 被测软件及其所需环境, 由学生亲自动手安装搭建测试环境开展测试工作, 改变以往由实验室管理员装好所有软件的模式, 培养学生的综合动手能力, 更有利于其学习和理解软件开发技术和软件测试原理, 提高学习兴趣。

(4) 组建项目小组。测试实验过程中, 要求学生按照7-10人的规模进行分组、扮演测试小组中不同的角色, 模拟实际项目团队, 分工协作, 方便不同层次的学生根据自己的能力和兴趣选择相关的实践内容进行实践, 进一步地拓展自己的专业技能, 为今后的职业生涯打好坚实的基础。

(5) 重视过程管理。对测试过程中的每一个环节, 如提取的测试需求、编写的测试用例等, 都要组织学生进行小组内部的评审, 然后小组间再进行讨论, 交流各自的思路想法, 有利于取众人之长补己之短。

(6) 测试结果汇报总结。一个测试项目完成后, 要求每小组撰写测试总结报告, 并制作PPT, 登台汇报测试过程及结果。通过这个过程, 培养学生的逻辑思维、归纳总结、论文撰写、多媒体制作以及登台演讲能力。

对实验项目要进行单元测试、安装测试、功能测试、性能测试、安全测试、界面测试、易用性测试等多方面进行测试, 这些举措可为培养学生今后成为高素质、专业化的软件测试人才打下很好的基础。

2.4 课程考核

对由于本课程实践性较强, 考核的重点不宜以试卷为主, 应该重过程, 轻考试, 将平时出勤、课堂表现、重点是实验环节, 如搭建测试环境, 使用测试工具, 编写测试用例, 执行测试用例, 提交缺陷报告、分析测试结果, 撰写测试报告等, 都融入到考核成绩中。

3 结束语

本文主要介绍了软件测试目前的现状及行业背景, 重点阐述了我校与惠普合作办学, 招收软件测试专业方向学生, 根据行业特点及职业需求, 就如何开展教学工作展开了讨论, 提出了一些自己的想法与建议, 以期为企业培养出大量的高素质的、有着较强理论素养和实践能力的合格的软件测试人才。

参考文献

[1]蔡建平.软件测试人才能力培养的探索与实践[J].软件, 2012 (3) :29-32.

[2]潘丽丽, 王天锷, 秦姣华.软件测试教学研究与实践[J].计算机时代, 2015 (7) :57-59.

[3]蔡建平.现代软件测试基础[M].北京:清华大学出版社, 2014.09.

[4]徐洪国.淡软件测试的现状和软件测试教学[J].信息与电脑, 2014.05:112-113.

内部审计的主流模式探讨课后测试 篇3

在现代审计实践中，广泛使用的是制度基础审计模式，即在研究与评价被审计单位内部控制制度的基础上，对拟信赖的内部控制进行符合性测试，并据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。由于制度基础审计过于依赖内部控制制度，忽略了其他引发审计风险的因素，在注册会计师面对审计风险和审计风险损失与日俱增的情况下，基于审计风险评价来制定具体审计策略与计划的风险导向审计开始受到重视并在实践中被运用。

风险导向审计虽然主动控制与规避了审计风险，但是，笔者认为这一审计模式在实质性测试中依旧存在量、质分离和主观因素比例过大的缺陷，使会计师事务所不能将审计资源科学地分配到最容易导致会计报表出现重大错报的领域，不利于审计成本的降低。

《中国注册会计师职业规范准则（2006版）》规定，“实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。”注册会计师在审计过程中，出于“职业怀疑态度”，要对企业的每个测试项目都进行实质性测试程序，但是真正发生重大错报的往往只是其中很少一部分。所以笔者考虑，是否一定要对所有的各类交易、账户余额、列报的细节进行实质性测试呢？面对越来越多的审计需求，能否用一种量化和职业判断相结合的方法，从成本效益出发，使有限的审计资源供给得以最优配置?本文尝试构建风险导向审计模式下的实质性测试项目筛选模型。

一、实质性测试项目筛选模型总体架构

实质性测试的目的是为取得审计人员赖以做出审计结论的足够的审计证据。但是，我国审计实践中，在实质性测试检查范围的确定上存在着较大的随意性，使得审计过程可信度不足。笔者认为，风险导向审计模式下，实质性测试项目应该全面分析被审单位的账户交易层面和报表整体层面的风险（统称为重大错报风险），对各类交易、账户余额、列报（以下统称为“背景测试项目” ）进行筛选。（如图1所示）

图1所示实质性测试项目筛选模型总体架构由“基础工作”与“被审单位某一背景测试项目筛选”两部分组成。基础工作部分包括对被审单位按照性质或者行业进行分类，对重大错报风险进行分级解析。在以上工作的基础上对被审单位的某一待筛选背景测试项目，首先分析与该项目相关的风险因素，然后运用FMEA确定每个风险因子的风险度，并通过模糊层次分析法等方法获取各风险因子的权重，从而获得该背景测试项目的综合风险度。之后，运用田口玄一的检查设计理论及方法计算多风险因子的综合临界值。如果该背景测试项目的综合风险度大于临界值，则对该项目进行实质性测试；反之，则不进行实质性测试。

二、基础工作

（一）被审单位分类

１.被审单位的性质不同，实质性测试项目筛选时要关注的背景测试项目的侧重点不同

（1）国有企业。国有企业由于领导者往往要求业绩，可能会采用虚增利润的手段来达到目的。因此，审计重点应放在是否虚增收入、成本少转的有关科目检查上。另外，有关费用的开支是否合理也要适当关注。

（2）上市公司。上市公司往往有粉饰会计报表的需要。如为了配股或迎合投资者的需要，可能会虚增收入，以达到良好的业绩。其审计风险也是在收入和成本上。

（3）外商投资企业（民营企业）。这类企业往往有漏税的意图，因此税金的审核是审计的重点。

２.被审单位所处的行业不同，审计的测试项目也会有较大差异

（1）制造业。制造业的会计核算较复杂，特别是成本的核算。因此，企业造假往往在成本结转方面做文章。存货的核算，收入与成本的配比等应是审计的重点。

（2）商业企业。这类企业的往来方面较多，因此往来科目是审计应关注的重点。

（3）房地产（建筑安装）企业。这些企业往往由于生产周期长，收入与成本的配比方面特别重要。因此，要关注收入与成本的结转，工程量的计算与配比等。

（4）酒店业。酒店一般都是现金结算，因此现金的审计较为重要。同时应关注固定资产的折旧，因为酒店的折旧较大，是影响成本的主要因素，也是审计的重点之一。

（二）风险因子分级

对风险因子进行分级解析，将形成一个多维的风险因子坐标系，被审单位的每个背景测试项目都应在这个坐标系中对应一个点。风险因子分级解析主要考虑的是重大错报风险，包括账户交易层面和报表整体层面的风险。账户交易层面风险主要包括固有的风险项目（如被审单位的行业风险、环境风险、经营风险、管理风险、财务风险等）和内部控制系统（账户余额或各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险），报表整体层面风险主要与企业的战略、经营有关。

（三）背景测试项目归类、分析

企业的背景测试项目之间并非是相互独立的，他们存在着支持、冲突等交互关系，按照交互作用的方向和程度，可以分为正相关、强正相关、负相关、强负相关和不相关。对这些关系进行分析，并将背景测试项目归类，有助于提高审计效率，降低审计成本。背景测试项目的分析可以借助质量功能展开（Quality Function Deployment，QFD）中一级展开质量屋（House of Quality，HoQ）的屋顶相关矩阵来完成。

三、背景测试项目的筛选

（一）计算该背景测试项目的综合风险度

１.对与给定的某一背景测试项目相关的风险因素进行分析，找到它们在风险因素分级解析的最下层中对应的位置。

２.运用故障模式与影响分析（FMEA）计算每个风险因子的风险度。FMEA是“产品设计”或“质量管理”中的一种工程技术方法，用于在产品出售给顾客之前确定、识别和消除在系统、设计、过程和服务中已知和潜在的失效、问题和错误。FMEA是一个能预见失效并避免失效出现或重复出现的工具。确定故障和问题的风险度是实施FMEA的突破口。

借鉴FMEA中故障和问题风险度的确定方法，在审计中，对某一风险因子，其风险度指标（Risk Priority Number，RPN）可以用式1计算：

风险系数RPN ＝严重度×发生度×检出度（式1）

其中：

严重度：有关对审计信息使用者带来影响的严重度的评价；

发生度：对风险因子发生频率的评价；

检出度：人们对给风险因子的信查度。

我国的注册会计师协会或审计署有关部门可以考虑在分析研究、调查统计的基础上，制定相应的严重度基准参考、发生度基准参考、检出度基准参考。

３.计算给定背景测试项目的综合风险度

测算与给定背景测试项目相关的各风险因子的权重，可以使用模糊层次分析（FAHP）等方法，通过对相关专家的评价、判断进行处理而获得。FAHP是将模糊综合评判与层次分析法整合的一种方法，它兼顾了评价者的评价偏好和意向，克服了层次分析法（AHP）的纯主观性。

以求得的与给定背景测试项目相关的各风险因子的权重对各风险因子的风险度进行加权求和，获得该背景测试项目的综合风险度。

（二）运用田口检查设计技术确定背景测试项目综合风险度的临界值

在田口玄一倡导的质量工程学中，将工序的质量水平与临界不合格率进行比较，从而决定产品是否需要进行检查，即所谓的检查设计。田口玄一研究发现，在不可能对产品进行全数挑选或进行全数挑选不经济的情况下，产品临界不合格品率pb可以由下式计算：

其中，

A：供货方对产品做报废、降价、修理等处理时单位产品的费用和损失；

D：产品出厂后引起故障时单位产品的平均损失；

γ：经检查被判定为合格品的产品中，不合格品的比率。当不了解时，可以设作17p/3（1-p）或者零，p为不合格品率；

δ：经检查被判定为不合格的产品中合格品的比率。

参照以上思路，笔者认为，在计算确定背景测试项目综合风险度的临界值时，可以将上式中的产品视为给定的背景测试项目。在实质性测试项目筛选问题上可以尝试将式2中的各参数赋予新的含义：

A：被审计单位对该背景测试项目进行修正、调整时该项目的测试费用；

D：该测试项目引起审计风险时会计师事务所和企业在该项目上的平均损失；

γ：经检查被判定为无重大错报的测试项目中发生重大错报的比率。当不了解时，可以设作17p/3（1-p）或者零，p为发生重大错报的比率；

δ：经检查被判定为不符合内部控制制度的测试项目中，符合部分的比率。

以求得的给定背景测试项目相关各风险因子的权重对各风险因子的临界值进行加权求和，获得该背景测试项目综合风险度的临界值。

四、结束语

本文给出了一种风险导向审计模式下实质性测试项目筛选的模型框架，笔者认为该模型从逻辑上是可行的，但模型涉及许多数学方法、工程技术方法，其中许多细节尚需进一步深入研究。例如，将田口玄一的检查设计方法用于实质性测试临界值判定的可行性、综合风险度临界值计算公式的修正和推导等等。

电力企业内部电费收费模式的探讨 篇4

关键词：电力企业,电费模式

近年来, 新兴电费回收模式拓展了电费回收的渠道和空间, 而传统收费模式又夯实了电费回收工作的基础。可以这么理解, 传统电费回收模式是电费回收的基础, 而新兴电费回收模式则成为电费回收获得突破的新渠道, 他们是相互依存和相互促进的。

随着我国经济体制改革的不断深化, 电力行业优质服务观念的不断深入, 社会对电力营销服务平台提出了越来越高的要求。随着电力用户的增加, 收缴电费的压力也在增加。电费是电力企业维持生产和发展的主要资金来源, 电费拖欠已经成为困扰供电企业经营和发展的重要问题, 致使一部分供电企业生产经营困难。

1 电力企业电费回收中的问题

目前, 供电公司电费回收的主要方式有:电力柜台坐收、电力人员走收、用户网上银行划拨、联网银行柜台代收现金、联网银行代扣、电话银行等方式。通过对现有交费方式的分析发现有以下问题:

缴费时间不够灵活。大部分缴费方式受到工作时间的限制, 用户必须利用业余时间缴费, 自主选择性不强。

营业柜台压力大。营业网点少、交费时间集中是供电公司的特性。每到收费高峰期, 营业窗口服务人员都要花费较多的时间和精力应对排着长队的交费压力, 工作效率不高, 由此而产生的投诉也较多。

使用的交费介质有限。缴费介质限于现金、支票和银行卡, 各介质不能很好融通。

2 电费回收模式

2.1 电费充值卡的缴费模式

电费充值卡收费是一种新型的电费缴纳业务。可以不受时间、空间限制, 使用简单便捷。广大用电客户只需购买相应面值的充值卡 (采用标准PVC卡, 卡上印制序号、卡号、金额、充值卡密码与充值方法说明, 充值卡密码采用覆膜保护, 充值卡面值为固定金额, 面额可以分为10元、20元、50元、100元、500元等, 并采用单次充值方式, 即全额充值) , 充值卡由供电部门发行, 通过电话、短信、网络等充值方式即可完成自动充值, 实现足不出户就能缴费的目标。电费充值卡适用于一户一表直接供电的城镇居民客户, 客户购买电费充值卡后可以随时随地缴纳、充值。客户充值成功后, 若客户存在欠费, 将直接冲抵等值电费;若无欠费, 将存入该户名下作为预存电费, 系统在以后的电费结算期优先在预存电费中扣除电费。这种全新的缴费模式比较适用于观念新、时间观念强, 思想活跃的中青年客户, 他们对新事物接受快, 并且对电话、网络、短信的应用非常熟练。但这个方式也有缺陷, 因为电费充值卡的应用一般通过操作电话来完成, 对于那些不是经常使用呼叫中心的老年人来讲, 根据语音提示进行按键操作, 就会常常出现失误, 所以应用电费充值卡对某些人群来讲反而是一件困难的事情。

2.2“一卡通”收费

“一卡通”收费也是一种新型的电费缴纳业务, 与其他的电费回收模式比具有以下有特点:

2.2.1 客户持本人身份证, 有银联标志的

银行卡, 委托交费项目的客户号, 到发卡银行任一联网柜台办理, 代扣生效后可向银行网点换取已扣取的电费票据。

2.2.2 由于采用电费“一卡通”收费, 供电

所的电费在抄表后2天内将交费信息发送至各银行, 银行对接收到的数据进行处理, 若账户有足够余额的直接扣除, 并将交费信息通过电脑传输, 实现数据更新。电费交易通过银行轻松完成, 以免供电公司财务在月底催费忙得团团转, 防范电费风险, 缩短电费回收时间, 提高电费安全性。

2.3 与现金交费相比, “一卡通”委托代

扣电费具有5个好处:节约社会资源;提高资金利用率, 增加利息收入;明白消费, 账户更清晰, 理财更方便;节省时间, 免去排队烦恼;实现一张卡交纳电费、水费、燃气费等各项费用。

3 电费回收中采取的措施

3.1 对农村居民可以采取定向收费的方法

由于国家大力推行家电下乡政策, 现在农村的用电量激增但是农村电费回收难也一下子成为很多农村供电所最头痛的问题之一, 农村客户电费拖欠现象普遍。农民的生活规律是早出晚归, 除了阴雨天很少有休息时间, 这和农村供电所职工作息时间不一致。而且, 由于居住分散, 农村用户到供电所缴费, 一趟下来, 有时路费比电费还高。所以, 农民一般不愿意主动到供电所缴费。

当前普遍采用的聘用农电工收费也有问题。正常情况下一个农村供电所会有40个台区, 仅靠十几个农电工要保证每月的应收电费月清月结, 的确不是一件容易的事。一个农电工若要负责500多户, 挨家挨户跑电费, 会累得筋疲力尽。每月考核兑现, 安全、服务事故是一个也不能出, 电费回收是一个都不能少。无奈之下, 相当多的农电工甚至只好从微薄的个人工资中垫付不能按时收齐的电费, 长期下来, 农电工会出现“入不敷出”的局面, 造成农电工流失。面对农电工称“电费”为“垫费”如此尴尬的境地, 可以对这一收费模式做一个变革, 破解农村电费回收的大难题。

供电所可以每月由所管台区的农电工组特别抽派专人对农村客户进行定时、定点的收费办法。在这之前, 可以先跟村委会沟通, 取得帮助, 以解决工作用房问题等。并将三定 (定时、定点、定人) 情况事先在所实行的各个村进行长时间的公示, 让广大客户都清楚。如果有错过定向统一收费的客户, 则只能自己另行到供电所缴费。还有就是针对农民早出晚归的作息时间规律, 调整农村供电所收费人员的作息时间, 解决双方作息时间不一致的问题;针对农村的外出务工人员比较多的现象, 大力宣传推行银行代收、电费预存甚至现代化的网络缴费等新型服务方式, 这就可以解决许多不对应的问题。

3.2 鼓励广大用户预存电费

长期以来, 供电市场一直沿用“先用电、后缴费”的方式, 供电企业必须垫付大量的资金买电, 用电客户缴费不及时就会影响供电企业的资金回收。而移动采用的先交费后服务的方式可以借鉴。电费预存, 改变了用电客户的用电消费观念, 客户可以“先缴费、后用电”, 不再有欠费停电的担心。同时, 由于多种缴费方式、多个缴费网点可供客户选择, 甚至买张电费充值卡, 在家打个电话就可以交电费。

3.3 推广预付费电度表

预付费电度表在保证电费回收, 化解欠费风险的作用是显而易见的。可以对部分临时用电客户、生产经营状况不佳的用电客户以及建材生产等季节性用电的大中客户在报装时就必须安装预付费电度表。存在欠费的大中型用户在结清欠费恢复送电前必须换装预付费电度表。

在上述用户中少量的安装预付费电度表, 在做好计量装置的封闭的情况下, 完全可以做到对以上用户的可控、在控, 不会导致计量装置被破坏, 预付费表卡被复制而造成电量流失。同时推广预付费方式可以逐步将客户先用电后收费的用电观念, 转变为先交费、后供电, 交多少费供多少电。

3.4 推行分次交费

通常月末抄表的少数大用电客户的电量占县供电企业应收电费的绝大部分, 所以大力推行分次交费对完成电费回收指标有重要意义, 也是最有效的手段之一。通过与大用户签订《分次交付电费协议》或在《供用电合同》的电费交付条款中约定分次交付电费等方式, 将分次交费通过《协议》和《合同》等具有法律效力的形式确定下来。

4 结束语

总之, 新兴电费回收模式拓展了电费回收的渠道和空间, 而传统收费模式又夯实了电费回收工作的基础。可以这么理解, 传统电费回收模式是电费回收的基础, 而新兴电费回收模式则成为电费回收获得突破的新渠道, 他们是相互依存和相互促进的。

参考文献

[1]何胜伟.电费回收难的原因及对策[J].农电管理.