基本法律规范

基本法律规范（共12篇）

基本法律规范 篇1

第一章总则

第一条为了加强和规范企业内部控制, 提高企业经营管理水平和风险防范能力, 促进企业可持续发展, 维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益, 根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规, 制定本规范。

第二条本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。

小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。第三条本规范所称内部控制, 是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果, 促进企业实现发展战略。

第四条企业建立与实施内部控制, 应当遵循下列原则:

(一) 全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程, 覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

(二) 重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上, 关注重要业务事项和高风险领域。

(三) 制衡性原则。

内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督, 同时兼顾运营效率。

(四) 适应性原则。

内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应, 并随着情况的变化及时加以调整。

(五) 成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益, 以适当的成本实现有效控制。

第五条企业建立与实施有效的内部控制, 应当包括下列要素:

(一) 内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础, 一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

(二) 风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险, 合理确定风险应对策略。

(三) 控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果, 采用相应的控制措施, 将风险控制在可承受度之内。

(四) 信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息, 确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

(五) 内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查, 评价内部控制的有效性, 发现内部控制缺陷, 应当及时加以改进。

第六条企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套办法, 制定本企业的内部控制制度并组织实施。

第七条企业应当运用信息技术加强内部控制, 建立与经营管理相适应的信息系统, 促进内部控制流程与信息系统的有机结合, 实现对业务和事项的自动控制, 减少或消除人为操纵因素。

第八条企业应当建立内部控制实施的激励约束机制, 将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系, 促进内部控制的有效实施。

第九条国务院有关部门可以根据法律法规、本规范及其配套办法, 明确贯彻实施本规范的具体要求, 对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。

第十条接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所, 应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则, 对企业内部控制的有效性进行审计, 出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。

为企业内部控制提供咨询的会计师事务所, 不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。

第二章内部环境

第十一条企业应当根据国家有关法律法规和企业章程, 建立规范的公司治理结构和议事规则, 明确决策、执行、监督等方面的职责权限, 形成科学有效的职责分工和制衡机制。

股东 (大) 会享有法律法规和企业章程规定的合法权利, 依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。

董事会对股东 (大) 会负责, 依法行使企业的经营决策权。

监事会对股东 (大) 会负责, 监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。

经理层负责组织实施股东 (大) 会、董事会决议事项, 主持企业的生产经营管理工作。

第十二条董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。

第十三条企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制, 监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况, 协调内部控制审计及其他相关事宜等。

审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。

第十四条企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构, 明确职责权限, 将权利与责任落实到各责任单位。

企业应当通过编制内部管理手册, 使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况, 明确权责分配, 正确行使职权。

第十五条企业应当加强内部审计工作, 保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。

内部审计机构应当结合内部审计监督, 对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷, 应当按照企业内部审计工作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷, 有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。

第十六条企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容:

(一) 员工的聘用、培训、辞退与辞职。 (二) 员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。

(三) 关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。

(四) 掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。

(五) 有关人力资源管理的其他政策。

第十七条企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准, 切实加强员工培训和继续教育, 不断提升员工素质。

第十八条企业应当加强文化建设, 培育积极向上的价值观和社会责任感, 倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神, 树立现代管理理念, 强化风险意识。

董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。

企业员工应当遵守员工行为守则, 认真履行岗位职责。

第十九条企业应当加强法制教育, 增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念, 严格依法决策、依法办事、依法监督, 建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。

第三章风险评估

第二十条企业应当根据设定的控制目标, 全面系统持续地收集相关信息, 结合实际情况, 及时进行风险评估。

第二十一条企业开展风险评估, 应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险, 确定相应的风险承受度。

风险承受度是企业能够承担的风险限度, 包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。

第二十二条企业识别内部风险, 应当关注下列因素:

(一) 董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。

(二) 组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。

(三) 研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。

(四) 财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。

(五) 营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。

(六) 其他有关内部风险因素。

第二十三条企业识别外部风险, 应当关注下列因素:

(一) 经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。

(二) 法律法规、监管要求等法律因素。

(三) 安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。

(四) 技术进步、工艺改进等科学技术因素。 (五) 自然灾害、环境状况等自然环境因素。 (六) 其他有关外部风险因素。

第二十四条企业应当采用定性与定量相结合的方法, 按照风险发生的可能性及其影响程度等, 对识别的风险进行分析和排序, 确定关注重点和优先控制的风险。

企业进行风险分析, 应当充分吸收专业人员, 组成风险分析团队, 按照严格规范的程序开展工作, 确保风险分析结果的准确性。

第二十五条企业应当根据风险分析的结果, 结合风险承受度, 权衡风险与收益, 确定风险应对策略。

企业应当合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好, 采取适当的控制措施, 避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。

第二十六条企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略, 实现对风险的有效控制。

风险规避是企业对超出风险承受度的风险, 通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。

风险降低是企业在权衡成本效益之后, 准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失, 将风险控制在风险承受度之内的策略。

风险分担是企业准备借助他人力量, 采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施, 将风险控制在风险承受度之内的策略。

风险承受是企业对风险承受度之内的风险, 在权衡成本效益之后, 不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。

第二十七条企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况, 持续收集与风险变化相关的信息, 进行风险识别和风险分析, 及时调整风险应对策略。

第四章控制活动

第二十八条企业应当结合风险评估结果, 通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法, 运用相应的控制措施, 将风险控制在可承受度之内。

控制措施一般包括:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

第二十九条不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务, 实施相应的分离措施, 形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

第三十条授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定, 明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

企业应当编制常规授权的权限指引, 规范特别授权的范围、权限、程序和责任, 严格控制特别授权。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。

企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。

企业对于重大的业务和事项, 应当实行集体决策审批或者联签制度, 任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

第三十一条会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度, 加强会计基础工作, 明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 保证会计资料真实完整。

企业应当依法设置会计机构, 配备会计从业人员。从事会计工作的人员, 必须取得会计从业资格证书。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。

大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业, 不得设置与其职权重叠的副职。

第三十二条财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度, 采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施, 确保财产安全。

企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。

第三十三条预算控制要求企业实施全面预算管理制度, 明确各责任单位在预算管理中的职责权限, 规范预算的编制、审定、下达和执行程序, 强化预算约束。

第三十四条运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度, 经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息, 通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法, 定期开展运营情况分析, 发现存在的问题, 及时查明原因并加以改进。

第三十五条绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度, 科学设置考核指标体系, 对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价, 将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

第三十六条企业应当根据内部控制目标, 结合风险应对策略, 综合运用控制措施, 对各种业务和事项实施有效控制。

第三十七条企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制, 明确风险预警标准, 对可能发生的重大风险或突发事件, 制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序, 确保突发事件得到及时妥善处理。

第五章信息与沟通

第三十八条企业应当建立信息与沟通制度, 明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序, 确保信息及时沟通, 促进内部控制有效运行。

第三十九条企业应当对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合, 提高信息的有用性。

企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道, 获取内部信息。

企业可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道, 获取外部信息。

第四十条企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间, 以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问题, 应当及时报告并加以解决。

重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。

第四十一条企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享, 充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。

企业应当加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制, 保证信息系统安全稳定运行。

第四十二条企业应当建立反舞弊机制, 坚持惩防并举、重在预防的原则, 明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限, 规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。

企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点:

(一) 未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产, 牟取不当利益。

(二) 在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。

(三) 董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权。 (四) 相关机构或人员串通舞弊。

第四十三条企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度, 设置举报专线, 明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求, 确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。

举报投诉制度和举报人保护制度应当及时传达至全体员工。

第六章内部监督

第四十四条企业应当根据本规范及其配套办法, 制定内部控制监督制度, 明确内部审计机构 (或经授权的其他监督机构) 和其他内部机构在内部监督中的职责权限, 规范内部监督的程序、方法和要求。

内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查;专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下, 对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。

专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。

第四十五条企业应当制定内部控制缺陷认定标准, 对监督过程中发现的内部控制缺陷, 应当分析缺陷的性质和产生的原因, 提出整改方案, 采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。

内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况, 并就内部监督中发现的重大缺陷, 追究相关责任单位或者责任人的责任。

第四十六条企业应当结合内部监督情况, 定期对内部控制的有效性进行自我评价, 出具内部控制自我评价报告。

内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率, 由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。

国家有关法律法规另有规定的, 从其规定。

第四十七条企业应当以书面或者其他适当的形式, 妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料, 确保内部控制建立与实施过程的可验证性。

第七章附则

第四十八条本规范由财政部会同国务院其他有关部门解释。

第四十九条本规范的配套办法由财政部会同国务院其他有关部门另行制定。

第五十条本规范自2009年7月1日起实施。

基本法律规范 篇2

含义

一、“爱国守法”，强调公民应培养高尚的爱国主义精神，自觉地学法、懂法、用法、守法和护法。

二、“明礼诚信”，强调公民应文明礼貌、诚实守信、诚恳待人。

三、“团结友善”，强调公民之间应和睦友好、互相帮助、与人友善。

四、“勤俭自强”，强调公民应努力工作、勤俭节约、积极进取。

五、“敬业奉献”，强调公民应忠于职守、克己为公、服务社会。

依据《公民道德建设实施纲要》

儿童权利法律保护的基本原则 篇3

关键词：儿童；权益；法律保护

前言：《儿童权利公约》是一项有关儿童权利的国际公约。联合国在1989年11月20日的会议上通过该有关议案，1990年9月2日生效。《儿童权利公约》是首条具法律束力的国际公约，并涵盖所有人权范筹，保障儿童在公民、经济、政治、文化和社会中的权利。这公约共有192个缔约国，得到大部份联合国成员承认（或有条件承认），当中只有美国和索马里没有加入。儿童权利公约的前41条主要强调，每一位18岁以下的儿童们的人权必须被重视和保护，而且这些权利必须依据公约的指导原则去实践。

一、儿童最大利益原则

涉及儿童的一切行为，必须首先考虑儿童的最大利益。未成年人是祖国的未来和希望，对未成年人的关心、爱护和特别司法保护，让他们健康成长是全社会的共同任务。未成年人是世界各国均给予特殊保护的特殊群体，联合国相继出台了一系列旨在保护未成年人的公约与规则标准。我国积极遵循联合国关于少年儿童保护的各项公约与标准，七届全国人大常委会于1991年9月4日通过了《中华人民共和国未成年人保护法》。《中华人民共和国未成年人保护法》将《联合国儿童权利公约》的“儿童最大利益原则”表述为“特殊、优先保护”，但是，有很大一部分的执法者以及公共事务管理者对这一理念的理解仅停留在口头上，内心深处仍坚守着非常错误的理念，即“养孩子、管孩子是父母的事”。因此，在制度建设、资源分配、公共设施建设规范等各个方面，未成年人都处于边缘化的地位，严重影响了我们国家未成年人的保护水平。中国正处于由传统社会向现代社会的转型时期，儿童权利保护的现代观念和法律意识正在逐渐形成，儿童权利保护取得了重大进步，但现状依旧不能令人满意。因此，家庭、学校、社会、政府必须突出儿童权利的法律地位，推动立法机关建立儿童权利保护的法律体系。同时，政府应该鼓励、规范、发展儿童权利保护的社会组织，严格落实保护儿童权利的法律责任，唯此，才有可能彻底贯彻落实“儿童最大利益原则”，切实保障儿童权利。

二、平等保護原则与特殊保护原则

儿童的合法权益，既包括宪法规定的公民基本权利，也包括有关儿童保护的法律法规所规定的特定权益。各级法院在审理涉及儿童的纠纷案件中，要针对儿童这一特殊群体的处境和需求，尽量在法律允许范围内实行儿童适当照顾和优先原则。同时，要坚持平等保护原则，依法合理地界定法律责任和权利义务范围，真正体现法律面前人人平等；要正确处理好依法依规与讲情讲理的关系。做好维护儿童合法权益工作，必须紧密联系国情民情乡情，既遵从法律法规，又尊重公序良俗，努力实现办案法律效果与政治效果、社会效果的三者统一。本着平等的原则，尊重孩子的安全边际，才能深入孩子的世界，掌握孩子的心理，也只有这样，孩子才会接受父母给出的合理建议。平等意味着父母既不能处处顺从孩子的意愿，让他（她）成为高高在上的“小皇帝”“小公主”，形成任性的心理，也不能强行限制和管教，把孩子当做自己的试验品和玩具，完全置于控制之下，这样会让孩子产生极强的自卑心理。在不平等的亲子关系中，孩子常常有心理障碍，不利于孩子的成长。最常见的例子是，很多孩子在跟父母玩游戏时非常拘谨，而在与小伙伴游戏时却放得很开。这两种截然不同的表现，强调的恰恰是平等的力量，只有平等才能让孩子全心投入，健康成长。

三、尊重儿童尊严和无歧视的原则

任何事情涉及儿童，均应听取儿童的意见。孩子从几个月开始就逐渐能体会别人对他的态度，幼儿已经开始形成一定的人格，懂得别人的赞许或批评，有自己的自尊心。现代健康的观念认为，健康包括身体健康和心理健康。孩子的人格尊严受到侮辱，会使未成熟的心灵受到残害，形成不健康的心理。所以我们幼儿老师在平时的教育中尊重幼儿，让他们幼小的心灵不受到伤害。幼儿虽然年龄小，但自尊心很强，他们希望教师“悄悄地说”“不要告诉别的老师”。但教师是否从幼儿的角度认真考虑过他们的这种心理需要呢？我们又如何处理幼儿的违规行为呢？其实，对幼儿的某些违规行为，教师只要用身体语言就可以有效制止。如某幼儿抢他人玩具时，教师只需走到他的身边，用善意的略带威严的眼神看着他，这远比大声训斥有效。另外，教师经常运用恰当的身体语言并伴以温和的口头语言与幼儿交流，有助于幼儿逐渐学会关注和体会他人的情绪情感，获得社会情感认知，习得更多积极的社会性行为。教师对幼儿人格尊严的侮辱，可以说是残害幼小心灵的无形杀手，必须坚决杜绝。有时我觉得也和幼儿相处也不是那么难，他们很单纯的，只要你的一个微笑他们就会觉得你是尊重他的。不管儿童的社会文化背景、出身高低、贫富、男女、正常儿童或残疾儿童，都应该得到平等对待，不受歧视和忽视。所有儿童，无论他们出生在哪里，属于哪个种族或民族，无论是男孩还是女孩，富有还是贫穷，都必须得到充分的机会，成为社会有用的成员，并且必须享有发言权，他们的声音也必须获得倾听。

四、尊重儿童观点与意见原则

幼儿虽然年幼，思想很不成熟、思维很具体形象，但作为一个独立的个体，他们有独立的人格和自我意识，有自己的想法和观点，成人不能因为孩子的弱小、因为对成人的依赖而无视他们独立人格和自我意识的存在。自我意识是幼儿适应性发展的基础，没有良好的自我意识就没有良好的社会适应能力。自我意识包括自我感、自我评价、自尊心、自信心、自控力、独立性等。这些素质在幼儿期如果发展不好，就会影响他以后适应社会的能力，孩子最早的自我意识是来自父母和老师对他的评价，当他肯定被父母和老师爱着时，他就有一种满足、快乐感和安全感。幼儿在两三岁时自我意识逐渐形成，他们会提出“我自己来”、“我自己做”的要求，这是幼儿心理发展到一定阶段的正常现象。可是成人往往怕他们做不好或者添乱，从而常常包办代替，剥夺了幼儿学习、锻炼的机会，而当幼儿长到一定年龄却什么也不会或做不好时，却又遭到父母的职责和埋怨，这对孩子是不公平的。在美国，不论父母还是老师都没有权力去支配或限制孩子的行为，在任何情况下，要让孩子感觉到自己是自己的主人。他们非常讲究对孩子说话的口气和方法，孩子同大人说话是大人不仅仅要认真听，而且要蹲下来和孩子说话，使孩子感觉到与大人的平等和来自大人的尊重。伟大的教育家洛克说过：“成人越不宣言幼儿的过错，则孩子对自己的名誉就越看重，因而就会更小心地维护别人对自己的好评。若当众宣布他们的过失，使他们无地自容，他们越觉得自己的荣誉已受打击，维护自己荣誉的心思就越淡薄。”作为教育者应该随着孩子年龄的增长和独立意识的增强，通过各种方式给于幼儿支持，如对孩子表示信任，让孩子拥有独立的空间，给孩子支配时间的自主权，尊重孩子的选择、善待孩子的朋友等。在教育中，教育者不能把幼儿看成是容器，是简单加工塑造的原料，教育者必须尊重幼儿的人格尊严、幼儿的合理要求、幼儿的情绪和情感需要、幼儿的选择和判断。

五、结束语

儿童权利保护中的四大原则已经在我国国家政策层面得到认可与支持，进入法律层面已经有了很大的希望，我们在儿童权利保护的过程之中，必须彻底贯彻落实儿童最大利益原则，平等保护原则与特殊保护原则，尊重儿童尊严的原则，尊重儿童观点与意见原则。我们有理由相信，随着现代儿童权利观念的逐渐形成、儿童主体法律意识的提高，儿童权利保护的法律体系的逐步健全，儿童权利保护的社会组织的规范发展，侵犯儿童权利责任的严格落实，我国儿童权利保护事业必将持续向前推进。今天的儿童就是明日世界的公民，因而他们的生存，保护与发展是人类未来发展的先决条件，他们的个人发展和社会贡献将塑造世界的未来。

参考文献：

[1]曹燕飞.《童工利益保护的法律分析》.重庆科技学院学报社会科学版，2009（09）

[2]王安宁.《儿童权利法律保护的基本原则》.山东大学硕士学位论文，2012（3）

企业内部控制基本规范 篇4

第一章总则

第一条为了加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益,根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规,制定本规范。

第二条本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。

小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。第三条本规范所称内部控制,是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。

第四条企业建立与实施内部控制,应当遵循下列原则:

(一)全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

(二)重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上,关注重要业务事项和高风险领域。

(三)制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。

(四)适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调整。

(五)成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效控制。

第五条企业建立与实施有效的内部控制,应当包括下列要素:

(一)内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

(二)风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略。

(三)控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。

(四)信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

(五)内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进。

第六条企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套办法,制定本企业的内部控制制度并组织实施。

第七条企业应当运用信息技术加强内部控制,建立与经营管理相适应的信息系统,促进内部控制流程与信息系统的有机结合,实现对业务和事项的自动控制,减少或消除人为操纵因素。

第八条企业应当建立内部控制实施的激励约束机制,将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系,促进内部控制的有效实施。

第九条国务院有关部门可以根据法律法规、本规范及其配套办法,明确贯彻实施本规范的具体要求,对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。

第十条接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所,应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则,对企业内部控制的有效性进行审计,出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。

为企业内部控制提供咨询的会计师事务所,不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。

第二章内部环境

第十一条企业应当根据国家有关法律法规和企业章程,建立规范的公司治理结构和议事规则,明确决策、执行、监督等方面的职责权限,形成科学有效的职责分工和制衡机制。

股东(大)会享有法律法规和企业章程规定的合法权利,依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。

董事会对股东(大)会负责,依法行使企业的经营决策权。

监事会对股东(大)会负责,监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。

经理层负责组织实施股东(大)会、董事会决议事项,主持企业的生产经营管理工作。

第十二条董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。

第十三条企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制,监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况,协调内部控制审计及其他相关事宜等。

审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。

第十四条企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构,明确职责权限,将权利与责任落实到各责任单位。

企业应当通过编制内部管理手册,使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况,明确权责分配,正确行使职权。

第十五条企业应当加强内部审计工作,保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。

内部审计机构应当结合内部审计监督,对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷,应当按照企业内部审计工作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷,有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。

第十六条企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容:

(一)员工的聘用、培训、辞退与辞职。

(二)员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。

(三)关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。

(四)掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。

(五)有关人力资源管理的其他政策。

第十七条企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准,切实加强员工培训和继续教育,不断提升员工素质。

第十八条企业应当加强文化建设,培育积极向上的价值观和社会责任感,倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神,树立现代管理理念,强化风险意识。

董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。

企业员工应当遵守员工行为守则,认真履行岗位职责。

第十九条企业应当加强法制教育,增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念,严格依法决策、依法办事、依法监督,建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。

第三章风险评估

第二十条企业应当根据设定的控制目标,全面系统持续地收集相关信息,结合实际情况,及时进行风险评估。

第二十一条企业开展风险评估,应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险,确定相应的风险承受度。

风险承受度是企业能够承担的风险限度,包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。

第二十二条企业识别内部风险,应当关注下列因素:

(一)董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。

(二)组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。

(三)研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。

(四)财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。

(五)营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。

(六)其他有关内部风险因素。

第二十三条企业识别外部风险,应当关注下列因素:

(一)经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。

(二)法律法规、监管要求等法律因素。

(三)安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。

(四)技术进步、工艺改进等科学技术因素。

(五)自然灾害、环境状况等自然环境因素。

佛门基本礼仪规范 篇5

中国为文明古国、礼仪之邦，然近代以来，传统的优秀礼仪在世俗社会中多已失传，唯有佛门之中，较好地保存了传统的礼仪文化。不依规矩，则不成方圆，身教重于言教，礼仪是最直接的以身传教、身体力行的行为规范。走进佛门这块净土，我们可以用心灵去感受佛门礼节的高雅、庄重与威仪―――

第一节、敬佛

殿者，王所居：佛谓之大医王，能医众生之烦恼生死大病，又中国最初佛教初传入东土为王等贵人所信仰尊奉。殿堂之辞，乃武则天所立，如众臣五更早朝必上殿禀事。俗云：【无事不登三宝殿】。佛寺是清净的圣地，所以进入寺庙衣履要整洁，不能着背心、打赤膊、穿拖鞋。当寺内举行宗教仪式或做道场时，不能高声喧哗干扰。未经寺内职事人员允许，不可随便进入僧人寮房（宿舍）等地方。为了保持佛地清净，严禁将一切荤腥及其制品带入寺院。

一、进入大殿应有的礼仪

1、缘左右两侧而入，不可行走正中央，以示恭敬。若靠门左侧行，则先以左脚入，右侧行则右脚先入。

2、除佛经、佛像及供物之外，其余不可带入。

3、唯有诵经、礼佛、打扫、添油香时方可进入，不可以佛殿为信道，任意穿梭游走。

4、进殿之前当先净身心，洗净双手，进入时不可东张西望、到处观览，礼拜后方能瞻仰圣容，默念偈云：「若得见佛，当愿众生，得无碍眼，见一切佛。」

5、于佛殿内只能右绕，不可左旋，以示正道。大众共修绕佛时，注意转角处，不须住脚问讯，只要向上齐眉即可。

6、于殿内不可谈世俗言语，更不可大声喧哗，除听经闻法，全体禅坐外，不可坐于殿内，(范文网　)即使讨论佛法，亦不可高声言笑。

7、于佛殿内，不得支脚、倚壁、靠桌、托颚叉腰站更不可笠杖倚壁而立或涕唾污秽等，坐时不可箕坐。站立时应放掌或合掌站直，以示恭敬。

8、在大殿内勿打呵欠、吐唾液、放屁等，逼不得已时，应退出殿外。打呵欠时应以袖掩口，吐唾液时用卫生纸包好放于口袋内，勿进进出出影响大众。

二、如何尊敬佛像

1、不可批评佛像之庄严与否，凡佛像不得安于卧室内。

2、凡经过有佛像处，应当整衣礼拜或合掌问讯：如在经堂、佛殿应当礼拜，如因时间、空间不便，可合掌或问讯。

3、见有佛像损坏，应予妥当处理，切不可任意堆置。

（１）佛像若有损坏或不洁，应尽量修复，如重新裱褙等，并使其洁净。

（２）如无法修复，纸制者应以恭敬之心火化，并将余灰持往净处掩埋。石雕木刻者，以恭敬之心火化或分解后，洒散于河川大海，勿使人践踏到。

4、上香的方法：上香时，用大拇指、食指将香夹住，余三指合拢，双手将香平举至眉齐，观想佛菩萨显现在我们的眼前，接受香供养。如果人很多时，将香直竖向上，以免烧到他人，然后走到距佛像三步远的距离，举香观想拜佛。上香时以一支为宜，若要上三支香，则将第一支香插中间（口念，供养佛）、第二支香插右边（口念供养法）、第三支插左边（口念供养僧）、合掌（供养一切众生，愿此香华云，遍满十方界，供养一切佛，尊法诸贤圣）。

5、点香时不可用口吹火熄。将香插好后，退半步问讯即可、不用一直点头。

6、如看见佛像或经书置于不洁之处，应当捧持移置净处。若见有人对佛像不恭敬时，宜私下善言相劝。

三、如何礼佛

成熟的稻穗向下垂----拜佛

拜佛具有忏悔罪过、修持禅定与感恩礼敬的意义，藉拜佛表达对佛法僧三宝的尊敬与感恩，并检讨自我、忏悔过去所造的业障，这样不但有助於人格的提升，也能让人的身心安定。

每当到了寺院，感受到一份超尘的清净与安祥，生起了一份庄严与宁静的心，令人自然而然的想进入大殿，礼佛三拜，表达对诸佛菩萨的礼敬、感恩，而从柔软、徐缓而安详的弯腰礼佛动作里，感受到礼佛者的安定与谦卑。

不了解佛教的人，认为拜佛就是迷信、崇拜偶像。事实上，佛教是透过拜佛的动作，礼敬佛菩萨，表达对佛、法、僧三宝的尊敬与感恩；同时，拜佛也可同时忏悔自己所造的恶业。所以，拜佛是每一位佛教徒首先要学习的宗教仪式。

拜佛的动作，是心诚意敬的将双手合掌，低头弯腰，五体投地将两肘两膝以及额头著地，完成头面接触佛足的最高敬礼，故又称为顶礼。弯腰低头表示谦虚，承认自己的福德智慧不足，而当五体投地，接触到大地时，则令人感动於大地孕育众生，负载众生，涵容一切的精神，所以，能怀著感恩心，以饮水思源的心，感谢大地，感谢一切众生。而从拜佛的动作，让人连想到，当人的内心充满了礼敬、感恩与忏悔时，也有如稻穗一样的，因成熟而下垂；而拜佛的意义，也就是如此了。如果再细分，拜佛含有四层意义:

1.感应礼拜：为了求佛、菩萨保佑，赐给幸运，免除灾难，求佛接引超度，感谢恩德。

2.恭敬礼拜：对三宝恭敬，或为了感恩、崇敬，这种礼拜是从内心至诚恳切的自发产生的。

3.忏悔礼拜：也就是为忏悔而礼拜。能做忏悔礼拜的人，必定已是谦虚，或正在学习谦虚的人，因此，忏悔礼拜可以提升人的人格，改变人的气质，使人变得诚实、温和、谦冲。

4.无相礼拜：无相拜佛是一无所求而拜，其中又分三个层次。最初知道自己在拜，体验自己在拜的每一个动作，指挥著自己的身体在拜；进入第二个层次则是知道自己在拜，体验自己在拜，但是指挥的心已经没有了；最后达到第三个层次，既没有指挥，也没有体验，但是清清楚楚知道人在拜，不介意这个人是谁？反正「他」在拜。所以，拜佛时，应当要慢慢拜下，慢慢起立，一个动作、一个动作，非常清楚自然，动作缓慢一些、轻松一些、柔软一些，轻松缓慢地体验拜佛的每一个动作，以及动作的感觉，不要把拜佛的动作弄得急促、紧张。否则拜得太快，会慌、忙、急、乱，反而失去了宁静、安定。

拜佛时，前额著地，背部保持平直，身体是柔软的，甚至接触的地面也是柔软的、清凉的。拜下去之后用自己的心体验自己的两只手掌，站起来之后，体验双手、双脚的动作和感觉。感觉自己的体验，体验自己的感觉，感觉每一细微的部分。如果拜佛的时候，只有动作而没有用心、缺乏惭愧心，那只是磕头如捣蒜的拜佛，对於人格的提升很难有作用。若是不便来寺院拜佛，也可以在家中佛堂或空旷明亮处，藉由礼拜来忏悔、感恩，或舒缓身心。特别是当您感到心浮气躁时，不妨透过拜佛的动作来安定烦乱的心思。

拜佛的动作解说：

1、肃立合掌，两足成外八字形，脚跟相距约二寸，脚尖距离约八寸，目光注视两手中指尖。

2、右手先下，左手仍作合掌状，腰徐徐下蹲，右臂向前下伸，右掌向下按於拜垫的中央(或右膝前方)，左掌仍举著不动，两膝随即跪下。跪下后，左掌随著伸下，按在拜垫中央左方超过右手半掌处。礼佛时，两脚尖勿移动或翻转。

3、右掌由拜垫中央右方(或右膝前方)向前移动半掌，与左掌齐，两掌相距约六寸，额头平贴於地面。

4、两掌握虚拳，向上翻掌，手掌打开，掌心向上掌背平贴地面，此名为「头面接足礼」。当头著地时，系以「额头」接触地面，并非「头顶」去著地。

5、起身时，两手握拳翻转，手掌打开，掌心向下贴地，头离地面或拜垫，右手移回拜垫中央(或右膝前方)。

6、左掌举回胸前，右掌著地将身撑起，直腰起立，双手合掌立直。

在礼佛的时候我们要知道：

1、礼佛不必立于中间，唯须虔敬礼拜即可。当知佛具三明、六通、十力、四无畏、十八不共法，只要众生起心动念，佛无一不知，是故只要出于至诚心、恭敬心，什麽位置皆是好地方。

2、不论佛殿内供有多少佛，通常入殿礼佛以三拜即可，个人修行则听其意愿，若殿内大众已集合时，但随众站立，合掌问讯即可，不可个人礼拜，以免影响大众的秩序，且不合威仪。

3、礼佛三拜之含义：

＊合掌手势：双手平举当胸，五指合并向上。

（１）折伏骄慢心

（２）见贤思齐

（３）忏除业障：所谓【礼佛一拜灭罪河沙】灭罪当先整肃威仪，内外威仪具足，自能感应诸佛、菩萨之护持加被。

（４）其方法

第一拜：忏悔弟子○○愿与众生同修忏悔。

＊发露忏悔

往昔所造诸恶业，皆由无始贪嗔痴，从身语义之所生，一切我今皆忏悔。

＊实相忏悔

罪从心起将心忏，心若灭时罪亦妄，心妄罪灭两俱空，是则名为真忏悔。

第二拜：发愿修道弟子○○愿与法界众生

同消三障诸烦恼，同得智能真明了，普愿罪障悉消除，世世常行菩萨道。

第三拜：同普贤回向弟子○○愿与法界众生同生极乐，共证真常。

我此普贤殊胜行，无边胜福皆回向，普愿沉溺诸众生，速往无量光佛刹。

（５）礼三宝文

我弟子○○愿与弟子多生、现在父母、师长、知识、檀越、法俗眷属、冤亲债主，乃至四恩三有、法界众生各个得仗观音菩萨、普贤菩萨，身、智、行、愿威神之力清净三业分身尘刹尽未来际，一心顶礼尽虚空界，微尘刹土中，十方三世一切诸佛。

礼佛

能礼所礼性空寂，感应道交难思议，我此道场如帝珠，诸佛如来影现中，我身影现如来前，头面接足归命礼。

礼法

真空法性如虚空，常住法宝难思议，我身影现法宝前，一心如法归命礼。

礼僧

能礼所礼性空寂，感应道交难思议，我此道场如帝珠，十方菩萨影现中，我身影现圣僧前，头面接足归命礼。

4、拜佛时必须内心恭敬三宝，如第一拜念赞佛偈（天上天下无如佛....），第二拜念开经偈（无上甚深微妙法....）第三拜念僧宝不思议....，或第一拜念南无尽虚空十方三世一切佛、法、僧等，亦可三拜皆念南无本师释迦牟尼佛。礼佛主要在诚敬，故行观想或念诵，则视个人修持而异，并无定规。

5、拜佛时，不可移动双脚的位置，以免踩到海青，拜时要将臀部置于脚上，不可翘起，如此才合乎礼仪。动作不缓不急、内存虔谨、外现恭敬，则能感应道交。礼佛时，应默念偈云：【天上天下无如佛，十方世界亦无比，世间所有我尽见，一切无有如佛者，或云：【法王无上尊，三界无伦匹，天人之导师，四生之慈父，我今得皈依，能灭三祗业，称扬若赞叹，亿劫莫能尽。】

6、凡有人礼佛时，不得从其前迳行而过。

7、若有出家众正在礼佛，不得与师并行，当位于师之后。

8、礼佛时，不可看似恭敬，实则内怀我慢或为求修行名誉，诈现威仪。

9、.大殿正中央的拜垫是住持礼佛用的。其他人不得用。

第二节、敬法

一、如何请经、持经

1、请经时，经要夹于食指与中指之间，食指与大拇指同置书面，另三指置书下。

2、凡持经像，皆当双手捧之平胸，不可将经书只手携行、随意放置或置于腋下。

3、不可将经书卷之若筒。

二、如何诵经

1、读佛经律时应焚香端坐，如对圣容，不可靠背交足，有失恭敬。欲读经，必先静坐片刻，默念偈云：【无上甚深微妙法，百千万劫难遭遇，我今见闻得受持，愿解如来真实义。】诵经时，除双脚不可交叉外，也不可边诵经边吃东西。

2、读经必字字理会义解，与心相应，不可草草涉躐。

3、读书当覆以经盖，以免灰尘积落。经上有灰尘当以净布拭之，不可用口吹尘。经典上不可放置世俗典籍及杂物，当敬法如敬佛。

4、个人诵经以不妨碍他人为宜，团体则应随众诵念。

5、读经中止，当以纸条记之，不可折叠经页。

6、专供读诵之经本，不可写字。万不得已，以铅笔为记，熟诵之后必须擦净。讲课之经本则不妨于消隐处笔记。

7、诵经时，有人造访或问话时，可以合掌答礼，或以纸条记之，将经典合起，起身迎客，千万莫未将经典合起，即对着经典谈论世俗话，或大笑不已，这是亵渎法宝的行为。若咳嗽需以袖掩口。也切莫因未诵完而心生烦恼，当知：

诵经的目的，是为了开智能。

念佛的目的，是为了培养信心愿力。

吃素的目的，是为了培养慈悲心。

8、读经时忽生杂念，则应将经本合上，待杂念消去后再读。

9、摆放经书时，不可一半在桌内，一半在桌外，当端正之。对经书、架裟、衣钵、锡杖、念珠、佛尘及一切法器，皆当恭敬处置之。

10、.经书损坏应当修补，如实在无法修补时，可以焚烧之，将余灰洒于清净之处，勿使人践踏到。

第三节、敬僧

一、僧五敬德

1、发心离俗：谓出家人发勇猛心，脱离凡俗、修习菩提而为世间之福田。

2、毁坏形好：谓出家人剃除须发，毁坏相好，除去世俗尘衣而着

如来之法服，具佛威仪而为世间之佛田。

3、永割亲爱：出家之人割舍父母亲情之爱，而一心积勤修道，以报父母生成之德，兼能为世间之福田。

4、委弃躯命：谓出家人委弃生命而无所顾惜，惟一心求证佛道，兼能为世间之福田。

5、志求大乘：谓出家之人，常怀济物之心，专志勤求大乘之法，以度脱一切有情，为世间之福田。

由以上僧之五净德，应当敬僧如敬佛。

二、敬僧之法

1、路途中、静坐中、诵经中、禅行中、剃头时、以及洗澡、上厕所、乘车船、睡卧等时，勿礼拜大德。除诵经、生病、剃发、工作之时，不得见出家众经过而不起立示礼。

2、遇大德入寺院中，当集合大众，敲二鼓一钟，直到大德进入大殿站好为止，由班首称：【顶礼某大德】，若大德要离开时，亦敲二鼓一钟，直至上车为止，此乃迎来送往应有的礼节。若仅是个人欲行礼，则可进入佛殿后，向佛行礼，口称：【顶礼某某大德】。

3、大德吩咐之事情，当奉命唯谨，尽力办好。不可请师父帮我拿东西、带东西。

4、.顶礼大德时，虔诚一拜即可，时间不宜过长。遇见师夫应以合掌问讯以示礼仪，若大德谦逊不受顶礼时，合掌问讯即可，莫执着己意。如果向大德说顶礼三拜，而大德未说【一拜即可】时，依然要拜三拜。顶礼大德要在佛殿时才行礼，不要在大路旁、水沟边或火车站等不宜之处，遇师即顶礼，如此惊世骇俗之举动，有失庄严、端正。合掌问讯时要双手，如果手中持物，以鞠躬示礼即可，不可只用一只手作揖，这是不合乎礼仪的。

5、手中持经时，碰到法师时，将经举起与眉齐，向法师说：【阿弥陀佛】，或说：【师父好】即可。

6、不得直唤出家众名讳。师父有呼唤时，应合掌答：【阿弥陀佛！】

7、不得盗听出家众诵戒经。

8、不得说出家众过失。不得出家众结为父母、兄弟、姊妹。

9、不得与出家众同堂，若非得已，即使同堂亦不得同榻。

三、称呼大德

佛教的教制、教职在各国不尽相同。在我国寺院中，一般有＂住持＂（或称＂方丈＂，是寺院负责人）、＂监院＂（负责处理寺院内部事务）、＂知客＂（负责对外联系），可尊称＂高僧＂、＂大师＂、＂法师＂、＂长老＂等。佛门弟子依受戒律等级的不同，可分为出家五众和在家两众。出家五众是指：沙弥、沙弥尼、式叉尼、比丘、比丘尼。在家两众是指：优婆塞和优婆夷。佛教徒出家的俗称＂和尚＂（僧）和＂尼姑＂（尼），最好尊称＂法师＂、＂师太＂。不出家而遵守一定戒律的佛教信徒称＂居士＂，可尊称为＂檀越＂、＂护法＂、＂施主＂等。具体称呼如下：

1、不得单称名字，对年长比丘当尊称作【长老】、【某老法师】、【某老和尚】、【某某上人】、【某某大师】、或【师父】、【法师】。

2、对年长比丘尼当尊称作【师太】、【尼师】、【法师】、【师父】等。若不知分辨是比丘或比丘尼，皆可一律尊称作【师父】。

3、对年青比丘、比丘尼，则可仅称【师父】、或于其名号下加称【师】字，如有【○○师】即可。

4、因僧尼出家后一律姓释，出家入道后，由师父赐予法名。故请问大德名号时，当先合掌，然后说【请问上下】、【请问师父尊号】、【法师尊号上下】。

5、于大德前，不可自称【我】字。当视关系而自称【后学】、【门生】、【晚学】、【未学】、【学人】或【弟子】、【学生】等，不得称不慧、不才、不佞等。

四、与大德谈话

1、若有问题请问大德，应说【请开示】。

2、与大德谈话，立处不可高于大德，亦不应站立路中。如果师父在楼上，要到楼上请师父开示，如果师父在楼下，不可在楼上扯开嗓门地叫唤师父，应该到楼下来请示。

3、请开示，应请大德自订时间，以免影响大德修持，且应事先与师父约定时间，比较理想。

4、大德问话，当坦诚大方，据实回答。

5、大德与客人言谈时，不可冒失打岔，有事投告，当侧立静候招呼，不得率尔插嘴，失却敬意。若有重要急事，万不得已时，要先说声对不起，然后再请示。

6、大德看经、写字及上课、休息时，不可上前与之谈话。

7、若有比丘或优婆塞于深山崖洞独修，女居士不得一人前往请法供养。即使是知其生病，亦不可独自汤药奉侍，应当请比丘或男居士奉侍之。

第四节、四威仪

欲了生死，先要循规蹈矩，如孔子之制礼作乐，亦无非教人规矩，与佛教律威仪无异。执身即除习气，身得自申则心有依处，故古人在行、住、坐、卧四威仪中有执身次序的偈语曰：

【举佛音声慢水流，诵经行道雁行游，合掌当胸如捧水，立身顶上似安油，瞻前顾后轻移步，左右癹旋半展眸，威仪动静常如此，不枉空门做比丘。】

一、行如风

【举止动步，心不外驰，无有轻躁，常在正念，以成三昧，如法而行也。】

即行走时，眼睛要平视，不可左抛又瞄，不可脚跟拖拉出声，举止庄重而安然，心存正念，此即如法之行，具威仪之相。

二、立如松

【非时不住或住时，随所住处常念供养、赞叹经法，广为人说，思惟经义，如法而住也。】

即站立时，应如松树般地安稳，不可轻率、扭斜或身体抖动，并于适当立时则立，立于适当的位置，并心存正念，如此之具威仪之相。

三、坐如钟

【跏趺晏坐，谛观实相，永绝缘虑，澄湛虚寂，端肃威仪，如法而坐也。】

即坐时，应将精神统一、身心放松。由后观之，彷如大钟一般稳定。切不可坐姿前倾、后仰、左右倒斜。当心存正念而坐，观照自心，如此之坐，具威仪之相。

四、卧如弓

【非时不卧，为调摄身心，或暂时的卧，则右譌晏安，不忘正念，心无昏乱，如法而卧也。】

第五节、佛门日常礼仪

一、入

1、消假－－回寺院后，先到大殿向诸佛菩萨顶礼消假，次至师父处顶礼消假。

2、接驾－－见到有法师来，应顶礼接驾。

二、出

1、告假－－欲离寺前须先向佛菩萨礼拜告假，次向师父告假。

2、送驾－－送师父出门当顶礼送驾。

三、穿着海青应注意之事项

（一）上下楼撩衣之法。（上楼撩前片、下楼撩后片，以免衣托地或被踩到。）

（二）穿海青时，双手不可下垂，应放掌或合掌。

（三）跪拜时如何撩衣？（双手

同撩前片）

（四）长跪时如何起身？（先将左脚向前弯曲，双手按在左膝上，直身而立左脚收回）

（五）静坐时，将盖布巾置于海青内。

（六）闭静后，双脚不可直伸，以示恭敬。

四、斋堂仪规

寺院的食堂称为斋堂，师父们吃饭称为过堂。

（一）内外威仪当具足

1、内：食存五观

（１）计功多少量彼来处

（２）忖己德行全缺应供

（３）防心离过贪等为宗

（４）正事良药为疗形枯

（５）为成道业应受此食

2、外：端身正坐，正意受食，切勿散心杂话、起诸分别。

（二）食为法本－受食当内外威仪具足，并当发三愿：

1、愿断一切恶，无一恶不断（诸恶莫作）

2、愿修一切善，无一善不修（众善奉行）

3、誓度一切众生，无一众生不度

＊古德云：【五观若明（存），千金易化。三心未了，滴水难消。】

（三）拿碗筷的方式

1、碗－－表龙珠、精华，如吾人本具之如来智能德相，即所谓的摩尼珠，欲【探珠宜静浪，动水取应难】。

2、手－－谓之龙口含珠。

3、筷子－－谓之凤点头。

五、讲堂规约

（一）闻法的心态－殷重渴望的盆，方能满装智能法音，开创自在的人生。

（二）闻思修－专注的听，仔细的想，行我所知，才能达到闻法的真义。

（三）独坐的威仪－抬头挺胸，端坐摄心，会让你听得更深入，更清楚。

（四）桌面整洁－桌面是摆放经书的道场，保持桌面整洁，就是恭敬佛法的具体表现。

第六节、供僧

僧者为众生之良友福田，所以称为“福田僧”，能令众生植福故。昔日目犍连尊者，为求亡母脱离饿鬼之苦，佛陀告之于七月十五日结夏圆满之佛欢喜日，设大斋会供僧，以盂兰盆盛物，等心供之。以此供僧功德，目犍连母得脱恶道，此是七月盂兰盆会之由来。故知以神通著称的目犍连尊者尚须假供僧之德度脱亡母，更何况一般凡夫；故佛弟子亦应修供僧法以积己之福。

供僧除于盂兰盆会行之以外，可随时于所知的僧寺供养，或平时、或节日、或僧做大斋会集百千僧时，佛弟子均可随喜参与，随力供养。供养物以斋饭菜茹、水果、衣服、日用品、金钱等皆可。

供僧宜以僧团为单位，于现前僧众不论僧尼、老少，学问高低，皆以平等心供养之。供养时，亲手一一奉之；若女众供男众或男众供女尼，则应以小盘垫之，勿亲触，以表对僧戒恭敬之心。若供僧斋饭居士宜随待在旁，待僧食毕祝愿后方离。所余饭菜，若僧舍于白衣居士则可共分食之。

供僧重在以恭敬心供养，供养物则随力所能，若多亦无妨。既以供养之物则随僧受用，因佛弟子发心供养，则功德已成就，余则不应妄动心念过问僧众之使用。

第七节、放生

放生是佛弟子履行菩萨道的方法之一。佛门对三恶道众生种种济度方法，譬如饿鬼道众生，以焰口、蒙山济之；地狱众生有地藏法门度之；而对畜生道众生，最直接的方法即时给予生命的救度——放生。虽然畜生身苦，但蝼蚁尚且贪生，侳生对生命的执着，对死亡的恐惧，尤其是被宰杀的痛苦，可说是世间之至苦。是故佛弟子应常行放生，以免畜生受于极苦。

入生应于有因缘时随时力为之，如遇畜生受缚或将被杀，应及囬救之。若举行放生法会，则应避免商人事先大肆搜捕供用，而失放生之精神。放生时，先为其说三皈依及简白的佛法开示，令其种下佛法种子，而后携至适当场所放之。

佛弟子常行放生可长养慈悲心，不仅能对亲人眷属慈悲，对人、乃至广及一切众生，皆能以悲心待之而消除嗔恨、恶念。并以是善法得善果：长命、少病、身体健壮、精神充沛之报体，所以佛弟子应常行放生。今世人以环保之事而抨击放生者，实失大利，并误导于人失大慈悲心；；须知放生是于众生将被杀戮而解救之，既免众生之苦痛，又增吾人慈悲福德，其利大哉大哉！

第八节、造寺、造佛像

寺院又称伽蓝是三宝的标帜，因住持佛法的佛像、僧人、经典，就安居在寺院中。寺院又称“道场”，即谓寺院为修道之处。因有此清净伽蓝之修道处，方能让僧团领导所有佛弟子于此熏修佛法，成就佛菩提种苗。

故道场（寺院）是成就众生慧命之所在，因有道场，众生有了依止处、归向处，无量众生借此瞻仰佛陀尊容，读诵经典，接近善知识，学习佛法。所以佛弟子应造寺、造佛像，成就道场。经上有言：若人能布施伽蓝一砖一瓦，其功德直至砖瓦化为尘土方才消亡。故知造寺功德不可思议，能得居家安适。而造佛像，则能得庄严清净之报体。故为三宝之修持与佛法的弘扬，佛弟子应起恭敬心，随缘随分出财、出力出智慧，共同拥挤道场、成就道场。

第九节、印经

诸供养中，法供养为最，印经亦是法供养之一法。大乘经、律、论是佛陀无量阿僧只劫修行所得的妙法，由佛陀清净无边智海中流露出的语言教法，经由菩萨、罗汉结集及历代祖师、护法居士代代相传至今。其中不知有多少人在传递经法中丧生？不知付出多少血汗、财力、物力的代价？如玄奘、义净大师，仅是千万人中得以全身而返的三五人之一而已！所以经典是祖师们透过智慧，和生命、血汗所换来而传到我们手上，故佛弟子应尊重经典，并继祖师之志，广泛印经流通。

印经能让众生有缘学习、听闻佛法、透过研读经典，启发众生佛慧，种下菩提种子。对自身而言，则成就无边善法，令来生有智慧，得以方便听闻正法。故钱经对佛法的弘扬，对众生的利益，乃至对自身的善法都有大助益，所以佛弟子应广泛印送经书。

第十节、荤腥与吃素

佛教鼓励素食，但并非一向佛、信佛、学佛就必须吃素。所谓吃素，是指不食荤腥，除不食众生肉外（蛋能孕育众生，故亦不食），尚包括大蒜、革葱、韭葱、兰葱、兴渠等五辛。之所以不食众生肉，是因从生皆是我多生之父母眷属，以慈悲心故，不忍食其肉令其受苦，亦是体念同体之悲心，所以不食。而不食五辛，是因五辛易动人嗔欲想，障修道因缘，故不食。

须知，吃素在修学佛道上是一较深层次学佛之始，首先须起皈依、信仰之心而受三皈，此表信佛，入佛门，并不规定吃素。乃至进受五戒，修身不犯杀、盗、邪淫、妄语、饮酒等重恶时，亦无规定要素食。但受三皈五戒后，欲发菩提心、进修慈悲法而求受菩萨戒者，则不可食肉，必须吃素。食肉者，则为犯菩萨戒因菩萨戒首重悲心故。

然佛弟子，虽未受菩萨戒，但以慈悲心不忍食众生肉，可发心素食。初者每月一日或数日，或早晨或全日吃素，渐次改变荤食习惯，终至完全素食。吃素之人则谓行放生者。若佛弟子未能吃素，亦

应于买鱼肉时避免买活的、现杀的，应买已杀的，所谓三净肉（不见杀、不闻杀声、不为己杀）也，亦能减少与众生所结之恶缘。所以，信佛学佛不一定要立即吃素的。

第十一节、法供养

吾等佛弟子于菩提道中，应常修供养法以积福慧，以与众生广结善缘。而诸供养中，法供养为最。因供养财物仅养其色身，而供养法教成就法身。色身有苦，尽时而销。法身安乐，虽无尽藏。故我等应常以佛法供养于人。又须知，一人信受佛法，地狱三途门前即少一苦难众生，人天圣道乐法中；则多一妙乐之人。故若能度一人信佛学佛，则成就功德无边。是故佛弟子须常随缘尽分，度人学佛。

又须知，“法在人弘”。此佛法乃释迦牟尼佛千生累劫之所修集。历代祖师、护法居士之所延传，而我今亦有延传之责，不可令其衰微。又常思吾人今日得入佛道，皆是他人供养佛法与我之恩，故我亦不能无视他人之无知沉溺，应常怀供养，欲令安乐之心。故常怀报恩、传灯、续佛慧命之心，度一人信佛学佛，则增佛慧一分光明。

然众生信佛学佛亦有其时节因缘，不可强求。佛弟子但应从己身修起，自身行佛道，自修身口意，常检点自己有无恶法。口不言是非，不出恶言，身常行善法，布施欢喜与人，则人见佛子皆善，自然而心生仰慕。此为从身教度人，不度而度。再者，未传教之前，应先行四摄法以亲近之。四报法即布施、受语、利行、同事。所谓未结法缘，先结人缘，彼此相熟相知，其对吾人之言，方能信受。

而佛弟子劝度人，信佛学佛，供养佛法与人，应从家人做起，广及亲朋眷属、同事。始则不必汲汲令其有皈依，礼拜之行，但重于自行自修，广结善缘，即时现前上妙供养也。

第十二节、受戒

戒、定、慧三无漏学是学佛的全部内涵，由戒生定，由定发慧，故戒学实乃学佛之基。佛陀涅槃前就教示佛弟子应“以戒为师”，即因戒能成就一切善法，功德宝藏，令生命得到光辉，庄严，到达真正的安稳处。故经上喻戒如慈母，令不受恶业侵害。如勇将，能降伏烦恼。如守门人，守护功德法财。如器皿，堪受种种功用。如医，治众生病。如命，赖以修行。如王法，为世间善恶之衡准。如王命，能通行自在。如台阶，得入佛法殿堂之富丽与庄严。如大海水，须弥山，最为尊胜。是故佛弟子勿误解戒律为束缚，应珍重于戒。戒因对象不同，分出家戒与在家戒。出家之人受出家戒，旨在出离生死；在家居士因有家室外缘，故受在家戒。在家戒近为人天善道之良途，还为出世无漏之正因，故在家居士须进修戒法。

在家戒种类有三，在家居士可量心于僧众间求受，次第进学：

一、五戒：受持五戒得保人身，乃至上升天道。此为最根本戒，是众善根本。

1、内容：不杀生、不偷盗、不邪淫、不妄语、不饮酒。

2、受戒时机：皈依后，欲进学戒法时受，可五戒全受，或一戒二戒乃至三成、四戒受。受五戒不必吃素。受已，则至此期生命终了方舍戒。

二、八关斋戒：此为佛陀慈悲为令在家居士种出离之因，为在家居士所制，一日一夜之出家戒。

1、内容：不杀生、不偷盗、不邪（不非梵行）、不妄语、不饮饮酒、不香花蔓庄严其身（亦不歌舞倡伎）、不坐卧高广大床、不非时食（过午不食）。

2、受戒时机：欲学出世清净之生活者可受。受戒一日一夜后即自然舍戒得日日重受。佛弟子可于假日或六斋日受之，多受持一日，即多一分利益。

三、菩萨戒：种成佛之菩提正因，以上求佛道，下化众生之精神，行菩萨事之大乘戒。

1、内容：在家居士一般受的在家菩萨戒，有六重戒、二十八轻戒。但菩萨戒，重在戒心，总摄一切摄律仪戒、摄善法戒、饶益有情戒，而不受限于戒条。

2、受戒时机：发菩提心，愿生生世世行菩萨道，以六度波罗密济度众生终至成佛者可受。一受菩萨戒，生生世世戒体永在。

众生受戒后，应护持净戒，不可轻言犯戒。若犯戒后，应如法忏悔并不再犯。

第十三节、打七

佛弟子修学佛法之本目的，在于解脱生死轮回，开智慧，证法身。而众生轮回之根本，即是久为无明烦恼所障之第七识——又称末那识，执此色身苦报、血肉屎尿之躯为自身。执贪欲、嗔害、骄慢等妄想瀑流为自心，而安于此斗争、杀害、邪淫、欺诈之恶世。今众生得闻佛法，应知此皆虚妄非真，若欲脱免之而得以出离此身心之牢狱，唯有进修圣法。

佛法中有一短期精进修法之法会，俗称打七。打七即是打第七识。第七识是意识之根本，彼执身心为自我，是轮回之祸首，故若未能除此心识，则永恒执取身心而轮回六道。故打七，即为破除此第七识，故称打七识。又谓，此精进修道之法，一般皆以七日为期，故云打七。

打七可以视为用一法门而专修解脱之法会者。打七往往以大众共修之方式举行，又因使用之法门不同，而分不同七期。如用禅宗法者叫禅七，用念佛净土法者叫佛七，修观音法者叫观音七，修楞严法者叫楞严七。或有以七日太短而加功者，或延三七日为一期，或七

七、或十七皆可。七期长短要以行者身心之所能堪受者行之。固然七期为一加功用行之时，但若专以七期用功则有一曝十寒之讥。须知修道非是短时日可得，而是发长远心方堪。故虽打七精进用功，而仍须有日常积久之蕴习方有水到渠成，功行成满之精进力量。打七往往因加功用行，精进不懈，方法得力，心念成片，因而有人善根深厚，禅境现前，有人业障缠身而魔怨障碍。种种境界，非常人所知，故须有善知识之指引方宜。若无善知识，但能发正解脱之心而依正确法门修者，亦可努力而前，一切魔怨无能阻碍。但切记，须发心正、法门正为上！

第十四节、佛教的节日

佛教有许多节，我国汉族地区佛教的重要节日有两个：一是四月初八日的佛诞节，亦称浴佛节。在这一天，寺院里要举行“浴佛法会”，僧众们以香花灯烛茶果珍肴供养佛象，并用各种名香浸水泡洗释迦牟尼诞生像，作为对释迦牟尼佛诞生的纪念。

二是七月十五日的孟兰盆节，另称中元节，民间习俗称为鬼节。“孟兰盆”是梵文的意译，意思是“救倒悬”。佛经传说，释迦牟尼的弟子目犍连看到死去的母亲在地狱受苦，如处倒悬，便求佛救度。释迦牟尼要他在七月十五备百味饮食供养十方僧众，可使其母解脱。后来，在这一天寺院里都举行多种佛事活动，以超荐历代祖先。除上述两个节日外，在二月八日释迦牟尼出家日，二月十五日释迦牟尼涅盘日，腊月初八释迦牟尼成道日，寺院中也要举行纪念活动。

中国自贸区法律适用的基本问题 篇6

摘要： 2013年（上海）自贸区的设立和全国人大常委会授权“废法”，引发了自贸区法律适用如适用机构的设置、适用依据的确定等诸多需要解决的基本问题。目前，自贸区难以设立完整建制化的基层法院或更高级别的法院;知识产权法院跨区管辖模式的确立，致自贸区设立知识产权法院既无可能亦无必要。建议在未设知识产权法院的自贸区所在地增设知识产权法院。一审案件主要应由基层法院管辖。自贸区必须正确适用国内法与国际法并处理好二者的关系;既要尊重《立法法》的基本原理，又要在不与上位法抵触的前提下充分发挥地方立法的作用。自贸区法律适用的基本问题关涉法治中国建设进程中国家法治统一性与区域法治特色性的重大法治课题，需加强研究。

中图分类号： D922.295文献标志码： A文章编号： 10012435（2015）02014007

Basic Issues of Law Application in China FTZ

PENG Fenglian  （School of Law， Anhui Normal University， Wuhu Anhui 241003， China）

Key words： China FTZ; law application; application institution; application basis

Abstract： The establishment of China （Shanghai） FTZ and “abolition of some laws” authorized by the Standing Committee of the National People's Congress initiate the basic issues of law application in China FTZ， such as application institutions and application basis. Currently， it is difficult for China FTZ to establish complete institutionalized lower courts or higher courts; it is impossible and unnecessary to establish intellectual property courts because the establishment of the model of Cross regional jurisdiction of it. Intellectual property courts should be added to FTZ in area without the intellectual property court the first trial cases are mainly administered by the lower courts. Both Chinese laws and international laws should be applied in FTZ and well manipulated with each other; the basic principles of Legislation Law should be respected and the role of local legislation should be exerted without conflicting with higherlevel laws. The basic issues of law application in FTZ are connected with the significant legal subject of the unity of the country under the rule of law and specialty of regional rule of law in the process of rule of law in China， which should be further studied

中国自贸区法律适用的基本问题 安徽师范大学学报（人文社会科学版）2015年第43卷中国（上海）自由贸易试验区于2013年8月22日经国务院批准设立，于同年9月29日挂牌。2014年12月，国家又批准设立了中国（广东）、中国（天津）、中国（福建）自由贸易试验区，并对中国（上海）自由贸易试验区进行扩区。建立自由贸易试验区，是党中央、国务院作出的重大决策，是在新形势下推进改革开放的重大举措。自贸区是根据中国法律法规在中国境内设立的系统性改革试验区，既是经济试验区，[1]也是法治试验区。法治创新是建设中国自由贸易试验区的前提和基础，[2]自贸区法律适用问题会面临一系列挑战，需要积极探讨和回应。

一、问题的提出

《企业内部控制基本规范》解读 篇7

一、基本规范内容及特点解析

(一) 科学界定内部控制的内涵, 强调“全员控制”

基本规范强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程, 是一种全面、全员、全过程控制的理念。企业是不同理性主体之间的一组契约, 但由于现实世界的复杂性、经济人的有限理性和机会主义的影响, 这组契约通常又是不完备的, 为了在取得低交易成本收益的同时弥补企业契约的不完备性, 就需要在企业内部存在一个控制机制, 以保证企业的正常运作和发展。内部控制通过明确企业内部各成员的职责, 以及制定各种交易规则, 保护距离企业较远一方的正当利益, 同时对交易另一方进行监督, 最大限度维护企业内部交易的公正和公平, 内部控制系统通过对组织内部的资产专用性交易制定日常交易管理制度, 减少博弈数量和频率, 大大降低企业内部的交易费用。有效的内部控制是所有要素投入主体之间经济利益博弈的必然选择。基本规范认为, 企业的每个管理主体就是控制主体, 经营者对企业的管理是宏观层次的资源配置, 管理者对其所负责部门的管理也是资源配置, 员工则是在其岗位上直接操持一定的资源并实现对资源的控制, 员工是最基本的管理者, 是直接对资源进行控制的主体, 而且是企业内部控制的最终落脚点。所以员工也就成为控制主体之一, 每一个员工必须最大善意地使用自己直接控制的资源, 保护企业财产和资源的安全, 如实报告各种相关信息。从组织的全体来看, 至下而上的全员控制有助于改善内部信息不对称, 由此受益的不仅仅是一般员工;对管理者的不同层次来说, 同样也可以减少信息不对称造成的控制困难。因此可以说“人人都是控制者”。

(二) 准确定位内部控制的目标, 既适合我国国情又具有前瞻性

基本规范要求企业在保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果的基础上, 着力促进企业实现发展战略。基本规范从组织最根本的目标出发, 充分考虑投资者、债权人、管理者的要求, 以提高企业战略管理和自我引导能力为目的, 判断现有的内部控制方法、控制对象与控制目标是否相容, 及其之间存在的对应关系, 这些目标的不同层面, 每个层面作用的特定控制要素, 相应的配套措施;考虑了哪些目标层面的可控性更强, 哪些目标层面受其他系统的影响更多等;具有循序渐进、适合国情的特点。

基本规范目标最终定位于企业发展战略的实现, 发展战略的实现需要进行战略思维, 这就需要考虑:企业对其前景做了哪些瞻望;使命是什么, 核心竞争力是什么;有哪些机遇可以利用;怎样运用新技术加强竞争力;需要考虑哪些相关的经济因素;从竞争中能期望什么;从监管环境中能获取哪些好处;能否通过合并、合资及合作等方式取得战略优势等。正如史蒂文·鲁特认为, 保持使企业发现、利用机遇的能力和保持企业的反应能力——对意外风险与机遇的反应和适应能力, 以及根据不确切的信息做出决定的能力, 这对企业的持续经营能力以及其能否取得成功至关重要, 因为这种控制显得更有意义, 董事会和高级管理人员应将更多的时间和精力花费在利用机遇方面, 而利用机遇也正是那些前景瞻望、战略规划、战术、行动、创新方案、项目和目标所要达到的主要目的。

(三) 统筹构建内部控制的要素, 有机融合国际先进经验基本规范构建了以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证, 相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。笔者认为这个框架主要有以下两方面特点:

一是该框架有效整合了公司治理结构、内部控制与风险管理的关系, 将三者归结为风险控制。目前我国内部控制存在的突出问题在于:尽管制定了看似完善的内部控制, 由于公司治理结构存在缺陷, 对公司实际控制人缺乏必要制约, 管理层任意超越内部控制, 最终导致内部控制成为一纸空文;在战略及经营目标实现方面的风险控制严重缺失。基本规范也凸显了风险管理与内部控制的密切联系, 规定企业应当根据设定的控制目标, 全面系统持续地收集相关信息, 结合实际情况, 及时进行风险评估;应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险, 确定相应的风险承受度;应当采用定性与定量相结合的方法, 按照风险发生的可能性及其影响程度等, 对识别的风险进行分析和排序, 确定关注重点和优先控制的风险;应当根据风险分析的结果, 结合风险承受度, 权衡风险与收益, 确定风险应对策略;应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略, 实现对风险的有效控制;应当结合不同发展阶段和业务拓展情况, 持续收集与风险变化相关的信息, 进行风险识别和风险分析, 及时调整风险应对策略。所以, 内部控制本质上是解决组织内部代理问题、实现组织目标的一种内部风险控制机制。当然, 内部控制不同于风险管理, 风险管理的首要工作是风险计划, 风险控制是在风险计划既定的前提下所开展的各种控制活动;风险控制除了包括内部风险控制之外, 还包括外部风险控制。

无论是内部控制、公司治理还是风险管理, 都是为了控制企业可能面临的各种风险而产生的, 伴随企业由自然人企业向公司制企业过渡, 企业的组织层次发生变化, 相应的风险控制也由员工层次向经理层、董事会以至股东大会转换, 风险控制也由内部控制发展为公司治理;并且在企业较高层次, 其主要的职责是经营决策, 所以公司治理更多地关注决策理性, 也就是决策非理性的风险;早期企业面临的主要风险是财物侵吞和信息欺诈风险, 风险控制的主要任务是保证财产安全和信息真实, 而现代企业财物的安全控制体系和信息体系不断地建立健全, 企业面临的主要风险已转变为市场竞争风险, 所以风险控制就更加关注战略风险和经营风险。从这个意义出发内部控制、公司治理、风险管理都属于企业管理的范畴, 都是为了进行风险控制。

二是基本规范的内部控制五要素框架体现了“价值创造导向”。具体体现在以下方面:

(1) 风险识别与应对作为价值驱动因素被纳入框架, 风险分担和风险承受等概念在价值导向型内部控制框架中的意义重大。基本规范规定, 企业应当合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好, 采取适当的控制措施, 避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。风险偏好是企业在向相关者提供价值的过程中所愿意承受的风险水平, 通常与企业战略相关联, 是与企业经营目标 (增长) 和财务目标 (报酬) 相平衡的可接受风险。企业在制定内部控制战略目标时, 应该确定和选择一个与战略目标相一致的风险偏好。风险承受是相对于目标的实现而言所能接受的偏离程度, 风险承受能够被计量, 为了捕捉商业机会, 需要管理者积极地面对风险, 愿意并有技巧地接受风险。这其中涵盖了与价值创造活动有关的政策、程序和方法。

(2) 信息与沟通要素被价值导向框架继续沿用了, 信息范围的界定与控制目标是一致的, 从价值创造的视角看, 信息的范围包括了来自内部和外部的所有与管理相关的财务与非财务的信息, 并且都是建立在对之有效分析的基础上。框架还特别强调了与利益相关者的信息沟通。基本规范在描述信息及沟通要素时, 关注了管理信息系统的作用, 因为有效的信息及沟通要借助于一体化的、共享的信息平台。同时还规定企业应当建立反舞弊机制、举报投诉制度和举报人保护制度。

(3) 基本规范的框架强调了绩效评价与激励, 这是对控制标准 (包括所制定的目标和预算、风险承受水平等) 的实施结果在信息传递与反馈基础上进行的评价, 并根据评价结果进行奖励或惩罚。绩效评价是衡量控制目标的实现程度, 体现以结果为导向的管理。绩效评价是综合性的, 既有财务指标又有非财务指标, 并与控制目标相结合;基本规范规定的激励内容是宽泛的, 既包括物质激励又包括非物质激励, 其中重要是职务激励。

(4) 内部监督程序的设计和运行也必须本着达到既定目标的原则。基本规范规定, 企业应根据本规范及其配套办法, 制定内部控制监督制度, 明确内部审计机构 (或经授权的其他监督机构) 和其他内部机构在内部监督中的职责权限, 规范内部监督的程序、方法和要求。首先, 企业应当制定内部控制缺陷认定标准, 对监督过程中发现的内部控制缺陷, 分析缺陷的性质和产生的原因, 提出整改方案, 采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。企业应结合内部监督情况, 定期对内部控制的有效性进行自我评价, 出具内部控制自我评价报告。其次, 基本规范对内部审计提出了更高的要求:对内部控制的有效性进行监督检查;内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷, 应当按照企业内部审计工作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷, 有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。这拓展了内部审计的责权、保证了企业全面风险管理体系的正常运行、建立了风险管理的后续评价和持续改进机制。企业内部审计部门在独立于经营管理层、对董事会直接负责的基础上, 扩展了其责权, 通过持续的监控活动、个别评价, 或者二者的结合, 实现对风险管理的评价, 并对发现的问题及时采取措施优化, 以完善全面风险管理体系的后续评价和持续的改进机制。内部审计是重点关注各个风险管理构成要素是否能够在风险管理体系中正常运行、业务流程是否能够满足防范风险的需要, 各种量化管理的内部模型是否有效等, 促进风险管理体系不断改进。而内部控制监督程序的有效性取决于各利益相关群体的参与以及相互影响的程度。使众多的利益相关群体保持适度的相互影响是一项颇具挑战性的工作, 主要参与方的态度必须改变, 理解和接受风险所必需的公开交流十分必要, 从而形成一种有益于积累知识的环境, 知识在这里是指理解内部控制的概念、对资源的需求程度、应具备的能力以及伴随的风险。

框架考虑了战略导向和风险导向的管理要求, 企业的控制标准主要通过战略和预算、风险承受等体现出来, 执行与成效衡量可具体化为控制活动、信息与沟通、绩效评价与激励三项要素, 内部监督可视为纠正偏差所采取的行动之一, 而所有这些要素都是以内部环境为基础的;所以价值创造导向的内部控制是以企业价值创造为主要目的、以可接受的风险水平为出发点、以管理信息系统为平台、体现控制全过程的一个开放型系统。

(四) 提出切实可行的内部控制实施机制

基本规范建立了以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制, 要求企业实行内部控制自我评价制度, 披露年度自我评价报告, 并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系;国务院有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查;明确企业可以依法委托会计师事务所对本企业内部控制的有效性进行审计, 出具审计报告。这充分体现了基本规范在实施过程中适当的引入了信息机制和声誉机制、强化检查监督机制, 落实内控责任主体和严格问责并实施严厉的奖惩机制的特点。

(五) 满足不同主体对内部控制的需求, 形成内部控制的理论结构

注册会计师、企业管理者、企业的投资者和潜在的投资者、外部监管者以及更多的利益相关者如供应商、代理商、债权人等不仅关注企业的财务报表, 更关注企业的经营运作, 也产生了对内部控制的需求, 基本规范的发布满足了其对内部控制的需求。注册会计师是内部控制理论研究的发起者和推动者, 主要是为了提高审计效率, 降低审计成本, 关注企业内部控制中与财务报表审计有关的部分;企业管理者是企业的实际经营者, 需要一整套有效控制所辖资源的制度、程序和方法, 以有效使用企业的各种资源, 实现企业经营目标和战略目标。由于所有权和经营权分离, 职业经理人的出现, 企业投资者和潜在投资者更希望在企业内部有一套能够有效约束和激励经理人、保护其投资和收益的机制, 同样, 潜在投资者除了希望通过可靠的财务报表了解企业财务状况外, 更希望通过了解企业内部的这种投资保护机制, 来分析企业管理水平和盈利能力, 估计投资风险大小, 做出自己的投资决策;外部监管者希望通过企业内部控制促进其监管目标的实现, 使企业遵守法律法规, 维护投资者和国家的利益, 保持良好的市场秩序等。基本规范满足了不同主体对内部控制的需求;不仅如此, 基本规范形成了一个能够统领各视角内部控制的更广阔视野、更大范围的内部控制逻辑结构, 即“目标→原则→要素→概念结构→实施机制”, 将目标置于理论体系的最高端, 然后按实现该目标的需要来推导、演绎出各个理论要素, 并根据各理论要素之间的逻辑关系排列其结构与顺序, 从而形成一个完整的理论体系。

二、基本规范的相关思考

(一) 基本规范的出台是一种强制性的制度变迁

以政府机构、实务界为研究主体, 以调查分析、总结归纳为基本研究方法, 通过对我国企业内部控制管理实践的调查研究, 筛选和总结出较好的管理惯例, 形成内部控制规范——我国沿着这条路线所进行的研究活动已经开展多年, 并且取得了一些研究成果。2006年财政部发起成立了企业内部控制标准委员会, 广泛凝聚一批各方面的专家学者, 旨在为推进我国企业内部控制建设提供政策咨询。通过两年的努力, 要基本建立一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体, 结构合理、内容完整、方法科学的内部控制标准体系, 推动企业完善治理结构和内部约束机制。

从《内部会计控制规范——基本规范》到当前的基本规范, 是由政府机构所发起的制度变迁, 这多与各种社会危机或外在压力直接相关。其中, 危机的表现较为明显。政府机构发起制度变迁的成本低于民间组织, 但政府机构本身不能获取提供了某项制度的收益, 因为从理论上, 政府机构日常运行耗费的是全社会的资源, 理应以全社会利益最大化为目标, 其所发起制度变迁带来的制度收益理应归社会所有。而政府机构的“收益”就是政绩和良好的社会评价。因此, 制定和完善我国企业内部控制标准体系, 是新形势下会计管理工作贯彻落实科学发展观、走长期可持续发展道路的必然要求, 是促进经济健康运行、规范资本市场秩序、完善现代企业制度的现实需要, 是完善我国会计法规制度、推动我国会计走向国际市场的正确选择。但管制权力又是一项十分珍贵的资源, 且具有供给刚性, 政府机构会利用其优势, 不断扩张其管制范围, 增加其管制权力。所以, 必须处理好内控标准体系与现行监管规则的关系, 即解决内控标准体系的协调性问题。内控标准体系与已经出台的有关内控监管规则之间不是替代关系, 而是一种相互联系、相互协调、相互促进的和谐互动关系。内控标准体系能否得到有效实施, 监管部门的推动和配套监管措施的支撑十分关键。

(二) 基本规范的出台受内部控制知识存量的影响

一般而言, 设计一项制度安排所需的知识准备, 除了特定制度安排之外, 多为社会科学知识, 包括经济、法律、商业组织等。因此, 社会科学知识的进步, 将在相当程度上降低制度设计和创新的成本, 从而促进制度变迁的发生。或者说, 对制度理解的知识进步, 能增加制度变迁的供给, 尽管增加的量不会正好等于知识进步的量。而社会知识进步对制度变迁供给的促进作用, 是通过对意识形态的影响来实现的。在一个意识形态和宗教影响较弱、民主化、公开化程度较高的国家, 对社会科学知识的依赖性要高得多。我国经过多年的理论研究和探索, 在内部控制领域已经取得了一定的研究成就, 涌现出不少具有理论见地或者具有较大应用价值的研究成果。这些为普及我国的内部控制管理, 提高人们的内部控制管理意识奠定了较为坚实的基础, 同时也为我国制定内部控制规范做了较好的理论铺垫。内部控制的知识存量在相当程度上决定了制度变迁的方式与内容;内部控制知识的进步, 将会推动原有制度的修订和新制度变迁的发生。现有的知识存量, 如COSO报告和ERM框架以及我国的理论与实践的经验总结, 能提供一个有关制度环境、各种可能的制度安排及其功效的详尽、透彻的知识, 这将为制度创新提供有效的依据, 为制度创新决策、特别是选择制度安排提供帮助。这种帮助和影响, 可以是直接的也可以是间接的, 知识存量通过对制度制定组织和 (或) 执行主体思想的潜移默化影响, 来引导其制度选择, 制定内部控制规范。这是科学研究影响制度变迁的主要作用方式, 也即制度变迁的“路径依赖”。

(三) 基本规范发布实施的后续相关问题

第一, 做好基本规范实施的准备工作, 加强宣传培训、研究制定具体实施办法, 总结在实施过程中会出现的问题, 同时应分析原因并找到解决的对策。第二, 《企业内部控制评价指引》 (征求意见稿) 、《企业内部控制应用指引》 (征求意见稿) 和《企业内部控制鉴证指引》 (征求意见稿) 被征求意见并实施后如何进行具体的实务操作。第三, 如何健全内控规范体系, 不断完善以法制为推动、以企业实施为主体、以政府监管和社会评价为保障、以各方面积极参与为促进的内控实施机制。第四, 基本规范在上市公司实施后, 对公司的利益相关者产生了怎样的影响, 其会有怎样的行动, 对不同利益集团的行动预期需要进行规范和实证方面的研究, 从而得出有益的结论。第五, 研究分析内控规范的实施与新会计准则、审计准则的实施以及信息化建设之间的互动关系和配套机制、措施, 以促进资本市场的健康良性发展。

参考文献

[1]朱荣恩、贺欣:《内部控制框架的新发展:企业风险管理框架——COSO委员会新报告<企业风险管理框架>简介》, 《审计研究》2003年第6期。

[2]刘明辉、张宜霞:《内部控制的经济学思考》, 《会计研究》2002年第8期。

[3]吴水澎、陈汉文、邵贤弟:《企业内部控制理论的发展与启示》, 《会计研究》2000年第5期。

[4]李连华:《公司治理与内部控制的衔接与互动》, 《会计研究》2005年第2期。

[5]张砚、杨雄胜:《内部控制理论研究的回顾与展望》, 《审计研究》2007年第1期。

[6]谢志华:《内部控制、公司治理、风险管理:关系与整合》, 《会计研究》2007年第10期。

[7]丁友刚、胡兴国:《内部控制、风险控制与风险管理——基于组织目标的概念解说与思想演进》, 《会计研究》2007年第12期。

[8]李心合:《内部控制:从财务报告导向到价值创造导向》, 《会计研究》2007年第4期。

[9]吴水澎:《萨班斯法案、COSO风险管理综合框架及其启示》, 《财会学习》2007年第2期。

[10]陈志斌、何忠莲:《内部控制执行机制分析框架构建》, 《会计研究》2007年第10期。

网络空间的基本法律问题 篇8

一、网络空间的概念与特点

网络空间的提出最早是由吉布森·威廉在1984 年出版的《神经浪游者》中提出, 书中将网络空间称为“交感幻觉”。[1]当前使用的“网络空间”指计算机网络的电子媒介, 用以在线交换信息。“网络空间”现已经成为表达互联网与多样化的网络文化的基本术语。网络空间作为一个新型的领域, 大大拓宽了人们交往的范围和方式, 是个人生活的延续。从一定意义上来说, 网络空间是人们在传统空间基础上观念再生成。如今, 随着手机的变革, 人们可以随时随地进入网络空间, 群体庞大, 电脑和手机等终端设备成为交织网络的重要节点。网络空间不同于传统空间的特点使之成为一个新领域, 对现有秩序无疑提出了挑战。

( 一) 网络空间技术快速革新

网络空间技术的发展日新月异, 以电子计算机为例, 第一台电子计算机埃尼阿克1945 年研发成功, 重达27 吨, 占地150 平方米, 标志着第一代电子管计算机的开始。1965年第二代晶体管计算机研制成功, 1973 年第三代基于中小规模集成电路的计算机研制成功, 1980 年第四代基于超大规模集成电路的计算机研制成功至今。技术更新换代时间越来越快, 由20 年缩短至8 年, 7 年, 这仅是主板的技术革新, 包括其他计算机内部技术和衍生技术至今层出不迭, 技术进步没有完成时, 只有进行时。

( 二) 网络空间的便利性

网络功能日益繁复, 各种功能被发掘运用于人们的生活、科研勘探等。人们在网络空间可以实行许多功能, 浏览新闻、即时通讯、游戏娱乐、办公处理等等。人们可以通过手机和电子计算机等, 能很大程度上满足自己的功能需求, 这是传统空间里难以企及的极大便利。这是人们能切身体会到的特点, 也是网络空间得以拓张和伸延的重要原因。

( 三) 网络空间无中心化

网络空间有着强大的社会整合功能, 庞大的社会群体自发形成各种群体聚合, 主要以兴趣或以社交等为人际交集的中心, 如各类热点贴吧、新闻阵地、微博等。过多中心实际上也是无中心化的特征, 何况每个人在网络空间中所处的中心点并不是单一的, 很可能是多元和多方面的。而传统空间是主要以资源集散为中心的层级结构, 社会资源的分布与群体的分布和集中程度具有很大的相关度。

( 四) 网络空间的虚拟性与传统空间的关联性

网络空间中的交往互动跨越了时间地理的障碍, 人们可以匿名进入网络, 这种虚拟既包括使用人身份虚拟, 也包括情节物质虚拟, 如网络游戏。同时, 因为网络空间的虚拟性可以把人们的许多个人信息隐去, 更自由地发表言论。在网络注册账号, 就可以评论写博文等。网络空间是虚拟的, 传统空间是现实的, 但这并不代表网络空间和传统空间是割裂对立的, 恰恰相反, 两者之间有着千丝万缕的重大联系, 交错复杂, 给法律提出了巨大难题。假使不同的人使用同一网络账号在网络游戏上取得虚拟财产, 却对分割归属有争议, 这在法律上需要更多理论和法规支持。网络和传统空间的关系会有许多种声音, 或者网络空间是传统空间的投影, 或者前者是后者的衍生, 或者就本没有两者的区别。但无论哪一种, 从未否认两者之间的重大关联交错性。

二、网络空间的法律属性

网络空间不同于传统空间的独特性在多大意义上影响了法律理念, 在法律实践中应当采取怎样的观点和途径去解决网络空间的问题? 这些问题的前提就是先要解决网络空间的法律属性问题。网络空间是一种完全独立的法律自治体, 还是作为媒介的法律通道抑或一种法律调整的新型空间? 这其实是关乎网络与传统空间之间的联系, 虽有不同也要辩证地看到它们的联系。

网络空间是人们生活工作中为完成现实目的, 以终端设备为工具, 网络为介质而形成的虚拟空间。虽然网络空间有作为传统空间媒介的功能, 但这并不仅仅代表网络空间是作为媒介的法律通道, 作为媒介意味着网络空间对法律关系没有实质影响。法律关系亦称法锁, 是连接法律与人的主要逻辑和内容, 是实施法律的重要逻辑和参考。然而, 有时候经过网络空间异化的法律现象令法律关系无所适从。

2004 年吉林市船营区人民法院受理过一桩“虚拟人的名誉权问题”案件。原告李某 ( 注册网名“豪门·玉儿”) 诉称自己是“四国军棋”的资深玩家, 在游戏中排名首位, 而2003 年1 月份, 某游戏公司在BBS发布公告称, 接到大量网游客户投诉“豪门·玉儿”利用系统漏洞, 用同一ID号同一时间在不同服务器炒分, 经其核查确认此事。据该游戏公司的规定, 决定对“豪门·玉儿”予以清零处分。李某诉称, 在未被事前告知的情况下, 该公司单方面将自己的积分清零, 并取消排名, 给自己名誉带来恶劣影响, 侵犯了名誉权, 请求游戏公司承担赔偿责任。该公司提出, 根据法律的规定虚拟人物没有名誉权, 本案李某并非合法诉讼人。其对“豪门·玉儿”因炒分作弊而清零积分, 针对的是网络游戏中的“豪门·玉儿”, 并非针对李某本人。游戏网络的ID号有两个层次, 一是注册人, 二是使用人。但从“豪门·玉儿”的炒分作弊状况看, 却有多个使用人。李某在网络游戏ID号中注册的信息与“豪门·玉儿”并不一致, 原告的真实身份不是“豪门·玉儿”, 因此根本不存在清零积分从而侵犯李某名誉权的问题[2]。

从该案例中可以窥见一斑, 争议点在于: 1. 虚拟人物是否有名誉权, 注册用户、使用人与虚拟人物有着怎样的联系。2. 李某是否为合法诉讼人。运用传统法律关系分析此案件发现当中的关系并不清晰明了。法律关系的观念最早起源于罗马法, 19 世纪中期, 德国法学家卡尔·冯·萨维尼第一次对法律关系做了理论阐述, 认为法律关系包括主体、客体、权利义务。在此案中, 实体的法律关系里除了游戏公司, 另一主体是仅指注册人李某还是仅指使用人, 抑或既包括注册人也包括使用人? 更或者是虚拟人物? 客体是虚拟人物还是人的精神利益? 主体是自身享有名誉权抑或通过虚拟人物间接享有名誉权等? 这些问题对处理该案件都有着至关重要的影响, 本文意在通过此案说明网络空间已经对法律关系的判断带来了干扰, 亟需进一步研究, 网络空间并不仅仅是作为媒介的法律通道, 至于案件的分析处理在此暂且不提。

那网络空间是完全独立的法律自治体吗? 当前我国部门法主要是以调整对象和调整手段进行划分, 如果网络空间是一种完全独立的法律自治体, 也就可以像其他部门法一般自成体系, 然而, 网络空间与传统空间之间有着千丝万缕的交错关系, 网络空间的法律现象仍离不开传统空间的现实, 无论是以调整对象还是以调整手段论, 现实和理论中, 都难以将网络空间的法律归为一个部门法。我国关于网络空间领域发生的法律纠纷的调整主要是散布在民法、侵权法、刑法等法律法规中。涉及的法律关系不仅包括民事、刑事、行政法律关系等基本法律关系, 网络空间不是完全独立的法律自治体, 制定网络空间涉及的法律专门法规并不符合立法成本与原则。

笔者认为, 网络空间的法律属性是一种法律调整的新型空间, 新在其空间属性。网络空间的介入让法律现象中法律关系的内容发生了变化, 如前所例, 法律关系的主体、客体、内容都发生了变化, 需要重新作出解释。网络空间的基本法律问题也涉及另一个方面, 就是法律与空间的问题, 作为法律调整的新型空间, 这种空间与传统空间又有着怎样的联系, 法律与空间是怎样的一种存在。

三、网络空间下的法律价值

对于空间的法律问题研究有两种倾向, 一种是倾向于以封闭性的视角对法律进行研究, 强调法律作为一个独立的自成体系的领域与社会和政治生活在诸多层面上的分离, 意及法律具有更大的普适性, 其哲学依据是认为理性具有普适性和高度一元性, 亚里士多德提出科学普适性信念, “纯科学知识的对象是靠证明得来的真理, 它是必然的, 它有这样的根本性质: 在与对象有关的一切事例中都是真实的[3]。”法律是理性的产物或者体现, 因此法律是具有必然性和普遍性的。

另一种是提倡开放性的研究, 强调法律应该被还原到具体的环境和社会关系中去理解。德国历史主义法学家萨维尼认为法律源于民族精神, 不同民族的特质决定了法律具有不同于其他民族的法律。这种视角提倡法律的多元性与开放性, 这与网络空间的法律价值更为贴近, 网络空间的虚拟性跨越了距离时间、文化环境, 也决定了网络空间的法律具有拓展性和延伸性、开放性。法律的价值不仅有着何种价值还有价值之间的位阶问题, 网络空间尚未兴起之前, 人们更多关注到的法律价值主要有自由、正义、秩序、安全、平等、效率等价值[4], 在网络空间兴起之后, 这些法律价值依然具有很大意义。然而, 对于网络空间, 创新、开放、共享的法律价值日益突显。

( 一) 创新

人类传统社会也是具有创新精神的, 人类历史的发展总是在不同阶段注入了新鲜元素, 社会日益繁华丰富。然而, 网络空间的发展比传统社会更富创新精神, 在求新求变的领域里, 网络空间就像一张巨大的网编织起来的世界, 在创新精神的驱动下, 网络空间具有了生命力和动力, 网络空间也就越深入到人们的生活。自20 世纪末期起, 我国就相继制定了《中华人民共和国专利法》、《中华人民共和国著作权法》、《中华人民共和国商标法》, 能够为网络空间的创新保驾护航, 支持提倡和鼓励网络创新。

( 二) 开放

开放精神使得网络空间保持了进步性和独特的吸引力。马尔科夫说过: “任何一个进步的体系, 也都是开放的, 不然就会丧失其发展的可能性, 因而也就会丧失其进步性的特点”。人与人之间的交流不再只是面对面的交流, 而更多是通过电脑或者手机等终端设备的异地交流。人们进入网络空间的门槛不高, 并且能够获得很多网络资源的情况下, 人们更愿意进入网络空间交流评论和运用, 这又进一步促进网络空间的扩张, 正向循环的结果是让网络空间越来越丰富。伴随网络空间的开放而来的也有经济的开放、社会的开放。全球化经济愈演愈烈, 各民族之间的文化交流也越频繁, 这些都在观念上助益网络空间的进一步开放, 也催生了制定网络空间具有开放精神的法律要求。

( 三) 共享

网络空间作为一个庞大的领域, 它也只是作为一种载体, 实质内容是巨大的信息流。网络空间中最难得之一也是其信息的沟通。信息的流动并不会因为人们的获取减少, 相反, 分享才是信息效益最大化的体现, 信息还会因为其流动, 通过人类的再创造而再生成。美国著名撰稿人哈蒙德指出: “一个电脑的能力非常有限, 但当它与数百万台电脑相联, 成为网络中的一个成员时, 它就具有了网络的神奇力量, 是网络使孤零零的一滴水变成了大海中的一份子。”[5]没有人能真正地占有网络空间和信息, 共享也是信息时代网络空间的目的和用意。

网络空间的法律基本问题是解决后续其他网络空间法律问题的需要, 近年来, 网络空间的法律问题也日益受到关注, 与现实中网络侵权案件的上升不无关系, 当前《网络安全法》正在酝酿通过。2015 年6 月, 第十二届全国人大常委会第十五次会议初次审议了《中华人民共和国网络安全法 ( 草案) 》。现《中华人民共和国网络安全法 ( 草案) 》正向社会公开征求意见[6]。网络空间的法律作为新兴的法律领域值得更多的关注。

摘要：网络空间作为一个新兴的强势领域进入到人们的生活中, 随之而来的也有很多法律问题。网络的快速发展与法律的稳定性要求之间的矛盾日显凸出, 这些问题需要先从基础上解决网络空间基本的法律问题。网络空间相较传统空间, 有着技术快速革新、便利性、无中心化、与传统空间紧密相关等特点。法律关系的迥异使得网络空间成为法律调整的新型空间, 因此, 网络空间中创新、开放、共享的法律价值应该受到更多关注。

关键词：网络空间,法律属性,法律价值

参考文献

[1]William Gibson.Neuromancer:20th Anniversary Edition[J].New York:Ace Books, 2004.

[2]网络社会凸显的四个法律问题[EB/OL].新闻中心_新浪网, http://news.sina.com.cn/c/2006-06-12/110010133181.shtml, 2016-3-2.

[3]杨适.哲学的童年[M].北京:中国社会科学出版社, 1987.

[4]葛洪义.法理学 (第二版) [M].北京:中国人民大学出版社, 2007.59.

[5]许榕生.网络媒体[M].北京:五洲传播出版社, 1999.9.

基本法律规范 篇9

一、民法基本原则的方法论拓展

该书首先开辟了民法基本原则两个崭新的方法论领域, 即以民法的性质和民法的人性假设作为构建民法基本原则的方法, 并将民法的性质论与人性论作为构建民法基本原则的精神基础, 并在此基础上推演民法基本原则的本体构成。

该书认为, 民法的性质可抽象为民法的谦抑性, 其又包括有限性与宽容性两个方面。民法的有限性, 意味着民法不对当事人可以通过意思自治决定的事项进行强制性规定, 民法规范主要是对当事人意思自治的补充。相应地, 民法应减少强制性规范的配置, 而增加任意性规范的供给。民法是任意法, 意味着民事主体可根据自己意愿设立、变更、消灭法律关系。民法是任意法同时意味着民法多为任意性规定, 民事主体可做出不同于法律规定的约定。

民法的宽容性, 意味着民法介入人类行为领域时, 应当有尊重、保护、扩大民事主体自由和权利的极大同情心、自觉心和责任心, 对于人性、人的价值和尊严、人的现实生活和幸福、人的发展和解放给予关注, 并以此为自己的发展方向和奋斗目标。民法是权利法, 对于民事主体所享有的权利的尊重, 必然要求民法具有宽容的胸怀。民法是市场经济的基本法, 是因为市场经济的发展, 需要主体在平等的前提下根据自己的意愿与他人进行财产交易。对民事主体的这种自由交易行为, 民法也应体现出应有的宽容。

近代人性论之历史语境为人性恶理论, 关注的是人的欲望、自由与理性, 其核心价值取向表现为:人作为独立之个体有权合理地追求自身欲望之满足并最终达到利益最大化。该价值取向经过其他学科之论证, 最终成为近现代民法之价值指称, 近现代民法据此做出了如下价值判断:第一, 民法中的人是性恶论意义上的人, 是理性人, 从而于本体论方面确定了人作为私法主体之唯一性、独立性、自足性;第二, 既然每一个私法主体均为性恶之人, 则民法为实现私法正义目标, 自应赋予每一主体以平等地位、独立人格以及意志自由, 进而使其行为一方面具有自主性、排他性 (针对自身权利) , 另一方面具有了限定性、自律性 (针对他人权利) ;第三, 人身保护与财产保护是人实现自身价值目标之最重要手段, 是支配每一个利己主体之主导性力量。

二、民法基本原则的本体论塑造

按照民法谦抑性的要求, 民法必须高扬人的主体性, 肯定人的尊严与价值, 肯定人与人之间的相互平等, 并对这一关系做出民法解释;另一方面, 它旨在弘扬自由的精髓, 肯定有限制的自由主义的价值, 肯定人与人关系中的自由, 并对这一关系做出回答。前者要求肯定主体的地位一律平等, 并对主体享有的私权进行全面保护, 并由此推演出民法的主体平等原则与私权保护原则;后者要求必须尊重主体在治理民事关系中的主观自由, 并由此推演出民法的意思自治原则。

民法的人性假设也对上述原则给予了理论支持。从人性角度, 人类的纯粹欲望存在于自然状态中, 而这种欲望在民法上的首要体现, 便是私有财产权制度的全面建立。人对欲望的追求, 还必须以主体享有独立人格为前提, 于是, 民法赋予每个主体独立的人格权;主体之间形成的身份关系在民法上也应当有相应的体现, 这就是身份权。对人的财产权和人身权予以全面保护, 意味着私权保护原则生成。人性恶价值判定与近代民法之人格抽象具有逻辑同构与价值同构之双重关系。从逻辑层面而言, 人性恶判定以人类之伦理底线为基准, 以人之生存、发展为前提, 探讨人之行为, 主要是经济行为对人之重要意义及其历史必然性。易言之, 惟有人性恶理论前提下始得探讨人类之平等。从价值层面而言, 性恶论奉行的不是一种“理想”而是一种“理性”, 其要求“不为恶”。直而言之, 人性恶价值判断使世俗之人具有了统一之逻辑前提与价值前提, 于法律上获得了统一而平等之人格内蕴。于是, 主体平等原则得以建立。法律规定了民事主体的权利以后, 权利人还需通过自己的行为来主张和行使权利, 同时法律还应维护因此而形成的民事关系。理性人假设与人的意志之间的紧密联系甚为显然, 其预设的是人有对自己利益的独立判断意志。因此, 民法应当有对民事主体依自己意志所形成的各种民事关系予以尊重的内容, 这就是意思自治原则。

不仅如此, 人性假设基础之上还可进一步演化出诚实信用原则、公序良俗原则和禁止权利滥用原则。私权保护观念在19世纪达致顶峰, 由于其过分强调个人利益而忽视他人和社会公共利益, 导致个人随意滥用其私权而损害他人和社会利益的现象时有出现。于是, 19世纪末20世纪初, 权利之享有和行使应有限制观念, 上升到主要地位。如果私权行使超过必要限度即构成权利滥用, 这就是禁止权利滥用原则。诚信是市场经济发展的基石, 如果不从民法角度对人的自治范围进行限制, 必然会破坏市场经济秩序的良性运转, 与民法的市场经济基本法性质甚为不合。因此, 民法必须建立诚实信用原则。在个人利益与国家利益之间也应当有适当的限制, 这就是公序良俗原则。公序良俗原则的背后隐藏的是社会利益和国家利益, 尤其是在法律不足以评价主体权利享有和行使是否滥用之时, 公序良俗原则起到对意思自治之外部限制的作用, 从而维护社会利益和国家利益。

该书在塑造了上述“正反面、六原则”体系的同时, 还提出了一系列创新论点, 如其认为诚实信用原则不属于民法的“帝王条款”、公平不应当属于民法基本原则、应以社会利益为基准界分诚实信用原则与公序良俗原则等等。

三、民法基本原则的规范论表达

本体论上的“正反面、六原则”体系, 在逻辑结构上又是围绕权利这一民法最为重要的范畴而展开。私权保护原则首先肯认了民法对权利的一般性保护立场, 而主体平等与意思自治的确立均是为了确保民事主体更好地享有和行使权利;诚实信用、公序良俗和禁止权利滥用无疑是对民事主体所享有权利的一种限制。由此, 如果从权利角度解读民法基本原则, 则可将其基本范畴概括为权利提倡、权利行使与权利限制。据此, 该书将民法基本原则的研究推向规范论层面, 分别对民事行为能力制度、准民事法律行为和取得时效制度进行了理论反思与重构。

民事行为能力制度, 涉及民事主体有无资格通过自己行为行使权利的问题, 该书将其置于权利提倡规则下进行阐释。自然人行为能力的具体样态, 有两种立法模式, 即法国二分法和德国的三分法。我国《民法通则》采纳了后一种模式。目前我国学界就二分法之立法并未有深入研究。但该书认为, 无行为能力制度之设计, 不能对无行为能力人提供有利保护, 亦难兼顾交易安全。而二分法下撤销权制度之设计, 不仅克服了无行为能力人的法定代理人无追认权之缺陷, 而且对无行为能力人之保护更加周到, 同时对方当事人的催告权、恶意抗辩权以及撤销权排除的规定, 亦可兼顾交易安全, 较三分法为优。因此, 我国未来立法应当废除无行为能力制度, 改采二分法。

准民事法律行为, 是民事主体行使权利的一种重要方式, 该问题在我国学界至今没有专题研究, 该书将其置于权利行使规则下进行论述。准民事法律行为是不同于民事法律行为、也不同于事实行为的一种民事法律事实, 它同样可引起法律关系的变动。准民事法律行为主要表现为意思通知、观念通知和感情表示三种样态。准民事法律行为准用民事法律行为的规则时, 有可以直接准用、不能完全准用和完全不能准用三种情形。

取得时效制度, 是民事主体取得权利的一种重要方式, 既有研究忽视了其本质上也是一种权利丧失的原因, 该书将其置于权利限制规则下予以重构。该书提出了恶意失权作为取得时效理论基础的观点。恶意失权强调权利人明知或应知有权利而不行使, 导致社会秩序形成, 从而使其丧失权利。在逻辑顺位上, 先有权利人明知或应知有权利而不予行使, 再加上占有人占有之外在事实, 方有社会秩序之形成可能, 它更加注重的是社会秩序形成的背后理论根源。通过将取得时效的理论视角转换为恶意失权, 可重新构造取得时效的起算点、中止、中断等具体制度。

四、结语

民法基本原则身兼民法之“灵魂”和“神经”两种机能, 对民事法学理论和私法实践具有“中枢”意义。该书不是对民法基本原则的概念、特征、功能等问题进行重复性研究, 而是在方法、本体、规范三重维度下对民法基本原则进行阐释, 将民法基本原则的理论价值与实践意义充分彰显。当前, 我国主要民事单行法律均已制定完毕, 下一步民事立法重点就是起草民法典或民法总则。未来的民法基本原则体系, 一定要克服现有规定的缺陷与僵化, 在方法———本体———规范的有机衔接方面着力, 使民法基本原则的核心价值得以全面展现。

摘要：当前民法基本原则研究中的方法论僵化, 导致了民法基本原则的本体论研究难有进展。民法基本原则的规范价值, 在既有研究中也没有获得充分展现。《民法基本原则专论》一书, 将民法基本原则的方法论研究拓展至民法性质与人性假设层面, 将民法基本原则的本体论塑造为“正反面、六原则”体系, 从行为能力、准民事法律行为、取得时效角度对民法基本原则进行了规范论展开, 实现了方法、本体与规范的多维创新。

关键词：民法基本原则,方法论,本体论,规范论

参考文献

[1]王立争.民法基本原则专论[M].合肥:安徽大学出版社, 2010.

[2]刘云生.民法与人性[M].北京:中国检察出版社, 2005.

[3]肖厚国.所有权的兴起与衰落[M].济南:山东人民出版社, 2003.

论烟草良好农业规范的基本要素 篇10

良好农业规范的概念是美国食品药品管理局(FDA)和美国农业部(USDA)于1998年联合发布的《关于降低新鲜水果蔬菜中微生物危害的企业指南》中首先提出的概念[1]。欧洲零售商协会(EUREP)也同时开始制定统一的农产品认证标准规范(EUREP GAP)。EUREP GAP后来在全球农产品贸易中被越来越多的国家和成员所接受,并于2007年更名为Global GAP[2]。

中国自2002年首先在中药材生产加工上尝试GAP管理和认证制度,2005年扩展到大田作物和养殖业上,逐步制定了中国良好农业规范国家系列标准(GB/T 20014)。2009年,中国GAP标准与Global GAP标准实现互认。2011年,中国GAP标准进行了修订和增订,现在共包括27个单项标准[3]。

中国良好农业规范采用与Global GAP标准相似的体系,整个标准体系分成农场基础、种类基础和产品类别3层模块,根据HACCP的原则确定控制点,将控制点分成3级,规定具体的符合性要求。通过分层模块化结构,各类农产品得以区别对待,且每一农产品的良好农业规范包括基础性通用标准、共性规范和针对产品的特殊要求等,既避免了系列标准间的重复规定,又保证规范条款的详细具体,可操作性强。检查审核时将生产实际中各控制点的实际情况与符合性程度相比对,判定生产管理是否达到良好农业规范的要求[4]。

烟草是一种特殊的大田经济作物,其农业生产过程包括育苗、大田生长和初烤加工等环节,不仅生产周期长,而且关键节点多。对于烟草良好农业规范,国际烟草合作研究中心(CORESTA)于2005年公布了1份指南,强调从土壤和水分管理、品种种质和筛选、作物管理、综合害虫防治、农用化学品管理、植树造林、农场烟叶存贮、非烟物质控制、农民培训和社会经济问题等方面实行约束和规范[5]。国际烟草巨头菲莫公司经过多年的试验尝试,认为良好农业规范宜从“使命与价值观”、“品种管理和诚信度”、“作物管理”、“病虫害综合管理”、“可持续发展”和“产品诚信度”等要素进行考核。这些管理文件是烟草权威机构和著名生产企业根据烟草生产特点所拟定的,是制定中国烟草GAP标准的重要参考[6]。

根据良好农业规范保障产品质量安全、注重环境保护和员工健康福利等原则,结合国际烟草行业所面临的形势以及中国烟叶生产现状,笔者认为,中国烟草良好农业规范标准应该重点考虑以下因素。

1 自然环境评价

中国烟叶生产经过多年的布局调整优化,主要集中在自然生态条件比较优越的适宜区。但是,由于中国气候多变、地形多样、土类复杂,自然现象灾害常常造成烟草生产的重大损失。中国主要产烟区烟草生长季节气候条件多样,变化频繁。风尘雨雪、寒暑霜雹等恶劣气候对烟草的生产极其不利。因此,必须评价异常气候条件的频率及危害程度,采取避免或应对性预防措施。

对于烟草生产来说,土壤评价在参照国家土壤环境质量标准[7]的同时,还要考虑以下因素:一是确认使用该土地完全符合国家法律的规定;二是弄清土地以前的使用情况,评估其风险性,特别要注意前作病虫害及农药使用的影响(如前作棉花农药残留、前作水稻除草剂的药害等);三是分析临近环境的影响,如是否有工业垃圾和油污,是否临近矿区而存在塌陷风险,外围植被是否会引起严重的病虫害和杂草危害等;四是评估土壤类型,土壤类型关系到烟草生长的适宜性,土壤结构和坡度及排水性能影响到受侵蚀的风险和操作的难易和安全;五是土壤化学成分,某些限制性元素(如氯)和重金属元素的含量会严重影响烟叶质量,产生安全隐患。

对水源的评估要在参照国家标准[8]的同时,兼顾以下方面,包括水源的数量、质量、可获得性(有效性)、灌溉对环境影响以及受洪水威胁程度等。首先要对全年(或烟草生长季节)水源供应量进行分析,以保证烟叶生产的水量需求;在分析烟草可得水源时,必须考虑其他用户的权力(当地法律或传统有时会准许其他有用水需求的用户优先使用农业用水);此外,即使是对水源的合法使用也可能会对依靠此水源生存的动植物造成不利影响,土壤也可能因灌溉发生盐渍化;洪涝灾害不仅会毁坏烟草植物及其生产设施,还有可能带来微生物和化学污染等。

环境空气中不仅含量大量的氮、氧和二氧化碳等气体,还有可能存在硫化物、氮氧化物以及苯并芘和重金属离子等污染物。虽然烟叶生产地在农村田野,但一些土地临近矿区和开发区,空气中微粒和粉尘及其他有害物质的含量可能大大超过标准限量。恶劣的环境空气不仅会制约烟草的生产,而且会导致烟叶污染,产生安全隐患。因此,必须根据国家环境空气质量标准[9],评价基地环境空气状况。

2 自然资源利用和维护

烟草生产的自然资源涉及到光、温、气、水、土等多方面,是烟草生产所依赖的基础。对资源的利用和维护要遵守国家相关法律[10],同时根据资源的特点和所在地区的特点,经济利用,有效保护。由于光、温、气受天气条件影响,人为调节作用有限;水分和土壤虽然也受气候条件制约,但人为调节程度更大一些。因此,资源的利用和维护应主要着眼于水分和土壤资源。

水分资源的利用管理首先要做到开源节流,合理使用,禁止浪费,防治水蚀。同时,监测水质,禁止污水灌溉,防止污水进入苗床和大田;禁止在水源附近配制农药,防止农药和肥料进入河道,禁止育苗营养液等污水污染供应水。

建设基本烟田、规范烟田使用是烟草行业多年来工作的重要内容。一是合理选择,宜根据地形坡度、质地类型、深度肥力、耕作历史、排灌性能和集中连片的土地来进行选择。二是建立土地保护制度,推行等高种植和清洁生产,尽可能减小土地整改的工程量,以降低对土壤结构和自然的破坏,防止水土流失和土壤污染。三是实行土壤利用和养护并重。合理轮作,种植绿肥,作物覆盖,施有机肥,改善土壤结构。四是保证土壤养分协调。开展土壤肥力监测,科学确定施肥种类、施肥量和施肥方法。五是做好土壤修复。通过农艺、工程和化学手段,维持土壤酸碱度,保证微生物区系平衡,治理病虫草害侵染严重和化学元素制约的土壤。

3 生产基础设施管理

近年来,烟草行业投入了大量的资金用于烟草基础设施建设,包括烟水和烟路工程、育苗工场和烤房群、生产农机具、烟叶收购线、仓库等基层站点等,大大改善了烟草生产条件和工作条件。为指导和规范基础设施建设,烟草行业下发了烟草行业基础设施建设规划和实施方案,出台了基础设施项目资金管理办法,对行业基础设施建设起到了很好的推动和约束作用。在认真执行这些文件规定的同时,要认真研究和解决如何有效管理和充分利用基础设施设备。明确投资主体、产权和使用权归属、管理和维护责任,做细致的清产核资,制定收费标准、效益分成和费用分担等细则。针对不同情况,制定相应的管理模式和考核办法。

对于地方为主自建的烟水烟路工程,宜采取“自建、自有、自用、自管”的方式管理;对烟草补贴为主建设的工程,烟草公司应监督制定合理的管护办法和用水收费标准,实现工程自养,保证工程设施长期持续性服务于烟草生产。

育苗工场和烘烤工场一般由烟草公司全资建设,交由合作社经营和使用。育苗工场和烘烤工场的经营者是工场的直接管护和运行管理责任人。工场在育苗和烘烤季节大棚用于烟苗培育和烟叶烘烤,非生产使用季节开发其他用途以增加收入。育苗工场和烘烤工场连同农机具一般都作为合作社的固定资产,在大力推进烟草合作社建设的形势下,需要在加强合作社经营管理的情况下,规范基础设施设备管理及安全使用和维护。

4 员工管理与健康保障

烟草作为国家专卖体制管理下的行业,发展迅速,运行良好,员工工作条件、经济收入和生活待遇相对较高。但烟草企业员工工作负荷重,压力大,常常需要加班加点完成任务;烟草行业计划性强,行政气浓。下级员工的愿望和诉求或许难以表达,得不到满足。工作压力和心情纠结有可能导致员工身心疲惫,健康状况下降。各级烟草公司对员工生产绩效和考核管理非常重视,执行着各有特色的考核指标体系。国家烟草专卖局设有专门的机构,负责行业人员的在职教育和技能培训鉴定;颁布企业安全生产标准化规范[11],印发安全生产工作要点,以保障生产安全。按照良好农业规范的要求,在对员工纪律约束、绩效考核的基础上,更加关注员工的身心健康,改善员工的工作和生活条件,提高员工福利待遇。

5 种质和非烟物质控制

品种是烟叶产质量的保证。良好农业规范要求在执行国家种子管理条例[12]的基础上,从农艺、环境、质量和经济性等方面,坚持以下原则管理品种:一是建立品种审批措施,检测品种的农艺适用性和市场认可度,保持品种的遗传纯度;二是种植经过鉴定、登记或推荐的具有种植地所需抗病性且适应市场需求的品种;三是严格遵循生物安全性和生物遗传性,防止混入转基因作物;四是所有烟草生产用种,必须由烟草行业指定的专业繁种基地提供,种子质量符合烟草种子质量标准,禁止使用伪劣种子和转基因品种。

非烟物质(NTRM)是指不属于烟叶和烟梗的所有物质。烟叶中如混有非烟物质将严重降低其可用性,国外卷烟企业一般都拒绝接受任何混有非烟物质的产品。因此,提供不含各类非烟物质产品是良好农业规范的核心内容之一,它要求在烟叶田间种植、采收烘烤、分级收购、复烤加工、储运保管过程中,采取综合手段除去一切非烟物质,要求规范地做到以下几点:一是制定积极主动的计划,配合相应的具体措施,根除和避免任何烟叶污染源和感染源。二是从过程控制和场所检查2个方面控制非烟物质。过程控制重点放在各个生产环节,如育苗、大田、采收、调制、分级、包装、贮存和运输等过程,场所检查包括对所有烟叶生产和处理的区域、设施设备进行清洁卫生,检查使用的一切物料和产品。列出主要控制点和监控清单,便于生产中执行和操作。规范种植、清洁生产是根本。三是建立一个以非烟物质控制为基础的农户信息和评价体系,在烟叶收购站发现非烟物质时将情况反馈给农户,对始终如一地提供干净的产品的农户进行奖励和表扬,对受非烟物质污染的烟叶进行拒收。

6 化学投入品管理

烟叶生产需要使用大量的肥料、农药、生长调节剂化学投入品,对这些投入品要做到慎重选择、严格管理、科学使用、妥善处理。实施烟草良好农业规范,要遵守国家农用化学投入品管理条例,特别是农药管理条例和实施办法,结合烟草生产特点,采取针对性管理措施。一是严格执行国家局烟草农药使用推荐意见,要合理选择化学投入品,应选择高效、低毒、低残留产品,优先考虑植物源类或生物制剂。同时,坚持农药统一招标、统一采购的原则,禁止私自购买[13]。二是加强化学投入品存储和发放管理。设立专门场所或容器存放。场所必须远离烟叶及其包装材料,远离畜禽及养殖场所,儿童和其他非相关人员无法进入存放地,存放地必须清楚标明恰当的警告语和危险信号。必须有专人负责化学投入品的验收和保管,投入品发放要有详细清单。化学投入品出入库管理及过程必须有详细的表格登记,所有当事人和主管人必须亲自签字。三是遵行科学、合理、经济、安全的原则,控制投入品使用次数和使用量。严格投入品使用管理。使用人员必须了解化学品知识,掌握使用方法和要求。使用时必须配备必要的防护装备和服装,选择合适的使用器具。严禁在处理、混合和施用农药时进食、饮水和抽烟,及时清洗防护装置和使用器具。四是规范废品处理方式。对过期、残余农药及其包装物回收处理,禁止采用燃烧和埋压方式处理,或丢弃在田间,或倾倒入灌排系统。

7 烟叶农药残留的控制和管理

烟叶农药残留的种类和含量水平是影响烟叶产品安全和质量最重要的因素,因此必须杜绝高毒农药,尽量降低所有农药残留含量。控制农药残留含量要从以下3个方面着手,一是选择和使用高效、低毒、低残留的环境友好农药品种,禁止使用高毒、高残留等国家及行业明令禁止使用的农药。二是实行病虫草害的综合防治,并根据病虫草等有害生物的发生、为害规律,制定农药使用规范,严格控制农药残留。三是保持烟叶育苗场所及大田卫生,避免烟草产品、废弃烟用物资或受感染土地之间的交叉感染。

实行病虫草害综合防治,减少化学的使用量是控制烟叶农药残留的重要手段,其核心是协调应用一切可行的办法,提供最佳病虫害综合防治决策。综合防治并非完全排除使用农药,而是在使用其他办法不能使病虫害种群数保持在可接受范围内时才适当使用农药。在不得不使用农药的地方遵守一切法律法规,确保农药使用安全。其途径包括:一是利用抑制烟草病虫害的作物与烟叶进行轮作,对即将种烟地块病虫害发生情况和生产措施进行监控和调查,收集有关病虫害种群和数量的土壤,保持对所有作物病虫害发生情况的记录,对可能发生的病虫害做到心中有数。二是使用批准的抗病性品种、未受病原体感染的种子、无病虫害的整齐健壮的烟苗,在最不利于病虫害发生的时间移栽。三是保持严格的苗床卫生和烟叶生产初期的环境卫生,避免烟草废弃物质或受感染土地之间的交叉感染,结束相应的生产周期之后,尽快集中销毁苗床和田间烟叶残留物。

准确识别病虫害,系统观察和监控病虫传播流行情况,建立每一种病虫害的控制防治指标,确定有效的控制行动的适当标准,是减少化学用药、降低病虫草害防治成本的有效措施;贯彻交替作物保护措施,以尽可能地少使用农药。在使用经过登记、批准的烟草农药和生物制剂来防治病虫害时,严格遵守使用规则和指南。把经过试验和登记的天然作物保护剂(NCPA)作为预防病虫害的第一选择。对使用的农药要精确记录其有效成分、产品特性、施用量及施用日期。只有在需要时才综合使用多种控制措施,以避免病虫对农药产生抗药性;通过田间观察和调制后烟叶农药残留检测,保持监控的一致性,必须将农药残留控制在国家农药残留最高限定(NRL)和行业指导农药残留范围(GRL)内。

8 烟叶种植管理

烟叶种植管理是烟草良好农业规范的主体组成部分,主要包括育苗和大田生产2个环节,要求全面实施规范管理措施。具体内容如下。

8.1 育苗

不使用有害的薰蒸剂消毒苗床土壤,要使烟苗整齐均匀,保证烟苗健壮;采取漂浮或湿润式集约化育苗方式,提倡砂培等新型基质替代技术应用,提倡漂(托)盘、农膜的循环再利用;严格育苗设施、育苗物资的消毒处理,防止病虫传播。规范熏蒸剂使用,不使用溴甲烷;严格按照育苗技术规程进行操作;规范剪叶、病苗、余苗及漂浮育苗营养液的处理,保持育苗场所的清洁。

8.2 大田管理

根据工业质量需求,结合当地生态环境条件、生产实际,工商双方共同制定相应的种植规程;规模连片种植,适时统一移栽;加强田间管理,提早整地、规范移栽、合理中耕、适时打顶、及时抹杈,促进烟株正常生长发育,保持烟叶产质量稳定;合理选用肥料,根据土壤养分状况,平衡定量施肥;优化田间烟叶结构,加强不适用烟叶管理,严格处理程序及方法;最大限度地减少采收对烟叶的物理破坏,减少烟叶过熟以及调制不当等原因造成的产量损失。

9 烟叶采收和初加工管理

烟叶采收和初加工对提高烟叶产量、质量和产值非常重要。应坚持成熟采收,科学烘烤,保证烟叶烘烤质量。要实现此一目标,必须从以下几方面着手。

9.1 采收与装炕

根据烟叶的不同部位,按照不同的成熟度标准采收,一般下部叶适熟早采,中部叶成熟采收,上部叶充分成熟采收;清理烟叶夹带杂草,杜绝用塑料包装袋包裹烟叶;烟叶装炕要根据采收时天气情况、烟叶部位和基本素质,确定每炕装烟量。装烟一定要均匀,防止装烟偏少。

9.2 烤房与烘烤

提倡选择结构合理、经济耐用、可持续、可再生的建设材料,充分考虑当地可行的技术和基础设施;烤房容量要与种植烟叶面积相匹配,使烤房容量和调制效率达到最大化;设计要合理,防止燃烧气体进入烤房。推荐使用自动燃料供给和自动调制控制设备,节约劳动力;推行专业化密集烘烤,优化密集烘烤工艺;提升烤房性能,开发新能源,减少煤电使用。提倡使用除硫除尘设备,减少环境污染。

9.3 烟叶处理

根据卷烟工业的需求,合理确定不适用烟叶处理范围、处理时间,规范废弃鲜烟叶处理,减少废弃鲜烟叶的污染。

1 0 生产信息管理与追溯

建立烟叶质量追踪体系是GAP管理的核心。烟叶质量追溯,是指单个烟农或特定的一群烟农的烟叶,可以从农户一直追踪到加工完成的成品烟叶,同时也可以从加工完成的成品烟叶反向追溯到它的源头———烟农。

建立烟叶质量追踪的根本目的,在于明确烟叶产品的特定身份,确定烟叶产品质量问题的来源,一旦发现有质量问题的烟叶,可以追踪到特定的地区、乡村或农户,以便采取有效的措施加以纠正,保证该地区烟叶的继续使用,为烟农、消费者和社会提供潜在的益处,对稳定烟叶销售市场、保证和稳定卷烟产品质量都具有重要的意义。通过建立烟叶质量追踪体系,可以最大限度地保证烟叶生产质量的可靠性、稳定性,可以促进形成一种不断提高烟叶质量的新机制。

基地单元是烟叶生产、收购、包装环节质量控制的责任主体,要做好记录,内容真实,数据完整,并有操作人员签名。基地单元文件由指定人(组)编写,通过审查和审核,由主管领导签发分布执行。在法律法规要求发生变动,或组织和产品结构发生变动时,根据需要,按照行文程序,修订管理文件。在下发新文件时,作废或收回旧文件。文件作废后由负责人审批作销毁处理,并做销毁记录。各种文件、档案及记录应存档,妥善保管,档案至少保存5年。

烟叶生产全过程中所有可能影响烟叶质量和安全生产的关键控制点均要详细记录,必要时可附照片或图像,包括育苗和移栽、大田生产管理、肥料和植保产品使用、采收、调制、运输、销售等,以及产地环境检测和评价报告,产品检测报告,痕迹化照片等。所有记录由当事人直接记载,片区负责人整理,整理汇总后由专人保管。

摘要：烟草良好农业规范(GAP)是保证烟叶安全质量的全生产过程操作规范,其基本要素包括自然条件评价和生产风险评估、保护自然资源、经济利用和管理设施设备、关注员工培养和健康福利、严格化学投入品管理、减少农药残留危害、规范烟叶种植和初加工管理、控制非烟物质、实现烟叶生产的信息化管理和质量追溯等。

基本法律规范 篇11

关键词：新闻稿件 新闻写作 新闻创作 新闻宣传

中图分类号：G210 文献标识码：A 文章编号：1671-864X（2015）09-0092-02

新闻宣传稿作为宣传性质的文章，有着自身独特的写作规范与要求。新闻宣传稿的基本落脚点在于宣传，根本目的在于宣传，因此如何把握宣传力度和在宣传方面如何下工夫，是新闻宣传稿写作的基本問题所在。以下就我个人的实践经验，简单阐述一下新闻宣传稿写作规范和基本要求。

一、新闻写作坚持的基本标准

新闻，是以宣传为手段反映当前生活的一种社会意识形态。它是报刊、广播、电视经常大量运用的一种文体。是消息、通讯、新闻特写、速写等体裁的统称。由此对于新闻稿件的书写也要求具有一定的标准。

1.真实性：新闻稿件必须坚持实事求是、主观与客观有机统一的原则，真实、准确、全面地反映生活实践活动的事实；

2.政治性：必须坚持党性原则，遵守法律法规，坚持正确的舆论导向，服从全党工作大局，服务社会民生；

3.时效性：充分考虑新闻报道的及时性，做到在新闻事件发生后最短时间内及时快速地投递新闻稿件；

4.重要性：充分考虑所投递新闻报道的影响范围、影响深度，力求发布重要和比较重要的新闻；

5.内涵性：切合本地方、本部门和本单位的性质和特点，言之有物，传达信息丰富，叙述事实清晰，具有较高的新闻价值；

6.严肃性：符合新闻稿件的基本写作格式，具有新闻语言风格，结构清晰、合理，语言规范、简练，表述准确、流畅，讲究遣词造句。

二、新闻写作的基本要求

新闻稿件因其作用的特殊性，除了要求具备一般文章的要求外，还有自身的特殊要求。具体说来新闻稿件要求有四个字：真、快、短、活。

1.真即是坚持真实性。

新闻真实性的具体要求：

（1）新闻真实性要求构成新闻的基本要素都要确凿无误。也就是说，新闻事实中的时间、地点、人物、事件、因果等都必须真实、准确。这些情况若有出入，将会带来许多不必要的麻烦。

（2）新闻真实性还要求新闻所反映的事实的环境条件、过程、细节和人物的语言甚至动作都必须真实。任何一种用来修饰和渲染素材的虚构在新闻写作中都是要不得的，那是对新闻真实性的忽视或者说轻视。

（3）新闻作品中引用的各种资料，如数字、史料、背景材料等也必须确切无误。总之，新闻以求真标明自己的价值，就是要坚决杜绝新闻失实现象的发生。这就要求我们不要为了追求生动感人，凭主观想象增加许多不真实的细节，更不要进行主观的“合理预言”，夸大其词，胡编乱造。

2.快即是坚持时新性。

时新性是时间性与新鲜性的合称。新闻写作不但要讲究时间性，还要给人以新鲜感。新闻姓“新”，时间性是新闻的本质特征之一。记者采访必须雷厉风行，随时处于待机状态，争取在“第一时间”赶到现场。在写作上则要坚持新鲜性：内容新（角度新、主题新），形式新（把最重要的信息放在新闻的最前面、寻找“最近点”）。

3.短即是坚持简明性。

简明是一切题材的新闻作品的最显著的特征。简练也是最高级的写作技巧，对记者来说，更是语言文字方面的最基本的基本功。具体地说，简明性包含两层意思：一是要求通俗明了。这是新闻作品写作上一个主要特征和主要要求。要达到这个要求，就要消除生僻艰深的字句，控制句子长度。二是要求简洁凝练。这是比“短”更高一个层次的要求。如何把新闻写短？作为一名多年从事新闻工作的工作人员，本人从以下几个方面进行了总结。a、直截了当，开门见山陈述事实；b、空话少说；c、一事一报；d、语言准确、简练；e、善于删改等等。

4.即是要坚持灵活性。

如何把新闻写活，本人结合多年的实践经验，觉得应当在以下几个方面入手：一是运用蒙太奇手法，把最重要、最精彩的内容放在最前面。二是运用断裂式行文，多分段；即择取事实点面结合，跳跃式行文；段落简短，叙事简洁，讲究思想的递进和丰富；讲究逻辑衔接，省去铺垫过渡等等。三是要多写视觉新闻。

三、新闻稿件写作的基本规范

新闻宣传稿的写作需要有一定的规范和特殊的要求。

1.新闻宣传稿要重视宣传的本身意义和作用。

新闻宣传稿的根本目的在于宣传，因此在写作新闻的同时需要尤其重视宣传的本身意义和作用。同时需要明确一点的是，新闻宣传稿是新闻而并非纯粹宣传稿件，也就是说，新闻专业性的书面语言是新闻宣传稿必备的一个基本性内容。因此，如何把握新闻和宣传两者之间的关系，即如何在新闻基础上体现宣传的基本作用，是写好新闻宣传稿的一个基本前提。新闻宣传稿具有宣传的多种功能，因此重视宣传的本身意义和作用，是新闻宣传稿写作所应遵循的一个基本原则。

2.新闻要注重事件本身的报道，突出报道事件的重点。

新闻报道离不开事件本身，事件构成新闻报道的主体，即常说的新闻素材。注重事件本身的报道，突出报道事件的重点，其意义和作用是显而易见的，这里只说明一点潜在的作用构成。在新闻报道中突出事件，不是要否定事件发生的主体行为人，因为新闻五要素的基本理论常识规定了新闻事件主体行为人的作用和不可替代性的地位，本身对于主动性极强的活动主体就是一个良好的宣传定位，不必在乎上述这种否定所可能发生的几率性；相反，突出事件本身，往往起到意外的遮眼障目的作用，即在突出行为人地位和作用的同时，能够遮掩新闻报道本身从属于行为人、完全为行为人宣传服务的“奴性面目”，即使新闻报道本身丢却了从属与主观的嫌疑，更加突出新闻宣传的客观性和真实性。

3.注重在规范形式上的创新，尽量避免新闻宣传稿出现千人一面的尴尬现象。

新闻宣传稿最大的弊端恐怕在于规范形式上千篇一律的呆板和新闻报道方面千人一面的尴尬。这种弊端的形成既与新闻写作理论本身内在的规律性和机械性有关，同时又是宣传稿所必然面临的不可避免的麻烦和窘区。从理论本身来说，新闻宣传稿需要有这样呆板的规律，则必然出现千人一面的尴尬。因此，如何在实际运作中充分调动新闻宣传稿写作人的主动性和能动性，使在规范形式上有大的创新，是避免新闻写作出现尴尬局面的一个重要举措。

4.注意新闻语言的专业性和书面化，做到字斟句酌，避免出现常识性错误。

民事法律援助制度的基本内涵 篇12

法律援助又称法律扶助或者法律救济, 英国《简明不列颠百科全书》将其定义为“在免费或收费很少的情况下对需要专业性法律帮助的穷人所给予的帮助”。可以说法律援助就是对需要通过司法途径解决纠纷, 但因为各种原因无力承担诉讼费用和获得法律知识的诉讼当事人, 由国家以立法的形式或者制定政策的办法, 规定由特定的人对其提供免费的诉讼代理或者法律咨询服务。法律援助制度是贯彻“公民在法律面前一律平等”这一宪法原则的具体表现, 是保证公民享受正当法律权利的一项重要制度。尤其是民事法律援助制度, 作为近几年越来越受关注的向弱势群体提供无偿或部分无偿法律帮助的一项司法救济制度, 其在赡养、工伤、请求国家赔偿和请求依法发给抚恤金方面发挥的作用为社会弱者和贫困者及时有效地获得法律帮助创造了有效的条件, 应该得到更多的重视和探讨。

二、民事法律援助制度的价值

司法实践中的大量事实说明, 因公民经济收入的差异而影响法律社会关系的实现是法律适用过程中的困难与障碍之一, 民事法律援助制度就是基于这样的一些事实而产生的, 它的建立为法律社会关系的实现提供了司法程序上的保证。

首先, 体现国家对法律赋予公民的基本权利的切实保障。我国宪法明确规定:公民在法律面前平等;国家尊重保障人权。国家都将实现宪法的规定作为其最终目标, 为实现实质的平等权而不懈追求。权利是平等的, 然而保障权利实现的经济条件是不平等的, 为了解决这个矛盾, 民事法律援助应运而生。它充分保障公民实现其应有的合法权益, 使得法律面前人人平等更加深入人心。尤其是现在民事诉讼更加注重举证规则和时限, 诉讼在日趋专业化技术化的情况下, 民事法律援助更为必要。

其次, 彰显对法律规定的社会关系实现的保障。民事法律援助制度不仅体现在减免当事人的费用, 使其获得法律帮助, 更重要的是通过保护当事人平等的诉讼权利, 有效地保障所有人平等的接近他们的目的所必需的条件, 最大限度地避免法律调整和规范的死角, 从而切实保障法律所规定的社会关系得以实现, 使司法程序制度得到进一步完善。

再者, 对社会保障体系的完善, 保障社会稳定和经济体制改革的顺利进行。在现实生活中, 民事法律援助由于其涵盖面之广备受关注。民事法律援助有利于完善社会保障机制, 切实保护妇女、未成年人和残疾人等社会弱势群体的合法权益。它不仅维持了社会公正, 而且改变了贫困者遭遇工伤等意外事故或其基本生存权益受到侵害时无力维护的情况。同时对可能影响社会稳定的群体性民事案件中的经济困难者提供的法律援助还有利于构建和谐社会, 可以说是对社会保障制度的完备与发展。

三、宪法平等原则的体现与落实

现实社会中的平等需要衡量其的标准和保证其的权威力量, 该衡量标准和保证力量体现在法治社会就是宪法和法律。具体来说, 公民的平等权集中表现为法律面前的平等, 即平等的法律服务和法律保障的权利, 但当公民的教育程度和法律知识的不同, 特别是经济条件现存的差异导致其在实际生活中获取法律保护的权利并没有达到人人平等这一基本原则时, 如果没有相应的制度加以落实, 恐怕只能使平等原则成为形式上的空壳。

四、国际人权法中司法人权保障的需要

所谓人权, 是人依其自然及社会属性而应该享有的不可或缺的权利, 包括生存权、自由权、财产权、平等权等一系列基本权利。然而权利在现实中总是存在着被侵犯的危险, 因此必须有司法保障作为其坚强后盾。任何社会都存在相对弱势的群体, 他们大都法律意识淡薄、维权能力匮乏、更没有经济能力承担高昂的诉讼成本。目前世界人权宣言、条约以及众多国家的宪法都明确赋予了公民平等地使用诉讼制度、接近法官的权利。那么当不能对所有公民平均分配经济和司法资源以实现绝对平等的时候, 就应该对那些弱势群体推行民事法律援助, 通过对资源进行再分配或采取一些合理的补偿性措施来保证社会成员接近正义和司法的机会。这种对弱势群体的特殊保护, 有助于保障他们平等地享受司法资源、充分地维护自己的合法权益、有效地使用司法救济制度, 以便更好地保障人权的实现。民事法律援助制度的应运而生充分体现了世界普遍追求司法人权的普世价值, 是国际人权法中司法人权保障的需要。

摘要：民事法律援助制度是指国家对因经济困难无力支付或不能完全支付法律服务费用的公民给予减、免收费的法律帮助, 以保障其法律赋予的权益得以实现的一项法律保障制度。它是国家通过制度化的形式, 对法律资源进行再分配, 以保障弱势群体及特殊人群的合法权益的行为, 是服务于建设和谐社会的制度架构, 是实现司法公正和保障基本人权的一个不可替代的重要手段。

关键词：法律,援助,诉讼代理,平等,权利

参考文献

[1]王丽娟.中国高校法律援助制度研究[M].南京:东南大学出版社, 2008.

[2]宫晓冰.中国法律援助制度培训教程[M].北京:中国检察出版社, 2002.

[3]宫晓冰.外国法律援助制度简介[M].北京:中国检察出版社, 2003.

[4]宫晓冰.中国法律援助制度研究[M].北京:中国方正出版社, 2004.