经济法下的财政改革

经济法下的财政改革（共11篇）

经济法下的财政改革 篇1

一、引言

1994年的分税制改革实质上是一种“财权上移、事权下移”的制度安排, 直接导致了地方政府事权与财力的不对称, 由于省以下财政收入分享体制并没有按照分税制进行相应的调整, 而以提供公共服务为核心的事权支出则主要由处于基层的县级政府承担, 最终使得县级政府财政逐渐陷入困境。省管县改革正是基于这一问题而被提出来的, 它试图通过实行省管县财政体制改革并扩大县级政府的自主权, 达到“留利于县”的目的。然而, 这种“扩权”改革必然要对政府行为及由此引发的政府竞争产生重要影响, 进而会影响到政府行为及政府竞争的主要表现形式——政府间的财政收支竞争。

正如分税制改革后的省级政府横向财政竞争对经济发展产生了正反两个方面的影响一样, 省管县财政体制下的政府财政竞争必然也是如此:良性财政竞争能够有效促进县域经济的发展, 有利于省管县财政体制改革初衷的实现;恶性财政竞争不仅会阻碍县域经济的发展, 而且会造成资源浪费和严重的社会后果, 最终影响到省管县财政体制改革的政策效果。因此对政府财政竞争的合理引导与治理是完善省管县财政体制的重要内容。

二、省管县财政体制改革对政府财政竞争的影响

“市管县”体制下的政府财政竞争, 主要以省级政府间的横向竞争为主, 从最初单一的税收优惠竞争开始, 经历了税收优惠竞争和财政支出竞争并重的阶段, 现在主要以提供优质公共产品和服务的财政支出竞争为核心。其中, 省际间税收竞争的竞争策略从相互模仿转变为差异化, 省际间的财政支出竞争表现为一种趋同的策略互动。与市管县财政体制下的财政竞争不同, 省管县财政体制下的财政竞争具有如下特点:

第一, 横向政府财政竞争的重心随着政府权力的下放而下移。省级财政竞争一直是横向财政竞争的核心, 虽然市级财政竞争及县级财政竞争在一定程度上存在, 但因市县两级政府权力有限而表现得不是很明显或者难以发挥主导作用。在“省管县”体制下, 市县平级, 直接承担发展地区经济重任的县级政府, 将获得更丰富的干预辖区经济社会发展的资源、手段和体制空间, 这必然会改变各级地方政府的地位和行为, 现在的省级政府转变为该地区的“中央政府”, 更多地承担着原属中央政府的协调职能;现在的县市政府则承担起了发展本地县域经济的重任, 在这种背景下, 横向财政竞争的核心自然由省级财政竞争转变为县级财政竞争。

第二, 县级财政竞争将体现出与省级财政竞争不同的特性。一是县级财政竞争将仍然以税收优惠为主, 这是因为:目前大多数县级政府财政陷入困境, 以财政支出作为竞争手段并不现实, 而政府为促进县域经济发展而制定的一系列导向政策, 则为县级政府开展税收优惠竞争提供了可能。二是县级税收竞争将直接采取差异化的策略, 这是基于对省际间的税收竞争从相互模仿转变为差异化的学习改进。三是财政支出仍是县级财政竞争的重要潜在手段, 虽然受限于县级财政困难, 但县级政府仍然可以模仿省级政府, 通过各种方式进行负债融资或者提供担保, 为招商引资而力争提供优质公共产品和服务。四是县级财政竞争将加剧地方保护主义以及区域间恶性竞争, 全国2800多个县级行政区划单位的竞争远比30多个省的竞争更加激烈, 规范和管理难度更大。

第三, 纵向财政竞争层级减少但更加复杂化。在市管县体制下, 纵向财政竞争主要包括中央与省级政府、省级与市级政府、市级与县级政府之间的财政竞争, 其中中央与省级政府的财政竞争是核心。在“省管县”体制下, 纵向财政竞争的层级减少, 主要包括中央与省级、省级与市县政府的竞争, 且二者同等重要, 省级政府与市县政府的竞争将对省以下财政体制的改革形成一种倒逼的态势。

三、基于政府治理的省管县财政体制的完善

省管县财政体制下的县级政府具有相对独立的自主决策职能, 在本地资源有限的情况下, 需要得以扩权的县级政府与邻近市县展开争取社会流动资源及上级政策扶持的积极竞争, 这种竞争行为有利于实现资源的合理配置, 但也很可能会转变为恶性财政竞争, 最终对省管县改革产生严重的负面影响。因此, 应根据省管县体制下政府财政竞争的特点, 在充分发挥县级财政竞争机制对地方政府的激励和约束作用的同时, 对省管县体制下的财政竞争进行治理, 以此进一步完善省管县财政体制。由于财政竞争的主体是政府, 因此, 对财政竞争的治理实质上就是对政府的治理, 包括政府管理的过程、政府各层级之间的关系安排、政府处理事务的方式以及对资源的运用等方面, 主要体现为以下三个方面:

第一, 由于“省管县”体制下, 县市财政竞争以及省级与县市政府财政竞争凸显重要, 因此, 应进一步完善我国财税管理体制, 尤其是省以下财政管理体制, 理顺政府间财政关系, 合理确定中央政府、省级政府和县级政府的财政自主权和收支责任安排, 将县级政府财政竞争更好地纳入到制度框架内。具体来说:一方面, 要不断完善税制, 尽量减少不必要或者意义不大的税收优惠政策规定, 避免县市政府通过不断降低本地实际税率进行资源争夺, 即遏制所谓的“奔向底线”的恶性财政竞争;另一方面, 逐步确立地方财政收入的主体税种, 完善省以下转移支付制度, 确保县市政府获取足额稳定的财政收入, 为县市政府进行以提供优质公共产品和服务为核心的财政支出竞争奠定基础, 即鼓励所谓的“奔向顶层”的良性财政竞争。

第二, 改革以GDP为核心的官员考核机制。县市政府官员的考核不应仅注重地区短期经济发展情况, 而且应包括有利于地区经济长期增长和地区社会进步的方面, 如县市市场经济的开放程度与公平程度、高效的政府服务、规范的法律环境、县市基础设施投资的绩效评价、县市科教文卫支出水平及科教文卫事业发展状况等, 尤其是在县市财政收入有限的情况下, 对县市基础设施投资的绩效控制, 一方面可以确保县市将有限的财政投资用在刀刃上, 进而遏制基础设施重复建设等县市恶性财政竞争, 另一方面也可以激励县市政府进行以提供优质公共产品和服务为核心的财政支出竞争。

第三, 引导县级政府在财政竞争中的合作。县市政府财政竞争过程中的摩擦和冲突虽然不可能从根本上被消除, 但通过县市政府间关系的协调可以减少冲突和增进合作, 而这种协调职责主要应该由省级政府来承担。一方面, 省级政府应为县市政府培育自身的竞争力提供思路上的统筹安排和政策上的支持。另一方面, 正如20世纪80年代国务院发布《关于推动经济联合的暂行规定》的做法一样, 在省管县体制下、县市以财政竞争为核心的政府竞争加剧的情况下, 省级政府应统筹考虑本省所属县市的实际情况, 制定一些有利于引导本省具有相似资源禀赋、地理优势的县市开展经济合作的导向性政策, 这可以避免相似县市为争夺上级支持而进行恶性竞争, 而且可以充分发挥相似县市共同的资源禀赋的规模经济效应。

段性成果。

参考文献

[1]周黎安.晋升博弈中政府官员的激励与合作——兼论我国地方保护主义和重复建设问题长期存在的原因 (J) .经济研究, 2004 (6) .

[2]王美今, 林建浩, 余壮雄.中国地方政府财政竞争行为特性识别:“兄弟竞争”与“父子正义”是否并存 (J) .管理世界, 2010 (3) .

[3]沈坤荣, 付文林.税收竞争、地区博弈及其增长绩效 (J) .经济研究, 2006 (6) .

[4]郭庆旺, 贾俊雪.地方政府间策略互动行为、财政支出竞争与地区经济增长 (J) .管理世界, 2009 (10) .

[5]张秀生等.中国县域经济发展 (M) .武汉:中国地质大学出版社, 2009 (5) .

[6]何显明.省管县改革:绩效预期与路径选择 (M) .上海:学林出版社, 2009 (12) .

[7]冯兴元.地方政府竞争:理论范式、分析框架与实证研究 (M) .南京:译林出版社, 2010 (12) .

经济法下的财政改革 篇2

摘要:随着我国公共财政体制框架的建立,财政资金使用效率问题受到政府和公众的广泛重视。由于我国目前财政管理基础还不够坚实,实施绩效监督将会面临观念制约、制度制约、技术制约,所以推进我国财政支出绩效管理改革,需要明确绩效管理的层次、主客体,初步构建科学的指标体系,以及选择适合我国国情的改革路径。

关键词:财政支出;绩效管理;指标体系

Abstract: Government and the public all recently pay attention to the use efficiency about financial fund. Because at present the financial control foundation is not perfect in our country, government will be able to face the idea restriction, the system restriction, and the technical restriction. So we need to be clear about the main body and the object body of the achievements management, establish the scientific target system, and choose the appropriate reform way.

Key words: public expenditure; achievements management; target system

财政支出绩效管理是一种特殊的管理活动,它运用科学的评价方法对财政支出的全过程进行相关分析,并将考评结果融入整个预算编制,从而使财政资金的分配和使用遵循经济、高效的原则进行,以提高政府管理效率、资金使用效益和公共服务水平。

一、西方国家财政支出绩效管理改革的新特点

20世纪90年代以来西方发达国家掀起了新一轮绩效预算改革高潮,结合近年来新公共管理运动的理念,将更多的注意力从财政支出过程的管理转到对财政资源使用成果的关注,取得了很大的成效。

(一)获得立法机构的广泛支持

许多国家已完成了绩效管理的相关立法。如美国的《政府绩效与成果法》,英国有《财务管理法》,澳大利亚有《计划管理与预算》,新西兰有《财政法》。这些法律明确了不同政府部门的权力与义务,保证了绩效评估的透明性、权威性与固定性。

(二)绩效评价成为提高公共部门管理水平的新工具

绩效评价不仅成为财政资金管理制度的一部分,也成为政府管理理念的一次革命,绩效评价已经成为提高公共部门管理水平的新工具。尤其在很多国家,地方政府的改革力度甚至超过了中央,地方政府在公共服务的提供上,更能顾及地方社会公众偏好。

(三)政府设立了强有力的绩效审计机构

在美国,政府责任总署(原美国审计总署)不仅监督联邦资金的有效使用,还要对联邦政府进行业绩审核、项目评估、政策分析等。此外,很多国家都重视发展计算机网络技术,为绩效管理的顺利实施提供了技术条件,这也为绩效审计提供了可靠保证。

二、我国财政支出绩效管理制度改革的困境

早在 年4月财政部就下发了《中央级教科文部门项目绩效考评管理试行办法》,此后又下发了一系列制度办法,开始探索建立财政支出的绩效考评制度。从这几年实践情况看,绩效监督工作的效果还不理想,主要是由于当前绩效监督环境基础还很不完善,实施绩效监督还存在较多的难点。

(一)观念制约

传统计划经济体制下,政府资金的管理往往是粗放式的。目前虽然我国社会主义市场经济体制改革进行了这么多年,但是很多市场规范化的观念仍然没有深入人心。在财政资金的监督审计和考核方面,一些官员和民众仍缺乏一种公共性、效率化的现代财政观念。

(二)制度制约

1.预算管理模式尚未完善。目前我国预算的编制、执行、监督各方面都存在不规范的现象,严重影响绩效预算的推行。首先,在预算编制方面,自主性和可预见性较差。其次,预算执行方面,我国国库集中收付、政府采购、收支两条线等管理体系改革刚起步,问题颇多。第三,预算监督体系不健全。人大、审计、公众等监督乏力。

2.财政的基础管理水平较低。在管理水平较弱的时候推行绩效预算,不但不能起到优化资源配置的作用,甚至会造成负面激励。目前我国缺乏必要的.预算信息和分析能力,财经纪律松弛,缺乏一个支持公共责任与追求绩效的预算环境,这些都会影响财政支出绩效管理的推行。

3.绩效管理法律框架不健全。现在我国财政支出绩效管理的法制化程度低,在绩效评价的标准、组织实施程序、跟踪问效等方面都没有明确的规定,使得我国绩效管理改革的推行无法可依,推行不利。

(三)技术制约

1.绩效标准难以制定。政府追求的公共目标是多元的,这些目标处于不断变化之中,并且很多内容难以量化,导致公共部门及公共支出绩效指标和标准很难设定,为编制和实施绩效预算造成很大的困难。

2.数据搜集更加困难。财政支出绩效管理工作需要搜集被监督单位完成目标的各种方法及目标完成程度的有关数据,为有效完成目标而采取的程序和控制措施等资料。目前我国还没有建立起搜集这些数据和资料的有力途径,也没有完备周密的数据分析系统,影响绩效管理工作的开展。

3.人员素质有待提高。目前财政管理部门的人员虽然普遍财务会计实务知识较多,但理论基础薄弱,缺乏管理、生产技术等方面的专业知识,对绩效评价的方法和理念较为陌生,会影响财政支出绩效管理工作的开展。

三、我国财政支出绩效管理改革初探

目前我国公共财政体制框架已基本建立,财政管理日臻规范,对财政资金使用效率进行全面评价的工作也是刻不容缓。我国必须建立有中国特色的财政支出绩效管理制度。

(一)财政支出绩效管理基本体系构建

1.财政支出绩效评价的主体。一是项目支出各职能部门,即具体执行和实施绩效体系的部门。各职能部门需要制定策略目标、进行自我评价、分析总结。二是财政部门和专家组织。财政部门负责作综合效益评价。专家组织协助财政部门做好调查、监督与分析工作。三是监督机构、中介组织及社会公众。审计部门应严格对资金使用效率进行绩效审计监督,其审计结果作为来年预算安排依据的因素。社会中介机构、社会公众也应树立绩效理念,成为支持和监督财政支出绩效评价的主体。

2.财政支出绩效评价的客体。一是对一般预算支出的绩效评价,即评价部门预算的总体绩效。主要包括政务信息管理、资源配置绩效管理、公务员业绩管理、财务质量管理等内容。通过评价加强政府责任制,并激励各机构完善其内部管理、识别问题和解决问题。二是对项目支出绩效评价,包括项目质量技术标准、项目资金效益标准、项目社会效益标准等内容。

(二)财政支出绩效评价指标体系构建

财政支出绩效评价指的是对财政支出的效率和效能的评价,所以财政支出绩效评价指标应包括定量指标和定性指标。

1.定量指标,指可以通过数量计算分析评价内容的指标。根据财政活动的特点,首先,包括反映财政支出规模以及其是否适度的指标,如财政支出占国内生产总值的比重、财政支出增长率等。其次,包括反映财政支出结构以及其是否合理的指标,如反映我国公共财政支出在行政管理、科教文卫事业、社会保障和社会福利等领域使用情况的指标。

2.定性指标,指无法通过数量计算分析评价内容,而采取对评价对象进行客观描述和分析来反映评价结果的指标,它是对定量指标的进一步补充。一是效益性指标。考查部门和单位对经济增长、社会发展、环境保护等方面影响。二是创新性指标。考查部门和单位在市场经济条件下,围绕和谐社会发展的目标,不断根据外部环境进行的结构调整和创新的能力。三是合规性指标。考查财政支出部门和单位是否制定合理的组织结构、管理模式等方面的制度。四是人员素质指标。考查财政支出部门和单位公务员的素质。五是公共责任和公众满意程度指标。考查财政支出部门和单位办公条件、专业设备的先进程度、服务态度和质量等内容。

(三)财政支出绩效管理改革路径选择

在我国要推进财政支出绩效管理改革必须循序渐进,逐步完成。

1.短期任务。首先,加大宣传力度,制定奖罚措施,在政府部门内部形成追求绩效的意识。并且初步建立财政支出绩效管理专门机构,可以考虑将财政监督检查部门和绩效评价部门“一套人马两块牌子”,由专门分管领导负责本地区绩效评价的试点工作。其次,建立财政支出绩效管理法律框架。中央政府要对财政支出绩效管理制度专门立法,各地方政府因地制宜出台相关的绩效评价与管理规章制度。第三,根据部门和单位的业务状况,按分类评价思想初步建立较科学合理的绩效评价指标与标准体系。

2.中期任务。首先进一步加强宣传力度,唤起全民对财政支出绩效管理的关注。其次充分发挥各级人大专门委员会的作用,可以在财政经济委员会的基础上设立专门的财政支出绩效监管委员会。三是进一步完善科学的指标体系。四是建立以人大、审计、财政以及社会中介评价为主的,并各有分工的绩效评价与管理模式。

3.长期任务。在一段相当长的时期后,财政支出绩效的观念已经深入人心,相关的管理体系已经日趋成熟,绩效评价与预算密切结合,此时需要进一步制定和完善详细多层次的法律体系,并且引入中介组织开展绩效评价活动,降低政府管理成本,最终实现财政支出效率和公平的价值理念。

参考文献:

[1] 上海财经大学公共政策研究中心.中国财政发展报告[R].上海:上海财经大学出版社,2006.

[2] 霍素军.财政支出绩效评价初探[J].财政监督,,(10):25-27.

经济法下的财政改革 篇3

关键词 经济转轨 财政改革 原理 中国

纵观中国三十年来的改革开放时期，财政改革一直位于与其他各项改革的重要位置上。回头想想这段历史，首先，在整个经济转轨改革进程中，财政本身也经历了不少改革。其次是它起到了促进经济转轨和调制经济运作的用处。但是，在这一过程中也出现了许多难以调和的问题，例如，地方与中央之间的分配关系长时间处于不平衡状态，而财政收支难以匹配的问题十几年处于难以缓解的状态，其中，这个问题还会继续扩大下去。但是，从另一个角度来看，新时期的财政政策实行的效果比预期想象还是看出明显的低，这样会导致经济的增长问题。因为财政与政府之间的联系，还有财政和经济体制之间的关系的密切，所以只有全面考虑影响财政决策的原因和其所需要怎样发挥自身的作用方式，唯有深入进行这些问题的探讨，及时关注最新的财政与经济之间的动向，才可以从源头上找出问题的所在处。

一、对财政转轨进行深层次的分析

一个国家的经济制度的关键部分是财政制度，同时，其也是作为一种经济和分配形式，它与政府的资源分配和政府的职能有着密切的关系。财政本身是政府工作运转和市场经济运作的体现，并且要满足这两者的要求，它也是政府和市场之间联系对话的桥梁。中国经济的财政转轨的原因是市场和政府之间的关系一直处于变动的状态之中，而且并不是全能类型的财政，又有别于一般的公共财政类型，这一过程是带有目的性和流动性的。在这个转轨的时代下，政府扮演着主角的角色，并且以自己的职能对财政的范围以及职能进行有效的改变，随之提出一些与之相应的变革要求。这过程不仅需要依靠财政制度作为其的催化剂还需要财政自身也不断更新，与转轨相同进退。在体制转轨这个现实情况下，可以从三个方面来观察这个进程的改革。第一，是趋势性财政结构的变换，这是开始与计划经济体制匹配后来专向了与市场经济制度匹配的结构叫税制和公共支出体制的变换，与之相对应的是从计划经济到市场经济的过渡的完整的转移走势。第二，是财政在特定的结构下所进行的体制变动，也就是财政体制的改革，它是在转轨过程的某个时期，因为一些内部或者外部的因素而引起企业、地方和中央这三者的利益在体制这一制度上的变动。第三是财政在政策方面的调整，其是一种政府利用其多样化的工具，并且要根据实际情况来进行抉择才制定的，例如使用财政政策。建立市场经济体制的必要要求是财政架构转换，主要表现为财政适应于转轨的过程。这样的走势就必须要财政向商品流通以及生产的税制进行变换，还要求政府以有实效的支出体制为基础。

通过对财政层次的划分可以看出，政策调整和体制改革主要受到主观的影响，但是除了具有客观性的财政架构转换外，这主要受到决策者的影响和表现了政府的偏好。

二、政府目标的增长由财政工具而产生的影响

（一）直接产生的影响

直接影响就是有效利用财政政策而不需要借助中间任何帮助而传导的手段来进行直接的干预经济。转轨下的财政政策相比于成熟的市场经济体制来说更加具有直观的影响力。然而随着转轨进程的开始，引入了市场机制，政府在这一方面的直接控制经济力能以避免地下降了，但是在一定的内容上还是在总数量拥有配置资源的权力。再由市场的活跃性而引起的经济总数的增高，市场机制引来了新政策方法，增加了调控手段。这种缓缓增强的调控能力会使转轨下的财政政策经济增长变为可能，并且令不少政策型工具作用于经济增长的目标实现。遗憾的是，这类型的财政增长效果只能用在短期时间上，反而在长期时间里看不到任何作用。

（二）间接产生的影响

财政利用配置资源在中央、地方、居民以及企业这几者之间进行有效的分配。还借助调整各种利益分配的分布来变更主体的预期以及行为，得出转轨经济中供求的变化，对宏观经济情况做出影响。同时，间接影响也体现在政策和财政的体制对政府和市场的分配关系起到决定性的作用；其次是中央和地方之间的财权和人事权的关系、财政的收入与支出分配都会对当地政府产生不同的作用效果。最后是财政有对政治体制产生了直接的作用，从长远的角度看似乎会产生资源分配的失衡，而导致了宏观经济的负效应。

（三）在政府的目标方向下所限制的财政行为

通过深入的分析可以看出，凡是偏向中央财政的分配方式都可以保持较强的财政功能，但是这很容易导致市场和地方的积极性受到损害；如果过于偏向市场主体这种分配，那么就可以长时间促进经济的发展，却很容易暴露中央财政能力的弱点。所以，从财政这个角度来决策，不同的财政工具组合起来才会用得更加顺利，因此财政效果面临了进退两难的状态。

三、财政改革在转轨这一背景下的内部形成过程

（一）财政变革的内部形成框架

政府目标途径和政府在这一途径下形成的行为与政府目标相互综合，就可以把财政放在内产生的分析框架里，揭露了宏观经济、财政以及政府这三者之间的关系。财政工具利用间接或者直接的方式来影响宏观经济和利益结构之间的联系称谓政府行为。这两者之间的关系又会对政府的目标产生反作用，从而引起一轮新的政府行为。

（二）财政变革的内部生成的路径

我们可以把1978年设为财政变革路径的理论分析开始点，定转轨开始时的状态为始状态。由于改革开放前期，市场的力量是极其薄弱的。而且中央还面临着经济水平低下与财政能力较差的局面，所以导致了财政体制难以在最初实现转轨收益和成本的平衡分配。所以一部分部门就成了转轨时期的收益者，一些就成为承担者。

四、政策建议

当前，过渡的时期将近结束，经济下降的走势越来越明显，各种体制之间的矛盾越发突出，经济增长率很难维持在一个水平上。这个时期， 主导这种利益分配格局的财政体制与政策， 目前我国宏观经济增长受到阻碍的关键原因是引领这种利益分配格局的政策和财政体制。而政府行为和目标则是对其政体和政策安排的决定，反而成为宏观经济下降的本原因。虽说转轨收益分配以及成本是由财政决定的，可是可以将财政的决策方式推广到转轨受益和成本上来。实际上，形成目前原因的一个很重要原因就是财政。对转轨经济体制来说，如果不把原来所有的政府增长模式和目标进行变更，那就很难躲避经济体进入减慢的循环当中。虽然外表会得到一定程度的改变，但是仍然很难把体制引起的经济危机缓解。而体制本身就存在着危机，我们很难把希望寄存在外部，唯有打破原本所具有的布局，这样才能从根本上改变经济体的不平衡动态。

首先， 应该从财政自身考虑，应努力解决财政支出体制建设和政支出政策安排的连接， 完成与市场经济相匹配的的财政结构转换， 确保市场机制优势可以充分发挥出来。公共支出体制应该对政府的行为具有约束力， 政府的行为应该在一定的范围内得到限制， 改变政府为了目标的实现而过度干预经济的情况。以此同时政府要承担应该由政府承担的转轨成本， 彻底改变财政职能零缺位的状况。

其次， 做好调整中央政府的偏好以及目标。改变以目标为主导的决策观， 不管面对哪种失衡态势， 都应以长期为着眼点， 深挖失衡的内部原因。

再次，用考核的方式来改变政府的执行方式和其目标。让中央对地方的政绩考核制度和良好健康的发展方式相结合，消灭一些黑暗的制度，令政府更注重积极的发展观。

五、结束语

在整个中国经济改革中，唯有把政府的指导与当代经济市场环境结合起来才能达到有效的结果。“政府-市场”这样的格局，应该要有所改变。

参考文献：

[1]吕炜，刘晨晖.中国经济转轨进程中的财政改革原理.财经问题研究.2010（11）.

[2]赖玥.财政分权与经济增长：委托一代理视觉下的理论模型与中国实证.西方经济学.2010.

经济法下的财政改革 篇4

1994年我们国家对税收制度进行改革后, 税收收入呈迅猛增长的态势。1994年到2013年间, 我国的税收收入增长了近15倍, 由1994年的5126.88亿元上升到2013年的110530.7亿元, 年平均增长率达到18.5%, 高出同期G D P增长率和城乡居民人均可支配收入增长率。在当前经济新常态的背景下, 税收的超常增长无疑会对经济增长产生一定的影响。因此合理界定当前我国宏观税负的水平, 对于保证政府履行其职能需要的财力, 促进经济发展, 有着重要的意义。本文把宏观税负、财政支出与经济增长联系起来, 从促进经济增长最大化的角度, 来研究宏观税负的最优化问题, 为我国宏观最优税负的确定及财政支出结构的优化提供理论与实证依据。

二、实证模型

(一) 拉弗曲线

拉弗曲线是由供给学派代表人物阿瑟·拉弗提出的。“供给学派”的代表主张以大幅度减税来刺激供给, 从而刺激经济活动。“拉弗曲线”的基本含义为:税收并不随着税率的增高而增高, 而是当税率高过一定点后, 税收的总额不仅不会增加, 反而还会下降。它说明了税率与税收收入和经济增长之间的函数关系, 同时直观的说明了一个国家宏观税负水平与国民经济之间的关系。

拉弗曲线理论的基本出发点是认为税负水平的高低与经济的发展之间存在着相互依存关系: (1) 高税率与经济增长、高税率与高收入之间不存在正相关关系。 (2) 税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系, 从理论上说应当存在着一种兼顾税收收入和经济增长的最优税率, 因此, 保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。 (3) 根据拉弗曲线所揭示的道理, 研究税收负担理论, 必须努力寻找和确定最佳的税负水平, 从而在保持国民经济稳定协调发展的基础上充分有效地取得税收收入, 满足国家行使职能的物质需要。

(二) 建立模型

为了确定我国的最优宏观税负, 根据拉弗曲线原理, 建立如下计量模型:

其中, Y表示国内生产总值;T表示宏观税负;P表示居民消费价格指数;G代表政府财政支出增长率;为待估计参数, ε为随机误差项。

由于在数据的搜集和整理过程中, 存在数据可得性与准确性的问题, 本文为保证研究结果的有效性, 将财政收入加入计量模型之中。模型中价格指数为居民消费价格指数, 财政收入占G D P的比重按当年价格计算。国内生产总值、财政收入、财政支出、价格指数数据均来源于国家统计局。

本文选用1994年~2013年我国相关数据作为样本, 具体数据参见下表:

数据来源:国家统计局。

在对各变量进行平稳性检验之后, 得出ln Y、ln T、T、G的检验值分别大于其显著性水平为5%的临界值, 说明序列存在单位根, 是非平稳的序列, 此时对其进行二阶差分, 在进行二阶差分之后得出的结果是平稳的。为了研究它们彼此的之间协整关系, 对ln P也进行二阶差分, 使五个研究的变量构成同阶单整。单位根检验结果如表2所示。

注:检验类型 (C, T, K) 中, C表示常数项;T表示趋势项;K表示滞后阶数, 由AIC准则确定;D表示差分算子。

用处理之后的数据对模型进行回归后得出:

(总由第样本63决3定期系) 数R2=0.8241可以看出模型的拟合优度T较i好m。e从s回归结果来看, 宏观税负与经济增长之间存在显著的负相关关系。宏观税负过高, 会制约经济增长, 宏观税负过低, 又难以保证政府取得足够的财政收入, 影响公共产品和准公共产品的供给。为求出使G D P最大化的最优宏观税负, 对原模型求一阶导数并令其等于0, 有

把回归结果带入可得:

T=-0.158691/-2.703128=15.04%

因此, 本文得出近20年来我国的最优宏观税负约为15%, 这与之前经济学家们的研究结论大致相同。从时间上来看, 从2001年起我国的宏观税负已经超过了最优的宏观税负的水平。另外, 从回归结果来看, 国内生产总值与财政支出的增长率呈负相关关系的关系。这一结果说明: (1) 政府在经济增长率下降时, 会加大财政支出的规模, 这种负相关关系反映了财政政策的相机抉择性质; (2) 上述结果反映出我国宏观税负已经超过了最优的宏观税负, 因为正是由于宏观税负的高增长导致财政支出的高增长; (3) 上述结果的出现从侧面发映出我国政府财政支出结构存在不合理的问题。

三、政策建议

从本文的实证分析结果来看, 当前我国存在使经济增长最大化的最优税负, 约为15%。当前我国处于经济发展新常态的阶段, 经济增长已经不是首要的目标, 过高的税负确实对我国经济的发展产生了抑制作用。只有降低G D P增速, 合理优化产业结构, 才能实现经济的转型升级。而G D P若要实现7%~8%的合理增速, 需要适当的下调当前的宏观税负。

首先, 在税收方面, 近年来高额的税收收入已经无法适应当前经济形势发展的环境, 在当前经济稳增长的前提下, 过量的的税收不仅加大了人民的负担, 同时对经济增长作用甚微。适当的降低税率以及取消一些不必要的税种, 合理调整产业结构, 优化税制, 能够产生一定积极的效果。具体来说应该:第一, 调整产业结构, 促进产业结构优化升级, 从资源节约型向环境友好型转变;第二, 优化税制结构, 实现结构性减税, 进一步减轻人民的负担;第三, 协调区域发展, 金实现区融域公平, 充分利用财政转移支付的功能, 实现N先O进.8地, 区20带1动6Fi落n后an地c区e, 共同向友好和谐文明团结 (的C社um会u主l义at现iv代e化ty国N家O迈.进63。3)

其次, 从财政支出的角度来看, 不应该把加大财政支出作为新常态下促进经济增长的主要手段。新常态下, 经济发展更注重效率和质量, 而不是之前的只关注数量不考虑效率, 曾经的发展模式存在着效率低下和资源浪费等一系列问题。因此, 在新环境下面临严峻形势的我国政府, 更应该把解决优化财政支出问题提上议程。我认为可以从如下几方面着手: (1) 改变过去传统的思维模式, 由“投资型政府”向“公共服务型政府”转型, 一改过去财政支出大包大揽的局面; (2) 引进财政支出绩效评价, 对各支出项目进行严格监管, 把责任落到实处, 提高财政支出的效率; (3) 加强财政资金的监管, 杜绝一切乱用和挪用等不合理的情况发生。

参考文献

[1]高培勇.《如何看待当前中国的税负水平》[N].《中国税务》2014年第3期.

[2]张晓玲.《基于拉弗曲线的宏观税负分析》[N].《现代经济信息》, 2014年5月.

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[9]于舒洋, 黄依林.《拉弗曲线视角下我国税收政策的思考》.财税, 2008 (4) .

经济法下的财政改革 篇5

市委办公室副主任孙永东

一、税费改革中存在的问题

在深化农村税费改革过程中，各县（市区）遇到了一些新情况、新问题，特别是取消农业税和“两工”之后，县乡财政、村集体经济和农村工作受到了不同程度的影响，有些方面表现得尤为突出。

（一）税费改革直接减少了粮食主产区的财政收入。一是农业税占我市财政收入的比重较大，随着农业税取消，对粮食主产区财政收入产生了极大的影响。据市财政局资料显示，2003年我市农业税实征入库额9577万元，占全市财政收入的9.9%，随着农业税的逐年减征并在今年取消，县级财政收入将会受到影响。从财政角度分析，2004年，农业税下调3个百分点，取消农业特产税，使全市财政收入减少8455万元，其中昌图县财政减收723万元。从税收角度分析，开原市2004年比2003年减少农业税收1329万元，铁岭县减税也在1000万元以上；2005年全部取消农业税后，全市涉农税收减少9000万元，其中昌图县比2003年将减收1416万元。二是屠宰税取消后，影响了部分乡镇和县（市）区财政收入。县乡征收的屠宰税，征收对象是屠宰加工业业主，不是农民，在我市虽占税收总额不多，但发展空间较大，随着畜牧业的不断发展，屠宰加工业不断增多，屠宰税增量较快。2002年，我市征收屠宰税236万元，取消后，对部分乡镇和县（市）区财政收入有很大影响。三是农业特产税的取消不仅减少了存量财源，更削弱了财源增量。农业特产税是近年来产业结构调整后农业地区财政收入的一个新的增长点，1998年我市农业特产税实征入库高达2080万元，2000年由于特产税率下调20%，全市特产税减少了732万元。2004年，取消农业特产税后，省政府虽然对特产税进行了转移支付补助，但同决算数比较，我市特产税财力仍减少了760万元。

从总体情况看，由于农村税费改革取消了屠宰税、农业特产税和减征农业税，2004年影响市县财力4952万元。今年农业税全部取消，影响我市财力总量将进一步加大，使本就困难的市县财政紧张程度进一步加剧，财政调剂余地将越来越小。

（二）税费改革财政配套资金压力巨大，进一步加剧了市县财政负担。由于我市农业税基数比较大，市县承担配套比例虽然较小（18%），但配套资金绝对数额很大，按省政府要求落实的配套资金很难完成。据测算，2003年我市税费改革按要求落实配套资金2559万元，占同期我市增量财力的12.1%，其中昌图县本级需配套167万元。2004年减征农业税我市共需落实配套资金3685万元，占年均财力增量的33.5%，其中新增配套资金1306万元。2005年，全面免征农业税，按目前配套比例测算，市县还要新增配套资金1600万元，全市共需落实配套资金5285万元，占年均财力增量的48%。今年昌图县配套资金缺口达到了428万元。财政配套资金支出规模加大，使本来就困难的市县财力紧张程度进一步加剧。

（三）转移支付核定基数不尽合理。目前，我市税费转移支付的基数仍是2003年核定的，受多种因素的影响，转移支付存在覆盖面窄、基数小，与实际情况有差异的问题。例如，昌图县未纳入税费改革省定支出范围的资金缺口达到4760万元，主要包括农村计划生育专职干部工资、乡镇敬老院工作人员工资和房屋维修等费用、退休村干部按有关政策享受的退休金、农村殡葬制度改革火葬补助、村部房屋维修费、农村中小学险房改造资金、新增五保户费用等；省教育厅在核定该县昌图镇、老城镇、八面城镇12所农村小学时，认为是县级城镇学校，将其剔除，少核学生8142人、特困生1960人，同时由于县有关部门漏报退休民办教师1951人、独生子女1755户等，导致转移支付资金总量缺失近1000万元。西丰县转移支付资金也短缺189.1万元，主要包括该县乡级道路当量里程353公里，而2003年上级核定为301公里，资金短缺39.7万元；乡级桥梁为2917米，上级核定2630米，资金短缺3.6万元，总计43.3万元；省核定五保户1154人，实际有1813人，资金短缺108.9万元；在税费改革前上报229个村，大村56个，小村173个，省核定大村46个，小村183个，造成此项资金短缺9.9万元；有三所学校未纳入转移支付中去，造成资金短缺27万元。其它县（市）区也同样存在转移支付不足问题。另外，据市财政局提供的数据，全市县乡农村义务教育经费需求28390万元，其中市以上专项补助7019万元，县自有财力安排13254万元，仍存在资金缺口8117万元。

（四）“一事一议”难操作。税费改革后，劳动积累工全部取消，义务工逐年减少并将于2006年取消。政策规定，对村内农业综合开发、农田水利基本建设、修建村级道路、植树造林等集体公益事业所需劳务，实行“一事一议”和上限控制。当前，“一事一议”在实际操作过程中，普遍存在“会难开、事难议、议难决、决难行”的问题。一是人员召集难，导致会难开。“一事一议”需要全体村民或村民代表到会表决，很多村进行时，提前一周通知村民，仍然不能保证参加会议人数。客观原因是合村并屯后，有些村民离村部较远，特别是在东部山区更为明显，嫌麻烦不愿来；主观原因是村民对“一事一议”缺少信任，积极性不高，甚至漠不关心而不参加会议。二是事难议，导致难决策。“一事一议”所议内容虽然都是和农民切身利益相关的集体和公益事业，是广大村民的共同利益，但不一定能表现为每个村民的具体利益。例如，昌图头道镇的四海村打算对一座桥进行修缮，这座桥共涉及3个自然屯村民的利益，但距桥远的享受到桥利益较少的农民就不愿出资，同意出资的人对此不平衡，而仅有这些人也无力承担用工和费用，最终导致难以决策。另外，在选举中落选的村干部，心理不平衡，只要这部分人在村民代表大会上行使否决权，“一事一议”就很难通过。从现阶段看，农民的思想觉悟、民主意识、文化素质与“一事一议”的要求还有一定差距，“事不关己，高高挂起”、“自扫家中门前雪，不管他人瓦上霜”等小农意识在一定范围内还将长期存在，这是“一事一议”形成决策的最大障碍。再者，由于税改后村级组织丧失了制约村民的手段，这也是影响“一事一议”难以落实的主要因素。三是资金缺乏，导致决策难实行。政策规定“一事一议”资金的筹集严格上限控制，每人每年不得超过15元，这对某些大一点的工程而言无疑是杯水车薪。如铁岭县李千户乡欲修建小菊线公路，预算需受益人每人承担100元费用，公路沿线的5个村屯召开了村民大会和村民代表会，因此项公益事业事关老百姓切身利益，获得了一致通过。但按照“一事一议”上限控制在15元内的要求，受益村民筹资款总额与工程预算相差太多，乡村又无财力补贴，最后不了了之。很多村民还有这样的心理，对于“一事一议”的事项我都同意，但出钱出工不行，不管自己受益还是不受益。据各县（市）区反映，2004年真正意义上的“一事一议”筹资筹劳在全市没有出现。

（五）村级组织负债无法化解，致使服务功能萎缩，群众威信降低。税费改革后，“三提五统”全部取消，村级组织收入来源主要依靠政府转移支付，主要是村干部工资（大村5人，小村3人，人均工资不超过当地农民人均纯收入的2倍）和办公经费（大村8000元、小村6500元，其中含报刊费大村1500元、小村1000元）。除此，其它收入寥寥无几。转移支付资金与税改前村提留资金相差较多，仅昌图县就达到了1340万元。我们在调兵山市晓南镇调研时了解到，由于转移支付资金有限，很多项目没有纳入支付范畴，加之村集体经济收入已无来源，过去所开展的一些公益性工作已经进行不下去了，并且已经产生不稳定因素。如退休农村干部工资问题，过去在村提留中列支，税改后财政没有列入转移支付范围，目前该镇共有退休村干部34人，村无力解决工资，部分老干部已经开始上访；因工致残、因工伤亡家属，计划生育后遗症人员，税改前由村给予补助，目前已经无力负担；新增五保户没有纳入转移支付且村里没有救助资金来源；学校工友、村通讯员34人，累计欠工资20余万元；护林防火的经费无法保证。综合以上情况分析，由于税费改革，导致多数村级组织收入锐减，使原本很脆弱的农村集体经济受到了更大地冲击，相当一部分村集体经济萎缩殆尽，甚至是负债累累而无法化解。据统计，我市乡村两级债务30亿元，其中村级债务总额为14.2亿元。这些情况必然弱化村级组织的服务功能，严重影响正常办公活动，造成农村公益事业无法开展，基层组织带领农民致富作用难以发挥。这种状况如果长时间不改变，必然会危及基层政权建设，动摇党的执政基础和执政地位，阻碍和谐铁岭建设进程。

二、几点建议

（一）加快农村经济发展，不断壮大县乡财政实力。壮大县乡财政实力，其根本出路在于发展经济。应紧紧抓住国家着力解决“三农”问题的有利时机，认真落实市委四届八次全会精神，按照把农业做精的总要求，用工业的理念谋划农业，充分发挥本地资源优势，认真落实各项有力措施，加快推进农业产业化进程。要把招商引资作为开辟新财源、壮大县乡财力的主渠道，不断加大工作力度，务求实现招商引资新突破。大力发展农村二、三产业，用新的思路、新的方式、新的体制和新的经营机制推动乡村企业的发展，实现乡村企业的二次创业。

（二）完善政策，继续深化农村税费改革。第一，加大财政转移支付力度。一是国家和省财政应加大对粮食主产区财政转移支付补助力度。对减征、免征的农业税收资金，省以上财政应全额给予补助。二是提高转移支付基数。对于各县减少的增量财力给予适当补助；对动态指标如五保户数量的核定等应该进行动态管理；要充分考虑物价等方面因素，对村干部工资和办公经费、学校取暖费等定期进行调整，动态地提高补助额度。三是扩大转移支付覆盖面。对未纳入省核定的支出项目，又是乡村正常运转所必须的支出，应纳入转移支付范畴。同时，转移支付应考虑乡镇一级政权运行成本，确保乡镇政府正常开展工作。四是对各县（市）区由于工作原因漏报的，属于转移支付范围内的，应据实给予追加。第二，调整和理顺现行分税制财政体制。建立规范的县级财政转移支付补助制度，调整和完善税收返还政策，加大返还补助的力度，充分调动地方发展经济、培植财源的积极性。第三，继续推进综合配套改革，加快乡镇事业单位机构改革进程，切实减轻财政负担。

（三）一事一议政策应区别对待、灵活掌握。一是筹资筹劳应采取并年集中使用的办法。用这种积少成多的办法可以办成一两件大事。二是对于跨村、跨乡的大型工程，如农田水利基本建设、农业综合开发等，以政府引导为主，由受益范围内的单位与个人共同出资、统一兴办。三是在特殊情况下采取强制出工的措施。对必须兴建的急、难、险工程，对广大群众呼声高的公益事业，不进行“一事一议”，由乡村提议，县级以上政府审批后进行，避免因个别小利益集团反对而影响全局工作。四是放宽“一事一议”的上限控制。一项公益事业，如果绝大多数村民同意，愿意多出工、多出钱，就应该进行。

同时，部分县（市）区还建议每年保留几个义务工。

经济法下的财政改革 篇6

关键词：高校；经济政策与体制改革；财政专项资金管理

一、国家经济政策与体制改革内容和影响

（一）预算体制改革。自2014年《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》出台以来，国家层面在着力推进预算管理制度改革各项工作。预算体制改革主要目的是构建以三年滚动规划为牵引，以宏观政策目标为导向，以规范的项目库管理为基础，以预算评审和绩效管理为支撑，以资源合理配置和高效利用为目的，以有效的激励约束机制为保障，规模适度、结构合理、重点突出、管理规范、运转高效的中央部门预算管理新模式。预算体制改革对高校财政专项经费管理的影响主要涵盖内容如下：预算改革引入项目库的概念，即所有专项项目必须全部纳入到项目库建设，先立项后评审再纳入预算；推动实施绩效预算，加强预算执行考核评价，将绩效管理通过项目库的建设嵌入到专项资金预算编制中；提出三年滚动预算的概念，部分专项经费需要编制三年预算，建立跨年度预算平衡机制，实行中期财政规划管理。

（二）盘活财政存量资金。国务院高度重视盘活财政存量资金工作，要求各地各部委采取积极有效措施盘活财政存量资金工作，强调盘活财政存量资金是创新宏观调控的重要内容，要切实提高资金使用效益，充分释放积极财政政策的有效作用。教育部积极推进盘活财政存量资金工作，一方面对部属高校建立了严格的预算安排和盘活财政存量资金挂钩制度，另一方面要求高校签订消化结转结余任务清单，确保盘活工作的推进；此外，不定期的开展专项资金情况检查和巡视工作，促进专项资金执行。高校落实盘活财政存量资金工作，要求在财政专项资金管理中做好专项经费的归口管理，保证盘活存量资金的统筹规划工作能层层落实主体责任；加强存量资金清理、建立统筹协调机制，推进预算执行监督；保证预算执行进度，减少财政专项资金的结转结余。

（三）国库集中支付制度改革。随着国家预算体制改革和盘活财政存量资金工作的推进，财政部为了进一步加强预算执行管理，保障财政职能发挥，提高财政资金使用效益，从2015年起陆续出台了一系列管理办法深化国库集中支付改革，涵盖开展全年用款计划编报工作，盘活财政存量资金；加强资金支付管理，严肃财经纪律、细化支付指令；强化预算约束，采用预算执行动态监控管理，防范和控制财政资金支付风险，保证财政资金安全规范有效使用。国库集中支付制度改革要求高校财政专项资金管理工作从以下方面开展：所有财政专项资金要根据需要报送用款计划，细化到二级明细项目，加强预算执行事前规划，提高用款准确性；财政授权支付指令填写到经济分类款级科目，从财政资金支付口令中可以追溯到资金执行内容，全方位掌握专项资金用途；按照明细项目嵌入预算信息关联码，资金支付与明细项目一一对应，对资金流向动态监控。

二、高校财政专项资金管理现状

（一）立项环节缺乏可行性研究。财政专项项目在校内立项环节中，通常缺少统筹学校事业发展立项的长效机制，各专项主管部门在立项时随意性较大，很少考虑到年度之间的延续与衔接，也鲜有特定的机构或组织对立项内容的科学性、可行性进行评审和论证。

（二）预算编制不科学。财政专项预算编制多为项目具体实施部门编制，预算编制过程没有考虑专项资金预算支持方向对经济分类的影响，绩效目标的设立经常以共性指标代替个性指标，不能很好的体现不同项目的特点，不能为后续专项的预算执行和绩效评价提供科学的预算支撑。

（三）预算执行存在偏差。高校财政资金来源涵盖的项目支出类型多，项目开展过程中有较多复杂情况，在项目内容具体实施过程中计划性和时效性概念薄弱，存在因项目建设需求的改变而脱离预算内容执行、执行进度过慢的情况，因为绩效考核体系建设的不完善，缺少必要的约束机制。

三、加强高校财政专项资金管理建议

（一）严格专项资金立项程序，立项从高校事业发展的角度出发、以项目建设三年滚动规划为切入点，结合预算做好项目立项可行性论证。在机构设置、制度规范、具体实施等方面积极探索，划清专项资金责任归属，层层细化落实项目责任，建立学校、部门、负责人三位一体的体系网络，为项目落实和绩效考评提供体系保障。 规范项目预算编制，结合高校学科建设和专项资金属性的特点，科学、合理、真实地编制预算，按照支持方向细化支出的经济分类，结合绩效评价指标体系和专项内容完善绩效目标设立，为专项资金顺利执行和项目绩效评价提供有力的预算支撑和数据依据。

（三）深化和细化预算执行的跟踪管理，资金管理部门要严格参照项目申报书的预算内容对预算支出把关，落实专款专用；归口职能部门对项目建设和落实全程的监督与管理，发挥统筹协调的作用，强化预算管理，从账户管理、预算执行到资金支付实施全面动态跟踪管理。

（四）重视绩效评价，建立项目执行的约束机制，按照资金属性成立校内专项资金的工作小组或专家委员会，对项目从立项到执行情况进行绩效评审和考核，落实对专项事前、事中、事后全过程的绩效管理，发现问题、研究分析、督促落实，为预算执行确立合理的约束机制。

参考文献：

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[2]陈铭.高校教育资金监管问题研究[D].首都经济贸易大学，2014.

经济法下的财政改革 篇7

关键词：公共财政,预算会计,改革

随着财政管理体制改革步伐的加快，预算编制、执行等环节的管理制度正在发生根本性的变化，必然要对现行预算会计制度中的核算内容、核算方法等进行相应的改革。

一、公共财政改革对预算会计的影响

1.1部门预算改革对现行预算会计基础产生根本影响

现行的部门预算改革使得预算编制进一步细化、公开和透明，为进行绩效评价，它将要求逐步引入以权责发生制为基础的政府会计体系，这将有利于强化政府会计责任，明确政府的受托责任，增加财政透明度，全面、准确、完整地反映一个国家的综合财政经济状况，解决长期存在的拖欠工资、拖欠工程款项和隐性债务等问题。部门预算要求反映部门所有的收入和支出，涵盖所有的预算资金，因此，反映预算执行情况的预算会计，也应以预算资金全貌为对象，应不再有遗漏。

1.2国库集中收付制度的实施，对预算会计产生重大影响

通过国库集中收付制度的改革，财政部门实现了对财政支出资金的全过程管理，财政总预算会计的监控对象已延伸到原来的单位预算会计。各行政单位由于它只是政府组成部分，其所有的资金都是财政资金，都要通过国库单一账户收付，其资金活动已通过总预算会计反映。因此，财政总预算会计和行政单位会计可以说是总和分的关系，它们共同构成了政府会计。而事业单位除了财政资金外还有其他性质的资金，这部分资金收付不需通过国库单一账户，其会计系统的独生性相对较强，只是由于与政府会计有共同的非营利性、公共性特征以及我国事业单位仍以国有为主的实际，因此与财政总预算会计仍有密切的关系。

1.3费改税与机构改革，使得预算会计进一步规范化与公共化

随着部门预算改革的深入，全部政府性基金和预算外资金等将有较大幅度的压缩，并逐步进入专户，实行收支两条线管理。而推行费改税，将使现行行政单位会计和事业单位会计中预算外资金的核算内容进一步减少。对于行政单位会计而言，由于种种原因可能在一定时期内继续存在部分预算外资金的核算;对于事业单位会计，尤其是已全面走向市场、与财政脱钩的事业单位会计而言，其为履行或代行政府职责而获取预算外收入的客观条件将逐步消失，用以核算预算外资金的“应缴财政专户款”也将逐渐失去其存在的意义。

二、预算会计改革对策研究

2.1完善政府会计信息体系

要真正发挥政府会计的监督作用，会计报告就不应只提供给政府有关部门，更应该提供给与政府服务和政府收入息息相关的广大社会公众。而我国现有的政府预、决算还不能满足各方使用者的需要，建立更加全面、与国际接轨的政府财务报告制度，是政府预算会计制度改革的一个基本方向。正在进行的部门预算和国库制度的改革，是我国逐渐引进新的会计制度的一个基础。一段时期内，我国可逐步实施滚动预算方法，对各部门的预算使用情况和资产占用情况进行绩效评价，并可将部分预算收支项目试行权责发生制，为权责发生制预算创造条件。

2.2确定会计计量基础

政府核算的会计基础包括现金制、修正的现金制、修正应计制和应计制四种。采用现金制的优点是较客观，实施成本较低;缺点是反映的受托责任较窄，提供的财务信息有限且相关性较差。采用应计制的优点是拓宽了政府受托责任的范围，为决策者提供有用性信息，增加了财政透明度。但应计制提供的信息客观性较差，构建成本和运行成本较高。根据我国公共组织所处的会计环境特征和四种会计基础的特点，在推进我国预算管理和会计改革时，根据公共治理提高政府绩效的需要，引入应计制是一个必然的趋势。但鉴于目前我国的财产税所占的比率很低，会计人员素质参差不齐，以及公共受托责任强调数据的客观性等情况，因此，在政府会计中暂时使用修正的现金制不失为明智之选。

2.3改进和完善预算会计财务报告

2.3.1完善资产负债表。首先，建立资产负债表作为静态报表。要按“资产+负债=基金”会计等式编制，仅列示资产、负债、基金三类项目，表列示收入、支出项目。未完基建工程，未完专项工程以及基建拨款结存、专项资金结存，可分别列为资产负债表的资产项目和负债项目，但不以“未完成项目的收支差额”列示。其次, 政府资产负债表中要增列必要的资产、负债项目, 以全面反映政府资产的内容。再次，事业行政单位资产负债表中要反映年末预拨给下级单位的来年经费和从上级单位预领的来年经费。另外，为便于提供短期偿债的能力的信息，事业单位资产负债表中资产项目要划分为流动资产和长期资产两类, 负债项目要划分为流动负债和长期负债两类。

2.3.2改进收入支出表。这一项改进包括了对政府收入支出表和事业单位收入支出表的改进。首先，政府收入支出表的改进应按各类财政资金收支各自对比计列的原则编制，而目前我国政府财政会计的收入支出科目划分得过于粗略，不便于使用者对政府资金收支的情况和绩效进行评价、判断和监督。改进的办法有：收入类科目分设政府税收收入、国有资产经营收益、行政性收费收入、专项收入、其他收入、国内债务收入、国外债务收入等会计科目;预算类科目可分设以下二级科目：经济建设支出、事业费支出、行政管理支出、国家安全支出、其他支出等，其二级科目还可根据需要设置三级科目。其次，事业行政单位收入支出表的改进。此表也要按各类资金收支各自对比计列的原则编制。如事业单位按事业性收支、经营收支、专款收支、基建收支等类别编制，各类资金有关栏目的数量关系与政府收入支出表相同。事业行政单位的事业支出、经费支出等科目，也应设置必要的二级科目和三级科目，在会计报表附表中列示其明细数据。

参考文献

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财政三项改革下的高校预算管理 篇8

近年来,政府为了逐步建立公共财政体系,对高校经费管理实行了一系列的财政制度改革,其中财政支出管理体制改革有改革预算编制方法、建立国库集中支付制度和推行政府采购制度。实行部门预算改革解决了预算的统一性、完整性和严肃性问题,国库集中支付制度解决了资金调度的灵活性和效益性问题,政府采购解决了资金使用的透明性和公开性问题。这三个部分相辅相成,只有配套启动,共同推进,才能取得预期的改革效果。

实行财政三项支出改革,财政拨款直接划入国库,高校收取的学费等事业收入全额上缴财政专户管理,高校按预算使用计划,直接从国库集中支付,这对高校的预算管理产生较大的影响,对预算管理的要求更加严格,对编制预算的科学性和准确性要求更强。因此,分析财政三项支出改革对高校预算管理的影响,找出目前预算管理存在的问题,提出有针对性的解决方案,对完善高校预算管理、促进高校事业全面协调发展有着重要的意义。

一、部门预算对高校预算管理的影响

部门预算是指部门依据国家有关政策规定及其行使职能的需要,由基层预算单位编制,逐级上报、审核、汇报,经财政部门审核后提交立法机关批准的涵盖部门各项收支的综合财政计划。部门预算以基本数字和预算定额作为财政部门拨款的依据,将预算支出分解为“基本支出预算”和“项目支出预算”,推行“因素法”,分别按定员定额和项目评审的方法编制,通过细化预算编制,将一个部门所有的开支全部编入一本预算,实行综合预算管理,使预算管理更加科学合理、公开透明。

部门预算改革的指导思想是,充分提高预算管理水平,增强预算透明度,提高预算管理的法制化程度,实现预算绩效化管理。

实行部门预算对预算管理的要求有:

1、一个部门有一本预算。

实行部门预算改革,要求高校一个部门就有一本预算,集中高校的所有财力,编制综合财务预算,增强了预算对高校整个财务活动宏观调控的能力。

2、预算编制的内容发生了实质性的变化。

实行部门预算改革,将高校所有收支统一纳入预算管理,将基本建设预算和高校事业收支预算合在一起编制。将预算支出划分为基本支出和项目支出两部分。其中基本支出是维持高校正常运转所必需的开支,如人员经费、公用经费等;项目支出是为完成高校特定的工作任务和加快高校事业发展的开支,如基本建设支出等。在预算安排上,要求先保证基本支出,后安排项目支出,而项目支出要根据高校的财力,按轻重缓急,统筹安排,突出重点,逐年解决。

3、加强预算的管理。实行部门预算,要求高校

的基本支出按定员定额核定,项目支出则按轻重缓急进行分类、排序,并进行审核评价,实行项目库滚动管理和绩效评价管理,这样就加强了高校预算管理,避免了预算安排分配上的随意性,可以提高预算资金的使用效益。

4、增强预算的严肃性和约束力。

高校预算管理在部门预算改革中出现的问题:

1、意识薄弱,重视不够。部分高校对预算管理认识不足,对预算管理重视不够,到目前为止,还存在着预算程序不明确,预算编制少数人参与,预算数据简单加减,使预算缺乏科学性。而且部分高校财务至今仍停留在“报账式”的管理水平上,高校的一线管理部门缺乏主动参与预算编制的积极性,只是被动地接受预算指标,从而造成高校发展规划与资金供给脱节。

2、预算科目及会计核算科目的设置和部门预算不匹配。

由于现行的高校财务会计制度是在部门预算改革实施之前制定的,因此会计核算科目的设置、核算口径,存在着与部门预算管理的要求不相协调的地方,一些内容在预算编制中无从反映。同时,高校的财务管理制度没有进行相应的配套改革,因此在预算编制中难以在预算科目与部门预算要求的两类支出之间找到相互对应的关系。

3、高校内部的预算分配缺乏科学的定额标准体系。

目前财政部对高校采用的是“生均拨款+专项拨款”的拨款方式,高校在进行单位内部预算分配时,一般是生均拨款结合基本支出、专项拨款结合项目支出。由于项目支出是实行项目库管理,专款专用,在编制预算时大部分都具体并细化,而生均拨款的基本支出所反映的基本支出预算,由于没有合理的高校预算成本定额体系,高校在预算分配上基本上仍采用“基数加增长”的办法,在实际执行中往往形成只增不减的“增量预算”,并没有真正落实零基预算的编制方法,这样高校内部经常出现争基数、争指标等现象,不仅造成预算分配不公、预算监督不力,还会严重影响预算支出的效率,造成资源浪费。

4、高校的实际预算收入与部门预算的预算收入存在着一定的差异。

随着高等教育的迅速发展,高校实行了后勤社会化管理、网络远程教学等新的办学模式。一部分实行社会化管理的学生住宿费由学校代收后,又返回相关的物业管理部门;实行网络教学的学费收入,有很大一部分要按比率返回教学站点。按照部门预算“大收大支”的做法,这些收入应该全部纳入高校预算收入,但事实上高校对这些收入并没有真正的支配权,仅仅是代收而已,纳入预算会导致收入的虚增。

5、预算执行没有形成有效的监督机制,缺乏配

套的跟踪管理和考核指标,不能及时掌握和了解预算执行情况的进度信息,并进行相应的监督和奖惩,管理手段落后。

二、政府采购对高校预算管理的影响

高校部门预算制定得准确与否是政府采购能否顺利进行的保证,细化政府采购预算编制是高校顺利实施政府采购制度的关键。政府采购预算的编制是整个政府采购工作链条中的首要环节,它的合理性和准确性将直接影响政府采购工作的效率。高校实行政府采购制度对预算提出更高的要求。它要求在编制政府采购预算时,要按照国家统一设置的预算表格和统一口径、程序以及统一的计算方法填列有关数值数字指标,以部门预算为基础,与国库集中支付制度相结合,还要结合高校的年度支出计划,将预算内、外资金统筹考虑,统一编制政府采购预算。高校实行政府采购预算管理存在的问题:

1、政府采购预算编制不规范,不够细化,预算编制质量不高。

首先部分高校政府采购预算编制过于粗糙,流于形式,难以操作。部分高校对财政部门确定下来的采购项目,其申报的技术指标、规格要求不详细,要么填写指定某一品牌或供应商,要么不填,给执行政府采购计划带来很大的难度,影响了政府采购效率。其次,政府采购预算编制不够规范。部分高校政府采购预算编制随意性大,存在着争盘子、抢资金的现象;巧立名目、滥编滥采,造成现有资源闲置、浪费;对采购项目不进行市场调研、科学的论证,造成采购预算不是过高就是过低。

2、政府采购预算缺乏计划性。

政府采购从提前半年报计划,到集中组织招标采购历时长达半年以上。学校由于种种原因,因急需购置无列报计划的商品,或更改上年度的采购计划,若重新申报,时间不允许,因而开设一条“绿色通道”来采购这些应急采购的商品,使得政府采购预算随意性大,缺乏约束力。

3、政府采购预算编制和执行相脱节。

《中华人民共和国政府采购法》规定“政府采购应当严格按照批准的预算执行”。但是不少高校政府采购预算实际执行过程中擅自提高采购标准和档次,超预算采购等现象时有发生,使得政府采购预算形同虚设。同时,部分高校利用预算外资金和自筹资金进行的采购存在相当一部分没有纳入政府采购预算,政府采购预算编制环节的管理、采购执行环节的管理和公共性资产管理之间不能实现信息共享,缺乏相互之间协调与配合。

三、国库集中支付的实行对高校预算管理的影响

实行国库集中支付制度,财政按国库资金支付数反映支出,人员经费、项目经费采取直接支付。高校经费预算在财政批复后,预算经费和项目不能随意更改。高校每一笔经费支付都要经过财政审核和监督,任何超预算的资金支付都必须按程序先调整预算,报人大批准后方可执行,否则国库集中支付中心拒绝支付。这就要求高校必须根据学校发展规划和年度工作计划如实编制预算,要求高校重视预算的准确性,加强预算执行的监督和严格执行。

高校在执行国库集中支付制度,预算管理存在的问题有:

1、制度改革不够完善。

现行高校的会计制度、财务管理制度与国库集中支付制度在核算范围、核算方法等方面存在着不少矛盾和问题。

2、由于预算编制没有根据基本支出和项目支出

进行细化,很多资金没有落实到具体部门和具体项目,哪里急就哪里用,难以适应国库集中支付的严格约束,没有达到国库集中支付的严格要求。

3、后勤社会化改革遇到问题。

2000年全国试点推广高校后勤社会化改革,在国库集中支付改革前,各高校后勤集团对高校提供后勤保障服务是根据收费制或承包制直接从学校账户上划拨经费,后勤集团实行二级财务核算。改革后,按照财政有关规定:“预算单位零余额账户只能用于财政授权预算单位支付额度内的支付和与国库单一账户的资金清算。不得违反规定从该账户向预算单位其他账户划拨资金”,因此高校后勤集团为学校提供服务应取得的费用无法从学校零余额帐户中支付,造成后勤经费结算困难,使深化后勤社会化改革面临新的问题。

四、为适应财政三项改革,完善高校预算管理的措施

高校在加大改革力度的同时,必须完善高校预算管理体制,提高预算管理水平,以实现部门预算、政府采购、国库集中支付三项财政支出改革预期的效应。

1、完善现行的高校财务会计制度和财务管理制度。

健全高校财务管理体制,针对高校实际情况,结合部门预算改革、政府采购和国库集中支付改革的需要,及时修订现有的《高等学校财务制度》和《高等学校会计制度》,满足实行部门预算、政府采购、国库集中支付后财务管理的需要;修订完善与部门预算、政府采购、国库集中支付相适应的预算管理办法、会计核算办法、财务管理办法和内控制度等相关法规制度。

2、细化预算,实行全面预算。

高校在编制预算时,要认真、细致地考虑好下一年度的工作,着眼于提高预算编制的前瞻性、科学性和准确性,合理统筹安排预算资金,尽量细化预算,才能保证各项资金开支的需要。尽可能对各项支出的安排做到细致准确,要按照资金的来源和性质区分基本支出和项目支出,尽可能细化到每一个预算项目,要全面反映高校经费需求状况和支出安排方向,确定哪些项目是财政直接支付,哪些项目是财政授权支付,扎扎实实地做好各项指标细化、测算和预算基础工作,使集中支付能够按部就班;细化预算编制要求定员、定额、定编,对购买性支出所涉及的货物、工程、服务的技术要求和预算金额安排等编制出具体的计划,政府采购计划一旦报出,其数量、规格和技术指标、参数就很难更改,所以在预算编制过程中,必须制定完整的收支范围和收支项目分类,这样才能保证政府采购、国库集中支付制度的执行;每笔支出都有明确的计划,制定和运用好机动性支出的预留额度。

3、强化预算管理,增强预算执行的刚性。

强化预算管理,把部门预算和校内综合预算合为一体,以有效实现学校的经济目标;细化预算编制单位,对学校所属各部门要求编制预算,并加强管理,克服学校预算内容不实、预算约束不强、预算不科学和预算不公平的现象;建立预算经费的项目管理制度,对于一些特殊的项目支出按照项目来测算,建立项目预算库;完善预算的调整制度,预算一经确定批准,要严格执行,任何单位和个人不得随意更改。对预算调整时间、方法、程序等做出相应的明确规定,如不在规定之内的预算调整,一律不予调整。校内各用款单位及相关资金管理部门要紧密配合,准确、按时报送用款计划,使资金严格按计划支付,杜绝无预算的支出,保证集中支付顺利进行,维护其严肃性和权威性。对政府采购的实施一定要严格按照高校政府采购预算进行;财政部门所批复的高校政府采购预算,对政府采购品目名称、资金来源、所需金额等做了规定,高校必须按照政府采购预算执行,不做无预算采购和超预算采购;因特殊原因追加预算,如属于政府采购目录以内或限额标准以上的支出,也须实行政府采购,实际操作应严格按照追加预算执行。

4、合理确定定员定额标准,积极稳妥地编制预算收入,以适应部门预算改革。

首先,实行零基预算,具体落实预算定额标准。各单项定额标准的核定,要参考近几年的财务数据,同时调动相关的职能部门积极参与,结合教学任务、科研工作量、资产管理部门的资源占有量、后勤社会化等实际情况,在财力可能的情况下,排除简单的“基数加增长”的方法,通过分析整理,反复测算,制定出科学、合理的定额标准,避免预算编制过程中的局限性、随意性,做到公平公正,加大预算的透明度,实现预算编制决策的民主化和科学化。其次,部门预算收入应该剔除不确定因素,即将完全实行社会化管理的住宿费收入和返还网络站点的学费收入,不纳入预算外收入,而采用积极稳妥的原则将收入做细做实,按实际净收入入帐。

5、建立与后勤社会化相适应的国库集中支付实施细则。

在制定财政国库集中支付改革的实施细则时,要充分考虑到当前高校后勤社会化改革的实际,制定规则允许正常后勤服务经费的划拨。同时高校也应建立与之相适应的财务管理办法,完善内部控制制度,修订会计核算办法,加强对后勤服务经费的监督,杜绝不合理的开支,确保专款专用。

6、建立预算的跟踪分析和评价制度,完善预算控制制度,优化资金支出结构,提高资金使用效益。

建立校长直接领导下的,由财务、审计等相关专业人员组成的高校预算管理机构,加强对校内二级单位的预算进行合理性、准确性的调查、论证;对校内二级单位的预算收入完成情况、预算支出情况和进度以及资金使用效益进行分析、评价;对校内二级单位的预算调整的合理性和必要性进行论证。严格预算管理,揭露和反映预算执行中的各种违纪、违规问题,切实维护预算的严肃性和权威性。

7、实行“绩效预算”。

在预算编制和执行过程中,全面引入绩效管理的理念,优化预算资金分配,增加绩效考核内容,将预算管理工作与各部门的考核和奖励结合起来。对预算执行情况好的、绩效显著的部门,给予表扬和奖励,作为评优晋级的依据之一;对违背预算管理规定或预算执行较差的部门给予通报批评,限期整改。通过考核与奖惩结合,充分调动学校内部各方面参与预算管理的积极性,逐步建立起管理规范、约束力强、讲求绩效的预算管理机制,提高预算管理的效益。

参考文献

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当前我国宏观经济下的财政政策 篇9

一、财政政策的内涵

财政政策是调控宏观经济的两大政策之一, 对宏观经济的运行起着举足轻重的作用。在改革开放之前, 我国经济的运行受计划经济的支配, 财政政策一直没有受到国内经济学界的重视。自20世纪80年代以来, 随着我国的对外开放政策的实施, 国内经济学界在引进宏观经济学的同时, 也引进了作为宏观经济调控手段的财政政策和货币政策这一类概念, 至此, 财政政策才作为调控宏观经济的重要手段之一被确定下来, 随着我国市场经济的发展, 财政政策对经济的影响也越来越大, 正确地认识及合理地运用财政政策, 对我国宏观经济的平稳发展具有重要的意义。

(一) 我国理论界关于财政政策的观点

在我国新的社会主义经济制度真正建立起来之前, 我国的财政政策的政策取向是改变和调整生产关系。在我国改革开放之前的计划经济时代, 政府对经济的调整作用, 是使用“综合平衡”来概括的, 而不使用“财政政策”这一概念。改革开放之后, 人们开始逐步使用“财政政策”概念, 但对该词的理解始终存在偏差, 很多人往往是望文生义。由于“财政政策”由“财政”与“政策”两词组成, 人们就将具有政策性的所有活动都包括在“财政政策”的范围之内, 但是, 由于财政作为政府的分配活动, 几乎全部涉及到政策问题, 所以任何政策活动都可以认为是财政政策的运作。这是一种无所不包的财政政策概念, 鲜明地反映了计划经济对我国财政理论和实践的影响。

在我国, 财政理论所研究的不仅仅是关于总量的问题, 就财政政策而言, 其目的不只是局限于总量的平衡, 通常还包括经济结构的调整、外部经济问题的解决、社会公平的实现以及市场失灵等问题。在公有制的主体地位确立之后, 财政政策的目的是为了满足社会公共需要、促进生产力发展, 从宏观上调节社会经济, 保障社会经济稳定而高效的发展, 因此, 在改革开放之后, 财政改革是国家经济改革的重点, 财政改革的成效直接决定着我国社会主义经济体制改革的成败。

(二) 西方理论界关于财政政策的观点

西方理论学界认为, 财政是政府履行经济管理职能的重要财力保障, 财政政策是政府实施宏观调控的两大工具之一, 是政府干预经济的重要手段。在西方理论学界看来, 政府在行使财政职能时应该清楚地认识以下几点:

第一, 市场在资源配置方面起基础性作用, 是不可替代的, 政府不能也不应该包办市场自身可以解决的问题;

第二, 市场存在失灵现象, 如公共产品、成本或收益外部性、垄断、信息不完善、市场不完全、周期性经济波动和收入分配不公平等, 政府必须承担相应的干预或调控职能, 以保障经济稳定的发展;

第三, 政府干预本身也存在着缺陷。政府干预必须适度、适时, 即调控的深度和广度必须与其所拥有的技术条件和管理能力相适应。同时, 实施宏观调控的时机必须把握准确或基本准确。

(三) 正确理解财政政策内涵

对财政政策的理解, 我国的理论界与西方理论界存在着很大的差别, 我国理论界对财政政策的理解在很大程度上受到了传统计划经济体制的影响, 随着改革开放的发展, 西方理论界中一些关于财政政策的认识被我国理论界吸收, 并逐步运用到经济实践中来。正确理解财政的内涵, 应该考虑以下几个方面:

第一, 财政政策制定的依据是人们为了认识客观经济规律, 按照客观经济规律的要求加以规范, 正确地指导现实的经济活动。

第二, 财政政策在财政理论与财政实践之间起一种桥梁作用。因此, 更好地理解“财政政策”不仅是发展和完善财政理论的需要, 而且具有重大的实践意义。

第三, 财政政策是一种政治色彩浓厚的宏观经济政策。在西方, 早期的财政学者认为, 财政学是介于经济学与政治学之间的科学。财政政策有时候本身就是政治, 是纯政治的需要, 是一种政治工具。

第四, 财政政策是一种具有政策周期的准则和措施。财政政策作为宏观经济政策的主要内容之一, 受宏观经济运行状况的影响。我国经济也存在周期性波动的现象, 同时也存在明显的政治周期, 且与经济周期变化互相影响, 经济波动引起政治斗争和政治周期。因此, 我国宏观经济波动与政治周期关系紧密, 财政政策是政府政策的集中体现, 这种经济与政治的波动必然体现在具体的财政政策中, 因此, 财政政策也会体现出一种政策周期性。

第五, 财政政策是一个系统化的政策体系, 由处在不同层次的多种具体政策所构成。作为财政政策手段的税收、投资、补贴、国家预算等, 是财政政策体系中具有相对独立性的子政策。

二、我国财政政策的转变及转变的意义

(一) 1998年我国开始实施的积极的财政政策

1998年, 我国经济内受通货紧缩困扰, 外受亚洲金融危机的冲击, 社会经济总体表现为社会总需求不足, 经济增长缓慢, 失业率提高, 经济出现一定程度的衰退。为了应对国内及国际经济形势的变化, 避免我国可能出现的经济下滑, 保证国民经济继续快速而健康的发展, 我国政府做出了扩大内需、实施积极财政政策的重大战略决策。

积极的财政政策是通过财政上增加政府债务、扩大政府支出来拉动需求, 弥补社会有效需求不足。实行积极的财政政策, 政府扩大对商品和劳务的购买, 多搞公共设施建设, 拉动私人企业产品的需求, 增加消费, 刺激总需求, 增加国民收入。在某些情况下, 实行积极的财政政策可以抑制通货滞胀、推动经济增长、增加国民收入。

自1998年我国实施积极的财政政策以来, 到2000年, 我国实施的各项财政政策都起到了较为明显的需求拉动作用, GNP的增长率在这3年间分别达到7.8%、7.1%和8.0%。基于这些经济现实, 国内有关学者认为, 我国经济已经摆脱增长停滞的局面, 宏观政策的重点应当转向防止出现新一轮的通货膨胀。

在这一时期, 积极的财政政策使我国经济摆脱了可能出现的经济衰退, 保证了我国经济持续而稳定的增长。我国经济增长的现实表明, 积极的财政政策对我国的经济增长作出了重要的贡献, 这一时期实施积极的财政政策是正确的。

(二) 2004年以来我国实行的稳健的财政政策

自1998年实行积极财政政策以来, 我国的经济平稳而快速地发展, 民间及地方政府的投资逐渐增加, 我国投资总量的增幅过大。在房地产、钢铁、电解铝等行业中的投资存在“一哄而起”的现象, 同时货币供应量增长过快, 物价上涨, 通货膨胀压力加大, 通货膨胀逐渐取代通货紧缩成为经济运行中矛盾的主要方面。针对我国的经济现实, 我国政府开始实行稳健的财政政策。

稳健的财政政策, 也就是西方经济学所讲的中性的财政政策, 要求在总量上财政收支基本平衡, 在结构上“有松有紧, 有保有控", 其实质是协调发展政策。财政政策的核心是松紧适度, 着力协调, 放眼长远。具体说就是注重把握“控制赤字、调整结构、推进改革、增收节支”16个字。

在实行稳健的财政政策以后, 我国财政政策的转变主要表现在以下几个方面:

第一, 在以后年度的财政预算支出安排中, 不断减少长期国债的发放规模, 减少财政赤字的规模。

第二, 对一些以国债筹资的建设项目的资金拨付进度有意放缓。

第三, 对由预算资金拨款支持的基本建设项目, 在支出进度上也作了有意的控制。

第四, 显著强化财政资金使用中的结构导向, 结合贯彻科学发展观的协调统筹要求。大力支持农业、公共医疗、就业、社会保障、环境保护等重点领域的资金投入。

第五, 积极酝酿和推行税制改革与完善的操作方案。明确了3至5年内在全国停征农业税的要求, 并在部分地区加快进度。农业税的取消现在已经在全国范围内实行, 而东北老工业基地增值税转型的改革也取得了相当大的成效。

第六, 为了促进对外贸易的发展, 财政部门及其它有关部门积极推进出口退税机制改革, 除保证出口退税正常需要之外, 还积极采取措施解决历年遗留的出口退税欠款的“老账”问题。

(三) 稳健的财政政策取代积极的财政政策对我国经济发展的现实意义

在2004年经济工作的安排中, 党中央和国务院提出将积极财政政策转变为稳健财政政策的重要意义在于:给予微观经济主体和整个社会一个公开、清晰的宏观政策信号, 政府将结束扩大需求、推动经济增长的宏观经济政策。将宏观经济政策转变为保持经济平稳高速增长, 通过对经济结构进行合理的调整, 提高经济运行质量。稳健的财政政策是整个宏观经济政策的重要组成部分, 它将体现宏观经济政策的主要精神, 引导地方政府和企业放弃盲目扩张、追求经济速度的理念, 转变为追求效益、提高经济运行质量。通过政策的具体实施, 适度控制经济总量的扩张速度, 防止经济出现过热, 保持经济平稳运行。

稳健财政政策既不是简单的收缩财政规模, 也不是全面扩张财政支出, 其特点是在财政收支缺口的总量上加以适度的控制, 在财政支出结构上对经济和社会事业发展的薄弱环节增加资金支持的力度。目前, 无论是国内还是其他国家, 面对复杂的经济和社会发展情况, 财政政策的操作不可能用简单的宏观理论来概括。因此, 正确的解释和理解稳健的财政政策, 应从实际出发, 注重实际的政策效果, 并及时调整政策内容, 以保障社会经济的稳定增长和社会主义事业的繁荣发展。

三、继续坚定地实行稳健的财政政策, 促进我国宏观经济的稳定发展

自2004年我国实行稳健的财政政策以来, 我国的宏观经济保持了快速稳定的增长, 社会各项事业都得到很大程度的提高。由于稳健的财政政策要求压缩和控制了国债的投资规模, 因而, 财政投资在一定程度上会形成对投资高增长的减弱效应。财政支出的结构性调整, 不断加大财政对弱势经济产业的支持力度, 不断加大对社会保障的支出、就业补助资金和教育支出, 在统筹经济和社会协调发展方面起到关键性的作用。

根据有关经济专家对世界经济和中国经济发展的预测, 中国经济在今后几年还将保持快速增长的态势, 从短期看, 出现宏观经济形势转折性变化的可能性不大, 这决定了需要保持财政政策的稳定性和连续性, 而不需要对政策进行大的调整。从中期经济和社会发展的战略出发, 以下三个中长期因素决定了稳健财政政策的实行:

第一, 经济保持持续增长下的财政收支总量变动的国际国内经验表明:经济增长带来财政收入增加几乎是一条不变的规律, 在财政收入相对宽裕条件下, 财政支出的控制十分必要, 相对良好的经济财政状况为财政赤字的压缩提供了可能。在我国, 日益增长的社会福利、医疗保障、教育投资的需求对财政支出的扩大形成压力, 同时政府也需要考虑对财政赤字进行压缩, 这不仅是当前宏观经济的要求, 也是政治的要求。在这两种选择上, 应该使两者都得到兼顾, 具体讲, 就是适度地压缩和控制赤字规模, 量力而行地增加财政对社会公共需求的投入, 这是稳健财政政策的政策要求。

第二, “五个统筹”要求下的财政支出结构调整。统筹城乡发展、统筹经济社会发展、统筹区域协调发展、统筹人与自然协调发展以及统筹国内发展和对外开放对财政支出政策提出了明确的结构调整要求。财政支出要向“三农”倾斜, 以促进城乡之间的协调发展;逐步压缩财政的经济建设性支出, 提高对社会公共服务的支出比重, 促进经济和社会的协调发展;加大对中、西部地区的财政转移支付力度, 促进区域间协调发展;积极支持环境和资源节约, 加大林业生态建设、污染治理等方面的投入以协调人与自然协调发展的关系;调整出口退税率结构, 促进国内发展和对外开放。

第三, 我国经济增长方式的转变, 要求我国的财政政策配合我国经济规模的扩大和增长速度。然而, 资源约束经济发展日益突出, 环境保护问题越来越严重, 以高成本为代价的经济增长已经难以持续, 因此, 以有效的措施解决经济增长方式的转变已经刻不容缓。财政、税收政策必须按照经济增长方式转变的要求进行调整和配合, 这也是稳健财政政策的重要内容。

四、结论

财政政策对我国宏观经济的发展起着重要的调控作用, 1998年开始实行的积极的财政政策, 解决了我国经济发展速度放缓的问题, 解决了当时我国面临的国内与国际经济问题, 扩大了国内需求, 使我国的经济实现了持续而稳定的增长。随着我国经济的发展, 可能出现的通货膨胀问题取代了经济下滑, 成为当时我国面临的主要的经济问题, 自2004年起, 稳健的财政政策取代了积极的财政政策, 成为我国财政政策的主要取向。

自从2007年下半年开始, 我国的物价总水平的持续上涨, 通货膨胀逐渐成为我国经济面临的一个重要问题。在2007年年底, 中央经济工作会议就明确提出, 要把防止经济增长由偏快转为过热、防止价格由结构性上涨演变为明显的通货膨胀作为宏观调控的首要任务。中央政府为了防止出现明显的通货膨胀, 继续实行稳健的财政政策, 并及时采取了从紧的货币政策, 与稳健的财政政策相结合, 避免我国经济出现过热、过快增长。随着稳健的财政政策与从紧的货币政策逐渐发挥作用, 价格总水平上涨的趋势将会逐步减弱, 宏观经济运行将继续在正常的轨道上运行。

摘要：财政政策与货币政策是调控宏观经济的两种最重要手段, 为了保障宏观经济平稳的运行, 在实际的经济生活中适时、适当地运用财政政策与货币政策十分重要。伴随着我国改革开放的进行, 财政政策在我国的经济中起着越来越重要的作用。财政政策根据稳定经济的需要, 通过财政支出与税收政策来调节总需求, 增加政府支出, 可以刺激总需求, 从而增加国民收入, 反之则压抑总需求, 减少国民收入。

关键词：财政政策,经济增长,价格水平,有效需求

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经济法下的财政改革 篇10

关键词：分权改革,地方财政自主权,规范权力

面对当前地方财政自主权中事实与法律规范间存在的错综交织问题, 本文以已经出现实际支配效果的地方财政事实性自主权作为研究对象, 对其形成与运作逻辑等方面进行梳理, 理清其中争议较大的内容, 旨在推动相关制度的规范性建设, 维护国家法治秩序, 具体如下。

一、地方财政自主权的形成

我国正处在发展关键阶段, 急需中央集中财政资源, 实时有效的宏观管控, 维护政治稳定。因此在当前分权改革背景下, 上级政府不断集中财权, 于此同时还会向下级政府陆续下放事权, 形成了财权和事权间的逆向局面。此种情况下, 中央财政收入实现快速增长, 而地方财政收入则有明显下降趋势, 但地方政府却承担着近70%甚至更高的公共产品供应支出[1]。上级政府实施由上至下的财权集中, 并不断向下级政府增加管理范围, 力求进一步强化对下级政府的管制, 控制来自地方政府的压力。从当前分权改革的实际效果来看, 地方财政资金日益紧张, 特别是基层地方政府, 甚至已经出现影响机构正常运转的财政压力。此种压力使得地方政府为保障生存, 会通过现有的权限, 利用规则缝隙, 实施特定区域的财政自主权限, 从而实现经济调节。

二、地方财政自主分权与法律法规间的矛盾

地方政府现已逐渐形成了对当地财政的剩余控制权, 此种权限从政治学、法学、经济学等角度来看属于财政自主权范畴[2]。然而我国大部分地区并没有实施地方自治制度, 因此本身不具有财政自主权这种概念。但虽然不具有我国法律制度下的法定权利, 当前各地方政府却已经陆续形成了地方财政的事实自主权利。法定权利与事实权利存在一定差异, 但在实际支配效果上, 两者往往难以区分。在权利实施的过程中, 事实自主权只能被嵌入到法定权利的体系中才能得到有效开展, 因此事实权利在实现支配作用的过程中, 就会出现事实权利向法定权利的转变, 而这一过程就会出现超越现有国家法律法规的情况。地方政府可能会通过制度缝隙进行权利整合, 实现利益上的博弈, 而这一过程同时也有利于新制度的生成。

三、实现地方财政、中央财政与法律法规协调的相关建议

借助法律缝隙实现的地方财政自主权已经超过了法律法规的范围, 势必会对法制秩序造成影响[3]。新制度的推行需要配合相应的法律法规, 并引入各级政府的相关权利概念, 以此实现法律法规、各级政府以及权利间的逻辑平衡, 构建出分权改革背景下的规范法治秩序, 并推动相关制度的进一步完善。

(一) 确立中央与地方的财政立法权

我国正处在发展关键阶段, 急需中央集中财政资源, 实时有效的宏观管控, 维护政治稳定。但我国幅员辽阔, 各地经济发展水平并不一致, 因此也需要根据各地实际情况进行适当分权[4]。从我国实际情况出发, 完善中央与地方财政立法权应当构建以中央立法为主, 地方立法为辅的财政立法格局。中央享有包括中央税、中央政府和地方政府的共享税、主要地方税种、税率、税目、扣除项、优惠政策以及相关财税标准的等主要财政立法的专属权利。由中央制定以上的基本税法, 而具体的实施方式、税率调节、征收管理等权限可放权于地方。同时地方还可根据实际情况制定地方性税收立法, 因地制宜确立地方性的新税种。清晰确立中央地方税种, 理清哪些是该由政府承担, 哪些归地方承担, 从而明确中央和地方的职责。

(二) 完善中央对地方的转移支付制度

现行分权改革下, 上级政府不断集中财权, 于此同时还会向下级政府陆续下放事权, 此种情况下, 中央财政收入实现快速增长, 而地方财政收入则有明显下降趋势, 严重影响欠发达地方政府的财政情况, 不利于均衡发展[5]。基于此种因素, 应当积极推行并加大财政转移支付制度的支出力度, 将中央税中的10%左右作为转移支付资金, 以保证欠发达地区的地方政府具备足够的财政能力, 满足公共产品及服务能相关支出的财政资金需要。

(三) 加强整顿和规范地方政府的收费权

在中央和地方财政征税税目与征收权等相关财政权限明确之后, 需要开展地方政府收费权的规范与整顿。构建其一税收为主、收费为辅的地方收费征收制度。并根据预算完整性原则, 将税务与收费均归入到地方政府的预算统筹安排中, 将税收与收费均归入到法律轨道中[5]。并将现有各类收费项目根据性质进行分类整顿, 对于设置不合理的项目, 需坚决取缔;对于能够体现出政府性职能并存在税收性质的收费项目, 应当进行费改税;对于不具有政府性职能, 但能够借助市场所形成的收费, 应向经营性收费方面进行转变, 同时依法增税。

(四) 建立健全财政支出监督机制

地方政府部门的财政支出具有较大随意性, 这也是影响地方政府部门财政支出的重要因素, 如果不对地方财政支出进行有效管控, 可能会因此影响地方财力。地方财力不足正是地方财政自主权超越法律的重要诱因, 因此需要针对财政支出制定完善的监督机制[6]。首先应当加强监督力度, 并构建地方财政支出的绩效考核管理机制, 根据财政支出的考核结果评价支出是否合理, 并确保财政资金在支付后能够有效用在地方政府的专项服务中, 如果在考评中发现问题, 需及时采取纠正措施, 并制定相应的奖惩机制, 促进各地方政府合理支出。

(五) 赋予地方预算自主权

地方政府预算自主权指的是由地方政府制定独立于上级政府的财政预算, 这一预算的编制内容主要是根据分配计划编制将要分配给直接的资源指标, 并根据这一预算进行相应的预算控制管理, 合理调控支出, 避免因缺少有效的预算管控, 造成资金短缺的情况, 防止因地方财力问题避诱发财政自主权等超越法律法规的情况发生。

四、结束语

在分权改革的深化开展过程中, 一些地方政府通过当前法律法规的缝隙将实施权力向法定权利转化, 以自身原本具有的财政自主能力, 借助政治方向的转换, 进而坐实并壮大地方财政自主权力, 但无论是出于何种目的, 都不应当借助法律缝隙实现经济调控, 否则必然会造成中央及地方间的资源配置失序, 影响法治秩序。本文仅以维持法治秩序为切入点, 提出几点实现地方财政、中央财政与法律法规之间相互协调的建议, 不妥之处、不同见解, 欢迎切磋。

参考文献

[1]高琳.分权与民生:财政自主权影响公共服务满意度的经验研究[J].经济研究, 2012, 07:86-98.

[2]李一花, 刘蓓蓓, 高焕洪.基层财政分权测度与增长效应重估[J].财贸经济, 2014, 06:25-35+13.

[3]李一花, 李齐云.县级财政分权指标构建与“省直管县”财政改革影响测度[J].经济社会体制比较, 2014, 06:148-159.

[4]左翔, 殷醒民, 潘孝挺.财政收入集权增加了基层政府公共服务支出吗?以河南省减免农业税为例[J].经济学 (季刊) , 2011, 04:1349-1374.

[5]韩玲慧, 罗仁福, 张林秀, 刘承芳, 黄佩华, Scott Rozelle.中国乡镇财政改革中的激励机制与财政管理[J].经济学报, 2014, 01:1-17.

经济法下的财政改革 篇11

一、国库集中支付中的博弈分析

按照博弈理论,国库集中支付活动可以理解成,作为“经济人"的财政部门、国库部门、预算单位和代理银行为了自身利益的最大化而做出行为选择的博弈过程。其中,由于国库部门在代理银行办理支付业务之后对国库集中支付额度和支付凭证进行审核,属于事后审核,因此国库集中支付活动可以被简化理解成财政部门、预算单位和代理银行三方之间的博弈过程。其中,财政部门要求预算单位的支出要符合规定,要按照批准的预算和相关制度规定使用预算资金,而预算单位则希望根据自身需要自由、灵活地使用预算资金;财政部门要求代理银行按照规定办理为零余额账户垫付资金、与国库单一账户清算、控制授权支付额度、对支付信息进行反馈和监控等业务,而代理银行为规避垫付资金风险、保证自身利益往往会采取不合作的态度,默许预算单位的违规操作甚至与之合谋违规。在这个博弈过程中,由于参与财政资金支付的各方信息不对称和利益不一致,预算单位和代理银行为了追求自身利益的最大化或风险最小化,就可能选择违规行为,选择违规行为的概率与博弈条件如审查成本、技术手段、奖惩制度等有关。如果博弈条件存在缺陷,例如国库集中支付活动中各方的权利责任不明晰、奖惩制度不健全、信息安全保障手段不完善等,就可能导致博弈各方不选择合作策略,即产生违规行为。而要避免这种违规,就应当改变博弈条件,对博弈各方的收益进行合理调整,使博弈各方选择符合规定的行为从而使博弈各方收益之和最大化,达到最优均衡。对预算单位而言,我国国库集中支付改革所遵循的预算单位职能“三个不变’’的原则,即不改变预算单位的预算执行主体地位,不改变预算单位的资金使用权限,不改变预算单位的财务管理权和会计核算权限,实质上就是对预算单位的一种激励机制。只要预算单位选择“合作",财政部门和国库部门就会按其职责要求为预算单位提供服务;预算单位申请什么时候用钱,财政部门和国库部门就要按照预算单位的用款计划在什么时候支付到位。相反,如果预算单位违反国库集中支付的规定,为了自身的短期利益而选择违规,财政部门则对其进行相应的惩罚例如不核准预算单位的用款计划、不予返还预算单位上年度结余额度等等,通过惩罚使预算单位意识到其“不合作"获得的收益远大于其付出的成本(或长期利益的损失),从而促使预算单位选择合作。

二、我国国库集中支付改革的对策建议

1、细化部门预算,提高预算管理水平。

细化预算,加强预算透明度是部门预算改革的基本目标,也是财政国库管理制度改革的基础。通过细化部门预算,将预算单位的各类预算收入和预算支出都按照政府预算收支科目的规定落实到具体目级节级科目,使收入能明确反映其来源,支出明确反映其具体用途,保证收入预算和支出预算的完整性;同时,将预算外资金纳入预算管理,对单位预算内、外各项财政资金和其他收入统一管理,统一编制综合财政预算,使预算单位的所有财政资金收支项目全部纳入财政部门的监督管理范围之内,为财政部门审核预算单位收支活动的真实性、控制财政资金的用途和流向打下基础。

2、加快财政资金管理的信息化建设。

政府财政管理信息系统建设的相对滞后是造成我国财政资金管理中信息不对称的重要原因。政府财政管理信息系统是目前世界上主要市场经济国家的政府信息管理系统的核心之一,在深化我国国库集中支付改革的过程中,应当以“金财工程一的建设为契机加快财政、国库、税务、国库等相关部门的信息联网,制定统一的数据交换格式和数据接口,实现财政资金信息处理的高度自动化和信息资源的广泛共享,做到数据一次录入、多次使用,消除原有系统分散部署形成的“信息孤岛";同时,将所有财政性资金的收支情况、主要宏观经济指标和总会计中的总账、分类账的所有信息都纳入信息系统,形成一个相对完整的财政资金数据库,从而提高数据汇总的质量,增强信息的准确性,为财政国库管理部门对财政资金的管理提供准确、实时、完整的财务信息。通过“金财工程"的建设和应用,来强化对财政资金运行的“事前监督"和“事中监督",实现财政国库管理部门对财政资金运行的动态监控、对预算单位经济活动的全过程监督和各类财政经济信息的快速汇总分析,从而从技术上解决国库集中支付中的信息不对称问题。

3、推广公务卡,规范财政资金的现金管理。

公务卡是将财政财务管理的有关规范与银行卡结算方式相结合所形成的一种新型财政财务管理工具和手段,是指预算单位工作人员持有的主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡。推广公务卡的直接作用是将传统现金支付结算改为用公务卡支付结算。通过推广公务卡,首先,可以有效地克服现金支付结算方式信息不透明所导致的种种弊端,堵塞预算单位通过提取现金转移财政资金的漏洞;其次,财政部门通过公务卡支付系统可以实时查询到公务消费的时间、地点、消费金额、收款单位等10多项明细信息,对财政资金的流向实行动态监控,从而有效地监控财政资金支付的真实性和规范性:第三,公务卡的使用解决了财政部门难以对现金形式的财政资金进行有效监管的问题,保证了财政资金在最终支付到收款人之前始终保留在国库中,符合财政国库管理制度改革的核心内容和根本要求。而在公务卡全面推广之前,则应对预算单位从零余额账户中提取现金的频率和限额做出严格的限制。

4、加大改革步伐,扩大财政资金的直接支付范围。

在我国目前的国库单一账户体系模式下,预算单位的实拨资金账户和财政授权支付零余额账户对财政资金的集中管理造成了很大的影响。财政授权支付方式虽然提高了预算单位用款效率,但不利于对财政国库管理部门对财政资金的宏观调控和监督,并形成了财政资金的管理权向代理银行的转移,为预算单位转移财政资金和代理银行套取国库资金创造了条件。因此,必须加快国库管理制度改革的步伐。首先,要加快消化预算单位以前结余的实拨资金,尽快撤销其现有的实拨资金账户,将预算单位的所有收支活动都纳入国库单一账户的管理和监督范围。其次,进一步规范资金支付方式和程序,调整直接支付和授权支付的划分界限,逐步扩大直接支付的范围、减少授权支付,并逐步取消预算单位开设在商业银行的零余额账户,实现国库单一账户对所有财政性资金的直接支付。这样一方面减少了财政资金支付和清算环节,加速了财政资金的周转,缩短了支付信息传递的距离,另一方面也将财政资金的管理权和监督权从众多代理银行集中到中国人民银行,有利于财政部门和国库部门对财政资金的高效监管。

5、建立合理的激励与惩罚机制。

在我国目前的国库集中支付改革中,由于相关制度、信息网络条件等方面的不足有待逐步完善,国库集中支付中的委托代理问题和利益博弈问题仍将在一定时期内存在。完善的监督制约机制只能被动地使代理人(预算单位、代理银行)按照委托人(财政部门、国库部门)的意愿和利益行事,并不能提高代理人行为的积极性和效率。这就需要建立合理的激励与惩罚机制,使代理人的行为符合委托人的利益。

参考文献

[1]田发,田友春.构建国库集中支付监督制约机制[J].中央财经大学学报,2006,(12)。[1]田发,田友春.构建国库集中支付监督制约机制[J].中央财经大学学报,2006,(12)。

[2]刘梅珍.关于完善财政国库集中支付制度的思考[J].淮阳职业技术学院学报,2006[2]刘梅珍.关于完善财政国库集中支付制度的思考[J].淮阳职业技术学院学报,2006