财税信息化（精选12篇）
财税信息化 篇1
摘要：信息是一种资源, 信息化是以信息资源开发利用为核心, 以信息技术 (计算机、网络、通讯、信息处理) 等高科技技术为依托的一种新技术扩散过程。信息化极大地提高了社会生产力和人们的生活质量。技术、组织管理和人是信息化生产力的三个重要因素, 也是推进信息化的三项关键资源。本文以我国信息化发展为背景, 就信息化对当前财税管理建设作用进行分析和探讨。
关键词：财税管理,信息化,税收
21世纪是信息化的时代。信息化的基础设施—计算机网络作为一种技术已经深入社会的政治、经济、文化, 乃至家庭和个人生活的各个方面。从20世纪80年代, 用计算机代替手工处理计会统数据, 到今天的全国税务系统行业网, 我国税收信息化在近20年的发展过程中, 从无到有, 从分布到集中, 从单一到复合, 从分散到统一, 逐步实现了用信息化技术手段支撑起中国税收征管改革的历史重任。正是税收信息化的发展, 引发了税务管理的革命性变革, 也正是在税收信息化的支撑下, 财税工作越来越走向规范化、标准化、公平化、透明化。
1 信息化建设对财税工作的重大意义
税收是国家为了满足其行使职能的需要, 凭借政治权力, 依据法律对一部分社会产品和国民收入进行分配, 无偿地取得财政收入的一种方式。在社会主义市场经济体制下, 税收发挥着为国聚财、公平税负、鼓励平等竞争、调节宏观经济、维护正常经济秩序等重要作用。在财税工作的一系列活动中, 财税管理随着财税的产生而产生, 是国家税务机关依据税收分配活动的特点和规律, 对税收分配活动进行决策、计划、组织、监督和协调, 以保证税收职能得以充分发挥的一种管理活动, 是国家经济管理的重要组成部分。传统的财税管理着重强调对纳税人的管理和监控, 更注重于“管”。随着改革开放和社会经济的快速发展, 信息技术已成为当代社会的先进生产力, 其作为执法手段的应用既会带动管理的革命, 也必将带来管理的规范化。财税信息化建设不仅是税务部门发挥先进生产力作用的重要实践, 而且体现了先进管理理念在财税工作中的充分运用, 也是提高财税工作水平的必由之路。因此, 将信息化建设引入到财税工作中, 已是势在必行, 也是当今税务部门的一项重任。
2 信息化技术给财税管理带来重大变革
2.1 优化了税收服务体系
税收信息化不但规范了税务管理行为, 而且促进了管理向管理服务的职能转变, 税收服务也由传统的主要依靠减免税、个案处理、自由散乱的“保姆式”服务转变到公开、公正、公平执法、文明高效优质服务上来, 一个以纳税人为中心的“自助式”税收服务体系初步建立。“九五”时期, 我省各县市区按照“带好队, 收好税, 执好法, 服好务”的宗旨, 依托征管局域网络, 已建成多功能办税服务厅, 为纳税人提供从办理税务登记—领购发票—申报纳税—税务咨询等涉税事宜的“一条龙”和“一站式”服务, 大大方便了纳税人。
2.2 提升了队伍素质
计算机及网络技术在全国国税系统的广泛应用, 带来了税务管理理念、手段、机制、制度的更新, 一体化、规范化、程序化等科学管理思想逐步强化, 国税干部综合素质普遍提高, 队伍正由数量型向质量型转变。2000年~2001年, 全国国税系统干部必须全部通过“全国计算机应用技术证书 (NIT) 考试”, 到2002年, 已有部分税务干部参加并通过了NIT升级考试。乐山市从2000年起, 每年都在全市范围内通过选拔赛进行计算机知识竞赛, 以此来不断促进税务干部综合素质的提高。从四川省来看, 至今已培养了一支600多人的计算机专业技术队伍, 其中中高级技术人员占10%, 同时, 信息化建设带来的新机制, 使税务管理各环节相互衔接、相互制约、信息共享, 减少了管理的随意性, 促进了依法治税、从严治队。
2.3 降低了税收成本
信息化建设已成为信息社会降低成本的主要方式, 同样, 税收信息化建设也成为降低税收成本的主要方式。依托税收信息化建立起来的新的税收征管模式, 改善了税收成本结构, 大幅度的提高了征管效率, 降低了税收成本。计算机网络缩短了信息传递和处理的时间和空间。通过集中征收和信息的集中处理, 税务机关实现了由“人海战术”的手工操作与粗放管理向现代化、专业化管理转变, 减少了一线征收人员, 增加了管理和稽查人员, 拓宽和细化了服务方式, 提高了工作效率, 减少了征收成本。实施信息化还使税收成本结构得以优化, 例如, 信息和机构的集中减少了办公场所建设费用, 通过网络进行信息交流减少了交通费用的支出, 电子信息的共享减少了办公费用, 强大的信息分类检索、分析、校验能力减少了人力费用等等。费用结构调整的结果是征管工作的高效和节约。
3 加快财税信息化建设, 推进财税管理创新
3.1 强化信息化意识, 充分把握财税信息化建设的发展方向
信息化建设的发展, 一般是从简单到复杂, 从单项应用到系统集成, 从分散到整合, 从追求效率到追求效益的方向发展。按照诺兰模型, 信息系统的发展一般经历6个阶段 (初始阶段、传播阶段、控制阶段、集成阶段、数据管理阶段和成熟阶段) , 米歇模型则对诺兰模型进行了补充, 提出信息化的一般路径是由起步、增长、成熟和更新4个阶段构成, 这两个模型成为衡量信息化发展阶段的经典理论。从20世纪80年代初开始, 财税信息化建设经历了从单机简单报表处理到广域范围的综合业务应用, 从单项数据加工到综合数据处理。从目前情况看, 我国财税信息化发展已经历了第1阶段~第3阶段, 正从第4阶段向第5阶段发展, 并逐步进入第6阶段 (数据管理阶段) , 即米歇模型的成熟阶段, 这个阶段要求朝着深化应用、信息资源整合利用、信息系统互联互通和资源共享、信息管理注重公共服务及信息网站重视发挥社会力量建设和管理的方向发展。而金财工程和金税工程的建设正是适应目前形势发展的需要, 并将使财税管理机制与水平发生质的飞跃, 会在政令畅通、内部功能整合、数据分析利用和为纳税人服务等方面有所突破, 同时, 也必然会触动有些掌权部门的利益, 从而阻碍信息化发展的步伐, 因此要强化领导者信息化意识, 将其作为财税工作和财税改革的一项重要内容, 使其认清全员、全程、全覆盖和全时空的全面信息化的发展趋势, 从而真正实现收入的源头控制、支出的过程控制和监督的全程控制, 促进政务公开、依法行政和依法理财。
3.2 建立财税信息化衡量指标体系, 强化网络和信息的安全管理
随着财税信息化的迅速推进, 财税信息化等静态的防御已经不能满足网络高速发展的需要, 建议一是通过实行分类管理、分级使用以及应用防火墙、CA证书、密钥和权限管理等技术性手段, 提高信息安全保障水平。在维护上, 按数据层、应用服务层、用户展现层进行, 每一层的维护为其上层提供服务。还可以考虑将安全的问题通过一些高度复杂、技术含量高的技术手段隐藏在底层予以实现, 而将简单、高效地界面提供给用户;二是建立具有容灾备份功能的数据中心。容灾是抵御大集中所带来风险的最有力、最合适的防护屏障, 包括灾难恢复和灾难备份, 如上海在信息化建设过程, 把数据的安全备份作为一项重要内容, 选用DWDM解决方案来实现主备数据中心的多通道高速互连, 还建立了异地容灾备份中心, 备份数据中心与主数据中心之间跨3个区, 两地相距超过10km, 两地之间连接线路使用光纤直连方案;三是做好信息化设备配备工作, 包括软件、硬件、网络等, 制定实时维护和定期更新制度, 以保证信息化各项系统的安全有效运行。
3.3 完善人才引进、激励和培训机制, 提升全员信息化应用水平
在财税信息化建设中, 信息是核心, 网络是基础, 人才是关键。一是建立人才引进培养机制。通过公开招考等方式引进人才, 通过对熟悉税收业务的人员进行计算机专业技能培训, 对计算机专业人员进行税收业务的培训等方式对优秀人才进行定向培养;二是建立人才管理使用激励机制。通过职称评聘、人才库选拔及优秀人才的轮岗制度等方式从内部造就复合性人才;三是建立人才多层次培训机制。建立分级分类、循序渐进的培训模式, 对电脑管理员以财税信息化建设开发、系统应用、数据处理和安全维护为重点进行培训, 对一般人员的培训主要集中在电脑相关基础知识的普及、电子政务的推广及各类财税软件的操作应用上。通过培训与职业资格认证、人员发展挂钩等方式, 进一步提高干部信息化开发建设和应用能力。
3.4 加强配套资源的支持力度, 借助“外力”推动信息化建设进程
借鉴美国税收信息化建设的经验, 加强内部各部门之间、内部与外部协调配合, 除了信息技术部门和相关业务部门配合外, 还要与外部各大公司合作, 通过组织业务、技术骨干、外聘的技术专家、管理咨询的专业公司等共同组成项目组, 根据工作方案, 拟定各个阶段明细的实施计划, 形成项目实施、试运行、问题反馈、对比发现、修正等的一套完整机制。
同时大力推进与各综合管理部门 (如工商、房管、国税等) 加强信息资源共享系统建设, 充分利用内外部信息, 扩展数据大集中的范围, 最大限度实现相关数据的分析利用, 对形成社会税收征管合力起到有效地促进作用, 如定期与工商部门就税务登记信息进行交换;与国税部门就国地税共管的纳税户, 共享评估和稽查信息资源;定期从统计部门采集纳税评估所需的国民经济统计数据等。
参考文献
[1]杨有红.准确理解所得税会计准则应把握的几个问题[J].中国总会计师, 2007, (5) .
[2]张爱珠.新会计准则实施对企业所得税的影响[J].税务研究, 2007, (1) .
[3]张芬.对新准则下所得税会计的探讨[J].审计月刊, 2006, (21) .
财税信息化 篇2
提高技术创新能力，大力推动科技进步，既是增强综合国力的关键环节，也是落实科学发展观的必然要求。
信息化极大地提高了社会生产力和人们的生活质量。
该文以我国信息化发展为背景，就信息化对当前财税管理建设作一点分析和探讨。
关键词：财税管理;信息化;税收
21世纪是信息化的时代。
正是税收信息化的发展，引发了税务管理的革命性变革，也正是在税收信息化的支撑下，财税工作越来越走向规范化、标准化、公平化、透明化。
一、信息化建设对财税工作的财税大意义
税收是国家为了满足其行使职能的需要，凭借政治权力，依据法律对一部分社会产品和国民收入进行分配，无偿地取得财政收入的一种方式。
在社会主义市场经济体制下，税收发挥着为国聚财、公平税负、鼓励平等竞争、调节宏观经济、维护正常经济秩序等重要作用。
在财税工作的一系列活动中，财税管理随着财税的产生而产生，是国家税务机关依据税收分配活动的特点和规律，对税收分配活动进行决策、计划、组织、监督和协调，以保证税收职能得以充分发挥的一种管理活动，是国家经济管理的重要组成部分。
根据税收信息化建设总体规划，金税工程三期项目建议书按照当时的需要和可能将工程目标设定为，在全面建成并发挥效益后实现如下目标：
(一)税收征收率。
将从的63.5%提高到75%。
(二)计算机网络化覆盖面。
已办理税务登记的纳税人将全部纳入金税工程三期管理，其网络化覆盖面将从20纳入全国统一应用系统管理的41%提高到100%;金税工程三期还将全面覆盖申报征收、税款入库、发票管理、税务稽查、纳税评估等主要征管工作环节和增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税等国、地税征收的主要税种。
(三)税收成本。
国税系统每百元税收成本将由年的4.66元降低到2.5元以下。
二、信息化技术给财税管理带重大变革
(一)优化了税收服务体系
税收信息化不但规范了税务管理行为，而且促进了管理向管理服务的职能转变，税收服务也由传统的主要依靠减免税、个案处理、自由散乱的“保姆式”服务转变到公开公正公平执法、文明高效优质服务上来，一个以纳税人为中心的“自助式”税收服务体系初步建立。
“九五”时期，我省各县市区按照“带好队，收好税，执好法，服好务”的宗旨，依托征管局域网络，已建成多功能办税服务厅，为纳税人提供从办理税务登记―领购发票―申报纳税―税务咨询等涉税事宜的“一条龙”和“一站式”服务，大大方便了纳税人。
(二)提升了队伍素质
计算机及网络技术在全国国税系统的广泛应用，带来了税务管理理念、手段、机制、制度的更新，一体化、规范化、程序化等科学管理思想逐步强化，国税干部综合素质普遍提高，队伍正由数量型向质量型转变。
同时，信息化建设带来的新机制，使税务管理各环节相互衔接、相互制约、信息共享、减少了管理的随意性，促进了依法治税、从严治队。
(三)降低了税收成本
信息化建设已成为信息社会降低成本的主要方式。
同样，税收信息化建设也成为降低税收成本的主要方式。
依托税收信息化建立起来的新的税收征管模式，改善了税收成本结构，大幅度的提高了征管效率，降低税收成本。
计算机网络缩短了信息传递和处理的时间和空间。
通过集中征收和信息的集中处理，税务机关实现了由“人海战术”的手工操作与粗放管理向现代化、专业化管理转变，减少了一线征收人员，增加了管理和稽查人员，拓宽和细化了服务方式，提高了工作效率，减少了征收成本。
实施信息化还使税收成本结构得以优化。
例如：信息和机构的集中减少了办公场所建设费用，通过网络进行信息交流减少了交通费用的支出，电子信息的共享减少了办公费用，强大的信息分类检索、分析校验能力减少了人力费用等等。
费用结构调整的结果是征管工作的高效和节约。
三、加快财税信息化建设，推进财税管理创新
(一)强化信息化意识，充分把握财税信息化建设的发展方向
信息化建设的发展，一般是从简单到复杂，从单项应用到系统集成，从分散到整合，从追求效率到追求效益的方向发展。
金财工程和金税工程的建设正是适应目前形势发展的需要，并将使财税管理机制与水平发生质的飞跃，会在政令畅通、内部功能整合、数据分析利用和为纳税人服务等方面有所突破。
(二)完善人才引进、激励和培训机制，提升全员信息化应用水平
在财税信息化建设中，信息是核心，网络是基础，人才是关键。
一是建立人才引进培养机制。
通过公开招考等方式引进人才，通过对熟悉税收业务的人员进行计算机专业技能培训、对计算机专业人员进行税收业务的培训等方式对优秀人才进行定向培养。
二是建立人才管理使用激励机制。
通过职称评聘、人才库选拔及优秀人才的轮岗制度等方式从内部造就复合性人才。
三是建立人才多层次培训机制。
建立分级分类、循序渐进的培训模式，对电脑管理员以财税信息化建设开发、系统应用、数据处理和安全维护为重点进行培训，对一般人员的培训主要集中在电脑相关基础知识的普及、电子政务的推广及各类财税软件的操作应用上。
(三)加强配套资源的支持力度，借助“外力”推动信息化建设进程
借鉴美国税收信息化建设的经验，加强内部各部门之间、内部与外部协调配合，除了信息技术部门和相关业务部门配合外，还要与外部各大公司合作。
通过组织业务、技术骨干、外聘的技术专家、管理咨询的专业公司等共同组成项目组，根据工作方案，拟定各个阶段明细的实施计划，形成项目实施、试运行、问题反馈、对比发现、修正等的寸套完整机制。
参考文献：
[1]杨有红.准确理解所得税会计准则应把握的几个问题[J].中国总会计师,,(05).
财税信息化 篇3
关键词：财税政策；法律责任；国防教育；预算
颁布并实施了《税收征收管理法》及《预算法》后，为审计机关开展财税审计提供了法律依据，与此同时对税务、财政部门依法治税进行了有效促进。但是，就目前地方财税审计来看，某些法律法规与规定还不够完善，因此给审计部门依法定性及处理问题带来了困难，也给税务、财政部门执法严格性形成障碍。
一、 分析《税法》中的问题
在《税收征收管理法》中，以下简称《税法》，对漏税没有做出严格的界定。并存在一些问题，如诸多条款强制性不足，且原则化条款内容。以《税法》中第37条为例进行说明，条款内容为：未按照规定期办理地税务登记的纳税人，税务机关责令限期改正，逾期不改处于两千元以下罚款。从具体执行的问题来看，对于很多单位或个体经营者，未办理营业执照，但按照该项规定，条款中未作出明确规定，税务机关则无法进行处罚，也没有具体的处罚标准。法律没有明确涉税问题第三者责任人，例如：对欠税企业，仅仅要求银行协助税务机关进行欠税清理，但是，实际问题就不是这样，银行具有协助的义务，但是也可以不协助，因此，从法律的角度而言，没有固定法律责任条款。
二、 分析《预算法》中的问题
地方财税审计中财税政策问题还可从《预算法》中所存在的问题进行分析，分别从下述4个方面展开探讨。
1、难于纳入部分财政预算管理收入
“有预算收入上交任务的部门和单位必须依照国务院财政部门规定及法律、行政法规，及时、足额想国家金库上缴应上缴的预算资金”，这是《预算法》中所规定的。近些年，对于一些政府性基金或行政事业性收费纳入财政预算内管理，国家做出了明确的规定。但是，在诸多方面阻力和压力下，很难按照文件规定将应纳入财政预算内管理的收入纳入财政预算管理，这样既不利于财政监督筹集和使用资金的情况，同时也恶化了部分预算资金库外循环。
2、难以平衡财政收支
虽然《预算法》中对法律责任进行了明确，且做出了地方预算不准列赤字的明确规定，但是在实际运用中，尤其在经济条件困难的县市，增加的各项政策性之处激化了财政收支的矛盾，而地方预算不准列赤字的《预算法》规定又使得地方财政预算缺乏真实性，假平衡掩盖了县级财政状况的困难。
3、难执行预算与政策性因素挂钩
法律规定了井本级人民代表大会批准后，按照品准的预算，各级人民政府须严格执行。可实际执行中却易出纰漏。从一定程度上而言，临时出台的收支政策对正常执行的预算形成了障碍、产生了干扰。政策性税收缓征、免征、减征等在收入方面形成收入缺口，对地方财力造成影响。而支出方面，如各项地方配套资金、工资增支政策等影响了预算的执行，而且时有发生上头出政策、底下拿钱的现象。
4、法规之间存在矛盾
《预算法》与各项法规存在矛盾，给编制预算造成困难。在《预算法》中，作出了按照量入为出，收支平衡原则，来进行地方各级预算的编制。在实际中，对于财政预算的规定，其他法律法规却存在出入，这些规定内容广、项目多、涉及的部门多。对于支出，除了《教育法》、《科技法》、《农业法》作出规定外，省级以上的法规对确定了十多项法定刑支出，包括国家赔偿费、地税经费、世界银行贷款准备金、失业准备金、国防教育经费、计划生育费、体育、卫生、文化、宣传等。列支的标准在诸多这些规定支出项目中各不相同，主要是比例支出。例如：相比于经常性财政收入的增幅，农业投入增幅偏高；科技投入增幅较财政收入增幅高，要逐年提高财政支出比重；教育投入增幅较经常性财政收入增幅高，同时较总支出的增幅高，逐年增长人均经费；按照财政收入的1.5%安排失业保险准备金；按照贷款总额的5%的比例在财政预算中纳入世界银行贷款准备金等等。地方财政预算由于诸多法定支出已经难以迈开步伐，而在财力相当有限的情况下，地方财政处于两难的尴尬境地，面对被动的预算管理工作无所适从。
三、 简述地方财税审计其他问题
开展税收审计是为了维护国家税收法律、政策的严肃性和统一性。税收审计是财政审计的重要组成部分，从近几年地方财政预算执行审计中存在的问题来看，地方和单位违反国家税法，自定税收优惠政策，扩大免税范围，擅自减免税收，超越权限，延长减免纳税期限等行为时有发生，更加恶劣的情况还有利用非法手段偷税、漏税，严重流失国家税收。从是否按税法规定的视角，税收审计应当及时、正确、足额的征收入库，掌握地方税收的征收管理，有税不收、有无征管不力等造成税收流失的问题。因此，文章提出如下问题，值得重视。
1、流失建筑安装税收
主要在两个方面呈现出来：第一，是建筑企业的税收流失的问题，情况十分严重，要作为审计重点，加大处罚偷税漏税行为的力度；第二，工程款的支付或结算环节，建筑企业应该使用预收据而用收条收取工程款，在工程顺利完工后，不进行决算审计导致结算时不使用工程发票、改用其他发票收取工程款，或税收流失。在审计过程中，这种状况频繁出现。
2、出租房屋漏税的问题。
要结合税收审计，督促地税部门补查入库。私房用于出租，须缴纳房产税和营业税，但是出租户不主动申报纳税，房屋出租收入无账可查，收入难以核实，就很容易导致漏税，
3、流失个人所得税
多年来，国民对个人所得税颇有争议，而个人所得税法修改次数也较频繁，在税目、税率、起征点上仍然停留着人们的争议，在此要说明的是流失个人所得税的问题。个人所得税虽然每年都呈现出了上涨的趋势，其流失量也让人吃惊。手段多样、数多、面广中体现其特点：第一，个人偷漏个人所得税，隐瞒利润。第二，部门、单位在对如招待费、劳务费等项费用进行支付时，对方没有使用税务部门的正规税票，部门和单位既不履行代扣代繳义务，也不予抵制。第三，部门、单门在发放职工工资应缴个人所得税时未履行代扣代缴义务。
4、行政事业单位是否按规定征收营业税
税收审计要审查税收流失的问题，维护国家财政收入，这是审计机关职责所在。《税收征收管理法》规定对行政事业单位出租收入、收费收入征收营业税后，在征收过程中，因应税单位纳税意识淡薄，税收征管相对薄弱，所以存在拖欠、拒缴税款、有意扯皮、抵制等一系列问题。对此，应督促其征收到位，结合税收审计。在对行政事业单位的财务收支或财政收支审计中，审计机关也应督促其补缴应缴的税款，结合对其纳税情况的审计，而某些审计人员认为审计机关不是法律所规定的征税主体，税收是税务部门的事，所以，审计人员不存在审计查税的事，不需要管税收的事，这种认识是错误的。
四、 结束语
在地方财税审计中，审计人员会因查到违法违纪问题而左右为难，最终不得不选择放弃审计处理，这也是地方财税审计负担“沉重”所在。对此，为促进财税部门能够对依法治税、避免财税违法违纪行为的发生，国家应对一些财税政策作出相应的调整、补充、修改，完善法制，平衡地方财税审计工作。
参考文献：
[1] 郑石桥. 审计机关组织模式和审计效果——以规制俘获理论为研究视角[J].审计与经济研究，2012（2）.
[2] 陈宏愚，赵峰，邓峤，陈奇. 两型社会建设中环境财税金融体系的创建——基于湖北省黄石市黄金山两型社会先行区的调研思考 [J].科技进步与对策，2011（12）.
财税信息化 篇4
1.1 信息产业
在众多产业中, 信息产业是党中央和国务院高度关注的一项策略性发展产业。
1.1.1 信息化产业的发展层次
信息产业的发展层次比较明显, 首先是以电子为发展核心的基础化产业, 包括软件设计、集成电路研发改造及新型平板产业。其次是以现代化信息产业网络为核心的移动通信产业, 包括网络联通融合等多项信息传输内容。最后一个发展层次指的是以现代信息服务产业为基础的软件应用, 包括大数据、云计算、云存储等。这些不同的发展层次结合起来, 也就形成了完善的信息发展脉络, 从而逐步实现现代信息化技术的高效发展。
1.1.2 信息化产业的产业结构
2015年作为“十二五规划”的收官之年, 全国各项信息产业得到了一定发展。沣西新城中所覆盖的信息化产业结构, 是结合了通讯网络、集成电路、大数据、云计算等多项新型产业的综合项目。同时, 2016年作为“十三五规划”的开局之年, 信息化技术产业也呈现出了新的发展方向。
在高新技术产业中, 发展速度最快、变化最多、覆盖面积最广的就是网络信息技术。随着经济社会的飞速发展, 有无数优秀的信息技术人才在进行开拓创新, 信息技术产业每一天都会产出新的发展内容。这样一来, 信息技术的覆盖面积在逐步扩大, 信息技术的科学价值含量也在不断地增长, 成为了当前诸多城市建筑项目中的首要选择。同时, 信息技术的持续升级还为不同领域之间的跨界融合打下了基础。
在当前现代化信息产业的带领下, 互联网电子商务、多媒体信息技术、在线网络支付等行业不断发展, 这些新兴的信息产业继而又带动了网络电子设备、信息交流发展、软件系统维护等相应的软件设施、文化产业的发展, 实现了信息化二次产业的发展。
1.1.3 信息化产业的未来发展
针对当前信息化产业蓬勃发展的状况, 在当前的发展轨迹中, 我们不难看出, 未来信息化产业的发展将处于各项发展产业的榜首。
首先, 信息化技术业更加注重高新技术的融合。数字化、网格化、综合化的发展特性让该项产业受众不断增加。为了扩大服务范围, 提高服务质量, 相关工作者将会逐步改变传统的产业发展局面, 通过一系列的产业结构调整来实现人性化、定制化的产业发展模式, 使信息化发展水平更加完善。
其次, 是构建一个全方位的技术产业服务体系。随着市场压力的增加, 信息化电子技术的发展压力与日俱增。为了形成一个科学的产业链条, 信息化企业将采取跨国公司并购等方法, 不断提升自己的产业优势。并结合当前“低碳、环保、可持续发展”的绿色生态理念, 着力于打造绿色网络、绿色IT, 例如日本、韩国等网络信息化产业大国, 已经提出了多项研制策略, 从而实现信息化技术产业在我国达到节能减排、绿色环保的发展目标。
1.2 成本调控
在促进西咸新区沣西新城信息产业发展的财税政策研究中, 项目财政策略的重要性不言而喻。从根本上说, 项目财政政策的巩固是实现我国宏观调控中的收支平衡的关键环节。通过调整经济目标, 能够确保城市各项产业发展有序进行。具体包括税收政策、支出政策、预算平衡政策、国债等财务信息。通过财政策略在信息技术产业的渗透, 对技术发展特性、市场需求等各项问题进行探究, 从而形成对项目技术的扶持和培养, 从而塑造一个健康、高效、稳定发展的信息化建设项目。
2 沣西新城信息产业发展的现状、发展目标及存在的问题
2.1 信息产业发展现状
沣西新城以信息产业园为载体, 以高新技术产业作为发展脉络的数字化产业集群。信息产业园占地25平方公里, 目前包括信息服务产业区、信息研发总部区、信息技术产业区、高端IT企业集聚区和生活服务配套区五大功能板块, 目前聚集了联通、电信、移动、广电四大电信运营商, 搭建了网络环境和IT基础层, 并形成了科学化、系统化和多元化的政务数据服务中心。不断引进酷派、微软等国家信息化龙头项目, 增进产业园区的科技性和发展性, 同时在对各项目进行优化升级的过程中, 实现批量孵化的高科技技术产业基地, 达到孵化数量、项目质量、发展前景的多项合一。
2014年1月, 位于沣西新城的西咸新区已经获得了国家相关部门的审批, 成为全国国家级七个云计算试点城市中的一个, 这也为沣西新城信息产业的顺利拓宽提供了发展契机。
截至目前, 沣西新城已经形成了IT基础层、数据资源层、运营平台层建设、应用服务层建设的信息产业全产业链生态系统。
2.2 信息产业设计的最终效果
从宏观上说, 沣西信息产业园区的确立最终需要实现“智慧城市”的发展效果。也就是说, 在未来, 产业园区将以高新数据增值服务作为产业核心内容, 不断引入当前全国乃至全世界顶尖的高新电子信息技术, 使沣西信息产业园区能够成为社会、经济、文化等多个方面的专业资源汇集系统, 从而实现“国家级信息化数据工程”的塑造。同时, 沣西新城还将以世界级的定位汇聚信息产业新优势, 打造科技园区升级版。
2.3 目前存在的问题
沣西新城信息产业发展具体目标在2020年时实现园区产值2000亿元。目前陕西省2012年的电子信息产业产值只有439亿元。沣西新城将在8年期间, 将沣西新城信息产业产值比陕西省2012年信息产业产值增长4倍。因此, 沣西新城应注重引进信息产业类型, 优化引进信息产业结构, 增加信息产业产值, 从而增加信息产业给沣西新城带来的财政收入贡献。
3沣西新城信息产业涉及税收
3.1 信息产业涉及税收
信息产业所涉及的税收面较广, 从总体上看主要可以分为以下几种 (见表1) 。在电信产业的税收业务中, 包括基础性电子信息设备。包括网络宽带、计算机网络、移动数据网络、卫星等业务活动, 也包括经营销售带宽、波长为主导产业的业务。
增值电信服务, 指的是利用网络宽带、计算机网络、移动数据网络、有线电视等, 提供手机首发短信或彩信的服务, 其中还包括电子数据信息服务、互联网业务活动, 均按照增值电信的缴纳额度进行计算。
基础电信服务和增值电信服务缴纳增值税。基础电信服务增值税率11%, 增值电信服务增值税率6%。
3.2 信息产业“营改增”对沣西新城财政收入的影响
随着市场的发展需求, 电信业由缴纳营业税改为缴纳增值税。电信业“营改增”将会给地方财政收入带来影响。因为增值税属于中央与地方共享税种, 营业税属于地方税种, 给地方税收留成比例不同。增值税及营业税税收留成比例见表2所示。
从表2中可以看出, 营业税给沣西新城税收留成比例为28%, 而增值税给沣西新车税收留成比例为7%, 因此电信业“营改增”后将会给沣西新城财政收入带来影响。
从表3中可以看出, 电信业营改增后, 基础电信业沣西新城税收留成部分比营业税下降8.34%;增值电信业沣西新城税收留成部分比营业税下降50%。
因此, 沣西新城发展信息产业, 应关注信息产业带来的财政收入影响, 在向能带来更多税收发展的基础电信业倾斜的同时, 也应关注电信业的上下游产业所带来的税收影响。
3.3 信息产业税收优惠汇总
3.3.1 西部大开发信息产业税收优惠
(1) 关税优惠
《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》 (财税〔2011〕58号) 规定对西部地区外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备, 在政策规定范围内免征关税。
《中西部地区外商投资优势产业目录》中陕西省第12项:宽带业务和增值电信业务, 符合该项税收优惠政策。
(2) 企业所得税优惠
在相关部门就信息化企业所得税优惠公开征求意见的公告中:陕西省第27项:三网融合类业务平台、通信、有线电视网络升级改造及设备制造;第28项:宽带网络建设及运营;第29项:大型或超大型数据中心建设及运营符合该项税收优惠政策。
3.3.2 外商投资信息产业相关税收优惠
(1) 对外商投资企业为生产《国家高新技术产品目录》的产品而进口所需的自用设备及按照合同随设备进口的技术及配套件, 备件, 除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》中所列商品外, 免征关税。
(2) 对外商投资企业引进属于《国家高新技术产品目录》所列的先进技术及按合同规定向境外支付的软件费, 相关部门免征关税。
4 支持信息产业发展的财税政策建议
近日, 国家相关部门发文禁止开发区使用财政补贴返还以及土地出让金优惠等政策, 因此, 目前支持开发区发展的财税政策主要包括税收优惠政策和财政专项资金支持政策。
4.1 合理利用税收优惠政策, 降低入园企业税收成本
4.1.1 用足用好国家各项税收优惠政策, 降低税收成本
一是用好区域税收优惠政策。包括西部大开发税收优惠政策, 中西部及贫困地区的税收优惠政策等。二是用好产业类型税收优惠政策。包括软件与信息服务产业税收优惠政策等。三是用好企业类型优化电子信息技术的多项策略。
4.1.2 建立工商、财税联席工作机制, 为企业搭建工商、税收服务平台
一是协助入园企业办理工商登记, 从企业注册类型关注税收效应。二是鼓励企业设立集团公司及子公司类型, 将税收留在当地。
4.1.3 积极协助企业办理税收优惠
税收优惠办理程序比较复杂, 涉及与当地税务机关以及上级税务机关相关流程, 投资服务部门应积极协助入园企业对接税务局, 提高企业办理税收优惠的工作效率, 在让入园企业享受到税收优惠的同时, 减少时间成本。
4.2 加大财政投入力度, 建立财政专项资金政策支持体系
4.2.1 构建科学、完整的财政专项资金扶持政策
一是建立稳定的财政收支。在对当前高新信息技术产业的扶持中, 最为关键的环节就是资金投入增长, 这一环节直接关系着项目的发展进程和建设效果。因此, 政府首先要形成一个全方位的发展方案, 做好财政风险调控, 大力支持信息产业化示范基地的研发, 致力于创造可行性强、可控性强的网络信息化产业项目。培养信息产业核心产业链, 带动信息产业上下游产业发展。
二是加大信息产业龙头企业的财政扶持力度, 充分发挥财政资金的杠杆作用。对经认定的新一代信息技术, 相关部门要经过科学严谨的项目规划, 通过促进龙头产业发展, 引领产业发展方向, 优化信息产业发展的各个环节, 最后建立一个清晰的产业发展脉络。
三是组织全面的信息技术人才队伍, 在新型信息技术产业队伍的建设中, 要加大相关聘请、推荐制度, 重点引进一批具有顶尖设计思想和科技水平的专业人员, 融入到产业项目的发展运作中。形成金字塔式的产业项目研发模式, 确保层层递进, 最终能够达到发展巅峰。大力支持国内外科技型企业研发服务, 通过联合相应的科研机构, 成立组织适合新型产业发展的人才、设备队伍。
4.2.2 创新财政管理机制, 提高资金使用效率
一是建立财政“透明化”发展制度, 营造一个“公开、公正、公平”的市场竞争环境。相关部门要在监管制度上下足功夫, 对该建设项目中的财务支出、具体账目进行监控, 避免科研项目专业资金被挪用或侵占。
二是建立财政专项资金的“绩效考评”。在项目的发展过程中, 为了提高财政资金的使用效率, 政府要将绩效考评的发展理念融入到具体的工作考核中。对人员调配、岗位责任都要进行科学的考评。一经证实, 对于缺少资金的建设环节实行追加。对已达到建设目标的实行资金退出, 确保产业项目能够健康运行。
三是建立“专款专用”的信息产业资金调控。确保在具体的项目与运算中, 能够实现财政资金的良性周转, 并将科学化的责任制度细化到细节之中, 并对单独确立的每一笔支出都进行优化, 在预算编制中达到最佳的预算效果。
参考文献
[1]包俊君.2012西咸新区大数据高峰论坛在京召开[J].软件和信息服务, 2013 (1) .
财税信息化 篇5
【编者按】
近日财政部和国家税务总局颁布了财税【2017】38号文，38号文对公司制创业投资企业、有限合伙制创业投资企业的法人及个人合伙人、天使投资个人的投资额如何从应纳税所得额抵扣进行了规定，相比于过往的类似税收文件，38号文更体现了我国对初创科技型企业的扶持力度，其中，对有限合伙制创业投资企业个人合伙人、天使投资个人的投资额抵扣制度更是一个亮点。本期优穗律师予以解读。
一、税收试点政策
（一）公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。【解读】
1、国税发[2009]87号 《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，凡符合以下条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。
创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应按照科技部、财政部、国家税务总局制定的相关规定，通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。
因此相较于国税发[2009]87号，财税【2017】38号文无须要求高新技术企业认定要件，因此适用的要求低，更体现我国对初创科技型企业的税收扶持力度。
2、如何计算公司制创业投资企业退出时，其股权转让的保本价？不考虑资金的时间价值。【案例】
A为公司制创业投资企业，在2017年1月1日采取股权投资方式直接投资B初创科技型企业1000万，在2019年1月1日A企业将其持有B企业的股权转让，则转让的保本价应为多少？在股权转让前，A企业有足够的应纳税所得额以供抵扣。
【分析】
设保本价为X则，根据财税【2017】38号文，A企业可以按1000×70%=700万抵扣应纳税所得额，因此，A企业获得的税收利益=700×25%=175万。
由于获得了税收利益，因此股权转让保本价应小于原始投资额1000万，而股权转让保本价小于原始投资额1000万，则股权转让发生损失，根据国税（2010）第6号公告《国家税务总局对企业股权投资损失所得税处理问题的公告》规定，企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。即股权投资损失所得税税前扣除额=1000-X，A企业获得税收利益为（1000-X）×25%。
综上，A企业股权投资损失为1000-X，但获得的税收利益为175+（1000-X）×25% 如果股权投资损失=获得的税收利益，即1000-X=175+（1000-X）×25%，则X=766.66万。换言之，股权转让的保本价为76.66%投资额。
（二）有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理：
1.法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。【解读】
（1）财税【2015】116号文件规定，自2015年10月1日起，全国范围内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月，下同）的，该合伙企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。
相较于财税【2015】116号，财税【2017】38号文无须要求高新技术企业认定要件。
（2）法人合伙人的70%投资额从合伙创投企业分得的所得中抵扣，而不能从其他来源的所得中抵扣。如果投资后，合伙创投企业应纳税所得额一直为负，则法人合伙人的70%投资额无法抵扣，如果法人合伙人随后转让其合伙份额，即使转让价高于其投资成本，70%投资额也无法抵扣。
2.个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。【解读】 同样，个人合伙人的70%投资额从合伙创投企业分得的所得中抵扣，也不能从其他来源的所得中抵扣。
（三）天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。
天使投资个人在试点地区投资多个初创科技型企业的，对其中办理注销清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。【解读】
（1）天使投资个人的70%投资额可以从转让其初创科技型企业股权取得的应纳税所得额中抵扣，而合伙创投企业的个人合伙人则不能从转让其合伙份额取得的应纳税所得额中抵扣。
（2）对办理注销清算的初创科技型企业，天使投资人尚未抵扣的70%投资额，可结转从转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额抵扣，即可以跨投资项目抵扣，但投资项目有限制。
二、相关政策条件
（一）本通知所称初创科技型企业，应同时符合以下条件: 1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业；
2.接受投资时，从业人数不超过200人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过3000万；
3.接受投资时设立时间不超过5年（60个月，下同）；
4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；
5.接受投资当年及下一纳税，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。
【解读】
初创科技型企业可从以下二个方面理解记忆：
1、初创：设立时间5年，上市2年后，人力资本中的从业人员200人，资产负债表的资产3000万，利润表中的收入3000万。
2、科技型：研发费用（占成本费用20%，而不是占收入比例），本科以上学历30%
（二）享受本通知规定税收试点政策的创业投资企业，应同时符合以下条件: 1.在中国境内（不含港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起人；
2.符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作；
【解读】 1、2006年规定施行的《创业投资企业管理暂行办法》规定，第9条创业投资企业向管理部门备案应当具备下列条件：（1）已在工商行政管理部门办理注册登记。
（2）经营范围符合本办法第十二条规定。
（3）实收资本不低于3000万元人民币，或者首期实收资本不低于1000万元人民币且全体投资者承诺在注册后的5年内补足不低于3000万元人民币实收资本。
（4）投资者不得超过200人。其中，以有限责任公司形式设立创业投资企业的，投资者人数不得超过50人。单个投资者对创业投资企业的投资不得低于100万元人民币。所有投资者应当以货币形式出资。
（5）有至少3名具备2年以上创业投资或相关业务经验的高级管理人员承担投资管理责任。委托其他创业投资企业、创业投资管理顾问企业作为管理顾问机构负责其投资管理业务的，管理顾问机构必须有至少3名具备2年以上创业投资或相关业务经验的高级管理人员对其承担投资管理责任。
前款所称“高级管理人员”，系指担任副经理及以上职务或相当职务的管理人员。2、2014年施行的《私募投资基金监督管理暂行办法》第8章关于创业投资基金的特别规定：
第34条 本办法所称创业投资基金，是指主要投资于未上市创业企业普通股或者依法可转换为普通股的优先股、可转换债券等权益的股权投资基金。
第35条 鼓励和引导创业投资基金投资创业早期的小微企业。
享受国家财政税收扶持政策的创业投资基金，其投资范围应当符合国家相关规定。
第36条 基金业协会在基金管理人登记、基金备案、投资情况报告要求和会员管理等环节，对创业投资基金采取区别于其他私募基金的差异化行业自律，并提供差异化会员服务。
第37条 中国证监会及其派出机构对创业投资基金在投资方向检查等环节，采取区别于其他私募基金的差异化监督管理；在账户开立、发行交易和投资退出等方面，为创业投资基金提供便利服务。
3.投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%； 【解读】
规定投资后2年内，股权比例合计低于50%。而一般创业投资企业投资时会签订对赌条款，因此对赌条款如涉及股权比例调整的需要做好相应的安排。
4.创业投资企业注册地须位于本通知规定的试点地区。
（三）享受本通知规定的税收试点政策的天使投资个人，应同时符合以下条件:
1.不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，下同），且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系； 【解读】
既然是天使，则在投资前与初创科技型企业本来就不应当存在特定关系。
2.投资后2年内，本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%；
3.享受税收试点政策的天使投资个人投资的初创科技型企业，其注册地须位于本通知规定的试点地区。【解读】
地域性税收优惠。
（四）享受本通知规定的税收试点政策的投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。【解读】
本条规定要以现金增资方式向初创科技型企业投资，而不能通过受让股权的方式，因为现金增资方式可以增加初创科技型企业的流动资金，而初创科技型企业最缺的就是流动资金。在会计处理上，无论是增资方式还是受让方式，一般创投企业都按长期股权投资进行核算。
三、管理事项及管理要求
（一）本通知所称研发费用口径，按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税【2015】119号）的规定执行。
（二）本通知所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人员及企业接受的劳务派遣人员。从业人数和资产总额指标，按照企业接受投资前连续12个月的平均数计算，不足12个月的，按实际月数平均计算。
本通知所称销售收入，包括主营业务收入与其他业务收入；年销售收入指标，按照企业接受投资前连续12个月的累计数计算，不足12个月的，按实际月数累计计算。【解读】
收入不包括营业外收入。
本通知所称成本费用，包括主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用。
（三）本通知所称投资额，按照创业投资企业或天使投资个人对初创科技型企业的实缴投资额确定。
合伙创投企业的合伙人对初创科技型企业的投资额，按照合伙创投企业对初创科技型企业的实缴投资额和合伙协议约定的合伙人占合伙创投企业的出资比例计算确定。合伙人从合伙创投企业分得的所得，按照《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税【2008】159号）规定计算。【解读】
本条规定的是实缴投资额才能在应纳税所得额中扣除，认缴的不行。
（四）天使投资个人、创业投资企业、合伙创投企业法人合伙人、被投资初创科技型企业应按规定向税务机关履行备案手续。【解读】
享受税收优惠政策都需备案，备案便于税务机关管理。
（五）初创科技型企业接受天使投资个人投资满2年，在上海证券交易所、深圳证券交易所上市的，天使投资个人转让该企业股票时，按照现行限售股有关规定执行，其尚未抵扣的投资额，在税款清算时一并计算抵扣。【解读】
财税【2009】167号《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》规定，限售股包括：股改限售股、IPO限售股和3.财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股。题干所述的限售股即为IPO限售股。
应纳税所得额=限售股转让收入一（限售股原值+合理税费），应纳税额＝应纳税所得额×20%，如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。
（六）享受本通知规定的税收试点政策的纳税人，其主管税务机关对被投资企业是否符合初创科技型企业条件有异议的，可以转请被投资企业主管税务机关提供相关材料。对纳税人提供虚假资料，违规享受税收试点政策的，应按税收征管法相关规定处理，并将其列入失信纳税人名单，按规定实施联合惩戒措施。
四、执行时间及试点地区
本通知规定的企业所得税政策自2017年1月1日起试点执行，个人所得税政策自2017年7月1日起试点执行。执行日期前2年内发生的投资，在执行日期后投资满2年，且符合本通知规定的其他条件的，可以适用本通知规定的税收试点政策。
财税与信仰 篇6
玄学影响
汉末随着儒家经学的衰微，党锢诸名士遭到政治暴力的摧残与压迫，转而苟全性命于乱世，清谈清议时政，心态发生畸形的裂变，对天下对人生对自己都丧失信心，摆脱名教而自命通达。这种思想流派在整个魏晋时代可概括地分为正始，竹林和元康三时期，正始时期玄学家中，以何晏、王弼为代表，从研究名理而发展到无名；而竹林时期玄学家以阮籍、嵇康为代表，皆标榜老庄之学，以自然为宗，不愿与司马氏政权合作；元康时期玄学家以向秀、郭象为代表；东晋一朝为清谈后期，清谈只为口中或纸上的玄言，已失去政治上的实际性质，仅止作为名士身份的装饰品，这就是历史上著名的魏晋风度和玄学。魏晋玄学注重内在精神的自我完善，轻视外在瞬逝的功名、富贵，普遍具有内心旷达、形迹放浪的风度，正是这个动荡混战时代思辨哲理的具体化。从魏晋风度和玄学不满现实的反传统意义上来说，是一种从不自觉到自觉的思想解放运动。对当时的财税制度产生了一定的影响，出现了前朝所没有的创新性的税种和征税方式：诸如估税（东晋始征，对大额买卖交易立有文据者课的税，相当于今契税）、散估（对小额买卖交易，不立文据者课税）、赀税（南朝始征，相当于今财产税）、通行税（东晋始征，相当于今贷款修路过桥收费）等新税种，其影响直至今日。而且自北魏开始，实行醋专卖；南齐时，实行市税（相当于今营业税）包税制，是我国赋税征收行包税制之始。
驱动佛教
三国魏晋南北朝时期，是佛教在中国发展的黄金时期，其外在表现则为寺院经济的蓬勃发展，内在表现则是佛教日益融入中国人的思想，可以说，正是开放的财税政策把佛教引进中国，也是步步紧缩的财税政策迫使佛教走上中国化的自我发展道路。
永嘉之乱后，中国一度出现了思想真空。在北方，由于汉族统治的统一帝国的崩溃，一向被视为汉族文化之股肱的儒家思想受到很大冲击。在五胡并乱的动荡时代，儒家学说显得苍白无力。与此同时的南方，在士族重玄学的风气下，儒学也处于劣势，不能在社会上起思想统领的作用。但当时盛极一时的玄学属于一种贵族化的文化，它只能局限在社会上层狭小的圈子中，而这一圈子之外劳苦大众则出现了所谓的思想真空，当时受尽社会动荡和分裂之苦的百姓，普遍有一种“人命若朝霜”“人生若尘露”的“犹生之嗟”，强烈的生命忧患意识，渴望被拯救的潮流使得宣传救苦救难的佛教获得了广为传播的土壤。
为扩大皇权根基赢得民众的支持，南北方统治者都选择了佛教作为其思想控制工具，不但如此，很多皇帝带头信佛，不仅在财政上支持佛教的发展，规定凡愿意奉佛信佛者一概免除赋税，而且见了和尚都加礼敬，亦十分注重利用佛教收揽人心，树立自己的威信。比如，北魏开国皇帝道武帝拓跋（公元386-409年）与晋室通聘后，笃信佛教。规定寺院可以豁免赋役，“那些生产僧祗粟的田免除其他一切杂赋，僧祗户则免除了兵役。”可谓是“寸绢不输官库，升米不进公仓”。那些寺院的官府赐户所受的免税免役优待，对一般编户齐民更具有无限的诱惑力，于是贫苦农民纷纷“竭财以赴僧，破产以趋佛”，以求寺院庇护。道武帝去世后，他的继承人明元帝（公元409-423年）继续推行佛教，建立佛像，宣传教义，广建佛寺，使北魏的佛教大发展。就是在南方，亦如唐代诗人杜牧的诗言“南朝四百八十寺，多少楼台烟雨中”，竟然出现君主梁武帝4次执意舍身寺院为奴，弄得大臣以3亿铜钱的国库资金为代价将其赎回的事情。此时的寺院及其依附者独立于国家编户之外，不但能免除赋役，不劳而获的生活，而且出现了自己的庄园和佃户，成为佛门地主；有的佛寺还出资兴办油坊、磨坊等成为地道手工业主；有的采取强制手段控制寺院周边商业资本谋取自身利益，公然与朝廷争财利；更有甚者，有些佛寺仗着有钱，无视国家法律购买武器，建立“僧兵”队伍，据统计，北魏孝文帝至宣武年间的12次农民起义中，僧侣领导的即占6次。可以说，寺院地主凭借神权的力量来聚敛社会财富，成为与封建统治者争夺土地、劳动力、财税收入的主要对手。
长期以来，佛教免税政策使得国家纳税户大幅度减少，僧人免役政策又使国家兵源枯竭，佛教成为国家财源争夺的对手，佛教与财税的冲突发生了。首次冲突发生在北魏太武帝时期，不满佛教的太武帝即位后在财税政策上采取强硬手段，下令全国50岁以下的僧人必须还俗，服兵役，缴纳赋税。并在长安下令“灭佛”诏，诛杀僧人，焚毁佛像，这次空前的“法难”，为后世帝王的灭佛开了先河。但在北魏文成帝接位后，又恢复了佛教，开凿石窟修建佛像，以龙门、云冈石窟最有名，僧人又获得免税特权，一时寺院经济又大发展，到北周时期，僧人一度达到全国人口的22%。寺院再次成为与朝廷争财利的重要对手，鉴于此，北周武帝又发动了佛教史上的第二次“灭佛”，下令僧人还俗，僧财全部由政府部门接受，通过“稍分佛利”，北周国家的赋税和服役的人口大增，可惜第二年，壮志未酬的北周武帝英年早逝。宣帝继位后，又宣告恢复佛教。但经过两次“法难”，佛教开始从思想源头反思自己的理论功底，在经济上也注重自我约束，避免与朝廷发生冲突，在教义传播上，开始吸纳中国传统的儒教道教的经典，走向中国化的自我发展的道路，由此奠定了中国思想界“儒、释、道”三分天下的格局的基础。
（作者系中央财经大学财政学院教授、财政系副主任）
财税信息化 篇7
关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知 (财税[2011]133号)
关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知 (财税[2011]131号)
关于加强和完善基金会注册会计师审计制度的通知 (财会[2011]23号)
关于发布《中华人民共和国企业所得税月[季]度预缴纳税申报表》等报表的补充公告 (国家税务总局公告2011年第76号)
关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告 (国家税务总局公告2011年第77号)
关于加强税务工商合作实现股权转让信息共享的通知 (国税发[2011]126号)
关于公布取消253项涉及企业行政事业性收费的通知 (财综[2011]127号)
地方财经法规
北京市财政局北京市教育委员会关于印发北京市地方教育附加经费使用管理办法的通知 (京财文[2011]2958号)
北京市地方税务局北京市财政局北京市国家税务局关于地方教育附加征收管理若干问题的公告
北京市财政局中国人民银行营业管理部北京市国家税务局北京市地方税务局关于印发《北京市地方教育附加预算管理办法》的通知 (京财预[2011]2922号)
北京市人民政府关于印发北京市地方教育附加征收使用管理办法的通知 (京政发[2011]72号)
上海市人民政府印发关于本市贯彻《中华人民共和国车船税法》若干意见的通知 (沪府发[2011]95号)
重庆市人民政府办公厅关于印发重庆市车船税实施办法的通知 (渝办发[2011]365号)
重庆市地方税务局关于启用《重庆市地方税务局通用定额发票[农村城市公交专用]》的通知 (渝地税发[2011]240号)
财税 篇8
自2015年10月1日起至2017年12月31日,对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。为做好小型微利企业税收优惠政策的衔接,进一步便利核算 ,对本通知 规定的小 型微利企 业 ,其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得,按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。
持股超一年股息红利免征个税
金融财税 篇9
年前的中央经济工作会议上, 已定调防止经济增长从偏快转为过热, 防止物价由结构性上涨变成全面上涨的“双防”政策为2008年的调控目标。但今年1月份50年难遇的罕见雪灾, 以及美国次贷危机的持续影响, 使得整个经济形势发生了一些变化, 突出表现在经济增长可能出现下行风险。央行经过仔细研究认为, 上述两个方面的影响并不大, “双防”的任务仍需要完成, 因此2008年仍需要落实从紧政策, 首要任务是防止通胀。
我国调整部分化肥出口关税
财税金融 篇10
今年前10个月, 康平县地方税务局企业所得税呈大幅增长, 已累计入库企业所得税6723万元, 同比增收3416万元, 增长103%。分析增长的主要因素, 首先是近年来当地企业新上项目效益逐步显现。其次是一批房地产企业楼盘完工, 进入清算期, 通过核实账目, 入库企业所得税大幅增长。此外, 地税部门通过对部分企业进行重点汇算评估, 以及加大核定征收力度, 对不能正确进行会计核算的企业设定行业最低应税所得率, 也促使企业所得税收入增长。
岫岩地税局前十个月收入额超去年全年收入总额
2010年, 岫岩县地税局在市地税局和地方党委政府的正确领导和大力支持下, 牢固树立税收经济观念, 以服从、服务地方经济发展为中心任务。牢固树立税收服务观念, 不断优化纳税环境, 充分发扬与时俱进精神, 创新思维地开展组织收入工作, 必将圆满完成各项既定工作目标, 取得物质文明和精神文明的双丰收。
年初以来, 全局上下以组织税费收入为中心, 保证税费收入稳定增长。2010年适逢国内经济复苏期, 岫岩县矿产品业获得了可贵的发展机遇;同时全县招商引资力度进一步加大, 带动了全县经济向更高质量发展。我局紧紧抓住这一有利契机, 咬住目标, 增强工作的紧迫感和责任感, 紧紧围绕收入任务这一主线, 动员全部力量强化征管。2010年前10个月, 我局共组织全口径收入33671万元, 同比增收7484万元, 增长28.6%, 超过去年全年收入额近2000万元。2010年全年预计实现地方税收全口径收入4亿元, 再创历史新高。
盘锦市地税局开发区分局读书思廉成时尚
为进一步加强反腐倡廉教育, 推进廉政文化建设, 营造学廉、思廉、尊廉、崇廉、爱廉、守廉的良好氛围, 盘锦市地税局开发区分局坚持开展“读廉书、思廉政、促廉洁”为主题的“读书思廉”教育活动。活动中, 该局采取集中学习与个人自学相结合、理论学习与文化活动相结合方式, 组织广大党员干部认真学习《廉政准则》、反腐倡廉活动剪影、领导讲话和正反典型案例资料, 开展经典诵读学习《弟子规》, 并要求大家结合学习工作实际, 针对如何开展好纳税服务, 建设诚信地税机关, 人人撰写了一篇2000字左右的“读书思廉”心得体会。该局通过开展“读书思廉”活动, 使廉政教育和廉政文化深入人心, 增强了税务干部依法行政、廉洁从税的意识和拒腐防变的能力, 形成了“以廉为荣、以贪为耻”的良好风尚。
阜新地税积极建设税收文化
近日, 该局积极响应税收文化建设号召, 广泛征询系统内外文化界人士意见, 大力开展地税文化建设, 以“文化兴税、文化兴局”的理念促进管理模式的转变。市局机关正在着手集中展示类的文化建设, 各基层局已有具体行动。
财税改革改什么？ 篇11
1，完善财政预算制度，推动建立公开、透明、规范、完整的预算体制。完善财政转移支付制度，减少、合并一批专项转移支付，增加一般性转移支付的规模和比例。
2，扩大营业税改征增值税试点范围，在全国开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入试点范围。合理调整消费税征收范围和税率，将部分严重污染环境、过度消耗资源的产品等纳入征税范围。扩大个人住房房产税改革试点范围。
3，将资源税从价计征范围扩大到煤炭等应税品目，清理煤炭开采和销售中的相关收费基金。开展深化矿产资源有偿使用制度改革试点。
4，建立健全覆盖全部国有企业的国有资本经营预算和收益分享制度。落实和完善对成长型、科技型、外向型小微企业的财税支持政策。
这四个方面的总体特征是“服务大局”，即从当前经济社会形势发展的现实需要上来确定财税改革的内容。但老实说，以上四个方面都不紧密关涉财税体制本身的改革。鉴于前一个时期在新一届政府上台以后，重启改革的呼声很高，且就我本人所见，财税改革在很多场合都被寄予了很大的希望，被称为改革的突破口、改革的起点、改革的技术手段，等等，因此我们对新的、可能出现的财税改革都充满了期待。但就发改委提出的这四条而言，似乎还没有挠到财税改革的痒处。
改革的起点
财税改革改什么？一个基本表述是：坚持公共财政的基本方向，深化分税制改革的制度成果，服务国家大局。这几话听上去直白，但包含的内容却极其丰富。
首先，要梳理出一个线索来。财政的问题看似复杂，实则可高度概括为两个核心、三个方面。两个核心：一是财政体制，二是指财政管理；三个方面：一是指中央与地方政府的关系，二是财政部门与政府其它各个部门之间的关系，三是政府与社会（包括企业和公民）的关系。当然这两个核心和三个方面之间是有联系的，财政体制就是指中央与地方的财政关系，或更专业地表述为“政府间财政关系”，财政管理中最主要是预算管理，主要反映的是财政部门与政府其它部门之间的资金管理关系。至于政府与社会的关系，包括的内容就更多了，总的来说就是依据当前政府工作的需要，调整财政支出与税收政策支持的重点、方向，等等。
先说财政体制。这是中国财政问题的核心之处，即中央与地方的财政关系。现在运行中的财政体制的基本框架是1994年成型的分税制，当然后来历经调整。为了说明当前财税改革应从何处改起，有必要简要回顾一下1994年分税制的基本情况。
1994年分税改革的背景是：自80年代的分权让利以来，中央财政收入大幅度下滑，以至于多次发生中央政府向地方政府“借钱”的怪事（但借了是不还的）。这时，王绍光和胡鞍岗写了一篇很有名的文章，指出中国当时的财政情形已非常接近于南斯拉夫解体前的情形，他们的文章极大地打动了当时决策者的心事，成为1994年分税改革的引线，所以后来有人将他们称为中国分税制的助产士。当然，也有一些研究者认为，中国1994年分税制的框架还可远远上溯到80年初价、税、财联动改革的动议。不论怎么说，分税制总算是亮相中国了。
1994年分税制改革的内容很多，但主要有三点：
1、划分中央与地方的事权（财政支出）范围。属于中央政府的事权有：国防费、外交、犖渚⑷曰窘ㄉ柰蹲省⒅醒氡炯兜男姓乱捣？犞醒胫笔羝笠档南喙刂С觥⒅醒敫旱5墓谕庹竦幕贡靖断⒅С龅取？属于地方政府的事权与支出责任有：地方行政费用，牭胤酵吵锏幕窘ㄉ柰蹲？牭胤狡笠导际醺脑旌托虏肥灾品？牋城市维护建设费，牭胤轿幕⒔逃⑽郎雀飨钍乱捣选？从这个事权清单给人很强烈的感观：除了国防费、外交、武警等以外，中央政府与地方政府“分而治之”，特别是相关企业、学校、医院等支出方面，基本原则是“谁的孩子谁抱走”，体现了后来总被人提到的（事权）“属地化”的特征。现已成为最大事权纠葛的社会保障，那时还没有出现。
2、划分中央财政与地方财政的税收划分。
属于中央财政固定税收有：关税，牶9卮飨阉昂驮鲋邓？犗阉？犞醒肫笠邓盟？牭胤揭泻屯庾室屑胺且薪鹑谄笠邓盟？犔啦棵拧⒏饕凶苄小⒏鞅O兆芄镜燃薪赡傻氖杖？牥ㄓ邓啊⑺盟啊⒗蠛统鞘形そㄉ杷？，犞醒肫笠瞪辖衫？犕饷称笠党隹谕怂啊？属于地方财政固定税收及收入有：犛邓？不含铁道部门，牳饕凶苄？牳鞅O兆芄炯薪赡傻挠邓？，牭胤狡笠邓盟？牪缓鲜龅胤揭泻屯庾室屑胺且薪鹑谄笠档乃盟？ ，牭胤狡笠瞪辖衫？牳鋈怂盟？牫钦蛲恋厥褂盟？牴潭ㄗ什蹲史较虻鹘谒？牫鞘形そㄉ杷？不含铁道部门，牳饕凶苄？牳鞅O兆芄炯薪赡傻牟糠？，牱坎？牫荡褂盟？犛』ㄋ？犕涝姿？犈┠烈邓？农业特产收入征收的农业税（牸虺婆┮堤夭？，牳卣加盟？犉跛？犚挪驮胨？犕恋卦鲋邓？牴型恋赜谐ナ褂檬杖氲取？属于中央与地方共享税收有：犜鲋邓？犞醒敕窒？5%，牭胤椒窒？5% ），犠试此？海洋石油资源归中央，犉溆嘧试此肮榈胤？ ，犞と灰姿？中央和地方各分享50% ）。
在长期的教学中我早就发现，1994年分税制收入划分的清单基本上没有考虑税基的流动性的问题（这是国外划分政府间税收收入的重要考虑因素），而是按税收所产生的收入能力的大小在进行划分的，即产生收入多的，主要归为了中央税或共享税，产生收入少的就归为了地方税。另外在说明的是，就当时这个分税的清单来看，还是有点“分税（种）”的内涵的，远不是现在分税制明白无误表露的“分税（额）”的意思。
3、建立转移支付制度。按上述财权事权的划分，设计上是将60%的收入归中央，40%的收入归地方，支出则是地方占60%，中央占40%，其中20%的收支差额归入转移支付体系进行调节。
这三个方面的内容在后来的执行过程中都发生了翻天覆地的变化，并直接形成了今天的改革的问题与对象。
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重新划分事权
在所有需要改革的财税问题中，各方公认，而且我本人更是坚信，最重点、最根本的是重新划分中央政府与地方政府的事权范围，将司法、社保、义务教育、医疗等涉及国民基本公平性的上收到中央。
再上以部分中，我们提到了1994年分税制中对事权的划分情况，一言以概之—除了显而易见的国防、外交、武警等事权以外—其它的事权基本上是按两个逻辑来进行划分的。一是政府层级的归属，即体制上属于哪级政府，就由哪级政府负责，如中央级的行政事业支出归中央，地方级的行政事业支出归地方。二是按地域进行划分，即是谁地面上的事，就归谁负责，这就是所谓的“属地原则”。牋牋牋？这两个原则看似容易为各方所理解和接受，但稍微细究一下，就会发现其中存在严重的问题。我举两个例子说明：
一是司法的问题。这属于行政支出中的一项，按上面我们讲的划分事权的逻辑，地方司法部门的支出归地方负责。这可就出大事了，相当于将猫鼠关在一起，而且是后者供养前者。后来广受诟病的“司法地方化”问题、近年来许多涉及到政府侵害民众利益的诉讼得不到公正司法解决以至于引出了一些群体性事件和信访事业的空前火爆等，都在一定程度上与现行误配置给地方的司法权有关。
二是社会保障的问题。1998年推行了国企三年脱轨困的改革，在此期间出现了许多下岗职工，他们的基本生活必须得到保障，这是我国社会保障事业的发端。在当时的情况下，中央针对大中型国有企业的建立了低生活保障制度，陆续建立了养老保险、失业保险等“五险一金”的社会保险制度，地方于是依样画瓢，也相继建立了针对本地职工的社会保障制度。后来逐渐发展成现在我们现在看到的支离破碎、分地区、城市、人群而不同的全世界都罕见的社保体系。到今天，我国社会保障的问题可以说已到了积重难返的程度，任谁一想到社会保障下巨大的资金缺口和不同人群两重天的待遇，就头脑发麻，避之唯恐不及。碎片化的社保体系的另一个问题是资金分散，每一个政府，即使是县、区这样一级范围特别有限的地方政府，也掌管着一笔不小的社保资金，完全形不成保险所需要的“互助共济资金池”（现在正向省级统筹的方向发展）。
类似这样的事权误配置的例子还有不少，如义务教育、基本医疗等。当然还有一些涉及地方管理的事权误配置给中央的，近来国务院正在推动行政审批制度改革，各省将会相继启动，可视为事权改革的另一极。
我曾经将这种按“属地原则”划分事权的方式称为传统的事权划分方式，周黎安称之为“行政包干制”。这种方式在中国之所以能长期存在，是因为传统中国，由于交通、信息、技术等原因，区域和区域之间相互分割、甚至相互隔绝的，很少发生横向联系。即使在计划经济时期，地区与地区之间的隔绝不是减弱了，而是增强了，人员流动更是在禁止之列。这种情况下，地区之间的经济、社会等各方面的联系较弱，因此一个地方政府口衔天宪治理本地，按属地原则明晰自己的责任范围，是可行的也是实际的。但是在市场经济条件下，各地之间要素的融通、人员的往来，经济上的联系越来越强，资本无脚可走遍天下，随其脚步而增加的是多种多样跨区域的事务，大大超出了一个地方政府的行政范围。这种划分方式就不适用了。
对于高流动性下应当如何划分政府间事权，公共财政学的理论已经讲得很清楚，基本原则是按公共产品（此处即事权）的受益范围来确定。即一项事权，如果只涉及到一个地方，没有或很少外溢性，则宜于归于该政府，如果涉及多个地方，则宜归于多个地方政府的联合体或其共同的上级政府，如果涉及全国，则宜归于中央政府。
结合我国的现实情况，考虑事权的划分首先要转换“单位”。什么是“单位”？我理解有两个，一是“政府”，二是“事”，以谁为主？在考虑事权划分的时候要换一种思维、换一种问法，由“哪一级政府做什么事？”这样的提问方式转成“某类事适合哪级政府去做？”。深言之，将考虑事权划分的主体由“政府”转到“事”。
一旦换了问法，回答“如何划分事权”的问题时就立即有了不同的回答。比如，对绿化管养、环境卫生、社区文化活动，谁是合适的责任主体，一望可知，无可争议；但是对稍大一点的公共产品，如区域内的供水供电供气等，就超出于一个基层政府的协调范围了，莫如几个行政区联合起来，建立一个区域性的共同体来做；再大一些，如交通路网、水利工程、流域生态等，涉及到更多的行政区，则需要更高级的政府来协调处置；再有那些涉及全局、高出省级行政区的事务，或者说流动性特别高，今天在此，明天在彼的事权，如社会保障，自然就归于中央政府。
特别要指出的是，随着我国市场经济的发展，未来涉及到多个行政区的事权还会越来越多，我自己的切身感受的有两个方面，一是应急管理的区域联动，现在一些地方已在做了；二是随着城镇化进程的加快，相邻城市之间在基础设施、生态等方面的存在大量需要协调的事务。这些事权具有内在的跨区域性，都不是可以简单指给某一个行政区划内政府的。
总之，我认为当前财税改革的重点在于重划中央与地方政府之间的事权范围，重中之重是将那些被误配置给地方政府的交叉事权—司法、社保、教育、医疗等—上收至中央政府，由中央政府承担主要资金责任，同时一些误配置给中央政府的事权也要悉数还给地方。唯如此，才能从根本上破解中央与地方政府责任不清、权责不明、财权分不清楚的现状。
最后还要指出一点，那就是清楚划定中央地方事权范围并不等于中央与地方分治和互不相干。相反，两者之间仍然存在着复杂的多重关系。以基本公共服务为例，中央在设定标准、承担相应的资金责任后，具体的管理责任是一定要委托给地方政府的。至于其中如何通过制度设计让地方政府妥善地达到中央的政策意图，既涉及基本公共服务提供方式的创新，也涉及整个政府的合同管理能力。这是另一个主题，此处按下不表。
构建相对完备的地方收入体系
1994年分税制改革的目的之一是提高中央财政收入占整个财政收入的比重。从后来的情况看，这个目标迅速地、非同一般地实现了。与之相对应的是，地方财政收入应声下降。前几年一个很名的段子说的是就是分税制后中央与地方的财政收入情形：“中央财政喜气洋洋，省市财政勉勉强强，县级财政拆东墙补西墙，乡镇财政哭爹叫娘”。
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但地方政府一直在努力。
1994年分税制划给了地方政府一批看似种类多、实则产生不了多少收入的税种。但后来，地方政府通过努力加强征管、认真培养税源，还真的将其中一些“贫税”养成了“富税”，个人所得税、营业税都是例子。但是，由于种种原因，中央先后借势将其纳入共享税的范围，一开始是证券交易税，然后个人所得税，再就是现在进在进行中的营改增。在不断上收财力的同时牐醒氚词舻鼗虿欢舷路攀氯ǎ缜懊嫣岬降囊逦窠逃⑸缁岜U希约案骼嗾庋茄氖挛瘢胤酱戳司薮蟮闹С鲅沽Α2唤鋈绱耍匆恍┍居τ芍醒氩普械W诺闹С鲈鹑巍绯隹谕怂啊步挥傻胤接胫醒胍黄鸱值！8匾氖牵诮弧⒍昀铮胤秸贡匦氤械W欧⒄贡镜鼐谩⑼贫鞘谢碌木薮蟮幕∩枋┙ㄉ琛⑹姓枋┙ㄉ枰约案骼喙卜裰С鋈挝瘢罩笨诰薮蟆？地方政府四处找钱，发明了无数令人叹为观止的“模式”。一是卖地，即所谓“土地财政”了；二是借钱，即“地方政府投融资平台”；三是加快开采各类资源。总之，因此，现在被媒体、公众一再热议的种种地方财政之乱象，背后都有着复杂深厚的体制成因。
因此，新一轮财税改革的重点之二在于重建完备的地方收入体系。在展开之前，先说一下地方政府为什么必须要有自己的收入体系而不仅仅是接受上级政府的转移支付。
财政分权理论对此有很好的解释。简言之，财政分权是指在一个国家中，除了中央政府以外，还存在着地方治理的必要性，且相对于中央政府，地方政府更接近本地民众、最了解本地民众对于公共产品和公共服务的需要，因此需要分权。另外，作为生产公共产品的地方政府，只有当其生产公共产品的成本（税收）与其收益（公共产品的效益）之间距离最短时资金使用的效率最高。因此，要想更好地为人民服务、为纳税人服务，地方就必须拥有根据本地实际实际情况决定财政支出怎样使用的自由，即财政支出的决定权。再进一步延伸下去，就到了根据本地提供公共产品的需要，经过本地民众的同意后，确定一个合理且正当的税收水平上面，即税收决定权。
税收是联系政府与民众的纽带。要使地方政府对本地民众负责，其要义之一就是要在地方政府与本地民众之间建立并强化直接的收入与支出关系，即地方政府的收入主要来自本地百姓的税收，拿谁的钱，替谁办事，这个经济上成本与支出对应才能获得最优解的道理，在此一样灵光。
财权背后是治权。这一点在1994年的分税制改革不能明说的东西，后来很多人都看得明白了。后来出现了一个新概念，“财力与事权相匹配”，说起来大致不错，问题就在于忽视了现代大国体系下地方政府必要的财政决定权。对于地方政府而言，中央来的专项转移支付是财力，但不是财权，因为地方政府不能决定转移支付如何使用。专项转移支付越多，地方自由治理的能务就越小，对上听命、依从的程度就越高。即使是一般性转移支付，如果没有法律的稳定性支持，也会将地方政府的注意力牵引到如何讨好中央政府上来。在我国这样一个大国，转移支付当然是必要的（其它任何一个国家都一样），但比例畸高，就会将地方政府引导到不怎么重视本地老百姓意见的歧路上来，进而形成一系列治理问题，最后还要中央政府出面收拾残局。
我认为，可从以下几个方面考虑重新构造相对完备的地方收入体系：
一是地方税体系建设。那些税基难以移动、产权明晰的资产，是地方政府的天然税源，正如现在讨论来讨论去的房产税、资源税都应当成为地方政府的主体税种。另外，那些在本地从事生产经营活动的公司、企业，由于消费了地方政府提供的基础设备和与公共服务，因此其税收中的一部分也要交给地方政府，如营业税。当然，随着营改增的全面推开，现在讨论已指向消费税了。
二是完善转移支付。这包括两部分，一是上级政府为平衡区域差距而下达的一般转移支付，二是要求下级政府承担某一特定任务、政策的专项转移支付。我认为，需要在促进基本公共服务均等化的指导思想下，理顺包括税收返还、调整分享比例、增加一般性转移支付，重构转移支付体系。特别重要的是，要通过一定的方式，增强转移支付的稳定性和和可预期性。
三是减少收费收入、基金收入、资产性收入，严控地方政府的卖地行为。
四是允许地方政府公开债务，开辟为基础设施融资的阳光通道，同时加强立法监管，加强债务的使用管理、加强市场对于债务的优胜劣汰，保证地方债务情况清楚、规模适度、风险可控。
总之，1994年的分税制本来是将地方政府的财权问题作为一个制度的组成部分内置其中的，后来由于种种变故，地方收入体系已被冲得七零八落。新一轮的财税改革应当逐渐将其恢复起来。
（作者系西南财经大学教授）
中国古代财税制度 篇12
1. 奴隶社会的财税
税收的产生与发展离不开国家的产生。夏、商、周三代是中国财政的初建时期, 三代奴隶制社会财政, 是中国财政的早期形态, 那时的财政, 还处在不完善的阶段, 正是由于其商品货币经济很不发达, 国家只能采用简单的对人或对物课征的直接税。夏、商、周的税收的主要特点是贡赋不分, 租税合一, 以土地税为主, 税收制度较现在相比极其简单。《孟子·腾文公》中有记载:“夏后氏五十而贡, 殷人七十而助, 周人百亩而彻, 其实皆什一也。”因此说, 奴隶制社会孕育了中国税法的原始形式:贡、助、彻。
2. 春秋以至秦汉的财税
春秋时期军赋的出现给中国封建社会带来重大影响, 以至成为中国封建社会长期沿用的赋役制度。“赋”字左贝右武, 具有征收军需物资的意义。西周时期, 国人只服兵役, 不需缴纳车马兵等军需费用, 至春秋战国时期, 随这土地制度的演变, 各国在改革税制的同时, 以征调军需为内容的“赋”制度也先后出现了, 如郑国的“丘作赋”, 楚国的“量入修赋”等。其征收办法由按亩征收, 进而分配到户, 按人丁征收。更值得一提的是早在秦汉时期便产生的上计制度, 上计制度相当于今天的财政预算, 决算制度。只是范围大小有别, 按照当时规定, 各地方 (诸侯国) 和中央各部门长官, 必须把来年土地开垦, 赋税收支等预计数, 写在木质的券上, 送于天子, 天子将券剖为两部分, 自己保留右券, 分给臣下左券, 年终, 臣下再报送“计书”。
3. 唐宋时期的财税
中唐以前, 租庸调制即田租, 身庸和户调, 这是唐朝前期人们负担的主要赋税, 也是国家财政收入的主要来源。然而, 随着历史的发展, 唐王朝社会的政治、经济形势决定了未来国家税收政策的必然改变。中唐均田制的崩溃引起了租庸调税收的瓦解, 是国家税收变革的根本原因。为了弥补因政府控制户口减少, 造成国家财政透支的现象, 国家逐渐推行以财产为标准的户税、地税作为政府赋税的主要来源。公元780年, 在宰相杨炎的建议下, 唐政府正式推行两税法, 其指导思想是“量出为入”《旧唐书·杨炎传》记载:“凡百役之费, 一钱至敛, 先度其数而赋于人, 量出以制入。”其是根据国家财政支出数, 匡算财政收入总额, 在分摊给各地, 向民户征收。自此之后, 按丁而税在法令上被废除了, 户税和地税便成了政府征收税赋的主要形式。后来, 随着户税逐渐摊入田亩中, 国家把杂税、人丁税也逐渐摊入了田亩中。
五代十国继续了中唐以来的两税法, 但由于群雄割据, 相互征战, 导致土地荒芜, 人口锐减, 为了增加财政收入, 各国不得不用附加预征等手段增加税收, 从而导致杂税泛滥, 两税法为之蜕变。
宋朝经济相较之唐朝有过而无不及, 北宋画家张泽瑞的《清明上河图》形象的表现了当时的繁华程度, 宋朝的间接税 (商品税) 征收几乎于田亩税持平。传统农业税在国家财政中逐渐退居次席, 改变了中国古代封建社会一直以传统农业税作为国家主要税入的单一状况, 这是中国古代国家赋税结构变化的一个新气象。
4. 元代的财税
元代的赋税征收广泛采用名为“扑买”的商包制, 即政府将某项税收向社会发包, 商人通过竞争中标, 并一次性缴足所承诺的税款, 中标者再以较高数额向纳税户征收税款, 其差额即为承包商的利润, 这种赋税征收方法省却了税务征收人员, 成为元代普遍推行, 作为主要征税手段。
5. 明末清初的财税
明初, 明政府编造了黄册, 对每辖区民户情况层层登记造册, 最后汇总于户部的户口总册, 它是政府征收赋役的根据。明初是以“良民治良民”的税收征管制度, 即在各州县设置的有粮长负责征解税粮的制度, 随后的一条鞭法推行使粮长制名存实亡。一条鞭以各州县田赋、各项杂款、均徭、力差、银差、里甲等编合为一, 通计一省税赋, 通派一省徭役, 官收官解, 除秋粮外, 一律改收银两, 计亩折纳, 总为一条以征税。
清朝康熙推行“滋生人丁永不加赋”规定以康熙五十年全国的丁数为准, 此后达到成丁年龄的, 不再承担丁役。雍正时期实行摊丁入亩、地丁银, 从而人头税废除封建国家对农民的人身控制进一步松弛, 隐蔽的人口数减少, 对中国人口增长和社会经济的发展有重要意义。
纵观当今社会的财税政策可以看出有不少中国古代财税政策的影子, 中国财税发展由复杂到简单, 由单一到多元, 只有把握其宗旨取之于民, 用之于民, 才能更好的实施财税政策。
参考文献
[1]郑学蒙.中国赋役制度史[M].厦门:厦门大学出版社, 1994:603.
[2]孙翊刚.中国赋税史:第2版[M].北京:中国财政经济出版社, 1996:93.