银行业应用难点分析

银行业应用难点分析（精选9篇）

银行业应用难点分析 篇1

摘要：总结BIM技术在铁路行业应用中出现的难点和问题, 分别针对BIM协同软件平台的发展、地形模型和地质模型的交叉融合、BIM+GIS为基础的管理系统进行分析, 提出政策引导、资源整合、面向市场等对策, 为BIM技术在铁路行业的应用提出建议。

关键词：BIM,项目管理,协同设计,GIS,融合

近年来, 以BIM技术为代表的三维设计技术的应用, 在缩短工程周期、降低工程成本、提高设计水平和质量方面具有促进作用, 并日益成为勘察设计企业转型升级的重要手段之一。越来越多的项目业主、设计企业和施工单位都想通过应用BIM技术实现自身的转型升级。几年来, 铁路行业各大设计院、施工单位在工程设计、施工等方面开展了形式多样的BIM应用研究, 并取得了一定程度的突破。从这些工程应用的效果看, BIM技术在铁路行业的应用还存在很多难点和问题, 主要有:BIM应用平台不完备、地形地质模型与构筑物模型难以深度结合、BIM与GIS技术结合的应用还不成熟等。这些难点和问题在一定程度上阻碍了BIM技术在铁路行业的应用, 也降低了其应用价值。

1 BIM应用中的难点分析

1.1 关于BIM平台

1.1.1 建模软件平台

目前BIM软件平台比较多, 在楼宇、异型建筑、水电站等领域案例较多, 应用较好, 但应用到铁路行业又各有不足, 体现在以下两方面。

一是不能满足铁路特有专业本身的设计需要。主要体现在软件本身没有适应于铁路行业的模型标准, 其内含的模板、构件、样式、出图格式等不能满足铁路设计要求。在模板 (族类型) 方面, 没有适应铁路行业的桥梁、隧道、路基、轨道等基础模板。用户自定义的模板不具备内在的关联与约束, 增加了使用难度。在构件 (族库) 、样式、出图格式等方面, 铁路行业的内容非常缺乏, 需要用户自己去逐步开发、定义、配置, 这不但加大了工作量, 而且对用户的要求很高, 致使软件普及困难。另外, 有些软件还存在范围限制、容量限制等问题。

二是不能满足专业间的接口需要。由于目前BIM软件各有千秋, 不同的专业需要不同的软件来完成BIM工作, 而不同软件之间的接口还很不畅通, 造成专业间协同困难。首先是模型不能互相识别, 即不能实现接口;其次是即使可以通过一些方式实现对接, 但存在模型信息丢失问题;再次是模型导入软件后, 往往不能对各种属性及几何形状进行编辑, 如有更改, 则需要重新在原软件中编辑, 重新导入。这些接口及兼容问题, 不仅在不同厂家的软件之间存在, 而且同一厂家不同软件之间也存在, 给专业之间的协同带来了极大的困难。

要解决这些问题, 需要大量而艰苦的开发工作, 大体有3个层次:

(1) 软件平台自身完善开发。从BIM设计的角度看, 需要在软件的基础类型、模板、样式等方面增加铁路专业的内容, 或便于扩展为铁路专业的内容。从接口的角度看, 在铁路行业发布统一的IFC标准后, 各软件需要支持该标准, 逐步实现模型信息的无损接口。

(2) 专业BIM软件开发。专业公司或设计企业, 根据专业特点和需求, 对通用的软件平台进行二次开发, 形成如铁路桥梁、隧道、站场、路基等专业的辅助设计软件。

(3) 企业自身的应用工具开发。BIM设计应用企业, 根据自身的专业特点、管理特点、数据接口特点和应用需求, 对软件平台进行适当的二次开发, 形成工具软件, 以提高局部的设计效率。

1.1.2 项目管理平台

随着BIM技术在工程项目中的应用, 对项目管理平台的要求也不断提高, 基于BIM的项目全生命周期管理平台也提上日程。该平台的主要特点有: (1) 项目周期完整, 项目周期包括概念设计、勘察设计、建设管理 (包括施工) 、运营维护乃至报废管理等全过程管理; (2) 项目信息齐全, 包括项目实体信息 (BIM) 、设计施工图纸、各类文档资料等, 囊括了与项目相关的各类信息; (3) 信息可继承、可追溯, 项目每一个周期的信息资源不仅需要完整保存, 同时要在后面的各周期能够继承和使用; (4) 物理模型和数据信息深度关联, 可通过BIM模型检索到各类信息。

具备上述特点的项目管理平台开发难度大、周期长, 由一个企业或一个团队承担不具优势。中国铁路BIM联盟可组织有关方在一定标准框架内, 分别完成项目全生命周期内不同阶段的项目管理平台, 然后经过整合, 形成完整的铁路项目全生命周期的管理平台。目前, 铁路工程管理平台正在研发, 铁路IFC标准也开始研究, 可在该平台研发技术和应用经验的基础上, 逐步拓展至其他建设阶段。

1.1.3 协同设计平台

由于铁路项目多专业、多进程的特点, 需要专业间相互配合、密切协作。协同设计平台是方便专业协作、提高设计质量的有效途径。在BIM技术条件下, 各专业的设计成果更为直观, 专业之间的协同也更为紧密, 对BIM协同设计平台的需求日益迫切。一个理想的BIM协同设计平台应具备的基本要素有:各专业的BIM模型能够集成, 并可利用相应的工具进行模型检查;专业变更能够快速反映到模型中, 相关专业能够及时了解;具备设计成果的权限与版本控制功能;具有设计流程控制和质量控制措施。

目前, 市场上的类似软件要么缺少BIM模型集成功能, 要么缺少流程控制功能, 其主要困难一方面在于不同专业使用不同的BIM软件, 其设计成果的集成十分困难, 即使集成起来, 要修改变更也非常麻烦;另一方面, 主流BIM设计软件都是国外的产品, 在三维设计方面比较突出, 但在设计流程控制、质量控制等方面比较缺乏, 而国内软件在三维模型的处理方面又有很大不足。

由于以上各种因素, BIM协同软件平台的发展比较缓慢。尽管任务艰巨, 困难重重, 仍需要设计企业及软件厂商紧密结合, 大力推进。目前, 在制定协同标准的情况下, 可先解决主要专业之间的三维协同 (应用的软件平台一致最好) , 再逐步完善过程控制, 并陆续覆盖其他专业, 循序渐进地实现BIM协同设计平台的建设。

1.2 关于地形、地质模型

一般工民建项目场址在有限的范围内, 其地形、地质在完成一定的工程处理后, 在BIM模型中可忽略或简化。而铁路工程则不然, 大量的构筑物需要与地形模型和地质模型交叉融合, 尤其是隧道和路基挡护构筑物与二者的交叉融合, 尚存在较大的困难。

1.2.1 地形模型

由于铁路普遍采用航测手段, 数字地模已经成熟并大量应用, 但工程构筑物模型如何完整地嵌入地形模型中, 目前还存在一定难度。地形模型通常是表面模型, 适合于大场景展示工程项目, 这就需要把工程构筑物实体模型加载到地形模型中。这种模型融合存在的问题是:一是地下工程无法很好展现, 比如加载隧道模型, 进出口位置与地形结合比较困难, 需要特殊的处理;二是地形与构筑物接触部位需要特别处理。此外还有模型定位等。

如果把工程分成两种模型来设计, 在地形模型中进行开挖、放坡、平整等场地处理, 在实体模型平台中进行构筑物设计, 然后通过接口工具进行贴合, 使地形与建筑融合为一体, 即可解决上述问题。目前条件下, 这种方式的操作比较繁琐。毕竟同一建筑物在两个平台中设计, 有很多不便的地方, 工作效率较低。因此, 还需要通过二次开发实现参数化设计, 尽量减少手工的操作, 方便设计人员, 提高设计效率。

1.2.2 地质模型

单独建立地质模型, 目前的技术是可以实现的, 但将工程构筑物融合进去, 并且是动态融合, 尚有较大困难。这里“动态”一是指实施构筑物时对地质体的开挖与建造, 如隧道施工过程中的开挖、量测、变更、支护、衬砌等都是一个动态过程。如果仅仅是一个静态的两种模型融合, 那将失去BIM技术应用的意义。二是指与其他模型软件的兼容, 比如地质模型要能够在设计软件中, 与隧道模型深度结合, 即隧道模型的建立过程, 要放在对地质模型不断开挖的基础上进行, 这样才能真实体现施工过程。

目前, 实现这种动态融合过程还没有成熟的具体方案和措施, 没有可供参考的工程实践。然而, 地质模型单独存在, 则只能浏览、观赏, 只有融入其他模型软件, 且实现动态融合, 才有实用价值。因此, 还需要集各方力量, 对这一问题进行深入研究, 争取在较短时间内取得突破。

1.3 BIM与GIS

铁路工程项目是一个庞大而复杂的系统, 不同于单体或有限范围内的一般建筑。施工是以单体构筑物为单元, 但要对一条铁路甚至数条铁路线进行整体管理, 包括设计、建造、运维各阶段的整体管理, 则需要一个系统。这个系统不同于一般管理系统, 而是一个大数据量、三维图形、真实场景于一体的管理系统, 需要引入BIM+GIS的做法来实现, 这也是铁路BIM应用不同于其他行业的重要区别之一。

BIM+GIS技术, 是利用BIM技术整合工程建筑物本身的信息, 利用GIS技术整合建筑物外部环境的信息, 把微观领域的BIM技术和宏观领域的GIS技术进行融合, 既能满足构筑物BIM信息的管理, 又能满足空间信息的管理, 特别适合长大铁路项目的综合管理, 其主要特点有: (1) 各种模型在同一平台上的融合。在需要宏观管理时, 能够进行大范围的操作, 在需要微观管理时, 则能够对构筑物细节信息操作。 (2) 信息无损嵌入及拓展、更新。在两种模型结合过程中, 既不能损失GIS应有的信息与功能, 也不能损失BIM的信息和功能, 且BIM包含的信息随着项目生命周期的变化, 需要不断补充和扩展。 (3) 按铁路线状特点, 以里程及高程为基准的定位模式。GIS技术以坐标定位, BIM定位还比较复杂, 如果实现以铁路习惯来定位, 将更加方便使用。

具备这些特点的, 以BIM+GIS技术为基础的管理系统, 目前还处于探索阶段, 尽管有一些研究成果, 但离实际应用还有一定的距离, 还需要继续深入地研究。

2 对策建议

2.1 政策引导

中国铁路总公司和中国铁路BIM联盟作为铁路行业BIM技术应用的引领者, 经过近年来的组织与推动工作, 在BIM应用研究方面取得了有目共睹的成绩。BIM应用研究工作要得到持续深入的发展, 政策层面的引导尤为重要:一是规划指引。根据铁路行业的建设特点制定BIM技术在一定时期内的整体发展计划, 有利于引领BIM应用研究在设计、施工、运维各环节的发展节奏, 提升整体发展水平。二是标准制定。尤其是交付标准的制定, 可把设计与施工、施工与运维等环节的信息传递标准化, 同时促进设计、施工、运维信息化管理工作的规范化。

2.2 资源整合

中国铁路BIM联盟提供了一个很好的平台, 可以整合多方面的资源完成BIM应用研究的推动工作。一是集中资源完成行业顶层设计, 制定行业BIM应用研究的技术发展路线。二是集中资源完善行业管理平台, 为设计、施工乃至运维提供接口, 促进各阶段BIM应用研究的发展。三是整合资源促进铁路行业BIM应用的国际化发展。在以往的信息化过程中, 强调引用国际标准, 更多地是为了兼容性;要强调行业技术的国际化, 首先要在技术标准的扩展、制定方面得到国际标准组织的认可。四是推动行业内BIM应用研究工作的信息共享与交流工作, 同阶段不同单位和不同阶段不同单位分工合作, 共同研发, 互相促进, 成果共享, 提高应用研究效率。

2.3 面向市场

有了行业性的政策引导和资源整合这样的基础, 铁路行业的设计、施工、运维企业, 可以更好地面向市场, 获得优势资源, 完善自身的发展需求。设计企业会从设计的工具平台、协同平台等方面入手, 以质量和效率为重点, 研究产品的BIM交付工作。施工企业则更注重项目管理与BIM的结合, 进而实现进度、质量、成本的精细化管理。运维企业则以设计、施工运维信息为基础, 把静态设施、设备信息与动态运维过程相结合, 达到高效管控的目的。

3 结束语

从建筑行业的BIM应用发展历程来看, 铁路行业的BIM应用工作也将是一个逐步深入发展的过程, 需要克服各种难点和问题。值得欣喜的是, 铁路行业的BIM应用是在中国铁路总公司和中国铁路BIM联盟的统一组织下推进的, 这是其他行业不具有的优势, 这也是铁路行业BIM应用能够持续发展的保障。

银行业应用难点分析 篇2

环境经济评价应用于规划环评的重点与难点分析

环境经济评价是联系环境系统和经济系统的桥梁,把环境经济评价应用于规划环评中,实现了对规划方案的环境影响的经济价值表征,为最终决策提供服务和支持,真正提高了环评对规划可行性的决策作用.本文结合环境经济评价的`理论和实践特点,通过对我国规划环评区别于项目环评的特征的把握,从理论和实践角度提出应用过程中的重点与难点.

作 者：高莹 作者单位：天津市红桥区环境保护监测站,天津,300131刊 名：资源节约与环保英文刊名：RESOURCES ECONOMIZATION & ENVIRONMENT PROTECTION年，卷(期)：2009“”(4)分类号：X32关键词：环境经济评价 规划环评 应用

银行业应用难点分析 篇3

关键词：油气；资产折旧；会计核算特殊性

一、石油天然气行业的特殊性

石油和天然气生产企业不同于一般行业，这主要取决于石油和天然气生产活动的特殊性。石油天然气生产活动是指石油资源的开采、加工和转换过程，一般包括以下几个步骤：①地质和地球物理勘探，指采集和评价可能含有石油储量的地质构造的数据。②钻井，找到油藏后，为确定其是否具有工业开采量，向油层钻一口或数口井。③开采过程；④生产和销售。

油气行业的特殊性之一：它是资源型行业，油气资源来自于千万年地层深处的自然沉积，规模上的扩张受制于油气资源的储量。随着油气的开采，石油天然气等不可再生资源正在日益减少，易开采的油气资源也越来越少，产量递减趋势是不可避免的，并且减少后不能通过人力和自然的力量进行重置，其价值也随储量资产的减少逐渐降低。另一方面，随着开采的深化，含水率将不断上升，导致开采成本递增。而不进行采掘和开发时，它的蕴藏量不会折耗，其价值也不会发生转移，即油气只有物质实体的有形损耗而没有无形损耗，这构成了它区别于固定资产的特征，使油气的折耗不同于固定资产的折旧。

特殊性之二：生产经营活动的高投入、高风险、投资回收期长，并且收益和风险的相关性较低。石油天然气采掘业项目的成本非常高，特别是海上石油项目和深矿项目。油气从正式确认到资源枯竭需要经历很长的时间，石油和天然气生产企业一般要经过矿区权的取得、租约定金的支付、钻井作业的支出、开采过程的支出和生产过程的支出等，最后才通过油气销售流回企业。从勘探到正式生产需要几年甚至十几年的时间，在此之后，为探明矿藏所发生的支出才能从矿产品的销售收入中得到補偿，探明的矿藏在企业的存续期内将带来持续的现金或现金等价物的流入，成为企业生存和发展的基础。石油天然气投资回报具有不确定性，尤其是石油天然气的勘探活动，在勘探结果确定之前，油气开采的技术可行性和商业价值始终不可得知。并且采掘业的收益与风险的相关性较低，其主要表现在：很少的投资有可能发现价值高出投资很多倍的矿藏，相反，大量的投资有可能只发现很小的矿藏甚至没有任何发现。正是基于以上所述特点，对发生的所有取得、勘探和开发矿物的成本是否资本化，产生了成果法和完全成本法的分歧，而还有一些观点认为，矿物储量的历史成本是无关紧要的，对于管理者、股东和其他财务报表使用者来说，矿物储量的价值更为重要。储量认可法便是基于这种考虑产生的。

特殊性之三：物流、资金流和产权流的特殊性。在物流方面，一般企业与特殊行业企业相比从表面上看似乎是相同的，但事实上两者有很大的差异。以石油和天然气生产企业为例，其物流的特征在于：几乎所有流人企业的各种实物形态的生产资料，事实上只有流入，没有流出。而一般行业企业则完全不同，物流的过程是一个连续的过程，即先流入，再流出，然后再流入，往复循环。其主要原因在于产品的基本构成不同，如石油和天然气生产企业的产品是原油和天然气，并非由流入企业的各种材料所构成。所以说，石油和天然气生产企业的物流过程是非连续的，具有间断性特征。

二、石油天然气会计核算的难点

（一）油气资产确认的难点

储量在我国不被作为企业的资产，一般是以发现储量时的相关投资及企业拥有的油气生产设施来代替。资产是会计的基本要素之一，我国企业会计准则定义：资产是企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。资产是预期会给企业带来经济利益的资源，按照准则中界定的油气资产来看，其油气资产的收益和油气资产的价值相关性较低，其主要表现在：很少的投资有可能发现价值高出投资很多倍的矿藏，相反，大量的投资有可能只发现很小的矿藏甚至没有任何发现。正是基于以上所述特点，对发生的所有取得、勘探和开发矿物的成本是否资本化，产生了成果法和完全成本法的分歧，而还有一些观点认为，矿物储量的历史成本是无关紧要的，对于管理者、股东和其他财务报表使用者来说，矿物储量的价值更为重要。由于在会计报表上不能体现出企业拥有的储量，对企业信息的需求者来说，不能准确判断企业未来的赢利能力，企业的价值不能反映出来，也就是说，企业的勘探投资多寡与发现的储量的价值之间没有必然的联系，如果仅以发现储量时的投资来代表企业所拥有的储量是很牵强的。

但是油气资产具有其特殊性，以至于油气资产的确认与界定面临着一些难以解决的难题。由于油气资源来自于千万年地层深处的自然沉积，规模上的扩张受制于油气资源的储量。随着油气的开采，石油天然气等不可再生资源正在日益减少，易开采的油气资源也越来越少，产量递减趋势是不可避免的，并且减少后不能通过人力和自然的力量进行重置，其价值也随储量资产的减少逐渐降低。油气的折耗只有在被采掘时才会发生，其折耗额直接构成可供企业销售的商品，并与所采出的储量资产数量成正比变动，在没有储量资产采出的情况下，不需要计提折耗额；而企业的固定资产，如房屋、建筑物，即使不使用也要计提折旧。储量资产与一般性固定资产的差别导致它的计量基础与方法的不同，储量资产的计量有较大的不确定性，它以公允价值为基础，带有较大的人为估计性。

虽然美国证券交易委员会曾经提出储量认可法作为油气资产确认的方法，但是由于现实条件的制约，最终未能推广实施，而美国会计准则委员会提出的标准计量法也只是作为会计报表的补充信息进行披露，并未将储量资产纳入到会计报表科目当中。为适应社会主义市场经济改革，企业需要强化油气储量资产的概念，健全和完善相关财务会计制度设立与油气储量相关的各类资产科目，应在油气生产成本核算中增加相应类别油气储量资产的折耗项目。

（二）油气资产折旧方式不合理

油气田企业中，固定资产80%以上为油气资产，这些油气资产是供企业长期使用，具有潜在的服务能力。它的特殊性体现在以下几个方面：（1）油井及其地面设施等固定资产的使用年限，要以地下资源量和资源可供开采年限来决定，因此地下资源一旦枯竭，即使固定资产的物理性能并未全部丧失，但它也不再具有使用价值。（2）油气田企业很大一部分资产埋在地下，无法移动，自然损耗大，清理费用高。（3）技术装备多，而目前科学技术发展快，因而无形损耗大。

虽然在新准则中规定了油气资产的折旧方法可以在直线法和产量法中选取，但在实际操作中，中国石油和中国石化在日常会计核算中遵照我国会计准则和会计制度的规定，选用直线法对油气资产计提折旧，向境外报送财务报告时，再调整为按产量法对油气资产计提折旧。相对于其他折旧方法而言，直线法是一种较为简单的方法，即：固定资产原值扣除预计的净残值后的价值，除以固定资产预计使用年限，即为每年应计提的折旧额。

直线法的优点主要在于其简便性，利于实务操作，并且每年产量相对比较稳定，直线法和产量法计提的折旧额并没有显著的差异，其缺点主要在于使用年限内每年的产量不同，相同成本不能带来相同的收益，违反了成本与收益的配比原则。

在单位产量法下，某成本中心发生的资本化支出和该成本中心可采储量密切相关。每一单位产量应承担相同数量的支出。单位产量法的特点是在生产的矿物产量在开发期间是变化的。由于随着油田中后期开采难度越来越大，单位变动成本增加，需要支出更多的设备维护费，单位产量法更能反映消耗资产的方式。产量法使油气开采所形成的固定资产投资与油田生命周期内全部油气产量匹配，符合了配比原则，其次，年折耗额与油气已探明储量呈反方面变动，与年实际开采量呈同方向变动，并随着已探明储量和实际开采量的变动而变动，从而使每年的固定资产折耗费用与每年油气开采收益实现了最大程度的配比。

储量变化的情况下折耗的处理：

美国第Oi5的规定：在相关探明储量被开采时，探明矿区的取得成本和探明矿区井和开发成本都以单位产量为基础进行摊销。探明矿区取得成本在全部探明储量基础上进行折耗或摊销。但是井及相关的设备和设施成本是在利用资本化成本所产生的资产开采出来的探明开发储量基础上进行折旧或摊销。如果一个矿区完全被开发，那么探明储量同探明开发储量是相同的。如果一个矿区只是部分被开发，那么探明已开发储量只是全部探明储量的一部分。可以按照每一矿区单独计算折旧、折耗和摊销；也可以选择把具有相同地质结构特征或地层条件的矿区归集起来计算资本化成本的折旧、折耗及摊销。如果在一个矿区或一组矿区中同时发现石油和天然气，摊销单位通常应依据估计的石油和天然气总当量单位来计算，单位产量比率根据需要随时修订，但是每年必须复查一次，且如果合适就应进行修正。对于储量估计数的变化，第Oi5.121要求，摊销率和估计储量应根据需要进行修正，但至少每年一次。根据会计准则委员会第20号意见书，估计储量的修正应建立在预期的基础上，也就是说，估计储量的变化会影响当期和未来的会计期间，但是无需对适用于以前期间的累计摊销进行调整。

虽然产量法对油气资产的折旧方式非常符合油气资产的特性，但是由于我国对储量的确认准确性不够，加上多年来油气企业都是按照直线法进行折旧的，要想转换为国际通行的产量法需要一定的时间、国家的支持以及企业的重视。为使产量法在我国能顺利运用，需要加快油气储量资产评估体系的建设，建立健全油气储量资产评估机构，充实有关人员，与国际储量管理接轨，最大限度地利用国内、国外两种资源来发展我国石油工业经济。

（三）资产弃置费计提比例的合理性

九十年代之前的油气田作业者并不考虑拆移恢复的净支出，仅仅假设设施的残余价值与将其拆除、运移和必要的场地清理恢复发生成本相等。然而随着石油和天然气的勘探和生产业务活动不断向荒芜和生态环境比较敏感和脆弱的地区扩展，以及国家对监管条例不断修改和完善，石油和天然气资产的弃置恢复成本可能会变得非常大，在有些情况下，甚至超过相关设施最初发生的建筑安装成本。现在国际上对资产报废责任的确认和会计处理的要求是，要在相关的油气储量开始生产时进行确认，而不是在资产退出使用或报废时再确认。

1993年美国证券交易委员会颁布了会计公告92号，“关于或有损失的会计处理和披露。”会计公告92号阐明了美国证券交易委员会关于确认和计量未来环保负债的态度，并特别指出环境清理成本包括任何维护修理义务，均适用于石油天然气勘探和生产业务。会计92号公告规定，公司不得以计算不精确而推迟到准确估算出一个数字时才确认这笔费用，因为尽管对于这个或有损失的估计值会有一个幅度，但至少其最小值不会是零。同时，会计公告92号还指出，用潜在的其他的回收金额抵消负债的做法是不妥的，这些责任应以总额记入资产负债表，列示为负债。采用成果法进行核算的公司，根据第Oi5.128条款要求“在计算折旧、折耗和摊销的时候，要考虑废弃恢复成本和设备残值”。同样，在采用完全成本法进行核算的公司，美国证券交易委员会条例规定“摊销成本应该包括——预计的扣除净残值后的废弃和拆除成本。” 因为不同的行业对拆除和恢复成本的会计处理不同，美国财务会计准则委员会发表了名为“长期资产报废责任的核算”的披露草案提案。

在2006年前我国没有关于油气资产弃置费的规定，而鉴于国际惯例和06年的油气准则规定：“企业承担的矿区废弃处置义务符合《企业会计准则第13号——或有事项》中预计负债确认条件的，应当将该义务确认为预计负债，并相应增加井及相关设施的账面价值。不符合预计负债确认条件的，在废弃时发生的拆卸、搬移、场地清理等支出，应当计入当期损益。矿区废弃是指矿区内的最后一口井停产。”中石化股份有限公司内部会计制度规定：“油气开采公司确认井及相关设施的成本时，应根据《环境保护法》和矿区所在地法律法规的要求、与利益相关方达成的协议，预计矿区废弃时应当承担的弃置义务。该弃置义务符合预计负债的确认条件时，应当计入预计负债，同时相应增加井及相关设施的账面价值。

由于我国油气准则的要求，中石化对资产弃置费的计提比例作出了明確的规定，将油气资产弃置费的比例规定在油气资产的3%～10%，其中油井、水井、注聚井的弃置费比例为4%，输油、转油、集油站库、注水、聚合物及计量配水站的弃置费比例为3%，气井的弃置费比例为10%，其余的油气资产弃置费为7%。油气资产弃置费比例的规定为油田企业的具体操作带来了很大便利。

（四）未获取矿区租赁权的预探成本

美国对未获得矿区租赁的勘探成本的处理如下：在获得矿区之前或者之后都可以进行勘探活动，在大多数情况下，如果在获得一项租赁前实施勘探，就必须从矿区所有者那里获得所谓的放炮权的勘探许可，如果涉及的是海上勘探，必須获得通常不要求支付费用的许可，一般是从美国内政部矿产管理署获得，无论是海上还是陆上的活动，实施勘探都要求获得许可。在单独放炮权的合同下，允许勘探权的持有者进入矿区并实施勘探活动，直到对一口探井实施勘探前，但不包括对一口探井实施的钻探。成本法下这种合同涉及的成本被适当归类为勘探费用，获得勘探许可时，借记“在建工程-放炮权”，贷记“应付款凭证”。

在其他情况下，合同不仅可以授予放炮权，而且可以包括被授予人以特定金额租用合同项下全部或者部分矿区的一种选择权，选择权协议可以说明适用于放炮权的数额，并分别陈述选择权成本。在那种情况下，勘探权成本将以与任何其他勘探成本相同的方式进行处理。但是，如果在合同中没有对成本进行划分，全部支付应该作为适用于获得矿区选择权的支付进行处理。如果租赁的是选择权没有覆盖的矿区，采用成果法的公司为了进行财务会计核算，同时也是为了税收目的，选择权成本的全部数额记入费用，如果租赁了全部矿区，选择权的全部成本将资本化为矿区权的成本，如果只租赁了矿区的一部分，采用成果法将把全部或部分成本资本化，在采用全部成本法的公司将把所有的选择权成本资本化。

我国准则对于未取得矿区权益而发生的探井成本没有作出规定，但由于我国准则规定油气资产按照成果法核算，因此，对于未取得矿区权益时发生的探井费用应按照探井所在区域分别核算，如果最终取得了矿区权益，则将探井费用一般探井费用处理相同，如果没有取得矿区权益则探井费用记入费用。

参考文献：

[1]贡华章，伍中信，石油天然气会计与农业会计，大连出版社 2005年12月 第1版

[2]Dennis R.Jennings、Joseph B.Feiten、Horace R.Brock：Petoleum Accounting Principles，Procedures&Issues，王国梁等译 石油工业出版社，2002年3月，第1版

[3]苑雅文石油天然气行业会计问题研究 天津财经学院硕士学位论文 2000年

[4]赵选民 何玉润 关于石油天然气会计核算的几个问题 会计研究 2002年2月

[5]林金高 龚光明 石油天然气财务会计的三大难题 会计研究 2000年12月

银行业应用难点分析 篇4

关键词：商业银行,个人理财业务,业务拓展

一、商业银行个人理财业务概况

个人理财业务是指银行根据个人的财务情况, 建立合理的财务规划、财务分析、资产管理及投资顾问等专业化服务活动。

二、我国商业银行个人理财业务拓展的难点

(一) 分业经营的制约

我国对证券、保险、银行三个市场的分业经营, 使得我国金融体制的业内风险得到很好的控制, 但很大程度上也制约了金融业的相互促进发展, 同时限制了个人理财拓展空间。保险、证券、银行三个领域分隔, 客户资金只在各自的内部体系运用, 他们都各自为自己的客户理财, 从而无法在其他市场来谋利。而在实际中, 市场没有将三个领域的优势很好地结合起来, 而且客户自身的情况如风险承受能力、心理素质、盈利要求等综合条件并没有作为依据, 来制定理财计划, 实现客户资金在各个领域的不同运转。

(二) 不完全市场化的利率政策

国外商业银行能有广阔的空间自主经营, 主要是依赖于开放的市场化利率以及中间业务产品的定价权, 使他们可以按根据自己的市场定位和经营思路确定价格和设计产品, 促进各项业务的相互发展。但由于我国目前没有完全市场化的利率, 银行对个人理财产品也就没有定价权。这样, 我国商业银行失去了对个人理财产品创新的动力。

(三) 理财市场监管机制和法律体系的不完善

第一, 理财市场的法律体系不健全。市场的监管在“分业经营、分业监管”原则下必然存在缺陷, 从而缺乏统一的规范的法律制度来管理各金融机构的理财业务, 法律制度覆盖面小, 某些特殊的领域法律并未涉及。

第二, 理财市场的监管方面也存在较多不足。比如, 由于对资金和业务的要求等方面的监管标准不统一, 从而容易造成金融秩序的混乱。

(四) 对“以客户需求为中心”理解不足

现在经济效益的产生更多地依赖于个人的精神层面的因素如自我满足感、自我愉悦感。那么以客户需求为中心的趋势必然会形成。这就是要实现“给对的客户, 以对的价格, 提供对的产品或服务, 通过对的渠道, 在对的时间去满足客户的需要和愿望”目标。在美国等一些发达国家的商业银行都是以客户为中心, 他们通过分析市场来进行产品设计, 满足客户不断变化的需求。而我们国内的商业银行的个人理财金融业务其品种设计却不是根据客户需求, 而是以银行自身为中心进行的。

(五) 市场营销能力欠缺

1.市场细分与市场定位做得不够全、不够准

市场细分是基础, 市场定位是目的, 对于银行发挥差异性优势、提高自身竞争力, 对产品和服务的营销进行合理的市场定位起着重要的作用。而目前我国商业银行主要是通过设立起点确定接受个人理财服务的客户, 但因各银行的理财业务趋于相同, 可以说是提供产品服务基本无差异, 这样就无法满足不同客户的差异需求。缺乏全面准确的市场定位的个人理财业务, 那么提供的个人理财规划建议没什么特色。

2.理财服务“品牌”意识清淡, 无法取得品牌竞争优势

各家银行并没有推出了有自己的独特风格以及个性特点的理财品牌, 加上各银行的业务基本相似, 顾客不了解不同品牌之间的差异, 更难有一致认同的品牌。这时银行大都会用产品名称代替品牌, 使得客户对理财产品认识不深, 从而影响了业务的拓展。

(六) 真正专业的理财人士的缺乏

由于理财业务是一项需要具备相当强的知识和技术的创新性综合业务, 其从业人员应具有良好的投资技能、较强的专业知识、充足的理财经验, 而且还必须掌握房地产、法律等相关知识, 并在人际交往能力、公关能力等有一定的优势。我国银行客户关系管理水平较低, 加上单一的银行工作人员业务, 缺乏了长期对客户的联系, 缺乏长期对银行开展个人理财业务的支持, 从而降低了“一对一”的专家理财水平, 对个人理财的全面营销造成很大的负面影响。

(七) 个人理财产品创新不足

国内商业银行提供的大多是关于个人生活的理财产品, 这些理财产品大部分仅是将银行原有的产品、业务重组一下, 或在服务上做一些改变, 而缺乏了实质性突破。金融创新的涉及面小、创新不足, 产品的设计效果差、技术含量低, 加上相对落后的中间业务创新, 进一步导致产品服务滞后于市场需求。

(八) 缺乏组织机构以及运行机制保障

个人理财业务是为客户提供一站式服务的一种创新性综合理财业务, 理念是“以客户为中心”, 因此它的大力发展需依赖于前后台业务的相互配合, 而在国内银行目前这种组织机构设置中, 个人理财业务工作大都规划在个人银行业务部。由于个人理财业务涉及面极为广泛, 覆盖了负债业务、中间业务和银行资产, 而这些业务又是分别由发地产信贷部、中间业务部、个人银行部等多个部门管理, 使得前后台业务分割, 从而一站式客户服务难以实现。

参考文献

[1]刘小娟.我国商业银行个人理财业务发展中的问题与对策[J].辽宁经济管理干部学院学报, 2008 (02) .

[2]湛雷.浅谈我国商业银行个人理财业务存在的问题及对策[J].商业经济, 2011 (02) .

银行业应用难点分析 篇5

(一) 宏观审慎监管是中央银行制定和实施货币政策的需要

我国货币政策的目的是保持币值的稳定, 并以此促进经济的增长。因为保持币值的稳定需要金融平稳运行, 所以作为货币政策执行者的中央银行自身具有减少金融失衡、消除系统性金融风险的强烈愿望和动机。而宏观审慎监管的目的正是在于减少系统性金融风险发生的可能性, 维护金融稳定。同时, 中央银行通过履行宏观审慎监管职责, 可以更加充分地了解金融机构的运行状况, 更加全面地了解货币政策传导过程, 从而在更大程度上提升中央银行的货币政策决策能力。

(二) 宏观审慎监管是充分履行中央银行法定监管职责的要求

《中国人民银行法》赋予中国人民银行的金融监管权主要包括直接监督检查权、建议检查权、特定情况下的全面检查监督权。这些监管权关注的是金融产品所实现的基本功能, 并以此为依据确定相应的监管机构和监管规则。在承担国家宏观调控职责的基础上, 中国人民银行作为我国金融管理部门, 在对整个金融业的宏观监控, 对涉及银行、证券、保险三类金融机构反洗钱工作的管理, 对征信业管理, 对跨行业金融创新与金融工具运用的监督管理等方面, 都发挥着举足轻重的作用, 这与宏观审慎监管不谋而合。

(三) 宏观审慎监管是中央银行宏观调控需要

我国的金融宏观调控在重视利率、汇率等价格型指标的基础上, 也高度重视货币信贷总量的增长情况, 比较注重以窗口指导等方式来提示风险, 同时运用信贷政策以及差别化手段加强宏观审慎监管, 进一步引导货币信贷平稳增长, 取得了比较好的成效。我国融资高度依赖银行机构, 金融产品随着业务发展而日益复杂化, 内部金融工具交叉发展程度不断提高, 防范和化解系统性风险的任务仍然很艰巨, 尤其是欧美等发达国家在此次金融危机中暴露出来的问题也可能会在不远的将来出现在我们面前。因此, 中央银行在宏观调控的基础上, 需要有效履行宏观审慎监管职能, 为前瞻性地应对未来系统性风险做好十足的准备。

(四) 宏观审慎监管是中央银行维护金融稳定的需要

一方面履行宏观审慎监管职能有利于中央银行更好地履行最后贷款人职责。中央银行行使最后贷款人职权, 不仅可以通过公开市场操作工具为市场注入流动性, 而且可以通过贴现方式向金融机构提供资金支持, 还可以通过特殊手段对金融机构实施救助, 从而缓解金融机构因流动资金不足而导致的挤兑压力, 避免产生连锁效应, 防范系统性风险的发生。另一方面履行宏观审慎监管职能有利于中央银行维护支付清算系统正常运行。中央银行通过履行宏观审慎监管职能, 通过有效地制定支付清算风险和控制制度、提出相应的支付清算风险预警预案, 从而保证整个支付系统的有效稳健运行。

二、我国中央银行履行宏观审慎监管职能的问题及难点

(一) 中央银行宏观审慎监管目标不够明确

中国人民银行负责履行监督管理银行间同业拆借市场、银行间债券市场、银行间票据市场、银行间外汇市场和黄金市场及上述市场的有关衍生产品交易等职能。然而中国人民银行虽然担负防范和化解系统性金融风险、维护金融稳定的职责, 但是缺乏履行维护金融稳定的有效工具和具体手段。中国人民银行如何在此背景下建立和完善宏观审慎监管目标是需要进一步明确的问题。

(二) 现行的监管机构缺乏有效合作

金融业务日新月异的发展对当前的分业监管模式提出了挑战, 主要表现在多头监管导致协调成本增加, 限制了监管机构对跨市场的系统性风险的监测和评估。目前银监会、证监会、保监会之间的监管联席会议机制和经常联系机制的确给金融监管机构之间的信息共享提供了一定程度上的便利, 但这种信息共享机制是在现行金融业分业监管体制下加强监管机构之间相互沟通的临时性考虑, 不是规范性的制度安排, 往往不具有强制力, 所以难以形成金融监管协调的长效机制, 难以对各大监管机构形成硬性约束, 难以推进三大监管机构的深入合作。

(三) 履行宏观审慎监管职能配套措施尚不完善

由于金融机构互相作用、互相影响, 以及金融体系与宏观经济的作用机制与运行比较复杂, 所以对于系统性风险的有效识别和准确计量都有很大的挑战, 相关数据的获得和整合与存在一定的困难。况且, 随着金融业务的日益创新及金融机构之间日渐严重的同质化竞争, 导致系统性风险的潜在来源增加, 这将对宏观审慎监管如何有效应对系统性风险增加更大的难度, 这也相应地对经济政策、法律制度、监管理念等宏观审慎监管配套措施提出新的要求。

(四) 宏观审慎监管人员素质及监管理念亟待提高

我国目前的金融监管人才是基本符合监管工作需要的, 但是离现代宏观审慎监管所需的“知识型”“专业型”人员要求还有一定距离, 导致其所承担的职责与所需的能力不太匹配。我国金融监管机构的目标仍然是管制而非监督, 监管理念的滞后可能会导致监管工作中心的偏离, 难以对金融机构进行有效地监管与引导, 这些都将成为宏观审慎监管职能履行的阻碍。

参考文献

[1]吴晓灵.发挥中央银行在宏观审慎管理中的主导作用[J].银行家, 2011 (06) .

[2]夏洪涛.强化中央银行宏观审慎监管权限的思考[J].武汉金融, 2009 (10) .

银行业应用难点分析 篇6

银行的经济资本 (Economic Capital) 是基于银行全部风险之上的资本, 是一种虚拟的、与银行非预期损失等额的资本, 因此又称为风险资本。经济资本在数额上是银行信用风险、市场风险和操作风险的非预期损失之和。

经济资本在20世纪90年代后期被国外一些大型商业银行广泛应用, 迄今已被多数世界先进银行采纳, 同时“巴塞尔新资本协议”也将其列入建议推广实施的范畴。作为现代商业银行经营管理的“核心技术”, 它在商业银行资本监管、贷款定价、绩效考核、风险控制和经营理念等方面都有广泛运用, 是现代商业银行经营管理的科学标准和依据。

经济资本的基本计算公式为:经济资本=信用风险的非预期损失+市场风险的非预期损失+操作风险的非预期损失一重叠计算的损失。从数量上来看, 银行的管理者在一定程度上希望银行占有的经济资本越低越好, 越低就表明银行承担的风险水平越低。

二、商业银行二级分行经济资本管理的难点

J银行为国家控股的股份制商业银行, 其组织框架为:总行—一级分行 (省分行) ——二级分行 (地市级分行) ——支行 (县级支行和网点型支行) ——营业网点 (分理处、储蓄所) 。该行于2004年开始引入经济增加值这一考核指标, 并且在总行范围内全面实施以经济增加值和经济资本回报率为核心内容的绩效考核体系。绩效考核的基层责任中心即至二级分行, 二级分行以下不设单独考核中心。

J银行作为率先引入“经济资本”经营管理工具的国内商业银行, 在2001年的综合经营计划中开始引入经济资本概念。随着银行风险计量能力的不断提高, 从开始依托的“内部评级系统-IRBS”, 到近年来采用国际先进银行普遍采用的信用风险经济资本计量方法即资产变动法, 逐步在全行建立起对风险更加敏感, 计量结果准确度更高的经济资本管理体系。但目前商业银行面临复杂多变的经营环境, 资本监管日趋严格, 外源性资本筹措的难度和成本增大, 资本将成为未来几年银行发展中面临的突出约束条件。二级分行作为J银行EVA考核的基层责任中心, 在实现股东价值最大化的经营目标过程中, 将经济资本回报率和经济增加值做为两个主要经济指标来考核绩效, 可见经济资本的管理在绩效考核中的重要性。

为了实现股东价值最大化的目标, 近几年我国银行业不断强化内部管理, 经营管理水平有了很大提高, 对经济资本管理也取得了显著成效, 但目前在J银行二级分行层面的经济资本管理还存在如下问题:

1. 经济资本管理理念尚未深入人心。

尽管经济资本管理制度在J银行已推行多年, 但该管理理念主要是停留在总行和一级分行层面, 各级风险管理者对此已有足够的认识, 但基层网点的员工对经济资本的管理理念理解不够, 无法在实际工作加以重视和实行。经济资本管理是一项涉及企业所有部门、全员的整体工作, 需要全体员工通力协作、相互配合才能做得更好, 基层网点员工理念的缺失在一定程度上影响了经济资本管理的全面有效实施。

2. 经济资本计量复杂, 经济资本系数难以把握。

随着业务的发展, 新业务的不断出现, J银行经济资本计量范围包括信用风险、市场风险、操作风险和理财产品风险经济资本, 覆盖所有表内外风险敞口。经济资本计量以资产波动法为基本框架, 依托信用风险内部评级体系、市场风险内部模型法和操作风险标准法来计量各类经济资本成本, 这是合理的。目前大部分西方商业银行也各根据自身特点设计了各类经济资本系数。但在各级支行、基层网点, 所面临的客户群体、种类、行业、地域存在很大差别, 导致目前在二级分行层面的经济资本计量相对复杂, 对经济资本系数难以准确把握。如在理财产品经济资本计算中, 仅设定0和1两种经济资本占用系数来区分不同的基础资产类别所对应的风险资本。但随着市场的发展, 各类理财产品的基础资产很有可能不是单一类别的, 这样对于经济资本占用系数的设定就难以把握。

3. 管理信息系统建设水平有待提高。

近年来J银行在管理信息系统建设方面投入了大量人力物力, 其管理信息系统的先进性在同行中居于前列。但除了银行内部信息系统建设, 其与外部某些必要客户信息系统信息共享功能却很少, 经济资本管理中所需数据资源的提取范围、数量和数据处理技术等仍是二级分行需要考虑的问题。如通过经济资本计量方法所采集到的数据本身存在不可靠和不完善的情况, 那么其为决策提供准确信息的效用就大大地降低。

4. 经济资本管理与业务营销不够协调, 经济资本占用总量过大。

从J银行二级分行的实际信贷客户群体看, 客户违约产生的信用风险仍是银行的主要风险。按照经济资本管理的导向, 商业银行今后必须加大低风险客户和高回报客户的营销力度, 主动进行业务结构调整, 提高资本使用效率和回报水平, 将节约资本、降低资本占用的意识贯穿于客户选择、产品配置、授信方案设计、押品选择等环节。但目前一是同业之间竞争加剧, 对客户拓展与维护都有较大难度;二是在拓展高端客户时, 有相当一部分客户如政府基础建设贷款客户、房地产开发客户, 贷款期限长, 经济资本系数高, 导致经济资本管理与业务营销在二级分行层面会出现不够协调的现象, 基层网点的负责人为了追求营销业绩而导致经济资本的占用过高。

三、完善经济资本管理的对策

1. 加大宣传和培训力度, 树立全行性经济资本管理意识。

首先要加强对全体员工经济资本管理知识的培训, 让他们明白建立经济资本管理体系是一项复杂的系统工程, 是需要全员参与、长期实施的战略性工程, 关系到各部门、各基层网点的KPI指标考核。第二, 要完善细化考核指标, 对经济资本管理中涉及到的各部门要制定相应的考核办法, 如会计部门要加强对前台数据的清理公司信贷部门要加强信贷风险控制能力的培训等。第三, 要将经济资本管理理念以企业文化的形式, 传递给每一位员工, 使之渗透到员工的日常工作行为中, 成为企业文化管理的一部分, 从而形成人人参与, 齐心协办管理好经济资本的良好氛围。

2. 完善经济资本计量, 细分经济资本系数。

目前J银行二级分行一般采用总行下达的经济资本计量方案逐条对照进行经济资本的计量, 从理论上看, 银行业务风险可通过经济资本的量化指标直观地显示出来, 风险大的业务占用经济资本就多, 风险小的业务占用经济资本相应就少, 但银行是经营风险的, 不能因为计量经济资本高就不去营销高风险业务, 在风险可控, 防范措施到位的前提下, 创造资本价值最大化是可实现的。这就要求银行细分经济资本系数, 完善对经济资本的准确计量。

一是将省行对二级分行的经济资本管理、经济增加值的考核分解细化到行处、客户经理, 将经济资本系数分解细化到行业、产品和客户。二是建立行处、客户经理、行业、产品和客户经济资本占用与综合贡献度之间的对应比例关系, 增强经济资本管理的可操作性。

3. 加强银行管理信息系统的建设。

经济资本管理中数据取得是一个非常关键的步骤, 内部评级法是一项庞大的系统工程, 要求建立较多的风险评估模型。通常银行要实现对风险的准确、及时、科学地计量, 必须要依靠先进的信息管理系统, 取得大量高质量的数据。因此, 银行应当加强对管理信息系统和数据库的建设, 在银行内部数据实现共享的基础上, 加强信贷管理系统、个人征信系统、统计系统、资金转移定价系统、财务集中管理系统、内部评级系统等系统的数据接口, 实现数据有效对接共享, 为经济资本的有效管理提供强有力的保障。

4. 采取措施, 压缩经济资本占用。

J银行的核心经营理念是股东价值最大化, 但价值最大化不等于利润最大化, 而是利润最大化与风险最小化的有机统一。基于这个理念, 经济资本管理的目标主要是控制业务风险和提高风险调整后收益。在目前的经营形势下, 既要做好业务营销, 又要控制经济资本占用, 应当采取以下措施: (1) 提升地方政府融资平台客户的现金流覆盖度。 (2) 提升客户评级覆盖率。 (3) 提高抵 (质) 押覆盖率和抵 (质) 押率。 (4) 切实贯彻行业限额管理政策。 (5) 全面清理压缩贷款承诺。 (6) 加强保函、承兑汇票的管理。 (7) 及时对客户进行分类重检。 (8) 完善贷后管理, 防止新冒逾期和欠息行为。

参考文献

[1]韩永杰.浅谈商业银行经济资本管理[J].吉林金融研究.2009 (7)

[2]朱海燕.经济资本在商业银行管理中的应用[J].经济研究导刊.2009 (10)

银行业应用难点分析 篇7

1.高仿真模拟教学在高职护理教学中应用的难点

1.1对 教师 综 合 素 质 要求高 。

1.1.1教师缺乏临床经验。案例的编写应尽可能涵盖核心知识, 同时紧密结合疾病的临床表现, 按照疾病的发生、发展、转归设置问题[3]。首先要求教师有丰富的临床工作经验, 并能跟上临床的发展[4]。由于我国护理教育的特点, 学校教师一般只在学校承担护理课程, 较少有机会从事临床护理工作, 对临床护理工作中的变化、发展缺乏了解[5,6]。案例编写有难度, 同时难以在教学过程中有效指导学生。

1.1.2教师工作量增加。实施仿真模拟教学 , 教师要编写典型病例、设置参数、输入及预试仿真案例, 这需要花费较多的时间和精力[7]。尤其是仿真案例的设计, 要求教师深入临床，汲取案例编写素材。另外, 高仿真模拟人设备复杂, 需要花费大量时间学习。一些已经习惯于传统的讲授模式的教师, 对于这种教学方法的使用非常谨慎, 甚至感到害怕[8]。

1.2学 生 人 数 多 。

高仿真模拟教学一般是小班教学, 根据患者病情变化设计2—3个情景, 每个模拟情景15~30min, 每次模拟课5—6人一组, 大约2h[1,9]。Scherer等[10]建议每天最多有8名学生参与模拟。目前高职招生规模扩大, 学生数量增多, 成为阻碍高仿真模拟教学广泛应用的重要因素。

1.3消 耗 大 量 人 力 、财 力 、物 力 。

1.3.1学校需增加师资配备。高仿真模拟教学授课前 , 教师必须在计算机软件上设置好参数。并尝试模拟过程, 耗时较长, 牵扯较大的人力、物力[1,11]。在实施过程中需要配备师资，在学生进行练习时可随时回答学生的问题, 解决学生的疑问, 确保达到满意的教学效果[12]。

1.3.2成本高。Alinier等 [13]在研究中指出模拟人与其相关的配套设备花费可达￡200, 000。还需与其相配套的场地、相关工作人员的培训、模拟人的维护及在进行模拟教学时需要提供给工作人员的酬金等[14]。高仿真模拟人的高成本导致一般院校很少购买[15,16]。

1.4实 训 室 管 理 不 规 范 。

1.4.1实训教师队伍结构不合理。由于传统教学存在“重 理论轻实践、重授课轻实训”的不足, 使实训教学处于从属地位。学校在评先选优、课时奖励、个人进修等方面, 对实训教师关注较少, 挫伤了实训教师工作的积极性[17]。导致实训教师人数明显不足、学历偏低, 职称和年龄结构不合理等问题[18], 很难适应高仿真模拟教学的要求。

1.4.2实训室开放程度不够。医学模拟实训室开放程度不够, 一方面体现在实训室只对学生开展必要的教学活动, 课余时间不对学生开放, 另一方面体现在医学实训室过于封闭, 对外服务意识不强, 实训设备没有得到充分利用[17]。

2.促进高仿真模拟教学在高职护理教学中应用的对策

2.1加 强 院 校 合 作 , 提高师 资 队伍 水 平 。

教师必须坚持临床实践, 不断积累临床经验[4], 满足高仿真模拟教学的需求。Foster等[19]指出可通过聘用退休护士指导模拟练习。国务院总理李克强在主持召开国务院常务会议中指出完善企业工程技术人员、高技能人才到职业院校担任专兼职教师的政策[20]。高职院校可聘请医院内临床经验丰富的护理人员到校内参与案例编写及高仿真模拟培训教学。兄弟院校之间应加强模拟教学相关知识的沟通与交流, 有效指导模拟教学的开展。

2.2争 取 国 内 合 作 办 学 , 实 现 资源 共 享 。

谷士贤等[11,21]指出应用高仿真模拟人对各级医生、护士进行培训, 在强化急救意识和实际应急能力方面有重要帮助, 在临床考核中有非常大的应用价值。学校与医院可联合开展高仿真模拟教学, 用于对实习护生、新人职护士及各级医师的培训。孙长怡等[21]建议可以建立区域性高仿真模拟培训中心, 挖掘高仿真模拟技术在成人继续专业教育及终身学习上的巨大潜力[22], 使高职院校形成适应终身学习的高职技术教育和培训体系, 同时充分利用模拟人资源, 消除造价高昂的弊端。

2.3完 善 管 理 制 度 , 加 强实 训 室 建 设 。

2.3.1加强实训教师队伍建设 , 提高教师参与实训教学的积极性。一方面鼓励实训教师通过网络、进修、社会实践等多渠道学习, 另一方面引进激励机制[23]。学校可制定实训教学及实训室管理建设工作量计算办法并设立开放实训室专项基金, 一方面用于实训教师参与教学及业余时间的教学工作量补助[24], 另一方面资助教师结合开放实训发表学术论文等[24]。提高教师参与仿真教学的积极性。让经验丰富的高职称教师、富有活力的年轻教师参与实训室建设。

2.3.2强化服务意识 , 全面开放实训室。实训室要树立和强化为广大师生服务的意识, 在实训教学时间外对师生全面开放, 以便教师及时了解实训教学中的不足, 改进实训带教方法, 又能解决学生人数多、实训教学时间不足的问题[17]。教师在上课前对授课计划做统筹, 改变以往每个班级每个学期大家都上一样的课程, 同一门课程一样的教学进度, 而导致的实训室在某个时间段内实训任务扎堆的现象。使高仿真模拟教学先由单学科, 单一知识开始, 逐步延伸到各学科的综合知识与技能的应用。

银行业应用难点分析 篇8

1. 工作人员对流程银行的构建从认识到观念上的落后, 经营管理理念过时

目前农村信用社还处于转型期间, 部分基层工作人员思想观念还停留在等客上门的层面上, 对于革新业务流程的必要性还不够重视, 工作中仍然按照传统商业银行部门的操作方式。部分员工对农村商业银行构建流程银行的迫切性和重要性认识不强, 在他们的思维中流程银行的构建只是一个短期性的工程, 而不是长期的、具有可持续发展意义的战略规划。

2. 实施路径较为笼统, 业务流程体系不健全, 未真正体现专业化营销体系

现阶段, 农村商业银行的业务管理环节太复杂、实施周期太长, 精确识别客户类别能力太差, 同时缺乏有针对性的服务。所以, 迅速建立以客户为中心, 以市场为导向的业务流程体系迫在眉睫。

3. 客户信息数据缺乏, 部门间数据共享率低, 影响工作效率

农村商业银行虽然有自己的客户信息数据来源和信息处理部门, 但是各个部门之间的信息资料共享率低下, 没有把客户信息数据资源有效的整合、分类、处理, 严重影响员工的工作效率。

4. 难以对流程体系进行评估, 无法检验具体某一流程的具体可行性和优越性

流程图绘制格式没有统一的规范, 遗漏环节甚多。多数工作人员在流程行体系不成熟的情况下, 也缺乏自己的独立思考与应变能力, 还是会按照流程按部就班的完成工作。但实际上, 工作人员如若不根据自身所负责的工作进行梳理流程, 就没有办法评判流程本身是否合理, 因而, 在对原流程和改动过的流程进行可行性评估比较时, 难以体会流程改动后的优越性和可行性。

二、克服难点的措施及建议

1. 坚持以客户为中心的经营之道

在农村商业银行构建流程银行的过程中, 要求各个工作岗位上的人员必须从根本上转变传统观念, 通过组织员工学习, 深刻理解农村商业银行构建流程银行的核心内容和战略目标。让每一位员工充分认识到流程银行建设的紧要性, 以实际行动支持农村商业银行的革新与发展。特别是建立以客户为中心的经营理念, 实施业务流程再造后, 持续加大对流程银行建设的宣传推动。

2. 流程银行的构建与农村商业银行的实际情况相结合, 立足于农村金融阵地

根据“客户细分、支行分类、功能分区、总体规划、成本核算、市场需求、可持续发展”的原则, 结合农村商业银行的自身特点, 建成适合自身发展的组织结构。当前农村商业银行发展前景良好, 大部分资金来自农民储蓄, 通过金融产业扶持农业增收、农村经济发展, 促进双边增加收入, 是农村商业银行生存和发展的必要前提。

3. 全面进行业务流程再造, 把流程银行的构建与业务发展相结合

首先从价值链角度来看, 突出核心业务流程, 把一些低附加值、不再能体现领先优势的业务流程外包, 以避免精力和财力的分散。突出业务流程的多元化, 创建差别化、个性化的流程加快发展步伐, 做大增强经营规模, 夯实发展条件, 提升盈利能力, 增强发展后劲。在对业务流程进行改造时区分不同的客户类别, 实现业务处理的灵活性, 彰显流程行优越性。

4. 渐进式改革, 优化人力资源

农村商业银行流程银行的构建是一项重大的改革举措, 要避免管理决策传达不畅的问题。农村商业银行流程银行的构建这一决策是由高级管理层做出, 继而统一思想, 充分认识流程银行的构建是一个循序渐进的改革过程。完善人力资源管理制度, 建设以业绩和能力为标准的用人机制, 充分调动全员的工作积极性。

农村商业银行构建流程银行任重而道远, 但是改革是时代发展的必然趋势, 流程银行的构建是我国深化银行体制改革, 提升银行竞争力, 为长远利益着想的理性选择。

参考文献

[1]谢汪送.西方银行业的再造实践及借鉴意义[J].技术经济, 2004, (2) :53-54.

[2]孟晋.加强农村商业银行法人治理的几点思考[J].现代经济信息, 2013, (3) :188-189.

企业银行存款审计难点及应对措施 篇9

一、银行存款审计的重要性

1. 业务量大, 流动性强, 容易出现舞弊

银行存款是货币资金最主要的部分, 由于其大量发生, 同时流动性大、使用方便, 也极易发生舞弊等行为。

2. 审计方式单一, 重视程度不高, 存在检查风险

在银行存款审计中, 传统的审计方式是核对银行对账单与银行存款日记账, 获取银行询证函。在实际审计工作中, 项目经理对银行存款审计的重视程度不高, 经常将银行存款审计项目交给一些刚参加工作的审计人员甚至是实习人员来做, 甚至没有亲自派审计人员到银行函证, 因此会存在一定的检查风险。

二、银行存款审计的难点及应对措施

1. 票据审计难点及应对措施

银行票据包括现金支票、专账支票、汇票、信用证。近年来随着我国票据业务的不断发展, 票据舞弊案连续发生, 票据审计也逐渐被重视。审计重点包括:

(1) 商品交易合同或增值税发票无真实交易背景。企业为取得融资款, 向银行提供的商品交易合同或增值税发票无真实交易背景, 利用票据贴现利率低于银行贷款利率, 采用关联方交易签订交易失实的供销合同, 骗取银行的承兑汇票, 再实施贴现。 (2) 票据贴现资金使用不规范。有些银行在办理贴现业务时仅关注汇票本身的真实性, 忽视了对企业提供的增值税发票、商品交易合同的审查, 导致为无真实交易的银行承兑汇票办理贴现业务, 贴现的资金被用于非经营范围。 (3) 票据审计应对措施。一是了解票据业务运作流程, 熟悉《票据法》等有关票据业务规定。二是充分利用计算机审计, 通过信息化审计的方法对票据业务进行评价, 分析变化异常的原因。检查开具收据或发票的单位是否相符, 有无张冠李戴的现象。三是承兑申请人是否向银行提供真实的商品交易合同或增值税发票, 有无弄虚作假的现象;签发承兑汇票后银行是否对企业相关业务及资金情况进行跟踪检查等。

2. 定期存款审查重点及应对措施

(1) 实施审计时取得复印件, 很难发现违规业务。在对定期存款进行审计时, 被审计单位出纳通常提供定期存款的复印件, 审计人员也没有足够的重视, 无法发现存在的违规业务。如在存单到期前提前取现, 或将定期存单原件向银行质押取得贷款, 或将存单原件背书转让, 用所取得的资金虚增收入, 或将资金用作其他违规业务。

(2) 关注定期存单利息的完整性、准确性。对于一年以上的定期存款利息, 有些企业是在到期后一次计提利息, 没有按月或按季计提。企业为获取定期存款的利息差, 存在利息收入入账不完整的情况。如果企业没有建立并执行定期存单对账制度, 转存的定期存单利息收入没有全部入账的情况就会很难发现。

(3) 定期存款审计应对措施。 (1) 现场审计时必须取得定期存单原件, 不能用复印件代替, 并亲自到银行进行函证, 取得回函, 以防止某些违规的业务不被发现。同时还要关注定期存单上的内容, 是否存在背书、质押的情况。 (2) 审计人员编制利息测算表, 并关注定期存单的转存业务。审计时加强审计力度, 审计人员要编利息测算表, 查找与企业账面利息收入的差异。同时逐笔核对存单的转存业务与银行日记账, 以确认所有的转存业务是否全部入账。如果存在未入账的转存业务, 要检查利息是否准确、完整入账。

3. 特定行业银行存款关联交易审计的重点和应对措施

(1) 关联方关系复杂, 查找难度大。目前集团式企业及民营企业关联方关系复杂, 如果其相关的报告中没有进行充分的披露, 对于审计人员来说, 查找关联方的难度非常大。尤其是一人担任多家公司的法定代表人的情况, 如果无法取得工商部门的证明, 则很难发现其关联关系。

(2) 与关联企业存在大额未入账关联往来, 隐蔽性高。根据部分特定行业的规定, 有些企业需要保证每月末存在一定数额的银行存款作为特定业务的保证。由于企业存在流动资金的压力, 无法保证每月末都有规定的余额, 于是在每月末前从关联企业转来大额的存款, 下月初再将等额的存款转给关联企业。企业为规避检查的风险, 从关联企业的收款、转款没有计入账面, 使检查人员很难从账面发现违规行为。

4. 银行存款关联交易审计应对措施

(1) 关注被审计单位的关联企业情况, 获取关联企业名单, 并特别关注同为一个法定代表人的关联企业。

(2) 获取信息完整的银行对账单, 并与企业的银行日记账核对。取得的银行对账单内容应包括款项收支的对方单位名称, 以便于查找是否存在与关联企业之间的转款行为。

(3) 特别关注对账单中大额得整数存款, 同时关注一进一出或一进多出的款项, 并核对是否入账。

总之, 要做好银行存款的审计, 审计人员就要高度重视票据、定期存款、关联交易等特殊项目的审计, 提高审计质量, 降低审计风险。

参考文献