控股公司会计监督

控股公司会计监督（精选4篇）

控股公司会计监督 篇1

一、文献综述

(一) 国外文献

会计信息是会计行为的结果, 通过对会计信息的分析可以洞察企业的会计行为。Loebbecke等 (1981) 对20世纪80年代中期存在会计舞弊的企业进行问卷调查, 利用L/W模型46个变量进行分析, 调查表明, 在条件、动机和态度三个要素中, 88%的企业至少在一个方面同未舞弊企业存在显著差别。Bell和Carcello (2000) 利用Logistic回归模型对财务欺诈进行识别, 依据美国审计委员会颁布的第53号审计标准涉及到的21个质量变量, 从L/W模型中选择了25个变量, 首先通过卡方检验从两组样本中找出存在显著差异的变量, 然后在180家数据的基础上建立了Logit模型, 模型对未发生财务欺诈企业的识别率达到了96%, 识别率较高, 对发生财务欺诈企业的识别率为55%, 总体来讲, 模型较好的对欺诈企业和未欺诈企业进行了识别。Beneish (1997) 对64家受到美国证券交易委员会处罚的企业, 从股权结构、销售情况等方面选取了16个数量指标, 运用Probit方法, 建立了会计行为异化的识别模型。Green和Choi (1997) 将人工神经网络运用于预测企业发生会计信息失真的概率, 假设人工神经网络可以将发生会计信息失真企业错分为正常企业, 以及将正常企业错分为会计信息失真企业的概率在50%以下。构建的神经网络对正常企业的识别率为74%, 对发生会计信息失真企业的识别率为68%。

(二) 国内文献

国内学者在会计行为异化研究领域也做了相关的实证研究。王斌、梁欣欣 (2008) 以深圳证券交易所2001年至2004年信息披露质量评级报告结果及1884家上市公司的面板数据及4年的分年度数据为研究样本, 从公司治理、经营状况角度分析、讨论了与信息披露质量间的内在关系。实证结果表明, 上市公司信息披露质量与独立董事在董事会中所占的比例、财务收益能力、资产规模等因素正相关;与资产负债率负相关;与股权结构没有明显的相关性;董事长与总经理合一型公司, 其信息披露质量较低。综上所述, 在股权集中的情况下, 虽然控股股东的出现可以起到有效监督经营者的作用, 减少经营者与股东之间的代理成本, 但同时又导致了另一类代理成本, 即控股股东与小股东的代理问题, 控股股东利用控制权的优势可能操纵会计信息的生成以实现其侵占小股东利益的目的。本文建立了基于公司治理的控股股东会计行为异化的识别模型, 有助于投资者进行正确的判别。

二、研究设计

(一) 研究假设

本文根据控股股东会计行为异化的影响因素, 提出了相关假设:

(1) 控股股东持股比例。控股股东持股比例越高, 控股股东对公司的控制能力越强, 其操纵信息生成及披露的空间越大, 会计信息质量可能会越低。La Porta等 (1999) 认为, 控股股东利益和外部小股东利益常常并不一致, 两者之间存在严重的利益冲突。控股股东可能与经理层合谋, 利用自身的信息强势地位和选择性披露的财务报告内容, 误导其他外部投资者。Fan和T.J.Wong (2002) 通过对东亚国家上市公司的研究证实了这一点, 认为股权集中度与信息披露质量存在着负相关关系, 而且在给定拥有足够的控制能力的情况下, 公司最终控制权和现金流权的分离度越大, 越不利于公司信息披露质量。我国上市公司中“一股独大”现象普遍存在, 缺乏有效的控制, 及易操纵会计信息的生成, 为此提出假设1:

假设1:控股股东持股比例与会计行为异化的发生正相关

(2) 流通股比例。通常情况下, 流通股比例越高, 股权结构就会越分散, 会带来外部监管的有效性。随着流通股比例的扩大, 流通股股东所起的作用亦会越来越大。为此提出假设2:

假设2:流通股比例与会计行为异化的发生负相关

(3) 股权制衡度。股权制衡度 (第二到第五大股东持股比例和与第一大股东持股比例的比值) 是指少数几个大股东分享控制权, 通过内部牵制, 使得任何一个大股东都无法单独控制企业的决策, 达到互相监督、抑制掠夺的效果。控股股东在持股比例较高时, 有强烈的谋取私人利益的偏好和侵占公司资源或谋取其他股东无法获得的私人利益。如果存在多个大股东并共同分享控制权, 使得任何一个大股东都无法单独控制企业, 那么就能比较有效地降低大股东的控制权私人利益, 形成对控股股东权力的约束。为此提出假设3:

假设3:股权制衡度与会计行为异化的发生负相关

(4) 两职合一。董事会其职责在于组织和主持董事会会议, 代替股东监督和激励企业管理层, 但在我国的上市公司中, 上市公司董事长和总经理的职位经常合二为一, 削弱董事会的监控功能, 由于内部治理结构中的制衡机制未能得到有效运行, 形成了上市公司事实上的“内部人控制”现象, 经理层和董事会为了谋求其自身利益, 倾向于隐瞒对自身不利的信息, 合谋操纵利润, 从而降低了会计信息的质量。Gul和Leung (2004) 发现两职合一的领导结构, 可能不利于信息披露质量提高。为此提出假设4:

假设4:两职合一与会计行为异化的发生正相关

(5) 董事会规模。董事会规模过大将导致董事会决策的分歧增大, 各个董事之间权责不明, 监督职能弱化, 从而使公司运作效率低下, 控股股东更易控制董事会, 以增加操纵会计信息的可能性。据此, 本文提出假设5:

假设5:董事会规模与会计行为异化的发生正相关

(6) 独立董事人数在董事会中的比例。研究表明, 独立董事在董事会中比例越高, 公司信息披露水平越高, 但如果公司存在着家族控制, 则独立董事的这种作用就受到限制。吴清华、王平心 (2007) 研究发现, 公司拥有更高比例的独立董事能更好地抑制公司的盈余管理行为。这表明独立董事对提高会计信息质量有着积极的作用。因此, 本文提出假设6:

假设6:独立董事人数在董事会中的比例与会计行为异化的发生负相关

(7) 监事会规模。《公司法》规定, 监事会由股东代表和适当比例的公司职工代表组成, 成员不得少于3人。监事会可以行使检查公司的财务等职权, 但没有罢免董事的权利, 缺乏足够的制约董事会行为的手段。实践中监事会成员大多数由公司内部人员担任, 在行政上置于总经理的领导之下, 缺乏独立性, 因此监事会的监督权通常流于形式, 监事会人数的增加可能有利于对董事和经理的监督。因此, 本文提出假设7:

假设7:监事会规模与会计行为异化的发生负相关

(8) 独立董事报酬。独立董事一旦从公司获取高额收益后, 两者形成关联性, 使其失去独立性, 出现独立董事不愿意和管理层发生对抗的现象。事实上独立董事和管理层就公司的决策发生严重冲突时, 独立董事往往不是采取公开的反对态度, 而是采取主动辞职的方式“逃逸”董事会。在这种以脚投票的情况下, 独立董事并没有很好地维护股东的权益。因此, 本文提出假设8:

假设8:独立董事在公司领取报酬与会计行为异化的发生正相关

(9) 监事报酬。监事的独立性是保证其职能有效执行的重要因素, 因此不能奢望在公司领取报酬的监事能够与公司管理层保持绝对的独立。如果监事能够与公司在经济利益上保持独立性, 其监管效果必然会有效。

假设9:监事在公司领取报酬与会计行为异化的发生正相关

(二) 样本选取和数据来源

本文收集了2004年至2009年5月因提供与事实不符的财务报告而被证监会处罚的上市公司, 因独立董事指导意见2001年颁布, 所以只选择了舞弊年度始于2001年以后的公司, 其中有些公司因为披露不全或不及时而被处罚, 因其不影响财务指标, 故予以剔除, 这样, 共选择了29家被证监会处罚的公司作为研究样本。同时, 为了控制外部环境和行业因素的影响, 为每家被处罚公司选取了控制样本公司, 选取步骤如下:行业标准:在舞弊开始年度, 配对样本公司与被处罚公司同属一个行业;配对公司与被处罚公司上市时间接近;总资产规模接近。这样共选择了45家配对公司作为样本, 样本公司总数为74家。样本数据来源于《中国证监会网站》 (http://www.csrc.gov.cn) 中的“处罚公告”、《上海证券交易所》 (http://www.sse.com.cn) 、《深圳证券交易所》 (http://www.sse.org.cn) 、《新浪网站》 (http://www.sina.com.cn) 及上市公司公布的年报。

(三) 模型建立与变量定义

以29家上市公司开始舞弊年度的数据资料与45家配对公司同一年度的的数据资料为样本, 运用Logistic回归法进行实证分析。Logistic回归模型是对二分类因变量进行回归分析时常用的多元统计方法, 其模型数学表达式为: , 等价表示为: 。其中, y= (1, 0) 表示会计行为异化是否发生, y=0表示会计行为异化;y=0表示正常。p为会计行为异化发生的概率, βi (i=0, 1, …k) 为待估参数, xi (i=1, 2, …k) 为自变量。根据假设确定公司治理变量的定义及取值情况见 (表1) 。

三、实证结果分析

(一) 描述性统计与显著性分析

首先对分析了证监会对这29家上市公司的处罚决定内容, 发现以下问题:第一, 期间较长。从上市公司开始舞弊到其被查处往往经历的时间都比较长, 以2009年查处的上市公司为例, 圣雪绒开始舞弊的时间为2001年, 而到其被处罚已经过去了8年;中电广通和酒鬼酒开始舞弊的时间为2003年, 时间也长达6年。第二, 多为财务状况不佳。29家上市公司中, 其中4家先后退市;4家在处罚时为ST公司, 19家在被处罚后先后ST, 1家为上市资格作假被处罚, 所以其会计行为异化手段多为虚增利润或资产。第三, 手段多样。29家被处罚的上市公司其手段五花八门, 包括高估收入、少转费用、虚增资产等。其次, 对被证监会处罚的29家上市公司与45家未被处罚公司的公司治理指标进行基本统计量分析与显著性检验。见 (表2) 。可以发现, T检验表明被处罚公司与未被处罚公司在控股股东持股比例、股权制衡和两职合一三个指标上表现为显著不同。被处罚公司控股股东持股比例、两职合一高于未被处罚公司, 而股权制衡低于未被处罚公司, 表明股权集中虽然减少了监督成本, 但由于制衡度较低, 且两职合一严重, 缺少对控股股东的权利约束, 使得控股股东较易操纵公司。

**Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) .

a.The cut value is.500

(二) 相关性分析

经过显著性分析发现, 控股股东持股比例、股权制衡和两职合一这三个指标可用于识别上市公司的会计行为异化, 但这三个指标可能存在相关性, 对它们进行相关性检验, 见 (表3) 。可以发现, 控股股东持股比例与股权制衡之间存在相关性。

(三) 回归分析

采用Backward法剔除不显著的自变量以及避免多重共线性进行Logistic回归 (在0.05水平进入变量, 在0.10水平剔除变量) , 得到结果见 (表4) 和 (表5) 。Logistic模型选择了两个变量, 包括控股股东持股比例和董事长 (或副董事长) 与总经理两职合一两个公司治理指标。从 (表5) 来看, 会计行为异化公司被正确判别率为62.1%, 未被处罚公司正确判别率为86.7%。控股股东持股比例和董事长 (副董事长) 与总经理两职合一两个指标均通过显著性检验, 建立基于公司治理因素的会计行为异化识别模型:Logit (p) =-3.043+6.583G1+1.274G4。

a.Variable (s) entered on step 1:G1, G4, G3.

其中, G1代表控股股东持股比例, G4代表董事长 (副董事长) 与总经理两职合一。构建会计行为异化的识别模型在于利用上市公司公开的一些公司治理因素等识别哪些公司可能存在会计行为异化, 以便帮助投资者进行正确的投资决策, 保护其利益不被侵害。控股股东持股比例和董事长 (副董事长) 与总经理两职合一与会计行为异化的发生正相关, 从而验证了假设1和假设4, 但流通股比例、董事会规模、独立董事比例、监事会比例以及独立董事和监事是否从公司领取报酬未通过检验, 这也说明, 在目前的情况下, 我国小股东行使权利的积极性不强, 独立董事、监事在董事会中没有起到应有的作用。我国虽然从法律上确定了监事会的内部监控职能, 监事会可以行使检查公司的财务等职权, 但没有罢免董事的权利, 缺乏足够的制约董事会行为的手段。实践中, 监事会成员大多数由公司内部人员担任, 在行政上受制于董事会或经理层, 缺乏独立性, 因此监事会的监督权通常流于形式。由于独立董事、监事基本上都从公司或控股股东处领取薪酬, 所以这两个指标与会计行为异化的发生没有通过显著性检验。

四、结论

公司治理与控股股东会计行为异化密切相关, 对选择的9个公司治理指标进行均值的T检验, 发现被处罚公司的控股股东持股比例、股权制衡度和两职合一三个公司治理指标与未被处罚公司存在显著性差异;然后将公司治理指标进行Logistic回归, 得到用以识别会计行为异化的模型, Logit (p) =-3.043+6.583G1+1.274G4, 这个模型可以帮助识别一个公司是否存在会计行为异化, 但要断定一个公司是否发生了会计行为异化, 还需要进一步收集证据来证实。本文存在以下局限:样本规模较小, 这样可能影响模型的有效性。样本选择的局限性。本文是以目前没有受到处罚的公司作为未发生会计行为异化公司与已知的发生会计行为异化公司进行配对, 可能有些公司存在会计行为异化的情况, 只是尚未被查出, 由于一些上市公司是通过虚增经济业务造假, 从而影响模型的识别效果。所以, 要真正识别控股股东的会计行为异化行为, 除了根据财务指标的勾稽关系来分析发现其中的预警信号外, 还要依靠其他非财务信息来更有效地寻找预警信号。

摘要：本文收集了2004年至2009年因提供与事实不符的财务报告而被证监会处罚, 舞弊年度始于2001年以后的上市公司作为研究样本, 并为每家处罚公司按照一定的标准选取了配对公司, 建立了基于公司治理的会计行为异化识别模型进行了检验, 其总体预测正确率达77%。

关键词：公司治理,控股股东,会计行为异化,识别模型

参考文献

[1]王斌、梁欣欣:《公司治理、财务状况与信息披露质量-来自深交所的经验证据》, 《会计研究》2008年第3期。

[2]吴清华、王平心:《公司盈余质量:董事会微观治理绩效之考察》, 《数理统计与管理》2007年第1期。

[3]Beneish M.Detecting GAAP violation:implications for assessing earnings management among firms with extreme financial performance.JournalofAccountingandPublicPolicy, 1997.

[4]LaPorta, Rafae, lFlorencioLopez-de-Silanes, andAndreiShleifer.CorporateOwnershiparoundtheworld.JournalofFinance, 1999.

[5]FerdinandAGulandSidneyLeung.Boardleadership, outsidedirectors'expertiseandvoluntarycorporatedisclosures.JournalofAccounting andPublicy, 2004.

[6]Ho&Wong.Astudy of the relationship between corporate governance structures and the extent of voluntary disclosure.Journal of InternationalAccountingAuditingandTaxation, 2001.

控股公司会计监督 篇2

安字„2009‟22号

关于转发云南省安全生产委员会《关于进一步加强安全生产工作，切实做到“四个百分之百”的通知》的通知

公司所属各单位：

9月15日至20日，国务院安委会第七督查组对云南省安全生产工作情况进行督查，督查组提出明确要求，要求云南省安全工作要做到“四个百分之百”。省委、省政府高度重视，云南省安全生产委员会印发了《关于进一步加强安全生产工作，切实做到“四个百分之百”的通知》（云安发电［2009］5号，文件附后）。现将该文件转发给你们，提出如下具体工作要求：

一、公司各单位／部门要进一步提高认识，加强领导，迅速安排部署，认真落实好“四个百分之百”检查要求，并将落实情况及时报送公司安监部。

二、切实落实，做到“四个百分百”，具体要求如下：

（一）对所有矿山、尾矿库进行百分之百的安全检查。露天矿山重点查高陡边坡开采、浮石清理、采场滑坡；地下矿山

重点查通风、顶板边帮、提升运输系统管理、淹井防范、爆破物品管理以及排土场滑坡的管理；尾矿库重点查下游人员密集场所和重要设施，以及“危、险、病”库和挂牌督办尾矿库的隐患治理情况，特别要逐一检查尾矿库的坝体稳定性和防洪、泄洪设施情况。

（二）对危险化学品企业进行百分之百的安全检查。危险化学品方面重点检查企业生产、经营、储存、运输等环节的安全和防火、防爆、防泄漏情况，加强对涉氯、氨、剧毒和易燃易爆化学品的销售、登记管理。

（三）对人员密集场所进行百分之百的安全检查。人员密集场所重点检查商场、学校、医院、宾馆饭店、车站、节庆活动等场所的防火、防爆、防踩踏、防坠落的安全措施。

（四）对公司各单位／部门的应急预案进行百分之百检查。公司各单位／部门要对应急预案进行全面认真检查，重点检查应急预案的制定、适用性、领导机构、应急指挥、应急演练，以及24小时应急值守、领导带班情况。

三、公司各单位／部门结合控股公司《关于加强国庆节期间安全生产和开展安全大检查工作的通知》（昆钢控安

[2009]418号）文件精神，在前期开展工作的基础上，落实责任人，制定明确具体的安全防范措施，进一步深化安全生产隐患排查治理工作，坚决遏制重特大安全事故发生。尤其要着力抓好矿山、危险化学品、道路交通以及冶金行业的安全管理，抓好商场、学校、车站、娱乐场所等公共场所的安全防范，加强对重大隐患和危险源的监控，以确保企业生产经营工作的安全、稳定、顺行。

附件：云南省安全生产委员会《关于进一步加强安全生产工作，切实做到“四个百分之百”的通知》（云安发电［2009］5号）

特此通知

昆明钢铁控股有限公司安全生产监督管理部

二○○九年九月二十三日

抄报：控股公司李总经理、张副总经理，股份公司严总经理、白副总经理

控股公司安全生产监督管理部2009年9月23日印发

附件：

云南省安全生产委员会关于进一步加强安全生产工作，切实做到“四个百分之百”的通知

云安发电［2009］5号签发人：和段琪

各州、市人民政府，省直各有关委、办、厅、局、省属有关企业，中央驻滇有关单位：

根据《国务院安委会关于开展全国安全生产大检查的通知》（安委明电[2009]2号）和《国务院安委会办公室关于开展安全生产督查的通知》（安委办明电[2009]62号），国务院安委会第七督查组于9月15日至20日对我省安全生产工作情况进行了督查。国务院安委会督查组对我省安全生产工作提出明确要求：对所有矿山、尾矿库的安全生产进行一次100%检查；对所有危险化学品企业、烟花爆竹生产经营单位的安全生产进行一次100%检查；对所有车站、码头、人员密集场所、旅游景区景点的防火防爆工作进行一次100%检查；对各级人民政府应急预案的制定、准备和落实情况进行一次100%检查。为认真落实好省委、省政府关于安全生产工作的部署和要求以及督查组关于“四个百分之百”的督查意见，切实加强安全生产工作，现将有关事项通知如下：

一、对所有矿山、尾矿库进行百分之百安全检查

煤矿方面重点检查瓦斯通风和监控系统，矿井防治水、滑坡、泥石流等自然灾害，矸石山、边坡、排土场，爆炸物品管理、超层越界开采、私挖乱采等重点部位和环节的安全隐患。非煤矿山方面重点检查露天矿山高陡边坡开采、浮石清理、采场滑坡，地下矿山通风、顶板边帮和提升运输系统管理、淹井防范，爆破物品管理以及排土场滑坡等情况。尾矿库方面重点检查下游有人员密集场所和重要设施，以及“危、险、病”库和挂牌督办尾矿库的隐患治理情况，特别要逐一检查尾矿库的坝体稳定性和防洪、泄洪设施情况。

二、对危险化学品企业、烟花爆竹生产经营单位进行百分之百安全检查

危险化学品方面重点检查企业生产、经营、储存、运输等环节的安全和防火、防爆、防泄漏情况，加强对涉氯、氨、剧毒和易燃易爆化学品的销售、登记管理。烟花爆竹方面重点检查药料和成品储库、生产和运输、产品流向和燃放场所的安全管理情况。

三、对人员密集场所进行百分之百安全检查

人员密集场所重点检查商场、学校、医院、宾馆饭店、机场、车站、码头、旅游景区景点、索道、节庆活动等场所的防火、防爆、防踩踏、防坠落的安全措施，依法对“三合一”、“多合一”场所进行严厉打击和监控。

四、对各级人民政府应急预案进行百分之百检查

对各级人民政府应急预案进行全面认真检查，重点检查应急预案的制定、适用性、领导机构、应急指挥、应急演练，以及24小时应急值守、领导带班情况。

各地、各有关部门和单位要进一步提高认识，加强领导，迅速安排部署，认真落实好“四个百分之百”检查要求，并将落实情况及时报送省安委会办公室。要在前期开展工作的基础上，落实责任人，制定明确具体的安全防范措施，进一步深化安全生产隐患排查治理工作，坚决遏制重特大安全事故发生。要着力抓好煤矿、道路交通、烟花爆竹、危险化学品及旅游景区景点等重点行业领域和重点企业的安全管理，抓好商场、学校、车站、码头、娱乐场所等公共场所的安全防范，加强对重大隐患和危险源的监控，对不能确保安全的生产经营企业，一律依法停产整顿或予以关闭。

联系人及电话：杨从常（0871）8025579（带传真）

云南省安全生产委员会

二〇〇九年九月二十日

控股公司会计监督 篇3

关键词：高速公路公司；会计监督机制；完善

一、前言

会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分，会计监督的对象是单位经济活动过程中引起的资金运动，会计监督的内容覆盖高速公路公司经济活动的整个过程。根据目前高速公路公司会计监督现状，结合多年的会计管理工作经验，谈谈如何进一步加强高速公路公司会计监督。

二、高速公路公司会计监督存在的问题

1.一些高速公路公司受管理者素质的限制，往往存在会计核算制度不健全，财务管理人员缺位的现象，致使会计监督的作用没能得以充分发挥。

2.部分高速公路公司财务管理信息化水平较低，财务、税务、业务数据相分离，无法实现各部门的数据共享，缺乏规范的业务流程，缺少大量的数据统计分析等等。

3.会计监督职能的弱化，会计工作者往往要无条件的服从高速公路公司一把手的意志，会计工作根本无法独立行使监督职能。

4.会计工作中有些概念混淆，致使工作开展不力，比如：会计监督和审计监督，大部分单位将两者等同，以至于淡化高速公路公司会计监督的事前监督职能，或者根本就没有事前监督，只是决策者凭“长官意志”，执行“顺其自然”，事后“审计算账”。

5.会计人员素质有待进一步提高，会计人员综合素质不高，职业道德观念有待加强。主要表现在以下几个方面：(1)会计人员监督意识不强，法制观念淡薄。(2)会计人员缺乏职业风险意识，职业判断能力弱。(3)会计人员的知识结构、文化结构和业务水平有待进一步提高。

三、高速公路公司会计监督不力的原因

1.高速公路公司管理体制不全，内部控制制度失调。主要体现在有的单位是根本缺乏内部监督和控制制度，有的单位虽建立了相应的制度，但这些制度形同虚设，没有得到有效执行，以致会计秩序混乱，徇私舞弊现象经常发生。

2.高速公路公司实行首长负责制，阻碍了会计的有效监督。

目前，在一些单位中，管理者为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构、会计人员做假帐，伪造会计凭证，办理违法会计事项，使得会计工作受制于管理当局，不能独立行使其监督职能，破坏了正常的会计监督工作，阻碍会计工作的有效监督。

3.高速公路公司专业会计人员奇缺，会计人员综合素质不高，是个急需解决的重要问题。现阶段，虽然解决了数量方面的问题，但会计人员整体素质不高，知识结构、学历和业务水平偏低，有的会计人员法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，这些都造成了会计人员无法很好地胜任本职工作，使得会计信息失真在所难免。

四、如何完善高速公路公司会计监督机制

1.加强对会计人员从业素质的教育

由于会计人员出具的会计信息反映的是单位经营活动的整个过程，其素质的高低直接影响会计信息的质量，所以高素质的会计人员必须具备以下几方面的素质：首先要有较强的法制观念，这样才能真正履行会计人员的职责；其次要具备良好的会计职业道德，用一定的行为规范来自我约束，保证良好的信誉；第三，会计人员要有较高的业务素质和较强的综合能力。只有具备这样素质的会计人员才能适应经济发展的需要，也是会计职业本身赖以生存和发展的基本保障。会计人员专业知识、技能的高低决定着会计信息质量的高低，所以要有针对性地通过多渠道、大范围的岗位培训、岗位练兵，不断提高高速公路公司会计从业人员的综合素质。

2.实现高速公路公司会计管理制度化

首先，高速公路公司会计部门要按照现行法规制度的要求，结合高速公路公司的实际情况，建立健全符合高速公路公司发展要求的会计管理制度，从而保证高速公路公司经营发展到哪里，会计管理就落实到哪里。其次，高速公路公司会计部门要在保证会计核算质量的基础上，进一步发挥会计信息的主渠道作用，实施跟踪高速公路公司的动态化管理，及时提出会计建议，使核算型会计管理转变为管理决策型会计管理，从而成为高速公路公司决策者的左膀右臂。再次，在内部控制方面，应当对会计机构的设置、会计人员的职权、凭证资料的签署、传递、汇集流程、会计记录和会计报告的编制与报送事项做出明确的规定。

3.推行会计集中核算

即对高速公路公司的全部会计业务统一由“会计服务中心”承担，“会计服务中心”对高速公路公的财务收支采取“集中管理、统一开户、分户核算”的办法。纳入集中核算的高速公路公司，其各项资金的收付和结算以及日常会计核算监督、会计报表编制、会计档案管理等工作，统一由“会计服务中心”办理和承担。这种集核算、监督、服务为一体的核算模式，对规范会计核算，提高会计信息质量，加强财政资金管理和推动廉政建设将起到积极作用。这种监督方式建立后，对不合法的收支将起到很好的监督。

4.建立健全高速公路公司内部会计监督机制，是做好会计监督的前提

高速公路公司会计监督不力，问题还在于高速公路公司还未意识到内部监督的重要性，对内部监督还存在着很多误解，因此监督能力弱化，会计信息不真时有发生。这就要求单位加强内部监督的程度，建立完整的内部监督机制。而建立健全内部监督制度主要体现在：参与经济业务事项的所有过程的工作人员要相互分离，相互制约；重要经济事项的决策和执行要明确相互监督、相互制约的程序；明确财产清查范围、期限和组织程序；明确对会计资料定期进行内部审计的程序。

5.明确会计责任主体，强化单位负责人在会计监督中的责任

明确单位负责人的会计主体地位，是保证内部会计监督得到有效实施的关键。《会计法》指出：单位负责人应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。这样就加强了单位负责人的责任主体地位，为强化内部会计监督理顺了关系。

6.加强外部监督，充分发挥外部监督的作用

在会计监督中单纯强调内部监督是不够的，必须强化对会计工作的外部监督，也就是加强政府监督和社会监督。政府监督主要是指财政部门对高速公路公司会计工作的监督。我国财政、审计、税务、物价等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对高速公路公司的会计资料实施会计监督检查。审计、财政、税务、物价是代表政府利益的经济监督部门，在执法中，应加大政府综合检查力度：审计监督重点应放在对高速公路公司的预算执行、计划完成、财务收支情况及承担国家投资项目的监督上；财政监督应当以高速公路公司会计信息质量为主，对高速公路公司的事业收入应监控其“收支两条线”的落实执行情况；物价部门对应监控其“收费”的立项、标准审批的落实上；税务监督是对高速公路公司纳税人依法纳税情况的监督。审计、财政、税务等部门应加强沟通，加大处罚力度，对高速公路公司违法违纪的行为决不讲情面，树立政府整体形象的监督权威。高速公路公司必须健全内部监督控制制度和建立违法违纪问题举报制度，规范高速公路公司负责人和会计人员的行为，保证会计信息的真实可靠。

参考文献：

[1]姚庆：论我国高速公路公司会计监督机制的完善[J]，高速公路公司经济，2007，(10)：142-145

[2]杨桂梅：略论会计监督存在的问题[J]，商场现代化，2009，(04)：140-143

[3]何大鹏：对我国高速公路公司会计监督现状的思考[J]，科技信息，2006，(02)：136-140

[4]孙丽娟，董彦辉：浅议加强会计监督[J]，经济师，2006，(07)：105-108

公司会计内部监督探讨 篇4

会计内部监督为公司内部管理发展的核心内容, 是其强化自我约束、完善管控的重要环节, 对于公司的市场竞争、实践发展发挥着至关重要的影响作用。为此应强化会计内部监督, 发挥有效监管职能, 提升公司财务管理、经济发展的科学规范性、完善会计基础建设与工作秩序, 进而促进现代化公司持续、健康、规范发展。

2. 公司会计内部监督存在的问题

公司会计内部监督管理实践中, 虽然取得了一定成效, 但仍然包含一些不尽如人意的现实问题。首先会计工作人员素质水平有待进一步提升, 基于水平有限, 将令监督管理力度有限。加之会计工作人员欠缺良好的法制观念、责任心有限、职业道德水平有待进一步提升, 因此令领导一支笔现象、岗位责任不明确问题、违法乱纪行为充斥着公司经营发展进程, 导致了会计信息的失真。同时公司会计内部监督管理中, 相关体制的不健全则令实践管控欠缺有效保障。在管理体制层面, 一些公司也体现了一定的不合理性, 令监督管理时效性有限, 公司管理层则对会计内部监督实践形成了过多干预, 令其监管职能无法良好发挥。

3. 明确公司会计内部监督职能, 正确认识监督地位

为优化提升公司会计内部监督效果, 应明确工作人员内部监督职能与岗位权限, 即记账管理人员、审批人员、管理财务人员与事项经办人员应各自明确具体权限职责, 实施互相制约与分离的科学监督管控。同时公司内部应创建有效的稽核管理体制与牵制实践流程制度, 依据会计工作要求规范进行组织模式的有效创建与合理分工, 明确稽核权限, 实施有效的会计账目复核、凭证审核、规范会计报表, 实施优质的内部牵制管理。对于各类大型公司经济活动、实践业务的管理执行与决策制定, 应重点管控, 强化财务治理, 规范处置资产、对外经营投资与调度款项资金流程, 确保经济活动的顺利进行。应杜绝执行流程不确切、效果不佳、缺乏监督管控导致的不良利益影响, 这样势必会令公司会计财务相关治理职能的发挥有所减弱, 并对信息质量与会计管理秩序造成不良影响。再者公司会计内部监督应实施全面的财产清查, 明确具体的清查管理时限、范畴、实践流程。例如在会计财务年度报告编订前期, 应实施必要的财产管理清查, 对于账实有误现象, 应实施必要的会计处理, 提升会计信息数据的整体性与科学真实性。清查体制可定期开展或依据公司发展经营状况不定期实施, 应引入实地勘察、综合盘点、核查存款、现金总量控制、分析债务债权等方式, 提升工作有效性。同时公司领导层应科学认识内部会计监督的核心重要性、肯定其监管地位、法律监管权力, 不应过多的干扰影响。同时公司应科学依据会计法规定实施管理, 杜绝领导一支笔、走后门、违法乱纪、失职渎职现象。应通过宏观经济策略的有效引导, 促进公司会计内部监督职能的优质发挥。

4. 严格法律约束, 强化会计人员素质道德建设

为有效杜绝公司会计违法内控行为, 应严格法律约束, 引入经济调控、行政管理、市场监督、法律手段规范会计行为, 创建企业内部会计财务诚信监管体系, 提升会计人员职业道德素养。应加快出台会计法规, 对于违法乱纪行为实施有效打击, 提升造假投入成本。同时公司应联合事务所、管理层、会计人员、各职能部门创建会计信用综合评估体系, 对于不法行为、违法案例予以曝光。同时应在公司内部创建信用档案管理体制, 强化跟踪控制。对于会计人员素质水平、道德素养有限的状况, 应强化培训管理, 为会计人员做好职业规划。通过有效奖惩管理措施、绩效体制的制定, 提升会计人员参与监督管理工作热情, 令其树立高尚职业道德, 主动投入到知识结构更新、技能水平提升的实践学习中, 丰富自身经验, 提升业务能力综合水平。

5. 创新公司会计内部监督体制, 提升管理时效性

为提升会计内部监督时效性, 应创新监管体制, 促进内部审计管理与监督的有效结合, 制度与权力的全面融合, 规范核查、授权、批复流程, 提升监督管理效率。同时, 在制约权力层面应促进会计内部监督体制的创新, 抑制公司管理层腐败行为, 可引入两个或多个授权人参与审批的共同管理体制, 进而有效预防舞弊、独断行为, 令公司财务会计业务管理更加法制化、规范化、降低错漏失误几率。另外, 公司应健全财务预算管理体制建立, 注重针对现金流量、销售、成本与利润的科学预算编制, 主动实施事前监督, 过程控制, 降低财务风险, 提升会计内部监督时效性。应通过责任审批、效益评价、报告管理促进权责利的有效集成, 进一步健全、创新会计内部监督体制, 提升综合管理水平。

6. 结语

总之, 针对公司会计内部监督重要性及实践管理中存在的主要问题, 我们只有制定科学有效的管控策略, 明确监督职能、正视监督地位、严格法律约束、强化职业道德建设、创新内部监督会计体制, 才能真正提升监督管理时效性, 发挥会计监督法制职能, 促进公司在激烈的市场竞争中实现全面的发展与提升。

参考文献

[1]张捷.强化会计监督, 努力杜绝会计造假问题[J].科技创新导报, 2010 (31)