环境绩效(共12篇)
环境绩效 篇1
环境绩效审计是公共受托责任为前提, 参与环境治理是以参与者利益冲突与协调为基础, 即是环境审计参与策略互动的博弈机制, 也是参与人利益冲突与协调的结果。开展环境绩效审计是以制度化保证环境治理的可持续发展, 提高环保部门的责任意识。当前, 我国各级政府都高度重视民生建设, 都在设法提高国民幸福指数, 在城市环境治理中积极开展环境绩效审计具有重大的现实意义。本文在阐述环境绩效审计与环境治理存在共同理念基础上, 以宁波市开展建筑渣土治理建设为例, 阐述环境绩效审计如何融入环境治理建设中达到理论和实践的有机契合。
一、环境审计用于政府环境治理的理论基础
(一) 公共受托责任论生态环境属于公共物品的特点, 主要表
现为非排他性和非竞争性。人类总觉得自然资源取之不尽、用之不竭、无偿受益, 于是利用各种各样的手段无节制的开发资源, 造成对环境的污染和破坏。而“理性经济人”只愿意享受环保所带来的社会福利, 却不愿为治理环境付出任何形式的代价, 导致“公地悲剧”的出现。针对环境治理领域的市场失灵, 人们通常会委托政府环保部门和有关NGO组织来代理居民的环境权益, 这样就产生政府承担更多的受托责任来解决环保问题。环境绩效审计就是政府手中实施环境治理的有效控制手段。从委托受托责任角度看, 政府作为受托人, 用于环境治理的资金属于公共财政, 随着社会民主化进程不断得到重视和提高, 受托人希望委托人公开解释、说明资金的使用方式。环境绩效审计是对政府环境公共支出是否经济有效进行审计监督, 利用透明的审计公告制度, 接受包括全体纳税人在内的社会公众的监督, 达到努力提高环境公共资金的使用效益, 以有限的资源最大限度提供高质量的生态环境。
(二) 公共财政理论
由于环境污染治理设施的建设运营具有“负外部性”, 社会成本大于私人成本, 政府成为环境公共产品的主要供应者。按照公共财政理论, 在市场经济条件下, 列入政府支出的事项大多属于社会公共需要的层次, 主要是为社会提供难以按市场原则提供的公共商品与服务。因此, 财政成为公共财政, 政府支出用于社会“公共”方面成为“公共财政”下政府支出的基本方向。环境绩效审计是对政府用于环境公共支出的资金的合法合规性进行监督评价, 并进一步审查其经济效益、社会效益、生态效益。从世界各国的政府审计实践来看, 政府审计是接受公众委托对国家管理者承担的公共受托经济责任进行的经济监督行为。公共受托责任的要求及其发展决定政府审计职责的目标层次递进, 传统的仅以保证公共资产真实、合法为内容的公共责任已不能满足公众的需要, 政府审计的目标也从单一的真实合法性审计, 发展到真实合法性审计与经济性审计、效率性审计和效果性审计相结合的多目标审计, 并逐步发展成为以绩效审计为主的现代审计模式。
二、宁波市针对环境治理难题的环境绩效审计
(一) 消纳建筑渣土成为城市成长中的难题
随着城市化进程的快速推进, 跟国内其他许多城市一样, 宁波市中心城区产生的建筑渣土持续增加, 这些建筑渣土 (淤泥) 如何处置成为新的环境难题。虽然通过制砖、基础回填、废弃山塘倾倒、绿化利用, 海涂围垦填埋等方式处置了部分建筑垃圾, 但仍有大量的建筑渣土无法消纳。按照宁波市城市建筑垃圾管理规定, 建筑垃圾“谁产生, 谁承担处置责任”的原则, 建设单位首先应该负责对垃圾的处置。但事实上, 现在很多建设单位都将渣土处理交给了施工单位, 施工单位又以承包的方式将垃圾交给运输单位, 谁也不过问渣土的去向, 任由运输单位处置, 于是一些人就把江河与海洋当成了垃圾厂, 使原本通畅的航道变得危险, 海洋安全受到威胁。一方面宁波市每年在航道清淤方面的投入达到两千多万。另一方面是每天都有大量的建筑垃圾非法被倾倒在海洋里。所以, 必须采取措施解决这一城市环境管理难题。
(二) 采用环境审计解决环境难题
宁波市采用的措施有: (1) 加大宣传, 积极作为。取得全社会对环境审计的认同和支持, 一要靠宣传, 二要靠作为。因此宁波审计机关一方面通过各种媒体或在审计过程中广泛地宣传环境审计, 特别是取得社会公众的舆论支持, 为大力推进环境绩效审计营造了良好的外部环境。另一方面积极拓展环境审计领域, 深化环境审计内容, 用显著的审计成果、令人信服的审计技术方法来证明环境审计的必要性和可行性。
(2) 科学选项, 追踪热点。审计机关在选择审计项目时, 一般会锁定热点问题或重点资金及时跟进, 这是审计时效性和监督关口前移的要求。宁波市审计局配合宁波市政府环境治理要求, 在2010年开展了建筑渣土治理情况专项审计调查。发现了宁波市建筑渣土、河道淤泥的主要处置方法是向海洋倾倒的不正确做法。宁波市审计机关没有简单采取批评的办法, 而是为了从根本上妥善处置城市建筑渣土, 实现资源的综合利用, 以达到经济、生态、社会的多重效益, 积极开展调查, 会同经委、城管部门, 走访科研院所, 探索消纳渣土、变废为宝的途径。他们协调各区, 寻找新型材料生产企业, 开辟新的消纳场所。提出了以下合理化方案:首先, 在源头控制建筑渣土, 就地吸收利用。建筑施工企业既是产生建筑淤泥的源头, 也是建筑渣土处置的责任者, 因此, 加强对建筑企业源头管理, 采取必要措施制约或规范建筑企业的行为, 鼓励和引导施工企业采用静压桩或其他打桩方式, 以避免工程淤泥的产生。科学设置渣土消纳场地, 严格按指定路线行驶, 按指定渣土场倾倒。规范弃土场管理, 所有渣土消纳场、弃土场必须依法取得消纳渣土许可, 确保无污染、无安全隐患运行, 入场道路硬化, 并设置冲洗设施, 严禁带泥上路, 严禁乱倒渣土。参照污水处理厂模式成立集中处理废弃土点, 根据中心城区渣土产生量合理布局设点, 分区域接收并集中处理建筑渣土, 并运用科学检测手段对渣土材料进行组份、颗粒分布、塑性指数等系统分析, 根据渣土的不同组分和品质进行分类处置, 用于填埋、绿化、制建材等, 最大限度提高渣土利用效率, 同时也能解决一些中小型企业缺少渣土堆放场地、处理能力弱的不足。按照循环经济的发展模式加强渣土资源化利用产业链建设, 在渣土临时堆场附近建设渣土集中处理企业, 并就近规划陶粒、烧结砖等建材产品开发项目。其次, 实施运输建筑渣土的网络监管。经营建筑垃圾业务的渣土运输单位、车辆、建筑工地出土、渣土回填点 (卸点) 实现申报、受理、审批、发证、监管等步骤的统一管理。利用覆盖全宁波的GPS系统, 结合渣土营运证管理, 收费结算管理实现建筑垃圾的全过程监管, 减少建筑渣土垃圾偷倒乱倒现象的发生, 防止非法建筑垃圾业务车辆进入, 保证合法市场的正常运行。再次, 建立消纳场所, 资源化利用渣土。拓展资源化利用建筑渣土产品种类, 解决脱水、均化等渣土利用中遇到的技术难题, 加大对资源化利用建筑渣土项目和技术的政策倾斜和资金扶持。重点支持开发利用建筑渣土生产的烧结保温隔热砌块、烧结清水墙装饰砌块、烧结陶板、清水墙装饰砖、铺地砖、广场砖、水利护坡砖和砌块、陶粒和陶粒砌块等建材新品, 对引进先进技术和设备, 渣土年利用量在50万吨以上的大型企业, 由项目属地政府落实优先供给土地, 市区二级给予设备投资20%的政府资金补助, 墙材产品仍可在发展新墙材专项补助资金中列支, 非墙材产品由财政部门落实专项扶持资金列支渠道。以长效机制解决产业升级和渣土处置的好办法和出路。企业利用好了淤泥, 而且能把用淤泥生产出的产品销售出去, 让企业有利润才能有可持续的发展能力。
(3) 明确目标, 提高效果。加强资源环境与经济社会和谐发展的监督力度, 对领导干部的评价不简单地以速度论英雄, 而是将经济发展的结果与形成当前结果付出的环境代价与生态代价进行对比分析, 以判断发展是否具有持续性。将环境保护责任纳入经济责任审计之中, 开展环境绩效审计, 是受托责任不断加强和委托人需求提高的必然产物。宁波市审计机关深入一线搞调研, 在市墙改办、发改委、城管、环保局等部门的配合下, 收集了大量的建筑渣土材料, 联合浙江大学的专家搞技术攻关, 对于建筑渣土的处理提出了切合可行的建议, 建筑渣土的环境绩效审计工作取得了一定的进展。审计结果上报后已引起宁波市市委、市政府的高度重视。审计工作对改善宁波市的建筑渣土的治理状况取得了很大的作用。
三、运用环境审计解决宁波市环境治理问题的特点
(一) 从战略前瞻性上认识环境审计工作, 改革考核机制
环境绩效审计是公共支出效益审计的重要内容之一, 审计重点应当集中在对重大决策环境影响评价制度和效果上。为了发挥环境绩效审计的效果和审计专业化的特长, 宁波市审计局在建筑渣土处置过程中, 积极厘清环保部门、城管部门等与审计部门之间的职责, 建立部门联合会审制度、环境与发展综合决策公众参与制度、有关环保的重大决策监督与责任追究制度、环境审计结果通报制度等, 定期向公众通报审计结果。这次建筑渣土处理结果之所以能够取得很好的效果, 在于发挥了各部门的力量和广泛吸收社会公众的参与, 审计团队以审计机关人员为主, 另外邀请了具有丰富建筑渣土处置经验的墙改办公室的人员, 积极深入到一线调研, 掌握渣土处理企业的实际情况, 向政府提交简报, 积极争取政府对渣土处理企业的扶持政策, 鼓励渣土处理良性发展。同时改革渣土处置当地政府管理者的考核机制, 将环境保护和污染治理纳入考核范围, 并且实行任期后责任追溯追究制, 以避免任期内的短期行为, 消除地方保护主义。
(二) 转变环境治理中政府审计的角色
目前开展环境绩效审计的主体是政府审计部门。在审计过程中, 审计部门要从“警察”的角色转换到“法官”。“警察”意味着审计部门和被审计单位之间是完全的对立状态, 而“法官”则在对立的同时还需要通过相关合法措施对被审计单位进行良性引领。宁波市在开展建筑渣土环境治理审计中, 实现了审计部门与被审计对象的通力合作。审计部门积极发挥自身代表宁波市政府的角色, 积极提出解决问题的对策, 体恤被审计部门解决问题的实际困难, 告知其单位领导政府审计问责不是目的, 最终是确保建筑渣土的正确处理。在确保审计主体本身的执法力度和有效度的基础上, 达到审计过程的公正性和公平性, 更好的履行属于政府的责任。
(三) 审计过程和结果公开透明, 营造良好的社会监督氛围环
境绩效审计监督涉及面广, 工作难度大。审计监督作用的充分发挥离不开各级政府的重视支持, 离不开有关职能部门协调帮助, 离不开审计对象的理解配合。因此, 作为审计部门, 一方面要主动向宁波市政府请示汇报工作, 争取地方党委、政府重视、支持审计工作, 帮助解决审计工作中遇到的阻力和困难;另一方面要积极与航运、城管、环保、水利等部门加强协调配合, 努力争取方方面面的理解、支持、配合。环境治理涉及到社会公众的利益, 所以本次审计纪律、审计目标、审计程序、部分审计过程和审计事实等信息都向社会公众公开, 提升了审计执法的公信力, 变内部监督为社会监督。开发适合对外公布的审计结果载体, 在全社会形成理解审计工作、支持审计工作、重视审计工作、自觉接受审计监督的局面。
在完善审计公告制度的同时, 还对环境治理相关负责人“责”作出明确的界定。如果环境治理举措不合格追查原因, 针对客观上的原因如制度不健全、法律不完善应提出改进建议。如果是主观上的原因如执行不力、管理疏忽应追究有关当事人的责任。鉴于政府审计只有建议权没有处罚权这一实际情况可能对相关责任人威慑力不足的现象, 提出了采取审计、纪检、司法、公安等政府各部门联合建立联席办事处的建议, 执行监督和协调项目运行的问责和处罚情况。不但提高办事效率, 也会使政府审计部门在相关部门的支持和协作下充分行使职权。宁波市审计局在解决城市发展过程中出现的大量的建筑渣土, 发挥自身的专业优势, 将绩效审计切入到城市环境治理中, 联合各个行政部门, 各司其职, 形成合力, 有效地解决了城市环境治理问题的作法值得借鉴。
参考文献
[1]黄榕冰:《环境审计在太湖水污染治理中的实现机制与路径创新》, 《中国软科学》2010年第3期。
[2]回晓敏:《我国环境审计实施的障碍及解决途径》, 《当代经济》2009年第7期。
环境绩效 篇2
环境综合整治绩效评估方法探讨
摘要:在总结各地环境综合整治情况的基础上,将环境综合整治绩效评价的方法归总为指标法和投入效益分析法.前者通过制定全面的参照系,有利于政府综合整治工作的`横向与纵向的比较;后者则用更为直观的货币值衡量综合整治的收益,通过与费用比较得出环境综合整治的绩效值.作 者:薛姗姗 潘钟 周伶云 Xue Shanshan Pan Zhong Zhou Lingyun 作者单位:厦门大学环境科学研究中心,福建,厦门,361005期 刊:环境卫生工程 ISTIC Journal:ENVIRONMENTAL SANITATION ENGINEERING年,卷(期):,16(1)分类号:X32关键词:环境综合整治 绩效评估 指标 投入效益分析
浅析绩效管理实施的软环境 篇3
关键词:绩效;管理;软环境
高新技术的迅猛发展,信息技术的广泛应用,互联网络的日益普及,标志着人类社会进入了知识经济时代。伴随着新时代的到来,人力资源的开发和利用越来越起着举足轻重的作用。如何吸引人才、留住人才、用好人才,成为当今企业时刻关注的重心。
绩效管理作为人力资源管理的核心职能之一,是组织评价每位员工工作结果及其对组织贡献大小的手段。有效的绩效管理,将极大地提高员工工作效率和归属感,促进企业发展。因此,许多企业都在积极开展绩效管理工作,也建立了科学的评价体系,但实施效果却往往不尽如人意。究其根源,还在于实施绩效管理的软环境没有得到保障。因此,我们认为,要发挥绩效管理的优势,应该注意保障绩效管理实施的软环境。具体而言,包括了五方面内容。
一、顺应和融合整个企业的企业文化
企业文化是企业经营管理的灵魂,是企业价值观的体现,企业文化作为企业的上层建筑,是员工与组织心灵沟通的桥梁,是一种无形的管理方式,同时,他也是把整个企业的战略目标、企业的愿景和企业使命与组织能力、部门能力、个人能力有机的整合,通过绩效管理的方式把企业或员工的行为展现,实现企业目标和个人目标的纽带。可以说,企业文化是企业与员工达成心灵契约的关键因素。而绩效管理则要顺应和融合整个企业文化,通过具体考核指标的设定来引导和强化企业文化。
二、做好合理的职务分析
职务分析是对公司每个岗位进行科学认真的调查分析后,得出对岗位任职资格和岗位责任的具体描述。有效的职务分析,将为企业管理提供考核的基础依据。这正是绩效管理的立足点。离开了职务分析,绩效管理只能是空洞说教而没有说服力。
三、建立匹配的薪资管理体系
薪酬管理的目的不仅仅在于承认和回报员工的贡献,更重要的是通过把促使企业成功的关键绩效指标的结果和促成这些结果的行为同员工利益进行挂钩,从而把企业的战略价值观转化为员工的具体行动方案,使之形成上下一致共同完成企业目标的局面,实现其对公司战略的引导和对员工行为的驱动,激励员工的上进心、责任感和价值意识。也就是说薪酬作为个人的利益,应该与员工的行为和因此而导致的企业绩效结果相联系。要做到这一点,设计的薪酬结构要能够正确的表达企业需要员工做什么和如何做的信息;就需要在工作过程中去考核员工,把行为的结果用关联的方式与薪酬结合起来。因此,关键的问题是如何设计绩效目标及考核方法,以使这些绩效目标的结果与员工个人的薪酬相挂钩。同时,作为一种管理工具,薪酬体系、绩效管理体系本身并不是一成不变的。需要随着企业的发展、内外部环境的变化而根据企业的战略目标和价值观来调整。
四、保证畅通的沟通渠道
沟通是绩效管理的“灵魂”,企业要为员工提绩效工作的沟通渠道,并保证其畅通。绩效面谈和申诉是追踪和辅导员工绩效达成结果的有效手段。通过持续和客观的绩效面谈,可以把员工充分融合到企业文化的氛围下,让员工成为企业绩效的倡导者。
五、充分发挥直接上级的考核职能
绩效考核是绩效管理的重要一环,也是一件综合性强、极具挑战性的工作,企业的各级员工在其中发挥着各不相同又相互联系的作用。而绩效考核的执行者中,最常见的就是每一个员工的直接上级。他负责向其下级员工分配工作任务并监督、指导该员工的工作。因此,直接上级要尽可能了解员工工作的全面情况,同时还必须要求员工进行自我评价,另外还必须尽可能对与该员工工作相联系的其他相关方面进行调查,从而对员工做出中肯的、全面的评价。
环境绩效 篇4
近年来, 随着世界经济的高速发展, 企业在寻求自身利润最大化的发展进程中, 也引发了严重的社会问题, 而其中日益严峻的环境问题更是引起各界人士的高度关注。根据美国经济学家格鲁斯曼 (Grossman) 等 (1991) 提出的“环境库兹涅茨曲线”——环境压力同经济发展水平呈倒“U”型关系的概念, 我国只有极个别发达地区的经济发展水平达到了“U”型曲线的拐点, 而绝大部分地区都尚未达到拐点, 仍处于经济发展初期, 随着人均收入的增加, 环境污染的情况也不断加重。在国际发达国家的经济发展水平已度过“U”型曲线拐点的情况下, 我国面临着兼顾经济发展和保护环境的双重难题, 我国企业则面临着更高的要求。
与此同时, 会计信息的披露内容不应只限于传统的财务状况和经营成果等经济绩效方面, 企业的环境信息也应得到披露。全球大型企业集团带头开始发布综合性的企业社会责任报告, 其中环境绩效信息作为单独的一部分予以披露。目前, 越来越多的我国企业也开始单独披露环境绩效信息, 自愿发布社会责任报告或是可持续发展报告。而且, 中国社科院经济学部成立了企业社会责任研究中心, 先后发布了《企业社会责任蓝皮书 (2009) 》、《中国企业社会责任报告编写指南》等一系列成果, 为我国企业编制社会责任报告、发布环境信息提供了参考。另外, 政府机构也颁布了相关的非强制性的政策指引, 如国家环境保护总局颁布的《环境信息公开办法 (试行) 》、深交所颁布的《深圳证券交易所上市公司社会责任指引》等。
石油行业作为经济发展支柱产业的同时也带来了严重的环境污染, 作为与低碳经济息息相关的能源产业, 其环境绩效信息的披露备受重视。本文选择国内石油行业两大巨头企业作为研究对象, 从企业发布的社会责任报告出发, 研究其环境绩效信息披露的情况、问题及完善对策。
二、我国石油化工企业环境绩效信息披露问题——以中国石油和中国石化为例
(一) 中国石油和中国石化环境绩效信息的披露情况
中国石油天然气集团公司 (以下简称“中国石油”) 和中国石油化工集团公司 (以下简称“中国石化”) 均是1998年经国务院机构改革方案批准建立的国家授权投资机构和国家控股公司, 在2009年《财富》杂志世界500强排名中分别位居第13位和第9位。中国石油于2007年发布第一份《社会责任报告》, 截至2010年已连续四年发布《社会责任报告》。中国石化于2008年发布第一份《社会责任报告》, 截至2010年已连续三年发布《社会责任报告》。
中国石油和中国石化自发布社会责任报告以来, 一直坚持参照全球报告倡议组织 (Global Reporting Initiative, 简称GRI) 发布的《可持续发展报告指南》 (G3版) 以及国际石油工业环境保护协会 (IPIECA) 和美国石油学会 (API) 推出的《石油天然气行业可持续发展报告指南》, 其中环境指标主要是依据GRI《可持续发展报告指南》 (G3版) 中的环境绩效指标体系 (EN1—EN30) , 包括原材料 (EN1、EN2) 、能源 (EN3—EN7) 、水 (EN8—EN10) 、生物多样性 (EN11—EN15) 、排放物、污水和废弃物 (EN16—EN25) 、产品和服务 (EN26、EN27) 、法规遵守 (EN28) 、交通运输 (EN29) 和总体情况 (EN30) 九个方面, 其中核心指标有17项 (在表中用“★”标示) 、补充指标有13项。本文研究主要基于两家集团公司2010年分别发布的《2009年社会责任报告》, 表1、表2是其对GRI《可持续发展报告指南》 (G3版) 中环境绩效指标的索引及披露情况。
资料来源:根据《中国石油天然气集团公司2009企业社会责任报告》和全球报告倡议组织 (GRI) 《可持续发展报告指南》 (G3版) 整理而成。
资料来源:根据《中国石油化工集团公司2009企业社会责任报告》和全球报告倡议组织 (GRI) 《可持续发展报告指南》 (G3版) 整理而成。
中国石油和中国石化作为国内石油化工行业的领军集团公司, 其在履行社会责任方面也起到了带头作用, 在2008年《财富》100强社会责任排名中分列第87、84位。从表1和表2可以看出, 两大集团公司的社会责任报告都用较大篇幅披露了环境保护、应对气候变化等方面的环境绩效信息, 并较早参照国际权威机构的指南、引入国际指标, 并在量化非财务信息及数据的披露上有所突破, 这对我国其他石油化工企业披露环境绩效信息起到了很好的示范作用。
(二) 中国石油和中国石化环境绩效信息披露存在的问题
从表1和表2可以看出, 中国石油和中国石化在环境绩效信息披露方面还存在以下问题:
其一, 环境绩效指标披露数量不足, 尤其是核心指标披露情况不佳, 不能全面反映企业履行环境方面社会责任的情况。从表1可以看出, 中国石油未披露的环境绩效指标有9项, 占指标总数的30%, 其中核心指标有6项, 占核心指标总数的35.3%;披露不够详细的指标有13项, 占指标总数的43.3%, 其中核心指标有8项, 占核心指标总数的47.1%。从表2可以看出, 中国石化在核心环境绩效指标方面的披露情况略好一些, 其未披露的环境绩效指标有10项, 占指标总数的33.3%, 其中核心指标有5项, 占核心指标总数的29.4%;披露不够详细的指标有12项, 占指标总数的40%, 其中核心指标有8项, 占核心指标总数的47.1%。在披露较详细的环境绩效指标方面, 中国石油共披露8项, 其中核心指标仅有3项, 占核心指标总数的16.7%;中国石化也共披露8项, 其中核心指标有4项, 占核心指标总数的23.5%, 情况略好于前者。
其二, 量化的环境绩效指标披露不足, 定性披露的信息过多, 影响信息的客观性, 不利于报告的评价。在GRI《可持续发展报告指南》 (G3版) 的环境绩效指标体系中, 反映排放物、污水和废气物的指标 (EN16—EN25) 共有10项, 其中能够量化的核心指标高达7项, 这些指标都能够较全面和真实的反映企业在环境保护方面做出的努力和取得的成效。但通过表1和表2可以看出, 中国石油对这7项指标均未做出较详细的披露, 而中国中化也仅对其中的2项做了较详细的披露。取而代之的是, 两大集团公司都选择在报告中用较多的文字来描述企业为环保采取的一些措施、长远的目标、计划等。另外, 在能源的耗用及水源受影响情况等方面的指标披露也是如此类似的情况。
其三, 缺少同业环境绩效指标等参照标准, 不利于企业环境绩效信息披露的横向比较。在中国石油和中国石化发布的企业社会责任报告中, 均没有涉及到同行业其他企业或是行业的相关指标比较。例如二氧化硫排放量这一指标, 两大集团公司都做出了表格说明了各自今年来的排放量, 但并未给出国际限定的排放标准或是行业排放均值, 不利于使用者对这些数据的理解和评价。
其四, 对负面的环境绩效信息披露不全, 影响信息的平衡性。从这两大石油行业巨头披露的环境绩效信息中, 很难找到污染环境、破坏生态等负面信息, 仅有中国石油对一次管道漏油事件的说明, 而对此次泄漏的总量及其他具体情况并未做具体说明。相反, 在两份报告中, 均对保护生态、发展低碳技术、开展清洁安全生产等措施这些正面信息进行了详细的披露。
总体来看, 我国石油化工行业在环境绩效信息的披露中存在绩效指标披露不全面、量化信息不足、缺少参照指标及负面信息的披露等问题。另外, 已披露的环境绩效指标在报告中分布过于分散, 不利于利益相关方全面、整体的了解和把握企业在履行环境责任中的总投入以及取得的成效。在报告质量上缺乏平衡性、可比性、准确性以及清晰性。
三、我国与英国石油化工企业环境绩效信息披露情况比较——以英国石油公司为例
(一) 英国石化企业环境绩效信息披露内容较完善
英国石油公司 (以下简称“BP集团”) 是世界上最大的石油和石化集团公司之一, 在2009年《财富》杂志世界500强排名中位居第四。BP集团在2004年到2008年《财富》100强社会责任排名中三次位居榜首, 其环境绩效信息是通过每年定期发布的《BP集团可持续发展报告》来披露, 其中负面信息的披露非常详细, 例如石油泄漏事故的具体情况, 从发生事故到调查原因及应对措施、对环境的影响, 以及漏油量和补救措施的投资额。相比之下, 我国石油化工企业对负面信息的披露起步较晚, 在披露的范围和内容方面都还有待丰富。
(二) 英国石化企业披露的量化环境绩效指标较全面
BP集团在发布的可持续发展报告中, 同样参照了GRI《可持续发展报告指南》 (G3版) , 在环境管理部分对环境绩效指标进行了较全面的量化披露, 如直接温室气体排放量、一次能源消耗量、向水体的排放等重要的核心环境绩效指标, 使得利益相关方能够更直观的了解企业的环境绩效信息。而且, 在披露当年指标时增加了历年指标数据的对比, 使得公司对履行环境责任所付出的努力得到了更好的证明, 说服力远远高于我国石化企业定性披露环保措施及计划等做法。另外, 增加了同业有关绩效指标及行业标准的披露, 有效提高了信息的可比性。如前文所述, 我国石油化工企业在量化环境绩效指标的披露方面还不够充分。
(三) 英国石化企业为报告增加了独立第三方审验
随着企业的利益相关方越来越关心企业的社会、经济和环境绩效, 对相关绩效信息披露的真实可靠性也更加关注。BP集团聘请了独立第三方安永事务所依据相关国际标准对其发布的《可持续发展报告》进行了审验, 并将审验声明纳入了报告中。而我国只有中国石化在报告中增加了第三方评价, 其他石油化工企业都尚未开始对报告进行独立第三方审验。
通过比较情况可以看出, 我国石油化工企业环境绩效信息的总体披露情况已逐步接近国际先进水平, 但仍处于不断完善的进程中。
四、我国石油化工企业环境绩效信息披露完善建议
(一) 完善企业环境信息管理系统
我国石化企业披露的环境信息中量化指标非常不足, 这与缺乏日常环境信息的处理系统密切相关。企业虽然引入了国际权威的环境绩效指标体系, 但原始环境数据信息的欠缺严重影响了企业环境业绩的评价, 进而也不利于企业制定长远的战略计划。所以, 石化企业应当逐步将环境投入和环境收益等相关环境信息纳入日常的信息管理系统, 为披露量化的环境绩效指标做好准备工作。
(二) 借鉴国际优秀企业的环境绩效信息披露方法
从BP集团对环境信息披露的情况来看, 其在量化指标和信息的全面性上要优于我国石化企业, 其增加独立第三方审验也使得信息的可靠性大大增强。所以, 我国石化企业可以借鉴BP集团等国际领先石化企业对环境绩效指标量化的处理方法, 对石油泄漏等负面信息的披露方法, 以及聘请事务所审验的做法, 以增强环境绩效信息的充分性、平衡性及可验证性。另外, 我国石化企业应继续并且更加全面、深入的引入GRI《可持续发展报告指南》 (G3版) 中的环境绩效指标, 以及参照其他国际组织发布的权威环境绩效信息披露指南。
(三) 加快我国环境会计理论的研究进程
目前, 我国石化企业披露的环境绩效信息缺乏量化指标的问题, 与我国环境会计理论发展的滞后也是密切相关的。由于环境会计在理论上尚未形成统一的框架, 对于企业在环境成本与收益的确认、计量还不能提供规范的会计处理方法, 这在一定程度上影响了企业对环境绩效信息的披露, 尤其是核心的量化指标的披露。所以, 我国会计界应加快研究环境会计理论的步伐, 促进我国石化企业全面完善环境绩效信息的披露。
(四) 政府机构发布环境信息披露指南并强制要求企业遵守
目前, 我国政府尚未发布强制要求的环境信息披露指南, 在法律法规层面上使得企业环境信息的披露情况出现不平衡、缺少可比性的问题。所以, 政府机构应该尽快制定系统、规范、强制的环境信息披露指南及法规, 这样既能规范企业对环境信息的披露行为, 又能使得披露的信息更加具有可比性, 也能增强企业全面披露环境信息的意识, 增强报告的平衡性。另外, 在指南及法规的指导下, 也将有利于政府部门对企业环境信息披露的监督和利益相关方对环境信息的评价。
参考文献
环境绩效 篇5
本文站在企业追求可持续发展的战略高度,引入了平衡计分卡的理念,同时借鉴国内外的研究成果,着眼于评价组织有关环境方面的项目及管理和使用环境资源活动的经济型、效率性和效果性,来设计出企业环境绩效审计的评价指标体系,每个企业在具体运用时可以考虑其具体情况进行增减。
一、平衡计分卡介绍
平衡计分卡(balanced scordcard, bsc)是由哈佛商学院的罗伯特?卡普兰(robert kaplan)教授和诺兰诺顿的执行总裁戴维?诺顿(david norton)两个人共同开发的。
平衡记分卡的核心思想就是通过财务、客户、内部经营过程、学习与成长四个方面的指标之间相互驱动的因果关系展现组织的战略轨迹,实现业绩评价以促进战略实施的目标。其特点是始终把战略远景放在其变化和管理过程中的核心地位。平衡计分卡之所以称之为“平衡”,是因为它能够帮助管理层对所有具有战略重要性的领域做全方位的思考,具体体现在其保持了财务与非财务指标之间的平衡;长期目标与短期目标之间的平衡;成果与成果的驱动因素之间的平衡;内部衡量与外部衡量之间的平衡;管理业绩与经营业绩之间的平衡等。
二、评价指标体系的构建
企业的环境管理目标的实现,同样可以从这几方面进行考虑。本文引入平衡计分卡的理念,在遵循客观全面评价原则、成本效益原则、定量指标与定性指标相结合原则、财务指标与非财务指标相结合原则、动态性与静态性相统一原则、与其它指标体系相结合原则、外部环境成本内部化原则的基础上,从以下四个维度设计环境绩效审计的评价指标:
1.财务维度:
其目标是“我们怎样满足股东”这类问题,表明企业的努力是否对企业的经济效益产生了积极作用。在平衡计分卡里,其他几个方面的改善都必须反映在财务指标上。企业作为独立的经济利益主体,追求自身利润的最大化是其主要目标。由于环境绩效审计引起环境管理成本增加而给企业利润最大化目标造成的损害,会在一定程度上或是完全打消企业开展内部环境审计的积极性。因此,我们在这个角度主要关注企业环境管理产生的成本效益状况,评价指标应包括环境保护及治理的费用指标、收益指标等效益指标。
这些指标如:环保设施投资收益/环保设施投资收益率、节能收益/节能投入收益率、环境成本节约净额、环境事故赔偿金额等
2.客户(政府及公众)维度:
其目标是解决“外界如何看待我们”这一类问题。体现了公司对外界变化的反应,只有了解和不断满足外界的需求,企业价值才能得以实现,企业才能获得持续增长的经济源泉。随着环保法规的日渐完善,社会公众的环保意识的不断提高,企业外部对企业环保方面的要求越来越高,企业为了树立良好的形象,为了在市场上取得竞争优势,必须开展环境绩效审计,并及时向外部公布企业环境管理方面的信息。这些指标如:所获环保奖项数、环境产品标志个数、相关投诉件数、环境事故发生件数、排污许可的合法性、新改扩建项目的环境保护手续齐全性、排污费缴纳情况、禁用品的杜绝、资助社会环保活动经费、环境报告的发布情况等。
3.内部环境管理维度:
其目标是解决“我们必须擅长什么”这一类问题。内部环境管理过程及结果是公司改善环境管理业绩的重点,其他环境目标的实现都需要内部环境管理系统的支持。这些指标如:环保投资金额比例、单位能源消耗的产量、单位原物料消耗的产量、单位水消耗的产量、单位废水排放的产量、单位污染物排放的产量、排污达标情况、固废处置率、“三废”产品利用率、污染物排放达标率、污染源治理达标率等。
4.可持续发展维度:
其目标是解决“我们能否继续提高并创造价值”这一类问题。企业管理层对环境管理的积极态度以及员工的参与能为企业的环境管理做出巨大的贡献,决定着企业是否能朝着可持续发展的目标努力,强调员工的能力是以人为本的管理思想的结果。这些指标如:建立环境管理系统的情况包括有无煤矿企业环境保护规划和治理制度、煤矿环境管理组织结构及职责划分是否合理、关键控制点的人员配备及胜任能力是否恰当、有无煤矿环境监测制度、煤矿主要环境问题预警是否准确、煤矿重大环境问题应急处理是否及时、煤矿重大环境问题应急处理措施是否得当等、环境教育训练人时数、职业病件数、环保技术创新投入率。
三、评价指标体系的运用
通过对基
础数据的收集和分析,我们可以得到各种指标的值,但是评价指标体系是一个复杂的、多层次的系统,根据众多的指标无法直接得出有用的信息,必须将这些分散的信息运用一定的模型,得到综合的评价结果。本文采用将层次分析法与模糊综合评价法相结合的方式,构建了企业环境绩效审计评价模型。
进行企业环境绩效审计时运用模糊层次分析评价方法主要基于
以下几方面的考虑:一是企业环境绩效审计评价指标体系中有许多定性指标,而且这些定性指标所描述的评价范围具有模糊性,将定性的问题转为定量问题正是模糊综合评价的一个基本职能;二是企业环境绩效评价标准的多维性和动态性恰好是模糊性的一种表现,运用模糊综合评价法具有针对性;三是企业环境绩效审计的评价指标体系层次多、评价内容涉及面广,不能简单地将定性指标进行定量然后综合,而是应该用系统性的、科学严谨的理论、程序进行综合评价,模糊综合评价无疑是最佳选择。
为了得出最终的评价结论首先应该做以下两点工作:一是根据具体指标值计算出各层次指标如初级指标和二级指标的指标值;二是根据指标值和评价标准得出各层次评价因素的评价矩阵。
各层次评价指标值的计算比较容易,可以利用公式f= 计算,(d为指标值,w为权重值),但在计算过程中应该将非货币性指标值转化为货币性指标值,即无量钢化处理。此外,对于定性指标值可以用问卷调查法取得,即选取一定数量的专家学者作为调查对象,让其按照上述标准对各级指标评级,然后由审计人员确定指标值。假定四级评价的得分分别为:很好3分,好2分,一般1分,差0分,现对环境管理系统控制制度进行评价,由20位调查者进行评级,如果四个等级的投票分别为5、10、4、1,那么该指标可定为(5 3+10 2+4 1+1 0)20=1.95,并且可以按照各等级得票的比例确定评价矩阵为(0.25,0.5,0.2,0.05)。
环境绩效 篇6
关键词:环境绩效;评估体系;主成分分析
一、研究现状
我国学者将环境指标体系与各类经济活动相结合,试图寻找出制定环境绩效指标体系的最好切入点。李星元对环境绩效与财务绩效之间的相关关系进行了研究,找到环境绩效与经济绩效之间的平衡点,从而实现环境得到保护和企业利润最大化的双赢局面以及人与自然和谐共处[1]。姬霖和吴安平则是从审计的角度出发,从而构建我国环境绩效审计评价指标体系[2]。曹颖和曹东总结并借鉴了国外已有的环境绩效评估的理论和经验,结合中国国情从而初步构建了针对全国和省级区域的环境绩效评估指标体系和评估方法[3]。
李茜提出了适合于我国汽车行业企业环境绩效评价指标体系,并且以日本丰田汽车公司的实际数据资料验证了该指标体系的合理性和实践性。林逢春和陈静构建了由守法、管理、先进性和生命周期影响四个主要方面组成的企业环境指标体系,并通过模糊综合指数评估模型对其进行了评估。苏晓民从企业责任的角度出发,并且以宝钢集团为案例,构建了较为实用的绩效指标体系。冯司妙研究环境责任和环境绩效之间的关系,并验证环境绩效在环境责任和财务绩效之间的中介效应。
二、构建环境绩效评价指标体系
构建指标体系的具体步骤如下
首先,明确指标体系是一个系统,明确各级的指标层次。其次,构建环境绩效指标体系的目标是增强环境治理能力,改善环境现状。可以依据此来构建指标。最后,从整个系统的角度出发,依据指标设计的原则来挑选出最具代表性和说服力的指标。最终确定的指标体系一共有三级,一级指标:环境评价,二级指标:污染物排放指标、环境治理指标、自然生态保护与建设,三级指标:废水排放总量、二氧化硫排放总量、烟(粉)尘排放总量、工业固体废物产生量、污染治理投资总额、环保系统机构数、当年行政处罚案件数、当年安排污染治理项目数、排污费解缴入库单位数、环境科研所数、自然生态保护区总数、陆地自然保护区面积占国土面积比。
本文选择了一种相对科学的评估方法,即主成分分析方法,主要步骤:第一步:构建环境绩效评价指标体系;第二步:收集数据样本并将其进行标准化处理;第三步:指标之间的相关关系判定,即确定相关系数矩阵;第四步:确定主成分个数;第五步:确定主成分的表达式。
三、环境绩效指标体系的应用
本文依据中华人民共和国环境保护部所公布的1999年至2014年环境统计年报中的数据对我国的环境绩效进行评估。
根据SPSS的分析结果发现前两个主成份的累计方差贡献率将近80,也就是说数据经过转化之后由前面两个特征根可以解释的将近80%的信息,本文将选取两个主成分来替代原来的指标对环境绩效进行评价。并得出主成份的线性表达式:F1=0.964P1 + 0.133P2 + 0.447P3 + 0.908P4 + 0.947P5 - 0.779P6+ 0.833P7 - 0.756P8 + 0.480P9 + 0.746P10 - 0.856P11 + 0.683P12. F1= -0.040P1 - 0.823P2 + 0.744P3 + 0.163P4 + 0.99P5 + 0.595P6 - 0.283P7 + 0.14P8 + 0.577P9 + 0.322P10 - 0.225P11 - 0.628P12.
由F=56.216F1 + 21.529F2可知,F1的主成分比F2的主成分对环境绩效的影响大,F2的单个影响率可达78%,在这一成分中各个指标的影响效果从大到小依次是:自然生态保护区总数、烟(粉)尘排放总量、污染治理投资总额、排污费解缴入库单位数、陆地自然保护区面积占国土面积比、环境科研所数、环保系统机构数/人数、工业固体废物产生量、废水排放总量、二氧化硫排放总量、当年行政处罚案件数、当年安排污染治理项目数。从排序上来看,影响环境绩效的因素主要集中在环境治理以及生态环境的保护和建设,给我们的启示就是需要加强对原有生态环境的保护和环境的治理力度。第一主成分的贡献度远远大于第二主成分的贡献度,第一主成分的贡献达到56%,而第二主成分仅达到22%。
在对环境绩效评估指标体系的主成份分析的基础上,选择个主成份,分别以主成份的方差贡献率为权数,构造如下综合评价函数:F=56.216F1 + 77.745F2
可以将1999年至2014年历年的数据代入上式中,得出历年的环境绩效评估的分数F值并将其归一化处理,可以发现,1999年至2003年的环境绩效评估值有短暂的上升期,从2003年之后开始一直呈下降趋势,虽然在2008年有所上升但是并不明显,从2011年之后更是呈现负值,因此我们可以看出环境问题日益恶化,若不及时解决或是缓解环境恶化的趋势,环境问题必然会阻碍我国经济的发展,环境治理已然成为我们亟待解决的重大问题之一。
参考文献:
[1]李星元.环境绩效与财务绩效的相关性研究[D].首都经济贸易大学,2014.
[2]姬霖,吴安平.我国政府环境绩效审计评价指标体系构建初探[J].中国矿业,2012,12:44-47.
[3]曹颖,曹东.中国环境绩效评估指标体系和评估方法研究[J].环境保护,2008,14:36-38.
环境绩效 篇7
随着深圳证券交易所2006年 《上市公司社会责任指引》 的发布,以及上海证券交易所 《关于加强上市公司社会责任承担工作暨发布 〈上海证券交易所上市公司环境信息披露指引〉 的通知》等文件的颁布,上市公司开始逐步披露企业社会责任,其中一项重要内容便是企业环保责任的履行。钢铁行业作为一个典型的高耗能、重污染行业,其在节能减排和环境保护方面的表现更加引人注目,钢铁行业环境信息披露水平、环境绩效对财务绩效的影响必定会影响国家相关政策的制定,还会影响利益相关者的经济决策。
二、文献综述
1. 环境信息披露与环境绩效关系的研究
对于环境信息披露与环境绩效关系,学术界有三种不同的理论: 自愿披露理论、利益相关者理论和合法性理论。基于上述理论,学者展开了实证研究,并得出了不同的结论。Noel Brown & Craig Deegan用实证分析的方法检验了合法性理论,发现媒体关注度与年报中环境信息的披露水平呈显著相关的关系。Robert W. Ingram and Katherine Beal Frazier发现自愿披露存在很多局限性,导致部分投资者在做投资决策时不愿使用公司披露的环境信息,说明环境信息披露与环境绩效不相关。Peter M. Clarkson等人基于GRI社会责任指引得出内容分析法指数来衡量环境信息披露水平,实证结果表明环境绩效与自愿环境披露存在显著正相关关系。
2. 环境绩效与财务绩效关系的研究
关于环境绩效与财务绩效关系的实证研究成果很多,对于两者关系至今尚无定论。An- drew A. King and Michael J. Lenox通过分析652家美国制造业企业的数据,发现有证据表明低污染与高财务评价有显著关系。Khaled Elsayed, David Paton进行了静态和动态的面板数据分析, 研究环境绩效对公司财务绩效的影响,结果显示环境绩效对财务绩效没有影响,这一结果说明只有当边际成本等于边际效益时,公司才有动力投资于环境管理。Bikki Jaggi and Martin Freedman发现,污染的减少并不会带来财务绩效的提高,即环境绩效与财务绩效呈显著负相关关系。
3. 环境信息披露与财务绩效关系的研究
环境信息披露与财务绩效的关系引发了许多学者的关注。Neu et al. ( 1998) and Freedman and Jaggi ( 1988) 发现净收入下降时,环境信息披露会增多,说明管理层使用社会责任报告来转移投资者对公司糟糕财务绩效的注意力。 Martin Freedman and Bikki Jaggi从一个微观的视角研究污染行为对公司经济绩效的长远影响, 结果表明制浆和造纸厂水污染的减少与经济绩效之间没有负相关关系。M. A. Plumlee等采用基于GRI披露框架的披露指数来衡量自愿披露水平,发现环境敏感行业的资本成本与环境披露质量成反比,环境不敏感行业的预期现金流与环境披露质量成正比。
4. 研究评述
回顾国外学者关于环境绩效的文献可以看出,关于环境绩效方面的研究成果丰硕。但由于环境绩效评价体系的缺失,目前尚无可靠和准确的方法评价和衡量公司的环境绩效和环境信息披露水平,导致学者对环境绩效的深入研究受到一定的限制。就国内研究而言,我国环境绩效方面的研究还比较少。
本文将采用内容分析法衡量公司的环境信息披露水平,用环保支出与费用作为环境绩效的矢量,减少数据收集过程中存在的主观性, 提高数据的可比性和准确性,以实证分析我国钢铁行业环境信息披露、环境绩效对财务绩效的影响,充实相关方面的研究。此外,与以往研究不同,本文综合考虑环境信息披露、环境绩效对财务绩效的影响,全面分析公司环境行为对公司财务行为的影响。
三、研究设计
1. 研究假设
环境绩效差的公司,特别是受到环境处罚或出现环保事故的公司,因受到来自投资者、政府部门和其他利益相关者的压力较大,不得不披露更多的环境信息,详细披露公司在环境保护和节能减排等方面做出的努力和制定的计划,以表明公司遵守了相关环保法律法规,减少投资者的顾虑和担心,增强投资者和社会公众的信心。据此提出本文第一个假设。
假设1: 环境信息披露与环境绩效负相关。
关于环境信息披露与财务绩效的关系,学术界存在多种不同的看法。部分学者认为环境信息披露与财务绩效存在正相关关系,也有学者认为环境信息披露与财务绩效负相关。另一部分学者认为环境信息披露与财务绩效不相关, 因为财务绩效可以通过公司财务报表反映,加上我国的投资者对环境信息的不重视,导致环境信息披露与财务绩效没有显著关系。因此, 提出本文的第二个假设。
假设2: 环境信息披露与财务绩效不相关。
环境绩效的提高需要公司投入更多财力物力人力,会增加企业的成本,从而降低财务绩效。但从另一方面来说,良好的环境绩效可以提高公司资源的使用效率,减少产品生产和销售过程对环境的污染和负担。进入21世纪后, 消费者倾向于购买节能环保的绿色产品,而环境绩效好的公司恰好能提供符合消费者需求的产品,从而提高公司的财务绩效。故提出第三个假设。
假设3: 财务绩效与环境绩效正相关。
2. 模型设计
根据上述假设,本文构建了两个模型。
其中,EID为公司环境信息披露,FP为公司财务绩效,EP为公司环境绩效,ISO代表公司的环境管理战略,LEV代表公司财务杠杆, SIZE代表公司的规模,REGION为公司的注册地,STATE为公司控股股东的性质。
3. 变量选取
( 1) 环境信息披露。采用内容分析法对年报中或社会责任报告中环境责任方面的披露项目进行评分。如披露了核心指标,且做了定量披露,则得5分; 若对核心指标只做定性披露, 则得3分; 未披露得0分。如披露了补充指标, 且做了定量披露,则得3分; 若对补充指标只做定性披露,则得1. 5分; 未披露得0分。
( 2) 财务绩效。前人一般采用净资产收益率、总资产收益率、未来现金流量和资本成本等来衡量财务绩效。由于总资产收益率能反映公司资产创造净利润的能力,故采用总资产收益率度量财务绩效。
( 3) 环境绩效。由于我国没有建立环境绩效评价体系,故不同的学者对环境绩效的代理变量差别很大。本文选取单位营业收入的环保费用作为环境绩效的替代变量,单位营业收入的环保费用为现金流量表中支付其他与经营活动有关的现金与营业收入的商。公司的单位营业收入环保费用越高,说明公司的环境绩效越差。
( 4) 公司环境管理战略。本文以是否通过ISO14001代表公司环境管理战略。
( 5) 财务杠杆。财务杠杆由公司资产负债率表示。以往的研究表明,公司的负债水平会影响财务绩效,而来自债权人的压力也会影响公司的环境行为。
( 6) 公司规模。公司规模采用期末总资产的自然对数进行计量。
( 7) 公司注册地。如公司注册地位东部地区,得3分; 如注册地为中部地区和东北地区, 得2分; 如注册地为西部地区,得1分。
( 8) 公司控股股东性质。若公司控股股东为国有性质,则计为1; 否则计为0。
4. 样本选取与数据来源
本文样本选取钢铁行业2011 - 2013年57家上市公司的年报和社会责任报告为研究样本, 数据来源为国泰安CSMAR数据库、巨潮资讯网、上海证券交易所网站和深圳证券交易所网站。
5. 研究方法
本文采用Stata12. 0软件对样本数据进行回归分析,实证检验钢铁行业环境信息披露、环境绩效对财务绩效的影响,为本文的结论提供科学合理的依据,见表1和表2。
四、实证检验结果与分析
第一,环境信息披露与环境绩效显著正相关。本文环境绩效由单位营业收入的环境保护支出和费用表示,其计算公式为支付其他与经营活动有关的现金/营业收入,所以该变量的数值越大,则公司的环保支出和费用越多,环境绩效越差; 反之,环境绩效越好。环境信息披露与环境绩效关系的回归结果显示,环境信息披露与单位营业收入的环保支出负相关,说明环保支出和费用越高,环境绩效越差,环境信息披露越少,即环境信息披露与环境绩效成正相关关系。这一实证结果不符合假设1,故假设1不成立。可能的原因是2011年以后,我国钢铁行业环境绩效好的公司有动力披露更多环境信息,以区别于环境绩效差的公司。
第二,环境信息披露与财务绩效不相关, 这符合大部分西方学者的研究结论。由于我国投资者对企业环境信息不重视,而相关部门对企业环境信息披露也未作强制规定,投资者难以从上市公司公开披露的信息中获得决策有用的环境信息,故环境信息披露与财务绩效无显著相关关系。环境信息披露对财务绩效影响的回归结果支持假设2,故假设2成立。
第三,财务绩效与环境绩效显著正相关。 财务绩效与环境绩效关系的回归结果表明财务绩效与单位营业收入的环保支出费用显著负相关,即财务绩效与环境绩效显著正相关。这与利益相关者理论、资源和管理效率理论相吻合。 利益相关者越来越重视公司环境责任方面的表现,为了符合利益相关者的期望和要求,公司必须生产出符合社会公众利益的绿色产品。而随着科学的发展和技术的进步,单位环保成本也会进一步降低,环保投资效率提高,环境绩效的改善有利于公司财务绩效的提高。实证结果支持假设3,故假设3成立。
五、结论
首先,环境信息披露与环境绩效正相关。 环境绩效好的公司愿意披露更多的环境信息, 宣传公司的正面形象。而环境绩效差的公司, 则不愿意披露负面的环境信息,以免有损公司形象,也不敢披露不真实的环境信息,以降低诉讼风险。
其次,环境信息披露与财务绩效不相关。 首先是因为我国投资者不重视公司的环境信息, 不关注公司环保责任的履行情况; 其次,我国未建立完善且强制的环境信息披露制度,公司披露的环境信息大部分为定性信息,定量信息披露较少,对投资者决策没有太大的参考价值。
最后,财务绩效与环境绩效正相关。随着公司环境绩效的提高,公司的资源利用效率和管理效率随之提高,有助于公司财务绩效的提高。
六、政策建议
由本文实证结果可知,我国钢铁行业环境信息披露水平较低,环境信息披露对公司财务绩效无显著影响。因此,国家有关部门有必要制定操作性更强、更为严格的环境信息披露细则,规范上市公司的环境信息披露,发挥环境信息披露应有的作用。
此外,实证结果还显示环境绩效对公司财务绩效有显著正影响,这表明环境绩效的提升能显著提高上市公司的财务绩效。一方面,环境绩效的提高有利于上市公司满足利益相关者的期望和要求; 另一方面,环境绩效的提高也为上市公司提供了更多发展机遇。故国家相关监管部门应制定合理政策,引导上市公司以良好的环境绩效带动财务绩效的提升,鼓励上市公司加大环保投入,提高环境绩效,促进经济的可持续发展。
摘要:以2011-2013年钢铁行业57家上市公司为样本,实证分析了公司环境信息披露、环境绩效对财务绩效的影响。研究表明,公司环境信息披露与财务绩效不相关;环境绩效与财务绩效显著正相关。提出了国家有关部门应制定操作性更强、更为严格的环境信息披露细则,规范上市公司的环境信息披露,鼓励上市公司加大环保投入,促进环保技术创新,减少环境污染和“三废”排放量的政策建议。
以环境绩效评估提升环境管理效果 篇8
环境绩效评估的作用
通过环境绩效评估的开展, 能够比较有效地为国家或地方政府环境政策的制定提供建议, 避免环境政策的失误。就中国本身而言, 目前环境和经济社会政策的一体化尚嫌欠缺, 如何将环境和可持续发展政策融入到经济发展政策和社会发展政策中, 是中国在发展中必须面临的问题, 而这方面, 正是环境绩效评估能够充分发挥作用的领域。因此, 开展中国环境绩效评估将能够从多个方面使中国的环境管理和可持续发展受益。
环境保护是落实科学发展观、正确政绩观的重要内容, 但是一直以来有一个思想上的误区, 认为单纯的经济增长就等于发展, 只要经济发展了, 就有足够的物质手段来解决现在与未来的各种政治、社会和环境问题。需要先建立一套新的政府绩效考核体系, 而环境绩效评估则是建立新型政府绩效考核体系的重要内容。将环境绩效纳入地方政府政绩考核体系之中, 建立科学的环境绩效评估体系, 将环境质量变化和环保工作作为党政干部政绩考核的内容之一, 使环保绩效与干部任用挂钩, 这样, 就能够自上而下形成一套有效的激励和约束机制, 将环保工作变为党政领导干部的主观行动, 从根本上改变目前环境保护工作的被动局面。
十七大报告明确提出, “建设生态文明, 基本形成节约能源资源和保护生态环境的产业结构、增长方式和消费模式”, 将生态文明这个概念和理念纳入到政策纲领中, 这充分体现了我们党对工业文明中不可持续的发展模式的反思, 是我们党科学发展、和谐发展理念的一次升华。生态文明为环境友好型社会建设奠定了坚实的价值基础, 为构造中国环境友好型社会指明了方向。
环境绩效评估建设方法
环境绩效评估是已经在国际上获得广泛应用并取得了良好成效的评估方法, 如OECD对其成员国和部分非成员国开展的环境绩效评估、亚洲开发银行在湄公河次区域开展的环境绩效评估以及耶鲁大学和哥伦比亚大学联合开展的环境绩效评估。尽管所开展的各种评估活动在评估方法的遴选、指标体系的构建、数据基础等方面存在着较大差异, 但同样都证明了环境绩效评估是一种污染控制和自然资源管理的有效工具, 在很大程度上可为各国和各地区提高环境政策制定水平和环境政策改进的方向和途径提供有力的依据, 为合理确定环境管理的政策性目标以及为环境决策提供更坚实的分析基础。为此, 尽快开展中国环境绩效评估的系统的理论与应用研究具有必要性和紧迫性。今后将在系统学习借鉴各国际组织研究实践的基础上, 结合当前节能减排、地区环境安全评估、地区绿色距离和绿色贡献评估、城市环境综合整治定量考核、OECD (自1991年起针对其成员国和部分非成员国开展的环境绩效评估) 中国环境绩效评估研究等先期研究基础工作, 建立与国际接轨的中国环境绩效评估制度, 这对于中国落实可持续发展观、加快发展模式的变革、实现环保历史性转变、建设生态文明、资源节约型与环境友好型社会等都具有重要意义。
环境绩效评估的过程就是利用适当的指标, 将环境管理的绩效转化为简单易懂的信息的过程。实施环境绩效评估主要包括两个阶段:一是识别环境问题、构建指标体系阶段;二是环境制度缺陷分析阶段, 即根据所构建指标体系, 通过数据收集进行环境现状与既定环境目标的差距分析。我国目前进行的零星的环境绩效评价工作, 大多停留在对若干单项指标进行定期或不定期考核的阶段, 缺乏综合反映环境绩效水平的指标体系。环境绩效评价指标体系是把环境绩效从抽象的概念变成直观可操作、可量化、可对比的具体内容的重要桥梁和媒介。通过指标体系的信息说明, 能够帮助决策者了解环境管理效果的相关信息, 判断一定时期内为改善环境、保护生态的努力是否收到了良好的成效, 进而确定今后环境管理的优先顺序, 制定相应的环境政策。因此, 以事实和数据为依据, 制定和实施一套具有科学性、激励性、针对性和可操作性, 并且符合目前我国管理水平现状的简单易行的环境绩效评价指标, 将能够实现环境绩效的指标化管理, 为环境绩效评估提供定量评价的尺度, 从而科学地评估环境管理的效果, 这对推进我国环境绩效评价的普及和实施具有重要的理论意义和现实意义。
分析和评价一个国家环境绩效如何, 除了进行定性的描述和分析之外, 更重要的是需要对其进行定量描述和定量分析。当前我国环境政策的低效很大程度上是由于不完善的信息而产生的。信息的缺失无法定位当前最迫切需要解决的问题, 无法对环境压力进行量化、无法衡量政策方面取得的进步, 决策中不确定性很高, 对于环境优先领域的确定和有限资源的利用, 没有严格的标准作为基础, 已有政策不能充分反映环境的价值。因此, 各级决策者必须以数据为动力、事实为基础来制定政策, 才能使政策更加科学。在科学性、高质量的数据和指标的基础上建立环境绩效评估标准和指标体系, 并据此对环境绩效进行定量综合评价, 对于全面了解和把握一定区域环境状况, 制定高效的环境政策具有重要的参考价值;同时也能对环保工作优先领域以及环保政策的选择, 环保投资的方向性等提供基于事实数据分析的参考, 从而为各国提高其环境政策设计的水平和确定环保工作的重点方向等提供强有力的支撑。
制度是管根本的、管长远的, 是资源、环境、发展保持协调前进的根本保障。目前我国开展的环境绩效评估工作没有相应的法律、法规作为制度保障, 缺乏较具体的、可操作的政策性指导, 各地开展的绩效评估工作完全处于一种初步探索、放任自流的状态, 难以实现绩效评估工作在环境管理部门全面系统地推进;而且由于绩效评估的实施方法互不统一, 难以相互比较和进行经验交流。另一方面, 环境管理部门仍把绩效评估看成是一个短期行为, 没有建立长效机制, 这就导致了运动式的行政管理, 难以取得环境绩效的持续改进, 这极大减弱了环境绩效评估机制在环境管理中的作用。
环境绩效 篇9
党的“十七大”把资源、环境保护列入党和国家发展大计, 2010年的两会也提出了对“低碳生活”的倡导, 这些都足以看出目前我国对于环境问题的极大关注。环境绩效主要是靠环境绩效披露表现出来的, 故环境绩效、环境绩效披露、经济绩效常常是国内外学者研究的对象。
国外学者在研究环境绩效和经济绩效相互关系方面有着不同的见地。Mahapatra (1984) 使用大样本及时间序列, 得到了企业环境绩效与财务绩效成负相关的结论, 而Spicer (1978) 在CEP对纸浆报业的测评中发现, 企业的环境绩效和经济绩效成正相关。Jaggi, B. (1992) , Frank Dixon (1999) 也对环境绩效和经济绩效的关系进行了分析, 认为他们存在着正相关。而以Porter (1998) 为代表的修正学派则认为, 环境绩效与经济绩效的关系是倒U型曲线, 环境绩效与经济绩效有一个最佳的契合点。Stefan Schaltegger (2002) 基于过去15年关于环境绩效和经济绩效关系的文献, 分析了环境与经济绩效的正相关和负相关两种相互矛盾的观点产生的成因和存在的差异, 解释了这两种矛盾观点的共同之处, 并提出了应多关注于生态效益的因果联系。近年关于环境绩效与环境信息披露的关系, 多支持为具有正面的影响。如Gray et al. (1995) 实证发现, 当企业拥有最佳的环境绩效, 则将促使企业披露更多正面的环境方面信息, 主要目的在于公告企业在环境管理方面的合法性;Brown and Deegan (1998) 则发现当媒体越聚焦于关注与报道企业的环境绩效, 则将对环境方面信息的披露程度有正向显著的影响。故本文根据此观点认为, 当企业有好的环境绩效时应会披露更多环境方面的信息。本文以Wallley and Whitehead (1994) 的论点为出发点, 认为企业为了遵循日趋严格的环保法规, 及利益相关者环保意识的压力, 通常会促使企业增加绿色管理或其他环保活动的支出, 由于此部分支出不是直接用于新产品、新技术或核心能力的研发, 会形成无法回收的成本;相对的, 也由于在此方面的重大支出, 企业会减少其他运营方面的支出, 最终将降低企业的经营管理绩效。故本文认为环境绩效表现的越好, 反而无法有效地提升企业获利能力, 所以本研究提出如下假设:
H:企业的环境绩效对经济绩效有负面的影响。
2 变量设定与模型
本文的研究涉及以下变量:
(1) 自变量:环境绩效 (DISC) 。
一般认为, 企业越好, 披露的环境信息越多。在衡量环境绩效方面, 以内容分析法所建立的环境披露评分方式 (AlTuwaijri et al, 2004) , 作为企业环境绩效的衡量指标。该环境绩效评分表共包含九项环境绩效披露的内容, 以受评对象北京地区上市公司公开可取得的年报、社会责任报告为主要依据, 每符合一项得一分, 总分由零分 (披露程度最低) 至九分 (披露程度最高) 。
(2) 因变量:经济绩效 (ROE) 。
本文使用净资产收益率ROE作为经济绩效的衡量指标。该指标反映股东权益的收益水平, 指标值越高, 说明投资带来的收益越高。
(3) 控制变量。
由于企业的净资产收益率受行业特征、企业规模、企业负债水平、企业成长能力以及上一年度净资产收益率的影响, 因此本文将行业平均净资产收益率 (IROE) , 上一年的ROE, 企业规模 (SIZE, 由总资产自然对数代替) , 资产负债率 (LEV) , 企业成长能力 (GROWTH, 以主营业务收入增长率代替) 作为控制变量。
本文的研究模型为:
本文研究选取145家北京上市公司, 根据样本可比性, 剔除ST企业, 金融、保险行业, H股企业, 最后剩下86家符合要求的上市公司作为研究对象。数据来自企业各年的社会责任报告以及CSMAR数据库。
3 实证结果
本研究根据内容分析法所建立的环境披露评分方式作为环境绩效的衡量指标, 所得结果可知, 各企业2007年最常披露的关于环境的信息为“对环境的关心”、“环境方面目前的作为”和“计划未来在环境方面的作为”。对于在2007年年报中环境绩效披露的程度上, 其平均得分为1.15分, 分数偏低。回归结果见表1。
通过研究可以看出, 2007年环境绩效的衡量指标绩效披露对2007年和2008年的经济绩效均没有显著的影响。可能的原因是环境绩效影响效果相对于经济绩效有一定的滞后性, 它通常是在以后年度起作用的。
2007年的环境绩效对2009年的经济绩效有着显著负相关的影响效果, 也就是说环境绩效披露程度越高, 即企业环境绩效越好的情况下, 对以后年度的经济绩效有反方向的递延, 符合假设。
4 结论与建议
2007年的环境绩效对本年和次年的经济绩效没有明显的显著相关性, 原因之一与经济危机有着直接关系;而2007年的环境绩效对第三年的经济绩效有着显著的负相关, 即以前环境绩效好, 企业对于环境保护方面的投入多, 影响了了企业财务业绩的发展。
由前所述, “关心程度”、“目前采取的行动”和“将来要采取的行动”是北京地区上市公司披露的主要方面, “关心、行动”就要有成本的耗费, 对于以营利为目的的企业其经济绩效应该会受到一定的影响。从一定程度上说明企业对于环境方面应承担的责任还远远不够, 原因就是企业想要降低成本提高利润所造成的, 这也为国家采取怎样的措施能够更好的调动企业对于环境的关注与行动提供了依据。要想使企业更好的担负起更多关于环境方面的责任, 就必须采取一定措施, 调动企业的积极性, 无论是从企业社会形象, 还是其切身利益方面都能使企业获益, 这样他们才乐于承担其社会责任。
目前, 我国对于环境绩效的评定没有一个标准的体系, 建立评定企业环境绩效标准体系是学者研究取得成效的关键所在。
参考文献
[1]祝道松, 卢正宗, 洪晨桓, 杨秀萍.环境绩效对环境揭露与经济绩效的影响[J].当代会计月刊, 2008, (2) .
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[3]田翠香.2010, 环境信息披露、环境绩效与企业价值[J].财会通讯, 2010, (10) .
高校项目绩效预算应用环境探析 篇10
一、绩效预算的内涵及特征
(一)绩效预算的内涵
绩效预算(Performance Budgeting)代表了政府治理的一种全新理念和运作模式,是适应政府功能定位转换的需要、公共管理观念更新的需要、顺应政府提高行政效能的需要而产生的。绩效预算可以理解为以提高财政资源配置效率、使用效率为基本取向的政府预算管理制度的落实方法,其核心是将“绩效水平与具体的预算数额联系起来”。也就是说,将公共部门的资金与结果相关联,达到提高公共服务供给的效益和效率的目的。
(二)绩效预算的特征
1. 强调目标结果,以绩效作为预算安排的起点
绩效预算从传统的投入导向转变为结果导向。结果导向的预算也可称为任务导向预算,基于绩效的预算制度主张,政府预算决策应当以“结果”,而非“投入”或“过程”为关注的目标。绩效预算体现“‘花钱买服务、花钱买效果’的预算观”,将预算建立在可衡量的绩效基础上,强调的是任务计划“结果”,而不完全是支出部门的“产出”。绩效预算强调预算资源分配与支出结果即绩效之间的有机联系,注重财政支出的有效性,并将绩效目标作为预算资金安排的出发点。
2. 强调成本控制,以成本效益作为衡量支出的标准
绩效预算是可衡量的预算,强调成本效益原则,是必要的投入获得必需的产出的思想。与传统预算相比,绩效预算是将成本与结果挂钩,更加关注预算执行结果,是典型的“结果论”。对绩效目标及其完成情况进行分解、衡量及评价是实行绩效预算的重要步骤。绩效预算通过设立绩效指标体系,在财政资金使用的最终成果和资金使用效率等方面对绩效目标进行量化。
3. 强调权责利对等,以绩效获取管理者的充分“自主权”
传统预算管理方式侧重对投入的控制,体现集权和控制理念。往往条条框框约束部门管理者的具体管理活动,而绩效预算则授权领导者放开手脚去决定预算,体现分权和管理的理念。绩效预算鼓励各个部门高效地使用政府资源,各个部门在使用预算资金时,只受到总额控制,对于完成预定目标节省的资金,都允许其滚入下一年度自主使用。因为绩效预算本质上是更加注重结果而非投入,为了确保绩效目标的实现,有必要让管理者自己决定资源的配置,实现弹性管理。
4. 强调民主公开,对结果全面报告,以客观公正的绩效评价体系为考量
绩效预算要求对部门绩效目标的实现情况进行完整、全面的报告,强调民主决策、信息公开。绩效评价体系合理并预先公开,以同样的尺度进行考核判定,并形成绩效报告。绩效报告既是对绩效考评工作的总结,也是以后年度预算分配的重要依据。其报告的主要内容有部门的绩效目标、绩效指标、绩效考评标准以及绩效目标实现情况等。
二、高校项目绩效预算实施的必要性分析
高校项目绩效预算的主要功能体现于优化资源配置决策,确保教育事业按照既定目标实现,发挥资金使用绩效,将一些资源浪费的项目排斥在决策圈外。并能够强化预算管理,提高活动绩效,反映事业发展目标实现程度。实施绩效预算后,不仅要关注投入,更需要关心产出,这与现在推行的转变发展方式,实现科学发展的理念一拍即合。因而,在高校跨越式发展的历史阶段,推行项目绩效预算既是未来趋势,也是现实需要。
高校项目绩效预算将有利于各方权责利的平等,实现事权与财权的有机结合,并与推行的校院两级管理模式有机结合,为学校实行分级管理提供了有效的资源分配模式。项目绩效预算是激励与约束并存的资源配置方式,使预算单位在资金使用上拥有更大的灵活性,在一定的绩效目标的约束下,充分发挥部门的主观能动性,项目单位可以按照更为合理的方式动态地调整分配使用资金,从而优化资源配置,采取更多的有效方式实现绩效目标,提高资金使用绩效。
不过,高校现行的一些预算分配机制对资金使用绩效考虑较少,在满足一般性支出后,作为项目支出管理的额度不是很多。近年来,随着财政投入逐步加大,这种格局得到了显著改善,也破除了“会哭闹的孩子,才会有奶吃”的资源分配机制。也逐步改变了在划拨项目资金时没有明确的绩效目标及成本控制意识,学校与部门往往存在“讨价还价”的博弈式关系,在经费开支过程中缺少动态监督机制,存在超越项目开支范围、“搭便车”的不雅现象。
而实行项目绩效预算将彻底扭转了以前预算单位随意要价的做法,也排斥了“浑水摸鱼”的无效项目,避免了重复投资、资源浪费现象。还有绩效预算明确地表明了投入的项目资金将会产生的效果,每个项目都有合理的预算成本底线,部门能获得多少资金,不是取决于“要多少”,而是取决于“干多少”。并且绩效预算中权利与义务是对等的,这样就使项目责任人高度关注每笔经费开支是否用于规定用途,主动追求资金使用过程中的效益,而不仅仅关注货币资金的支出。
从上可以知道,在高校推进项目绩效预算,是改变目前财政资金资源配置方面的问题迫切需要的,也对提高财政资金使用效益,促进高校内涵发展有着积极意义的。
三、高校项目绩效预算的应用条件分析
目前,世界上许多国家相继实践了绩效预算。不过绩效预算的应用与国家宏观环境息息相关,在高校推行项目绩效预算也不例外。著名学者希克强调:“在引进绩效或结果预算之前,先培养一种支持和寻求绩效的氛围;寻求控制产出之前先控制好投入;转向绩效审计之前需先建立有效的财政审计制度;强调管理者高效运用赋予他们的资源之前需强调预算执行的遵从性要求;在建立一个整合的财政管理制度之前,首先要建立一个可信赖的会计制度。
绩效预算实践表明,绩效预算改革是一项极其复杂的系统工程,需要在国家法律环境、预算管理体制、监督评价体系、社会文化氛围、政府会计改革以及相关技术等层面进行充分的环境改造。实践也证明:科学的经济预测、成果导向型预算、国库集中收付制度、权责发生制政府会计等是绩效预算管理正常运行的基础,而绩效管理更是这些制度发挥其效应的约束和保障。因此,建立绩效管理体系,决不能脱离预算管理改革孤立地进行,必须从预算管理运行系统着眼,从系统运行到指标测评进行全面勘探设计,并和预算管理改革有机结合、科学整合。绩效预算管理必须在现存制度环境相互支持的情况下才能得到有效实施。实行绩效预算需要一定的条件支撑:一是公共资产管理要到位,能够把公共资产方面的资源纳入预算管理的范畴,实现全面预算管理,能够对投入进行严格的监督和控制。二是资金集中国库管理,国库管理要精细化,财政部门要能够对部门的资金使用情况进行有效的监督,以保证财政资金使用的规范性和安全性。三是实行以权责发生制为基础的财务会计制度,实施有效的资产成本分摊机制,允许固定资产计提折旧,并能在“成本核算”的基础上提供以公共项目评估为目标的各种相关的会计信息。四是实行绩效动态管理,部门管理者拥有充分的自主权,进行有效的资源配置,财务上要赋予部门更多的灵活性。
四、高校项目绩效预算运行的制度环境分析
(一)公开的信息披露制度
如前所述,绩效预算作为一种预算模式,体现着现代预算管理理念。项目绩效预算需要从项目的立项、建设、考核、评价的过程进行信息披露,体现项目绩效,发挥资金效益,防范项目评价过程中的权利寻租行为,实现民主决策。因此,构建完善的信息披露制度是绩效预算的内在运行的要求。
公开的信息披露可以让公众及有关机构及时了解项目状况,并对绩效目标实现进行有效监督。完善的信息披露制度是保证支出绩效考评的时效性及准确性的必然要求。财政支出绩效考评体系是绩效预算实施中的核心步骤。财政支出绩效考评通过将项目行为变为可衡量的绩效目标,从质和量上考察财政资金的使用状况。项目信息披露报告则为开展绩效考评提供了信息基础。
(二)实时的责任追究制度
责任追究制度是实行绩效预算的重要制度基础。建立公共部门问责制度与绩效预算的目标要求是一致的。绩效预算的实施要求建立责任追究制度,以确保绩效目标的实现,监督财政资金的效益。同时,问责是实行续效预算的重要内容。实行绩效预算,可以对项目实施结果作出客观评价,监督绩效合同履行情况,充分了解项目责任和结果的对应性,促使项目负责人对结果负责。因此,对项目问责是实行绩放预算必不可少的组成部分。当然,绩效预算也要求在对项目进行问责的同时实施激励,要合理建立绩效与激励之间的联系。
(三)完善的市场询价及招投标制度
完善的市场询价及招投标制度是实行绩效预算控制项目成本的重要保障措施之一。在以绩效目标为中心,关注结果导向的资源配置中,如何有效的衡量和控制项目成本,提高经费的效益是非常关键的一环。完善的市场价格机制及价格查询平台,可以有效地保障项目成本询价,提高绩效预算编制的准确性。严格的招投标制度也将在项目执行中有效地控制成本,防范资源浪费现象。
(四)权责发生制为基础的会计核算制度
权责发生制政府会计制度不只是一种简单的技术方法,而是公共管理领域全面改革的一部分,是绩效预算的重要制度基础。实行权责发生制为基础的会计核算制度,使预算收支确认标推的重点从投人转向结果。通过对项目实施的成本和费用进行配比,使项目支出更加透明化,项目成本能够全面反映,进而有效控制项目成本。同时,能够帮助财政发现在公共支出中的高成本、低效率等问题,及时采取降低成本、提高效率的措施,加强预算成本计量,提高资金使用效率,从而为实施绩效导向的预算管理模式奠定良好的基础。
(五)严格公开的绩效审计制度
绩效审计也称“3E”审计,是确保绩效预算实施的重要保障,是非常重要的事后监督,是信息反馈机制的一环,将直接影响绩效预算系统的运行。绩效审计的开展,将绩效目标实现程度进行充分的社会监督,有利于促进财政部门以及其他政府部门绩效意识的建立,防止主观判断所导致的缺陷,更有利于绩效预算的推广实施。
五、高校项目绩效预算应用展望
高校推进项目绩效预算前景是光明的,但道路也是曲折的。其预算支出绩效考评体系建设仍处于起步和探索阶段,相关制度和技术基础还很不完善。在推行绩效预算方面还受到一些条件限制。首先预算编制技术及方法的局限。我国高校预算编制还以投入法为主,按基本支出和项目支出编制预算,并要求高校严格按照预算执行,不能跨类跨项自行调剂使用。其次国库管理和会计制度方面的限制。财政的国库集中支付管理系统、财务会计制度等还不完善,还达不到与实施绩效预算相配套的要求。因此,当前和今后一段时期,预算编制,无论是基本支出还是项目支出预算,在整体上可能还将按投入法编制。不过,随着国家宏观环境及高等教育发展改革的步伐,将在高校逐步培养关注产出的绩效预算文化,为绩效预算改革夯实基础,这对促进高校应用项目绩效预算起到催化剂作用。但是,教育绩效考核难度较大,指标体系设计及其复杂,而且主要评价指标定量难,大多数是定性的指标。不可否认,绩效指标都或多或少地存在缺陷,因此,即使是最谨慎的设计也不能消除行为扭曲的可能性。这些绩效预算固有的缺陷,也是推行绩效预算所面临的一些障碍。
论区域创新环境中的政府绩效管理 篇11
关键词区域创新环境区域经济绩效管理
中图分类号:C93文献标识码:A
1 区域创新环境与政府功能
我国的区域经济发展到现阶段,“创新环境”逐步成为继续推进区域经济发展必须关注的一个关键性问题。政府如何适应这种创新环境的變化以加快本区域经济的发展,及各级政府如何继续发挥作用,同时又如何提高政府管理绩效,都是亟待解决的问题。
区域创新环境概括而言,可以分为以下三大类:(1)政府主导的创新环境,包括经济政策法规、政府服务、基础设施、公共创新资源配置等;(2)市场主导的创新环境,主要包括:企业内环境、产业环境、专业化、社会化服务、市场及竞争环境等;(3)区域创新文化与价值观,包括区域价值观念、区域内相关机构间合作倾向、企业家精神等。
政府在区域创新环境中的作用主要包括:
第一,政府为创新主体提供政策支持。政府为企业创新提供相关激励政策,鼓励企业在生产、经营、服务等各个方面的创新;政府通过出台相关政策切实保证能够降低企业创新的风险及创新成本以促进企业提高经营效益,进一步提高创新主体的创新热情。
第二,政府为区域创新环境营造公平的市场竞争秩序。竞争机制是市场经济得以维持和运转的不可缺少的重要因素。首先,政府通过立法和确立竞争制度,形成新形势下的有效竞争。其次,政府各主管部门要坚决贯彻、严格执法,强化有关监督及奖惩措施,以维护正常的市场竞争秩序。
第三,政府为区域经济的发展提供公共产品的基础设施。政府可以通过完善投资融资体制来保证公共产品生产资金的大量投入,让市场机制在基础设施领域充分发挥作用,并进行适当的干预来弥补市场缺陷。
2 区域创新环境中政府绩效管理的内容
通过以上论述,政府在区域创新环境中,主要发挥:政策支持,维护竞争秩序和提供基础设施三大功能。因此,只有不断提高政府在区域经济管理中的绩效管理水平,才能不断推进区域经济快速、协调、可持续发展。政府在区域创新环境中绩效管理的意义包括:
第一,绩效目标的确立和分解。在区域创新环境中,政府绩效目标的确立和分解主要体现在:密切联系区域经济发展的环境要求,将政府绩效管理的战略目标和具体工作目标落实到促进区域创新政策实施、维护公平竞争等内容上来。
第二,绩效目标的实施。政府绩效管理在这一阶段表现为政府绩效过程监控,它的主要活动和作用表现为促使管理客体完成绩效目标,为下一阶段的绩效评估拟定实事求是的绩效标准,收集绩效评估的系统资料。
第三,绩效评估。绩效评估是政府绩效管理中最重要的环节。这一环节包括两个基本方面:确立评估指标和评估实施。
第四,绩效反馈。良好的绩效反馈可以促进政府部门不断改进绩效,推进政府绩效管理工作的良性循环。政府在区域创新环境中,提供公共产品,例如:基础教育、卫生、文化等公共服务和健全社会保障体系的效果如何,是否达到政府绩效目标要求,都需要政府部门在工作实践中不断跟踪和反馈。
3 区域创新环境中政府绩效管理的措施
政府在区域创新环境中的绩效管理水平是根据政府管理的效率、能力、服务质量、公共责任和社会公众满意程度等方面来判断,对政府公共部门管理过程中投入、产出、中期成果和最终成果所反映的绩效进行综合评价。
3.1构建有效的政府绩效评估指标体系
如何建立有效的评估体系是评价政府在区域经济中的绩效管理水平的关键。
根据政府调控的领域、内涵和目标,按照指标体系建立所遵循的系统性、层次性、可比性、可操作性等原则结合中国目前的实际,可建立如下衡量评价区域经济中政府管理能力的分级指标体系:
其一,政府效率。主要包括:财政效率(政府财政收入占GDP 的百分比、政府的财政收支比率等)、机构效率(公务员工作满意度、行政管理费用增长比率等)、政府的社会效率(公共卫生支出比率、教育经费占GDP的百分比、环境影响评价执行力度)等指标。
其二,政府经济社会调控能力。主要包括:政府经济调控绩效(经济增长比、通货膨胀比率等)、政府社会调控绩效(基尼系数、失业率的变化、犯罪率、教育公平度等)。
3.2 建立科学的政府绩效管理制度
一个制度的建立是从多方面形成的一个体系,政府管理绩效评估制度的建立要包括绩效评估的基本元素、绩效评估的内容、绩效评估的功能、绩效评估的过程、绩效评估操作和绩效评估的标准等,从而为政府开展绩效评估活动提供了制度保障和操作规范,努力使其法律化。
3.3 培养一支高素质的政府绩效管理队伍
因为政府绩效管理具有很强的专业知识和技术要求,需要工作者政治过硬,知识扎实,专业精通,并要具备全心全意为人民服务的精神。能否有一支高素质的政府绩效管理队伍,直接影响到政府绩效管理的价值和成效,影响到政府在区域经济中的管理水平。
政府环境管制政策的绩效研究 篇12
随着环境问题的日益凸显和公众对环境保护事业的关注,政府的环境管制被认为是实现经济增长与环境保护协调可持续发展的首要外部保障措施。不同学者围绕环境管制与经济可持续发展的关系进行了大量研究,具体集中在以下3个方面:其一,环境管制与企业(行业)国际竞争力的关系研究。这方面的研究成果比较丰富,早期的理论研究认为环境管制抑制企业竞争力的提升,但波特的双赢观点提出以后,更多的文献是从影响程度和影响机制等方面分析环境管制对企业国际竞争力的影响问题[1],如金碚(2009)指出,当前我国经济发展正处于工业化的中期,政府的环境管制应该兼顾经济效率准则和社会效益准则的合理平衡,这样既有助于实现资源节约和环境保护的目标,也有助于企业和产业竞争力的长期提升[2]。傅京燕(2010)利用1996—2004年我国24个制造业的面板数据实证研究得出,环境管制对我国制造业比较优势的影响呈“U”型关系[3]。其二,环境管制对国际贸易和投资的影响研究。由于各国(各地区)环境标准的不一,那么环境因素是否会成为影响一国比较优势的因素,进而影响其对外贸易和对外投资,这方面的国外研究成果较多。随着我国国际地位的提升和对环保事业的重视,国内学者在这方面的研究也逐渐增多,但研究结论不一。如陈刚(2009)研究认为,我国的环境管制对吸引外商直接投资(FDI)有明显的抑制作用[4];朱平芳等(2011)利用2003—2008年我国277个地级城市的面板数据,实证分析了我国各地方城市是否为吸引FDI而在环境标准方面存在竞相降低的事实,研究显示,环境管制对FDI的作用方向与FDI本身的水平高低密切相关[5]。其三,环境管制与生产效率、技术进步的关系研究。白雪洁、宋莹(2009)从非管制、弱管制和强管制三个层次分析了我国环境管制政策对火电行业的效率影响,研究认为提升环境管制强度有利于火电行业整体的效率提升[6];张中元、赵国庆(2012)研究发现,提高我国环境管制的强度有利于国企技术进步,但对三资企业技术进步的影响不显著,不利于私营企业的技术进步[7]。此外,还有一些学者分析了环境管制对区域技术创新、经济增长、就业率、出口量等的影响(赵细康,2004;刘加林,2011;李钢等,2012)[8,9,10]。
相比之下,针对环境管制政策的实际环境绩效方面的研究还比较有限,多数文献是现状、问题及对策的定性分析,定量研究较少,如王丽萍(2011)针对河南省环境污染的地区差异进行了定量分析[11];沈能(2012)对我国环境管制与环境效率的非线性关系研究得出,环境管制对清洁生产型行业的当期环境效率有明显的促进作用,而对污染型行业的影响存在滞后效应,环境管制强度与环境效率之间呈倒“U”型关系[12]。事实上,在我国经济持续高速增长、环境问题越发严重的背景下,环境保护在某种程度上更先于经济增长。为此,本文以2004—2010年的统计数据为样本,选取国内生产总值(X0)为参考量,主要污染物的排放作为比较量,运用灰色关联分析法对政府环境管制政策的环境效应进行分析论证。
1指标选取与数据来源
综合政府环境管制和主要环境污染物的数据统计,特选取如下指标(单位):
X1:国内生产总值能耗
X2:人均能源消耗量
X3:工业废水排放达标率
X4:工业二氧化硫消除率
X5:工业烟尘消除率
X6:工业粉尘消除率
X7:工业固体废物利用率
X8:环境污染治理投资总额占国内生产总值的比重
X9:工业污染治理项目本年完成投资额(亿元)
从以上指标来看,本文所选取的指标主要涉及能源消耗、工业三废的治理情况以及环境污染的投资治理情况这三大方面,通过这些指标我们可以间接了解政府在环境污染防治方面的实际执行情况,以及政府对环境保护的重视程度和变化趋势。各指标的初始数据如表1所示。
数据来源:根据《中国环境统计年鉴(2005—2011年)》的数据整理所得。
2环境绩效的灰色关联度分析
灰色关联度分析是一种多因素的统计分析方法,具体是用参考序列和比较序列之间的距离,即关联度来反映各因素之间的关系强弱或大小。具体过程如下[13]。
① 确定参考数列和比较数列。参考数列是反映系统行为特征的序列,比较数列是影响系统行为的各种因素。在当前,我国最重要的任务就是大力发展经济,各级政府也始终把经济增长作为各项工作中最重要的任务,所以在灰色关联度分析中,选取参考数列为国内生产总值,即指标X0,简记为:X0={X0(k)|k=1,2,3,…n},比较数列为X1-X9,反映经济增长过程的环境污染与环境治理因素,简记为:Xi={Xi(k)|k=1,2,3,…n},i=1,2,3,…m。
② 对数列进行无量纲化处理。确定参考数列和比较数列后,由于各指标数据代表不同的物理意义,使得各指标数据的量纲不同。为了消除量纲不同给关联分析带来的不良影响,需要对指标进行无量纲化处理。无量纲化处理的方法有:初值化处理、均值化处理和标准化处理,其中,标准化处理是指所有数据减去该列的平均数,然后除以该数列的标准差,该方法的运用频率最高,本文也选择标准化处理方法对原始数据进行无量纲化处理。
标准化参考数列为:
其他序列的标准化处理同此,本文不再一一说明。
③ 计算差数列,计算结果如表2所示。
差数列为:ΔXi(k)={|Xi(k)-Xo(k)|},i=1,2,…m,k=1,2,…n
④ 找出最大值和最小值。
最大值为:max(Δ)=max{ΔXi(k)},i=1,2,…m,k=1,2,…n
最小值为:min(Δ)=min{ΔXi(k)},i=1,2,…m,k=1,2,…n
观察绝对差值数据序列不难发现,数据之间存在较大的数量级差异,最大值为2.736426,最小值为0.004158,相差600多倍,因此,不能直接进行综合,还需要进行一次规范化处理。假设min{Δ}、max{Δ}分别为表2差值序列的最小值和最大值,显然可以有:0≤min{Δ}≤Δxi(k)≤max{Δ},因此,下式成立:
越大,说明xi(k)和x0(k)两序列的变化态势差异越大,反之,则说明两序列变化态势的一致性越强。为了避免出现min{Δ}可能为0的情况,在实践中,可以将上式改进为:
其中:ξi(k)为关联系数,ρ为分辨系数,在(0,1)取值,ρ越小,分辨力越大。
⑤ 计算关联系数。
关联系数的计算方法:
在本文中的ρ取值为0.5,结果见表3。
⑥ 计算关联度。
由于关联系数是一个数列,具有较大分散性,
因此需要我们计算关联度,从而得出比较数列与参考数列二者之间的关联程度见表4。
关联度为:
3结果分析
从以上灰色关联度结果我们可以了解到,2004—2010年间我国经济增长与能源消耗、主要污染物的排放治理情况存在以下关系。
①人均能源消耗量与GDP的关联度为0.941483,远远大于其他指标的关联度,这反映出我国经济增长过程中人均能源消耗一直处于高位运行状态。从人均能源消耗量来看,“十一五”末的能源消耗量比“十五”末增加了60%,人均能源消耗一直处于上升通道。事实上,在我国现行的环境管制政策中,尚未针对人均能源消耗制定相应的管制措施。
②工业二氧化硫消除率、工业粉尘消除率、工业烟尘消除率与GDP的关联度依次为0.902194、0.884200和0.880929,这反映出我国在经济增长过程中对工业二氧化硫、工业烟尘和工业粉尘的排放治理比较重视,针对这些大气污染物的环境管制政策相对有效。特别是二氧化硫排放,“十一五”期间我国把降低二氧化硫排放作为经济增长的约束性指标,纳入政府业绩考核,在一些省市还实行一票否决制,因此,各级政府都非常重视对二氧化硫的达标排放和有效处理。2010年全国二氧化硫排放量在2005年的基础上减少10%,2010年二氧化硫排放达标率达到97.9%,比2005年提高近20个百分点。此外,2010年与2005年相比,工业粉尘排放量减少50.75%,达标率提高16.3个百分点,达到91.4%;工业烟尘排放量减少29.88%,达标率提高7.7个百分点,达到90.6%。
③固体废物利用率、工业废水的排放达标率与GDP的关联度分别为0.855998和0.840301,它们均小于上述三个大气污染物指标的关联度,这反映出国家对于固体废物和工业废水的重视程度并不是很高。另外,固体废物和工业废水的处理难度比较大,特别是固体废物的处理,很多地区对于固体垃圾的处理一般是掩埋或者是焚烧,这样很容易造成二次污染,处理效果也不好。在我国环保机构的监测中以及媒体舆论的报道中,我们可以发现,工业废水乱排放的现象层出不穷,工业废水不经处理直接排入大江大河,对我国的经济发展,生态环境造成了很大的危害。从关联度指标来看,政府需要提高对固体废物与工业废水的治理力度。
④环境污染治理投资总额的比重与GDP的关联度为0.806863,工业污染治理项目本年完成投资总额与GDP的关联度为0.584864,这两项指标可以反映我国环境污染治理的实际投资水平和投资规模。从国际经验来看,日本等发达国家用于污染治理的费用占GDP的比重都在2%以上,且每年有14%左右的增长,相比之下,我国在经济增长过程中用于环境污染治理的投资力度还比较低,2010年这一比重达到最高,也不过1.66%,且每年的实际投资支出不能保证持续增长,难以为我国环境污染治理提供必要的资金保障。
4结论与建议
近些年,虽然我国政府已经陆续出台并实施了一系列环境管制措施,并将单位GDP能耗、非化石能源占一次能源消耗的比例、单位GDP二氧化碳排放量等作为约束性指标纳入政府工作报告,但是在我国经济高速增长的同时,对能源的消耗和对环境的破坏依然比较严重,“大生产、大消耗、大污染”的传统经济发展模式仍然是今后较长时期我国经济增长所面临的主要难题。我国环境管制政策的环境绩效并不令人满意,尤其表现为人均能源消耗持续增加,固体废弃物、废水等的循环利用水平较低,环境污染治理投资在国内生产总值中的比重仍然较低。这反映出我国环境管制政策的制定和执行过程中还需不断改进,此外,城市生活带来的环境污染问题也未得到应有的重视,以二氧化硫和烟尘排放为例,生活排放量近十年都没有明显的下降,因此,随着我国城镇化水平的提高,城市生活产生的环境问题将面临严峻挑战。我国的环境管制政策应在政策细节和执行力度上下足功夫,提高环境政策的实际运行绩效,最终实现经济增长与环境保护的协调可持续发展。
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