执行体系

执行体系（精选12篇）

执行体系 篇1

0引言

制造执行系统是制造业信息化的重点发展部分, 近年来无论在流程制造业还是在离散制造业, 国内研发的制造执行系统都得到了广泛应用。制造执行系统MES (Manufacturing Execution System) 通过与上层企业业务系统和下层车间控制系统的信息交换, 在生产过程中起到优化管理的作用。而MES的设计、实施及与其他系统集成的标准化一直是近年来国内研究的重点。本文主要研究国内外MES标准化现状及国内MES标准化需求, 初步建立MES标准体系框架。

1国内外MES标准化现状及发展趋势

国际上制定的MES标准主要有ANSI/ISA 95标准、日本的Open MES标准、OAGIS标准等。 ANSI/ISA 95标准定义和描述了企业业务系统与制造系统之间的接口, 描述了制造系统内部的主要活动间的接口 (对象模型和属性) , 定义了业务与制造间事务;Open MES标准主要面向离散行业制定了系统架构和功能构件;OAGIS标准定义了很多场景, 主要是MES与ERP及PDM的集成场景。

IEC制定的MES标准是基于ANSI/ISA 95标准制定的“IEC 62264企业控制系统集成”系列标准, 目前发布了第1、2、3、5部分, 第4部分正在制定, 第6部分还未启动;ISO正在制定的MES相关标准有“ISO22400自动化系统与集成制造运行管理关键性能指标”系列标准和“ISO 20140自动化系统与集成能源效率评价和制造系统对环境影响的其他因素”系列标准。其他标准还有美国制定的“ISA MES GUD EXEC-2009MES Guide for Executives – Why and How to Select, Implement, and Maintain a Manufacturing Execution System”标准, 是MES引入、实施和维护的指导性文件。

目前国内MES标准的制定主要是等同采用IEC62264标准, 自主制定了“GB/T 25485-2010工业自动化系统与集成制造执行系统功能体系结构”和 “SJ/T 1362-2006企业信息化技术规范制造执行系统 (MES) 规范”。未来几年除了跟踪采用国际标准外, 将积极鼓励企业参与制定更适用于我国制造业的MES标准。

2国内MES标准化需求

除了MES术语、数据、功能构件、体系结构等基础标准外, 国内MES更需要通用的开发规范、测试标准、集成标准、实施规范以及评价标准在开发和实施过程中起到规范作用。

国内大多数MES开发主要是参照ANSI/ISA 95标准, 很多MES研发企业和MES专家学者普遍反映国内MES缺乏数据尤其是行业基础数据, 还应提出各个行业的MES标准流程, 将MES按行业标准化将更有利于MES的发展。

3 MES标准体系

充分考虑国内MES标准化需求, 初步建立MES标准体系如图1所示。该体系结构由基础标准、通用标准和应用标准三部分组成。

基础标准包括MES系统研发及实施过程中, 适用于不同领域和阶段的基础性标准和规范, 如MES术语标准、数据标准、功能构件规范、系统体系结构等标准;通用标准包括为MES系统的研究、开发及应用实施过程提供总体性、框架性标准与规范, 如MES产品开发规范、测试规范、 MES与ERP集成标准及接口规范、MES实施规范、数据采集标准以及MES评价体系标准;应用标准主要是指针对各行业特点MES应用制定的行业具体标准, 如在机加工、装配、铸造、冲压、 钣金等行业MES功能规范和基础数据标准等。

4结束语

MES标准体系是MES标准化工作的预研基础, 遵循“制定急需标准—标准实施 —根据反馈意见修订标准”策略制定完善标准, 根据标准化需求可以继续不断补充和丰富MES标准体系。

摘要：本文主要研究国内制造执行系统标准化需求和制造执行系统标准体系。

关键词：制造执行系统,标准体系

参考文献

[1]刘诏书, 李刚炎.制造执行系统 (MES) 标准的综述[J].自动化博览, 2006 (6) :32-35.

[2]http://www.iso.org/iso/home.html.[EB/OL].

执行体系 篇2

随着市场经济的不断变化，企业之间的竞争越来越激烈，对市场利润的分享已经呈现严重的“僧多粥少”的现象。并且顾客对产品质量的期望却越来越高，进一步压缩了企业的利润空间，每个企业为了生存和保持良好的经济效益，都努力设法提高自身的竞争能力以适应市场竞争的需要。为此，企业急需建立一套有效的管理体系，来使企业在新一轮的市场竞争中不仅能占有一席之地，而且能继续保持企业的持续改进和基业常青。因而中国的企业纷纷引进了ISO9001质量管理体系，以期望通过推行质量管理体系来达到这一目的。

通过有效推行ISO9001质量管理体系来进行，的确是管理科学的一场空前的大普及。但很多企业为了追求“速成”，拿到这张进入国际市场的“通行证”，却忽视了质量管理体系“重在执行”的重要性，采取“先虚后实”、“先假后真”的方法，一次性通过了质量管理体系认证。然而当企业通过认证，拿到相应的证书以后，却又陷入了一个十分尴尬的境地。在具体实施及执行管理体系的过程中，由于一直以来都没有按质量管理体系的要求执行运作，导致管理体系与实际生产运行存在严重的“脱节”现象，使企业的员工习惯于按不良的方式操作，严重的阻碍了质量管理体系的真正执行，制约了企业的进一步发展。促使ISO9001质量管理体系在企业行同虚设，没能起到应有的作用。

另外，在不同的企业、不同的行业虽然都同样是通过了体系认证，同样是取得了ISO9001质量管理体系证书，但对ISO9001质量管理体系的获益程度是不相同的。就如同学生考试一样，虽然都通过了60分的及格分数线，但在他们上面还存在70分、80分、甚至90分一样，其中的差距仍然比较大，这些都是无法从已通过质量管理体系认证或认证证书上能看出来的。这些差距的产生有很大一部份是因为企业的管理人员及生产操作人员对体系标准理解不透彻，或根本不

清楚要如何执行导致的。此外，还有的是因为“人为”习惯于原有的操作方式而不愿意改变的，他们认为按体系标准操作太麻烦，不是填写这个表就是填写那个表，根本就是浪费人力、物力与财力，浪费时间。其实，他们没有明白标准的建立就是明确告诉你，你所在岗位的职责、权限是什么？你要做什么事？你要如何去做？你需要哪些工具？以及与你工作有关的程序文件有哪些等等。从管理系统的角度让你以最快的速度、最简单的方式、最佳的业绩（或最好的产品）完成工作，一次性将工作做好、做对。只是在标准形成到执行需要一个不断完善的过程，并不是标准形成了、有了就好了，就以为一切问题将迎刃而解。其实不然，标准在形成的过程中同样需要遵循“P-D-C-A”的循环过程，并不是一劳永逸的，他是一个动态的过程，只是在这个过程中企业的管理人员及生产操作人员有没有严格按照管理体系的要求执行持续改进，不断完善。

质量管理体系是一个“动态”的体系，他同样随着外部市场环境和内部资源的“变化”而“变化”，他也不是所有的“活动”都必须形成文件，他更多的是需要将“静态”的标准运用到“动态”的管理中去，针对具体的事情可进行适当的“动态”调整，做到张弛有度。此外，ISO9001质量管理体系强调领导的作用和全员参与，在实际的运行中，如何体现和发挥领导的指挥和协调作用，全员参与的质量管理和持续改进。也是传统的质量管理方式所难以岂及的。所以，充分发挥质量管理体系在企业管理中的作用，提升管理体系运行的有效性，需要在管理技术上和管理方法上进行创新，利用信息技术的优势，建立系统化的质量管理体系运行系统，切实帮助企业提高自身的管理水平和能力。其实，另外还有一点是在企业的质量管理体系中容易被忽视的，那就是“质量成本”与“质量创新”。

财政预算执行审计监督体系的构建 篇3

【关键词】财政预算执行审计；审计监督机制；风险机制

财政预算执行审计作为我国政府审计的主体，其是在国务院和各级政府领导下由审计署和地方各级审计机关对本级财政预算执行情况进行的审计。自财政预算执行审计实施以来，其在具体运行中积累了较多的经验，而且有效的对财政预算管理进行了规范，充分的发挥了积极的作用，但离财政预算执行审计的预期目标还存在着一定的差距，还南大要针对当前财政预算执行审计监督中存在的问题进行分析，从而加快推动财政预算执行审计监督体系的构建。

一、财政预算执行审计监督中存在的问题

1.审计计划编制缺乏科学

当前在财政预算执行审计计划编制过程中，还是采用静态的编制方法，处于封闭式和被动式的状态下，编制方法缺乏滚动式和动态性，而编制工作更侧重于对重点和热点问题的体现，审计目标缺乏长远性，没有将审计工作与经济发展紧密结构的趋势有效的体现出来。

2.审计重点不突出

通常情况下在财政预算执行审计过程中，其所确定的审计重点问题存在着重复性，往往是去年审计过的问题今年还要进行审计，甚至明年还是重复一样的进行审计，几年之间审计的局面都呈现不变性。而且审计重点往往也只是围绕热点和难点问题进行审计，并没有从财政管理的本质出发，也缺乏从多方向入手对预算执行过程中存在的问题全貌的揭示。在所提出的审计问题过程中，往往存在着单一性和不完整性，没有进行深入的挖掘，分析研究工作往往只是针对浅层面来进行，而且在宏观监督管理上没有充分发挥出其重要的作用，较为薄弱，对财政问题的分析和研究缺乏深度和广度。

3.审计资源缺乏有效的整合

首先，现行预算执行审计属于一种分离式审计，各专业审计之间相对独立，同时财政专业审计不能对各专业审计部门的审计对象进行延伸审计，而且缺乏相互制约的机制，很难对预算执行审计工作质量的提升起到积极的作用。

其次，审计组织缺乏统一性和综合性，形式较为单一，由于审计组织整体性缺乏，这样就导致预算执行行审计作为综合性和全局性审计工作的最大效能没有充分的发挥出来。

最后，预算执行审计其审计结果报告通常是由财政专业审计来独立进行完成的，而且审计信息资源存在沟通和协调不畅的问题，这样就导致在审计过程中对综合审计资源不能充分占用，预算执行审计报告也没有从全局角度来进行统揽。

4.审计工作运作质量不高

目前审计采用的是一次性审计方法，其具有滞后性，往往停留在规章制度的执行上，仅限于财政收支的表面现象，在审计过程中，往往只是对账面存在的违纪事项进行调整，其审计模式带有财政决策的色彩。往往更注重一次性检查，而日常监督较少，事前和事中缺乏监督性， 往往事后检查较多，在审计过程中缺乏对决策管理部门的检查，同时理性研究分析相对也较少。

二、构建财政预算执行审计监督体系的对策

1.形成综合财政审计监督机制

当前预算收入监督得以不断完善，所以需要在此基础上建立预算支出控制机制，为了更好的发挥财政审计监督的保障作用，则需要通过审计、跟踪监控及专项审计等工作来建立审计监督机制，确保对财政支出全过程中进行有效性、防范性和及时性的监控。并进一步对财政预算编制监督机制进行完善，做好事前监督工作，确保财政资金使用效率及财政管理水平的提升，前移支出监督关口，对财政支出的全过程中实施有效的监督。

2.形成财政绩效审计监督机制

在预算执行审计监督体系构建过程中，需要将财政预算执行审计与绩效审计有效的结合在一起，通过对预算执行的真实性和合规性进行审计，有效的确保财政支出效益的提升。这也是未来财政审计的一个重要发展方向。特别是在当前我国财政与需求矛盾较为突出的情况下，这样可以有效的对财政困难起到一定的缓解作用。但在当前财政绩效审计中，对支出效率的考核处于十分薄弱的状态，所以需要通过制定财政支出效率评价标准，确保财政支出管理的进一步加强，确保财政资金能够安全、稳定、高效的运行，努力的提高财政管理的质量，确保宏观调控职能作用得以充分的发挥出来。

3.形成有效的审计监督风险机制

其一，审计风险的存在具有客观性和潜在性，而且在风险发生时会带来多重性的损害，所以需要对审计风险有一个充分的认识，对于所要面临的审计风险的要从思想上给予充分的重视，从而自觉的对其进行防范，有效的降低风险的发生机率。

其二，要坚持执法必严，违法必纠的原则，站在维护国家利益和法律尊严的立场上.建立严格的符合程序的跟踪检查制度。

其三，审计需要依法进行，而且在审计过程中尽可能的做到审计内容的完整性，确保审计行为的规范性，这对于审计结果的有效性及及时性具有极为重要的保障作用，而且能够有效的体现出审计执法的效应。

其四，开展国库审计有利于保护国家预算资金的安全。只有深入开展国库审计，才能监督国库严格履行职责，促进其严格执行内控制度，提高国库资金的运行质量，保障国家预算资金的安全。

三、结束语

执行体系 篇4

一、军队预算执行绩效考核现状

作为一项极具理论性与操作技巧的专门工作, 军队预算执行绩效考核却由于不被重视、研究力度跟不上等问题造成在理论研究方面严重滞后, 整个绩效考核研究推进缓慢, 从而无法在预算执行及考核的实际操作和工作中体现自身强有力的支持与指导。同时, 在专门研究人才及从事预算绩效考核工作的人员培养方面也显得有些不足, 并缺乏部门与部门之间的沟通协作与职权部门的统一协调, 从而让军队预算执行绩效考核体系的有效建立造成了极大阻碍。

二、强化军队预算执行绩效考核体系建设的意义

(一) 强化预算执行

预算执行绩效考核体系的考核对象就是军队预算执行, 预算执行是军队预算管理的重点, 同时也是一项关乎军队总体建设的基础性工作。近年来, 随着军队经费需求的不断扩大、预算编制制度的不断改革与完善, 为了进一步强化预算执行具体工作, 我们应该大力加强预算执行绩效考核体系建设, 确保各项经费都能够按照预算计划运作, 提高经费所产生的实际经济效益。

(二) 强化财务监督

内部控制是提高军队预算管理质量及财务管理水平的重要辅助, 而预算执行绩效考核体系正是内部控制各项工作中的一个重要构成。同时长效性的预算执行绩效考核体系建设, 能够有效弥补内控监督及考核所存在的表面化、实效短以及全面性不足问题, 预算执行绩效考核能够全面反映预算执行情况, 从而提高财务管理及内控的总体质量。

(三) 能够实现军事资源合理化配置

军队建设离不开人力物力财力这些重要的军事资源, 然而随着军队建设任务的繁重, 工作开展过程中对于军事资源的需求也在不断增大。面对有限的资源, 如何进行更为合理的配置与调度, 提高军队工作效能就成为军队财务管理的重点工作之一。建立更为科学与完善的预算执行绩效考核体系能够从数据入手, 充分掌握当前各项资源与绩效的投入产出关系, 能够准确找出效能低甚至无效能的配置方案及人员和岗位, 从而为军队削减开支、整合岗位提供可靠依据, 为提高军事资源的合理化配置贡献自己的价值。

三、军队预算执行绩效考核体系建设的思路

军队预算执行对军队财务管理及整个军队建设所具有的重要意义已经无需敷述, 而当前军队预算执行绩效考核工作所存在的问题也是显而易见的。如何有效加强绩效考核体系建设, 推动各项工作有序开展成为当务之急。笔者认为, 一个较为完善周全的预算执行绩效考核体系应该由以下环节构成。

(一) 制定绩效考核计划

军队预算执行绩效考核工作的基础就是绩效考核计划制定, 由财务部门牵头并组织专家及负责领导组成计划制定小组。具体来说, 首先要明确被考核单位。其次, 要明确本次绩效考核的目的, 也就是存在着什么样的问题, 而我们想通过考核解决什么样的问题, 同时还要确定考核达标标准。其次, 要确定具体的考核对象, 一次考核活动不可能面面俱到, 尤其是对于军队预算执行绩效考核来说, 点多、面广、涉及深远, 我们必须确定具体考核对象, 才能真正有的放矢的着手具体考核工作及研究。再次, 要确定考核时间。不仅要确定考核工作的开始与结束时间, 同时也要对被考核对象实际情况及考核的适宜时间段进行分析, 这样才能够得到最科学最可靠的考核数据。

(二) 组建考核工作小组

要确定考核工作执行人员及负责人, 原则上一次考核应具有两队人马。一方面是实际工作及考核人员, 应该汇集组织军队财会人员、被考核单位负责人及考核具体项目方面的专家三方组成考核操作小组, 确保考核工作的科学性与实效性。另一只人马应该是审计人员、部门工作人员及专家学者所组成的考核咨询团队, 随时给考核工作的推进做出及时指导, 提供政策、技术、法律等多方面的意见与建议。

(三) 贯彻考前被考核单位自查制度

预算执行绩效考核不是被考核单位被动接受检查与考核就可以的, 被考核单位应该端正绩效考核正确态度, 同时应该严格推行考前自查制度。被考核单位和部门负责人要积极按照考核计划及考核通知书要求进行自检与自查, 对考核工作所要求的一系列材料进行积极收集、整理、提高。为了提高被考核单位数据提交的完整性、及时性与真实性, 还应该推行单位领导问责制度, 来加强被考核单位负责人的工作积极性与自觉性, 维护考核工作正常秩序。

(四) 严格考核过程, 重视双重侧重

一些考核工作之所以无法取得预期效果, 主要是在具体考核工作阶段没有切实深入实地进行勘察, 只是坐在办公室里翻资料, 这种敷衍的态度不仅无法找到真正的问题所在, 同时也让被考核单位逐渐学会了敷衍应对的手段, 十分不利于考核工作的效用发挥。因此, 考核小组以及专家顾问团队都应该树立深入实地进行考察的工作态度, 要严格对比实际情况与数据资料之间的差异, 发现弄虚作假一定要及时处理, 扎实树立绩效考核工作的权威性地位, 确保工作的独立性与严肃性。

(五) 规范考核报告编写

考核报告是整个考核工作中最为重要的部分之一, 考核报告编写质量直接影响着考核工作具体水平及后续整改是否能够落实到位。考核报告编写应该大力加强以下几个方面内容。首先, 要在全面反映被考核单位在预算执行工作中的实际情况, 要以事实为根据、以数据为基础, 切忌主观猜想, 每一条剧情描述都要能够经得起验证和核查。其次, 要对所掌握数据进行充分的、科学的、反复的分析与对比, 要明确指出哪怕只是很小的一点矛盾与差距, 从而帮助我们从中发现问题并研究解决措施, 这就要求我们在数据收集过程中必须做到全面与精细。

(六) 重视原因分析及措施提出

考核报告不光是呈现一个考核结果, 更重要的是要从中找到问题并给出整改意见。现在许多考核报告大篇幅描述实际情况和罗列数据, 在问题提出与整改意见方面却显得比较不足, 这直接影响到整个考核报告的作用及力度。尤其是在整改意见提出方面, 必须从军队预算执行考核工作开展的目的出发, 对整个执行过程做出公正客观的评价, 同时将问题与薄弱环节进行系统分析, 务必做到全面、细致、周全。以便整改工作有序推进, 真正达到提高预算执行效率的目的。

(七) 建立考核数据库

整改意见下达, 被考核单位着手整改还不是整个绩效考核工作的结束。为了提高整个军队预算执行绩效考核工作质量, 为了有效强化考核工作的体系构建。我们还应该进行考核数据库建设, 其收集内容不仅要包括具体考核工作全程, 同时还要对整改过程实现全过程监督与追踪, 并为每一个被考核单位建立一对一的预算执行绩效考核长档案, 用以分析被考核单位历次考核所取得成绩和仍然存在的问题, 为今后的预算执行考核计划制定及其他部门和单位考核工作经验借鉴提供数据支持。

四、结束语

军队预算执行是军队财务管理的重要一环, 直接影响着军队后勤保障工作及军队全面建设质量。预算执行虽然在不断改革与发展中取得了许多成绩, 但同时也存在着一些问题, 而这些问题随着军队自身建设及国防军事化进程推进而显得愈加突出。为了有效提高预算执行效率, 为了能够将有限经费用于更多实际方面, 我们应该大力推行军队预算执行绩效考核工作, 并建立完善的绩效考核体系。从而起到强化预算管理与执行、推动财务管理质量提升以及进一步规范化与合理化军事资源管理及使用等多方面作用, 为我国军队自身建设及国防军事大发展做出自己的贡献。

参考文献

[1]刘国栋.军队预算执行绩效考核方法与应用研究[J].国防科学技术大学, 2014 (12) .

[2]曾凯.浅议军队预算经费执行绩效考核研究[J].安徽财经大学, 2015 (02) .

[3]李宏利.军队预算经费执行绩效考核研究——公务事业费绩效考核研究[J].安徽财经大学, 2015 (01) .

[4]鲁涛.论绩效考核在军队管理中的作用[J].军事经济研究, 2014 (03) .

构建执行力体系方案——3 篇5

企业95%的成功在于战略有效地执行，只有5%靠战略，把战略转化为行动，持续的做到、做好，执行彻底，就是成功！

丰田汽车公司的创始人——丰田喜一郎

一、目标：

1、优化各项业务流程，完善考核管理制度，全面提高公司的执行力和员工的工作效率，做到任务件件有落实，工作项项做到位。

2、建立执行力文化体系，开展理想信念教育，培养敬业、负责、服从的工作精神，提高员工的执行意识。

二、措施：

（一）优化工作流程

1、确保工作流程的完整性

全面检查现有的工作流程体系是否覆盖日常工作的所有内容，根据工作实际中出现的新情况和新问题，及时补充欠缺的制度与流程。

2、确保工作流程的可执行性

根据目前实际情况及形势变化及时修订完善现有流程，优化沟通机制，明确工作目标、内容及步骤，提高工作流程的可执行性。

3、确保工作流程的有效性

建立流程跟踪情况记录，明确执行者、执行目标、完成截止时间、执行进度和结果等情况，并采取第三方监督审查制度，保证各项工作严格按照既定流程执行。

（二）明确岗位目标与职责

1、确定职位目的根据组织的战略目标和部门的职能定位，确定职位目的。包括设

立该职位的总体目标，及对组织的特殊贡献。

2、分解关键成果领域

通过对职位目的的分解得到该职位的关键成果领域。分析职位需要在哪几个方面取得成果，来实现职位的目的。

3、确定职责目标

确定职位在关键成果领域中必须取得的目标，并确保每项目标不能偏离职位的整体目的。

4、确定工作职责

在职责目标的基础上，通过流程的职责分析，确定任职者的主要工作活动内容及承担的相应职责。

5、进行职责描述

在明确了职责目标和主要职责后，说明任职者所负有的职责以及工作所要求的最终结果，即：职责描述=做什么+工作结果。

（三）加强绩效考核与奖惩

定期对公司员工工作纪律、考勤、质量改进等各项工作执行情况进行检查，以公司制度的形式形成长效机制，把提升工作能力和端正工作态度作为提升岗位执行力的重要考量依据。

1、加强对员工出勤情况的检查

2、加强对员工学习情况的检查。

3、加强对员工业务能力的检查与考核。

4、加强对每位员工完成具体工作的进度和质量的检查。

通过部门考核和公司激励的强力推进，不断促进公司员工对本岗位工作的积极性、主动性，有效提高员工责任感和执行力。

（四）建立执行力文化体系

1、开展理想信念教育

在公司范围内树立“做百年老店，关爱客户，在服务客户的过程

中实现价值”的经营理念，并从上到下内化为所有员工的共同理想和行动指南，“心往一处想，劲往一处使”，提高公司的向心力和凝聚力。

2、公司培训

采取公司全员不定期和部门定期培训相结合的方式，观看执行力培训视频，阅读提高执行力的相关书籍，并配合部门的集中讨论，增强员工的责任意识和执行意识。

3、自我提高

每位员工以部门为单位对各自工作中存在的执行不到位、执行不彻底等问题进行自查工作。各部门根据员工反馈情况制定本部门执行力工作的提升目标及实施改进计划和措施。

4、集思广益，收集合理化建议

发动员工积极参与提高执行力的合理化建议提报活动，对于部门员工所提优秀建议，由部门为单位向上级反馈，一经采用给予一定的奖励

5、持之以恒

执行体系 篇6

内容摘要：党的十八届四中全会作出《全面推进依法治国若干重大问题的决定》，提出了依法治国、司法体制改革的大政方针。刑事执行检察工作由原监所检察工作发展而来，是对监所检察工作的继承、创新和发展，如何进一步明确刑事执行检察监督体系的范畴、把握监督重点、建立完善制度机制，具体十分重要的理论价值和现实意义。

关键词：刑事执行 强制措施 强制医疗

2015年年初，经报中央编委批复同意，最高人民检察院将监所检察机构统一更名为刑事执行检察机构，这是新形势下刑事执行检察工作布局的调整，是工作职责、工作方式、工作理念的重大转变，是对监所检察工作的继承、创新和发展。《人民检察院刑事诉讼规则（试行）》（以下简称《规则》），将刑罚、拘禁性刑事强制措施以及特殊刑事处遇措施强制医疗等三大执行监督职责统一划归监所检察部门承担，体现了统一刑事执行监督的理念，拓展了传统监所检察的战略空间，对重诉讼、轻执行的观念转变以及监所检察工作的健康发展意义重大、影响深远。与此同时，刑事实体法和刑事程序类法律的快速发展与刑事执行类法律的严重滞后、刑事执行监督业务范围的迅猛拓展与工作力量、体制机制、执法保障之间的矛盾更加突出，如何进一步明确刑事执行检察监督体系的范畴、把握监督重点、建立完善制度机制，研究解决制约刑事执行检察工作开展的突出问题，已经迫在眉睫。

一、刑事执行检察监督的内涵和外延

刑法是规定犯罪、刑事责任和刑罚的法律规范，是整个刑事司法领域的基本法律。“刑罚是刑法规定的由国家审判机关依法对犯罪人适用的限制或剥夺其某种权益的强制性制裁方法”[1]，“刑事执行是指刑事执行机关为了实施已经发生法律效力的判决和裁定确定的内容而进行的活动”，[2]“众所周知，刑事法律活动包括刑事立法、刑事审判、刑事执行等不同环节，各环节尽管彼此独立，但又是相互联系、相互依存、相互协调、相互配合的。”[3]刑事执行是刑事司法的关键环节，是将静态的刑罚的内容进行实践的动态过程。刑事执行过程进行的是否顺利有效，刑事执行质量的高低，直接关系到刑事执行之前进行的所有刑事司法活动的效果，因此必须保障刑事执行合法有效规范进行，检察机关对刑事执行的检察监督制约就十分必要，这也是对刑事执行最有效规范和制约的机制。

就刑事执行检察监督的内涵而言，刑事执行是指法定的执行主体按照刑事法律要求，依法定程序将已发生法律效力的刑事判决、裁定、决定以国家强制力为保障而付诸实施的活动。刑事执行检察监督，是指人民检察院对刑事执行主体执行生效的刑事判决、裁定、决定的活动以及执行刑事强制措施、强制医疗等活动是否合法实施监督，发现违法时依法提出纠正意见的活动。其目的在于以检察权制约刑事执行权来保障刑事诉讼的顺利进行和国家刑罚权的实现。

就刑事执行检察监督的外延而言，刑事执行检察监督包括对所有刑罚执行活动（死刑、监禁刑、社区矫正、资格刑、财产刑等）的监督、拘禁性刑事强制措施执行活动（拘留、逮捕后羁押与监管活动，指定居所监视居住）的监督和特殊刑事处遇措施执行活动（强制医疗）的监督；从监督对象看，包括看守所、强制医疗机构，司法行政部门的省级监狱管理局、监狱、司法所、法院等司法机关及其工作人员的执法活动；从承担责任看，办理五类案件即发生在刑罚执行和监管活动中的职务犯罪案件的侦查，服刑人员减刑、假释、暂予监外执行案件的监督审查，被监管人的又犯罪案件批捕、起诉，捕后羁押必要性审查，受理被监管人及其近亲属、法定代理人的控告、举报和申诉。

刑事执行检察核心是对刑罚执行和监管活动实行监督。由于行刑和监管活动的性质兼有行政性与刑事性、诉讼性与非诉讼性，因此刑事执行检察权兼具刑事性与行政性、诉讼性与非诉讼性，是一种独立的复合性法律监督权，包涵了职务犯罪侦查权、公诉权和诉讼监督权，除此之外还包括对刑罚执行和监管活动的监督权。因此，刑事执行检察包括诉讼监督，但范围又大大超出了诉讼监督的范围。

二、完善刑事执行检察监督体系的必要性

（一）中国特色社会主义检察制度要求检察机关全面履行刑事执行的法律监督职责

作为检察制度之一的《人民检察院刑事诉讼规则》和《检察机关执法规范》赋予了检察机关“十四项”职责，这“十四项”职责中，羁押必要性审查、指定居所视居住执行监督、强制医疗执行监督等八项已超出了“对监管场所检察”的监所检察职责范围。

（二）对刑事执行检察监督体系改革与创新是新时期检察工作创新发展的内在要求

改革与创新刑事执行检察体系制度、工作运行制度，必须在中国特色检察制度的范畴和要求下进行，必须符合刑事执行检察客观实际，才能发挥刑事执行检察体制、机制的最大功效和作用，通过改革与创新，体现体制、机制的优越性、前瞻性、与时俱进性。同时，依靠刑事执行检察体制和机制改革与创新的反作用，进一步巩固和发展中国特色的社会义检察制度。

（三）改革刑事执行检察监督体系是当前检察体制机制改革的现实需要

刑事执行检察具有监督的多样性和复合性特点，要求检察人员既有派驻监管场所的日常监督能力，又要有监外执行检察和社区矫正监督的能力，还要有侦查办案能力和开展侦查监督、审判监督等批捕和公诉能力等。刑事执行检察工作职责要求刑事执行检察部门长期与监狱、看守所等监管民警和审判机关、公安机关、司法行政机关以及社会综合治理部门等进行协调配合，要求高，规格高，标准高，业务性强，协调性强，独立性强。这些工作千头万绪，点多、线长、面广，仅靠一个处、科难以有效组织开展和认真履行好各项监督、办案工作职责。根据刑事执行检察工作实际，为加强检察机关自身建设，规范执法，实现刑事执行检察工作的一体化的管理，刑事执行检察工作必须在体制、机制上建立一个统一的、强有力的业务管理领导机构，以同级派驻来对等监督监狱、看守所及其监管管理机构、审判机关、公安机关、司法行政机关等。

三、当前刑事执行检察监督存在的主要问题

（一）刑事执行检察监督程序可操作性不强

修改后《刑事诉讼法》关于刑事执行检察监督的内容设置，有重大的突破，如将检察机关对减刑、假释的监督提前到报请人民法院裁定阶段，这也将人民检察院对刑事执行活动的监督由裁定后转到裁定前。这个突破不仅有利于人民法院及时获取更多的意见和情况，作出正确的裁定，而且有利于人民检察院更好的行使监督权来保障刑罚的公正实施。但是，由于其程序设置方面不尽完善，司法实践中，仍然会产生一些操作问题，影响实际检察监督效果的发挥。如检察机关就执行情况提出的书面纠正意见、建议，批准或决定机关是否应当回复并说明理由，条文没有给予明确的规定，被监督的执行机关极有可能无视检察机关的纠正意见，进而导致检察机关的监督权流于形式。

（二）刑事执行检察监督机构设置不合理

刑事执行机关涉及公安、审判、司法行政机关以及强制医疗机构，执行机关的分散，造成了刑事执行检察监督工作难度增大，很难在监督中形成合力，极大影响刑事执行检察监督的目的。虽然派驻检察室位居监督执法一线，承担了大量的刑事执行检察监督工作，但是由于工作量大与人手严重不足的矛盾突出，导致刑事执行检察监督的效果很难保证。

（三）刑事执行检察监督手段刚性不足

刑事执行检察监督是程序性权力，而程序性权力的主要特点是以实体性权力为依托并最后作用于实体性权力。因此，在程序机制本身不完善的情况下，程序性权力更容易受到实体性权力的抵制。我国有关刑事执行检察监督的法律条文多缺少法律后果这一要素，使我国的刑事执行检察监督制度多沦为任意性的法律规则，失去了强制性的特质，直接导致检察机关对刑事执行的监督缺乏强制力和权威性。刑事执行检察监督手段如发出纠正违法通知书或者检察建议，司法实践中，这种监督手段的落实还有待被监督机关的自觉和检察机关的督促，刚性不足，任意性大。

四、完善刑事执行检察监督体系的建议

（一）完善减刑、假释、暂予监外执行的同步监督

做好刑罚变更执行的同步监督工作，一要明确同步监督的涵义：包括日常监督（深入三大现场）；评审监督（列席减刑、假释评审会议）、提请监督、法院审理监督、对法院作出的减刑、假释裁定结果以及决定机关作出的暂予监外执行决定的监督，以及假释、暂予监外执行的执行监督。二要明确同步监督应坚持的原则。要坚持事前、事中与事后同步检察监督相结合、全面检察监督与重点检察监督相结合、书面检查与实际调查相结合、日常检察与专项检察相结合、专门检察监督与走群众路线相结合、检察监督和协调配合相结合的原则。三要明确监督的重点对象。重点监督职务犯罪、涉黑涉恶涉毒犯罪、侵财性犯罪以及从事事务性活动、多次获得减刑、在看守所留所服刑、调换监管场所服刑等罪犯刑罚变更执行。四要改进同步监督的方法，突出源头性监督。要突出对计分、考核、立功、奖惩的监督，强化对罪犯单项奖励的检察监督，将监督的关口前移至各监区提请呈报阶段。五要做好减刑假释案件开庭审理的监督工作。对人民法院开庭审理的减刑、假释案件，检察机关都应派员出席庭审，并充分履行监督职责，防止庭审虚化。六要做好暂予监外执行的同步监督工作。要加强与检察技术部门的配合，将法医参与暂予监外执行案件技术性证据审查并出具审查意见工作制度化，发现问题适时启动重新鉴定；派驻检察室要加强与罪犯社区矫正地的刑事执行检察部门的联系与配合，掌握病情与医治情况；要将日常监督与严查隐藏在背后的职务犯罪案件相结合，惩治司法腐败、维护司法公正。

（二）完善社区矫正检察监督

1.突出社区矫正检察监督工作重点。一是对交付执行环节的监督。对监外罪犯的交付执行及交付的法律手续是否合法、完备等进行监督。二是对执行变更环节的监督。对执行机关是否对监督管理矫正期间违反法律、法规和有关监管规定的监外罪犯依法给予处罚，是否对暂予监外执行条件消失的监外罪犯依法收监执行，以及是否对符合减刑条件的监外罪犯予以减刑等进行监督。三是对执行终止环节的监督。对执行机关是否对执行期满应当释放、解除管制或者执行期间死亡的监外罪犯依法按期履行相关手续等进行监督。四是对监管措施的监督。对执行机关是否及时建立帮教组织、建立管理矫正档案、落实日常监督管理措施以及对出现监外罪犯脱管漏管问题是否及时采取相应措施等进行监督。

2.建立健全社区矫正监督制约机制。一是健全社区服刑罪犯脱管漏管的发现机制、纠正机制、责任追究机制。二是建立检察机关与其他政法部门协作配合机制，建立联席会议制度、信息共享制度、情况通报制度，畅通社区矫正过程中的信息沟通渠道。三是建立重大事项报告制度。同时，还应建立监外执行人员档案；建立对从事社区矫正工作的单位或个人监督制度。

3.构建社区矫正检察监督多元化模式。一是实行定期监督与随时监督相结合的模式，推进社区矫正监督工作常态化。二是实行以派驻检察为主、巡回检察为辅的监督模式。当前对社区矫正的监督主要采用巡回检察的模式，近年来，各地检察机关通过设立“社区矫正检察官办公室”“社区矫正检察室”等派驻方式开展社区矫正法律监督，取得了良好的效果。三是实施动态化检察监督。构建社区矫正监督信息平台，并与公安机关、司法行政机关社区矫正人员信息联网，通过信息资源共享，拓宽监督视线，及时掌握本地区社区服刑人员的相关情况。

（三）完善强制医疗执行检察监督

1.强化对强制医疗救济程序的检察监督。刑事诉讼法规定了两种强制医疗程序的救济情况，一是被决定强制医疗的人、被害人及其法定代理人、近亲属对强制医疗决定不服的，可以向上一级人民法院申请复议；二是被强制医疗的人及其近亲属有权申请解除强制医疗。为保障当事人的救济权利，确保强制医疗的程序公正，应当将对强制医疗的救济程序也写入法律。首先，增加检察机关对复议的监督。对被强制医疗人及其近亲属对复议决定不服的，可向检察机关提出申诉，经审查确有错误的，检察机关可建议法院重新审理。其次，对经过诊断评估后发现已不具有人身危害性，不需要继续强制医疗的，应当由医疗机构及时提出解除意见，被强制医疗的人及其近亲属有权申请解除强制医疗。对于解除程序的监督，《规则》中规定检察机关应当对医疗机构是否及时审查、审查处理活动是否合法进行监督，对人民法院解除强制医疗的决定是否恰当实行监督并提出纠正意见。但是，《规则》的效力范围仅限于检察机关内部执行，这一监督职能还必须上升至法律或者是司法解释的层面，并规定检察机关应当重点审查被强制医疗人是否仍具有人身危险性，是否仍需要继续强制医疗。

2.提升强制医疗检察监督的力度。人民检察院对强制医疗的决定和执行实行监督，只是限于程序意义上的一般性监督，且多以检察建议、意见或纠正违法形式提出，强制性不足。因此，为确保检察机关对强制医疗决定和执行监督的法律效力，一方面，应当在相关法律中明确检察建议的法律地位，赋予检察建议在诉讼活动中一定的强制效力，从而提高检察建议的权威性。另一方面，检察机关应当做好检察建议的落实工作，在检察建议发出之前，主动与法院交换意见和看法，以达成共识，最大程度防止法院收到检察建议后不予研究落实，确保监督实效。

3.构建强制医疗检察监督配套工作机制。强制医疗程序涉及公、检、法、医疗机构等，建立健全各部门之间的工作配套衔接机制对顺利展开强制医疗程序具有重要意义。按照强制医疗程序从启动到执行的过程，医疗机构出具的精神病人鉴定意见书是判断是否需要对被强制医疗人进行强制医疗或者解除强制医疗决定的关键，检察机关要重点监督医疗机构鉴定规范性和专业性的相关材料，审查中如发现鉴定意见不客观、不真实，必要时应当要求两家不同的鉴定机构分别出具鉴定意见。公安机关在向检察机关移送强制医疗意见书的同时，如对实施暴力行为的精神病人采取临时的保护性约束措施，应当及时告知检察机关，同时将相关文书一并移送检察机关，以便检察机关及时掌握情况加以监督。人民法院依法作出强制医疗决定后，进入执行阶段应当抄告检察机关，以便检察机关能够及时介入监督。

（四）加强财产刑执行检察监督

一是建立信息通报机制，落实财产刑执行法律文书移交备案审查制度，实现在财产刑执行过程法院对财产刑的执行情况与刑事执行检察部门及时掌握相关情况之间的“无缝对接”，为执行监督提供信息来源。二是建立执行保障机制，落实判决前财产保全制度。对可能判处财产刑的案件，公安机关、人民检察院应将可执行财产的查控情况移送法院，提高财产刑的执行到位率。三是建立一体化查控机制，落实全程追缴制度。四是建立奖励机制，落实财产刑执行情况与量刑、刑罚变更执行衔接制度。五是建立全程监督机制，落实责任追究制度。六是建立联席会议制度，通报情况、信息共享，及时了解财产刑执行情况，共同分析在财产刑执行过程中存在的问题，研究改进的措施。

（五）加强对刑事强制措施执行的检察监督

按照刑事诉讼法及《人民检察院刑事诉讼规则》，依法规范、积极主动加强羁押必要性审查，规范操作流程、证据标准，探索建立说理告知、案件风险评估预警等制度，促进羁押必要性审查工作规范、高效开展。加强羁押期限监督，继续做好纠防超期羁押和久押不决工作，强化常态化监督，督促办案机关和看守所严格执行换押制度、羁押期限变更通知制度，防止产生新的超期羁押和久押不决。加强指定居所监视居住执行监督，推动建立刑事执行检察部门与公安、法院以及检察机关职务犯罪侦查等相关部门的信息通报制度，采取定期或者不定期的方式进行巡回检察，发现违法行为坚决监督纠正。

注释：

[1]高铭喧、马克昌主编：《刑法学》，北京大学出版社、高等教育出版社，2000年10月第1版，第225页。

[2]陈国庆、何秉群著：《中国诉讼制度与改革》，中国人民公安大学出版社，2001年8月第1版，第705页。

如何利用内部控制体系锻造执行力 篇7

执行力与内部控制体系的关系

根据《企业内部控制基本规范》的定义, 内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程, 其控制目标为合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 最终提高企业经营水平, 实现企业发展战略。内部控制包括五大要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

执行力是指贯彻战略意图, 有效利用资源, 保质保量达成目标的能力, 是企业竞争力的核心, 是把企业战略、规划转化为效益、成果的关键。在《Execution:The Discipline of Getting Things Done》一书中, 美国学者Larry和Lam认为执行有三个核心流程:战略制定流程、人员选育流程、运营实施流程。他们以流程作为执行力架构的重心, 并认识到企业内部流程对于执行力的重要意义, 将执行力的整体框架设计为战略性工作。

下面就内部控制五大要素与执行力的关系逐一进行分析。

“控制环境”作为内部控制的基础, 也是提升企业执行力的前提。内部控制环境一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。企业执行力具有内耗性, 所谓内耗性是指如果不能保持企业各个部门及员工的执行具有一致方向, 则企业执行力可能因相互抵消而耗损。因此, 企业的机构设置齐全、部门职能清晰、权责分配合理是高效执行的前提。执行力文化能起到导向、凝聚、激励、协调、约束员工的积极作用, 这种文化逐渐让所有员工从意识深处认同公司倡导的执行观念和执行方式。

“风险评估”及“控制活动”明确了执行的边界, 有利于提高执行效率且防范风险。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险, 合理确定风险应对策略。控制活动是企业根据风险评估结果, 采用相应的控制措施, 将风险控制在可承受度之内。企业各有关职能部门和业务单位是企业风险防范的第一道防线, 员工在执行企业规章制度、履行工作职责的同时, 把握执行的度, 在日常工作中有意识地规避风险对企业内部控制尤其重要。

“内部监督”是对执行力的有效评估和反馈。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查, 评价内部控制的有效性, 发现内部控制缺陷, 应当及时加以改进。如果实施内部控制过程中, 仍有管理漏洞, 产生不良绩效或风险, 排除执行不力的因素外, 则可能是体系本身出现了问题。内部控制体系是一个动态的企业管理系统, 应随着市场环境的变化、企业战略目标的转移、业务的调整等进行更新。

“信息与沟通”贯穿于内部控制的其他四大因素过程中, 也同样是执行的有效途径。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息, 确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。通用电器公司前总裁杰克·韦尔奇说过, “管理就是沟通、沟通、再沟通。”对企业而言, 信息获取的及时性、有效性可以为企业发展带来新的机遇, 对个体而言, 良好的沟通机制可以提高执行效率, 避免沟通不良带来的执行不到位、不及时等问题。

以内部控制锻造执行力的具体措施

(一) 内控体系文件作为执行指南

中国企业面临“走出去”的战略发展机遇, 内控体系建立是应对市场变化、强化经营管理、防范风险的必然要求。为了增强国际竞争力, 提高企业自身软实力, 企业应适时调整组织结构, 修订管理办法, 优化工作流程, 提升执行力, 将企业战略转化为业务结果, 体现在各项新签合同额、营业额等量化指标的提高上。

企业要制定专门的规章制度管理办法, 规范制度制定的审核流程、修改流程, 确保新制度符合内部控制要求, 注重与现有制度协调一致, 防止出现重复、内容不一致的情况, 使制度具有可执行性, 及时收集制度执行的反馈意见, 据此更新调整公司制度体系。同时, 将规章制度与工作流程进行一体化动态管理, 及时根据制度体系变化更新工作流程, 指导规范员工的作业行为。为满足施工现场需求, 使公司下属单位和项目部直观掌握最新公司管理办法并及时落实, 切实提高执行力, 公司可以发放部分纸质版《管理手册》, 包括规章制度、工作流程、岗位职责。此外, 在公司OA办公平台开辟“管理手册”专栏, 发布并及时更新公司管理制度、工作流程等, 方便进行电子查询及下载。

(二) 着重提升内部控制重点环节的执行力

作为施工企业, 应当在实施内部控制时注意结合企业自身特点, 以项目管理为载体, 有的放矢做好各个环节的控制工作, 重点提升成本管理、物资管理、劳务管理执行力, 以点带面, 促进企业发展。

成本管理提升:从落实公司制度、完成下达指标、加强项目治理、完善体系建设、签订项目经济承包责任书五方面入手, 实现以成本核算为核心的项目后台全过程管理, 以此提高项目管理能力和赢利水平, 由职能管理向项目流程管理、精细化纵深管理转变。

物资管理提升:从机构设置上健全各级物资管理机构, 充实各岗位管理人员, 进一步完善管理办法, 审定公司物资消耗定额, 发布标准化管理表格, 公布现行文件目录, 进行管理交底, 梳理管理流程, 推行管理工作模板化, 依托成本管理系统和电子商务平台, 加强管控能力, 切实提高项目一线的物质管理执行力。

劳务管理提升:完善劳务管理办法, 出台实施细则, 各项目配备专职劳务管理人员, 制定劳务管理人员的岗位职责, 严格落实劳务队伍招标程序、招标评审相关规定, 进一步完善劳务企业资格准入、选用、使用以及劳务企业用工管理制度, 加强劳务企业考核评价, 确保劳务队伍合规率达100%。

(三) 把执行作为领导者最重要的工作

企业执行的三个层次:高层领导、中层干部、基层员工。执行的绩效决定着企业的命运, 只有这三个层次各司其职, 积极贯彻执行企业战略, 企业运营才能避免执行不力的黑洞。其中, 领导者是提升执行力的基石, 领导层既要抓战略决策, 又要抓执行力, 领导层自身执行力的提升对企业整体执行力提升具有率先垂范作用, 所以要从领导干部入手狠抓执行力。通过在科学决策上下功夫, 在职能定位上下功夫, 在落实责任上下功夫, 促使领导干部带头公开承诺, 身体力行, 规范执行“三重一大”决策制度, 认真落实领导班子内部沟通机制, 明确领导班子包保责任。

(四) 通过信息化建设提升执行力

通过现代办公信息化手段, 建立一个网络式全覆盖的沟通通道, 提高内部信息共享和沟通效率, 促进并加强各部门的沟通与协作, 提高员工的执行能力。具体包括建立OA办公平台、项目信息综合管理系统、物资管理信息系统、项目成本信息化系统等, 提高文件流转率, 严格文件批阅程序, 留下操作痕迹, 方便追溯责任。其中, 为了满足内部控制信息化要求可以在办公平台上设置专门的业务流程, 例如制度审核流程、合同审核流程等, 信息化审批程序可以减少执行过程中的人为因素, 提高执行的准确性。

执行体系 篇8

一、会计人员整体素质不高、沿用制度习惯、会计观念更新慢,理解和执行企业会计准则不理想

会计人员能够正确理解掌握企业会计准则是实施准则的关键。会计准则主要是解决会计要素如何进行确认和计量以及哪些会计信息需要进行披露,着重于真实公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,以提供对外投资、信贷等决策有用的会计信息。这些需要会计人员具有较高的职业能力和职业判断力,现实中大量会计人员是在“师傅带徒弟”模式下培养出的会计事务专家,在会计制度基础上“依样画葫芦”的做法主要从事着如何进行记录和报告事务性工作。虽然我国会计队伍庞大,但是整体素质不高是一个不争的事实。这样很难很好地适应企业会计准则实施的需要。

按照《财政部关于印发<企业会计准则第1号——存货>等38项具体准则的通知》(财会[2006]3号)执行企业会计准则的企业不再执行原准则、分行业会计制度、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》。执行新准则的企业应全面完整地执行企业会计准则,不得违反国家实行统一会计制度的规定,在新旧会计标准或制度之间做选择性执行。但是部分企业虽然形式上执行新准则,但是具体业务处理上仍然采用过去企业会计制度的要求,仅仅把会计科目进行了的简单转换。

1993年7月1日我国开始实行准则与制度并行,会计改革步伐加快,成绩斐然,在企业会计改革及其国际化的进程中,我国仅用了短短十多年时间就走过了西方国家近百年所走过的路。新制度、新准则、新法规颁布出台较多、变化较快、往返修改,短短几年时间会计思维和理念、会计规范体系、核算制度体系、会计处理方式、社会环境发生了翻天覆地的变化,社会上很少有一个行业在如此短的时间内面临着如此多的变化和影响。变革之初,会计亦步亦趋,历经多次变化后,会计就成为一种不得已而为之的谋生手段、一种单纯的会计技术了。在经济全球化的过程中,对于如何理解和处理会计国际化,不单纯是会计技术层面的问题,也是该国主权的一种体现。从改革开放之初,我们就开始摈弃旧习更新观念,接受新的会计核算办法,直到今天我们还要接受新准则新制度,从繁杂多样的行业会计制度到厚厚的通用的制度文本,从零散十几个文本到现在三十几个,还有无数解释和解答,一个业务反复几次、意见不一。这些还未明确时又出台了内部控制一系列的内容,对于过去行之有效的财务管理系列不知如何处理,一个企业很少既有内控又有财务控制。我国尚处在经济转型时期,尚未形成成熟的市场经济环境和完善的监督机制,如果我们过多追求完备、片面追求国际化,有可能会出现与我国转型经济环境不相适应的情况,导致会计无序甚至失控,由此产生的改革成本和风险将是巨大的。如公允价值是国际上发达市场经济国家通行的会计计量属性,而我国市场经济处在初级阶段,没有形成活跃的生产资料市场,关联交易普遍,诸多经济行为也不规范,弄虚作假屡禁不止,如果广泛地使用公允价值,将会给企业利用公允价值造假留下空间。不可忽视的事实是,企业会计准则已使会计工作的难度上升到了一个新的层面。从实际实施的角度看,会计业务将异常复杂,主要是对一些重要的会计事项,如资产计价、损益确认、全面披露等要引入很多会计政策选择和职业判断;会计人员要处理很多与企业其他部门之间的相互关系。比如,在取得公允价值时就必须与供销部门沟通;在进行资产减值判定时也要与设备管理部门交流。总之,要处理很多只靠“借贷”无法解决的业务事项。因此,会计人员普遍存在一些畏难情绪,担心若没有领导出面、管理层支持,这样的工作将无法有效解决,从而使工作难度大大增加。

二、企业会计基础薄弱、治理结构不完善,制约着新准则的执行

法人治理结构的核心是规范股东与企业管理层之间的关系和行为。股东的性质和特征在很大程度上决定了能否形成合理的法人治理结构。我国企业无论是国有企业改制形成的还是民营企业多年打拼发展起来的,往往被少数大股东把持,股东大会流于形式,广大中小股东的利益和权利受损。法人治理结构中的公司治理就落到了董事会头上,董事会又由少数大股东控制,且大多数董事长兼任总经理,内部人控制问题突出,难以规范股东会、董事会、监事会和经营者的职责,破坏了公司治理结构中的内在制衡机制。监事会的职能是监督董事会和经理人的行为,其职责是在既定的法人治理结构下去约束董事会的行为,并不参与公司治理结构的制定,我国的监事会大多形同虚设。

改革开放以来,广大个人股东的投资办企业大部分属于投机性质,关注年终分红等短期行为,根本没有参与企业管理的观念,也缺乏参与企业管理的积极性。目前企业改制后的董事长和总经理大部分是由原企业的领导来担任的,缺乏资本市场的竞争和经理市场竞争的外在压力,计划经济的行政指令观念仍根深蒂固。会计与其经济环境存在着千丝万缕的联系。新企业会计准则在会计政策的选择和会计估计判断等方面,有许多地方明确要求由企业决策层,尤其是董事长或总经理进行批准。有关资产公允价值的获取、资产减值准备的计提等工作均需要相关业务部门及人员的参与。比如,在实施资产减值测试时所依据的预算和预测的数据必须经过公司管理层的批准;对企业辞退福利进行会计处理时所依据的辞退计划,应当经由企业管理层或董事会批准;企业股份支付会计所依据的股权激励计划应当首先由企业董事会批准,其中应以最佳估计为基础,合理确定股份支付相关的各项计算参数;按照资产持有意图进行的金融资产分类,需要以企业管理层批准的反映金融资产持有意图的相关文件作为依据;企业在报告中披露的与金融工具有关的风险管理政策需经公司管理层或董事会批准等。否则,新企业会计准则执行就可能流于形式,企业仍然我行我素地沿用原制度进行账务处理。

另外,会计方法的科学性与完整性是全面履行会计职能的关键。会计人员受制于管理者或受利益驱使,在会计数据的来源上,对原始凭证的控制不够严格,不合要求的发票、收据、甚至白条都可以报销入账。会计基础工作有章不循、有法不依、弄虚作假、违规操作,隐瞒企业真实的财务状况和经营成果。

因此,企业要结合执行企业会计准则要求和自身实际情况,及时梳理和改造业务流程,调整完善各项内部控制政策、程序及措施,尤其是要补充完善企业会计准则规定的公允价值计量、金融工具核算、职工薪酬管理等内控管理规范;做好内部会计核算办法修订、科目转换与账务调整;及时调整会计信息系统,按照执行企业会计准则会计科目的变化及其衔接办法,对原有会计核算软件和会计信息系统进行调试以便实现数据转换,方便会计信息的对外披露,确保内部会计核算办法的统一与对外信息披露的衔接,确保新旧会计准则的顺利衔接、平稳过渡和不折不扣地执行。但是也有企业存在着会计核算形式上执行新准则但是内部会计控制没有及时修订,核算内容和业务要求仍然采用原来制度。

三、缺乏交流和规范性操作,配合协调差也制约着新准则的执行

新企业会计准则赋予企业更多的自由选择权,要求在选择会计政策过程中发挥会计人员更多的专业判断。企业如果没有高素质的会计,则很难适应新企业会计准则的需要。通过调查,企业普遍反映应该有一个规范性示范操作,同时政府部门应当进行指导。

新准则新做法,不同的人对新准则理解不一样,做法就不同,结果不一样,但可能都不违反新准则要求,如何沟通交流哪种做法更适合企业实际,这就需要会计人员走出去。现在随着政府部门改革、市场经济建立和完善,企业会计人员几乎处在“单打独斗”单干的局面,好的经验不知道推荐出去,想学的不知道向谁学,企业会计人员交流少,观摩借鉴经验做法少,缺乏一个交流的平台。社会上的中介大都以营利为目的,效果不理想,同时在交流中也缺乏安全感、认同感。财政部门应当提供会计人员座谈会、经验交流会、培训学习班等多种形式的舞台,加强企业与企业的交流,让典型的经验推广出去,让一些教训消失在萌芽状态。

长期以来,会计作为企业的职能部门,独立性较强,一般不征求其他业务部门意见,在企业负责人领导下独立开展业务。但是企业会计准则是涉及企业生产、经营全过程,涵盖企业各类经济业务及人力资源的崭新制度,全面执行新企业会计准则非企业财务会计部门的独角戏,而是涉及企业综合管理、人力资源、审计、物资供应和安全生产等部门。从有关调查了解情况看,这些部门的负责人及业务人员对企业会计准则知之甚少,如人力资源部门对职工薪酬核算范围不了解,不会编制薪酬计划,加大了财会部门的工作量;企业内审人员不了解新准则,内审监督无从谈起等,给新准则的全面实施带来了不利因素。

执行体系 篇9

一、内部控制“执行力失效”问题分析

(一) 企业文化影响企业内部控制执行力

企业文化氛围是一种隐形的执行力, 在关键时刻往往能发挥惊人的能力, 它像社会道德一样, 是一种影响和引导员工行为的有效力量。优秀的企业文化, 具有人格魅力和良好道德品质的领导层, 无形中会增强员工工作的责任心和积极向上的工作活力。相反, 如果企业文化氛围散漫, 领导层勾心斗角, 缺乏法制观念, 存在以权谋私, 以权欺人等行为, 领导层缺乏开阔的视野和积极工作态度, 得过且过, 对自身要求不严, 这会很快传导到所有的员工身上, 最终形成不可收拾的局面, 发展为恶性循环之后, 很难恢复。内部控制的执行力, 只有通过每一个员工的合力, 才能贯彻执行, 只要一个环节出现拖沓、疏忽、偏差, 都会导致最终的结果与计划相去甚远。

(二) 治理结构不合理, 阻碍内部控制体系的有效执行

目前, 很多企业仍然存在内部权责分配体系模糊、一些部门职能弱化、职权执行不到位等问题, 降低了内部控制制度执行的有效性。股东大会、董事会、监事会作为公司内部治理机构的“三驾马车”, 他们之间的权利分配及制衡存在模糊和交叉, 股东大会权利“虚拟化”严重, 董事长的权利过于集中, 总经理作为董事会聘任管理人员, 却架空了董事会的职权;监事会话语权丧失, 不能发挥有效的监督功能。在内部机构设置上, 层次过于繁杂, 职权不清, 互相推诿扯皮也成为影响内部控制执行力的阻碍。

(三) 行为主体职业素质和道德素质弱化, 影响内部控制执行效果

由于每个人的学识、经验等的差异, 对同一个问题也可能产生不同的认识, 致使在执行具体的内部控制程序上可能产生不同的操作手段;有些人本身能力不足, 又缺乏责任心, 这些人在执行内部控制措施时, 往往流于形式, 错漏百出, 他们非但不能贯彻内部控制措施, 反而是执行的阻力。还有些人价值观扭曲, 单独或者合谋故意逾越内部控制的界限, 违规操作。内部员工作为公司运营和管理的具体参与者, 他们对企业的运营和管理中存在的内部控制相当熟悉, 在他们单独或者合谋的违法犯罪行为中, 形式相当隐蔽, 手段比较高明, 甚至有的貌似合法, 他们的这种行为, 严重践踏了内部控制的严肃性, 破坏了内部控制的预期效果。

(四) 内部控制措施设计缺陷, 致使“执行力”缺乏弹性

首先, 内部控制措施设计不科学不合理, 可执行力差。内部控制只注重局部, 没有考虑大局和协调, 只考虑当前和短期的目标, 忽略了企业长期的的发展战略, 致使前后的控制措施不能协调, 造成执行协调差。

其次, 内部控制设计只注重刚性设计, 缺乏动态管理, 缺乏反馈和主动修复机制。在内部控制的设计上, 过分追求控制措施的静态要求, 忽视了企业发展过程中产生的新问题, 面临的新挑战, 政策既要保持连贯性, 也要保证措施的适应性, 避免滞后性和缺乏弹性。

再次, 内部控制的设计只注重公司内部环境, 忽略了社会环境。有些单位在制定内部控制措施时, 只注重考虑公司历史和以往的经营活动, 而没有去研究整个社会经济环境和法制环境的变化, 致使制定的内部控制措施与外部环境失调, 甚至出现错误, 导致执行偏差。

(五) 监督与奖惩机制的缺乏, 使执行效果大打折扣

监督, 是对内部控制执行过程和结果的检验, 它对于保证内部控制措施的严密执行、提高执行的效率起到直接的促进作用。很多企业的考核监督流于形式, 缺乏科学的考核指标体系;内部审计机构的权限和监督效力不足, 受到太多人为因素的影响, 对高层的监督缺失, 使内部控制的执行效果大打折扣。

奖惩, 是考核的后续程序。很多企业对内部控制执行过程和执行效果的考核, 缺乏科学客观的奖惩体系, 没有对考核的结果做及时有效的分析, 对人员的考核没有及时采取有效的措施;有些企业过分采用了内部负激励的奖惩措施, 从行政或者经济手段采取惩罚措施, 而忽视了社会法律的威慑作用, 忽视了社会人的荣誉、道德对员工自身行为的软约束。

反馈, 是考核之后的另一项重要任务。但是很多企业, 往往把考核的结果束之高阁, 或者仅仅采取奖惩措施之后就万事大吉。没有建立良好的内部控制反馈和完善修复机制, 在反馈过程中, 缺少部门之间的沟通与协调, 同样性质的问题反复发生。

二、基于“执行力失效”问题的内部控制措施分析

(一) 营造严谨的工作氛围, 培养良好的企业文化

企业文化反映了一个企业普遍的价值观和行为处事方式, 是企业精神、企业道德、团体意识和企业制度的有机统一。领导层的个人魅力和良好的道德品质往往会成为影响公司文化的重要因素, 领导要推行建设并带头塑造强执行力的企业文化, 使得强执行力深入人心, 并演变为日常的行为习惯。公司要从上到下形成严谨、人性化、积极开拓和遵章守纪的氛围, 凝聚公司的力量, 激励员工的工作热情和责任感, 让企业文化在内部控制的执行中发挥中流砥柱的作用。

(二) 优化公司治理结构, 完善管理机构职能

按照现代公司治理结构要求建立公司组织架构, 切实明确公司股东大会、董事会、监事会和经营管理者的权责, 建立健全责权统一、运转协调、有效制衡的法人治理结构。股东作为公司的所有者, 应认真履行股东大会议事规则和内部运行制度、特别是上市公司的股东大会, 要鼓励和创造条件确保中小股东积极参与公司的重大事项决策;要完善独立董事制度, 切实发挥独立董事在监督公司经营管理、制衡控股股东和经理人权利、保护股东权益等方面发挥的特殊作用。切实加强监事会的作用, 保护股东利益, 防止董事会独断专行, 维护公司及其股东的财产安全等合法权益, 切实落实监事会在现代公司治理结构中的制衡作用。理顺公司的治理结构和管理流程, 完善机构职能和优化布局, 让各部门各司其职, 不互相交叉又互相牵制, 切实做好公司内部控制执行力的体制保障。

(三) 加强知识技能培训, 完善职业道德教育

要提高员工对内部控制的执行力, 培训环节起着非常重要的作用。通过培训要让员工认识到自己岗位的职责, 让员工认识到自己该做什么, 怎么做, 如何与其他相关部门做好协调;通过培训确认公司的共同目标, 增强员工的责任心和进取心;通过不断的强化和反复训练, 强化员工执行内部控制的能力和理念, 使执行的力度更大、速度更快、效果更好。

通过职业道德教育, 筑牢防腐拒变的坚强防线, 让员工认识到认真勤奋工作不只是为了公司的利益, 更是自身人生价值的体现, 通过职业道德教育, 让员工保持良好的职业操守, 认真的履行职责, 敢于抵制违反公司内部控制制度的现象, 确保执行内部控制的能力、执行内部控制的过程、执行内部控制的效果。

(四) 健全内部控制措施, 完善反馈通道和修复机制

建立健全具有可执行性的内部控制措施, 既能合理保证有关目标的实现, 又能把执行成本控制在合理的范围内;内部控制措施既要有制约作用, 又要有协调机制, 既能发挥人的主观能动性, 又能起到良好的约束作用;要建立内部控制的应变机制, 出现新问题要根据权限及时作出调整, 既要保持控制措施的连续性, 又要保证内部控制措施的适应性;建立内部控制措施的反馈通道和修复机制, 内部控制执行中出现的问题要及时反馈到相关部门, 及时的采取措施, 建立或者调整控制措施。

(五) 加强考核监督职能, 树立和强化正确行为的导向

强化督查力度, 端正监督思想。不管是监督人还是被监督人都要对自己的岗位和承担的责任有一个明确的认识, 以监督保证内部控制的执行力, 把工作具体到责任人, 定人定岗、定岗定责, 监督员工严格按照授权权限开展工作;要科学细化量化考核指标, 加大考核中的量化因素, 减少主观评价的比重, 避免人为因素干扰;要强化激励敢于问责, 充分运用考核结果采用多种激励措施, 对严格执行内部控制的做出突出贡献的员工, 要从精神和物质上给予双重奖励, 提高员工执行内部控制的自觉性和主动性;对于破坏或者不严格执行内部控制的员工, 必须做到有责必究, 涉及犯罪的要及时移交司法机关处理, 避免碍于人情, 不了了之。通过制定具有可执行性和方便操作的监督考核体系, 强化责任意识, 树立和强化执行内部控制的行为导向。

参考文献

[1]林钟高.内部控制执行力:诚信文化—基于契约视角的分析[J].会计之友 (上旬刊) , 2010 (5) .

[2]杨成龙.基于执行力理论视角看我国商业银行内部控制[J].商业会计, 2008 (24) .

[3]陈敏.浅谈提升企业内部控制执行力的有效途径[J].商业会计, 2008 (22) .

[4]熊淡宁.加强执行力培养提高会计内控水平[J].中国农业会计, 2008 (10) .

执行反馈体系在医院管理中的应用 篇10

1 双向执行反馈体系架构

1.1 概念。

医院职能部门双向执行反馈体系是以职能部门为主要节点, 将医院各职能部门整合为一体, 以计划管理为基础, 以职能科室会议制度、行政查房及“人对点”等督察考核系统为核心内容, 以提升职能部门执行力和采集或反馈有价值信息供领导决策或纠偏为终极目标的一种跨职能的团队运作体系。[1]

1.2 模式

见图1。

院领导→职能部门→临床科室→职能部门→院领导 (决策层) (管理层) (操作层) (管理层) (决策层)

图1双向执行反馈体系操作模式

1.3 构成

1.3.1 执行系统。根据年度工作目标, 制定翔实的工作计划和实施方案, 通过考核来提升执行力。

1.3.2 反馈系统。

采用职能部门负责人临床联系点、行政查房、动态目标综合考评等方式, 采集或反馈有价值信息, 通过分类、整理、分析供领导决策或纠偏。

2 双向执行反馈体系的运作方法

我院成立了以院办、人事、党办、纪检、科教、院感等中层干部组成的行政管理组;以医务部、质控科、护理部、药剂科中层干部组成的医疗管理组;以财务科、经管部、中层干部组成的财务管理组, 以医行政管理组为该体系的核心, 负责该体系的运作。包括组织、实施、督办、评估等。

根据医院年度工作计划及每月院长办公会议工作目标, 将内容层层分解到每个小组, 并于每月初召开一次各小组联席工作会议, 对各小组的年度工作目标, 月度工作计划进行跟踪督办核查, 对未完成的目标和任务进行强调和督促。

各小组每月二次采用行政查房、“人对点”等方式建立职能部门与临床、医技科室的联系, 各小组成员深入临床科室, 有针对性地进行调查研究, 及时反馈工作情况, 为领导决策做信息参考, 指导、检查、督促临床科室贯彻执行医院各项决议精神, 认真落实各项制度措施, 协助解决科室困难和问题。各小组贯彻执行医院决策的同时, 全面收集执行信息, 进行整理形成调研报告, 及时反馈给领导层做决策参考。

3 双向执行反馈体系应用效果

3.1 提高了决策的科学性和可行性

该系统在医院领导层——管理层———操作层之间建立起了循环持续改进机制, 在执行的同时能够及时评价和完善, 形成了对反馈信息执行的良性循环, 从而有效地保证了决策的科学性、民主性、可操作性, 提高了管理效率。

自2005年以来, 通过各小组联系人收集到大量的有关医疗质量、技术、人才、科研教学与患者反映强烈的信息, 为院领导的决策提供了详尽的第一手资料, 弥补了垂直领导反馈体系中一线科室与领导层之间的沟通和联系渠道少, 信息来源单一的缺点和不足, 实践证明, 该体系充分发挥了职能部门的桥梁作用, 促进了执行力的提高。

3.2 提高了职能部门办事效率

该体系将职能部门整合为一个整体, 因此, 需要多部门协调解决的问题能够及时解决, 而

不是象以前将大量时间用在协调各部门

上, 从而在体制上解决了机关办事效率

低下的问题。每月院长办公会议形成的

月工作目标, 职能部门必须在当月完成, 并进行考核。

3.3 提高了临床医技科室管理水平

我院各小组人员每月二次深入临床一线调研, 他们从管理的角度考察一线科室对医院决策的执行情况, 指导、督促其工作, 帮助科室树立大局意识, 增加管理知识。有的科主任只对决策层的战略目标机械的传达, 不能制定有效的执行方案, 或者只注意传达文件、布置任务, 缺乏监督和对计划的跟进, 使布置的任务难以得到有效执行, 职能部门深入科室, 弥补了这些管理上的不足, 促进了医院科学有序的运转。

3.4 提高了职能科室人员自身素质

职能部门人员深入科室进行调研, 为科室服务, 参与临床科室的考核, 这促使他们必须加强自身学习, 加强综合素质与能力的培养。我院在近2年的职能科室考核中, 临床科室对机关干部的满意度逐年递增。

4 双向执行反馈体系应用体会

4.1 实施制度是基础

我院将各小组每月两次深入科室检查工作、收集反馈信息作为一项制度来执行, 促使联系人定期到科室听取意见, 收集信息, 并从科室的日常工作和管理中发现和捕捉工作细节, 进一步发掘问题的实质, 提出指导性的建议和意见, 帮助临床科室开展工作。

4.2 把握目标是关键

围绕医院中心工作和领导关注的重大问题、热点和焦点问题, 主动地、有针对性地开展调研, 目标明确, 主题突出。自2006年以来开展了“成立配送中心”、“医院动态综合目标考评”、“临床护士奖金分配”、“患者问卷调查”等专题调研, 并形成议题报告后及时提供给领导参考, 使领导层全面深刻地了解一线工作状况。

4.3 及时反馈是重点

对信息进行有效反馈是体系建设的中心点。在决策执行过程中, 临床工作人员的态度、效率如何, 是否偏离了预期目标, 执行中出现哪些新问题等, 都需要职能部门进行认真的监督。做到有问题及时汇报, 有情况及时反映, 从而保证信息能够及时地、连续的指导工作。

医院双向执行反馈体系的建设是一项系统工作, 我院在建设中也有许多方面有待完善和提高, 我们要进一步在实践中逐步建立起医院垂直管理、水平管理和项目管理交叉互补的科学管理体系, 提高办事效率, 进一步增强医院的中层执行力, 提高医院科学化管理水平。

参考文献

执行体系 篇11

摘要：本文对建立教学管理执行力体系的基本思想及建立基于“计划—控制—考核”的教学管理执行力体系的基本构成与内容进行了分析，介绍了北京交通大学应用该体系的实践效果。

关键词：教学管理；执行力；计划制订；节点控制；结果考核

教学管理执行力，通俗地讲就是贯彻落实教育部和学校等上级主管部门的战略决策、方针政策和工作部署的实践能力，即“抓落实的能力”，教学管理执行力又指人才培养和教学管理系统的执行与操作能力，它既服务于人才培养和教学工作，又指导人才培养和教学工作。

一、教学管理执行力体系的基本设计思想

教学管理模式对学校发展和人才培养起着至关重要的作用，但实际工作中，大多数学校的管理方式仍然比较粗放，管的多，引导和指导的少：一事一议、临时突击应付的多，总体设计和规划的少；管理中有章不循、抓而不紧的现象比较普遍等等。究其原因，有理念和认识方面的问题，更有操作层面的问题。经过对工作中存在问题的分析研究，我们认为提升本科教学管理的执行力，其关键是根据学校实际，采取相应的管理模式，形成有效的教学管理执行力体系框架，建立以理念为先导、以制度为保障、以队伍为关键、以机制为重点、以评价为手段、以信息系统为平台的组织健全、运行顺畅、保障得力、激励有效的教学管理体系。因此，其教学管理执行力体系的基本框架应主要包括如下五个方面：第一，树立一种与时俱进的教育管理理念，即“教育以人为本，以学生为主体；办学以人才为本，以教师为主体”，形成管理服务与指导相结合、激励与约束相结合、压力与动力相结合、变被动执行为主动落实的教学管理模式；第二，建立一套有效的规章制度和政策机制，以探索和建立现代大学教学管理制度为突破口，体现创新人才培养目标要求，调动各方面积极性；第三，建立一个完善的执行力运行框架，以“计划—控制—考核”为核心，注重宏观策划、强化节点控制、加强评价与反馈，形成高效的教学管理闭环控制系统；第四，建设一支优秀的教学管理队伍，确立共同目标、强调协同作战：第五，建设一个高效的信息服务系统平台，强化数据导向，提供个性化服务。

二、教学管理执行力体系的核心框架与基本内容

教学管理执行力的重点和难点在于具体运行模式设计和运作过程掌控。运作流程是否畅通，效率是否高效，取决于教学管理执行力的核心框架构成的合理性、可行性、可操作性。学校应以“计划—控制—考核”为核心，建立三级管理框架：决策层注重宏观策划，强调决策和创新功能；执行层强化节点控制，强调协调、指导作用；操作层加强宣传，强调评价，注重信息反馈，形成高效的教学管理闭环控制系统。

1制订三类计划，强化目标管理

决策层从系统观的角度出发，注重教学管理工作的顶层设计和整体布局，明确学校与学院任务分工和关键环节的任务要求，主要通过制定学校年度工作计划、学院年度工作实施计划和重点专项工作实施计划来强化目标管理。

一是制定学校年度工作计划，即制定学校年度教学工作要点和学校年度目标任务书(年度实施计划)。在前一年工作的基础上，教务处根据学校发展规划，通过起草、专家咨询，与校领导、各学院广泛研讨沟通，形成每年的本科教学工作指导性意见(每年以校发1号文形式发出)和年度目标任务书，确立学校年度工作目标和重点任务：明确校、院两级的任务分工和要求，以此来加强教学建设、教学改革和教学日常运行的全面领导和宏观调控，从组织保障、人员调配、资金支持、政策保障、检查验收等方面制定措施，保障管理工作目标的顺利实现。二是制定学院年度工作实施计划。根据学校1号文件精神和本科教学工作要点，统筹考虑各学院的优势、特色和发展需要，通过学校与学院、学院与学院之间的反复沟通与交流，确立各学院年度本科教学日常工作和重点(特色)工作的目标任务，形成学院年度工作的实施计划，作为学院年度教学工作的努力目标和年末考核与评价的主要依据，指导学院有目标和有针对性地开展各项工作。三是制定重点专项工作实施计划。针对各级教育主管部门的指示和部署，对重点和难点工作制定专项建设工作计划和方案。如根据2007年教育部“质量工程”的工作要求，我校制定了相應的建设实施方案，又如针对推动学生科研训练体系的实施，制定了大学生科研训练体系实施方案，对建设的指导思想、建设目标、建设内容和推进措施等进行了具体的部署和安排。

2进行节点控制，规范过程管理

执行层面根据目标要求，进行节点设计，具体指导各项工作的有序开展，主要通过制度建设、规范流程建设和四个具体环节的操作完成。

首先，应对所有的规范性、程序性、操作性制度进行充实和完善，对各项管理工作的宗旨、目标任务、管理体制等重要环节做出原则性规定，每年在原文件汇编的基础上进行调整和补充。之后将影响质量的因素和环节纳入强化管理的范畴，我校认真研究教学建设、改革与运行管理等方面工作的业务流程、关键节点的工作标准，设计了规范化的工作表单和数据采集标准，建立和完善了20余个工作规范与流程，制定了100多个规范化的表格，实现了教学管理的制度化、流程化、表单化、数据化和标准化，确保关键环节和关键节点“不掉棒”。在具体操作环节上，我校努力做好四方面工作：一是分别在学期初、中、末发布阶段工作通知，提醒各学院按计划组织相关工作，做好重点项目的节点管理；二是每周召开教务处例会，就上一周的工作进行总结，及时解决管理过程中出现的问题，部署本周的工作任务，以“本科教学周工作日志”的方式向全校公布；三是分别与学院开展交流，了解工作进展及存在的问题，共商改进措施，提供政策或经费补充支持：四是加强重点和难点工作的研讨、指导与支持，对教育教学改革中的重点与难点问题，以项目拉动和案例剖析研讨的方式推进，如大学生创新性试验计划等尚无成熟模式和借鉴经验的项目，以校级重点教学改革项目的方式给每个学院立项，鼓励各学院结合自身特点，积极探索管理运作模式；再如研究性教学、实验示范中心建设等具有一定研究基础和成功经验的项目，树立典型样板，以案例剖析的方式进行广泛研讨与交流，发挥示范辐射作用，以点带面，推进整体建设。

3开展年度(学期)考核，注重数据分析

操作层面本着“有利于学校发展、有利于学院发展、有利于学生发展、有利于教师发展”的原则，对全校、各学院、教务处教学管理人员进行三级年度教学质量分析和评价工作，把目标管理、过程管理有机结合，实现全面、全程性的质量管理体系。

第一，每年收集各类重点建设、重大改革的成果，采集各类教学管理数据状态，全面分析成绩，挖掘问题，提出下一步努力方向，形成学校本科教学年度质量分析报告，并向上一级主管部门呈报。第二，每年对学院的目标任务和应达成的各项工作的状态指标，进行中期(学期)

和年度工作两次总结交流，如召开本科教学工作总结交流会，各学院分别介绍在推动教学工作中所采取的措施、取得的进展和成绩以及存在的问题，学校领导做下一步工作的指导和指示，同时反馈教学工作状态定量性的数据，通过学院之间的交流与比较，促进各学院寻找自身的不足，修正问题，明确下一步的努力方向。在此基础上年终进行总体评价，评价结果与学校年终考核结合，奖励优秀和进步的学院。第三，对学院和教务处教学管理人员按岗位进行考核与评价，采取量化和定性评价法，包括工作态度、合作精神和突出业绩等，每年表彰优秀教学管理工作者。

三、教学管理执行力体系的应用情况

以“计划—控制—考核”为核心的三级教学管理执行力框架的落实，促使学校逐步形成一整套体现学校自身特点、强化执行力的本科教学管理模式和体系，有力地保证了先进教育理念的全面贯彻、人才培养目标的全面落实和人才培养模式改革的全面推进。

1树立先进理念，奠定构建执行力体系的思想基础

我校从三个方面入手，树立科学的管理理念，推进执行力建设，奠定管理工作顺利开展和推进教学改革深入进行的思想基础：在思想认识上，形成目标一致、步调一致、团结协作的教学管理合力，并通过政策捆绑、事业捆绑、感情捆绑来凝聚人心，形成学校、学院、个人的共赢：在管理模式上，贯彻“任务明确、职责分明、各司其职、各负其责、协调配合”的原则，明确校院两级、处科岗三层教学管理工作的重点与任务分工，实现各管理岗位的角色界定与分工协作；在管理方法上，实行目标管理，注意执行过程中的目标要求和进度安排，精心设计工作流程和交接双方的岗位职责，注重关键节点的检查与控制，加强工作总结、评价与反馈，对照目标要求，修正差距与不足，不断提高管理执行力，保障教学管理工作高效运转。

2加强制度建设，构建执行力体系的运行机制

我校适应时代发展对人才培养的不断变化和要求，从四个层面制定和完善了教学管理制度，以“法”治教，以“法”治学，做到有章可循、有法可依，促进管理有序运行。在改革与建设层面，我校制定了一系列推进人才培养模式改革的指导性意见，包括强调人才培养方案优化整体设计的指导性意见，推进主要基础课和专业主干课研究性教学、建设研究性课程群和研究方法课程群的指导性意见，制定将科学研究和工程实践与人才培养紧密结合的本科生科研训练计划实施方案等。我校还制定了一整套推进“质量工程”建设的管理办法和实施方案，如《北京交通大学本科教学质量与教学改革工程实施计划》以及实验教学示范中心、特色专业建设点、精品课程、教学名师和教学团队等一系列项目建设与管理办法，强化教学管理，深化教学改革。在学生学习层面，我校建立了一整套鼓励学生自主学习和创新实践的激励机制和政策，如实现“完全学分制”和“弹性学制”的管理条例，鼓励学生自主安排学习进程和学习内容，如自主教育学分认定管理办法，鼓励学生參加社会实践活动、参加技能培训，再如学科竞赛奖励办法、大学生创新性实验计划项目管理与激励办法、推荐免试研究生管理办法等政策文件，激发了学生学习兴趣，鼓励学生参加科学研究和创新实践活动。在质量管理层面，我校建立《北京交通大学本科教学基本规范》等教学基本规范类8个文件、《北京交通大学课堂教学质量监控办法》等教学质量管理9个文件、《北京交通大学本科生选课管理》等教务管理类10余个文件。在管理操作层面，我校制定各个管理业务环节的工作流程及关键节点工作标准、工作考核制度(包括相应管理办法和实施细则)、定期学习研讨制度、定期总结交流制度等，形成了关键节点“不掉棒”的管理运行机制。

3打造四支队伍，形成团结、高效、执行力强的教学管理团队

我校围绕教学管理团队结构、团队凝聚力、团队的可持续发展三个方面，强化建设，形成了以主管教学校长为核心的理念先进、高素质、专业化、团结协作、高效精干的教学管理团队。团队结构由四部分组成：教学管理核心团队由教学副院长和教务处业务骨干组成，既是整体目标的执行者，又是具体执行目标的策划者；基层管理团队负责具体目标的执行和落实；督导团队负责对教学质量和管理质量的日常监控和重点工作的专项检查；专家团队(老校长、老院长等老领导和高水平教授)负责教学管理中重大问题的诊断和评价。四支队伍各有分工、定期学习交流，建立常态化的学习、培训和交流研讨的制度，以任务为导向，协同作战，以项目为驱动，坚持开展专题研究，形成了不断学习、共同提高的可持续发展机制，提高了团队成员的业务素质和管理水平，增强了团队的核心竞争力。

4强化信息化建设，构建强化执行力的教学管理平台

我校整体设计和建设了教学管理信息化平台，包括适应学校教学管理模式的教务管理系统、突出管理与服务功能的教学网站、强化宏观指导的教学管理信息披露系统，实现了教学管理的信息化，有效地提高了管理效率和管理水平，提高了管理执行力。

通过建设综合教务管理系统，我校实现了教务管理信息化，学生可以在全校范围内自主选课；可以打破教学计划限制，自主安排学习进程，从而实现提前毕业、辅修第二专业的个性化学习目标；可以在同一门课程的不同任课教师中自主选择任课教师，真正实现教师竞争上岗，激发了任课教师的积极主动性，客观上提高了教学质量。通过建设本科教学网站，方便教师、学生和管理人员及时了解学校整体安排和具体办事流程与要求，通过教学运转管理模块直接链接到教务管理系统中的选课、成绩查询、评教、成绩录用、教室查询与借用、教师请假与调课等子系统，优化了教学过程管理，为学生学习、教师教学、管理者提供个性化服务，同时突出了网站的资源共享功能，充分展示学校多年来的教学建设与改革成果和质量工程建设成果，为教师、学生提供丰富的教学资源。通过建成学生学业信息披露、教学运行管理信息披露、教学质量状态信息披露三个子系统，为学校宏观调控提供信息来源，帮助学院、课程团队和教师了解相关状况，明确工作目标与努力方向，实现学院、课程团队和教师的自主管理与个性发展。

执行体系 篇12

一、企业全面成本预算执行监控体系的构建

对成本预算执行的监控与预算资源的配置具有同等重要的意义,通过预算执行监控发现预算执行过程中的偏离情况,及时采取措施进行纠偏,确保企业战略目标实现。笔者结合企业全面成本预算执行监控的成功探索和自身多年的财务实务管理工作经验,围绕价值型财务管理战略目标,从制度层、操作层及平台层面开展体系化建设,构建一套完整的企业全面成本预算执行监控体系,助推企业预算管理的标准化、精细化,支撑企业战略目标的顺利达成。

1. 制度层面

建立完善的全面成本预算监控制度,这是实施全面成本预算监控的基础。全面成本预算监控制度强调对企业现有的预算管理情况、管理特点、存在的问题等进行系统分析,对全面成本预算监控流程进行梳理,以制度规范形式将管理要求、流程、职责、时限等要素进行嵌入固化,建立全面成本预算监控规则。

2. 操作层面

全面成本预算监控操作层面强调监控工具的运用和重点监控环节的落实,切实提高预算监控的效率及效果。在监控工具上,要为每个业务部门建立一套定制化的全面成本预算监控表,既突出管理的共性又兼顾各部门的业务特点; 在监控环节上,将传统的预算执行后监控向事前监控和事中监控拉伸,找出各环节的关键点进行重点防治,做到“预防为主、防治结合”。

3. 支撑平台

简洁统一的业财互动沟通平台是企业落实全面成本预算监控的重要条件,通过统一的、归口的集中式管理,提升与资源使用部门间的沟通效率,有效提升全面预算管理的效率和质量。

二、企业全面成本预算执行监控体系的实施措施

企业全面成本预算执行监控体系的有效实施,需要通过业财双向融合,从制度规范、监控工具、重点环节及支撑平台四个维度入手,提升企业资源管理效率和效果。

1. 规范全面预算监控管理流程,确保成本预算管理有法可依

财务部门作为企业资源牵头管理部门,应牵头制定发布单独的《XX企业全面成本预算监控管理办法》或至少包含在《XX企业全面预算管理办法》中,通过制度规范将全面成本预算监控的理念与企业的管理实际相互融合。作为全面预算监控流程的指导性文件,该办法流程应明确细致的规范财务部门、采购部门、各业务部门在全面成本预算监控流程中的职责分工、工作要求、操作步骤、执行要点等。通过企业对成本类型进行界定、对各类成本的监控方法进行详细阐述,对业务、采购和财务之间在各类业务项目开展、审批过程的要求和处理流程进行详细规定,确保成本监控在完善的机制、规范的管理中持续健康发展。对各监控环节的管理流程、执行规范、操作标准要向业务部门、采购部门和财务部门内部各方面提出较为明确的要求,具体可以通过备案制、登记制、实时监控、实时修订等理念和工作方法。而业务部门、采购部门和财务部门之间的工作相互作用、相互影响及相互联系,构建了业务和财务之间互为因果的紧密联系。

2. 设计全过程成本预算监控表,促进成本监控手段量化转变

过去企业对成本预算监控缺乏明确可行的量化控制手段,除每月统计通报各业务部门年度预算执行率,财务部门缺少途径、工具对各业务部门业务开展和成本使用进行事前控制,一般只有在各业务部门到财务部报账付款时,财务部门才能通过账务处理记录各业务部门已开展的项目和成本发生情况,被动接受业务项目已经开展后的成本预算执行信息。为改变这一情况,需要将财务监控从末端反映分析延伸至业务开展过程,将成本预算项目审批立项、合同签订及付款预提进度均纳入对各业务部门年度预算执行监控中。财务部门应在对每个业务部门成本预算进行全面梳理的基础上,为每个业务部门建立一套全面成本预算监控表,监控表包括《监控总表》和《监控明细表》。《监控总表》反映各业务部门年度预算完成和超年度计划情况,体现部门预算执行的整体情况,表中各月数据链接于《监控明细表》。《监控明细表》反映各业务部门具体成本项目各月付款情况和成本预算完成情况,体现业务部门预算执行的过程信息。财务部门通过对《监控总表》中“超年度预算额度”指标的控制即可以实现对业务部门年度成本预算目标的刚性控制。

3. 把握成本预算监控的核心环节,实现成本监控有的放矢

为避免与合作商的法律纠纷,企业对已经签订合同的项目需要按照合同付款条款的要求在规定时间内付款。如果某个业务部门已经超成本预算额度开支成本,但由于业务合同已经签订,相关款项必须如期支付给供应商,这样财务部门实际上对业务部门的成本预算完成并未起到有效的监控指导作用,为企业的顺利运营埋下隐患,因此规避成本预算超目标风险的核心监控环节是在合同签订环节。成功的全面成本预算监控流程将控制重点从成本完成的事后统计通报往前移动至对业务项目的立项审批环节和合同签订环节的管理,在业务项目立项审批和合同审批环节对各业务部门业务开展项目进行监控和审核,从而实现在业务项目开展的源头实施控制。

4. 加强与业务部门的沟通交流,打造适时的互动服务平台

财务工作专业性较强,财务管理办法往往会让业务经办人员不好理解、有畏难情绪、不易配合,从而导致财务管理办法流于形式、浮于表面,甚至流产。为避免这种情况发生,全面成本预算执行监控就要求财务部门立足于“站在业务部门的鞋子里来理解财务”,在流程设计、制度规范和业务解释各项环节工作中,财务部门都需注意加强与业务部门进行双向交流和知识互通,促进业务部门对成本监控工作的理解和配合。

( 1) 加强沟通,对业务部门进行预算执行管理要求培训。如对技术线条各部门进行维护费成本的培训、对市场部门及营销部门进行了客户服务费成本的培训等。将与业务部门息息相关的成本类别明确定义、界定范畴、规范要求,加深业务部门对财务工作性质、目的和方法的了解和认识,这样才能起到良好的效果。在企业知识共享区建立财务共享文件夹,整理汇编和定期更新合同涉财审核依据、要求,普及合同签订、审核相关知识,共享合同管理及财务管理的相关要求,如各类合同模板、财务审核要点、最新的财务要求、各业务部门出现的合同规范问题汇总、数字大小写规范等。

( 2) 授之以渔,满足业务部门的业务成本执行管理需求。随着成本管控工作的不断深入和精细,业务部门也会逐步认识到加强对业务项目监控管理的重要性和必要性,但由于缺乏财务方面的专业知识,往往觉得力不从心。财务部门可以通过与业务部门进行座谈、讨论、分析等方式,加强与业务部门之间的沟通交流,深挖其成本预算执行管理需求,帮助业务部门建立适合的成本预算执行监控管理模式。如帮助市场部门建立了广告宣传费、社会渠道酬金、促销费、积分计划、客户服务费、其他费用项目等各类型费用项目的监控方法和审批流程,通过输出成本费用监控管理方法,促进业务部门加强自我监控、提升自我管理水平。

摘要：强化成本预算执行监控是企业提升全面预算管理效果的重要抓手,结合企业全面成本预算执行监控的成功探索和多年财务实务管理工作经验,围绕价值型财务管理战略目标,从制度层、操作层及平台三个层面提出了企业全面成本预算执行监控体系的构建思路,助推企业实现预算管理的标准化和精细化,支撑企业战略目标的顺利达成。企业全面成本预算执行监控体系的有效实施,需要通过业财双向融合,从制度规范、监控工具、重点环节及支撑平台四个维度入手,才能提升企业资源管理效率和效果。

关键词：全面成本预算,执行监控体系,构建,应用

参考文献