矿产资源型企业

矿产资源型企业（共12篇）

矿产资源型企业 篇1

1 引 言

对于中国矿产资源型企业的概念定义,学术界和企业界并没有严格的界定。总的来说,可分为广义含义和狭义含义: 前者是指从事与矿产资源相关业务的企业,后者是指从事矿产资源勘探、开发、加工以及销售的企业。在国内外市场竞争日趋激烈的大环境下,中国矿产资源型企业仅通过资源的消耗比拼就可赢得市场的时代已一去不复返。近年来,中国矿产资源型企业的战略绩效普遍不高。经调查表明,其主要原因之一是战略绩效评价不全面导致绩效提升策略缺乏可操作性和有效性。

2 国内外研究现状

19世纪中后期,企业绩效评估作为企业重要的战略管理工具在西方开始流行。随着西方国家的经济发展,企业绩效评估也随之不断发展。总的来说,西方企业绩效评价发展可大 致分为三 个阶段: 成本分析 核心阶段( Taylor,1891; Harry,1911) 、财务指标核心阶段 ( StifenGilman,1925; Persen & Lezzig,1979; Alfred Rappaport,1986) 以及战略绩效创新核心阶段体系 ( Jeffrey,1997;Mc Nair等,1990; Kaplan & Norton,1992) 。随着社会经济和管理需求的不断发展,企业绩效评价也越来越全面。我国的企业绩效评价主要是根据我国具体经济特点和行业特征,参照西方评价理论来设计企业绩效评价。我国企业绩效评价大致可分为两大类: 政府导向型的企业绩效评价和民间研究型的企业绩效评价。

企业绩效评价必然要构建其评价指标体系。早期的企业绩效评价指标主要采用单一财务指标,指标间缺乏联系,评价结果缺乏科学性与全面性。20世纪初期,企业绩效评价指标由原来单一的、缺乏联系的财务指标,发展为采用系统的财务指标体系 ( 如: 杜邦分析法、波士顿矩阵等) 对企业绩效进行评价,在一定程度上提升了评价的科学性。20世纪90年代,伴随着价值和经济附加值管理模式的发展,对企业绩效的评价指标是价值评价指标,比较关注企业的长期绩效。之后,价值和经济附加值管理模式逐步发展成综合考虑企业的短期绩效与长期绩效的评价,普遍采用平衡计分卡评价企业绩效,从战略角度把财务与非财务指标有机结合起来,使企业绩效评价更加综合,结果更加科学全面。

3 中国矿产资源型企业战略绩效评价指标体系构建

3. 1 评价指标体系的构建原则

第一,科学性与现实性。要求评价指标体系构建既要科学又要具备现实性。指标的选取要具备较高的相关性和综合性,以保证评价结果的科学准确。同时,也要考虑指标的量化和指标数据的获取等现实问题。一些相关度高,综合性强的指标如果无法量化或是指标数据获取困难,那么就不应作为评价指标的选取对象。第二,系统性。为了全面地反映中国矿产资源型企业的战略绩效,其评价指标体系由多个层面构成,而且每个层面下要设定相应的评价指标,构成一个系统的评价指标体系。第三,可量化性原则。对于财务指标的设计,要重点考虑指标之间的相关度,以及指标与评价目标的相关性; 对于非财务指标的设计,必须充分考虑到其量化的难度和准确度,尽量选取代表性好、量化难度低、准确性高的非财务指标。第四,定量与定性指标相结合的要求。要强调和坚持以定量指标为主,定性指标为辅,定量和定性相结合的宗旨。既要保持战略绩效评估的客观公平,又不能忽视定性指标在战略绩效评估中的作用,做到定量和定性指标有机结合,达到相得益彰的效果。第五,可靠性与代表性。这要求无论是财务指标还是非财务指标都应选取代表性好、准确性高的指标。同时,也要关注这些指标数据的可靠程度,以保证评价结果的可靠性和代表性。第六,预测性和预警功能的要求。中国矿产资源型企业战略绩效的评价,不是为了评价而评价。当前绩效的评价是为了在充分了解情况的基础上,为企业未来战略目标和实施规划提供基础。因此,中国矿产资源型企业战略绩效评价指标的选取要体现预测性和早预警的特征,提示经营风险,保证企业战略目标的实现。

3. 2 评价指标体系的构建方法

3. 2. 1 评价维度设定

在当今瞬息万变的市场竞争环境下,中国矿产资源型企业的组织和管理模式较传统模式发生了很大的变化。因此,中国矿产资源型企业的战略绩效评价倘若仍单一地采用传统的财务指标进行衡量,不仅不能提升企业战略管理绩效水平,甚至会对企业的成长发展起到阻碍作用。因此,在中国矿产资源型企业战略绩效评价指标体系中引入恰当的非财务指标是非常必要的。平衡计分卡 ( 简称BSC) 是美国学者Robert S·Kaplan和David P·Norton于1992年提出的。平衡计分卡强调非财务指标的在企业绩效评价中的作用,是对绩效综合评价的指标体系。它把企业绩效评估落实到企业经营活动中相互影响、各有侧重的四个维度 ( 财务维度、内部流程维度、学习与成长维度以及客户维度) 。平衡计分卡是一种以企业战略目标作为导向,并将企业战略目标进行分解后,自上而下有效地实施战略管理的战略管理工具。运用平衡计分卡方法构建中国矿产资源型企业战略绩效评价指标体系,可以将财务指标和非财务指标有机结合起来,综合评价企业的战略目标的满足程度和实现程度。因此,本文采用平衡计分卡来构建中国矿产资源型企业的战略绩效评价指标体系。

但是,传统的平衡计分卡分把企业战略绩效分解为财务、内部流程、学习与成长、客户四个维度。当前中国矿产资源型企业面临着竞争优势降低以及产业结构调整的重大挑战,导致企业在战略制定上除了必须与国家资源发展战略方向保持一致外,还必须重视环境保护的社会责任。因此,针对中国矿产资源型企业的行业特征,本文在构建中国矿产资源型企业战略绩效评价指标体系时,在平衡计分卡传统的四个维度基础上,加入第五个维度———资源与环境维度。因此,中国矿产资源型企业战略绩效评价指标体系框架图如下图所示。

其中,这五个维度各有侧重点: 财务维度侧重于企业所获得的财务回报,内部流程维度侧重于企业业务流程是否利于企业的长远发展,学习与成长维度侧重于企业的创新与成长能力,资源与环境维度侧重于企业环境治理及企业承担生态责任方面的绩效,客户维度侧重于企业的客户目标和细分市场。但五个维度之间并非相互独立,而是相互联系,与中国矿产资源型企业的战略绩效也密切相关。

3. 2. 2 评价指标选择

( 1) 财务维度的评价指标。中国矿产资源型企业的战略应立足于企业的长远发展,企业的财务目标应符合股东权益最大化等原则。这就要求中国矿产资源型企业采取有效的营销策略,提高企业产品的产量和销量,提升企业的获利能力,为企业战略目标的实现提供持续增长的利润基础。因此,财务维度的指标应反映企业获利、偿债、营运等方面的效益 ( 如: 销售利润率、投资报酬率、资产负债率、利息保障倍数、存货周转率等) 。

( 2) 内部流程维度的评价指标。中国矿产资源型企业战略目标的实现,与其生产流程的安全性、机械化程度、生产规模以及产业机构等息息相关。中国矿产资源型企业的内部流程要达到保证矿产区安全生产的同时,提高机械化程度,加快产业结构调整,适时扩大产品生产规模,控制生产成本,提升经济效益。因此,内部流程维度的指标包括员工劳动生产率、产品质量合格率、百万吨死亡率等。

( 3) 学习与成长维度的评价指标。中国矿产资源型企业要保证企业战略目标的实现,需要不断增强企业的学习与成长能力,避免由于短期行为阻碍企业长期战略的实现。由于企业的学习与成长能力主要表现在企业员工成长,因此,学习与成长维度的指标应反映企业员工队伍的建设,劳动效率的提升等方面效果 ( 如: 员工培训费用率、员工晋升比率、关键员工流失率、员工满意度等) 。

( 4) 资源与环境维度的评价指标。中国矿产资源型企业在其开采、加工等环节都与生态环境相关,倘若处理不恰当会对资源与生态环境造成不可弥补的损失。因此,清洁生产、保护环境、减少资源浪费是中国矿产资源型企业追求长期可持续发展必须考虑的重要内容。因此,资源与环境维度须重点反映资源合理利用、环境保护两方面的效果 ( 如: 节能减排完成率、资源利用率、“三废”综合利用率等) 。

( 5) 客户维度的指标构建。中国矿产资源型企业要获得长期效益最大化,就必须明确企业战略客户目标,并与客户建立相互满意的长期合作关系。这就要求中国矿产资源型企业提高矿产资源的质量,以便提高产品的销售量和市场占有率。因此,客户维度的指标应包括顾客满意度、顾客忠诚度、顾客投诉率、顾客退货率等。

综合财务、内部流程、学习与成长、资源与环境、客户五个维度的评价指标选择分析,并通过问卷调查反复征询有关专家的意见和建议,最后形成中国矿产资源型企业战略绩效评价指标体系。如下页表所示。

4 中国矿产资源型企业战略绩效评价方法选取

本文选取模糊层次分析法作为中国矿产资源型企业战略绩效的评价方法。模糊层次分析法通过将复杂的决策问题细分为不同的层次 ( 如: 目标层、准则层、方案层等) ,采用定量和定性方法在各个层次上分析问题。模糊层次分析法具有分析思路清晰、灵活简便、应用广泛等特点。运用模糊层次分析法评价中国矿产资源型企业的战略绩效,其分析思路与中国矿产资源型企业战略绩效评价指标的结构相吻合,并且能够有效地解决定性指标和定量指标综合量化的难题,有利于保证绩效评价的科学性、可操作性以及全面性。因此,本文选用模糊层次分析法作为中国矿产资源型企业战略绩效的评价方法。

5 结 论

本文根据中国矿产资源型企业的行业特征以及评价指标体系构建的相关原则与要求,运用平衡计分卡把中国矿产资源型企业的战略绩效细分为财务、内部流程、学习与成长、资源与环境、客户五个维度,并在每个维度下选取相应的二级指标,从而构建了包含22个二级指标的综合评价指标体系。然后,根据所构建的评价指标体系的特点,选用模糊层次分析法作为中国矿产资源型企业战略绩效的评价方法。本文的创新之处在于: 在平衡计分卡传统四个维度基础上,结合中国矿产资源型企业在资源耗用、生态环境保护、社会责任承担等方面的特点,将资源与环境维度加入评价体系中,使得所构建的评价指标体系更贴合行业实际、更具可操作性,以期为中国矿产资源型企业的战略绩效评价提供参考。

摘要：运用平衡计分卡,从财务、内部流程、学习与成长、资源与环境以及客户五个维度构建中国矿产资源型企业的战略绩效评价指标体系,并选用模糊层次分析法作为评价方法。

关键词：矿产资源型企业,战略绩效,评价指标,平衡计分卡

矿产资源型企业 篇2

意见

为认真贯彻落实《保山市人民政府关于整合和优化矿产资源开发利用的意见》（保政发〔2007〕32号），进一步加强矿产资源补偿费征收管理，依法维护矿产资源国家所有权益，切实保障国有资产收益，根据《中华人民共和国矿产资源法》、《矿产资源补偿费征收管理规定》（1994年2月27日中华人民共和国国务院令第150号）、《云南省矿产资源补偿费征收管理实施办法》（1994年12月10日云南省人民政府令19号）等法律法规，结合我市实际，特提出如下意见。

一、依法从严征收

（一）明确征收范围。凡在保山市辖区内开采矿产资源的采矿企业，应当依据本意见依法缴纳矿产资源补偿费；法律法规另有规定的，从其规定。

（二）严格依法计征。法律法规规定，矿产资源补偿费按照采矿企业生产的矿产品销售收入的一定比例计征；征收矿产资源补偿费金额=矿产品销售收入×补偿费费率×开采回采率系数（核定开采回采率/实际开采回采率）。按此规定，要依法落实四项工作：

1．合理确定开采回采率系数。根据我市实际，我市矿产资源开采回采率系数的确定分两种情况进行。一是省级及市级发证的采矿企业，其核定开采回采率已在批准的各个矿山的《开采设计方案》中明确，而实际开采回采率于年底后

按省国土资源厅要求完成《矿产资源储量动态监测年报》并经评审备案才能确定，因此决定每年前半年按回采率系数为1（即设计开采回采率=实际开采回采率）预交，在年底完成《矿产资源储量动态监测年报》并经评审认定实际开采回采率后一次性结帐，即算出全年应交纳的补偿费金额（扣除前半年已缴纳部分，补交差额部分）。二是县（区）级发证的开采用于普通建筑材料的砂石、粘土类的矿山企业，目前暂不开展储量动态监测工作，其开采回采率系数确定为1（即设计开采回采率=实际开采回采率）。

2．统一计征的矿产品。按法律法规规定，计征矿产资源补偿费的矿产品指矿产资源经过开采或者采选后形成的原矿、精矿。其中，利用国外矿产资源部分，须提供海关证明，按选冶回收率指标进行计算后扣除，不予征收矿产资源补偿费；利用来自国内其他矿山的矿产资源进行加工选矿的，在按精矿征收资源补偿费时，其原已征收部分（须提供已交相应补偿费单据）可予以抵扣。

3．严格矿产资源补偿费的计算。矿产资源补偿费的计算按以下要求进行：⑴采矿权人生产的矿产品直接销售原矿的，按原矿的销售收入计征。⑵采矿权人生产的原矿未经销售而在选矿后销售精矿的，以精矿的销售收入计征；其精矿未经销售而进行冶炼、再加工的，以同类精矿价格和提供再加工的精矿数量计征，或者对冶炼、再加工的产品的销售收入进行成本（再加工环节的直接生产成本）扣减后计征。为便于核算，针对我市实际，采用类比的方法，对铅锌、铜、银、石灰石、硅石等进行冶炼、再加工的矿产品，按深加工产品的销售收入乘以折算系数后再按规定的费率计征矿产资源补偿费。按照有关规定和技术要求，目前我市的折算系数暂确定为金属矿产0.6，水泥用灰岩、粘土等非金属矿产0.3，硅石（石英岩、脉石英等）0.1。⑶生产共伴生矿产的，可以区分出主矿种与共伴生矿产品销售收入的，分别计算；无法区别的，以其矿产品销售收入和主矿种的费率计算。⑷对企业有多个开采矿山且有自有选矿厂的，按其最终精矿产品销售收入计征资源补偿费。⑸对将精矿委托深加工的，按同期矿产品精矿市场销售价格核征其委托加工精矿产品销售收入。

4．统一矿产品补偿费费率。按国家和省的有关规定，我市辖区内矿产品的补偿费费率分别为：煤、天燃气1%；金、银、宝玉石、矿泉水4%；铌、钽3%；铁、锰、铜、铅锌、锡、钨、硅石（石英岩、脉石英等）及砂石、粘土等其它矿种2%。

（三）明确征收时限。矿产资源补偿费征收时限原则上按半年计征，由采矿权人填报矿产资源补偿费申请表并客观、真实、准确的提供《矿产资源补偿费征收管理规定》规定的材料，于半年期满5日内报当地财政部门非税收入管理机构、国土资源管理部门矿管和财务机构核实征缴，每半年期满后15日内缴清。各县（区）可根据实际工作情况作适当调整。

二、依法从严奖惩

（一）奖励

1．对及时、准确的提供生产经营基本信息，足额、按期缴纳矿产资源补偿费以及在生产经营中不断采取新工艺、新方法，促进矿产资源开发利用效率不断提高的矿业权人，在年终给予一定奖励。

2．对努力开展矿产资源补偿费征收管理工作，并在工作中取得突出成效的征收管理工作人员，年终评比时给予一定奖励。

（二）处罚

处罚按照《矿产资源补偿费征收管理规定》第十四、十五、十六、十八条执行:

第十四条 采矿权人在规定期限内未足额缴纳矿产资源补偿费的，由征收机关责令限期缴纳，并从滞纳之日起按日加收滞纳补偿费2‰的滞纳金。采矿权人未按照前款规定缴纳矿产资源补偿费和滞纳金的，由征收机关处以应当缴纳的矿产资源补偿费3 倍以下的罚款；情节严重的，由采矿许可证颁发机关吊销其采矿许可证。

第十五条 采矿权人采取伪报矿种，隐匿产量、销售数量，或者伪报销售价格、实际开采回采率等手段，不缴或者少缴矿产资源补偿费的，由征收机关追缴应当缴纳的矿产资源补偿费，并处以应当缴纳的矿产资源补偿费 5倍以下的罚款；情节严重的，由采矿许可证颁发机关吊销其采矿许可证。

第十六条 采矿权人未按照本规定第九条的规定报送有关资料的，由征收机关责令限期报送；逾期不报送的，处以

5000元以下罚款；仍不报送的，采矿许可证颁发机关可以吊销其采矿许可证。

第十八条 当事人对行政处罚决定不服的，可以自接到处罚决定通知之日起15日内向作出处罚决定的机关的上一级机关申请复议；当事人也可以自接到处罚决定通知之日起15日内直接向人民法院起诉。当事人逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行处罚决定的，作出处罚决定的机关可以申请人民法院强制执行。

其中，第十四条“限期缴纳”及第十八条“限期报送”的“限期”为自缴纳及报送规定时限之日起15日内。逾期仍不缴纳及报送视为情节严重，采矿权人如执意不予整改，则由矿产资源行政主管部门依法申请采矿许可证颁发机关吊销其采矿许可证。

三、依法从严管理

（一）各级国土资源、财政、地税、国税、经委、审计、人行等部门要加强沟通协调，相互支持，密切协作。其中，国土资源部门要健全制度，精心组织，责任到人，认真收集矿产资源补偿费征收基础数据材料，认真开展矿产资源补偿费征收管理工作，确保矿产资源补偿费应收尽收，并按时足额入库。在矿产资源补偿费未缴清之前，该采矿企业矿业权年检、延续等暂缓办理。

（二）县（区）人民政府及其国土资源部门在依法加强对矿山企业监管的同时，要站在全局的高度，认真支持市管采矿企业矿产资源补偿费征收管理工作，严禁懈怠推诿。

（三）采矿权人要提高认识，进一步加强内部管理，不断运用新工艺、新技术提高矿产资源开采效率，积极配合国土资源部门依法进行监管，真实客观并按时提供缴纳矿产资源补偿费所需的基础数据材料，及时足额缴纳矿产资源补偿费。

（四）采矿企业的资源补偿费征收后，按财政部门非税征收政策及时缴入财政，矿产资源补偿费的分配和使用，严格按国家和省的政策规定执行。

矿产资源税亟需改革 篇3

中国已经成为世界经济大国，因此必须走大国发展道路。自然资源，尤其是矿产资源的合理开发和利用，是大国发展战略的重要组成部分，自然资源价格和供给的稳定性业已成为中国经济发展中最为敏感的话题之一。

随着经济的发展，中国的矿产业出现了几年前难以想象的局面：

一方面，全社会对矿产品的需求暴涨，矿产企业利润急剧上升，导致了大量在短期利益驱使下的暴利开发、破坏性开发，矿产开采效率低下，造成了极大的浪费(大量小煤矿的开采率不到30％)，同时对矿区环境造成了惊人的破坏，一些被过度开采的矿区，环境得不到及时恢复，留下了长期问题；

另一方面，由于我国的各种矿产资源税仅为发达国家1／3—1／2的水平，自然资源加工后的产品(如石油以及煤电)的消费税或者缺位，或者很低，导致这些产品的价格低于国际水平，因此，自然资源的使用过程中存在很大的浪费，也产生了环境问题，如煤炭的大量低效率使用(直接燃烧等)造成了空气质量的严重恶化。

显然，中国必须从战略的角度，重新审视自身的旷产资源管理体制与政策，确立新的战略目标。

可持续性、高效率、环保：矿产资源管理三大战略目标

站在大国发展战略的高度，自然资源的管理体制与政策应该达到怎样的战略目标呢?笔者认为，核心的战略目标至少应该包括三个方面。

第一个战略目标是要保持整体经济的长期持续发展。为此，必然要求在矿产资源使用上具有可持续性，最重要的是，要在使用不可再生性矿产资源的同时，为寻找其替代品创造可能性，这就要求对不可再生性矿产资源的使用收取一定的不可再生税。此类税收的目的不仅在于减缓不可再生性自然资源的消耗速度，更重要的是，它抬高了使用相关旷产资源产品的价格，从而提高了研发和寻找替代性产品和技术的动力。同时，它产生的税收收益，可以直接补助相关的研究。再有，当国际旷产资源的供给和价格出现短期波动时，我们可以临时降低矿产税，缓解对矿产资源使用者的冲击。

这一问题对中国而言尤其迫切。作为全球经济发展的后起者，中国在世界范围内所能控制的不可再生性旷产资源的储量，与发达国家相比是不成比例地低；一旦不可再生性矿产资源的供给出现波动或短缺，发达国家可以部分地通过其控制的旷产资源保证其自身经济免受直接、重大的冲击，而发展中国家，尤其是中国，则会成为此类波动的主要受害者。因此，中国必须在旷产资源的可持续性问题上有比发达国家更深刻的认识和更充分的准备。提高税率，促进后备的可替代技术的研发，逐步缓解对现行矿产资源的依赖度，同时可以在短期波动的情况下降低税率，缓解对整体经济的冲击。

第二个战略目标是追求自然资源开采和使用的效率。开采的效率指的是尽量在开采中更有效率地获取自然资源，避免浪费。使用的效率指的是，要按照资源最优分配的原则，将自然资源分配给最需要的部门和产品。这需要价格机制的支持，通过价格机制形成资源分配的信号，引导整个经济体最佳地使用自然资源。

第三个战略目标是追求在自然资源开采和使用过程中对环境的保护。自然资源的开采者必须考虑尽量减少对环境的破坏，尽量恢复环境原貌。对于自然资源使用过程中对环境造成的影响和破坏，如煤的直接燃烧造成二氧化碳、二氧化硫等气体的排放，需要通过税收机制传导到价格，使自然资源使用者承担起保护环境的责任。

一费三税体制最为合理

围绕以上三个核心战略目标，非常有必要重新审视我国矿产资源的税收体制。目前，对矿产资源开采有资源补偿费和资源税，前者是国家征收的矿产业权益金，因为宪法规定，国家是矿产资源的所有者；后者是调节不同矿区的矿藏量的丰富程度以及开采难易差异的差别税收。由于这两种税费并行，基本上形成了一矿一税的情形。另外，中国目前的资源补偿费和资源税征收标准与国际水平相比都偏低，如资源补偿费平均为销售额的1—4％，而国外一般在10％左右。

从理论上讲，对自然资源开采征收的税和费，应该从权益金的角度，转换为权益金与可持续发展费用并重的角度，也就是说，自然资源税费的征收基础，不仅是国家对矿产的所有权，而且包括矿产资源所具有的不可再生性以及矿产资源开采使用过程中会对环境造成的破坏，因此，这一税收应该与自然资源的不可再生性(稀缺性)以及环境破坏性相关。

首先，对不同类型的矿产资源，应该根据中国的储量与使用量的比例，以及全球储量与使用量的比例，还有现有可替代技术和产品的成熟程度，制订出不同税率的矿产资源税。显然，这个必须是与产量挂钩的税，而不是一次性的费。这个税率全国应是统一的。比如，中国以及全球的煤储量相对使用量而言比石油丰富，因此，对煤的矿产资源税率应该低于对石油的税率，类似地，对铁矿、铜矿、铝矿等要有不同的税率，即税率应反映出不同资源的不可再生性(稀缺性)，从而鼓励对自然资源的节约，鼓励替代产品技术的研发和生产。

第二，要考虑矿产开采过程对环境的破坏以及回复的成本，收取环境回复税。这是与产量挂钩的税，因为一般产量越高，对环境的破坏越大。但是，不同地区的环境原状以及回复标准不同，要进行评估，统一划类，比如可以考虑将全国分成十类，北京郊区的房山区煤矿的环境标准应该高于陕西。

第三，对于矿产品使用过程中对环境造成的破坏，应该采用不同于资源税的方式解决，即，应该在使用的环节收取使用税。因为，同样的矿产品，因使用方式不同，对环境的破坏程度差异很大。比如，将煤直接燃烧取暖造成的环境破坏远远高于用煤发电或煤化工，所以，对前者应收取更高的费用。矿产使用税比资源税的优越性在于，可以根据具体的使用方式对环境影响和冲击程度征税。本质上讲，它是把矿产品的使用者造成的外部成本内部化，类似于对开车者收取交通拥堵费。

最后，国家对矿产资源的权益，应该通过招标一次性获取的勘探和开采费得到体现。而勘探和开采费可以通过招标一次性获取。这是费，而不是与产量挂钩的税。具体说来，任何一个矿产品的资源税是全国统一的，政府对某个特定矿区的环境回复税必须事先宣布，然后，政府就勘探和采矿权向所有企业招标。有意向的企业根据其初步判断进行投标，通过竟标获得在该地区勘探和开采某类矿产资源的权利，其所缴纳的勘探投标费体现了国家对自然资源的权益。这一做法的好处有二：一、企业在事前一次性缴纳勘探投标费而不是事后在生产过程中缴纳资源税，其提高开采率的动力大大增加，也愿意做更多的勘探工作，有利于查清国家矿产资源的储量；二、企业在勘探过程中必须考虑到未来开采对环境的冲击程度，原本自然环境很好的地区，环境恢复费用高，除非该地区有很丰富的储量，否则企业将有意识地避免在该地区进行勘探和开采。

总的说来，勘探开采费、环境回复税、资源税、使用税这种一费三税体制，综合考虑了矿产资源的可持续性、开采和使用的有效性、环境保护的重要性，也体现了国家对矿产资源的所有者权益，应该能促进我国矿产资源的开采使用进入更为合理的发展轨道。

矿产企业的新商机

以上建议的改革方向对于集勘探、开采于一体的企业以及有能力提高自然资源开采率的企业是最为有利的。这类企业体现了国际上行之有效的矿产业的运作模式。我国的矿产行业的规模聚集也将加速进行，矿产企业的效率也会随之提高，这也将提高中国矿产企业在国际市场中的竞争地位。

矿产资源型企业 篇4

矿产资源产业作为我国工业化发展的重要支撑产业,是其他产业部门发展的硬约束条件,又因矿产资源具有稀缺性、不可再生性,具有多重价值[1],所以矿产资源产业具有特殊的战略价值。 云南省矿产资源丰富,在国务院出台的《全国资源型城市可持续发展规划(2013-2020 年)》中,有17 个城市列入“资源型城市”,三期交叠的阶段,尤其是同为资源大省的山西GDP断崖式下滑,已经释放出市场需求增速放缓、产能过剩的信号。而其对区域经济可持续发展的威胁更不容小觑[2,3]。 对云南省而言亦是如此,多数大型矿产资源企业已出现不同程度的增长乏力。 由于过度依赖资源扩张,受制于市场需求的影响,当前已很难享受资源禀赋带来的收益, 矿产资源产业的辐射能力和就业带动能力大大下降。1同时,很多企业面临现金流高度紧张,运营资金不足,很多问题在经济下滑中逐渐暴露出来。 矿产资源产业的周期性波动深深影响着区域经济的可持续发展, 许多城市资源稀缺性问题逐步显现,环境、生态及各类社会问题日益突出。 在这样的现实背景下, 如何避免云南省“资源诅咒”,以矿产资源企业为起点和切入点,如何进行产业创新和产业重构已经成为一个亟须思考的重要问题。

二、云南省矿产资源产业发展概况

1、云南省矿产资源产业发展现状

云南省矿产资源十分丰富, 尤其是有色金属矿,种类多、储量大,有“有色金属王国”之称,矿产业是云南省五大支柱产业之一。 云南省拥有的铂锗、硅藻土、铜、锑、镍等12 种矿产储量居全国前位。 依托先天自然优势,云南省成为中国有色金属重要生产基地,并逐渐由资源大省向矿业经济大省转变。 云南主要矿业企业除云铝外其余6 家均为省属国资企业。

2、云南省矿产资源型企业面临的发展困境

(1)资产负债困境。 矿产资源企业项目建设过程中资金投资回收期较长, 当投资预期效益实现时, 由于经济环境的变化可能不再适用于企业发展,所以这对投资决策的质量要求非常高。 决策不合理会造成“短贷长投”严重,债务结构不合理,严重影响企业的正常运营。

(2)资本市场敏感困境。 矿产同时具有商品属性和金融属性,这样导致在矿产交易市场上存在投资者与投机者。 由于投机者的存在,企业矿产交易在资本市场上价格过于敏感,增加了企业风险。 同时,矿产资源长期价格扭曲严重[4],云南省矿产资源企业在国际市场上由于核心竞争力弱而导致没有定价话语权,从而陷入发展困境。

(3)多元化与规模化困境。 当企业进入新的领域时, 由于经验等因素的影响或者是实行盲目扩张,出现股价下跌等不利现象,产生“多元化困境”。规模化困境则是指矿产资源企业发展核心业务以获得市场核心地位时往往受制于资源量约束和资本约束。 矿产资源企业资源保有率普遍不超过60%, 即使是像云铜集团这样的大企业铜精矿的自给率也仅为25%左右,资源保障能力远远不能满足产能规模的要求。 同时,矿产资源企业内部资本积累严重不足,受自身规模限制,无力加大投资[5], 而外部融资金额难以维持企业的规模化发展。

3、云南矿产资源型企业的“创新悖论”

对资源的依赖会导致排斥其他生产要素的发展,并导致资源配置的低效率[6],矿产资源企业发展过程中过于依赖传统模式、 不能掌握市场需求动向、产品结构不合理等问题说明对矿产资源进行产业重构和产业创新, 已经成为一个不容忽视的问题。 矿产资源产业发展的理想模式是以创新为基础的[7],产业发展方式的转变要充分重视微观经济层面的重构[8]。 但是这里存在着一个“创新悖论”,即当经济环境良好时,矿产资源型企业仅依靠粗放式发展就能获得较高收益,往往没有进行创新的动力和意识。 而面临经济环境不确定性加大,矿产资源初级产品价格下滑,矿产企业收益受到严重威胁而不得不以创新求发展时,又由于缺乏充足的资金和必要的技术支持而无法改变现有生产经营模式,这一悖论严重阻碍了企业发展。 在当前的大环境下,创新才能求发展,而“创新悖论”的破除必须从企业发展模式这一根源问题上切入。 这对决策有较高的全局性和前瞻性要求,以可持续发展为前提的产业创新和以市场需求为导向的产业重构是帮助矿产资源企业实现在恰当时机选择恰当方式实施战略转型关键所在。

三、云南矿产资源产业规避“资源诅咒”进行创新与重构思路

基于云南省矿业发展现状及困境,以及存在的“创新悖论”,需要提出一个规避 “ 资源诅咒” 的, 有针对性的产业创新与重构思路。 本文基于现实和理论分析,从产业创新与重构两条路径给出云南省矿产资源产业良性发展的实现机制。

1、云南省“资源诅咒”效应

对云南省“资源诅咒系数”[9]进行计算得到图1。

数据来源:《云南统计年鉴》,《中国工业统计年鉴》,《中国统计年鉴》

由图1 可以看出,资源诅咒系数,在2004 年以前基本保持在0.8 左右,而2004 年以后明显快速上升,并在此后全部大于1。 可见2004 年后,云南资源开发对经济增长存在明显的阻碍作用,资源开发的确带来了“资源诅咒”效应[10]。

2、从“资源诅咒”的传导机制

第一,丰富资源禀赋引起云南省对资源部门的重视,因自身制造业不足,采掘业快速发展导致只能从其他地区购买同类产品,进一步给本地制造业带来压力,制约了其发展。 而研究表明,云南省的经济发展有明显的“荷兰病”特征。 第二,云南省资源产业多停留在初级阶段,对于劳动力技术水平要求较低,而易忽略科技及教育的发展,形成对教育的挤出效应。 对采掘业的支持减弱了企业和投资对于技术、管理等创新的积极性,形成恶性循环,造成对创新的挤出效应。 “挤出效应”制约了教育及科技创新等对经济发展的贡献度,阻碍经济发展。 第三,资源丰富导致资源开采盛行,而配套的监管措施又不到位,寻租腐败、官商勾结等行为产生形成“制度弱化效应”,制约了经济的发展。

3、规避“资源诅咒”的产业创新路径

(1)多元化发展,促进产业结构升级,削弱“荷兰病”效应。 首先,从产业布局来看,应促进区域产业升级。 对于资源丰富地区允许并鼓励非资源型项目和企业的进入, 促进资源丰富地区的产业多元化以及资本的积累。 第二,从产业支持方面,在督促企业转型升级的同时,应配套相关政策措施,包括税收、融资及政府补贴等优惠条件。 第三, 在产业多元化方面, 还应利用云南省其他丰富自然资源。 如生物资源、环境资源等,大力发展第三产业及新型产业。

(2)加强科教投入,提高产品及技术创新能力削弱“挤出效应”。 首先,要加大人力资本的投入,在巩固基础教育的同时,提高高等教育质量,深化专业和职业教育。 第二,形成人才联合培养和产学研结合的机制, 促进企业加大自身科研投入力量,提高科技成果转化效率,促进技术升级和产品科技含量的提高,从而形成科技创新和产品创新。

(3) 加强制度改革, 促进管理创新, 削弱 “ 制度弱化效应”。 首先,应从产权制度入手,优化和改革当前产权制度,完善相关产权法律制度。 第二,在监管方面,调整机构组织,明确权责,监管分离,避免监管缺位或越权管理。 严格矿山开采准入制度,完善矿山综合利用及生态保护的长效机制。 第三,建立市场定位和政府调节的定价制度, 完善税收制度,保证矿产资源市场的秩序稳定和长效发展。

四、遵循需求周期的云南矿产资源型企业产业重构方向

经济发展周期会影响矿产资源之间的替代程度以及单个品种的需求层次,这种时期特点会直接影响矿产资源产业重构的模式。 从先行工业化国家工业化过程来看,不同时期下主导产业的更替与变化对矿产资源的需求存在较大差异,随着经济的不断发展和工业化进程的不断推进,对矿产资源的需求的更替由从大量需求煤、石油、钢铁、铜等到有色金属到贵金属等。 而从矿业发展周期来看,矿业发展一般经历形成期、成长期、成熟期和衰退期。 中国采矿业开采技术基本成熟, 个别品种产能出现过剩,基本符合行业成熟期的特征,尤其是钢铁、煤炭等连续多年出现产能过剩[11]。 可以看出矿产资源产业进入成熟期后产品会缺乏异质性, 价格下降,销量和利润很难再有所突破。 云南省要改善矿业增长乏力等问题,要根据其生命周期原理以及不同时期对不同矿产品的需求,从行业间整合、产业链延伸产业集群等角度研究企业进行重构的方向。

1、做强基础产业,实现行业整合

做优做强现有基础矿产资源型产业,尤其是钢铁、煤炭等产业,进行资源整合,实现强强联合,淘汰落后产能。 对于成熟期的矿产品种,集中力量突出产品优势,提高产品附加值,形成矿产资源基础产业的升级。

2、延伸产业链,形成产业集群

要向上、下延伸资源产业链,充分考虑矿产资源不同生命周期的需求更替, 以龙头企业群为核心壮大接续替代产业和相关产业。 向上以优势产业带动纵向延伸深化产业链, 并通过主导产业的扩散效应和关联效应向相关产业和支撑产业辐射, 从而促进产业分工的纵向演化和产业间的分工协同, 形成产业多元化,进一步吸引金融、信息、物流等大量相关资源和企业在区域空间内聚集,形成产业集群效应。

基于云南省矿产资源开发及产业发展现状,分析当前云南省矿产资源业存在的资产负债、资本市场敏感和多元化与规模困境,并同时存在“创新悖论”,使得矿产资源型企业改革升级滞后。 基于此本文给出了云南矿产资源型企业产业创新与重构思路。 试图以“资源诅咒”和“生命周期”理论分析为依据,从产业创新与重构两条路径给出云南省矿产资源产业良性发展的实现机制。 依据“资源诅咒”特征和传导机制,从产业创新角度探寻规避“资源诅咒”的最优选择路径,并给出对策建议。 依据生命周期对矿产资源产品的需求更替以及不同阶段产业发展特征,从产业重构的角度给出对策建议。 通过产业创新与重构的思路探索将云南省有资源大省向资源强省工业强省转变的可持续发展路径,并以期对其他资源型地区矿产资源型企业的发展有所启示。

参考文献

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[5]王艳龙,关晓宇.我国西部地区矿产资源证券化初探[J].资源开发与市场,2013,29(2):177-180.

[6]徐卫,周宇楠,程志强.资源繁荣与人力资本形成和配置[J].管理世界,2009,(6):178-179.

[7]谢雄标,程胜,严良.矿产资源产业演化机制研究[J].科技管理研究,2013,33(23):112-116.

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[9]Auty.Sustaining Development in Mineral Economies:The Resource Curse Thesis[M].London Rout ledge,1993.

[10]姚予龙等.中国资源诅咒的区域差异及其驱动力剖析[J].资源科学,2011,33(1):18-24.

矿产资源型企业 篇5

一、概述

㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。如为改扩建矿山，应说明矿山现状、特点及存在的主要问题。㈡编制依据

（１）简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。（２）列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。对改、扩建矿山应有生产实际资料，如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。

二、矿产品需求现状和预测

㈠该矿产在国内外需求情况和市场供应情况 １、矿产品现状及加工利用趋向。

２、国内外近、远期的需求量及主要销向预测。㈡产品价格分析

１、国内外矿产品价格现状。

２、矿产品价格稳定性及变化趋势。

三、矿产资源概况 ㈠矿区总体概况

１、矿区总体规划情况。２、矿区矿产资源概况。

３、该设计与矿区总体开发的关系。㈡该设计项目的资源概况 １、矿床地质及构造特征。

２、矿床开采技术条件及水文地质条件。３、设计利用矿产资源储量。４、对地质勘探报告的评述。

四、主要建设方案的确定 ㈠开采方案

１、建设规模及产品方案。

──可能的建设规模（两个以上方案比较）； ──推荐规模方案的简要论证； ──可供选择的产品方案； ──推荐产品方案简要论证。２、确定开采储量：

──采矿权人在登记管理机关划定的矿区范围内，根据矿床赋存条件、勘探程度，并考虑产品方案及建设规模的要求，结合矿石品位变化，对开采品位进行技术、经济论证，确定开采矿体的最低品位，在此基础上，圈定矿体，并确定开采对象。有共、伴生矿产的，必须体现综合开采、综合利用的原则。３、矿床的开采方式

──根据矿体赋存情况及开采技术条件等因素，对矿床的开采方式进行分析研究。对于采用露天开采或地下开采优势不明显的矿床，应进行开采方式的技术经济比较，确定最佳方案。当采用露天和地下联合开采时，应确定二者的合理分布界线及阐明其在时间上和空间上的互相关系。４开拓运输方案及厂址选择

──根据地形、矿床赋存条件、备选厂址工程地质条件及环保要求，对各种可供比较选择的开拓运输系统及厂址配套方案，进行技术经济论证，提出推荐方案。㈡防治水方案

当矿床水文地质条件复杂或有迳流大量渗漏时，需采取地下和地表的防治水措施，以确保安全生产，应进行全面防治水方案的综合比较，并提出推荐方案。

五、矿床开采 ㈠露天开采

１、露天开采境界：阐明圈定露天开采境界的原则、方法及所采用的经济合理剥采比；

２、确定露天采场最终边坡要素； ３、工作面阶段回采率；

４、圈定露天开采境界，应进行不同境界方案比较，确定最优境界。㈡地下开采

１、确定矿区开采总顺序并阐明首采地段选择的原则和依据。２、推荐的生产能力及能力验证。

３、利用远景储量扩大生产能力或延长矿山生产年限的可能性。４、开采崩落范围的确定。

５、简述开拓技术条件和水文地质条件对采矿方法选择的影响。

６、采矿方法选择和比较，论证推荐采矿方法对资源充分利用的合理性。７、矿块的结构参数及矿井、采矿、矿块（工作面）的采矿回采率。

六、选矿及尾矿设施 ㈠选矿方案

１、选矿试验研究及评价。

──选矿试验研究主要成果，并对其作出技术经济评价，指出存在问题及今后工作意见；

──大、中型矿山应进行工业或半工业实验结果，应有加工评价试验结论； ２、根据选矿试验研究结果及评价资料提出推荐的选矿方案。３、对难选矿种，根据已掌握的技术确定是否需建中间试验厂。并提出拟建规划、工艺流程和主要设备选择。㈡尾矿设施

１、初步确定尾矿量并简述尾矿品位及其他特性。对于目前因技术或市场原因暂不能利用的矿产，应有保护的措施。

２、尾矿库址选择（应具有坝址选择阶段的工程地质资料）。３、尾矿综合利用设想。４、尾矿水的处理作用。

七、环境保护

㈠矿山地质环境报告

１、对采矿引起的地质灾害，如崩塌、滑坡、泥石流、尾矿垮坝等应做出评价，并提出切实可行的监测预防措施。２、对采矿引起的区域地质条件做出影响评价。

３、露天开采，应作边坡稳定性评价；坑采的，应作采空塌陷范围预测； ４、矿山闭坑时对造成的地质灾害提出处理措施。㈡矿山环境影响报告书、水土保持和土地复垦方案应按国家有关规定编写相应的内容。

八、开发方案简要结论

㈠设计利用矿产资料储量和根据矿床规模确定的设计生产规模及矿山服务年限 ㈡产品方案

㈢厂址及开拓运输方案 ㈣采、选工艺方案

㈤综合回收、综合利用方案 ㈥对工程项目扼要综合评价 ㈦存在的主要问题及建议 附表：综合技术经济指标表

九、附图

１、开拓系统纵投影图

２、带有矿区范围、崩落范围的地形地质图。３、矿区总平面图。

4、露天采矿最终境界图。

5、采矿方法标准图。

《矿产资源开发利用方案》审查大纲

采矿权申请人依据批准的申请取得采矿许可证时，采矿登记管理机关对其报送的《矿产资源开发利用方案》应对以下内容进行审查：

一、方案编写的资格审查

开采下列矿山、矿区和矿种的，其矿产资源开发利用方案必须由具有国家批准矿山设计资格的单位进行编写： １、开采海域矿产资源； ２、外商投资矿山企业； ３、开采能源和金属矿产；

４、上述之外的大、中型矿山。

小型以下矿山企业的开发利用方案可由各省（自治区、直辖市）地矿主管部门认定的具有设计能力的单位进行编写。

二、开采储量确定的合理性的审查

设计所依据的地质资料必须由具有资格的地勘单位提供，并依据《矿产资源储量评审认定办法》进行认定，满足相应的设计要求。在经济合理和技术可能的前提下，以合理利用、贫富兼采、综合回收为原则，确定合理的经济开采品位，并以此圈定矿体（矿床）。确定的工业指标应充分考虑矿产品市场等方面的要求。对于目前暂不宜开采的贫矿，应制定“采富保贫”的技术措施和后续回采方案，以利于今后可能进行的开采活动。

三、矿山建设规模的审查

在储量有保障、适合大规模开采的矿区，必须实施统筹规划、合理布局的方针，避免大矿小开、整矿零开。依据开采技术条件、市场需求等因素，在总体规划之后，可采取分期建设、滚动发展，逐步扩大生产规模的方式，使企业（矿区）持续、稳定地发展生产。

矿山设计服务年限参考矿山设计规范。

四、开采方案的审查

开采方案应遵循“安全、高效、经济和充分利用资源”的原则来确定。做到贫富兼采、采剥（掘）并举、剥离（掘进）先行。采矿回采率、矿石贫化率和选矿回收率等技术指标应比照国内同类矿山的平均先进水平。在经济合理的情况下，首先考虑采取先进的开采技术。

采矿方式依据矿体赋存状况和地质地形条件，通过计算和论证确定。

确定开拓系统要有利于矿产资源的合理开发回收。尽量不留或少留永久性矿柱，提升运输系统应减少运输过程中矿石的损失、贫化。矿山的开拓系统也需通过方案比较确定。

采矿方法依据地质条件和开采技术，考虑采掘工程量、回采效率、出矿品位和资源回收率等方面的指标，通过方案比较，确定适宜的采矿方法。

五、选矿加工方案的审查

依据矿石的性质、构造、结构等特点，经过充分的选矿试验工作和方案比较，选定合理的选矿方法、工艺条件和先进的产品技术指标。入选的原矿中含其他具利用价值的共、伴生矿产时，应进行充分的综合回收、综合利用试验研究工作，进行方案论证，确定合理的分选回收流程。对目前暂不能回收利用的部分，要提出可行的保护性处理措施。

设计的选矿工艺流程，应采用先进技术和高效装备，精矿品位、产率指标得到保障，尾矿品位有效控制，选矿加工的总体水平达到优质、高产、低消耗的要求。

六、环境保护、水土保持、土地复垦等方案的审查 重点审查废石场的建设、矿井水的排放、选矿厂粉尘处理、废水处理和循环利用、尾矿坝的建设，尾矿水排放的方式和影响、土地（草原、林地）复垦利用以及其他有关项目。

矿山建设项目的环境影响报告书按程序上报并经有关主管部门批准；

矿山的开发利用方案中，应有水土保持方案、土地复垦实施方案，并按规定已上报国家有关部门批准。

矿山地质环境影响报告，对矿山开采可能引起的地灾害（崩塌、滑坡、泥石流、水文地质条件的变化）以及对土地资源的破坏应采取预防措施。

七、矿山安全的审查

我国矿产资源税费制度研究 篇6

关键词：矿产资源；税费；改革

一、我国矿产资源税费制度概况

根据我国现行矿产资源税费法律法规的规定，矿产资源税费制度已形成比较完整的税费体系，矿产资源税费种类主要包括资源税、矿产资源补偿费、探矿权、采矿权使用费、探矿权、采矿权价款、矿区使用费、海上石油收益金等税费种类。

（一）资源税

资源税从广义上是以各种应税自然资源为课税对象，是为了调节资源级差收入，而且能够体现国有资源有偿使用而征收的税种。我国实行“普遍征收，级差调节”的税收征收基本原则。矿产资源税体现国家作为行政管理者强制、无偿、固定的从用益权人那里获得收入，征收目的旨在平衡社会利益分配、弥补矿业开发引发的外部不经济性。

在2011年，国务院颁发调整了资源税的税目税率，提高部分矿产资源的税率，计征方式改为从价计征或从量计征，这是我国资源税的重大改革，形成最新油气资源税费制度。①

（二）矿产资源补偿费

矿产资源补偿费是采矿权人因开采矿产资源向所有者的付费，主要功能用于调整国家所有者与采矿权人之间的关系。由于我国是行政管理者与所有者的双重身份，为维护国家对矿产资源所有者的财产权益，即表现探矿权、采矿权的使用者向国家所有者的付费形式，主要体现平等市场主体之间的交易关系。

（三）矿业权使用费

探矿权使用费、采矿权使用费两个税种构成了矿业权使用费，是指矿业权人因对矿产资源排他性的占有、使用、收益而于申请获得矿业权时向矿业登记机关支付的对价，是国家作为自然资源的管理者代表全体社会成员向开发利用公共资源的个别社会成员的所求，是我国实行矿产资源有偿使用制度的体现，予以体现税费公平性的重要制度。

（四）探矿权、采矿权价款

探矿权、采矿权价款是为了获取国家出资勘查探明矿产地的探矿权、采矿权而由探矿权人、采矿权人向矿权管理登记机关缴纳的对价。不同于国家作为矿产资源拥有者以所有权方式对矿产资源补偿费的征收，该价款更多是体现对于投资收益的支付，国家通过招标、拍卖、挂牌等市场方式或以协议方式将矿业权以产权方式转移给他方而获得市场调控下的效益。

（五）矿区使用费、海上石油收益金

这两种税费不同于前面介绍的税费最大区别于“普遍征收原则”，矿区使用费的纳稅主体为开采海洋石油资源的中外企业和开采陆上油气的中外合作企业，征收范围仅限于对原油、天然气的矿区使用。

二、我国矿产资源税费制度存在的问题②

自八十年代以来，我国的矿产资源税费制度的法律体系伴随无偿使用制度到有偿使用制度的转变已初步建立，形成矿产资源市场的利益分配格局，保障矿业权市场的有序进行，然而，由于近几年来矿业市场飞速发展不断涌现新问题，我国矿产资源税费制度亟待进一步的完善。

（一）矿产资源税费体系结构庞杂、名目繁多

一般而言，最优的税费体系就是用最少税费种类达到最高的财政收入效果、实现税费的最好的调节功能。然而，我国的现行税费体系结构庞杂、种类繁多、功能混乱。

我国的矿产资源税费种类除上述所介绍到得“一税两费一金”，还包括其他行政性事业收费，比如勘查登记费、开采登记费，以及作为从事矿产资源行业的企业还需承担的增值费、企业所得税等。另外，我国的矿产资源税费体系只有资源税一类税种，在实践运用中且没有很好的达到调节收益的效果，而是通过各种“费”的形式代替其功能，国际通行做法是以一种税种为主，简化税制、以税代费的立法趋势背道而驰。

（二）矿产资源税费性质定位模糊

根据我国的《矿产资源法》、《中华人民共和国新税制度通释》可以发现，我国赋予资源税有偿使用和调剂级差收入双重性质，但这与资源税主要调整级差收益具有无偿性的特性是相矛盾的，所以资源税在我国功能界定不明确性、性质定位有所偏失。

（三）探矿权、采矿权使用费标准过低

探矿权、采矿权使用费在我国现行矿产资源有偿使用制度中是一个重要的组成部分。然而，我们单从探矿权、采矿权使用费的具体设计来看，其实质是对使用土地而征收儿向企业收取的地面租金。目前，对于探矿权、采矿权的使用费，其主要缺陷表现在征收标准过低，这就导致企业占有土地的行为无法起到足够的制约作用，导致一些企业跑马圈地、抢占地皮的行为层出不穷，不利于矿产资源的合理开发利用。

三、我国矿产资源税费生态化改革设想

现行矿产资源税费制度的诸多问题，导致了矿产资源利益分配严重不公、社会经济可持续发展的危机。为此，必须按市场经济规范相关利益关系的要求，对矿产资源税费制度进行改革与完善。

（一）树立可持续发展的矿产资源税费立法理念

为了适应可持续发展的要求，在矿产资源领域需要解决三个层次的问题：首先，加强矿产资源勘查开发，满足社会经济发展的物质和能量需求；其次，努力节约资源，尽量延缓常规矿产资源的耗竭时间；再次，依赖科技进步开发新资源为未来的资源基础做转换准备。通过分析我国矿产资源税费制度存在的问题，可持续发展立法理念的缺失是重要原因之一。

我国现行矿产资源税费制度体系中，缺乏对矿产资源可持续发展的考量，一定程度上加快了矿产资源的耗竭。任何制度的改革首先来源于思想认识的变迁，矿产资源税费立法的生态化改革必须首先树立可持续发展的立法理念，将可持续发展观的立法理念融入渗透的各项具体制度之中。提高矿产资源的利用率，促进矿产资源的合理开发使用，建立循环经济的矿业市场。③

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（二） 改革资源税

现今，我国的矿产资源水费体系是经历了几次财税改革形成的，我国矿产资源税费的收取对于我国矿业市场的顺利运行起到了举足轻重的作用。然而，随着经济的快速发展，市场经济的飞速跨越，资源税已经无法再跟上社会经济发展的速度，弊端逐渐显露，资源税的改革已经迫在眉睫。

首先，对资源税进行重新定性和定位。在資源税相关法律法规制定过程中，国家为了使大中小企业齐头并进，避免出现由于资源不均导致企业竞争力的差距过大的情况，将资源税的功能定性为调节矿产资源的级差收益。但是，对所有矿业企业征收资源税就混淆了税收和资源的有偿使用之间的界限。因此，今后在完善相关法律法规时，应首先明确资源税的税收性质，将资源税定性为调节资源的级差收益，从而使资源税与矿产资源补偿费区别开来，更有利于资源税的征收和管理。

从另一个角度来说，应完善资源税计税的依据。资源税在现实情况下对矿业企业的约束力很小，这是由于资源税在矿业税收中比例不大。很多矿企只是为了自身的利益，赚取更多的利润，不顾及资源的有效利用和矿山环境的保护，这就不符合可持续发展的宗旨。在资源税计税依据改革过程中，应本着调节级差收益为宗旨，以治理环境为目标。

（三）取消矿产资源补偿费

矿产资源补偿费与新资源税、矿业权价款在功能定位上都存在一定程度的重叠，有必要取消矿产资源补偿费。主要原因在于 ：其一，由资源税而不是矿产资源补偿费来体现权利金的补偿作用更有利于加强征管并通过合理使用税收收入解决外部性问题。其二，我国地质勘探市场已发生了巨大变化，再强调矿产资源补偿费的勘探补偿价值显然缺乏理论依据。其三，随着矿业权管理走向规范有序的轨道，减少部门收费、规范矿权管理是公平企业税负的重要手段，也避免了职能部门权责分割，有利于中央和地方政府集中资金解决矿业共性问题。

（四）适当调整探矿权、采矿权使用费收费标准

首先，矿业权使用费项目在现存的制度中属于矿业权有偿取得制度的组成部分，但是，在全面实行矿产资源有偿取得的制度后，矿产资源有偿取得主要是由矿业权价款体现，因此，矿业权使用费应显现出本来的面目，即回归地面租金的本质。

其次，应将矿业权使用费纳入矿业主管部门的行政性收费项目中，以改变现今收费标准过低、企业监督管制力差等情况，杜绝企业圈地而不勘查、开发等不作为现象的出现。

（五）合理分配矿产资源收益，带动地方发展

合理分配矿产资源收益，是处理好企业与地方政府关系的关键所在，也是企业提高资源开采率、地方政府规范矿业开发秩序的重要保证。有必要建立中央与地方矿产资源收益分配的协调机制，明确矿权收益在中央政府与地方政府之间的分配比例，使地方政府与中央共享收益。

注释：

①李英伟.对我国煤炭资源税费体制改革的新构想[J].税务与经济，2013（02）。

②李红欣，杨鲁，孙长远.中国石油资源税费制度问题研究[J].中国国土资源经济，2006（11）。

③盖静.中国矿产资源税费金制度研究综述[J].经济研究导刊，2010（18）。

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[5]陈洁，龚光明.我国矿产资源权益分配制度研究[J].理论探讨，2010（05）.

跨国矿产资源企业纳税筹划例解 篇7

一、ZS秘鲁集团相关背景介绍

(一)公司概况

秘鲁位于南美洲西北部,是全球十大矿业投资国之一。ZS集团于2008 年5 月进军秘鲁矿业市场,成立ZS秘鲁集团(ZS Group S.A.),注册地址在秘鲁首都利马。自成立以来,ZS秘鲁集团发展迅速,不断拓展业务范围,逐渐成为秘鲁颇具影响力的矿业公司。ZS秘鲁集团在秘鲁拥有矿权930余个,面积达7 600多平方公里。业务范围涉及矿业、港口设施基础建设、海运贸易等多个领域,集团旗下直接从事矿业开发的有地勘院和9个矿业公司,这些公司均由ZS矿产资源集团有限公司(香港)直接控股,以ZS秘鲁集团作为平台进行整合。

(二)中国——秘鲁自由贸易协定

《中国——秘鲁自由贸易协定》于2010 年3 月1 日起实施,该协定覆盖领域广、开放水平高。在货物贸易方面,中秘双方将对各自90%以上的产品分阶段实施零关税,可以说自由贸易协定实施后,中秘两国携手迈入了“零关税时代”。此外,秘鲁政府为了吸引国际矿业投资者,制定了一系列的税收优惠政策。因此,跨国集团在秘鲁进行矿业投资、经营时,利用当下税收协定以及税收优惠政策,合理地进行纳税筹划,将显著降低集团整体税负。

(三)集团内公司所设避税地介绍

国际避税港是出于吸引外资、发展经济等因素的考虑,采取低税、免税或税收优惠措施,为跨国纳税人提供避税条件的国家和地区,现行国际避税港多达300 多个,分布在世界的多个国家和地区。

“免征直接税”模式,指的是所涉国家或地区税收法律制度简易,税种较少,仅课征少量的间接税,不课征包括个人所得税、公司所得税、资本利得税、遗产继承税和财产赠予税等在内的所得税和一般财产税。目前属这一模式的国家和地区主要有百慕大、巴哈马等。

“免征境外所得税”模式,是指所涉国家和地区放弃了居民税收管辖权,仅行使所得来源地税收管辖权,即只对来源于境内的所得行使征税权,放弃对来源于境外所得的征税权。这类国家和地区以巴拿马、新加坡和香港为代表。新加坡是个著名的自由港,仅对来源于境内的所得征税,税制具有税种少、结构简单、税率低等特点。香港长期奉行所得来源地管辖权,只对在香港境内取得的所得行使税收管辖权,若收益人未在香港设立机构,仍需就其来源于香港境内的利得缴纳利得税。

ZS集团在组建公司时充分考虑了避税地的优势,母公司设在百慕大,ZS矿产资源公司设在香港,并且集团在新加坡、中国香港等地均设有信箱公司、外贸公司等。

二、ZS集团国际纳税筹划方法介绍

(一)ZS集团组织形式的纳税筹划

1.进入东道国——并购重组、冲抵利润。

ZS Mining S.A.C.是ZS秘鲁集团下属的钻探公司,该公司与ZS集团的控制关系详见下页图1,其主要业务为勘探矿山、生产矿产品,以及承包其他矿业公司的钻探业务。ZS Mining S.A.C.在成立之初,收购了当地一家严重亏损的钻探公司并进行重组,利用秘鲁所得税扣除规定进行纳税筹划。

秘鲁现行税法规定,企业由于生产经营产生的亏损准予用下一纳税年度的应纳税所得额弥补,下一纳税年度的所得不足弥补的允许逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过4 年。ZS Mining S.A.C.收购严重亏损的钻探公司后,利用以后年度的税前利润弥补以前年度亏损,冲抵当期利润,减轻税负。

单位:万元

严重亏损的钻探公司在被收购之前4 年内的应税所得额均为负数,具体数据如表1所示。ZS Mining S.A.C在2009 年度的应纳税所得额为250 万元,应缴所得税为75万元( 250×30%)。利用亏损结转的政策后,扣除前4年亏损额174 万元(42+43+35+54),抵扣后的应税所得额为76 万元(250-174),实际应缴纳税额为22.8 万元(76×30%)。少缴纳所得税52.2万元(75-22.8)。

当公司在2009 年度应税所得额小于前4 年亏损额时,所剩余数目可留待以后年度留抵扣除。假设公司2009年全年应纳税所得额为158万元,抵扣后当年的应纳税所得额为0 ,免缴纳公司所得税。若公司在2009年度继续亏损,则当年无须缴纳所得税,前3 年亏损之和加上当年度亏损额的总额留待以后年度抵减。

2.利用集团贸易公司——设备采购抵税。

Total Ge⁃nius Iron Mining S.A.C.是ZS秘鲁集团下属的矿业生产公司。公司成立之初,需要采购一批重型卡车承担运输任务,考虑到秘鲁当地市场价格较高,集团通过在香港注册(也可在新加坡注册并享受GTP资格)的外贸公司从中国内地采购设备并出口给在秘鲁的Total Genius Iron Min⁃ing S.A.C.,利用离到岸申报价格的价差抵扣公司利润,达到降低税负的目的。

为了节约成本,集团在京机构多次与中国重型汽车集团的海外销售部进行商业谈判,最终,由香港(或新加坡)注册公司以42 000美元/台的优惠价格签订了40台整车的合同,并购买了合同总价值10%的配件,一次性付款成交。从中国海运至秘鲁时,每台卡车需要支付海运费及保险费共计6 000 美元,并缴纳18%的普通销项税(IGV)。因此,按正常报关计算每台卡车成本为(42 000×1.1+6 000)×(1+18%)=61 596(美元)。但由于该批设备用作出口销售,参考秘鲁市场上正在销售的同厂家同类型产品报价为每台68 800 美元,公司可以申报较高的交易价格,能合理分配利润减轻税负。

最终每台卡车的到岸价格(CIF)多申报了7 204 美元(68 800-61 596)。从集团整体税负角度来看,税负的变化有:①在秘鲁海关缴纳的增值税进项税额1 296.12美元(7 204×18%);②香港注册的外贸公司多缴纳所得税1 080.6美元(7 204×15%),新加坡注册的外贸公司多缴纳所得税360.2 美元(7 204×5%);③秘鲁公司采购设备计入当年费用,抵扣当年税前利润8 500.12 美元(7 204+1 296.12),少缴纳所得税折现为2 361.14美元[(8 500.12×30%)/(1+8%)];④年末退还进项增值税,折现为1 200.11美元[1 296.12/(1+8%)]。

在忽略集团内部资金往来手续费用、出口退税手续费用等基础上,如果利用香港注册外贸公司办理秘鲁进口手续,集团整体税负降低1 184.53 美元(2 361.14+1 200.11-1 296.12-1 080.6);如果由新加坡注册外贸公司进口,集团整体税负降低1 904.93 美元(2 361.14+1 200.11-1 296.12-360.2)。

3.灵活调整子公司生产规模——避免级差收益的高税率。

资源租金税(也称“资源附加利润税”、“超权利金”)是对矿业企业所创的超额利润的征税,它是一种超过正常投资回报之时以利润为基础的附加利润税,调整的是矿产资源所有权人与采矿权人之间的经济关系。

秘鲁的矿业税收制度规定,对矿业活动要征收权利金,是对开采和利用国家所有可耗竭矿产资源的补偿,调节的是矿产资源所有权人与采矿权人之间的经济关系。各国权利金费率各不相同,多数在3% ~ 8%之间。大多数国家采取从价计征或从量计征方式来征收权利金,还有一些国家按照矿山企业利润的一定比例计征。

矿产资源税是国家对采矿权人征收的税种,征税目的在于促进资源的合理开采,节约使用和有效配置资源,调节矿山企业因矿产资源自身优劣、资源赋存状况、地理位置以及开采条件等客观存在的差异而产生的级差收益,以保证企业之间的平等竞争。调节级差收益在税收上的具体表现就是实行差别税额标准,资源条件好的征收税额高,资源条件差的征收税额低。2004年6月,秘鲁开始实施新的矿产资源税制度,决定对中、小型矿业公司征收1% ~ 3%的矿产资源税,销售额在1.2亿美元以上的部分征收3%的权利金矿产资源税;对采矿许可证日生产能力低于350吨的小矿山按规定支付年租地费为每公顷1美元,日生产能力大于350吨的大、中型矿山通常按每公顷2美元支付年租地费。

ZS秘鲁集团现有正在生产的Morrito铁矿地处秘鲁南部铁、铜、金成矿带,该矿区矿石品质优良,矿石品位在60%以上,已探明的资源量1 000 万吨。在成立采矿公司时,考虑到总资源量为1 000 万吨,实际开采率在70%左右,矿山的合理开采年限不低于10年,比较经济的矿山年设计产量为50万吨左右。考虑到年产量50万吨为中型矿业公司,适用较高的矿产资源税和年租地费,而且矿山从筹建到目标年产量需要2 ~ 3年。于是,在第一年向秘鲁政府申请成立一个日产量为350 吨(年产12.7 万吨)的小型矿业公司:Total Genius Iron Mining S.A.C.,第二年和第三年再申请成立3 家小型矿业公司:Super Strong Mining S.A.C.、Power Fortune Mining S.A.C.、Add Development Mining S.A.C.,这样既满足了生产要求,也可合法适用低税率。

(二)ZS集团经营活动中的纳税筹划

1.开采活动的纳税筹划——减轻矿产资源税税负。

秘鲁的矿产资源税是价内税,计税依据为初级应税资源产品的销售数量加上自用数量,对于精矿、选矿需根据综合回收率或选矿比换算为初级应税资源产品再计征资源税,属于从量定额征收,即计税时不考虑价格因素。在从量计征的情况下,由于信息不对称,税务机关难以准确掌握纳税人开采原矿的品位、数量及精矿的采选比,无法准确计算其应纳资源税额,所以纳税筹划时可在合法范围内低申报原矿的品位、数量和优化精矿的采选比。

在采矿过程中,除采取主要矿产品外,还伴生其他矿产品或元素(伴生矿),这类产品也具有一定的经济价值。由于一般性矿山企业是以主产品的开采为目的,秘鲁税法将主产品作为确定资源税税额的主要依据,辅之以伴生矿的考虑。ZS秘鲁集团旗下的矿产开采企业在编制可行性报告时,将适用税额相对较低的矿产品元素作为主要矿产品,以此来影响税务机关确定单位矿产资源税率,使得企业的矿产资源税偏向于较低的税率。

在主要矿产品已经被确定时,如果伴采矿适用的矿产资源税率很高,则进行纳税筹划的关键在于编制可行性报告时认定伴采矿量小,因为税务机关在进行认定时,较大程度上会根据企业的报告来确认伴采矿量。税务机关确定好矿产资源税的税率标准后,在实际生产中扩大企业的伴采矿量便可以实现预期目的。

另外,秘鲁对以精矿形式伴生出来的副产品不征收矿产资源税。因此,建议引进先进的选矿技术,尽量完善加工工艺,使以非精矿形式伴生出来的副产品以精矿形式出现,从而达到减轻税负的目的。

近年来,秘鲁征收的矿产资源税逐渐转为从价计征,即以产品的销售收入为计税依据,上述方式的纳税筹划也逐渐失效。ZS秘鲁集团企业开始集合探、采、选、炼、加工、贸易于一体,通过内部使用或关联交易的形式,使其价格稍低于市场交易价格,达到少缴纳资源税的目的。

2.销售活动的纳税筹划——转让定价。

ZS(百慕大)集团公司利用避税港的优势,在香港、新加坡等地设立基地公司,如图2 所示ZS(百慕大)集团与其下属子公司的控制关系。然后利用香港的基地公司ZS矿产资源集团有限公司(香港)成立数个子公司,分别在秘鲁直接投资不同矿业公司,设在新加坡的基地公司XZ Resource PTE.LTD则负责矿石的销售工作。ZS(百慕大)集团公司在中国现货市场进行铁矿石交易的过程中,采用了转让定价的方式,将利润从高税率国(秘鲁)转移到避税港(新加坡),并使用成本加成法申报,通过了秘鲁当地税务机关审查。

2011年,中国铁矿石交易平台显示,运往中国港口的含铁量62%的粉矿现货均价为168 美元/吨。ZS秘鲁集团下的铁矿公司作为铁矿石生产企业以55 美元/吨的离岸价格(FOB)销售给关联企业XZ Resource PTE. LTD,后者以55 美元/吨的平均海运费将粉矿运往中国港口并销售,即有58美元/吨的利润转移到了在新加坡注册的基地公司XZ Resource PTE. LTD。由于新加坡对来源国外的所得不征所得税,则集团公司经过转让定价的纳税筹划,减轻了税负17.4美元/吨(58×30%)。

根据秘鲁税法规定,跨国公司与关联企业的转让定价要通过税务机关审查,并对那些异常的价格进行调整。由于某些特殊原因导致可比非受控价格,如集团公司内部转让的中间原材料、半成品等的价格不能获得时,采用成本加价法和转售价格法。在应对秘鲁税务部门的审查时,ZS铁矿公司申请采用成本加价法进行申报,因为市场上无可比非受控价格可以参照。ZS公司是小型铁矿石公司,只能生产非主流的半成品矿石,与国际上成品矿石价格无可比性。税务部门同意采用成本加成法审查,根据企业资产、成本、销售收入等多个因素核定该企业拥有10%的利润,最终交易价格成功通过审查。

3.产品出口的纳税筹划——增值税出口退税。

秘鲁境内企业在秘鲁境内销售产品或提供服务时需要缴纳增值税,增值税实施单一税率,为18%。企业进口设备或物资时,除缴纳关税外,也需要向海关缴纳18%的增值税。秘鲁政府为鼓励企业出口,给予企业出口商品免缴增值税,并且出口企业退还增值税进项税的优惠政策。企业需关注累积的增值税进项税,一旦实现出口销售后,及时向税务局申请退还,所申请退还的进项税额不能超过出口额的18%。

实际操作中,以钻探公司ZS Minging S.A.C为例,其出口退税情况如表2。2011 年10月,由于秘鲁税法规定出口销售免收增值税,该公司缴纳销项税额为32 982 美元(183 236×18%),抵扣之后可退进项税额为6 152 970 美元,退税限额为5 827 283 美元,根据孰小原则,当月可申请的退税额为5 827 283 美元,最终公司实际申请退税额为5 800 000美元,差额结转至下月可退进项税余额中。

单位:美元

(三)ZS集团再投资的纳税筹划

我国税法中规定,外国投资者将从外商投资企业取得的利润直接再投资于该企业,增加注册资本,或者作为资本投资开办其他外商投资企业,其经营期不少于五年的,经投资者申请和税务机关批准,退还其再投资部分已缴纳所得税40%的税款。外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业,经营期不少于五年的,经批准可全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资退税后,税务机关要进行再投资退税的管理,若发现再投资不满五年就撤出投资的,应当缴回已退税款;再投资后三年内未达到产品出口企业标准的,应缴回已退税款的60%。

秘鲁的《促进外国投资法》规定,外国投资者可以自由将资产、红利和股息汇往国外,并能自由向秘鲁国内和国际金融机构申请贷款;经矿业管理部门批准,对利润再投入实现免税处理,仅对矿业公司分配的股息征收所得税。根据此项规定,ZS公司采用逐年增加注册资本的做法,既保证了投资的风险控制,又享受了再投资退税的优惠政策,少缴纳了企业所得税。

三、总结与建议

跨国集团的纳税筹划在国际上应用十分普遍,但在我国发展较慢。国内对于纳税筹划的理论研究日臻完善,但针对某一具体跨国集团的纳税筹划方案研究较少,涉及到国际纳税筹划的就更少了。本案例中的ZS集团尽管在秘鲁开展海外业务较晚,但在纳税筹划方面进行了大胆的尝试,从企业投资、筹资,到生产、经营、销售,各个环节都有相应的纳税筹划设计,在全球经营范围内实施了良好的国际避税战略,主要体现在以下方面。

在对秘鲁开矿活动实施避税策略时,该公司也在整个集团公司的组织架构上做好了纳税筹划的先行准备。集团内子公司之间的关联交易,充分利用信箱公司所在地的税率差异、管辖权差异,争取对自己最有利的转让定价原则,降低了集团整体税负。

ZS集团充分熟悉秘鲁税制和中秘自由贸易协定,利用各种税收优惠政策,灵活统筹生产、经营,税收筹划较为成功。

另外,ZS集团在减轻秘鲁矿产资源税税负的措施中,有涉嫌利用税务机关监督不善而避税的问题。合理避税的边界问题一直是争论的焦点,企业一方应当注意合法性,避免因涉税受查使整个集团的长期利益受到损害。由于国际法律政治形势瞬息万变,ZS集团作为跨国企业,应当随时关注东道国有关法律、贸易及税收协定的变动,为长远的纳税筹划和坚持合法性做好战略准备。

摘要：本文以ZS秘鲁集团为例,从集团组织架构和集团经营过程两方面,系统地论述了跨国矿产资源类企业如何合理地进行纳税筹划,并阐述了在运用各种纳税筹划平台时应注意的问题。矿产资源类企业在实际运营过程中,应充分利用各种税收优惠条件及税收协定进行纳税筹划,以实现在全球范围内合理合法地减轻税负。

关键词：矿产资源企业,国际避税,秘鲁税制,自由贸易协定

参考文献

朱青.国际税收[M].北京:中国人民大学出版社,2009.

盖地.企业税收筹划理论与实务[M].大连:东北财经大学出版社,2008.

郭娟,刘树臣.秘鲁矿产资源及中秘矿业合作前景[J].国土资源情报,2011(7).

宋国明.秘鲁矿业及其投资环境[J].世界有色金属,2010(3).

矿产资源型企业 篇8

矿产资源作为人类社会最初始的劳动对象, 是人类生产资料和生活资料的基本源泉, 是人类社会发展的重要前提和基本动力。我国90%以上的一次性能源、80%以上的工业原材料、70%以上的农业生产资料来自矿产资源。[1]中国陆地上最大的生态系统是草地, 当矿产资源深埋于草地资源下时, 其开发利用会对地上的草原生态环境造成了巨大的破坏, 对我国经济社会的可持续发展产生重要影响。由于我国很多矿产资源都分布在草原地区, 近几十年来, 随着我国经济的快速发展, 矿产资源消耗量逐年增加, 对草原地区生态系统构成巨大威胁。

二、采矿企业间的博弈分析

(一) 基本假设与模型建立

假设有两家开采企业A和B, 他们选择保护环境并复田的概率分别为x, y, 选择不保护环境的概率分别为1-x, 1-y。如果企业选择保护环境并复田, 则成本为m, 当两家企业同时选择保护环境并复田时, 每家企业承担成本2m。设企业复田时享受到的政府对于复田的专项拨款为a, 媒体报道促进了公司形象提高和股价上涨等带来的收益为b。当两家企业都选择复田时, 媒体报道带来的收益为c, 且c

(二) 建立进化博弈模型

企业和的复制动态方程分别为:

其中, u1f为企业A“复田”的期望收益, u1为企业A“复田”与“不复田”的混合期望收益。u2f为企业B“复田”的期望收益, u2为企业B“复田”与“不复田”的混合期望收益。

(三) 企业和的博弈结果分析

把企业和企业比例变化的复制动态关系用一个坐标系来表示如下图。

该图显示了企业A和企业B两博弈方复制动态和稳定性。从图中箭头方向我们可以看出, 当初始情况落在A区域时, 会收敛到进化稳定策略x*=0, y*=1;当初始情况落在B区域时, 会收敛到进化稳定策略x*=0, y*=0;当初始情况落在C区域时, 会收敛到进化稳定策略x*=1, y*=1;当初始情况落在D区域中时, 会收敛到进化稳定策略x*=1, y*=0。可见, 当政府拨款a增加, 新闻媒体的宣传作用带来的收益b和c增加, 复田成本m降低时, 企业会加大环境保护与复田的力度。

三、企业与政府间的博弈分析

(一) 基本假设与模型建立

假设上述草原地区存在这样一家开采企业, 在开采矿产资源的过程中, 该企业以x的概率污染环境, 以1-x的概率治理环境污染。设企业治理环境的成本为c。治理环境前, 企业的收益为r。设政府监督企业的概率为y, 政府不监督企业的概率为1-y。设政府监督检查企业的成本为w, 当政府发现企业污染环境时, 会对企业处以罚金, 设罚金为y, 且t>c, t>w。得到的收益矩阵如下。

(二) 建立博弈模型

企业与政府的复制动态方程分别为:

其中, u1b为企业“保护”环境的期望收益, u1为企业“保护”环境与“污染”环境的混合期望收益。u2j为政府“监督”企业的期望收益, u2为政府“监督”与“不监督”企业的混合期望收益。

(三) 企业与政府的博弈结果分析

把企业和政府比例变化的复制动态关系用一个坐标系来表示如图2。

该图显示了企业与政府这两个博弈方的复制动态和稳定性。从图中箭头方向我们可以看出, 当初始情况落在A区域时, 会收敛到进化稳定策略x*=0, y*=1;当初始情况落在B区域时, 会收敛到进化稳定策略x*=1, y*=1;当初始情况落在C区域时, 会收敛到进化稳定策略x*=0, y*=0;当初始情况落在D区域中时, 会收敛到进化稳定策略x*=1, y*=0。这说明, 企业治理环境的成本c越低, 治理环境的概率越大;政府监督的成本越低, 政府监督企业的概率越大;政府对污染环境的企业的罚金t越高, 企业保护环境的概率越大。

四、结论和政策建议

(一) 结论

根据上面的模型, 我们可以得出以下结论:

第一, 当企业以积极的态度面对环境问题, 考虑是否要进行复田时, 政府的扶持力度与媒体宣传带来的收益多少很重要。政府的专项资金越多, 媒体宣传带来的收益越大, 企业复田的积极性就越高。反之亦反。

第二, 当地政府监督企业的概率大, 对污染环境的企业处以的罚金高, 那么企业保护环境的概率会很大, 反之, 如果当地政府不能经常性地监督企业, 处罚力度小, 那么企业选择污染环境的概率便大大增加。

(二) 政策建议

首先, 充分发挥新闻媒体在环境保护中的作用。在环境问题成为人们重点关注的对象的同时, 环境问题也成为新闻媒体追逐的热点。当传统的惩罚措施, 如罚款, 对造成环境污染的企业已经不起明显作用的情况下, 新闻媒体的曝光则更能促进相关企业着手治理环境污染问题。新闻媒体对于污染环境的违法行为的报道, 可形成社会对该企业的一致谴责, 使企业形象受损。对于一些大型企业来说, 企业形象受到破坏远比几万、几十万的罚款严重。[2]此外, 当考虑到企业复田问题的时候, 充分发挥新闻媒体的宣传作用会对企业复田产生更大的积极作用。

其次, 完善上级政府对地方政府的监督机制和地方政府对企业的监督机制并改革GDP核算体制。在我国, 上级政府与地方政府的政策目标是有很大差距的。很多地方政府为了创造优良政绩, 盲目发展当地经济、片面追求GDP增长, 环境保护在地方政府追求的众多目标中, 只是处于末端的一个。地方政府对于环境保护工作的消极态度, 必然要求上级政府加大对其的监察执法力度, 严密监督地方政府的环保工作, 严厉惩处造成环境污染的企业。此外, 上级政府在对地方政府进行政绩考核时, 要提高环境考核所占的比重, 促进地方政府重视环境问题。虽然目前我国GDP位于世界前列, 但我们应该看到, 我国GDP的增长在很大程度上是依赖于对资源的消耗和对环境的破坏的。[3]为了更加准确地计算我国国民生产总值, 我们有必要引入并推广使用绿色GDP的概念, 以使当地政府在追求地方经济增长的同时兼顾环境的保护与资源的合理开发利用, 并促进资源开发、利用效率的提高。

参考文献

[1]陈军, 李世祥.中国煤炭消耗与污染排放的区域差异实证[J].中国人口资源与环境, 2011 (8) .

[2]吴慧琦, 吴慧芳.煤矿开采对水资源环境影响论证——以文峪河水库大坝为例[J].科技情报开发与经济, 2011 (8) .

矿产资源型企业 篇9

一、国有企业员工持股提出的政策背景

党的十八届三中全会审议通过了《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》,《决定》提出“允许混合所有制经济实行企业员工持股,形成资本所有者和劳动者利益共同体”,该决定的亮点在于明确提出了“员工持股”的概念。李克强总理在2015 年的政府工作报告中提出“有序实施国有企业混合所有制改革,鼓励和规范投资项目引入非国有资本参股”,为国有企业股权化改革指出一条道路,与《决定》呼应,为国企员工持股提供了政策背景。2015年初,国务院国资委审议了《关于实行员工持股试点的意见》,该《意见》作为顶层设计方案“1+N”中的“N”个国资改革顶层方案的配套政策之一,鼓励国有企业开展员工持股探索。2015 年8 月,中共中央、国务院下发的《关于深化国有企业改革的指导意见》明确提出“探索实行混合所有制企业员工持股,通过实行员工持股建立激励约束长效机制”。

二、对国有企业员工持股的限制规定

根据国资委《关于规范国有企业职工持股、投资的意见》(国资发改革[2008]139号)文件精神,对国有企业(包括国有独资和国有控股企业)职工持股、投资的有关问题(国有控股上市公司实施股权激励以及企业职工在证券市场购买股票除外)提出了明确规定,重点包括:

一是“严格控制职工(含管理层)持股企业范围。职工入股原则限于持有本企业股权。国有企业集团公司及其各级子企业改制,经国资监管机构或集团公司批准,职工可投资参与本企业改制,确有必要的,也可持有上一级改制企业股权,但不得直接或间接持有本企业所出资各级子企业、参股企业及本集团公司所出资其他企业股权。科研、设计、高新技术企业科技人员确因特殊情况需要持有子企业股权的,须经同级国资监管机构批准,且不得作为该子企业的国有股东代表”,简单来说,就是持股限于本层级,对上持股经批准可以,对下持股一律不允许(高科技人才经批准除外),这就避免了利益输送现象的出现,防止持股人员既是“裁判员”又是“运动员”。

二是“国有企业中已持有上述不得持有的企业股权的中层以上管理人员,自本意见印发后1 年内应转让所持股份,或者辞去所任职务。在股权转让完成或辞去所任职务之前,不得向其持股企业增加投资。已持有上述不得持有的企业股权的其他职工晋升为中层以上管理人员的,须在晋升后6 个月内转让所持股份。法律、行政法规另有规定的,从其规定”,该条款进一步严格规定了管理人员如果持有了不得持有的企业股权,必须要按照时间约束转让股份。

国资委《关于实行员工持股试点的意见》也对国企员工持股约束了条件,重点如下:

《关于深化国有企业改革的指导意见》约定了优先支持人才资本和技术要素贡献占比较高的转制可研院所、高新技术企业、科技服务型企业开展员工持股试点,支持对企业经营业绩和持续发展有较大影响的科研人员、经营管理人员和业务骨干等持股。员工持股主要采取增资扩股、出资新设等方式。

限制条件虽然约束了实施员工持股的国企类型、持股范围、持股比例、出资方式等,但是国企再次开始员工持股的探索是被国家允许和鼓励的。

三、国企矿产资源行业员工持股实行的必要性

一是矿产资源行业的特点决定有必要实行员工持股。矿产资源行业“周期长、风险高、回报大”,企业要想在该行业取得更大的成绩,需要付出更长的时间、承当更大的风险和更多的资金成本。

根据中国矿产资源年报数据,周期长体现在国内地质勘查行业平均找矿勘探周期17年;风险高体现在全球找矿勘查成功率3-5%,世界一流矿产找矿勘查成功率0.1-0.3%,回报大体现在成功项目出售价值及并购成本一般大于找矿勘查成本10 倍。据MEG统计资料,2001-2010年全球23个主要铜矿生产商获取资源成本为,勘探0.014美元/磅(193 元/吨铜),并购0.35 美元/磅(4816 元/吨铜),并购成本为勘探成本的25倍。2002-2011年全球26个主要金矿生产商获取资源成本为,勘探19.22 美元/盎司(422 万元/吨金),并购209.48 美元/盎司(4598 万元/吨金),并购成本为勘探成本的11倍。

二是为更好的保留住优秀的人才有必要实行员工持股。一个矿产资源项目的获得需要通过不断的研究、现场考察、尽职调查、反复的分析论证才能确定,需要员工付出巨大的心血,员工对项目是有感情的,希望参与到项目的成长壮大过程中。没有资本的利益联系,没有产权的纽带,所谓员工是企业的主人,比较虚化,引入员工持股机制,当本企业的员工通过股权纽带跟企业挂在一起时,收入与付出挂钩,员工就像对待自己的事业一样尽心尽力,从而构建公司和员工风险共担、收益共享的利益机制,实现双赢。

三是预防国有企业的腐败有必要实行员工持股。通过公司治理、董事会、股东会、独立董事、监事会、纪委等等制度设计,其实都无法真正解决内部人控制腐败问题,只有真正引入员工持股制度,才能有真正的内部牵制力和监督人,员工与企业、其他股东就形成了利益共同体,对于提高企业活力、减少浪费、制衡权力、减少投资失误、预防腐败都将非常有益。

四、国企矿产资源类企业员工持股探索方案

根据政策背景和约束的条件,国有矿产资源类企业员工持股机制方案探索如下:

原则:在国家法律政策允许的范围内推行员工持股。

持股人员范围和原则:所在本层级公司的经营管理者、核心人才、管理技术骨干人才。按照本人自愿、公司同意和风险自担的原则投资入股。

持股比例:原则上职工持股总比例占项目公司总股权比例不超过25%,个人持股比例不超过5%。

获得股权:员工股权原则上通过增资扩股方式获取,也可通过股权转让方式获取,也可探索其他规范形式。

购股价格:根据法律法规规定,按照同股同价的原则,可以采取以下定价方式确定购股价格:

(1)公司成立时,按每股原始价格;

(2)每股净资产价格;

(3)中介评估机构评估并按规定备案的评估价值;

(4)其他符合法律法规规定的定价方式。

资金来源:员工购股的资金来源必须是由个人出资,公司不得以借款、垫资、担保及其他任何形式,向拟认购公司股权的员工提供财务资助。

股权数量:根据员工的岗位价值、到岗工作时间和近几年绩效结果等分配股权数量。

认购股权的数额=可分配股权总量×员工个人分配系数÷∑(员工个人分配系数)

员工个人分配系数=岗位价值分值×司龄系数+近*年考核结果累计分值

股权数量的分配是员工持股机制设计的重点,岗位价值分值可以分类赋予分值,管理类、销售类、技术类赋予不同分值,根据岗位贡献,乘以相应的系数;司龄系数主要指到到岗的工作时间;考核结果分值对优秀、良好、合格、不合格赋予不同分值。

锁定期:员工持有的股份一般实行2 年锁定期,锁定期内不得赎回、转让或退出。

退出渠道和原则:员工按照股东内部交易、公司回购、向外部转让的顺序进行股权转让。

享有的权利和义务:员工享有相应的表决权、分红权、增值权和优先认股权、同等条件退出等股权所有权益。公司根据国家税收法规的规定,代扣代缴激励对象应交纳的个人所得税及其它税费。

摘要：党的十八届三中全会提出“允许混合所有制经济实行企业员工持股”,2015年8月,中共中央、国务院下发《关于深化国有企业改革的指导意见》,为国企员工持股提供了政策指导。在国企矿产资源行业,存在国企效率低下、市场化盈利能力不强的缺点,而矿产资源行业具有“周期长、风险高、回报大”的特点,在这种政策背景和行业特点条件下,为探索员工持股提供了基础,员工持股的试行将构建企业和员工风险共担、收益共享的利益机制。

关键词：国有企业,矿产资源,员工持股,持股方案

参考文献

矿产资源型企业 篇10

(一) 矿产资源的客观属性决定其“先天”价值存在性

矿产资源具有人类生存所必需的使用价值, 是人类维持生存生产的前提条件, 这从根本上构成了矿产资源的客观价值。而且, 随着人类社会的发展, 矿产资源体现出越来越强的稀缺性, 采用一套科学的方法合理地开采使用矿产资源已经迫在眉睫。从另一方面来说, 矿产资源的稀缺就使人类不得不面临矿产资源的“价值争夺”, 这就使矿产资源具有了一种潜在的社会价值。

(二) 矿产资源的勘探、开采和保护决定着其“后天”附加价值的存在性

人类为自身发展要不断地发现和开采矿产资源, 这本身就具有一定的劳动价值, 在矿产资源后期的保护上同样也要付出一定的投入。人类投入人力、物力、财力进行发掘、开采、经营管理, 这其中所凝结的劳动的总和就构成了矿产资源的物理价值。

(三) 矿产资源会计的概念与本质

矿产资源会计是全面应用自然环境科学、统计学、经济科学相关理论与方法的专业型会计科学, 是从会计的角度与方法系统科学地对企业与矿产资源相关的所有经济活动进行研究。它从新兴的经济社会要素演变而来, 不同于传统会计的另一微观会计分支, 是可持续发展的微观体现。矿产资源会计, 从根本上说是社会经济要素发展的必然产物。矿产资源的稀缺、污染物的排放使企业的发展在借助内部动因的同时对外部环境资源的需求与日俱增, 因此, 矿产资源会计的核算迫在眉睫。它是以经济核算需求为基础, 以相关的法律法规为主要依据, 以节能减排为目标核算和管理企业与环境资源有关的一切经济活动, 对企业消耗资源和污染减排活动进行确认、计量和报告, 从而为企业的节能降耗提供数据基础, 以达到协调经济发展、保护环境、可持续发展的目的。

二、矿产资源会计的目标

(一) 为企业履行社会责任提供理论基础

企业立足于社会不单是其经营业绩作用的结果, 在其长期的发展过程中还受到来自公众多方面的评价, 其中, 企业所承担的社会责任对企业的形象乃至经营效益产生了很大的影响。对环境资源的保护义务是企业履行社会责任的重要内容之一, 它直接关系着企业可持续发展的重要环节, 而矿产资源会计核算的目标之一正是为企业履行节约资源、减少污染的社会责任奠定理论基础, 矿产资源会计核算的结果将帮助企业做出决策, 从而控制对矿产资源的消耗或者调整生产方式, 以达到节约资源减少污染的作用。

(二) 向数据使用者提供有用可靠的矿产资源会计信息

本文所指矿产资源会计信息是指从会计核算的角度披露企业与矿产资源相关的一切经济活动, 包括矿产资源对企业经营成果及财务状况的影响、在生产经营活动中使用矿产资源对环境的影响和相关的环境绩效评价等。与传统会计的目标相似, 矿产资源会计同样要为信息使用者提供真实可靠的信息。

(1) 企业外部的信息使用者。第一, 相关的环境资源委托人, 主要指政府环保部门。矿产资源会计为有关部门提供相关的数据, 以便国家制定相关的环境保护政策和资源开采措施, 支持国家环保事业的发展。第二, 投资人和债权人。随着全民环保意识的发展和投资者素质的提高, 对企业投资不仅仅局限于对其业绩和经营状况的评价上, 更多的是一种“责任投资”, 即将人类对环境资源、对社会的责任融于企业的财务活动, 甚至经济活动中。投资方依靠矿产资源会计选择那些主动承担环境责任, 合理开采矿产资源, 主动改善环境污染的环境友好型企业必将成为投资活动的趋势。同样, 由于投资活动的责任化、道德化, 债权人也必将通过对企业环境资源方面的业绩评估来分析其偿贷能力和风险。第三, 消费者和社会公众。环保意识的深入人心必将影响消费者的消费活动, “绿色消费”已经渐渐走入人们的生活, 消费者在关心商品本身质量、销售服务的同时, 也将商品的生产和使用是否符合环境保护和可持续发展之路的相关指标作为购买与否的重要衡量标准之一。消费者的态度将直接关系着企业的市场份额和竞争力, 所以矿产资源的会计信息将影响消费者的购买行为从而影响企业的存亡。同时, 社会公众与企业矿产资源所引发的环境污染有直接的联系, 企业在生产活动中必将使用矿产资源, 而矿产资源的使用必将引发一系列的环境污染, 这就有可能影响周边居民的日常生活, 因此, 矿产资源等环境资源的会计信息对社会公众也具有很大的价值。

(2) 企业内部的信息使用者, 这里主要指企业的管理者。管理者在社会责任和经济发展要求的驱动下, 已经将矿产资源的开采使用和环境污染的治理纳入企业日常经营、控制评价和预测决策等, 从而降低企业的经营风险, 树立企业的良好形象, 使企业在社会中保持良好的竞争地位。

三、矿产资源会计的基本假设

(一) 会计主体假设

会计主体指的是会计核算的空间范围。在会计主体的假设下, 企业应当对一切与矿产资源有关的经济活动, 包括对矿产资源的交易和对环境污染的治理进行确认、计量和报告。矿产资源会计从整体上应该遵循传统会计主体的假设, 但由于矿产资源在一定意义上带有很大的不确定性, 其储量确定、开采方式、计量方法等方面的实际问题必然会给会计核算带来一些不同于传统会计的操作问题。因此, 在实际操作中, 应该充分遵循权变原则, 对矿产资源会计主体的假设可大可小, 可以是某一地理范围内的产业群, 可以是法律意义上的经济体, 也可以是某一企业中相对独立的生产单位。从另外一个方面来说, 矿产资源会计属于环境会计的重要内容之一, 也必须承担来自于法律或者道德范围的社会责任, 这从客观上决定了矿产资源会计必然要考虑来自社会不同方面的影响, 因此在矿产资源会计主体假设应用中, 不仅要考虑企业本身的经济属性, 还要充分考虑其对外的社会责任价值。

(二) 持续经营与可持续发展假设

与传统会计相似, 持续经营是指假定企业的生产经营活动在可以预见的将来, 会按照目前的经营方向和经营模式, 持续不断地经营下去, 在此假设前提下, 企业才能进行日常的经营活动, 包括资产的计价和费用收益的确认等。从矿产资源会计的角度看, 持续经营假设的明确意味着会计工作人员应对矿产资源取得的收益和环境债务等会计信息进行核算, 从而发挥会计在企业和环境资源方面的作用。

可持续发展假设是指矿产资源会计应当以自然资源不会枯竭, 环境的变化不会影响企业持续的发展为前提, 假设社会中的经济体会按照既定的方向持续不断地发展下去。这种可持续发展的理念体现了人类和环境的依存关系, 也为矿产资源会计核算提供了约束性的条件。同时, 矿产资源会计核算的持续经营与可持续发展假设也体现了在一定客观持续的生存条件下, 企业应当积极承担社会责任的理论假设。

(三) 会计分期假设

矿产资源会计的会计分期是指按照一定的会计期间对矿产资源的开采、消耗及其对环境的污染等方面的经营活动进行量化, 为整体的环境规划统筹提供可信的数据信息, 可见会计期间构成了其核算的时间范围和核算循环的周期。

(四) 多元计量假设

传统会计是以货币作为主要的计量单位, 而矿产资源会计的核算对象是企业整个有关矿产资源的环境活动, 单纯的货币计量不能完全反映矿产资源会计核算的要求, 因此, 多元计量逐渐被认可, 它从横向范围内指的是货币和非货币两种计量形式。对于不能用货币计量的交易事项, 可以引入一些非货币的计量方式, 如一些技术指标和环境资源指标等, 也可结合图标文字多重表现方式, 更好地反映交易事项, 并用报表附注等形式披露。多元计量假设在纵向范围内指的是在货币计量的形式下, 采用不同计量属性, 如历史成本、现行重置成本、可变现净值、未来现金流量现值等。

(五) 受托责任假设

不同于一般的财产责任托付, 矿产资源会计的受托责任假设不仅仅是对矿产资源本身物理形态使用和管理的责任表现, 更多程度上是受社会政府之托承担降耗减排、保护环境的责任。其在表现形式上不仅要承担企业运营的经济责任, 还要积极主动承担所附加的社会责任。

四、矿产资源会计基本要素

(一) 矿产资源资产

指企业有权开采使用的、能为企业带来未来经济利益流入的经济资源, 主要包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产和水气矿产四类。天然的矿产资源在被企业利用并能产生一定经济效益的同时已经被赋予了经济价值。这里所指的矿产资源资产是以矿产资源具有价值为最根本理论前提的。

(二) 矿产资源负债

指企业为了节约矿产资源、治理使用矿产资源所引发的环境污染所产生的长期借款、短期借款以及相关税费等, 其中包括为了改进生产方式从而节约矿产资源所购入的机器设备, 为了承担环境恢复的各项负债等。矿产资源负债的确认要时刻围绕矿产资源, 但在实际操作中很难界定, 操作性较差, 这就需要有关部门制定一个科学可行的认定标准, 从而完善矿产资源负债的确认体系。

(三) 矿产资源权益

指企业的所有者投入或者拥有的矿产资源权益。具体指投资者投入的有价值的实物矿产资源资产、矿产资源所有者通过对矿产资源资产的所有权或使用权而享有的权益、企业用于节约矿产资源所设立的专项基金和企业通过对矿产资源造成污染治理所获得的收益。

(四) 矿产资源收入

从广义上讲矿产资源收入是指在一定的期间内企业与矿产资源相关的一切经济利益的流入。狭义上的矿产资源收入指企业出售矿产资源和因为降耗减排、保护环境所获得的收入, 在实际的会计核算中表现为直接收入和间接收入。直接收入包括企业直接对外出售矿产资源取得的收入、政府对企业节能减排经营的奖励和各项补贴、矿产资源环境污染罚款收入等;间接收入主要是指企业因节约矿产资源、治理其所引发的环境污染所降低的成本和因节能降耗失去的机会收入等。

(五) 矿产资源费用

指企业为了预防或者治理因为使用矿产资源所引发的环境污染所发生的各项费用、因为环境污染所承担的损失和已消耗矿产资源资产的价值, 是企业围绕矿产资源所发生的经济利益的流出。具体包括: (1) 矿产资源的消耗费用, 指企业在生产经营过程中因为过度消耗矿产资源所带来的损失; (2) 矿产资源附加费用, 包括为了避免或降低环境污染所发生的预防费用、对环境污染的治理费用、对所消耗矿产资源的恢复成本、因大量开采矿产资源而对其造成严重破坏的损失和污染物排放量超标造成重大环境污染的损失等; (3) 矿产资源的管理费用, 为了降耗减排而使用先进的科学技术和管理手段所发生的费用, 其中包括各项研发费用、环境预防费用、环境监测费用等。

(六) 矿产资源利润

指矿产资源收入扣除各项矿产资源成本费用和相关矿产资源税后的净利, 是企业评价自身经营业绩的指标之一。但由于矿产资源会计体系的特殊性, 其利润核算较一般的会计核算具有很大的差别, 主要表现在两个方面:首先矿产资源收入除了直接出售矿产资源取得的收入之外大都表现为一种名义收入, 矿产资源会计收入核算的主要目的是与矿产资源支出相配比, 从而从整体上掌控企业有关矿产资源消耗及引发的环境问题, 而不仅仅是局限于对有关利润的取得上, 相关利润多反映为一种“道德业绩”;其次, 对于矿产资源会计的收入及费用的计量目前还没有可靠的确认标准, 其操作性还有待进一步探讨。

五、矿产资源会计与企业社会责任的关系

(一) 矿产资源会计、环境会计与社会责任会计的关系

矿产资源会计的目标与宗旨正是与企业所应当承担保护环境、节约资源的社会责任相契合, 这就使矿产资源会计的内容从理念和主观认知上扩大化, 从社会责任的角度更加完整的诠释矿产资源的本质。又因为矿产资源会计的目标是为企业制定相应的矿产资源节能减耗管理计划提供数据支持和理论依据, 因此, 矿产资源会计是环境会计、社会责任会计内涵交叉作用的微观会计学科, 三者关系如图1所示。

(二) 基于经济核算要求和企业社会责任履行的矿产资源会计的必然性

合理开发和利用矿产资源对社会发展具有深远的意义, 也是可持续发展的重要措施之一。随着生产力社会的发展, 矿产资源会计逐渐被人们所认可, 但我国企业践行矿产资源会计核算的行动仍然落后于西方国家。从某种意义上讲, 这是因为我国社会并没有从多方面认识矿产资源会计核算的必要性。为了使矿产资源在合理开采利用的同时不会造成资源的浪费和环境的污染, 这就需要企业在整个开采利用过程中实行全面有效的控制, 从而在维持一定经济效益的同时保持生态环境的平衡。创造环境友好型的生产体系是企业可持续发展的必经之路, 也是企业践行社会责任的表现形式。从经济核算要求和企业社会责任的履行两方面来说, 矿产资源会计必将成为企业会计核算不可缺少的重要环节之一。

(三) 企业对环境的社会责任贯穿于矿产资源会计核算过程

矿产资源会计的概念和本质都离不开节能减排的环保意识, 而这种意识正是企业社会责任的实际体现, 也是企业履行社会责任的落脚点之一。矿产资源会计核算在为企业内外部信息使用者提供有关的企业矿产资源信息, 从而促进企业内部环境绩效评价的同时, 其目标还扩大到了企业整个经济活动中, 这主要表现在为企业履行所要承担的社会责任奠定了理论基础, 从而为企业管理者制定相关的环境发展策略提供了保障。矿产资源会计的基本假设一方面站在会计核算的角度为其设定了理论前提, 另一方面则是站在社会责任的角度明确了企业履行社会责任的对象、前提、期间、范围、方式等。矿产资源会计的六大基本要素在一定意义上为企业履行社会责任明确了指标要求, 也为企业履行节能减排、保护环境的义务提供了数据证明, 以此来推动矿产资源的合理开采与利用, 为企业制定长期的环境发展战略提供支持, 同时也是现代企业可持续发展的体现之一。综上, 矿产资源会计与企业社会责任的体系框架关联如图2所示。

目前, 我国矿产资源会计的理论体系已逐渐形成, 然而只有企业从意识上肯定矿产资源会计的必要性才能更好地践行矿产资源会计的核算体系, 发挥其在节能减耗、保护环境方面的作用。矿产资源会计在企业中的普及将会为企业构建“资源-环境-经济”一体化的发展模式与可持续发展之路奠定理论前提和数据基础, 从而保证企业在经济社会中健康全面地发展。

参考文献

[1]魏素艳、肖淑芳、程隆云:《环境会计:相关理论与实务》, 机械工业出版社2005年版。

[2]刘诚:《企业社会责任概念的界定》, 《上海师范大学学报 (哲学社会科学版) 》2006年第9期。

黄天文　海外矿产资源大买家 篇11

除了合作多年的恰那铁矿，南非铬矿，中钢集团还与澳大利亚MIDWEST公司合资开发MIDWEST铁矿项目，与南非SAMANCOR公司共同出资成立合资公司，与澳大利亚PNN矿业公司合作开发南澳铀矿资源，收购津巴布韦Zimasco之控股公司ZCE股权项目等等。

中钢集团总裁黄天文对中钢集团的定位是一家为钢铁工业和钢铁生产企业提供综合配套、系统集成服务的大型跨国企业集团。说简单些，除了炼钢之外，钢铁的配套服务、上下游产业，中钢都会涉足。

那么，在贸易型央企集团逐步向实业型转型的过程中，中钢的例子有何借鉴意义呢？

削藩行动

如果企业有了恶性肿瘤，必须处理掉，“要不然你浑身到处都是病，想跑也跑不动。”

中钢集团原名中国钢铁工贸集团公司，后来更名为中国中钢集团公司。当时的情况是，不仅总部名字响亮，而且子公司的名字也“各有千秋”，比如中国冶金进出口总公司、中国钢铁炉料总公司等。

由于历史原因，中钢的很多子公司都是上世纪八九十年代成立的老公司，虽然不具备很强的实力，却不乏很多中字头企业。

为了形成统一的标识，黄天文到任后整合做的第一件事便是改名。可是此举遭遇了不小的阻力，“如果取消了，中字头的审批以后就拿不到了。”但黄天文还是“削藩”，把所有名字的前面统一为“中钢集团”。

名字难改，但更难的还在后面。由于中钢大部分企业是原冶金部遗留下来的企业“打包”组成，很多企业历史包袱沉重，计划经济时期，因为垄断国际统一配制，资源统一供应，没有竞争要求，业务很好。但转轨后，企业不适应市场经济，担保、债务、官司缠身，因此，自2004年，中钢集团果断关掉地方子公司，只保留上海、天津、深圳三家省级子公司，关停比例达到95%。

黄天文思路清晰简单，如果企业有了恶性肿瘤，必须处理掉，同时把好的东西发展起来，“要不然你浑身到处都是病，想跑也跑不动。”

当时，中钢集团下属一家香港公司欠几家银行几千万美元的债务，2004年5月到2005年5月，通过破产清算，中钢集团用几百万美元的代价一次了断。但这并没有使中钢失去这些合作伙伴，后来这些银行都从与中钢的多次合作中获利颇多。

“手术”之后，中钢集团提出“四化”战略，即专业化、国际化、实业化、信息化。

当时，黄天文有句话：“卖钢笔的你就不要卖茶杯。”很多子公司业务重叠，什么产品利润高就卖什么，主业不清晰。经过专业化梳理过后，中钢下属子公司重新核定主营业务，子公司业务没有交叉，都把注意力集中在自己的业务领域，铁、铬、锰几大主营业务逐渐处于行业龙头地位。

2004年11月，中钢还提出了两大目标，一个是海外，重点加强海外矿产资源的开发；另一个是国内，要加强企业之间的联合、兼并，围绕我们主业发展方向，逐渐完善服务功能。

“在这个过程中也有很多的诱惑，前几年，钢铁的盈利水平非常高，有50%的利润。当时很多企业来找我们，共同投资钢厂，但我们一直坚持没有进去。”

从2005年至今，中钢先后兼并重组西安冶金机械有限公司、洛阳耐火材料集团有限公司、衡阳有色冶金机械总厂、吉林炭素股份有限公司、邢台机械轧辊集团有限公司、吉林新冶设备有限责任公司、吉林铁合金股份有限公司，由此，完成了中钢的首轮战略布局。

海外扩张

“只有等你自身慢慢强大起来，才能获得人家的尊重。”

中钢在不断整合国内资源的同时，还着力开拓海外市场。而海外矿产资源的开发，成为中钢实业化的一大支柱。

黄天文告诉《英才》记者，在印度，中钢是印度铁矿石的最大买家。每年在印度进口铁矿石将近1000万吨，“我们在当地的使领馆、政府部门，当地的矿业界、钢铁界应该具有很大的影响，很多中国地方政府官员到印度去访问，都会到中钢印度公司。”

而在澳大利亚，作为最早的中澳合作项目的恰那铁矿，一直是中澳合作的范例。

对中国企业的海外扩张之路，黄天文颇有感触，“我们必须老老实实向国外学习，国外的很多管理经验非常可取。我们要吸收消化，而不是教条主义。只有等你自身慢慢强大起来，才能获得人家的尊重。”

他给《英才》记者讲述了中钢在海外的一段经历。

2004年，中钢受到了澳大利亚某家公司的恐吓。对方律师威胁中钢必须接受某些不合理条款，否则就停止合作。而2003年底，这家公司就曾给中钢集团一周的时间，接受一个异议，一周之后，澳大利亚法院的传票就过来了。

当年黄天文在五矿时就经历过和一家美国公司持续八年的官司。因此在黄天文看来打官司并不算什么。

对于对方的无理要求，中钢积极应诉，聘请澳大利亚得知名律师，征求意见。律师认为：中钢能够打赢这场官司，如果对方证据充分，早就诉诸法律了，而不是仅仅恐吓。

经过几个月的僵持，对方终于同意协商解决。黄天文告诉《英才》记者：“企业不管大小，如果没有实力，你处处挨打受欺负，国家也一样，弱国无外交，企业也一样。所以千方百计要增强企业本身的实力，你才能具有跟人家抗衡的能力和余地。”

近年来，中钢集团海外斩获颇丰。2005年10月18日，中钢与澳大利亚MIDWEST签署了铁矿合资协议，该项目是中国第一个在澳大利亚投资占50%股权比例的资源项目，2006年3月19日第一船货运抵天津港；2006年9月8日，中钢与澳大利亚PNN矿业公司签署了铀矿项目谅解备忘录；2006年11月3日，中钢与南非SAMANCOR铬矿签署了资源开发系列协议，中钢出资约2.5亿美元，占股50%，年产铬矿100余万吨，铬铁30余万吨。此外，2005年7月14日，中钢驻印度机构由办事处升级为子公司，2006年提供铁矿资源达800余万吨。

黄天文表示，今后中钢要强化海外控股平台——中钢国际控股的作用，建设一个平台（国际化经营的战略平台）、三个中心（国际运营中心、国际融资中心、国际投资中心）。同时将着力建设澳洲、南非、印度、欧洲、中国香港、印尼6大境外地区公司。

3年来，中钢集团的资产总额、净资产、所有者权益均呈现较大幅度增长，2006年实现销售收入610亿，利润稳步增长，较大幅度地实现了国有资产的保值增值。

矿产资源型企业 篇12

依托蕴藏丰富的矿产资源,以能源、化工、冶金、建材等为主的、具有强烈地区优势特色的内蒙古矿产资源型企业不断发展壮大,促使自治区已经成为国家重要的能源、重化工和有色金属加工冶炼基地。随着国家西部大开发、振兴东北和扩大内需战略的深入实施,将为内蒙古矿产资源型企业发展提供巨大的市场空间。但与此同时,由于国内部分行业产能过剩,节能减排和应对气候变化压力剧增,势必对内蒙古矿产资源型企业发展带来较大影响。对此,本文在加快转变经济发展方式的大背景下,对内蒙古矿产资源型企业如何改变传统线性成长模式、实现转型升级和可持续发展的路径进行研究。

1 矿产资源型企业转型升级研究

企业转型升级(Enterprise Transformation and Upgrading)是在经济转型升级(Economic Transformation and Upgrading)的背景下提出的。所谓“经济转型升级”是指一种经济运行状态转变升级到另一种经济运行状态。这种转变升级有4个关键要素:转型目标模式、转型初始条件、转型过程方式和转型终极条件。作为经济转型升级的微观主体,“在经济环境发生重大变化的情况下,企业转型升级显得尤为重要”[1]。综述国内外学者对企业转型升级的理解,主要体现在:(1)关于企业转型升级性质的研究(理查德·贝克哈德、1995,欧文·拉兹洛、斯坦尼斯拉夫·格罗夫、彼得·罗素等、2001);(2)关于企业转型升级内容的研究(钱平凡1999,肖丕楚、2005);(3)关于企业转型升级动因的研究(王吉发等、2006);(4)关于企业转型升级模式的研究(李烨、李传昭,2004)等4方面。

根植于地区特色发展起来的矿产资源型企业进行转型升级已是迫在眉睫。目前关于矿产资源型企业产业转型升级的研究突出聚焦在:(1)矿产资源型企业产业转型升级概念与本质(张建平、1999,梁启动、2001,张米尔、2001,姜琳、2002,于立、2004,等);(2)矿产资源型企业产业转型升级的必要性(于立、2004,孙明明、2006,);(3)矿产资源型企业产业转型升级的动力机制(何永刚、2009,等);(4)矿产资源型企业产业转型升级的模式(冯立新、2005,盛敏、2007,李平、2007,李烨、2009,等)等4方面。整理已有研究成果,关于矿产资源型企业转型升级的途径无外乎就是通过发展“接替产业”,逐步摆脱对原有矿产资源的依赖,“以进为退”,“循序渐进”,实现“非资源化”转型[2]。即矿产资源型企业转型设计有两层涵义:第一层涵义是产业类型的转变,即从矿业发展到接替产业。接替产业包括“接续产业”和“替代产业”。“接续产业”是指在原有产业基础上,向前或向后延伸,形成新的产业链。“替代产业”是指与原资源产业没有直接关联的企业,通常也不大可能是新的资源产业。第二层涵义是企业成长方式的转变,即企业不仅实现从矿业转移到其他行业,而且也实现了由粗放型增长方式向集约型增长方式的转变。

然而,在一些新兴的资源型地区(如内蒙古、新疆等),依托当地富集的矿产资源快速成长起来的矿产资源型企业(1)仍在不断发展壮大,且仍是当地经济发展的支柱性产业。矿产资源型企业能否成功转型升级将直接决定这些地区的成功转型升级和可持续发展[3]。所以,完全以“替代产业”、“接续产业”的创立与发展实现矿产资源型企业的转型升级,不仅不符合这些资源型地区的经济发展和产业结构特征,而且也有些违背矿产资源型企业转型升级的客观规律。因此本文从可持续性科学角度出发,来探索研究与内蒙古经济发展和产业结构特征相吻合的矿产资源型企业转型升级的创新路径。

2 内蒙古矿产资源型企业发展现状

内蒙古是我国重要的能源、有色金属资源基地。截至2010年底,已查明煤炭资源总量达到7413.9亿t,从资源储备量来看,位居全国首位;有色金属资源储量大幅度增加,其中查明铜金属资源储量670万t,铅金属资源储量893万t,锌金属资源储量2270万t,钼金属资源储量88万t,等等。初步统计,按现有的矿产资源开发利用水平和市值计算,以上资源储量潜在经济价值达90万亿元。依托丰富的能源与有色金属资源,以能源、化工、冶金、建材等为主的、具有强烈地区优势特色的内蒙古矿产资源型企业取得了快速发展业绩,已经成为自治区经济社会发展的支柱性企业。

2.1 矿产资源型企业数

2010年,内蒙古规模以上矿产资源型企业数为2054家(2),占自治区规模以上工业企业数的44.55%(如图1所示)。其中,采矿企业892家,石油加工炼焦及核燃料加工企业41家、化学原料及化学制品制造企业382家、黑色金属冶炼及压延加工企业213家、有色金属冶炼及压延加工企业201家、电力生产企业325家(如图2所示),分别占规模以上矿产资源型企业总数的43.4%、2%、18.6%、10.4%、9.8%、15.8%。

2.2 矿产资源型企业工业增加值

“十五”以来,依托富集的自然资源,内蒙古矿产资源型企业得到了长足发展。2001~2010年,全区规模以上矿产资源型企业工业增加值由177.93亿元增加到3717.37亿元,增长了近20倍;环比增速由2001年的19.86%迅猛增加到2005年的125.24%,然后开始回落。10年间,年均环比增速为40.53%。此外,内蒙古工业增加值的迅猛提升,矿产资源型企业做出了不可磨灭的贡献,且呈现出稳中有升的态势。内蒙古规模以上矿产资源型企业工业增加值占全区规模以上工业企业工业增加值的比重由2001年的57.84%增加到2010年的70.95%,每年都过半数以上,年均达到67.25%。如图3所示。

2.3 矿产资源型企业固定资产投资

“十五”以来,内蒙古矿产资源型企业的快速扩张,一方面是源于自治区蕴藏有非常丰富的能源、有色金属等矿产资源,另一方面更主要是矿产资源型企业固定资产投资的大幅度增加,如图4所示。

2001~2010年,内蒙古矿产资源型企业固定资产投资71.21亿元猛增到2909.15亿元,增幅近40倍,10年间年均环比增速达到55%;占全区固定资产投资总额的比重由26.49%增加到38.21%,年均占比达到39.04%。其中,在新增固定资产投资方面,内蒙古矿产资源型企业新增固定资产投资由2001年的20.04亿元猛增到2010年的2132.29亿元,占全区新增固定资产投资的比重也由11.46%增加到39.98%,年均占比达到35.73%。可见,正是因固定资产、特别是新增固定资产投资的快速增加,才促使内蒙古矿产资源型企业实现了飞速发展。

2.4 矿产资源型企业利润总额

基于对矿产资源的独占或占有,在固定资产、特别是新增固定资产投资快速增加的助推下,内蒙古矿产资源型企业通过对资源的大规模开采和初加工,实现了利润总额的快速增长,如图5所示。“十五”以来的10年间,内蒙古规模以上矿产资源型企业利润总额由2001年的5.78亿元增长到2010年的最高值1235.56亿元,年均环比增速高达88.48%;矿产资源型企业利润总额占全区规模以上工业企业利润总额的比重也由29.5%增加到73.18%,年均占比高达63.96%。可见,依托丰富的矿产资源成长起来的矿产资源型企业已成为内蒙古工业企业利润的主要贡献主体。

同时,伴随国家西部大开发、振兴东北老工业基地和扩大内需战略的深入实施,将为内蒙古矿产资源型企业发展提供巨大的市场空间,矿产资源型企业仍将是内蒙古工业经济发展的主力军。

3 内蒙古矿产资源型企业转型升级面临的挑战

3.1 产业结构亟待优化

“十五”以来,内蒙古轻重工业贡献比例严重失调。依托富集的矿产资源,以能源、化工、冶金、建材等矿产资源型企业为主的重工业占全区的比重呈现出增长态势,而轻工业却表现出下降趋势。如图6所示,在规模以上工业企业中,重工业增加值由2001年的214.76亿元增加到2009年的4300.82亿元,占全区的比重由69.76%增加到82.13%;而轻工业增加值尽管从93.03亿元增加到935.78亿元,但是占全区的比重则由30.24%下滑到17.87%。此外,从规模以上轻重工业企业增加值比例来看,也由2001年的30∶70变化为2010年的18∶82。

3.2 单位产值能耗仍需降低

受产业结构严重不协调的影响,通过开采和初加工矿产资源而发展起来的内蒙古矿产资源型企业能耗占全区工业企业总能耗的比重一直处于50%以上,而且单位产值能耗远远高于自治区的平均水平,如图7所示。

“十五”以来,伴随以能源、化工、冶金、建材等为主的内蒙古矿产资源型企业规模的迅速扩张,此类企业的能源消耗由2001年的3172万t标准煤迅猛增长到了2010年的10077.54万t标准煤,尽管占全区的比重由71.23%下降到53.37%,但仍处于50%以上的比例。此外,内蒙古矿产资源型企业单位工业增加值能耗由2001年的18.83t标准煤/万元迅速下降到2010年的2.71t标准煤/万元,但也远高于自治区1.92t标准煤/万元的平均水平。所以,促进矿产资源型企业转型升级,降低矿产资源型企业单位产值能耗,大力发展非资源型产业,才是实现内蒙古节能降耗的关键。因此,急需通过更新设备和升级技术等手段,实现了转型升级,才能够降低以能源、化工、冶金、建材等为主的矿产资源型企业单位产值能耗。

3.3 废弃物排放量达标率较低

矿产资源型企业存在的本质基础决定了其是一类典型的高能耗、高排放、高污染的企业群体。根据内蒙古统计资料整理所得,内蒙古矿产资源型企业是自治区工业废水、废气、SO2、烟尘、粉尘排放的重要群体企业,其中:“十五”以来,矿产资源型企业废水排放量占全区工业排放总量的比重最低为59.72%,最高达到96.96%;SO2排放量占全区工业的比重最低为81.99%,最高为89.66%;烟尘排放量占全区工业的比重最低为68.93%,最高为91.81%;粉尘排放量占全区工业的比重最低为82.53%,最高达到96.21%,如图8所示。可见,矿产资源型企业是内蒙古减少废弃物排放的关键企业群体,急需进行转型升级。

依托富集的煤炭、有色金属等资源,矿产资源型企业已成为内蒙古工业经济的主流企业群体。矿产资源型企业的高排放特征决定了内蒙古工业经济亦呈现出高排放、高污染的特征。“十五”以来,尽管内蒙古工业企业废水、SO2、烟尘、粉尘的排放达标率呈现出明显的逐年升高,但受企业属性的影响,一方面,比照国家平均水平,内蒙古工业企业废水、SO2、烟尘、粉尘的排放达标率仍然很低,需要进一步通过回收、重复利用等途径,提高工业废弃物的排放达标率。另一方面,以达到历史最好水平的2010年为例,内蒙古工业企业的废水、SO2、烟尘、粉尘排放达标空间仍然很大,分别存有9.8%、9.4%、18.9%、8.6%的提高空间,如图9所示。因此,如何通过升级技术水平,提高废弃物的“去污”水平,尽可能实现废弃物排放趋于百分之百达标,是内蒙古矿产资源型企业转型升级的又一压力。

此外,根据国家统计年鉴与内蒙古统计年鉴数据显示,2001~2010年期间,尽管内蒙古工业企业固体废弃物综合利用率有了明显的提升,到2010年达到56.3%。但与国家平均水平相比较,这10年间,内蒙古工业企业固体废弃物综合利用率一直低于国家水平,如图10所示。因此,通过创新减排技术,进一步提升固体废弃物综合利用率,也是当前内蒙古矿产资源型企业转型升级的目标所在。

3.4 科技创新投入严重不足

节能减排的关键在于技术创新,即要围绕资源高效循环利用问题,通过提升企业自主创新能力,积极开展替代技术、减量技术、再利用技术、资源化技术、系统化技术等关键技术研究,突破制约循环经济发展的技术瓶颈。然而,以能源、化工、冶金、建材等矿产资源型企业为主体的内蒙古经济在科技创新投入方面的不足,严重制约着节能减排水平的提升。如图11所示,2001~2009年期间,内蒙古用于科技创新的研发经费投入占全区GDP比重一直处于0.5%以下,仅到2010年突破了该水平,但也仅达到0.55%。而同时期,全国的水平一直处于1%以上,且逐年在提高,到2010年达到1.76%。因此,在今后较长一段时期内,矿产资源型企业能否实现成功转型升级将直接决定着内蒙古产业结构的升级换代、节能减排目标的实现和地区经济的顺利转型。

4 内蒙古矿产资源型企业产业转型升级的路径选择

针对高速发展现状和“高能耗、高排放、高污染”的突出问题,科学设计内蒙古矿产资源型企业转型升级路径,已势在必行。

4.1 内蒙古矿产资源型企业转型升级路径选择依据

围绕矿产资源型企业转型升级的路径问题,国内相关专家学者提出了诸多有价值的见解。

4.1.1 关于矿产资源型企业技术创新问题的研究

杨贺盈、黄娟(2005)认为“技术创新是资源型企业生存和发展的需要,技术创新活动贯穿于资源型企业发展的4个阶段:资源获得阶段、初期投产阶段、均衡生产阶段和矿山产量递减的衰老阶段”[5]。李兴江、张明霞(2006)认为资源型企业转型升级的关键路径在于延伸产业链条,提高企业技术水平和产品科技含量,大力推进科技自主创新[6]。姚宏彦、惠宁(2009)认为我国资源型企业虽然越来越重视技术创新及其资金投入,但是重视程度仍然不够,总体技术水平和装备与国外先进资源型企业相比,还相差较远。应从培养科技人才、建设研发体系、加大创新资金投入等几方面改进[7]。

4.1.2 关于矿产资源型企业低碳经济、循环经济、节能减排问题的研究

于立,姜春海(2005)认为“利用`小转型'和`大转型'的组合搭配,实现`循序渐转'是资源型城市产业转型的最优方式”[8]。高强等(2008)以化工企业为例,指出“循环经济要求资源利用的最大化,而节能降耗是资源利用最大化的最直接和最根本的途径”[9]。刘焕彬(2009)从低碳经济的角度审视造纸工业节能减排的作用和意义时指出,“节能减排是发展低碳经济的重要抓手”[10]。

4.1.3 关于矿产资源型企业集群问题的研究

张连业,杜跃平(2007)认为“资源型产业集群转型升级,实际就是使集群内的企业从基于资源禀赋的比较优势发展成为基于创新的竞争优势过程,主要包括内生渐变式和外部剧变式两种模式”[11]。赵虹、武春友等(2008)认为资源型企业集群转型应注重将以消耗资源为主发展成为摆脱对原有资源的依赖、以精深加工为核心,同时利用自然资源发展旅游、种植和加工的多元复合型产业集群,实现资源共享的经济运行模式,寻求生态循环圈和经济循环圈的协同发展[12]。

整理已有研究成果,关于矿产资源型企业转型升级路径的研究仍然比较片面,一方面没有将矿产资源型企业转型升级涉及的关键因素进行有效的整合;另一方面,已有研究对矿产资源型企业转型升级的关键因素尚待完善。因此,本文在前人研究的基础上,从整合的视角来审视研究内蒙古矿产资源型企业转型升级的路径问题。

4.2 内蒙古矿产资源型企业转型升级的路径

依据发展现状和存在的突出困惑,内蒙古矿产资源型企业应基于可持续性科学视角,以低碳化、生态化成长为目标,以技术创新为手段,以产业集群为形式,以资本市场为平台,着力推进矿产资源型企业生态化、高技术化、集群化和资本化发展,最终实现高效快速的转型升级。如图12所示。

4.2.1 构建低碳化、生态化发展模式,引导矿产资源型企业向生态化发展转型升级

气候变化、生态环境等问题日益凸显,低碳、减排、绿色、环保引起人们的高度重视,并成为国家乃至地区获取新的竞争优势的关键。只有构建生态化、低碳化发展模式,实现人与自然、经济与社会和谐发展,才能真正推进矿产资源型企业可持续发展。具体而言,矿产资源型企业应遵循生态经济发展规律和生态系统的高效、和谐、优化原理,以低能耗、低污染;低排放为基础,综合运用生态工程手段和现代科学技术改进生产方式,消除造成高能、高污染的根源,协调好保护生态与发展经济之间的关系,实现集约、高效的无废、无害、无污染生产。

4.2.2 提升自主技术创新能力,助推矿产资源型企业向高技术化发展转型升级

矿产资源型企业转型升级的过程,也是技术创新能力提升的过程。矿产资源型企业要实现由粗放经营向集约经营转变,关键在于提升自主创新能力。应遵循生态发展规律,以循环经济理念为指导,以自主创新为手段,加大技术研发投入,型企业,创新生产工艺,构建符合循环经济要求的矿产资源型企业高技术发展模式,以提高自然资源的开采率、利用率、回采率,实现剩余物与排放物的再利用与再循环。

4.2.3 大力发展产业集群,推动矿产资源型企业向集群化发展转型升级

产业集群具有空间集聚、灵活专业化生产、合作网络、自我增强、内外整合等特征。矿产资源型企业集群发展能够使原来基于资源秉赋的比较优势发展为基于区域创新能力的竞争优势,大大加快集群内企业技术创新步伐。这是因为,集群优势提高了矿产资源型企业自主创新水平;矿产资源型企业集群化发展有利于形成企业自主创新所需的支持网络;矿产资源型企业集群化发展为企业自主创新的各阶段提供支持,并使技术创新成果的扩散更加迅速。因此,应积极发展矿产资源型企业集群,并将其作为矿产资源型企业转型升级的主要形式。

4.2.4 构筑完善资本市场,保障矿产资源型企业向资本化发展转型升级

一方面,推进资源性产品价格改革。通过理顺资源性产品价格形成机制,促进矿产资源型企业转型升级和健康发展。另一方面,抓紧研究环境税、生态补偿、排污权交易等环境经济政策,按照市场经济规律的要求,运用价格、税收、财政、信贷、收费、保险等经济手段,建立激励和约束机制,调节和影响市场主体的行为,以有效引导矿产资源型企业的发展方向,实现经济发展与环境保护双赢。

5 内蒙古矿产资源型企业产业转型升级的对策措施

5.1 加强优化调整,积极促进产业结构升级

调整产业结构是实现矿产资源型企业转型升级的重要内容。(1)要发展和培育一批基础产业和新兴产业,通过产品经营、资本经营、品牌经营相结合的道路,重点扶持排头兵企业,加快培育“专、精、特、新”的“小巨人”企业,打造一批拥有自主知识产权和自主品牌的创新型企业。(2)改造和提升一批传统优势产业,在淘汰落后产能和工艺设备,控制高耗能高污染行业过快增长,严把新建项目准入关的同时,应用高新技术和先进适用技术,加大节能减排改造力度。(3)把发展高新技术产业和现代服务业,作为产业结构调整的战略重点,用高新技术产业和现代服务业提升制造业,逐步形成资源集约化、产业集群化、人才聚集型、布局集中式发展格局。

5.2 强化自主创新,不断提高企业技术创新能力

充分发挥矿产资源型企业创新的主体作用,积极引导和支持创新要素向这类企业集聚,促进科技成果向现实生产力转化。(1)科技创新。高度重视传统产业的科技创新与改造,加快构建“企业主体、市场导向、产学研联、政府扶持”的区域科技创新体系。(2)资源创新。针对当前大量利润外流的客观现实,继续加大对矿产资源本身的精度、纯度等的提升,重点攻关研发矿产资源开发利用的基础材料技术和应用型材料技术。(3)模式创新。充分发挥科研机构、高等院校与企业的互补优势,积极构建“产学研”平台,在产学研合作过程中产生“创新结合体”,促使企业及时快速开发生产出高附加值产品,从而提高企业的市场竞争力。

5.3 提高市场准入,建设企业“绿色通道”

一些能耗低、污染少,自主创新知识含量高的产品,由于政府审核机关没有现成的标准,往往审核启动迟缓,效率低下,或者按照不符合中国国情的发达国家的标准生搬硬套,使具有明显节能减排效果的新成果迟迟难以进入市场,发挥其应有的作用。因此,通过提高市场准入门槛,尽快针对节能减排的创新产品,制定灵活便捷的市场准入“绿色通道”,使那些具有创新成果的企业始终处在市场领跑者的位置,并要求其它企业“见贤思贤”,共促节能减排方针的全面落实。

5.4 加强组织领导,强化企业节能减排意识

做好节能减排工作,必须切实加强组织领导。为此,企业要成立各级领导小组,明确一把手负总责,分管领导具体抓的工作体制,确实把“节能减排”工作当做一项艰巨的经济任务和重要的政治任务来完成。并且要形成节能减排例会制度,及时通报情况,部署节能减排工作,协调解决工作中的重大问题,及时总结推广节能减排先进经验,落实本单位的节能减排工作,确保完成节能减排目标任务,为节能减排工作的顺利开展提供有力的组织保证。

参考文献

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[11].张连业,杜跃平.论我国资源型产业集群的升级与转型[J].陕西师范大学学报(哲学社会科学版),2007,(6):88~94