高等院校内部控制问题

高等院校内部控制问题（共11篇）

高等院校内部控制问题 篇1

一、我国高等院校内部会计控制存在的问题

(一) 高校内部会计控制意识淡薄

近年来随着高校教育体制改革的不断深入, 高校更多地参与到市场经济环境中来, 这就要求高校树立“高校经营”的理念, 在思想意识以及管理上重视内部会计控制, 使内部会计控制成为有效的管理工具。内部会计控制在我国高校是普遍欠缺的。长期以来, 高校作为国家全额拨款的事业单位, 在内部会计控制建设上一直没有引起足够的重视, 这与其提供社会公共服务, 没有成本核算的要求和不以营利为目的等特点密不可分。高校领导认为高校会计核算相对简单, 没有必要花费大量人力、物力进行系统的内部会计控制体系建设, 因此, 为财务部门建设内部会计控制提供的支持有限。财务人员受制于自身的能力以及环境压力, 缺少实施有效内部会计控制的动力和条件, 在思想观念上和实际工作中, 对内部会计控制不重视, 导致原本就十分薄弱的内部会计控制完全流于形式。

(二) 缺乏专门的理论体系作为指导

我国高校内部会计控制体系的建立是参照事业单位内部控制的有关规定, 根据各个高校的实际情况进行的, 至今没有一套完整的、针对高校的内部会计体系。我国关于内部会计控制的理论研究往往以企业为研究对象, 在事业单位内部会计控制的理论与实践探索上相对滞后。高校内部会计控制建设既缺乏有关的法律、法规作为指导, 也没有形成一套统一的内部控制理论, 参照事业单位内部控制建立起来的高校内部会计控制体系不能适应高校教学、科研、管理等方面的特点, 使高校内部会计控制建设面临无法可依的状况。

(三) 高校内部会计控制建设滞后

相对于企业内部会计控制而言, 我国高校内部会计控制在理论与实践方面比较滞后, 主要体现在两个方面:一是内部会计控制不够全面, 对于高校的投资项目决策和执行过程缺乏监督和控制, 加大了高校的投资风险。在财政经费的控制上, 忽视了对校办产业以及后勤部门的监督和控制, 造成预算外经费游离于内部会计控制之外。二是内部会计控制缺乏系统性。内部会计控制是一个事前预防、事中控制、事后反馈的体系, 3个环节必须有效结合才能发挥最大功效。目前, 高校的预算管理存在编制不合理, 不科学的现象, 各个部门为了多争取财政资金, 编造资金需求计划, 严重影响了资金的使用效率。在日常工作中, 缺少对内部会计控制的检查与评价, 内部审计缺乏应有的独立性, 没有真正发挥内部会计控制全程控制的特点, 无法有效识别某些违纪违法行为。

二、完善高等院校内部会计控制的具体措施

(一) 建立科学合理的财务预算制度

1. 科学编制财务预算

高校财务预算是指导高校财务工作的纲领, 在每个年度初编制并报送相关部门批准后贯彻执行。目前我国大部分高校所采用的增量预算编制方法存在很多缺陷, 造成预算资金逐年上升, 实际上并没有真实地反映高校经济活动的变化情况, 为此, 可以借鉴和推广零基预算编制方法, 剔除不合理的预算支出项目, 提高预算编制的科学性和合理性。预算编制要逐步实现精细化管理, 使预算内容涵盖高校各项经费的收支情况, 尤其是加强对预算外资金收支的管理。

2. 强化预算的执行力度

财务预算一经审批必须严格执行, 任何部门和个人不得随意更改预算资金的使用方向, 更不得超支预算资金, 使预算真正成为一种指导高校财务工作的标准, 成为内部会计控制工作的基本准绳。为此, 通过细化预算编制明确各支出项目的使用范围, 明确高校各项日常开支项目的归属, 对各部门的支出项目严格按照预算情况进行审批。通过对各项开支项目的跟踪调查, 审查各收支项目是否有合理的依据, 是否按照统一的定额标准来执行。

3. 建立预算评价反馈制度

财务部门作为预算的编制部门, 要对预算的执行情况进行跟踪控制, 保证预算的顺利执行, 同时还要对预算的执行结果作出评价, 对预算支出情况进行分配和控制, 对收入支出结构进行分析。

(二) 建立有效的内部会计控制监督机制

高校内部会计控制有时不能识别自身存在的缺陷, 或者内部会计控制系统存在舞弊的动机, 因此建立有效的监督机制非常有必要。目前对高校的监督机制主要有两种方式:一是来自高校主管部门的外部监督, 主要通过定期和不定期的审计活动以及审查高校的财务报表来进行, 高校外部审计的对象主要是审计高校财务活动的合规性以及财务报表的真实性等。二是来自高校内部纪检部门、内部审计部门的监督。内部审计要发挥应有的作用必须从提高内部审计的独立性入手。 (1) 要保证内部审计部门在机构设置上的独立性, 将内部审计机构独立于纪检监察部门, 成立由高校领导人负责和直接领导的内部审计委员会, 提高内部审计活动的权威性, 为内部审计活动提供必要的运行环境。 (2) 保证内部审计人员的独立性。内部审计活动的执行者是内部审计人员, 内审人员只有不受被审查单位的影响才能保证审计活动的有效性, 才能使内部审计活动成为内部会计活动自我识别和完善的手段。在保证内部审计独立性的基础上, 要扩大内部审计活动的范围, 不仅要包括规范性的财务收支审计, 还要对各项经济活动进行管理审计, 发挥内部审计的管理、监督职能。要不断提高内部审计人员的思想道德素质和业务水平, 在实际工作中不断应用先进的技术手段和审计方法, 提高审计质量和审计效率, 使内部审计成为高校了解自身内部会计控制系统建设及执行情况的有效手段, 为改进高校经营管理决策提供依据。

(三) 建立科学的内部会计控制考评机制

1. 保证内部会计控制考评的科学性

(1) 提高信息的透明度。要切实贯彻权责发生制作为会计确认基础, 客观、准确地反映高等院校财务活动的情况。加大对基本建设经费和事业经费的核算, 提高高校会计信息的真实性和完整性, 规范高校财务收支管理。加强资金管理, 严格按照资金用途归集各项经费支出, 逐步实现财务管理工作的精细化, 完善固定资产折旧制度以及基建核算工作, 确保资产安全与完整。建立面向政府、社会大众的财务报告制度, 使财务会计报告既能满足财政主管部门和高校管理的需要, 又能够为其他利益相关者提供必要的信息。信息透明度的提高容易在全校、全体职员中形成一种人人知情, 人人可以参与的全员控制的环境, 这是内部会计控制活动的各个业务环节所必需的, 也能够使大家对内部会计考评的标准、程序有一个清晰的认识, 增加内部会计考评的公平性和威信度。

(2) 明确相关部门和人员的经济责任。明确相关部门和人员经济责任的核心是保证责权利的统一, 使得权利和义务相结合, 使得相关责任人既要按照规定履行其责任, 又要在经济活动过程中具备所需的权利。明确经济责任是加强财务管理, 预防财务工作失误的有效方式。高校要按照“统一领导, 分级管理”的原则形成层次分明、责任明确的各级经济责任制度。由作为高校法人代表的校 (院) 长起一级管理一级, 直到将目标和责任细化到基层组织和个人。校务管理委员会、校长、财经委员会、总会计师或主管财务副校长、财务处长、二级单位财务负责人和基层财务人员等要积极参与高校财经工作的宏观政策制定与修改, 为重大决策事项出谋划策, 将预算管理、会计核算、国有资产管理、基础设施建设等财务管理工作划分到各个分管领导, 赋予明确的责任和实施目标, 作为期末考核的依据。

2. 保证内部会计控制考评的严肃性

要保证内部会计控制考评的严肃性必须做到有法必依、执法必严。对于已经制定的各项内部会计控制措施, 任何部门和个人都必须严格执行, 一旦发生违纪、违法行为必须按规章制度办理。我国高校要不断完善问责制度, 使管理者不断警醒自己, 规范自身行为。问责制度的有效实施离不开前面各项工作的有效开展, 权力授予机制、各项标准的制定、考评体系的不断完善以及内部监督机制的有效性都会对问责制度的实施效果产生影响。通过问责制度的建立和实施保证各项工作按照有关法律、法规、政策、纪律和学校制度、规定及程序开展, 避免损害学校和师生合法权益的违法、违规行为的发生。问责制度还可以有效激励单位内部会计工作人员积极履行岗位职责, 避免因个人能力低、主观努力程度低等原因给高校带来损失。

摘要：内部会计控制是高校内部控制体系的重要组成部分, 有利于保证各项法律、法规的贯彻执行, 及时发现和解决问题, 消除隐患, 保证资产安全, 优化资源配置。当前, 我国高校内部会计控制还存在许多问题, 探究解决这些问题的途径和措施是进一步深化高校教育体制改革, 保证高校教学和行政管理目标实现的必然选择。

关键词：高等院校,内部会计控制,财务预算管理

参考文献

[1]郑继辉.试论我国高校内部控制[J].财经研究, 2002 (2) :106.

[2]王红.浅谈高校内部会计控制制度[J].边疆经济与文化, 2004 (7) :113-114.

高等院校内部控制问题 篇2

关键词：高职院校；内部控制建设；几点问题高职院校是高校扩招、异军突起的新生代产物，与企业和行政事业单位已颁布的完善的内部控制制度相比，似在夹缝中自由散漫的生存。随着其他行政事业单位以如火如荼之势开始着手建设自身的内部控制制度之时，高职院校在快速发展的同时也应回过头来审视自身存在的内部控制问题。

一、高职院校内部控制建设存在的问题

（一）高职院校所有者主体缺位，内部控制建设动力不足

我国大部分高职院校没有建立完整有效的内部控制体系，与所有者主体缺位，内部控制意识淡漠有着直接关系。目前全国共有高职院校1344所，其中公办院校944所，民办院校400所，占70%的高职院校属国家所有。国家所有意味着缺乏明确的所有人，没有明确的所有人就没有为管理而承担责任的责任人，没有人真正关心内部控制状况的好坏，管理的好与坏只是政绩的体现，而无实质的效力。再加之教育主管部门对建设内部控制持可有可无的态度，使得内部控制建设成为遥远的理想。

（二）缺乏风险评估意识，内部控制建设方式不到位

在财政部大力倡导行政事业单位应积极建立内部控制建设的政策指导下，部分高职院校开始建立自己的内部控制框架，但在建设过程中把重点放在建章立制和规章制度的修改完善，而 没有根据业务活动查找可能存在的风险点，缺乏对业务流程的重新梳理、内部岗位的重新分工，使得内部控制建设流于形式。

（三）内部控制建设的牵头部门五花八门，内部控制建设组织不力

内部控制建设是牵一发而动全身的工作，涉及所有部门和所有层级的员工。因此要实施内部控制建设就得有个牵头或统领部门，负责整个内控建设的组织协调，信息收集，监督评价。目前内部控制建设的牵头部门大部分落在在财务部门，也有审计部门，行政办公室等，但是这些部门都只是内部控制建设的墙砖房脊，并不能够统驭整个内控体系构建，而且一旦落在哪个部门，就顺理成章的成了该部门一人之事，别的部门就变成配合工作了，不能使内控建设工作顺利组织实施。

二、构建内部控制应采取的改进建议

（一）财政主管部门应加大内部控制建设的监督工作

由于大部分高职院校管理体制的公立性，财政主管部门（或教育主管部门）就应以出资人（或监管人）的角度督促其尽快构建自身的内部控制体系，可将该项工作作为绩效和政绩考核的指标，纳入评价体系。就目前高职院校而言，内部控制建设的外部压力优于内部的动力。

（二）深入剖析内部运作机制存在的问题

内部控制建设的外在表现形式不可避免的是出台各项内部管理规范，然而拟定的规范和制度一定是在深入调查了解单位情况的基础上，针对内部管理已经存在的问题和可能存在的问题而言的，要有针对性和适用性，这样才能达到有效的内部控制作用。而且，出台规范不是最终目的，捋顺机制、限制权力滥用才是内部控制建设最根本的目标。

（三）内部控制建设的牵头部门应多头参与

要想顺利构建内部控制和有效实施，全员参与势在必行，然而所有人都去做就等于没有人去做，因此需要有牵头部门。前面已经提过，设置牵头部门就等于某个牵头部门的工作，也不利于内部控制建设的顺利进行。那么我们可以将各二级院系和职能部门负责人组成内部控制建设领导小组，并设办公室作为牵头部门（从各院系部门借调能力较强的人），负责办理内部控制建设相关事宜。牵头部门多头参与可以使内控建设工作顺利进行。

三、内部控制建设的实施步骤

（一）成立内部控制建设领导小组

如前所述，内部控制建设领导小组由各二级院系和职能部门负责人组成，同时设置内部控制建设办公室，组织协调办理内部控制建设工作。

（二）捋顺岗位分工，明确工作职责

调查各院系和职能部门目前已有哪些岗位和应有哪些岗位，并要求每个岗位人员写清自己的岗位职责。

（三）绘制流程图，查找风险点

绘制各院系和职能部门重要业务的流程图，通过流程图去查找存在的风险点。

（四）设计控制手段，制定控制规范

根据存在的风险设计相应的控制措施，并制定各项业务活动的控制规范，捋顺管理机制，设置管理权限。

（五）宣传内控理念，普及内控知识

将内部控制规范和内部控制理念向全体教职工进行宣传讲解，内化于心，外化于行。

高职院校内部控制建设是一项复杂而艰巨的工作，它的难度不仅在于建设过程中的事无巨细，更重要的是如何把制度变成一种习惯，深入人心，一直贯彻执行。因此来说，内部控制建设之路仍然任重而道远。

本文受怀柔区委组织部《行政事业单位内部控制体系构建与实施研究》课题资助。

参考文献：

[1]许定爱.当前高职院校内部会计控制中的问题与缺陷浅析[J].湖南民族职业学院学报，2007

[2]闫敏.内部控制的发展与在高职院校的实施[J].教育财会研究，2003

高等院校内部控制问题 篇3

高等院校的内部控制,是由各所高校领导层、中层管理者和全体教职工共同实施,促进自身实现战略发展目标的动态过程。由于我国各个高等院校体制改革的不断加深及当下教育部对各高校科研经费进行改革,各所高等院校也在审查自身的内部控制体系所存在的问题。另外,随着各所高校办学规模逐年的增大和各高校逐渐从单纯教学的办学模式开始向多元化运营(参与到市场经济各行业中去)的模式转化,也在倒逼着各高校反思自己不完善的内控体制。因为市场经济环境中潜藏的风险和不确定性远比以前纯行政化运营模式时多很多。因此,各高校建立完善的内部控制体制,加强内控管理和监督对于提升我国高校办学层次,提高市场竞争力,实现我国高校持久平稳的发展具有重要的意义。

一、我国高等院校内部控制普遍存在的问题

(一)高等院校对内部控制的重视不足且内控环境不健全

由于大部分高等院校属于公办院校,运营资金主要来源是国家财政拨款,对财政补贴产生了依赖。因此,这些高校对内部控制的完善还不够重视。因为当下各高校普遍使用的还是老旧管理模式———“统一领导、集中管理”,对内部控制制度知之甚少。加之各高校受传统办学模式的影响,忽视了普遍采用的内部控制制度的重要性和作用,只是敷衍性地实施一下,并没有实际运用到日常的管理当中。例如,现在部分高校已经建立了预算管理体系,但是高校以往是计划经济体制的运营模式,高校的管理者已经习惯了以前的旧运营模式,并不重视内部控制的作用。更为严重的是,一些高校并没有健全的内部控制体系,更不用提内控体系的应用了。例如,作为一家外资企业的合信木制品有限公司,2005年该企业的销售业绩开始逐渐下滑并连年亏损,于2007年申请了破产倒闭。究其破产原因,内部管理混乱是其根本的原因,另据税务部门的检查发现:产品成本、费用的核算不准确,存在严重浪费的现象,存货的采购、检验入库、原材料领用和保管都不规范,究其原因,正是企业管理者对内部控制不够重视且缺乏一个良好的内部控制环境。

(二)高等院校内部控制的信息与沟通体系不通畅

在我国高校中信息全面、准确、快速传输和沟通几乎是无法实现的,这是因为高等院校日常管理事务众多,其信息的收集、传送、分析的方式又比较落后且信息存在失真的现象。究其原因包括:没有很好地宣传和贯彻一些内控政策及相关执行程序,普通教职工也不清楚自己在内控体制中发挥的作用;没有畅通的信息交流的渠道,缺乏畅通的信息交流机制,无法实现信息的共享。不能及时准确地提供信息,无论是发挥教职工在内控中的作用还是其参与规划下一步的控制对策都无法实现。例如,50岁的归某是原上海某高校科研处领导,2000年,归某利用职务之便,在购买实验设备时,在高校其他科室、领导不知内情的情况下,通过虚开发票等方式,骗取学校资金52万元,而后公司查出后向警方报案。此案件中信息不对称和沟通不畅是造成损失的主要原因。

(三)高等院校内部控制的相关部门风控意识淡薄

由于会计核算工作仍然是我国高校内控管理的重点且风控评估领域仍然空白,所以各高校面临着周围环境中诸多风险的威胁。此外,随着各大高校近年来扩招、合并、重建等规模化的发展,各学校运营资金的来源也变得更多元化。由于以前各高校的运营是采用公共办学的模式,其对各种潜在的风险因素防范方面几乎都是没有经验,即各高等院校没有建立起一整套科学有效的风险控制机制,更对风险预警系统的设定毫无计划。最终导致贷款数量的无节制,出现负债危机,使高校面临紧张的资金压力和危机的局面。例如,2010年12月,在齐鲁银行账户中的山东经济学院存款3 000万元被转走,在银行查证过程中发现嫌疑人持有的“存款证实书”系伪造,于是向公安机关报警。根据全面的资金评估,齐鲁银行诈骗案涉嫌诈骗银行总金额为100亿元人民币,涉嫌诈骗企业资金规模为1.3亿元,除案发后追回赃款外,齐鲁银行实际资金损失超21亿元人民币,究其原因是由于银行内部风险控制失效引发的。

(四)高等院校内部控制缺乏有效地考核与监督机制

各高等院校内部控制体制切实实施的重要保障是建立科学有效的内控考核和监督机制,但是我国高校在内部控制考核和监督过程中还存在很多问题。目前,各高校几乎都没有对内部控制的定期考核和内部审计的程序及制度,从而也导致了内控监督不到位的现象在高校内屡见不鲜。另外,高校内部控制监督结果的信息公示的落实十分有限,信息公示范围多数也只局限在内部,致使各高校内部控制监督工作流于形式。例如,后勤、基建工作中出现的腐败现象俨然成为高校“雷区”。早在2009年前后,国内多家网站就有关于临沂师范学院教师反映教师公寓分配不公及质量不过关的问题。而教职工公寓项目正是在时任校领导徐同文的主持下进行的。由于“一把手”长期处于学校高位,在监督方面出现了“真空”,导致“学校内部无法管,上级主管部门没发现”这样的现象存在。因此,必须高度重视通过内部控制的制度建设,完善对于高校“一把手”或主要管理者的监督问题。

二、高等院校进一步强化和完善内部控制的对策

(一)提升相关员工的内控意识,创建良好的内控环境

我国高等院校对于内部控制的作用和意义要给予与足够的重视,通过积极广泛的宣传和落实内部控制制度,使内部控制制度充分发挥其优势。与此同时,各高校还应积极塑造一种良好的内控环境,在良好的内控环境下能实现内部控制体系更顺利地落实到位。高校的管理层应该对自身的内部控制的现状有一个全面的了解。进而在实际的执行当中,才能不断地创新内控方法和完善内控流程,增强防范潜在内控风险的能力。理念是行动的导向,文化是行动的约束。因此,营造一个优良的内控环境,对于各个高校有效地做好内部控制工作是至关重要的。

(二)建立通畅的信息交流与沟通渠道

我国高等院校内部控制体系得以正常运作的基础和保障是充分的信息来源与有效的交流和沟通渠道,并且通畅的信息渠道有助于内部控制的效率和成效的改善。覆盖高校所有日常事务的信息系统才能充分满足各高校的风险管理需求,确保相互间沟通充分和信息充分流动,包括部门与部门之间及部门内部的信息流动。在高校的内控管理过程中,良好的信息和沟通体系能保证整个内控体系中的每个人清楚地了解到自己的任务和作用。对于各高校的管理者来说,他们需要全面了解本院校的运营和内控管理状况,并及时掌握内部与内控相关的发展变化。因此,我国高校可以通过建立科学的信息交流和反馈机制,来实现各高校间以及高校内部各部门和人员的即时信息的交流,且他们的信息都能及时反馈给相关部门,相关决策机构可以根据反馈信息即时进行本高校内控体系和政策的调整。

(三)创新科学的风险防范机制,培育风险管理与评估体系

对于各高校经营模式转变的影响以及其所处的越来越不确定的环境,各高等院校应进一步强化风险防范意识,建立符合自身实际状况的风控运行机制,对于一些规模特别大的高等院校还可以建立自身的风险评估和预警系统。就目前的现状来看,我国高等院校主要面临两大内控风险:贷款来扩大规模办学的风险与经营性投资所带来的风险。对于向外部金融机构借款扩大办学规模的风险,各高校的审查部门应大力地加强对资金运转的审批和监督,并及时向上级教育审批北门进行报备和提交合理的规划报告,以尽量规避贷款资金使用中可能存在的风险。而对于高校尝试性的经营性投资存在的风险,各高校应着力强化对经营性资金的管理并定期对资金规模进行审查核算,及时地评估现存和可能存在的风险,以期发挥资金的最大化效用。各高等院校要通过内控改革实现持续健康发展,就要及时创立和改善内控风险评估、风险预警等管理体系,需要科学评估和分析在内控管理中各种风险因素的影响程度,并及时采取有效的风控应对措施加以处理。

(四)提高审计的独立性,完善监督机制

针对我国高等院校普遍存在的科学的审核和监督机制缺失的问题,各高校应通过创建一个内部审计部门,部门人员都有很好的职业和专业素养,并赋予这个审计机构能独立处理和追查某些异常情况并客观地给出高校内部控制存在的问题与建议的授权。即,此机构可以独立于所在的高等院校之外,独立处理自身的审计实务,高校内部各部门皆无权过问和干涉。此外,这个内部审计机构的建立也有助于其创新审计理念,在加强预算管理的基础上,逐步健全审计管理机制。

在内控制度执行的过程中各高校相关部门应该及时进行有效的监督审查,迅速发现问题并及时解决,进而不断对内控体系进行创新改进。另外,各高校应从战略发展的角度出发,给与内控监管部门充分的授权,在审核和监督过程中去除人为干预工作的可能性,以确保内控监督部门绝对的独立性和权威性。

结论

高等院校内部控制问题 篇4

3.2 加强技术合同的过程管理高等院校的科技管理部门应及时与企事业单位及学校科研人员进行交流，对技术合同履行过程中遇到的问题进行跟踪，做到问题的“及时发现，及时解决”，通过协商，走学校里正常程序进行合同的修改与变更，真正做到科研项目的理论试验研究向技术市场推广的有效转移。

3.3 选择正确的合同类型高等院校应培训教师签订技术合同时采用正确的合同模板，应区分四种技术合同模板的具体使用条件及情况。由于技术开发是具有创造力，探索性比较强的智力劳动，其过程也会受到很多潜在的因素影响，约定好风险的承担方式是必须的。技术转让合同是对已有的成熟技术进行转让，不包括尚需研究的技术，技术的使用方只有使用权，技术的成果归属依然属于高等院校。技术服务及技术咨询合同，往往比较容易混淆，他们的共同点都是利用已有的知识解决委托方的难题。但是，其不同点是技术服务合同不仅要向委托方传授技术知识经验，还要为委托方解决特定的技术问题，而技术咨询合同没有具体到详细的科技工作，也不承担因意见或决策失误造成损失的责任。

3.4 合同中的条款应完善

(1)价款支付方式。对于价款的支付方式，技术合同中应体现的清晰明确，当事人可以约定采取一次总算、一次总付，或者一次总算、分期支付，这两种方式的主要区别在于在一次性将所有的价款报酬算清之后是一次总付还是分期支付。当然，当事人也可以采用单纯的提成支付或提成支付附加预付入门费。

(2)违约条款。技术合同中违约条款是必须存在的，以保障学校的利益不受损失。一般而言，违约的条款应对等。如果学校违约，可支付对方一定的违约金(应约定违约金的上限，一般不超过合同总金额的 50%)或返回全部合同价款。如果对方违约付款，也应支付一定的违约金，或约定此种情况下学校有权单方面终止合同。

(3)成果归属。对于成果归属，一般而言，委托开发合同的成果归属应属于高等院校(技术开发方)，合作开发合同的成果归属为双方共有。技术转让合同若涉及后期的技术改进升级，委托方改进的成果归委托方所有，受托方改进的成果归受托方所有。

高等学校资产内部控制制度探究 篇5

摘 要 最近一段时期以来，由于我国高等院校的扩招规模不断扩大，各项资产新建改建项目繁多。但是由于我国高校在资产管理理念以及技术上比较落后，往往导致资产管理效益不高、国有资产流失等问题的产生。为了提升高等学校资产管理水平，加强高等学校资产内部控制制度建设就显得尤为重要。基于此，笔者就我国高等学校资产内部控制制度问题进行深入分析与论述，以期能够为我国高等学校资产内部控制水平的不断提升提供一点可借鉴之处。

关键词 高等学校 资产管理 内部控制

一、引言

高等学校内部资产是高校进行办学的物质基础，也是高等院校不断提升自身竞争力的动力支持。最近一段时期以来，由于我国高等院校的扩招规模不断扩大，各项资产新建改建项目繁多。但是由于我国高校在资产管理理念以及技术上比较落后，往往导致资产管理效益不高、国有资产流失等问题的产生。为了提升高等学校资产管理水平，加强高等学校资产内部控制制度建设就显得尤为重要。基于此，笔者就我国高等学校资产内部控制制度问题进行深入分析与论述，以期能够为我国高等学校资产内部控制水平的不断提升提供一点可借鉴之处。

二、我国高等学校资产内部控制存在的问题

伴随着高等学校改革的不断深入，我国高等学校资产内部控制水平不断提升，但是仍旧存在一系列问题亟待改进。笔者认为，我国高等学校资产内部控制存在的问题主要表现在以下几个方面：

（一）尚未树立科学的资产内部控制理念

由于我国高等学校资产购置长期以国家财政支持为主，其固定资产往往不进行成本核算，也不进行折旧核算。所以，我国高等院校资产内部控制大都存在“重购轻管”的落后的管理理念，这一理念的存在使高等学校只注重向财政部门要资金支持，而忽视了资产自身的管理与控制，从而使资产在使用过程中随意性增大，甚至导致资产的闲置和浪费。

（二）多头管理导致资产管理存在空白

由于我国当前高等学校的资产管理并没有设置专门的归口管理部门，而是由财务处、后勤处、设备处等多个部门进行管理，而且上述各个管理部门并没有较为完善的管理控制制度与审批程序，在资产管理实践中也很少进行检查与盘点。这样一来，就容易导致高等学校资产管理口径不一致、账实不相符等问题的产生。

（三）资产实物管理不全面

就我国当前高等学校资产内部控制的现状来看，高等院校的资产管理工作普遍是以传统的“管账”的形式来开展的，也就是关注“账账是否一致、账实是否一致”，而并没有将关注的重点分散到“物资管理”方面。由于我国高等学校对实物资产管理的松懈，实物资产的管理基本上处于放任自流的状态，这样一来，高等学校资产的使用效率也就难以进行有效的评估。

三、我国高等学校资产内部控制制度的构建对策

针对上述部分关于我国高等学校资产内部控制存在的问题，笔者提出以下几个方面的对策措施，以期能够对我国当前高等学校资产内部控制制度的完善提供一点可借鉴之处：

（一）营造良好的高等学校资产内部控制环境

良好高等学校资产内部控制环境的形成，首先应当使相关部门与人员树立起资产内部控制的科学意识。就学校自身而言，应当立足本校实际，制定切实可行的资产内部控制制度，设置专门的资产管理部门对全校范围内的资产进行统一管理；其次，资产的使用部门还应当设置专门岗位与人员对本部门所使用的所有资产进行登记与管理；再次，应当在全体师生范围内进行广泛的宣传，使其都能够树立起主人意识，爱护校内资产，保护校内各项资产的安全与完整。

（二）进行全面的资产管理风险评估

风险评估是资产管理实施内部控制的关键环节，也是制定和采取有效控制措施的重要依据。对资产管理工作进行风险评估，要求从资产的申请、采购、验收、使用到资产的维修、报废、处置、清查等各个环节都应当进行全面的风险识别和评估，完成对资产管理过程中风险点的识别与量化，并在此基础上建立资产管理内部控制的风险预警指标体系，尤其要针对高等学校资产的毁损、流失或者变相流失等主要风险点进行合理评估，并及时采取相应的措施予以防范。

（三）加强内部监督与控制

内部控制是与管理工作融合在一起的、不断发现问题和解决问题的一个循环往复的动态过程。但是内部控制的某些环节可能会随着时间、环境的变化，逐渐变得不太有效，所以说，需要对内部控制的运行进行监督和控制。一方面，需要由内部审计、监察部门对资产内部控制的各个环节进行监督，将内部检查监督渗透到整个资产内控管理的全过程。另一方面需要资产归口管理部门围绕资产管理工作的重点和风险易发环节，突出重点内容、重点环节，增强内部控制工作的针对性，对发现的问题及时反馈，并监督落实整改，对内部控制存在的缺陷进行及时纠正以完善内部控制。

四、结束语

通过上述几个部分关于我国高等学校资产内部控制制度的分析与论述，我们可以看到，加强我国高等学校资产内部控制制度建设已经成为当前亟待解决的重要课题。高等学校资产管理有关部门应当积极探索各项有效措施，加强高等学校资产内部控制制度的制定与执行力度，只有这样，才能有效提高高等学校资产的使用效率，防止国有资产的浪费与流失。

参考文献：

[1]王干,刘建秋.高校资产管理实施内部控制探讨.扬州大学学报(高教研究版).2010(06).

[2]初有为,贾俊梅,韩明辉.从高校治理结构入手强化内部控制的几点建议.华章.2010(31).

[3]何军,殷伟伟,孙珍寿.我国高等学校资产管理存在的问题及对策.财会研究.2008(11).

中职院校财务内部控制问题研究 篇6

一、导致学校财政内部控制出现问题的因素

(一)财务内部控制的环境较弱,相关人员的重视程度不够

中职院校的学校领导多是教师出身,有着丰富的教学经验,但是却缺乏财务管理方面的知识,缺少足够的财务管理经验,缺乏对学校财务管理的重视。学校的有些财务人员缺少职业道德,能力与素质不过关。

(二)学校财务内部控制的制度不够完善

由于人员紧张、编制不足等一系列原因,院校内部存在着一个人担任多种职务,甚至担任互相冲突的职务的现象,这种业务交叉的现象使职员不能全力投入到财政工作上去,精力涣散则导致工作质量下降。由此也导致了学校财务内部的分工和权限模糊,没有明确的责任制度,因而处理工作时多按照以往惯例,显得较为随意,不能系统并清晰地管理学校财务。

学校的预算编制不合理,预算的制定过于随意,缺乏相应的监督,同时,项目的安排、支出以及细化程度不够,执行不足,经常出现预算决算相差太大的现象,没有体现出预算应有的作用。

中职院校财务仍只实行以收付实现制为基础的财务管理方法,并不进行成本核算,不利于统计行政成本和评价资金使用效益,致使会计工作失真。例如,在校学生第一年拖欠当年学费,第二年补上,学校财务部门一般会记到第二年的帐上,而不是作为应收债权记在第一年的帐上。

另外,中职院校的财务部门隶属于后勤部,并不是一个独立的部门,因此难免受到其他部门的干扰,不利于财务的监督。

(三)学校固定资产的价值没有体现

学校所有固定资产的价值都应该被体现在账目上,而在实际情况中,由于学校建筑物等竣工决算手续办理不及时,导致学校对固定资产的价值估计不准。另外有的计入帐目的固定资产不计折旧的方式,会造成学校财产虚假增长,使学校对自身的财产认识不够准确,这可能会导致许多问题。

二、对学校内部财务控制问题的解决方案

(一)增加对财务工作的重视程度

财务职位由专业人士担任,并定期对其进行关于职业技能和职业道德的培训,提高工作水平,提高执行力,注重监督,从而实现学校的控制目标。

(二)完善中职院校的财务内部管理制度

制定和完善财务管理制度,包括综合性制度、单项管理制度、相关性管理制度。综合性制度包括《学校财务人员职业道德规范》,单项管理制度包括《固定资产管理办法》、《专项资金管理办法》,相关性制度包括《车辆管理办法》等。

进行科学的预算,成立预算小组,严格对预算进行控制,对固定支出要做到定额定制。预算制定之后,任何人、任何部门均无权随意更改,如果不得已更改预算,则必须严格按照规定的程序进行。

引入权责发生制,弥补以单一的收付实现制为基础的制度的不足。

另外使财务管理部门成为一个独立的部门,工作不受其他任何学校的部门的干涉,但是要确保财务管理部门受到严格而有效的监督,必要时可以成立专门的监督部门。

(三)对财务类型要分类明确,对财务人员要分工明确

按照资金性质分类,如包括政府拨款在内的财产性资金和需要缴纳税款的非财产性资金。

固定资产的价值要纳入学校的财务,并且实行固定资产折旧制度。

建立明确的责任制,财务人员明确自己的职责和职权。

三、小结

中职院校财务内部管理的重要性毋庸置疑,而改革旧制度使制度更加符合学校需要的重要性更是不容置疑的。本文研究了中职院校财务内部管理的问题,分析出了包括制度缺陷与领导重视程度不够以及专业人员素质的不足等在内的一系列因素,并且给出了相应的解决办法,即:加强重视程度,完善财务管理制度,明确分工。然而由于个人学识的局限性,本文可能有所缺漏,但是希望此文能够对中职院校的财务内部问题的理解与解决起到一定作用。

参考文献

[1]姜庆.浅析中职院校财务内部控制存在的问题及对策[J].现代经济,2011(6).

[2]吕江峰.浅析中职学校财务管理中存在的问题及对策[J].现代商业,2011(01):23

高等院校内部控制问题 篇7

1 高职院校内部控制存在的主要问题

1.1 内部环境支持度不够

调查发现, 内部环境存在的问题主要有:一是领导对内部控制的重视程度不够, 大部分教职工对内部控制的作用、内容、要求和程序模糊不清, 内控意识相对淡薄。二是治理结构、组织结构设置不合理。大多数高职院校的重大决策由党委办公会或院长办公会研究决定, 对关系到职工切身利益的事情应交由教职工代表大会讨论研究, 但实际情况并非如此。三是官本位意识根深蒂固, 学术研究氛围淡薄。教学人员到行政部门办事难, 涉及环节多的事情往往难产, “重行政、轻学术”之风盛行。在极个别高职院校, 法律法规、各种规章制度的效力远不如主管领导的一句话管用。这种做法, 向教师和学生宣扬了一种极其陈腐的“万般皆下品, 唯有做官高”“权大于法”的人生信条, 毒化了高职院校教书育人的环境。内部控制的执行主要依靠教职工的道德自觉性, 缺少遵纪守法、健康向上的校园文化的支持和维护, 效果大打折扣。

1.2 缺乏科学有效的风险评估与防范措施

风险评估过程包括识别风险、估计风险的重大性、评估风险发生的可能性以及确定采取的应对措施。筹资渠道的多样化加大了高职院校的债务风险, 网络环境的开放加大了信息被非法窃取甚至篡改的安全风险。然而, 大多数高职院校风险意识淡薄, 缺乏有效的风险防范预警机制。有的高职院校对外提供担保、联合办三产、联合办学、出租出借场地等环节缺乏必要的风险评估, 轻信“自己人”“身边人”, 结果上当受骗, 造成重大经济损失。还有的高职院校风险防范不是依靠制度、管理和集体力量, 而是单纯依靠财会人员或领导的判断, 这既不可靠, 也增加了当事人的压力。

1.3 控制活动方面存在缺陷

控制活动是进行内部控制的具体手段、方式。它强调以预防为主, 目的在于通过建立完善的制度和程序来有效防止错误与舞弊的发生。

1.3.1 内部控制制度内容不全面

多数高职院校以一般的财务会计制度或业务流程汇编形式代替内部控制制度, 多是通过对开支范围、开支标准和报销程序加以限制的内部会计控制, 缺少内部活动控制, 难以形成以制度管事、以制度管人的内部控制体系。除内容不健全外, 内部控制制度还不能随着学校的发展动态进行修改, 如某学院由中职升格两年以来, 一直沿用中职教育管理模式。

1.3.2 内部控制措施不完善

主要表现在:一是缺乏明确的不相容岗位分离制度。如某学院所用电脑、打印机的采购、保管、发放曾由一中层干部包办, 他人不能参与, 最终被爆出存在严重舞弊行为, 造成了严重的浪费和损失。二是授权审批制度不科学。如一些高职院校的财务收支实行“一支笔”审批, 这虽有利于财务收支的统一管理, 但出现了大权独揽现象, 导致高职院校领导干部职务犯罪事故频发。三是预算控制弱化。预算编制大部分没有细化到具体项目, 预算支出不能逐笔进行核对, 预算重编制轻执行, 重支出、轻评价, 约束机制刚性不足。四是信息技术控制滞后, 多数高职院校已建立信息管理系统, 但没有很好地将经济活动的内部控制流程嵌入到信息管理系统当中, 以减少或消除人为操纵。

1.3.3 内部控制执行不力

有些高职院校现存的制度没有得到有效贯彻执行, 流于形式。这可能源于四个方面:一是岗位责任分工不明确, 责、权、利脱节, 控制活动中经常发生责任推诿现象, 使控制活动难以进行, 客观上导致了内部控制制度的失效;二是一些高职院校制度的执行存在不公平性;三是一部分人员缺乏职业素养, 存在好人主义思想, 在制度执行上缺乏原则性;四是缺乏严格的监督惩戒措施, 使一部分人员存有侥幸心理, 容易引发贪污、挪用或私自变卖学校资产等行为。

1.4 尚未建立有效的信息沟通机制

信息与沟通是连接内部控制各环节的纽带, 良好的信息与沟通系统有助于及时发现问题, 反馈内部控制效果。信息与沟通方面存在的主要问题有:一是信息渠道不畅通。高层管理者很少深入基层, 下边有问题发现不了或不愿意发现。中层干部和一线教职员工出于某些顾虑, 对发现的问题也知而不报或报喜不报忧;有时为得到更多的资金和关注, 故意夸大问题。上传下达渠通不通畅, 且夹杂着大量失真信息, 奖惩不到位, 造成学校规章制度不能有效执行。另外, 由于倡导无纸化办公, 通知、告示等通过校内网发布, 但有些退休职工平时不上网, 因道听途说产生误解, 给学校工作带来了不便。二是信息沟通渠道单一。日常教学的信息沟通多是自上而下的命令, 教师只负责执行;而财务预算, 多是自下而上进行, 各部门分别预算自己的资金, 没有纵向结合;部门之间缺乏横向交流, 容易导致冲突的发生。

1.5 缺乏有效的监督机制

高职院校领导在招生录取、新区建设、教材采购等方面拥有较大的自主权, 但与之不对称的是, 配套的法律法规、权力监督机制没有及时有效地跟进, 导致高职院校职务犯罪增加。

1.5.1 内部监督偏弱

多数高职院校内部监督机制不健全或因责任不清而流于形式。如这几年查处的高职院校教材采购案件, 犯罪嫌疑人多为学院教务、教材等部门的中层干部。高职院校的内部监督以内部审计为主, 主要存在以下两方面问题:一是内部审计部门由学院高层管理者领导, 受领导者意志影响很大, 而内部审计人员与财务人员往往存在密切关系, 降低了内部审计的独立性。二是将审计工作集中在财务领域, 未深入到经营和管理领域, 更少涉及内部控制制度的建立和有效性审计, 而且多为事后查错。如对干部一般实行离任审计, 而不是定期审计, 这种事后审计即使查出问题, 有时也不能及时补救, 或因审计年限太长, 不能获取全部的原始资料, 使审计工作陷入被动。另外, 对高职院校的许多决策过程及结果, 一线教职员工不知情;或虽然知道, 但认为与自己的利益关系不大, 抱着“多一事不如少一事”的心态, 降低了监督的有效性。

1.5.2 外部监督缺失

高职院校的经费主要来源于财政拨款和学费收入, 属于社会公共资金, 需要社会公众的监督。高职院校希望经费来源越多越好, 该用在什么项目、该花多少, 却不想受到控制。近几年高职院校“窝案”频发, 很大程度上是由于内部控制失效, 因此更需要引入并加强社会的监督评价。

2 完善高职院校内部控制体系的对策

2.1 营造良好的内部环境

内部环境是高职院校内部控制体系建设的基础, 在建设中需要融入适用的法律法规、规章制度及对教职工素质与能力的要求, 形成有效的内部制衡机制。为优化内部环境, 高职院校要切实做到以下几点。

2.1.1 高度重视内部环境建设

提高教职工特别是“一把手”的内控意识。领导的重视与支持, 对营造和维持良好的控制环境至关重要, 也为全面推行内部控制体系打下良好基础。只有领导率先垂范, 对法律法规、规章制度心存足够敬畏, 内部控制体系才能真正运行起来。高职院校要积极营造“领导为教师服务, 行政部门为教学部门服务, 全体教职员工为学生服务”的氛围;要通过学习正面典型、思考反面教材等方式, 积极培育教职员工特别是领导干部正确的价值观, 使其认识到国家利益、集体利益高于个人利益, 个人利益取得的最佳途径是达成组织目标, 而不是无视或损害学校利益, 最后使广大教职员工心往一处想, 劲往一处使, 齐心协力促进学校长久健康发展。

2.1.2 优化内部治理结构和人才管理工作

一是根据决策机构、执行机构和监督机构相互分离、相互制衡的原则, 建立由院党委、系 (部) 、行政处 (室) 和纪检监察部门组成的多级多方控制结构, 加强对权力的监督。严格执行议事规则和决策程序, 完善集体决策、专家咨询和决策责任追究制度。对于涉及教职工切身利益的重大事项, 如住房分配、职称评聘、薪酬政策调整, 要提交教代会研究, 集思广益, 凝聚共识, 达成一致后才能通过。更重要的是, 要定期通过教代会对领导的德、能、勤、绩、廉进行民主评议, 实施民主监督。二是调整组织结构。裁撤无实际意义的处室, 将业务量不大、职能交叉的处室合并, 精简各类办公机构, 裁减下来的人员进行转岗分流, 充实到人员不足的部门。三是完善人力资源管理方法。学院要严把用人关, 选择德才兼备的人到合适的岗位。教职工队伍结构要合理, 使每根管理链条、每个业务流程在能力机构、知识结构和综合素质等方面达到和谐匹配。同时建立科学的培训体系, 加强职业道德教育和业务素质培训, 尤其要给一线教师提供更多培训机会。

2.2 建立风险评估、识别和应对机制

首先, 要强化风险意识, 通过信息沟通与交流, 判断风险发生的概率, 分析评估风险的影响程度, 合理规划资金用途。在重大项目实施前, 要做好项目的立项评审工作, 做到反复论证, 全方位、多层次考虑。其次, 落实风险责任制, 明确责任对象。最后, 在确认风险后, 要及时有效地制定风险应对措施。

2.3 健全内部控制制度, 增强内部控制执行力

2.3.1 健全内部控制制度

高职院校要对照《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》, 结合自己的实际情况, 建立“以预算管理为主线, 以资金管控为核心”的内部控制体系, 通过预算管控带动收支、资产、政府采购、工程管理等所有相关经济行为的内部控制。高职院校的内部控制制度还要与时俱进, 根据内外部变化及时进行调整。

2.3.2 完善内控措施, 强化内控重点

一是加强内部控制的制衡性。不相容岗位实行分离控制, 例如会计与出纳、会计与保管、会计与审计、支票保管岗位与印章保管岗位的分离, 有助于不同岗位间相互监督与牵制;关键岗位进行轮换。二是加强内部授权审批控制。按照“谁主管、谁审批、谁负责”的原则, 明确岗位职责、授权审批范围及审批程序, 严格执行审批制度, 确保学校各项经济活动纳入授权审批范围, 杜绝超越职权、违规办事。三是加强预算控制。将全部收支纳入预算管理, 确保预算准确、全面, 同时按部门进行精细化管理。严格预算执行, 预算一经确定, 不得随意变更。建立预算资金绩效评价机制, 对项目资金的使用效益进行客观评价, 评价结果与以后年度预算资金的申请挂钩。在管理软件中按照预算的部门、项目进行指标分配, 一旦超出指标, 则系统自动报警, 不予通过。同时, 通过软件设定操作人员权限, 使其在自己的职责范围内进行操作, 无法越权操作或修改后台数据。四是加强资产保护。资产是最容易被侵占、挪用、浪费和贪污的经济资源, 应作为内控的重点。资产的采购、保管、付款要切实遵循不相容职务分离原则。建立限制接近制度, 未经授权批准, 任何人不得随意接近实物;及时全面记录资产增减变动;对资产的各种文件记录资料要妥善保管;定期和不定期进行财产清查, 保证实物资产实有数量与账面记录相符;加强教学仪器等物资使用、报废等环节的规范管理, 提高使用效益。五是围绕各风险点, 加强队伍管理, 及时掌握相关岗位人员的思想行为状况, 以便及时采取有效措施, 防患于未然。

2.3.3 加强内控制度的执行力度

首先, 明确岗位分工, 责、权、利相统一;其次, 要求高职院校管理人员以身作则, 严格执行, 尊重制度的严肃性;再次, 强化教职工职业素养教育, 实现自我规范, 将外在的道德要求内化为价值追求;最后, 实施严格的奖惩措施, 制度的强制性配合文化的软效应, 可以提高内部控制的有效性。

2.4 健全内部控制信息系统

高职院校应建立信息沟通制度, 明确信息收集、处理和传递程序, 加强信息的及时沟通, 促进内部控制有效运行。

2.4.1 改进信息传递机制

高职院校应将相关信息在学校内部各管理层、责任单位、业务环节之间进行内部传递。要完善信息上下双向传递机制, 建立并完善信息服务平台。大多数高职院校建立的校内网就是一个信息服务平台, 但还需进一步完善。在确保信息安全的前提下, 提供校领导、教职工、学生所需信息, 提高信息的公开度、透明度, 使信息在阳光下传递。对涉及退休教职工的事情, 要通过打电话、贴告知书的形式沟通, 不能仅仅在校内网发通知了事;而对于年轻教师, 则还可以通过E-mail或QQ沟通。

2.4.2 实现内部控制信息化“人控”不如“机控”。高职院校可

将内部控制的基本要求固化在信息系统中, 实现经济活动控制的自动化, 并尽可能降低人为因素影响, 从而提高内部控制的执行力。同时, 借助信息化系统, 大量的事务性工作由计算机处理, 可以解决高职院校信息控制人员不足、效率低下等问题, 使领导的管理内容由传统的日常管理向例外管理转变。这样不但降低了舞弊与腐败的风险, 还提高了高职院校的办事效率。

2.5 健全监督和评价体系

高职院校应增强决策透明度和公众参与度, 建立群众评议制度, 发挥学校审计、纪检监察等部门内控建设的作用, 将内部控制建设和实施情况纳入日常监管范围, 并切实开展内部控制测试评价, 将测试评价结果向负责人汇报。因此, 要做好以下两方面的工作。

2.5.1 改善内部监督和评价体系

当务之急是解决内部审计部门独立性问题。首先, 审计部门应被赋予一定的权力, 以确保能够独立行使审计职权。其次, 要拓宽监督范围, 重视事前监督, 坚持日常监督和专项监督相结合, 对于干部不仅实行离任审计, 也要实行在任审计。最后, 与外部审计配合, 注册会计师相对于内部审计人员更具独立性, 并且凭借较高的专业素质, 更具权威性。同时要使教职工明白监督的重要性, 监督不仅仅是会计人员、内部审计人员的职责, 全员参与更有利于实现内部控制的预期目标, 实现高职院校的健康发展, 实现高职院校大多数教职工的长远利益。

2.5.2 借助外力推动内部控制体系建设

高等院校内部控制问题 篇8

一、高职院校财务管理内部控制的作用

1. 便于高职院校的财务管理

高职院校结合自身的实际情况,建立与学校实情相符合的内部财务管理控制制度,使得内部财务管理人员都能明确自身的岗位职责,分工明确,做到有效率地工作,提高了高职院校内部财务管理的效率。

2. 提高高职院校的资金利用率

高职院校内部财务管理控制制度的实行,会使得高职院校内部财务管理规范化、有序化,充分利用资金,防止资金投入浪费。

3. 提高高职院校财务管理的透明度

遵纪守法是财务管理的第一原则,高职院校内部财务管理控制规定财务管理必须要符合国家法律法规,并要求高职院校的财务信息完整、可靠,绝对不允许弄虚作假,保证高职院校财务管理的透明度和公信力。

4. 加强了高职院校的文化建设

高职院校内部财务管理控制需要院校内部各部门的相互交流,从而使得全校教职工的办学理念、价值观等得到良好的沟通,高职院校的学校特色文化也得到相应的发展,有利于规范教职工的日常行为,维护高职院校的良好形象。

5. 提高了高职院校发展的持久度

高职院校内部财务管理控制可以使得高职院校更合理地利用学校内部资源,选择适当的发展战略,促进学校的可持续发展[2]。

二、目前高职院校内部财务管理控制所遇到的问题

1. 高职院校内部对财务管理控制认识错误

目前我国高职院校内部财务管理控制还停留在等待领导指示的层次,所有需要财务审批的工作都是由领导直接过目分管,而内部财务管理部门只需要负责会计核算,完成领导交代下来了核算任务。在这样的内部财务管理控制体系之下,领导的决策直接影响内部财务管理的走向,这就导致了高职院校内部财务管理体系趋于形式,空有管理方案却缺乏执行力,沦为一纸空谈。还有的教职工认为内部财务管理控制就是对基层工作人员进行约束,使得基层工作人员与领导阶层产生矛盾,相互之间缺乏信任。

2. 高职院校内部财务管理人员缺乏,且综合素质不高

高职院校内部财务管理人员不足,使得高职院校内部的财务管理处于长期高负荷运转状态,财务管理人员忙于处理常规的财务工作,所以对于平时的内部财务管理控制并不能有效实施,所以高职院校内部财务管理的控制效率普遍不高。再加上近年来高职院校对内部财务管理控制的不重视,使得所招纳的会计人才太少,专业技能不过关、综合素质不达标、财务管理内部分工混乱等。对于会计人员专业技能不过关、综合素质不达标问题,是因为高职院校对会计人员的培训、考核、晋升机制等没有形成一个完整的体系;而对于财务管理内部分工混乱问题,是因为高职院校没有明确每个人的职责,没有把相关的责任落实到每一个人,使得财务管理人员对自身岗位的认识不深刻。

3. 高职院校内部财务管理对投资风险程度的把握不足

随着我国对教育事业的投入不断增大,高职院校的发展也是日益明显,面临的竞争也越来越激烈,所以对于投资的风险也进一步提高。如何有效地降低投资的风险成为高职院校内部财务管理的重要问题之一。投资风险的控制管理主要是以预防为主,即在投资过程中,通过对关键环节影响因素的控制,使得投资的风险尽量降低;同时,还要建立起相关的风险监督机构,对于投资风险偏高的区域多监督检查,及时发现隐藏的风险。

三、高职院校内部财务管理控制的改进对策

1. 树立正确的内部财务管理控制观念

高职院校要树立起正确的内部财务管理控制观念,使得内部财务管理控制适应学校的发展形势。学校要经常举办内部财务管理控制相关的活动,让财务部门各岗位人员都参与进来,使得财务人员对内部财务管理认识更加清晰、深刻。只有在思想层面上理解了内部财务管理控制的含义,认识到内部财务管理控制的重要性,才会认真地完成内部财务管理工作,确保内部财务管理工作落实到位。

高职院校领导层次的管理水平和个人素质,对于学校的内部财务管理控制有着极为重要的作用,所以领导人员应该多参与相关的专业管理技能培训和法律法规的学习,注重自身素质的提高,并了解内部财务管理控制相关的法律法规,做遵纪守法、爱岗敬业、廉明公正的好领导。高职院校领导在工作过程中,要注意对财务人员的培养,对于表现优秀的人才要重点关注,使得财务人员能充分发挥各自的特长和优势,在团队中表现出良好的团队意识。只有将整个财务管理团队凝结成一股强大的力量,高职院校才能在如此激烈的竞争当中脱颖而出,并持续发展下去。

2. 建立培训、考核、监督机制,提高内部财务管理人员的综合素质

内部财务管理人员的综合素质是高职院校内部财务管理控制的关键要素之一,就算内部财务管理制度设计得再完美,如果没有具有相应综合素质的专业人才来执行,内部财务管理制度也不能发挥其该有的作用。高职院校内部财务管理人员的综合素质将会直接影响高职院校财务管理工作的工作效率。所以,建立完善的培训、考核机制,提高高职院校内部财务管理人员的综合素质十分重要。

首先,要建立起培训、考核机制。内部财务管理控制人员的综合素质合格是财务管理工作的基础,要建立起专门的培训机制,对内部财务管理人员进行定期培训,培训内容主要包括内部财务管理控制相关的法律法规、道德规范以及专业技能等,培训结束以后可以对培训内容进行考核,确认培训的效果,对于考核表现优秀的员工予以奖励,对于考核未通过的员工给予其一定的惩罚。

然后,要确保内部财务管理控制制度发挥了其该有的作用,就要建立起专门的监督审查机构,对内部财务管理控制制度的落实情况进行随机检查,及时发现问题所在。同时,建立起相关的奖惩机制,对于及时处理并解决了问题的员工予以奖励,对于制造问题或者使问题恶化的员工予以惩罚,赏罚分明,这样才能使财务人员工作更有积极主动性,保证内部财务管理控制制度的落实到位,加强财务人员的执行力[3]。

3. 建立相关的风险监督防范机构

目前的市场情况,在给高职院校的发展带来机遇的同时,也给高职院校的投资带来了一定的风险。风险是高职院校投资过程中不可避免的,是客观存在的,高职院校只能采取措施尽量减小投资的风险而不能完全消除它。建立相关的风险监督防范机构,对影响投资风险的各个因素进行分析,通过风险监督和预警系统,对投资的风险进行全面的评估,并根据评估报告对可能出现的情况准备好应对措施,尽量减小投资风险,避免出现不好的结果。

4. 合理控制财务管理成本,并实行制度化控制

高职院校的成本主要包括四类:一是日常开支,包括水电费、设备维修费用、物业管理费等等,这类成本属于必要开支,而且每次开支的金额相差很小。对于这类成本,要实行标准化管理,合理规划日常支出;二是宣传成本,比如对学校的宣传活动等,这类成本属于额外开支,每次开支的金额相差较大,具体数目视情况而定。对于这类成本,要合理预算,并建立起弹性管理机制,通过对预算和收益的对比来考虑实际投入的多少;三是大型设施的建设,比如实验室、操场等,这类成本支出很大,后期的收益也具有持续性。对于这类成本,要一步一步进行投资管理,把大型投资分化成几个部分,稳步推进,有利于减小风险。

四、结束语

高职院校内部财务管理控制对高职院校的发展十分重要,所以高职院校要合理利用学校资源,加强对于内部财务管理的控制,并完善相关控制制度,多培养执行力强、综合素质高的财务管理专业人才,树立起正确的内部财务管理控制观念,建立风险监督机构,减小投资风险,合理控制财务管理成本,对于各种类型的开支实行不同的规范管理,提高高职院校的市场竞争力,促进高职院校的可持续发展。

摘要：随着我国综合素质教育的普及,教育水平越来越高,国家对于教育事业的投入也越来越多。由于目前许多高职院校都和企业有着合作的关系,使得校方在有些方面的投资较大,但是因为高职院校内部财务管理控制的问题,投入产出不容乐观。本文阐述了高职院校内部财务管理控制的作用,并针对高职院校内部财务管理控制的一些问题提出了相应的改进对策,希望能为高职院校内部管理控制提供一定的参考价值。

关键词：高职院校,财务管理,内部控制,改进对策

参考文献

[1]焦军豪.高职院校内部会计控制策略的研究[J].商丘职业技术学院学报,2015,14(6):61-63.

[2]赵建林.高等职业院校财务管理探索[J].教育理论与实践,2013,33(12):28-30.

高等院校内部控制问题 篇9

一、高职院校财务预算执行控制的特征

高职院校财务预算执行控制是一个控制系统, 主要包括学院高层管理者的财务预算执行控制和各系 (部) 、各职能部门管理者的财务预算执行控制两个方面。高职院校财务预算执行控制是学院对各系 (部) 、各职能部门的财务预算执行控制, 它具有以下特征。

(一) 财务预算执行控制的连结点:学院与各系 (部) 、各职能部门之间的委托代理关系

学院与各系 (部) 、各职能部门之间的资金纽带关系, 从根本上讲是一种委托代理关系。由于资金所有权属于高职院校, 而预算资金下达后各系 (部) 、各职能部门就拥有了资金使用权, 属于所有权与使用权的分离。高职院校通常是授权各系 (部) 、各职能部门负责人来管理、使用、控制学院预算分配给本系 (部) 、部门的资金。但事实上, 高职院校与各系 (部) 、各职能部门之间存在着信息不对称和利益目标不一的情况。一般而言, 高职院校处于信息劣势, 各系 (部) 、各职能部门处于信息优势;高职院校的目标是使整体利益最大化, 各系 (部) 、各职能部门的目标可能是自身利益的最大化。这种信息不对称和目标的不一, 使各系 (部) 、各职能部门可能选择有损高职院校整体利益的行为。因此, 高职院校财务预算执行控制就显得非常重要。

(二) 财务预算执行控制目标:高职院校整体利益下的多层目标最大化

高职院校财务预算执行控制的根本目的是为了实现整体利益的最大化, 以求高职院校战略目标的实现。高职院校的财务预算执行控制目标一经确定, 必然要求各系 (部) 、各职能部门共同努力来实现。实现这种财务预算执行控制目标的具体形式是各系 (部) 、各职能部门在执行高职院校统一的财务预算管理制度后, 有自己独立的索取剩余权和剩余处置权。这时无论各系 (部) 、各职能部门的目标最大化达到任何程度, 笔者认为, 高职院校最高管理层都不应进行干预。

二、高职院校财务预算执行控制存在的问题

(一) 财务预算执行程序不严肃

高职院校财务预算的审定程序是党委办公会审议通过后, 提交教 (工) 代会审议。教 (工) 代会审议通过后就变成为高职院校“法定”的预算执行, 不经过教 (工) 代会或教 (工) 代会执行委员会审议批准, 任何人都无权变更。但实际执行过程中, 通常存在的情况是:第一, 在遇到一些特殊情况和各种因素的变化后, 确实需要调整预算方案时, 不但不按照程序提请教 (工) 代会或教 (工) 代会执行委员会审查和批准, 也不通过院长办公会或党委办公会, 或党政联席会讨论, 而是由分管财务的副院长或院长, 或党委书记, 在一定金额内单独或联合审查和批准变更年初教 (工) 代会批准的支出预算数。这样经教 (工) 代会批准的支出预算数就很可能处在不断变动中。第二, 由于允许系 (部) 和职能部门在预算支出总盘子不变的情况下, 在各个项目之间自行调剂, 所以失去了项目的真实经费, 导致可控标准模糊不清。

(二) 财务预算控制管理人员和财务预算执行人员对财务预算执行控制目标的理解程度不同

不同的理解和认识, 必然产生不同的财务预算执行控制效率。在一些高职院校内, 从高层管理者到中层管理者, 甚至是基层管理者, 普遍把财务预算执行控制狭隘地理解为财务计划的执行控制, 认为应由财务部门负责全过程的财务预算执行控制。其实, 财务预算执行控制不单是财务部门的工作, 只有各系 (部) 和各职能部门的正确理解和全力支持, 才能形成合力控制财务预算的局面, 促进财务预算执行控制目标的实现。

(三) 财务预算编制缺乏广泛的参与度

在预算编制过程中, 高职院校必须高度重视编制的广度性和全面性, 充分动员各系 (部) 、各职能部门的管理人员乃至广大教职员工积极参与预算编制的全过程, 主动诚恳地征求他们的意见, 从而体现其地位, 发挥其作用。这样采纳、综合了预算执行人员的意见, 就会促使预算执行人员在预算执行过程中更加努力地完成预算。否则, 各系 (部) 、各职能部门管理人员很可能会认为财务预算的制定, 既不让我们“参政议政”, 我们不知为何这样编制, 思想上必然缺乏支持财务预算执行控制的动力。而各系 (部) 、各职能部门管理人员参与了财务预算编制过程, 成为了财务预算的编制者, 则此时又作为预算执行人员, 一种预算编制准确性的使命, 就会使各系 (部) 、各职能部门管理人员很好地控制预算目标。

(四) 加强高职院校财务预算执行控制的建议

1. 改进预算编制流程

为调动高职院校各系 (部) 、职能部门参与预算编制的积极性, 保证预算执行得到最广泛的支持, 在总结预算编制经验后, 笔者认为应进一步改进预算编制流程。具体体现为:第一, 由财务处下达编制意见;第二, 各部门制订年度主要工作计划并申报年度预算;第三, 提出预算草案并征求各部门意见;第四, 提交预算编制委员会讨论修正后, 再行征求各部门意见;第五, 财务处修改预算方案并提交党委会审议;第六, 财务处根据党委会意见修改预算方案并提交教 (工) 代会审议;第七, 根据教 (工) 代会审议意见修改预算方案并经教 (工) 代会执行委员会审议批准后, 由高职院校党委会发文下达预算方案。

2. 强化预算执行控制的权威性

要从两大方面树立预算执行控制的权威性:一方面是关键环节上的人。如财务部门负责人, 分管财务的领导、党政一把手。另一方面是预算执行过程中的程序。一是事前把关, 对不符合预算管理制度和预算审批程序的支出, 财务部门一律不予办理财务借款和报销手续。二是事中控制, 财务部门要及时将预算执行过程中存在的不足反馈给各系 (部) 、各职能部门, 让各系 (部) 、各职能部门责任人把握预算的执行状况, 实现过程管理。三是事后考核, 年终时财务部门要对年度预算的执行情况作出评价, 要查明存在问题的原因, 提出整改意见。

3. 建立计算机预算执行管理系统

高职院校要在财务部门建立计算机预算执行网络管理系统, 对各系 (部) 、各职能部门预算执行情况进行监控, 严格控制资金流量与流向, 掌握预算执行情况。一方面高职院校财务部门要根据掌握的各系 (部) 、各职能部门预算执行信息, 向各系 (部) 、各职能部门提供科学执行预算的建议。另一方面高职院校各系 (部) 、各职能部门应向财务部门咨询如何才能更好地刚性执行预算。

4. 坚持“先审后批”制度

审核权与审批权的适当分离是提高财务开支质量的主要保障。《会计法》规定了审核人和审批人的不同权限和应负的不同责任。在院领导的支持下, “先审后批”的财务开支程序得到了坚持和完善。强化了财务开支的事前、事中和事后三个阶段的监督。明确了财务部门负责人从业务的真实性上把关, 会计主管从现象上把关, 主管领导全面把关, 程序自下而上的职责, 建立了全面系统的财务开支审核 (批) 体系, 有效地保障了财务开支的合规性和合法性。

5. 建立预算执行情况报告制度

财务部门要及时掌握各系 (部) 、各职能部门的预算执行动态, 正常情况下定期向各系 (部) 、各职能部门、各分管领导及党政一把手提供预算执行情况分析报告书, 如遇异常情况时则需不定期向涉及到的系 (部) 或职能部门反馈, 情况重大时则需向所涉及到的系 (部) 或职能部门的分管领导乃至党政一把手汇报。

6. 提升监督水平

财务监督和财务服务是相互依存、相互制约的, 这由财务的行业性质所决定。监督是服务的前提和基础, 没有监督, 财务法规、财务政策就不能得到贯彻落实, 就失去了会计的基本职能。财务服务是财务管理的深化和提升, 没有服务的监督管理是没有生命力的。只有把监督变成一种培训、引导, 与师生员工形成和谐的共同体, 在同一目标下, 财务监督才能有效地进行。因此, 不能因为监督而放弃服务, 强调服务而不顾财经法规的有关规定随意报销、转账、提供信息等, 忽视或淡化财务监督。

7. 不断提高财务驾驭能力

为适应预算执行管理形势的需要, 财务人员要努力拓宽知识面, 认真学习专业知识, 善于运用经济管理及现代管理知识、方法和手段, 解决财务工作中的各种问题, 对处理各种具体问题要具有较强的应变能力, 每个财务人员都要在胜任本职工作的同时, 向多能型人才方向发展, 逐步达到一专多能的业务水平。要达到这样的目标, 一要财务人员自身警醒, 不断充电, 保持旺盛的工作劲头和强有力的工作技能;二要组织帮助、提醒和教育, 促进财务人员的与时俱进;三要补充新鲜“血液”, 吸纳一些有专业知识、有实践经验的人员充实、优化财务队伍。从而不断创新财务工作新思路, 促进财务工作质量的与时俱进。

摘要：高职院校财务预算执行系统包含执行控制的主体和执行控制的客体, 财务预算执行控制的连结点是学院与各系 (部) 、各职能部门之间的委托代理关系, 财务预算执行控制目标是高职院校整体利益下的多层目标最大化, 存在着财务预算执行程序不严肃、财务预算控制管理人员和财务预算执行人员对财务预算执行控制目标的理解程度不够、没有充分考虑和重视系 (部) 目标、财务预算编制缺乏广泛的参与度、各种监督机构和手段乏力等问题。加强高职院校财务预算执行控制需要强化预算执行控制的权威性, 建立计算机预算执行管理系统, 建立预算执行控制绩效考核体制, 建立预算执行情况报告制度, 资金使用的授权审批, 加强预算执行审计。

关键词：高职院校,财务预算,执行控制

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[5]唐蓉.高校财务预算管理探讨[J].成都行政学院学报, 2005, (8) .

对高等学校内部财务控制的思考 篇10

高校内部财务控制现状分析

《高等学校财务制度》第四十七条规定：“高等学校必须接受国家有关部门的财务监督，并建立严密的内部监督制度。目前，虽然各高校大都建立了内部财务控制体系，但具体实施情况却不尽如人意。主要表现在以下几个方面：

1. 对内部财务控制的重要性认识不足。内部财务控制制度残缺不全，更为严重的是还存在着无章可循、有章不循、执法不严的现象，使内部财务控制制度失去了应有的刚性和严肃性。高校领导层对于内部财务控制重要性的认识模糊，生怕内部财务控制会束缚、控制他们分管的事务，使自己难以施展才能。即使有的实施了内部财务控制也无非是一些制度而已。对内部财务控制重要性和紧迫感认识不够，导致了内部财务控制有据难依，造成了内部财务控制制度设计上脱节，执行中有漏洞。

2. 内部财务控制滞后。我国现有内部财务控制制度还不完善，许多单位的内部财务控制制度形同虚设，执行情况差。内部审计缺乏独立性，未能真正发挥监督作用，内部财务控制制度执行情况、考核和奖惩力度疲软，从而人为地削弱了执行内部财务控制制度的自觉性和警觉性。其突出表现在以下几个方面：一是内部财务控制的项目不够全面。如有些高校未建立对外投资等内部财务控制制度，导致对外投资决策程序不够规范，普遍缺乏风险意识，不考虑投资风险与收益之间的关系，决策缺乏有效的监督、控制机制。二是内部财务控制约束的对象不够全面。在实施内部财务控制时，有些高校约束的主要是对财政经费进行会计处理的人员，而对各校办产业及后勤实体等进行会计处理的人员约束得很少。三是内部财务控制的范围不够广泛。如高校往往强调对财政性经费的内部财务控制，而弱化对预算外特别是创收经费等的内部财务控制；有些高校未将二级财务纳入内部财务控制的范围，或控制不严，监督不力，对基建帐务的处理是以其行业会计制度为依据的，难以对基建进行有效的内部财务控制。对于这些对照制度无法解决的新问题，工作中“人”的因素取代了按章办事，随意性不断加大，严重影响到会计信息的正确性、真实性。

3. 有法不依、执法不严的现象较为严重。由于高校对会计人员过分强调服务意识，弱化了会计的监督和管理职能，也给审批人员（一支笔）一种误导，只要有经费指标我就能审批，对于会计人员的监督避而不谈。会计人员稍微提出疑问或者发现弄虚作假，往往得不到各级部门和有关人员的理解和支持。若会计人员失去了记载经济业务事项内容审核的职能，对会计经济业务的内容审核也就睁一只眼闭一只眼，对于一些违法收支的监督多停留在口头和文件上。即使出了问题，有关领导的干预也使得大事化小、小事化了，内部控制形同虚设，监督缺乏刚性。

加强高校内部财务控制势在必行

由于高校内部财务控制制度的不完善，带来的直接后果有：（1）严控的支出费用项目失控。如：差旅费、会议费、招待费、电话费、车辆维持费都属于严格控制支出的费用项目，但在实际业务活动中，缺乏有效的内控制度，导致这些费用逐年上升，挤占教学业务费。（2）货币资金控制不力，出现“小金库”现象。（3）财产物资内部控制薄弱。固定资产及材料采购、验收、保管等职责未严格分离，材料的领用未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、改造的固定资产不作帐务处理，造成资产账实不符及国有资产流失。（4）会计信息缺乏真实性和完整性。失真的会计信息掩盖了学校经济活动的真相，甚至成为经济腐败的温床。

完善我国高校内部财务控制的对策与措施

1. 转变观念，树立正确的内部财务控制意识。《中华人民共和国会计法》第二十七条明确规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”内部财务控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。因此，各个高校应当转变原有的观念，把对内部财务控制的认识统一到这些规定上来，树立正确的内部财务控制意识。当前主要应着重树立八种意识，即全面预算控制意识、不相容职务相互分离控制意识、授权批准控制意识、会计系统控制意识、信息化技术控制意识、财产保全控制意识、风险控制意识、内部报告控制意识。

2. 建立符合市场经济规律的内部财务控制体系。内部财务控制制度就是为了保证高校各项业务活动的有效进行，确保资产的完整、安全，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。根据财政部印发的《内部财政控制规范——基本规范（试行）》的规定，遵循六个基本原则，即符合现有的法律、法规规定和高校内部实际情况、具有广泛约束性、符合全面性和系统性原则，实行内部牵制原则、讲究成本效益原则、实行动态的信息反馈原则，建立符合市场经济规律的内部财务控制体系。这一体系包括会计核算制度、财务管理制度、货币资金及实物资产管理制度、重大事项管理制度。

3. 高校内部财务控制必须与其他内部管理控制有机结合。内部财务控制和内部管理控制是不可分割、相互联系的，离开管理控制来谈财务控制，纯属无稽之谈。从会计和财务的“合”到“分”的过程，我们就可以看出财务控制和其他管理控制结合的必要性和必然性。会计和财务作为单位管理的重要内容，经历了从“合”到“分”再到“合”的过程，作为信息化的、系统化的高校会计管理向内部管理的其他领域和业务领域不断渗透，使内部财务控制已经涵盖了财务控制的全部内容。

由于社会信息化建设以及现代化管理的需要，除了与财务的融合外，高校内部财务控制与其他内部管理控制联系也更加密切，彼此相互渗透，相互依赖，界限变得越来越模糊，即内部财务控制也不断向人事、行政、业务等领域渗透，形成全方位的控制系统。也就是说，一方面高校内部控制的各个内部管理控制方面都是具体的控制，有自己的体系、方法、控制过程和对象；另一方面，高校内部财务控制对象具有全面性和复杂性，几乎与每一种内部管理控制方式都发生联系。所以，内部其他管理控制如果离开了内部财务控制，管理是不完整的，容易出现在某一管理方面失效，并造成管理漏洞。

高等院校内部控制问题 篇11

一、高校内部控制机制存在的问题分析

(一) 内部控制管理力度不强

高校内部控制管理内容主要包括:学校内部的人力资源管理、财产安全管理、硬件设备管理、后勤工作管理、院系事务管理、投资项目管理还有资产管理等方面。国家教育制度的不断改革和发展, 为保证高校的资产安全和管理制度的完善, 许多高校都意识到建立内部控制制度的重要性, 并建立了相关的管理内容, 但是由于管理人员的管理不力, 没有对内部控制管理制度进行完善, 高校开展的投资管理项目和经济事务活动得不到有效监督, 导致投资项目预算和结果无法预测和控制;很多高校即使建立起较为完善的内部控制制度, 但管理人员没有对内部控制的管理引起重视, 高校开展的经济活动得不到内部控制的有效管理和监督, 导致高校经济投资或预算频频出现问题, 活动开展也没有健全的管理部门监督, 高校发展出现阻力。高校内部控制制度建立的不完善甚至会影响到国家宏观的经济调控和国家财政政策的制定和完善。

(二) 内部控制制度不完善

高校内部控制制度不完善, 会直接影响领导者的决策, 内部控制制度内容空泛, 没有设立严格的管理和监督部门, 职权分配不明确, 造成领导在对高校进行管理时缺乏充分的理论依据, 这是高校内部控制制度不完整的关键点之一。由于很多高校在进行投资项目的过程没有建立起外资投资的管理制度, 一定程度上增加了外资投资的风险, 领导者也无法正常开展投资的相关工作, 管理上处于被动的局面;内部控制制度的不完善体现在外资投资的管理上还体现在:1.高校硬件设备的购置、学生教材的购买、基础工程建设项目建设的管理和招生工作等方面, 在这些方面的资金管理上常常出现漏洞和管理不力, 导致高校的财务管理长期处于资金使用不明确的状态, 出现经济问题, 甚至还有违法行为。如高校硬件设备的购置、学生教材的购买过程, 采购人员为了从中获利, 擅自更改购买价格、虚报财务等问题的出现是高校内部控制的财务管理制度存在缺陷引起的;2.还有高校内部财务使用审批制度存在漏洞, 管理人员对财务的监督力度不强, 审批过程缺乏公开、公正, 进而提高了高校内部财务管理的风险, 不利于高校内部控制制度管理。

(三) 内部会计控制制度的缺陷

由于高校对内部会计控制制度的管理力度不强, 项目实施不全面, 对工作人员行为约束力不强, 缩小内部会计控制的范围, 缺乏对经济项目和资金管理, 引起高校内部进行资金往来的项目得不到严格的预算、审批、结算等步骤的实行, 进而弱化了内部会计控制的能力。

(四) 缺乏风险管理制度的建设

高校在激烈的竞争环境下, 为了获取更大发展机会, 对高校自身硬件设施的建设和办学质量的提升都进行大量的资金投入, 引起高校面临严峻的经济发展危机。高校本身不具备风险管理的监督能力, 出现投资风险和其他制度的不完善导致运营过程受限, 不利于高校的发展和进步, 高校内部控制管理缺少对风险的防范和对策, 是高校管理者需要认真思考的问题。

二、完善内部控制制度的应对措施

(一) 增强职工内部控制意识

没有树立起正确的内部控制意识是高校领导者内部控制管理力度不强的主要原因。高校面临发展的环境越来越险峻, 需要投入建设和完善的项目很多, 为了有效管理高校的财务工作, 应从高校的管理人员开始到普通教职工增强内部控制意识。因为内部控制不只是管理者的职权范围, 也是高校内部每个工作人员需要协助调整和发展的项目, 为了保证高校具备自身优势, 在复杂的发展环境拥有更好的运营机会, 就应该调动高校全部工作人员的积极性, 关注经济活动中每一个环节的进行, 从而达到提高办学效果的目的。为了有效完善高校内部控制制度应从两个方面进行对高校工作人员内部控制意识培养:

1. 高校的管理阶层人员都应该树立起内部控制管理的意识, 加大内部控制管理力度, 建立健全高校内部控制管理的制度和措施, 并设计风险监督管理部门, 提高高校应对风险的能力, 进而填补内部控制制度的漏洞。

2. 高校管理者应定期对高校全体教职工开展内部控制管理内容了解进行培训, 提高高校工作人员的内部控制意识, 理解到内部控制制度的完善对高校发展的重要性, 将内部控制要求的行为活动作为工作准则来实行, 要求全体工作人员自觉遵守制度内容, 建立起完整的内部控制制度管理的新形势, 让内部控制管理制度具体发挥自身的作用。

(二) 健全内部控制制度

高校建立健全内部控制制度, 应结合国家相关的法律规定, 根据当下高校发展的要求, 以高校自身的实际条件为基础, 制定出可有效实行的内部控制制度。教育体制和方针不断改革和进步, 高校所处的竞争环境也有所变化, 因此高校对内部控制制度的制定, 应依照高校面临的环境变化, 根据高校经济事务的开展对现有的内部控制制度进行修改、补充、完善。为了加强高校各个管理部门的联系和交流, 应建立起具备沟通交流的平衡体制, 加强管理部门对内部控制管理的有效性和针对性, 将部门之间交流所得出的建设性意见真实、有效提供给高校领导者, 方便决策者在对内部控制管理或相关的经济活动的开展提供建议, 辅助决策进行事务开展前的预测和管理。在财务风险管理的问题上, 要建立起具备监督能力的体制, 根据体制内容要求规范工作人员的行为, 并建立起一套完整的资金使用审批步骤。面对外资投资和涉及大量资金使用的项目, 如高校基础工程设施的建立等, 应严格执行内部控制管理的审批工作, 避免资金使用过程出现流失的情况。

(三) 改进内部会计控制制度

只有改进高校内部会计控制制度, 才能有效改变高校内部控制管理工作的弱势, 因此高校应适当增加内部会计控制管理的工作范畴, 其中包括预算和二级财务工作的管理等, 同时对内部会计控制的责任落实到部门, 监督工作落实到个人, 工作责任得到承担也会起到改善管理的效果, 最后是控制机制的建立, 将内部控制制度工作内容细化, 将高校需要进行内部控制的内容实行内部控制手段管理, 完善制度的建立, 避免内部控制管理工作出现差错。

(四) 建立风险管理制度

高校在发展过程中出现风险是不可避免, 因此建立风险监督管理制度是内部控制管理过程不可缺少的一部分, 从而达到完善内部控制制度的目的, 增强高校面临风险的应对能力, 有效监督高校开展经济活动过程中产生的财务风险或管理问题, 高校应重视风险监督管理制度的建立。

三、结语

保证高校运营过程具有有效性发展, 促进高校正常有效开展经济活动, 就要加强高校内部控制制度管理力度, 有效解决高校在发展过程中出现的内部控制问题。

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