财务报表的局限性论文

财务报表的局限性论文（共11篇）

财务报表的局限性论文 篇1

一、财务报表的局限性

企业财务报表是进行财务分析与评价的基础, 财务报表的局限性导致财务分析与评价的局限性, 财务报表的局限性常常表现为以下几方面。

(一) 财务人员的从业素质对财务报表质量的影响

报表的结果来源于基层生产部门和其他部门基础数据的采集、统计和计算。有时候各部门会为了达到本部门利益, 完成公司规定的各项生产指标, 进行虚报、瞒报数据, 再加上会计人员的会计水平, 使会计报表的质量大打折扣。

(二) 会计政策和会计处理方法对财务报表的影响

根据《企业会计准则》规定, 企业可以自由选择会计政策与会计处理方法。企业存货发出计价方法、固定资产折旧方法、坏账的计提方法、对外的核算方法、所得税会计的核算方法等, 都可以有不同的选择。从而造成即使是两个同样的企业, 也会得出不同的财务分析结果。

(三) 会计估计的存在对财务报表的影响

由于会计核算过程中存在会计估计, 因此, 会计报表中的某些数据并不是十分精确的, 如固定资产的折旧年限、折旧率、净残值率, 这些都含有人为主观估计因素。由于会计的程序和方法的使用具有很大的选择性, 则企业财务报表之间的可比性较差。

财务报表通常反映企业在一定时期的经营成果, 而不能具体反映其经济内容的实现过程。财务报表中一些应该反映的内容没有得到有效的反映, 从而影响对企业的分析评价。

二、财务指标分析的局限性

(一) 财务指标分析的主观局限性

财务指标体系是为了帮助财务报表的使用者能更好地了解、掌握一个企业的生产经营情况。但由于财务报表是由企业的财务人员根据有关的制度、准则等编制, 不可避免地会出现一些人为的差错和失误, 甚至恶意隐瞒, 直接影响着分析的结果。

1、分析者分析能力的局限性。

对企业财务报表进行分析与评价通常是由报表分析者来完成的。然而, 不同的财务分析人员对财务报表的认识度、解读力与判断力、以及掌握财务分析理论和方法的深度和广度等各方面都存在着差异, 理解财务分析计算指标的结果就有所不同。如果缺乏实践, 就很可能出现理解偏差, 这样必定会影响财务指标的分析结果。

2、分析者有意操纵财务指标的行为。

财务报表数据的信息质量受制于企业管理当局的职业道德。众所周知, 企业就是为了盈利。然而, 盈利的方法和途径却是多种多样的。有的人通过正当的经营来谋取利润, 也有人通过其他的操作来谋取利益。

(二) 财务指标分析的客观局限性

在实际的经营过程中, 我们常用的指标主要是评价企业的短期偿债能力和企业收益能力。

1、短期偿债能力指标的局限性。

企业短期偿债能力是指企业在短期债务到期前资产可以变现用于偿还流动负债的能力。短期偿债能力指标分为流动比率和速动比率指标。由于流动资产一般在短期内能够转化为现金, 所以用流动比率和速动比率反映企业短期偿债能力具有一定的合理性。然而, 若单纯根据这两个比率指标对企业短期偿债能力做出判断, 难免有失偏颇, 这也是短期偿债能力固有缺陷之所在。

2、收益能力重要财务指标的局限性。

对于上市公司来说, 最重要的财务指标是每股收益、每股净资产和净资产收益率。但人们在使用这几个财务指标时也应注意其存在的局限性。

每股收益的局限性。每股收益=本年度净利润/年末普通股份总数, 它表明普通股在本年度所获的利润, 是衡量公司盈利能力的一个重要的比率指标。在计算这个比率时, 分子是本年度的净利润, 分母是年末普通股份总数, 一个是时期指标, 一个是时点指标, 那么分子、分母的计算口径不完全一致。每股收益不能反映公司经营风险的大小, 在收益增加的同时风险往往是随之增加的。

每股净资产的局限性。每股净资产=年度末股东权益 (或期末净资产) /年度末普通股数, 表示发行在外的普通股每一股份所代表的股东权益或账面权益。在进行投资分析时, 只能有限地使用这个指标, 因其是用历史成本计量的, 既不反映净资产的变现价值, 也不反映净资产的产出能力。

净资产收益率的局限性。该指标是用来反映所有者权益的收益水平的, 其计算公式有两种形式:一种是净资产收益率=净利润/年末股东权益, 另一种是净资产收益率=净利润/平均净资产。为了提高计算结果的准确性, 应以净资产的加权平均数作为计算依据, 但这样又过于复杂, 从简化计算角度考虑, 分母用年初和年末净资产的平均值, 同分子的当年净利润相比较似乎更为合理。

三、改善财务报表分析局限性的几点看法

(一) 提高财务报表分析人员的综合能力和素质

不管采用哪种财务报表的分析方法, 人的因素都是最重要的。分析人员的判断力对得出正确的分析结论尤为重要。所以, 平时要加强对财务报表分析人员的培训, 提高分析人员的综合素质, 提高他们对报表指标的解读与判断能力, 并使他们同时具备会计、财务、市场营销、战略管理和企业经营等方面的知识, 熟练掌握现代化的分析方法和分析工具, 在实践中树立正确的分析理念, 逐步培养和提高自己分析问题的判断能力以及综合数据的收集能力和掌握运用能力, 极大地为企业管理和决策提供真实可靠的依据。

(二) 采用多种分析方法全面评价企业的财务状况和经营成果

1、定量分析与定性分析相结合。

现代企业都在面临国际化的竞争, 面临风云突变的国际环境, 这些外部环境对企业都产生了相当大的影响, 这些外部环境很难定量, 因此, 在对企业进行内部定量分析的同时, 需要同时做出定性的判断, 再进一步进行定量分析和判断。充分发挥人的丰富经验和量的精密计算两方面的作用, 使分析结论精确化。

2、动态分析和静态分析相结合。

企业的生产经营业务和财务活动是一个动态的发展过程。我们所看到的信息资料, 特别是财务报表资料一般是静态的反映过去的情况。因此要注意进行动态分析, 在弄清过去情况的基础上, 分析当前情况的可能结果对恰当预测企业未来有一定帮助。

3、个别分析与综合分析相结合。

财务指标数值具有相对性, 同一指标在不同的情况下反映不同的问题, 甚至会得出相反的结论。在进行财务分析和评价时, 单个指标不能说明问题, 我们就要对多个相关联的指标进行综合分析, 才能得出正确结论。

摘要：为了能够全面了解企业的财务状况、经营成果和现金流量情况, 需要将企业的财务指标与有关的数据进行比较, 因此必须进行财务报表分析。做好财务报表分析工作, 可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况, 揭示企业未来的报酬和风险;可以检查企业预算完成情况, 考核经营管理人员的业绩, 为建立健全合理的激励机制提供帮助。但由于财务报表本身及分析方法存在一定的局限性, 导致财务报表分析存在缺陷, 本文就财务报表本身及分析方法 的局限性进行分析, 对存在的问题提出几点看法。

关键词：财务报表,分析,局限性,建议

参考文献

[1]许拯声.财务报表阅读与分析指南.机械工业出版社, 2007 (1) .

[2]陆正飞.财务报表分析.中信出版社, 2007 (8) .

财务报表的局限性论文 篇2

[日期:2011-08-03] 来源:会计论文网 作者:

会计论文网发布整理

(一)财务报表本身的局限性

(1)财务报告未披露企业的全部信息

(2)已披露的会计信息存在会计估计误差，不一定是真实情况的准确计量

(3)管理层的各项会计政策的选择，可能使财务报表扭曲企业的真实情况

(二)财务报表的可靠性问题

常见的危险信号：

(1)财务报告的形式不规范

(2)要注意分析数据的反常现象

(3)要注意大额的关联方交易

(4)要注意大额资本利得

(5)要注意异常的审计报告

(三)财务指标的经济假设问题

需先消除不同企业或不同时期的规模差异再进行比较。

(四)比较基础问题

本公司数据、同业数据、计划预算数据。

浅论现行财务报表的局限性

[日期:2006-09-28] 来源:会计论文网 作

者:

会计论文网发布整理

摘 要：财务分析的基本依据是财务报表，而财务报表是企业财务报告的核心，是反映企业一定时点的财务状况和一定时期的经营成果、资金变动情况的书面文件，它包括资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表和会计报表附表及附注说明，对内对外都有着极其重要的地位。但是，财务报表及相关信息也是有其自身的局限性，这是在分析报表时应注意的问题，本文从不同角度分析了财务报表局限性的具体表现，谨供大家探讨。关键词： 财务报表；局限性；财务报告模式

分析财务报表是各种会计信息使用者获得企业会计信息的主要途径，尽管企业在编制会计报表时，遵循客观、公允、公正的原则，但有时还是很难达到报表使用者的要求。而且，在市场经济条件下，企业的经济环境和经济活动的复杂化，使得财务报表在诸如及时性、客观性和重要性等方面的局限性越来越明显。

一、财务报表的局限性

（一）财务报表所反映的信息只是财务性的信息

即用货币计量的定量性、货币性信息，不能用货币计量的信息，如产品的竞争力、人力资源的质量和管理、企业家的能力和责任心、员工的合作精神和工作积极性、企业的综合竞

争力、产品和技术的创新能力等，尽管这些信息都是观察和评价一个企业时的重要信息，但由于这些信息无法用货币形式进行描述，所以无法在财务报表中进行列示。那么，对于一个投资者或者其他会计信息使用者来说，就无法通过财务报表上的信息了解企业的真是情况，也就是说，财务报表所提供信息的范围还是很有限的。

（二）财务报表所反映的信息主要是历史性的信息

财务报告主要提供以历史为主的财务信息，无法反映企业未来的经营成果及财务状况。目前，除上市公司要求在年报中披露盈利预测的信息外，其他企业均未要求在报表中反映对将来发展情况的前瞻性和预测性的信息。因此，目前的财务报表普遍缺少前瞻性信息和预测性信息，而许多信息使用者需要的恰恰是事业的前景状况。历史信息虽然在一定程度上可以预示未来，但决不能等同于代表将来。我们经常可以看到，企业提供的财务报表展示着过去辉煌的业绩，但随后经营状况却直线下降，此时投资者也往往受财务报表的蒙蔽而遭受损失。这个现象说明，在会计信息的供给与需求上存在着供不应求的矛盾。

（三）财务报表提供的信息存在个人判断的差异性

在财务会计核算过程中，有一些内容并不是通过很精确的计算得出来的，例如坏账的估计、收入的确认、固定资产折旧年限和净残值率的估计、无形资产摊销年限的估计、在建工程和在产品完工程度的估计、损失的处理等，一般同一事项也都有两种或两种以上处理方法的选择，这些都是根据以往的经验和会计人员的职业判断能力估计出来的，其结果常常因时、因地、因人而异。此时，会计报表所反映的信息带有一定的主观性，缺乏精确的理论依据，一般都是近似值。换句话说，在会计上绝对精确的数据是不存在的。

（四）财务报表提供的信息是缺乏可比性的信息

财务报表的信息来源于不同的会计主体，而不同的会计主体均可以在会计准则和制度所允许的范围内选择适合自己的会计政策和会计核算方法，可能导致相同报表里信息内涵各不相同，例如，坏账损失核算方法、存货计价方法、固定资产折旧方法、所得税费用的确认方法、对外投资收益的确认方法等。即使在同一母公司下的子公司，执行的会计政策也有所不同，使用的会计估计方法也有所不同，这样，不同企业的财务报表往往不可比，这妨碍了潜在投资者挑选投资对象，潜在债权人挑选放贷对象，妨碍了现有的投资者和债权人对企业做出公允评价，缺乏可比性也成为会计走向国际化的障碍。

（五）财务报表提供的信息往往是滞后性的信息

财务报表对外披露的财务信息的有用性在很大程度上取决于它的及时性，对于会计信息的使用人来讲，会计信息的披露和传递是越快越好，及时性是会计信息重要质量特征。按照会计期间假设，财务报告是定期编制和对外披露的。我国《公开发行股票公司信息披露实施细则》规定，中期财务报告应于每个会计前六个月结束后的两个月内编制完成并对外披露，年报于每个会计结束后的四个月内编制并对外披露。然而，在信息瞬息万变的现代经济社会，这么长的时间间隔内，企业的财务状况会发生怎样大的变化呢？最典型的例子是巴林银行，1994年年底其账面净资产为500多亿美元，而到1995年2月底，该银行已进入破产清算境地，此时其1994年的财务报告还未完成。

（六）财务报表的技术性弱化其信息的有用性

财务报表项目的分类、汇总和排列，原本是为了更有效地实现其沟通职能，让报表使用者理解明白，然而他们逐渐演变成纯技术，以至于只有精通会计与报表规则的使用者才能理解财务报表所提供的信息。同时，许多会计数据正是在分类、汇总、确认和计量过程中丧失了其本身涵义，从而弱化了财务会计信息的有用性。

（七）财务报表的通用性与个体需求差异性的矛盾

现行财务报表是通用的，它假定能够满足所有信息使用者的需要，但是，不同使用者的具体决策及其模式是不相同的，必然决定他们需要的信息是不同的，通用财务报表显然不能

同时满足所有使用者的信息需求。

除了以上提到的财务报表本身的局限性以外，还有一些其他方面的局限性，主要是由于会计人员或者企业管理当局的原因产生的缺陷。比如，企业管理当局更多地注重企业短期利益，尽量减少成本，追逐近期的最大化利润，人为粉饰报表；企业发生的交易或事项具有复杂性和多样化，对账务的会计处理更多地依赖会计职业判断，可能给企业管理当局留下可操作的空间等。无论是财务报表自身的局限性，或者是企业管理当局的自由操纵，都会导致财务报表的不真实性，给外部会计信息使用者带来不利影响，因此，我们在使用财务报表进行财务分析时，应充分考虑到这些局限性，保证决策的有效性。

二、改进设想

对于以上提到的各种的局限性，已经受到的人们的广泛注意。长期以来，财务报表所提供的信息满足了社会要求企业真实公允地披露会计信息的需要。但随着现代经济的发展，会计所处的经济环境越来越复杂，仅仅按照现行的财务报表编制要求提供的报表已经不能满足信息使用者的需求，为此，必须改进报表编制方法，提供更符合信息使用者要求的报表。

（一）多种计量基础并用

改变过去主要以历史成本为计量基础的计量方式，在可能的情况下更多的采用市场价值计量，使得会计信息更贴近于现行价值，但并不是放弃历史成本的计量方式。

（二）财务与非财务信息并重

除现有报表中以货币计量的信息外，还应披露其他非财务信息。例如，市场份额、用户满意程度、新产品开发和服务、企业面临的机会和风险、股东和主要管理人员的信息、企业经营业务、资产范围与内容、主要竞争对手及与人力资源有关的无形资产的价值等。非财务信息的披露，有利于舆论信息使用者对企业的综合分析评价及对企业前景的判断。

（三）编制预测财务报表

由于报表使用者自身在经验、技术和对企业的了解程度上存在欠缺，无法对企业的未来情况做出合理的预计，因此要求编制预测财务报表的呼声越来越高。而目前，我国只要求上市公司在暮股说明书和上市公告中公布盈利预测信息。另外，编制预测财务报告也是企业内部管理的一种需要。预测信息虽然缺乏可靠的保证，但毕竟能克服历史信息的不足，增强用户决策与评价相关性，应当成为信息披露的一个重要方面。

（四）丰富财务报表附表及附注说明

由于报表内容日益复杂化，表内已无法包容更多的信息，而表内某些信息若不加以必要的说明或补充又难以理解。因此，增加报表附表及表外附注说明将成为更好的理解报表信息的解决途径。这些附表及附注说明可能反映的信息包括：有助于理解财务报表的重要信息；采用与报表不同基础编制的信息；可以反映在报表内，但基于有效交流的原因而披露在其他部分的信息；用于补充报表信息的统计信息等。

（五）反映企业环境信息

一是环境本身对企业发展的影响，如资源的稀缺性等；二是因环境而引起社会原因对企业生存和发展的影响，如环境污染等。

（六）改进财务报告模式

改进现行通用财务报告模式，引入事项会计和数据库会计。具体运用原则：一是使用者能够按照事项重构资产负债表中的汇总数据，并按照需求重新汇总数据；二是在收益表中对事项的描述信息应有助于使用者在设定外部变量变化的情况下，对未来发生的同类事项的预测。

参考文献：

浅谈财务报表分析的局限性 篇3

一、财务报表数据的局限性

（一）财务报表数据的真实性影响财务分析

《会计法》第一条规定：“为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。”这说明财务报表必须真实、完整。但是会计报表的结果来源于基层生产部门和其他部门基础数据的采集、统计和计算。有时候各部门会为了达到本部门利益，完成公司规定的各项生产指标，进行虚报、瞒报数据，使会计报表的质量大打折扣；同时，还有一些企业财务报表往往出于获得借款、减少纳税、政治任务、股票发行和上市等目的，进行报表舞弊，即企业管理当局采用编造、变造等手法编制财务报表，操纵企业真实财务状况、经营成果与现金流量的行为，已经发展成为了一种很严重的社会现象。这样，财务报表所提供资料的真实可靠性就缺乏必要的保证，必然会影响财务报表的真实性。

（二）以历史成本计价，财务报表分析受通货膨胀的影响

财务报表以历史成本计价，未能体现资产或收益的现行成本，首先，通货膨胀影响资产负债表的可靠性。通货膨胀，对货币性资产而言，当物价上涨，其实际购买力下降；实物资产的情况则相反。从负债方面来看，货币性负债在物价上升时可为企业带来利润；而非货币性负债由于需要在将来以商品或劳务偿还，物价上涨时会使企业造成损失。其次，通货膨胀同样影响着损益表的可靠性。损益的确定是按照权责发生制原则，而不是收付实现制，这样损益也不可避免地会受到通货膨胀的影响。

（三）财务报表注重财务运营结果，缺乏财务运作的过程

财务报表通常只能说明企业财务运营的结果、经济效益成果，而不能详细说明企业进行财务运作的过程及经济效益实现过程。以资产负债表为例，它所反映的仅是即将结转到下个会计期间的责任，是一种未履行的报告，即它反映还没有使用的经济资源、还没有偿还的负债，并不能明确反映企业的管理阶层在企业经营过程中是如何筹措资金，筹资成本为多少，以及资金是如何使用的，是否及时偿还了债务等。通过利润表我们只能了解到企业所取得的收入及利润的多少，而这些收入是如何取得或由哪一家分公司取得的却不能够得到准确的回答。

（四）财务资料的时效性影响报表的有效性。

对财务报表进行分析的主要目的，一方面是为了总结过去；另一方面是为了预测未来，更好地对未来的企业经营进行指导与规划。其中更重要的是后一点。因为过去的已经过去，更重要的是未来。但财务报表提供的资料都是历史资料，如果企业仅仅根据这些历史资料进行分析，分析结果的时效性是很差的，就无法达到分析报表的目的。

二、财务分析人员的局限性

（一）财务分析人员不重视非财务知识

企业的生产经营活动总是在一定的环境中进行的，会受到来自环境等的各个方面的影响，一般说，财务数据的产生会有其深层次的环境动因，而这些环境即包括自然环境的因素，也包括社会环境的因素，在财务分析时，要具备对相关环境认知的基础知识，并能揭示这些因素与财务指标之标的关系。然而在实际工作中，财务分析人员往往只注重财务知识的知累，而忽视了其他非财务知识重要作用。同时，由于财务分析人员只关心财务数据，而对数据背后的生产经营情况漠不关心，缺乏对所属产业经济特征的把握，不了解企业所处的环境、产业前景及其影响与竟争地位，影响财务分析在管理决策中的作用。

（二）分析者分析能力的局限性

对企业财务报表进行分析与评价通常是由报表分析者来完成的。然而，不同的财务分析人员对财务报表的认识度、解读力与判断力、以及掌握財务分析理论和方法的深度和广度等各方面都存在着差异，理解财务分析计算指标的结果就有所不同。财务分析是一个复杂的过程，判断企业的财务状况，不能仅凭几个简单的指标体系来做出判断，不同情况或不同的分析目的，所用的指标也大有不同，受业务水平的限制，会影响分析者不知道用那些指标或多少指标对企业进行分析，就很可能出现理解偏差，这样必定会影响财务指标的分析结果。

三、分析方法局限性

（一）比较分析法的局限性

比较分析，必然要选择比较的基础，作为评价本企业当期实际数据的参照标准，包括本企业历史数据，同业数据和计划预算数据。横向比较时使用同业标准，同比的平均数，只起一般性的指导作用，不一定有代表性，不是合理性的标志，近年来，更重视以竞争对手的数据作为分析基础，有的企业实际多种经营，没有明确行业归属，同业对比就更困难。

（二）趋势分析法的局限性

趋势分析法以本企业历史数据作比较基础，历史数据代表过去，不代表合理性，经营环境是变化的，今年比去年利润高了，不一定说明已达到应达到的水平，甚至不一定说明管理有所改进。实际与计划的差异分析，以计划预算为比较基础，实际与预算的差异，有时是预算不合理造成的，而不一定是执行中有了什么问题。

（三）比率分析法的局限性

一是比率分析法自身的局限性。比率分析法是一种事后分析方法，在市场经济条件下，已表现出一定的滞后性。二是比率分析法受财务报表局限性影响。由于报表中的数据主要采用货币计量，对报表内的数据资料能够计量，而对一些报表外的信息，如未做记录的或有负债，未决诉讼，为他人担保等都没有在报表中反映，所以也无法通过比率分析进行企业财务报表分析，事后财务分析很难满足相关使用者的需求。三是比率分析法缺乏一定的相关性和预见性。比率指标的计算一般都是建立在以历史成本、历史数据为基础的财务报表之上的，这使比率指标提供的信息与决策之间的相关性大打折扣，弱化了其为企业决策提供有效服务的能力。

四、财务分析指标的局限性

（一）财务指标过分重视短期财务结果

财务指标过分重视取得和维持短期财务结果，助长了企业管理者急功近利的思想和短期投机行为，使企业管理者不愿进行可能会降低当前赢利目标的资本投资去追求长期战略目标，对企业未来财务价值而采取行动。

（二）财务指标无法反映人力资源的价值

在知识经济时代，知识成为企业最重要的资源，对知识型企业而言，最重要的资本将不再是传统意义上的财务资本，而是人力资本或智力资本，对于越来越多的企业，在增强和维持企业竞争力方面，财务资本相对而言将不如人力资本重要，分析企业的竟争能力和发展能力时忽视人力资本的作用，将得不出正确的结论。其于其不可计量性，人力资本未能向财务资本一样进入会计系统，分析时也容易忽视其对企业财务状况的影响。

（三）分析指标本身固有的局限性

分析指标如企业偿债能力、盈利能力及营运能力的资料来源于时点状况的财务报表，造成分析指标本身固有的局限性，以偿债能力比率为例。企业偿债能力指标只能在一定程度上反映企业对各类债权人的清偿能力。反映偿债能力的财务比率主要有流动比率、速动比率和资产负债率，它们的资料来源于反映时点状况的资产负债表，即某一时点的（流动）负债与可用于偿债资产的关系。报告日时点的静态状况，具有较强的粉饰效应。企业可以通过瞬时增加资产或减少负债等方法来粉饰比率，人为操纵其大小，达到自己“理想”的财务报表数据，从而误导信息使用者。而且在流动资产中可能包含了大量的不良应收账款、变现能力较弱的存货等，这势必造成账面流动资产可以及时足额偿付到期债务的假象，从而减弱企业的偿债能力。

五、结束语

财务分析人员应该清醒认识到财务报表分析的局限性，在财务分析中采用一定的方法净化财务报表或财务评价标准，剔除由于会计技术和舞弊等因素造成的财务数据不可靠所带来的影响，同时，财务分析时要多角度、全方位地进行分析，利用各种信息，包括会计的、非会计的；表内的、表外的，使分析的结论尽可能地符合企业实际经营状况，财务分析结果才能帮助财务分析主体作出正确的决策。

参考文献：

1、王纯编.财务主管开门7件事[M].民主与建设出版社,2004.

2、李志远.财务分析禁忌70例[M].电子工业出版社,2006.

3、黄国成,孙萍.财务决策——新经理人财务分析手册[M].中国纺织出版社,2003.

4、陆正飞.财务报表分析[M].中信出版社,2007.

财务报表的局限性及改进 篇4

我国的财务报表一直在不断改进中, 财务报表的编制与披露遵循的原则是客观性、及时性、重要性、相关性。但随着我国经济的全球化、网络化、高科技和知识化的发展, 新的经济业务层出不穷, 会计界受到了严峻的考验。当我们从信息化应用的新视角对财务报表进行重新审视时, 会发现其已经滞后于企业管理的需要, 很难达到报表使用者的要求。信息化时代的今天, 人们获取信息的方式已经发生了根本性的改变, 从而使得财务报表的局限性日趋明显地表现出来。

一、目前财务报表的局限性

1. 反映的只是财务性的信息

财务报表所反映的信息是货币计量的定量性、货币性信息, 企业有许多经济资源或是受到客观条件制约, 或受到会计惯例的制约并未在报表中得到体现, 如企业自创的商誉、企业所处的经济环境、产品的竞争力、人力资源、企业家的能力和责任心、员工的合作精神和工作积极性、企业的综合竞争力、产品和技术的创新能力等。与物质资本投入不同, 这些资源转化为生产力不是直截了当的, 但对企业的生产、经营管理的作用和影响是巨大的、深远的。特别是在高科技企业与信息产业里, 拥有的这些无形资产对企业整体价值的贡献远比有形资产大。再如, 准备很快出售的长期资产、未做记录的或有负债、为他人担保的项目等, 对一个企业的变现能力或偿债能力都存在重大影响, 都是观察和评价一个企业的重要信息, 但由于这些信息无法用货币形式进行描述, 所以无法在财务报表中进行列示, 导致报表使用者无法了解企业重要人才的结构、对现在经营的影响程度、对未来发展的影响程度等真实情况, 也就是说, 财务报表所提供信息的范围是很有限的。

2. 提供的往往是滞后性的信息

财务报表对外披露的财务信息的有用性在很大程度上取决于它的及时性。对于会计信息的使用者来讲, 会计信息的披露和传递是越快越好, 及时性是会计信息的重要质量特征。按照我国《企业财务会计报告条例》规定:企业的半年度中期财务会计报告应当于年度中期结束后60天内 (相当于两个连续的月份) 对外提供, 年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供。这样财务报表所披露的会计信息间隔过长, 缺乏及时性。报表使用者了解的是4个月以前的财务状况, 至少现金流量表已经没有太大的参考价值了。在信息瞬息万变的现代经济社会, 这么长的时间间隔内, 企业的财务状况会发生怎样大的变化呢?最典型的例子是英国巴林银行, 1994年年底其账面净资产为500多亿美元, 而到1995年2月底, 该银行已进入破产清算境地, 此时其1994年的财务报告还未完成。

3. 反映的主要是历史性的信息

现行财务报表所提供的信息主要是面向过去的历史信息, 无法反映企业未来的经营成果及财务状况, 缺少对使用者未来决策有重要参考价值的信息。目前, 除上市公司被要求在年报中披露盈利预测的信息外, 其他企业均未被要求在报表中反映关于将来发展情况的前瞻性和预测性的信息。因此, 目前的财务报表普遍缺少前瞻性信息和预测性信息, 而许多信息使用者需要的恰恰是企业的前景状况。历史信息虽然在一定程度上可以预示未来, 但决不能等同于代表将来。我们经常可以看到, 企业提供的财务报表展示着过去辉煌的业绩, 但随后经营状况却直线下降, 此时投资者也往往受财务报表的蒙蔽而遭受损失。这个现象说明, 在会计信息的供给与需求上, 存在着供不应求的矛盾。

4. 编制重结果, 轻过程

财务报表通常只能说明企业某一时点的理财结果和经济效益成果, 而不能详尽说明企业理财的过程及经济效益实现过程, 无法反映其经济内容的实现过程。比如资产负债表上所反映的只是某一时点上资产、负债和所有者权益的静态状况, 并不能明确反映企业管理当局在企业生产经营过程中是如何筹措资金, 对筹措来的资金又是如何具体加以运用的, 是否及时偿还了债务等。又如, 通过损益表报表使用者只能了解到企业所取得的收入是多少, 至于收入是如何具体取得的, 却很难了解到。这无疑给财务报表分析带来了很大的局限性。

5. 过分强调为国家宏观经济服务

我国《企业会计准则》第11条“会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求”, 财务报表成为国家制定财政、税收与物价等政策的主要依据之一。国家财政、税收机关和审计部门通过会计报表可以检查企业是否严格遵守国家规定的财务制度和财务纪律, 检查企业资金运用情况和利润形成分配情况, 检查企业各种税金的缴纳情况。这种报表模式产生于计划经济, 财务报表的主要职能是为政府宏观经济管理服务。然而, 在市场经济日益完善的今天, 企业已经成为独立经营、自负盈亏的经济实体, 投资主体呈现多元化的格局, 财务报表的目标应转向满足经营者及与企业有直接利益关系的相关集团, 如投资者、债权人和社会公众等的信息需求。

除了以上提到的财务报表的局限性以外, 还有一些其他方面的局限性, 主要是由于会计人员或者企业管理当局的原因产生的缺陷。比如, 企业管理当局更多地注重企业短期利益, 尽量减少成本, 追逐近期的利润最大化, 人为粉饰报表;企业发生的交易或事项具有复杂性和多样性, 对业务的会计处理更多地依赖会计职业判断, 可能给企业管理当局留下可操作的空间等。

无论是财务报表自身的局限性, 还是企业管理当局的自由操纵, 都会导致财务报表的不真实性, 给外部会计信息使用者带来不利影响, 因此, 我们在使用财务报表进行财务分析时, 应充分考虑到这些局限性, 保证决策的有效性。

二、财务报表局限性的改进对策

目前财务报表日趋显现的局限性, 已经受到人们的广泛关注。长期以来, 财务报表所提供的信息满足了社会要求企业真实公允地披露会计信息的需要。但随着现代经济的发展, 会计所处的经济环境越来越复杂, 仅仅按照现行的财务报表编制要求提供的报表已经不能很好地满足信息使用者的需求, 为此, 必须改进报表编制方法, 提供更符合信息使用者要求的报表。

1. 财务信息与非财务信息并重

财务报表所提供的仅是企业财务会计方面的信息, 是大多数使用者的主要信息来源, 基本上能满足使用者的需要, 但并不能完全满足会计报表使用者进行经济决策的需要, 而某些非财务信息也将对报告使用者的经济决策产生重大影响。因此, 除现有报表中以货币计量的信息外, 还应披露其他非财务信息。例如, 市场份额、用户满意程度、新产品开发和服务、企业面临的机会和风险、股东和主要管理人员的信息、企业经营业务、资产范围与内容、主要竞争对手及与人力资源有关的无形资产的价值等。非财务信息的披露, 有利于信息使用者对企业的综合分析评价及对企业前景的判断。

2. 完善实时报告系统

随着我国融入经济全球化进程的加快, 强大的外部竞争压力, 迫使我国财务报告体系发生革命性变革。单凭过去按月、年编制的财务报表在时效上已经不能很好地满足报表使用者的需要, 信息使用者不但需要企业定期的财务报表, 同时需要更短期的财务报表, 以满足即时投资决策的要求。在计算机随机寄存功能的支持下, 财务信息的日常揭示成为可能, 不同期间财务报表可以随机产生。通过建立和完善实时报告系统, 彻底解决财务信息滞后的问题, 及时向投资者提供决策有用的多方位财务信息。

一方面, 定期财务报表仍存在, 作为财务成果分配的依据;另一方面, 编制实时报表作为决策的依据。根据经济业务的发展情况, 对会计业务和数据实时地记录与处理, 自动生成财务报表并及时在网上发布, 形成一种动态报告, 使信息在第一时间被使用者得知, 提高信息决策的有用性。

另外, 随着信息技术的普及应用, 纸质财务报告的印刷与传递方式将被在网上发布信息取代, 使用者通过Internet访问企业的数据库, 借助计算机强大的信息处理能力, 及时地获取并处理有关的信息。在信息的表达方式上, 也将更多地运用图形与音像方式, 使信息的表达更形象、更直观, 更易于被使用者接受和理解。

3. 编制预测财务报表

新经济时代的一个重要特征就是人们关注的不是过去和现在, 而是未来。决策的有用性越来越受到信息使用者的关注, 而决策是面向未来的。财务报表仅仅对过去发生的事项进行总结, 广大投资者最关心的莫过于企业未来的前途是否乐观。而报表使用者自身在经验、技术和对企业的了解程度上存在欠缺, 无法对企业的未来情况做出合理的预计, 因此要求编制预测财务报表的呼声越来越高, 将预测财务报表纳入财务报告已成为必然, 而目前, 我国只要求上市公司在募股说明书和上市公告中公布盈利预测信息。另外, 编制预测财务报表也是企业内部管理的一史信息的不足, 增强用户决策与评价相关性, 应当成为信息披露的一个重要方面。

4. 丰富和规范表外信息披露的内容

随着经济环境的复杂化以及人们对相关信息要求的提高, 表内已无法包容更多的信息, 而且表内某些信息若不加以必要的说明或补充, 又难以理解。表外可能反映的信息包括:有助于理解财务报表的重要信息;采用与报表不同基础编制的信息;说明企业理财的过程、经济效益和经济内容实现过程的信息。这些表外信息在整个财务报告系统中的地位日益突出, 对使用者正确理解报表数据和判断报表质量有重要意义。在会计发达国家, 表外信息的长度已大大超过财务报表本身的长度, 已成为使用者正确理解报表数据和判断报表信息质量不可或缺的组成部分。在我国, 表外信息的内涵很少有人进行专门的研究, 基层单位及财会人员也不熟悉它的意义和披露方法。我国早已加入WTO, 要求会计改革尽快与国际惯例接轨, 重视表外信息的作用, 要完善相关的法规制度, 有计划地规范不同企业表外信息的揭示方式, 逐步加大报表附注中非财务信息和其他财务报告的披露力度, 以满足报表使用者对决策有用信息的需求。因此, 通过增加报表附表、表外附注说明及其他财务报告等形式对基本报表的信息进行进一步的说明、补充或解释, 以便帮助使用者理解和使用报表信息。鼓励企业编制财务情况说明书、预测报告、全面收益报告、人力资源报告、管理当局的讨论与分析、物价变动影响报告等, 为信息用户的决策提供较强相关性的信息。

加强财务报表的实用性, 为财务报表模式的改进提供坚实的基础。从本质上看, “经营责任观”和“决策有用观”两种目标之间并不存在根本的冲突, 而是互相联系、互相补充的。我国财务报表目标应是两者的有机结合, 既向报表使用者提供有助于决策的财务会计信息, 又能用来作为评价企业管理者经济责任和社会责任履行情况的尺度。财务报表作为企业正式对外信息交流的主要工具, 首先应为企业实现其目标服务, 具体地说, 财务报表应在不损害企业利益的基础上尽可能满足与企业相关的利益集团的信息需求, 国家通过间接的方式进行宏观经济管理, 其所需要的信息也可以通过经常性的抽样调查等间接方式获得。

总之, 财务报表是企业财务报告的核心, 对内对外都有着极其重要的作用。但随着我国经济的发展, 新的经济业务层出不穷, 从而使得财务报表的局限性日趋明显, 这些局限性给外部会计信息使用者带来了不利影响。因此, 必须改进财务报表的编制方法, 提供更符合信息使用者要求的报表, 保证决策的有效性。

摘要：财务报表是企业会计工作的最终产成品, 是企业对外揭示并传递会计信息的重要手段。但随着我国经济的全球化、网络化、高科技和知识化的发展, 财务报表已滞后企业管理的需要, 已不能很好地满足报表使用者的要求, 其局限性日趋明显地表现出来。因此, 本文详细分析了我国企业财务报表目前存在的5个方面的局限性, 并相应地提出了改进对策。

关键词：财务报表,局限性,改进

参考文献

[1]黄新娟.关于财务报告质量问题的思考[J].会计师, 2008 (9) .

[2]王保军.现行财务报表的弊端与革新建议[J].会计师, 2008 (7) .

[3]潘芳.对完善企业财务报告的粗浅看法[J].会计之友, 2008 (10) .

财务报表分析的局限性及改进对策 篇5

摘 要：财务报表在财务管理中起着统计、总结和指导等作用。财务报表分析能够从财务数据中提取企业内部管理信息，透视企业的管理理念，对企业的经营成果和财务状况进行全面深入的分析评价。但在财务报表分析中存在一些局限性，使得财务报表分析结果不是最为真实准确，影响财务报表使用在作出正确判断。本文分析财务报表分析存在的局限，并且提出克服财务报表分析局限性的建议。

关键词：财务报表；数据；比率分析；综合分析

一、财务报表分析含义及其作用

财务报表分析，又称财务分析，是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。财务报表分析作用有以下几点：

首先，投资人与债权人通过财务报表分析了解企业的经营成果和财务状况，并作出合理的决策。企业现有投资人的以及潜在的投资人通过财务报表中反映出经营者在企业中的经营业绩，决定对企业是否进行投资以及如何投资。而债权人通过财务报表分析的企业的经营状况，对是否贷款以及如果贷款规模多大等做出决策。

其次，财务报表分析有利于完善和增强企业内部经营管理。企业管理者想要发现生产经营中出现的不足，就必须对其财务报表进行分析，然后根据分析得出的结论针对不足采取合理的措施加以解决。

最后，一方面财务报表分析有利于国家经济管理部门规划宏观产业政策，实施宏观调控。另一方面财务报表分析对政府实施监管起到重要作用，它能提供政府监管依据，维护市场经济发展，对证券市场实施监督，保障金融市场秩序稳定。

二、财务报表分析的局限性

（一）财务报表本身存在的问题

1、数据的真实性难以保证

财务报表分析是对财务报表信息的再加工，如果财务报表不真实可靠，则会影响财务分析的质量，从而会严重影响经济决策的结果。但实际上企业在披露财务报表前，通常会把财务报表进行调整使其符合报表使用者的需求偏好，从而导致报表数据失真。例如企业为发行股票、获得银行贷款，通过夸大资产、关联交易、虚增收入等方式，把报表数据进行修饰，使得账面资产规模扩大、营业利润增加。而企业为较少赋税，会通过相反方式少计收入、虚报费用，使利润进行降低。诸如此类的粉饰报表行为，导致了财务报表数据真实性难以得到保证。

2、会计处理方法对影响报表可比性

我国的财务报表的编制依照历史成本原则，但在实际财务报表分析中并未考虑商品价格变动指数，即没有考虑通货膨胀的影响。相关数据受到物价变动的影响，则不能真实地反映企业的财务状况和经营成果。例如，以历史成本为基础的资产价值必然小于当前的资产价值，以前以800万元购买的固定资产，现在的重置成本可能为1000万元，但账面及报表上仍反映固定资产原价为800万元。如果没考虑资产购置年份及物价变动，只是依靠账面数据，就不能正确分析企业的生产规模。另外，折旧费按照固定资产原价提取，利润的计算是扣减折旧得到的，由于折旧费定低的缘故，企业将无力重置价格已上涨的资产；同时由于折旧费定低了，虚增了利润，可能会导致企业多交所得税，影响企业资金。

（二）财务报表分析方法的局限

1、比率分析法

作为主要的财务分析方法，比率分析法的适应性很强，但是它也有其局限性的一面。比率分析法是通过对各种财务比率的分析，从而了解企业的财务状况和经营成果，然而比率分析忽略了企业资源流向的动态方面，而这些动态却是对评价管理效能十分有用的资料。而且同财务报表本身数据可以被粉饰同理，有些比率也可能经过人为的粉饰，于是不能披露企业的真实状况。比率分析法使用是过去的数据，数据本身就有一定的滞后性，运用比率分析法分析的是过去的状况，虽在预测未来方面虽有一定的参考价值，但是仍然存在一定的局限性。

2、比较分析法

比较分析法也是一种常用的报表分析方法，报表分析者需要依据分析目的对报表数据进比较，从而进行正确判断。但是，不同行业以及处于处于生长周期不同阶段的企业，由于会计政策选择、会计估计等的差异，缺乏统一和的财务标准，缺乏可比性。比较分析法的另一个局限性为，在对同一企业的不同经营期间进行比较分析时，会受到由于会计制度变革、会计政策变更、通货膨胀等因素的影响，使其丧失可比性。

3、趋势分析法

趋势分析法一般运用数年的财务报表和财务比率进行财务分析，它在分析企业发展的趋势等方面比单个财务报表分析能更多的了解情况。但是趋势分析法也有局限性，因为企业不同年份的数据是不经过任何处理来进行趋势分析的，但是由于受到各种偶然性因素的影响以及会计核算方法的改变，这些数的计算方法可能已经改变，或者受到了通货膨胀等因素的影响，因此可能不同年份的数据之间不具有可比性，也就造成了不同时期的财务报表不可比。

三、财务报表分析局限性的解决对策

（一）保证报表数据真实可靠

财务报表是否具有分析使用价值的最主要标准即是报表数据的真实性。因此，完善报表的首要一点就是保证数据真实可靠。可从两方面着手改进：一方面强化财务基础工作，保证基础数据的真实性，财务人员应该遵从实事求是原则，真实完整的披露财务信息，在財务报表附注说明中，应该详细地将报表科目进行披露和阐述；另一方面，规范注册会计师工作，要求其在对财务报表进行审计时，着重关注数据的真实性和合理性，让虚假数据无所遁形。

（二）改进财务报表计量属性

为了克服现行财务报表分析以历史成本为计量基础的局限性，在财务报表分析时，要尽可能多地考虑到市场变化可能对数据的影响，可以借鉴国际惯例，通过时价会计等方式进行调整，在财务报表附注中加以说明和披露，调整以历史成本为基础的相关报表，弥补财务报表本身的不足。引进时价会计，在保持历史成本原则的同时，又对以有价证券为主的货币性资产进行时价评估，可以说，它并非对记入资产负债表的所有项目都进行评估。

（三）提高比率的及时性和可比性

适时财务比率随着计算机技术在会计行业即会计电算化的发展应用的越来越多，这就要求企业财务管理者能充分结合计算机技术，在最短时间内将适时财务比率披露给相关信息使用者，发挥财务比率分析的时效性。

（四）建立综合分析方式

单一的分析方式势必存在不足，因此需要建立综合分析方式，通过互补的方式弥补单一分析的不足。将市场经济和企业运行综合考虑，对照相应行业评价标准将，定性分析与定量分析相结合，并且对企业的偿债能力、营运能力、盈利能力及管理状况等指标进行综合分析。在比率分析上，需建立完整有效的比率体系，并对各比率指标进行合理的解释，并将其与比较分析方式相结合，建立完整的行业数据库系统，确保数据来源真实可靠。而趋势分析关注的重点应该是行业环境与经营环境的变化。

四、结论

财务报表分析由于报表本身的缺陷以及分析方法的不足，使得财务报表使用者在分析时会出现偏差，进而影响使用者做出正确决策。从数据记录的真实到分析方法的改进，财务报表分析还有许多改进空间，企业及报表编制者要本着实事求是原则，保证报表数据真实并计算披露，审计者要本着查问题找真相的理念，认真履行监督审核职责，国家要完善相关法律并致力于提供良好的市场环境。

（作者单位：吉林财经大学）

参考文献：

[1] 李文姬.关于改进财务报表分析的方法探讨[J].企业家天地，2011（01）.

[2] 官志彬.企业财务报表分析若干问题探讨[J].现代商业，2009（17）.

[3] 王先红.企业财务报表分析局限性探讨[J].经营管理者，2011（17）.

财务报表分析局限性的因素探讨 篇6

一、财务报表所带来的局限性

(一) 财务报表本身未能反映重要的非财务信息

虽然财务信息比较重要, 但在综合评价一个企业的时候, 非财务信息显得越来越重要, 如市场占有率、员工培训计划、企业文化、团队精神、劳动生产率等等, 这些在报表中没能体现的元素, 对财务报表分析者对企业未来的判断同样具有至关重要的作用, 往往综合评价中权数占20%左右。

(二) 财务报表本身不能提供关于企业未来发展状况的信息

财务报表所使用的各种数据都是过去的资料, 会计信息反映的是企业的历史情况, 而非企业的将来情况, 所以财务报表中的会计信息对相关决策者而言, 其决策相关性和有用性都会受到一定程度的影响。

(三) 个人判断的差异影响了财务报表提供信息的可靠性

现行的企业会计准则, 在某些会计处理方面需要会计人员的职业判断, 会计人员的专业水平和职业操守显得尤其重要。财务报表中的一些信息, 如厂房、机器设备等固定资产折旧年限、净残值、无形资产摊销年限等一些不确定性的信息往往由财务人员进行估计后得到近似值, 这就造成信息准确性降低。虽然有会计确认的实质重于形式原则、重要性原则等, 但在实务工作中某些会计人员的不规范操作降低了财务工作的科学性和真实性, 可能歪曲了财务报表的信息。

(四) 会计政策对财务报表有着不容忽视的影响

财务报表本身是特定会计政策下的产物, 因此会受到主观的影响, 对同一会计事项的财务处理, 选择不同的会计政策得出的结果也不同。企业都会选择对自己有利的会计政策来进行处理, 在一定程度上影响了可比性。还有财务报表的技术性弱化了其信息的有用性。

(五) 报表的通用性与个体需求差异性存在矛盾

按会计准则的规定, 我国企业对外报送的报表具有统一的格式、统一的项目, 这就不能满足有些企业的个体需求。

此外, 来自国内外经济、政治、文化等环境因素的信息往往影响了财务报表本身, 造成了财务报表自身不能提供影响企业财务状况与经营成果变动的局限性。

二、目前所采用的财务报表分析方法带来的局限性

目前, 财务报表分析的方法通常包括定性分析和定量分析。定性分析是指分析者根据自己的知识、经验以及对企业内部情况的了解程度所做出的非量化的分析和评价。而定量分析则是指分析者运用一定的数学方法和分析技巧对有关指标所做的量化分析。定量分析主要有比较分析法、比率分析法、结构百分比和因素分析法。除了专项分析外, 还需要对报表进行综合分析, 财务报表综合分析方法有很多, 主要有杜邦分析法、综合系数分析法、雷达图分析法等。

(一) 分析方法影响到财务信息数据的可比性

在采用以上的分析方法时, 要注意价格水平不同, 会计处理和计价方法不同, 经济类型不同, 经营品种的变动, 企业规模的变动, 都会影响分析的结果。

(二) 在财务比率分析上存在误区

不能简单的认为财务报表分析就是计算各种财务指标, 如竞争对手、行业发展趋势、产品生命周期等一些表外附注, 也对企业经营成果和财务状况产生重大影响。另外, 在财务比率分析中缺少行业标准比率, 而各行业的比率水平相差很大, 使得财务比率分析缺乏参考数据, 影响了分析结果。

(三) 财务指标的局限性

财务指标缺乏统一标准, 不同行业具有不同的标准特征, 而且差异性较大, 这就影响了评价。分析时, 运用相对指标, 而并没有实现相对指标和绝对指标的结合, 其往往集中于企业发展的某一方面, 而对其他指标并没有涉及, 这就造成指标体系系统性不强。所以, 在财务分析过程中不能过多地依赖这些财务比率如:流动比率、速动比率、资产负债率、已获利息倍数、存货周转率、应收账款周转率、销售净利率、净资产收益率的分析。

三、财务报表分析者的局限性

对于企业财务报表进行分析与评价通常是由报表分析者来完成的。财务报表分析的应用性和综合性都很强, 涉及很多学科知识, 如经济学、数学、会计学、金融学等等, 在分析时需要将绝对指标与相对指标相结合, 横向比较与纵向比较相结合, 内部标准与外部标准相结合, 静态分析与动态分析相结合, 定性分析与定量分析相结合, 因此, 财务分析人员应具备很强的业务能力和综合知识。然而, 不同的财务分析人员对财务报表的认识度、解读力与判断力, 以及掌握分析方法的深度和广度等各方面都存在着差异, 就很可能出现理解偏差, 这样可能会影响财务报表的分析结果。

浅谈财务报表分析的局限性 篇7

一、财务报表数据的局限性

(一) 财务报表数据的真实性影响财务分析

《会计法》第一条规定:“为了规范会计行为, 保证会计资料真实、完整, 加强经济管理和财务管理, 提高经济效益, 维护社会主义市场经济秩序, 制定本法。”这说明财务报表必须真实、完整。但是会计报表的结果来源于基层生产部门和其他部门基础数据的采集、统计和计算。有时候各部门会为了达到本部门利益, 完成公司规定的各项生产指标, 进行虚报、瞒报数据, 使会计报表的质量大打折扣;同时, 还有一些企业财务报表往往出于获得借款、减少纳税、政治任务、股票发行和上市等目的, 进行报表舞弊, 即企业管理当局采用编造、变造等手法编制财务报表, 操纵企业真实财务状况、经营成果与现金流量的行为, 已经发展成为了一种很严重的社会现象。这样, 财务报表所提供资料的真实可靠性就缺乏必要的保证, 必然会影响财务报表的真实性。

(二) 以历史成本计价, 财务报表分析受通货膨胀的影响

财务报表以历史成本计价, 未能体现资产或收益的现行成本, 首先, 通货膨胀影响资产负债表的可靠性。通货膨胀, 对货币性资产而言, 当物价上涨, 其实际购买力下降;实物资产的情况则相反。从负债方面来看, 货币性负债在物价上升时可为企业带来利润;而非货币性负债由于需要在将来以商品或劳务偿还, 物价上涨时会使企业造成损失。其次, 通货膨胀同样影响着损益表的可靠性。损益的确定是按照权责发生制原则, 而不是收付实现制, 这样损益也不可避免地会受到通货膨胀的影响。

(三) 财务报表注重财务运营结果, 缺乏财务运作的过程

财务报表通常只能说明企业财务运营的结果、经济效益成果, 而不能详细说明企业进行财务运作的过程及经济效益实现过程。以资产负债表为例, 它所反映的仅是即将结转到下个会计期间的责任, 是一种未履行的报告, 即它反映还没有使用的经济资源、还没有偿还的负债, 并不能明确反映企业的管理阶层在企业经营过程中是如何筹措资金, 筹资成本为多少, 以及资金是如何使用的, 是否及时偿还了债务等。通过利润表我们只能了解到企业所取得的收入及利润的多少, 而这些收入是如何取得或由哪一家分公司取得的却不能够得到准确的回答。

(四) 财务资料的时效性影响报表的有效性。

对财务报表进行分析的主要目的, 一方面是为了总结过去;另一方面是为了预测未来, 更好地对未来的企业经营进行指导与规划。其中更重要的是后一点。因为过去的已经过去, 更重要的是未来。但财务报表提供的资料都是历史资料, 如果企业仅仅根据这些历史资料进行分析, 分析结果的时效性是很差的, 就无法达到分析报表的目的。

二、财务分析人员的局限性

(一) 财务分析人员不重视非财务知识

企业的生产经营活动总是在一定的环境中进行的, 会受到来自环境等的各个方面的影响, 一般说, 财务数据的产生会有其深层次的环境动因, 而这些环境即包括自然环境的因素, 也包括社会环境的因素, 在财务分析时, 要具备对相关环境认知的基础知识, 并能揭示这些因素与财务指标之标的关系。然而在实际工作中, 财务分析人员往往只注重财务知识的知累, 而忽视了其他非财务知识重要作用。同时, 由于财务分析人员只关心财务数据, 而对数据背后的生产经营情况漠不关心, 缺乏对所属产业经济特征的把握, 不了解企业所处的环境、产业前景及其影响与竟争地位, 影响财务分析在管理决策中的作用。

(二) 分析者分析能力的局限性

对企业财务报表进行分析与评价通常是由报表分析者来完成的。然而, 不同的财务分析人员对财务报表的认识度、解读力与判断力、以及掌握财务分析理论和方法的深度和广度等各方面都存在着差异, 理解财务分析计算指标的结果就有所不同。财务分析是一个复杂的过程, 判断企业的财务状况, 不能仅凭几个简单的指标体系来做出判断, 不同情况或不同的分析目的, 所用的指标也大有不同, 受业务水平的限制, 会影响分析者不知道用那些指标或多少指标对企业进行分析, 就很可能出现理解偏差, 这样必定会影响财务指标的分析结果。

三、分析方法局限性

(一) 比较分析法的局限性

比较分析, 必然要选择比较的基础, 作为评价本企业当期实际数据的参照标准, 包括本企业历史数据, 同业数据和计划预算数据。横向比较时使用同业标准, 同比的平均数, 只起一般性的指导作用, 不一定有代表性, 不是合理性的标志, 近年来, 更重视以竞争对手的数据作为分析基础, 有的企业实际多种经营, 没有明确行业归属, 同业对比就更困难。

(二) 趋势分析法的局限性

趋势分析法以本企业历史数据作比较基础, 历史数据代表过去, 不代表合理性, 经营环境是变化的, 今年比去年利润高了, 不一定说明已达到应达到的水平, 甚至不一定说明管理有所改进。实际与计划的差异分析, 以计划预算为比较基础, 实际与预算的差异, 有时是预算不合理造成的, 而不一定是执行中有了什么问题。

(三) 比率分析法的局限性

一是比率分析法自身的局限性。比率分析法是一种事后分析方法, 在市场经济条件下, 已表现出一定的滞后性。二是比率分析法受财务报表局限性影响。由于报表中的数据主要采用货币计量, 对报表内的数据资料能够计量, 而对一些报表外的信息, 如未做记录的或有负债, 未决诉讼, 为他人担保等都没有在报表中反映, 所以也无法通过比率分析进行企业财务报表分析, 事后财务分析很难满足相关使用者的需求。三是比率分析法缺乏一定的相关性和预见性。比率指标的计算一般都是建立在以历史成本、历史数据为基础的财务报表之上的, 这使比率指标提供的信息与决策之间的相关性大打折扣, 弱化了其为企业决策提供有效服务的能力。

四、财务分析指标的局限性

(一) 财务指标过分重视短期财务结果

财务指标过分重视取得和维持短期财务结果, 助长了企业管理者急功近利的思想和短期投机行为, 使企业管理者不愿进行可能会降低当前赢利目标的资本投资去追求长期战略目标, 对企业未来财务价值而采取行动。

(二) 财务指标无法反映人力资源的价值

在知识经济时代, 知识成为企业最重要的资源, 对知识型企业而言, 最重要的资本将不再是传统意义上的财务资本, 而是人力资本或智力资本, 对于越来越多的企业, 在增强和维持企业竞争力方面, 财务资本相对而言将不如人力资本重要, 分析企业的竟争能力和发展能力时忽视人力资本的作用, 将得不出正确的结论。其于其不可计量性, 人力资本未能向财务资本一样进入会计系统, 分析时也容易忽视其对企业财务状况的影响。

(三) 分析指标本身固有的局限性

分析指标如企业偿债能力、盈利能力及营运能力的资料来源于时点状况的财务报表, 造成分析指标本身固有的局限性, 以偿债能力比率为例。企业偿债能力指标只能在一定程度上反映企业对各类债权人的清偿能力。反映偿债能力的财务比率主要有流动比率、速动比率和资产负债率, 它们的资料来源于反映时点状况的资产负债表, 即某一时点的 (流动) 负债与可用于偿债资产的关系。报告日时点的静态状况, 具有较强的粉饰效应。企业可以通过瞬时增加资产或减少负债等方法来粉饰比率, 人为操纵其大小, 达到自己“理想”的财务报表数据, 从而误导信息使用者。而且在流动资产中可能包含了大量的不良应收账款、变现能力较弱的存货等, 这势必造成账面流动资产可以及时足额偿付到期债务的假象, 从而减弱企业的偿债能力。

五、结束语

财务分析人员应该清醒认识到财务报表分析的局限性, 在财务分析中采用一定的方法净化财务报表或财务评价标准, 剔除由于会计技术和舞弊等因素造成的财务数据不可靠所带来的影响, 同时, 财务分析时要多角度、全方位地进行分析, 利用各种信息, 包括会计的、非会计的;表内的、表外的, 使分析的结论尽可能地符合企业实际经营状况, 财务分析结果才能帮助财务分析主体作出正确的决策。

参考文献

[1]、王纯编.财务主管开门7件事[M].民主与建设出版社, 2004.

[2]、李志远.财务分析禁忌70例[M].电子工业出版社, 2006.

[3]、黄国成, 孙萍.财务决策——新经理人财务分析手册[M].中国纺织出版社, 2003.

现有财务报表的局限性以及改革 篇8

一、企业出具财务报表的意义

企业出具财务报表, 并对财务报表进行各项分析, 这些报表包括现金流量表、资产负债表、内部报表和损益表等。通过对财务报表的分析, 可以了解企业的财务状况, 还有这段时间内企业的经营成果, 从而总结企业的过去, 评价企业的现在, 预测企业未来的发展趋势。

财务报表是一个企业财务工作中的重点内容, 它的科学性和合理、合法性将会直接影响到企业财务的工作水平, 对企业财务工作能否顺利的进行也有着直接的联系, 所以出具财务报表对一个企业来说, 其重要性不言而喻。

企业出具财务报表, 能够帮助企业人员看清内部财务情况, 对企业有一个全面的了解, 正确分析企业接下来应该采取的发展策略, 有利于企业更好的管理财务, 更好的经营公司, 对企业来说意义非常重大。

二、财务报表编制

1. 财务报表编制的现状

以卫生事业单位为例, 对财务报表编制的现状进行分析。卫生事业单位是一种非盈利的机构, 像这种非盈利的机构, 目前为止, 还没有把现金流量表放入到财务报告的体系中。美国会计师协会 (FASB) 和财务会计标准董事会 (AIC-PA) 发行一系列相关文件对非盈利组织的财务报表提出要求, 这些非盈利机构的财务报表只要编制三张完整的报表就可以。

卫生事业单位的财务报表目前是由以下五个表组成的, 这五个表分别是“收入支出总表”、“资产负债表”、“基金变动情况表”、“业务收支明细表”和“基本数字及财务分析表”。以现在的状况来看, 这几个表都存在一些不足之处, 这里只介绍资产负债表和业务收支明细表。

资产负债表是对单位在一特定时间做出的财务状况报表的反映, 但是当前卫生单位出具的这份资产负债表还不能真实、准确的反映该机构在一特定时期内的财务状况和所拥有的纯净资产。而且资产负债表上的固定资产一项只对本单位固定资产的原值做出了反映, 这个原值是单位曾经拥有的固定资产数量, 无法对报表在特定时期内的固有产值进行真实的反映。

业务收支明细表对管理费的支出不再作出反映, 而揭露的只是直接分摊管理费用后的医疗支出和药品支出这两项的明细。管理费用的支出是一项很具有挖掘性的项目, 但是当前的报表形式缺少会计人员的特定文字分析, 这让管理者无法了解管理费用的具体支出去向和比例, 也无法合理的安排人力、物理和财力。

2. 财务报表编制的格式

根据账本的记录, 按照会计准则规定的表格形式, 将企业或单位在一定期间内的财务变动情况和经济活动的过程及结果集中的反映出来, 这就是财务报表编制。财务报表的种类有损益表、利润分配表、财务状况变动表和资产负债表, 每种报表的格式都不一样, 涉及的财务内容也不一样, 但都是以规定的表格形式进行编制的。损益表的具体格式可以参见下表1, 其余略。

3. 财务报表编制的内容

结合上面的财务报表种类, 下面对损益表和财务状况变动表编制的内容进行介绍。

(1) 损益表。

损益表反映的是企业在年度和月份内的盈利或亏损情况。编制的内容如下:

(1) “工程结算收入”反映的是企业已经结算过的工程所支出的实际成本。

(2) “工程结算利润”反映企业已经结算过的工程所获得的利润。

(3) “工程结算税金及附加”反映企业为工程所负担的营业税以及维护的建设税等税金。

(4) “其他业务利润”反映企业在其他业务方面扣除支出后的纯收入, 但不包括工程款项的结算收入。

(5) “管理费用”反映企业应该由工程收入承担的在管理方面实际花销的费用。

(6) “财务费用”反映企业应该由工程收入承担在财务方面的费用。

(7) “营业利润”反映企业在某特定时期所实现的营业利润。

(8) “投资收益”反映企业在外部投资所收获的利益。

(9) “营业外收入”及“营业外支出”反映企业除经营本公司业务外, 在其他方面的收入和支出。

(2) 财务状况变动表

财务状况变动表反映企业在一个年度内, 资金流动的来源和使用情况, 还有各种流动资金增加或减少的变动情况。

(1) “本年利润”反映企业在本年内实际取得的利润。

(2) “固定资产折旧”反映企业在本年度内对固定资产折旧的累积提取。

(3) “临时设施摊销”反映企业在本年度内对临时设施摊销累积提取的总额。

(4) “无形资产”反映企业在本年度内对摊入成本和费用的无形资产的累积。

(5) “固定资产盘亏”反映企业在本年度内除经营外的支出中所支出的固定资产盘亏减去盘盈之后的净损失, 这是经过企业批准的。

(6) “应付利润”反映企业在本年度内, 已经分发给投资者的利润。

财务状况变动表在编制上还有很多内容, 这里就不一一做解释了。

三、现有财务报表的局限性

1. 具体资产清晰、无形资产模糊

现有财务报表所反映的财务信息不够全面, 对具体资产的记录和反映相对清晰, 但是对无形资产的反映就比较模糊了。具体资产是指有实物形态的资产, 是看得见摸得到的, 它又分为固定资产和流动资产, 像企业设备、房屋、对外投资、存货等这些以具体形态存在的物质。因为具体资产是有一定形态的实物, 所以现有财务报表对具体资产的反映还是清晰可见的, 企业对具体资产的变动情况可以通过财务报表进行详细的了解。但是, 财务报表对不具有实物形态的、看不见也摸不到的无形资产反映的就不像具体资产那样清晰, 企业无法通过现有的财务报表对无形资产进行一个全面的分析和了解。具体资产清晰、无形资产模糊, 这是现有财务报表的一个局限性, 不利于企业今后的向前发展, 也不能帮助企业真实有效的分析财务情况。

2. 具体数据明了、潜在情况缺失

现有财务报表对具体的数据记录和反映还是非常准确明了的, 但是通过这些具体数据所反映出的企业当前的财务状况, 无法看出企业潜在的一些情况, 这将会严重影响到企业今后的经营效果。由于潜在情况的缺失, 企业没能对当前的财务状况有更进一步的了解, 更深层次的分析, 导致企业不能及时作出有效的计划, 去考虑企业今后该如何更好的向前发展, 如何制定一些具体的经营策略和经营活动来使企业发展的好、更快, 为企业创造更大的利益, 这也是现有财务报表的一个局限性。

3. 不适应现在社会形势

当前社会经济的快速向前发展, 使得现有财务报表已经无法满足各种企业的要求, 无法帮助企业有效分析和管理公司财务。现有财务报表由于自身的不完善, 阻碍了企业的发展。目前大多数企业的财务报表都只反映了企业使用的资金总量, 而没有把其他重要的信息反映出来。另外, 现有财务报表都是对已经发生过的资金变动情况进行反映, 不利于企业预测今后的财务发展趋势。

现有财务报表也没有完善的财务报表分析方法。分析财务报表的方法不止一种, 一般企业都会根据自身情况来选择一个适合自己的分析财务报表的方法。大多数企业的会计人员对财务报表的制作和分析都采用比率分析法。但是使用这种方法, 会计人员通常都是根据大量的数据进行分析得出结论, 所以得出的结论存在着一定的偏差, 有碍于企业对财务的正确了解和合理规划。

现有财务报表的不完善, 使得它已经不能适应当前社会的经济形势了, 不能适应当前社会的形势, 是现有财务报表最大的局限性。

四、企业财务报表改革的探讨分析

1. 重新定义报表要素, 增加或者减少报表引申

财务报表要素主要有六个, 它们分别是收入、负债、所有者权益、资产、费用和利润。资产是负债和所有者权益的相加求和, 利润是收入减去花销的费用。其中, 负债、所有者权益和资产是反映财务状况的要素, 其余三个报表要素是对企业经营成果的反映。

报表要素是构成财务报表的基本元素, 是企业财务核算的具体内容。重新对每个报表要素进行科学合理的定义, 对财务报表的结构和核算内容以及保证报表提供有效的财务信息具有重要作用。

财务报表有资产负债表、损益表、现金流量表和所有者权益表等基本的报表, 还有附注, 所有的报表涉及的内容非常多, 各种税务、各种投资、各种花销以及各种计算数据等等, 为了使报表有效的反映企业财务变动情况, 需要对报表进行适当的增加或减少引申。财务报表上有些内容对企业分析财务、合理规划财务和顺利发展企业, 并没有起到多大的作用, 反而使财务报表看起来很冗余, 内容不够精炼, 这就需要减少对报表的引申。相反地, 有些内容是应该出现在财务报表上的, 企业的财务分配和使用覆盖在企业的各个方面, 很可能有些财务的使用情况没有被引申到财务报表中去, 要想完善财务报表的编制, 就需要把重要的、相关的内容增加进去, 合理的增加或减少对报表的引申。

2. 增加发展信息的内容, 增加对未来的预判

分析企业的发展能力, 对增加发展信息的内容具有很大的帮助作用。企业的发展能力是通过分析它的融资发展能力、偿债能力、营业能力等。从融资的结构判断融资的规模, 从融资的成本看企业的发展能力。融资成本是出资人投资后收获的回报率。分析企业的长期和短期偿债能力, 对企业能否实现可持续性发展有着密切的关系, 偿债能力也是影响企业发展的重要信息, 所以应该把重要的发展信息增加到财务报表当中去。根据企业的筹资能力和经营利润, 以及一段时间内的发展水平, 适当增加发展信息的内容, 通过信息的增加, 从而对财务报表进行有效的改革。

此外, 还要在财务报表中增加对未来的预判一项, 通过对未来的预判能够合理的安排企业财务的去向, 制作发展对策, 有助于企业增加盈利, 提高企业经营效果, 长期稳定的发展下去。根据财务报表反映出的财务变动信息, 以及对现代市场经济的调查理解, 作出一份对财务未来的发展趋势预测报表, 使企业合理的、谨慎的选择投资目标, 尽最大可能的取得胜利, 赢取更多的利益。

五、财务报表编制的改进对策

1. 编制预测财务报表

现有的财务报表都是对企业已经发生过的财务变动情况进行编制, 而不能对企业今后的财务发展情况进行一个预测。这就需要对财务报表的编制进行改革和创新。

企业的发展是在预测未来的经济发展趋势和能够盈利的项目基础上的, 这是企业进行投资的重点, 想要投资风险尽可能的小, 投资收获的利润最大, 就必须对市场未来的发展趋势有一个很好的判断, 对经济的发展水平和具体情况有详细的了解, 当然这些都是离不开企业内部的财务情况, 需要对企业自身的财务有一个客观的分析, 根据财务的变动情况合理的规划投资计划。改变传统的财务报表编制形式, 根据对企业已经发生过的财务报表进行全面透彻的分析, 去预测企业未来的发展情况, 并为编制预测财务报表提供依据, 提供有利条件和基础。

由于受技术、经验的限制和影响, 以及企业未来实际的发展状况的不确定性, 在预测企业财务今后的发展和编制预测财务报表时, 必定会存在着一定的缺陷和不足。虽然编制预测财务报表并不能完整和准确的预测企业将来的财务运转情况, 但也在一定程度上减小了现有财务报表的局限性, 弥补了财务报表的不足之处, 提高财务报表对现在社会形势的适应性。

另外, 编制预测财务报表在某种程度上, 能够帮助企业的负责人准确结合企业实际的财务情况, 制定相应的发展战略, 提供相应的发展依据。

2. 对财务报表的方式进行创新

既然现有财务报表具有多方面的局限性, 而且方式比较单一, 已经难以适应市场经济环境的需求了。一旦现有财务报表编制的方式无法适应经济环境的变化, 必然会导致企业的财务报表面临诸多风险, 不能顺利的经营企业业务, 顺利的发展企业。为了避免这样的事情发生, 避免现有财务报表被当前社会形势所淘汰, 那么就需要对财务报表的方式进行创新。

当今社会网络技术如此发达, 互联网应用如此普遍, 我们可以通过实时的报告形式和多样化的报告形式等, 来披露企业的财务状况。随着现代市场经济的快速发展, 不确定性是当前社会一个显著的特征, 一切事物都在潜移默化的发生着变化, 并且这变化是时时刻刻都在发生着的。企业也不例外, 无时无刻不在变化着, 那么就需要对企业的财务报表周期进行缩短。通过制定一套完整的财务报表制度, 包括定期财务报表、短期报告等, 对企业的财务定期制定一份财务报表, 反映这段时期内企业财务的变动情况, 制作短期报告用来对企业财务报表进行及时的反映。

制作并完善实时报告, 用先进的信息技术手段, 及时的向企业传达财务情况, 对企业的财务信息进行披露, 便于财务管理人员及时了解财务的运转情况。

六、总结

财务报表是对一个企业在一段时期内的财务变动情况进行反映, 是企业经营过程中的一个重要组成部分, 对企业的发展至关重要。财务报表的优劣好坏将会直接影响企业财务的未来发展。为了提高企业的经营利润, 提升企业财务工作水平, 就必须要重视财务报表, 做好财务报表。对现有财务报表出现的一系列问题找出相应的解决对策, 对企业财务报表的管理和编制方法进行完善和创新, 从而促进企业快速稳定的发展, 并能够为企业的顺利发展奠定坚实的基础。本文通过对财务报表的简单介绍以及现有财务报表的局限性分析, 提出了几点改革措施, 帮助提高企业财务报表的价值和作用, 希望读者能够对财务报表的局限性有进一步的了解。

参考文献

[1]殷敏.现行财务报表的局限性及其改革措施[J].现代经济信息, 2015, 06:261.

[2]李红霞.财务报表分析局限性的思考和建议[J].科技咨询导报, 2007, 23:181.

[3]刘督红, 张璐.财务报表局限性分析[J].国际商务财会, 2011, 02:59-62.

浅谈财务报表分析的局限性 篇9

(一) 财务报表分析的内涵

财务报表分析也称为财务分析, 主要通过企业财务报告相关数据的收集和整理, 并结合有关补充信息, 综合比较分析企业相关财务状况、经营成果与现金流量等情况, 给财务报告使用者提供可靠的决策依据的管理活动。财务报表分析的方法有很多, 其中, 比较分析法是最基本、最实用的方法, 它是指通过比较经济指标数值和主要项目的变化, 来反映企业经济指标数值和主要项目之间的差异额或相关联系, 从而促进财务指标分析的分析方法。比率分析法是财务报表分析中最重要的分析方法之一, 它主要是通过对同一期财务报表上的一些重要项目的相关数据进行分析、比较, 以求出相关财务比率, 进而对公司的财务状况、经营成果及现金流量状况等重要项目进行分析和评价的一种方法;而趋势分析法, 又叫水平分析法, 这种方法是对两期或数期财务报表中相同指标或比率给予环比比较及定基比较, 研究指标、 比率变动的基本原因及整体趋势, 从而预测企业财务状况、经营成果和现金流量等重要项目的发展趋势的分析方法。

(二) 财务报表分析的意义

财务报表分析有利于企业内外的信息使用者进行科学有效的决策分析。 财务报表分析的意义主要体现在以下三个方面。

1.全面反映了企业的财务状况和经营成果, 方便投资者与债权人做出有效的经济决策。财务报表反映了企业经营者的经营业绩, 有利于公司所有可能的投资者对于能否投资和该投资多少做出最明智的决定;同时也有利于债权人对于是否能够投资及投资额的多少做出决策。

2. 全面体现了企业的生产经营成果, 有利于公司内部财务管理的完善。对报表进行分析, 公司在生产经营过程中存在的各种问题能够得以体现, 进而方便采取有效的方法来加以解决。财务报表分析有效地完善了企业的内部财务管理, 并且有利于更充分合理地利用有限的资源, 从而做出科学有效的经营决策。

3. 全面揭示了产业政策的执行情况, 有利于国家更好地实施宏观调控。财务报表分析的结果, 使得国家经管部门能够直接地掌握各项会计方面的法律法规、经济政策及经济制度的执行情况, 从而更好地进行宏观调控, 更好地对资源进行分配, 使得国民经济的发展得以更好更稳定的前进。

二、财务报表分析的局限性

(一) 财务报表本身的局限性

1. 财务报表数据的真实性问题

因为财务报表在计算和编制方面存在着一定的局限性, 同时我国的各项规章制度还不太完善, 在利益诱导之下会促使一些财务工作者的道德观念丧失, 这会导致财务报表数据的真实性受到质疑, 从而影响信息使用者的决策。

2. 财务报表数据的完整性问题

财务报表都有其相对固定的格式, 财务报表可以体现出所有可计量的财务信息, 但是那些不可计量的非财务信息就无法得以体现了, 而这些非财务信息对企业的影响也是不可忽略的。例如财务人员的道德素养、新技术的发明及新产品的研发等。 现如今的财务报表简单明了, 虽说基本的生产经营活动所体现的各项数据都囊括其中, 但是这样的报表无法真实的体现财务报表的完整性和具体性。

3. 企业财务报表所展示的信息局限于财务性

企业的财务报表需要收取该企业不同的财务信息指标, 其所提供的财务信息状况仅仅局限于该企业自身, 并且财务信息的表达只能依靠计算和估量。企业的经营管理比较复杂, 包含了许多不同的因素, 而企业财务报表的信息无法体现出产品竞争力、人力资源质量、员工道德素质以及企业管理者的能力等多方面的非财务信息, 因而无法充分了解该企业的全部情况。光靠财务数据分析是不可能全面反映一个企业的生产经营状况的。

(二) 财务信息指标分析的局限性

1 .财务信息指标分析的主观局限性

财务信息指标体系有助于企业内外的信息使用者更确切地认识和把握一个企业的生产经营状况。但是报表的制作是靠人工的, 虽说会依据相关的会计法律法规来编制, 但是一些手工的失误是无法完全规避的, 如果再碰上刻意的造假, 这将直接影响到财务报表分析的最终结果。

(1) 分析者分析能力的局限性

财务报表分析人员要对该公司的各种会计报表进行一定的评析, 但是不同的财务分析者对报表的认识程度是不一样的, 解读能力和判断力也不同, 同时相应财务分析理论和方法的掌握程度也不同, 自然对于相同的财务信息指标计算出来的结果也不尽相同。 财务分析者如果缺少一定的操作经验, 就更可能会造成理解上的差异, 这样直接影响到财务信息指标分析的结果。

(2) 分析者有意操纵财务指标的行为

企业管理当局的职业道德素养直接影响到财务分析的最终结果。 众所周知, 企业就是为了盈利。 然而, 盈利的方法和途径却是多种多样的。有人光明磊落正当地获取利润, 自然就有人企图通过不正当行为不劳而获。

2.财务信息指标分析的客观局限性

(1) 短期偿债能力指标的局限性

企业的短期偿债能力是指企业在短期债务到期之前资产能够变现用于偿还流动负债的能力。 短期偿债能力指标可以分为流动比率指标和速动比率指标。 流动资产的变现能力比较好, 所以流动比率和速动比率可以合理的反映出企业的短期偿债能力。 但是如果仅仅通过这两个指标就对企业的短期偿债能力进行判定, 未免有点过于草率。

(2) 收益能力指标的局限性

对于每个公司而言, 都有很多相对比较重要的财务指标, 只有很好地分析和利用这些指标, 才能更好地发展公司的经营业务, 使企业越来越强。 但是这些指标也不是完美的, 多少会存在这样那样的问题, 因此在使用这些指标时要有很好的判断能力。

(三) 财务报表分析者的局限性

1. 财务分析者无法把握非财务因素

财务报表中的数据信息和企业的日常活动息息相关, 但是财务数据的获得有一定的局限范围, 时常会因为市场环境的变化而变化, 自然得出的数据也有更多的可变因素。 在实际的财务分析过程中, 财务分析者往往只能对可以通过计量的财务数据进行很好地分析, 而无法把握那些无法计量的非财务信息, 这就不能很好的反映这些非财务信息所蕴含的企业状况。

2. 财务分析者分析能力的差异

财务分析者的主要任务就是利用不同的分析理论及方法对企业日常的财务报表进行可靠的分析, 以供企业内外的信息使用者进行判断决策。 但是, 不同财务分析者的知识水平以及对财务报表的解读能力有很大的差异, 因此分析出来的结果也就不尽相同。财务分析的过程极为复杂, 步骤繁多, 稍有不注意就会造成不可弥补的差错, 这样的结果必然会影响财务数据的真实性和可靠性。

三、财务报表分析局限性的解决对策

(一) 重视非财务信息的分析

财务报表的编制有利于企业管理当局全面的审查企业的经营状况, 及时发现生产经营过程中存在的问题。 但是有时候, 财务报表的编制并未起到相应的作用, 财务分析者在重视财务信息指标的同时还应重视企业相关的非财务信息指标。但是财务指标分析所包含的内容是有限的, 市场竞争日趋激烈, 企业所面临的挑战也是越来越多。为了加强财务报表对企业经营的指导效果, 需要财务工作者收集更多的财务信息, 完善非财务信息的表述。这样可以更好地观察企业所面临的各种风险, 及时做出防范措施。 企业的财务风险指标可以通过现金流量来设计, 比如说现金债务的比率和收益质量的指标等。收益质量的指标可以反映企业的营运能力, 并反映企业净利润的实现。

(二) 综合采用多种分析方法

所知道的有两种方法即定性分析方法以及定量分析方法, 前者是通过了解公司的各种财务指标的变化给予恰当的解释分析, 一般有会议分析法、专家判断法及类比分析法等。 然而后者则完全不同, 主要是采取数学模型理性分析, 逐项比较数据, 清晰了解其中指标变动的确切数值, 掌握其变动具体原因以及对总体带来的影响程度。将这两种方法结合使用能够更好的达到预期的效果, 帮助公司多方位、多角度评估经营业绩, 了解其财务方面的状况。 同时结合事前预测、事中控制与事后总结来对公司进行财务分析, 增强准确度使该方法能够起到效用。在对企业财务报表的具体分析中, 应结合上述两种方法, 并充分考虑企业的外部性, 不同时期的行业环境、不同的国家宏观政策对公司的经营过程、决策以及最终的目的往往不尽相同, 以发展的眼光考虑各种因素, 将他们对比分析, 找出优势和不足, 使得财务报表的分析更加的合情合理, 更加科学有效, 更有助于公司做出最优的决策。

(三) 加强企业现金流量情况的分析

社会不断向前发展, 在二十一世纪的今天, 金融界日益昌盛, 我们所熟知的衍生金融工具种类也越来越多, 例如债券、股票, 期权、期货等。也就是在这样的环境下企业对资金的处理方式愈加多样化, 很多公司在决策、投资的时候, 根本没有结合自身的形势, 制度也不够健全, 没有考虑就胡乱投资, 初始投资金额较大, 后期又缺少资金, 导致项目失败, 前期投入也遭到巨大的损失, 给各方面都带来了损害, 有时候借款过多使其他企业对该公司不相信, 行业信用日渐消失, 从长远的角度看弊端极大。 因此, 在对企业进行财务报表分析的时候, 重点应该放在现金流量表上, 针对性的分析, 而不是只计较利润, 看重收益。 首先, 关注公司如果已经投资而且扣除需要支付的利息之后的资金;然后, 评价公司生产经营过程中是否有较高的效率, 是否能够产生可利用的现金, 以及某个项目结束后公司是否能够还清之前借款的利息;最后, 了解在给股东分配股利后的现金余数, 以此评价未来进行投资时能否有充足的资金。

(四) 完善企业的财务报表机制, 提高时效性

首先, 增加非财务信息的披露。企业的财务报告包括“四表一注”, 主要反映企业生产发展和财务状况等方面的信息。 这些信息是企业日常生产经营中必不可少的。在编制财务情况说明书和财务报表附注时, 需要保持科学严谨的态度, 这样编制出来的报表才能发挥其应有的作用, 同时还可以弥补财务报表中存在的不足。 其次, 缩短财务报告编制时间。 企业要想在严峻的经济环境里谋求生存, 其管理者在进行决策时应该越快越好。 这就要求企业尽可能多地披露现时信息, 缩短它披露的周期性和提高披露频率, 只有解决信息披露的缺陷才能保证财务分析的及时性, 管理者才能在面对市场变化时迅速做出应对措施, 及时改变企业的经营策略。 同时我们也要完善企业财务报表制度, 使得企业的财务报表能够真正服务于企业的发展。

(五) 提高会计人员的综合素质

会计人员需要提高自身专业素养, 从而提高对于财务报表的理解能力, 利用好相应的工具和专业方法。拥有正确的道德观念对于财务人员来说至关重要, 我们要通过自身水平的提高来控制和减少问题的出现。与此同时, 必要的监督检查, 也有利于会计人员更好地完成工作。 总而言之, 分析人员素养的提升对于企业来说是非常重要的, 分析的准确及时可以确保财务信息的质量, 有助于我们更早的发现和了解企业的财务状况和存在的问题, 然后提出对策解决问题。

四、结论

财务报表分析对于企业的稳定发展起着至关重要的作用, 现如今竞争如此激烈, 企业管理当局也越来越重视企业的经营状况。但是企业的报表分析存在着一定的局限性, 而且管理当局的要求也越来越高, 所以我们必须采取一定的方法来加以完善, 以期保证其所发挥的重要作用。 企业财务管理制度的改革, 对于企业的生产经营管理有着一定的促进作用, 同时也提高了财务数据的真实性和可靠性。

摘要：财务报表作为一种财务工具, 结构性地反映着企业的财务状况、经营成果和现金流量, 反映出企业经营活动的财务结果, 有效的财务报表分析能够从财务数据中提取内部管理信息, 对企业的管理质量进行全面深入的分析评价。然而, 企业财务报表分析的方法也存在着不足, 需要不断改进。因此, 在阐述财务报表分析内涵与意义、分析企业财务报表分析局限性的基础上, 提出了相应的对策。

关键词：财务报表分析,局限性,对策

参考文献

[1]严冬霞.试析财务报表分析的局限性[J].经营管理者, 2009 (20) .

[2]柴艺虹.浅析企业财务报表分析局限性的原因及对策[J].现代企业教育, 2010 (14) .

[3]王先红.企业财务报表分析局限性探析[J].经营管理者, 2011 (17) .

[4]郑海军.企业财务报表分析的局限性探讨[J].包头职业技术学院学报, 2013 (02) .

财务报表的局限性论文 篇10

【关键词】企业；财务报表分析；局限性；措施

在企业的发展过程中，财务报表对企业的发展和进步有着十分重要的作用，但在对财务报表进行分析的过程中，受到报表自身的局限性约束。因此，很多时候财务报表分析的结果也存在一定的误差。针对这种情况，我们必须采取一系列合理的措施，将以上问题进行有效地处理，以便于财务报表更加准确和真实的反映企业实际的经营状况，避免出现因为报表分析存在问题导致企业的整体经营和业绩都受到影响的情况出现。因此，在新的历史时期和发展的过程中，我们对财务报表分析不断完善和改进是一项必须进行的工作。

一、现阶段财务报表分析的局限性

1.财务报表资料的局限性

现代财务报表资料本身就具备一定的局限性，因此很容易对最终财务报表分析的结果产生影响，甚至会对企业的决策者进行决策造成十分不利的影响，无法对企业的真实情况进行充分地了解和分析。在进行财务报表的编制和分析过程中，会计准则和相关的会计制度也为我们进行分析提供了很多可供选择的会计方式，同时还需要相关的会计工作人员对企业的会计政策作出恰当的分析和判断。如在对企业的存货进行计价的过程中，企业就可以根据自身的实际发展情况对方法进行选择和确定，以此来确定企业中存货的实际成本。由于会计方法在使用的过程中本身就存在很大的局限性，因此我们得到的会计数据也不一定会反映企业的真实情况，这种情况就会对会计报表产生很大的影响。同时，由于货币计量的局限性和财务数据的虚假情况的存在，因此对分析的质量也造成负面影响。

二、财务报表分析方法的局限性

1.变现能力比率的局限性。在企业的发展中对财务报表进行分析，流动比率和速动比率是我国大部分企业中反映变现能力的两个重要指标，因此在一般情况下，合理的流动比率是2，而速动比率是1，但是在这两个指标的作用下，我们还需要从行业、销售方式等方面进行分析，不能简单地按照传统的经验进行分析。如很多大量采用现金销售的企业，速动比率就很可能小于1，因此不具有准确性。

2.营运能力比率的局限性。一般情况下，报表的使用者在对报表进行分析的过程中，对季节性生产的变化、企业的特征和存货的结构都要进行详细的研究和分析。在这种情况下，我们才能更加精准的对企业的营运能力进行分析和判断。应收账款周转率反映了企业资金的实际周转情况，因此一旦收账的周转期比较慢，就会对企业的资金周转产生十分不利的影响。

三、改进财务报表分析的措施

1.提升财务报表分析人员的综合素质

我们在进行财务报表的分析过程中，无论选择哪一种分析方式，人在这个过程中起到的作用是十分重要的。因此在日常的工作过程中，我们还应该不断加强对相关分析人员的培训力度，全面提升分析人员的综合素质和专业水平，这样才能更好的发展和提升人员的职业判断能力。在这个过程中，我们还应该积极地进行实践，在实践经验中得到更多正确的分析方法和理念，逐渐将自身的能力和素质进行有效地发展，为企业的管理和决策提供更多科学、真实的数据，为企业的发展提供更大的帮助。

2.动态分析和静态分析相结合

在企业不断发展的过程中，实际上也是生产经营业务和财务活动动态发展的过程。现阶段我们所掌握的数据和资料中，尤其是财务的报表资料一般主要都是静态的，是对过去情况的一种真实的反映。因此我们在对动态进行分析的过程中要注意，在对过去的情况研究透彻的基础上，我们才能对当前的基本情况进行研究和分析，这样才能更好的对企业未来的发展提供更大的帮助和作用。

3.充分的利用好电子信息技术

随着现代科学技术的发展和信息化时代的到来，我们今后在对企业财务的报表进行分析的过程中，应该对电子信息技术进行充分的利用，在互联网的使用和帮助下，我国企业的财务报表分析的局限性才能得到更为有效地解决。

四、结束语

虽然在现代社会的发展过程中，我国现行的企业财务报表分析还存在很多问题和局限性，但是经过本文的研究和分析，希望能帮助企业在今后的发展过程中通过采用更先进和合理的措施，对现阶段的问题进行完善和优化，全面提升我国企业的能力，为我国综合国力的提升奠定更稳定的基础。

参考文献：

[1] 孙永亮.企业财务报表存在的问题及其完善措施[J].考试周刊，2014，23（97）：196-196.

[2] 刘琳.财务报表分析的作用及局限性[J].中国集体经济，2014，18（9）：76-77.

[3] 吕茗.企业财务报表分析的局限性及改进策略[J].时代经贸（学术版），2011，26（26）：153.

财务报表分析的局限性及解决对策 篇11

一、当前我国企业财务报表分析的局限性问题

分析当前我国企业现状, 可以发现大多企业中的财务报表分析工作中存在一定的局限性, 以下, 笔者就从“原始数据造成的局限”、“企业员工造成的局限”, 以及“报表细节与结果的局限”进行全面、客观的分析。

1.原始数据造成的局限

分析企业的财务报表可以发现, 其中数据、信息基本来自于企业之前的经济活动。因此, 这些数据、信息反映的是企业的历史信息。这就造成了财务报表分析的局限性, 且所得的分析结果无法作为评估企业未来发展能力的标准。另外, 以往企业财务报表中的信息量也存在问题。其具体表现为, 传统的企业信息报表都是以纸质的报表形式呈现。先不论纸质的保存期限, 一张纸质财务报表蕴含的信息相对有限, 故其所能反映的内容也是有限的。而企业员工变动 (人力资源) 、企业创新、企业环境、以及当前企业的竞争力等内容, 无法及时、准确且有效的出现在财务报表中, 这就造成财务报表的分析局限。

2.企业员工造成的局限

由于企业的财务报表与企业、管理者的切身利益联系密切, 且当前我国会计准则本身存在一定漏洞。因此, 当前我国企业的财务报表还存在一定的人为破坏的情况。其具体表现为:当前我国企业对财务报表的分析, 多数来源于对其中数据的分析。只有准确、可靠的数据, 才能准确的分析并得出正确的结论。但由于财务报表与企业相关人员 (各级管理者、财务管理人员等) 的切身利益相关, 如出现财务管理人员专业、经验不足、企业管理人员更改自己的业绩后进行粉饰等情况, 就会造成财务报表无法反映企业的真实情况, 影响企业的健康运营。

3.报表细节与结果的局限

首先, 从细节分析。生产经营具有不确定性, 是当前企业无法避免的问题。但在不确定性的背景下, 企业的财务报表却需要遵循固定化的原则, 采用固定化的方案。这就导致企业具体、全面、详细的情况无法在财务报表中完全呈现, 进而造成了财务报表中的信息缺失, 其后果不言而喻。然后, 从结果上分析。分析我国企业的人员构成, 以及员工权限, 可以发现, 大部分企业的财务部门与企业的会计人员在计提坏账与固定资产的折旧上具有一定的操作自由。而这些人员的具体操作最终在财务报表中会有所体现, 这在一定程度上增加了财务报表的风险, 直接影响分析结果的准确性。

二、解决企业财务报表分析局限性问题的对策

针对当前我国企业财务报表的局限性问题的分析, 笔者提出了以下相关建议:

1.完善企业财务报表

为提高企业财务报表分析的准确性, 改善当前我国企业财务报表分析局限性问题。企业管理者应要求财务管理人员积极完善企业的财务报表。企业具体可以:第一, 解决财务报表中信息滞后的问题。在当前科技飞速发展的背景中, 企业可以借助先进的信息技术提高财务报表信息的时效性。第二, 为保证信息准确、真实, 为之后的信息分析提供保障。企业可以设立相关的审查部门, 对企业财务报表的分析进行严格审查, 以保证信息的真实、有效。另外, 企业应要求财务管理人员提高财务报表的完整性, 将人力资源、经营业务、行业背景等内容进行呈现并分析, 必要时应提供一些附注。

2.提升管理人员素质

财务管理人员、相关会计人员的工作与管理对财务报表的准确性具有直接关系。因此, 在当前企业的管理工作中, 为改善财务报表分析的局限性, 提高报表的准确性, 企业应加强对相关人员专业培训的重视。可以通过培训, 提高工作人员的综合能力与综合素养。具体可以:企业可以的定期组织与财务报表相关人员的培训, 在培训中提升相关人员的专业理论, 锻炼其分析与运用技能。然后, 在培训过程中, 重视财务报表分析相关工作人员的绩效考核, 根据考核结果对员工进行适当职位调整、奖励等, 通过这样的形式, 提升员工参与培训的积极性。

3.改善报表分析方法

另外, 为改善财务报表的局限性, 企业可以积极改善传统的报表分析方法, 采用新的方法以提升财务报表的分析结果的准确性。例如, 企业可以多角度出发, 采用不同的方法, 从不同方面对企业额的财务报表进行分析。然后, 根据不同分析结果进行实际考察, 以掌握企业的实际情况。又如:企业可以采用“定性 (大概情况分析) ———定量 (财务报表数据分析) ———定性 (报表分析) ———定量 (对分析结果进行分析) ”的分析方式, 从而提高财务报表分析的准确性。通过以上多种方法提高企业财务报表的准确性, 以解决财务报表分析的局限性。

三、总结

总而言之, 财务报表的分析结果对企业的资金运转、运营与发展具有重要影响。因此, 在当前我国企业财务报表的分析过程中, 相关人员应积极发现问题, 找出对策, 以完善企业的财务管理。

摘要：从企业的财务报表中, 可以分析出企业经营以及发展的真实情况。同时, 财务报表可以为企业的重大决策提供依据, 对企业的健康运营, 以及健康发展具有重要影响。由此可见, 财务报表在企业中占据十分重要的地位。因此, 在现阶段企业经营、管理过程中, 管理者应给予财务报表足够的重视, 积极发现财务报表分析的局限性, 找出解决对策, 以完善企业的财务管理。

关键词：财务报表,局限性,解决对策

参考文献

[1]刘盛瑜.浅析企业财务报表分析的局限性及解决对策[J].中国总会计师, 2015, (04) :114~115.

[2]邢月, 刘硕.浅谈财务报表分析的局限性及其对策[J].中小企业管理与科技 (中旬刊) , 2015, (02) :69~70.