核算监督（共10篇）
核算监督 篇1
会计监督是社会主义市场经济条件下所进行的监督管理的一个重要组成部分。其内涵主要是指会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度, 在会计工作中, 通过记录、计算、分析、检查, 对单位的财政财务收支活动或预算执行情况进行的监督。2006年年初, 温家宝总理明确要求“加大会计监督力度, 综合治理会计信息失真问题”。可见国务院及财政部门对会计监督工作的高度重视。因此结合会计管理体制的重大改革———会计集中核算制的实施进程, 逐步完善与之相适应的现行的会计监督长效机制, 也是在夯实国库集中支付制度的基础。
一、目前会计核算中心在监督方面存在的问题
目前各地成立的核算中心都在履行着会计的核算和监督两大职能。核算中心工作人员都是专业化比较强的会计精干队伍, 他们大多熟悉会计法律法规, 单纯地做好记账核算和会计数据分析都比较容易。但在发挥监督职能方面却存在很多问题。
(一) 会计造假现象依然存在
由于收支透明度增加, 某些单位为了局部利益, 采用多开发票、虚开发票的方式, 以办公费、业务招待费、汽车燃修费等形式从核算中心套取现金, 用于乱发奖金、请客送礼等不合法支出。有些单位有门面房出租收入、培训收入、小卖部、食堂等的承包收入, 废品变卖收入等, 这些核算单位为自由支配资金, 逃避会计监督, 采取不入账的方式, 私设“小金库”。这些状况将导致财政性收入游离账外, 逃避财政监督, 容易出现违法乱纪等问题, 也给有关职能部门在监督检查中进行取证带来困难。
(二) 会计责任主体不明
会计责任主体不明, 导致核算中心和报账单位之间在财务管理上出现问题时, 相互推诿, 责任不清。实行集中核算后, 单位内部不再有账, 也没有会计人员, 只配备报账员, 负责本单位日常报账工作。核算中心只能通过报账单位提供的票据、凭证等进行会计核算, 无法对有关经济活动的真实性、核算内容的完整性负责。作为会计责任主体的单位, 由于不再承担核算职责, 也不愿承担会计责任。因此, 当出现问题时, 就存在二者之间相互推诿责任的现象。
(三) 单位日常财务监督弱化, 内部会计监督制度不健全
不少核算单位错误地认为:单位财务纳入核算中心集中核算, 单位就不需要进行财务监督了, 只要核算中心同意下账的单据就是合理合法的, 单位不需要建立内部会计监督制度。现在核算中心通常只将单位本身财务纳入集中核算, 而其下属部门财务则由其自行核算, 有的单位未健全内部会计监督制度, 对下属部门财务工作缺乏日常监管, 从而使得这些单位有漏洞可钻, 出现隐瞒收入、转移挪用专项资金、转移支出、乱支乱用等现象。
(四) 资金使用管理缺乏计划性, 支出缺乏参考标准
核算单位预算不细化、资金使用随意、支出没有标准可循、缺乏约束机制是目前普遍存在的问题。比如对于各核算单位的业务招待费、车辆燃修费、学习考察费等项目, 财政部门没有一个明确的开支范围和报销标准, 没有切实可行的控制制度, 使得核算单位报账员和核算中心审核人员都难以把关。
(五) 对固定资产的核算不科学
会计集中核算后的固定资产, 其会计核算与实物管理相脱节, 导致对财产物资的监管力度有限。实行会计集中核算后, 行政事业单位的实物资产管理成为非常薄弱的环节。核算中心会计核算业务量大, 客观上很难对各核算单位的固定资产进行盘点、控制。再加上有的核算单位忽视对固定资产的管理, 其采购、验收、使用制度, 账、卡、物核算制度, 调出、调入、处置制度, 相关责任赔偿及追究制度等不健全。有的报账会计对固定资产的出售、调拨、报损报废等情况没有及时报送会计核算中心入账。大多数单位没有按照资产管理规定, 建立和登记资产明细卡片, 账账、账卡、账实不符的情况普遍存在, 容易造成国有资产流失。
(六) 核算中心的监督管理难度加大
集中核算前的会计, 人在本单位里, 因而对发生的经济业务是否真实, 知情度较高, 要么亲自参与过, 要么多少有所耳闻, 报销业务如果存在造假, 会计人员一般能在第一时间发现;集中核算后, 核算中心会计不直接参与和了解单位财务收支及其经济活动, 对支出的真实性难以确认, 一些假的支出单据往往又手续齐全, 也看不出任何破绽, 这在某种程度上就加大了会计核算中心的监督管理难度。
二、加强财务核算中心监督职能的措施。
实行会计集中核算制, 进而推进国库集中收付制度改革, 整个改革过程同时受到各核算单位、财政部门、纪检、监察、审计等部门的监督。会计核算中心应如何加强会计监督职能, 现提出一些建议以供商榷。
(一) 进一步推进财务公开制度, 将会计监督重点下移到核算单位
现在核算中心的会计监督仅仅局限于“纸上谈兵”, 核算单位的会计造假现象得不到有效监督。在收入方面核算中心应当根据各核算单位的收费项目、收费标准、收费时间建立收费档案, 适时追踪, 发现其收入骤然减少就要查明原因, 让核算单位作出合理说明。支出方面, 核算中心可以采取现场监督的方法到核算单位核实维修支出、基建支出、购置支出等大额支出, 同时根据各单位日常业务需要和消耗情况确定合理的办公费、招待费、汽车燃修费等日常费用的定额标准, 对超出定额的开支进行重点分析和监督。同时进一步推进财务公开制度, 将单位所有入账的收入和支出明细科目进行公示, 接受单位职工的监督, 最大限度地避免单位为了局部利益将收入不入账形成“小金库”和多开虚开发票套取现金等违法乱纪现象的发生。
(二) 会计核算中心与各核算单位责任的划分要明确
《中华人民共和国会计法》明确规定, 单位负责人要对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。财政部门要根据《中华人民共和国会计法》的原则, 明确界定会计核算中心与各核算单位在财务收支方面的责任, 以便各司其职, 各负其责。本人认为财务支出的合规合法性以及相关票据的真伪由二者共同负责, 因为这在报销和列支时, 除了报帐会计进行审核把关外, 核算中心也负有监督责任。至于会计事项核算的正确与否, 则由会计核算中心负责。只有明确了责任, 出现问题时双方才不会互相推委;只有了明确责任, 双方才会更加严于律己, 以杜绝虚假经济业务的发生。
(三) 各核算单位要建立健全内部会计监督制度
首先, 各核算单位负责人必须提高执行财经法纪法规的自觉性, 切实加强对本单位及下属部门会计工作的领导, 完善内部会计监督制度;其次, 要确保不相容职务互相分离, 确保不同岗位之间权责分明、相互制约、相互监督, 财务收支要公开、透明, 欢迎并接受群众监督;最后, 财政部门要加强对核算单位负责人及报账会计的培训, 适时对单位财务管理给予必要的指导与建议, 提高单位负责人和报账会计对会计监督的认识, 从而预防发生错误和弊端, 做到防患于未然, 以保证会计记录的真实与完整。
(四) 强化预算管理, 科学合理编制部门预算, 进一步细化收支项目
严格执行部门预算, 坚持按项目、按时间、按进度支出, 不随意变更预算项目、超预算安排支出。坚持以收定支, 确保年度收支平衡或略有结余, 禁止出现赤字, 留下缺口。各单位要编制资金使用计划, 制定费用消耗限额及定额, 严格控制开支范围和开支标准, 优先保证正常运转需要, 最大限度挤出资金用于事业发展, 对于节约潜力大、管理薄弱的支出项目要实行重点管理和控制。
(五) 各核算单位要建立健全固定资产管理制度, 及时与核算中心进行账物核对
各核算单位可采用计算机软件对固定资产进行管理, 如建立固定资产登记卡、卡片登记簿、卡片变动登记簿等, 健全固定资产领用、报废和清查盘点制度等。报帐会计要及时将固定资产的出售、调拨、报损报废等情况报送会计核算中心进行账务处理, 要定期对账, 做到账账、账卡、账物相符, 防止单位实物管理与会计核算的脱节, 有效避免国有资产流失。
(六) 加强会计核算中心自身的建设, 提高集中核算水平
选派财会业务水平高、责任心强、熟悉政策法规的人员, 充实到会计集中核算中心, 以提高集中核算的水平。加强对行政事业的日常财务管理, 让会计中心真正担负起日常监督把关的重任。同时应建立核算中心工作人员及单位财会人员的培训考核机制, 不断提高财会工作人员的业务及政策水平, 使其真正能够发挥认真核算、敢于监督、当好参谋的作用。
毋庸质疑, 实行会计集中核算, 在财政资金管理方面具有许多优势, 发挥着积极作用。但是我们必须对其消极方面正确认识, 认真分析, 并一一加以克服解决, 必须与时俱进, 充分挖掘、放大其正面效应。只有这样不断完善会计监督机制, 加大会计监督力度, 会计集中核算制才能更加顺利发展, 为国库集中支付制的实施构筑一个更加广阔的工作平台。
摘要：当前, 为了适应财政管理的需要, 各地都陆续成立了许多会计集中核算中心。核算中心在发挥会计监督职能方面存在一些问题。如何正确分析存在的问题并采取措施加以解决, 对提高整体财务管理水平, 为国库集中支付制的顺利实施构筑一个更加广阔的工作平台将起到积极作用。
关键词：核算中心,会计监督,职能
核算监督 篇2
第一章 总 则
第一条 为加强会计核算管理，规范会计核算监督行为，提高会计核算监督水平，制定本办法。
第二条 本办法所称会计核算监督是指对营业、国库、货币金银等业务的会计核算全过程进行的审核、控制和检验。
第三条 本办法适用于人民银行各级机构开展会计核算监督的部门（以下称监督部门）和办理会计核算业务的营业、国库、货币金银等部门。
第四条 会计核算监督应把好会计核算质量关，促进会计核算规范化，加强风险防范。会计核算监督的主要任务是：
（一）审核业务处理依据是否合规有效，账务处理手续是否符合制度规定；
（二）加强核算过程监督，重点监督会计核算风险环节，维护资金安全；
（三）检验会计核算结果是否准确无误，会计信息反映是否真实完整；
（四）发现和督促纠正会计核算的违规情况，及时反映违规行为；
（五）提出完善会计规章制度、会计管理和内部控制的意见和建议。
第五条 会计核算监督人员（以下称监督人员）和监督部门依法合规履职。核算部门应支持会计核算监督工作的顺利开展，提供实施会计核算监督必需的会计资料，就有关会计事项和问题作出解释说明，对监督过程中发现的违规情况按要求进行整改。
第六条 会计核算监督应遵循的基本原则：
（一）独立性原则。事后监督人员应独立于核算人员。
（二）连续性原则。会计核算监督应做到每工作日持续进行。
（三）及时性原则。及时实施会计核算监督，及时反馈监督结果，及时督促整改。
（四）全面性原则。对人民银行营业、国库、货币金银等部门的各项会计核算业务实施监督。
（五）重点性原则。会计核算监督应重点检查大额资金汇划、特殊业务处理等风险环节。第七条 实施会计核算监督必须依据人民银行会计基本制度和会计财务、支付结算、国库、货币金银等相关业务的规章制度。
第八条 会计核算监督工作接受上级行会计财务部门牵头支付结算、国库、货币金银等部门的业务指导。
第二章 监督机构和人员
第九条 人民银行地市中心支行及以上各级分支机构的监督部门对所辖会计核算业务实施监督。
核算部门可根据业务需要和核算系统管理要求设立履行监督职责的岗位。
第十条 监督部门按照相互制约和分工负责的原则合理设置岗位，主要设置主管岗、综合岗、营业部门核算业务监督岗、国库部门核算业务监督岗、货币金银部门核算业务监督岗、档案管理等基本岗位。
监督部门根据业务量大小配备足够的监督人员，并科学地安排劳动组合，可实行一人一岗、一人多岗或一岗多人。
第十一条 监督人员应具备以下条件：
（一）良好的思想品德，坚持原则，忠于职守，认真负责；
（二）熟悉相关的政策法规及各项业务规章制度，具有检查和分析问题的能力；
（三）具备较高的业务水平，较丰富的实际工作经验和较强的计算机操作技能；
（四）具备会计从业资格，熟悉相关会计核算工作；
（五）未发生过重大业务差错，无不良记录。第十二条 监督人员主要职责是：
（一）审查核算部门会计核算业务的合规性、准确性、完整性、及时性；
（二）监督核算部门贯彻执行国家有关财经法规和人民银行各项会计规章制度及操作规程；
（三）严格按照监督办法和具体业务监督流程的要求，认真负责地实施监督；
（四）记录每日监督过程和方法，分析和反映会计核算监督工作情况和监督结果；
（五）跟踪差错的处理和纠正情况，发现特殊情况及时向监督部门主管反映。第十三条 监督人员享有以下权利：
（一）要求核算部门提供必要的会计资料，对有关会计事项和问题作出解释；
（二）有权反映和督促纠正监督过程中发现的违反国家法律、法规或有关规章制度的事项；
（三）对监督过程中发现的会计核算差错，向核算部门提出限期整改的要求；
（四）对监督过程中发现的重大差错、事故和舞弊行为，特殊情况下可直接向本行行长或上级行报告。
第十四条 监督人员不得有下列行为：
（一）同时兼职核算岗位或参与核算部门的会计核算；
（二）违反审核程序或超越权限实施会计核算监督；
（三）代替被监督对象更改差错；
（四）隐瞒、迟报重大差错、事故和舞弊行为；
（五）向无关人员泄露会计核算监督情况。
第三章 监督内容和方法
第十五条 营业部门核算业务的监督内容
（一）监督范围：存款准备金、缴存财政存款、特种存款、现金、再贷款、再贴现、公开市场操作、支付往来、联行往来、同城票据交换、固定资产、金银、财务收支、内部资金往来、表外等业务的会计核算，以及会计核算系统运行参数和账务参数设置、变更情况。
（二）监督对象：纸介质或电子数据信息形式的会计凭证及附件，账、表、簿，会计核算系统工作日志和其他需要监督的会计资料。
第十六条 国库部门核算业务的监督内容
（一）监督范围：预算收入与支出、各项往来和资金清算、国债发行与兑付、表外等业务的会计核算，以及国库会计核算系统运行参数和账务参数的设置、变更等情况。
（二）监督对象：纸介质或电子数据信息形式的会计凭证及附件，科目日结单，账、表、簿，国库会计核算系统日志和其他需要监督的会计资料。
第十七条 货币金银部门核算业务的监督内容
（一）监督范围：发行基金调拨、残损人民币销毁、商业银行存取款、发行基金库存等业务的会计核算。
（二）监督对象：纸介质或电子数据信息形式的会计凭证及附件，账、表、簿，其他需要监督的会计资料。
第十八条 会计核算监督应将大额资金汇划、同城票据交换、改变计息方式、利率或计息积数调整、国库拨款和退库、国债兑付、发行基金调拨和商业银行存取款、残损人民币销毁、错账冲正、补记账务、开销户、异常挂账和销账、重要空白凭证使用管理、系统数据恢复、系统参数变更、系统操作员管理、内外账务核对、会计人员加班等风险环节作为监督重点。
第十九条 会计核算监督采取集中监督和分散监督相结合的方法。集中监督，是指监督部门对全辖各部门会计核算业务进行统一监督。分散监督，是指各业务部门对本部门会计核算业务自行开展的监督。第二十条 会计核算监督采取人工监督和计算机监督相结合的手段。
人工监督，是指审查业务凭证、勾对流水清单、审阅计算机系统日志、核对账表等对纸介质会计资料实施的会计核算监督。
计算机监督，是指借助电子化手段，运用会计核算监督系统，采取调阅、录入比对、自动比对、查阅数据信息等方式实施的会计核算监督。
第二十一条 会计核算监督应事前、事中和事后监督相结合。
事前监督，是指核算业务发生前，核算部门受理业务时开展的柜面监督。
事中监督，是指核算业务处理过程中，核算部门采取复核、审批、认证等方式开展的监督。
事后监督，是指核算业务发生后，对核算结果实施的复核和审验。第二十二条 会计核算监督分为现场监督和非现场监督。核算部门内设的监督机构和监督岗位适时开展现场监督；监督部门以非现场监督为主，经分管行长授权可开展现场监督。
现场监督，是指对核算部门不能每日提交的登记簿、重要空白凭证等会计资料及实物使用管理进行的实地查验。
非现场监督，是指对核算部门提供的纸介质会计资料或通过监督系统获取的数据信息实施的监督。
第四章 监督工作程序
第二十三条 核算部门开展会计核算监督的工作程序
核算部门对会计核算过程进行监督时，应加强柜面监督，认真审核会计凭证的真实性、合规性和合法性；运用计算机系统完善岗位设置，落实会计业务处理操作规程，加强复核、授权审批等核算环节的监督。
核算部门通过内设机构或专门岗位对会计核算进行监督时，可根据核算系统管理要求简化会计资料交接方式，提高会计监督时效；按照实施监督、记载监督事项、发出监督通知书、分析监督结果、处理会计资料等程序开展监督。
第二十四条 监督部门开展会计核算监督程序包括交接会计资料、实施监督、记载监督事项、发出监督通知书、分析监督结果、处理会计资料等。
（一）交接会计资料
监督部门应指定专人接收、返还纸介质会计资料，严格履行交接手续。核算部门应不迟于每工作日上午将上一工作日的纸介质会计资料送达至或被监督数据信息传递至监督部门，确因特殊情况不能按时送达的，应由核算部门说明原因并经其主管行长批准后，适当延长时间。
核算部门送达的纸介质会计资料，应按照规定进行排序整理后移交；定期移交的纸介质会计资料，能装订成册的，装订后移交。
监督人员不得对接收到的纸介质会计资料进行涂改、污损、抽换、删减等处理。通过计算机系统发送和接收被监督数据信息时，应采取实名操作、授权认证、数据加密等安全措施。
（二）实施监督
监督部门应于收到会计资料后一个工作日内完成监督。监督部门依据影像信息进行监督的，应与原始资料进行核对。
（三）记载监督事项
监督人员应对监督完毕的会计资料予以确认，并及时记载“会计核算监督工作日志”（见附表1），详细记录监督内容、监督过程中发现的问题及相关重要事项的监督情况。
（四）发出监督通知书
监督人员对监督中发现的违规情况，应填写纸质或电子形式的“会计核算监督通知书”（见附表2），经部门主管审批确认后，及时传送核算部门。
核算部门收到“会计核算监督通知书”后，要及时查明原因，落实处理结果，由会计主管在“会计核算监督通知书”上签章确认，在规定时限内返还监督部门。
监督部门收到返还的“会计核算监督通知书”后，应核实核算部门处理情况。
（四）分析监督结果
监督部门应对监督过程中发现的违规情况进行归类统计分析，提出整改意见或建议，定期向核算部门通报；应加强对日常监督结果的分析应用，开展会计核算风险评估和预警，提出完善会计规章制度、会计管理和内部控制的意见和建议
监督部门应依据监督过程中发现的违规情况的性质及对资金安全的影响程度，将违规情况可分为三类： 1.规范性问题，是指违规操作，但未造成账务处理错误、未形成资金风险隐患的情况。2.核算差错，是指违反会计核算规章制度，造成账务处理错误的情况。3.事故，是指违反法律法规和相关规章制度，性质严重或造成资金损失的情况。
（五）处理会计资料
监督部门对监督完毕不需返还的纸介质会计资料，按会计档案管理要求装订保管；对核算部门要求返还的纸介质会计资料，应于监督工作结束次日返还。返还核算部门的纸介质会计资料，由核算部门装订保管。
通过影像方式实施监督，不需移交的纸介质会计资料，由核算部门按会计档案管理要求装订保管。
监督过程中形成的纸介质会计资料，由监督部门参照相同或类似会计档案保管要求进行处理。
监督部门对影像信息、监督数据备份等监督工作形成的数据信息，按会计档案管理要求保管。
第五章 监督工作管理
第二十五条 建立健全监督管理制度
（一）重大差错和事故报告制度。监督人员在监督过程中发现重大差错或事故，必须及时向本部门主管报告，由部门主管向主管行长报告。特殊情况下可直接向本行行长或上级行报告。
（二）监督工作情况反馈制度。应定期总结监督工作情况，针对存在的问题提出意见和建议，向相关部门和主管行长反馈。
（三）授权审批制度。监督人员签发“会计核算监督通知书”、监督系统参数修改等重要事项应经本部门主管审批或授权审批后办理。
（四）现场监督管理制度。现场监督应采取定期和不定期相结合的方式开展。监督部门进行现场监督前，应向核算部门发出由监督部门主管签章确认的会计核算现场监督通知书，明确监督时间、监督人员和监督内容等。监督人员应及时记录现场监督情况。
（五）监督系统使用管理制度。要加强对监督系统的操作管理、用户管理等日常管理，确保会计监督系统安全运行。
（六）会计资料传递交接制度。应规范会计资料传递交接手续，明确各方责任，防止会计资料丢失、泄密。
（七）岗位责任制度。会计核算监督应建立健全岗位责任制，明确各岗位的基本职责。
（八）岗位轮换制度。监督人员应实行定期轮岗，岗位轮换时要办理交接手续。
（九）会计档案管理制度。会计核算监督应做好相关会计档案的归档、保管、调阅、移交等工作，确保会计档案安全完整。
（十）主管检查制度。部门主管应定期或不定期检查监督工作开展情况和各项规章制度执行情况，针对发现问题改进和规范监督工作，确保监督质量。
（十一）工作协调制度。监督部门应加强与核算部门的沟通协调，建立良好的工作配合机制。
第二十六条 监督人员应加强业务学习，提高监督水平。会计财务部门负责监督人员综合性业务的培训，支付结算、国库、货币金银等部门应根据业务发展情况，负责监督人员相应专项业务的培训。
第二十七条 会计核算监督工作实行考核奖惩制度。
（一）监督人员忠于职守、坚持原则、成绩突出的，应给予表彰奖励。
（二）监督工作实行“谁监督，谁负责”的原则。对监督人员因不认真履行监督职责、工作严重失职造成的损失追究监督责任；对发现问题隐瞒不报或袒护责任人的行为，要从严处理。具体责任追究，按有关规定执行。
第六章 附 则
第二十八条 本办法由总行负责解释和修改。
第二十九条 上海总部，各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行和深圳、青岛、大连、宁波、厦门市中心支行可依据本办法制定实施细则，并报总行备案。
核算监督 篇3
关键词：烟草公司；财务核算；监督；管理；有效
现代化建设中，各行各业公司财政的有效管理决定着公司运营的正常进行，是公司长远发展的有效保障。财政管理牵涉的部门众多，因此作为公司管理者必须对此给予高度重视。
一、 烟草公司财务核算组织结构和职能
（一） 烟草公司财务核算中心概念
在烟草公司里，烟草公司财务核算中心建立以后要对各个职务和岗位进行分配，以便于对烟草公司的财务进行管理。财务核算中心有其专门的管理制度和组织结构，财务核算中心具有监督、核算职能，并且要对公司的内部管理和预算做到有效控制。烟草公司财务核算中心控制和管理着整个公司的经济活动和信息，是各个部门联系的关键。核算中心的建立需要经理、副经理等其他部门，组成一个完整的结构，以便于对烟草公司的财务进行有效的控制和管理。烟草公司扩大发展，建立其他地区分公司时，还需要培训更多的财务人员到分公司对财务进行管理。整个公司的财务核算中心是一个完整的部门，具有统一性，对公司的财务进行统一核算、控制、监督和管理。
（二） 烟草公司财务核算组织结构
烟草公司的财务核算中心有其完整的组织结构，各个部门相互协调完成公司财政管理工作。
第一、 预算管理部门。烟草公司财务核算中心的预算部门的建立是为了服务于各种项目活动开展时所需要涉及的资金问题进行提前的计划，以保证活动的顺利完成。它对公司各个部门的财务工作项目进行事前的预算，并在项目进行的过程中发挥监督、控制的作用。由于烟草部门的财务核算中心是一个统一管理的部门，因此预算管理部门很好的对公司各部门的经济活动开展前，进行总体的评估，以确保公司财政可以有效的支持各部门的项目工作，而不对公司的正常运营造成影响。
第二、 经营核算部门。烟草公司最大的流动就是烟卷的销售，经营核算部门的建立就是为了对公司的烟卷销售、出货和包装以及其他物资等进行有效的检测、管理和监督，保证烟卷的销售正常化。经营核算部门对公司的各种发票进行管理，可以直接反映出公司预算的各个项目，从而保证公司的效益。因此，经营核算部门是公司核算中心最关键的部门，控制和管理着整个公司的经济效益的起伏增长。
第三、 资金结算部门。在烟草公司里，资金的流动、运作和公司的经营有着最直接的关系，财务核算中心的资金结算部门就是对其进行有效的管理，控制和维持公司整个的资金使用情况。公司各部门要开展活动就肯定会引起资金的流动，资金结算部门在这个时候起到了很好的调度作用，及时进行资金结算帮助各部门顺利开展活动，维持公司正常运营。
第四、 综合事务部门。烟草公司财务核算中心，工作内容最多、业务最繁忙的部门就是综合事务部门。它管理着烟卷的生产、销售的登记工作，对烟卷种类进行分类整理，各种财务档案的保管，以及各种报表的申请和维护等。因此，在烟草公司的财务核算中心占据着非常重要的地位，核算中心其他组织结构的相关资料都要在综合事务部门汇合，对整个烟草公司的内部管理有着至关重要的作用。
第五、 财务稽查部门。财务核算中心的稽查部门是对烟卷生产、销售过程的合法性进行审核和监督，对公司各个部门的财务类的资料进行核查，给公司的正常运营提供有效的保障。财务稽查部门是对烟草公司整个运营的把控，确保公司的经济效益，以维持和促进公司的长远发展。
二、 烟草公司财务核算监督工作的运行
烟草公司在财务核算的监督工作下想要更好的运行就要采取以下两方面的措施：
（一） 完善资金流动管理制度
烟草公司财务核算中心实行的是同一管理制度，因此在公司中要严格按照规定进行，对各个部门的财务进行统一管理，统一分配。公司各部门定期做好预算，统一时间交给公司财务核算中心，进行审核和监督。以此同时，公司财务核算中心要建立好与银行的合作关系，以便于各个部门资金汇总到公司财务核算中心时，可以有效的进行核查和管理。
（二） 加强物资预算控制监督
烟草公司的流动物资包括烟草、包装物资等，所以公司核算中心要加强控制和监督，对公司的财产进行定期清盘和核查，保证公司财产的有效利用。在进行烟草的销售和出货时，要安排专门的财务核算部门的人进行监督，制定详细的登记表格，切实落实出货时间，并及时向财务核算中心汇报。只有加强物资的预算管理、控制和监督，公司的财务核算中心才能对整个公司的财务进行统一的管理，达到有效监督和管理的目的。
三、 促进烟草公司财务核算监督工作有效性的策略
我国对烟草公司进行了大量的改革，现代化经济建设中，烟草公司只有加强财务核算中心的管理。促使财务核算监督工作有效开展，才能适应现代社会的发展，推动公司的长远发展。因此，为了促进烟草公司财务核算监督工作有效性，应采取以下几个策略：
（一） 完善财务核算中心管理，落实考核制度
烟草公司想要维持更长远的发展，必须完善财务核算中心的管理，建立考核制度，讲责任制度化，落实到每个员工身上，增强员工集体责任感。公司要定期进行财务人员的培训，提升财务各部门人员的专业技能，提高素质修养，增强工作的热情，认真完成本职工作。与此同时，建立考核制度，引起财务人员的高度重视，奖惩有度，管理人员必须严格贯彻落实，激发财务人员的竞争意识，加强实践工作的操作能力，自觉维护公司利益，推动公司向前发展。
（二） 公司全员参与，编制合理预算
公司是一个集体组织，烟草公司财务核算中心的监督工作想要有效开展，必须加强员工之间的交流，创造轻松、愉悦的工作氛围，让全体人员都参与进来，自觉遵守财务管理制度，规范日常行为和端正工作态度。财务核算中心的预算部门对公司的资金流动进行提前的计划，所以编制合理预算对于烟草公司财务核算中心监督工作的有效开展非常关键。公司在开展各种活动之前必须编制合理的预算，采纳公司全体工作人员的意见，最后整理出可实施的、最有效的预算。
（三） 推进网络化管理，提高监督作用
信息高科技时代，烟草公司的财务核算中心一定要跟随时代的步伐，提高业务技能和财务工作水平，运用现代网络技术，提升财务核算中心的管理水平，让财务核算监督工作更完善、更有效。网络技术的运用可以使财务管理更智能化、自动化，方便又快捷，提高财务核算中心的工作效率，获取更多的信息，提高财务核算中的监督作用，加快烟草公司的发展。
结束语：
烟草公司的财务核算中心对公司整个财务进行控制和管理，决定着公司的正常运营。随着社会的不断发展，各种公司的不断壮大和发展，市场竞争越演越烈，烟草公司必须加快完善财务核算监督工作，监理完善的管理制度和考核制度，增强财务人员的素质修养和专业技术水平，运用现代化网络技术进行有效管理。烟草公司必须不断探索和创新财务核算管理模式，提高财务核算监督工作的有效性，提高全体员工的积极性，自觉维护公司利益，促进烟草公司的长远发展。（作者单位：三明市烟草公司大田分公司）
参考文献：
[1]王金平. 财务管理信息化的实现路径[D].西北大学，2010.
[2]董桂平. 浅析烟草公司财务管理[J]. 黑龙江科技信息，2009，10：103.
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对高校会计核算审核、监督的探讨 篇4
一、加强会计审核
高校会计审核的对象是预算资金活动,即根据《会计法》和有关方针、政策、制度,在计划范围内,确认各项经济业务的原始凭证具有合理性、有效性,并以编制记账凭证为收款、付款、转账以及记账的依据。该项业务种类复杂,涉及面广,政策性强,要求财务工作人员必须有一定的经济政策水平和较高的专业知识。做好审核工作必须掌握以下几点:1.熟悉高校的教学、科研及办学规律,了解学校教学科研发展方向,同时必须严格执行校内有关涉及事业财务和基建财务方面的各项制度。2.熟悉国家有关方针、政策和财务制度,以及学校拟定的具体细则和规定,并根据具体情况灵活运用。3.熟悉校内各部门业务范围和财务审批权限,并与各部门审批经费负责人取得联系,经常沟通经费的使用情况。4.正确使用会计科目,及时掌握各部门经费指标的执行情况和代管经费的余额情况,并要计算熟练、数字正确,审核无误。5.坚决贯彻执行会计制度的有关规定,做到收有凭,支有据,特别是创收经费的自制凭证审批手续要健全。6.差旅费的报销是高校费用报销发生频率较大的业务,必须了解有关交通知识,以便于对差旅费的具体核算。
审核岗位决定了审核人员必须具备较高的政治素质和业务素质,正确判断业务活动和财务收支的合法性和真实性,及时地制止或纠正违反国家财经政策和财务制度的收支事项,及时地揭露和防止伪造凭证、虚报冒领的违法行为,制止滥发奖金、实物和擅自扩大开支范围、提高开支标准的违纪行为等。
审核人员不仅要认真审核原始凭证的合法性和报销手续是否齐全,而且还要认真审核经济业务的合理性及是否存在超过预算指标的情况,重视事前审核工作,把财务活动渗透到各个领域或环节。高校经费除了人员经费外,设备购置费和修缮费占的比重也较大,对支出经费多的大项目要重点审核。审核人员要了解各单位购置设备的情况,从实际出发,确定预算,以保证教学、科研经费的急需,避免预算、计划与实际支出出现较大的差距,并制定相应的规章制度和措施,把有限的资金用在刀刃上。
为了保证会计职能的实现,还需要创造一些能使会计人员充分发挥作用的客观条件,如取得各部门领导的支持。鉴于国家拨给的经费和学校内部自筹的资金都由财务部门负责管理,而使用经费、审批经费由各部门领导掌握,所以取得各部门领导的理解和支持是非常重要的。这就需要经常沟通信息,增加经费使用的透明度,为领导当好参谋,使财务工作在教学科研上发挥应有的作用。
二、加强高校财务监督职能,提高财务管理水平
高校财务监督是一项综合性工作,监督检查综合财务计划能否充分发挥内部潜力,做好人、财、物的平衡,对学校收支进行监督管理,促进增收节支。有效的财务监督可以使高校更好地适应市场经济的要求,充分发挥财务部门对高校的服务作用。高校财务部门所面对的主体是广大师生员工,审核岗位作为财务部门对外服务的窗口,必须要求其工作人员有强烈的服务意识,这样才能提高工作质量和效益。审核岗位人员要把事前、事中、事后监督有机地结合起来,把监督职能落在实处。高校要加强对固定资产的监督,防止国有资产的流失,做好财产清查工作,明确财产清查的范围,规范资产的购置、保管等制度,维护国有资产及其权益不受侵害,对高校的所有经济活动全面监督,保证各项财务活动正常有序进行。
三、建立内部稽核制度
稽核是指对会计工作的检查和监督,设立稽核制度是贯彻会计法的需要。会计法规定,“会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整,并符合会计制度的规定”。这就要求财务人员照章办事,对不真实、不合法的原始凭证不予受理,对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回。
高校建立稽核制度,就是在会计工作的分工中设立复核岗位,这是加强会计基础工作的有效措施。在会计业务量较大的高校中,都应设专职人员从事复核工作,以保证会计核算的质量。
从高校财务队伍的现状来看,会计人员新手较多,工作经验不足,即使有经验的人员,在审核过程中稍不注意也容易出现失误,如在审核自制的原始凭证中不慎将未经过领导审批的费用予以报销。因此,为了保证会计工作的质量,安排有较丰富经验,熟悉和精通业务的人员担任复核工作是十分必要的。
四、把好“报销关”
正确执行财务制度,把好“报销关”是会计管理工作的重要一环。会计人员要坚持原则、按章办事、认真审核、精打细算,对每一笔报销业务必须严格按照财务操作程序办理;会计人员需不断提高自身业务水平,除具备一般业务素质外,还要提高识别票据真伪的能力。主要包括:1.审核票据台头名称与本单位名称是否一致。凡对公业务不署本单位名称一律不能报销。2.审核票据大小写金额是否一致或缺项。3.审核票据印章。一看有无财政或税务部门票据印制(或监制)章,二看有无收款单位财务专用(或发票专用)章,三看有无收款人签章。正常情况只有印章齐全才视为有效票据。4.审核票据票面清晰程度。5.审核票据基本内容。6.审核票据真伪。7.审核票据笔迹。8.审核票据填写是否移位。
核算监督 篇5
在医院等医疗机构中，会计部门作为重要的管理部门，会计核算和会计监督职能的发挥对单位的管理和经济效益起到十分重要的作用。会计核算和会计监督是会计的两个基本职能。马克思曾指出，会计是对生产“过程的控制和观念的总结”，这是对会计职能进行的科学概括。所谓“过程的控制和观念的总结”，一般被理解为会计监督和会计核算。会计核算是会计最基本的职能，是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。会计监督是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性，合理性进行审查。会计核算和会计监督这两项基本职能是相辅相成，辩证统一的关系。会计核算是会计监督的基础，没有核算所提供的信息，监督就失去了依据，而会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算，没有监督，难以保证核算所提供信息的真实性，可靠性。所以，在医院等医疗机构中，要特别重视药品会计的核算职能和监督职能的发挥，二者不可偏废。
药品会计是医院经济管理的重要组成部门，药品是医院为开展正常医疗业务工作，用于诊断、治疗疾病的特殊商品，具有品种多、数量大、价格不一、经常变动、领用频繁、占医院各种物资消耗的比重大等特点，是医疗业务工作中必不可少的物质保证和重要手段。因此，药品会计的职能不仅只是简单地做好记帐、算帐和报帐工作，更重要的是在此基础上对药品的经营活动进行严格的监督和控制，减少积压和浪费，提高资金使用效率，建立和健全科学的管理制度和核算方法，以保证医疗、教学、科研工作的需要。为强化药品会计的核算和监督员职能，应从以下几方面着手：
一、加强对药品入库、保管、出库及库存等过程的监督和核算
药品会计除对药品的金额、数量进行正确核算外，还要对其流转的各个环节进行严格的监督和控制。要监督药品的采购是否按合同执行，是否及时办理入库手续，验收是否合格，是否有合法、合理的采购渠道。针对受市场经济影响的药品折扣现象，应专门设立明细帐，从采购地点、数量、金额以及在总采购金额中的比例等方面进行反映，并随时进行对比分析，发现问题，应及时向领导汇报，并防止这部分资金被截留或转为他用。在药品保管过程中，要防止药品积压、丢失、变质等现象的发生，减少不必要的浪费。对药品的出库要监督其是否按正规手续填制出库单。为了做到帐帐、帐实相符，药品会计应每月监督药品部分的盘点工作，不得以支定存，通过实地盘点，如发现有盘亏或盘盈现象，及时查明原因，报请领导批准，并进行相应的帐目调整，以保证会计资料的真实性。
二、加强自制药品的管理
要加强对制剂原料的管理，药品会计应监督其是否按批准的生产计划及消耗定额领用原材料;监督其成本计算是否合理、准确;制成品的`计价是否按保本微利的原则核定和控制;对其制成品是否办理入库手续。发现问题，及时进行控制，并督促其改进。
三、加强对药品销售的监督和核算
药品的销售发出是医院药品周转的最终环节，也是医院流动资金能否及时回笼的关键环节。因此，对药品销售的准确计价、监督和管理至关重要。在过去药品价格稳定的情况下，对药品销售价按历史成本加成后的零售计价是合理的。在市场经济环境下，医院的药品会计应重视药价变动信息，时刻注意药价涨幅信号，及时督促药品部门调整销售价格，以便维护医院和病人的利益。为此，药品会计要督促药房是否准确计价，并将实际销售药品金额与收费额核对无误，监督其处方金额和实际收款数额是否相符，不得以存定销，做到实耗实销，帐实相符，保证药品资金及时回笼，满足医院扩大再生产的需要。
浅析集中核算单位的内部财务监督 篇6
一、集中核算单位内部监督管理的必要性
实行会计集中核算改革以后, 一些单位误认为会计主体发生了变化, 认为会计资料的真实性、合法性、完整性及有关法律责任在会计核算中心, 故放松甚至放弃了单位内部监督, 个别单位一直不重视内部监督。事实证明, 实行集中核算后核算单位既有必要又有条件加强内部监督。首先, 实行集中核算后核算单位实行了帐实分离, 有必要加强内部监督管理, 防止帐实脱节;其次, 实行集中核算后核算单位从大量繁杂的核算工作中解脱出来, 更有时间和精力加强内部监督管理, 更好地履行内部监督职能, 使财务与管理真正结合起来。
二、集中核算单位内部监督管理的内容
传统的内部监督管理主要是审核支出的合理性、合规性、真实性, 真正完整的内部监督应包括单位经济活动的全过程和财务管理的全方位, 即资产管理监督、负债监督、收支监督、预算计划制定、执行的监督、财务计划落实的监督等。
1. 资产管理的监督。
实行集中核算后资产的财务帐目在核算中心, 资产留在单位, 实行了真正单位上的帐实分离。单位内部监督的职责就是确保资产帐实相符, 对于毁损、流失的资产查明原因。内部监督的范围除了固定资产、货币资金外, 还要加强对应收债权的监管, 审查应收债权手续是否齐全, 拖欠是否超期限, 有无形成呆死帐;清点有价证券, 是否证实相符等。另外, 根据核算中心提供的资产明细表定期逐项清点, 对于盘存的资产和接受捐赠、奖励等增加的资产督促即时报帐, 纳入单位资产管理, 置于财政监督之下。在国有资产管理部门、会计核算中心和单位内部监督机构的共同管理下, 内外形成合力, 确保单位资产保全、增值。
2. 债务监督。
首先, 确认单位债务形成的真实性和准确性;其次, 分析债务形成的原因, 是否是人为支出控制不力, 是收入不到位, 还是客观的不可抗拒的自然因素所造成等;再次, 加强对借债利息的监督, 防止高利贷的发生。
3. 收支监督。
收支监督历来是比较敏感的, 会计核算中心主要对支出的程序和支出票据的合法性、合规性把关, 而支出的真实性和客观性主要依靠单位财务人员和单位的内部监督机构把关。具体内容主要包括五个方面:一是收入是否按计划完成;二是支出特别是大宗支出是否有预算计划;三是支出是否真实、客观, 如单位没有向上争取项目, 就不应有跑项目的费用支出等;四是当年收支是否持平, 若有赤字要分析原因;五是当年收支是否全部入帐, 是否存在人为控制收支预算计划, 影响当年财务真实状况, 逃避税务监督。
4. 单位预算制定、执行的监督。
有的单位预算不是从本单位财务状况出发, 以收定支, 量体裁衣, 客观认真地制定, 而是抱着完成任务走过场的思想, 预算年年一个样, 纯粹一个摆设。因此, 单位内部监督机构应重视预算制定的审核和执行的监督。一是审核预算是否根据本单位的实际情况, 特别是收支情况制定, 是否是赤字预算, 预算支出是否是保证重点突出, 统筹兼顾等;二是预算执行的监督, 收入是否按计划到位, 支出是否控制在预算之内等。
5. 财务制度执行的监督。
单位财务管理制度是单位内部工作人员必须遵守的财务收支准则, 是预算计划顺利实施的重要保证。内部监督对此不可忽视。首先, 要求单位制定一套完善的财务管理制度。其次, 要保证制度得以顺利执行, 上至领导下至工作人员都要按制度办事。
三、加强单位内部监督管理的主要措施
1. 各核算单位领导要重视。
单位领导的重视是做好内部监督工作的前提。集中核算是在会计单位主体资格和四权不变 (即各核算单位预算编制程序不变、资金来源渠道不变、资金使用方向不变、资金审批权限不变) 的情况下进行的, 核算单位领导要明确思想认识, 不要认为在会计核算中心报帐就万事大吉, 一切责任就在会计核算中心, 要明确单位内部监督在任何时候都是不能被取代的, 在集中核算的条件下, 内部监督更具重要性, 更显可行性。
2. 建立完善相应的内部监督机构。
建立完善内部监督机构是加强内部监督工作的基础。从目前我省纳入集中核算的情况看, 相当一部分单位根本没有内部监督机构, 一部分虽有此机构但职能不明确, 形同虚设。故有必要建立完善的内部监督机构。明确领导分管, 其职能必须独立于单位财务之外, 制定好工作计划和目标, 经常性开展内部监督活动, 撰写内审工作报告, 提出加强单位财务管理的建议, 并与会计核算中心加强联系, 内外结合共同提高单位财务管理水平。
3. 加强学习培训, 提高人员素质。
内部监督机构成立后, 高素质的工作人员是搞好内部监督的保证。内部监督工作是一项专业性较强的工作, 涉及到会计、审计、税务、工商、法律等方方面面的知识, 要求工作人员首先要爱岗敬业, 原则性强, 不怕得罪人;其次, 要求工作人员平时加强学习, 积极参加业务培训, 提高业务知识水平和内部监督工作能力;第三, 要求工作人员要有丰富的财务工作和管理经验。内部监督的目的不仅仅是发现漏洞, 找出问题, 更重要的是完善制度, 加强管理, 防止漏洞的再发生, 提高单位的理财水平和财政资金的使用效益。
4. 完善内部财务管理制度。
完善的内部财务管理制度是搞好内部监督工作的核心。俗话说:没有规矩不成方圆。单位只有建立完善内部财务管理制度, 财务和管理工作方有章可循, 内部监督工作方可找到审核、评价的标准。
摘要：实行集中核算后核算单位实行了帐实分离, 有必要加强内部监督管理。内部监督应包括单位经济活动的全过程和财务管理的全方位, 即资产管理监督、负债监督、收支监督、预算计划制定、执行的监督、财务计划落实的监督等。加强集中核算后单位内部监督管理可以从四个方面着手。
核算监督 篇7
关键词：会计,核算,监督
1 会计核算方法
为了加强公司的财务管理, 搞好会计核算, 提高经营管理水平, 推进公司的巩固和发展, 根据《企业财务通则》《企业财务制度》, 应采用以下方面进行核算和管理:
1.1 现金管理办法
1.1.1 现金使用范围:a.职工工资、各种工资性津贴、补贴。b.个人劳动报酬。c.保证劳保、福利费用以及国家规定的个人其他先进支出。d.向个人收购农副产品和其他物资价款。e.出差人员必须随身携带的差旅费。f.结算起点以下的零星开支。g.银行规定的其他开支。
1.1.2 现金库存额要按照银行核定的限额掌握, 保留不得超过库存限额, 收入现金要及时送存银行。
1.1.3 现金支出, 只能从现金中支付 (即坐支) 。
1.1.4 一切收付款项都必须入帐, 不准私人借支公款, 不得以白条顶库。
1.2 银行结算办法
银行转帐结算方式:支票结算、汇兑结算、托收承付结算、银行汇票结算、商业汇票结算和银行本票结算。
1.3 固定资产的核算办法
1.3.1 范围:
使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、机器、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品, 单位价值在2000元以上, 并且使用期限超过两年的, 也作为固定资产。
1.3.2 定资产的计价:
购置的不需要经过改造即可使用的固定资产, 按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等, 作为入价值。
1.3.3 固定资产的折旧:
采用平均年限法。即将固定资产的折旧均衡的分摊到各期的一种方法其计算公式如下:
1-预计残值率
年折旧率=———————————————*100%
规定的折旧年限
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产原值/月折旧率
净残值率按照固定资产原值的4%确定
1.3.4 公司按月计提折旧, 当月增加的固定资产, 当月不提折旧, 从下月计提折旧。
固定资产提足折旧后, 不管能否继续使用, 均不在提取折旧;提前报废的固定资产, 也不在不提折旧。
1.4 低值易耗品的摊销:
采用五五摊销法。在购进使用时, 摊销其价值的50%, 其余50%在使用期内平均分摊。
1.5 库存商品的核算:
库存商品是指企业库存的各种商品的实际成本或计划成本。包括库存的外购商品、自制商品产品、存放在门市不准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外库或存放在仓库的商品等。
1.5.1 公司库存商品采用进价核算。
1.5.2 销售发出的商品, 结转销售成本时, 按加权成本法。
1.6 费用的核算
1.6.1 管理费用的核算, 为组织和管理生产经
营所发生的管理费用, 包括董事会和行政管理部门在经营管理中发生的, 或者由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产费、车船使用税、土地使用税、印花税、职工教育经费、研究开发费、盘盈或盘亏、计提的坏账和存货跌价准备等。a.发生的行政管理部门的人员工资及福利费计入管理费用。b.行政部门计提的固定资产折旧计入管理费用。c.支付的办公费、修理费、水电费等计入管理费用。d.支付业务招待费、差旅费等计入管理费用。e.应交的房产税、车船使用税、土地使用税计入管理费用。f.待摊费用摊销、低值易耗品摊销计入管理费用。
1.6.2 经营费用的核算:
a.企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费计入经营费用。b.为销售商品专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等计入经营费用。c.在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费计入经营费用。
1.6.3 财务费用的核算:
为筹集生产经营所需资金等而发生的费用, 包括利息支出、汇兑损失以及相关得手续费等计入财务费用。
2 如何通过会计核算实现内部监督
单位内部会计监督是通过会计核算进行的, 内部会计监督包括会计核算的全过程。监督的内容是对单位经济活动的真实性、合理性、合法性、有效性进行全面监督, 而重点是合法性的监督。
2.1 把好内部会计监督的第一关口———对原
始凭证的审核监督原始凭证是记录和反映经济业务的最基本证据。取得和审核原始凭证是会计核算工作的起点, 也是保证会计数据的合法、真实、准确、完整的关键。因此对原始凭证的审核监督, 是各单位经济活动依法进行的重要环节。
《会计法》第十七条规定:“会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证, 不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证, 予以退回, 要求更正、补充。”这是讲了两种性质完全不同的原始凭证, 应依法加以区别:
2.1.1 对不真实、不合法的原始凭证不予受理。
所谓不其实的原始凭证, 是指原始凭证记录的事项与实际经济业务不符, 是一种虚假的凭证;所谓不合法的原始凭证, 是指原始凭证所表述的事项与经济业务是相符的, 但经济业务本身不符合法律、法规、规章、制度的规定。会计人员应通过监督原始凭证, 及时发现问题, 采取相应措施, 制止、纠正和揭露经济业务的违法违纪行为。
2.1.2 对不准确、不完整的原始凭证予以退回, 要求更正、补充。
所谓不准确的原始凭证, 是指原始凭证没有准确的表述经济活动真相, 或在文字上、数字记录上发生差错等。所谓不完整的原始凭证, 是指凭证上的文字说明、有关数字没有按会计制度的要求填写齐全。所以《会计法》对于记载不准确、不完整的原始凭证只要求退回进行更正、补充, 而不是不予受理。
在审核监督原始凭证时不要因为第二种情况出现的问题较普遍, 而忽略了对不真实、不合法的原始凭证的审核监督, 在审核原始凭证时应着重注意以下几点:a.大项经济业务要审核监督审批程序, 是否经主管财务的领导批准, 是否是单位正常业务工作的需要, 有无超出单位业务范围之外的经济活动。b.对不真实、不合法的原始凭证不予受理, 是法律赋予会计机构、会计人员的一项重要权力, 要明确权力与责任的关系, 不能讲情面或有后顾之优, 应坚决依法制止和纠正。c.《会计法》第四条明确规定了单位领导人对会计资料的合法、真实、准确、完整负有责任。这对于审核监督原始凭证起到至关重要的作用, 即要坚持单位领导人“一支笔”审核签字制度。
2.2 加强对财务收支的审核监督
对财务收支的监督是单位内部会计监督又一项重要内容, 财务收支也是会计核算的主要内容。对财务收支监督的内容包括:资金来源、资金管理渠道、资金支出管理范围和支出标准项目等。《会计法》第十九条规定:“会计机构、会计人员对违法的收支, 不予办理”。对财务收支监督的重点是合法性问题。行政事业单位除按预算计划核拨经费外, 一些单位还有行政事业性收费, 此项收费是按国家规定的收费项目和标准收取的, 而且对收人管理有明确的规定, 在对收入监督审核时应注意以下几点:a.超越国家规定的收费项目, 巧立名目收费的;b.不按国家规定的标准收费, 提高收费标准的;c.收入不按国家规定管理, 挪用、截留、转移资金性质、设账外账和设“小金库”的。
财务支出是会计核算的重要内容, 也是会计审核监督的重点。在对支出审核监督时应从以下几点考虑:a.审核财务支出的内容是否符合法律、法规、规章和制度;b.审核行政事业性收费有无挪用、截留或改变资金使用性质的问题;c.审核财务支出的内容有无变通、虚报冒领的问题;d.审核是否有扩大开支范围、提高开支标准的问题;e.审核支出金额与实际需要量是否相符。
3 结论
核算监督 篇8
一、当前财务核算中心内部稽核的现状
1. 目前许多财务核算中心还没有建立起针对本部门与本单位工作实际的完善的财务内部稽核制度。主要是一些单位存在着错误观点, 对稽核制度的重要性认识不足, 认为内部和外部的例行审计可以替代财务稽核。客观上也有一些单位会计人员配备不足, 岗位分工存在一定困难的原因。
2. 有的财务核算中心稽核制度流于形式, 工作没有形成规范的工作机制。重事后检查, 轻事前防范。事后监督只是会计控制程序的最后一个环节, 内部稽核如果仅仅侧重于事后监督, 则是在经营活动发生后, 对会计凭证和资料进行全面监督, 那么所包括的监督内容和范围则相对狭窄与被动, 事前预警少, 就事论事多, 分析解剖调查研究少, 只能起到“亡羊补牢”的效果。
3. 内部稽核工作目前状况和其重要性不相适应。内部稽核部门的广度和深度不够, 有的还停留在账目基础上的稽核监督, 未将重点转移到对内控制度的制定及预算执行上;有些单位稽核岗位与实际业务相脱离, 造成对实际业务中存在的风险及其解决反映不灵敏。
4. 有些核算中心对内没有进行有关内部稽核价值的宣传, 缺乏与同事沟通, 许多财务人员并不清楚内部稽核的目的和工作价值, 他们可能认为内部稽核是在给自己挑毛病、添麻烦。因为没有建立互相理解和互相信任的关系, 影响了内部稽核工作的正常开展。
5. 内部稽核人员缺少财务会计基本功, 对各项业务操作流程的熟悉程度, 对法规政策及单位内部规章制度的把握等因素也都影响着内部稽核工作的质量, 影响着稽核审计工作职能的充分发挥。
6. 稽核人员的责任风险难以确定, 影响着稽核工作质量的提高。
二、强化内部稽核的几点建议
内部稽核在财务核算中心的风险管理中发挥着不可替代的独特作用, 没有内部稽核的评价、监督与回馈, 就难以形成良好的核算中心内部控制制度;财务核算中心内部控制制度也在不断地发展和完善, 开展内部稽核工作是管理的延伸。针对内部稽核工作中存在的上述问题, 可以从以下几个方面入手:
1. 首先应设立稽核岗位, 做到专人专岗,
建立财务稽核工作规范, 制定科学、严密的财务稽核制度, 从制度上进行有效的规范。财务稽核制度一般包括:稽核岗位设置要求, 岗位工作职责, 管理权限, 稽核工作规范, 稽核业务操作指南, 稽核报告的内容和格式, 每项工作的稽核要求。并在稽核工作运行过程中, 确保制度的执行。
2. 培养、建设一支高素质的内部稽核队伍。
建设一支高素质的内部稽核队伍是加强内部稽核质量控制的关键;在国际上, 内部稽核人员团队结构应是多样化的, 财务稽核工作是一项综合性很强的业务, 对稽核人员的素质要求很高。首先, 在专业上, 要有扎实的财务会计基本功, 熟悉各项业务操作流程, 能把握法规政策及内部规章制度, 只有这样才能够通过财务稽核工作控制风险。还要有很强的敬业精神和责任心, 具有良好的职业道德水准才能胜任内部稽核业务。在能力上, 要有分析判定能力、文字表达能力。具备计算机内部审计信息的收集、监控、分析与处理能力, 从而能够提供真实、正确、完整、有效的稽核信息, 提供高质量的稽核。
3. 加强沟通, 降低内部稽核风险。
首先就内部稽核制度与会计人员加强沟通, 宣传内部稽核的目的不是“查问题”, 而是帮助解决问题。这样有助于提高效率, 降低内部稽核风险。
4. 建立稽核专项工作日记。
稽核的目的是查错防弊, 对稽核中发现的差错一般应要求有关会计人员在当月给予纠正, 以保证本期会计信息的准确性。对特殊业务的会计处理方法认识不一致的, 应请示单位会计负责人决定或向上级主管部门汇报。对稽核中发现的有关人员的舞弊行为, 应尽力查清事实。妥善保管有关单据, 及时向单位会计负责人或单位领导人汇报, 请示处理办法。稽核专项工作日记记录的每项事项应由核算中心会计机构负责人或企业主要领导人签字, 这样既有利于企业领导人了解情况, 改进工作, 真正起到财务稽核的作用, 也有利于今后的财税大检查和审计监督。
5. 合理使用资源。
随着财务核算中心内控制度的建立, 外部约束机制的不断加强, 内部管理的逐步提高, 会计电算化 (EDP) 的普及, 可以通过报表系统设置稽核模板。对报表进行自动稽核, 发现存在的问题, 并且根据日常实时监控的结果, 对稽核计划随时进行修正和调整, 对需要关注的部门进行重点现场稽核, 使内部稽核更具有针对性, 提高内部稽核的效率。
6. 内部稽核的职能要从查错防弊型向纠正偏差转变。
对内部稽核发现的共性问题, 应该通过修改完善制度堵塞漏洞;对出现偏差的个性问题, 应及时找出偏差发生的原因并及时报告, 提出建设性意见和改进措施, 采取措施进行纠正。
7. 与时俱进, 拓展内部稽核的作业领域。
随着核算中心内部控制的日益加强、会计信息质量的不断提高, 内部稽核工作的重点必须与时俱进进行调整。在时机成熟的情况下, 内部稽核应尽速调整其工作重点, 并将作业领域从财务稽核扩展到管理稽核。要顺应变革的要求, 在稽核观念、体制、内容、作业方法与思维等方面要发生转变, 以适应核算中心财务监管对内部稽核的需求, 同时寻找出一条适合自己发展的、能够发挥更大作用的内部稽核之路。
加强财务核算中心内部稽核工作, 强化内部控制, 建立健全内部控制管理体系, 是财务核算中心不断发展和保持竞争力的基石。笔者相信, 通过上述七个方面的措施。财务核算中心能够最终建立健全内部控制管理体系并使之持续有效运行, 从而尽快地提高会计工作质量, 提高防范风险的能力。
摘要：内部稽核 (Internal Auditor) 作为财务核算中心的自我约束机制, 纠正违规, 加强内控, 自我保护, 防范风险。国家审计署原审计长李金华曾讲过, 要把内部稽核定位为四个字:“管理+效益”, 为深入研究和开展稽核工作指明了方向。文章通过对财务稽核工作目前现状的分析, 提出了建立强化内部稽核的措施, 从而为促使财务稽核在财务核算中心内部管理中发挥更有效的作用。
关键词：会计核算,内部稽核,监督机制,财务风险
参考文献
[1].张继红.会计集中核算中心工作标准规范全书.中国知识出版社, 2006
浅议集中核算中的财务监督 篇9
关键词：会计集中,财务核算,监督,问题,措施
所谓会计集中核算是财务委派的一种核算方式, 它是指在下属单位成立核算中心, 保证下属单位的资金使用权、所有权和自主权不变的前提下, 取消下属单位的银行账号、会计和出纳, 由集团统一开设新账户, 集中办理下属单位的资金收支, 这样可以有效地减少一些不必要的财务违规行为。但是在具体的实施过程中, 由于会计核算中心和下属单位属于相互独立的两个机构, 工作上也是相互分开, 会计核算人员并不能真正了解相关的业务, 不容易对下属单位的财务行为的真实性和合理性进行判断, 降低了财务监督的职能。为了更好地推进会计核算中心的职能建设, 企业需要加强对财务监督的功能完善。
一、会计集中核算下财务监督的主要内容
会计集中核算下的财务监督主要是要审核支出的合理性、真实性和合规性, 要达到对这些收支的监督就需要加强对资产管理、负债、收支、预算、财务计划落实情况的监督。
首先是资产管理的监督。改革开放以来, 很多的国有企业在资产管理上存在观念淡薄, 重采购轻管理的问题, 很多的内部管理无法真正制止国有资产的流失, 很多资产也长期被违规占用, 在会计核算集中后, 很多的会计核算中心难以真正做到账实相符, 无法确实保证资产管理的监督。其次是债务和收支的监督。很多的核算中心需要做到能够确保债务的真实性和完整性, 对债务加强监督, 防止债务超支的现象发生。收支的监督主要是要集中于票据的监督, 要严格审核关, 加强对收入的完整性进行监督, 同时加强对支出项目的真实性和合理性审查, 为了更好地保证企业不出现资金紧张的情况, 企业需要加强对预算计划和财务计划落实情况的监督, 加强对财务行为的监督, 减少可避免的财务风险。
总之, 会计核算集中后企业需要加强对财务的监督, 这样才能够真正提升财务职能。
二、会计集中核算下财务监督弱化的主要原因
(一) 相关法律和机制环境不健全, 内部控制制度不完善
近年来国家在会计相关法制建设上有一定的发展, 但是具体到出台的一些执行法规和现实又有较大的差异, 会计监督难以落实到实处, 《会计法》等对相关会计人员给予了一定的法律保护, 但是在具体的实务操作中, 会计人员又难以真正独立, 在违法追究上力度不够也造成了违法成本不高等问题。在实际操作中, 很多的企业缺少必要的内部控制监督机制和制度, 部分公司的内部控制制度也没有得到落实, 造成了很多的舞弊现象。同时, 目前我国很多企业的财务监督体系还是不够完善, 很多的企业内部监督体系不健全, 影响会计监督的效果。另外, 部分企业内部对会计人员的激励机制不完善, 会计人员监督的积极性不强。
(二) 下属单位对财务责任主体的认识不清, 部分领导干预度高
很多的下属单位认为会计集中核算就是将所有的财务行为归集到集团, 并没有认清其实会计核算中心制度下下属单位的资金使用权、所有权和财务的自主性还是属于下属单位的, 下属单位的财务活动仍然是在单位的负责人领导下进行的, 其下属企业的领导仍然是其企业的会计责任主体, 很多的下属企业责任主体还是错误地认为财务责任主体也转移到会计核算中心上, 对本单位的财务监督也有所放松, 不主动学习新的知识, 会计中心的监督工作也得不到下属企业的认同和支持。很多的下属单位领导也对会计核算中心的工作进行干预, 部分的领导在无法获得报销的情况下会对会计核算中心的人员进行干预, 影响了会计核算中心的监督职能发挥。
(三) 会计核算中心和下属单位的工作相脱节
目前很多的会计核算中心和下属单位的实际经济业务脱节, 会计核算中心的人员并不是真正熟悉下属单位的实际经济业务, 对其收支的真实性判断也就难以得出真正有效的结论。很多的会计核算的人员并没有参与相关的业务, 即使对原始凭证进行审核和把关也难以真正判断业务的合理性。另外, 很多会计核算中心对基层单位的资产难以监督到位, 由于会计核算中心只负责记账工作, 资产仍然是由下属单位保管和使用, 在真实的监督过程中需要报账员等下属单位财务人员的配合和支持。但是在很多的实务操作中, 报账员因为种种原因不进行具体的真实情况汇报, 导致很多的会计中心难以真正把握资产的实际状况。会计中心由于种种工作难以达到相应的要求, 难以向下属单位提供合理的数据支持, 这样也导致了下属单位的领导难以对本单位的实际情况进行监督。
(四) 集团内部本身的财务管理薄弱, 内部控制制度执行差
很多的国有企业虽然建立起了相应的财务管理制度和内部控制制度, 但是在具体的工作中, 很多的会计核算中在建立后并没有真正落实好相应的内部控制制度和机制, 很多的会计核算中心仍然存在一人管理多个岗位, 没有真正落实好不相容岗位相互分离的制度。另外很多的国有企业虽然有预算管理, 但是预算管理对财务的约束效果有限, 集团和下属单位的预算缺乏科学性、功能不全、刚性不足, 这样造成了支出的随意性大, 影响了财务监督的效果。
三、加强会计集中核算下财务监督的主要措施探讨
会计集中核算下财务监督不到位的原因主要是核算中心和下属企业两个方面产生问题, 因此, 本文在探讨主要的改进措施也主要是从这两个主体进行展开。
(一) 加强规章制度的完善, 规范会计基础工作, 处理好与下属企业的关系
会计核算中心需要健全和完善相应的规章制度, 建立起责任追究制度、预算管理制度、内部控制制度、物资采购制度和资产的盘点制度等。企业需要对其中的规章制度需要加强细化和明确, 减少模糊空间, 企业需要完善这些制度, 这样才能够让相关的行为有章可循。另外, 在会计核算中心的岗位设置上, 企业需要根据内部控制制度的要求, 加强对一些不相容岗位的分离设计, 例如对一些审核、稽核、资金会计等工作的岗位需要赋予不同的职能, 让这些岗位可以相互监督。同时, 对这些岗位的分工也要进行合理的设置, 减持不同机构和岗位的权责明晰, 相互约束。在实务操作中, 很多的会计核算中心人员在执行制度的时候会和一些下属单位产生一定的矛盾难免遇上阻力, 这就需要相关人员和部门加强和各单位的沟通和协调, 多方面考虑这些单位的利益诉求, 加强对其不合理诉求的监督。
(二) 加强审核关, 加强对收入、支出、资产等重要领域的监督
会计核算中心需要提升自身的会计监督功能, 要掌握虚假信息的识别方法, 加强对一些关键领域的重点审核, 加强对收入、支出和资产等项目的重点监督。
首先是收入领域的监督, 关键在于对其收入管理的合规性、完整性监督。在会计核算体系下, 需要加强对下属单位的收入完整性进行监督。根据以往的经验, 会计核算中心需要加强对被核算单位的收入项目、收费依据、票据的检查等内容的关注, 监督相关的下属单位是否及时、足额缴足相关的款项, 避免出现挤占、挪用的现象, 避免体外“小金库”。其次是企业的支出项目要检查其真实性。很多的会计监督由于核算人员对实际业务的认知不够, 难以真正了解项目的支出是否合理, 同时票据也是难以真实反映出该项经纪业务事项的真实性。为了加强对真实性的监督, 核算人员需要加强对源头的原始票据审核和监督, 检验发票中反映的品名、数量、种类、金额等是否完整, 相关的项目是否完备。同时要搞好跟踪监督, 做好对拨出资金的后续检查, 核实资金是否符合预算要求, 资金是否拨入使用的单位和项目。再次是要加强对资产的管理和监督。很多的核算人员没有做好这个项目的检查, 核算人员需要加强对固定资产的账实相符程度的监督, 监督是否存在资产转移或者虚构资产的问题, 严格审查往来款项的真实性, 防止单位虚假购买行为。
(三) 加强对会计核算人员的培养, 提升人员素质和积极性
会计核算中心要加强对自身的队伍培养和建设, 培养其一批有能力、有素质、懂业务的人员。首先在配置人员的时候就应当配置一些事业心强、政治素质高、具有会计知识和法律知识的人员, 并且最好能够选一些细心的人员。其次在培训的时候, 单位需要加强对一些道德素质方面的教育, 引导核算中心的人员敢于和一些不正之风相斗争。同时由于目前经济活动越来越多, 为了更好地加强对一些重点领域的实质性监督, 企业需要加强建立起企业内部终身学习的理念和机制, 加强对政策的解读能力和对业务知识的更新速度。最后在内部的考评时应当加强奖惩力度, 对一些工作良好的人员进行奖励, 对一些疏于职守的人员予以惩戒。总之要建立起一套检查、考核、奖惩制度, 让企业的核算人员能够更加集中精力提升自身的业务能力, 提升履职素质, 加强财务监督。
(四) 建立必要的内部监督机构, 提升下属单位的内部控制意识
完善的内部控制管理是搞好内部监督的核心和关键, 单位需要加强内部控制的机制建设, 同时完善相应的制度建设。首先可以建立必要的内部监督机构, 如果单位确实有需要, 集团可以单独成立相应的内部监督机构, 明确相应的领导分管, 这个机构的职能必须独立于单位的其他机构, 制定好相应的工作目标, 并定期展开相应的监督工作, 对财务情况提出一些具体的审计报告, 加强和会计核算中心的沟通和协调, 加强对财务管理的监督力度。另外, 下属的企业单位负责人要加强内部控制意识, 他们必须对本下属单位的财务信息真实性、完整性等负责。会计中心可以通过签订承诺书等让单位的负责人真正确认好对自己所属单位的责任意识, 会计中心也需要加强对一些常见的财务问题的汇总, 提升企业负责人对一些舞弊等行为的感知。同时, 集团要督促下属企业加强内部控制制度的建设, 加强对一些薄弱环节和重要岗位的控制, 努力在下属单位形成相互监督、相互制约的控制环境。
实践证明, 现代企业可以通过会计核算中心等方式加强对下属单位的资金实行集中管理和统一核算, 从而提升财务职能。但是在实际的工作中, 如果没有真正做好财务监督, 将直接降低了会计核算中心的功能。
参考文献
[1]黄素荣.浅谈会计中心核算存在的问题及对策[J]财经界 (学术版) , 2012-04[1]黄素荣.浅谈会计中心核算存在的问题及对策[J]财经界 (学术版) , 2012-04
[2]孙华.浅议会计集中核算模式下电算化的数据安全问题[J]经济师, 2012-04[2]孙华.浅议会计集中核算模式下电算化的数据安全问题[J]经济师, 2012-04
核算监督 篇10
一、子公司财务管理会计核算的监督过程中的几个主要问题
财务管理是在一定的整体目标下, 关于资产的购置 (投资) , 资本的融通 (筹资) 和经营中现金流量 (营运资金) 以及利润分配的管理。会计核算是以货币为主要量度, 对经济组织的生产经营活动或预算执行的过程与结果进行连续地、系统地记录, 定期编制会计报表, 形成一系列财务、成本、成本指标, 据以考核经营目标或计划的完成情况, 为经营决策的制定或国民经济计划的综合平衡提供可靠的信息和资料。加强集团公司对子公司财务管理会计核算的监督, 建立卓有成效的财务管理和控制体系, 是集团公司对子公司实施财务控制的核心内容。但是在实际运作过程中, 却存在如下几个主要问题, 难以达到预期的效果。
1. 重会计核算、轻财务管理。
在管理观念上, 公司领导层认为财务人员的工作就是做做账、编编报表等会计核算;财务人员的工作重点是会计核算工作, 往往疏于财务管理工作;财务人员较少参与公司的资产购置、资本融通和营运资金以及利润分配的管理决策活动。
2. 子公司财务负责人的选用和考核存在问题。
子公司的财务负责人一般从集团公司财务部门的现有财务人员中外派, 工作能力和业务素质存在局限性;对子公司财务人员的考核不合理, 往往采用一个考核标准, 没有针对性, 难以提高其工作积极性。
3. 业务不全面、工作经验缺乏, 较难满足工作岗位的要求。
没有系统全面掌握财务管理会计核算技能;从事会计工作时间较短, 没有足够的工作经历。
由于上述几个主要问题的存在, 导致集团公司对子公司财务管理会计核算的监督没有从根本上发挥应有的作用。
二、子公司财务管理会计核算监督过程中问题的主要原因
在集团公司对子公司财务管理会计核算的监督的日益重视下, 却存在上述的几个主要问题, 其主要原因有:
1. 集团公司管理层对公司财务管理会计核算的重视不足。
集团公司在扩大经营规模谋求新的利润增长点时, 工作重点往往放在产品研发、生产和营销方面, 对其相应的财务管理会计核算没有引起足够的重视。与此同时, 在对财务人员的工作评价中, 传统的观念就是事后监督做做账、出出会计报表。而对于经济活动的事前和事中的财务管理监督行为, 往往被忽视, 甚至有些必需财务人员参与的重要经济活动却因集团公司领导层管理观念的原因而财务人员没有参与。
2. 人才选拔不科学和考核体制不合理。
在子公司财务人员委派时, 大部分集团公司管理层从本集团公司内部选拔任用。在集团公司扩大经营规模谋求发展的同时, 必然面临各种人才的匮乏问题。人才的培养需要一定时间和机会。如果仅从本集团公司内部选拔, 在一定程度上势必难以满足公司不断发展的需求。集团公司的各个子公司, 在这方面那方面或多或少存在差异, 这样一来对财务人员工作能力和业务素质必然有不同的要求, 再加上各种人才自身能力和素质的高低。如果只用一个标准去考核, 那么势必影响其工作积极性, 从而难以发挥其应有的作用。不仅考核标准单一问题, 而且考核指标中主观因素比重大客观因素比重小。
3. 集团公司财务部门, 岗位设置多人员分工细, 轮岗周期的固定性。
由于岗位设置多人员分工, 再加上轮岗周期的固定性, 一个集团公司的财务工作人员要想比较全面熟悉和掌握一个会计核算单位的财务管理会计核算业务必然需要很长一段时间。集团公司的发展一般比较快, 而财务人员的成长又需要一定的时间保障。如果单从集团公司内部选拔子公司财务人员, 那么所选财务人员工作经验缺乏和业务不全面的问题必然存在。
由于上述几点主要原因的存在, 在很大程度上影响了集团公司对子公司财务管理会计核算监督的有效性。
三、子公司财务管理会计核算监督的建议
为了加强对子公司的财务控制, 对子公司财务管理会计核算的监督成为集团公司的一个重要措施。无论是财务人员任用, 还是财务管理制度的建立完善, 都得到了足够的重视。但是, 在对子公司财务管理会计核算的监督过程中, 还是暴露一些值得关注的问题。为了更加有效地对子公司进行财务管理会计核算的监督, 以下一些建议值得考虑:
1. 集团公司领导层重新衡量财务管理会计核算在集团公司管理中的地位, 重视会计核算的同时, 将重点放在财务管理上。
首先, 从观念上重新全面地评价和认识财务工作;其次, 在生产经营决策中将财务会计信息作为一个重要参考依据;将财务管理工作作为财务部门工作的一个重点。
2. 对子公司财务人员进行选拔时, 不仅从集团公司内部挑选, 而且从集团公司外部挑选。
在同等条件下, 优先任用集团公司内部人员。在对子公司财务人员进行考核时, 根据所负责子公司的不同情况建立不同的考核标准。在确定考核指标时, 加大客观指标的比重减少主观指标的比重, 力争做到客观公正。
3. 根据集团公司的发展需要, 在财务部门有针对性加快培养一些财务人员。
在该部分财务人员进行培养锻炼时可以突破岗位设置和轮岗周期的限制。与此同时, 加强财务人员学习, 定期开展业务协作和交流活动, 不定期组织财务人员进行各种培训。