费用调整

2024-12-08

费用调整（精选4篇）

费用调整篇1

(一)

从成本性态上来看, 固定费用总体上分为人力固定费用和财务固定费用。人力固定费用指和人力相关的职工薪酬部分, 不包括职工因保费量达标而获得的提成;财务固定费用指由于行政管理需要而维持日常经营活动的非人力费用开支, 通常, 在人力、业务计划没有突破性变化的情况下, 其额度固定。相比“分险种费用率包干制”, 目前“全面预算管理”理念已被越来越多的寿险公司认可和采纳。固定费用预算管理是全面预算管理的一个重要方面, 它在综合保费计划和业务支出、费用支出计划的基础上, 按类别设定日常经营费用的额度, 该额度与业务计划相关性不高, 而与业务直接相关的佣金、代理手续费、激励费一起划分为变动费用范畴。基于市场竞争激烈、产品同质化高等因素, 各家寿险公司变动费用支出基本贴近市场水平或某一与保费相关性高的费率, 所以寿险公司对变动费用的管理远不如固定费用管理复杂。

一般而言, 寿险公司战略性目标的长期财务预算应保持相对稳定, 通常宏观经济环境、法律环境等未发生较大变化时不需要修改。而年度财务预算是构成长期财务预算的基础, 需要和外部环境、内部经营目标、资源投入规划等保持紧密的联系, 因而适时调整预算是必要的, 当然固定费用预算也随之需要调整。这样, 就会引发实行全面预算的寿险公司在一个经营年度中出现中期调整预算的问题。而中期调整预算通常表现为每季度调整、年中 (7月份) 调整两种。

下面, 以年中 (7月份) 调整预算为例, 并结合国内某大型人寿保险公司实际财务预算工作实践, 探讨人寿保险公司的财务固定费用预算调整需要考虑的因素, 以供参考。

(二)

通常实行全面预算管理的寿险公司在上一年度的三季度或者四季度开始规划下一年度的预算, 保险公司财务预算在业务预算确定后即可依据业务预算初步确定赔付等业务支出、固定费用和变动费用规模等, 从而编制预算基础的现金流量表、利润表、资产负债表等。年中财务费用预算调整主要是依据业务节奏、区域或部门资源的投放、执行偏差对年度预算进行局部的修正, 包括以下几个方面:

1. 评估上半年经营内外部环境的变化对经营目标的影响。

公司的年初预算在上年度编制本年度预算时对本年度经营环境预测而制定的, 然而在经历半年的实践后, 经济环境、政策和法律环境、外部竞争环境、企业资本结构和战略目标发生了变化, 会影响企业业务计划的完成, 从而直接影响企业的损益预算基础。因此根据作业计划编制的财务固定费用预算, 必然会与实际不符, 所以在预算执行过程中要进行控制和深入的、定量的分析, 确定差异产生的原因, 继而采取合适的纠偏措施或者对年初预算进行调整。

2. 总、分公司预算支持对项目预算 (培训、会议等) 的影响。

目前总公司、分公司会将一部分自己立项的但有下属机构参与并受益的预算编制在本机构。其实总、分公司这部分费用支出结构也是下属各机构在年中预算调整时需要考虑的, 总部要向下属分支机构通报有分支机构收益预算项目的规划主题、概要, 分支机构在编制预算时要配合上级机构 (总、分公司) 的项目类型、节奏安排本机构的预算, 做到互为补充、共同促进。在培训、会议项目中, 按人员做好分层或者按项目类别管理, 总部注重中高层人员的培训、会议项目, 分支机构则做好中层以下员工的培训、会议工作。在业务开展中, 要尽量避免相同月份项目方案集中、雷同, 而另外一些月份各级机构都没有或缺少项目方案支持的情况。

寿险公司总部各部门注重全国性项目方案的预算编制落实, 而分公司则负责区域性项目方案的预算编制落实, 本部门则主要将预算重点支持日常支出, 辅以阶段性的项目预算。如果业务规模扩大、新的业务出现或者项目投产优化程度比预期好很多, 甚至可以考虑追加预算。

3. 项目预算投入结构的影响。

结合以前年度和上半年项目的投入评估后续可投入的资源和投入结构, 在年中进行预算调整。这里以某全国性寿险公司江苏分公司2010年个人业务部方案“高手奖”活动为例, 年初该项目总预算26万元, 方案期间1月1日~11月30日, 截至6月份发生个险激励费预算项目累计支出18.9万元, 项目费用执行进度为80%, 依据年初计划设置奖励层次在上半年支出金额超过年初预计, 财务、业务部门评估后认可该方案的执行效果, 年中调整预算时在个险激励费其他项目调剂4万元至“高手奖”项目, 下半年剩余11万元的预算。如果参照上半年原方案的标准, 那么预计下半年支出会达到10万元以上, 需要对项目方案做出调整。分公司业务部门结合历史数据进行了模拟演算 (见下表) , 单月支出下降47.7%。模拟演算后上半年采用调整后的方案, 即项目总费用控制在12万元内, 下半年只有5个月份 (7~11月) 适用该方案, 预计支出为10.2万元, 分公司在7月份采用了调整后的方案, 对比原方案预计少支出5万元。

4. 下半年经营计划变动的影响。

业务项目下半年经营节奏直接影响分公司可控费用的支出节奏和规模, 如果预算管理委员会判断业务部门会提前完成全年任务并在三季度冲刺年度目标, 那么在业务开展过程中实际发生的费用可以将支出计划适当提前, 同时用于业务督导上面的差旅费也应相应增加。如果要确保下半年大力推动银行趸交业务, 那么固定预算的培训费支出就较多地用于业务人员的基础技能培训方面, 而用于培训银行人员且支出占保费较高比例的期缴训练营或队伍共建会有一定程度的减少, 因为训练营和队伍共建的支出用于推动趸交的投产量化优势很小。

5. 资本性支出和“合约”约束的影响。

实际上资本性支出和“合约”性质支出 (如租赁营业用房合同等) 在商品或服务购置后可划分为不可控费用, 但是它对公司损益的影响明显, 公司要实现一定的盈利目标, 这类费用的上升必然要挤压其他可控费用, 而且这类费用通过摊销或折旧方式长期影响企业的盈利空间, 增加企业的成本。所以公司在编制预算或调整预算时要未雨绸缪, 将这一类支出考虑在内。

财务预算规划的目标是使股东价值最大化。通过年中预算的调整我们能够发现前期执行的偏差, 总结经验, 不断优化投入结构;通过多方面考量对损益影响, 实现不可控费用最优化, 可控费用支出合理化;通过修订预计的目标值和具体行动计划, 充分利用出现的机会并及时应对潜在的问题和困难, 提高适应性, 实现预算的动态管理, 实现预算目标控制。

参考文献

[1].张宏, 崔松.企业预算调整控制的方法.经济导刊, 2005;11

[2].王力颖.关于企业实行全面预算管理的思考.中小企业管理与科技, 2010;13

[3].谢莹.中国企业全面预算管理的现状与建议.商业会计, 2008;8

费用调整篇2

公司全体员工：

为让出差人员更合理的安排在外期间的工作与生活，经公司董事会研究决定于2015年1月1日到2015年12月31日期间，直辖、省会、地区级与县级城市差旅费统一调整为以下标准：

一、拟定出差计划填写出差借支单后交领导批准，出差回公司五个工作日按公司要求粘贴好出差票据并写好出差总结后予以核销借支，每超过一天按30元/天乐捐；没有核销借支的员工从当月工资中冲抵借支金额；

二、单人差旅标准180元/天(住宿120+伙食及市内交通60元)；2人以上同时同性差旅标准每人130元/天，（异性按单人标准核准）；当地有安排住宿的（学校或渠道）将只补助60元/天；每天按规范填写工作日志奖励20元/天（需每天21:00点前提交）；连续三天没有填写工作日志人员，将只报销住宿补贴，公司有权力终止合作；

三、当天中午12点钟后到武汉，公司补贴20元餐费，下午17点后到武汉公司补贴30元餐费，晚上22:30分后到汉补贴出租车费30元；

四、需要乘坐飞机、的士或高铁的要以“微信”或“短信”的方式向部门领导请示后方可在财务核销。从2015年1月1日后出差开始执行此标准！特此通知！

费用调整篇3

由于建筑产品具有建设周期长, 计价具有“单件性、多次性”, 建筑产品从投资估价到合同定价, 都是通过套用相应阶段定额预计出建筑安装工程费 (简称建安造价) 及各项费用。工程实施过程计价也是分季度、年度多次以预计的各项费用支出确定阶段性价格或产品收人, 建安造价费用价格还是“预计价”。在工程建设领域, 一般都错误认为工程结算价就是“实际价”, 于是就用工程结算价验证建筑产品定价时的各项费用, 实际上工程结算的建安造价是根据合同价的构成费加现场变更费用再加政策性调整费用计算出工程结算造价, 仍然是“预计价”。因此用工程结算价去验证工程估价或合同定价时的“预计价”, 实际上还是用“预计价”验证 “预计价”, 是一个 “预计价”的简单循环系统。

本文大胆设想从企业财务核算的数据中取得工程价实际支出构成费用“实际价”, 来验证建安造价费用“预计价”的准确性和实效性, 通过科学调整, 使得“预计价”最大限度的贴近 “实际价”, 就可形成一个完整而有效的循环系统。但是完成这一设想, 从目前实际情况来看, 存在造价费用项目与财务核算科目所含内容并不衔接, 造成了用财务核算工程 “实际价”反馈验证工程造价费用“预计价”难题。本文就从建安工程造价构成费用的背景出发, 构建两者对接关系, 从而形成真正闭合循环、反馈、纠正, 使工程造价控制管理真正落到实处。

2 财务与建安工程造价费用项目对比分析

2.1 财务核算科目构成情况

根据《企业会计准则》 (财会[2006]3 号) 和《企业产品成本核算制度》 (财会[2013]17 号) 相关规定, 建筑业企业财务核算主要涉及人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费、管理费用、财务费用、营业税金及附加、营业利润等科目, 核算内容见财务核算科目构成费用与建安工程费用组成对比调整表1 财务核算科目构成费用列。

2.2 建筑安装工程项目费用组成情况

根据建设部、财政部《建筑安装工程费用项目组成》 (建标[2013) 44 号) 规定, 建安造价按照费用构成要素划分包括人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、规费、利润与税金等七项费用要素, 详见调整表1 财务核算科目列。

2.3 人工费的计算范围差异较大

造价费用中人工费以工资总额计算, 而财务核算中人工费以职工薪酬计算。职工薪酬内容不仅包括工资总额, 还包括社会保险费、住房公积金、职工福利费、工会经费和职工教育经费等工资附加费。

2.4 造价费用中“规费”计算差异较大

财务费用核算中没有“规费”科目, “规费”的社会保险费和住房公积金在职工薪酬中核算, 社会保险费和住房公积金按职工工作部门和服务对象进行分配, 为施工生产工人、项目部管理人员、企业管理人员、施工机械机上工人、采购保管人员支付的社会保险费和住房公积金分别计入人工费、间接费用、管理费用、机械使用费和材料费科目, “规费”中工程排污费计入间接费用科目。

3 建安工程费用项目组成调整

3.1 调整方案

本着建安造价费用项目与财务核算科目相衔接, 两者形成造价费用项目便于计算为原则, 笔者建议将建安造价划分为 (1) 直接费 (包括人工费、材料费、施工机具使用费) ; (2) 间接费; (3) 毛利润 (包括管理费、财务费、营业利润、营业税及附加) 等项目, 费用项目包括的内容与财务核算相一致, 调整后的建安工程造价费用项目组成见表2。

3.2 实例方案具体应用

表3 为某公司2012 年度财务报告中摘录的财务数据 (单位为:元)

3.2.1 根据财务数据测算费用定额相关费率

按照本文3.1 条改进的建筑造价费用组成, 显然财务数据不需要调整, 就能很方便、准确地计算“间接费用”和“毛利润”的费率。

3.2.2 利用财务数据反馈验证建安造价数据

可以将财务价实时交换到造价数据系统, 进行财务核算“实际价”与造价费用“预计价”的实时反馈, 实现造价费用“预计价”与财务核算“实际价”的闭合验证。利用表3 财务实际数据就能简单易行地验证某一工程结算费用构成“预计价”与财务“实际价”的偏差情况, 有效控制建安造价。

4 调整造价费用项目与财务核算科目的对应关系及其效果

4.1 调整造价费用项目构成取得了造价费用数据反馈验证的依据

调整造价费用项目构成便于财务核算 “实际价”与造价费用“预计价”相互验证、闭合反馈, 走出了用“预计价”验证“预计价”的简单循环系统。为有效控制造价提供有效途径。

4.2 简便了建筑工程费费用定额测算

造价费用项目对接财务核算科目后, 使建筑安装工程费费用定额测算数据易于获取, 计算简便、准确, 为合理确定造价提供有效依据。

4.3 实现了财务、工程造价专业数据共享