集中核算制

集中核算制（通用12篇）

集中核算制 篇1

企业内部实行会计集中核算, 在规范会计核算行为、提高会计信息质量、加强企业资金管理等方面起到了积极作用。会计集中核算制作为完善我国公共财政体系的一项重要措施, 在强化会计监督、提高行政单位资金使用效果、遏制腐败等方面起了非常重大的积极作用。但作为一项全新工作, 从理论到实践尚存在着许多亟待认真研究的问题, 如得不到很好解决, 势必会引起实际工作上的混乱, 造成许多不必要的麻烦, 最终导致改革目标落空。本文从以下几个方面谈一谈对会计集中核算制的认识。

一、推行会计集中核算的意义

1. 实行会计集中核算, 强化了会计监督职能。

实行会计集中核算, 会计核算中心的财务人员与原单位脱离人事、组织、工资关系, 消除了与被管单位的依附思想, 解除了会计人员的后顾之忧。摆脱因经济利益关系对会计监督职能的制约, 为会计人员创造相对宽松的执行环境, 保障会计人员依法独立行使职权, 增强会计人员的责任感和使命感, 保证会计信息的真实、合法、完整, 更好地行使会计监督职能, 使财政预算资金从拨出到使用的全过程置于财政监督之中。

2. 实行会计集中核算, 精简了会计机构、会计人员, 提高了工作效率。

实行会计集中核算, 各部门设报账会计, 负责单位的资产管理、财务管理和报账工作, 单位的会计核算和管理由会计核算中心负责, 既精简了人员, 又消减了机构臃肿, 核算效率也因电算化、网络化的实施而大大提高, 工作水平大大改进。

3. 实行会计集中核算, 强化了财务资金的统一管理和调度。

实行会计集中核算, 取消了各部门、各单位在银行开设的账户, 使分散在单位的财务资金全部集中到会计核算中心的统一账户上, 达到科学安排、统一调控、监督使用的目的, 预算内外“两张皮”难题将得到有效解决, 有利于财政部门对财政资金的统一调度和管理, 增强了政府的宏观调控能力。

4. 实行会计集中核算, 能够从源头加强控制, 推动党风廉政建设。

实行会计集中核算, 对财务收支进行全方位全过程的监督管理, 在一定程度上减少了部分单位及其领导使用国家资金的随意性, 会计的核算行为得到了有效控制, 一些超标准、不合理、超预算的支出明显减少, 不合理的财务支出行为在萌芽状态就得到了治理。

二、会计集中核算制的特点

会计集中核算制主要特点是由财政部门成立会计核算中心, 各单位在保持资金使用权和账务自主权不变的前提下, 取消单位账户, 取消单位会计机构, 只保留报账员一名或数名, 财政统管资金结算和核算工作。它是融会计服务和监督管理为一体的一种新型账务管理体制。实践证明, 实行会计集中核算, 能够对单位的账务活动实行全过程监督, 克服长期以来账务监督缺乏的问题, 减少挤占、挪用、坐支、浪费账政资金等现象, 在一定程度上起到了规范单位账务、会计行为, 维护整体利益, 提高政府资金使用效益, 促进廉政建设的作用。

三、会计集中核算制存在的问题

会计集中核算在提高资金使用效益、规范会计核算工作、加大从源头上预防和治理腐败等方面取得明显成效, 但由于实施会计集中核算制度是一项制度创新, 在实践中尚存在许多亟待解决的问题。

1. 单位财务管理工作与核算工作相分离。

实行会计集中核算后, 使财务管理保留在原单位进行, 而具体核算工作由核算中心的会计人员去执行, 这使得财务管理与会计核算严重脱节, 不利于财务工作的有效进行。众所周知, 财务管理与会计核算密不可分, 两者在很大程度上相互渗透, 而现在将两者分离, 对两者都不利。

2. 财务支出标准与实际支出情况有较大出入。

在会计集中核算实践中, 比较突出的矛盾之一是单位开支标准与具体繁杂的实际支出有较大差距。一方面, 如对超标开支一律不予报销, 则有可能影响各部门、各单位行政任务的完成和各项事业的发展;另一方面, 对超出规定的开支, 只要单位审核后就一律报销, 这不仅违背了财务制度、放弃了会计监督, 而且还可能助长不正之风和腐败现象。

3. 会计核算中心缺乏必要的再监督与激励机制。

在实行会计集中核算的过程中, 往往过分强调核算中心对其财务单位的监督职能, 而忽视了其本身也应受监督的问题。目前, 会计核算中心还没有健全的激励机制, 无法真正调动核算中心会计人员的工作积极性, 这说明会计核算中心只单方面强调其独立性, 忽视了服务性。另外, 对会计核算中心会计人员考核和考评采取什么措施和方法, 对会计人员如何奖惩, 均很难确定出科学的方法和定量指标。

4. 监督面难以拓宽, 难以真正提高会计信息质量。

由于核算中心人员有限, 而财务单位又非常多, 根本没有能力和条件对单位实施严格的会计监督。对行政事业单位实行会计集中核算后, 从形式上起到了监督作用, 但由于各单位的财政自主权、资金使用权没有改变, 核算中心会计人员只能从形式上认定凭证的合法性, 这就给单位造成了可乘之机, 因为社会上各种票证的取得很容易, 单位很容易就把白条变成发票, 把非法的东西变成合法的东西, 难怪有人认为“会计集中核算只治了标”。因此, 会计集中核算不能从根本上解决会计信息失真问题, 无法从根本上杜绝小金库现象。

四、促进会计集中核算发展应处理好几种关系

1. 处理好监督与服务的关系。

内部会计核算中心通过对各部门、各单位每笔支出的审核, 解决了单位对资金支出全过程监督和管理缺位的问题, 增强了会计监督的全程性。实行会计集中核算后, 单位报账员持经过单位领导审批的单据到会计核算中心报账, 首先要经过会计核算中心审核会计的初审, 然后经过主管会计的复审, 对超过主管会计审核权限的, 还要经过主任或总会计师审核。

2. 处理好财务与会计的关系。

实行会计集中核算, 与以往不同的是将会计核算从单位的财务管理部门分离出来, 也就是说把财务管理人员留在单位, 把财务管理的职能留在单位, 把会计人员集中到内部会计核算中心, 将会计核算和监督职能纳入内部会计核算中心。正确划分财务与会计的关系后, 明确了单位和内部会计核算中心各自的职责范围。这样, 从制度上保证了单位资金所有权、财务自主权的实施, 保证了内部会计核算中心会计职能的发挥。

3. 处理好实际开支与财务制度规定的关系。

现行统一的财务制度的开支标准与具体繁杂的实际支出有较大差距, 给会计人员的具体操作带来了一定困难。因此, 会计人员既要把握好坚持规章制度, 以达到节约经费, 提高资金使用效益的目的, 又要实事求是地处理好实际开支的报销问题, 以保证单位正常业务活动的开展。

4. 注重会计人员素质的培养。

随着新经济时代的到来, 会计作为主要管理人员, 要不断进行知识更新与实际操作能力的培养, 每年不仅要参加会计人员后续教育的学习, 更要进行学历提高的学习, 提升会计人员的职称结构层次, 进而提高企业的会计管理水平, 促进企业健康发展。

集中核算制 篇2

一、会计集中核算制的理论

依据会计集中核算制是指省、市、县（区）财政部门成立会计核算中心，在单位资金财务自主权不变的条件下，取消单位银行账户、会计和出纳，各单位只设报账员，通过会计委托代理记账，对行政事业单位集中办理会计核算和监督业务，融会计核算、监督、服务于一体的会计委派制形式。实行会计集中核算制不仅在实践上是可行的，而且具有一定的理论依据。

公共财政理论。公共财政理论要求对传统的财政职能进行调整和完善，特别是对财政支出结构、执行方式提出新的要求。财政应该在进一步突出保证国家政权运转的同时，有所为有所不为，明确财政的进入和退出领域，加大社会保障投入、退出竞争性领域。并且，在保证国家机器和行政职能正常运行的同时，做到经济效益优先，兼顾社会效益和生态效益。同时建立一个能够调动和激励各单位、各部门积极性的财政运行机制和财务机制，及时足额收缴财政收入，强化财政宏观调控能力，充分发挥财政职能，优化财政支出结构，合理安排支出。财会集中核算制正是按照这一理论，从建立行政事业单位新的财务管理、会计核算体制入手，对财政资金的组织、预算、分配、执行及使用实行全过程的监督，不仅有效防止了财政资金的损失浪费，还为部门预算和公共财政改革打下了基础。

2.所有者财务理论。所有者财务是指所有者以其对资本或资金的所有权为基础，对其所委托的资本经营者进行监督和调控，以维护和获得自己利益的一种机制或措施。由于所有者和经营者目标不一致，信息不对称，所有者面临逆向选择和道德风险。为维护自己的利益，所有者就必须建立所有者财务，对经营者进行相应的监督和调控。同时，由于市场机制无法解决逆向选择和道德风险，因此，所有者采取的监控措施应是非市场性质的。

在社会主义初级阶段，在社会主义市场经济体制下，国家、集体、个人的利益存在差异。政府和企业经营者的目标并不完全一致，中央和地方各级政府的目标也存在一定差异。国家将国有资产委托给国有企业经营者经营，将财政资金交由各级政府使用和管理，同样也面临逆向选择和道德风险问题。因此，国家必须采取有效手段对各级行政事业单位、国有企业进行监督和调控。实施会计集中制是国家作为所有权人对财政资金的委托代理单位进行监督的一种有效手段和措施，也是国家作为所有权人应有的权利。

3.专业化分工理论。会计集中核算制利用电子技术成果，将原来分散在各单位的大体相同的行政事业单位会计核算业务集中在一起，实行会计电算化，由具有较高业务素质的专业人员进行操作，可以提高会计工作质量、提高工作效率，确保会计信息真实可靠。

4.成本最小化原理。地方政府的理财行为作为一种经济行为，应该体现经济学的基本精神，以尽量少投入获得尽量多产出，即追求成本的最小化。近几年来，随着预算外资金的进一步规范，行政事业单位的财务制度不断完善，传统的地方政府“财务分管”的管理模式，越来越暴露出人力成本、财力成本高的弊端。因此，有必要进行改革，把会计核算这一专业性强的工作从行政单位中分离出来，建立适合效益财政需要的新型财务管理体制和政府理财模式。而会计集中核算制的实施，就可以用一个机构、十多个会计代替原有的几十个会计机构、几百个会计人员的工作，不仅减少了机构，精简了人员，还节约了开支和人员经费，其费用支出大大降低。

二、会计集中核算制的特点

集中性。会计集中核算制一个最突出的特点就是集中性，委托单位所有收支必须围绕一个主要的组织机构———会计核算中心进行，相关的支出使用单位和收入征缴单位，通过信息管理网络使得每笔收支处理都处于核算中心的账务控制之下。通过核算中心对预算单位会计核算权的集中控制，各级政府和财政部门可以了解本级政府究竟筹集和耗用了多少资金，及时

发现政府经济运行中可能出现的潜在问题，可以在不同的公共部门之间进行经济资源的宏观调控，改善本地区的经济资源在公共部门和私人部门之间的配置状况。

2.独立性。会计核算中心是经省、市、县（区）级人民政府批准成立的，隶属同级财政部门领导，代表同级人民政府和财政部门统一集中办理行政事业单位的会计核算和资金结算业务的专门机构，并由财政部门统一领导与管理，会计核算中心与行政事业单位之间是委托与代理、监督与服务的关系。会计人员与被纳入集中核算的单位无任何直接利益关系，从而保证了会计人员与被管理单位之间的相对独立性。因此，核算中心的地位和职能的发挥具有相对独立性。

3.综合性。会计集中核算制将政府对行政事业的会计监督和资金监督有机地结合起来，并且在资金监督的基础上，保证会计监督工作的顺利进行，因此具有综合性。

4.效益性。财会集中核算制紧扣财政改革目标，突出效益优先原则，将集中和分散有机地结合。对预算单位会计核算的集中是为了加强财政资金管理，提高资金的使用效益；对财务管理与会计核算的分离，是为了加强相互监督，提高单位理财水平。

5.全面性。会计核算中心的会计人员对单位的会计监督包括了收费、资金结算、办公用品采购、工资发放、零星支出等诸多方面，贯穿于经济活动的事前、事中、事后全过程，所以说会计集中核算制下的会计监督是全方位的、全过程的监督，在很大程度上强化了财政监督职能，消除了财政监督的“死角”。

6.一致性。会计核算中心依据国家统一的会计核算制度、财务管理制度和费用开支标准，对单位实施统一的会计监督，在监督的依据、标准、范围、尺度等方面做到一致，可以避免单位之间的不平衡性，有效防止单位搞特殊化。它主要是通过核算中心会计人员参与单位收支预算编制、费用开支标准确定、财务管理制度制定以及对单位日常费用支出审核等工作而实现的。

三、会计集中核算制的运作成效

强化了会计监督职能，有利于从源头上遏制****。实行集中开户后，会计核算过程由“暗箱操作”变成“阳光作业”。各单位的收支都必须通过会计核算中心账户，在会计人员的公开监督下进行。一方面，各试点单位遵守财经纪律的意识明显增强，一些超标准、不合理的支出明显减少。许多单位主动咨询有关支出的合理性、合法性，以及具体会计事项的审批权限和办理程序，把铺张浪费、胡支乱花等违纪行为消除在萌芽状态。另一方面，通过中心会计人员的日常监督，严格按照有关财务管理的规定进行业务审核，拒付不合理、不合法支出，遏制不正之风和****行为的发生。

2.强化了资金的统一调度和管理。长期以来实行的会计分散核算，存在的主要弊端是资金分散使用，容易使资金在各单位形成沉淀，一方面使资金闲置，另一方面使财政部门资金紧张、调度困难。实行会计集中核算后，取消了各单位在银行开设的账户，资金都集中存放在会计核算中心和统一账户上，账户资金月平均余额明显增多，有利于财政部门对资金的统一调度和管理。

3.规范了会计基础工作，提高了会计信息质量。在以前实行用人单位管理会计人员的体制下，各单位自行设置会计机构、任免会计人员，并对其进行日常管理，会计人员隶属于所服务的单位，只对本单位领导负责。财政部门仅对会计人员的执业资格、专业技术资格等进行间接管理。这种管理体制使会计人员的管理权与会计工作的管理权出现“两张皮”，造成会计人员“站得住的顶不住，顶得住的站不住”，难以“依法理财”。实行会计集中核算后，将会计人员的人事权、工资发放及业绩评定权等从单位分离出来，解除了会计人员的后顾之忧，使会计人员能够相对独立地行使监督职能，敢于对会计资料的真实性、合法性、完整性进行监督。实行会计集中核算直接应用先进的财务软件，实行会计电算化工作，也促进了会计基础工作的规范化。

4.精简了人员，提高了工作效率。在分散核算体制下，各单位都成立了专门机构，按会计、出纳等工作岗位配备了相应的工作人员。实行会计集中核算后，各事业单位不再保留会计、出纳岗位，不仅精简了人员，而且提高了工作效率。

四、发展和完善会计集中核算制的几点建议

进一步提高会计核算中心工作人员的业务水平和服务质量。要加强中心业务人员的政治思想和工作作风建设，切实增强服务意识，寓监督于服务中，树立良好形象，做到既坚持原则，又热情服务，帮助集中核算单位理好财，为财政把好关。一是要组织多种形式的政治和业务学习，提高中心工作人员各方面的素质，同时也要做好对报账员的业务指导工作；二是加强同集中核算单位的联系、沟通，使中心工作人员了解所分管单位的业务特点，为准确核算和强化财务监督及年终决算工作打好基础；三是采取走出去的形式，学习外地关于集中核算工作的先进经验，完善集中核算工作。

2.总结经验，完善各项制度。目前核算中心的各项规章制度是在筹备和运行初期制定的，对核算中心业务开展起到了有章可循的作用。但随着集中核算工作进一步的深入，为进一步搞好集中核算工作，尚需根据实际情况不断总结经验，对现有的规章制度进行修订和完善，并随着部门预算的实施，着手制定切实可行的各项费用开支标准，使各项费用开支标准规范化、制度化。

3.加强理论研究，适时与国库集中收付制度相衔接。实行集中核算的目的是为了加强政府的财力资源管理，这与国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的国库集中收付制度是一致的。两者的内容也非常接近，只是其侧重点有所不同。核算中心在继续实行集中核算的同时，要适时与财政部提出的国库集中收付制改革试点方案接轨，在银行账户体系设置和财政资金的收支管理上按国库集中收付制的办法规范操作。

完善会计集中核算制研究 篇3

关键词：会计集中核算；问题；建议

一、实行会计集中核算制的意义

长期以来，行政事业单位的财政资金是以部门为资金缴拨单位，通过各部门、单位在银行分头开设账户，实现资金的缴拨。这种分散缴拨方式难以实现对财政资金的统筹调度，不利于国家对财政资金有效的管理和监督。为此，在借鉴发达国家国库单一账户制度的做法的基础上，我国采用了会计集中核算制对财政预算资金实行统一的核算。

会计集中核算制是指省、市、县(区)财政部门成立会计核算中心，在各单位、各部门资金所有权、使用权和财务自主权不变的前提下，由会计核算中心集中办理会计核算和监督业务的一种核算方法，是融会计核算、监督、管理和服务于一体的会计委派制的一种新方式。实施会计集中核算，对于提高财政资金的利用效率和会计工作效率、规范会计行为、加强会计监督有着十分重要的意义。

1.有利于强化会计监督职能。实行会计集中核算，会计核算中心的财务人员与原单位脱离人事、组织、工资关系，摆脱了因经济关系对会计监督职能的制约，具有较强的独立性。会计人员依法独立行使职权，从而保证了会计信息的真实、合法、完整，更好地行使会计监督职能，使资金从拨出到使用的全过程置于会计监督之中。

2.强化了财务资金的统一管理和调度。实行会计集中核算制后，取消了各单位、各部门在银行开设的账户，使分散在单位或部门的财务资金全部集中到会计核算中心的统一账户上，达到科学安排、统一调控、监督使用的目的，有利于财政部门对财政资金的统一调度和管理，增强了资金的使用效率。

3.增强了预算约束力，有利于遏制腐败。会计集中核算要求各单位、各部门按年度预算编制正常经费的分月用款计划，专项经费按一定的程序和规定，由政府采购中心统一办理，会计核算中心直接将专项资金划拨给供应商。由此实现了对各单位、各部门预算执行全过程的管理，会计核算过程由暗转明，各单位、各部门的收支都必须通过会计集中账户，在会计人员公开监督下进行，这样在一定程度减少了部分单位及其领导使用国家资金的随意性，从源头上遏制了腐败的产生。

二、会计集中核算制实施存在的问题

会计集中核算加强了国家财政资金的有效管理和监督，但是在其实施过程中，也存在着一定的问题。主要表现为：

1.财务管理与会计核算相分离

实施会计集中核算后，具体会计核算工作由核算中心的会计人员完成，而财务管理工作仍旧在原单位进行，从而使得一个单位的会计核算与财务管理相脱节。会计核算是财务管理的基础，二者的分离使得财务管理缺乏依据。另外，也有少部分单位领导对本单位财务支出接受会计核算中心的制约和监督，产生抵触情绪，有意放松甚至放弃财务管理。

2.开支标准与实际支出脱节

目前行政单位的费用开支标准比较混乱，有些是财政部门制定的，有些是上级部门制定的，还有些是本单位制定的，这就导致会计核算中心难以把握。如果对超出标准的开支只要各单位、各部门审核就报销，则违背了财务制度，不利于会计监督。因此，经常产生对某一支出项目预算单位请求支付而核算中心拒绝支付的矛盾。

3.会计核算中心缺乏必要的再监督机制

在实行会计集中核算的过程中，强调了核算中心对其财务单位的监督职能，却忽视了其本身也应受到相应的监督。一个会计核算中心可能要对十几家单位进行会计核算，由于业务繁重，无法做到深入单位实际进行审核，只能凭借手续完备的各种票据进行会计处理，会计核算中心的监督作用是否得到发挥无人进行再监督。另外，会计核算中心核算时的合法性、合理性也需要再监督。

4.内部控制和管理职能弱化

实行会计集中核算后，各单位、各部门只需设置一名报账员，不再设置其他会计相关岗位，缺少了不相容职务的互相监督，这就为报账员舞弊提供了机会，从而弱化了单位内部控制。另外，集中核算只是将记账、算账、报账等工作进行了集中，从资金的角度对单位业务进行管理，而对单位内部实物的管理工作则难以深入。在这一点上，本单位的财务人员更具备管理的条件，却连每天的库存现金余额和保险柜里的实际现金余额进行核对都难以做到。资金管理和实物管理的分离弱化了实物的管理职能。

三、完善会计集中核算制的建议

1.加深认识、转变观念

实施行政事业单位会计集中核算具有重要的现实意义，但是传统分散的会计核算制已经实行了几十年，单位的领导及其相关人员一下子不适应也可以理解。另外，由于实行集中核算后，各单位、各部门的收支受到严格控制，领导的权力也受到监督和限制，因此产生抵触情绪。为此，应广泛宣传实施会计集中核算制的意义，使有关人员加深认识，转变观念，积极支持和配合会计集中核算工作的开展。

2.加强会计集中核算的内外监督

应不断完善会计核算中心的配套管理制度，健全会计核算中心的内部监督机制、责任追究制度、内部稽核制度、预算管理制度等，做到以制度管人，按制度办事。另外，作为一个独立的机构，核算中心的工作也离不开财政部门和审计部门的监督，各部门应根据法律法规的要求认真考核核算中心的工作，对核算中存在的问题及时发现，尽快解决，以促进核算中心的各种职能的不断完善。

3.建立统一的经费开支标准

财政、人事部门作为制定经费开支标准的执行部门，应在进行充分的调查论证的基础上根据物价指数、开展工作的实际需要和财政资金的供给可能，制定一套合适的经费开支标准。开支标准要切实可行，具有可操作性，同时要随着时间的推移，适时地进行调整。统一的经费开支标准使得会计核算中心和各单位审核票据时具有一致性，有利于会计核算中心和各单位、各部门对资金协调一致地管理。

4.正确处理单位财务管理与会计核算的关系

目前，各单位、各部门的报账员所做的工作很有限，没有对单位的资金运动起至Ⅱ事前预测、事中控制和事后分析的作用，其地位就是联系会计核算中心与具体发生经济业务单位的桥梁。报账会计的职能应向责任会计的职能进行转变，对本单位资金运动情况进行事前事中的管理，而不仅仅是事后的一种反映。只有责任会计才能把责任单位的经济责任具体而系统地反映出来，给会计核算中心的监督提供基础。

5.加强对行政事业单位的内外监督，确保财产物资的安全

实行会计集中核算以后，不能因为行政事业单位没有了会计的相关核算资料，就放松对行政事业单位的审计工作，而要更加加强。审计部门应抓住财政资金这条主线，围绕预算资金收缴、分配、拨付及使用的各个环节进行审计监督，定期对各单位、各部门的实际财产进行清查，保证账实相符。在审计过程中发现问题，及时纠正，确保各单位、各部门财产物资的安全。在加强外部会计监督的同时，还应强化行政事业单位内部会计监督，建立和完善新模式下的行政事业单位的内控制度。合理界定不相容岗位和职务，建立相互的、全面的内部牵制制度和重要经济事项决策制度。改变现行简单的审批报账模式，赋予报账员相应的审核、监督权利，促使会计内部监督职能的有效发挥。

总之，会计集中核算制是财政管理体制的一项重大的改革，有利于国家对财政资金的统一调度和监督管理，有利于遏制腐败，其意义相当重大。行政事业单位领导和相关人员要在思想上对其具有深刻的认识，积极配合会计集中核算制的开展。当然，在会计集中核算制发展过程需要根据实际情况不断地总结经验，与时俱进不断地完善，使之更加趋之合理。

参考文献：

[1]史海燕：行政事业单位会计集中核算制问题及对策分析[J]，中国高新技术企业评价，2008(9)

[2]董晨：关于事业单位会计集中核算制的思考[J]，科技资讯，2007(10)

[3]张坤玲：试析行政事业单位会计集中核算制的完善对策[J]，中国总会计师，2009(8)

[4]谢建萍：完善事业单位会计集中核算制[J]中国水运，2009(10)

集中核算制 篇4

会计集中核算制是指以预算单位的预算管理权、资金使用权和财务自主权不变为前提, 取消单位的银行账户和会计、出现岗位, 由会计集中核算机构统一开设单一账户, 集中办理会计核算和实施会计监督的一种会计管理机制。会计集中核算制的核心是对预算单位的会计工作实行集中管理, 是融会计核算、会计监督、会计服务于一体的一种特殊的会计委派制形式。会计集中核算制的主要目的是通过强化会计核算和会计监督, 加强财政支出的管理, 从而提高财政资金使用效益, 规范预算单位的会计行为和提高会计信息质量。

国库集中收付制是指以国库单一账户体系为基础, 财政性资金的缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。国库集中收付制的核心是对财政性资金的缴拨实行集中管理, 即:财政收入直接缴入国库或财政专户, 财政支出通过国库单一账户直接支付到商品、劳务供应商或用款单位。在这种制度下, 财政各项支出不再以拨列支, 而是根据财政支出的进度, 以支列支。实行国库集中收付制的主要目的是要解决在财政管理中长期存在的财政性资金流经环节多、拨付效率低、预算执行不到位等问题, 进一步增强财政性资金管理的规范化程度和提高财政性资金的使用效益。

二、会计集中核算制和国库集中收付制之间的异同点

从会计集中核算制和国库集中收付制的上述内涵看, 两者具有不同的改革内容, 但目的是一致的, 即通过一定的手段加强对资金运行过程的控制, 进而规范经济业务行为, 提高财政资金的使用效益。首先从操作主体来看, 两种制度都是由财政部和中纪委共同提出, 作为源头治理腐败的一项重要措施, 由各级财政部门负责实施的。其次从工作对象来看, 两种制度工作的主要对象是党政机关及直属机构, 其制度作用的具体对象是财政资金的使用过程。最后从最终目标来看, 会计集中核算制度是通过改变会计人员管理体制和会计业务处理程序, 强化会计核算和会计监督, 杜绝胡花乱用和铺张浪费, 达到提高财政资金使用效益的目的;国库集中支付制度则是通过改变国库资金拨付方式, 解决国库资金多环节拨付、多户头存放形成的大量库外沉淀和闲置浪费, 达到提高财政资金使用效益的目的。两种制度的出发点尽管不同, 但最终归宿是完全一致的。

虽然会计集中核算制和国库集中收付制两者之间区别主要表现在以下四个方面:第一管理范围不同。国库集中收付制采用的是由财政部门通过国库单一账户对财政性资金的缴拨实行集中管理的方式, 涵盖了所有财政性资金的收入和支出。而会计集中核算制采用的是各预算单位的会计核算和内部会计监督业务委托会计集中核算机构统一负责的管理方式, 其管理的仅仅是一部分财政性资金即预算单位支配的资金。第二工作职能不同。国库集中收付制将财政国库集中收付执行机构作为执行主体, 由该机构行使部分财政职能, 履行财政总会计的部分职责。而会计集中核算制是由会计集中核算机构代行预算单位的会计职能, 其主要工作职责是做好预算单位财务收支的会计核算和内部会计监督工作, 确保会计信息的真实性、完整性。第三工作权限不同。实行国库集中收付制后, 虽然将财政性资金的管理范围由拨付环节扩大到使用环节, 但是预算单位的资金使用权限、财务管理权限和会计核算权限未改变, 会计核算和内部会计监督工作仍由预算单位进行。采取会计集中核算制后, 由于取消了预算单位的会计岗位, 日常会计核算、编制会计报表、管理会计档案等项工作由会计集中核算机构统一负责, 因而在一定程度上改变了预算单位的会计核算和内部会计监督的管理权限。第四业务内容不同。一方面, 国库集中收付执行机构一般只涉及对财政性资金收支活动的管理, 而会计集中核算机构还会涉及到对其他非财政性资金收支活动的管理;另一方面, 会计集中核算机构的业务内容包括会计凭证、会计账簿、会计报表、会计档案、固定资产、流动资产、会计人员的管理等多方面, 而国库集中收付执行机构并未将其全部纳入到自身的业务范围内。

三、会计集中核算制与国库集中收付制有机结合的可行性分析

(一) 从信息资源共享看, 国库集中

收付制和会计核算核算制都通过统一的“金财工程”信息平台, 财政部门可以直接查看单位的预算执行情况及会计信息, 会计集中核算机构可以直接接受财政传递的单位预算指标及国库集中支付的信息, 从而提高预算管理水平和工作效率。

(二) 从资金的运行轨迹看, 实行国

库集中收付制能够管理绝大部分财政性资金的流入、流出方向, 从源头上控制预算资金的使用。但是仍然有一部分资金, 如未实行财政直接支付的购买性支出、预算单位的零星支出及其他非财政性资金的收支活动等仍然需要通过预算单位的会计核算来反映, 因而对预算单位全部资金的日常管理和监控, 仅依靠国库集中收付制的实施还不能够完全解决。因此, 将会计集中核算制与国库集中收付制有机地结合在一起, 可以使财政监管工作深入到预算编制、预算下达、预算执行和财务收支的各个环节, 有助于全面了解预算执行和资金运用情况, 使会计信息达到完全透明化, 进而实现对预算单位资金活动全方位、全过程的监督、控制及追踪问效, 促进依法理财、依法行政工作的深入开展。

(三) 从资产管理的过程看, 在实行

国库集中收付制的情况下, 虽然对资产的添购环节加强了管理, 但是由于实物性资产的管理工作仍然集中在预算单位, 因而国库集中收付执行机构无法对其资产状况实施全面控制。而将会计集中核算制与国库集中收付制有机地结合在一起, 通过会计集中核算机构对预算单位的资产进行分类核算和管理, 不仅有助于及时、准确地掌握资产的变化情况, 促进存量资产的合理流动、优化组合, 提高存量资产的使用效益, 而且有助于在一定程度上解决预算单位中长期存在的“重钱轻物, 重购轻管”问题, 提高预算管理水平。

(四) 从规范会计基础工作看, 实行

国库集中收付制, 一方面, 大部分财政性资金通过国库直接缴拨, 预算单位的日常资金核算工作量将大大减少;另一方面, 要求部门预算不断完善和细化, 公用经费根据预算单位的工作性质和业务量分类、分档安排、人员经费实行定员、定额管理, 自动生成公用经费和预算人员经费, 特别是随着项目备选库和三年滚动项目预算的实行, 部门预算要编制到项目, 因而对预算单位编制预算的工作质量要求更加严格。在上述条件下, 将会计集中核算制与国库集中收付制有机地结合在一起, 有助于实现会计信息的批量处理, 促进会计专业化建设, 规范会计基础工作, 降低管理成本, 进一步解决由于会计基础工作参差不齐而造成的在操作程序、核算标准、处理方法等方面不统一的问题。

(五) 从完善财政监督机制看, 实行

国库集中收付制度之后, 资金拨付的对象不仅包括所有的预算单位, 而且还包括商品和劳务供应商;资金拨付的范围既涉及到专项资金、政府采购的大项资金, 也涉及到零星小项的现金支付, 因此资金拨付的业务量增加数倍。如果采用完全通过国库集中收付执行机构直对各预算单位的运行模式, 在本级政府所属预算单位较多的情况下, 业务工作量和工作难度会非常大, 势必会给财政监督工作带来诸多的困难。如果将会计集中核算制与国库集中收付制有机地结合在一起, 以会计集中核算机构作为国库集中收付执行机构的一个工作平台, 通过会计集中核算机构统一办理相关业务, 不仅可以防止国库集中收付执行机构出现臃肿的问题, 而且有助于加强财政管理工作, 形成内外监督共进的良性运行机制, 提高财政监督的工作水平。

四、会计集中核算制与国库集中收付制有机结合的实现路径

(一) 统一机构。

根据会计集中核算制和国库集中收付制之间存在的异同点及其互补性, 可以在会计集中核算机构的职能中增加国库集中支付的工作内容, 由其履行国库集中收付执行机构的职能, 实行“一个机构, 两种职能”。

(二) 明确职责。

试行会计集中核算制并将其与国库集中收付制相结合, 实际上是要建立一个能够与公共财政框架要求相适应的新型财政监管运行机制。

1. 国库集中收付执行机构:

主要负责国库单一账户及有关资金账户的管理及清算工作, 根据统一管理预算单位财政性资金收支的需要分类、分户设置核算账户, 按照预算指标办理资金的缴拨, 依法对财政性资金的收支活动开展明细核算业务, 并向会计集中核算机构交办有关会计核算事项。

2. 会计集中核算机构:

主要负责对纳入会计集中核算机构的预算单位的会计核算和内部会计监督工作, 依据国家法规和单位内部会计控制制度并按照集中管理、分户核算的要求办理财务事项的审核及制证、记账、编制会计报表等事宜, 及时记录、计算和反映预算单位的各项资金、资产的增减变动情况及结果, 在法定时间内行使代保管预算单位会计档案的职能, 确保会计资料的真实性和完整性。

(三) 工作衔接。

在会计集中核算制与国库集中收付制并行的环境下, 需要解决好会计集中核算机构与国库集中收付执行机构之间的业务工作衔接问题, 使会计集中核算工作符合国库集中收付制运行的需要。从办理具体业务的实际出发, 可以初步采取以下四个步骤:

1. 在会计集中核算机构中开设单位

零余额账户, 由会计集中核算机构承担预算单位委托办理的收支业务和与国库相关账户的资金清算业务。

2. 专项支出由会计集中核算机构根

据单位预算和用款计划进行初审后, 按照工作程序办理支付申请手续;国库集中收付执行机构对支付申请审核确认后, 向商品、劳务供应商或用款单位支付资金。

3. 人员工资由会计集中核算机构根

据各预算单位提供的工资表通知国库集中收付执行机构, 国库集中收付执行机构按照国库———代理银行———个人工资卡的方式支付给职工。

4. 零星支出和未实行集中直接支付

的支出, 由国库集中收付执行机构授权会计集中核算机构按规定进行代理支付, 会计集中核算机构将执行结果及时通知国库集中收付执行机构。

集中核算制 篇5

会计集中核算与国库集中收付制度成功对接

根据鄂政发[2001]**号《关于试行财会集中核算制和零户统管工作的通知》的文件精神，为加强单位财务管理，从源头上预防和治理腐败，经县委、县政府研究决定在该县全面推行财会集中核算制。**县会计核算中心于200*年*月**日正式

成立,运行几年来，县直行政事业单位的会计业务基本纳入了会计集中核算，并为单位临时资金和工程项目建立账户**个，共建立账套***套。实现了会计集中核算的平稳过渡，保障了单位的正常业务需要。在规范会计基础工作、提高会计信息质量、节约财政支出，促进党风廉政建设等方面取得了初步成效。核算中心在完善操作办法，建立内部岗位责任制，统一明细支出科目的基础上，制定了相关的管理办法，积极探索了预算外资金“财政专户”与核算中心“基本账户”合并，实行统一管理的新途径，实现了有效监管。

财会集中核算工作作为财政改革和财政工作的重要内容，受到该县县委、县政府领导的高度重视。经过*年的努力，实现了从单位核算到集中核算的顺利过渡，运转顺利，取得了较好的成绩。得到了县直绝大多数单位的认可，基建项目、自收自支单位的会计业务也主动要求纳入集中核算管理。

一、会计集中核算取得的成绩

1、增强了政府宏观调控能力，大大缓解了县级财政资金调度的困难。实行会计集中核算后，对各单位的账户进行统一管理，不但便于财政部门全面掌握单位的收支情况，而且有效地发挥了财政资金事后监管的作用，为加强财政资金管理奠定了基础。在保证单位资金使用的前提下，集中分散的资金有效开展资金调度，缓解了资金调度的压力，保证了急需支出的安排。

2、加强了财政资金的监督力度，促进了党风廉政建设。实行会计集中核算后：会计核算过程由过去的“暗箱操作”变为现在的“阳光作业”。各单位的收支都必须通过会计核算中心，在核算中心会计人员的公开监督下进行。一方面，各单位遵守财经纪律的意识明显增加，一些超标准、不合理的支出明显减少，把一些不合法的财务支出行为消灭在萌芽状态。另一方面，核算中心会计人员不断加强日常监督，严格按照有关财政财务管理制度进行业务审核，拒付了许多不合理不合法支出，有效遏制了不正之风和腐败行为的发生。严肃财经纪律、促进党风廉政建设发挥了积极作用。

3、减化了财政资金的运行环节，大大提高了资金的使用效率和工作效率，降低了行政成本。实行会计集中核算后，各单位的财政性资金直接拨入核算中心的统一账户上，大大减少了由于层层下拨资金造成的划拨途中的占压，因而大幅度节省了财政资金，在搞好日常核算的同时，能够及时为各单位提供会计报表和明细科目余额等会计信息资料，核算的深度和广度也有了提高，受到了核算单位和社会的好评。

4、规范了会计核算，加强了会计基础工作管理。实行会计集中核算后，使会计人员增强了对会计资料的真实性、合法性进行有效监督的责任心，有利于解决会计信息失真，会计秩序混乱的问题。同时解决了一些单位会计基础工作薄弱，账户设置混乱，多头开设银行账户等问题，清理了单位的往来款项，解决了一些单位长期遗留的财务问题。

5、为县委、县政府领导决策提供了重要的依据，为进一步深化财政改革奠定了基础。为认真贯彻执行《会计法》管好用好财政资金，构筑公共财政框架奠定了坚实基础。

6、大胆探索资金管理办法，预算内外资金形成合力。实行财会集中核算后，为简化手续，提高办事效率，解决资金管理过程中的不足和“体外循环”问题，他们大胆探索，将预算外资金统一纳入财会集中核算一并管理的办法。把预算外资金“财政专户”与财会集中核算“资金专户”合并为一个“基本账户”，单位实现的预算外资金直接缴入“基本账户”后按资金性质进行会计核算。这种“合二为一”的做法，减少了单位资金划转的中间环节，方便单位操作，缓解了过去预算外资金中的矛盾，节省了人力、物力，净化了收入管理，解决了少数单位为逃避监督而采取的一部分资金打滚进专户，另一部分资金体外循环的违规作法，实现了真正意义上的“收支两条线”管理。

7、妥善处理各单位在报销中存在的问题。针对现行行政事业单位开支标准和管理办法滞后以及财务管理中存在的问题，在广泛听取有关部门和单位意见的基础上，结合实际，充分考虑政策的连续性、统一性和可操作性，与监察、人事、审计等部门共同制定了《**县县直行政事业单位经费开支暂行办法》和《**县县直单位领导干部电话通讯费暂行办法》，并将各项财务制度规定编印成册，供单位参照执行。

集中核算制 篇6

【关键词】集团公司 完善 财务核算中心 集中核算

一、引言

目前为了能够有效管理和控制企业自身财务工作，我国一部分集团公司均建立了自己的财务核算中心，并在长期实践中，取得了一定实践经验和核算效果，提高了集团公司的核算规范性，推动了实时监督管理目标的实现。但是在实践过程中，也出现了一定的问题，对于核算工作发展具有不利影响。关于完善财务核算中心集中核算的具体策略，笔者认为可以从以下几方面着手。

二、科学规划、加强信息化建设

财务核算中心集中核算一般是伴随着企业集团信息化建设得以实现的，运用现代信息技术，采用“数据集中存放管理”的系统运行模式，建立覆盖全集团公司范围的快速、稳定、安全的财务管理平台，满足公司管理人员对财务管理和决策分析的要求，实现公司财务管理信息网络化、管理规范化和决策科学化。将总账、固定资产、现金管理、存货核算、IUFO网络报表、合并报表、预算管理、资金管理模块，进行集成使用，实现财务业务一体化管理。在集团公司账套中，统一建立基础档案数据，并分配给所属各级子公司，在集团范围内实现基础档案数据的共享，并实现集团公司對所属各级分公司在基础档案数据级次方面的有效控制。

信息化是实现会计集中核算的核心手段，一套科学的信息化实施规划是一项复杂的工程。信息化中的统一，不仅仅是财务的会计政策、会计期间、科目体系、财务基础设置、报表设置等一系列会计核算的统一，还包括生产、销售等业务流程方面的标准，它的制定过程需要考虑到企业的管理体制、管理制度、管理模式、管理流程以及未来发展等一系列因素。事实证明企业信息化的规划定位需要与实施环境即管理基础和技术基础相匹配，在实施信息化项目过程中不仅要考虑技术的可行性还要着重考虑实际业务的可行性，一旦信息化规划的定位脱离了企业业务发展的实际情况，就会导致项目最终失败。

三、全面掌控，加强资金统一管理

财务集中核算后，通过现金管理平台，实时归集、下拨各子公司资金，采取“集中管理、统一开户、分户核算”的办法，在集团内合理调配资金，实现资金内部调剂减少存贷双高，提高资金使用效益，加强资金监控力度，建立集团与下属公司共享、快速、安全的资金通道。另一方面从集团整体角度统一计划，合理安排债务结构和额度，可以集中控制，降低资金成本和风险。但集中核算后，集团公司依据集团整体合并净资产、收入、利润等情况统一筹融资，经营业绩情况良好的子公司会作为融资主体为集团的统一融资做出贡献，这样提高了作为融资主体的子公司的资产负债率，如若所筹集资金的用途没有严格审查，资金所投项目的可行性研究存在重大风险遗漏，那无疑加大了子公司和集团整体的财务风险。

对于资金的风险，集团应成立融资部门和项目部门。项目部应对项目前期的立项、可研、预算、设计等作出严格审查和监督，对项目的风险作出评估，对项目的进展、质量等情况定期和不定期地进行现场或专项调研。财务部、融资部应对集团整体的财务状况作出深入分析，对项目资金的筹集、偿债资金的来源作出合理预测及安排，几个部门应在董事会、管理层领导下相互配合，促进资金的规范化、标准化管理，实时监控资金的运用、分布和流动情况，形成对整个集团资金的监管，确保资金的安全，降低财务风险。

四、全面预算，有效控制成本费用

全面预算管理是全过程、全方位、全员参与的整合型管理系统，对企业各种资源和经营行为具有全面控制力，是由企业相关部门共同参与的管理活动。企业在科学预测的基础上，根据企业战略规划和年度工作目标，对企业预算年度内各种资源和经营行为所做的预期安排。把全面预算纳入集中核算体系，可以有效地监控战略目标的实施进度，有助于控制开支。全面预算首先需要制定明确可行的具体预算目标，建立科学的预算控制定额，符合整个集团发展战略规划、年度经营计划和各预算单位的实际情况。制定好科学的预算后最重要的是预算的有效运行，这要和各公司的年度目标任务和考核机制结合，在集中核算的系统中建立应用模型，创建表单，设置预算数与执行数维度公式，按公司目录与部门档案为参数维创建计划，并通过权限分配各公司计划与表单任务。按年度编制预算，日常执行从总账系统进行抽取，按会计科目进行预算控制，可进行预算数与执行数的对比分析。这样可以有效地控制成本费用，实现集团整体的经营目标。

五、注重人才培养，企业长期稳定发展

企业的信息管理系统借助计算机的运算和管理能力，对生产、销售、库存、财务、项目、人力资源等各个管理模块进行系统的建设，在企业中形成以计算机为核心的管理系统，使企业的人、财、物、产、供、销全面结合、全面受控。但是如ERP系统不是个现成的、拿来就可用的软件系统，需要科学的、合理的、根据企业实际情况进行系统的全方位的建设，期初建设是很重要的，即使有好的软件实施服务人员，也需要专业水平很高的财务人员配合。在具体实施过程中，除了在尽职调查基础上构建框架和各个模块基础设置外需要加强各方面的管理，如加强财务管理的职能，规范基础数据；改进和完善内部控制，建立完整的报销管理、资金管理、预算管理、应收应付管理、存货管理、固定资产、总账核算系统等；加强财务业务数据的统计与分析，为内部和外部及时提供准确数据，为经营、筹资、投资决策提供依据。而这些都需要优秀的专业的财务管理和计算机运用人才来实现。随着企业及信息技术的发展，企业信息化建设和人才也需随之发展和更新。因此，长期来看，信息化建设人才是决定信息系统执行效率和效果的决定性因素，科学制定和执行信息化人才的发展计划，培养优秀的财务管理与计算机运用相结合的全面人才是企业集团会计集中核算信息系统长期稳定运转的支撑，也是企业发展的有力保证。

六、结语

完善会计集中核算制的探讨 篇7

一、会计集中核算制及其特点

会计集中核算制是指省、市、县 (区) 财政部门成立会计核算中心, 在单位资金所有权、使用权和财务自主权不变的前提下, 取消单位银行账户、会计和出纳, 各单位只设报账员, 通过会计委托代理记账, 对行政事业单位集中办理会计核算业务, 融会计核算、监督、服务于一体的会计委派形式。从会计集中核算制度的基本运作模式看, 其显著特点就是在机制创新上的“三分离一公开”。

(一) 会计业务的决策者与执行者的分离

以往会计做假行为的发生, 多数是会计业务的决策者即单位的领导让干, 会计人员出于行政上的领导关系或自身利益需要而具体操作。若实行会计人员“统管统派”的委派形式, 虽然在人事关系上会计人员不受单位领导, 但长期与被监督单位共处, 也容易形成“顶得住的站不住, 站得住的顶不住”的困境。而会计集中核算模式则使会计业务从各单位的内部处理变为会计核算中心的集中处理, 会计人员的隶属关系也与单位分离, 单位领导也不可能去指使会计集中核算机构的会计人员去做假, 这种机制使想做假而没人做。

(二) 财务审批与会计监督的分离

过去多数部门的财务机构设置是财务管理与会计核算融为一体, 财务部门负责人既是财务主管也是会计主管, 在会计事项处理上经过部门负责人审签同意的原始凭证, 既表示符合财务制度的财务审批又表示符合会计处理规范的会计监督审批。这种集中双重职能为一身的管理方式, 缺乏财务与会计的相互制约, 使单位内部的会计舞弊行为成为可能。实行会计集中核算后, 财务审批职能由单位行使, 会计监督职能由会计核算中心行使, 在审批责任人的实际操作人上形成分离, 通过双重制约职能的建立, 使得想做假也不敢做。

(三) 会计凭证的存放管理与形成单位分离

过去会计业务处理完毕后, 全部会计档案均由本单位保存, 多数单位是长期在财务部门保存, 当会计做假行为的发生后, 外人很难得知。实行会计集中核算后, 会计凭证由会计核算中心处理并保存, 按照会计稽核制度的要求, 稽核人员对可疑的会计凭证可以与出据凭证的单位进行核查, 这种监督方式的建立, 使得做了假也白做。同时会计核算中心的运行过程既受各预算单位的监督、财政内部的监督, 也受来自审计纪检等有关部门的监督。审计部门对预算单位的财务状况、会计凭证等进行审计的同时, 也是对核算中心的审计。

(四) 会计业务处理的过程公开

在过去的分散核算形式下, 会计业务的处理过程是封闭的, 对会计业务的知情范围非常有限, 往往一、两个人。在会计集中核算形式下, 一项会计业务处理, 至少要经过单位的经手人、财务审批人和报账员、会计核算中心的审核会计、记账会计和会计主管等六个环节, 对数额较大的还要经过单位的主管领导、会计核算中心的分管领导等审批。整个业务处理过程又是在“一厅式办公, 柜组式作业”的运作方式下进行。知情范围的扩大, 运作过程的公开, 变“暗箱操作”为“阳光作业”, 从运作机制上就形成了对舞弊行为的有效遏制。

二、推行会计集中核算的意义

实践证明, 实施会计集中核算, 是一项切合行政事业单位实际的改革, 也是会计领域的一次重大制度创新。

(一) 实行会计集中核算, 强化了会计监督职能

实行会计集中核算, 会计核算中心的财务人员与原单位脱离人事、组织、工资关系, 消除与被管单位的依附思想, 解除会计人员的后顾之忧。摆脱因经济利益关系对会计监督职能的制约, 为会计人员创造相对宽松的执行环境, 保障会计人员依法独立行使职权, 增强会计人员的责任感和使命感, 保证会计信息的真实、合法、完整, 更好地行使会计监督职能, 使财政预算资金从拨出到使用的全过程置于财政监督之中。

(二) 精减了会计机构、会计人员, 提高了工作效率

实行会计集中核算, 各部门设报账会计、负责单位的资产管理、财务管理和报账工作, 单位的会计核算和管理由会计核算中心负责, 即精减了人员, 又解决了机构臃肿, 核算效率也因网络化电算化的实施而大大提高, 工作水平大大改进。

(三) 强化了财务资金的统一管理和调度

实行会计集中核算, 取消了各部门、各单位在银行开设的账户, 使分散在单位的财务资金全部集中到会计核算中心的统一账户上, 达到科学安排、统一调控、监督使用的目的, 预算内外“两张皮”难题将得到有效解决, 有利于财政部门对财政资金的统一调度和管理, 增强了政府的宏观调控能力。

三、会计集中核算制度存在的问题

根据实际工作中的情况, 会计集中核算在提高资金使用效益、规范会计核算工作, 加大从源头上预防和治理腐败等方面取得明显成效, 但由于实施会计集中核算制度是一项制度创新, 在实践中尚存在许多亟使解决的问题, 归纳起来主要表现在以下几个方面:

(一) 专项资金的管理及其由其所形成的固定资产管理薄弱

专项资金的拨款渠道有两种:一是由各级财政逐级下拨到专项资金的项目单位;二是由省级财政拨给专项资金项目单位的上级主管部门, 再由其主管部门直接拨给项目单位。专项资金一般经过本账户过渡后, 及时支出或拨付, 由于核算中心只在核算手续上进行监督, 对其事后的监督及其所形成的资产的管理相对薄弱。

(二) 异地会计报账核算费时费力

乡镇或边远单位统一纳入核算中心进行核算, 无论在时间上还是在空间上都大大的增加了核算成本, 降低了工作效率, 给基层单位相应地增加了工作量。

(三) 财务支出标准与实际支出情况有较大出入

在会计集中核算实践中, 比较突出的矛盾之一是现行行政事业单位开支标准与具体繁杂的实际支出有较大差距, 如何把握好既坚持规章制度, 以达到节约经费, 提高资金使用效益的目的, 又实事求是地处理好实际开支的报销问题, 以保证行政事业单位正常业务活动的开展, 这是对中心工作人员业务素质和职业判断能力的严峻考验。一方面, 作为实践产物的制度和标准总是滞后于实践本身的发展, 如对超标开支一律不予报销, 则有可能影响各部门、各单位行政任务的完成和各项事业的发展;另一方面, 没有规矩不成方圆, 统一财务制度开支标准是行政事业财务工作中正确处理事、人、钱、物四者之间关系的重要依据和标准。如果对超出规定的开支, 只要单位审核后就一律报销, 这不仅违背了财务制度、放弃了会计监督, 而且还可能助长不正之风和腐败现象。

四、完善会计集中核算制的想法

鉴于以上会计集中核算制度的利弊, 提出一下建议供大家磋商。

(一) 对基层单位分门别类, 区别情况纳入会计核算中心进行集中核算。

1. 对于会计核算工作简单、财务收支量小、专项资金少的财政拨款单位, 直接纳入会计核算中心进行统一核算。这部分单位, 只是进行工资、少量的办公经费等事项进行核算, 人员编制有限, 一般的财务人员都是兼职, 把其纳入会计核算中心进行统一核算, 即可以提高会计核算质量, 也在很大的程度上减轻了基层单位的负担。因而, 这类单位应纳入会计核算中心统一进行核算、管理。

2. 对于专业性强、专项资金多、上下级之间资金缴拨频繁的单位, 由于其专业性强, 财务人员要求除了具有一定的财务知识外, 还要具备必要的专业知识, 单一的财务核算是不能对其进行有效的监督, 必须将财务与其业务、实际相结合才能使监督更加有效。而我们会计核算中心的工作人员, 在财务核算或管理上有一定的基础, 但是在应对各个行业的专项业务上显得无能为力, 即使将这种类型的单位纳入会计中心进行核算, 也只是机械的纪录增加减少, 对资金投入的经济效益和社会效益的监督只是局部的、片面的。同时, 由于这类单位的专项资金多, 与上级的资金缴、拨频繁, 这就使集中会计核算在人力上显得紧张。因而, 这类单位仍按照愿核算办法, 继续进行自行核算, 由其他的相应管理部门进行管理、监督。

3. 对于异地、边远的单位, 鉴于交通等多方面的因素, 本着减少会计核算成本, 提高工作效率的原则, 将其进行自行核算, 加强监督管理。

(二)

随着信息技术的发展, 各地正在大力建设政府信息网络, 电子政务系统也在逐渐的推广、铺开, 我们会计核算工作也应利用政府的信息网络, 统一开发软件系统, 对不方便纳入会计核算中心的单位安装系统终端, 实行单位核算、网上审批监督的办法, 增加资金使用的透明度, 提高工作效率, 方便各方面的工作。

摘要：本文介绍了会计集中核算制的积极作用, 表明:会计集中核算制具有“三分离一公开”等优点, 可以强化会计监督职能、提高了工作效率、强化财务资金的统一管理和调度等, 但又存在专项资金的管理及其由其所形成的固定资产管理薄弱、异地会计报账核算费时费力、财务支出标准与实际支出情况有较大出入等弊端。针对会计集中核算制在实践中存在的利弊, 作者提出完善会计集中核算制的方法供大家探讨。

会计核算中心集中核算探讨 篇8

一、会计集中核算的积极作用

(一) 规范管理, 减少违纪贪污

会计集中核算有利于实现资金的集中控制, 规范会计管理行为, 保障会计支出的真实性。会计集中核算下, 各账户得到了统一的管理, 不许出现独立的小账户。统一后的账户资金支出全部纳入财政监管中, 财政资金的运行完全在掌控之下, 资金结余也一目了然, 确保财政资金专款专用, 防止资金被挪用, 遏制了违法犯罪活动的发生。会计集中核算下形成了统一的核算方式和核算形式, 严格审查支出的项目和票据, 有利于实现会计资料的准确性, 便于对会计核算的横向和纵向进行比较。原有的会计分散核算管理下, 单位较多, 独立核算, 设置的账户多, 单位会计在监督管理工作中缺少在岗监督, 没有审批资金开支。单位会计领导缺少管理的原则性, 造成了违法的资金开支, 资金开支不合理, 完全凭个人主观意愿, 挪用资金, 造成资金去向不明, 无法保证资金使用的安全性和有效性。会计核算中心统一会计集中核算, 具有统一的账户, 采用分户核算的办法, 集中管理各单位财政收支。会计集中核算符合财政部门的开支标准, 逐级核算各单位的每项开支, 规范了资金的使用, 减少了资金的挪用和白条资金入账, 严肃处理超支行为, 减少了违法行为的产生。会计集中核算实现全程管理, 改变了各单位的阶段管理, 能够有效防止腐败的产生, 使资金得到合理利用, 提高了会计审计效率。金钱主义崇拜下产生了腐败行为, 贪污犯罪活动往往和资金流动密切相关。会计集中核算全程监控资金, 在资金监督过程中, 严格阻止不法行为, 避免了贪污犯罪的发生, 有利于反腐工作的顺利进行。会计核算中心和所属人员不从属于任何预算单位, 排除了人为因素的干扰, 会计核算工作更加公正。会计集中核算能够及时审核并发现支出资金和票据的真假, 减少以权谋私行为的发生, 提高了财政支出的安全性, 资金支出更加真实。以上只是理论形式上的推断, 多变的复杂情况和多样的贪污犯罪行为还不能在实践中得到完全验证。

(二) 会计信息完整、准确

会计集中核算下会计数据信息更加完整, 透明性很高, 数据信息的真实性更强。会计集中核算统一了会计核算的口径和支出。会计核算未统一之前, 各会计人员素质差别很大, 业务能力高低不同, 水平参差不齐, 不同地区会计核算人员的核算水平和工资水平差异很大。会计集中核算, 统一了审核和支出标准。统一的标准包括:出差补助、费用支出等。所有会计核算人员站在同一条起跑线上, 杜绝了特殊部门的“红灯绕道”行为, 遏制了隐性支出, 减少了铺张浪费的行为, 缩小了不同部门之间的贫富差距, 保障了国家政策的贯彻、实施。会计集中核算之前, 单位会计管理队伍素质普遍较低。会计从业人员有全职的, 有兼职的, 更有甚者, 有的会计人员没有上岗证。各单位对会计机构的设立也是按照自己的意愿, 自主决定会计人员的去或留, 没有对会计从业人员制定薪资标准, 日常管理工作全部由单位负责, 会计从业人员只对自己的领导负责, 财政部门只管理具有会计从业资格证的会计人员, 无法统一管理会计从业人员, 会计信息质量差。会计集中核算下核算中心统一配置会计从业人员, 采用科学的管理方式, 规范会计基础工作, 制定规范的会计审核制度。核算中心人员全部通过统一的培训、考核, 经过精心的挑选, 有严格的奖惩制度。会计从业人员学历高, 精通本专业的知识, 岗前培训, 岗后不断努力学习, 知识不断更新, 大大提高了业务技能和会计人员的业务素质, 按照统一的标准, 进行会计工作的核算和业务工作的处理, 采用现代化管理手段, 防止假账的出现, 提高了会计信息数据的及时性和准确性。

二、会计集中核算的瓶颈

(一) 收入、支出的弊端

在实际管理工作中, 会计核算中心对报账员无法完全实现有效的监督, 一些基层单位的资金来源复杂, 往往没有严格执行收支两条线管理制度, 严重违背会计管理制度和法律法规, 坐收坐支。核算会计在进行会计账务处理时, 因来源的资金在此类基层单位已经成了既定的事实, 只好对账户进行调整, 把剩余资金归入国库, 或者缴纳这部分资金, 没有从实质上解决问题。单位报账员决定收入的形成时间, 收入数量的多少, 事实上, 资金的收入和票据数大相径庭。有些单位以漏报、隔月报、少报、错报等方式私存资金, 设立自己的小金库。财政支出没有统一的执行标准。特别值得注意的是实际支出和标准开支存在很大的差距, 会计核算中心往往处于被动的困难局面。表面上会计核算中心按照国家的法律法规和行政事业单位的会计开支标准开展会计业务, 实际上在处理具体的人、财、物等问题上却十分棘手, 如一些单位要求核算中心处理不合规的支出, 核算中心则往往予以拒绝, 两方就会发生尖锐的矛盾。

(二) 单位会计管理监督职能削弱

单位会计的责任进一步减弱了。会计核算法明确要求:会计核算要保证会计账簿的真实性和完整性, 各单位对会计数据的真实性和完整性负全部责任, 在财务报道中, 报道的内容应真实准确。在会计管理工作中, 单位既是管理工作的主体, 也是管理工作的责任人。会计集中核算下, 单位会计只负责会计管理工作中的部分责任, 核算中心对会计管理工作付全部责任, 这在一定程度上弱化了单位会计管理工作的职能, 单位会计人员只负责会计管理工作的相应责任。相比较而言, 单位会计人员的职能减弱了。会计集中核算, 进一步加强了会计管理的监督职能。会计核算中心无法和财政部门有效对接, 缺乏专项资金的管理, 跟踪工作只是流于形式, 不能有效的跟踪会计管理工作, 无法实现对资金流动的专项监督。专项资金出现了“跑”、“冒”、“滴”、“漏”的现象。专项资金没有形成支出效率, 不能集中管理, 无法有效控制专项资金。会计集中核算不能清楚的了解单位资金的具体运用, 资产购置情况, 导致会计管理工作难以在单位有效深入。监督主体地位发生了转变。会计集中核算, 会计核算中心既承担着监督单位财政收支的责任, 又要接受审计部门的监督, 会计核算中心既是监督的主体, 也是被监督的主体。

三、结语

会计集中管理能够实现公共财政的统一管理。会计集中核算带来了积极的效应, 但也出现了一些需要研究和解决的问题。针对会计集中核算出现的问题和缺陷, 笔者认为, 在已经实行财政国库集中支付制度的同时, 应谨慎推行会计集中核算, 在会计体制改革过程中, 会计集中核算职能作为一种过渡形式, 应尽快与国库集中支付制度融合起来。[2]我国会计核算事业起步较晚, 在会计集中核算过程中还存在一些问题, 推行会计集中核算有待完善, 需要进行相应的研究工作, 以便灵活使用资金, 更好构建和谐社会。

摘要：会计集中管理能够提高财政管理力度, 提高财政资金使用效益, 规范会计基础, 减少成本开支, 提高会计信息质量, 强化会计审核和监督职能, 减少会计管理工作中出现的违纪行为, 预防和控制职务犯罪的发生。会计核算中心集中核算对会计管理工作产生规范管理, 减少违纪贪污使会计信息完整、准确等积极意义, 也存在收入、支出的弊端和削弱单位会计管理监督职能等弊端。

关键词：会计核算中心,集中管理,核算

参考文献

[1]张晨光.对会计集中核算形式的思考[A].厦门大学会计发展研究中心、厦门大学会计系.当代管理会计新发展——第五届会计与财务问题国际研讨会论文集 (上) [C].厦门:厦门大学会计发展研究中心、厦门大学会计系, 2005 (5) .

集中核算制 篇9

一、国库集中支付和会计集中核算的联系

从理论上讲, 行政事业会计集中核算制, 是以资金使用权、所有权以及财务自主权不变为基础, 以集中方式对会计业务的监督反映为主要职能, 以增强管理和服务职能的一种新会计委派制度。国库集中支付制度是以集中管理为核心的模式, 是财政资金“收支两条线”的一翼, 二者都是建立在“集中”管理的基础之上。在组织形式上, 结算中心是会计集中核算制度的承载者, 是独立法人。政府财政部门是国库集中支付制度的主体, 也是独立法人。这两点上两者相同。但在工作职能上, 结算中心负责核算监督本行政系统内若干个独立法人单位的会计业务核算和监督, 财政部门负责范围更广。就一个具体会计业务而言, 集中支付是一个具体会计业务的重要组成内容之一;从财政资金管理的宏观面上讲, 会计集中核算是为财政资金使用服务的。从日常工作上讲, 国库集中支付制的工作集中在国库单一账户上, 财政支付信息管理系统和银行间实时清算系统作为集中支付系统的辅助体系, 在结算中心的日常核算中, 集中支付信息管理系统负责财政资金领拨和支出的授权审批。所以, 国库集中支付正是针对行政事业单位支付业务规范化的具体实施, 作为行政事业单位主要核算形式必然要在日常业务处理中引入国库集中支付概念。

二、国库集中支付和会计集中核算可行性分析

1. 二者制度可行性分析。

中纪委和财政部提出国库集中支付和会计集中核算的要求, 各级财政部门落实。现行制度自上而上贯彻, 思路和认识一致, 有利于省市县财政资金的管理, 保障了制度上实施国库集中支付和会计集中核算的“两集中”。会计集中核算和国库集中支付实施对象是行政事业单位, 其实施范围是财政资金支出过程。会计集中核算制度的实施是强化会计核算、监督职能;国库集中支付制度则是通过财政资金实时审批实时拨付, 有效发挥财政资金的效能, 也能更直接地监督财政资金的使用情况和更直观反映财政资金的运用过程。

2. 业务互补性分析。

在实施财政集中支付阶段之前, 结算中心对所有核算单位进行会计业务集中核算时, 财政资金和专户资金同在一账户下, 即结算中心的账户, 各核算单位的财政拨款和往来款项只能使用这个账户。这一现象造成预算指标对账不清, 用款进度无法按计划控制。国库集中支付系统的运行从根本上解决了这一问题。首先, 国库集中支付要求各核算单位建立零余额账户 (财政指定开户行) 和专用账户 (结算中心指定) , 两个性质不同的账户分立开来, 财政资金和专用账户实行零余额账户, 各核算单位有各自的分立账户, 使财政资金和专户资金有效分离管理。其次, 对于全年预算指标财政统一年初下达, 每月按计划拨款, 这样有效控制财政资金的支出进度, 附加的预算指标也可随计划下拨和实时查询。

财政集中支付顾名思义仅是控制支出, 但对于全面的财务核算, 结算中心是不可代替的, 参与集中核算的所有单位均由结算中心代为进行收支核算和资金管理, 另外集中支付根据支出科目分类改革是在以经济和功能进行分类, 而集中核算在支出科目上的设置是以经济分类为标准的基础上进一步细化, 使财政支出资金去向更加明析。

三、实施条件

1. 技术要求。

会计集中核算和国库集中支付系统的实现依赖信息技术、计算机技术、数据库技术、服务器技术、信息安全技术和网络技术的支撑, 需要实时联通的网络环境。系统都采用C/S结构, 物理上分布式部署, 逻辑上集中管理数据。会计集中核算系统平台使用Windows Server操作系统、MS SQL Server数据库管理系统, 以及财务管理软件网络版。通过局域网络连接, 管户会计从财务管理系统客户端登录系统, 输入凭表数据, 财务管理软件服务端集中处理和存储凭账表数据。国库集中支付系统平台使用Windows Server操作系统、Oracle数据库管理系统, 以及国库集中支付系统软件。通过DSL专线接入, 管户会计使用国库集中支付系统客户端软件, 将上传、下载财政资金使用情况的数据。

2. 实施模式。

会计集中核算部门中引入国库集中收付制度后, 不再成立专门的国库集中支付机构, 而由会计核算中心执行国库集中支付机构的职能, 实行“两种职能, 一个机构”的模式进行国库集中收付制试点, 即由会计核算中心承担国库集中收付职能, 负责财政直接支付和授权支付业务的操作。这样就形成了财政→会计核算中心→核算单位, 在会计集中核算的基础上, 实施的集中支付, 使集中支付的工作对象在软硬件方面均达到更加规范化, 并且有效节约了改革成本。

3. 业务模式。

对于管户会计, 使用一台电脑上的两套软件客户端, 完成会计集中核算和国库集中支付的两者物理环境基本相同, 都可以通过路由器配置到客户端进行操作使用。在客户端电脑上可以由一个网卡来执行集中支付系统软件和财务软件功能。

四、两种制度有效融合需注意的问题

1. 完善后续监管机制, 预防财政资金风险。

2. 协调好与支付和结算相关的外部关系。

3. 改革预算管理体制, 处理好集中支付与预算管理的关系。

4. 升级应用软件功能, 创新两种制度的融合技术。

5. 完善相关的政策法规, 加强财政部门的再监督。

集中核算制 篇10

关键词：国库集中支付,会计集中核算,融合

将会计集中核算功能融入国库集中支付, 是国际上和国内国库集中收付制度的发展趋势。西方发达国家已把政府公共会计核算作为国库集中支付制度的重要部分, 政府注重会计监督, 以保障和促进国库集中支付资金的有效运作和取得最大效益。在我国, 部分地区利用会计集中核算机构进行了国库集中支付制度的试点。实行了预算单位层次的零余额账户管理和单位经常性支出的财政直接支付, 相关尝试证明在操作层面上两种制度可以融合。在人力、物力、软硬件都已具备等诸多有利条件下, 两种制度的融合尤为必要。

国库集中支付是指以国库单一账户体系为基础, 将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理, 收入直接缴入国库和财政专户, 支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者用款单位的一项国库管理制度。

会计集中核算是通过建立专职的会计核算机构, 由专业化的会计人员, 运用现代化的会计处理手段和科学规范的会计处理方法, 对行政事业或其他单位的会计业务进行集中核算和监督的一种管理制度。

一、国库库支付与会计集中核算相融合实现了两种制度的优势互补

1、会计集中核算主要是对会计事务的核算, 其核心是“集中核算”。主要是通过价值量对经济活动进行确认、计量、记录, 并进行公正报告的工作。它只解决了资金划拨到预算单位后, 如何正确规范地核算以及使用效果的问题, 停留在规范会计工作秩序、提高会计工作质量层面上。会计集中核算制的优势是资金收支管理和监督、规范会计行为, 即只解决了资金划拨到预算单位后的收支管理问题。可是预算资金一经拨付给了部门和单位, 由各预算单位依据需要购买商品或劳务的数量, 将资金支付给商品或劳务的提供者, 结余的资金及其产生的利息则分散地停留在各预算的单位的银行帐户上, 形成了资金的沉淀, 需要财政支持的许多重要公共事业却由于国库资金不足无法兴办。实行国库集中收付制后, 将资金直接支付到收款人或用款单位的账户, 将预算单位暂时不需支出的财政性资金集中到财政单一账户, 从根本上解决了过去大量资金滞留在预算账户上的问题。

2、国库集中核算是一种国库管理制度它改进了财政拨款管理模式和方式, 但没有承担会计核算的任务, 没有承担对预算单位的财务支出进行全面审核、会计核算和监督的任务, 从而不能有效地约束预算单位在资金使用上的随意性和铺张浪费行为。而会计核算弥补了这一不足。

3、会计集中核算制不具有财政管理职能, 也不具有核算单位的会计主体资格, 它只是一种会计核算制度, 不确定的法律定位影响会计集中核算的推行;而国库集中收付制具有财政职能, 弥补了这一不足, 两者相互融合后, 从法律层面上解决了加强对财政资金管理的问题。因此, 会计集中核算与国库集中收付制度的相融合可以说是取长补短, 实现了两种制度的优势互补。

二、会计集中核算和国库集中支付有机结合更有利于财政监督职能的发挥

国库集中支付主要对资金的拨付环节进行监督, 采用指标调节和控制方法, 按照预算单位的部门预算, 通过控制单位具体资金分类等明细指标, 采取“直接支付”和“授权支付”两种形式, 使用款单位“花钱不用钱”, 以此加强财政监督。会计集中核算主要是对资金具体使用进行监督, 通过规范会计手续, 严格执行财务规章制度, 以此来加强财政监督的。两者结合后, 使财政监督从分配环节延伸到使用环节再延伸到核算环节, 可以全方位、全过程掌握和监督各单位每笔资金支出, 使各预算单位支出的每笔资金, 从部门预算、指标资金使用的审核到最终去向都真实反映在一个中心帐面上, 都处在一个“中心”的监督之下, 实现了对每笔财政资金流向和流程的全过程监控, 加强了对财政收支活动的监督。

三、会计集中核算与国库集中收付制度的有机结合有利于加强财政资金的管理

1、实行国库集中核算制后, 资金的支付方式是财政部门通过国库单一账户体系以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托, 根据各单位对所需资金的预算及提出的申请, 经国库集中支付机构审核后, 将资金直接支付到收款人或用款单位的账户。加强了对财政资金的统一调度和管理, 有效解决了过去财政资金多环节拨付和多户头存放的问题, 减少了资金拨付的中间环节, 使预算资金能够便捷、快速、及时到位;同时, 将预算单位暂时不需支出的财政资金集中到财政单一账户。有利于政府有计划有组织调度和调剂资金, 增强政府宏观调控能力。

2、实行会计集中核算后, 对所有预算单位的账户实行统一管理, 不但有利于财政部门全面掌握各预算单位的资金使用情况而且汇聚了资金, 为实行国库集中收付制度打下了良好基础。

两者结合后加强了财政资金的管理, 提高了会计工作质量, 保证了会计核算的及时、准确、完整, 使会计信息真实有效。

四、两者的结合规范了预算资金管理, 提高使用效率

国库集中支付制度是市场经济国家普遍实行的政府性资金管理制度, 其核心就是在预算单位支配预算权力不变的基础上规范预算支出管理, 也就是说预算单位必须按预算、按制度支出。在实际工作中, 单位在预算执行时随意性很大, 指标经常相互调剂使用, 假借项目名义用作用其他支出, 违反财政制度和财经纪律, 乃至经济犯罪现象屡有发生。在目前国库集中支付的相关配套措施及政策法规还不够完善的情况下, 还不可能完全实现国库集中支付改革的初衷。而会计集中核算通过对预算单位资金的管理和核算, 使单位的支出资金集中在单一账户上, 使资金调度更加灵活, 从根本上改变目前财政资金管理分散及各支出部门和单位多户头、重复开户的混乱局面, 杜绝了预算执行中克扣截留财政资金的现象, 有效地提高了资金使用效益。

五、两者相结合提高了会计信息质量, 为及时准确地为各级领导提供可靠的决策依据提供了保障

国库库支付与会计集中核算结合后各预算单位的各项支出, 由国库支付中心统一办理结算与管理, 并统一编制财务报表。这样实现了核算方法与口径的一致性, 行政事业单位的会计业务纳入会计核算中心统一核算, 中心选配业务素质较高的专职会计, 并运用会计电算化系统, 严格按照国家统一会计制度进行核算, 从而大提高了会计核算工作的质量和会计工作效率, 保证了会计核算资料的真实性、完整性、及时性和统一性。会计信息资料的质量大提高, 使所反映的信息资料更加真实、准确、全面, 通过各类报表和网络系统, 及时传送给各级领导, 为各级领导决策提供可靠依据, 使各级领导掌握的第一手资料更及时、更全面、更完整, 为国家政府部门的经济决策提供可靠依据奠定了基础。

六、两者相结合有利于抑制腐败行为

实行国库集中支付后, 将资金直接划付到收款单位, 由于实际资金不到单位账户, 经费计划严格按预算项目下达, 财政预算部门、支出单位、财政国库支付部门三者形成相互制约、相互监督的有机体, 加强了财政支出全过程的监督和管理, 使单位想挤占、挪用和截流财政资金无可乘之机。从源头上堵住了一些专项资金被层层挤占、截留、挪用的漏洞, 从机制上预防了截留、挪用等腐败行为的发生。

采用会计集中核算制虽然不改变单位的资金所有权和使用权, 但是, 单位每一笔收入、支出都受到会计核算中心的监督, 因此能有效地抑制传统分散的会计核算制下经出现的一些腐败行为。

通过集中收付和加强对各部门、各单位每项收支的审核, 将所有部门和单位的财务账目、资金来源和使用方向, 全部纳入依法治理、规范管理的轨道, 提高了收入来源和资金使用的透明度, 规范了资金使用者的行为, 能够较好地杜绝不合理去了和各种违规、违纪支出, 这样也就可以在很大程度上防止腐败问题的发生, 从而促进廉政建设。

参考文献

[1]许俊飞.会计集中核算融入国库集中支付制度的思考.会计师, 2009, (2)

[2]蒋琳玲.实施行政事业单位会计集中核算制之我见, 事业财会, 2004, (89)

[3]丁翠珍.浅谈国库集中支付制度, 2009. (2)

[4]吴善玉, 于洪彬.国库集中支付理论框架与地方改革实际所遇问题的结合分析, 商业经济, 2009. (2)

浅谈会计集中核算 篇11

一、会计集中核算的益处

1.节省企业、政府运行成本，提高资金的使用效率

企事业单位试行会计集中核算后，不合理的拨款会大量减少加上各单位应缴财政的资金通过“资金结算中心”直接划转，做到了及时、足额入库，财政可调度的资金明显增多，收支矛盾会得到逐步缓解。会计结算中心成立后，各项税费由中心统一收取，公开收费标准，规范收费行为，增强收费工作透明度，有效治理了“三乱”现象。

2.加强了会计基础工作

上岗前经过系统的财会业务知识和计算机操作技能培训，有利于工作经验的交流，强化了会计人员的岗位职责，提高了会计人员的综合业务水平和整体队伍素质。

3.有助工集团管理日的的实现

会計结算中心成立后，企业下属不再设银行账户，有助工集团管理日的的实现。会计结算中心严格按照有关财经制度标准，仔细审核各项支出，不符合财经制度的票据一律不予报销，从源头上遏止了公款吃喝、公款旅游等情况。

4.加强预算外资金管理，为政府加强宏观调控奠定基础

长期以来，由于对预算外资金认识上存在偏差，加上法制不健全，管理不到位s使得预算外资金在实际管理中遇到一些问题。有的单位越权设立收费项目；有的单位使用预算外资金比较混乱，支出的随意性很大；有的单位坐收坐支现象时有发生。收入不入账，设立账外账私设“小金库”和“公款私存”等违反财经制度的行为屡禁不止。成立会计结算中心后，实行”收支两条线”管理，有效地控制了预算外资金，给企业、政府加强宏观调空奠定了基础，使《会计法》规定的会计监督职能真正落到了实处。

二、在会计集中核算过程中需要改革的几个方面

1.会计核算与单位业务脱离， 定程度上削弱了企业内部监督职能，降低了企业的积极性

实行会计集中核算后，会计核算与单位业务脱离，会计核算职能从单位的财务管理部门分离出来，这种分离使一些单位负责人和财务主办认为，本单位的全部财务工作已转移给会计结算中心。这种观念降低了单位领导对内部财务管理工作的重视程度，增加了对会计结算中心和财政部门的依赖性。由于会计结算中心会计兼任单位会计太多，无时间过问该单位业务情况。对单位有的专项业务只按常规的账务处理进行会计结算，会计结算中心不熟悉单位的专项项目，易造成专款不能专用的错误。往来收入不真实，部分会计对单位的业务情况不熟，往往在账务处理上做出错误的判断。如，单位购进材料时，预付款挂“预付账款”科日，当供货单位开来正式发票后，会计记账时有的直接作支出，有的又挂“其他应付款”，不冲减“预付账款”科日，导致应收应付不符，长期挂账，造成单位的收入、往来不实、会计信息失真，资产会计结算与管理脱节，会计结算中心会计兼任多个单位会计，往往只记总账，要求单位管理员记明细账，由于一些单位资产明细大类不全，或资产明细大类错乱等，会计结算中心只能看到错误的报账。

2.信息不对称，造成监督力度不够

会计集中核算以后，虽然会计对单位的票据等财务于续上要求严格了，但对于单位的实际经济行为不了解，出现虚假发票虚报冒领等现象。有的单位为花钱方便，用工程款支付招待费和购车款，甚至私设小金库，致使会计失去了真正的监督职能。另外，会计集中核算后，上拨下划的资金都要通过第三方银行，银行看到企业有收入的资金就自动划入会计结算中心的收入户，但企业支付的资金，会计结算中心则需根据企业的收入将企业下达资金额度给企业的银行，银行每次都要根据会计结算中心的上拨额度进行人工重置，如果银行责任心不强或管理人员不在，企业就无法使用当天的资金，给企业造成了不必要的损失。

3.财政部门的风险日益加大

财政部门是各级政府主管财政、财务和会计工作的职能机构，其主要任务是管理和监督。现在推行的会计集中核算，取消了各个预算单位的会计，它们的会计核算任务统统交由隶属于财政部门的会计结算中心来承担。那么，核算责任就集中在了财政部门。预算单位实行报账制，这样做的结果，等工把预算单位在预算执行中应承担的职责和违规风险都转嫁到财政部门。因此，预算单位对会计结算中心就没有任何约束办法。会计结算中心即使管理不规范、服务质量差，预算单位也无可奈何。这样既不利于会计结算中心提高服务水平，也容易导致滥用职权。

三、建议

注重与上下级的及时沟通，了解每天要办理的业务，对支票与银行代扣款的业务要及时与业务单位及银行联系，保证每一笔支付业务的预算资金及额度。 会计结算中心要注重会计核算和会计监督并举，在规范会计核算的同时，要加强会计监督职能，加强预算会计集中核算。

1.对各单位报来的发票要进行认真审核，注重其业务的真实性、合法性。

2.会计结算中心人员要对核算单位的业务有所了解，并尽可能参与核算单位的管理，熟悉核算单位的收支项目，防止部分单位报销虚假发票或部分收入体外循环。

集中核算制 篇12

关键词：行政事业单位,集中核算,问题,完善

一、行政事业单位推行会计集中核算取得的效果

(一) 强化了会计监督职能

实行会计集中核算, 会计核算中心的财务人员与原单位脱离人事、组织、工资关系, 消除了与被管单位的依附思想, 解除了会计人员的后顾之忧。摆脱因经济利益关系对会计监督职能的制约, 为会计人员创造了相对宽松的执行环境, 保障了会计人员依法独立行使职权, 增强了会计人员的责任感和使命感, 保证了会计信息的真实、合法、完整, 更好地行使会计监督职能, 使财政预算资金从拨出到使用的全过程置于财政监督之中。

(二) 强化了财务资金的统一管理和调度

实行会计集中核算, 取消了各部门、各单位在银行开设的账户, 使分散在单位的财务资金全部集中到会计核算中心的统一账户上, 达到科学安排、统一调控、监督使用的目的, 预算内外“两张皮”难题得到有效解决。有利于财政部门对财政资金的统一调度和管理, 增强了政府的宏观调控能力。

(三) 优化组织机构, 提高工作效率和质量

实行会计集中核算后, 财政部门选派专业会计人员, 严格按照国家统一的会计制度进行核算, 运用会计电算化系统等现代化管理手段, 管理上实行统一档案管理、统一财务审核、统一银行账户的“三统一”模式, 保证了会计资料的统一性、及时性、真实性和可靠性, 大大提高了会计核算工作的效率和质量, 节约了管理费用, 避免了人员的浪费和机构的臃肿。

(四) 有利于从源头上治理腐败, 推动反腐倡廉的深入开展

贪污腐败行为都是在资金运动中进行的, 而会计集中核算就是将资金运动自始至终进行全面监控, 对于不合理及违法支出予以拒付, 从而扼制贪污腐败行为的发生, 达到反腐倡廉的目的。实行会计集中核算, 会计人员和会计主体完全分离, 被派遣单位在人事、待遇方面没有任何关系, 排除了人为的干扰因素, 使得审核更加公正和严格。从根本上消除了会计工作受制于单位负责人的种种弊端, 保障了会计人员能相对独立的依法行使《会计法》赋予的职责, 敢于对会计资料的真实性、合法性、准确性和完整性负责。通过对支出的审核, 及时发现假发票、假支出、以权谋私等不正当支出行为, 保证财政资金的安全性和支出的真实性。

二、行政事业单位推行会计集中核算制存在的问题

(一) 部门预算工作尚未到位, 缺乏规范的预算管理基础

由于我国当前的预算管理制度还不健全, 行政事业单位各部门的财政性资金收支没有全部纳入预算管理, 所以只能在有限的范围内提高财政性资金的使用效益, 强化单位收支管理。

(二) 会计核算与财产物资管理相脱节

行政事业单位实现会计集中核算后, 会计核算中心只对各单位账目进行统一核算和管理, 而财产清查和管理, 特别是固定资产清查和管理, 仍由单位实施。部分单位固定资产明细账出现了登记不实、家底不清、账实不符、账外资产流失等现象。由于会计核算中心不能对各单位的实物资产进行定期清理盘点, 最终导致单位固定资产与核算中心的账不符, 国有资产流失。另外, 会计核算部门常常忽略资产的有效管理, 特别是对固定资产的后续控制, 而只片面的强调资金规范运作。这样, 会计核算与财产物资清查和管理相脱节, 必然导致会计信息的失真。

(三) 财务监督机制与内部牵制弱化

一方面, 行政事业单位实行会计集中核算后, 各单位只需要一名报账会计即可, 不再需要会计岗位, 导致了会计与出纳的牵制机制消失, 会计出纳由两人缩减为报账会计一人, 这就为报账会计舞弊提供了便利。另一方面, 单位内部监督机制被弱化。会计核算中心代理各单位财务后, 虽然也履行监督职能, 但毕竟置身单位外部, 对单位财务知情面缩小, 只知其表, 不知其里, 相对于过去既有单位内审和部门内审的内部监督机制, 又有会计、出纳的相互牵制, 监督职能在不同程度地被弱化。

(四) 相关法律法规不健全

到目前为止, 行政事业单位采用的会计集中核算制在我国还没有明确的法律规定, 致使会计集中核算的部分环节与现行《会计法》不符。如:现行的《会计法》规定:“各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构, 或者在相关机构中设置会计人员并指定会计主管人员”。而实行集中核算后, 行政事业单位只设报账会计岗位, 大部分会计核算职能由会计核算中心承担。《会计法》还规定:“单位负责人要对本单位的会计工作和会计人员全权负责并承担相应的全面责任”。实行集中核算后, 这条规定已经明确了行政事业单位的责任主体是本单位负责人, 由财政部门统管会计人员及会计核算。

三、完善行政事业单位会计集中核算制的建议

(一) 切实加强报账会计队伍建设

推行会计集中核算的目的并不是减少各单位的财务职能, 单位会计责任主体并没改变;相反随着国库集中支付、部门预算等财政改革政策的出台, 单位财务管理的职能还在不断加强。因此, 实行会计集中核算后, 统管单位应更加重视财务管理工作。单位的报账会计应当持证上岗, 定期向会计中心报账并说明票据的真实情况及单位经济业务等。提高报账会计整体素质是提高会计工作质量和强化财务管理的前提条件, 而建立遵守职业道德的监督考核机制, 制定报账会计的道德规范是提高报账会计总体素质和会计工作质量的保证。

(二) 健全行政事业单位的会计内部控制制度

在加强会计核算中心对行政事业单位的外部会计监督的同时, 还应强化行政事业单位内部会计监督, 建立和完善新模式下的行政事业单位的内控制度。合理界定不相容岗位和职务, 建立相互牵制的、全面的内部牵制制度和重要经济事项决策制度。执行监督制约机制、财产清查制度和内部审计等制度, 改变现行简单的审批报账模式, 赋予报账会计人员相应的审核、监督权力, 促使会计内部监督职能的有效发挥。同时, 要建立会计核算中心的会计监督职能与行政事业单位内部会计监督职能的相互约束机制, 保障会计资料的真实性和完整性, 从而保证行政事业单位内部会计监督职能的发挥。

(三) 进一步健全会计法律法规体系

相关部门应当针对会计集中核算制度的合法性及一些执行细节, 在《会计法》中予以规定和说明。同时根据实际情况出台相关的法规文件, 以便行政事业单位在执行会计集中核算时有法可依, 规范会计行为, 充分发挥会计监督职能, 保障会计集中核算制度规范运行, 促进社会主义市场经济健康发展。

(四) 正确处理单位财务管理和会计集中核算的关系

应明确单位财务管理和会计核算中心各自的职责范围, 正确处理两者之间的关系。会计核算中心的发展, 必须要从核算型向管理型转变, 彻底扭转将核算中心视作单纯的核算机构的观念。要从制度上保证会计核算中心职能的充分发挥, 同时也要保证行政事业单位资金所有权、使用权和财务自主权的实施。另外, 行政事业单位的会计主体应该是单位, 把单位会计主体看作财政总预算会计的附属而忽视其主体地位的观点是错误的, 要充分发挥行政事业单位会计主体的作用。会计核算中心不能代表行政事业单位行使会计主体职能, 更不是一个独立的权力单位, 不能承担会计主体所承担的会计责任。

(五) 健全预算监督体系, 强化预算管理

部门预算要求将部门各类不同性质的各项财政资金均统一反映在年度预算之中, 其预算范围涵盖部门所有公共资金。部门预算也要求统筹考虑单位和部门的各项资金, 采用综合预算形式进行编制, 将预算内外资金全部纳入行政事业单位综合财政预算管理。鉴于以上这些情况, 各单位部门要制定科学、符合实际的定员定额标准, 推行预算管理改革, 进一步扩大部门预算的范围, 实行早编细编预算。另外, 为了提高部门预算的合理性、科学性, 各单位部门可提前编制预算, 通过延长预算编制时间, 使预算细化到各个部门甚至各个项目。会计集中核算需要有良好的外部环境, 外部环境的好坏直接决定了会计集中核算的质量, 因此, 各单位财政部门要实行从预算编制、预算下达、资金拨付到资金使用的全过程监督管理, 并追踪问效, 切实强化预算管理。

参考文献

[1]张兆容.行政事业单位会计集中核算发展趋势研究.交流平台, 2009 (12)

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