会计系统商业银行管理

会计系统商业银行管理（精选12篇）

会计系统商业银行管理 篇1

中央银行会计核算电子对账系统 (以下简称电子对账系统) 是依托城市金融专网平台实现人民银行与开户单位之间的电子化对账系统。它适用于在人民银行开户的所有金融机构和人民银行内设部门。建设高效、安全、可靠的对账系统是加强安全管理、防范会计风险的重要手段, 电子对账系统的建立实现了人民银行与开户单位每日对账, 对账回执信息在对账完成后即时反馈, 提高了人民银行与开户单位对账的即时性、高效性、可靠性。

会计对账作为人民银行会计核算工作的重要环节之一, 是确保会计核算日清月结、账平表对的有效手段, 也是提高会计核算质量、加强内控管理、保障财产资金安全的重要措施。中央银行会计核算电子对账系统于2009年上半年在全国推广运行后, 改变了原来手工对账周期漫长、成本较高、力度不够、风险系数较大等种种弊端, 优化了对账环节, 提高了对账效率。但是, 笔者认为, 电子对账系统在风险控制、操作流程等方面仍然存在一些有待完善的地方, 并提出了合理的建议。

一、电子对账系统的基本情况

我国经济金融和信息技术高速发展, 整合各类系统资源, 实现业务处理自动化和数据资源共享, 成为会计核算业务信息化建设的主导方向。人民银行职能的不断转变对会计核算风险控制、信息服务等提出了更新更高的要求。人民银行原有的纸质手工会计对账模式弊端逐渐暴露, 电子对账系统在这种背景下应运而生, 2009年在全国推广运行。

电子对账系统依托城市金融专网, 并采用B/S系统架构, 各分行或省会中心支行设置全省集中的对账服务器, 各市中心支行营业部门通过省内的城市金融专网, 将中央银行会计集中核算系统对账信息导入对账系统, 开户单位登录对账服务器, 将本单位的账务数据与人民银行提供的对账数据进行对账, 由系统自动记录并反馈对账结果, 并自动保存各项对账数据信息。电子对账系统具有适应性、简便性、高效性、安全性。

二、电子对账系统运行中的问题

电子对账系统具有强大的管理功能, 界面设计友好简便, 符合业务人员的操作习惯, 提高了对账效率和频率, 有效降低了各银行准备金存款和财政性存款的风险。但是, 电子对账系统在系统设计、操作流程等方面仍然存在一些不足的地方, 有待进一步完善。

(一) 开户单位对账数据录入未启用复核机制

开户单位对账员在录入对账数据过程中, 只需对账员一人录入, 余额一致的情况下不需开户单位主管进行确认。此种对账流程在对账监管上有一定的漏洞:一是不能及时发现开户单位对账员客观上误录入数据风险, 降低对账效率;二是在账户余额与人民银行不一致情况下, 开户单位对账员主观上作案风险导致故意录入与人民银行一致的余额。

(二) 电子对账系统运行日志记载事项设置过于简单

查询电子对账系统开户单位运行日志, 记载事项只包括“用户登录”、“账务信息查询”、“密码修改”、“填写电子申请”, 不包括“用户签退”、“对账员数据录入”等重要事项, 无法查询开户单位对账员具体对账时间, 不利于人民银行对开户单位对账工作监督管理。

(三) 开户单位对账人员素质有待提高

从电子对账系统实际运行中看, 开户单位对账人员素质参差不齐, 常遇到对账不一致情况下对账人员不知如何处理等情况。虽然上线前人民银行做了大量的培训工作, 但是开户单位岗位变动频繁, 人员调整后, 很少有经过系统的业务培训才上岗的, 大多以边学边干、以老带新等方式代替培训, 加上部分对账人员对对账工作重视程度不够, 严重影响了对账工作的开展。

(四) 电子对账系统没有实行专机专用

电子对账系统对账服务器设置在省会中心支行, 各市中心支行及开户单位依托城市金融专网登录对账服务器, 只要接入城市金融专网的计算机, 无论人民银行对账用户还是开户单位对账用户都可登录操作。目前, 在人民银行任何一台内联网计算机上, 人民银行和开户单位用户均可登录对账服务器, 在对账的计算机准入方面, 随意性较大, 虽然给对账工作带来了方便, 同时也带来了对账风险。

(五) 存在对账人员主观操作风险

目前, 开户单位对账时均采用录入数据方式, 存在对账人员主观操作风险。电子对账系统中开户单位对账数据的生成分为录入数据和导入数据2种方式, 而系统正式运行后, 都没有采用导入数据方式, 都是由开户单位对账员在系统中录入账户余额, 与人民银行导入数据进行比对, 在录入数据过程中存在人为篡改数据的风险。

(六) 人民银行内部对账没有纳入电子对账系统

如营业部门与货币发行部门的发行基金往来、发行基金科目的对账工作, 仍然沿用原来手工对账方式, 效率低下, 而电子对账系统适用范围包括在人民银行开户的所有金融机构和人民银行内设部门 (发行、后勤、会计财务) , 电子对账系统资源闲置, 功能没有得到充分利用。

(七) 人民银行对账监督管理部门不明确

《中央银行会计核算电子对账系统管理办法》第二十八条规定:“开户单位有下列行为之一的, 中国人民银行视其情节给予通报批评;情节严重的, 中国人民银行暂停办理其会计核算业务”, 包括省会中心支行制定的对账管理办法实施细则中也没有明确实施处罚的具体部门, 导致基层人民银行在遇到对账处罚问题时, 部门间相互推诿, 使部分对账制度难以执行到位, 一定程度上影响了人民银行的公信力。

三、电子对账系统的优化建议

针对上述问题, 笔者建议, 在系统日志、操作流程、风险防范等方面对电子对账系统进行升级改造, 优化系统性能, 进一步发挥系统功能, 提高对账效率, 降低对账风险。

(一) 优化电子对账系统结构, 严密操作流程

一是改变电子对账系统对账员一人录入数据的做法, 增加复核功能。建议系统升级后, 开户单位在电子对账系统中增设一名对账复核员, 或者由开户单位主管对录入的数据进行复核, 降低对账人员在客观、主观上产生的风险。二是完善电子对账系统运行日志记载事项, 增加“用户签退”、“对账员数据录入”等重要记载事项, 便于人民银行对开户单位对账工作的监督管理、考核检查。三是电子对账系统应实行专机专用, 电子对账利用计算机实行数字证书方式管理, 人民银行对账用户和开户单位对账用户只能在安装了数字证书的计算机上才能进行对账工作, 降低电子对账工作系统性风险。

(二) 修订电子对账系统管理办法, 明确部门责任

一是目前电子对账系统已经具备开户单位导入数据功能, 建议从对账制度上要求开户单位必须采用导入数据的方式进行对账, 录入数据作为应急情况下才能使用, 从而减少对账过程中人为篡改数据的风险。二是修订电子对账系统管理办法或实施细则, 统一要求人民银行内部对账一律纳入电子对账系统, 一方面可以充分利用电子对账系统资源, 另一方面可以提高人民银行工作效率。三是为了避免基层人民银行相关部门在对账监督管理工作中相互推诿, 应细化电子对账系统管理办法或实施细则, 明确营业部门与支付结算部门的职责。特别是涉及对开户单位的处罚问题上, 应该比照法定存款准备金日常考核、处罚那样, 总行在文件中明确各部门职责, 便于各部门相互协作, 促使对账制度执行到位, 提高人民银行的公信力。

(三) 加强对账人员培训, 提高对账效率

电子对账工作是一项重要业务工作, 不但要求对账人员业务素质高, 思想素质要求更高。在加强对账人员思想教育的同时, 针对开户单位人员变动频繁等情况, 各开户单位要努力做好对账人员岗前培训工作。人民银行也要加强管理, 加大培训力度, 每年利用座谈会、专题培训等形式, 建立培训长效机制, 通过对电子对账系统管理办法和操作流程的学习, 提高对账人员业务素质, 进一步促进对账工作的开展, 努力降低对账风险。

会计系统商业银行管理 篇2

会计集中核算内部控制管理办法

第一章 总则

第一条

为严格会计集中核算内部控制，加强会计核算风险管理，保障银行资金安全，根据《中华人民共和国会计法》、《中国人民银行会计基本制度》、《中央银行会计集中核算系统管理办法》等法律和制度，制订本办法。

第二条

本办法遵循授权分责、监督制约、安全谨慎、合理规范的原则。第三条 会计集中核算内部控制包括人员岗位控制、授权审批控制、印押证控制、会计核算控制、支付清算控制和监督检查控制。

第四条 本办法适用于河南省各级人民银行。

第五条 本办法会计主管仅指中心支行营业部门主任和县支行会计营业部门负责人。

第二章 人员岗位控制

第六条 中心支行设立综合柜、联行柜、网点柜，县支行设立网点柜。综合柜设置录入岗、复核岗、主管岗、会计主管岗、系统维护岗等岗位。联行柜设置录入岗、复核岗、主管岗、查询查复岗、系统维护岗等岗位。网点柜设置录入岗、复核岗、主管岗、系统维护岗等岗位。

中心支行和县支行可以根据业务管理需要设置接柜岗和同城票据交换岗等岗位。

第七条 会计人员兼岗应当符合岗位制约原则。综合柜会计主管岗和县支行网点主管岗一般由会计主管担任；系统维护岗由科技人员担任；会计主管不得参与日常业务操作；录入岗和复核岗不得由一人兼任，不得经办与开户单位的对账业务。

第八条

重要会计岗位包括录入岗、复核岗、主管岗、同城票据交换岗、会计主管岗。重要会计岗位人员实行强制休假制度，原则上每年休假一次。

第九条 会计人员实行岗位定期轮换制度，至少两年轮换一次。第十条

会计人员上岗应当具备会计从业资格，持证上岗。第十一条

会计人员离岗、调离应当经会计主管同意并办理交接手续。会计人员办理交接手续由会计主管监交；会计主管办理交接手续由行长或经行长授权的分管行长监交。

第三章 授权审批控制

第十二条 会计营业部门应当建立严格的授权审批制度，会计人员不得超越权限或未经授权办理会计业务。

第十三条 按照中央银行会计集中核算系统（以下简称集中核算系统）权限规定设置不同级别的操作员，操作员不得跨柜组操作。

第十四条

操作员权限增加、变更应当履行书面授权手续，柜组主管由会计主管授权，其他操作员由柜组主管授权。

第十五条 会计主管应当实行坐班制度，负责重大会计事项审批。中心支行会计主管不得将重大事项审批授权给一般会计人员；县支行会计主管不得将重大事项审批授权给其他会计人员，因休假、出差等特殊情况除外。

第十六条

重大会计事项包括：错账冲正，补记账务，红字记账，单讫记账清算账户，开销账户，重复打印重要空白凭证，调整利率或计息积数，调整系统参数、改变计息方式，变更科目和账户，变更操作员，列支暂收、暂付款项，自 制转账凭证，查询查复，撤销网点支付业务，存款准备金透支罚息，动用法定存款准备金，会计人员加班，恢复当日数据，系统故障，系统升级维护，大额支付审批，日终强制对账，启用服务器远程登录功能等。

第十七条 大额支付审批是指对县支行发起10万元（含）以上、中心支行发起200万元（含）以上的跨网点转账和支付往账业务的审批。

第十八条 网点柜办理财务费用集中报账、现金存取和发行基金出入库业务编制转账凭证，不需要会计主管审批。

第十九条

中心支行原则上不得恢复隔日或多日数据；确需恢复历史数据的，应当由分管行长签署意见报郑州中心支行同意。

第二十条 集中核算系统出现故障需进行现场和远程维护时，应当由支付结算管理部门批准，并将维护情况报送郑州中心支行。

第二十一条

会计营业部门必须退出同城票据清算系统；因特殊情况确需临时办理同城清算业务的，应当由分管行长审批。

第二十二条 会计主管加班由分管行长审批，会计人员加班由会计主管审批；会计人员加班必须有2人以上。

第二十三条 网点柜出现故障至约定时间仍无法修复时，由中心支行会计主管授权临近网点柜临时处理故障网点柜的会计业务。

第四章 印章证控制

第二十四条 印章包括业务公章、转讫章、同城票据交换资金清算专用章、全国联行专用章、个人名章。其中，业务公章、转讫章由郑州中心支行统一刻制、下发、收缴和销毁；同城票据交换资金清算专用章由各市中心支行统一刻制、下发、收缴和销毁。

第二十五条 密押包括全国联行编押机、集中核算系统密押卡及密钥、支付系统密押卡及密钥。

第二十六条 重要空白凭证包括现金支票、转账支票、资金汇划补充凭证（回单）、支付系统专用凭证、全国联行报单、再贴现凭证等。

第二十七条 印章、密押、重要空白凭证应当指定专人分别管理，入柜保管。业务公章、转讫章、全国联行专用章由复核员保管使用，个人名章由本人保管使用，全国联行报单、全国联行编押机及其开机口令由支付结算管理部门保管，同城票据交换资金清算专用章由支付结算管理部门保管使用。重要空白凭证由录入员保管。

第二十八条 业务公章用于对外的重要单证及柜台受理业务的回单；转讫章用于已作账务处理的记账凭证、转账凭证、转账支票、进账单、电汇凭证、表外科目等；同城票据交换资金清算专用章用于同城清算系统差额资金清算凭证；全国联行专用章用于全国联行报单、全国联行往账报告表、全国联行查询查复、支付系统专用凭证、支付来账清单。

第二十九条 开户单位领用重要空白凭证时，应当填写领用单，并加盖预留银行印鉴。每次领用支票时，原则上领用1本。

第五章 会计核算控制

第三十条 预留银行印鉴应当为单位公章或财务专用章和法定代表人名章或授权代理人名章，其他印章不得作为预留银行印鉴。

第三十一条 网点柜受理凭证应当严格审查凭证的真实性、合法性和完整性。编制凭证应当严格按照规定的要式和内容填写。录入凭证应当根据凭证的要素录入，不得擅自更改凭证内容。第三十二条 网点柜应当建立会计凭证签收制度。与开户单位交接凭证回单应当履行签收手续，内部凭证不得通过客户传递。

第三十三条 集中核算系统打印输出的凭证、账表等资料应当严格控制打印份数，作废的机制账表应当由会计主管确认后销毁。

第三十四条 联行柜打印的支付系统专用凭证、网点柜打印的资金汇划补充凭证（回单）及作废的重要空白凭证分别作各柜组“重要空白凭证”表外科目付出传票的附件。

第三十五条 操作员应当按照规定设置操作口令，口令必须保密，定期或不定期更换。除系统维护员外，操作员名称应当采取实名制。

第三十六条 操作员代号及口令由本人密封、盖章，交会计主管入柜保管；已更换或停用的口令，会计主管应当在操作员在场予以销毁；系统维护员口令由柜组代为设置、保管。登录支付系统识别信息视同操作口令保管。

第三十七条 操作员临时离岗应当签退操作界面；遇紧急情况需使用他人代号和口令时，由会计主管和另一名操作员共同开启。

第三十八条 柜组应当按照有关规定设置集中核算系统的超级用户、数据库用户、普通用户的口令，并定期或不定期更换。超级用户口令由支付结算管理部门主管和科技部门主管拆分设置、保管，超级用户口令应当由8位以上的英文字母和数字混合组成。数据库用户口令由支付结算管理部门设置和保管。普通用户口令由柜组操作员妥善保管。

第三十九条 日终登账完成后，综合柜应当备份当日账务数据，其中计息日、月终、年终数据应当进行双备份。备份完毕应当立即在备份机上恢复当日数据。

第四十条 计息日、月终、年终双备份数据应当异地存放，专柜保管。磁盘数据应当半年检查并复制一次，磁带数据应当一年检查并复制一次。

第四十一条 集中核算系统运行出现故障，应当立即报告上级行支付结算管理部门，同时组织有关人员排除。当日无法排除故障的，应当及时启动集中核算系统危机处置预案。

第四十二条

网点柜应当与货币发行部门每日核对发行基金往来科目发生额、发行基金表外科目余额。

第四十三条

网点柜应当与货币信贷部门每月核对再贷款、再贴现科目余额。

第四十四条

网点柜应当按月及时向开户单位发送余额对账单，由开户单位填列余额，并加盖预留银行印鉴后返回，对账回单中如有未达账项，应当及时查明原因并在对账回单上注册；每季度至少与开户单位进行一次面对面换人勾对双方往来账务。

第六章 支付清算控制

第四十五条 操作员应当严格执行总行规定的支付系统运行时间，不得擅自推迟登录和提前签退。

第四十六条 网点柜不得办理金融机构的转汇业务，转汇业务由其通过行内系统办理。因特殊情况，需临时代理农村信用社转汇业务的，应当经中心支行分管行长同意。

第四十七条

网点柜办理辖内跨网点转账可以使用转账支票（附进账单），也可以使用电汇凭证。使用转账支票的，网点柜在转账支票、进账单加盖转讫章。

第四十八条

网点柜受理收款人在辖内网点未开立账户的转账业务，应当通过支付系统办理。开户单位可以使用转账支票（附进账单），也可以使用电汇凭 证。使用转账支票办理的，网点柜在转账支票上加盖转讫章，进账单上加盖附件章视同发电依据。

第四十九条 网点柜办理辖外汇兑业务，开户单位应当使用电汇凭证，不得使用转账支票。

第五十条 中心支行发起全国联行、损益、发行基金等科目上年户余额的上划、划转国库部门利息等业务和县支行划转国库部门利息等业务，应当通过支付系统办理，并编制两联转账凭证，其中一联加盖转讫章，一联加盖附件章视同发电依据。

第五十一条 联行柜收到收款人在辖内网点未开立账户的贷记支付来账，应当作退回处理，不得干预到网点柜。

第五十二条 县支行网点柜发起的10万元以上的支付业务，应当将原始凭证信息通过复印、传真或影像扫描的方式传递到联行柜；中支网点柜发起的支付往账业务，应当将一联发电依据传递到联行柜。

第五十三条

联行柜需要办理“退回”业务时，应当补制转账凭证，经会计主管审批后，方可办理。

第五十四条 网点柜收到支付贷记来账后，若发现收款人户名与本地不符的，应当立即向原发起行查询，并根据对方查复内容进行处理。收款人名称符合规范化简称除外。

第五十五条

网点柜收到小额借记来账后，应当征得相关部门的书面同意，方可办理付款确认。

第五十六条 综合柜收到城市处理中心转来国家处理中心的对账信息，核对成功后方可签退支付系统；对账不符的以支付系统信息为准进行账务调整。

第五十七条 办理查询查复坚持“有疑必查、有查必复、复必详尽、切实处理”的原则，查复书与查询书应当配对保管。

第五十八条 提出同城票据凭证应当在固定的交换场所、规定的时间内进行交换，不得进行场外交换。

第五十九条 同城票据交换科目应当按规定设置分户账，当日不得有余额，因国库同城清算差额汇划异常情况除外。

第七章 监督检查控制

第六十条 会计核算监督检查坚持“统一领导、逐级负责”的原则。分管行长对行长负责，加强检查指导；会计主管对分管行长负责，督促制度落实；会计人员对会计主管负责，严格执行操作规程；下级行对上级行负责，认真落实各项内部控制制度。

第六十一条

会计主管应当对内控措施落实、会计核算账务处理、内外账务核对、重要空白凭证管理使用等情况进行重点抽查，原则上每月至少检查一次。

第六十二条 中心支行事后监督部门应当按照《中国人民银行会计事后监督办法》和有关会计、联行、支付结算等规章制度，全面复审监督会计营业部门处理完成的各项业务，并对监督情况进行详细记录，及时向分管行长报告发现的重大差错和事故。

第六十三条 中心支行支付结算管理部门应当对会计营业部门会计核算工作组织检查，原则上每年至少检查一次，检查面不得低于50%。

第六十四条

分管行长应当组织支付结算管理部门或相关部门对会计核算工作进行检查，原则上每季度至少检查一次。

第八章 附则

第六十五条 本办法由中国人民银行郑州中心支行负责解释。

试论商业银行管理会计问题 篇3

【关键词】 商业银行 管理会计 问题

1.管理会计的核心是责任制，主线是预算管理。

预算是企业未来发展的目标，是企业控制管理的标准，是企业评价与考核业绩好坏的尺度。以预算管理为主线、以责任管理为核心的管理会计，是企业管理流程再造的一项系统工程，是一项管理机制，而不是一项管理技术。首先，管理会计的事前管理是以预算编制为重心。接着，管理会计的事中管理是以预算执行中的差异分析与控制为重点。其次，管理会计的事后管理是以业绩考核为要点。最后，管理会计是以责任制为核心。

2.管理会计的分渠道管理问题

该渠道是指银行经营产品的营销渠道，又称分销渠道。前面我们谈的是分部门的管理、分产品的管理、分客户的管理、分货币的管理。但银行营销产品、服务客户都是通过各种营销渠道完成的，营销渠道的管理对商业银行来说是非常重要的。西方国家的商业银行设置了专门的部门管理营销渠道，这一点值得我们借鉴。

营销渠道可分为两类，一类是与客户进行面对面营销服务的渠道，叫做有人机构网点；另一类是非面对面营销服务的渠道，包括ATM机营销渠道、电话银行营销渠道、手机银行营销渠道、网上银行营销渠道等。商业银行建造每一种营销渠道是要投入巨额资金的，而建造每一种营销渠道的目的是增强银行整体盈利能力。因此，必须建立并进行以责任为核心、以预算管理为主线的营销渠道管理。首先要确定每一种营销渠道的责任主体；其次要建立分渠道的预算管理体系，包括分渠道的预算编制体系、核算体系、控制与分析体系；最后要建立分渠道的评价与考核体系。

3.推行管理会计不能违背的几条原则

3.1主体框架不可拆分原则

管理会计是一项系统性极强的管理机制，其应用是一个庞大的系统工程。它以责任制为核心，以预算、控制、考核为主线，以核算为基础，构成管理会计的主体框架。在此框架内，责任主体的落实、全面预算的确定、核算反映、差异分析与适时的控制、绩效的考核，一环扣一环，环与环之间存在着极强的内在逻辑关系，不可拆分，不可倒置，不可“缺斤少两”，否则，将破坏管理会计作为一项科学管理机制的功效。

3.2责权利相结合原则

管理会计是以责任制为核心的，企业经营管理的责任随着责任主体的确定而落实到各个经营管理的责任中心。在分部门管理体制下，是以企业内部各部门为责任中心；在分产品管理体制下，是以企业内部各产品营销的部门、处室、科组或团队为责任中心；在分客户管理体制下，是以企业内部各客户经理、客户营销服务处室或客户营销团队为责任中心等。这些责任中心在充分享有经营决策权的同时，承担与其经营管理决策权相适应的经济责任，并且配套与其承担责任相对等的利益机制。责权利结合是运用管理会计必须遵守的原则，每一个环节都不能忽略。

3.3责任认定的可控性原则

由于各责任中心的业绩与其责任主体相关人员的利益是直接挂钩的，因此对其业绩的考核评价必须遵循可控性原则。这是因为一个责任中心若不能控制其可实现的收入或控制其可发生的费用，也就无法合理地反映其真正的业绩，从而也就无法合理地评价与考核其业绩。一般情况下，银行发生的收入和费用，总体上来看都是可控的，但对于每个责任中心来说，并不都是可控的，管理会计要求将这些收入和费用，通过“直接收入与费用直接确认，间接收入与费用分配确认”方式，分解到各可给予其控制的责任中心。为此在设计和运行分部门管理体制、分产品管理体制、分客户管理体制和分营销渠道管理体制时，须考虑如下内容：（1）责任中心责任预算的编制与确定，要注意可控性原则。（2）配合各管理体制设计的核算体系，收入的核算和费用的核算要注意可控性原则。（3）控制系统的设计与运行必须注意可控性原则，各责任中心不可能对自己无法控制的因素采取调控措施。（4）对责任中心的分析、评价和考核，一定要贯彻可控性原则，否则，考核的结果就不合理、不公正，会挫伤各责任人的积极性。对于因不可控因素所影响的责任中心业绩，考核时一定要予以扣除，只有可控的收入或费用，才是责任中心真正的业绩。

3.4区分责任中心与责任中心责任人业绩的原则

管理会计以责任主体落实为起点，以业绩考核为落脚点，而且在进行业绩考核时，必须区分责任中心与责任中心责任人的业绩。不能简单将责任中心的业绩与责任中心责任人的业绩划等号。举一个例子，一个能力较强的零售业务经理花费同等的努力，在北京分行零售业务部门创造的利润与在青海分行零售业务部门创造的利润是不一样的，或者说在创造同等的利润情况下，所付出的努力是不一样的。道理很简单，因为所处的区域环境、经济环境、人文环境是不同的。因此，在进行业绩考核时，一定要区分责任中心的业绩和责任中心责任人的业绩，这对于一个分支机构遍布全国或全球的商业银行而言，尤为重要。不能对处于不同区域环境、经济环境和人文环境的同性质的责任中心（如所有一级分行的公司业务部门），实施同一指标值下的利益挂钩考核。在区分责任中心业绩与责任中心责任人业绩方面，需要遵循的基本原则是，同等能力的人在付出同等努力后，应该取得同等的利益。

3.5管理會计与核算会计相分离原则

从会计学科分类上，管理会计的实质是“过程的控制”，它所要解决的核心问题是生产经营过程的事前控制、事中控制和事后考评。核算会计的实质是“观念的总结”，它所要解决的核心问题是事后反映，如实、完整、及时地反映生产经营的结果和财务状况。然而在会计的管理循环中，管理会计与核算会计是管理循环中相互连接的链条，不可分割。但从内部控制角度考虑，两者必须分离，因为管理会计工作涉及到经济事项和会计事项的审批。按照《会计法》要求，会计核算必须与经济业务事项和会计事项的审批、经办和财物保管分离，并相互制约。否则，就会出现内控失衡问题，就会导致其他一系列问题的产生。因此，落实内部控制要求，将管理会计与核算会计分离，是推行管理会计必须遵循的原则。

3.6效益原则

应用与推广管理会计工作要遵循效益原则。这里的效益包含两个内容：

（1）推行管理会计的目的是促进效益的提高。不是为推行管理会计而推行管理会计，也不是仅仅为加强内部管理而推行管理会计，应该是为了促进业务发展提高效益而推行管理会计，为了通过加强管理提高盈利水平而推广管理会计。（2）机制的选择要有成本与效益的分析。管理会计是一种管理机制，机制不是万能的，每一种机制都有它的优缺点、适用环境和适用条件，而且一种机制的建立与运行是有成本的。因此推行管理会计之前要进行可行性研究，要研究新机制的建立与运行所要花费的成本，要研究新机制的应用会给企业带来的有形效益和无形效益，要进行成本与效益的分析。如果效益大于成本，则可行；如果成本大于效益，需要三思而抉择。

3.7组织保障原则

推行管理会计涉及到银行经营管理的方方面面，涉及到参与银行经营管理的每一个员工，为保障管理会计推行工作的有序和有效，必须有组织上的保障。首先，商业银行的决策层在推行管理会计的决策上要明确和坚定，并给予推行工作大力支持，因为应用管理会计是一项机制创新工作，涉及到各方面利益的重新组合，会遇到各种困难和阻力，如果没有决策层坚定的支持，推行工作会夭折，管理会计会“走样”。其次，要建立组织保障制度，一方面要建立预算管理委员会、计财部、会计核算部、各责任中心各负其责的组织机构保障系统，确保组织上的落实；另一方面要建立应用管理会计的规章制度保障系统，确保制度上的落实；第三要建立以责权利相结合的人员管理机制，确保责任人的落实。

参考文献：

[1]黄世忠等译：《实证会计理论》，中国商业出版社.

[2]傅样：《会计信息披露与证券市场》，《管理世界》.

[3]丁际刚、黎宇宁等：《特定制度会计行为研究》.

商业银行管理会计应用探析 篇4

一、银行管理会计的内涵

管理会计产生于20世纪上半叶, 以泰罗的科学管理学说为基础形成、发展起来的标准成本系统, 是管理会计的雏形。第二次世界大战后, 随着企业经营管理中对决策、控制和考核的需要, 加之计算技术的发展, 管理会计的理论与方法逐步完善, 管理会计在经营管理中的应用日益受到重视。

据相关资料记载, 管理会计是通过一系列专门方法, 对财务会计、成本会计提供的资料及其他有关经济数据进行整理、计算、对比和分析, 使企业各级管理人员能据以对日常发生的一切经济活动进行规划、控制与组织, 并帮助企业管理者做出各种科学决策的一整套财务信息处理系统。在现代商业银行经营管理中, 对银行管理会计的理解, 笔者认为基于以下两方面:

(一) 银行管理会计首先是规划与决策会计

“规划”就是事前选定目标, 并拟定出具体措施, 以实现目标的过程。“决策”就是在日常业务经营活动中, 通过分析比较, 对未来是否采取某项行动, 或在几种备选的可行性方案中进行抉择的过程。“规划与决策会计”是为银行经营管理中预测前景、参与决策和规划未来服务的。它首先利用财务会计提供的资料和其他有关信息在调查研究和判断情况的基础上, 对银行在计划期间的各项重要经济指标进行科学的预测分析, 并对经营、投资等一次性的重要经济活动进行决策分析。然后把预测和决策所确定的目标编制成一定期间的全面预算, 再把预算指标层层分解, 形成各责任单位的责任预算。

(二) 银行管理会计是控制与业绩评价会计

“控制”是通过一定的手段对实际发生的或尚未发生的经济活动施加影响, 使之能按原定的目标或预算进行的过程。“业绩评价”是根据经济责任制的要求, 通过对各个责任单位履行经营责任的实际数与预算数进行对比, 来分析差异形成的原因, 并确定其经济责任, 以便对各个责任单位的实绩和成果进行恰当的评价和考核的过程。如工商银行推出的业绩价值管理系统 (PVMS) , 该系统主要由关键业绩指标、成本分摊、内部转移价格、贷款实际损失四大模块构成:

1.关键业绩指标———有效评估银行的资产、负债等各个产品的业务量, 盈利性和盈利能力, 成本控制能力以及贷款的质量和风险控制的有效性等等。

2.成本分摊———通过归集各部门的成本, 选择合适的分摊方法和分摊基数, 向产品、客户和机构分摊成本, 形成不同产品、客户和机构的投入产出业绩。

3.内部转移价格———在某一时间段, 根据最近的利率水平和资金营运情况以及存贷款资金量综合给出分产品的资金中间转移价格, 给资金计价, 使机构内部的业绩考核得以实施。

4.贷款实际损失———计算贷款在一定周期内的损失率, 衡量贷款产品面临的风险情况, 将风险价值纳入成本范畴。

建设银行从2004年起就推出了一级分行负责人年度考核关键业绩指标体系 (KPI) , 并于2008年实行了全额资金计价。KPI体系主要由效益指标、质量指标、战略指标三大类构成, 指标体系的设置遵循了以下原则:

1.效益核心原则。在价值最大化经营目标要求下, 突出效益在全行经营管理中的核心地位, 将效益作为分行负责人业绩考核和薪酬激励的重要衡量指标, 通过设定效益指标和配套考核激励政策, 激励分行努力提高经营效益, 实现股本回报目标, 增加股东的价值。

2.质量控制原则。考虑经营管理质量对效益的影响, 突出对经营管理质量的控制, 将改善质量作为提高长期效益的重要基础, 通过设定在当期效益中反映不够充分、但可能制约今后效益提高的经营质量指标, 保证效益增长与质量改善的协调平衡。

3.战略导向原则。紧密结合全行发展战略的要求, 通过设定在提升长期价值创造能力方面具有战略意义的中间业务、个人银行业务、信用卡业务、电子银行业务、外汇业务和客户结构调整等业务考核指标, 并相应加大对重点产品和重点客户资源配置力度, 提高财务资源投入产出效率, 有效推动全行战略实施, 提升长期价值创造能力。

作为在管理会计体系的有益探索, 虽然在应用过程中遇到了一些问题, 但还是取得了一些可喜的研究成果, 特别是建设银行企业资源计划系统 (ERPF) 的推广应用, 解决了经营管理方面一些长期悬而未决的疑难问题:构建了分产品的核算体系, 为部门、机构的业绩生成奠定了基础;建立了成本分摊体系;设置了各级责任中心, 运用成本分解动因参数, 将费用成本分摊到部门和产品, 解决了部门、产品费用分摊的问题。

二、实施管理会计的程序和步骤

因为管理会计是为企业内部经营管理服务的, 而管理讲究事前管理、事中管理和事后管理, 管理会计的理论与方法也是从这三方面着手的。一是管理会计的事前管理是以预算编制为重心, 包括预测、决策和预算三部分, 其中预算是重心;二是管理会计的事中管理是以预算执行中的差异分析与控制为重点;三是管理会计的事后管理是以业绩考核为要点。管理会计其关键是以责任制为核心。在现代商业银行经营管理中, 要求管理会计采取相应的措施与之配合, 其情况如下:

(一) 预测、决策分析和编制全面预算

针对银行日常经营活动中的重大变革, 采用灵活多样的预测分析和决策分析的方法、技术, 帮助银行管理层在若干备选方案中确定下来, 然后再通过编制全面预算。如建设银行的综合经营计划的方法, 把预测和决策所确定的目标和任务用表格和数量形式反映出来。

建设银行综合经营计划编制的指导思想是坚持银行价值最大化目标, 根据全行发展战略要求, 将计划编制过程作为统筹规划目标、工作任务和资源配置的统一载体, 保持各项工作的有机协调, 并通过计划编制流程、计划编制方法和计划编制内容的完善, 加强总行部门对业务计划的目标管理力度和计划指导能力, 鼓励业务联动和交叉营销, 明晰资源配置与计划目标的支持关系, 增强全行的战略执行力。

(二) 差异分析和调控业务活动

根据各责任单位定期编制的业绩报告细致地进行差异分析, 体现了管理会计事中管理的要求。首先, 找出偏差发生的原因, 并用来评价和考核各责任单位的工作实绩与业务成果。其次, 指出他们取得的成就和存在的问题, 以便奖优罚劣, 激励职工积极向上, 争取获得最佳的经济效益和社会效益。

管理会计的事中管理是以预算执行中的差异分析与控制为重点。管理会计事中管理的主要内容, 是对预算执行情况在年度内进行监控, 以期企业的经营运转按照预算量化的目标推进。在分级预算管理监控过程中, 预算数与实际核算出来的结果之间会有差异, 而差异又有有益差异与有害差异之分。对差异进行分析, 确定是有益差异还是有害差异, 进而制定调控措施, 干预和调控有害差异向有益差异转化, 保证企业的经营朝着预算确定的方向运行, 这就是管理会计事中管理的基本内涵。

(三) 实绩评价和考核

要对各责任单位的预算执行情况进行追踪、计量和登记, 然后根据本企业内部管理的实际需要, 定期编制业绩报告。把实际数与预算数的差异及时反馈给各责任单位, 以便对各个责任单位的实绩和成果进行评价和考核。

建设银行的业绩报告实行按季监测, 按年考核。各级计划财务部门根据所属行绩效完成、资产质量及战略性业务计划完成情况按季进行监测, 并将监测情况反馈各行。年末考核以不同类别行全部指标 (效益指标、质量指标、战略指标) 及其权重进行考核, 考核实行百分制, 年终按照各行得分由高到低排名, 并于次年初将最终考评结果报经相关委员会审定后, 以正式文件形式通报全行。

(四) 会计核算与财务报表分析

银行会计核算是以规范的会计方法, 遵循会计准则、财务规则, 对银行的经济活动进行连续、系统和全面的计量、确认、记录与汇总, 定期编制财务报告, 为企业外部有关利益团体提供其数据以决策的有关信息。银行财务报表是银行经营与管理的概括与反映, 这些报表以规范的归类方法, 不仅向银行的股东、客户和金融监管当局反映银行的经营成果, 而且也为银行内部管理人员提供分析和衡量经营业绩、控制经营行为的依据。

(五) 实施责任会计制度

根据各银行的具体情况和管理的要求, 首先在银行内部划分若干责任单位 (亦称责任中心) , 然后再按责、权、利紧密结合的原则和行为科学激励理论的原理, 建立责任会计制度, 并把全面预算的综合指标按照总行、分行、支行、分理处等设置机构进行层层分解, 为每个责任单位编制责任预算, 以便对它们的经济活动进行调控和考评。分级管理所要解决的问题是如何将每一级次机构的经营管理业绩与该级次机构负责人的经营管理目标责任考核结合起来, 为考核提供客观的数据基础。

管理会计不是一门纯粹的管理技术, 而是一种管理机制, 这种管理机制就是目标管理责任制。它以责任制为核心, 以预算、控制、考核为主线, 以核算为基础, 构成管理会计的全部内容。现代商业银行竞争的发展促进了管理会计的应用, 其目标不再仅仅局限于控制和降低支出, 而是服务于银行整体发展战略需要, 通过有效管理, 引导资源合理配置, 最终获取市场竞争优势, 实现银行价值最大化目标。

三、现阶段推行管理会计的难点及不足

(一) 思想认识和专业素质存在较大差距

虽然管理会计从西方引入中国已经二十多年, 但一些决策者仍然坚持管理会计无用论, 没有认识到管理会计和财务会计都是会计管理系统的一部分。认为管理会计的运用和财务会计职能的行使, 仅限于财务部门和专职的财务人员, 无需人人践行, 没有成为一种普遍的理念和文化。观念是行为的先导, 经营决策者对银行管理会计的重视程度直接影响到管理会计是否在银行能够普遍应用。

由于历史原因, 国内商业银行员工素质以及管理者素质与国外先进银行相比存在较大差距。一直以来, 企业经营好坏没有统一的评价标准, 主要看规模, 不注重业务拓展与价值创造的贡献程度, 业务部门各做各的计划, 计财部门安排资源配置也没有一个统一的标准, 缺乏产品、客户、区域和渠道等方面盈利性分析技术的手段和方法, 尤其是缺乏这方面的专业人才, 无法帮助业务部门、责任部门找到最合适的经营定位。

(二) 组织结构的制约

我国国有商业银行的组织结构和国外商业银行存在巨大差距, 实施管理会计会遇到一些困难。国外商业银行大都实行扁平化管理的事业部制, 按照产品和业务实行事业部制的管理方式, 能够为银行分析评价各责任中心的利润贡献提供了详细的数据报告。而国内大多数商业银行主要是总、分、支三级管理机构, 这样只能够提供机构核算的数据信息, 很难按照各业务、各产品实施精细考核和业绩评价。

(三) 管理会计基础信息的制约

从现行的银行会计信息系统上看, 主要是运用传统财务会计流程和原理, 数据信息主体是按机构、会计科目进行核算, 提供的会计信息基本涉及财务会计方面的信息, 忽略管理会计方面信息, 不能提供管理会计所需要的基础数据, 更不能提供单一交易信息数据, 从而无法实现管理会计以地区、部门、行业、产品、客户等多维度核算;从管理方式看, 还没有建立起科学的成本管理体系, 不能科学地为管理者提供成本信息, 在产品、客户等方面的成本信息相当匮乏, 现行产品和服务定价技术缺乏充分的客观数据支持, 难以满足制定有效竞争策略的要求;从管理过程上看, 只重视某一环节或某一特定区域的成本控制, 没有进行事前成本规划, 不能反映经营过程各个环节所发生的成本及成本驱动因素等相关数据信息。

(四) 成本核算体系还不够完善、科学

现阶段多数银行还没有完全建立起分部门、分产品、分行业、分客户的成本核算体系, 这样很难进行有效的决策, 更谈不上建立科学的控制与业绩评价体系。银行在建立成本核算体系的过程中, 不应该将一种成本管理方法应用于所有的产品和业务, 而是应该根据各金融产品的经营特点和不同管理要求的差别, 选用不同的成本管理方法。

(五) 效绩考核的合理性、有效性有待提高

目前绩效考核存在以下几方面的问题:一是绩效考核的公平与透明不足。二是绩效考核的合理性欠缺。三是绩效考核指标设置与考核结果评价不充分。四是现有绩效考核办法对考核单位主观努力程度反映不足。

四、推行管理会计的对策与措施

(一) 强化管理会计意识, 提升管理会计经营理念

现阶段, 商业银行银行要进一步加强经营管理人员的管理会计意识, 全面提升成本会计、管理会计的经营理念, 引导其在所有的业务经营和管理活动中都要讲求成本效益, 都要有正确的财务观念, 都要成为管理会计的实践者、财务责任的承担者。

目前, 建设银行正在实施对公业务和零售业务转型, 其中的平衡把握, 具体到对客户、对行业、对地区、对业务的进退取舍, 很大程度要依赖基于成本效益考量的财务判断以及管理会计的运用。因此, 通过“规划、预测、计划、预算、控制、监督、考核、评价、分析”的管理活动, 运用科学的技术和方法, 围绕经营管理目标对经营活动的全过程实施有效的控制和管理, 以促进各项业务的发展和经营目标的实现。如果银行管理者没有一定的管理会计意识, 即使银行会计人员的专业水平再高他们也不会充分重视和发挥会计人员在规划、决策、控制和业绩评价中的作用。

(二) 试行组织结构调整

针对组织结构制约问题, 商业银行可考虑按业务和产品设立职能部门, 由总行的职能部门统一管理各分支机构相应的业务和产品。在各分支机构根据各地区的经济发展水平和各分支机构的地理位置等因素综合考虑是否设立相应的业务和产品。可以弱化或者取消对各分支行的业绩评价, 而加大对各事业部控制和业绩评价的力度。这样设置的好处是银行的经营管理向更加专业化和精细化的方向发展, 增强银行的竞争力。

从2007年开始, 建设银行总行提出了战略转型和专业化经营管理的新举措。目前正在中心城市行范围内推行个人银行事业部的试点工作, 这将为自下而上地建立起真正意义上的事业部组织结构打下基础。这一变革也为财务管理带来了变化, 需要更多的财务人员直接进入到业务条线, 和业务人员一起工作, 了解业务内容, 传递财务管理理念, 并提供专业化的财务服务及实施考核和业绩评价。从总行层面来说, 目前也有初具事业部雏形的业务条线, 包括信用卡中心、资金交易、投资托管等, 这些条线内同样有财务管理的职能。说明建设银行对管理会计的运用开始进行有益的探索和实践。

(三) 加快管理会计基础信息的建设和推广工作

管理会计信息对于战略执行力支持的一个重要方面, 是提供基础核算和分析能力, 提供对客户、渠道、产品、机构盈利性评价信息的管理渠道。商业银行要从推进管理会计在全行范围内的应用入手, 加强财务管理的基础能力建设, 进一步夯实管理会计所需的信息基础, 重点是要利用好ERPF系统基础平台, 在认真做好现有功能模块推广优化的基础上, 尽快完善系统的整体规划和设计, 加快预算管理、集中采购、成本计量、绩效评价等功能模块的开发推广步伐, 强化管理会计核算能力, 力求总体上改变目前在管理信息上所存在的不完整、不准确、不统一的现象, 为管理会计的应用提供较为可靠的信息来源。

(四) 提升成本核算的效率和效果

商业银行的管理会计应实现地区、部门、行业、产品、客户等多维度的核算和成本管理, 为全行各类产品及业务条线的盈利性分析及绩效考核提供有效支持。为此, 应进一步加强管理会计方法的研究与应用, 重点是要利用国外商业银行的成功经验, 并结合国内银行内在的管理需求, 探索建立具有自身特色的管理会计体系, 在此基础上, 通过强化管理会计系统推广运用工作, 逐步完善建行实施多维度盈利分析和多层次绩效评价的基本框架, 逐步实现能够为管理提供可以信赖的分条线、分产品的分析结果目标, 为业务发展和管理决策提供更新、更有效的服务手段和管理工具, 以适应未来业务单元制改革的发展趋势和深入推进。

(五) 加强绩效考核体制的探索和研究

商业银行应着力对绩效考核体制进行探索和研究, 可以借鉴国外先进银行的经验, 从以下几方面探讨:

1.建立人力资源信息系统以及经济资本分析等考核数据处理技术平台。2.建立内部资金转移定价系统及管理会计系统等管理配套系统。3.规范完善绩效考核的秩序。4.完善经济增加值的考核和管理。5.逐步推行平衡计分卡考核体系。6.实行多样化薪酬奖励制度。

参考文献

[1]《中国建设银行财务管理暂行办法》

[2]吴革《成本与管理会计》中信出版社

[3]周培岩《对商业银行实施管理会计若干问题的思考》《会计之友》2005.06

会计系统商业银行管理 篇5

成本效益管理是贯穿任何企业经营管理的重大课题，对于以资金为经营对象的银行来说，成本效益管理更是企业内部殚精竭虑奋斗的主题。成本效益管理是银行的一项全员、全过程、全方位的管理，而在不同的条线，成本效益管理具有不同的内涵和方法，在有的条线，成本和效益是明晰可见、可以计量的，在有的条线则不那么明显，银行会计条线的成本效益管理显然属于后一种情况。一般来说，“效益”要以“收入”来衡量，或者至少要以某种“产出”来衡量，但作为一项“内向”的管理工作，会计工作的“产出”并不易衡量，更无真金白银的“收入”可言，因此，会计工作的“效率”最接近其“效益”。虽然会计条线的成本和效益无法清晰地计量，但银行会计管理在事实上却蕴藏着成本效益管理的丰富内涵，本文试图从银行会计管理的视野来探讨成本效益管理问题，以期对实践有所启示或帮助。

一、银行会计成本效益管理大有可为

从管理体制来看，目前国内大多数银行采用的是财会分设的管理体制，在这种结构下，银行财务管理承担了全行成本效益管理的主要职能，银行会计管理的主要职能定位于进行会计核算，开展会计监督，提供结算服务等。根据这样的职能分工，银行会计条线很自然地作为成本中心来管理，在成本效益管理问题上容易产生两方面的偏差：一是主要强调“成本”方面，即如何采取各种措施努力降低成本，而对 “效益”方面重视不足;二是在成本管理上主要强调“营运成本”，忽视全面的成本，尤其是“无形”的成本，从而使银行会计条线的成本效益管理显得狭隘化。

然而事实上，成本效益管理在银行会计管理中同样具有完整的内涵，在追求“账平表对、内控健全”的过程中同样包涵着成本效益管理的重大课题。银行会计管理不仅要讲求降低成本，而且要讲求提高效益，同时，这里的‘成本“概念有着宽泛的内容，不仅包括人工成本、营运费用等显性的成本，而且包括诸如交易费用(广义上的交易成本)、结算风险等隐性的成本，特别是在对结算风险的认识上，把控结算风险往往仅被视作会计结算人员的职能，在银行成本效益管理中容易受到忽视，但结算服务同样是银行经营的范围，结算风险一旦释放出来，就是实实在在的、甚至是”致命的代价“，

所以，尽管会计管理的成本效益不容易”定价“，但它是一种客观的存在，一旦拓展了成本效益观，我们可以发现，成本效益管理在银行会计管理领域大有可为。

二、构建合理的会计管理构架

谈起银行成本效益管理，人们即刻反应出来的可能有“营销成本”、“产品成本”、“资金成本”等概念。它们确实都是成本效益管理的重要对象，但令人遗憾的是，银行的组织成本却常常落在人们的视线之外，而恰恰是这种成本，将“先天”地影响到银行经营管理的成本，并且在很大程度上影响到其他各类成本。不同的组织结构具有不同的运行成本，对于发展到一定规模的企业来说，组织结构是影响到企业运行效率的一个“先天性因素”，是涉及企业运行的方方面面的一项“致命的”、“隐含的”的成本。从我国银行业的实际来看，目前，会计人员在全体职工总数中占有较高的比例，以某股份制商业银行为例，截至20底，会计条线员工占全行职工总数的40%左右，相应地，会计条线人力资源成本在银行总成本中也占有较高的比例。因而，会计组织成本是银行成本效益管理中不容忽视的方面。

目前，我国的商业银行多是实行行政分权体制，在这一行政体制下，统一法人的银行按照行政权力和行政区划被分割成具有很强独立性的板块，相比之下，客户不象是某银行的客户，而更像是某分行或某支行的客户，由分支行叠加起来的总行类似于一张“汇总”会计报表而不是“合并”会计报表。就会计条线而言，“以块为主”的管理体制使得会计条线业务管理权威性不足，带来很多现实的问题。比如，分支行各自为政，操作不统一，增加了会计制度执行成本;又如，分支行会计核算和监督时常要受到本“块”其他部门的干预，不能完全按照制度规定操作，会计人员缺少防堵风险的权威支持，陷入“顶得住的站不住，站得住的顶不住”的困境，而会计风险不加防范，则容易转化为现实的成本和损失。

近年来，我国银行纷纷进行了信息化改造，建设集中式的信息系统。各行普遍推行的数据集中在为会计管理提供了便利的同时，也对传统的会计组织架构提出了挑战。我们不妨把银行的技术系统比作“经济基础”，把银行的经营模式和管理体制比作“上层建筑”，“经济基础”发展到一定程度，势必会引发“上层建筑”的变革。

会计系统商业银行管理 篇6

关键词：管理会计商业银行管理会计应用

1管理会计在商业银行经营管理中的重要作用

我国新的《企业会计准则》明确地将公允价值作为会计计量属性之一，并在17个具体会计准则中不同程度地运用了这一计量属性，这表明我国会计向国际趋同迈出了实质性一步。公允价值的广泛运用，意味着我国传统意义上单一的历史成本计量模式被历史成本、公允价值等多重计量属性并存的计量模式所取代。同时建立管理会计制度也是适应国际金融市场竞争的需要。当今世界经济全球化趋势和电子化、信息化技术的飞速发展+商业银行面临着金融产品及衍生工具的不断创新，资金结算和周转速度不断加快，资金将不再受地域和国界的影响，在短时间内可实现全球任何地区闻的流动。对于商业银行来讲，其作用主要有下列几种。

1.1促进商业银行实现集约化经营，加强成本核算随着外部竞争的日益加剧，商业银行通过外延扩张型经营模式已难以取得经济效益，商业银行必须探索开展集约化经营，以促进经济效益的提高。管理会计在业务体系上倡导实现垂直管理，强调建立一体化的责任中心，并建立成本控制的责任制．这有助于商业银行在其内部降低成本、挖掘潜力并实现集约化经营。投入使用现代管理会计，使成本核算的基础进一步加强。能在编制综合经营计划解决了经济增加值在部门、产品、客户之间分解的基本参数中的内部资金转移价格、风险计量及经济资本分配的问题后，成本费用分摊就成为准确度量分行、部门业绩，确定产品、客户的赢利性贡献度的重要工作。

1.2有助于商业银行进行科学的业绩考评商业银行只有建立一套科学合理的激励机制，对其经营业绩进行考核并实行相应的奖惩，才能充分调动各部门和全体员工的积极性，促进商业银行长期稳定发展。而管理会计体系中有一套进行业绩考核的完整、科学的方法，为建立激励机制提供了客观、合理的依据。

1.3有利于商业银行提高经营管理水平国外先进银行的经验表明，作为内部控制的支柱的管理会计体系，能够有效地控制企业经营者和管理者的行为，给决策提供有力的支持，给控制提供科学的标准，并且有助于形成奖优罚劣的机制，使企业充满活力和效率。银行管理会计一方面通过实时掌控银行的日常经营及管理中各环节、全过程的业务绩效状况，始终围绕实现企业总体绩效进行不断调控和完善：另一方面强化成本控制、加强对各种成本对象的绩效考核，通过应用最新的成本控制技术手段，为银行在当前及未来的激烈市场竞争中获得成本优势，帮助银行实现战略目标。

2管理会计在商业银行经营管理中的应用结合目前商业银行的经营管理实际及未来发展的管理需要

2.1优化组织架构，建立责任中心提供决策信息并不是决策本身，但是有关的管理会计人员和领导他们的财务主管通常会参与银行的决策，并在决策过程中扮演重要的角色。结合目前国内商业银行组织架构实际，对于国有商业银行的一级分行，可在财务部门设管理会计岗位(或由财务分析人员兼职)，承担管理会计相关职能，管理会计人员直接对财务主管负责。财务主管根据管理会计人员提供的信息，综合平衡其他信息，直接为决策层提供建设性建议和决策信息。管理会计在商业银行中应用的前提条件就是建立责任中心，即把商业银行所属的各部门、各基层单位及个人，按照各自目标大小和责任层次高低划分为若干个单位，把责任单位视同相对独立、自负盈亏的核算单位，这些责任单位就是责任中心。责任中心应对其所控制的收入、成本、费用、利润等指标承担责任。

2.2提供有力的管理会计理论支持加强企业应用管理会计的理论指导，给企业应用管理会计提供强有力的理论支持。为给企业应用管理会计提供强有力的理论支持，我们首先要在管理会计理论建设上很下工夫，要紧密联系我国改革开放的实际，并考虑建立社会主义市场经济体制的需要，对管理会计的理论结构，运用马克思主义的立场观点进行深入探讨，为应用管理会计提供系统化、科学化的理论指导。其次要借鉴英美等西方发达国家已有的成功经验，吸收其有益的内容为我所用。另外，学术界应深入实际，努力增进对企业管理会计实际的了解，进行管理会计应用与发展的典型案例研究，并参与创新管理会计工作的实践，以及帮助解决其在推广应用过程中的具体问题。

2.3更新观念，积极培养管理会计的专门人才管理会计是一门综合性的管理科学，涉及的内容广泛复杂、方法灵活多样，要求从事这项工作的人员有比较高的综合素质、果断的应变能力、较强的分析能力，所以，商业银行的各级领导既要认识推广应用管理会计的必要性和迫切性，同时又要注重培养大量的管理会计的专门人才。培养一批掌握现代商业银行管理科学的基本识，熟悉国内外银行的各项业务的优秀人才，是管理会计能够顺利实行的关键。

2.4建立健全会计信息系统会计需要的数据主要来源于会计信息系统，通过对会计数据的采集、加工、整理形成管理会计有用的信息。因此商业银行必须创造条件，加快建立管理会计基础信息系统，为业务决策提供完整准确的各类数据。管理会计的信息系统主要有基础信息系统、管理信息系统、规划决策系统、业务控制系统、责任会计考评系统、评价分析系统等。同时建立金融信息系统，即将日常收集到的金融数据，进行加工整理，使之成为一套完整的各个责任中心执行责任预算情况的信息系统。金融信息系统是商业银行控制业务经济活动的一个重要手段。

商业银行会计内部控制管理分析 篇7

关键词：商业银行,会计内部控制管理,问题,对策

一、引言

随着经济的发展,商业银行的作用越来越重要,但是作为一个高风险行业,商业银行在业务呈现出各种复杂变化的同时,各类经营和管理风险也随之增加。因此,如何加强自身抵御风险的能力对于商业银行而言显得十分必要。而加强商业银行抵御风险的能力,除了加强外部监管力度以外,商业银行自身还应该建立一整套的内部控制机制。会计业务作为商业银行经营活动中的一个重要组成部分,强化会计内部控制成了我国商业银行当前做好内部控制的一个有力突破口。在健全和完善商业银行会计内部监控的过程中,应该正视当前商业银行在该方面的现状以及存在的不足,并在此基础上进行完善和提升。

二、当前商业银行会计内部控制管理存在的主要问题

(一)对会计内部控制的认识不全面、不深刻

会计内部控制对于企业内部管理的重要性已经被越来越多的企事业单位和个人所认知,但是在执行和落实方面,依然存在很多令人不满意的地方。商业银行作为金融机构,对会计内部控制管理更应该重视, 但目前很多银行管理层对于会计内部控制管理的重要性和内容还没有形成足够的重视,在管理上存在诸多不足。商业银行的这种内部控制意识薄弱行为对银行的发展带来了很不利的影响。会计内部控制管理作为一项全面牵涉银行发展的工作内容,需要每一个工作人员参与进来。但是目前很多商业银行的工作人员尤其是一些基层机构的工作人员对会计内部控制管理的认识始终停留在片面阶段,只是简单的认为会计内部控制管理只需要做好规章制度就可以,导致商业银行会计内部控制管理未能落到实处。

(二)会计内部控制制度难以满足业务发展的需要

随着经济的发展,商业银行的内部控制管理模式还停留在原有基础上,没有以一种发展变化的眼光看到会计内部控制管理问题,导致当前的内部控制制度难以适应银行业务发展的需要,主要表现在以下几个方面:一是制度空缺风险。内部控制制度在一些方面还存在盲点,导致一些风险必不可免;二是内控制度较为滞后;三是制度贯彻不到位。 很多商业银行的规章制度建立起来以后,各部门没有及时将这些规章制度进行落实,在实际操作中仍然按照老习惯、老办法来管理,造成新制度流于形式,没有起到会计内部控制的作用。

(三)过分重视重外部控制而轻视甚至忽略内部控制

目前很多商业银行对上级主管部门的监督和控制能够做到积极响应,开展各种检查工作,对外部的各项控制非常重视。然而对内部的各种控制却抱着可有可无的心态来开展工作,主要表现在开展各类稽查辅导工作时,上级部门布置了任务,下级部门只是简单应付,工作缺乏指导性和计划性,导致内部控制工作中可能存在的漏洞无法被及时发现,从而导致问题越来越严重。有的即使被发现了,也缺乏有效的整改措施和方法,导致工作无法提升,造成会计内部控制形同虚设。

三、加强商业银行会计内部控制管理的方法对策

(一)完善会计内部控制管理制度

商业银行会计内部控制管理是一个贯穿于计划、组织、协调、执行、 监督、改进全过程的一个动态控制体系,要完成会计内部控制管理的全过程,就必须坚持全面性、合法性、有效性、成本效益、适时性以及不相容职务相互分离的原则,在会计系统控制、不相容职务相分离控制、预算控制、授权批准控制、内部报告控制、财产保全控制以及电子信息系统控制等方面,对商业银行的会计内部控制管理制度进行完善,为商业银行的风险防范工作打下坚实基础。

(二)强化会计内部控制的执行力度

对于商业银行而言,会计工作贯穿于整个银行管理和经营的全过程,是商业银行防范风险、健康有序发展的有力保障。要将会计内部控制实现到位,必须从以下几个方面狠抓执行。首先要强化会计内部制约机制。风险防范需要通过完善的内部制约机制来实现,改进现有的会计管理模式,建立健全可操作性强的工作岗位职责等方式强化内部制约机制。其次,完善内部会计监控机制。严格有效的内部会计监控机制是商业银行提升风险防范和管理能力的有力保障。最后,要建立一整套会计电算化安全控制体系,利用科技手段提高工作效率,实现风险的全过程监控,为商业银行提升会计内部控制管理提供强有力的支撑。

(三)优化商业银行会计内部控制管理环境

商业银行会计内部控制管理的完善需要一个良好的环境,这也就要求商业银行需要着力构建一个良好的内部环境,尤其是要对银行基层内部控制管理环境进行优化和改善。对商业银行内部控制环境的优化,可以从几个方面着手:一是要优化商业银行内部控制组织机构体系。通过组织结构的优化,明确权责,科学管理,更有效地实现对风险的合理管控,达到有效规避和防范风险的目的。二是要加强人力资源管理,帮助工作人员制定职业生涯规划,并通过对工作人员的培训,提升他们整体的工作技能和素质。在以人为本的今天,任何工作需要由人来完成,制度的落实和执行也需要人来完成,提升工作人员的技能和素质就是做好抵御人为风险因素的关键。三是要积极营造现代化商业银行内部控制企业文化的氛围,通过企业文化的建设影响工作人员,强化其会计内部控制和风险防范意识,推动会计内部控制工作的有效开展。

总而言之,会计内部控制管理是一项重要的工作内容,关系到商业银行的长远健康发展。在实际工作中,无论是商业银行的管理层还是基层员工都应该对此有足够的重视,并采取措施完善和健全会计内部控制管理。

参考文献

[1]韩雪松.浅谈完善商业银行会计内部控制提高风险防范能力[J].现代经济信息,2011,23:309-310

[2]刘新宇.基于全面风险管理的中国商业银行内部控制研究[D].辽宁大学,2011

会计系统商业银行管理 篇8

一、现行的票据法滞后不适应电子商业汇票业务的发展

随着电子商业汇票的发展, 现行的票据法已经滞后电子票据发展的要求, 现行的《票据法》对商业汇票“书面形式”的规定需要调整。传统的银行票据业务主要依靠当事人书面形式的签章或盖章, 但目前中国人民银行发布的《电子商业汇票业务管理办法》对票据行为产生深刻影响的同时也带来一系列法律层面的问题。

1.传统的《票据法》对票据上的签章有着详细而具体的规定, 但是电子票据的签发和流通是在虚拟的网络上实现的, 采用的是无纸化的电子形式, 电子交易的签章只有通过电子签章的形式实现, 《票据法》与《电子签名法》没有衔接的地方。

2.《电子商业汇票业务管理办法》中增加了票据质押条款, 而《票据法》没有对此作出明确规定, 传统银行业务中, 具有法律效率的纸质票据行为如何在电子介质中应用, 出现经济纠纷后电子形态的证据如何被法庭所接受, 容易引起票据当事人的纠纷与冲突。

3.《票据法》没有明确规定商业汇票的最长付款期限, 只是在《支付结算办法》中规定其付款期限最长不得超过6各月, 《电子商业汇票管理办法》中电子商业汇票付款期限被延长到一年, 这些都会对会计电子票据业务的发展带来风险。

4.根据贸易真实性原则, 对于不具有贸易背景的商业汇票, 各金融机构必须严禁办理承兑、贴现业务, 《票据管理办法》规定“所办理的每笔票据贴现, 必须要求贴现申请人提供增值税发票, 贸易合同复印件等足以证明票据具有真实贸易背景的书面材料。必要时贴现银行要查验贴现申请人的增值税发票原件”, 但银行为争夺客户, 实现存款增长, 简化操作手续, 放松对票据真实贸易背景的审查, 使一部分不具有真实贸易背景的票据融资得以“鱼目混珠”, 增大了银行办理商业汇票业务的法律风险, 制约电子票据的发展。

二、会计电子商业汇票系统未真正实现电子化, 网银覆盖率过低制约电子商业汇票的发展。

1.目前我国推行的电子票据业务办理模式是“企业网银+ECDS”, 企业办理商业汇票业务前提是收付款双方都必须开通企业网银, 而我国许多偏远及不发达地区并未开通企业网银业务、金融机构网银系统, 这种情况直接影响电子商业汇票业务的发展。

2.企业在申请办理电子商业汇票时, 出票人要向承兑金融机构提交真实、有效的证明债权债务关系的交易合同和其他证明材料, 在申请贴现时要向贴入行提供以证明其与前手真实交易关系或债权债务关系的合同。由于待审核材料种类繁多, 无法在电子商业汇票系统实现无纸化传递和审核, 目前只能沿用人工传递和审核, 导致电子商业汇票效率受到很大影响。

三、会计电子商业票据在系统运行中存在的风险, 制约其发展

电子商业票据安全性是电子票据业务发展中不容忽视的问题之一。虽然电子商业票据能有效防范以往纸质票据市场诸多常见风险隐患, 如票据的真伪、保管、传递、诈骗等, 然而潜在的风险也很大。

1.电子票据是在网上交易, 使用的是公用通信线路, 公开化程度较高, 系统面临的安全隐患必然增多, 如数据文件丢失、系统运行瘫痪、各种病毒入侵等形式出现的网络风险、操作风险、系统存储风险, 无论是有意攻击还是无意的误操作都将给电子票据管理系统带来巨大损失, 增大企业、银行的风险。

2.电子票据业务处理的原始记录以电子凭证的方式存在和传递, 如因工作人员失误或不法之徒通过改变电子货币账单、银行结算单及其账单, 将会造成债权债务的灭失, 财产所有权的转移。必然导致电子票据的发展。

四、公众认知度是制约会计电子商业汇票业务发展的关键

电子商业汇票在承兑、贴现、转贴现、付款等业务环节的账务处理是由各业务系统联动其他系统完成的, 自动化处理程度显著提高。

1.由于商业银行对业务人员的培训力度不够, 导致业务人员对其业务一知半解。

2.由于利润低, 金融机构宣传力度不够, 除个别参加过电子商业汇票推介会的大型企业外, 多数中小企业对电子商业汇票的认知度不高, 对电子商业汇票的业务流程不够了解, 对其安全性存在质疑, 认为纸质票据是看得见、摸得着、更稳妥。

3.部分企业对电子商业汇票系统潜在的数据丢失、系统运行瘫痪、网络遭遇攻击、病毒入侵等风险存在担忧, 因此更偏向使用纸质商业汇票。

五、解决问题的相关建议

1.完善票据法律制度, 构建更有利于会计电子票据业务发展的电子商务法规环境。应当尽快补从修订有关票据的法律法规。 (1) 扩大《票据法》中相关票据业务的法律解释, 丰富实践中“书面形式”的内涵和外延, 使其对票据业务的保护范围由以纸面票据为工具的支付结算, 扩大到以数据电文为基础的电子票据支付结算。 (2) 要确定电子签名的法律效力, 除了在法律上要明确电子签名和手工签名、盖章具有同等法律地位外, 还必须从电子签名的技术特征出发, 制定电子签名使用规范。 (3) 金融机构在办理票据业务时可对信誉好的大中型企业采取由去企业提供具备法律效力的承诺函取代发票的方式来证明其贸易的真实性, 以简化操作流程, 优化受理环境, 进一步确定电子票据更高层次的法规地位, 完善关于承兑、贴现、转贴现、再贴现的相关内容, 加强业务处理适用性和针对性, 完善各类实施细则, 使票据市场在更为合理完善的法律框架下健康发展。

2.改善受理环境, 有效促进会计电子商业汇票的流动性。各商业银行应加强本行行内系统、网银系统建设与升级改造, 为电子商业汇票系统上线与进一步发展创造条件。 (1) 加强电子票据的应用与引导, 由人民银行制定相关政策, 扶持或鼓励各金融机构在经济不发达地区开展票据业务, 推广电子商业汇票业务和营销电子银行客户等工作紧密结合起来将电子商业汇票纳入电子银行客户营销工作的整体安排中, 成立跨部门的综合性业务支持团队, 确保相关业务运行正常。 (2) 各商业银行要加强电子现代化建设, 确保电子商业汇票在安全、稳定系统环境中运行, 同时要建立电子商业汇票企业名录, 通过电子商业汇票定期公布、及时更新, 方便企业了解掌握电子商业汇票业务的企业范围和相关信息, 减少企业间信息沟通环节, 疏通电子商业汇票流通渠道。

3.增强会计电子商业汇票系统的安全性, 维护交易双方的合法权益。 (1) 建立一个法律认可的权威认证机构, 对银行网上的准入从技术上、制度上、管理上进行安全性签发和认证。如采用可靠性高的网络和计算机设备、系统软件和应用软件, 严格限制操作人员的业务权限, 操作人员进入系统必须通过严格的口令检查和身份鉴别, 建立健全系统运行日志, 保证有充分的信息备份, 对所有交易日志以及异常处理都必须建立完整的审计追踪机制。 (2) 要健全网上银行安全防范体制, 严厉打击利用电子票据进行金融犯罪的行为, 加强网上银行的日常监督, 确保网上银行业务安全运行。 (3) 要明确银行与客户在维护电子票据业务安全时的权利和责任及承担的法律责任。

4.人民银行及金融机构需强化宣传引导, 提高电子商业汇票的认知度。 (1) 人民银行要组织各银行业金融机构通过培训班、银企座谈会和产品推介会等形式对电子商业汇票的处理流程及安全、快捷易融资的优点进行系统宣传, 大力推广电子商业汇票的认知度, 优先对电子商业汇票办理再贴现, 并在再贴现的额度、利率、期限方面向电子商业汇票倾斜, 鼓励引导金融机构积极发展电子商业汇票业务。 (2) 采取多种方式进行业务培训, 操作人员应从熟练掌握操作程序、熟悉系统特有功能、熟知系统的会计理论等方面进行强化培训, 防范风险, 进一步加强防病毒和防黑客攻击能力, 确保电子商业汇票运行系统的安全。只有这样才能有效引导企业充分利用好这个平台, 最大程度地发挥电子商业汇票对经济金融发展的促进作用。

参考文献

[1].汪办兴.全国电子商业汇票系统的应用与改进建议.中国货币市场

[2].麻焕文, 李庆茹.电子商业汇票业务发展中存在的问题及建议.内蒙古金融研究

[3].李瑞红.关于我国电子票据业务发展的几点思考.天津经济

会计系统商业银行管理 篇9

《银行会计》作为金融、会计等专业的一门重要的业务课程, 具有较强的实践性和操作性, 而目前高校在对该课程的教学过程中, 普遍存在着教学内容与职业能力要求相脱节的现象, 直接影响了学生的专业素质和就业水平。通过基于3G技术的仿真设计, 将存款、贷款、票据贴现、资金汇划与清算、外汇存贷、国际结算等操作性较强的业务通过多媒体或三维动画的形式直观的展现出来, 可以方便地使学生在课余时间利用手机等移动终端进一步熟悉和巩固这些内容。

一、基于3G的移动学习优势

移动学习是信息技术与教育深度融合基础上发展起来的一种新的学习方式, 是指人们在移动信息技术和移动终端的支持下, 可以不受限制地在任何时间和地点开展学习活动。基于3G的移动学习是指人们借助于3G移动互联网和3G终端 (3G手机或平板电脑等) , 从移动学习服务器上获取教育信息、教育服务并进行互动交流的一种学习方式。

与传统的学习方式不同, 3G技术的高速率、高带宽使得基于3G的移动学习可以给学习者提供更方便和更完善的学习体验。首先, 3G技术构筑了相对成熟的移动互联网, 使学生的学习打破了时空限制, 学生可以在任何时间和地点开展学习活动;其次, 3G所提供的高速传输速率, 使移动学习更加快捷和可靠。不仅能满足学习者随时随地学习的需要, 也能满足学习者之间的即时交流和协作学习, 能大大地提高学习效率;再次, 3G高速传输速率使得移动终端间的视频通讯成为可能, 这可以使师生根据学习需要随时随地的进行“面对面交流”;最后, 3G的高速率和广覆盖也促进了虚拟学习社区的建设。利用3G技术构建的虚拟学习社区可以实现学习者与学习服务器之间以及学习者之间的高效交流和沟通, 可以大大提高学习的效率, 促进移动学习活动的开展。

在当前3G环境下的移动学习模式主要是基于wap2.0的信息浏览、下载和实时交互等内容。wap2.0是在wap1.x的基础上进行了改进和优化, 采用了最新的Internet标准和协议, 能较好地优化网络带宽的利用和无线数据包的连接, 能使手机等移动终端直接访问互联网。基于3G的移动学习系统采用wap 2.0可以提高系统与PC信息内容的兼容性, 提高系统的应用范围。而且下载的学习信息可以长期在移动终端中保存, 并进行脱机学习。这不仅较少了学习者对网络的依赖, 同时也减轻了经济负担。因此, 在对系统资源进行设计和开发时, 可以考虑优先选择能脱机使用的学习资源。另外, 也可以借助于成熟的Java ME技术开发基于移动终端的客户学习端, 方便学生的学习。

二、3G环境下的移动学习资源开发

1. 根据《银行会计》课程的内容和特点选择合适的学习资源。

《银行会计》课程的教学目标是使学生了解银行业会计工作内容以及核算、监督、检查、分析等的基本理论、基础知识和基本技能, 掌握银行会计的基本核算方法和各项业务的会计处理方法, 以及运用会计核算资料对经营状况进行分析的方法。使学生具备从事会计工作的具体核算、组织管理以及运用会计手段从事银行经营监管工作的能力。但是由于《银行会计》课程内容具有较强的实践操作性, 学生很难通过课堂教学就具备实际操作能力, 还需要通过其他手段来增强实践操作能力。

因此, 在对《银行会计》课程移动学习系统内容进行选择时, 应侧重于实践方面的内容, 重点从会计凭证的填制与审核, 现金出纳和错款处理, 存款业务、贷款业务、外汇业务、贴现业务、支付结算各种票据的核算业务, 银行年度决算和会计报表的编制等方面进行内容开发, 以进一步巩固和深化学生对银行会计的理论知识和专业知识理解, 提高学生的实际业务操作能力。

2. 根据移动学习的特点组织学习资源。

要使移动学习系统的设计能够合理、高效, 真正受到学生的欢迎, 除了要考虑课程的内容和特点外, 还必须结合移动通信技术和移动终端的特点, 选择适合的媒体素材和组织方式, 这样才能设计出合适的移动学习资源, 使学习者充分感受移动学习带来的高效和便捷。

(1) 关于内容设计。由于移动学习是一种非正规的学习方式, 学习者主要是利用业余的零碎时间进行学习, 其学习过程经常会受到外界的干扰而被打断, 呈现出零碎的、非连续的特点。因此, 在内容设计上, 应尽量简约和典型。可以采取基于知识点或知识单元的方式, 单个知识点从内容上能相对独立, 但同时又和其他的知识点存在一定的联系, 学习者通过分散的学习, 可以把各个知识点联系起来, 从而形成一个完整的知识体系。

(2) 关于媒体素材选择。媒体素材主要包括文字、图片、声音、视频和动画等多种形式, 不同的媒体素材具有不同的特点和呈现形式, 在对媒体素材进行选择时, 要根据学习内容的要求和媒体素材的特点进行合理选择。不同媒体素材的应用特点如表1所示:

(3) 关于交互设计。交互设计的类型主要包括学习者与移动终端、学习者与学习资源、学习者与教师之间的交互。基本形式分为基于在线浏览 (课程论坛) 的交互和基于短消息的交互。交互内容要根据《银行会计》课程的特点, 考虑移动终端的承载能力和各种媒体素材的特点综合设计。对于简单内容的交互, 如自测练习、即时信息咨询或反馈等可采用短消息的交互方式;对于复杂的内容, 如涉及到图片、动画等内容的适合采用在线方式。表2是抵押贷款业务的移动学习案例。

三、基于移动互联网WAP浏览和下载模式的移动学习系统设计

在移动学习的实践中, 基于浏览和下载的学习是应用最广的, 因此, 我们结合移动学习和《银行会计》课程的特点, 设计了一套基于3G移动终端的移动学习系统。现分别从系统功能和系统架构两个方面进行分析。

1.《银行会计》课程移动学习系统功能设计。

《银行会计》课程移动学习系统包括前台界面系统和后台管理系统。

(1) 移动学习系统前台界面结构包括教务信息、教学文件、交流论坛和系统应用四个功能模块, 相关访问和交互功能如图1所示:

(2) 移动学习系统后台管理系统包括教务管理、文件管理、论坛管理和系统管理四个部分, 用于实现对教务信息、教学资源、论坛信息、用户信息和系统操作等方面的系统管理, 具体如图2所示:

(3) 《银行会计》课程移动学习系统设计效果。我们设计的《银行会计》课程移动学习系统登陆界面和课程界面如图3和图4所示:

2.《银行会计》课程移动学习系统体系结构。

移动学习系统体系结构主要包括表示层、逻辑层和数据层三部分, 分别说明如下:

表示层即用户界面层, 主要用来完成各类用户与学习系统之间的交互。用户主要包括管理员、教师和学生三类。

逻辑层即业务处理层, 主要用来完成系统各种业务的逻辑处理, 实现表示层和数据层之间的通信。其功能主要包括文件管理、系统管理和论坛管理。文件管理主要是对教务信息和教学文件的存储管理;系统管理主要是对用户注册、权限分配、信息查询、密码设置和选课系统等方面的管理;课程论坛采取BBS课程分区讨论的形式, 实现教师与学生以及学生之间的信息及学术交流, 使学生在不受时空限制的学习环境中实现与教师以及学生之间的即时交流。

数据层即数据存储层, 主要用来存储学习系统的各种数据和文件。数据层是整个学习系统的基础, 学习系统的各种操作和各种信息的录入、编辑、调用、删除等都是基于本层进行的。其中用户信息库包括教师和学生的注册信息、学生的学习过程信息、教师的教学过程信息等;教务信息库包括各种教务公告、通知、教学动态等;学习资源库包含各种文档、音视频教学资源、形成性评价题库和终结性评价题库等各类学习和考试资源, 可供学生随时在线或下载学习, 具体如图5所示:

四、结语

移动学习是信息技术与现代教育深度融合的结果, 是现代教育理念与移动学习终端的结合, 像《银行会计》等实践性较强的课程, 通过移动仿真学习, 可进一步提高学生的理论和操作水平, 促进学生各种素质的提高。

受移动学习资源、通信资费等方面的限制, 移动学习目前还只是作为数字化学习的一种扩展和补充, 应用并不广泛。相信随着移动互联网技术的发展和教育工作者对移动学习研究的深入, 移动学习将会更好地与《银行会计》等实践性较强的课程结合, 大大提高学生的学习效率。

摘要：本文在分析基于3G的移动学习特点的基础上, 探讨了移动学习相关学习资源的选择策略和开发原则, 并结合《银行会计》课程的特点设计了一套基于wap浏览和下载模式的移动学习系统。

关键词：3G技术,银行会计,移动学习

参考文献

[1].郑洁琼, 陈泽宇, 王敏娟, 杰森.吴.3G网络下移动学习的探索与实践.开放教育研究, 2012;1

[2].刘清堂, 向丹丹.面向3G手机的移动学习资源交互设计与实现.中国电化教育, 2011;11

[3].张红兵, 邢士宾.基于3G网络的移动学习模式研究.教育教学论坛, 2011;5

[4].顾小清, 李舒愫.共建微型移动学习资源:系统设计及实现机制.中国电化教育, 2010;2

[5].詹青龙, 张静然, 邵银娟, 李玉顺.移动学习的理论研究和实践探索.中国电化教育, 2010;3

会计系统商业银行管理 篇10

一、央行会计数据核算集中系统运行中存在的问题

从近年来中国人民银行会计数据核算集中系统的运行看, 存在的主要问题有以下几方面:

(一) 制度实施细则有待进一步更新升级

ACS作为央行会计数据核算的换代升级系统, 与上代系通过比较, 在业务处理模式及工作流程上度发生质的改变, 这就意味着原有的规章制度、实施细则、岗位管理规定等都已经不能很好适应当前业务发展的要求。比如央行一些地方分支管理机构的会计数据核算集中系统的营业点还在沿用原来的中国人民银行会计基本制度以及会计制度中的实施细则, 这与ACS的实际操作业务及操作手册管理办法等不相适应, 阻碍了ACS系统的正常运作和管理, 对ACS系统的正常业务工作的开展带来了不利影响。

(二) 会计数据核算系统的功能有待进一步完善

一是系统提示功能不健全, 对业务开展产生影响。ACS系统允许余额不足时记账排队, 但该系统却未提供配套的相关功能, 不能在规定时间段对操作员进行有关提示, 很可能会因认为原因延缓开户单位正常业务的办理。二是一些网点的查询权受到限制。ACS系统正式上线运行后, 但在一些营业网点系统的查询、打印功能无法开启。对损益明细表只能查询到发生额, 但对余额等却无法查询。此外, 在业务量的查询上不能做批量查询, 月底数据统计需要手工累计。还有在登记簿和账务的统计上, 由于登记簿是按照发生日期和流水号来排列的, 在对每户账户发生情况进行统计时, 需要对每一业务进行核对, 再进行手工累加, 账户业务核算相对不便。

(三) ACS配套辅助系统有待改进和调整

从当前ACS系统运行看, 其配套辅助系统有待改进升级。央行会计核算登记簿系统作为配套系统中的重要组成部分, 自成功开发运行后实现了会计核算登记簿系统的电子化、信息化, 在对提高工作人员的工作效率, 减少人为工作失误, 及时防范会计风险, 加强对会计工作的监督管理都起到了积极作用。自2014年ACS系统上线运行后, 会计核算登记簿系统被保存下来, 但却取消了空白凭证保管登记、开销户登记等功能, 保留下来的其他功能随着ACS系统的升级难以满足当前各项业务的开展。此外, 从央行会计数据核算系统的综合前置系统来看, 虽然能够有效减少人力资源的使用, 提高工作效率, 打破原有工作模式下的封闭状态, 但该系统运行中也存在一定漏洞和风险隐患, 对ACS系统的正常运转会带来不利影响。比如, 在对客户的交存款业务的处置中, 操作员只要对系统发来的相关信息审核通过后, 就可以在后台完成登记, 无需主管人员的签字审批和其他人员的监督复核, 不利于岗位风险的防范管理。

二、加强对中国人民银行会计数据核算集中系统建设的对策建议

(一) 强化岗位和技能培训, 提高会计核算工作人员的履职职能

会计工作人员的综合素质对央行会计数据核算集中系统 (ACS) 工作的正常开展具有重要促进作用。要按照ACS工作机制的要求, 以ACS上线运营为契机, 加大对工作人员有关ACS系统的业务培训, 适应新的岗位技能要求, 尽快熟悉掌握新的业务知识, 强化对岗位职责、业务技能等的学习力度, 不断提高他们的专业技能和综合素质, 更好胜任担负的工作。对ACS的系统功能进行优化设置, 根据实际工作需要, 对工作人员和岗位进行适度调整, 强化ACS系统内部不同岗位之间的交叉任职, 全面提升工作人员的素质和能力。另外, 要对人民银行各分支营业网点、支付结算、监督管理等相关业务部门进行整合, 优化资源, 合理分配人员与权责, 切实做到人力资源的充分利用。

(二) 加大对ACS系统设施设备的维护管理

ASC系统的网络和设备是保证数据核算集中系统正常运转的基础和载体, 只有网络畅通运行, 设备运转正常, ACS系统才能高效运营。随着ACS系统电子设备的要求和配置越来越高, 系统对其的要求也越来越严格, 客观要求相关部门必须加强对设施设备的管理和维护。要定期开展好内部设施的管理维护工作, 及时做好检查, 发现问题及时处理;电信等配套部门要为系统的正常运转提供网络、线路方面的配套服务;监督管理部门要积极做好对外来数据的监管检测, 防止避免病毒对系统的侵害。此外, 科研单位和科技工作者要顺应信息时代发展的新形势, 对ACS系统的功能不断进行完善, 根据需要增设各种辅助功能, 防止对正常业务的开展带来不利影响。积极研发新的应用程序, 减少对以前数据进行备份时的密码输入繁琐程序防止一些重要数据资料外泄的风险。

(三) 不断加强对ACS系统营运过程的监管水平

针对ACS系统上线运营后数据集中的特点, 要强化风险防范意识, 制定安全可靠的ACS应急处理办法。一是着力做好应对突发灾难备份管理工作, 减少和控制运行风险。央行会计数据核算集中系统可以在异地建立一个灾难备份中心, 及时做好对实时数据、重要数据资料的备份存档管理, 增强对意外灾难来临时的抵御能力, 最大限度降低灾难的破坏, 保障核算系统的不间断性、业务开展的连续性、数据备份的完整性。二是科技部门和支付管理部门应建立统一高效的支付系统运行维护体系, 使ACS系统设备和网络的日常技术维护和技术检查规范化、制度化、定期化, 从而减少系统发生故障的几率, 有效防范核算ACS系统营运过程中出现的问题。

摘要：中央银行会计数据核算集中系统 (ACS) 在央行信息化自2014年6月份正式上线运营以来, 对加强会计核算管理、规范会计核算行为、防控资金支付风险等发挥了重要的作用, 但在运行过程中还存在一些问题。本文从中央银行会计数据核算集中系统当前的现状出发, 对央行会计核算系统存在的问题进行了阐述, 并从制度建设, 建立应急处理机制, 健全会计培训机制等方面提出了加强央行会计核算建设的对策建议。

关键词：人民银行,数据核算集中系统,对策

参考文献

[1]姚传喜.建设中央银行会计核算数据集中系统的对策思考[J].《时代金融》, 2012年17期.

[2]陈羽羽.对中央银行会计核算数据集中系统建设的建议[J].金融会计, 2013年04期.

会计系统商业银行管理 篇11

【关键词】商行；财务；管理

【中图分类号】F830.42 【文献标识码】A 【文章编号】1672—5158（2012）08—0148-01

一、引言

随着新会计准则的应用，商业银行当前最紧迫的需求是什么？为尽快适应社会经济体制改革的要求，作为面向社会大众的基层商业银行的首要任务是：必须尽快转变经营观念、调整经营模式、改革管理体制、健全治理机制，真正建立现代企业制度，按现代企业模式进行经营与管理。财务会计管理作为银行经营管理的重要组成部分，必须尽快转变观念，调整服务方向，实行规范化管理，在银行转变过程中切实发挥职能作用。

二、当前财会规范化管理存在的主要问题

（一）财会数据真实性差强人意。传统的银行财会工作素有铁账、铁款、铁制度的“三铁”美誉，但深入分析基层商业银行当前财会工作却发现，其对负债的会计管理确实很规范、要求很高，而对债权的会计管理就要销逊一筹，贷款本息会计核算不够规范的问题并非罕见，如有的行贷款系统与前端会计系统通过外挂来实现对接，要求必须定期由人工来进行核对，如果记账时间不同步或漏记、错记等，对账人员责任心又不强，则造成两个系统数据不符，会计核算出现错误，而且如果在此环节监控不力的话，则存在着较大的风险隐患。

（二）基层商业银行会计人员素质参差不齐，难以适应财会工作规范化管理的需要。

我国金融企业正处于改革进程中，冗员过多，从业年龄偏大，知识面较低，对已做了较大改革的现代财会制度适应不了，对于新的知识更新缓慢，既不能从事柜面业务，又不能做基层管理，而又事事摆资格、讲资历，放不下架子从事简单劳动，妨碍了整体员工素质的提高；同时因为这冗员不事劳动，在分配上又要求过高，因而影响了其他人员的积极性。

（三）“大锅饭”的分配体制影响了会计人员工作积极性。

虽然国有商业银行已加快了改革的步伐，建立了薪酬制度，但分配制度还不尽完善，绩效考核评价等人力资源管理还处于摸索阶段，在银行高层与基层管理、前台操作与后台管理、专业技术序列技术与经营管理等人员，服务的贡献度与职位配置、薪酬高低并不匹配，基层银行员工薪酬同区域内其它行业相比增长缓慢，而风险及劳动强度相对较大，这些不合理现象打击了员工的工作热情，严重制约了基层行财会工作规范化水平的提高。

（四）规范化管理考核标准不够合理。

目前各行的规范化考核标准仍实行差错扣分的办法，没有考虑业务量的因素，对风险管理和基础管理扣分标准也没有拉开，个别行片面强调工作业绩，在管理上重视程度不够，相对滞后，所以，考核结果不一定能够准确反映经营支行及网点真实的规范化管理水平。

三、改进和加强财会规范化管理的思路

（一）切实提高财会数据的真实性。

真实、准确、全面、完整的财会数据是加强财会管理、促进决策层决策的重要基础。因此，当前必须把财会数据的拨乱反正作为财会管理的头等大事，甚至是整个银行经营管理十分重要的工作来抓，采取有效措施，尽快摸清家低，切实提高财会数据的真卖性。

在这方面，一要充分认识财会数据真实性的重要性，认识到计划指标超额完成或完不成都是可能的，关键是要对完成或没完成计划的主客观原因进行深入分析、准确评价完成或没完成计划的合理性。只有如实反映并作深入分析才能发现问题，改进计划工作，准确评价计划执行者的业绩。简单地强调指标管理只能是掩盖问题、推卸责任，对改进工作、加强管理是非常不利的。实际上，弄虚作假比不严格执行计划或突破控制指标危害更加严重。二要组织力量认真做好各级行的真实性检查，尽快掌握真实情况。其中包括：1、对固定资产，包括营业办公用房、职工宿舍、电脑设备、各种车辆等，不论账内、账外全面进行核查登记，彻底弄清单位实际占有或使用的固定资产面积、投资规模、资金来源、产权关系、使用状况等，并进而分析固定资产管理中存在的问题，为今后加强固定资产管理打下坚实基础。2、对各项收入和支出核算的准确性进行全面深入的核查，认真清理虚增、虚减收入，乱摊乱挤费用或费用挂账的情况，保证损益结果的准确性。三要将真实性检查制度化、常规化，明确检查的要求和工作纪律，加强检查人员队伍建设，加大违规违纪、弄虚作假问题的查处力度，准确考核各级行经营管理者的业绩，从而为今后保持財会数据的真实性提供保证。

（二）加大财会人员的更新的培训力度，提高员工的业务技能和业务素质。首先，改善财会人员队伍的年龄和知识结构，试行“内部退养制”，使年龄偏大、知识不适应财会工作规范化管理需要的，从现有岗位退下来，同时，安排优秀员工到财会岗位。其次，加大财会人员岗前和专业培训力度，在人员相对充足的前提下，实行技能达标上岗，优胜劣汰，增加财会人员的忧患意识和竞争意识，使会计业务规范化操作成为职工的自觉行动。

（三）应积极推进分配制度改革，充分发挥财会人员工作能动性，激发其积极性。应坚持“效率优先、兼顾公平“的基本原则，在考虑出错率的同时应兼顾业务量大小，同时将员工工资分为基础工资、岗位工资和绩效工资三大部分。基础工资可以保证职工基本生活；岗位工资按职务、岗位技能要求难度、风险度以及工作量适当拉开收入档次；绩效工资主要同职工的业绩考核挂钩，可实行管理行和基层行分层考核的办法，现在有的商业银行在薪酬改革中由其高管机构或人员占绝大部分财务指标，而只有其中的20-30%分配给各下级分支机构，中层以上管理者工资本身在岗位工资中已有所体现，在绩效工资中再与普通员工档次拉开很大，则会造成员工不满程度提高，薪酬改革没有达到预期效果，我个人认为政策应倾斜基层管理者，以激励基层行管理者的责任意识，并调动其主观能动性，使每位员工有以行为家的归宿感，以壮大银行为己任。

（四）上级行应调整规范化管理考核标准的计分方法。

在同一级别机构间业务量相差很大的考核项目上，实行按差错率扣分的办法或实行差错率和差错笔数相结合的办法，或借鉴其它先进方法，以便实事求是地反映其管理水平，加快财会管理规范化步伐。

四、结语

会计系统商业银行管理 篇12

随着市场经济的深化, 我国入世后金融市场的不断放开, 外资银行纷纷入驻中国市场抢得先机。尤其是2008年席卷全球的金融危机, 更是给我国的银行业敲响了警钟, 银行的坏账增多, 资金缩水现象异常突出。在这种情况下, 我国的各商业银行面对现实不得不采取应对措施, 积极引进国外银行业的先进管理经验新一代核心银行业务系统, 来发展壮大自己。本文正是基于这样的考虑, 在分析银行核心业务的风险的基础上, 参考国外银行核心业务系统会计风险的表现形式及其利弊, 以此来提高我国银行会计抗风险能力, 为我国银行业的健康发展提供建议。

二、银行业会计风险的表现形式

会计风险是指在一定时间和空间环境中, 会计人员因提供的会计信息存在大量失误而导致损失的可能性。银行业务中的会计风险主要表现在:首先是是银行内各种票据的结算风险。银行业的票据因时间成本小、流通快等特点而被广泛使用, 但由于科技的发展, 银行内部风险防范意识较差, 在制度和操作上还存在着缺陷, 使得金融票据犯罪率逐年上升, 票据诈骗形式也日趋多样化, 高智能人员犯罪率比例增高。

其次是银行业内部和跨行之间的业务风险。银行业内部主要来自于清算业务、内部汇划往来和银行机构间业务往来;跨行业务主要指各大银行之间的业务往来。无论银行内部还是跨行业务结算, 每个环节都涉及到资金的清算、划拨、在途期限等问题。在操作过程中, 会计人员存在变造、伪造票据、违法使用客户资金、暗箱操作其他资金等, 使得银行会计风险的隐性增加, 银行的安全受到威胁。

最后是会计要核算过程中的信息不真实, 导致会计风险的发生。银行由于网点众多给客户带来了便捷。但正是由于银行的部分分支机构众多, 在管理上存在瑕疵, 造成在会计核算方面会出现虚报数据、篡改账表、伪造假账等不规范行为, 使得银行资产、负债、所有者权益核算失真, 从而为银行造成隐患。随着金融全球化进程的推进, 金融工具多样化和交易无纸化时代的到来, 银行业的会计业务流程也发生了较大变化, 使得银行会计风险也朝着多样化、高层次、多发性的方向发展, 应引起足够的重视。

随着经济的快速发展, 银行业的金融衍生产品越来越多, 会计业务范围不断拓展, 从单一的出纳、储蓄发展到今天的各种理财产品, 以及代收话费、水、电、气费、代理基金、保险等业务, 这些业务在给银行带来可观利润的同时, 同时也带来了新的会计风险。银行间的业务往来也越来越依靠网络化, 无纸化办公已成为必然, 电子及网络的发展加快了资金的流转, 但这也给银行的会计人员“投机取巧”打开了方便之门。另外, 当前银行实行的是综合柜员制, 营业窗口的柜员在进行综合业务系统结算时, 只要得到授权就能处理各种综合性的业务, 这给柜员作弊、伪造无形中创造了机会, 大大增加了风险性。

三、新一代核心银行业务系统的的优势

鉴于上述银行业会计风险的分析, 引进新一代核心银行业务系统来提高银行的核心竞争能力, 已成为目前中国金融业最重要的工作之一。这一方面, 在中国的银行业也初露端倪。我国的中国银行、中信银行、华夏银行开发的一些系统, 尽管他们的做法尚不成熟, 但从前瞻的角度和发展趋势来看, 引进国外核心银行业务系统和改进当前我国银行业业务系统中的弊端已成为当务之急。

(一) 业务系统概述

目前的核心银行业务系统是以客户为中心, 进行存款、贷款、结算、代理等帐务处理, 都是在核心业务系统中完成的。正是因为它能对所有的客户信息、风险和数据进行统一管理与配置, 所以在全球银行业中被广泛使用,

(二) 业务系统的服务对象

按照服务对象的不同, 可分为二大类:第一类, 服务对象为银行客户;第二类, 服务对象为银行自己。

(三) 业务系统的业务概述

其主要业务包含对客户的信息管理, 存贷款业务以及对存贷款的日常操作等。

(四) 业务系统的主要优势

(1) 银行核心业务系统的构架能有效地降低会计风险

新一代核心银行业务系统是名副其实的国际化, 它能支持多种语言, 多国币种的特点。它的机构可以是实体, 也可以是国家或地区, 且在使用过程中可以使用自己机构的币种和语言, 因此它国际化程度高, 便于与世界接轨。这也是它突出的优势之一。

(2) 核心银行业务系统是完全集成的系统, 能满足各种产品的需求

国外新一代核心银行业务系统它集成了资金和贸易融资系统, 而且其在前后台使用和处理上都是集成在一起的, 只要是系统内的用户都可以在授权范围内随时访问, 它为银行提供了“一账通”的功效。同时该系统还采用标准化设计, 能快速适应未来计算机的变化和发展, 能满足各种产品的需求。

(3) 核心银行业务系统能有效提高各方面风险管理能力

从操作上讲, 国外新一代核心银行业务系统具有较强的风险管理能力, 例如数据和交易安全性管理、脱机交易功能、客户限额和额度管理、贷款流程管理等;由于该系统能提供丰富的数据来源, 它通过两个相互备份并相互独立的服务分区, 将当日的业务进行处理时, 可相互切换, 从而做到汇总银行账目时也不停机, 支持全天候工作, 也因此大大降低了会计风险。

(4) 核心银行业务系统能有效降低信用风险和会计坏账风险

国外新一代核心银行业务系统是以客户为中心, 全方位地为客户着想, 多层次地保存和使用客户的信息, 全面地提高银行员工的服务水平, 并提供基本数据来源, 因此能有效地降低信用风险和会计坏账风险, 同时也为客户服务提供了有效的决策信息。

四、国外新一代银行业务系统引进的可行性探讨

我国的商业银行由于运行机制、管理模式和国外的银行有一定的差异, 在原有的运作模式上已跟不上世界金融形势的发展, 无论从硬件设施上, 还是在软件系统上, 我国银行的核心业务系统在功能和性能上与国外的相比都还有一定的差距, 而国外新一代的核心银行业务系统也未必与中国国情相符, 从会计专业角度讲, 有以下几点值得商榷:

(一) 资金管理体制问题

我国的银行业总行与分行之间的组织结构与国外银行的组织结构是不同的, 我国的银行总行与分行之间存在隶属关系, 核算层次多, 二者之间的借贷, 资金使用等方面也较为复杂, 总行与分行之间的资金使用有利息的约定, 互相之间存在着关联关系。而国外的银行实行一级核算, 客户是总行和分行的共有资源, 与客户的借贷业务就是银行与客户的借贷关系;总行与分行之间的借贷和资金使用属于银行内部核算范畴。由于组织结构上的差异, 如果直接把国外新一代银行业务系统这种模式运用到中国银行业, 则需要系统做出重大改动, 这也是短期内难以实现的事情。

(二) 核算体系上的差异

我国银行的资金管理机制是总行与分行是多级核算体制, 总行与分行之间的资金使用和借贷是要计算利息的, 他们在系统内要开立资金账户进行清算;而国外银行实行的是一级核算机制, 总行与分行之间的资金使用与借贷不产生利息, 只设一个总分行业务往来的过渡账户。如果把国外新一代银行业务系统引进到我国银行业, 由于我国银行资金管理机制的问题, 往往总分行之间的内部账务交易数量会超过往来账户, 这样多的业务会占用更多的计算机资源的空间, 造成计算机处理系统过慢, 同时也会增加潜在风险。

(三) “利率晚到”问题

“利率晚到”即倒起息, 是指由于法定假日的存在, 需要把资金利率的实际生效日期提到系统当前的日期之前。随着经济的发展和国家拉动内需刺激消费的政策的出台, 国内的各种假期较多, 因此倒起息频率较国外要高得多, 同时国外银行机构总分行之间可以随意访问, 也不存在利率晚到现象, 而国内的银行总分行之间资金往来则互相计息。如果引进国外新一代银行业务系统, 就必须改造我国现有的银行核心业务系统, 而改造系统则有着相当的难度。

可见, 由于国内外银行在管理体制、业务流程、系统设置和实际操作上均有较大的差异, 加之对银行的监管和法律上的不同, 如果上述问题不能很好的协商, 那么在操作上将会增大风险性, 影响银行业的健康发展。

五、规避会计风险构建我国银行核心业务系统的对策和建议

(一) 制定正确的长期集成规划

银行业是一个特殊的行业, 它是一个国家的经济命脉。根据上述对国外核心银行业务系统优缺点剖析, 在借鉴和吸取其精华的基础上建立我国银行新一代核心系统, 按照国家的经济规划, 制定好正确的总体规划, 从体制上入手, 正确处理好经济战略与战术的平衡关系, 着眼于未来, 积极稳妥地加快银行业的改革与发展步伐。

(二) 定位准确, 策略明确, 业务架构突出以客户为中心

我国的商业银行要想生存下去, 必须对所处的内外环境, 所面临的市场与经济发展走向, 从而定位自己, 细分市场, 并制定出发展目标和明确的业务策略, 因为明确的业务策略是核心系统的基石。同时, 银行业要确立以客户为中心的服务思想, 设计与市场匹配的业务架构, 因为业务架构是核心系统的灵魂, 在新的形势下, 银行业要围绕客户合理规范功能性产品, 用信息化的视野, 设计出与之相对应的高效快捷的供应链, 去赢得市场。

(三) 理顺业务架构、应用架构和数据结构三者之间的关系系

如果把国外新一代银行业务系统比作是一个人体的话, 那么应用架构和数据架构就是人体的骨骼, 业务架构就是人体的灵魂。可见这三者是系统中的核心。作为灵魂的业务架构是我国银行业的重中之重, 它要求我国的商业银行要针对客户结构, 来定位自己的产品, 提高服务职能, 根据市场的需求开发具有自己特色的创新型功能产品;作为骨骼的应用架构和数据架构, 应全方位的支持业务架构, 在设计理念上要创新, 采用模型化思想, 建立与业务架构匹配的数据模型和功能模型。

综上所述, 银行核心业务系统是一个集成系统, 有着较强的抗风险能力、能有效降低信用风险和会计坏账风险, 能满足各种产品的需求等众多优势, 它必将对银行会计业务的发展起着重要的推动作用。从新一代核心银行业务系统的的优势可以看出, 它有着强大的抗会计风险能力, 具有可行性。我国银行业应在完善机制, 提高业务综合水平, 不断拓宽产品领域的基础上, 有必要有针对性地吸取国外新一代核心银行业务系统的经验, 在条件成熟时引进和使用该系统已经成为一种必然的趋势, 尽管这个过程较为漫长, 但随着我国经济的快速稳定发展, 我们有能力也有实力更有信心相信我国银行业在会计风险防范方面的能力将会越来越强。

摘要：本文在分析我国银行业核心业务风险的基础上, 参考国外新一代银行核心业务系统会计风险的表现形式及其利弊, 进而分析出引进国外核心业务系统的会计难点所在, 并以此借鉴国外银行核心业务系统的经验来提出有关构建我国银行核心业务系统的对策和建议, 以提高我国银行会计抗风险能力。

关键词：银行,核心业务系统,会计风险防范

参考文献

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[2]阮杨.银行会计风险控制与防范[J].辽宁经济, 2009 (03) .