如何完善

如何完善（共12篇）

如何完善 篇1

一、现行的企业会计核算制度存在的问题

1、主体概念不清晰。

企业的所有权与经营管理权界限不清晰, 企业管理者的个人财产与企业产权界限不清晰, 这些情况在私营企业、民营企业中尤为严重。有些小企业甚至会出现企业的投资者和管理者是一个人的情况, 这就会导致个人财产与企业财产相互挪用、二者之间没有明确界限。这些都给企业的会计核算工作带来了很大的阻塞与困难。

2、会计从业人员素质较低。

有部分企业设立的会计部门层次不明确, 分工模糊。从业人员未经过正式培训, 素质较低, 且流动性较大, 甚至在某些小企业中存在不设置会计部门的情况。另外, 由于会计从业资格认定有一定难度, 一些未经过正式培训的人员很难通过认定, 故而在会计核算行业内部无证上岗的情况也很普遍;即使是有从业资格的人员, 在日常工作中很多也放松了对自己业务能力的学习, 后续培养工作非常薄弱, 不能适应市场经济建设的新要求。

3、建账工作不规范。

有部分企业存在不依法建账或者建账不规范的情况, 存在以票代账或账目混乱等违规行为, 甚至某些企业还设有两套账或者多套账。这些不合法不合理的现象一定程度上都阻碍了会计方法的实施, 或者使得会计工作大打折扣, 起不到其应有的作用。

4、内部监督职能欠缺。

为了确保会计信息的质量, 确保会计数据的真实可靠, 必须在其内部实施会计监督, 以保证会计行为的合法开展。但是, 有部分企业, 特别是中小私营企业, 其经营管理者经常会出于利益考虑而干预和阻碍会计工作的正常工作, 使其不能发挥其应有的职能, 成为一种摆设。

5、难以获得经济业务原始凭证。

在我国的经济活动中, 一直存在着这样一种情况:企业或个人在购买某件商品时, 选择要或不要发票对应着不同的价格, 二者之间的差额即是应该上交国家的税款。一些企业的管理经营者为了谋取更多的自身利益, 常常会采取不要发票的形式进行交易。企业在做账时由于没有记账所需的合法凭证, 只能采取不作此账, 或者采取企业之间相互调剂票据等不合法手段。

6、法律法规不完善。

我国现行的会计核算制度不够完善, 主要体现在:解释不够权威、内容不够全面、立法缺乏前瞻性。从数量上而言, 我国目前已颁布的会计准则仅有16个, 远远低于已颁布的43个国际会计准则的数量, 在一些欧美国家, 他们的立法相对而言要更加完善, 以美国为例, 其颁布的会计准则已经超过了100个。

二、完善企业会计核算的相关对策

1、加强会计核算智能化发展。

把记账凭证登记到账簿中去, 看似复杂。但是从信息技术角度观察, 它仅是一个公式的运用而已, 即: (某个科目的) 本次余额=前次余额± (借方发生额一贷方发生额) 。式中的±符号表示:当余额方向为借方的时候, 取+;当余额方向为贷方的时候, 取一。由账簿等资料编制会计报告, 比上述略有些复杂, 但是它的规律也很简单。

然而, 由经济业务到编制记账凭证却复杂得多。第一是经济业务的千差万别造成了会计记账凭证的内容繁杂, 可以形成成千上万中不同的记账凭证;第二是经济业务的分类和过程状况与其结果的分类有着本质的差异, 其研究分析的角度和方法的区别巨大。

第一, 智能化的会计核算系统将提升会计信息价值。网络时代, 各种经济信息的处理与传递。都已经可以用光速来衡量。会计信息处理与反映的滞后与此极不相称。实现智能化的自动会计核算.在形成与各种业务信息系统的无缝链接的同时, 迅捷的会计信息为企业经营管理决策将带来巨大效益, 从而提升会计信息价值。

第二, 智能化的会计核算系统将为智能型会计决策系统奠定基础。财务决策直接依赖于会计信息的提供。现时经济管理的决策模型不仅发展迅速而且十分丰富.而财务管理决策的方法却相形见绌, 会计信息不能迅速供应可能影响了它的发展。

第三, 智能化的自动会计核算系统为企业信息化铺平道路。ERP等软件系统。在实现从采购、销售、库存等信息化工作的基础上。可以实现制订精细、周密的企业经济生产计划。但是财务会计信息的滞后, 严重地阻碍着这些信息系统功能的更大发挥。通过智能化的自动会计核算。将实现与企业经营管理信息系统的无缝链接.进一步推动企业的信息化进程。

第四, 会计核算的智能化必将推动会计理论的创新与实践的发展, 推动会计的改革与发展.凸显会计信息的价值.提升会计的作用与地位。

2、规范原始凭证。

企业和个人在开展各项经济活动时, 必须获取原始凭证, 作为会计做账的依据。常见的原始凭证包括:合同、决议文件, 签批表, 发票, 明细表, 验收表, 工资发放清单, 收据, 报销单等。

3、完善企业财务管理制度。

企业内部必须设立专门的财务机构, 坚决杜绝一人多职的现象, 坚决杜绝外聘记账公司代替财务机构的现象, 坚决杜绝财务机构任人唯亲的现象。完善的财务管理制度是企业最基本的保障, 企业只有从自身实际出发, 建立健全企业内部的财务管理制度, 才能在市场经济中立于不败之地。

4、推进财务工作的创新。

对于任何行业而言, 基础工作是基石, 创新是发展的根本。会计核算行业也是一样的。我们必须在扎扎实实做好基础工作的前提下, 努力发展创新, 只有这样, 一个企业才能生存, 才能在社会主义市场经济体制中立于不败之地。

摘要：随着我国市场经济体制的改变, 会计核算制度的重要地位也逐渐显现, 这也对会计核算工作提出了更高的要求, 它的好坏将直接关系到企业生存的命脉。为此, 必须进一步深化会计核算改革, 建立健全相关法律制度, 不断提高会计核算的质量和水平, 以满足我国市场经济建设的需求。本文着眼于企业会计核算工作的实际情况, 提出了现行制度下存在的一些问题并给出了相应的整改措施。

关键词：企业,会计核算,制度

参考文献

[1]、楼继伟.会计准则适应改革开放需[J].中国财经报.2006.10.20

[2]、王迎玲.我国会计制度改革的不足与完善[J].经济师.2004. (07) .

[3]、王文莲, 孙玉甫.会计基础理论及创新探讨纲要[J].会计之友, 2006, (01) .

如何完善 篇2

加强反腐败立法，修订完善惩治腐败的法律法规，坚持不懈进行法律法规教育，坚持依法惩治腐败、打击犯罪，减少违纪违法者利用制度漏洞对抗组织调查、掩盖事实真相、逃脱应受惩罚、获得非法利益的可能性；

建立腐败现象易发多发领域调查分析和专项治理制度，加强重点领域案件查处工作；健全查处案件协调机制，完善到纪检监察机关和组织、公安、检察、审判、司法、审计等部门案件线索通报移送机制，健全纪检监察机关内部各职能部门案件线索协调管理机制；建立重大案件督导督办机制，加强上级纪检监察机关对下级纪检监察机关办案工作的领导；

健全党风廉政建设责任制及其配套制度，对有案不查、办案不力甚至阻挠办案的领导班子、执纪执法机关和领导干部，要严肃追究责任；

建立健全依纪依法安全文明办案的纪律要求以及责任追究制度；

完善举报人和证人保护制度，探索建立举报人奖励制度，保护广大党员、干部、群众参加反腐败斗争的积极性。

通过加强司法协助、引渡、追缴和返还腐败资产等方面国际合作，使腐败分子无处藏身。

如何培养个性完善的孩子 篇3

家长在培养孩子时，常常不注意孩子自信心、同情心、热情、希望等方面的培养，导致孩子性格缺陷，如小霸王、任性、内向、难以沟通等。因此，培养一个性格完善的孩子还需要多下工夫，当今儿童需要具有的性格有：

1.战胜困难的自信心

只有当一个人相信自己有能力去迎接各项挑战时，他才有可能战胜它。遗憾的是并不是所有父母都能尽一切努力去培养孩子的自信心。要做到这一点，就要及早发现孩子的天资和才能，有意识地去诱导他们，鼓励他们对成功抱有信心。

2.对弱小生命具有同情心

父母可以通过心爱的小动物之死来教育自己的孩子。因为很多孩子对于有生命的动物的痛苦与受折磨是很敏感的。如果一个家庭经常关心他人，那么自然会在孩子幼小心灵中播下同情的种子。

3.对生活充满热情

心理学家曾说过，缺乏热情，就很难做出伟大的事情。热情，对大多数儿童来说，都是生而有之的。然而，不使其受伤害，继续保持下去却很不容易。因为热情往往比较脆弱，容易被诸如考试的分数、他人的嘲笑或接连的失败摧毁。因此，成年人要十分注意保护儿童的热情，千万不要随意伤害它。

4.充满希望的乐观主义

解读:如何完善节能标准体系 篇4

同时, 完善节能标准体系, 还要有国际视野和国际水平, 面向国内国际两个市场。目前, 我国积极参加了外部电源、微型计算机等领域能效标准的国际协调互认, 下一步要继续通过实质性参与节能国际标准制定, 提升我国相关产业的国际竞争力。

其次, 组织实施数字能效推进计划。发布钢铁、石油和化工、建材、有色金属、轻工行业企业能源管理中心建设实施方案, 推广建设一批企业能源管理中心。建立全国工业节能监测分析平台, 推动省级系统对接联网, 完善平台建设、数据传输标准, 探索建立用能监测体系。开展绿色数据中心建设, 制定试点实施方案, 完善评价标准。

如何完善制度建设 篇5

证监会全面部署新三板发展，七方面完善制度建设，情况下面：

导读

21世纪经济报道：这也是证监会[微博]首次针对新三板市场制定框架性指导意见。

九泰基金总裁助理郑立昌对此表示，《意见》进一步明确了新三板是资本市场重要一极。

转板、分层以及加快推进公募基金投资新三板均是新三板发展的实质性利好。

本报记者 谷枫 实习记者 赵丹 北京报道

对于新三板而言，11月20日又是一个里程碑式的日子。

在当天的例行发布会上，证监会新闻发言人张晓军表示，为贯彻十八届五中全会提出有关深化新三板改革的精神，进一步落实《国务院关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定》(国发〔〕49号)，证监会制定并发布《关于进一步推进全国中小企业股份转让系统发展的若干意见》(下称《意见》)，加快推进全国股转系统发展。

这也是证监会首次针对新三板市场制定框架性指导意见。

九泰基金总裁助理郑立昌对此表示，《意见》进一步明确了新三板是资本市场重要一极。

转板、分层以及加快推进公募基金投资新三板均是新三板发展的实质性利好。

一位接近监管层人士表示，《意见》是促进今后一个时期全国股转系统健康发展的指导性文件，既着力解决当前发展面临的问题，提出完善措施;又放眼未来，为市场的后续创新和长期发展预留政策空间。

21世纪经济报道记者还获悉，目前证监会已启动《意见》所涉及的相关制度规则的修订和制订工作，全国股转公司也要相应完善规则，配套制订市场分层方案并择机公开征求意见。

七个方面推进制度完善

这将是证监会层面首次发文对新三板制度建设做出全面部署。

记者了解到，证监会此次打算从七个方面对推进全国股转系统制度完善作出部署，这也提出了当前发展全国股转系统的总体要求。

具体而言，《意见》由新三板的定位，健全和创新市场制度体系，发展需要有效的监管和风险管控等7方面组成。

对于市场性质和在多层次资本市场体系中的定位，《意见》指出，要坚持全国股转系统独立市场地位，公司挂牌不是转板上市的过渡安排。

但证监会同时指出，全国股转系统并非孤立市场，应着眼于建立多层次资本市场的.有机联系，研究推出全国股转系统挂牌公司向创业板转板试点，允许符合条件的区域性股权市场运营管理机构开展推荐业务试点，探索建立与区域性股权市场的合作对接机制。

“这是证监会首次表态新三板独立市场定位的说法，对股转系统来说意义非凡，实际上很多企业都将新三板作为跳板，而股转系统内部对这样的说法和观点非常不认可。

”北京一家大型券商成长企业融资部的人士指出。

“承上启下，打通和连接A股市场和区域市场正是新三板所承担的重任。

”该人士进一步表示。

在健全和创新市场制度体系方面，《意见》涵盖了融资、交易、市场分层、主办券商管理等多个领域。

其中措施包括大力发展多元化的机构投资者队伍，引入公募基金投资挂牌证券;优化完善现有交易制度安排，大力发展做市转让方式;强化主办券商交易组织者和流动性提供者的功能等多项内容。

至于监管和风险管控方面，证监会则明确要求全国股转系统坚持创新发展与风控能力相匹配，牢牢守住不发生系统性、区域性风险的底线。

分层方案敲定

此次，《意见》也明确了市场期盼一年之久的系统分层事项。

证监会表示，针对挂牌公司差异化特征和多元化需求，实施市场内部分层，提高风险管理和差异化服务能力，降低投资人信息收集成本。

据张晓军透露，现阶段先分为基础层和创新层，逐步完善市场层次结构。

这也击破了此前市场广泛流传新三板将分为三层的谣言。

证监会还要求股转系统应坚持市场化原则，研究制定分层具体标准，设置符合企业差异化特征的指标体系，满足不同类型企业的发展需求。

与此同时，要建立内部分层的维持标准体系和转换机制，实现不同层级挂牌公司的有序流动。

按照权利义务对等原则，在市场服务与监管要求方面，对不同层级挂牌公司实行差异化制度安排。

分为两层，符合实际情况亦有发展空间。

新三板的分层目标应该是三层，依次为竞价层——连续竞价的板块、创新层——以做市为主、基础层——交易最不活跃的。

现行情况来看，先分两层，待时机成熟，在优选层中再分一层竞价交易的是比较可行的方案。”民生证券新三板研究团队研究员乔誌东说。

记者也了解到，11月24日股转系统将发布分层方案的有关情况，届时市场期待已久的分层方案也将揭开面纱。

除分层外，探索放开挂牌同时向合格投资者发行股票新增股东人数35人的限制，加快推出储架发行制度和授权发行机制等有关发行层面的内容也是此次《意见》的亮点。

“如果相关政策可以推出，那么新三板在非公开发行层面就有了可以媲美IPO的制度安排。”前述北京地区券商人士表示。

不过，对于市场最为期待的降低投资者门槛和连续竞价交易，张晓军表示，鉴于条件尚不成熟，这两项暂不实行。

如何使版权贸易更完善 篇6

推动行业协会的完善和发展，逐步建立行业规则，以规范和制约引进过程中不良现象的产生和蔓延。由于目前阶段北京地区版权贸易工作的主体是各出版单位，因而在图书版权引进过程中，为了本单位利益而不顾全局的现象时有发生，对一些不规范操作和不正当竞争行为一直没有相应的行业规则予以约束。因此，建议成立北京市版权贸易协会，在北京市新闻出版局、版权局、北京市出版工作者协会或版权保护协会的指导下开展工作，以便及时反映版权贸易从业人员的诉求，解决一些共性的问题，制定行业规范标准，开展人员培训，拓展国内外版权信息交流的新途径等等。

培育成熟的版权代理市场，以补充部分中小规模出版社版权贸易业务能力的欠缺。版权代理作为版权贸易的重要一环，在我国出版业版权经济发展中明显缺位，没有发挥应有的作用。北京地区的版权代理市场尚不发达，保障机制不健全，版权代理行为处于一种无序状态。目前，北京地区的版权代理大致分为三种情况：第一种是政府相关部门下属的国有版权代理机构一第二种是外国出版公司或代理公司在北京的办事处。第三种是使馆文化处、民间机构及个人代理公司。现在比较活跃的是外国出版公司或代理公司在北京的办事处。国有版权代理公司由于版权代理资质认定没有统一的规范，加之体制内用人制度的问题，使得其人员业务水平参差不齐，又经常更换，很难与出版社形成长久的良好的合作关系；使馆或其他文化机构和大部分个人代理的业务很不固定，通常是单项合作，很难形成规模。因此，要下大力气培育成熟的版权代理市场，树立版权代理专业化的理念，实行版权代理机构准入制度和职业认证制度和版权代理人持证上岗制度，推动版权代理行业协会的建立与发展，规范版权代理竞争秩序，才能够真正发挥版权代理在版权产业发展中的作用。

“走出去”要从源头抓起，大力支持和鼓励优秀原创作品的开发。中国图书要想走出国门，归根结底是要靠优秀的原创作品来支撑。近年来我国版权输出的经典案例，如长江文艺出版社的《狼图腾》、外语教学与研究出版社的《汉语900句》、辽宁出版集团的《中国读本》的成功输出，无一不是经过出版社和作者共同精心策划，精雕细琢、倾心打造的精品力作。而目前图书市场上除教材和教辅图书之外，各种形式的雷同选题占很大比例，这使得许多出版社根本拿不出合适的本版图书。如果各出版单位都只注重眼前利益，不肯长期投入财力、精力和时间来培育优秀作者和优秀作品，那么我们的“走出去”战略将成为无源之水，很难扩展，也很难持续。因此，要想使更多的承载中国信息的图书产品走向世界，就要从大力支持和鼓励原创作品的开发与创作抓起，从出版的源头抓起。

搭建多功能平台，为“走出去”做实质性的服务工作。进一步完善现有的版权公共平台并增强其性能，使这个平台不仅限于公布一些联系方式，而是要提供海量的中外出版信息并具备一定的互动功能。如：信息服务功能：大多数出版社反映对国际市场不够了解，导致版权输出无从下手，所以需要了解世界各地的中文图书需求情况及相关信息，中文图书推介功能：大力宣传和推广中文图书版权，向各出版单位征集最新图书信息，并提供信息咨询等增值服务；版权代理功能：为那些没有能力或精力开展版权贸易的出版单位提供版权代理服务。北京有三分之一的出版单位每年的版权交易量几乎为零，这部分出版社将成为该多功能平台的最直接客户。

将版权贸易从业人员职称评定纳入出版业职称评定序列。目前行业内认为版权经理的工作属行政事务性质的观点仍占多数，且职称评定时有的参照编辑标准、有的参考行政人员标准的做法，也使从业人员看不到此项工作的职业发展前景。因此，建议将版权贸易从业人员职称评定纳入出版业职称评定序列，以提升出版行业内部对版权贸易工作实质的认识和对版权经理专业化、职业化水平的认可程度。

如何完善企业内部会计监督 篇7

关键词：完善,内部会计,监督

《会计法》规定:“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”单位内部会计监督制度, 也称内部控制制度, 是指单位为了保证经济业务活动的有效进行, 保护其资产的安全、完整, 防止、发现、纠正错误与舞弊, 保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策和程序, 采取的制度和方法。

1 企业内部会计监督现状

目前, 从会计工作实际情况看, 存在单位负责人私自对外投资, 投资收益不入账, 中饱私囊的现象;有的单位不重视内部会计监督制度建设, 内部监督和内部控制还十分薄弱, 具体表现如下。

1.1 会计基础工作环节薄弱

现代企业中会计基础工作仍存在一些薄弱环节, 突出表现在:会计人员数量不足, 无证上岗现象较多, 良莠不齐, 造成记账随意, 差错甚多;有些企业伪造编造会计凭证、会计账簿、会计报表, 隐瞒收入、虚列成本以调节利润, 掩盖真实的财务状况和经营成果;有些会计人员无视职业道德, 不认真执行会计监督权, 甚至参与违法违纪活动等等, 这些问题不仅削弱了会计基础工作, 还影响了会计工作秩序的正常运行和会计职能作用的有效发挥。

1.2 个别单位负责人法制观念淡薄

有的企业领导人法制观念淡薄, 在经济利益的驱动下, 授意或指使会计人员编造虚假会计资料, 造成企业的财务状况和经营业绩失真, 有的甚至为完成上级下达的效绩评价指标, 以达到个人政绩为目的, 偷逃国家税收、人为调节利润, 粉饰经济成果, 夸大业绩, 回避隐患, 导致企业会计信息的失真。

1.3 有些会计从业人员素质不高

一方面, 一些会计从业人员没有经过严格、系统的会计培训和考核, 缺乏系统的会计知识和技能, 甚至没有取得会计从业资格证书, 不具备上岗资格;另一方面, 有些会计人员知识老化, 对市场经济条件下的新法规、新制度、新准则掌握不够, 很难应对新情况、新问题;再者, 会计从业人员职业道德水平参差不齐, 个别会计人员违背了最基本的职业道德和准则, 利用职务之便, 贪污、挪用公款等。

2 完善企业内部会计监督制度的具体措施

2.1 加强会计基础工作规范是完善企业内部会计监督的基础

会计基础工作规范是会计核算工作的基础与基本操作要求, 要按照规范的要求处理经济活动中与会计有关的经济业务, 使会计业务处理规范化、标准化, 避免发生会计工作手续不严与职责不清的现象, 使单位的会计基础工作达到规范的要求。

2.2 明确单位负责人的责任是完善企业内部会计监督前提

《会计法》规定, “单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责”“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。单位负责人在建立和执行内部会计监督中起着关键性作用。单位负责人应支持会计机构、会计人员依法进行会计工作, 善于听取会计机构、会计人员的意见和建议;在经营管理过程中, 应多征求财务人员的意见, 支持和理解会计人员的工作, 维护好会计人员在控制中应有的权威作用, 以避免决策失误和违法行为。

同时企业领导者应提高自身的内部会计监督素质和执行财经法纪的自觉性, 切实加强对本单位会计工作的领导, 建立健全会计机构, 明确内部会计监督各部门的职责。切实维护国家财经纪律, 努力提高会计信息质量。

2.3 努力提高会计人员的业务素质是完善企业内部会计监督的条件

会计人员是内部会计监督的主要执行者, 内部会计监督制度的实施是否有效, 关键在于执行者的素质。会计人员在执行内控制度过程中, 起着其他人不可替代的把关作用。

会计人员出具的会计信息反映企业经营活动的整个过程, 其素质的高低直接影响会计信息的质量。高素质的会计人员必须具备以下几个方面的素质。首先, 要具有较强的法制观念。其次, 要具备良好的会计职业道德和高度的责任心。第三, 要有较强的技术业务能力、较高的综合能力及风险管理能力。因此, 会计人员要主动学习新的理论知识和专业技能, 以提高自身的业务操作能力。同时, 企业也应提供相关的人力、财力和物力, 加强对会计人员的继续教育与培训工作, 促使会计人员不断地提高业务能力、积累工作经验。

2.4 加强内、外部审计是保证企业内部会计监督质量的重要保证

加大监管力度, 促进企业建立并认真贯彻执行企业内部会计监督制度。建立有效的企业内外监管机制, 对企业的健康有序发展是十分重要的。

企业内部审计是现代企业管理的重要组成部分, 是企业内部控制系统中的一个重要环节。企业应设置独立于其他职能部门之外的内部审计机构, 并建立相应的内部控制评估系统, 加强对内部会计控制制度的监管和评估。建立由集团公司董事会直接领导的审计委员会来全面负责集团的内部审计工作, 以确保内部审计独立性。

通过注册会计师或会计师事务所等中介机构, 依据独立审计准则来客观、公证地评价企业内部会计监督制度, 及时堵塞漏洞并纠正其他不当的会计行为来完善企业内部会计监督。

3 建立并逐步完善内部会计监督的具体内容

企业必须根据本企业的实际情况, 制定出适合本企业的会计监督制度, 具体包括如下几点。

3.1 会计核算控制

一是会计核算业务流程控制, 主要是会计核算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求。二是会计核算具体业务的控制。是指在办理具体会计核算业务时应当贯彻有关内部控制的要求, 以保证会计核算的质量, 对会计业务的控制, 因核算业务不同而各异。具体应包括内部成本核算办法、工程管理办法、内部稽核制度、预算管理制度等等。

3.2 会计岗位职责明确、相互牵制

会计岗位的设置应当与单位内部管理和会计业务相适应, 坚持不相容职务相互分离, 确保不同机构和岗位之间的权责分明、相互制约、相互监督。不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人和部门参加, 只要这些人员和部门不相互勾结, 差错和不轨行为就很容易被发现。遵守不相容职务相分离的原则, 不但能提高作业效率, 而且也使内部会计控制得到有效实施, 保证会计信息真实完整。

3.3 实行会计人员的轮岗、交流、会计委派等多种形式

促进会计人员的充分利用和合理流动, 减少单位利益及部分利益对会计工作的影响。

3.4 明确重大经济业务事项的决策和执行程序

如何完善我国金融监管体系 篇8

一、目前我国金融监管体系存在的问题

改革开放以来, 我国的金融监督管机制从无到有, 获得了极大的成就。可是, 一个不能回避的实际问题就是金融监督管理未完全彻底地从符合规定性监督管理状态过渡到具有风险性金融监督管理状态, 存在着如下几方面问题。

(一) 从金融监管的内容方面来看

当前的金融监督管理依旧将重点放于机构设置审批、人员资格审核以及经营的符合规定性上, 对平日的风险性金融监督管理工作还没有全面展开, 没有建构稳定的严谨的市场退出机制, 对市场退出前的监督管理几乎还是空白。

(二) 从金融监管的举措方面来看

金融监督管理缺乏一定程度的严厉举措。从理论上讲金融监督管理有法律和经济及行政等三种举措。所谓市场经济即法制经济, 所以依据市场经济规律的需要, 我国的金融监督管理工作应该是以法律举措为主经济与行政举措为辅。可是, 实际情况体现出法制建设比较滞后、法制意识缺乏, 行政过多干预, 在具体的监督管理工作运作中, 存有有法不依从、执法不严格、违法不追究的弊端, 而只是关注金融监督管理问题之定性, 缺少对金融监督管理问题之量化标准, 从而导致金融监督管理部门履行职能的权威性遭受一定程度的制约。

(三) 从金融监管的模式方面来看

没有构成一致规范、连续及系统性的监督管理模式。当前我国的金融监督管理工作主要依赖行政监督管理, 同时在具体的运作中大部分是采取一次性的、零散的、单独的形式, 没有构成一个有效的多方位的金融风险监控、评估、预警及防范系统, 缺少事先预警与早期控制, 一般都是事后救火的模式。

(四) 从金融监管的主体方面来看

存有监督管理主体缺位问题。从国际金融监督管理普遍经验来看, 监督管理主体构成了以金融部门的行政监督管理、金融部门的自我监督管理及社会外部监督等三方面结合金融监督管理法人治理体系。在我国当前相关金融方面的部门自我监督管理及社会外部监督制度极其薄弱, 没有建构“三结合”模式的金融监督管理法人治理系统。

二、完善我国金融监管体系的对策措施

根据国际金融监督管理发展新趋势, 不断完善我国金融监督管理体系, 建构一个全新的运作机制, 尽早适宜金融市场的开发已成了我们目前需要认真分析和解决的实际问题。因此, 我们应当实施如下对策措施。

(一) 强化金融监管的组织领导和管理

具体应注重如下几个方面的工作。1、明晰组织领导体系及职责的分担, 实行“统一指挥、分级监督管理、部门岗位落实、责任落实到人、跟踪监督控制、评估考核”的金融监督管理责任制, 促成各司其职、各负其责;明确建构所属辖区“金融安全区”之目标, 构架和实施金融监督管理工作规划, 签订金融监督管理责任状以及专项任务书。2、建构以金融监督管理职能部门为主、法律 (包括法规) 等职能部门为辅的内部高效率运转及协调机制, 强化金融监督管理的合力与功效, 促成金融监督管理工作之全面、及时和有效性。3、一定要遵循依法监督管理、适量竞争、约束自身等管理制度的一致性原则, 不断健全金融监督管理部门依法监督管理、金融部门依法经营和自我监督管理、社会审查监督的“三结合”监督管理格局, 确立有效监督管理之全过程、全方位、可持续性、审慎性监督管理意识, 改变监督管理模式, 并且应当减低监督管理成本, 注重监督管理工作的成效。

(二) 建立健全完善的金融法律法规体系

构架相关金融部门经营与监督管理的法律框架, 加强金融监督管理的法律支持及对金融监督管理的执法监督。具体应注重如下几个方面:1、应当完善金融监督管理法律体系, 不断修正和完善我国金融经营及监督管理的法律框架, 系统清理目前的金融监督管理法规, 完善金融监督管理法律构架, 补充构建新型金融监督管理的法律法规;2、应当建立完善监督制度, 加强金融监督管理执法工作的事 (前、中、后) 的监督与执行监督管理职能的绩效考核, 保证各项监督举措切实落到实处;3、严格金融监管理法律法规的执行, 建构严谨的经济处罚制度, 增大处罚的震慑力。

(三) 强化金融机构内控制衡制度的完善和监督考核

具体应注重如下几个方面的工作:1、切实遵循内部调控的有效性和及时性, 以及审核性、整体性、独立性等原则, 提升自律意识, 采取全方位的内控管理机制, 做到执行法律法规无特权, 任何机制的建构都要以审慎经营、防止风险为目的;2、增强行业自律和我约束, 支持各金融部门建构自律性组织, 同时加入各金融部门所属行业所属系统的自律性组织, 实施行业自律;3、努力探究金融部门内部制约同社会监督相融合的监督管理模式。

(四) 加大财政体制改革的力度

实施财政体制改革和金融监督管理体制改革并重的战略, 逐渐达到与国际接轨。随着市场经济体制的不断完善和加入世贸组织, 我国的金融行业面对的国内外环境正逐步发生着快速的变化。为适合国际竞争, 保险等诸行业互相渗透的趋势愈来愈明显, 现行的金融监督管理体制可否因此变化而相应地调整财政体制改革策略, 是关系到我国金融行业提升竞争力、有效地防止和回避金融风险、保证我国社会经济平稳和可持续发展的关键。为此, 我们一定要高度关注并认真处理好以下三个方面的问题。

1. 处理好金融业务综合经营及分业监督管理的关系问题。

当前要调整好金融行业的分业经营与监管的思路, 不仅在表面上实施分业监管, 而且在各项业务经营方面, 结合实际状况, 实施部分混业经营, 借助人民银行和证监委及保监委联合构架相应的业务标准, 使所有符合标准规定的商业银行、保险、证券、信托投资等公司能够于自身主要业务之外兼行跨行业业务。利用加入世贸组织之后五年过渡期的调整, 为将来过渡至综合经营做好准备工作。

2. 处理好入世后的财政体制改革问题。

我国金融体制改革是以国有商业银行产权制度改革作为重点, 以健全现代公司法人治理体系作为主要渠道, 以加快发展中小金融部门作为稳固后盾, 大力提升我国金融行业的整体实力。尤其是要借助发展中小金融部门、健全国内中小金融部门企业之金融服务, 不断健全金融资产管理公司之经营管理, 快速剥离商业银行之不良资产与财务亏损, 增添国有商业银行的本身能量, 以期许未来全面对外开放的金融行业以强大的经济实力为参与世界金融业务的竞争提供有利条件。

3. 处理好金融监督管理体系问题。

应强化改革力度, 健全金融监管体系, 建立健全并且进一步调整中央银行之组织体系, 实现由“分业监管”转变为“综合监管”。逐渐把人民银行处于省一级中心支行改变为实质性的金融监管部门, 把人民银行市中心支行抑或分行金融监管办部门转变为混业经营与综合监管指导性部门。此外, 为了方便协调监管中国金融行业健康有序的运转, 可构建金融行业经营管理监管委员会抑或相对独立金融行业监管部门, 专门管理协调商业银行与保险、证券、信托投资等公司经营管理监管的关系。在当今金融行业分业与混业经营并存的状态下, 逐渐实现金融业转变为混业经营之稳健过渡, 为金融集团模式下构建金融监管体系提供良好的条件。

三、结语

总之, 党的十八大已把搞好财政体制改革工作当成一项重大战略任务来抓, 其目标明确, 重点是切实落实, 可见财政监督职能在构建和谐社会的进程中责任重大。我们应当充分认识到强化金融监管工作分析和实施财政改革工作的重要。我国的金融监督管机制从无到有, 获得了极大的成就。可是金融监督管理未完全彻底地从符合规定性监督管理状态过渡到具有风险性金融监督管理状态。为此一定要实施有效措施, 不断完善我国金融体系, 积极构建新型的金融体系, 以适应我国财政体制改革的需求。

摘要：充分认识完善金融监督管理体系对金融体制改革工作的重要性及必要性, 采取有效措施构建新型的金融监督管理运行机制具有十分重要的意义。本文就完善金融体系是我国金融体制改革的重要方面观点谈下粗浅认识。

关键词：金融,金融监管体系,财政改革

参考文献

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[3]刘卫柏.我国农村金融体系的改革与展望[J].财经问题研究, 2012 (02) .

企业如何完善内部会计控制 篇9

1 内部会计控制制度应遵循的原则

一是符合国家有关法律法规。企业内部会计控制制度的建立, 首先必须遵循国家法律法规, 力求将每一项经济业务活动控制在合法合规的范围内。二是符合企业规模大小、行业特点、经营方式等实际情况。不能脱离企业实际而一味求大, 应该根据本企业实际情况, 分析其制度实施的可能性, 制定出最适合本企业的内部会计控制制度。三是不相容职务分离。应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工, 确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。四是成本效益原则。控制点的设置必须考虑成本与效益的关系, 以合理的控制成本达到最佳的控制效果。五是要随着外部环境的变化完善企业的内部会计控制制度。

2 内部会计控制制度建设存在的问题

2.1 对内部会计控制制度的检查、监督不力, 部分会计人员职业道德弱化

目前有不少单位内部会计控制制度的执行、检查流于形式, 稽核的范围有限, 以偏概全、以点带面, 缺乏完整性和全面性;执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度, 有的单位虽然也有一些奖惩制度, 但没有完全制度化, 致使部分人员认为执行与否无关紧要, 加之无相应的检查、考核内部控制制度实施情况的得力机构, 使执行内部会计控制制度的自觉性和积极性大为削弱。

2.2 对内部会计控制的重要性认识不够, 无章可循或有章不循的现象较为严重

目前仍有不少单位内部会计控制基础薄弱, 相当一部分单位的领导对建立内部会计控制制度不够重视, 对内部会计控制建设持冷漠态度。有的内部会计控制制度残缺不全, 甚至有的单位负责人超越内部会计控制行使职权, 不支持会计工作, 使内部会计控制执行起来大打折扣, 失去了应有的刚性和严肃性。

2.3 内部会计控制制度缺乏科学性和合理性, 难以发挥应有的功效

目前虽然有些单位建立了相关的内部会计控制制度, 但从总体上看, 仍缺乏科学性与合理性。一是内部会计控制制度不健全, 某些单位受利益驱动, 重经营轻管理, 自我防范、自我约束机制尚未建立起来, 内部会计控制的组织网络不健全, 控制制度的健全让位于业务的发展, 以至于既定的内部会计控制失效;二是偏重于事后控制, 事前的内部会计控制从总体上来看基本上属于以补救为主的事后控制, 而事前控制和事中控制相对较弱;三是重钱财等有形资源的控制, 轻人员素质、信息等无形资源的控制, 重钱轻物现象严重, 从而导致内部会计控制失去了应有的效力。

3 完善内部会计控制制度的对策

3.1 切实提高单位负责人对建立和完善内部会计控制制度重要性的认识

随着经济改革的深化, 单位负责人支配的权利与承担的责任比以前都有显著增加。在设立内部会计控制时, 单位负责人的认识和态度至关重要。只有单位负责人不断提高自己执行财经法纪的自觉性, 切实加强对本单位会计工作的领导, 理顺会计工作关系, 才能保证本单位内部会计控制的合理设置和有效执行。所以尽快提高单位负责人对内部会计控制的认识, 取得单位负责人对内部会计控制的理解和支持, 对建立和完善内部会计控制制度显得十分重要。

3.2 注重对内部会计控制制度执行人员的选用和培养

内部会计控制的作用主要体现在其执行上, 一项制度制定得再完善、再合理、如果没有负责的、称职的人来执行, 其作用将大打折扣, 甚至没有作用或起反作用。所以要最大限度地发挥内部会计控制的作用, 发现并制止各种不合理、不合规定情况的出现与存在, 我们必须重视对内部会计控制制度执行人员的选用、培训、和考核, 提高这部分人员的素质。

3.3 内部会计控制需要有相应的内部监督, 同时强化外部监督, 形成监督合力

企业内部会计控制制度是一个过程, 这个过程必须通过纳入管理制度及相应活动来实现。因此未来确保企业内部会计控制制度被切实执行且效果良好、内部控制能够随时适应新情况, 企业应设置内部会计审计机构或建立内部控制自我评估系统, 加强对本企业内部会计控制的监督和评估, 及时针对出现的新问题、新情况及执行中的薄弱环节, 及时修正或改进控制政策。

各级财政部门作为会计工作的法定管理部门, 应通过《会计法》执法检查和其他监督检查方式, 检查、督促各单位实行规范性的内部控制制度。《会计法》规定了财政、审计、税务等监督检查部门在对有关单位的会计资料依法实施检查后, 应当出具检查结论。有关监督检查部门已经做出的检查结果能够满足其他监督部门履行职责需要的, 其他监督部门应当加以利用, 从而提高外部监督的力量, 促使单位内部控制制度进一步加强与完善。

3.4 明确内部会计控制制度设计的主体, 创造优良的控制环境

为了保证企业内部会计控制制度的权威性, 内部会计控制制度设计的组织者必须是单位管理当局。由管理局牵头组织设计, 才有可能在会计信息处理系统之外, 在整个单位营造一个顺畅的真实会计信息生成环境, 才有可能有效建立和运作会计内控制度。

3.5 构筑严密的企业内控体系

企业内部控制体系, 具体应包括三个相对独立的控制层次:第一个层次是在企业一线业务的全过程中建立相互牵制、相互制约的制度, 建立以“防”为主的监控防线。第二个层次是设立事后监督, 即在会计部门常规性的会计核算的基础上, 对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查, 建立以“堵”为主的监控防线。第三层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础, 成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会, 建立有效的以“查”为主的监督防线。以三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”递进式的监督控制, 对于及时发现问题, 防范和化解企业经营风险和会计风险将具有重要的作用。

3.6 强化对内部会计控制制度实施情况的检查与考核, 并建立有效的激励机制

建立内部会计控制检查考核和评价机制, 促使会计控制工作真正落到实处、收到成效, 检查考核和评价是内部会计控制的一个重要组成部分, 其主要内容包括:对单位内部会计控制制度的建立和执行情况的检查和考核, 并在此基础上, 对内部控制中存在的缺陷和问题提出改进建议。要对执行内部会计控制成效显著的单位、机构和人员给予表彰, 对违反内部会计控制的要提出批评和处理意见, 使内控监督制度真正落到实处。

3.7 完善企业内部会计控制制度建设应处理好的几个关系

具体包括内部会计控制和内部管理控制的关系、内部会计控制制度的设计和执行的关系、内部会计控制和公司法人治理的关系、内部会计控制与诚信会计的关系、内部会计控制与组织创新的关系、硬控制和软控制的关系、内部控制效果和成本的关系、约束与激励的关系。

3.8 强化电算化内部控制制度

随着电子商务快速发展, 会计电算化的迅速普及, 电子核算制度已成为会计内控体系中必要的组成部分。它既便于实现实时结算和实时核算, 又容易被犯罪分子利用高科技手段, 窃取钱财。因此随时严密的信息管理系统, 加强程序操作控制, 加强人员职能控制和系统安全控制。

如何完善我国土地征用制度 篇10

现行有关征地补偿操作性方面, 远不如城市房屋拆迁那样, 它有国务院制定的《城市房屋拆迁管理条例》, 操作性是很强的。因此, 对于土地征用来说, 国家有必要专门制定一部法律来加以规范。

(2) 在土地征用执行计划的制定与执行过程中引进听证制度、电视电话会议制度和电子行政等制度。因为征地政策执行计划关系到民众尤其是农民的权益, 所以通过民众尤其是农民参与执行计划的制定, 有利于提高民众对土地征用政策的关注程度, 加强民众对土地征用政策执行的认同感。目前应该构建征地政策执行中的听证制度、电视电话会议制度和电子行政等制度, 这些制度有助于群众表达自己的意愿, 从而大大降低征地政策执行的盲目性和随意性。建立土地征用政策执行的行政契约制, 参与对执行过程的监督。目前, 我国民众参与土地征用政策执行监督的主要保障机制是行政契约制。行政契约制是在市场经济条件下规范政策执行机关与目标群体的权利和义务, 以实现政策执行者主体与政策的对象权利、义务关系的公正透明和实现政策目标的有益实践, 可以改变政府既当”运动员“又当”裁判员“的双重混合角色, 实现公民与政府委托———代理关系和服务与被服务关系的良性运行”。行政契约制是市场经济条件下规范政策执行行为的良好制度, 它体现了民法中的平等、民主、自由精神, 有利于调动各方面贯彻土地政策的积极性。

土地征用政策执行的行政契约制主要体现在以下方面:一是政府和土地部门签订的各种目标责任书, 如土地管理达标责任书;二是政府与用地单位签订的土地利用、开发、建设合同;三是国土部门实行征地监督员的推选、聘用、试用期制度。建立与完善行政契约制度将大大推动民众包括农民参与土地征用政策执行机制的建设与发展, 实现征地政策执行的民主化、法制化, 有力地防止土地征用政策执行偏差, 降低土地征用政策执行成本。

建立健全土地征用政策执行的社会评价机制, 参与政策执行评估。政府不能只重视民众参与土地征用政策的决策和执行的某些环节, 而对民众参与执行评估却有所忽略。民众参与执行评估有利于土地政策评估的公开性和有效性, 有利于土地征用政策执行信息反馈的公开和及时, 防止土地征用政策执行评估的“暗箱操作”和扭曲变形, 防止土地征用政策执行结果的浮夸与失真, 也有利于加强土地征用政策执行的责任追究力度, 有利于对土地征用政策执行主体的重大责任问题和执行偏差问题及时披露, 防止执行不良结果的继续恶化, 加强征地政策和法律的权威性。

在农用地转为非农用地的过程中, 农民作为土地的使用者, 在制定具体的政策时, 农民的话语权和应有的决定权在多大程度上被尊重?如何进行制度安排以有利于节约土地和稳定农村社会?如何保障农民在土地征用的利益博弈过程中取得自身利益?这些都是土地征用政策执行中面临的现实问题。正如它更一般地在政府土地征用的补偿领域所表现的, 要界定和保护的是单个农民而不是集体的利益和权利稳定性。

(3) 建立城市土地储备制度, 可以真正实现政府垄断城市土地一级市场, 城市公益性用地可以通过征用农地解决, 其它非公益性用地则主要通过土地储备机构在城市存量土地市场上采取“回收、收购、置换、整理”方式取得的土地来解决。这就为收缩征地范围后非公益性用地找到了途径, 这既盘活了城市土地存量市场, 又十分有利于保护耕地。二是缩小征地范围, 实行依价补偿, 就为土地市场的正常运转提供了基本前提条件。非公益性项目用地则由市场来解决, 这就需要建立集体土地产权市场, 尤其是要建立和开放农村集体建设用地使用权市场。但必须符合土地利用总体规划和土地用途管制, 充分发挥市场机制的作用进行运作。

小银行如何完善公司治理 篇11

浙江民泰商业银行（以下简称“民泰银行”）作为一家小规模的商业银行，在建立和完善良好的银行公司治理方面进行了有价值的探索，为我们提供了有益的借鉴和启示。

相互制衡是小银行公司治理的关键

近年来，民泰银行严格按照《公司法》、《商业银行法》、《股份制商业银行公司治理指引》等法律、法规和规章的要求和规定，建立了以股东大会、董事会、监事会、高级管理层为主体的银行公司治理结构，并在民泰银行《公司章程》等制度中明确了“三会一层”的职责边界，实现了公司所有权、重大事项决策权和日常经营管理权的有效分离，形成了权责分明、监督有效、相互制衡的运行机制。其中，股东大会是民泰银行的权力机构；董事会是民泰银行的决策机构，对股东大会负责，执行股东大会决议；监事会是民泰银行的监督机构，负责监督董事会、高级管理层履行职责情况；高级管理层则严格按照董事会的授权主持全行的经营管理工作。

民泰银行严格遵循《公司法》和《民泰银行公司章程》等相关规定选聘符合条件的董事、监事和高级管理人员。经2010年第一次临时股东大会决议通过，选举产生了新一届董事会和监事会，其中，董事会由4名执行董事、5名股东董事和2名独立董事组成；监事会由1名股东监事、2名职工监事和2名外部监事组成；高级管理层由1名行长、4名副行长组成；董事及高管人员均按照监管要求在获得任职资格核准后正式上任，监事也均达到了监管部门所要求的任职条件。

为了构建良好的权力制衡机制和监督约束机制，民泰银行建立和完善了专业委员会制度、独立董事制度和外部监事制度。民泰银行董事会下设审计委员会、风险管理委员会、关联交易控制委员会、提名与薪酬委员会以及发展战略委员会，各专门委员会职责明确、各司其责，较好地发挥了董事会下设工作机构的职能作用。与此同时，聘请了符合监管要求的专家、学者担任独立董事和外部监事，独立董事和外部监事勤勉尽职，积极、独立地发表意见，较好地推进了民泰银行公司治理机制的规范运行。

自2007年以来，民泰银行共召开了50余次董事会会议，董事会重点讨论研究了中长期发展规划、风险管理政策、资本管理规划、业务及机构发展规划、重大投资融资方案以及其他影响民泰银行发展的重大事项，有效发挥了决策功能；同时，董事会及时将确定的战略和规划分解落实到高管层人员，并与其绩效挂钩，督促经营管理朝着战略目标迈进。

在日常的决策经营管理过程中，监事会充分发挥了监督作用。在董事会的监督方面，既对各位董事的履职情况进行年度评价，也通过列席董事会的每次会议，监督董事议事过程；对于高管层的监督，一方面通过深入基层调研，侧面了解高管的尽职情况；另一方面，通过约见高管谈话，分析高管的年度述职报告和经审计的年度财务报告，对高管层的年度履职情况进行综合评价。

除此之外，根据相关要求，民泰银行股东大会、董事会及下设各专门委员会、监事会均制定了详细的议事规则，对各自职权、会议召集、表决程序、会议决议、会议记录、关联回避、授权规则等事项作了详尽规定；高级管理层也制定了相应的工作细则，明确规定了职责权限、决策程序、协调与沟通、报告等相关方面的内容。同时，由于民泰银行规模相对较小，为保证议事规则、决策程序的效率和可操作性，民泰银行积极探索并创建了由董事长、经营层共同组成的联席会议制度，共同商议民泰银行日常经营中的突出问题，在一定程度上提高了决策运作效率，保证了信息传递的及时性和内部沟通的充分性。

民泰银行《董事会议事规则》、《高级管理层工作细则》分别对董事执行股东大会决议、高管人员执行董事会决议等事项作了明确规定。同时，为确保股东大会和董事会的决策得到有效执行，民泰银行通过加强监事会的监督检查、董事会的再监督以及不断提升董事和高管人员的专业素养等多种方式，引导各董事和高管人员提高执行指导能力，并督促其认真落实好各项决议。董事会还通过邀请高级管理层列席董事会会议的办法，动态了解各高管的履职情况，并制定了《关于对经营层及外派人员的再监督制度》，进一步明确了董事会对经营层及外派人员的再监督职能，要求经营层及外派人员定期或不定期地向董事会报告工作情况，董事会各专门委员会也适时展开对高管层履职情况的调查与监督，并在每个会计年度结束后对其实施后评价。

激励与约束是小银行公司治理的核心

理论上，公司治理的核心就是构建一个有效的激励与约束机制。实践证明，良好的激励机制通过给予代理人强大的激励，可以促使代理人按照代理契约的要求努力工作，在追求并实现自身利益的同时，更好地实现委托人的利益和达到委托人的目标；同样，良好的约束机制也是通过合约关系中明确的监督、惩罚、制裁等手段对代理人行为产生限制与约束，进而防范代理人的懒惰行为和道德风险。

民泰银行建立并完善了以绩效考核体系为主的激励和约束机制。一是通过修订董事会和监事会议事规则，明确对董事和监事的评价考核程序；二是制定了《高级管理人员年薪制管理办法（试行）》，充分发挥董事会提名与薪酬委员会的考核作用，结合监事会的评价，形成对高级管理层人员的双重绩效评价体系；三是经营管理层建立和改进了对分支机构的绩效管理办法，实行经营业绩和风险管控并重的雙向考核方式，并在统一的大框架下实行“一行（含分行、支行）一策”，即根据各分支机构的实际，对具体指标实施差异化管理，寻求不同区域不同的的商业运作模式；四是进一步完善了以目标责任制为核心的部门考核制度，对部门年度工作计划进行分解立项，并与分管行长绩效挂钩；五是坚持与宏观经济形势、银行发展战略紧密联系，兼顾效益与风险，合理确定并适时调整经营目标。

在监督与约束方面，民泰银行监事会严格按照民泰银行《公司章程》和《监事会议事规则》的规定，认真履行相关职责和义务，每年召开的监事会例会不少于四次，会议的召开严格按照相关法律法规的要求执行，并形成完备的会议记录和会议纪要。在对董事和高级管理层的监督上，监事会始终在探索和优化适合民泰银行发展的监督模式，从最初的列席董事会会议，约见董事、高管谈话，逐步发展到通过研究、分析监管部门提出的监管意见和经审计的年度财务报告，结合董事、高管的年度述职、评议等方式，综合评价董事、高管的履职能力和履职情况，并提出改进意见和建议，推动其综合能力的提升。2008年以来，监事会由监事长带队对民泰银行各分支机构进行了走访调研，通过调研分析，对民泰银行发展中存在的问题和经营风险及时向董事会和高管层提出意见和建议。

为了有效监督分支机构的运行情况和约束分支机构的行为，总行对分支机构主要采取“一级法人、分级经营、分类授权、分别核算”的管理体制。民泰银行修订了《异地分支机构管理暂行办法》，并制定了《分支机构设置管理办法》，明确了总行相关职能部门在人员管理、考核激励、内部审计、风险管控、合规管控、授权管理、科技信息管理等七个方面的监督检查权限；同时，总行还对新设机构实施后评价，进一步督促新设机构明确市场定位，强化内控管理，有效防范各类风险。

经验表明，对商业银行的高级管理层，要有短期薪酬方面的激励，但更重要的是要实施与银行经营未来收益挂钩的长期激励（主要是股权激励）。从我国的现实情况来看，虽然《上市公司股权激励管理办法》已经为商业银行对高管人员实施长期激励扫清了法律障碍，但是，要真正实施长期激励还必须解决好相关方面的问题：一是要形成市场化、动态化的薪酬决定机制，要由股东大会、董事会的薪酬委员会来决定董事与高管的报酬，而非大股东或高管人员自己决定；二是要形成合理的公司董事与高管人员报酬结构，要根据银行业的风险滞后性、隐蔽性、长期性和严重性等特点，改变以固定、短期报酬为主的薪酬结构，建立起以长期性和业绩为导向的、与绩效挂钩的长期激励为主的薪酬结构；三是要废除商业银行的行政级别，高级经营管理者与行政级别脱钩，成为真正的职业经理人；四是要稳定高管队伍，特别是行长的任期要稳定且相对较长，使行长真正成为职业经理人，保证银行的发展战略、经营方针和管理策略切实付诸实施。当然，在强化正激励的同时还必须强化负激励，可以考虑通过监事质询、提出罢免建议以及建立高管人员信用记录、追究法律责任等方式，形成问责机制。

信息披露是小银行公司治理的保障

应当说，完整、准确、及时的信息披露是公司治理的本质要求，是公司治理发挥作用的根本保障。有效的信息披露不仅可以让监管者、投资者、债权人等利益相关者掌握银行的真实经营情况，而且有利于约束内部人和股东的行为，促使商业银行规范稳健经营。

民泰银行自成立以来，严格按照《商业银行信息披露暂行办法》和监管部门的要求，制定了《浙江民泰商业银行信息披露管理制度》，真实、准确、完整地编制年度报告，并于规定的时间在《金融时报》、《上海金融报》以及民泰银行官方网站、营业网点等予以公开披露，进一步增强了民泰银行信息的透明度。

与此密切相关，民泰银行还十分重视关联交易管理和控制制度建设。一是根据《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》，制定了《浙江民泰商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》和《浙江民泰商业银行与内部人和股东关联交易实施细则》，涵盖了关联方和关联交易的相关管理内容，对关联方的确定标准、上报备案、审批流程等都做出了明确规定；二是利用科技手段搭建新的信贷系统，对民泰银行关联交易进行精确辨别和审批，新的系统能根据关联交易的金额直接判断是否属于重大关联交易，进而采用不同的审批流程；三是充分发挥关联交易控制委员会的监督控制职能和参谋作用。通过上述措施，民泰银行的关联交易得到了有效控制和管理。

显而易见，强化信息披露是加强商业银行透明度建设、规范经营管理的重要内容。明确信息披露的原则、标准、方式、内容和可比性，增加银行经营管理的透明度，接受利益相关者和社会的监督，让董事会和高级管理层对自身的行为和表现完全负责，从而保护广大股东和利益相关者的权益。近年来，尽管我国的商业银行在信息披露制度建设方面取得了一些成绩，特别是上市银行初步建立了较为合理的制度框架，实体法规也已基本上与国际惯例接轨，但现实中仍然存在不少问题，比如，在具体的董事出席会议、董事会委员会会议和高管个人薪酬总额及构成等公司治理的一些重要细节上，商业银行还没有做到自愿和自觉的准确披露；对银行董事勤勉尽责的约束和违规惩罚，以及对投资者的保护条款也还有欠缺；银行会计准则体系无论从整体结构上，还是在具体的程序方法上，较之国际会计准则还存在一定的差距等。特别值得指出的是，我国银行在信息披露方面往往只是被动地按监管当局的要求去做，披露信息的主动性和全面性还非常不够，还远没有像国际领先银行把信息披露当作是一种银行与外界进行沟通的工具。

在我国，商业银行公司治理改革与建设的目标已经达成了多方面的共识：建立规范的股东大会、董事会、监事会制度；引进国内外战略投资者，实现投资主体多元化；制订清晰明确的发展战略；建立科学的决策体系和完善的风险管理体制；优化组织结构体系；建立市场化、规范化的人力资源管理体制和有效的激励约束机制；建立审慎的会计、财务制度和透明的信息披露制度；加强信息科技建设；发挥中介机构专业优势，稳步推进重组上市进程；加强人员培训和公共关系宣传等。从实践结果来看，无论是大银行还是小银行，公司治理建设也已经取得了初步成效，基本上做到了“形似”。然而，转轨的制度背景决定了我国商业银行公司治理建设要比成熟市场经济国家复杂得多、困难得多，特别是面临着许许多多内部和外部的制度约束与挑战。在这个意义上，我国商业银行特别是小银行的公司治理建设就将是一项复杂、渐进、长期的系统工程，不能指望短期内就建立起与国际先进商业银行具有同等有效性的公司治理，更不可能“畢其功于一役”。因此，小银行在构建良好的公司治理架构方面，必须根据外部制度环境的变化和商业银行公司治理的实际情况，选择不同的策略和步骤。

（本文为中国社会科学院国情调研项目“中国企业调研”子项目“浙江民泰商业银行考察”的阶段性系列报告之三）

如何完善国库集中收付制度 篇12

国库集中收付制度：主要内容是指，建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系，按照不同支付类型，采用财政直接支付与授权支付的方法，支付到商口或货物供应者或用款单位。国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库;财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金;未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。一是财政统一开设国库单一账户;二是所有财政收入直接缴入国库，主要财政支出由财政部门直接支付到商品或劳务供应者;三是建立高效的预算执行机构，科学的信息管理系统和完善的监督检查机制。建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。

二、完善国库集中收付制度的几点建议

（一）加快法制建设，建立有效的制度保障

形成完整的制度体系，科学编制财政使用计划，明确财政授权支付的范围，提高财政资金直接支付的比重。明确财政部门、人民银行、代理银行以及预算单位的职责，协调它们之间的利益关系，降低财政资金的运行风险，减少财政资金的运行成本，提高国库收付制度运行的效率。通过部门的配合来加大改革力度。国库单一账户改革必须加强多部门的合作，产生协同效应。部门预算、政府采购的改革必须与国库单一账户的改革同步进行，避免改革滞后所导致的问题。同时要按照公共财政的要求，进一步规范政府的职能，把国库单一账户改革不断深化。

（二）构建完善的国库集中收付制度体系

可以从基础上改变财政资金分散、资金管理，提高财政资金使用效益，更好地发挥其政策扶持、引导作用。管理到位的国库集中收付制度在运行过程中是公平、公正、规范、合理和有效使用资金的基础保障。要构建完善善国库集中收付制度体，必须建立专业化的管理组织，实行多层次授权代理，建立一系列的集中管理体系。

（三）加大宣传力度，转变思想

实行财、库、行及财务管理系统的联姻。建立和推行国库集中支付制度是一项新事物，也是财政支出管理体制改革的必然选择，而任何一项支出制度改革一旦深入开展，就会与另外一些制度发生冲突，尤其是单位领导应引起高度重视，多做解释和宣传工作，提高认识，转变观念，让广大人民都能深刻领会财政管理体制的重要性，全面准确地把握改革的内容和实质，从改革大局出，对国库集中支付制度给予充分理解和支持，努力为改革创造良好的舆论环境。

（四）加大培训力度，转变观念

提高财政人员素质，增强敬业精神，发扬优良作风，构建和谐环境，激发工作动力，努力以财政文化提升财政形象，以财政形象展现财政风范。对当前财政工作面临的新形势有了更加清醒明确的认识。因此，必须加强财政人员素质培养。通过业务素质的培训。使从事该项工作的人员更加清醒明确的认识财会工作的实质、现实意义，改变传统落后的观念，掌握适合我国国情的操作办法，以保障国库集中收付制度体系的有效执行;5加快单位部门预算编制的进程。部门预算和国库集中收付制度改革两者均为财政支出管理改革的重要内容，部门预算是国库集中收付制度改革的前奏，是单位编制用款计划的重要依据，单位用款计划又是国库集中收付的前提条件，而国库集中收付又是预算执行的有效手段，它们相互依存、相互制约。因此，加快单位部门预算编制的进程是推进财政国库集中收付制度改革的必要保证，只有将所有预算单位实行部门预算后，在细化了的单位预算和年初预算到位的情况下，单位用款计划编制准确，集中支付才能确保单位工作的正常运转，国库集中收付制度改革才能得以实现。

（五）处理好监督和服务之间的关系

实行国库集中支付，使整个资金的运作过程由过去的暗箱操作变为阳光操作，体现了监督的公开性。在实行监督的同时，既在服务上下工夫，要求每个职员遵守职业道德，牢固树立服务意识，按照爱岗敬业、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密的标准来严格要求自己，正确行使监督权，确保在行使监督时有理有据。同时尽可能地简化办事程序，提高办事效率，以良好的服务赢得各方的支持。因此，在财政国库管理制度改革的过程中，要不断加强思想政治学习，增强国库集中支付人员的责任心和服务意识，依法办事，严把支出关口，努力提高办事效率和服务水平。

参考文献