执业道德（共7篇）
执业道德 篇1
一、引言
现如今, 伴随会计行业的不断发展, 注册会计师的执业道德问题逐渐引起相关部门以及人员的广泛关注。通常情况下, 注册会计师的执业道德大体可以体现在三个方面:清正廉洁的思想、客观公正的工作、以及精益求精的业务。著名经济学家、北京大学博士生导师厉以宁教授就曾经指出:“道德的力量是十分重要的, 它是除了市场调节与政府调节以外的、对社会经济活动起到调节作用的第三种力量, 一般而言, 市场调节和政府调节都具有一定的局限性, 两种调节实现互补后, 还会留下某些空白的部分, 而这个空白就只能依赖于道德调节发挥出其实际作用。”倘若注册会计师没有良好的执业道德与自我约束, 就可能导致“搞投机、钻空子”行为的发生, 可能对生产经营决策与资本投资决策造成严重影响。所以, 对注册会计师的执业道德问题展开探讨就显得尤为重要。
二、注册会计师执业道德的现状及原因
(一) 注册会计师的执业环境不尽理想
就目前情况而言, 注册会计师的执业环境并不理想。独立性是注册会计师能够公正、客观执业的最为重要的保障, 而这种独立性又取决于注册会计师所在事务所的独立性。在, 会计师事务所的改制已经有十几年的时间, 事务所仍然与相关部门存在着千丝万缕的关系:有的是财政部门下属单位转制而来的、有的是前财政部门工作人员下海经营的。由于受到大众观念以及经济体制的影响与制约, 目前会计师事务所还不能做到完全独立, 而注册会计师执业行为也会随之受到一定的行政阻力与限制, 导致执业行为发生扭曲, 对注册会计师执业的公正性与客观性带来极大影响。
(二) 注册会计师的整体素质参差不齐, 综合能力有待提升
注册会计师必须具备会计专业知识、技能、以及审计等多方面的经验。在恢复注册会计师制度的初期通过考核的办法展开资格认定, 中国注册资产评估师协会与中国注册会计师协会进行合并时, 其门槛较低, 导致一部分素质水平不高的人员也成为了注册会计师, 对注册会计师的整体水平产生影响。从知识结构的角度进行考虑, 注册会计师从业人员的学历总体偏低, 据相关资料统计, 本科以上学历不到30%;从年龄角度考虑, 注册会计师老龄化较为严重, 60岁以上执业人员占40%以上, 40岁以下的执业人员不到20%, 同时, 部分人员的审计经验较为缺乏。上述数据表明注册会计师行业总体水平还有待进一步提升, 注册会计师的整体素质也有待提高。
(三) 注册会计师的行业监督与管理不到位
目前, 的注册会计师行业管理主要包含两个方面:一是政府部门对会计师事务所审计质量检查;二是注册会计师协会的业务检查。政府中的多个部门都可对注册会计师行业进行监管, 例如财政部、省级以上财政部门、审计署、省级以上审计部门、证监会、国有资产管理局、税务部门等, 这些部门在监管过程中协调不够、职权不明, 严重影响了监管行为的有效实施。
三、提升注册会计师执业道德水平的对策与措施
(一) 健全与完善注册会计师的执业环境
良好的环境是注册会计师能够公平、公正执业的重要保证。对注册会计师执业环境进行优化, 主要包含三个方面的内容:第一, 确立其完全独立的地位, 使会计师事务所与挂靠单位能够完全脱离, 促进会计师事务所变成既独立于社会经济机构又独立于政府的中介机构。第二, 健全企业管理结构, 实现企业管理制度的规范化建设, 对国有资产管理体制进行改革, 使经营者与所有者能够各善其位、各司其职。政府是国有资产所有者, 其行使职权时要保证“到位但不越位”, 给注册会计师行业提供一个良好的执业环境。第三, 完善公开、公平、公正的竞争模式, 防范“部门割据、区域保护”现象的发生, 避免出现业务交换道德的违法行为, 使注册会计师真正成为市场经济的监督者。
(二) 努力提升注册会计师的整体素质, 强化道德教育
1. 重视后续教育
对注册会计师进行有组织、有计划的后续教育, 是促进注册会计师执业能力提升的有效保障。近年来, 政府与行业协会为强化注册会计师继续教育而颁布实施了一系列制度与规定, 也颇见成效。但这些成效主要是体现在了高端人才的教育方面, 所以, 还应该加强基层会计师事务所注册会计师的继续教育。教育的内容应该在包含注册会计师业务素质与执业规范的基础上, 更加注重社会公德、行业操守、职业道德等方面的培养, 同时, 还可以考虑编制出注册会计师的后续教育相关教材, 争取通过相关的一系列后续教育与培训工作, 来促进注册会计师执业道德水平的提升。
2. 提升专业能力
注册会计师要提供高质量的专业服务, 除必须具备良好的职业品德外, 还须具有较强的业务能力, 不但要熟悉会计、审计、税务、法律、企业管理等领域的标准与实务, 还应具备高水准的执业判断能力。因此, 专业能力要求是注册会计师执业道德品质的一项重要内容。
专业能力的体现不是靠纸上谈兵, 而是靠实际操作能力。第一, 可以适当地延长执业前的从业时间。一般申请执业须有两年的审计经验, 从而积累一些实践经验。其实仅仅两年的时间不一定就能积累到足够的经验。会计师事务所或者注册会计师协会可以在两年期满时对执业申请者进行考核, 以实务为背景, 根据工作需求的知识和技能进行考核, 对于考试不合格者可以适当延长其从业时间, 然后进行二次考试直到合格为止。这样可以有效达到督促其提升自己专业能力的目的。第二, 应积极借鉴国外发达国家的先进经验。美国的会计职业团体和国际会计师联合会对注册会计师专业胜任能力的研究开始较早, 取得了一定的成果。的注册会计师职业团体应经常与外国的职业团体进行交流, 比较能力的差异, 相互促进。
(三) 做好注册会计师的行业监督, 加强法制建设
1. 健全与完善注册会计师的行业监管体系
注册会计师是市场经济的监督者与审计者, 是经济管理活动中的高层管理者, 其执业行为对企业发展产生了至关重要的影响, 倘若注册会计师的监管机制缺失, 那么其产生的后果可能难以想象。国际上现有的注册会计师行业监管模式有:政府直接监管、政府授权会计团体自律管理、政府监督和会计团体监管等。采取政府监督和会计团体监管模式, 这一模式造成会计师事务所处于多个机构与会计团体的管理之下, 管理较为混乱, 对注册会计师的执业独立性产生直接影响。所以, 应在授权会计团体自律管理的同时, 减少政府部门的监督机构, 使职权集中于一个部门, 这样既方便统一管理, 降低监管复杂性, 又能保障注册会计师的执业独立性。
2. 健全与完善注册会计师的法律责任体系
法制建设是注册会计师执业道德水平提升的有力保障, 道德建设应该与法制建设相辅相成, 二者在实际实施过程中应该做到互相呼应。现如今, 的注册会计师相关法律法规建设并不完善, 相关部门应该尽快完善出一套健全的规章制度, 从法律的层面上解决会计师事务所可能产生的问题, 实现真正公开、公正的法律制度。
四、结语
注册会计师执业道德问题是一个长期而艰巨的工程, 任重而道远, 它不仅涉及注册会计师行业的总体素质, 也牵涉到国家的经济、政治、法律等各个方面, 因此, 加强注册会计师执业道德建设是十分重要也是十分必要的。在社会主义市场经济的大环境下, 只有营造出一个良好的会计师执业环境、努力提升注册会计师综合素质、强化执业道德教育、加大规律监督力度, 才能在竞争激烈的社会环境中保持会计的公正性与客观性, 从而为社会提供更为准确的会计信息, 同时的注册会计师职业道德水平也才会跃上一个新台阶。
参考文献
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执业道德 篇2
第一条 律师必须忠实于宪法、法律，必须诚实守信，勤勉尽责，依照事实和法律，维护委托人利益，维护法律尊严，维护社会公平、正义。
第二条 律师应当注重职业修养，珍视和维护律师职业声誉；以法律法规以及社会公认的道德规范约束自己的业内外言行，以影响、加强公众对于法律权威的信服与遵守。
第三条 律师必须保守国家机密、委托人的商业秘密及个人隐私；必须尊重同行，公平竞争，同业互助；必须遵守律师协会章程，履行会员义务。
第四条 律师应当努力钻研业务，不断提高执业水平；应当关注、积极参加社会公益事业。
第五条 律师不得在两个或两个以上律师事务所执业。同时在一个律师事务所和一个其他法律服务机构执业的视同在两个律师事务所执业。
第六条 律师提供法律服务时，应当进行独立的职业思考与判断，认真、负责。
第七条 律师不得向委托人就某一案件的判决结果作出承诺。律师在依据事实和法律对某一案件做出某种判断时，应向委托人表明做出的判断仅是个人意见。
第八条 律师提供法律服务时，不仅应当考虑法律，还可以以适当方式考虑道德、经济、社会、政治以及其他与委托人的状况相关的因素。
执业道德 篇3
一、适应新时期发展要求，完善会计职业道德和诚信建设
在高度集中的计划经济体制时期，由于具有一整套严格的政策约束、道德机制和行为限制，无论是企业还是个人，几乎都：不存在追求自身利益的机会和可能。当时，蔑视金钱被奉为时尚，“多挣钱”更使人极自然地产生“负罪感”和内心的不安，人们不知追名，也不敢逐利。作为会计人员，当个人利益、企业利益与国家利益发生；中突时，他们的首选是“维护和捍卫国家利益”，这些实际上就是当时的会计职业道德。
建立市场经济体制后，人们最大的变化莫过于旧秩序解体过程中的“自我利益意识”的觉醒。企业利润最大化和个人收入最大化，在改革初期，急剧上升为社会大众追求的核心目标。从主流来看，这种多元化的利益驱动，极大地刺激了人们勤劳致富的积极性和创造性，带来了国民经济的空前繁荣和整体实力的迅速增强。与此同时，由于古老的传统积淀、民众的习惯意识、原有的舆论误导和管理经验的缺乏等等因素，人们的经济行为刚好是在对市场经济规则全然不知或知之不多的条件下发生的，特别是在体制转轨时期，“只知逐利，不知规则”，甚至无视规则，蔑视法律，“不择手段”追求财富，千方百计进行资本的“原始积累”。还有诸如社会监督机制不健全、多元化格局下利益诱导的不合理，以及各种不正之风和腐败现象等等，都直接或间接地影响和干扰了会计工作，导致了会计信息失真和会计职业道德失灵。
会计人员作为体制转轨时期的特殊的、重要的角色，仅以原来的行为准则来进行管理已经远远不够。因此，适应新时期发展要求，完善职业道德准则就显得更加重要。
1．执业人员道德意识不强、诚信缺失。在建立市场经济体制的过程中，社会不良风气给会计人员职业道德造成了重要的影响。人们在追求物质利益时，个人主义、利己主义、享乐主义等不良思想逐步抬头。私欲不断膨胀，削弱了爱国主义、集体主义、全心全意为人民服务的思想，部分会计人员不顾会计行业实事求是、客观公正的道德规范，在个人利益的驱使下，不顾一切地故意伪造、变造、隐匿、毁损会计资料，利用职务之便监守自盗，大肆贪污、挪用公款，最终以身试法。此外，有的单位负责人为了达到某种利益往往会向会计人员施压，致使会计人员违背现有会计法规，在会计工作中弄虚作假。所以，要恪守职业道德，不少会计人员是很难做到的。可喜的是，我国新《会计法》规定：“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督，任何单位或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告”。同时还规定“单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式进行打击报复，构成犯罪的。依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别”。这两项法律条款有力地保证了会计机构、会计人员的合法权益，使会计机构、会计人员在一定程度上摆脱了单位负责人的非正常干预。
2．执业人员的使命感、责任感弱化。会计职业道德在执业实践中，始终以“应当如何”的方式向从业者提出要求。会计职业道德规范是对会计行为中会计人员的义务与责任的一种普遍意义的提升，它强调会计人员“应当做什么”。义务与责任是道德实现其规范作用的重要机制。会计人员如果没有了这种责任感，则会使会计职业道德沦丧。
3．良心不纯，羞耻感不多。良心是道德约束的内控器，是一个人的社会责任感和自我评价的有机结合。道德良心能激起人的知耻感和自爱心，同时也是“社会的看守人”。如果缺乏“内在的自我确信”，人们就不会有羞耻感。
中华民族有着五千年的文明史，以儒、释、道、墨、法各家为主要内容的传统道德文化熠熠生辉，重视人伦价值、追求精神境界，提倡修养践履，推崇诚信无欺、积善成德、设身处地、将心比心、独善其身与兼济天下，大道之行，天下为公、公而忘私的职业道德准则，这些准则仍然可以作为中国市场经济阶段会计职业道德的精神内容。并且要结合现阶段市场经济的发展要求赋予其新的意义。与此同时，还要积极借鉴发达国家会计职业道德规范的先进经验，不断充实和完善我国的会计职业道德规范。
二、崇尚道德自律、培育诚信环境，净化和升华会计人员心灵
黑格尔曾说道德是“主观意志的法”，是客观精神争取自由的一种表现，是意志自由活动的结果；董仲舒认为道德是上天的命理和规定，是“今善善恶恶、好荣憎恶，非人能自生，此天施之在人者也。。孟轲认为：道德是。仁义、礼智，非由外铄我也，我固有之也”。仁义礼智根源于心，“人之初，性本善”。
目前，我国市场经济还处于初级阶段，我们既要借鉴国外市场经济发达国家会计职业道德规范的先进经验，同时，还要继承和弘扬中华民族五千年的文明美德。在市场经济飞速发展的今天，要千方百计使广大会计执业人员牢固树立科学的价值观、确立神圣的人生定位；树立敬业、守德，为人民服务的光荣理想，建立强大的精神支柱。同时，还要建立和完善合理、有效的社会伦理机制，建立正确的道德导向，确立公平的道德奖惩机制和规范，营造良好的道德环境，开展行之有效的道德教育，唤起广大会计执业人员心中的道德自律意识、情感和信念。
会计行为环境的好坏直接影响到会计职业道德水平的高低。在一个法制不健全，制度不完善，道德意识淡泊，公共意识低下，自我中心突出的环境下，不可能营造出高品位的会计职业道德。净化会计行为环境，不是只靠会计职业界的努力能做得到的，而是有赖于社会各方面的变革与协调。会计职业道德建设实际上是向社会提出了提高道德觉悟、重视道德修养、净化道德环境的基本要求，各行各业都应提高职业道德意识，从而营造出建设会计职业道德的和谐环境。当然，我们也不能坐等外部环境净化之后，再来谈会计职业道德问题，会计人员也决不能因会计行为环境差而放弃自身的道德修养。加强职业道德修养仍应是会计人员的高尚追求，也是其最终赢得社会尊重，提高行业信誉的重要保证。
高尚的职业道德人格是靠严格的道德自律实现的，唯有道德自律才能使外在的社会规范内化为主体的自觉意志和行动。许多优秀的会计执业人员就是得益于自觉培养道德自律精神，不以善小而不为、不以恶小而为之。也正是道德自律这一主体意识，使得会计人员能在思想深处筑起坚固的防线，能够抗拒形形色色的物质、金钱的诱惑，在任何情况下都能不为名利所动，无私无畏，乐于奉献。
执业道德 篇4
1 临床医师人文医学执业技能不足的表现
笔者通过对嘉兴市属4家三级医院24名临床医师实施行为事件访谈和120名医务人员实施问卷调查后发现, 临床医师人文医学执业技能不足主要表现为:
1.1 重视生物学检查, 缺少人文关爱
随着现代医学技术的迅猛发展, 原来充满温情的医学却呈现出悖人性化和唯技术化的趋势。如医师只注重躯体症状, 忽视病人的精神需求;只重视仪器检查, 缺少详细的病史询问和仔细的体格检查;只注重生物学手段的治疗, 缺乏心理治疗和亲情关爱。
1.2 心理素质下降, 自我调适能力差
对“纯科学技术性医学”的追求、效益驱动、医患关系紧张、工作压力大等因素, 造成临床医师心情浮躁、心理疲劳、情绪调节能力差。如一位主治医师说, 每天管十几个住院病人, 医疗文书、检查治疗一大堆, 碰上家庭琐事, 工作难免会情绪化。
1.3 忽视病人的心理感受, 沟通协调能力差
由于现行医疗技术和制度原因, 三级医院人满为患, 病人进院后, 医生没有时间和病人交谈, 简单的问诊之后, 病人面对的就是一堆检查单、化验单。部分青年医师特别是80后的青年医师个性比较独立, 较少理解和宽容他人, 不愿主动与同事、病人交流沟通。他们的思想活动表现出明显的独立性、选择性、多样性和差异性[2]。
1.4 团队协作精神不够, 不愿相互承担责任
现行的“病人选择医生组”制度导致科室团队协作精神不强, 组间医生特别是外科组间医生不愿相互承担责任, 对于邻组病人的问题一般趋于回避。这种情况造成患者有时手术很成功, 却因术后处理不及时而引发纠纷。
2 临床医师人文医学执业技能不足的原因
2.1 忽视人文医学执业技能的培养
为适应现代医学日新月异的发展, 医院往往重视技术能力的培养, 而忽视人文医学执业技能的培养。从嘉兴市住院医师规范化培训的课时安排来看, 医学伦理课时少, 仅为选修课, 而实践环节的职业道德教育也形同虚设, 医师医德考核尚未真正量化实施。
2.2 医院绩效考评缺乏人文指标
医院绩效考评是医院人力资源管理的有效手段, 其目的是达到增强医疗市场的核心竞争力[3]。现有的考核标准多是建立在生物医学模式基础之上, 如临床医师岗位绩效考评主要体现在就诊人次、床位利用率、手术台次、科研成果、论文数量、新技术开展情况等方面, 强调这些偏重于功利性的指标, 而医学的社会事业性质、医学的社会目的和价值在其中很少被考虑, 不可能促使医生真正关注病人的多方面需要。
2.3 缺乏以人为本的人文环境
一是职业风险高, 执业环境不良。近几年嘉兴各级医院医疗纠纷的发生逐年上升, “医闹”打伤医务人员的事件也有发生, 工作风险大加上患者的期望值高, 医务人员心理压力大, 容易产生工作倦怠, 导致工作绩效下降。2008年, 对嘉兴市属4家三级医院245名临床医师的工作倦态调查发现, 医师的工作倦怠比较严重, 在情绪衰竭和成就感低落问题较为严重[4]。二是注重制度管理, 轻视人文关怀。由于政府财政投入不足, 医疗机构迫于生存压力, 多数注重经营活动, 强调组织意志和制度管理, 忽视个人需求, 医院把病人作为关注的焦点, 但往往忽略内部职工的感受, 对员工缺少人文关怀, 造成员工效率低下、情绪衰竭。
3 医德教育在提升人文医学执业技能中的功能和作用
3.1 从人本主义需要看医学人文关怀
根据美国心理学家马斯洛的“层次需要理论”和奥尔德弗的ERG理论分析:当一个人进入不健康状态时, 由于对疾病和伤残死亡的恐惧使患者产生强烈的生存的需要, 包括心理和安全需要;患病的痛苦使得患者开始明显关注自己, 希望医务人员在治疗的同时详细告知病情、治疗方案及注意事项, 并渴望亲人朋友的关心和与医务人员建立良好的人际关系, 即相互关系和谐的需要。由于病人身心会比平时更为脆弱和敏感, 在就医的过程中他们更关注医务人员的一言一行, 保持着自尊和受别人尊重的需要。同样, 医生在工作和付出的同时期望个人的发展、生活的安逸与物质的享受能够合理公平地得到兼顾。
3.2 从激励理论看现代医院人文管理
以人为本是对现代医院管理的必然要求, 激励是人本管理的重要内容。当一个人受到尊重、信任和激励时, 内心就会产生持久的动力, 从而身心愉悦地投入到工作中去, 潜移默化地把这种良好的情绪带给周围的人, 感染所服务的患者[5]。实行人文管理, 及时进行情感激励和外在价值的肯定, 培养良好的医德情感, 促使医者把自己所从事的医疗卫生服务与发展医学科学和解除群众病患联系起来, 以情感传递的方式促进人文道德服务, 从而提高人文医学执业技能。
3.3 从医学伦理精神看医德教育与医学人文精神的关系
知情、同意、自由、不伤害、最优化, 这是国际社会认同的医学道德的最基本原则, 它们充分体现了医学的宗旨、医学职业道德理想和对患者高度负责、真诚无私的关爱[4]。医德不是孤立之物, 而是在深厚的人文土壤中培养出来。人文知识的传播加强了医生对医德内涵的认识, 而人文精神在认知领域中的渗透, 则对医德认识的形成和确立、对医德行为的产生有着最直接的指导作用[6]。在医学实践中, 业医者因为有了医学职业精神, 才能使自己彻底区别于其他社会角色, 充分体现出特定的自我价值。因此, 医德培养的提高, 在人文素质培养中占有核心地位。
4 对提升人文医学执业技能的思考
4.1 加强人文培养, 提升职业素质
4.1.1 加强医德教育, 培育人文道德服务。
热爱生命是医务人员的职业素养, 关爱生命和维护生命是医学人文执业技能不可或缺的精神。在医院组织的继续教育和医德教育中, 要医疗技术和人文关怀教育相结合, 强化人文学科教育。要让人们明白, 一个完整的医护形象, 应该是技术精湛、爱心浓烈和人文素养丰厚的完美组合[7]。
4.1.2 加强医患沟通培训, 建立良好医患关系。
沟通是医患关系和谐的必要条件, 只有加强沟通才能减少医患之间由于信息不对称而产生的纠纷和矛盾。具体来说, 我们可以通过培训, 让医务人员设身处地地理解患者、同情患者, 将病人作为一个完整的“人”来看待, 通过有效沟通满足患者安全需要、爱和尊重的需要, 建立良好的医患关系。
4.1.3 加强绩效考核, 坚持人才培养的全面性要求。
现代医学中, 治疗的涵义除了技术治疗, 还应该包括关怀、帮助和安慰的人文治疗[8]。在公立医院改革中, 江苏省政协委员提议政府应建立涵盖群众满意度、医疗服务质量、医德医风等综合内容的绩效考核制度, 并根据绩效考核结果实施财政补助[9]。我们在人才培养时要注重技术能力和人文素质的同步培养, 通过有效的考核挑选德才兼备的医务人员进修深造, 通过培训激励, 医务人员既提高了技术水平又加强了人文修养。
4.2 实施伦理查房, 提高医师伦理素养
医院要充分发挥医学伦理委员会的作用, 通过定期开展伦理查房介入医院管理, 了解医务人员和患者就诊时的语言交流, 了解患者对就诊的感受和对医务人员及医院的满意度。从不同角度听取呼声, 多方位推进医疗服务人性化改革, 使医院服务在细节上更加人性化, 指导医院和医务工作者按照伦理规范从事医疗活动, 从而起到协调医患关系、普及医学伦理学知识、提高医务工作者伦理素养的作用。
4.3 实施文化管理, 培植健康人文环境
医院文化管理是一种高层次的医院管理科学, 是以调动职工积极性为目标, 运用文化的力量和方式对医院进行管理的一种形式[10]。随着公立医院体制改革试点的启动, 医院的管理者应高度重视人文精神培养, 从满足员工的生理、安全、社交、尊重、自我实现的五个需求层次出发, 为员工创造经济需求、精神需求及“自我实现”的文化氛围和参与管理的“自我完善”机制, 培植一个友善、亲切、健康向上的人文环境。医院的思想政治工作要与医院文化建设紧密结合, 形成推动医院发展的文化力量[11]。通过人文精神的导向作用, 使医务人员对医学事业产生一种神圣的责任感、使命感, 更好地服务患者, 促进医学的发展和医务人员自身素质的提高。
参考文献
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职业道德与执业操守承诺书 篇5
1．自觉遵守相关法律法规，以及金融理财标准委员会所制定的规章和规范性文件。
2．保证在向客户提供金融理财服务时，严格执行执业操作程序，遵守金融理财师道德准则所规定的七项原则，即守法遵规、正直诚信、客观公正、专业胜任、保守秘密、专业精神、克尽职守。
3．保证所提交的继续教育信息、内容真实准确。如有虚假信息和作假行为，本人承担一切后果。
4.自愿接受金融理财标准委员会的监督。金融理财标准委员会有权对本人违反职业规则的行为进行处理。
5.保证严格遵守金融理财标准委员会对上述职业道德准则和执业操作准则的最新修正方案。
承诺人：（亲笔签字）
执业道德 篇6
一、注册会计师职业道德的基本要求
1. 对独立性的要求
独立性要求注册会计师在从事审计业务或其他审阅业务的时候, 要在形式和实质上保持独立性, 不能因为自身利益而影响其独立性。只有真正地具备了独立身份, 才能发表公正客观的审计报告, 真正地维护社会公众利益。
2. 对客观性和公正性的要求
客观性和公正性是对独立性的延伸, 要求注册会计师在保持独立性的基础上, 必须坚持客观、公正的态度执行审计业务。在审计的过程中, 通过亲自调查、取证、分析、判断, 以客观事实为依据进行判断, 不将个人情绪和意见带进工作当中。同时, 对于审计对象涉及到的各利益相关方, 注册会计师也要做到公正公平, 不偏袒任何一方。
3. 对专业性的要求
注册会计师在接受一项新的委托业务之前, 必须要充分考虑认识清楚, 以自己的业务素质能否胜任, 只有自身能力达到相关业务要求的时候, 才可以考虑接受相关业务。目前, 证券市场财务舞弊不断发生, 常常与注册会计师的专业水平不足有关, 这也是审计失败的一个十分重要的原因, 因此, 注册会计师很有必要, 要不断地学习专业知识, 努力提高自身专业技术水平, 因为个人的专业水平终究有限, 必要的时候还应该寻求其他行业专家的大力协助, 借助专家的专业知识支撑审计工作的需要。
4. 对保密性的要求
保密性也是对注册会计师的基本要求之一, 而且是一项十分重要的要求。注册会计师的工作性质, 使得其在执业过程中会接触到审计客户大量的内部资料和经济信息, 一旦泄露, 对审计客户造成的损失不可估量。所以, 在未经法律法规允许的情况下, 注册会计师不得公开客户相关信息, 必须严守秘密, 而且这一保密义务应该在审计客户的整个存续期间保持, 必须十分认认真真的贯彻落实。
二、注册会计师执业道德受到内外部环境的制约
1. 外部环境对职业道德的制约
外部环境的制约包括扭曲的委托代理机制, 行政力量的干预以及虚假信息的需求旺盛。我国的市场经济机制还不健全, 在上市公司里, 投资主体以及治理层的缺位, 使得公司管理层实际掌握着公司。注册会计师的服务对象就由公司整体变成了公司管理层, 这就给两者相互联合获得非法利益创造了条件。而且很多地方政府出于就业和税收收入的考虑, 往往对当地企业大户, 尤其是“缴税大户”的财务欺诈行为睁一只眼闭一只眼, 为其充当挡箭牌, 给事务所施加压力, 使其不能出具公正合理的审计报告。由于上市公司对虚假信息的需求, 使得在市场上对于高质量的审计报告没有太大的需求, 反而热衷于追求虚假的审计信息。在这种情况下, 坚守职业道德的注册会计师不受市场的欢迎, 在审计市场上形成了“劣币驱逐良币”的现象, 违反执业道德的现象在很多情况下也是注册会计师的无奈之举。
2. 注册会计师自身因素对职业道德的制约
除了外部执业环境的影响, 事务所自身的原因也是不可忽视的。受到经济利益的驱动和违规成本较低的诱惑, 很多事务所在执行审计业务的时候, 高质量的审计报告并不是其追求的目标。相反, 很多情况下事务所都是配合被审计单位造假, 常常以会打擦边球自居, 以获取自身利益。再加上我国目前对于审计行业监管不严, 出具不实报告被查出的概率很小, 即使被相关部门查处, 处罚力度也不足以对事务所形成威慑。这就导致增加了事务所违规操作的气焰, 职业道德的约束作用受到进一步的削弱。
三、关注注册会计师职业道德, 遏制财务造假的发生
1. 改善注册会计师执业的外部环境
外部执业环境对职业道德的影响越来越大, 根据我们目前审计市场的实际情况来看, 执业环境已经成为影响道德环境的首要难题。很多情况下, 注册会计师违反执业道德的行为往往是被迫而为之。所以, 要加强职业道德建设, 必须先从整治外部环境入手。具体措施如下:首先, 改变审计委托关系。针对我国普遍存在的“一股独大”和“内部人控制”的情况, 一方面需要增加流通股的比例, 解决股东缺位的问题, 从而为创建合理的公司治理结构创造有利的条件。另一方面, 在增加流通股的基础上, 加强董事会在审计委托中发挥的作用。董事会代表广大股东的利益, 对管理层负有监督作用, 可以作为企业的代表成为审计委托的委托人。董事会可以通过公开招标的方式, 选择优质的事务所对上市公司进行审计, 并积极配合注册会计师的审计活动, 在这个过程中除了必要的询问之外, 应该避免管理层不恰当的介入。这样一来。公司管理层无权决定会计师事务所和注册会计师的聘任与否, 也无法决定审计费用, 可以大大增加注册会计师的独立性, 提高审计质量。其次, 完善相关责任追究机制。通过法律手段明确注册会计师违规操作所要承担的法律后果, 使其能够预期违规操作付出的代价和成本, 这是防止注册会计师违反职业道德的有效方式。不断完善相关的法律法规条款, 提高法律的可操作性, 理清被审计客户和事务所在审计活动中的责任, 对于规范注册会计师行为, 遏制违规操作, 具有非常重要的作用。最后, 打击虚假信息市场。对虚假信息的巨大需求, 也是造成职业道德问题频繁发生的重要原因。针对这种造假的行为, 如何防止和杜绝, 需要监管部门综合采取行政、法律、经济等手段, 规范经济运行, 对造假行为严厉处罚, 增加其造假成本, 充分显示威摄作用。
2. 注重发挥会计师事务所自身及注册会计师行业自律的作用
(1) 加强事务所自身管理。会计师事务所是注册会计师执行审计业务的载体, 只有在事务所里, 才可以执行相关审计工作。所以, 事务所的公司文化以及上层的管理目标都会对职业道德产生重要的影响。在事务所内部应该建立通常的沟通机制, 方便注册会计师之间以及与合伙人的沟通能够畅通无阻, 方便他们对职业道德问题的交流能够顺利进行。同时, 事务所还应该提高对职业道德的重视程度, 将职业道德的表现程度与工作成果相结合, 作为评价会计师的指标导向。在事务所内部建立严格的奖惩机制, 对内部人员在审计业务中出现的失当行为进行处罚。同时, 作为事务所的管理层, 合伙人应该带头履行职业道德要求, 在事务所内部树立典范, 形成良好的激励作用。
(2) 充分发挥注册会计师行业自律组织的作用。注册会计师协会是行业的自律组织, 应该加强监管, 重视行业的职业道德建设。协会可以将会员代表大会和理事会的任期改为一年一次, 这样一来方便协会能够对重大事项及时做出决策, 并对违规操作者予以处罚, 从而强化协会对行业的监管力度。同时, 建议在理事会成员中适当增加一些职业会员和政府人员, 加强协会和政府之间的联系。设立专门委员会和研究会, 以应对纪律调查、执业责任鉴定、注册、考试以及审计准则等事项, 并聘请特定领域的权威专家作为委员会成员, 督促其积极参加协会的研讨活动, 并提供咨询和参谋, 为协会的决策机构做出重大决定提供政策建议。同时, 协会还可以通过提高准入的门槛, 并对入会申请者的资格条件进行全面、系统、科学的评估, 确保执业人员的综合素质。如此一来, 可以有效的树立注册会计师的职业道德, 并规范其执业行为, 从而保证事务所的规范发展。
职业道德水平已经成为如何挽救行业的社会公信力的关键。由于造成职业道德问题的原因错综复杂, 既包括外部执业环境的影响, 也有事务所自身面临巨大竞争所做出的无奈选择。所以, 应该综合运用多种措施有针对性地加强职业道德建设。对于注册会计师职业道德方面存在的问题, 仅靠行业协会的努力是不够的, 更多的是加强立法方面的工作, 规范市场行为, 创造良好的执业环境, 同时, 事务所也应该加强自身建设, 提高专业性水平, 以应付日益复杂的企业经济活动, 确保注册会计师真正发挥市场经济卫士的作用。
参考文献
[1]王雨薇, 伊闽南.论中国注册会计师行业发展[J].品牌 (下半月) , 2015, (1) :69-70.
建造师职业道德和执业能力的探讨 篇7
1.1 建造师执业资格制度暂行规定
为了加强建设工程项目总承包与施工管理，保证工程质量和施工安全，根据《中华人民共和国建筑法》和《建设工程质量管理条例》的有关规定，原人事部、建设部发文(人发[2002]111号《建造师执业资格制度暂行规定》)决定对建设工程项目总承包及施工管理的专业技术人员实行建造师执业资格制度。
国家对建设工程项目总承包和施工管理关键岗位的专业技术人员实行执业资格制度，纳入全国专业技术人员执业资格制度统一规划。参加一级建造师执业资格考试合格，取得建造师执业资格证书的人员，必须经过注册登记，方可以建造师名义执业。建造师经注册后，有权以建造师名义担任建设工程项目施工的项目经理及从事其他施工活动的管理。
国家在实施一级建造师执业资格考试之前，对长期在建设工程项目总承包及施工管理岗位上工作，具有较高理论水平与丰富实践经验，并受聘高级专业技术职务的人员，可通过考核认定办法取得建造师执业资格证书。
建造师在工作中，必须严格遵守法律、法规和行业管理的各项规定，恪守职业道德。
1.2 注册建造师管理规定
《注册建造师管理规定》已于2006年12月11日经建设部第112次常务会议讨论通过，自2007年3月1日起施行。
注册建造师应当履行下列义务:
1)遵守法律、法规和有关管理规定，恪守职业道德;
2)执行技术标准、规范和规程;
3)保证执业成果的质量，并承担相应责任;
4)接受继续教育，努力提高执业水准;
5)保守在执业中知悉的国家秘密和他人的商业、技术等秘密;
6)与当事人有利害关系的，应当主动回避;
7)协助注册管理机关完成相关工作。
2 道德
2.1 职业道德
职业道德，即在一定的社会经济关系中，从事各种不同职业人们在其特定职业活动中所应遵循的职业行为规范的总和。它是从业者在职业活动范围内应当遵守的与其职业活动相适应的行为规范，是一定社会范围内道德基本在不同的职业活动中所表现出的特定行为规范。职业道德主要用于规范市场主体的经济行为，是市场经济高效有序运行的基础。
2.2 建造师职业道德
建造师职业道德建设，有助于建筑业乃至经济、社会可持续发展;有助于促进行业发展;有助于工程项目目标任务的顺利完成;有助于企业经济效益的不断增长;也有助于建造师自身的不断升华。
2.3 英国皇家特许建造师协会(缩写CIOB)
CIOB会员职业道德核心要求包括:尊重公众利益、诚实、正直、自知、守法、公平。
3 建造师的执业技术能力
一级建造师的执业技术能力包括:
1)具有一定的工程技术、工程管理理论和相关经济理论水平，并具有丰富的施工管理专业知识。
2)能够熟练掌握和运用与施工管理业务相关的法律、法规、工程建设强制性标准和行业管理的各项规定。
3)具有丰富的施工管理实践经验和资历，有较强的施工组织能力，能保证工程质量和安全生产。
4)具有一定的外语水平。
4 某市住宅小区工程建造师职业道德和职业能力探讨
4.1 某市住宅小区工程概况
该工程为某市开发区内住宅配套项目，建筑面积约25万m2，合同工期860 d，造价约5亿元。钢筋混凝土框剪，地下1层，地上29+1层，结算采用当地定额计价方式，费率在合同中已明确。
4.2 该工程建造师职业道德探讨
该工程国家一级注册建造师作为项目经理，所具有的职业道德表现为:
1)严于律己，以身作则。对于工程项目部制定的各项制度、规定，作为项目经理部的最高领导，首先自己要做到，才能要求各级管理人员及施工人员做到。例如:上下班作息时间，进入施工现场戴好安全帽并扣好帽带，不在施工现场吸烟(除指定吸烟点以外)等。这些都是以小见大，但是影响力却是不容忽视的。
2)尊重是顺利开展工作、建立良好的社交关系的基石。尊重每位参建者，不扬权。对待管理人员也好，对待工人也罢，都是一视同仁。心中始终装着一颗平常心，始终有这样的理念“工程都是靠下面的管理人员和工人做起来的”，工人好大家好工程就好。
3)隐蔽工程是良心工程，这一点对于项目经理的职业道德显得尤为重要。由于该工程整个地下室约65 000 m2，属于超长超宽结构，地下室结构混凝土设计采用了双掺技术(掺膨胀剂和聚丙烯纤维)，后来经过设计方、建设方、施工方、监理方，以及材料商的协商，最后采用了复合型聚丙烯纤维。由于采用的是商品混凝土，复合型聚丙烯纤维是在商品混凝土厂加入的，因工程又分11个施工段，为了保证混凝土，由施工单位派专人负责加入商品混凝土中，项目经理每次不定时抽查，坚决按照设计要求加入。
4)回避制度在实际工作中决绝执行。在门窗工程专业分包招标过程中，由于有该工程项目经理的亲戚参与了招标，项目经理主动跟公司领导提出了回避要求。回避后不接触、不询问与该分包的一切相关问题。
5)一个人的力量总是有限的，兼听则明，偏听则暗。作为项目经理部的最高领导，不是高高在上而是很乐意听取各方面的建议、意见，自己加以分析、决定是否采纳，并对项目部提出的合理化建议提出者给以适当的奖励。
6)搞工程其实就是战争，无声无息的战争，而且是只能胜利的战争。作为战争的最高指挥官，必须及时了解、熟悉、掌握战况，才能取得胜利。每天都要到施工现场，了解、掌握第一手的实际的工程信息(包括工程质量、安全、进度、劳动力、机械的相关情况)，以便准确及时的做出项目相关的进度修正、方案调整、文明施工及安全施工措施的及时改进等。
7)在中国社会先富带后富，亲戚是少不了参与工程项目的。据力而行，合理安排岗位。有违反规定的该罚则罚，做到以德服人。
8)项目经理部其实也是服务机构，做到勤政、廉洁、高效也是必须的。勤政包括恪尽职守，勤于工程一切事务，认真地为工程办事为工人做事，甚至把工程看作是自己的孩子。做到勤政必须练好内功，练好内功的基础是要眼勤、脑勤、手勤、腿勤、口勤。眼勤就是要多看，看了还要入眼，绝不睁只眼闭只眼;脑勤就是要多看书、多思考、多位思考;手勤就是一些芝麻小事自己动手解决，俗话说“好记性不如烂笔头”，及时把看到、想到的情况用笔记录下来，以备后用;腿勤就是多跑现场了解情况;口勤就是多唠叨多提醒安全隐患、质量管理、进度实施、材料浪费等。廉洁包括对上级领导及政府部门的不行贿，也包括对下的不受贿、索贿。工程信息瞬息万变，高效办事是工程顺利进展的必要条件。
4.3 该工程建造师职业能力探讨
1)某大学土木工程专业本科毕业并获得学士学位，在校时学习各科成绩名列前茅，一级建造师职业资格考试四个科目的成绩都以高分通过。
2)能熟练掌握和运用与施工管理业务相关的全国人大通过的法律、住房和城乡建设部通过的法规、工程建设强制性标准和行业管理的各项规定。明确规定超过60周岁的工人不能录用，强制性标准设计文件中有违反的及时与设计单位沟通后更改，行业管理规定的有更新的及时学习掌握及运用。
3)工程项目中容易出现的质量通病，建立预防控制实施制度，从源头上控制，在实践中改进。杜绝低级质量通病的出现。
4)拥有丰富的施工管理实践经验，对工程的进展有一定的预见性，特别是安全方面，安全第一、预防为主、综合治理。尤其是安全，防不胜防，只要有万分之一的可能性都要做好心理准备及预防措施。
5)对于具有一定风险性的分部分项工程，严格按照监理方批准的有针对性施工方案实施。例如人工挖孔桩，每天要求管理人员全数检查，钢丝绳是否安全，实际操作中，是否应有保险扣，每次运送至地面的土方是否超载等。
6)对部分设计方案的优化，保证建设单位及施工单位利益的双赢。
7)对部分一定的施工方案进行动态调整、资源优化。
8)善于总结工程的一些优化施工工艺、施工方案，整理、挖掘素材、经验有利于进一步提高类似工程的各项水平。
5 结语
实际情况是有一级建造师执业资格证书的人不一定能力强，能力强的人也未必有一级建造师执业资格证书。平心而论，在工作当中表现出来是否有能力，才是判断一个人是否是人才的关键因素，而不是是否有证书。毕竟，每个人的工作能力是不一样的，既难以量化，也没有客观标准。但是目前状况是在没有更好的办法之前，只能说考取了证书后，尽心了、尽力了;充分发挥了主观能动性、积极性，最终看以达到或超过目标任务才是最重要判定的标准。德者得也，古往今来均是如此。尤其是作为21世纪的努力开拓者，必须具有良好的职业道德，因为只有良好的职业道德才是成才立业、奋发有为的前提条件。职业道德和职业能力两手都要硬，工程项目的经济效益和社会效益才能双丰收。
摘要：结合建造师部分相关文件的规定,通过对工程实例的分析,就建造师如何培养自身的职业道德与提高自身的执业能力展开了论述,以期做好项目管理工作,实现经济、社会效益双丰收。
关键词：建造师,职业道德,能力,效益
参考文献