医院内部会计控制管理

医院内部会计控制管理（精选12篇）

医院内部会计控制管理 篇1

一、公立医院内部会计控制的现状与存在问题的原因分析

(一) 内部会计控制环境薄弱

管理者在健全制度上没有引起足够的重视, 内部会计控制思想意识淡薄;会计基础规范执行不到位, 只停留在“账证、账实相符”, 钱账分开的规章制度上, 内控人员和会计人员对风险认识落后。比如个别医院业务人员认为购物、零星维修找私人不开发票价格会更便宜些, 或者认为招标成本较高而不执行政府招标采购和院内采购的相关规定。

(二) 会计控制组织机构设置不合理

在组织机构设置中, 比较重视纵向间的权利与义务关系, 而对于横向间的协调与合作缺乏足够的重视, 导致同级各部门间缺乏必要的沟通、协调与制约。会计机构各岗位职责不清, 缺乏行之有效的内部管理和会计监督制度。会计机构的设置不合理, 内部管理职责不清, 都使得会计管理工作无法在医院运营管理中发挥应有的作用。

(三) 预算编制、执行过程中监督不力

新的医院财务制度要求医院所有收支全部纳入预算管理。目前, 部分公立医院存在以下问题:1.未成立预算管理组织机构或职责界定不清, 无规范制度与绩效评价体系。2.预算内容不全面不真实, 编制的年度预算不是全面预算, 大多数公立医院是为了争取财政拨款而按以前年度项目增减而编制的部分财政资金预算, 不能体现医院整体的财务规划, 导致预算与年终决算存在较大的差异。3.预算执行过程监督不力, 没有建立相应的跟踪、分析和评价制度, 预算收支与绩效考核数据无法统一。

(四) 货币资金内部控制不到位

没有建立货币资金授权审批制度、支付制度等, 办理货币资金业务不相容职务未能有效分离。货币资金监管不严, 业务收入款缴存不及时, 比如某医院少数社康中心业务收入没有做到日清月结, 收费员每日将收到的业务款暂存在个人手中, 现金累计达8-20万元时才缴交到医院账户 (每月仅缴交2-3次) , 导致货币资金存在安全隐患, 也可能给处心积虑者留下舞弊的空间。

(五) 资金投入不善加大财务风险

有些公立医院年初计划把大部分资金放在高端设备投入或基建改造、扩建上, 事前缺乏可行性论证分析, 盲目加大投资资金容易导致财务风险的增加。

(六) 固定资产、库存物资、耗材等资产管理内部控制缺失

医院的固定资产主要包括房屋及建筑物、专用设备和一般设备, 专用设备一般集中在医疗部门, 电脑、打印机、数码相机等单位和家庭通用的一般设备分散在各个部门甚至存放在个人手中, 造成盘点困难, 固定资产台账不全或账实不符。

医院的库存物资包括办公用品、日常用品及各种医用耗材、高值耗材、试剂、药品等。在实际工作中, 由于内部控制缺乏严格的管理制度和科学的管理方法, 内部监督不到位, 致使库存物资管理权责不分, 业务活动的关键环节得不到有效控制, 内部牵制无法真正的落实, 物资流失、浪费时有发生, 甚至出现贪污腐败的现象。

(七) 内部会计控制制度不完善

各部门职责权限界定不清。债权债务管理制度不健全, 导致债权债务长期挂账未清理, 违背不相容职务应相分离的原则。会计系统内控缺陷, 没有稽核岗位, 缺少票据、凭证、报表环节的核对。电子信息技术控制的漏洞, 程序缺少必要的限制, 程序员也可以是操作员。

(八) 会计人员实践经验不足, 缺乏职业敏感性

目前, 部分公立医院的会计人员综合素质不高, 大多数人没有接受过高级财务管理知识的学习和培训, 缺乏各业务环节的实践经验和高度的职业敏感, 不能有效地捕捉到日常工作中出现的异常情况和问题, 常因疏忽大意给处心积虑者留下可乘之机。

(九) 内部审计的作用不能有效发挥

公立医院的内部审计部门是内控制度的重要组成部分, 其主要的职责是对全院的内部控制进行评价, 并针对存在的问题提出意见或建议。目前, 有的公立医院仍未成立独立的内审机构或没有配备专职的内审人员, 或虽成立了独立的内审机构, 但内部审计工作开展难度大, 审计效果不理想。

二、完善公立医院内部会计控制的建议和方法

医院内部会计控制包括收入控制、支出控制、货币资金控制、药品及库存物资控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、债权债务控制。

(一) 会计内部控制管理应遵循的原则

1. 全面性原则

内部控制必须渗透到各项经济业务和各个操作环节, 覆盖所有的部门和岗位。

2. 重要性原则

内部控制应当在全面控制的基础上, 关注重要业务事项和高风险领域。

3. 制衡性原则

内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面相互制约、相互监督, 同时兼顾运营效率。

4. 成本效益原则

内部控制应当权衡实施成本与预期效益, 以适当的成本实现有效控制。

5. 及时性原则

是指内部控制的建立和更新要跟上业务发展的需要和国家政策法规的要求。

6. 独立性原则

内部控制的检查、评价部门必须独立于内部控制的建立和执行部门, 直接的操作人员和直接的控制人员必须适当分开。

(二) 完善会计内部控制管理的方法

1. 构筑良好的内控环境

使管理者与广大员工对执行内部控制有认同感, 内部控制落实于经营管理之中。首先, 医院负责人以及相关领导要认真学习财务内部控制制度的管理知识。其次, 内部会计控制的核心是财务人员, 高素质的会计人员能够在工作中发挥重要的作用, 医院应当重视财务人员素质的提升, 重视会计人员职业道德教育和业务培训, 以保证医院长期、稳定的发展。

2. 完善内部控制的组织形式和实施体系

内部控制建设是一项系统工程, 需要医院党政各级领导、内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。新医改要求维护医院的公益性, 进一步完善财务、会计管理制度, 严格预算管理, 加强财务监管和运行监督。公立医院应在加强内控的基础上科学规范财务管理, 保证业务活动正常、有序地运行, 确保会计信息的真实性、准确性和合法性, 构建一套规范的内部控制评价和激励约束机制, 把内部会计控制延伸到医院的各个部门, 以保证资产的安全和资金的使用效率。

3. 完善预算管理制度, 加强预算执行的监督

国家对医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定管理”的预算管理办法。医院要实行全面预算管理, 建立健全预算管理制度, 包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度。

加强预算编制、执行、分析、考核的监督内容主要为: (1) 规范预算的编制、审定、下达和执行程序, 及时分析和控制预算差异, 确保预算的执行。 (2) 资金支出有预算可依, 严禁无预算、超预算的开支, 使预算更好地体现医院整体目标规划。 (3) 强化预算编制、调整、执行的监督机制。

4. 完善会计系统内部控制

内部会计控制是指对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。

会计系统控制主要通过对本单位所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行控制。其主要内容包括: (1) 建立会计人员岗位责任制, 使之相互监督和制约。 (2) 按规定取得和填制原始凭证。 (3) 规定合理的凭证传递程序, 设计良好的凭证格式, 对凭证进行连续编号, 进行复式记账。 (4) 明确凭证的装订和保管责任。 (5) 合理设置账户, 登记会计账簿。 (6) 按照《会计法》和医院会计制度的要求编制、报送、保管会计报告和财务资料。 (7) 由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表。

5. 完善财产、物资的清查盘点制度

制订财产、物资的清查盘点制度, 加强财产物资的管理工作, 确保财产物资的安全完整, 明确各有关管理人员的责任。公立医院财产盘点包括现金、票据、药品、医用材料、办公用品及固定资产等。定期对实物资产进行盘点, 并将盘点结果与会计记录进行比较。盘点结果与会计记录存在差异的, 应及时查明原因, 并采取相应的措施加强管理。

6. 加强收入与支出的内部控制

收入的取得应当合法, 开展医疗服务应当按照公立医院的项目和标准进行收费, 全院的收入统一由财务部门归口管理, 统一核算, 严禁任何个人或科室私自收取费用。加强收入安全性控制, 收费处限制非财务人员接触;建立收费印章领用登记制度, 详细记录收费员领用的时间、印章号等。加强收入票据管理, 建立收入票据登记簿, 审核收入票据与收入报表是否相符, 审核收入日报表与计算机数据库数据源是否相符, 审核收入日报表与科室核算收入日报表是否相符, 审核会计记账收入与收入日报表是否相符, 确保收入的安全完整。

医院应当建立健全支出管理制度, 确定经济活动的各项支出标准, 明确支出报销流程, 按照规定办理支出事项。合理设置岗位, 明确相关岗位的职责权限, 确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。

7. 加强经济业务流程监管

将内部会计控制流程与经济业务流程进行融合。可根据各科室的业务操作流程确定关键控制点, 将“不相容职务应相分离, 职责分工、授权、审核、批准、执行、记录、监督”等内部会计控制方法贯穿于货币资金管理、收入控制与收款控制、采购与付款控制、固定资产管理、基建修缮工程管理、投资管理、经济合同管理、信息系统管理等环节之中。加强业务流程监管, 保持内部会计控制应有的刚性和严肃性, 充分发挥制衡性作用, 进一步健全医院内部控制体系。

8. 加强债权债务的监督管理

加强债权债务的管理尤其是应收款项的管理, 建立应收款项催收制度, 明确应收款项管理的责任人, 并与个人的绩效考核挂钩, 比如个人借款应当3-6个月催收, 1年内清理;加强应收款项的会计监督, 部分公立医院没有对应收款项进行日常辅助管理, 导致有些应收或预付的款项长期挂账;建立应收款项的风险预警机制, 对账龄较长的款项, 应进行分析, 采取必要的催收措施, 对确实无法回收的应收款项, 按相关规定进行坏账处理。

9. 发挥内部审计的作用

内部审计是强化内部会计控制的一项基本措施, 内部审计的职能包括审核会计账目, 稽查、评价内部控制制度使之更加完善严密。内部审计要独立、客观、全面审查医院各项经济业务, 了解、监督、测试、评估医院内部会计控制系统是否健全有效, 确认有关经济业务活动的真实性、合法性和效益性, 评价医院财务目标是否达到, 及时向管理层反馈当前经营管理工作中的主要风险、薄弱环节与制度缺陷, 并提出相应的改进建议。

三、结束语

公立医院内部会计控制贯穿于医院整个经济业务流程中, 是内部管理的一个重要方面。建立完善的内部会计控制体系, 强化监督和考评机制, 使内部会计控制得以有效实施, 发挥其应有的效果和作用。

摘要：公立医院内部会计控制是为了保证医院经济活动的有序进行, 保护国有资产的安全与完整, 保证财务收支合法, 会计信息真实, 发现并纠正错误, 以提高工作效率与经济效益为目的所制定的各种制度、措施和实施的办法。文章在介绍公立医院内部会计控制现状与存在问题及原因分析的基础上, 浅述如何加强公立医院内部会计控制管理, 建立健全行之有效的内部会计控制机制, 达到防范风险的目的。

关键词：公立医院,内部会计控制,管理

参考文献

[1]财政部.行政事业单位内部控制规范 (试行) (财会[2012]21号) [S].

[2]财政部, 卫生部.医院财务制度 (财社[2010]306号) [S].

[3]财政部, 审计署, 证监会, 银监会, 保监会.企业内部控制基本规范 (财会[2008]7号) [S].

[4]财政部.内部会计控制规范 (财会[2001]41号) [S].

[5]邓莉芬.浅议新会计制度下公立医院财务内部控制管理[J].中国总会计师, 2012 (1) .

医院内部会计控制管理 篇2

1.1促进国家法律法规落实

医院内部会计控制是一项完整的综合管理框架体系，它是根据国家相关的政策和法律法规而制定的切实可行的基本保障制度，它可以有效改变医院管理中人治大于法治、以权代法的不良现象，在保障医院各项的业务活动中的具体工作方案、程序、处理办法等各环节起到有效的指导、监督和控制作用。尤其对医院经济业务活动的规范性进行有效监督，以更好地发现问题并予以纠正，将隐患控制于初始阶段。

1.2确保财务资料的合法完整

财务资料的合法、真实、完整对于掌握医院总体情况，了解真实情况，科学规划、合理运营状况等方面为医院做出科学决策提供准确的依据。通过医院内部会计控制制度，促进医院业务活动中的相关手续、资料、凭证编号、核对及复核等环节，并加强与关联科室的相互制约、相互监督、相互促进的作用。在一定程度上能较好地提高会计凭证、账簿、报表等一系列信息资料的真实、可靠、有效性，更好地确保医院资产的安全性、准确性及完整性。

1.3提升医院整体效益

内部会计控制制度是一个完整的综合管理框架结构，关联到的具体工作内容、参与人员、活动安排等非常多，通过会计控制及规范药品管理，进一步明确医院部门之间责、权、利关系，形成有效的员工工作激励制度，增强员工的工作责任心，提高工作效率，促进各项工作的协调、有序、高效地运行，从而提升医院的整体经营水平，对确保医院各项经济工作的正常进行和经营管理水平的提高有着重要作用。尤其是能较好地确保医院经营活动在较少投入的前提下获取最好的成效，一方面给医院内部带来较好的经济效益，另一方面能产生良好的社会效益及品牌效应等。

1.4降低医院风险系数

如今有些医院注重追求经济利益，只在表面上“作文章”，只注重规模的扩大、经济效益的提升等，在没有充分调研的情况下盲目引进各种先进的仪器设备，盲目进行一些新技术的使用及新药品的采购等，增大医院经营风险系数。而通过建立行之有效的内部会计控制及规范药品管理体制，可以有针对性地加强对供货方的规范化管理、药品采购方的管理及药品账与物一致化的规范化程度。

1.5强化药品管理高效运作

建立医院内部会计控制制度，可以较好地对药品采购、存储、管理、出库、运用、回收、反馈等整个过程进行有效的管理与监督，准确地掌握医院药品管理中运行流程，一方面加强药品使用流程的科学、规范，另一方面还能确保财务信息真实性和完整性，同时还可以较好地对医院可能存在的经营风险进行科学的评估和预测，减少各项医疗事故的发生，降低医院的经营风险，提高医疗服务水平及医院的持续发展。

★ 药品相关制度范文

★ 医院药品管理制度

★ 制度管理

★ 医院质量控制范文

★ 药品仓库管理心得体会

★ 医院药房药品整改报告范文

★ 安全制度管理

★ 团支部制度管理范文

★ 医院传染病报告制度

医院内部会计控制管理 篇3

货币资金是医院重要的资产组成，其流动性最强，是一种具有活力的资产，医院的一切经济活动都是以货币资金的形式完成。货币资金的管理是医院财务管理的重要组成部分。因此其内部控制有助于对医院的正常运行，利用又有效的内控制度可以保证货币资金的良性循环与利用，使得医院保证正常的支付能力、获利能力等，同时也可对医院的财务管理加以规范，促进医院的运行在正确的轨道上进行，从而实现规范化管理，提高其竞争能力。

二、货币资金在业务中控制不力的原因

1.内部审计与控制机制不完善

从内控机制而言，有一部分医院会计控制度存在不完善、会计岗位的设置和人员配置不恰当之处、业务存在交叉、财务工作人员往往出现一人多职的情况，针对货币资金的控制缺乏事前、事中、事后的规范化控制；有一部分医院对现金收支缺乏详细、全面、专业的审计工作，即内部审计机构未尽到相应的审计职责。

2.内控的执行力度不够

当前医院对货币资金的管理缺乏相应的内控制度，对整个现金流进行管理与控制，因此其内控的制度往往不够完全。因此其相关的制度不合理而导致执行力度较差。更多的规章制度往往停留在条文中，而没有具体的人员或者制度监督其进行执行，更缺乏跟踪与评价当然也就导致其执行的力度缺乏。

3.对货币资金管理不够重视

货币资金的管理主要集中在收银与出纳流程中，而支出与相应的票据管理缺乏规范性，即在管理中仅仅依靠的是简单的管理流程进行管理，从保管到支出到各种票据的印章的管理都没有统一的规范流程可以依据。因此从保管到支付再到收款票据管理都缺乏内部控制的有效管理，从而造成了收银、出纳等部门管理缺失。

三、货币资金内部控制的管理强化

1.实行岗位责任制度

在货币资金内控的过程中应实行岗位责任制度，即建立货币资金业务的岗位职责，明确每一个岗位与流程，这样就可以带动整个内控制度的完善，进而以货币管理为点而展开对整个内控制度的强化。在货币资金管理职责明确的时候就可保证货币资金流动中的各个环节透明且职责明确，相互制约与审计，从而让整个管理流程规范起来。

2.严格保证管理

现金是医院中重要的货币资金来源，是可以立即进入到市场中实现价值的重要资源，因此对现金的管理应重点加强。尤其是收银管理中，其每个岗位都直接与现金有关，因此应对其进行严格的管理。内控中应严格控制货币资金的收支与管理，即保管中应明确由专人进行控制，未经授权的人员必须与现金环境脱离，确保整个现金管理的流程專人负责。同时对库存现金进行规范控制，按照凭证进行序号编制，按照一定的顺序进行登记，并形成一系列的凭证作为存根，开出的收付款的票据都应当及时入账，出纳人员应与收款员进行交接对账，并签字验收，保留存根。最后编制每日现金报表。

3.规定办理货币资金收支流程

控制收入环节：增加对每日现金收取的管理，增加专职人员对收银窗口的日现金收入进行统一管理，及时入账与存入银行，以此避免财务部门的现金管理数量过大与账目不清。同时增加每日存入银行现金额与财务报表的核对工作，保证日现金收入准确。

支出环节：每日的支出都应当有相应的负责人进行签字与确认，如审批人、会计主管等。会计内部控制部门应对货币资金的支付流程与授权进行检查，对重要的货币资金支付行为进行重点跟踪。单位借出的款项必须经过授权审批，严格对擅自挪用或者出借行为进行管理。

4.增强对票据的管理

大量的票据往来是医院的特征之一，收费、挂号、住院信息等都是会形成与现金直接相关的票据。而收银过程中主要就是依据这些票据进行现金的结算，因此票据管理也是货币资金控制的重要内容，也是会计内控中不可缺少的重要环节。因此各种票据都应当在购买、保管、领用、销毁等环节上有专门的登记与管理，所有的责任与权力都应当明确，并在监督与控制下。同时印章也需要专人管理但是应注意分散权力，即不能将付款权力与印章交由一个人管理。

5.强化领导层对货币资金的管理

领导层应当重视对现金的管理与控制，从宏观上对整个制度进行梳理与分析，明确分管领导的主要责任与权力。因此医院的领导层应对货币资金的管理进行有效的监督。可以定期召开会议了解情况，对整个现金的流向有清晰的脉络；可以建立对应货币资金的检查制度，明确监控和检查人员的责任与权力的分配、执行情况，定期审核整个管理制度，重点检查授权情况，对漏洞进行查遗补缺。

四、结束语

货币资金的流动是自下而上的过程，从收银系统到会计系统，到支付管理，因此现金的流动管理水平的提高可对医院的会计内控起到促进作用。尤其是完善的货币资金控制制度可以帮助医院会计内控实现其切实的管理效果。

参考文献：

[1]金长安.医院货币资金实行一级集中核算的探索.消费导刊.2007(11).

[2]朱立群,徐淑丽.医院货币资金的内部会计控制.现代医院管理.2007(03).

医院内部会计控制管理 篇4

关键词：医院,会计,内部控制,措施

在我国的很多医院中仍然存在着乱收费现象, 在一定程度上反映了医院的财务制度存在着一定的问题,要对此方面必须严格管理,以保证人民的合法权益不受侵害。 本文在研究会计工作内部制度的基础上, 论述了内部控制的概念, 阐述了医院的会计管理当中必须实行内部控制制度,并针对医院内部控制制度存在的问题,提出了一些解决性措施与办法。

一、医院会计内部控制管理现状分析

在医院的财务管理当中,会计内部控制占有非常重要的地位,在提高医院的服务水平方面也发挥着重要影响。 当前的医院管理当中,没有认识到会计内部控制的重要性,也没有齐备的控制制度可以依托,所以在医院的会计内部控制当中,没有明确的责任体制,会计信息不清晰, 出现了许多违法乱纪现象,使国家利益受到了严重损失。 针对当前存在的这些问题, 一定要大力建设会计内部控制体系, 保证国家资金的安全,使医院更好地为广大人民群众服务。

二、医院会计内部控制存在的不足

随着社会各个领域的改革不断深入, 医院本身也进行了一系列制度的改革,各种制度不断得以完善与健全,建立了新型会计制度,在新的历史形势下,会计内部控制受到了领导部门的高度重视,于是得以不断地进步与发展。 尤其是在我国经济发达地区,会计内部控制上升到医院的发展规划当中,体现了其较为重要的地位。 但在实际发展中,会计内部控制本身依然具有一定的问题需要解决。

(一)在医院的会计管理当中,仍然存在着大量的传统问题

首先,当前医院仍然运用事业单位管理办法,在人们的意识当中, 都认为会计管理工作不重要,只负责管好年度核算就行了,本身不具备管理职能,并且医院的会计管理工作也不需要专业会计人才,导致医院的会计管理方面缺乏专业管理人员,使医院的会计管理工作远远落后, 由此影响到会计内部控制的良性发展。 其次,在医院行业内部,也没有认识到会计内部控制的重要性。 很多医院都关注医疗方面取得的经济效益, 以为只要医院具备较高的医疗水平, 会计核算方面不会出现错误,医院就可以得到良好地发展。 再由于医院会计内部控制没有明确的标准,医院内部的会计人员都不明确控制的准则,并且也没有形成统一的标准,实用性较差,在我国经济较为发达的地区,这种情况也普遍存在。

(二)内部控制存在的问题还包括监督职能问题

主要原因有:没有齐备的制度与完善的机关,由于目前还没有齐备的制度可以依据,所以很多工作人员在实际工作中无章可循;没有齐全的监管系统,医院本身具有多种多样的制度,并且内部控制人员也比较分散,有的属于财务部门,有的属于纪检部门,有的需要多方面管理,所以内部控制不能很好地发挥作用, 大多情况下只是在事后监督方面发挥作用,根本没有事前与事中的控制;领导部门不重视,很多员工不承认。 很多职工对医院内部控制缺乏必要的了解,以为只是一种形式,没有存在的必要。

三、提高医院会计内部控制的有效途径分析

(一)建立齐备的内部控制系统

医院必须具备完善的控制系统, 才能使财管管理体系得以不断规范和合理,再有,医院也应建立科学的退费管理部门,只有合理的制度才能促进行动的有效执行。 预算控制系统在医院的管理当中也占有非常重要的地位,所以也应建立完善的预算控制系统,预算控制体系在发达国家都非常重视,对于经过商讨准予执行的预算,各个职能部门必须负责,落实到位。 预算控制在医院的管理当中可以发挥重要作用,贯穿于医院的整个经营活动当中,对于预算的落实情况,管理部门要认真核实,研究出现差异的原因,不断改进工作办法。

(二)提高医院内部会计管理水平

要想提高医院内部会计管理水平, 则要求医院不但要具备一定数量的专业技术人才,并且要求人员也需具备一定的职业道德。 这就要求医院在招聘人才时,不但要考虑人员的专业技能,在实际操作中是否能够胜任,还要注意考虑这些人员的管理能力。 引进人才以后,医院还需提供一定的技术培训机会,进行职业道德教育,保证医院的顺利发展。

(三)注重发挥医院内部会计的核算职能

做好核算工作,可以有效监督各种违法犯罪行为的发生,但在实际工作当中,还是要受到很多因素的控制,致使不能有效行使监督职能。 而对于医院本身来讲,要赋予内部控制一定的权利,如果在核算当中发现一些违法犯罪行为,要坚决进行举报与揭发,可以使医院的财务管理真正发挥本身作用。

(四)在医院的管理当中,领导部门要充分认识到会计内部控制的重要性,调动会计工作人员的工作积极性,充分发挥会计核算人员的控制作用

使医院的会计内部控制促进医院的稳定发展, 利用检查会计控制情况,掌握医院各部门的运行情况,把会计内部控制作为一项重要的发展任务,赋予会计本身一定的权利,提高会计人员本身的工作积极性, 更好地促进会计内部控制建设的发展。

四、结束语

总之,在医院的发展当中,会计内部控制占有重要的地位,随着经济的快速发展,医院也将进入竞争领域,面对激烈的市场竞争,在此现状下要想获得稳定发展, 则要求必须建设较高水平的会计内部控制体系。 同时,医院本身的发展也可以促进会计内部控制问题的解决,在相互影响下,保证医院的稳定健康发展。

参考文献

[1]姜明霞.浅谈如何加强行政事业单位财务会计内部控制[J].现代经济信息,2013(14)

[2]何君.试析如何加强行政事业单位会计内部控制[J].中国总会计师,2010(12)

医院内部会计控制管理 篇5

现行《医院会计制度》是财政部、卫生部在颁布的，在实施过程中发挥了财务管理的重要作用，提高了会计信息的质量，对医院经济管理的影响深远。然而，随着社会主义市场经济的发展和医疗卫生体制的改革，以及一系列经济思想方法的创新，尤其是中国加入WTO后，现行的《医院会计制度》已显示出了很多局限性。目前，医院自主盈利的意愿越来越强，看病贵、看病难的问题很大程度上影响了人们的幸福指数。另外，公办医院所面临的市场竞争也逐步增强，现行的医院补偿机制、会计成本核算的方法、会计报表和医院会计披露制度已经严格制约了医院内部科目的设置，不得不进行新的探讨和实践。

一、现行制度存在的主要问题

(一）现行制度的滞后性和不适应性

现行《医院会计制度》存在固定资产不提折旧、资产不实，会计信息不完整，基建账单独核算，人为地将医疗和药品分开核算，管理费用分摊不合理，成本核算问题不明确，对象、方法、流程不明确，成本信息缺少可比性，科研教育收支核算不规范等问题。

(二）会计核算内容操作性不强

1.成本核算不规范

现行《医院会计制度》规定，医疗费用和药品费用分开核算。虽然医院财务管理办法第十九条规定“医院成本核算，包括医疗成本，药品成本核算。成本核算成本分为直接成本和间接成本”，但目前的系统只遵从成本会计原则的一般规定，医院会计制度的实际操作并不是如此，导致不同成本项目的开支范围无章，成本会计信息不真实，使医疗服务成本无法准确核算。

2.计提坏账准备不合理

当前的制度规定，医院应以收账款和应收账款的3%?5%作为坏账准备。这是解决医疗债务问题的一项重大改革，是平衡医院会计的重要措施。但是，这个比例太高，将使医院的经济负担过重。因此，坏账准备应每月进行预提，按实际医疗费调整，降以确保医院管理效益的准确性。

二、改革举措

改革的过程历时两年，四个阶段。第一阶段（1月至208月），年年初立项，2009年8月印发首次征求意见稿。第二阶段（2009年8月至2009年12月），征求意见、重点攻关、形成模拟测试稿。第三阶段(1月至207月），2010年第一季度模拟测试，2010年7月第二次征求意见稿。第四阶段（2010年7月至2010年12月）定稿，2010年12月31日正式发布。

借鉴国际惯例及企业会计改革经验，企业会计的原则、理念和方法应采用权责发生制，财政部门、卫生主管部门、债权人、社会公众共同参与解决医院实务问题。会计人员应掌握医院的各项经济活动和财务状况。

(一）要建立岗位制约机制

在对内部会计控制的设计过程中，通常在横向关系上，企业至少要经过两个或两个以上部门相互隶属，使每一部门接受另一个部门的检查和控制，通过检查发现错误。

(二）创新计提固定资产折旧的模式

要计提固定资产折旧，核算固定资产损耗，避免虚增资产，实现配比原则。财政拨款形成的固定资产参考企业政府补助会计处理。医改文件规定，财政补助的设备、定价要扣除补助。区分不同资金来源区别处理：自有资金形成的折旧分期计入医疗成本；财政补助、科教项目资金形成的折旧分期冲减待冲基金。

使用财政补助形成固定资产，“借”是财政项目补助支出，“贷”是财政补助收入，零余额账户用款额度，银行存款。“借”是固定资产/在建工程，“贷”是待冲基金，“借”是待冲基金，“贷”是累计折旧。

(三）调整制度适用范围

采用权责发生制，个别引入公允价值；增加财政预算改革相关核算内容(补丁）；基建会计信息并入“大账”；取消修购基金和固定基金，计提折旧。合并医疗药品收支核算（售价一进价）；完善医疗成本归集核算体系；明确原制度“缺失”的重要规范要求；明确了科教收支的会计处理；明确了计提医疗风险基金的会计处理；明确了医疗结算差额的会计处理；明确了应用软件的会计处理。改进完善会计科目体系，资产、负债、净资产、收人、费用五大类共52个科目（旧制度共43个科目），改进完善财务报告体系改进资产负债表、收入费用总表的项目及其排列方式，新增现金流量表、财政补助收支情况表及报表附注，要求作为财务情况说明书附表报送成本报表。合并医疗药品收支核算（售价一进价）；完善医疗成本归集核算体系；明确原制度“缺失”的重要规范要求，明确了科教收支的会计处理，明确了计提医疗风险基金的会计处理，明确了医疗结算差额的会计处理，明确了应用软件的会计处理。

(四）充分发挥内部审计的作用，完善外部监督机制

内部审计是加强内部会计控制的基本手段，医院内部会计控制制度的建立主要是为了防止内部管理错误的发生，防止欺诈行为。要保证内部会计控制系统能够切实实施并取得良好效果，必须进行监督，对实施的.效果进行测试和评价，主要监测与评价是内部审计。确保在监督内部审计的独立性和权威性，内部会计控制的检査实现由事后监督向事先监管转变。会计监督是审计和内部会计控制体系的延伸，要充分发挥和加强医院内部审计监督的作用。医院应确保内部审计机构在监督和评价内部会计控制的绝对权威，对发现的问题，有关部门和人员必须在规定期限内纠正，不能推倭扯皮。

(五）医院的收入管理

收入是指医院开展医疗服务及其他活动依法取得的、导致本期净资产增加的经济利益或服务潜力的流入。财政直接支付：按照《财政直接支付入账通知书》中的直接支付入账金额；财政授权支付：按照《授权支付到账通知书》中的授权支付额度；其他方式：实际取得补助时确认财政补助收入。科教项目收入：按照实际收到的金额；其他收入：固定资产出租收入和投资收益等按照权责发生制基础予以确认；其他收入一般在实际收到时予以确认。核算范围：合并原“药品收入”，不再单设一级科目；增设二级明细科目；明确医疗收入确认计量标准；明确同医保结算差额的会计处理。以权责发生制为基础，即提供医疗服务（包括发出药品）并收讫价款或取得收款权利确认。按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定入账金额；医院给予的折扣不计入医疗收入。医疗保险机构实际支付金额与医院确认的应收医疗款金额之间存在差额的，除了拒付所产生的差额，应当调整医疗收入。因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的，应按规定确认为坏账。

公立医院内部会计控制探究 篇6

【关键词】　会计 控制 对策

公立医院属于一个技术含量高、风险性也相对比较高的行业，如何实现对其内部会计的有效控制对于实现医疗服务的标准化、规范化以及透明化具有极其重要的意义。公立医院内部会计控制的目的就是保护国有资产的安全，提高整个医院内部会计信息的质量，提高医院的竞争力和实现医院效益的最大化。

1.公立医院内部会计控制存在的问题

近年来，公立医院内部会计控制已经取得了明显的成果，但是，从其实施的情况来看，在以下几个方面还存在着问题：

1.1内部会计控制环境比较薄弱

公立医院由于带有一定的国营色彩，导致管理者的责、权不够清晰，尤其是在健全公立医院内部会计控制、完善内部控制的环境方面并未能够引起管理者的重视，这就使得公立医院管理层进行内部会计控制的意识比较薄弱。在公立医院，管理者往往是“一人”说了算，内部会计的审计机构基本上成为一种摆设，根本不能起到有效监督和评价的作用，比如，大多数公立医院的内部审计仅仅局限于对账目的合法、合规的审计层面上，而在一些重大项目投资、内部制度建设、内部会计监督等方面并未能够起到应有的作用。同时，内部会计控制环境的薄弱使得整个公立医院很难建立起健全的员工绩效考评体系，员工的工作积极性不高，使得整个医院陷入了低效运转的境地。

1.2内部会计控制制度欠缺

公立医院是一个特殊的部门，其内部会计控制的程序、结构相对比较复杂。目前，由于公立医院具有一定的“计划经济”的特点，并未能够形成一个统一的、健全的内部会计控制体系，甚至于部分公立医院财务信息管理系统中仍然存在着较大的安全隐患。随着我国医疗市场的不断发展，私立医院在医疗卫生服务系统中的作用日趋加大，为了应对这一变化，一些公立医院开始大举投资，购买高端的医疗服务器材，由于政府财政比例并没有显著增加，公立医院的管理者不得不向银行等金融机构举债。但是，由于医院内部会计制度不够健全，再加上会计从业人员人浮于事，随意记账、档案流失现象频繁出现，这使得医院筹措到的资金并未进行有效地管理，给医院带来巨大的经济损失。

1.3内部会计控制制度执行不到位

为了应对医疗服务市场的激烈竞争，加强公立医院的管理，提高自身的服务质量，绝大部分的公立医院都制定了一定的内部会计控制度，来规范企业的规范化运行。但是，在具体执行方面存在着执行力度不高的情况，一是部分公立医院缺乏内部授权的专业化批准控制制度，比如，一些医院对于大宗的原材料采购、工程建设、设备的采购等大额付款并没有制定严格的审批控制程序，这就使得医院财务人员的权力过大，在缺乏必要的监督的条件下，财务人员的“感性”操作就往往会给医院带来巨大的经济损失；二是公立医院内部监督机制不够健全，比如，在公立医院普遍存在着对原始发票、凭证审核程序以及监督不到位的情况，一些诸如招待费等的报销缺乏严格的控制，没有能够实现事前报告、事中监督及事后审核的严格的监督控制机制。

1.4内部审计形同虚设

医院内部审计的职能本应该是查错防弊与管理服务的有效结合，但是，在我国，公立医院的内部审计人员却将大部分的精力放在了复核财务数据的正确性上，而对于数据的真实性、合法性的查证上表现出了明显的不足之处。甚至于部分公立医院并未根据会计、审计等规范的要求设置合理的内部审计监督机构，从当前公立医院审计人员的设置情况来看，大部分的审计人员都是由医院财务部门进行统一安排的，并不是以独立的系统进行运作的，这就完全失去了审计监督职能的作用。在同一个管理者的领导下，公立医院的内部审计几乎不会对整个医院的财务数据进行审计，只是根据领导的安排、指示进行形式上的审计。

2.优化公立医院内部会计控制的对策

2.1强化公立医院内控的重要性

增强公立医院内部会计控制的意识，强化内部会计控制的重要性，是实现公立医院内部会计控制有效性的必然选择。公立医院应该结合自身运行的特点，建立起适合医院医疗服务运作模式的内部会计控制体系，明确内部会计控制的职能作用，在赋予会计内部控制相关部门足够的权力的同时，也要明确其应该担负的责任，使所有的会计从业人员认识到实施内部会计控制的重要性，同時，还应该借助于一定的“体制”进行规范化管理，比如，抓好关键控制点、建立补偿控制制度、加强内部会计制度的监督与检查等等。

2.2健全公立医院内部会计控制制度

不以规矩无以成方圆，公立医院要实现内部会计控制的目标，首要的是要建立起适合医院自身发展的制度和规定。公立医院应该根据经营管理的具体情况和医院发展的实际需要，健全内部会计管理控制度，以便于实现查错防弊的目的，医院的财务管理部门应该担负起协助医院管理部门制定出最佳的授权批准程序责责任，使医院内部所有的资金使用部门能够严格地履行自身的职责。

2.3建立健全现代化的信息管理系统

现代化的信息管理系统是公立医院实现岗责明确的有效举措，利用该系统可以有效地避免不同操作人员之间界限不清的现象发生，比如，现代化的信息管理系统模式下，设置了系统数据管理员、维护员以及操作人员和审计人员，每种人员只能在系统授权的范围内进行相关的操作，这样就实现了不同岗位之间、不同人员之间相互牵制、相互制约的目标，财务造假以及其它舞弊行为发生的概率大幅度下降，大大提高了公立医院内部会计控制制度的有效性。

2.4强化公立医院内部审计

公立医院要对内部审计进行重新定位、合理规划，在现代化的科学管理内部组织框架结构中，医院的内部审计机构应该是独立于财务以及其它任何部门的单设机构，应该直接受医院法人代表的直接领导。审计只有在形式上、实质上真正实现了独立，才能具有不容质疑的权威性，明确被授予的相关审计事项的直接处理权、处置权。公立医院的内部审计不仅要能够发现问题，而且应该能够针对发现的财务问题提出最佳的建议，这样才能够保证医院的决策、制度的制定、决策的执行能够做到有据可依。同时，公立医院还应该进一步健全各项内部审计业务管理制度，对审计质量进行严格考核，在一些大型的公立医院可以探索实施主审负责制的内部审计模式，以便于对医院内部审计项目实现全过程审计，进一步健全有效约束、严格把关的内部会计质量控制制度，同时，也避免了审计人员弄虚作假现象发生的几率。

参考文献：

[1]吴丽华.加强医院内部会计控制，规范药品管理[J].经济师，　2011，（08）　.

[2]周晶，吴思桐.新时期科学事业单位内部会计控制建设的探索[J].财政监督，　2011，（14）　.

[3]林贤元.关于财产保险公司内部会计控制制度的探讨[J].会计之友，　2011，（19）　.

医院内部会计控制管理 篇7

1 医院财务内部控制管理现状

1.1 全面预算管理认识欠缺

重大项目投资未建立重大院务公开、财务公开、财务审批制度，大多一个人或几个人做决策，未进行科学、全面、细致的可行性论证，资金预算收支失控，重大投资方向偏差和失误。

1.2 追踪问责制度不健全

未建立重大项目事后追踪制度，项目实施后的过程和结果没有全程监控管理，正确与否无人承担任何责任。

1.3 资产管理制度不完善

医疗设备、药品、耗材的物资审批、采购、验收、入库、保管、审计、报销、领用等制度不完善，质量没有保障，价格无法控制。物资使用存在“以领代支”现象，或大量存放在使用部门，脱离了财务监管，以至于出现回购、变卖、流失等现象。

1.4 未严格规范的医疗收费核缴、退费处理程序

未严格规范的医疗收费核缴、退费处理程序使一些别具用心的人有了可乘之机，极易造成资金流失。

1.5 成本控制观念薄弱

医院现行的成本核算比较局限，未采用全面成本管理法，未建立完善的成本核算组织和成本管理网络，成本考核指标体系不健全。不能以较少的消耗取得尽可能多的社会效益和经济效益，实现效益最大化。

1.6 高债权和债务并存

医院由于盲目扩展，或者为企业担保，超过了偿付能力，导致高资产负债现象。因患者欠费无法收回，同时又存在高应收款现象。由于医保基金实行总量控制，医保部门与医院结算不及时，大量资金被占用，医保欠费现象严重，造成医院负债。

1.7 财务审计监督职能作用微弱

财务内部审计监督的单位无内审机构或设立审计人员，即使设有机构，也存在着非专业审计人员、水平参差不齐、审计制度不健全等问题。内部审计工作停留在核对财务账目的合法上，不能介入单位的投资和筹资活动，很少参与重大项目决策的全程内部控制，未充分发挥内审机构的职能。

1.8 医院财务队伍的整体素质不高

医院财务人员业务理论基础薄弱，素质偏低，业务不强，知识老化，工作质量和效率低。缺少高学历、高技术、高水平的财务会计管理人员，以适应高速发展的财务电子信息化管理需求。

2 完善医院财务内部控制的对策

2.1 完善会计管理制度体系

1999年颁布实施的《医院财务制度》、《医院会计制度》等法规是建立和完善医院内部财务会计制度管理体系，加强财务内部控制制度的依据。财务会计和管理会计必须在一整套规范完整的内部控制制度的约束下，才能保证其更好地参与医院内部经济管理，充分发挥管理职能作用，减少差错，杜绝经济犯罪行为的发生。通过对内部扩展到了解、检查、测试和评价，查找制度和体制上的漏洞、盲区、风险点，及时纠正管理中的偏差，促进制度的建设和完善，进一步提高制度执行力[2]。

2.2 货币资金控制

严格按照《现金管理暂行条例》、《会计法》、《支付结算办法》等法律法规，建立资金管理体系，实行现金库存限额管理制度，合理设置岗位，加强制约和监督。出纳人员不得兼任其他任何与财务有关的工作，不能一人全程办理货币资金业务。财务人员要取得从业证书，有计划地进行岗位轮换，按照固定程序办理货币资金收入业务，票据和现金当日及时完整入账，账款相符。财务印章由专人保管，个人印章由本人或授权人保管。建立定期和不定期检查银行账户、现金检查制度，确保医院各项收支款项相符，以保证货币资金安全。

2.3 成本控制

2.3.1 全面预算控制

正确编制预算和财务预算管理是医院进行各项财务活动的前提和依据，是医院在年度内所要完成的事业计划工作任务的货币表现，是医院组织收入和控制支出的依据。医院根据总体发展规划和年度事业发展计划，按规定将组织的各项收入和安排的各项支出全部纳入单位预算，严格控制无预算支出。应有完善的预算管理工作机制，建立预算分析制度，预算执行绩效考评制度。

2.3.2 采购与往来款项控制

建立采购与付款的岗位责任制，经专家进行可行性论证，签订合同后交具体采购人员办理，采购和付款业务相互分离，严格授权审批、申购、采购、验收、付款、付款控制。最大限度地控制支出、节能降耗、降低服务和营运成本，以获得利益最大化。

2.3.3 收入和支出费用控制

按国家的法律法规和政策规定，严格执行价格管理制度、收费票据管理制度，合理取得收入。更应树立成本效益意识，健全支出管理制度和岗位责任制，把效率性审计的管理理念纳入医院重要内容，效率性不仅关注组织的投入、产出，更关注两者的比率以及组织生产或服务的过程[3]。改变过去只注重收入不注重成本和效率性的现象。建立健全支出及成本费用的申请、审批、审核、支付程序等制度，以及支出审批责任追究制度和支出核算控制制度。有效利用人力、物力、财力等资源，提高效率，降低成本，最大限度地为社会提供优质、高效、低耗的医疗服务，才能提高医院经营质量。2.3.4固定资产控制建立固定资产管理制度和岗位责任制，明确相关部门的职责、权限，制订固定资产管理细则，规范固定资产业务流程，健全固定资产维修、清查盘点制度。及时办理固定资产的变动控制，按规定调整账目，保证账、卡、物相符。

2.3.5 强化清欠款环节管理

专人管理及时清欠，确定专人负责往来款项的管理，定期检查，做到无积欠、新欠，对积压多年的往来款项安排专人清理，对实在无法收回的应收款，报院领导及市卫生局批准后作坏账处理。

2.4 财务内部审计控制

医院健全监督检查组织和制度，明确审计工作的指导思想、总体目标和工作重点。定期和不定期对财务会计内部制度执行情况进行监督检查，充分利用联网审计中的数据采集，尽早发现问题和薄弱环节。所谓联网审计是运用现代先进计算机网络技术、数据库技术和数据存储技术，应用计算机辅助审计软件，通过远程采集、存储、分析和处理被审计单位的相关电子数据来实施审计的一种方法[4]。把学习和实践科学发展观和内部审计工作结合起来，树立科学审计观，创新审计理念，推动医院财务会计内部控制管理工作持续发展。

参考文献

[1]彭晓玲.公立医院建立和完善财务内部控制制度的研究[J].中华医学论坛, 2006, 2 (3) :79-81.

[2]陈佐雄.开展内部控制制度评审的做法及成效[J].中国内部审计, 2009, (1) :56-57.

[3]王光远, 刘霞.关于《效率性审计准则》的解析[J].中国内部审计, 2009, (1) :12-17.

医院内部会计控制管理 篇8

(一) 医院领导对内部会计控制不够重视

医院领导对内部会计控制制度认识不足、缺乏重视, 对医院财务内部控制存在一定的误解, 导致在完善医院财会内部控制制度工作中的程序相对烦琐, 不利于工作的顺利进行。医院领导对内部控制的态度间接影响着整个医院的态度和行为, 医院领导对财会内部控制足够的重视, 能够为医院财会人员创造一个高效运用会计系统和控制系统的工作环境。

(二) 内部控制制度缺乏针对性、合理性、科学性, 内部监督流于形式

有的医院并未建立科学、严谨、完整、系统的内部控制制度和程序。财会人员通常忽视内部会计控制制度在具体的实践过程中环环相扣、监督制约的动态机制的作用, 缺乏对内部控制、约束机制深层次的理解和运用, 自我防范意识低, 实际操作性差, 导致顾此失彼现象严重, 财会内部控制制度和程序执行不能得到显著的效果。有的医院虽然制定了内部控制制度, 但由于内部控制执行不严、有章不循、贯彻不力, 使内部监督流于形式。

(三) 内部控制执行人员的素质有待提高

相关会计和审计人员的水平及素质高低直接影响内部控制系统的运行和实施的效果。虽然近年来医院会计、审计领域有不少拥有专业知识的人才加入, 提升了医院会计、审计人员的整体素质, 但由于工作繁忙, 没有时间和精力参加学习培训, 无法学习并吸收新知识, 不利于内部控制制度的建立和实行。

二、持续加强医院内部会计控制, 提高医院现代化管理水平

就当前医院内部会计控制的现状, 提出以下几点措施和建议。

(一) 健全会计体系, 规范会计基础工作

要针对每个医院的实际情况制定符合医院实际和发展要求的内部会计控制制度, 用制度来规范管理者的行为, 要有可靠的、完整的、严格的、科学的制度、合理的会计政策和会计程序。为了防止差错和舞弊等现象的发生, 要加强会计人员之间的相互监督, 建立相互制约的机制。建立定期盘点与不定期清查相结合制度, 并建立严格的交接制度, 定期进行会计会审, 将内部监督寓于会计核算中, 实现会计工作的全过程控制。

(二) 针对医院现状, 制定内部会计控制制度, 并建立内部会计机构网络系统

医院内部会计控制制度应该全面、系统的涵盖预算、收入、支出、资产、工程项目、对外投资以及信息系统等相关控制。完善医院内部会计控制制度是实现内部会计有效控制的保证, 针对医院现状, 研究制定出符合医院实际和发展要求的内部会计控制制度。合理设置会计机构和会计岗位, 保证会计人员依法、独立地处理会计业务, 建立内部牵制和监督制约机制, 能够确保医院资产安全、完整, 杜绝会计舞弊行为的发生, 使会计账务的处理具有客观性、真实性、合法性。

利用计算机网络技术建立内部会计机构网络系统, 可以防止会计人员人为操纵、随意处理会计业务的行为, 根据不同的会计岗位设置不同的会计权限, 实现分层管理, 实现会计电算化, 提高内部控制效率, 发挥会计人员独立监管职能。

(三) 坚持以人为本的思想, 全面提高会计人员素质

制度在约束人的同时也要激励人, 人是医院管理活动中最活跃的因素, 既是内部会计控制制度管理的对象, 又是内部会计控制制度实施的主体, 因此, 医院领导要将内控制度与医院文化建设结合起来进行, 注重调动和发挥全体职工的积极性, 善于发动群众参与, 让内部会计控制制度发挥作用并取得较好的效果。

为了跟上经济形势发展的需要, 要做到加强对内部会计控制行为主体“人”的控制, 在注重加强对会计人员新知识、新业务的培训的同时, 也要注重加强对会计人员的职业道德教育, 提高会计人员的整体素质以及职业道德水准, 有效发挥内部会计控制的作用, 加强医院会计内部控制。

(四) 建立和完善医院法人治理结构

为了有效解决现阶段单位管理中客观存在的“内部人控制问题”, 仿效现代企业制度建立和完善医院法人治理结构, 从产权制度上保证内部会计控制制度建设。只有在进一步明确医疗卫生机构产权关系, 建立健全法人治理结构的前提下, 才能从根本上, 明确各经营管理人员的权利和责任, 使其各负其责, 防止医院经营者牟取私利, 从而使医疗卫生机构内部控制制度建设工作真正落到实处。

三、加强医院内部会计控制, 提高现代化管理的重要意义

(一) 有利于加强医院管理, 提高医院经济效益

建立健全内部会计控制, 可以清楚划分财务及其他相关部门的各项分工, 提高工作效率, 改善医院的经营管理水平, 确保医院经营活动协调、有序、高效地运行, 取得良好的社会效益和经济效益。由此可见, 内部会计控制制度能够确保医院各项工作的正常进行, 对提高经营管理水平有十分重要的作用。

(二) 保证会计资料的正确可靠性, 防止差错的发生

为了防止在医院内部财会工作中发生错误, 加强医院内部会计控制是必要的。医院财务部门通过在经济业务过程中采取程序控制、手续控制等措施, 使经济业务和会计处理得以相互联系、相互制约, 使医院的业务活动时刻处在有效的控制之下, 做到内部相互监督, 从而防止差错的发生。即使发生了错误, 也易于自检纠正, 保证了会计记录的正确和完整。

(三) 保证医院资产的安全完整性, 有利于加强医院风险控制, 提高医院的经营效率

1. 建立内部控制采取严格的控制措施, 特别是让不相容业

务形成内部相互牵制的关系, 达到有效制止浪费现象的发生, 确保医院资产安全完整性的目的。

2. 医院建立健全内部会计控制后, 可以清楚划分财务及其

他相关部门各项分工, 加强工作责任心, 改善医院的经营管理水平, 提高工作效率, 增加社会效益与经济效益。

3. 建立健全医院内部会计控制制度, 有利于加强医院风险控制, 提高医院的经营效率, 确保医院各项工作的顺利有序。

医院内部会计控制作为医院内部控制的核心, 它的内容涉及到医院经营管理的各个方面和环节。我们必须建立一套完整的、行之有效的医院财会内部控制制度, 并且把开展内部控制作为一项长期坚持的活动, 才能使医院保持强劲的发展势头, 促进医院的健康快速发展, 医院发展战略和工作规划的顺利完成才会有切实的保证。

摘要：现阶段, 我国医院内部会计控制制度存在着控制环境不平衡、监督机制不健全以及医院风险意识不强等方面的问题。建立一套完整的、行之有效的医院内部控制制度, 是医院正常运转十分必要和有效的保障, 而内部控制的核心就是会计控制。文章就加强医院内部会计控制的重要性进行了分析, 并提出了具体的措施, 以提高医院财务管理水平。

关键词：医院财会,内部控制,财务管理

参考文献

[1]杨树国.医院内部会计控制建设与思考[J].中国乡镇企业会计, 2009, (8) .

[2]刘宇.加强医院内部会计控制的思考[J].合作经济与科技.2010, (7) .

[3]张丽湘.关于医院内部会计控制制度的探讨[J].湘潭师范学院学报 (自然科学版) , 2009, (9) .

[4]黄利.杨敏部会计控制在医院财务管理中的应用和发展[J].攀枝花学院学报, 2006, (10) .

[5]刘盈.论医院内部会计控制制度的加强与完善[J].现代经济信息, 2011, (12) .

[6]刘鹏.浅议医院内部会计控制制度[J].经济师.2011, (2) .

[7]魏华.公立医院内部控制执行现状分析及完善[J].当代经济, 2011, (12) .

[8]刘敬华.加强医院内部会计控制的思考[J].产业与科技论坛, 2011, (7) .

论医院内部会计控制 篇9

1目前医院内部会计控制中存在的主要问题

第一、内部会计控制的意识薄弱。

控制意识是医院内部会计控制的关键, 是会计控制的得以健全和实施的基础性保证, 面前有些单位没有内部会计控制的意识, 或者有意识和制度但不重视, 导致有制度没有执行, 其作用只是为了应付上级单位的检查走过场, 使得内部会计控制没有发挥应有的作用。

第二、内部会计控制制度不完善。

在提高内部会计控制的意识的基础上我们要完善其制度。目前有些医院的财务会计基础工作仍较薄弱, 还需要进一步的加强。有的单位没有单独制定内部的内部会计控制管理制度, 管理的随意性较大。有的单位缺乏明确的岗位责任制度, 会计人员对于其所处岗位的职责内容不详, 由于职权不明确, 责任不清楚, 程序不规范, 造成会计工作秩序混乱和财务管理失控。

第三、内部会计控制制度有效性不高。

在内部会计控制制度下执行情况不到位是其有效性不高的主要原因。很多案例表明, 许多问题的发生并不是因为没有制度, 而是因为没有严格执行制度。在制度和执行的实际情况发生矛盾的时候, 制度往往得不到执行。久而久之会影响制度的严肃性和权威性。

2加强医院内部会计控制的措施

第一、增强内部控制意识。

按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定, 单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体, 对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。可以通过各级财政部门组织单位负责人进行培训学习, 以及各单位财务部门在日常工作中适时宣传等多种形式, 使单位负责人真正确立起对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识, 重视内部会计控制制度建设, 创造良好的内部控制环境。

第二、健全内部会计控制制度。

内部会计控制涉及到医院内部的各个部门, 贯穿于各项工作的全过程。通过建立和完善内部会计控制制度, 加强对薄弱环节和重要岗位的控制, 细化责任, 做到制度管人, 责任到人, 形成一个相对完整, 在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循的内部会计控制体系;形成一个内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确、不相容职务相互分离、各岗位之间相互制约、相互监督的完善的内部会计控制制度。

第三、提高内控会计制度有效性的对策。

提高内部会计控制的有效性, 是建立现代会计制度的内在要求, 是预防舞弊及其他不当行为的需要, 也是适应医院之间竞争的需要。医院一般集医疗、教学、科研于一体, 大型精密设备和仪器数量多、价值高, 基建工程规模大。为了提高内部控制会计制度的有效性, 只对医院的这个行业的特殊性应该有针对的采取下列的措施:

2.1货币资金支出控制

医院的各项开支项目繁多金额大小差别较大, 比较的复杂, 更加应该严格按照预算审批金额执行, 有计划、有目的、合理地使用资金, 控制不合理和非法的资金流出。主要做好以下几个方面工作:

第一, 支付申请。支付申请应符合规定, 任何人用款, 必须提交正规的书面申请。

第二, 支付审批。审看原始凭证出处是否正规;凭证的内容是否完整, 审查数量、金额是否正确、大小写是否一致、接受单位名称是否正确;审看是否有经手人签字、是否写清用款目的、是否附有相关证明文件;审看批准此次用款的相关及主管部门领导签字是否齐全、手续是否完备。

第三, 支付复核。支付复核应全面, 不可敷衍了事, 复核申请的支付范围、权限、程序的正确性, 手续及相关单证齐备, 金额计算准确等。

第四, 支付办理。出纳人员应根据审核无误的单据办理支付手续, 复核人员还应审查资金支付是否按审批意见和规定的程序办理。

2.2货币资金流入控制

医院货币资金的流入主要是门诊收费和住院收费这两项。这些收费的金额一般都比较大, 单据种类多, 收费的人员多, 地点也比较的分散。所以控制这两项是医院货币资金流入控制的重点。第一, 门、急诊收费和住院收费一日清单制。第二, 门、急诊和住院现金收入当日清算、当日上缴银行。

2.3固定资产的控制

医院的大型精密设备和医疗仪器数量多, 价值高, 内部会计控制必须到位, 要从论证、决策、实施、使用到清理的全过程进行有效的控制。最大限度地减少盲目性, 降低空置率, 全面提高医疗设备的使用效率。固定资产验收合格后, 财务部门根据验收单据及时办理财务转账手续, 增加固定资产, 提高正确计价和确定固定资产计提折旧的方法。对固定资产进行定期与不定期盘点有利于掌握固定资产的动态及静态的变化, 保证医院财产的完整与安全。

2.4工程项目控制

近年来, 为改善患者的就医环境, 大中型医院一般都对基础设施进行了改扩建。其项目的规模一般都比较的大, 内部会计控制应该发挥一下的作用。

一是决策控制。会计人员应直接参与项目建议书的编写、可行性论证和决策全过程, 并出据相关的书面意见。

二是概预算控制。审查预算编制的合法性、时效性、使用范围以及是否完整、准确, 费用计算是否准确和符合定额标准。

三是合同控制。会计人员应参与合同的签订、审核合同金额、支付条件、结算方式、支付时间等内容, 书面合同应留存会计机构一份。

四是付款控制。支付备料款应审查施工单位开工报告和有关部门资料, 工程进度款必须严格工程合同规定的条款、实际完成的工作量及工程监理情况结算和支付, 工程资金做到专款专用。

五是决算的控制。对施工单位提交的竣工决算书进行审核, 以审定金额作为工程款结算的依据, 并及时转增固定资产。

另外, 为适应医院的发展, 近几年医院会计制度作了较大的改革, 新增许多内容, 由于业务水平的参差不齐, 导致会计信息技术性失真, 影响了整体的内部会计控制质量。因此, 应根据不同岗位, 不同层次分批进行培训, 同时鼓励会计人员参加各种形式的专业业务学习, 扩充知识结构。

因此, 强化内部会计控制, 是医院管理实现规范化、系统化、科学化的重要组成部分。建立健全和有效实施医院内部会计控制, 是医院在安全、有序的经济环境下, 实现可持续发展的重要保证。

摘要：随着医疗卫生事业改革的深入发展, 医院已经逐步建立和完善了内部会计控制制度, 形成了一个完整的, 在内部控制方等方面有制度可行的内部会计控制体系。

医院内部会计控制探讨 篇10

一、医院内部会计控制现状

1、医院管理层对内部控制的认识不够

医院内部会计控制能为医院统筹安排资金、降低成本、合理配置资源、提高经济效益提供合理保证, 是医院财务管理的重要组成部分。目前多数医院领导是医疗专业学业务骨干、科代头人、领军人, 整天忙于疑难杂症的处理, 临床手术、学术交流, 对医院的发展只关心医疗质量、护理质量、业务收入、职工福利、奖金分配、服务态度等, 认为医疗业务是医院生存和发展的重要支柱, 医生是医院财富的直接创造者, 有了医疗技术, 医院生存就有了保障, 完全忽视了内部会计控制的作用。医院重大经济决策乃至日常业务开支都是院长“一支笔”签字, 致使内部会计控制制度失去相互制约、识别风险、人人负责的作用。

2、内部控制执行乏力

内部控制制度重在执行, 而实际上, 有的医院甚至仅仅出于应付上级检查, 有章不循, 形式主义严重;有的医院内部会计控制制度制订得较为健全, 但由于负责人重视程度不够, 或者执行人员业务素质所限, 造成内部会计控制制度执行不力, 遇到具体问题时随便处理, 使制度流于形式。诸如此类的问题, 导致有的医院内部会计控制失控, 医疗卫生机构恶性经济犯罪案件屡有发生, 造成国有资产的大量流失。

3、工作人员综合素质有待加强

内部会计控制系统的运行需要人来实现, 会计人员素质高低直接决定了内部会计控制执行水平的强弱, 对都实施效果影响巨大。近年来, 不少拥有专业知识的年青人加入到医院会计的行列, 医院会计从业人员的整体素质有了一定的提高。但由于工作繁忙, 参加学习培训的机会很少, 更谈不上内部会计控制制度的建立和实行。

4、独立的评价监督机制缺失或力度不够

医院内部审计部门是实施内部会计控制的重要保证, 其主要工作职责是对发现的内部会计问题及时加以改进, 对内部会计控制与实施情况进行监督检查, 评价内部会计控制的有效性。从实际情况来看, 在发挥医院内部会计控制监督评价方面的作用明显不足。其一是内部审计重监督、轻服务。内部审计的目的是通过内部审计监督来加强内部管理, 为提高医院经营绩效服务。而在实际工作中, 却强调“监督”的多, 提倡“服务”的少, 过分强调事后处理, 忽视了防错防弊这一事前控制职能。其二是内部审计的独立性不够。内部审计的服务对象是医院经营者, 而内部各职能部门都是在经营者的直接领导下开展工作, 其各项经营管理行为尤其是重大行为大多在他们的授权下进行, 在此情况下, 内部审计无法真正履行其职能。

二、强化医院内部会计控制对策

1、营造良好的内部会计控制环境

《内部会计控制规范———基本规范》明确指出:“单位负责人对本单位内部会计控制的建立、健全及有效实施负责”。因此, 内部会计控制制度要想有效贯彻实施, 需要医院领导重视并认识到内部会计控制的重要性, 以身作则, 大力宣传, 充分调动职工及各部门的积极性及主动性, 使广大职工自觉遵守规定。此外, 医院领导要根据各部门提出的合理化建议, 以及社会环境和医院本身的实际情况建立行之有效的内部会计控制制度, 始终保持内部会计控制制度的适应力与活力, 为医院的发展充分发挥其应有的作用。

2、促进会计基础工作有效开展

确保医院内部会计控制实施的基础是完善的体系与制度, 而强化会计基础工作则是保障医院内部会计控制实施的关键。因此, 医院必须强化原始记录与票据管理、强化财务审批制度、保障医院会计信息的真实性, 强化会计核算与审核, 以加强会计基础工作。通过建立内部牵制及财务监督, 使经济活动有关部门与人员相互分离、责权明确、相互制约, 确保国有资金的合理使用, 避免职务侵占、职务犯罪等情况的发生;通过财务审批制度确保医院资金的合理使用;通过基础账目、记录、原始凭证管理为会计的审核打下基础;通过内部牵制与财务监督使医院的每一项经济业务办理都由两个以上部门或人员分工处理, 使经办人员之间相互制约、相互牵制、相互监督。

3、改善人力资源管理

医院内部会计控制工作全面开展的基本条件是健全完善的内部控制制度, 但制度执行的效果还是依赖于各执行部门及人员。因此, 提升内部会计控制执行人员的职业道德水平和业务素质是加强医院内部控制的关键环节。其一是要严把用人关, 确保重要岗位人员的素质要求;其二是为达到相互牵制、相互监督的目的, 对部分重要岗位实行定期或不定期的转换制度;其三是为切实提高员工的业务素质和政治素质, 采取多层次、全方位地加强各类人员的岗位培训;其四是加强职业道德教育, 培养医院员工爱岗敬业精神, 形成自检自律的工作态度。

4、建立健全内部审计机构

造成当前医院内部会计控制制度执行不力的主要原因是医院内部审计机构独立性的缺失。因此, 必须在医院内部应建立一个相对独立的内部审计机构, 才能有效地行使其监督权。同时, 医院内部审计机构应对本单位的财务收支及其经济活动的有效性、合规性和合法性进行审核, 提出建议和意见, 充分发挥内部审计的监督作用, 使内部监督和内部控制达到有据可查、有章可循的要求, 充分发挥内部监督在日常工作全过程的控制作用。另外, 我们应强化单位领导人在审计工作中的法律责任, 必须保证审计资料完整、真实、合法, 对那些违反《中华人民共和国审计法》的责任人、当事人, 应当做到有法必依、执法必严、违法必究, 对不坚持原则、玩忽职守的审计人员调离工作岗位, 以确保审计信息的真实性、准确性。

摘要：建立一整套科学、合理、有效的内部会计控制体系, 是卫生事业可持续发展的重要保证, 也是保证医疗质量和提高经济效益的最佳途径。本文分析了医院内部会计控制的现状, 并提出了强化医院内部会计控制的对策。

关键词：会计控制,医院,现状,对策

参考文献

[1]井立军.浅析医院内部会计控制.合作经济与科技, 2010;1

公立医院内部会计控制问题探讨 篇11

一、公立医院内部会计控制存在的问题

（一）缺乏正确的内控意识 良好的内部会计控制意识是确保内部会计控制制度得以健全和实施的重要保证。然而我国大多数的公立医院没有建立起有效的内部会计控制体系，对于内部会计控制的理念缺乏认识。即使有的单位建立了内部会计控制系统但不尽合理，生搬硬套，没有从自身实际情况出发。还有些虽然建有较为完善的内部会计控制制度，但却流于形式，弱于执行。有些医院的领导根本就不了解自己要在本单位的内部会计控制体制中的承担哪些职责，也没有意识到建立一个健全和有效的内部会计控制体系对于本单位的重要性，甚至有些领导在工作中时常凌驾于内部会计控制制度之上，使该制度信任度和威慑度下降；此外，内部会计控制执行人员对其重要性认识不足，只是把内控制度看成是束缚人、限制人的条条框框，造成执行力度有限。

（二）会计基础工作不够规范 会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础。我国十分重视会计基础工作，相应制定了一系列规章、制度，规范会计基础工作；同时，通过加强在职会计人员培训等措施，不断提高广大会计人员的基本业务技能，促进了会计基础工作的改善和提高。但是在我国的公立医院中，会计基础工作中也存在一些薄弱环节，主要存在以下四个方面的问题：一是原始凭证的填制、粘贴不规范。主要表现为：内容不完整，缺乏有效的原始凭证支撑；整理、粘贴不规范；附件张数不填写或记载不准确；“摘要”部分不能准确地描述业务内容，有时其所列事项与后附单据内容不符或金额与所附原始凭证的金额不符；漏盖审核、复核、出纳等人员的印鉴等；在财务会计报告中，只重视会计报表的提供，忽视财务情况分析和会计报表附注编制，只研究如何满足有关行政管理部门的需要，很少研究利用财务会计信息加强内部管理；二是有些医院因为内部管理松弛而削弱了会计基础工作，账目混乱，财产不实，数据失真；三是一些医院的会计人员数量不足、素质不高，造成记账随意，手续不清，差错严重，会计资料散失；四是有的医院为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造、变造虚假的会计凭证、会计账簿、会计报表。

（三）内外监督机制缺失 目前大多数公立医院内控监督作用不够充分，内审体制不畅，内审机构形同虚设。内审部门是对各岗位和部门的各项业务全面实施监督反馈的最后一道关口，在内控建设中的地位至关重要。但在实际工作中，在内审监督中真正涉及到财务、经营风险等关键性、敏感性问题和责任时却往往不能深入其中。主要原因是内审体制不畅，内审部门独立性和权威性不强。财政和审计等政府监督机构，由于在监督工作中的重点不一致，导致对公立医院的外部监督机制弱化，财政部门主要重视对公立医院预算资金的监督，审计部门主要关注公立医院相关会计核算资料的是否真实。

（四）财务管理措施很不健全 公立医院的财务管理措施和控制体系是公立医院内部财务、会计管理与控制的核心，其合理有效与否直接决定着能否达到设计初衷，实现控制目的。目前主要存在以下几个方面的问题：一是执行预算不力。预算编制往往编得很好，执行过程太难，超预算比比皆是，使预算变成一张白纸；二是财产管理不严，缺乏有效的控制手段。不少医院轻视财产物资的核算和管理，在财产的购置上，有的医院盲目购买，重复购置，造成浪费，内部财务控制形同虚设；三是行政经费开支不规范。按照行政、事业单位财务制度及其相关法规规定，公立医院大多数支出项目都有明确的开支范围和开支标准。然而，不少公立医院任意扩大开支标准和开支范围，超发津贴、补贴、奖金，超支业务招待费的现象较为普遍；四是专项经费管理不规范。对项目资金的使用未能做到专款专用，财政部门安排给公立医院的专项经费被挤占、挪用现象比较普遍，致使专项经费难以发挥其应有的资金效益。

二、加强公立医院内部会计控制的具体措施

（一）增强内部会计控制意识，强化医院负责人的责任意识 《会计法》和《内部会计控制规范--基本规范》明确规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。医院的负责人要充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为、实现单位经济目标等方面的重要性，积极采取有效措施，加强内部会计控制制度建设。要把这项工作作为党风廉政、机关作风建设的一项重要工作来抓。通过自身学习，提高对内部会计控制制度建设重要性的认识，并明确单位负责人、会计机构负责人、会计业务经办人员各岗位工作人员在内部会计控制制度中的责任和要求，建立有效的相互制衡、激励奖惩的机制，充分调动整个内部会计控制队伍的积极性， 形成单位内部会计控制人人参与、人人有责的良好氛围。

（二）加强单位的日常管理，促进会计基础工作的规范化 加强公立医院的会计基础工作规范化要做好以下几个方面的工作：

一是会计工作岗位的设置要符合国家的相关要求。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但应当符合内部牵制制度的要求，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换，以促进会计人员全面熟悉业务，不断提高业务素质。会计工作岗位的设置由各单位根据会计业务需要确定；

二是要做好原始凭证与记账凭证的填制工作。为了保持原始凭证记录的实际情况，对原始凭证不能涂改、挖补，如果发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。原始凭证必须具备的基本要素是：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额。记账凭证必须具备的内容。包括：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或者盖章。收付款的记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章；

三是要遵守会计职业道德。财政部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚，情节严重的，由会计证发证机关吊销其会计证。

（三）加强内部审计与外部监督 从内部审计来看，首先，要强化内部审计的作用。审计部门的设置应高于其他职能部门，独立于被审计部门，这样才能保证内部审计的权威性，否则只能形同虚设。

其次，还要确保内部审计独立行使职权。审计部门通过对原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表等的审计，协助医院的领导监督各项内部控制政策和程序的有效性，从而促成好的控制环境的建立。

再次，要定期对企业内控制度进行评价与修正。在内部审计过程中，审计人员要及时发现内部会计控制工作中存在的问题，反馈给相关负责人，提出建设性意见，以便其及时改进工作，完善内部会计控制制度，从而使会计工作有章可循、违章必纠、违规必罚。而对于外部监督，财政部门应起主要作用，应定期或不定期的同纪检、审计等国家机关和业务主管部门对公立医院进行专项审计和例行检查，财政部门应加强对公立医院内部会计控制的指导工作，对公立医院的财务会计工作质量进行监督，对一些违反会计法的事件，应依照相关法规和管理规定进行处罚，加大政府机关监管执法力度。

（四）加强预算与风险控制 预算既是公立医院内部会计控制的重要内容，又是公立医院内部会计控制的重要方法。预算控制是对公立医院经济管理与业务活动预测与决策的集中反映，又公立医院未来的行动方案。

在加强预算控制上，财务部门要在预算编制环节下大力气，实施综合财政预算，并进一步细化预算。特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途，专项资金力求细化到具体项目。在部门预算执行环节上，应进一步财政预算的约束性，而风险控制主要针对经营性事业单位，在日益竞争的环境下，单位应当设立专门的风险管理部门，以识别、评估并采取防范措施把风险降到最低。

公立医院以其特殊的地位和职能在我国经济活动中占据重要的地位，不仅对外要为国家和社会提供优质的公共服务，而且内部还要加强管理， 维护国有资产的安全和完整。建立完善的内部会计控制制度，是公立医院加强管理的重要措施，对于提高财政资金使用效益，强化公立医院的职能有着十分重要的意义。

参考文献：

［1］李瑞利：《公立医院财务内部控制的分析》，《科技情报开发与经济》2010年第8期。

医院会计内部控制研究 篇12

一、医院会计内部控制的概念

医院会计内部控制是指对医院的会计部门及其工作人员通过日常的会计活动对医院的经济活动进行有效的监督和控制。会计内部控制是医院事物管理的重要组成部分。

二、医院会计内部控制的现状

由于我国会计内部控制制度刚刚起步, 相关的法律法规颁布的较晚, 所以说我国现在医院的会计内部控制制度并不健全, 具体操控过程的可行性和合理性也有待完善。我国的国有医院占大多数, 医院管理层对内部控制意识淡薄, 在医院的管理上都是只重视医疗, 而忽视内部管理。

三、医院会计内部控制的原则

医院要根据单位的实际情况来建立会计内部控制制度, 要严格按照《会计法》和《会计内部控制范围》的相关规定。医院会计内部控制原则基本分为四点。

1. 全员控制原则。

全院的每一个员工都是授控制的主体, 同时也是会计内部控制的客体。

2. 互相制约原则。

内部控制会涉及到全院的各个部门和职权, 所以在实行会计内部控制的时候要坚持职权分离, 从而才能做到部门之间的相互制约和监督。

3. 适应性原则。

会计的内部控制要适应医院的实际情况和环境, 医院的发展环境不仅包括内部的科室部门, 还包括着外部的综合环境都在不断的变化, 会计的内部控制要与之相适应做出适时的控制。

4. 全面控制原则。

要全面性的考虑会计中的每一个环节, 就需要遵循全面控制原则才能保证会计的内部控制对所有的会计工作进行有效的控制。

四、医院会计内部控制的意义

1. 有效避免失误的发生。

要想避免失误的发生, 使医院健康发展和正常的运行, 必须要加强内部控制。进行严格的会计内部控制, 可以避免工作人员有意或无意对医院造成的损失。管理层还能从中获取职工相关的信息, 有利于及时发现有可能要发生的失误。要想有效规范员工的行为, 就必须加强医院会计内部控制和严格的监督体系。

2. 有效提高医院的管理水平。

在医院实行内部会计控制可以有效的提高医院的管理水平。医院会计内部控制的工作范畴就是对医院业务的每个环节进行监督控制, 建立和完善科学的领导和管理制度。

3. 提升医院的经济效益。

建立一个科学的会计内部控制体系, 也可以提升医院的经济效益。经过医院会计内部控制的管理人员精确、详细的对管理问题进行全面透彻的分析, 评估和判断出医院的经营风险。对医院的工作提出合理建议和改善措施, 使医院快速稳步的发展。

五、医院会计内部控制存在的问题

1. 会计内部控制制度不够完善。

由于我国对会计内部控制仍处于研究和探索阶段, 还没有形成统一科学理论。所以在实行的时候缺少理论指导和实例参考, 使会计内部控制工作很难顺利进行, 影响了会计内部控制的执行效果。

2. 医院不够重视会计内部控制工作。

医院没有正确认识到医院会计内部控制对医院的发展起到的重要作用, 所以还不够重视会计内部控制的工作。

3. 会计人员的素质水平不平衡。

由于对实施会计内部控制的人员缺乏正规的培训, 甚至有的人员不能适应会计的岗位要求。而且对于会计内部控制的制度只是表面的形式, 执行力度不够, 导致了内部控制执行达不到理想的效果。

六、医院会计内部控制存在的缺陷

1. 负债经营。

有些医院将资金投资到机械设施、医疗技术等项目上, 但是很多时候医院的投资项目超过了医院所能承受的范围, 使投资的资金难以收回, 导致了医院的负债经营。

2. 医疗费用。

“医疗欠费”是医院目前面临的最大的难题。由于医院是以“救死扶伤”为宗旨的服务行业, 对于很多“三无”病人只能提供免费医疗服务, 现在很多医院几乎每天都会遇到这样的病人群体, 但医院对这一费用缺少有效的监控, 再加上对医疗应收款监管不力, 催款不及时, 致使医院的财务报表和现实情况存在很大差异。

3. 药品销售。

药品的销售占医院资金方面的比例最大, 药品的财务管理对医院的资金管理有重要的影响。因为没有相应的控制措施, 依然存在有些医疗素质差的医生开大处方提成药的现象, 使得药品成本比重偏高。

七、完善医院会计内部控制的有效途径

1. 健全会计内部控制制度。

建立健全医院的会计内部控制的制度, 让医院在实施会计内部控制制度时有正确的理论指导可依。

2. 加强医院内部监控制度以及外部监督。

(1) 充分了解医院内审机构在监督机制中的作用, 因为医院内审机构不但对医院内部经济业务的操作流程和其存在的弱点非常了解, 并且可以准确迅速发现其漏洞并执行。内审机构必须具有独立性和权威性才能够完成它的监督的职责。内审机构的人员要具备良好的素质和责任感, 要积极落实内审部门的意见和建议。 (2) 医院的会计核算要严格遵守《医院财务制度》和《医院会计制度》的相关规定, 依照法律法规办事, 严禁擅自扩大开支范围和标准。严禁杜绝违法行为, 维护财经纪律。医院应该定期向审计局以及财政局上报相关的数据, 接受各专项检查。还可以委托会计事务所定期或不定期对医院财务报表进行审计, 发现问题应及时解决。出现情节严重的问题必须追究其刑事责任。

3. 定期培训会计人员。

要想提高会计人员的素质必须要开展定期培训, 针对我国的会计人员的素质来看, 想要实现《内部会计控制规范》存在很多问题。要加强对其业务知识和从业道德的培训, 制定严格的考核制度, 奖罚分明, 考试合格后才能上岗。

4. 建立合理的预算控制。

预算控制也是医院会计内部控制的一个重要方面, 系统的预算涵盖了医院经营的各个方面。建立合理的预算控制可以加强对医院的资金的利用, 并且对会计内部控制的执行也起到了至关重要的作用。

5. 建立授权批准制度。

特别授权和常规授权是授权批准常用的两种形式。授权批准是指在办理各项经济业务的时候都要经过相关部门的授权批准。医院同样适用这一制度, 医院也应该建立常规授权体系和特别授权体系, 分别用来办理常规性的业务和特殊性的业务。明确授权审批的层次、范围、责任以及程度等, 形成权责分明的管理控制体系。

总而言之, 医院会计内部控制是医院财务管理的核心内容。医疗市场竞争日益激烈, 提高医院的管理水平, 提升医院的经济效益, 建立健全的会计内部控制体系是势在必行的。要想确保医院的资金安全、降低医院的运行成本, 必须要不断的完善会计内部控制体系。完善内审制度应该是多角度、多方位的, 财务部门需要和其他部门进行相互沟通和紧密联系。医院的管理层要高度重视医院内部会计控制体系的构建, 要不断探索, 积累经验。会计内部控制制度都极大的促进了医院的财务制度以及财务管理水平。医院必须做好会计内部控制工作, 完善内部控制管理体系, 从而提高医院的经济效益。

参考文献

[1]李刚.医院成本核算的作用、方法及应注意的几个问题[J].经济师, 2011, (9) .

[2]俞加梅.浅谈医院会计内部控制制度的建设[J].现代经济信息, 2011, (8) .

[3]李海霞.浅析医院会计的内部控制作用[J].财经界 (学术版) .2011, (3) .

[4]郑彩霞.健全医院会计内部控制的若干对策[J].市场周刊 (管理探索) , 2012, (6) .