会计内控体系

会计内控体系（共12篇）

会计内控体系 篇1

一、我国工业企业会计的发展推动企业建立会计内控体系

我国目前的工业基础大多还比较薄弱, 工业上各种资源的优化配置仍然未能实现, 资源浪费的现象仍然非常严重, 而工业企业的经济效益却没有明显提高, 同时, 又面临着通胀压力和国际新兴科技力量的不断涌现和更新。种种挑战促使国内各大工业企业必须加快自身发展, 工业企业会计制度也必须相应的发生改变, 为企业的生存、改革与可持续发展提供有效保障。在我国工业企业中, 管理会计和财务会计的结合发挥应被重点关注, 鉴于工业企业中财务管理结构的不完善, 对货币资金的筹集和投放方面决策和实施都还存在一些问题, 在资金的全面调度和货币资金在企业内部的正常流动方面也缺乏保障, 管理会计在对工业企业资金的规划和监控缺乏实际执行力。当前工业企业最紧迫的任务是完成低能源和资源消耗, 优质的产品和企业高效益的社会要求, 要实现在生产过程中资金运动的科学管理, 必须做到首先完善并开拓资金价值管理系统, 同时要明确责任分工和切实的机构设置, 才能校正工业企业发展中的种种陈旧问题。

为保证工业企业经济活动的顺畅进行和内部资金运行的活跃, 可以考虑将企业财务从会计中分离出来, 而设置独立的职能机构。在当前市场快速转化、社会逐步放开的社会发展阶段, 如果企业存在资金流动滞缓甚至停止的现象, 则企业将陷入财务危机甚至破产。工业企业在经营中一个重要会计要素是货币资金的筹集与融资, 投放, 调度, 积累等一系列活动。在工业企业承担者日益增加的经济效益要求和资金投放风险, 金融市场和企业内部关系日益复杂的内外部环境下, 财务决策的复杂性、重要性要求工业企业建立起完善的会计内控体系。另外, 在现今市场经济下工业企业的效益期望日益增加, 这促使会计工作不得不对过去进行分析, 从而能够科学地筹划企业的未来, 同时有效控制企业经济活动, 使企业顺利按照所拟定的战略目标和发展方向前行。

现在的工业企业还面临着经营条件和需求状况的快速变化, 市场中激烈的竞争, 外部环境的大变与企业内部竞争机制的发展步伐正进行着速度的调整, 为了正确规划企业生产和经营的方方面面, 实现高效的企业价值管理, 应结合我国国情、经济大环境形势、行业形势及企业自身状况, 建立一个会计内部控制的体系, 使企业在动荡的经济环境中得到有力的保障, 以抵御外部冲击的同时, 有规划有步伐地前进和发展。

二、工业企业会计内控体系建立需要注意的几个重要方面

通常来说, 会计内部控制体系的建立主要是为确保企业各项经营活动正常而有效地进行, 保障企业资产的安全与完整, 同时防止欺诈、舞弊行为, 实现企业经营和管理的目标。工业企业的内部控制体系应覆盖于企业管理的各个方面, 各个层次, 甚至是各个生产经营业务的环节, 在整体核心框架的指导下, 根据各个方面各个层次各个环节具体不同的监控目的在内控制度上结合实际情况实行不同角度的管理设计和实施。

会计内控体系的建立能为企业资产带来有效的安全保证, 防止并发现纠正错误, 保证会计资料真实合法性, 尤其是针对当前我国经济活动的薄弱环节 (工业企业的货币资金, 对外投资担保等) , 内控体系的建立和完善具有紧迫性。然而, 内控体系也受到一些因素的局限和干扰, 在体系建立和完善过程中应注意以下问题:

(1) 会计内控应当作整个企业财务管理战略来看待, 而很多企业只将其看作是财务部门的工作。这样一来, 会计内部控制体系的建立就无法得到有效完善, 从而不能够进行有效的内部控制管理活动。

(2) 会计内控体系没有得到有效实施, 而失去了应有的作用。在很多企业中, 尤其是内部管理不甚完善的工业企业中, 企业中各种制度的建立部门和执行部门之间没有任何联系, 建立制度的部门考虑的是如何将体系建立详细, 而不考虑进行体系的实验性实施和再完善, 导致体系理论的建立与实践之间脱节。

(3) 内控体系在具体实践过程中应考虑到人员执行力对体系产生的效果影响。这里主要需要考虑人员对会计内控体系的理解程度, 人员综合素质因素和个人行为、思想等方面对执行的影响。

(4) 会计信息沟通问题。如不能够及时、完整而准确地收集与企业管理相关的各种会计和非会计信息, 不能与相关部门和领导进行信息的沟通和应用, 会计内控体系的实施将大大受到阻碍。

假如会计内控体系由于一些原因导致失效和失控, 将会给企业管理带来一些问题:其一是导致会计信息的失真。会计内控体系的不完善或者企业内部领导人的个人私利会导致假账行为的出现, 不仅对企业管理不利, 使企业造成利益损失, 也对企业发展战略和长期生产经营产生负面影响, 更严重的是会扰乱国家经济金融秩序。其二是导致资产转移, 贪污, 盗窃等行为发生。

三、总结

从工业企业会计发展的形势来看, 建立和完善工业企业的会计内部控制体系是迫在眉睫的, 为有效保护企业资产和对企业资产进行有效监管, 会计内控体系的建立和完善需要依靠相关法律为依据, 以内部结算中心为核心, 建立和完善货币资金的内控制度, 需要推行资金集中管理方案, 以现金流量为基础, 实行全面的资金预算管理制度。对于重要货币资金支付业务, 则最好实行集体政策和审批制度, 同时严格执行货币资金内控制度, 按照规定程序办理货币资金支付相关业务, 最后, 提高职工业务素质, 加强职业道德培养。

参考文献

[1]、宋翠平.如何完善企业内部会计控制制度[J].山西建筑.20l0年2月第2期

[2]、陈勇.关于健全完善企业会计内控制度的思考[J].财务内控管理论坛.广西电业.2008年8月第101期

[3]、胡江.建立完善企业内部资金控制制度, 防范企业会计风险[J].企业管理.2009年8月第8期

会计内控体系 篇2

摘要：在工业企业中，会计通过对资金、资产、收入、所有者权益、利润、费用等六个要素的记录来完成对企业财务状况的监督和核算工作。在工业企业中建立会计内控制度，则是对工业会计的规范和管理，以更好的为企业发展服务。随着改革开放以后我国工业企业的不断发展以及市场化进程的不断加深，我国工业企业的会计内控制度得到了长足的发展和进步。但是，当前我国已经进入了经济新常态，工业企业的发展面临着新的挑战和机遇，此时，对企业的会计内控制度又提出了新的要求。因此，我们应正视工业企业会计内控制度中存在的问题和不足，采取一定的措施加以完善。

内控体系建设促企业发展 篇3

内部控制是指在一个单位内部，为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误，保证会计资料的真实完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括必要的制度和措施，旨在为实现该组织的某种目标而提供合理保障。内部控制的目标：一是合理保证企业经营管理合法合规；二是维护资产安全；三是保证财务报告及相关信息真实完整；四是提高经营效率和效果，五是促进企业实现发展战略。五十四所从2012年开始按照集团公司要求，探索建立和完善内控体系，规范管理制度，要通过持续优化，使内控制度趋于结构更加合理，执行更加有效，并从风险控制角度出发，优化梳理，去繁就简，逐步健全内控制度体系。

加强顶层设计、形成上下一致、各有特色的内控模式。根据全所管理框架，将内控制度体系框架设计为：横向划分成多个子体系，覆盖所有业务领域的各个环节，纵向划分为基本制度、管理办法和操作细则三个层级，覆盖所有业务流程和关键控制点，落实所有关键控制点的责任岗位。其中，基本制度是内控制度体系的第一层级文件，是制定管理办法层级、操作细则层级文件的基础和依据。管理办法是内控制度体系的第二层级文件，是依据基本制度建立的管理文件，是基本制度的细化和展开。操作细则是内控制度体系的第三层级文件，是依据管理办法编制的，指导具体操作的制度文件，由文字描述、业务流程图、内控活动列表组成。各所属单位按照所里的统一部署，建立本单位的内控制度体系，总体要求上与所里保持一致。

整体设计、全面梳理、整版发布。制度建设打破部门界限，由制度体系管理部门按体系要求统一组织梳理，改变各部门各自出台制度的“政出多门”的管理习惯。从内控整体角度系统梳理、分析、整合原有各项管理制度，对制度文件统一设计、统一编号、统一发文，规范同类同质业务流程，避免产生涉及同类业务的相关规定存在衔接不畅、有歧义等问题。

专职管理、克服“短板”效应的内控职能。设置内控制度的专职管理机构，负责统一涉及制度框架，组织起草、发布、贯彻、检查、修订内控制度。专职管理加快了推进内控制度体系化的步伐，避免了业务部门独立制定制度、独立解释制度的“球员兼任裁判”现象，同时便于推行风险管理理念、复制经验、克服“短板”效应。

把握好制度建设的思路和原则。继承性，在制度建设的过程中，不是推倒重来，而是在原有基础上整合完善，同时将原来好的做法沉淀下来，加以发扬。

系统性，即内控制度必须涵盖所有业务领域。制度出台前做到系统规划，既重视制度系统本身的规律，又注意各特定业务间的关联，既构建企业层级的管理制度，又为各单位建立相应的操作细则预留空间。

合规性，必须符合国家法律法规的要求，满足政府、监管机构和行业的管理要求。结合企业特点、管理发展趋势量身定制。

先进性。充分借鉴ISO9000成熟的经验，吸收其他先进的管理经验，保持制度的先进性。

会计内控体系 篇4

关键词：工业企业,会计,内控体系

1 建立和完善工业企业会计内控体系的重要性

对于工业企业来说, 建立和完善会计内控体系对于企业会计功能的完善、提升企业财务管理水平和促进企业发展等方面均具有重要的作用。

第一, 完善工业企业会计功能。从一般会计作用来看, 工业企业的会计往往在工业企业中发挥着财务会计和管理会计的作用。但从现实情况来看, 工业企业的会计往往只发挥这财务会计的功能和作用, 而管理会计的作用发挥的很少或者几乎没有。建立和完善会计内控功能, 能监督财务会计, 同时管理企业的资金安全, 协调工业企业各方的资源要素, 为管理会计发挥作用奠定基础, 因而, 具有完善工业企业会计功能的作用。

第二, 提升企业财务管理水平。近年来, 随着我国资本市场的发展, 越来越多的工业企业在国内沪深两市上市, 不但为企业带来财务收益 (上市融资) , 还能获得溢价收益, 比如良好的声誉、更好的发展环境等。但同时, 这也对工业企业的财务管理提出了更高的要求。作为已经上市的工业企业, 其会计内部控制体系较为完善, 财务管理水平较高, 而非上市的工业企业则应努力完善内控机制, 不断提高财务管理水平。

第三, 促进企业发展。工业企业通过建立和完善企业内部会计控制体系, 可以保障企业资产的安全, 尽量减少和控制企业资金的欺诈、遗漏等现象, 有利于保障企业经营活动正常而有序的开展。同时, 通过完善企业会计内控制度, 可以使企业完善财务制度, 逐步建立现代企业管理制度, 提升企业的发展质量和发展水平。因此, 建立和完善企业内部会计控制体系能起到直接促进工业企业健康、可持续发展的作用。

2 工业企业会计内控体系的现状

通过对各种文献资料的整理和阅读, 以及结合笔者多年的工作经验来看, 按照企业规模划分, 大中型工业企业一般都建立了会计内控体系, 而且大型工业企业的内控体系也是较为完善的, 而小微型工业企业则一般都较少建立会计内控体系, 而且制度也都较为不完善。按照上市与否来划分, 一般上市工业企业的会计内控体系较为完善, 这主要是在上市之初, 工业企业都要接受投资银行的上市辅导, 进而建立了较为完善的内控体系, 并且都要达到证监会的硬性要求才能上市, 而非上市工业企业的会计内控体系则同按规模划分的企业状况差不多, 大中型非上市工业企业较为完善, 小微型非上市工业企业则较为薄弱甚至是未建立内控制度。

但是, 从总体上来看, 工业企业的会计内控体系还较为普遍的存在着以下几个方面的不足, 仍需要进一步完善。

第一, 管理层对工业企业会计内控体系的重视度不够。尤其在很多中小型和微型工业企业中, 很多的管理层不太重视会计内控体系, 甚至认为会计只是起到记账的功能, 对于会计的认识仍然停留在初级阶段, 更谈不上建立会计内控体系。而在民营工业企业中, 也存在着对会计内控体系的认识不足的问题。往往正是由于对会计内控体系的重视程度不够, 很容易出现财务管理问题, 比如会计出纳串谋等现象。

第二, 工业企业会计内控管理体系不完善。在一些工业企业中, 存在着会计内控管理体系制度不健全的情况。比如, 在设计会计内控制度之初, 就重效率、轻控制, 制度安排以效率为主, 忽视对会计业务的控制。当然, 这类制度安排有利于会计工作的高效率运作, 但潜伏着一些会计控制的威胁因素, 特别是一些不相容的职务未得到有效分离的弊端。例如, 有些小微型工业企业为了降低人员成本, 可能将会计和出纳岗位由同一个人担任。此外, 有些工业企业的会计内控制度也存在着集权和分权不合理的现象, 比如任何金额的报销都必须经总经理签字等等现象。

第三, 工业企业会计内控体系的信息化程度较低。这个现象主要表现在两个方面。一是工业企业的财务管理部门和其他部门之间的信息化程度存在着不一致的现象, 尤其是传统的工业部门可能信息化程度要普遍低于财务管理部门。二是存在着财务人员不能熟练使用财务管理软件的现象。

第四, 会计数据管理不规范。由于在一些工业企业中, 各个部门的信息化程度不一致, 有些部门报送的会计原始凭证是机器打印, 较为规范, 而有些部门就是手写的会计凭证, 因此, 未能做到统一和规范。这种会计数据管理的不规范, 也给工业企业的财务管理工作带来一定难度, 进而给会计内控制度的开展制造了障碍。

3 建立和完善工业企业会计内控体系的建议

从当前工业企业会计内控体系的现状来看, 我们应有针对工业企业中存在的较为普遍的问题, 提出具体的措施和建议, 以建立和完善工业企业的会计内控体系。

第一, 提高工业企业管理层的会计内部控制意识。鉴于会计内控制度的重要性, 因此, 财务管理部门应加强内部控制制度重要性的宣传, 让管理层对会计内控体系有充分的认识, 并能重视内控制度的建立和完善。同时, 应让工业企业的各个部门和职工都了解会计内控制度的一般性知识, 了解内控制度对于企业发展的重要性, 提高他们对于会计工作和内控制度的重视程度, 并能配合财务部门建立会计内控制度。

第二, 提高工业企业会计从业人员的基本素质。要建立和完善会计内控制度, 关键还是提高相关人员的素质, 包括企业管理层、财务总监和财务管理部门人员等。一是应做好《会计法》和《内部会计控制基本规范》等基本法律法规的宣传和培训, 让相关人员对于会计内控制度有基本的了解。二是应针对财务管理人员开展专业的会计培训包括会计内控制度等相关的专业知识培训, 以及财务管理软件的使用等技能方面的培训, 以不断提高工业企业会计从业人员的基本素质和职业技能。

第三, 建立并完善工业企业会计内控相关规章制度。制度安排是建立工业企业会计内控体系的关键环节。按照会计工作的相关工作范围, 应该主要建立这几个方面的规章制度。一是推行职务不兼容制度, 即会计业务中的授权批准、业务经办、财产保管、会计记录和审核监督, 这五种职务之间应实行业务分离、职务不兼容。二是应加强授权审批控制, 即在工业企业中应设立制度明确一般授权与特殊授权的界限与责任, 避免责任不清。三是引进全面预算管理, 实现全面预算管理是保障工业企业有效预防风险, 并可在较大程度上实现以管代监。

第四, 建立对会计内控体系的监督和评审。工业企业也需采取一定的措施类对会计内控体系进行监督和评审。一是要建立工业企业内部审计机制。内部审计能够对会计内控体系进行有效的监督, 但前提必须是实现内部审计与内控体系的分离, 否则无法实现对会计内控体系的有效监督。二是建立对会计内控体系的评审制度。工业企业应根据自身情况建立对会计内控体系的评审制度, 同时应随着企业发展需要以及外部经营环境 (包括会计制度的变化) , 及时调整对会计内控体系的评审标准。三是建立对会计内控体系的考核制度。工业企业应定期考查会计内控制度的落实情况, 检查内控制度中存在的疏漏甚至是错误的地方, 以及执行中遇到的问题, 并不断对会计内控制度进行调整和更新。同时, 也应建立奖惩机制。

参考文献

[1]陈燕云.浅析企业会计内控的必要性和策略[J].财会学习, 2015, (14) .

[2]王莲君.关于工业企业会计内控体系建立的若干思考[J].中国乡镇企业会计, 2014, (10) .

内控体系学习心得 篇5

近年来，企业内部控制失控造成重大损失的事件频频发生，引起了国际社会和国内政府管理层的高度关注。从XX年安然公司、XX年世通公司丑闻，到德隆系资金链断裂、中航油违规期权交易、伊利高管挪用巨额公款，XX年农业银行分行管理员偷盗挪用5100万巨款、XX年中海运韩国分公司高管截留4000万运费收入等等重大违规事件，让人们不得不正视企业内部的各种经营操作风险。可以说，由于对内部控制缺乏足够的重视，目前我国企业在内部控制管理方面是比较薄弱的，其中蕴含了巨大的风险，随时都可能危及企业的生命。正是在这一背景下，XX年财政部等16个部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，今年4月份又由财政部等5部委联合发布了《企业内部控制应用指引》，用非常通俗易懂易操作的语言，引导企业建立起必要的内部控制制度。

《企业内部控制应用指引》全文一共有18个主题，涵盖了企业管理的方方面面。通过阅读《指引》，发现其运用的语言非常浅显易懂，但是蕴涵的内部控制思想却非常深刻。学习报告会简要介绍了《指引》出台的背景、内容和意义，我通过参加报告会，对其中几点很有感触的部分，也产生了一些自己的体会：

一、内部控制建设是一个循序渐进的过程

企业内部控制建设的第一个阶段是“监督管理阶段”。在这个阶段，企业还没有系统的内控制度体系，还停留在以人管人、以人监督人的阶段。这个时候企业发生了经营、资金、市场等风险状况时，往往采取的是“救火”的方式去解决问题，即哪里着火了就去救哪里，缺乏系统的、全面的制度体系建设。这一阶段强调的是对关键风险的监督，即对已经发生的或可以预见将要发生的风险点进行监督管理。我公司目前应该也是处于对关键风险进行监督管理的阶段，通过近半年来各部门对流程制度的编制和整理，我公司也基本搭建起了初步的流程制度体系框架，对其中的一些风险点也有了一些认识和防范。但是总体而言，仍然处于看火救火，缺乏系统管理的层次上。

企业内部控制建设的第二个阶段是“融入管理阶段”。在这个阶段，强调的是对运营过程的管理，即所谓对关键过程的控制，将内部控制的思想体现在运营过程管理活动中，实现日常化、体系化的风险管理。它与上一阶段不同的是，不再强调“着火”这个结果，而是强调通过各岗位人员规范化操作避免“火灾”的发生，因此更强调经营过程的合规性。目前我公司正在推行的生产部门二次革新、内部审计活动，也是往这个方向发展的一个体现。而通过阅读《企业内部控制应用指引》也可以发现，其中的内容也是引导企业建立有效内控制度，也是强调的对企业运营过程的规范。它其实也在告诉我们，如果做一件事情它的每个步骤和重要环节都是合乎规范的，那么这件事情的结果至少不会出太大的偏差;如果其中一些步骤是不合规的，那事情的结果就有可能蕴藏巨大的未知风险。比如最近我公司发生的某销售人员挪用房租的事件，仔细分析事件的`整个过程，会发现其中经过的很多环节都是因为贪图一时方便或其他人为原因而没有按规范流程操作，因此埋下了重大的隐患，不得不引起我们的重视和反剩因为风险的始作俑者的一个重要行为特征是，他总是千方百计地找出种种理由阻扰正常流程按规范操作，总是在不断强调特殊原因从而绕过流程制约，最终达到自己的目的。

企业内部控制的第三个阶段是“提升管理阶段”。在这个阶段，企业已经达到一定规模，并且内部控制体系已经有了相当的基础，这时企业就可以以战略为核心、以集团管控为手段、以实现稳健运营为目标，进行全面综合的风险管理。这个阶段的重要特点是，内部控制要充分体现企业集团战略，将内部控制以战略为核心贯彻到集团的各个事业部、体系或子公司中，并且建立风险预测、评估和应对过程管理系统等更高级管理手段，对企业所有运营过程进行信息整合和分析。

二、关于采购业务内部控制

《企业内部控制应用指引》第7号主题是采购业务，无疑是每个企业都非常关心的内控环节。《指引》中指出了采购业务可能面临的三个风险：

1、采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。

2、供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。

3、采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

从我公司目前的情况看，以上三个风险都在不同程度上存在。虽然从去年以来，采购部和财务部都做了很多努力，改善了流程和管理，已经取得了一定的成绩，但是由于人手、经验等方面的欠缺，还不能说我们在采购计划及预测、供应商选择和付款验收上完全没有问题和风险。

比如在供应商选择上，《指引》建议企业采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购效率，降低采购成本。这就与我们通常所认为的尽可能多询价、多考察供应商的思想有所不同。询价也不是越多越好，供应商也不是越多越好，集中几家供应商来做，可能是更好的经验。

另外，在采购操作上，《指引》建议对办理采购业务的人员应定期进行岗位轮换;重要的采购业务应组织专家进行论证;除小额零星采购外，不得安排同一机构办理采购业务全过程;建立采购物资定价机制，对大宗采购要根据市场行情设立最高限价等。这些方面，可能都是我们需要借鉴和思考的方面。

三、关于销售业务的内部控制

《企业内部控制应用指引》第9号主题是销售业务。关于销售业务的内部控制，令我较有感触的有以下几个方面：

1、对客户信用的管理。《指引》建议企业应健全客户信用档案，关注重要客户资信及经营变动情况，防范信用风险。

2、对于销售合同，应当进行各有关部门会审会签，而不仅仅是销售部门自审自批。尤其是对于重要的销售合同，签订时应征询财务、法律专家的意见。重大的销售业务谈判，应适当吸收财会和法律专业人员参加，并形成完整的书面记录。

3、对于应收账款催收，催收记录(包括往来函电)应妥善保存;财会部门要负责办理资金结算并监督款项的回收。

对于以上几方面，可能咋看上去在很多企业都不会真正实行起来，理由可能是“麻烦”、“不切实际”、“影响办事效率”。但是刘司长介绍说，经过他们多年调研几千家企业的结果，对于销售环节内部控制较为严格的企业，恰恰是经营绩效和效率都很高的企业;而省略内部控制流程的企业，又往往是绩效不大好、内部管理问题严重的企业。因此他认为，内部控制制度并不是像人们以为的那样是一种束缚，而是一种推动力量。内控完善的企业，说明企业的管理水平高，管理效率高，企业经营绩效就高，这是符合逻辑的。而省略内控环节的企业，看上去似乎效率“高”，实际上掩盖了企业内部的管理混乱、内部沟通成本高，其结果必然是经营一定有风险，而且这些风险往往企业自己还不知道，自我感觉还很好。这不得不让我们重新深思内部控制、管理和企业经营绩效之间的逻辑关系。

四、关于研发活动的内部控制

《企业内部控制应用指引》第10号主题是研究与开发。其中有很多条，引起我注意的是以下几方面：

1、企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。

2、企业应当建立严格的核心研究人员管理制度，明确界定核心研究人员范围和名册清单，签署符合国家有关法律法规要求的保密协议。企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容。

3、企业应当建立研究成果保护制度，加强对专利权、非专利技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理，严格按照制度规定借阅和使用。禁止无关人员接触研究成果。

4、企业应当建立研发活动评估制度，加强对立项与研究、开发与保护等过程的全面评估，认真总结研发管理经验，分析存在的薄弱环节，完善相关制度和办法，不断改进和提升研发活动的管理水平。

以上方面引起我注意的一个重要原因是，我公司可能在研发资料保密和核心研发人员控制上还需继续完善。比如目前的研发人员邮箱、聊天工具均未实行外网隔离，存在信息安全的风险;核心研发人员如未按国家规定签署保密协定，可能也隐藏了一定的风险。因此个人认为，我公司应在这些方面按照《指引》要求持续完善起来。

五、关于预算活动的内部控制

《企业内部控制应用指引》第15号主题是全面预算。应该说，我公司的预算活动做得是很不理想的，主要原因可能还是对预算的认识不足，预算缺乏刚性、执行不力、考核不严。很多人都认为，预算一定会对企业经营活动产生束缚，会影响工作效率，实际上这种观点是一种误解。刘司长也介绍到，经过他走访的几千家大中小型企业，凡是预算活动做得较好的，通常都是经营管理水平较高，经营绩效也很好的企业;凡是没有预算管控或预算很弱的企业，往往都是经营费用特别高、浪费严重、利润很低的企业。这几乎已经成为一条定律。因此，那种认为预算会束缚企业经营的观点，可能还是对预算认识不到位造成的错觉，甚至反映的是一种管理上的惰性。大量实践证明，只要企业认认真真下目标，运用预算实行严格的管理和考核，就一定会对企业经营起很好的推动作用。

企业内控管理体系建设分析 篇6

【关键词】企业内控管理；体系建设

企业内控管理水平直接影响着企业的发展，如果企业内控管理水平较差，则该企业的会计信息可能存在不真实的情况，企业经营失败的可能性增大，不利于企业的可持续发展。因此，企业应加强对内控管理体系的建设，提高企业内控管理水平和效率，从而为企业的发展奠定良好的基础。

一、我国企业内控管理中存在的问题

我国20世纪90年代开始实施企业内部控制，颁布了一系列的相关法律法规，如《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》、《内部会计控制规范——基本规范（试行）》、《内部会计控制规范——货币资金（试行）》、《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》、《内部审计具体准则第16号——内部控制中的风险管理》等。但是，我国企业内控管理质量仍较差，存在一定的管理漏洞和局限性。其主要包括以下几方面的内容。

1.企业内控管理意识薄弱

我国大部分企业缺乏内控管理意识，对内控管理的认识不足。部分企业甚至认为内控管理的作用即为内部牵制。我国多数企业内部组织结构较复杂，权责划分模糊，缺乏有力地约束制度，如企业缺乏有效的制约制度来约束职业经理人等，使得企业内部控制难度较大。企业通常将精力放在企业生产以及投入成本方面，但是对管理方面的控制力度明显较弱。企业管理人员缺乏风险意识，没有掌握科学评估企业风险的方法，缺乏合理的风险预警机制，没有科学的审批机制来评价投资项目，盲目地进行投资，使得企业风险增大。

2.企业内控管理制度不规范

部分企业制定了关于内控管理的相关制度，但是多数企业所制定的制度并不规范，没有从企业整体管理的角度设置内控管理制度，缺乏整体性和统一性。不仅如此，企业实施的内控管理措施存在漏洞，控制力度较弱，风险管理方式不当，没有从支持企业业务流程的角度来制定管理制度，最终导致企业内控管理水平低下。

3.企业内部控制流程不合理

经完善的内控管理流程和内部审计，并将该过程记录在案，是评价企业内控管理是否有效的直接依据。但是，我国多数企业内控管理流程不合理，无法审计该企业内部控制设计和运行情况，最终无法确定该企业的经营是否合理。部分企业制定了多种关于内控管理的制度，但是各项管理制度的落实情况并不确定，使得企业的内控管理评价无法进行。

4.我国缺乏有效的外部监管体系

外部监管力度和效率是企业内控管理有效的重要基础。我国存在企业外部监督体系，如社会监督和政府监督等，但是外部监督职责和权限划分不清，监督要求不一致，不同的监督主体采用的监督方式不同，且各自为政，监督管理没有形成合力。外部监督缺乏一致目标，没有将促进企业良好发展放在管理目标首位，且甚至出现以创收和平衡预算的不合理监督，没有及时汇总、分析、上报企业内控情况。不仅如此，会计行业管理力度不强，存在不当市场竞争，缺乏有效监督管理会计师的相关规范等，这些情况均直接影响企业内控管理质量。

二、加强企业内控管理体系建设的意义

企业内控管理体系是防范经营风险的有效保障。随着社会经济全球化，市场经济格局产生了较大变化，企业之间的市场竞争愈加激励，市场风险大幅提高。在此新的经济形势下，企业只有不断提高自身抵抗风险的能力，才能在市场中占有一席之地。而企业内控管理是有效提高企业抗风险能力的方法。以往企业在高利润和机遇的驱使下，没有对投资过程中存在的风险进行科学评估，结果导致投资失误，使得企业承担重大经济损失，部分企业甚至无法继续经营下去。由此可见，企业抵抗风险的能力是企业经营者应当注重的方面。我国相关管理部门在企业工作会议上曾指出，尽管我国经济在持续增长，但是我国企业的核心竞争力并不强，与发达国家相比，我国企业的创新意识、能力均有所欠缺。因此，我国企业需要加强内控管理，合理控制企业经营过程中出现的各类风险，从而为企业的健康发展奠定基础。

三、建设企业内控管理体系的方法

2008年6月28日，我国保监会、银监会、审计署、证监会、财政部联合于颁布了《企业内部控制基本规范》，该规范的实施有效推动了我国企业内控管理体系的建设，为企业管理水平的提高提供了基础。

1.强化企业内控管理意识

相关管理部门应积极采取有效措施强化企业内控管理意识，使企业经营者、管理者正确地认识内控管理，使企业了解到内控管理在企业经营过程中发挥的重要作用。企业经营者、管理者通常非常注重企业财务预算、项目实施、资金统计、物资采购、产品销售的环节，认为这些环节的合理控制就是推动企业发展的全部内容，没有认识到企业可能存在的风险，缺乏规避风险的能力，使得企业经营存在缺陷。对此，相关管理部门应通过对比企业经营失败案例以及实施内控管理经营成功案例来说明企业内控管理的重要性，加强《企业内部控制基本规范》的宣传，促使企业科学建设内控管理体系，强化企业管理，提高企业抵抗风险的能力，从而保证企业健康发展。

2.科学建立内控管理机制

合理的管理制度是管理工作顺利进行的基础。相关管理部门应科学建立企业内控管理工作的相关规范，设置内控管理相关标准，从制度层面改善企业内控管理水平，引导企业科学建立内控管理体系，促使企业合理开展内控管理工作，使企业内控管理质量得到提升，从而为企业顺利经营打下坚实的基础。企业建立内控管理体系时，应严格按照相关规范，结合企业自身的实际情况，科学、合理地制定内控管理制度。部分企业的规模较大，企业内部结构组织较复杂，层次较多，各个部门、机构等数量较大，整个企业管理难度大，但是部分企业结构简单，部门较少，管理简单。由此可见，不同的企业应用的内控管理制度通常存在一定的差异，因此，企业应积极汇总各个部门的相关信息，分析各个部门、机构管理的重点、难点，并提出合理的管理措施，制定对应的内控管理制度，从而形成合理的内控管理体系。企业建立内控管理体系后，有专门的管理组织来实施内控管理相关措施，对各项管理制度的落实情况进行核实，保证内控管理有效运行，从而改善企业管理水平，推动企业良好发展。

3.科学建立法人管理机制和监管体系

企业内部法人管理机制的建立主要对企业岗位权利和义务、企业管理制度的合理性等方面进行管理。企业内部法人管理机制的建立表示企业经营决策机构与内部管理机构相分离，企业经由经营决策机构和内部管理机构共同管理，且二者相互促进、相互监督，促使企业整体管理质量得到提升。企业建立内部审核机制，根据内部审核结果来发现企业内部中存在的问题，及时解决相关问题，并不断完善管理体系，提高企业内部管理力度，从而保证企业内部各个机构、部门均能有效地完善各项工作。

4.加强企业内控管理人才培养

企业经营者、管理者和企业员工对企业内控管理的认识和掌握程度直接影响着内控管理体系建设的成败。对此，相关管理部门应积极开展企业内控管理人才的培养工作，组织企业管理者、员工参加内控管理知识的学习，邀请相关专家对企业内控管理的相关知识进行解读，邀请具有内控管理经验的企业管理人员讲解内控管理的实践应用，从而提高企业整体员工素质。

四、结束语

随着我国经济的发展，社会市场竞争日益激烈，企业面临的经济形势日益严峻，投资经营风险发生的可能性逐渐提高。对此，企业需要加强内控管理，科学地建立企业内控管理体系，为企业发展目标的实现提供有效途径，从而推动企业尽快适应当前经济环境，促进企业健康发展。企业建立内控管理体系时，应从人才培养、监督体系建立、内控管理制度建立等方面着手，从而保证企业内控管理体系合理。

参考文献：

[1]杨晴.装备制造业企业内部控制体系建设研究[D].北京交通大学，2014.

[2]邵启德.基于风险管理下的施工企业内部控制管理策略研究[D].云南师范大学，2014.

[3]刘芳羽.中石油昆仑燃气西北分公司内控管理现状及改进研究[D].兰州大学，2013.

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会计内控体系 篇7

一、当前电力企业会计内控体系建设中存在的主要问题

(一) 内控意识比较淡薄

我国部分电力企业的领导多是重视经营、轻视管理, 内部会计控制的观念和意识不强, 对内控体系建设的重要性认识不足, 导致多数电力企业没有严格按照财政部《内部会计控制规范》的要求, 健全企业内部会计控制制度, 有的虽然表面上建立了内部控制制度, 但内部会计控制制度难以适应新环境的要求, 内容比较陈旧, 设计不全面, 操作性不强, 致使内部会计控制制度成为摆设。

(二) 会计信息有时失真

部分电力企业的会计核算不够规范、准确, 有的出现账目上的混乱, 致使形成的会计信息无法准确反映企业的经营状况。有的电力企业没有及时对固定资产等进行盘点, 内部管理制度不健全、不规范。个别企业搞“账外账”或做假账, 私设“小金库”转移资金, 截留或隐瞒各种收入, 导致企业资产管理出现隐患。这些因素造成的会计失真, 都难以准确反映出电力企业的真实状况。

(三) 会计监督力度不够

目前的很多电力企业缺乏会计监督机构, 对内部财务管理问题不能及时进行监督控制, 导致出现会计数据不完整、不真实, 会计内部控制无法发挥出应有的作用。有的虽然形成了包括政府监督、财政、审计、税务、和社会监督的企业外部监督体系, 但各个监督主体之间功能重叠, 监督标准不一致, 缺乏必要的横向信息沟通。同时, 部分电力企业会计人员财经意识不强, 综合能力欠佳, 这也在很大程度上影响了内控体系建设的效果。

二、全面加强电力企业会计内控体系建设的对策措施

(一) 健全现代企业制度, 构筑严密内控体系

电力企业要进一步加强产权制度改革, 真正建立起适应当前经济社会发展的现代企业制度, 推动企业会计内部控制制度的有效实施。要形成国有企业正规的法人治理结构, 即将股东会、董事会、监事会三权分离, 这也对内部会计控制体系建设提出了新要求。要根据自身特点和状况, 制定相应的财务管理制度, 包括财务管理体制、资金筹集和管理、资产管理、对外投资管理、成本和费用管理、收入及利润分配管理、外币业务管理、预算管理、财务报告与分析等各方面的管理制度。要着力构筑起严密的电力企业内控体系, 及时查找发现会计内控问题, 全面防范经营风险。要建立起相应的监控防线, 以预防为主, 融入电力企业的经营全过程, 将财务管理渗透到电力企业的每个层次、部门和岗位。要建立事中监督机制, 对会计部门的工作业务进行定期核查, 将核查结果准确反馈给企业财务。要完善事后检查机制, 选择有责任心、业务能力强的员工定期对内控制度执行情况进行检查, 以确保内控体系建设有效的发挥作用。

(二) 完善内控管理机制, 提升会计队伍素质

电力企业要充分发挥财务部门的作用, 对经营过程中发生的经济事务及时进行堵漏、核查, 及时发现存在的问题, 防范化解各种风险。电力企业要着力提升财会队伍的能力素质, 要对在岗会计人员实行优用劣汰制考核体系, 包括会计制度、财经法规、会计基础, 计算机操作能力等方面知识考核, 优化会计队伍结构。要注重选拔复合型、管理型的人才, 对企业内部员工进行培训优化, 给他们提供更多的学习深造机会, 着力打造一支懂业务、有责任、敢担当的财会队伍。同时, 电力企业要鼓励财会人员积极参加继续教育, 努力掌握新形势下的现代企业管理方法, 着力完善提升自身综合素养, 为加快会计内部控制体系建设打下坚实的智力基础。

(三) 丰富内控监督手段, 提高内控建设效果

一般来讲, 有关用电结构、用电量、用手电费、实收电费等信息, 应全部由电力营销部门掌握, 这体现了电力行业特有的工作程序与方法, 但不利于内部控制体系的落实。同时, 由于相关部门之间不能起到相互制约的作用, 也在很大程度上限制了内部控制体系的效果。所以, 要着力组建一个独立的部门, 对会计内部控制进行定期监督检查, 组建一个权威的内部审计部门, 已经迫在眉睫。要根据电力企业的业务状况, 加大内部审计力度, 定期对会计内控情况进行全方位审计, 形成有质量、有价值的审计报告。同时, 要着力加强对电力企业管控职能的评估, 这是内部审计部门对企业内部控制体系作用发挥的客观评价。其实, 这些考核评价仅仅是一种手段, 目的就是督促企业落实内部会计控制制度, 从而推动企业不断提高经营管理水平。

三、结语

总而言之, 随着下一步我国电力体制改革的深化, 企业在改革、发展的过程中必定会出现更多的新问题、新情况。所以, 如果没有完善的会计内控体系, 就无法保证企业在日益激烈的竞争中生存、发展。笔者认为, 只要广大电力企业充分认识到当前会计内控体系建设中存在的主要问题, 健全现代企业制度, 构筑严密内控体系, 完善内控管理机制, 提升会计队伍素质, 丰富内控监督手段, 提高内控建设效果, 就一定能够构建起严密完善、富有实效的会计内控体系。

摘要：文章结合自身工作实际, 分析了当前电力企业会计内控体系建设中存在的主要问题, 并在此基础上, 提出了全面加强电力企业会计内控体系建设的对策措施, 供业内同行借鉴参考。

关键词：电力企业,会计内控体系,探讨

参考文献

会计内控体系 篇8

1 企业会计内控体系现存的问题

1.1 企业治理结构不完整

很多企业虽然存在着法人治理结构, 但是由于缺乏明确的规章, 产权不清晰, 议事规则不完善, 导致企业真实的治理结构存在着各种问题, 出现企业内部控制责权不对等、会计工作职能弱化, 企业会计内控体系难于发挥作用, 严重影响了企业经济和管理活动的有效性。

1.2 企业会计内控制度体系不完善

企业会计内控体系需要制度作为支撑和保障, 由于企业对企业会计内控体系存在漠视的问题, 这会导致企业会计内控的制度体系存在先天的不完整、不规范, 导致企业会计内控工作无章可循, 越权办事, 既不能支持企业会计内控体系走向完善, 又失去了企业会计内控体系的严肃性和规范性。

1.3 企业会计内控工作的风险意识不强

企业面临激烈的市场竞争, 无时无刻不面临来自市场和自身的风险, 并且这样的风险随着企业的发展和市场竞争的加剧而迅速扩大, 很多企业会计内控管理者和工作者没有对风险抱有更高的重视, 表现为风险意识淡薄、风险行为增加、风险控制不力, 这对企业会计内控工作会带来系统性影响, 也会对企业经营和发展带来制约。

1.4 企业会计内控体系缺乏审计监督

由于企业管理者对企业会计内控工作和指导体系部分管理者对内部控制的认识片面, 导致审计和监督工作对企业会计内控存在覆盖面和监督力度的问题, 形成了审计工作的缺位, 出现了监督工作流于形式等问题, 严重损害了企业的经济利益, 阻碍了企业的长期发展。

1.5 会计内控人员素质偏低

企业会计人员在业务能力和职业道德上存在不适于企业会计内控工作的问题, 这会导致会计人员处理正常业务出现问题, 不能自觉抵御社会的不良影响, 容易产生企业会计内控体系的深层次问题, 最终降低会计信息质量, 影响企业正常的经营和生产。

2 企业会计内控体系建设的对策

2.1 完善企业会计内控体系的治理结构

企业应该完善法人治理结构和权力监督体系, 把企业会计内控体系纳入到监控和调整的范围内, 通过明确授权、清晰治理范围, 使企业会计内控体系的治理结构得到完善, 确保企业会计内控体系在更为科学和合理的范围内得到管理和整治。

2.2 打造企业会计内控的优良环境

内控环境的打造应该首先提高管理者认识程度, 要建立领导责任, 使其更好地支持企业会计内控体系的创建和完善工作。规范企业全体人员会计内控的意识和行为, 为会计内控的实行打造良好的环境和空间。

2.3 完善企业内部的审计监督机制

内部审计是企业会计内控体系一种非常形式, 可以通过日常的、持续的监督活动来完成, 也可以通过个别的、单独的评估来实现。企业应设立完善的内部审计监督体系, 由专门机构或指定人员从事审计工作, 赋予审计机构和审计人员充分的权利, 对内部控制的执行情况监督检查, 对各级管理者的财务活动进行评价, 保证内控制度的完善和严密。

2.4 完善企业会计系统

建立一个有效的会计系统, 实施会计控制是内控制度的关键。企业应以《会计准则》为指导进行企业会计制度的设计及建立会计系统。在进行会计制度设计和会计机构及岗位的设置时, 应综合考虑企业所有的经济业务, 考虑企业中其他各部门和经营管理活动的影响, 还要考虑发生在企业各部门之间的各类经营管理活动中财务处理程序的具体规定, 把内控制度的抽象性和具体业务的程序性融合为企业会计制度中具体可操作的程序和方法。

2.5 建立企业会计内控工作的信息辅助系统

应建立良好的企业会计内控信息沟通和传递系统, 一方面, 使管理层及时掌握企业营运状况, 及时做出分析和判断, 采取预防性措施, 做到事前预防和事中控制, 防止重大损失的发生。另一方面, 使企业员工清晰自己在企业的内控制度和体系中应承担的责任, 保证内控制度执行过程中的信息通畅。

3 结语

为了企业的发展, 必须高度重视企业会计内控体系的相关问题, 应该从企业会计内控体系的概念入手, 理解企业会计内控体系的重要意义和价值, 全面展开当前企业会计内控体系问题的分析, 形成企业会计内控体系施行的制度和方法, 使企业会计内控体系更好地发挥出监督、制约、管理、服务和保障的功能, 更好地推进企业的进步和发展。

参考文献

[1]马林.浅析中小企业内控制度的建立和完善[J].成都纺织高等专科学校学报, 2008, (01) :24-27.

[2]刘庆.中小企业内控成长四个阶段[J].中小企业管理与科技 (下旬刊) , 2009, (04) :25-27.

医院会计内控浅析 篇9

有效的会计内控, 不仅能保证医院资产的安全与完整, 还能从财务角度规范医院的内部管理, 确保会计信息真实可靠。会计内控则能为医院从财务视角、从制度层面提供一种有效的保障, 在规范医院财务管理的同时, 还能维护医院的良好形象, 使其可持续发展。

近年来, 会计内控愈发受到我国政府和事业单位的关注, 2010年12月31日, 我国财政部对外发布了《医院会计制度》, 并提出了我国医院实施会计内控的必要性。虽然如此, 但是我国医院的会计内控体系整体较薄弱, 而且发展滞后, 跟不上新医改的要求。

二、现阶段我国医院会计内控的有效性分析

会计内控实际是医院的一种基于财务视角的内部管理机制, 其无法给医院带来直接性的经济利益。但是, 有效的会计内控机制能够间接通过规范内部财务管理、业务流程等方式, 实现医院经济与社会效益的增加。此外, 会计内控机制的投入与实施都并不需要投入大量的人力、物力, 但是需要长期不懈的实践予以证明。并且在此过程中还需不断进行修改与完善。但是, 有效的会计内控机制需要一系列的规章管理机制与其配套, 并且需要对人员岗位等的设置进行规范, 同时施以内部监督力量。在此过程中, 会计内控机制的执行成本与管理成本无疑会上升。这给会计内控机制的实施带来一定难度。再者, 目前我国医院对会计内控的认识还不足, 内控观念淡薄。医院管理者在会计内控机制的建设过程中也普遍缺乏长远眼光。

三、我国医院会计内控机制的当前现状

(一) 我国大多数医院对会计内控缺乏充分的认知度

目前, 我国大多数医院都已经建立了会计内控机制, 但是由于院方管理者及财务等相关人员对会计内控的重视不足, 导致会计内控机制沦为“形式主义”, 成为挂在墙上的制度。总之, 由于医院对会计内控的认知度不足, 导致会计内控机制的作用无法充分发挥, 影响了医院财务管理等方面的效率。

(二) 我国医院的会计内控机制未有效落实于制度

我国有些医院建立了相关的会计内控机制, 但是机制本身并不全面, 严肃性不高, 要么稽核范围过于狭窄, 要么科学性不足。而且, 制度本身并未围绕会计内控划分权责和制定奖惩标准, 导致医院的会计内控执行力较差。

(三) 我国医院的预算管理水平不高

俗语说, “凡事预则立, 不预则废。”对医院的会计内控建设而言, 此处的预即指预算管理。预算管理是医院会计内控的“起点”。唯有预算管理做好, 医院的会计内控效果才能得以保证。然而目前, 我国很多医院的预算管理水平并不高, 医院整体的预算管理大多“流于形式”。很多医院在编制预算时, 都是根据我国卫生部门的要求, 结合医院上一会计年度的预算执行水平和本年的经济效益和社会效益目标, 制定本会计期间的任务计划, 然后根据计划设定预算指标, 并细化到具体科室。然而, 通过这种方式所编制出的预算可能并不具有完全的可行性。预算在实际执行中可能存在较多差异之处, 并最终导致预算的约束力被削弱。

四、现阶段我国医院应如何进一步完善会计内控体系

(一) 提高相关人员的会计内控意识, 创造良好的会计内控环境

再好的制度, 倘若与制度相关的人员并不重视, 对制度的建立健全与执行等都不关注, 那么会计内控机制将难以发挥实效, 并最终沦为“一纸空文”。而且, 会计内控在医院的执行效果, 在很大程度上取决于院方管理者及相关人员的态度, 以及医院内整体的会计内控环境。笔者认为, 我国医院若要健全与完善会计内控机制, 首先便应提高相关人员对会计内控的态度和意识, 创造良好的内控环境。具体措施主要有两点:第一, 医院可以定期或不定期的组织会计内控相关人员参与学习培训, 通过学习培训, 树立相关人员对会计内控的重视程度。并使相关人员明确自身在医院会计内控的所担任的角色的重要性。第二, 会计内控的一项重要原则是不相容职务相分离, 各岗位之间既相互监督、又彼此相连。医院在会计内控的建设中, 应始终坚持权责明确这一基本原则, 对岗位与权责进行合理分配。为建立良好的会计内控环境创造基础。

(二) 我国医院应从制度入手, 建立健全各项会计内控的规章机制

俗语说, “没有规矩, 不成方圆。”对医院的会计内控建设而言, 此处的规矩即是指会计内控制度。前文已述, 目前我国很多医院在会计内控的建设中, 都并未将其真正上升至制度的层面。很多医院认为其在运营中已有很多规章机制需要遵循, 无需再费力制定会计内控制度。基于此, 笔者认为, 我国医院若要完善会计内控机制, 就应将会计内控落实于制度, 建立健全各项相关的规章机制。我国医院首先应针对各职能部门与岗位的特点, 对不同岗位的职责进行区分与界定。在此过程中要严格遵循不相容职务相分离原则。通过责权利岗位职责的设定, 树立医院各级工作人员的会计内控意识;其次, 对医院内的各业务流程也应进一步规范, 尤其是对采购付款等环节要进行严密的监督与控制。

(三) 我国医院应加强预算管理

前文已述, 目前我国很多医院的预算管理水平并不高, 医院整体的预算管理大多“流于形式”。鉴于此, 笔者建议我国医院在完善会计内控的过程中, 应积极加强预算管理, 从“源头”处好做会计内控工作。首先, 医院财务等相关人员应积极更新预算管理理念, 不仅要将预算作为财务管理和会计内控的起点, 还应从制度层面对其加以落实, 使预算的编制被提升至“规范”的层面。其次, 对于收入和支出预算, 医院的相关人员应在全部业务中分清轻重缓急, “量入为出”, 开源节流、挖潜绩效、增收节支, 全面提高资金使用效率。再者, 医院的财务、预算等部门应细化预算的编制工作, 并将预算指标细化到各个职能部门甚至具体的岗位, 以提高预算的可执行性与可控性。最后, 财务等部门应于每会计期末, 对预算的执行情况进行及时分析与评价, 对预算与实际执行中的差异应做出分析, 并提出具体的指导建议。

(四) 我国医院应对会计内控做好监督检查工作

对待会计内控, 医院不能仅重建设与执行, 还应注重对会计内控措施执行中的监督检查工作。而监督检查工作又可分为内部监督与外部监督。其中, 外部监督主要指来自于政府与社会方面的监督;内部监督是由医院财务、审计等部门联合对会计内控所进行的检查与评价。在外部监督与内部监督中, 我国医院应重点利用好内部监督。具体措施主要有:首先, 在医院应建立内部审计部门, 并赋予其独立性与权威性, 以保证其监督工作的有效、有力。若医院为公立性质, 则应基于其自身性质和特点建立“管理委员会”, 并在其下设立“内部审计委员会”或者内部审计部门, 由其负责专门的会计内控监督工作。“内部审计委员会”与内部审计部门的地位 (权威性、独立性) 要高于其他同级部门。这些部门要定期对医院的会计内控工作进行监督检查, 一旦发现问题要及时纠正, 以确保医院的会计内控机制健全有效。此外, 专门负责内部监督检查的工作人员应具备较高的业务素养和道德品质, 对待审计决定能够坚持跟踪落实, 及时出具必要的审计意见和建议。

摘要：作为我国一类特殊的行政事业单位类型, 医院在其发展中也离不开会计内控的保护与规范。会计内控是医院健康运行的重要保证。在我国, 会计内控的应用一般在企业内较多, 而在事业单位, 尤其是医院中的应用则较少, 会计内控机制相对滞后。本文以此为依托, 围绕医院会计内控展开论述, 通过分析医院对会计内控执行不力的原因, 提出了在当前背景下, 我国医院应如何进一步完善会计内控机制。

关键词：医院,财务管理,内部控制,不力,执行,建议

参考文献

[1]张红.公立医院内部控制体系的建立与完善[J].医院管理论坛, 2012 (07) .

[2]朱亚慧.提高医院内部控制的有效路径研究[J].现代商业, 2012 (21) .

[3]马绍敏.完善医院内控制度加强医院经营管理[J].中国医院管理, 2012 (04) .

[4]刘鹏.如何加强新形势下的医院财务管理[J].经济师, 2010 (11) .

SGMW内控体系构建实现 篇10

风险导向内部控制概述

1. 风险导向内部控制的含义

讨论风险导向的内部控制, 首先要从风险的含义说起。一般来说, 风险可以被认定为一种可以识别的不确定性, 这种不确定性的来源可以是技术、人员、经验、外部竞争对手、商业环境、经济法律环境等。有些风险的影响是负面的, 而有些则会导致正面的影响, 比如企业的机遇, 或者是可以降低企业负面影响的事项。通常情况下, 企业管理者都会对可能带来负面影响的事项有所警惕, 因为风险带来的负面后果多是对企业具有破坏力的, 包括资产流失、竞争失败、经营中断、法律诉讼、商业欺诈、无益开支、资产损失及决策损失等。

由于企业风险没有得到有效控制而导致企业经营失败的案例比比皆是, 1992-1994年期间, 由于权责的不恰当分配, 新加坡分行期货交易员从事日经指数期货套期对冲和债券买卖活动, 形成巨额累积亏损, 导致有200年历史的英国巴林银行于1995年被国际荷兰集团收购。同样, 中航油新加坡公司是中国航油集团公司的海外控股公司, 其总裁擅自从事被母公司明令禁止的石油衍生品期权交易, 并欺瞒母公司, 当该项投机业务导致巨额亏损时, 才不得不报告给母公司出面挽救。

相关案件给我们带来了以下启示, 一是风险防范意识对企业目标的实现至关重要;二是内部控制要以风险为导向;三是要建立健全风险导向的内部控制机制;四是风险导向的内部控制机制要不折不扣地加以执行;五是风险导向的内部控制机制需要监督检查。

2.内控项目背景介绍

2008年6月28日, 财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会出台了《企业内部控制基本规范》。2009年10月, 上海汽车向上汽通用五菱发来《关于进一步加强企业内控制度建设的通知》, 要求上汽通用五菱推进内控制度的建设、实施及检查监督工作。2010年4月26日, 三项配套的《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》也正式出台。

为了响应国家有关部委及监管机构的内部控制监管要求, 提高公司经营管理水平, 完善公司治理关键环节, 推动公司可持续发展, 并长效促进公司战略的实现, 公司决策以《企业内部控制基本规范》及其配套指引, 建立健全内部控制体系, 并按照内部控制体系的要求有效运行各业务流程和相关管理工作。

风险导向的内部控制体系构建

1.内控建设的框架、目标和原则

根据《企业内部控制基本规范》中的规定, 企业建立与实施有效的内部控制, 应当包括下列要素:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。这五项要素正是COSO内部控制整体框架中的五要素, 它们取决于管理层经营企业的方式, 并融入管理过程本身。其中, 内部环境是企业实施内部控制的基础, 决定了企业在道德标准、价值导向、品质方面的基调;风险评估指识别、分析相关风险, 以求有效地管理风险以实现既定目标;控制活动是企业根据风险评估结果, 采用相应的控制措施, 将风险控制在可承受度之内;信息与沟通使企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息, 确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通;内部监督是企业对内部控制建立实施情况进行监督检查, 这是确保内部控制体系正常运转的基本手段。

内部控制体系的建设应围绕一定的目标进行, 一般来说, 内部控制的目标分为三个层次:第一为合理保证企业的经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息的真实完整, 第二为提高经营效率和效果, 第三为促进企业实现发展战略。企业内部控制建设应按全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益等五项原则进行。

2. 体系构建的一般内容及计划

具体来说, 内部控制体系框架的建设主要从公司治理、管理基础、监控和公司具体业务两方面入手。公司治理及监控方面的控制建设, 能够有效防范和解决上述问题, 这部分的关键内容包括:企业文化、人力资源、组织架构、信息系统、社会责任、发展战略和内部信息传递。不同的企业, 具体业务虽不完全一致, 但是一般来讲, 均包括以下具体业务, 如全面预算、合同管理、采购业务、销售业务、研究与开发、资金活动、资产管理 (包括存货、固定资产、无形资产) 、工程项目、银行业务、证券期货业务、保险业务、担保业务、业务外包、财务报告等。

2010年7月, 上汽通用五菱计划成立内控建设领导小组和工作小组, 以推进内控制度的建设及完善。其中, 领导小组以总经理担任组长、副总经理担任副组长、主要业务部门总监任组员, 负责内控建设的领导及推动工作;工作小组由财务总监任组长, 组员由总经办、财务、审计及各业务部门组成, 承担内控制度建设的牵头、组织、指导和协调工作。

总经办作为内控制度建设的归口管理部门, 负责协调内控制度建设过程中的协调沟通工作, 包括建立相关的会议制度、召集工作小组会议、负责内控制度文档维护与更新等职能。总经办内部审计科、财务部内部控制科对内控制度的建设提供审计建议, 承担公司内控制度执行情况的监督检查和自我评估职能。各业务部门作为内控制度的编制、梳理、完善的责任部门, 按照内控制度规定的业务流程进行日常操作和自我监控, 发现内控缺陷反馈给内控小组, 并及时维护、更新内控制度。

在内控制度建设过程中, 根据需要, 通过德勤中介机构对公司经理层、部门协调员进行培训, 并获取德勤中介机构的咨询服务。坚持“以我为主、借鉴创新”的原则, 稳步推进内控建设工作。

内控建设主要分三个重要阶段开展, 第一阶段:体系建设试点阶段, 在财务、销售、采购、HR进行内控制度的编写、梳理, 以满足内部控制的第一层次的目标。第二阶段:体系建设推广阶段, 在试点阶段的基础上, 向其他业务部门推广内控建设, 以达到内部控制的第二层次的目标。第三阶段:持续改进阶段, 作为一项常规工作, 持续改进, 以达到内部控制的第三层次的目标。第一、二阶段以项目组协调指导、业务部门参与的形式开展工作, 集中力量构建内控制度。第一阶段运行方式为每半月组织项目例会, 各试点部门每周提交周报, 项目管理组每月提交月报。第三阶段以业务部门自我评估、审计部门审计测评为主导, 推进内控的完善。

内控流程的编写审批流程主要按以下步骤进行:集中培训——确定标准模板——确定关键流程及控制——业务部门编写流程——业务部门组织初评——工作小组评审——部门总监会签——提请公司领导审批。

3. 构建项目的报告与总结

经公司内控建设项目组和各业务部门近一年的努力, 《上汽通用五菱汽车股份有限公司内部控制手册-1.0版》得以定稿并发布实施。

随着资本市场的不断发展和公司环境的变化, 法律法规和监管部门对内部控制的要求越来越高。如何围绕公司发展战略、完善公司治理的关键环节、建立强效有力的内部控制体系来提升经营管理水平已日趋重要。《内部控制手册》作为公司完善内部控制体系的实质性抓手, 为公司经营管理的各个层级和各项环节提供了科学合理的内部控制框架, 是识别公司经营主要风险、管理应对风险的关键控制活动, 是优化公司重大决策流程、提高重大决策水平和执行、控制和防范重大风险的基础保障。

《内部控制手册》的发布实施仅是内控体系建设的起点。要建立强效有力的内部控制体系, 还需要结合公司经营规模、业务范围和特点、风险状况以及环境变化, 在运行过程中持续优化和完善。各部门和各级管理人员不仅应当反复学习, 领会精神, 更重要的是要将内部控制融入日常管理工作, 将内部控制作为提升管理的有效手段。内部控制涉及公司各个经营方面、各个环节、各个流程、各个岗位, 只有全员参与, 多方配合, 建立覆盖公司全部业务和运作流程的控制系统, 使所有员工理解和执行相关制度, 切实履行职责, 才能真正建立完善有效的内部控制体系。

内部控制体系的维护

企业内部控制体系需要根据环境的变化和企业发展的要求进行不断的完善和修订, 但是这种完善和修订需要有一套较为严密的保障措施, 以避免因完善或修订而对内控体系的正常运行产生负面的影响。

为保障内部控制工作的顺利有效进行, 建立一个健全、有效的组织和制度体系是非常必要的。为此, 公司根据国家相关法律法规的规定以及上海汽车的要求, 在2011年6月成立了上汽通用五菱内控体系运行机构。内控体系运行机构分内控领导小组及运行小组。领导小组的主要职责为, 一是在公司范围内指导和推进内控体系的建设, 确保上汽通用五菱内控体系的有效运行;二是在本区域范围内, 领导内控流程的建立及优化, 并确保本部门内控流程的有效运行, 支持和配合内外部审计工作。运行小组的主要职责为, 一是在领导小组的领导下, 负责对公司内控体系的运行进行监控和检查, 并形成检查报告向领导小组汇报;二是各部门内控运行小组成员, 负责组织开展部门内部的内控自我评价, 参与公司内控运行小组组织的内部控制检查工作, 协调配合外部审计, 并持续改进本部门的内控流程;三是总经理办公室:公司内控体系的归口管理部门。行政管理科负责协调内控体系文件的更新与维护, 并组织内控运行小组的例会;四是总经办内部审计科、财务部风险管理科:负责组织内控自我评价工作;协调外部审计工作;对内外部审计发现的内控缺陷整改情况进行跟踪。

企业财务内控体系的优化对策探析 篇11

关键词：企业；财务管理；内部控制；优化对策

中图分类号： F275 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）12-48-2

0 引言

内部控制是现代企业管理体系中的重要组成部分，财务管理工作作为企业内部管理的核心，必须引起重视，因此财务内部控制体系也要不断加以优化和完善。面对当今竞争日益激烈的市场经济环境，现代企业要想实现发展，必须强化财务内部控制，为资金的使用和各项生产经营活动的顺利开展提供保障和基础，从而实现经济效益的最大化。目前企业在财务内部控制建设和优化过程中还面临着一些困境，需要企业相关部门和人员采取有效的措施加以改进和优化，从而提升企业整体的管理效率，有效避免财务危机，增加企业利润。

1 企业财务内部控制体系基本要素

企业财务内部控制体系是一个相对复杂的结构，由很多必要的基本要素构成，只有从这些方面对财务内控体系进行改进和优化，才能从根本上提升财务管理效率。

第一，内部环境。内部环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础。

第二，风险评估。风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险的应对策略，实施内部可能工作的重要环节。

第三，控制活动。企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。常见的控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

第四，信息与沟通。企业财务内控体系的良好运行需要各部门、上下级之间等实现消息互通，以便及时发现财务管理方面的问题，帮助企业有效避免财务风险。

第五，内部监督。企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现内部控制缺陷，及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。

2 企业财务内控体系面临的问题

2.1 企业组织结构缺乏科学性

财务内控体系实施效果与企业组织结构有很大的关系。目前我国很多企业在组织管理方面还比较落后，组织机构设置还存在过度集权，内部各部门过度重视纵向的权利与义务关系的现象，企业内部缺乏横向的交流，容易造成内部信息沟通不畅，协调性差，再加上内部财务管理制度不够完善，为财务危机的爆发埋下隐患。

2.2 企业财务内控意识薄弱

在竞争日益激烈的现代社会当中，大部分企业都将主要精力放在了强化生产经营，提升企业经济效益方面，而忽略了作为基础工作的财务管理活动，对内部控制的认识更是不够科学。企业领导者、管理人员和基层工作人员普遍缺乏内控意识，财务人员由于缺乏专业化的培训，责任感不足，财务内控制度落实不到位，在开展财务管理工作时容易出现错误，导致提供给财务信息使用者的数据信息科学性和准确性不足，进而给企业带来风险隐患，影响企业的健康持续发展。

2.3 财务监管不到位

目前虽然部分企业已经意识到构建财务内控体系的重要意义，但是在财务监管方面落实还不到位，没有整合社会、企业、政府等多方面监督力量，难以形成监督合力，在一定程度上造成了企业财务内控制度没能得到有效的执行。另外，现阶段部分企业内部审计工作缺乏独立性，在很大程度上弱化了财务内部控制的弱化，内部审计部门不能真正发挥监督作用，制约了企业的发展。

3 企业财务内控体系的优化对策

3.1 完善企业财务内部控制环境

财务内部控制环境是财务内部控制体系的五大基本要素之一。因此，优化企业财务内控体系首先就要对内部控制体系的运行提供一个优良的环境，为财务内部控制的顺利开展提供基础。良好的财务内部控制环境是以深厚的企业文化作为依托的，需要将企业经营理念、核心价值观等融入到每一名员工的日常工作当中，实现企业与职工在观念、行为、发展方向上的统一，以提升企业员工的责任感和归属感，财务内部控制体系才得以很好的发挥作用。

3.2 优化组织机构和人力资源结构，建立必要的内部审计部门

针对前文所述企业内部组织结构不科学容易造成财务风险的现状，需要企业在优化组织机构和人力资源管理结构，主要表现在：第一，企业要建立专门的内部审计部门来负责内控工作的开展，强化内部审计制度，保障财务内控体系能够有效运行。同时企业内部审计部门要独立于财务部门，直接隶属于企业最高领导人员，保证内审部门的独立性与权威性，进而能够在工作过程中及时发现财务风险，并做好内控工作，帮助企业有效防范风险，提高经济效益。第二，企业要对现有人力资源进行优化配置，尤其是财务会计工作人员，要严格按照内控体系的相关规定安排工作岗位，坚持不相容岗位相分离的原则，还要设立专门的审计岗位，从而使企业财务内控体系的效用得到最大限度的发挥。

3.3 提高财务人员综合素质，增强内控意识

现代企业要想切实发挥内控体系在经济发展中的促进作用，首先就需要企业领导者和工作人员树立必要的内控意识，改变传统的以经济效益为首要经营目标的错误思想，提高对财务内控工作的重视。对企业工作人员开展教育培训，加强对内控思想的宣传，使其明确财务内控的内涵和意义，提高内控意识，从而将内控工作有效地落实到自身具体的岗位工作当中。另外，企业还要树立必要的风险防范意识，为内控体系的运行营造健康的操作环境，同时还要对财务会计开展风险教育，提高责任感，使其在工作中做到尽忠职守，利用内控制度有效避免财务风险的发生，从而促进企业在新时期的健康持续发展。

3.4 实施全面预算管理，提升财务内控水平

企业财务内控的根本目标就是通过有效的手段找出企业增效节支的来源，进而实现经济效益的增长，因此必须做好预算工作，使企业资金使用效率实现最大化。实施全面预算管理是现代企业进行财务内控的一个重要举措，尤其是在市场经济环境下，全面的财务预算管理能够促进财务内控体系的效用得到最好的发挥，使企业日常经营管理活动的规范化水平得到提升，帮助企业有效减少财务经营风险，还有助于实现资金使用效率的最大化，

3.5 加强财务监管体系建设

现代企业要想实现发展，必须充分发挥各方面的监督力量，加强对企业财务管理工作以及内控机制的执行情况的监管，还需要社会各界共同努力。首先，企业要建立内部监督体系，完善相关的制度规范，规避企业财务活动造成的资金浪费，严格查处者以权谋私、贪污腐败的行为，从而保障内部财产安全。其次，政府部门要定期对企业财务内控体系进行审查，及时发现不规范问题，监督企业进行整改。另外，充分发挥社会媒体的舆论功能，对由于内控体系不完善导致的有违财务管理制度的现象要进行曝光，将社会监管落到实处，以督促企业不断优化财务内控体系建设。

4 小结

综上，企业财务内控体系实施效果如何受诸多因素的影响，针对目前经营发展过程中面临的一些财务内控方面的问题，企业要加大力度进行改进和优化，完善企业财务内部控制环境；优化组织机构和人力资源结构，建立必要的内部审计部门；提高财务人员综合素质，增强内控意识；实施全面预算管理，提升财务内控水平，进而使企业财务内控体系得到完善，更好的为企业获得更大的经济效益服务。

参 考 文 献

[1] 郑莉桦.企业财务内控管理体系的构建策略分析[J].商业会计，2016（04）：107-108.

[2] 樊洪云.企业财务内控管理体系的构建对策研究[J].才智，2014（15）：281+283.

[3] 孙小艳，杨爱义.企业财务内控体系的优化研究[J].商业会计，2015（12）：35-36.

[4] 吴国能.完善企业财务内部控制的对策探析[J].管理学家，2013（19）.

会计内控体系 篇12

一、审计内控机制和会计内控机制的关联性

内部控制审计是企业活动内部控制的再控制, 通过对内控制度的审查、分析、研究、评价等多个阶段, 判断内部控制是否有效的活动。会计部门是企业公司发展的核心的部门, 他们为企业的发展提供相关的数据参考, 对企业的发展提供预算、总结等数据分析。会计活动贯穿于企业发展的全过程。会计信息也是企业发展的重心。信息的准确性、完善性、前瞻性、实效性、实用性等等, 都对企业发展有重要的影响。而会计内控机制, 就是指通过对企业内部会计部门的内部控制, 实现会计部门的重要性, 保障其有效发挥应有的职能, 从而促进企业的发展。接下来从几个方面具体分析审计内控机制与会计内控机制的关系。

(一) 二者都是企业发展重要的组成部分, 利于实现企业的目标

企业发展, 会计、审计都是其重要的一个方面。内部控制审计可以检查并且评价内部控制充分性、合理性、合法性、有效性以及适宜性。这些可以维护公司的财产、资金的安全, 保障公司的效益。所以, 在企业发展过程中, 必须依照公司具体的情况, 具体存在的问题, 建立公司内部控制审计的具体目标。有具体的、合理的目标就相当于审计内部控制机制有了方向。另外, 会计内部控制机制也是公司核心部门——会计部门工作的有效保障。会计部门在公司发展中的地位、作用和重要性、必要性在上文已经提到。如此重要的部门, 必须对其内部进行合理的监督, 才能充分发挥其作用。所以, 与审计内部控制机制相类似, 会计内部控制机制也是公司发展的一个重要组成部分。还有, 无论是审计内控机制还是会计内控机制, 都是可以增加公司盈利, 实现其发展目标的。会计内控机制是为了保障会计部门的高效性与时效性, 会计部门有了更好的提高, 公司也必将随之得到发展。而审计内控机制, 目标也是为了保障公司的财产、资金安全, 所以也是为了公司的发展。从这个层面上来讲, 审计内控机制和会计内控机制都有利于实现企业的目标。

(二) 二者互相促进, 互相发展, 相辅相成, 实为一体

会计内控机制和审计内控机制虽然在公司的发展和运行中各有其作用, 但是这两者不是分离的两个个体, 而是实为一体的。在上文就已经提到, 这是一个问题的两个方面。会计内控机制把握的好, 最直接的就是维护和保障会计部门的正常运行和发展。但是, 如果这一直接目标可以很好的达到, 那么会计部门的问题就解决了。一个公司最复杂的就是会计机构, 会计机构没有问题, 其他部门的问题就更容易解决了。所以说会计内控机制做得好, 就可以减轻审计内控机制的负担, 从侧面上促进了审计内控机制的把握发展, 有效的帮助审计内控机制目标的实现, 而且可以协助审计内控机制进行其工作。审计内控机制主要的方面就是对公司的资金和财产整体上进行管理监督。如果审计内控机制可以有效对公司内部把握, 那么就会为会计内控机制提供合理的外部环境, 公司其他的问题由审计内控机制整体把握, 会计内控机制就可以一心一意解决自己的问题。所以说, 二者相互促进, 相互发展, 共同进步。

二、把握会计内控机制和审计内控机制的关系, 充分发挥其作用, 促进公司发展

会计内控机制和审计内控机制单个的作用很突出, 并且二者具有很大的关联性。把握这二者内部的关联性, 利用关联性重新考虑如何发挥其作用, 也是二者发展的必然要求。二者可以相互促进, 相互发展, 所以这两种内控机制关联起来发挥的作用一定要比单个发挥其作用效果更好, 作用更好。也就是说, 在这种情况下, “1+1”的作用, 一定是大于二的。所以, 能够结合起来发挥其作用, 也是一种内控机制的进步。如何把握二者关联性以使其发挥更大的作用, 是当下企业发展需要解决的问题。

充分发挥审计内控机制和会计内控机制的作用, 应该对其二者统筹兼顾, 整体把握, 一块儿进行, 这样就应该对这二者宏观的看待。以审计内控机制促进会计内控机制的发展, 以会计内控机制促进审计内控机制的发展, 不仅可以发挥二者的作用, 还可以弥补二者独立发展的不足, 解决二者独立发展的问题。

另外, 如何推进二者综合发展, 还需要专门人才的参与。会计内控机制和审计内控机制都是经济领域管理层面的行为, 都是较为高端的行为, 人才是这些行为的核心和关键。所以, 应该培养出合格的会计人才和审计人才参与到这样的活动中, 才可以达到一定的目的。这样的人才不仅要具备杰出的会计审计的专业知识, 还应该通晓管理层面的管理方式与管理理念、管理行为。另外, 内部控制活动牵扯问题较多, 所以有专业知识和技能还不够, 还应该有正直无私的品格, 否则, 就可能导致内控机制中权力的滥用, 引起更为严重的后果。

三、总结

内部控制是生产发展的产物, 会计内控机制和审计内控机制是其重要的两个部分。把握好二者的关联性, 在发展中充分利用二者的关系, 是内控机制的进步。各自为战, 势必造成企业内部的混乱和资源的浪费。二者结合, 统筹兼顾, 整体发展, 才是内部控制最有效的方式, 才可以达到内部控制的目的。为企业的运行提供有力的保障, 为企业的发展保驾护航。

参考文献

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[3]何芳.关于审计监察工作与国有企业内控机制相结合的思考[J].中国电子商务, 2010 (1) .

[4]吴琛.辨析审价与审计提升工程审价质量[J].价值工程, 2013 (26) .

[5]朱力.基于审计视角的企业内部控制制度有效性分析[J].新会计, 2013 (11) .