事业单位内控体系

事业单位内控体系（共12篇）

事业单位内控体系 篇1

一、前言

事业单位包括两个部分:一个是公益性单位;另一个是非公益性职能部门, 它们都是不以盈利为目的的单位, 其目的在于为社会提供服务。内控体系是指企业为了保证其正常的管理活动, 出于预防风险的目的, 从而实施的一套结合组织、调节、制约和监督为一体的规章制度。然而, 我国事业单位因受政治、经济、文化等多方面因素的影响, 其内控体系呈现出独特的中国特色。但是, 从本质来说, 充分体现出事业单位管理工作的本质和特点是我国事业单位内控体系的基本要求。

二、加强我国事业单位内控体系的必要性分析

为社会提供服务是事业单位秉持的原则, 事业单位主要涉及教育、卫生等领域。事业单位隶属于政府职能部门, 事业单位所做的行为受相关法律的制约。而且, 事业单位的员工工资主要源于财政拨款。事业单位的业务不够广泛, 财务核算不够专业。因此, 为了我国事业单位得到更好的发展, 建立一项完整的有效的内控体系是必不可少且刻不容缓的。此外, 一套完整的有效的内控体系不仅是提高事业单位经营效率的有效途径, 更是有效实施管理部门方针的有力保证, 与此同时还能够保证各种管理信息的正确性、可靠性以及确保财产的安全性。另一方面, 内控体系所包含的调节监督功能, 预防维护功能以及计划执行功能对促进事业单位业务的发展有着不可替代的推动作用。因此, 加强我国事业单位的内控体系是必要且不可忽视的。

三、我国事业单位内控体系存在的一些问题

(一) 权责划分不清, 人力资源管理不当

目前为止, 我国事业单位存在着些许问题, 比如, 部门与部门之间不明确自己所执的权利和应负的责任。这种问题已经对我国事业单位的发展有着严重的负面影响。之所以出现此类问题是因为在工作中, 没有具体的工作说明书, 因此, 工作人员并不是很清楚自身的工作内容及职责。这就导致在日常工作中, 工作人员只凭着感觉做事, 缺乏规划性。管理着对下级所下达的任务缺乏监督和管理, 一旦出了差错, 就推卸责任。

内控体系是由人来操作进行的, 单位内工作人员的业绩表现受人力资源的直接影响。因此, 确保单位里每一个员工的道德观及诚信感是有效贯彻实施内控体系的关键因素。但是, 在我国大部分事业单位里, 缺少制度化的人力资源政策, 单位用人主要取决于管理者的主观意识。此外, 人力资源政策往往缺乏员工考评系统, 导致员工工作积极不高, 大大降低了内控体系的效率和成效。

(二) 风险评估意识淡薄

我国事业单位的企业化性质随着我国事业单位的不断改革而日益明显, 这种现象尤其体现在医疗卫生事业单位。事业单位日益企业化, 这意味着事业单位正将迈入市场, 但是, 市场总是充满着风险, 因此, 事业单位要做好风险评估的工作。风险评估对将要实行的目标可能存在的风险进行分析和辨认。风险评估是内控体系效率提高的有力保证。我国事业单位目前对预防以及评估风险的意识还比较薄弱, 没有做出相应的措施来进行风险防范意识活动, 对环境的变化缺乏足够的认识, 没有建立一套完善的风险防范意识系统。

(三) 控制活动体系不完善

仓储存货与固定资产一直是我国事业单位存在的主要控制活动隐患。因为存货盘盈盘亏的问题没有得到及时的处理, 从而造成了账目不符的现象, 而且管理者缺少对存货盘点过程的监督。固定资产方面缺少专职的核算人员, 盲目购买大型设备, 而且没有对设备进行鉴定是否合格。

(四) 监督体系不完善

事业单位的内控体系是一个长期的过程, 在此过程中需要大量的人力和物力来实现这一过程。要确保内控体系的良好运行, 对其进行监督是必不可少的。目前。我国的部分事业单位对内控体系的监督工作还是不够完善的。事业单位很少对内控体系进行监督工作, 大部分的制度都是表面工作, 没有实际的效果。

四、我国事业单位内控体系的优化对策

(一) 明确权责, 注重人力资源的管理

事业单位可以依据工作人员业务的重要性或是业务的金额量对工作人员进行授权批准, 以此来明确各个岗位人员的职责, 让工作人员有权可依。此外, 在权责的划分时要强化管理制度, 要在一定程度上降低“人治”因素。比如, 事业单位可以利用业务办理的程序图, 工作岗位的说明书或者其他清楚的流程图让工作人员明确知道自身的职责和权限, 以及正确认识上级与下级的工作关系。同时, 人力资源管理制度应与权责划分相结合, 最大程度上为每个岗位配对相应的优秀人员。成立一个以发掘人才、合理运用人才为原则的人力资源管理体系。

(二) 建立健全风险防范系统

面对如此有风险的市场, 事业单位应该建立健全风险防范系统, 以此来对内外环境的变化进行辨识和分析, 达到有效预防风险的目的。当然, 事业单位所建立的风险防范系统应具有前瞻性, 能够在第一时间预测出单位的重大改变, 并对其进行合理的规划, 此外, 事业单位还应根据不同的内外环境变化设置不同的对应机制。

(三) 强化控制活动体系

内控体系是以单位经营活动为主体的, 它主要包括三个方面:一个是岗位责任制度、一个是内部审计制度, 还有就是经营管理制度。总体来说, 单位的经营管理与单位的内控体系是紧密相关的。因此, 为了确保事业单位经营管理的良好状况, 建立一个完善的事业单位内控体系是必不可少的。

(四) 建立健全完善的监督体系

为了保证事业单位内控体系的有效运行, 一个建立健全的完善的监督系统是至关重要且必不可少的。事业单位应该着重强调部门与部门、员工与员工、上级与下级之间的相互监督。此外, 事业单位应该实行奖罚分明的制度, 对违反制度的工作人员进行及时的相应的惩罚, 加大监督力度。

(五) 必须注重对内控体系的评价

内控体系作为事业单位的重要组成部分, 应当作为单位的绩效考核项目。在对内控体系进行评价时, 应注重协调好内外评价的关系。单位不仅要对单位内部进行评价, 还要定期邀请中介机构对单位及其下属机构进行评价, 以确保评价的公正性以及独立性。单位在对内控体系进行评价时必须要抓住重点, 把握关键。 (1) 对内控体系的健全性进行评价。事业单位应明确内控体系的设置关键点, 再根据设置关键点对内控体系的完整性进行一个系统的评价, 尤其应该关注业务流程中曾多次出现的控制点是不是会再次出现在评价的过程中。 (2) 对内控体系的合理性进行评价。在这一评价过程中, 事业单位应从适用性和经济性的角度对其进行评价。之所以评价其适用性, 是因为为了更好地掌握内控体系与事业单位的融合度, 而评价其经济性则是为了评价出内控体系能不能为事业带来更好的发展前景, 能不能发现事业单位的经济弊端, 能不能用最小的成本带来最大的利益。 (3) 对内控体系的有效性进行评价。内控体系执行的有效性与内控体系取得的效率及成果是密不可分的。事业单位可以采取抽查、审核的方式对各个部门的负责人展开检测评价活动, 然后对评价结果进行分析, 发现问题, 找出原因并及时提出相应的解决方案。

五、结语

总而言之, 我国事业单位内控体系中存在的一些问题对我国事业单位内控体系的有效实施和提升有着十分严重的影响。因此, 及时找出优化内控体系的方案及对应措施是我国事业单位刻不容缓的任务。只有营造一个良好的内控环境, 建立健全一个完善的内控体系, 才能让我国事业单位内控体系的实施取得有效的成果, 才能让我国事业单位内控体系得到更好的发展。

摘要：文章主要介绍我国事业单位内控体系存在的一些问题, 并提出一些优化内控体系的方案, 旨在为其提供一定的理论参考。

关键词：事业单位,内控体系,优化

参考文献

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事业单位内控体系 篇2

根据《柯勒会计辞典》，能够提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计是指（）。内部牵制

行政事业单位内部控制规范建立和实施的原则不包括（）。具体性原则 根据支出内部管理制度，下列行为可以不分离的是（）。会计核算和编制报表 深交所内部控制体系的主旨就在于（）。事事处处体现制衡 下列各项中不属于行政事业单位内部控制方法的是（）。信息沟通 深交所内部控制体系的主旨就在于（）。事事处处体现制衡 深交委“双会制”的公务处理程序是指（）。

由例行的处务会提出问题，分管领导按权限审批，重大事项提交委主任办公会，实行领导班子集体研究决定

根据支出内部管理制度，下列行为可以不分离的是（）。会计核算和编制报表 下列各项中，不属于内部控制特点的是（）。惩处

下列各项中，不需要分离的职务是（）。登记总账和银行日记账 行政事业单位内部控制规范建立和实施的原则不包括（）。具体性原则

某学校针对预算控制，成立了由校财经领导小组、计财处、二级学院（部门）构成的决策、管理和执行三位一体的预算组织机构，该项机构设置体现了（）。内部控制关键岗位责任制 下列各项中属于经营活动所面临的内部风险的是（）。战略风险

根据支出内部管理制度，下列行为可以不分离的是（）。会计核算和编制报表 下列各项中不属于内部控制关键岗位的是（）。单位采购业务管理 《行政事业单位内部控制规范（试行）》的总则没有规范（）。实施时间 《行政事业单位内部控制规范（试行）》共八章五十六条，不包括（）。分则

微利经济时代需要内部控制，下列各项中不属于微利经济时代特征的是（）。供小于求 在COSO企业内部控制框架中起到支柱作用的是（）。信息沟通 下列各项中，不属于业务层面内部控制的是（）。授权审批业务控制

下列关于深交委内部控制体系的说法不正确的是（）。对于专业性强的重大事项，实行专家论证与技术咨询相结合的议事决策机制体现了决策执行相分离的制约机制

下列各项中关于资产的内部控制制度符合规定的是（）。加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户

下列各项流程处理存在控制缺陷的是（）。子公司为达到融资和完成考核指标等目的，采用虚计收入、少计费用、不良资产挂账等手段进行利润虚增。

单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估，至少（）。每年进行一次

在个人住房贷款业务中，贷款审批环节的关键控制点不包括（）。未按独立公正原则审批

行政事业单位在组织结构、职责范围、机构设置、人员任用、经济活动等方面均要遵循国家法律法规和管理制度的规定，《规范》对行政事业单位各项活动的风险进行防范和管控。（）错误

合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并由本级人民政府判决。（）错误 《规范》第六章“附则”允许县级以上行业主管部门在财政部制定发布行政事业单位内部控制规范的总体原则基础上制定实施细则，以满足行业管理的特定需求。（）错误

行政事业单位内部控制规范的制定能够增强风险防范意识，促进加强和规范内部控制，进而遏制腐败现象，提高资金的使用效率等。（）正确

根据行政事业单位内部控制规范，出纳人员不得获取银行对账单、编制银行余额调节表。（）正确 内部牵制的主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。（）正确

《规范》第六章“附则”允许县级以上行业主管部门在财政部制定发布行政事业单位内部控制规范的总体原则基础上制定实施细则，以满足行业管理的特定需求。（）错误

合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并由本级人民政府判决。（）错误 深交委结合本单位的实际情形，积极主动地实施内部控制，最终建立起“以预算管理为主线、以资金管控为核心”的内部控制体系。（）正确

单位应当建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。（）正确

行政事业单位应当根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。（）正确

行政事业单位应当建立起一个完美的、不存在缺陷的内部控制体系。（）错误

根据行政事业单位内部控制规范，出纳人员不得获取银行对账单、编制银行余额调节表。（）正确 行政事业单位内部控制的目的就是防治财务舞弊和遏制经济犯罪。（）错误

内部控制的五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。（）正确

行政事业单位应当根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。（）正确

深交委的三个手册体现了全单位内部控制体系的建设。（）错误 单位应由财务负责人保管收付款所需的全部印章。（）错误

COSO委员会在《内部控制——整合框架》中，将内部控制定义为：“由企业董事会、管理层实施的，为经营的效果和效率、财务报告的可靠性、相关法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。”（）错误 行政事业单位内部控制规范的制定能够增强风险防范意识，促进加强和规范内部控制，进而遏制腐败现象，提高资金的使用效率等。（）正确

行政事业单位内部控制的目的就是防治财务舞弊和遏制经济犯罪。（）错误 风险管理是一个永恒的话题，行政事业单位加强内部控制是一种必然。（）正确 单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，会计主任担任组长。（）错误 根据深交委成功的内控案例得知，信息技术手段在内控中发挥了重要作用。（）正确

《规范》第六章“附则”允许县级以上行业主管部门在财政部制定发布行政事业单位内部控制规范的总体原则基础上制定实施细则，以满足行业管理的特定需求。（）错误

对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，严禁外部人员参与。（）错误

单位应当建立健全票据管理制度，财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。（）正确

事业单位内控体系 篇3

一、完善内控制度建设在构建惩防体系中的重要性和必要性

加强内控机制建设是单位加强建设管理的一项重要内容，是为完成既定的工作目标和防范风险，对内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序，是防范单位风险、保障工作稳健发展的平衡机制，它贯穿于整个单位管理的全过程。建立一套完整的内控制度来指导全部工作，对单位的管理活动有效开展具有极为重要的作用。

随着市场经济的不断深入发展，单位已进入无边界的竞争时代。加快建立现代单位制度，着力推进管理创新，已成为单位提高核心竞争力的一个重要因素，而提高核心竞争力就需要单位惩防体系建设的着力推进。

二、完善内控制度建设在构建惩防体系中的主要做法

（一）突出重要环节的控制，从源头上进行综合治理

1、完善工作标准。随着单位的发展和内部机构的变化，单位在2011-2012年对十多项规章制度和岗位职责进行了完善整编，原先没有的及时建立，已有的对其及时进行修订，并进一步上升为单位规定，促进广大职工工作效率和管理水平的提高。

2、完善人事制度。单位内部人事调配和干部任用是复杂而又敏感的工作，为了加强控制，规范管理，单位建立健全了《中层干部管理规定》，对人员聘任任用原则、聘（任）用条件、聘（任）用程序、年度考核与使用、受聘者及解聘、辞聘、落聘者的待遇、专业技术资格管理、检查与考核等具体工作进行了明确规定。从条件、程序上都有严格规范的程序，做到了制度、办法、程序、标准、任职等事项公开，保障职工群众的知情权和监督权，严把用人入口关。

3、完善重大工程项目管理制度。工程项目管理一直以来都是腐败问题易发多发领域。在重点工程建设期间，单位围绕安全、质量、造价和进度“四控制”的要求，制订和完善内控管理机制，建立和完善各项管理制度、考核体系，用以规范、指导工程管理工作，落实单位有关基建工程管理办法和程序，严格要求，严格考核，进一步提高工程管理水平，提高经济效益，实现工程项目建设安全水平最好，工程造价最低，工程质量最佳，相对工期最短，整体评价最优的总体目标，安全、优质、高效地全面完成杭州市建委下达的工程建设目标。

近年来，单位借鉴重点工程管理的先进经验，对工程项目的管理坚持从制度上规范，从过程上防范。先后制定及完善《工程管理规定》、《招投标管理办法》、《合同管理办法》等，完善工程项目立项、审批和设计、施工、设备、主要材料等招标管理以及资金使用、质量监控、签订合同、工程结算和付款等环节的规章制度，明确职权范围，规范操作程序，完善工程项目管理制度。重大项目的立项论证、关键技术的方案确定，都要经过广泛讨论，严把立项关；项目、资金等管理部门对立项的必要性、科学性进行审查把关，对实施过程进行跟踪检查；单位纪检监察部门派专职监察人员，从项目的启动投入到竣工决算，进行全程跟踪监督，严格进行工程效能监察和资金审计。

（二）加强制度执行监督检查，确保惩防体系建设深入推进

1、强化教育引导。坚持把反腐倡廉制度的学习教育作为党员、领导人员政治理论学习的重要内容，并通过组织制度知识测试和竞赛、党委中心组集中学习讨论等形式，使广大党员领导人员普遍熟悉制度的内容，掌握制度的精神实质，增强遵纪守法观念，同时增强广大职工对制度的了解，让他们在信息对称的基础上更好地实施监督。

2、强化责任主导。借鉴落实党风廉政建设责任制的有益经验，对一些重点制度的执行，特别是对决策程序和内控制度进行任务分解和责任细化，同时领导干部之间相互提醒，经常沟通，把执行情况作为领导班子民主生活会的自查内容之一，列入对领导班子建设和落实党风廉政建设责任制的检查考核内容，并督促各处室将规定、要求纳入本部门年度工作计划，年终将执行成效作为工作绩效的重要组成部分一并加以考核，直接与处室和个人的评先评优等挂钩。

3、强化追究督导。在工作中发现，追究力度不够是当前制度执行缺乏刚性的重要原因之一。为此，单位加强了对制度执行情况的监督检查，及时发现和纠正违反制度的行为。一是对于属重大问题，未经集体讨论决定，而是由少数人或个人独断专行的，无论是否造成的失误，都要追究当事人的责任；二是对虽经集体决策，但给单位造成重大损失的，仍要追究党政主要负责人和分管领导的责任。三是充分发挥纪检和审计的职能作用。坚持干部“离任必审、业务范围变化必审、职工群众反映与经济有关的问题时必审”制度。特别是对经营管理、财务收支等方面进行重点审查，规范单位资金管理，从经济的角度加大对领导干部廉洁自律的监督力度。

三、完善内控制度建设构建惩防体系实践中遇到的难点和问题

单位内部控制制度的建立和执行不是处室和个人行为，而是单位行为，涉及到各个处室和各项业务，需要各处室的通力合作才能完成。内控体系和制度的建设和执行要体现单位的管理目标，必须兼顾效益和风险的平衡。因此，单位内控制度是否健全完善和科学有效，关系到单位惩防体系能否正常运转。

在实践中，单位日益重视发挥内控制度评估的指导功能，提升评估的综合效果，努力通過评估褒扬先进，发现问题，指导实践，改进工作。但是，全面评估就需要对单位各处室全部制度进行梳理、评价，并针对不同的管理活动制定出具体的操作规则和评价标准。这项工作是一个复杂的系统工程，需要投入大量的人力、时间和过程，而从单位纪监、审计现状来看，人手不足、人员专业知识和能力的欠缺，难以开展对内控制度体系的评估指导工作。

论事业单位的财务内控体系建设 篇4

1 概述

对于企业而言,财务控制属于财务管理的一个组成部位,通常是指财务集团公司对子公司财务少动的管理,包括预算、监督、投资等,其目的在于为公司、股东提供更大的利益。对于事业单位而言,不仅有同样的利益驱动,更远大的目标在于为国家做出更大的贡献。从现状看,事业单位的内部控制制度方面的问题主要集中在意识不足、环境建设不利、制度不健全、控制措施不到位、内部审计与外部监督机制不全面等方面;而且存在诸多建设方面的困难。以下就进行一一说明,并提出相关的解决对策。

2 问题分析

2.1 财务内控意识薄弱

从表现来看,事业单位的财务控制意识薄弱,主要以开支预算、成本控制为主,依然处于初级发展阶段,在奖金、津贴、办公费用核算方面,存在一些不足,明确程度不够;造成的结果是对资金使用率的应用不足;因而,应该注重财务内控中的这些实际问题与效率、效益问题;从原因看,主要是领导对这些方面的知识比较欠缺,对制度方面的现代化管理模式认识不清,而且缺乏在制度革新方面的积极性与探索性,所以,在忽略与不重视的前提之下,造成了内控制度的形式化;另一个因素,就是盲目追逐利益,忽略了制度建设,方向转向于其它短期的利益项目。

2.2 财务内控制度不完善

由于规范的不合理、滞后,在书面文件方面,未有明确的规定或详细阐述,因而参照标准缺失,大多财务人员的工作只能依靠自身的经验;从表现方面看,人员多、专业性差、职责明确程度低、管理效率不显著;另一个表现是货币资金的控制与管理比较松懈,事后签字现象的出现表明了对事前控制与风险评估的忽视;而且在财务收支方面存在混乱现象,同时也造成了会计信息方面的不精准、不及时以及坏账的出现等。

2.3 财务管理人员岗位认知差

我国的事业单位往往被冠以清闲、稳定、待遇好、干事少等特点,实际情况也是由于这些工作人员的涣散、不尽职、不负责任,不愿意在自身的岗位上认真完成自身的职责之故;另一方面,大的松散环境的形成又带动了更多的人产生了某种随大流的思想,因而互相发生了不良影响,使整个财务工作落了空;具体来看,如一些国有资产的管理、登记无处可寻,而且在财务预算、核算方面,也存在明显的不严格性质;再一个就是对于岗位的意识存在问题,缺少真正的岗位理解与内涵补充,只是一味的以糊弄、拖延为主,而且大多表现出得过且过的心态;原因在于体制与管理制度方面的漏洞。

2.4 内部审计与外部监督机制的缺乏

内部审计部门的存在,在事业单位缺少专业性、独立性,因为多由财务人员兼任,这种情况下,所有的执行、监督、考评都受到了相应的制约;另一方面,事业单位未有系统的科学、规范、合理的内控财务控制制度,都以部门预算为主,往往出现了取代的实质,所以,在执行方面、越权方面、贪污方面,必然有了一个较好的滋生土壤。因此,需要从各方面展开全面性的问题分析,从而针对性的加以解决。

3 解决对策

3.1 提高内部控制意识,营造良好环境

首先,事业单位的负责人应该对本单位的财务会计报告进行完整、系统的评估,并且通过职责的具体实践,来对事业单位进行重新反思,从而认识到内部控制的功能、价值与作用;其次,需要在领导者的重视与关注之下,成立专门的部门进行小组讨论,研究对内部控制意识的植入、宣传、扩大,从而形成整体上的认同;第三,应该从内部机构的设置、权责分配、审计机制、监督机制等方面进行综合、全面的反思,增加全体人员的参与认知,从而在明确职能的前提下,完成职能、分工、责任等方面的明确化规定,并构建起它们之间的关联性,通过动态化的联动机制来构建起一个系统化的内部财务控制系统,形成新的管理模式。

3.2 完善制度与控制措施

首先,将财产保护、会计系统、职务分离、不相容授术审批等主要的内部控制进行明确的划分;其次,增加内外互相监督的手段,确保内部控制建设工作的有效;在实际的监管方面,需要增加时时性、动态性,并且通过相关的互联网平台、公众平台、政府部门的网站等,进行公开、透明、公正的说明,使民众了解到相关事宜,满足其知情权;另一方面,应该增加自检自评,重点增加社会舆论监督,尤其是在单位自身、政府监督、社会舆论监督三个方面,应该建立起一个全方位的监督系统,从而在促进其完美的同时,为其职能、职责、义务等加以评价,通过舆论的力量,献计献谋,从而增进事业单位的运行效率与正常运营的有效。

3.3 增加培训,引入新型人才

首先,针对人才问题,应该从专业的角度,引入新型的专业化人才,如金融管理、财务管理专业、经济学专业的人才;另一方面,应该成立培训部门,并通过一系列的讲座、专业知识培训、技能训练等完成人才的培训与升级,并通过竞争机制进行一系列的淘汰,防止“一碗饭,一辈子”,应该增加工作人员的危机感;也要培训其职业道德与工作态度,使其真正能够发挥出个人的潜能。

3.4 建立多种机制,全面联动

首先,需要对内部审计进行实践,并增加外部监督,并建立起独立的考评机制、激励机制,从而从系统的角度,构建起多种机制,并透过评估机制,利用现代化的计划与统计报表方式,实行全面的指标考核与技术监督,以此将多个部门进行有效联动,并利用公共平台,使各部门的公开性得到透明化处理,这样就能够让内部财务管理工作更加发挥出其内在的潜力,并实现全面的多机制发力,共同在联动的作用下形成新的有效的内部控制体系。

4 结束语

总之,通过上面的分析可以看出,目前阶段的事业单位财务内控体系还不完善,其中存在诸多问题与弊端,因而需要细致深入的对其中的问题进行分析,尤其是对于相关的影响因素进行原因辨析,从而找到突破口,再研究并制定出具体的解决方案加以解决;而且,我国的财务内控力度的增强离不开事业单位的财务管理,所以,应该集中力量,构建完善的财务人员选拔与使用体系,并增加监督审计制度以及预算控制等,从而建设起一个新的具备生态系统式的新型财务内控体系,以提升事业单位的财务管理水平。

参考文献

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内控体系学习心得 篇5

1、内部控制十一哥完整的系统，一个好的运作体系对于企业运作的风险降低有很大的帮助。调查结果表明，企业内部偷窃行为中，主管员工占了很大一部分。

2、内部控制基本准则、规范，作为一个会计人，我们应该好好要学习一下。在企业管理中，风险管理，风险偏好以及其企业战略管理、内部控制都很有关系。

3、一个企业越大，系统越大，就越混乱，越需要一个好的框架体系来管理。内部控制需要会计人员财务工作者有好的专业能力，在我们今后的工作中，对我们的工作能力要求越来越高。

4、coso法案中，现在也加入了战略管理。难怪cpa考试也加了一门

5、sox法案。想要发展到一个层次，就应该要有所了解。中国正在与国际接轨。

6、内部控制也有自身的局限性，要了解内部控制的目标，那就是为了企业的管理战略。要站在一个更加高的角度来看待内部控制和管理

7、内部控制的成本效益原则，以有限的成本产生尽可能产生大的效益。以内部审计来衡量内部控制的效果。企业内部控制的环境。风险评估.以内部审计来衡量内部控制的结果，企业内部控制的环境。风险评估

8、企业管理中的分权结构，做了该公司的管理咨询则不能做该公司的审计，否则无法保证审计的独立性，也不保证内部控制的有效实施。设计委员会应当设立在董事会之下、内部审计是一个独立的部门。

9、人力资源政策，轮岗交班，进行强制性的监督，也是内部控制的一种方式。法律顾问以及内部环境的治理。

10、进行控制之前应该进行风险评估、考察财务报表的可靠性。

11、信息的整合沟通，包括内部的还外部的。同时要关注信息安全程度

12、内部监督包括专项监督和持续性的监督csa内部控制的自我评价

13、内部控制也要考虑到员工的心里因素。不仅要有人情味，同时也要有效率。注重员工思想道德的建设

14、公司舞弊公司管理层---虚假财务报告中层干部-----虚报费用收受回扣一般员工-----贪污偷窃

15、舞弊的形成：压力动机机会 内控体系学习心得（2）：

5月8日，我代表我公司参加了江苏省财政厅主办的《江苏省企业内部控制体系建设与实施学习报告会》。报告会主讲人是财政部会计司刘玉廷司长，我记得xx年版新企业会计准则正是在刘司长的主导下编写并颁布普及的，几年来对我国会计事业的发展起到了重大作用，标志着我国会计制度体系已正式与国际化接轨。在会计制度体系基本完善之后，财政部会计司又把企业内部控制体系建设提高到一个非常重要的高度，经过近5年的摸索与调研，今年4月份财政部又联合证监会等五家部委共同发布了《企业内部控制应用指引》，并要求率先在国有大型企业和上市公司应用起来。由此可见，政府对企业内部控制体系建设已经给予了前所未有的重视。

近年来，企业内部控制失控造成重大损失的事件频频发生，引起了国际社会和国内政府管理层的高度关注。从xx年安然公司、xx年世通公司丑闻，到德隆系资金链断裂、中航油违规期权交易、伊利高管挪用巨额公款，xx年农业银行分行管理员偷盗挪用5100万巨款、xx年中海运韩国分公司高管截留4000万运费收入等等重大违规事件，让人们不得不正视企业内部的各种经营操作风险。可以说，由于对内部控制缺乏足够的重视，目前我国企业在内部控制管理方面是比较薄弱的，其中蕴含了巨大的风险，随时都可能危及企业的生命。正是在这一背景下，xx年财政部等16个部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，今年4月份又由财政部等5部委联合发布了《企业内部控制应用指引》，用非常通俗易懂易操作的语言，引导企业建立起必要的内部控制制度。《企业内部控制应用指引》全文一共有18个主题，涵盖了企业管理的方方面面。通过阅读《指引》，发现其运用的语言非常浅显易懂，但是蕴涵的内部控制思想却非常深刻。学习报告会简要介绍了《指引》出台的背景、内容和意义，我通过参加报告会，对其中几点很有感触的部分，也产生了一些自己的体会：

一、内部控制建设是一个循序渐进的过程

企业内部控制建设的第一个阶段是监督管理阶段。在这个阶段，企业还没有系统的内控制度体系，还停留在以人管人、以人监督人的阶段。这个时候企业发生了经营、资金、市场等风险状况时，往往采取的是救火的方式去解决问题，即哪里着火了就去救哪里，缺乏系统的、全面的制度体系建设。这一阶段强调的是对关键风险的监督，即对已经发生的或可以预见将要发生的风险点进行监督管理。我公司目前应该也是处于对关键风险进行监督管理的阶段，通过近半年来各部门对流程制度的编制和整理，我公司也基本搭建起了初步的流程制度体系框架，对其中的一些风险点也有了一些认识和防范。但是总体而言，仍然处于看火救火，缺乏系统管理的层次上。

企业内部控制建设的第二个阶段是融入管理阶段。在这个阶段，强调的是对运营过程的管理，即所谓对关键过程的控制，将内部控制的思想体现在运营过程管理活动中，实现日常化、体系化的风险管理。它与上一阶段不同的是，不再强调着火这个结果，而是强调通过各岗位人员规范化操作避免火灾的发生，因此更强调经营过程的合规性。目前我公司正在推行的生产部门二次革新、内部审计活动，也是往这个方向发展的一个体现。而通过阅读《企业内部控制应用指引》也可以发现，其中的内容也是引导企业建立有效内控制度，也是强调的对企业运营过程的规范。它其实也在告诉我们，如果做一件事情它的每个步骤和重要环节都是合乎规范的，那么这件事情的结果至少不会出太大的偏差；如果其中一些步骤是不合规的，那事情的结果就有可能蕴藏巨大的未知风险。比如最近我公司发生的某销售人员挪用房租的事件，仔细分析事件的整个过程，会发现其中经过的很多环节都是因为贪图一时方便或其他人为原因而没有按规范流程操作，因此埋下了重大的隐患，不得不引起我们的重视和反省。因为风险的始作俑者的一个重要行为特征是，他总是千方百计地找出种种理由阻扰正常流程按规范操作，总是在不断强调特殊原因从而绕过流程制约，最终达到自己的目的。

企业内部控制的第三个阶段是提升管理阶段。在这个阶段，企业已经达到一定规模，并且内部控制体系已经有了相当的基础，这时企业就可以以战略为核心、以集团管控为手段、以实现稳健运营为目标，进行全面综合的风险管理。这个阶段的重要特点是，内部控制要充分体现企业集团战略，将内部控制以战略为核心贯彻到集团的各个事业部、体系或子公司中，并且建立风险预测、评估和应对过程管理系统等更高级管理手段，对企业所有运营过程进行信息整合和分析。

二、关于采购业务内部控制 《企业内部控制应用指引》第7号主题是采购业务，无疑是每个企业都非常关心的内控环节。《指引》中指出了采购业务可能面临的三个风险：

1、采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。

2、供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。

3、采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

从我公司目前的情况看，以上三个风险都在不同程度上存在。虽然从去年以来，采购部和财务部都做了很多努力，改善了流程和管理，已经取得了一定的成绩，但是由于人手、经验等方面的欠缺，还不能说我们在采购计划及预测、供应商选择和付款验收上完全没有问题和风险。

比如在供应商选择上，《指引》建议企业采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购效率，降低采购成本。这就与我们通常所认为的尽可能多询价、多考察供应商的思想有所不同。询价也不是越多越好，供应商也不是越多越好，集中几家供应商来做，可能是更好的经验。

另外，在采购操作上，《指引》建议对办理采购业务的人员应定期进行岗位轮换；重要的采购业务应组织专家进行论证；除小额零星采购外，不得安排同一机构办理采购业务全过程；建立采购物资定价机制，对大宗采购要根据市场行情设立最高限价等。这些方面，可能都是我们需要借鉴和思考的方面。

三、关于销售业务的内部控制

《企业内部控制应用指引》第9号主题是销售业务。关于销售业务的内部控制，令我较有感触的有以下几个方面：

1、对客户信用的管理。《指引》建议企业应健全客户信用档案，关注重要客户资信及经营变动情况，防范信用风险。

2、对于销售合同，应当进行各有关部门会审会签，而不仅仅是销售部门自审自批。尤其是对于重要的销售合同，签订时应征询财务、法律专家的意见。重大的销售业务谈判，应适当吸收财会和法律专业人员参加，并形成完整的书面记录。

3、对于应收账款催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保存；财会部门要负责办理资金结算并监督款项的回收。

对于以上几方面，可能咋看上去在很多企业都不会真正实行起来，理由可能是麻烦、不切实际、影响办事效率。但是刘司长介绍说，经过他们多年调研几千家企业的结果，对于销售环节内部控制较为严格的企业，恰恰是经营绩效和效率都很高的企业；而省略内部控制流程的企业，又往往是绩效不大好、内部管理问题严重的企业。因此他认为，内部控制制度并不是像人们以为的那样是一种束缚，而是一种推动力量。内控完善的企业，说明企业的管理水平高，管理效率高，企业经营绩效就高，这是符合逻辑的。而省略内控环节的企业，看上去似乎效率高，实际上掩盖了企业内部的管理混乱、内部沟通成本高，其结果必然是经营一定有风险，而且这些风险往往企业自己还不知道，自我感觉还很好。这不得不让我们重新深思内部控制、管理和企业经营绩效之间的逻辑关系。

四、关于研发活动的内部控制

《企业内部控制应用指引》第10号主题是研究与开发。其中有很多条，引起我注意的是以下几方面：

1、企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。

2、企业应当建立严格的核心研究人员管理制度，明确界定核心研究人员范围和名册清单，签署符合国家有关法律法规要求的保密协议。企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容。

3、企业应当建立研究成果保护制度，加强对专利权、非专利技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理，严格按照制度规定借阅和使用。禁止无关人员接触研究成果。

4、企业应当建立研发活动评估制度，加强对立项与研究、开发与保护等过程的全面评估，认真总结研发管理经验，分析存在的薄弱环节，完善相关制度和办法，不断改进和提升研发活动的管理水平。

以上方面引起我注意的一个重要原因是，我公司可能在研发资料保密和核心研发人员控制上还需继续完善。比如目前的研发人员邮箱、聊天工具均未实行外网隔离，存在信息安全的风险；核心研发人员如未按国家规定签署保密协定，可能也隐藏了一定的风险。因此个人认为，我公司应在这些方面按照《指引》要求持续完善起来。

五、关于预算活动的内部控制

《企业内部控制应用指引》第15号主题是全面预算。应该说，我公司的预算活动做得是很不理想的，主要原因可能还是对预算的认识不足，预算缺乏刚性、执行不力、考核不严。很多人都认为，预算一定会对企业经营活动产生束缚，会影响工作效率，实际上这种观点是一种误解。刘司长也介绍到，经过他走访的几千家大中小型企业，凡是预算活动做得较好的，通常都是经营管理水平较高，经营绩效也很好的企业；凡是没有预算管控或预算很弱的企业，往往都是经营费用特别高、浪费严重、利润很低的企业。这几乎已经成为一条定律。因此，那种认为预算会束缚企业经营的观点，可能还是对预算认识不到位造成的错觉，甚至反映的是一种管理上的惰性。大量实践证明，只要企业认认真真下目标，运用预算实行严格的管理和考核，就一定会对企业经营起很好的推动作用。

浅析企业财务内控体系工作 篇6

【关键词】财务管理；风险；控制

企业对内部控制工作的要求随着企业国际化进程的日益推出，要求变得更高、更细化，其重要性也更加突显。加强企业内部控制的建设将有利于企业财务管理水平的提升。企业所建立的企业财务内控体系有其依据条件，必须以《会计法》《公司法》《经济法》《财务准则》等法律法规作为依据，并且结合本企业的具体情况，在本企业的规章制度指引下，这样的体系才能更加有效的增强企业内部管理，防范经营风险，对资产进行保值增值工作。

一、内控体系建立原则

1.合法性原则，就是必须以国家法律法规为依据，在这个框架内匹配本企业的财务内控制度。不可为适应企业需要，而违反国家法律法规，造成财务风险。

2.适应性原则，对于企业内控体系的适应。这里有外部和内部的区别，一方面外部是指根据国家会计准则或者制度的变动，企业要适当的调整内控体系，否则容易出现风险和漏洞；另一方面内部是指适应本企业实际情况，照本宣章的“搬运”规章制度，造成企业内部的消耗。

3.一贯性原则，已经制定执行的财务内控体系不能朝令夕改，必须具有连续性和一致性。否则无法贯彻执行，甚至让员工无法引起重视，对于保证会计工作的严谨性得不到体现。

4.整体性原则，财务涉及企业方方面面，对于各个方面的控制必须整体考虑，可以制定长期和短期的控制目标，及时完善，但不能局限于某一个领域。并且需要与各部门的规章制度能衔接和适用，不得造成相互抵触的情况出现。

5.经济性原则，企业财务内控体系是为了企业更健康的发展，但是必须已数据体现，必须能在运用过程中，从经济方面体现出合理性和有效性，最终落实于为控制企业的财务活动或经营活动，能提高企业管理水平或增加企业效益。

6.重视度原则，企业忽视管理会计作用。管理会计是现代会计的重要分支，主要是财务会计，为企业提供集资、投资、项目决策等信息帮助领导层分析和决策。而许多企业忽视了管理会计，仅依靠财务会计难以为企业提供明智有效的决策投资分析信息，是企业的资金运作面临风险。

二、内控体系的目标

企业财务内控体系的目标是实现企业的经营目标，在这个基础上，制定的财务内控体系必须能满足几个要求：

1.业务的授权与责任分清，必须能保证业务的正常开展，并且从活动过程中给予授权和责任要求。

2.提供的财务数据必须形成活动链条，保证所有交易事项的准确性。

3.对于资产、账簿、凭证等各种形式的接触必须有授权要求。

4.对于基础工作例如账实相符、账证相符、资产盘点等工作必须保证。

5.会计监督的体现应保证及时性和准确性。

三、内控体系的管理机构及职责

1.管理机构应是按公司统一设置，分级核算的。并且配备相应的财务人员，按岗位责任制从事财务工作。

2.应设有主管负责人，并且负责向企业汇报财务工作，负责审核财务会计机构的设置和会计人员岗位的安排，协调财务会计机构与其他部门的关系等。

3.财务主管负责人的法律地位，应是公司章程所约定的提名方式，并且有规定的雇佣和解聘流程。

4.对于部门的財务监督职能应体现在体系管理中，不仅是对财务活动的关注，还应包括经营管理活动的关注。

5.岗位设置及职责应适应企业财务人员配置，例如财务部经理岗位、部门副经理岗位、管理会计岗位、投资及预算岗位、出纳员岗位、资金管理岗位、往来核算岗位、材料会计岗位、成本核算岗位、税务管理岗位、固定资产核算岗位等。

6.人员培训及风险意识培养，对于财务内控体系的建立基础上，必须使全体员工意识到内控体系的重要性，加大宣传力度，并且对于风险意识进行常规性的培养学习，才能对风险人人知晓把控。内控建设必须是自上而下贯彻，从公司高管到基层的每一位员工。可以寻求外部机构的专业帮助，同时也需要所有员工的配合推动。

四、内控体系的搭建

按照以上的原则、目标和管理部门的前提下可以搭建财务内控体系，具体的可搭建五个方面的内容。

1.针对会计和财务的制度：（1）会计核算的体系；（2）会计政策；（3）会计科目名称和编制号；（4）会计科目使用说明；（5）会计报表格式种类及其格式；（6）会计报表编制说明；（7）企业内部财务管理制度；（8）货币资金管理制度；（9）往来结算管理制度；（10）存货管理；（11）短期、长期投资管理；（12）固定资产管理；（13）在建工程管理；（14）无形资产管理；（15）其他资产管理；（16）销售收入管理；（17）成本费用管理；（18）盈亏管理；（19）财务报告及业务评价管理；（20）融资借款管理；（21）担保管理。

2.流程管理制度：（1）账务处理程序制度；（2）预算管理制度；（3）会计稽核管理制度；（4）财产清查制度；（5）财务分析制度；（6）会计档案管理制度；（7）会计电算化管理制度；（8）对于控股公司、参股公司、分公司的财务会计管理制度。

3.收支审批管理：（1）收支审批管理；（2）重大性资本决策审批；（3）重大投资收益决策审批；（4）重大费用类支出审批；（5）财务重大事项报告制度。

4.成本费用管理：（1）成本核算管理；（2）成本计划管理；（3）成本控制管理；（4）成本分析管理；（5）成本费用考核。

五、内控体系的评价

财务内控体系是为了评价内控的安全实施，体系科学的制定，才能作为评价的基础。在财务内控体系正式开展之后，企业与此同时也必须依靠一套完整的评价系统来对内控活动做出较为科学合理的评价，从评价结果中对员工工作做出激励性鼓励，借此以提高企业的内部管理效率。由于市场经济环境下，企业经济发展随时处于变化之中，因而必须借助财务评价制度为企业管理者设立保障线，当科学的财务评价指标显示企业需做出发展战略变化之时，管理者便应当从中获取信息，作出相应改变。科学的财务评价制度不仅仅对于企业发展本身的保障，也是为了企业员工创造合理可靠的发展平台。

六、结论

建立企业财务内部控制体系是企业财务负责人的职责之一，现代意义上的财务负责人是公司重要的战略决策的制定者和执行者之一，是穿插于金融市场和价值管理之间的不可或缺的角色。随着全球经济一体化进程的深入，传统的财务管理知识已经不能满足企业的发展和市场的变化。为了企业能实现经营管理目标的基本保障，针对性地制定具体措施来解决企业财务内部控制中存在的问题，控制风险的发生，降低风险程度，就必须要求建设企业财务内部控制体系。只有这样才能为提高企业的竞争力和经济效益，使企业在激烈的市场竞争环境中持续、健康、稳定的发展提供助力。

参考文献：

[1]曹志德.企业财务内控管理体系的构建策略探析[J].财经界：学术版， 2015（36）：240-240.

[2]王晓满.浅析企业财务内控制度的重要性[J].科学与财富， 2015（28）：394-395.

[3]雷小明.企业财务内控制度体系的建立[J].消费导刊， 2014（11）：85-86.

[4]王栋梁.试论如何构建集团公司财务管理系统框架[J].决策探索月刊， 2007（13）：60-61.

作者简介：

事业单位内控体系 篇7

一、加强事业单位内控管理的作用

事业单位的内控管理主要用于保障资金与资金安全运用。事业单位严格按照一定的标准, 建立全面内部控制制度。内部控制岗位, 内部控制制度的建立, 规范了事业单位的管理流程, 从而保障了资产的安全。

内控管理在提高事业单位管理水平方面发挥着重要的作用, 内控管理对事业单位的一些工作流程进行规范, 包括:财务管理工作、工作流程、人员管理、设置机构等, 内控管理不断的优化管理模式, 实现事业单位资源的合理配置, 有助于提高事业单位的财务管理水平, 从而提高事业单位整体的业务管理水平。

事业单位的内控管理有助于避免贪污腐败现象, 内控管理加强了对事业单位一切经济活动的监督, 在工作人员的配合下, 保证事业单位的一切经济活动都能够做到合理合法, 在一定的程度上形成对管理制度的制约, 避免贪污问题。

二、完善事业单位内控管理及体系制定的措施

1. 改善内控管理环境

事业单位中内控环境的好坏直接影响内控活动的开展及任务的落实, 事业单位的管理者要树立现代管理理念, 改善内控管理环境, 建立良好的内控管理环境, 发挥内控制度的作用。事业单位的工作人员要从思想上认识到内控制度的重要性, 只有树立了正确的意识, 才有助于内控制度的建设和强化财务的管理水平。事业单位的管理者要以身作则, 在具体的工作中, 加强内控制度的建设, 加强工作人员的教育培训工作, 使工作人员能够认识到内控制度和其精神。管理者及工作人员要加强自身的专业知识建设, 明确内控制度的深层次涵义, 在内控制度的工作中能够起到引导的作用。建立一定的岗位分工, 加强各岗位之间的监督与约束, 树立工作人员的责任意识, 使各部门与组织之间能够明确自己的位置, 从而建立良好的内控制度环境。

2. 建立健全内控管理制度

健全的内控管理制度包括三点原则:一是相互制衡的原则, 二是责权统一原则;三是不例外原则。相互制衡原则是指在管理的横向关系中, 要形成相互的监督, 在纵向的关系上形成相互牵制, 保证各岗位之间的分工明确、权责分明。各部门的工作要形成相互控制与相互制约;要重视对责任的控制, 对于各部门工作人员的权利与责任, 要实行严格的奖惩制度, 保证内控制度融入到企业管理的每个环节中, 发挥内控制度的作用;最后, 无论是事业单位的管理者还是工作人员, 都要受到内控制度的约束, 实现内控制度的全面性与公平性。

3. 完善会计监督及会计审计工作

保证内控管理工作的实施, 必须加强内控管理的监督工作。事业单位要依据相应指标与制度定期的对内控管理工作进行一定的考核, 确保事业单位能够科学准确对内控管理工作进行评价, 不断提高内控管理工作的效率, 实现内控管理部门的制度优化。事业单位要依据相应的政策及管理经验, 建立一定的内部审计机构, 对于内控管理的工作定期的进行审计检查, 监督内部管理的工作, 对于内控管理出现的问题要及时的寻找解决对策, 不断完善内控管理体系, 保障内控管理工作的效果。

4. 完善财务管理基础工作

内控管理制度想要有效的制定与执行, 必须要建立一定的会计系统和有效进行财务管理的基础工作。当前事业单位面临的难题就是会计人员的缺乏, 但不能因为人员少就忽视了财务管理的基础工作, 只有打好基础才有助于以后财务工作的开展。基础工作的内容包括:第一加强财务管理人员内控的意识, 提高管理人员的专业知识及综合素质;第二提高事业单位财务管理信息化建设的水平, 实现财务管理工作的全面信息化、保证财务信息管理的安全性、加强对财务管理数据信息网络化的管理;第三建立一定的奖惩与约束制度, 对于财务管理中的优秀人员要适当的给予奖励, 调动工作人员的积极性, 对于出现错误的工作人员, 依据犯错的程度和造成的影响给予相应的惩罚, 树立工作人员的责任意识, 以保证事业单位财务管理工作的质量, 从而提高内控制度的建设力度。

5. 加强事业单位人才的培养

人才是事业单位想要实现持续发展的先决条件, 当前事业单位必须要重视人才的培养。事业单位的会计人员较少, 更要保证会计人员的质量, 加强会计人员的专业能力和综合素质, 发挥会计人员的专业能力, 提高工作效率。在人才的培养中, 最重要的一点就在于加强工作人员职业道德素质, 在内控管理工作中, 涉及到许多的经济来往。如果工作人员不具备一定的职业道德, 就会影响事业单位工作的开展。加强工作人员综合能力的培养, 当今社会发展, 最需要的就是全面发展的高素质人才。财务管理工作涉及面比较广, 如果只具备一样专业知识, 无法完成规定的工作。不断加强人才的培养, 提高内控管理的工作质量, 实现事业单位的持续发展。

三、结语

随着市场经济的发展, 我国的事业单位的职能转型面临着新一轮的挑战, 事业单位要加强内部财务管理工作, 逐步完善内控制度, 做好内控的管理及体系的制定, 在发展过程中, 不断的提高工作的质量, 建设适合事业单位发展的内控制度, 实现内控制度的科学化与规范化, 提高事业单位的管理水平, 使其在市场竞争中能够生存与发展, 实现事业单位的持续发展, 更好的发挥服务社会的职能。

摘要：社会经济的飞速发展, 我国的事业单位也取得了一定的进步。在事业单位的发展中, 内控制度起着重要的作用, 人们也逐渐认识到健全内部控制制度的重要性。近年来, 事业单位的管理逐渐科学化与规范化, 保证内部控制的质量有助于事业单位各项工作的正常开展。本文基于事业单位内控管理及体系的制定进行一定研究, 提出事业单位内控制度存在的问题, 并提出适当的解决对策, 以实现事业单位内控制度更好的发展。

事业单位内控关键环节探析 篇8

事业单位内部控制是事业单位为了实现其总目标而建立实施的一种创新管理制度, 通过一些前期的信息梳理工作、调查摸底工作来制定各种内控管理制度, 并通过有效实施来实现其职能, 在实施过程中要有监督, 以便于其职能的实现。换言之, 内部控制就是一种风险防范和管控制度, 防范风险的防火墙。事业单位内部控制制度是一个内部管理系统, 由各种必要的要素组成, 比如内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素, 具体体现为各项内部管理制度以及落实制度所需的控制程序和措施。

二、事业单位内部控制目标

(1) 保证事业单位经济活动合法合规是事业单位内部控制的最基本目标, 保证事业单位经济活动在相关法律、法规允许的范围内进行, 避免违法违规行为的发生。

(2) 保证事业单位资产安全和使用有效。良好的内部控制, 应当为资产安全和有效使用提供制度保障。既要确保资产的安全完整, 防止事业单位的的货币资产和其他资产不被挪用、贪污、盗窃;又要提高事业单位资产的使用效率, 解决资产配置不合理、资产损失浪费、使用效率低下等问题。

(3) 保证事业单位财务信息完整真实。既含财务报表、财务报表附属资料等财务信息, 也含各种以其他形式载体存在的与本事业单位经济活动相关的、能以货币计量的经济信息, 这些信息必须真实完整, 譬如预算草案、决算草案和预算执行情况报告等等。

(4) 有效防范舞弊和预防腐败。事业单位承载着我国实现国计民生的重要职能, 掌握了大量社会公共资源, 在进行资源和资金的分配过程中, 容易出现舞弊和贪腐, 造成社会不公, 损害社会公共利益。因此, 有效防范舞弊和预防腐败也是内部控制的重要目标。

(5) 提高公共服务的效率和效果。事业单位的重要使命是提供公共服务, 建立内部控制可以改善事业单位内部管理, 提升公共服务水平, 最终有利于其职责的履行。

三、事业单位内部控制建设的组织与实施

(1) 对本单位内部控制制度的建立、健全和有效实施负责的是该单位负责人。因此, 单位负责人应当对本单位的内部控制建设采取积极支持的态度, 要人给人, 要物给物, 大力扶持。具体而言, 事业单位应设置组织机构, 即单位应当单独设置内部控制职能部门, 或者确定负责内部控制建设和实施工作的牵头部门。牵头部门一般由各单位的主管财务工作的部门出任。内控建设的领导机构的建立是事业单位内部控制建设与实施的关键环节之一。

(2) 事业单位内部控制建设的实施。内部控制建设要经过明确业务环节、梳理各类经济活动业务流程、系统分析经济活动风险、确定风险点、选择风险应对策略、建立健全内部管理制度和控制措施、督促相关人员认真执行等一系列程序。其中明确业务环节、梳理各类经济活动业务流程、系统分析经济活动风险、确定风险点、选择风险应对策略是准备工作, 是为了内部控制制度建设所做的大量基础性的工作。那么, 在前面步骤的基础上, 对风险评估的结果进行反复测算、风险识别结果进行反复验证, 按照不同的风险应对策略, 制定有针对性的各项内部控制管理制度。这样就做到了有法可依, 所以内部控制制度建设是事业单位内部控制建设与实施的关键环节之一。

(3) 监督执行内部控制制度。这又是事业单位内部控制建设与实施中的一个关键环节, 要做到有法必依。内控关系和单位的每一个人都有关系, 事业单位必须是全员参与, 执法必严。事业单位应当明确各个部门、各个岗位和相关工作人员的分工和责任, 设立相关部门和岗位对相关工作人员执行内部控制管理制度的结果进行监督和奖惩, 形成完善的执行机制。在执行的过程中, 领导支持必不可少, 如果领导带头遵循内控制度, 那么内控执行效果将事半功倍。

(4) 加强科技队伍建设、强化会计控制。目前, 在事业单位施行内控, 会计控制依然是主要内容, 也就是说内控主要组成人员依然是会计人员。事实上, 会计岗位本身就具有内控的职能, 事前控制、事后控制对会计人员都不陌生。因此, 强化事业单位会计控制是事业单位加强内控的一条捷径。而且, 内控和会计队伍建设还能相互促进。

虽然事业单位会计核算一般较为规范, 但是不少事业单位内控不太规范, 所以, 立足于会计控制来完善内部控制往往立竿见影, 非常有效, 这是一个值得效仿的思路。但是, 在实践中分析还是有一些事业单位在会计内控上存在一些问题。

会计或者主管会计起不到应有的监督作用, 往往沦为记账员或者报表员, 出纳由领导亲信出任, 支出报销单据经办人签字后, 经由部门负责人签字, 再由单位分管领导签字, 最后由一把手签字后转到出纳员, 支出现金或办理冲账手续, 等到这些会计凭证到了会计手里, 只能是事后记账了, 根本谈不上事前事后监督。这种情况下主管会计要发挥应有的作用, 主动找单位领导沟通, 说服领导, 按正常的会计报销流程, 即支出报销单据由部门领导签字后应该由主管会计来审核, 主管会计从合法性、合理性的角度审核后再进入后面的程序, 其他涉及资金流动或者资产变动等与会计相关的业务时莫不如此。这样就做到了事前或事后监督, 起到了会计内控的应有作用。做通领导工作之后, 会计应执笔拟定或修订单位的支出报销制度等规范会计基础核算的制度, 做到有法可依。

另外一种常见情况是, 单位预留银行印鉴的保管, 这个关系到单位开户行银行资金的安全, 要分开保管, 互相牵制, 不得由一人来办理资金的全过程等, 但是在实际工作中, 往往因为种种原因, 导致这简单的内部控制得不到有效实施, 给单位资金的安全带来风险。建议主管会计至少保管一个印鉴, 出纳借用时要有印鉴领取登记制度, 以规范其使用, 同时因为出纳是财务岗位, 管理资金, 这对于出纳员本人也是一种很好的保护。

另外, 银行存款余额调节表本质上就是用来验证资金是否账实相符的一种技术工具, 因为出纳是管理资金的财务岗位, 所以银行存款余额调节表的编制应由其他会计或者主管会计来编制, 而不得由出纳本人来编制。

事业单位内控的实施是一项具有里程碑意义的管理制度创新, 有利于降低事业单位的财务风险, 保证事业单位经济活动的合法性、合理性。我们认为事业单位的内部控制的关键环节就是内部控制制度的建设、这是前提, 另外一个就是执行是关键。但是, 如果建立以会计内控为主要内容之一的内部控制制度, 那么, 无论从事业单位的实际情况来说还是从内控的有效实施来说就都具有了关键保障, 这些就是事业单位内部控制的关键环节所在。

摘要：本文主要以事业单位的经济活动为视角, 就事业单位内部控制的目标、组织实施, 会计控制和监督等关键环节方面进行阐述, 希望有利于事业单位内部控制制度的建设。

关键词：内部控制,目标,组织与实施,会计控制

参考文献

[1].刘娟.关于事业单位内部控制相关问题的探讨.中国集体经济, 2010 (33) .

[2] .丁爱华.对完善行政事业单位内部控制制度的思考.财经界 (学术版) , 2010 (12) .

[3] .徐正.试论事业单位内部控制制度建设.当代经济, 2010 (4) .

行政事业单位内控建设策略 篇9

(一) 内部控制制度不健全。

随着我国经济的快速发展和政府职能的转变, 行政单位已初步形成内部控制标准体系, 但还没有相对规范、专门的内部控制准则, 面对预算支出管理的不断改革, 造成其缺乏内部控制的依据, 不能有效开展内部控制工作。此外, 行政事业单位还存在制度与法律不协调现象, 如现行的预算法、税收征管法等与财政国库管理制度不适应。政府为此作出了一系列过渡性措施, 但还未修订配套的法律法规, 导致其行为没有法律依据, 缺乏约束, 致使诸多问题的出现。

(二) 内部控制意识薄弱。

行政事业单位的工作具有片面性, 仅仅重视自身政绩的提升和事业的发展, 忽视了内部管理工作。有的管理层认为内部控制主要针对的是财务部门, 依靠财务中心和审计部门便可做好财务控制, 却忽视了自身在内部控制中监督的职能。有的单位内部控制制度的制定只是用来应付上级检查, 不能认真贯彻执行, 导致制度变成了一纸空文, 因流于形式而失去了作用。还有的行政事业单位财务人员缺乏岗位责任, 不能正确认识内部控制的重要作用, 导致在工作中与业务控制脱节, 发挥不出对财务的控制和监督作用。

(三) 风险意识不强。

普遍行政事业单位认为他们的主要工作是社会管理和公益服务, 因不参与生产经营活动, 无所谓生产经营风险。但是在社会管理和公益服务中, 会有各种社会风险和政治风险的发生, 他们缺乏对其进行风险研究和分析, 致使各种内部控制问题的产生。第一, 忽视滥用职权、行政腐败的风险。一些官员利用我国法律法规在公共权力上的漏洞, 违规使用权力, 形成贪污腐败之风;第二, 不注重资金使用的效率和效果。在我国, 公共产品属于国有财产, 它是由行政事业单位统一提供的, 但由于其竞争压力小, 致使资金使用的效率和效果不能得到有效保证;第三, 忽视了对资源的合理配置。土地使用和公共工程等资源的配置权是由行政事业单位把控的, 这些资源由于具有稀缺性, 造成了行贿弄权现象的产生, 严重影响到了资源的合理配置。

(四) 内部审计监管体系不完备。

内部审计监管体系不完备首先体现在内部监督机构设置不合理, 行政事业单位现行的内部监督机制主要建立在同一单位的不同部门, 形成了自己监督自己的模式, 而且行政事业单位的领导不重视内部审计的作用, 这就使得内部审计机构不能达到良好的监督效果。另外, 内部审计缺乏独立性, 不能起到检查监督的作用。我国行政事业单位的内部审计机构受财务、人力等部门的领导, 工作中要时刻考虑部门领导的意愿和利益, 这就造成内部审计机构不能严格按照自己的职责开展工作, 制约了内审工作的效率, 最后的审计结果也缺乏权威性。

二、行政事业单位内控建设措施

目前, 我国行政事业单位在内部控制建设上还存在众多问题, 为完善行政事业单位的内部控制建设, 需做好以下几个方面的工作:

(一) 健全内控制度, 合理设置岗位。

完善的内控制度是内部控制建设的基础, 我们要根据现阶段的实际情况, 并积极学习外国的先进经验, 建立一套符合我国国情的内控制度。首先, 要依靠强有力的法律来约束行政事业单位的内部控制, 为其提供理论保障;其次, 要制定与之相适应的规章制度, 满足行政事业单位共性和个性的需要, 落实内控责任追究制度, 确保法律对行政事业单位内控监督的有效性;最后, 各地方财政部门要以国家内控条款为依据, 指导各行政事业单位制定符合本单位实际情况的内部控制制度。内部控制工作的有效性需要专岗专职, 明确各岗位的责任权限, 并确保业务流程的规范化。设置关键岗位要充分考虑经济活动中的决策、执行和监督, 确保三者权力的分离与制衡。现阶段行政事业单位的关键岗位主要包括资金管理、票据管理、印章管理、内部审计等, 要明确他们之间的职责权限, 各岗位之间要保持分离和制约。此外, 在决策经济活动重大事项时, 要充分发挥民主集中制, 共同对经济事务进行决策。只有建立完善的内部控制制度, 才能有效防止行政事业单位内部的资产流失, 从而推动内部控制建设。

(二) 强化内控意识, 提高管理层对内控建设的重视程度。

行政事业单位的领导和管理层对内部控制的重视程度直接决定了内部控制的效果, 他们肩负内部控制的重要职责, 因此要起到表率作用, 并督促同事和下属做好内部控制工作, 这样才能真正落实内部控制制度, 做好内部控制建设工作。首先, 要强化对领导和管理层的内控培训学习。国家相关部门要定期组织对行政事业单位领导和管理层的培训, 加强交流与沟通, 使其掌握内控的基本知识, 从而有效开展本单位的内控工作;其次, 行政事业单位内部控制的有关规定要体现出单位负责人的职责, 并在管理层政绩中突出责任风险考核, 督促其在日常工作中认真履行内部控制工作。除了领导和管理层要提高内控建设的重视程度外, 员工在内部控制中也有着重要作用, 这就要求行政事业单位广泛组织对员工内控知识的培训, 并加强员工与领导、管理层的凝聚力, 使其积极主动的执行内部控制, 维护和改善单位内控环境。行政事业单位内只有管理层和员工共同努力, 才能将内控建设真正落在实处。

(三) 提高风险管理意识, 建立风险预警机制。

面对行政事业单位风险意识不强的现状:首先, 要强化管理层和财务人员的风险意识, 使其深刻认识到风险时时刻刻存在于行政事业单位当中, 尤其是存在于单位的财务风险, 从而提高管理层和财务人员的风险管理意识。财务部门要全面认识本单位的资金来源、结构及用途, 对资金的使用进行合理的预测和分析, 同时不断对融资渠道进行拓展, 从而减轻国家的财政负担。其次, 建立财务预警机制。随着社会信息化的日益增强, 各行政事业单位要依靠先进的科技手段对工作中的每个环节、每个重大项目做出明确的风险预警线, 并对每个环节和重大项目进行全程跟踪监控, 及时发现潜在的风险, 并提出控制措施, 有效防止风险的发生。再次, 还要加强行政事业单位财务部门的业绩考核, 用财务和非财务指标来对风险进行量化, 并把有效信息及时准确的反馈给上级领导和管理层, 使其对财务危机做出有效的预警分析, 从而促进行政事业单位的健康发展。

(四) 健全内部审计制度, 确保内审质量。

内部控制审计可有效加强对内部控制的监督, 改善行政事业单位的内部控制活动。首先, 行政事业单位要认识到内审的重要作用, 依靠合理的内审组织机构, 把内控制度真正落实。行政事业单位设置内审机构要科学合理, 明确机构和专职人员的职责和权限, 做好内审人员的定期培训, 不断提高内审机构的职能和地位。其次, 要保证内部审计机构的独立性。内部审计机构设置要避免受所属行政事业单位的控制, 要确保其独立行使对单位内部的全面审计工作, 使其能够如实反映单位内部控制实施情况。再次, 要加强内部审计技术的创新。内部审计的技术和方法要与时俱进, 应用现代化的科学技术手段提高内部审计的质量。

综上所述, 行政事业单位管理工作中内部控制是其重要组成部分, 但我国行政事业单位内控建设相对落后, 存在众多问题, 这就要求行政事业单位要健全内控制度, 强化内控意识和风险管理意识, 并健全内部审计制度, 确保内审质量, 这样才能有效提高行政事业单位的工作效率。

参考文献

[1]王玲玲.行政事业单位内部控制制度探析[J].行政事业资产与财务, 2013.12.

[2]吴光丽.论行政事业单位内部控制制度建设[J].行政事业资产与财务, 2013.10.

事业单位内控机制创新策略 篇10

事业单位内部控制工作涉及内容广泛, 其中主要包括了基建、科研、后勤和物资采购等多项具体经济活动。可以说, 建立完善的事业单位内部控制机制是确保国有资产安全, 防治贪污腐败问题出现的重要措施。现阶段强化内控工作是事业单位的必然之举, 内控机制完善与否关乎到管理的稳定性和持续性。

从实际来看事业单位内控机制研究一直以来都是一个突出的课题, 一部分事业单位对内控机制不够重视, 往往缺乏必要的内控机制, 导致内控工作容易出现失范、滞后等情况。展开事业单位内控机制创新研究, 其实用性价值突出, 具有积极的现实意义和理论意义。

二、事业单位内控机制重点分析

(一) 保障资金安全

内控机制的重点在于保障资金安全, 事业单位资金多为财政资金, 而保障资金安全就要通过细化管理流程, 通过科学配置和使用资金, 而降低资金的使用管理风险, 使财政资金能够发挥实际作用, 提升资金的使用效率, 确保资金的管理安全性。

(二) 规范工作流程

内控工作涉及到组织管理的方方面面, 通过落实内控措施能够使组织运行更加规范, 提升效能。针对事业单位管理特点, 其内控机制要建立在系统化管理、细化管理的基础之上, 使得各类管理能够沿着正确方向推进, 取得理想效果, 确保实效, 同时也能够通过制度约束行为, 规避贪污腐败等违法行为。

(三) 提升整体工作效率

内控机制如果能够得到科学合理设计, 那么在实际运行当中必然将起到推动日常工作开展, 提升工作效能的作用。提升整体工作效率是事业单位内控机制的重点之一, 通过标准化管理和制度化规范, 能够使各项工作成本投入降低, 同时提升效率, 满足于公共服务等各项工作的有序开展要求。

三、事业单位内控机制尚存问题

(一) 内部意识相对薄弱

与部分企业相比较, 现阶段个别事业单位对内控的重视程度不够, 虽然这些单位也在内部建立起了内控机制。但限于管理依然薄弱、内控思想落后等原因, 使得内控机制不够规范和彻底, 难以针对起到应有作用。同时在内控落实使, 因为机制环节多, 管理要求高, 使得个别人员缺少执行内控机制的积极性。

(二) 内控管理人员储备不足

内控工作需要设置相关岗位加以实施。现阶段事业单位内部控制工作多由财务人员代管, 而限于日常工作限制, 财务人员往往难以真正了解和掌握必要的内控知识, 进而也就不能及时彻底落实内控要求, 进而导致内控执行时, 失去了应有的价值。

(三) 内控工作缺乏独立性

内控工作需要一定独立性才能满足于工作实际需要, 现阶段事业单位内部控制工作往往直接由领导负责, 内控工作独立性不强, 这也就使得内控工作对领导决策监督、经济活动监督和日常管理规范方面的作用得不到体现。

(四) 内控工作缺少必要工作支持

内控工作往往需要来自于财务、审计、后勤部门的工作支持才能正常运行。而部分事业单位的内控机制虽然明确要涉及管理的全方面, 但因为缺少必要信息和数据支持, 导致内控效率低下, 内控措施难以有针对性。

(五) 缺乏完善评价体系及责任追究措施

内控效果如何, 需要科学评价进行评判。而目前一部分事业单位内部控制评价体系尚不完善, 没有形成一套科学、有针对性地评价体系, 进而使得内控工作难以发挥实效, 而发现的问题也不可能及时得到解决, 对于违规行为的责任追究也不到位, 无法达到预防与惩戒的有机结合。

四、事业单位内控机制创新策略

(一) 树立创新内控意识营造有序内控秩序

事业单位要在组织内部树立起正确和规范的内控意识, 同时也要突出意识创新性, 使全体干部职工能够了解内控工作要求、明确岗位职责、创新工作方式和方法, 进而使内控达到一个更高水平和层次。同时事业单位还要积极营造一个良好和有序的内控秩序, 使良好秩序成为内控发挥实效, 稳步推动的基础。

(二) 明确内控机构权威性和独立性

内控部门在事业单位当中应具有两方面特点, 一方面就是要具有突出的权威性, 该部门需要是组织决策、管理落实的直接参与部门, 同时也应该是单位内部各项制度制定的决策部门, 进而使内控工作具有话语权, 发挥约束和监督作用。另一方面则要进一步明确内控部门的独立性, 使内控机制能够有独立工作的职权和独立运行的环境。

(三) 强化人员培养构建内控人才体系

事业单位需要不断强化人员培养, 进而才能构建其一套有效的内控人才体系, 使内控工作能够切实取得理想效果。提升内控的针对性和科学性, 确保内控能够符合实际工作需要和要求。内控人员一方面要具备良好的专业知识, 另一方面则是要具有良好的职业道德和素质, 能够切实履行内控工作要求, 提升内控的整体水平和质量, 使内部工作达到预期目标。

(四) 突出集体决策价值

事业单位决策工作要避免一言堂和一支笔问题, 要对重大事项建立标准化决策机制, 当支出超过50000元后, 就要领导班子集体决策, 通过讨论和落实财务标准, 使支出更加规范合理。

(五) 明确内控保障制度

内控工作需要各部门的积极配合才能发挥实效, 事业单位要结合内控工作要求, 将各项业务与内控机制联系起来, 进而使内控能够达到理想水平和质量。同时事业单位也要着重引入信息化技术, 通过信息数据共享的方式, 在第一时间使内控部门能够掌握单位运行动态进而明确管理重点, 突出内控价值。

(六) 落实内控的科学化评价

内控机制一大作用就是要对实际工作进行科学、及时评价, 进而使管理层能够掌握工作动态, 修正工作方向, 实现细化管理。单位首先应该做好指标设计, 使评价指标能够体现工作实际, 涉及到管理的各环节和方面, 其次要落实动态化评价, 使评价工作能够及时反映出工作实际, 发挥应有的内控作用。

五、结语

事业单位内控机制的完善与创新是突出的现实问题, 虽然在政策层面已经明确在行政事业单位中建立内控制度, 但实际操作层面事业单位内控机制出现了流于形式、实效性不突出等问题。结合实际展开事业单位内控机制尚存问题的研究, 有助于创新内控机制, 提升事业单位内控水平, 进而推动各项工作科学开展。

摘要：2012年11月财政部正式发布了《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》 (财会[2012年]21号) , 该规范已于2014年1月正式实施。在制度层面, 我国进一步明确了行政事业单位内部管理的要求, 强化内部控制, 进而增强廉政风险防控机制整体建设水平。现阶段展开事业单位内控机制创新研究, 具有突出的现实性, 有助于进一步发现问题, 解决问题, 落实政策。

关键词：事业单位,内控机制,管理

参考文献

[1]王星, 戴文涛.企业如何加强和改善内部控制[J].经济与管理.2012 (04) .

关于强化事业单位财务内控的思考 篇11

关键词：事业单位 财务内控

目前，事业单位会计核算基础是收付实现制，在财务报表中没有现金流量表，就不能反映单位在经营活动中产生的现金流量去向。而企业会计核算的基础是权责发生制，企业在未来会计期间获得现金流量的能力通过现金流量表充分体现，同时现金流量表也是企业管理部门编制现金预算的依据，成为企业财务报表最重要的一部分。

1、事业单位内部控制的特点

事业单位会计由于它的性质和具体任务与财政会计、行政单位会计不同，具有以下特点：

1.1、核算对象

不同事业单位的会计，是各级各类事业单位核算、反映、监督事业计划执行的会计。它不仅要核算预算资金的领取、创收、使用及执行结果，又要核算经营资金活动过程及其结果。而财政会计只核算预算资金的筹集、分配及执行结果；行政单位会计仅核算预算资金的领取、创收、使用及执行结果。

1.2、会计结账基础

不同事业单位会计核算内容，决定它的结账基础既采用“收付实现制”，又采用“权责发生制”。在同一个事业单位可同时采用两种会计结账基础。对非成本核算单位的预算资金收付，采用收付实现制，这是因为：第一，可以正确反映预算收支执行情况；第二，落实财政结余；第三，及时编制会计报表，体现事业效果。实行成本核算单位，为了正确核算当期成本费用，计算收益或亏损，满足经济核算制要求，则采用权责发生制作为会计结账基础。

1.3、会计核算内容

不同事业单位会计核算内容较之财政、行政单位会计更广，不仅要核算预算收支余超，用以考核事业单位预算资金使用效果，还要核算成本费用，计算收益，以考核实行成本核算或有项目成本费用核算单位在保证社会效益前提下，经营资金使用经济效益水平。

1.4、会计科目设置、会计报表种类

不同事业单位会计科目设置，必须根据事业单位财务管理要求，满足会计核算需要，有利于加强事业单位管理。在会计科目设置上，既有核算资金收支科目，又有成本费用科目。

2、现阶段事业单位内部控制存在的主要问题

主要表现在以下几个方面：

2.1、事业单位会计工作的法规不完善

现行的会计准则在采用保持可靠性、减少攸关性的历史成本架构下，只有部分科目是按公平价值入帐，如现金、应收帐款等，大多数科目则仅是成本支付的记录，因此造成帐载金额不等于市场价值。此外，有些支出的立即费用化或无形资产并未入帐，例如研究发展费用、专利权、人力资源等，亦是造成企业市场价值和帐面价值差异的直接因素。由此可知，会计之保守特性扩大了帐面值和公平价值间之差距，某些具有未来经济效益的资产根本无法在帐上表达。稳健原则应适用于不确定的情况，且不宜过度保守，合理的稳健有其意义与价值，但过度的保守将造成财务报表的扭曲，甚至有时本期过度稳健的结果将造成以后各期的不稳健。因此在不确定情况下对会计估计或判断应抱持适度合理的稳健态度，而不是极端的保守。

2.2、现行的预算科目体系弊端越来越明显

我国财务会计准则公报第一号关于稳健原则的规定为：在不确定之情况下，企业会计应在合理范围内对当期净资产及纯益采用较为稳健的估计数字。在会计处理的过程中，会计人员常须依照会计原则作若干判断与估计，以允当表达交易事项的影响。然而在某些不确定的情况下，会计人员应持稳健的态度作保守的估计与判断，即资产评价从低、负债评价从高、不预计未实现之利益、损失在可合理估计时即予以认列。

2.3、固定资产会计处理不合理

某一科目在取得年度将其完全费用化，代表后续年度将不会再认列任何费用；这会导致发生支出的年度有较低的净利，但在后续年度中认列较高的净利。另外一个保守会计方法的定义是利用资产负债表观点。在此观点下，较保守的会计方法与较不保守的方法相比，会产生较低的权益帐面值。财富创造与财富分配两者在会计上的纪录可由以下财务报表中三个会计项目之间的关联性加以调和，亦即，期末与期初帐面价值的变动等于当期盈余（财富创造）扣除当期股利（财富分配）发放的余额。

3、加强事业单位内部控制的策略

3.1、在实际工作中，逐渐完善会计法规

投资活动系指取得或处分长期资产及其它非属约当现金项目之投资活动，如承作与收回贷款，取得与处分非营业活动所产生之债权凭证、权益证券、固定资产、天然资源、无形资产及其它投资等。而来自投资活动之现金流量即为这些活动所产生之现金流入与流出。处于成长期之具有相对较低的负债，最佳的盈余、营业现金流量和理财现金流量绩效；此外，在此阶段之具最高的销货成长率、营业利益率和资本支出率，其价值也最高。随着资本之投入和业绩的上升，成长期之规模将持续扩大。

3.2、建立、健全会计监督机制

须就会计师查核报告与业经查核的财务报表及其附注间的关系，及其所有权、责任作一说明。财务报表及其附注系企业依据一般公认会计原则编制，会计师系就企业编制之财务报表按照一般公认审计准则执行查核，并依据查核结果出具该财务报表（含附注）是否依据一般公认会计原则编制的查核报告书。因此，财务报表编制的责任和所有权系归属事业单位；会计师查核报告则为会计师专业、独立的意见书，所有权及责任归属会计师；事业单位自然无权也无能对查核报告书执行承认、核准的程序。

4、结论

因此，新时期对于事业单位内部控制而言，需要更加有效的方法和措施进行保障，只有切实落实好关于事业单位财务改革的政策，才能将事业单位会计工作做到位。

参考文献：

[1]杨雄胜.内部控制与基业长青——内部控制推介[J].财经问题研究，2011-07.

[2]王虹.对事业单位强化财务内控的若干思考[J].行政事业资产与财务，2013-22.

[3]乔成浩.探析事业单位财务内控方面存在的些许问题及解决措施[J].科技与企业，2013-02.

SGMW内控体系构建实现 篇12

风险导向内部控制概述

1. 风险导向内部控制的含义

讨论风险导向的内部控制, 首先要从风险的含义说起。一般来说, 风险可以被认定为一种可以识别的不确定性, 这种不确定性的来源可以是技术、人员、经验、外部竞争对手、商业环境、经济法律环境等。有些风险的影响是负面的, 而有些则会导致正面的影响, 比如企业的机遇, 或者是可以降低企业负面影响的事项。通常情况下, 企业管理者都会对可能带来负面影响的事项有所警惕, 因为风险带来的负面后果多是对企业具有破坏力的, 包括资产流失、竞争失败、经营中断、法律诉讼、商业欺诈、无益开支、资产损失及决策损失等。

由于企业风险没有得到有效控制而导致企业经营失败的案例比比皆是, 1992-1994年期间, 由于权责的不恰当分配, 新加坡分行期货交易员从事日经指数期货套期对冲和债券买卖活动, 形成巨额累积亏损, 导致有200年历史的英国巴林银行于1995年被国际荷兰集团收购。同样, 中航油新加坡公司是中国航油集团公司的海外控股公司, 其总裁擅自从事被母公司明令禁止的石油衍生品期权交易, 并欺瞒母公司, 当该项投机业务导致巨额亏损时, 才不得不报告给母公司出面挽救。

相关案件给我们带来了以下启示, 一是风险防范意识对企业目标的实现至关重要;二是内部控制要以风险为导向;三是要建立健全风险导向的内部控制机制;四是风险导向的内部控制机制要不折不扣地加以执行;五是风险导向的内部控制机制需要监督检查。

2.内控项目背景介绍

2008年6月28日, 财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会出台了《企业内部控制基本规范》。2009年10月, 上海汽车向上汽通用五菱发来《关于进一步加强企业内控制度建设的通知》, 要求上汽通用五菱推进内控制度的建设、实施及检查监督工作。2010年4月26日, 三项配套的《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》也正式出台。

为了响应国家有关部委及监管机构的内部控制监管要求, 提高公司经营管理水平, 完善公司治理关键环节, 推动公司可持续发展, 并长效促进公司战略的实现, 公司决策以《企业内部控制基本规范》及其配套指引, 建立健全内部控制体系, 并按照内部控制体系的要求有效运行各业务流程和相关管理工作。

风险导向的内部控制体系构建

1.内控建设的框架、目标和原则

根据《企业内部控制基本规范》中的规定, 企业建立与实施有效的内部控制, 应当包括下列要素:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。这五项要素正是COSO内部控制整体框架中的五要素, 它们取决于管理层经营企业的方式, 并融入管理过程本身。其中, 内部环境是企业实施内部控制的基础, 决定了企业在道德标准、价值导向、品质方面的基调;风险评估指识别、分析相关风险, 以求有效地管理风险以实现既定目标;控制活动是企业根据风险评估结果, 采用相应的控制措施, 将风险控制在可承受度之内;信息与沟通使企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息, 确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通;内部监督是企业对内部控制建立实施情况进行监督检查, 这是确保内部控制体系正常运转的基本手段。

内部控制体系的建设应围绕一定的目标进行, 一般来说, 内部控制的目标分为三个层次:第一为合理保证企业的经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息的真实完整, 第二为提高经营效率和效果, 第三为促进企业实现发展战略。企业内部控制建设应按全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益等五项原则进行。

2. 体系构建的一般内容及计划

具体来说, 内部控制体系框架的建设主要从公司治理、管理基础、监控和公司具体业务两方面入手。公司治理及监控方面的控制建设, 能够有效防范和解决上述问题, 这部分的关键内容包括:企业文化、人力资源、组织架构、信息系统、社会责任、发展战略和内部信息传递。不同的企业, 具体业务虽不完全一致, 但是一般来讲, 均包括以下具体业务, 如全面预算、合同管理、采购业务、销售业务、研究与开发、资金活动、资产管理 (包括存货、固定资产、无形资产) 、工程项目、银行业务、证券期货业务、保险业务、担保业务、业务外包、财务报告等。

2010年7月, 上汽通用五菱计划成立内控建设领导小组和工作小组, 以推进内控制度的建设及完善。其中, 领导小组以总经理担任组长、副总经理担任副组长、主要业务部门总监任组员, 负责内控建设的领导及推动工作;工作小组由财务总监任组长, 组员由总经办、财务、审计及各业务部门组成, 承担内控制度建设的牵头、组织、指导和协调工作。

总经办作为内控制度建设的归口管理部门, 负责协调内控制度建设过程中的协调沟通工作, 包括建立相关的会议制度、召集工作小组会议、负责内控制度文档维护与更新等职能。总经办内部审计科、财务部内部控制科对内控制度的建设提供审计建议, 承担公司内控制度执行情况的监督检查和自我评估职能。各业务部门作为内控制度的编制、梳理、完善的责任部门, 按照内控制度规定的业务流程进行日常操作和自我监控, 发现内控缺陷反馈给内控小组, 并及时维护、更新内控制度。

在内控制度建设过程中, 根据需要, 通过德勤中介机构对公司经理层、部门协调员进行培训, 并获取德勤中介机构的咨询服务。坚持“以我为主、借鉴创新”的原则, 稳步推进内控建设工作。

内控建设主要分三个重要阶段开展, 第一阶段:体系建设试点阶段, 在财务、销售、采购、HR进行内控制度的编写、梳理, 以满足内部控制的第一层次的目标。第二阶段:体系建设推广阶段, 在试点阶段的基础上, 向其他业务部门推广内控建设, 以达到内部控制的第二层次的目标。第三阶段:持续改进阶段, 作为一项常规工作, 持续改进, 以达到内部控制的第三层次的目标。第一、二阶段以项目组协调指导、业务部门参与的形式开展工作, 集中力量构建内控制度。第一阶段运行方式为每半月组织项目例会, 各试点部门每周提交周报, 项目管理组每月提交月报。第三阶段以业务部门自我评估、审计部门审计测评为主导, 推进内控的完善。

内控流程的编写审批流程主要按以下步骤进行:集中培训——确定标准模板——确定关键流程及控制——业务部门编写流程——业务部门组织初评——工作小组评审——部门总监会签——提请公司领导审批。

3. 构建项目的报告与总结

经公司内控建设项目组和各业务部门近一年的努力, 《上汽通用五菱汽车股份有限公司内部控制手册-1.0版》得以定稿并发布实施。

随着资本市场的不断发展和公司环境的变化, 法律法规和监管部门对内部控制的要求越来越高。如何围绕公司发展战略、完善公司治理的关键环节、建立强效有力的内部控制体系来提升经营管理水平已日趋重要。《内部控制手册》作为公司完善内部控制体系的实质性抓手, 为公司经营管理的各个层级和各项环节提供了科学合理的内部控制框架, 是识别公司经营主要风险、管理应对风险的关键控制活动, 是优化公司重大决策流程、提高重大决策水平和执行、控制和防范重大风险的基础保障。

《内部控制手册》的发布实施仅是内控体系建设的起点。要建立强效有力的内部控制体系, 还需要结合公司经营规模、业务范围和特点、风险状况以及环境变化, 在运行过程中持续优化和完善。各部门和各级管理人员不仅应当反复学习, 领会精神, 更重要的是要将内部控制融入日常管理工作, 将内部控制作为提升管理的有效手段。内部控制涉及公司各个经营方面、各个环节、各个流程、各个岗位, 只有全员参与, 多方配合, 建立覆盖公司全部业务和运作流程的控制系统, 使所有员工理解和执行相关制度, 切实履行职责, 才能真正建立完善有效的内部控制体系。

内部控制体系的维护

企业内部控制体系需要根据环境的变化和企业发展的要求进行不断的完善和修订, 但是这种完善和修订需要有一套较为严密的保障措施, 以避免因完善或修订而对内控体系的正常运行产生负面的影响。

为保障内部控制工作的顺利有效进行, 建立一个健全、有效的组织和制度体系是非常必要的。为此, 公司根据国家相关法律法规的规定以及上海汽车的要求, 在2011年6月成立了上汽通用五菱内控体系运行机构。内控体系运行机构分内控领导小组及运行小组。领导小组的主要职责为, 一是在公司范围内指导和推进内控体系的建设, 确保上汽通用五菱内控体系的有效运行;二是在本区域范围内, 领导内控流程的建立及优化, 并确保本部门内控流程的有效运行, 支持和配合内外部审计工作。运行小组的主要职责为, 一是在领导小组的领导下, 负责对公司内控体系的运行进行监控和检查, 并形成检查报告向领导小组汇报;二是各部门内控运行小组成员, 负责组织开展部门内部的内控自我评价, 参与公司内控运行小组组织的内部控制检查工作, 协调配合外部审计, 并持续改进本部门的内控流程;三是总经理办公室:公司内控体系的归口管理部门。行政管理科负责协调内控体系文件的更新与维护, 并组织内控运行小组的例会;四是总经办内部审计科、财务部风险管理科:负责组织内控自我评价工作;协调外部审计工作;对内外部审计发现的内控缺陷整改情况进行跟踪。