风险影响（共12篇）
风险影响 篇1
一、何谓检查风险
2006年, 我国审计准则将检查风险定义为:某一鉴证对象信息存在错报, 该错报单独或连同其他错报是重大的, 但注册会计师未能发现这种错报的可能性。要想探究检查风险的影响因素的变化, 我们必须首先关注审计风险的演变过程。
1978年, D.H.Roberts提出检查风险主要是指分析性检查风险。分析性复核是审计工作中不可缺少的重要内容之一, 它能够使审计主体在对客体环境进行分析的基础上确定审计范围以及工作重点, 并进一步部署后续审计工作。因此, 分析性复核所带来的风险必然会导致审计工作中存在未能发现重大错报的可能。D.H.Roberts未忽视审计抽样方法本身所存在的缺陷, 因此分析性复核方法所带来的抽样风险与非抽样风险也成为审计风险的构成要素。
1981年, 美国注册会计师协会 (AICPA) 将审计风险模型中的检查风险分为分析性检查风险和详细测试风险两个部分。由此, 我们看到了审计工作中不可缺少的两个重要部分, 即分析性复核和详细测试, 这两个重要部分都是进一步审计程序中实质性程序的内容。我们发现, 20世纪80年代的美国已经存在这样的意识, 即实质性程序是审计工作中不可或缺的部分。
1983年, AICPA将分析性检查风险和详细测试风险进行合并, 形成了最终的检查风险。在审计实践中, 很难区分最终出现未能发现重大错报的可能性有多大程度来自于分析性复核或是详细测试。实质性程序的这两个重要内容是相互依存的, 审计人员在工作中要将二者融会贯通, 因此综合的检查风险指标最能代表总体上未能发现重大错报的可能性。
继1987年英国注册会计师协会将审计风险模型的要素确定为固有风险、控制风险、检查风险和抽样风险之后, 2003年国际审计准则中出现了最具影响力也是最权威的审计风险模型。从中我们看到, 检查风险仍然是审计风险不可或缺的一个组成部分。
2001年12月, 我国加入WTO以后, 加紧了审计行业标准国际趋同的步伐。2006年, 财政部批准执行新的审计准则并引用了全新的审计风险模型。
我们可以看出, 检查风险是从审计主体的角度进行考虑的风险, 即审计人员由于自身的原因导致重大错报且未能被发现的风险。从审计主体角度来看, 检查风险的影响因素包括工作态度、工作能力和工作方法三个方面。
二、检查风险影响因素分层的可行性分析
1. 审计风险模型的构成要素。
我国目前所运用的审计风险模型是2006年由注册会计师协会拟定、财政部批准执行的全新的审计风险模型, 也是我国自2001年12月加入WTO以后, 审计行业标准实现国际趋同的重要成果之一。审计风险模型为:
审计风险=重大错报风险×检查风险
以上模型显示, 审计风险包括两个方面, 即重大错报风险和检查风险。其中:重大错报风险是指鉴证对象信息在鉴证前存在重大错报的可能性;检查风险是指某一鉴证对象信息存在错报, 该错报单独或连同其他错报是重大的, 但注册会计师未能发现这种错报的可能性。重大错报风险是企业自身存在的风险, 是审计人员承接审计业务之前即存在的, 其是审计人员不可控的风险, 这种风险只能由审计人员根据专业知识和经验来估计, 因此不同的审计人员对相同的企业可能得出不同的重大错报风险评估结果。检查风险是审计人员在工作中反映出来的风险, 是审计人员承接审计业务之后产生的, 其是审计人员可控的风险, 这种风险可以由审计人员通过计划、实施、完成审计工作等来控制, 因此从理论上来讲, 检查风险的大小是完全可以由审计人员控制的。
2. 从审计客体角度对重大错报风险进行分层。
评估重大错报风险时, 审计人员可将其从审计客体的角度进行分层。由于重大错报风险具有不可控的特征, 审计人员能够做的就是更加全面地反映这种风险, 因此我们可将重大错报风险分为宏观层面的财务报表层次的重大错报风险和微观层面的交易、账户余额及列报层次的重大错报风险。
3. 从审计主体角度对检查风险进行分层。
审计人员必须通过提高工作质量来控制检查风险, 因此检查风险必须从审计主体的角度进行分层。审计主体通过提高工作质量来加强审计效果, 因此检查风险影响因素的分层必须根据各因素与提高工作质量、加强审计效果的关系来进行。
三、检查风险的影响因素与审计质量提高的关系分析
1. 工作态度方面。
从审计人员思想观念方面体现出来的内容就是审计人员的工作态度, 主要是指独立、客观、公正的工作态度。《中国注册会计师职业道德规范指导意见》中的第一章第三条规定:注册会计师执行审计、审核和审阅等鉴证业务, 应当恪守独立、客观、公正的原则。独立性是审计报告有用性的基础, 但不是审计报告有效性的基础。因此, 注册会计师只能在平时的工作中自觉掌握独立的程度。通常意义上的检查风险都是通过审计风险模型推算出的, 而在后续的进一步审计程序中通过控制测试和实施实质性程序来控制检查风险。独立性恰恰会对进一步审计程序产生很大的影响, 独立性的缺失必然会导致在实施进一步审计程序的过程中出现工作量减少、证据获取不充分、专业判断异常等现象。因此, 独立性是影响审计工作的关键因素, 也是影响检查风险可控性的关键因素。独立性强, 检查风险的可控性就强;独立性弱, 检查风险的可控性就弱。
2. 工作能力方面。
审计人员的工作能力不仅包括专业胜任能力, 还包括管理、协调、沟通能力。《中国注册会计师职业道德规范指导意见》中的第三章指出, 审计人员应该具有胜任审计工作的专业知识和技能, 并且能够始终保持和提高。从实际工作的角度来讲, 专业判断能力是专业胜任能力的核心, 因此我们在强调专业知识和技能的同时, 绝不能忽视的就是审计人员的工作经验。经验丰富的审计人员能够从看似没有问题的财务数据中发现问题, 从表面看到本质, 从细节探究实质根源。具有专业胜任能力是控制检查风险的保证, 专业胜任能力强, 检查风险降低的可能性就大;专业胜任能力弱, 检查风险降低的可能性就小。
《会计师事务所质量控制准则》于2006年2月由财政部批准制定, 它的宗旨是规范会计师事务所的业务质量控制, 明确会计师事务所及其工作人员的审计质量控制的责任。该准则规定质量控制的第一个要素就是“对业务质量承担的领导责任”, 可见审计人员的管理、协调、沟通的能力在整个审计过程中有多么重要。我们在实际的审计工作中也能够看到, 审计工作的开展过程就是审计主体与被审计单位之间的协调、沟通过程, 审计程序的实施过程就是审计项目负责人与审计人员的协调、沟通过程。管理、协调、沟通的能力越强, 审计工作开展得越顺利, 检查风险降低的可能性越大;管理、协调、沟通的能力越弱, 审计工作开展得越困难, 检查风险降低的可能性也就越小。
3. 工作方法方面。
审计工作方法是与检查风险控制关系最为直接的一个方面。从审计循环的划分到证据的获取, 每一个步骤都会对降低检查风险做出或多或少的贡献, 尤其抽样方法本身所存在的风险更是构成检查风险的重要因素之一。
审计循环的划分可以使我们根据业务的关联性将被审计单位的业务科学合理地看做一个整体, 在保证账户关联性和业务完整性的基础上, 分析财务数据是否公允、合规。正确划分审计循环能够使审计工作有条不紊地开展, 把握工作的主要方面, 有利于快速找到问题的实质, 提高发现重大错报的可能性, 从而降低检查风险。
证据的获取是得出正确、有用的审计结论的关键。获取证据的数量、范围、类型、与审计目标的关联性等都是顺利开展后续分析工作的决定性因素, 尤其审计抽样方法是证据获取的方法之一。在设计审计程序时, 注册会计师应当确定用以选取测试项目的适当方法, 以获取充分、适当的审计证据, 实现审计程序的实施目标。保证审计证据的充分性和适当性能够使审计结论更具合理性, 选取正确的审计抽样方法能够使审计工作效率更高, 使审计结论更具科学性、有用性和有效性, 使得重大错报风险的发现更有据可循, 同时还能降低检查风险。
《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法》中的第三章第十条指出:抽样风险和非抽样风险可能影响重大错报风险的评估和检查风险的确定。结合检查风险的演变过程, 我们发现审计抽样方法本身所具有的风险永远是影响检查风险的因素之一。
四、检查风险的影响因素分层
根据上述对检查风险影响因素的分析, 我们可以得出检查风险影响因素的层次如下图所示:
由于独立性影响检查风险的可控性, 因此它是检查风险的前端影响因素。审计人员的工作能力与工作方法直接影响发现重大错报风险的可能性, 工作能力的提高与工作方法的改善是降低检查风险的有效途径, 与提高工作质量、加强审计效果有着直接的关系, 因此它们是检查风险的内在影响因素。工作能力是核心, 工作方法是手段, 两者的位置虽然有所不同, 但仍存在相互渗透的关系。正确把握检查风险的影响因素及其关系, 才能有效降低检查风险, 从而使审计人员有效降低审计风险。
摘要：本文通过对审计风险模型的要素进行分析, 提出了检查风险影响因素分层的具体思路, 并在阐述了各要素与审计质量提高的关系后, 给出了检查风险影响因素分层图。
关键词：审计风险模型,检查风险,影响因素
参考文献
[1].中国注册会计师协会.2007年度注册会计师全国统一考试辅导教材——审计.北京:经济科学出版社, 2007
[2].王瑞, 冯庆.浅析审计风险模型的演进.经营管理者, 2008;11
[3].陈汉文.审计.厦门:厦门大学出版社, 2006
风险影响 篇2
信息安全已经成为董事会在探讨的一个话题，企业机构可能期望能够继续致力于尽量减小数据泄密带来的风险。因而，企业会把眼光放在能够掩蔽数据的隐私管理工具，特别是在像应用开发这些数据保护越来越不太严格的非生产环境。这可能会加大对密码技术的需要，进而加大对简化复杂性的需要。诸多安全实践有望共同提供估算及体现针对某个数据存储库的安全保护力度的度量指标，这些安全实践包括：数据管理授权、数据监控、基于策略的数据分类和安全需求记录。随后，这些度量指标可以用来编制信任指数(trustindexes)，从而指导数据存储库使用方面的决策。
信任指数高的数据存储库可用于高风险决策;反过来，信任指数低的数据存储库应当只用于低风险活动。这些存储库可在整个企业里面重复使用，并应用于来自多个方面的信息，特别是由于混合应用程序继续成为推动创新发展的原动力。，一种新的威胁对大约120万个网站造成了不良影响，包括一些非常知名的网站，这种威胁就叫搜索引擎优化(SEO)代码注入或中毒。随着这个破坏性极强的威胁其影响越来越小，人们却清晰地发现：应用程序已成为了 攻击的重灾区。
地方财政风险的影响因素分析 篇3
关键词：基层财政 财政收支风险 财政体制
按照"一级政权、一级财政"的原则，我国财政体系由中央、省、设区市、县、乡镇五级财政构成。由于历史、制度等多种原因，我国地方财政普遍面临着严重的公共财政困境，地方财政收支困难直接影响到基层百姓的生活。
一、相关概念内涵的界定
从国内现有的研究情况看，最早提出财政风险的基本概念来自于财政部的一个政策报告，该报告提出：财政风险是因经济因素和社会因素影响，给财政运行造成波动和混乱的可能性，集中表现为财政赤字和债务危机。此后，大多数学者对财政风险的研究都离不开该报告的框架，对地方财政风险的研究与财政风险非常类似。综合来说，地方财政风险是指地方政府所拥有的公共资源无力履行其应当承担的责任，以致给经济、社会稳定带来了损害的一种可能性。其包括地方政府债务风险、地方财政收支风险及地方财政承担的公共风险。集中体现在地方政府无力偿还到期债务（地方政府债务风险），突出表现为地方财政收入的有限性与财政支出需求的无限性之间的矛盾（地方财政收支风险），同时隐藏在地方经济生活的各个领域从而对地方财政构成潜在的支出压力（地方财政承担的公共风险）。
从以上定义来看，地方财政风险集中体现为地方政府债务问题，而使地方政府背上沉重的债务包袱的一个重要原因就是地方政府收支无法平衡。因此地方财政收支风险是引起地方财政风险的重要原因。此外，财权和事权的不统一、地方财政自给能力低下等原因，也是威胁地方财政正常运行的因素。本文主要从地方财政收支不平衡、财政体制落后等方面入手，分析影响地方财政风险的因素。
二、地方财政影响因素分析
（一）地方财政收入因素
地方财政收入不足、收入增长缺乏稳定性是导致地方财政风险的重要因素。1994年起我国开始实行中央与省级财政的分税制财政管理体制，后由省级向下逐步层层推开。目前我国中央和地方间税种划分明确了地方政府的财政利益。但目前为止我国省以下"分税制"体系仍未完全到位，导致许多县乡财政因分配关系不明确而缺乏稳定的收入增长机制。从现行的税收收入分配体制来看，大税种的小部分、小税种的大部分归地方政府，且地方税税源分散，征收难度大，难以成为地方财政收入的主要来源。
通过对2011年中国统计年鉴数据观察和计算显示，2010年的中央与地方的税收分成比例为55.3：44.7，财力集中于中央，消费税、进口消费税增值税、船舶吨税、车辆购置税、关税完全由中央独占；资源税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税耕地占用税、契税、烟叶税由地方占有。其他税种均做为共享税，而过多的设置共享税，其弊端是难以避免的，为各级政府互挖财力等不规范的行为提供了可能性。财政收入向中央集中这样的税收收入划分结构存在两个突出的问题：第一，当前地方政府缺乏主体税种；第二，大部分的税种是以共享税的形式存在的，地方政府的专享税种少。地方税收体系的不完善难以为地方财政收入提供稳固的来源。此外，地方税管理权限集中于中央，无法调动地方政府积极性，不利于地方征服因地制宜地调控配置区域性资源，削弱了地方政府组织收入和调节经济的能力。
（二）地方财政支出因素
在财政收入层层集中的同时，还存在支出下移的倾向，部分应由上级财政负担的财政支出全部或部分下放给地方政府。据了解，目前县乡两级政府需提供义务教育、本地区内基础设施、社会治安、社会保障、行政管理等多种公共产品。而其中，教育是县乡财政的主要支出。例如，中西部地区教育支出约占县级财政支出的50%、乡级财政的75%左右。义务教育这样的全国性公共产品大部分由县乡财政负担，超过了县乡财政的承担能力。地方财政支出呈刚性增长，财政职能弱化，同时在支出过程中，缺乏内在制约机制，地方财政支出监督力度不够或是流于形式，都给地方财政带来风险。
2011年中国统计年鉴的数据显示，地方财政支出占全国财政支出的比重基本保持在70%以上，这说明地方政府承担的事权较大。这种"支出下移， 财力上移"的模式，使地方政府履行事权所需的财力与其收入高度不对称，导致地方财政陷入困境。如果调整原有的收入分配格局是分税制改革的应有之义的话，那么，在调整政府财权的同时，应该加大转移支付力度，但现实情况是实际转移支付远远小于规定。另外，县乡机构膨胀，财政供养人员过多，也是财政支出大大超出地方财政的承受能力的原因。并且越是经济欠发达地区，财政供养人员增长越快。据统计资料显示，全国县乡级财政供养人员占地方财政供养人员总数的70%，但县乡财力仅占全国地方财力的40%。这些问题都导致地方财政支出效益低下。
（三）地方政府财权事权因素
分税制财政体制改革在对地方财政收入范围明确界定的同时，没有对地方政府的事权和支出范围做出相应的界定和调整，规范的转移支付制度尚未确定，各级地方政府财权和事权不统一的问题突出。
我国现行的分税制体制首先划分了中央与地方的收入，但在各级政府之间的事权划分上，管理体制较为混乱。中央政府下放事权，而不予财力保证，造成地方政府尤其是基层县乡级政府承担的事权过重，财权与事权的不对称，是造成地方财政运行困难的根本原因。分税制改革以后，中央要求各地的农业、教育、科技、计划生育等支出增长都要高于财政收入的增长比例，并且规定下一年的支出增长速度不得低于上年，这都给地方的支出安排造成了相当大的负面影响。另外，财政转移支付资金不到位，无法解决地方财政困境的难题。从理论上说，转移支付的主要目标是公共社会服务的均等化。而目前我国的转移支付资金主要是用来保证地方政府维持正常的机构运转，没有财力顾及如教育、公共卫生等一些具体的社会公共服务。而且我国转移支付资金以税收返还、专项补助为主，其本身并不具有缩小地区间财力差异的功能，导致转移支付制度的财力均等化程度不够。
三、防范地方财政收支风险的对策建议
（一）大力发展经济
解决地方财政困境，最根本的是要发展地方经济。只有地方经济不断发展，才广泛的收入来源，才可能有持续增长的财政收入。地方政府要把发展经济、培植财源作为第一要务，在经济发展中尤其注意经济结构的调整，以增加税收为导向，大力发展现代服务业，提高经济对税收的贡献能力。
（二）完善地方税收体系
针对现行地方税体系的不足，建立科学合理的地方税税制结构，为地方财力稳定增长提供稳固的税收来源。加强地方税主体税种的建设，使地方税真正成为各级地方政府财政收入的主要来源。
（三）改革现有的转移支付制度，有建立完善的转移支付体系
科学的转移支付制度是支持地方财政运行必不可少的制度保障，分税制财政体制既然规定了中央和地方的事权划分，对于地方财政收支总量和支出责任不相匹配的缺口部分，中央财政应该责无旁贷地以规范的转移支付制度加以保证。
（四）加强财政支出的监管力度
长期以来，我国普遍存在"重收轻支"的现象，因此要进一步加强地方财政支出监督管理力度，完善财政资金跟踪考核和使用情况反馈的管理制度，強化财政资金的使用效益。同时，加大监管力度，确保精简政府机构的举措落到实处。当前我国地方政府控制行政管理费用不断增长的规模，必须以减少政府规制职能为重要前提，以推行电子政务，实现办公现代化为重要措施。
参考文献：
[1]刘星，刘谊，中国地方财政风险及其控制与防范[M]，2006年9月第1版，中国财政经济出版社
[2]阎坤，中国县乡财政困境分析与对策研究[J]，华中师范大学学报，2007年第46卷第2期
重视影响因素防范风险 篇4
企业之间合作关系的实施, 又带来了组织结构、管理方式的变革, 进一步促进了管理创新。例如由于和供应商建立了合作关系, 当产品零件数以千万计时, 制造商可以把产品分解成若干模块, 而由模块供应商负责整个模块的供应网络, 这样产品制造商所面对的是一种网络化的供应结构。而这种把制造过程授权给许多独立供应商的做法使供应商逐步增加价值, 使装配商运作灵活并且降低了其成本, 并有利于实施大规模定制。
目前, 国内企业在建立供应链合作关系方面还处于起步状态。很多企业由于理念和企业文化的约束, 对这一问题没有引起足够的重视;也有不少企业由于找不到现成的具备合作伙伴条件的企业而放弃合作策略。而我国企业之间的关系, 大多数还是处于单点联系的交易关系。有一些企业认识到合作关系的重要性, 但还只限于在现有条件下去寻找理想的合作伙伴, 没有意识到这种关系的建立需要有一个培育、开发、维护和提升的过程。也有一些企业已经在合作关系方面进行了尝试, 但却只是一味地对供应商提出各种要求, 把库存、风险全部转嫁给供应商, 而不注意利益共享和风险共担。还有一些企业在开发供应商方面进行了积极的探索, 例如飞利浦灯具 (中国) 公司, 分别根据采购方与供应商的不同立场和对彼此业务的认知存在的差异性, 将供应商分别划分为战略伙伴、优选供应商及商务伙伴, 并对其实行差别化管理。但这样的企业目前在我国为数不多。因此, 有必要研究哪些因素影响供应链合作伙伴关系。
供应链合作伙伴关系对提高企业竞争力有着非常重要的作用。要研究合作伙伴关系, 就要首先研究影响合作伙伴关系发展的因素。案例中通过调查, 运用统计分析的方法把这些影响因素分为决定性影响、较大影响、较小影响和影响很小四级。这样将众多影响合作关系的因素分出层次, 便于管理者在处理合作伙伴关系时能够根据各种影响因素的重要程度做出适当的决定。
另外, 从建立供应链的主观方面, 供应链战略能够成功实施还决定于对供应链风险的防范。高层决策者对于风险的意识, 这一点在案例中并没有体现出来, 希望文中公司对其中风险有足够的认识并且制定相应的防范措施, 毕竟对风险管理是供应链管理中不可分割的一部分;也需要供应链中每个企业的每个员工必须具备风险意识。必须清楚地认识到其在供应链风险管理过程中所扮演的角色;还要清楚商业策略的变化会改变供应链风险所涉及的范围。
应对供应链风险必须在设计和构建供应链时考虑到风险问题;风险管理应该建立在供应链的高透明性和成员组织普遍理解的基础上;风险管理应该基于清晰的操作要求和成员组织之间良好的沟通;供应链风险管理应该基于成员组织内部和组织之间的流程整合。
在战术层面上, 预防和应对供应链风险需要—系列的行动。正是这些行动构成了风险管理流程, 这些流程如下:风险识别过程;风险评估过程;供应链可靠性管理和协调过程;事后总结过程。
风险影响 篇5
农业灾害风险的影响因素和防范措施
我国是一个农业大国,农业的健康稳定发展对于整个国民经济具有重要作用,然而农业受灾害风险的`影响较大,因此对农业灾害风险的研究具有很强的现实意义.就从农业灾害的危险性、地区农业本身的脆弱性和产业的应急能力水平三方面来对农业灾害的影响因素进行了分析,并对如何降低农业灾害风险提出了相应的对策,对促进农业产业的可持续发展和提高产业竞争力有重要作用.
作 者：刘旭 冯百侠 LIU Xu FENG Bai-xia 作者单位：河北理工大学,经济管理学院,河北,唐山,063009 刊 名：河北理工大学学报(自然科学版) 英文刊名：JOURNAL OF HEBEI POLYTECNIC UNIVERSITY(NATURAL SCIENCE EDITION) 年，卷(期)：2010 32(2) 分类号：X43 关键词：农业灾害 影响因素 防范措施风险影响 篇6
关键词：教育；失业风险；民工荒；大学生就业难
中图分类号： F2414文献标识码：A文章编号：1000-4149（2016）01-0089-09
DOI：103969/jissn1000-4149201601010
一、引言
人力资本是对人进行教育、培训、健康保健等方面的投资所形成的凝结在人身上的资本，包括他所拥有的各种知识、技能以及健康素质的总和。在劳动力市场上，失业是市场经济运行中的必然现象，一般来讲，人力资本存量较高的人群容易接受新知识和新技术，容易适应变化的市场环境，就业趋于稳定，而人力资本存量较低的人群失业风险更大。如图1所示，人力资本存量（H）和失业风险U（H）呈负相关关系， U（H）是关于H的单调下降函数，在H1点可导，当H小于H1时，U（H）=1，表示当生产者的人力资本存量为就业的临界点，刚好达到就业，但就业不稳定，失业风险非常大；随着人力资本存量H的增加，失业风险减少，当H达到或超过H*时， 函数U（H）在H*点可导，U（H）风险为0，表示生产者的人力资本存量足够大，无失业风险。
图题图1人力资本存与失业概率的关系
教育水平是人力资本的重要特征，一般来讲，教育水平越高就业概率越高，失业概率越小。然而，我国近年来确实出现了“民工荒”和“大学生就业难”并存的现象，那么是否意味着传统的人力资本理论并不适应我国的国情，教育水平越高失业风险越大吗？不少专家学者从以下四个方面对这种现象进行了研究。第一，从教育的角度看，认为我国各级各类教育发展不平衡，教育与经济社会发展联系不紧密，教育结构与产业结构矛盾是产生大学生就业难的主要原因[2-4]。第二，从产业结构方面看，认为“民工荒与大学生就业难”表面上反映了我国就业供求结构的失衡，而本质上反映了我国产业结构的不合理，我国已经达到和超越刘易斯拐点，但是产业结构还以劳动密集型产业为主，应该发展生产性服务业，促进制造业的升级[5-6]。王志华、董存田测算了我国制造业结构和劳动者素质结构的吻合度，认为我国体能型劳动力的比重要高于劳动密集型产业，出现东部民工荒的原因并不是劳动力供给短缺，而是用工需求增长、惠农政策促进了劳动力返乡、新生代农民工对工作要求提高以及劳动密集型产业向中西部转移造成的，此外，技能型劳动者比重要小于资本密集型产业导致的“技工荒”也是其重要原因。第三，从人口结构看，民工荒的现象更深层次反映的是我国人口结构的变化，劳动年龄人口的比重出现了下降，意味着我国劳动力供给出现了刘易斯拐点[8-9]。第四，从人力资本投资角度看，刘文勇、李国栋从人力资本投资的角度分析，通过大学教育进行的人力资本投资与劳动力需求在“总量上”是没有矛盾的，大学生就业难的主要原因在于毕业生与用人单位在薪酬和技能等方面存在结构性矛盾，而“民工荒”的产生并不能表明我国农村剩余劳动力出现了短缺，而是依靠廉价劳动力来获得利润的劳动密集型产业无法通过增长工资和提高劳动者技能来满足劳动者对自身人力资本存量提升的需求，最终导致劳动者“用脚投票”。
综合以上研究，“民工荒”和“大学生就业难”本质上是劳动力市场中劳动供给和劳动需求之间存在着结构性的矛盾。虽然这些研究都具有一定的客观性和现实意义，但大部分研究都采用的是定性研究方法，只是对现象进行了描述和质性判断，带有较大的主观性。而本文拟采用2011年中国社会状况综合调查（Chinese Social Survey，CSS）数据进行定量研究，客观分析在不同的教育水平下劳动者的失业概率水平，从而对“民工荒”和“大学生就业难”问题进行再研究，进而在研究结论的基础上对我国教育、产业结构、人力资本投资等方面提出合理化建议。
二、模型方法与数据来源
1. 模型方法
本文模拟的是教育水平对失业概率的影响，模型的因变量是一个二分类变量，即失业和就业两种情况，因此适用离散响应模型。离散响应模型讨论的是自变量的变动对因变量取值的概率的影响，对于因变量只有两种选择的模型又叫二值响应模型，即要估计公式（1）的系数。
P（y=1|x）=G（x，β）=p（x）（1）
这一问题的解决依赖于我们对p（x）的具体设定，其中p（x）是非线性形式，如果G（x，β）为标准正态分布，则该模型被称为Probit模型，如公式（2）：
P（y=1|x）=G（x，β）=Φ（x′β）=x′β-∞Φ（t）dt
（2）
如果G（x，β）为“逻辑分布”，则该模型被称为Logit模型，如公式（3）：
P（y=1|x）=G（x，β）Λ（x）=exp（x′β）1+exp（x′β）（3）
由于Probit和Logit模型的边际效应、准R2和“优势比”与Probit模型几乎等价，且标准正态分布没有解析表达式而逻辑分布有，所以通常计算Logit比Probit更方便。p（x）是非线性形式，可以用最大拟然法（MLE）进行估计。若P≡P（y=1|x），则1-P=P（y=0|x），由于P=exp（x′b）[]1+exp（x′β），1-P=1[]1+exp（x′β），故：
p[]1-p=exp（x′β），ln[p[]1-p]=x′β（4）
其中，p/（1-p）被称为“优势比（odds ratio）”，而估计量β∧在MLE表示的是x每增加一个单位引起的“对数优势比”的边际变化。
nlc202309040026
2. 数据来源和变量描述
本文采用的2011年中国社会状况综合调查数据。中国社会状况综合调查是中国社会科学院社会学研究所发起的一项全国范围内的大型连续性抽样调查项目。2011 年为第三期调查，2011 年的调查在全国 25 个省/自治区的城乡区域以及 5 座城市的市区开展，调查范围涉及 472个村、居委会（SSU）。调查规模为7036个家庭，数据内容涵盖劳动就业、家庭及社会生活、社会态度等方面。2011 年度调查的执行周期为 2011 年 7 月 1 日至 2011 年 10 月 1 日。
（1） 变量说明。就业状况为模型的因变量，自变量为不同的教育水平，此外要加入对就业产生影响的控制变量。一般来说包括人力资本因素，如工作经验、健康状况、性别等；家庭因素，如是否结婚、未成年的孩子数量等；制度和环境因素，如户籍情况、来本地居住时间；经济发展因素，如地处农村还是城镇、该地区的人均GDP等。
就业状况：为因变量，未就业=1、就业=0。2011年CSS调查数据中就业人口是指为其自身和家庭的收入或收益而劳动，即使调查日前一周只工作了一个小时也算。而在未就业的人口中，有正在上学的人，有料理家务未打算工作的人，有因为健康状况未工作的人，有因为单位破产、改制、下岗、内退、辞退等原因未工作的人，还有正在找工作还未找到工作的失业人口。总体来讲，未就业的人口可以分为失业人口和退出劳动力市场的人口两种，其中失业的人是指调查日前一周没有工作，想工作、能工作，并正在积极寻找工作的人。退出劳动力市场的人口有很大一部分是劳动力市场中失去寻找工作信心的“沮丧者”，但他们还有找工作的愿望，有可能随时进入劳动力市场。为了消除不确定因素对劳动力市场的影响和简化研究，本文对“失业”的定义扩大到所有未就业的人口。
教育程度：分为6个层次。未上学、小学=1；初中=2；高中、中专、职高技校=3；大学专科=4；大学本科=5；研究生=6。
年龄：根据就业特征，考虑到部分人群离退休后二次就业以及部分职业（包括农业）没有就业年龄限制，因此将样本年龄限制在17-67岁（调查对象最低年龄为17岁），最后得到的样本总数为6094。基本按5岁一个跨度对年龄进行分组：17-19岁、20-24岁、25-29岁、30-34岁、35-39岁、40-44岁、45-49岁、50-54岁、55-59岁、60-64岁、65-67岁。通过年龄组之间的比较，可以了解各年龄组失业风险的大小。
工作经验：从第一次参加工作开始计算，缺失项用年龄-受教育年限计算。
工作经验平方：一个人经验越丰富，他的失业概率越低，但随着经验增加，失业概率减少的幅度并不是一个常数，应该是递减的，因此使用了经验的平方做自变量。
性别：女性=1、男性=0。
婚姻：已婚=1、未婚=0。
未成年子女数量：一般来讲，未成年子女特别是6岁以下子女会影响母亲的就业，但在中国，一般家庭有孩子后，上一代人会参与未成年子女的抚养，而且有孩子的家庭就业的迫切性更高，因此需要进一步考察未成年子女对失业概率的影响。
户籍：农业户口=1、非农户口=0。
来本地居住时间：按年计算，不满整年的进1年。
地区：农村=1、城镇=0。
所在省（直辖市）人均GDP：本文采用所在省（直辖市）的人均GDP表示当地经济发展水平。
（2） 变量描述。各变量的描述性特征如表1所示。
（3） 失业概率与教育水平的独立性检验。通过对6094个样本的观察（见表2），教育水平为1、2、3者的失业概率要显然高于教育水平为4、5、6者，从直觉上失业概率与教育水平存在一定的失联。为了更加明确地了解这种关联度的正负，进一步做了相关关联系数的检验。检验结果如表2所示，皮尔逊卡方值和似然比卡方值分别为1248159、1252713，P值都小于0001，即可以在1%的显著性水平上拒绝原假设，也即一个人有工作与否与他受教育的水平是相互依赖的。而且Cramer’s V=01431，gamma=00562，Kendall’s taub=00306，这些系数都是显著为正，说明失业概率与教育水平存在显著的正相关。
三、实证过程与模拟结果
1模拟分析过程
本文采用逐步回归分析方法，将变量教育水平、经验、经验平方、年龄、性别、婚姻、未成年子女数
量、户籍、来本地居住时间、地区、所占省市人均GDP分步骤纳入方程进行Logit回归分析，将教育水平分组以及年龄分组作哑变量处理，所有分类变量的参照组均为第一组或取值为0的变量，表3是逐步模拟估计4个模型，分别将人力资本因素、家庭因素、制度环境因素和经济发展因素逐步纳入方程。
2模拟结果
四个模型样本数量均为6094个，模型的拟合程度较好，P值均小于00000，表示回归有显著的统计意义。模型的因变量均为是否就业，由于在模型中逐步加入更多的控制变量，模型的拟合度也在逐步升高，表示控制变量与因变量之间存在较强的关系。表4模型1中，只有教育水平、工作、工作经验、年龄和性别作为自变量，模拟结果显示大学专科、研究生、工作经验的平方、年龄在35-39岁、40-44岁这些条件对失业概率并没有显著的影响，因此模拟结果并不理想。在模型2中增加了家庭特征变量婚姻和未成年子女数量后，发现婚姻状况和未成年子女数量对失业概率有很显著的影响，P值均小于0001，同时也增加了大学本科的显著度。模型3增加了制度环境特征变量户籍和来本地居住的时间，这两个变量对失业概率也存在显著的影响，P值均小于0001，而且大学本科和研究生的显著度也提高了。最后在模型4中增加了经济发展特征变量地区（农村/城镇）和所在省（直辖市）人均GDP，地区（农村/城镇）对失业概率的影响显著，P小于0001，所在省（直辖市）人均GDP的P值为0198，对失业概率的影响不大。此外，除了教育水平3（高中、中专、职高技校）（P=0749）、工作经验的平方（P=0459）、年龄在40-44岁（P=0595）、婚姻（P=02）对失业概率的影响不太显著外，其他各变量都对失业概率有显著的影响。
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回归系数即概率模型中自变量的系数，表明的是自变量对因变量作用的方向和程度，系数为正表示失业概率增加，系数为负表示失业概率减少，系数的大小表明对失业概率的影响程度。从模型4可见，教育水平的5个哑变量初中，高中、中专、职高技校，大学专科，大学本科，研究生的系数依次为0299、00419、-0919、-1532、-1836，初中和高中、中专、职高技校系数为正，说明这两个教育水平对失业概率的影响为正，即失业风险在增加，大学专科、大学本科、研究生的系数为负，说明对失业概率的影响为负，且系数数值依次增大，说明教育水平越高，失业概率越低，这与我们的基础理论和直觉一致，即受教育程度越高，失业概率越低。需要注意的是，回归系数并不能反映各自变量对失业概率的实际作用大小，优势比更能反映自变量对因变量失业概率的实际作用大小。如教育水平为初中的系数是0299，OR值是1349，代表自变量变化使因变量发生比发生变化的倍数，也就是说初中学历失业概率发生比（因变量发生除以不发生的比率）是参照组（未上学、小学）的1349倍，高中、中专和职高技校的失业概率是未上学和小学学历的1043倍，大学专科的失业概率相对于未上学和小学则降低了601%，大学本科降低了784%，研究生降低了841%。因此，从实证结果看，随着教育水平的提高，失业风险在降低，且当教育水平达到大学专科以上时，失业概率显著降低，这与人力资本理论是相符的。
从工作经验来看，工作经验的系数为负，即随着工作经验的增加，失业概率减少。但随着经验增加，失业概率减少的幅度并没有呈现递减的规律，即工作经验的平方并不显著。
从年龄来看，参照16-19岁，20-24岁、25-29岁、30-34岁、35-39岁组的系数为负，即失业概率在减少，且失业概率发生比分别减少了401%、776%、733%和477%；40-44岁年龄组对失业概率的影响并不显著；而45-49岁、50-54岁、55-59岁、60-64岁、65-67岁组的系数均为正，说明失业概率相对16-19岁组在增加，且失业概率发生比分别为16-19岁组的362倍、1955倍、7445倍、4264倍、10961倍。因此可以看到，年龄对失业概率的影响非常显著，20-39岁组的失业概率最小，此后，随着年龄的增加失业概率逐步增加。
从性别来看，女性失业概率大于男性，失业发生比是男性的3015倍。
从家庭状况来看，婚姻对失业概率的影响并不显著，而未成年子女数对失业概率的影响在1%的水平下十分显著，但是也可以看到，第一个子女的抚养对就业的影响更大，但随着未成年子女数量的增加，失业概率是减少的。
户籍对失业的影响在1%的水平下也非常显著，农业户籍相对于非农户籍的失业概率在减少，失业发生比减少了457%。从户籍上看，“农民工”的失业概率较“非农”户籍的人口要低很多，可能的解释是，一方面适合“农民工”的工作岗位更多，另一方面是“农民工”对工作的要求更低，更容易找到满意的工作。
从到本地居住的时间来看，对失业的影响在1%的水平下显著，且随着到本地居住的时间延长，
失业概率逐渐减少，这与我们的常识也是吻合的。
此外，从当地的发展状况看，相对于城镇地区，农村地区的失业概率是减少的，失业概率减少了643%。也就是说城镇地区的失业概率要高，这其中主要的原因是留在农村地区的人口只要从事农业劳动就不被视为失业，那么就有很大部分的隐形失业存在；而该地区的经济发展水平即人均GDP指标对失业的影响并不显著。
四、研究结论
通过对不同教育水平失业风险概率的分析，证实了随着教育水平的提高失业概率是逐步降低的，这与传统的人力资本理论是相一致的。而我国出现的“大学生就业难”和“民工荒”并存的现象又该如何解释呢？本文将从以下三个方面加以分析和说明。
1. “概率”与“频率”
我们说概率是理论上对可能性的定量描述，是用理论、模型推导出来的；频率是实验、统计中实际发生的事件次数与总事件相比。频率往往会与概率有偏差，但是概率应该是频率在大样本容量时的极限，因此，可以把频率理解为“实际概率”。我国目前出现的“民工荒”和“大学生就业难”实际上是一定时期和一定地域范围内的特定现象，也就是说这种现象可能是局域的或者暂时的。比如在大学生毕业季寻找工作的时候，近千万的大学生一起涌向劳动力市场，大量劳动力被市场消化需要一定的时间，继而产生“摩擦性失业”，这是由于劳动力市场的动态属性、信息不对称或者某些劳动和就业制度造成的，随着时间的推移，摩擦性失业逐渐消失，大学生就业问题也逐步得到解决。同样，“民工荒”现象往往容易出现在春节后或者产业调整和转移的时候，也具有很强的时间特征和地区特征，难以反映劳动力市场的长期特征和全局特征。大范围的调查数据和足够的样本更能说明劳动力市场的现状和本质，因此，从实证结果看，我国目前的劳动力市场仍然是教育水平越高的劳动力失业概率越低。
2. 劳动力市场分割对不同教育水平劳动力失业概率的影响
农民工和大学生实际上处于两个完全分割的劳动力市场中。这种分割不同于城乡分割、地区分割、行业分割、单位分割等劳动力市场的横向分割，它本质上是一种纵向的分割，也称为“技术分割”，是由于劳动职业等级的客观界限和劳动者素质和受教育程度不同产生的差异造成的劳动力市场自然的分割。大学生往往是在工资高、工作稳定、工作条件好、就业保障好并有较多晋升机会的主要劳动力市场寻找工作，而农民工则主要在收入较低、工作条件差、工作不稳定、就业保障不完备、培训和晋升机会少的次级劳动力市场就业。前者由于大学生数量的增多和新增就业机会增加缓慢之间的矛盾造成了主要劳动力市场的竞争激烈。而后者由于农村剩余劳动力的逐渐减少和劳动密集型产业不断发展之间的矛盾造成了次级劳动力市场的劳动力短缺现象。“民工荒”和“大学生就业难”现象本质上反映的是两个劳动力市场的劳动供求关系发生的变化，由于这两个市场的长期分割，劳动者不能根据市场变化自由流动从而无法使得劳动供求结构达到新的平衡。
全球量化宽松的影响及风险 篇7
一、量化宽松为政府减轻债务压力
虽然各国央行都声称拥有自己的独立性, 但事实上这一独立性值得怀疑。现今美国的政府总债务已达到了16万亿美金, 几乎相当于美国GDP的100%, 而日本政府的债务是GDP的200%。要长期维持这样的债务水平是不可能的, 况且这些数字还在不断增加。在短期内要维持这样的债务同时又要保持政府开支可以不受影响, 就需要以非常低的利率借新还旧, 通过发行新的债务来偿还即将到期的债务。这听起来有点像旁氏骗局, 但是事实上大部分发达国家几乎都是这样做的。央行的量化宽松政策在这其中扮演的角色就是通过大量购买政府的债券为政府融资, 同时把债务的利率压低。现今美国十年期国债的利率只有1.7%, 而日本只有0.59%。如果算上通胀率几乎可以说是负利率。另一角度看, 如果把央行算成政府的一部分, 那基本上就是政府自己印钱来维持开支。大量的货币被投放入市场, 使得全世界资产价格本身的回报率 (不计资产本身价格的变动) 都变得非常低。其中对喜欢储蓄的民众来说是一大伤害, 由于利率太低同时货币购买力急速贬值, 这部分人的生活水平在不断下降中。和美国日本形成鲜明对比的是欧洲, 因为欧元区只有欧洲央行拥有货币的发行权, 各国政府是没有这个权力的, 所以就造就了欧债危机。希腊, 爱尔兰, 葡萄牙, 西班牙和意大利这五个国家由于各自国家的国债收益率在市场上不断地上升, 以至于他们没有办法和美国日本一样借新还旧, 所以都深受债务危机的困扰。
大部分发达国家都非常相信凯恩斯主义经济学, 就是在经济衰退和萧条的时候增加政府开支来刺激经济增加就业。表面上看来这样做是非常正确的。但是实际操作中政府在很多地方是值得商榷的。首先政府本身的资金来源应该是政府的税收, 而不是发债。现今西方发达国家几乎都靠发债来应付政府开支。这样做的直接结果就是当金融市场对于政府的还债能力产生怀疑的时候政府就失去了资金的来源。其次, 税收本身和经济情况有关, 当经济繁荣的时候税收会比较多而经济不佳的时候税收会比较少。所以在经济繁荣时政府通常应该有盈余, 而衰退时政府会出现些许赤字。通常政府开支被称为经济周期的缓冲剂。但是现实是当经济扩张时大部分政府也没有做到节约, 而相反的是政客大肆派发福利, 给予选民很多不切实际的承诺。以至于当经济衰退时就更没有余地了, 只能靠发债了。
二、量化宽松加剧金融市场波动
自从美联储推出了量化宽松政策, 美国股市从低位上涨了120%。道琼斯指数和标准普尔500指数不断创出新高, 领跑全球所有股市。这似乎和美国经济的基本面并不相符合, 因为美国现今只有2%的名义GDP增长率同大萧条以来最高失业率。其中最主要的原因还是美联储在不断购买资产, 造成市场流动性泛滥。金融市场很多时候狂热到当出现好的经济数据股市上涨, 当出现低于预期的经济数据时股市也上涨, 因为市场预期美联储会购买更多资产。
但是, 当流动性过多的时市场的波动性随之加大。2010年希腊债务危机的时候道琼斯指数曾经单日下跌1000点, 2011年美国被标准普尔剥夺3A的时候也同样出现了三天内跌10%以上的情况。市场很容易出现暴涨暴跌的情况。经济增长是一个比较长期的趋势, 但是市场过分关注短期数据, 很多时候每月甚至每周经济数据都会被市场过度解读。
三、量化宽松和贫富差距
量化宽松推动资产价格上涨。间接造成了全世界范围内贫富差距的扩大。社会富裕阶层由于通常是拥有较多资产所以收益最多。贫穷阶层由于有政府的福利所以生活影响也没有那么大。受影响最大的是社会中的工薪阶层, 这部分人通常选择储蓄来应对未来的不确定性, 但是当他们的储蓄随着货币购买力一起贬值的时候, 他们的生活水平在不断下降。
贫富差距的扩大也加剧了社会的矛盾, 2011年的占领华尔街运动就源于此。当股市连创新高时可又有很多人失业。不仅如此, 美国一直自我标榜是市场经济国家, 经济中的事务由市场去决定而不是政府干预, 央行如此大规模购买资产显然不是市场经济的行为。
四、量化宽松和经济增长
无可否认量化宽松在一定程度上推动了经济的增长。美国的失业率在金融危机后一度达到10%以上, 现在是7.6%。虽然失业率仍然高企, 但是已经有很大的改善了。量化宽松在金融危机发生之初是最有效的, 当时由于金融市场几乎流动性干涸, 所以注入大量资金可以使得金融市场正常地运作起来。同时也有利于提振市场的信心。到后来由于资产价格在货币效应的推动下不断上涨所以造成了更多的财富效应, 特别是富裕阶层的消费。比如世界奢侈品品牌, 爱马仕, 普拉达等公司的业绩都在金融危机后连创历史新高。这主要还是要归功于量化宽松的作用。
美联储和日本央行都给予了量化宽松充分的理由, 美联储的理由是需要压低利率, 让银行多增加放贷。但事实上银行在金融危机后变得非常谨慎, 无论美联储购买多少资产, 利率有多低, 银行的信贷规模都没有增长很多。而这些资金基本上都停留在金融市场进行炒作。完全没有流到实体经济。日本央行的理由是需要结束通货紧缩来促进经济增长。他们把通货紧缩看成是经济增长乏力的原理。但是恰恰相反, 是因为经济的不景气造成需求不旺以至于通货紧缩, 而不是通货紧缩造成了经济萧条。日本的做法多少有些本末倒置。
虽然量化宽松在短期内的确促进了经济的增长, 但是其长期效果却未必那么明显。首先, 资产价格不可能无限量上涨, 长期来讲资产价格还是围绕资产的真实价值波动而非市场流动性的多少, 一旦资产价格出现下跌, 势必对经济造成很大伤害。其次, 量化宽松在一定程度上压低了利率而促进了信贷, 但是由于发达国家大部分民众本身负债就已经非常高再去增加信贷似乎也较难。而债务总有一天是需要偿还的。所以长远看要靠增加信贷来刺激经济增长显然是不可行的。
五、量化宽松对于新兴市场的影响
由于美元是全球的基准货币所以当美联储开动印钞机时势必影响全球。大量美元流入以中国为首的新兴市场, 造成资产价格暴涨和通货膨胀。其中最为典型的案例就是香港, 从1997年到2012年的15年间香港人的薪水几乎没有增长。但是从2008年金融危机以来香港的房价涨了100%以上。由于香港是资金自由流通的金融中心, 所以当大量美元到达香港的时候香港几乎没有抵御的能力。
从上世纪以来, 除了美国本土外的金融危机大多数都和美元的流进流出有关。从上世纪80年代的拉美金融危机到90年代的亚洲金融危机都没有例外。美元在短期内的大量流入造成流动性泛滥, 流入国的本币大量升值, 资产大涨, 通胀严重。当美元流出的时候其货币就会大量贬值, 资产大跌。在这个过程中, 美国的投资银行和对冲基金扮演了非常重要的角色。这一幕一幕在不停地上演, 而且只要美元还是全球的本位货币, 可以预见类似的金融危机在将来还将继续发生。
六、中国如何应对量化宽松
从现在的角度来看, 中国在对外资本管制方面所做的措施是非常成功地, 由于美元不能自由地进入中国, 所以中国和其他新兴市场国家相比所受的影响较小。但是由于人民币和美元具有一定的汇率区间所以当美元要进入中国的时候中国央行必须投放相应等值得货币量来进行对冲, 所以给国内造成了一定程度的通胀。在面对全球的宽松环境冲击下中国应从以下几个方面保持经济的稳定:
第一中国应该严格控制市场流动性, 当市场出现流动性泛滥, 高杠杆横行的时候央行应该果断出手。比如通过调整银行准备金率和利息, 调整银行的贷款额度。这些措施都有利于经济的稳定。因为但凡经济出现大起大落基本都和流动性有关。当流动性过高时资产价格上涨, 企业和个人都会比较激进通过增加自身的负债去投资, 而当经济衰退时由于资产价格下跌, 由于负债率通常已经比较高了或者企业和个人的破产, 市场的流动性会突然消失。对经济造成很大的伤害。
化工物流风险识别及影响因素 篇8
关键词：化工物流,影响因素,控制
社会的发展, 化工物流起着决定性的作用, 在国民经济中、人们日常生活中有着举足轻重的地位。在享受其带来的便捷之时, 一个不能忽视的安全问题摆在眼前。化学品由于其内在特殊性质, 使其在储存, 运输过程中发生意外的概率较大, 且发生事故时往往具有较大的破坏力并对危险品所经过地区的安全带来巨大的威胁。据统计, 交通事故、仓储事故中化学品占了34%。近几年来, 化学品储存、运输的规模、技术、管理方面虽然在不你断的提升, 可仍然存在着诸多问题.本文主要研究了影响危险品物流的安全的因素、原因以及解决方法与建议。
一、化学品的性质及化工物流现状
1. 化学品的性质
化学品是指性质活泼、易燃易爆, 对人身和环境都有一定的危害和影响。在储存和运输时需要特别的防护。其涵盖范围较广, 性质也都不同, 而且而且一种危险品的危险性也不是单一的, 往往具有多种危险性。但是, 每一种危险品都有着对人们危害较大的危险性。因对危险品货物进行分类时, 根据“择重归类”的原则进行分类。
2. 化工物流现状
我国化工品物流的发展时间并不长, 技术落后, 法律规定不完善, 导致企业在进行运营管理过程中出现各种问题。解决时也是直接套用已有的方法, 没有实践创新, 致使化工物流发展缓慢, 造成了化工物流领域的相关知识匮乏.同时从事人员培训不足, 虽然从事人员多, 但是专业水平参差不齐, 操作不规范, 为化工物流埋下了很大的隐患。
仓储和运输作为化工物流的重要部分, 其完善的技术和严格的管理又是重中之重, 然而仓库的缺乏, 运输设备的落后, 制度的漏洞, 都成为当前化工物流的不安全因素.所以知其影响因素, 制其解决方法是非常有必要的。
二、影响化工物流安全的因素
1. 仓储的不安全因素
因为化工品有着性质, 活泼的性质, 所以对仓储条件的要求是非常严格的。由于它的大容量存储, 经常混合, 事故波及强, 有时甚至比生产和运输的各个环节更大。因此, 化学品仓库的安全管理是化工品物流管理的重要组成部分。
(1) 不当的选址、布局
因气象、地址、水文等条件的影响, 化工仓库的选址尤为重要。正确的化学品储存地点的选择, 可以减少事故, 降低对人们生命安全的影响。《危险化学品安全管理条例》第十条规定, 储存数量构成重大危险源的储存设施应与居民区、商业中心、公园、学校、医院等人口密集的公共区域保持一定的安全距离。厂区的合理有效的规划, 是保证化学品仓储环境安全的前提, 而且一旦发生事故, 对其抢救与挽救有着很大的利处。有新闻曾报道, 始建于1940年的重庆天原化工厂, 2004年4月15日发生氯气事故, 其厂址在20世纪70年代已被居民区包围, 由于各种原因未能重新拆迁规划, 导致了泄漏事故对周围人员安全造成了较为严重的影响。
(2) 危险化学品混存与超量存储
在物流作业中, 仓储是货品的中转站, 而货品有时候大量储存, 造成了混存现象, 化工品的性质活泼特殊, 而性质又非单一, 各尽不同, 因此发生事故后对事故的抢救有着不同的方法与手段, 混存现象就加大了抢救的难度, 引起较大的事故。混存事故中最为典型的例子是湖南湘乡市的湖南铁合金集团有限公司.2001年7月13日2号原料仓库在2h内发生大小10次连续性爆炸, 由于强氧化剂氯酸钾和强还原剂硫酸混合, 引起火灾爆炸, 造成巨大损失。
由于仓库工作人员培训不到位导致缺乏专业知识, 或一些化工厂识别不足, 没有安全指令, 也有一些单位没有足够的仓库, 存储空间不足, 导致危险化学品贮存过多。对于那些浓度达到一定范围, 易发生爆炸、中毒等事故的危险化学品, 大批的储存混村, 就增加了化学品的浓度聚集, 继而发生事故的概率就加大了。反之, 适当的储存, 能够有效地降低化学品事故的发生和化学品的储存隐患, 一旦发生事故, 也可以降低事故的损失, 方便采取措施进行救援。
(3) 人力资源短缺, 安全意识淡薄
由于历史的缘故, 人们对仓储业在当代的重要作用才开始有了新的认识与重视, 研究化工物流仓储的高校和专业机构相对很少, 企业对其的研究和重视更是少之又少。除此之外, 物流作业人员的专业教育也不足, 目前仓储的短期培训是企业的主要方式。管理者为了达到效益经济化, 注重生产而轻视安全, 不愿将过多的资金投入到仓储安全管理上, 而学校和行业培训则侧重于物流理论的讲解, 对于安全管理考虑较少;加上仓储作业不是长期的连续的, 就导致了仓储才做人员多为临时的。没有经过专业化的培训, 也是仓储人员安全意识淡薄的主要原因。
2. 运输的不安全因素
在运输过程环境等因素的变化是不可控的, 而化学品的性质的活泼程度与周围的环境又是息息相关的, 所以在运输过程中危险隐患是非常大的, 所以就对产品的包装有着严格的要求, 其次制度和运输人员的自身素质也是非常重要的。
(1) 交通部门管理不完善, 制度不健全
由于我国的交通制度不健全, 各种运输方式之间又存在着恶性、无序的竞争导致各种运输以追求当前、短期利益为主要目的, 而忽略了最主要的基础设施建设和人员培训, 在运输新方法、新技术上的投入不足, 导致方法老旧, 没有完善运输管理的规则, 加上有些人员对危险品运输方面知识匮乏, 发生事故后不能及时有效的处理, 造成事态扩大, 人员伤亡, 货物损失。虽然国家在各种交通运输规则中作出了明确的规定与规范, 单程把弄部门没有重视, 未按规定检查与作业, 给危险品运输埋下很多大的隐患。
(2) 包装不规范, 缺乏安全意识
现代工业的更新换代, 危险品的种类越来越多, 对化学品性质的认识也不断地实验、积累、总结;应根据其特性制定较为安全的包装方法。可使企业为了追求短期利益, 降低运输成本不愿在其花过多的资金, 采用简单包装, 使货物不具备物流作业的条件。为了在运输中逃避必要而破费的检查, 有的商家往往是隐藏商品名称。甚至有的商家不具备生产的条件也违规生产, 造成货物在运输中出现意外。
(3) 车辆不合格, 环境变化应对的不当
车辆对化工运输有着举足轻重的地位。对于有温度和湿度有要求的化工品没有采用合理的车辆运输会造成严重的事故。货物在运输过程中处于环境中。由于环境的不断变化, 人的不当操作可能会引起事故和损失, 从而对环境也有一定的影响。环境中的自然变化如温度、湿度、通风等, 会对货物有一定的危险影响, 又因为危险品的自身性质活泼, 促使事故的发生。
三、危险品物流的对策建议
1. 加强对仓储的管理
仓储过程要严格, 存放危险品仓库的安全要达标, 严格按照国家的规定实施, 合理有效的布局, 货物的适量储存, 不混存, 避免化学品间的相互影响, 在储存过程中要时时检测, 对环境的湿度与温度做出合理的调控, 对仓储环境的变化积极做出反应, 加强对仓储人员的专业安全意识与技能培训, 使其具备一定的专业素质, 建立长期专业化的团队, 不雇佣临时工。
2. 加强人员管理, 建立长效培养机制
化工品的运输是环环相扣, 对每一环节的作业有着不同又相通的专业知识, 加强工作人员的专业知识和安全意识是非常有必要的。企业要模拟各种出现的状况, 有针对性的对人员进行培训。培训的人员主要是:仓储人员, 运输人员, 其他外路人员。主要教育工作人员的安全意识, 提高其工作时的细心程度;产品的主要性质, 让人员了解物品的性质和应注意的事项以及其利害性, 学习有关消防方法, 运输方法, 储存方法。相关知识的培训是有效地防止危害的发生, 减少损失的必要前提。
3. 参照先进的管理经验, 建立科学的行业标准
日本、德国、加拿大都有较完善严格的化学品运输的规章制度, 我国应借鉴于其规章制度完善我们的化学品运输的系统, 用法律手段约束人们的行为是安全物流的必要手段与方法。明确岗位, 知其责任, 使他们在工作中认真完成其工作, 同时时时检查, 对于玩忽职守根据其严重情节给予一定的惩罚, 对于表现好的员工给予奖励。
4. 实施合理安全的包装管理
运输过程中环境的变化对化学品性质的活泼程度有着很大的影响。合理有效的包装能够有效减少运输时事故的发生。将危险品进行分类, 根据其不同性质选择合适的包装方式, 包装一定要严谨, 密封, 使其不受空气的变化的影响。包上防震物品, 避免其震动摩擦产生能量, 影响安全。并在包装上标注化学品的成分及其注意事项, 让工作人员充分了解到其危险性和严重性, 从而对其安全小心的进行物流作业。
5. 由专业化物流公司负责运输
企业为了降低运输成本用不正规的运输公司或自己的运输车, 但这往往是不安全的。正规专业化的公司是化工运输安全的前提.专业的物流公司, 对化工品进行专业化的管理与运输, 一方面可以改变目前化学品物流企业的数量多、规模小, 技术含量不足的局势, 保证运输的安全, 提高企业的经济效益;另一方面, 找专业化的物流公司为政府对物流企业的管理和监督打下了结实的基础。
6. 多部门联动, 建立危险品事故预防措施
预防交通事故、建立危险品事故预防措施, 不只是企业与个人的任务, 已经成为各省区交通主管部门的共识。根据化工品的性质分子总结物流作业中可能发生的意外, 制定预防措施, 保证化工品在物流作业中的安全。
7. 加强车辆管理规范
车辆是保证化工品运输安全的前提, 车辆的状态良好, 采用合适的技术对运输的安全有直接的关系。对化学品运输的车辆要检查严格。要严格按照法律规章来用车辆, 不用非法改装、没有化学品运输资格的车辆。进一步对化学品运输公司的监督, 在其车辆上安装定位、监控等先进科技产品, 并配备通讯工具, 使其发生意外时公司第一时间作出反应, 车辆注册登记时要严格把关。在加强监管的同时将各企业网之间建立一个交流信息的平台, 实现信息共享联通, 做到在发生事故时第一时间做出反应、就近救援, 是当前危险品公路运输车辆事故高效、安全处置的迫切需要。
8. 建立完善的监控系统
在运输过程中周围的环境是多变的, 而化学品特殊的性质对环境又有着较为严格的要求, 周围环境的湿度、温度、通风等因素都影响着化工品的性质活泼的程度, 因此在运输过程中要进行实时监测, 建立一套完整的监控控制系统, 并且全程监测, 从运输开始到货物的卸载, 都要有着明确的数据, 以便于对周围环境的变化作出及时的反应, 避免事故的发生。
四、结论
不管道路运输或其它运输方式, 化工品物流都占据相当大一部分比重。鉴于其独特的物理性质和化学性质极易导致灾难事故的发生, 所以研究我国现今危险品物流过程中的问题具有重要的现实的意义。本文简要介绍了危险品的性质, 并对其在物流作业中易发生事故的环节做了详细的分析。通过分析我国现现在化学品运输的现状, 给出了有针对性的建议及解决方法。对今后进一步研究化工品物流特性, 加强化学品物流管理, 完善化学品物流制度具有重要参考作用。
参考文献
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[4]铁道部.危险货物运输规则[M].中国铁道出版社, 1995.
影响财务战略风险的因素分析 篇9
财务战略管理受到企业内外部各因素的影响与制约, 当各因素与财务战略管理不相协调时, 便会导致企业面临机会或威胁, 从而产生财务战略风险。影响企业财务战略管理的各因素, 亦即为财务战略风险要素, 两者在一定条件下存在相互转化的关系。财务战略风险要素按不同的层次、标准, 可以包括不同的内容, 但无论如何划分, 其所包括的实质性内容应是一致的。本文对于财务战略风险影响因素的分析将从以下几方面展开, 包括财务战略环境、财务资源及能力、财务治理结构、理财人员素质、企业文化及利益相关者六个要素。
一、财务战略环境
财务战略环境是指影响财务战略管理的外部各种因素。此处界定的财务战略环境为狭义范畴, 即仅包括财务战略外部环境。财务战略环境是对企业财务战略管理具有重要影响的外部变量, 包括经济环境、社会文化环境、技术环境、政治法律环境及行业环境等五个要素。财务战略环境对企业财务战略管理的各个环节产生影响, 在财务战略制定阶段, 企业需要对现有环境进行扫描, 寻找机会与威胁, 并对未来环境进行预测, 以制定科学、合理、正确的财务战略;在财务战略的执行阶段, 财务战略环境各要素将对财务战略的贯彻实施产生影响, 有利的财务战略环境能强化财务战略的有效执行, 而不利财务战略环境将会制约、阻碍财务战略的有效执行, 从而弱化财务战战略的绩效;在财务战略的控制阶段, 财务战略环境各要素, 将对控制标准的确定及财务战略实际执行情况的衡量产生影响, 从而影响财务战略控制效率及效果;在财务战略修订阶段, 现行财务战略环境及未来的财务战略环境的预测将影响修订行为及方案的选择。
二、财务资源及能力
企业财务资源包括企业所拥有或控制的, 能为企业未来带来经济利益流入的一切经济资源;企业财务能力包括企业进行企业财务筹资活动、投资活动、营运活动及利润分配活动等能力。财务资源及能力是实现财务战略管理的基础。企业要实现财务战略管理, 就必需要一定的财务资源、能力及信息。财务资源数量的多少, 直接决定企业未来财务战略的定位, 换言之, 企业现有财务资源的数量决定了企业未来发展空间, 若企业财务战略目标定位过高, 则企业依赖现有财务资源将不能实现;若企业财务战略目标定位过低, 则导致企业财务资源闲置。此外, 企业财务行为活动能力的强弱, 影响企业财务资源效能的发挥, 并最终影响企业财务战略管理。
三、财务治理结构
财务治理结构是对企业财权的一种制度安排, 强调在利益相关者共同治理的前提下, 形成有效的激励与约束机制, 实现公司财务决策科学化等一系列制度、机制、行为的安排。财务战略是企业管理层依据企业的使命和目标制定的, 由企业的基础人员具体执行。由此可见, 在财务战略的制定过程中, 企业管理层要考虑企业的使命和目标, 兼顾股东、债权人等利益者的集体利益;在企业财务战略的过程中, 需要管理层的科学指导, 企业全体职员的积极配合。而企业股东、债权人、管理层及企业职工对财务战略的制定或执行的影响, 都需要借助一定的财务权配置来实现。因此, 科学合理的财务治理结构有助于财务战略的正确及有效执行。
四、理财人员素质
任何财务战略的实现都需要企业理财人员的具体执行, 否则战略的制定也将失去其内在的意义, 使得战略变成镜中之月。在企业科学制定财务战略的前提下, 财务战略的绩效关键取决于理财人员的执行效率与效果, 而理财人员能否全面有效执行财务战略, 又受制于企业理财人员的素质。因此, 理财人员是否具备执行现在财务战略的素质与能力, 将成为形成财务战略风险的一种潜在因素。
五、企业文化
企业文化是企业组织在生产和管理实践中所形成的价值观念、文化观念、道德规范及行为准则等。企业文化对企业财务战略管理的影响体现在财务战略的制定及执行两方面。首先, 企业文化将影响企业财务战略的制定。企业财务战略的制定需要符合于企业的总体战略, 最终根源于企业的使命, 即企业使命为企业的战略指明了方向, 也为企业的财务战略指明了方向。企业文化是企业使命的精神体现, 企业财务战略类型的决择, 将会受到企业文化的影响。如企业是偏好于激进型的财务战略, 还是保守的财务战略, 将会取决于企业是拥有冒险型的企业文化, 还是保守型的企业文化。其次, 企业文化将会影响企业财务战略的执行。如果企业财务战略与企业文化相适应, 则企业文化将会对企业战略产生积极推动作用;如果企业财务战略与企业文化不相适应, 则企业文化将会阻碍企业财务战略的实施, 弱化财务战略的绩效。
六、理财柔性
理财柔性是指企业处理财环境不确定性的能力, 具体包括缓冲能力、适应能力、协调能力及创新能力[31]。企业理财柔性大, 柔性效率高的企业, 能快速而经济处理企业面对的不确定性。企业在财务战略管理的过程, 由于环境的变化, 可能时时遇到不确定性, 而这种不确定性的结果可能与企业制定财务战略时所预测的环境假设状态不一致。此时, 如何处理好不确定性成为财务战略成功实施的关键举措, 而这一能力的好坏, 受制于企业的理财柔性。因此, 理财系统柔性大, 柔性效率高的企业, 能有效处理财务战略管理过程中的不确定性, 从而使规避或化解企业的财务战略风险。
参考文献
[1]刘海潮李垣:战略风险管理:战略管理研究的新前沿.管理工程学报, 2003
[2]胡国柳卢闯黄鹤:企业财务战略与财务控制.清华大学出版社, 2004 (08)
会计职业判断的道德风险影响分析 篇10
第一,会计职业判断在会计准则执行中的重要性。
一是会计作为一种提供信息的活动,具有强烈的社会性,关系到社会利益分配的公平效率性,也关系到社会经济秩序的和谐稳定性。根据法学理论中的“契约是一种私人创设的装置”的思想,会计准则是人与人之间的契约关系,即会计准则是委托人与代理人之间、委托人之间为实现专业化结果的交换收益,因而使其财富最大化而作出的契约安排。依据现代契约经济学的研究成果,契约有完全与不完全之分,不完全契约是相对于完全契约而言的,它是指契约中包含遗漏和缺口,可能不会提及某些情况下的各方责任,而对另一些情况下的各方责任只做出粗略或模棱两可的规定。由于不断变化且错综复杂的外部经济环境、准则制定机构或人员的有限理性以及为准则制定收集信息所需的昂贵成本等,使得准则的不完全性以及某种程度上的含糊性,成为一种现实选择,因此会计准则作为一种规范会计行为的契约关系,就必然是一种不完全契约。而会计准则中存后果性,基于会计职业判断的准则在执行过程中必然会影响到不同主体的利益获取,使得一部分主体获益,而另一部分受损。片面的、有失公允的判断会扭曲经济业务事项的实质,产生失真的会计信息,误导利益相关者的决策,进而影响社会资源的配置。因此,会计职业判断在会计准则执行过程中居于最主动、最直接的核心地位。
第二,会计职业判断中道德风险的客观性。
一是由于会计人员的需要与动机引发的道德风险。从心理学上说,人都有“趋利避害”的心理,需要和动机是会计人员进行会计职业判断的内部驱动力。会计人员具有人类共有的一些需要,包括追求经济利益、提升职务地位等。这些需要的满足往往依靠于企业管理当局,这使得会计人员在面临各种利益取舍矛盾冲突时,有可能在职业判断中首先屈从于管理当局的意愿而难以保持客观中立。会计人员面对企业管理层的考核与监控,在提供会计信息时,必然会选择有利于企业自身利益的会计政策。在这种情况下,一旦发生经营者的道德风险,出于自我保护需要与自利动机,就会在执业中迎合其不合理要求,或者屈服于管理层的压力,会计职业判断的道德风险也就在所难免了。但动机也会受到人的价值观的影响,具有高尚价值取向的会计人员就可能排除各种利益干扰,处变不惊。而很少顾及企业外部信息使用者的需求,放弃职业操守,丧失进行职业判断应有的公正立场。
三是由于经济业务的复杂性和不确定性以及外部约束弱化而引发的道德风险。在会计实务处理中,对日常经济业务进行会计记录,再转化为会计报告,需要会计人员对资产的计价、成本的计算、收益的计量等一系列会计数据进行加工,这需要一定程度的判断。对于同样的原始资料,即使排除有意造假或满足某种特殊需要,不同的会计人员如果采用不同的会计处理方法,也有可能得出不同的结论,编制出不同的会计报表。会计事项具有的某些特点对会计职业判断产生影响,主要表现为经济业务的复杂性、不确定性、规范程度、类型和要求的判断质量等方面,其中问题的复杂性最为重要。经济业务的不确定性指根据交易或事项是否已经存在、对当期财务报表的影响结果(收益或亏损)是否确定、金额是否需要估计。可以把经济业务分为:基本确定、低度不确定、中度不确定和高度不确定四类业务。经济业务不确定性越高,失误风险越大,对会计职业判断的要求也越高。试想一下,如果此时外部约束弱化或不到位,为了追求自身利益而利用会计职业判断操纵扭曲会计信息,就成为会计人员的一种理性思维和必然选择。会计事项的复杂性和不确定性既对会计职业判断能力提出了更高的要求,同时也给会计职业判断开辟了广阔的空间。
第三,规避道德风险,净化会计职业判断制度环境的可行性。
一是建立健全经济监督网络。建立、健全经济监督网络可以强化对会计准则功能实现的监督力度。经济监督网络由三个子系统组成:政府监督系统。国家审计监督系统是一个具有权威性、独立性和强制性的高层次监督机构,主要对国有资产占控股地位或主导地位的企业进行审计监督,包括资产负债和损益的真实性审计,国有资产增值与保值的监督,以及有关内部控制制度的延伸审计等。会计准则的准确运用在很大程度上既取决于财务报告编制者(会计信息提供者),又取决于审计师(会计信息鉴证者)公允的职业判断,这无疑增大了他们的法律责任。内部监督系统。包括内部审计、监事审计、会计监督和其他业务监督。根据现代企业三个层次的代理关系,即股东会与董事会之间、董事会与总经理之间、总经理与各管理主体之间的代理关系,监事审计一般负责对第一层代理人和第二层代理人所负责任履行情况进行审计;内部审计一般只负责对第三层的各管理主体所负责任履行情况进行审计。会计监督作为企业内部经营管理的一种自我约束机制,其目标是通过提供分析、评价、建议和经济活动的恰当评论来帮助所有管理人员有效地履行他们的责任。内部监督的主体是各企业本身,主要是建立健全企业内部的会计监控制度,保证会计人员在健全的制度下作出公允、合规的职业判断。社会监督系统,主要指注册会计师的鉴证。发挥社会监督对会计准则功能实现的作用,一要实行彻底的财务公开和严格的年度报表审计制度;二要优化社会监督系统的构造和功能,真正起到经济警察的作用。笔者认为,高质量会计监督的实现依赖于适当的制度结构。会计监控的实质是一份多方监督契约,这一活动将所有与监控相关的利益关系人纳入一个契约结合体中。由于会计监控的合约缔结是不完备合约,存在着漏洞,如果要使会计监控的实施有一个长期的激励约束机制,那么会计监控体系除了被政府部门、社会中介机构和企业自身所拥有之外,债权人、社会公众等利益相关者也应该拥有一席之地。
二是建立声誉约束机制和评价激励机制。声誉机制相对于法律机制而言是一种成本更低、效率更高的一种维持交易秩序的机制,尤其是在法律无能时。会计人员的声誉应包括职业判断能力和努力程度等信息,这些信息的产生和输出都应该是准确无误的。声誉的质量在很大程度上决定着声誉约束机制的有效性,只有根据准确的声誉信息对会计人员进行奖惩,才能正确发挥声誉约束机制对会计人员行为的激励作用。如果信息是扭曲的、不真实的,就会使声誉约束机制不仅不能起到应有的激励作用,反而会产生误导。此外,通过公平竞争赢得的声誉往往比通过其他方式获得的声誉,更能激励会计人员的行为和带来更多的成就感。会计职业判断空间的扩大,带来了正负两方面的效应:正效应是,会计人员可以按照会计准则、制度等现有的财务会计法规的要求,结合企业内外部的实际情况作出合理的职业判断,而不必拘泥于特定的规定,能够增加会计信息的相关性;同时这种行为的自主性也给会计人员带来了一定的激励效果。负效应是,会计职业判断的主观性既可能使专业技能有限的会计人员由此而作出错误的判断;又可能使会计人员在企业经营者的指使下或某种经济利益的诱惑下作出不合理的判断。这样,会计职业判断空间的扩大不仅会影响会计信息的真实可靠性,还增加了会计职业判断中道德风险发生的概率。因此基于会计人员行为的隐蔽性以及会计职业判断的正负效应,如何构建会计人员的评价激励机制,对会计人员的行为及行为结果作出科学合理的评价,显得至关重要。建立科学的会计人员工作量计算标准,利用社会(会计中介机构作监督机构)对其会计行为进行评价,根据注册会计师的审计报告的结果对其进行相应的激励或惩处。
三是建立基于利益相关者的会计管理体制。会计人员管理体制是我国会计改革争议较大的一个理论与实践问题,其实质是会计人员的隶属关系,即如何配置会计人员的委托权,由谁来委托会计人员才能最大限度地保证各方利益,实现最大的效益。依据传统的“股权至上”观点,企业的宗旨是股东是所有者,经理必须为股东的利益最大化服务。而会计作为企业内部管理的重要机制,其立场自然要符合企业的宗旨,会计人员应从所有者的利益出发,服务于所有者的需要,提供有关代理人行为及其后果的信息,以便所有者考评代理人的财产经管责任。事实上,企业一旦将所有者(或股东)的利润最大化作为唯一的追求目标时,就会把自己束缚在急功近利的小圈子里,在经营行为上就难免视员工为获利工具,视顾客为市场份额争夺对象,视竞争对手为冤家对头,视媒体为祸水,视政府法令为儿戏,视自然资源为肆意攫取的目标。这种从不考虑利益相关者利益要求的企业,即使暂时获利,也无法保证可持续发展。既然企业是利益相关者的企业,那么作为企业的会计人员,在进行会计政策选择、会计估计等职业判断时,会计的企业立场是必然选择,为相关利益者服务就是其正确的立场定位。
四是建立长效教育机制,培养合格执行人员。在会计准则执行中,会计人员素质的高低决定其职业判断能力,进而决定准则执行的质量和效果。会计人员对准则的正确理解和把握、对准则经济后果影响的驾驭能力以及对准则执行环境的分析能力等,成为影响最终会计信息质量的重要因素。笔者认为,根据会计职业特点,培养职业判断能力,应建立长效教育机制,全面提升会计人员素质。培养系统、全面的知识结构。会计人员需要掌握的知识包括基础知识和专业知识。基础知识是指培养会计人员思维、求知、分析、语言、写作等各方面能力的知识,以及与会计学科密切相关的经济、金融、财政、市场、贸易、管理、组织行为等知识。专业知识既包括纵向专业知识,也包括横向专业知识。纵向专业知识是会计工作各阶段应具备的专门知识,包括核算、控制、计划、考核、分析、预测与决策等方面的知识;横向专业知识是指会计工作所涉及的各个领域应具备的专业相关知识,包括财务会计、管理会计、财务管理、税务、信息系统、法律、审计、国际会计、会计理论以及会计职业有关知识。会计人员的价值观,会计职业道德,会计人员必备的学识、技能等也应包括在内。高校会计专业的课程设置和教学内容应体现培养和提高学生的知识素质这一重要原则,要使未来的会计人才具备多层次的知识结构,充分利用新知识来提高工作效率,以适应日益复杂的经济环境。提高终身学习的意识和能力。会计教育最重要的目标是教导学生独立学习的素质。大学教育应是提供学生终身学习的基础,使他们在毕业后能够以自我独立的精神持续地学习新的知识。因此,终身独立自学能力就成为会计专业人员生存与成功的必备条件。塑造岗位胜任力。掌握必备的基础知识和专业知识只是一个合格的会计人员,但是对准则经济后果影响的驾驭能力以及对准则执行环境的分析能力等,则对会计人员提出了更高要求;同时也是区分一般会计人员与优秀会计人员的重要标志。基于会计职业判断的隐蔽性、主观性和专业性,应从特质、动机、自我概念等隐藏在表象背后的深层次个性特征方面,全面提升会计人员的职业判断能力。
BOT项目会计处理初探
武汉市市政建设集团有限公司
康臻
BOT(Build-Operate-Transfer),即建设—运营—转让。BOT项目是为了缓解公共基础设施建设项目增加与投资资金紧张的矛盾而发展起来的一种投资与建设模式,近年来被我国广泛用来进行基础设施建设并取得了一定的成功。
第一,BOT项目的满足条件。适用《财政部关于印发企业会计准则解释第2号的通知》所涉及的BOT业务应当同时满足以下条件:一是合同授予方为政府及其有关部门或政府授权进行招标的企业。二是合同投资方为按照有关程序取得该特许经营权合同的企业(以下简称合同投资方)。合同投资方按照规定设立项目公司(以下简称项目公司)进行项目建设和运营。项目公司除取得建造有关基础设施的权利以外,在基础设施建造完成以后的一定期间内负责提供后续经营服务。三是特许经营权合同中对所建造基础设施的质量标准、工期、开始经营后提供服务的对象、收费标准及后续调整作出约定,同时在合同期满,合同投资方负有将有关基础设施移交给合同授予方的义务,并对基础设施在移交时的性能、状态等作出明确规定。
第二,项目建设期间的会计处理。建设期的会计处理主要涉及:建造服务的收入及费用确定、基础设施的资产属性、借款费用的归集等三个方面。一是项目建设期间,项目公司对于所提供的建造服务应当按照《企业会计准则第15号———建造合同》确认相关的收入和费用,建造合同收入应当按照收取或应收对价的公允价值计量。二是在确认建造合同收入的同时,应分别以下情况确定基础设施的资产属性:(1)合同规定基础设施建成后的一定期间内,项目公司可以无条件地自合同授予方收取确定金额的货币资金或其他金融资产的;或在项目公司提供经营服务的收费低于某一限定金额的情况下,合同授予方按照合同规定负责将有关差价补偿给项目公司的,应当在确认收入的同时确认金融资产,并按照《企业会计准则第22号———金融工具确认和计量》的规定处理。(2)合同规定项目公司在有关基础设施建成后,从事经营的一定期间内有权利向获取服务的对象收取费用,但收费金额不确定的,该权利不构成一项无条件收取现金的权利,项目公司应当在确认收入的同时确认无形资产。(3)建造过程如发生借款利息,应当按照《企业会计准则第17号———借款费用》的规定处理。三是项目公司未提供实际建造服务,将基础设施建造发包给其他方的,不应确认建造服务收入,应当按照建造过程中支付的工程价款等考虑合同规定,分别确认为金融资产或无形资产。
第三,项目营运期间的会计处理。运营期涉及的主要会计处理有:政府偿付资产的处理、收入确定及相关费用的摊销、修缮基础设施的合同义务的处理等。一是政府偿付资产的处理根据解释第2号规定,在基础设施特许权经营业务中,合同授予方可能向项目公司提供除基础设施以外其他的资产,如果该资产构成授予方应付合同价款的一部分,不应作为政府补助处理。项目公司自授予方取得资产时,应以其公允价值确认,未提供与获取该资产相关的服务前应确认为一项负债。二是收入及费用的确定:项目公司在提供运营、维护服务取得收入时,按照《企业会计准则第14号———收入》的规定,确认运营、维护的收入和相关费用。同时,除了确认正常的运营、维护费用外,根据特许合同形成的特许权的不同属性,分别作如下摊销:按《企业会计准则第6号———无形资产》规定,将无形资产在特许期内按直线法摊销;根据《企业会计准则第22号———金融工具确认和计量》的规定,将金融资产按实际利率法进行摊销。三是修缮基础设施的合同义务的处理如果合同规定,项目公司有以下义务:改良基础设施达到特殊服务目的要求;在服务特许权结束和移交之前,保持基础设施一定的使用状态。为完成上述义务,发生的支出应当按照规定处理,即当上述义务成为项目公司承担的现时义务、履行该义务很可能导致经济利益流出公司且流出的经济利益能可靠地计量,项目公司应将上述义务的支出确认为预计负债。
第四,项目移交的会计处理。由于在特许经营期已经将列入“无形资产”或金融资产的设施分期摊销且无余额,因而只要进行实物移交即可,不需作会计处理。
完工百分比法运用
若干问题探讨
中冶连铸技术工程股份有限公司
赵团结
第一,实务中遇到的问题。
一是EPC总承包企业采用单一的完工百分比法不尽合理。目前,实务中EPC总承包企业在选择完工百分比法时,对于以设备销售为主的企业一般倾向于选择第一种方法,称为成本百分比法。而对于以建筑安装为主企业一般选择第二种方法,称为工作量百分比法。在总承包企业承接诸如水下工程为主的建造合同时则相应选择第三种方法。但作为EPC总承包人如果单独选择某种方法,可能忽略了相应业务的特点,简要分析如下:作为EPC总承包商,在设计、设备和建筑安装业务中,设计的成本一般较低,分项合同额虽然占整个合同额的比例较低,但绝对数合同额不一定很小,一般情况下毛利也相对较高。而设备部分一般占整个合同额的大部分,其毛利率远低于较设计部分的毛利水平。对于建筑安装部分,其毛利水平也相对有限。同时,在某一时点,由于总承包企业和业主往往对建造合同的完成进度确认有一定差异。在这种背景下,如果仅仅用成本百分比法或者工作量完成法则有可能人为地改变实际的完工进度,从而对总承包企业的收入和费用产生一定的影响。
汇率风险对商业银行的影响分析 篇11
[关键词]金融危机;汇率风险;商业银行
[中图分类号]F832.2[文献标识码]A[文章编号]1009-9646(2010)09-0032-02
一、汇率风险相关概念
1汇率风险
汇率风险即汇率暴露,指经济主体在持有或运用外汇的经济活动中,由于汇率的变化导致的经济主体的资产、负债或收益的不确定性,一般指资产、收益的减少和负债、支出的增加。
2商业银行的汇率风险
商业银行的汇率风险是指商业银行在进行国际业务中,其持有的外汇资产或负债因汇率波动而造成价值增减的不确定性。商业银行的汇率风险按照不同的角度,分为三类:交易风险、折算风险和经济风险。
(1)交易风险
商业银行的交易风险主要指商业银行在与客户进行外汇买卖的业务或在以外币进行贷款、投资以及随之进行的外汇兑换活动中,因始料未及的汇率变动而遭受到的损失。
(2)折算风险
折算风险是指由于汇率变动而引起商业银行资产负债表某些外汇项目全额变动的风险,其产生是因为进行会计处理时将外币折算为本国货币计算,而不同时期使用的汇率不一致,所以可能出现会计核算上的损益。
(3)经济风险
经济风险主要是指由于汇率非预期变动引起商业银行未来现金流量变化的可能性,即未来现金流量的现值的损失程度,它将直接影响商业银行整体价值的变动。
二、我国商业银行汇率风险现状分析
1交易风险
我国商业银行存在的主要交易风险有外汇敞口头寸风险和结售汇等中间业务的汇率风险。
以外汇敞口头寸风险来说,外汇敞口主要来源于银行表内外业务中的货币币种、期限等的错配。在某一时段内,银行某一币种的多头头寸与空头头寸不一致时所产生的差额就形成了外汇敞口。在存在外汇敞口的情况下,汇率变动可能会给银行的当期收益或经济价值带来损失,从而形成汇率风险。我国商业银行所持有的外汇资产大部分为美元资产,因此现阶段其主要的外汇敞口头寸来源于美元对人民币贬值使以人民币计值的外汇资产产生汇率亏损。
另外,随着人民币汇率浮动频率和区间不断加大以及引入OTC交易方式后,商业银行结售汇等中间业务的汇率问题也逐渐显现。目前,国内银行人民币兑美元的牌价一般按照前一天人民银行公布的中间价确定,同时对前一天各分支机构结售汇的轧差头寸在市场中平盘。如果市场平盘价低于对客户的结算价,银行就要承担其中的汇率损失。
2折算风险
我国商业银行的外汇资本金根据来源主要分为三类:在境外股票市场通过公开发行上市募集的外汇资本金;由境外的战略投资者认购一部分股权形成的外汇资本金;由国家通过外汇储备注资方式形成的外汇资本金。人民币汇率的变动,会影响银行外汇资本金折算成人民币资本数额,人民币不断升值,商业银行的资本金数额就有可能发生缩水,商业银行在资本充足率水平和经营绩效方面可能受到负面影响,
3经济风险
经济风险是商业银行承受汇率风险的重要组成部分,我国商业银行承受的经济风险主要可以分为外汇流动性风险、外汇信贷资产风险和外汇产品销售风险。
首先,外汇流动性风险实际是外汇存贷之间的差距形成的风险。外汇存款和贷款之间的变化,对于一家商业银行的资产和负债由至关重要的作用。如果外汇存款增加的幅度不及外汇贷款增加的幅度,那么,商业银行的信贷业务会受到限制,同时,流动性风险也明显增加。
从中国人民银行对金融机构外汇信贷统计数据得知,2002年到2006年,外汇存款和贷款一直增加,2007年,外汇存款增长到19647.06亿美元,贷款涨到22830.5亿美元,较之前存贷款都大幅度的增加。虽然两者都在增加,但是金融机构的存贷比仍然保持了一定的增长速度。外汇存贷比值变化可以看到金融机构存贷比的发展轨迹,外汇存贷比从2002年开始不断攀升,由68.18%快速上升到2008年的157.46%。虽然在2009年这一指标有所下降,但是,这一指标仍大大超出了中国人民银行制定的外汇存贷比不得超过85%的警戒线。从贷款期限结构来看,中长期外汇贷款占全部现汇贷款的比重由2002年底的35.18%上升到2006年的47.96%,之后比重虽有所回落,但又在2008年上升到48.51%,并且在2009年继续增长,至53.71%。
由于商业银行的外汇存贷业务是比重最大的部分,因此,商业银行外汇贷款急剧增加,且贷款期限又以中长期为主;同时,外汇存款增加的幅度赶不上贷款增长的幅度,外汇存贷比不断攀升,外汇理财产品还将继续分流商业银行可贷的外汇资金,在两方面因素的作用下,商业银行的外汇流动性风险增加。
其次,外汇信贷资产质量风险增加。自我国实行以市场供求为基础,参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度后,人民币汇率的波动就自然较之前幅度变大了,频率也加快了。经济学理论中,外向型企业在本币币值升值的时候,竞争力会明显下降,影响企业的收益,进而影响企业偿还银行贷款的能力,使银行贷款的风险加剧,也就增加了银行受损的可能性。而内向型企业虽然没有出口竞争力的困然,但从融资方面来说,在本币升值的情况下,会更加偏向于筹集外币达到融资目的,从而使银行遭受一定程度的货币错配风险。
最后,外汇产品销售受到影响。汇率制度改革后,企业和个人对于汇率风险避险产品和外汇理财工具的需求增加。随着国际化深入,越来越多的外资银行进入中国,而我国对外资银行的业务限制也会随之越来越少,外资银行在汇率率风险管理方面的经验和技术比国内商业银行成熟。国内商业银行的市场很可能会被更成熟的外资银行所分别,外汇产品销售便造成了商业银行的经济风险。
参考文献:
[1]吴娟娟,我国商业银行汇率风险管理研究[M],厦门大学硕士学位论文,2009
[2]王建明,略论人民币汇率制度改革与国有商业银行风险[J],经济研究导刊,2008 (3)
作者简介:
机动车保险风险影响因素探析 篇12
1 国内机动车保险发展概述
改革开放之后, 机动车辆保险业务开始逐渐得到蓬勃发展, 且随着经济社会的全面发展取得长足进步。至今, 国内保险公司机动车保险发展已经呈现出多元化的发展趋势, 人民保险、平安保险、太平洋保险, 天安、大众、华泰、天成等多个财产保险公司发展非常迅速, 且呈现出各自不同的发展特点。
2 机动车辆保险风险影响因素探析
2.1 内在风险
内在风险主要存在于保险公司内部, 是保险公司在经营过程中所面临的风险, 主要由于管理不善、决策失误、道德风险以及保险欺诈等情况所导致的。根据具体情况又可以分为以下几种风险。
首先, 经营风险。保险活动应该经历展业、承保、理赔和防灾防损四个环节。经营风险产生的重要原因有两个, 其一在与保险市场发展不完善, 为扩大市场份额, 保险公司忽视业务质量, 盲目追求发展速度而最终导致;其二在于保险代理人受经济利益驱动, 对不符合保险公司承保条件的标的进行承保, 一旦核保环节存在相关缺失, 就产生众多风险。
其次, 管理风险。众所周知, 企业经营核心在于管理, 管理核心在决策。管理层面会直接影响到保险公司的生存发展。例如保险企业高层管理人员综合素质的高度, 都会在保险企业决策制定过程中产生偏差或者失误。例如机动车辆保费定价过低, 导致入不敷出, 则会导致企业赔付能力风险, 无法长期经营;保费定价过高, 不仅仅会增加投保人的个人负担, 还会使得企业险种丧失竞争, 影响企业财务稳定性。
第三, 财务风险。保险经营与其它行业不同, 保费收取和保险金赔付往往存在“时间差”和“金额差”。因此, 一旦保险资金运用不当, 就会影响到财务的健康发展。国内《保险法》明确规定, 保险企业必须提供责任准备金、赔款准备金、法定公积金以及保险保障基金等四种准备金, 以便于应对保险公司财务出现偏差。
2.2 外在因素
从社会实践过程中可知, 机动车辆保险的特点在于出险较为频繁。近些年来, 道路交通安全事故已经呈现出逐渐上升趋势, 无论是交通事故死亡数、亦或是相对死亡数, 国内均排在世界前列。从这方面而言, 机动车辆保险风险外在因素层面研究至关重要。从当前来看, 车辆安全一般取决于环境、司机以及车辆三个层面。
首先, 车辆风险因素层面。世界各国汽车制造厂商众多, 不同厂家以及不同种类机动车辆的风险情况大致不同。除此之外, 机动车辆的排气量、车龄、行驶区域、使用性质等等都会给保险公司承保带来不同的风险。
其次, 人为风险因素。按照交通事故发生原因进行分类, 人员因素占据九成以上。但从驾驶员风险因素层面而言, 又可以细分为驾驶员身心因素、年龄因素、性别因素以及其它因素等等。
第三, 环境风险因素。环境风险因素一般可以分为自然环境因素和社会环境因素。自然环境因素主要涉及到气候、地形以及路面交通整体情况三个部分;社会环境因素则囊括的方位非常广泛, 例如法治制度、社会治安, 市场状况以及人文环境等等诸多层面。
综上可知, 机动车辆保险经营过程中, 面临风险诸多。根据风险管理的基础理论及相关经营管理策略, 为确保机动车辆保险的健康前行, 建议众多保险公司采取风险管理, 已将保险风险概率降低到最低, 实现保险公司财务稳定, 最大限度提升保险业的社会保障功能。
摘要：国际社会层面机动车辆保险已经逐渐占据保险公司收费的主流, 国内同样如此。随着机动车交通事故发生频率的逐渐上升, 不仅仅危害到个人的人身和财产安全, 更会直接影响到保险公司的生存。有鉴于此, 以机动车保险风险管理为研究对象, 从机动车辆保险风险影响因素着手进行分析, 以为机动车保险活动提供相关指导意义。
关键词：机动车,保险风险,影响因素
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