典型项目案例库

典型项目案例库（共12篇）

典型项目案例库 篇1

大型林业项目具备初期资金投入量大、周期长等特征, 适合采用信托、投资基金、债券等为主的长周期的融资方式。但我国目前林业金融工具十分欠缺, 企业债券等受到严格限制, 林业产业投资基金尚未设立, 唯独信托独具制度优势, 创新空间宽广, 并具有巨大的灵活性。信托可以针对林业企业本身运营需求和具体项目设计个性化的资金信托产品, 通过直接贷款、股权投资、资产证券化等, 在不同层次、不同品位上为林业项目提供融资服务。随着集体林权制度改革的深化, 林权和林产品流通市场的发育和完善, 森林保险和林权抵押贷款的发展, 林业产业集群的发展和林业企业的成长, 林业信托计划发行将越来越具有吸引力, 林业信托融资将成为林业金融极具潜力的创新点。

一、上海中泰信托:工业森林财产优先信托权益投资计划

2004年2月, 上海世华科技投资有限责任公司 (以下简称“世华科技”) 与上海中泰信托投资有限责任公司 (以下简称“上海中泰”) 合作发行的速生杨林木财产信托优先信托权益投资计划是林业首次通过信托方式进行融资尝试。在信托计划中, 专业投资林木的世华科技作为委托人, 将其合法拥有的评估现值为4.25亿元的速生杨林木财产信托给上海中泰, 信托中优先信托权益价值为人民币1.7亿元, 占信托林木资产全额的40%, 信托期限为3年。上海中泰按照信托合同约定对外转让, 在市场上向特定投资者出售, 投资者在信托期间享有该资产的优先收益权。由在新加坡上市的上海光兆植物速生技术有限公司对优先信托权益的信托利益进行担保, 确保优先信托利益达到预期水平。上海世华科技向投资者承诺在信托计划到期后回购这笔资产, 并且信托计划优先信托权益的受益人可在每个信托年度结束前三个月要求世华科技回购其权益。

本信托中优先信托权益的信托权益以现金方式100%向受益人进行分配, 每年分配一次, 年回报率5%。第一年和第二年可预期分配的优先信托权益的信托利益为:优先信托权益价值的5%。本信托计划优先信托权益的受益人可在每个信托年度结束前三个月要求世华科技回购其权益。在本信托三年期满结束时, 该期支付第三年优先信托权益项下的信托利益为:优先信托权益价值的105%。

在风险控制方面, 合作各方从以下几个方面进行控制:首先, 信托中的林木由世华科技管理, 具体管理事项由林木所在地政府实施。地方政府已承诺对管理不当造成的损失进行赔偿。林木的销售和保险理赔等收入均为本信托的收益。在优先信托权益未满足时, 作为委托人的世华科技公司无法获得在本信托计划中的2.55亿元剩余信托权益。其次, 该信托专项投资的工业森林是生物组培技术生产的快速生长新树种, 信托中的林木已与多家造纸公司签订了保底销售协议, 其中与我国著名上市公司晨鸣纸业签订的包销收购协议保底价即达到人民币2亿元, 且该包销协议已经公证机关公证。信托中的林木资产已由世华科技投保了火险及相关附加险, 最高赔付金额为人民币3亿元。本项目由将在新加坡上市的上海光兆植物速生技术有限公司对优先信托权益的信托收益进行担保, 确保优先信托收益达到预期水平。最后, 该信托中林权证已过户至中泰信托。同时委托人在本计划中所得价款除去各种费用后, 由委托人信托给中泰信托, 由中泰信托以自己名义按委托要求进行投资, 并以此资金信托的收益权质押给中泰信托, 以进一步控制项目风险。

中泰信托与世华科技合作推出的集合资金信托计划是信托融资方式在林业项目的初次尝试, 并取得了不错的销售业绩, 提前收回了投入资金, 盘活了世华科技的固定资产, 提高了流动性, 分散了经营风险, 证明了这种新型金融工具是可以在林业产业中运用的。该信托计划也存在一些不足:一是发行人承诺最终回购资产就承担了过多的风险。二是发行人承诺随时回购受益凭证使发行人面临资金流动性风险。三是在内部信用增级中仅把受益权划分为优先受益权和剩余受益权, 使风险较集中在发行人处。四是缺乏对投资者利益的保护, 受托银行仅仅负责对投资者受益凭证进行偿还和利息支付, 没有向投资者公布资产的运行和管理情况, 信托机构缺乏有效的外部监督机制。五是信托受益权不能像证券一样在二级市场自由流通转让。

二、湖南信托:科农林业项目集合资金信托计划

2006年11月29日, 湖南省信托投资有限责任公司推出了湖南信托——林业类项目信托产品系列之“科农林业项目集合资金信托计划”, 该融资计划于2006年12月4日正式成立。该信托计划融资规模:人民币 2 000万元 (不超过 2 000万元) 。信托期限:信托计划项下设两个期限, 分别为二年和三年, 自信托成立之日起计算。其中:二年期 1 000万元整, 签订信托合同67份;三年期 1 000万元整, 签订信托合同65份。如果借款人提前偿还全部贷款本息, 则信托计划提前终止。湖南信托按该计划实际持续天数分配信托利益, 预计年收益率:二年期5.2%, 三年期5.5%。信托资金运用方式:向湖南省科农林业科技开发有限公司提供贷款, 用于科农大酒店装修、配套设施、水产养殖及芦苇项目。

湖南信托2007年12月发布《科农林业项目兑付信托收益公告》, 告知投资者2007年12月12日开始兑付科农林业集合资金项目第一年的信托收益。该信托计划有以下两点创新:首先该信托计划设置了两个不同的信托到期时间, 这为不同期限风险偏好的投资者提供了不同的选择, 并设计了不同的预期年收益率。其次, 对于信托贷款资金的运用方向上, 信托计划说明书中明确了用于委托人 (湖南科农林业科技开发有限公司) 用于科农大酒店装修、水产养殖及芦苇项目, 从而让投资者可以对于资金用途进行监督。但是, 该信托计划仍有许多明显的缺陷:首先, 信托计划只说明了资金的用处, 但是对于信托资产却只字未提, 这也导致了投资者收益来源不明。对于信托计划而言, 其最大的特点是信托资产的独立性, 但是在本信托计划中, 并没有对于信托财产做任何说明。这同时让投资者承担较高风险。其次, 预期收益率的设计不合理。该信托计划两年预期收益率为5.2%, 其年化复合受益率为2.5%;三年的预期受益率为5.5%, 其年化复合收益率仅为1.8%, 如果仅从投资收益的角度选择, 投资会优先选择前者。

三、湖南信托:华林林业项目集合资金信托计划

湖南省信托投资有限责任公司于2007年11月12日推出了“华林林业项目集合资金信托计划”, 该计划信托期限分别为26个月和38个月。规模:人民币 2 000万元 (不超过 2 000万元) , 其中26个月的信托规模不超过 1 000万元, 38个月的信托规模不超过 1 000万元。信托预计年收益率分别为2年期同期定期存款利率加3% (预计总收益率可高达16.25%) 、3年期同期定期存款利率加4% (预计总收益率可高达29.2%) , 益阳市华林实业发展有限公司以其林业资产作抵押。信托推介期限:2007年11月12日至2007年12月12日。

湖南信托发行的湖南信托—林业类信托产品系列之华林林业项目集合资金信托计划于2007年11月28日成立, 共募集信托资金 2 000万元, 其中26个月信托资金 1 000万元, 签订信托合同6份;38个月信托资金 1 000万元, 签订信托合同22份。其中26个月期限的已于2009年11月28日进行了投资收益分配, 信托资产共获得收益 581 000元, 年收益率为5.81%。38个月的信托资金于2011年1月28日期满, 并进行了清算;该部分信托资金共获得收益 133 666.63元, 年收益率为8.02%。从本信托的到期收益率看, 两期都超过了在发行前预期收益率。该信托是湖南信托投资有限公司推出的第二个关于林业项目的信托计划。相对于第一个计划, 该信托计划有了许多的完善。首先是对信托计划的收益有了资产担保—以华林实业发展有限公司的林业资产作抵押。其次, 从收益率的设置上更加灵活, 信托计划中2年期预期收益率为同期定期存款利率加3%, 3年期为同期存款利率加4%。但是湖南信托在该信托计划仍没有对信托资产进行任何说明, 对投资者来说, 风险较大。

四、陕西信托:泰宁南方林业信托贷款集合资金信托计划

2012年6月25日, 陕西国际信托股份有限公司和福建泰宁南方林业发展有限公司共同推出了“陕国投·福建泰宁南方林业信托贷款集合资金信托计划”。信托计划从2012年6月29日成立, 存续期为2年, 募集资金2亿元, 投资门槛300万以上。

在还款来源上, 信托的参与者明确了以下四种还款来源:一是南方林业林地经营收入。在规模不变的情况, 年预期净利润约为 8 700万元。二是南方林业林权挂牌转让。如将泰宁县境内林木资产整体转让, 预测约为 6 700万元。三是南方林业的控股股东中国林业拟引入新一轮私募股权投资基金。公司已经于2011年引入建银城投股权投资基金, 计划2012 年引进新的战略投资者, 募集资金2亿元。四是中国林业港交所上市。中国林业的上市资质条件已经满足。预计最早2012 年下半年, 最迟2013 年上半年, 根据市场情况择机上市, 拟融资5-8 亿港币。

本信托产品相对于已有的林业信托融资计划, 该信托计划从以下几个方面有了重大的突破和创新。首先, 融资金额有所突破, 本次林业信托计划共募集资金2亿元, 在已有的林业信托计划募集金额中达到新高。其次, 投资方向比较明确, 在2亿元融资的投资方向上, 该林业信托计划中1亿元用于并购三家企业的公司股权, 另外1亿元用于补充企业的流动资金。这相对于以前的林业信托计划中的投资方向更为明确, 而且是用于企业本身的主营业务的扩展和运营中。再次, 该林业信托计划的预期年收益率达到新高, 首次达到10%以上。从其公布的数据可以看到, 该信托计划对收益率进行了按投资额的不同而设置不同的收益率:300万以下10.5%, 300- 1 000万11.5%, 1 000万以上12%。另外, 从林业信托计划的参与方可以看到, 已有的林业信托计划主要是本身的信托公司与本身的林业企业合作, 而本信托计划参与方之一是陕西国际信托股份有限公司, 另一方是福建泰宁南方林业发展有限公司, 突破了省份的限制, 这对我国林业信托市场机制的建立是一个积极的信号。最后, 在风险控制方面, 已有的林业信托计划主要是运用融资企业的林业资产作抵押的方式, 而该林业信托计划运用第三方—华阳林业开发有限公司的 116 580亩山场林木资产及林地66年使用权提供抵押担保, 和融资公司董事长兼总经理周道芳及其配偶提供连带无限责任担保, 其中后者——周道芳及其配偶拥有华瑞林业投资 (香港) 有限公司、香港华阳投资发展有限公司等多家公司的股权。这种方式的风险控制有利于融资方—林业企业更好的运营资产, 同时将企业的主要管理者的利益与该信托计划的信用挂钩, 可以起到激励管理者更好的运用信托资金提升公司业绩的作用。

五、西藏信托:景谷林业信托贷款集合资金信托计划

2012年3月西藏信托有限公司和景谷林业股份有限公司共同推出:景谷林业信托贷款集合资金信托计划。

在本林业信托融资计划中, 值得关注的是以下三点:首先, 对于信托计划公示的“信托资金用于补充云南景谷林业股份有限公司的流动资金”, 流动资金是一个较为笼统的概念, 这表明景谷林业还未对这笔信托资金的用途想清楚, 这就违反了筹资的原则:只有在企业出现资金短缺时才筹资。何况筹资要承担高昂的成本。其次, 对于这笔信托资金的还款来源不明。在信托计划中没有对景谷林业如何还款做任何文字表述。另外, 景谷林业的主业已经亏损很多年, 今年扭亏的希望也很渺茫, 但是15%的融资成本已成定局, 经营收益不可能覆盖融资成本。在该信托计划期内, 即2012年至2013年, 景谷林业还有2亿多元的银行贷款需要偿还。这让还款几乎成为不可能事件。最后, 虽然在风险控制方面, 该信托计划设计了运用融资方资产进行抵押担保和董事长的连带责任, 但是从抵押标的物看, 信托贷款抵押物已经是景谷林业最后可供抵押的资产。其他资产已经于之前抵押给中国农业银行和中国建设银行。这势必对企业的资产正常运营产生重要的影响, 从而影响企业的盈利能力。该信托计划的推出无论是从融资方需求的必要性还是在正常的公司资产运营角度, 都存在较大的漏洞和疑问。对于信托计划的投资者而言, 融资方的巨大信用风险会让他们望而却步。

六、启示与政策建议

(一) 启示

从以上林业信托融资实践来看, 只要通过积极地寻找优质信托资产, 巧妙地设计信托计划规避风险和后期规范地管理, 林业信托融资就可以获得良好的收益。因而, 我国林业信托融资具有充足的发展条件和空间, 同时在满足我国林业企业融资需求方面有着重要的作用。从以上信托融资案例可以得出以下启示:

首先, 在林业信托计划中优质的林业资产是关键。林业资产是林业信托的核心, 它保证了投资者的收益来源稳定性和安全性。因而寻找优质的林业项目是我国林业信托发展的重点。其次, 对于林业项目的风险控制成为成功信托计划的重要标志。虽然信托计划保证了信托资产的独立性, 但是对于投资者而言, 在信托资产的管理中仍有诸多风险。其中最主要的风险在于投资者对于投资资产的把握和控制较弱。因而我们可以看到以上林业信托计划都设计了委托人或第三方的资产担保, 进行信用增级, 从而保证投资者收益。第三, 明确资金投资用途非常重要, 可以增强对投资者的信心。

(二) 政策建议

1.加强林业信托资金的管理及信息公开。

在以上五个案例中, 前三个均为已经进行清算的林业信托计划, 从作者的追踪中, 各个信托计划均是在计划到期进行收益分配或信托清算时才进行简单地公告, 对于信托公司关于信托资金的管理和财产管理公告很少。在各信托公司公布的信托计划说明书中, 也未对信托财产的管理方式和收益的分配方式等做任何说明, 更未对投资者监督信托公司和林业资产委托人对信托资产的管理方式做说明, 这导致投资者会提高对信托计划的风险预期水平, 从而提高预期收益率。这可能导致信托计划发行者——林业公司不能成功发行, 也会加重林业公司的财务负担。

2.丰富林业信托产品及融资模式。

目前, 我国实施林业信托融资计划基本上采用的是信托贷款模式, 对于其他的融资操作模式, 现在信托公司还未涉足。这是因为林业信托的发起主要是林业公司和信托公司, 他们出于对风险的考虑, 采用这三种模式中操作最简单地一种。但是对于我国林业信托市场的发展壮大, 需要各种模式的均衡发展。因而我国政府可以在深化林权改革的前提下, 通过建立林权交易市场和林业信托交易平台, 促进林业信托设立和交易过程中的信息不对等, 消除投资者的顾虑, 从而促使林业信托融资的其他模式也得到发展。甚至在未来, 可以考虑林业信托融资项目的资产证券化。

3.完善林业金融服务体系。

我国林业信托的健康发展和壮大, 需要一个完善的林业金融体系的支撑。积极培育林业相关的专业金融机构是林业金融体系建设的一项重要的举措, 建议建立专业化的林业信贷公司、林业信托公司、森林保险公司、林业金融租赁公司、林业资产评估和其他林业专业金融中介, 专注于开拓林业金融市场, 盘活林业资产, 引导多元化社会资金参与林业经营。从我国已经成功实施的林业信托案例中可以看到, 除了林业资产所有者和信托公司的参与外, 还有担保公司、保险公司的参与, 这些金融中介的参与对于保护林业资产所有者和林业信托投资者的权益起到非常重要的作用。

参考文献

[1].郑宏.林业信托创新模式研究[J].湖北大学成人教育学院学报, 2009 (12) :50-55.

[2].郑宏.林业信托的限制与保护[J].浙江学刊, 2009 (3) :56-58.

[3].周孝坤.林业企业债券融资探讨[J].林业经济, 2006 (10) :58—60.

[4].张桦.信托在林业投资中的应用——非公有制商品林投资运行机制创新研究[J].林业经济问题, 2004 (24) :287—290.

[5].田治威, 秦涛等.中国林业金融支持体系研究[M].北京:经济管理出版社, 2009.

典型项目案例库 篇2

各项目学校均需撰写和提交典型案例，参考要求如下。

一、选题要求

总结提炼学校在改革培养模式、改革教学模式、改革办学模式、创新教育内容、加强队伍建设、完善内部管理、改革评价模式等方面（聚焦在其中某个方面）的典型做法和成效。

标题要鲜明，突出“亮点”，概括案例的核心内容。

二、主要内容

每个案例的结构，建议包括如下方面内容：

1.实施背景。简述面临什么问题及其具体表现。要立足于本校的实际和需要，体现“为什么要这么做”；

2.主要目标。介绍预期成果和创新点。即通过这么做，要解决什么问题，要达到什么样的状态；

3.工作过程（实施过程）。详述解决问题的思路、方法、程序等；

4.条件保障（实施条件）。介绍解决问题需具备的保障条件；

5.实际成果、成效及推广情况。要与实施背景和主要目标等方面相呼应，重点在于具体解决了什么问题，成效如何，而非仅仅谈其外在影响（比如得到了多少荣誉，受到了多少表彰等）；

6.体会与思考（评价与认识）。即通过具体“做”的过程，反思还存在哪些问题，在哪些方面还有进一步改进的空间，也可进行经验总结。

以上六个方面是撰写案例的建议框架，其具体标题、表现形式、撰写风格视各自案例的特点，可以灵活多样。

每个案例字数控制在3000字左右，尽量不超过5000字。

如文档包含图片，为方便编辑，请同时在系统里提交原图，原图大小在2M以内。

三、编写原则

1．突出典型性。案例要有代表性，反映在项目建设过程中本校最具成效的改革和实践。

2．突出操作性。案例要细化操作过程和方法，便于其他学校学习借鉴。

非典型案例 篇3

A5系列?我翻出脑海中去年秋天在北京金港F3赛道上与A51.6L接触半小时的残存记忆。那短暂的半小时并没有给我留下很深的印象，我认为A5 1.6L的动力性、操控性非常符合家用轿车的定位，偏软的悬架不会让你在周末出游时候神经过分紧张，刚刚够用的动力性刚好让你可以从容在市区游弋。想和擦着你身畔飞驰而过的性能车一较高下?显然这样的想法会对你的驾驶技术提出过分的要求。

翻看着试驾日程表上的内容，我惊奇地看到了目前国内市场上所有中级主流自主品牌轿车的名字——A5、凯越，海福星，伊兰特，桑塔纳骏捷和比亚迪F3。有意思，也许我刚好可以在同一段时间、同一条路线上再对这些国产中级轿车做一次回顾。

试驾活动的路线是：北京丰益桥西侧的奇瑞诚信达展厅——早高峰期间拥堵的西三环——宽阔，畅通的京石高速——大兴区狭窄坎坷又崎岖的乡村道路，当然最后还有北京著名的十渡景区盘山公路。看起来路线有点复杂，不过几乎包括了每个普通家庭日常所遇到的所有路况。刚好可以让我全面感受试驾车型的各方面表现，顺便还能检查一下某些中级车经常遭受指责的缺点有没有得到改正。

在本次活动开始之前，已经有奇瑞公司的“内线”向我透露，所有试驾车型都将会在出发前加满油，随后在目的地附近的某个加油站测量油耗。就在胸怀勇夺“节油冠军”的理想下，我缓缓开上了拥挤不堪的早高峰期间的北京西三环。我最初分配到的车型是伊兰特，而且还是自动挡!无奈之下，我只好小心翼翼地把右脚轻轻“放”在油门踏板上，尽量不去激怒前面那台“神经过敏”的变速器。

截至目前的一切都很顺利，我顺利地“哄骗”住了一台性格脆弱的变速器，让它以最高挡位匀速地溜达上了京石高速，接下来的高速路况应该会容易多了。30km之后，望着油表指针嗖嗖地往下掉，我不安地观察了一下所有3个后视镜——没有发生漏油事故。身边一辆举止欠妥的超速车辆贴着我的车右侧掠过，车里电台上同伴的声音也开始断断续续。好吧，我接受现实，不再觊觎什么“节油冠军”，我只要顺利到达目的地就满足了。

在接下来高速公路之后的乡村道路上，在工作人员安排车辆调换之后，我跨进了A5 1.8L的车门。说实话，车子刚刚走出去20m不到，我就喜欢上了它的发动机和变速器。奇瑞A5 1.8L使用的是其自主生产的ACTECO发动机。在2006年的“年度十佳发动机”评选中，ACTECO系列的2.0L发动机就曾让我们眼前一亮。而眼下我正在驱使的ACTECO1.8L发动机竟然在动力性和响应性上超越了2.0L发动机的水平。在随后查阅资料的时候，我才注意到这款ACTECO 1.8L发动机最大功率97kW，最大扭矩170Nm，而且在2000rpm时就可以达到155Nm(大约是峰值扭矩的90％)的淋漓快感。再配合清晰，干脆的变速器和重新调校过的悬架，我在去年对A5 1.6L的所有感觉彻底被颠覆。

平整、蜿蜒的十渡景区山道上，力度适中的方向盘向我准确无误地传达着地面的反馈，变得灵活起来的后悬架在一定程度上克服了前驱车的转向不足特点，敏锐的油门响应让动力呼之即来而不会带来恼人的顿挫感——我敢肯定，这是我开过的最具驾驶乐趣和操控性的奇瑞汽车。

我个人并不是很关心实际的测量油耗数字，不过为了满足大多数好奇读者的愿望，我还是亲自记录下了所有车型在经历相同路线、相同驾驶风格，相同路况之后交出的答卷，尽管这样的油耗测试不能说明一切问题，但我认为还是有一定的参考价值。

温柔体贴的奇瑞PR负责人虽然不会开车，但是明显感受到了现场人们对于A5 1.8L的惊喜和好奇，随后为我们组织了一场非正式的AutoCross(场地穿越)比赛。兴致勃勃的车队人员接下来就开始一场轮胎演奏的“音乐会”。

我可以负责任地下结论：如果这款发动机报名参加2008年度的“中国心”年度十佳发动机评选，它绝对会给现场的所有业界权威和评委一个大大的惊喜。

你的钱花在了哪里?(下)蝈蝈

作为汽车市场销售主力的B级车，其车型价格，配置的定位无不与竞争对手贴身肉搏。在我们所统计到的国产B级车当中，他们的“马力/价格”比值非常集中地分布在一个狭长的区域，价格在10—40万区间的几乎所有车型都遵循着一个基本的“马力/价格”定位。

让我们把所有价位上的不同车型进行马力的平均，作为这个价位上的“平均马力数值”，然后将不同价位上的这些数值连起来，就可以构成我们心理上的“性价比分界标准”。如果某个车型位于这条“标准线”的上方那就说明你可以用标准的价格买到更多的动力，我们可以将这一绿色标注的区域称为“优良区”。

相反，那些位于“标准线”下方比较远的区域，可以被称为“老年人专区”。在这一区域，比较柔和、舒适的车型也许更加适合中老年人的沉稳、从容气质。

在B级车的整体分布中，平均1万元人民币可以买到7hp的动力。当然，这和小型车13hp/万元的指标相差了不少。部分原因在于B级车已经脱离了AO、A级汽车残酷压榨动力的窘况，开始越来越多地注重消费者对于舒适性的渴求。

B级车整体平均、两极分化

在我们统计到的所有国产B级车当中，“马力/价格”比值最高的前3位依次是东方之子1.8L，东方之子2.0L和东方之子2.4L，得分依次为，14.08、12.70和11.77。从数据大小来看，东方之子其实更接近于A级车的平均水平，而且也再次突出了奇瑞系列车型“平民化”的大众车型路线。

如果对B级车再次进行划分的话，基本上可以将B级车划分为14—26万、26—32万和32万以上3种情况。在统计到的车型中，低于14万元的车型除了上面提到的3款东方之子之外，仅剩上海通用景程2.0L的13.78万元位于14万门槛以下。我们总结出的“两极分化”中较低端一极，正是由这4款车组成，代表了平民化，高性价比的入门级B级车。

而“两极分化”中较高端的一级，则有传统的豪华品牌(诸如奥迪、宝马等)品牌构成主力。以宝马3系，奥迪A4为代表的B级车已经不仅仅满足于最大功率的要求，同时也越来越多地注重优异的操控性能和乘坐舒适性。这些豪华品牌的“马力/价格”得分基本都位于平均线附近或下方，显然不能简单地把他们归入“老年人专区”而应归把这些车型交给那些追求驾驶乐

趣和激情的消费者去享用(图1)。

在14—16万和26—32万这个家用B级车范围内，所有车型都平均地分布在中间线的位置，这也是B级车市场竞争激烈而导致的直接结果。我们所定义的“性价比”，帮助我们再次清醒认识到了市场状况的残酷。从以上这两点来说，我们定义的“性价比”确实给我们揭示出了一些本质性的东西。

主力B级车的详细对比

我们提到的“主力B级车”，不仅仅是指那些月销量占据前列的家用B级车，也包括读者经常发E-mail、写信来征求对比意见的直接竞争车型。

以日系3巨头丰田、本田和日产为例，他们各自的B级车主力分别是凯美瑞、雅阁和天籁。在这里我们选取了凯美瑞2.0L和2.4L，雅阁2.0L，2.4L和3.0L，以及天籁2.0L、2.3L和3.5L进行对比(图2)。3个品牌均有2.0L车型，而雅阁和凯美瑞这两个死对头的2.0L车型以相同的最大功率和厂方指导价格难分伯仲，相比之下，天籁的2.0L车型就要稍微差一些，每1万元仅能买到6.48hp，远比雅阁和凯美瑞的7.43hp要低。而在2.3L和更大的排量上，天籁以压倒性的优势战胜了丰田凯美瑞和本田雅阁。

此外，相对使用相同发动机的一汽奔腾2.0L、2.3L和马自达62.0L、2.3L，由于奔腾的定价要比马自达6低一些，因此两款奔腾车型的性价比都落在“平均水准”之上，而马自达6仅仅落在了“平均线”上不过性价比依然超出日系3巨头的2.0L主力车型。

除了奔腾之外，在14—32万元范围内，最值得赞扬的就是南汽名爵MG7的1.8T车型、东南三菱戈蓝的2.4L车型和北京现代的SONATA御翔2.0L，每1万元人民币对应的动力分别是9.36hp、9.21hp和8.78hp，远超其他的B级车。

最富激情的豪华车

比B级车再高一点的区域，则是一些不折不扣的运动车型，他们已经将豪华型与运动性难以区别地结合在了一起，比如克莱斯勒的300C和别克林荫大道。

在性价比上，以300C、林荫大道和天籁3.5L为代表的“草根阶层”完全战胜了Volvo，奥迪和宝马等知名品牌。尤其值得赞扬的是克莱斯勒300C：2.7L的300C不仅价格平易近人，而且动力性能也超过了帕萨特2.8L和别克君越3.0L等强劲对手，3.5L的300C最大功率甚至超过了久负盛名的日产VQ35发动机(装配于天籁3.5L车型)，5.7L的300C则以约100hp的巨大优势将其他所有国产B级车甩在了身后。这样一来，300C的所有车型都分布在了“优良区”，成为豪华车市场名副其实的运动派。

豪华品牌的差异化

如果再把价格更高的C级车也纳入考虑范围，那么在比较这些车型“性价比”的时候，就要考虑到用户对于豪华车的其他需求。

在上面列出的3家传统豪华品牌中，奥迪在35万以下和50万以上范围，完全超越其他两位对手为我们提供了高性价比的运动车型。在35—50万范围内，最具“性价比”的无疑是宝马的325i，每1万元人民币可以买到5.14hp的动力和精准的操控快感。而奔驰的E级车则在我们的评比当中，只能以完败的结果来面对奥迪和宝马，在总体评比的倒数5个席位中牢牢占据其中的4个。

SUV的未来之路

SUV车型作为当今汽车市场的一个另类，几十年来为我们提供了超越普通家用车的便利性，实用性和舒适性。而在以“性价比”考察这一系列车型的时候，显然不能把它们和普通家用车放在一起。

我们收集了国内主流国产SUV的性能、价格数据，把这些数据全部绘制在一张图表上之后，发现了一些有意思的现象(图3)。

目前市场上的国产SUV出现非常极端的分化现象。在10—25万价格区间，绝大多数的SUV在这一狭窄的空间上展开了激烈厮杀长城哈弗，奇瑞瑞虎吉普2500等品牌以综合较高的性价比名列前茅。随后紧跟的就是现代汽车的圣达菲、途胜、特拉卡本田CR—V和三菱欧蓝德等城市型SUV他们的价格区间已经彼此有了很深的互相渗透形成交错的激烈竞争局面。以上这些SUV的“性价比”也大都在6.9—10.4hp/万元之间。

在25—40万元的价位上国产SUV出现了一个“断档”的真空地带。而即使是在40万以上，也只有三菱帕杰罗，丰田陆地巡洋舰等少数SUV可供选择。这一类的SUV都强调很实用的越野性能，因此都刻意提高车子的扭矩输出而不是功率输出，因此它们的“马力/价格”得分排在了国产SUV集团的最后排。

国产SUV中动力最强劲的丰田普拉多4.0L其马力，价格“得分也仅有5.27hp/万元。售价最高的丰田陆地巡洋舰4.7L，最大功率仅仅比普拉多4.0L少了约5hp，可“马力/价格”得分仅仅为3.69hp/万元，在所有国产SUV中位列倒数第一。这说明，陆地巡洋舰在最大功率之外的其他地方必定有着全面而出色的表现。

你的车有多安全?(3)

“最安全的因素在于驾驶员”，直到今天我仍然坚信这句行业内广泛流传的至理名言。当然这句话并不是否定科技进步的重大作用，它只是希望我们避免卷入任何可能的交通事故可悲的是国内的交通事故依然每年吞噬掉超过10万条鲜活的生命。

如果不可避免地发生了交通事故，如何尽量减轻事故的损失并保护事故人的生命，逐渐成为压在汽车制造商肩头的重担、事实上，在过去几十年来，全球各大厂商也的确投入了很大的财力和精力来保护车内的乘客不受伤害。

在2007年11月期的《科技》栏目中，我们已经对车内乘客在正面碰撞，侧面碰撞中可能遇到的威胁和车辆损伤过程进行了详细的叙述。而在实际的交通事故当中，伤亡率最高的不是车内的驾驶者或者乘客而是毫无保护措施的非机动车和行人。

随着C—NCAP等新车评价体系的逐渐完善，国外的类似机构已经早早地制定并执行行人保护相关的法规，EURO—NCAP等走在新车评价体系前沿的机构已经推出比较完善的测试方法，来评价新车对于非机动车和行人的呵护。下面的篇幅，我们将深入探讨行人在面对“钢铁行驶机器”时面对的威胁，并且对现有的行人保护措施进行评价。

行人保护

为了规范汽车的设计、生产、使用的行为，减少交通事故的损失，各国都制定了汽车碰撞安全法规，如美国的机动车安全法规(FMVSS)和欧洲法规(ECE和EEC)。我国也制定了相关的法规如强制性安全法规。相比之下，一般人对汽车与行人碰撞的保护却知之甚少。

国情不同，汽车安全研究的侧

重点也不同，美国的道路设施比较好，车、人混杂的路面比较少，车速比较高，发生事故时车内乘员受到伤害的比例比较高，因此就比较注重乘员保护方面，而欧洲由于汽车撞行人的事故比较多，则比较注重行人保护。例如欧共体指令74/483/EEC就规定了检验汽车前部的行人安全性能的实验方法，是目前较为系统的行人保护法规。

欧共体的74/483/EEC指令于1998年生效，最初仅适用于新车定型试验，并从2001年10月推广到适用所有上路车辆。该指令涉及到检验汽车前部对行人安全性保护装置的试验方法，要求检验所有参与车辆与行人之间可能发生碰撞的部件，主要检验项目有

a)行人小腿模拟撞击保险杠

用13.4kg的冲击锤模拟人的腿，冲击锤由两段刚体组成，中间用可变形的金属棒连接，代表膝关节。小腿自由飞行至少700mm后以40公里/小时的速度垂直撞击车辆前部保险杠。要进行的3次试验，第一次撞击保险杠中间的1/3区域，另两次分别撞击两侧的1/3区域。要求膝部弯曲角不大于15°、剪切位移不大于6mm，小腿加速度不大于150g。

b)行人大腿模拟撞击发动机舱盖前缘

用10—15kg的大腿冲击锤以20—60km/h速度(具体数值由发动机盖前缘高度，保险杠突出量和保险杠高度因素确定)撞击发动机盖前缘3次，一次在中间的1/3区域，另外两次分别在两侧的1/3区域。要求冲击力不大于4000N，碰撞弯矩不大于220Nm。

c)行人头部模拟撞击发动机盖

分别用代表儿童(2.5Ka)和成年人(4.8kg)头部的冲击锤进行试验冲击锤40km/h速度沿与水平线呈65°(成年人)或50°(儿童)的方向撞击发动机盖上表面确定的范围，要求头部损伤指标小于100。

在我们国家，随着道路设施的完善和高速公路里程的增加，行人在交通事故中的伤亡率也在不断攀升，行人伤亡的绝对数目已经到达触目惊心的程度。作为国内权威的新车安全性能评价机构，C—NCAP已经较好地完成了对车内乘客的威胁测量任务，对行人保护措施的强制性国家法规也将在近期出台。那么，什么样的汽车对行人的威胁程度最高呢?

血肉与钢铁的较量

作为人类文明的产物和重要象征，汽车在为人类提供便利的同时，也给道路上毫无保护性措施的行人带来直接威胁。从社会责任的角度来说C—NCAP目前仅仅关注车内乘员安全性的做法确实存在局限。只有在新车评价体系中加入“行人保护”方面的标准才能算是全面地履行“以人为本”的社会责任。

同样按照我们惯用的分类标准，让我们把汽车分为微型车，中级车、高档车和SUV(MPV的安全性特点与SUV类似) 来分别研究它们对行人构成的潜在威胁。

微型车由于车头普遍较矮，前保险杠一般和成人的小腿处于同一高度，而和儿童的大腿高度大致相同。在与行人发生正面碰撞时候，较软的前保险杠可以很好地吸收掉碰撞能量将能量均匀地分布在成人的小腿或者儿童的大腿上，对腿部造成的伤害并非很大。但是，如果不幸是行人的膝盖撞到了前保险杠上经过缓冲后的能量还是能对脆弱的膝盖构成严重的威胁。

在微型车的前保险杠之上，是整个车头处硬度最高的散热器等部件，大概和成人的大腿或者儿童的胸部处于一个高度上。在40km/h的碰撞速度下，基本上不会对成人造成致命的威胁。即使儿童的胸部与微型车的散热器碰撞，也很少造成严重的事故。需要指明的是，如果儿童在胸部与汽车碰撞之后，身体滑入车底，就很容易造成严重的交通事故。

成人在和微型车碰撞之后，虽然腿部的伤害很难威胁生命安全，但是头部却会直接砸在汽车的前挡风玻璃根部附近。而这个部位一般都有很高的结构强度，因此会对行人的生命安全造成严重威胁，这也是国外的EURO—NCAP在汽车发动机舱盖上标注不同区域硬度的主要原因。

中级车和高档车对行人的潜在威胁与微型车类似，但是由于车头高度有所增长，行人的膝盖有更大的几率撞到坚硬的头灯部位，而头部更可能直接砸在发动机舱盖上。对儿童来说，卷入车底的概率也比微型车更大。

与此同时，中级车和高档车由于车头尺寸更大，可以在发动机舱盖部位设计出较多的吸能部件。例如，雪铁龙C6就在发动机舱盖上设计了弹出装置 当车子检测到与行人发生碰撞后，发动机舱盖可以自动弹起一定高度，为行人的头部提供更多的缓冲吸能空间。

相比之下，SUV就是所有行人的梦魇。坚固的车身、毫无吸能部件的底盘和高高在上的姿态，将碰撞中的能量几乎全部输入行人脆弱的身体里。即使是Volvo XC90这样以乘员安全性著称的SUV，在EURO-NCAP碰撞中也只能得到两颗星的评价。以运动性和舒适性闻名的路虎发现3，也只能得到1颗星的尴尬结果。

远离事故

在汽车诞生之后，人类的日常活动范围扩大了数十倍。随之而来的交通意外也成为困扰人们的难题。好在有C—NCAP这样的独立评价机构，让我们可以不用了解那么多的专业汽车知识，可以直接查阅他们的结果来为自己的选择提供参考。

NCAP诞生的几十年，也是汽车安全技术飞速发展的几十年侧面安全气囊，安全带预紧装置等新技术不断涌现。以奔驰为代表的行业领袖更是推出Pre—Safe系统将汽车的门窗，头枕，方向盘和气囊等部件整合到了一起为车内乘客提供奢侈级的防护。

最后，让我们再次牢记一句话：“没有最安全的车，只有最安全的人”。培养良好的驾驶习惯，严格遵守交通法规才是避免交通意外发生的最佳途径。在此之外，你唯一需要做的就是牢记一点时刻系紧安全带。从全球范围的统计数据来看，它可以为你化解交通事故中超过70％的威胁。

年轻人的目光“焦点”Ric

眼前的这位小伙子年轻时尚，青春运动的气息与谈吐间沉稳的性格，正如他选择的座驾福克斯一样充满着动感活力，让人耳目一新。原以为是福克斯卓越的运动性能征服了眼前的这位车主，但通过深入的采访，我才发觉其实他选择福克斯的理由远不止这些。人与车活力与稳重的台二为一，才是对他与车关系的最佳诠释。

AS：你的福克斯是哪款车型?

王先生：我买的是排量1.8L的手动三厢福克斯，一转眼都4个多月了。

AS：为什么选择福特福克斯?

王先生：我认为最主要的原因是福克斯的性价比很高。买车之前，我对比了几款车型，在相同的车型配置上，福克斯的价格要便宜一些，我觉得很超值。

再有，福克斯的外形非常动感，车身设计时尚新潮，西方文化的那种设计风格比较符合现代年轻人的审美观，线条感很强，打破了原有车型方方正正的样式。

我知道很多人选择福克斯都是因为喜欢它的外型，说实话，这个外型我也很喜欢。但我觉得一款车仅仅外型漂亮也是不够的，还要有实质。比如安全、质量等等。福克斯的安全性也很好，碰撞测试的5星成绩让人非常放心，在实际的驾驶时也能够体会得到。比如车门很厚重，关门时浑厚的“砰砰”声像豪华轿车，这说明车子是真材实料。我的一些亲戚朋友也有很多人买了福克斯，大家都觉得不错。

AS：福克斯最吸引你的是什么?

王先生：我特别喜欢福克斯的中网造型，也就是进气格栅那里，它跟车身的配合非常协调。而且从正面看，动感的样式很像赛车的设计，让我百看不厌。还有就是操纵感，对比朋友的车型，我觉得福克斯特别的灵活，开起来特别顺手。尤其是出去郊游时跑山路时，方向盘有指哪打哪的感觉，非常爽，颇有些赛车的感觉。

AS：在这4个月的驾驶中，有什么实际的体会和感受?

王先生：在驾驶时，福克斯的驾驶视角很直观，视线清晰。而且车身稳重，扎实，跑长途的时候160km/h的速度也很稳，没有轻飘或者抖动的情况。当然也包括刚才提到的，福克斯那种特有的控制感觉，得心应手，就连倒车时也是这样。还有很多人都认为美国车废油，但是实际驾驶中，一般在8L/100km左右，夏天开空调的话，车内的行车电脑显示平均油耗为8.4L/100km。

AS：成为一名福克斯车主的感觉怎么样?有没有后悔当初的选择?

试论工程项目贷款及典型案例研究 篇4

项目贷款是项目管理的重要环节, 是工程顺利完成的基本保障。国家的经济发展是由于一个个的具体建设项目在完成后积累起来的。建设项目从规划立项到竣工验收, 经过一个完整的生产制造过程, 最后交付使用;这其中既有国家主持的建设项目, 也有社会资金、民营企业根据市场需要而参与的建设项目;大到一个系统, 如高速轨道交通系统 (如快速动车) 、航天工程;小到一段公路, 一个场馆的建设, 这些项目的实施, 除政府在其中发挥的正确决策、科学管理和适时引导等重要作用外, 最后促成其变为现实的是通过金融系统的有效运作为建设项目融得足够的资金, 从而保障项目的顺利完成。金融就是资金的融通。金融运用得当, 能够促进经济的增长, 否则, 可能形成金融风险和经济泡沫, 甚至酿成金融危机。我国正处于经济和社会发展的转型期, 需要科学高效的金融为国民经济健康发展提供源源动力和保驾护航。笔者着重介绍了工程项目贷款业务, 研讨了实际工作中典型案例的操作方法, 有较好的参考价值。

二、工程项目贷款

工程项目贷款, 又称为项目融资, 或项目筹资。指为某一特定工程项目进行筹集或融通资金的方法, 它是目前国内的一种中、长期贷款方式, 也是实施工程项目管理的重要内容。国家、地方政府或企业为了促进大型工程的建设而开辟的资金筹措新途径;许多商业金融机构兴办了这种工程项目贷款业务;这种业务与各种传统的融资业务有所不同, 除了向银行贷款要求的需有项目主办人之外, 还需有一个为工程项目而新建立的项目单位来进行筹资、建造和经营管理这一项目。他是以项目本身具有比较高的投资回报可行性或者第三者的抵押为担保的一种融资方式, 或以项目的资产、预期收益或权益作抵押取得的一种无追索权或者有限追索权的债务融资。主要抵押形式包括:项目经营权, 项目产权和政府特别支持 (具备文件) 等。项目融资与一般贷款最大的区别是归还贷款的资金来自于项目本身, 而不是其他来源。项目贷款的主办人只是项目单位的发起人, 其财力与信誉不再是贷款的主要担保对象, 资金由贷款人直接提供给项目单位。

项目贷款业务主要用于基础设施项目以及其他投资规模大、具有长期稳定预期收入建设项目的融资。如基本建设贷款、技术改造贷款、科技开发贷款、商业网点贷款、并购贷款、房地产贷款等六个方面。随着社会经济环境和市场的发展变化, 金融机构还会根据需要增加新领域的项目贷款业务, 以增加机构的市场竞争能力。

项目贷款与其他贷款相比, 具备以下特点:一是贷款支持的项目本身需要按照国家规定的审批程序进行审批;二是固定资产贷款必须考虑其他建设资金的配套, 如一定比例的资本金;三是固定资产贷款期限较长, 往往是一次审批, 多次发放, 利率一年一定;四是固定资产贷款是一次性的。一笔固定资产贷款只能用于借款人的一次固定资产投资活动;五是固定资产贷款的还款来源主要是借款人的税后利润、固定资产折旧, 以及其他自有资金;六是固定资产贷款专业性强, 管理过程复杂, 对客户经理的素质要求较高。

工程项目贷款多涉及地方政府, 在操作过程中往往存在一些问题, 如有关批文的滞后性, 借款主体不一定符合银行规定, 贷款用途难以监控, 短贷长用, 担保能力有限, 银行业为优质客户竞争激烈等。

三、项目贷款的典型案例分析

广州甲有限公司 (以下简称甲公司) 因经营需要, 向中国农业银行广州某支行申请项目贷款1.5亿元, 期限8年, 用于公司位于市内酒店项目 (五星级标准) 的建设。我们针对贷款申请, 认真做了相关专业性调查工作, 包括如下八个方面。

(一) 借款人资信状况

1. 借款人基本状况。

甲公司位于广州市高新技术产业开发区科学城内, 于2007年7月由广州市某有限公司 (以下简称乙公司或集团) 和某 (香港) 有限公司 (以下简称丙公司) 共同投资成立中外合资企业, 主要经营为投资建设和经营酒店项目, 经营范围为旅游、娱乐、餐饮等。企业的名称、住所、法人代表、注册资本、企业类型、主要股东、经营范围、期限等证照真实合法有效。股东结构为:乙公司以货币资金和土地使用两项占总股本的60%, 丙公司以货币资金 (相当于人民币) 占总股本的40%。甲公司注册资金为2亿元人民币, 目前由乙、丙两公司共同注资1.2亿元人民币, 并于上月经某会计师事务所有限公司 (以下简称丁公司) 验资确认。甲公司正在用自有资金进行项目的建设, 施工的现场、进度、质量、监理及管理等均运作有序正常。施工的手续齐全, 施工现场管理严格, 从开工到现在没有发生安全责任事故。

2. 借款人经营管理架构及主要管理者素质。

根据甲公司章程和该公司于前期与假日酒店 (中国) 有限公司签定的《广州某某假日酒店管理合同》, 公司架构为: (1) 设董事会, 董事会是公司的最高权利机构, 董事会由三名董事组成, 其中中方委派二名董事、外方委派一名董事; (2) 设总经理、副总经理各一名 (均由董事会聘请) ; (3) 财务总监、财务副总监各一名。总经理、财务总监由合作管理方洲际酒店集团下属公司假日酒店 (中国) 有限公司委派。

甲公司法人代表某先生为中国合法公民, 年龄45岁, 多年从事较大型酒店经营管理, 中山大学MBA毕业, 曾多次到美国等国家学习考察, 有较高的管理理论水平和丰富的实际工作经验。

3. 投资商主要情况。

投资商乙公司为广州市某市最大的民营企业, 主营业务为摩托车制造业、酒店业和高校教育产业, 近年来曾获省市“劳动模范”、“纳税大户”等多项荣誉称号, 且被联合国选定为特约供货商;丙公司在香港的经营行业也具有较好的行业优势, 具有较稳定的业绩保障, 两个企业的诚信度高。 (1) 乙集团股东构成和生产经营情况。该集团的主要股东有五人, 分别经营着五家企业, 都是在近十年来, 通过创办民营企业逐步发展起来的。守法经营, 诚信度好, 没有重大违法犯罪记录, 受到当地政府的诸多荣誉和奖励。该集团是2002年10月31日登记设立的集团法人, 法定地址广州市某市, 公司注册资本1亿元人民币。据公司提供的集团近三年合并财务报表 (已经相关会计师事务所审计) , 我们对其数据进行了技术分析和测算, 公司的经营管理水平有所提高, 销售利润率有所上升, 目前盈利能力较好;集团的资产负债率较低, 虽然流动比率和速动比率有所下降, 但流动比率仍达到工业行业的标准指标, 说明企业有较强的长、短期偿债能力, 流动性较强;集团的经营性现金净流量和筹资性现金净流量为正, 投资性现金净流量为负, 并逐年加大, 创业公司处于投资规模的扩张期。 (2) 乙集团与我行合作情况。自集团成立起就与我行建立了银企关系。2010年底在经营行的贷款余额能按时、按约还本付息, 信用记录良好, 连续6年被评为省行的“黄金客户”, 在我行开立了基本账户, 结算归行率均在95%以上。该集团公司连续多年信用等级为AAA级, 是优质大客户。近几年在我行授信, 采用公开或内部统一授信的方式, 根据不同情况, 给予了相应的贷款。近期, 我行正在按规定办理该集团公司的增量内部统一授信1.5亿元, 专用于本酒店项目经有权审批行审批后的项目贷款额度。 (3) 借款人财务及信用状况。公司成立后主要用资本金从事项目筹建和基础建设, 没有经营收入, 计划于2009年6月前将2亿元人民币注册资金全部到位, 没有对外借款和担保。

(二) 项目基本情况

1. 项目概况。

(1) 项目位于广州市经济技术开发区的科学城。广州是广东省省会, 是全省政治、经济、科技、教育和文化中心, 也是华南区域性中心城市。广州科学城是广州市正在兴建的一个现代化科学园区, 位于广州市东部, 东接黄浦和开发区东区, 北邻白云, 南望珠江, 西靠广州新城市中心珠江新城, 距黄浦港口18公里, 距白云机场17公里, 广深铁路、广深、广汕、广州环城高速公路汇集于此。科学城规划面积37.47平方公里, 起步区的4平方公里, 是广州市东部发展战略的中心区域。 (2) 项目整体情况。广州经济技术开发区分三个区域, 相互间已用高速路连接, 区域间人员到科学城开车只需十多分钟, 科学城将会成为整个广州经济技术开发区的服务中心, 为750多家中外企业提供服务。

该酒店项目用地面积较大, 集酒店业、餐饮业、商务办公、娱乐、健身于一体, 客房、商务房均按五星级酒店的规格配置。项目分两期建设, 其中酒店、商务公寓等为第一期, 第二期为别墅。

2. 项目的市场定位及合法性分析。

该酒店项目定位为五星级酒店, 建成后以“广州某假日酒店”品牌对外经营, 由世界著名的某酒店管理集团下属公司假日酒店 (中国) 有限公司管理。因投资成本相对较低, 价格定位将低于同类酒店, 具有一定的市场竞争力。项目土地是通过公开拍卖形式购买, 并与广州经济技术开发区资源与房屋管理局签订《国有土地使用权有偿出让合同书》, 已经全额缴清土地使用权出让金、土地转让费等, 取得《国有土地使用证》。项目已取得全部六项合法性批件, 并且第一期建设已领取项目相关四证手续, 第二期别墅正在办理报建手续。

3. 项目开发周期及工程进度计划。

该酒店项目从2007年下半年筹建, 2008年6月开始土建工程, 均符合原定的项目开发预期, 计划2010年7月试业, 2010年9月正式开业, 并参加广州亚运会的接待工作;目前项目工程已封顶, 项目资金按照工程进度逐步有序兑付, 没有故意拖欠现象, 工程施工进度按计划正常进行。

4. 相关单位的资质评价。

项目设计单位具有综合甲级设计资质证书, 在设计行业享有较高的声誉。项目施工单位资质等级为一级, 该公司多次获得中国建筑工程鲁班奖、金匠奖、广东省优良样板工程、五羊杯奖等荣誉, 信誉良好。项目监理公司工程监理资质等级为甲级, 已获得ISO9001:2000质量认证证书, 信誉良好。需要声明的是, 以上相关公司与借款人未发现关联关系。

(三) 项目投资估算和资金筹措

1. 项目总投资估算及开发成本。

项目总投资约3.4亿元人民币, 其构成为:购地、土建、园林工程及道路, 购机电设备及安装、装饰工程, 配套流动资金等。

每平方米成本=开发成本 (总投资-配套流动资金-财务费用-管理费用) /建筑面积。经过计算, 约为1820元/平方米, 该项目开发成本与同类酒店相比成本相对较低。

2. 资金筹措。

根据企业计划, 该项目资金来源主要有企业自有资金、银行贷款、股东投入三个部分。据项目主要投资商乙集团财务报表反映, 该集团在2010年经营性现金净流量完全能够为上述注册资金到位计划提供足够的可行性。甲公司拟向我行借款15000万元, 期限8年, 用于该项目建设。

(四) 项目市场分析

1. 市场宏观分析。

目前广州高星级酒店的需求非常高, 广交会每年吸引的国内外客商超过40万人。据市旅游局统计, 近几年来, 在粤旅游、商务客人每年增长超过10%。预计2010及以后仍将继续增长。由于广州高星级酒店供给不足, 近年来出现了客源向珠三角其他城市外流的现象。未来几年, 广州的经济仍处于一个高速发展时期, 而随着举办2010年亚运会、泛珠三角经济合作的深入开展、广州要建成区域性的金融中心等, 广州的城市地位将得到更大的提高, 将有更多的商业活动在广州展开, 将会吸引到更多商务、旅游人士到广州, 广州对高星级酒店需求会有较大幅度的增长。

从项目所在地的局部市场来看, 广州科学城、开发区、高新区与科学城相近的黄埔区目前服务业处于空白点, 作为本市重点发展的新兴城区, 四个区内目前规模较大、档次较高的五星级酒店极少, 总的酒店接待能力与其经济发展水平和知名度是不相称的, 由此可见本项目的立项正是看好广州的商务和旅游的发展前景。

2. 项目经营方案。

根据甲公司与假日酒店 (中国) 有限公司签定的管理合同, 合作期限为开业日期起10年;《合同》规定, (1) 除主要职员以外的酒店所有雇员均由管理人以业主名义挑选、培训、指导, 并确定报酬及雇用条件; (2) 管理人按经营总收入的2%收取“基本管理费”, 按总营业毛利润的6%收取“鼓励性管理费”; (3) 对酒店项目的设计、建设进度、财务管理等均有明确的约定。

国际著名某酒店集团注册于英国, 是全球分布最广及客房数目最多的酒店集团。具有丰富的酒店管理经营和营销网络, 本项目是该集团在广州经营的第三家, 据甲公司反映该集团将保证25%以上的客源。通过与该酒店集团的合作, 本酒店项目的营销和经营管理将有较大的保障。

3. 项目 (SWOT) 分析。

该项目位置, 三面环山, 风景如画, 是广州闹市内的一片安静的绿洲。要充分利用“假日酒店”的品牌资源和管理经验, 为客户提供星级服务, 将其打造为广州市首家顶级商务度假结合的主题酒店。由于酒店的建设成本比较低, 特别是建设用地价格较低, 房间价格计划定在500 (标房元) 以下, 与广州四星级酒店会员价相当, 实现以优惠的价格来争取客源;酒店设有夜总会配套, 并由顶级酒店集团管理, 客人以四星级的价格能得到五星级的质量和服务;同时酒店设有会议中心, 开发区大部分企业常年都有订货会等各种会议, 特别是大型体育运动会的接待有着得天独厚的地缘优势;地铁、公交、高速公路为客人提供了非常便利的交通。这些都是酒店经营上的优势。

总体上看, 该项目地理位置优越, 交通便利, 环境优雅, 投资成本较低, 在科学管理和优质服务下, 预期有较好的市场前景。

4. 项目市场前景预测。

广州市酒店业市场, 存在数量少, 且集中于老城区的问题, 与广州建设国际性现代化大都市的目标严重不符。目前广州四星级以上的酒店仅25家, 其中五星级酒店仅6家, 与上海的20家、北京的18家相比差距较大。据权威机构统计数据表明, 广州市星级酒店的数量在广东深圳和东莞之后, 排广东省的第三位, 因此, 预测广州酒店业的发展空间较大。

该项目填补了科学城及附近区域高星级酒店的空白, 为数百家企业提供配套酒店、商务服务, 且与国际著名酒店管理店集团合作, 以系列品牌对外经营, 预期该项目有较好的市场前景。

(五) 项目偿债能力分析

1. 销售收入预测。

(1) 初定服务项目及相关税率。有客房、餐厅、会议中心、商务中心、康乐中心 (桑拿、健身) 、娱乐 (KTV) 等10项, 营业价格比同类酒店均低, 并已报物价局申批。据经营行调查, 客房、餐厅、会议中心等税率为营业收入的5.63%, 娱乐 (KTV) 为营业收入的25.13%, 所得税为实现利润的15% (拟申请广州科学城内中外合资企业所得税优惠税率) 。 (2) 营业收入和税费估算。该项目计划筹建和建设期为2年, 第3年开始营业, 营业第1年按开房、上座率50%测算, 营业第2年按60%测算, 年营业收入均在1亿元左右;营业第3年以后开房、上座率按均有上升测算, 收入和营业税费都会相应增加。

2. 项目财务效益测算。

(1) 项目财务效益。按房地产投入1.64亿元分20年 (含前期费用、基础设施建设费用和建筑安装工程费用三项) 折旧, 设备5000万元10年折旧, 营业收入如前所述, 经初步测算, 平均销售净利润率为28.74%, 具有较好的盈利能力。 (2) 项目财务指标及项目贷款偿还期。经初步测算: (1) 财务净现值为5857万元, 财务净现值率为15.41%; (2) 内部收益率为12.2%; (3) 净态投资回收期为9.68年; (4) 动态投资回收期为16.98年。测算结果反映项目具有一定的可行性。考虑到项目经营后具有不确定性, 确定贷款偿还期为8年。

3. 项目不确定性分析

(1) 敏感性分析表。 (2) 盈亏平衡分析。按经营第3年以后每年经营收入达到13089万元, 考虑到固定成本和变动成本, 经初步测算, 开房、上座率的盈亏平衡点约为34%。

(六) 贷款方式评价

1. 保证和抵押担保分析。

由乙公司、集团主要股东及其夫妇俩提供保证担保;保证担保企业生产经营正常, 财务状况和信用记录良好, 具有一定的保证担保能力。以项目用地及在建工程作抵押, 权属人为乙公司;按固定资产总投资3.4亿元计算, 抵押率为44.1%, 控制在我行有关规定50%以下。

2. 用款及还款计划。

按该项目进度进行融资, 拟在其封顶和注册资本实缴达到项目总投资的35%并验资后给予7000万元用款额度;在该项目土建基本完成, 进入装修工程时给予8000万元用款额度, 放款额度控制在项目已投入资金总额的50%以内。从贷款发放后第四年起, 共5年, 每半年归还本金1500万元, 按月结息。

(七) 综合效益分析

乙集团是广州某市当地最大的民营企业, 是各家金融机构争夺的首先目标客户。通过支持该项目, 可实现利息收入约3000万元, 同时可带动存款及中间业务的发展, 有效提高本行的市场竞争能力。同时稳定与投资商的银企合作关系, 不断扩大合作空间, 实现双赢。能够推动广州市第三产业的发展。

(八) 贷款风险和资金监管方案

1. 风险分析。主要有投资风险、行业竞争风险、信息不对称风险三种:

该项目的投资资金规模较大, 投资期长, 项目的可行性评估存在一定的不确定因素即投资风险。根据有关规划, 至2010年亚运会前, 广州星级酒店将从现在的203家增加到300家, 约一半为四星级以上高端酒店, 酒店行业的竞争将比较激烈。由于创业公司是民营企业, 我行调查手段有限, 对企业情况的调查存在信息不对称, 增加了我行监管的难度。

2. 资金监管方案。

主要通过三种方式实施资金监管:一是严格落实抵押保证担保方案, 严格执行用款计划, 控制放款额度比例。二是加强信贷资金的监管, 保证专款专用。项目贷款划入企业资金监管账户→创业公司提交请款申请 (附相关合同和有效票据) →经营行审查→经营行有权审批人审批→由资金监管账户划入项目施工单位或供货商。三是加强项目经营后的资金监管, 落实还款计划。

四、项目总体评价和总结

调研表明, 在广州酒店行业有较好的发展前景, 特别是广州亚运会即将到来, 该项目具有一定的可行性。通过支持该项目建设, 能够加快我行优质资产业务的发展, 加强银企合作, 实现双赢发展, 建议批准甲公司贷款申请, 用于创业公司该酒店项目的建设, 担保、用款、还款等按计划和要求实施, 利率按人民银行长期贷款基准利率上浮10%执行 (利率6.732%) , 并落实好资金监管方案。

典型项目案例库 篇5

一、典型案例背景

在中央和国家机关党的建设工作会议上指出，只有围绕中心、建设队伍、服务群众，推动党建与业务深度融合，机关党建工作才能找准定位。为解决党建与业务“两张皮”的难题，x市税务局党建工作科牵头打造了x个党业融合“书记项目”。以“书记带头抓融合、党建业务双驱动”为导向，通过党组织书记的统筹谋划和组织协调，充分发挥“书记”的组织领导、支部的战斗堡垒和党员的先锋模范作用，把党建融入税收中心工作全过程。以“书记项目”典型示范和辐射带动作用，促进党组织建设与发展税收中心工作在目标、行动、成效上统一。

二、主要做法

(一)强化统筹立项。

聚焦服务大局，将落实减税降费、优化营商环境、促进法治建设等工作作为立项项目。聚焦群众利益，梳理纳税人缴费人最关心、最直接、最现实的利益问题，推出“不动产登记一窗办、网上办”“城乡居民保险一站式征缴”等“书记项目”。聚焦业务攻坚，将重大改革任务、重要试点工作、重大风险防范等作为“书记项目”强力推进，如实施“党建引领‘个税网格+’”项目，推动个人所得税改革;立项“税邮通”项目，与邮政部门联合构筑发票风险“防火墙”。全市税务系统共收到x个项目申请，最终评审确定x个“党委书记项目”和x个“支部书记项目”。

(二)强化书记扛旗。

牢牢抓住“书记”这个责任主体，以党组织书记的穿针引线和示范带动，充分激发党员的先锋模范作用。项目开展初期，书记组织党员研究部署，并通过讲党课阐明项目的政治意义，统一党员思想认识和行动目标;项目推进中，书记做细做实思想政治工作，通过谈心谈话等方式解决党员畏难情绪;牵头开展党建共建，凝聚资源优势破解项目难题;项目结束时，书记与党员共同谈体会、找不足，为提升组织战斗力和推动今后工作注入动力。

(三)强化督评结合。

用好“督办”和“评审”两个抓手为落实“书记项目”保驾护航。一是专人督。党建工作科指派专人，以时间倒逼、动态跟进、定期通报的方式对x个“书记项目”进行督办。二是综合评。召开“书记项目”评审会，评选出“十佳书记项目”，形成良好的示范带动作用。三是强运用。把项目评审结果作为党组织书记评议考核和“星支部”“星党员”评选的重要参考，对验收不合格的“书记项目”发放问题督办单，约谈党组织书记，启动“提级”管理推动项目落实。

三、主要成效

目前，x个“书记项目”已全部落地见效。如：市税务局党委书记带头实施“党委书记项目”——“一局一品”党建品牌矩阵，在市局打造党建品牌“韶税家园”，并示范x个县(市、区)局都打造形成了自己的品牌，构建起市、县两级“创品牌、促融合、树形象”的大党建工作格局。“书记项目”工作法荣获x市第五届机关工作创新创优竞赛一等奖、广东省第九届“先锋杯”工作创新大赛二等奖和第三届全国党建创新成果展示交流活动“百优案例”。

在“党组织书记”的率先垂范和“书记项目”的典型示范下,全市税务系统党建工作迸发新活力、育人化人展现新成果、服务大局迈上新台阶。今年以来，市税务局和x个县区税务局通过“全国文明单位”复审，x个县区税务局成功创建“省文明单位”。全市税务系统荣获x市先进基层党组织x个，市直机关先进基层党组织x个，涌现出“全国税务系统精神文明建设先进工作者”“全国税务系统百佳县税务局长”“广东省优秀党务工作者”“x市优秀共产党员”等一批先进个人。打造了x个全国首创项目、x个省内标杆项目和x个自主特色项目，组织收入、减税降费、优化营商环境等各项重点工作亮点频出，得到了市委市政府和省税务局领导的充分肯定和人民群众的高度认可。

夏季典型蔬菜病害诊断案例 篇6

蔬菜日灼病

接诊:

自6月24日开始,济南市气象台连续发出高温红色预警信号,持续四五天气温都在40℃以上,接近山东历史最高温度43.7℃。持续的高温天气,不但给人们的生活工作带来不便,也给农业生产造成直接影响。这几天章丘、商河、济阳的一些菜农不断打电话反映,他们种的黄瓜、辣椒、西红柿、茄子这几天叶片和果实出现了不同程度的白色或灰白色病斑,有的病斑部位出现皱纹,病部组织出现干缩,组织坏死发硬,他们不知这是什么病。

诊断:

经我们实地查看,发现多数病斑都发生在茄果类作物上,又是在最近几天的高温天气才出现的症状,这属于典型的日灼病。

日灼症状:日灼病主要发生在茄果类蔬菜的叶片上,特别是外周与顶层叶片和茄科果实上。叶片受害,初始叶片褪绿,叶片上形成不规则斑块或叶片呈漂白状,严重的半叶及整个叶片永久性萎蔫或干枯,失去同化功能,果实受害,主要发生在果实向阳面上,初期被太阳晒成灰白色或浅白色革质状,病部表面变薄、皱缩,组织坏死变硬,如同开水烫了一样,若空气湿度大,受腐生菌浸染,长出灰黑色墨层,使病部腐烂。

当白天温度升高到35℃以上或夜间温度高于20℃以上且时间超过4天,很容易发生日灼现象;另外,棚室内土壤缺水,放风不及时也容易发生日灼病;三是蔬菜叶片湿度大,如早晨果实上出现露水珠,在阳光的照射下,露珠聚光吸垫,也容易发生日灼;有时在果实膨大时,缺乏中微量元素也会导致果皮耐光性下降,发生日灼。

防治:

一是在高温季节,应采用遮阳网覆盖,降低棚内温度及避开太阳光直接照射,棚室内及时放风降温,遇到棚室内温度过高应适当灌溉,补充土壤水分,防止植株体温升高,果实失水发生日灼。还要注意合理密植,使茎叶互相遮掩,避免果实受阳光直接照射。发现病果后,要及时摘除。生长过程中应及时补充中微量元素,提高作物抗逆能力。在高温季节应喷施2—3次高能红钾800—1000倍液和6000倍液天然芸苔素——硕丰481,对预防和治疗日灼病有一定的效果。

案例二:

马铃薯晚疫病

接诊:

山东是马铃薯的主要产区,尤其是滕州、胶州和寿光三市种植面积较大,但由于气候的影响,每年在麦收前后,往往容易发生晚疫病,并且极易大面积传播,给后期防治带来困难。6月4日,我们在寿光侯镇毕家村刘法孔的地里就发现他种的马铃薯晚疫病就相当严重。

诊断:

马铃薯晚疫病的主要症状:叶、茎、薯块均可发病。叶片发病,多在叶尖或叶缘产生暗绿色水渍状斑,湿度大时扩展迅速,病斑病变暗褐色,并产生一圈白霉,称为“霉轮”,尤以叶背最为明显,茎和叶柄发病产生褐色条斑,病叶下垂。重时全田植株茎叶焦枯,散发出臭味。薯块发病,产生褐色或紫褐色稍凹陷病斑,病斑逐渐扩展成大型病斑,并向下发展使皮下薯肉呈暗褐色坏死,感染病菌后病薯块开始发生腐烂。

发病主要原因:病菌主要以菌丝体在薯块中越冬,播种病薯或田间遗留病薯发芽后形成中心病株,病部长出的孢子囊借风雨传播,使病害迅速扩展,地上病菌借雨水和地面流水渗入土中可浸染土中薯块使之发病。18—20℃,相对湿度在95%以上适于发病,长期多雨,病害容易流行。

防治:

1、选用抗病品种,不同品种对晚疫病的抗病能力有很大的差别,因为马铃薯晚疫病菌很容易发生变异,可选用克新4号,乌盟601、荷兰七号等抗病品种。

2.建立无病留种地和选用无病种薯。无病留种田应与大田相距2.5cm以上,以便减少病原菌传播侵染的机会,并严格实行各种防治措施,可在发病轻的地块,选择无病植株,单收、单藏,留种。

3.种薯处理。用内吸性杀菌剂浸种,如50%多菌灵500倍液浸种,也可用200倍福尔马林溶液浸种。然后堆积并覆盖严密,闷种2小时,再摊开晾干。

4.科学施肥,适当增加磷钾肥和生物有机肥。在每亩施用2500公斤土杂肥的同时,每亩用免耕肥100公斤作为底肥。免耕肥能够改良土壤,增加土壤的通透性,补充马铃薯所需要的硼、锌、钙等中微量元素,尤其对重茬连作地块,施用免耕肥更为适宜。

5药剂防治:每亩可用拜耳公司生产的银法利75毫升加上安泰生100克进行喷雾;也可用50%甲霜灵500倍液或52.5%抑快净2000倍液加6000倍液天然芸薹素—硕丰481进行叶面喷雾。

案例三:

春大白菜抽薹

接诊:

春大白菜供应时间一般在五六月份,此时有些蔬菜还没大量上市,所以种春大白菜这几年效益一直较好。但最近山东省有些地方的春大白菜在成熟前开始出现抽薹现象,前几天笔者在山东胶州市、即墨市、潍坊市的一些地方发现,白菜抽薹现象和发生面积都比往年严重。

诊断:

造成春大白菜未熟抽薹的主要原因是气候。今年山东、河北在4月14日前后遭遇了严重的倒春寒天气,使大白菜在低温环境下时间过长而春化,出现了大面积的抽薹现象。

所谓春化是指一、二年生作物在苗期需要经受一段低温时期才能开花结实的现象。大白菜幼苗如果在低温环境中所处的时间过长就会春化。有关资料表明,在15℃的气温下大白菜苗20天即可春化,而在10℃或低于10℃的气温下14天即可春化。春化的幼苗在13小时以上的日照条件下,会不经过接球期而直接抽薹、开花,结实。

大白菜的生长习性是在生长前期需要较高的温度,后期需要温和冷凉的气候,而春季播种大白菜所遇的气候条件恰恰相反,播种时气温低,到生长后期气温却越来越高。大白菜在低温条件下通过春化阶段,然后在长日照条件下抽薹开花。由于大白菜早期抽薹不能达到收获叶球的目的。故能否解决早期抽薹问题,是决定春大白菜能否种植成功的关键。

防治:

一、选用适宜品种。应选用冬性强、不易抽薹开花的早熟品种。

二、适期播种。春季栽培大白菜,播期要求非常严格。早播,温度低不但容易通过春化,出现早期抽薹,而且幼苗有遭受冻害的危险。晚播,后期温度高,不能形成紧实的叶球,而且雨季来临,易发生软腐病,严重影响产量。所以春大白菜一定要严格控制播种期。一般以3月中下旬播种为宜。

三、保温育苗。利用保护地条件,一般采用大棚加小棚育苗方式或日光温室育苗技术。为缩短秧苗移栽后的缓苗期,最好采用营养钵育苗、塑料套育苗、泥块育苗、纸套育苗或营养土块育苗等形式,因地制宜。一般苗龄在25-30天,当气温稳定在13℃以上时才可定植。

四、地膜覆盖定植。当外界气温稳定超过13℃时,夜间最低温度仍会低于10℃,大白菜还会进行春化,引起抽薹,如定植后用地膜覆盖,温度就可提高2-5℃,能有效地减少大白菜的早期抽薹率。同时覆盖地膜后,可减少后期田间杂草的危害,并能降低生长后期的田间温度,有利于大白菜形成紧实的叶球。

五、加强田间管理。定植后可采用地膜覆盖,以提高地温。定植后要立即浇水,但水分不宜过多。定植2-3天后,可轻浇一次水。浇水时间以中午为宜。进入莲座期后每667平方米(1亩)要追施尿素10公斤左右,同时叶面喷施5000—6000倍液天然芸薹素——硕丰481并注意浇水,适当蹲苗。球叶增长的前中期加强肥水管理。结球初期,可每667平方米再追施10公斤左右的尿素,并浇1次水。结球后期还应注意适量浇水,防止土壤干燥,地温增高,但浇水也不宜过多,湿度过大易导致软腐病。

典型案例的价值 篇7

[案例描述]2011年3月17日,中二班科学活动《鹌鹑蛋在盐(或糖)水中会怎样》现场

实验目标:

通过往杯里加盐或糖,使杯底的鹌鹑蛋浮上来。

实验材料:

每位幼儿一只透明的玻璃杯(杯高10厘米左右,装有半杯多清水),一个煮熟的鹌鹑蛋,一把长柄的咖啡勺,一根筷子;每桌一碗盐,一碗白糖。

活动片段:

第一次实验,小雨小朋友没有试验成功。第二次实验,小雨继续尝试。只见她先用勺捞出鹤鹑蛋放到桌子上,然后舀小半勺糖倒入杯中,用筷子搅拌,再把鹌鹑蛋放到糖水里。接着,她蹲下身侧着头透过杯子看鹌鹑蛋,结果鹌鹑蛋还是沉在杯底。于是,她再次用勺捞出鹌鹑蛋,舀糖、用筷子搅拌、放鹌鹑蛋、看鹌鹑蛋,可鹌鹑蛋还是沉在杯底。她第三次捞出鹌鹑蛋、舀糖……用同样的程序重复着实验,结果还是没有成功!她眉头紧锁,但还是坚持并又尝试了两次,鹌鹑蛋一如刚才。她把小嘴咬得紧紧的。十几分钟后,第二次实验的时间也到了,小雨的脸如要哭一般……

[案例剖析]

针对这样的案例,我们首先剖析的是教育者自身的内心世界,即对上述案例的价值认识,看看大家关注的是什么?

研讨开始了。教师们在共同回顾文字白描记录的案例后,主持人用真诚的话语、神态传递这样的信息:既然是研讨,观点就无所谓对错,我们的目的就是展示自己最真实的内心想法,所以大家应该想说什么就说什么。结果我们的老师表现得很出色。汇总他们的观点,大体是:

这是个失败的实验。孩子没有得到预期的实验结果,很沮丧。

这个孩子太刻板了,为什么不变变糖的量,或请别人帮忙。

老师应该及早介入,或用语言提醒,或适当代劳一下,或让实验成功的孩子来帮她做,或让她看看别人怎么做。

这是个坚持性很好、有毅力的孩子,是个做事很有条理的孩子。

孩子对实验很感兴趣,所以,愿意一次次尝试。

从研讨中我们可以看出,面对同样的案例,反映出教师们具有不同的内心世界:不同的视角,不同的关注点,不同的认识。由此,也体现出该案例具有深层次研讨的价值,而这价值便是教师在共同的研讨中获得解决问题的策略。

1.我们必须改变视角:专注专心,读懂孩子

(1)孩子的情绪。

案例中,我们显而易见的是孩子的沮丧。我们还看到,孩子的沮丧,是因为孩子预计的实验结果一直没有出现,也因为实验时间到了。

(2)孩子的可贵。

从整个实验过程看,该孩子拥有兴趣、执着、有序等可贵的学习品质。

(3)孩子的“刻板”。

我们知道,该年龄的孩子,正处于秩序敏感期。所谓“刻板”行为,原本是她正常的表现,她在顺应着自己的自然规律而成长。

2.我们必须改变行为:具体实在,激活孩子

(1)鼓励孩子

——该孩子一个鼓励的眼神,或者直接请告诉孩子“你很棒”。面对沮丧的孩子,我们要走过去,蹲下身,看着她的眼睛,坚定地说:“孩子,你真棒,像个科学家!科学家就是这样的,坚持、坚持、再坚持。”

(2)耐心等待

——“孩子,我们再试试!”有时教师耐心的等待就是对孩子无声的支持。必要时教师还可以把实验器材投放到活动区域,给孩子以继续实验的时间,和孩子一起享受努力的过程,和孩子一起享受成功的快乐。

(3)提供“支架”

——必要的时候,教师应当适时为孩子提供适宜的“支架”,启发引导孩子的探究。

(4)同伴互助

典型工程合同索赔案例剖析 篇8

施工项目为珠江新城的一处建设工程, 其东临长为30m的华穗路, 北靠长度为20m的华利路, 其西以及其南分别靠长度为20m及10m的尚出于规划期的道路, 该项目为一栋12层的框架结构, 建筑面积多达九千九百五十平方米, 业主为此项目已经向施工方提供了三通一平, 且合同所商定的资金也已经落实到位, 施工许可也得到相关部门的批准, 在施工初期, 施工条件已经初步成熟。该工程的中标模式是直接由施工方与XX股份公司进行商谈, 最后以单价包干为主要形式签订了施工合同, 合同规定, 其每平方米施工单价为880元。该工程的开工日期定为2004那年1月份, 施工初期施工较为顺利, 到同年5月份已经基本实现结构封顶, 同年6月份上旬砌体工程已经全部竣工, 到6月底由于合同单价商定的过低, 在这段期间内, 建筑工程所需的包括钢筋在内的建筑材料都在持续上涨。而因为XX股份公司不是广州当地的企业, 未对施工期间原材料价格可能出现的上涨风险进行一个合理的评估, 导致双方合同商定的价格过低, XX股份公司向业主提议按照当时的物价上涨水平来相应的调整合同单价。但最终双方未能就此问题达成一致意见。XX股份公司最终就其与业主之间的建筑合同纠纷问题向法院提起诉讼。

2 案例基本情况分析

所谓合同索赔是指合同一方由于自身原因不能或不能完全履行合同中规定的其义务和责任, 由合同另一方根据合同的规定、法律法规及惯例提出向对方要求赔偿损失的行为。

索赔的特征在于:其一, 索赔是双向的合同一方都可向对方提出索赔请求;其二, 合同一方向另外一方提出索赔请求时, 必须要是在本身因履行该合同或者对方未履行该合同遭受了实际的损失的前提之下;第三, 索赔是由合同一方单方面发起的行为, 若要最终完成索赔, 必须要通过一定的程序才能实现, 其中包括调解、协商、仲裁、诉讼等。

索赔成立的必要条件: (1) 真实发生了可索赔事件, 己方利益受到损害; (2) 责任是对方的; (3) 在规定的时间内按规定程序递交了相关资料; (4) 证据材料充分; (5) 索赔合理。

在这个案例中, 钢材价格上涨成为施工单位提出索赔的主因, 在经过对双方调解后, 依据原有合同与钢材实际的市场价格, 在综合参考的土建合同第六章工程价款与支付等条款后, 得出以下结算规定: (1) 本工程合同中, 总造价暂定为875.6万元, 单价为880元/㎡, 总计费面积为9950㎡。 (2) 乙方对工程周边环境清楚并认可, 其中包括施工图纸、交通网络、地下管网等。乙方涉及工程项目支出款项均已包含在暂定工程总造价内, 甲方不予另行支付。 (3) 以国家相关标准执行工程项目相关税费的支付均由乙方承担, 相关税费包含在暂定工程总造价中, 甲方不予另行支付。 (4) 工程施工以设计图纸的要求进行, 若在具体工程进展过程中发生项目变更, 需向甲方提出项目变更申请, 并确保项目工程变更产生的费用在暂定工程总造价的±2%内浮动, 甲方进行结算时不予考虑上述范围内的造价浮动。若出现工程总造价浮动超过±2%以及新增项目时, 则双方按照以下标准执行。

土建工程项目严格执行2001年《广东省建筑工程综合定额》相关标准, 遵循穗建价 (2002) 363号文件及附件的要求;安装工程按照2002年《广州地区安装工程常用项目补充综合定额》与《广东省安装工程综合定额》相关标准执行。土建工程与安装工程的工程总造价按照广州市三类工程总价下浮3%计取。材料调差按照施工期当季度的市场材差进行调整。

上述工程合同及相关条款中并未就钢材价格进行具体的规定, 建筑面积按照实际价格进行计算。物价上涨带来的风险并未在合同中予以明确分配, 此价格上涨在xx股份公司所承风险范围内, 故需xx股份公司承担相应费用。

xx股份公司通过对已经完成的项目工程量重新编制预算价格, 得出预算总造价为800.569元。编制预算标准要符合合同规定, 依据工程项目变更所产生的费用变化取费标准的执行。其中, 材料参考价以市场价格为标准进行调整。业主对这项预算存在异议, 理由是乙方对于预算编制所提出的证据不充分。

在合同第十三章中的附属条款《其他约定》第3.4中明确规定:在合同履行的过程中, 若甲乙双方存在争议性问题, 则双方应友好协商;若协商未果, 那么甲乙双方任何一方都可向当地方法院提起民事诉讼。

案件经XX市人民法院审理宣判:

甲乙双方缔约合同自判决之日起终止, 乙方要按照增加工程结算办法对预算进行编制, 乙方作为施工方要考虑优惠比例的因素, 甲乙双方在经过确认后最终确定总工程造价金额为600.2316万元。

案件审理结束后, 甲方重新启动后期工程建设, 将工程承包给xx建安公司, 最终成标议价为348万元, 相较于原合同金额高出147.6626万元, 但同时诉讼消耗了大量时间, 影响到工程的整体进度。

3 经验总结及教训

索赔应按以下原则:

(1) 索赔实施过程中主要涉及三个原则, 分别为:索赔合同条款依据、理由是否充分、程序是否符合规定。违约事件已迫使承包方额外支出相关费用, 并对工程进度造成了影响;合同导致工期受到影响, 按照规定并不属于承包方责任, 承包方需要按照程序来申请索赔, 并提供索赔报告。

(2) 承包商在索赔事件发生的初始阶段是否进行有效控制。依照国际惯例, 对于偶发性事故影响工程进度, 承包商有责任采取补救措施, 将事件控制在较小范围内, 以降低损失。若有确凿证据表明承包商在整个过程中并没有采取补救措施, 业主可以拒绝并不予补偿。

(3) 要对合同中拟定的工期、款额等各项条款进行核定并确认, 确保索赔申请的合理性, 当遇到不合理之处需要进行反驳并协商进行修正。比如, 在工期索赔的问题上, 要根据实际情况判断工期是否处于工期主干线路, 若是工期主干线路上, 则会对整个工期造成影响。在对停工损失进行核定的过程中, 具体不以日工费来进行计算, 而是根据公式“停工损失=人工单价×折算系数”计算获得。

(4) 费用索赔主要是根据实际损失状况进行划定, 在进行赔偿的过程中根据以下两个原则执行:赔偿金额应是施工方在履行合同的过程中支出的部分费用;在经过赔偿后不应影响到施工方财务状况的正常运转。本案中, 施工方按照规定流程提出索赔申请, 要严格按照标准来执行。在提起索赔时, 证据要确凿充分, 要以双方实际缔约的合同内容以及施工方完成的工作量为基础。

4 结束语

在项目工程管理中, 由施工方与业主之间的纠纷而引发的索赔事件比较常见。项目管理者要从大局着眼, 在对索赔进行处理的过程中要综合考虑工程进度的利益, 对工程质量、项目成本、工期进度三者之间的关系进行衡量。此外, 还应注意将风险转移, 降低各种风险对项目所造成的影响。

摘要：本文主要通过分析实践当中真实存在的案例进行实体分析, 主要从索赔的内涵、索赔应当遵循的原则和索赔程序等角度予以深入的探讨, 明确施工单位在与对方当事人之间签订单价包干合同过程中应当注意风险防范工作。

关键词：索赔,风险,管理,案例

参考文献

移动支付国外典型案例研究 篇9

用户无需更换手机, 运营商无需支付昂贵的SIM卡开发成本, 却实现了移动支付业务的大规模普及, 菲律宾最大的通信公司Philippines Long Distance Telephone Company旗下的手机运营商Smart用最经济的方法实现了大多数运营商的梦想。

Smart Money适用范围广泛

Smart Money采用64KB内存的Super SIM卡, 使得用户能够通过在线或无线的方式将增值SIM应用程序下载到手机上, 大内存的SIM卡使得这些应用程序能够轻松安装, 用户使用移动支付服务时, 将不必记忆复杂的SMS代码, 而通过程序运行自动生成特殊SMS信息来完成服务。

Smart Money在购物中可以发挥借记卡的功能, 在任何接受Mastercard的商家都可以使用。通过与Mastercard的联姻, Smart Money在某种程度上借用了Mastercard的商家网络和银行网络, 从而获得了形成TSM (可信服务管理者) 控制环节的核心能力。通过与Mastercard的联姻, Smart的国际化战略打造了有利条件。与此同时, Smart Money用户在菲律宾绝大多数AMT自动取款机上都能提取现金, 广泛的适用性也使得Smart Money有了与银行卡、信用卡同台竞争的同等优势和地位。

Smart Money让现金流动起来

Smart Money的手机充值服务和银行卡转账服务最大限度地考虑了现金的流动性, 任何人可以往任何手机上充入闲散的手机预付卡余额和银行卡余额, 从而使得父母对孩子、海外工作人员对家属、手机临时充值、借款应急等常发性事件得到了最大的支撑, 大大提高了Smart Money的使用率和实用性。

为手机充值的服务被冠名为“Smart load”, 于2003年发布, 是世界上第一个电子预付费充值服务。当订户已经用完帐户余额时, 他们无需寻找出售Smart Buddy预付费充值卡的商店或联营银行的ATM机来为预付费帐户充值, 而是可以直接从任何其他有多余通话时间的Smart订户或零售商处购买通话时间, 然后Smart用户或零售商就可以使用菜单触发的SMS消息轻松地执行充值过帐。由于不需要打印卡, 也无需承担实际分销的成本, 更不会有盗窃和丢失等情况发生, Smar降低了成本。Smart Load已经从根本上改变了Smart的预付费业务和竞争环境。

Smart Money走向世界

2008年11月, Smart宣布将与总部位于美国Roamware合作创建一个用于部署国际移动金融服务的全球服务环境, 双方协议将利用现有的网络基础设施、资源、专业技能和国际影响力, 让世界各地移动运营商和金融机构都能够拥有移动汇款业务。

海外运营商在进军国际市场时, 往往遇到不小的障碍。Smart从互联网业务的全球化找到了灵感, 脱离于网络的明星技术和业务往往更容易全球化, 同日本的NTT docomo、韩国的SKT一样, Smart将自己的明星业务作为了进军全球市场的武器。

NTT docomo Csaifu Keitai

NTT docomo在开展移动支付方面有很多经验值得借鉴。从2004年8月推出移动支付业务“Csaifu Keitai”至今, NTT docomo已经在将此项业务拓展至海外多个市场, 涉及到欧洲数十个国家以及新加坡、中国香港、中国澳门等国家和地区的运营商。

NTT docomo提供的这种NFC移动支付业务最大的优点就是极大地简化了使用移动支付业务操作的繁琐性, 方便了用户的使用。但要成功开展移动支付业务, NTT docomo需要银行和商家的支持, 为调动银行和商家的积极性, NTT docomo采取了如下策略。

选择Feili Ca IC作为移动支付技术

从技术上来讲, Feli Ca IC技术适用于移动支付技术。首先, Feli Ca IC卡具有很高的安全性, 适合存储安全要求很高的用户个人信息。其次, Feli Ca IC技术传输速率非常高, 操作简单, 用户只需在特殊的读卡器前晃动安装有Feli Ca芯片的手机就可完成支付, 能够增强用户使用移动支付业务的体验。Feli Ca芯片在日本众多领域都有应用, 在电子支付领域具有一定的基础。采用Feli Ca IC技术一来可以省去许多安装特殊读卡器的费用, 二来在用户中进行宣传比较容易。

商家选择和激励策略

如何调动商家开展移动支付业务的积进性是移动支付业务成功开展的关键因素之一。在移动支付业务发展初期用户还不多的情况下, 商家要想开展此项业务一方面要投入巨资安装特殊阅读器, 需要很大的成本。另一方面用户使用不多, 收益就会很少, 极有可能会出现入不敷出的现象, 商家的积极性就很难调动起来。鉴于此, NTT docomo主要在两个方面下了功夫, 在选择合作商家时, 首先选择已经通过Feli Ca IC技术提供电子支付业务的商家。此外, 为鼓励商家采纳移动支付方式, NTT docomo在业务开展初期承诺为商家承担安装特殊读卡器的费用, 向商家收取的交易佣金也比银行低。

通过注资的方式掌控产业链

银行是移动支付业务产业链上的关键一环, 银行积极性的调动对移动支付业务的开展具有很大的推动作用。但在运营商主导的产业链中, 银行处于被动地位, 在移动支付业务开展初期, 多数银行开展移动支付业务的积极性不高。因此, NTT docomo先后注资三井住友信用卡公司和瑞穗金融集团的关联企业UC card公司。从实际的发展来看, NTT docomo的这一举措得到了不小的回报。与三井住友银行联合推出的ID借记卡业务使得NTT docomo的移动支付业务突破了小额支付的界限, DCMX信用卡业务使NTT docomo的移动支付业务渗透到消费信贷领域。

确保移动支付业务的安全性

车载网络系统典型故障案例 篇10

故障现象:一辆帕萨特轿车, 所有车门的玻璃升降器和车门锁均不能工作。

故障诊断与排除:根据玻璃升降器和车门锁不能工作的故障现象, 首先怀疑是熔断丝熔断所致, 但经检查熔断丝正常。为了查明故障原因, 决定用V.A.S5051查询舒适系统控制单元故障码。连接OBD-Ⅱ诊断插接器后, 点击“46”, 发现不能正常进入舒适系统控制单元。点击“01”, 发动机控制单元也无法进入。再点击别的地址码, 都不能进入。

由于所有控制单元都不能进入, 分析问题可能出在仪表上, 因为所有控制单元都是经过仪表网关连接诊断插接器的。于是, 更换了仪表控制单元总成, 但更换后还是不能进入各控制单元读取故障信息。

对照电路图检查, 发现位于驾驶员脚下的舒适系统控制单元 (其位置较低) 周围有水迹, 并且其插接器中有锈迹。拆下舒适系统控制单元, 打开后发现其线路板因进水而严重腐蚀。更换舒适系统控制单元, 清理舒适系统控制单元插接器内的锈迹, 并换回原来的仪表盘。连接诊断仪, 此时能够顺利进入各控制单元, 4个车门的玻璃升降器工作正常, 车门锁也都工作正常了。

故障分析:由于舒适系统控制单元进水, 线路板腐蚀, 导致舒适系统控制单元损坏, 继而使与其相关的电控玻璃升降器和电控车门锁不起作用。不能通过OBD-Ⅱ诊断插接器进入各控制单元读取故障信息, 是由于舒适系统控制单元损坏后导致CAN总线与其它线路短路, 所以其它控制单元不能通过CAN总线传递信息。

例2

故障现象:一辆帕萨特轿车, 行驶过程中4个车门锁失常, 一会自动弹起, 一会又落下, 没有规律。

故障检查与排除:首先怀疑4个车门控制单元出现故障, 遂进行故障码查询。用诊断仪进入“46-舒适系统控制单元”, 显示4个车门控制单元都有故障。由于其它车门控制单元均受左前门控制单元控制 (左前门为主控单元, 左前门控制单元又受舒适系统控制单元控制) , 所以怀疑左前门控制单元存在故障, 但更换左前门控制单元后故障仍然存在。随后, 又更换了其它3个车门控制单元, 故障现象依旧。由于舒适系统控制单元出现故障会影响车门锁出现异常动作, 于是更换了舒适系统控制单元, 结果仍没有好转, 说明故障不在以上更换的控制单元上。

考虑到舒适系统控制单元和仪表控制单元是通过CAN总线连接的, 于是对CAN总线和仪表控制单元进行检查, 并更换了仪表控制单元。

对仪表和发动机控制单元重新进行匹配后试车, 4个车门锁再也没有出现自动弹起打开和关闭的现象, 问题得到解决。

故障分析:该车的故障表面上看似乎是舒适系统控制单元或车门控制单元有故障, 其实不然, 帕萨特轿车的仪表控制单元 (含防盗控制单元和网关控制单元) 和舒适系统控制单元是用CAN总线相连的, 当网关或/及防盗控制单元出现问题后, 向舒适系统控制单元传输了错误的信号, 导致门锁电机无规律地开启和关闭。

例3

故障现象:一辆2005年生产帕萨特B5轿车, 配置1.8T发动机。该车由于交通事故进厂修理, 修复后发动机每次起动运转1s左右就自行熄火, 同时安全气囊故障指示灯点亮。

故障检查与排除:根据发动机起动后立即自行熄火的现象, 判断故障与防盗系统有关。检查仪表板上的防盗指示灯, 没有点亮。

用V.A.S5051查询故障码, 发现了2个故障码, 分别为“0588-驾驶员侧安全气囊电阻过大”和“18056-驱动数据总线损坏”。因为驾驶员侧安全气囊还没有安装, 所以没有将检查重点放在安全气囊上。驱动数据总线损坏, 是指CAN-H总线或CAN-L总线出现了问题。用V.A.S5051的示波器功能检查CAN-H总线和CAN-L总线的波形, 通过观察波形图, 发现2条数据总线搭铁短路。

考虑到该车刚发生过交通肇事, 分析造成数据总线搭铁短路最可能的原因是连接在数据总线上的控制单元受撞击后损坏, 或者是相关线路出了问题。对于此类故障, 快速找到故障点的方法是排除法, 即依次拔下连接在数据总线上的各个控制单元, 如果拔下某个控制单元后故障现象消失, 那么就说明该控制单元有问题。

根据这个思路, 依次拔下ABS控制单元、发动机控制单元、安全气囊控制单元及仪表控制单元的线束插头, 故障现象都没有消失。通过上面的检查可以确定, 故障点应该在相关线路上, 即线路本身存在搭铁故障。

据电路图所示, ABS控制单元、发动机控制单元、安全气囊控制单元及仪表控制单元是由数据总线按星形方式连接在一起的, 因此可以用断线排除法诊断故障。找到仪表板后面的数据总线中心连接点, 将各控制单元的线路逐一断开, 当断开安全气囊控制单元的连接线路时, 故障现象消失, 说明问题出在安全气囊控制单元线束上。

顺着安全气囊控制单元线束查找, 最后在换档杆旁发现了外皮有破损的导线。将线束处理好后试车, 发动机运转正常, 故障彻底排除。

故障分析:由于安全气囊控制单元线束损坏, 导致数据总线直接搭铁, 各控制单元之间的数据无法传输, 所以发动机起动后立即自行熄火。

例4

故障现象:一辆上海大众生产的波罗轿车 (车身编码为LSV-FA49J822044665, 配备手动变速器和两前门电动窗, 无中控门锁) , 在一汽车装饰部加装防盗器和中控门锁后, 出现电动车窗无法工作的故障现象。

故障检测与排除:连接V.A.G1552故障阅读仪, 输入地址码“09-车载网络管理系统控制单元”, 利用“02”功能读取故障码, 得到2个偶发性故障码, 一个是“电源电压太低”;另一个是“CAN网络线断路”。利用“05”功能清除故障码, 再利用“02”功能读取故障码, 没有故障码存在, 利用“06”功能结束输出。

输入地址码“19-数据总线控制单元”, 利用“02”功能读取故障码, 没有故障码输出。

输入地址码“46-舒适系统控制单元”, 利用“02”功能读取故障码, 得到故障码“01330-舒适系统中央控制单元-T393电源供给太小”。利用“05”功能清除故障码, 再利用“02”功能读取故障码, 没有故障码存在。退出系统后, 按压车窗开关, 电动车窗没有反应。

输入地址码“09-车载网络管理系统控制单元”, 读取电脑版本, 发现中央控制单元的编码不对, 该车中央控制单元的编码应该是“17566”, 而读得的结果为“09216”。利用V.A.G1552故障阅读仪进入“07”进行编码, 输入“17566”。

退出后, 进入“19”读取版本, 数据总线的编码为“00014”, 是正确的。

退出后, 输入地址码“46”, 读取舒适系统中央控制单元版本, 发现编码也不对, 该舒适系统中央控制单元的编码应该是“00067”, 而读得的结果为“01024”。利用V.A.G1552故障阅读仪进入“07”进行编码, 输入“00067”。退出系统后, 按压车窗开关, 电动车窗工作正常。

故障分析:该车故障的真正原因是中央控制单元编码错误, 那么是什么原因导致中央控制单元编码变更的呢?

电竞赞助的典型案例 篇11

竞争提高了品牌忠诚度

如今传统体育对于赞助商来讲是一个公认可靠的平台。根据IEG的数据，北美体育赞助金额高达149.9亿美金，比起2014年上涨了4.5%。体育产业之所以会逐渐成为赞助商追逐的焦点，原因就在于体育可以吸引各种观众，包括了来自各个社会阶层、不同地区甚至是不同文化背景的人们。人们不仅仅是观看体育赛事，他们也会支持自己喜爱的队伍，为自己所支持的队伍呐喊助威，这些观众和一些队伍、队员还有赛事之间形成很强的情感上的联系。赞助商和他们的品牌就可以通过与这个竞技体育生态系统中的一些品牌来合作，并由此获利。

这个动态关系同样存在于竞技游戏的世界中，虽然相比传统体育有一些差别。Optic Gaming和百事可乐的合作关系就证明了在电竞圈外的品牌是怎样在电竞圈中提升其品牌影响力的。Optic Gaming是一个非常著名的俱乐部，在很多项目中都有自己的战队，他们还有超过120万的twitter粉丝和超过120万的youtube订阅者。作为Optic Gaming的冠名赞助商，百事可乐最新推出的Brisk Mate这款饮料马上就可以从Optic Gaming在各个比赛中强大影响以及媒体渠道中获利。虽然想知道这次的合作对Brisk Mate的销量产生了什么实际影响的话那还得等一段时间，而且具体冠名赞助给了多少赞助费等细节暂时也没对外公开。尽管如此，Optic Gaming还是为百事可乐在开发一些几乎不相关的消费群体方面提供了一个现成而稳定的渠道。

为什么这个案例重要？

对于针对游戏的商品，商家与电竞品牌之间的深度合作直接决定着商家能否获利。但是对于非游戏的产品和品牌来讲，他们也有意想不到的优势：他们可以更好的根据市场信息对自身进行定位。本质上来讲，电竞圈外品牌的横空出世，对于现在以直接针对电竞观众的公司为主的赞助商环境来讲是一种冲击。传统体育中类似的饮料赞助需要很高的赞助费，相比之下Brisk Mate作为第一款开拓电竞圈的饮料，具有很大的价值。

从根本上讲，电竞赞助商的赞助得配得上合作伙伴的品牌价值。被赞助的一方拥有大量的优质的观众，如果双方合作的好，那么被赞助的一方就能帮赞助商找到他们想要的用户，而这个稳定的渠道通过其他方式就不好获得了。所以说，赞助商要带着目标，综合考虑电竞的品牌特性，并且与之对应，这至关重要。精心打造的合作关系可以为赞助商进入电竞圈提供一个绿色通道，这具有难以估量的价值并且一定会带来足够的回报。

合并会计报表典型案例解析 篇12

一、合并日长期股权投资抵销分录不平衡

接上例, 假定S公司除已确认资产外, 不存在其他需要确认的资产及负债。则合并日需编制长期股权投资抵销分录如下:

借:实收资本20 000 000

资本公积15 000 000

盈余公积0

未分配利润0

商誉1 200 000

贷:长期股权投资30 000 000

少数股东权益7 000 000

上述抵销分录借方合计数为3 620万元, 贷方合计数为3 700万元, 借贷方不平衡, 这显然是不正确的。深入分析该抵销分录借贷方的两部分构成, 发现在一个抵销分录中既有按合并日S公司股东权益公允价值确认的合并商誉, 又有按S公司股东权益的账面价值确认的少数股东权益, 导致抵销分录不平衡。解决该抵销分录的不平衡, 必须统一该抵销分录借贷方项目的计价基础。笔者认为长期股权投资抵销分录的实质是抵销S公司股东权益的公允价值。既然是抵销S公司股东权益的公允价值, 就应当编制调整分录, 确认S公司股东权益的公允价值, 因此该抵销分录借贷方项目应统一以账面价值计价。此时S公司少数股东权益应当按照S公司股东权益的公允价值调整为720万元 (3 600×20%) 。则合并日编制长期股权投资抵销分录如下:

借:实收资本20 000 000

资本公积16 000 000

盈余公积0

未分配利润0

商誉1 200 000

贷:长期股权投资30 000 000

少数股东权益7 200 000

上述抵销分录的借方, 其资本公积增加100万元是因为确认S公司股东权益的公允价值增加100万元, 合计数为3 720万元;抵销分录的贷方, 因S公司股东权益的公允价值的增加故其少数股东权益调整为720万元, 合计数为3 720万元。统一该抵销分录借贷方项目的计价基础, 解决了合并日长期股权投资抵销分录的平衡问题。

二、年末长期股权投资抵销分录不平衡

年末还需编制长期股权投资抵销分录。首先P公司需按权益法调整对子公司的长期股权投资, 需对年末按成本法确认的投资收益480万元进行抵销, 重新确认对S公司的投资收益。按照《企业会计准则第2号———长期股权投资》规定, 投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时, 应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础, 对被投资单位的净利润进行调整后确认。按照P公司备查簿中的记录, 在购买日, S公司可辨认资产、负债及或有负债的公允价值与账面价值存在差异仅有一项, 即A办公楼, 公允价值高于账面价值的差额为100万元 (700-600) , 按年限平均法每年应补计提的折旧额为5万元 (100万元÷20年) 。假定A办公楼由S公司的总部管理。以S公司20×7年1月1日各项可辨认资产等的公允价值为基础, 重新确定的S公司20×7年的净利润为995 (1 000-5) 万元。在本例中, 20×7年12月31日, P公司对S公司的长期股权投资的账面余额为3 000万元 (假定未发生减值) 。根据合并报表准则的规定, 在合并工作底稿中将对S公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。确认P公司在20×7年S公司实现净利润995万元中所享有的份额796万元 (995×80%) , 分录略。确认P公司收到 (改为应收更合理) S公司20×7年分派的现金股利, 同时抵销原按成本法确认的投资收益480万元。年末, P公司的长期股权投资按权益法调整为3 316万元 (3 000+796-480) , 确认的少数股东权益为780万元不变。如果合并日确认的商誉价值经过测试已不存在;年末S公司股东权益的账面价值与公允价值吻合;合并日确认S公司股东权益增加的公允价值100万元不存在。为此, 年末需编制长期股权投资抵销分录如下:

借:实收资本———S公司20 000 000

资本公积———S公司15 000 000

盈余公积———S公司1 000 000

未分配利润———S公司3 000 000

贷:长期股权投资33 160 000

少数股东权益7 800 000

上述长期股权投资抵销分录的借方合计数为3 900万元, 正好是S公司年末全部所有者权益;贷方合计数为4 096万元。该长期股权投资抵销分录的借贷方也出现不平衡问题。笔者对此进行认真分析, 发现此不平衡有别于上文分析中出现的长期股权投资抵销分录的不平衡。为此, 笔者提出股东权益平衡原理。该原理是一个抵销分录的借方 (或贷方) 合计数是某公司某时期的全部股东权益, 那么这个会计分录的贷方 (或借方) 合计数必定是某公司某时期的另一种表现形式的全部股东权益。该抵销分录的借方合计数为3 900万元是S公司年末全部所有者权益;该抵销分录贷方合计数为4 096万元, 一部分是少数股东权益780万元 (3 900×20%) , 另一部分必然是多数股东权益3 120万元 (3 900×80%) 。但该抵销分录贷方的另一部分是按权益法调整为3 316万元, 比P公司应享有S公司所有者权益的份额3 120万元多196万元。按照股东权益平衡原理, 该抵销分录的贷方多出196万元的权益, 需在该抵销分录的借方通过“资本公积”科目反映出来。因此, 上述长期股权投资抵销分录应作如下处理:

借:实收资本20 000 000

资本公积15 000 000

盈余公积1 000 000

未分配利润3 000 000

资本公积1 960 000

贷:长期股权投资33 160 000

少数股东权益7 800 000

年末, 如果合并日确认的S公司商誉价值120万元未发生变化, 按照笔者的观点, 要对合并日确认的商誉按股东权益的份额分摊。年末长期股权投资抵销分录如下:

借:实收资本20 000 000

资本公积15 000 000

盈余公积1 000 000

未分配利润3 000 000

资本公积1 960 000

商誉1 200 000

贷:长期股权投资33 160 000

少数股东权益7 800 000

资本公积———P公司960 000

资本公积———S公司240 000

上述长期股权投资抵销分录的贷方, 分摊给P公司的资本公积96万元, 可以与该抵销分录的借方P公司的资本公积196万元合并;分摊给S公司的资本公积24万元, 也属于少数股东权益, 应与S公司的原少数股东权益780万元合并。年末长期股权投资抵销分录应改为:

借:实收资本20 000 000

资本公积15 000 000

盈余公积1 000 000

未分配利润3 000 000

资本公积1 000 000

商誉1 200 000

贷:长期股权投资33 160 000

少数股东权益8 040 000

如果按照笔者解析本例的观点和方法, 当S公司因持有的可供出售金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为100万元, 则本例中S公司的年末个别资产负债表中的资本公积就由1 500万元变为1 600万元, S公司的年末股东权益由3 900万元变为4 000万元。计入当期资本公积的100万元, P公司应享有的份额80万元。年末, P公司的长期股权投资按权益法调整为3 396万元, S公司的少数股东权益也由780万元调整为800万元。年末长期股权投资抵销分录应改为:

借:实收资本20 000 000

资本公积16 000 000

盈余公积1 000 000

未分配利润3 000 000

资本公积1 000 000

商誉1 200 000

贷:长期股权投资33 960 000

少数股东权益8 240 000

三、总结

上面笔者对企业合并中的个别资产负债表中采用成本法核算长期股权投资, 并根据目前合并报表准则有关规定, 按照权益法予以调整的典型案例进行了解析。其最终结果与目前企业合并财务报表的典型案例解析结果看似区别不大, 但笔者的思路与方法与其存在着很大的差别。

首先, 该典型案例对待合并商誉, 在没有如何说明的情况下, 将合并日确认合并商誉在编制年末长期股权投资抵销分录时加以揭示。这样不仅没有在合并日编制确认合并商誉的抵销分录, 也没有编制合并日含有商誉的合并财务报表。根据会计的基本假设, 其中持续经营假设和会计分期假设, 要求会计专业人员必须编制连续性合并会计报表。笔者的处理是, 对待合并商誉, 没有编制合并日的长期股权投资抵销分录, 回避了该抵销分录的不平衡问题, 而是采取通过编制年末长期股权投资抵销分录加以揭示。另外, 依据笔者的观点和方法所解析的案例与该典型案例还有很多重要的区别, 本文暂不一一阐述。

其次, 对解析过程中遇到的长期股权投资抵销分录不平衡难题, 笔者运用了编制会计分录统一计价基础和权益平衡理论等不同的方法加以解决。该方法也可解决在长期股权投资采用权益法核算中遇到的长期股权投资抵销分录不平衡问题。关于权益平衡理论, 是笔者首次提出和运用。如果需要对权益平衡理论加以定义, 笔者描述为:一个会计分录的借方 (或贷方) 合计数是某公司某时期的全部股东权益, 那么, 这个会计分录的贷方 (或借方) 合计数必定是某公司某时期的另一种表现形式的全部股东权益。

摘要：按照目前合并报表准则有关规定, 合并财务报表以母公司和其子公司的财务报表为基础, 根据其他有关资料, 按照权益法调整对子公司的长期股权投资。按此规定, 本文参照2009年注册会计师全国统考辅导教材编写模拟案例进行解析。