消防审计

消防审计（共8篇）

消防审计 篇1

近年来, 随着消防部队审计工作的不断发展, 审计业务范围不断拓展, 审计监督力度不断加大, 消防部队内部审计机构为部队经济活动健康有序发展作出了积极的贡献。但目前消防部队除常规的经济责任、财务收支、基本建设和物资采购等审计业务外, 绩效审计基本上还处于萌芽状态, 虽然在其他审计形式上也或多或少地涉及到绩效审计的一些内容, 但总体上不够系统和全面, 绩效审计还未形成一套行之有效的规范制度和操作规程。笔者结合消防部队实际, 就开展绩效审计的必然性、存在的问题和困难及相关的方法对策等方面进行一些粗浅的探讨。

一、消防部队开展绩效审计的必要性

绩效审计也称3E审计, 是对一个组织利用资源的经济性 (Economy) 、效率性 (Efficiency) 和效果性 (Effectiv eness) 进行的评价。对于消防部队来说, 绩效审计就是对部队各级单位利用各种资金、物资进行经济活动的经济性、效率性和效果性的评价。消防部队涉及防火、灭火、社会救援等多种职能, 在社会生活中扮演着越来越来重要的角色, 各级政府对消防部队的经费、物资投入也逐年增加。在这种情况下, 开展绩效审计有十分必要。

1. 绩效审计是消防部队审计工作发展的必然阶段。

消防部队当前的各种审计业务类型, 有的注重查错纠弊, 有的注重节约资金, 有的注重规范程序。大部分审计工作注重的是过去和现在, 对已发生和正在发生的经济活动对将来的影响很少关注, 这就必然导致现存审计业务模式与消防部队发展要求不相适应, 无法满足部队发展要求。而绩效审计不仅关注到各种业务活动的经济性、效率性, 同时还关注到经济活动产生结果对未来的影响, 它所能发挥的作用是其他审计方式不能替代的。因此, 在当年审计工作逐年加强的趋势下, 开展绩效审计是审计工作适应部队发展要求的必经阶段和必然产物。

2. 绩效审计是科学衡量消防部队经济管理情况的有效手段。

绩效审计其主要特点是经济性、效率性和效果性。对于消防部队来说, 经济性就是要求以最低的经费、物资投入获得一定的设备、物资购置或装备、营房建设等成效;效率性是指在经费、物资投入或人力消耗一定的情况下, 力争取得最大建设成效或实现最大既定工作目标, 或者是在实现一定工作目标时使所需投入经费、物资或消耗的人力最少;效果性是指既定的工作目标实现的程度或一项经济活动对后续工作预期影响与实际影响之间的关系。通过绩效审计的三个方面的考量, 能够全面、准确地反映部队经济活动及经济管理的最为真实准确的情况, 能够有效促进各级消防部队进一步加强和改进经济管理工作。

3. 绩效审计是科学评价领导干部经济责任的重要途径。

在常规的经济责任审计模式下, 对领导干部的评价衡量多是从合规性、合法性方面衡量, 缺少了效益性、效果性的评价, 即使一些评价的规定制度对其有所涉及但也存在不够全面、细致的问题, 可操作性不强。绩效审计的效果性评价恰好可以作为当前经济责任审计评价的有效补充, 通过效果性评价, 能够准确反映当前消防部队领导干部履行经济责任过程中有关的决策和管理行为的后续影响, 对正确评价其经济责任提供有力证据和参考, 避免了经济责任评价中的片面性和主观臆断。

二、开展绩效审计存在的困难与问题

1. 绩效审计标准制度未建立。

目前消防部队还没有有关绩效审计的标准制度, 绩效审计的方法、程序, 特别是评价标准无相关依据。又加上影响绩效审计评价的因素较多, 没有统一可用的评价量化细则, 不同的衡量标准, 会导致评价结果产生较大差异, 造成了制度难建、标准难出的现状。

2. 绩效审计方法技术缺乏。

由于绩效审计面对不同的审计项目需要不同的评价衡量标准, 相对专业的方法技术也比较缺乏。审计工作中, 审计人员无法根据审计业务实际, 选择行之有效的审计方法。如在综合评价被审计单位基本建设项目过程中, 除采取常用的查询、座谈、分析等方法外, 对项目建设效益、效果及其长远影响没有具体行之有效的方法去选择, 审计人员必须更多地采用政治的、经济的、社会学的观点和方法来衡量, 也导致审计的风险加大, 给审计工作开展带来了一定困难。

3. 审计人员素质与绩效审计要求不相适应。

绩效审计不同于其他常规审计, 要求审计人员具备更多的专业知识和技术能力, 除一般的财务知识外, 审计人员更应当掌握当前消防工作的方针、政策、法规、制度和部队建设的发展方向, 能够更深刻地认识被评价审计项目在部队整体工作中所占的地位和影响, 能够客观中肯地判断所审计项目的真实情况。当前消防部队审计人员对绩效审计相关知识、经验缺乏, 部分基层审计人员多数为“半路出家”, 有的甚至不具备独立开展常规审计业务的能力, 开展绩效审计的难度可想而知。

三、消防部队开展绩效审计的方法与对策

1. 建立完善制度标准是开展绩效审计的基础。

没有规矩不成方圆, 开展绩效审计必须建立完善相关的规范制度和标准体系, 规范审计工作程序, 细化绩效评价, 使绩效审计有法可依、有章可循, 既具备规范性又有可操作性。如在基本建设项目绩效审计中, 除对项目建设的规范性、合法性评价外, 还可以对项目建设的必要性 (前期论证情况及其影响) 及经费投与建设成效 (主要考核其经济性) 、举债情况与正常经费的比例及是否影响正常工作 (主要考核长远影响及效果) 等方面进行量化考核, 评价考量建设效益。

2. 探索完善审计技术方法是开展绩效审计的关键。

消防部队如开展绩效审计, 应当对不同的审计业务类型总结完善相对应的审计技术方法, 以便审计人员在实际工作中能够“对症下药”, 避免出现失实评价。笔者认为, 可结合当前经济责任、预算执行、基本建设、物资采购、信息化建设等各类审计业务, 有针对性地研究制定相关的审计方法技术, 提高绩效审计水平。如开展上述审计项目中, 可结合审计项目实际, 采取常规评价与后续评价相结合的方法, 对经济活动或被审计对象进行全面客观的评价, 发现和纠正审计过程中存在的偏差, 提高绩效审计的客观性和准确性, 使绩效审计结果最大限度地符合客观实际。

3. 提高审计人员业务素质是开展绩效审计的根本。

人的因素在审计工作中永远是第一位的, 开展绩效审计也离不开高素质的审计人员。要通过各种专业培训、技能考核、脱产学习、现场交流等方式, 塑造专业型、复合型、博识型人才, 不断提高审计人员的能力素质, 使其能够创造性地开展工作, 不断发展和完善绩效审计理论及实务, 为消防部队中心工作提供更好的审计服务与保障。

参考文献

[1]万玉昆.中国政府绩效审计研究.中国审计网, 2009.9

[2]王晓红.浅论效益审计在我国经济建设中的作用.科技创业月刊, 2007 (4)

消防审计 篇2

【关键词】消防部队；基建工程；招标审计工作

作为我国公安机关的职能部门，消防部队承担着保卫国家和人民生命财产，以及应对社会突发事件的重大责任，特别是我国近些年加大对消防部队基本建设的重视与投入，为消防部队自身职能的履行创造良好的条件，对于稳定我国的社会秩序，维持社会的和谐发挥重要作用，这就需要做好当前的基建工程的审计工作，为基建工作的质量提供重要保障。

一、消防部队基建工程审计工作的概念特点

1.基建工程审计工作的概念

所谓消防部队的基建工程审计工作指的是专职的审计机构与人员，依照相关的法律法规，严格地审核与检查基建工程各项活动的真实性、效益性与合法性等，同时评价以及追查其经济责任，实现加强投资规模控制、对投资管理加以改善以及进一步优化投资结构的目标，最大化地实现投资效益。通过利用审计工作，为消防部队的基建工程建设质量提供重要保障，从而构建廉洁的消防部队。

2.基建工程审计工作的特点

首先，科学性。审计作为一门独立学科，具有很强的系统性。通过数据以及指标等反映出结果，然而，只有使用科学的审计内容与方式，才能够为各项数据与指标的客观性提供重要保障，提高设计结果的准确性以及可参考性，科学性属于消防部队基建工程建设审计工作的主要特点。

其次，公平性。所谓公平性指的是在实施审计全部工作过程中，各个环节的工作应当遵循客观公正的原则，从而确保能够准确地反映出基建工程的建设实际情况。

最后，规范性。在实施基建工程审计工作过程中，各个环节的工作应当严格地按照规范的步骤与流程进行，从而保障审计工作的准确性与可参考性。

二、消防部队基建工程招标过程中的主要问题

1.内部招标代替规范招标

建设单位原本应当委托代理机构，应用公开招标与邀请招标的方式，然而建设单位擅自改为自行组织招标，一方面未能够严格地按照所规定的程序，发布招标公告在指定媒体之上；另一方面未能够报该地区政府招投标管理部门进行招投标。除此之外，建设单位选用议标以及内部比标等方式确定施工单位。基本上建设单位全程掌控着招投标的过程与结果，导致招标只是走走过场，流于形式。

2.标段的随意划分

工程建设应当合理地划分项目标段，无需对一般单位工程进行再次的标段划分。与此同时，应当将项目的各个招标事项上报至审批部门进行核准，主要包括以下几点内容，分别是：第一，招标范围；第二，招标方式；第三，招标组织形式；第四，发包初步方案等，而后严格地按照所批复的内容进行招标。然而，针对于部分已经达到招标限额的工程项目，部分建设单位继续划分一些分部以及分项工程等，从而将整个工程项目划分为若干个较低估价的工程，进而达到规避招标的目的。

3.低价中标与高价结算问题

现阶段，由于缺乏专业化的基建工程管理人员。因此，建设单位难以严格地审查以下几点内容，如第一，招标文件；第二，图纸；第三，工程量的清单；第四，施工合同等，造成出现较多漏项与错项的问题。

此外，一部分的建设单位在施工阶段，未能够仔细地核实施工单位所提出的设计变更以及新增加的材料签证等内容，造成出现杂施工过程中，施工方高价签证漏项目以及材料单价等，采取各种方式以获得监理的认可，并将其作为最终的结算依据，导致大幅度地提升工程结算造价。

4.忽视服务与设备的招标

近些年，消防部队的基建工程建设过程中，不仅程序更加的规范，而且监督力度逐渐地加大，然而缺乏对工程勘察、监理以及设计服务与材料采购方面的竞争性选拔。部分建设单位要么为了节约时间而简化流程，要么由于照顾关系而取消招标，或者是直接自行组织小范围的招标，采取直接的或者是间接的方式明确承包方，结果是监理服务不符合工程建设的各项要求，各项职责履行不够到位。

三、加强消防部队基建工程招标审计工作措施

1.切实做好开标前的审计工作

明确审计招投标的范围。一方面需要对招标工程项目勘察、施工、设计等环节的审查；另一方面需要仔细地审查工程建设所需要的重要设备以及材料的采购环节，确保其符合国家以及部分所规定的招标范围。具体而言，包括以下几点内容，首先，避免存在将需要招标的整个单位或者项目进行化整为零的处理，以此达到规避招标的目的；其次，仔细地核对工程量清单内容以及招标文件等，确保其齐全且和合乎规定，防止出现零星的附属工程遗漏的问题；最后，避免在建设项目投资计划中混入不在计划内的附加工程。

2.开标评标以及定标审计

首先，开标阶段，要审查投标单位标书的密封性以及达到时间，确保其能够未经过任何拆开与涂改后按规定时间到达；其次，评标阶段，应当对评委进行查验，确保来源、组成与人数符合要求，避免评标委员与投标人之间存在利害关系；最后，做好定标阶段的审计工作，确保严格地按照招标文件所规定的各项评价原则，合理地选择施工单位，避免发生关系定标以及暗箱操作等问题，防止出现在定标后改变中标单位的状况。

四、结语

综上所述，加强对消防部队的基本建设，对于改善消防官兵生活、工作与训练环境具有重要意义，为消防部队自身职能的履行创造良好条件。为此，应当深入地研究基建工程的审计工作，最大化地实现建设投资的效益，为消防部队基建工程建设的质量提供重要保障，建设廉洁的消防部队，为我国社会主义和谐社会的构建提供重要保障。

参考文献：

[1]曹世昀.论如何加强消防部队基建工程招标审计工作[J].招标与投标，2016，08：46-47.

[2]李玲.浅谈如何做好消防部队基本建设审计工作[J].经济师，2013，05：93-94.

消防部队绩效审计初探 篇3

关键词：消防部队,绩效审计,可持续发展

按照《审计署2008年至2012年审计工作规划》要求, 强调在注重真实性、合法性审计的同时, 全面推进绩效审计, 到2012年所有审计项目都要开展绩效审计。近年来各地公安消防部队广泛开展了领导干部经济责任审计和各种专项审计, 加强了审计工作, 但基本停留在真实性、合法性审计层面。那么, 在目前的消防部队现有的审计体制和审计人员的情况下, 如何加强消防部队绩效审计, 笔者谈一点粗浅的看法。

一、对部队绩效审计的理解

部队绩效审计就是指部队审计机关和审计人员, 采用现代技术方法, 客观系统地对各级单位, 部门及其他单位有关经济活动实现经济性、效率性和效果性的程度进行独立评价, 提出改进意见, 改善决策和治理, 为有关方面决策提供信息。对相对于传统的财务收支审计, 绩效审计更注重促进被审计单位加强管理、提高效益。通俗地讲, 绩效审计是在传统的财务支出审计的基础上, 不但要看钱花得是否合法, 还要看这钱花得是否有效益。

二、部队目前开展绩效审计的制约因素

1. 存在对绩效审计发展不利的片面思想观念。

目前部队各级对开展绩效审计在思想认识上还存在不少片面观点, 有人认为部队审计工作的重点是真实性、合法性审计, 开展绩效审计会影响和妨碍真实性审计。

2. 绩效审计法律体系不健全。

由于部队对绩效审计的探索不够深入, 绩效审计规范还很不健全很不完善。这样目前部队绩效审计事实上处于无章可循的境地。审计人员和被审计单位因为各自的立场不同以及观察问题的角度存在偏差, 很难在审计实施的程序和各要素重要性水平的界定等问题上达成共识, 由此产生争议, , 阻碍了绩效审计工作的开展。

3. 现有的体制存在缺陷。

从消防部队现行审计管理体制的属性来看, 审计作为各单位的内审机构, 审计人员和审计对象同处于同一单位首长之下, 审计人员的人事任免、经费保障、问题披露、成果利用等, 受制于本级部队甚至审计对象, 审计人员很难独立地站在第三方角度, 审计的权威性和威慑力也受到影响。现行的部队审计体制存在的缺陷也制约了绩效审计在部队的开展。

4. 人员素质上审计人员知识结构不全面。

目前部队审计队伍在专业素质、知识结构、工作能力等方面与开展绩效审计的要求还有很大的差距。审计机关一直以财务收支审计为主、审计人员知识单一, 因为绩效审计侧重对经济活动的评价和建议, 所以要求审计人员不光有掌握会计、审计、计算机和管理学等知识, 还要有掌握工程建筑学、宏观经济学、统计学以及了解地方绩效考核理论和模式的专业知识, 而现在审计人员大多缺乏这些知识。

三、部队开展绩效审计需要加强的几项工作

绩效审计对于消防部队来说是个新生事物, 在目前还没有完全掌握真实合法审计的审计方式和审计方法基础上, 开展绩效审计更加困难, 但又势在必行。事实上, 在目前的审计过程中, 领导干部经济责任审计和各项专项审计中已经在一定程度上有所关注, 在一些审计报告中有的已经具有了绩效审计的痕迹, 需要进一步规范和完善。笔者认为需要加强以下几个方面的工作:

1. 正确认识真实性、合法性审计和绩效审计的关系。

真实性、合法性审计和绩效审计是审计工作有机的重要组成部分。真实性合法性审计要侧重于“物质层面的审计”, 绩效审计主要侧重于“管理层面的审计”。部队现行的审计工作强调和重视了真实性、合法性审计而忽略了绩效审计。但必须看到, 实施绩效审计并不排斥真实性、合法性审计, 前者与后者本质上是统一的。评价经济效益的优劣必须以真实性、合法性审计确认的事实为基础, 实施绩效审计若不对有关的财务数据进行核实, 其审计结论便站不住脚, 两者密不可分, 不能人为割裂。

2. 建立绩效审计的法律、法规依据。

法律依据是开展绩效审计关键的一环, 因为依法审计是审计的基本原则, 只有以法律、法规的形式把绩效审计确定下来, 审计人员在进行审计时才有法可依。要总结在经济责任和专项资金审计中取得的绩效评价方面的经验, 结合财务收支审计的审计准则, 制定比较系统、操作性较强的绩效审计准则。在准则中要对绩效审计对象、审计目的、审计程序、审计报告基本形式等作出具体规定。

3. 加强对审计人员的培训, 提高审计人员的综合素质。

各级审计人员作为审计主体, 其素质的高低直接决定了绩效审计质量的好坏。一方面, 部队可以利用地方高校人才培养的专业化优势以及我国企业绩效审计实践, 特招一批计算机软件应用娴熟、开发能力强的计算机人才, 吸收熟练掌握企业管理与绩效评价的经济学优秀毕业生, 同时可以采用聘请地方会计师事务所的资深审计师为顾问等方式, 提高审计人员的综合素质。另一方面, 扩大继续教育, 使更多的在职审计人员掌握计算机、统计学、数学分析和其他学科的基础知识。此外, 还应定期举行专业知识讲座, 帮助审计人员掌握最新的会计法规和专业知识, 提高审计人员的综合素质。

4. 正确认识绩效审计的结论。

绩效审计会因为外部环境的变化而改变, 评价标准相对灵活, 审计结果主要供领导或被审计单位的有关负责人参考, 因此审计结论不是必须执行的结论而是建议和意见。

绩效审计在真实合法的基础上, 注重提出有效的建设性意见, 促进被审计单位改善管理和决策方式方法, 从人为“集权化”的管理、“家长式”的管理和“全能型领导式”的管理转变为规范化的“法治”管理、“科学”管理和“人性化”管理;从“敢于决策”转变为“科学决策”。加强重大项目科学决策和全程管理, 促使各级消防部队按照经济发展规律、市场调节规律和部队客观实际, 在充分论证、广纳民智基础上, 实现科学的、符合国家产业政策和长远发展要求的决策, 杜绝因“短期行为”、“形象工程”和“无绩效工程”的盲目上马, 确保部队的可持续性发展。

消防部队审计风险成因及防范 篇4

关键词：消防部队,审计风险,成因,防范

审计风险的定义是注册会计师在审计会计报表时发现重大错报或漏报后发表的不恰当审核意见的可能性。那么结合消防部队的实际情况来看,消防部队审计风险就是指消防部队审计机关与人员在进行审计工作中发现问题后发表的不恰当审计报告,从而导致审计人员或者机关要承担相关责任的可能性。注册会计师在国内都是非常少的,因此现如今我国的注册会计师业务范围越来越广,同时所担负的法律责任也越来越大。注册会计师的主要任务就是审计被审计单位的会计报表等资料,确保财务会计资料具有真实性,避免被审计企业或单位偷税漏税,随着审计风险的发生率越来越高,加强对审计风险的防范也成为注册会计师的主要任务。

一、消防部队审计风险的特征

(一)客观性

现代审计风险的一个显著特点就是客观性,抽样审计是我国使用非常普遍的审计方法,抽样审计就是抽取样品进行审计之后从而来推断总体的特征,这样的审计方式常常会存在一些误差,数据并不是十分的准确,虽然可以把误差控制到最小,但是却很难消除。

(二)普遍性

消防部队的审计过程中每一个环节都可能导致审计风险的出现,内部控制、数字遗漏、财务状况、抽样审计、外部经济影响等是导致审计风险出现的因素,并且每一个风险都是由多个因素组成的,因此审计过程中都存在着审计风险,具有普遍性。

(三)潜在性

消防部队审计风险形成的一个基本因素即审计责任,审计责任即审计人员在审计过程中发表错误审计结论导致审计风险出现而要承担的责任。如果审计人员发表了错误审计结论但是没有造成不良后果,没有引起审计责任,那么审计风险就处在一个潜伏期,因此审计风险是存在潜在性的。

(四)可控性

虽然消防部队审计风险在审计的每个过程中都有体现,但是我们不必害怕,因为审计风险还有一个特性,即可控性,只要让审计人员在审计过程中意识到风险的危害性,了解到导致风险发生的因素,然后采取合适的措施有效地防范审计风险,就能将审计风险控制在一定范围内。

二、消防部队审计风险的成因

(一)被审计单位影响的固有风险和控制风险

被审计单位的基本情况与固有风险的产生有直接的关系,影响固有风险的根本原因是被审计单位的会计制度是否健全和会计人员工作是否规范。如果被审计单位的会计制度存在很多不足之处,那么就不能使会计人员的工作变得具有规范性。如果被审计单位提供的资料不具有真实性,那么将会导致审计人员做出错误的判断,从而导致固有风险的发生。

审计的控制风险受到被审计单位的内控情况影响,内部监督是被审计单位内控制度的主要职能,主要作用就是使控制风险处在一个合适的范围内,企业的内部控制制度与控制风险有着密切的联系,如果没有内控制度或者被审计单位内控制度不完善,那么控制风险就会增加,反之则可以减少控制风险。控制风险具有独立性,因此与固有风险并没有相互的关系。

(二)法律环境对消防部队审计风险的影响

随着法律环境的不断变化,市场经济的迅速发展,利用审计服务的人也越来越多,消防部队也不例外。消防部队的审计有利于消防部队对内部经济活动的监督,促进部队规范化建设。现阶段我国为了完善法律制度,新出台了一些与审计工作有关的法律法规,这些法律法规的出台对审计工作的规范性有一定的影响,但是这些法律法规仍然不够完善,在时代不断进步的过程中已经不能满足于现有的审计工作,因此使得会计的不确认性增加,随之审计风险也不断加大,造成了审计工作处理处罚无法可依、有法难依的现象。

(三)消防部队内部审计人员的素质对审计风险的影响

审计人员是审计工作的主体,没有审计人员审计工作就无法正常地进行,因此挑选合适的审计人员是审计工作的关键所在。审计对个人专业能力及党性、道德、职业修养都是非常高的。审计人员应该具有充分的审计工作经验和工作能力,如果不具有这两点的话,那么在审计工作进行的过程中可能很难发现问题从而造成判断失误。现我国消防部队内部审计人员稀少、专业力量配备不足,相对较易导致审计风险出现。

三、消防部队审计风险的有效防范措施

(一)完善健全消防部队相关制度,规范审计人员的工作

消防部队内部的基本情况和内控情况是导致审计风险出现的重要因素,因此消防部队内部应该建立健全会计和审计制度,并且对审计人员的工作进一步规范,降低审计的固有风险和控制风险,有效地防范审计风险。

(二)国家政府建立健全相关的法律法规

在法律环境方面,需要国家政府的力量完成,现阶段我国审计工作某些具体方面普遍存在无法可依、有法难依的现象。政府需要根据审计的实际进行过程制定和审计工作相符合的法律法规,从而使审计工作顺利地进行,并且有利于提高消防部队审计内部的监督和服务,使审计程序变得更加规范。

(三)提高审计人员素质

消防部队审计人员的素质与审计风险的出现有着密切的联系,提高审计人员的素质是防范审计风险出现的关键所在。因此,在选择审计人员的时候一定要严格把关,确保审计人员的工作能力和工作经验,满足审计工作中不同的审计对象和审计内容。审计人员的责任心和职业观念在审计工作中也是很重要的,如果审计人员的责任心和职业观念强的话,那么审计风险出现的可能性将会大大降低。

四、结语

本文简单地分析了影响消防部队审计风险的因素,并且对防范审计风险提出了几点建议,希望对审计工作的顺利进行有一定的帮助,可以在一定程度上有效地避免审计风险。

参考文献

[1]王敏.部队审计风险的成因和防范措施探析[J].经济师,2011,(8):187.

[2]刘志强.关于消防部队财务监督审计的几点思考[J].经济师,2014,(3):141-142.

[3]齐可奎.审计风险产生的原因及对策初探[J].经营管理者,2014,(24):25.

消防审计 篇5

一、消防部队开展事前事中审计的必要性

1. 加强管理的需要。

随着经济不断发展, 政府对消防部队建设的投入不断增加, 消防部队在资金运作上涉及了基本建设、物资采购、后勤保障等各方面, 尤其是消防装备建设规模逐渐扩大, 结构日趋复杂, 消防站点的建设范围大, 分散, 控制跨度不断增大, 大量的经济活动管理是否适当?是否经济、有效率?是否符合法律法规?是否达到了预期目标并获得满意的结果?这些都需要消防部队更加注重和加强内部控制, 事前事中过程审计本质上是内部控制的一种有效方法, 也是部队建设发展、加强管理的客观要求, 能够起到帮助组织管理风险、促进有效治理, 实现组织目标的作用。

2. 履行好受托审计责任的需要。

从本质上看, 消防部队开展事前事中过程审计是为了更好地履行受托审计责任。伴随着消防经费投入的增加, 在消防装备器材等采购、基本建设、信息工程等项目建设过程中, 审计责任越来越大, 审计职能由单一向多样不断扩展, 既包括监督责任, 又包括确认、咨询、评价、建议等责任。要充分发挥审计工作的这些职能优势, 就必须积极开展事前事中过程审计, 随时确认经济活动是否符合目标要求, 一旦发现偏离目标要求的情形, 即通过审计反馈进行直接或间接的纠偏, 以促进领导干部受托经济责任得到全面有效的履行, 从而服务于广大消防官兵, 服务于消防部队中心工作, 服务于消防事业建设发展大局, 充分体现审计价值。

3. 发挥“免疫系统”功能的需要。

审计预防、揭示与抵制作为审计免疫系统的三种基本功能, 其中预防功能放在了首位, 预防是基础, 强调并做好审计预防, 可在一定程度上防患于未然, 提高审计工作质量, 开展事前事中过程审计正好与“免疫系统论”的思想相契合。目前, 公安现役部队审计工作大多是事后审计, 致使监督和评价往往停留在经济业务发生之后, 因此必须前移审计关口, 明确建立“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计模式, 建立完善的消防部队审计预防机制, 真正担当起“免疫系统”这一重要角色。

4. 党风廉政建设的需要。

党的十八大以来, 习近平总书记多次在会议中强调:要转变政府职能, 依法规范权力运行, 建设廉洁政府。李克强总理对政府反腐倡廉工作提出了要管住权力、管好钱财、勤俭从政、依法促廉等要求。消防部队也提出“廉政消防”的建设要求。审计部门作为经济监督职能部门, 在反腐倡廉建设中担负着十分重要的责任, 而开展事前事中过程审计, 能有效防止基建工程高估冒算, 偷工减料, 设备采购“暗箱操作”等可能出现的违纪违规行为, 能及时发现资金失控漏管现象和经费使用过程中的不廉洁行为, 有效维护财经秩序, 防止权力失控。

二、目前消防部队事前事中过程审计存在的主要问题

1. 审计力量不足与审计任务重的矛盾十分突出。

开展事前事中审计, 覆盖面大、业务工作繁重, 需要投入大量审计力量才能取得最佳审计效果。目前, 消防部队审计部门缺少足够数量的审计人员来完成项目的事前事中过程审计, 同时, 也缺少具备完成某些工作所需技能的审计人员, 加上事前事中过程审计还存在诸多难点。因此, 审计部门常处于“心有余而力不足”的尴尬境地, 审计人员开展过程审计时刻面临着项目进度的压力和自身能力的不足, 导致在某些环节上不得不降低工作标准或是作形式上的应付, 最终使审计失察和出现差错的可能性大大增加。

2. 缺少一定的理论指导和制度规范, 审计风险大。

事前事中过程审计作为一种新型审计模式, 在消防部队内部审计中得到逐步运用和发展, 也产生了一定的效果。但目前跟踪审计制度、机制建设相对滞后, 部队内部还未完全建立起适应跟踪审计工作开展的相关法规、制度或规范, 事前事中过程审计的条件、范围、程序和形式等还不明确, 并缺少必要的操作规程。所以现实中, 审计人员对事前、事中过程审计监督的深度和监督范围上难以把握, 容易出现审计越位和不到位的现象, 缺乏理论指导和制度规范的审计实践很容易导致执行和处理上的随意性, 存在较大的审计风险。

3. 审计工作业绩评价与现有考核制度存在冲突。

《公安边防消防警卫部队审计工作考核办法》对审计业务工作考评是以审计工作程序作为业绩考核的主要指标;而事前事中过程审计的目的是要把问题消灭在萌芽状态, 对重大问题及时揭示, 及时纠正, 最大限度地防止不良后果的产生, 充分发挥审计“免疫系统”功能, 传统的考核指标显然与审计目的之间存在着矛盾。管理上有句格言“如果你不能测量它, 你就无法管理它”, 如果对审计业务工作评价仅仅从审计流程上去评分, 显然不能体现过程审计的效益、效果。

三、解决问题的对策

1. 树立一种新的审计理念。

“内部审计的本质是一种控制”、“内部审计是组织治理的组织部分”, “内部审计在风险管理中潜力巨大”, “内部审计职能是确认与咨询”, “审计是保障经济社会健康运行的‘免疫系统’”, “内部审计由监督向监督、管理、服务和为组织增加价值转变”等新思想、新理念正在被广大审计人员所认识和接受, 并逐渐成为广大审计人员共同遵守的价值观和实现内部审计工作全面转型与发展的思想基础。为此, 要更好地发挥消防部队内部审计职能作用, 特别是事前事中过程审计的作用, 就必须积极学习、宣传和倡导内部审计新理念, 理念决定思路, 思路决定出路, 只有不断树立领先的、科学的理念, 才能为消防部队内部审计在更高层次上发挥建设性作用提供强大动力。

2. 形成一套制度化的过程审计管理模式。

离开了规范和依据, 审计的合法性也就无法保障, 所以, 为了降低事前事中过程审计风险, 提高审计效益, 消防部队就必须不断创新审计工作机制, 制定统一的事前事中过程审计组织管理模式和统一的作业标准和流程, 完善事前事中过程审计的规范和依据, 保证事前事中过程审计有法可依、有章可循, 客观公正。通过建立起完善科学的过程审计工作机制, 使审计任务更具体、重点更突出、目标更明确、责任更到位、对象更清楚;同时, 优化审计考核制度, 确立事前事中过程审计评价方法、绩效测量、绩效指标, 为规范化开展事前事中过程审计提供制度保证。

3. 构建一个行之有效的审计协作机制。

消防部队受体制编制和专业限制, 内部审计部门不可能配齐具有各种专业素质的人员, 加上事前事中过程审计现实业务的复杂性比常规审计要大, 所以在实施审计过程中尤其需要相关职能部门人员或社会中介机构参与配合, 共同完成事前事中过程审计任务。开展事前事中审计时, 有效沟通协调, 可以起到事半功倍的效果。如审计前沟通, 可以及时获取审计项目信息, 确定审计目标和范围, 统筹安排审计资源和时间。消防部队要从事前事中过程审计协作方式、内容和流程上, 加强实践和探索, 推动建立和完善操作性强、行之有效的消防部队事前事中过程审计内外协作制度, 使事前事中过程审计各个环节的协同在实施中有法可依、有章可循。

4. 建设一支高素质的审计队伍。

事前事中过程审计对象复杂, 是专业性很强且依赖于审计人员审慎性、创造性的劳动, 通过对审计对象的分析、评价, 作出科学合理的审计判断, 帮助管理层改进管理。这就要求审计人员必须具有良好的业务素质, 在掌握财务、审计知识的同时, 还需要掌握物资采购、工程建设、经济合同、计算机应用等其它专业知识, 以及经济预测、数学分析和管理咨询等现代经济管理所使用的技术方法。消防部队要从理论基础和实务操作两个层面入手, 通过各种途径和方式, 有计划、有组织地搞好教育培训, 不断改善审计人员知识结构, 不断降低因审计人员自身能力不足带来的审计风险, 努力打造一支能够胜任事前事中过程审计工作需要的过硬审计队伍。

参考文献

[1]皮岚姬.严把审计关口, 控制基建工程造价——浅谈消防部队基本建设审计中应注意的几个问题.财经界 (学术版) , 2011 (8)

新时期公安消防部队审计工作初探 篇6

关键词：消防部队,审计,信息化,人员建设

一、新时期加强公安消防部队审计工作的必要性

(一) 加强消防部队审计是提高消防部队应急救援能力的内在要求

消防部队不仅承担着公安消防保卫的任务, 还肩负着应急抢险、抗震救灾、应对公共突发事件等公共管理职能, 是国家现代公共应急管理的一支重要力量。正因如此, 国家和各地方政府每年拨出大量经费和预算保障消防事业的快速平稳发展。资金下来了, 如何有效地利用资金, 以圆满完成消防部队发展所需的设备、人员管理、基础设施、应急演练等费用支出任务, 成为摆在消防部队面前的一道难题。不少消防部队资源使用效率低下, 资产重复购置、无人管理、资源浪费等现象比比皆是, 钱没用到刀刃上, 不仅造成巨大的资源耗费, 还阻碍了消防事业的发展。

(二) 加强消防部队审计是新形势下部队反腐倡廉建设的客观需要

当前反腐败斗争已经成为关系党和国家生死存亡的一件大事, 在腐败领域的斗争也已经由浅水区进入到深水区。新一届中央政府采取了一系列的措施来预防和惩治腐败, 显示了铁拳重治腐败的决心。面对反腐斗争的新形势, 消防部队无疑要紧跟中央要求和时代发展趋势, 在内部加快推进反腐倡廉建设, 净化部队发展环境, 促进部队内部竞争公平和提振广大消防官兵工作奋斗的信心。加强消防部队的审计工作, 有利于借助对部队经济活动的监督和检查, 及时发现部队内部可能潜藏的反腐败线索, 并对腐败问题进行披露和整改, 也能够震慑一批怀有侥幸心理的人。

二、我国公安消防部队审计工作存在的问题

(一) 审计意识淡薄, 审计力量不足

公安消防部队长期以来存在“重训练轻管理”的思想, 重视对消防官兵的体能训练、应急演练等, 而对于内部管理则置之不理。一些消防部队缺乏专门的审计机构或专职审计人员, 审计编制长期未予落实, 审计力量严重不足。这种不均衡的发展理念同消防部队的现代化、科学化和信息化要求相距甚远, 不利于我国消防事业的快速发展。此外, 不少消防部队领导对于审计的认识还停留在会计和财务审计的层次, 以为审计就是查查账, 对审计的管理作用缺乏必要的认识。有的单位领导认为审计就是搞人, 在思想上存在抵触情绪, 影响了审计工作的推进。

(二) 审计活动不科学, 缺乏规划

审计是一项独立的经济监督活动, 需要在对被审计单位的经济检查通过审计行为实现一定的管理目标。这就需要审计活动提前进行科学的目标规划, 并做好相关准备工作。然而, 当前一些公安消防部队在审计调查上存在敷衍了事、推诿塞责的心态, 年初没有依据单位的财务管理目标制订科学有效的审计目标和计划, 纯粹是应付上级检查需要, 导致审计活动缺乏指导和规范, 没有目的性。而且, 随着信息化社会建设进程的加快, 审计信息化已经成为未来审计发展的一大趋势。然而, 当前我国消防部队的审计信息化建设仍相对滞后, 一些地方消防部队还以人工查账为主要审计手段, 计算机审计没有得到有效的推广和应用。此外, 审计方法的单一也是审计活动效果不佳的原因之一。

(三) 审计范围过于狭窄

经济活动是互相联系的, 并不是单独的、孤立的。因此, 在对经济活动的审计过程中也应加强对审计对象的全面覆盖, 以保证能够全面、及时地追踪和监控审计对象的经济活动状况。然而在实践过程中, 消防部队并没有将内部各单位都纳入审计体系覆盖范围之内, 导致审计调查所得到的信息碎片化, 成为难以研判的孤证, 不利于发挥审计的监督职能。此外, 消防部队过分强调事后审计, 而忽视了事前、事中的有效控制, 也使得审计往往成为马后炮, 难以体现避险功能。再加之现阶段消防部队开展的领导干部经济责任审计中, 因为对于经济责任审计应该审计什么、评价什么的问题, 实务工作中一直存在争议, 理论上也没有形成一致的结论。规避争议和风险的保全之策就是去重就轻, 形成了目前较为普遍的财务收支式经济责任审计模式, 导致经济责任审计内容和常规审计雷同。

(四) 审计人员素质跟不上发展要求

审计是专业性较强的技术工种, 对审计人员的综合素质、知识结构、专业能力等都有比较高的要求。尤其是随着当前消防部队越来越多地参与地方公共管理事务, 其所涉足的经济活动更加复杂, 审计的内容和所涉及的领域也更为多元化。传统的单一的财务专业知识结构已经难以胜任当前复杂的审计工作要求, 审计人员需要对基建、装备、工程管理等都具备一定的了解和认识。否则, 缺乏相应的认识或经验, 审计人员很难通过账目发现其中的问题, 指出存在的管理漏洞。目前消防部队存在审计人员知识结构单一化、后续教育跟不上等问题, 严重桎梏了审计队伍的发展和建设, 影响了部队审计工作的进展。

三、完善消防部队审计管理的措施和建议

(一) 从财务审计向效益型审计和管理审计转变

公安消防部队应提高对审计的重视和支持程度, 充分认识加强审计工作的重要性和紧迫性, 大力支持和推动审计工作的开展。在消防部队审计工作的发展建设上, 应取得党委的支持和重视。各级消防部队应提高审计部门的独立性, 保证开展审计工作所必需的人员编制、办公设备及相关硬件设施等。无法建立独立审计部门的, 也应尽快指定专兼职审计人员开展审计工作。对于审计工作, 应实行单位首长负责制。总队以上可以设置总审计师, 负责对全队的审计和指导工作。同时, 在审计意识上, 应加快从财务审计向效益型审计和管理审计的转变, 并树立起风险导向型的审计理念。

(二) 丰富审计手段和方法, 推进审计信息化建设

消防部队应根据部队的建设任务和财务管理目标, 科学制订审计工作计划, 确立审计项目。审计部门在开展相关审计调查活动之前, 应做好相关准备工作, 确保审计调查活动能够顺利开展。在审计方法上, 应确立普通审计与专项审计相结合、定期审计与抽查审计相结合的方式, 加强对被审计单位的审计检查力度。审计部门可以通过开展各种专项审计, 如固定资产审计、基建审计、后勤管理审计、采购审计等提高审计活动的针对性。同时, 消防部门应建立起审计报告和问询机制, 对审计过程中发现的问题及时报告上级管理部门, 由上级部门组织研讨会商量解决的办法, 尽快消除隐患。同时, 消防部门还应加快审计信息化建设步伐, 通过同一些软件企业合作, 开发设计出能够满足部队审计需求的软件, 加快内部信息资源的采集、传递和共享过程, 提高审计效率。

(三) 拓宽审计活动调查范围, 建立全过程跟踪审计

公安消防部队应扩大审计调查活动的覆盖面, 将单位内部的所有管理对象、所有经济活动及经济活动的各个环节都纳入审计管理的监督范围之内, 建立起全面的审计监督覆盖体系。消防部队应在内部加强审计宣传教育, 并积极推广审计在各部门的开展和应用, 提高各部门对审计工作的配合和支持程度。同时, 在建立全面审计体系的过程中, 要由过去事后审计的理念逐步转变为事前、事中、事后审计相结合, 以事前预防为主的全过程跟踪审计理念, 加强源头防控。在工程项目建设过程中, 应加强项目前期的审计监督, 如建设程序履行情况审计、工程概算审计、征地拆迁审计、工程量清单审计等, 及时根据审计结果进行决策调整和纠偏, 避免出现大的投资失误。

(四) 完善人才培养机制, 加快审计人员的队伍建设

消防部队应及时在内部组织人才需求调研, 依据审计工作实践情况及需求确立人才招募计划和招募标准。在人才选拔上, 可以引进和吸收具有多元化知识结构的人才, 适应现代审计管理的需要。同时, 审计部门应实行岗位资格证书制度, 审计人员应具备相应的从业资格。消防部队还应建立起完善的人才培养机制, 通过集中培养和轮训, 不断提高审计人员的审计能力、丰富其知识结构, 逐渐适应部队审计工作的要求。此外, 消防部队还应建立起有效的激励与约束机制, 激发审计人员的积极性。

四、结论

审计是一项重要的经济监督活动, 对于加强消防部队内部管理、提高应急救援和拒腐防变的能力十分有益。公安消防部队应提高思想认识, 充实审计力量, 创新审计方法, 以审计来不断推动消防部队和消防事业的健康发展。

参考文献

[1]刘志强.关于消防部队财务监督审计的几点思考[J].经济师, 2014 (03) .

消防审计 篇7

一、审计转型的定义

所谓审计转型是指由于形势和环境发生变化、受托责任关系有了新的发展, 为了确保受托责任完全履行和审计工作自身发展, 而对自身工作进行的根本性调整。它是一个主动适应的过程。

目前, 公安消防部队审计工作正处在由传统审计向现代审计加快发展的重要转型期, 需要大胆突破传统审计方式的局限, 以服务部队中心工作为导向, 以规范审计机制为重点, 以创新审计技术为关键, 以推进审计成果共享为途径, 切实提高审计监督的服务层次和服务水平, 不断推进审计工作改革创新。

二、目前部队审计工作转型存在的困难和不足

1. 传统审计理念不适应部队审计工作转型发展形势。

部队传统审计理念认为, 审计主要就是查账, 即查阅凭证和账本, 审计结果只是通报发现的表面问题。传统的审计理念对产生问题的原因和如何解决问题没有过思考, 针对审计发现的问题不能从宏观及完善管理机制上提出切实可行的审计建议。这样的审计理念已经不适应部队审计工作转型的发展形势。

2. 审计队伍现状不适应部队审计工作转型发展节奏。

目前由于体制和编制原因, 消防部队基层单位没有专职审计人员, 审计人员由财务人员兼任, 专业审计人员严重不足。审计队伍总体上比较偏重财务方面的知识, 缺乏基建、工程、网络等现代经济所需专业知识。审计队伍中缺乏具备综合分析能力、能运用效益审计知识的一专多能复合型人才, 这样的审计队伍也无法适应消防部队审计工作转型发展的节奏。

3. 传统审计方式不适应部队审计工作转型发展要求。

当前消防部队审计方式主要以手工审计为主, 审计方法单一, 就账查账, 一味追求看凭证, 抄数字, 抓不住重点, 找不出、找不准实质的问题。信息化审计工作还处在起步和摸索阶段, 现代审计手段和技术推广进度滞后, 审计效率不高, 无法达到审计工作转型发展要求。

三、如何加快消防部队审计工作转型

过去的一年是公安消防部队加快审计转型发展的关键之年。笔者认为, 要实现审计转型, 就必须以科学发展观为统领, 努力实现自身科学发展, 使审计工作适应部队建设要求, 符合自身发展规律, 具体要从以下三个方面着手。

1. 强化理念引导是根本。推动消防部队审计工作转型, 首先要从思想上切实加强审计理念引导。

一要进一步强化“责任”审计理念。审计是社会经济发展到一定阶段的产物, 是在受委托经营、受委托管理所形成的经济责任关系下, 基于经济监督的需要而产生的。消防部队审计也是基于这种受托责任关系产生的。通过审计监督, 管好用好纳税人的钱, 给老百姓一个负责任的交代, 是消防部队审计工作义不容辞的责任。不管消防部队审计领域如何拓展, 审计工作如何转型, 我们都应该秉持维护人民群众合法利益的目的和宗旨, 都应该清楚地认识到自己所承担的审计责任。

二要进一步强化“服务”审计理念。对审计工作来说, 监督只是手段, 是外在的表现形式, 服务才是目的, 是本质的内核。只有真心实意、实实在在地为审计对象服务, 为消防部队中心工作服务, 为消防事业建设发展大局服务, 为广大消防官兵服务, 并在服务中充分发挥出审计工作的职能优势, 审计工作才能真正体现其自身存在的价值。这种职能优势体现在提供确认服务和咨询服务, 确认和咨询其实也是审计的两个延伸职能。

三要进一步强化“绩效”审计理念。效益审计是审计工作的发展方向, 是现代审计的主流, 也是全面履行审计监督的职能要求。消防部队效益审计简单地说, 就是以最少的消防经费消耗, 取得最大的社会效益。具体体现就是少花钱、多办事、办好事、办实事。开展效益审计, 就是要在真实、合法审计的基础上, 主要关注领导干部履行经济责任情况, 关注领导干部是否在任期内由于管理的不规范和决策上的失误给单位造成了严重的资金和财产损失。只有这样, 才能使经济责任审计结果真正成为科学评价领导干部履行经济责任状况的重要依据, 才能促进领导干部落实科学发展观、树立正确政绩观。

2. 提高人员素质是基础。

在影响发展的各种要素中, 人的素质是最为关键的因素。要全面推动消防部队审计工作转型, 必须要在加强审计队伍建设、提高审计人员整体素质上下功夫。

一要创新选拔任用机制, 改善审计队伍专业结构。各级消防部队要注重审计人员的“选拔关”, 切实坚持“民主、公开、竞争、择优”原则, 将政治合格、作风优良、为人正直、能力素质全面的干部选拔到审计部门工作。通过建立完善激励机制, 调动审计人才的积极性和创造性, 激发审计干部的活力和战斗力, 推动消防部队审计工作科学发展。

二要加强教育培训力度, 不断提升工作能力。针对消防部队的业务特点, 定期或者不定期地对审计人员进行系统培训。通过培训使审计人员的知识结构从以财经类为主, 向财经类、法律类、工程类、管理类等多学科、多领域转变, 不断加快复合型人才建设步伐。

三要加强党风廉政建设, 确保队伍清正廉洁。审计机构是经济监督部门, 更是反腐倡廉的排头兵。审计队伍建设要以严格执行“八不准”审计纪律为切入点, 全面加强党风廉政建设, 筑牢广大审计人员拒腐防变的思想防线, 使之自觉遵守各项廉政纪律和审计纪律, 树立审计人员廉洁从审的良好形象。

3. 改进工作措施是关键。只有改进了工作措施, 才能真正实现消防部队审计工作转型, 推进消防部队审计工作转型工作全面发展。

一要明确审计目标责任, 拓宽审计领域。审计转型发展必须以有效覆盖、有效监督、有效服务为目标, 拓宽审计领域, 由微观审计向宏观审计拓展, 事后审计向全程审计拓展, 真实合法审计向绩效审计拓展, 着眼预防和效益, 确实发挥审计的“免疫系统”功能作用。

二要改进审计方式方法, 推进信息化建设。加快审计转型工作的推进, 要求审计人员改进审计方法, 规范审计程序, 采取现代化审计手段, 拓宽审计思路, 确定审计重点, 大力推进审计信息化建设, 为开展各项审计业务提供快速有效的服务, 提高审计工作效率。

三要注重审计结果运用, 发挥建设性作用。要加快审计工作转型, 就必须注重分析和提炼审计结果, 提升审计报告的应用价值, 能够透过微观项目来透视宏观管理状况, 为领导决策提供可靠依据, 在较高的层次上发挥建设性作用。

(作者单位:江苏省消防总队政治部审计处江苏南京210000)

消防审计 篇8

关键词：消防大队,经济责任审计,风险,对策

《公安边防消防警卫部队领导干部经济责任审计实施办法》和《实施细则》实施以来, 消防部队领导干部经济责任审计工作有了质的飞跃, 尤其是支队级的审计工作。对支队而言, 领导干部经济责任审计就是对所属大队的审计, 审计对象就是大队长和教导员。消防大队系部队基层, 经济事项纷繁复杂, 针头线脑, 生动而又具体, 遇到的问题也十分丰富, 因此, 对大队主官的审计评价有一定的难度, 存在诸多风险。现分析如下:

一、领导干部的离任去向影响审计结果

大队军政主官的离任去向主要有3个, 一是调任更高岗位, 从大队提拔到支队机关, 华丽转身, 担任部门领导或支队副职, 高升了, 有时审计人员甚至成了直接下属。按照现行体制和部队等级纪律, 这种情况在无形中已对审计工作施加了影响, 此时的审计评价肯定不是“一般”以下, 审计结果已经先入为主的被左右。二是免职或退休, 按照山东消防现行规定, 在部队服役满30年可以退休, 在一个大队主管满6年必须免职, 被审对象狭隘地认为审计结论就是对个人这段经历的全面总结, 就是组织对自己的认可, 若评价低了, 既不满意, 更不愿意。三是转业, 近年有个趋势, 消防大队的干部转业到当地公安部门, 有的成为领导, 甚至分管消防, 摇身一变又成了顶头上司, 接任的干部为了今后工作的顺利开展, 不得不顺水推舟, 搞得审计结果不能不好, 使审计工作很尴尬。

二、审计管辖与授权的局限造成审计被动

部队干部在选拔任用过程中, 除征求纪检部门在廉洁自律等方面的书面意见外, 对负有经济责任的营、团职干部还需要出具审计意见和审计结果, 消防部队对这个制度以一贯之。按照现行的审计管辖规定, 总队审计部门主要负责所属团职干部的经济责任审计, 支队主要负责营职。2011年10月部消防局印发了新编制, 60%以上的县市区大队直接成为副团职单位, 纳入了总队的审计范围。每年团职干部的选拔, 十分敏感, 按照一定比例经过考试、考核、测评、提名、报批研究后, 省厅现役办和总队才能确定任职名单, 任职命令下达前有10天的公示期。只有名单发布后, 审计部门才能确定审计对象, 尤其是副团职干部中, 大队级领导干部占大多数, 人员多、时间紧、任务重, 总队审计部门肯定不能一一审计, 只有授权支队代审, 授权也需要时间, 而且干部部门催要审计结果很紧, 短短10天非常仓促, 审计时间不能服从和保证审计结果, 纰漏容易产生, 风险程度陡升。若一个支队赶上2个这样的审计项目, 就更难确保审计程序、审计质量和审计效果, 造成工作的被动, 容易形成走过场的错觉, 埋下了隐患。同理, 在营职大队主官的任用中, 人员多、时间集中, 短时间内出具若干审计报告, 也冒着很大的审计风险。

三、对消防大队预算外经费的评价很棘手

大队的预算外经费主要有2个来源, 一是赞助款或慰问金, 仔细比对缴款单位, 就会发现大都是与消防有千丝万缕关联的房地产开发公司或建设单位, 你不开口, 他肯定不给, 给红十会捐款都没积极性了, 更谈不上主动赞助和慰问, 这是老生常谈的“三乱”问题。二是以收代罚, 特别是上市公司和正规的大型企业, 一受到消防部门的行政处罚或行政罚款, 就会影响到公司领导巨大的分红收益, 为维护自身利益, 他们甚至会主动通融或要求改变处罚形式, 以缴代罚, 这为消防执法程序所禁止, 但屡禁不止, 属违规创收。

但内部审计是对支队党委负责、为部队内部管理服务的, 基层大队执行的政策都是支队制定并要求实施的, 甚至有些创收任务是上级下达的, 虽然中央八项规定实施以来, 上述现象已多有收敛, 但彻底根除还需一段路途, 因此, 内审人员身在其中, 独立性严重缺失、受损, 对大队的审计评价某种程度上就是对支队或总队一些规章制度的反映, 使审计人员左右两难, 道德分裂, 无法做出自我批评式的审计结论, 审计面临的风险很高。

四、受地方案件查处牵连的风险增大

消防工作是为地方服务的, 基层大队与地方各单位的交往更是频繁, 大队长、教导员要与形形色色的人员打交道, 因消防执法权涉及单位、个人的直接利益, 因而, 大队的党风廉政建设工作形势很严峻。近年来, 党和国家一直对反腐败工作保持高压态势, 地方查处的一些案件牵连到消防大队的现象频频出现, 呈上升趋势。如2013年5月, 广东肇庆市怀集大队的大队长李泽民、教导员陈建明, 2人在一起行政处罚中以赞助代替罚款并私分, 被地方举报后立案查处。这些案件发生后, 败坏了消防形象, 部队首长和很多领导的第一反应就是大队已经支队或总队审计过了, 为何没发现这些经济问题?为什么没有消除在萌芽状态?是不是审计部门失职?虽然审计存在固有风险, 但出现这种重大的负面事件, 很多领导还是不能容忍, 若实行责任倒查的话, 审计人员或面临追究和责难, 而且从2013年4月份天津市对蓟县莱德商厦“6·30”火灾事故的处理结果来看, 这种风险已变成现实。

五、审计工作程序化的隐忧

领导干部经济责任审计实施办法和评价细则这“两个制度”实施以来, 审计工作越来越规范, 上级审计部门又印发了经济责任审计常用的27种审计表格, 规定了12项审计内容, 制定了23条评价标准, 极大地提高了审计工作效率。但是, 审计格式的固化, 在一定程度上禁锢了审计人员的主观思维, 一到大队开展审计项目, 主要的任务就是填充各种表格, 按照审计报告的需要计算各种数据, 工作模式近乎标准化, 久之, 使“审计”向“统计”靠拢了。而且, 计算机辅助审计随着软件系统的深入开发, 也变成主要审计手段了, 在屏幕前击击点点, 依靠这种软件的强大功能把审计变成了数字游戏, 忽视或忽略了对最重要的经济载体---原始凭单、会计凭证等资料的审查, 有的还依赖于系统内的“智能审计模块”来发现一些机械性的问题, 抛开了审计人员的职业判断或认知思维, 降低了人的重要因素, 过分的依赖性增大了风险。

六、其它潜在风险

一是大队的家底经费不好确定。部队公用经费的核拨在每年的6、7月份, 开支却摊在全年, 若审计发生在上半年, 准确数据不好确认。大队为上级联系的消防设施维保收入分成、为支队联系的消防电气检测收入分成等一般集中在年末, 缺乏准确的会计资料, 审计时只能按上年数估算。另外, 统计遗漏或疏忽的大队“账外账”, 也使家底经费数据失真, 容易误导接任者。

二是“寅吃卯粮”行为隐蔽很深。消防大队地处县市区, 地方小, 和当地财政部门的关系很熟络, 有的大队领导得知自己即将离任, 为了粉饰账面或清偿欠款, 便疏通财政部门提前预拨业务费, 将下月甚至下季度的预算拨款搞到位进行了开支, 风起于青苹之末, 当时却在水下, 不易察觉, 致使接任者牢骚满腹, 对审计行为产生异议, 损害了审计的声誉。

三是审计结论与现实情况明显有出入的风险。主要指大队账面有硬伤, 导致审计结论不能令人信服、心服。如有的大队领导面临离任, 心理扭曲, 趁着手中权力, 突击花钱, 账面的钱不留, 甚至把中队的伙食费都淘空了, 致使中队干部、司务长、其他干部知晓情况后, 意见大了。还有的贫困县大队, 每年的业务费不多, 但大队领导为追求政绩, 在装备建设、营房建设等方面脱离实际需求, 造成大量欠账, 比例惊人, 虽然事业建设成果显著, 东西都在, 但外债不好消化, 债权人常来堵门, 高高的大楼和庞大的黑洞并存, 按照评价细则需在度的把握上拿捏分寸。因此, 对大队领导干部的审计评价除谨慎之外, 很费斟酌。

针对以上审计风险, 如何化解和规避, 对保证消防大队领导干部经济责任审计工作的审计质量至关重要, 我认为应当从以下几个方面做文章:

(一) 审计的全局观念要强

目前, 消防大队经济责任审计的外部环境我们无法改变, 一些体制、机制性的痼疾审计人员也无法左右, 所能做到的就是将它们衍生的审计风险努力降低到最低限度, 尤其是上级交办的审计任务, 要兼顾上、中、下三级的需求, 对审计工作的把握要有高度, 明确审计是为谁服务、对谁负责、劳动付出要达到哪种效果, 把审计工作置于消防中心工作的一环来定位和开展, 服从于部队党委确定的中心任务, 服务于消防事业的发展大局, 对内部政策的评价要统一到部队的文件决策上来, 而不能仅仅局限于审计数据、审计处罚、审计案件移交等亮点工作, 这是审计组长必须考虑和把握的问题。

(二) 审计程序要严密, 审计方法要得当

部队经济责任审计实施办法在“审计工作程序”中规定了20项内容, 严格按照规定流程操作, 本身就是规避风险的良好举措, 在时间紧迫的情况下, 必须按照重要性原则, 发挥专业判断能力, 确定实施重要的审计程序, 对重点审计内容不能放过, 这时, 借助于计算机审计软件中的“过滤功能”可解决这个问题, 避免出现大的漏洞和失误。但是不能执着或迷信于计算机审计, 还应把大量的精力放在财务基础数据和会计载体上, 经过处理和转换的数据毕竟不是原始会计数据的本来面貌, 有时手工记账的一笔改错就能成为发现问题的重要线索。在审计方法的选择上眼界要开阔, 审计人员平时要多读多看审计案例来丰富自己的思路。对“寅吃卯粮”现象, 要比对财政预算文件和拨款进度进行甄别, 列清专项拨款和预算拨款的额度, 防止云雾障眼, 多管齐下, 才能提高审计质量, 降低审计风险。

(三) 审计沟通要彻底