财务资源

财务资源（共12篇）

财务资源 篇1

一、引言

江苏沿海地区成为国家规划发展的战略重点区域, 为江苏省在新起点上加快推进沿海地区开发开放提供了历史性机遇。根据规划目标, 到2012年, 沿海地区生产总值将达到8000亿元左右, 人均地区生产总值超过40000元, 城市化水平达到55%。要实现沿海开发规划目标, 需投入大量资金, 网罗大量人才, 合理调配各种资源, 这些都是十分现实的问题。无论从战略层面还是实践操作层面看, 要实现加快沿海开发的目标任务, 都要求在开发过程中充分配置各种财务资源。

财务资源配置是指资本在不同形成方式上的组合和在不同经济用途之间的分配。它涉及到财务活动的两个基本方面, 一是对资本的形成进行组合, 即融资中的资源配置, 这里, 资源的配置表现为资本在不同时期之间和不同性质之间的安排, 从而形成了融资的核心问题——融资结构的合理安排, 包括长期资本和短期资本的安排、债务资本和权益资本的安排, 等等;另一个是对资本的使用进行分配, 即投资中的资源配置, 这里的资源配置主要表现为资本的合理分配, 从而形成了投资的核心问题——资源流向和流量的调整。财务资源配置缘于它的稀缺性, 这一特征客观上要求对财务资源进行合理的配置, 将有限的财务资源用到最需要的地方, 实现资源效用的最大化。

二、发挥政府资本、民间资本和境外资本等多层次主体作用

财务资源比资本具有更丰富的内涵。财务资源包含资本, 资本是财务资源中最原始、最基本的一种形态, 其他财务资源的形成均是建立在资本的基础之上。

在区域经济发展中, 资本成为越来越重要的推动力。发达国家和地区的实践表明, 资本一直是区域开发中最为稀缺的资源, 只有在成功解决货币资本问题后, 才能在其他生产要素的配合下尽快发挥作用。资本的流动状况可以反映流入区域的经济活跃程度和成长性, 资本向特定区域的流动和聚集, 同时也意味着该区域劳动生产率的改善和竞争力的增强。江苏沿海开发目前正处于基础设施建设阶段, 港口建设、产业园区、高速公路、河道疏浚、铁路和海堤建设等大型项目需要大量的资金投入, 而目前江苏沿海地区金融业尚欠发达, 融资能力不足, 财务资源利用水平不高、利用率较低。因此, 在江苏沿海开发和沿海经济带建设中发挥政府资本、民间资本和境外资本等多层次主体作用, 既非常必要也十分关键。

政府资本体现着鲜明的政策性, 政府投资在资金配置上具有明显的示范和拉动效应。通过政府资本投资于重点基础建设项目和设施, 既是政府对财务资源结构进行宏观调节的保证, 同时也是对市场难以解决和不足之处的补充, 对区域开发增长效应的培育以及经济结构的改善具有较大的促进作用。因此, 作为国家战略的江苏沿海开发, 无论是开发的初级阶段还是中后期, 基础设施领域政府资本的运作功能和调节效应是其他资本形式完全不能替代的。

虽然江苏沿海开发离不开政府的强力推动, 但更要依靠市场的力量, 发挥市场配置资源的基础性作用。地方财政收入是政府资本的主要来源, 公共设施、卫生、教育、医疗等投入要花费财政收入中的相当部分, 因此仅依靠加大政府资本投入解决沿海开发中的资金问题是很困难的。有识之士认为, “当务之急是把加强政府有形之手的推动与发挥市场无形之手的力量这两者有机结合起来, 加快构建各类服务平台, 建立起强有力的沿海开发支撑体系, 为产业发展、人才集聚、要素流动提供良好的环境。”相对政府资本, 民间资本在机制和经营上更加灵活, 而境外资本具有庞大的资本规模、精湛的管理、完备的销售网络和驰名国际市场的品牌势能。在江苏沿海开发中, 民间资本和境外资本既是政府资本的必要补充, 在具体项目、产品和技术方面, 也起着无可替代的作用, 体现在企业文化、经营管理、体制创新、人才队伍等各个方面。这两种资本本质上是逐利的, 要追求投入产出的最大化, 未来也将承担沿海开发在产业和实体经济上的最主要的投资和经营管理功能。

三、构建BOT、独资、合资、合作等多渠道投资模式

20个世纪80年代以后, 世界各国大型基础设施的需求不断增长, 而政府却缺乏足够的建设资金, 为筹措资金, 一些国家的政府力促公共部门与私营企业合作, 从而产生了BOT投资合作方式, 进而推广到国际经济合作领域。BOT即“建设——经营——转让”方式, 是政府将一个基础设施项目的特许权授予承包商, 承包商在特许期内负责项目设计、融资、建设和运营, 并回收成本、偿还债务、赚取利润, 特许期结束后将项目所有权移交政府。BOT在我国被称为“特许权融资方式”, 是指国家或者地方政府部门通过特许权协议, 授予签约方承担公共性基础设施 (基础产业) 项目的融资、建造、经营和维护;在协议规定的特许期限内, 项目公司拥有设施的所有权, 向使用者收取适当的费用, 由此回收项目投资、经营和维护成本并获得合理的回报;特许期满后, 项目公司将设施无偿地移交给签约方的政府部门。

独资企业包括个人独资企业和外商独资企业, 合资企业属股权式合资, 而合作企业属契约式。BOT可以是独资、合资及合作的组合体, 尤其在大型基础设施建设等方面运用广泛, 在实践中也渐趋成熟, 独资、合资和合作等不同的投资模式可满足不同投资主体的风险收益及投资偏好。

从目前江苏沿海三市提供的项目编制规划看, 重大项目投资计划约为1.5万亿元, 每年的融资需求将超过2000亿元, 资金需求量非常大, 构建BOT、独资、合资、合作等多渠道投资模式是必由之路。通过允许、鼓励上述各种投资模式, 政府配以优惠的土地政策、税收政策、融资政策及产业政策, 有利于激活各方投资热情, 从而调动各方投资积极性, 同时兼顾各方资本的投资兴趣和利益追求。

四、市场引导和政府推动相融合, 打造多方位投融资平台

加快推广海域使用权融资。日前, 江苏省政府办公厅转发了江苏省海洋与渔业局、江苏省政府金融办、中国人民银行南京分行、江苏银监局制定的《关于推进海域使用权抵押贷款工作的意见》, 对海域使用权抵押申请人范围、海域使用权抵押登记制度、海域使用权价值评估等方面作了规范性要求。江苏这次出台的意见规定, 已经依法取得海域使用权的使用权人, 可以以海域使用权为担保, 向银行业金融机构申请抵押贷款。加快推广海域使用权和沿海滩涂土地使用权抵押贷款, 把海域资源滩涂资源变成沿海开发资金来源是解决资金问题的一种积极探索。当然由于资源的稀缺性, 依靠出让长期使用权融资可以解决一时之需, 但不能形成长期的资金供给机制。

积极扩大信贷市场融资。由于银行信用在众多的信用活动中占据主导地位, 是现代市场经济活动的枢纽, 因此信贷市场融资在区域开发中有着重要作用。同是国家战略, 在深圳特区、浦东开发和天津滨海新区建设过程中, 都成立了专门的金融机构予以支持。深圳发展银行、上海浦发银行和天津渤海银行, 都是这一过程中的产物。因此, 组建专门服务于沿海地区发展的江苏沿海开发银行, 已经成为各方共识。目前, 沿海地区已经具备建设总部性金融机构的条件, 已有相当大的产业与资金规模。江苏沿海开发银行可借鉴深发展等银行的成功做法, 股东结构应适度多元, 不仅要包括国资、民资, 还要引进战略投资者, 缩短商业银行在治理结构、日常经营和风险防范机制等方面与国际成熟商业银行的差距。沿海开发投资额巨大, 建成沿海地区总部性金融机构, 以便大量、快速地筹集资金, 对沿海开发后续投资的带动将具有决定性的作用, 可最大限度地满足沿海开发的资金需求。

大力推进资本市场融资。资本市场是各种有价证券发行和流通场所的总称。不同于信贷市场, 资本市场可以有效地连接中长期资金的供求双方, 即资金盈余部门将闲置资金投资于资本市场, 资金缺乏部门从资本市场筹措所需的资金, 引导社会资源的合理配置, 实现生产要素的优化组合, 促进国民经济各部门的协调发展。由于资本市场提供的是直接融资方式, 有利于实现资产与负债的风险对冲, 从而可以有效地分散投资风险。日前获悉, 无锡已有47家公司上市, 融资360亿元。上市的公司中, 民营企业达到43家, 占总量的90%以上, 融资达296亿元。另外, 还有上市后备企业150多家。就股票市场而言, 比较苏南和江苏沿海几城市, 这方面还有很大发展空间。因此, 在江苏沿海区域开发的整个过程中, 资本市场特别是证券市场将发挥十分重要的作用。

五、大力网罗高层次财务人才, 合理配置财务资源

人才是发展的关键, 财务人才则是财务资源配置的关键。产业搞不上去, 项目搞不好, 归根结底往往是人才出了问题。先找对人, 再找项目找资金, 这是一条规律。在江苏沿海开发中, 在财务资源的配置方面我们要储备大量优秀的财务人才, 尤其是复合型的高层次财务人才。低端财务人员很多, 但具有金融、法律、机械、化工、能源等行业背景或经历的复合型高层次财务人才却十分紧缺。他们需要具有广博的知识和综合的素质, 既懂财务, 同时也是行业分析师和资金与项目的运营管理者, 能够参与投融资决策和全程管理, 参与项目的战略决策和经营管理, 能够对项目涉及的行业现状及趋势形成科学分析和理性判断。

高层次财务人才从哪里来?需引进一批、培养一批, 引进与培养相结合, 在沿海开发前期以引进为主, 中后期以培养为主, 实现引进和培养的良性互动和交叉互补。各地各单位, 特别是投资经营主体, 应充分利用江苏沿海开发的高起点、高平台, 以及目前正处于战略机遇期的特点, 在论证、决策、谈判、投融资、运作管理、维护评估等各个环节, 在不同系统、不同岗位、不同职位上, 注重高层次财务人才的宣传引进和培养工作。积极寻求与高等院所、研究机构的交流与合作, 大力开展系统内外的培训和再教育, 制定全面的、人性化的职业规划并付诸实施。尊重目前沿海开发中高层次财务人才紧缺的现状, 建立高层次财务人才的共享机制。通过优化人才结构, 包括年龄结构、知识结构, 满足不同阶段、不同产业对不同类型和不同数量质量人才的需求。以优越的环境、优厚的待遇, 以广阔的职业前景和沿海大开发的发展前景吸引人才、留住人才。通过高层次财务人才的优化配置, 实现财务资源的优化配置, 最大限度填补江苏沿海开发中巨大的高层次财务人才缺口。

六、结束语

江苏沿海各地在发挥多层次主体作用、构建多渠道投资模式和打造多方位投融资平台方面已进行了大量的探索实践, 包括整合现有存量资源, 建立沿海开发投融资平台, 强化政策扶持, 通过设立沿海产业发展基金, 发行企业债券, 发展地方金融机构, 吸引战略投资者等方式, 取得了明显的成效。

南通洋口港开发是采用多种方式筹措资金。一方面, 充分发挥自身的资源优势, 采用资源折价入股的方式与国内外投资者合作共建;另一方面, 采取“放水养鱼”等政策措施, 吸引社会资本参与洋口港开发建设;同时积极争取国家和省、市专项扶持资金、项目配套资金和港口开发扶持政策, 减轻地方政府资金压力;加强与金融机构的沟通与合作, 集中组织政府优质资产为项目建设提供融资担保, 先后争取银团贷款等资金18.4亿元, 有效缓解了资金压力。目前, 洋口港的涉港投资已达92亿元, 其中地方政府投资20亿元, 其余均为社会和外来资金。

连云港市已初步形成了连发集团、金港湾公司、新海连公司、海州湾公司等多个由企业运作的投融资平台。到2009年6月, 这4个投融资平台已融资44亿元进入滩涂开发利用领域, 并积极探索了BOT、BOO、BOOT、企业债券等融资方式。连云港海滨新区建设的投融资模式也引人关注。连云港的3平方公里围海造田工程, 通过海域使用权证抵押, 成功融资10亿元。

盐城市已明确提出了要建设长江以北金融高地和人才高地的规划, 积极吸引各股份制商业银行开办分支机构。盐城还正在着手组建黄海滩涂开发投资有限公司, 作为市县共建的投融资平台, 计划融资30亿元, 集中组织实施滩涂围垦重大项目。

可以预见, 随着沿海开发战略的实施, 各种财务资源配置会很快取得成效, 到2020年, 江苏沿海地区必将成为我国乃至亚洲东部经济最为活跃、发展潜力巨大的区域, 生产力的聚集效应和爆发式增长将充分显现。

参考文献

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财务资源 篇2

化学教研组积极弘扬“艰苦奋斗，务实创新”的省前中精神，加强以“敬业爱生”为魂的师德师风建设。组织全体教师每周一次学习先进的教育理念和教学经验，认真关注教育动态，加强道德修养，保持高尚情操。化学组老师工作认真负责，严格服从学校安排，并能出色完成各项任务。组内教师之间团结协作，充分发挥集体的智慧！本组教师教风正派，德高身正，具有奉献精神，深得同学的爱戴。

二、落实常规管理，狠抓教学质量

1．加强备课组建设，发挥集体优势

在开学之初就制定好教研组活动计划，各年级的备课组制定好备课组的教学计划。每周一次的集体备课，定时间，定地点。由一位主讲老师，讲本周教学内容，其他老师对这一内容进行讨论。在此基础上，发挥备课组的集体优势，统一编写讲义，教案，学生统一练习卷。然后再由每位教师根据本班情形进行修改，形成个案。在集体备课中，充分体现预设性问题与生成性问题的开发与挖掘，使教师的课堂更具有睿智。

2．积极开设公开课，加强相互交流与学习

公开课，是老师们相互学习，相互指导的平台，本学期化学教研组各个年级均按计划每周有一位老师开设组内公开课，做到组内没有课的老师都去听课，听课后在备课组内交流评课。另外化学组的老师积极参与校对外的大型公开课以展示我们教师的风采。我们坚持这样的一个公开课活动，不仅仅给教师的业务水平带来新的飞跃，也让我们的老师投入更多的精力来学习，来研究，形成良性的教与学的循环。

3．组织教师认真学习、贯彻执行教学“五认真”。

学期初，教研组组织全体教师，尤其是近几年参加工作的新教师认真学习、贯彻执行教学“五认真”，特别是在备课过程中要求做到备教材、备学生、备方法、备手段、备结构、备感情，备课笔记要求分课时写，青年教师要写详案。认真上好每一堂课，课堂教学坚持面向全体学生，杜绝“满堂灌”的教学方法，坚持主体性教学模式，指导学生自主学习，对成绩比较优秀或学习不良的学生，进行分层次教学，力争使每一个学生都能分享到成功的喜悦。高二年级根据选修同学的实际情况，对于成绩薄弱的同学，积极进行补偿教学，已经取得了初步成效。

4．抓好常规教学，提高教育教学水平

本学期我组各年级的化学教学都抓的很好，各位备课组长都能以认真的态度积极组织工作，按时完成教学计划，积极开设研究性学习和活动课、选修课程，高一老师主要加强了基础知识和基本技能的形成，试验教学的开设数量、质量都达到了新高。高二教学能够抓紧抓实，培优补差工作有序进行，并且在学业水平测试难度加大的前提下及早进行了必修班的复习工作，高三教师主要做好第一轮复习工作。总之，老师们都能自觉提高自我要求，不断创新，努力提高教育教学水平。

三．本学期化学组取得的主要成绩综述

教学上，各年级教学工作有序展开，高三和高补备课组在武进区期末统考中获得武进区获得武进区第三名；屈春芸、徐正群、居亚芬获得校优秀教师称号；化学实验室初具规模，成功开设学生实验；教科研方面，屈春芸老师申请到武进区课题，全组教师积极参与研究过程。屈春芸《高效实施习题课之我见》获师陶杯三等奖，《化学实验——动口还是上手》获武进区年会论文一等奖，《多媒体课件辅助教学中的一些实践反思》获武进区二等奖，闻霞《矛盾分析法在“电解

质溶液中的应用和反思》获武进区年会论文二等奖，居亚芬《走出“反思热”误区，提高质量》获武进区年会论文三等奖，华丽芬《对现行苏教版教材体系编排的一些疑问》获校优秀论文。

总之，这一年已经过去了，有成绩，也有遗憾。未来充满了希望，化学组全体教师将在学校的正确领导下，群策群力，为创建江苏省品牌学科组努力奋斗！！

财务资源 篇3

【关键词】预算管理；资产管理；成本控制；新财务会计制度；运行效率

【中图分类号】R197 【文献标识码】A 【文章编号】1004-7484（2012）10-0565-02

随着医疗改革的深化以及《医院财务制度》的正式施行，对医院进一步完善财务管理制度、严格预算管理、加强财务监管、加强运行监督（成本控制）提出了更高的要求，目前医院管理者应充分认识到加强医院财务资源管理的重要性与迫切性，以面对前所未有的成本压力及外部的经营竞争。

1 存在问题

1.1 预算管理缺乏

首先因医院管理者大多数为医疗技术人员出身，认为预算仅仅是一种形式，不具有绝对控制性，对医院的管理水平的提高及生存发展影响不大。其次认为预算管理是财务部门的事情，如何确定预算模式，如何确定预算金额，考核指标等等都应该由财务部门完成，认为预算指标只具有财务指标一种形式。以上种种错误认识最终导致预算更多地表现为简单的计划与控制，医院甚至行业缺乏预算编制的科学标准与依据，使得财务预算的主观性较大，缺乏科学性和可操作性。同时缺乏预算的监督执行，不能定期对预算执行的效果进行分析评价； 预算管理激励机制尚未跟上。

1.2 成本控制管理的精细化不高

现行医院财务仅为“大财务”的概念，从医院收支结余报表总体分析医院的大收大支及

结余，各项成本支出与收入不能合理配比，对医院的运行成本、科室成本、项目成本、病种

成本无准确的财务数据支撑[1]，更缺乏信息系统支撑下的数字化成本控制、核算体系，因此不能规范成本核算单元，统一信息识别代码，建立经济活动标准化信息化结算及报告流程，都导致成本控制管理的精细化程度不高。

1.3 资产管理意识较差

医院应全面、客观反映资产的使用消耗和实际价值。由于会计核算的层次和明细程度不合理，造成医院资产家底不清，科级统计核算不落实。不规范的实物资产财务管理制度制約了医院成本核算数据的准确性和完整性。医院普遍存在对盘点清查管理重视程度不够和盘点清查管理流于形式等问题[2]。在报废管理上，医院缺乏明确的报废原则和标准，造成报废管理工作随意性比较大，长期账实不符以及废品处理不当、浪费严重等问题[3] 。

1.4 医院会计信息失真

在内部，医院规章制度及内部监督制约机制不健全，造成管理弱化及经营混乱，在收支管理及资产管理等方面随意性较强，“跑冒滴漏”现象较为普遍；在外部，管理体制有缺陷，会计部门负责人及主管人员有本单位任命，随着经济体制的转变，医院独立法人的确立，医院会计已成为医院共同体的组成部分，当医院利益与社会、政府利益发生矛盾时，医院的会计工作受到局部利益的牵制，工作失去公正性与独立性。无法履行《会计法》赋予的监督职能。同时外部监督机制乏力，外部监督指财政、税务、审计、银行等部门的监督，在实际工作中，都偏中各自的业务工作，而忽略了对会计信息失真的监管。业务主管部门为了权衡本部门的利益，往往偏袒下属单位，造成监督的弱化。

2 对策

2.1科学合理编制预算，真实反映财务状况

医院应根据病种成本及服务能力、发展总体经营目标编制医院预算，并严格审核医院预算方案，平衡医院预算项目的分配，充分考虑医院的实际情况、资金状况，特别是学科特长及服务能力优先安排重点建设和发展项目，压缩不合理的支出。同时成立财务质量管理小组，对各项预算资金的使用效益进行全面综合的考核评价，制定科学的单项预算，作为下期财务预算的科学依据，同时加强对科室各岗位业务的考核管理，保证财务数据准确性、正确性、及时性。建立财务预警机制，医院的各项开支必须严格按预算项目和金额执行，每月对预算的执行情况进行分析，逐项对预算差异特别是病种成本差异做出分析说明，以保证全年预算的完成。每月定期召开经济信息分析会，各部门定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中存在的问题，财务质量管理小组提出改进建议，纠正预算的执行偏差，确保年度预算的完成。同时对完成经营目标，由于病种成本控制，预算结余应有奖励措施（经主管部门考核后）。

2.2加强成本控制，提高经营效益

“控制比核算更重要”，对于成本管理更多在于计算合理成本。医院成本管理范畴包括工资与奖金、药品成本、购置费、材料费、手术成本和检验检查成本等，前4项成本之和一般达到医院总成本的8 0%以上。因其中员工奖金，药品及材料成本、维修费用是医院变动成本的主要构成部分；工资和购置费是医院固定成本的主要构成部分。所以对于医院而言，只要针对科室的药品，材料，维修等成本进行有效控制，整个医院的成本就自然会获得满意的效果。

药品成本具体管控办法可采取实际收支消耗控管（即医院根据实际收支，给于一定损耗容许值后，据实际消耗进行采购），工资奖金具体管控办法，采取实施医、护、技全面分离，根据医，护，医技人员的工作强度及风险和投入成本（科室可控成本），变简单的收减支为更加合理细化的行为（项目）奖金考核，客观反映人员劳务贡献。

维修费具体管控办法可采用预算管控法（透过设备年限、使用率、以同期的年限递减维修费用的85%～90% 作为今年的目标值,加以管控）。维修管控法：计算设备产值与设备残值，当维修预算高于产值或产值低于残值时，予以报废。

材料费具体管控办法，针对器械,卫材,后勤物资分系统(低值、高值)、分类(收费、不收费)、分项(可计量、不可计量)管控。如计价又计量的材料，采用材料计价数量和收入与科室领用数量和金额对比审核管控。对于计价不计量的材料，如：涤纶编织线，手术线等。此类需采用标准用量管控。建立常见或主要治疗(手术)项目的材料标准用量(可改变型号规格，不可变动数量)。以包盘或数量管制作为管控手段。

成本管理的成效可明显造成经营效益的差别，港台医院一般能维持1 0% 左右的经营利润，而内地医院则几乎处于持平或亏损状态[4]。

2.3 加强资产管理，高效合理利用医疗资源

加强国有资产管理，完善各项资产管理、清查及报废制度，强化职工、特别是科主任、护士长资产管理意识，改变原有的医院固定资产管理模式，成立固定资产管理中心，具体负责医院固定资产管理工作。建立资产考核机制，每月定期到各成本考核单元进行资产盘点清查，纳入成本控制信息系统，健全资产管理分析指标体系，对净资产增长率、资产增长率、大型仪器设备效益指标进行长期跟踪分析，定期提交分析报告，确保医院财务账、信息系统资产数据、实物账，账账相符，提高资产使用效率与效益。

2.4 加快医院信息化建设步伐，搭建统一的管理平台

复杂的医疗卫生服务的预算及成本管理，需要庞大的、互为动因的关联性数据信息群[5]。政府主管部门应对医院信息化建设进行顶层设计，建立统一的管理平台。建立以会计核算为核心，以预算管理为主线，以物流、成本管理为基础，通过“会计核算”、“预算管理”、“成本管理”、“物流管理”、“人力资源管理”、“考核评价”等各项信息系统的链接，搭建统一平台，及时、准确地计算和反映各医院收支盈亏和不同成本对象的变化情况。促进医院加强预算及成本管理，從粗放式管理走向精细化管理，应用计算机等现代化管理手段,建立医院成本信息反馈体系,抓住医院成本的计划、预测、控制、考核、分析、决策等环节,强化医院成本核算,合理配置医疗资源,提高医疗质量和工作效率,降低医院运行成本[5]。提高经营水平。

2.5 建立独立审计制度，增强信息透明度

实施医院财务报表独立审计制度，让注册会计师直接参与医院的财务监督，是强化医院外部监督约束机制的有效举措，有助于完善医院财务监督体系，弥补医院财务监督力量的不足，降低医院财务监督的成本，提高医院财务监督的成效。随着各级医院逐步实施绩效工资，政府将会对绩效工资的投入效率和使用效果进行全面考察和客观评价。同时。医院绩效工资考核的公平公正也将备受社会各界关注。这就需要我们适应绩效工资改革和医院内部财务管理需要，积极稳妥地开展医院会计信息披露，不断增强医院会计信息透明度。切实提升医院会计信息质量.

随着医疗改革的深化，政府将多方面对医院收支加大控制力度，医疗单位几乎没有可能再像医改前那样靠大检查、多用药等来增加收入。而医药分开核算、调整药品价格(药费比例)等改革力度也将使过去“以药养医”的弊病得到有效改善。因此，医疗单位今后面临的问题与挑战，应更多着重在预算、内部成本的管控上，作为医院管理者应将财务信息作为一种管理资源，提高运行效益与管理效率。

参考文献：

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[2] 刘国祥,李斌,徐小雪.我国公立医院固定资产管理中存在的问题与对策研究[J].中国医院管理,2010,1( 30):31－33

[3] 杨谢菲.医院财务管理面临的问题及对策[J].现代医院管理,2011,5(44):75

[4] 李维进.台湾医院经营管理的重点与借鉴系列之一－台湾医院的成本控制手段[J].中国医院杂志,2008,2(12):71

论人力资源的财务管理 篇4

关键词：人力资源,财务管理,会计

在新世纪, 知识已成为重要的生产要素, 对知识的所有者———人才的管理, 便成为了小至企业大至国家建立核心竞争力的重要一环。2008年初“两会”代表提出国企高管“限薪”的建议, 就使如何从财务管理角度管理好人力资源 (人力资本) , 使企业的利益相关者———普通劳动者、经营者、所有者、债权人、政府等各方面的利益分配公开、公平、公正这个要求更加迫切。一般企业管理中, 财务管理与人事管理往往各成一体, 财务总监对其他部门的人事特别是高层人员的引进、利益分配无发言权, 导致人力资源的配置不能得到最大的成本收益比, 在一定程度上阻碍了现代企业的发展。

由于拥有专门知识和技术的人已成为企业的骨干, 他们不单是被雇佣者, 也可以用知识投资, 享有对企业的所有权, 因而人力资源结构涉及到企业的资本结构、创新能力、配套的物质资源的消耗, 剩余利润的分配。企业应研究知识资本所有者参与收益分配的原则和方法, 还要研究知识资本的价值和运作效率的指标, 来构筑一道涵盖泛财务资源的企业财务评价指标体系。

一、人力资源会计

1.人力资源会计为企业管理者提供评价人力资源决策方案所需要的信息。企业管理者十分关心人力资源投资的效能和效益, 并加以追踪评估。在现代企业管理过程中, 为实施人力资源发展战略, 企业是从外界招聘还是在内部培训专业人才?在经济萧条时期, 企业应当裁减还是保持其人力资源?裁减职工可以立即降低人工成本, 并相应增加本期效益, 可是到了经济复苏时, 社会对人力资源需求增加, 企业有可能为重新雇用新职工花费巨额费用, 即被裁减职工的重置成本。如何进行人力资源管理决策?显然, 传统会计是无法解决的, 必须依靠人力资源会计。

2.人力资源会计为利害关系人提供信息。“人力资源会计是用来确认和计量有关人力资源会计的信息, 并将这些信息传递给有关利害关系人的程序” (确认和计量美国会计学会人力资源会计委员会于1973年) 。人力资源会计模式有两种:人力资源成本会计和人力资源价值会计。前者是为取得、开发和重置作为组织的资源的人所引起的成本的计量和报告。后者是把人作为价值的组织资源, 而对它的价值进行计量和报告的程序。它的目的在于用人力资源的创利能力来反映组织现有人力资源的质量状况, 为企业管理当局和外部利害关系集团提供完整的决策信息。

3.人力资源成本会计有两种计量方法:历史成本法、重置成本法。其中历史成本法以历史成本计价原则为基础, 对人力资源的取得和开发 (如招募、选拔、安排、培训等) 成本, 包括人力资源的取得、使用、损失都以历史成本的原则来全部予以资本化;重置成本是在现行物价水平条件下, 重置相同人力资源所支付的成本。这种方法考虑到人力资源价值的变化, 反映了人力资源的现时价值, 但与其他资源的计价方法不一致, 且易被管理人员利用, 人为操纵资产状况、损益情况, 企业人才教育的投资是企业自行支付的教育、培训费以及向社会的教育捐助支出等。反映在企业账上的是职工教育基金、学校经费基金以及营业外支出中与教育相关的部分。作为企业, 可通过计算某人因学习培训而少为企业创造的收入来进行确认和估计。

人力资源价值会计考虑到人力资源的能动性, 即创利能力, 认为人力资源会计所报告的不是取得和开发人力资源所付出的成本, 而应是人力资源本身具有的价值, 即具有一定智能的劳动力资源的价值。根据其特性, 可有两种计量方法:货币计量法 (经济价值法、未来工资贴现法、未来盈利贴现法、机会成本法、商誉评价法等) 和非货币计量法 (技能一览表法、评价法等) 。

1.货币计量的方法。 (1) 工资还原法:它是一种替代方法, 估计职工到退休时止的全部工资收入, 并将该工资收入看作是形成人力资源本身价值的成本, 即人力资源的价值成本。采用此种方法可解决计算人力资源追加投资的问题。 (2) 经济价值法:先通过一定的技术方法测出企业的未来收益, 再运用贴现值法将其收益折算成现值。这种现值可以看成是人力资源本身的价值。采用这种方法可以解决核算服务地位的经济价值。而公司价值=未来自由现金流量×加权平均资本成本贴现率。

2.非货币化的方法。由于职员的素质无法客观核算, 只能采用主观方法, 进行非货币化的核算, 通常采用技能一览表法和评价法。前者指企业将人力资源技能测定的各要素指标预先设计在劳动技能一览表上, 采用主观设计、客观评审的方法, 通过逐个指标评定。加计总分的办法对职员素质作出近乎实际的判断。后者指企业将评价职工素质指标方案预先设计并经过一定程序, 作为对职员评审的依据, 对照条款进行评审, 确定优良中差等次, 得出职员素质的综合结论。

二、人力资源的投资

1.人力资源的取得成本:包括招募、选择、录用、安置成本

2.开发成本:包括上岗前教育、培训。

3.使用成本:包括维持成本、奖励、调剂。

4.保障成本:包括健康事故保障、劳动事故保障、退休保障、失业保障。

5.离职成本:包括离职补偿、离职前低效、空职成本。

确定企业所需要的各层次、各类人力资本后, 可以通过外部雇佣、内部培养、借用外脑等方式取得。投资成本总额视方式而定。

考虑到现行会计制度, 故下面的分析中, 已经发生的成本采用历史成本法, 未发生的采用重置成本法。

三、投资收益分析

从非货币化角度看, 投资的效益包括: (1) 满足自身业务活动对各种人力资源的需求; (2) 为企业长期发展的目标服务, 即保证企业不断成长的持续性适用人力资源的供给; (3) 提高企业员工素质。增强个人发展的实力, 提高企业对员工的凝聚力, 从而有利于提高企业的综合素质与竞争力; (4) 有利于树立企业的公共形象, 从而有利于吸引人才、壮大企业的实力, 并能获得社会人力资源的回报。现从数量分析角度, 提出下面分析方法以供参考:

1.按发展战略进行部门组织结构分析, 确定各部门的职能及岗位设置。

2.可以采用CRG国际职位评估体系对岗位进行评估, 得出职位级别, 据以确定职位级别系数。

3.采用EVA作为公司价值衡量指标。EVA即经济利润、经济附加值, 是在减除资本占用费用后企业经营所产生的剩余价值, 即税后净营运利润减去投入资本的机会成本后的所得。

经济附加值是一批以股东价值为中心的业绩衡量指标中影响最大、应用最广泛的一项指标, 成为传统业绩衡量指标体系的重要补充, 其核心是衡量价值, 即公司在经营中是在创造财富还是在毁灭财富。EVA考虑了带来企业利润的所有资金成本, 其基本理念是资本获得的收益至少要能补偿投资者承担的风险, 也就是说, 股东必须赚取至少等于资本市场上类似风险投资回报的收益率。这里的资本成本包括债务资本的成本, 也包括股东资本的成本。

4.经济附加值的计算。经济附加值=税后净营业利润-资本成本=税后净营业利润-加权平均资本成本×资本总额

一般有以下步骤:

(1) 在计算以前需对会计报表进行如下调整。1) 研发和市场开拓费用。计算经济附加值时所作的调整就是:将当期发生的研究开发费用和市场开拓费用作为企业的一项长期投资加入到资产中, 资本总额也增加相同数量, 然后根据具体情况在几年之中进行摊销, 摊销值列入当期费用抵减利润。摊销期根据公司的性质和投入的预期效果而定。2) 商誉。计算经济附加值时的调整方法是:由于财务报表中已经对商誉进行摊销, 在调整时就将以往的累计摊销金额加入到资本总额中, 同时把本期摊销额加回到税后净营业利润的计算中。3) 递延税项。计算经济附加值时对递延税项的调整是将递延税项的贷方余额加入到资本总额中, 如果是借方余额则从资本总额中扣除。同时, 当期递延税项的变化加回到税后净营业利润中。4) 各种准备。计算经济附加值时将准备金账户的余额加入资本总额之中, 同时将准备金余额的当期变化加入税后净营业利润。

这些调整的目的在于:消除会计稳健原则对业绩的影响, 减少会计计量误差, 同时减少管理层进行盈余管理的机会。加权平均资本成本由股权资本成本和债务资本成本加权平均得到, 其中股权资本成本可以看作股东认可的投资回报率, 是股东投资于公司的机会成本。债务资本成本按照中长期贷款利率计算。资本总额是公司借款额和股权资本之和 (见下表) :

(2) 计算步骤。

步骤一:资产负债表调整计算资本总额

起始:普通股权益

加:少数股东权益

递延税项贷方余额 (借方余额则为负值)

累计商誉摊销

各种准备金 (坏账准备)

研究发展费用的资本化金额

加:短期借款

长期借款

长期借款中短期内到期的部分

等于:资本总额

步骤二:利润表调整计算税后利润总额

起始:税后净利润

加:利息费用

少数股东损益

加:本年商誉摊销

递延税项贷方余额的增加

其他准备金余额的增加

资本化研究发展费用

减:资本化研究发展费用在本年的摊销

等于:税后净营业利润

步骤三:计算加权平均资本成本

加权平均资本成本是指债务资本的单位成本和股本资本的单位成本根据债务和股本在资本结构中各自所占的权重计算的平均单位成本, 其关键是决定资本成本率。

步骤四:计算经济附加值

经济附加值=税后净营业利润-加权平均资本成本×资本总额

(3) 确定人力资源价值。由于当人力资源取得企业所有权时, 其人力资本已含在股东权益中, 故不作考虑。

人力资源所创造的价值=EVA*人力资源投资成本/总投资成本

个体创造价值=人力资源创造价值*岗位系数*工作表现评分

人力资源群体价值=未来工资现值+人力资源创造价值现值 (贴现系数可采用加权资本成本率)

个体价值=未来工资现值+个体创造价值现值

将投资成本与人力资源价值相比较, 便可得出投资收益比。

四、现实中人力资源所创造的剩余价值的分配

是由企业所有者为主导决定的, 因此进行人力资源的投资收益分析, 充分体现人力资源价值和企业未来可持续发展能力, 促使企业以人为本, 采用合适的方法来激励员工以获取最大的人力资源价值, 创造最大的经济价值和社会价值。

1.建立以经济附加值为基础的奖金计划。首先, 激励数量完全取决于公司经济附加值的多少, 目标奖金根据事先约定的固定公式直接计算就可得到, 奖金库上不封顶。奖金计酬和奖金支付是分开的 (在以经济附加值为基础的期间, 管理者奖金记入奖金库账户中, 该账户在该期间的期初余额为以前期间的红利报酬超过以前期间奖金支付的余额。本期实际支付给管理者的红利则基于更新的奖金库账户余额, 由期初余额加本年的奖金组成的一定比例。如果奖金库账户余额为负, 则没有奖金支付。本期期末余额将被结转到下一期) 在奖金库制度下, 一部分额外的奖金将被保存起来, 以备以后业绩下降时补偿损失, 从而使管理人员集中精力于开发具有持久价值的项目。同时, 通过基于后续期间的业绩来修订奖金支付, 削减了管理人员从事短期行为的动机。其次, 许多影响经济附加值的重要经营指标是管理人员和各级员工所能及时了解到的, 并且能为他们直接控制。这些指标反映的经营信息与经济附加值联系起来直接解释了经济附加值的变化, 可直接影响公司上下的工作行为, 进而促使经济附加值的提高。

2.与经济附加值相联系的股票期权激励机制。它的主要特点是:在行权价格和发放数量上根据经济附加值进行调整。股票期权的授予数量根据管理人员为公司获得的经济附加值而定, 行权价格采用递增方式, 而不是固定的行权价格, 在授予时等于公司股票的市场价格或公允价值, 授予后每年行权价格递增, 把资本的机会成本考虑进来, 增加的比例为当年股本资本的机会成本减去股息率。相对于传统的股票期权计划, 其长处在于:第一, 经济附加值股票期权计划将期权的授予和公司的经济附加值直接挂钩, 也就把管理人员本人的工作业绩和期权计划联系了起来, 同时也避免了在内部人控制的公司治理中, 股票期权的过度授予。第二, 经济附加值股票期权计划的行权价格按照当年股本资本的机会成本减去股息率递增, 这就保证了只有股票价格上升幅度超过股本成本减去股息率时, 管理层才能从股票期权计划中获利。即只有保证先为股东创造价值, 管理者才能获利, 克服了股票期权计划激励和约束的非对称性。

五、会计报告

单独编制“人力资源信息表”或是在“资产负债表”中反映人力资产的信息, 在“损益表”中设人力资源收益、成本及费用项目, 在“现金流量表”中反映对人力资源的投资支出等信息。在表外披露相关信息。如:人力资源的结构、年龄层次、文化程度、技术创新能力等。通过对这些信息的披露, 不仅反映出企业对人力资源的投资, 还能反映出人力资源的利用程度以及企业未来的发展前景。

参考文献

[1]余江, 沈继琼, 张际萍.人力资源会计的综合报酬剩余价值法及其案例分析[J].经济师, 2004, (5) .

2019国土资源局财务工作总结 篇5

★工作总结频道为大家整理的2019国土资源局财务工作总结，供大家阅读参考。更多阅读请查看本站工作总结频道。

一、依法组织收入，确保各项收费应收尽收

各地在“依法行政，依法理财”的前提下，严格执行国土资源管理部门的各项收费政策，坚持收费公示，“阳光收费”，自觉接受社会和群众的监督。在确保“应征不漏，应免不收”的同时，兼顾好政府、企业、农民等各方面的利益关系，照顾弱势群体。通过大家的共同努力，今年全市共代各级政府征收土地出让金32.63亿元,其中：市本级代征8.43亿元（招拍挂7.37亿元），契税2.26亿元、耕地占用税3710万元。这些资金的征收和使用，加大了对土地资源特别是耕地的保护力度，为实现全市耕地总量动态平衡提供了保障，有力地支持了全市的经济建设，同时也为国土资源事业的健康发展提供了资金保障。

二、认真开展全市新增建设用地有偿使用费征收使用情况检查，检查措施有力效果明显

年初，省厅《关于开展新增建设用地土地有偿使用费征收管理情况专项检查的通知》下发后，我处认真贯彻中央和省通知精神，加强与财政、监察、审计等部门的协调沟通，及时将检查要求向各县(市、区)作了布置和传达，立即成立了检查机构，对报表的填制，检查要求、填列口径等进行了全市集中培训。对照

省厅要求，对1999年以来到XX年6月新增建设用地审批台帐和土地有偿使用费征收使用情况全部统计核实到位，所有数据真实具体。同时，对近年来我市新增建设用地情况，土地有偿使用费应征情况、已征情况、分级入库情况及使用情况都进行了检查，圆满完成了自查工作。

三、认真开展管理创新活动，切实加强对直属事业单位及基层国土资源所的财务管理和监督

为认真贯彻落实省厅《关于开展管理创新年活动的实施意见》，科学开展管理创新活动，我处围绕XX财务工作目标，制定了关于加强对基层国土资源所的预算管理及预算执行情况的监督的创新课题，并认真组织实施。

一是加强基层国土资源所的预算管理。今年全市各国土资源所均根据实际情况，认真编制了财务预算，各市（分）局财务科严把收支关，做到有预算不超支、无预算不开支，认真审核，保证国土资源所合理、节约、有效地安排使用资金。在预算安排上，坚持量入为出，量力而行。在确保人员工资、日常公用经费的正常开支基础上，保证重点支出，压缩一切消费性支出，尤其是严格控制招待费支出，真正使有限的资金用在土地管理事业的刀刃上，从而全面提高了资金的使用效率，确保了国土资源所的正常运转。

二是加强内部审计工作。今年我处重点加大对分局及基层国土资源所的审计力度。五月份，在全系统组织开展了财务互查，以促进全市财务管理工作日趋规范。上半年，按照市局党委的要求，结合高港、开发区两个分局局长离任审计，对分局及其国土资源所的财务进行了全面审计。

三是进一步完善分局及国土资源所财务管理制度。为进一步加强对直属分局及其国土资源所的管理，严肃财政纪律，加强会计监督，有效杜绝分局及基层国土资源所违规、违纪事件的发生，市局于XX年四月制定下发了《关于加强对直属分局及国土资源所财务管理的规定》，从收费管理、票据管理、预算管理、支出管理、固定资产管理以及财务监督等各方面都做出了具体要求。

四、认真执行部门预算，科学编制来年预算，进一步加大部门预算的制约力度

我处按照财政部门预算、国库集中支付、政府采购和收支两条线的要求，严格执行当年部门预算，加强分析和预测，把握好本部门工作特点，按月报送用款计划，有理有据安排好各项业务工作经费，截至11月未，通过财政直接支付经费支出3700万元，占总支出的95，既达到了财政规定的比例，又保证了业务费的正常开支。

今年我市“政府收支分类”进行了重大变革，这次改革是继部门预算、收支两条线，国库集中收付制度等改革之后，财政部门推出的又一项影响最为深刻、涉及范围最为广泛的改革工作。为此，我处按照市财政的具体部署，逐月按时完成新旧科目 的数据转换，保证了新的科目体系与预算管理方式的衔接。

财务资源 篇6

【关键词】国土资源部门；财务管理；特点

引言

随着我国的全面改革进一步深化，对国土资源部门的财务管理优化改革也比较重要，只有从财务管理上得到了优化发展，才能确保国土资源部门的良好运行。通过对财务管理实施理论研究，对促进实际发展就比较关键。

1.国土资源部门财务管理的现状和特征体现分析

1.1国土资源部门财务管理的现状分析

从现阶段我国的国土资源部门的财务管理现状来看，在诸多方面还存在着问题有待解决，这些问题主要体现在财务管理的职能没有得到明确化，从而就造成了管理上的混乱。国土资源部门的机构设置比较多，在行政性质以及土地监察执法单位等，有的是一项业务涉及到各个单位[1]。而这些单位在财务管理上实施的是多头管理，所以从整体的财务管理情况来看就显得比较混乱，在职能不清楚。这就比较容易出现管理上的问题。

再者，国土资源部门的财务管理中在监督约束机制方面还比较缺乏。财务管理中比较重要的职能就是监管工作，但是在实际监管过程中，由于没有严格的遵循相应的原则，从而就造成了监管机制的无效，不能对财务管理工作实施客观有效的监管。

另外，财务管理中对资金的使用效率不高。这也是财务工作中比较突出的问题，一些财务管理人员没有到基层进行调研，以及单位的领导批准的资金使用敏感度相对比较低等，这样就造成了资金利用过程中效率低下，比较严重的是经费到账不及时的相关问题，对整个财务管理的运行造成了麻烦。除此之外，就是在财务管理人员的专业素质方面还有待加强。

1.2国土资源部门财务管理的特征体现

从当前的国土资源部门的财务管理的特征来看，体现在行政特性，以及管理对象的特殊性和财务指标的综合性特征等层面。其中的财务管理行政特性主要就是国家宏观经济政策是指导财务管理的风向标，并对财务管理的重点以及考核方法也有着决定[2]。国土资源的财务管理也是政策实施的一种反映。

再者就是管理对象的特殊性，主要体现在国土资源使用的规模以及方向程度等，对当地各行业发展有着决定性，还是对可持续利益的发展的考虑。还有是在财务指标综合性特征方面也比较突出，能够对偿债能力以及盈利和运营能力等各方面的综合性考虑。

2.国土资源部门财务管理的重要性和策略探究

2.1我国的国土资源部门财务管理的重要性分析

加强国土资源部门的财务管理有着诸多积极价值体现，通过财务管理的强化能在资金的监管方面得到加强。在当前经济全面发展背景下，国土资源部门的资金投入也比较多，在各个方面的工作都需要资金的支持，所以保障了资金的监管力度加强，才能将资金得到充分利用。还有是能够在财务管理方面加强，就可有效对公职人员的相关职权得到有效的监管，在各方的工作责任能够明确，以及在问责机制下对公职人员的工作效率得以有效提升。

另外，国土资源部门的财务管理的加强，能偶有效在业务流程方面起到促进作用。国土资源部门的业务流程随着社会的发展也日益的复杂化，在各方的利益较量下就加大了业务的执行效率。这就需要通过财务管理的加强以及将预算等方面的工作得到妥善的安排，如此才能有效的促进业务流程的顺利进行。

2.2我国的国土资源部门财务管理的策略研究

第一，加强国土资源部门的财务管理，要能从思想观念上及时的转变优化。对于我国的国土资源部门开展财务管理工作，要能从多方面进行加强，由于在涉及到的管理内容比较多，在每个管理环节都要详细慎重的对待。要能在财务管理的创新意识层面进行加強，从先进的思想层面加以优化，将其在实际的财务管理工作中加以实施。只有从财务管理的思想观念上进行优化，才能促进国土资源部门财务管理的后续工作顺利实施。

第二，要能充分重视国土资源财务管理人员自身的专业素质提升，加强对管理人员的专业技能知识的培训工作。只有这样才能有效保障国土资源的财务管理水平能够得以提升。还要能够将财务管理的基础进行强化，以及在财务预算的执行力度上进行加强。将财务预算的管理工作要能够科学化以及规范化的进行，充分宝航预算资金的利用效率得以提升。

第三，将基层的国土资源财务管理的机制结合实际加以完善。首先在机构的建设上要能得到有效统一，对相关的部门以及财务管理核算监督等，都要能够统一到财务部门进行管理。在人员上也要能够得到有效统一，可分派专人进行加强财务结报的效率。还要能从财务管理的制度层面进行统一化，将财务管理的公平性以及权威性要能得到充分的体现，只有在这些方面得到了完善，才有助于财务管理水平的提升。

第四，为能够有效保证国土资源部门的财务管理水平的提升，就要能够将理财纳入到法制化的章程当中，在法制监督方面的工作要能得到加强。以及在预算审计管理层面进行有效加强，只有这样才能有效保证财务管理的效率提升。

3.结语

综上所述，我国当前正处在全面改革的深化阶段，在国土资源领域的改革方面也要进一步的深化，从财务管理层面进行加强优化措施的实施。结合实际将财务管理的优化方法加以应用，只有充分重视了财务管理的质量，对国土资源部门的进一步发展才能起到推动作用。此次主要从国土资源部门的财务管理的现状以及特征进行了分析，然后对管理的价值和有效的方法实施了探究，希望对实际的管理发展有所裨益。

参考文献

[1]陈涛.当前会计规范化管理探析[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2014（11）.

[2]洪盛腾.推动国土资源计划财务管理上新台阶[J].浙江国土资源，2014（12）.

作者简介

企业财务资源优化效益的综合评价 篇7

一、综合评价企业财务资源优化效益的意义

1. 有助于优胜劣汰。

优化就是通过配置使财务资源流向投入最少、产出最多的项目、部门或区域。通过评价配置效果, 全面了解过去资源优化的情况, 再根据企业自身的客观实际做出调整。那些耗用大量资金、物力资源却效益不高, 或者是人员冗杂、知识资源闲置不用, 又或者是污染环境, 给企业和社会带来负效应的项目、部门或区域, 都应该减少资源的投入, 甚至取消该项目的投资、部门的设置或区域的投入, 使资源得到有效配置, 从而实现企业财务资源配置的良性循环。

2. 有助于引导企业的财务资源配置。

如果企业想获得良好的评价结果, 就必须立足当前, 关注长远, 突出重点, 协调发展, 合理配置和利用好财务资源。这样可以抑制企业的短视行为, 注重短期利益和长远发展、企业效益和社会利益的结合, 提高企业的可持续发展能力。

二、设计优化效益的评价指标

财务资源优化效益综合评价体系是评价财务资源优化配置效益的一个标准, 运用它可以使股东掌握企业的整体财务资源配置状况, 为经营者改进、继续优化配置提供一个依据。为了综合反映和全面评价, 企业可在借鉴沃尔评分法、竞争性工商业企业评价指标体系以及平衡记分卡的基础上选用指标。指标分定量和定性两类, 其中定量指标包括资源配置状况评价指标和财务优化效益评价指标两个部分。

1. 定量指标。

(1) 资源配置状况评价指标。该类指标反映企业的财务资源构成状况及其质量, 不同的财务资源配置状况和质量带给企业不同的收益性、安全性, 合理的财务资源配置是企业持续发展、取得良好效益的前提。 (1) 人力资本投资:企业每年在招聘、培训员工等方面投入的费用/销售收入总额×100%。 (2) 人力资本保持:企业每年在员工报酬、福利等方面的支出/销售收入总额×100%。 (3) 信息技术投资:企业每年购建、维护信息系统和网络所产生的费用/销售收入总额×100%。 (4) 生产流程投资:企业每年在自建、购买新的生产工艺流程等方面的支出/销售收入总额×100%。 (5) 管理耗费:企业每年经营管理发生的费用/销售收入总额×100%。 (6) 工业产权、非专利技术投资:企业每年自创、购买专利或注册、维护商标、设计权和版权以及自行开发或购买计算机软件等方面的支出/销售收入总额×100%。 (7) 产品创新投资:企业每年的新产品开发和研究费用/销售收入总额×100%。 (8) 企业品牌:企业每年为建立品牌、维持并扩大影响的营销费用 (包括营销人员工资及其福利) /销售收入总额×100%。 (9) 顾客信赖度:顾客满意人数/企业顾客总人数×100%。 (10) 营销渠道与网络开发:企业每年购建新的营销渠道与网络所发生的支出/销售收入总额×100%。 (11) 资产配置状况:企业每年的短期资产 (即流动资产) /长期资产×100%。 (12) 固定资产更新情况:企业每年增加的固定资产/年末固定资产×100%。 (13) 资本结构状况:企业每年的负债资金/权益资金×100%。 (14) 资产剥离状况:企业通过向其他公司出售资产等方式获得的收入/收入总额×100%。 (15) 股份回购状况:企业回购股份的支出/收入总额×100%。

(2) 财务优化效益评价指标。该类指标反映企业在资源配置中取得的财务成效。 (1) 员工满意水平:满意人数/调查总人数×100%。 (2) 员工专业技能:企业拥有特定高超的专业技能人员数量/员工总人数×100%。 (3) 信息技术效果:信息技术系统和网络带来的收入/销售收入总额×100%。 (4) 生产流程效益:采用新的生产工艺流程节约的成本/销售成本×100%。 (5) 管理组织成效:管理方法改进后节约的成本/销售成本×100%。 (6) 知识产权效益:企业拥有的专利、商标、设计权、版权以及计算机软件为企业增加的收入/销售收入总额×100%。 (7) 新产品收入能力:企业每年销售的新产品增加的收入/销售收入总额×100%。 (8) 品牌效应:企业品牌知名度提高后增加的收入/销售收入总额×100%。 (9) 顾客满意度提高的效益:顾客满意度提高以及新增顾客增加的销售收入/销售收入总额×100%。 (10) 营销渠道优化效益:新建营销渠道增加的收入 (不包括新产品带来的收入) /销售收入总额×100%。 (11) 获取资金的能力:企业每年经营活动产生的现金流入/销售收入总额×100%。 (12) 投资利润效益情况: (企业每年的净利润+利息) /资产平均余额×100%。 (13) 资本成本:企业筹集资金的成本/销售收入总额×100%。 (14) 资产利用效益:企业的净利润/平均资产总额×100%。 (15) 净资产收益:企业的净利润/平均净资产×100%。

2. 定性指标。

(1) 经营者素质:从经营者的知识结构、协调能力、创新意识和个人品德等四个方面来考察。 (2) 公司文化:公司特有的文化氛围、经营理念及其促进公司目标实现的程度。 (3) 企业信誉:企业在企业界、金融界的信誉度。 (4) 优惠合同:企业靠特殊的社会关系获得的合同数目。 (5) 守法经营度:在生产经营活动中遵纪守法、履行合约的程度。

三、构建企业财务资源优化效益的综合评价体系

由于各行业不同, 各比率的标准值也会有差异, 智力资源密集行业如IT行业的研发费用投入必然比普通生产制造业的要高;而在不同时期, 即使是同一企业各比率的标准值也会存在差异。因此, 各行业应针对自身特点制定不同的比率标准值。企业财务资源优化效益的评价可以实行百分制, 指标权数根据各指标的数量采取平均赋值设定。

为方便计算, 分数按100分设定, 财务资源分为两类来赋值, 即软财务资源和硬财务资源各按50分赋值。由于软财务资源具有模糊计量等特性, 本文采用定量指标与定性指标相结合的方式来对软财务资源进行评价。定量指标分为人力资本、组织管理、知识产权和市场资源等四小类, 每一类有2~3个小指标, 共20个, 每个指标的平均分为2分, 总分40分;而定性指标作为定量指标的补充, 设置的指标数量少而且只有5个, 每个指标的平均分为2分, 总分10分。硬财务资源分为资产组合、资本结构和战略配置三小类, 每一类有1~3个小指标, 共10个, 每个指标的平均分为5分。整个企业财务资源优化效益的总成绩就是软财务资源和硬财务资源两类指标的分数之和。具体见表1。

四、企业财务资源优化效益评价体系的应用

在借鉴《国有资本金效绩评价计分方法》基础分指标计分法的前提下, 可采用功效系数法计算单项指标。首先, 根据年度企业财务资源数据库和企业财务会计年度报表数据, 计算某评价指标实际值。同时可将实际值与多个标准值进行比较分析, 如与上期、计划、同行业或历史最好水平、最差水平、平均水平的值相比较, 多角度全面了解各项指标的变动情况。

然后, 根据具体评价的目的, 有针对性地选定各指标的标准值, 可以参照国际通行标准以及国内同行业近几年的平均值来确定。根据已选用的评价标准值, 确定该项指标实际值所处的档次和对应的标准系数。标准系数是指标实际值对应五档标准值所达到的档次系数 (见表2) 。

最后, 根据该项指标实际值所处区域的上档标准值和本档标准值, 计算功效系数, 功效系数= (指标实际值-本档标准值) / (上档标准值-本档实际值) ;计算该项指标基础分, 基础分=指标权数×该指标对应的标准系数。调整该项指标调整分, 调整分=功效系数× (该指标上档基础分-该指标本档基础分) ;计算该指标实际得分, 实际得分=基础分+调整分。企业财务资源优化效益总体得分就是各单项指标的得分之和, 即:优化效益总体得分=软财务资源类指标总分+硬财务资源类指标总分。

在这里, 上档是指比本档高一档的档次, 当企业实际值处于最高档时, 功效系数为0, 最高得分就是基础分;当实际值处于最低档时, 最低得分为0分, 不存在负分, 满分为100分。企业财务资源优化效益满分为100分, 因此该部分综合得分按85、70、55、40四个分数线作为判定的标准, 具体见表3。

摘要：本文介绍了企业财务资源优化效益的评价指标, 在此基础上构建了综合评价体系, 并详细介绍了从指标分解到计算评价这一过程。

关键词：效益评价指标,综合评价体系,评价过程

参考文献

[1].伍中信.高级财务管理理论.上海:立信会计出版社, 2002

[2].高鸿业.西方经济学.北京:中国经济出版社, 1996

[3].李心合.知识经济与财务创新.会计研究, 2000;10

[4].李心合.财务理论范式革命与财务学的制度主义思考.会计研究, 2002;7

[5].韩经纶主编.增值知识资本.贵阳:贵阳人民出版社, 2002

浅谈水资源单位内部财务控制 篇8

1 会计内部控制在水资源单位中的重要性主要体现为

1.1 财务管理的有效性可以通过科学的财务预算、规

划、分析以及管理实现对工程工期、项目成本以及完成质量的有效控制。

1.2 有效的财务管理和内部控制可以大量的解决施

工中法人主体与承包企业之间的委托代理问题, 减少成本, 提高效益。

1.3 有效的财务内部控制理不仅顺利对外合作的基础, 也是工程完工后对内可持续发展的有效保障。

2 项目法人要强化内部会计控制意识, 对水资源单位项目内部会计控制负总责

财会部门支付公司基本建设资金时, 必须按照下列程序进行:

(1) 经办人审核无误后, 应送有关部门和财务部门负责人审核, 经过相关业务部门审核。 (2) 实行工程监理的项目需监理负责人签字、认可, 经办人对支付凭证的真实性、完备性和真实性进行审核, 经过经办人审查。 (3) 主管领导核实、审查、签字。

3 为保障公司所有建设项目全过程得到合理、有效的控制, 需充分发挥财务部门的管理职能

3.1 竣工决算控制环节, 财会人员应对竣工决算进行

审核, 竣工清理是否完成, 决算编制是否正确, 相关文件资料是否齐全, 重点审查决算依据是否完备。

3.2 价款支付控制环节, 财会人员应对工程合同进行审查和复核。复核无误后方可办理价款支付手续[1]。

3.3 概预算控制环节, 财会人员应对编制的概预算进

行审核, 重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整、准确。

3.4 具体项目具体解决, 项目建议书和可行性报告的

完整性应由财务人员进行完整、客观的技术经济分析, 出具评审意见;参与项目决策, 会签相关决策决议。

3.5 各职能部门及时制定各环节的控制要求, 并设置相应的记录和凭证。

4 水资源单位内部会计控制的核心是需要抓住关键控制点, 建立健全岗位责任制

4.1 关键控制点要讲究分寸, 把握深度, 过多会影响

业务人员的积极性, 而且使内部会计控制缺乏活力, 过少则会影响内部会计控制目标的实现。水资源单位项目的投资较多, 参与人员也多, 牵涉到的部门和单位多, 财务人员英根据项目具体特点, 找准内部会计控制的关键点。

4.2 水资源部门的财会人员, 要勤于思考, 积极探索,

把水利工程项目内部会计控制具体规范要求和设置会计科目、建账、记账、成本核算等各个程序相结合, 积极探索, 丰富、完善基本建设会计核算体系, 使内部会计控制有形化, 提高控制效果。

4.3 提高财会人员业务素质, 积极适应水资源项目管

理的要求水资源单位的财会人员, 一方面要加强会计人员继续教育学习, 扩充知识结构, 另一方面还要提高政治素质, 格守职业道德。熟悉水利基本建设程序以及计算机管理信息应用技术, 以及财经法律法规和水利行业规范规定、工程概算、预算知识等。财会人员自身素质的提高, 对提高内部会计控制的质量起着关键的作用。

5 重视内部会计控制的监督检查, 不断完善基建项目内部会计控制制度

5.1 现在的内部审计将内部会计控制的运行成效作为

重要内容, 过去的内部审计侧重于资金使用的合法性、合理性和效益性, 对内部会计控制的再监督负有重要责任。

5.2 明确监督检查机构和人员的权限, 定期或不定期

地进行检查, 水资源单位应当建立对水资源项目的监督检查制度。

5.3 水利工程项目内部控制监督检查的内容主要包括:

(1) 重点检查是否按规定办理竣工决算、实施决算审计, 主要检查竣工决算制度的执行情况。 (2) 各类款项支付制度的执行情况。重点检查工程款有无截留、挤占和挪用资金[2], 建设单位管理费及其他费用的支付是否符合相关法规要求等等。 (3) 重点检查概预算编制是否真实, 是否按规定对概预算进行审核, 考察概预算控制制度的执行情况。 (4) 重点检查责任制度是否健全, 奖惩措施是否落实到位。工程项目决策责任制的建立及执行情况。 (5) 重点检查是否存在越权审批行为, 重要业务的授权批准手续是否健全, 业务授权批准制度的执行情况。 (6) 重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。业务相关岗位及人员的设置情况。

参考文献

[1]上海国家会计学院.高级会计实务考试辅导用书精讲 (2006) [M].大连:大连出版社, 2006.

[2]《水利建设单位财务管理与会计核算范例》编写委员会.水利建设单位财务管理与会计核算范例[M].北京:中国水利水电出版社, 2003.

浅谈财务会计信息资源的共享 篇9

一、企业财务管理中迫切需要信息资源共享

企业财务管理是指企业在生产经营过程中关于资金收支方面的管理事务。企业在再生产过程中, 进行资金循环周转实现价值增值, 财务管理的核心就是研究资金运动规律并优化资金配置。企业资金循环可以分为资金的筹集、资金的投放与使用、资金的收回与分配等内容。财务管理主要也是针对以上四个方面进行管理, 并有机伴随着财务会计信息资源的共享和利用, 否则无法进行相应管理, 只有优化利用这些信息资源才能采取针对性措施, 有的放矢地解决问题。

1. 筹集资金管理。

企业生存和发展离不开资金, 筹集资金是企业资金运动的前提, 也是企业资金运动的起点。企业财务人员要科学确定所需资金数额, 合理选择筹集资金的来源渠道和筹资方式, 保持较低的资金成本和合理的资金结构。如果没有充分利用相应筹资涉及的相关财务会计信息资源、没有共享的前提, 就无法达到资金成本的最低, 减少企业现金流出, 为企业节省资金的管理结果。

2. 投资管理。

企业筹集资金是为了更好地投资, 企业只有将资金投入使用才能实现增值目的。投资是财务管理的重要内容, 因此要选择投资方向和投资方式, 合理安排资产结构, 提高投资回报率, 并降低企业风险。我们知道投资就会产生风险, 此时应该利用企业内外部的财务会计信息资源, 进行投资项目的可行性研究与分析, 进一步分析项目投资目的、投资回收期的长短、投资回报的利润以及投资成本能否顺利收回的可能性。

3. 营运资金管理。

营运资金是企业流动资产和流动负债的总称。营运资金管理包括流动资产管理和流动负债管理, 合理控制流动资产和流动负债的数量及优化两者之间的配比, 既可以增加资产的流动性, 使短期资金得到有效利用, 提高整体资金的利用效率, 同时可以降低企业风险。

4. 股利分配等管理。

企业投资的根本目的是为了获取利润, 企业的经营成果在补偿经营成本和耗费, 交纳税金后利润属于企业所有者, 企业在考虑发展对资金的需要和投资者意愿的前提下, 决定向投资者分配的股利和留存利润的比例。这就需要企业高级管理层利用获得的财务信息数据进行决策分析, 制定合理的股利分配政策, 可以缓解企业对资金需求的压力, 降低企业筹资的资金成本, 影响企业股价在市场上的走势;进一步满足投资者对投资回报的要求, 树立良好的企业形象, 实现企业战略目标。

通过上述四个方面剖析, 可见在财务管理各方面之间是具有有机联系的。要保证一个完整有序的整体, 建立一个良性的管理机制和体系, 其中财务会计信息资源实现顺畅共享是十分必要的, 如此可以充分起到优化财务管理的催化作用。

二、会计信息资源共享的现状

纵观我国会计电算化发展历程, 在孤立系统的普及和应用上发展迅猛, 已基本满足了代替手工进行会计核算的需要, 然而, 在电算化会计信息共享方面的发展却非常欠缺。会计信息在部门间、在上下级单位间、在社会各相关权益人间的交流, 甚至比手工会计时期更艰难。如报表汇总和传输的滞后, 不能实时为企业所利用;各部门信息资源独享, 缺少必要的沟通, 使得很有利用价值的会计信息被搁置和浪费。

三、问题的分析和解决问题的途径

造成上述情况的原因是多方面的, 有计算机技术水平方面的原因, 如我国计算机平均应用水平低, 网络技术发展相对滞后, 通讯基础设施薄弱等, 而除此之外, 更有人的认识和行为模式上的原因, 即与此相关的各个层面, 普遍缺乏会计信息社会化意识, 对会计电算化进程中的信息共享问题认识不足, 产生盲点, 进而在本位工作中忽略了会计电算化信息共享的特殊要求。

财务会计信息资源的充分收集与优化配置, 实现企业各部门、各管理层次上共享使用, 才能为企业决策服务, 促进企业战略目标的实现。笔者认为可通过以下途径进行。

1. 制订规范的会计政策制度体系。

在会计人员对信息共享的认识不足、开发商缺少必要的利益驱动的情况下, 政府和权威机构为其创造条件, 进行必要的引导与干预是非常重要的。

在软件开发方面应注意保持软件产品的前瞻性。摒弃狭隘的市场观和短视行为, 公开部分文件结构与数据标准, 积极将产品从自闭型软件向兼容型、开放型软件过渡, 从核算软件向管理型软件、决策支持型软件过渡。首先是产品定位。应将会计信息作为经济管理诸系统的核心与基础, 而不是作为一个孤立的系统来开发。其次是功能设计上, 尽量考虑软件的开发性、兼容性和扩展性, 设计中应包括必要的按用户要求格式导入数据的功能、网络共享和远程通讯功能、二次开发和可与第三方产品作兼容性组合等功能, 以利于数据收发和交流。其三, 应积极开展行业内联合与交流, 形成一套系统间信息交换标准和内部数据格式约定, 使系统间的数据共享更易于实现。

2. 在企业方面, 各层管理者应该提高对信息资源合

理开发利用的重视, 改变陈旧的思想观念, 不要仅重视企业业绩而轻视财务。其实财务和经营是分不开的, 应树立会计为管理服务、为经营服务、为相关权益人服务、为社会服务的理念。毕竟, 会计的最终意义不在于产出会计信息, 而在于会计信息的再利用, 为社会各相关方面的经济行为提供科学依据。因此, 作为会计人员, 一方面不能只囿于本环节、本系统度量信息的出入量, 必须站在全面经济管理与服务的高度, 设计系统的原始数据录入需求和系统产出需求, 避免相关系统必要信息在本环节的缺失。另一方面, 应该充分利用软件的功能, 积极进行二次开发, 最大限度地利用他人的劳动成果, 减少数据资料在系统间无谓的重复录入。与此同时, 作为领导方面, 则应给予计算机网络建设以充分重视, 普及与提高会计人员的计算机网络通讯技能, 给会计信息共享创造物质与技术上的条件。

在市场经济大潮中我们有过惨痛的经验教训和前车之鉴, 比如韩国的跨国集团大宇集团和国内声名显赫的生化科技集团三株公司, 都是因为没能充分利用会计信息资源, 不顾企业资金规模和经营风险, 盲目进行资本扩张, 导致资本结构失衡, 造成资金链条断裂, 如此宏伟的企业帝国顷刻间倒塌灰飞烟灭, 令人感慨和痛惜, 痛惜之余, 我们更加认识到建立共享会计信息资源的战略意义。

总之, 随着社会经济和会计电算化的深入发展, 财务会计信息资料共享问题, 会越来越显得突出和急迫。这是个社会性的大课题, 涉及到与此有关的许多方面, 需要社会的共识, 需要每个人在各自岗位上的努力, 更需要企业高层管理者能够保持清醒的头脑, 无论企业多么成功都要始终把会计信息资源的共享提高到一个战略高度, 加以利用与优化, 如此才能更好地为企业服务。

财务资源 篇10

财务资源整合本身是一个系统, 是企业整合管理的组成部分。财务资源整合属于一种资源调整配置, 它不是通过实施一次就可以完成的, 财务资源整合贯穿于企业的整个生命周期内, 它是不断进行的, 只是整合的程度存在差别而已;开放系统则预示着财务资源整合不是财务部门内部财务事项的封闭调整, 在整合过程中需要站在企业视角审视各项财务资源的整合问题, 从财务资源与其他资源的相互影响与作用中整合财务资源;站在企业价值链视角看待财务资源整合问题, 将企业财务资源不断与价值链上企业的各项资源进行各种形式的整合;站在社会视角将各种社会资源对财务资源整合的影响全面考虑。事实上, 正是在这样一种全面递进的开放系统观认识下, 企业的财务资源整合运行系统才是积极的, 在影响企业竞争力提升方面才能起积极作用。

财务资源整合运行系统是由一组相互联系和相互制约的财务资源整合要素, 按照其内部运作逻辑联系在一起、不断与外界进行资源互动的一个有机开放系统。财务资源整合运行系统的基本要素分为三个层次:第一层次要素是整合目标;第二层次要素包括整合主体、客体和整合机制;第三层次包括整合技术支持和整合人员配备。

财务资源整合运行系统与企业其他资源、与价值链上企业的资源、与社会资源整合的前提是它本身作为一个有机整体的存在。这种整体性体现在财务资源整合不是简单地调整某一项资源的个别偶然行为, 而是把财务作为一个系统, 从资源视角对它的全面审视、整顿、协调, 实现资源优化配置, 提高财务能力进面影响企业竞争力的一种整体行动。同时, 财务资源整合运行系统具有明确的运行目标。整合目标分为三个层次:第一层为提升企业竞争力;第二层为提升企业财务竞争力;第三层为提高企业财务能力。三层目标层层分解, 引导企业财务资源整合运行系统的方向。

2企业财务资源整合运行系统要素分解

财务资源整合是企业财务应对管理变革的积极行为, 在操作层面上如何进一步将理论认识实践化。表1绘制了财务资源整合理论要素具体化为运行系统要素的过程和内容。

财务资源整合目标最终就是要提升企业核心竞争力, 如何传递提升企业核心竞争力的信息, 成为要解决的关键问题。解决问题的一种思路是根据企业核心竞争力的形成基础———独特资源能力进行逻辑推导。对企业核心竞争力起根本作用的是企业内三类独特资源、能力, 包括:独特技术资源能力、独特管理能力和企业独特文化, 将这些独资源能力分解到财务领域具体化为独特财务技术能力, 独特财务管理能力与独特理财文化。而这三类独特财务资源存在于拓展后的广义财务资源中, 拓展后的财务资源中, 具有或通过培育可能具有独特、稀缺、流动性弱、不易模仿特性的资源, 将能过有机整合培育成为企业独特财务资源能力, 进而提升企业核心竞争力。

企业可以通过对财务技术、财务管理和理财文化三项资源进行全面认识与细分, 进而找到企业的独特财务资源能力。企业财务技术资源具体包括财务活动技术、财务管理技术两大类。对于每一类内容, 还可以再继续细分, 可以得到更多的细类指标。财务活动技术细类资源指标包括:财务融资技术、财务投资技术、财务收益分配技术、财务营运资金管理技术。财务管理技术细类资源指标包括:财务预测管理技术、财务决策管理技术、财务组织管理技术、财务分析管理技术、财务控制管理技术、财务业绩评价管理技术。

面对财务技术资源中这样庞杂的细类资源, 需要企业进行有效梳理。针对企业经营实际, 判断哪些财务技术属于核心财务资源、哪些属于关键财务资源、哪些可以一般财务资源对待;再分析企业实际的弱势与强势资源, 找出现有独特财务资源加以保护强化, 确立进一步培育的独特财务资源, 在动态保护、加强与培育财务资源中逐渐形成与环境要求相宜的财务能力, 最终整合形成企业独特、稀缺、不易模仿、有价值的财务知识与能力, 提升企业核心竞争力。下面以财务活动技术中的四个指标为例, 运用重要度分值测试法举例说明企业进行财务资源有效梳理的程序。

首先, 将准备测试的几个指标分别按照横向和纵向排列成表格, 并将技术指标进行两两对比得出每项技术资源对于每个指标下的重要度分值。得分原则是:如果纵列的技术指标在它比横列技术指标相比时更重要, 那么在横向与纵列的交叉处得分“1”, 否则为“0”。每一项技术指标与自己无法比较, 得分为0。在比较重要性的时候, 如果是对企业目前各类技术指标重要度的描述, 则由企业内部财务主管与相关管理人员判断得出;如果是对企业未来准备培育财务技术指标的选择, 则应该采用专家法、集体调研法、中介咨询等多种方式结合的方法得出。最后, 将每一横向的得分值相加, 即可得到对应于横栏的某类技术指标的重要度分值 (如表2, 为某企业得出的财务活动技术指标重要度分值测试结果) 。

该表的重要度判断是建立在企业财务主要人员对企业实际财务技术运用基础上的。得分显示, 该企业这四类技术指标的重要度分另为3、2、0、1, 重要度指标越大, 表示该类技术在企业越重要, 运用也越成熟。显然, 该企业四类技术的重要性依次为:财务融资技术、财务投资技术、财务营运资金管理技术和财务收益分配技术。由此重要度分值提示, 企业非常重视资金的筹集技术 (筹集渠道、筹集金额、筹集方式、筹集成本等) , 把筹集资金看作企业的最重要业务。

其次, 对投资技术给与一定关注, 最不重视的是收益分配。原因可能在于企业开拓市场需要大量资金、收益不稳定、基本不存在收益或大多收益用于开发新项目。具有明显优势的筹资技术是否具有相对独特性与稳定性、不可模仿性如卓越的财务信誉、财务手段的结构配置等方面, 如果具有这样的特性, 可以作为企业继续加强运作的一种独特财务资源能力培育;相反, 就要从独特性方面塑造培育异质性财务资源, 为提升企业财务竞争力及企业核心竞争力奠定基础。

对于财务资源中的每一类子资源, 都可以运用这样的分值测试表完成两类排序:企业实际的财务资源重要度, 企业希望的财务资源重要度。二者对比就可以得到企业未来进一步需要维护或培育的独特资源进而作出整合决策。

综上所述, 企业核心竞争力最终将通过企业的财务核心竞争力表现出来。所以, 提升企业核心竞争力可以借助提升企业财务核心竞争力进行。而财务核心竞争力依赖于企业具有或培育的独特财务资源与能力。独特财务资源与能力是通过对企业拓展财务资源的整合运作实现的, 并处于不断的动态调整中。

参考文献

[1]王锋.发展财务战略研究[M].中国经济出版社, 2006.

[2]李显君.管理之本:结构与整合[M].中国经济出版社, 2005.

[3]郑伟.企业财务资源整合探讨[J].财会通讯 (理财版) , 2008 (09) .

财务资源 篇11

文献标识码： A

文章编号：1003-7217（2016）05-0075-06一、引言作为市场和企业的中间组织，提升资源配置的效率是企业集团出现的主要动机[1]。企业集团数量、规模的日益扩大，使得企业集团资源配置成为现代学术界研究的热点。根据组织形式的不同，企业集团存在不同的分类，本文研究仅限于母子关系型的企业集团。作为合作网络，企业集团主要通过协同效应的实现提升企业集团的整体价值。传统企业集团财务资源配置，没有抓住集团的根本属性，集团网络内各节点间不能进行有效的协同合作，使得企业集团网络内部资源配置问题日益突出。以母公司为主导的传统集团财务资源配置，评价指标以财务指标为主要考核依据，子公司作为被动执行者，往往以完成来自母公司指标与任务为目的，缺乏动态调整和激励机制，影响集团可持续发展能力。并且，财务资源配置评价指标单一财务化和缺乏软性的非财务指标衡量标准往往导致财务资源配置行为钢化。传统集团范式下，由于集团内部信息传递是以从上而下的单线垂直信息渠道为主，母公司外各节点企业缺乏自主权及横向信息沟通，信息反馈不及时，导致集团整体有效的财务资源配置需要准确及时的信息来保障。只有这样集团高管层才能在财务资源配置时做出合理的决策。因此，提升财务资源配置的有效性必须构建网络范式下各节点间的有效的信息沟通机制[2]。目前大多数集团内部缺乏全局化、整体化的集团财务资源配置体系，存在单体企业简单叠加的情况严重、不能有机地链接各节点、以局部利益为目的、缺乏1+1>2的协同理念以及缺乏全局化的资源配置思想等问题[3]。本文在企业集团合作网络属性下，应用协同理论的基础上对企业集团的财务资源进行了再认识，并针对传统财务资源配置的不足，从企业集团的本质出发，构建了合作网络视角下财务资源配置的构架，并通过三个层面子系统的协同整合优化集团财务资源配置，以期能为企业集团财务资源配置实践提供新的思路。

二、网络范式下企业集团本质属性与财务资源再认识

财务资源 篇12

一、如何做好全面预算管理

财务管理的目标是企业价值最大化, 预算管理作为财务资源管理的主要方面, 其目标与财务管理目标是一致的。预算管理主要解决三个问题:财务资源配置到哪里?配置多少?如何保证配置的有效性?

(一) 预算编制

解决“财务资源配置到哪里的问题?”和“配置多少的问题?”全面预算按“以需定支”的原则进行预算编制, 所以关键是确定“需”, “需哪些”, 就是配置范围, “需多少”, 就是“配置多少的问题”。要从公司不同管理层级和作业单位的管理职责来匹配相应的财权, 即所谓的事权决定财权。根据公司战略规划和发展目标, 结合当前现状, 找出实现经营目标的主要影响因素和“瓶颈”, 将资源向这些方面重点投入。

首先, “需哪些”的问题, 体现在两个方面:一是满足日常经营费用的需要, 二是满足业务发展战略、目标、计划的需要。日常经营费用可以进行定额下达, 与业务量有比例变动关系的业务费用可以进行定比下达。比如:房租费用、办公用品、招待费、燃油过路费实行定额下达;销售费用、激励费、会议费、培训费实行定比下达。

其次, “需多少”的问题, 关键是选定一个标准和参照依据。目前比较可行的方法是选用放大一定增幅的自身经验数值或是公司内类似机构、区域的先进水平 (单位成本费用率或其它具体费用项目与产出的比率) , 即采用对标管理指标。比如:对于某公司2015年的培训费, 可以选用2014年的实际比例同时结合市场未来趋势来做为预算编制的依据;对于某地区某公司2015年激励费投入比例可以选用该地区或是同类市场地区2014年的实际比例作为编制依据。

不管定额还是定比, 都不能违备零基预算“以需定支”核心原则, 保证“需”是真正的“需”, 是确保业务目标、发展战略达成必须的“需”, 是“好钢用在刀刃上”的“需”, 在此又涉及到费用属性 (成本属性) 的问题, 也就是我们所说的变动费用、固定费用和直接费用、间接费用的问题。根据公司投入的经营费用与产品产出的相关程度, 将费用分为变动费用和固定费用, 将直接材料、直接人工、激励费、业务宣传费、会议费、培训费等与产品产出或服务提供有直接正相关关系的费用列为变动费用、直接费用, 是确保业务目标、战略达成必须的“需”, 是真正的需, 要首先确保, 保证与业务目标相匹配;房租职场费用、装修费、水电费、广告费、车辆使用费、燃油费、差旅费、办公用品、IT费用、招待费、人力资源费等与产品产出或服务提供没有直接正相关关系的费用列为固定费用、间接费用, 是保留弹性的“需”, 可以按最低“保开门”维持最低需要的原则进行从紧配置。

解决了以上三点以后, 就可以考虑预算执行和控制的问题了。

(二) 预算控制

预算执行其实不仅仅是一个预算管理的问题, 还是一个经营管理的问题。“善谋划者得天下”, 只有将有限的资源投入到精心准备的经营管理活动当中, 虚实结合, 经营人心, 掌控团队, 激发团队潜能和士气, 提高团队专业素质和产出能力, 才能“四两拨千斤”, 花小钱办大事, 通过发挥生产力中最活跃的人的因素, 将财务资源的催化剂的作用转化出来, 变成真正的发展推动力, 这才是我们真正要做的。

预算控制主要是对预算使用进行事前的规划和预估, 有预见性的提出经营管理建议, 节约支出, 放大产出效用, 使产出效益最大化的可控, 对不可控的效益进行事前的弥补和修正, 最大程度的保证产出的事前可控性。具体做法:通过事前可行性论证审批, 投入产出分析, 项目评估;事中过程监控, 预期效果追踪, 偏差及时修正;事后最终达成结果的总结评价控制体系, 严格执行事前审批、事中预警、事后反馈的管控流程, 保证投入的有效性。重点是事前可行性论证审批制度的建立和经济效效益投入产出分析。

(三) 预算考核

关键是建立一个公平、合理的评价标准, 形成公平有效的考评奖惩机制, 以行业、地区或是历史指标作为标准, 参考当地经济状况, 如:GDP、CPI、市场占有率, 选定不同的差异化的参考指标作为依据。可以采用产品成本费用率、销售利润率等指标, 只要指标呈正增长趋势, 就视同资源投入有效或管理有效。同时预算考核与预算编制要考虑期间的长短, 不能只关注短期指标, 要短期、中期和长期相结合进行动态关联考核。

(四) 预算分析、反馈

预算反馈是在事后分析投入产出实际达成效果, 从而对下步方案的制定及投入使用方向进行修正, 反馈要做到及时、真实。

二、新形势下如何才能做到财务资源的最优化配置

近年来, 在网络经济、信息技术飞速发展的经济浪潮冲击下, 面对激烈的以赢得市场和客户为核心的市场竞争, 各企业集团纷纷提出了“以客户为中心”的经营理念, 资本运作成为做大做强的前提, 公司上市融资成为资本运作的主要途径。社会老龄化的到来, 城镇化建设进程的加快, 以及外部各种国内国外经济社会环境的变化, 这些发展机遇最终决定了财务资源配置的方向和目标。从微观上说, 实现财务资源的最优化配置就是坚决贯彻好公司的全面预算管理政策, 根据公司战略规划和发展目标, 结合当前现状, 找出实现经营目标的主要影响因素和“瓶颈”, 实实在在做好预算编制、预算控制, 将资源向这些方面重点投入。

预算编制坚决落实执行“以需定支”的“零基预算”编制方法, 预算控制力争引导、培养管理干部提高使用财务资源有效性的能力, 财务资料只是一种生产资料, 只有通过管理者的管理行为、动作, 才能将资源价值最大化, 产生实际的效果!其次, 要梳理标准化的资源配置管理制度和流程, 将制度、流程、控制、执行有机的结合, 依靠全员的参与, 打造稳健的资源配置管控体系。

三、打造资源共享型财务信息管理平台

(一) 核心思想

以预算管理系统为平台和统领, 整合资金管理系统、SAP、OA、预算管理系统、内部控制系统、XBRL等相关系统功能, 实现支付、核算、预算、风控管理大集中, 搭建财务信息资源共享平台, 减少管理动作中的人为操作, 变人为控制为系统控制。管理信息会根据不同管理人员的需求, 在共同的系统信息库中生成并被不同的管理层级提取, 从而实现管理信息资源共享。

(二) 实施策略

从个体到整体, 先开发局部, 再进行整合, 对已开发使用的系统, 丰富它子系统功能, 同时根据内外部环境的变化进行功能的整合和系统合并。

(三) 关键技术

规范化业务流程、管理制度的梳理并嵌入系统, 系统间控制点和信息交换工具的寻找, 信息技术要能满足并支持系统整合要求, 外部信息资源库的获取。比如:如果要在系统中进行单证发票的管理控制, 是选取单证号码还是其它的信息做为系统间的控制点, 在系统间各个流转环节是否都能反映出此控制点信息;如果要通过扫描系统进行报销发票的真假验证, 如何能在系统中取到税务部门网上发票信息库中的信息进行比对验证;要在系统中反映每件产品、每种业务的经营成本, 对相关费用项目如何更细致、准确的核算、反映并提取, 并按什么作业标准进行分摊?是按产品耗用的作业时间还是作业量?这些作业时间和作业量如何反映到系统中?这些问题的解决需要各方面的专业技术人员经过反复的调研、验证来确定。