内部空间设计

内部空间设计（共12篇）

内部空间设计 篇1

医技科室在医院平面中的布局

医技科室由于其功能的特殊性, 导致其与门诊、急诊、住院等其余空间产生紧密联系。合理组织医技科室与其他功能单元的关系, 使不同门诊科室、急诊和住院的患者可以方便快捷地到达相应位置, 从整体上提高医院的运行效率。

*影像诊断, 多设在首层

影像诊断与急诊、门诊、住院均有较密切的联系, 且由于其设备较重、需要做防护处理、改扩建可能性较大等原因, 故多设在医技楼首层。

*特检科, 与内外科室关联较大

国内多将心电、脑电、肌电、超声检查、内窥镜检查等部门组合设置, 成为功能检查部, 又称特检科。特检科与内外科室均有较大关联性, 所以在内外科室中间设置, 以方便患者使用。

*检验科, 宜与内科诊室同层或邻近设置

检验科利用物理、化学、生物学等方法, 对人体的血、尿、便及各种体液标本进行相关检验, 从而揭示治病因素或病理变化特征, 阐明机体功能情况, 为诊断治疗提供客观依据。

检验科与住院和门诊都有密切联系。但因住院患者的化验标本有专人采集送检, 门诊患者的标本需自行送检, 所以中心检验一般适当靠近门诊部。同时, 中心检验与内科诊室之间的联系较多, 所以中心检验最好与内科诊室同层或邻近设置。

*中心手术部, 设计的自由度比较大

手术部的设置一般按人员关联、物品关联及其急切程度和频度来衡量与手术部的联系优先顺序。另外还有信息关联, 但其有较大灵活性, 设计的自由度比较大。

人员关联主要是与急诊部、ICU、外科病房和产科病房的快捷联系。急诊部的急救患者应可快速送到手术部紧急处理。ICU是手术后患者度过危险期的监护病房, 与手术室应有快捷、洁净的通道联系。外科病房是手术患者的主要来源, 而产科病房则有产妇和新生儿的紧急手术。

物品关联主要是与病理科、血库、中心检验的快捷联系。手术部所需要各种洁净器材器械、敷料, 需要建立专门通道与中心供应室方便快捷的联系。病理科应及时处理手术过程中的送检标本, 须快速做冷冻切片处理, 判断检体性质, 进而快速确定手术方案。血库主要为手术提供洁净有效的手术用血, 尤其是急诊患者的紧急用血。

在青岛西海岸医疗中心中, 设计师将ICU、手术部、血库和病理科平层布置, 大大方便了它们之间的联系。手术部与ICU紧密相连, 避免远距离运送, 有利于保持洁净等级。术后患者在苏醒后情况良好的通过换床间送回病房, 情况不稳定的可直接送入ICU, 待稳定后再送入病房, 情况恶化时亦可快速送入手术部处理。手术部与血库, 可快速提供手术用血。病理科与手术部污物走廊连接, 保证了二者的快捷联系。

*理疗康复, 宜与神经科相邻设置

理疗康复在治疗过程中, 经常需要神经科医生的指导, 因此应与神经科有便捷联系。在青岛西海岸医疗中心设计中, 设计师将理疗康复与神经科相邻设置, 大大方便了医生和患者的使用。

医技科室的空间形态

医学技术的快速发展, 使得医技空间设计应有较大的应变能力。

*大空间

如青岛西海岸医疗中心的中心检验, 除临床微生物检验、病房检验和HIV检验外, 其余检验采用大空间的布局方式, 避免过多的隔间设计, 而辅助空间沿大空间周边布局, 具有较大的灵活性。

*可变性

分隔墙体多采用可拆除材料, 为内部布局的改变创造可能。

*通用性

青岛西海岸医疗中心大部分空间的设计结构柱跨为8m×8.4m, 具有较大的通用性, 方便各功能用房的灵活转换。

医技科室设计的细节问题

好的医技科室设计不但要注重大的布局和空间形态的设计, 其细节设计也十分重要。下面以青岛西海岸医疗中心为例, 介绍医技科室的一些细节设计。

*放射科

以控制廊代替控制室:用控制廊代替传统的控制室。医生在做检查的时候, 如果遇到紧急状况, 可以及时招呼控制廊里别的医生参与会诊, 解决疑难问题, 这比单间式的控制室更加方便。

患者专用更衣系统:放射科和特检科的患者在检查之前一般先要更衣, 而做肠胃检查的患者则要在钡餐之后及时排泄。因此, 设计师在每组检查室的入口处专门设计了患者专用更衣间和无性别厕所, 大大方便了其使用。

*检验科

标本接收窗:标本接收窗注重人性化设计, 将其与卫生间前室相连, 患者可将尿液、粪便、体液等标本在前室送检, 避免携带标本穿越大厅, 既避免了标本产生的异味污染大厅环境, 又保证了接待台的清洁美观, 同时, 也缩短了标本送检距离和时间, 保证了检验结果的速度和质量。

排水:检验科的布局具有较大的可变性, 设计应尽可能满足将来不同的功能布局。因此, 设计了三条通长的管线沟, 增加实验台时, 可从管线沟方便引出管线。

专用排风:检验科的各种标本可能产生异味, 需要设置风柜尽快将其排出;病理科的脱水包埋室会产生挥发性有毒气体, 也应尽快排出;而检验科和病理科的废气和有毒气体若平层排出, 可能会污染其他科室。因此, 设置专用排风竖井, 将有毒气体由屋面排出, 并尽量减少对环境的污染。

*手术室

手术室设备层:手术室上层的设备层楼面应做防水并做好楼面排水。因设备层内管道很多, 一旦漏水, 将影响下层的手术室。

术中谈话:手术中可能会遇到紧急情况, 需要医生和患者家属进行沟通, 以确定下一步的手术方案。设计有专门的谈话室, 以便医生和患者家属及时沟通。

医护人员就餐:现代手术的时间可能很长, 几个小时甚至十几个小时都有可能, 因此, 必须考虑医护人员的就餐问题。设计师将示教室放大, 使之兼做医护人员餐厅使用。

*特检科

内窥镜诊室紧邻储镜间设置内镜洗消间, 方便内镜的清洗、存放。

电测听、脑干测听等需要屏蔽的检查室应相邻布置, 这样既减少造价, 屏蔽效果也好。

介入超声需要设控制室, 同时应做好放射防护。

综上所述, 合理布置医技科室在整体平面中的位置, 形成一个好的框架, 是医技科室设计的前提。同时, 设计师注重医生和患者在使用过程中的每一处细节, 使医技科室的使用过程更加便捷、人性化。

内部空间设计 篇2

一、单项选择题

1.相互牵制是以（）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。

A.职责分工B.事务分管C.作业程序D.授权批准

2.()是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；内部审计；人事政策和实务；外部影响等。

A.控制环境 B.会计系统 C.控制程序 D.控制活动

3.()要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

A.授权批准控制B.会计系统控制C.组织结构控制 D.内部报告控制

4.按照内控要求，应由（）核对“银行存款日记账”和“银行对账单”，编制“0银行存款余额调节表”。

A.记帐人员B.非出纳人员C.会计人员D.审核人员

5.现金收支原始凭证上业务经办人员应签字盖章以明确有关责任，同时该凭证还须经（）审核签章。

A.记帐人员B.出纳人员C.会计人员D.部门负责人

6.（）应根据审核无误的现金收款或付款凭证进行收款或付款，收付完毕，对现金收款或付款凭证以及所附原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收付。

A.出纳人员B..记帐人员C.会计人员D.稽核人员

7.在（）监督下，各个账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账。

A.出纳人员B..记帐人员C.会计人员D.稽核人员

二、多项选择题

1．内部控制是单位内部的一种管理制度，它具有（）特征。

A.主体是单位内部人员B.客体是单位内部的经济活动（或经营管理活动）

C.手段和方法多种多样D.属于单位内部的管理

2．建立和设计单位内部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（）。

A.合法性原则B.全面性原则C.重要性原则D.有效性原则

3．内部控制规范体系一般包括（）

A.基本规范B.具体规范C.授权批准D.应用指南

4．建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括（）。

A.注重选择关键控制点 B.以预防为主、查处为辅C.注重相互牵制D.设立补救措施

5．不相容职务之间应实行分离,其中会计记录应与()相分离。

A.会计监督B.业务经办C.财产保管D.预算编制

三、判断题

（）1．具体规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定基本规范和应用指南的基本依据。

（）2．应用指南是根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特

殊企业、特定内控程序提供操作性强的指引。

（）3．内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。

（）4.货币资金监督检查的重点内容包括是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。（）5.企业不得跳号开具票据，不得随意开具空白支票。

四、问答题

1．货币资金控制的目标是什么？

2．货币资金业务不相容岗位相互分离的要求有哪些？

3．货币资金支付控制是一个重要的关键控制点，应当设置哪些授权审批环节？

4．银行存款业务的内部控制要求有哪些？

五、分析题

A公司的会计为外聘的兼职会计，平时不在公司上班，日常会计事务，均由出纳费玲办理，所有票据和印

章也均由费玲保管。一日，有客户持金额为2万元的购货发票要求退货，正与费玲争执时，被经理王某碰

到，经查该款系2个月前的销货款，并未入账。

《城市内部空间结构》教学设计 篇3

【教材版本】

人教版高中《地理》必修2第二章第一节《城市内部空间结构》的第2课时。

【教学过程】

教师展示《成都城市总体规划示意图》，让学生说出成都都有哪些土地利用方式，形成了哪些相应的功能区，各功能区的分布有什么特点。这一活动既能让学生回顾上节课的知识，又能顺利引出这节课的内容，有利于学生构建知识体系。

探究主题一：城市地域结构模式

教师引导：不同城市的地域结构是否相同？城市地域结构一般有哪些模式？

学生自主学习：阅读教材，并思考这三种城市地域结构模式的形成及其共同点。

探究主题二：城市地域结构模式形成的影响因素

情境导入：投影厦门中山路电子地图，并假设其附近有一块空地，政府要对该地进行招标，以此引发学生讨论这块空地有可能发展成什么用地。

学生活动：小组讨论后派代表陈述观点，教师仅作引导和调控。

教师展示教材“各类土地利用付租能力随距离递减示意”图表，并提问：①各类土地利用付租能力随距离市中心远近的变化有何异同？②如果由各类用地的付租能力来决定土地的用途，那么图中OA最有可能成为哪一类功能区？AB和BC呢？以此让学生总结此类图的分析方法。

教师过渡：由此可见，地租的高低与距离市中心的远近有很大的关系，我们把地租相同的点连起来的线称为等租线，如果只受距离市中心远近的影响，那么等租线的分布有什么特点？

学生活动：①在只考虑距离市中心远近的条件下，判断红、黄、蓝三点的地租水平；②如果以市中心为原点，修建4条放射状道路，那么这3个地点的地租水平会发生什么变化？此时的等租线是怎样的？

教师小结：距离市中心远近和交通便捷程度均能影响地租水平。

教师引导：城市地域结构的形成是复杂的，那么，除了经济因素外，是否还有其他因素会影响城市空间结构？

学生活动：阅读第23页的材料，了解工资水平、历史文化、种族或宗教、早期土地利用方式等因素对城市内部空间结构的影响，并举例说明。

探究主题三：城市地域结构的变化

案例展示：厦门市文化艺术中心原本是厦门工程机械厂的厂房；厦门一中新校区附近原本是工业用地，现在成了文化用地。

教师引导：①工厂都会产生一定的污染，为什么一开始将其放在市区？②现在那些工厂迁到哪里了？③是什么因素在影响这种功能区的变化？

教师小结：城市的内部空间结构并不是一成不变的，随着城市的发展，为了降低成本、保护环境，原本在市区的工厂纷纷向外搬迁，原有的工业用地就有可能被改造为商业用地或其他用地，城市内部的空间结构也就随之发生变化。

探究主题四：城市地域结构的合理布局

教师过渡：城市各功能区的布局关系着人们的生活品质，什么样的布局才是合理的？

学生分组讨论：判断下列两组图中功能区的布局是否合理？并说明理由。

教师点拨：对于这两组图中的功能区，大家都是从环境角度来考虑其合理性的，这体现了互不干扰的原则。此外，各功能区间的相互联系还可以通过什么？

讨论总结：住宅区与功能区的布局原则：

（1）住宅区与工业区之间要有便捷的交通。

（2）避免工业区对居民区的污染，做到：①工业区与住宅区之间要有卫生防护带；②排放废气的工厂应布置在居住区下风向的远郊区；③排放废水的工厂应布置在居住区河流下游地带的远郊区。

内部空间设计 篇4

内部空间设计的覆盖面非常广泛, 从大家熟知的环境艺术设计内部空间设计延伸到工业产品中的内部空间设计, 如汽车内部空间设计等等, 都是属于内部空间设计的范畴。汽车的内部空间设计的要素很多, 例如空间的合理划分, 内饰设计, 色彩搭配, 材料的选用等等。近几年, 随着国民经济收入的不断增加, 人们开始越来越注意生活质量的好坏, 对旅游交通工具的认知也越来越高要求, 原有的观光车内部空间设计已经不能满足驾乘人员的需求, 人们开始追求其功能化, 个性化, 人性化, 材料环保化的设计。这些设计要素已成为旅游交通工具内部空间设计的发展趋势。

二、设计相关调研

1. 国内交通工具内部空间设计分析

内部空间设计的合理舒适程度是决定这辆车能否被大众接受的关键。现在的人们对于生活品质更加讲究, 设计的趋势走向简约化, 概念化, 过分的装饰已经不适用于汽车内部空间设计。在中国市场中, 车主通常会选择外形小巧内部空间较大的车型。由于受到中国传统文化的承袭, 国人在选车时很注重内饰设计的感觉, 一般情况下, 选择温馨舒适有家庭感觉的内饰设计的车主较多, 过多的汽车内部空间设计只会让人们“呼吸困难”。

2. 国外汽车内部空间设计分析

在对国外汽车内部空间调研时, 我将调研的内容分为了两大块, 一块是欧美的汽车内部空间设计, 另一个是亚洲汽车内部空间设计, 主要的是以日本为主。

通过对比发现, 德国和日本的汽车的内部空间设计较为受欢迎, 而日本尤为突出。日本在做汽车内部空间设计时会做详细的市场调查, 针对每个国家消费群体的不同需求设计出适合的汽车内部空间设计, 能够迎合消费群体, 这也是为什么日本的车很少会出现“水土不服”的情况。日本内部空间设计很注重细节处理, 可能是因为同属亚洲的关系, 他们在情感化的设计理念比较符合国人的价值观。, 德国是一个工业高度发达的国家, 他们对每一样东西都抱着很严谨的态度。尤其是对车。汽车文化在德国已有几百年的历史, 由于德国人严谨的态度, 对汽车内部空间的设计也是要求很高。德国汽车的内部空间设计总是给人一种大气、高端的感觉, 车内颜色一般选择较为稳重的深色系, 这些特点使人感觉缺乏人情味。

三、设计构想

通过对国内外汽车内部空间设计的对比分析, 以水陆两栖观光旅游车内部空间设计的特殊要求以及两栖车在陆路和水路呈现的两种不同状态为切入点进行设计。同时, 根据对已有的汽车内部空间设计的调研分析, 以已有的水陆两栖车的内部空间设计为参考, 将已有的成熟技术作为支撑点, 对存在的不合理问题加以优化和改进。以此设计出一款能够满足人们需求、复合人机工程、适应时代发展、面向未来的水陆两栖观光旅游车的内部空间设计。

四、内部空间设计的解析说明

1. 概念化设计

“概念”一词对我们已经不再新鲜了, “概念设计”也已经被大家所接受, 很多人认为概念设计只是一种理想主义的设计, 并不能在现实生活中产生;其实不然, 概念设计也是要根据一个群体的需要进行有目标的, 顺序的, 可集中的设计活动。它的设计过程也是要经历由粗糙到精致、由模糊到清晰、由具体到抽象的。

由于这款水陆两栖观光旅游车外形较为概念, 无论车子的整体造型还是车身的零部件设计以及细节的处理都是倾向概念化设计。为了与水陆两栖观光旅游车外形想契合, 内部空间设计也延续了概念化设计的主要设计风格。内部空间设计承接车体外形设计中圆润可爱的风格, 利用圆形的设计符号, 以及经典的红与黑色彩搭配, 给人亲切、温馨、舒适, 同时不失趣味性的感觉 (如图) 。

内部空间主要分为驾驶室和乘客区两大部分。驾驶室的中控区延续圆形的形态和可爱的风格, 造型由一个正圆球体和一个椭圆球体组成, 打破传统的中规中矩的仪表盘设计。设计融入先进的概念, 车上的任何仪器显示都可以从方向盘后的显示屏看到, 方向盘上可以放GPRS导航仪或者通讯设备等, 方便驾驶员查找路线以及和服务站保持联系。方向盘的设计有点像电动手柄, 使得驾驶员抓握时能更好的控制;刹车和油门的设计一个竖着放, 一个横着放更加方便驾驶员分清楚。

车椅的造型利用了流线型的设计, 使其更美观, 颜色上是利用与外形颜色一样的红白分割, 视觉感会时尚动感。

2. 合理规划设计

因为这款车设计的是水陆两栖观光旅游车, 车子在容纳一定数量乘客的同时也要考虑到旅游观光内饰需求的特殊性, 所以在车内的空间布局上会与以往所见到的车有所区别。

内部空间主要分两个区域, 一个是驾驶舱区域, 一个是乘客区, 共九个座位。驾驶舱有两座分别为司机和导游设计。乘客区有七个座位, 由于车体宽度有限, 如果按照一般旅观光车的方式摆放座椅, 留给游客的走动的空间很小, 给乘客走动、拍照、摆放东西和上下车都带来不便。

所以, 设计打破常规的空间规划, 合理的将乘客区分为两个区域, 一个是固定座位区, 一个灵动座位区。车尾部设有三个固定座位, 为常规的固定座位区;中间的四个座位是灵动座位区, 座位以背靠背的形式摆放, 座椅在不坐人时可以折叠, 增加了内部活动空间, 同时也方便了游客的上下车。这样背靠背摆放的另一个原因是为了方便游客的观光和拍照。

车身外形设计有四个大的圆形玻璃窗, 为的是增大视野减少对风景的遮盖。然而, 按照常规的座位摆放, 一个方面会挡住游客的视野, 另一个方面在安全上也会有一定的问题。经过反复的推敲和实验, 最终决定以现在背靠背的摆放最为合理。

3. 人性化设计

人性化设计是指要在满足人们对物质需求的基础之上, 着重强调精神与情感需求的设计。人性化设计的核心就是“以人为本”, 在设计中赋予人文关怀。游客旅游观光时常因为奔波劳累而容易出现疲惫的情况, 这常常会影响到游客游玩的心情。所以作为代步工具的观光旅游车的内部空间设计, 通过人性化的设计, 给旅客以人文关怀, 用人性化的设计缓解旅客的疲惫尤为重要。

驾驶舱中简单易操作的仪器、高科技的通讯设备及导航设备, 方便驾驶员与控制中心的信息交流和周边环境变化的掌握。乘客区舒适的座椅、开阔的视野以及相关的安全防护措施都体现了人性化设计。

4. 安全性设计

安全性是车辆设计中不可忽视的一点, 尤其是公共交通工具。此款水陆两栖观光旅游车不仅要在路面上行驶也要在水面上行驶。所以安全带的设计是非常必要的, 如遇到突发状况要紧急撒车, 安全带能起到一个缓冲作用。水里行驶时遇到的情况会比较多, 有时候是无法预测的。所以为了以防万一, 在设计中每个椅子下面都有一个圆筒状储藏空间容纳救生衣;中间灵动区域的座椅是能折叠的, 救生衣则存储在座位下面的方形储藏空间内。

其次, 内部空间中添加了多处的扶手设计, 方便人们抓握, 保护人们在车辆行进过程中的安全。

五、结论

本次课题的研究, 经过很多次的修改磨合, 对水陆两栖观光旅游车的内部空间设计的创新点进行了逐一的实践, 由此得到了科学合理的内部空间设计。水陆两栖观光旅游车内部空间设计方案还有很多值得改进的地方, 相信在今后的设计实践中, 还会发掘出更多有用的设计创意完善设计。

摘要：内部空间设计是水陆两栖观光旅游车设计的一个重要组成部分。旅游车内部空间设计的好坏往往是影响游客游玩心情的要素之一。舒适的乘车环境可以让游客在欣赏风景的同时, 身体也能得到很好的休息和调整。如何与水陆两栖观光旅游车外形设计进行统一化整合;如何合理规划内部空间;如何灵活运用空间使游客更充分的欣赏景物;如何在设计中体现人性化设计是水陆两栖观光旅游车内部空间设计的重点。

关键词：概念化设计,合理规划,灵活运用,人性化设计

参考文献

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[3]王培.荷兰两栖公交车水陆一站式服务[J].商用汽车新闻, 2007年Z3期[3]王培.荷兰两栖公交车水陆一站式服务[J].商用汽车新闻, 2007年Z3期

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企业内部控制体系设计 篇5

1.我国企业内部会计控制的现状

1.1我国企业内部会计控制的基础薄弱

部分企业尚未建立有效的内部控制制度，或者内部会计控制制度不完善，没有形成整体系统。其原因在于企业的治理阶层还没有意识到内部会计控制的重要性，或者对内部会计控制存有误解，片面认为内部会计控制只是企业成本控制、会计资料完整性控制、资产安全性控制，致使内部会计控制制度流于形式。

1.2内部会计控制的执行与监督、检查、考核体制不健全

良好的内部会计控制不仅要求制度化，同时应配有相应的检查与考核制度。目前，有些企业内部会计控制制度的执行与检查流于形式，没有建立整套的评判考核制度，奖惩制度也没有制度化。此外，内部会计控制的监督体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是，导致会计信息不能得到快速传递与交流，不仅影响到工作的正常完成，同时对内部审计也极为不利。

1.3内部审计制度的建设滞后

人们普遍认为内部会计控制本身是一种事前、事中、事后的全过程控制过程，它的检查与监督主要由内部审计完成。因此，企业应当建立一个不依附于任何职能部门，独立自主的内部审计机构，独立执行其审计监督任务。目前，我国一些上市公司和企业并没有设计自身独立的内部审计机构，内审负责人通常是由企业的财务负责人兼任，这样做不仅不符合制度规定，并且造成治理层和会计人员对内部审计的毫不重视，削弱了内部审计的独立性与严厉性，影响内部会计控制的质量。

2.我国企业内部会计控制存在的问题

2.1不相容职责未分离

《会计法》中明确规定：出纳人员不得兼管稽核、会计档案、收入、费用、债权债务账目的登记工作。但有的企业以人员精简为由，让出纳人员兼管报销工作，财务专用印鉴也由出纳一人保管，严重违反了《会计法》的规定。这种做法不但容易造成工作中的差错，而且为职业犯罪提供了便利条件。

2.2物资采购管理不善

有的企业不按照生产需要安排采购，造成了物资积压浪费，加重管理成本和资金成本；有的企业材料入库、出库手续不全，材料管理部门长期不与财务部门对账。

2.3内部会计控制制度未及时更新

企业已有的内部控制制度一般都是为那些重复发生的业务类型设计的，对新增业务、不经常发生或未预料到的业务类型可能没有控制能力。现代信息技术高速发展，对企业内部会计控制提出了新的挑战。企业处在经常变化的环境之中，经营环境、业务性质的改变可能会削弱控制制度的控制力，甚至使内部控制制度失效。

2.4人员素质低

内部控制制度是由人建立的，还要由人来执行，因此，企业人员素质是决定内部会计控制制度执行效果的重要因素。

如果企业员工心理上、技能上和行为方式上未能达到内部控制的基本要求，对内部控制程序或措施误解、误判，那么，即使内部控制制度再完善，也很难充分发挥作用，因为内部控制不能防止工作人员粗心大意、精力分散、理解错误、判断失误等情况发生。

3.提高内控会计制度有效性的对策

3.1建立健全企业的管理机构，明确管理权责

建立和完善现代企业制度，实行规范的法人治理结构是我国企业改革的方向。现代企业制度中股东大会、董事会、监事会、总经理层这种规范的法人治理机构为内部控制的建立、职责分工与制约提供了基本的组织框架，但内部控制的运作还必须在这一组织框架下设立满足企业内部管理需要的职能机构，明确其管理职能和报告关

系。严格划分各职能机构的责任权限，遵循不相容职务相分离原则，对经济活动的授权、签发、核准、执行和记录每一步均由相对独立的人员或部门实施，从而保证企业各项资产的安全和完整。也从根本上杜绝高层管理人员集决策权、执行权和监督权于一身现象的发生。事实上我国一些企业负责人在资金调拨、资产处理、对外投资方面出现重大问题的重要原因之一在于重叠任职，主要体现在董事长和总经理为一人，董事会和总经理班子人员重叠任职，权力无约束，董事会缺乏独立性。因此，完善内部控制首先要在组织机构设置和人员配备方面做到董事长与总经理分设，避免人员重叠。

3.2建立合理的企业组织机构系统，进行有效的组织控制来源《环球市场信息导报》 作者：霍春玲企业应建立健全企业内部会计控制的规章制度，包括股东会、董事会、监事会、经理及其以下各基层管理和业务经管部门及人员的内控权限、职责义务范围、履行方法及其奖惩内容、办法等各项内容都应以科学合理的制度形式固定下来，尤其是各部门及经办人员的内控目标及具体内容应具体详尽、科学合理。及时准确地查错防弊，应由财会部门协助企业管理当局制定相应的授权批准程序、办理货币资金业务的不相容岗位必需分离。相关机构及人员应当相互制约、加强款项收付的稽核等相关的规章制度，各资金使用部门应严格遵守授权与批准程序及权限范围的规定，会计部门及人员应严格履行审查监督职责。同时，重塑内部审计控制程序。少企业的内审部门或只注重对会计资料的审计，或只根据纪检部门的工作安排，把精力放在案件的侦查或审计上，没能把内审的工作置于内部控制系统中，影响了内部审计对内部控制制度建设作用的发挥。

3.3提高会计人员的业务技术和职业道德水平

内部空间设计 篇6

关键词：高校食堂 大型餐饮空间 内部设计改造

中图分类号：TU247.3 文献标识码：A 文章编号：1672-5336（2015）08-0000-00

随着我国经济的逐步发展，当代大学生的课余生活变得更加的丰富，这就使得原本只是用来就餐的高校食堂向娱乐活动聚集地以及社团办公等转变，这样人们在就餐的同时还能更多的与周围的同学进行交流，使得高校食堂变成了一个重要的社交场所。所以在改造高校食堂大型餐饮内部空间时，需要根据实际情况对其内部空间进行创新设计。

1 高校食堂大型餐饮空间的内部设计及改造的理念

1.1 根据高校食堂空间的具体情况进行改造

一般情况下，高校的食堂都有一个很大的内部空间，因为只有空间足够大才能容纳更多的学生在食堂就餐，然而空间大也就意味着人数多，这会导致学生在就餐过程中会出现嘈杂的声音，这种噪声污染，严重的阻碍了食堂的用餐环境的提升。众所周知，人们在空间较小的地方就餐，其用餐环境比较安静，反之在空间较大的地方就餐，其用餐环境比较嘈杂。所以对于高校食堂大型餐饮空间的内部设计及改造，需要根据各个高校食堂空间的具体大小来设计就餐的区域。这些区域的划分能够有效的满足人们对就餐环境的要求，从而避免由于空间的设计不合理而造成的损失。

1.2 注重校园文化气氛

在高校食堂大型餐饮空间的内部设计及改造的过程中，需要注重保留高校的传统文化氛围。众所周知，大学校园有着自己文化氛围，而大学的建筑更是大学文化的一种体现，尤其是知名的大学校园，其建筑文化体现得尤为明显，它会让学生在踏入校园之时就会感受到那种文化氛围，这种建筑文化更是一种精神文明的象征。对于高校食堂来说，它是专门服务于大学生的，这就赋予了高校食堂特定的文化氛围，多功能的高校食堂能够让大学生的思想在就餐过程中发生交流，所以在对高校食堂大型餐饮空间进行设计和改造时需要根据大学生的需求来确定建筑的风格，尤其要改善就餐和交流的环境，以便更好的提升校园的文化。

2 高校食堂大型餐饮空间的内部设计及改造的原则

2.1 改造格局的多样化

在高校的学习生活中，高校食堂是一个十分重要的交流平台，它与学生的生活是息息相关的。学生能够在高校食堂就餐，也能够在高校食堂与同学进行交流和娱乐活动，所以对高校食堂大型餐饮空间的内部进行改造需要多层次的考虑，把高校食堂改造成为能够让学生安静的交流以及就餐娱乐的场所，从而为学生营造出一个舒适的环境。

2.2 空间功能的多样化

一般来说，高校食堂的主要功能就是为学生提供一个就餐的场所，然而随着人们物质、精神文化的逐步提高，高校食堂的功能也开始变得多样，尤其是餐卡充值、超市服务、商业活动等进入食堂后，高校食堂的功能就发生了变化，高校食堂角色的转变，促进了高校食堂空间的改造，在对高校食堂大型餐饮空间的内部进行改造时，除了要考虑学生的用餐情况之外，还应该结合其它功能来对高校食堂进行设计，尤其是把高校食堂发挥的多种功能融合到一个空间时，更需要在改造的过程中分清主次，以便提高对高校食堂空间的使用效率。特别是在处理食堂空间的叠合区域时，要保证空间的使用效果以达到高校食堂的多功能效果。此外在食堂的边角区域可以建设超市，而超市与食堂的公共区域则可以架设ATM机以方便学生的生活，从而提高高校食堂的空间使用率。

2.3 不能堵塞交通

食堂是一个人员进出较多的场所，尤其对于高校的食堂来说，其人员的流通更是多得多，所以在对高校食堂大型餐饮空间的内部进行改造时，需要考虑人员的流通情况，不能让学生在食堂就餐时感觉到十分拥挤，此外还要考虑学生在就餐过程中的就近心理，这就使得在改造高校食堂时，需要扩大门厅，以便能够对进入食堂就餐的学生进行分流，同时还需要设立主进出口和次进出口以保证学生在就餐的过程中不会感受到拥堵。最后则是要考虑食堂内部交通的通畅，以保证高校食堂能够更大、更多的为学生服务。

3 高校食堂内部细节的处理

我们对高校食堂大型餐饮空间的内部进行改造时，除了要考虑整个空间的布局以及对空间的使用效率，还要对餐桌和收餐台进行布置，尤其是对餐桌的布置，更需谨慎，因为餐桌是学生就餐时必须依靠的物件，而且餐桌更有利于学生之间的相互交流，在布置餐桌时，要充分考虑学生的就餐心理以及人与人接触的相关条件，让学生在就餐过程中能够有良好舒适的就餐环境，尤其是对矮隔断以及高靠背的使用，更能让就餐环境变得舒适。此外收餐台的设置需要放置到学生离开食堂的路线附近，以提高学生的主动性，因为高校食堂的用餐模式需要学生自己把餐盘送到收餐台以方便工作人员对其进行清洗，同时收餐台的放置还不能影响整个食堂的就餐环境，避免因为收餐台放置的位置不对而造成的各种问题。

4 结语

高校食堂功能的转变，让高校食堂的改造变得更加的复杂，因此在对高校食堂大型餐饮空间的内部进行改造时，需要结合高校食堂的实际情况，综合考虑学生在就餐时的心理，以便提高高校食堂的使用效率，进而促进高校的发展。

参考文献

[1] 王梓涵.高校食堂室内空间功能多元化设计研究[D].大连理工大学，2013.

[2] 盛恩养.空间设计的功能与形式——以餐饮空间聚与隔的设计为例[J].华南师范大学学报（社会科学版），2007（4）.

收稿日期：2015-03-22

作者简介：王昀（1968—），女，山东淄博人，本科，毕业于中央广播电视大学，助理工程师，现就职于山东师范大学饮食服务中心，研究方向：高校食堂零星工程改造的维修与控制。

内部空间设计 篇7

邯郸钢铁总厂炼铁分厂1260m3高炉软水站工程包括给水预处理, 软化和除盐水三个分系统。给水预处理系统净水能力为480t/h, 软化水处理系统出力为340t/h, 除盐水处理系统出力为100t/h, 工程占地0.45公顷。该工程已于1991年竣工交付使用。该工程的特点是, 工艺复杂, 场地窄小, 有效利的用地上、地下空间, 平面布置紧凑有序, 系统自动检测与控制水平较高。

邯钢软水站车间内部总图管理工作, 是根据我院《车间内部总图管理办法》 (试行) 开展的, 笔者作为该工程的工艺专业设计人, 同时作为“车间设计负责人”负责车间内部总图管理设计与协调, 现将在这项工作中所取得的点滴体会总结整理成稿, 不妥之处在所难免, 仅以此文抛砖引玉, 希望有更多的同行来关注车间内部总图设计工作, 共同探讨与完善这项工作在工程设计中的具体做法, 可行性与必要性。

2 车间内部总图管理界线划分与协调

在施工图设计中进行车间内部总图管理设计, 首先应当明确管理的“界线”。工程的大小, 性质的不同, 其内部总图管理的界线亦不同, 笔者从邯钢软水站的设计实践来看, 车间内部总图管理的界线应按两种情况来划分, 一是车间 (软化、除盐水处理间) 内部, 即主厂房柱列线以内, 这种划分方法适用任何独立的车间;二是软水站所包围的区域 (厂区) 内部, 因为软水站不是一个单独的车间, 它是由多座建、构筑物组成的群体设施, 包括给水预处理设施, 软化、除盐水处理间 (主厂房) , 中间水箱, 软水箱, 除盐水箱, 中和池等。工艺及附属专业的管线, 管沟、排水沟交错衔接于站区的建、构筑物之间, 主体专业在进行工艺方案设计时就必须考虑土建对建构筑物之间距离的要求及电气、热力等专业管线、管沟等的敷设路线, 并召集有关专业共同商量定位, 避免后续设计时专业间相互的碰撞和干扰。在设计实践中, 邯钢软水站站区总图管理除与总图专业密切配合外, 各个建、构筑物之间的距离我们首先与结构专业进行协商, 以免把建、构筑物之间的距离定的太近, 基础高差太大等问题给结构专业的施工图设计带来不应有的、人为的不利因素, 造成不必要的难题与浪费。所以, 软水站区的“总图管理”同样是“车间负责人”一项必不可少的工作内容。而且必须做得认真细致, 更不能撒手给总图专业了事, 否则就会影响工程设计的合理性, 造成时间, 人力和经济上的浪费。这在以往的工程设计中是不乏先例的。我们按照上述想法进行的邯钢软水站站区总平面布置和车间内部总图管理, 保证了各专业施工图设计的顺利开展, 没有发生因工艺平面布置上的不合理造成专业之间的扯皮和施工图设计的返工, 窝工问题。 (图1:邯钢软水站厂区给排水管道综合平面图) 。

3 车间内部总图管理工作程序

邯钢软水站车间内部的总图管理, 这里主要讲软化, 除盐水处理间 (主厂房) 内部的总图管理。

邯钢软水站处理间 (主厂房) 内设备、管线、地沟多而复杂, 从车间的总平面图布置来讲:有水泵间、处理间、盐碱库及酸碱计量间、化验室、配电室、卫生间等, 工艺专业管线包括进水管、出水管, 反洗进水管、排水管, 阴离子、阳离子再生液进出管, 氨液管、排水地沟等管、沟就有20多种, 再加上电气、自动化、暖通专业的管线共有近30种。施工图设计开展后, 在总设计师的召集、主持下, 我们首先与土建专业一起对车间的平面, 开间的跨度、采光要求和车间高度进行了反复的研究和审定, 形成一个初步的平面布置方案, 并由工艺专业将商定后的工艺平、立面资料图比常规委托时间提前提供给土建专业 (相当于一次委托) 进行复核确认后返回工艺专业。然后由工艺专业在正式的外委资料 (相当于二次委托) 发出之前召集电气、自动化、暖通等专业在一起, 共同协商其管线、地沟的平面定位与高程设置。如水泵跨由于水泵数量多, 导致电气专业的管线较多, 埋地和架空的都有, 经共同协商, 根据电气专业要求, 在水泵跨0.00平面上留给电气专业敷设电缆和设置地沟的“区域”, 我们把它称为“电气专业区域”, 在立面上沿柱列线留给架设电缆 (桥架) 的“垂直空间”, 亦称为“电气专业空间”。在这个既定的“区域”和“空间”内, 别的专业不得占用, 否则必须经得电气专业的同意并告知工艺主体落实到图纸上。用同样方法确定其它专业的“专业区域”, 如“采暖专业区”, “自动化专业区”。采取这种管理形式, 虽无签字手续, 但都是在事前协商好的, 所以各方都能以认真负责的态度遵照执行。此外, 由于种种原因暂时不能按专业确定各自的“区域”或“空间”时, 可综合各专业的要求划定“多专业区”或“多专业空间”, 施工图设计中由所在该区的专业设计人自己商量定位即可, 比如邯钢软水站处理间内沿柱列线标高3.50m至4.50m的空间, 即为“多专业空间”。

另外, 设计中难免会遇到车间负责人不能解决的问题, 这时得由总设计师出面调解, 如邯钢软水站处理间内工艺排水沟需从电气配电操作室一侧的地下通过排至中和池, 电气专业提出异议, 工艺专业又无别的选择, 双方一时难以解决, 最后不得不由总设计师出面, 召集双方室主任及有关设计人一起协商, 由工艺专业对排水沟采取防渗漏防腐蚀处理和自然通风措施, 设计成一个封闭的暗沟、而不是普通的盖板沟。在既符合工艺要求又不违反电气《规范》和运行顺畅、安全、的前提下使问题得到了圆满解决。

4 车间内部总图绘制

邯钢软水站设计没有绘制最终的“车间内部综合平、断面总图”, 即软化除盐水处理间“车间内部总图”。但在主体外委资料中, 反映了工艺专业的设备、管线、地沟, 及与各专业事先协商好的“专业区域”。设在“多专业区”的管线、地沟, 由所在该区的各专业共同商量定位。

没有绘制“车间内部总图”主要是:因为这次施工图设计周期短, 在制定进度计划时没有考虑汇总整理、综合各专业管线的时间。因而采取了这种划分“专业区域”的“简化形式”, 笔者认为:在时间紧, 任务重的特殊情况下, 采用这种工作方式可有效控制车间内部专业管线布置的合理性。

但是, 采取这种“简化形式”, 委托资料应当采用“二次委托”, 尽可能完善、明了。即在组织各专业一起划定了“专业区域”, “专业空间”之后, 工艺专业应当在资料图中明确地表示出来, 或在设计任务书上加以说明。附属专业履行签认手续是必不可少的, 可直接在工艺图上签认, 最好是形成正规的“会议纪要”性文件, 然后由总设计师分发各专业, 指导施工图设计。最后, 在施工图设计完成后, 各相关专业将本专业管线汇总提交给工艺专业, 由工艺专业设计人绘制车间内部管线综合总平面图和断面图, 即“车间内部总图”。

应当指出, 从加强全面质量管理, 提高设计产品质量、设计人员的质量意识和综合能力出发, 对于工艺复杂的车间, 如大型化学水处理间、选矿主厂房等参加专业多、管线复杂的车间绘制完整、准确的“车间内部总图”是一项很繁琐却很有必要的工作。

笔者认为:绘制完整、准确的“车间内部总图”需要三个阶段:一是事前协商阶段, 在这个阶段由总设计师组织各专业设计人一起, 主要是商定各专业之间“专业区域”的划分。二是事中控制阶段:“专业区域”的划分后, 由工艺专业将协商结果连同主体的委托资料一起分发各专业, 各专业收到资料后, 在事先协商好的“专业区域”开展管线布置, 如有问题及时反馈给主体专业的“车间负责人”进行协调处理。重点疑难问题由总设计师协调解决。三是事后落实阶段:即在施工图完成以后, 由各专业给“车间负责人”提交绘制“车间内部总图”所需的资料图 (终发管线施工图) , 这时“车间负责人”可以根据各专业的施工图并在各专业设计人的密切配合下进行总图绘制。如在绘制过程中发现专业之间的管线、地沟、设备基础等依然有相互干扰、碰撞的问题, 可以及时的修正, 不至于等到工程施工中才发现问题, 给项目建设企业造成不必要的浪费。由此亦可看出绘制“车间内部总图”的重要性。

5 结论

5.1 在施工图设计中, 车间内部的总图管理工作, 是全面质量管理的组成部分, 是保证设计产品质量, 建设项目顺利投产、减少专业之间管沟 (线) 与建构筑物基础、柱等碰撞, 合理布局的一项行之有效的措施, 这一点在邯钢软水站的设计实践中受益匪浅, 但应当在逐步探索中完善其管理程序。

5.2 车间内部总图管理的界线:对于不同性质的工程所包括的范围不同, 比如, 以给排水专业为主体的软水站, 给水净化站 (厂) , 污水处理站 (厂) 等类似的工程, 除各独立的车间外, 整个站区的总图 (见附图) 管理也是主体专业 (车间负责人) 一项必不可少的工作。过去完全依赖于总图 (规划) 专业的做法已不可取, 工艺专业参与总图管理是优化设计, 提高设计水平和产品质量重要环节。

企业内部控制制度设计原则 篇8

一、系统完整原则

内部控制是一个全方位的整体,它渗透于企业经营活动整个过程并贯穿于经营活动的始终。系统完整原则要求:在设计内容上,必须突破会计控制的局限,在一个更为广阔的视野中,结合治理层面和管理层面去构建内部控制,以确保管理层能有效地付出管理活动、能有效地利用企业资源,员工有效地从事具体业务的操作,信息使用者能获得相关、可靠的企业信息。在设计对象上,内部控制制度应该包括对人的约束和激励、各项业务活动的控制。在设计流程上,既应考虑各流程中的风险控制点,又应考虑各控制要素、控制过程之间的相互关联,使各业务循环或

□文/刘文娟

部门的子控制系统有机构成企业的一个科学、合理的管理系统,保证企业经营活动在预定的轨道上进行。在设计内部控制制度时还应关注制度的严谨性和完善性,讲究控制实效,把握控制要点,全面、准确地对企业经营的全过程做出有效的控制。

二、成本效益原则

成本效益原则,指为进行控制而花费的成本与缺乏控制时所遭受的损失比较,当控制的效益大于成本时,则该项控制措施才是可行的,否则就是不可行的。控制成本包括便于归属计量的直接成本和不便于归属计量的间接成本,控制效益包括短期效益、长期效益、企业自身效益和社会效益等。在实际中,有些工作的效益是难以用金额表示的,但执行该控制有利于企业各项控制目标的实现,如员工职业操守的培养、经济项目的审核程序、信息的反馈等等。贯彻成本效益原则要求:在构建内部控制制度时,应根据企业经营业务的特点、规模的大小、具体的管理情况,既要考虑控制设计成本、执行成本和修订成本,又要考虑企业整体效率和效益的提高,既要把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中,又要对经营管理的重要方面、重要环节实行重点控制,力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。

三、目标导向原则

目标是控制的出发点和归宿点,控制的最高宗旨就是实现预定的目标。企业内部控制系统的终极目标是确保企业系统的整体有效性。目标导向原则指企业应根据控制目标设计内部控制过程。基于企业整体效率视角的内部控制的目标分为两个层次:企业内部治理控制目标———确保董事会在公司中的作用及对公司和股东的受托责任;管理控制目标———提高企业经营的效率和效益。实现治理控制目标主要采用股东会、监事会对董事会和总经理的监督与控制机制;工资合约、收入分配合约对受托者的激励机制。管理控制目标主要通过高层战略目标的分解、管理过程的控制实现。也就是说,在战略目标的指导下,企业要制定近期的财务目标、营业目标、投资目标、研发目标等二级目标;在各个二级目标下,确定具体的控制子目标。在目标的执行过程中,要定期进行检查和考核、分析执行结果与计划产生偏差的成因,并向有关部门提出改进控制的建议,以进一步提高内控水平、更好地实现内控目标。

四、有效控制风险原则

风险是指遭受损失、伤害、不利或毁灭而未能达到目标的可能性。企业面临的风险包括来自政治、经济、文化与自然等方面的外部风险和战略风险、经营风险和财务风险、具体业务风险等。有效控制风险原则指企业在构建内部控制制度时,应密切关注实施主体使命、具体目标过程中面临的各种风险,有针对性地设计内部控制措施,使风险降低到企业可以忍受的合理水平。有效控制风险原则要求:管理当局应采取恰当的程序去设定支持主体使命的目标,识别影响目标实现的各种风险并进行评估,在企业愿意承受的风险水平和所能接受的目标偏离程度的基础上,采取回避、承担、降低和分担的风险应对措施,使企业目标顺利得以实现。在经济环境复杂多变、竞争日益激烈的现代社会,管理当局应树立正确的风险管理理念,建立系统、有效的风险管理和控制系统,最佳地分配控制资源,积极应对可能出现的风险,保持企业健康持续地发展。

五、合规性原则

一、内部控制概述

(一)内部控制的概念及目标

1、内部控制的概念。内部控制是组织为了提高经营效率和充分有效地获取和使用各种资源,达到既定的管理目标,而在内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。其实质是一种管理控制,是有效执行组织策略的必备工具。

1992年美国COSO报告中对内部控制做了如下定义:内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。其构成要素包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监控。该报告是迄今为止对内部控制最为全面的描述。这些概念的提出,同意了当时人们对内部控制的认识,并为评价内部控制系统提供了一套完整的评价标准。

2、内部控制的目标。企业目标就是内部控制的基本目标。企业内部控制系统是一个能动的驾驭、监测和推动的系统,它不仅要关注企

合规性原则指企业在设计内部控制制度时,必须符合国家有关法律法规和有关政府监管部门的监管要求。合规性是企业从事经营、创造价值、实现内部控制目标的前提,是一种约束性条件。合规性原则要求:在构建内部控制制度时,企业既要遵循一般法律法规,如公司法、税法、合同法、会计法、企业会计准则、内部会计控制规范;又要根据自身行业特点和性质,遵循行业内部控制规范,如上市公司治理准则、证券投资基金管理公司内部控制指导意见、商业银行内部控制指引,等等。

六、适合控制环境原则

从系统论角度看,内部控制是一个系统,系统和包围该系统的环境之间具有紧密的联系,系统适应环境是系统存在和发展的前提。构建内部控制体系关注企业内外环境非常重要。内控环境主要包括:企业价值观、经营理念、经营特征、组织结构、人事政策、业务流程、信息技术等内容。适合控制环境原则要求:企业在设计内部控制制度时,对涉及的环境因素要进行深入的分析和了解,只有控制措施过程、机制及氛围与所处环境相适应,才能

谈企业内部控制

□文/鞠雯

业现实的生存,更应着眼企业未来的发展;不但要重视企业的微观活动,而且应关心企业的宏观环境,不只是简单的规避风险,更应建立健全科学的风险管理机制。

(二)企业内部控制发展的原因

1、现代公司治理结构的要求。现代企业的运行造就了职业的管理者阶层和管理者市场,出现了所有权与管理权的彻底分离,这一分离体现了这样一个契约控制权的授权过程———作为所有者的股东,除保留诸如通过投票选择董事与审计师、兼并及发行新股等剩余控制权外,将本应由他们拥有的契约控制权绝大部分

实现较为理想的控制效果。如,在信息化程度低的企业,应对各种风险的内控制度基本是依靠员工的素质和诚信、牵制法则、监督与问责机制;在信息化程度高的企业,内控制度除依赖以上理念和方法外还需考虑信息系统规划建设的治理风险、信息系统运转的不稳定性风险、软件中内控机制的漏洞风险等。

七、灵活性原则

灵活性原则是指进行内部控制设计时应根据不同的控制类型灵活采用不同的策略。按事件和风险是否有规律可循,控制可分为结构化控制、半结构化控制、非结构化控制。结构化控制的控制启动时机、控制方法、控制步骤是完全确定的,一般使用技术性控制方法;非结构化控制是指由于无法预知事件和风险出现而不能确定控制的时机、方法和步骤,一般使用管理性控制方法;半结构化控制是指事件和风险的出现有一定概率,无法确定控制的时机,但控制方法和控制步骤是确定的,一般使用技术控制和管理性控制相结合的方法。以控制时序为标志,分为事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是授予了董事会,而董事会则保留了聘用和解雇首席行政官(CEO)、重大投资、兼并和收购等战略性的“决策控制权”外,将日常生产、销售、雇佣等“决策管理权”授予了公司经理阶层。公司治理机制是股东、董事会、总经理之间的责、权、利安排和相互制衡的机制。但是,职业管理者取代业主控制企业的经营又产生了“代理人”问题。从经济学的理性假设出发,委托人和代理人所要解决的问题是通过契约关系的制度安排来确保委托人的权益不被侵害。从这个意义上讲,公司治理结构是一组规范与法人财产相关各方责、权、利的制度安排,其中包括股

指企业单位为防止人力、物力、财力等资源在应用时发生偏差,而在行为发生之前所实施的内部控制,事前控制多数是属于非结构化控制。事中控制,是指企业单位在运营过程中针对正在发生的行为所进行的控制,事中控制则是半结构化控制。事后控制一般是结构化控制。

八、责权利相结合原则

伦敦地铁列车超酷的内部设计 篇9

乘坐大都会线 (Metropolitan Line) 前往贝克街的乘客将是首批体验伦敦空调地铁列车的乘客之一。空调系统将在接下来的夏天发挥更大的作用, 现代化的城郊列车和城际列车很早就普遍采用空调系统, LU公司S Stock列车引入了这一特色。

空调系统只是乘客期待的S Stock列车诸多改进之一, 该列车有望从2011年12月12日起在沃特福德、阿克斯布里奇、阿默舍姆、切舍姆与贝克街间投入运营。实际上2010年8月2日已经进行了首发仪式, 当时伦敦市长Boris Johnson先生、运输署署长Peter Hendy先生、LU公司的首席运营官Howard Collins先生同乘客们一起, 从文布利公园乘车前往沃特福德 (图1) 。

之后列车开始在沃特福德和文布利公园之间的线路进行有限制的运营, 与此同时, 对余下的大都会线路进行升级改造, 以适应新型列车。升级改造工作包括延长站台和变更信号系统。从2011年12月起SStock列车已经能够行驶到贝克街, 2012年3月起就能沿余下的大都会线路行驶到Aldgate的终点站。所有8辆编组的列车将在2011年底在大都会线路运行。

大都会线的新型列车是2003年与庞巴迪运输公司签订的大型订单的一部分。当时庞巴迪公司是现在已经不复存在的Metronet联营公司5大股东之一, 该公司曾经获得丧失信用的以公私合营模式对地铁升级改造项目的部分份额。2008年, Metronet成为TfL的一部分, 获得了对包括大都会线路、区域线路、环线和哈默史密斯及城市线的浅地表线路现代化升级改造的合同。这个项目还包括对所有4条线路的列车进行更新, 合同共涉及1 395辆车。

2定制设计

尽管庞巴迪公司把这批列车定义为Movia家族的一部分, 但订单量大得足以使公司要根据客户需求定制列车, 发掘出增大载客量的所有办法。这也是一个基于需求的合同, 意味着LU公司可以坚持独特的设计特点。车体设计独一无二, 既满足了装载限界, 也保证了平地登车。

大都会线路将接受58列8辆编组列车, 区域线路将配备80列7辆编组列车, 环线和哈默史密斯及城市线会分配到共计53列7辆编组列车。列车正在庞巴迪设在德比的工厂进行组装, 将于2014年全部交付。

与小轮廓、深入地层的“管道”线路相比, 浅地表线路装载限界比较大, 这也使得安装空调系统成为可能。除深埋隧道空调系统散热这个难处理的问题外, 在LU公司小轮廓列车上安装空调系统也是工程师必须要克服的难题。浅地表线路使用空调列车, 散热不是问题, 因为隧道直径大, 并且线路上有许多路段列车在露天运行。

对于像阿默舍姆站这样远离伦敦市中心的车站的大都会线旅客来说, 往往要乘坐相当长的距离。阿默舍姆到Aldgate的距离是44.7km, 加上至沃特福德、阿克斯布里奇和切舍姆的支线, 线路总长达到66.7km。相比较而言, 其他浅地表线路的典型旅程时间要短一些。因此, 大都会线列车内部布局有所不同, 安排了更多座椅。LU估计浅地表线路平均旅程时间为7min～11min。

8辆编组的大都会线列车, 每辆车座位采用纵向和横向混合布局, 而7辆编组列车座位全部采用纵向布局, 使得站立乘客数量最大化 (图2) 。这两种列车均包括一定比例的可翻转收起座椅, 每列车有2节车厢配有能存放2台轮椅的区域。所有的座位安装点都在侧墙上, 保证地面更容易清扫。

据庞巴迪公司介绍, 乘客协会受邀参与座椅设计选型, 早期从客户反馈的结果都是正面的。同样, 司机代表对驾驶室设计也给出了意见 (图3) 。

与20世纪60年代的大都会线列车A60相比 (SStock列车注定要取代它) , 新型列车提供了更少的座位, 但是承诺为乘客提供更密集的班次服务, 尽管需要等到浅地表线路信号改造项目完成后才能达到90s的间隔时间。该项目预定2011年1月完成招标, 最快将在2016年改造完成。表1为伦敦地铁S Stock列车的主要参数, 表2为伦敦地铁S Stock列车的供货商。

3短停站时间

特别令人关注的是伦敦地铁需要在繁忙站点保持短暂的停靠时间 (图4) 。因此, 每辆车每侧配有三组外挂式双滑动门, 门打开宽1 610mm, 只有列车首尾司机室后的第一个门稍微窄一些。

采用让乘客快速上下车的座位布置方式, 车厢之间宽敞的无门贯通道, 能方便旅客在列车中快速移动。庞巴迪公司和伦敦地铁公司共同研究了一种高效安排乘客的车门和座位配置理论, 并对该理论进行模拟验证。

电动车门设有感应边缘, 能探测到直径大于8mm的物体。如果检测到有障碍物, 假如障碍物不移走, 车门会在完全打开之前, 不完全开闭几次。

注: (1) 仅端部车辆司机室后的第一个车门。

层压车窗是机械扣紧的, 因为设计成便于拆除和更换, 所以没有贴防涂绘膜。

乘客信息在LED显示屏上显示, 在每列车车头和每节车厢外侧显示列车的目的地站。车内每个连廊外侧安装了双面LED面板, 每个面板都包括一个录制数字视频的闭路电视摄像头。

当乘客触发警报器, 闭路电视会把事发地点的视频提供给司机, 由司机决定是否需要通知控制中心和英国运输警察。触发警报器后, 闭路电视通过提高视频的帧率来提供更好的视频图像质量。图像通过微波传送到司机室, 司机可以在停车时查看录像。

4牵引设备

所有的车轴都是带动力的, 与A60列车相比, S Stock列车有令人印象深刻的快加速能力。DC630V电源通过每列车的端部车辆和2辆中间车的集电靴, 进入变压器转换成变频变压的交流电输入三相感应电机。

辅助电源由每列车的2台静止变流器供电, 输出400V三相交流电。每辆车在车顶安装双制冷循环空调机组, 通过安装在车顶的管道给客室送风。司机室使用独立空调模块, 如果司机室专用空调模块失效, 客室空调可作为备用为司机室送风。

车上安装了庞巴迪Mitrac列车控制和管理系统。列车管理系统使用IP环记录维修需要的日志信息。对故障进行诊断并将数据传输到控制中心, 这样当列车驶入车库的时候能进行维修和替换。

最初的时候列车只能在地表行驶时通过GSM网络传输信息。在将来, 当这套系统安装完成后, 数据将通过无线网络被下载。

列车将由LU进行维护, 合同约定庞巴迪公司提供技术支持、人员培训和备件。

5搅拌摩擦焊车体

5车体由铝合金挤压型材采取搅拌摩擦焊接和哈克螺栓连接而成。庞巴迪柔性转向架由2个可装配半幅构架组装而成, 配有人字形橡胶一系悬挂和空气弹簧与辅助橡胶弹簧的二系悬挂。许多车上配备了除冰设备, 并计划在转向架上安装轮缘润滑系统。

S Stock采用再生制动、电阻制动、空气制动的混檨檨檨檨檨檨檨檨檨檨檨檨檨檨檨檨檨檨檨檨檨檨檨檨檨檨合制动方式, 由Knorr-Bremse公司提供其EP2002产品。列车上装有空气释放停车制动装置。

企业内部财务管理制度设计 篇10

(一) 我国财务制度的变迁。

我国有社会主义特色的财务制度是从新中国成立后逐步建立起来的, 发展至今发生了一系列变化。在经济体制经历了从计划经济向社会主义市场经济转换的漫长过程中, 政府扮演了初级行动集团的角色。企业也从只注重物质产品的生产转向重视市场需求, 讲求经济效益。可见, 我国企业财务制度的变迁更多的是与制度制定主体相关, 制定主体的不同引起制度变迁动力和来源的不同, 这就造成制度选择不同的方式和路径变迁。

(二) 现行财务制度体系。

企业内部财务制度是一个系统, 其内容是多方面的。可按管理的环节、对象、职能等标准划分为不同的制度体系:1、按管理的环节分为财务结算与计划制度、财务考核与评价制度、财务控制与分析制度、财务监督与检查制度;2、按管理的对象可分为财务管理体制、资产管理制度、成本费用管理制度、资本金管理制度、收入利润管理制度、财务报告与评价制度;3、按管理的职能分为内部决策制度、内部委托受托责任制度、内部控制制度和内部结算制度。

(三) 企业内部财务制度的内涵。

企业内部财务制度, 通常被解释为规范企业内部各有关方面的财务行为、处理相互间财务关系的制度安排, 它对企业理财活动起着重要的约束、推动、促进和导向作用。国内财务学界通常将企业内部财务控制等同于企业财务管理制度, 并从企业财务管理的角度将企业内部财务制度进行分类, 如将其分为财务收支管理制度、成本管理制度、资产管理制度、费用报销制度等。

(四) 国家规定的财务制度和企业内部财务制度。

国家规定的财务制度也称国家统一财务制度, 在社会主义经济制度下, 国家作为生产资料的所有者, 为了保护国有资产、约束企业财务活动和财务关系, 有必要以国有资产所有者的身份统一制定财务制度, 作为企业组织财务活动、处理财务关系的依据。按照国家管理经济的传统, 且由中国目前经济法规的现状所决定, 国家统一制定的财务制度除了适用于国有企业外, 也适用于集体企业、私营企业、外商投资企业等其他经济组织。

企业内部财务制度是以国家统一的财务制度为依据, 同时充分考虑企业内部的生产经营特点以及管理要求。一般应当包括成本管理制度、利润管理制度、资金管理制度。其中, 资金管理制度主要包括资金使用的审批权限、信用制度、收账制度、进货制度、资金指标的分解、归口分级管理办法;成本管理制度包括成本降低指标以及分解、成本开支范围和开支标准、费用审批权限等;利润管理制度主要包括利润分配程序、利润分配原则、股利政策等。

(五) 企业内部财务制度的特点。

企业内部财务制度与其他层次的财务制度不同, 它具有以下特点:其一, 具体确定财务管理与内部责任单位的相互衔接关系, 包括责任中心的划分、责任核算、责任控制和责任奖惩等;其二, 具体择定企业的财务战略与财务政策, 明确企业财务管理的内容、方法;其三, 具体规定财务规划与财务评价的方法和程序;其四, 具体界定内部财务主体的范围, 即明确企业内部财务管理的级次、企业内部各经营单位之间及其与企业财务部门的关系, 以及企业与联营单位、投资与被投资单位、内部承包单位的财务管理关系;其五, 具体划定内部财务管理的岗位, 明确相应责任。

(六) 企业内部财务制度的功能。

企业内部财务制度是现代企业制度不可或缺的一项内容, 是为企业经营管理服务的。作为约束人与人之间关系的行为规则, 财务制度具有以下功能:一是提供激励, 即提高激励约束机构的兼容程度, 形成持续性的、制度化的激励机制。内部财务制度可以把个人的经济努力不断引向一种社会性劳动, 使经济行为人所付出的成本与所得到的收益有机联系起来, 最大限度地对各项活动的创新者给予激励和奖惩;二是降低费用, 即降低财务管理行为中的交易成本, 使经济行为人对自己的行为产生合理稳定的预期, 降低市场活动的不确定性, 抑制腐败行为;三是保障合作, 即为实现合作创造条件, 保障合作的顺利进行。内部财务制度能够给人们提供有关行为约束的信息, 规范理财活动中人与人之间的相互关系。

二、企业内部财务制度的意义

(一) 企业内部财务制度的必要性。

企业内部财务制度是市场经济条件下企业财务工作的新任务, 企业只有设计内部财务制度, 才能实现自主理财、科学理财, 使企业在市场竞争中立于不败之地;也才能合法理财, 使政府的宏观调控落到实处。

(二) 企业内部财务制度制定的依据。

企业内部财务制度制定是指以国家相关的财税法规为依据, 用系统控制的技术和方法, 将企业内部理财活动的组织机构、财务战略与政策、业务流程、内部控制等规范化、文件化, 进而据以指导和处理理财工作的过程。从一般意义上讲, 应包括理论依据和实践依据两个方面。就理论依据而言, 除包括现代财务理论, 还包括马克思主义哲学以及系统论、信息论和控制论的现代理论和技术等, 它们能够为制度设计提供理论和一般方法指导, 确保制度设计正确、有效, 充分体现科学化、民主化要求。实践依据主要是体现客观条件的要求:1、国家财税法规以及经济发展状况是企业设计内部财务制度的基本依据;2、企业的生产经营特点和管理要求是财务制度设计的前提和基础;3、企业的根本利益和财务管理目标是财务制度设计的出发点和归宿;4、企业财务人员的业务素质和财务管理的技术手段是财务制度设计不可忽视的重要因素;5、系统的调查研究和科学分析是财务制度设计的中心环节。

三、现阶段企业内部财务制度存在的问题

(一) 企业内部财务管理制度在制定及实施中存在的问题。

一是企业没有制定内部财务管理制度。一些企业领导及会计人员还存在着“以国家财政部门制定的会计制度完全代替企业内部财务制度”的认识, 至今未制定企业自身内部财务管理制度。二是企业内部财务管理制度内容不完整。如企业财务部门以及其他各部门在财务管理工作中的职责不明确;对企业内部成本管理工作、资金筹措等内容涉及甚少, 使企业的财务管理制度处在“星星点点”、支离破碎的局面中, 财务管理工作难以正常开展。三是企业内部的财务管理制度与实践活动不符。有的企业虽然定有内部财务管理制度, 但这个制度显然不是企业财会人员自行制定的, 难以使财务管理制度完全到位。四是企业内部财务管理制度内容陈旧, 从而使制度落后于企业管理的要求, 使制度成为“摆设”。

(二) 贯彻实施财务管理制度应注重的问题

1、要充分认识制定企业内部财务管理制度的必要性。

在市场经济体制下, 国家不再为企业制定具体的财务制度, 而只对企业的财务管理制度指出一个宏观的指导性意见, 即“企业财务通则”, 同时还要求企业自行制定内部财务管理制度用以规范自身的财务行为。因此, 企业制定一套完整的内部财务管理制度, 能充分保证财务管理工作更好地参与企业内部经营管理, 使财务管理工作渗透到企业内部管理活动的各个部门和各个环节, 真正形成以财务管理为中心的企业内部管理机制。既有利于财务管理工作更好地发挥职能作用, 也更有利于加强与改善企业内部管理, 带动其他各项企业管理活动全面开展, 提高资产的使用效果, 防止资产的损失和浪费, 提高企业的经济效益。实践证明, 哪个企业能建立健全并严格执行了单位内部财务管理制度, 哪个单位的财务会计工作就比较扎实, 这个单位的财会工作在企业经营管理中就能有效发挥作用。因此, 企业领导应该充分认识制定企业内部财务管理制度的必要性, 纠正不当认识, 认真制定本单位的内部财务管理制度。

2、要正确处理内部财务管理制度与内部会计管理的关系。

目前, 在一些企业中的领导及财会人员中存在有“以国家财政部门制定的会计制度或企业内部的会计制度或企业内部的会计管理制度替代企业内部财务管理制度”的认识, 使企业内部财务管理制度工作出现了误区, 从而影响了企业内部财务管理制度制定工作的正常开展。财务与会计有时可以混用, 如一个人的工作在财务科, 而干的是会计工作;搞财务工作的人员的职称是会计师, 等等。但在理论上及具体职责分工来看, 财务与会计是有严格区分的, 财务工作是管理活动, 如开展资金筹措, 处理财务关系等;而会计是核算与监督, 即“确认、计量、记录、报告”, 其工作要求正如《会计法》第一条上指出的:“加强财务管理, 开展会计核算。”作为内部管理制度, 财务制度与会计制度也是既密切联系, 又各不相同。在计划经济体制下, 往往实行的是“大财务, 小会计”, 即先有财务制度, 后有会计制度。对许多概念、名称、范围的确定与划分, 都是由会计制度跟着财务制度走的。在市场经济体制下, 会计与财务逐渐分离, 许多原来属于财务范畴的内容也逐步回归到会计的范畴内了, 如“确认”问题。对许多会计要素的概念、范围的确认与划分, 也是先由会计制度提出后, 再由财务制度随之而行。两个制度中对许多内容可以由重叠表述, 但并不等于会计制度就可以代替财务制度了。而内部财务管理制度与内部会计管理制度在企业中仍同样重要, 不可替代。它们必然成为企业财会工作的两大翅膀, 缺一不可, 互相紧密相连, 相得益彰。因此, 企业在制定内部会计管理制度的同时, 必须认真制定内部财务管理制度并认真实施, 不得随意轻视或否定。

3、制定企业内部财务管理制度要全面、系统、完整。

企业在成立注册时, 一般都定有诸多基本制度并要向有关行政主管部门进行登记备案。这些基本制度中往往已包含有部分有关财务管理的内容。为此, 企业的一些领导就认为企业已经有了财务管理制度, 再没有必要去制定内部财务管理制度了。这种认识也是对内部财务管理制度的误解。如果不及时纠正, 必然会影响企业内部财务管理制度的建立与完善。内部财务管理制度包括的内容很广泛, 主要包括企业内部财务管理体制的确定与划分, 各种资金的管理以及资产、成本与费用、销售、债权和债务、利润的管理;还包括融资、投资、在建工程的管理等, 对于有的企业还应有特殊的内容和特殊项目的管理, 如上市公司中要涉及董事会、股东大会关于财务管理的职权, 在农业企业中的对家庭农场的财务管理, 等等。因此, 在制定内部财务管理制度时, 一定要全面、系统、完整, 要包括企业内部的涉及财务管理活动的每个部门、每个形态、每个环节。

4、不断完善和及时修订财务制度。

一个好的制度, 要经过多次反复才能基本完成。同时, 它必须在实践中得到验证。社会的政治经济环境在不断发展和变化, 企业的经营状况和管理要求也在不断发展、不断完善, 使企业的财务管理制度要不断满足国家财经政策的要求和企业经营管理的需要。因此, 企业要不断修改、补充财务管理制度。企业还要在制度制定时留有适当“接口”, 以满足修改补充的需要。

5、对财务制度要结合整改, 认真落实。

在制度完成之后, 就要认真抓紧落实。必要时要对企业员工进行培训, 认真学习制度条文, 切实贯彻落实。任何一个好的制度, 既要结合实际, 又要认真落实。不能认真落实的制度, 制定得再好也是没用的。只要领导重视内部财务管理制度的制定和实施工作, 企业上下一条心, 大家都来为提高企业的管理水平做出努力, 企业的内部财务管理制度的落实工作一定能实现。

四、企业内部财务制度设计的目标及原则

(一) 企业内部财务制度设计的目标。

企业内部财务制度设计的目标是企业设计内部财务制度所要达到的预期目的, 它对于整个设计工作具有导向作用。企业内部财务制度设计的目标受制于内部财务制度目标。从实质上看, 内部财务制度目标是企业财务管理中主观愿望与客观规律、内部条件与外部环境、现实与未来、管理者与所有者和债权人、内部各部门之间、内部员工之间等一系列矛盾相互作用的综合体现;而内部财务制度设计的目标就是将这些矛盾相互统一、均衡的结果在观念上的一种创造性表现。企业内部财务制度设计的一般目标可简单归结为:设计适应企业自身特点和管理要求的内部财务制度, 用以规范内部财务行为、处理内部财务关系。

(二) 企业内部财务制度设计的原则。

财务制度设计是财务管理的一项基本建设, 其质量直接影响财务功能的发挥, 因此在设计时, 必须以一定的原则做指导。

1、财务管理与财务规律相结合的原则。

一方面财务管理活动贯穿于企业经营管理的全过程, 它管理的各个方面是有机联系、共同制约和共同影响的, 其对象具有系统性的特征;另一方面财务管理要受到客观条件和客观规律的制约。因此, 财务制度的设计应注意财务管理的系统性和规律性, 用系统的观点来考察财务活动, 是财务制度体现财务管理者的意志、愿望、目的和动机, 并与特定的社会经济条件有机结合, 使财务管理者能充分认识、掌握财务规律。

2、适应企业特点和要求的原则。

企业财务制度设计既要遵循国家的相关规定, 又要充分考虑企业本身的生产经营特点和管理要求, 使其具有较强的可操作性。特别是国家赋予企业的理财自主权, 企业应在其财务制度中具体化, 凡是可由企业进行选择的财务事项, 企业应根据国家统一规定并结合企业自身的生产规模、经营方式、组成形式等方面的实际情况做出具体规定。应特别指出的是, 在设计企业财务制度时, 切记照抄照搬。由于各企业的生产经营规模、经营范围、生产经营过程和管理要求等方面存在差异, 各企业的财务制度不能通用, 只能借鉴吸收而不能简单模仿。如果不注意这一点, 设计的企业财务制度必然适应性弱、指导性差, 甚至会将企业的财务工作人员引入歧途, 导致事倍功半。

3、权、责、利相结合的原则。

企业财务活动涉及面宽, 对企业生产经营活动影响大, 企业财务活动组织得是否合理, 财务关系处理得是否得当, 直接关系到企业的发展和经济效益的提高。因此, 财务制度的设计要体现财务管理权、责、利的结合, 即首先要适应企业内部管理权限划分、并按照现行财务责任的情况给予应有的物质利益。

4、原则性与灵活性相结合的原则。

在市场经济条件下, 国家为了确保整个国民经济的持续、高速、协调发展, 并为每个企业不断发展创造良好、公平的竞争环境, 必须制定相应的宏观财经法规政策。这些财经法规政策, 既体现了社会主义市场经济发展的方向, 又反映了宏观上对市场经营管理的要求。置身于市场经济大环境之中的企业管理, 属于宏观管理调控的微观管理, 而作为企业管理重要组成部分的企业财务管理, 理所当然地要在国家财经法规政策的指导下进行。因此, 国家的财经法规政策是企业必须遵守的原则和规定, 也是企业制定财务制度的制约和导向因素之一, 所以企业在制定财务制度时必须坚持其原则性。但企业人、财、物、信息各因素, 供、产、销各过程, 筹资、投资、用资、收回与分配资金各环节, 交错形成多个变量, 综合发挥作用, 因此财务制度设计要根据其目标、任务、理财环境、人员素质的高低等因素的变动而具有灵活性。

5、稳定性和变动性相结合的原则。

一般来说, 制度要具有稳定性和连续性, 不能朝令夕改。但它有一个更重要更突出的特征就是要由实践来检验, 凡被实践证明正确的, 就必须坚持, 就具有稳定性和连续性;凡被实践证明不能实施的, 就必须修订甚至摒弃, 不能笼统的看待稳定性和连续性。

6、效益性原则。

财务制度设计的目的就是规范财务行为, 保证财务目标的实现, 但不能因规范财务行为就不讲运行质量和工作效率, 而应该满足财务管理要求的前提条件下使财务制度设计更简洁明了, 更具有操作性。为此, 在进行财务制度设计时要考虑其设计和运行成本与效益的关系, 实现成本与效益的最佳结合。为了提高运行效率, 在设计财务制度时, 要考虑现代科学技术的方法和手段, 以节约运行成本, 取得更佳的效益。

五、企业内部财务制度的设计

现代企业财务管理是以利润最大化和风险最小化为目标而进行的, 它以制度管理为主要特征, 即主要是从财务制度上解决企业经营管理过程中各行为主体的激励与约束不对称问题, 协调并指导各部门、单位的财务活动去实现企业总体目标。内部财务控制制度就是现代企业财务管理制度的重要组成部分, 它通过调节、沟通和合作, 整合企业的各种资源, 使各行为主体个别、分散的财务行动整合起来共同追求企业的经营目标。所以, 将内部财务控制作为企业财务管理体系的核心, 对决策层和执行层都是可行的。一方面从企业所有者角度来看, 内部财务控制可以为他们提供真实、可靠的会计信息, 据此来客观评价企业的经营成果, 正确估价企业的财务状况, 及时了解掌握资本的安全性、收益性和对企业长远发展的影响因素, 监督受托经营者是否尽职尽责履行其受托职责, 以便进行投资决策及对管理活动和经营管理者实行必要的干预和控制;另一方面从企业经营者角度看, 内部财务控制有利于生产经营决策, 如对财务短期预算的控制、资金流量与存量的控制等。

企业集团内部财务制度设计研究 篇11

主要的研究框架是，首先阐述了内部财务控制体系，对这种工作体系进行了较为详细的解读与分析，并提出要想建立和健全内部财务控制体系需要达到的相关标准以及内容要求;然后，探讨了民营企业财务控制模式选择的主要影响因素，结合M公司的实际发展状况，对其内部财务控制工作存在的问题以及产生原因进行阐述，最后提出了建立并完善M公司集团内部财务控制制度的相关措施以及具体的运行环境。

关键词：企业集团;内部财务制度;设计;研究思路

一、引言

集团企业一般都是以大型工作作为发展和运行的核心，通过契约等其他方式组建一个具有紧密关系的、经济利益连为一体的统一整体。在企业规模不断壮大、经济运行逐渐提升的作用下，企业集团成为大型企业发展运行的产物。世界经济竞争发展的最终影响因素是核心技术之间展开的竞争。大型企业集团一般都掌握着一个国家的大多核心技术，也在一定程度上代表着一个国家在某一个时期的经济实力。[1]所以，企业集团的实力受到了较大的重视和支持。

我国社会经济在长久发展的过程中很容易出现各种问题，也有的企业通过重组、并购形成一支影响力较大、巨大的企业集团。但是，我国集团企业在持续发展过程中，并没有对配套的管理工作机制进行建立和完善。若集团企业在对集团资源进行控制过程中，没有形成较为完善的制度，很容易出现业务失控、财务控制水平低、筹资活动以及投资活动效率低下的现象。当子公司出现失控时，也可能导致整个集团受到影响陷入各种困境，政治出现接解体的现象。我国民营企业集团制度化控制还处在探索以及学习阶段。当这些企业进行跨产业、跨区域、跨国经营时，其内部的图案多激励、治理结构、风险控制、信息体系的运作、财务监控等措施都可能会对公司的发展产生严重的影响。做好企业财务控制工作也是现代民营企业在发展过程中相对基础性的工程，也是保证企业可持续发展的基础。企业集团内部财务控制工作该如何进行，才能够达到竞争力不断提升的效果，并且不会对集团整体安全产生影响。

我国民营企业在发展过程中还面临着很多财务控制问题，其中较为明显就是管理工作观念难以满足企业管理规章制度的实际发展需求，家长式管理模式较为明显。很多民营企业都是由家族企业发展而来，产权关系模糊不清，从而引起集团组织机构设置存在一定的不科学和不合理，资金管理工作不能顺利进行，财务监督难以发挥出实际的职能。[2]有的民营企业虽然也实施了现代企业的管理观念和模式，但是管理工作水平依然较低，不能够全面、充分地建立并完善财务控制体系。还有的民营企业把集全控制模式发挥到极致，将财务权利集中在少数人手中，其他部门很难参与其中，或是把集团财权分散到所有的部门，从而导致资源难以实现整合。

二、内部财务控制制度理论概述

（一）内部财务控制定义以及本质分析。所谓的内部财务控制主要是指事业、企业或者行政单位所实施的各种财务活动，根据财务计划的实际要求对这些财务活动进行严格、全面的监督，从而把财务活动限制在整个计划范围之内。当发现任何偏差时，需要及时对其进行修正，不断对经验进行总结，改进工作，保证财务计划的顺利进行。

（二）内部财务控制、内部控制、会计控制之间的关系分析。内部控制分为内部控制体系，定义为企业组织机构的实际设置、财务工作内部治理等，其主要目的就是能够对企业资产进行维护、保证会计信息的可靠性以及准确性，从而保证企业集团各项经营方针能够顺利执行。内部控制包括财务部门直接进行的各种控制，包括成本控制、预算控制、定期报告、财务控制、内部审计以及培训计划等。内部控制特点主要分为管理控制和会计控制两种。彼此之间的关系如下图所示：

图一  内部控制、财务控制以及会计控制的关系

内部会计控制范围包括会计事项各种业务，一般是指财务部门为了避免发生侵吞财务等其他违法现象的出现，为了达到保护企业财产安全所制定的各种措施以及程序。

内部管理控制范围包括企业的技术、生产、管理各个层次、各个部门以及各个环节等，执行内部控制的主要目的就是为了从根本上提升企业管理工作水平，保证企业有关方针、经营目标、经营政策的执行和贯彻。

会计控制欲管理控制呈现的是一种并列关系，二者的控制对象和控制目的各不相同，会计控制主要是为了提供各种有价值、客观存在的会计信息，其控制对象时管理、规划和组织当局经济业务授权的程序、记录。管理控制主要是为了保证现代企业经济决策能否顺利执行，从根本上保证企业各项决策经营能够顺利执行，实现各项经济活动的效果性以及效率性得到全面的控制。

管理控制和会计控制是有机结合、相容的两个成本，会计控制一般是对财务记录产生影响， 管理控制则是对财务记录产生各种见解影响。管理控制是结合会计控制的基础对整个控制工作进行调节。会计控制对管理控制所反馈的各种评价结果来对会计控制进行调节，所以，会计控制和管理控制是互相统一的。

从图一来分析，财务控制从体系上属于管理控制的一个构成要素，从管理控制的目的不难发现，范围也包括财务控制的目的，活动包括财务控制，所以，把财务控制纳入到管理控制体系中相对科学。

（三）内部财务控制体系目标。企业集团内部财务控制是现代企业发展过程中相对重要的一项控制活动，也是现代企业价值的一种控制表现，所以，内部财务控制的主要目的就是为了能够保证企业经营管理工作达到高效率的要求，保证财务报告和经济信息的可靠性和真实性、企业资产的完整和安全性。具体分为以下方面。

（1）保证企业管理和领导阶层实现各种经营目标和方针。企业内部财务控制就是对企业整体资源进行整合，从根本上实现各个部门的利益能够与企业整体目标利益的一致性，从而保证各个部门的工作能够顺利开展，最终实现整体发展目标。（2）企业财务内部控制工作还要让企业资产实现完整和安全性的要求。财务内部控制是现代企业财务控制的主要内容以及核心内容，内部财务控制就是为了让企业各项资产达到安全性的要求。（3）保证企业集团各项业务经营信息的完整性和真实性。企业要想顺利开展财务控制工作，就要能够拥有更多的财务信息，企业财务信息的及时、准确、有效性的反馈到管理和领导层，是各个部门之间开展协调控制能够达到整体发展目标的一个基础性条件。

（四）内部财务控制工作的原则。根据证监会、财政部、银监会、审计署、保监会执行的企业内部控制基本规范条例来分析，财务控制制度需要在具体的规则下执行和和制定，企业需要建立并实施相应的内部控制工作，并遵循以下相关原则来实施。

（1）全面性原则。所谓的全面性在原则主要是指企业在进行内部控制工作时，需要贯穿执行监督以及决策过程中，保证能够涵盖企业集团所有附属企业的相关业务。企业财务控制工作中的全面性原则主要体现在两个方面，首先，企业内部控制制度在具体的设计过程中，要能够达到全面性的要求，企业在对内部控制制度进行建立时，需要对企业集团的各个方面进行考虑，涉及到企业资金、资产等其他相关业务。还要关注企业未来发展方向、组织制度、企业文化等其他相关因素。也就是密切关注内部财务控制体系所表现出的健全性，并给与内部财务控制制度的运行营造一个较为和谐融洽的环境。企业集团内部控制在具体的实施过程中要达到全面性的原则。企业集团在对内部财务控制制度进行制定过程中，要能够根据自身发展状况来全面进行，并不是说在整个企业集团个别部门或者个别公司开展。内部控制制度作为一项系统的工程，是一个有机的整体，控制制度能否发挥相应的功能、达到预期目标，主要在于企业监事会、董事会、经理层的各种高层管理者的通力合作以及积极参与，共同对责任进行担当，这不仅时财务部门所需要执行的职责，还要协调企业集团能够参与到制度的制定以及实施过程中。（2）重要性原则。任何企业在发展过程中都存在主要点和次要点之分，内部控制原则中要求企业在对内部财务制度进行制定过程中，重点抓住企业集团的各项高风险业务以及重点项目。企业集团的财务控制一般关注的重点包括人力资源、资金、监督以及预算等方面。集团公司在发展的不同阶段有着不同的财务控制核心。所以，内部财务控制重心也随着集团的实际发展而出现变化。（3）成本效益原则。集团开展财务控制的主要目的就是为了从根本上提升企业集团的整体发展效益，若集团在进行财务控制过程中花费的实际成本超过财务控制带来的效益，则该项控制措施的价值很难发挥出来。母公司在对财务控制体系进行制定过程中，要能够八五重要性以及合法性的要求，要集中考虑公司成本效益。集团财务控制制度的环节越来越多、措施以及方法越来越紧密。所以，民营企业集团需要进行控制和选择，在整个集团内部建立起全面的财务控制制度，要求集团根据实际状况对所在企业的规模以及行业特殊性进行考虑，从根本上抓住重要控制点，从这些控制点中建立起互相牵制的有效控制制度，从而达到集团财务控制效益的目的性结果。（4）制衡性原则。内部控制工作的制衡性原则要求企业在对组织机构进行设计、全责分配、各种业务流程方面要做到相互监督和制约，对企业发展以及运营效率进行兼顾。需要密切关注两个不同点，首先在设置企业组织机构上，要保证每一个部门都能够互相制衡，并和解企业自身的发展阶段、性质、企业管理文化等要素，保证每一个职能都能够清晰，实现权力职责之间的互相牵制。还要对企业内部不相容岗位的实际设置进行关注，保证执行者和授权者是由不同的人员或者部门进行承担，企业出纳工作人员不可对银行对账单进行勾稽和审核。

三、M集团内部财务控制存在的问题

（一）预算管理工作水平较低。M集团预算管理水平相对落后，经过对集团预算状况分析，内部财务预算控制如下表所示：

表一  M集团预算控制情况分析

单位：万元

M人造板有限公司

从上表中不难发现，M集团的利润在最近几年一直呈现出下降发展的趋势，在销量不断上升的状况下，人造板市场的成本费用开始逐年上升，集团自身的内部控制很难从根本上发挥作用，M集团在对成本费用进行预算时，所用的大都是调整预算法，在预算制度上虽然使用了滚动预算和零基预算法，但是，受到财务工作人员自身素质、预算人员短缺因素的影响，很难采取较为先进的滚动预算法和零基预算法。[9]

（二）应收账款存在一定的安全隐患。M集团采用的是集权性质较为明显的资金管理工作模式，虽然使用拨付备用金的管理工作模式，但是，资金管理模式是集团根据自身时间段来给公司拨付一定的备用资金，让所有子公司的收入都纳入到集团总财务部，出现的成本费用支出，需要结合具体的规定进行报账。[10]由于内部交易出现的资金占用在一定程度上会导致集团资金的有效利用受到影响，资金周转效率相对低下，很容易出现资金短缺以及闲置的现象。

四、完善M企业集团内部控制工作的相关措施

（一）建立并改善科学有效的财务预算管理工作体系。M集团没有根据自身发展状况建立一套独立、完整的财务预算工作管理体系，没有形成一套对目标进行规划分析、监督控制、总结修正的方案，从而导致企业集团很难实现既定目标，对于实现长远发展有着一定的负面影响。所以，M集团企业要首先设置一套覆盖管理层的财务预算工作机构，明确管理层的内部权责，根据现有的管理工作体系，保证财务预算管理工作的顺利进行。[11]协调预算决策机构、预算执行机构、预算常规管理机构的关系，保证机构设置能够让相关部门积极配合工作，发挥自我优势，从而让集团财务预算工作能够顺利进行，满足科学预算的要求和目标。

（二）做好资金管理控制工作。根据M集团的实际发展现状来分析，集团一直将财务控制模式投入使用，资金管理所用的也是拨付备用管理发展模式，这必然会对集团实现可持续发展产生负面影响。可以在今后的财务结算工作中对资金管理思路进行开拓，在高速发展时期，可以将财务结算中心看成集团内部银行，做好融通以及资金结算工作，从而保证集团财务能够对指导工作进行负责。所有子公司的资金来往都需要在财务结算中心的指导下进行统一结算、统一计划以及统一考核。子公司可以开始存款银行，将经营活动中的资金存入其中，这个存款银行发挥的是中转站的作用，将所有资金转入到集团发展中心银行内部，有集团公司进行统一管理和划拨。

结语：民营企业作为我国社会主义市场经济的重要构成要素，对于我国经济发展将会产生直接的影响，本文主要对集团企业内部财务制度的设计进行分析，运用公司法、财务管理法以及经济学等知识对我国民营企业集团的控制模式选择进行分析[12]。结合M集团公司在内部财务管理工作存在的问题进行分析，并提出相关的完善措施，从而保证民营企业集团能够在今后的社会发展以及运行过程中创造更大的经济以及社会效益。

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企业内部控制设计浅议 篇12

一、企业内部控制设计的流程

企业内部控制设计遵循一定的流程。首先, 根据企业经营管理要求, 确定内部控制目标。企业的内部控制目标不但是企业开展内部控制期望实现的目的, 还是企业经营管理活动的基本要求。内部控制设计的首要环节, 就是根据企业的管理要求和经营活动特点提炼出企业内部控制的目标, 构建内部控制系统。其次, 整合控制流程。只有依据企业的业务流程, 重新整合企业内部控制流程, 才能够有效地开展内部控制, 才能够高效、便捷地实现内部控制目标。第三, 确定内部控制关键点。关键控制点在企业业务处理过程中的影响范围最广, 作用也最大, 有时可以起到控制全局的作用。只有抓住了内部关键控制点, 才能够把握企业内部控制的重点, 做到有的放矢。最后, 制定内部控制措施。根据企业内部控制的目标和特点, 制定相应的控制措施。通过具体的控制措施, 将企业内部控制真正落到实处。

二、企业内部控制设计的内容

1、货币资金控制

企业的货币资金包括库存现金、备用金、银行存款、其他货币资金等, 是企业经营管理中重要的流动资金。企业货币资金控制主要包括以下几个方面的内容:建立完善职务分离制度, 由专门的出纳员负责货币资金的保管和收付;完善预算审核控制制度, 重视货币资金的预算的编制, 在一定期间内统筹安排货币资金的支出与收入加强货币资金收入控制, 任何个人和部门不得用白条收取款项或出具收款凭证;加强货币资金付款控制;加强银行存款控制;加强现金预算控制。

2、筹资控制

筹资是企业生存与发展的关键, 是企业资产的重要来源。发行股票和发行公司债券是企业筹集资金的两条主要途径。筹资内部控制就是根据企业的实际情况, 确定合理的筹资方式, 分析各种筹资方案的利弊, 确保企业能够获得较大的利益。企业筹资环节的控制主要包括以下内容:筹资业务职务分离;完善筹资授权审核制度;加强筹资收入款项控制;加强筹资付出款项控制;加强长期权益和负债的会计记录控制。

3、投资控制

企业为了获取经济利益, 更加有效地利用资金, 在正常的生产经营外, 还可以进行一系列的投资活动, 例如购买有价证!、债券、股票或向其他企业直接投资。不管是长期投资还是短期投资, 投资的结果和过程均会对企业的经营发展产生深远的影响。因此, 企业内部控制必须加强投资环节的控制, 也就是要加强投资业务的职务分离控制;完善投资的审批、选择制度;加强投资资产取得时的控制;加强投资资产保管;加强投资资产处置时的控制;干个实行记名登记制度;完善投资业务的会计记录制度。

4、生产与成本控制

通过生产, 企业将原材料转换成产成品。生产业务包括制定生产计划、加工生产、计算成本、完工入库等环境。生产不但消耗了企业的原材料, 还消耗了企业的人工与其他资源。在生产过程中, 加强成本控制是企业实现经济效益的关键。生产业务环节企业内部控制应当加强产品计划管理;加强生产进度控制;加强产品质量控制;加强成本控制。

5、采购与应付账款控制

通常, 企业的采购与应付账款业务由采购计划制定、采购合同签订、订货单发出、货物验收入库、记账、贷款结算等环节构成。采购商品或原料的价格、质量、数量、品种等对企业的产生与销售造成了直接的影响。采购不当将会导致企业难以实现生产目标和销售目标。因此在采购与应付账款控制上, 企业必须加强审批订货要求, 审核供应商的材料、报价, 加强商品的验收, 加强购入货物后的后续检查, 加强应付账款控制。

6、销售与应收账款控制

销售直接影响着企业的经营收入。销售与应收账款业务的流程为:制定销售计划、接受定单、授信额度、发货、开票、收款或应收账款、会计记录。销售业务控制主要是为了确保营业收入的合理性和真实性, 保证应收款项的可收回性和真实性。销售和应收账款的控制通常包括以下几个方面的内容:应收账款和销售分离;完善订单证实、审核制度;严格编制、证实发货通知单;加强销货业务的执行;加强销货发票的控制;加强应收账款的控制;加强销售预算的控制。

三、结语

综上所述, 合理的企业内部控制是企业保持稳健发展的重要保障。为了提高内部控制水平, 企业必须加强内部控制设计:加强货币资金控制, 加强筹资控制, 加强投资控制, 加强生产与成本控制, 加强采购与应付账款控制, 加强销售与应收账款控制。在经营管理实践中, 牢牢把握企业内部控制的关键环节, 不断提高企业经营管理水平。

摘要：企业内部控制是企业生存、发展的保障, 是企业基础性的工作。开展企业内部控制设计, 就是为了加强企业内部控制的协调性, 促进企业内部资源的合理利用。因此, 分析企业内部控制设计流程, 探究企业内部控制设计的内容, 用以指导企业内部控制设计实践, 具有现实的理论意义和实践价值。

关键词：企业,内部控制,设计

参考文献

[1]李淑兰, 张友彬.浅谈现代企业向部控制的设计原则[J].商业会计, 2005, (12) :26.[1]李淑兰, 张友彬.浅谈现代企业向部控制的设计原则[J].商业会计, 2005, (12) :26.

[2]宁宇新.关于企业财务报告内部控制评估的研究[J].财会月刊, 2006, (05) :22.[2]宁宇新.关于企业财务报告内部控制评估的研究[J].财会月刊, 2006, (05) :22.