征管质量

征管质量（共12篇）

征管质量 篇1

摘要：<正>凤城局把税费排查作为完善征管的重要手段,坚持认真研究、精细谋划、明确目标、精准发力。在排查工作中,瞄准四“点”,提升税收征管质量:一是抬高起点。为确保排查质量,凤城局坚持高起点谋划,高标准要求。在事前对象选择上,坚持点多、面广,提高排查的覆盖面;在事中操作上,坚持税费查全、情况查细、底细查清;在事后成果利用上,

凤城局把税费排查作为完善征管的重要手段,坚持认真研究、精细谋划、明确目标、精准发力。在排查工作中,瞄准四“点”,提升税收征管质量:一是抬高起点。为确保排查质量,凤城局坚持高起点谋划,高标准要求。在事前对象选择上,坚持点多、面广,提高排查的覆盖面;在事中操作上,坚持税费查全、情况查细、底细查清;在事后成果利用上,根据排查情况及时更新“三期”系统征税基础信息,做到“账”实相符,为日后税费征管提供准确的数据支撑。二是突出重点。针对当前税费征管实际,对排查对象进行详细梳理,把征管中容易出现问题的行业和税费种作为排查重点,予以力量倾斜,着力查深、查细、查透。在涉税方面,把建筑行业以及企业的房产税和土地使用税列为排查工作重点;在涉费方面,重点排查经营正常而缴费不足的欠费企业。做到排查有主次,工作有重点。三是找准痛点。分析找出企业漏税(费)、欠税(费)的症结所在,找准痛点,对症下药。对建筑行业着力在是否按工程进度同步纳税及是否及时足额开具发票上下功夫;土地使用税重点在承租土地实际纳税人是否正确和计税土地面积是否准确方面做文章;房产税方面重点在地价是否应该合并征税、合并价值计算是否准确以及征税时间是否有误上仔细斟酌;社保费重点排查缴费基数是否准确,实发工资总额计算有无漏项等。对这些容易出现问题的关键部位进行重点排查,不仅使税费排查能有的放矢,避免工作的盲目性,而且也有力确保了排查工作的实效性。四是力破难点。计税土地面积不实是税收征管中的常见问题,也是难点问题。为切实核准土地面积,凤城局借助土地部门提供的宗地信息逐地块核实比对,查遗补漏,对尚未取得土地权证并且面积又明显不实的,利用第三方测绘结果予以确认。对清欠难问题,采取文书执法、约谈法人、案件移送等形式加大执法力度,确保查出税费能同步入库。

征管质量 篇2

落实信息管税与风险管理的理念，以税收征管数据质量管理为抓手，认真分析工作中存在的问题，采取措施，加大监控管理力度，建立完善考核措施，强化保障机制，促进了税收征管数据管理质量提升，为税收征管质量和效率的提高提供了坚实保障。

一是加强组织领导，建立保障机制。针对征管数据质量管理工作涉及部门岗位多、业务政策性与复合性强的特点，成立综合领导小组，由分管领导负责，调整牵头科室，合理分解工作职责，将数据质量管理系统四大类类132个质量监控指标分解到税政、法规、征管等6个业务科室进行对口指导，同时将征管数据质量纳入责任制考核，提高全员对数据质量的重视程度，形成了全局联动协作、齐抓共管的工作保障机制，确保征管数据质量管理措施落实到位。

二是强化培训学习，提高责任意识。对外认真开展税收宣传，辅导提高纳税人提交的纳税资料质量；对内组织各类征管软件操作人员培训，统一数据口径标准和操作规范，讲解数据质量监管指标内容和业务要求，提高岗位工作水平，确保基础信息的准确、完整。结合执法督查问题纠改，组织数据源头成因分析，牢固树立“数据质量无小事”的观念，提高工作人员的风险意识、责任意识和大局意识，增强征管数据录入、监控的真实性及时性。

三是实施过程联控，做好跟踪监管。严把数据采集录入关，操作人员按照税收征管业务规范与综合征管软件操作规范进行审核，原始资料审核有误的，须修正后再录入或导入；强化日常监控审核，各单位指定专人从事数据质量管理岗位日常监控工作，以省局数据质量管理系统为工作载体，对监控方法、监控频率、责任部门、纠错方法等

进一步明确，使日常数据监控规范有序；把好事后运维修正关，对发现的疑点数据，及时反馈录入单位和指导科室，开展分析评审，确定是否属错误数据，研究落实整改措施，做好数据修正工作，共同建立起入口把关、过程监控、事后修正的全过程质量监控管理网络，及时化解风险。

苏区关税征管实践 篇3

要津险隘设税关，宽猛并济定税则

1927年8月，中共中央政治局在汉口召开会议，党的工作重心由城市转向农村，先是发动群众抗租抗税抗粮抗捐、堵塞反动统治阶级的财政来源，继而举行武装暴动、没收土地，建立工农民主专政的的苏维埃政权。随着红色疆域的不断巩固和扩大，军政费用与日俱增，各根据地纷纷利用自己独特的地缘优势，在水陆边境重要口岸设立具有海关性质的税关，制定简单显明、互惠互利的税则，依法征收赤白区域间的货物流通税，借以调剂商品余缺，增加稳定、及时的财政收入。中央苏区鼎盛时期，在赣县等15个县域设立了24个关税征收处，归中央税务局关税征收科直接管理。

与此同时，相关配套制度建设也在同步推进。1933年春夏之交，中央财政部连续颁布数道训令，着重强调建立关税制度、整顿商业税收的重要性和紧迫性，随后制定出台了一系列法规条令，对关税征管的机构设置、工作职责，关税征收的业务程序、计税办法，以及关税制度的设计原则、宣传要点等事项，作了具体规定。其中《关税税率表》以表格形式，细分了十多种级差税率，对应出口、进口两大税种，40余项应税、免税税目。《关税征收细则》则以条项形式，规范了各种货物报关、查验、交税、签单和放行等流程步骤，以及税款计征、违规处罚和举报奖励等标准尺度。各根据地在实践中大胆创新、积极探索，苏区关税征管体系从无到有，渐趋完善、统一。与此前“层层设卡，处处抽厘，任意增加，毫无定额”的协定关税和厘金制度完全不同，苏区的海关只设在苏区边境；苏区的关税“只抽进出口税，苏区内部货物来往不准收税，而且只抽一次不抽第二次”。苏维埃政府“尤知关税政策之原则，厉行保护贸易。如对奢侈品抽税极重，以防奢侈风尚之流行；对于赤区极需之物品则免其入口税，对于赤区之特产则免其出口税，均是各国奉为金科玉律的关税原则”。

亦文亦武筹税款，风口浪尖铸税魂

苏区关税开征之初，由于缺乏经验，曾出现种种弊端，此外红色区域长期处在战争环境中，苏区海关经常面临反动武装偷袭、不法奸商捣乱的不利情形，关税征管遇到许多客观困难。

各关区从抓队伍专业化建设入手，科学定编设岗，特别加强了护税、征税和缉私武装力量，例如中央苏区筠门岭关税处从当地工人模范营中调兵遣将，组建了一支30余人的武装检查队。同时苏区海关跟各级机关密切配合，利用一切机会，采取各种方式，大力宣传解释关税政策法规，努力提高办税服务质量，着力引导税法遵从。通过深入持久的宣传、体贴入微的服务，苏区关税征管工作逐渐取得了社会各界的理解和配合。

苏区各地海关秉公办税，严气正性独挡一面关区防线。中央苏区每天统一设置一种完税标志，用石灰水标注在商品包装的显眼位置，各关卡检查员经核实无误乃予放行。在战争形势日趋严峻、经济状况持续恶化的非常时期，苏区海关职员虽然手握征税特权和税款，仍能顾全大局、廉洁自律。如筠门岭关税处检查员多次严拒奸商重金贿赂，3个月内查获走私案件240多起，没收粮食140吨以及大量金银首饰。在与反动武装争夺税源、打击不法奸商走私偷税的激烈博弈中，部分红色关税人惨遭迫害、不幸遇难。广大苏区关税征管工作者一手拿算盘、一手握枪杆，以苦涩的汗水和鲜红的热血，凝就了人民海关坚实的税魂，疏通了红色政权旺盛的财源。

提高税收征管质量和效率分析 篇4

税收征管质量是指税务机关依据税法指导纳税人履行纳税义务, 并对征纳过程进行组织、管理、检查、监督等一系列工作, 使应征税款最大限度的收缴国库, 是体现税收职能的最大发挥的一种考核机制。它检验着税务机关行政执法的规范化程度和税收管理质量的重要体现。而高效率的税收是每个税务机关征税时一直追求的目标。

因税收管理水平, 区域经济的不平衡发展和税收集中征收等各种因素的影响, 地区间税收征管效率存在巨大的差异。作为江苏省经济欠发达的淮安地区, 与其他区县相比, 我区的税收征管质量和效率近几年显著提高。

2淮阴地税征管质量和效率提高的制约因素分析

2.1 征管理念未能落实到位

大家都以组织收入为税收的重点, 以完成税收任务作为工作实绩的体现, 对“以申报纳税和优化服务为基础, 以计算机网络为依托, 集中征收, 重点稽查、强化管理”的征管模式的内涵没有深入理解或理解不透彻。

2.2 业务流程需进一步优化, 有待科学化

近几年, 虽然税务机关为减少纳税人多跑腿, 少麻烦, 降低纳税遵从度, 宣传并鼓励纳税人实行网上申报, 同时在网上开设网上办税业务厅, 但是, 有部分纳税人, 因财务人员的岗位能力或企业负责人不够重视, 因而使得网上申报率虽逐步攀升, 但仍有一部分拖后腿。

2.3 税收征管模式有待加强

虽然已经建立了集中征收、一级稽查、强化管理的征管模式, 源头管理依旧需要深入强化。税务机关正由从前的管理模式过渡到服务型税务模式。虽然征收服务已经实行“一站式”服务, 一个窗口可以交办一切纳税事宜, 但岗位未能做到最优化设置, 对税法的宣传、政策咨询、纳税信用体系建设等都需要进一步加强。

2.4 税务机构配置初具规范

税收管理队伍建设进一步加强。当前由于信息化管理和业务能力的需要, 淮阴地税已经将税收管理队伍的工作能力进行考量, 由于税源分布状况发生了很大变化, 征管机构设置与税源分布状况经过几年的磨合基本适应, 人员配置到位。县局级机关的内设机构过多, 有限的人力资源大量浪费在从事事务管理的内设机构上, 造成人浮于事, 工作效率低下。同时, 税务干部的思想素质和业务能力需要进一步提高, 一些税务干部在大企业税收征管和计算机应用等方面还存在明显的不适应, 工作责任心不强。

3提高税收征管质量和效率的途径

3.1 更新理念, 统筹协调税收征管工作

全面提高税收征管的质量和效率, 必须摒弃“以组织收入为中心”的传统理念, 牢固树立现代化税收管理理念, 抓住提高征管质量和效率这个核心, 强化统筹协调, 防止各自为政, 树立税收征管一盘棋的思想, 把宏观征管与微观征管、征管内涵与外延、征管主导与服务手段结合起来, 进一步增强管理合力, 逐步实现征管工作的科学化、精细化、规范化。

3.2 优化整合税收征管流程, 提高征管效率

简化、优化办税流程的根本目的是为了提高征管质量和效率, 在遵循税收工作法定性、强制性的要求下, 以及减少管理环节的要求, 对现有征管业务流程进行全面审视, 对业务流程进行整合、优化和组装, 减少审核审批程序, 建立科学严密的业务流程和协调机制, 将管理员从事务性、程序性的工作中解放出来, 集中精力, 加强税源监控, 使管理员有更为充足的精力和时间, 了解所管辖的企业现状, 掌握税源增减变化情况, 以取得组织收入的主动权, 实现提高征管效率和服务水平的目标。

3.3 加强监管, 把握征管质量的核心环节

建立健全税收征管体系, 建立和完善部门之间信息传递制度, 定期对纳税人的户籍信息, 税源构成和相关纳税信息等开展调查, 分类监控。要充分利用现有计算机网络系统的优势, 将征管业务需求与计算机技术紧密结合, 让税收管理员从大量繁重的人工分析中解脱出来。在应用软件的开发上, 应侧重于监控分析, 在充分掌握纳税人涉税信息的基础上, 运用计算机软件对纳税人的申报情况进行分析、评定, 提高管理效能。

3.4 优化服务, 提高纳税服务质量

为纳税人服务是现代税务管理的重要理念之一。税务机关应努力构建“服务型税务”, 彻底改变计划经济时期的管制理念, 树立公众为本的服务型思想。建立完善保障服务职能落实的机制, 从机制上向服务型转变。进一步优化服务方式, 从文明用语、限时服务、延时服务、上门服务的浅层次服务延伸到税收公平执法、简化办税手续等深层次服务。注重引导和发展社会中介机构的作用, 实现税务机关服务与税务代理服务相结合, 构建完善的税收服务体系。

3.5 合理整合机构, 优化征管资源配置

按照征管重心向水源管理转移的要求, 综合考虑所管辖的税源数量、税源结构、税源地域分布、税源发展趋势、基层人员的数量和素质等因素, 发挥征管查职责。将税收征管流程内的征收、管理、稽查等执法工作, 岗职界定清晰、得当, 以岗定责, 以责管人, 进一步加强税收管理岗位人员的业务水平, 不断提高税务队伍业务素质, 树立征管质量新理念, 营造高度重视征管质量和提升征管效率的氛围, 积极探索税收征管工作考核、激励机制, 促进税收管理人员高效工作。

3.6 建立成熟的税收管理服务的信息反馈渠道

要保证管理服务信息的准确、及时和有效, 必须优化信息手段, 建立多个信息反馈渠道。因此, 要重视征管服务业务网络建设, 充分运用现代计算机技术, 提高信息反馈的效率。同时, 也要重视纳税人和社会各界对税收服务工作系统的评议评价, 通过现场评议、座谈评议、信函评议、委托中介评议、网上评议等多种形式来拓展信息反馈渠道。

摘要：从2004年推进新一轮税收征管改革, 到2009年开展税源建设、2010年全省大力开展征管信息化基础建设, 淮阴地税的征管工作始终围绕着“如何提高征管质量和效率”这个目标来展开。近几年来, 全省税收征管质量和效率有了较大幅度提高, 也带动了地方税收的快速增长。

浅议发挥税收征管质量评价作用 篇5

促进税收征管质量提高

税收征管质量评价是衡量一定时期税务机关税收征管水平、税收征管效率、税收管理规范化程度的重要标尺，对税收征管质量和水平的提高有着重要的促进作用。那么，如何发挥“税收征管质量评价”作用来促进税收征管质量的提高是我们现阶段所面临的问题。征管质量考核的落脚点是在基层，现从基层视角出发，分析税收征管质量评价体系存在的问题，并提出合理化建议，进一步促进税收征管质量提高。

一、当前税收征管质量考核存在的问题

（一）征管质量考核机制有待进一步完善

首先，征管质量考核指标所要求的各项工作，涉及很多岗位。每个岗位的责任相当重要，任何环节出错都会造成工作的失误。在一人多岗的情况下，工作量大则出问题的概率也相对较高，考核扣分受罚也就越多，这就造成了多做多错，不做不错的现象，很多基层工作人员因为怕犯错，工作积极性严重降低，一些工作程序人为简化。如：对于纳税人违法违规行为的处罚，因操作程序较多，比较繁琐，具体操作人员能不处罚的就不处罚，能走简易处罚的尽量不走一般程序。本来进行行政处罚是对纳税人的警示，体现税法的严肃性，其后果却是税法的严肃性得不到体现，征管质量也得不

到保障。其次，管理科是征管业务指导和牵头部门，对具体业务没有直接的操作权限。但现在的考核对象有很多是对管理科设定，管理科成为直接的被考核单位。这就造成了管理科本身并未出错，但只要其他部门出现问题，管理科就代为受过的情况。再次，存在重考核、轻反馈和重复考核的问题，只能反映某些问题存在，不能反馈问题出现的环节和解决措施，致使征管质量考核的指导作用大打折扣。同时多项综合考核中，虽然包含有征管质量考核的若干内容，但往往要通过单独考核才能反映，重复检查严重。三是缺乏独立的考核组织体系，考核一般由临时抽调人员组成的考核小组执行，考核执行标准难以统一把握。

（二）个别征管质量考核指标欠科学，考核的责任追究不够严格

一是考核的指标设臵不够科学。未合理区分税务人员与纳税人的责任。如纳税申报属纳税人本身的义务，将申报率纳入对税收管理员的考核，由税收管理员来承担纳税人未尽的义务，导致申报期内税收管理员主要精力用于催报，甚至为保证申报率而人为做零申报等问题。二是有些指标注重了量而未深入实质。如要求纳税评估每个管理员每月不少于3户，但对评估的绩效考核不明确；强调纳税人申报，但对申报数据的真实性考核乏力，导致纳税申报结束后，有些税务干部对纳税人的申报纳税资料不加审核，对零申报、负申报等异常申报不加分析，有的明知有问题也不管，听之任之。

四是有些衡量征管质量的指标未纳入考核。如税负的水平、对纳税人账簿设臵、凭证的管理、动态信息采集的及时性、完整性、准确性等缺乏量化考核指标。三是考核的责任追究不够严格。科学的考核指标、考核方式需要和严格的奖惩结合起来，才能真正发挥考核效果。现行考核办法不同程度存在对考核对象责任追究不到位、整改责任不落实等问题，也缺乏对规避上级考核而制造机外数据的监督制约，缺乏对考核实施人员搞过场考核、人情考核的责任追究。同时税收执法信息系统的考核内容只是征管业务其中的一部分，很多内容的考核依然采取手工方式考核，考核不够全面，问题发现不全面，难以严格责任追究。

（三）受多项因素影响，税收征管质量表现出“无奈”。

税收征管质量受到多种因素影响。首先是地方政府的干预。特别是经济欠发达地区，地方政府为完成当期招商引资任务，在一无厂房、二无设备的情况下就注册登记。甚至有少数地方政府为吸引投资，自行制定相关优惠政策，或者借优化经济环境之名，出面干预税务机关对企业实施税收检查等。其次是现有地税机关干部无论在思想上、还是在业务素质上都难以适应税收政策、征管体制的发展变化。尤其近年来，随着总局、区局信息化建设速度的加快，干部信息化应用能力明显不足。现在基层干部年龄普遍偏大，尤其是征管一线的税收管理员，有许多都有着十几年甚至几十年的工作经验。他们对税收业务知识相当了解，但计算机知识严重贫

乏。而现在大部分税收业务都需要进行电脑操作来完成，有时一个业务需要在几个系统内操作。现在开发的系统较多，而系统之间的信息流转和共享有时并不畅通，数据丢失现象时有发生。基层操作人员本来计算机水平就不足，加上这些原因工作起来更困难。对基层来说：一是是降低了办事效率，增大了基层操作人员的工作量。二是部分纳税人税法遵从度较低，不主动申报办理涉税事项，在一定程度上降低了征管质量。在日常征管工作中，由于部分企业办税人员素质不高，对申报数据重视程度不够，致使征管系统中存在大量“垃圾数据”，这些填写错误、准确性差、不符合逻辑关系的数据影响了征管工作的顺利开展。

二、科学设臵考核体系的几点建议

（一）以征管基础业务为考核重点，科学设臵征管质量考核体系。

税收征管工作千头万绪，将所有管理事项、管理环节都纳入监督考核，既不现实，也不可能。因此必须将税收业务中最基础、最广泛，对征管质量影响较大的事项纳入考核，才有可能取得“以点带面，纲举目张”的效果。经过比较分析，税收征管质量指标体系应包括税务登记、认定管理、纳税申报、税款征收、发票管理、税务稽查、税收法制7类指标。在各类别下增设明细考核指标。在制定考核指标时要对具体事广泛征求基层单位意见，涉及其他单位的要了解其操作流程和规章，并结合基层的实际情况，不可一刀切。

（二）努力提高“人”的素质，为提高征管质量和效率提供保障

在现实国情下，征税人、纳税人、用税人基本上涵盖了税收空间内的所有相对人，也构成了决定税收征管质量的所有“人”的因素。首先，税收征管工作由税务人员具体从事，税务执法人员的素质高低直接影响税收征管的效率和质量。若税务干部业务不熟练，无法对税源实行科学化精细化管理。现在除税收业务工作人员外，其他税务干部少有时间深入征管业务前台，导致业务不熟悉，征管程序不合法，数据不准确，操作错误的情况经常发生。其次，必须加大税法宣传力度，深入开展对纳税人、用税人的税收法制化辅导。一方面提高纳税人依法纳税的自觉性，另一方面争取地方政府的支持和配合，减少行政干预。再次，征管质量除直接取决于税收征管过程外，还需要其他方面的支持，如人力资源配备、税收政策执行、执法保障等。如果把税收工作比作一架机器，征管工作只是这架机器的核心职责，其他工作的任何失误都可能破坏整架机器的性能，从而影响到税收征管的最终质量。所以，对于税收中的每一项工作，无论是与征管质量直接相关还是间接相关，都必须认真对待，保证质量。

（三）健全考核机制，确保征管质量考核有序进行

完善规范统一的考核制度，着力解决考核不实、考核不力的现象。一是征管质量考核责任追究中要突出科学化管理的要求，根据岗位、目标、制度、程序的精细化来确定，并

实行严格的奖惩制度，以此增强干部的责任意识，调动干部的工作积极性，全面提高税收工作的质量和效率。二是考核中坚持宽严适度原则，对因工作责任心不强而造成工作质量低下的，从严处理；对因客观环境等非人为因素影响某项考核结果的，可从宽处理。三是坚持原则性与灵活性相结合的原则，实行内勤与外勤、领导与干部多层次的考核办法，合理设臵不同指标，奖优罚劣，奖勤罚懒。四是对被考核单位未按规定整改的，要有明确的处理措施，对各级考核信息要及时如实上报，使考核工作达到规范和统一。要把考核制度与激励机制、目标管理、执法责任制和落实“两权”监督的考核内容有机结合起来，实行考核信息共享，考核结果互认。

税收遵从成本与税收征管 篇6

【关键词】税收遵从；税收遵从成本；税收征管

一、税收遵从成本的组成

从我国目前税收缴纳的情况来看，税收遵从成本主要有以下几方面组成：心理成本，货币成本、时间成本、其它成本。心理成本指的是因为纳税这一行为对纳税人在心理产生的影响，使纳税人心理、情绪、精神上产生的影响。从财务管理的角度来说，企业所追寻的是利润最大化的企业目标，对利润的再次分配所形成的税收缴纳会产生抵触的情绪。因此，这里的影响主要指的是纳税人产生抵触、不满、焦虑等负面影响。如果纳税人在税收的缴纳过程中遇到困难向中介机构求助时，纳税人又将需要支付一部分的货币，此时心理成本也就转变为了货币成本。货币成本是指纳税人在纳税过程中遇到问题时，需要先顾问咨询而支付的费用等。时间成本是指纳税主体纳税行为在对相关纳税义务履行时，需要时间对收据以及相关的资料进行收集和保存，以及纳税报表填写等行为所需要花费的时间。其它成本指的是在纳税环节过程中，内部的机关单位办事效率低下，少数消极行为，给纳税义务人增加的其它遵从成本。

二、我国现行的税收征管

（一）现行税收征收模式

我国现行的征管模式为“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中服务，重点稽查”。这种模式，从纳税人自觉申报纳税为基础，通过税务机关和中介组织的双层服务，使得所有纳税人都能够实现自选申报；通过计算机对纳税申报的集约处理、分析，找出未申报或中止申报的纳税人进行催报催缴，同时将异常申报加以筛选，监控纳税人按期申报；再通过稽查，纠正并处罚不真实的纳税申报，引导纳税人如实申报纳税。

（二）现行税收征管模式中存在的主要问题

1.纳税申报方面还存在一定的问题。建立纳税人纳税申报制度是新的征管运行机制最重要的基础，但由于纳税人自觉依法纳税的观念欠缺，以及业务技能方面的差异，偷税、漏税行为较为普遍，加之没有严格的税务登记制度和税源监控办法，使纳税申报在部分地区流于形式。

2.为纳税人服务不到位。为纳税人提供优质服务，是税务机关应尽的义务，但目前仍有一些服务不到位的问题存在。例如：纳税程序的繁杂，使得大部分纳税人认为纳税并不是纳税权利下的义务体现，而是义务下国家强制的“权利”要求；再者，对纳税人方面出现的问题不能客观地分析原因，进行区别对待，而是“惩罚”居先；且在税务机关内部，部分办事人员对税务知识缺乏、业务水平低下，办事效率低，导致纳税义务人纳税行为的完成，需要耗费大量的时间及人力。并且税务稽查力度还有待提高，稽查体系还有待完善；稽查人员的素质和业务水平较差，稽查工作质量低下。

3.对计算机的期望过高。利用计算机进行税收征管是实现现代化征管的标志，也是提高管理效应的必然途径。但是，目前计算机在征管方面因为软件开发和计算机网络化方面还比较落后、管理人员的素质还有待提高。因此，在特殊情况下，会导致税收缴纳工作完全没办法完成。

4.外部环境的不完善。目前，我国实行新模式的外部环境不够完善，从法律环境看，随着经济模式的改变，全球经济体系的行程，我国法制国家的建设，税收法律制度的变更，各地区经济发展不均衡，未能实现法制经济。导致了现行税收司法体系的不健全，严重影响税收司法的严肃性和准确性；从信息环境看，有关纳税人的经济信息不能在相关行业内共享，给纳税人规避税收法律提供了机会。

三、税收遵从与税收征管的关系

在整个纳税过程中，如果遵从成本内的货币增多，将会使纳税的心理成本和时间成本增多，从而降低纳税在经济上的收入，这也就表明了纳税人需要将被打算用于其它方面上的资源用于在纳税事务上的处理上，这势必会降低纳税人的在经济上获取的收入。因此在纳税过程中，税制的复杂程度是税收遵从的影响因素之一，税制越复杂，税务管理环节越多，那么征税的管理费用也就将会变得更高，同时也会使纳税成本增高，很多纳税人因为税制过于复杂转而寻求一定的逃避税收措施来应对。如果税务机关的征管缺乏一致性，也可能使纳税人认为税制是复杂的，存在随机因素。复杂的税制刺激逃税，法律条文过于详细和计算过于烦琐在很大程度上会影响税收遵从。因此，纳税者可能会从其它途径入手来适当的规避这一成本的产生，由此可见，较为复杂的管理体制和税制将会大幅度降低纳税者的税收遵从意愿，从而在纳税过程中产生诸多的不遵从行为。由此可见，税收遵从和税收征管有着一定关系。

四、降低税收遵从成本的建议

税收遵从成本与税收征管成本两者共同构成税收运行成本，税收遵从成本的规模较大，因此对纳税人的行为将会产生重要的影响。因此，纳税系统及政府应当采取有效的措施，降低税收的成本运行，从而降低税收的遵从成本。

1.建立合理的税收制度。复杂的税制以及税制规定中难懂的税制语言表达，使纳税方和征税方在理解上都存在着很大的困难，不仅增加了遵从成本，同时也导致了征管成本的增加。近几年，我国的相关政策放宽了在税务上的政策，减免税制结构成为了我国在税收上的主要发展方向。宽税基的使用不仅可以确保征税主体与纳税主体收人的利益，而且可以使相互之间存在联系的税种运用同一种税基。税种的减少可以有效的避免纳税者在进行纳税过程中进行税种之间的转移，从而实现价格低税收遵从成本，实现对经济扭曲的矫正，从而减少遵从成本，提高纳税者的经济效益。

2.纳税义务人权利义务确立。纳税义务人权利义务确立，首先是确立纳税人在纳税中的主体地位，还纳税权利、义务、责任于纳税人。其次，从法制的角度明确了不按时申报和不如实申报纳税是违法行为，纳税人必须承担相应的法律责任，使征纳双方责任不清的问题得到根本解决。再次，使缴纳税款成为纳税人的职责，纳税人由过去的被动纳税变为现在的主动纳税。

3.提高税收服务质量。改善税收服务，提高税收服务水平，是降低遵从成本的根本途径。税收服务中的每一项对降低纳税人的遵从成本都有着重要用。纳税前为纳税者提供咨询、辅导等服务，使纳税者的办税能力能够得到提高；纳税中为纳税者提供便利的条件，使纳税者准确、快速的完成纳税；税后为纳税者提供投诉监督，确保纳税的合法性。从税务机关的服务来看，有效的税收服务信息，能够帮助纳税者减少收集涉税的货币成本和信息成本；良好的纳税环境可以有效的降低纳税者的时间成本和心理成本；优质的服务可以降低纳税者的货币成本。因此，征管机关在严格执法的前提下，要把为纳税人服务，清除纳税人守法障碍作为提高纳税人意识和促进纳税人遵纪守法的重要手段。

4.规范税务代理机构。税务代理机构在纳税过程中以中介代理机构的形式出现在纳税中，依照税法中的相关规定正确的对税种进行分析计算，从而确保国家和纳税人双方的收益都不会受到损害。随着经济的发展，税收制度的不断完善，我国税务代理机构虽然已经具有了一定的规模，但仍然处于一种初始发展阶段。在日后的工作中于要对税务代理机构的行为进行不断的规范，将税务结构的收费标准和服务标准进行规范，从而使税务中介结构变得更加独立的社会化和专业化的社会服务组织，从而更好的纳税服务，努力减少遵从成本中的货币成本。

税收遵从成本对纳税遵从行为会产生较大的影响，因此为了使我国的税在改革上能够实现良好的改革，通过税收遵从成本角度对问题进行思考，提出减少征管成本、提高征管效率进而使遵从成本与征管成本之间构成良性发展，使税收制度变得更加稳定，降低纳税者在纳税过程中的遵从成本。

参考文献：

[1]孙玉霞.税收遵从：理论与实证[M].社会科学文献出版社，2008年.

征管质量 篇7

一、加强宣传, 健全制度, 切实发挥非税收入管理职能

(一) 强化财政预算管理

近年来, 我县高度重视非税收入预算管理工作, 严格执行《湖北省非税收入管理办法》, 明确非税收入预算管理职责。将全县的行政性收费、罚没收入、国有资产收益、专项收入、其他非税收入全部纳入财政预算管理, 将单位往来结算资金、保证金、涉案款和服务性收费纳入了专户管理, 同时对单位收取的非税收入与预算资金一并编制综合财政预算。

(二) 健全各项制度

按照上级文件精神和规范管理的要求, 先后制定和下发了《兴山县政府非税收入管理暂行办法》、《兴山县财政局政府非税收入管理实施细则》、《兴山县政府非税收入报表制度》、《兴山县财政票据管理办法》、《兴山县政府非税收入收缴操作规程》等文件, 为规范非税收入的征收与管理提供了依据。

(三) 强化监管职能

根据财政部《关于进一步加强政府非税收入管理的通知》精神, 结合改革工作实际, 及时明确了非税收入管理局的工作职能, 重新界定工作职责、规范办事程序和操作流程, 使全县的非税收入管理工作很快步入正规。

二、创新机制, 规范操作, 全面落实非税收入征管的各项措施

(一) 创新征管机制

重点在健全机制上做文章, 在狠抓落实上下功夫, 着力构建以“政策为先导、票据为手段、网络为支撑、稽查为保障”的征管创新体制, 逐步实现了一项职能贯穿始终 (监督稽查) 、二种征收方式齐头并进 (直接缴库和集中汇缴) 、三个股室分工负责 (计会股、票据股、征收稽查股) 、四个工作平台源头控制 (收费项目、收费票据、财政专户、收缴信息系统) 的新格局, 实现了从过去预算外资金管理向非税收入管理的重大突破。

(二) 改进征管方式

从转变观念入手, 确立了以征收为主、征管并重、稽查补充的工作理念, 实现了从单一征收到征管查三位一体的突破。建立了相互牵制、分工协作、全面协调、齐抓共管的运行机制。首创了专管员管户制度, 制订了非税收入专管员工作标准和考核评价体系。将执收执罚部门分单位落实到人, 实行分线管理、明确责任、结账到人。专管员承担督促相关单位票据领缴存和资金入库、提供月度、季度收入分析资料、为管户单位提供政策咨询服务等职责。通过专管员管户制度, 全面掌握了各单位的执收执罚动态情况, 保证了非税收入及时足额收缴入库。在此基础上, 实行从收支统管领域一次性退出的管理方式, 实施了非税收入入专户的核算体系、预算和业务科室负责非税收入资金计划安排三分离的管理模式。

(三) 规范行政事业单位开户行为。

防止执收执罚单位任意截留、坐支、挪用非税收入, 一律取消行政事业单位在银行开设的所有收、支账户;对未按规定开设的收支账户, 一经查实, 视同“小金库”处理。根据账户管理规定, 我们与国库股和县人民银行密切配合, 抽调专人对所有执收执罚单位在银行开设的账户进行全面清理。以公、检、法、国土、住建局等执收执罚部门为重点, 采取调查摸底、自查申报、认定账户、通知销户、冻结账户、划转资金、账户年检年审等措施狠抓落实, 堵塞了非税收入漏洞。

三、强化基础, 整体联动, 稳步推进非税收入征管配套改革

(一) 界定职责, 夯实基础

财政体制改革是一个系统工程, 每一项改革都有其特定的要求。我们及时更新观念, 找准非税收入改革的突破口, 按改革要求迅速转型, 撤出支出管理领域, 投入收入征缴工作一线, 寻求新的收入增长点, 扩宽收入统管领域, 保证了非税收入应收尽收、应缴尽缴, 为部门预算改革、国库集中收付的顺利推进奠定了坚实的基础。

(二) 严格部门预算管理, 整合财力, 实现对接

为了发挥非税收入的使用效率, 实行真正的部门预算, 各部门全部收支在部门预算中全面反映, 实行一个部门一本预算, 各部门预算内外资金和其他资金全额纳入预算, 实行综合预算, 统筹安排, 单位执收的非税收入全额纳入预算管理, 支出全额由县财政通过部门预算统筹安排。一是重点狠抓三个环节。即:抓好非税收入项目核对环节, 实现了与部门预算中收入项目成功对接;抓好非税收入测算环节, 组织专班进行科学测算, 保证了收入测算数据的真实性, 为部门预算中非税收入部门的编制提供翔实基础数据;抓好收入审核环节, 严格审核部门预算非税收入部分的编制情况, 确保收入预算数据准确完整。二是从严从紧控制收费成本, 各项政府非税收入纳入预算管理后, 收费成本、上介上级支出由预算统筹安排, 实行收支彻底脱钩。上介上级支出按上级有关文件规定确定, 收费成本, 根据各预算单位管理形式不同, 按不同比例确定。三是把好政府非税收入“收和支”两道关口, 确保运行。在非税收入收缴运行过程中, 我们重点把好两大关口, 确保资金运行安全快捷高效。把好银行账户关, 取消单位收入过渡户, 财政设立政府非税收入汇缴结算专户, 所有政府非税收入直达财政金库或专户;对单位实现"零账户"管理。

四、突出重点, 严格管理, 确保财政综合管理平衡

(一) 规范暂扣款物管理

根据《省财政厅关于加强没收物资和暂扣款物管理的通知》精神, 报县政府批准, 下发了《关于进一步规范暂扣款物及罚没物资管理的意见》, 规范了没收物资和暂扣款物的处罚、退还和拍卖程序。对暂扣款物实行了“部门开单、财政代管”的管理新模式, 实现了暂扣款物收支两条线管理。

(二) 改进土地收入征管办法

要从理顺财政、国土两家征管关系入手, 确立了土地出让金的征收主体为财政部门, 对国有土地出让金实行了财政直收。对土地出让金收入从票据供应到资金收缴入库、从成本的审核拨付到净收益的分配制定了一套规范、严谨的操作流程, 建立了完整的国有土地收入台账和拨付台账, 并输入微机建档管理, 对招标、拍卖、挂牌的土地收入实行宗地核算, 全面掌握了全县每宗地的收支、收益情况。通过加强管理, 近三年土地出让金合同价款3亿元, 实际收取缴入预算3亿元, 缴库率100%, 增强了政府可用财力和统筹能力。

(三) 强化专项资金管理

全面清理了全县政府性基金、专项收入及专项收费目录, 并从收费系统中剥离出专项收费项目, 按照“编制计划、集中收付, 统筹安排、突出重点, 专款专用、跟踪问效”的原则, 强化计划、申请、审定、审批、执行等五个程序, 实现了专户专账专人管理, 收到显著成效, 增强了政府宏观调控和综合平衡能力。

摘要：本文结合我县当前政府非税收入征管现状, 就如何进一步加强和规范政府非税收入征管, 提出相应的措施和办法。

征管质量 篇8

一、基金筹集及管理模式

一是推行目标。根据全省新型农村社会养老保险试点工作会议的统一部署, 在县委、县政府的领导与安排下, 该县新型农村社会养老保险基金征收试点工作于2010年元月8日启动, 11镇 (区) 财经所协同工作队有序展开、分工合作、强力推进, 遵循“保基本、广覆盖、有弹性、可持续”的基本原则, 按照“建立个人缴费、集体补助、政府补贴”相结合的新农保目标, 个人缴费越多, 缴费年限越长, 将来领取的养老金越高。如果按最低标准缴费, 达到15年以上, 将来每年最低可领取790元以上的养老金。

二是基金筹集。主要由个人缴费、集体补助、政府补贴构成。 (1) 个人缴费。以农户家庭为参保单位, 缴费标准现设为每年100元、200元、300元、400元、500元5个档次, 参保人自主选择参保档次缴费, 多缴多得, 一年一次性缴纳。 (2) 集体补助。有条件的村集体要对参保人缴费给予补助, 补助标准由村民委员会召开村民会议民主确定。 (3) 政府补贴。政府对参保人缴费每人每年给予30元补贴 (省政府补贴20元, 县政府补贴10元) , 但不作为个人应缴保险费标准计算;县政府对农村重度残疾人且缴费困难的群体代缴全部最低标准的养老保险费。

三是管理及征缴。由县劳动保障部门主管, 镇 (区) 人力资源和社会保障服务中心具体经办, 农村财政局及镇 (区) 财经所负责征缴归集。

二、主要做法及试点成果

南漳县被纳入全国首批新农保试点县, 为了把这项惠民政策落实好, 首先, 坚持在政策宣传的广度和深度上下功夫。通过发放新农保政策问答手册、《致全县农民朋友一封信》、制作政策问答展板、电视台开办专题节目、刷写宣传标语等多种形式及措施, 认真细致地工作, 苦口婆心地宣传, 确保镇不漏村, 村不漏户, 户不漏人, 家喻户晓, 人人皆知。其次, 严格按照《试点实施方案》的规定执行操作。每个工作组做到“四包四不”, 即包政策宣传, 不漏户漏人;包登记参保, 不缺表缺项;包收缴保费, 不少收少交;包按时完成, 不降低质量。参保的方法上实行“三先三后”, 即:先60周岁以上的家庭, 后其他家庭;先认识好的家庭, 后有顾虑的家庭;先富裕的家庭, 后困难的家庭。

新型农村社会养老保险试点工作的推行, 工作方法得当, 效果显著:一是密切了党群关系。农民能和城里人一样拿养老金了, 这和农民不交税一样, 是开天辟地的事情, 党和政府在人民心中的形象无疑又得到一次提升。二是拉动了经济。虽然这部分养老金不多, 但从一个家庭来考虑, 多了一份收入, 就会对市场消费和经济的回升具有明显的促进作用。三是实现了农民增收。南漳县不仅是一个山区县, 又是农业大县, 农民增收困难, 新型农保惠及全县60岁以上老人达5万多人, 年基础养老金达3 300万元, 并且每年还有人届满60岁而进入“养老保险”管理。如果把这3 300万元平摊到4万个家庭中, 每户均5人, 计20万人来算, 每户人年均增加纯收入165元。四是促进了社会稳定。实施开展了新农保后, 农村60岁以上的老人不再为“生活无着落、养老无保障”而忧心忡忡。

三、基金征管机制的规范管理

由于新农保工作刚刚实施不久, 各项政策、制度与管理等还处于试点摸索与探讨之中, 并没有形成正式的条例与政策。目前, 初步看来, 在政策操作, 人员业务水平, 规章程序的执行等方面, 存在一些问题与不足, 需要进一步做好规范与管理工作, 确保基金征管有“量”也有“质”, “质”“量”同步。

一是着力“自我规范”。“打铁还需自身硬”, 要从自我抓起, 对县、镇 (区) 各级部门、财经所经办人员及新成立的农保中心财经人员, 加强新农保知识普及和软件运用与操作等学习培训工作, 确保做到人人懂政策、懂程序、懂方法。

二是着力“政策规范”。重点在资金征收、资金管理、票据管理、业务经办、政策调整等一系列工作流程上抓规范, 严禁以农民缴纳的社保金抵扣干部往欠款;严禁出现票款不符现象;严禁超标准收取证卡手册费;严禁资金不入国库, 不执行收支两条线规定;严禁搭车收费;加强票据管理, 坚持一人一票, 严禁一人多票;加强基金报解, 实行票款同步, 按时报解制度等。同时, 和民政部门合作, 及时掌握人员生存状况的第一手资料, 防止死亡后冒领待遇情况的发生。

三是着力“督办检查”。新型农保工作是健全城乡社会保障体系的重大改革。在鼓励农村户口多交、积极参与的基本要求上, 实现“全员参保、人人享受”的目标, 不仅60岁以上的老人100%享受到养老待遇, 而且还要使所有农民“参保率”达到100%, 基金的“征收率”也达到100%。为了达到上述目标, 对县、镇 (区) 财经部门、经办人员和资金的征收与管理上, 实施按季度或月份定期或不定期地督办检查工作, 明确职责任务、规范操作规程, 完善目标责任制考核办法, 将新农保基金征缴任务层层分解落实到人, 实行包片包村的奖惩制度, 年底按征收率及参保率来考核兑现, 确保财经部门以一流的工作状态创造出一流的工作业绩。

征管质量 篇9

一、茂名市存量房交易税收征管的现状

房地产包括增量房地产与存量房地产两大类, 增量房地产就是新建商品房, 存量房即我们通常所说的二手房。一般来说, 房地产市场可分为三级:一级市场、二级市场及三级市场。房地产第一级市场, 又可被称增量住房市场, 是指新建房屋产权的在市场上第一次转让, 例如:新建商品房的出售、租赁等, 主体是开发房地产的企业, 购置者有个人消费需求的, 也有从事房屋租赁服务的个人和中介机构。房地产第二级市场就是二手房市场, 是现有的房屋通过出租、出售或者置换等多种产权形式变更的市场。第二级市场买卖双方具有不确定性, 交易主体几乎涵盖所有企事业单位、机关、个人, 价格也是在市场中销售逐渐形成的, 是房地产通过市场进行重新的调整和配置。二级市场的交易是小批量的、较分散的, 交易的房产也是旧产品, 就更加突出了房地产经纪人的媒介作用。第三级市场是指公房使用权交易的市场, 拥有公房的使用权的人, 可以自由的出租、转让和出售公有住房的使用权, 三级市场相对一级、二级较简单。在房地产市场上, 存量房市场是房地产市场的主体, 在交易过程中涉及的税种类也较多, 存在的问题也比较突出, 具普遍性和典型性。因此, 存量房交易税收征管质量的提升, 对地区整体税收工作的发展有举足轻重的作用。

1、茂南区存量房交易税的特征

一般情况下, 存量房交易环节的税收征管难度较大, 其特点主要有以下方面。

(1) 征税群体特殊。存量房交易纳税征税群体90%以上是自然人, 而且大多数交易双方是中、低收入阶层, 他们的税法知识贫乏, 缴纳的存量房交易税是一次性的。受利益的驱动, 有些人不惜利用各种社会关系、各种不正当的手段达到少缴税的目的。这就要求税收征管人员不仅要具有丰富的税法知识, 还要作广泛的税法宣传。

(2) 税源分布零散。存量房交易征税的对象不集中, 容易受房地产市场波动的影响。一年中, 存量房交易都存在淡季和旺季交易期, 而且税基不大, 征管难度却很大, 税收较不稳定。

(3) 涉及税种较多。在存量房交易所征收税种中, 可能涉及的税收有:在购买土地时有耕地占用税、契税;在房产开发环节时有营业税、土地使用税、房产税;在交易环节中有营业税、印花税、契税、城镇土地增值税;涉及其他税种有车船使用税、个人所得税、企业所得税等等。

(4) 税费计算繁杂。有些税费不是简单的由应缴税所得额×适用税率得出, 计算相对复杂, 如:土地增值税, 在实际征收土地增值税计算中, 应税收入比较容易确定, 但扣除项目繁杂。在扣除大项目中 (土地取得成本、房地产开发成本和房地产开发费用、与转让房地产有关税金和其他扣除项目等) 又可分成若干个可扣除的小项目, 使土地增值税计征繁琐, 且征收阻力较大, 征收效果不佳。

(5) 征管体系复杂。在存量房交易中所征收的税款, 它既不是以单一的税种征税, 也不是用单一的方法核算, 而是由一套较为复杂的税收体系构成。征收中, 不同的税种税收优惠大多不一样, 有的项目需要征税, 有的项目则可以免税。而且, 在税收优惠政策中, 免征税条件受各种因素的制约, 如:房产面积、受交易形式、取得产权证的年限等等, 税收征管人员的工作压力较大, 同时也对征管人员的综合素质提出了更高的要求。

(6) 综合素质要求高。在征收存量房地产交易税中, 涉及到诸多税务专业之外的知识, 如:在计算扣除项目时, 会涉及到建筑工程专业知识;转移价格的确定时, 会用专用计算机软件来确定;可能还会用到财务管理、市场营销等方面的知识, 需要征管人员具有较高专业水平的综合能力。

2、茂名市茂南区存量房交易税收收入基本情况

(1) 存量房交易数量小。从房地产市场较为成熟的欧美国家情况看, 存量房交易量一般是新增商品房交易量的4—5倍;从广东省 (广州、深圳等一线城市) 情况看, 存量房交易量与新增商品房交易量的比例较大, 已经超过了新增量房地产交易量;茂名市2012年存量房交易量与总房地产交易量的比例还较小。从房地产市场发展的趋势看, 未来存量房交易量占房地产交易市场的份额将不断提高, 与之相关的各项税收在房地产税收中的比重将越来越大, 其税收征管工作也将越来越重要。

(2) 存量房交易税收入不大。茂名市茂南区2011—2012年存量房交易面积分别为431017平方米、273445平方米;存量房交易税税收收入总额分别为6136万元、6157万元, 存量房交易税税收收入占地方税收总额的比例约为1—2%。

(3) 采用了计算机信息批量评估系统。存量房交易过程中, 计税依据比较难确定, 一方面, 纳税人为了尽量少交税, 另一方面, 税收征管人员有多种征收方式, 一方想少缴税, 一方想多征税, 这样就会出现征纳双方的矛盾, 增加税收执法过程风险。应用房地产信息, 利用软件批量评估系统, 核定计税价格, 不仅比较接近真实交易价格, 而且公平、公正、公开, 也可以增加税收收入, 规范税收执法, 降低执法风险等效果。同时, 由于运用计算机信息批量评估计税价格, 减轻了税收征管人员的工作, 也节约了征税成本。

(4) 近两年存量房交易税税收收入构成情况。

(单位:万元)

从表1可以看出, 2012年存量房交易税税收收入中, 营业税收入为2347万元, 占总收入的38.12%;契税收入为1583万元, 占总收入的25.71%, 两项目收入占总收入的68.83%, 是存量房交易税税收收入的主要来源。

从图1可以看出, 2011—2012年各类税收收入的变化幅度不大, 总收入也趋于平稳。2012年存量房交易面积为比上年减少了157572平方米, 税收收入增加了21万元。

需要注意的是茂名地处粤西不发达地区, 地方税源不足, 投资于地方税收征管方面的资金与发达地区相比, 差距很大, 对地方税收征管理的制约作用明显。作为存量房交易税来说, 存量房交易税的征管, 既需要较高技术、较高水平征管人员, 又需要相关设备、计算机信息批量评估计税价格软件等多方投入, 茂南区地方税务局, 在人力、财力方面投入明显不够。

二、影响茂名市茂南区存量房交易税的因素分析

存量房交易环节之所以存在偷、逃税行为, 原因是多方面的, 有税务征管部门监管不到位、打击惩治不力的因素, 也有纳税人缴税意识薄弱, 纳税人纳税遵从度不高的因素, 除人为因素之外还有以下几方面因素。

1、部门职能相对独立, 缺乏沟通与合作

存量房税收征管具有较强特殊性, 存量房税收的征收和管理, 不仅是地方税务局的工作, 还需要国家税务局、地方财政局、土地资源管理局等多个职能部门联合管控, 信息共享, 共同完成征税工作。但是, 茂名市茂南区地方各部门之间, 仍存在很大程度的信息壁垒。各部门之间受本部门利益和业务管辖范畴的制约, 没有与税收征管部门深度合作的积极性。

2、信息技术滞后, 没有形成信息共享

地税机关征税, 使用自己独立的税收征管系统;房管交易部门管理房产, 使用自己的房产管理系统。虽然两个部门所掌握的信息很多是相同的, 现代信息技术的优势在这方面上却没有得到充分体现, 没有形成资源共享, 无法做到信息对接, 更无通过网络连通。这样, 势必造成税收征管部门对相关信息采集不及时、不充分。还有的地税机关和房管部门, 仍采手工报表以纸质的形式进行传递信息, 导致相关涉税信息不能及时得到了解和掌握, 信息传递过程中容易出现误差。

3、征管基础条件较差, 信息采集不完整

在对存量房税收征管中, 没有建立完整的房地产信息登记系统, 对部分纳税人所交易的房产, 较难界定是否是家庭唯一住房。例如, 纳税人出售自用五年以上房产, 在申请免征个人所得税时, 税收管理部门对是否为“唯一住房”的认定, 仍停留在纳税人“保证”的层面上, 缺乏硬性的征管条例和措施。对纳税人的隐性住房更加无法掌握。这样, 在一定程度上, 影响了税收征收管理的力度, 从而导致部分税款流失。

4、交易价格不实, 造成税收流失

在目前存量房交易中, 部分存量房在协议上记载的成交价格, 与实际交易价格偏离, 价格偏小易造成税收流失, 使用软件评估技术之后, 有时候人为操作因素, 也使评估价格低于市场价格。

5、纳税人的遵从度不高, 纳税意识不强

部分纳税人依法积极性不高, 存在最好能少缴税或者不缴税的思想。一方面, 目前的税收征管方式, 发现纳税人偷漏税行为机率很低, 即便发现, 处罚也不够严厉, 纳税人的有很强的侥幸心理。另一方面, 税收征管部门宣传力度不够, 纳税人的纳税意识不强。

6、房地产中介机构管理混乱, 人为操纵纳税

在存量房交易市场中, 二手房中介机构是搞活市场的媒介, 但实际上, 有些中介机构就是纳税人的“顾问”。

7、现行房地产税制构成不合理, 存在明显缺陷

就二手房而言, 在流转税环节, 税种多、税负重, 在保有环节, 税种少, 税负轻。由于流转环节的税费重, 势必增加增量房的开发成本, 导致整个房地产市场价格上升, 提高了消费者购房的门槛, 势必造成大量商品房的积压和闲置, 制约了房地产生产和再生产过程, 而二手房保有环节税负种类过少, 成本低, 鼓励了存量房的保有, 等待二手房价格的上涨来获取利益。

三、完善茂名市存量房交易税收征管的对策

针对上述存在问题, 笔者认为要从以几方面积极采取有效策略和措施, 加强对存量房地产交易税的征税与管理。

1、大力推行一体化, 强化征管, 实现信息共享

(1) 以网络为依托, 通过现代科技提高信息利用率, 大力提高征管水平。利用一切可能的积极因素, 加快相关部门间的网络建设和软件开发, 优化业务操作流程, 整合各种信息资源, 简化办事环节, 进一步提高税收管理水平, 努力实现存量房税收征管现代化、智能化、标准化, 提高税收征管效率。

(2) 提高信息共享质量。把重点放在提高管理人员的业务水平, 提高对税务数据分析水平质量上, 特别是在数据共享和税务信息分析方面, 要充分发挥计算机的管理效能, 提高税收征管水平和效率。

2、明确税费项目范畴, 严格监管, 提高税收征管水平

存量房交易税收征管工作中, 涉及方方面面的问题, 不仅包括土地出让、土地的转让、房地产的开发、房地产的建设, 而且包括存量房地产的计税依据、优惠政策等等因素。做好相关的基础工作, 对提高存量房交易税收征管工作有很大帮助。

(1) 土地出让与使用中简化税费种类, 合并收取。国家拥有土地所有权, 按规定收取土地出让金;国家又有对土地征收税权利, 又按规定征收土地使用税、有耕地占用税和城镇土地使用税。所有收入统一管理, 全部上缴国家财政。笔者认为:为了简化税制, 可以将土地出让金、耕地占用税和城镇土地使用税合并成征收。这样可以简化房地产交易税的征管工作, 减少政府官员在土地买卖上的腐败行为, 可以清理乱收费情况。

(2) 彻底清理、规范收费项目。针对现行我国房地产行业收费项目较多的实际情况, 应加以清理规范, 要根据实际情况进行区别对待。没有法律根据的收费项目应予以坚决取消;有法律依据, 确实需要保留的收费项目, 要合并到税收项目中, 由税务部门统一收取。

(3) 加强对各项收费款项的监管。征管机关对各项收费要严格按照相关预算管理规定处理, 首先, 按照财政资金管理的规定, 将所有收入全部纳入财政预算管理, 各级政府不得随意使用预算资金, 也不得得先清算, 后上缴。其次, 严格按照有关规定, 实行“收支两条线”, 将所有收费收入全部上缴财政, 待财政再下拨给使用单位后方要使用。支出时也要严格按照相应的预算管理制度安排支出。第三, 严格执法, 防止存量房交易过程中造成国有资产流失和腐败孳生。最后, 发动人民群众和社会舆论的监督作用, 有效监督存量房交易过程中各项收费。

3、规范房产计税基础, 建立数据库, 提高信息管理水平

在评估标准房价时选用市场比较法。当前, 存量住宅基础房产交易较频繁, 有充足的市场交易案例, 具备选用市场比较法的有利条件。应用评估系统来测算交易房产的评估价格, 一般来说, 根据目前市场相同或者像类似的价格进行对比, 通过课税房产, 与对应标准房价格的比较, 再应用修正体系确定相应的修正系数, 对标准房价进行某些修正, 来测算课税房产的市场价格。首先, 控制区域的划分一般以各因素和条件基本一致的一个小区为一个划分单位, 因而, 在设立评估平台修正体系中就不再考虑区域因素的影响。其次, 影响房地产价格的因素, 一般有以下十种:建筑物的结构;楼层总高度;建成完工的年代;所在的楼层;房屋的使用面积;内部装修的状况;建筑物的朝向;室内采光情况;楼与楼间的距离;供气的状况。最后, 测试评估平台的可操作性, 可以先综合选定建成年代、楼层高度、房屋面积、采光朝向四个因素形成影响因素体系, 再收集试点小区的调查数据进行分析, 再把同区域、同类型的房屋交易样点资料进行详细的对比, 测算出四个房屋价格影响因素的修正幅度, 形成因素修正体系。

(1) 从多角度、多方面了解存量房的价格信息。税务人员应该对自己辖区内各地段、各时期房地产的交易价格做到“心中有数”, 充分利用各种途径了解房产市场的价格的变化情况, 准确分析把握各种因素可能给房产交易价格带来的不同影响。

(2) 通过各专业咨询机构、房地产评估价机构和相关管理部门, 利用多渠道收集不同地段的、不同结构的、不同性质的房地产交易基本参考价格, 制定各个种类、各个地段房地产交易基本计税价格, 并建立详细的数据库管理。

(3) 利用相关模型或者指标对存量房价格进行调整, 结合房屋所在区域、楼层、朝向、使用年限等因素, 设计价格修正系数表, 以此为依据计算出每套房屋的最低计税价格, 再与交易价格比较, 选择价格高者为计税依据。

4、减少交易中涉税种类, 调整税负, 提高税收征管效率

由于存量房交易征收税种较多, 税收体系组成复杂, 纳税人有可能涉及的税收有11种之多。其中有的税种征税金额小, 有的税种部分重复征税, 为了提高存量房交易征税效率, 笔者建议如下。

(1) 取消印花税。目前税收征管中契税与印花税存在部分重复缴纳现象, 纳契税是法律有明确规定在取得房产证时必需缴纳的, 其作用主要是确认房产转移书据的法律效力, 近年来税收收入规模增长较大, 而且在我国存在的历史较长, 人民的认可度也较高;印花税是人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据, 因缴纳印花税后成为合法凭证, 收入规模相对较小, 调节作用有限, 因此建议保留契税, 取消印花税。

(2) 取消土地增值税。理论上随着房地产市场的不断发展和完善, 行业、企业间的竞争日趋激烈, 其行业利润率会趋于平均, 土地增值税就失去了存在的意义。在实际征收工作中, 土地增值税计征较繁琐、征税难度很大, 效果也理想。建议将土地增值税取消, 计入所得征收所得税。同时为了抑制投机, 将房产增值部分实现随持有房产年限的增加而税率递减的所得税政策。

(3) 适当增加存量房地产持有环节税负。除居民的一般基本住房免税或享有低税率外, 超过基本住房标准的投资性房地产, 可实行较高的持有税税率, 使投资者的税收成本增加, 达到抑制房地产价格过度膨胀的目的。

5、利用纳什均衡博弈理论, 治理逃税, 加强税务的稽查力度

根据博弈理论, 税务机关与纳税人之间的税收博弈是一个纳什均衡。税务机关一般是靠纳税人凭诚信自觉纳税, 为了防止纳税人逃税, 税务机关只在较小的范围对小部分的纳税人进行稽查。这样, 纳税人就会在逃税与税务机关的稽查之间进行博弈。因此, 对税务机关而言, 治理逃税的最有效的措施就是加大对逃税行为的惩罚和提高稽查力度。存量房交易税收的征管由于种种原因, 征收过程复杂、所涉税种多, 容易出现偷税、漏税情况。充分利用纳什均衡博弈理论, 加强税务的稽查力度, 当逃税预期收益小于零时, 就不会有偷税、漏税行为的发生。

6、建立风险管理机制, 完善制度, 提高风险管理水平

税务机关要将管理重心适当前移, 重视宣传, 积极引导, 充分利用纳税人的遵从意愿, 按照单位内部控制管理要求, 建立风险管理机构、设立风险管理岗位, 加强风险识别和评估, 制定应对风险的策略和完善的内部控制制度, 正确引导纳税人自我纠正, 防范税务违法行为的发生, 避免存量房交易纳税人声誉受到损害, 将税务风险防范于未然, 提高税法执行的透明度。

7、利用纳税人权利意识, 监督管理, 提高税收征管质量

存量房交易税收征管工作, 关系到广大纳税人的利益。存量房交易纳税人大部分为自然人, 对税法的了解相对较少。税收机关要保护纳税人合法权益, 并且利用纳税人监督税收作用, 提高税收征管质量。

首先, 要普及基本的涉税知识及相关法律常识, 使纳税人在处理基本的涉税事项时能够依法正确进行;其次, 要进一步的完善我国的税务代理制度, 税务代理机关的存在不但降低了征税成本, 而且起着双重监管的作用, 作为税收征纳主体的第三方, 为纳税人提供服务的同时也对征税机关起到了监督作用;最后, 成立纳税人协会, 为纳税人提供一个用来相互交流的平台, 纳税人协会与纳税人个体相比, 显然具有更强维权能力, 也为我国的税收法治建设奠定了坚实的群众基础。

因此, 存量房交易纳税人权利保障的实现不但要纳税人个人的努力, 更需要全社会的力量, 维权能力提高了, 才能保障实现纳税人权利, 才能有效监督存量房交易税收征管工作, 从而提高存量房交易税收管理水平。

8、提高服务质量, 优化服务, 提升纳税人主动纳税意识

存量房交易纳税人大多数为自然人, 对税法知识了解的相对较少, 这就对税收征管和纳税服务工作提出了较高的要求。做为税收征管人员, 不仅要求有较高的业务水平, 还要根据“服务质量差距分析模型”分析引起纳税人不满意的原因, 查找认知差距、标准差距、执行差距、宣传差距, 从多方面提高服务质量, 优化纳税服务。在实际征税过程中尽量缩小这四方面的差距, 实现“基于纳税人满意”的目标, 提高纳税人主动纳税意识, 达到提高存量房交易税收征管质量的目的。

总之, 做好存量房交易税收征管前期的准备工作, 可以大大减少税收征收的工作量, 减少征纳双方的矛盾, 有效提升存量房交易地方税收征管水平。

摘要：近年来存量房交易呈现持续上升的趋势, 相关交易税的监管成为征收机关的工作重点。本文从茂名市茂南区存量房交易税收征管的现状入手, 分析制约存量房交易税的各种因素, 并提出解决问题的建议和对策。

“削高”:完善机制科学征管 篇10

加强高收入者个人所得税征管的总体思路

根据目前高收入者所得来源多元化和所得形式多样化, 以及高收入税源难以监控等特点, 结合税务机关征管实际, 主要从以下几方面着手, 强化对高收入者个人所得税征管:一是各级税务机关将结合本地区经济总体水平、产业发展趋势和居民收入来源特点, 进一步调查摸清本地区高收入者相对集中的行业和高收入者相对集中的人群, 确定管理的重点;二是税务机关要将调查摸底情况与日常管理情况对比, 找到薄弱环节, 采取措施不断强化高收入者的日常税源管理和监控;三是对高收入者的主要所得项目, 税务机关将根据不同所得的性质和特点, 有针对性地采取措施加强个人所得税征管;四是税务机关将坚持开展纳税评估和税收检查, 并收集典型案例, 必要时通过媒体予以曝光, 促进高收入者依法诚信纳税, 提高税法遵从度;五是切实优化纳税服务, 方便高收入者依法纳税, 维护好纳税人的合法权益。

开展高收入者税源管理和监控

对高收入者的税源管理和监控, 关键是掌握高收入者的大致分布和主要所得来源。前一段时间, 通过调查摸底, 并与税务机关的全员全额明细申报数据和年所得12万元以上自行纳税申报数据对比分析, 掌握了高收入者分布和所得来源的有关情况。下一步, 各级税务机关将结合本地区实际情况, 继续深入开展调查摸底工作, 强化税源管理。在基础工作和日常管理方面, 税务机关将进一步推广应用个人所得税管理系统, 推进与有关部门的信息共享, 扩大涉税信息来源, 利用信息化手段全面推进全员全额明细申报管理和年所得12万元以上自行纳税申报管理, 大力加强高收入者的税源监控。

加强高收入者的主要所得项目征管

对高收入者的主要所得项目, 税务机关将根据其性质和特点, 按照相关税收法律法规的规定, 分别采取有针对性的措施, 强化个人所得税征管。

如对股权转让所得, 税务机关将继续推进与相关部门的合作, 获取股权转让信息, 加大计税依据的审核力度, 对计税依据明显偏低的, 要依法核定;对限售股转让所得、房屋转让所得及其他财产转让所得, 税务机关将严格执行相关税收政策, 并结合征管中出现的新问题, 尽快研究出台解决措施。

要通过企业的财务报表和资产核查, 调查企业向个人借款、派息分红及转增资本等情况, 严格代扣代缴, 强化个人取得利息、股息、红利所得的管理;对境外上市的境内公司分配股息红利, 要严格执行现行有关征免个人所得税的规定。

纳税人的生产经营所得, 应依法申报纳税, 特别是本身从事税务代理及涉税服务的会计、税收和法律等专业性中介机构, 应严格遵守相关法律法规, 如实申报缴税, 不得采取核定征收的申报缴税方式。

对高收入者的其他所得, 税务机关也将按照通知的有关规定, 强化其个人所得税征管。

切实做好纳税服务工作

税务机关在依法强化征管的同时, 要始终注重做好纳税服务工作, 积极引导高收入者依法诚信纳税, 提高纳税人税法遵从度。如将继续完善多元化的申报方式, 有针对性地对高收入者开展个人所得税法宣传和政策辅导, 积极了解高收入者的涉税诉求, 拓展咨询渠道, 提高咨询回复质量和效率。同时, 继续做好为纳税人开具完税证明和纳税人的收入、纳税信息保密管理工作, 切实维护纳税人合法权益。

税收征管权审计控制效果浅析 篇11

我国税收征管权是通过《税收征管法》等相关法律规章赋予的，通过这些法律法规的授权保障我国税收工作的实施。但我国在实施收税的过程当中，出同了许多异化的现象，例如核算企业逃税情况严重、人为调整税收进度、税务机关缺乏独立性等，这些情况导致我国税收管权的力度处于一个连续状态。但值得庆幸的是，我国审计部门针对这些问题加强了我国税收管权的违规行为，很大程度上规范了我国税收制度的秩序。

一、审计或鉴证类报告阐述

根据国务院《关于开展2006年全国企业治乱减负工作检查的通知》，文件明确将中介机构服务收费列为清理规范对象的情况，为取得地方政府与企事业单位的支持，税务机关在具体实际工作中应注意以下两点：第一，各级税务机关不得多次要求纳税人报送税务师事务所出具的审计或鉴证报告，一般只要求纳税人报送注册税务师一次到户，税种审全，环节审透，项目做齐，一次性收费的《税务审计报告》；第二，对《税务审计报告》与各单项鉴证报告的要求是：包括《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告》在内的，以上列举的各单项鉴证报告必须一次性做全，并且作为《税务审计报告》的附件。

二、提出假设

税收征管权审计控制效果主要通过以下指标进行衡量：应补缴税金、企业根据审计上交的税金、已补交税金占据应补交税金比例。纳税是企业的义务，经济效益好的企业，纳税金额也较多。如今我国有很多企业会利用会计政策进行企业利润操纵，并利用体制漏洞，进行偷税漏税等活动。主动申报金额多的企业，进行税收征管权限查出的违法违纪事件也较多，应该补交金额也越多。本文据此提出以下假设：假设一，某企业向税务部门申报金额越多，应补交税金也越多；假设二，某企业向税务部门申报金额越多，该企业向税务部门补交金额也较大；

三、实证分析

1.数据来源以及样本选择

笔者收集了近几年税收征管权的相关有力数据信息，并分析《中国统计年鉴》以《中国审计年鉴》等相关法律法规，根据这几种原则选择样本：第一，如果查验出往年数据缺省的样本，应将其剔除；第二，由于《中国审计年鉴》中提供的数据会由于年份的增加而发生口径的变化，导致样本的三个解释变量回归会发生较大的变化。

2.变量设计

此次研究税收征管权审计的控制效果通过三个变量来表示，即企业应补交税收金额数（LN AVE-STAX）、企业平均已补交税收金额数（LN AVE-ATAX）、企业已补交金额在应补交金额数量中的比重（PROP。其中AVE-STAX以及AVE-ATAE是代表税征管权控制效果的绝对指标，而PROP是相对指标。同时，本文还另外引进了三个解释变量，即主动纳税程度、年度虚拟、经济发展水三个变量通过这三个解释变量去检验这三者之间与税收征收管权审计控制效果的关联。对于第一个变量，笔者将（LN VTAX）作为替代指标。在检验年度审计控制效果的关联时，通过A1、A2、A3、A4.A5、A6分别表示2009、2010、2011、2012、2013、2014这六类时间的权力审计控制效果。假设年度虚拟变量A的审计活动发生在2009年，则A1=1，反之A1=0。另外几个年度的虚拟变量与此同理。

四、结果阐述

通过图1可看出该企业应补交的税收额的最大值与最小值仅为54.48390万元、0.1791万元，平均补交金额为5.3278万元。从中可看出税收征管权在审计的监督下其控制效果较好，有效促进了被审计企业以及审计地区税收征管权的使用，并且纠正了税收征管权以往滥用权力的现象，使该企业的平均补交税款在5万元以上。

五、总结

1.税务机关对纳税人委托作注册税务师的鉴证业务

“对纳税清算，各类资格、涉税事项认定，以及加计扣除、特别纳税调整等”；

“对需经税务机关审查批准和税法规定由纳税人自行申报税务机关备案的重大事项，凡属专业性强、管理难度大、有利于防范税收风险、加强税收征管的”；

“加强与司法部门的沟通与合作，拓展注册税务师参与涉税司法鉴定的业务领域，协助司法机关和当事人对司法案件中重大、疑难的涉税事项进行专业鉴定”。

鼓励、引导税务师事务所开发涉税服务高端市场，开展涉税服务特色业务。争取五年内，在新股发行、资产重组、股权转让、年报审计等上市公司有关业务，企业重大重组、资本运作业务，跨国公司、中央企业、大型民企等重点纳税人的涉税风险管理、战略咨询、产业规划业务，预约定价、税务调查、特别纳税调整涉外税收业务方面有所突破。

2.未按规定报送注册税务师签章的审计报告的处理

不予受理：对于按规定应报送《企业财产损失税前扣除鉴证报告》而不报送的，税务机关可不予受理。

对纳税人及其高管人员参与有税务部门把关的各级地方政府、部门授予的任何荣誉牌、证（含A级纳税人）评选活动时，其单位相关年度未经税务机关检查又不能提供《税务审计报告》的，税务机关可不予受理。

处以罚款：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条：纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。第六十二条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。

3.税务中介机构参与税务监管的准入

“涉税鉴证业务涉及到国家税收利益，政策性强，质量要求高，对于不具备注册税务师行业执业资质、未纳入注册税务师行业监管的单位和其他中介机构一律不得承办涉税鉴证业务”。

未在国家税务总局网站公告的其他中介机构，一律不得承办涉税鉴证业务；对其出具的涉税鉴证业务报告，各地税务机关不予受理”；其他涉税专业服务机构如果从事涉税鉴证业务，必须具备注册税务师执业资质，成立税务师事务所，加入注册税务师协会，纳入税务机关和注册税务师行业监督管理。

六、结语

综上所述，可以看出，随着社会的发展，我国部分企业在审计后的已补交税款在应补交税款中的比重有了下降的态势，其主要原因是由于社会制度的前进，我国审计机关加强了审计的力度，对相关地区与企业违规税款的查处也越多。为了促进与确保审计制度有效实施，我国政府应对政府审计的处罚权进行有效的改进，给予政府审计更多的处罚权，从而加强对我国企业的税收征管权的控制。

参考文献：

[1]侯广庆. 从审计角度浅析当前税收征管中存在的问题[J]. 现代营销：学苑版， 2012（8）.

[2]梁燕群.浅析地税部门税收征管审计中存在的问题[J]. 广东审计， 2012（10）：39-40.

征管质量 篇12

关键词：非税收入,征管改革

按照财政部财综[2004]53号文件的界定, 政府非税收入是指除税收以外, 由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其它组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。非税收入与预算外资金相比, 既有区别又有联系。非税收入是按照收入形式对政府收入进行分类;预算外资金则是对政府收入按照资金管理方式进行分类。从平凉市目前情况来看, 非税收入的主体还是预算外资金, 但有相当一部分非税收入已被纳入预算内管理。

一、以科学发展观为指导, 正确分析当前非税收入征管形势

近年来, 特别是2007年以来, 平凉市委、市政府高度重视非税收入征管改革, 市县均成立了非税收入管理机构, 专司非税收入征管职能, 全市非税收入管理改革以界定职能、完善机制、健全制度、规范运作为基础, 以全面落实“收支两条线”规定为目标, 以建立非税收入财政监管信息网络为依托, 以实现“收缴分离、财政统管”的管理模式为根本, 取得了阶段性成效。全市非税收入总量呈快速增长之势。2008年, 平凉市非税收入总额7.55亿元, 占当年地方财政收入的92.5%。其中纳入一般预算的非税收入1.5亿元, 占地方财政收入的18.4%。从构成来看, 行政事业性收费、罚没收入和政府性基金收入为7亿元, 占2008年非税收入总额的92.7%。国有资源和国有资产有偿使用收入362万元, 仅占非税收入总额的2.2%。从管理方式看, 纳入预算管理的非税收入项目较少, 但管理比较规范, 预算外非税收入由于项目较多, 数额较大, 基本上是即收即返。

随着改革的不断深化, 按照科学发展观的要求, 现行非税收入管理的深层次矛盾和问题日益暴露, 主要表现在:

(一) 征管范围还有空白

从2007年平凉市非税收入构成看, 90%以上集中在行政事业性收费、政府性基金和罚没收入上, 与财综[2004]53号规定的政府非税收入范围相比, 国家机关事业单位国有资产出租 (出让、转让) 收入、国有资源有偿使用收入、国有企业经营收益、股份制企业国有股权 (分红、出售、转让、减持) 收入以及国有资产经营收入等, 尚未全部纳入管理范围, 与当前管理实际和形势发展要求不相适应, 亟待规范。

(二) 征收管理不够规范

一些执收执罚单位自立收费项目、擅自提高收费标准、违规使用收费票据、私自设立过渡账户、收入不及时上缴财政, 瞒报、截留、坐支、挪用的情况时有发生;一些部门和单位将行政事业性收费转为经营性收费, 为单位谋取小集团利益, 逃避财政和审计部门的监督。

(三) 资金使用效益不高

综合预算虽正在推行, 但非税收入在管理中仍沿用以前“谁收谁用、多收多用、多罚多返”的管理模式, 在非税收入的使用范围及资金拨付等支出方面存在重征收轻支出监管的问题;一些执收执罚单位上缴的收费和罚没收入与支出仍末脱钩, 仍实行按比例返还。

(四) 思想认识仍有偏差

少数部门和单位仍把非税收入看成本部门、本单位的资金, 还没有认识到非税收入是财政性资金, 其所有权属国家, 调控权在政府, 管理权在财政。部门利益的“奶酪”难以触动。

产生以上问题的原因主要是经营保障水平低、收费养人以及部门利益作怪、预算管理不到位造成的。

二、以科学发展观为指导, 确立非税收入征管的指导思想, 基本原则和总体目标

(一) 指导思想

按照科学发展观和建立健全公共财政管理制度的要求, 进一步改革现行非税收入管理体制, 规范非税收入征管工作, 按照“所有权属国家、使用权在政府、管理权在财政”的原则, 从理顺分配关系入手, 增强政府可用财力;健全财政职能, 合理规范收入分配, 建立严格的政府非税收入管理新机制;减轻农民、企业、居民的不合理负担, 保持正常的分配秩序, 形成合理的非税收入结构体系。非税收入改革从总体上正本清源, 还税或费的本来面目。大部分名为费实为税的纳入税收管理, 小部分属于费的项目, 仍维持收费, 纳入预算内管理。至于各种乱收费、乱集资、乱罚款, 则理所当然予以取消。同时, 使大部分游离于财政预算监督管理之外的非税收入项目, 纳入预算内管理。

(二) 基本思路

通过进一步深化非税收入征管改革, 不断拓宽政府非税收入管理范围, 明确目标, 统筹安排, 分步实施, 重点突破, 建章立制, 典型引路, 全面推开, 稳步推进, 建立规范、高效的非税收入管理新体系。

(三) 总体目标

建立制度较为完备、管理较为规范的政府非税收入管理体制, 将所有非税收入集中起来, 纳入财政统一管理, 并逐步纳入财政预算管理, 最终实现“收入财政化、支出预算化、专户国库化、管理网络化”和做大财政收入“蛋糕”、增加政府可用财力的目标。

(四) 总体原则

一是总量控制、规模适度原则。随着市场经济的不断完善, 将非税收入控制在一定范围、一定期限内运用, 使总的规模逐步压缩, 而使税收真正成为财政收入的主体。二是治乱减负、综合治理原则。形成一种以税收手段筹集政府公共收入, 辅之以少量必要的非税收入的收入格局, 从根本上制止向企业和城乡居民乱收费、乱罚款和乱摊派的现象, 以维护广大人民群众的根本利益, 创设良好的投资发展环境。三是预算管理、严格监督原则。税收和非税收入都应通过财政预算, 并经人大审议通过。四是科学理财、依法办事原则。非税收入的管理改革, 以法律和政策为依据, 其设立、运用、管理都须依法规范进行, 并接受人大监督。

三、以科学发展观为指导, 依法不断拓宽非税收入征管范围

按照“统一征管、统筹安排、集中支付、全面监督”的原则, 对照财政部《关于加强政府非税收入管理的通知》 (财综[2004]53号) 规定的十大类范围, 将所有非税收入项目按资金性质、财政管理方式、用途以及征收范围进行归类, 编制非税收入项目目录和非税收入计划。将一切履行政府职能、行使国有资产管理的政府非税收入全部纳入财政管理, 并不断拓宽范围, 开创新领域。近期, 要探索完善国有资源 (资产) 有偿使用收入管理制度。包括行政事业单位国有资产处置收入, “非转经”资产经营收入、土地出让金收入、新增建设用地有偿使用费收入、探矿权采矿权使用费和价款收入、场地和矿区使用费用、出租汽车经营权、公共交通线路经营权等有偿出让收入、政府举办的广播电视机构占用国家无线电频率资源取得的广告收入以及利用其他资源取得的收入。要依法推行国有资源使用权招标拍卖, 防止国有资源 (资产) 流失。要加强国有资本经营收益和彩票公益金管理, 规范罚设收入、门面房出租收入、主管部门集中收入、捐赠收入以及政府财政性资金产生的利息收入等的管理。要完善国有资本经营收益征收管理方式, 建立国有资本经营预算体系, 规范国有资本收益征管行为, 维护国有资本权益。罚没收入必须严格按照法律法规和规章收取, 罚没物品通过建立政府公物仓, 由财政部门对罚没物品实施统一管理、拍卖和处理, 并实行“收支脱钩”管理, 支出列入部门预算, 实行统一安排。通过严格政策法规, 合理确定非税收入征管范围, 规范征收行为和支出行为, 杜绝乱收费、乱罚款和坐收坐支, 铲除腐败现象滋生的土壤和条件, 为实现又好又快地科学发展创设良好的环境。

四、以科学发展观为指导, 努力提高非税收入征管水平

(一) 改进征缴方式

按照既有利于足额征收、方便缴款, 又有利于提高效率、降低征收成本的原则, 结合“金财工程”建设, 在市、县 (区) 全面建立政府非税收入管理信息系统。一是最大限度地方便单位和个人缴款, 缴款人可在规定缴款期限内到全市内代理银行系统的任何一个网络点缴费, 改变过去只能在指定银行网点缴款的做法, 实现便民、利民、为民;二是解决执收执罚单位对账难、票据核销难的问题, 通过软件开发升级, 使执收单位可通过非税收入管理系统对缴费情况实时查询, 及时与非税系统、代收银行进行逐笔款项的对账, 系统在代收银行确认后可同时自动核销票据, 提高工作效率和质量;三是加强上下协作, 努力做到省、市、县财政 (非税) 部门联网, 保证分成收入的上缴与下拨, 实现各级财政部门之间的资源共享, 信息互通, 切实提高非税收入管理水平和效率。

(二) 完善票据管理办法

统一使用行政事业性收费、政府性基金和罚没收入“三票合一”的专用缴款书及专用发票, 通过统一印制、发放、核销政府非税收入票据, 确保国家非税收入管理政策的贯彻落实, 充分发挥票据的职能作用, 建立并完善票据管理网络信息系统, 提高票据管理水平, 达到“以票控收”的作用。

(三) 推行综合预算

将政府非税收入尽量纳入预算, 实行“收支两条线”管理。通过编制综合预算, 实现税收与非税收入的统筹安排, 使非税收入全额缴入国库或财政专户, 支出真正与其执收的政府非税收入彻底脱钩, 统一由财政部门按照部门履行职能需要核定的预算予以拨付;合理核定预算支出标准, 进一步明确预算支出范围和细化预算支出项目;研究制定政府非税收入成本性支出管理办法和征收奖励机制, 建立非税收入预算绩效评价制度, 切实提高资金使用效益, 从而使非税收入真正取之于民, 用之于民, 达到平衡分配关系、遏制腐败的目的。

◇作者信息:平凉市非税局副局长

◇责任编辑:张效功