财务报表制作流程

2024-07-30

财务报表制作流程（通用7篇）

财务报表制作流程篇1

财务报表编制流程

(1)核实资产。

核实资产是企业编制财务报表前一项重要的基础工作，而且工作量大。主要包括：

①清点现金和应收票据。

②核对银行存款，编制银行存款余额调节表。

③与购货人核对应收账款。

④与供货人核对预付账款。

⑤与其他债务人核对其他应收款。

⑥清查各项存货。

⑦检查各项投资的回收利润分配情况。

⑧清查各项固定资产的在建工程。

编制财务报表中，在核实以上各项资产的过程中，如发现与账面记录不符，应先转入“待处理财产损溢”账户，待查明原因，按规定报此处理。

(2)清理债务。

企业与外单位的各种经济往来中形成的债务也要认真清理及时处理。对已经到期的负债，要及时偿还，以保持企业的信誉，特别是不能拖欠税款；其他应付款中要注意是否有不正常的款项。

(3)复核成本。

编制财务报表前，要认真复核各项生产、销售项目的成本结转情况。查对是否有少转、多转、漏转、错转成本，这些直接影响企业盈亏的真实，并由此产生一系列的后果，如多交税金、多分利润，使企业资产流失等。

(4)内部调账。内部调账(转账)是编制财务报表前一项很细致的准备工作。主要有如下几点：

①计提坏账准备。应按规定比例计算本期坏账准备，并及时调整入账。②摊销待摊费用。凡本期负担的待摊费用应在本期摊销。③计提固定资产折旧。

④摊销各种无形资产和递延资产。

⑤实行工效挂钩的企业，按规定计提“应付职工工资”。

⑥转销经批准的“待处理财产损溢”。财务部门对此要及时提出处理意见，报有关领导审批，不能长期挂账。

⑦按权责发生制原则及有关规定，预提利息和费用。

⑧有外币业务的企业，还应计算汇总损益调整有关外币账户。

(5)试算平衡。在完成以上准备工作之后，还应进行一次试算平衡，以检查账务处理有无错误。

(6)结账。试算平衡后的结账工作主要有以下几项：

①将损益类账户全部转入“本年利润”账户。

②将“本年利润”账户形成的本年税后净利润或亏损转入“利润分配”账户。③进行利润分配后，编制财务报表的年终会计决算报表。

工资报表、结算审核工作流程篇2

中昊“程”字第11号

第一步：报表

1.1一车间、二车间次月8号之前报给企管部薪资员。

1.2下料车间、三车间、四车间、工程部14号之前上报。

1.3车间上报前须报生产副总审核。

第二步：结算核实（此工作由企管部薪资员负责）

2.1每月1-7号结算办公楼各科室

2.2每月8-13号结算核对一、二车间

2.3每月14-20号结算核对下料、三车间、四车间、工程部

2.4每月21-22号打印制表，薪资员在制表栏里签字后转给

财务部。

2.5 薪资员负责记录报表的送交时间。

第三步：财务部审核

财务部须在每月24-27号完成审核工作，审核完毕后，在审核栏里签字后，还给薪资员。

第四步：副总审核

28号由薪资员送给行政副总、副总须在29号审核完，并签字认可，当日须归还给薪资员。

第五步：薪资员30号送交总经理审批

财务报表制作流程篇3

及相关报表的填报说明

一、申报材料说明

2014年度职称评审仍然使用计算机填写表格，为了做到业绩真实和丰富，请认真填写各类表格的相关内容，做到有理有据。申报材料和相关表格具体要求如下：

1、《专业技术职务任职资格评审表》高、中、初级一式二份。该表各栏必须用楷体字认真填写，没有内容的应填无；内容较多，可附页。本表用计算机拷贝电子表格打印、复印。纸型为A4，不得使用16开纸张。

2、《专业技术职务任职资格评审综合情况（公示）表》和公示文件

《专业技术职务任职资格评审综合情况（公示）表》中基层单位推荐意见栏要求内容具体、观点明晰、文字简练。此表为评审职称的关键表格，请参评人员引起高度重视并详细、认真的填写，凡未按规定进行公示和签字盖章的申报材料均不予受理。各专业公示时间不得少于5个工作日。

为了提高评审效率，保证评审质量，评审材料中的《专业技术职务任职资格评审综合情况（公示）表》一律要求用A3纸打印。其中：建筑类副高23份；工程正高20份；工程系列中级15份、初级8份。其余专业按相应评委会要求办理，不得随意多报或者少报。

3、工作总结和相关论文论著

（1）任现职以来本人政治思想和业务工作总结，要求一式一份。

工作总结和业绩材料不得弄虚作假，如有发现即取消本年度申报资格，并且三年内不得申报评审。

（2）总结和论文板式要求：论文题目：宋体三号字剧中。提纲及正文：宋体五号字两端对齐，段落首行空两字，段落间不允许空行，段落标题除可以加黑加阴影外，不得再使用其他任何样式；单倍行距，段落间距都为零；不得对整篇文章使用表格嵌套；不得使用繁体字和任何背景色；字体颜色一律默认为黑色。页边距要求：上、下2厘米；左3厘米；右2厘米。参考文献及尾注：宋体五号字。

（3）其中申报高级专业技术职务，必须提交具有较高学术水平，与本专业相近或相关的论文、论著、学术报告两篇；申报中级专业技术职务必须提交具有一定学术水平与本专业相近或相关的论文一篇。

（4）学历和论文（著作）按要求进行审验：其中，学历信息通过中国高等教育学生信息网查询和打印，不能查证的应从本人档案中复印毕业生登记表并由单位人事部门盖章；在海外取得的学历学位应经教育部留学服务中心认证；学术论文（著作）通过万方数据资源系统、清华同方中国知网、重庆维普中文科技期刊数据库等主流数据库检索，暂时不能查证的应提供原件和由单位盖章的复印件。

（5）凡专业技术人员申报评审各系列专业技术职务任职资格，须严格掌握外语水平和计算机应用能力条件，具体要求按渝职改办[2009]290号文件有关规定执行。须提交外语成绩通知单（有效期内）、计算机成绩通知单（有效期内）复印件各一份，并提交原件审查。如按规定可以免试的，需填写免试审核表。

（6）专业技术人员每年继续教育学习应不少于正高级100学时、副高级90学时、中、初级80学时的规定，其中公需科目不得少于20学时，继续教育应作为专业技术人员申报评聘专业技术职务的必要条件。须提交任现职以来《继续教育登记证书》或《继续教育登记卡》及任现职期间《公需科目考试成绩合格单》（2010年以来每年一份）复印件1份《继续教育登记卡》复印年一套，并提交原件审查。

二、主要专业系列申报材料要求：

1、工程系列中级、初级工程系列中、初级报送《专业技术职务任职资格评审表》纸质一式二份，《专业技术职务任职资格评审综合情况（公示）表》纸质一式15份、8份，工作总结（1篇，内容包括政治思想总结、个人工作总结），论文一篇。

2、初定专业技术职务

《初定专业技术职务呈报表》纸质一式二份。申报基本条件需提交原件审查，原件审后退回。需要审核的原件为个人学历、学位证书、见习期满单位年度考核鉴定情况。

三、评审相关费用：在报送评审材料同时，须一并缴纳评审费（高级送审费450元/人，中级评审费120元/人，初级、初定评审费60元/人，答辩费150元/人），以上相关费用请于提交纸质资料时交于综合部。

四、申报职称评审工作流程

工程系列中、初级职称评审及初定专业技术职务资格，于2014年8月25日前将所填电子档资料报送至综合部进行初审，初审合格后于 2014年8月31日之前按要求向综合部报送相关纸质资料。

五、注意事项

财务报表分析方法篇4

1、资产负债表分析

（1）打开资产负债表后，首先浏览资产总额，结合利润表中的销售额和统计指标中的从业人数，判断企业的经营规模，单从资产总额方面考虑，4亿元以上为大型，4000万元以下为小型，介于二者之间为中型（资产总额作为企业经营规模的衡量指标仅适用于工业企业和建筑企业）。再看一下资产的来源即负债总额和所有者权益总额的高低，把握企业债务规模和净资产的大小，然后通过计算资产负债率或者产权比例，进而分析企业的财务风险。

（2）通过计算流动资产中各项目的比重，了解企业资产的流动性及资产质量。一般情况下，存货占50％，应收账款占30％，现金占20％，但先进的管理行业不执行该标准。

（3）计算长期资产中各项目的比重，了解企业资产的状况和潜能。长期投资的金额和比重大小，反映企业资本经营的规模和水平。固定资产净额和比重的大小，反映企业的生产能力和技术进步，进而反映其获利能力，如果净额接近原值，说明企业要么是新的，要么是老企业的旧资产通过技术改造成为优质资产，如果净额很小，说明企业技术落后，资金缺乏。无形资产金额和比重大小，反映企业的技术含量。

（4）负债方面，计算流动负债与长期负债的比重，如果流动负债比重大反映出企业偿债压力大，如果长期负债比重大说明企业财务负担重。此外，还需计算负债总额中信用性债务和结算性债务的比重与流动负债中临时性负债与自发性负债的比重，判断债务结构是否合理；计算长期负债与总资本的比率，分析总资本对长期负债的保障程度，计算长期负债与所有者权益的比率，分析债权人风险的大小。

（5）最后对资产的期末期初金额进行差额分析资产总额的期末数大于期初数，说明资产发生了增值，结合负债和所有者权益项目分析资产增值的原因是借入资金、投资者投入还是自我积累转入。如果借入资金和投资者投入金额较大，自我积累转入少，可能是企业正在扩大规模，如果自我积累转入金额大，说明企业自我发展的潜力大。

2、利润表分析

（1）分析利润总额及其构成利润总额由营业利润、投资收益和营业外收支净额构成。分别计算营业利润、投资收益和营业外收支净额在利润总额中的比重，判断利润结构是否合理；通过分析主营业务利润和其他业务利润占营业利润的比重，判断营业利润的结构是否合理。如果处理资产的收益和投资收益比重过高，或者其他业务利润比重过高，说明企业的经营状况不正常，必须采取补救措施。（2）分析企业本期的利润率指标与目标值的差距

利润率作为相对量指标，可以对同行业不同规模的企业进行比较，常用的利润率指标有销售毛利率和销售净利率。销售毛利是企业利润的直接来源，因此分析销售毛利率是利润表分析的头等大事。如果毛利率过低，就要考虑是价格低还是成本高。如果是价格因素造成的，就要对价格调整的利弊进行分析后，再作决策。如果是成本因素造成的，就要分析一下企业在降低成本方面还有没有挖掘潜力。如果售价和成本都没有调整余地，最好还是按照薄利多销原则，增加销售量。对于销售利润率也要进行分析，对于销售利润率低的商品，要分析出是毛利低还是费用高，如果费用过高，则应在费用控制方面下大力气。

3、现金流量表分析

分析现金流量表首先应对现金流入和现金流出的结构以及流入流出比进行分析，判定现金收支结构的合理性。对于一个健康的正在成长的企业来说，经营现金净流量应当是正数，投资现金净流量应当是负数，筹资现金净流量是正负相间的。

其次利用现金流量表主表的数据结合资产负债表和利润表通过经营现金净流入和投入资源的比值计算企业获取现金的能力。这些指标包括销售现金比、每股现金净流量（或者净资产现金回收率）和总资产现金回收率。

销售现金比=经营现金净流入÷主营业务收入，该指标反映每元销售收入所获取的净现金。

净资产现金回收率=经营现金净流入÷净资产×100％，这里的净资产使用平均数。反映企业每元净资产获取现金的能力。

总资产现金回收率=经营现金净流入÷总资产×100％，这里的总资产也使用平均数。反映企业每元总资产获取现金的能力。最后，根据现金流量表附表的相关数据计算净收益营运指数和现金营运指数，据此判断收益质量的好坏。

现金流量表附表的功能是经净利润调整为经营现金净流量，该表中的调整项目包括非付现费用、非经营收益、经营资产净减少（增加）、无息负债净减少（增加）四个部分。用公式表示就是：净利润+非付现费用－非经营收益＋经营资产净减少（－经营资产净增加）+无息负债净增加（－无息负债净减少）=经营现金净流量

其中非付现费用=计提的资产减值准备+固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销（执行企业会计制度的企业还要加上待摊费用的减少和预提费用的增加）；

非经营收益=处置固定资产、无形资产和其他长期资产的净收益（净损失用“－”号）－固定资产报废损失-财务费用+投资收益（损失用“－”号）+递延税款贷项-递延税款借项（执行企业会计准则的企业还要加上公允价值变动收益或者减去公允价值变动损失）；

经营资产净减少（增加）=存货的减少（增加）+经营性应收项目的减少（增加）；

无息负债净增加（减少）主要是指经营性应付项目的增加（减少）。净收益营运指数是经营净收益在净收益中所占的比重，这里讲的净收益就是利润表中的净利润。然而这里说的经营净收益并不是利润表中的营业利润，因为营业外支出项目中的固定资产盘亏、罚没支出、捐赠支出、非常损失、债务重组损失、资产减值准备和营业外收入中的固定资产盘盈、罚没收入、非货币性交易收益以及补贴收入等均列入了经营净收益中。净收益营运指数的计算公式为：

净收益营运指数=经营净收益÷净收益=（净利润－非经营净收益）÷净利润

该指数越低，营业外收益和投资收益的比重越大，说明收益质量不好，经营情况不正常。

现金营运指数是经营现金净流量与经营应得现金的比率，该指标的计算公式为：

现金营运指数=经营现金净流量÷经营应得现金=经营实得现金÷经营应得现金

经营应得现金=经营净收益+非付现费用=净利润－非经营净收益+非付现费用

该指数小于1，说明企业收益质量不好。一方面，一部分收益尚未收到现金，停留在实物和债权资金形态，债权能否足额变现尚存在疑问，而实物资产更存在贬值的风险。另一方面，企业营运资金增加了，反映企业为取得同样的收益占用了更多的营运资金，取得收益的代价增大了，说明同样的收益代表者较差的业绩。

（二）、综合分析

综合分析是指将所有财务报表结合起来计算相关比率，通过纵向比较和横向比较，分析企业的偿债能力、盈利能力和营运能力。

1、分析偿债能力常用的比率指标的含义及计算公式

企业的偿债能力指标除了资产负债率和产权比率外，还有利息保障倍数、流动比率、速动比率、流动资产对总负债的比率、现金净流量与到期债务比、现金净流量与流动负债比、现金净流量与债务总额比。

自考财务报表分析篇5

财务报表分析

（一）多选、简答题考点

1.简述财务分析的目的。

答案：（教材第2页）财务分析的目的就是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。具体可以分为：为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据；为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。

3.简述财务分析的内容。

答案：（教材第2页）财务分析的内容主要包括：㈠会计报表解读（一般包括三个部分，即：会计报表质量分析，会计报表趋势分析，会计报表结构分析）；㈡盈利能力分析；㈢偿债能力分析；㈣营运能力分析；㈤发展能力分析；㈥财务综合分析（其具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法）。

4.简述财务分析的评价基准的种类及其含义。

答案：（教材第5页）财务分析评价基准的种类有：㈠经验基准，是指依据大量的长期的日常观察和实践形成的基准，该基准的形成一般没有理论支撑，只是简单地根据事实现象归纳的结果；㈡行业基准，是行业内所有企业某个相同财务指标的平均水平，或者是较优水平；㈢历史基准，是指本企业在过去某段时间内的实际值，根据需要，可以选择历史平均值，也可以选择最佳值作为基准；㈣目标基准，是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准（在财务实践中，一般使用财务预算作为目标基准，一般为企业内部分析人员所用）。

7.简述会计信息的质量特征。

答案：（教材第13页）会计信息的质量特征包括八个方面：㈠可靠性（强调实际发生）；㈡相关性（强调与财务会计报告使用者的经济决策需要相关）；㈢可理解性（强调清晰明了）；㈣可比性（强调横向、纵向可比一致）；㈤实质重于形式（强调经济实质，而不是法律形式）；㈥重要性；㈦谨慎性（强调不高估资产收益、低估负债费用）；㈧及时性。

8.简述趋势分析法。

答案：（教材第27页）趋势分析法是根据企业连续数期的财务报告，以第一年或另外选择某一年份为基期，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。依据所采用的基期不同，所计算的动态指标比率可以分为定比动态比率和环比动态比率。

9.简述存货可变现净值的确定方法。

答案：（教材第32页）对于不同的存货，可变现净值的确定方法不同：㈠产成品、商品和用于出售的材料等可直接出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值；㈡用于生产的材料、在产品或自制半成品等需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定其可变现净值；㈢为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，通常应当以合同价格作为其可变现净值的计量基础，以合同售价减去估计的销售费用和相关税费，或减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用后的金额确定其可变现净值。

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10.简述在固定资产质量分析时，应当注意的问题。㈠㈡㈢

答案：（教材第38页）在固定资产质量分析时，应当注意以下方面：㈠应当关注固定资产规模的合理性；㈡固定资产的结构；㈢固定资产的折旧政策。货币资金持有量的决定因素：（教材第30页）企业规模；所在行业特性；企业融资能力；企业负债结构。

对应收账款质量的判断应从以下几方面着手：（教材第31页）应收账款的账龄；应收账款的债务人分布；坏账准备的计提。

存货质量分析，应关注以下几点（教材第32页）：存货的可变现净值与账面金额之间的差异；存货的周转状况；存货的构成；存货的技术构成。

持有至到期投资质量分析应注意以下几点（教材第36页）：对债权相关条款的履约行为进行分析；分析债务人的偿债能力；持有期内投资收益的确认。

11.简述无形资产的质量分析。

答案：（教材第40页）无形资产的账面价值可能高估也可能低估实际价值，在进行质量分析时：若无形资产账面价值大于实际价值，要关注企业是否严格遵循了资本化规定，有无扩大资本化的倾向，其次，应检查企业无形资产的摊销政策是否正确；当无形资产账面价值小于实际价值时，要关注因资本化条件限制形成的账外无形资产。

商誉是指企业在购买另一个企业时，购买成本大于被购买企业可辨认净资产公允价值的差额。商誉出现在企业合并中，对于非同一控制下的吸收合并，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，应确认为商誉，在合并方的资产负债表上列示；对于非同一控制下的控股合并，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，在合并方的个别资产负债表上不确认为商誉，而在合并资产负债表中列示为商誉。企业报表上列示的商誉不摊销，只是每个会计期间进行减值测试。

13.简述比较资产负债表趋势分析的定义及比较的方式。

答案：（教材第54页）资产负债表的趋势分析就是采用比较的方法，分析的对象是企业连续若干年的财务状况信息，并观察其变动趋势。方法有：对比较资产负债表的分析、相对数的比较、财务比率的比较；可以做定比分析，也可以做环比分析。

企业的资产结构与资本结构：（教材第67-71页）

影响企业资产结构的因素有：企业内部管理水平、企业规模、企业的资本结构、行业因素、经济周期。资产结构的内容分类。按资产流动性，分为流动资产和长期资产；按资产的使用形态，分为有形资产和无形资产。

狭义的资本结构公指企业债务与所有者权益之间的比值。

影响企业资本结构的因素有：企业面临的筹资环境、资本成本与融资风险、行业因素、企业生命周期、获利能力和投资机会。

14.简述在企业的成长期和成熟期，企业的资本结构发生的变化。

答案：（教材第71页）在企业生命周期的四个阶段，企业的资本结构会发生对应的变化。在企业成长期，企业的迅速扩张需要大量的外部资金，企业会更多的依赖于银行等金融中介，因而债务融资比率较高，随着公司财富的不断积累，必然用成本较低的内部资金来代替外部资金，从而降低债务融资比率。另一方面，成熟企业一般更偏好于风险较低的投资项目，这使企业的经营风险降低，使债权人的资产更有保障，降低了债务融资的代理成本，因而处于成熟期的企业会有较低的债务融资比率。

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15.简述企业利润质量分析的内容。

答案：（教材第75页）企业利润的质量可以从两个方面进行分析：第一，从利润结果来看，因为权责发生制的关系，所以企业利润与现金流量并不同步，而没有现金支撑的利润质量较差；第二，从利润形成的过程来看，企业利润的来源有多种，包括主营业务、其他业务、投资收益、营业外收支和资产价值变动损益等，不同来源的利润在未来的可持续性不同，只有企业利润主要来自于那些未来持续性较强的经济业务时，利润的质量才比较高。

17.简述销售费用质量分析的内容。

答案：（教材第79页）对销售费用的质量分析，应当注意其支出数额与本期收入之间是否匹配，如果不匹配，应关注其相关原因。从销售费用的作用上看，一味地降低企业销售费用，减少相关开支，从长远的观点并不一定有利，所以对销售费用的分析上，不应简单看其数额的增减。

18.简述财务费用质量分析的内容。

答案：（教材第80页）对财务费用进行质量分析应当细分内部结构，观察企业财务费用的主要来源。首先应将财务费用的分析与企业资本结构的分析相结合，观察财务费用的变动是源于短期借款还是长期借款，对于借款费用中应予资本化的部分是否已经资本化；其次，应关注购销业务中发生的现金折扣情况，关注企业应当取得的购货现金折扣是否都已取得，若存在大量没有取得的现金折扣，应怀疑企业现金流是否紧张；再有，如果企业存在外币业务，应关注汇率对企业业务的影响，观察企业对外币资产和债务的管理能力。

19.简述用资产负债表债务法核算递延所得税的具体程序。

答案：（教材第83页）第一，按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值；第二，按照准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础；第三，比较资产、负债的账面价值与计税基础，对于两者间存在差异的，确定为应纳税暂性差异和可抵扣暂性差异，据此计算本期的递延所得税负债和递延所得税资产；第四，按照税法规定确定本期的应交所得税；第五，确定本期利润表中的所得税费用。

20.简述每股收益的内容。

答案：（教材第84页）每股收益是指普通股股东每持有一股所能享有的企业利润或需要承担的企业风险。包括基本每股收益和稀释每股收益。基本每股收益只考虑当期实际发行在外的普通股股份，按照归属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外普通股的加权平均数计算确定。稀释每股收益是以基本每股收益为基础，假设企业所有发行在外的稀释性潜在普通股（可转换债券、认股权证）均已转换为普通股，从而分别调整归属于普通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均数计算而得的每股收益。

21.简述在进行利润表趋势分析时，应注意的问题。

答案：（教材第89页）第一，如果可以取得详细的资料，应进一步分析企业营业收入的变化原因，是因为产品售价的变动还是销售数量的变化；第二，应注意企业主营业务成本的变化原因，是因为原材料的价格变动还是其他原因；第三，定比报表趋势分析应与比较报表分析相结合。

通过现金流量表，会计信息使用者可以评估企业以下几方面的能力：第一，企业在未来会计期间产生净现金流量的能力；第二，企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力；第三，企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异

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WORD格式可编辑的原因；第四，会计内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动。

22.简述编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法及其各自优点。

答案：（教材第94页）直接法和间接法。直接法是按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量，一般是以流量表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。间接法，是指以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。采用直接法编制的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编制现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。

26.简述短期偿债能力与长期偿债能力的关系。

短期偿债能力是指企业偿还流动负债的能力；长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力，它们通称为企业的偿债能力，共同构成企业对各种债务的偿还能力。两种偿债能力既相互统一，又有显著的区别；既有共同性，又各具特殊性。区别：

1、偿债时间不同；

2、偿债稳定性不同，短期偿债能力有较大的波动性，而长期偿债能力会呈现相对稳定的特点；

3、用于偿债的资金来源不同，短期偿债能力关注流动资产对流动负债的保障程度；而长期偿债能力所涉及的债务偿付保证一般为未来所产生的现金流入，因此企业资产和负债结构以及盈利能力是长期偿债能力的决定因素。联系：都是保障企业债务及时偿付的反映；长期负债在一定期限内将逐步转化为短期负债，因此长期负债得以偿还的前提是企业具有较强的短期偿债能力，短期偿债能力是长期偿债能力的基础。

28.简述短期偿债能力分析的意义

答案：（教材第123页）短期偿债能力对于企业各利益关系主体的利益都有着非常重要的影响：对企业的短期债权人而言，企业短期偿债能力，直接威胁到其利息与本金的安全性；对企业的长期债权人而言，企业的长期负债总会转变为短期负债，因此，长期负债人也会关注企业的短期偿债能力；对企业的股东而言，企业缺乏短期偿债能力不仅有可能导致企业信誉降低，增加后续融资成本，也会导致盈利能力的降低；对供应商而言，企业缺乏短期偿债能力，将直接影响到他们的资金周转甚至是货款安全；对员工而言，企业缺乏短期偿债能力，有可能会影响他们的劳动所得；对企业的管理者而方，企业的短期偿债能力直接影响企业的生产经营活动、筹资活动和投资活动能否正常进行。

29.简述短期偿债能力的影响因素。

答案：（教材第124页）流动资产的规模和质量；流动负债的规模与质量；企业的经营现金流量。另外企业的财务管理水平、母企业与子企业之间的资金调拨以及外部因素也影响偿债能力。

流动比率的缺点：是静态分析指标；没有考虑流动资产的结构；没有考虑流动负债的结构；易受人为控制。

30.简述在速动比率分析中应注意的问题

答案：（教材第135页）速动比率考虑了流动资产的结构，因而弥补了流动比率的某些不足，但在分析中还应注意以下问题：

1、尽管速动比率较之流动比率更能反映出流动负债偿还安全性和稳定性，但并不能认为速动比率较低企业的流动负债到期绝对不能偿还；

2、速动资产中也存在某些难以短期变现的因素，如应收账款，因此在分析速动比率时，还应考虑到速动资产的结构及周转情况；

3、专业知识分享

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速动比率与流动比率一样易被粉饰。

31.简述影响短期偿债能力的特别项目。

答案：（教材第140页）

1、增加变现能力的因素：可动用的银行贷款指标；准备很快变现的长期资产；偿债能力的声誉；

2、减少变现能力的因素：未作记录的或有负债；担保责任引起的负债。

影响企业长期偿债能力的因素主要有；企业盈利能力、资本结构和企业长期资产的保值程度。

32.简述影响长期偿债能力的特别项目。

答案：（教材第159页）长期资产与长期债务；融资租赁与经营租赁；或有事项；资产负债表日后事项；税收因素对偿债能力的影响。

影响企业营运能力的因素有内部因素和外部因素。内部因素主要是企业的资产管理政策与方法；外部因素主要是企业的行业特性与经营背景。

1.简述营运能力、偿债能力和盈利能力的关系。

答案；（教材第166页）密切的联系：

1、资产周转的快慢直接影响着企业的流动性；周转得越快的资产，流动性越强。

2、资产只有在周转运用中才能带来收益。资产周转的快慢直接影响着企业收益的多少。资产周转得越快，在同样的时间内就能为企业带来更多的收益。

2.简述营运能力分析的目的答案：（教材第168页）

1、企业管理当局的分析目的表现为两方面：一是通过对资产结构的分析发现企业结构问题，寻找优化资产结构的途径与方法，制定优化资产结构的决策，进而达到优化资产结构的目的；二是发现企业资产周转过程中的问题，寻找加速资金周转的途径与方法，制定加速资金周转的决策，进而达到优化资源配置、加速资金周转的目的。

2、企业所有者的分析目的：一是通过资产结构的分析判断投入资本的保值情况；二是企业的资产经过周转才能实现增值，周转越快，能给企业带来更多的收入，从而为所有者创造更多的价值。

3、企业债权人的分析目的：营运能力本身反映企业的流动性，周转越快，流动性越强；其次，营业能力对盈利能力的影响也会间接影响到企业的长期偿债能力。

流动资产周转情况的指标有：应收账款周转率、存货周转率、营业周期、营运资本周转率、流动资产周转率。

3.简述营运资本周转率的分析意义。

答案：（教材第183页）所谓营业资本周转率是指企业一定时期产品或商品的销售净额与平均营运资本之间的比率。表明企业营运资本的运用效率。同时，营运资本周转率还是判断企业短期偿债能力的辅助指标。一般情况下，企业营运资本周转率越高，所需的营运资本水平也就越低，此时会观测到企业的速动比率或流动比率可能处于较低的水平，但由于营运资本周转速度快，企业的短期偿债能力仍然能够保持较高水平。

4.简述总资产周转情况的分析意义

答案：（教材第193页）一般来说，总资产周转率越高，周转天数越短，说明企业所有资产周转得越快，同样的资产取得的收入越多，因而资产的管理水平越高。对总资产周转率和总资产周转天数进行分析时，可以进行横向和纵向的比较，发现企业总资产周转速度在整个待业中的水平，与竞争对手相比是快还是慢，看出企业总资产周转速度的变动态势，并进一步分析原因，及时找到保持或改善的对策。

6.简述净资产收益率的缺陷。

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答案：（教材第206页）

1、净资产收益率不便于进行横向比较。由于企业负债率的差别，如某些企业负债率很高，导致某些微利企业净资产收益率却偏高，而有些企业尽管效益不错，但由于财务结构合理，负债较低，净资产收益率却较低。

2、1、净资产收益率不便于进行纵向比较。企业可通过诸如以负债回购股权的方式来提高每股收益和净资产收益率，而实际上，该企业经济效益和资金利用效果并未提高。

10.简述企业发展能力分析的内容

答案：（教材第230页）三个方面：企业竞争能力分析、企业周期分析、企业发展能力财务比率分析。企业竞争能力集中表现为企业产品的市场占有情况和产品的竞争能力，同时在分析企业竞争能力时还应对企业所采取的竞争策略进行分析。企业发展能力财务比率分为企业营业发展能力和企业财务发展能力两个方面。企业营业发展能力分析包括对销售增长的分析和对资产规模增长的分析。企业财务发展能力分析包括对净资产规模增长的分析、对利润增长的分析、对股利增长的分析。

15.简述固定资产成新率的含义及运用时应注意的问题。

答案：（教材第248页）固定资产成新率是当期平均固定资产净值同平均固定资产原值的比率。该指标反映了企业所有的固定资产的新旧程度，体现了企业固定资产的更新快慢和持续发展的能力。

该指标的运用要注意以下问题：①在进行企业间的比较时，要注意不同折旧方法对固定资产成新率指标的影响②固定资产成新率受周期影响较大，发展期与衰退期企业的固定资产成新率明显不同，要考虑企业所处周期这一因素。

19.简述资产负责表日后事项的处理原则。

答案：（教材第263页）对资产负债表日后发生的调整事项，应视同资产负债表所属期间发生的事项一样，做出相关账务处理，并对资产负债表已编制的会计报告作出相应的调整：①涉及损益的事项，通过“以前损益调整”科目核算，调整完后，将“以前损益调整”科目的借方或贷方余额，转入“利润分配—未分配利润”科目；②涉及利润调整的事项，直接在“利润分配—未分配利润”科目核算；③不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目；④ 通过上述账务处理后，还应同时调整财务报表相关项目的数字。

对非调整事项，应在会计报表附注中披露每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，以及其财务状况和经营成果的影响，无法作出估计的，应当说明原因。

21.简述关联方交易披露的原则和内容。

答案：（教材第268页）①企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司有关的信息；②企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素③对外提供合并财务报表的，对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露。

22.简述对关联方商品、劳务及其他资产的交易比例及定价策略的分析

答案：（教材第270页）首先应关注该关联方交易金额占该类商品或劳务交易总额的比重。如果不超过10%（即非重大交易）一般不会影响企业的财务状况和经营成果，则不必对其利润进行调整；对于重大的关联交易（达到该类交易的10%以上），应特别关注其交易的定价策略，看其与公允价格相比是否具备公允性，是否包括没有金额或只有象征性金额的交易。若有类似交易，则应运用对关联方

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交易价格的确定方法（可控不可比价格法、转售价格法、成本加利润价格法）对交易进行适当的调整，以消除由于交易中价格的非公允性所造成的会计信息失真。

对关联方之间的借款、担保和抵押进行财务分析时，着重分析被担保企业的偿债能力、资产负债比率、流动比率和速动比率，以考虑对这一借款的担保和抵押给公司带来的或有负债的影响程度。

31.简述杜邦分析法的分析步骤。

答案：（教材第296页）①净资产收益率②总资产收益率③销售净利率④总资产周转率⑤权益乘数⑥企业收入与费用⑦企业资产、负债与股东权益。

财务报表请注意篇6

产成品的入库单一式四联，均无产品单位成本（即入库单单价）。是因为虽然工厂已经有BOM表（物料清单），但是由于制造费用（工人工资福利，车间水电费，设备折旧费，污水处理费等等）还未出来。这四联入库单中有一联是送达财务部记账，那一联在月末成本会计即可计算出产成品单位成本（入库单单价）。但是其他三联的保管人均没有产品成本单价。这也是为了保密产品成本考量的内控管理流程作业。产成品的出库单一式四联，除记账联由销售人员填写单价送达财务部外，其他三联均无产品单位售价（即出库单单价）。这也是为了保护公司和销售人员利益的内控管理流程作业。产成品入库单上的单位成本是根据：物料清单，领料单，工资表，水电费，固定资产折旧表等等上面的一系列数据，成本会计依照公司的成本核算制度，计算出产成品，半成品，未完工产品之间的成本分配。总之，无论是原材料，产成品，半成品，它们的入库单和出库单上均无价格。仓库和工厂都只有产品规格，数量。不应该知道采购价，成本和售价。所有的涉及价格的部份都在财务部成本会计那里汇总。成本会计对于原材料的价格方面会及时的知道价格；产成品单位成本方面在月末才能计算出价格。至于对于仓库原材料和产成品的发出（出库）是采种哪种计算方式（先进先出，个别计价，移动加权平均），需要根据实际情况做决定。一经决定，不得更改。因此，新的成本会计接手工作时，须按以前成本会计的计算方式延续下去。

货物销售，购货方应当取得销售方的出库证明，即销售方的出库单，这个出库单应当按照售价登记，同时销售方要依照这个单据登记收入。一般的出库单使用多栏数量金额式样：商品数量进价进价金额售价售价金额差价这样所有数据都显示，不用出两个出库单，只是进价在企业自己核算时标注出来就可以了

出库的是用于生产的原材料填的是购进时的成本价出库的是用于销售的商品填的是销售价

财务帐上处理时原材料已扣了税额，但材料仓库填制入库和出库单时匀是含税价格，问计算产品生产成本时如何还原为不含

财务报表分析小结篇7

1.财务报告与财务报表的差异：目标不同、内容不同、质量特征不同、程序约束不同。（1）

财务报表作为会计日常合算的继续和总结，用来满足反映经管责任方面的需要，财务报告则以使用者的决策需要为导向，提供更趋向未来和广泛的辅助性信息。（2）财务报告比财务报表更具有灵活性，我国主要采用财务情况说明书的形式进行表述。（3）财务报告所包含的内容大于财务报表，财务报表知识财务报告的一部分，但应是其核心。（4）正式编入财务报表的信息，必须是能用货币单位计量的，财务报告可以是定量的货币信息，也可以是非货币信息和定性信息。（5）财务报表的项目属于财务信息，报表项目连同金额是文字说明与数字描述相结合的整体，缺一不可，财务报告则没有这种要求。（6）财务报表的项目有小计合计和总计，金额必须相符，且必须符合平衡关系，各表之间还存在着勾稽关系，而财务报告中则不存在特定的数字勾稽关系。（7）财务报告具有更大的灵活性，其信息披露的深度广度都超过财务报表。

2.财务报表的形成：取得原始凭证、填制原始凭证、登记日记账，明细账及总账、编制试

算平衡表、编制财务报表

3.资产负债表的作用：揭示经济资源总量及其分布形态、反应企业资金来源及其构成情况、获取企业资产流动性水平信息、提供分析企业偿债能力信息

4.利润表的作用：揭示企业经营成果、反映企业盈利能力、有助于分析企业偿债能力、有

助于企业进行合理经营决策、有助于考核评价经营者的经营业绩

5.现金流量表的作用：提供了企业资金来源于运用的信息、提供了企业现金增减变动原因的信息、提供了分析企业总体财务状况的信息、提供了分析企业盈利质量的信息

6.财务报表分析主体：企业投资者：财务分析的核心在于股票价值及其影响因素，重点关

注的是企业短期盈利能力和长期增长能力。企业债权人：对于企业短期的债权人，分析的重点是反应短期偿债能力的指标，流动比，速动比，现金流量比等，对于企业长期债权人，重点分析反应企业长期偿债能力的相关指标，资产负债率，产权比率，已获悉倍数等。所以分析目的是看其对企业的借款或其他债务是否能够及时足额收回，看债权人的收益状况与风险程度是否相适应，重点分析经营状况与盈利能力。企业经营者：及时发现生产经营中存在的问题和不足，并采取有效措施解决这一问题，使企业不仅能够充分利用现有资源，而且促使企业盈利能力保持持续稳定增长。并根据分析结果，对企业内部各个部门及员工进行业绩评价，对日后的生产经营做出预测决策，并合理规划未来的发展战略和经营策略。其他财务报表分析主体：国家行政管理与监督部门等。

7.财务报表分析的作用：可以正确评价企业的过去、可以全面反映企业的现状（各种指标）、可以用于预测企业的未来（财务预测，决策与预算指明方向，评价经营业绩，财务危机预警等）

8.财务报表分析的程序：战略分析（主要通过对企业所处行业和所采取的竞争战略进行分

析，明确企业的行业性质，行业地位和经营模式）、会计分析（对企业所采取的会计政策和会计估计的合理性进行分析，判断财务状况的真实性和真实程度）、财务分析（对企业的盈利能力，偿债能力，营运能力和增长能力进行分析，评价企业的财务和经营状况）、前景分析（利用专门的技术和方法，同时结合财务报表分析者的主观意见，对企业的财务状况和经营业绩进行分析）

9.财务分析：财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动的偿债能力、盈利能力和营运能力、增长能力状况等进行分析与评价，为企业的投资者、债权者、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策与估价提供准确的信息或依据的经济应用学科

10.财务报表分析方法：水平分析法（即将分析期实际数据与特定时期的同项数据相比较，从数量上确定其差异及变化。比较标准：与计划（预算）数据相比、与前期指标相比、与同行业先进水平或平均水平比）、垂直分析法（通过计算报表各项目占总体的比重或结构，反映报表中的项目与总体关系情况及其变动情况。进而分析企业的资产结构、资金结构是否合理，成本费用结构及其合理性）、趋势分析法（又称动态分析法，是根据企业连续几年或几期的分析资料，运用指数或完成率计算，确定分析各项目变动情况和趋势的一种分析方法）、比率分析法（是将两个或若干个影响财务状况的相关因素联系起来，计算比率，反映它们之间的关系，借以评价企业财务状况和经营业绩的一种分析方法）、因素分析法（对影响指标的因素，按一定的程序和方法，确定其各自对分析指标差异影响程度的一种技术分析方法）、综合分析法（即将营运能力、偿债能力、盈利能力和发展能力分析等诸方面纳入一个有机的整体之中，全面地对企业经营状况、财务状况进行解剖与分析，借以对所分析企业整体做出系统的、全面的评价）

11.连环替代法和差额计算法：连环替代法是基本形式，差额计算法是连环替代的简化形式。

所以：因素替代的顺序性：基本因素在前，从属因素在后，数量因素在前，质量因素在后，实物量指标在前，货币指标在后，越在前，受其他因素影响越小。不存在交换率，有一定的人为性。差额计算法实质是实质：因素分析法的简化。因素分解的结果是连乘的关系；若中间有加、减，应将链条断开分析。

12.杜邦分析法：是一种分解财务比率的方法，可用于任何指标的分解。它本身并不建立新的指标，是利用各财务指标之间的内在联系，建立财务指标体系。其主要作用是解释指标变动的原因和变动的趋势，为采取措施指明方向。有利于管理层更清晰地看到净资产收益率水平的决定因素。给管理层提供了一张明细的考察公司资产管理水平和股东投资回报是否最大化的路线图。特点：简明、直观，提供了解决财务问题的思路和财务目标的分解控制途径。局限性，未考虑股利政策对可持续增长能力的影响。

13.综合指数法：是指在确定一套合理的经济效益指标体系的基础上，对各项经济效益指标

个体指数加权平均，计算出经济效益综合值，用以综合评价经济效益的一种方法。综合指数值越大，工作质量越好，指标多少不限。

14.沃尔评分法：（1）传统的沃尔评分法，①选择7种财务比率，分别给定其比重；②然后

确定标准比率（行业平均数），并与实际比率相比较；③评出每项指标的得分，最后求出总评分。局限性：未能证明为什么要选择这7个指标，而不是更多或更少些，或者选择别的财务比率，以及未能证明每个指标所占比重的合理性。当实际值<标准值为理想时，实际值越小得分应越高，用此公式计算的结果却恰恰相反。另外，当某一单项指标的实际值畸高时，会导致最后总分大幅度增加，掩盖情况不良的指标，从而给管理者造成一种假象。（2）改进的沃尔评分法：选择指标：资产净利率、销售净利率、净资产收益率，产权比率、流动比率、应收账款周转率、存货周转率，销售增长率、净利增长率、资产增长率。按重要程度确定各项比率指标的评分值，评分值之和为100。另外，将财务比率的标准值由企业最优值调整为本行业平均值，设定评分值的上限（正常值的1.5倍）和下限（正常值的1/2），综合得分=评分值+调整分。

15.比率分析法：分析标准：经验标准，是指这个指标的形成依据大量实践经验，并经过大

量实践的检验。历史标准：以企业过去某一会计期间的实际业绩为标准。行业标准：是按照行业指定的或者反映行业财务状况和经营状况的基本水平。（自行计算和外部获取两个方式得到）

16.资产负债表分析的意义：揭示资产负债表中相关资产，负债及所有者权益项目的内涵、了解企业财务状况的变动情况和变动原因、评价企业会计对企业经营状况的反应程度、修正资产负债表的数据

17.资产负债表分析步骤：了解企业的经济环境和业务特征、确认企业关键会计政策并分析

会计政策弹性、进行资产负债表的比较分析、进行资产负债表项目分析

18.利润表分析意义：利润分析可正确评价企业各方面的营业业绩、利润分析可及时发现企

业经营管理中存在的问题、利润分析可为资金提供者的投资于信贷决策提供依据

19.利润表分析步骤：利润表的比较分析（水平，结构分析和趋势分析）、收入项目分析、成本费用项目分析

20.现金流量表分析：了解现金流动变动情况及其原因、评价企业的盈利质量、预测未来现

金流量、评价企业的支付能力

21.现金流量表分析步骤：现金流量表的比较分析（水平，垂直，趋势分析）、现金流量表

项目分析

22.生命周期理论：企业经营周期分为：创业期、成长期、成熟期、衰退期。财务特征：创

业期：只有少量的销售收入，经营亏损或勉强盈利，经营活动产生的现金流量入不敷出，投资活动产生的现金流量巨大，筹资活动产生的现金流量是维持企业正常运作的首要资金来源。成长期：销售额和利润不断增大，经营活动产生的现金流量在不断增加，但不会有很大的现金结余，设备投资继续进行，但相对与前阶段已减少，筹资活动产生的现金流量通常为负，但企业对筹资活动产生的现金流量的依赖性降低。成熟期：经营现金流量稳定，净流量很大，现金充足，企业处于负投资的状态，企业倾向于向股东支付巨额股利，甚至回购股票或者加速偿还银行借款，筹资活动产生的现金流量通常体现为巨额流出。衰退期：销售收入严重萎缩，经营出现亏损，投资活动产生的现金流量可能由于企业的战略撤退收回投资而呈现出正数，筹资活动的现金流量枯竭。

23.营运能力分析的意义：评价企业资产利用效率、确定合理的资产存量规模、促进企业各

项资产的合理配置、提高企业资产的使用效率

24.偿债能力分析意义：偿债能力是指企业对到期债务清偿能力和现金的保障程度。分析意

义：正确认识和评价企业的财务情况、为改善企业经营管理提供可靠信息、为相关的投资，信贷决策提供依据

25.短期偿债能力影响因素：流动资产规模与结构、流动负债规模和结构、企业经营现金流

量

26.长期偿债能力影响因素：资本结构、长期盈利能力、企业经营现金流量、影响企业偿债

能力的其他因素（长期租赁、或有事项、承诺、金融工具）

27.增长能力分析及其意义：增长能力是指企业未来经营活动的发展趋势和发展潜力。意义：

对于股东而言，可以通过分析衡量企业创造股东价值的程度，从而为采取下部战略提供依据、对于潜在投资者，可以通过分析评价企业的成长性，从而选择合适的目标企业做出正确的投资决策、对于经营者，可以通过分析发现影响企业未来发展的关键因素、对于债权人，可以通过分析判断企业未来的盈利能力，从而做出正确的信贷决策。

28..简述财务报表分析的应用领域：财务报表分析在不同的应用领域有不同的主体，其进行

财务报表分析的目的是不同的，所关注的问题也是不同的，从而导致财务报表分析的作用也不尽相同。财务报表分析的主体就是指与企业存在一定现实或潜在的利益关系，为特定目的而对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况等进行分析的单位、团体或个人。企业财务报表分析根据分析主体的不同可分为内部分析和外部分析。内部分析是由企业内部有关经营管理人员所进行的财务分析；外部分析是由对企业投资者、债权人或其他与企业有利害关系的人以及代表公众利益的社会中介服务机构等所进行的财务分析。

29.存货计价变化对企业财务状况有哪些影响：① 期末存货如果计价过低，当期的收益可

能因此而相应减少；② 期末存货如果计价过高，当期的收益可能因此而相应增加；③ 期

初存货如果计价过低，当期的收益可能因此而相应增加；④ 期初存货如果计价过高，当期的收益可能因此而相应减少。

30.利润表水平分析的关键点：首先要编制利润表水平分析表，然后进行利润表规模变动情

【财务报表制作流程】推荐阅读：

编制财务报表流程图07-29

统计财务报表07-18

财务报表体系06-08

财务决算报表06-10

财务报表附注06-21

国际财务报表07-05

财务报表目标08-21