预算绩效管理工作方案

预算绩效管理工作方案（通用8篇）

预算绩效管理工作方案 篇1

为全面贯彻落实市委、市政府《关于全面实施预算绩效管理的实施意见》和水利部《关于贯彻落实〈中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见〉的实施意见》要求，进一步加强水利预算管理，提高资金使用效益，优化水利公共资源配置，提升水利公共服务水平，制定本实施方案。

一、预算绩效管理工作目标

推进全面实施预算绩效管理，力争到20xx年底，形成由局党组统一领导，各处室(单位)、区县分工协作，全行业广泛参与的绩效管理格局;构建涵盖部门(单位)和区县、资金和政策全方位，贯穿预算编制、执行、监督全过程，形成水利预算资金全覆盖的预算绩效管理体系。实现预算和绩效管理一体化，实现预算执行和政策实施的融合，资金使用和部门履职的融合，使预算绩效管理成为推动财政资金聚力增效、提高水利公共服务质量的重要纽带。

二、预算绩效管理实施范围

将全市水利专项预算资金和政策、局机关及局属事业单位项目支出全部纳入预算绩效管理。

水利专项预算资金包括水利发展资金、中央基建投资(水利)、国家重大水利工程建设基金(三峡后续)、大中型水库移民后期扶持资金(基金)、三峡水库库区基金、水利救灾资金、可再生能源发展专项资金(农村小水电增效扩容)等。

区县依据市政府办公厅《关于支持贫困区县统筹整合使用财政涉农资金的实施意见》、市政府《关于探索建立涉农资金统筹整合长效机制的实施意见》相关规定，统筹整合非水利行业资金用于水利建设的，纳入水利预算绩效管理范围;水利专项预算资金被统筹整合用于非水利建设的，不再纳入水利预算绩效管理，并调整对应绩效目标。

三、预算绩效管理职责分工

按照《重庆市水利局职能配置、内设机构和人员编制规定》明确的处室职责及属地管理原则，将水利预算绩效管理职责分工如下：

财务处统筹全市水利预算绩效管理，统筹组织水利发展资金绩效评价工作;各业务处室负责分管的水利专项预算资金和政策、本处室实施的局机关项目支出的绩效评估、目标设置、过程跟踪、评价实施、问题整改、结果应用、信息公开等全过程预算绩效管理;局属事业单位负责本单位项目支出的全过程预算绩效管理;区县负责本辖区水利专项预算资金全过程预算绩效管理。

四、预算绩效管理工作任务

(一)建立预算绩效评估机制

结合预算评审、项目审批等，在重大政策提出、预算安排时开展事前绩效评估，重点论证立项必要性、投入经济性、绩效目标合理性、实施方案可性行、筹资合规性等，并将绩效评估结果作为申请预算的必备要件。必须深刻认识到保障“水利工程补短板、水利行业强监管”总基调的贯彻落实，是水利资金分配和预算安排最大绩效，重大支出政策或项目首先要将对补短板、强监管的支撑作用作为申报的前置评估条件。

(二)加强绩效目标管理

各处室(单位)、各区县应贯彻落实水利补短板、强监管的各项决策部署，围绕市委、市政府重点工作，做好绩效目标管理。绩效目标管理应做到“三同步”，即绩效目标与预算同步申报、同步批复、同步调整。在编制年度部门预算时，分解细化各项工作任务，同步申报年度和中期绩效目标，绩效目标应清晰、量化、可行、易考核，并与年度和中期工作计划、工作任务及预算相匹配。要加强对绩效目标的审核，把绩效目标作为预算安排的重要依据，与资金规模相匹配，并在批复预算时，同步批复绩效目标，作为绩效监控和绩效评价的依据。绩效目标一经批复，原则上不得调整，确需调整的，应根据预算管理要求，随预算同步调整。绩效目标设置应严格按照《重庆市市级政策和项目预算绩效管理办法(试行)》(渝财绩〔20xx〕19号)有关规定执行。

(三)健全预算绩效标准体系

加快水利预算绩效共性指标框架建设，逐步建立和完善涵盖各项支出、符合目标内容、突出绩效特色、细化和量化的水利预算绩效指标体系。加快水利行业预算支出标准、资产配置标准和事业成本以及分领域、分层次的业务标准体系建设，实现预算管理、业务管理和绩效管理的深度融合。业务标准必须要与基本公共服务标准、预算支出标准等衔接匹配，突出结果导向，重点考核实绩，实现科学合理、细化量化、可比可测、动态调整、共建共享。

(四)做好绩效运行监控

各处室(单位)、各区县要对绩效目标实现程度和预算执行进度进行动态“双监控”，发现问题及时纠正，确保绩效如期保质保量实现。定期收集预算执行和项目实施信息，汇总分析监控结果，督促组织实施单位及时纠正执行中的偏差;对绩效监控中发现绩效目标实施情况与预算执行进度严重不匹配的项目，或者存在严重问题、预期无绩效、低绩效的项目，要责令其暂缓或停止执行，并将预算及时调整至其他急需项目;对因政策变化、突发事件等因素影响绩效目标实现而确需调整的，应及时督促按照预算管理程序，随预算调剂一并申请调整。

(五)全面实施绩效评价

按照有关时限等要求，各处室(单位)、各区县要通过自评与外部评价相结合的方式，对水利预算资金开展绩效评价;要实现水利预算资金绩效自评价全覆盖，合理设置自评指标权重，对预算执行情况和绩效目标实现程度进行量化打分;要结合年度评价，对实施期超过一年的重大政策和项目实行全周期绩效评价。在绩效评价组织实施时，重要的、上级有明确要求的或经批准的项目，可委托第三方机构参与绩效评价工作，确保绩效评价结果客观公正、真实有效。委托第三方机构时应严格执行《重庆市水利项目绩效评价工作机制和费用标准(试行)》等相关规定。

(六)完善评价结果应用

促进预算与绩效的融合。强化绩效事前评估、目标管理、监控、评价各环节与预算安排和政策调整挂钩机制。事前绩效评估程序不符合规定或者结果不予支持的不得安排预算，绩效目标管理和绩效监控结果应作为年度预算安排和调整的依据，绩效评价结果纳入年度预算执行考核，与下年度预算安排和资金分配挂钩。

推进绩效信息公开。各处室(单位)、各区县应严格按照《重庆市市级预算绩效信息公开办法(试行)》(渝财绩〔20xx〕20号)的规定，将预算绩效管理制度、绩效指标体系、整体绩效目标、绩效评价结果等信息，按照统一要求向社会公开，回应社会关切，接受社会监督。

健全绩效监督问责机制。加强对绩效管理的监督问责，对绩效管理差的处室(单位)和区县要进行约谈并限期整改，对绩效管理一般的要督促改进，对擅自调整绩效指标、弄虚作假造成不良影响的给予通报批评;发现违法违纪线索的，移交有关部门查处。

五、保障措施

(一)加强组织领导

各处室(单位)、各区县要将全面实施预算绩效管理纳入重要议事日程，加强对本地区本部门水利预算绩效管理的组织领导，科学统筹预算绩效管理各个环节。要明确分工和责任，理顺工作机制，要与本级财政部门在预算绩效目标设定、绩效执行监控、绩效评价等环节紧密配合，并重点对预算投入和过程进行评价;应加快制定相关行业标准和技术规范，合理确定绩效指标和评价指标值，并重点对预算产出、效果和满意度进行评价，实现绩效管理与业务管理的深度融合。

(二)强化工作考核

各处室(单位)、各区县要将预算绩效结果纳入干部考核体系，作为领导干部选拔任用、公务员考核的重要参考，充分调动干部履职尽责和干事创业的积极性。各级预算绩效管理部门加强对水利预算资金绩效管理的考核和督促，不断提高绩效管理工作质量和水平。

(三)抓好培训宣传

各处室(单位)、各区县要积极开展多种形式、不同层次的水利预算管理培训，提高预算绩效管理人员的业务素质和管理水平。充分利用各种新闻媒体、网络平台等多种媒介，积极宣传水利预算绩效理念，为水利预算绩效管理创造良好的舆论环境。

预算绩效管理工作方案 篇2

关键词：高校,绩效预算,评价方法

随着高等教育体制改革的不断深入, 中国高等教育已从精英教育阶段迈进了大众化教育阶段, 高校的办学规模不断扩大, 办学层次越来越多, 高等教育得到了前所未有的发展。然而, 高校一方面经费投入不足, 教育资源短缺;另一方面教育资源利用效率低下, 缺乏办学成本控制, 这一对矛盾严重地制约着高等学校的发展。要解决这一问题, 高校需采用科学的预算分配方法, 合理、有效地分配有限的教育资源, 加强办学成本控制, 提高办学效益。

不论作为准公共部门, 还是作为非盈利性单位, 高校都必须要通过预算方式从国家政府部门申请取得拨款, 并且同时也要通过预算对其内部各职能部门分配拨款。因此, 预算是高校的重要经济管理手段。我国以往的高校财务预算制度采用的是以投入预算为主的管理形式。然而, 随着我国市场经济的不断发展, 高校的资金来源呈现出多元化局面, 其资金用途也更加复杂, 以投入预算为主的财务管理形式弊端日渐暴露, 客观上无法满足高校财务管理体制发展的需要。只有统筹财力资源和提高资金使用效益, 引用以产出效果为导向的绩效预算管理形式, 才能使高校财务管理体制的发展更上一层楼。

一、高校实现绩效评价的必要性

随着政府采购、国库集中支付等一系列措施的推行, 部分高等院校在绩效预算管理方面作了初步的探索和实践。绩效预算的实施是一项庞大而系统性强的工程, 在这一过程中, 必须考虑诸多因素, 才能使预算达到预定效果。实现高校绩效预算的必要性, 主要表现在以下几个方面:

(一) 高校绩效预算编制不合理

绩效预算是近几年才引入国内的, 在部分高校预算编制实践中, 它缺乏对上一周期投入的合理绩效反馈和对未来项目的有效事前评估, 造成了学校资金不能依据各部门的使命和项目目标的轻重缓急而合理分配。不仅如此, 最关键的是高校各部门在编制预算时往往只着眼于短期利益、局部利益, 容易导致局部投资过热, 造成高校财务上的损失和经济压力的增加。与此同时, 由于高校各部门多渠道的收入支出在预算编制时并没有纳入高校预算中, 脱离了预算的监督管理。

(二) 高校绩效预算执行中问题重重

由于仍存在“重预算编制, 轻预算执行”、“重分配, 轻管理”的现象, 直接影响高校预算在执行中对资金管理的绩效考核, 并且预算执行全过程的监督环节较薄弱, 财权、事权的匹配关系没有全面科学地建立起来, 造成了各部门使命与项目目标、绩效测量指标脱节, 使得下一周期的项目目标和绩效测量指标没有可靠有效的参考标准。另外, 规范绩效预算执行的财务法规体系部分陈旧, 已不适应当前形势, 致使预算缺乏法规约束和制度保障。

(三) 高校绩效预算评价体系不完善

有效绩效预算评价机制的缺失, 造成了高校各部门的效益意识薄弱, 对完成未来的项目目标事前考虑不足, 有时带有一定的盲目性和随意性。高校资金来源的多样性决定了高校的活动目标经常模糊不清, 难以制定统一的高校计划目标绩效标准。由于信息不对称和现有绩效的失真, 导致了绩效评价结果的应用存在很大困难并且绩效评价结果难与预算决策相挂钩。

(四) 高校预算经营观念落后, 缺乏成本控制的内在要求

首先, 由于绝大部分高校属国家所有, 经费很大程度来自国家财政, 由国家财政平衡学校预算, 学校只是对财政资金使用做记录。学校经费预算局限于资金的收支平衡, 基本无人关心经费使用的绩效, 因此, 高校就失去了优化教育资源配置, 合理有效地使用教育经费的内在动力, 淡化了成本控制的意识。其次, 由于现行的会计制度要求, 高校必须按照国家规定的预算收支科目组织会计核算, 使得高校经费支出的预算和核算侧重进行事后反映。显然, 这种滞后性就弱化了高校办学成本的事前、事中、事后的控制职能, 成本费用信息的滞后性, 弱化了高校办学成本的控制职能。

(五) 高校预算管理制度滞后, 缺乏成本控制的激励和约束机制

长期以来, 各高校对财务管理重视不足, 管理制度滞后, 对于将成本纳入管理范畴的学校更少, 表现在学校没有出台有关成本标准、管理、运行、评估的规定, 更没有将成本的控制与学校的预算挂钩, 尽管近年来财政部出台了对高校部分财政资金进行绩效评价的相关文件, 但仅仅是对项目资金的评价, 基本没有涉及到占财政拨款比例最大的高校日常经费。学校的资金、资源管理任然处于较盲目的状态, 没有合理使用资源、节约和控制成本的激励和约束机制。

(六) 高校预算的编制不合理和执行不力, 缺乏成本控制的导向指标

目前许多高校对于教育事业经费的预算重视不够, 首先预算编制方法简单, 缺乏具体的调查研究, 致使分配给各部门的指标缺乏量化分析和科学论证, 其结果是在经费的投入和使用上往往事先无计划, 缺乏统筹安排。其次, 高校采用的预算方法一般为零基预算法和增量预算法, 学校分配预算经费时一般按各部门的教职工人数和学生人数计算, 没有考虑各部门的工作业绩, 没有将部门经费与工作目标和工作业绩挂钩, 缺乏有效的预算管理奖惩机制, 绩优的没有奖励, 绩差的没有惩罚。这样导致各部门忙于争经费, 只关心部门预算分配经费的多少, 不注重经费使用的效益, 也没有相应的考核制度;一些部门平时花钱大手大脚, 当经费不足时, 变着法子要学校追加预算指标, 而另一些部门当年底结余较多时, 为了不削减下一年预算指标, 就突击花钱, 变相套取现金;各部门只管将预算经费花完, 也不管花得合不合理, 预算安排的正确性无从考证, 各项支出存在着很大的盲目性, 不能将有限的资金用在急需的地方, 致使高校办学成本居高不下。

二、高校绩效预算评价的内涵

绩效预算是美国在1949年首次提出的, 它将政府预算建立在可衡量的绩效基础上, 即干多少事拨多少钱。随后, 又相继出现了“项目预算”, “项目—计划—预算”以及零基预算等。20世纪90年代以来, OECD国家推行“绩效基础预算”, 又称为新绩效预算, 它更强调结果导向和支出责任, 其核心做法是根据活动结果来进行资源的分配。绩效预算已成为各国预算改革的重要方向。高校绩效预算管理模式是以绩效预算为基础, 结合高校管理实际情况而提出的。高校绩效预算管理模式强调以效益为宗旨, 财随事走, 事因财定;以目标管理和部门预算为支柱, 畅通的信息传导与反馈渠道为保障;协调发展的内生制度与外生制度为条件, 构建起效益分析框架和绩效预算管理运行模式。校内部门提出部门项目建设目标和预算规划, 财务部门形成部门约束性预算, 按照项目管理要求进行预算控制和调整, 并根据项目绩效评估和部门预算执行情况考核, 奖惩。该模式能促使资源配置机制转变, 实现“目标—投入—产出—效果—新目标”的良性循环, 促进高校服务能力的提升。

高校预算绩效评价是以绩效为核心, 运用特定的指标体系, 通过定量定性对比分析, 对预算决策、配置、使用等水平所作出的综合评价。其内涵包括如下三个方面:

1.高校预算绩效评价是以预算绩效为核心的衡量、考核和评价。高校预算绩效评价所关注的核心因素包括:投入, 强调财政支出纵向配置 (上下级之间) 的经济性和横向配置 (同级之间) 的经济性;效率, 指教育产品和服务的产出率和合格率, 强调高校的服务效率、服务供给能力、服务行为表现;成果, 指满足公众 (家长和学生) 需要和宏观战略需求的教育产品及服务, 强调高校所提供产出产生的实际效果;潜力, 强调高等学校各层面的可持续发展能力和品质, 尤其是财政支出对高校持续发展战略的支撑能力。由于预算绩效评价的重点放在战略、绩效、投入之间的因果关系上, 高等教育发展的目标将更为明确, 实现目标的策略和路径更为科学, 提供资金支持的依据更为合理, 有利于提高高校的整体决策水平和资源配置水平。

2.高校预算绩效评价是事前、事中和事后相结合的监督评价。高校预算绩效评价具体包括预算编制中的决策评价、预算执行中的过程评价、决算中的结果评价, 分别为预算编制和审查、预算执行和调整、决算审查提供信息支持和操作平台。绩效评价将贯穿整个支出预算周期始终, 使预算编制、预算执行、决算三个支出管理环节有机地连接起来, 综合成为一整套结构严密、整合一致的制度化管理体系, 增强了支出管理的完整性、系统性、连续性, 有利于全面提高高校的预算资金运行质量。

3.高校预算绩效评价, 主要通过制定一系列关键绩效指标来考察其实际执行情况。高校预算绩效评价的一系列绩效指标是对预算活动进行多种情景演练和模拟的逻辑结果, 具体包括:关键绩效指标, 用以理性地确定项目计划的优先顺序;业绩表现衡量指标, 用以监控优化项目的执行;绩效测评指标, 用以综合评判项目完成效果。预算绩效评价能否产生预期效果, 关键就是能否根据评价目的和重点, 设计科学、适用、可操作和针对性较强的绩效评价指标体系。实际上, 不同类别、不同层次的高校, 可以在规范统一的框架体系基础上, 结合单位的具体情况和特性, 合理选择、组合不同的指标, 并可以由不同的指标权重体现各自的差异性。各高校通过绩效评价指标, 可将本单位的绩效目标及责任层层分解、细化、落实到支出分配和执行的各个环节、要素和个人, 并及时获得业务执行效果的反馈信息, 与预期标准进行比较、分析、评判, 有利于强化预算对支出活动的监督控制效力;并且, 预算绩效评价在硬化绩效指标考核的同时, 也下放了一定管理权限, 目的是让执行者拥有一定机动权, 能够因时制宜, 因地制宜, 作出适度调控, 以提高项目执行质量和资源使用效率。

三、高校绩效预算的评价方法

(一) 制定绩效标准遵循的原则

在绩效标准的制定上, 我们遵循“SMART”原则。“SMART”原则具体包括五个方面:

1.明确具体的原则 (Specific) 。目标必须是明确、具体的。所谓具体就是责任人的工作职责或部门的职能相对应的工作;所谓准确就是事先对目标的工作量、达成日期、责任人等都是一定的, 可以明确。

2. 可衡量的原则 (Measurable) 。绩效目标应是数量化或行为化的, 验证指标的数据或信息是可获得的。

3. 可获得的原则 (Attainable) 。绩效指标在付出努力的情况下可以实现的, 避免设立过高或过低的目标。

4. 现实可行的原则 (Realistic) 。在现实的物力、人力及个人学习和和身体能力、资源的可利用条件下是可行的。

5. 有时间限制的原则 (Time-bound) 。必须在计划中列入事先约定的时间限制, 注重完成绩效指标的特定期限。

(二) 高校绩效预算的实施方法

根据战略绩效评价管理理论, 平衡计分卡 (BSC, Balanced Score Card) 、关键绩效指标 (KPI, Key Performance Index) 和层次分析法 (AHP, Analytic Hierarchy Process) 是战略绩效评价管理体系得以运作的基本工具。来自管理学领域的这三大工具同样适用于高校预算绩效指标评价体系的制定。由于高校预算绩效评价指标体系是一个表现为“出人才、出成果、出效益”等多目标的系统, 这一系统可以按层次分析法的思想, 以动态的管理要求为对象, 建立以绩效评价为核心, 以财务综合实力为辅助的考核评价系统, 全面揭示高校财务运行状况。因此, 建立高校预算绩效评价指标可以使用平衡计分卡评价体系和关键绩效指标体系相结合的方法, 借鉴英、美等发达国家高校预算绩效指标体系的做法, 根据层次分析的思想, 首先将高校的预算总目标划分为综合实力、运行绩效、偿债能力和发展潜力等4大层次, 然后在这些层次中选取若干个关键绩效指标, 对预算执行结果加以评价。

1. 高校绩效预算引入平衡记分卡核算的应用。

平衡记分卡的设计是从确定目标入手, 然后针对不同的目标层, 设计影响其结果及目标的关键绩效指标 (KPI) , 继而根据指标的执行结果与目标值的衡量, 开展分析与检讨, 查找漏洞与失误, 激励先进与优势, 达到最佳绩效管理目标。笔者运用平衡记分卡图表对某高校十五期间“211”工程专项资金绩效管理进行实践, 为高校其他专项的绩效管理提供范例 (图1) 。

院系 (部门) 绩效是学校总体绩效的基石, 院系 (部门) 发展是学校发展的主力军。院系 (部门) 应该借鉴企业“三层四维战略性绩效评估”思想, 全面评估院系 (部门) 绩效, 并促进其加强绩效管理。

目前, 不少高校实行的部门聘期目标及考核工具如果以平衡记分卡方法为指导, 加以规范化, 并充实和丰富相关内容, 也可以成为院系绩效评价的工具。

学校总体绩效和专项事业绩效的评估必须考虑很多政治、经济、社会等多方面的因素, 其中很多目标难以量化。而且, 过于详细的指标控制往往导致为指标而指标的风气。所以, 应该针对大类项目、专项事业整体发展、学校发展关键性指标进行管理和评价, 而将更具体的评价下移到院系层级。“项目评级工具”的做法很有借鉴意义。它的项目分类思想和问卷设计思想对于学校层级的评估是简便易行的。

对于高等院校预算绩效标准和指标体系的设计, 应倡导开放式和成长性。也就是说, 把标准和指标选择的权利交给基层, 并鼓励自我评价和自我管理。当然, 学校要设计一套关键指标和相应的指导性标准。

在关键指标的选择上, 笔者倾向于分类确定关键指标的做法, 如总体绩效指标、专项事业绩效指标、院系 (部门) 绩效指标、重大项目绩效指标、绩效合同基本条款等等。

至于绩效评价指导性标准, 笔者倾向于标杆管理法, 即选择同类高校相对优秀的绩效标准。同时, 在奖励标准和惩罚标准之间, 留下足够的空间, 或者分不同档次设计奖励或惩罚标准。

2. 综合实力评价指标。

(1) 财务指标。包括学校经费总收入、国家 (含地方) 拨款额、学校自筹经费收入、科研活动收入、教学活动收入、校产净收益、捐赠及赞助收入、学校年末资产总额等指标。

(2) 非财务指标。包括:学科建设评价指标。重点学科的数量, 重点实验室的数量, 有博士、硕士学位授予权的一级学科数量, 博士学位授予点数量和硕士学位授予点数量。科学研究评价指标。重点学科的科研经费金额, SCI、EI、ISTP的论文数量, 获得国家级奖励数量。人才培养评价指标。教师占全部教职工比重、专任教师人数占全部教职工比重, 本专科生人数、硕士生人数、博士生人数和外国留学生人数。队伍建设评价指标。工程院和科学院院士人数、长江特聘教授人数、获国家杰出人才基金、获教育部跨世纪人才、获教育部高层次创造性人才计划资助人数。

3. 运行绩效评价指标。

(1) 高校年度收支比, 即本年度实际收入与本年度实际总支出的比率。该指标用以说明学校当年预算支出的平衡关系, 是反映学校隐性负债状况的重要指标。

(2) 经费自筹率, 即自筹经费收入与学校总经费收入的比率。该指标反映学校对国家的依赖程度、学校自我筹措资金的能力以及努力程度。这一指标越大, 说明自我积累和自我发展的能力越强。

(3) 教学科研性资产收益率, 即教学科研结余与平均收益性资产的比率。该指标的好坏是财务杠杆能否发生效用的先决条件, 也是高校资产保值增值目标实现的源泉。

(4) 校办产业资本增值率, 校办产业资本增值率= (年末所有者权益-年初所有者权益) ÷年初所有者权益。设置这个指标对于防止国有资产流失, 促进国有资产保值增值具有重要作用。

4. 发展潜力评价指标。

通过现金净额增长率、校办产业资产负债率和自有资金动用程度等指标从不同方面对财务风险进行分析, 并在此基础上综合评价其发展潜力。

(1) 现金净额增长率, 现金净额增长率= (年末现金净额-年初现金净额) ÷年初现金净额。现金具有广泛的支付能力, 是学校财务活动和各项事业建设正常运转的重要保障。该指标直接体现了学校可支配和周转的财力状况, 反映了学校事业建设的可持续发展能力。该比率越高, 说明财务调控能力和对债务的支付能力越强。

(2) 校办产业资产负债率, 校办产业资产负债率=期末负债总额÷期末资产总额。校办企业在利用资产负债率制定借入资本决策时, 必须充分估计预期的利润和增加的风险, 在二者之间权衡利弊得失, 作出正确决策。资产负债率越高, 企业的风险越大。由于我国高校校办企业运行体制不规范, 学校对其债务承担连带责任, 因此, 校办企业的资产负债率指标也应纳入学校财务预算绩效评价指标中。

(3) 自有资金动用程度, 自有资金动用程度= (应收及暂付款中非正常周转垫款+年末对校办产业投资+年末其他对外投资+年末借出款) / (年末事业基金+年末专用基金)

5. 偿债能力评价指标。

偿债能力是指高校偿付各种到期债务的能力。通常用流动比率、速动比率和现金比率三项指标衡量高校短期偿债能力, 以资产负债率、净资产负债率、净资产比率和利息保障倍数4项指标评判高校长期偿债能力。

(1) 流动比率, 即流动资产和流动负债的比率, 表明每一元流动负债有多少流动资产作为支付保障。这一比率越高, 债权人的安全程度就越高, 高校的经营风险也越小。但流动比率过高会使高校的流动资金丧失再投资的机会。一般认为, 高校的最佳流动比率为200%左右。

(2) 速动比率, 通常以 (流动资产-存货) ÷流动负债表示, 代表高校以速动资产偿还流动负债的综合能力。速动资产是指从流动资产中扣除变现速度最慢的存货等资产后, 可以直接用于偿还流动负债的那部分流动资产。应该说, 速动比率比流动比率更能表现一个企业的短期偿债能力。一般认为速动比率为1∶1较合适。

(3) 资产负债率, 即高校负债与总资产的比率。其反映总资产中有多少是借款筹来的, 体现高校的长期偿债能力。在投资报酬率大于借款利率时, 借款越多获利越多, 同时财务风险也越大。而举债比率过小, 则不利于高校扩大规模。按通行标准, 资产负债率一般为40%~60%, 过高或过低都对高校的发展不利。

(4) 现金负债比, 现金负债比=年末累计负债额/年末现金余额 (年末现金余额=库存现金+银行存款+短期证券投资+其他货币资金) 。现金负债比反映了学校现金储备对外债的承受程度。高校是社会公益事业单位, 尽管其在发展过程中为实现办学目的可能要运用举债手段来筹集短期资金, 但不能把学校的财务状况长期置于“负债经营”的状态之中。因此, 现金负债比应处于一个较低的水平。

在预算绩效评价体系中, 有时难以根据计划多重目标界定“成功”标准。如何应用评价结果修订计划, 从利益相关者获得准确信息;如何促进评价结果为政策制定者使用;如何确保评价反映了对理论和政策良好的理解、采用更好的评价模型、工具和数据等问题, 都需要在实践中采取一定的对策与措施以提高预算绩效指标的评价效果。

根据绩效分析的指标体系, 各项分析指标可用以下方法计算。

a.资源利用率, 高校资源利用率主要包括两类资源利用率。一是教学资源利用率, 根据高校占地面积、建筑面积、师资数量、实验设施等硬件条件, 计算出在校学生规模, 根据在校生规模可以计算出应有预算收入, 将应有预算收入和实际预算收入比较, 就是教学资源利用率。

教学资源利用率=实际预算收入÷应有预算收入×100%

二是科研资源利用率, 根据高校师资和设备能力可预测出科研服务收入, 将实际科研服务收入与预算收入比较, 就是科研资源利用率。

科研资源利用率=决算科研收入÷预算科研收入×100%

b战略目标实现率, 战略目标实现率从财务角度可理解为重点收入项目和重点支出项目实现率两类。

重点收入项目实现率=重点收入项目实现额÷重点收入项目预算额×100%

重点支出项目实现率=重点支出项目支出额÷重点支出项目预算额×100%

c.部门贡献率, 部门贡献率是指部门实现预算收入的比率, 另外根据部门贡献率还可以计算部门贡献差异率。

部门贡献率=部门实际预算收入÷部门预计预算收入×100%

部门贡献差异率=甲部门贡献率-乙部门贡献率

d.全员劳动产酬率, 全员劳动产酬率包括预计劳动生产率、实际劳动生产率和劳动报酬率三个指标。

预计劳动生产率=应有预算收入÷全校平均教职工人数

实际劳动生产率=实际预算收入÷全校平均教职工人数

劳动报酬率=实际人员经费支出÷全校平均教职工人数

e.部门投入产出率, 部门投入产出率是指按部门人员编制或学生数核定的预算支出与实际支出、完成事业的比率, 包括部门预算使用率、事业完成率和部门投入产出率三个指标。

部门预算使用率=部门实际使用预算÷部门预算支出×100%

部门事业完成率=完成事业项目数÷核定事业项目数

部门投入产出率=部门事业完成率÷部门预算使用率

f财务预算执行率, 财务预算执行率包括预算收入执行率、预算支出执行率和生均培养成本率。

预算收入执行率=实际预算收入÷预计预算收入×100%

预算支出执行率=实际预算支出÷预计预算支出×100%

生均培养成本率=实际预算支出÷全校平均学生人数

四、高校实行绩效预算的意义

总之, 与高校办学水平综合评价和教学水平评价相比, 预算绩效评价指标在高校的实际应用尚处于探索阶段, 相关的研究比较少, 实际操作中面临的问题还很多, 尤其是由于学校类型不同、层次不同, 还难以拿出统一的各项指标评价标准。另外, 实际开展预算绩效评价时还有很多工作要做, 如预算绩效目标的确定和分解问题, 尤其是已有资产的计价、校内服务项目的收费以及产出的数量化计量问题等, 还需要广大财会理论和实际工作者去进一步探索和完善。但可以肯定的是, 在高校中运用本评价指标体系将有助于各个部门按照成本效能、效益效能、水平效能原则优化配置资源, 大大提高预算绩效评价结果的准确性, 对于高校合理分配有限的资金、提高资金运行效益有着重要意义。

参考文献

[1].刘新荣.刍谈高校经费管理绩效评价[J].财会月刊, 2006 (8)

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预算绩效试水方案 篇3

社保资金支出绩效评价就是对其支出的追踪问效，是政府支出管理改革的必然趋势和提高财政资金使用效益的内在要求。开展社保资金管理及绩效评价是引导社会资源有效配置的重要杠杆，也是完善公共财政体制的实际需要。

社会保障资金使用绩效评价的主要内容

财政部门应该从政治、经济、社会等方面进行评价社会保障资金使用绩效：

1

政治绩效。现在社会保障制度具有国家主体性，国家承担着主要的角色，国家通过立法和行政机器对社会保障系统进行规划、组织和管理，以求在最大范围内有效地降低乃至消除社会成员的各种生存危机，抑制、化解他们反社会的倾向和行为，进而有效地维护社会秩序的稳定，从而维护特定阶级的政治统治。从这种意义上说，社会保障具有一定的阶级属性，是统治阶级用来治理国家、维护统治的有效工具和武器。

2

经济绩效。社会保障的经济绩效主要体现在经济调节、促进增长和劳动保护三个方面，即社会保障具有调节经济运行、平衡经济周期的作用；社会保障资金的积累有助于提高国民储蓄率，其固有的长期性、稳定性和规模性等特点，决定了社会保障资金理应而且必然成为一个长期稳定的機构投资者，对资本市场有着极其重要的影响作用；社会保障保证了劳动力再生产和劳动力素质的提高。

3

社会绩效。社会保障是一种安全制度。从宏观上看，是以政府干预来消除市场失灵所产生的社会不安定因素所导致的社会风险，以保证社会协调、稳定及良好运行和发展；在微观上是为社会的全体成员的基本生活权利提供安全保护，以确保社会成员不因遇到暂时或永久的困难而陷入无援的境地，有助于全体社会成员特别是劳动者的心理上产生安全感，消除他们的后顾之忧，这在一定程度上对社会的安定起到了重要的作用。

社会保障的服务功能主要通过三个方面表现出来：第一，社会保障机构承担了企业不愿承担也无力承担的社会事务工作，如为职工提供医疗服务，养老金社会化发放等；第二，对于社会弱势群体，社会保障机构在提供收入给付的同时，还给予日常护理、家庭照顾等多种形式的福利服务。并致力于“造血”功能，提供各种形式的教育、培训等服务；第三，社会保障机构在传染病防治、基础性医疗等公共卫生保健服务方面发挥了日益重要的作用。

社会保障的三重绩效决定了社会保障评价要从这三重绩效分析着手，以此构造具体的指标体系，实施多种社会保障管理方式促进政府三重绩效的实施，在社会保障资金使用绩效评价中要将管理方式指标具体化，管理方式也称为治理工具，是政府实现其政府绩效的手段。在社会保障中，管理方式如社会保险费强制型征缴、养老保险由现收现付转向基金制、为降低医疗费用实施政府采购等，这些治理工具产生了什么绩效、公众的满意度如何？都是我们在评价中需要得出的答案。

社保资金使用管理和绩效评价指标的设计原则

社会保障绩效表现为政治、社会与经济三者的统一，对绩效评价指标站在政府、企业与个人不同的角度，人们往往仁者见仁，智者见智，很难达成共识，这使得社保资金使用绩效评价不仅仅是一个简单的技术过程，也可能是一个政治过程，而这又与权力配置的基本制度相关。社会保障是政府与企业或个人通过社会契约产生的，其职能是平抑企业畸轻畸重的社会负担，将企业保险变为社会保险，通过社会保障再分配，保障参保者的基本生存权、工作权与健康权。社会保障管理方式主要是政府实现其管理职能的手段和方法，通过管理方式将社会保障管理目标变为现实。由此，从技术上完善社会保障绩效评估，更重要的是要在制度上完善社会保障绩效评价。社会保障绩效评价指标体系的设计原则：

（一）体现出整体实力。围绕逐步建立起“低水平、广覆盖、可持续、严管理的社会保障体系”这一要求，作为社会保障的目标管理责任制建立起来，结合这四方面的要求，将客观存在和相互联系的社会保障现象的若干指标，科学地加以分类和组合形成指标体系，反映县级社会保障的整体实力与发展状况。

（二）体现出社会效果。按照社会保障的政治、经济与社会功能，侧重于社会保障效果评价，即社会保障政策实施后的社会反响、企业和公民的参与程度、社会保障投入与产出等，使社会保障活动绩效通过社会实践表现出来。

（三）体现出服务效益。侧重于社会保障政府服务型要求，强调社会保障服务指标的功能设计，加大对社会保障受体的服务满意度考察，包括政策实施度、养老保险金社会化发放、“两个确保”到位率、再就业岗位培训与就业信息服务、简化办事程序等。

（四）体现出民意。强化客观评估标准，社会保障具体政策的实施效果，要由社会公信来决定，由实际需要与社会效果判定，通过民情民意判定，政府的自我评价要遵循社会需求进行合理规制。

（五）体现出统一指标体系。要统一社会保障指标的涵义、口径范围、计算方法、计算时间和空间范围，社会保障指标要与相应的财务指标、职能部门的统计指标具有统一性。

（六）体现简便可行。评估指标本身要有可操作性，在实际评估工作中，能够充分利用现有的统计信息资源，便于社会保障统计信息的组合、筛选与加工，在评价中这些指标易于猎取、计算和理解。

社保资金使用绩效评价指标体系及评价方法

县级社会保障资金涉及面广，支出项目多，资金额度大，在评价考核社会保障资金使用绩效时，应该采取定性和定量的考核方法和方式，考核评价投入人民比较关注的社会保障项目。

1

社会保险

养老保险：评价养老保险费年收入增长率；养老保险基金年支出增长率；中央财政补贴年增长率；各级财政配套年增长率；养老基金调剂总额。离退休人员对养老金及养老金增长状况的满意程度等。

医疗保险：医疗保险费年均收入增长率；医疗保险基金年均支出增长率；医疗保险费用控制率；中央或省、市、县财政配套增长率；某流行病治愈率；每千人拥有医生或护理人员数。

失业保险：失业保险费年均收入增长率；失业保险基金支出年均增长率；领取失业保险金人数所占比例；国有企业下岗职工基本生活费发放率；下岗职工培训人数及比率。

工伤保险：工伤保险费年均收入增长率；职业伤害事故降低率；农民工工伤事故降低率；职业病患病率或治愈率；改善生产或劳动条件投资增长率；工伤预防措施到位率或落实状况。

医疗保险：生育保险费年均收入增长率；生育保险基金年均支出增长率；生育保险补贴占生育费用的比例；生育津贴落实率。

2

社会福利和社会优抚

老年人社会福利：全县老年人福利机构增长率；床位数及年均增长率；平均每千人拥有的床位数；社区老年服务志愿者人数及增长率。

儿童社会福利：九年义务制教育受教育人数及占有比率；学杂费减免额；计划免疫人数及占有比率；残疾儿童、孤儿和弃婴福利机构数量；残疾孤儿手术矫治和康复治愈率。

残疾人社会福利：募集社会福利资金年均增长率；福利企业就业人数及占有比例；福利企业税收减免数量；政府扶持残疾人个体从业数量；在福利院、养老院享受集中供养人数、所占比率。

住房保障：城镇居民人均住房建筑面积；公积金住房贷款额及占有比率；公积金用于退休比率；经济适用住房竣工面积及年均增长率；最低收入家庭廉租住房平均面积。

社会优抚：财政投入抚恤资金数量及增长状况；社会优待措施落实率；城镇退役士兵就业岗位安排率。

3

社会救助与再就业工程

城市居民最低生活保障：享受城市低保人数；社保资金投入额及增长率；人均领取低保金；领取低保人数占“应保尽保”人数比率；实物补贴和优惠政策折合价值量。

灾害救助：社保救灾资金额及年均增长率；享受灾害救济人员占受灾人数的比重；灾害保险赔偿额及对损失的补偿程度。

流浪乞讨人员救助：救助管理站数量及增长量；救济助流浪乞讨人数及救助金额。

社会互助：社会捐赠接收站点数量；捐款捐物折合价值及年均增长率；送温暖活动惠及人数及人均数额；职工互助保障组织数量及受惠人数占有比率。

再就业工程：“4050”人员再就业率及女職工再就业率；失业人员转岗培训人次及比率；转业教育符合市场化程度；自谋职业享受政策优惠人数及比率。

建立完善社保资金使用管理评价保障机制，才能确保社会保障资金使用绩效评价工作的顺利推进，目前各地政府都在努力探索。

预算绩效管理工作总结 篇4

近年来，我市认真贯彻中央、省、市有关文件精神，积极稳妥地推进预算绩效管理工作，不断提高预算绩效管理工作的质量和水平，提高财政资金使用效益,预算绩效管理工作取得较好成效，已连续三年成功进入全国县级财政管理绩效评价前200名。具体工作开展情况如下：

（一）加强组织领导，明确责任机构

为进一步深化财税体制改革，健全完善预算管理制度，推进财政科学化精细化管理，强化预算支出的责任和效率，安丘市政府召开财政预算绩效管理工作会议，研究印发《安丘市人民政府<关于全面推进预算绩效管理的意见>的通知》（安政发[2015]25号），市财政局将本业务放在了评审中心，并在2016年全市财政工作会议上着重强调要把加强预算绩效管理作为今后一项重要工作来抓,初步拟定了这项工作的主要职责为：

1、拟定全市财政资金绩效管理政策、制度和实施办法

2、研究建立科学合理的财政资金绩效管理机制和预算绩效评价系统

3、拟定财政支出绩效评价指标体系和标准体系

4、承担财政专项资金预算绩效目标管理工作

5、组织实施市级财政支出绩效评价工作，管理中介结构。

（二）完善制度体系，夯实工作基础

我市一直把制度建设作为开展绩效管理的关键环节，根据省财政厅及潍坊市财政局相关文件精神，我市先后出台了关于全面推进预算绩效管理的意见》、《安丘市财政支出绩效评价管理办法》、《安丘市县级预算绩效评价信息公开办法（试行）》、《安丘市预算绩效管理问责暂行办法》、转发《潍坊市县级财政部门预算绩效管理工作考核办法（试行）》、《安丘市财政支出绩效评价操作细则（试行）》、《安丘市预算绩效运行跟踪监控管理办法（试行）》、转发《潍坊市县级财政管理绩效综合评价方案（试行）》等一些列规章制度，今年又多次对规章制度进行了梳理，完善。全面牢固树立“讲绩效、重绩效、用绩效”、“花钱必问效、无效必问责”的绩效管理理念，增强支出责任和效率意识，进一步加强预算管理，优化资源配置，提高财政资金使用绩效和科学精细化管理水平，提升政府执行力和公信力。

（三）立足财政职能，强化目标管理

一是加强预算编制绩效管理。一方面，强化项目绩效目标。每年对单位申报的预算项目进行全面梳理、加强审核、合理保障。其中，通过安财[2016]70号《关于编制2017年市级部门预算的通知》，要求市直各部门、单位对50万元以上的预算项目，全部制定绩效目标，无50万元以上项目的，必须选择一个项目制定预算绩效目标，由预算单位在申请项目时提报详细绩效信息，作为项目审核的依据。2016年9月2日，印发了《安丘市预算绩效评价材料》260份，并对各预算单位财务人员进行了培训。另一方面,推进项目支出评价标准体系建设。对可量化支出的项目，核定统一支出标准，推进预算编制的精细化，突出其基础支撑作用。

二是完善项目绩效管理责任。财政部门批复下达预算时，通过规范格式同步下达绩效目标，明确部门单位是预算执行主体，负责实现项目绩效目标。对未能如期实现绩效目标或绩效评价结果较差的，在每年底通过清理结转结余资金收回部分项目资金，或在编制下预算时适当调减项目资金额度。

三是开展绩效目标监控。分节点对绩效目标进行监控，对未如期完成节点任务的单位进行书面通知并督促整改，对拒不整改的单位按照绩效问责机制及相关办法进行严肃处理。

（四）规范评价流程，着力推进实施

预算绩效管理工作总结 篇5

一、前期工作开展情况

(一)加强管理制度建设

把制度建设作为开展绩效管理的关键环节，制定了《xx市财政局预算绩效管理实施办法(试行)》，转发了《xx省财政厅关于印发〈预算绩效管理工作考核办法〉的通知》(云财预〔20xx〕173号)、《xx市人民政府关于全面推进预算绩效管理改革的实施意见》(昆政发〔20xx〕12号)和《xx市人民政府办公厅关于分解下达预算绩效管理改革任务的通知》(昆政办〔20xx〕61号)等相关文件，牢固树立“讲绩效、重绩效、用绩效”、“花钱必问效、无效必问责”的绩效管理理念，进一步增强支出责任和效率意识，全面加强预算管理，优化资源配置，提高财政资金使用绩效和科学精细化管理水平，提升政府执行力和公信力。

(二)全面实施预算项目绩效目标管理

一是加强预算编制绩效管理。强化项目绩效目标。每年对预算项目进行全面梳理、加强审核、合理保障，所有项目必须有明细的资金测算，对无具体内容、无明细支出测算的，或支出测算不够细化的项目，一律不予安排。其中，对绩效管理处要求的重点预算项目，全部制定绩效目标，由相关处室在申请项目时提报详细绩效信息，包括项目内容和目标、实施周期、投入总额、已投入金额等，作为项目审核的依据。

二是完善项目绩效管理责任。财政部门批复下达年度预算时，通过规范格式同步下达绩效目标，明确各处室是预算执行主体，负责实现项目绩效目标。对未能如期实现绩效目标或绩效评价结果较差的，在每年底通过清理结转结余资金收回部分项目资金，或在编制下年度预算时适当调减项目资金额度。

(三)积极推进项目绩效评价

在加强预算编制环节的基础上，加强预算执行监管和执行结果评价，将财政监督渗透到预算管理的事前、事中、事后各个环节。一方面，加强绩效监控管理。按要求开展部门项目支出和对下专项转移支付绩效跟踪监控，定期采集预算绩效运行监控信息，并进行汇总分析，及时向市财政局报送部门预算绩效运行监控分析报告。并对照年初预算确定的项目绩效信息，重点审查资金是否符合规定支出范围;预算执行进度是否及时、合理;各处室是否完成年初确定的预算绩效目标等。另一方面，加强财政支出绩效评价。开展部门整体支出绩效自评、部门项目支出绩效自评和对下专项转移支付资金项目支出绩效自评，并向市财政局提交绩效评价报告。并在普遍开展处室自我评价基础上，逐步扩大再评价范围和数量，促进加强支出管理和下年度预算编审工作。

二、取得的成效

(一)初步树立了绩效理念。通过开展绩效评价，我局全体职工开始转变观念，开始重视财政支出绩效问题，由重资金争取，重过程管理，向重支出责任，重产出和结果转变。以提高资金使用绩效为目标、以结果为导向的管理理念正逐步形成。

(二)强化了责任意识。通过设定明确可衡量的绩效目标，单位和各部门更清楚地了解财政支出所要取得的社会和经济效益，其职能和目标得到进一步明确;通过绩效评价，考核各处室绩效目标实际完成情况和取得的成效，并与下年度预算安排挂钩，用财要问效，无效要问责，在一定程度上强化了单位整体和各部门的自我约束意识和责任意识。

(三)增强了财政管理和决策的科学性。对财政支出的科学性、效益性和管理水平的评价，对绩效评价结果的应用，有利于促进部门不断完善内部管理，自觉加强资金的管理和监督，不断提高理财水平，增强财政资金分配、管理的科学性。

(四)提高了财政资金的使用效益。将各处室的发展规划和年度工作计划有机结合起来，并进行跟踪问效，有利于整合财政资源，优化财政支出结构，减少财政支出的随意性和盲目性，最大限度的将有限资源配置到效益最佳的部门并发挥最大效益。

三、存在的问题

总的来看，我局预算绩效管理工作虽然取得了一些成绩，但也存在一些问题需要解决，还有一些不足之处需要完善，其中既有面上普遍存在的，也有实际工作中遇到的个性问题。

(一)预算绩效管理的范围有待进一步扩大。一方面，虽然绩效评价工作已经开展，但评价项目数量和资金数额比重还不高;另一方面，上级文件虽然对预算绩效管理提出明确工作要求，但在局内部各处室开展实施时还存在很多客观问题。

(二)评价指标体系需要进一步完善。财政支出评价对象涉及行业多，项目之间差异性大，目前虽然中央已经发布共性指标，但真正能体现项目效果的个性指标，由于设置难度较大，还不能满足目前工作开展需要。

(三)人员素质有待进一步提高。由于预算绩效管理工作开展时间较短，加上缺乏系统的培训，各处室负责预算绩效管理工作的人员对预算绩效管理认识不到位、理解不充分，对预算绩效管理业务不了解、不熟悉，对工作重点把握不到位，由此造成绩效评价工作还未摆脱财务考评或竣工验收的影响。

四、下一步打算和建议

(一)逐步扩大绩效管理范围。在绩效目标管理方面，探索实施单位整体支出绩效目标管理，施行整体支出评价。在项目绩效评价方面，逐步增加评价项目数量和项目支出数额占比。

(二)加强评价指标体系建设。一是汇总梳理以前年度制定的指标，将符合当前预算绩效管理要求和行业管理特点的个性指标汇编成库;二是组织人员搜集整理先进单位制定出台的指标，进一步充实完善个性指标库;三是建立指标更新机制，将以后年度新制定的指标及时纳入指标库，做到随时更新、完善。

(三)积极运用绩效评价结果。建立绩效评价结果的反馈与整改、激励与问责制度，进一步完善绩效评价结果的反馈和运用机制，将绩效结果向社会逐步公布，进一步增强单位的责任感和紧迫感。将评价结果作为安排以后年度预算的重要依据，将一些绩效评价结果不好的项目取消，对执行不力的处室的预算要进行相应削减，切实发挥绩效评价工作应有的作用。

预算绩效管理制度 篇6

第一条为建立规范、科学、高效的预算管理体系，强化预算绩效责任，提高资金使用绩效，根据《中华人民共和国预算法》和《山东省省级部门单位预算绩效管理办法》（鲁政办发【20xx】20号），结合学校实际情况，制定本办法。

第二条预算绩效管理是指在预算管理中融入绩效理念，将绩效目标设定、跟踪、评价及结果应用纳入预算编制、执行、监督全过

程，以提高预算的社会、经济效益为目的的管理活动。

第三条本办法适用于纳入学校预算绩效管理的学校自有资金安排的项目资金。

第四条预算绩效管理应当遵循以下原则：

(一)目标管理原则。预算管理要围绕绩效目标进行，事前设定目标、事中跟踪监控目标实现进程、事后评价目标完成情况。

(二)绩效导向原则。预算管理的各环节都要以绩效为核心导向，将绩效管理贯穿于预算管理全过程，实现资金运行和预算管理效益最大化。

(三)责任追究原则。坚持“用钱必问效，无效必问责”的管理理念，强调项目单位支出责任和管理部门监督责任，实行绩效问责，对无绩效或低绩效的项目承担单位和部门进行责任追究。

(四)信息公开原则。预算绩效信息要逐步向全校教职工公开，接受全校教职工的监督。

第二章职责分工

第五条学校成立预算绩效管理领导小组，由校长任组长、分管财务工作的校领导任副组长，组织、人事、财务、资产、审计等部门负责人任成员，预算绩效管理领导小组下设办公室，办公室设在财务处。预算绩效管理领导小组职责：

（一）研究制定学校预算绩效管理实施细则、工作规程，建立预算绩效考核指标和标准体系。

（二）组织和指导各部门开展预算绩效管理工作，对实施情况进行监督。

（三）建立绩效结果与预算安排挂钩机制，健全绩效结果反馈及督促整改机制。

（四）组织引进第三方对各项目资金进行绩效评价。

（五）绩效评价涉及的其他工作。

第六条各项目实施部门的职责：

（一）编制项目绩效目标。按照“谁使用资金谁编制绩效目标”的原则，要求制定的绩效目标客观且可测量、细化量化、合理可行、相应匹配、重点突出。

（二）组织实施项目预算绩效管理工作，落实单位预算执行进度和绩效目标完成情况。

（三）定期组织开展项目绩效自评工作。

第三章绩效目标的设定

第七条绩效目标是指绩效评价的对象计划在一定期限内达到的预计产出和效果。绩效目标的编制，主要包括设定绩效总目标、

制定长期、当期(年度)绩效指标、确定绩效指标值等。

第八条绩效指标编制原则：

(一)相关性原则。绩效指标应当与绩效总目标直接相关，能够充分、恰当反应目标的实现程度。

(二)重要性原则。应当优先使用最能反映绩效的核心指标。

(三)可比性原则。对同类绩效管理对象要设定共性的绩效指标，以便于评价结果可以相互比较。绩效目标应当从数量、质量、

成本和时效等方面进行细化，尽量进行定量表述，不能以量化形式表述的，可以采用定性的分级分档形式表述。

(四)系统性原则。应当将定量指标与定性指标相结合，系统反映预算支出所产生的效益。

(五)经济性原则。绩效指标所涉及数据的获取应当考虑现实条件和可操作性，制定绩效目标时要经过调查研究和科学论证，目标要符合客观实际，符合成本效益原则。对于绩效目标中涉及的专业术语，应当准确定义、清晰解释。

第九条确定绩效指标值。绩效指标值是指使用量化的标准、数值或比率来表示预算资金达到的产出和效果，应当与绩效指标逐

一对应，通常用相对值或绝对值表示。单位在填报绩效指标值，应当同时明确绩效标准。绩效标准是设定绩效指标值时的依据或参考标准，一般包括历史标准、行业标准、计划标准，以及财政部门认可的其他标准等。

第四章绩效跟踪管理

第十条预算执行过程中，对预算资金进行绩效监控，主要包括：

1.预算执行进度；

2.预算执行规范性；

3.预算存量资金；

4.预决算差异率。

第五章绩效评价管理

第十一条绩效自评。预算执行完毕后，各项目实施部门要对照年初设定的绩效目标，对预算执行实际绩效情况进行自评，评价指标分为计量指标和定性指标。

第十二条开展第三方评价。审计部门结合学校年度审计，引入社会第三方评价机构，按照预算绩效领导小组确定的范围、要求等对预算绩效情况进行评价。结合部门自评，出具最终评价结果。

第六章绩效结果应用管理

第十三条对开展预算绩效管理所形成的绩效目标、绩效自评、绩效评价等信息，采取反馈整改、与预算挂钩、激励约束等方式，项目建设期内，按年度投入经费年末未形成支出的，或项目已结项的，剩余资金收回，对于绩效考核不合格的项目不再进行资金投入，以提高预算资金使用效益。

第十四条建立信息公开机制。各责任部门（学院）将所管理的项目经费评价结果作为本部门（学院）年度工作的必要公开事项，接受教职员工的审核和监督。

第十五条建立绩效问责机制。学校将评价结果纳入各单位工作目标考核范畴，并作为重要依据。对因主观原因导致当年绩效管

理工作不力，绩效执行及评价结果较差的主要责任人进行问责。

第七章附则

第十六条本办法由财务处负责解释。

预算绩效管理工作方案 篇7

一、预算编制环节的绩效改革

对预算编制环节进行绩效改革, 需要将绩效的观念深入到预算编制和资金分配的各个环节, 具体来说主要有下列几个绩效改革的方向。

(一) 以绩效目标为编制预算的依据

高校的绩效目标是绩效预算管理的基础, 高校预算的编制要以绩效目标为出发点, 即从高校总战略目标细化为高校总的绩效目标, 各个部门根据总目标制定本单位的绩效目标, 并制定资金预算和工作计划。绩效目标是一个完整的目标体系, 包括绩效内容、绩效指标和绩效标准。具体的绩效指标和可衡量的绩效标准, 避免了部门目标与绩效目标的脱节, 保证了绩效目标的可实现性。

(二) 引入以成本效益分析为基础的预算编制方法

近年来我国部分公立高校开始采用零基预算法编制预算, 但是由于当前国家预算制度的局限和零基预算本身的复杂性, 零基预算法未能得到很好的运用。将“绩效预算”和“零基预算”相结合的预算编制方法, 可以在一定程度上解决这个问题。首先, 在绩效预算管理模式下实施零基预算, 各个部门获得的经费与绩效指标的完成情况紧密相关, 通过引入绩效指标来为预算决策提供依据, 使得零基预算方法有了更科学的经费起点。其次, 绩效预算与零基预算结合, 使得绩效指标在预算过程中不仅是部门运行绩效的衡量标准, 还是细化绩效目标的重要指标, 从而促进预算的编制程序形成动态的循环系统。

(三) 对申报的预算项目实施事前评估

将绩效管理与预算管理有机结合, 就需要在预算执行前对预算申报的项目进行绩效评估。在预算编制环节, 高校对新申报的支出项目进行成本效益分析和反复论证, 保证项目的设立与高校长期发展规划和总绩效目标相一致。在事前对申报的预算运用绩效标准衡量评估, 增加高校立项的科学性和谨慎性, 使预算资金使用更具效益, 有助于高校的长久稳定繁荣。

二、预算执行和控制环节的绩效改革

对高校预算的执行和控制环节进行绩效改革, 主要任务是对预算资金的投入过程和产出效果进行监督和控制, 保证资金的使用效率。

(一) 加强对产出和效果的控制力度

绩效预算管理模式要高校重视资金投入的产出和效果, 预算执行效果主要取决于高校财务部门预算执行管理力度和高校预算调整的规范性。首先, 高校各个部门执行预算时要有明确的绩效目标和绩效标准。其次, 预算执行力度较强的高校, 对预算支出的核定能够做到按核定数额和核定项目使用经费。最后, 注意资金的产出和结果和绩效目标之间的联系, 对偏离绩效目标的预算执行, 予以及时调整。

(二) 建立和完善绩效运行跟踪监控管理系统

高校绩效运行跟踪监控管理是一种事中绩效监督, 绩效跟踪监控机制通过定期采集绩效运行信息并汇总分析, 对绩效目标完成情况进行跟踪管理和督促检查, 其主要目的是防止错误和舞弊的发生, 确保高校预算绩效计划的正确执行以及绩效目标的实现。高校在执行预算过程中, 要加强对绩效信息的采集, 利用日常督查和重点项目组织专门绩效监督相结合的方式, 对预算的执行是否偏离绩效目标进行监督, 并及时发现问题予以纠正。因此, 高校需要建立健全职责明晰、权责一致的绩效跟踪监控管理体系, 保证绩效目标的实现。

三、预算支出绩效评价环节的改革

高校绩效预算管理的成功与否, 关键在于能不能合理地对高校的预算支出进行与绩效挂钩的绩效评价。预算支出绩效评价的主要任务是正确评价高校预算支出绩效实施的效果, 即评价预算支出绩效实施的合规性和效益性。

(一) 提高高校管理层对绩效评价的重视度

绩效评价是绩效管理的核心, 但是目前我国公立高校对绩效评价的重要性认识不足, 部分高校没有开始实行绩效评价, 或是绩效评价只是走走形式, 没有发挥到实质性的作用。所以应该将绩效意识深入到高校预算管理的每个环节, 预算支出的编制开始不仅注重投入, 更要注重产出与效果, 预算执行过程中重视对绩效情况的事中监督, 并在预算事后及时反馈绩效评价结果。通过绩效评价传递的绩效信息来指导预算的全过程, 并为后一阶段的预算管理提供依据。

(二) 利用绩效评价结果实施绩效问责制度

建立科学、合理和有效的预算绩效评价体系, 是完善预算问责机制的基础。预算的绩效问责机制, 使高校对资源输出和绩效产出的结果负责, 促进高校在提高教学质量、降低成本, 增强资金运用效率等方面改善绩效表现。通过对预算支出进行绩效评价, 客观地反映预算部门资源投入的结果效益, 其最终目的不在于问责, 而在与确保预算资金效益最大化。

(三) 优化评价指标体系

为了是高校的绩效评价指标体系更加科学合理, 应该从这么几方面进行优化:首先, 绩效指标体系必须围绕绩效目标设立。因为绩效评价指标不仅对绩效目标的实现情况进行考核, 还要对绩效目标的设立情况进行评价, 所以绩效目标的设定工作一定在实施绩效评价之前。其次, 绩效评价指标应当能全面反映预算支出与产出绩效之间的关系, 要重点对资金使用效率和效益的绩效评价。最后, 绩效指标体系的构建要遵循一定的原则, 这些原则包括绩效性、代表性、系统性、可比性和定性与定量相结合原则。同时, 还应该确定各个指标的标准, 它是衡量绩效目标完成情况的依据。

四、预算评价结果反馈与运用环节的绩效改革

对绩效评价结果反馈和运用环节进行绩效改革, 高校进行绩效评价的目的就是通过评价结果了解预算经费的使用情况, 并对预算执行部门进行激励与约束, 并为以后年度绩效目标的设立和预算的编制提供依据和经验, 最终达到提高高校资金效益的目的。

(一) 建立绩效评价结果反馈和运用机制

绩效评价结果反馈和运用机制主要包含两方面内容:一是将绩效评价的结果及时反馈给预算执行部门, 帮助预算执行部门找到绩效预算管理过程中存在的问题和预算结果与绩效目标之间的差距, 以便于其进一步地改善预算管理制度, 提高预算管理水平。二是将绩效评价结果反馈给高校财务管理部门和教育主管部门, 对于高校管理部门可以作为以后年度设立绩效目标和编制预算方案的经验和依据, 教育主管部门可以通过绩效评价的结果进行实施绩效问责。

(二) 提高绩效评价结果的透明度

绩效评价信息公开是绩效预算管理的重要环节之一, 绩效评价结果的公布有助于实现群众的监督作用, 加强预算单位的自我约束, 是畅通信息沟通渠道、提高管理者责任感的重要途径和手段。同时, 绩效评价结果的公布会自发形成预算实施单位之间的良性竞争关系, 绩效预算表现好的部门得到鼓励, 绩效预算表现差的部门产生压力, 从而产生的潜在的激励与约束效应。

(三) 对绩效评价结果建立相应的激励与约束机制

依据预算绩效评价结果建立相应的激励与约束机制可以激发高校各部门实行绩效预算的积极性, 有助于高校的资源优化配置, 对绩效预算管理起到保障作用。高校应该设置专门的绩效评价机构对各部门的绩效完成情况进行评价, 并以评价结果作为下一年度预算资金分配的因素。同时, 可以考虑将绩效考核结果和教职工的奖金和评优相挂钩, 绩效考评优秀的员工奖金多, 绩效结果差的员工奖金少, 或者将绩效考评结果作为选拔任用, 晋升晋级的重要依据, 充分调动教职工绩效预算的积极性。

五、结论

绩效预算是一项综合性强、涉及面广的系统性工作, 在高校实行绩效预算管理时应该注意两个问题:一是避免片面追求绩效指标而产生的短期行为, 减少各院系部门为实现绩效目标扭曲处理财务数据, 建立科学的绩效评价指标, 考虑高校的长远发展。二是绩效预算管理必须落实到高校日常管理工作中, 学校内部建立有效的控制机制是相当必要的, 内部审计与内控信息报告制度可以对绩效预算的执行过程进行实时监控。

参考文献

[1]王娜.回顾高校预算管理改革引入绩效预算管理模型[J].经济师, 2011 (02) .

[2]李淑宁, 聂保清, 胡周娥.浅议加强高校预算绩效管理[J].陕西省经济管理干部学院学报, 2004 (11) .

[3]张泽明, 周茵.论我国高校绩效预算制度研究[J].商场现代化, 2009 (18) .

预算绩效管理立体化 篇8

建立管理模式

近年来，广东省预算绩效管理工作一直走在全国财政系统前列，建立了“事前绩效预算、事中绩效跟踪、事后绩效评价、绩效审计和绩效问责”动态的、循环的绩效管理模式。一些地方财政局实施全过程预算绩效管理，主要有以下几个方面：

一是开展绩效预算评审。在部门预算编制中增加绩效预算评审，选取了部分单位和项目开展预算绩效管理，范围包括两大块：试点单位50万元及以上除基本开支外的项目；所有预算单位50万元及以上的服务类采购项目。要求预算单位上报项目时必须同时申报预算绩效目标和其它相关佐证资料，包括立项依据、项目实施方案、资金管理办法和经费明细测算等。财政部门组织专家对单位报送的绩效目标进行审核，根据预算单位提供的预算绩效目标材料，重点从项目的实施、管理水平、资金管理和使用绩效及申报组织工作等方面进行评审，通过点面结合以及定量和定性分析，对项目的规范性、客观性、科学性和有效性等方面提出具体意见。专家评审结果作为财政局预算安排资金的重要参考依据。财政部门在收到市政府或相关机构批准的财政专项资金年度计划文件后，将财政专项资金年度计划批复业务主管部门执行，同时批复绩效目标。

二是开展绩效自评。绩效自评由各单位具体实施，包括组建评价工作机构，选取评价指标、评价方法，收集、整理、核实各项数据和相关资料，提出绩效自评结论建议，向市财政局提交财政支出绩效自我评价报告。市财政局对各单位的财政支出绩效自评报告进行复核审查，形成审核意见批复各单位。

三是开展重点项目绩效评价。对预算支出重点项目开展绩效评价，除了对这些项目的财务支出规范性进行检查外，还对项目的经济、社会效益，以及投入产出率进行评价。重点评价由市财政局负责实施本级财政支出重点绩效评价工作，包括确定重点评价方案，组织评价工作组，选取评价指标、评价方法，收集、整理、汇总、分析相关数据资料等，形成财政支出重点绩效评价报告。

四是开展部门整体综合评价。主要是评价一个部门财政支出管理情况，具体从投入、过程、产出和效果这四个方面进行评价，具体包括财政在职供养人员控制、预算完成率、预算调整率、支付进度率、结余结转率、公用经费控制率、政府采购执行率、预算信息公开情况、财务制度建立情况等内容。通过开展部门整体综合评价，促进部门从整体上提升预算绩效管理工作水平，强化部门支出责任，规范资金管理行为，保障部门更好的履行职责。

第三方评价

在全过程绩效管理过程中，引入中介机构、专家等第三方机构评价。这样就能够利用专家独立、客观、公正、可靠的专业判断，有效解决财政部门与预算单位信息不对称问题，科学剔除预算单位多报、虚报资金，以绩效结果为导向分配预算资金，增强了财政资金分配的科学性和合理性，提高了财政部门对财政资金的统筹能力，促动了财政资金向重点领域、重点项目倾斜效能。

广州市、深圳市、珠海市均聘请中介机构（如：广东省财政科学研究所等）作为财政局开展财政预算绩效管理的第三方机构。由第三方聘请专家参与预算绩效管理全过程，借助专家的专业知识提高资金分配的科学性和合理性。评价内容主要包括：一是项目立项依据审核。重点审核项目是否符合法律、法规的规定；是否与申报单位的职权、职责相匹配；是否有部门单位授权；是否有政府的文件或政府部门的批文等。二是方案可行性审核。对单位提交的项目绩效预算材料进行实质性的审查分析，判断其是否可行，提出项目存在问题及改进意见并给出是否同意立项的建议。三是资金量审核。按照单位提交的项目实施依据、项目绩效目标、项目预算，同时结合项目实施方案，给出该项目实施的具体预算资金额度建议。四是项目绩效目标审核。按照单位提交的项目实施依据，结合项目的预算建议，对项目的具体绩效目标进行核定。专家组审核结果经反馈单位征求意见后，再组织专家组复评，确定项目最后立项意见、预算金额审核意见以及绩效目标核定意见。

存在瓶颈

通过加强财政绩效管理，能够进一步明晰了财政部门与预算部门各自所承担的责任，强化了预算部门责任感，树立绩效观念，各部门单位的财政绩效意识显著加强。但是，事前没有制定绩效目标和缺乏有效的评价体系，导致事后评价缺乏依据。深圳市财政局组织编制2014年部门预算时开始绩效管理试点工作，要求符合试点范围的项目在预算编制时，制定项目实施方案和绩效目标（包括定性和定量的指标），但是由于以往的项目在预算编制时缺乏实施方案和绩效目标或没有定量标准，造成绩效评价工作无的放矢，影响了绩效评价的科学性。

除了专项资金，大部分预算单位没有制定各项目经费资金管理办法，对经费使用范围缺乏明确界定，常常出现相当部分的项目经费用于车辆、误餐、临工工资等，难以界定是否挤占项目经费，影响了项目绩效评价的准确性。

目前我国的预算绩效管理工作尚在起步阶段，缺乏相应的法律法规支撑，各资金使用单位或部门对绩效评价工作理解不足、重视不够，不能准确、及时、完整地提供相关资料和信息，直接影响了绩效评价工作的效率。

绩效评价结果运用主要有以下几个方面：一是完善预算管理；二是合理安排预算；三是报告评价结果；四是公开评价结果；五是纳入政府考核；六是实施绩效问责。由于预算单位绩效意识较为淡薄，评价结果的运用目前还停留在前三个方面，其他方面的运用还需要进一步探索。

如何开展绩效管理

喀什市属于欠发达地区，绩效管理虽然已经开展6年但大体还是处于摸索阶段。比起发达地区的绩效管理工作，喀什市财政局将如何开展？

喀什市财政局财政资金绩效评价和绩效管理工作从2009正式运行，大致可分为三个阶段：一是绩效评价试点阶段；二是绩效再评价开展阶段；三是绩效管理全过程探索阶段。

其中绩效管理全过程探索阶段里面，2014年单位自评上报的项目228个，资金规模达到24亿元，财政再评价工作采取购买服务方式，聘用第三方机构对12个民生项目进行独立评价，为推进此项工作，市财政局起草了相关文件，并与专家协商合作。借助专家具有的人才、理论和学术优势建立长效机制，提高绩效评价质量，保证预算绩效评价工作的长期、有效开展。

但是发展和建立一套成熟而且运行成本比较低的绩效测评体系，需要较长过程。绩效评价的核心是建立起一套完整的能够反映政府公共活动效能的指标体系、评价标准和计量方法，使项目的绩效目标能够量化、具体化，为评价各项目的绩效提供技术支持。由于财政支出范围广泛，具有不同层次、不同领域、不同支出性质评价的复杂性。如何采取一种比较准确的办法，来对财政支出绩效进行衡量，是财政支出绩效评价中的核心问题和主要难点。制定一套科学完整的评价指标体系，采集编制一套系统和公正合理的评价标准值，熟练掌握和应用评价方法，优化评價手段等都还需要一个过程。

全社会对绩效评价的认识还有一个过程，缺乏支持财政支出绩效评价的氛围。长期以来人们认为财政资金是“唐僧肉”，不吃白不吃。绩效评价工作对人们固有的思想观念带来了巨大的冲击，要打破长期形成的管理方式，其难度可想而知。工作起来难免出现个别部门、单位不积极主动配合的现象。此外财政支出涉及到各个层面，牵涉到部门、单位甚至是个人的利益，财政支出本身错综复杂的利益关系，也增加了绩效评价工作的难度，这在很大程度上削弱了财政资金使用部门、单位和项目追求较好支出的动力。

总之，对于预算绩效管理处于起步阶段省市，笔者认为思想认识还不够统一，指标体系建设还在探索阶段。因此，强化绩效理念，构建内外部组织保障体系，构建强有力的制度约束体系是目前工作中的重点。

（作者供职于新疆喀什市财政局）